一般纳税证明

2024-08-22

一般纳税证明（精选15篇）

1.一般纳税证明篇一

一般纳税人现金（银联POS）付款开据增值税专用发票证明

中国石化湖北石油武汉分公司：

我单位为增值税一般纳税人，我单位于年月委托单位职工到贵公司以支付现金（银联POS刷卡）元方式办理IC卡充值业务，现在该IC卡充值金额已消费完，请贵单位开据增值税专用发票，特此证明。所刷银行卡卡号：所刷银行卡姓名：附身份证复印件盖章：单位盖章

二0一

****年**月**日 1 国家税法规定：现金、POS付款，一般认定为小规模纳税人，不得为其开据增值税专用发票，除有单位证明。湖北石油分公司（关于成品油经营有关工作的通知）中也有明确要求。

一般纳税人现金（银联POS）付款开据增值税专用发票证明

中国石化湖北石油武汉分公司：

二0一

一般纳税人现金（银联POS）付款开据增值税专用发票证明

中国石化湖北石油武汉分公司：

二0一

2.一般纳税证明篇二

一、两类纳税人概念的划分与应纳税额的说明

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下, 并且会计核算不健全 (不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额) 不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。一般纳税人与小规模纳税人在应纳税额, 征收管理和负担税率上都有很大的差别。这决定了两类纳税人在面对相同金额的销售时所要计算缴纳的增值税金额不同。

1.一般纳税人适用的计税方法

一般纳税人销售货物或者提供劳务和应税服务适用一般计税来进行计算, 其公式为:

当期应纳税额= 当期销项税额- 当期进项税额

2.小规模纳税人适用的计税方法

小规模纳税人销售货物或者提供劳务和应税服务适用简易计税方法计税。其公式为:

当期应纳税额= 当期销售额 (不含增值税) ×征收率

二、两类纳税人针对同一实际问题的案例

现在我们以销售例子进行计算证明, 一般纳税人与小规模纳税人在面对同一销售事项时的不同税负及对利润的影响。

1.进销差价为50 万元时

假设某商贸企业一批货物以不含税价50 万元购入, 以100万元不含税价将货物售出。无别的因素干扰。

一般纳税人的增值税额计算如下:

当期销项税额= 当期销售额×适用税率=100×17%=17 万元

当期进项税额= 当期进项额×适用税率=50×17%=8.5 万元

当期应纳税额= 当期销项税额- 当期进项税额=17-8.5=8.5 万元

一般纳税人的利润为:

利润=销售收入-进货成本=100-50=50万元

小规模纳税人的增值税额计算如下:

当期应纳税额=当期销售额×征收率=100×3%=3万元

小规模纳税人的利润为:

利润= 销售收入- 进货成本=100- (50×1.17) =41.5 万元

2.进销差价为25 万元时

假设某商贸企业一批货物以不含税价75 万元购入, 以100万元不含税价将货物售出。无别的因素干扰。

一般纳税人的增值税额计算如下:

当期销项税额= 当期销售额×适用税率=100×17%=17 万元

当期进项税额= 当期进项额×适用税率=75×17%=12.75万元

当期应纳税额= 当期销项税额-- 当期进项税额=17-12.75=4.25 万元

一般纳税人的利润为:

利润=销售收入-进货成本=100-75=25万元

小规模纳税人的增值税额计算如下:

当期应纳税额=当期销售额×征收率=100×3%=3万元

小规模纳税人的利润为:

利润= 销售收入- 进货成本=100- (75×1.17) =12.25 万元

三、针对计算数据得出结论与分析

从上述计算中我们可以看出, 由于不含税的销售价为100万元, 因此小规模纳税人的税负不论进货的成本为多少, 其税负固定由3%的征收率计算所得为3 万元;而一般纳税人的税负则随着进销差价的逐渐减少而减少, 这主要是因为进项税额的增多, 从而抵减了更多的销项税税额。造成了应纳税额的减少。当纳税人的进销差价为25 万元时, 一般纳税人的利润多于小规模纳税人的利润为25-12.25=12.75 万元;当纳税人的进销差价成倍增长为50 万元时, 一般纳税人的利润多于小规模纳税人为50-41.5=8.5 万元。我们可以看出, 进销差价增长了两倍, 但是一般纳税人的税后利润却缩小了约1.5 倍。这说明了一般纳税人的纳税优势随着进销差价的增大而减少, 并且这里面还存在一定的杠杆效应, 成倍的缩小了一般纳税人的优势。但是本文只分析了进销差价逐步变大的情况, 随着进销差价的减少会有不同的纳税结果, 但在无差别平衡抵扣点, 两类纳税人税收负担会相同。增值税的纳税人应根据自身的特点, 进行选择。

四、带给我们的启示

小规模纳税人的数量在纳税人中占有很大的比重, 在实际的生活中大多数小规模纳税人都是小企业与个体工商户, 因此加强小规模纳税人的管理对于保证国家税收具有重要的意义。

对于会计核算健全的小规模纳税人, 并符合其他的条件的, 可以向税务机关申请不作为小规模纳税人。这也在启示我们, 对于企业选择纳税人身份时, 应该根据自身企业进销差价的特点, 随着进销的增大, 一般纳税人的优势逐渐减少, 来进行选择。

企业选择合理的纳税方式, 是因为税收因素始终是影响企业净利润的重要因素, 在法律允许的条件内, 减少税收支出。将更多的资金留在企业里, 对于企业的后续发展, 无论是购进固定资产升级生产水平还是进行其他投资, 都是一股不能忽视的帮助力量。

企业同时也需要从其他方面来考虑, 全方面的分析自身企业的情况。比如购进货物时考虑根据货物的性质, 是否能取得增值税专用发票, 比如考虑与供应商的性质与关系, 尽自己的所能去降低企业的进货成本。又比如在小企业努力提高自己的会计核算质量去达到税务机关的标准时去建立会计制度, 聘请专业的财务人员, 建立账套, 都是需要付出成本的。一般纳税人的纳税流程与纳税计算较为复杂, 需要小企业为此投入更多的人力, 财力和物力, 这些都在无形中增加着纳税人的纳税成本。

总之, 在选择纳税身份时, 由于一般纳税人不能更改为小规模纳税人, 该选择具有不可反悔性。因此在企业选择时进行全方位多方面的考虑, 是再谨慎也不为过的。

参考文献

[1]中国注册会计师协会.税法[M].经济科学出版社, 2007.

[2]尹彦力.也谈增值税纳税人身份选择的纳税筹划[J].会计之友, 2010 (8) .

