财政学税收理论

2024-12-30

财政学税收理论（精选7篇）

1.财政学税收理论篇一

关于财政学税收的论文

［摘要］随着我国市场经济体系的不断完善，税收筹划成为企业优化内部管理、提高企业经营管理水平、实现价值最大化的重要手段。税务管理则是税收筹划和税务风险控制的有机结合，在零涉税风险的前提下实现企业税负的最小化。文章梳理了税收筹划与税务管理的内涵、内在关系，并就控制税务成本、维护税收权益、增加企业盈利机会、优化企业资源配置、提升企业财务管理水平方面详细论述税收筹划对提升企业税务管理价值创造的推动作用。

［关键词］税收筹划;税务管理;价值创造

1税收筹划与税务管理内涵

税收筹划是指企业在遵守国家法律、法规与管理条例的前提下，以实现合理节税、降低企业税负为目的，在企业的筹资、投资和经营活动中进行合理的安排，对其经济活动进行统筹策划以实现企业价值的最大化，该类行为一般具有目的性、专业性、前瞻性。就本质而言，税收筹划是企业财务管理的一部分，是一种企业理财行为。如何在有效控制税务风险的前提下，更加合理、有效地进行税收筹划也是企业财务管理的重要内容。对于企业而言，税收筹划能够有效降低税务负担，改善企业经营效果，扩大企业税后利润。“税务管理”是基于税收筹划衍生出来的一个全新概念，是指企业在税法允许的范围内，根据自身的战略目标与经营情况，在有效控制涉税风险的前提下实现企业税务成本的最小化。税务管理的主要内容为税收筹划和风险控制，相对税收筹划，企业税务管理是一个更加系统的管理过程，更加注重纳税的整个环节以及全过程的风险控制，实现税收成本与风险的平衡。

2税收筹划与税务管理的内在关系

2.1税收筹划是税务管理的核心，其他税务管理活动的最终目的是实现科学、合理的税收筹划

税收筹划是企业税务管理的一部分，也是税务管理的最终目的与价值体现。税收筹划能够有效规避纳税义务之外的税务成本，降低企业税务负担，改善企业经营成果，从而实现企业价值的最大化。企业税务管理的最终目的是在税务风险可控的前提下实现税收筹划，通过系统性、前瞻性的规划，为企业实施税收筹划提供更加灵活、主动的实施空间。企业通过对涉税业务和纳税事务进行系统性分析、筹划、检测、实施，从而为企业税收筹划提供良好的前提条件与实施环境。

2.2税务管理能够有效控制税收筹划过程中存在的税收风险

虽然税收筹划能够减少企业税负，提升企业盈利能力，同时也是在税法允许的范围内开展的，然而由于筹划过程中存在各种不确定性因素，存在筹划收益偏离纳税人预期的可能性。税收筹划风险大致可划分为三类:国家政策风险、成本－收益风险、执法风险。倘若单纯以降低企业税负为目标，由此造成的涉税风险成本可能远超税收筹划带来的收益，因此更加系统性地、注重风险控制的税务管理不可或缺。因此可以看出税收筹划与税务管理两者相互制约、相辅相成，共同服务于企业战略经营目标的实现。

3税收筹划是提升企业税务管理价值创造的推动作用

3.1有效规避不必要的税务成本

随着市场经济规模的不断扩大，政府部门为满足不断扩张的社会公共服务需求，势必将加大税收力度。企业是以实现其收益最大化为经营目标，通过合法、有效的税收筹划能够规避纳税义务之外的税务成本，扩大其税后利润。目前企业税收成本主要体现在两个方面:税收实体成本，主要包括企业应缴纳的各项税金;税收处罚成本，主要是指因企业纳税行为不当造成的税收滞纳金和罚款。通过科学、合理的税收筹划能够降低或节约企业的税收实体成本，避免税收处罚成本。税收筹划对企业合理规避税务成本的作用主要体现在企业筹资、投资、经营过程中。企业在筹资过程中，通过分析其资本结构对企业预期收益和税负的影响，选择合适的融资渠道，实现企业税负的有效控制、所有者权益的最大化。如企业通过借款融入资金时存在“税盾效应”，即企业融资过程中产生的利息支出可作为费用列支，并允许企业在计算其所得额时予以扣减，然而企业的股利支付却不能作为费用列支。因此，企业可通过借入资金实现降低税负的目的。企业可以通过计算、比较借入资金的利息支出与因借入资金实现的税负降低额的大小，选择适合自身的融资渠道。企业在投资过程中，通过选择符合国家产业政策的投资方向、享受税收优惠的投资地点、享受免税或税收抵减的投资方式，实现企业税负的减少。在投资方向选择方面，政府出于优化国家产业结构的目的，对符合国家产业政策和经济发展计划的投资项目，给予一定程度的税收减免或优惠。企业选择投资项目时，可充分利用该类优惠政策，享受更多的税收优惠;在投资地点的`选择方面，国家出于调整生产力战略布局的目的，会对不同地区制定不同的税收政策，如对保税区、经济特区、贫困地区等制定的税收优惠政策，企业可通过选择注册地享受该类优惠政策;在投资方式选择方面，企业可选择享受税收优惠政策的投资方式。如企业可通过选择购买国债等享受免缴所得税。企业在经营过程中，通过对存货、固定资产折旧、费用分摊、坏账处理等进行会计处理，在不同会计年度实现不同的企业所得额，从而实现企业应缴税款的递延，提高了企业资金使用效率。如企业在进行存货计价时，在符合当前税法规定和会计制度的前提下，使发货成本最大化，从而使得企业账面利润减少;采用加速折旧法，加大当期折旧金额;采用最有利的坏账核算办法，降低企业所得额等。

3.2有助于提升企业财务管理水平

税收筹划要求企业具备成熟的财务会计制度，具备全面、扎实的税务知识与实务处理能力。税务筹划要求企业拥有规范的财务管理和会计分析能力，以及一支业务精专、能力突出的税务处理团队。同时，税务筹划必将不断促进财务人员加强对税务法律、法规和财务会计知识的学习，不断更新其知识结构，从而实现财务会计人员综合素质的不断提升。

3.3有效获取资金时间价值，增加企业盈利机会

递延纳税是企业税收筹划的一项重要内容，是指根据税法的规定将应纳税款推迟一定时期后再缴纳。企业可通过递延纳税的方式，有效获取资金的时间价值。递延纳税虽然不能减少企业应纳税额，但通过延迟缴纳税款可以使企业无偿使用该笔款项，相当于政府给企业提供了一笔无息贷款。企业可利用该笔资金解决资金周转困难，或进行再投资。

3.4促进企业优化资源配置，提升企业竞争力

企业为享受税收优惠政策，根据国家制定的产业政策进行投资，开展经营活动。这在客观上使得企业符合产业发展规律，逐步使企业走上产业结构优化、生产力布局合理的道路，使得企业将生产资源配置到全要素生产效率更高、能源消耗更低的新型产品生产中，为企业未来发展做出了合理的规划与配置，无形中提升了企业的核心竞争力。

3.5维护企业税收权益

企业作为市场经济纳税主体，一方面应承担依法纳税的应尽义务;另一方面也应积极维护自身税收权益，合理规避不必要的纳税。由于纳税主体与税务机关存在一定的信息不对称，倘若任由税务机关以征代纳，必然导致税务机关滋生惰性，导致税务征收质量的低下，同时也让企业难以实施税收筹划。因此，企业应从依法治税的角度，积极争取自身权益，对权利与权利失衡进行纠正，从而为企业税收筹划提供良好的外部实施环境。

参考文献:

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［5］郭建生.从税收筹划到税务管理的转型［J］．当代经济，(6):50－51.

