货币资金管理办法

货币资金管理办法（共11篇）（共11篇）

1.货币资金管理办法 篇一

货币资金管理办法

为加强集团公司货币资金管理，完善内部控制制度，防范经营风险和财务风险，确保集团公司资金规范、安全、高效运作，特制定本办法。

一、严格遵守《现金管理条例》和《银行结算制度》。

二、出纳员不能既收款又同时负责开发票或收据，应与开票人的职责分离。则应有主管会计或结算会计开具发票或收据工作。

三、为了确保各项收入全额、及时入账，必须使用连续编号的统一收据和发票，各单位要建立票据登记簿，同时对已使用过的收据和发票要及时归档保管。

四、当日收取的货币资金，当日应立即入帐，不得拖延，凡是账务处理不及时的，一经发现、按金额的3%-5%，分别给予结算会计和出纳员进行处罚。

五、凡收取的现金收入，达到规定数额，必须全额上交、不得滞留、坐收、坐支，因特殊情况需坐支现金的，应事先报经集团公司审查批准，否则，一经发现按金额的5%，分别给予财务科长、结算会计和出纳员进行处罚。

六、严格按现金开支范围支付现金，不属于现金开支范围的业务必须通过银行办理转账结算。

七、单位所有支出业务，必须由场长（经理）和财务科

长共同签字，方可支出，对没有签字或签字不全的会计业务，将对结算会计按金额的5%进行处罚。

八、各单位必须按照集团公司的审批合理使用资金，坚决杜绝串项使用资金，对于结余资金和经集团公司已审批连续两个月没有使用的资金，必须交回集团公司。

九、出纳人员每笔支出都必须根据结算会计的支出凭证支付，不得擅自付款，必须做到日清月结，随时清点库存现金，不得以不符合要求的票据和白条抵库，以上情况一经发现，按支出金额的10%给予处罚。

十、建立银行支票使用登记簿，详细登记每笔银行支票的领用时间、号码、用途、金额、领用人和收款单位等。作废的支票，要及时注明“作废”，并妥善保管，统一注销。

十一、出纳人员应于月末填制《银行存款余额调节表》交财务科长审核，对未达账项要认真查对，及时入账。并按时于月末填制《银行账户余额表》、《现金余额表》、送交财务科长批准后呈报场长（经理）。

十二、银行账户只供本公司经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。

十三、各单位应于月末组织由财务科长、审计、主管会计参加的盘点小组，对货币资金进行全面盘点，并将盘点结果签字、盖章次日后上报综合财务处，综合财务处定期或不

定期对盘点结果进行检查，如发现与事实不符，将对以上人员进行严肃处理。

十四、严禁一人保管支付款项所需要的全部印章，印章必须与支票分开存放，严禁未经批准在票据上签章。

十五、财会人员要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好的良好素质，同时，要建立定期换岗、轮岗制度，防止一个人在财会部门长期做同一个工作，滋生懒散习气。

2.货币资金管理办法 篇二

1、货币资金的内部控制制度不完善

(1) 管理的岗位设置、职责规定不符合规范要求

在企业里, 出纳会计一人兼, 既管钱又管账;出纳保管一人兼, 既管钱又管物;全部印鉴一人保管;在企业中, 全部印鉴由一人保管对企业资金存在很大风险。货币资金内部控制的每个环节、岗位处在相互牵制和制约之中至关重要, 若某一环节或岗位出现错弊, 均可以导致控制失效。

(2) 无规可依

虽然目前大部份企业都建立了货币资金内部控制制度, 却无相应的内部稽核、监督评价机制的制度, 造成无规可依。或虽有检查考核制度、奖惩制度, 但流于形式, 以偏概全, 缺乏科学性、合理性、完整性和有效性。

(3) 从银行存款中提取现金的用途不合法、不合理

从银行存款中提取现金, 必须说明合理的用途, 银行才能给予办理提款手续。但有时由于银行监督不力, 企业在没有正常理由的情况下, 也可以银行存款中提取出现金, 提款后, 用于其他的开支, 如出借账号后提取现金, 从中收取好处费。货币资金对企业特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为。

2、内部串通, 缺乏应有的监督机制

对于一个国家来说, 会计监督不力或不到位就会使会计法规流于形式, 从而使会计信息失真, 严重时直接扰乱国家的经济运行;对于一个企业来说, 由于会计信息失真将失去社会的信任, 难以为继。2002年, 美国的世通企业与安达信会计事务所串通作弊, 导致世通企业破产, 安达信解散;世通企业股票每股市价由最高时的64.5美元骤跌至9美分, 一支股票市值上千亿美元的企业涉及数以万计的投资者, 有多少人倾家荡产, 欲哭无泪。

3、管理无序, 资金使用效率低下

企业管理货币资金最终要使企业能够及时建立资金预算制度, 但是有的企业虽然建立了预算制度, 但没有按制度去做, 使制度形同虚设, 资金的统筹和控制随意性很大, 营运资金时而不足、时而过剩, 影响正常的经营活动, 造成不必要的浪费。有的企业预算不切合实际, 指标不科学, 缺乏严密的计量标准和科学的考核依据, 增加了财务风险。同时资金使用失控, 投资随意性大, 沉淀严重, 使用效率低下。

二、加强企业货币资金管理的措施

1、建立货币资金的预算制度

(1) 建立健全的生产企业资金预算管理制度

制度是行为的保障, 必须建立切实可行的规章制度, 将资金预算真正纳入企业全面预算管理。只有建立预算管理制度, 明确预算责任, 才能保证资金预算管理工作的正常开展。

(2) 加强资金管理过程控制, 提高制度执行力

有了好的制度, 就要有与之配套的管理机构和过程控制方法。企业财务部门要在负责人的领导下按照决策层批准的资金预算进行具体运作和过程控制, 并通过财务信息平台监控预算执行情况, 根据需要及时进行预算调整, 保证预算的可操作性, 控制预算的执行。

2、完善货币资金的内部控制制度

完善货币资金的内部控制制度, 规范会计行为, 要依据国家有关法律法规的规定和要求, 完善单位内部货币资金控制制度, 健全监督制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负全部责任, 并明确各级管理部门, 单位内部各职能部门在各项经济活动中的管理权限, 依法制定严格的批准制度, 明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

3、建立货币资金的监督管理制度

企业的资金管理要以市场为导向, 提高效益为核心, 创造良好的投资环境, 使资金的功能在生产经营中得到充分发挥, 增强企业竞争能力, 以促进经济效益的提高。强化资金管理的过程, 就是加强企业财务管理所必需的过程。加强企业内部审计监督, 是加强企业资金管理的重要保障;全面提高财务管理人员的综合素质, 是加强企业资金管理的重要条件。这几方面相辅相成, 互相配合, 发挥作用, 强化资金管理才不为一句空话, 企业也因此才能在经营管理与市场竞争中立于不败之地。

4、建立收入和支出环节的内部控制制度 (1) 对货币资金收入控制

每笔收入支出都要及时开票;要尽可能使用转账结算, 现金结算款项要及时送存银行, 不得直接用于支付支出;会计人员及时编制收款凭证、审核后出纳清点现金, 在收款凭证上加盖现金收讫章。

(2) 对货币资金的支出控制

每笔支出都应有单位负责人的审批、会计主管审核、会计人员复核。出纳人员每一笔款项都应以建全的会计凭证和完备的审批手续为依据。付款后, 需在付款凭证上加盖付讫章。银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。

5、实行统一财务管理, 防范资金风险 (1) 建立健全管理型会计新体系

在防范资金风险的过程中, 我们应充分发挥会计的管理职能, 切实运用现代会计管理的理论与方法, 对资金运行进行全过程的追踪与监控, 逐步建立起管理型会计新体系。首先, 要尽快建立起集中统一管理与分级授权核算相结合的会计核算体系其次, 实施统一的会计管理体制。

(2) 建立科学全面、跟踪及时的会计信息系统

为防范资金风险提供及时、可靠完整的会计信息, 迫切需要建立科学全面、跟踪及时的会计信息系统。会计所提供的信息是否及时、准确和完整, 直接关系到经济决策的正确性和有效性, 为此, 必须完善会计信息的披露与揭示制度。

(3) 建立防范资金风险的监督保障系统

建立防范资金风险的监督保障系统能够加强对资金风险的会计监督。对资金风险的会计监督包括事前、事中和事后监督。事前监督主要包括对资金风险预警指标体系的制定与考核。

三、结论

以上所谈的关于加强货币资金管理工作, 是企业财务管理最基本的动作, 也是最基础的工作。通过加强资金使用过程的管理和监督, 才能使资金管理无序, 资金使用效率低下得到解决, 通过提高资金利用效果, 才足以使资金成本过高。因此, 我们只有注意强化管理, 才能充分发挥财务管理的职能作用, 从而更大地发挥资金的使用效益, 为企业理好财、用好财。

摘要：随着社会的不断发展, 人们参与经济活动的行为日益普遍, 货币作为交换媒介受到的重视也逐渐增强, 如何搞好企业货币资金管理, 使有限的资金在经营活动中发挥最大效益, 是企业财务管理的一项重要任务。

关键词：资金管理,货币资金,内部控制

参考文献

[1]贺凤珍.试析货币资金的内部控制[J].集团经济研究, 2008 (23) .