3.申请一般纳税人篇三

（1）一般纳税人申请表（去国税局拿来填，要盖公章）表中需要贴上法人和会计的一寸相片，以及身份证复印件和通行证复印件

（2）税务登记证副本原件

（3）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件

（4）会计人员的从业资格证明或者中介机构签订的代理记账协议及其复印件（5）产权证明或者租赁协议或其他使用场所证明（6）国家税务局总局规定的其他相关资料（7）开户许可证

（8）上述资料原件和复印件各一份（并盖上公章）递交资料后，会拿到一份回执，（时期一个月）

2.在该一个月内，国税局会派人来审核会计核算是否健全，来前会电话通知。

审核资料有以下：

（1）会计负责人和出纳身份证，以及会计负责人从业证复印件

（2）法人身份证复印件，以及法人、出纳、业务员、会计负责人在场签名（国税局会拿份表出来），如果法人不在场，可以过后法人到国税局见面以及现场签字。

（3）提供达50万以上的销售合同（4）会计全套账（包括仓库账），利润表，资产负债表（最主要是资产负债表，国税局人员会拿走）

（5）提供各种证件的原件以及复印件，例如章程、营业执照、租赁合同等。（6）固定资产清单（若有便提供）

3.审核厂完毕后（即份表每人都签字后），拿回执去国税局，领取“一般纳税人认定通知书”

注意：如果没有内销可以不用买增值税防伪税控

4.一般纳税人认定完毕，就去国税申请网上报税（费用360元）(小规模不需要办理，一般纳税人需要)申报完毕后到国税网上下载报税软件，在此软件填申报税资料，然后打印出来，到国税局申报（需在表上盖公章）

5.之后一个月内再去申请免抵退税，再申请购买出口发票

出口免抵退税认定资料：（认定后两个月后才能进行申报）之后会有认定通知书和出口退税登记证书。（申报免抵退税系统是国税网下载）（1）“出口货物退（免）税认定表”（2）对外贸易经营者备案登记表（3）企业税务登记证副本（4）营业执照副本（5）报关注册登记证书（6）银行开户许可证

（7）代理出口合同（无进出口经营权企业提供）（8）增值税一般纳税人资格证书（9）公章

票种认定：填票种核定表+公章+法人签字（或盖章）之后有认定通知书

刻发票章：1.法人身份证原件+复印件2.营业执照3.税证4.印鉴卡

购买出口发票前要刻：

1.领购人复印件2张

2.税证副本+复印件

3.填领购表和验旧表

4.票种核定通知书 5.全部盖公章+发票章（完成后要设置领购密码以及有本发票领购验销登记簿）

平时购买发票，需要资料：

1.领购人复印件一张 2.填领购表和验旧表 3.领购簿 4.税证复印件

5.全部盖公章+发票章

开出口发票时，先到国税网下载开具发票系统，同时要准备针式打印件（另附表有操作流程）注意：不用去认证，做账报税需要第三第四联，以及月底要上传申报送发票资料到国税局，这个在开具发票系统上操作（发票汇率根据国税网上出口退税汇率公布表的）

认定增值税专用发票抵扣联：带发票即刻，无需带其他（180天内认证）认证完，要装订成册保管

其他付款方式变更（企业内部处理）：

例如报关电子数据传输服务重新与新公司签协议扣款，这样才能报送申报报关。

银行自动扣款的费用，要重新签协议或者变更银行资料，如社保，扣税等。扣税的到银行签协议，水费，电费，电话费，社保费等到水局、电局等主管部门重新签协议。

营业执照变更（当验资完毕后，实收资本有变动了，因此营业执照上的实收资本需要更改)需要的资料如下：

1.验资报告

2.营业执照正副本 3.100元费用（刷卡）4.经办人身份证 5.授权委托书 6.公章

过5个工作日，凭拿到的回执，以及经办人身份证领取新的营业执照正副本

收汇流程：

1.先去外汇局备案（深圳市深南东路5006号人民银行大厦二楼）去申请开设账户（交资料：填表；营业执照；组织机构代码证和卡）

2.到开基本户的银行去开经常项目外币账户（即外币户）开户资料根据银行而定，大概十几个工作日后，账户开下来就可以收外汇

3.通知购货商电汇或者开支票到这个外币账号上即可，等货款汇进来后，就去银行填申报表以及带操作员IC卡（电子口岸）、收汇表（问银行拿，以后就自己复印来用）、公章。大概过两个工作日就可以把外币户的钱结汇到人民币（需要带存折簿或支票、财务章、私章、填写银行进账单。视银行而定）

4.结汇完，便再次带IC卡和核销单号去银行打出银行核销单专用联（水单），每一次收汇都需要打银行核销单专用联（水单），即使核销单号的金额大于收汇额或者少于收汇额。因为一笔核销单可以对应多笔水单，一笔水单可以对应多笔核销单，多笔水单对应多笔核销单。

5.水单打完后就可以去外汇局核销啦

收汇核销（这步不单单涉及外汇局，也涉及税局的免抵退税中的退税部分，只有收汇核销了，才可以退税）（深圳市深南中路1099号平安银行大厦三楼）通常新公司都要跑外汇局一两次去核销，便不用再跑去外汇局了，可以传真资料过去外汇局，以及网上收汇核销系统核销，外汇局便帮你核销了。刚开始跑去核销需要带的资料有： 1.进口报关单的付汇联 2.核销单 3.核销专用联 4.出口报关单

5.领单本（采用网络核销的不需要）

6.通过网上收汇核销系统打印的出口收汇核销档案信息表（另外有收汇核销系统操作介绍）

带这以上资料，先用进口报关单的付汇联和出口收汇核销档案信息表到外汇局核注窗口核注，再到外汇局核销窗口核销。（注意，为了下次不用再跑去核销，便问核注窗口的人留个传真电话即可）

注意：有差额核销和全额核销：

差额核销：进口材料是购货商付款，不是自己公司付款的，就可以申请差额核销，到外汇局（深圳市深南中路1099号平安银行大厦三楼）21/22号综合窗口办理，资料如下： 1.填表（外汇局提供）2.营业执照

3.加工贸易手册原件+复印件 4.公章

办完后，他会给你填表中的一联，然后你复印这一联到17号窗口进行登记，这样就申请了差额核销（即以收抵支业务）

全额核销不用去外汇局申请，而且全额核销的，到时候除了出口收汇核销，还有进口付汇核销（这一步不会）比较麻烦，所以建议申请差额核销，在符合条件的前提下。

4.一般纳税人认定标准篇四

发布时间：2012-04-04 21:26:08 文章来源：北京商业地产网

有一篇小规模纳税人和一般纳税人介绍的太贵复杂了，这里是百度来的一篇介绍，较为通俗易懂一些，转发过来给大家看看：一般纳税人认定标准

细则第二十八条条例第十一条所称小规模纳税人的标准为:

（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的；

（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

第二十九条年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

第三十条小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。

2.《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第三条增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

第四条年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

（一）有固定的生产经营场所；

5.一般纳税人申请流程篇五

1、注册成立公司时，必须以实际的资金投入，开设公司银行基本户；

在申请增值税一般纳税人资格时，税务机关要求公司提供基本户开户证明以及开户行银行对帐单，证明该公司的资金投入情况。（实际上是资信调查，防止皮包公司取得合法票据的出现，如果新成立公司非涉及到国税增值税部分则无关紧要，因为地税买发票暂时来说没有这么严格）

