旅游业税收管理存在的问题及建议

旅游业税收管理存在的问题及建议（精选12篇）

1.旅游业税收管理存在的问题及建议 篇一

工 作 调 研

第118期

河南省国家税务局 2006年9月6日

当前民政福利企业税收管理中存在的问题及建议

平顶山市国家税务局 李艳民 王社伟

我国多年来对民政福利企业实行“先征后返”的税收优惠政策，对促进残疾人就业、缓解政府和社会的压力、保障残疾人利益起到了重要的作用。但随着经济社会的不断发展，我们在加强民政福利企业税收管理中，发现此项税收优惠政策中的不少规定已与当前的经济发展脱节，存在着严重缺陷和滞后，已成为困扰基层税收征管的主要难题之一。笔者结合税收工作实际，就当前民政福利企业税收优惠政策的执行过程中的问题及改革建议谈一点个人看法，供商榷。

一、当前民政福利企业税收优惠政策执行过程中存在的问题

（一）政策法规规定的“缺位”。

1、民政福利企业资格规定的“缺位”。按照《国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发（94）155号）所称的民政福利企业是同时具备以下条件：（1）1994年1月1日以前，由民政、街道、乡镇举办福利企业，但不包括外商投资企业。1 1994年1月1日以后举办的民政福利企业，必须是经省级民政和主管税务机关严格审查批准的；（2）安臵“四残”人员占企业生产人员的35%以上（含35%）；（3）有健全的管理制度，并建立了“四表一册”；（4）经民政、税务部门验收合格，并发给《社会福利企业证书》。按照《财政部、税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税„1994‟1号）所称的暂免征收所得税的民政福利企业是：（1）民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办社会福利生产单位；（2）安臵“四残”人员占生产人员的35%以上；（3）必须符合如下条件①具备国家规定的开办企业条件，…⑥有严格、完善的各项管理制度，并建立了“四表一册”。

上述规定都是从1994年沿用至今，在实际工作中主要存在以下两个方面的问题，亟待改进完善。一是不管是享受流转税还是享受所得税优惠政策，其规定的投资主体民政、街道、乡镇（所得税优惠政策不含乡镇），民政、街道、乡镇均为政府部门，按照现行的规定，不但不能新办企业，已办的企业都要脱钩改制，但随着市场经济改革不断深入和发展，一些民政、街道、乡镇所有的民政福利企业实际已经演变为个人承包或事实上的民营企业，企业实际投资主体和经营性质已发生了根本性改变。二是最初的优惠政策从1994年执行，暂定二年，但随后期限一再延长，几近无期。而针对这一情况，国家在民政福利企业资格方面并未作出新的规定和监管措施，这就容易使民政福利企业成为企业经营者少交税款的“合法”外衣，致使国家减免税款不能真正用于福利企业的再发展和残疾人 2 事业，经营成果基本上流入个人腰包，造成税收优惠政策成本过高，残疾人得到的实惠较少的局面。如2005年XX市XX福利洗煤厂共享受增值税优惠333万元，其中，残疾人职工工资性收入为4.107万元，人均年收入0.4107万元，用于残疾人职工支出数仅占所退税款的0.0123%，另外超过99.987%的退税额被企业主占有。

2、骗取退税资格规定处罚的“缺位”。从1994年到现行政策，国家对民政福利企业只规定了严格资格审查，不符合福利企业条件的不得享受福利企业的税收优惠。因税收优惠悬殊过大，诱发企业弄虚作假，骗取福利企业资格，但对骗取资格或者个别月份达不到条件的如何处罚现行政策没有明确的规定。

3、普通发票管理规定的“缺位”。根据《中华人民共和国刑法》，全国人大常委会有关破坏社会主义市场经济秩序罪的补充规定、决定，最高人民法院、最高人民检察院的有关破坏社会主义市场经济秩序罪的司法解释等对利用增值税专用发票偷、逃税的违法犯罪行为都制定了相当严厉的刑事处罚条款，但对于利用普通发票偷、逃税违法犯罪行为的法律规定却不够严密，管理也欠规范，处罚相对较轻。这种“重专用、轻普通”的发票管理办法，使民政福利企业很容易采取购进货物取得普通发票或不取得发票，虚开、套开发票等手段，进行违法经营，骗取国家税款，而相应风险较小，绝大多数福利企业趋之若骛，税收管理漏洞较大。

（二）政策执行中的“失位”。

1、新办福利企业资格认定的“失位”。新办企业申请办理福利企业资格认定（《社会福利企业证书》）时，提供企业营业执照、税务登记证、“四表一册”等相关资料，由县市民政、税务部门严格审查，逐级上报省级民政、税务部门审批。新办企业没有生产，仅办理各项开业登记手续，在开办时上报办理福利企业资格，其对福利企业的财务核算、“四表一册”、残疾人员残疾证、残疾人员比例等情况的核实也只能是纸上谈兵，势必造成政策执行中的“失位”。

2、残疾人员核实上的“失位”。安臵“四残”确定优惠界限，难以操作。一是残疾人员残疾证的发放有残联负责，其残疾的鉴定有医疗部门出具，税务机关对其无法核实；二是企业职工上班有“倒班制”，对企业残疾职工上岗检查难以进行，仅靠一两次的巡查很难核实其真实性，上岗率也就无法计算，即使计算出上岗率也是以偏概全；三是企业生产有淡旺季，靠一年某个时期（月份）年审、年检来核实“四残”比例是不现实的。

3、诱发发票政策执行上的“失位”。一是增值税专用发票，由于福利企业增值税税款实行返还，为了降低进货成本而有意不取得进项专用发票、为其他企业取得进项专用发票、为他人虚开专用发票或者虚假高开售价；二是普通发票，为了降低进货成本不取得发票长期暂股入账或者取得虚开套开的发票、只开具普通发票不开具专用发票；三是大量长期取得税务机关代开的发票，同时也诱发了福利企业上游企业不开具发票问题的发生。

（三）税收管理中的不到位。

1、政策管理的不到位。一是因政策规定的不科学性，对企业申报福利企业资格时，不去实地核实或者核实困难，往往仅在审批表上签字盖章而已；二是办理退税或免税时，只对企业申报的减免税资料是否齐全进行审核，仅仅就资料审资料就表审表，对其资料数据的逻辑性、关联性、科学性不去系统全面分析比较；三是年审时与民政部门走马观花看看，使年审、年建工作流于形式。

2、日常监控不到位。一是对企业财务管理不到位。有些民政福利企业账簿设臵不健全，没有原材料、产成品明细账，仅凭自制凭证确定产品成本，随意性大；有些民政福利企业的现金管理混乱，生产经营过程中大量使用现金交易，缺乏对现金的有效监控；有些民政福利企业费用支出等缺乏真实有效凭据，会计核算明显失真也不处理。二是实地检查不到位。一些企业虚报安臵比例、冒名顶替残疾人员、一个残疾人员多个企业挂名、只挂名不上班、少报正常职工人数等情况，虽经多次多人多级检查几乎没有发现。

3、纳税评估不到位。从企业的主要经济指标看，目前民政福利企业具有以下特点：一是投入低、产出高。企业年平均实收资本与销售收入之比，与利润之比不匹配。二是劳动生产率高、固定资产规模低。福利企业因其半数职工是残疾人员，劳动强度不应超过一般企业，其固定资产投资规模理应高于一般企业。从平顶山市的情况表明，民政福利企业过高的劳动生产率与企业固定资产规模、从业职工人数、投资额不成比例。三是企业利润高、残疾人工资待 5 遇低。四是享受税收优惠数额多、同行业实际缴纳税金少。五是享受税收优惠的行业税负高，同行业实际税负低。六是企业实现的产值与实际生产条件不匹配，有以流通（购销）企业冒充生产企业之嫌。

4、普通发票管理不到位。一是对纳税人开具的普通发票“验旧购新”审查不严格，检验只限于在发票“以旧换新”的时点工作形式上，就留存的存根联进行粗略的常识性检查或者“束之高阁”，基本上放弃了对纳税人开具出的普通发票的比对，为纳税人与发票接收单位共同利用发票大肆偷、逃国家税收提供了方便之门；二是对纳税人开具的普通发票管理型检查不到位，只对纳税人领购的票种、数量进行简单的核实，对其开具情况基本上未进行核实。

（四）税务稽查工作的“错位”。

1、大量普通发票违章行为无法实施处罚，造成税务稽查工作的“错位”。现行民政福利企业不取得普通发票或者取得大量的虚开、套开、借用的普通发票，但稽查时对其违法行为仅能分项进行处罚，其处罚的限度为10000元，这对享受优惠政策的福利企业来说真是九牛一毛。如果按发票份数予以处罚，则违反了《行政处罚法》第二十四条“对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚”，这就是税务稽查工作在查处此类问题时处于两难之中，税务稽查的打击震慑作用未得到发挥。

2、实地稽查残疾人员安臵比例，造成稽查管理范围的“错位”。稽查部门实地稽查残疾人员安臵比例，发现达不到国家规定的享受 6 税收优惠政策比例，但仅是稽查时的时点安臵比例并不说明以前时期（生产和退税）的安臵比例，对其当期的违法行为进行处罚追究又是管理环节的问题，按照规定稽查部门注重检查以往企业的违法违章行为，这就使稽查陷入尴尬的境地。

3、实地稽查企业生产经营情况，造成稽查管理时间的“错位”。实地稽查企业生产经营情况，发现民政福利企业投入产出不匹配、行业税负高等问题，是核实企业当期的违法违章行为，其收入和税款的实现在查后表现，其稽查成果反映在管理环节和查后管理。

二、改进和完善福利企业税收政策的几点建议

在税收优惠政策体系之中，福利企业税收优惠政策惠泽的是社会最弱势群体，是最能体现人本主义的一项优惠政策。但在实际执行过程中，“用残疾人，保留优惠资格；用健全人，创造经营效益”已成为福利企业经营生财之道。同时，现行福利企业税收优惠政策制定的不科学、操作性不强，造成基层税务机关较大的执法风险，应及时调整和完善现行福利企业税收优惠政策，使其充分发挥减免税的杠杆和引导作用，保障残疾人合法权益。

（一）放宽对投资主体的限制，将享受政策的企业范围扩大到各类内资企业，促进不同经济类型的纳税人公平竞争。事实证明，社会福利企业要真正发展，不能靠政府直接去办，通过改制、走向市场是关键，引入社会资本是必然之路，不同经济类型的纳税人安臵同等残疾人享受同等的税收优惠政策。

（二）改变当前单一以安臵残疾人是否达到规定比例作为减免 7 税依据的办法，改按企业实际安臵残疾职工人数定额减免的办法，即在流转税方面以当地上年企业在岗职工平均工资的若干倍数确定最高退税限额；在所得税方面按企业支付给残疾职工的实际工资的若干倍数在税前扣除。

（三）建立残疾人保障基金。在严禁地方各级政府和部门截留、挪用减免税金的情况下，可由财政集中提留一部分减免税金，专户储存，专项用于扶持社会福利企业、支持社会福利事业及残疾人保障；同时，可采取安臵一个残疾人所需的费用，由国家财政给予适当补贴的办法。

（四）加强部门间信息沟通和协调，做好源泉控管工作。在实际工作中，残疾人残情鉴定由医院和医生负责，残疾人证书由残联颁发，残疾人上岗证和福利企业证书由民政部门认定和发放。因此，福利企业税收优惠政策执行涉及民政、残联、卫生和税务多个部门，各部门相互之间只有协调联动、分工负责、互通情况、信息共享、密切配合，才能杜绝当前社会福利企业弄虚作假、骗取税款的行为。当务之急，应加强对残疾人鉴定的管理，尤其要对医院和医生的资质、相应职责作出明确规定，从源头上加以控制。

（五）加大对福利企业日常监管力度，杜绝偷逃骗税行为的发生。一是严格福利企业的审批，严格掌握新办、转办社会福利企业条件。还应进一步规范年检年审工作，认真清理整顿假冒福利企业，依法打击弄虚作假、骗取税收优惠的不法行为。二是加大日常训管巡查的力度，坚持日常管理与重点抽查相结合，对符合标准的企业，8 应及时办理退税手续，对屡查屡犯违法骗取税收优惠的企业应坚决予以清理。三是进一步加强对福利企业的税法宣传和纳税辅导，提高社会福利企业的守法意识和依法纳税的遵从度。

