证券公司财务审计报告

证券公司财务审计报告（共9篇）（共9篇）

1.证券公司财务审计报告 篇一

××市审计局：

根据(19××)审代字第10号《审计任务书》，我们于19××年×月×日至×月××日对国营××百货商场19××年的财务收支情况进行了审计。审查了该商场1994年度资金表、经营情况表、有关财务收支的`帐薄，抽查了年度内的有关记帐凭证和原始凭证，盘点了库存现金，按照审计计划如期完成了审计任务。查明：该商场1994年度尽管经营业务有所发展，较好地完成了商业任务，但由于财经法纪观念不强，财会工作薄弱，仍存在内部控制制度执行不严，会计处理不及时，财务收支不真实等错弊行为。计发现并落实的有：隐匿各项收入16，152元，扩大各项开支40，321元，人为加大销售成本25，625元，造成偷漏管业税826.5元，偷漏所得税36，265元。现报告如下：

(一)被审计单位概况

国营××百货商场系××市百货公司所属的中型百货企业，以零售为主，兼营少量批发业务。19××年××月开业，经营大小百货、文化用品、针纺织品、五金交电、服装、鞋帽、家具、家用电器等类商品17，000多种。商场设党支部，1994年实有干部职工1225人，除支部书记1人、经理1人、副经理2人等党政管理干部18人外，直接从事营业的人员207人，占全体人员的92%，财会专职人员6人，占全体人员的2.67%，按商品大类设十五个商品柜组，每个柜组的副组长为不脱产核算员。

近年来，在商业经济体制改革中，商场的经营业务有所发展，较好地完成了商业任务。该商场1994年的流动资金平均占用额为145万元(其中商品资金占82.7%)，年销售总额为1，387万元，实现毛利176万元，毛利率为12.73%(比1993年增长12%)，实现利润总额85万元，利润率为6.13%(比1993年增长13.33%)，开支商品流通费41万元，费用水平为2.95%，比上年下降3.06%，全年全员劳动效率为61，664元，人均利润为3，778元，总的看来，各项主要经济指标完成计划较好。

但是，据有关部门介绍并从审计结果证实，商场的管理工作、财会工作处于中间状态，需采取措施，进一步加强。

(二)发现的问题和处理意见除内部控制制度不严，存在漏洞，以及帐务处理不及时，长期挂帐，致使会计材料不实等问题已分别指出纠正外，查实的属于财务收支错弊问题和处理意见如下：

1.加大销售成本，压低销售利润

(1)经查，该商场经营的两种电扇，19××年×月份进货的价格每台已调低30元，而月末计算销售成本时仍按当月初成本计算，而未按先进先出法计算，使当月售出的780台电扇，每台多计成本30元，共计加大成本23，400元，压低了销售利润，造成偷漏所得税12，870元。商场财计股长××承认有弄虚作假的错误并做了书面检查。

(2)该商场的小百货、文化用品和粮果烟酒三个商品柜组的库存商品分别实行售价金额核算，分柜组计算已销商品的进销差价。经审核计算发现，该三个商品柜组12月份的已销商品进销差价并未实际计算，而是按11月份的三个商品柜组的进销差价率计算的，致使12月份实际实现的进销差价少计2，225元，造成少计利润，漏交所得税1，223.75元。商场财计股长××承认错误，并称当时因年终财会业务繁忙，图省事造成，并非故意作弊，经查证，××所述属实。

以上两项人为地扩大销售成本，压低利润，造成偷漏所得税14，039.75元。虽已作出检查，但情节较为严重，除应立即调整帐项，补缴所得税外，对1994年6月所售电扇780台有意多计成本偷漏所得税12，870元，已征得税务局同意，处以一倍的罚金。

2.隐匿收入，偷漏所得税

(1)该商场自19××年×月起将6个临街门面橱窗租借给本市六家工厂商品宣传广告栏用。商场每月收取租金1，200元(每个橱窗200元)，全年合计14，400元，记入“应付款——其它应付款”的有关明细帐户下，长期悬挂，不作清结。商场承认此项收入准备用作“意外”支出，但尚未动用，以致偷漏营业税744元和所得税7，510元。

(2)该商场1994年10月为“家用电器厂代销”33台滞销收录机，每台代销手续费50元，共得手续费1，650元，采用以上手段，计偷营业税82.5元和所得税862.13元。

查以上两项均属营业外收入，应计入企业“其他收入”帐户，并应照章缴纳营业税，计算经营成果。长期悬挂，备作“意外”开支，属隐匿收入行为。虽均未动用，但已造成严重后果应立即补交所漏营业税826.5元，余额转入1994年3月份“其他收入”帐户计算损益。

3.扩大商品流通费开支

(1)19××年×月××日支付购蒸笼9只一笔，单价35元，计315元，支付炊事用具款307元，两项合计622元列入“费用——其他费用”。该项开支均属商场集体食堂所用，按商业财务制度规定应由企业福利基金列支，违反规行制度，造成漏缴所得税342.10元。

(2)19××年×月××日支付“购消防运动会奖品”一笔，计493元，列入“费用——其他费用”。根据财务制度规定，职工运动会奖品属于福利基金开支范围，乱计费用造成漏交所得税271.15元。

(3)1994年7月20日支付“修仓库围墙”款20，503元，以“费用——修理费”列支;7月26日支付“打水井”款6，052元，以“费用——保管费”列支。经查两项工程的有关文件证实，该工程均系批准的自筹资金更新改造项目，应由企业“更新改造基金”列支，其乱计费用，造成偷漏所得税14，605元。以上工签合计扩大费用开支27，670元应立即进行帐项调整，应由专项存款支出，造成偷漏所得税15，218元应补缴入库。

4.乱对其他支出

(1)1993年财税大检查中，因乱计费用偷漏所得税受到罚款11，000元的处理。按现行会计制度规定，支付罚款应由“企业留利基金”承担，但该商场将此项罚款于2月11日支付时，以“待转罚款”为名先在“应收款——其他应收款”帐户列帐，后于4月25日和5月25日分别由“其他支出”列支，造成财务成果不实，又偷漏所得税6，050元。1994年6月20日在商场经理××的同意下，将截止6月份的医药费超支1，642元，由“其他支出”列帐，违反了现行财务制度，并漏缴所得税903.10元。

以上两笔乱列其他支出12，642元，均属有意违反制度弄虚作假行为，特别是将罚款列支其他支出更是错上加错，情节更为严重，理应受到严肃处理。对上述乱列其他支出应立即纠正，由企业留利基金承担，转由企业专项存款支付，为维护财经纪律，除将偷漏所得税6，953.10元补缴入库外，其罚款乱列支出偷漏所得税6，050元，已征得税务局同意处以一倍罚金。

(三)评价和建议从这次审计中发现的以上问题可以看出，国营××百货商场主要负责人法制观念淡薄，财会工作质量较低，并未从历次财务检查所发现的错弊行为中吸取教训，以致仍发生有意、无意隐匿收入、扩大开支、财务收支严重不实、偷漏国家收等一系列违反国家财经纪律和财会制度的好为。为了维护国家利润，严肃财经法纪，促进改善管理，我们建议：

(1)除对上列问题分别按各项处理意见进行纠正、调整、补缴营业税826.50元，所得税36，265元，处以罚款18，920元外，并应将转作企业留利基金部分补缴相应的能源交通建设费。

(2)责成市百货公司对该商场的财会工作进行整顿，从此次审计所发现的问题中吸取教训，并采取措施予以改进。 (3)该商场经理××和财计股长××对上述舞弊行为负有直接责任，应向市公司作出检查。

本报告各项内容及建议，该商场已出具书面材料，表示完全同意。以上报告妥否，请审核。

审计组组长××(印)

审计员××(印)

××(印)

2.证券公司财务审计报告 篇二

(一) 审计需求层次

审计需求可分为两个层次, 第一个层次是政府法律法规对审计服务的强制需求, 第二个层次是指企业由于两权分离产生的审计服务自发需求。强制需求是无论企业管理当局是否愿意均必须购买审计服务的需求, 企业对审计的自发需求才是高质量审计服务的真正动力, 是有研究价值的需求。Wallace (1987) 认为, 上市公司对独立审计的自愿需求主要来自三方面:1.监督需求, 即为了解决代理问题聘请审计师的需求;2.信号需求, 及管理者为提高财务报表质量聘请审计师, 向外部投资者传递积极信号;3.保险需求, 企业一旦发生经营失败或审计失败, 股东能向会计师事务所追偿部分损失。

(二) 我国上市公司中期财务报告披露制度

资本市场参与者需要及时有效的会计信息, 中期财务报告加快了信息披露频率, 有助于其缓解信息不对称, 以应对经营和财务风险。1993年的《中国证券监督管理委员会关于上市公司送配股的暂行规定》正式要求, 申请配股的公司申请日期距最近的财务年度截止日期超过六个月时应附经审计的中期财务报表, 次年起要求每个上市公司必须披露半年度报告。但中期财务报告的披露缺乏规范, 质量良莠不齐, 可能误导信息使用者, 损害投资者利益。我国在2001年底将中期财务报告写入《企业会计准则》, 并且采用国际上广泛使用的“独立观”约束中期财务报告的内容:上市公司在编制中期财务报告时采用的会计政策应与年报相一致, 避免出现操纵损益的情况。这标志着中期财务报告编制进入规范化阶段。