[2]刘丽艳.加强企业货币资金内部控制的意义及途径[J].冶金财会, 2009 (05) .

3.浅析医院货币资金的管理 篇三

关键词:货币资金;医院;内部控制;管理

中图分类号:R197.3文献标识码:A文章编号:1006-8937(2009)22-0082-01

医院货币资金是指医院在经济活动过程中,处于货币形态的那部分资金,是医院资产的重要组成部分,根据存放地点和管理方式不同,其可分为:现金、银行存款和其他货币资金。

1 目前医院货币资金控制存在的问题

货币资金是医院流动性最强的资产,其大量、频繁地发生,出现记账差错和贪污舞弊的可能性较大,风险较高。因此,对货币资金的有效控制是医院实现其经营目标的基本保证。然而在实际管理中存在许多问题。

①对银行存款缺乏管理 按照财政部的规定,一个单位只能开设一个基本存款账户,而现在医院都开设好几个其他账户。对帐不及时,有些单位结账、对账不及时,没有按规定对银行存款账户做到日清月结,每月填制银行存款余额调节表。对于编制好的调节表,没有经主管会计审核。这样做不利于及时发现未达帐项发生的原因,另外由于主管会计不能随时掌握未达帐项的情况,以至于一些未达账项不能及时得到清理。②现金管理不规范 现金收入管理较松,住院、收款等部门上缴现金时日过长,造成库存现金过大,出现坐支现象,同时还给收款员进行贪污提供了机会。③票据管理混乱 各种空白票据购、领、销手续登记不清,领用签名不全;手工发票管理不严谨,核销不仔细,入账不及时,现金流通环节存在漏洞。票据管理不到位可能造成收入的流失。④货币资金控制制度不健全或落实不到位。医院一般都会建立经费审批制度、重大事项集体审批制度等,但费用支出时很难按制度执行。⑤医院对退费单据及退费手续审核不严、电脑收费系统允许重复打印收据等都会为作弊提供便利,于是有人就利用医院退费这一环节的漏洞大做文章,大肆侵吞公款。

2加强医院货币资金管理的对策

①建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。医院为了开展正常的经济活动,根据财会业务需要设置财会岗位,首先建立货币资金业务的岗位责任制,保证医院内部涉及财务会计工作的机构、岗位的合理设置及职责权限的合理划分、坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

②实行会计岗位轮换制度。完善关键岗位定期轮换制度,能提高舞弊发现率,降低舞弊发生的风险。会计人员岗位轮换要制度化,这样既可以避免会计人员业务知识和技能的单一化,又可以对工作定期进行小结和检查,也可以将有些问题暴露在岗位轮换和移交中。

③加强库存现金和银行存款管理。制定现金管理制度,做好安全防范工作。对库存现金实行核定限额管理,超出核定库存现金限额的现金应及时送存银行。现金收入及时入帐,不得私设小金库,不得帐外设帐,不得挪用、坐支现金,不得擅自借出现金。应定期和不定期地盘点库存现金,并将现金日记账的现金余额与实际库存现金进行核对,编制现金盘点报告单,以反映现金的账面结存与实际结存情况。出纳人员每日要登记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报表,做到日清月结。

④完善医院票据管理制度加强与货币资金相关的票据的管理,医院的各类收入票据由财务部门统一管理明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记薄进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。

⑤建立并严肃退费管理制度。医院应制定收入管理业务流程,明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要点,重点控制门诊收入、住院结算收入。各项退费必须提供缴费凭据及相关证明,核对原始凭证和原始记录,严格审批权限,完备审批手续,做好相关凭证的保管和归档工作。

⑥加强支出的审核控制和理顺资金支付的流程。单位应对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、责任和相关控制措施,规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。不得超越审批权限,经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

以上通过分析医院货币资金管理存在的薄弱环节,以及针对有效解决问题提出加强医院内部控制和货币资金的管理措施。货币资金的会计核算虽然不复杂,但是由于货币资金是流动性强、控制风险最高的一种资产,很容易造成流失。因此,医院在组织会计核算中,根据国家法律法规有关规定,结合本单位业务特点和管理要求,加强货币资金的内部会计控制,保证医院经营目标的实现,提高医院经营和财务会计活动的效率效益,保证所有的业务活动均按适当的授权进行,促使医院的医疗经营管理活动协调、有序、高效运行具有重要意义。

参考文献:

4.货币资金管理办法 篇四

货币资金及结算资金管理和核算管理规定

第一章 总

则

第一条

为了加强资金管理，加速资金周转，根据国家《会计法》、《企业会计制度》、财政部《内部会计控制规范——货币资金》及公司《资金管理办法》，结合公司的实际情况，特制定本规定。

第二条

本规定中的货币资金指现金、银行存款和其他货币资金。第三条

对资金的管理必须讲求综合经济效益：

合理确定资金的需要量，控制资金投放时间；认真选择筹资来源，力求降低资金成本；适当安排自有资金的比例，正确应用负债经营。

第四条

做好资金管理的基础工作。在经营活动中，做到资金使用的主次分明，资金申报、审批手续健全严格，由财务负责人统筹安排。

第二章 资金的审批及支付

第五条

公司资金支付采取业务经管人员经办申请，各有关部门和领导按权限逐级审批负责制。

出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目登记工作。

公司不得由一人办理资金支付业务的全过程。第六条

公司资金支付的审批程序。

华银电力HHEP

（一）支付申请。公司部门、个人因公用款或对外付款时，必须由经办人填写“借款单”或“资金拨付审批单”，注明借（收、领）款人或收款单位、款项用途、金额、支付方式等内容，并附有效合同或相关证明、收据等附件。

（二）支付审批。各级审批人根据其职责、权限和相应程序对填单进行审批。对不符合规定的货币资金申请，审批人应当拒绝批准。

（三）制证复核。会计对审批完整的“资金拨付审批单”等单据进行帐务处理，复核人员对批准后的资金拨付审批单等单据与记帐凭证进行核对，并复核货币资金支付申请范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、收款单位是否妥当等。经复核无误后的记帐凭证，交由出纳人员办理支付手续。

（四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的记帐凭证，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐。

第三章 现金的管理和核算

第七条

现金是指我国现行流通的法定货币——人民币。会计核算中的现金，指库存现金。

第八条

现金的使用范围，按照国家《现金暂行管理条例》所规定的八项用途支付使用，但购买国家规定的专控商品，必须采取转帐方式，不得使用现金。

第九条 库存现金限额，一般为三、五天的日常零星开支所需的库存

华银电力HHEP 现金限额。公司每日的结存数，不得超过核定的限额人民币5000元，超过部分应及时送存银行，以保证现金管理安全。

第十条

日常现金收支管理。

1、公司取得的货币资金收入必须及时入帐，不得私设“小金库”，不得帐外设帐，严禁收款不入帐。

2、除银行核定的坐支范围和限额外，不得随便坐支现金。

3、支付现金必须由财务负责人签字盖章。

4、库存现金由出纳员保管。

5、现金支票的签发，必须根据记帐凭证写明支款用途和收款姓名。支票与凭证金额要完全相符，而且必须坚持先制证，后开票，不得无证开票。

6、对已收讫、付讫的凭证，应在有关原始凭证上盖上“收讫”、“付讫”章。

7、签发支票和付款要有两人分别盖章。

8、出纳对经管的库存现金，必须做到日清月结，稽核人员定期或不定期对库存现金进行检查，以确保库存现金的安全完整。

9、库存现金不得有白条抵库，否则对责任人处以10-30%的罚款。

10、不得保留帐外公款，否则按保留金额对责任人处以10-30%罚款。

11、不得将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行，否则按存入金额30-50%罚款。

第十一条

现金的核算。按会计制度规定，通过“现金”科目进行汇

华银电力HHEP 总核算，月份终了，“现金日记帐”余额应与“现金”总帐的余额核对相符。

第十二条

公司定期和不定期地进行现金盘点，确保现金帐面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出相应处理。

第四章 银行存款的管理和核算

第十三条

银行存款是指企业存于银行的各种款项。作为独立核算的企业，必须在银行开立帐户。公司严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行帐户的管理，按规定开立帐户，办理存款、取款和结算。公司定期检查、清理银行帐户的开立及使用情况，发现问题及时处理。

第十四条

银行结算纪律。加强结算纪律和责任，是维护经济秩序，使结算业务正常运行的重要保证。为了严肃信用制度，维护结算秩序，加速资金周转，顺利清偿债务，必须遵守人民银行颁布的《银行结算办法》：

