审计的技术方法

审计的技术方法（10篇）

1.审计的技术方法 篇一

环境效益审计技术方法初探

环境效益审计的技术方法包括环境信息收集技术方法和环境效益分析评价技术方法。前者用于发现事实、收集数据、核实有关说法、测试相关程序，后者用于将环境损失或环境效益货币化，以经济评价反映项目建设的社会经济环境影响。好范文版权所有

一、环境信息收集技术

环境效益审计的信息收集技术沿用

了一部分传统财务审计的方法，比如审阅法、核对法、函询法、观察法、盘点法等，但也有其自身独特的方法，主要有：

实地观察。对整个被审计单位的工作布局情况加以观察，了解经营管理的全过程，看其工作功能的发挥，并获得对组织的整体印象；对环境进行实地观察，取得环境治理状况的直观印象；对于项目、工作现场进行实地观察，可以了解环境保护项目的运作过程。

面谈。向有关人员分别提问并获得回答，采用口头询问同时做文字记录的方式。被询问者可以是被审计单位的高级主管、一般管理人员、当事人，也可以是有关外部人员包括某方面的专家等。通过与对方的交流了解不同观点、发现线索，但审计人员对所提供的信息应保持客观评价。

问卷调查。当需要向很多单位和人员了解相同或相近的问题时，可以采用问卷调查的方式。关键环节：一是设计一整套科学合理的问题，这些问题应该非常明确，切忌模棱两可或带有某种诱导性；二是保证调查对象对有关问题有清楚的了解；三是要求问卷发送渠道的顺畅。

调查表。调查表各项指标围绕审计评价来设计，调查指标不仅要反映收集项目的基本情况，而且指标具体详细，覆盖面大，便于综合分析。利用调查表的方式，可取得审计对象基本情况资料。如对各级财政环境保护资金的调查、对污水处理厂建设运营情况的调查等均可采用此法。

信息收集技术方法还包括统计抽样、案例研究、研讨会等其他方法，在开展审计工作时可根据实际情况灵活选用上述一种方法或综合使用几种方法，目的是获取充分、有效、可靠的证据资料，为实施效益审计分析打下坚实基础。

二、环境效益分析评价技术

环境保护的效益既可以用前后污染损失的减少量来评价，也可以用环境改善带来相关行业和产业的收益来评价。具体评价指标体系包括人体健康、工业、农业、林业、渔业、牧业、交通运输业、旅游业、房地产业、教育与科研等多方面。相应的，不同评价指标采用的评价技术方法也各有不同，这就需要审计人员在实践中灵活掌握和运用。主要方法有：

市场价值法。该方法是利用因环境质量变化引起的产值和利润的变化来计量环境质量变化的经济效益或经济损失，如，水质变化对农业造成的经济效益或损失，通过被灌溉农田主要农作物产值的前后变化来计量；对渔业的影响则通过同一水域同种鱼类产量和价格的前后变化来计量。

人力资本法。该方法指人因为环境质量的变化引发疾病或死亡而造成的经济损失，直接经济损失包括医疗费、住院费、陪护费、丧葬费等，间接经济损失包括人的创造价值，可以当年该地区人均国内生产总值计算。

资产价值法。该方法是根据人们对环境资源的支付意愿，利用具有环境属性的商品的价格前后变化计算出因环境资源质量的变化而产生的收益变化。如对房地产市场进行分析，当其他条件不变时，可以用因周围环境质量的变化而导致的商品房价格的差异，来计算环境质量变动的货币价值。

机会成本法。该方法指在决定环境资源的某一特定用途时，不直接计算从该种用途可能获得的收益或损失，而是从被放弃的其他用途的损益间接求得。如，因水污染对生活用水造成的损失可用自来水因取水距离增大而增加的管道设备投资和运营成本来计算，而水环境改善的效益则可以用缩小取水距离减少的投资和运营成本来计算。好范文版权所有

旅行费用法。该方法用于估算消费者使用那些没有市场价格的环境商品所得到的收益，因为对于不必花费门票的某些户外娱乐设施或自然景点来说，无法体现出环境作为商品的价值，这就需要调查消费者使用环境的支付意愿将价值予以量化。

影子工程法。该方法指在环境破坏后，人工建造一个工程来代替原来的环境功能，以该工程的投资成本作为环境污染的损失。如，水环境容量价值就可以采用再建造一个同样蓄水规模的水库所需投资来计算。

防护支出法。该方法是以对某种活动引起的环境污染采取相应的措施进行预防和治理所支出的费用，来对环境价值进行效益分析。如，某地区减少污水排放的效益可以污水处理厂处理污水的单位成本与减少污水排放总量的乘积来计算。

2.审计的技术方法 篇二

关键词：网络环境,审计技术方法,联网审计,数据采集

一、网络环境下审计技术方法的含义及特征

(一)网络环境下审计技术方法的含义

审计技术方法是指审计人员收集审计证据采用的程序和技术手段,包括审计态度和方法性程序两方面的含义,审计方法“在很大程度上取决于研究者所面临问题的类型、所作判断的性质以及检查资料的特征。审计方法总是处在演变之中,并随着新问题的出现,而得到进一步检查和完善。在网络环境下,风险导向联网审计模式是审计技术方法发展的趋势。联网审计是指通过审计机关和被审计单位的网络互联,借助现代信息技术,运用专门的方法,实现了高效率地数据采集、分析与处理,对被审计单位进行适时、远程检查监督的一种审计模式。

(二)网络环境下审计技术方法具有鲜明的信息化特征

1. 信息技术

(Information Technology,简称IT),是主要用于管理和处理信息所采用的各种技术的总称。它主要是应用计算机科学和通信技术来设计、开发、安装和实施信息系统及应用软件,也被称为信息和通信技术。信息技术是人们用来获取信息、传输信息、保存信息和分析处理信息的技术。

2. 远程审计

在网络环境下,审计人员借助网络可以进行远程审计。借助网络,询问、检查、分析性复核等审计程序都可以通过电子邮件的方式远程进行。同时,审计人员可以借助企业的外联网联系企业的供应商、客户、银行、财政、税务、律师事务所等关联单位。通过网络取得询证函及其他审计证据。远程审计是对审计机构成本的节约,可以大大提高审计效率。

3. 在线审计

在任何审计项目中,与被审计单位的交流和沟通都是相当重要的。与被审计单位的沟通效果直接决定着审计的结果。在网络审计中,审计人员可以通过网络与被审计单位管理层进行在线沟通,取得有用的信息,并及时交流审计发现。此外,审计单位可以要求被审计企业在其信息系统中预留审计接口,审计人员可以直接进入企业的业务系统和会计信息系统进行在线的实时监控,进行穿行测试等,使审计人员获得最直接的第一手审计资料。

二、网络环境下审计技术方法

(一)审计数据采集技术

数据采集是指从被审计单位的数据库中提取审计所需要的电子数据的过程,是联网审计中的一个重要环节,所提供的被审计单位电子数据的好坏将会直接影响到联网审计的成功与否。

1. 审计接口

接口是指在两个系统间,进行信息交换的一个通道,这个通道包含两个方面的内容:一是传送数据的格式和规范;二是完成传送作业的程序。审计接口是指从被审单位的财务系统向审计应用软件中传送审计数据的规范和程序,即信息交换的通道。包括传送数据的格式、规范和完成传送作业的程序。数据接口指的是计算机软件系统之间传送数据、交换信息的接口,一般以电子文件的形式实现。

2. 数据库访问技术

在实践中,对于财务数据,如果被审计单位实现了会计核算软件数据接口,这个接口是按照审计或其他监督部门的要求设计和实现的,并且能够满足审计的需求,那么审计人员可以要求被审计单位通过接口导出系统中的数据,并将这些数据采集到审计软件中。但是,目前由于各种原因,许多被审计单位业务系统还无法制定统一的数据接口标准。如果被审计单位没有实现该接口,或现有数据接口不能满足审计需求,那么一方面,审计人员可以要求被审计单位实现接口,或者建议被审计单位更换会计核算软件,另一方面,针对当前的审计工作,审计人员可以实现临时的数据接口来采集被审计单位的财务数据,通常由3种方式来实现这个临时的数据接口。

(1)直接复制方式。被审计会计信息系统中的数据库系统与审计人员的审计系统使用的数据库系统相同,或者虽不相同,但审计系统的数据库引擎可以直接连接被审计信息系统的数据库,审计人员就可以直接将被审计单位的信息系统的数据库文件复制到审计人员的系统中,即直接复制的方式。

(2)文件传输方式。被审计单位会计信息系统按照审计要求,将信息系统中原本不符合审计人员的审计系统要求的数据转换成与审计系统要求格式相一致的数据交换文件后提供给审计人员。这种方式是采用交换文件来传输数据,实现被审计单位信息系统与审计系统的连接。其基本做法是:被审计单位与审计机构双方事先约定要通过交换文件传输的数据内容、格式和规范,然后,在被审计单位信息系统中开发数据文件的前处理器,前处理器从信息系统的数据库中读取审计数据,转换成交换数据文件,在审计系统中要开发数据文件的后处理器,后处理器读取交换文件中的数据,将其转换到审计系统的数据库中。

(3)使用数据库连接方式。这种方式就是在被审计单位信息系统与网络审计系统之间采用数据库连接,即审计人员通过开放数据库连接等数据库访问方式直接访问被审计会计信息系统的数据,并把数据转换成审计所需的格式。审计系统如果要采集被审计单位的会计数据,可以通过数据库访问技术,使用开放数据库连接直接访问这些数据库,在被审计单位的信息系统的数据库中直接读取规定时间段,规定范围内的审计数据。

3. 采集审计数据方式

定期、定时采集。一种是根据被审计单位提供的账号,通过数据接口软件输入用户名和密码,定期从数据库下载数据到审计机关的服务器上。另一种是通过拨号方式建立审计机关与被审计单位之间的线路连接,由被审计单位定期、定时向审计机关发送电子数据。

实时采集。可以有多种方式:在获得许可被审计单位提供密码的情况下,借助互联网使用浏览器直接访问被审计单位的WEB数据库;在审计人员的电脑上安装相应数据库客户端,运用审计软件的网络取数工具,通过联网审计专线,直接采集被审计单位业务数据;在被审计单位计算机系统上设置审计接口,审计机关与被审计单位建立网络互联后,通过该接口可直接访问被审计单位的数据库。实时采集方式能实现对数据的实时审计,但从安全角度考虑,该模式的采用机会较少。