2、公司的注册地址与公司实际经营的地址必须一致。因为在公司申请增值税一般纳税人资格过程中，税务机关会派员到公司经营地进行实地考察，以其真实性决定是否给予一般纳税人资格认定的一个因素。这一点地税方面也一样，在其向纳税户第一次供应发票时，必须到其公司经营所在办公地址进行考察，以断定是否对其供应发票。同时需提供仓库租赁合同，且同样要求具有真实性。

3、在公司取得营业执照时，必须立即到税务机关办理税务登记。因为新成立公司必须在6个月内申请是否取得增值税一般纳税人资格（时间以营业执照上成立时间为起算日期），如果在该段时间内不申请或因其他原因未能申请取得一般纳税人资格的，必须在一周年内以小规模纳税人的身份销售满180万元后才可以重新申请增值税一般纳税人的资格认定。这样公司在销售时必须按销售额的4%(工业为6%)计缴税金，所有进货不得开具增值税专用发票，对公司是一个不小的损失。更为不利的是客户不愿意接受4%的抵扣，使公司业务较难拓展。

4、如果新成立公司在短期内不准备购入固定资产，那么在出具验资报告书中，出资者至少要以少量的固定资产作为实收资本报入。因为在申请增值税一般纳税人的过程中，税务机关要求提供固定资产清单，且会对其来源进行核对。

5、必须取得与供货商、承销商签定的购、销合同。

6、必须在公司成立15日内建立帐册。

以下简附申请一般纳税人资格应具备的条件：

（1）申请报告

（2）申请认定表

（3）工商营业执照

（4）国税税务登记证

（5）法人代码证

（6）法人身份证

（7）固定生产、经营场所证件

（8）固定资产目录表

（9）验资报告

（10）银行开户证明及对帐单

（11）公司购、销合同以及章程

（12）会计证和办税员证

（13）资产负债表及损益表（新办企业可不提供）

初认定的须由法人代表亲自到税务公局送交资料，所以外地公司在注册时应考虑法人代表这一问题。

申请办理一般纳税人的时限和程序

根据规定，凡符合一般纳税人条件的纳税人，都必须主动提出申请，向主管国税机关申请办理一般纳税人的认定手续。

一、申请办理认定的时限

增值税纳税人在申请办理一般纳税人的认定手续之前，应依照规定的一般纳税人的标准，进行自我鉴定。在自我鉴定之后，凡符合一般纳税人条件的，应按下列规定的时限，向主管国税机关申请办理一般纳税人的认定。

（一）新开业的增值税纳税人，预计开业当年增值税应税销售额能够达到一般纳税人标准的，应在办理税务登记的同时（营业执照登记日期算起三个月内），申请办理一般纳税人的认定。

（二）已开业的小规模企业、个体工商业户、经常发生增值税应税行为的非企业性单位，年应税销售额达到一般纳税人标准的，应于第一次达到标准年份的次年的1月底以前申请办理一般纳税人的认定。

（三）全部销售免税货物的纳税人，恢复征税后，符合一般纳税人条件的，应自恢复征税之日起30日内，向主管国税机关申请办理一般纳税人的认定。

（四）不在同一市、县实行统一核算的总分支机构，其分支机构在总机构认定为一般纳税人之后，向其所在地的主管国税机关申请办理一般纳税人的认定。

二、申请办理认定的程序

纳税人申请办理一般纳税人的认定，一般要经过下列程序：

（一）提出申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向主管国税机关出具书面申请报告，申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人义务的能力。

（二）提供有关资料。纳税人在提出申请报告时，应如实提供下列资料：

1.经工商行政管理部门批准发放的营业执照；

2.与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议书等资料；

3.有关会计帐簿、会计凭证、会计报表以及会计人员的会计证；

4.国税机关要求提供的其他有关证件、资料。

纳税人是分支机构的，在申请一般纳税人认定时，除提供上述证件、资料外，还应提供总机构所在地的主管国税机关批准总机构为一般纳税人的证明。

（三）主管国税机关审核。主管国税机关接到纳税人的申请报告后，对有关申请资料、证件进行认真审核。审核的主要内容是纳税人提供的有关证件、资料是否齐备，内容是否属实。如发现纳税人的申请资料不实或证件不齐的，主管国税机关不予受理，并将纳税人的所有申请资料、证件退还给纳税人；如经审核资料、证件齐全属实的，应发给申请人《增值税一般纳税人申请认定表》。

（四）填报《增值税一般纳税人申请认定表》。纳税人在领取《增值税一般纳税人申请认定表》后，应按照要求如实填写。

（五）审批。主管国税机关接到纳税人报送的《增值税一般纳税人申请认定表》后，如果纳税人是个体工商户的，应按规定的权限逐级报省国家税务局审批；是其他纳税人的，报县、市国税机关审批。

（六）资格认定。主管国税机关在接到上级国税机关的批件后，对批准为一般纳税人的，在其税务登记证副本的首页上方和发票领购簿上（也可发给专门的“

增值税专用发票领购簿”），加盖“增值税一般纳税”确认专章。同时将签署意见后的申请表1份退给申请人

国家税务局的要求如下:

填写一份增值税一般纳税人申请（正式认定）审批表。

辅导期一般纳税人转正需附报资料：

1、企业营业执照副本、税务登记证（国税副本）复印件。

2、认定为辅导期一般纳税人的合格证书。

3、认定之月起各月的财务报表和增值税申报表复印件。

4、纳税辅导期内预缴税款税单复印件。

5、增值税一般纳税人资格跟踪检查调查表。

6、纳税评估税务约谈分析表。

7、税务约谈和实地查验报告。

8、税务机关要求提供的其他有关资料，如注册地、经营地房产证复印件和租赁合同，合同都要贴印花税等。

6.一般纳税证明篇六

一、现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。

二、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。

三、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

四、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

7.一般纳税人税务处理篇七

一般纳税人可以使用二种发票：

1、增值税专用发票：价税分离。

2、增值税普通发票：如是手写的普通发票，要按17%税率分离提取增值税。例：销售货物23400元，收到支票存入银行

借：银行存款 23400

贷：主营业务收入 20000

应交税金-应交增值税-销项税额 3400

注意：一般纳税人取得的是普通发票，是不能抵扣进项税额的，但可以要求小规

模企业到其税务局代开增值税专用发票。

代开增值税专用发票所需资料：

1、企业税务登记证副本原件

2、企业公章、发票专用章

3、如客户为外地企业还要提供一般纳税人资格复印件

4、代开发票需预缴的税金

代开增值税专用发票流程

1、填写一式三份的代开发票申请表

2、到申报大厅

1）打印一式六联的税票

2）加盖税收征管小圆章

3）到工商银行现金缴纳，银行窗口返给一联和第六联

4）将第一联复印

5）将税票第六联返给打印税票窗口

3、携带资料到办税大厅代开发票窗开据

4、开据一式四联的增值税专用发票，0.9元，并打印收据，有存根联

销售方丢失增值税专用发票

丢失空白未开具的增值税专用发票的：

1、按规定程序向销售方当地主管税务机关、公安机关报失，接受税务机关处罚

2、由主管税务机关代收取“挂失登报费”，并将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、子轨号码、盖章与否等情况、统一传（寄）中国税务报社等税刊杂志上刊登“遗失声明”。