1、不准出租、出借银行帐户；

2、不准签发空头支票和远期支票；

3、不得套取银行信用。

4、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金。

5、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。

6、不准违反规定开立和使用银行帐户，原则上每家商业银行最多不超过两个帐户。

华银电力HHEP 第十五条

银行结算种类

公司对外货币结算主要以转帐或票据的结付为手段，其结算种类主要有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、异地托收承付等七种。平时可根据需要，采用上述结算方法与交易单位进行结算。

第十六条

银行存款的核算：设置“银行存款”科目进行总分类核算，按照银行名称、存款种类进行银行存款日记帐的明细分类核算，月末，银行存款日记帐应与总帐核对无误，并编制银行对帐单余额调节表，对未达帐项查明原因进行说明，并及时处理。

第五章 其他货币资金的管理和核算

第十七条

其他货币资金是指资金存放的地点和用途与公司库存现金和银行存款不同的货币资金，它包括：外埠存款、银行汇票、银行本票及其他在途货币资金。

第十八条

外埠存款是指公司到外地进行临时或零星采购时汇往外地银行开立采购专户的款项。外埠存款一般用于临时采购或日常零星采购，由公司开设采购专户将资金汇往采购地点，采购资金存款除采购人员差旅费可以支出少量现金外，一律转帐。

第十九条

银行汇票、银行本票的管理：

1、银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项；银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定存入银行的款项。

2、银行汇票和银行本票都可以背书转让，但银行汇票只限于个人转

华银电力HHEP 让给单位和个体户。

3、银行汇票的多余款项，可由签发银行退交汇款人。而企业取得的银行本票只办理全额结算，不退回多余款项，结算后，如有多余款项可采用支票、现金等其他方式退回企业。

4、企业本票即付，不予挂失。但遗失的不定额银行本票在付款期满后一个月，确未冒领的，可以办理退款手续。

第二十条

其他货币资金的核算：公司设置“其他币资金”科目进行总分类核算，根据其反映的内容设置“外埠存款”、“银行本票”、“银行汇票”、“在途资金”等明细科目进行核算。

第六章 结算资金的管理和核算

第二十一条

结算资金是指公司在与国家、其他单位、个人结算过程中被占用和占用外界的各种款项，包括各种应收款项和应付款项。

第二十二条

应收、应付票据的管理和核算

应收、应付票据是指公司在采用商业汇票结算方式下，因销售电力等产品而收到的商业汇票、或因购买商品、物资等而开出、承兑商业汇票，商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业汇票通过“应收票据”、“应付票据”进行核算，对带息票据要正确计算利息和贴现。

第二十三条

应收、应付帐款的管理和核算

应收、应付帐款，是指企业发生的除应收、应付票据以外的应收款项

华银电力HHEP 和应付购货款及接受劳务款项。

1、必须正确确认应收、应付帐项的记帐时间：即以经济业务发生时作为会计记帐时间；

2、必须根据业务情况，控制应收帐款的限额和收回时间；

3、及时核对往来帐务，对于长期未收回的应收帐款应查明原因，继续催收，及时收回，如果确实无法收回的，应取得有关方面的证明，并经董事会批准后，列作坏帐处理；

4、对于应付款项，也应及时筹措资金，按时偿还，以避免长期占用其他单位的资金。对于无法支付的款项，按照国家规定进行处理。

5、对应收、应付帐款应设置“应收帐款”、“应付帐款”进行总分类核算，分单位进行明细分类核算。

第二十四条

其他应收、应付款项的管理和核算

1、其他应收、应付款项是指公司应收、暂付或应付、暂收的与货款或劳务结算无关的其他单位和个人的款项。它包括各种赔偿、罚款、保证金、保险金、押金、统筹退休金、备用金等款项。

2、对其他应收、应付款应及时跟对方单位或个人核对无误，并及时清结。

3、设置“其他应收款”、“其他应付款”进行总分类核算，分单位和个人进行明细分类核算。

第二十五条

货币资金是公司的流动资产，必须加强保管，定期清查，做到帐实相符、帐帐相符，确保公司的财产不受损害。

华银电力HHEP 第二十六条

结算资金是公司的流动资产或者负债，也应定期进行清查和核对，确保国家和公司及往来单位财产不受损害。

第七章

票据及有关印章的管理

第二十七条

公司应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种银行结算票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。公司禁止保留或携带印章齐全的空白银行付款票据。

第二十八条

公司银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

第八章

附

则

第二十九条

本规定适用于母公司，公司下属的各分公司、子公司及控股公司参照执行。

第三十条

本规定自颁布之日起实施。

第三十一条

本规定如有与国家有关制度相抵触的地方，以国家相关制度为准。

第三十二条

5.货币资金管理制度 篇五

一、目的

为正确及时反映货币资金的增减变动和结存情况，严格执行国家关于货币资金的管理制度和财经法规，保障公司货币资金的安全、完整，提高资金的周转速度和使用效率，及时提供合法、真实、准确、完整的财务信息。

二、货币资金管理原则

1．货币资金的取得必须来源于国家允许的合法渠道。2．所有货币资金收支必须取得国家规定的合法票据。

3．所有货币资金须及时、全额入账，做到日清月结，并保证账实相符。4．不得以白条冲抵货币资金，不得挤占、挪用、侵吞公司的款项。5．所有借款必须坚持“因公借款”和“前账不清后账不立”的原则。6．保持货币资金的最佳持有量，以减少货币资金的持有成本。7．形成严密的内部牵制制度，保障货币资金的安全与完整。

三、现金管理 1．使用范围

1.1 支付职工工资、奖金及各种津贴。1.2 支付个人劳务报酬。

1.3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金。1.4 与个人合作的技术协作费。

1.5 支付各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出。1.6 因公出差必须随身携带的差旅费。

1.7 结算起点（2000元）以下的零星开支，特殊情况需支付结算起点以上的现金，需按公司规定的审批权限办理。

1.8 根据业务需要，用于专门用途的备用金。1.9 必须支付现金的其他支出。1.10 不允许超范围使用现金。2．实行库存现金限额管理制度。

3．现金收入要及时全额入账，并于当日或最迟下一个工作日送存开户银行，不得坐支现金。

4．坚持现金盘点制度。每日下班前现金出纳必须进行现金盘点，并与现金日记账余额进行核对，不允许白条抵库，发现差异及时查明原因予以解决。5．现金管理的其他规定 5.1 现金必须保管在保险柜内。5.2 不允许编造用途套取现金。5.3 不允许法人单位之间相互借用现金。

5.4 不允许利用账户替其他单位和个人套取现金。5.5 不允许将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行。

5.6 建立内控制度，财务负责人要定期（每周1次）或不定期地对库存现金进行检查，以保证现金的安全与完整。

5.7 建立严密的内部牵制制度，保证账款分开，现金出纳和记账人员职责严格分开。

四、银行存款管理 1． 银行账户管理

1.1 公司的银行账户的管理统一由财务部管理，财务部负责银行账户的开立、使用、清理和关闭，公司其他任何部门无权行使对银行账户的管理工作。1.2 银行账户由财务部按照《银行结算办法》的规定，结合公司管理、业务需要，在银行开设基本账户（指可以支取现金的账户）和结算账户（只允许进行银行转账，不得提取现金的账户），其他部门无权独立开立任何账户。1.3 依法开立和使用账户，不得出租、出借或超范围使用账户。

1.4 对于不需用的银行账户，财务部应及时进行清理，并根据业务需要，对在用的银行账户进行日常监管。

1.5 原则上只允许开立一个基本账户和一个结算账户，如需要开立多个银行账户时，需上报公司财务部。2． 银行印鉴管理

2.1 公司的银行预留印鉴应分别由两名财务人员保管和使用。

2.2 不准在票据上提前加盖所有财务印鉴，只有出具票据时才允许加盖所有银行印鉴。

2.3 财务专用章的使用范围为：公司财务部出具的有关财务事项的说明、证明、往来款的划转、票据、发票、收据及报表，严禁超范围使用财务专用章。3．银行结算管理

3.1 银行结算的日常种类包括：支票、银行汇票、银行本票、信用卡、汇兑、委托收款、信用证等，各地凡启用一种新的结算方式的，应进行使用流程的梳理以及制定相应管理原则，再行使用。

3.2 公司原则上不收取任何单位的商业承兑汇票。3.3 支票使用有关规定

3.3.1 请购支票要结合业务需要合理确定数量。

3.3.2 对外签发支票，必须填列用途、日期、金额或限额，小写金额前加封¥（关税除外），不准签发远期支票，并且印鉴和字迹一定要清晰完。3.3.3 万元以上的支票必须填写收款单位的全称。