转站采集。其方法是在审计机关与被审计单位之间建立联网审计数据中转站审计服务器,被审计单位将电子数据发送至联网审计数据中心,审计机关到联网审计数据中转站将所需的电子数据下载至本地处理,也可通过远程控制软件,将大量的查询运算在联网数据中心完成,然后将结果返回本地。此模式下的数据传输量较大,对互联线路的带宽要求较高,以搭建专线为宜。

(二)审计数据分析技术

审计分析技术作为审计软件中的一个基本功能程序块,可被设计成灵活的通用程序,审计数据分析技术是指通过分析财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的关系,取得审计证据的技术。分析技术的目的基本类似于传统审计,也是通过对重要比率或趋势的分析,找出相关信息的差异。在网络审计中,分析技术相对来说更容易,因为好多数据可直接通过电脑数据获得,再通过审计分析软件加以处理便可找出重要比率或趋势的差异,从而发现问题。

(三)检查技术

在网络环境下,许多资料都不是以纸质的形式存在的,而是以磁性介质存储于磁盘中,要检查这些资料的可靠程度相对比较困难。同时,审计还要检查网络系统的安全性和保密性。确定不相容的职责是否得到了有效的分离,尤其是对数据的输入、输出,软件开发和维护及系统程序修改或管理等之间的关系处理进行审查。对被审计单位网络结构进行分析与评价,以确认防范黑客侵入的能力等。

1. 通过系统日志分析数据的真实性

无论是信息系统还是商品化的审计软件都会提供系统日志,例如,信息系统的使用人员、操作时间、操作内容等信息,通过对日志的分析可以了解到是否在审计前有频繁的单据修改、删除、反结账,反过账等操作,是否存在非结账时间进行系统结账、关账等工作,一旦发现问题,可以将其作为重点、疑点进行追查,确认这些反常工作人员的角色、工作目的。如果这些反常工作人员比较集中在某几个人身上,系统使用的权限比较高,又涉及到财务和信息部门,则在很大程度上会有问题。如果系统日志不存在(被删除)或者很少,也可能是系统已经被做过手脚,更需要重点追查。

2. 利用钩稽关系测试

由于在网络环境下,会计系统的会计轨迹已变得模糊和不可辨认,从而也使各项目之间的钩稽测试变得更加重要。在钩稽测试时,审计人员不仅需要测试报表之间数据的钩稽关系,还要关注各重要项目的报表数与明细账之间的钩稽关系。有时,需要采用逆向检查的方法,从报表数据开始一直追溯到电子原始数据。

网络时代纸质凭证将由电子凭证所代替,比如电子发票、电子签章等,审计人员必须要能识别电子发票的真伪,审计人员可以从税务局获得正规电子发票的样式,然后跟被审单位的电子发票加以对照,一般来说,正规的发票都应该采取加密措施,这样可以防止不法分子造假。

(四)查询技术

在网络审计中,查询是指审计人员对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的方法。但大多可通过网络对话进行询问取证,通过可视窗口审计人员可与被审单位进行面对面的谈话,这跟直接到被审单位询问有着同样的效果。同时,审计人员可以将自己与被审单位的对话及图象存储于电脑上,然后制作为光盘,形成审计证据。访问审计客户的上游供应商、下游购货商及其关联企业所在网站,取得往来单位的相关资料,为网络审计提供辅佐信息,访问与审计客户相关的银行、税务、工商等部门网站,了解审计客户的支付能力和资信状况,为网络审计发挥函证作用。

电子函证。函证通常可通过发电子函件来获取证据,而无须用以前的纸质询证函,这样既方便、快捷又节省成本。当然,审计人员最需要关注的是电子回函的真伪性,排除那些虚假和恶意的回函。

(五)电子签章审计技术

在计算机网络信息系统环境下,各种商业文件都以电子文件的形式存储、传递和处理,传统的当事人签章形式已经失效。网络信息系统电子签章的出现,使电子签章的鉴证也成为审计的基本内容之一。审计人员应用摘要式实时鉴证技术;实时备份数据技术;利用认证中心的电子身份卡在线认证结果,可直接鉴证签字人的真实性;实时审计程序嵌入技术和插入控制字段技术等电子签章技术进行审计。

(六)网络数据实时备份加密技术

网络实时备份在不同计算机硬盘上同时记录业务发生的数据。这些备份数据中至少有一份是由审计鉴证机构保存和适当加密,以便保持其数据的真实性和可靠性。这种方法也是保留审计线索的一种重要手段。但这种技术的应用需要预先建立一个具备备份能力的网络服务器系统,而且有一套备份数据的加密制度。

综上所述,网络环境下审计虽然与传统审计有着显著区别的技术方法,但这决不是网络环境下审计可以抛开传统审计的所有程序和技术方法。要与传统审计方法结合运用,如实物资产的盘点和现场的实地观察等方法,这些方法和程序是网络审计、远程审计所不能替代的。因此,网络审计必须沿用传统审计的相当一部分技术方法,因为网络审计是多种审计程序、审计方法结合运用的综合审计。就目前的网络审计发展现状,网络审计的全面发展和应用还存在很多问题,需要冲破许多人们早已习惯了的旧意识和传统做法,需要社会方方面面协作的力量及相应的技术进步。

参考文献

[1]王小娥.浅议网络审计技术方法及存在问题[J].陕西审计,2005(5):28

[2]国家863计划审计署课题组.计算机审计数据采集与处理技术研究报告[R].清华大学,2006(7):226-229

[3]王相林.组网技术与配置[M].北京:清华大学出版社,2007(1):186-189

[4]曹昱.IT环境下联网审计研究[D].天津财经大学,2007

[5]余漱峰.网络环境下新增审计测试的内容和方法[J].会计研究,2007(3):63

3.审计的技术方法 篇三

摘 要：详查法既要对凭证、账簿、报表审查，又要审查有关的经济资料并加以分析，所以审查的内容全面，结论和评价准确、科学。核对法对需要鉴定的会计核算资料中的有关会计凭证、账簿、报表和其他原始记录、实物、现场等实施相互核对，以确认会计记录所反映的事实情况是否真实、正确。比较分析法主要是利用账户和报表中的同类数字或关系数据进行对比分析，用以发现是否存在问题。平衡分析法分析事物之间发展是否平衡，指引人们去研究积极平衡的方法，促进事物的发展。

关键词：司法会计；鉴定；审计技术方法

司法会计鉴定与一般审计，他们的社会活动的属性不同，范围不同，目的不同，法律依据也不同，因而所采取的审计方法也不尽相同。司法会计鉴定是指诉讼机关为了查明案情，依法指派或聘请具有司法会计专门知识的人员，依据司法会计技术标准，通过检验财务会计资料，对案件中的财务会计问题进行技术鉴定的一项诉讼活动，是诉讼机关依法采取的一种诉讼措施。而审计是指审计机构根据需要或接受委托，指派专业人员依据审计标准，通过审查被审单位的财务会计资料和有关经济活动，提出意见和结论的一种经济监督、鉴证和评价活动。司法会计鉴定在技术手段上与审计有类似之处，但司法会计鉴定过程中不适用“重要性原则”，同时一般也不适宜采取抽样审查，而需实施详细验证。因为司法会计鉴定均要求对某一经济行为或事项的“是”与“非”予以明确界定，或对经济交易的具体数量进行核实，因此，一般应将所有鉴定资料作为证据来源，实行详细审查，以达到鉴定目的。具体来讲，司法鉴定中常用的审计技术方法一般有以下几种：

一、详查法

详查法是指查账人员对查账期间的全部凭证、账薄、报表及其他经济活动进行全面审查。既要对凭证、账簿、报表审查，又要审查有关的经济资料并加以分析，所以审查的内容全面，结论和评价准确、科学，但工作业务量大。此种方法适用于经济业务较少，会计核算简单或者是为了揭露重大问题而进行的专案审查。详查法对被稽查单位被查期内的所有活动、工作部门及其经济信息资料，采取精细的审查程序，进行细密周详的审核稽查。主要对需鉴定的会计核算资料和相关文件逐项检查，重点是原始单据，查看其中有无错漏、重复、涂改，尤其要查明其内容是否正确、合理、合法、符合会计原则和制度。详查法与全面审查不同。全面审查指审查的种类，是按审查范围大小的不同对审查进行的具体分类；详查法指审查的方法，是按稽查手续对稽查方法的分类；而且在全面审查中的某些审查项目，根据需要既可以进行详查，也可以不进行详查。

二、核对法

核对法是指通过对两种或两种以上会计记录间的有关数据进行核对，确定其内容是否一致，计算是否准确的一种方法。对需要鉴定的会计核算资料中的有关会计凭证、账簿、报表和其他原始记录、实物、现场等实施相互核对，以确认会计记录所反映的事实情况是否真实、正确。具体可分为原始凭证和记账凭证的核对、凭证与账簿的核对、总账与明细分类账的核对、总账与会计报表间的核对。原始凭证和记账凭证之间的核对，主要核对原始凭证经济内容和记账凭证的会计科目是否一致，日期、摘要、金额是否一致，记账凭证所附的原始凭证的张数是否一致。记账凭证与账簿之间的核对，主要核对摘要内容、日期、凭证号、科目和金额是否一致。总账与明细分类账核对。总账是对企业经济活动资料的总括反映，明细分类账则详细反映经济资料的具体情况。一个总账可以同若干个明细账进行对应，主要核对期初余额、本期借方发生额和本期货方发生额及期末余额。账簿和报表间的核对，会计报表的各项数字都来源于账簿。因此对于账表的核对是以表对账，确定报表时间，与账簿核对，从而判断数据是否准确。

三、比较分析法

比较分析法是通过对相同经济内容的相关经济指标的对比分析，从中发现和查证问题的一种方法。利用会计核算资料，主要是利用账户和报表中的同类数字或关系数据进行对比分析，用以發现是否存在问题。采用这种方法时，应先将用价值反映的综合指标分解为各种具体因素，然后将这些具体因素及因素的不同指标进行对比，以观察各种变动的有利因素与不利因素，再查明各变动因素的变动情况及变动的原因。这种方法，按其指标表现形式不同，可以分为绝对数比较法和相对数比较法。①绝对数比较法，是通过经济指标绝对数的直接对比分析来衡量经济活动的成果和差异的方法。②相对数比较法，是利用比率对比分析来说明相关项目之间的关系，测定财务状况及经济效益的一种方法。采用这种方法时，应先将需要对比的数值换算成比率，再从相关比率对比分析中，发现和分析存在的问题。