购货方丢失增值税专用发票

1、如果丢失前已经认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

8.一般纳税人认定说明篇八

2010年8月15日一、一般纳税人资格认定、一般纳税人认定标准、最新一般纳税人标准？

一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额）达到或超过以下规定标准：

1.工业企业年应税销售额在50万元以上；

2.商业企业年应税销售额在80万元以上。

3.来源：增值税一般纳税人资格认定管理办法(2010年3月20日起施行)。

二、什么叫一般纳税人、什么是一般纳税人、一般纳税人是什么意思？

1.一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

2.凡符合增值税一般纳税人条件的纳税人，都必须主动提出申请，向主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。

3.纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。

4.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

5.纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

6.经税务机关审核认定的一般纳税人，可按《中华人民共和国增值税条例》第4条的规定计算应纳税额，并使用增值税专用发票。

7.对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

三、一般纳税人资格证明、一般纳税人资格证书？

1.增值税一般纳税人资格认定管理办法第10条规定：

主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖 “增值税一般纳税人”戳记，“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。

2.一般纳税人资格证书。

3.北京一般纳税人资格证明、上海一般纳税人资格查询。

四、一般纳税人有什么好处？

1.一般纳税人可以可开专用发票(即可抵扣发票), 增值税发票(17%)；

2.一般纳税人的财务、税务、管理要求规范，财务人员要求高，可以减少经营风险、涉税风险；

3.一般纳税人可以证明公司的实力，能与更大的公司合作，通常大公司都是一般纳税人，因此生意容易做大；

4.一般纳税人取得增值税进项票可以抵扣，税负比较合理，毛利低一点的生意也可以做，因此生意也容易作大。

五、怎样如何申请一般纳税人资格、一般纳税人申请程序流程？

1.当事人提出申请并提供下列证件、资料：

1)《税务登记证》副本；

2)财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

3)会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

4)经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

5)国家税务总局规定的其他有关资料。

2.领取、填报《增值税一般纳税人认定书》

纳税人领取《增值税一般纳税人认定书》后，应当按照规定内容逐项如实填写或粘贴相关资料，并加盖企业印章，经法定代表人或业主签字后，将《增值税一般纳税人认定书》及书面申请提交受理国家税务机关。

3.核发增值税一般纳税人资格证书：

1)纳税人提交的证件、资料齐全且《增值税一般纳税人认定书》的填写内容符合规定的，受理机关报县（区）国家税务局审核批准。

2)税务机关自受理增值税一般纳税人认定申请之日起30日内审批，向纳税人核发增值税一般纳税人资格证书，在税务登记证副本左上角加盖”暂定一般纳税人”章。

3)纳税人申请认定一般纳税人的，主管税务机关初审时必须指派至少两人到纳税人生产经营场所进行实地调查并据实写出调查报告，税政部门收到主管税务机关报送的资料后应派人到纳税人生产经营场所进行实地调查。

4)纳税人提交的证件和资料不齐全或《增值税一般纳税人认定书》的填写内容不符合规定的，受理税务机关应当场通知其补正或重新填报。

9.一般纳税证明篇九

首先增值税实行抵扣制度, 要求一般纳税人在计算应纳税款时从销项税额中扣除进项税额, 保证增值税的计算只对商品和劳务在本企业增加的价值征税。其次增值税实行多环节课税, 要求在商品和劳务的生产直至销售的每一个环节都要课税, 因此具有税收上的连续性。最后是税负公平, 统一商品的税负不会因流转环节、其流转金额的变化而产生差异。

二、增值税征收和会计处理的原则

基于上述的主要特点, 为了增强商品的竞争力, 实行出口退税;对进口商品按照本国的增值税率全额增税, 使进口商品和本国商品负担相同的增值税;由于增值税实行进项税额抵扣制, 要避免抵扣链条的断裂, 因此在核算过程中, 必须保证抵扣的连续性, 因此对采购农产品等免税商品允许按照收购凭证直接进行进项扣除、对视同销售货物的行为的征收增值税;增值税能够抵扣的前提必须是在未来能够产生销项税额, 因此产生了不准予抵扣的情况。

三、增值税优惠政策和出口退税政策

(一) 若企业只有内销, 没有出口, 则:当期应纳税额=当期内销货物的增值税销项税额-当期增值税进项税额。

(二) 若企业既有出口又有内销业务, 且出口产品的增值税采用免、抵、退的方式, 则:当期应纳税额=当期内销货物的销项税额— (当期进项税额—当期免抵退税不得免征和抵扣税额) —上期留抵税额。由于出口商品的销项税额免税, 所以当期的销项税额只体现内销货物的销项。当期进项税额是包括出口和内销商品在内的总的进项税额, 在一般情况下二者是难以准确界定和划分的。内销产品的进项税额可以抵减销项税额, 同时出口产品的进项税额也可抵减内销产品应缴纳的增值税, 只不过出口产品的进项税额是采用退税率来退还企业的, 由于征税率与退税率不一致, 导致出口货物对应的进项税不能全部被退还, 需要做进项税额转出处理, 即“当期免、抵、退不得免征和抵扣的税额”。另一方面, 如果存在免税进口料件, 由于免税进口料件不存在进项税, 也就不存在把不能退还的进项税差额转出的问题, 因此, 在有免税购进材料的情况下计算当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额时必须在一般贸易计算公式的基础上再计算出免、抵、退税不得免征和抵扣税额的抵减额, 即无征不退。同时, 也体现在免抵退税额中的“免抵退税额抵减额”。

(三) 免抵退税额并非指企业实际可以退税的额度, 其经济内涵的实质是规定出口退税的最高限额。这是因为如果企业一次性进料而分次使用, 进项税额必然较大, 其中部分是库存材料的进项税额, 不属于退税范畴, 而按上述公式计算的当期应纳税额无法解决这一问题, 因此必须通过规定一个退税的最高限额加以限制。即最后要比较“当期应纳税额”与“退税限额 (免抵退税税额) ”的大小, 退绝对值较小的那一个。如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额, 则退较小的“当期期末留抵税额”。如果当期期末留抵税额>当期免抵退税额, 则退较小的“当期免抵退税额”, 意味着全额退税, 剩余的金额是真正的下期留抵税额。

(四) “免、抵、退”税的具体计算方法与计算公式具体包括:

1、当期应纳税额的计算, 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额- (当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额) , 其中, 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价× (出口货物征税率-出口货物退税率) -免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额;免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格× (出口货物征税率-出口货物退税率) 。若当期应纳税额为负, 即为当期期末留抵税额。

2、免抵退税的计算, 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额, 其中, 出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准, 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率, 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。

3、当期应退税额和免抵税额的计算, 如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额, 则当期应退税额=当期期末留抵税额, 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额;如当期期末留抵税额>当期免抵退税额, 则当期应退税额=当期免抵退税额, 当期免抵税额=0。