2.财政学税收理论篇二

行政机关事权和财权的划分对于公共部门的高效运行有赖于各意义重大, 税收分割是国家财政分权体系的重要组成部分, 与政府事权的履行及职能的承担联系密切。财政分权与地域分权和政府决策分权不同, 地域分权主要是鼓励城市以外地区的经济发展, 大量补助和税收手段用于降低经营成本, 实施较高的税收, 提高城市的服务成本。

财政分权方法的实施, 能够使得公众获得满意的政府社会服务, 这就要求地方政府的财政自主权需要加强, 以独立地进行决策。鉴于此, 本文将首先分析财政职能, 总结财政职能适当归属与税收分割的关系, 在此基础上, 本文对税收分割的限制性因素进行了探讨, 对我国分税制改革的演进路径进行了总结与评价。

二、财政税收的职能问题分析

马斯格雷夫将财政职能分为三部分, 即宏观经济稳定、进行收入再分配和资源的配置, 三职能的划分使得各级政府之间的税收分割需要经过适当分配。

首先, 从稳定宏观经济稳定的职能来看, 这一职能主要表现为保障物价稳定和充分就业, 也往往是由中央政府承担的职能。这是因为, 非中央政府的宏观经济政策不能对宏观经济施以重大影响, 往往面临失败。同时, 非中央政府的借款能力有限, 如果为了刺激需求而进行扩张性财政政策, 财政赤字就会出现, 这又会加剧宏观经济的不稳定。从税收看, 公司所得税和累进个人所得税的经济稳定效应较强, 这两种税收应该划归中央管理。相对而言, 非中央政府更依赖于对宏观经济条件不敏感的税收来源, 涵盖了一般销售税、消费税和财产税。

其次, 从收入再分配职能看, 税收能够实现收入的公平分配。非中央政府执行收入再分配职能往往面临失败, 也会打乱经济资源的合理配置。比如, 累进个人所得税倾向于向家庭征收重税, 一些地区存在流失和高收入者逃避的问题, 累进税收变为实质的累退税收。而在支出方面, 地方政府的转移支付会吸引穷人, 其积极性就会受影响。而公司所得税属于减少收入差别的税收工具, 地方政府使用则不能达到既定的收入分配目标, 而会导致地域上的不当配置, 这两种税收应由中央政府使用。

再次, 从资源配置来看, 财政税收职能要求保证资源的有效利用。公共财政的资源配置职能要使自身提供的公共产品和服务与受益区域居民的消费偏好一致。即通过投票进行公共选择, 使得受益范围为地方的由地方提供, 区域性的公共产品由国家提供。而考虑到公共支出收具有非排他性, 与受益财政的要求严格一致, 税收的缴纳应尽可能地反映公共服务的成本和收益。因此, 有限规模经济特征的产品和服务可由地方政府提供。

三、税收分割及管理上的限制性因素

税收分割可能导致强烈的政治反应, 税收划分给地方政府也存在不易管理的问题。而且, 片面理解税收分割会导致中央与地方政府纵向收入的失衡。从概念上看, 税收分割的限制性因素一是税收转嫁问题, 即商品流通过程中纳税人将税负转嫁到商品消费者或生产者身上。税负可能转嫁的税收要由中央政府征收, 否则地方政府主导的税收转嫁是不公平的, 往往会牺牲非居民利益。二是经济行为在不同区域中的错误定位问题。某些税收由中央征收是可以接受的, 地方征收则较为不当, 比如, 国际贸易和国内市场的某些税收。

从管理上的限制性因素看, 几个重要的税种比如个人所得税, 通常由地方政府课征税比较方便, 并为公共服务项目提供资金。但对大多数家庭而言, 其享受的公共服务是在生活地而非工作地, 地方征收方式难以满足不同辖区的需要。就一般销售税而言, 比如增值税, 其是否适合地方征收存在争论。当前, 增值税与零售税的双重征收面临着跨地区的贸易征税问题。对小规模纳税人而言, 同时运行这两种税收系统会有着更大的困难。

四、从财政分权角度评价我国目前的税收分割

1994以来, 我国实行了税制改革, 增值税成为中央地方分享税, 个人所得税、营业税和财产税划则归了地方政府。从结构来看, 这一分税制应该是比较成功的。一方面, 税收收入基础更为合理, 另一方面, 中央与地方的财力对比趋于合理, 也增强了中央与地方的征税积极性, 减少了地方政府同中央之间的谈判协商。不过, 从财政分权的观点来看, 分税制改革没有增大地方的财政自主权, 以下进行简短的评价。

一是增值税。税制改革后, 增值税成为共享税。以前, 增值税由地方政府征收管理, 存在地方保护措施, 破坏了国家统一的政策目标。中央统一征收避免了中央财政收入的流失, 也降低了税收成本, 提高了征管效率。不过, 地方保护的产业政策仍然存在, 特殊税收优惠仍然存在。

二是个人所得税。个人所得税划归地方政府, 符合税收最佳原则。地方政府管理个人所得税会提高征收效率, 但从宏观角度讲, 我国当前的个人所得税划分并不合适。从长远来看, 有两种所得税制可供选择。一是保持现有模式, 采取超额累进级次。二是实行税基由中央确定、具体征收由中央政府负责的模式, 以满足了地方税的效率标准。

三是企业所得税。目前企业所得税是省级政府的主要财政来源, 企业所得税划归地方存在的问题是税基周期性的不稳定, 极易受到产业政策变化的影响。且从长远看, 地方企业所得税与地方产业政策密切相关, 这与地方政府稳定的收入来源原则不相一致。

摘要：行政机关事权和财权的划分对于公共部门的高效运行有赖于各意义重大, 税收分割是国家财政分权体系的重要组成部分, 与政府事权的履行及职能的承担联系密切。本文首先分析了财政职能, 总结了财政职能适当归属与税收分割的关系, 在此基础上, 本文接着分析了税收分割的限制性因素, 评价了我国分税制改革的演进路径。

关键词：财政分权,税收分割,分税制改革

参考文献

[1]张菡.新时期我国中小企业纳税筹划之探讨[J].商场现代化, 2005 (01) .

[2]贾康.财政本质与财政调控[M].经济科学出版社, 1998.

[3]王登梅.浅谈中小企业的税收筹划[J].内蒙古煤炭经济, 2009 (03) .

[4]杨之刚.公共财政学:理论与实践[M].上海:上海人民出版社, 1999.

3.试论财政和税收的关系篇三

摘要在政府众多的财政收入形式中，税收是最为主要的，税收构成了政府财政收入的重要组成部分。本文从财政收入的含义及其来源，税收的内涵和特征出发，分析了财政和税收的关系，并对如何正确处理财政和税收的关系，提出了一些建议。

关键词财政税收关系

一、财政收入的含义及其来源

所谓国家的财政收入，是指国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，如发行货币获得的收入，公债取得的收人以及税收取得的收人等等。总的来说，政府的财政收入包括利润收入、债务收入、税收收入以及其他收入。其中，利润收入主要是国有企业税后按规定上缴的利润收入即国家从参股企业中取得的分红收入；债务收入是指国家以债务人的身份，在国内发行国库券和国际债券，并向外国政府、国外商业银行、国际金融组织提供借款等取得的收入；税收是国家组织财政收入最主要和最普遍的形式，在财政收入中占主导地位，是财政收入最主要的来源。

二、税收的内涵和特征

（一）税收的内涵

人们通常习惯将税与税的征收合称为税收，从根本上来说，有国就有税，税收是国家为实现其执政职能，凭借其拥有的政治权力，依法取得财政收入的基本形式。国家通过税收取得的财政收入，为其自身的存在和发展提供最基本的物质经济保障。由于税收是一个国家财政收入的主要来源，这也决定了税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。