四、平衡分析法

平衡分析法是指对各个互相联系的因素之间保持的数量是否合理进行分析，以揭示出事物之间相互关系是否平衡的一种分析方法。它分析事物之间发展是否平衡，揭示出事物间出现的不平衡状态、性质和原因，指引人们去研究积极平衡的方法，促进事物的发展。统计平衡分析的主要方法有编制平衡表和建立平衡关系式。平衡表与一般统计表的区别在于：指标体系必须包括收入与支出，来源与使用两个对应平衡的指标。平衡关系式是用等式表示各相关指标间平衡关系的式子。如：期初库存+本期入库=本期出库+期末库存，资产=负债+所有者权益，增加值=总产出-中间投入。统计中的平衡分析基本要求和特点是：平衡分析要通过有联系指标数值的对等关系来表现经济现象之间的联系；要通过有联系指标数值的比例关系来表现经济现象之间的联系；要通过任务的完成与时间进度之间的正比关系来表现经济现象的发展速度；要通过各有关指标的联系表现出全局平衡与局部平衡之间的联系。

当然，司法会计鉴定中常用的审计技术方法还有好多种，在实际工作中我们可以根据经济案件类型的不同，综合运用好各种鉴定方法，最终为司法诉讼提供全面、真实的证据。

参考文献：

[1]于朝.司法会计学（修订版）[M].中国检察出版社，2004-9.

4.离任审计的方法 篇四

离任审计方法是指审计人员为取得充分有效的审计证据，据以证实被审事项的性质和发表审计意见而采取的各种手段。由于离任审计的内容包括财务责任审计、管理责任审计和法纪责任审计，是一项综合性审计。因此，进行离任审计，必然要综合运用多种审计方法。这些审计方法，除了检查、分析性复核等基本方法外，还会运用到ABC分析法、网络技术法、综合评分法、金额法等一些特殊方法。

一、审计的一般方法

审计人员在离任审计过程中可以采用的一般方法有：检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核。

（一）检查

检查，是审计人员对会计记录和其他书面资料可靠程度的审阅与复核。检查的方法按检查方式又可分为审阅法和核对法种。

审阅法是通过对被审计单位的会计资料和其他有关资料进行审查阅读来取得审计证据的一种审计方法。审计人员在审阅时应注意资料是否真实、合法，一般可以从资料的外观形式和经济内容两个方面进行审阅。在外观形式上，主要审阅资料的完整性、连贯性、统一性和逻辑性。在经济内容上，主要审阅经济业务的真实、正确性、合规性和合法性。

在具体应用审阅时，应注意以下几点：

*在审阅时，应同其他审计方法相结合进行；

*审阅某一会计事项或会计记录时，应将与其有关的一系列资料全面地相互地审阅，以取得充分可靠的审计证据；

*应运用一定的符号，以表明哪些资料已作了审阅。

核对法对被审计单位的有关书面资料按照它们相互的内在关系互相进行核对而取得审计证据的方法。核对主要包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核对以及表表核对等等。运用核对法时，要在核对过的凭证、账簿、报表上，逐笔逐项标记核对符号，以免漏核或重核。

（二）监盘

监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。

一般而言，实物资产及现金、有价证券的盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督；对于贵重的物质审计人员还可进行抽查复点。采用监督盘点的方法是为了确定被审计单位实

物形态的资产是否存在并与账面数量相等，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题存在。审计人员监盘实物资产时，应对其质量及所有权予以关注。

监盘法有其局限性，它只能对实物资产等是否确实存在提供有力的审计证据，不能保证被审计单位对资产拥有所有权及该资产的价值提供审计证据。因此，审计人员在监盘时应特别注意对实物资产的计价和所有权另行审计

（三）观察

观察，是审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制制度的执行情况等，以获取审计证据的方法。

观察法灵活性强，适应面广，各种审计都可以用，特别适用于内部控制制度的测试，财产物资的验证，资源利用、工作效率、劳动纪律的考察等。但观察法通常只能获得一些片断的感性材料，不足以独立形成审计判断，往往需要和其他方法配合使用。

（四）查询及函证

查询是审计人员对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的方法。

函证，是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。函证按答复方式不同，分为肯定式函证和否定式函证两种。函证实际上属于一种书面询问的方法，主要用于往来款的账目核对，可以较为有力地证明债权债务的实际存在和会计记录的可靠性。同时也可用该法对企业委托外单位保管的财产、含混不清的外来凭证、某些购销业务、向开户银行征询企业银行存款与借款的种类和数额情况，向保险公司征询企业保险情况等进行核实。如果设有回函或回函结果不满意，审计人员应当实施必要的替代程序，以获取相应的审计证据。查询及函证方法的作用，主要是了解有关情况，澄清事实真相，这是证实客观事物，验证书面资料，判断是非，评价优劣的前提和基础。查询及函证方法通常和书面资料审查方法相配合，广泛应用于财务收支、财经法纪、经营管理和经济效益等各种类型的审计。

（五）计算

计算是对被审计单位的原始凭证、会计记录中的数据所进行的验算或另行计算。

审计人员在进行审计时，往往需要对被审计单位的凭证、账簿和报表中的数据进行计算，以验证其是否正确。审计人员的计算并不一定需要按照被审计单位原先的计算形式和顺序进行。在计算过程中，审计人员不仅要注意计算的结果是否正确，而且还要对某些其他可能的差错(如审查计算结果的过账和转账有误等)予以关注。

一般而言，计算不仅包括对被审计单位的凭证、账簿和报表中有关数据的验算，而且还包括对会计料中有关项目的加总或其他运算。其中，加总又分为横向加总（即横向数字的加总）和纵向加总（即纵向数字的加总）。在会计报表审计中，审计人员往往需要大量地动用加总技术来获取必要的审计证据。

（六）分析性复核

分析性复核是审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。

分析性复核常用的方法有比较分析法、比率分析法、趋势分析法三种。比较分析法是通过某一会计报表项目与其既定标准的比较，以获取审计证据的一种技术方法。比率分析法是通过对会计报表中的某一项目同与其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的一种技术方法。趋势分析法是通过对连续若干期某一会计报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取审计证据的一种技术方法。

一般而言，在整个审计过程中，审计人员都将运用分析性复核的方法。采用分析性复核的方法，可以提高审计效率和效果。因为采用这种方法通过指标对比，可以帮助审计人员判断和确定重要的审计项目。但运用分析性复核的方法必须注意：（1）审计计划阶段和审计报告阶段必须使用分析性复核，但审计实施阶段是否使用及使用范围要视具体情况而定。（2）分析性复核在审计的各个阶段，只是作为审计程序的一部份，其本身并不是直接证据，即它不能单独支持审计结论。

二、离任审计的特殊方法

离任审计是一项综合性审计，涉及的范围比较广泛。因此，在实施离任审计的过程中，除了以上介绍的一般审计方法之外，还要使用一些为其所特有的审计方法，以满足收集审计证据的需要。这些方法主要有ABC分析法、网络技术法、综合评分法、金额法等。

（一）ABC分析法

ABC分析法的基本原理是将影响经济活动的各种因素，按影响程度的大小划分为A、B、C三类，区别主次，分类管理，把握重点，兼顾一般，以达到用较少投入获得较多收益的目的。ABC分析法在离任审计工作中的应用，主要体现在两个方面：

*对被审计单位管理控制进行分析，发现被审计单位管理控制薄弱环节，据以做出评价或提出建议，主要运用于管理责任审计。

*对审计工作管理控制进行分析。为了合理地分配和使用有限的审计资源、提高审计效率，可将ABC分析法的原理运用于审计工作管理控制：即可将审计对象、审计内容或审计资料分为ABC三类，对于“关键的少数”（A类）和“一般的多数”（BC类），分别给予重点管理和一般管理，从而提高审计效率。

（二）网络技术法

网络技术法是通过网络图的形式，来表达一项工程或生产项目的计划安排，并利用系统论的科学方法来组织、协调和控制该项工程或生产的进度和成本，以确保达到预定目标的一种科学管理技术，因而又称为“成本计划评审法”。其工作原理是：

*在编制工程或生产计划时，充分利用网络图，使之能反映各项工作的顺序和相互关系。*分析各项工作或作业在网络图中的地位，从中找出关键工作和关键线路。

*预计正常时间和赶工时间、正常成本和赶工成本。

*不断改善网络图，得到优化方案。

*反复调整跟踪控制，保证既能按预定目标完成计划，以能降低成本提高经济效益。

审计人员可利用这种方法对被审计单位控制活动进行分析，也可用该方法计划和组织大型企业集团的离任审计业务。

（三）综合评分法

在离任审计中，审计人员应对被审计单位和责任人的财务责任、管理责任、法纪责任和社会责任的履行情况进行综合评价，为了使评价结果具有一定的客观性、可信性、和可比性，审计人员可以使用综合评分法进行评价。

具体做法如下：

（1）将所有需要评价的内容按其性质分类，可分成如上四类，每一类即为一个部分。

（2）将各部分内容按其重要性分别给以一定的权数。如将100分分给上述四部分内容，每一部分内容所占的分数可以不相等。例如，可以给财务责任和管理责任各分配40分，给法纪责任和社会责任各分配10分。

（3）再把每一部分内容分解成不同的评价指标，并给予一定的评分。若达到或完成该项指标，即可获得该项分数；如果没有达到或超额完成该项指标，可视具体情况扣减或增加分数。

（4）将各个部分所得的分数相加，即得到全部评价内容的分数。将这个分数与预先规定的标准进行对比，即可对全部经济责任的履行情况做出全面的评价。

在实际运用该方法时，审计人员应在征求有关方面的意见和参照同行业评分标准的基础上，确定评分的权数和评分的标准。

（四）金额法

5.经济责任审计的常用方法 篇五

经济责任审计对象按单位性质基本可分为行政事业单位领导人的经济责任审计；县市区长的经济责任审计和企业领导人的经济责任审计。由于不同类型的被审计对象呈现出各自不同的特点，在审计实务中，就要针对各自的特点选择与之相适用的审计方法。