四、增值税优惠和出口退税的会计处理解析

根据《企业会计准则第16号—政府补助》的规定, 税收返还属于国家通过货币性资产对企业进行的政府补助行为, 因此按照该原则进行核算, 作为营业外收入处理。对于直接减征、免征等税收优惠形式, 体现了国家的政策导向, 但政府并未直接向企业无偿提供资产, 因此不作为政府补助准则规范的政府补助处理。

(一) 直接免税的会计处理

免征是指免去产品在生产、流通中某一环节的税负, 对以前各环节已征的税款不予以考虑。根据增值税暂行条例规定, 为生产免税货物而耗用的原材料的进项税不得抵扣, 因此销售免税货物时, 不开具增值税专用发票, 不计提销项税额。借记“银行存款”, 贷记“主营业务收入”。为生产免税货物而购进的原材料有两种处理方法, 一种是采购时直接计入采购成本, 不单独记录借项“应交税费—应交增值税 (进项税额) ;另外一种是对已抵扣的进项税额作转出处理, 借记“主营业务成本”, 贷记“应交税费—应交增值税 (进项税额转出) ”。

(二) 直接减征的会计处理

直接减征是按应征税款的一定比例征收。我国多采用降低税率或简易办法征收。因此在会计处理上, 如果采用低税率时则按照实际征收的税额确认销项税额, 进项税额正常抵扣;如果采用简易办法征收, 则对应的进项税额不准予抵扣。

(三) 税收返还的会计处理

即征即退、先征后退、先征后返三种税收返还方式是指税务机关将应征的增值税征收入库后, 由税务机关和财政机关根据有关政策对税款进行返还。因此在这三种情况下, 销售货物和上交税金时按照正常业务处理, 收到税金返还时, 借记“银行存款”, 贷记“营业外收入”。由于增值税属于价外税, 出口货物前道环节所含的进项税额时抵扣项目, 体现为企业垫付资金的性质, 增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金, 因此也不属于政府补助, 不确认补助收入 (营业外收入) 。

(四) 出口增值税的会计处理

(1) “免”的会计处理。因为该方法适用于出口之前没交过税, 或未抵扣过税款的货物, 不存在前期抵扣的进项税额, 因此在出口销售时只确认相关的会计收入, 不涉及增值税会计处理。

(2) “免、退”的会计处理。外贸企业在购进出口的货物, 按照财政部 (93) 财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理, 即应按照专用发票上注明的增值税额借记“应交税金──应交增值税 (进项税额) ”科目, 按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额, 借记“材料采购”等科目;按照应付或实际支付的金额, 贷记“应付账款”、“应付票据”“银行存款”等科目。货物出口销售后, 借记“应收账款”, 贷记“主营业务收入”。结转商品销售成本时, 借记“主营业务成本”科目, 贷记“库存商品”科目;按照购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照规定的退税率计算的增值税额的差额, 借记“主营业务成本”科目, 贷记“应交税金──应交增值税 (进项税额转出) ”科目;按照规定的退税率计算出应收的出口退税时, 借记“其他应收款 (应收出口退税款) ”科目, 贷记“应交税金──应交增值税 (出口退税) ”科目;收到出口退税时, 借记“银行存款”科目, 贷记“其他应收款 (应收出口退税款) ”科目。

(3) “免、抵、退”税的相关会计处理。退税处理时, 借记“其他应收款———应收出口退税款 (增值税) ” (当期应退税额) , “应交税费———应交增值税 (出口抵减内销产品应纳税额) ” (差额, 倒挤) , 贷记“应交税费———应交增值税 (出口退税) ” (免抵退税额) ;“免抵退税不得免征和抵扣税额”作为进项税额转出计入成本中, 借记“主营业务成本”, 贷记“应交税费———应交增值税 (进项税额转出) ”

参考文献

[1]中国注册会计师协会:《2009年度注册会计师全国统一考试辅导教材——税法》, 经济科学出版社2009版。

10.如何申请一般纳税人篇十

一般纳税人申请流程

一、申请所需材料:

1.法人身份证原件及复印件，会计身份证原件及复印件、上岗证复印件；

2.公司银行基本户许可证复印件，基本户银行代理划转税款委托书复印件；

3.实际经营地房屋产权证证明复印件，租赁合同原件，租金发票原件；

4.购销合同原件；

5.公司联系电话，会计联系电话；

6.公司公章、发票章。

具体可咨询：021-60515602

二、申请所需要时间

资料递交齐全的情况下3-10个工作日。

三、申请优势（只有在漕泾经济园区才能有便捷流程，详情请浏览我们的网站）

1.园区专人专职处理；

2.直接可申请自行开票；

3.对公司注册资金没有限制；

4.税务不审核场地，减少准备费用；

5.实际经营地房屋产权性质不限，住宅用也可；

6.三个月即可由辅导期转正，比正常转正时间减少一半，另注册资金80万以上直接可申请正式一般纳税人。

服务业、商业发票申请必备资料

1.营业执照、代码证、税务登记证复印件，法人身份证复印件、公章、发票专用章；

2.基本户开户许可证及税款划转协议复印件；

3.法人、办税员身份证原件---办理办税员联系卡；

4.财务上岗证、财务身份证复印件；

11.小规模纳税人如何申请一般纳税人篇十一

小规模纳税人申请一般纳税人的步骤如下：

1、纳税人向区（分）局、基层分局的申报管理科文书受理窗口领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，连同如下资料呈交申报管理科的文书受理窗口：

（1）营业执照、税务登记证副本；

（2）法人代表、办税员的身份证明（身份证或护照）；

（3）经营场地资料（房产证或租赁合同）；

（4）银行账号证明；

（5）分支机构申请认定时，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其为统一核算分支机构的证明材料；

（6）出口企业、盐业批发企业，应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料；

（7）实际纳税及销售预测的相关资料；

（8）所属税务机关要求提供的其他资料。

申请人必须提交上述证件资料的原件和经签章的复印件。

2、暂认定一般纳税人期满申请转正

新办企业在暂认定一般纳税人期满后的十日内，必须申请转正，应向所属的区（分）局申报管理科领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，并同以下资料同时呈报申报管理科：

（1）工商营业执照（复印件）、税务登记证副本（复印件）；

（2）公司有关合同、章程、协议书；

（3）银行账户证明；

（4）经营场地证明（房产证或租赁合同）；

（5）分支机构申请的，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其统一核算分支机构的证明材料；

（6）出口企业、盐业批发企业还应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料；

（7）财务报表；

（8）法人身份证、会计证、办税员证复印件；

（9）应交增值税明细账设置和核算方法说明书;

（10）实际销售额、实际纳税情况。（西安地区代理记账报税就找五常财务）

区（分）局、基层分局的申报管理科文书受理窗口接到纳税人的申请资料后，经审核，符合要求的，制发《税务文书领取通知单》交纳税人，并将相关资料转交给纳税人所属的管理科。