(三) 我国上市公司中期财务报告审计制度

《中国证券监督管理委员会关于上市公司编制1997年度中期报告若干问题的通知》首次对半年度报告强制审计做出了具体规定。沪深两市每年发布的《半年度报告披露通知》中规定, 中期财务报告一般不需审计, 但符合《股票上市规则》第6.5条情形之一的除外, 2009年又强调:“仅提出2009年半年度现金利润分配方案的公司, 可以免于执行该条规定。”《股票上市规则》到2009年为止经历了6次修订, 其中2006年和2008年这2次修订中最明显的特点是删除了有关再融资申请的强制审计。证监会的最新相关规定显示, 上市公司的中期报告可以不经过审计, 但下列情况除外:1.拟在下半年进行利润分配、公积金转增股本或弥补亏损的;2.中国证监会或交易所认为需要审计的其他情形。综上所述, 监管部门对中期财务报告强制审计的要求越来越少, 但证券市场中部分上市公司的自愿审计需求仍然存在, 我国上市公司自愿审计的动机和市场反应等问题值得进行研究。

二、我国上市公司中期财务报告自愿审计研究综述

Haw等 (2003) 的统计显示, 从1996年到1999年我国中期财务报告审计中自愿审计的比例呈逐年增长趋势。然而2001年国内外的审计失败导致此后几年自愿审计比例有所下降, 但从2006年开始又有所上升, 而近年又在下降。下文将从自愿审计的动机和经济后果两方面对我国现有研究成果的内容进行阐述。

(一) 我国上市公司中期财务报告自愿审计的动因研究

国内上市公司中期财务报告自愿审计的动因研究可分为理论分析和实证研究两种。理论分析的研究数量很少, 目前较有代表性的周莉 (2010) 对国际上主流的审计需求理论进行了阐述, 并结合我国的制度背景进行了理论分析。她认为我国上市公司的自愿审计动机与审计需求的信号假说相符, 但也提出自愿审计需求并不一定是对高质量审计服务的需求, 上市公司传递虚假信号的动机可能导致对低质量审计服务的需求。

我国对上市公司中期财务报告自愿审计的实证研究大多基于审计需求假说, 从公司内部因素展开分析。杜兴强等 (2007) 一方面基于审计需求动因认为资产负债率和资产收益率显著影响是否自愿接受中期财务报告的审计;另一方面基于持股角度则发现第一大股东持股比例和资产负债率同自愿接受中期审计显著正相关, 管理当局持股比例同自愿接受中期审计显著负相关, 独立董事的作用则并未得到充分的发挥。刘斌等 (2008) 的研究证实了股东与债权人之间的代理冲突假说和信号传递假说, 其研究显示债务代理成本越高、盈利越好的公司越愿意进行自愿中报审计。简建辉等 (2012) 的研究发现公司中期财务报表自愿审计与公司的成长性和公司规模显著相关, 且公司的财务状况和股权性质对公司的自愿审计有一定影响。周莉 (2010) 和杜兴强等 (2007) 均认为目前我国上市公司没有来自于中期报告保险需求的自愿审计动机。

(二) 我国上市公司中期财务报告自愿审计的经济后果研究

我国学者一般从宏观和微观这两个层次展开资自愿审计经济后果的实证研究。张天舒等 (2010) 认为上市公司自愿审计行为降低了盈余管理水平, 有助于提高其盈利反应系数。梁丽珍等 (2012) 发现进行中报自愿审计的上市公司平均绩效高于其他组合, 且这些上市公司当年的绩效较前一年有明显增长, 但在未来有下降的趋势。上述研究均表明中期财务报告自愿审计提供了更高质量的会计信息, 有积极的经济后果。然而, 更多研究对中期财务报告自愿审计的经济后果不持乐观态度。汪晓林 (2013) 以沪市A股市场上2001年、2005年、2007年、2009年为样本, 分析发现证券市场对中报审计公司的反应并不明显, 这可能是许多公司不愿进行中报审计的原因之一。刘斌等 (2008) 认为由于审计合谋的存在, 自愿审计公司的会计信息质量低于未审计公司, 且由于无法识别自愿审计后会计信息质量的高低, 投资者只能根据公司管理层传递的信号做出积极的市场反应。陈欣等 (2008) 的结论表明自愿中报审计的公司有比未审计公司更低的非正常性应计利润, 并非因为自愿审计降低了公司中报的盈余管理水平, 而是因为高盈余质量公司更倾向于进行中报审计。吴水澎等 (2009) 的研究也表明, 在考虑了上市公司自选择因素之后, 自愿审计并没有降低上市公司的盈余管理程度;简建辉等 (2012) 发现市场对上市公司中期财务报告自愿审计行为有一定的正面反应, 但这种反应效力不足, 且持续力较低。综上所述, 现有的中期财务报告自愿审计的研究结论显示其经济后果大多数为不太显著。

三、我国上市公司中期财务报告自愿审计的研究总结与展望

国内上市公司中期财务报告自愿审计目前的研究成果可从以下几方面总结:从发表刊物上看, 发表在核心刊物上的较少, 能称之为严谨可靠的学术成果还屈指可数;从成果数量上看, 相对于其他领域还比较少;从研究方式来看, 规范研究很少而实证研究较多, 这其中事件研究法又占了多数。未来相关研究可以从以下几方面展开。

(一) 拓展理论基础

现有研究基于有效市场理论和现代企业理论视角下的审计需求理论展开。从检验结果看, 一些公司治理因素被证明是上市公司中期财务报告自愿审计的动因, 这支持了代理成本冲突假说和信号传递这两个假说。鉴于我国的保险市场和相关法律诉讼制度还不完善, 现有研究并未对保险假说进行检验。随着我国审计制度的健全, 完善审计需求理论的验证可成为一个研究方向。另外, 可以考虑将新兴的行为经济学理论引入现有研究, 因为基于行为学视角的非理性因素也会影响上市公司中期财务报告的自愿审计行为。通过考虑上市公司中期报告审计的行为倾向, 排除中报审计的内生性因素再分析其经济后果, 也可以成为一个研究课题。

(二) 扩展研究方法

目前对我国上市公司中期财务报告自愿审计的研究多为实证研究。在动因研究中多数学者采用了回归分析法, 少数学者还考虑了上市公司的自选择因素, 采用二阶段回归分析法;在经济后果研究中, 多数学者参照经典会计信息经济后果的事件研究法, 分析上市公司中期财务报告审计的市场反应。但目前国内以统计模型为基础进行的有关实证研究成果存在不少问题。譬如, 有关上市公司盈余管理等问题的实证研究成果较为陈旧, 形成实证成果的数据来源可能不足并缺乏可靠度。总之, 现阶段对我国上市公司中期财务报告自愿审计的规范研究还相当缺乏, 但实证研究成果也能对规范研究的起步提供一定参考价值。

(三) 探索研究背景

目前我国中期财务报告应用领域还不够广泛, 中期财务报告的资本市场反应还不够显著, 这使大部分上市公司对中期财务报告审计失去了兴趣。许多公司在自愿审计一次以后就不再审计, 还有公司一旦不需要强制性审计后就不再审计;另有一些内部控制管理严格的公司如许多银行选择了费用相对低的审阅, 这都导致我国上市公司中期财务报告审计数量越来越少。考虑我国的特殊背景, 可以结合制度理论加入制度因素作为中介变量, 以探究我国审计制度变化的政策效果。

随着我国市场经济制度的不断完善, 公司财务信息披露的要求会越来越高, 中期财务报告的注册会计师参与制度也会得到改善, 未来我国上市公司中期财务报告自愿审计的动因及经济后果仍值得继续关注。

摘要：审计需求可分为强制和自愿两个层次, 而自愿需求才是高审计质量的真正动力。我国资本市场会计信息披露制度还在健全之中, 这为我国上市公司中期财务报告自愿审计研究提供了研究课题。本文从我国上市公司中期财务报告自愿审计的动因和经济后果两个方面对国内现有相关研究成果做出了综述, 并从拓展理论基础、扩展研究方法、探索研究背景三个方面对未来研究做出了展望。

关键词：中期财务报告,自愿审计,动因,经济后果

参考文献

[1]陈欣, 胡奕明, 王静, 马玲.自愿中报审计能减少盈余管理吗?——基于自选择模型的实证分析[J], 审计研究, 2008 (04) .

[2]杜兴强, 周泽将.《上市公司中期财务报告自愿审计的公司治理动因——基于深圳证券市场的经验证据》[J].上海立信会计学院学报, 2007 (02) .

[3]杜兴强, 于竹丽, 周泽将.中期财务报告自愿审计的初步经验证据——基于管理当局持股和第一大股东视角[J], 当代财经, 2007 (07) .

[4]简建辉, 杨帆.中期财务报告自愿审计的动机和市场反应分析——基于中国上市公司的经验数据[J], 审计研究, 2012 (02) .

[5]刘斌, 王杏芬, 何莉, 李嘉明.自愿中报审计的需求动机、会计信息质量与经济后果--来自中国上市公司2002-2006的经验证据[J].经济科学, 2008 (03) .

[6]吴水澎, 牟韶红.自愿审计、公允价值对盈余管理的影响——基于2006--2007年上市公司中期报告的经验证据[J], 财经研究, 2009 (03) .

[7]张天舒、黄俊.公司自愿审计行为的考察:原因与后果[J], 中国会计评论, 2010 (02) .

[8]周莉.基于我国中期财务报告的自愿审计动机研究[J], 中国管理信息化, 2010 (14) .

[9]Haw In-mu, Qi Da-qing, and Wu woody.“The Market Consequences of Voluntary Auditing:Evidence from Interim Reports in China”, Working paper, www.ssrn.com, 2003.

[10]Wallace.“The Economic Role of the Audit in Free and Regulated Markets:a Review”[J], Research in Accounting Regulation, 1987 (01) .

3.证券公司财务审计报告 篇三

摘 要 上市公司的财务问题伴随着安然、世通等公司的破产事件逐渐进入到人们的视野中，完善建立健全而有效的控制机制是企业能够健康发展的保证。从国内外审计的发展来看，上市公司进行内部审计也是现代审计的发展方向。本文从三个方面对上市公司财务报告中的内部审计问题和问题出现的原因进行充分的分析。

关键词 上市公司 财务报告内部控制 审计问题

安然等知名企业曝露出在会计造假事件，给资本主义市场带来了严重的损失，打击了投资者的信心，美国迅速制定相关的法律条款对这类问题进行约束。财务报告控制审计作为注册会计师中新出现的的一项关于审计方面的业务，对相关企业具有很大的作用。财务报告内部控制审计成为现代化审计发展的方向。在我国内部控制审计还存在大量的问题，财务报告的内部审计问题应引起人们的足够重视。

一、研究背景

2001年美国的安然公司出现震惊世界的财务问题，宣布企业倒闭，这成为全球最大的财务丑闻，投资者和相关的监管部门把所有的原因归罪于企业内部管理的实效导致。第二年美国颁布《2002年上市公司会计和投资者保护法》的出台，该法又被称为萨班斯法案.。这部法律第404条规定：上市公司必须向投资者如实的回报企业的内部情况，并且应聘请公司外部的审计师对公司财务报告和公司的内部情况进行审计，该条款被看做是最难实施的条款之一。美国做出相关调整以后，很多国家紧随其后，建立企业的内部控制机制，并希望通过这种方式降低上市公司的审计过程中出现的风险，最终可以起到提高审计质量的效果

二、上市公司的财务报告中出现的内部控制审计问题

我国的部分上市公司资源评审审计机构对内部的财务报告进行审计，并进行相关披露，通过对我国上市公司的情况综合分析，发现我国上市公司进行的审计工作中主要存在以下方面的原因：

1.上市公司对聘请审计师的主动性不够

根据对上市公司进行的市场调查发现，上市公司自愿聘请审计师对内部财务进行审计的只有百分之二十左右，这表明上市公司自愿聘请审计师进行内部审计工作的动力不够。我国在很多方面存在法律法规不完善的问题，在这方面问题同样存在，我国法律并没有对上市公司聘请审计师对内部财务进行审计进行严格规定必须执行，只是在政策上鼓励实施，这就增大了上市公司领导层的选择空间。强制性是法律规定必须实施的条文，若没有实施，就会受到法律制裁，但是鼓励性的法律条文即使未能达到相关规定的要求也不会受到来自监管部门的处罚，这就使上市公司对这条规定抱着从宽执行的态度。鼓励性条文的执行要求执行对象有很强的道德约束力，属于非常高层面的要求。

2.内部控制信息的披露问题

在我国上市公司的财务报告中内部控制信息的披露方面存在众多的问题，目前我国所涉及到的内部控制披露问题主要设计到以下几个方面：年终报告；证券交易说明书；招股所进行的新规定。我国内部控制信息披露存在不足主要体现：内部控制信息披露的相关规定不合理：对上市公司的披露和对银行、保险公司的程度明显不同，对上市公司的要求明显偏低，但是对银行、保险公司的要求非常严格；对披露的内容和格式没有正确的样本规范：；对内部控制信息的主体没有进行严格规范：一般上市公司进行信息披露主要是依靠董事会；另外注册会计师的审计意见不到位也是进行内部控制信息披露的过程中出现的问题。

3.财务报告内部控制审计的质量不够

据相关统计显示，上市公司的内部控制审计报告中所填写的审计意见大多是标准无保留，这与我国企业内部建设的现实状况明显不相符。事实上，我国上市公司的财务报告内部控制审计的质量明显不足，仍然有很大的提升空间，大量存在与事实不相符的审计报告。执行性内控范围在工作开展的过程中遇到很多麻烦，例如，企业的领导者不够重视。做好内部控制的审计工作对内部控制建设起到决定性作用，相关企业应给予充分的重视。内部控制的审计报告在数量上明显增加，但是并不意味着内部控制审计已经走向正轨。

二、内部控制审计问题的原因分析

1.上市公司对聘请审计师主动性不够的原因

我国的上市公司的原形式国有企业，使得我国许多上市公司的体制还存在不完善想象。上市公司没能形成较好的企业管理，在企业的构架不完整的情况下，公司管理人员没有办法做到高度重视内部问题，公司运行的控制程序，不能调动积极性。进行审计的费用问题也是上市公司考虑聘请审计机构的重要原因，审计所花费的费用是一笔不小的开支，但是却对股价没能造成很大的影响，所以有些企业会衡量是否有必要对这方面的问题进行披露。我国的信息使用者一般的注意力都会在财务方面，对非财务的信息的注意力远远不足，这也成为上市公司对提高内部的审计报告主动性不强的原因。

2.内部控制信息的披露问题不完善的原因

上市公司财务方面管的内部控制信息披露问题充分体现了我国在这方面的监管制度不健全，缺少相应的法律条文规范相关问题。上市公司对内部情况问题一般只愿意对公司正面形象有利的方面进行披露，避免负面影响造成公司损失情况发生。企业内部管理人员对披露问题的认知程度不够，管理者未能以理性的监督正确对待内部控制信息的披露问题。内部控制信息的披露方式不够完善，造成大多数的上市公司将披露内容分散于年度报告中，并不能引起足够的重视。

3.财务报告内部控制审计的质量不够的原因

会计事务所进行内部审计的经验不足，我国的内部控制审计业务近几年才开始发展起来，其中大多的会计师对进行内部控制审计的经验明显不足，还在学习和完善阶段，但是企业的财务报告内部控制审计工作需要审计師大量的专业性判断，如果没有足够的审计经验就会造成审计效果明显不佳的现象发生。我国大多数的会计事务所还不能建立完善的质量控制体系，缺少一分单独的财务报告，审计工作成为财务报表的一项附属工作，没有足够的硬件提高内部控制审计质量。2013年发生的万福生科上市造假事件进一步说明，缺乏完善的内部体制和良好的专业判断都会严重影响到最后的审计结论。最后相关领导的重视度不够，这也会在进行内部审计过程中遇到阻碍，造成得到的信息不够全面，从而影响内部控制审计的质量不够高的现象出现。

四、结束语

内部控制审计作为一项新兴起的业务，在很多方面还有待研究和探讨。我国内部控制评价机制还在建设中，虽已颁布了《企业内部控制制度基本规范》和其相关的配套指引，但很多方面仍会存在大量的问题。外国在内部控制评价的建设方面有很多值得我们学习的地方，充分认识我国在这方面存在的问题和问题出现的原因，对更好的建设内部控制评价机制有非常重要的意义。财务报告内部审计的开展工作必定在资本主义市场和增加审计理论方面有深远的影响。我国如何根据本国的实际情况，制定一套完善的适合我国国情的财务报告内部控制体系，美国在内部审计工作中出现的问题对我国有哪些具体启示，这些问题都是值得我们进行探讨的。

参考文献：

[1]吴水澎，陈汉文，邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示.会计研究.2010（6）.

[2]谢晓燕，张韬，熊艳.内部控制审计制度安排动因的理论研究.内蒙古大学学报（哲学社会科学版）.2011（4）.

[3]王光远，刘秋明.公司治理下的内部控制与审计一一英国的经验与启示.中国注册会计师.2010（5）.

[4]杨志国.关于《企业内部控制审计指引》制定和实施中的几个问题.财务与会计.2010（10）.

[5]叶青山.关于建立财务报告与内部控制双重独立审计机制的思考[J].财政研究.2011（2）.

4.汽车公司审计报告 篇四

一、审计背景

二、基本情况

上海东昌企业（集团）有限公司成立于1992年，是集实业、投资、网络、国内外贸易、房地产开发、服务并举的综合性企业集团公司。1998年12月东昌公司启动sgm一般仓库一体化管理项目，负责采购并提供给上海通用汽车公司备品备件等物料、办公用品，为通用公司提供间接物料一体化管理服务。该项目根据不同阶段实际状况采用不同的物料采购确认方法，具体如下：

（一）第一阶段：1998年12月24日－1999年4月11日 sgm授权东昌公司在一般仓库项目启动阶段，应sgm要求为其进行一般仓库物料采购。事先无需确认。

（二）第二阶段：1999年4月12日－2000年12月15日

东昌公司按sgm采购部制定的《一般仓库间接物料采购程序》及格1999年8月18日《紧急采购价格确认》备忘录采取事先确认方法。

（三）第三阶段：2000年12月15日－2002年2月28日

东昌公司试行sgm批准的新采购程序，自行按程序要求审核批准，sgm采购部保留事后检查程序遵守状况的权利。本次审计原则上根据通用公司与东昌公司分阶段物料采购、验收、领用、结算标准，对1999年1月—2002年2月28日该阶段内通用公司应付、已付及物料结算余款进行审计确认。

三、审计抽样方法、抽样比例、审计差异确认原则

（一）审计抽样方法的确认：

本次审计，由于样本总量达100015笔业务，总金额为9356.05 万元，时间跨度3年。根据通用公司、东昌公司、本事务所三方多次会议讨论，提出了各种审计方案，最终确定采用审计抽样方法。通过抽样审计，确认样本差异，最终用样本差异推断总体差异。抽样时我们对样本总量先根据系统金额大小按照数据区间分层，在数据分层的基础上按审计方案确定的抽样比例运用计算机随机抽取所需要的样本量，具体分层情况详见附件1《审计抽样比例表》，为保证同一物料样本的完整性，我们根据实际情况，只要是计算机随机抽到的物料，审计时无论该物料分布在那个数据层次，均纳入本次审计范围。

（二）审计抽样比例的确认：

根据东昌公司提供的采购、供应物料等系统资料，本次审计样本

总量为通用公司委托东昌公司采购并供应给通用公司的备品备料等物料94591笔，总金额9275.15万元;办公用品5424笔，总金额80.90万元。本次审计实际抽样量为：备品备件等物料抽查7759笔，抽查金额5005.50万元，抽查的笔数比例为8.20%、金额比例为53.97%；办公用品抽查540笔，抽查金额6.56万元，抽查的笔数比例为9.96%、金额比例为8.11%（详见附件1）。

四、样本审计情况

（一）备品备件等物料的样本审计情况 经审核东昌公司提供的资料技术，截止2002年2月28日通用公司向东昌公司领用备品备件等物料共94591笔，总金额9275.15万元。本次审计，对备品备件等物料实际抽查7759笔，抽查金额5005.50万元，抽查的笔数比例为8.20%，金额比例为53.97%，抽查情况如下：

1、本次审计，我们根据通用公司“关于对东昌公司2002年2月以前采购物料审计的差错标准”（以下简称“标准”）审核抽取的样本，发现东昌公司1999年1月至2002年2月供应给通用公司的物料系统金额与“标准”存在差异的共96笔，差异金额绝对值为78,681.58元，差异金额正负轧差数为70,151.96元（差异明细清单详见附件2），差异分布情况如下：（1）数据区间在20,000.00元以上的差异情况：

差异笔数共4笔

差异金额绝对值58,934.50元

差异金额正负轧差数58,484.94元

其中：正差笔数3笔

正差金额58,709.72元

负差笔数1笔

负差金额224.78元

（2）数据区间在2,000.00元—20,000.00元的差异情况：

差异笔数共23笔

差异金额绝对值16,291.60元

差异金额正负轧差数12,935.08元

其中：正差笔数20笔

正差金额14,613.34元

负差笔数3笔

负差金额1,678.26元

（3）数据区间在500.00元—2,000.00元的差异情况：

差异笔数共26笔

差异金额绝对值3,022.99元

差异金额正负轧差数-1,136.95元

其中：正差笔数15笔

正差金额943.02元

负差笔数11笔

负差金额-2,079.97元

（4）数据区间在500.00元 以下的差异情况： 差异笔数共43笔

差异金额绝对值432.47元

差异金额正负轧差数-131.11元

其中：正差笔数24笔

正差金额150.68元

负差笔数19笔

负差金额-281.79元

2、根据东昌公司提供的资料反映，东昌公司1999年1月至2002年2月供应给通用公司备品备件等物料，领料单中领料人、签收人栏未有通用公司签名的有2笔，金额40,975.42元，分布情况如下：

（1）数据区间在20,000.00元以上的1笔，金额为30,489.70元

（2）数据区间在2,000.00元—20,000.00元之间的有1笔，金额为10,485.72元

（经通用公司相关人员事后确认，上述2笔物料通用公司已领用。）

（二）办公用品审计情况

经审核东昌公司提供的有关办公用品资料，截止2002年2月28日通用公司向东昌公司领用办公用品共5424笔，总金额80.90万元，占总体金额的比例为0.86%。本次审计，实际抽查办公用品540笔，抽查金额65,577.38元，抽查的笔数比例为9.96%，金额比例为8.11%。由于东昌公司建立电脑中心系统时未将以前的办公用品采购、领料业务补登入系统，亦未提供有关办公用品收、发、存明细帐，导致被抽查到的领用办公用品结算价格无法与该办公用品采购价格建立对应关系，又由于东昌公司办公用品购货发票等原始票据保存在集团公篇二：汽车费用审计报告

关于行政部2006~2012年部分汽车费用审计报告

公司领导：

公司行政部副经理***于2012年初提交95份2006~2012年的汽车费用原始凭证申请审核报销，金额总计26万余元。审计部受公司领导委托予以审计。

一、基本情况

公司行政部副经理***提交的95份2006~2012年汽车费用原始凭证（下称“95份原始凭证”），财务核算分类汇总如下：

该分类汇总表中各年汽车费用占比及各类汽车费用汇总占比图示如下：

图一 图二

其中2010年、2011年各类汽车费用占比图示为：

图三 图四

二、审计部依据公司《车辆使用管理规定》、《汽车费用报销规定》、《固定资产管理规定》（办公类）及《企业会计准则》等，对95份原始凭证所属经济业务的真实性、合法合规性、有效性进行审计，具体情况如下： 1.真实性。分析95份原始凭证所反映的经济业务发生的时间、关联部门和人员及事件，发生的地点等，询问相关部门负责人和经办人（王*、钱*、王**、王**等），并重点对占比41%的汽车维修费进行抽样比照：两家汽车维修公司（非4s店）“a”（公司指定，此次被审汽修费债权公司）和“b”（客户部新选定）部分相同配件及其工时价格（详见下图）。根据配比原则，结合车辆品牌型号差异、目前汽车维修市场没有统一维修工时标准的现状，95份原始凭证中汽车维修费用价格水平应是合理的。95份原始凭证所属经济活动是可以采信的。

再对95份原始凭证中捷达车更换轮胎进行价格比较： 2.合法合规性。1)合法性。95份原始凭证所属经济业务皆是2011年12月前发生的，详见图一和凭证。这些凭证如纳入2012年会计核算将不符合我国《企业会计准则》的权责发生制原则及其对会计信息质量要求的及时性原则。按照权责发生制原则，凡是本期已经实现收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。95份原始凭证中，37#凭证附件为非正规收据；85#凭证5000元支出无任何票证；86#凭证为白条+收费单位公章。2)合规性。95份原始凭证中，11# 36# 40~44# 51# 62# 83# 共10份凭证有分管领导签批确认，其余85份凭证无相关分管领导签批，并且存在以下主要问题：

①车辆维修类凭证未能体现车辆维修申请、审批手续，不符合公司《固定资产管理规定》（办公类）“

三、固定资产的维修与保养”之“2.固定资产在使用过程中出现故障、缺陷应及时进行维修，并按规定的程序填

写《固定资产报修单》，交由集团办公室核实后统一安排维修，并对维修费用实施有效控制。”

⑵车辆事故相关凭证如49# 81# 85# 86#没有车辆事故报告，不符合公司《车辆使用管理规定》第五条第1款“车队公务车辆发生安全事故的，必须自事故发生之日起的第二个工作日内，出具车辆事故报告。”的规定。③预算外支出没有履行预算外报告审批手续，如62#凭证。《集团报销审批权限规定》“凡超预算支付的各种日常费用，一律以书面报告的形式上报集团总裁审批后执行。” 3.有效性。按照我国《企业会计准则》的权责发生制原则及其对会计信息质量要求的及时性原则，95份原始凭证所属经济业务费用支出能否纳入2012年会计期间核算待定。

三、审计建议 1.这次行政部***报销跨年汽车费用事件暴露出:①对当事人***日常工作监管不力；②部分干部法规意识淡薄，职业素养亟需加强和提高；③部门间工作协作欠默契。由此，公司应完善内部控制机制，领导者不只是下达指令，更要检查执行结果，让pdca每一环节落实到实处。

2.这一事件当事人***应作出详细的书面说明、对95份原始凭证应尽可能补全应有的相关手续。

审计部 2012-2-25 附被审计人员***反馈意见篇三：集团对子公司的经济效益专项审计报告模板

集团对子公司的经济效益专项审计报告

根据集团董事会安排，稽核部于2010年1月6日派出审计组对**发展有限公司（以下简称**公司）及****修建工程有限公司（以下简称**修建公司）2010年经营效果进行专项审计。审计组通过询问、核对、比较、分析性复核、盘点等方法开展审计，并得到**公司领导及有关人员的大力支持与配合，顺利完成审计工作，现将审计结果报告如下：

一、基本情况 **公司成立于2006年，主要以代建业务为主；**修建公司成立于2009年6月25日，主要经营业务为**建筑工程施工和市政公用工程施工。**公司与**修建工程公司作为母子公司，在管理上为“一套人马，两块牌子”，其业务收入分开核算，管理费用按一定方法进行分摊。**公司的收入来源是以计提代建管理费收入为主，受政策影响较大，其代建管理费的计提经财政审核，因此对于收入真实性与完整性上风险较小，同时从可控角度上看，**公司对成本费用的控制上主要体现在管理费用上。**修建公司目前以承接集团范围内的修缮工程项目为主，经了解，承接的工程项目外包给施工单位施工，并以合同价的10%作为公司毛利，公司负责工程项目的进度、安全及质量，做好现场管理。

二、经营效果

1、经营成果：（1）**公司

①包含**项目的2010年经营成果如下（单位：万元）

②不包**项目的2010年经营成果如下（单位：万元）

注：上述2010年数据为经此次审计抽查核对但未经会计师事务所审计的母公司本部的财务报表数据。

剔除**项目的影响，2010年收入下降幅度与投资额下降幅度接近，说明收入受到投资额的直接影响，这与公司实际情况一致；而净利润下降幅度大大超过收入的下降幅度，反映了在收入减少情况下成本费用未得到相应程度的减少。

（2）**修建公司2010年收入为185.31万元，比2009年28.81万元多156.50万元；实现利润-39.71万元，比2009年-0.11万元，少39.60万元。**修建公司相比2009年成立之初收入有了大幅增长，扣除对应成本，分摊相关管理费用后，在财务数据上仍体现为亏损。

2、指标完成情况

注：

1、**公司的数据仅反映母公司本部的情况，非合并数据。

2、表中**公司营业收入、费用及利润数据已扣除**项目的影响。

从目标完成情况上看，**公司代建投资额仅完成目标额的57.01%，受此影响，收入实际完成目标的54.76%；**修建公司收入也仅完成目标额的26.47%。

管理费用上，**公司及**修建公司费用在预算之内，合计费用节约6.06%。在**公司投资额大量减少且**修建公司收入大幅低于预期的情况，合计管理费用与原预算目标差异较小。

从具体费用明细上，与人员有关的工资费用合计及劳保费用合计分别超支2.64%及1.85%。

审计组建议：（1）**修建公司承建的工程有不同的利润空间，不考虑利润空间而统一以合同价的10%作为毛利，会导致本公司丧失一部分可能争取到的利润空间为施工方所占有，因此建议加强预决算工

作，对于利润空间大的项目争取更多的毛利，为企业增收。（2）**公司及**修建公司应加强管理费用的管理与控制，尤其对占管理费用总额60%以上的与人员相关费用的管理上。（3）**公司及**修建公司应提高预算管理水平，将费用的管理与实际业务量结合，在业务量下降的情况下，应减少如人员费用、汽车费用、办公费用等与实际业务量相关的费用，同时在制定预算时应考虑业务量变化的影响。

三、经营管理审计情况及审计建议

（一）制度建设情况 **公司与**修建公司的管理制度一致，以集团管理制度为主，没有相应细化的符合本公司管理需要的制度，部分管理规定主要以会议纪要的形式确定下来，如考勤管理、车辆管理、电话费管理等。

审计组建议：（1）集团管理制度主要为框架制度，下属子公司应根据本公司的实际情况在集团制度框架下，制定相对细化的制度，以适应本公司加强管理的需要；（2）为提高管理的执行力，应将有关管理规定以制度或实施细则的形式确定，以确保制度的系统性、权威性和持续性，同时使管理制度得以不断完善和巩固。

（二）人员及薪资管理情况

1、基本情况。**公司及**修建公司的人员总数为40人，符合2009年集团统一制定的“三定方案”的定员规定；同时职工薪资的构成符合集团公司的薪酬管理规定。在薪资核算上，通过对考勤人员、员工明细及薪资明细进行抽查核对，薪资核算无误；同时，**公司及**修建公司加班费的计算截止于2010年4月份，即4月份开始不再计算加班费，通过对2010年1-3月份加班情况进行核对，加班费的计算标准符合集团政策，其加班的依据为每月根据管理需要制定的值班

表，包括节假日。

2、存在问题

（1）**公司根据实际工作需要，在公司内部设立了拆迁部，部门为三人，一人主持部门工作，两人为征地专员（原为开发部征地专员）。而“三定”方案中无此部门及主持部门工作的岗位。

（2）在薪资核定与发放上，2010年11月、12月薪资表上与二级公司**物业签订合同的两名职员，以一级公司（**公司）的标准进行薪资核定，并在**公司发放。根据访谈，**公司考虑到该两名员工与**公司的合同虽于2010年10月结束，但其薪资预算全年都在**公司，故该两名员工的薪资按之前的合同在**公司的核定及发放持续至2010年结束，2011年开始按**物业的薪资标准重新核定并在**物业发放。

3、审计组建议：

（1）“三定方案”为2009年集团成立之初，结合当时实际情况制定的，建议根据实际情况的变化，对“三定方案”定期进行评估，必要时进行调整。

（2）随着**修建公司业务的稳定和拓展，**修建公司根据实际情况编制“三定方案”。（3）**公司对“三定方案”内容的调整，应按规定履行相应的流程，并报集团审批。（4）**公司应根据劳动合同对员工的薪资的核定和发放进行及时调整，以符合有关制度规定，避免有关制度或法律风险。

（5）与人员相关的工资福利等费用占管理费用总额的60%以上，很大程度上影响公司的利润情况，在业务量的大幅下降的情况，可以篇四：公务车审计案例

有些审计人员关注于大案、要案，认为查出上百万的资金挪用才是审计的重点，什么公务车审计，看都不要看，认为档次太低了，公务车本身就是公司福利，一年也最多搞个几万，不是什么大项目。2014年快过年了，审计总监给我安排了一个项目是做各公司的公务车进行审计。因为就安排了一个礼拜，整个项目从开始到结束，都没有到各公司实地去查看，而是通过提供的电子档的车辆实行记录以及oa系统中的年辆维修报销的记录。

1、车辆的使用

各公司使用公务车都是有派车单和行车记录表。因为没办法确认最后的截止里程数，我就让各公司的行政主管到公司的公务车上去抄表，总部的车辆的最终行驶里程我是自己亲自去看的。

然后我看了一下行车记录表，除了个别公司标注了从哪里到哪里，剩下的都是只注明了派车后用了行驶了多少公里，没办法确认实际里程数。对于登记完成的，我用了百度地图核实里程数，发现存在异常。检查车辆维修时，4s店登记的里程数与公务车登记表上的里程数不一致。司机对此的解释为4s店登记错误。我的目的已经达到了，司机在登记里程数的时候确实存在虚假。但是是否为公车私用，比如用公司的车拉活、把车开到自己家等等，这不太好确认。

另外一块是加油，我们这边都是先司机垫钱，之后拿发票来报销，本来想通过百公里耗油来确定加油的真实性，但是由于里程数登记存在问题就暂且作罢。通过核对加油发票上的付款方上的车牌号，每一张都是公司的车辆。但是由于开票抬头可以随便写的，你只能做个大概参考，更多的可能是加的是别的车，开票的抬头开的是公司的车。

2、车辆的维修

对维修票据的检查，我发现维修申请单和维修结算单为xxx修理厂，而发票的开具人为xx个体户。我根据结算单上的联系方式打电话给修理厂，对方声称5年前就不在他们那边修理了，还希望我帮忙看看是什么单位在假冒他们公司开票。通过对票据的进一步检查发现，收款的是xxx汽车维修服务市场有限公司，而开票的是xxx汽车维修服务市场有限公司某汽配行。

通过登录企业信用登记网，发现在2015年1月，某汽配行才成立，而且主营业务是出售汽车零配件，并没有维修资质。收款方是有维修资质的。

所以我现在的假设是，车队到xxx汽车维修服务市场有限公司修车，通过汽配行高开发票侵占公司资金。

我向人力资源部调取了司机人员的住址信息，发现车队长的家就在个体户的附近。我也见过我们车队长，身穿皮衣，皮鞋光亮着。

通过对维修清单的检查，我发现部分维修项目奥迪三元催化，按照现有这个车辆行驶的这个公里数的话，如果是原厂的，基本不用换的，只需要清洗就可以了，而实际上进行了维修，价格在1万元，通过电话回访发现只需要6000元，我对电话进行了录音。

为了进一步确认维修价格的真实性，我把维修清单贴到了本地区的一个汽车网站请他们来确认维修价格的合理性。从反馈的情况来看实际的维修价格均低于结算单上的价格。我把重要一些内容都用截图弄好，作为与老板沟通的依据。

因为没有直接证据来说明车队的人拿去好处费，只能说明车辆申请、结算单单位与实际维修单位及开票单位不一致，个别维修较市场询价偏高。

这样子，我的目的也其实达到了，至少在领导的心里对司机埋下了怀疑的种子。后记：

本来快过年了，审计总监说是放司机一马，审计报告年后发，不想车队队长听到风声在年前就离职了。篇五：汽车集团薪酬审计调查工作实施方案

汽车集团薪酬审计调查工作方案

一、目的根据董事会内审委员会的要求并结合审计工作计划开展这次薪酬审计调查。其目的是想通过对集团各部门、各地区、各类人员薪酬待遇执行以及支付状况的调查，掌握目前集团薪酬福利政策执行情况，发现薪酬福利体系中存在的不足，提出建立更加科学合理的薪酬体系的改进建议，为经营管理决策提供依据，从而增强集团竞争力。

二、对象

对集团各部门、各地区、各门店、各类人员薪资福利待遇执行以及支付状况进行审计调查。

三、范围

主要对2012年、2013进行调查。如必要时，将追溯调查以前。

四、内容

这次薪酬审计调查的主要内容包括但不限于下列事项：

1、国家工资福利政策执行情况；

2、集团执行的薪酬福利政策、制度、流程等；

3、员工总数及构成情况；

4、薪酬总额及组成情况；

5、薪酬支出与经营管理成本、效益的关系；

6、薪酬制度体系对外的竞争性与对内的公平性；

7、其他。

五、工作方法

本次薪酬审计调查工作是在董事会内审委员会的领导下开展，内审委员会主任郑瑾煜为总指挥，负责听取工作汇报，对重大事项的协调、指示等，并由集团内审管理部牵头组织，抽调地区财务、人力人员组成联合审计调查组开展本地区及门店的调查工作。具体分工情况如下：

（一）区内各调查组

组长：

副组长：

组员：财务、人力人员

（二）区外调查组 组长：

副组长：

组员：财务、人力人员

工作步骤

1、准备阶段

2014年3月15日前，为收集资料、制定方案、部署阶段。

2、现场调查阶段 2014年3月17日至4月11日，为各调查组依据调查方案深入地区开展调查工作。主要包括采用相关的调查方法（如审阅法、核对法、验算法、调整法、查询法、分析法等）收集调查资料，查实相关事实，编写工作底稿，汇总、分析材料，在现场至少写出审计

调查报告提纲。

3、报告阶段 1）2014年4月14月至4月20日，为各调查组进一步修改、完善审计调查报告，并按时向集团内审部上报地区审计调查报告。2）2014年4月21月至4月30日，为集团内审部汇总、分析各地区审计调查报告材料，撰写汇总审计调查报告，向董事会内审委员会、管理层提交审计调查报告。

七、要求

1、各门店财务经理，组织填写调查表格，并将填好的调查表及时提交地区审计调查组。

2、在本次审计调查工作中，调查组组长为审计调查的第一责任人，负责薪酬调查的总体组织、协调、推动工作。调查组副组长具体负责实施审计调查工作，对组内人员进行合理分工，按时提交审计调查报告，保证工作进度和质量。如在调查工作中遇到困难和问题，及时向集团内审部和董事会内审委员会报告。

3、集团各部门、各地区、各门店应积极支持配合审计调查组开展工作，提供必要的工作便利，尽快提供所需的调查资料，配合支持审计调查组开展的查询、访谈等事项。

4、在审计调查期间，内审部将深入现场督导工作，发现问题及时向内审委员会报告，确保工作有序、高效进行。

5、届时，董事会内审委员会将以电话会议、深入现场、通报等形式指导审计调查工作。

5.公司年度审计报告 篇五

(二)简要介绍公司的历史演变情况、主要职能部门，以及职员人数和年龄、学历、职称结构。

(三)简要介绍公司营业部情况，包括各营业部名称、地址、负责人、职工人数、设立时间、营运资金及联系电话等。若年度内增加或减少营业部，简述其新设或撤销的原因。

6.公司专项审计报告 篇六

天门市天德环保材料科技有限公司：

我们接受委托，审计了贵公司9月至9月“科技部科技型中小企业技术创新基金(以下简称科技部创新基金)”的收支使用情况以及“科技部科技型中小企业技术创新基金无偿资助项目合同”(以下简称项目合同)中“经济指标”的执行情况。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，我们的责任是对科技部创新基金的收支使用情况及合同经济指标的执行情况发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》与项目合同进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，现将审计情况报告如下：

一、企业及项目基本情况

天门市天德环保材料科技有限公司系2月13日注册成立的有限责任公司，由天门市工商行政管理局颁发企业法人营业执照，注册号429006000004810;注册资本：人民币500万元;法定代表人：毛双辉;公司住所：天门市仙北工业园区。公司经营范围：废旧橡胶轮胎的回收与加工，胶粉、改性粉及其橡胶制品的生产与销售(涉及许可的凭许可证经营)。

项目基本情况:

二、基金合同有关规定

(一)贵公司于209月申报“利用废旧橡胶生产功能化改性橡胶粉”项目，并与科技部科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心、湖北省科学技术厅于6月23日签订了《科技型中小企业技术创新基金贷款贴息项目合同》，获得科技部创新基金总额为70万元人民币的无偿资助、用于“利用废旧橡胶生产功能化改性橡胶粉”项目的投入。

(二)项目投资总额为1450万元，在科技部创新基金合同签订时，已完成投资额500万元，计划新增投资950万元，其科技部创新基金资助70万元(先行拨付49万元，剩余的21万元将视项目进展及验收情况再予拨付。)。

(三)科技部创新基金用途规定：科技部创新基金必须用于购置生产用配套仪器设备、新产品的开发及研制等。

(四)项目执行阶段的经济指标：

合同规定，项目执行期内，本项目累计实现销售收入3500万元，累计交税508万元，累计净利润615万元。

三、项目合同中各项经济指标的执行情况 经审计，合同执行情况如下：

(一) 项目投资到位情况：

我们根据银行存款账、进账单及银行对账单，确认项目投资到位情况如下：

截止到209月30日已到位的总投资额为1465万元，其中立项时已完成投资500万元，新增投资965万元，其中： 科技部创新基金 49万元 企业自筹资金916万元

(二) 项目资金支出情况：

我们根据相关账簿及凭证，确认项目资金支出情况如下： 1、截止2012年7月31日，本项目实际支出资金1465 万元， 其中：

项目产品开发及试制 215万元 其中：购置仪器、设备 80万元 购置生产设备 254万元 流动资金 250万元 销售费用 60万元 基建费用 156万元 其他 30万元 合 计 965万元

(三) 经济指标完成情况：

截止2012年7月31日，贵公司各项经济指标完成情况如下：

1、 项目实现收入：

经审计贵公司提供的科技部创新基金资助项目“利用废旧橡胶生产功能化改性橡胶粉”的收入明细清单等资料，项目实现收入为贵公司“利用废旧橡胶生产功能化改性橡胶粉”的销售收入，项目实现收入总额为3581,6万元，其中：

1、 项目成本：

根据贵公司提供的销售成本总账、明细账及相关资料，确认项目成本总额为2537.53元，其中:

3、 项目税金

根据项目应计缴的`税金—增值税、营业税及其附加、企业所得税等，确认贵公司在项目执行期间共应计缴税金的总额为206.24元，税项及对应税额明细如下：

4、 项目应承担的期间费用：

贵公司生产、销售的产品(不)仅为基金资助项目包含的产品。根据贵公司提供的费用总账、明细账及凭证确认，项目执行期间共发生期间费用合计257.64元，其中(科技部创新基金资助项目产品所发生的期间费用分摊为219.08元)：

5、项目实现利润：

项目执行期间共累计实现利润总额824.99元，其中：

(四)企业成长情况

经审计贵公司提供的项目立项(申请)时至验收时的企业会计报表，确认在项目执行期内企业成长情况如下：

注：增长率=((项目验收时值-项目立项时值)÷项目立项时值)*100%

四、审计意见

我们认为，贵公司已在企业会计准则框架下编制的创新基金支出明细表和项目产品(服务等)收入明细表，在所有重大方面公允反映了贵公司项目资金支出和收入情况。

五、使用限制

本报告是按照《专项审计报告编制要求》出具的，不适用于其它目的，仅供“科技型中小企业技术创新基金资助项目合同”验收使用。

附送：科技部创新基金申请项目财务报告附注

湖北鑫盛会计师事务有限公司 中国注册会计师：金建平

中国 武汉 中国注册会计师：梁协成

二0一二年八月五日

附送

天门市天德环保材料科技有限公司 科技部创新基金申请项目财务报告附注

年8月—2012年7月

一、公司的主要会计政策：

1、会计制度：公司执行《企业会计制度》及其补充规定。

2、会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。

3、记账本位币：以人民币为记账本位币。

4、记账基础：权责发生制;计价原则：实际成本。

5、存货的核算方法：存货取得时按实际成本记帐，销售成本按先进先出法。

6、固定资产计价和折旧方法：

7、固定资产计价：按实际成本计价。

8、固定资产折旧：采用直线平均法计算。

9、收入确认原则：以合同约定工程完工或按工程进度取得收款凭据确认。

二、适用的税费及税率： 税种 税率 企业所得税 25%

三、主要财务指标注释：

(一)项目资金到位情况

项目计划总投资1450万元，在创新基金项目合同签订时已完成投资500万元，计划新增投资950万元;项目验收时，实际完成总投资1465万元，占计划的101%，其中新增投资965万元，占计划的101.58%。新增投资中，科技部创新基金49万元，企业自筹资金916万元。

(二)项目资金支出情况

项目资金累计支出1465万元，占计划总投资的101%。其中包括购置与本项目直接相关的生产设备254万元，项目产品开发及试制费215万元;(其中：购置仪器设备80万元),项目购置仪器设备和生产设备明细见附表一;补充流动资金250万元，主要是存货周转金和预付购买原材料;市场开发费60万元，主要为项目产品进行市场调研及推广的费用;基建支出156万元，为改建新车间的支出;其他支出30万元，主要为项目零星支出。

(三)项目经济指标完成情况

1、项目执行期内，累计完成销售收入3582万元，占项目合同指标的102.31%。项目产品销售收入明细见附表二。

2、项目执行期内，累计缴税206万元，占项目合同指标的40.55%。

3、项目执行期内，累计实现利润620万元，占项目合同指标的100.81%。

7.证券公司财务审计报告 篇七

关键词：连锁企业,财务分析报告,决策

目前国际金融危机虽然有一定缓和, 但经济环境恶化依然持续存在, 伴随国内通胀压力、泡沫经济凸显等因素的影响, 公司首要任务就是进行相应的风险防范。企业进行风险防范最有效的途径就是通过财务分析报告发现影响企业运作的瓶颈所在, 找到企业运营的高风险区域, 寻求有效方法规避和防范风险。

一、财务分析报告的核心功能

财务分析, 主要是根据信息使用者的不同, 以财务会计资料为依据, 采用整合、提炼等分析技术和方法, 对企业的财务状况、经营成果和现金流情况进行分析与评价的经济管理活动。基本内容是企业偿债、运营和盈利能力分析。最基本功能是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息, 以及对企业的偿债、盈利和抵抗风险能力作出评价, 预测企业未来的报酬和风险, 减少决策的不确定性。通过财务分析为决策者提供更有效的参考依据和财务支持, 运用财务信息了解企业、客户、供应商及同行等的经营情况, 为企业及时调整策略和化解风险提供支持。

二、财务分析报告的重要作用

既然财务分析报告具有多种重要功能, 那么对企业的发展来说, 撰写一份成功的分析报告尤显重要。一方面, 不仅对公司要有一个总括的认识, 而且特别要关注公司目前运作上的重心, 对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同, 所需要的财务分析重点也不同。如零售企业要增加新的连锁店, 则公司需要对新店的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。另一方面, 核心是对公司的经营情况进行分析与评价。找出问题并分析产生问题的原因, 从而解决问题。以合理性、合规性, 有用性为原则, 从财务角度给予正负面、公正、客观的评价和预测。第三, 建议与整改。财务分析人员通过对业务的了解和明察, 特别是对运作、投资分析后形成的整改意见和建议, 提出合理可行的解决办法, 真正担负起“财务参谋”的重要角色。

三、财务分析报告对公司决策的影响

(一) 影响公司经营决策

财务分析报告反映了一个公司的经营业绩和目前的财务状况。我们要对庞杂的信息进行筛选, 以深入了解一个公司的现状和背景, 财务分析有助于我们筛选和评价信息, 将精力集中在那些对我们经营决策最有用的可靠信息上, 以及根据财务分析所提供的信息采取适当的经营决策。企业要在急剧变化的环境中求得生存和发展, 经营者必须善于利用财务分析企业内外部环境中的各种因素, 把握对企业有利的契机, 克服企业发展所面临的威胁, 制定出正确的经营决策。例如:财务分析中, 如果资金占用增长过快, 结算资金占用比重较大, 比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升, 如不及时清理, 对企业经济效益将产生很大影响。因此, 应收款较多的单位, 要求企业经理要严格控制赊销商品管理, 严防新的三角债产生。

(二) 影响公司投资决策

企业要发展, 固定资产投资行为的发生是随着企业的发展经常发生的。对于日常因为某种生产需要而经常发生的小额固定资产添置, 一般不需要进行投资决策分析, 但对于涉及到企业整体影响的规模较大的投资, 我们就应该在事前进行慎重的投资决策分析。因为, 项目投资的金额大, 影响时间长, 风险比较大, 一旦投资失误就难以改变或补救。企业固定资产的投资决策分析, 必须针对本企业的特点, 采用适当的分析方法, 既要避免决策分析成本过高, 又要取得最佳的投资决策依据, 才能取得预期的效果。

(三) 影响公司融资决策

由于企业的股东关注所持有股份的市场价值, 因而要实现股东价值的增长和价值的最大化是企业的经营发展目标。企业在设计发展规划和融资方案时, 必须从以往单纯考虑融资额最大化及融资市场风险因素, 转为对融资风险、融资成本及投资收益的多因素的综合分析。合理的融资决策必须在保证公司经营的现金流量的匹配的基本前提下, 尽可能降低融资的成本, 以提高股东的市场价值。只有在测算和分析企业的资本成本的基础上, 才能提供适应于股东价值增长的融资方案。在实际中, 要达到价值增长的要求, 投资收益率必须超过资本的成本, 而融资成本作为评价企业价值创造状况的关键指标变得日益重要。

(四) 影响公司管理决策

财务分析报告有综合分析报告, 专题分析报告和简要分析报告等形式。

综合分析报告又称全面分析报告, 是企业依据会计报表、财务分析表及经营活动和财务活动所提供的丰富、重要的信息及其内在联系, 运用一定的科学分析方法, 对企业的经营特征, 利润实现及其分配情况, 资金增减变动和周转利用情况, 税金缴纳情况, 存货、固定资产等主要财产物资的盘盈、盘亏、毁损等变动情况及对本期或下期财务状况将发生重大影响的事项做出客观、全面、系统的分析和评价, 并进行必要的科学预测而形成的书面报告。它具有内容丰富、涉及面广, 对财务报告使用者做出各项决策有深远影响的特点。它为企业的经营管理者做出当前和今后的财务决策提供了科学依据。

专题分析报告又称单项分析报告, 是指针对某一时期企业经营管理中的某些关键问题、重大经济措施或薄弱环节等进行专门分析后形成的书面报告。它具有不受时间限制、一事一议、易被经营管理者接受、收效快的特点。因此, 专题分析报告能总结经验, 引起领导和业务部门重视所分析的问题, 从而提高管理水平。专题分析的内容很多, 比如关于企业清理积压库存, 处理逾期应收帐款的经验, 对资金、成本、费用、利润等方面的预测分析, 处理母子公司各方面的关系等问题均可进行专题分析, 从而为各级领导做出决策提供现实的依据。

简要分析报告是对主要经济指标在一定时期内, 存在的问题或比较突出的问题, 进行概要的分析而形成的书面报告。简要分析报告具有简明扼要、切中要害的特点。通过分析, 能反映和说明企业在分析期内业务经营的基本情况, 企业累计完成各项经济指标的情况并预测今后发展趋势。主要适用于定期分析, 可按月、按季进行编制。

总之, 综合以上分析, 财务分析报告在一定程度上影响了管理决策的制定和执行。

参考文献

[1]、杨玉琪.企业财务分析.现代商贸工业.2009, (19) :174

[2]、刘方.如何撰写企业内部财务分析报告.财会研究.2009, (26) :270

[3]、毕于榜.赊销经营方式探析.商场现代化.2007, (514) :174

8.证券公司财务审计报告 篇八

【关键词】内部控制缺陷；财务报告信息质量；风险预警

上市公司如果在内部控制上存在缺陷，公司管理者将无法及时明确应计利润数量，因此会无意识的误报财务信息，进而导致财务报告的可靠性大大降低。公司中的内部控制存在缺陷时，管理层在日常工作中极易出现跨越控制权限对公司盈余进行操纵的行为、这些现象的存在均会对公司的长远发展产生不良影响。

一、上市公司内控缺陷分析

在公司内部控制评价中，内部控制缺陷是对其有效性进行评价的负向维度。如果在公司的内部控制中，其设计内容或运行状态均不能有效保证内部控制主要目标得到良好的实现，这就表明该公司的内部控制存在缺陷。通常情况下，可根据《企业内部控制评价指引》对公司是否存在内部控制缺陷进行判定，并且将公司日常监督、专项监督作为主要内容，结合公司内部控制评价分析报告，根据法定程度进行认定。

上市公司在不断发展过程中，其内部控制目标在很大程度上受公司自身发展状况及其在发展过程中所面临的外部环境影响。而在进行公司内部控制相关制度制定的主要依据为内部控制目标。在进行内部控制的过程中，如其在设置环节存在问题，或其设置与市场经济的规律不相符，这些问题的存在均会对公司内部控制目标的达到产生阻碍作用。在公司内部控制实施过程中，通常会存在缺陷的环境主要为未能识别潜在风险、风险控制方法使用不当、审计师的舞弊、管理层的舞弊、控制方法实施不到位等。在内部控制的这些环节中一旦存在问题均会严重影响到上市公司的财务报告信息质量。

二、公司财务报告信息质量分析

财务报告指的是会计通过书面文字的形式对外提供能够反映公司运营过程中财务状况及各项项目活动的经营成果的文件。财务报告在内容上主要包含有现金流量表、资产负债表、财务情况说明书、现金流量表、所有者权益变动表、会计报表附注等。财务报告的主要目的是向公司发展过程中已经存在关系的和可能涉及到的相关投资者、债权人、政府部门等提供公司运营过程中所产生的现金流量信息、公司财务状况、公司发展过程中取得的成果等，从而促进公司长远发展战略决策的制定更加合理性和科学性。因此，上市公司在运营过程中必须高度重视财务报告所提供和反映的相关信息。财务报告中所提供信息的可靠性和准确性对公司的长远发展产生重要影响。

三、公司内部控制缺陷对财务报告信息质量产生影响的主要方式

上市公司内部控制缺陷对财务报告信息质量产生影响的方式主要有两种，其分别为无意识的误报和有意识的漏报或错报财务信息。错误财务报告是有意识的还是无意识均属于内部控制缺陷造成，均会对公司发展造成严重影响。

第一，无意识的误报。无意识的误报出现的主要原因为公司员工在业务水平上存在不足，公司员工参与工作过程中的努力程度欠佳。在上市公司运营过程中，通常情况下，无意识的误报主要体现在将以下几个方面：未能按计划实施的相关项目进行赊销、在库存的统计过程中存在错误、收入确认存在波动性、错报销售成本等。无意识 误报的存在很大程度上会对公司会计工作造成影响，降低公司会计的稳健性。

第二，意识的漏报或错报财务信息。这种情况的出现通常是由于公司管理层有意识地进行操作造成的。故意将财务信息进行错误报告，有时候后夸大公司在某个阶段运营过程中的盈余，进而导致公司部分管理者低估公司发展当期的实际盈。例如，在公司的运营过程中，部分管理层通过对会计进行灵活地选择，导致在公司公允价值的实际应用中，或者对公司债务担保进行记录时出现财产误述情况。此外，公司管理者还可应用公司内部控制缺陷进行一些欺诈行为。

四、公司内部控制缺陷对财务报告信息质量影响产生的风险预警

第一，公司内部控制缺陷会导致财务报告信息质量降低，加大公司运营过程中面对的风险。公司内部控制缺陷存在的原因不管是公司员工业务知识及技能水平不足导致财务信息误报，还是公司管理层为达到某种目的而故意进行操作导致财务信息存在错误，内部控制缺陷的存在均会对公司财务信息的质量产生极为严重的影响。公司财务信息的价值相关性及稳健性在很大程度上会受内部控制缺陷的影响。由此可知，当一家上市公司在运营过程中存在相关内部控制缺陷时，该家公司在财务报告信息质量上也会存在一定程度的问题，相关内部控制缺陷就越难以被发现，进而导致公司管理者未能及时对公司盈余进行科学管理。这些问题的存在会在公司的运营过程中不断进行恶性循环。公司在这样的状况中运营，其长远发展必将受到严重阻碍，最终导致公司倒闭。

第二，公司内部控制缺陷会导致财务报告信息质量降低，进而导致公司运营过程中的财务风险大大增加。公司内部控制缺陷的存在不仅会对财务报告信息质量产生严重影响，而且还会导致公司风险辨认和分析机制的作用无法得到充分有效的发挥。每家上市公司在运营过程中谋求的经济效益均与社会发展过程中的整体利益存在一定的差异性。如公司在运营过程中存在内部控制缺陷，公司中的会计人员在工作过程中缺乏较高的保护意识和能力，这就导致公司运营过程中面临各种風险，大大提高各种风险的发生率。在这种状况下，会计监督机制在公司运营过程中的相关作用也会严重受到限制，甚至完全失去作用，形同虚设。进而导致公司的财务风险大大增加。

从上述内容可知，公司财务报告信息质量的高低与内部控制的合理性存在密切关系。公司内部控制越合理，其财务报告信息的质量就越高。反之，当公司内部控制缺陷存在较多时，其财务报告信息的质量就越低。公司内部控制的是否具有合理性在很打程度上对公司财务报告信息质量产生严重影响。上市公司在运营过程中所涉及的内部控制活动在内容上主要包含程序、政策两大部分。在这两个组成部分中，任何一部分存在缺陷都会对财务报告信息质量产生影响，进而给上市公司的正常运营带来更多的风险，对公司的长远发展产生严重影响。因此，上市公司在运营过程中应高度重视进行内部控制政策制定，且必须在对财务报告进行充分考虑的前提先制定相应的内部控制政策。公司内部控制政策必须与财务报告自身存在的具体工作特点密切结合。同时，还需要积极进行会计监督机制建立，应用各种科学理念和方法对公司进行管理，最大限度地对内部控制缺陷的发生进行控制，降低内部控制缺陷的发生率，保证公司正常、健康运营，促进公司得到快速、持续发展。

五、结束语

本文详细分析了财务信息报告质量、公司内部控制缺陷，及二者将存在的相互关系。内部控制缺陷是上市公司运营过程中一个必须要高度重视的问题，其会对公司财务报告信息质量产生直接性严重影响，降低财务报告信息质量，增强公司风险。上市公司必须根据公司自身发展过程中的公司规模、经济基础、经营复杂性、财务状况、发展环境等实际状况，积极进行内部控制体系构建，使公司内部控制体系与公司自身发展状况及发展要求相符合。只有这样才能是公司财务报告质量得到保证，进而降低公司发展过程中面临的各种风险的发生率，进而促进公司能够持续快速发展。

参考文献：

[1]刘丽芬，沙威.上市公司财务报告内部控制缺陷驱动因素分析——来自中国上市公司的经验证据[J].会计之友，2012，11（8）：215-216.

[2]杨莹.对我国上市公司会计信息披露的一些思考[J].中国乡镇企业会计，2013，12（12）：372-373.

9.公司财务分析报告 篇九

（一）总体财务绩效水平

根据公司公开发布的数据，运用各种财务分析方法对其进行综合分析，我们认为本期财务状况比去年同期大幅升高。

二财务报表分析

（一）资产负债表 资产负债 会计 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 其他应收款 存货

流动资产合计 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资产 非流动资产合计 资产总计 短期借款 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 其他应付款

一年内到期的非流动负债 流动负债合计 长期借款 应付债券 长期应付款 递延所得税负债

2011-6-308,302,019,384.66 13,760.00 3,361,935,809.22 1,200,491,864.02 1,353,710,038.60 540,470,310.30 2,414,504,635.19 17,173,145,801.99 663,609,433.28 45,947,208.60 14,138,396,296.16 3,326,169,458.01 281,717,834.59 2,002,378,153.21 8,889,019.94 130,990,478.54 20,598,097,882.33 37,771,243,684.32 1,625,840,000.00 4,232,403,041.65 1,745,404,961.24 724,037,261.85 529,953,680.95 107,600,000.00 3,430,155,612.16 138,760,000.00 12,534,154,557.85 4,488,620,000.00 2,969,101,070.44 24,715,422.98 750,508.3

52011-3-157,731,341,304.01--

4,131,433,217.33 2,543,025,045.80 1,045,192,883.30 485,891,107.59 2,370,092,215.38 18,306,975,773.41 650,129,921.98 46,381,856.46 13,229,731,453.74 3,981,463,499.05 279,446,451.77 284,933,246.83 8,947,646.75 132,405,694.02 18,613,439,770.60 36,920,415,544.01 1,105,900,000.00 6,314,674,231.23 1,753,363,607.13 801,373,344.48 890,985,793.85 67,250,000.00 1,857,104,446.27 207,520,000.00 12,998,171,422.96 4,444,240,000.00 2,967,007,859.32 23,393,697.88 750,508.35

增幅 7.38% #VALUE!-18.63%-52.79% 29.52% 11.23% 1.87%-6.19% 2.07%-0.94% 6.87%-16.46% 0.81% 602.75%-0.66%-1.07% 10.66% 2.30% 47.02%-32.98%-0.45%-9.65%-40.52% 60.00% 84.70%-33.13%-3.57% 1.00% 0.07% 5.65% 0.00%

其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计

实收资本（或股本）资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益

18,429,060.72 7,502,276,062.49 20,036,430,620.34 3,151,200,000.00 941,823,776.07 1,333,035,006.05 7,938,008,368.48 2,502,032,915.6

218,442,671.84 7,454,494,737.39 20,452,666,160.35 3,151,200,000.00 941,341,913.99 1,333,035,006.05 7,085,998,644.11 2,396,120,672.47

-0.07% 0.64%-2.04% 0.00% 0.05% 0.00% 12.02% 4.42%

归属母公司所有者权益 15,232,780,148.36 14,071,628,711.19 8.25%

所有者权益 17,734,813,063.98 16,467,749,383.66 7.69%

负债和所有者合计 所占比重 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 其他应收款 存货

流动资产合计

37,771,243,684.32 36,920,415,544.01 2.30%

8,302,019,384.66 13,760.00 3,361,935,809.22 1,200,491,864.02 1,353,710,038.60 540,470,310.30 2,414,504,635.19 17,173,145,801.99

48.34% 0.00% 19.58% 6.99% 7.88% 3.15% 14.06% 100.00%

1.企业自身资产状况及资产变化说明：

公司本期的资产比去年同期增长2.3%.资产的变化中无形资产增长最多，增幅约为602%。企业将资金的重点向无形资产方向转移。应该随时注意企业的生产规 模，产品结构的变化，这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力，也决定了企业的生产经营形式。因此，建议投资者对其变化进行动态跟踪与研究。流动资产中，货币资金的比重最大，占48.34%，应收票据的比重次之，占19.58%.流动资产的增长幅度为-6.19%.在流动资产各项目变化中，货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度，说明企业应付市场变化的能力将 增强。信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业的货款的回收不够理想，企业受第三者的制约增强，企业应该加强货款的回收工作。存货类资产的 增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业存货增长占用资金过多，市场风险将增大，企业应加强存货管理和销售工作。总之，企业的支付能力和应付市场的变化能力一般。

2.企业自身负债及所有者权益状况及变化说明：

从负债与所有者权益占总资产比重看，企业的流动负债比率为33.18%，长期负债和所有者权益的比率为100%.说明企业资金结构位于正常的水平。

企业负债和所有者权益的变化中，流动负债减少3.57%，长期负债减少0.07%，股东权益增长7,。69%.流动负债的下降幅度为3.57%，营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降，主要是应付帐款的降低引起营业环节的流动负债的降低。

盈余公积比重提高，说 明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望。未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高，说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高。总体上，企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱。企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动，资金 成本相对比较低。

（二）利润及利润分配表利润 会计

一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资收益

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润 营业外收入 减：营业外支出

其中：非流动资产处置净损失

三、利润总额 减：所得税

四、净利润

归属于母公司所有者的净利润 少数股东损益

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益 1.利润分析

（1）利润构成情况

本期公司实现利润总额2,717,765,421.40万元。其中，经营性利润2,731,272,788.49;营业外收支业务净额1,985,698,628.59万元，占利润总额73%.（2）利润增长情况

本期公司实现利润总额271776万元，较上年同期增长84.85%.其中，营业利润比上年同期增长85.15%，增加利润总额125612元。

2011-06-30 15,078,149,606.84 10,017,768,428.23 170,008,950.89 627,852,253.18 1,296,634,049.56 241,626,052.20 6,479,089.58 13,492,005.29 13,479,511.30 2,731,272,788.49 831,165.24 14,338,532.33 12,149.55 2,717,765,421.40 732,066,792.81 1,985,698,628.59 1,864,152,099.75 121,546,528.84 0.59 0.59

2011-03-15 7,490,459,098.78 4,907,867,343.75 89,515,570.71 294,989,025.99 624,658,260.29 98,310,166.35--31,404.73--

1,475,150,136.42 668,242.16 5,612,200.87--

1,470,206,177.71 384,188,434.99 1,086,017,742.72 1,012,142,375.38 73,875,367.34 0.32 0.32

2.收入分析

项目名称 工业

项目名称 电力热力 焦炭 焦油

主营业务收入 1,220,827,000.00 88,191,100.00 4,576,100.00

主营业务成本 987,896,500.00 101,196,500.00 4,750,600.00

主营业务毛利------

毛利率------

主营业务收入 16,616,540,000.00

主营业务成本 9,354,740,000.00

主营业务毛利--

毛利率--

煤气 煤炭

3,874,100.00 10,834,925,800.00

3,771,300.00 5,883,131,600.00

----

----

与去年同期相比增长，说明公司业务规模处于较快发展阶段，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很大，公 司业务规模很快扩大。

（三）现金流量表

1.现金流量结构分析（1）现金流入结构分析

本期公司实现现金总流入xx万元，其中，经营活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%，投资活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%，筹资活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%.（2）现金流出结构分析

本期公司实现现金总流出xx万元，其中，经营活动产生的现金流出xx万元，占总现金流出的比例为xx%，投资活动产生的现金流出为xx万元，占总现金流出的比例为xx%，筹资活动产生的现金流出为xx万元，占总现金流出的比例为xx%.2.现金流动性分析现金流入负债比

现金流入负债比是反映企业由主业经营偿还短期债务的能力的指标。该指标越大，偿债能力越强。本期公司现金流入负债比为0.59，较上年同期大幅提高，说明公司现金流动性大幅增强，现金支付能力快速提高，债权人权益的现金保障程度大幅提高，有利于公司的持续发展。三财务绩效评价

企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长短期债务的能力。企业有无支付现金的能力和偿还债务能力，是企业能否健康生存和发展的关键。公司本期偿债能力综 合分数为52.79，较上年同期提高38.15%，说明公司偿债能力较上年同期大幅提高，本期公司在流动资产与流动负债以及资本结构的管理水平方面都取得了极大的成绩。企业资产变现能力在本期大幅提高，为将来公司持续健康的发展，降低公司债务风险打下了坚实的基础。从行业内部看，公司偿债能力极强，在行业中处于低债务风险水平，债权人权益与所有者权益承担的风险都非常小。在偿债能力中，现金流入负债比和有形净值债务率的变动，是引起偿债能力变化的主要指标