一、基本分析法

这类审计方法，主要运用于行政事业单位领导人的经济责任审计。行政事业单位的特点是：承担着国家宏观经济管理和行政执法的职责，或者担负一定社会公益的职能。经费全部或绝大部分由财政供给，有一部分规费收入和罚没收入，按现行财政管理体制各单位的规费收入和罚没收入实行财政“收支两条线”管理办法。

基本分析法，就是要针对行政事业单位的以上特点，首先了解单位的人员编制情况，结合人员编制情况，分析经费中人员经费是否合理。其次是了解单位的行政职能和管辖范围，对比分析公务费开支的合理性。第三是了解维持行政职能的资产总量是多少，财政核定的经费预算额度和有无专项资金收入，分析研究领导任期内主要财务收支活动的合理合法性。

在以上基本分析的基础上，对变动比较大和显著不合理的地方，再采用常规审计手段进行深入核实，调查取证。对

一些宏观经济管理部门和有一定收入的事业单位，需要分析的内容要复杂一点，但是按照基本分析法的逻辑思路，仍然可以达到提高效益的目的。

二、指标修正法

县、市区长做为一级行政区域的行政首长，全面负责一个地区的经济工作，其担负的经济责任有其自身的特点：一是经济责任评价指标内容广泛，往往涉及到一个或几个指标体系，有些指标是建立在有完备会计资料基础上的财政财务收支指标。

二是经济责任评价指标的综合性强，如国内生产总值、人均GDP指标、经济增长率、财政收支规模等，单纯地通过对其行政区域内的财政收支活动来评价领导者的经济责任，既不全面也不准确。只有对业已形成的完备的指标体系进行必要的审核修正，才能用这些量化的经济指标来评价和界定被审计对象的责任，这样的评价才具有全面性、客观性，才可以防范以偏概全、以点带面造成的审计风险。

采用指标修正法，就是在运用综合经济指标对县、市区长经济责任进行评价时，不能照搬照抄业已形成的各项指标形成审计评价结论，而是对需要运用的指标分类进行处理，对有健全会计资料的财政、财务收支，专项投资等重要经济指标，应当坚持运用审计手段进行查证核实，对建立在统计基础上的社会经济发展指标，要运用抽样调查、因素分析等

方法，对重要经济指标的可信度进行验证，对明显有粗估冒算、泡沫水分的虚假经济指标，要坚决予以修正，以防止由于运用了虚假的经济指标而对被审计对象得出错误的评价结论。

三、结果利用法

在经济责任审计中，存在着被审计单位的领导干部任职期间长、责任范围广的问题。要在有限的审计时间内，全面、完整、真实地评价和界定被审计单位责任人的经济责任，就需要充分地利用已有的审计结果和其它与经济责任相联系的结论。

一是在县市区长经济责任审计中，要分析利用各类专业审计的审计结果，因为专业审计往往在某一方面着力较多，查处较细，对违纪违规问题反映比较全面。如对虚增财政收支规模、挤占预算专项资金、自立收费项目等问题，主要分析运用原财政预算决算审计、专项资金审计和投资项目审计的结论。

二是对任期较长的领导干部经济责任审计中，审计人员要对被审计对象任职期间已进行过的各类审计结果（包括上级审计机关的专门审计和本级审计机关的阶段性审计）和纪检监察部门的结论，以及法院对该单位涉及经济问题的判决都要进行收集整理，对与经济责任审计评价有联系的结论都要进行认真的分析研究，对内容翔实、结论可靠的就要加以

利用，对违纪问题表述含糊，运用法规不适当，结论可靠性有疑问的要进行必要的审计复核和审计调查，在充分甄别的基础上，决定取舍。

三是对企业领导人的经济责任审计中，要充分利用社会审计组织的审计结果。

四、线索筛选法

由于经济责任审计是人格化的审计，审计的范围超出了单位财政、财务收支的范畴，审计的对象直接针对的是被审计单位的主要领导干部所承担责任的经济活动，在审计实施前，要向纪检等部门发徇证函，在进点后要进行审前公告，要求被审计单位对提供的会计资料的完整性、真实性实行审计承诺，这些方法的运用拓展了审计发现问题的途径。但是对多种途径汇集来的各种问题线索要进行筛选，把那些确实与被审计对象经济责任有关系的问题进行整理，在审计中加以关注或者进行必要的调查核实，以增强经济责任审计中对领导干部廉政问题的评价内容。

但对以下问题的线索要进行必要的处理：

一是不属于领导干部经济责任范畴内的问题，如人事安排问题、滥用行政职权问题，要移送有法定职权的部门进行处理。

二是与本单位或领导人员负主管责任的下属单位的财政、财务收支没有关系的问题，审计不予涉及。

6.内部审计的程序与方法 篇六

1、《中国内部审计准则》关于内部审计的最新定义是（内部审计是企业内部的一种独立客观的监督、评价和咨询活动。它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现）。

2、下列关于内部审计的说法错误的是（内部审计的方法是多样的，应结合组织的具体情况，采取各种不同的方法，但大多侧重报表审计程序）。

3、内部审计的目的是（增加组织的价值和改善组织的经营）。

4、审计准备阶段的（执行分析程序）程序不仅能引起审计人员注意，还能提供明确的证据来证明经营和财务数据是否合理，证实风险高的和需要多花精力的审计领域。

5、在审计计划阶段，现场调查有助于以下各项，除了（评价内部控制系统的有效性）。

6、对一些涉密业务进行审计时，以下哪条是错误的（无需限制审计范围）。

7、在编制审计方案时要有具体的审计目标。确定具体审计目标的侧重点在于（对组织目标实现和健康发展具有重要影响的、或已经揭示存在实际的或潜在问题的重要活动事项）。

8、公司管理层在选择潜在审计对象时，是从工作实际出发，根据急需关注和处理的问题，而进行的计划外的异常事项的审计。此种识别被审计对象的方法是（示警事项法）。

9、审计某医疗研究公司的目的是，评价管理层的控制，保证及时向公司承包的研究项目的赞助人提交报告。在为实现此目的而编制审计计划时，审计师应该从何入手（与一组研究管理人员面谈）。

10、下面哪些比率的组合能够被用来计算权益回报率（销售净利润率，资产周转率，权益乘数）。

11、某内部审计主管在检查内部审计师工作底稿时，认为“被审计单位正在无效经营”这项表述没有充分的证据支持。该审计主管应该指导内部审计师采取何种行动（研究和确认衡量经营效率的标准）。

12、内部审计师的大量工作是为了积累审计信息，合同复印件而非原件是哪种证据（传闻证据）。

13、审计实施阶段最重要的一项工作是（内控评估的实质测试）。

14、某内部审计师在对以前12个月采纳的销售佣金计划的有效性进行评价，为此项计划的有效性提供强有力审计证据的审计程序是（回归分析过去两年每月外部经济情况指数对销售的影响，并与销售预测报告进行比较）。

15、在与被审计单位讨论初步审计结果时，下面说法中不正确的是（与被审计单位讨论审计结果，只能通过编制和答复书面的审计备忘录）。

16、为审计上年已付款的发票，内部审计师选择了占发票额60%的最忙的两个月。从一个随机的起点开始，每10张发票抽取一张，得到了包括116张发票的一个样本。这个样本可能无效，因为它不是（代表性样本）。

17、在对某部分的销售费用的有效性和合理性进行评价时，内部审计师确认了以下信息：1）分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化；2）直接观察所使用的 各种广告媒介；3）审核一般公众对营销计划反应的市场调研。以下哪些信息标准可能被违反（充分性）。

18、编制书面的正式的审计报告的主要原因是（记录所有审计发现和建议采

取的行动）。

19、在提出将在审计报告中得到反映的建议时，以下哪项内容不相关（实施建议的成本）。

20、某内部审计经理意识到，在开展某项审计业务时，审计小组可能会超出时间预算。考虑到审计小组由经验丰富的审计师组成，审计经理决定不加审查，直接接受审计小组的审计结论，以避免超出时间预算。审计经理的做法是否符合《标准》（不符合，因为审计业务没有得到恰当的监督）。

21、关于中期报告中所讨论的对审计发现的处理，以下哪些说法是合适的（审计发现必须包含在最终报告中）。

22、关于内部控制审计，错误的说法是（目前，风险管理与内部控制仍未走向融合）。

23、关于经济责任审计，错误的说法是（我国国有企业中，将经济责任审计作为日常性、基础性工作积极推进）。

24、企业财务审计（以评价财务信息的真实性、促进被审计单位加强财务管理为目的）。

25、下列经济效益审计项目不属于专项审计的是（公司内部审计部门编制了《内部控制手册》，初步搭建了以风险管理为核心的内控基础平台）。

26、关于信息化审计的说法，错误的是（国有企业的信息系统审计，包括风险、控制在信息系统审计中的运用，目前已基本发展成熟）。

27、关于后续审计，错误的说法是（后续审计不一定是审计项目的必要后续程序，也就不必在年初就进行时间和人员资源的安排）。

28、在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的审计范围（审计准备阶段）。

29、企业财务审计（以评价财务信息的真实性、促进被审计单位加强财务管理为目的）。

30、一旦审计报告起草完毕，负责监督审计师的人员应该对报告初稿进行审查，这主要是为了确保所有（被审计领域内部的程序均得到审计）。

31、关于我国内部审计工作现状，下列说法错误的是（国有企业内部审计处于主导地位）。

32、内部审计体现的“前瞻性”主要表现为（内部审计关注的不仅是维护现有的收益，而是更多的关注为组织创造更多的未来利益）。

33、以下各项中，属于内部审计工作机制不健全表现的是（我国内审起步比较晚，很多企业尤其是民企审计部门常见的表现形式就是一个人的审计部）。

34、内部审计报告既能作为本单位进行经营管理的参考，也能对外起鉴证作用。（N）

35、内部审计是公司治理机制的重要组成部分，具有枢纽地位。它是对内部控制的再控制，能够充当管理者延长的手臂或长在背后的眼睛。（Y）

36、内部审计服务应由企业内部进行管理，而绝不能由外部审计替代。（N）

37、实施分析性审计程序能够对各种财务和经营报表的数据进行分析比较，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查。（Y）