（二）税收的特征

对于任何一个国家来说，是可以凭借其政治权力来进行强制征税，这主要表现在纳税人依法纳税是其最基本的公民职责，税务机关依法征税是其最基本的工作职责。税收的无偿性表现在作为国家的财政收入，纳税人是无偿获得国家的回报的，即不需要将税收返还给纳税人，也不需要从纳税人那取得收入而付出任何代价。但税收的征收并不是随意的，是根据不同的征税对象收取不同的税收，这是在征税之前，国家就以法律的形式给予规定了的，即具有固定性。税收的三个基本特征是紧密相连，不可分割的。税收的无偿性要求其必须要有强制性，没有强制性，无偿性就缺乏保障，只有依靠国家的治权力，才能依照法律强制性地从征税人那里进行无偿征收。税收的强制性和无偿性决定了税收不可随意性，如果国家可以随意征税，缺少标准依据，就会致使国家经济生产无序，最终将危及国家利益，因此，必须具有固定性。总之，强制性、无偿性和固定性三者之间不可分割，共同体现税法的权威性。

三、财政和税收的关系

税收是一个国家财政收入最为稳定的部分，作为国家组织财政收入的基本形式，税收是国家发展最基本的物质保障。2010年，我国财政收入实现了83080亿元的收入，比2009年同比增加14562亿元，增长率为21.3%。其中，税收就占了财政收入的88%，共计73202亿元，非税收收入9878亿元，可见，税收收入是我国财政收入最主要的主体。

在我国，税收是取之于民、用之于民的，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的。每个公民作为权利和义务的统一体，财政和税收的关系决定了每个公民在享受国家从民那取得的税收收入为主的财政收入为民提供各种服务时，公民作为纳税主体，也应承担相应的纳税义务。

总的来说，税收和财政是不可脱离的一体，税收作为财政收入的一种基本手段，国家财政通过国民收入的再分配，缩小了公民的收入差距，促进社会公平，保障和提高人民的生活水平，推动了社会主义和谐社会的建设。另外，税收在我国的经济发展中，承担着经济监督的重要作用。通过税收，可以实现对国民经济的总体运行以及纳税人的行为进行监督与控制，并为相关部门的决策提供相关信息。如通过税收收入情况，可以了解到国民经济发展的总体情况，分析未来的发展趋势。通过对税收收入结构的分析，了解行业结构的变化，看出产业结构的调整，从中捕捉经济发展中透露出来的信息。

四、正确处理好财政和税收的关系

在我国的社会主义现代化建设中，税收作为财政收入最主要的形式，其有着极其重要作用。如何正确充分发挥税收的职能作用，达到促进社会主义和谐社会的建设是税务部门应该思考的，如何做到聚财为国，执法为民，发挥税收应有的作用是每个税务工作者需要努力和提高的。

（一）正确认识财政和税收的关系，构建社会主义和谐社会

构建社会主义和谐社会是我国社会发展的目标，但社会主义和谐社会的发展离不开国家的财政支持，财政可以通过国民收入的再分配，缩小国民的收入差距，促进社会公平。通过国家的财政支出，建立社会保障制度，医疗卫生体系，进一步提高人民的生活质量和水平，推动社会主义和谐社会的建设。而税收可以作为调节个人收入分配，促进社会公平，减少贫富悬殊，促进社会和谐。正确认识财政和税收的关系，是相关部门执政为民的需要，也是我国在新的形势下，提高党的执政能力，有力落实科学发展观的战略举措。

（二）加强税收征管，强化分配调节

税收作为国家财政收人的基本来源，是国家对国民收人进行分配最为主义和规范的形式，加强对税收的征收和管理，强化分配与调节是构建我国和谐社会的重要基础和前提。因此，对于我国各个地方的税务部门来说，合法征收应有的税收收入，确保依法治税的有力执行，为政府履行社会管理与公共服务职能做好准备。

（三）推进依法治税，建立和谐的征纳体系

推进依法治税，建立和谐的征纳体系也是构建和谐社会的重要组成部分。在新时期，相关税务部门应优化纳税服务，牢固树立和落实科学发展观，深化税制改革，推进依法治税，充分发挥税收作用，通过国家财政和税收，不断推动我国的社会主义物质文明、精神文明、政治文明的发展，积极构建社会主义和谐社会。

（四）提高公民纳税意识

当前，我国公民的纳税意识还不够强烈，这是阻碍我国税管工作进一步开展的影响因素之一。因此，相关税务部门应加大对税和税法的宣传力度，严格执行税法制度，以身作则，做到严格守法。加大税法的执行力度，对于违法者，严惩不怠。相关部门应进一步完善和健全代扣代缴和自行申报制度，建立纳税人编码制度。对于个人所得税，其改革成败的关键在于是否建立健全的个人所得税税源监控机制。因此，在继续完善代扣代缴与自行申报制度的前提上，应建立纳税人编码实名制。通过发达的信息技术手段，加强与工商行政管理部门、银行、海关、公安以及法院的配合，对纳税人的账户进行全面的监控，防止税源流失。

（五）调节个人收人分配，促进社会公平和谐

现阶段，我国现行的税务体制是在1994年税制改革的基础上建立的，其是以所得税和流转税为主要内容的，并以行为税、财产税、资源税为辅的税制结构。税收作为调节居民贫富距离，缩小收入差距的一种重要手段，我国目前现行的税务体制还不够完善和合理，征管力度有限，使税收政策在矫正贫富差距的功能还有不足，不能很好地促进社会的公平和諧。就拿所得税来说，我国现行的所得税存在征收项目少，收入规模小等问题，在一定程度上不能很好地达到税收对个人收入调节的作用。因此，完善现行的税制结构，尤其是扩大所得税的征收范围，如提高个人所得税、财产税税基在整个税收收入中的比例，强化税收调控功能，更好地达到调节的功能，缩小贫富差距，促进社会的公平和谐。

参考文献：

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[5]艾立晶,陈宏博.从税收角度谈谈如何提高财政收入.松州.2006(Z1).

[6]严成樑,龚六堂.财政支出、税收与长期经济增长.经济研究.2009(06).

4.财政与税收论文篇四

学院：商学院班级：工商管理2班姓名：王汝重学号：201040204213 课程论文题目：论社会主义公共财政

课程名称：财政与税收

评阅成绩：

评阅意见：

成绩评定教师签名：

日期：年月日

论社会主义公共财政

学生：王汝重

(商学院工商管理2班，学号201040204213)

一、国民核算大改革对财政收支性质的重大影响

国民核算是以社会再生产为核算对象的宏观核算。但是，我国原先采用的ＭＰＳ核算体系所界定的生产范围仅限于物质生产，它用于反映国民经济生产活动的总量指标。因未它只能反映物质产品的生产，不能反映非物质性服务的生产，因而也就不能全面地反映国民经济生产活动的总体规模。这对第三产业的发展，以及整个国民经济协调、快速、健康地发展尤为不利。鉴于此，１９９２年８月，经国务院批准，我国对国民核算实施了重大改革，采用了以ＳＮＡ为基础的新国民核算体系，将生产范围从物质生产扩大到非物质生产，包括以服务为主的第三产业，并对其计算了产值。由于生产范围的扩大，分配范围、消费范围和投资范围也相应地扩大，因而对财政理论，首先是对财政收支性质产生了重大影响。

随着生产范围的扩大，国家管理、国防治安、文化教育、科学研究以及众多的服务事业单位统统被列为生产部门，向社会各界提供公共服务。对生产部门提供的服务应该得到相应报酬，对于生产部门则应算作中间消耗Ｃ，但很多报酬不直接支付，只能通过财政部门转拨给公共部门作再生产之用。税收是剩余价值ｍ的组成部分，致使剩余价值ｍ之中存在非剩余价值ｍｃ。ｍｃ属于中间消耗，对ｍｃ的分配自然属于中间消耗Ｃ的补偿。可见，由于生产范围的扩大，财政分配的内容也发生了变化，相当一部分与生产费用直接联系在一起了。

过去，我国传统财政理论坚持物质生产的观点，否定公共服务部门的生产性质，所有服务部门包括文化教育、科学研究、国家管理等都没有初次分配，自然会得出税收是凭借政治权力无偿取得的财政收入，支出则是对政府等社会管理部门的活动的货币支付。现在情况不同了，承认了非物质生产也是生产，税收的相当部分是对过去公共服务部门提供公共产品的价值补偿，财政支出则是对未来公共服务部门的生产投入。财政收支的性质发生了根本变化，这种变化导源于改革开放、国民核算大改革和第三产业大发展。一句话，改革开放推动了财政理论的发展。

既然如此，公共财政就不是家计财政。财政理论研究就不能就财政论财政，或者仅仅考察社会福利、公共需求、国家凭权力分配国民收入等等，而是把财政

收支立足于发展生产，建立在提高生产效率和为生产创造更好的条件上。生产发展，财源扩大，从而使财政工作负有更大的责任和使命——优化资源配置。

二、财政收支应为社会再生产创造更好的软硬环境和条件

财政收支与社会生产有着紧密的联系。财政收支要发挥对生产的巨大促进作用，为社会生产提供更好的软硬环境和条件，就要做到：

1.充分利用税率杠杆，调节经济增长和产业结构。财政收入的主要来源是税收，税率提高，财政收入增加，企业生产成本提高，企业收入减少。经济繁荣时期，采用增税政策，防止投资膨胀。经济衰减时期，则采用减税政策，促进生产投资，提高经济增长速度。通过免税增税，促进高新技术产业发展和老企业技术改造，使产业结构进一步优化。对不发达地区，在税收上给予优惠或财政补贴，调节地区平衡发展。对于同一行业的生产单位采用累进税制，实现公平税负，促进企业的平等竞争。

2.保持合理的财政收入规模，促进三次产业协调发展。判断财政收入占国民收入的比重是否合适的标准因不同财政理论而不同，西方财政学以居民对公共产品和私人产品选择的价格均衡为标准，国家财政论则以需要与可能的均衡为判断标准。我们认为财政收入归根结底来源于生产，自然应以是否促进社会生产顺利发展为标准。社会大生产，三次产业既分工又协作，要求三次产业比例协调，作为第三产业的公共产品部门也应保持适当的比例，参与社会分工和协作。当前，我国财政比重严重偏低，而我国在基础教育、科学研究等方面发展落后，资金短缺。说明当前我国财政收入规模极不合理，应调高其比重。

3.财政支出应以促进公共服务结构优化为原则。财政支出表面上是对资金进行分配，实际上是对物资和人力进行分配，向社会提供各种公共服务。公共服务的内容多种多样，除了国家管理和国防治安等行政性服务外，还有其它种种服务，如科技服务、信息服务、文化教育服务、城乡交通管理服务等等。财政支出要处理好两个比例：一是居民服务与生产服务的比例；二是以上两大类服务内部的结构比例，以适应随着社会经济技术的发展而产生的不同时期的公共服务需求的增长和结构变化。为社会生产、居民生活提供更好的硬软环境。

三、需要进一步认识的几个财政理论问题

从国家财政到公共财政，理论上和实践上都存在明显的不同，有许多问题仍存在争议，进一步分析这些问题并予以认真回答，有助于公共财政框架的构建，有助于对公共财政的进一步理解。

1.财政不仅仅是一种分配行为。长期以来，我国传统财政理论一直坚持物质生产的观点，不承认服务也是生产，自然得出财政只是对剩余价值的分配，属于再分配范畴的结论。计划经济时期，个人和企业都是作为政府的附属物存在的，资源配置和收入分配问题主要通过政府计划的途径来解决，财政部门只是围绕政府计划来筹集资金、分配资金，这时期的财政只能起到筹集资金、供给资金的作用。改革开放以后，生产范围扩大了，政府行政机关和事业单位都是生产单位，在市场经济中，如同企业和个人一样，都是身份相等的市场活动主体。国家依靠提供公共服务取得收入。企业和个人交了税，就有权要求政府提供优质服务，这时财政就担负了更大的责任，提高财政资金的使用效率，争取以最少的投入生产最多的公共产品。

2.不能将公共产品与公用事业、转移性质的公共福利相混淆。进一步弄清它们之间的区别，对于财政支出的结构优化有重要意义。公用事业一般指邮电、通讯、电力、煤气和自来水业。他们很多都是由国家组织或经营，有的还实行国家补贴，与公字联系，故称公用事业，但不同于公共产品。因为享用公用事业，无论是电、煤气、水或邮政、电讯、服务等都是直接付费，与一般商品和劳动力购买大致相似，用不用自便。另外，公共产品不论是城乡交通、公费医疗、文化馆场等很多都具有福利性质，是为生产、为居民提供的各种公共福利。其表现形式多种多样，有物质的和非物质的，但必须是公共产品部门的劳动成果。而现代国家规定的社会保障，其中相当部分为各种福利付款和种种费用减免，这种属于社会义务的各种转移支付，如对鳏寡孤独、老弱病残的各种补助，不论是现金支付或购物相赠，其经费都来源于企业和个人的缴纳，并构成居民的公共福利，但未经公共产品部门的加工，不算生产成果，所以不论其物质形态还是价值形态，都不能列入公共产品总值之中。

3.财政学与政治学的关系不能绝对化。坚持财政分配是上层建筑的观点认为，财政是国家运用权力，无偿地、强制地参与国民收入的分配，税收被用于维护国家的统治制度。可见，这种观点源自于对国家范畴的认识。现在，生产范围扩大了，国家、军队、警察都列为生产范围，归于经济基础，政府通过财政分配参与社会资源分配，与企业和个人的资源配置活动没有什么不同。提出这一点可能会引起更多、更大的非议。但是，我们冷静地分析一下，哪个时期，社会生产和人们生活不需要国家的管理和军队、警察提供大量的安全保障服务呢？当然，财政作为政治程序直接安排和操作的活动，它又与政府的具体政治制度和规则密

不可分，财政制度和财政政策体现政府的政治主张和意图，自然属于上层建筑，并对财政收支活动产生重大影响。

四、社会劳动价值论应该成为公共财政研究的基础性理论

确认公共产品，是以确认第三产业为前提条件的。公共产品是公共产品部门生产的成果，它与一般产品的差别，只是在于它是公共产出和公共消费，私人不能占有，也不能排斥他人消费。这表明公共产品同样是生产部门生产出来的产品。但是，我国经济学界至今仍坚持物质生产观点，导致财政理论研究出现逻辑矛盾，原因就在于对马克思劳动价值论存在误解。

马克思劳动价值论认为，只有人类劳动才创造价值，这是理论的核心。物质生产是劳动，第三产业以服务为主要内容，也是劳动，同样创造价值。那么，我国经济学界为何仍然坚持只有物质生产才创造价值呢？原因有二：一是源于马克思提出的“物质生产部门”。在这里要弄清楚，马克思是在１９世纪第三产业规模很小，还不能以一个独立产业出现的情况下提出“物质生产”概念的。在当今，第三产业普遍得到迅速发展，在经济发达国家，其产值和劳动力的比重已达到６０％７０％以上。二是由于长期以来，我国生产力水平低，第三产业的产值过小而被忽视了。改革开放以来，党和国家非常重视第三产业的发展，并把大力发展第三产业作为重大国策之一，目前我国第三产业产值占国民生产总值的比重已上升到３５％左右，现在再也不能对第三产业的生产视而不见了。

现在，我国新国民核算体系扩大了生产范围，就是承认了第三产业创造价值。一、二、三产业劳动合称为社会劳动，也就是社会劳动创造价值。社会劳动价值论是基于改革开放，基于生产范围扩大，基于大力发展第三产业所形成的理论创新，它推动了马克思劳动价值论的发展，因此，社会劳动价值论自然应成为公共财政理论研究的基础性理论。

5.对我国财政财税收探讨篇五

Shen

【摘要】财政税收制度改革是我国经济社会发展过程中的重要问题。只有完善财政支出、建立合理的预算体制、进行合理的税制转型才能更好地促进经济社会发展。合理配置资源、优化发展环境才能更好地推动财政税收体制改革顺利进行，充分分析当前财政税收体制的问题，才能找到体制改革的方案。我国财政税收只有不断完善制度，才能从根本上推动社会发展。

【关键词】财政税收；改革；管理体制；问题与对策

一、财政税收的概述

财政是一种国家分配也就是集中性分配一部分社会产品，财政的目的是满足社会公共的需要。财政的产生于国家的产生是密不可分的，财政产生的物质基础是生产力的发展，财政产生的经济条件是出现了剩余产品，财政产生的政治条件是出现了国家，阶级以及私有制。国家是财政分配的主体，社会产品中的剩余产品是财政分配的对象，保证国家实现财政的职能是财政分配的目的。首先，财政有资源配置的职能，也就是为了合理化资源结构，获得最大的社会效益和经济效益，合理调配物力，财力和人力等社会经济资源，其次，财政还有收入分配的职能，该功能主要是为了实现经济公平分配和社会公平分配，最后．财政有稳定经济的职能，它不仅可以稳定物价，充分就业，而且可以平衡国际收支，达到稳定社会总供求，稳定社会总需求的目的。税收制度的内容包括税制要素以及税收体系这两个方面，税收征收管理制度以及税收管理体制也被广义的税收制度所包含。税收制度是在。定的法律的基础之上形成的征税规范以及征税依据。税收是财政的基础，税收对我们国家的经济建设和社会建设是必不可少的，是非常重要的。

财政税收管理的作用是提高财政税收人员以及管理部门的工作热情，提高财政税收征管水平，确保完成国家财政税收收入的任务。财政税收是我国财政税收体系建设的关键环节也是其重要组成部分。财政税收不仅可以干预中国特色社会主义市场经济而且可以很好地调节国际收支，使其达到平衡。财政税收制度的最基本的原则就足“取之于民，用之于民”．也就是从人民身上出来的钱最终要服务于人民。

二、我国财税体制改革的意义与取得的成就

我国自实施财政税收改革以来，顺利完成了财政支出体制的优化。预算体制的优化，税制转型等任务，其取得的成就是有目共睹的，为我国社会主义特色市场经济体制的完善做出了巨大的贡献。主要体现在以下几个方面：

(一)财政支出体制的优化。促进了国库集中支付、政府采购等管理制度、财政绩效管理制度的深化改革。在陆续推出的一系列改革措施中，以集中采购为特征的政府采购制度、政府收支分类改革以及财政绩效评估等改革措施逐步提高了财政管理的效率。优化调整支出结构。逐步完成将我国政府向服务型政府转变，随着财政支出结构的调整，结合落实科学发展观，加大政府在公共基础建设、社会服务和科技创新等方面的财政支出，其中教育、卫生、社保等方面尤为重视，促进了我国社会公共事业的发展。在农业方面，深化农村税制的改革，加大农村的财政投入。推进农村行政机构，农村义务教育，县乡财政管理等体制的综合改革，投资建立农村新型合作医疗保险制度，完善了农村的公共服务事业。

(二)预算体制的优化。改革预算管理体制，加强预算监督体制的有效性，通过部门预算制度、单一账户制度和收支两条线额度制度提高了预算体制的效率，加强其规范性。扩大预算管理体制的范围，建立健全国有资本的经营预算制度，对国有企业改革和财政管理体制改革产生了重大的积极作用。

(三)税制转型。完成了增值税和所得税的改革，建立了以增值税为主的新流转税体系，完成了从具有计划经济特色产品税制向市场经济体制，新型流转税的转变，维持了财政收入的稳定增长，财政收入占国内生产总值的比例稳定提升，提高了各级政府的行政执行力。建立并完善了分税制体制，优化了中央与地方的财政收入的分配关系，增强了中央的财政能力和宏观调控能力。优化完善了转移支付制度。加强了中央对地方财政的补助力度，利用税收返还等一系列制度缓解了落后地区财力紧张的难题。

现有财税体制中存在的问题

我国现有财税体制中存在的问题在取得重大成果的同时，由于具有国家经济体制有计划经济向市场经济转变的过渡性特征，从而不能完全的顺应市场经济的一般规律，集中强调了国家宏观调控，或者财政收入的体制的改革完善，忽视了支出体制和地方各级政府财政结构急需转变的需求。随着社会经济的进一步发展，这些问题便迅速暴露出来：

（一）现如今建立的制度存在一定的局限性。税收体系存在缺陷，非税收入没有纳入政府收入体系的管理范围。税种不健全，一些能够调节社会分配功能的重要税种没有加入财税体制

中来，不能充分发挥税收的调节功能。增值税和所得税类型设置不合理，不利于技术创新的进一步发展，和社会的长期稳定。没有重视资源与环境税，国有资本的经营收入没有纳入国家财政收入的范围。各级政府收入分配大部分呈现向上集中趋势，导致财力不均衡，各级地方政府收支不平衡的局面。分税制体制安排中，中央与地方收入划分不尽合理，作为中央税的增值税和企业所得税划为中央与地方共享税，既不利于中央宏观调控，也不利于生产要素的优化分配。分税制改革不彻底，只在中央与省之间建立比较规范的分税制体制，而省以下却没有一个行之有效的规范体制，这一点需要进一步的探索。

（二）各级政府的职能与支出责任不适应，地方政府财政问题突出，地区闻的财力不均衡状态比较严重。各级地方政府职能划分过于僵硬，无法应付复杂多变的财政事物，经常出现政府财力与职能不相匹配的情况。转移支付制度不完善、结构不合理，带有明显的计划经济向市场经济转变的过渡期特性，不能同时平衡纵向财政和横向财政。税收返还和体制补助比例大，既无法达到横向均等化，在加上地方收入分布不均衡等，还扩大了区域不平衡。一般性转移支付与专项转移支付在规模上走两个极端，且转移支付资金分配和管理不规范、不透明，主观随意性很大，负面作用大，使用效率低。

（三）预算体制改革不完全，需要进一步深化。现行财政预算覆盖范围小，导致资金挪用现象严重，而缺乏中长期预算或周期预算的预算，具有顺周期作用，不利于宏观调控和国家的发展规划不适应。同时，预算体制缺乏必要的监督机制，使得预算审核与审批失去本身应有的意义。

三、深化我国现有财政体制的构想

(一)结合我国基本国情和发展的需要，建立统筹中央与地方关系，平衡合理的分级分权财政体系。一是要合理划分中央和地方各级政府的支出责任，适当分担地方政府的支出责任，在合理提高中央政府收入比例的基础上，加大中央和省级政府的直接支出责任，减少地方政府的财政压力。二是要进一步完善分税制，赋予地方必要的财政权力，包括地方税种范围的税收立法权、减免权，以及必要的债务融资权，为地方财政提供相对稳定的收入来源。

(二)完善现有的税负结构，建市适应经济发展，能促进社会发展，符合科学发展观的税收制度。一是要提高直接税在国家税收收入中的比例，逐步改变间接税为主的税收体系，合理调节直接税与间接税的比例．向“双主体”的税收体系转变。二是要减轻纳税人税外负担，调整宏观的税负水平，在确保政府规范性收入、取消体制外收入、减轻纳税人税外负担、扩

大预算管理范围的基础上，适当提高宏观税负水平。三是要加快个人所得税改革，实行综合申报与分类扣除相结合的个人所得税制，适当降低工薪收入的税收负担，及时开征物业税，推进资源、环境税收体系改革。四是要围绕创新型国家建设、统筹区域发展和国内发展与对外开放，推进税收优惠制度及相关改革。

（三）建立健全支付方式科学合理搭配、资金来源可靠稳定的科学支付体系。一是要合理搭配一般性转移支付与有条件的专项转移支付的比例，适当提高一般性转移支付比例。二是要改革税收返还和增值税分享制度，稳定转移支付资金来源。三要改革转移支付的分配方法，建立公开、合理、科学的资金分配制度。综合考虑地区人口、人均占地面积、人均收入状况和社会发展水平等因素，确定科学的测算方法。

总之，要进一步调整优化财政支出结构，支持其他经济体制改革。为应对当前复杂多变的国内国际经济形势，国家要综合运用财政政策和货币政策，做到财政政策与货币政策在调控层次、政策功能、政策工具、政策时效等多方面综合协调配合。除此之外，国家还应该推进金融行业改革和收入分配体制改革，立足于扩大内需，推动消费结构升级和扩大就业，加大对农业的投入，保障农产品供给等一系列措施。这样才能从根本上保证国家经济的健康平稳运行。

参考文献：

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5.李冬财改税收俸制改革存在的问题探讨大观周刊 2011(39)

6.王恩胡深化财政税收体制改革的对策 2009(02)

7.张亚举试论我国税收体制改革科技信息2011(36)

6.财政税收体制改革创新研究篇六

关键词：财政税收,体制,改革

如今, 我们国家的市场经济发展还不是非常的优秀, 此时的财政是从人民群众之中得到的, 用到人民群众之中的。虽说当前的经济获取了非常显著的成就, 不过由于改革活动的高度发展, 之前的财税制度也出现了很多的不利现象, 要切实的结合当前的具体状态和国家的具体情况以及国外的优秀知识来分析, 不断的完善我们国家的该项体制, 只有这样才可以合乎发展的规定, 为国家的发展贡献一定的力量。

1 面对的不利现象

1.1 无法有效的开展管控工作

在如今的管控体系之中, 管控工作者受到业务和行政的两项管控活动的干扰, 此时就会发生一些不利现象。关键的体现在对相关活动无法做好管控, 有时候无法落实理念, 不能够将法规条例牢记心中。同时因为如今的管控体系之中不具有综合化的监管机制。此时很多的管控工作者缺少危机意识, 进而就容易引发违规等现象。

1.2 不能够将监督落实到位

因为我们国家积极的开展结构革新活动, 很多区域的财政管控力度受到影响, 非常多的管控组织和工作者被撤销, 此时就使得管控组织不牢固, 工作者的热情太差, 管控不合理。很多区域虽说设置了管控机构, 不过因为资金欠缺, 而且工作者数量不足, 导致活动也无法有效的落实。

1.3 没有实现管控工作的民主意义

如今, 个别区域和组织未有效确保管控活动的民主性。政务公开, 民主管理, 民主监督制度是新时期党的建设工作的一项中心任务。其中, 财务公开, 民主理财就是这一制度的关键内容。具体来讲, 很多区域和机构虽说设置了相关的领导组织, 不过没有经由全民选举, 导致其无法发挥出监督的意义。

1.4 规范化转移支付有待加强

通过分析很多的具体状况我们得知, 国家机构间的该项资金运转是导致活动部护理, 运作时间过久, 使用性不高, 违规现象出现频率较高的区域。国家政府关键的掌管收入, 而所在区域的机构负责其实际的使用方面的管控工作。国家经由分税体系的落实, 切实的提升了财政收入的中央集中比例, 使得纳税机构的违规活动变少, 提升了支付水平, 确保了各个区域的经济发展有序。税收返还与体制补助、财力性转移支付、专项转移支付是构成我国转移支付的三大部分。其中, 还有非常多的不利现象要靠着我们来完善。首先税收返还、体制补助的资金比例在转移支付总量中所占比例过高, 税收返还、体制补助带有明显的有利于地方的倾向, 而一般性转移支付所占的比例很小, 它主要能够反映地方财务均等平衡的状况, 经济发达地区的税收返额度高是正常的, 但是比例过于悬殊就不利于经济的平衡发展, 税收返还额度在成一定的比例增加, 也使某些经济现对落后的地方社会经济和社会服务的发展水平严重滞后。第二, 在将支付转移的时候, 没有综合化的监管体系, 此时就使得支付时期发生一些不利现象, 比如贪污等问题。此时导致的财务现象因为多集中在设计等机构之中, 此时其核查活动无法有效的开展。所以在转移的时候要从根源之中对其掌控。

1.5 无法处理好胡乱收费的问题

最近一些时间之中, 我们国家的该项税收改革获取了非常显著的成就。在零三年的时候, 去除了很多不当的收费, 切实的鼓励了群众的活动积极性, 不过由于还是存在一些胡乱收费的问题, 此时导致改革的成就受到影响, 其中关键的一个缘由就是因为当前的革新活动发展到了攻坚时期, 很多区域的公务员组织太过庞大, 一些机构为了确保收入, 就将费用分摊到群众身上。此种问题时常的出现在一些基层单位区域之中。稳定的税收来源受到抑制的同时, 应当在财政监管加大力度, 不允许县级以下政府的财政支出向官僚本位主义倾斜。应当想尽办法使得不在位的公务员不成为财政的负担, 要不然的话, 胡乱收费的问题不但无法被处理好, 还会愈发的严重。不但对经济发展有影响, 还会引发很多社会方面的不利现象, 对于建设和谐社会来讲是非常不利的。

2 进一步推进财政税收体制改革的建议

2.1 建立完善“分级分权”的财政体制

设置并且不断的发展该项体制, 不但是我们国家基础形势的发展规定, 同时还是经由革新工作整治当前管控活动中的不利现象的关键措施。合理划分各级政府、政府职能部门之间的分级分权财政体制, 目的在于调节中央政府和地方政府的财政税收比例、依据当前情况, 应当适当加强中央政府的收入比例, 强化政府财政同一支出的平衡;加大中央政府的直接支出, 加强统筹管理, 减少财务问题, 同时减轻地方政府的财务管理的压力, 配合行政改革中人员精简的客观要求;同时还应对区域机构的支出能力加以约束。不但要给与他们适当的权限, 还要对其进行一定的管控, 确保革新工作能够顺畅有序的开展。

2.2 健全完善财政转移支付体系

要将一般性转移支付与有条件的专项转移支付进行合理搭配, 形成资金来源稳定可靠, 资金分配方法较为科学合理的中央、省 (市) 两级两类转移支付体系。首先是要提高一般性转移支付的比例, 适当整合其中的专项转移支付, 妥善安排转移支付的结构比例。其次是要改革税收返还与增值税分享制度, 从而稳定转移支付的资金来源。最后是要改革转移支付的分配方式, 建立起科学合理、公开透明的资金分配体系, 从而逐步改变目前从基数法确定转移支付数额与转移支付水平。

2.3 财税改革要在制度上实现创新

财政税收体制改革一直是制约中国的社会主义市场经济发展和政府改革深化的羁绊。在广大农村地区大力推广家庭联产承包责任制, 农民的劳动热情被充分激发, 农业生产工具的价格下调, 给农业生产降低的生产成本, 在免除农业税等税收项目外, 在水手结构上也应当进行必要的调整。正式地方政府的职责所在, 也是发展地方经济的必由之路。通过适当的途径招商引资、引进先进技术、合作扩大生产是有效手段。在财政税收体系中, 合理的采用“合同制”, 也是完善地方政府财务税收管理分配职能的一大创新, 不仅仅加强了地方财政税收的自主权, 也使得中央政府能够施加有力的宏观调控。不论在什么时代, 人们都会关注体制方面的改革工作, 积极的落实制度革新工作, 能够显著的带动经济的进步, 带动社会的发展。确保中央和区域的机构之间有效的协调是创新工作的关键着重点。

2.4 完善国税与地税的协调机制

针对税务机构来将, 明确国税与地税间的关联, 确保其彼此有效的协调, 本身就是税收管理体制改革的重要课题。在实行分税制财税管理体制改革的背景之下, 除了极少数省份外, 全国绝大多数省份都分别设置了国税与地税这两套税收征管机构。有条件的地区可先行试点国税与地税合署办公。各地的国税与地税机关也应充分开展信息交流, 当对政策有不同理解或出现争议时, 双方要共同探讨, 合力解决问题, 实现国税与地税的良好协调。

3 结束语

7.专题五财政税收和纳税人篇七

[考点学练]

1．国民收入的分配

(1)国民收入是指在社会总产品中，扣除已消耗的生产资料后，余下那部分净产品，用货币表示就是净产值，称作国民收入。

(2)国民收入是劳动者新创造的社会财富，它标志着一个国家在一定时期内扩大再生产和提高人民生活水平的能力。因此，增加国民收入有着重要意义。

(3)实现国民收入迅速增加的根本途径是采用新技术，提高劳动生产率。这是发展集约型经济、走可持续发展道路的体现和要求。

(4)国民收入经过初次分配和再分配后，按照其最终用途可分为积累(用于扩大再生产、非生产性基本建设和社会的物资储备)和消费(包括社会公共消费和个人消费)两部分。(注意辨别国民收入的各种具体用途)

(5)正确处理积累和消费关系：

积累和消费相互促进，同时，二者又是此消彼长的，二者之间也存在矛盾。

首先，在生产发展、国民收入增加的基础上，积累部分和消费部分都应当有所增长；

其次，积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相一致；

最后，国民收入的分配还必须正确处理国家、企业和个人三者的关系。

(6)国民收入的分配和个人消费品的分配的关系

区别：①分配对象不同。前者是对各部门、各行业的劳动者新创造的社会财富进行分配，后者是对国民收入中用于消费的部分产品进行分配。②分配的原则不同。国民收入的分配原则，一是在生产发展、国民收入增加的基础上。积累部分和消费部分都有所增长；二是积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相一致；三是兼顾国家、企业、个人三者的利益。个人消费品分配的基本原则是以按劳分配为主体，把按劳分配和按生产要素分配结合起来，同时坚持效率优先、兼顾公平的原则。③最终用途不同。前者最终用于积累和消费，后者主要用于个人消费。

联系：个人消费品分配是国民收入分配的延续，个人消费品的分配是否恰当，直接影响劳动者的生产积极性，进而影响国民收入的变化。而个人消费品的多少直接取决于国民收入的增长与否。

训练题例

我国地域辽阔，是旱涝等自然灾害频发的国家。因此，国家每年都要投入大量的物资去防抗自然灾害。国家在防灾抗灾中使用的大量物资属于国民收入中用于

A．积累的非生产性基本建设

B．公共消费的社会保障

C．积累的社会物资储备

D．积累的扩大再生产

解析国民收入积累基金包括用于扩大再生产、非生产性基本建设和社会的物资储备；消费基金包括社会公共消费和个人消费。用于应付自然灾害等突发事件所需的物资储备，属于积累的社会物资储备，故选c。

2．财政的收入和支出

(1)国家的收入和支出就是财政。财政是国家凭借政治权力而进行的社会产品的分配。它是一种以国家为主体、在全社会范围内集中性的分配关系。

(2)国家的财政是通过预算实现的。预算是国家的基本财政计划，是国家财政的主要环节。预算包括财政收入和支出，这是国家参与社会产品分配的两个方面。

(3)财政收支平衡是指当年国家财政收入等于支出，或大于支出、略有节余。如果财政节余过多，意味着财政资金没有得到有效的运用，对经济建设和社会发展是不利的。如果支出大于收入，出现财政赤字，意味着财政支出要依靠借债来维持，这就可能会导致社会总需求与总供给的不平衡，引发通货膨胀。

(4)财政收入并非越多越好。

①财政在经济和社会发展中发挥着重要作用，为了使其得到充分发挥，必须大力增加财政收入。国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，降低国家对经济的宏观调控能力，最终也将不利于经济的快速健康发展。

②国家的财政收入是有一定限度的，并非越多越好。财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，对企业生产的扩大和个人购买力的增加产生不利的影响，最终也将阻碍经济发展和财政收入的增加。

③因此，要从经济和社会发展的需要综合考虑，在保证国家财政收入稳步增长的基础上，实现企业生产的持续发展和人民生活水平的不断提高。

(5)国家财政政策的理论依据和事实依据。

训练习题

财政赤字意味着

A．财政资金没有得到有效运用

B．财政收支不平衡

C．必然发生通货膨胀

D．社会经济秩序混乱

解析此题意在考查财政赤字对经济发展的影响。财政赤字不存在财政节余，A项错；出现财政赤字，意味着财政支出要依靠借债来维持，这就可能会导致社会总需求与总供给的不平衡，引发通货膨胀，故C、D项只存在可能性，但财政收支不平衡则是肯定的，因此正确答案是B。

3．财政的巨大作用

(1)财政在经济和社会发展中发挥着重要作用：有效地调节资源配置，促进经济的发展。促进科学、教育、文化、卫生事业的发展，促进人民生活水平的提高，是巩固国家政权的物质保障。

为了更好地发挥财政的作用，关键是大力增加财政收入。

(2)要重视财政在实现国家宏观调控目标中所起的重要作用。

训练题例

在当前严峻的国际经济形势下，实现经济较快增长的根本之策，是扩大国内需求，进一步形成消费和投资的双重拉动。要继续实施积极的财政政策和货币政策，并保持必要的力度，同时采取其他配套的宏观经济政策。国家实施积极的财政政策是：①立足于扩大国内需求的重要决策②在需求不旺情况下，拉动经济增长的有效措施③实现财政收支平衡的重要措施④没有风险的投资融资手段

A．①② B．③④ C．①③ D．②④

解析本题选材为当今社会的重大经济政策——积极的财政政策。面对当今世界经济走向低迷，我国出口受到严重影响的形势，要实现经济增长的预期目标，就必须立足于扩大国内需求，继续实行积极的财政政策，用国债收入，加大基础设施投资的力度，其形成的货币购买力必然会扩大对生产资料和消费资料的需求，所以①正确；近年来的实践证明，实施积极的财政政策，对经济增长的拉动作用是十分显著的，所以②正确；③④本身表述是错误的。答案是A。

(二)税收与纳税人

1．税收及其基本特征

(1)税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。其实质是国家凭借政治权力在全社会进行的分配。

(2)税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。税收的三个基本特征是指在征收上的强制性，在缴纳上的无偿性，在征收范围和比例上的固定性。①税收的无偿性要求它必须具有强制性。强制性是无偿性和固定性得以实

现的保证。②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

(3)偷税、欠税、骗税、抗税都是违法行为，都应负法律责任。

训练题例

某公司采取不列或少列收入、多列成本等手段进行虚假纳税申报，逃税共计1458万多元，被当地税务机关查获，该公司法人代表被依法逮捕。该公司逃税的行为属于——。该公司法人代表被依法逮捕体现的税收特征是——。

A．抗税法制性

B．欠税固定性

C．偷税强制性 D．骗税无偿性

解析该题意在考查对税收的基本特征和违反税法的行为的区别。该公司逃税的行为属于偷税(注意偷税和骗税的区别)，该公司法人代表被依法逮捕体现了税收具有强制性的特征，税收没有法制性这个特征，故正确答案是C。

2．我国税收的性质和作用

(1)我国税收的性质是取之于民、用之于民的新型税收。

(2)税收是组织财政收入的基本形式，是调节经济活动的重要杠杆，是国家实现经济监督的重要手段。

(3)国家打击走私等违反税法的犯罪行为的必要性和重要性。

训练题例

我国调整消费税税目、税率及相关政策：①是提高家庭消费水平的主要途径②有利于国民经济的可持续发展③是实现资源优化配置的基础④有利于间接调节收入分配

A．①② B．③④ C．②④ D．①③

解析我国调整消费税税目、税率的目的在于促使消费者节约资源从而促进国民经济的可持续发展，同时也有利于调节收入分配，缩小贫富差距，促进共同富裕。而提高家庭消费水平的主要途径是发展经济，实现资源优化配置的基础是市场，显然①和③的观点是错误的。故正确答案是c。

3．依法纳税是公民的基本义务

(1)纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。

(2)我国是社会主义国家，税收同国家的富强、人民生活幸福紧密联系在一起，公民应自觉纳税；在社会生活中，每个公民都享受着国家提供的各种社会服务，享受服务就必须履行义务。

(3)把自觉纳税看成是公民的社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。

(4)每个公民还应该懂得依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利。每个公民都应该以纳税人的高度责任感，积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。

训练题例

税务部门向开小卖部的小王征税，小王拒绝纳税，理由是：“我是个体户，小本经营，还要纳税吗?”你如何看待小王的行为：①小王拒绝纳税的行为涉嫌违法，但与道德无关②小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法，又是不道德的③小王应缴纳企业所得税④小王应缴纳个人所得税

A．②③ B．①④ C．①③ D．②④

解析公民依法纳税既是法律义务也是爱国的道德要求。小王经营小卖部的收入属于个体工商户生产经营所得，应交纳个人所得税。故应选D。

[强化训练]

一、选择题(在每题给出的四个选项中，只有一个是最符合题意的。每小题4分，共48分)

《经济日报》报道，财经工作基本是围绕生财、聚财、用财三者进行。“三财”之道，生财为根本。聚财要有度，用财讲效益。据此回答下面3题。

1．“生财之道”的根本在于( )

A．减少财政支出，增发国债

B．发展生产，促进经济增长

C．强化税收管理，堵塞税收漏洞

D．提高财政收入在GDP中的比重

2．“聚财有度”在于( )

A．财政收入的增幅应高于国民收入的增幅

B．财政收入增幅与国民收入增幅必须一致

C．财政收入的增长应保证避免财政赤字的出现

D．财政收入的增长应与生产发展、生活改善相适应

3．“用财讲效益”就是( )

①扩大生产规模，增加GDP数量

②追求经济、社会、环境的协调发展

③尽量减少财政支出，保持财政收支平衡

④用尽可能少的财政支出，实现最大的经济社会效益

A．①② B．②④ C．①③ D．③④

4．为消除贫困，中央财政安排专项扶贫资金对全国的贫困县进行扶贫投入并取得了良好的效果，贫困地区的农民增收明显。这说明财政所起的作用是( )

①调节资源分配的基础②促进经济的发展③促进同步富裕④提高人民生活水平

A．①②B．②③C．①③ D．②④

国务院和地方各级政府时防灾减灾工作高度重视。2005年，中央投入救助资金87亿元，地方各级政府投入救助资金21亿元。回答5－6题。

5．各级政府用于防灾减灾的资金，属于()

A．社会保障支出

B．债务支出

C．行政支出

D．国防支出

6．国务院和地方各级政府对防灾减灾工作的高度重视，体现了( )

A．民主集中制原则

B．对人民负责原则

C．法律面前人人平等原则

D．依法治国原则

7．作为富人行业的房地产老板，经常采取“高招”躲避“个税”：一是以企业的平均工资，代替个人收入；二是把个人收入转移到国外；三是用欺骗手段，获得“个税”优惠；四是采取各种手段，推迟交税等。上述做法分别属于()

A．欠税、偷税、骗税、抗税

B．偷税、骗税、抗税、欠税

C．骗税、漏税、欠税、偷税

D．偷税、漏税、骗税、欠税

8．这幅漫画表明( )

①公民应自觉履行纳税义务

②公民应珍惜自己的合法权利

③每个公民都应该具有“纳税人”意识

④税务机关要依法治税，严格查处违反税法行为

A．①②B．①③ C．①③④D．②③④

2006年我国拟发行长期建设国债600亿元，比上年减少200亿元。回答9--10题。

9．国债主要用于农林水利、科教文卫、生态建设、环境保护和西部开发等方面。这表明()

A．适度发行国债可促进经济发展

B．国债是巩固国家政权的重要保证

C．宏观调控在资源配置中起基础性作用

D．国债能为科技、教育事业的发展提供物

质保障

10．债券与股票的共同点有( )

①都是有价证券②对个人而言都是投资手段③都是公司的集资手段④性质相同，都是所有权证书

A．①② B．②③

C．①②③

D．①②③④

11．解决部分社会成员收入差距过分扩大问题( )

①要坚持效率优先、兼顾公平的原则②要通过财政政策、税收政策调节个人收入③要克服平均主义，走同步富裕之路④要消灭收入差

距，走共同富裕之路

A．①②

B．①②③

C．②③④ D．②④

12．股票是股份公司发给股东的入股凭证。购买股票后，股东成为( )

A．公司的债主

B．企业法人

C．公司的所有者 D．企业的经营者

二、非选择题(共52分)

13．(15分)我国自1998年以来实施积极的财政政策，取得了极大的成功。2005年，实施已近7年的积极财政政策退出，取而代之的是稳健的财政政策。财政政策是国家宏观调控的重要内容，当经济处于收缩阶段时，政府通过扩张性财政支出刺激需求，促进经济增长；而当经济启动后，政府财政就应相对减少。我国的财政政策从“积极”转向“稳健”，正是顺应了这一变化。

阅读这一材料请回答：为什么积极的财政政策要退出?

14．(18分)材料一1958年我国农业税收入占财政收入的比例是8,58％，到2004年只占到0.92％，2005年我国财政收入达到3万亿。农业税收入只有15个亿左右。2004年我国城市居民与农民之间的收入比例是3.2:1。2005年12月29日，十届全国人大常委会第19次会议通过决定，自2006年1月1日起废止实施了50多年的《农业税条例》，这意味着我国延续2000多年的农业税正式退出历史舞台。

材料二近年来，中央对“三农”支持力度之大，前所未有。2006年，国家将进一步加强农业和农村基础设施建设以及社会事业建设，加快推进农村道路、饮水、通信等基础设施建设，继续增加农村教育、文化、卫生等方面投入。

结合材料回答下列问题：

(1)材料一反映了什么经济现象和问题?

(2)结合材料二，分析税收和财政政策对解决“三农”问题的作用。

(3)加强农业和农村基础设施建设，对加快推进社会主义新农村建设有何重大意义?

15．(19分)我国于1980年开征个人所得税，当时规定工薪所得扣除费用标准为800元/月。那时，我国城镇职工平均月工资在40元左右，能达到个人所得税扣除费用标准的人很少。1993年，我国城镇职工平均月工资为378元，达到扣除费用标准的人占职工人数1％。2004年，我国城镇职工平均月工资达到1340元，达到扣除费用标准的人上升到60％以上。同时，月收入800元在我国许多地方只够得上温饱的水平。

2005年10月，全国人大常委会第二次审议个人所得税修改草案，在充分吸取公众意见的基础上，将个人所得税工薪所得扣除费用标准提高到1600元。据初步测算，提高扣除费用标准后，个人所得税一年要减少200多亿元。

依据税收的作用，结合材料说明如何正确认识个人所得税扣除费用标准的修订。

[强化训练]参考答案

一、选择题

1．B 2．D 3．B 4．D 5．A 6．B 7．D8．C 9．A 10．A 11．A 12．C

二、非选择题

13．(1)实施积极的财政政策是特定条件下采取的特定政策，从中、长期来说，应当坚持财政收支基本平衡的原则，并并逐步缩小财政赤字。(5分)

(2)积极财政政策的主要特点是用高国债、高财政赤字的方法拉动国内经济，但如果财政赤字长期高居不下，就容易诱发财政风险。(5分)

(3)财政政策由“积极”转向“稳健”，取决于我国经济运行的实际情况，近两年来，我国社会投资明显增加，尤其从去年开始，固定资产投资持续高速增长，财政收入也持续攀升，国家财力充沛。(5分)

14．(1)材料一说明，随着我国经济的发展，农业税的收入占我国财政收入的比例越来越小；我国的财力已经具备取消农业税的承受能力；城乡差距逐步扩大，推进以工补农，以城带乡，取消农业税意义重大。(4分)

(2)①降低和取消农业税有利于减轻农民负担，增加农民收入；有利于调节农村经济，促进农村经济结构调整；可以调动农民的生产积极性，促进农业生产发展。(4分)

②政府加大对农业的投入，可以发挥财政有效调节资源配置的作用；可以促进农业经济发展，提高农民生活水平；可以促进农村科技教育等事业发展；有利于农村稳定，构建和谐社会。(4分)