3.3.4 请领支票，需在《支票登记簿》中顺序登记，并由经办人在票根、支票簿上签字；作废支票、支票登记簿应妥善保管，不得遗失或丢弃。

3.3.5对外签发未用或过期退回的支票，必须加盖“作废”戳记，“作废” 戳记应加盖在“金额”栏上，覆盖“金额”栏，并且在支票右上角进行剪角。3.3.6 银行印鉴和未用支票不得同放在一处，必须分开保管。

3.4 按时取得“银行对账单”，与银行存款账面金额进行核对，并按月编制“银行存款余额调节表”，使双方调节一致，如出现调节不符，应及时查找原因，予以解决。财务经理应定期、不定期检查银行存款调节情况，对不严格执行对账的按规定处罚。

3.5 财务负责人对空白支票、“银行存款余额调节表”、“银行对账单”等进行定期或不定期核查，以保证银行存款的安全与完整。

3.6 对于银行退票要建立“备查簿”，记录银行退回的支票、汇票。并及时通知有关人员进行催收，对因换票不及时造成的经济损失，由经办人承担。3.7对于收到的支票、汇票等票据，经办人应及时交到财务部，财务部对收取的支票、汇票等银行票据，必须按照《票据法》的规定审查其有效性，财务部应及时填写“银行进账单”，于当日或次日送存银行，并及时进行入账处理。3.8 对于收到非合法票据及有效性有误的票据，业务人员应负责退换。3.9 收到背书转让的银行票据，应由背书方提供身份证或其他银行要求的证明，并正确填写背书、签字或盖章，由财务部办理交存手续。4.票据时效性的有关规定

4.1 票据的有效期：支票10日内有效、银行汇票30日内有效、银行承兑汇票90日内有效。

4.2 未使用的支票，应在借出后有效期内退还财务部。如已超过有效期，也应退还财务部，以便做“作废”处理。

4.3 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。

4.4 签发的银行票据应在票面规定的有效期内使用。5.借款报销管理

6.货币资金日常管理制度 篇六

第一章 总则

第一条 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金，加强货币资金管理是为了有利于企业增收节支，减少资金占用和财务费用，合理调度资金，充分挖掘资金潜力，加速资金周转，促进生产经营，提高经济效益，有利于对货币流通的控制和监督，及时回笼资金堵塞漏洞，保证酒店资金的安全、完整。

第二章 现金管理

第二条 现金使用范围：

① 发放职工工资、奖金、津贴、福利费和其他劳动报酬。

② 向不能进行转帐结算的单位或个人购置物资或支付报酬。③ 支付出差人员必须携带的差旅费。

④ 支付各单位在转帐结算起点以下的零星开支。

第三条 为了保证企业日常零星现金支出的需要，酒店经核定的库存现金限额为5000元。

第四条 零星现金的报销时间：各部门的零星费用办好签批手续后，统一在每星期的星期四到总出纳处凭报销单领取现金。

第五条 酒店的现金收入，应由出纳人员于第二天全部送存开户银行。现金支出，除零星开支可在库存限额中支付外，其他现金支付，必须通过银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”。

第六条 在业务往来中，凡应通过转帐结算的就不要使用现金，坚持转帐结算的原则。

第七条不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，不准企业间相互借用现金，不准谎报用途套取现金，不准将单位收入的现金以个人名义用于储蓄存款，不准保留小金库，不准将单位现金借给个人。

第八条 出纳人员要妥善保管好库存现金，每日下班时应将库存现金锁入保险箱。

第九条 总出纳审核原始凭证要点：现金收付是否符合国家规定的现金管理制度，是否有违反国家财经纪律，现金的支付是否符合开支 1的标准，审批手续是否齐全，原始凭证所列项目内容是否齐全，数字是否准确等。

第十条 备用金主要用于业务找零和有关人员的日常零星的费用开支，备用金实行定额管理，由财务部根据实际情况核定。

① 不准用备用金代替现金帐户。

② 备用金只能按规定用途使用，不准借给其他单位和个人，不准个人挪用，违者以违反财经纪律论处。

第十一条 要定期不定期抽查库存现金和备用金的情况，发现违反《现金管理》的行为，应及时报请酒店领导处理。

第三章银行存款和其他货币资金

第十二条 必须严格遵守银行结算纪律。

① 不准出租、出借帐户。

② 不准签发空头支票和远期支票。

③ 不准套取银行信用。

第十三条 坚持钱、帐分管原则，贯彻内部控制制度。银行存款收、付业务要由出纳人员负责办理。批准签发支票，具体保管支票，签发支票工作和印鉴加盖工作由不同工作人员管理，不能由一人统管。

第十四条 酒店按银行存款名称帐号设置“银行存款日记帐”，并应通过“银行存款”总帐科目进行控制和监督，签发支票之前，必须查明银行存款帐面的余额，防止签发空头支票。

第十五条 银行存款帐户，只能本酒店使用，不准用银行存款帐户代其他单位或个人办理转帐结算。

第十六条 空白支票原则上不得领用携带出门，确属必须的经财务总监审核总经理批准。作废支票整套保存，不得缺号。

第十七条 银行印鉴实行分管，同时，经管印章者不得负责空白收款收据的管理。

第十八条 逐笔记载银行存款日记帐，按月与银行逐笔对帐。月末有未达帐项，应及时编制“银行存款余额调节表”与银行对帐单对帐，发现不符，及时查明，不准以银行对帐单代替银行存款日记帐。

第十九条 定期检查和不定期抽查银行存款和其他货币资金的管理情况，发现情况及时报请领导处理。

第四章附则

7.浅谈货币资金的内控管理 篇七

内部控制是一种管理过程, 其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经济效率, 促进企业实现发展战略目标。有些企业表面上建立健全了企业内部控制制度, 但往往只是写在纸上, 挂在墙上, 形同虚设, 这种现象在相当一部分企业中存在。此外, 企业内部普遍存在授权不明, 授权不清的情况, 这也是内部控制不能有效运行的重要原因。而内部控制制度的重心在货币资金的控制上, 如果单位内部会计控制制度不健全、不完善、不到位、管理和监督弱化, 将给企业生存造成极大的威胁, 严重的将阻碍企业的发展。为避免不良行为给企业造成严重后果, 企业建立健全货币资金内部控制制度是非常必要的。

1. 健全完善的内部控制制度能够科学有效地监督和制约财产物资

的采购、计量、验收和各个环节, 从而确保财产物资的安全完整, 并能杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用资金等问题的发生, 在内部控制中许多原则能够帮助企业维护资产和信息技术的安全。而货币资金是单位资产的重要组成部分, 是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点, 又是资本运动的终点。根据货币资金业务的特点, 结合企业自身的经营管理特点, 设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法, 从而更有利于单位货币资金的管理和控制。

2. 能够提高会计资料的正确性和可靠性。

健全的内部控制可以监督会计信息的采集、归类、记录和汇总过程, 从而真实的反映企业的生产经营活动, 并及时发现和纠正各种错误, 从而保证会计信息的真实性和准确性。准确可靠的会计信息是企业经营者了解过去、控制现在、预测未来, 作出决策的必要条件。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险, 单位在组织会计核算的过程中, 加强货币资金的控制与核算, 对于保障企业资产安全完整, 提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。

3. 有效防范企业经营风险。

企业在生产经营活动中, 要达到生存发展的目标, 就必须对各种风险进行有效的预测和控制, 内部控制作为企业管理的中枢环节, 是防范企业风险最为有效的手段之一, 它通过对企业风险的有效评估, 不断加强对企业经营薄弱环节的控制, 把企业的各种风险消灭在萌芽之中, 同时把内部控制管理与风险管理有机结合, 进一步提升风险的防范和抵御能力, 也是企业风险防范的一种最佳方法。

4. 能够保证企业高效率经营。

健全有效的内部控制制度, 可以利用会计、统计、业务等各部门的制度, 把企业的生产、营销、财务等部门的工作有效的结合在一起, 便各部门密切结合, 充分发挥整体作用, 从而促进整个企业经营效率的提高。

5. 企业通过实施内部控制制度以进行自我约束, 有助于企业遵守法律法规, 对维护企业形象有重要作用。

同时完善而有效的货币资金内部控制, 对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。

二、货币资金内部控制制度有效实施的对策建议

内部控制的关键在于内部控制制度能否得到有效实施, 要保证内部控制制度的有效实施, 可采取以下措施:

1. 建立严格的内部牵制制度。

建立完善而有效的货币资金内部控制制度, 主要是将有关责任进行分配, 各项经济活动在多岗位的相互作用下完成。完整记录票据的购买、保管、使用、和销毁情况;支票和财务印鉴要分离保管, 并且由专人保管;加强银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制, 定期对银行账单进行核对, 做好银行余额调节表的编制工作, 对未达账项中存在的问题要及时处理。