38、在任何时候，都应将风险审计作为内部审计的首要目标。（N）

39、内部审计在选择被审计者时通常要运用重要性原则与风险导向原则，但某一种重要因素也可以作为选择被审计者的理想策略。（N）

40、审计小组成立后，需要召开审计计划会议，要求审计组的全体人员参加，但聘用的外部专家可以不参加。（N）

41、实施分析性审计程序能够对各种财务和经营报表的数据进行分析比较，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查。（Y）

42、审计方案确定后，内部审计机构需在审计实施前，以书面文件正式通知被审计单位。（Y）

43、内部审计获取信息时应该最大限度利用计算机系统取证，最好能配备熟悉财务软件系统的专业IT人才。（Y）

44、内部审计人员可以通过会谈沟通、控制测试和实质测试等技术方法，完成审计实施阶段相关工作。（Y）

45、在实质性测试时，如果样本都很具有代表性，可以适当缩小样本规模。（N）

46、控制测试是对内部控制的有效性测试而非健全性测试。（N）

47、如果审计准备阶段的工作做得充分扎实，那么审计实施阶段就会轻松很多，我们只需将已确定的审计重点问题深挖并加以分析证实，最终做出合理解决方案。（Y）

48、精心编制审计工作底稿是审计人员执行审计工作的标志，别无其他用途。（N）

49、如果审计准备阶段的工作做得充分扎实，那么审计实施阶段就会轻松很多，我们只需将已确定的审计重点问题深挖并加以分析证实，最终做出合理解决方案。（Y）

50、审计发现是基于所期望的和实际之间的差异而形成的。审计发现只能是否定的，也被成为“例外”。（N）

51、在审计实施阶段，编制审计工作底稿就是要收集、整理、解释那些与审计目标相关的各种信息，并形成书面记录。（Y）

52、审计建议是指内部审计部门以审计发现和审计结论为依据，呼吁采取措施纠正存在的问题或改进操作。（Y）

53、后续审计必须征得董事会和高级管理层的认可和批准。（Y）

54、是否要进行后续审计要视被审计单位是否对审计报告中披露的问题已经采取了纠正措施和正在达到的效果及不采取行动而产生的风险等等。（Y）

55、后续审计只能是审计小组再次到被审计单位实地审计。（N）

56、当违反《内部审计准则》的行为影响具体的审计活动时，内部审计师应在审计报告中披露没有得到完全遵守的条款、未遵守的原因以及对审计活动的影响。（Y）

57、审计结论出具后，无需同被审计单位沟通。（N）

58、内部审计报告可以在管理层授权范围内，向所有报告接收人发送全部内容。（N）

59、后续审计必须征得董事会和高级管理层的认可和批准。（Y）60、内部审计部门可以隶属于集团公司的财务部门。（N）

61、内部审计人员应该发挥主观能动性，树立标新立异的工作目标，以财务账簿为依据，深入研究业务流程，这样才能挖掘内控及经营领域的风险所在。（Y）

62、由传统的财务审计向以内控和风险管理为导向的管理审计的转型与发展，已成为大多数国有企业内部审计机构的生动实践，财务审计与管理审计并重的格局正在形成。（Y）

目前，国有企业财务审计虽已逐步弱化，但财务审计作为内部审计的基础性工作，仍占据着重要位置。（Y）

64、内部审计师不可以同外部审计师随意沟通，这样会导致公司机密外泄。（N）

65、目前，国有企业财务审计虽已逐步弱化，但财务审计作为内部审计的基础性工作，仍占据着重要位置。（Y）

66、内部审计人员良好的协调沟通是做好内部审计工作的关键所在。（Y）67、风险管理和内部控制是组织有效治理的关键要素，这就决定了内部审计要在组织治理、风险管理和内部控制中发挥重要作用。（Y）

7.审计目标的演变对审计方法的影响 篇七

审计目标是在一定历史环境下, 人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果, 它是对审计目的的具体化, 不同类别的审计, 其具体的审计目的不同, 并且都可以具体化为不同的审计目标。尽管在一定时期内审计目标具有相对的稳定性, 但随着社会经济环境的改变和审计的发展, 在不同的历史时期和不同的情况下, 审计目标也随之变化着。从历史上看, 民间审计目标的演进大致经历了以下几个阶段:

第一阶段:以查错防弊为审计目标。

早在11世纪, 西欧地中海沿岸的商人们就将货物价款和实物清查的详细检查工作委托给民间查账员办理, 这是民间审计的萌芽。而民间审计的正式产生, 则以1720年英国南海公司破产事件为标志。南海公司破产后, 国会在对其调查中发现, 南海公司的会计记录严重失实, 存在明显蓄意篡改会计数据的舞弊行为。于是便聘请了精通数学的查尔斯.斯内尔对南海公司的会计账目进行具体的检查以获取管理当局舞弊会计记录的证据。可见, 民间审计的产生源于检查公司的会计记录是否存在舞弊行为。而查错防弊也就成了民间审计的最初目标, 并一直持续到20世纪30年代。

第二阶段:以验证会计报表的公允性为目标。

20世纪30年代随着资本主义经济始迅速发展产生了股份制公司, 公司的筹资方式不再局限于单独向银行贷款, 而是更倾向于从证券市场上获取资金, 使得企业的风险承担者由银行转为广大的股东。股东虽不直接参加公司的管理, 但出于其切身利益的需要, 都非常关心公司的财务状况, 希望经常了解公司的有关财务信息, 以作为投资决策的依据。对公司盈利能力方面财务信息的关注, 使得股东逐渐将管理层舞弊行为放在了其次, 而只有当这些行为严重影响其收益时, 他们才会表现出极大的关注。

同时, 企业规模的扩大, 经济业务的日益繁多, 使得审计人员再对公司的会计记录进行全面检查, 成本极高, 股东难以支付。导致股东只要求注册会计师对公司财务报告的整体公允性进行鉴证并表达意见, 而无需进行详细检查。从而, 验证会计报表的公允性便成为这一阶段的审计目标并一直持续到20世纪80年代。

第三阶段:以对财务报告的专业鉴证与舞弊审计的并重为目标。

20世纪80年代以后, 由于管理人员的舞弊所引起的诉讼注册会计师案件急剧增长, 且在诉讼案中法院更多地倾向于社会公众, 迫使审计职业界不得不再次承担起他们一直力图回避的舞弊审计责任。从而, 注册会计师的审计目标转化为对财务报告的专业鉴证责任与舞弊审计责任的并重。

第四阶段:以降低被审计单位的信息风险, 提高会计报表的可信度为目标。

进入20世纪90年代中期, 信息技术的迅速发展以及获取信息更加方便, 使得投资者的信息需求也在不断扩大, 传统的财务信息已不能再满足投资者的需求。投资者们开始意识到很多的非财务信息比已审计过的会计信息对他们的投资决策更有价值, 注册会计师推行管理审计对被审单位的非会计信息进行评价, 以增加信息的可信性, 降低信息的风险。至此, 民间的审计目标演变成降低被审计单位的信息风险, 提高会计报表的可信度。

二、审计目标变化对审计方法的影响

审计方法是指审计人员为了行使审计职能、完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。随着审计的不断发展, 审计内容、审计目标等方面不断发生变化, 审计方法也经历了由简单到复杂、由低级到高级、由个别到群体的漫长的历史演变, 逐渐形成有系统的方法体系。审计目标的变化对审计方法的影响具体见图1:

(一) 查错舞弊阶段

在审计发展的早期, 受生产力发展水平的制约, 经济业务比较简单, 这时的审计主要是受财产所有者的委派或委托, 对受托经营管理者是否存在错弊以及有无贪污盗窃等行为进行检查, 其目标是查错防弊。与此目标相适应的审计方法是对反映财务经营管理者所办事项或代管财产的会计凭证、账簿、报表等会计材料, 进行全面、详细地检查, 以发现记账错弊和财产盗窃行为。由于审计目标单一, 任务不重, 经验不足, 进行详细的资料与资料核对、资料与事实核对, 是完全可能和必要的, 主要采用精细的手段, 对被审计资料进行逐项的审查, 即详细审计。

(二) 资产负债表审计阶段

这个阶段随着经济的发展, 股份有限公司的兴起促进了资本所有权和管理权的进一步分离。股东虽大部分都不参与企业管理, 但出于自身利益考虑, 都非常关心企业的财务状况, 以作为自己投资决策的依据;另一方面公司为了扩大经营规模而从银行大幅举债, 相应提高了银行的风险, 为使信用资本免受损失, 银行也更加关心股份有限公司的财务状况, 特别是偿债能力。此时审计目标发生变化由单纯的查错舞弊转为关注企业会计报表的公允性, 这也带来审计内容的变化。审计人员无须对审计期间内的交易活动进行检查, 而只需对资产负债表项目余额有关的会计记录和存货进行检查、认证和盘存, 即可对资产负债表的真实做出判断。因此, 从技术方法上, 详细审计已显得不那么适应了;同时由于股份公司的兴起和对股份公司的强制审计, 使审计业务量急剧膨胀, 加上年度审计制度的时效性, 使得审计人员不可能对股份公司进行详细审计;再加上审计人员职业化趋势的发展使审计人员开始考虑审计的成本效益, 抽查审计应运而生。抽查审计方法的应用, 减轻了审计的工作量, 提高了审计效率, 缓解了审计人员当时所面临的社会对审计需求的日益增大与审计力量相对不足的矛盾, 为审计进一步深入社会经济生活发挥更大作用奠定了技术基础。

(三) 财务报表审计阶段

在20世纪20年代末期爆发的世界性经济危机严重破坏了资本主义正常经济秩序, 使有关人士注意到:单凭资产负债表无法反映出企业真实的应变能力, 它只是一种静态报表, 无法反映企业在激烈的市场竞争中的经营业绩和获利能力。从而社会开始要求企业不仅要公开资产负债报表, 还要公开损益表, 以使股东和债权人从动态上了解企业收益形成和分配情况, 并能据此准确地判断企业的获利能力和偿债能力, 资产负债表审计发展为损益表为主、包括资产负债表在内的财务报表审计。这样审计目标也发生了变化, 不仅在于查证财务报表是否真实、正确, 更重要的还在于证实财务报表以及相应的会计记录是否依照会计准则的要求, 公允地反映了企业财务状况和经营成果, 即专业鉴证与舞弊审计并重。与这些变化相比, 传统的审计方法因其固有缺陷如抽样随意性大和样本选择的盲目性而不能适应财务报表审计的要求, 审计人员开始改革抽样选择方法。如采用随机抽样方法, 通过科学计算抽取样本和预测, 控制抽样风险。但这却避免不了被抽中的样本出现偏倚仍有着其局限性。