2.旅游业税收管理存在的问题及建议 篇二

一、当前我国财政税收工作中存在的问题

(一) 财政税收本身结构不健全

财政税收是我国政府调节市场经济的重要经济手段, 财政税收在进行经济调节的过程中存在一定的问题和矛盾, 造成财政税收的调节也会产生一些不利影响。当前我国的市场经济发展还存在不少问题, 人们的经济水平还有待提高, 财政税收在调节的过程中势必带来一定的社会矛盾, 影响财政税收工作的有效开展。我国财政税收存在结构上的不健全和不合理, 表现在税制结构上的不合理和财政支出结构上的问题, 如增值税和营业税存在一定程度上的重叠和交叉征收现象, 财政支出在转移性支出方面存在不科学的现象, 这些在某种程度上制约了我国财政税收工作目标的有效实现, 表明我国财政税收的结构还有许多问题。

(二) 财政税收体制不合理

当前, 我国的财政税收体制存在许多不合理的现象, 财政税收的各项管理机制和制度不能够保证财政税收工作的顺利实施, 造成财政税收工作存在诸多问题。首先, 当前的财政税收管理部门存在多头管理的现象, 财政税收工作在实施的过程中受到来自多方面力量的约束和影响, 造成税收工作的低效率。其次, 税收体系不健全。税收体系的缺漏, 不仅造成了财政收入的损失, 影响财政预算和财政支出, 造成社会经济发展和基础设施建设等缺乏充足的资金来源。最后, 财政税收的监督机制不健全、不合理, 造成财政税收工作人员缺乏有效的执行力和约束力, 影响财政税收工作人员工作实施的有效性, 不利于工作人员尽职尽责、高效完成工作职责, 产生许多违法乱纪行为, 给税收工作带来负面影响。

(三) 财政税收的预算机制不健全

近年来, 我国政府不断推行财政税收体制的改革并取得显著的效果, 我国在税收体制改革及财政收入分配制度改革方面取得了许多实质性的进展和成绩。但是, 我国当前的预算机制还不够健全, 造成财政税收工作无法顺利进行。当前我国财政税收的预算机制得不到重视, 预算管理的覆盖面较窄。地方政府在预算管理体制改革方面十分滞后, 缺乏有效的制约和监督机制, 财政预算管理体制缺乏透明度, 没有体现公共财政的目标, 财政资金造成不同程度的挪用和浪费现象, 缺乏科学的、合理的年度预算计划, 财政预算管理缺乏严格的审批和监督审核机制。预算机制的不健全给我国财政税收的宏观调控政策造成许多不利的影响。

二、推动财政税收工作的深化改革建议

(一) 合理调整财政支出的结构

财政支出结构的不合理是影响财政税收工作的重要因素。因此, 政府应该进一步改革和调整财政支出的结构, 健全和完善政府转移性支付体系, 以促进财政支出结构的调整。政府应该进一步完善转移支付的结构和比例。中央政府实施转移支付, 应该充分考虑地方的社会发展水平等因素, 科学分配转移支付的资金分配比例, 保证转移支付的科学合理性。促进专项转移支付的与一般性转移支付的有效结合, 适当提高一般性转移支付在中央政府财政转移支付中的比例。此外, 中央政府应该进一步深化转移支付, 保证转移支付的资金的稳定来源, 提高转移支付的财政资金的使用效率, 提高一般性转移支付的比例, 统筹区域协调发展。在政府的财政支出结构上, 应该更加偏重对民生民建的支持力度, 加大对农村基础设施和农业设施的支出, 加大对教育、卫生、科技和社会保障等方面的财政支出, 通过在公共服务领域扩大财政支出实现财政支出的公共性和服务性, 提高财政税收工作的效率。

(二) 深化改革财政税收预算机制

复合型的预算体制是我国财政税收预算体制的表现形式, 是制约我国财政税收工作的重要因素, 必须推动适当的预算体制改革。首先, 通过建立专门的财政预算管理体制, 促进预算编制、预算执行和预算监督能够在科学的、严密的系统中运行。政府应该重视实施短期预算和中长期预算规划相结合, 实施复式的预算管理体系。建立健全复式预算体系, 需要进一步扩大经常性预算和资本性预算在内的国家复式预算的范围, 将国有资产管理、社会保障预算、国有资产经营预算等财政性收入通通纳入预算管理的框架之中, 加强对政府预算管理体系的改革, 成立专门的预算管理局和预算管理委员会等预算审查和预算监督机构, 加强对政府财政预算的监督体制的改革, 将预算监督作为深化财政预算体制改革的重点内容, 提高社会力量对政府财政预算的监督作用, 保证政府公共财政目标的实现。深化改革财政税收预算机制, 有效提高财政税收工作的效率。

(三) 完善税收的征管与审计工作

在财政税收工作的开展过程中, 提高财政税收工作的工作效率必须从征管和审计两个环节加强对财政税收工作的监督。完善税收的征管和审计工作是推动财政税收工作深化改革的重要内容。首先, 应该重视对税收征管制度的完善。税收在征收和管理的过程中, 存在许多的问题。在征收和账户管理的过程中, 缺乏有效的监督制约机制和审查机制, 造成税收税额的缩减和流失, 存在税款被少征和漏征的现象。因此, 应该完善税收征管的制度和程序。采用科学的税务管理软件提高对征税过程的管理。加强对定额的纳税户名单的管理, 采用科学的税收管理方法, 完善财政税收工作, 有效地保证财政税收收入。其次, 进一步加强财政管理相关法律法规的建设, 促进财政税收工作流程的精简和完善, 提高税收征管的一体化和合理性, 加强对政府的财政工作进行严格的监督和管理, 防止财政税收工作出现腐败行为。最后, 在财政税收工作的过程中, 应该加强对财政税收征收和财政税收管理的内部审计。通过开展高效的审计活动, 加强对财政税收工作的监督和制约作用, 促进我国的财政税收工作稳定、规范、健康发展, 促进财政税收工作更好地服务经济社会发展。

我国正处于经济转型升级的关键时期, 财政税收工作对于我国经济社会发展而言具有重要的调节作用。当前我国财政税收工作的开展手段受多方面因素的制约还存在不少问题, 造成其功能价值难以充分有效的发挥。因此, 必须积极的推行财政税收工作的深化改革, 进一步完善财政税收结构, 加强财政税收管理, 完善财政支出和预算管理, 不断健全财政税收制度, 保证财政税收工作能够高效地进行, 促进财政税收工作效率的提升和功能作用的发挥, 以充分保障我国经济建设和社会发展。

参考文献

[1]郭淼.财政税收工作深化改革的有效策略[J].内蒙古煤炭经济, 2012 (12) .

[2]张妍, 刘文功.我国财政税收体制存在的问题及建议[J].现代经济信息, 2012 (22) .

[3]胡乃武.在改革开放中对财政税收问题的新探索[J].经济纵横, 2011 (09) .

3.旅游业税收管理存在的问题及建议 篇三

关键词：创业投资；税收优化；政策制度

一、我国创业投资行业存在的问题

我国创业投资行业发展至今，取得了很大的成就。从数量和质量方面都取得了长足的发展。这是值得肯定的。但是我国创业投资行业发展至今，依然存在着很多问题尚未解决。包括非理性发展、外部制度环境不完善和内部治理低效率等一系列问题。当前的创业投资行业处在发展的十字路口。就目前来看，我国创业投资行业主要存在以下几个方面的问题。

（1）中国创业投资企业存在过度投机行为

过度投机行为是我国创业投资行业存在的主要问题之一。过度投机行为使得创业投资企业难以专注于寻找早期的创业企业。而过分的把精力放在可以短期获利的处在相对较成熟的创业企业身上。寻求短期投机利益使得创业投资企业难以发挥中小企业孵化器的作用。投机行为使得创业投资企业成为资本逐利的工具。

（2）中国创业投资企业的发展存在泡沬

创业投资应当是及多种因素于一体的资本运作活动，不能简单地理解为以钱生钱。2009年到2010年之间，我国创业投资发展掀起了一股新的高潮。过度的热捧使得创业投资行业存在泡沫化特征。泡沫化的创业投资行业强调被投资企业的短期上市。从而忽视了很多短期内难以实现收益的好项目。社会资金源源不断的流入创业投资行业使得创业投资企业数量激增。导致创业投资行业竞争激烈。导致一些难以达标的项目在未通过分析评估都能拿到投资。2010年以后中国创业投资行业进入深度调整时期。其泡沫化现象有所回落。但是我国创业投资行业的泡沫依然存在，不容忽视。

（3）中国创业投资企业缺乏主动资本退出压力

中国创业投资企业对于资本退出的认知存在偏差。过于强调以首次公开募股的方式退出。在实际操作中，很多創业投资项目是难以在短时间内上市的，还有一些创业投资项目更是陷入了经营困难的困境，对于这些项目如何收回投资是十分重要的问题。创业投资虽然是一个长期的投资过程，但是过于忽略资金的时间价值会给创业投资行业资金的流动性造成影响。

（4）金融制度不完善

我国2004年推出中小板市场，2006年试点股份报价转让系统，2009年推出创业板市场。可以说我国多层次的资本市场已经成型了，但是成型并不代表完善。我国资本市场是运作上还存在很多缺陷。内幕交易、资金超募等现象频发。导致我国资本循环的效果不理想。我国资本市场运作的不完善的主要原因之一便是交易制度安排并没有着眼于高新技术领域的培育。其设计目的仅仅是为了满足资本市场多层次的要求。这些缺陷导致当前创业投资资本面临“投进去、出不来”的尴尬局面。

（5）税收激励政策制度不完善

实施税收激励政策要搞清楚税收激励的对象和形式，政府制定税收激励政策要考虑税收政策激励的对象，根据不同的对象设计不同的激励方式。要明确是创业投资者、创业投资机构还是创业企业。还要明确是对单一对象进行激励还是对部分或全部对象进行激励。实施税收激励的形式：具体形式包括三种，第一种是在事前激励，即对于所有的创业投资机构进行激励，第二种是事后激励，即对已经取得成功的创业投资企业进行激励。第三种是混合激励，即事前和事后一起进行激励。世界上大部分国家对创业投资的税收激励都采用事前和事后混合激励的措施，就目前而言我国税收激励政策的对象细分还不够大多数税收激励政策都具有普遍性的特征。税收激励政策的形式也主要集中在事前激励。

二、政策建议

对于我国创业投资行业存在的上述问题，笔者提出以下几点建议

（1）优化税收激励政策

我国处于发展中国家的行业，我国的创业投资税收激励政策还侧重于事前激励，这样的税收激励政策体系虽然大大提高了我国创业投资企业的数量，但是很难保证创业投资企业的质量，随着我国创业投资行业的发展，我国政府应当慢慢的从注重事前激励向注重时候激励倾斜。对于取得很好的成绩的创业投资企业予以针对性的税收激励政策，保证我国创业投资企业的质量。

（2）同时开展税收激励和非税激励

税收激励的制定需要通过修订税法的形式，一般周期漫长。很难及时对税收激励政策加以完善，这时候就应当出台非税激励措施对创业投资行业进行激励，主要的非税措施就是创立创业投资引导基金。创业投资引导基金是由政府设立并按市场化模式运作的政策性基金，主要通过扶持创业投资企业的发展，引导社会资金进入创业投资领域。

引导基金对创业投资行业的扶持比起税收激励政策具有灵活性、及时性、适应性的特点，在对创业投资企业进行扶持的时候更加的贴近企业。充分补充了税收激励政策的不足。对于我国各地方政府设立的引导基金，本文认为引导基金的设立应当在扶持创业投资企业时体现出区分度。对于不同的创业投资企业予以不同程度的扶持。保证创业投资企业的质量。本文设计的创业投资企业社会贡献评价体系可以作为引导基金扶持创业投资企业的参考。区分不同层次的创业投资企业，进行不同程度的扶持。

（3）运用政府采购扶持创业投资行业

政府采购是指政府通过与私营企业达成买卖协议，采购政府所需物资，同时促进私营企业销量的行为。在国际上很多国家制定了政府采购法案，美国政府制定了《购买美国产品法》、韩国政府制定了《政府合同法特殊采购实施条例》。我国也在2002年制定并颁布了《中华人民共和国政府采购法》，为政府采购政策提供了法律和制度基础。按照国际标准，政府采购金额应当占到该国GDP的10%以上，2013年我国GDP达到9.24万亿美元。按照10%的标准来算，我国政府采购的金额应为9240亿美元。这一数量的政府采购金额对于创业企业的发展将是巨大的，我国政府应当制定政策，尽量的将政府采购资金倾斜到创业企业中，促进我国创业投资的发展。

（4）出台创业投资企业奖励政策

调查数据显示，12.6%的创业投资机构希望政府出台针对创业投资的奖励政策，包括支持科技成果的转化的奖励，对支持中小企业的发展的创业投资企业予以奖励等政策。财政部于2009年出台的《境内证券市场转持部分国有股充实全国社会保障基金实施办法》就严重影响了我国国有创业投资企业的信心和发展。本文建议政府针对创业投资企业出台相应的奖励政策，针对不同的创业投资企业实施不同程度的奖励措施，本文建立的创业投资社会贡献评价体系也可以作为奖励政策的重要参考依据。

（5）鼓励创业投资企业投资阶段前移

4.旅游业税收管理存在的问题及建议 篇四

班级：140119学号：3114000825 姓名：欧宗炤

大一到大三，作为五邑大学旅游管理的一名学生，笔者已经完成了2次（分别是在酒店和旅行社）的第三学期的实习。针对学校旅游管理第三学期实习中存在此提出一些愚见及改进的建议。

实习是全面提升学生综合素质的重要手段，是学生适应未来工作的必要途径。它可以验证学生的职业抉择，让学生了解目标工作的实际工作内容，学习工作及企业标准，找到自身职业的差距，可以及时的纠正和反馈自己的职业发展轨迹。重要性不言而喻。然而，在实际中实习生在实习过程中存在许多问题需要去解决和规范。

目前，笔者认为五邑大学旅游管理的第三学期制度的安排出发点非常好，并且也取得了一些有意义的成果。但是同时，总体而言，实习的效果还不算优秀，还有很大提升空间。

原因

第一，企业招聘实习生的目的与学校不一，缺少共同利益面。从企业招聘实习生的目的来看，企业的主要目的都是储备人才；此外，实习生还能够满足企业填补简单的工作空缺缓解短期业务高峰的压力、精简人力成本等方面的需求。而对学校而言，让学生实习是为了让学生所学到的知识能够得以实践和应用，反过来还能检验书本上理论的正确性，有利于融会贯通。一切都是为了让实践者对本专业知识形成一个客观，理性的认识，从而不与社会现实相脱节。学校与企业缺少共同利益面导致学校难以找到更优秀的旅游企业提供给学生。

第二，受制于实习时间等原因，企业对实习生的培训制度不够完善。企业没有一整套完整的实习生培训制度，就没办法把实习生的工作计划好、安排好、指导好，这也就导致了实习生在实习期间除了能力要求低的工作之外也就没有了其他的工作。

第三，学校指派的指导老师作用未被发挥。在企业的指导老师和学校的指导老师的作用没有被发挥出来。这体现了学校未能重视学生实习阶段。学校未能重视实习问题，不能灵活、有效的管理实习，对实习工作的管理模式和方法较为单一，管理和指导的力度不足。同时，评价的体系亦存在不规范。

第四，学生方面。首先，有些实习生对本职工作并不热心，缺乏职业所必备的责任心。其次，缺乏主动性。大多数实习生为独生子女，由于父母的溺爱，依赖性大，缺乏独立性和主动性，不知道积极面对工作，有效处理日常工作的琐事，在实习期间不知道主动学习新知识，遇到不懂的问题不知道请教。

建议

企业方面。

第一，配合学校，建立实习生实习管理制度。企业要充分认识到实习管理制度的重要性，要从战略性人力资源管理的高度认识实习制度，从而制定一套规范、完善的实习管理制度。企业根据自己的发展需要把实习生工作作为自己储备人才的一部分，根据笔者的两次实习，笔者觉得制度建设科包括但不限于：包括加强与企业管理层面的交流、加强培训、建立激励机制、完善立体的评价机制。

第二，改进薪酬管理。企业要端正自己的态度，不要再想着利用实习生这样的廉价劳动力，要改进薪酬管理和住宿条件，为实习生创造一个良好的学习、工作环境。现在很多企业接受实习生的一个原因就是实习生的薪酬低。学校方面

第一，要时加强实习生管理。学校要密切关注学生实习动态，加强对实习生的管理。不要将对实习生的考核简单停留在实习报告上，要选派老师具体深入到实习单位考察实习生的思想、工作、生活动态，以便实习生能够更好、更快地适应工作环境。同时要加强与企业的联系，随时了解实习生的动态，及时处理好实习过程中的问题，不断完善实习的教育指导工作，使实习工作能够持续、有效的开展。

第二，要重实践。学校要重视起实践的重要性，不要光把教育停留在理论上，让理论和实践相结合。在校期间要多组织一系列与实习相关的活动，提供学生的实践动手能力。一些高等学校可以与学生实习比较集中的企业、事业单位，根据双方的实际情况，可适当建设实习用房。

第三，明确指导老师任务，并建立指导老师评价制度。使得企业与学校的指导老师能够尽其职，出其用。学生方面

提升自己的能力。实习生在平时的工作和学习中要注重实践，培养自己各方面的能力，争取把自己培养成全方位的人才。平时，可以加强交流，提升自己的人际交往能力、表达沟通能力等，为以后的工作和学习打下良好的基础。主动学习。要树立良好的心态，摆正自己的姿态，虚心向企业的各位同事学习，遇到问题要主动积极的思考，要在实践中不断学习，填补自己操作能力的空缺。要学会总结和自我调节，积极主动地面对工作。

总结

5.旅游业税收管理存在的问题及建议 篇五

2008-08-26 08:45 admin

一、我县旅游业发展存在的问题

目前我县旅游资源开发势头很好，各乡镇部门发展旅游的热情很高，但是也存在很多问题，总结起来主要有以下几点：

1、体制调整后重新定位不清。近期，我市为了理顺景区管理体制，调整了自然保护区管理体制，由黄河三角洲自然保护区对大汶流管理站和黄河口管理站实行垂直管理，成立了以自然保护区管理局为主的黄河口生态旅游区管理委员会，我县对这一区域的管辖受到了制约，对我县开发黄河口旅游资源提出新的挑战。当前形势下我县如何开发黄河口旅游，如何在全市黄河口旅游开发中合理定位，发挥一个什么样的作用，扮演一个什么角色，还需要进一步研究和论证。

2、规划滞后导致无序开发。目前我县各乡镇办事处发展旅游的热情很高，相继开发了多个乡村旅游项目策划了多项乡村旅游节庆，但是作为起步阶段的乡村旅游，仍然存在着产业基础不牢固、基础设施不配套、运作机制不灵活、整体优势不突出等问题，尤其是由于规划的滞后和实施乏力导致出现各乡村旅游项目和乡村旅游节庆存在无序开发、争抢客源和层次不高的问题。

3、多元化投资体系尚没有建立。我县对旅游资源开发的投入，基本上仍停留在政府投入上，民间资本和外来资本的力量仍很薄弱，目前实施的几个旅游项目基本上是政府投入，尚没有建立起政府主导、社会参与、市场运作的投入机制，招商引资乏力，尤其缺乏大型的有实力的旅游商投资我县旅游资源开发，存在着有大品牌无大景区大项目的情况，制约了黄河口旅游开发的进一步发展。

4、促销不够造成客源市场不稳定。我县的旅游资源宣传促销主要以整体宣传为主，以旅游产品为主的宣传促销仍非常匮乏，重要客源地宣传促销刚刚起步，还没有建立起完善的保障机制。尤其是在调动旅游企业宣传旅游产品的积极性，通过旅行社和大的旅游商将我县独特的旅游资源和特色旅游产品宣传出去的力度还很不够，游客对我县旅游资源的认知还比较模糊，造成我县旅游客源市场不稳定，主要以自驾游散客为主。

5、拳头旅游产品匮乏导致吸引力不足。外来资本和民间资本投入我县旅游产业，必须能看到盈利点和发展空间才有可能性，目前我县旅游业发展仍在初期，资源整合很不够，现有的旅游资源由于存在利益主体不同的问题尚不能抱成团，形不成拳头产品，缺乏非常有黄河口特色的旅游产品，（例如长岛“渔家乐”），造成吸引外资困难和当地旅行社地接业务极为匮乏。

6、基础设施配套不够制约产业链条拉长。目前我县旅游资源开发仍然以景区景点开发为主，其他的配套设施例如交通、供电、给排水和环境卫生等方面的基础设施比较滞后，餐饮、住宿、购物以及文化设施等配套服务设施以及导游解说、咨询和信息发布等各种必要的服务系统也不完善，制约了旅游产业链条的拉长。

二、对策及建议

1、体制调整后我县旅游发展需重新定位。国家和省里提出以东营为主战场开发建设黄河三角洲高效生态经济区，并作为振兴山东的“五大板块”全力推进。这是我们强抓机遇的战略选择，是历史赋予我们的神圣使命。我市把生态旅游业作为重点突破的四大产业之一，把黄河口旅游开发作为黄河三角洲高效生态经济示范区建设的重要组成部分，作为地处黄河入海口的垦利县来说，应该坚定“旅游兴县”战略，在当前工作中突出大品牌，发展大旅游业，做成大产业。黄河口景区开发主要由市里投资以后，在新的形势下我县必须重新考虑我县在黄河口旅游开发中的位置的问题，必须把我县的工作放到全市的大盘子中通盘考虑，发挥地缘优势和区位优势，做好地接和配套两篇大文章，以我市把黄河口旅游开发作为黄河三角洲开发的重点突破口为契机，加大旅游开发的力度，全力配合市里对黄河口旅游的开发，同时善于因势利导，变劣势为优势，转变观念，在配套服务项目、地接服务开展、辅助旅游产品开发等方面实现突破，变景区开发为旅游目的地建设，拉长产业链条，完备旅游要素，使我县成为我市黄河口旅游开发战略的最大受益者。

2、乡村旅游发展需要统筹规划避免一哄而上。乡村旅游发展必须与垦利县旅游总体规划搞好衔接，在整体风格、规划设计、项目建设等方面深入论证、慎重决策，在符合垦利县旅游总体规划的前提下出特色、求发展。同时与各乡镇总体规划、产业规划搞好衔接，将乡村旅游发展与小城镇建设、现代农业发展结合起来，加大对蜜桃、冬枣、河蟹、葡萄等特色产业的扶持力度，以特色产业的壮大，夯实乡村旅游发展的基础。加强对各乡镇乡村旅游的宏观指导，对垦利县旅游资源进行整合，在搞好资源互补、实现错位发展的基础上，推出几条有代表性的线路，打造一个既各有特色、又浑然一体的旅游产品系列，做好做活乡村旅游这篇文章，丰富黄河口生态旅游内容。

3、有针对性地抓好宣传促销开拓客源市场。继续办好黄河口文化旅游节和其他乡村旅游节庆，通过一系列形式多样的宣传活动和主流媒体的宣传效应千方百计吸引世人的眼球，将黄河口旅游炒热。主动融入环渤海旅游圈，积极开拓旅游市场，省内重点开拓周边地市；国内重点开拓京津及沿黄省市；境外重点开拓日本、韩国等国外市场和港澳台市场。做好客源地促销，继续探索重要客源地旅游代理的方式，千方百计将我县旅游产品营销出去，同时做好区域联合营销，加强与泰安、曲阜、青岛及环渤海城市的旅游线路对接，统一策划旅游形象，统一编排旅游线路，统一开展对外宣传促销，合力打造山东旅游的三大品牌（一山、一水、一圣人）线路。

4、侧重开发休闲度假旅游产品。现代旅游产品的特点是从传统的点线旅游体系向板块旅游体系转型，从景区开发为主向旅游目的地建设为主转型，从旅行社线路产品为主向由散客服务体系支撑的自助旅游产品转型，从观光旅游产品为主向观光旅游、度假旅游、主题旅游产品共同发展的格局转型。我们的旅游产品开发也要侧重于休闲度假产品，不局限于门票收入，而是充分发挥旅游业的带动作用，在参与性项目开发，配套服务设施建设上多作文章，使广大游客感受到在我县旅游吃的是环境，住的是特色，玩的是参与，讲的是重游率，目前重点依托我县资源特点重点开发逍遥游旅游产品。在保护区管理体制调整后，入海口核心景区由市里开发，我县应做好外围文章和辅助旅游产品开发。近期结合我县实际，在城郊旅游、乡村旅游和滨海旅游开发上实现突破。

5、加快旅游基础设施配套建设。紧密配合市里对黄河口旅游开发的基础设施建设，加大交通设施建设力度，提高餐饮接待水平，在开发“农家乐”、“渔家乐”等特色休闲度假设施，完善景区、景点服务功能，配套完善旅游信息服务中心，整合开发黄河口特色旅游商品，合理规划设置旅游商品集中购物场所，完善通信、电力、供水、标识等设施，建立重点景区景点的医疗救助、安全防范、事故处理等快速应急系统，提高紧急事件的处理能力。完善导游解说系统，锻炼队伍，提高导游服务水平。

6、努力实现产业招商新突破。加大宣传促销力度，利用第二届黄河口文化旅游节和市旅游博览会广泛宣传我县旅游资源和优势。在继续与乡镇办好蜜桃采摘节的同时，举办冬枣采摘节和葡萄采摘节，以节促销，以节招商。建立垦利旅游信息网站，印制垦利旅游指南和旅游招商手册，充实旅游项目库，进行有针对性的招商。加强与全市、全省乃至全国知名旅行社的交流合作。积极走出去和大旅游投资财团对接，争取实现旅游产业招商的突破，借助外力实现我县旅游业的跳跃式发展。下一步主要是把我县的地热资源优势和生态资源优势作为招商的重点，力争年内实现突破。同时，积极帮助东营市毓龙航空旅行社做好利用治蝗机场开展的空中旅游项目。

6.旅游业税收管理存在的问题及建议 篇六

作为一名学习旅游管理专业的学生，为了将自己学习的专业知识运用到实践中去，锻炼自身的知识运用能力，为不久的将来走上工作岗位做准备，同时也为了了解南岳衡山旅游景区存在哪些需要改进的问题，在4月2日到4月3日清明假期之际我们对南岳衡山景区进行了实地的考查，经调查发现景区内存在以下问题和我自己的一些建议：

一、售票点的问题

在进南岳衡山景区的售票点一共有两个，第一个离主要的登山路比较远，但是离大街马路比较进，所以对于没有导游的像我们一样的自助游游客来说，第一个肯定想到的就是到这个售票点买票，但是经常去旅游的人就知道一般在售票点的旁边就会有免费索取的详细的景区游览手册，上面一般都会有整个景区的地图，问题就在这里，在第一个售票点窗口旁边根本就没有这样的手册，所以买完票之后根本就不知道到哪里去检票、从哪里进山，而景区的第二个售票点也就是进山检票点则离公路有0.3km，也就是说你要走0.3km的上山路才能看到检票处，对于从来没有来过南岳衡山又没有导游的游客来说，找一个检票进山的地方还真难，总结售票点的问题就是第一售票点没有陈列景区游览手册，第二售票点（检票处）位置安排得不是很合理，也许这保持了景区的神秘感，但跟浪费游客的时间来比，相信还是游

客的感受更重要。所以建议在第一售票点处也安放一些景区游览手册。

二、景区服务人员的态度问题

关于这个问题相信很多景区都会存在，在南岳衡山调查时就发现景区服务人员的态度不怎么好，在我们买票时，有一个写着老人、军人、学生售票处的窗口，当我们走到窗口前说要买票时，那个售票员半天不理人，只是在埋头数钱，最后很不耐烦的说这个窗口不售票，也不说明原因，还死摆着一张脸，当我们到另一个售票处排队买好票之后，发现刚刚我们排的那个窗口已经在售票了，当时我就在想这都什么事，当到了检票处那个检票员在检完票之后也不会说将那个景区游览手册发给你，这让一些初次出来旅游的游客怎么愉快的游览景区呢？还有就是在山上景区一些指路的服务人员几乎没有，而一些在进行清洁工作的爷爷奶奶又有语言障碍，迷路了真不知道该问谁。所以建议景区要提高服务人员的整体素质，至少要做到微笑服务，为督促服务人员还可以实行游客反映制度，对服务态度不好的服务人员可以写意见反映，然后在山上适当的安排一些指路的服务人员，这样就会提高游客满意度，还可以让整个景区的服务制度更完善。

三、垃圾桶的问题

对于像南岳衡山这样的大景区来说，垃圾桶的位置安排对整个景区的环境卫生起着至关重要的作用，在主要的登山公路上我觉得安排的比较合理，每隔不远就会有石质的垃圾桶，但在那些由石阶组成的游客登山游步道上就安排的不合理了，徒步登山过程中吃些东西补

充能量是很经常的事，但是当我们要扔垃圾的时候才发现半天不见有一个垃圾桶，特别是在刚开始登山也就是在梵音谷这里的游步道上垃圾桶特别少，所以经常可以看到游步道旁边有垃圾，当然也不排除那些没有公德心的游客乱扔垃圾，如果垃圾桶能够安排的稍微密集一点，不仅能提高游客满意的程度，相信那些要乱扔垃圾的游客看到垃圾桶之后，也不忍破坏这么美好的自然环境，这对景区的环境卫生将会有很大的改进。

四、登山游步道的指引标志不明确的问题

对于喜欢冒险、喜欢登山的游客来说，那些登山的指引标志显的尤为重要，尤其是在南岳衡山这么大的一个景区，而且山上小路交错纵横，没有个明显的指路标牌很容易就迷路了，在我们登山的过程或者是下山的过程中，我就发现很多有分岔路口的地方都没有指路牌，有的地方只有石头上用油漆写了几个指路的字，还被雨水冲刷的模糊不清，所以我们好几次都因为没有看到指路的标牌而走错了路，最后只能按原路返回，不知走了多少的冤枉路，尤其是在身体极度疲惫、脚痛得都快抬不起来的时候，心里面不知道把这个景区骂了多少遍，我是站在一个普通游客的立场的，相信那些专程过来登山的游客在迷路时也会有相同的想法，所以我想如果景区能够在那些容易迷路的分岔路口多树立一些说明、指路的标牌，这不仅能够提醒游客避免迷路，避免发生事故，还能够从这些细节上提高景区整体的形象，为景区营造良好的口碑，吸引更多的游客，让景区从这些小的投入上获得更多更长远的经济效益。

五、景区内居民垃圾处理不当的问题

试想当你沉浸在小桥流水、山花烂漫、鸟语花香中的时候，一阵垃圾的恶臭随着微风飘来，刺激着你的嗅觉，你心里感觉会怎么样，在南岳衡山景区内旅游调查时我们就遇到了这样的事情，本来是一副和谐美好的大自然画面，但突然出现一个赤裸裸的垃圾堆，打破了这个协调的画面，同时我们对整个景区的形象也大打折扣，出现垃圾堆的原因是在景区内还有一定数量的居民居住在内，她们平时的生活垃圾直接就丢在山里面堆成一堆，不经过任何处理，这不仅仅是给前来旅游的游客给景区留下不好的印象，更重要的是污染了景区的环境，破坏了景区的生态平衡，这么多的垃圾在自然环境下要经过多少年才能分解完，所以在我看来景区的管理者应该加强对景区居民环保意识的教育，住在登山公路较近的居民可以讲垃圾打包送到公路旁的垃圾桶旁边，方便清洁人员清理，如果是住的里公路较远的居民则可以将垃圾做适当的处理后再掩埋，这样既可以保护环境又可以提高景区在游客心中的印象。

六、景区内的厕所问题

厕所在景区内可能处于一个最不起眼的位置，但是却对游客是否对景区有好的印象起着至关重要的作用。首先在刚开始登山时候我对景区的厕所印象挺好的，没隔不远就会有厕所，而且有明确的指示标志，但越往上我就发现厕所越少，有时很久很久都不见有个厕所，而且山上的厕所在还没进去是就闻到一股味道，里面的卫生做的也不好，白色的瓷砖上有很多的污渍，这大大降低了景区的形象，我认为

细节决定成败，如果景区想让更多的游客成为回头客的话，就不能忽视这些细节性的问题，景区管理者可以雇佣住在山上的居民每天对厕所进行彻底的清洁工作，让游客对景区留下一个好的印象，获得更长远的利益。

7.旅游业税收管理存在的问题及建议 篇七

关键词：土地税收体系,取得,保有,流转,土地收益分配

一、现行土地税收体系

中国的土地税收体系经过1994年的税制综合改革, 基本确立了适应社会主义市场经济体制的税制框架。对土地经济行为也初步形成了以土地使用权的取得、保有、流转为征税点的土地税收调节体系[1]。现有的土地税收体系涉及的税种主要有:取得类的耕地占用税;保有类的城镇土地使用税、房产税、城市房地产税;流转类的土地增值税、营业税、城市维护建设税、契税、印花税、企业所得税、个人所得税。

二、土地税收体系存在的问题[2~4]

1.税收体系结构缺陷。一方面表现为税种缺失。有些税种、税目该设立却没有设立, 如国际通行的遗产税。另一方面表现为错位。性质属于税的却收成费。如土地闲置费本来属于不当行为惩罚税, 却以费的形式存在。

2.税负结构不够合理。在土地取得和保有环节中税负水平偏低, 而在土地流转环节税负水平却偏高, 占到总体税负水平的15%左右。不合理的税负结构给土地市场的进一步发展带来了一系列问题:第一, 对持有存量土地的征税压力不够, 不能形成经济上的自我约束机制和用地激励机制。第二, 在土地流转环节上, 税负偏重, 如营业税、所得税、契税等, 使流转阶段的税负水平相对较高, 致使土地交易成本过大。第三, 土地取得环节的征税压力不够, 加上开发存量土地所需支付的高额成本, 促使宁愿支付少量的税费, 也不愿占用存量土地进行开发。

3.税种设置交叉与重叠并存。如对出租房地产收入既征所得税又征房地产税, 则是税种交叉;契税与印花税设置重叠, 契税是房地产产权发生转移时就双方当事人所订立契约征收的一种税, 印花税也是就经济活动中订立的凭证征收的一种税, 课税范围明显后者覆盖了前者。

4.内外两套税制。如对内资企业开征房产税, 而对涉外企业则只开征城市房地产税, 并且仅对房产征税, 对地产不征税, 其税收负担低于内资企业;对内资房地产企业开征城建税和教育费附加, 而对外资房地产企业则不征收此项税费。这种内外有别的税制, 不符合税负公平原则。

5.税种设置过多。中国现行税制中对不动产征收的税种较多, 不便于计征, 如房地产税, 城市房地产税、土地增值税, 其征收对象是一样的。因此, 应对现有部分土地税种的有机整合和替代。

三、土地税收体系的调整与完善

(一) 土地税收体系调整与完善的思路

土地税收体系调整与完善的思路是“转税、正税、完税”。

转税。就是把不属于税范畴的租与费还其本来面目, 主要体现在“还税于租、还税于费”, 从而消除税越位、错位的情况。

正税。就是调整不合理的税率、税目及减免办法, 合并、停征一些与土地有关的税种。

完税。就是完善现有土地税种, 设立一些新税种。

(二) 调整与完善的内容

根据土地税收调整与完善的思路, 从取得、保有、流转三个方面, 对现行土地税收体系进行调整与完善。

1. 土地取得环节税收。

(1) 新增设税种———遗产税和赠与税。遗产税和赠与税是对因继承、赠与而取得房地产等财产的承受人课征的一种财产税。通常认为, 遗产税是主税, 赠与税是辅税。大多数征收遗产税的国家, 都同时征收赠与税[5~6]。当前中国缺乏这一环节的课税, 随着收入差距的逐渐扩大, 贫富分化日趋严重, 为体现社会公平, 有必要对房地产的无偿取得开征遗产税和赠与税。可以根据赠与税和遗产税制度建设的整体进程, 适时开征房地产遗产税和赠与税。可以以取得土地使用权时应支付的价款或评估值为计税依据, 在取得时征收, 实行累进税率。 (2) 需完善税种———耕地占用税。2007年, 国家都对耕地占用税进行了修订, 进一步明确了纳税人, 提高了税率, 调整了减免税的对象。但新的耕地占用税有税基窄、税率低两大缺点, 但还需要从以下几个方面进一步完善:1) 税基。拓宽税基, 将园地纳入征收范围。2) 纳税人。纳税人应包括任何单位和个人, 只要占用农用地从事非农建设, 都应缴纳此税。3) 计税依据。计税依据既要考虑所占用耕地的质量等级, 也要考虑物价水平的变动, 将从量计征改为从价计征, 以事先评估的农用地宗地价格作为计税依据。4) 税率。实行差别税率, 以更好地体现和落实切实保护耕地的基本国策。农地占用税的税率应根据不同地类设置不同的标准。具体税率可以考虑不同地区, 不同土地类型而有差异。沿海地区土地资源短缺, 税率可高些, 内地可低些;耕地、菜地可高些, 其他农地可低些。 (3) 需完善的税种———契税。中国过高的契税税率不利于推动房地产业的发展。1997年7月1日前执行的契税税率为6%, 虽经调整降低至3%~5%, 但却增设了地租部分的契税, 而土地租金约占全部建房成本30%~40%, 这样非但未使税额减少反而增多, 又大大提高了购房成本。为鼓励居民购房, 自1999年8月1日起对个人首次购房的契税减半征收, 但客观上契税对二级市场的发展仍有不利。因此, 为了优化土地资源配置, 鼓励房地产的正常流转, 契税税率可以考虑降低一些。

2. 土地保有环节税收。

(1) 新增设税种———空地税。空地税属于不当行为税类, 是对造成城镇和农村用地闲置或荒芜的当事人所课征的重税。空地税分为两种:土地闲置税和农地荒芜税。《土地管理法》第37条规定, 对闲置一年以上未满两年的建设用地, 应当按照省、自治区、直辖市的规定缴纳闲置费。土地闲置费属于行政收费性质, 可收可不收, 随意性较大, 而税具有强制性。因此, 有必要把现行的“土地闲置费”改为“土地闲置税”。对依法取得建设用地使用权占用土地后未及时按照批准的或合同约定的用途加以利用, 或土地利用率未达到规定要求, 致使土地处于未被利用或利用不充分的状态的土地, 就其闲置面积课征税收。为促进农用土地尤其是耕地得以有效利用, 加大对农用地的保护力度, 有必要对农用地中的荒芜地征税, 设置农地荒芜税, 对可利用而逾期仍未利用, 或低度利用的农用土地所课征的税收。农地荒芜税的征收中可以对因自然条件引起的种植条件恶化而无法耕种等特殊情况进行免税[7]。 (2) 合并税种———城市房地产税、房产税、土地增值税合并为物业税。目前物业税已在十个城市空转运行, 其基本框架已经基本明确, 即将现行房产税、城市房地产税、土地增值税以及土地出让金等收费合并, 转化为房产保有阶段统一收取的物业税。事实上, 土地出让金 (地租) 和物业税是两个不同的领域和范畴。前者是物业在交易过程中价值的实现, 后者是持有物业价值的附加成本。前者是市场交易行为, 后者是政府政策行为。如果说土地出让金和物业税还有一定的关系的话, 就是土地出让金 (地租) 构成物业税的税基, 物业税按照地租的一定比例征收, 并且随之成比例地变化。因此, 只能将房产税、城市房地产税、土地增值税合并物业税。 (3) 取消税种———城镇土地使用税。城镇土地使用税是为调节“土地级差收益”而设立的, 明显带有地租的性质, 名为税而实为租。土地出让金等地租形式已体现调节“土地级差收益”的作用, 收取城镇土地使用税等于既收租又收税, 因此应取消城镇土地使用税。

3. 土地流转环节税收。

对土地流转环节税收的完善主要包括:保留营业税、印花税、个人所得税和企业所得税;完善城市维护建设税。

对城市维护建设税的完善, 应当按照以下原则进行:一是负担与受益基本一致的原则, 谁受益、谁纳税、受益多、纳税多;二是适度扩大收入规模的原则, 逐步满足城市维护建设资金的需要;三是充分体现地方税地方管理的原则, 给予地方政府较大的管理权限, 适应各地经济发展的实际情况, 并调动地方政府的积极性。

四、调整后土地税体系

根据以上的分析, 调整和完善后的土地税收体系涉及税种主要包括:取得类的耕地占用税、契税、遗产税和赠与税;保有类的物业税和空地税 (包括土地闲置税和农地荒芜税) ;流转类的营业税、城市维护建设税、印花税、企业所得税、个人所得税。

五、总结

土地税收作为国家的一个重要经济杠杆, 其税种设置和税率确定是一个政策性很强的问题, 只能提出一些建议。上面所调整的土地税体系, 要真正建立并实施, 还需要一个过程。并且, 土地税制改革的内容复杂, 既有税制技术层面的改革、又有相应的体制制度深层次改革问题, 有些环节的改革也不能一步到位。

参考文献

[1]费跃锋, 董道元.对中国土地税费改革的国际借鉴与思考[J].石家庄经济学院学报, 2004, (2) :65-68.

[2]曲顺兰, 路春城.构建节约型社会与土地税制的完善[J].税务研究, 2006, (2) :23-27.

[3]余珍明, 尚聪敏, 等.加入WTO后中国土地租、税、费体系所面临的挑战与对策[J].农业经济, 2002, (3) :44-45.

[4]李国香.中国房地产税收制度研究[D].成都:西南财经大学, 2006, (4) .

[5]扬抚生, 王建伟.构建中国新财产税体系的政策选择[J].当代经济研究, 2004, (5) :67-70.

[6]叶少群.建立复合土地税制势在必行[J].发展研究, 2005, (2) :16-17.

8.当前宠物管理中存在的问题及建议 篇八

关键词：宠物管理；问题；建议；深圳市

中图分类号：S815 文献标识码：B 文章编号：1007-273X（2013）06-0089-01

随着社会经济的快速发展、人民生活水平的日益提高，饲养宠物已经从贵族阶层的摩登时尚转变为普遍的社会现象。宠物及宠物管理的诸多问题已经在不同程度上牵动着社会的神经，从另外一个角度考验着城市的社会管理水平。从笔者多年来宠物管理的工作实践来看，宠物管理还处于比较粗放的水平，离精细化长效管理还有较大的差距，需要努力加以解决。

1 当前宠物管理过程中存在的问题

目前，深圳市的宠物饲养现状存在种类多（狗的种类就相当多）、数量大（宠物饲养量在全国来说都是处于前列）、范围广（经济条件并不宽裕的家庭也在饲养宠物）等特点。宠物的饲养活动在培育人们热爱自然、珍视生命、保护动物以及建设和谐社会等方面都起到了一定的作用，但其中存在的问题也令人担忧。

（1）有饲养兴趣而没有饲养方法，饲养水平不高。对宠物有研究，善于观察，懂其习性的人并不多，许多人都是凭好玩而为之，有的甚至只是为了满足孩子的童真把宠物买回家。

（2）流浪宠物的管理难度相当大。流浪宠物靠捡拾垃圾为生，极易感染各种疾病。在特定的季节下还伴随着很高的发病率，这种情况下如果人与其接触或受到攻击，导致疾病的发生。近年来，深圳市的狂犬病发生病例保持在170～200例之间，很多都是因流浪狗咬伤而引起的。

（3）管理监督的政策制度没有得到很好的实施，监管缺位问题不容忽视。随着宠物饲养现象越来越居民化，深圳市宠物管理的政策文件与国内的很多城市相比是较为完备的。但在专职人员的配备上并不理想，一些在宠物管理专职岗位上的人员也因为各种原因被其他工作所占用，造成在政府行为层面的宠物管理活动受到了很大的影响。

（4）宠物的免疫率低下，新型流行病的不断产生与动物的密切关系对宠物管理提出了新的更高的要求。近年来，“非典”、禽流感、猪流感、H7N9等新型流行病的产生都与各种动物有着密切的关系。宠物饲养造成人与动物的密切接触进一步提升了疾病发生的机会。

（5）宠物的登记管理率较低。由于居民对宠物危害性的认识不足，造成对宠物登记工作往往不予配合，特别是在城乡结合部偷着饲养的现象随处可见。

（6）宠物的宰杀、掩埋等不够人性化。有些人在饲养宠物的过程中对宠物的生命并不尊重，随意宰杀、宠物死后随便乱扔等现象较为严重。

2 对抓好宠物管理的建议

宠物管理是对高尚品质生活方式的一种介入，目的是为了维护人与动物和谐相处的融洽关系。在深圳建设现代化大都市的过程中，宠物管理虽然是社会生活的一个小小的剪影，但同样需要精心、细致的工作促进文明氛围的形成，是广大居民在饲养宠物的过程中享受高品质的人生乐趣。

（1）充实人员、充实队伍，提高管控能力。对于至今尚未安排专职宠物管理工作人员的街道要尽快将人员充实到位，同时在充实人员的过程中要把好新进人员的专业质量关，使人员安排做到知一行、专一行、管一行；对现有人员在调度使用上错位的，要尽快调整、纠正到位，使其专下心来干好自身的本职工作。此外，要切实做好对人员队伍的培训、教育，不断提高其业务工作能力，进而提高政府对宠物饲养的管控能力。

（下转第 91 页）

（上接第 89 页）

（2）加强饲养知识的宣传教育，努力降低人与动物的病源传导。每一种宠物都有其自身的生活习性，也都有着特别的饲养方式。但在宠物饲养的过程中，很多人其实对宠物的习性并不是很了解，往往造成人与宠物之间的不和谐。如何喂食、如何保持卫生、如何判断宠物的身体状况、如何与宠物交流等都有着很大的学问，需要去宣传、去教育、去引导。特别是在一些人和动物之间可以传染病上，要切实加以防范，防止病从宠物来。

（3）严格执行登记制度，严厉打击非法饲养。登记是做好宠物管理的关键环节。只有做到完全登记，才能做到底子清、目标明。工作起来才有的放矢。通过地毯式排查，把各种宠物的饲养情况登记在册，对不配合登记或者非法饲养的，要严肃教育，问题严重的要依法严厉打击。

（4）加大对流浪宠物和特殊宠物清理力度。要实时开展流浪宠物的清理行动，对流浪宠物实行收笼圈养或者认领饲养。对于老弱病残的流浪宠物，实行统一掩埋，并做好无害化处理；对于一些与新型流行病病源密切相关或极具攻击性的宠物，如猪、藏獒等，要限制或者禁止饲养。

9.旅游业税收管理存在的问题及建议 篇九

2013-12-03 10:16:00 | 来源：中国税务网-山西省河曲县国税局 | 作者：李慧忠

一、存在问题及成因

（一）虚开收购，虚做销售，违法取得手续费。

近年来，各地涌现了许多大大小小的废旧物资回收经营单位，并申请办理了税务登记手续，领取了收购凭证和普通发票。由于这一行业缺乏有效监管，一轰而起，激烈竞争，为了生存，少数动了歪脑筋，采取虚开收购凭证，虚做购进废旧物资；又虚开普通发票，虚做销售，大肆开具普通发票给一些生产企业增值税一般纳税人凭以抵扣税款。反正销售多少都是免税，还可以收取一定比例的以管理费、手续费等为名的违法所得。这一方面骗取了国家减免税，另一方面，为购货方骗抵进项税款提供了便利。

（二）代开收购凭证，代开普通发票给购买方抵扣税款。

一些从事废旧物资收购的单位本身业务范围有限，业务量不足，而一些生产型增值税一般纳税人不属废旧物资经营单位，其自行收购的废旧物资无法抵扣进项税款，生产却又确需利用废旧物资。因此，受利益的驱使，双方一拍即合，采取将生产企业自行收购的废旧物资转请废旧物资回收单位代开收购凭证，并做成是废旧物资回收经营单位自行收购的废旧物资的假帐，然后再由废旧物资回收经营单位开具含手续费等在内的普通发票给生产企业据以“合法”抵扣进项税款，以达到一方免税，而另一方骗抵税款的目的。

（三）滥用收购凭证或购进无票入帐，助长个体二道贩子、厂方等供货方偷逃税款。

税法规定，废旧物资收购凭证仅限于向城乡居民个人收购废旧物资时使用。向个体经营户、生产厂家购买废旧物资必须按规定取得销售方开具的合法普通发票方可据以入帐。但是，一些废旧物资回收经营单位为降低购进成本，销售方达到偷逃税的目的，二者互相串通，销售方不开发票而由购买方违反规定开具收购凭证作购进废旧物资的入帐凭证，违法帮助销售方偷逃国家税款。

（四）非废旧物资冒充废旧物资享受免税政策。

税法规定，废旧物资是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品，包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品。只有税法明确规定的废旧物资方可依法享受免税政策，非废旧物资不得享受免税政策。然而，一些废旧物资回收单位与生产厂家勾结，共谋将废旧物资之外确实不能取得增值税专用发票的其它生产用原材料通过开票时变更品名等虚假手段，变相骗取免税照顾和骗抵进项税款，歪曲了税收优惠政策。

（五）应税项目违法享受免税照顾。

税法规定，利用废旧物资加工生产的企业不得享受废旧物资免征增值税的政策。废旧物资回收经营单位收购的一些废旧物资往往需加工生产后方可用于销售，以满足生产企业的需要，但加工生产的产品又不得享受免增值税的政策。为此，少数不法者通过做假帐、或帐面不反映加工生产过程来对付税务机关，达到骗取免税资格的目的。

（六）征税项目和免税项目未能准确分别核算，混同享受了免税政策。

税法规定，废旧物资回收经营单位将废旧物资和其他货物的经营分别核算，不能分别核算的，不得享受废旧物资免征增值税政策。但是，一些单位根本就未分别核算各自的经营业务，笼统申报为免税收入，或者核算不准确，且有意混淆核算，多核算免税收入，少计应税收入。这一方面多享受了免税政策，另一方面让购货方多抵扣了进项税款。

二、对策和建议

（一）进一步加强税务登记资料审核和实地调查，严把税务登记办证关。

税务机关在查验企业的经营证照之后，要深入现场认真进行实地调查查。主要检查其实际

情况与申请资料，经营场所是否真实；仓库、堆放储存场所是否真实可信；注册资金法人代表及办税人员身份证明是否真实等等，防止为应付税务检查而故意作假，蒙骗税务机关。

（二）进一步强化日常发票管理，严把发票发售关。

对废旧物资回收行业，首先要加强对购票者资格的审查。主要审查其是否依法已办理税务登记，是否已办理了发票购领手续，申请购票的手续是否齐全等等。其次，要强化发票发售的限量与限额管理。审查其经营规模、经营范围、经营特点等情况，对新办户从严管理，认真负责地核定其月用票量、每份开票金额等情况，实行限量、限额审批发售管理，以预防限制其违法行为。再次，要特别加强对其收购凭证的管理。废旧物资回收行业的特殊性决定了废旧物资收购凭证的特殊地位和作用。同时，也成了不法分子虚开代开等弄虚作假、骗取减免税的“合法手段”。因此，要对使用收购凭证的单位加强日常控管。对违章使用收购凭证者坚决予以处罚和打击，并建议报主管税务机关批准后，在规定期限内停止为其办理收购凭证和发票发售。然后，进一步明确责任，加大处罚和打击力度，堵塞税收漏洞，保障国家税收收入。

（三）进一步加强废旧行业的日常管理，强化实时监控。

首先，要加强户籍管理，实行税源监控。主要是要对废旧行业（包括单位和个人）全面进行户籍普查，将其全面列入税源监控网络管理，随时掌握其开业、变更、注销等变化情况，堵塞税收“黑洞”。

其次，要熟悉和掌握每个单位和个人的经营情况，实行实时监控。这就要求税收管理员要经常深入纳税人，全面了解其经营场所、办公场所、人员状况、分支机构分布运行情况、货源与销售情况等，着重分析和监督其收购对象是城乡居民个人还是个体工商户或厂矿企业，销售对象是正常生产企业增值税一般纳税人还是商业兼营加工业务企业和小规模纳税人，比较分析其主要客户的生产能力和购进量有无异常，是否存在双方串通，人为调节共同骗取减免税、偷逃税收的违法行为。正确核定和登记其月、季、年收购和销售规模，以及货源和客户分布状况，对超出正常峰值的收购和销售列入异常情况，按月进行纳税评估，及时进户检查，将问题和损失减少到最低限度。

再次，要严格规范其帐册核算和结算方式，实行财务监控。主要检查其帐册是否健全，财务核算制度是否建立和认真贯彻落实。着重规范其应收应付往来帐户和库存商品、商品销售收入帐户的分户明细设置核算，防止串户、并户、应收应付共用而隐瞒真实情况。尤其是要严格规范其结算方式。鉴于其行业特点，收购时大都是现金结算。因此，必须要求其健全现金收、付、交接存制度，明确专人分别核算，严格按国家有关现金结算法规制度执行，收到的现金必须当日交存银行，支用的现金必须详细注明其用途、去向，严格其审批手续，外出收购实行专户管理。除必须用现金结算（可以规定现金结算的上限）外，一律使用银行转帐收款结算，从而在一定程度上堵塞现金结算随意性大、不易控管、违法乱纪、偷逃税收等方面的漏洞。

然后，要加强对其购销管理，实行货物仓储和销售报验监控制度。废旧物资行业大都是商业经营，流动性大，不易控管。因此，根据该行业的特点，可以制定相应的管理办法，统一明确其收购量、销售量和金额在一定标准以上的必须每次提前主动向主管税务机关申报查验，税务机关必须明确专人随时跟踪实地查验其购销废旧物资的数量、金额以及堆放仓库，场所，并检查其购销台帐、原始凭证是否健全真实。可以制定规范统一的废旧物资行业购销申请查验操作规程及表式，作为征纳双方依法履行的依据。通过对大笔购销的查验核实，能在一定程度上较好地控制住税收流失的漏洞，确保购销的真实、规范。

（四）进一步加强纳税评估和重点检查，强化稽查打击型效力。

首先要制定针对该行业的日常稽核办法。由于其行业的特殊性，正常的稽核已远远不能满足税收管理的需要。税务机关应尽快制定废旧物资回收行业日常稽查管理办法，从货物报验、发票管理、纳税申报稽核、帐册核算、日常检查等方面来加强对该行业的全面规范管理，统一各地政策执行不一致、执法力度不同的现状，从政策和制度上强化管理，堵塞漏洞。

其次要将废旧物资回收行业全面纳入纳税评估的范围。虽然废旧物资回收行业可以享受免税政策，但因其特殊性，税收流失已相当严重，管理较混乱、控管乏力。要切合实际设置一些参数指标，有针对性地收集其基础信息资料和行业特点情况，制订相关预警指标，通过人机结合的方式，可先实行联网稽查其销售发票并予以稽查比对，及时发现其存在的问题，及时加以处理，防患于未然。

再次要切实加强对该行业的专项检查，强化稽查打击型威力，并切实落实执法责任过错追究制。对废旧物资回收行业及其购销客户都要内查外调，真正查深查透。凡检查出的问题，坚决依法从严惩处。要主动及时向地方党政领导汇报，争取他们的支持和配合，坚决抵制各种不正之风，秉公执法，依法稽查，依法审理，依法处理，依法执行，依法移送司法机关追究刑事责任。

（五）要切实加强与工商、公安、地税等部门的联合协作，发挥共同作战，部门联动的整体效应。

废旧物资行业的专项整治，涉及到工商、公安、地税、国税等相关部门，对其专项整治已不仅是税务部门单兵作战能解决的。必须几个部门整体联动，及时加强信息的沟通及反馈联系，共同严厉打击偷逃税、虚开代开发票（包括收购凭证）等违法犯罪分子，净化和公平税收环境，切实实现税收的公平、规范、有序管理。

浅析废旧物资经营企业税收现状及征管对策

来源：

日期：2011-06-29

浅析废旧物资经营企业税收现状及征管对策

李先国 楼沈平

废旧物资经营企业作为区域重要产业，为本市打造循环经济、实施工业强市、增加财政收入作出了重要贡献。2011年废旧物资经营企业财政返回政策停止执行，这对该行业深入发展和富阳经济税收增长产生巨大压力。如何在经济税收政策新形势下强化征管推进企业持续平稳发展成为征管关注点。现就结合全市废旧物资经营企业税收征管现状

作简要分析。

一、全市废旧物资经营企业税收基本情况

截止2010年底，全市利废企业共560户，2010年累计销售收入2846600万元，累计入库增值税71165万元，占全年入库增值税20%。废旧物资经营企业50户，全年累计销售收入918608万元，累计入库增值税156163万元，占全年入库增值税的43%。废旧物资经营企业主要分布于废纸、废铜、废铜泥、废钢、废化纤、废锌、废铁、废塑料等领域，并以废纸和废铜泥收购为主。

截至2010年底，全市造纸企业300多家，年销售收入共1898086万元，应纳税额57749万元，平均税负率为3.04%。废纸回收经营企业年销售收入563687万元，应纳税额95827万元，占全市废旧物资经营企业税收总额61.36%。全市造纸企业2010年全年收购废纸961950万元，占销售收入50.68%。其中，本地废纸收购额为563687万元，占废纸总量58.6%；进口废纸收购为398263万元，占废纸总量41.4%。正常情况下废纸和进口废纸各占一半，2010年进口废纸配额不足，2011年会增加，本地收购废纸就减少，废旧物资税收会减少。

按原废旧经营公司开票，每吨国产废纸按1400元开

具，每吨废纸增加抵扣税金10.43元，生产企业废纸成本合计增加110元；按生产企业直接收购，考虑到城建税（乡1%、镇5%、街道7%）每吨废纸比上年增加城建税14.28元，生产企业废纸成本合计增加135元。

2010年废纸开票抵扣金额563687万元，抵扣税款95827万元。2010年造纸销售收入1898086万元，应纳税款57749万元，税负率3.04%，如企业直接收购以2010年废纸抵扣95827万元计算税负为8.09%；按正常情况国产废纸占总废纸用量50%计算，进口废纸抵扣税额为81766万元，实际税负为7.35%。不考虑其他因素，按同等销售减少税收18300万元。

二、政策转型后废旧物资经营企业征管难点

（一）区域优惠政策差异大，税收外流严重。在财政返回政策取消后，周边地区政府为了扶持企业发展，纷纷出台财政优惠政策。如江西上饶等地区将废旧物资回收经营企业入库增值税地方分成25%部分返回企业，水利基金、印花税、教育费附加等单边或降低税率征收。以一家年销售收入1亿元废旧物资回收经营企业为例，2010年应纳增值税1700万元，如25%部分返回企业为425万元，加上水利基金、印花税、教育费附加等政策优惠15万元左右，企业总共获得当地财税优惠金额超过440万元，这对

企业具有较强吸引力。很多企业在利益驱使下将大量废旧物资销售收入转入财政优惠区域，区域间不公平竞争导致组织收入难度加大。

（二）资金、库存流动性强，监控难度大。废旧物资经营企业投售人多为个人，通常为现金交易，资金流动量大。现有征管力量薄弱，对每笔购销业务真实性进行实地核查几乎无法实现。废旧物资库存多以重量为单位来计算，买进卖出速度快，税收管员难以准确估算企业库存量，更难以全面监控企业外购外销行为。

（三）企业经营管理模式灵活，上下游企业关联性强。利废企业经营模式灵活多样，存在一户用废企业同时成立一家废旧物资回收经营企业模式；也有采用定点企业经营方式，由一家定点废旧物资回收企业对多家用废企业；还有传统废旧回收行业，独立对各类城乡废品进行回收、整理出售且不固定销售群体。这些经营模式中，上下游企业均有着较强关联性，企业之间关联交易频繁，而企业纳税意识淡薄，独立核算能力不高，财务不规范，管理难度大，容易出现征管漏洞。

三、强化废旧物资经营企业征管促发展建议

（一）优化服务，降低企业涉税风险。针对企业财

务人员财会核算能力不高，建帐不规范，专门开设废旧物资经营企业财务核算辅导班，定期集中授课培训。同时，通过税收管理员下户巡查进行现场纳税指导，为企业解决涉税难题，帮助规范财务核算，协助企业建立健全内控机制，降低税收风险。

（二）优化政策帮扶，增强企业发展内生动力。借助门户网站、公告栏、税企邮箱、纳税人QQ群等平台，通过税企座谈会、辅导会等形式深入开展税收宣传辅导，重点做好废旧物资先征后返政策停止执行政策辅导，为企业正确理解执行相应税收管理规定提供全面帮扶。简并资料，优化流程，保障企业及时充分享受现有各项税收优惠政策。结合周边地区出台财政优惠政策情况，积极向地方政府反映情况并争取地方财政扶持政策，对利废企业缴纳的增值税、地方税费，按一定比例返还给企业，减轻企业资金压力，增强企业扩大投资，更新生产设备，提高产品附加值动力，扶持企业持续健康发展。

（三）加强外部协作，营造公平竞争环境。主动为政府制定区域发展规划建言，及时汇报废旧物资企业税收情况及企业发展中存在的困难，形成信息共享、服务合力。密切关注区域招商引资动态，提前介入，为引进优质回收企业助力，全面完善产业链条，形成

集群效应。积极与工商、地税、环保等部门沟通联系，建立健全联动机，全面强化再生资源市场管理，规范行业秩序，为本市企业健康发展营造公平环境。

（四）加强外来发票管理，杜绝税收恶意外流。对外来废旧物资抵扣实行书面举证制。企业如有需要抵扣外来废旧物资增值税专用发票，需要出具详细书面情况书面，并通过税收管理员下户逐户对企业实物流、资金流及开票情况深入比对分析，对疑点企业及时约谈。通过强化发票管理及早发现征管漏洞，采取针对性征管措施，防止企业为享受周边地区财税优惠政策到外地人为开具废旧物资增值税专用发票，在本地生产企业抵扣进项税额，使得大量税手人为外流。

（五）实行立体监控，堵漏挖潜并举促收入。严格按照造纸、铜冶炼等用废企业投入产出比例制定预警指标，并设立浮动幅度，按企业电、化工、汽等相关指标实行动态监控，及早发现异常企业，及时对增值税税负率、企业所得税贡献率、应付账款发生率、存货周转率明显异于全市最低预算警值企业开展纳税评估，在评估中发现纳税人存在税收违法行业嫌疑，及时移送稽查部门查处，形成税收预警管理、纳税评估与税务稽查互动监控机制，强化再生资源企业征管，实现堵漏保收与挖潜增收。

【关闭】

1、制定统一规范的《废旧物资销售发票和废旧物资收购发票管理办法》。对纳税人、纳税行为、纳税地点、免税货物范围、废旧物资经营性单位免税资格认定、虚开代开应该承担的法律责任、基层税务机关的征管操作程序和操作行为等进行明确、规范，遏制纳税人的虚开代开行为，避免国家税收流失。

2、实行废旧物资回收单位在收购环节代征上一环节税款制度。由于销售废旧物资的个体经营者比较分散，销售工业下脚料的企业又不愿意开具普通发票，为了便于管理，减少税收的流失，主管税务机关可以结合所属企业实际情况，委托废旧物资回收单位在收购环节代征上一环节税款。国税机关应当按照《税收征管法》的规定和要求，与废旧物资回收单位签订《委托代征税款协议》，颁发《委托代征证书》，并监督指导废旧物资回收单位建立《大宗废旧物资供货业务登记簿》和《委托代征税款登记簿》。废旧物资回收单位自行开具收购发票给销售方时，应在开具的发票备注栏内准确注明代征税额，并及时登记《委托代征税款登记簿》。

3、基层税务机关应建立对废旧物资回收单位和利用废旧物资的一般纳税人实地监控评估机制。对收购额或销售额变动异常、开票量或购销支付异常的单位进行重点核查，并建立相应的核查纪录。对指标异常企业及时约谈举证，企业无法做出合理解释且其供货人（收款人）不能出具供货证明的，主管国税机关应首先暂停供应发票，收回现有结存发票等重要资料，并及时移交稽查部门处理。经查实确有虚开废旧物资发票行为的，除依法处罚外，立即取消其免税资格。

一、废旧物资收购发票仅限于回收经营单位向城乡居民个人（不包括有证或无证的个体经营者）和非经营性单位收购废旧物资时使用；向个体经营者和非经营性单位以外的单位收购的废旧物资，应按规定向销货方索取其他合法发票，不得开具收购发票。不按规定使用废旧物资收购发票的，视同财务核算不健全，一律不得享受增值税优惠政策。

二、回收经营单位跨县（市）异地收购废旧物资，货物未运回机构所在地的，不得开具在其机构所在地领购的收购发票。外出经营未超过180天的，由回收经营单位向其机构所在地主管国税机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》），凭此《外管证》向收购地县（市）国税机关申请领用收购发票。

三、回收经营单位在异地收购并在异地销售废旧物资的，必须向销售地县（市）国税机关出示《外管证》和《外出经营货物报验单》（以下简称《报验单》）。属增值税一般纳税人的回收经营单位，需要向购货方开具废旧物资专用发票的，经销售地县（市）国税机关在《报验单》上确认签章后，回机构所在地补开。销售地县（市）国税机关未在《报验单》上确认签章的，回收经营单位不得开具废旧物资专用发票。需要向购货方开具废旧物资普通发票的，凭《外管证》向销售地县（市）国税机关申请领用普通发票。

四、主管国税机关要加强对回收经营单位的管理。一要严格税务登记制度，加强户籍管理。二要实施分类管理，加强税源分析和动态监控。税源管理部门应适时了解企业生产经营、成本核算、购销变化、资金结算、发票填开使用等情况。重点对企业的发票开具、货物流动、资金流动等情况进行监控。三要加大纳税评估工作力度。税源管理部门要按季对回收经营单位实地核查，并定期实施评估。对发现的涉嫌虚开、代开废旧物资专用发票的，要及时采取相应措施，按规定移交稽查处理。

五、同一市内跨区收购废旧物资的，其废旧物资收购发票的使用和填开由市级国税局自行规定。

10.基层财政管理存在的问题及建议 篇十

近年来，基层财政部门在当地人民银行的支持和配合下，积极开展财政专户清理整顿工作，对财政专户开设的代理银行、专户数量、开设依据、健全管理制度等方面重新进行了规范。但目前基层财政专户管理的机制缺陷依然存在，专户资金风险防范工作任重道远。

基层财政专户的现状

基层财政专用账户开设数量多、用途多、存款金额大、分布广。据对江西九江市10个县的调查统计，目前基层财政专户按照类型划分，主要分为两大类，一是实行财政专户管理的类型，如非税收入专户、社会保障基金专户、促进发展资金专户等；二是实行零余额管理专户，如集中支付零余额专户、集中支付过渡专户、工资津贴统发专户。财政专户最多的县级财政专户达到160多个，最少的县级财政专户也有40多个。基层财政专用存款账户的用途较广，包括需要进行专户管理的资金达30多项，而这些专项资金都需要开立专用账户进行管理，同一专户在不同金融机构有不同的银行资金账户。同一性质的资金开设专户过多，专户开设依据不一。同时，同一专户在不同的金融机构还开设有多个子账户，开户的依据不统一，有的以文件和法规作为开户的依据，有的则以政府抄告单、会议纪要作为开户的依据。

基层财政专户管理中存在的问题

（一）财政专户种类多、数量多。2011年江西省财政厅、监察厅在全省范围内开展了财政专户的清理整顿工作，基本解决了原来财政专户户头多、分布广的现象，但财政专户种类多、数量多的情况仍然存在，出现了部分同类资金多头开户现象。据调查，少数县级财政部门对资金性质相同或类似的账户还没有全部归并，如在同一家代理银行开设两个非税收入财政专户和两个清算备用金专户等。

（二）财政专户开立撤销不规范。目前基层财政专户的开立、撤销还不规范，主要表现为，财政专户归口管理不规范，如外债管理专户分散在国库支付中心、会计核算中心、乡财局、非税局等多个业务部门，没有统一归口国库科（股）管理；财政专户在商业银行已开立或撤销，但在人民银行没有备案或注销；部分预算单位开立的特设账户挂靠财政局名义，出现人民银行备案数与财政局实际户数相差较大的问题；商业银行代理财政业务网点数没有减少，按规定每家商业银行只能一个网点代理财政业务，据调查，同一家商业银行多个网点代理财政业务现象依然存在。

（三）财政专户资金监管缺位。由于大量预算专项资金存放在商业银行，使国库部门难于对资金使用的合规性实行有效监督，而商业银行又没有国库资金的监督权，财政专户资金游离于国库单一账户体系之外，在预算执行中人民银行国库难于监管，由于财政专户开立过多且过于分散，形成了人民银行与商业银行代理国库业务并存局面，被转出财政资金处于监管“真空”，容易导致违规操作现象发生，影响了财政专项政策实施，财政资金风险隐患难于根除。

（四）扰乱了金融秩序。从基层情况来看，财政资金是金融机构吸收存款的重要来源之一，一些金融机构为了自身的生存与发展，想尽各种方法争取财政专户的开立，有的金融机构甚至以违规、放松管理和存款利率优惠等方式吸收财政专用存款，竞争的结果造成财政部门在金融机构频繁开户、多头开户，财政存款在金融机构之间相互搬家，基层金融机构为了完成存款任务，存款竞争更加无序、激烈，这样加剧了金融机构的不正当竞争，不利于金融的稳定。

完善基层财政专户管理的建议

（一）强化财政专户管理制度。一是规范财政专户的审批制度。要进一步理顺相关业务部门的职责分工，明确财政专户开立、变更、撤销的审批管理程序。二是建立财政专户省级备案制度。建立省级财政部门“账户资金运行管理系统”，市、县财政部门可通过该系统控制本级财政专户资金情况，建立财政专户省级备案制度，对清理整顿后保留的财政专户建立永久性档案，对新增、撤销、变更的财政专户在本级备案审批后，逐级上报省级财政部门。

（二）强化开户银行选择制度。进一步完善择优选择代理银行的机制，在当地择优选择财政专户开户银行，并与开户银行签订委托代理协议，明确双方的责权利关系；建立健全对代理银行的定期考核机制。财政专户开户银行的选择，要综合考虑银行资质、偿债能力、盈利能力、运营情况及内部控制水平、信息化管理水平、服务水平等因素，严格规范选择代理银行的审批程序，有条件的可实行招投标方式。

（三）强化财政专户的监督检查。要建立和完善对财政专户的监督检查机制，建立相关部门的联动机制，纪委监察、财政、人行、审计等部门要充分发挥职能作用，各司其职，各负其责，协同配合，共同把财政专户工作搞好。纪委监察部门要抓好地方财政专户清理整顿工作的督导，对检查发现问题拒不整改的，要追究相关领导责任和有关部门、人员的直接责任；财政部门要建立健全财政专户内部管理制度，要经常性地开展自查自纠，上级财政要加强对下级财政专户资金使用的监督，对财政专户资金运行管理的各个环节进行排查，查缺补漏；人民银行要发挥对商业银行办理国库经收业务和开立银行结算账户的监督检查作用，采取不定期现场抽查的方式，加大对财政专户检查的力度，规范财政部门开户和使用财政专户；审计部门进一步加强对财政专户资金使用情况的审计检查，促进政府部门和其他预算执行部门依法履行职责。

（四）完善银行结算账户管理办法。相关部门应与人民银行联合制定《财政专户管理办法》，对财政专用账户的开户条件、开户银行、资金性质、账户的使用范围、专项资金使用等方面作出明确的规定，人民银行利用人民币结算账户系统功能，依据内设机构和专用性质开户，防止财政专户一个户名下设多个子账户；财政部门对预算单位的银行结算账户，建立完整的监督管理系统，完善预算单位银行结算账户信息档案制度，实行动态监督管理；商业银行要从财政专户的开立、使用、撤销等方面加强管理，监督财政专用资金专款专用。

11.旅游业税收管理存在的问题及建议 篇十一

【关键词】边疆扶贫资金；问题；建议

扶贫资金是国家为改善贫困地区生产和生活条件，提高贫困人口生活质量和综合素质，支持贫困地区发展经济和社会事业而设立的财政专项资金。进一步加强资金管理，使资金真正落实到扶贫项目上，有利于促进各级政府对扶贫工作的重视和支持，提高扶贫资金使用效果和扶贫成效。近年来，各级政府高度重视扶贫开发工作，在管好用好扶贫资金上采取了行之有效的措施，使有限的资金发挥了较好的效益。农民生产、生活环境得到了改善，生活水平得到了提高。但是由于各种因素制约，扶贫资金在管理使用过程中仍存在一些亟待解决的问题。

一、扶贫资金管理存在的问题

1.政策执行不到位，擅自改变资金用途。一是随意调整扶贫开发计划范围和任务，将项目资金用于其他非扶贫项目建设。二是违反扶贫贷款贴息政策分配“关系资金”。扩大扶贫贴息贷款投放范围，将扶贫贷款贴息资金安排给非贫困农户、非国家规定投向范围企事业单位。或将扶贫项目贷款贴息资金安排给与带动贫困村、贫困户增加收入无任何相关联的项目及项目实施单位。

2.监管手段不力，资金管理不严格。部分县存在挤占、挪用套取扶贫资金现象。主要形式有：一是将扶贫资金挪用于项目培训学习、旅游考察和弥补单位接待费、公务费、发放职工补贴；二是降低发放标准、截留扶贫资金，用于其他非扶贫项目建设；三是项目管理单位和项目申报实施单位虚列事项支出、虚列扶贫项目、重复申报套取、骗取扶贫资金。

3.項目实施不规范，资金整合力度弱。少数项目在编制规划时缺乏科学论证和规范性，加之扶贫资金项目与交通、水利、林业、农业综合开发等专项资金在实施范围、建设内容、项目安排等方面有重复和交叉，存在同一项目重复申报，同一项目分解成多个项目申报等情况。同时，各部门在申报立项、资金分配和使用等方面各有侧重，存在“九龙治水”、 多头管理、项目资金量小、重点不突出、重复建设、监管不到位、效益低下等现象，难以提高扶贫资金使用合力。

4.资金拨付不及时，影响扶贫资金效益。由于上级部门下达扶贫资金指标是在下半年或年末，导致很多扶贫项目不能按计划完成，项目资金滞拨现象突出。其次部分项目的上级配套资金不到位，扶贫资金长期滞留，项目进度迟缓。造成资金滞留的主要原因有：一是由于部分项目前期申报论证不充分、方案不科学，造成项目难以实施；二是立项存在“撒胡椒面”现象，扶贫资金难以发挥应有的效益；三是部分项目实施进度缓慢造成资金暂时闲置。

二、加强扶贫资金监管，提高资金使用效益

1.创新监管体系， 构筑扶贫资金“安全网”。围绕扶贫项目立项、审批、实施、监管、验收、绩效评估等重要环节建立监管约束制度，建立全程跟踪监管制度；其次，强化资金使用责任机制，严格执行问责。建立资金使用“定人员、定目标、定任务、定职责、定绩效、定奖惩”的责任机制，严格考核兑现奖惩。开展扶贫资金使用绩效评价，将评价成果纳入对党政干部政绩和党风廉政建设的重要考核内容。充分发挥项目主管部门、财政、审计、监察、社会中介机构和社会舆论的监督作用，构建长效监管机制。

2.强化扶贫资金管理，提高资金使用效益。一是严格扶贫资金投向。资金使用做到专款专用，坚决避免资金分配的随意性。二是准确辨别扶贫对象，确保扶贫资金精准拨付、及时拨付。三是精确报账核销。对工程建设、政府采购、大宗商品供应及劳务技能培训等大额扶贫资金支出严格执行财政直接支付，重点审核原始票据的齐全性和关联性。四是实行县、乡（镇）两级报账制，一级负责一级、分级承担责任。对于县级主管部门实施和监管的工程项目、劳务技能培训、管理费使用等实行县级财政报账回补制度；对于乡镇直接实施和监管的小型工程建设、小额扶贫资金支出、贫困农户贴息贷款审批等实行乡镇报账负责制。

3.创新拨付方式，做到精准到位。推广扶贫资金因素法分配方式，建议省级根据各地实际，将中央补助和省级安排的扶贫资金一次性测算分配到县 ，做到目标、任务、资金和权责“四到县”。县级应突出重点，积极推行竞争性立项。合理配置项目资金，改变盲目投入造成的损失浪费。乡镇要确保资金安排到项目，项目落实到贫困村和贫困户，杜绝优亲厚友现象发生。其次，进一步简化资金拨付流程，加快县直拨乡镇，推动乡镇报账实现“直通车”。对实施项目的单位，实现国库集中支付，防止资金体外循环。

4.完善资金筹措机制，整合精准扶贫力量。建立省、州、县、乡资金整合领导协调机制，树立大扶贫理念，出台操作性强的资金整合筹措办法及激励机制，以扶贫攻坚规划为平台，按照统筹使用、提高效益的原则，整合扶贫资金和相关涉农资金，捆绑投入解决突出的贫困问题。同时，出台配套的优惠政策，吸引部门资金、银行信贷资金尤其是特惠金融资金、社会资金等投入扶贫开发，依靠各方形成资金投入稳定增长机制，构建起政府、行业、社会“三位一体”的扶贫格局。

参考文献：

12.旅游业税收管理存在的问题及建议 篇十二

随着经济的不断发展, 人们的生活方式发生着巨大改变, 我国旅游业也取得长足发展, 旅游者正在从单一的“观光型旅游”向专项旅游如“度假旅游”、“体育旅游”转化。哈尔滨作为新兴的旅游度假胜地, 既应满足观光需求, 且应实现旅游者的运动需求。1996年黑龙江省哈尔滨市承办了第三届亚洲冬季运动会, 成为中国真正意义冰雪旅游发展的重要标志。进入21世纪, 哈尔滨旅游蓬勃发展, 客源市场庞大, 已在全国乃至世界产生了重要影响, 年收入超过百亿。2013年1月28日, 美国有线电视新闻网CNN专题摄制组满载“冰城精彩”回程。今年将有2亿多CNN (美国有线电视新闻网) 观众看到哈尔滨旅游节目。不仅如此, 包括英国路透社、德国电视台、瑞士《新苏黎世报》等十余家国外权威媒体今年都将镜头对准哈尔滨。由此可见, 哈尔滨已在旅游、文化与经济等诸多领域发挥重要作用, 外宣翻译的地位愈加凸显。

二、哈尔滨旅游外宣翻译中存在的问题

对外宣传主要是以外国友人为对象, 将源语言转化为目标语言。对城市以及国家而言, 良好的对外宣传能够使其提高知名度、走向世界。截至目前, 哈尔滨市已与26个国家的30多个城市建立了国际友好城市关系, 这些友城遍布全球除南极洲之外的六大洲, 是哈尔滨市展示城市形象、扩展城市美誉度和走向世界的桥梁和纽带。各个民族、各个国家文化背景不同, 语言上也会有差异。因此, 如果没有对外翻译这一桥梁, 跨语言的外宣沟通将难以实现。

翻译是用某种语言把所表述的内容尽可能充分、有效地传达给使用另一种语言文字、具有另一文化背景的接受者, 以达到交流的目的。“语际转换”不可理解为单纯、机械的语言转换。因此, 翻译要考虑语言的规则;同时, 语言与文化不可分, 翻译又要考虑其独特的文化内涵。

目前, 在哈尔滨旅游对外宣传翻译工作中出现的问题和不足之处, 主要归纳如下:

1. 对中文含义理解欠佳

例1:哈尔滨植物园已成为了新兴科技旅游的拳头产品。

译文:Harbin Botanical Garden has become the fist product of technological tours.

“科技旅游”, 原英译文为“technological tours”, 即“旅游本身的科技特性”, 应译为“Science theme tours”。“拳头产品”, 原英译为“fist product”, “fist”是指手指握紧之后的一种状态, 应译为“core products”。

例2:中央大街位于哈尔滨的黄金地段。

译文:The Zhong Yang Da Jie is located at the golden area in Harbin.

“黄金地段”译为“golden area”, 意为金色的地段, 笔者认为“ideal location”更为恰当。

例3:以钢铁企业为龙头

译文:with the steel and iron industry as the dragon head.

汉语的龙为“吉祥”, 而在西方人心目中, 龙代表“邪恶”, 改译为“with the steel and iron as the leading industry”。

翻译时, 应牢记译文的目标群体, 并改变中文思维习惯。

2. 句子结构混乱

例4:宽阔洁净的林荫大道、栩栩如生的城市雕塑、鳞次栉比的高楼、镶嵌在新城区的广场, 使整座城市展现一派现代化都市之风韵。

原译:Wide and clean avenues, vivid sculptures, high buildings standing in great numbers, the square in the north of the city make Harbin charm of a modern city.

汉语常以意合句表述, 语气连贯, 但结构松散, 无显性语义标记;而英语“重形合, 重理性”, 标记准确清晰、结构严谨, 整个句子形态如树, 多枝共干、枝丫分明。

改译:With wide and clean avenues, vivid sculp-tures, high buildings standing in great numbers, the square in the north of the city stages a charm and modern Harbin.

例5:本商铺提供牛肉片、粥鱼生粥、田鸡片粥、皮蛋瘦肉粥等等。

原译:We serve the Beef Slices Congee, the Fresh Fish Congee, the Sliced Frog Congee and the Congee with Sliced Lean Pork and Preserved Egg, to name only a few.

此句当中“Slice”用法不一致, 修饰“Congee”的句型就已出现三种, 导致译文措辞混乱。虽然中餐饮食的翻译力求新意和美感, 但在译文措辞上需要力求精炼和准确。

3. 专有名词和术语缺乏规范统一

由于源语言的翻译群体不同, 必然影响其翻译能力和旅游文化资源的推广能力。同时, 目标语言的接受群体不同层次的文化程度, 也对译文的效力产生或多或少的影响。针对地名、机构名称等专有名称及与专业有关的术语, 翻译时更需细心着笔。中央大街的译文就是其中的典型译例。“the Zhong Yang Da Jie”“the Central Street”“Central Avenue”等等。

同时, 有些哈尔滨餐饮业商家将四喜丸子翻译为”four glad meat balls” (四个高兴的肉团) , 此事引起了大众的广泛关注。随后《美食译苑》为我国2 158道中餐饭菜正名, 使这些让人忍俊不禁的中餐英语菜名都有了更符合规范的统一译法, 哈尔滨也应遵循这一规范翻译的相关要求。当然, 此例也从侧面显示出对外翻译时, 常因考虑不周让人感到费解。这类不规范和译文不统一的现状, 会给对外宣传产品的受众带来许多不必要的困惑。许多专有名词或术语, 因译者缺少相关的资料可以参照, 译文五花八门不可避免。所以, 对外宣传翻译的当务之急在于, 应考虑成立相应主管机构, 规范相关词汇, 同时在有关机构的网站上及时公布, 并出版印行审定后的译文和术语, 供对外宣传翻译人员参考使用。

三、改进哈尔滨市旅游外宣翻译工作的几点建议

旅游对外宣传翻译质量的优劣, 能够直接影响一省一市的形象, 招商引资和对外交流等, 是事关全局的重要事项。就此, 提出如下改进旅游对外宣传翻译工作的几点建议。

1. 翻译人员要进一步提高翻译水平

在对外翻译中坚持“四项原则”, 即坚持与众不同;坚持为目标群体着想;坚持求真;坚持时效求新。作为翻译人员自身要不断进取, 全面提高。

2. 相关部门应做好翻译人员的培训工作

主管部门和单位要加大投入, 采取“走出去, 请进来”的方法, 鼓励哈尔滨市各部门翻译人员之间相互交流经验和心得, 做好对现有翻译人员的培训工作, 全面提高译员翻译水平, 建立一支能力强的翻译队伍, 为提升外宣翻译质量夯实基础。

3. 成立相关机构, 建立对外外文工作的检查、咨询、服务机制

成立对外宣传翻译工作的专门服务机构, 成员由市内各涉外部门水平高、实践经验丰富的译员组成, 并聘请外籍人员 (包括海外华人华侨) 作为客座顾问。将哈尔滨市对外宣传的外文材料交由此类机构审阅、修改和润色, 从而加强监督管理, 实现对外宣传品的统一严格把关。

参考文献

[1]陈刚.旅游英汉互译教程[M].上海:上海外语教育出版社, 2009.

[2]平卡姆.中式英语之鉴[M].北京:外语教学与研究出版社, 2011.