论收费站会计内部监督存在的问题及对策

论收费站会计内部监督存在的问题及对策（精选13篇）

1.论收费站会计内部监督存在的问题及对策 篇一

浅谈财政内部监督检查存在的主要问题及对策

目录：

一、当前我国财政内部监督检查存在的主要问题

（一）财政内部监督检查的法律体系尚不健全，难以给财政监督检查工作的开展提供有力的法律保障

（二）财政内部监督检查和管理相分离，相关信息不能共享

（三）财政内部监督检查方法比较单一

（四）财政内部监督体制机制有待完善

二、完善我国财政内部监督检查的对策

（一）以制度建设为突破口，夯实财政内部监督机制的基础

（二）以科学监督为出发点，理顺财政内部监督检查和管理的关系

（三）以长效机制为落脚点，创新财政内部监督检查新理念

（四）以人为本，夯实基础，积极探索新监督检查机制建设

内容提要：

随着社会主义市场经济体制的日益完善和财政体制改革的不断深化，财政内部监督检查的日趋重要，本文拟围绕财政内部 1 监督中存在的财政内部监督法制建设体系的不够完善、预防为主的意识有待加强、规范管理模式有待科学化等方面问题进行剖析，结合工作实际探讨对策，实现内部控制完善，管理效能提升，推进廉政建设的目标。

财政内部监督检查是指财政部门统一领导、财政监督机构具体组织实施的，对本部门内部各业务管理机构和派出机构履行财政管理职责，本部门及所属单位预算、财务与资产管理，本部门内部控制等情况的监督检查。

财政内部监督检查是对财政部门内部权力运行的一种制约措施，是财政部门做好从源头上防治腐败工作的重要组成部分，也是财政部门内部管理水平的自我检查和评价，更是提高财政管理科学化精细化水平的重要环节。随着社会主义市场经济体制的日益完善和财政体制改革的不断深化，内部监督作为财政监督的重要组成部分显得日趋重要，地位和作用随之也相应提高。财政内部监督检查在强化内部管理、完善职能、严肃纪律等方面取得了长足的进步。但在实际的内部监督过程中，财政内部监督检查职能作用发挥的不到位，职责界限不清晰等问题，已对当前一揽子财政改革措施的顺利实施产生不利影响。为此，财政部提出了“坚持科学监督、依法监督，狠抓两基建设，不断健全覆盖所有政府性资金和财政运行全过程的监督机制，促进建立预算编制、执行和监督相互协调、相互制衡的新机制”的财政监督发展新要求。本文拟从当前财政内部监督监督存在的主要问题进行分析，2 并在此基础上探讨如何完善财政内部监督监督法律体系，充分发挥其职能；以人为本，提升管理效能；实现科学监督，推进财政廉政建设。

一、当前我国财政内部监督监督存在的主要问题

（一）财政内部监督法律体系尚不健全，难以给财政监督工作的开展提供强有力的法律保障

财政内部监督检查工作作为财政监督检查一个重要的有机组成部分，作为一种经济监督活动，必须以法律制度为准绳，依法行政。但迄今为止，我国还没有一部具有针对性、适应性和可操作性强的财政内部监督检查法律。尽管2010年，财政部根据《中华人们共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等法律的有关规定，制定《财政部门内部监督办法》，但存在立法层次低，条款过于原则，内容比较笼统，缺乏明确具体的法律、法规依据，财政内部监督检查工作难以覆盖财政资金运行的全过程。因此，急需建立健全一整套涵盖财政内部运行全过程的内部监督法律制度。

（二）财政内部监督检查和管理相分离，相关信息不能共享 由于长期以来形成的“重分配、轻监督”的传统观念，人们往往把财政内部监督检查当作一种增收节支的临时措施和整顿经济秩序的特殊手段，没有充分认识财政内部监督检查与管理的必然联系。缺乏全过程监督控制，财政监督注重对预算执行的监督，而对预算编制的审核和预算调整的审查不够，或者很少过问，未能有效地进行全过程监督。在财政监督中存在着工作“缺位”、管理“越位”和职责“错位”的现象。更有人把内部监督检查与业务部门内控混为一谈。认为内部监督就是挑毛病，找岔子，是“自家人搞自己人”的错误思想等等。受这种错误理念的影响，财政内部监督检查流于形式，基本还停留在浅层面监督上，有的财政部门甚至根本没有开展过内部监督检查工作，属于“就监督论监督”的工作思维，使得监督的广度、深度、力度都受到限制，从而不能从根本上防患于未然，信息共享程度明显偏低，也无法同步跟踪监督，跟踪整改更是空谈。

（三）财政内部监督检查方法比较单一

传统的查账手段和监督办法已经落后。内部监督人员急需运用新知识、新手段和新技术进行简单管理，特别是随着“金财工程”的日益推进，计算机及信息技术已广泛应用于财政各项管理工作中，部分地区已实行对非税、国库等业务系统实行网络监控平台。从而大大提高了财政管理的科学性和规范性，同时也对传统财政监督方式提出了许多新的挑战。从目前财政内部监督检查的状况来看，主要以突击性、专项性等事后检查为主，日常监督检查是盲点，没有建立起事前审核、事中监控、专项检查相结合的财政监督机制。这种单一的事后监督、查错防弊的做法，在工作上带有极大偶然性，极易造成监督盲区，无法对各部门的资金运行实行全过程监控，使监督检查缺乏及时性和有效性，也无法充分发挥财政监督检查应有的作用，更难以适应现代财政管理的 发展需要。

（四）财政内部监督体制机制有待完善

经济越发展，财政监督检查越要加强，越需要造就一支适应新形势下素质过硬、业务精通、作风优良的财政监督干部队伍。但是由于各级财政部门还普遍存在着“重资金分配，轻资金管理”、“重资金规模和数量，轻使用质量和效益”的倾向，机制的软化造成关系不顺，职责不清，同时，受编制的限制，基层监督机构人少事多，身兼数职，甚至在基层财政监督没有发挥效能等现象，使得有效的监督职能的发挥成为纸上谈兵。

二、完善我国财政内部监督检查的对策

（一）以制度建设为突破口，夯实财政内部监督检查机制的基础

财政内部监督检查作为一种行政行为，必须严格按照财政内部监督制度要求规范地开展监督活动。坚持依法行政是充分发挥财政监督及其内部监督作用的关键，建立健全财政内部监督法律体系是财政部门依法行政的首要环节，是开展财政内部监督管理的重要保证。

1、明确监督目标和检查方向。开展内部监督检查的目的是为了提高财政整体管理水平，促进廉政建设，紧紧围绕这一目标，明确将财政预算编制、预算执行、会计信息、资产管理、账户设置者五项内容作为内部监督的检查重点和管理提升方向，尽快出台《财政内部监督检查法》，进一步明确财政内部监督检查的职 责范围、工作程序、内控措施和工作纪律，使财政资金的运行完全置于财政监管之下，为内部监督执法工作提供一个准确、客观的执法尺度和强制化、规范化的法律保障。

2、建立健全监督处罚机制。完善责任追究制度，充分发挥财政监督的惩戒作用，对监督检查人员和监督检查对象的财政违法违规行为均严肃处理，依法追究相关责任。坚持处理事和人相结合，提高监督执行力，取消以补代罚或以罚代刑，建立纪检监察、公检法等联合办案和移送制度，以此显示“威慑力”，起到查处一例、警示一片的作用，增强财政监督权威。

3、加强配套制度建设。按照“建立健全预算编制、执行和监督相互协调、相互制衡的新机制”要求，各级财政部门结合实际，建立健全如《“一把手”岗位责任制》、《机关内部稽核牵制制度》、《机关廉政建设制度》等内部管理制度。通过这些制度，把权力分立、权利制衡的思想充分体系在内部监督体系中并确保有效运行。

（二）以科学监督为出发点，理顺财政内部监督检查和管理的关系

科学监督是面对政府改革而提出的新课题，财政内部监督是财政管理不可或缺的组成部分，它服务于财政管理，并寓于财政管理之中。财政部门对财政收支活动的管理过程，其实质就是监督过程。财政内部监督检查活动，其本身也是财政收支的管理活动。二者相辅相成，融为一体。

1、科学监督就要正确处理好三方面关系，既正确处理合规性监督与有效性监督的关系，正确处理财政内部监督中的防与治的关系，正确处理权力监督与理性监督的关系，突出财政资金使用上的合规性及有效性进行的监督，坚持“以防为主，防治结合”的方针，有效地避免“查到就认罚，罚了再犯”的恶性循环之中。

2、科学监督就要充分利用网络监控平台，实现信息资源共享。网络监控平台是对财政管理进行监测、及时预警、提早矫正的基础，也是信息化背景下财政监督参与权、监控权、检查权、纠错权的载体和运行平台。按照“设计有接口、浏览设权限、运行控全程”的思路，实现财政监督机构与财政部门内部各业务职能机构的内部预算编报系统、预算指标管理系统、国库集中支付系统等财政管理信息系统的信息共享，同时充分利用计算机信息化技术，开展内部监督检查工作，提高监督效能。

3、科学监督就要建立财政内部监督结果的公示制度。财政内部监督结果公示制度既是挑战，也是一个强威慑力的机遇。公示制度从绩效的角度看就必须有相应的财政内部监督指标体系为依据，如：绩效评价指标体系、评价办法、考核制度等，作出合理评价。

（三）以长效机制为落脚点，创新财政内部监督新理念 建立健全财政内部监督的长效机制就必须真正实现从从检查型监督向管理型转变，实现从注重查补收入向收支并重转变，实现从关注和查处财政违规事项的纠错型向建立完善的内控机 制、促进财政管理的预防型转变，科学完善的事前审核、事中监控、专项检查相结合的全方位、全过程财政内部监督体系和运行机制，真正寓监督于财政管理的全过程。实现“预算、执行、监督”三位一体的科学的财政管理长效机制。

1、扎实开展事前监督，对部门预算草案进行事前审核。应在实行部门预算的基础上制定统一的部门预算审核实施办法，对业务机构、预算管理机构和财政监督机构各自相应的预算审核职责进行明确定位，落实岗位责任制。对预算单位的定额、定员标准进行认真审核，发现问题及时纠正。充分发挥财政监督的前瞻性优势，对预算编制的方法和程序进行监督，充分发挥其预警机制，实现预算编制的“细化、前瞻、刚性、透明”，避免暗箱操作。以此完善财政内部约束和制衡机制。

2、有效开展事中监控，对国库集中支付环节进行监督。对国库集中支付环节应根据实际需要，制定科学合理的财政资金直接支付管理制度和审核监督制度，对预算指标的下达、预算单位的用款申请、支付机构的拨款程序和监督机构的决定审核权限职责等做出明确规定，并强调专职监督机构的事中监控职能。对一般行政运行费按预算指标和拨款计划进行支付，监督机构应参与用途的审批，主要监督支付资金的合理性、合规性，看其是否按照预算和用款计划被及时拨付到位以及资金支付程序是否符合工作流程规范。发现问题及时予以制止和纠正。对具体有特定用途、专项用途或重大项目资金应实行事前审核，在项目申报环节 上，由财政监督专职机构进行资料合法合规性审核、实地审核、签注审核意见，做为拨付资金的参考依据，以确保资金支出的合理性、安全性。

3、定期开展专项检查，对专项资金跟踪问效。凡财政性投资融资项目，包括农业综合开发、基建投资、国债转贷项目、城市基础设施、国家储备等由财政参与投资的建设，财政监督部门要建立跟踪问效制度；参与项目的立项、资金管理、竣工验收决算的整个运行环节，实施对财政管理部门的再监督。

（四）以人为本，夯实基础，积极探索新机制建设 为推进财政管理科学化精细化，必须以人为本，完善机构设置，增加考核评价体系，强化廉政意识，积极探索新机制。

1、以人为本，完善机构设置。“拥挤”的熟人社会，财政内部监督检查的对象是本系统、本单位及其成员，所涉及不只是法律关系、制度约束，还涉及领导关系、同事关系、上下级关系等交错其间。要破常规，求创新，解决好财政监督力量与需要监督事项的相差太大的问题，可以通过增加编制解决，目前普遍认为财政部门最合理的人员力量配置应该是“三个1／3”，即预算编制、预算执行和财政监督各分1／3。机构设置在原基础上提升职权格位，即比同级财政处室应高一级，然后下设几个处（科、股），各司其职。挑选工作经验丰富、年轻有为、业务精通、政治过硬的同志充实到财政监督岗位上来。