3.审核

管理科初审后，连同相关资料转交分管业务副局长。

分管业务副局长审批后，分两种情况处理：

（1）对新办企业和已开业满12个月的小规模纳税人不同意认定申请的，连同纳税人所附送的资料退回申报管理科的文书受理窗口，并退回纳税人。同时制发《不予认定增值税一般纳税人认定通知书》。

（2）对暂认定为一般纳税人的企业不同意转正的，由申报管理科通知纳税人办理增值税一般纳税人资格证书、防伪税控金税卡、IC卡的缴销。

（3）对同意认定申请的，如不是新办企业，申报管理科打印《增值税一般纳税人资格证书》。制发《增值税（临时）一般纳税人认定通知书》并在税务登记证副本上加盖“增值税一般纳税人”戳记。如为新办企业，申报管理科制发《增值税（临时）一般纳税人认定通知书》，并在税务登记证副本上加盖“增值税（临时）一般纳税人”戳记。

4.领取认定结果

纳税人凭《税务文书领取通知单》到申报管理科的文书受理窗口领取、《增值税（临时）一般纳税人认定通知书》、《增值税一般纳税人资格证书》和《税务登记证》（副本）。暂认定一般纳税人的企业不予批准转正，将领取《取消一般纳税人资格通知书》。

5.注意事项

（1）申请转正未通过而被取消临时一般纳税人资格的企业，应缴销领购的增值税专用发票，停止使用增值税专用发票，如已纳入防伪税控系统，则要缴销防伪税控IC卡、金税卡。

（2）市内跨区迁移的一般纳税人应在税务登记变更时，向迁出地税务机关缴销增值税专用发票及其领购簿，注销防伪税控机金税卡、IC卡的登记资料，并持迁出地税务机关开具的一般纳税人迁移证明及有关资料向迁入地税务机关申请核准一般纳税人资格，填报《增值税一般纳税人核准申请表》一式二份。迁入地税务机关按规定的程序审核企业资格，核定其月专用发票供票面值与供票数量及限额，制发《增值税一般纳税人核准通知书》。

（3）在申请核准资格期间，税务机关暂保留其增值税一般纳税人资格，按一般纳税人的有关规定征管。资格审核不合格，当年累计应税销售额达到标准以上的，税务机关应当责令限期整改，并暂停其一般纳税人资格，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，停止其抵扣进项税额，取消其增值税专用发票使用权，收缴《发票领购簿》；当年累计应税销售额标准以下的取消增值税一般纳税人。

12.一般纳税证明篇十二

一、存货正常损失与非正常损失的界定

在会计实务工作中, 有些企业的财会人员不能够正确区分存货损失性质, 把非正常损失当成正常损失, 或把正常损失当成非正常损失处理, 前者进项税额应转出而不转出, 导致减少应交增值税, 多交企业所得税;后者进项税额不应转出而转出, 导致增加应交增值税, 少交企业所得税。

《增值税暂行条例实施细则》第二十四条对需要做进项税额转出的存货非正常损失给出了限制性解释, 仅列举了因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失三种情形, 对非正常损失规定了一个较窄的范围。区分存货的正常与非正常损失的关键是造成存货损失的原因是主观因素还是客观因素, 如果是主观原因造成的存货损失, 则是非正常损失;如果是客观原因造成的存货损失, 则是正常损失。

在日常税务征管中, 税务部门常常以企业实际执行的标准来判断存货损失的正常与否, 为减少被认定为非正常损失的可能, 企业要注意收集证明与管理不善无关的证据, 并做好与税务机关对存货损失性质的沟通。

二、存货非正常损失类型及相关进项税额转出额计算

类型一:非正常损失的材料无残值、无相关应税劳务。这类情形的进项税额转出额的计算较为简便, 只要以非正常损失的材料成本为计算基数, 再乘以适用的增值税税率即可。

类型二:非正常损失的材料无相关应税劳务, 但有残值。这类情形的进项税额转出额要以非正常损失的材料成本扣除残值收入 (不含税) 后的剩余部分为计算基数, 再乘以适用的增值税税率。

类型三:非正常损失的材料无残值, 但有相关应税劳务。这类情形的非正常损失的材料成本中含有相关应税劳务, 这部分相关应税劳务在计算进项税额转出额时需单独计算, 即含相关应税劳务的材料发生非正常损失时, 其进项税额转出额包括两个部分:一部分是以扣除不含税相关应税劳务后的材料成本为计算基数乘以适用的增值税税率计算的增值税税额, 另一部分是以不含税相关应税劳务成本为计算基数乘以7%计算的增值税税额。

类型四:非正常损失的材料有残值、有相关应税劳务。这类情形的非正常损失的材料成本中既含有相关应税劳务, 又含有残值收入, 其进项税额转出额包括两个部分:一部分是以扣除不含税相关应税劳务和残值收入后的材料成本为计算基数乘以适用的增值税税率计算的增值税税额, 另一部分是以不含税相关应税劳务成本为计算基数乘以7%计算的增值税税额。

注意:如果企业发生以上四类材料非正常损失, 且企业的材料是按计划成本进行核算, 那么进项税额转出额的计算基数还要考虑材料成本差异。

类型五:在产品、产成品发生非正常损失。当在产品、产成品发生非正常损失时, 进项税额转出额则是在产品、产成品成本中耗用的外购货物的实际成本所对应的进项税额, 其计算基数为非正常损失的在产品、产成品成本中耗用的外购材料、外购燃料和外购动力的实际成本, 而不是在产品、产成品成本, 因为直接人工费用是没有进项税额的。若涉及相关应税劳务和残值收入, 其处理原则与材料发生非正常损失时相同。

类型六:购入的免税农产品发生非正常损失。当购入的免税农产品发生非正常损失时, 先按免税农产品成本除以87%还原成买价作为计算基数, 再乘以13%计算其进项税额转出额。若涉及相关应税劳务和残值收入, 其处理原则与材料发生非正常损失时相同。

三、存货非正常损失会计处理的举例分析

例:某食品厂为增值税一般纳税人, 其适用的增值税税率17%。2010年12月底, 根据厂里规定对仓库进行清查盘点。清查中发现以下问题:

事项 (1) :仓库毁损原材料 (A) 一批, 经盘查, 该事项是由于仓库保管员张某管理不善所致, 材料账面价值为100 000元 (其中含分摊的运费9 300元) , 处置时取得变价收入35 100元 (含税) , 另由仓库保管员赔偿12 000元。

事项 (2) :仓库毁损原材料 (B) 一批, 经盘查, 该事项是由于遭受自然灾害所致, 材料账面价值为75 000元 (其中含分摊的运费6 975元) 。

事项 (3) :仓库产成品被盗, 经盘查是由于仓库保管员李某管理不善所致, 由仓库保管员赔偿8 000元, 被盗产成品生产成本为50 000元, 已知该类产成品耗用外购的材料、燃料和动力的实际成本450 000元, 其生产成本总计900 000元。

事项 (4) :仓库毁损购入免税农产品一批, 账面价值185 625元 (其中含分摊的运费11 625元) , 经盘查, 该事项是由于仓库保管员陈某管理不善所致, 由仓库保管员赔偿11 000元。