2. 加强审计工作, 增加从不同角度发现问题的能力, 审查资金审批

过程中各控制结合点的审查情况, 确保企业财产物资的安全与完整, 保证企业资金在各项经济活动中正常运行。

3. 保证会计记录的完整性。

加强收付款业务单据信息的完整性、准确性, 确保资金收付信息的真实、完整。加强支付业务的相互牵制和信息复核的管理, 确保资金安全。明确各岗位之间的职责权限, 使不相容岗位和职位之间能够相互监督, 相互制约, 形成有效的制衡机制。从而保证会计信息的质量, 防范信息失真, 同时保证货币资金的安全。

4. 坚持事前、事中、事后全过程控制的原则。

通过会计信息系统, 对内向管理部门提供经营管理的诸多信息, 对外向投资者, 债权人等提供投资决策的信息。通过会计系统对会计主体发生的各项用货币计量的经济业务进行记录、分类、归集和编报, 为管理者决策提供依据。

5. 提高会计人员自身素质。

8.货币资金管理办法 篇八

关键词:多分支机构;集团公司;货币资金内部控制

集团公司工程项目具有分布广、工作面分散、资金分布不均衡、施工周期较长的特点,其货币资金在集团公司工程项目中的流动具有行业特点,难以进行管理。如何加强集团公司货币资金管理,确保货币资金的安全完整和有序流动,提高其使用效率,是集团公司内部控制的重点。本文拟对集团公司特别是其工程项目部的货币资金内部控制的管理与建设谈谈自己的一些看法。

一、货币资金与货币资金内部控制

货币资金是指单位在生产经营和组织经济业务中,处于货币形态的那一部分资产,它包括库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。货币资金是企业资产的重要组成部分,其具有较强的流动性。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金,持有货币资金是经营活动的基本条件。

货币资金的内部控制主要包括三个方面的内容:1.规定货币资金使用的职权和责任,保证权责密切结合。2.规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度,使货币资金运转正常。3.健全和完善内部财务控制制度,使货币资金业务建立在相互联系和相互制约的基础上。货币资金内部控制是现代企业管理中的内部控制的重点,也是企业经营活动得以顺利进行的基础。货币资金内部控制的有效实施, 能够保证货币资金的安全、完整和合法使用以及提高货币资金的使用效率。

二、集团公司货币资金内部控制的现状分析

(一)对货币资金内部控制的认识不足

集团公司工程项目部的管理人员多以工程类专业出身,在财务管理方面可能不够专业,以致有些工程项目部的领导在管理理念和思想认识上就有所束缚。在管理理念上,以本工程项目部资金的使用与管理为主,很少站在影响公司生存的战略高度上重视项目部货币资金内部控制制度建设。在思想上,部分项目部的领导认为加强货币资金内部控制制度的建设是对自己权力的分解,不利于自身利益的维护,可谓是让自己去改革自己,自然就难以将此项工作落到实处。

(二)职责分工和职权分离制度存在的问题

“堡垒最容易从内部攻克”,内部控制的疏忽带来的危害性往往是致命的,不难发现大多数民营企业失败的原因都与其内部控制失效密切相关。集团公司工程项目部的会计和出纳在岗位分工时往往没有严格按会计制度执行,现金和银行存款的收付,应必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证,然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款,并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。出纳员没有按制度而直接办理收付,又将财务私章和个人名章、发票、收据、支票、信汇等重要空白凭证,都交出纳一人保管,从而为企业的资产流失埋下隐患。如:公司分布在省外的各分支下属单位的财务会计人员是老板的直系亲属,财务印章全由她一人保管,当公司有大量工程款到账后,利用内控不严的漏洞,出纳员可以随意支取,完全没有监督。利用种种手段,套取公司现金,以致公司资金运作困难,工程难以为继……因此,建立与健全货币资金内部控制对集团公司的健康快速发展具有重大的现实意义。

(三)授权、批准和核对制度存在的问题

公司各驻外办事处及办事机构资金使用审批也是企业在发展过程中的一大难点,按照有关规定所有货币资金的经济活动必须按权限进行调查审批,各级工作人员,必须经过授权和批准,才能对有关的经济业务进行处理,然而在现实的工作中,因工程工期紧,工作人员已将有关资金计划申报老板批准但由于老板事务繁忙,没有及时进行审批,于是宝贵的时间便在等待中消耗殆尽,以致工期延误,企业利益受损。这中等待中造成的集团公司利益损失,实际上自己分析不难发现是其货币资金内部控制方面出了问题,具体来说是其货币资金的授权、批准和核对制度方面存在缺陷。

(四)资金监控方面存在的问题

近些年来,因集团公司的不断发展壮大,不少集团公司已在多个省市设立分支机构,但同时也带来一些新的问题。分支机构的财务部门可能更多从自身利益角度的考虑,并不将其内部存在的问题完全反应给集团总公司,容易出现信息不对称的问题,加上地域因素,集团总公司很难对分支机构的方方面面进行监控与管理,另外,分支机构工程项目部的资金使用与管理又有其自身的特点和局限,这给集团公司的资金监控带来诸多困难。

(五)资金预算方面存在的问题

集团公司往往都未建立预算管理和绩效考核来提高分支机构或者分公司的工作质量,而是把很大的资金运作权交给了分支机构或分公司经理,不少分支机构的经理具有绝对的资金使用权力,这不仅不符合财政部关于货币资金管理的相关规定,同时也会造成中层经营者与高层经营者之间固有的不完全契约关系更加突出。分支机构管理者的权力过大,会造成其违约成本小于获得的收益,这也就是为什么一些分支机构经理不愿放权的原因所在。这一不完全契约关系的存在,会对货币资金的内部控制产生影响,特别是一旦资金控制失控,就会给企业带来不利后果。

(六)审计与会计监督力度不够

集团公司日常审计、财务监察大都停留在公司一级,而未能把担负货币资金核算重任的工程项目部作为重点。其主要原因主要包括:1.地域的因素。如前面所分析的,分支机构的财务人员可能并没有将分支机构的真实情况汇报给总公司,总公司往往只能看到其汇报的数据资料,只要这些资料表面上没有问题,总公司也就不再长途跋涉去追究。2.内部控制制度不健全。分支机构项目部的管理者与财务机构的相关人员,不少是总公司老板的亲信和亲戚,总公司给予其充分的信任。总公司往往只关注分支机构的业绩,只要完成规定的任务就可获得免于内部审查的权利。此外,部分集团公司出于自身利益考慮,不愿让税务、会计师事务所等外部监督机构去各项目部检查,影响了监督作用的有效发挥。

三、完善集团公司货币资金内部控制的建议

(一)提高工程项目领导对货币资金内部控制重要性的认识

事实表明,大部分项目部如果货币资金管理出问题,都与项目部领导不重视内部控制制度建设有关。要强化项目部领导的会计法规意识,使之自觉遵守法律规定要建立货币资金内部控制制度领导责任制,将货币资金内部控制制度执行的好坏与项目部主要领导的政绩业绩考核结合起来,一级抓一级,层层负责,将货币资金内部控制制度工作落到实处要结合《内部会计控制规范-货币资金(试行)》第五条规定,向项目部领导大力宣传建设和实施货币资金内部控制制度的意义以及他们应负的责任要加强宣传,使项目部人员特别是领导要明确货币资金内部控制制度在保护货币资金的安全、完整及对其的有效使用和项目部管理方面的重要作用。

(二)职务分工控制

仅仅依靠会计人员负责货币资金的内部控制是不够的。职务分工控制是基础。按照不相容职务相互分离原则,合理设置会计及相关工作岗位明确职责权限,形成相互制衡机制。在实际操作中,应将会计核算职能和财务管理职能分离开来。会计人员专门进行会计核算处理,对收入、支出的形式合法性进行审核。而财务管理人员有资金调度职能,重点加强对资金的预算、资金收支结算这方面的管理控制。具体方法是根据企业的各自情况,在财务管理部门设置资金调度岗、资金管理处或资金结算中心。负责的工作主要有统一管理分支机构或子公司的银行账户、调剂各个会计主体之间的资金余缺、核定分支机构或子公司备用金定额、对整个企业的流动资金实施管理,提高企业资金的整体效益的发挥。

同时,财会人员实行委派制。财会人员委派制的核心是财务监督权与中层单位经理经营权的分权制衡,确保财务人员对中层经营者在使用货币资金中违纪违规行为进行有效的制约。例如报销审核,必须控制报销比例和金额,对每一笔报销款核实其真实性、必要性、合理性,杜绝私人购置物品公款报销。

(三)采用收支两条线管理

资金收支结算实行收支两条线管理,指各分支机构的收入全部上划到总部,开支全部由总部拨付。它能够有效集中企业各分支机构的临时闲置资金,调剂余缺,降低对外投资的规模和成本,同时,有效控制分支机构的费用开支,能够较好地防范分支机构的各种资金违规行为,降低资金风险。由于收支两条线管理控制严格,防止了资金体外循环。

1.货币资金收入控制。企业的每一笔收入都上缴总部。禁止私开帐户,转移或藏匿资金。具体方法有:收款开票控制,对销售的发票存根一一检查;信息系统控制,建立网上银行,对销售和收款一体化管理。以应收帐款为例,分支机构或分公司将现金或支票存入所在地分帐户,总部进行网上划款,根据分公司的银行进帐单和银行划款回单入帐,并同时在财务系统中做应收帐款清帐处理;实物盘点控制,通过定期或不定期的盘点存活,核实销售量,明确分支机构是否有隐瞒应上缴收入的行为。

2.货币资金支出控制。企业的每笔支出都应有相关负责人的审批。主体企业统一拨付分支机构或分公司所需的资金。分支机构或分公司基本由三种支出:小额支出、大额支出和备用金支出。对于小额支出,即平时小额的费用报销,严格控制授权审批工作的同时输入财务系统中。大额支出,必须向总部提出申请,说明用途、数额、时间,由总部批准后拨出。备用金,主要靠总部实施预算管理来控制,根据业务计划制定预算,并由专人保管。

(四)全面预算管理与绩效考核控制

预算管理是企业进行整合的有效途径。企业采用上下结合式预算编制模式,坚持以“以收定支,与成本费用匹配”的原则,强化预算审批权,加强对各子公司预算执行情况的评估与考核。

首先,加强对资金流水控制。实现整体的联网,即企业在某银行开设一个账户,所有分支机构所在地都开设该账户的分账户。开通网上银行,保证总部随时可以掌握各个分支机构的银行存款余额,如发现异常变动,查找原因。检查中,对分支机构的开户银行对账单要给予重视,查其是否有挪用资金的情况。

其次,设立资金结算中心,全局管控货币资金运动。实践证明,在大中型施工企业設立资金结算中心,以结算中心为纽带,使企业能够全面把握货币资金的流动情况,既保证了项目资金的安全,又能集中优势、减少资金淤积,促进货币资金在企业内部的活跃流动,也保证了招投标资金的需要量。

最后,建立考核指标体系。如对分之机构或分公司上划资金计息,利息收入计入分支机构或分公司利润;将应收账款回收情况纳入考核中等。结合激励机制。一方面,调动分支机构或子公司积极性,有效完成企业考核目标;另一方面,对货币资金失控的违规行为,坚决给以行政处分和经济处罚,并与职务升降、职称聘任挂钩,解决资金内控失效的问题。

(五)建立财务人员岗位轮换制度

不相容职务相分离反映了在组织上的控制要求,财政部《内部会计控制规范-货币资金(试行)》规定了办理货币资金业务,应当配备合格人员并根据单位具体情况进行岗位轮换。长期在某一财务岗位上工作,会有意无意形成对货币资金的安全隐患。实践中因长期从事一项固定财务工作而出现的违法犯罪情况屡见不鲜,有的还属于合伙犯罪。施工企业由于工程项目分散,工期长,长期不换岗,很容易滋生懒散气息和小团体势力,通过轮岗,既能使财务人员学习新业务,掌握新知识,经验更多,阅历更丰富,综合能力进一步提高,也使得一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动、新任接手而暴露出来。当然,人员轮岗也必须注意工作的连续性和相对的稳定性。

(六)加强内部审计工作

很多案例表明,一些问题的发生,并不是因为没有制度,而是没有严格执行制度。在项目部货币资金内部控制制度的运行过程中,内部审计发挥着越来越重要的作用,它既可以通过监督制度的执行,帮助项目部更有效的实现预期控制目标,同时又可以发现控制的薄弱点,为改进控制制度提供建设性建议。因此,应定期或不定期地对项目部货币资金内部控制制度执行情况进行检查,且重点检查货币资金收入与支出两个方面,即一方面重点检查票据的购买、使用与保管制度是否健全,另一方面,重点检查货币资金支出的授权批准制度、业务办理的内部控制制度方面。另外总公司要配备专门内部审计人员,对其相关财务人员进行警示、防范和监督,发现和处理经营管理中存在的弊端和问题,提出薄弱环节的改进措施,以达到货币资金内部控制的作用,从而集团公司的健康可持续发展。

四、结语

具有多分支机构的集团公司,因地域等因素,对货币资金的内部控制存在着难以监控的问题,委托人与代理人之间容易产生不完全契约,如何加强对货币资金内部控制的建设与管理显得十分关键,加强相关人员的认识,做好职务分工、采取全面预算、收支两条线管理、财务轮岗制度、加强内部审计工作等措施不失为有效解决这一问题的良策。

参考文献:

[1]王祥生,张海侠.施工企业货币资金内部控制[J].现代企业,2008,(06).

[2] [4]谭洁瑶.多会计主体企业的货币资金内部控制刍议[J].财经界,2007,(01).

[3]王学杰.对施工企业顶目部货币资金内部控制的探讨[J]. 福建财会管理干部学院学报,2004,(02).

9.如何做好货币资金的日常管理 篇九

一、货币资金管理的重要性„„„„„„„„„„„„„„„2

二、现金管理的基本原则„„„„„„„„„„„„„„„„ 2

三、现金管理存在的问题„„„„„„„„„„„„„„„„ 2

（一）库存现金管理管理存在的问题„„„„„„„„„„„„„2

（二）银行存款管理存在的问题„„„„„„„„„„„„„„„ 2

（三）其他货币资金存在的问题„„„„„„„„„„„„„„„ 3

（四）信息失真情况有恶化趋势„„„„„„„„„„„„„„„ 3

（五）资金运作随意性大„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

四、货币资金管理存在问题的原因„„„„„„„„„„3五、五、现金管理的基本方法„„„„„„„„„„„„„4

（一）现金管理的八不准„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

六、加强货币资金管理的措施„„„„„„„„„„„„„ 4

（一）全面推行企业预算管理、合理预估资金流量„„„„„4

（二）严格控制企业成本费用„„„„„„„„„„„„„„„„ 4

（三）实施货币资金风险管理„„„„„„„„„„„„„„„„ 4

（四）实行统一财务管理„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 4

（五）进行货币资金的监督检查„„„„„„„„„„„„„„ 4

（六）实行不相容的植物相互分离制度„„„„„„„„„„„ 4

（七）加强企业货币资金内部控制制度„„„„„„„„„„„ 4

（八）做好银行存款的日常管理„„„„„„„„„„„„„„„5

七、总结„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 6 如何做好货币资金的日常管理

一、货币资金管理的重要性

货币资金是企业流动性最强的资产,具有收付职能、反映职能、监督职能和管理职能,是企业进行生产经营不可缺少的重要保障。如何充分合理利用货币资金,使其不仅能够满足企业的日常活动,又能够为企业创造更多的经济效益,保证资金的安全、完整以及使用价值最大化,是每个企业都非常关注的问题。

二、现金管理的基本原则

1、凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位）必须依照国家规定收支和使用现金。

2、国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账（即通过开户银行收付款）方式进行结算，减少使用现金。

3、开户单位之间经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。

4、开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。

三、现金管理存在的问题

（一）库存现金管理管理存在的问题

库存现金指企业财务部门所掌握的用于零星开支的现金。因其灵活且方便收支，易导致很多企业用库存现金作出违反《现金管理暂行条例》规定的事情。例如“白条抵库”，“坐支现金”。

（二）银行存款管理存在的问题

支票造成的“后遗症”，退回管理不当，会给后续的追溯查询带来不便，有些企业的财务人员还可能利用这个漏洞进行财务舞弊，给公司造成经济上的损失。另外，还有“多头开户”，不可避免的造成资金分散、结算周期长，导致企业资金短缺。并引起另一个极为严重的问题——资金沉淀。一些企业资金沉淀情况严重,账款拖欠居高不下，产成品资金有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。实际上这些沉淀的就是企业的流动资金，就是企业的活期存款。一部分企业通过生产过程，把流动资金变成了产品，但是在销售环节中又出了问题，产品不能及时销售出去，占用流动资金越来越多。与此同时，在外的应收款项由于欠方的恶意拖欠或自身的货币资金出现周转问题，使得款项无法正常收回，导致企业的坏账增加。因而造成企业存款零增长或负增长。

（三）其他货币资金存在的问题

其他货币资金指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等。其他货币资金的涉及面广，在外埠存款方面，有少部分企业利用银行监管的漏洞，捏造申请书以骗取银行信用，在异地开设采购户，用于非法交易；采用外埠存款采购国家或其他非法物资；将外埠存款用于联营投资，炒买炒卖股票、债券等交易活动；采购人员挪用外埠存款等。在银行汇票存款方面，有些企业会超出其使用范围。例如，为掩人耳目，开除带有“现金”字样汇票，到外地提取现金，用于非法活动；用银行汇票为个人消费或为职工购买物品等。在途货币资金假账的形态组要表现为情况不真实、不合理。有的企业为了虚列销售收入，增加在途货币资金；收到存款或在途货币资金不做转账处理，而挪作他用或贪污.这一系列的问题给企业对其他货币资金的管理造成了很大的麻烦，而且要做到真正的控制和监督在实际的工作上也有很大的难度。

（四）信息失真情况有恶化趋势

易出现核算不准、报表不真实。高层决策者难以获取及时、准确、完整的财务信息。流通里的假账泛滥等。信息不畅，周转不灵，管理落后。

（五）资金运作随意性大

有些企业管理者缺少相关财务知识，不懂资金的筹集、使用和分配的科学方法，资金运作随意性大。

四、货币资金管理存在问题的原因

导致货币资金管理出现问题的外在原因在于法规制度不够规范而外部监管的力度又不够。财政部印发的《内部会计控制规范》和《企业会计准则》等规章制度都是为了管理和控制企业的资金运作。但再细致的规章制度，也会有疏漏的地方，法规制度的健全和完善也是通过日常工作中的不断实践总结而来的。

导致企业货币资金管理出现问题的内在原因在于企业管理高层缺乏资金管 理知识，片面的认为只要项目多，也不管项目本身的质量如何，内部管理又如何，就过度的筹集项目运行的资金。有些管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，导致项目资金链条断裂，不能如期完成，给企业自身经营业带来一定的危险。

五、现金管理的基本方法

（一）现金管理的八不准

1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；

2.不准单位之间互相借用现金；

3.不准谎报用途套取现金；

4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；

5.不准将单位收入的现金以个人名义存入；

6.不准保留账外公款；

7.不准发行变相货币；

8.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

六、加强货币资金管理的措施

（一）全面推行企业预算管理、合理预估资金流量

（二）严格控制企业成本费用

（三）实施货币资金风险管理

（四）实行统一财务管理

（五）进行货币资金的监督检查

（六）实行不相容的植物相互分离制度

（七）加强企业货币资金内部控制制度

单位内部控制制度对库存现金管理的要求

1、钱账分管制度

（1）出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。

（2）现金总账不能由出纳登记而应由会计登记；

（3）出纳可以登记一些和库存现金、银行存款不产生对应关系的账簿，比如累计折旧等明细账。

2、库存现金开支审批制度

现金开支审批制度一般应包括以下内容：（1）明确本单位库存现金开支范围

（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法（3）确定各种现金支出的审批权限

3、库存现金日清月结制度 日清的具体内容包括：

（1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符（2）登记和清理日记账（3）现金盘点

4、库存现金保管制度

（1）超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。

（2）为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳人员的抽屉内外，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。

（3）限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。

（4）库存现金的纸币和铸币，应实行分类保管。出纳人员应对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（大数）和零数（小数）分类保管。5.保险柜的使用。

（八）做好银行存款的日常管理

1、现金收入的基本规定：

（1）现金收入必须合法合理

（2）现金收入手续必须严格

（3）现金收入要坚持一笔一清

（4）现金收入要及时送存银行

根据《现金管理暂行条例》规定：“开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。”因此，各单位在收入现金后，都应及时送存银行，不准擅自从现金收入中坐支现金。

2、现金收款凭据的审核

（1）检查现金收款凭据的填写日期是否准确。

（2）检查现金收款凭据记录的内容是否真实、合法、准确。

（3）如果收款凭据后附清单，应检查清单的内容、金额是否与凭据相符。

七、总结

10.建立和完善货币资金管理制度 篇十

——益阳中央储备粮库主任宋耀涛挪用公款案

一、案例介绍

（一）概况：

2007年9月19日，湖南省益阳市第二中级法院以挪用公款罪一审判处宋耀涛有期徒刑十五年，剥夺政治权利五年。

被告人宋耀涛原系益阳中央储备粮库主任，他生性好赌，2004年初开始，跟随一帮赌友赴澳门豪赌，欠下赌债无数。为此胡某利用手中大权，以各种业务往来的名义签发公司支票和本票，然后将钱款汇入赌博公司在境内指定的账户。经过法庭确认，其挪用公款的数额竟高达1600多万。由于大量资金无法追回，致使企业倒闭。

2006年3月，一封举报信塞进了益阳市人民检察院的信箱。打开这封举报信，检察官们发现，举报信反映了原益阳中央储备粮库主任宋耀涛有挪用巨额公款的嫌疑。举报信的内容笼统，且有些模糊。然而，这封举报信提供的线索却清楚地表明：益阳中央储备粮库有许多资金流入了一些私人公司，而这些巨额公款却“有去无回”，且所有资金的出入都是宋耀涛这位国有企业“一把手”掌控的。

益阳市周边的区县(市)沅江、南县和大通湖区是全国重要的产粮大县，粮源十分充足。作为益阳市直管的三家粮库之一，位于益阳沅江市的琼湖粮库是洞庭湖区沅江、南县及大通湖区近40年来粮食的重要集散和储藏基地，近10年来共从这些地区集并、调入稻谷达5.6亿斤，年平均库存达1.4亿斤。琼湖粮库实行的是企业管理模式，自负盈亏。宋耀涛是当地人，1999年即当主任。2002年到2003年，宋耀涛迅速完成了裁员工作，依法解除了119名职工的劳动关系，并有效保持了企业稳定。在改制的两年中，琼湖粮库每年盈利240多万元。“减员增效”的佳绩让宋耀涛在当地粮食系统中小有名气——他多次被评为优秀党务工作者，两任沅江市人大代表。由此，益阳市人民检察院对这封举报信非常重视，多次研究后决定进行摸底调查。

反贪污贿赂局经过初查，发现与益阳中央储备粮库有资金往来的一些公司，实际上并没有业务往来，宋耀涛通过这些公司套现后“蒸发”了巨额公款。那么，这些巨额国有资金究竟去了哪里呢？

内查外调的结果令人疑惑：益阳中央储备粮库财务人员不知道，相关证人不清楚，上级领导更不知情。此时，40岁出头、戴着眼镜、喜欢留着小山羊胡、被人描述为“能说会道”的宋耀涛，愈加引起了侦查员的注意。

国企老总涉嫌重大经济问题，具有办案经验的侦查员们，首先想到了出入境管理局。于是，几名侦查员便前往出入境管理局，试图查访宋耀涛的出入境记录。结果“不出所料”，出入境记录揭示出宋耀涛出入境活动“确实反常”：从2004年以来的2年多时间里，宋耀涛先后30多次出入香港、澳门；而出入境时间上也颇为蹊跷，有时是上班时间出短差，有时周末去周日回来，有时节假日去几天。从这份异常的出入境记录来看，侦查人员初步确认宋耀涛用公款赴澳门豪赌的可能性非常大。

然而，宋耀涛承认自己屡次外出赌博，但其否认用公款赌博，辩解那些去向不明的公司资金都是合作投资，因为经营不善暂时无法收回。针对宋耀涛的规避，在益阳市纪委的支持下，益阳市检察院部署了“三路”侦查方案———一路人马前往北京，向中央储备粮库有关领导汇报了案情，要求协调力量一起查清财务问题；一路人马前往相关可疑的江苏、深圳等公司查访资金问题；另一路人马则飞到了澳门、香港等地查寻证人。

很快，事件有了初步进展：在益阳中央储备粮库的账册中，查到有2000多万元公款下落不明，其中通过外单位套现的资金达1000多万元。经过多方探秘寻踪，澳门葡京赌场有人认出了“戴眼镜，留着小山羊胡”的宋耀涛。

不久，传来了更令人振奋的消息：在上海，侦查人员终于找到了和宋耀涛一起到澳门葡京赌场赌博的林某。至此，宋耀涛境外“赌场风云史”慢慢重现。

在众多澳门葡京赌场证人的印象里，宋耀涛经常结伴光顾赌场，赌场上，宋耀涛与众不同的一点是出手大方，“输赢几百万，都不在话下”。

（二）具体情况

公司所有资金进出由宋耀涛“一支笔”说了算，这一不合企业管理章法的特权为他开启了用钱的方便之门。为了归还赌债，宋耀涛开始以各种业务往来的名义签发公司支票和本票，随后将钱款汇入赌博公司在境内指定的账户，此外，他还通过中间人，将公司开具的本票背书后从外单位套现。

据宋耀涛交代，有一次他在澳门赌场输光了身上所有的现金，情急之下，他就将其他公司付给一样中央储备粮库的抵押款100万元本票，私自盖上背书章，作为赌资支付，同时通过电话遥控指挥公司财务人员，将上述钱款汇入赌博公司指定账户内。两年里，宋耀涛一而再再而三地向外划款。

据益阳中央储备粮库财务人员反映，原来财务专用章、财务印鉴章等都由财务部保管，但宋耀涛担任“一把手”后，就把所有的公章都收归到自己手里，并明确“公司所有资金进出由他一支笔同意后才能动用”。在本案调查过程中，宋耀涛也承认了这一事实。

据悉在2005年底上级公司决定，凡一次性动用100万元以上资

金的，要由宋耀涛和领导班子另一成员共同签字才有效，但不久宋耀涛就私自动用了公司资金100万元，而理由是“100万元属100万以下的范畴，只要他一个人签字就可以了”。

对于宋耀涛的行为，益阳中央储备粮库财务人员都盲目听从宋耀涛的指挥，知道没有发票、没有合同、没有业务，却采取“他说是货款要打过去，那就打过去”的“不闻不问不汇报”的态度。宋耀涛一个电话，就轻易地将几十万、上百万的资金汇出。这些年来，上级几乎没有查过益阳中央储备粮库的债务与账务情况，为此，几年来粮库对宋耀涛的违法犯罪活动都无从知晓，处于失控状态。

二、案例分析

为归还巨额赌债，在2004年9月至2006年1月，宋耀涛利用公章、财务专用章、合同专用章保管权以及公司资金进出全凭自己“一支笔”的职务便利，频频将公司公款挪用以归还赌债、套取现金，总计金额1639.5万元。下面从案发单位的会计法规、会计基础工作、财务管理等带有普遍警示意义的问题，对该案例进行分析。

1、内部控制管理混乱，有法不依

《内部会计控制规范──货币资金(试行)》第六条规定：“单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程”。《内部会计控制规范──货币资金(试行)》第二十二条规定：“单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章”。益阳中央储备粮库总经理宋耀涛担任“一把手”后，把所有的公章都收归到自己手里，并明确“公司所有资金进出由他一支笔同意后才能动用”。益阳中央储备粮库财务人员都盲目听从宋耀涛的指挥，知道没有发票、没有合同、没有业务，却采取“他说是货款要打过去，那就打过去”的“不闻不问不汇报”的态度。宋耀涛一个电话，就轻易地将几十万、上百万的资金汇出。

2、监督检查制度不健全，财务监管不力

《内部会计控制规范──货币资金(试行)》第二十三条规定：“ 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查”。

《内部会计控制规范──货币资金(试行)》第二十四条规定：货币资金监督检查的内容主要包括：

（一）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否

存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。

（二）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

（三）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

（四）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

（五）随机检查库存现金的账实相符情况。

（六）货币资金收入、支出是否取得合理、合法的凭据。

这些年来，北京总公司几乎没有查过上海公司的债务与账务情况，为此，几年来总公司对宋耀涛的违法犯罪活动都无从知晓，处于失控状态。

3、其他措施：

第一，信任不能取代原则。人都有两面性，即使某个人因能力强而令人信任和重用，也要坚持应有的工作原则，该监督的要敢于监督，该过问的要敢于过问，该说“不”的要敢于说“不”，不能让信任取代原则。国有企业员工迫于“一把手”的绝对权力，放弃原则的思想和行为同样应加以反省。

第二，个人利益不能超越国家利益。在本案中，出纳会计因考虑个人利益而不敢坚持财务制度，不敢维护国家和集体利益，是严重的渎职行为。如果出纳会计有一个人敢站出来，向单位领导或上级有关部门反映，宋耀涛也就不可能作案成功。

11.货币资金管理办法 篇十一

关键词：资金管理；漏洞；对策；职业道德

一、货币资金管理中存在的漏洞

（一）现金收支管理方面的漏洞

1.大额现金支付存在管理漏洞

根据国务院《现金管理暂行条例》的规定，应当遵守现金使用范围，不属于现金结算范围的款项收付，一律通过银行进行转账结算。但从实际情况来看，现金的大额支出仍然存在。或者为了避免大额支出，就采取化整为零的方法，开多张现金支票。

2.存在坐支现金现象

在《现金管理暂行条例》和《国务院关于加强预算外资金管理的决定》中也规定，单位的收取的现金，作为收入，应当存入银行；单位需要支付现金时，应该从银行提取后支付，或从库存现金中支付。不得从本单位的现金收入中直接支付。实际工作当中，部分有收入或者收费的单位未按照要求将现金收入及时缴存银行或实行收支两条线管理，而是直接坐支现金。

3.存在白条抵库现象

支付现金时，没有正规收据或发票，而是用白纸写了一张支付现金的欠条或收条，这是在现金管理中是典型的违法行为。根据《现金管理暂行条例实施细则》规定，单位应严禁白条抵库，对库存现金应定期清理。否则会造成库存现金减少，日常支出不够开销，严重的话，会造成公款挪用，应严格杜绝。在实际工作中，白条抵库容易造成单位账面现金余额过大。时间一长，库存现金中的白条将成为呆滞，造成国有资产的流失。

（二）银行存款方面存在的漏洞

1.多开户头

银行账户过多，易造成资金管理安全问题，有些单位财务人员利用职务之便开设了多个账户，把收进的资金先存入其它账户，等期末结账时再存入单位基本户，将其中的利息归自己所有。

2.存在银行存款不符的问题

按照会计制度要求，银行存款余额要定期与银行进行核对，至少每月核对一次，检查发现个别单位年末银行存款不符，至今尚未查明原因。

二、货币资金管理中存在漏洞的原因

（一）内部控制制度不健全及法规滞后

《现金暂行管理条例》落后于现实生活的应用，如对库存现金的限额核定过低。现金使用范围太窄，单位内部还存在着不重视现金清查工作，在执行财务制度时不严格，随意性太大。对现金清查的不彻底导致白条的存在；还有本应该用转支付的款项却用了现金支付，对于大额货款的支付手段更是不按要求执行。

（二）不相容职务分离不到位，内部牵制职能执行力度弱

在平时工作中，没有建立建全货币资金管理岗位责任制，没有合理设置岗位，某些单位由一人全程办理货币资金业务，没有落实不相容岗位相互分离和定期轮岗规定。银行对单的索取工作也是由出纳去拿，银行存款的银行调节表也是由出纳编制，还有些单位出纳除了现金的收付之外，还担任保管会计凭证、会计档案，以及收入、支出的登记。甚至某些单位财务负责人由出纳担任，支付款项所需的财务印章由其一人保管，岗位分离制度混乱无形中给一些不法人员以可乘机会，私吞公款，放贷投资等现象时常发生。

（三）单位领导滥用职权，授权审批制度不能得到全面实施

有的领导滥用权限，使一些不合理的开支全部得到报销，一个人说了算，权力过于集中。打着单位人员编制少旗号，这种权力过于集中，弱化了会计人员的审核权限，常常不按计划来使用资金，超规定限额使用资金或支付重大事项资金时不实行联签制度，联合審批形同虚设。

三、加强事业单位货币资金管理的对策

（一）健全和落实单位货币资金内部控制制度

要落实单位货币资金的内部控制制度，规范会计行为，加强对货币资金的监管，使不相容的职务分离开来。单位主要负责人应对内部控制制度的有效实施负全责，并明确各级管理部门，各级职能部门的实施权限。加强货币资金付款业务的审核制度，明确审批的权限，方法、程序等内容。对大额现金支付存在的问题，应有对应的措施，为大额现金支付系上安全带，规范它的支出行为，按照《现金管理暂行条例》规定支付现金，从严控制个人借用公款，制定严格的借款审批和完善的报销制度。

（二）加强资金支付的岗位责任和牵制制度

根据《会计法》等相关法律法规，制定出适合本单位可行的内控制度。财务部门要执行管钱不管账，管账不管钱的内控制度。财务与法人章不能由一人保管，至少由2人保管，每位负责保管印章的人员都要配备独立的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。还要实行定期轮岗制度，破除财务人员岗位终身制。不符合采用现金结算的，一律采用转账支票。担任出纳的会计应该具备会计从业资格，出纳人员不得兼任审核，会计档案，票据管理，以及收入，支出，债权债务的登记和对账工作。大额现金支付应当实行集体决策和审批程序，并建立责任追究制度。不准编造用途套取现金。企业在国家规定的现金使用范围和限额内需要现金，应从开户银行提取，提取时应写明用途，不得编造用途套取现金，单位之间不得互相借用现金

（三）提高财务人员的业务素质和职业道德

财务人员素质的高低，决定了内部财务控制制度执行的效果。因此，各单位应结合自身实际，对现金管理相关岗位人员的思想品行、道德修养、业务技能、知识水平等作出具体规定。单位人事部门在招录财务人员时，应对思想品行、道德修养方面重点把关。会计人员录用后，要不断地对其进行再教育。通过财务人员继续教育和其他教育培训途径，使之熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握业务管理的有关知识，熟练掌握现金管理制度的各项要求，办理支付业务严谨规范，按《会计基础工作规范》要求记录好现金日记，定期与支付中心会计对，杜绝白条抵库现象。时时树立“坚持原则，廉洁奉公”的从业意识，警醒自己不违法不犯罪。

货币资金管理是生存发展的关键所在，是一项复杂的系统工程，只有改善货币资金生存环境，加强单位货币资金管理，才能促进我国货币资金管理朝着稳定健康的方向发展，也只有提高单位综合管理水平、最终才能达到提高单位经济效益的目的。所以，在货币资金管理方面就加强人人参与，共同努力，建立科学，合理的资金管理制度。

参考文献：