2、以人为本，完善考评体系。以科学发展观为指导，积极 适应新形势，更新管理模式，设立奖惩激励制，实行末位淘汰制，将日常考核和考核相结合，定性与定量结合，奖勤罚懒，奖优罚劣，同时坚持轮岗交流制度，增强队伍活力，调动监督队伍工作的积极性、创造性。提升财政监督队伍整体战斗力和凝聚力。

3、以人为本，严肃财经纪律。财政部门代表政府行使分配和使用财政资金的权利，在分配和使用财政资金少时，特别是在频繁的财政收支活动中，能否经得住金钱与权力的诱惑与考验，能否做到廉洁自律，将直接决定财政工作的质量和财政干部的声誉和形象。只有通过财政内部监督检查，及时发现问题，把问题解决在萌芽状态，起到反腐倡廉的作用。在开展监督的同时，按照科学发展观的要求，建立问责制，强化廉政意识，从而促进财政系统的廉政建设。

2.论收费站会计内部监督存在的问题及对策 篇二

一、会计监督的含义与内容

会计监督是指会计机构和会计人员依法对会计工作进行控制、协调、监督和督促, 从而达到提高会计信息质量和经济效益的目的。会计监督的主要内容包括:

(一) 对会计凭证、会计账簿等会计资料进行监督, 以保证会计资料的真实、准确、完整。

对会计资料进行审核和监督, 主要关注:一是对原始凭证真实性、合法性、合理性的监督。二是对原始凭证准确性、完整性的监督。三是对会计业务的处理与披露的监督。

(二) 对企业持有资产进行监督, 以保证各种财产、资金的安全完整与合理使用。

会计人员应当对企业的实物资产进行监督, 依照财务制度的规定完善会计处理程序。资产管理部门对资产的状态、资产完整具有管理责任, 财务部门的责任在于实施其监管职责, 确保账实相符。对发现问题, 依据管理权限向主管部门报告, 提出会计处理建议。

(三) 对企业的收支、预算执行进行监督, 以保证财务收支符合财务制度的规定。

一是确保审批程序完备, 依照企业内控要求对财务收支项目审批手续进行监督;二是对发现的问题应当及时提出, 责令其改正。对违反国家法规、财务制度等事项, 依其性质轻重, 应向相关利害关系人报告。

(四) 对经济合同、经济计划及其他重要经营管理活动进行监督, 以保证经济管理活动的科学、合理。

对会计事项进行监督, 不止局限于会计事项本身, 还应关注于与会计事项相关的经济业务本身的合法合理性。上述监督涉及合同管理、计划管理及其他企业管理中相关活动。

二、我国企业会计监督存在的问题

(一) 企业内控机制不健全, 内控制度流于形式

完善的内控制制度是实施会计监督的基本前提。会计监督无法得以有效实施的原因在于:一是缺乏完善的内控制度, 单位基本制度不健全, 各项业务缺乏合理的制约机制, 就财务机构而言, 一人身兼数岗, 不相容岗位没有分离, 造成会计监督无法有效开展;二是即使建立了内控制度, 制度流于形式, 缺乏有效地组织、执行、考核机制, 严重制约了会计监督职能的有效发挥。

(二) 领导认识存在偏差, 制约了职能作用的发挥

《会计法》明确规定, 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。这一规定从法律层面明确了单位负责人在会计工作中责任。但是企业的管理者的认识往往存在误区, 认为会计工作必须服务于服从于领导意志, 一些管理者往往为了追求考核指标的实现、片面追求短期利益, 指使会计人员做假账。这种认识的偏差影响了会计监督职能的发挥, 会计信息质量无法得到保证。

(三) 会计人员素质偏低, 不能有效发挥监督职能

部分会计人员在法制观念、职业素养、业务水平等方面有待加强。职业判断能力弱, 不是严格按照法规规定办事而是根据领导意志行事, 缺乏会计处理的原则性。另外会计人员自身知识结构、业务水平与会计知识等更新速度不相适应, 无法有效适应新形势的需要。

(四) 法律法规强调了会计职能, 但操作性不强

随着我国经济社会的发展, 法律法规逐步健全, 但从操作性上看, 有些是原则性的, 现实中需要完善相关配套措施。如《会计法》中规定:“对严重违法损害国家和社会公众利益的收支不向主管单位或者财政、审计、税务机关报告, 情节严重的, 给予行政处分;给公私财产造成重大损失, 构成犯罪的, 依法追究刑事责任。”条款中对相关责任明确了惩罚措施, 但在实际工作中, 内控环境、企业治理结构等都会影响会计监督职能的发挥, 会计人员往往处于法律责任追究与单位内部打击报复的双重不利境地。

三、强化会计监督的主要对策

(一) 事前、事中与事后监督相结合

会计监督应贯穿于经济事项的全过程。事前监督在于监督会计事项的决策过程、决策依据是否完备, 事中监督在于监督会计事项是否严格执行规定程序, 执行过程是否合规, 上述监督有利于及时发现问题、及时采取补救措施, 便于防患于未然;事后监督在于对会计事项全过程全面、真实、准确地检查, 有利于提高会计监督的准确性。

(二) 内部监督与外部监督相结合

内部监督包括单位各项业务的全过程和经济事项的各环节, 包含企业内部审计、完善的内部牵制机制、科学的业务执行流程、管理层对会计监督的重视程度。外部监督包括工商、税务、中介机构对单位会计工作进行的监督, 它与单位内部监督起互补作用。内部监督与外部监督相结合, 在建立健全单位会计监督机制的基础上, 努力协调外部监督与内部监督一致性, 充分发挥会计监督的有效性。

(三) 会计部门与业务部门监督相结合

会计部门监督需要会计人员提高自身素质, 掌握好财经法规、会计制度、会计准则等规范性文件要求, 合理判断会计事项是否合理、合法。通过对会计资料、资产管理、财务收支等业务的监督, 强化会计信息质量。会计监督需要业务部门的配合, 只有明确各业务部门的权利义务, 发挥企业综合监督作用, 会计监督才能发挥最大作用。

(四) 法律法规与内控制度相结合

会计监督需要有坚实的法规制度保障。《会计法》中明确规定了会计机构、会计人员的会计监督职能。另外陆续颁布的会计准则, 相关的配套法律法规体系的建立和完善, 对强化会计监督也起到促进作用。法律法规是实施会计监督的外部法律保障, 科学、完善的企业内控制度, 是保证会计信息质量的前提条件。强化企业内控制度, 必须细化措施, 定期评估, 充分发挥内部控制的过程控制、激励约束机制, 从制度层面保障会计监督职能的充分发挥。

摘要：会计监督作为会计基本职能之一, 是提高会计信息质量和保证会计工作有序运行的必要手段。针对目前会计监督存在的问题, 提出健全和完善会计监督的主要对策。

关键词：会计监督,内部监督,外部监督

参考文献

3.论收费站会计内部监督存在的问题及对策 篇三

一、政府监督当前存在的问题

1.职能分割——多头监管，协同不畅。会计监督作为一种权利安排，其监督效果的好坏，取决于监督权安排是否得当。政府相关职能部门的会计监督权来源于政府的行政权以及股东和社会的转移监督权。而我国现实的会计监督权力安排，在诸多部门中都有体现，而这一权利安排源自《会计法》的规定。根据《会计法》第三十一条、第三十二条和第三十三条规定，《会计法》除了规定财政部门行使会计监督的权利和范围外，同时也赋予了审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门各自相应的实施会计监督的职能。

2.根基弱化——会计监督监督手段少、违规成本低。监督作为一种权利，常常与利益相伴，即监督与奖惩是紧密联系在一起的，没有有效的奖惩结构，监督作用和效力就随之削弱。从目前可以在监督过程中可以实施的手段来说，证监会的手段最多、最全面，与在刑事侦查阶段可以使用的手段基本相同；审计监督的手段也相对丰富；只有财政部的会计监督手段最为单一，效力最差，势必影响监督效力的发挥。只有各种手段的综合运用，才能有效地提高监督的效力。从另一个角度讲，事前的监督将减少损失，促进公平，维护社会经济的稳定，其更体现了监督的本质。

3.本末错位——重视监督检查，忽视制度建设。政府监督作为财政管理工作的重要组成部分，对于保障国家经济安全发挥着重要作用。从一定程度上讲，政府监督是我国经济社会运行的“免疫系统”，通过其职能作用的发挥，进行事前、事中、事后的监督，为国家经济安全提供有效的防范和纠偏保证。然而长期以来，我国政府监督方式比较单一。

4.导向误区——利益驱动，效率低下。目前，我国政府监督面临的被监督对象数量大，经济业务多，任务非常重，但监督力量却十分有限。据统计，我国行使会计监督的人力资源，财政部约2000人，其中专员办专门从事监督的1000多人。虽然从2006年起，地方财政的力量逐渐充实到会计监督中来，扩大了监督的范围，加强了监督作用的发挥，但是相对于全国的会计监督工作来说，政府监督的力量仍是相当薄弱。因此，政府监督对象的选择应当主要围绕在一定时期的工作重点。

5.阳奉阴违——检查结果不透明，披露信息含量低。从目前能够在财政部监督检查局对会计信息质量检查情况的公告来看，虽然近年来，监督检查局对检查结果履行了披露义务，但目前披露的公告并没有一个统一的披露规范，每年的公告内容均有不同，并且仅只是总体上的描述，而未对被检查单位的情况进行公示，导致监督检查的结果透明度低。可见，目前的会计信息质量检查公告形式上的意义更大，由于其信息含量较低，无法满足公众的信息需求，并不能起到很好的舆论监督作用。

二、完善政府监督的相关对策

针对前文对我国政府监督存在的问题的分析，本文相应地提出了以下几点建议：

1.明确会计监督体系层级，搭建公共信息平台。我国政府监督各个职能部门的监督检查有其各自的分工和侧重点，之所以会出现多头监管等问题，根源还是没有形成会计监督协同监管机制。解决上述问题的途径就是使当前的多个政府监管主体形成有序、规范的协同合作，并搭建起公共信息平台(即政府监督数据库)，形成联动效应。应该尽快明确我国会计监督体系的层级，形成以财政部门为主导的整体监督体系。

2.强化会计监督手段，提高违规成本。手段的不够强硬，配套措施的落后，以及极低的违法成本，使得会计监督的效力日益弱化。而且，由于不同的处罚机关处罚力度不同，势必造成违法主体在违法方面具有选择性，财政部的会计监督是是最基本的保证，而处罚力度较低，势必助长对会计信息的根本性损害，同时也会引起更为严重的后果。

3.建立和完善惩防结合的会计监督机制，提高会计监督与整改结合度。基于现实的检查资源和能力，我们能够实施监督检查的范围还非常有限。因此，政府监督应该从事前、事中、事后三个方面入手。除了监督检查，有必要将事前的日常监督监视工作和预警工作深入进行，同时以事后监督检查和结果分析反馈相互结合，从而有效的利用资源，提高会计监督效率和效果。

4.建立科学制度，避免监督资源浪费，提高监督效率效果。会计监督部门应建立科学制度，不应受利益驱动，导致监督资源浪费，监督检查流于形式。科学制度的建立，应遵循重要性、可行性和效益性原则，具体实施步骤可以分为“确定行业范围和重点企业——收集分析资料——制定可行性方案i选定被监督对象”。首先，根据财政部监督检查的总体部署和安排，结合专员办监督检查规划和区域监管特色来确定监督检查涉及的行业范围和重点监督的企业。其次，通过调阅档案、网上搜索，实地了解观察、召开座谈会、书面调查等方法收集企业的基础资料、管理资料和外部资料等信息资料，了解企业的情况。

4.论收费站会计内部监督存在的问题及对策 篇四

近几年金融系统案件频繁发生，会计监督乏力是主要原因，防范会计风险也就顺理成章地成为了银行内部控制的重点。本文从分析商业银行会计内部控制的现状入手，提出完善商业银行内部会计控制的建议，希望能对防范银行会计风险有所借鉴，为会计业务的健康发展服务。

一、我国商业银行会计内部控制存在的问题

1、缺乏完整、系统、科学的会计内部控制制度

目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。特别是2007年新的会计准则颁布实施后，许多业务的规定发生了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制度的建设跟不上业务发展的需要，导致有些业务实际操作中带有盲目性、操作性不强等现象。而对业务起到监督控制的会计内部制度建设更是存在缺乏系统性、有效性的问题。虽然目前大部分商业银行制定印押证三分管、钱账分管、内外账定期核对、事后监督、重要会计事项审批、轮休假等内部控制制度，但各内部控制制度之间却存在相互独立，甚至抵触，因而极易导致各种会计风险的发生。