上述四项经济业务, 其中事项 (1) 、 (3) 、 (4) 属于存货非正常损失, 事项 (2) 属于存货正常损失。具体分析及会计处理如下:

事项 (1) :因仓库保管员张某管理不善致使原材料 (A) 毁损, 属于税法所称的非正常损失, 但却属于会计所称的一般经营损失。这一事项属于前述的类型四, 其进项税额转出额=[100 000-35 100÷ (1+17%) -9 300]×17%+9 300÷ (1-7%) ×7%=11 019元, 报损金额=100 000-30 000-12 000+11 019=69 019 (元) 。账务处理为: (1) 存货发生毁损时, 借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢100 000;贷:原材料———A材料100 000。 (2) 确认为非正常损失时, 借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢11 019;贷:应交税费———应交增值税 (进项税额转出) 11 019。 (3) 取得变价收入时, 借:银行存款35 100;贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢30 000, 应交税费———应交增值税 (销项税额) 5 100[35 100÷ (1+17%) ×17%]。 (4) 批准转销时, 借:管理费用69 019, 其他应收款———张某12 000;贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢81 019。

事项 (2) :因自然灾害导致原材料毁损, 属于税法所称的正常损失, 但却属于会计所称的非常损失。报损金额为75 000元。账务处理为: (1) 存货发生毁损时, 借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢75 000;贷:原材料———B材料75 000。 (2) 批准转销时, 借:营业外支出75 000;贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢75 000。

事项 (3) :因仓库保管员李某管理不善致使产成品毁损, 属于税法所称的非正常损失, 但却属于会计所称的一般经营损失。这一事项属于前述的类型五, 其进项税额转出额=50 000×450 000÷900 000×17%=4 250 (元) , 报损金额=50 000-8 000+4 250=46 250 (元) 。账务处理为: (1) 存货发生损失时, 借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢50 000;贷:产成品50000。 (2) 确认为非正常损失时, 借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢4 250;贷:应交税费———应交增值税 (进项税额转出) 4 250。 (3) 批准转销时, 借:管理费用46 250, 其他应收款———李某8 000;贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢54 250。

事项 (4) :因仓库保管员陈某管理不善导致购入免税农产品毁损, 属于税法所称的非正常损失, 但却属于会计所称的一般经营损失。这一事项属于前述的类型六, 其进项税额转出额= (185 625-11 625) ÷ (1-13%) ×13%+11 625÷ (1-7%) ×7%=26 875 (元) , 报损金额=185 625-11 000+26 875=201 500 (元) 。账务处理为: (1) 存货发生毁损时, 借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢185 625;贷:原材料———农产品185 625。 (2) 确认为非正常损失时, 借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢26 875;贷:应交税费———应交增值税 (进项税额转出) 26 875。 (3) 批准转销时, 借:管理费用201 500, 其他应收款———陈某11 000;贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢212 500。

四、存货非正常损失会计处理中值得注意的两个问题

1.处置存货非正常损失时, 存货若有残值, 取得变价收入仍需计征增值税, 损失金额应以非正常损失的材料成本扣除残值收入 (不含税) 后的剩余部分确认。如果对残值收入部分也作进项税额转出处理, 就相当于对同一征税对象, 在购进时和处置时都征收了增值税, 必然造成部分价值重复征税。

2.要注意区分税法所称的正常损失、非正常损失与会计所称的一般经营损失、非常损失, 以确保存货非正常损失转销时相关会计科目的正确运用。具体要根据企业的管理权限, 经股东大会或董事会, 或经理 (厂长) 会议或类似机构批准后, 依据造成存货毁损的原因分三类进行处理:一是定额内损耗以及日常收发计量上的差错。这类损失既属于税法所称的正常损失, 又属于会计所称的一般经营损失, 经批准后按存货损失的实际成本转入“管理费用”科目。二是管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。这类损失属于税法所称的非正常损失, 应将其进项税额转出;但是, 这类损失却属于会计所称的一般经营损失, 经批准后要将其净损失转入“管理费用”科目。三是自然灾害或意外事故造成的损失。这类损失属于税法所称的正常损失, 但却属于会计所称的非常损失, 经批准后要将其净损失转入“营业外支出”科目。

摘要：本文先对存货正常损失与非正常损失进行区分, 再对存货非正常损失六种类型的进项税额转出额计算进行分析, 最后提出了存货非正常损失会计处理的相关建议。

关键词：存货,正常损失,非正常损失,会计核算

参考文献

[1] .何建忠.存货损失的会计与税收处理问题探讨.中国乡镇企业会计, 2010;2

[2] .章建良.新税法下资产非正常损失进项税转出分析及案例解析.财会学习, 2010;3

13.一般纳税人和小规模纳税人的区别篇十三

从立法的原则上来看，一般纳税人是更能享受到实质性优惠的，那究竟好在哪里呢?我总结有以下几点：

1、一般纳税人，可以抵扣进项税，购入的原材料及固定资产，只要取得了合格的票据，就可以抵扣;

2、一般纳税人，可以出口退税，不但免税，还可以把购进环节负担的增值税退回来;

3、和大客户做生意，必须有一般纳税人资质;

4、一般纳税人对于企业的形象，有积极正面的作用。

上述的好处，有一个假设的前提，就是你的购进渠道，能提供合规的增值税专用发票。

小规模纳税人，如果客户开票，才交3个点的增值税，一般纳税人，如果客户开票，那就是17个点!因为没有什么可抵扣的。注意这里我只说了增值税，那是不是小规模纳税人就可以堂而皇之的不取得正规票据呢?当然不是!还有企业所得税哪，刚才算的只是企业应该承担的一个税种。

一年一度的企业所得税汇算清缴，如果没有取得合法的票据，那么成本就无法列支，只有销售收入没有销售成本，那么利润就一定很高，按利润25%上交所得税也少不了了!所以小规模纳税人企业，在考虑取得发票的支出增加时，比较的对象就不但要有增值税的税率差，还要有企业所得税的税率25%。