当人们发现许多错误重复出现时开始思索是不是整个控制系统有问题, 于是审计就从单项详查与一般抽查, 发展到在经营管理、决策、制度等方面进行比较全面的检查, 审计方法扩展到了内部控制测试。

(四) 现代审计阶段

经过长期的尝试和实践, 审计人员逐渐认识到, 企业资产的安全与否、会计资料的正确与否和发生错弊的多少与企业内部控制有着密切的关系, 企业内部控制健全有效, 抽样审计结果的代表性就强, 据此所作的总体评价也就比较有把握。这一发现, 使审计人员产生了从评价企业内部控制入手, 根据评价结果确定审计抽样的范围、重点及方法的新思路, 并开始在财务报表审计中得到了应用。在评价内部控制系统基础上抽取样本进行实质性审计, 将审计导向由经济业务资料转换为内部控制系统, 从根本上引发了审计方法、程序以至审计观念和实践的全方位改变, 而被视为传统审计发展为现代审计的重要标志。

随着现代科学技术的进步, 电子计算机在信息处理系统中得到了普遍应用, 无论是会计信息还是其他各种管理信息, 其处理和存贮方法都起了根本的变化, 审计方法也由手工审计发展到了计算机审计阶段。具体表现在, 计算机在企业内部的广泛应用, 尤其是企业财务软件的应用, 促使企业开展计算机审计已不能仅仅局限于简单的计算, 而是应该形成一个系统的计算机审计规范并将其融入一套软件程序, 进而又对审计人员的素质提出了更高的要求, 以适应审计工作需要。

8.浅谈碳审计的方法 篇八

【关键词】碳审计  审计方法  审计标准  审计流程

一、引言

碳审计是由审计机构根据国家的政策法规，在审计准则的指导下，对被审计单位的碳排放进行的审查。碳审计的方法研究，能对企业的温室气体的排放的审计提供指导，是企业发展低碳经济的基础，也是企业发展低碳经营的必经之路。同时，研究碳审计的方法，也能让企业有机会看到自己在生产经营中对能源使用存在的浪费现象，由此可以促使企业不断制定合理的政策，节能减排，降低生产成本，改善企业的能源利用效率。

二、文献综述

麦金农从供应链入手分析碳审计，他指出，应该从整体着手，由始至终，从原材料取得到排放阶段，包括原材料的取得，生产，加工，运输，使用，最后废弃，以温室气体排放进行确认的整个生命周期。何雪峰主要有如下研究：对碳审计的程序概括为四点，第一，对信息的搜集和分析，通过对业务的掌握，了解其薄弱的环节，并将其列为审计的目标。第二，收集相关信息，制定审计计划，并突出其核心部分。第三，认真落实具体的程序，包括审计取证和工作文件的准备。张彩平以生命周期为视角，研究了产品由始至终的碳排放过程，从生产到使用再到废弃，同时，分析在此过程中的风险，并提出了规避风险的对策以便在实行碳审计的时候进行借鉴。

三、国内碳审计的现状

由我国的现状看来，碳审计作为一种全新的项目，还处于萌芽阶段，还没有正式开展，仅仅是一种概念状态。从我国碳审计目前的状况来看还存在诸多问题。第一，碳审计仅仅还是概念状态，并未从制度层面建立碳审计的框架体系，没有相应的政策的约束，在实际的操作方面，碳审计并未真正开展，只是一种规划状态。其次，审计程序、审计方法的不完善。我国碳审计正处于“初级阶段”，有很多方法都只处于试运行阶段，并未真正建立，开展碳审计显然有些“无章可循”。最后，碳审计的人才缺乏。审计机构的人员目前主要进行的是传统的财务审计，没有开展碳审计，所以也没有针对碳审计进行的培训等，专业人才的培养机制有待建立。

四、基于审计流程的碳审计方法体系

我国的碳审计工作可以分成国家、民间和内部审计，随着对低碳的越来越多关注，相关人员更加关心的是企业的低碳责任的实施状况。因此，审计机构进行的碳审计应该成为本研究的主体。

碳审计的流程主要分为：准备阶段、实施阶段、报告阶段。

碳审计的流程图如图1所示。

（一）准备阶段

首先，签订审计业务约定书。在签订审计业务约定书之前，审计机构应该进行可行性测试，对委托方的行业及资质进行评估并正式签订协议。其次，定碳审计目标。碳审计的目标包括总体目标和具体目标。

（二）实施阶段

碳审计机构应该向企业索要相关的资料，审计机构根据企业提供的资料，对报告的合理性进行判断，然后制定审计计划。同时，审计机构应进行现场访问，并且制定合理的计划，包括访问对象、内容等方面。如果需要抽样的话，抽样的规模应和相似总数的平方根相等。现场访问应该采取多样有效的方法，例如查看审核文件，对企业相关方面的人员进行约谈，对一些指标进行监测等。

图1 碳审计的流程图

1.碳审计内容。碳审计的作用对象包括企业运营过程中从战略规划到生产然后再到管理等方面的所有信息。第三方审计机构检验的是企业的碳排放信息报告，所以企业自身在接受碳审计之前就应该做好几个方面的信息准备。

在企业自身公开披露的碳排放信息的基础上，审计机构才能有针对性地对企业碳排放行为进行审计，其审计内容具体从以下几个方面展开：

第一，审计低碳政策的执行情况。审计低碳政策，主要是对企业的经营管理的过程进行审计，经营程序是否合理并且符合规章制度。

第二，审计温室气体的排放。温室气体排放的信息包括企业在正常的生产经营中的直接和间接的在报告中的记录。

第三，对产品进行审计。在有低碳产品的情况下或者是发生了低碳行为的情况下，才会有税收的减免和补贴，需要对这些活动进行确认。

2.量化方法。碳排放量的计算是对直接排放量和间接排放量进行计算，同时减去特殊的排放量。

第一，确定范围。首先，对企业而言，开展碳审计的前提是要先确定好具体的审计范围。从公司的组织层面来看，企业的范围应该对公司的整体进行把握，需要将母公司、子公司、有合资关系等的一系列机构包含进去。从公司的运营层面来看，审计范围就是公司的生产经营活动，需要考虑的有与公司的生产经营有关的二氧化碳等的GHG排放。

第二，基准年的确定。在确定了范围之后，企业应该确定好基准年。有了基准年，企业就可以将温室气体与基准值进行监测与对比。对于基准年的选择，应该参照有关温室气体排放的历时记录，如企业缺少这方面的数据，也可以将第一次编制有关温室气体排放报告的第一年的数据作为基准值。如果企业的所有权发生变更，或者企业对温室气体的计算方法有改变的时候，应该同时调整基准值使之与企业当前的情形相适应。

第三，温室气体排放的量化。温室气体的排放应该由两部分组成：一是直接排放;二是间接排放。

直接排放的范围主要是源自企业的车辆所产生的温室气体，如公司的专车、企业员工上班使用的班车、以及各种货车等各具职能的交通工具的使用产生的排放。同时还有企业使用燃料而导致的排放，例如一些火力发电厂烧的煤炭产生的温室气体，一些化工企业使用的石油等燃料产生的温室气体的排放等。

间接排放的范围主要包括企业生产经营中所间接产生的排放，这些温室气体的根源并非出自于本企业。间接排放的具体的范围主要包括电力的采购而形成的排放，还有外购的热和蒸汽等。在根据排放源区分了企业的直接排放和间接排放后，应该针对企业的特点，选择合适的方法对企业的温室气体的排放进行量化，以降低量化过程中的风险与不准确因素。

（三）报告阶段

碳审计机构在审计结束后进行复核，复核无误后应出具碳审计报告，并且将碳审计报告签字后交给委托方。工作底稿应以保密方式进行保管，应保存的材料有：审计业务约定书，在审计中取得的审计证据，与企业的约谈记录，审计报告等相关的材料。

碳审计报告应该在实事求是、客观公正等原则下进行编写，审计组长应该对碳审计报告进行整体把握。碳审计师可以查找企业的相关文件、现场访问、对数据进行收集和计算的方法来获得审计需要的一些数据，用来编制审计报告，原则如下：

一致性原则。碳审计师的审计应该和报告的准则相符合，同时应该采用相同的审计方法对历时报告和年度报告进行审计，对不同的企业审计方法应保持不变。

透明性原则。在审计报告中，信息应该以书面证据为根据，以公开的、透明的、中立的有关形势来进行表述。

保密性原则。碳审计师在查阅该企业归为商业秘密的数据时，应该遵循与企业的协议，对这些数据应该进行保密，不得以任何方式和理由泄露。

对企业应提供的信息的质量，审计机构应该使用相应的标准来进行评估，评估的方式有两点：第一，文件评审;第二，现场访问。

五、碳审计方法体系的优化

（一）加强碳审计依据的顶层设计

碳审计一项全新的持久战。碳审计的发展离不开国家层面的组织力量的规划与协调，低碳经济亦是如此。故应考虑：首先，不断扩充碳审计的理论研究，不断解决碳审计在实施过程中遇到的问题。其次，对碳审计的发展加强立法层面的顶层设计，切实贯彻依法治国的基本国策。同时，我们应该加强审计标准和方法的不断优化，对碳审计的政策的执行情况，低碳产品是否符合规定等方面制定详细的指导方案，为碳审计的开展提供依据，使得碳审计更加准确有效。最后，建立碳审计的评价体系，以便全国范围内的碳审计都能遵循同一种指标。

（二）不断增强企业碳排放信息的披露意识

碳审计若想顺利进行，应该要有碳会计制度和比较规范的碳排放的披露机制作为基础，因为会计科目对温室气体排放的记录为碳审计提供了基本的依据，所以，应该建立健全的碳排放的信息披露机制。我国目前并没有这种的披露机制，在这种情况下，相关部门应该使用强制的手段及措施，是碳排放的相关数据在企业的会计报表附注中进行披露，这种方式，可以逐步提高企业的对碳排放的信息的披露意识，利于碳审计的进一步推进。

（三）建立碳审计专门人才培养体系

培养人才是碳审计的基础，首先，应该出台具体的针对人才培养的教材，对人才培养的具体内容以及考核方式等做出相关规定，供各培训点参考执行。其次，可以联合高等院校，向高校的财会审计相关的专业中设置一个新的专业——碳审计专业。同时，联合相关部门，对审计人员进行培训，使其在掌握审计方法的基础上，再掌握关于碳审计过程中所要用到的各类方法，不断提高其碳审计的专业技能。

六、结束语

我国目前碳审计还只是处于理论研究的阶段，没有实际运用，不管是在碳审计的制度框架设计方面还是在流程和方法的设计方面，我国都存在众多的困难。从理论建设到实际运用，都需要我们的不断探索，并且为之不断努力。

9.我国现行的制度基础审计方法 篇九

制度基础审计，是指在重点审查内部控制制度各个控制环节基础上，借以发现内部控制制度的薄弱之处，找出问题发生的根源，然后针对这些环节扩大检查范围；对内部控制制度有效之处，则可缩小其检查范围或简化其审计程序的一种审计方法。

制度基础审计模式的主要技术方法包括:

①健全性测试方法

是指审计人员为了更好地进行制度基础审计决策,而首先对被审单位的内部管理和业务经营的内部方法、措施和程序进行调查，并与设想的理想内部控制模式加以比较后，评估其是否健全有效的一种审计技术方法。也可称为制度调查评价方法。调查内容包括单位概况和组织机构及其功能、经营决策、计划预算制度、组织人事控制制度、行政领导控制制度、生产销售管理控制制度、财务会计控制制度、内部审计控制和质量控制等。它主要也是运用审阅、询问、观察、调查表等审计基本技术方法进行调查。其中调查表法是指按照内部控制的一般要求，考虑理想的控制模式，将需要调查的全部内容以提问的方式列出，并制作成固定表格，再由被审计单位回答，以达到了解制度的方法。在制度评价时，首先是分析性初评，即主要是识别关键性控制及其控制的强弱点，并对控制弱点寻找补救性控制措施，对制度的强点则进一步进行符合性测试；其次是实地观察制度的运行情况，并将它制成图表形式的制度流程图；最后是将现行的控制制度与理想的控制制度比较，估计出是否有了足够和必需的控制。

②符合性测试方法

是指审计人员为了确定被审单位内部控制制度是否实际存在及其执行情况符合制度规定和要求的程度，在对其制度调查、图示与评价的基础上，对现行内部控制进行审查与测试的一种审计技术方法。测试有业务性和功能性两种类型。业务测试是指审计人员为了判明内部控制系统中不应缺少的控制项目是否存在，而按照业务的每个类型编号，对被审单位重要经济业务进行检查的审计方法。而功能测试则是指对各种控制特别是关键控制点，在合法性、有效性、完整性、估算或计价、分类、截止期、过帐与汇总等方面的作用发挥情况进行检查的审计方法。符合性测试的具体有会计资料检查、重新处理、实地观察等审计技术方法。

③实质性测试方法

是指在内部控制控制制度的健全性与合规性检验完成后，对财务报表和其他资料进行检验，以搜集确切证据来确定会计记录以及经营情况的合法性、正确性、完整性的一种审计技术方法。它主要有资产负债帐目测试和分析性检查两种方法。资产负债帐目的实质性测试是指通过检查计价的正确性，来验证资产负债是否存在、完整和企业所拥有的一种审计技术方法；分析性检查则是通过分析财务报表，找出需要进一步调查的问题，并经过验证后对财务报表作出审计报告的一项实质性测试技术，一般采用纵向的历史性比较和横向的计划与实际、同行业不同指标之间的比较方法进行测试。

④抽查审计技术方法

是指从特定的审计对象的总体中，按照一定方法，抽取其中一部分进行审查，以推断总体有无错弊的现代审计技术方法。

其过程是：总体→抽取样本→审查样本结果→推断总体特征。它有判断抽查和统计抽查两种方法。

判断抽查是指审计人员根据长期积累的经验，结合审计的要求以及进入被审单位了解到的情况，运用主观判断，有选择地在特定审计对象的总体中，重点抽取部分项目进行审核检查，并根据检查结果来推断总体性质的一种审计抽查技术方法。

随着概率论和数理统计的发展而产生的统计抽查，是指运用概率论和数理统计的原理，遵照随机原则，从特定审计对象的审查总体中抽取部分资料进行检查，并依其结果对总体特征加以推断的一种现代审计抽查技术方法。

而统计抽查技术又可分为属性抽查法、变量抽查法和货币金额抽查法等三种技术方法。

属性抽查法是指运用统计抽样方法，对被审计对象内部控制制度进行符合性测试，推断其正确性及可接受程度，进而推断财会资料及其他经济业务活动资料可信度的审计抽查技术方法，主要用于抽查总体的定性评价，具体又有固定样本规模抽样、连续抽样和发现抽样三种技术方法。

变量抽查法是指运用统计抽样方法，从审计总体中抽取一定数量的样本项目进行审查，以审查出的错误数额或计算出的实际数值来推断审计总体数量特征的审计抽查技术方法，主要用于抽查总体的定量评价，它也有点估计、差异估计和

比率估计的三种基本方法。

货币金额抽查法是指用总体中货币金额这一特殊的计量单位来抽取样本的一种特殊审计抽查技术方法，严格来说，它是变量抽查法的一种，但在审计实践中，检查业务金额的情况较为多见，而且它又有对大金额项目被抽取的机会较多，体现了审计事项重要性的选择，因此，建议将它单设一种类型。

10级工商管理1班宋雪梅1005100107

（一）我国上市公司现行的审计委托模式

上市公司审计实际上是上市公司的股东（委托人）、企业管理者（代理人）以及CPA（受托人）之间的三角契约关系。审计是这三角结构的一个委托代理机制，而且他们之间则表现为相互独立的，也就是双向独立。我国现行的上市公司审计制度是，股东将对会计师事务所的选聘权委托给董事会，再由其聘任CPA进行审计。因此形成了管理当局拥有了选择CPA并支付其审计费用的权利，CPA出具受管理当局干扰的审计报告，股东协助CPA审计，并对其进行有限监督的审计关系是，我国当前独立审计的委托模式基本上是由被审计单位管理当局选择会计师事务所和注册会计师来对自己的工作业绩进行审计。

（二）为什么要建立审计委托

正 随着一些国内企业,特别是上市公司会计作假事件的暴露,影响整个注册会计师行业乃至全社会的注册会计师出具虚假审计报告的丑闻也不断浮出水面。上市公司如此,非上市公司的审计也同样不容乐观。据财政部公布的2001年度会计信息质量抽查结果,被抽查的320家企事业单位,有一半以上单位存在资产不实、利润不实的问题,而为其提供审计服务的会计师事务所大都发表了不恰当的审计意见。无独有偶,连号称制度建设最完美及市场规则最健全的美国,近来也接二连三的爆发会计造假丑闻,使有近百年历史的世界五大会计公司之一的安达信会计公司,在安然公司、世界通信公司的造假丑闻声中面临解体。注册会计师的诚信突然间在全世界变得令人生疑。

我国审计委托模式的缺陷，由上市公司直接委托会计师事务所对公司的财务报表进行审计，并向会计师事务所支付审计费用的审计委托关系，严重的破坏了CPA审计的独立性，直接降低了审计的价值，损害了投资者的利益，甚至严重危害了资本市场的稳定运作和注册会计师行业的自身发展。

这种审计委托模式的缺点主要有以下几点：

1.审计业务的“实际委托人相对”缺位

股东、债权人、社会公众、政府部门等诸多会计信息的使用者是审计服务的“实际委托人”，由于这些实际委托人众多而且分散，由他们协商一致聘请会计师事务所的难度加大，而且审计结果具有外部性，从而引起大量搭便车的现象，导致由他们直接委托会计师事务所对上市公司进行审计可能性较小。

而实际行使审计委托权、聘请会计师事务所并向其支付审计费用的责任就落到被审计单位的管理当局身上，也就是由被审计人自己委托审计，从而导致了相对管理层越位成为实际上的委托人。

2.董事会与被审计人独立性相对不明显

在间接委托模式下，注册会计师要保持独立有两个必要条件：一是注册会计师与被审计人独立；二是代理委托机构与被审计人独立。由于董事会代表的是少数大股东的利益，并不能代表广大中小股东的利益，而且董事会与经理层有着千丝万缕的联系，所以，董事会代理委托与被审计人明显不独立。随着股份的不断分散，经理层势力和影响有进一步膨胀的趋势。在这种情况下，董事会对注册会计师的选聘在很大程度上受经理层影响。

3.管理当局对审计主体选择权相对扩大

我国目前审计服务市场基本是买方市场，导致管理当局相对可以较随意选择令自己满意的CPA，而我国在审计市场相对不规范，行业管理较混乱情况下，会计师事务所之间就会存在恶性竞争，更容易出现“劣币驱良币”的现象，可能致使会计师事务所在审计交易中处于劣势。此外管理层是审计的监管对象，而CPA的经济利益又来源于管理层，审计委托人与被审计人角色形成二合一，导致被审计单位管理当局有机会通过对CPA的选择权和审计费用的支付权对CPA施加影响，而使PA迫于生存的压力，很难独立客观地发表审计意见，从而丧失审计的独立性和审计结论权威性。

10.2012内部审计的程序与方法 篇十

3编制书面的正式的审计报告的主要原因是（）。

记录所有审计发现和建议采取的行动

为外部审计师评价对内审部门的可信赖程度提供正式的途径

将高级管理层要求采取的纠正措施记录在案

给业务委托人提供回应的机会

5对一些涉密业务进行审计时，以下哪条是错误的（）。

审计前与被审单位管理层充分沟通，讨论保密信息的接触问题

严格选定参审人员，签订保密协议

无需限制审计范围

对可能出现的问题要提前预计和拟定应对方案

1公司管理层在选择潜在审计对象时，是从工作实际出发，根据急需关注和处理的问题，而进行的计划外的异常事项的审计。此种识别被审计对象的方法是（）。

系统选择法

灵活选择法

示警事项法

应管理当局要求

2关于经济责任审计，错误的说法是（）。

国企不断创新审计方式，将审计关口前移，提高审计工作实效

目前国企正普遍加大经济责任审计力度，尤其在国企提拔领导人都要经过任前审计

我国国有企业中，将经济责任审计作为日常性、基础性工作积极推进

通过经济责任审计，在企业中形成了注重经营业绩、经济责任，根据业绩选人用人的导向和氛围3关于我国内部审计工作现状，下列说法错误的是（）。

目前，推进企业内部控制建设，探索开展内部控制审计，已经成为企业普遍关注的热点

国有企业在全面开展经济责任审计工作中，不断创新审计方式，将审计关口前移，积极开展任前、任中经济责任审计，提高审计工作实效

多数国企加大了财务审计力度，普遍开展了专项审计及工程项目审计

国有企业内部审计处于主导地位

2关于中期报告中所讨论的对审计发现的处理，以下哪些说法是合适的（）。

以上都不对

如果审计发现重大，且对公司的运营具有重要意义，则应包括在最终审计报告中

如果管理层已经在最终审计报告发布之前以令人满意的方式解决了问题，那么，最终审计报告中就不需要包括重要审计发现

审计发现必须包含在最终报告中

2关于后续审计，错误的说法是（）。

后续审计不一定是审计项目的必要后续程序，也就不必在年初就进行时间和人员资源的安排

一般情况下，审计项目结束后，内部审计师应当给被审计单位留一段合理的时间期限，比如一周或一个月，以便被审计单位有充裕的时间采取纠正措施

后续审计的目的是检查被审计单位是否已对审计发现采取了相应的措施并进行整改，是否取得预期的效果在内部审计实务中，作为完整审计过程的一个阶段，后续跟踪意味对报告中反映的问题进行跟踪检查，直到被审计单位采取了纠正行动，使内部审计人员感到满意为止

1关于信息化审计的说法，错误的是（）。

信息技术在审计领域的广泛应用，使得审计理论、审计管理、审计内容和方法的内涵与外延，在传统基础上发生了质的变化

国有企业的信息系统审计，包括风险、控制在信息系统审计中的运用，目前已基本发展成熟

当前，大多数国有企业内部审计机构主要以计算机技术辅助审计的方式开展IT审计，在审查舞弊中取得了显著效果

由于会计电算化的普及、ERP的广泛应用，审计信息化已成为审计创新发展的新领域和新亮点

4某内部审计经理意识到，在开展某项审计业务时，审计小组可能会超出时间预算。考虑到审计小组由经验丰富的审计师组成，审计经理决定不加审查，直接接受审计小组的审计结论，以避免超出时间预算。审计经理的做法是否符合《标准》（）。

符合，因为预算的审计小时数没有超过

符合，因为应用经验丰富的审计师保障了审计业务的质量

不符合，因为审计经理没有就此决定与审计委员会磋商

不符合，因为审计业务没有得到恰当的监督

1内部审计体现的“前瞻性”主要表现为（）。

内部审计是以事前风险管理与过程控制为重心，使审计人员时刻关注未来风险发生的可能性，提供前瞻性服务

内部控制是内部审计职业的立足之本，内部控制审计是现代内部审计的主要产品，是内部审计工作的永恒主题

内部审计要加强从审计准备、审计实施、审计终结到后续跟踪审计的全过程的质量控制和精细化管理内部审计关注的不仅是维护现有的收益，而是更多的关注为组织创造更多的未来利益

1内部审计师的大量工作是为了积累审计信息，合同复印件而非原件是哪种证据（）。

依情况而定的证据

次要证据

传闻证据

意见证据

5内部审计的目的是（）。

加强企业内部控制

增加组织的价值和改善组织的经营

监督企业管理者

对投资者、债权人等负责

3审计准备阶段的（）程序不仅能引起审计人员注意，还能提供明确的证据来证明经营和财务数据是否合理，证实风险高的和需要多花精力的审计领域。

初步风险评估程序

执行分析程序

编制审计计划

选择被审计公司

4审计某医疗研究公司的目的是，评价管理层的控制，保证及时向公司承包的研究项目的赞助人提交报告。在为实现此目的而编制审计计划时，审计师应该从何入手（）。

对研究赞助人进行抽样问卷调查

在一些实验室中观察报告的编写过程

审查政策和程序

与一组研究管理人员面谈

5审计实施阶段最重要的一项工作是（）。

会谈与沟通

内控评估的控制测试

内控评估的实质测试

形成工作底稿并编写审计报告初稿

4为审计上年已付款的发票，内部审计师选择了占发票额60%的最忙的两个月。从一个随机的起点开始，每10张发票抽取一张，得到了包括116张发票的一个样本。这个样本可能无效，因为它不是（）。代表性样本

随机样本

足够大的样本

都不对，样本是有效的1下列经济效益审计项目不属于专项审计的是（）。

公司开展现金流量审计，监督现金收入及支付的情况

公司进行了长期投资效益审计

公司内部审计部门编制了《内部控制手册》，初步搭建了以风险管理为核心的内控基础平台

公司开展对工程项目的验收、付款环节的控制，促进了工程项目的规范化管理

3下面哪些比率的组合能够被用来计算权益回报率（）。

销售净利润率，资产周转率，权益乘数

股价/盈余，资产回报率

价格/盈余，每股盈余和销售净利润率

市值/账面值以及负债/资产

4一旦审计报告起草完毕，负责监督审计师的人员应该对报告初稿进行审查，这主要是为了确保所有（）。

抽样规模适合所发现的任何问题

被审计领域内部的程序均得到审计

陈述均得到证据支持，而且可以得到真伪鉴证

关于采取纠正行动的建议都明确清晰

2以下各项中，属于内部审计工作机制不健全表现的是（）。

对内部审计职责和功能的认识仍停留在差错纠弊的层次上，与纪检监察工作等同起来或混淆

我国内审起步比较晚，很多企业尤其是民企审计部门常见的表现形式就是一个人的审计部

目前保障企业内部审计质量的措施还不到位，同时缺乏一套机制对内部审计质量进行评估，严重影响和制约内部审计职业化建设

现阶段开展计算机辅助审计的仅占全部审计项目的0.47%，这在一定程度上制约了内部审计工作及时有效地开展

1在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的审计范围（）。

审计准备阶段

审计实施阶段

审计报告阶段

后续审计阶段

3在编制审计方案时要有具体的审计目标。确定具体审计目标的侧重点在于（）。

以往审计中的重要发现

考虑法律法规的规定

考虑报告潜在使用者的需求

对组织目标实现和健康发展具有重要影响的、或已经揭示存在实际的或潜在问题的重要活动事项

3在对某部分的销售费用的有效性和合理性进行评价时，内部审计师确认了以下信息：1）分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化；2）直接观察所使用的各种广告媒介；3）审核一般公众对营销计划反应的市场调研。以下哪些信息标准可能被违反（）。

没有违反标准

相关性

可靠性

充分性

判断题

6风险管理和内部控制是组织有效治理的关键要素，这就决定了内部审计要在组织治理、风险管理和内部控制中发挥重要作用。（）错误 正确

7后续审计只能是审计小组再次到被审计单位实地审计。（）错误 正确

7后续审计必须征得董事会和高级管理层的认可和批准。（）错误 正确

9精心编制审计工作底稿是审计人员执行审计工作的标志，别无其他用途。（）正确 错误10控制测试是对内部控制的有效性测试而非健全性测试。（）错误 正确

7内部审计师不可以同外部审计师随意沟通，这样会导致公司机密外泄。（）错误 正确

7内部审计人员良好的协调沟通是做好内部审计工作的关键所在。（）错误 正确

8内部审计服务应由企业内部进行管理，而绝不能由外部审计替代。（）正确 错误

7内部审计人员应该发挥主观能动性，树立标新立异的工作目标，以财务账簿为依据，深入研究业务流程，这样才能挖掘内控及经营领域的风险所在。（）错误 正确

8内部审计在选择被审计者时通常要运用重要性原则与风险导向原则，但某一种重要因素也可以作为选择被审计者的理想策略。（）正确 错误

8内部审计是公司治理机制的重要组成部分，具有枢纽地位。它是对内部控制的再控制，能够充当管理者延长的手臂或长在背后的眼睛。（）正确 错误

9内部审计报告可以在管理层授权范围内，向所有报告接收人发送全部内容。（）正确 错误6内部审计部门可以隶属于集团公司的财务部门。（）错误 正确

8内部审计获取信息时应该最大限度利用计算机系统取证，最好能配备熟悉财务软件系统的专业IT人才。（）正确 错误

9如果审计准备阶段的工作做得充分扎实，那么审计实施阶段就会轻松很多，我们只需将已确定的审计重点问题深挖并加以分析证实，最终做出合理解决方案。（）正确 错误

9审计结论出具后，无需同被审计单位沟通。（）正确 错误

10审计小组成立后，需要召开审计计划会议，要求审计组的全体人员参加，但聘用的外部专家可以不参加。（）错误 正确

8审计发现是基于所期望的和实际之间的差异而形成的。审计发现只能是否定的，也被成为“例外”。（）正确 错误

9审计建议是指内部审计部门以审计发现和审计结论为依据，呼吁采取措施纠正存在的问题或改进操作。（）正确 错误

8审计方案确定后，内部审计机构需在审计实施前，以书面文件正式通知被审计单位。（）正确 错误10实施分析性审计程序能够对各种财务和经营报表的数据进行分析比较，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查。（）错误 正确

7是否要进行后续审计要视被审计单位是否对审计报告中披露的问题已经采取了纠正措施和正在达到的效果及不采取行动而产生的风险等等。（）错误 正确

6我国现行内部审计是推行由传统内部控制导向审计向现代风险管理导向审计转型，探索开展以风险为导向、以控制为主线、以增值为目标、以治理为目的的审计工作新路子。（）错误 正确

7由传统的财务审计向以内控和风险管理为导向的管理审计的转型与发展，已成为大多数国有企业内部审计机构的生动实践，财务审计与管理审计并重的格局正在形成。（）错误 正确

9在实质性测试时，如果样本都很具有代表性，可以适当缩小样本规模。（）正确 错误

8在任何时候，都应将风险审计作为内部审计的首要目标。（）正确 错误