2、会计内部控制机制认识上存在误区

商业银行内部会计控制机制要求银行从领导到一般的会计人员的会计行为都要受到监督和制约，从而防错查弊，控制商业银行经营风险，保证会计信息真实可靠，保护银行资产安全完整。但是由于受传统银行体制的影响，在对商业银行内部会计控制问题的认识上还存在明显的误区。部分银行领导和会计人员认为内部会计控制就是各项会计工作制度和业务规章制度的汇总，做好了建章立制就等于建立了内部控制。而在执行会计内部控制制度中，仅仅是为了应付上级例行检查，在深化内部控制目的认识上，搞形式主义，敷衍了事。这种认识上的偏差，大大弱化了商业银行内部会计控制的有效性。

3、现行会计内部控制制度滞后于银行会计核算电子化的发展

计算机技术在银行会计业务处理中已经基本普及，使传统银行会计业务处理方式发生很大变化，从而也对内部稽核、检查提出了新的要求。但是目前我国各商业银行在实施银行会计电算化的过程中，开发和设计的程序只重视“如何让计算机准确及时

1的完成核算任务”，所设计的程序有关人员不能对过程进行实时监控，没有形成一套自动、高效、规范的计算机风险控制系统。从我国当前的实际情况看，计算机和网络技术在银行的广泛运用与我国商业银行技术管理的相对薄弱以及稽核监督的长期空白已经形成了非常尖锐的矛盾。因此如何使会计内部控制制度适用于计算机技术支持下的银行会计业务是迫切需要得到解决的难题。

4、内部控制组织结构不科学，人力资源配置与管理不到位

商业银行内部控制是根据业务流程，确定每一个风险控制点，对商业银行相关人员进行控制和检查，其核心控制要求是职责分离。根据内部控制的要求，商业银行要根据业务品种的不同，各个环节必须按规定做到分人分岗。但是目前许多商业银行的人力资源配制主要按照业务量来定编定岗，这样就会出现机构岗位之间的分工不明确，而在实际工作中有的会计操作人员随意泄露口令密码，互相替代办理业务，发生问题后则出现责任不明的情况。此外，由于银行会计人员不足，没有精力进行监督，各层之间的授权审批制度没有规范化，这些都可能导致会计内部控制失效而产生业务操作风险。

5、内部会计监督审计独立性不强，监督审计技术水平有待提高

目前我国商业银行内部监督审计直属行长领导，对行长负责，监督审计人员的报酬由行长决定，这在一定程度削弱了对行长及其负责范围内业务的监督，严重影响了审计的独立性，从而影响了审计工作的公正性和效果，不利于其发挥监督职能。随着市场竞争的加剧，新业务、新科技的发展日新月异，会计控制的重心已由一般业务的查错防弊转变为金融风险的防范与控制，现有的控制程序已经不能满足需要。而目前我国商业银行仍旧沿袭旧的审计方法，将审计主要局限在专项审计和突出检查，方式单一，覆盖面不广，审查频率不高，审计水平有限，这种只注重事后稽查而忽视事前防范、事中控制，已不能充分发挥其预警效果。

6、重制度建设，轻制度执行

银行的内部控制制度，在很大程度上都没有落实到日常的会计工作中去，突出表现为：印押证三分管制度不落实，重要空白凭证在领发、使用、保管等环节上控制不严、账实不符，业务处理“一手清”，任意调整账目，对账不及时，执行制度不坚决、不彻底、随意性强，对事故隐患麻木不仁等，使得内部会计控制形同虚设，很大程度上成为应付上级例行检查的一种摆设。从另一个角度来看，及时处理违规人员是会计内部控制制度保持良性运行的基础，但实际情况是出现问题后许多银行在处罚问题上坚持“教育为本，处罚次之”的原则，处罚力度弹性很大，使会计内部控制制度处罚的刚性受挫，制度的权威性和严肃性受到质疑，造成有章不循，其结果比制度不全更为可怕。

二、强化商业银行会计内部控制的对策

1、改革落后的风险管理观念及方法，完善风险监测与预警机制

商业银行应建立科学、高效的风险监测和风险预警机制，对风险进行系统、及时的管理。在目前大多商业银行都已经实行事后监督集中的现状下，可以将风险监测和风险预警职责划归事后监督中心，并整合资金清算中心、账务核算中心等部门的有关职能，同时利用计算机网络技术建立风险监测和风险预警系统，增强对会计核算系统和会计管理行为的内部控制与管理，全面提高风险控制和风险应变能力。

2、有效开展会计内部控制活动，控制各种风险

在规章制度的规定方面，要打破以往商业银行内部条条框框的管理模式，实现规章制度的制定以业务流程为中心，紧跟流程过程、变革及业务创新。对原有的、过时、僵化、不完善的规定进行全面检查修改、做到灵活、标准规范管理。为将各项规则落到实处，要完善相互协调、相互制约的组织结构，如岗位双人，双职、双责制，进一步完善内部授权审批制和岗位责任制，确保内部权责明确，防止替岗、代岗现象，同时建立责任定性，考核定量的管理考评制度，建立风险管理奖惩制度，赏罚严明。这些都可以在很大程度上防范操作风险。

3、加大会计改革力度，设置科学的操作程序

根据规范、实用、安全、有效的原则，设置标准化操作程序，涵盖会计业务处理的全过程，实行上岗对下岗负责，下岗对上岗监督的运行机制，严禁独自一人操作业务全过程，做到环环相扣，不漏项、不空白。会计业务是综合性、复合性业务，要求整个业务操作过程必须综合管理动态控制。因此操作程序要根据银行经营管理情况，不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作程序，使新业务开展时就有章可循，以减少开展新业务的风险。

4、强化内部稽查审计，完善监督核查制度

稽核审计是内部控制的最后一道防线，要积极发挥内部审计、稽核部门在会计内部控制中的监督作用，强化其独立性和权威性，要从合规性监督向风险性监督转变。同时要拓宽会计监督思路，坚持内部监督、同级监督和下查一级相结合。要检查业务核算的合规性、合法性，还要检查内部控制制度的建设和落实，既要查处理业务的过程，又要查业务时点的结果，建立一整套事前审查、事中控制、事后监督的检查监督

体系，真正做到关口前移。还可以借鉴国外先进经验，设置科学的量化监控指标体系，对监控对象做出迅速判断，并采取必要的措施。当然，审计人员的素质把关也十分重要，要从严选拔，特别注重其品德修养，这是审查有效的最基本保证。

5、提高会计人员素质，加强风险防范意识

教育人是实施内部控制的主体，人员素质的高低决定银行内部控制制度的质量，也就是说会计内部控制机制最终还是一个员工素质的问题，最好的制度如果执行不了，或者出现偏差，就不可能达到内部控制的目的。因此要改变对会计部门用人的政策，加强对会计人员的思想政治教育和道德教育，加强对会计人员业务知识培训，完善干部交流和岗位轮换制度。建立一套科学的会计考评工作体系，形成激励机制。按照会计工作岗位的职责不同，分别制订岗位责任制，并定期组织考核，奖优罚劣，充分调动会计人员的工作积极性。

6、充分应用计算机技术为加强会计内部控制服务

5.论收费站会计内部监督存在的问题及对策 篇五

青 岛 大 学毕业论文设计开题报告 题 目：论会计电算化发展存在的问题及对策 学 院： 专 业：会计学 姓 名： 指导教师：xxx 老师 2009 年 5月 2日

一、选题的背景、意义： 随着社会的进步和科学技术的发展，计算机在各个领域被广泛应用，会计电算化也应运而生。1954 年美国通用电器公司首先利用计算机计算工资，开创了利用计算机处理会计数据的新纪元。会计电算化是用计算机代替人工，实现记账、算账、报账、查账以及部分需由人脑完成的对会计信息的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。基于它本身的特点，与原始的手工记账相比，会计电算化具有运算速度快、存储空间小、存储容量大、数据共享、检索查询快速、制作报表容易、数据分析准确等特点。我国的会计电算化工作，从 20 世纪 70 年代末开始，经历了尝试阶段、自发阶段和有组织有计划的商品化阶段，到目前的管理型会计软件以及 ERP 的发展阶段。在这 20 多年的发展过程中，已经取得了长足的进步和提高。商品化、通用化的财务及管理软件得到了广泛的应用，形成了一个比较繁荣的国产会计软件市场，普及了会计电算化知识，造就了一批既懂计算机又熟悉会计的研发人才，大部分企业由于实现了会计电算化，提高了经营和管理的效率。会计电算化使财会人员从繁重的手工操作中解脱出来，减轻了劳动强度并且节省了大量的人力和时间，使财会人员有足够的精力去研究财务管理工作。更重要的是通过计算手段和会计管理决策手段的现代化，提高了会计信息采集、整理、反馈的速度和准确度，提高了会计的分析决策能力，更好地满足了企业管理的需要。随着会计改革的不断深化，会计电算化已经由试点转向普及，并不断向深层次发展。但在实践工作中，还存在着软件功能不完善、会计电算化理论研究存在滞后性、复合型人才严重缺乏等问题，制约了会计电算化向纵深方向发展。另外也存在着电算化基础管理工作薄弱，安全保密性措施不完善等一系列亟待解决的问题。本课题的研究有助于一是引起企业和政府有关部门对会计电算化重要性和紧迫性的认识；二是为有关部门研究和制定相关的法律政策提供参考。

二、课题的基本内容：基本思路、拟采取的研究方法、主要观点及论文的框架纲要

（一）基本思路 本文主要以会计电算化理论为基础，了解会计电算化的现状、发展过程及未来的发展方向，探讨我国企业运用会计电算化过程中出现的问题及寻求解决对策。本文的重点是研究会计电算化发展过程中存在的问题，理清会计电算化发展与社会环境、企业环境、法律环境的影响关系，并进一步结合中国企业的现状寻求出解决会计电算化发展过程中存在问题的对策，为企业带来最大的经济效益。

（二）研究方法（1）运用文献调查与文献分析的方法整理出会计电算化的发展历程和相关概念。（2）结合中国企业的实际情况和网络的特点，采用归纳和演绎的方法研究会计电算化发展过程中出现问题并提出解决对策。

（三）论文的框架纲要 本文分四个部分，第一部分主要是会计电算化的概述；第二部分研究会计电算化发展过程中存在的不足及解决对策，并结合我国企业的基本情况，这是本文的重点，为企业提供一些有建设性的建议。充分发挥会计电算化的作用，为企业节省成本，实现利润最大化；第三部分阐述会计电算化面临问题的解决对策；第四部分展望会计电算化的发展趋势；第五部分是结论与启示。结构如下所示：前言1 会计电算化概述1.1会计电算化的概念1.2会计电算化的发展历程1.3会计电算化的特点1.4会计电算化的作用2 会计电算化在发展过程中存在的问题2.1 会计电算化面临的问题2.1.1对会计电算化的认识不到位2.1.2会计电算化等同于“仿真手工”2.1.3“会计电算化系统”脱离“企业管理信息系统”而“孤军突进”2.1.4电算化所用财务软件不规范2.1.5缺乏会计电算化专业人才2.1.6会计电算化中安全隐患大2.2 会计电算化与各种环境的影响关系2.2.1会计电算化受外部客观环境的影响2.2.2会计电算化受自身内部环境的影响3 会计电算化面临问题的解决对策3.1会计电算化存在的问题的解决对策3.1.1培养复合型的会计人才，适应会计电算化工作的要求

3.1.2改善和提高会计软件功能，向财务管理方面过渡3.1.3建立一致的会计电算化协议3.1.4加强会计信息系统的安全性、保密性4 会计电算化的发展趋势4.1会计电算化可能出现的五

大发展趋势4.1.1获得普遍推广和应用，大范围的信息处理网络得以建立4.1.2信息处理和分析专业化、智能化4.1.3建立企业管理信息系统4.1.4网络化4.1.5电子商务化4.2会计电算化的未来—会计信息化5 结论与启示

三、论文写作计划： 第一周——第三周 确定论文选题的方向，搜集整理资料并确定论文题目 第四周——第五周 完成开题报告 第六周——第八周 进一步加工整理资料并开始写作，形成论文初稿 第九周——第十周 修改并进一步充实论文内容 第十一周——第十二周 论文定稿并准备论文答辩