结论就是这样的，如果你不是个体工商户，设立的是公司制的企业，那么一般纳税人肯定是优于小规模纳税人的。无论从实质的利益上来看，还是从企业的发展前景上来看，都如此。

14.申请一般纳税人流程篇十四

一、申请

① 填写一般纳税人申请表2张还有两张别的表

② 公章、税务副本

③ 房屋租赁合同复印件2份

④ 财务负责人身份证复印件2份

⑤ 办税人员身份证会计证复印件各2份

二、取批复，装认证

① 一般纳税人批复下来专管员通知拿批复（一般20个工作日）② 填表勾选所需要的扫描仪（选最便宜的980）给中兴通 ③ 中兴通通知上门安装网上认证（5个工作日）

三、申请发票

① 装网上认证的同时可申请发票

② 申请万元版

⑴填写票种核定表、增值税专用发票领购申请表

⑵增值税专用发票实地核查报告单

⑶税务副本、公章

③ 申请十万元版

⑴购销合同、进货发票

⑵最低开票限额申请表、增值税专用发票领购申请

⑶增值税专用发票实地核查报告单

⑷税务副本、公章

④ 发票申请下来（3-8个工作日），带着公章、回执去税务拿批复（三张表）

四、培训

① 电话爱信诺约培训（三张表上的电话）

② 培训时带着三张表、1786税控系统款（可以是支票）

③ 公章

④开户银行行号写在三张表上

⑤培训期两天

⑥培训完发给结业证（培训的第二天）

五、装税控

①等爱信诺通知装税控（5—10个工作日）

②带着主机、公章

③结业证

④爱信诺与公司的服务费协议书、付款授权书的复印件装税控。

六、买发票

①首次购票

⑴ 税务登记证副本、营业执照副本、结业证

⑵ IC卡、发票专用章或公章、购票人身份证

⑶ 票种核定表；

②非首次购票除以上外还需要：

⑴购票当天打印的上一卷发票的汇总表

⑵正数发票明细表、负数发票明细表、废票明细表

⑶上一卷发票最后一张生效票记账联的原件和复印件

⑷上一卷所有作废全联带齐

七、开发票

①小规模，开增值税普通发票（只需知道对方公司名称）

②一般纳税人，开增值税专用发票也可开普票

⑴需要对方一般纳税人批复的复印件

⑵公司名称、税号、地址、电话、开户行名称及账号

八、抄报税

①首次报税

⑴去税务申报大厅申报

⑵IC卡

⑶五张报表（发票汇总表、正数发票清单、正数废票清单、负数发票清单、负数废票清单）

⑷其他报税资料（网上国税2.0申报的申报表）去税务申报

⑸公章、税务副本

九、开票配置要求

①笔记本不可以★

②主板：一个空的PCI插槽

③CPU：1.8G以上

④内存：256M以上

⑤光驱；48速以上

⑥硬盘：20G以上（C驱、D驱各10G以上）

⑦色彩要求：增强色16位以上（要加装显卡驱动）

⑧打印机：针式平推24针式

⑨计算机：主机已安装WINXP操作系统（机箱上必须贴有正

版镭射防伪标识）；主板上必须有25针打印机并口

十、报价

①认证系统

⑴中兴通扫描仪 980

⑵ 抵扣联认证系统+软件年维护费用 800+200

共计1980元。

②税控系统

⑴金税卡每套1188元

⑵金税专用JK300型读卡器每台 149元

⑶ 金税专用IC卡每张 79元

⑷ 每套系统年服务费 370

合计1786元。

注：主机联想电脑+正版XP 3050 爱普生票据打印机 1700

十一、注意事项：

① 确定税负多少

② 确定是否辅导期

③ 进项认证的问题

十二、基本信息录入

①销售方信息：名称、税号、地址电话、银行名称及帐号（中间无空格）②购买方信息：名称、税号、地址电话、银行名称及帐号（中间无空格）

④ 商品信息：名称、税目4001（17%）、4002（13%）、4003（6%）、4004（4%）、900X（0税率）⑤ 一张发票只能有一个税率

⑥ 当月作废发票数量没有限制

十三、开票设置

① 填制发票

② 发票管理—发票查询—打印机测试设置

③ 向右调整-同向正、反向负

④ 向下调整-同向正、反向负

⑤ 可以重复打印测试十四、一般纳税人的配置要求

① 固定办公场所

② 注册资金100万以上

③ 有独立财务室、有两个保险柜（放现金、放发票各一个）

十五、税控设备抵税账务处理（营改增税控1050类此）

①Cr固定资产1416

管理费用370

Dr现金银行1786

15.一般纳税证明篇十五

《增值税暂行条例》第十条规定, 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (一) 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; (二) 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; (三) 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; (四) 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品; (五) 本条第 (一) 项至第 (四) 项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

《增值税暂行条例实施细则》第二十一条至第二十四条对上述规定做了进一步解释。当一般纳税人购入增值税暂行条例第十五条和增值税暂行条例实施细则第三十五条规定的免税农产品 (指农业生产者销售的自产农产品) 并抵扣进项税额之后, 发生上述不得抵扣进项税额的情况时, 应该将原来已抵扣的进项税额转出。当一般纳税人购入的已抵扣进项税额的货物发生增值税暂行条例第十条第 (一) 项至第 (四) 项规定的情况时, 与该货物相关的运输费用原来已抵扣的进项税额也应该转出。这两种情况下转出已抵扣的进项税额的计算比较特殊, 在实务工作中经常出现, 笔者结合实例提出了解决此问题的一些设想。

二、举例说明

例:东方面粉加工有限公司属于增值税一般纳税人, 自2007年1月1日起执行企业会计准则。该公司2010年1月从当地农民手中购入甲规格的小麦一批作为原材料, 当月验收入库, 并于当月凭向农民开具的农产品收购发票抵扣了相应的进项税额。该批小麦采用实际成本进行核算并于次月投入生产。2010年3月25日上述小麦库存剩余的部分因保管不善造成霉烂变质, 这些霉烂变质的小麦的账面成本 (即“原材料——甲规格的小麦”明细账户余额) 为9600元, 其中包含运费465元。霉烂变质的小麦应转出的进项税额计算如下:

方法一:公式法

1.免税农产品本身应转出的进项税额=[免税农产品的账面成本÷ (1-免税农产品适用的扣除率) ]×免税农产品适用的扣除率=[ (9600-465) ÷ (1-13%) ]×13%=1365 (元) 。

2.与免税农产品有关的运输费用应转出的进项税额=[免税农产品的账面成本包含的运输费用的金额÷ (1-运输费用适用的扣除率) ]×运输费用适用的扣除率=[465÷ (1-7%) ]×7%=35 (元) 。

霉烂变质的小麦应转出的进项税额=1365+35=1400 (元) 。

方法二:会计分录与数学方程结合法

这种方法需要追溯做出霉烂变质的小麦原来购入时的会计分录, 再利用数学方程式求解会计分录中各个会计科目的数据。

1.发生霉烂变质的小麦原来购进时实际支付给农民的价款 (不含支付给运输单位的准予计算进项税额的运费金额) 为x元, 则相关的会计分录及有关数据的勾稽关系如下:

解得x=10500。所以, 这些霉烂变质的小麦原来已抵扣的进项税额为:10500×13%=1365 (元) 。将x=10500代入上面的会计分录, 可以得出各个会计科目的数据。

当购入的这部分小麦霉烂变质发生非正常损失时, 相对应的“原材料——甲规格的小麦”账户的账面金额应该转销, 相应的进项税额应转出, 二者的合计数应转入“待处理财产损溢”科目, 会计分录 (1) 为:

2.同理, 设题中发生霉烂变质的小麦原来购进时支付给运输单位的准予计算进项税额的运费金额为y元, 则相关的会计分录及有关数据的勾稽关系如下:

解得y=500。所以, 与这些霉烂变质的小麦有关的运费金额原来已抵扣的进项税额为:500×7%=35 (元) 。

当购进的这部分小麦霉烂变质, 发生非正常损失时, 会计分录 (2) 为: