企业内部会计控制策略综述论文

企业内部会计控制策略综述论文（共17篇）

1.企业内部会计控制策略综述论文 篇一

11财务内部控制结构体系不够完善

当前的建筑施工企业普遍存在货币资金收付形式缺陷、货币资金收付缺乏制约规范，以及资金管理部门以及工作人员缺乏科学、合理的规章制度作为参考依据，还有实物资产岗位管理责任制度存在弊端等一系列问题。而且，制度的内容只包括了财产入库、财产验收以及财产分配方面，忽视了对财产保管关注及重视，使得企业内部的财产出现破损及流失现象，使得企业财产的安全性和完整性受到了不良的影响。另外，不少建筑施工企业的决策程序和付款程序的设置不够合理，使得企业内部控制中的预算执行方案执行效率、效果比较低，财务部门的监控职能无法有效发挥出来。

12建筑施工企业的项目经理责任制不够完善

项目经理作为建筑项目的主要负责人，其对建筑项目施工中的所有事项进行管理与任务派遣，其在项目管理中的领导作用是非常大的，甚至可以说其管理效果直接影响到项目的质量水平。但是，在目前我国建筑施工企业管理当中，对项目经理的管理权限不够明确，也没有制定相应的项目经理的考核评价机制，缺乏对项目经理的督促及监督，使得项目中管理水平无法得到有效的提升，项目中的财务经常由经理一人独断管理。另外，项目经理制度作为项目上能直接制约和抗衡财务核算体质的管理制度，其约束力不强会直接导致建筑施工企业内部财务管理的混乱以及内部财务控制水平的限制。

13对内部会计控制的认识程度不够深刻

很多建筑施工企业都将企业的关注重点放置在建筑施工之下，对内部会计控制的重视程度却远远不够，缺乏强有力的内控管理意识，使得建筑企业中的内控管理制度及措施的执行效果一直不佳。另外，还有些建筑施工单位的会计控制方法过于单一，只采用了传统的核算体制及管理模式来开展各项内控工作，使得管理机制当中的项目经理的权力过于集中，施工企业的约束机制也因此无法形成。

14会计人员的综合素质仍有待提升

由于建筑施工企业的施工工期通常较长，任务繁重，管理的难度和复杂性也比较强，这就要求财务管理人员必须具备高水平的会计技能及高素质的管理素质。但是，在目前我国很多建筑施工企业当中，会计人员的基本技能及综合素养都不高，甚至还有些人都没经过专业的训练及培训，使得整个会计管理团队的整体水平下降，最终导致建筑施工企业的财务管理工作的开展受限，其管理效果也不好。

2.企业内部会计控制策略综述论文 篇二

一、企业会计内部控制的重要性

企业管理的核心内容是财务管理, 企业会计内控制度的完善在很大程度上能够保障会计信息质量, 保障企业管理的顺利进行。真实可靠的会计信息使得企业财务管理得以顺利进行, 直接反应了企业的财务状况, 经营成果, 资金流动等情况。在我国政府及财政部门颁布的相关法律、法规中, 明确要求企业通过多种渠道, 进一步强化和约束会计管理工作, 通过研究与调研, 使企业制定有效的企业会计内部控制策略, 促进企业效益和社会效益的全面提升。完善的企业会计控制体质也有利于为企业创造一个相对安全稳定的生产经营环境, 提高企业的竞争力。

二、企业会计内部控制存在的问题

1. 内部管理松散, 会计信息失真

许多企业的财产管理制度很不完善, 不能够做到有效的财产清查, 内部审计工作不能做到实处, 企业对财务会计的管理效力薄弱, 导致企业会计内部工作混乱, 材料不实, 信息失真等情况时有发生。由于管理疏散, 很多会计人员往往随意伪造、编造虚假会计凭证、账簿、报表等试图掩盖真实的财务情况。很多企业, 会计人员良莠不齐, 素质与专业水平达不到, 造成记账随意, 设置小金库获得私人利益, 续保收入等行为。长期的管理松散, 会计信息失真甚至会导致企业管理失控。

2. 企业管理意识不高

许多企业管理人员的现代化财务管理意识不明显, 只考虑利润最大化, 而忽略了对会计内部控制的思考与革新。只有企业负责人在思想上有了正确的认识, 在工作中才可能带头执行, 从组织领导层面解决内部控制执行不力的根本症结。会计人员良莠不齐, 缺少专业技能的培训。企业内部管理缺少章程, 财务管理不遵循原则。比如某一些企业在材料采购、财产管理、产品销售等环节监控不力, 管理不善, 缺少管理制度, 监管不力, 造成国有资产、企业资产大量流失, 加大了企业的亏损。由于企业管理者对内部会计控制意识不高, 导致某些人在制度面前拥有特权, 违反制度, 造成了会计工作的混乱。

3. 内部控制机制不完善

当前不少企业没有清楚地认识到企业会计内部机制的完善与的重要性, 内部控制, 审计监督管理体系不健全。很多企业在进行会计内部控制的时候, 缺乏一个明确的规章制度, 随意性较大, 没有形成完整的财务预算体系, 许多的管理工作缺乏确定性, 内部控制缺位。

三、企业会计内部控制策略的优化措施

1. 完善以会计电算化为基础的企业内部控制制度

在信息化高速发展背景下, 企业要加强推进实现会计电算化, 实现办公硬件电子化和信息化, 提高企业会计工作的效率, 确保会计信息的准确性。避免人为的失误, 而发生会计信息失实真的现象。培养懂得财务会计和熟练掌握计算机技术的专业人才。细化信息化背景下的会计业务处理流程。会计核算中心采用电算化的核算方式, 应设置审核记账员、系统维护员、系统操作员、和会计档案管理员等岗位, 确定操作人员的岗位, 操作人员只限制在自己的权限范围工作, 明晰岗位职责以及自己岗位操作权限, 要采用密码加锁的方式来加以控制, 确保系统能够正常顺利地工作。

2. 加强会计职业道德建设, 提高会计人员综合素质

优化企业会计内部控制, 加强会计人员道德素养的建设;加强内部会计控制起到了非常关键的作用。制定标准的招聘要求, 在达到业务专业标准的条件下, 加强对会计人员的教育培训工作, 不断更新会计人员的专业知识结构, 促使他们不断掌握新的专业知识和专业技能, 满足时代发展而对他们提出的新需求。加强会计人员道德建设, 对会计人员进行道德素质宣传教育, 杜绝个别会计职责不分, 徇私舞弊, 做出为了个人私利而损害企业利益的行为。企业应当树立制度面前, 人人平等的概念, 消除某些人的特权, 对违反职业道德的会计人员进行严厉教育, 树立道德模范, 坚决抵制不按规章制度办事的行为。

3. 发挥审计监督作用、明确考核测评机制

内部审计部门对企业来说是一个重要监督机构, 完善的内部审计能够对会计工作进行起到有效的控制作用。要在财务管理过程当中建立一个公开透明的监督体系, 禁止一个人来处理全程业务, 防范使用特权做出徇私舞弊的事情。实现会计工作透明化, 避免因制度不透明而产生的问题。要使得会计人员自觉养成依法办事, 循章办事的习惯, 在处理各项经济业务严守关口。形成强大的管理力量, 明确考核测评标准, 对不符合标准的人员处以惩罚, 使其树立危机感与风险意识, 从而有效杜绝企业在会计管理中出现隐匿、拒绝、谎报会计信息的问题。

4. 整合控制流程, 岗位分工明确

企业应当结合有关法规与自身经营管理需求, 合理、科学地制定岗位, 根据企业经营活动、财务管理等的相应需求, 合理重塑会计岗位组织结构使得会计团队分工明确, 明确工作流程及工作责任及职责范围, 避免工作岗位分工不明确而产生的混乱情况。加强对会计人员对执行程序的分工, 贯彻科学管理机制, 使得会计行为有章可循, 有据可依, 有条不紊地进行。明确的分工能够提升会计工作的效率和保证会计信息的准确性。内部会计控制应该与企业的业务流程交织, 把会计职责所予落实的工作内容充分明确到个人, 防止内部控制缺位的现象发生。内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式, 相互之间形成制约关系。

四、结语

会计内部控制, 是一个企业在竞争市场环境中求发展的重要措施。企业内部会计控制制度, 是企业生产经营活动的内在机制, 起到自我调节与约束。是一个企业中枢神经系统, 占有非常重要位置, 还是现代化企业管理的重要组成部分。加强内部会计控制制度的建设, 有利于企业的财务管理, 提高企业的核心竞争力, 实现企业的战略发展目标, 最大限度地发挥其经济效益和社会效益。

摘要：近年来, 随着市场经济的发展与企业制度的不断完善, 企业会计对企业发展产生了越来越重要的作用, 也产生了多种问题。本文对企业会计内部控制进行探讨和研究, 对内部控制策略提出建议和指引。

3.加强企业会计内部控制的策略研究 篇三

关键词：企业会计内部控制；现状；应对措施

1.当今社会企业会计内部控制的现状分析

所谓会计的内部控制，就是指能够使企业资产能够稳定、合理、安全的按照企业设计的规划路线进行工作的一系列的工作的总称，其中也包括会计自我评价、会计方法等。对于企业的会计内部控制来说，其意义不仅在于能够加强企业资产的正确流动、合理利用，也更能够有效的提高企业内部的财务会计监督，屏蔽高级管理人员营私舞弊等不良现象，是企业利益的基本保障，所以说企业的会计内部控制策略与企业的稳步发展有着重大的关系。

企业会计内部控制的工作意义在于的是一个过程，其的根本目标就是为了能够使企业管理层的工作人员能够以企业的良性发展为核心，构建出一个合理科学、利于企业发展的财务系统，在这个过程中，主要从企业的内部环境、企业发展的风险评估、企业的活动控制以及企业的信息流通和内部监督五个方向进行的。比如企业的内部环境工作，包括治理结构、机构设置、全责分配、内部审计、人力资源政策等方面，这些都是企业会计内部控制的主要环节；比如企业的风险评估工作，包括企业的及时识别、系统分析经营活动以及评估企业发展策略的风险等环节，这些对企业的发展影响也是巨大的；比如企业的信息流动工作，这是企业内部信息交流、时效控制等工作不可缺少的环节，只有及时、准确的信息才能够给企业的发展起到正确的引导作用等。而在当今社会，大多数企业对企业的会计内部控制没有做到有效的认识，只是刻意的追求、复制国外一些会计内部控制的研究成果，没有从本企业的实际出发，这样很难达到企业本身会计内部控制的预期目标，笔者认为，导致目前状况的原因主要有以下两种，其一是我国企业对国外的会计内部控制策略研究的不够透彻，没有正确的接受到国外会计内部控制的有效策略，其二是我国的企业是具有中国特色的社会主义企业，和国外企业的性质有所不同，没有从实际出发，导致企业会计的内部控制效果不佳。

2.当前社会我国企业会计内部控制过程中出现的一些问题

2.1企业中监督管理部门独立性不合理

在我国目前的企业中，企业的监督管理部门独立性的不合理是企业会计内部管理的一个不可忽视的环节。在企业的正常运营过程中，大多数企业会计内部控制的规划者也是管理者，而在此则出现了管理人员监督自己的矛盾现象，从这个方面看，这样的监督工作是不具有合理性的，是具有很大阻力的。考察我国的企业管理中，可以发现企业会计的内部控制制度大多数都是在管理人员下级应付上级工作时才会实行，这样就具有了一定的局限性，比如在一些中小型企业中，企业的执行决策大多数都是企业的总裁进行的，这样制度的制定者与执行着相重合，对企业的发展是有着反面影响的，所以在此为了能够实现其的独立性，可以在企业中设立监督机构，进行企业内部的会计内部控制。

2.2企业会计内部控制监督人员认识不到位

在目前大多数企业中，有很大一部分的基层管理人员和企业职工对企业的会计内部控制都没有一个明确的认识，甚至一些基层管理人员以及企业职工都不明白企业会计内部控制是何物，就更不了解企业会计内部控制所涉及的工作流程，这样对于企业设定的会计内部控制的实施就具有了一定的局限性，很难落实到实处，所以在此企业的管理人员要正确的认识到会计内部控制的重要性。在很多企业中，管理者都认为企业的内部控制室是一个可忽视的环节，甚至认为其对企业的发展具有束缚性，而这种不正确的认识，直接就可以影响到其的管理工作，对企业内部的控制策略实施具有很大的反面影响，很难发挥其真正的作用。

2.3企业会计内部控制的监督管理动力不足

对于不同的企业来说，企业的会计组织机构是不可能完全相同的，但是其中一点不可否定，会计组织都需要企业内部组织机构能够协调配合它的工作，同时也要满足企业会计的核算和监督的基本需求，而企业的会计内部控制，简单的说就是对企业本身工作进行监督管理。在企业的日常运营中，由于企业会计内部控制的监督管理动力不足，企业的工作人员不能够良好的进行自身监督管理，即使企业的制定了某些管理监督措施，也只是表面上的工作罢了，很难落实到实处等。

3.根据我国大多数企业会计内部控制所出现的问题所分析的应对措施

3.1从企业文化下手，加强企业的会计内部控制

在企业的工作环节中，企业文化一直是企业管理的重要关联问题，企业是否具有良好、健康的企业文化，直接影响着企业员工的工作环境和企业的运行状况。企业文化对企业的影响是毋庸置疑的，他可以从侧面的对企业员工进行精神上的约束，达到协调组织工作的作用，对企业的集体凝聚力有着积极的作用，使企业能够健康快速的发展。所以在此健康、合理的企业文化时一个企业必须具有的，而企业文化内部控制管理的建设也就成为必须的工作了，所以在此一定要有超前的风险意识，不断的建设、健全企业的文化理念，使得企业的企业文化内部控制能够不断的发展完善。

3.2健全企业会计内部控制的管理制度

一个企业要想做到稳定、长足的发展，良好健全的企业规划制度是不可缺少的，如果企业具有健全的会计内部控制管理制度，那么企业的会计内部控制管理工作就能够做到有根有据，进行严格的管理工作，这样就能够做出良好的成绩。首先要从企业的工作人员下手，在企业会计内部控制的过程中，要从企业员工的实际出发，按照以人为本的工作原则进行对待，这样才能够使得工作人员能够积极工作，其次要从会计内部控制的规章制度下手，要明确的规范体制，落实到实处，按照规章制度进行企业内部的管理，只有上下一致，才能够使得制度能够完美的实施，同时也能够使会计的内部控制达到预期的目标。

4.结束语

在市场竞争环境日益激烈的情况下，企业要想得到稳定的发展，则必须进行内部控制的管理规范，只有这样才能够基本的保证企业的稳定发展，而会计的内部控制，不仅仅能够规范企业财务的流通运用，对企业的运营规范也是具有很大作用的，在此希望企业的管理人员能够不断的总结国内外企业的运行机制，创建出适合本企业的会计内部控制制度。（作者单位：濮阳市第三人民医院）

参考文献

[1]戴文涛，王茜，谭有超.企业内部控制评价概念框架构建.《财经问题研究》.2013年2期

[2]夏宁.基于和谐管理理论的企业内部控制框架研究.《理论学刊》.2013年7期

4.企业会计内部控制研究 篇四

1。内部管理松散，会计信息失真

许多企业的财产管理制度很不完善，不能够做到有效的财产清查，内部审计工作不能做到实处，企业对财务会计的管理效力薄弱，导致企业会计内部工作混乱，材料不实，信息失真等情况时有发生。

由于管理疏散，很多会计人员往往随意伪造、编造虚假会计凭证、账簿、报表等试图掩盖真实的财务情况。

很多企业，会计人员良莠不齐，素质与专业水平达不到，造成记账随意，设置小金库获得私人利益，续保收入等行为。

长期的管理松散，会计信息失真甚至会导致企业管理失控。

2。企业管理意识不高

许多企业管理人员的现代化财务管理意识不明显，只考虑利润最大化，而忽略了对会计内部控制的思考与革新。

只有企业负责人在思想上有了正确的认识，在工作中才可能带头执行，从组织领导层面解决内部控制执行不力的根本症结。

会计人员良莠不齐，缺少专业技能的培训。

企业内部管理缺少章程，财务管理不遵循原则。

比如某一些企业在材料采购、财产管理、产品销售等环节监控不力，管理不善，缺少管理制度，监管不力，造成国有资产、企业资产大量流失，加大了企业的亏损。

由于企业管理者对内部会计控制意识不高，导致某些人在制度面前拥有特权，违反制度，造成了会计工作的混乱。

3。内部控制机制不完善

当前不少企业没有清楚地认识到企业会计内部机制的完善与的重要性，内部控制，审计监督管理体系不健全。

很多企业在进行会计内部控制的时候，缺乏一个明确的规章制度，随意性较大，没有形成完整的财务预算体系，许多的管理工作缺乏确定性，内部控制缺位。

二、企业会计内部控制策略的优化措施

1。完善以会计电算化为基础的企业内部控制制度

在信息化高速发展背景下，企业要加强推进实现会计电算化，实现办公硬件电子化和信息化，提高企业会计工作的效率，确保会计信息的准确性。

避免人为的失误，而发生会计信息失实真的现象。

培养懂得财务会计和熟练掌握计算机技术的专业人才。

细化信息化背景下的会计业务处理流程。

会计核算中心采用电算化的核算方式，应设置审核记账员、系统维护员、系统操作员、和会计档案管理员等岗位，确定操作人员的岗位，操作人员只限制在自己的权限范围工作，

明晰岗位职责以及自己岗位操作权限，要采用密码加锁的方式来加以控制，确保系统能够正常顺利地工作。

2。加强会计职业道德建设，提高会计人员综合素质

优化企业会计内部控制，加强会计人员道德素养的建设;加强内部会计控制起到了非常关键的作用。

制定标准的招聘要求，在达到业务专业标准的条件下，加强对会计人员的教育培训工作，不断更新会计人员的专业知识结构，促使他们不断掌握新的专业知识和专业技能，满足时代发展而对他们提出的新需求。

加强会计人员道德建设，对会计人员进行道德素质宣传教育，杜绝个别会计职责不分，徇私和舞弊，做出为了个人私利而损害企业利益的行为。

企业应当树立制度面前，人人平等的概念，消除某些人的特权，对违反职业道德的会计人员进行严厉教育，树立道德模范，坚决抵制不按规章制度办事的行为。

3。发挥审计监督作用、明确考核测评机制

内部审计部门对企业来说是一个重要监督机构，完善的内部审计能够对会计工作进行起到有效的控制作用。

要在财务管理过程当中建立一个公开透明的监督体系，禁止一个人来处理全程业务，防范使用特权做出徇私和舞弊的事情。

实现会计工作透明化，避免因制度不透明而产生的问题。

要使得会计人员自觉养成依法办事，循章办事的习惯，在处理各项经济业务严守关口。

形成强大的管理力量，明确考核测评标准，对不符合标准的人员处以惩罚，使其树立危机感与风险意识，从而有效杜绝企业在会计管理中出现隐匿、拒绝、谎报会计信息的问题。

4。整合控制流程，岗位分工明确

企业应当结合有关法规与自身经营管理需求，合理、科学地制定岗位，根据企业经营活动、财务管理等的相应需求，合理重塑会计岗位组织结构使得会计团队分工明确，明确工作流程及工作责任及职责范围，避免工作岗位分工不明确而产生的混乱情况。

加强对会计人员对执行程序的分工，贯彻科学管理机制，使得会计行为有章可循，有据可依，有条不紊地进行。

明确的`分工能够提升会计工作的效率和保证会计信息的准确性。

内部会计控制应该与企业的业务流程交织，把会计职责所予落实的工作内容充分明确到个人，防止内部控制缺位的现象发生。

内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间形成制约关系。

三、结语

会计内部控制，是一个企业在竞争市场环境中求发展的重要措施。

企业内部会计控制制度，是企业生产经营活动的内在机制，起到自我调节与约束。

是一个企业中枢神经系统，占有非常重要位置，还是现代化企业管理的重要组成部分。

5.企业内部会计控制论文 篇五

自来水企业的内部会计控制同样关系着企业的健康发展。

本文结合目前自来水企业在内部会计上的问题和一些内部会计控制上的风险来综合给出了解决对策。

【关键词】自来水企业;财务管理;内部控制

自来水企业不同于其他私有企业，它是具有一定公益性的国有企业。

自来水企业大部分都是受计划调控的，随着市场经济的发展，这种保守的企业管理使得自来水企业面临着政策下的亏损。

因此，如何在这样的一个经济状态下生存发展，财务管理起着重要的作用。

而内部会计控制更是一种行之有效的管理方式。

一、内部会计控制中的问题

1、企业没有建立起内部控制意识

管理人员和下面的工作人员都缺乏企业内部控制的意识，他们没有认识到内部控制对于企业的发展和财务管理的重要作用。

这种思想上的不重视导致了行为上的懈怠，自来水企业的财务管理并不能有效地实施内部控制这种方式。

所以，意识上的薄弱是首要导致内部控制工作无法顺利进行的导火索。

2、缺乏管理机制与规范

由于自来水企业具有一定的垄断性，所以管理结构并不完整，一般都是政策调控的计划经济。

因此，工作人员并没有足够的积极性，不去思索一套行之有效的规范，而是全都由领导进行决策。

这种较为传统的方式导致一些问题都是事后才去控制，而没有事前进行决策。

3、工作人员缺乏专业性

自来水企业的财务管理未能跟上现代化的脚步，一些计算机化的管理机制没有普及，这也跟相关工作人员的专业性有关。

二、内部会计控制存在的风险

1、信息存在失真的风险。

会计信息是领导决策的主要依据，同时也是财务管理重要内容，因此信息的真实性对于企业管理有重要的影响。

但当前一些自来水企业的会计信息存在以下问题:第一，信息不透明、不公开。

企业的会计信息在管理的过程中，为了保障自身的利益，一般情况下都不会将信息提供给其他部门，造成会计信息的密闭性，影响领导层的决策;第二，截留信息的现象。

企业的会计管理部门，出于某些目的，会私自截留一部分会计信息，甚至制造虚假信息隐藏公司真实的经营状况，进而造成信息的失真。

2、监督管理存在的风险。

企业随着社会的发展，企业经营规模的扩大，不能及时对企业的管理制度进行改进和完善，进而使企业在管理中存在较多的问题，监管不力就是其存在的主要问题之一，而其潜在的风险主要体现在:第一，监督的滞后性。

第二，监督的松懈性。

3、工作环境变化存在的风险。

随着社会的发展与进步，企业在管理的过程中，也需要跟随时代的变化而进行相应的调整，为企业会计控制管理提出了一定的要求。

具体表现为:第一，网络信息技术的发展，改变了会计人员的传统办公方式，要求会计人员对计算机、以及当前的一些较为常用的支付手段有一定的掌握与了解，从而推动其工作的开展;第二，政策上的变化。

政府在国家发展中起到宏观调控的作用，因此随时需要根据市场的变化，以及社会发展的需要，制定不同的政策方案，这些政策的颁布则会直接影响工作人员的工作，因此要求企业加强政策对会计工作的影响，从而保证会计内部控制工作的高效开展。

三、内部会计控制问题的对策

1、规范会计核算流程，做到口径一致。

我国自来水企业一般在各个地市都分设子公司，且各子公司之间的业务往来较为密切。

每个会计期末，向集团总部上报自身企业的财务数据。

可以以集团总部的财务账套为主体，对各下属单位建立平级的若干子帐套。

主帐套与子帐套所使用的会计科目应统一，且往来核算方式和辅助代码等也应相同。

2、加强企业会计内部控制的信息化管理。

科技的进步与发展使信息化管理手段成为当前主要的管理方法，为此，企业管理人员可以从以下几个方面开展信息化的管理:第一，保证硬件设施的完善。

设备是企业开展信息化管理的基础和前提，因此需要企业在发展的过程中，为保证工作质量和效率，为员工提供优质的设备，从而保证其工作的有效开展;第二，鼓励会计人员学习先进的工作方法。

在保障设备的完善以后，需要工作人员能够积极学习工作需要的程序软件，从而保证会计人员工作效率的提升;第三，加强对软件的管理。

会计工作具有一定的保密性，因此需要技术人员能够加强对相关程序的管理，通过建立防火墙等方式，加强对会计信息的保护，避免被黑客等别有用心之人盗取。

3、建立完善的会计信息管理体系。

会计信息直接影响领导决策的科学性，因此加强对会计信息的管理是非常有必要的。

为此，要求相关工作人员能够从以下几个方面加强对企业会计信息的管理:第一，建立企业信息管理系统。

企业为更好的提升会计信息管理水平，可以建立企业内部的会计信息系统，加强对会计信息的预测与分析，提升会计信息的质量，从而保证会计信息的真实性与科学性;第二，提升会计信息的及时性。

会计信息当前较为闭塞，这对企业发展与决策有较大影响。

6.试论建立企业内部会计控制制度 篇六

试论建立企业内部会计控制制度

作者：邓丽萍

来源：《沿海企业与科技》2005年第04期

[摘 要]建立健全有效的内部控制制度对现代企业来说是至关重要的，而会计控制是内部控制中一个十分重要的环节，没有好的会计控制就谈不上内部控制。文章对内部会计控制的目标、实现方式，制定和执行内部会计控制制度应注意的事项以及内部控制所固有的局限性等进行了论述。

[关键词]内部会计控制；实现方式；局限性

[中图分类号]1234．3

7.强化企业会计内部控制的有效策略 篇七

1. 现代企业内部会计控制制度的作用

一套完善的企业内部会计控制制度, 它应该有以下四个方面的作用。

1.1 保护企业财务资产的完整性

内部会计控制制度应该起到对企业财产的保护作用, 通过内部会计控制制度, 企业可以对财产物资的保管和使用进行有效的控制, 进而减少和防止财务资产的损坏、浪费和挪用, 使得企业财务资产的完整性得到最大限度地保证。

1.2 提高会计资料的正确性和可靠性

会计数据的准确与否对于一个企业而言有着非常重要的作影响, 因为只有通过正确可靠的会计数据, 企业的经营管理者才能够对于企业的经营状况有一个全面准确的了解, 才能够做出有利于企业发展的决策, 而内部会计控制系统通过对于业务处理程序的制定, 可以实现对职责的分工, 使得会计资料能够在相互牵制的条件下产生, 这样就可以有效地避免会计信息出现错误, 确保会计资料的正确性。

1.3 在国家对企业宏观控制中发挥作用

国家针对我国的企业制定了一系列的财政纪律和法规, 而在这些纪律和法规中, 都对企业建立内部会计控制制度提出了相应的要求, 所以企业建立内部会计控制制度可以有效地进行自我约束, 严格遵守国家的法律法规。

1.4 保证企业的高效经营

科学的内部控制制度对于企业的高效经营有着至关重要的作用, 因为通过科学的内部控制制度, 可以合理地对企业内部各个职能部门和工作人员进行分工, 同时也有利于促进企业各部门和工作人员履行自己的职责, 从而有效地保证企业高效经营。

2. 当前我国企业内部会计控制中存在的问题

2.1 企业内部会计控制意识淡薄

就目前的情况而言, 许多企业还没有对建立健全内部会计控制制度引起足够的重视, 许多企业往往将内部控制制度视为企业规章制度的堆砌, 大部分企业所建立的内部控制制度往往只是流于形式, 并没有在实际的经营管理中发挥作用。

2.2 企业内部控制的审计制度不完善

企业的内部控制制度的建设也是一个系统的工程, 除了对于企业的内部活动措施进行制定之外, 还要对这些活动措施进行监督和纠偏。而对于企业内部控制的监管和纠偏主要依靠的是企业的内部审计, 但是许多的企业为了自身的利益, 并没有建立和完善相应的内部审计制度。

2.3 企业会计信息失真

企业的会计信息失真对于企业的发展是极其不利的, 但是当前有许多企业为了追求眼前的利益, 经常出现做假账的现象, 还有就是因为一些会计从业者的自身素质不高, 也会使得会计信息失真。一旦会计信息失真, 企业的管理者将无法做出正确合理的决策, 这对于企业的经营和长远发展是极其不利的。

2.4 内部控制制度缺失

当前许多企业的内部控制制度都被弱化了, 这些制度往往没有覆盖企业所有的部门, 尤其是管理层, 同时, 许多企业的内部控制制度也没有渗透到企业的各个业务领域和各个操作环节之中, 所以就使得企业的会计工作秩序往往是混乱的。

2.5 企业内部会计控制信息系统比较滞后

21世纪是一个信息化的时代, 信息技术在各行各业中都得到了广泛的应用, 并且也在现代企业中占据着十分重要的地位, 尤其是在当前, 几乎所有的企业财务与经营信息都会集中在信息系统之中, 所以企业内部会计控制信息化系统对于企业的内部控制而言至关重要。但是当前许多企业的内部会计控制信息系统建设还较为落后, 信息系统的不完善就给财务舞弊提供了有利的条件, 使得财务信息很容易就被盗取或者篡改, 对企业的内部控制造成极大的影响。

3. 加强企业会计内部控制的措施

3.1 治理企业的结构

对于企业结构的治理要涉及企业的各个岗位, 企业必须根据国家相关法律法规的规定, 按照相应的业务性质和人员要求, 对于各个岗位和人员赋予明确的工作目标, 确定其职责范围。企业结构的有效治理将使得企业内部会计控制工作更容易开展, 使得企业能够实现良好的内部控制。

3.2 加强各部门的协调与合作

由于企业内部控制涉及企业的各个部门和工作人员, 所以要有效地进行企业内部控制, 必须协调好各部门之间的关系, 加强各部门的合作, 防治部门之间产生矛盾, 使得内部控制出现脱节。

3.3 完善企业会计内部控制机制

21世纪以来, 我国的市场经济得到了飞速的发展, 一个没有完善的内部会计控制机制的企业是很难在市场中立足的。但是企业会计内部控制的有效实施还必须依赖企业管理者的管理能力和管理态度, 所以企业的管理者应该对内部会计控制引起足够的重视, 对企业的内部控制机制和制度加以进一步的完善, 明确自身的责任, 同时对企业内部会计控制制度的执行人员进行必要的培训, 确保其执行力和职业道德, 从而有效地实施企业会计内部控制。

3.4 建立起完整的管理体系

完善的管理系统对于企业内部会计控制也有着重要的作用, 只有建立起完整的管理系统, 才能够有效地促进企业会计内部控制管理。而且, 企业财务部门的会计业务也可以通过完整的管理体系来加以规范和调整。

结语

企业内部会计控制制度之所以存在, 就是为了实现企业生产经营活动的自我调节和自我约束, 因此, 加强对于企业内部会计控制制度的建设, 有利于提高企业的市场竞争力, 同时也有利于企业财务管理的规范, 具有非常重要的意义, 企业的管理者必须引起足够的重视。

摘要：一个企业要想正常的运转, 一个非常重要的保证就是企业内部控制。虽然企业会计系统在21世纪得到了飞速的发展, 但是在企业会计内部控制上还存在着一定的问题, 如何使得内部控制系统适应当今的市场需求, 如何使得企业的内部控制更好地服务于企业的经营和管理, 都是当前需要解决的问题。本文就如何强化企业内部会计控制展开了研究, 并提出了一些强化策略以供参考。

关键词：企业会计,内部控制,影响因素

参考文献

[1]孔国辉.探究强化企业会计内部控制的有效对策[J].中国电子商务, 2014 (17) :192.

8.企业内部会计控制策略综述论文 篇八

关键词：企业；会计；内部控制；策略

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2012）02-0132-01

会计内部控制在企业的内部控制中具有核心地位。制定会计内部控制，主要是为了确保企业会计信息质量的真实可靠性，全面的维护好资产的安全，是企业加强内部控制的最好手段。另外，会计内部控制还能够对企业的经营管理活动中潜在的风险问题进行实时的监控，它可以有效的避免风险问题的发生，从而推动企业持续良好的发展。

一、现代企业会计内部控制存在的问题

当前时期，随着我国改革开放的进一步深化以及社会经济的不断提升，我国各个企业迅速崛起，而随着各个企业在同一时间迅速崛起，加大了竞争程度，各个企业只顾着与外界竞争，完全忽视了企业内部的管理，使得企业会计内部控制无法健全完善，进而在管理方面出现了诸多的问题没有得到有效的解决。

（一）不具备现代的管理意识

绝大部分的企业内部管理工作人员不具备现代化的管理意识，因此，在实际会计管理工作中没有一套规范化的方式，并且也没有充分的认识到企业会计内部控制的重要性，只一味的重视企业所获得的利益，很少有人会根据企业当前发展的实际需要而对传统的管理制度进行改革。尤其是在使用控制方法这一块不够合理性，且管理与规范标准相差甚远。企业的财务部门在工作方面也没有进行明确的分工，没有制定相关制度对企业内部决策人员与财务经办人员的行为进行约束，从而使得他们同时拥有多个职能，这样将严重的制约了企业财务会计工作的规范性，同时还会使得会计工作原有的性质在不同程度上发生了变化，最终阻碍了企业的可持续发展。

（二）内部审计监督、考核、奖惩力度不够

企业制定内部审计制度能够对会计内部控制进行有效的监督与检查。目前，不少企业，其内部审计工作还没有真正的投入到实际工作中。主要在于企业还没有充分的认识到内部审计机构所具有的重要性，其独立性不强，并且内部审计机构的工作人员也不具备较高的素质，这些因素的存在都将严重的制约了内部控制的全面实施。

（三）没有一套完善的财产清查制度，导致会计信息失真

当前，有大部分的企业，尤其是民营企业，他们没有一套健全的管理制度，也没有制定完善的财产清查制度，或者是企业内部所制定的制度不够完善，结果导致了他们连自己实际所拥有的财产都不清楚。部分企业所制定的内部审计只是一种形式，内部审计工作人员素质不高，审计工作也不具备标准规范性，企业没有对财务会计进行良好的管理，最终导致了企业在市场竞争中的力度进一步降低，经营效益也逐渐的呈下降趋势。

二、提高现代企业会计内部控制水平的措施

（一）强化监督力度，确保会计内部控制有效运行

笔者认为，对于监督而言，财会人员在工作中不仅要实行自我监督，而且还应配备专门的人员对其监督，同时，还需要外部的审计监督。在具体的监督方面，涵盖了监督会计信息，也就是说，要对原始凭证是否具有真实性、准确性、完整性进行有效的监督，以确保会计信息的规范性；对会计账簿进行监督，主要是为了防止会计人员在工作中制造假账簿的不良行为发生；对企业实物及款项实行监督，主要是为了促使企业能够及时的制定完善的财产清查制度，如发现了账簿记录与企业实物、款项有差距，应根据相关法律对其进行处理；对于与规定的财务收支情况相违背的，应及时制止，进行处理。

（二）开展内部审计，进一步提高事前监督、事中控制与事后处理力度

内部审计活动在企业的内部经济监督工作中占有十分重要的地位，其对于执行审计职能、强化企业管理、提升企业经济效益等各个方面都有着重要的推动作用。企业开展内部审计的主要目的是为了强化会计核算、会计资料，以及财务收支，从而使其具有真实性与可靠性，确保企业的财产具有稳定性与安全性。实行事前监督的目的是为了对会计内部控制中所涵盖的一系列制度、实际实施情况以及措施进行有效的监督与检查，以此促进会计内部控制的正常运作。事中控制主要是将会计业务中存在的违法行为进行有效的制止，避免企业因为违规行为而造成不必要的损失；事后处理主要是为了将审计的最后结果与处理问题的方案，提供给决策者参考，帮助企业决策者处理出现的问题，只有这样，企业会计内部控制才会更加的健全完善，才能进一步的促进企业的持续发展。

（三）提高企业会计人员素质

在强化会计内部控制制度过程中，会计人員的素质是至关重要的。因此，企业应制定科学合理的方法，将企业财会人员的综合素质进一步提高。企业在选用会计人员时，必须要有一套完善的招聘规定，选择具有较强业务能力水平的人，并且还要选择具有最佳的道德观、价值观方面的人才。在对他们实际培训过程中，不光要在规定的时间内对其业务进行全面的培训，而且还要充分的培养他们的职业道德观与对相关法律法规的认识，同时，还要在规定的时间内对他们工作情况、道德品质等方面进行考核，以此增强他们对工作具有的责任感与积极性。

三、结论

综上可知，企业要想落实会计内部控制制度，首先就需要企业内部进一步加大管理力度，创新管理手段，建立一套完善的会计内部控制制度，同时，还需要企业与相关部门共同合作，在实际经营过程中制定实施新的会计内部控制措施。只有这样，企业才会在竞争激烈的市场中脱颖而出，持续发展下去。

作者单位：任城区李营街道办事处财税所

参考文献:

[1]张俊民.企业内部会计控制目标构造及其分层设计[J].会计研究,2007(5)：32~34.

[2]秦燕飞,白杨.关于企业会计内部控制制度的探讨[J].工业审计与会计,2008(6).

[3]陆冬生，刘亮．关于企业内部会计控制建设中若干问题的认识与思考[J].山东商业会计,2008(2)．

[4]郭建宏.企业内部会计控制存在的问题及解决措施[J].财会研究,2009(19).

[5]吕冬云.浅谈企业如何实施有效的内部会计控制制度[J].内蒙古科技与经济,2005(2).

[6]李少林.浅析单位内部会计控制制度[J].内蒙古煤炭经济,2005(1).

9.企业内部会计控制策略综述论文 篇九

摘要：随着经济全球化的快速发展，知识经济的到来极大的提高了企业的社会生产力，同时也给企业带来了无限的机会。要想在这竞争激烈的社会中迅速发展，在社会上立足，除了选择风险小、盈利强的投资项目外，加强内部会计控制是企业的关键。内部会计控制是内部控制的重要部分，同时也是维护市场经济秩序的重要基础建设。如今在实施新会计准则的社会，加强内部控制更有着重大的意义。本文在全面认识内部会计控制的前提下，分析了内部会计控制存在的问题及原因，进一步对完善内部会计控制的具体措施做了探讨。

关键词：内部会计控制；存在的问题；原因；措施

引言：内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息错误和所有者权益的重要措施，也是社会经济发展的必然趋势。

一、内部会计控制的概述

（一）内部会计控制的含义

内部会计控制是指主要运用会计程序、措施、方法对企业内部经济活动进行管理控制，对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是企业为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程，为了提高会计信息质量，保证资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，而对单位经济活动制定实施的一系列内部控制方法。这种方法主要是根据单位的经济活动特点和管理要求，对单位的经济活动通过制定和实施一系列控制方法来实现控制目的的。

（二）内部会计控制的目的内部会计控制的目的是指内部会计控制想要达到的目标，单位实施内部会计控制主要是为了达到以下三个基本目的：

1、单位会计行为，保证会计资料真实、完整。

2、堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保证单位资产安全完整。

3、确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

（三）内部会计控制的特点

单位内部会计控制与单位内部的生产自动控制、质量控制以及单位外部财政、审计等控制相比，它具有控制单位的广泛性、控制要素的系统性、控制主体的全员性、控制内容的经济性、控制方法的多样性和控制制度的动态性等六个特点。

1、控制单位的广泛性。内部会计控制的适用范围非常广泛，凡是有经济活动和会计行为的单位，都应实行内部会计控制。它不仅包括企业、公司，也包括党政机关、社会团体、事业单位以及民间非营利组织、农村集体组织等其他经济组织。

2、控制要素的系统性。内部会计控制，它既不是对单位内部一切活动的控制，也不是只进行会计控制，而是以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计控制相关的环节都要实行控制的一个系统。

3、控制主体的全员性。内部会计控制由谁来实施？它既不是单位外部的人员，也不仅仅是单位内部的会计人员，而是单位的全体人员。当然，由于单位内部的分工职责不同，因此每个人在内部会计控制中的任务也不同。单位负责人对本单位内部会计控制制度的建立健全及有效实施负责。在单位经济活动中从事审批、经办、会计、保管、稽核等五类人员承担着内部会计控制的主要任务。

4、控制内容的经济性。内部会计控制的内容既不是单位的政治、社会文化活动，也不是生产技术活动，而是单位内部的经济活动，这就是控制内容的经济性。

5、控制方法的多样性。内部会计控制方法是为实现单位控制目标，而采取的各种具有控制功能的方法、措施和程序的总称。不同单位、不同时期、不同内容，采用的控制方法也不同。而且同一控制内容，还可采用几种不同的方法进行同时控制，这就是控制方法的多样性。

6、控制制度的动态性。内部会计控制制度是单位的一项重要的财务会计制度，它是单位根据内部会计控制的理论和国家法律法规关于内部会计控制的有关规定，结合本单位经济业务特点和管理要求而制定的财务会计制度。内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，它要随着单位对内强化管理、对外满足社会需要而不断发展变动，而不是固定不变的，这就是控制制度的变动性。

（四）内部会计控制的意义

1、能够保证企业财产物资的安全完整。内部会计控制制度对财产物资的保

管和使用进行了明确规定，建立相应的规章制度，并采用相应的管理方法，可以防止和减少企业财产物资的损坏、失窃等问题的发生。

2、能够提高企业会计信息的质量，正确反应企业经营管理成果。正确可靠的会计信息是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、做出决策的必要条件，也是投资人了解企业的重要手段，从而有效地防止错误和舞弊的发生，保证会计信息的正确性和可靠性。

3、能够提高企业经营管理工作效率。科学的内部会计控制，能够及时提供准确的经营管理信息，为经营管理者合理地进行企业资源内部调整，将各个职能部门和人员进行分工，使企业各部门及人员明确目标，各尽其责，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

二、内部会计控制存在的问题及影响

（一）企业内部会计控制法规体系建设不健全

虽然内部会计控制制度在时间中早已存在，但是在会计法律法规建设中尚是一个新的内容。《会计法》第二十七条要求提出“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”内部监督的内容实质就是内部会计控制的内容，财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金》明确要求所有的单位都要建立会计控制制度，内部会计控制制度对所有的人员均具有约束力。而有些经济业务的内部会计控制规范尚未出台，内部会计控制规范体系的建立还任重道远。

（二）企业对内部控制认识不足

不少企业管理者对会计控制的认识和重视远远落后于现实的需要，简单地认为会计制度就是内部成本和内部资产安全性控制，导致企业会计制度残缺不全，相当一部分企业管理者还认为会计制度不过就是一些手册、文件和制度，遇到具体问题的处理，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事领导说了算数，有时候甚至为了谋取个人利益或企业集体利益而不择手段，弄虚作假，篡改账目，无视会计法律法规的存在，使会计制度失去了刚性和严肃性。

（三）会计控制制度缺乏合理性

目前，虽然有些企业也建立了相关的会计制度制度，但是从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，导致会计控制难以发挥其应有的功效。有的企业会计组织不够健全，职责划分不够准确；有的企业缺少自我防范和约束机制，忽视了事前控制；有的企业在经济往来中疏于管理，造成资产不清、债权债务不实；有的企

业会计制度的范围不够全面，从而影响了会计制度的执行效果；没有成文的内部会计控制制度，导致缺乏明确的控制程序和标准。如在郑百文被拒绝发表意见的审计报告中，注册会计师明确指出该公司缺乏可信任的最基本的内部控制制度。

（四）会计控制监督缺乏力度

有相当一部分企业没有建立内部审计制度，已经建立内审机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到必要的重视和支持。同时，也有少数内审人员业务素质低，不适应工作的需要，导致企业内部监管不力；有的单位负责人私自对外投资，收益不入账，中饱私囊；单位内部各职能部门都开设银行账号和设有“小金库”资金管理严重失控；有的企业甚至发生负责人携巨额公款外逃的事件等。

三、内部会计控制存在问题的原因

（一）成本效益原因

一个有效的内部会计控制系统在很大的程度上受到该系统的运行成本的限制。内部会计控制是依据一定的程序进行的，而这些控制程序的施行需要付出一定的成本。如设计控制环节、设置岗位、分配人员、保证各控制环节的运行都会发生制度成本。在内部会计控制中，如果控制的环节过多，设置的岗位也必然会增加。这就需要更多的人员，对内部会计控制执行情况的监督也需要增强，这样内部会计控制运行的成本增加。但是，如果控制过于简单又会收不到应有的效果，经营管理过程中出现漏洞、发生舞弊行为的可能性就会增加，有可能给企业带来较大的损失，所以，内部会计控制的建立与实施，应视企业的具体情况而定，必须考虑控制成本因素，不能为了追求控制的严密性而不顾控制成本。

（二）执行人员串通舞弊和管理越权

内部会计控制制度规定了不相容职务下岗相互分离的控制要求，使舞弊的可能性得到了有效的控制。但如果业务经办、会计记录、财产保管等不相容职务的有关人员串通起来，合伙舞弊，则内部会计控制也就失去了作用。

（三）企业经济环境的原因

内部会计控制制度一般都是为那些重复发生的业务而设计的，因此可能会对不常发生的预料不到的业务失去控制能力。企业处在不断变化的环境之中，为了生存和发展，企业必须经常调整经营方针的策略，这会导致原有的内部会计控制措施不适应新形式的需要。

四、完善内部会计控制的措施

（一）必须遵循一定的原则

单位制定和实施内部会计控制制度时，应遵循六项基本原则。

1、合法性原则。即内部会计控制应当符合国家法律法规，主要是要符合《会计法》和《内部会计控制规范》的规定。同时，也要符合本单位实际情况。

2、有效性原则。即内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人，特别是单位负责人不得拥有超越内部会计控制的权力。

3、全面性原则。即内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

4、不相容职务相互分离原则。即内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持审批、经办、会计、保管、稽核等不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明，相互制约，相互监督。

5、成本效益原则。即内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效益。

6、适时性原则。即内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务的调整和管理水平的提高，不断修订和完善。

（二）建立会计机构，完善会计岗位

企业内部会计机构的设置，必须经过上级主管部门及企业领导的严格审查，有熟悉会计法规、掌握财务管理基本知识、认真负责的领导；要有合格会计人员，制定严格的财务规章制度，要有明确的核算内容和业务范围，严格的监控措施和手段，并建立科学的会计报表制度和请示汇报制度。

（三）明确会计责任，加强管理制度

明确企业负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实性的关键。作为企业的负责人，他应该对本企业的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，不得授意、指使、强令会计机构及会计人员违法办理会计事项。这充分体现了责任人的会计主体地位，从而为会计工作者行使其会计监督职能提供了保障。

（四）发挥内部审计机构的作用

内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计的主要目标是对内部控制制度执行情况进行检查、监督企业内部各项规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，反馈给企业领导，以及时改进工作，完善制度。企业在设计内部会计制度时，应充分考虑到内部控制制度，将内部控制制度贯穿、融汇于会计制度与其他企业管理制度的各个方面。企业只要存在经济业务事项，就需要有相应的控制制度给予制约。

参考文献：

［1］张忠艳，企业内部会计控制存在的问题及对策［J］.时代金融，2012(01)

［2］孙思发，内部会计控制问题研究［J］.商业经济，2012(03)

［3］曲铭，浅析企业内部控制制度的建立与完善［J］.财务与会计综合版，2006(04)［4］胡媛，内部会计控制问题探讨与对策研究［J］.金融经济，2009(03)

［5］周莉梅，内部审计与内部控制、风险管理的关系［J］.管理观察，2009(04)［6］王静，浅论企业内部控制［J］.经济技术协作信息，2006(07)

10.企业内部会计控制策略综述论文 篇十

一、现存问题要点分析

(一)财务内部控制结构体系尚未健全

货币资金收付形式存在严重缺陷，没有规范标准加以制约，资金收付部门和资金收付工作人员没有科学合理制度进行限制，还有就是实物资产岗位管理责任制度不健全，制度内容主要体现在财产入库方面和财产验收方面以及财产分配方面。需知，此时财产保管漏洞问题也被涵盖其中，通常情况下均会出现财产破坏状况和财产偷盗状况以及财产流失状况。决策程序与付款程序均有待完善，资金使用出现随意使用现象，在一定程度上缺少预算编制程序和预算审定程序以及预算下达程序，上述三者不完善致使预算执行方案无法正常合理实施，财务控制部门与机构无法发挥原有职能效用。

(二)建筑施工企业项目经理制度有待完善

应该了解到，项目经理主要职责就是对建筑施工过程所有事项进行管理与任务派遣，其领导效应尤为明显，但当前建筑施工企业中，常会出现财务核算体制不健全状况，对应约束机制漏洞常会导致严重问题发生，项目经理制约力度不强会对建筑施工企业内部财务控制造成严重限制。

(三)审计独立性不强及会计队伍结构不完善

多数建筑企业中仍旧存在审计、财务不分彼此现状，重要审计工作均由财务机构和财务部门领导代为执行，设计独立操作特质严重缺失，建筑施工企业内部设计工作呈形式化发展趋势，严重缺乏操作客观性和操作公正性，无法发挥操作实效性。还有就是队伍结构问题，队伍结构不科学、不合理状况较为严重，无法满足施工企业发展过程中实际需求，通过数次分析和调查可以看出，建筑施工企业队伍中高学历会计人员数量和高层次会计人员数量较少，会计员工群体知识结构较低，并且工作能力很难满足社会发展需求和施工企业发展需求。加之建筑行业流动性特点和建筑行业分散性特点的.存在，会计人员理论水平和会计人员具体业务技能要素以及对应会计人员思政素质等均跟不上企业前进步伐，致使会计工作操作流程中出现重大过失与缺陷，阻碍了企业发展。

二、针对策略要点分析

(一)增强组织建设力度的同时严格遵循以人为本处事原则

建筑施工企业内部会计控制制度有效实施与其制度完善尤为密切，要求建筑施工企业内部会计控制制度建立过程中要具备一定组织建设能力，力度加强核心点即为会计工作人员基本专业技能素质提升和会计工作人员职业道德水平提升，针对此种情况需要坚持以人为本处事原则，之后在此基础上注重会计人员业务增强与培训，对在职会计员工群体进行思想意识强化，对相关严重经济案件滋生因素加以有效遏制。

(二)会计管理措施先行，内部控制意识规范及时跟进

建筑施工企业内部会计控制管理文化中，会计人员需具备一定会计职业道德和职业风险意识以及风险内部控制认知能力等，建筑施工企业管理文化形成与会计控制道德水准要素和对应会计控制价值取向要素等息息相关，通过动态过程进行科学合理制约，使各项活动正常平稳运行，在此前提下涵盖不同类型规章制度，其具体性操作细节可以有效提升内部会计控制质量与控制效率。

(三)会计内部控制体系完善与预算保护

按照建筑施工企业特点和现状，旨在实现企业内部财务控制高效化目标，需要进行会计控制结构体系完善，不相容职务分离控制策略势在必行，根据会计制度规定要求标准进行详细核算与深度解析，与此同时，需强化财务印鉴管理，务必做到专章专用，行业印章需由专业授权人进行保管，财务管理制度与财务监督制度并行，严禁付款印章由一人全权保管。预算工作会影响最终会计控制效果，需要及时加强企业预算操作力度，针对财务预算和投资预算进行整改，将项目预算放在工作首位之上，全方位多角度提升建筑施工企业内部会计控制质量。

(四)会计委派制度完善与休整

项目部门会计人员独立工作意识需要加强，在实施具体工作过程中不应受到其他部门干扰，做到对公司负责、对项目负责，不仅如此，还需切身保护公司利益，使公司财产不受损失，之后在此基础上实施整体财务监管。深度明确财务人员报告责任，针对一般事项进行定期报告，而针对重大财务事项则需进行立即报告，强化监督管理工作过程中采用费用支出和资金使用联合签字模式，重大财务支出由专职主管机构介入考察，只有在签字之后才可进行后续步骤实施，运用此种方法来保障企业财务信息安全，以有效彰显基础性财务监督效用。

三、结束语

综上所述，当前建筑施工企业内部会计控制环节中存在财务内部控制结构体系尚未健全状况和企业项目经理制度有待完善状况和企业项目经理制度有待完善状况等，需要增强组织建设力度的同时进行会计管理方案实施，内部控制意识规范也需及时跟进，通过会计内部控制体系完善与预算保护来进行委派制度调整，以至提升工作质量与效率。

参考文献：

[1]赖永武.建筑施工企业内部控制的问题及对策[J].财经界，(11).

[2]张在新.建筑施工企业内部控制问题及完善策略[J].财经界，(1).

11.企业内部会计控制策略综述论文 篇十一

【关键词】会计内部控制；存在不足；改进策略

一、内部控制制度的内涵

内部控制制度是指企业为了达到其预期的经营目标，使资产得以完整、安全， 使会计资料能够保持可靠、准确，使经营方针得以贯彻落实，使企业所有经营活动能够高效、经济而在企业内部开展并且实施一系列的自我评价、约束、控制、 规划、调整等措施、手续、方法的总称。内部控制随着经济的快速发展也逐渐发展为内控机制，在当代社会企业发展中有着非常重要的地位，内部控制最后达到提高企业经济效益、完善企业经营管理的效果。要及时发现企业会计内部控制中存在的不足并及时制定相应的策略进行改进以适应飞速发展的经济的需求。通过有力的内部控制能够有利于企业达到其预定的经营目标，在激烈的市场竞争中得以生存和发展。

二、内部会计控制的必要性

1.顺应法律法规要求

内部会计控制更有利于顺应法律法规的要求，及时纠正企业在经济活动中的进程和存在的一些舞弊现象，将相关的法律法规落实到实处，更利于加强会计信息准确性与真实性的特点。现在部分企业为了自身的经济利益，进行偷税漏税、制作假账等非法行为，严重影响了市场经济的有序秩序，进行不公平的市场竞争，对其他企业的发展造成消极影响。我国为了维护公平竞争的市场经济，陆续颁布相应的法律法规，对这一现象进行规范，要求企业建立好科学合理的内控制度，更有利于促进会计信息的合法性、准确性、真实性，更有利于会计行业的健康发展。

2.有利于加强管理

及时、完整、准确的会计信息为企业所有者对经营者是否可靠、诚信、忠于职守的完成本职工作进行查证提供了有力的依据，进而对经营管理者以及管理活动进行高效管理。

3.提升竞争力的需要

信息技术快速发展的今天，各企业也面临着巨大的困难与挑战，我国实施的市场对外开放，无论是投资还是融资，各企业将面临各种选择机会，面对更大的国际市场，需要我们建立健全的内控机制，科学的对企业进行管理，对企业的财务状况、经营状况及时准确地了解，提升管理者的决策效率，形成强大的竞争能力适应各种市场环境。

三、企业会计内部控制中的不足

1.内控意识较为薄弱

大多数企业的高层决策者，在思想理念上并没有转变过来，不能对企业会计内部控制的重要性有很细致的认知与了解，只是简单的认为内部控制是一系列的规章制度、文件，并没有真正的实用性，因为这种思想的存在，管理者完全忽略了内部控制的重要性，虽然在企业中建立了内控机制，但是只起到了形式上的意义，并不按照规章制度工作，是内部控制并没有发挥出其具有的积极影响，影响到企业发展的进度。

2.法人治理结构有待完善

现阶段，我国大部分上市公司其对应的法人治理结构徒有虚名，虽然也设立了监事会于董事会，但是在具体工作中這两者应有的监控功能被严重削弱，换言之，企业并没有从根本上建立起有利于促进自身发展的合理公司治理结构。

3.内控机制有待健全

企业内部控制机制有待健全，目前，部分企业在管理上仍然没有可行有效的管理方法，印章发票一人管理，出纳会计一人担任，监督机制完全不存在，最后导致一些不法行为的出现，再加上各个职能部门之间未能达到有效地相互分工与合作，权利和责任不能够达到统一，严重影响了一个企业的长远发展，因此，迫切需要内控机制进行合理的控制与管理。

4.内部审计未能发挥功效

内部审计结构未能发挥出其积极作用，虽然部分企业设立了内审结构，却仅仅将其视作从属于财务部门的机构，削弱了内部审计应有的功效，部分企业甚至并未设置内审机构，由总经理负责其内审结构，使其丧失了权威性与独立性。

5.会计信息质量不高

部分企业在相关会计信息的完整性、准确性以及真实性上常常虚报，掩盖企业在发展中的财务状况，或者通过一些非法手段得到较大的经济效益，严重影响到市场经济的稳定和发展。

四、强化会计内部控制的策略

1.加强建设会计电算化

在企业会计内部控制中，加强会计电算化的建设，首先建立一套科学完整的内控信息系统，运用现代化技术分析数据，其次采用先进的计算机网络技术对会计信息进行处理，最后对新应用软件的创新与开发，规范各职能部门的权力与责任。

2.完善企业自身的治理结构

在企业中建立完善的治理结构，有利于促进企业内部控制机制的正常运行，根据不同的权力主体来确定应具备的控制权，权利得到明确且能够相互制衡与监督。明确董事会的权力与责任，设立监督财会方面的监事会，成立有效的审计委员会，增加鼓动对管理者的限制，对业绩充分了解，做到定期查看会计报表，对企业管理者严格监控，提升其工作效率。

3.强化内部监控机制

加强对企业法人的监控，对重大决策实施集体审批。建立预防为主的控制机制，对企业相关人员的经济业务活动，应当对其权责进行清晰的规定。设立以监查为主线机制来进行治理，对各级部门以及单位的内控机制落实情况进行检查与监督。

4.提高人员素养

在企业会计内部控制中还要努力提高人员素质，会计不仅需要具备准确的专业知识和专业技能，还需要具有高尚的职业节操，在市场环境千变万化的情况下努力充实自己，切实保障企业内部控制的正常运作，促进企业的长远健康发展。

参考文献：

[1]孟美青.优化企业会计内部控制的策略分析[J].财经界.2012（1）.

12.企业内部会计控制策略综述论文 篇十二

关键词：企业发展,会计,财务活动,内部控制

企业要实现可持续的长远发展,就需要会计内部控制效率的良好提升来促进管理水平提高。所以,企业要合理地制定针对性的有效措施来解决会计内部控制缺陷,提高其效率,从而降低企业在经济活动中的市场风险,促进企业经济发展。

1 企业会计内部控制

1.1 基本定义

企业内控是旨在达到企业预期经济目标,使得企业资产保持安全和完整,会计资料具有准确性与可靠性,让企业经营方针得到切实贯彻,实现高效经营活动,从而在内部展开的一系列自我评价、自我约束、自我控制、自我规划以及自我调整的过程。企业实施内部控制,最终旨在提高经济效益,并且实现经营管理活动的完善。

1.2 内控现状

而如今商品经济在迅猛发展,企业规模得以日益扩增,企业经营活动越来越复杂,使得内部控制也演变成内控机制。企业内控主要有两个方面,一个是内部会计控制,另一个是内部管理控制。在新旧体制替换的环境下,企业内部出现越来越多经济犯罪的现象,比如挪用公款、用公款来实现个人炒股、携带公款逃逸或者员工中饱私囊等。这些现象无不彰显企业内部监督缺陷的存在,但是直接原因是一些企业根本还没有构建内控制度。

1.3 内控的必要性

首先,企业内部会计控制需要顺应相关法律法规的要求,在实施的过程中能够及时发现并纠正内部的不法行为、舞弊现象,保证法律法规贯彻执行,保障企业会计信息的真实可靠。其次,内部会计控制有助于企业加强自身管理。完整准确而且及时的会计信息是企业查证经营者忠诚性与可靠性的有效依据,督促经营管理者全力地履行责任,实现内部高效管理,保障企业最佳效益。最后,内部会计控制是企业提升竞争力的必要措施,在全球经济化背景下,企业面临着很多机遇,但是也存在颇多挑战与竞争,必须构建合理有效的内控机制来对自身经营情况、管理工作与财务会计状况等进行科学反映,为企业经营管理者的科学决策提供依据,从而提高管理效率,实现竞争能力的提升。[1]

2 企业会计内部控制存在的问题

2.1 企业自我评价与自我检查缺乏力度

一些企业即使构建了内部控制体系,却缺乏针对实际情况而进行自我评价与自我检查的力度,这直接影响着企业会计内控水平的提升。企业内部相关部门的工作职能与工作范围没有明确划分,内控流程过于形式化,无法发挥出企业自我评价与自我检查应有的作用。

2.2 公司治理结构缺乏完善

首先,国内很多公司制企业的股东占据着控制权,一股独大的现象对公司治理结构造成直接影响,中小股东无法从有效的会计控制过程中得到真实可靠的会计信息,难以对经营者行为进行有效约束,会计内部控制效率受到遏制,难以提升。其次,在公司制企业中,监事会无法实现有效监督,监事会整体素质较低,影响着企业会计内部控制的有效贯彻。

2.3 企业内控科学合理性不足,制度不完善

一些企业将业务规章制度视之为内部会计控制制度,会计内控组织并不健全,财务控制有诸多漏洞,导致企业会计信息出现失真问题。而且会计基础工作缺乏规范性,从事人员缺乏较强的法制意识,对会计政策的掌握能力不足,在工作过程中态度敷衍,对于预算制定与项目立项等环节都存在较大随意性,相关监督工作、会计分析与考核措施都不完善。企业偏重事后控制,对事前控制与事中控制意识缺乏。而且企业重视金钱与固定资产等有形资源的控制[2],忽略了对无形资源的控制,比如会计信息与人员素质等。

3 提升企业会计内控效率的对策

3.1 构建完善的内控体系

首先,要建立科学合理的评价体系,设置评价目标,在企业战略目标下保证财务会计信息的可靠性与真实性。通过科学的评价创造的价值,可以用来引导企业内控管理,对企业内外部环境的实际情况进行全面而正确的风险评估,确保会计信息的有效传递。另外,以相关法律法规为有效支撑,健全评价机制,确保内控体系的全面完善,保障企业经济收益。

其次,实现内控指引的构建与完善。第一,要指引企业内部环境中的原材料采购、企业产品研发与生产、产品后期销售等环节,有计划地做好相关预算与成本支出的控制。第二,企业管理者基于内控实际需求,将企业内部自我评价成效与审计指引等内容结合起来,形成完善的指引体系。第三,在实施内控机制评价的过程中,企业需要优化内部环境,明确职责功能与范围,增强管理人员的负责态度,以实现预期目标。第四,构建畅通的交流体系,实现信息传输效率与信息共享的提升,保证企业经营者的最终决策所需信息的有效性与真实性。

3.2 对公司治理结构进行健全与完善

公司治理得以完善,则利于缓解企业内部人控制的问题,对经理层和其他员工起到激励的作用,上下一心为公司目标而努力,助于实现公司效益最大化。因此,对于国有股份,应该将其出售,实现国有股分减持,防止国有股存在一股独大现象,各大股东之间相互约制,即使在一定程度上对公司决策效率造成影响,但却势在必行。另外,实现独立董事制度的完善,有效监督大股东、经理层管理者以及执行董事。还要增强公司监事会在监督上的职能,并且与董事会相互独立,发挥出监督的作用。

3.3 合理地设置企业会计机构与配置人力资源

企业应该基于科学化的原则对会计机构进行合理设置,岗位分工明确,可以采用定岗定员的形式,实现会计处理业务的规范化。同时,健全企业的会计稽核制度,强化企业会计职能,注重会计凭证、报表、账簿以及其他会计资料的真实可靠性以及完整准确性。企业要彻底地落实财经法规,确保会计信息质量。[3]另外,企业要做好预算管理的强化工作,层层落实预算环节,并且责任明确到人,强化预算执行的跟踪评价。要基于以人为本的原则,对企业人力资源进行合理配置,注重提高企业会计人员的专业素质与职业德操。并且引入激励机制与竞争机制,严格要求从事人员在上岗前具备从业资格,强化专业资格考评环节,增强继续教育培训工作力度,促进会计从事人员的知识体系扩宽与技能提升,强化其法制观念,为企业内控目标的实现提供保障。

3.4 采用ERP来实现良好的会计内部控制

ERP系统作为企业财务会计导向下的全面集成系统,对企业整个供需链进行管理,可以对供需链上每个实体的价值进行科学权衡,从而对各个实体(包括制造商、供应商、分销商、客户与企业财务部门等)的业务流程进行合理管理。所以,采用ERP系统,能够针对企业供需链的所有关键环节进行全面控制,能够弥补会计控制人工操作带来的缺陷,以计算机网络来代替人工操作进行科学的信息处理与信息传输。在采用软件系统进行企业会计内部控制时,可以避免人为因素的外界干扰,自然就实现了工作效率的有效提升。

4 结论

综上所述,企业会计内部控制效率的提升,对其管理水平提升与经济效益的增加都会带来积极的促进作用,能够满足企业持续发展的实际需求,堵塞各种漏洞,实现企业最终经营目标,企业应该积极采取措施来提升会计内部控制效率,实现经济发展。

参考文献

[1]宋世坤.企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J].当代经济,2010(16):114-115.

[2]郑惠尹,钟学云.探析会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].数字技术与应用,2010(6):148-149.

13.企业内部会计控制策略综述论文 篇十三

一、电力企业内部会计控制的现状

(一)企业内部会计控制缺乏有效性。首先,会计人员与会计岗位设置不合理。如会计人员不够,甚至非专职,造成责权利不明，会计岗位分离设置不到位，业务出现相互交叉;其次，会计工作流程缺乏实质性,审核不严格。如在会计核算与处理过程中，会计的事前审核、事中复核和事后监督未按规定制度执行，已订立的企业内部会计控制制度流于形式;再次，会计监督不力。我国电力企业中，建立内部审计机构的企业并不多，即使已经建立了内部审计机构的企业,也未能真正充分发挥作用，有些企业只是为了应对相关部门的检查监督,而并不注重内部会计控制制度的执行情况,使内部会计控制制度流于形式。有的集团母公司与分公司或与子公司之间不具有明确的核算与财务关系，造成母公司对其分公司或子公司的监督与控制非常不力。

(二)企业会计信息失真严重。其主要表现于:第一，有些电力企业账目不清晰，企业账账、账实之间核对不上;会计信息并不能反映企业真实的财务状况和经营成果;第二,企业财务管理基础混乱、会计基础信息失真。有的企业为了小集团的利益，利用账外账转移资金,截留或隐瞒各种收入，导致有些资金体外循环。第三,会计操作缺乏规范性，导致会计信息缺乏可靠性。

(三)费用支出控制不力，导致亏损某些电力企业不严格控制费用支出，造成较大的损失和浪费。第一，有些电力企业为了扩大营销力度，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定,更无约束监督机制，最终导致部门经理挥霍浪费，造成费用开支过大，企业成本费用率大幅偏高，扩大营销带来的利润有限，使本来微利的企业出现亏损状况;第二，内部管理控制未规范执行，造成资产出现较大损失。有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，职责分离不够明确，对存货采购、验收、等职责由同一人或同一组人担任，未按规定手续办理存货的采购与发出，也未及时与会计记录相核对，使账实不符，长期就会形成较大金额的潜在亏损,甚至引起现金流量的问题。

二、电力企业内部会计控制薄弱的原因分析

(一)企业领导层风险意识不够，管理层的理念是内部控制的重要因素之一。从我国电力企业来看,企业领导层并未真正重视内部控制的应用，甚至风险意识较差，没有提到应有的高度,也就缺乏有效的风险管理机制。还有些企业领导重视经营,把企业利润放在核心地位,而轻视了管理与风险控制,对内部会计控制管理理念认识更不到位,缺乏对企业内部会计控制建设的指导，忽视内部控制制度的建立和实施，这是电力企业内部会计控制得不到建设和执行的重要原因。

(二)监督体系未有效执行,监管乏力。目前，我国电力企业已经形成较为健全的监督体系，架构主要由内部监督、政府监督和社会监督，政府监督和社会监督同称为外部监督;内部监督主要通过财务、审计、纪委等部门实行监督，社会监督主要通过审计、税务、物价等部门实行监督。但是从现实情况来看,较为健全的监督体系却未得到全面有效的执行，监督体系实施效果较差。经分析，其主要原因在于:首先是健全完善的监督体系中，内部外部监督的职能交叉在一起，缺乏统一可行的.标准，管理与指导的力度不够，缺乏足够的信息沟通，监督缺乏重点与针对性;其次是监督体系虽然设定了具体的目标，但在执行过程中，却偏离了目标，有的企业甚至会出现监督过程以平衡预算和创收为目的，监督的真正职能未能得到发挥;再次是监督体系中的考核奖惩机制不够健全或未得到有效落实。考核与奖惩是落实计划与实现目标的重要措施，但电力企业的监督过程中往往忽视了这一环节,将考核与奖惩流于形式。

(三)会计人员素质有待提高。电力企业会计人员素质不高的主要表现在于:会计人员有的不具有相应的执业、从业资格。电力企业中有些财务人员并不具备专业的会计知识，甚至不具有相应的资格;有些会计人员对相关法律法规不够了解，在领导的指挥下制造虚假会计信息’造成会计信息失真,财务报表被歪曲等。电力企业会计人员素质低下的原因主要在于：一方面是新会计准则颁布与实施后,更多专业性的应用对会计人员提出了更高的要求，亟须对会计人员加强培训;另一方面，目前电力企业会计人员的职业道德、业务培训素质较低,起不到提高会计人员素质的作用。

三、加强电力企业内部会计控制的主要对策

(一)建立健全执行有效的内部会计控制体系。健全完善的内部会计控制体系应包括三个层次：首先是要在企业经营全过程中融入相互_制相互制约的制度建立预防为主的监控防线。财务控制必须渗透到企业的法人治理结构与组织管理的各个层次;其次是要设立会计核算过程中的监督机制。企业应当在会计核算的基础上对会计部门各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，及时发现问题并防范;再次是要完善会计核算后的检查验证机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，应由企业主要领导牵头，在有关部门挑选人员组成工作小组定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。

(二)建立内部会计控制检查考核和评价机制。为确保内部会计控制制度的有效执行,并不断健全完善，企业需要强化对内部会计控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制,促使会计控制工作真正落到实处，同时需要确立一个权威部门来监督内部控制制度的实施，并通过绩效指标来检测内控制度的有效运行。由此可见,检查、考核评价与激励机制是内部会计控制制度建设的重要组成部分。而对企业的内部会计控制进行检查和评价是内部审计机构的职能之一，因此应由企业内部审计机构具体负责内部会计控制的检查、考核与评价。检查、考核与评价只是手段，其真正意义在于督促企业各级管理主体认真执行内部会计控制制度，并使其更加健全完善，以不断提高企业管理水平，促进企业经营目标的实现。

14.企业内部会计控制策略综述论文 篇十四

引言

将加强内部会计控制制度建设作为整个财会工作的重点这一条在《会计法》中被作为最基本的要求。要想在激烈的竞争中取得胜利，不仅需要对项目的盈利大小、风险高低进行最初正确的判断，企业内部的控制也起着很重要的作用。我国的会计控制制度要想在国际上处于一个比较领先的水平，就必须针对已经出现的问题做出相应的对策。

一、会计控制存在的问题

1.制度本身的缺失。我国现今许多企业的负责人都是自己白手起家的，缺乏一定的专业素养，对于市场形式的整体把握大都依靠自己多年积累的经验、个人的判断力和无畏的冒险精神，但是单单依靠这些并不能适应现代化经济发展的需要。这一类人依靠自己的原始积累资本在市场上大展拳脚，从某种意义上来说，建立企业内部的会计控制制度会束缚他们的手脚，所以很多负责人不愿意建立这种会计控制制度。内部会计制度的缺失使他们捉住了“浑水摸鱼”的机会，经营者借助这样一种便利为自己谋取私利，将更多的心思放在如何少缴税、多收入上，忽略了企业的发展需求，长此以往，对企业的进一步发展极为不利。在实现利润最大化的同时，企业应该思考如何建立有效的内部会计控制制度来为今后的发展保驾护航。

2.制度形同虚设，执行力度不够。制度定得再完美，没有真正去落实，最后也只能是纸上谈兵。放在眼前吃不到的肉比没有吃更可怕，有制度不执行比没有制定制度更可怕，二者是同一个道理。在投资者和监管者的双重注视下，企业不得不设立内部会计控制制度，但制度的设立并不代表制度的落实。许多企业为了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上设立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里却利用建立好的制度瞒天过海，将制度当作自己行使权力的伪包装。中航油新加坡公司制定的风险控制制度可谓面面俱到，还曾获得企业管理创新的一等奖，但是为什么这么好的制度设计还是没能阻止中航油的失败呢?总结下来不过一句“有制度，不执行”罢了。既然已经有了前车之鉴，我们就应该以史为鉴而不是重蹈覆辙。至今还没有建立内部会计控制制度的企业应该加快制度的建设，而已经建立了制度的企业应该进一步确保制度的落实。

3.制度科学性和连贯性缺失。整套的制度就像人体的经络一样错综复杂，要想整个体系能够相互配合、高效工作就必须确保制度的科学性和连贯性，任何一个环节的失误都有可能造成整个企业的损失。我国许多企业的内部会计控制都属于马后炮类型的，在事前并不能进行有效的风险预测，也不能及时发出预警，事发时也不能及时控制事件的蔓延，总是在事后采取一些已经没有用的补救措施，甚至想办法将已经发生的事情掩盖、搪塞过去。这样处理事情，不仅失去了控制制度本身的威慑作用和该有的效力，也使得企业的内控成本在无形中增加了。还有一些企业永远将金钱放在首位，除了利益，别的都可以退而求其次。企业员工的素质可以低一些，对于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯独一条，钱财必须放在首位，这样的经营理念迟早会造成企业严重的经济损失。还有一种企业就是受经营利益的趋势一味地急于求成，做事缺少前后的连贯性，使得整个管理系统跟不上实际的步伐，造成会计控制的自我混乱。这些看似不经意的失误只要有心都可以避免，关键在于有没有认真去落实。

4.会计人员素質不高。有一部分企业虽然已经意识到了招聘专门会计人才的重要性，但还有很多企业依旧将会计控制当作一种形式化的过场。企业内部的审计人员并不具备专业素养，知识的储备量也远不能满足应用的要求，但为了节省人力资源，企业往往选择从别的部分抽调了解会计相关知识的人员。在正式上岗前，也没有对他们进行专门的培训，完全是一种由着他们自生自灭的态度，本着这样不重视和敷衍了事的态度建立起来的会计控制自然不具备理想效果中的约束力。而且这些企业的会计凭证要素往往都是不齐全的，主要体现在记账的主管人员印鉴不全，在走程序的过程中容易受到阻挠。由于自身素质的缺乏使得这部分人在进行发票填写时很容易缺少要素，造成不必要的麻烦。

5.会计控制制度老旧。不管多么完善的制度都会有一定的生命期，只在特定的环境下对特定的情况起作用，一旦环境发生了改变，制度也必须做出相应的调整，否则就不能适应、满足新环境的需要。会计控制与一个企业的财政紧密相连，而企业的财政受诸多因素的影响，最是变化莫测，需要时时关注，如果不能及时根据财政状况的变化对会计控制做出相应的调整，最后等来的只能是失败。当然，再多变化的制度也是万变不离其宗，企业的宗旨是整个一切制度的出发点，万不可随意改变。制度需要革新但并不意味着完全从零开始建立新的内部会计控制，而是要在旧有的基础上取其精华去其糟粕，争取整个会计控制的进一步完善。

二、会计控制的对策

1.加强环境建设。合理的企业组织结构有助于各个部门清楚掌握自身的`责任与职能，也会促进结构内部各个制度间的自我完善。企业领导层的思想观念、行事作风对一个企业环境的建设有最直接的影响，上梁不正下梁歪，要想会计控制制度内的人员都能够恪尽职守，做好自己的本职工作，首先就要求领导们树立一个良好的榜样，带头遵守各项规章制度，对于手中的权力绝不滥用，将自身的工作成果与会计控制的好坏直接挂钩。另一方面，领导层还必须有一定的见识，重视会计控制制度的建设并且积极支持这项工作，多多开展一些法规建设，在整个企业形成一种良好的氛围，毕竟良好对整个企业员工的影响是潜移默化的。除了内部环境的建设，外部环境的建设如果能够把握得恰到好处，可以起到事半功倍的效果。良好的外部监督有利于内部会计控制工作的展开，舆论监督可以充分发挥自身的作用对企业内部的违规现象进行揭露，鼓励电视、报纸等媒体公开报道违规操作的现象，与百姓一起推动会计控制制度的建设。有关部门对会计师资格证的审查力度也应适当地加大，逼迫企业不得不去完善自身制度。

2.严格制度的执行。众多的案例表明会计控制之所以不能发挥自身的控制作用，是因为制度没有被认真落实到实处。各企业在制定制度时必须根据自身的发展情况，选择出最适合自己的内部会计控制，鞋子舒不舒服自己穿着最清楚，一项制度要想能够顺利地运作，首先需要做到的就是适合，也只有真正适合的制度才能在推行过程中得到员工的支持。原先计划的制度与实际执行的制度间肯定会有出入，发生矛盾是在所难免的，这个时候制度的严肃性和权威性是绝不容被威胁和挑战的。将对的人安排在对的岗位上也是确保制度被严格执行的另一个保障，事无巨细都可以落实到人，这是最理想的状态。

3.提高人员素质。现代企业的竞争主依靠的是多种因素，而人才的竞争是较为重要的一个因素。不管是什么样的制度，要想建立，最终靠的还是人才，如果没有人才，一切的规划都只能是说说而已，永远都没有可能变成现实。也只有高素质的人才，才能真正创造出高质量的、符合企业发展的产品，才能胜任会计控制的工作。但是，企业员工除了基础的知识储备外，定期的培训也是必需的，通过培训，员工可以巩固原有的知识，填补知识漏洞，学习新的技术，也只有通过培训，才能让企业员工间产生一定的比较和竞争，有了比较才会知道自己与别人的差距，才会有进步。

4.增强预算约束力。建立起从董事会到预案管理委员会的整套预算管理组织是首先要做的事情，然后各司其职，做好自己的本职工作。董事会就应该负责预算方案的整体制定情况，预算管理员就应该对预算的具体实施进行实时的监督和控制，一环扣一环，将整个预算有条不紊地进行，才能對内部会计控制的预算起到有效的约束作用。而在编制预算之前对整个公司财政状况应该有一个整体的调查，提前对市场进行分析考察，考察全年的经济走势，然后避免盲目的预算编制工作，使整个指标更趋于合理化、客观化。新一年的预测结果必须与之后的设计预算结果进行比对，找出不足，争取在下一年的预算中避免不必要的失误，使预算能够真正对会计控制起到帮助作用。

5.实现良好的信息沟通。会计控制需要以庞大的数据作为基础，这就要求企业内部的信息沟通能力一定要发达，如果信息沟通的能力达不到要求，会计控制工作在展开时就不能有效把握整体的情况，整个工作就像在黑夜中前进，很容易出现判断失误。但是，信息如果能够及时有效地沟通，财政状况便可以被整体掌握，会计控制就会容易很多。

结语

总体来说，我国关注企业内部会计控制建设的公司数量还是在不断增多的，虽然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出时间、付出精力，就一定可以被解决。而随着这些问题的逐步解决，我国的企业内部会计控制建设一定会越来越好。

参考文献：

[1] 王晓哲.我国企业财务内部控制制度探析[J].地方财政研究，2011，(11).

[2] 杨朝晖.企业财务内部控制若干问题探讨[J].企业研究，2012，(8).

[3] 李刚.企业财务内部控制常见问题及对策[J].现代经济现代物业，2008，(7)

[4] 甘秀文.高危行业安全生产费会计与税务处理新规解读[J].财会通讯，2010，(3).

[5] 施先旺.财务会计基础概念：基于产权价值运动视角的分析[J].会计研究，2010，(1).

[6] 裘宗舜.财务会计基础理论[M].大连：东北财经大学出版社，2009.

15.企业内部会计控制策略综述论文 篇十五

一、会计电算化对企业内部审计控制的现状

1.理论内容的不足, 审计制度的不完善

由于有了会计电算化的出现, 所以一定程度上的导致了企业内部审计的重大改变。由此审计方面的技术和方法也要做一定的调整才能够适应新的格局化发展模式。指定新的相关规定时要侧重一些点:计算机系统内部控制的反馈、审计人员的入职资格、审计相关的一些技术和方法等等。

2.审计工作只停留在浅层次的基础之上, 软件工具的不足

目前的办公并室内运用的企业内部审计的软件一般是Windows资源管理器的审计文件管理模式。在编制审计计划、审计报告、审计内容、审计结果等一系列的审计工作都会运用到word文字处理软件、excel表格制作软件等等。这种软件的使用一定程度上的提高了工作的效率, 但是却缺乏规范性的要求和系统化的操作, 很难与其他工作相融合。

3.工作人员对计算机知识的匮乏

会计电算化在企业内部审计的控制仅仅拥有先进的办公软件还远远不够, 还需要专业的会计电算化的审计人员, 正确的制定审计计划, 根据计划的具体情况实施审计的过程, 然后系统的分析审计结果, 最后做出准确的审计报告。同时这类的专业化人才还要对计算机本身一定的认识, 这样可以方便解决过程中出现的一系列突发状况。

4.内部审计发挥不了作用

一般企业的内部审计工作的要求仅仅只是信息的可靠性, 安全性, 完整性, 正确性等方面进行要求, 但是我国的会计电算化企业内部审计控制工作还发挥不到深层次上的作用, 只是停留在初级阶段。这样就严重影响了现代化企业的发展。

5.审计方法的局面被动

一般的会计电算化下的企业内部审计控制经过三个阶段:计算机审计的绕过阶段、计算机审计的透过阶段、计算机审计的利用阶段。而我国的实际情况还停留在第一阶段中。因而不对计算机程序处理进行审计就导致了该种方法存在一定的片面性, 缺乏完整性。这样就会使审计人员处于被动化的位置, 慢慢地影响其发展[2]。

二、会计电算化对企业内部审计控制的策略

1.制定会计电算化对企业内部审计的控制方面的制度和准则

过去的审计内容是在手动的记账的发展中演化而来的, 但是现在的审计工作已经运用了会计电算化新技术的革新, 原来的审计方法已经不可能在适合现在的社会需要, 所以要根据会计电算化的标准指定新的企业内部审计的控制方面的制度和准则就是现在最重要的任务。

2.发展审计软件相关的产业化格局, 促进商品化的积极发展

实际运用的会计电算化审计软件还只是初级阶段, 目前还没有和当前的形势相吻合, 但是在审计的工作过程中这部分的软件却是必不可少的, 所以我们要大力发展起这反面的产业技术的升级和发展, 让这种软件的推广逐步向商品化的方向发展。

3.提高专业人员的综合素质, 积极培养会计电算化在企业内部审计方面的人员

培养专业化的具有综合素质的人才一直以来都是会计电算化对企业内部审计的控制方面核心话题, 但是说起来容易实际做起来却非常难达到标准。综合性的人才具体的要求涵盖了多方面的内容, 首先就是会计电算化方面的要求, 其次企业内部审计的要求, 最后就是对计算机的软件应用问题。如果这几方面的内容都能够到达, 专业性人员的综合素质水平也就可以提升到一个新的境界。

4.推动内部审计的发展, 同时适应会计电算化的社会

为了适应会计电算化带给企业内部审计的高要求目标, 我们就要做到在发展企业内部审计的同时绝对不要忘记还得适应新的会计电算化的基础之上。所以就能看出会计电算化是一项基本的要求, 必须要适应电算化的发展才能称之为新时代下的企业内部审计改革。

5.会计电算化对企业内部审计控制的实施中最好采用不同的方法

在开展内部审计的整个过程中最好采用不同的办法。我们应该正确的认识到:企业内部审计的控制方法与会计电算化的步伐要相适应, 并且有效地进行整合, 不同的会计系统的处理程序往往有着不同的处理方法, 这是会计电算化下内部审计的主要内容[3]。

三、结束语

会计电算化对企业内部审计的控制产生了一定的影响, 使得会计人员在职业能力的培养上取得了新的高度。同时为了更高层次地提高企业内部的审计控制, 我们就要把重点的工作中心转移到会计电算化岗位责任制上, 不断加强内部调整机制, 并且制定相关的整改制度, 从而深入研究会计审计策略, 充分发挥对会计审计工作的控制作用。这种快捷的方式在一定程度上帮助缓解工作量带来的巨大压力, 并且使完成的准确度得以提升。找到正确的渠道充分利用会计电算化去完善企业内部审计的控制管理。

摘要：随着信息化时代的不断进步与发展和信息技术的日益完善和广泛应用, 越来越多的人已经注意到信息化时代的重要性, 这给企业的会计电算化工作带来了极大的福音, 它不仅仅是加快了会计工作的实际效率还有效地为企业创造了更多的收益, 相较于传统的会计工作也已经实现了飞跃化的进步和发展。本文将对会计电算化下的企业内部控制审计工作做一定的分析, 然后针对现在的实际情况对会计电算化下的企业内部控制审计工作提出一些合理化的策略帮助。

关键词：会计电算化,企业内部控制,审计策略

参考文献

[1]郑惠尹, 钟学云.探析会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].数字技术与应用, 2010, (6) :148-149.

[2]刘昱彤.会计电算化背景下的企业内部控制审计工作探微[J].东方企业文化, 2014, (16) :251.

16.部队内部会计控制的强化策略 篇十六

【关键词】部队建设；内部控制；强化

部队建设与发展需要足够的资金支持，若想达到理想的效果，应做好内部会计控制工作，坚持党的领导，严格规范部队在财务上的规范性支出与管理， 及时缓解与改善部队会计内部控制工作中的不足与缺陷，以提高内控水平，保证内部财务运行的安全性与合理性。因此，针对部队会计内部控制机制，应制定更为科学、合理的方案，打造更具规范性的内部控制体系，做好财务数据的高质量管理。

一、部队内部会计控制的现状分析

就目前部队内部会计控制现状的分析，了解到其在财务管理方面还不够成熟，经常出现部队支出与会计账目管理不匹配的情况，内部会计控制机制不够合理，成为当前部队财务建设面临的一项现实性问题，强化内部会计控制具有必要性。

1.缺乏专业的会计人员

就目前部队内控现状的分析，在内控方面的会计人员素质相对缺失，会计人员专业素质缺失，且部队为了减少人员开支，会让官兵来胜任会计工作，会计工作的专业性受到严重制约，会大大影响财务管理的质量与效果。如消防部队，部队内的成员都是参与事故救援的专业人员，但其对财务管理的专业认知较少，若将其安排到财务岗位上并不能发挥良好的专业能力，会制约财务管理工作的有效开展。

2.内部会计控制制度缺乏

对于部队内部会计控制工作而言，内控制度是必不可少的，是约束会计内控工作开展的重要依据与前提。当前，在部队会计内控机制建设方面还有所欠缺，对内控工作开展过程中所存在的一系列问题还存在漏洞，财务内控机制的相关条例与标准不够完善，成为当前内控机制建设中所面临的尖锐问题。例如，在内控会计制度建设中出现部队财务信息泄露的情况，但是由于内控机制不规范、不严苛，导致部队内部控制质量不高，机密性信息被泄露，对于部队的建设会造成不良影响，为部队财务带来一系列的风险。同时，现阶段，会计财务管理已经达到初步的信息化水平，由于信息化系统不完善，使得内部财务控制还存在漏洞。

3.部队内控监督机制匮乏

就目前部队财务内控而言，内控监督机制匮乏是其存在的现实性问题，对财务管理的重视程度不够，使得财务内控水平严重下降。在部队内部，财务内控审计与监督机制不合理，审计与监督机制形同虚设，部队的相关领导掌握专制权，他人并没有财务运转的知晓权，导致财务监督工作受限，进而引发一系列的财务问题。

二、部队内部会计控制的強化策略

1.增强部队对会计内控的重视

自古以来，部队的财务经营与管理属于保密性区域，财务运转情况不容窥探，财务管理工作存在封闭性，主要与传统的计划性经济思想有关，使得财务会计的开放度、透明度不足，制约着内部会计控制工作的有效开展。面对以上问题，部队的财务建设应符合现代新型经济的发展要求，实现部队财务状况的透明化、透明化，增强部队对会计内控的重视，积极转变相关领导的内部会计控制思想，可大大提升部队财务管理规范性。强化军队财务的规范性管理，能将军费开支用到实处，提升军费的利用价值，是保证内部财务控制水平的重要前提。

2.制定完善的内部会计控制机制

部队内部会计控制工作的开展，其所关联的内容相对较多，记录着军队建设过程中资金的流动情况。为了保证资金管理与规范的合理性，应强化会计内控制度建设，充分发挥财务内控体系的重要作用与价值，且应保证整个部队的各个部门都参与到财务控制行列中来，提倡会计管理工作的全员参与、全程参与。内部会计控制机制的建设，应树立正确的财务管理方向，提倡双管齐下，会计部门应强化宏观上的指导与会计控制制度的紧密结合，以达到理想的内控效果。内部会计控制机制的建设，应及时对部队日常生活中与财务控制相关的问题进行规范，如利用职务之便泄露财务重要信息、财务核算出现问题等，是会计内控机制建设的重要内容。同时，在内部会计控制制度中，应明确内控工作的相关责任与权利，一旦出现相关的财务问题，应追究相关人员的责任，以保证财务控制的规范性。

3.打造更为科学的会计监督机制

在部队强化内控机制建设，应强化财务的合理化监督与规范，强调专项监督工作是重要前提。因此，应设立专项检查，专门对现阶段部队财务支出问题、军备物资补充情况等的核对与监督，做好专项监督工作，及时了解资金的去向，可大大增强资金使用的安全性。与此同时，应强化内审监督。审计部门应发挥自身的重要价值，作为监督机构而存在，与财务执行机构建立合作关系，以强化内部会计控制体系的有效建设，及时落实审计工作中的各项任务，积极践行会计制度、财务情况和财务报告等的相关规定与制度约束，以提高内部控制的实效性。

三、结束语

综上所述，现阶段部队内部会计控制还存在一系列的问题，内控机制存在严重的不完善，内部控制不完善，财务人员专业素质缺失，财务监督弱化等，都是成为当前部队建设亟待完善的重要内容。为此，为了打造更为完善的内部会计控制机制，应建立更为完善的内部控制制度，强化财务的合理化监督，成立更为专业化的财务管理小组，以更好的应对当前部队财务建设问题，是当前必须要解决的关键问题。

参考文献：

[1] 侯莹.浅谈加强部队内部会计控制的对策[J].经营管理者，2011，11：204.

[2] 任瑾，黄继红.关于强化部队单位内部会计控制的思考[J].军事经济研究，2011，10：57-58.

[3] 纪东.公安边防部队会计内部控制策略探讨[J].中国总会计师，2014，04：132-133.

[4] 常曦文.公安边防部队会计内部控制策略探讨[J].时代金融，2015，23：165.

作者简介：

17.企业内部会计控制策略综述论文 篇十七

企业内部会计控制是复杂的系统工程，搞好工程建设要有科学的方法。石家庄常山纺织股份有限公司（以下简称公司）开始也走过弯路，采取职能为主，各自为控，平行推进的方法，效果不理想。在吸取教训，总结经验的前提下，经过不断探索，按照系统工程的内在规律，采取了整体推进，全程控制，统筹兼顾，并按照轻重缓急，强化对内部会计控制的点、线、面控制，即抓住点的突破，抓好线的推进，形成面的平衡，取得了理想的成效。

一、抓住点的突破

企业内部会计控制的重点、难点、关键点是控制的基点。抓准、突破基本点，内部会计控制就有了坚实的基础，实现控制目标就有了可靠保证。

（一）内部会计控制重点始终是“以人为本”

“以人为本”是企业管理的核心，也是内部会计控制的重点，自始至终不能动摇。内部控制要紧紧抓住“以人为本”，在两个方面有所突破：一是突破只把广大员工当作控制对象的传统思想和做法，真正做到既把员工作为控制客体，又作为控制主体，并切实落实在内部会计控制的指导思想和运作过程中。企业内部会计控制是全员参与的全过程的控制，只有实现了员工的自我控制，员工之间的互相控制和群众性的群控，才能从根本上防止失控。因此，在内部会计控制中要真心实意地“以人为本”，充分调动广大员工的积极性和主观能动性，这是实现内控目标的根本保证。

二是突破只重视提高员工工作技能的习惯思维和做法，把转变员工思想观念，提高综合素质放到重要位置上。内部控制对员工素质提出了更高的要求，员工不但要做好自己的本职工作，自觉进行自我控制，还要参与控制，发现问题，纠正偏差。因此，要根据内部控制的需要，加强对员工的培训，提高他们的控制能力。

（二）加强预控突破难点

企业内部会计控制中有难点。难点解决不了，控制就无法进展下去，控制目标也不可能实现。因此，突破难点是内部会计控制中的着力点。难点之所以谓之难是因为没办法，有办法就不难。突破难点的办法不能靠灵感，而是靠预控。子曰：“凡事预则立，不预则废”。对内部会计控制中可能出现的难点有预测、预判，解除难点的办法就有了。

企业内部会计控制中长期存在并可能出现反复的难点是员工思想观念的更新。企业内部会计控制是适应市场竞争而产生的管理模式，员工的思想观念、方法必须符合市场经济规律的要求。然而，许多企业尤其是从原国企脱胎出来的企业常常习惯计划经济的思维定势和行为方式，成为内部会计控制的障碍。对此要思想先行，把员工思想教育和解放思想结合起来，增强员工的市场竞争意识和科学发展意识，为企业内部会计控制提供思想准备。观念转变之所以难，还因为经常反复。现在，一讲观念更新，就强调单位或别人，很少和自己联系起来。因此，要实现观念更新一定从自身做起，破除计划经济的思想，增强市场意识。

突发的`难点，并非无迹可寻，预控工作细，仍能未雨绸缪，防患于未然。2007年三季度，公司产品主要销售地区，因治理污染，大批印染厂家停产、限产，一时销售受阴、库存增加，经营出现困难。公司领导及时启动应对预案，调整销售策略，在较短时间内扭转被动局面，变难点为机遇。

（三）突破关键点解决瓶颈

企业内部会计控制的关键点往往是经营中的瓶颈。关键点不突破，瓶颈不解决，就可能失控，因此内部会计控制要重视关键点的突破。

2007年9月，公司资金一度很紧张。此时正逢新的棉花年度，现金需求量大，能不能在较短的时间内筹措足够的现金成为能否实现全年内控目标的关键。对此，公司领导抓住这个关键点，集中精力，争取时间，采取双管齐下，解决了现金供应，集中购进大量质好价低的原棉，为完成全年目标创造了有利条件。

难点和关键点都不是一成不变的，而是动态的，有时两者还可能互为转化，有时在同一时期有几个难点和关键点。突破难点、关键点不是一劳永逸，还会有新的难点、关键点，因此内控要树立常抓不懈的思想。在内部控制中，对难点和关键点，发现要及时，位置要找准，措施要有针对性，集中力量，抓紧时间一

一解除。突破了难点、关键点，就打通了控制环节，清除了内部控制中的主要障碍。

二、抓好线的控制

企业内部会计控制的主要流程呈线型特征，基本线控制好了，内部控制才能沿着预定轨迹运行。在企业内部会计控制的全过程中必须抓好对现金和成本这两条基本线的控制，确保利润目标的实现。

（一）任何时候都不能放松对现金线的控制

现金是企业的血液，现金线是企业生存与发展的生命线。对现金线的控制是企业内部会计控制的主线，任何时候都不能放松，必须抓紧抓好，抓出成效，通过对现金线的有效控制确保企业利润目标的实现。长期以来，人们认为企业投入产出的循环路线是：原料→产品→顾客→收益。其实企业投入产出的实质是：

企业生产经营由现金开始到现金结束。每个循环周期能否正常运行决定于现金，每个循环周期的结果由现金体现出来，现金是生产经营的基础保证和衡量标准。理想的企业内部会计控制是用尽量少的现金投入得到尽量多的现金产出。产出与投入差，一般表现为增值收益，增值越多，表明企业生产经营态势良好，显示企业发展潜力大。因此，现金是企业内部会计控制的主线。由于现金是流动性最强的贷币性资产，因此内控对现金线的控制重点是现金流量和流速。

首先，流量要合理、适当，即控制现金投入时间、对象和金额，使之同生产经营的实际要求适应。企业当然希望现金投入越少越好，但不可绝对化。这是因为企业生产经营追求平衡，不是平均。如需集中购入数量较大的原料，虽当期现金投入量很大，但企业长期增值空间大，就应加大现金投入，并加强监控。