四、主要参考文献：1 王秋丽，我国财务软件的现状与发展趋势 J，山西经济管理干部学院学报，2002 年 01 期，262 周清林，我国会计电算化的现状及发展之我见 J，商业研究，2004 年 13 期 363 李树明，浅议会计电算化发展存在的问题及对策，44-454 毕波杜漪，网络会计 21 世纪会计发展的新模式J，财会研究，2002 年 09 期，24-265 顾娜陶亮，浅谈网络会计 J，辽宁经济，2005 年 03 期，101-1026 邱保印，从电算化会计信息处理特点看电算化会计发展趋势J，上海会计 19994，23-257 付丽华，对会计电算化中亟待解决的几个问题的探讨J，中国会计电算化 199910，348 黄晓明，对我国会计电算化发展的理性思考J，当代经济科学 20013，239 姚箭，电子商务对会计的影响J，中国会计电算化 19997，3510 薛云奎，《手工会计的技术特征及其对电算化会计的局限》，载《会计研究》1997 年第 11 期11 李守明，《试析企业财务决策支持系统》，载《武汉大学学报》1997 年第 5 期，2512 李守明，《试析会计决策支持系统》，载《会计研究》1996 年第 12 期，1213 任福海，《会计电算化工作中存在的问题及改进措施J》，会计之友，2004（10），26-2814 施卓晨，蒋秋霞，郑健壮，关于企业会计电算化应用情况的问卷调查及研究J，财经论坛，2005（4），16-1815王友权程德兴郑小讯，论会计理论研究方法的创新J，中国科技信息200522，86-88

五、指导教师意见： 指导教师签字： 年 月 日

6.我国行政监督存在的问题及对策。 篇六

从行政监督领域中存在的难题看，我们要实现依法治国的奋斗目标还有相当艰难的 路要走。

1.抽象行政行为的产生过程和产生结果是司法监督的死角。

依法行政指的是国家政府机关和政府机关的公职人员严格按照法律规定的权限和程序履行管 理国家行政事务的职责。依法行政至少有三层含义：一是政府的一切行政行为要依据法律符 合法律；二是政府一旦作出违法的行政行为能依法予以纠正；三是应该由政府负责做而政府 不做的失职行为，法律能及时的制裁并给予责任追究。依法行政，强调的是法律在约束行政 行为中至高无上的地位，法的严肃性和法的权威性既体现在政府的行为依据上，又体现在纠 正偏差行政行为的能力上。政府做出的行政行为要有法律依据，要受到法律的监督，政府违 法要受到法律的追究。既然抽象行政行为是政府的行政行为，那么，其产生的过程和结果都 有个法律认定的问题。比如，是否遵守了法定的权限和办事程序，是否经过了论证、规划、起草、协商、讨论、协调、审查、审批、备案、公布等等，都应该受到法律监督。

2.司法权和立法权对行政权的监督滞后。

依法行政的“法”指的是由人民的意志和根本利益所形成的全社会都必须普遍遵循的行为准 则。值得研究的是，行政机关自己制定规范，自己执行规范，自己裁决因执行规范而发生的 争议，这种以命令--服从为特征的行政管理方式，决定了权力拥有者可以以国家名义强制 被管理者服从，政府官员所从事的行政管理行为拥有对社会财富的支配权。而“一切有权力 的人都容易滥用权力，这是万古不易的一条经验”，“要防止滥用权力就必须以权力约束权 力”。(〈法〉孟德斯鸠.论法的精神〔M〕.北京：商务印书馆，1961.154.)

3.公众监督权力没有被置于至高无上的法律地位。

公众监督权力是民间的个体的监督政府行为的权力，这种权力不具备国家强制力，在监督效 果上无法直接对监督对象的违法后果实行惩治。由于政府的行政权具有强制性和不可控制性，以及司法和执法部门受利益驱使容易产生腐败，使公众的监督权力非常容易流于形式。另 外，公众监督权力在行使的时间上，都是在公共权行使违规后对其追惩性的事后监督，在权 力行使前的预防阶段，行使中的控制阶段，公共权力的拥有者不愿受到监督，公民个人不知 道情况不能监督，知情者看到监督风险太大不敢监督，社会其它监督机构形不成合力无法监 督。

4.行政权力过分集中给政府官员腐败埋下祸根。

行政权的运行采取集体领导和个人分工负责相结合的机制，在权力运行中“家长制”的现象 十分严重。这种权力运行的异化问题出在权力运用的过程之中：一是在权力的授予环节上，存在着暗箱政务；二是在权力的使用环节上，信息错位。

在市场经济条件下，行政权积极介入社会资源分配的做法，导致了企业行为的扭曲。当政府 掌握着资源配置生杀大权时，试图谋取某种私利或特权的企业或者个人，其首要任务就不再 是通过提高自身的竞争力到市场上争取，而是以各种手段去拉拢收买控制资源的政府官员和 部门，通过走捷径去获取利益。

5.行政监察机关的权力行为不受人民司法的监督。

我国的行政监察机关设在政府系统内部，隶属于各级人民政府，独立行使行政监察权，其监 督的功能是：保障功能，从权力运行机制内部去规范和制约被监督者的行为；防范功能，防 止滥用公共权力的行为发生；控制功能，对偏离正轨的行为给予及时制止；揭露惩戒功能，对违法行为按法律规定予以制裁；威慑护善功能，维护、保护、弘扬廉洁奉公行为。但是，监察权的行使不受人民法院司法监督的独立性却弱化了这些功能，我国《行政诉讼法》第12 条第4项规定，公民、法人或者其他组织对法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为，不能提起行政诉讼。《行政监察法》第41条和《行政诉讼法》第12条第3项规定，即使由此 引起了行政纠纷，也只能由上一级监察机关或者监察部以复核决定的方式予以最终解决，而 不能由人民法院通过司法监督的方式解决。这就是说，行政监察机关永远不能成为行政诉讼 的被告。行政权的相对人即使不服行政机关做出的“最终裁决”，也无权向人民法院提起行 政诉讼。

6.行政权运行的监督机制不健全。

我国的《行政监察法》虽然对监察机关的职责权限、监察程序、法律责任等作了严 格的法律 规定，但是，其规定并没有解决一级政府组织权力的主要行使者受到监督的问题。《行政监 察法》对监察机关的职能规定是只能对本级政府任命的公务员实施监督，本级政府的领导成 员由上级政府的监察机关实施监察，这就形成了权力行使单位的主要领导在本级监察机关眼 里是垂直上级，对其无权行使监察权，他们只能由上级监察部门对其监察。而他们的上级对 其知情的程度和监察的力度却没有硬性规定，这种监督的后果是给行政权滥用留下了空间。我国现行的行政监督体制由行政组织外部的异体监督和行政组织内部的同体监督两部分组成。外部有人大监督、司法监督、党内监督、民主党派的监督，内部有群众的监督、社会舆论 的监督。这些监督打折扣的原因：一是专门监督机构受制于监督客体，缺乏相对独立的权力 和能够与同级或上级组织抗衡的权威；二是监督权处于事后行使，没有进入到权力行使的过 程之中；三是监督主体自身的评价机制不健全，上级行政监督机关对下级行政监督机关缺少 工作政绩的评价机制，一级行政机关发生非法行政的现象，该级的行政监督机关应该受到何 种失职追究不明确。

7.行政权缺乏责任追究的法律规定。

就我国权力运行过程而言，一个比较突出的弊端是权力和责任相分离，对于权力界 限范围，权力行使主体如何对自己的权力行为承担责任、义务，缺乏明确的规定。邓小平指出：“各 地的企业事业单位中，党和国家的各级机关中，一个很大的问题就是无人负责。名曰集体负 责，实际上等于无人负责。一项工作布置之后，落实了没有，无人过问，结果好坏，谁也不 管。所以急需建立严格的责任制。”(邓小平文选，第2卷〔C〕.北京：人民出版社，1994.150.)缺乏责任制的权力运行机制，极易导致权力滥用和权力腐化。在廉政建设中，对腐败 行为的追究基本上只追究当事人，而几乎从不追究当事人的领导责任，只强调领导干部要自 身廉洁自律，而忽视对该组织领导者的责任追究。在用人方面，对违反干部政策，不按规定 行事造成失误的，缺少追究责任的法律依据。对推荐失误，考查失误，任用失误的，难以按 法律处罚。在项目投资方面，资金批出去收不回来却难以依法追究审批者的责任。

8.行政权行使程序违法的现象没有引起足够的重视。

“我国行政程序建设的一大特征就是制度化与法治化特色不明朗，随意行政和恣意 行政现象 严重。”(张正钊，韩大元.比较行政法〔M〕.北京：中国人民大学出版社，1998.599-600.)行政程序，指的是行政机关行使行政权力，开展行政活动过程中必须遵循的法定方式、步骤、顺序以及时限的规则。行政机关和行政权相对人双方对行政程序的认同和遵守是衡量一个 国家行政法治的基本尺度，严格按照程序办事是依法行政的起码要求。违反法定行政程序用 权，本身就是一种违法行为，其行为给权力滥用留下空间。我国目前还没有一部统一的行政 法典，办事程序五花八门。我国《行政诉讼法》第54条规定，具体行政行为违反法定程序，人民法院判决撤消或者部分撤消，并可以判决被告重新做出具体行政行为。这是目前立法形 式明确地将违反法定程序作为认定行政程序违法的标准和依据。但是，《行政诉讼法》颁布 至今14年来的相关资料表明，司法审判实践中未出现过一起法院以违反法定程序为由撤消行 政行为的审判。没有这种案例并不能说明各级行政机关做出的行政行为都符合程序规则，相 反，行政机关程序违法的现象并不鲜见。既然违法，又得不到纠正，原因就在于对行政程序 违法缺乏实质的认定标准，没有法定的标准。

9.透明行政的法规建设滞后。

我国宪法第27条规定，一切国家机关和国家机关工作人员必须获得人民的支持，经 常保持同 人民的联系，倾听人民的意见和建议。宪法的规定，为行政公开提供了充分的法律依据，人 民把管理国家事务的权力交给了政府，当然有权了解政府行使权力的质量和过程。现实状况 是，人民的这种知情权缺少法律保障，政府侵害公民知情权的法律界定不明确。

7.论收费站会计内部监督存在的问题及对策 篇七

1 会计电算化内部控制存在的问题

会计电算化在我国的起步相对比较晚, 这一发展阶段也在一定程度上影响了人们的思想认识, 由于受到传统思维观念的影响, 使得人们对会计电算化的内部控制内涵不能够真正的理解, 也意识不到经过电算化处理之后的会计信息对企业的重要性。会计电算化在我国的使用目前还只是在行政事业单位和大型的企业中采用, 但是这些企业所使用的会计电算化系统还缺乏相对完整的内部控制。这种缺失也会导致会计信息出现失真, 从而影响到企业的发展方向。导致会计电算化会出现工作缺失, 系统内部大部分的岗位都可近合并。还有一部分的会计手续可以在合并到计算机中之后进行执行, 这样就有效的减少了当前会计人员的数量, 而且还能够将一些不相容的岗位实现了分离。此次以会计电算化信息系统中的执行主体为主, 其威胁主要体现在计算机系统上。像计算机软件错误、病毒侵入以及停电等非人为因素, 这些都会导致计算机中会计信息数据的丢失, 使得会计的相关业务操作都没有办法继续开展下去。再就是财务软件问题, 软件的质量和性能会直接影响到会计数据的准确度, 一旦出现问题, 较轻的情况就是降低会计数据处理的高效性, 严重时则会让系统中的会计数据丢失, 由于会计电算化的数据信息都是保存在计算机磁盘或者是移动硬盘中, 这些设备一旦受到外界温度、磨损等情况的影响, 就会出现较为严重的损坏, 从而影响到其内部数据。

2 加强和完善会计电算化内部控制的相关对策

2.1 加强内部控制制度建设

会计电算化的出现不仅会使核算的方式和数据的存储形式发生变化, 而且还会提高会计信息的质量, 有利于企业财务部分分析问题, 确定经营决策。只有改变会计电算化内部的控制制度, 才能够真正的推动会计理论向前发展, 才能够对会计信息进行根本性的改革。

2.2 控制会计电算化系统的执行主体

要严格执行会计电算化对系统操作和维护环境管理方面的控制。会计电算化在实行之后还要保持计算机设备有一个良好的运行状态, 系统的硬件和软件维护共同构成了系统的维护部分, 对于硬件维护来说, 主要是对硬件进行定期的检查, 对出现的问题做好记录, 对问题进行分析, 并及时解决问题。而对于软件维护来说, 主要是为了保障财务软件操作的规范化, 从而达到实现维护操作结果正确性和完善性的目的。

运用以下几个步骤来进一步保障会计信息系统的安全。首先, 采用登录确认和密码管理来保管好登录信息。其次, 启动计算机网络防火墙, 将外部访问权区域会计电算化系统进行有效的隔离。再次, 采用回响检查和数据加密技术, 运用上述技术来达到网络管理的目的, 进一步保证计算机内所存储的信息不会因故障而出现丢失的情况。

2.3 加强工作人员职务的管理和控制

要对系统内各个部门的工作人员按照权、责、法的原则制定岗位责任制度, 从而达到职权分离的作用, 这样也有效的限制了违法违纪行为的发生。

在电算化系统中, 对会计工作人员进行道德建设也是一项非常重要的工作, 计算机虽然是整个会计电算化的执行主体, 但是整个运行还需要人去实现, 去执行, 所以说提高会计工作人员的职业道德也成为当前内部控制内容中的重要组成部分。

2.4 提高会计电算化系统业务操作要求

在会计电算化系统中, 其输入控制是提高对会计电算化系统业务操作要求的首要切入点, 只有建立授权机制, 才能够保证整个会计电算化系统是在一个正常的状态中运作, 而且还有效避免了因人为操作失误而导致一连串的重复错误。提高会计电算化系统的处理控制能力, 就是要在处理过程中对数据进行溢出性检测, 并重新建立系统处理的适应性控制。但是这一点需要给软件用户很大的制定权限, 让其能够按照实际情况对数据信息进行使用和完善。由于在实际的人为操作过程中, 出现失误是在所难免的, 所以我们要做的就是尽可能的将操作失误降到最低, 并在出现失误的第一时间就及时解决失误问题, 尽量减少因失误带来的经济损失。

3 会计电算化档案的使用

研究人员通过一系列的会计电算化档案管理制度来保护会计电算化档案, 要对存储在硬盘中的电算化会计档案进行备份处理。而对所备份的数据还要放在不同的区域内, 这样做是为了防止一旦计算机软件出现问题, 即便是损失了数据信息, 也不至于全部破坏。对于电算化的会计档案, 在进行调阅的时候还要严格遵守相关的规定, 对其进行安全使用, 在进行调阅会计档案工作的时候, 经常会出现两种情况。第一种就是所调阅的会计档案与电算化系统的版本号是一致的, 第二种就是所调阅的会计档案的版本号与之前的会计电算化系统版本号是不一致的。这种版本只有在安装完之后才能够进行调阅。调阅等级对电算化会计档案的安全使用是非常有意义的。所以研究人员要对其进行专门的设置, 这样才能够明确会计系统内部人员自身的责任和义务。除此之外, 管理人员不能够将调阅的档案密码直接提供给调阅者, 只允许其进入到系统中, 所有的调阅操作还是要由调阅人员自己进行。

4 结语

会计信息是企业发展的重要信息, 对企业的可持续发展起着非常重要的促进作用, 而传统的会计信息已经适应不了当前社会的发展需求, 在这种大前提下, 研究人员将会计电算化融入到企业会计运行体系中, 会计电算化的出现, 很好地解决了手工会计中出现的失误等问题, 有效促进了企业的资金决策, 为企业的发展指明了正确的方向。

摘要：精准高效的会计电算化能够为会计人员提供非常大的便捷条件, 这些条件的出现不仅能够减少日常的工作量, 而且能够极大降低传统手工会计容易出现的错误, 其精准度也有了很大的提升。但从目前的会计电算化情况来看, 由于自身内控方面存在一些问题, 使得会计电算化整体还不是特别完善。

关键词：会计电算化,内部控制,问题,分析,解决措施

参考文献

[1]李万明, 王凤华, 田高良.新奥能源集团内部控制与风险管理实证研究[C]//首届内部控制专题学术研讨会论文集.2009.

[2]瞿旭, 李明, 杨丹, 等.上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究——基于民生银行的案例分析[C]//首届内部控制专题学术研讨会论文集.2009.

[3]李金平.会计电算化对企业内部控制的影响[C]//中国会计学会第四届全国会计信息化年会论文集 (上) .2005.

[4]马军, 张维世, 王玉书, 等.大型煤炭企业内部控制管理体系的创新构建与实施[C]//2009煤炭企业管理现代化创新成果集.2010.

[5]金颂时, 徐福艳.核电项目内部控制及自我评估方法初探[C]//中国内部审计协会2009年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编.2009.

[6]唐振涛.初探会计电算化对会计业务内部控制的影响[C]//第十八届全国肿瘤医院管理学术研讨会论文集.2007.

[7]谭文浩, 匡文婷.企业内部控制新进程——我国企业在ERP环境下的内部控制策略分析[C]//首届内部控制专题学术研讨会论文集.2009.

[8]王芸, 肖平.铁路运输企业的内部控制现状研究——基于问卷调查的数据分析[C]//中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集.2010.

[9]宋绍清, 张瑶.基于公司治理视角的内部控制信息披露影响因素分析——来自中国A股市场的经验证据[C]//北方省市自治区会计学会第二十七次学术研讨会论文集.2009.

8.论收费站会计内部监督存在的问题及对策 篇八

【关键词】企业会计监督；问题；措施

一、企业会计监督工作存在的问题

1.企业内部控制制度不完善。企业的会计监督与其内部控制制度的完善程度密切相关，有效的内控制度可以确保会计监督工作的贯彻落实，相反地，不完善的内部控制制度，就很难使会计监督发挥其实效。在现代企业的制度下，为了保障企业资金的安全性和完整性，企业管理者需要加强对企业资产的有效的会计监督。因此，要实现企业的经济目标，就需要不断强化企业的内部控制制度，构建完善科学的内控制度。但是目前，我国部分企业的内控的有关规章制度尚不健全，一方面是缺乏科学健全的监督体制以及内部牵制机制，另一方面是由于会计使用领域的不断扩大，计算机也不断推广，对会计人员的专业技能以及计算机能力也提出了更高的要求。企业的内控制度不健全，许多内控措施没有及时地贯彻落实，导致经常出现违法乱纪的行为，极大地提高了企业会计监督工作的难度。

2.政府监督不力。政府监督不力主要体现在会计监督的立法规章上，我国政府是会计监督在某些方面严重缺乏相关会计法规的支持，在实施会计监督时，没有相关的会计法律作为依据。制定会计监督立法时，主要强调对违反会计法律的违法行为进行行政处罚或者实施刑事处罚，忽视对其进行民事责任的追究与处罚，甚至在现阶段依据的法律体系中依旧找不到有关这方面规定的条款，导致会计监督工作在实施过程中，缺乏有效的法律支持，没有相关法律法规可依，严重缺乏与之相配套的实施细则。

3.企业管理者不重视。企业会计监督实施不力的一个重要原因就是企业管理者缺乏对会计监督的重视。企业领导者的约束机制不够健全，严重阻碍了企业会计监督实际效果的有效发挥。一直以来，人们普遍对会计工作的实质存在错误的认识，简单地认为会计工作主要就是记账，工作比较简单、单一，任何人都很容易胜任会计工作。有的企业的管理者对会计知识缺乏相应的了解和掌握，没有充分认识到会计自身的发展规律，忽视会计工作对企业经济活动发展的重要性。有的企业管理者为了掩盖企业的财务状况，甚至指示会计人员制造虚假帐表，所制造的会计项目严重违法了相关的法律法规，为了企业短期的利益而损害了国家经济的有效发展。比如，“宏观实业”上市公司制定了一系列的虚假账目，最终损害了大批股民的经济利益，造成这种情况的重要原因就是企业管理者的约束机制不够健全，严重阻碍了企业会计监督的执行，最终致使会计信息质量难以得到保障。

4.会计人员整体素质偏低。我国部分企业的会计人员整体素质偏低，主要体现在以下几个方面：首先，会计人员的会计监督意识淡薄，法制观念和责任感不高。许多会计人员缺乏对相关会计法律法规的了解和掌握，存在许多制造假账的情况，致使企业的会计信息失真，同时，会计监督的责任感不强，有时无法及时有效地完成上级所交代的会计监督任务，其次，会计人员的职业风险意识与职业判断能力有所欠缺。有的企业的会计人员在进行会计监督时，只是按照上级的指示开展监督工作，没有对实际事项进行详细地分析，缺乏自己独立的观点，缺乏对监督事项的判断能力，对潜藏的风险没法及时进行有效的防范。

二、提高企业会计监督的对策

1.加强企业会计内部监督。企业内部审计部门是企业内部控制制度的重要组成部分，也是企业监督其他内部控制的关键环节。实施内部审计的主要目的是加强对企业环境以及工作程序的有效监督和控制，并且监控企业的相关的内部控制措施是否有效的得到贯彻落实，监督企业内控措施的执行情况和执行效果，促使企业管理尽早达到其制定的预期经济目标。同时，企业在实施内部审计的过程中，可以有效地推动企业建立环境控制制度，从未为完善控制制度提供实用的建议，从而不断提高企业的内部控制制度。目前，我国的电力行业正在试图建设一套完善的企业内部审计制度，设置相应的组织机构，全面开展资产负债表审计、损益表审计等财务审计活动，将提高经济效益设置为企业的主要的经营审计目标，及时发现并解决审计过程中提出的问题，强化企业控制管理，使企业的经济效益实现最大化。另外，构建完善的内部控制体制，使企业的所有职工参与到企业的内部控制管理中来，并将这一活动落实到企业生产的各个环节中，以内部控制为核心，不断推动企业会计监督的贯彻落实，使内部控制形成一个严密的网络体系。在实施内部控制的过程中，加强对企业货币资金的控制，坚持不相容岗位相分离的原则，健全企业的资金使用授权机制，强化对企业财务风险的防范，实施事前、事中、事后控制，不断提高对成本费用的管理与控制机制，提高企业的管理水平，从而获取更高的经济效益。

2.加强社会和政府监督。社会监督与政府监督也是提高企业会计监督的重要的两个方面。依靠社会与国家的会计监督，有助于企业会计监督的水平的提高以及会计监督质量的提高。首先，加强社会监督。会计师事务所可以对企业的财务状况进行全面科学的分析，充分反映企业的财务状况，为企业潜在的投资者以及相关的利益人提供真实的投资依据。同时，所有的单位以及个人都有权利对企业的财务进行会计监督，依法构建一个交流畅通、严格保密的社会监督机构，鼓励企业职工或者其他个人及时反映自己知道的会计信息状况，从而推动社会监督的有效发展。所以，应该发挥社会监督的实效将社会监督与内部监督有效地结合起来，提高企业的会计监督的作用的发挥。其次，加强政府监督。政府监督主要包括国家审计机关在内的国家监督机制以及相关的国家会计监督部门。有效的国家监督有助于维护社会以及经济发展秩序，是其他监督机制无法替代的，可以促进会计监督的持续发展。

3.加强法制建设。健全会计法律法规，制定相关的企业会计制度与会计准则，提高企业会计信息的质量。首先，制定相关的会计准则，建立完善的会计内控制度，规范会计行为。严格规范原始凭证的取得、记账凭证的制作、科目的设立、账目的建立，保证明细科目的建立和涉及的内容具有一致性。同时，建立国家级会计信息中心，统一制定会计报表格式，规范会计报表的填制、审批程序，提高会计信息处理的效率。其次，完善企业内部有关的会计法律法规，使会计监督有法可依。制定会计信息披露的统一标准。国家需要在现行的会计制度的基础上，以所有者的身份制定相关的会计制度，建立科学系统且具有中国特色的企业会计体系，制定适合企业发展的会计准则或者企业会计制度，建立健全统一的企业会计信息报告体系。最后，提高企业的会计信息质量。企业财务人员与会计人员实施明确分工，保证提供的会计信息的真实性和可靠性。明确规定，财务部门主要负责企业资金的收支分配、速动资产的保管、筹措与投放资金的管理，严格规定会计部门主要负责根据会计准则记录企业的相关经济业务、提供真实的财务会计信息、通过科学记录与报告对经营部门进行有效的控制。另外，严格执行国家统一规定的会计制度，保障会计信息的真实性。在会计核算上实施会计电算化管理，从而有效地节约会计工作时间，减少人为因素对内部控制效果的影响，逐步建立起高质量的企业信息系统。

4.提高会计人员的素质。会计人员的素质的高低直接关系到企业会计监督是否落实到实处。因此，企业需要不断提高企业的会计人员的专业素质。首先，强化企业会计单位负责人的法律意识与责任意识，加强对其进行会计知识培训，提高其会计管理水平。加强其法律意识，使其意识到违反会计法规的严重性，对于指示会计人员制造假账的管理者实施严厉的惩罚，加强企业单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为企业会计人员实施会计监督提供强有力的保障。其次，提高会计人员专业素质，推进会计队伍的建设，严格规范会计从业资格管理制度，促使企业会计人员不断提高其自身的业务操作能力。加强会计人员的职业道德教育，强调培养会计人员爱岗敬业、遵纪守法的良好职业道德。

三、总结语

综上所述，企业需要进一步加强会计监督，积极完善企业的内控制度，保护企业资金的完整性，不断提高企业会计人员的专业素质，从而保证企业较好较快地发展，促进市场经济快速良好地发展。

参考文献：

[1]白千斌.对加强房地产公司内部会计监督控制工作的思考[J].经济研究导刊，2012.11（14）：175-176

[2]徐沛洁.我国会计监督弱化的原因分析和强化措施[J].中国管理信息化，2012.12（16）：179-180

9.论收费站会计内部监督存在的问题及对策 篇九

检察机关的侦查监督在具体实践工作中存在的问题，主要体现在监督措施不到位，所开展的监督工作不完善，这些问题的存在严重影响了侦查监督职能的发挥。实践表明，侦查监督职能的行使好坏直接体现着检察机关的执法水平，关系到司法公正和社会公平正义，关系到检察机关在党和人民群众中的威望和形象，更关系到国家法制建设和法制文明的形象。笔者结合工作实际，就如何改进工作方法，强化法律监督职能，建立与之相适应的新的侦查监督机制谈一点粗浅认识。

一、当前侦查监督工作中存在的问题(一)维护社会稳定的职能没有得到完全发挥

一是对社会治安工作的调查研究不够，在维护社会稳定方面存在不足。主要体现在大多数基层检察院的侦查监督部门警力配制不足，只能应付审查批捕案件的消化处理工作，每天都疲惫于应付日常的案件消化，根本没有时间对维护社会稳定方面进行过多的思考；对社会治安形势定期分析和研究打击刑事犯罪政策，参加各项专项斗争方面，大多是走一走过场，应付上级院。二是适时介入侦查、参与重大案件的讨论工作开展不够。在现实工作中，基层院侦查监督部门由于警力不足和其它的一些原因，适时介入侦查，参加重大案件讨论开展得不够，由于没有及时引导侦查，导致了一些案件由于错过了侦查的有利时机，使案件在公诉阶段难以消化，不利于打击犯罪。

(二)立案监督工作艰难，工作方法和措施不够全面

刑事立案监督是指对于侦查机关应当立案侦查而不立案侦查的案件依法开展立案监督，对侦查机关不应当立案侦查而立案侦查的案件，依法进行监督。检察机关的立案监督活动不仅包括公安机关，还包括了人民检察院自侦部门。从近年来侦查监督部门开展立案监督工作的情况看主要存在这样一些问题：一是在开展立案监督工作时，对采取立案监督的案件是以批捕或公诉的标准来要求，从而导致立案监督案件少，导致一些应当进行立案监督案件没有进行监督，从而影响司法公正和社会公平正义。二是在对一些案件的立案监督中，一些检察干警对立案监督工作的重要性和必要性的认识还不够，在对正确处理“监督”和“配合”两者之间的关系问题上还存在着模糊认识和畏难情绪，“重配合，轻监督”的思想在不少干警头脑中根深蒂固。在工作中怕影响同公安机关的关系，另外怕因对方不接受而碰钉子；在只重视和强调互相配合，而忽视互相制约和监督。三是一些干警在立案监督方面只注重对公安机关的监督，忽视了对本院自侦部门的监督。特别是在上级检察机关对大要案实行比例考核后，一些基层检察院自侦部门对一些小案的立案监督方面存在抵触情绪，使工作难度加大。(三)对不捕退回公安补充侦查案件监督不力

根据刑事诉讼法第六十八条的规定，人民检察院对于不批准逮捕需要补充侦查的，应当列出明确、具体的补充侦查提纲，向公安机关发出《不捕理由说明书》，由侦查机关进行补充侦查。现阶段检察机关侦查监督部门开展这项工作的情况主要存在的问题：一是一些检察干警对工作的认识不足，没有对案件中存在的问题进行深入的研究，对一些需要补查的关键问题在提纲中没有讲清楚，使公安补充侦查不好进行，有的还造成重复劳动，浪费警力;二是由于思想认识不到位，对退回公安补充侦查案件监督不力，既没有造册登记，也没有进行跟踪监督，使大部分的退回公安补充侦查案件石沉大海、不了了之，从而引起一些干群关系的紧张，影响检察机关在群众中的威望和形象。(四)侦查活动监督工作开展弱化

在审查批准逮捕工作中，发现侦查机关的侦查活动有违法情况的，通知其予以纠正。这是检察院在侦查监督工作中的重要职责。从现阶段检察机关开展侦查活动监督工作的情况看：一是在一些检察干警中存在怕得罪人的思想，对案件中存在的的违法问题不敢大胆的监督；二是检察机关仅从案件卷宗中很难发现问题，存在一定的局限性。

二、强化侦查监督工作的相关对策

(一)统一认识，加大监督工作力度。要以“强化监督，公正执法”为主线，按照科学发展观的要求，加强检察干警的思想认识教育，切实把侦查监督工作摆上重要位置。坚持打击犯罪与保障人权并重，在审查逮捕工作中，既要注意收集和审查有罪、罪重的证据，对应当逮捕而未逮捕，坚决依法追捕，防止打击不力。同时又要注意收集和审查无罪、罪轻的证据，防止冤及无辜。对应当立案而不立案，不应当立案而立案的，依法监督纠正，维护法律的正确实施。

(二)加强业务学习和培训，不断提高人员业务素质。根据侦查监督工作特点和要求，加大业务培训工作力度，强化侦查业务知识的培训，培养复合型的专门人才。引导侦查首先必须熟悉了解侦查，这就要求侦查监督部门人人都要熟练掌握刑诉法有关侦查的法律规定和公安部门制定的一系列侦查办案工作制度，了解掌握公安侦查办案的特点、规律，要充分认识侦查工作的艰巨性和艰苦性，满腔热忱地配合、支持侦查机关的工作，在配合中达到监督，在监督中体现配合，这是开展好侦查监督工作应当具备的基本条件。与此同时，还要在侦查监督干警中加强公诉业务的培训。(三)健全机制，确保监督工作实效。一是进一步健全内部监督管理机制，加强侦查、公诉和监所检察等部门的沟通联系，要将互相配合原则贯穿于侦查监督工作始终，形成监督合力；二是加强与公安、法院等政法机关的沟通联系和协调配合，建立信息互通机制，实现信息共享，讲究工作方式方法，增进相互理解和支持，做到监督不伤感情，寓监督于配合之中；三是加强与工商、土地、税务、纪检、监察和信访等相关部门的联系，扩大监督的途径，增强监督实效，强化监督，确保司法公正。

10.论收费站会计内部监督存在的问题及对策 篇十

建立健全与社会主义市场经济体制相适应的教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系，是从根本上防止腐败的重要手段。在《党内监督条例》颁布实施之后，如何进一步拓宽监督领域，完善监督机制，实现对党员领导干部的有效监督，成为当前一项重要的研究课题。

一、我县监督机制建设情况基本估价

近年来，安阳县坚持以“制权、管钱、用人”作为党内监督重点，紧紧抓住对权力进行监督和制约这一核心问题，围绕重要领域和部位在构建监督体系方面进行积极探索,建立健全了监督机制，并日益发挥出重要的作用。总的来看，监督机制呈现以下三个特点：

监督制度和措施比较完善。安阳县近年来先后完善了县委民主集中制制度、县委和县政府议事规则、民主生活会制度、干部选拔任用失察责任追究制度、重大项目论证制度等21项制度，为加强监督搭建了“平台”。同时，积极推行领导干部述廉评廉、领导干部任期经济责任审计等重大措施。但在落实过程中，有的不能完全落实到位。

对财务的监督管理机制运转良好，成效明显。我县去年以来加强了县、乡两级会计集中核算中心建设。县会计集中核算中心不断扩大监督范围，对全县138个财政供给行政事业单位集中办理会计核算和财务监督，21个乡镇已全部建立了乡镇会计集中核算中心，有效地加强了资金监管。

严肃惩处的事后监督机制展现强大威力。安阳县始终把查办大案要案工作摆到突出重要的位置，不断加大查办大案要案的力度，2001年到2003年，全县各级纪检监察机关共查处各类违纪违法案件487起(平均每年160余起)，其中县纪委、监察局自办案件145起，三年查处科级干部案件和有影响的大案要案共计68起，共处分党员干部478人。通过查办案件挽回直接经济损失620多万元，其中仅去年就挽回直接经济损失300余万元。惩处违法违纪行为，有效制止了权力腐败的滋生和蔓延。

二、存在问题

1、从监督体制上看，监督主体缺乏合力

监督分很多种类，有党内监督、人大监督、民主党派监督、舆论监督、群众监督等多种形式，从具体工作业务上讲，有财政监督、审计监督等。但是如此众多的监督资源，却缺乏合力，特别是一些负有监督职责的部门缺乏内部沟通和联系体制，没有实现信息资源的共享。甚至有的监督部门不能够履行监督职责，严重削弱了监督的效果。

比如，安阳县纪委最近查处了畜牧局一起严重违反财经纪律的案件，涉嫌违纪资金70多万元，涉及违纪人员8人，其中科级干部4人。此案违反纪律种类及违反条例众多，其中一条是隐瞒应当上缴财政收入，私设四个小金库，分别为动检站、药证站、改良站及局机关小金库。最大的小金库为31.2万元，最小的小金库也有11.2万元。自2001年至今，该局先后出现四个小金库，而每年财政、审计多次对局财务进行及专项审计，但都没有及时发现，尤其是财政局发放管理票本，应该严格规范，但动检站整本票本不上缴也未能发现，监督乏力是该局出现严重违纪的客观原因。

2、从监督机制上看，监督对某些单位缺乏约束力

最近查处的案件显示，我县实行会计集中核算后，一些二级机构未能纳入管理，个别单位采取在二级机构设账、设立“小金库”的办法逃避监管。去年我县查处私设“小金库”案件6起，今年已立案调查3起。如，安阳县教育局二级机构教育生产公司2001年以来，为学生代办保险共收取保险公司手续费(回扣)44万余元，未按规定列入财会部门收支核算范围，账外设账，教育局一些不合理开支也在其中列支。又如，安阳县吕村中心校在2002至2003年中，用购买读物及文化用品回扣款，支付办公费用12万余元，另有订阅报刊回扣款7600余元，借工作人员自用,收支未进入统一的账目管理。

3、从监督对象上看，县直单位中层干部和基层站所领导是监督薄弱环节

长期以来，我们注重对领导干部特别是主要领导干部的监督，但在查办案件中发现，一些中层干部和基层站所领导成为腐败的重点对象。据统计，2003年我县有28名县直单位中层干部和基层站所领导受到党政纪处分。这些中层干部和基层站所领导承担着各个单位的重要业务，甚至就是县直单位的派出机构，他们成为所谓的“官不大、权不小、惹不起”，他们同样需要进一步加强监督。

例如，2001年12月至2003年11月，银盾中介服务公司(系安阳县交警大队所办服务公司)经理韩振中分别向陈安民、李凤堂先后两任车管所所长以代币券等形式行贿1.7万余元。在两位车管所所长的庇护下，韩振中利用公司代办摩托车牌照业务之便，用假手续办理摩托车牌照300余副，骗取当事人所交车辆购置附加税17万余元。他还利用公司帮助车管所代审摩托车及办理摩托车入户手续业务之便，私自印制、出售、使用假摩托车审验表和入户表130多本，从中获利15万余元。诈骗共计33万余元。目前三人已被移交司法机关处理。

又如，安阳县蒋村乡派出所于2001年8月某晚巡逻时查到一辆行车证上写为白色，实际为黑色的桑塔纳轿车，未出具任何手续扣留到派出所。扣车后车主出资让派出所所长等人吃饭洗澡，花去1200元。此后派出所进行网上查询，认定该车不是黑车，但仍然长期不予处理。直至一年后，派出所以白条收取车主1600多元后，才同意车主将车拖回。在扣留期间，派出所使用该车造成损坏，已不能启动。

4、从监督程序上讲，事前和事中监督乏力

对党内在一定条件下容易滋生的违纪违法问题和不正之风超前研究不够，事前很少提出有针对性的预防措施;对已经出现的苗头性问题，不能及时察觉和纠正，往往要等到苗头性问题成为倾向性问题、普遍性问题以后才引起重视;对党员领导干部行使权力的情况，缺乏经常性的指导、检查、批评和督促，常常是等到问题严重时才进行查处。比如对有的领导干部，在离任后进行经济责任审计时才发现违纪违法问题。

三、对策

构建“大监督”工作格局。要从加强组织领导入手，成立由纪委、组织、审计、财政等相关部门为成员的监督工作领导小组，建立监督工作联席会议，定期召开会议，研究和协调监督工作，明确监督工作指导思想、监督对象、监督的方式方法和途径以及各监督部门的职责，形成“大监督”工作格局，进一步整合监督资源，形成监督合力，切实加强监督。工作中，要发挥各项监督制度和措施的整体效能，切实把落实各项监督措施作为“系统工程”来综合考虑，形成环环相扣、紧密联系的监督链条。建议按照这样的思路来安排监督工作：巡视制度、政务公开制度、重大事项报告制度贯穿全年;年底配合廉政测评和个别谈话开展述廉评廉考廉活动;在掌握丰富详实的第一手资料基础上，确定民主生活会主题，并在纪委和组织部门的指导下召开民主生活会。平时，由专门监督小组采取分片包干的形式实施监督。要建立监督评估制度，加强对落实党内监督的督察，定期分析监督工作形势，有针对性地提出改进工作的措施，切实提高党内监督实效。

不断拓宽监督领域。要加强对监督薄弱环节的监督。我县要对县直机关二级机构账目进行一次专项检查，能够纳入会计集中核算管理的全部纳入，切实加强对二级机构监督管理。要采取措施切实加强对县直单位中层干部和基层站所领导的监督。此外，还要加强对重大决策情况的监督，加强对领导干部任用情况的监督，要加强对重大项目的立项、大额度资金的使用情况的监督，坚决防止在重大经济活动中以权谋私、权钱交易等行为。

11.论收费站会计内部监督存在的问题及对策 篇十一

关键词：企业会计；内部控制；问题；对策

建立严密的企业会计内部控制体系是为了确保企业各项经营活动有序运行、确保资产的安全、防止欺诈和舞弊行为、提高会计信息的真实性和准确性、实现企业管理目标等。不断完善的企业会计内部控制体系是企业财务管理与控制的一项非常重要的基础工作，对明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为，保证经营目标的实现，提高管理效率和保护资产的安全和完整，规范会计秩序，防止会计信息失真等都有明顯作用。

1.企业会计内部控制存在的问题

1.1比较复杂的企业会计内部控制环境。随着计算机网络技术的不断进步，跟以往相比，企业会计内部控制的环境变得复杂化了，这导致企业的会计工作从手工操作的方式向计算机操作的方式演变，比如，网上催账、网上银行、远程审计、网上支付、远程报账、网上采购、网上报税等，尽管这大大地提高了企业会计工作的效率，可是也面临着不少的问题和风险，在计算机网络的影响下，企业会计内部控制的范围逐步地扩大，也变得越来越复杂，企业会计内部控制对计算机应用程序的依赖性也越来越大，倘若计算机的应用程序出现了问题，那么就会阻碍企业会计内部控制工作的顺利进行。

1.2企业的会计数据信息失真。在企业的发展进程当中，企业财务管理的主要依据是准确的会计数据信息，准确的会计数据信息也是企业制定远期发展规划的主要依据。可是，在目前形势下，不少企业的会计信息数据存在着失真的问题，究其原因，主要有以下三个方面：一是一部分企业的会计人员在管理人员的要求下合并会计报表，进而隐匿企业真实的财务状况和运营情况；二是不少企业甚至是整个行业存在着会计信息不对称和会计信息不透明的问题，有一部分人员为了自己的经济利益，不想向外提供真实的会计信息，致使会计信息孤岛的出现，这直接威胁着企业会计内部控制工作的正常进行；三是不少企业的个人部门为了自己的利益截留一些会计信息，甚至为上级领导所提供的会计信息是不真实的，这就使得会计信息的失真，进而出现会计核算不标准或者是会计报表不够真实的问题。

1.3不够健全的会计内部控制制度。目前形势下，在我国不少的企业当中，由于管理人员未能够充分地体会到企业内部会计控制制度的重大意义，因此在实施企业会计内部控制的时候，未能够健全企业会计内部控制制度。或者管理人员所建立的企业会计内部控制制度牵涉到的关键点与面过少，并未能够全面地贯穿于企业的管理当中。不够健全的企业会计内部控制制度，缺少了对企业每一个操作环节与各项业务流程的有效控制，未能够达到企业会计内部控制制度全方位、多角度和立体式的内控要求。

1.4企业会计人员的素质比较低。除了内控制度存在问题之外，企业内部会计人员的素质比较低也是一个不容忽视的问题，其中，这主要表现为会计人员缺少职业道德修养与专业水平比较低这两个方面。不少会计人员的专业水平不高，以至于不能够准确地判断与辨析一些事情，专业知识水平达不到会计内部控制的标准，致使不能够正常地实施企业内部控制。尽管有的企业内部一部分人员的专业水平比较高，可是这一部分人员的职业道德修养远远不够，在工作当中并非认认真真，而是比较马虎，甚至是徇私舞弊，不能够准确和严密地处理一些事情，有的人员甚至会做出违法违纪的事情来，这在一定程度上使得企业的经济受损。总之，会计人员缺少职业道德修养与专业水平比较低，不利于企业会计内部控制的实施，致使企业会计内部控制失去了实际的意义。

2.解决企业内部会计控制存在问题的对策

2.1加速企业会计内部控制的计算机软件的发展。要想加速企业会计内部控制的计算机软件的发展，需要从以下几个方面做起：一是要实施一系列行之有效的策略，以使会计信息数据的修改授权程序得以规范，严令禁止跟会计工作毫无关系的人员接触到一些加密文件、源程序，以及关于计算机程序的技术资料；二是要聘请专业性的计算机技术人员定期地检测计算机病毒，安装防病毒软件，做好防范计算机病毒的工作，以真正地增强企业计算机的防病毒能力；三是对会计人员进行培训，培训的主要内容是计算机的理论知识和实际操作，要以切实提高会计人员应用计算机的能力，进而确保会计数据信息的准确性和真实性。

2.2加强企业会计内部控制的内部和外部监督。要想加强企业会计内部控制的内部和外部监督，需要从以下两个方面入手：一是建立和健全企业的审计监督制度，创建企业内部会计控制和审计部门自我评价机制，加强企业内部控制的自我评估和互相监督，实时地发现企业会计内部控制存在的一系列问题，结合企业自身的发展现状，做出正确的判断和选择，提出行之有效的对策。二是加强政府有关部门和社会舆论的监督职能，制定一系列的法律法规，增强会计工作人员的法制观念。

2.3建立和健全企业会计内部控制制度。在企业，只有建立和健全企业会计内部控制制度，才能够确保企业会计内部控制机制的有效运行。为此，企业在建立和健全企业内部控制制度的时候，务必要坚持互相牵制的原则、全面性的原则，以及有效性的原则。互相牵制的原则不但能够防止出现企业会计内部控制制度的重叠，而且也能够确保企业内部的互相监督，一起合作来完成会计工作；只有坚持全面性的原则，才可以起到全面控制的作用；企业会计内部控制制度一定要切实有效，以真正地约束会计人员。

2.4提高企业内部会计人员的素质。对于企业来讲，内部会计人员的素质能够直接影响到企业的正常运行，以及企业会计内部控制的有效实施。提高企业内部会计人员的素质主要是加强会计人员的业务培训与提高会计人员的职业道德修养，主要包括以下内容：根据企业自身的特点与行业特点，对企业内部的会计人员实施有针对性的培训，把实际操作和理论知识的学习统一起来，规范会计工作的方法；提高企业内部会计人员的自律意识，从源头上避免消极的工作态度与制造不真实会计数据信息的动机；教育与启发会计人员树立正确的职业道德观，树立会计人员良好的形象，维护会计职业的尊严。

总之，会计内部控制体系是为了提高会计信息质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度贯彻执行而制定和实施的控制方法、措施和程序，是贯穿于企业经营活动全过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。优质、高效的企业会计内部控制体系，需要通过不断完善的法律约束机制规范会计人员、审计人员以及企业经营者的行为，从而保证企业各项经济活动有章可循、有规可依。（作者单位：安平县机关事业社会保险所财务科）

参考文献：

[1]洪章易.有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨[J].现代经济信息.2011（14）

[2]魏丹霞.关于建立和完善内部控制的几点思考[J].中小企业管理与科技（上旬刊）.2011（04）

[3]刘贵全.浅议如何建立权利制衡下的会计内部控制制度[J].中小企业管理与科技（上旬刊）.2009（10）

12.会计监督存在的问题及对策 篇十二

一、会计监督概述

1.会计监督既是内部监督又是外部监督

所谓会计监督,是指会计工作人员依据《会计法》赋予的职权,对单位经济业务事项的合法性、真实性和有效性所进行的监察、督促,落实法律规定应依法办理的业务内容。《会计法》第十四条规定,“会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受”。所以单位的会计监督就不只是内部会计监督,也具有外部会计监督的性质。

2.会计工作范围、具体内容、工作程序、质量要求等均由《会计法》规定

会计工作由《会计法》规定各单位应当保证会计账薄记录五相符(账款、账物、账证、账账、账表);账务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制,财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成等。

3.会计人员的监督职权由法律赋予,会计人员依法行使监督职权受法律保护

现行《会计法》第四十六条规定:单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复,构成犯罪的,依法追究刑事责任,尚不构成犯罪的依法给予处分。《中华人民共和国刑法》第二百五十四条同时严正规定:“公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人,对依法履行职责、抵制违反会计法、统计法行为的会计、统计人员实行打击报复,情节严重的,处五年以下有期徒刑或者拘役”。由此可见,各单位会计人员行使监督职权绝不是个人的随意行为,而是法律赋其权并受《会计法》保护。

二、会计监督存在问题的分析

会计监督不力究其原因主要表现在以下几个方面:第一,目前会计监督法律约束机制不全,使得会计不能有效的行使其监督职能,导致企业会计监督不力。随着经济体制改革的不断深人,企业的经营机制、经营方式也在不断更新。在整个经济工作过程中出现了许多以前没有的新情况、新问题,而与之配套的机制还未能建立和健全。针对所出现的经济活动,缺乏相应的监督机制和办法。就国有企业来说,在企业的所有权尚未分离之前,会计人员兼有双重身份、他既代表国家利益监督企业的财务收支和经济业务,同时又是企业管理者,随着国有企业的两权分离,会计隶属于企业,从而对企业的监督权自然就削弱了。另外,新的《会计法》虽已颁布,但是相关配套的法律法规却没有跟上。第二, 企业管理体制不全,内部控制制度失调。我国企业内部管理和控制制度不全,主要体现在有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度,有的单位虽建立了相应的制度,但这些制度形同虚设,没有得到有效执行,以致会计秩序混乱,徇私舞弊现象经常发生。第三, 企业单位负责人的约束机制不全,阻碍了会计的有效监督。目前,在一些单位中企业管理者为了追求自身短期利益最大化,指使、授权会计人员做假账,伪造会计凭证,办理违法会计事项,从而使得会计工作受制于管理当局,不能独立行使其监督职能,破坏了正常的会计工作。第四, 会计人员综合素质不高,职业道德观念有待加强。一般来说,企业虚假的会计信息也是出自于会计之手,因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。

三、加强会计监督的措施与对策

1.要正确认识会计监督的重要地位

《会计法》强调内部会计监督的目的在于:要使违法违纪行为首先遏制在会计工作初始阶段;不能将不法行为放纵到发生并铸成事实后,再寄希望于社会中介机构去审计、财政等执法部门去查办、社会和政府的监督上。这样做,将减少大量社会成本。由此证明,会计立法的精髓在于强化会计工作内部自身法律监督,即用权力制约权力。

2.加快法律体系建设,为会计监督的有效实施提供法律保障

会计监督的有效实施,离不开一系列的法律法规,要加强我国法律体系的建设。我国已颁布了新《会计法》,应尽快出台《会计法》实施细则,提高《会计法》的可操作性;建立和完善统一的会计制度,满足企业多元化经营的需要;明确会计监督、审计监督的执法职责和权限,以实施清晰明了的监督职能;加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度,对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光;同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施,加快会计法律体系的建设步伐,使会计监督真正做到有法可依。

3.明确会计责任主体,加强单位负责人在会计监督中的责任

在实际工作中,有些单位负责人认为自己是负责人,会计上的事情自己说了算,强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事,出了问题将其一推了之或者找个替罪羔羊,减轻自己的责任,这些都严重阻碍了会计监督工作的正常进行。因此明确单位负责人的会计责任主体地位,是保证会计信息真实的关键。作为单位负责人,他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责,应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项,这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位,为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。再者,单位财务负责人还必须要懂财务、懂会计,熟悉有关经济法规,对单位负责,对法律负责。

4.强化企业法人治理机构的会计责任

新的《会计法》对会计工作赋予法律责任,明确了法人治理机构的会计责任,增大企业管理当局通过不恰当会计行为侵害所有者权益的风险,不仅会计人员做假要承担法律责任,而且管理当局授意也将被追诉。

5.实行会计委派制

实行会计委派制是现代企业制度下加强所有者监督,维护所有者权益的需要,与现代企业制度并不矛盾。委派制的目的是执行会计监督的会计人员与被监督企业分离,不存在人事及经济利益关系。只有这样才能消除会计人员的后顾之忧,才能真正发挥会计的监督作用,以便具有公正性。因此,实行会计委派制、借助企业外部会计专业力量进行财务监督是必要的和可行的。并且政府实行会计委派制消除了会计人员与企业管理当局在经济利益上的共同关系,再冠以新的会计法确定的法律责任,相信长期困扰的会计信息失真的顽疾将得到彻底根治。

6.以法严惩,建立对会计违法行为的约束机制

要用法律、行政、市场、经济等手段,规范约束会计主体的行为,推进财务会计诚信体系建设。建议尽快完善会计法规,明确执法依据,以利于执法机关对违法造假行为的制裁;引入民事赔偿制度,明确造假者经济上的赔偿责任,通过诉讼程序迫使造假者退出非法所得,增加违法人员的造假成本。财政部门要在《会计法》赋予的职权范围内,加大对单位负责人、会计主管人员及直接责任人的查处力度,将处理事与处理人相结合,改变以往对违法违规部门对事不对人,屡查屡犯,屡禁不止的局面。对一些典型的案例在媒体公开曝光,营造会计工作法制氛围。要逐步建立健全包括企业、负责人、会计人员、注册会计师、会计师事务所在内的会计信用评价系统,通过制定会计信用评价规则,协调税务、审计等部门搜集整理会计信用信息,建立会计信用档案,加强信用轨迹跟踪,并开设会计信用网站。随着信用评价体系建设的不断深入,信用信息的搜集、评价、发布可交由信用中介机构承担,财政部门着重做好监督工作。可通过报刊、电视、公共网站等媒体进行定期公示,并实行红、黑榜制度,增加对会计造假者的舆论压力,促进诚实守信的职业道德建设。

摘要：市场经济体制下如何加强会计监督己成为现代企业管理中一项重要内容。加强会计监督的主要措施:一要正确认识会计监督的重要地位;二要加快法律体系建设,为会计监督的有效实施提供法律保障;三要明确会计责任主体,加强单位负责人在会计监督中的责任;四要强化企业法人治理机构的会计责任;五要实行会计委派制;六要以法严惩,建立对会计违法行为的约束机制。

13.我国内部审计存在的问题及对策 篇十三

写 作 提 纲

一、内部审计的内涵及特征

（一）内部审计的内涵

（二）内部审计的特征

二、我国内部审计存在的问题

（一）企业管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计职能的发挥

（二）内部审计机构设置不合理

（三）内部审计机构的权限过低，相关部门人员认识存在误区

（四）内部审计的职能定位不明确

（五）内部审计人员素质不高

三、发展我国企业内部审计事业的对策

（一）转变观念，走出对内部审计的认识误区

（二）建立健全内部审计体制和机构

（三）保障内部审计机构权限，澄清错误认识

（四）转变工作重心和工作方法，实施参与式审计方式

（五）采取各种措施提高内部审计人员的素质

我国内部审计存在的问题及对策

摘要：企业内部审计是我国社会主义体系的重要组成部分，他对于加强企业内部管理和提高经济效益，揭露和反映企业资产、负载和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护内部审计存在的问题是企业内部审计工作缺乏认识，专业审计人员配备不全，限制了内审工作的开始。正确认识和发挥企业内部审计的作用，对当前加强管理提供经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。文章从内部审计的概念内涵及特征入手，分析了我国内部审计存在的问题，并在此基础上提出了相应的对策，力求为我国内部审计职能的发挥提供参考。

关键词：内部审计；特征；问题；对策 ；

一、内部审计的内涵及特征

（一）内部审计的内涵

内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。定义中均包含了内部审计的目标、职能、内容、本质等要素，而这几项要素是构建审计理论结构不可或缺的部分。与1995年颁布的原规定《关于内部审计工作的规定》比较，其定义的变化主要体现在以下方面：

1、审计目标由监督财政、财务收支活动，以确定其是否遵循真实、合法、效益性原则转向监督、评价本单位的各项经济活动，以促进加强经济管理和服务于实现经济目标——价值最大化。

2、内部审计职能由单一的经济监督职能向以经济监督和经济评价为基本职能的多职能转变。

3、从内部审计的内容看，正逐步从传统的财务审计发展为以财务审计为基础，包括财务事项和非财务事项的综合管理审计。

4、内部审计的本质已不再定位于独立的经济监督活动，而是以服务为导向的经济控制机制。其本质是职能的延伸。

（二）内部审计的特征

1、服务的内向性。内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和

经济效益的提高，因而内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基本特征。内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责。

2、工作的相对独立性。内部审计同外部审计一样，都必须具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动，维护国家利益。另一方面，由于内部审计机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是本单位的职工，这就促使内部审计的独立性受到很大的制约。特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制。

3、审计程序的相对简化性。内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计4个阶段。由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉，在具体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。一是规划阶段中的许多工作，往往可以结合日常工作进行，从而使规划工作量得以减少，时间也大为缩短。审计项目计划通常由内部审计机构根据上级部门和本部门、单位的具体情况拟定，并报本部门、单位领导批准后实施。二是内部审计的实施过程，针对性比较强，许多资料和调查都依赖内部审计人员的平时积累。三是内部审计机构提出审计报告后，通常由所在部门和单位出具审计意见书或做出审计决定。四是被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在部门、单位负责人提出。

4、审查范围的广泛性。内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计，又可进行事后审计和事前审计；既可进行防护性审计，又可进行建设性审计。审计人员一般应做到其审查内容与本部门、本单位的领导要求审查的内容一致。

5、对内部控制进行审计。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制又是内部审计的主要内容。通过对本部门、本单位的内部控制制度及经营管理情况的检查，总结经验，找出差距，为本部门、本单位改进经营管理、完善

内部控制制度服务，是内部审计的基本职能，体现了内部审计“对内部控制进行审计”的特征。

6、审计实施的及时性。内部审计机构是本部门、本单位的一个部门，内部审计人员是本部门、本单位的职工，因而可根据需要随时对本部门、本单位进行审查。一是可以根据需要，简化审计程序，在本部门、本单位负责人的领导下及时开展审计。二是可以通过日常了解，及时发现管理中存在的问题或问题的苗头，并且可以迅速与有关职能部门沟通或向本部门、本单位最高管理者反映，以便采取措施，纠正已经出现和可能出现的问题。

二、我国内部审计存在的问题

（一）企业管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计职能的发挥

我国内部审计是在政府的推动下建立和发展起来的，其机构的设置、人员的配备、职权的界定最初都带有浓厚的行政命令色彩，尤其是我国内部审计机构往往被要求代表国家对企业经营者进行监督。在此意识指导下，企业内部审计产生的动因使其成为了一个很不光彩的角色，仿佛是国家安插在企业的“线人”。受这种惯性认识的影响，加之内部审计的无作为表现，我国企业管理当局对内部审计的发展所持的麻木不仁态度也就不足为奇了。

（二）内部审计机构设置不合理

按照规定，内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。而实际状况是我国企业的内部审计机构多数由总会计师或财务副总经理领导，有的企业至今仍然没有专职的内部审计机构，而是将其并入财会部门或纪委监察部门。这表明我国企业内部审计机构的设置还很不合理，从而大大影响了其独立性和权威性。

（三）内部审计机构的权限过低，相关部门人员认识存在误区

内部审计机构工作的顺利开展，必须具有履行职责所必需的权限。但在某些情况下，被审计的部门可能会存在抵触情绪，对内部审计工作不支持，不配合，该提供的资料不提供或少提供，从而影响了内部审计作用的发挥。

（四）内部审计的职能定位不明确

我国的内部审计是随着国家审计的建立、发展而产生、演化的，属于“监督导向”型的“检查系统”，侧重于财务收支的合规性与合法性审计，即过分强调其监督的职能，而忽视其评价的职能。显然，这种侧重事后监督，而不会解决问题的内部审计模式无法满足建立现代企业制度的需要，不利于企业改善经营管理和提高经济效益。

（五）内部审计人员素质不高

目前，我国企业内部审计人员中多数来自于企业财会部门或者其他部门，这部分人虽然基本上有大专以上学历，但专业知识面窄，不具备现代内部审计所要求的知识结构和经验。另外，内部审计专职人员较少，兼职现象严重，也阻碍了内部审计的监督作用的发挥。

三、发展我国企业内部审计事业的对策

（一）转变观念，走出对内部审计的认识误区

内部审计毕竟是企业的内部事务，企业内部的事务终究要靠企业自身来解决。发展我国的企业内部审计事业，单凭政府的努力是远远不够的，必须要有企业管理当局的积极呼应。只有企业领导尤其是最高决策层的领导转变对内部审计的认识，才会对内部审计的发展形成巨大的推动力。因此，企业的各级领导必须充分认识到在市场经济环境下，加强企业内部审计工作，是完善公司治理结构，强化内部控制的重要举措；现代企业内部审计所从事的是总经理或总裁想做而又没有时间和精力去做的事；内部审计不是企业的第二纪委，而是企业管理当局的参谋或顾问。

（二）建立健全内部审计体制和机构

对于国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体等，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；法律法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构；未明确规定的，可以根据需要设立内部审计机构并配备内部审计人员。另外，可以在单位内部设立审计委员会，配备总审计师。

（三）保障内部审计机构权限，澄清错误认识

首先，单位主要负责人或者权力机构应当制定相应规定以确保内部审计机构具有履行职责所必需的权限，如由单位一把手负责内部审计工作的进行，内

部审计的结果直接向最高领导人汇报。其次，还要在单位内部加强内部审计工作的宣传和教育，使各部门认识到，内部审计旨在加强经济管理和实现经济目标，并不是针对某个部门、某个人的“查错纠弊”，使各部门都能积极配合内部审计工作的开展。

（四）转变工作重心和工作方法，实施参与式审计方式

由于内部审计是为内部管理服务的，其最终目标是为本组织增加价值，所以内部审计的工作重心必须由传统的财务审计转移到经济效益审计上来，即由过去的“检查系统”向“控制系统”转变，从查错防弊向内部控制评价和风险评估转变。相应的，在审计方法上也要由单一的事后审计向事前、事中、事后全过程审计转变；在审计手段上由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变。

（五）采取各种措施提高内部审计人员的素质

首先，内部审计机构人员的聘用应该优先选用具备内审员资格的从业人员，以此保证内部审计人员的学历层次和知识结构。其次，优化企业内部审计人员的结构。由于内部审计领域的扩展，凭借原有的内部审计人员已不能适应现代内部审计工作的需要，必须尽快充实工程技术、企业管理、法律、金融以及计算机等方面的专业技术人员，以改变内部审计主要由财会人员所构成的这一不合理现状。最后，加强内部审计人员的培训和考核。面对现代内部审计工作的新要求，企业内部审计人员必须通过接受培训和教育来不断提升自身的综合素质和职业判断能力。有关部门应通过绩效考核、职业培训和继续教育等形式，为内部审计人员创造学习、进修及深造的条件，力求造就一支高素质的内部审计队伍，使之适应高层次审计工作的需要。

参考文献：