会计操作

会计操作（11篇）

1.会计操作 篇一

综合分析题

一、总账系统

总账系统的步骤：在进行总账系统的实验中，首先进行总账系统的初始设置，包括录入企业的基本信息、部门档案、职员档案、供应商档案、往来客户档案等内容，设置会计科目、凭证类别、结算类型、项目核算等内容，录入期初余额，进行试算平衡与期初对账。

在完成上述内容以后，就要录入本期发生业务的会计分录，要按时间的先后顺序，逐日逐比录入，在录入的过程中，要把需要录入现金流量的编号的会计分录录入会计编号，为今后编制现金流量表打下基础。

到会计期末，需要对上述的凭证进行审核、出纳签字、主管签字、记账，要对企业的银行存款账户进行对账，以查企业银行存款账簿的记录与银行账户的金额是否相等，如果不相等，应编制“银行存款余额调节表”，使金额相等。

会计期末，还需进行期末转账业务，包括自定义转账、对应结转、销售成本结转、汇兑损益结转、期间损益结转。最后进行结账，完成结账，编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。

二、工资系统和固定资产系统

工资系统的步骤：工资系统中，首先启动工资管理系统，建立工资账套，设置基础信息，包括部门设置、人员类别设置、工资项目设置、人员档案设置、工资计算公式设置等，然后进行日常业务处理，包括工资变动处理、扣缴个人所得税处理等，最后进行期末处理，包括工资分摊、工资报表管理、汇总工资类别、期末结转。

固定资产系统的步骤：固定资产系统中，首先启用固定资产管理系统和对固定资产系统进行初始化操作，然后进行基础设置，包括部门设置、部门对应这就科目设置、资产类别设置、增减方式设置、使用状况设置、折旧方法设置、录入原始卡片等，接下来进行日常业务处理，包括资产增加、资产减少、资产变动、计提折旧、凭证查询、凭证修改、凭证删除等日常业务处理，最后进行期末业务处理，包括对账、结账等操作。

1、对实验结果进行分析：

1.对于明细科目的确定是根据本企业情况设定的，明细科目名称要通俗易懂，并将相应明细科目设为辅助核算目录

2.一个账套总是由若干个子系统构成，这些子系统共享公用的基础档案信息，应根据本企业的实际情况，事先做好基础数据的准备工作，补充完整人员档案资料。

3.凭证管理包括填制凭证、凭证审核、凭证汇总、凭证记账等功能。记账采用向导方式，能够使记账过程更加明确，记账工作是由计算机自动进行数据处理，不需要人工干预。

4.实现自动转账包括转账定义和转账生成两部分。转账定义包括自定义转账、销售成本结转、期间损益结转等。

5.在9月份月末结账前，对账是通过核对总账与明细账、总账与辅助账数据来完成账账核对。

6.编制财务会计报告是会计处理程序的终点，9月份要编制的对外财务报表有：资产负债表、利润表、现金流量表，2、实验的心得体会：

⑴、经济越发展，会计也越重要。由于计算机会计是一个发展极为迅速的新兴领域，其理论框架和方法体系还处于正在建立和完善的阶段，相关的会计信息系统软件也根据企业不断提高的管理需求在不断地发展和完善。

⑵、通过这一学期对本课程的学习，我收获很多。我们都应该在每次课前先预习，了解下这次课是要讲什么内容，学习的是哪一个子系统，要做的是什么模块的操作。在做日常业务处理时，我们应该先按照实验步骤，在企业应用平台里正确操作，而不是按照课本中的实验操作指导一步一步生搬硬套，碰到哪里数据与同学不一样时，要虚心请教，积极与同学交流，及时核对，更正错误的信息。

⑶、在操作的过程中更要多加思索，知道操作流程，具体步骤，搞懂整个实验操作过程。在填制凭证时，也要保证数据录入的完整性和正确性，对于有的科目需要辅助核算，也要在填制凭证时及时准确录入。在审核记账后，才发现之前录入的凭证有些错误需要修改，或者少填制了一凭证，要学会如何取消记账，重新对之前错误的凭证更正过来。

3、实验的改进意见：

⑴、用友ERP—U8管理软件属于系统软件，对硬件环境的配置要求较高，并不是所有的个人计算机都符合安装的要求。这样在每周一次的课堂上，如果没有及时完成的实验操作，就只能等着下周次课来教室完成，没有办法再课后再多加学习。所以我认为应该在升级版本时，能够开发出可以让学生在课后独立学习的、同时能够版本兼容的学生端应用软件，以便在课后多加练习，提高技能。

⑵、在我们填制凭证的时候，要填入辅助明细时，比如说要填现金流量科目的时候，就要自己点凭证单上的按键，按所属流量项目填入，可对于初学者来说，往往一不小心就忘记填了，或者填错了流量项目，等到后来才发现错了需要重新修改凭证。

2.会计操作 篇二

在现实会计工作中, 由于人的有限理性, 不可避免地存在会计操作风险。2004年, 中国航油新加坡有限公司在投机性衍生品交易中产生5.5亿美元的亏损, 被称为新加坡发生的数额最大的投资交易亏损案之一。引起这起亏损案发生的重要原因是操作风险, 在公司存在500万元的损失时会计部门未及时向董事会报告, 反而为了自身利益擅自粉饰了财务报表, 最终导致巨额亏损。因此, 为了企业的健康、持续发展, 有必要对企业会计操作风险进行分析。本文首先介绍了企业会计操作风险的相关概念及其特点;其次, 从理论上探讨了其产生的原因和治理办法;接着, 分析了燃气企业会计操作风险管理现状和问题, 并提出了相应对策。

2 企业会计操作风险的相关概念

根据2001年巴塞尔银行监管委员会公布的《巴塞尔新资本协定》, 操作风险是指“由不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成的损失”。巴塞尔委员会将操作风险分为7类:内部欺诈、外部欺诈、雇佣合同以及工作状况带来的风险事件、客户、产品以及商业行为引起的事件、有形资产的损失、经营中断和系统出错、涉及执行交割以及交易过程的风险。

企业会计风险是指企业会计业务可能带来经济损失的风险, 即企业会计业务工作中, 因组织管理、制度安排、人员素质和技术方法导致经济损失的可能性。例如当企业会计核算中存在违法行为时, 被他人举报所产生的风险;或者由于企业内部控制松散, 造成企业会计核算失真, 致使企业财产物资损失而产生的风险等[1]。

根据相关概念, 可以将企业会计操作风险定义为:在处理企业会计业务时, 由会计人员的素质、会计技术方法、业务能力和水平的限制、系统出错等带来的可能经济损失的风险。在某种意义上, 企业会计操作风险又称为企业会计行为风险。

一般而言, 企业会计操作风险主要包括企业会计从业人员的道德风险和企业会计技术风险。道德风险是指由于企业内部监管不力, 当自身利益与企业会计行为的目标发生冲突时, 为追求自身利益, 或是企业管理者为追求自身利益而与会计人员合谋而导致的风险。技术风险是指在处理会计业务时受从业人员自身的业务水平和能力的限制出现的操作失误或技术理解偏差所导致的风险[2]。

会计操作风险主要有以下特点。

(1) 绝大部分的会计操作风险可归因于有意无意的、来自于企业内部会计人员或管理人员与会计人员合谋的人为因素。

(2) 由于会计操作风险是随机的, 因而很难用定量模型进行计量。

(3) 企业操作风险事先难以“未雨绸缪”, 事中很难在短时间内找到较好的方法规避, 操作风险表现为突发性、无规律性和偶然性, 一般都是在事后“亡羊补牢”。

(4) 虽然会产生严重的后果, 但是属于企业的内部可控风险。大多数会计操作风险在曝光之前都会有预警信号发出, 因而, 企业可以制定一系列的预警指标, 对操作风险做出及时有效的识别与预警。

3 企业会计操作风险的理论基础

3.1 产生原因——有限理性理论

经济学假设, 经济人是完全理性的, 在作决策的过程中, 能够最充分有效的利用所得到的信息, 并能够从中选择最优方法。但是这一假设在实践中并没有得到一致的认可。有证据表明, 在面临未来的不确定性时, 人们往往会偏离假设所设定的最优行为模式。西蒙 (1987) 提出有限理性 (Bounded Rationality) 理论, 认为有限理性包含两层涵义:一是“管理人”从事决策所需要的信息是一种稀缺资源, “管理人”所需要的决策参考信息很难齐全;二是人的理解能力和决策能力是有限的。由于理性是有限的, 人们的认知过程通常是“探索性”的, 因而人们在认识事物和做出决策时必然会出现各种“偏差”。同时, 由于各种心理因素的存在, 决策者一旦做出某种判断后, 通常很难轻易根据最新信息对其判断进行修正, 因此, 有限理性将会使决策者对事物的主观概率的判断出现错误[3]。

有限理性会直接影响企业会计人员的执行力水平。会计人员对有关信息进行收集、筛选、分析、整理以及验证的效果会受其个人素质及能力的制约。即便收集到的信息是充分的, 会计人员也难以对这些信息进行正确的筛选与评价, 导致在业务操作过程中出现一系列的错误行为或选择缺乏“理性”的思考和判断, 这样有可能产生操作风险。受有限理性与机会主义等因素的影响, 人在进行信息的获取、加工、输出与反馈过程中难免会产生各种误差或错误, 并将这种误差与错误传递给其他的信息获取者, 从而产生风险传导现象[3]。

3.2 治理方法——风险管理

风险管理 (Risk Management) 是指对影响企业目标实现的各种不确定性事件进行识别和评估, 并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。要进行风险管理首先必须识别风险。风险识别是确定何种风险可能会对企业产生影响, 最重要的是量化不确定性的程度和每个风险可能造成损失的程度。其次, 风险管理要着眼于风险控制, 公司通常采用积极的措施来控制风险。通过降低其损失发生的概率, 缩小其损失程度来达到控制目的。控制风险的最有效方法就是制定切实可行的应急方案, 编制多个备选的方案, 最大限度地对企业所面临的风险做好充分的准备。当风险发生后, 按照预先的方案实施, 可将损失控制在最低限度。再次, 风险管理要学会规避风险。在既定目标不变的情况下, 改变方案的实施路径, 从根本上消除特定的风险因素。

企业在进行操作风险管理时, 首先必须要识别是何种原因产生的操作风险, 是员工的职业道德、业务水平还是系统原因等, 在找准原因的基础上, 对风险进行评估, 全面了解风险现状, 采取切实可行的措施对其进行治理, 这里所说的治理是一种事后的治理。企业除此之外, 还可以采取事前规避、事中监督的方法, 关键是要引入可行的激励约束机制, 防范于未然, 未雨绸缪。

4 燃气企业会计操作风险管理现状及问题

4.1 企业会计操作风险管理文化缺失

燃气企业会计操作风险管理文化意识淡薄, 操作风险管理文化缺失。目前, 燃气行业企业会计操作风险管理还停留在初级阶段, 主要集中在对会计从业人员招聘、制度规范、惩罚等方面, 而对具体的操作风险管理方面缺乏深入了解, 尚未形成完整、有效的风险管理体系, 还没有形成操作风险的识别、评估、监测、控制、报告、整改等操作风险管理流程。另外, 企业员工普遍认为操作风险管理是高层管理者、风险管理部门或内部审计部门的责任, 事不关己高高挂起。

4.2 企业财会人员的素质良莠不齐

人是风险的制造者, 也是风险的控制者。由于人的有限理性导致执行力不强。随着会计电算化的不断发展, 会计业务日趋电子化、复杂化、多样化, 燃气行业会计从业人员存在大量简单型的操作人员, 受自身业务能力的限制, 不能适应会计电子化的发展趋势, 有些企业对员工在职培训跟不上企业会计业务的发展, 容易导致技术风险。另外, 我国燃气企业有不少属于国企, 员工缺乏责任心, 很难做到严格自律, 管理者管理粗放, 在面对诱惑时, 容易将自我利益凌驾于国家集体利益之上, 会计从业人员自己或与管理者合谋窃取公司财物, 形成道德风险。

4.3 企业重事后检查监督, 轻事前、事中监管

目前燃气企业领导缺乏风险管理意识, 重结果而轻过程, 尚未建立有效的风险预防机制。主要表现在三个方面:一是重事后管理, 轻事前防范。会计管理部门和主管会计的管理者看重的往往是对已经存在的或已经发生的操作风险采取事后补救, 并惩罚相关人员, 试图以严厉的处罚遏制风险的出现, 而对事前的防范和事件的控制措施则关注较少。二是重会计操作人员管理, 轻管理人员管理。三是重个案查处, 轻全面分析。企业往往是为了查案而查案, 很少研究案件发生暴露的一些共性问题, 从而造成手段并不高明的同类案件屡次发生[4]。

5 对策与建议

对燃气企业会计操作风险的问题进行分析的主要目的就是为了防范和控制操作风险, 将其控制在可接受的范围内, 或者将其彻底地消除。

5.1 营造风险管理文化理念, 实现责任制

为了防范和控制会计操作风险, 燃气企业首先要按照决策、执行、监督、反馈建立风险管理体系, 构建以“查”为主的监控防线。监管部门要切实履行监管职责, 积极做好事前、事中和事后的监管工作, 注重过程与结果的监管, 建立以“防”为主的监控防线, 突出对重点时段、重点环节、重点业务、重点岗位的防范与控制。此外, 还要不断完善监管手段, 强化会计电算化系统风险控制和预警, 加快建立电子化运行条件下的会计内部控制风险管理模式, 充分发挥计算机自动控制优势, 做到事前防范、事中控制、事后监督。

要建立企业内控文化, 实现责任制。一是实行会计岗位责任制。根据会计业务操作流程, 将会计操作中各个环节的责任落到实处, 各环节的会计人员必须严格执行公司章程、会计章程。二是从财务会计部门的业务流程出发, 认真检查会计部门中可能出现的风险点, 并据此制定出行之有效的防范措施。三是建立有效的企业内财务部门对账管理制度, 特别是其他应付款、其他应收款等的核算问题, 一定要严格执行对账制度, 确保企业的财务安全[4]。

创新内控管理方式, 强化企业内部会计监督。建立企业内部监督与会计人员相互监督相结合, 实现自我管理、同级监督的融合。发挥内部审计部门、监管部门在内控中的监督作用, 强化审计部门的权威性和独立性, 从合规性监督转向风险性监督[5]。不仅要对重点业务时段和业务环节进行监督, 还要密切关注员工的思想动态, 加强对人的管理。另外还可以通过建立有效的企业外部监督机制来防范和控制风险, 共同促进企业的发展。

要在企业内营造全员参与、内控优先的内控文化理念。企业要把内控的持续完善、评价、问责等工作和日常工作有机结合起来, 不能把内控看成是工作以外的负担。

5.2 打造高素质的会计队伍

(1) 抓思想建设。

会计操作风险的防范和控制有赖于建设一支职业道德素质好、业务素质硬的会计队伍, 职业道德标准高的会计人员在一定程度上能克服道德风险, 弥补内部控制机制存在的不足[6]。这就需要企业建立有效的人才筛选机制, 从源头上防范道德风险的发生。

(2) 抓能力建设。

员工业务素质决定工作质量, 会计操作风险防控同样依靠会计人员的业务素质[7]。企业要定期对员工进行职业培训、业务检查, 提高员工的业务素养, 减低操作风险发生的概率。只有业务熟练、能力强的员工才能防范风险或发现风险点并控制风险点。

(3) 建立科学的考核激励机制。

将操作风险纳入考核指标, 建立科学、有效的会计评价体系、考核体系、奖惩体系, 量化指标、量化收入分配的绩效挂钩的分配体系, 把责任、效益、质量、问责有机统一起来[6], 确保会计操作风险管理的长效运行。

5.3 注重过程管理

“一个成功的操作风险管理的关键是过程而不是结果”。“操作风险管理往往是一个往复和非线性的过程。与其他已经存在的方式不同, 操作风险具有一定独特性, 这种独特性导致难以找到一个好的方法来管理它。”因此, 对于操作风险管理而言, 更应注重的是探究过程管理的合理性, 做到事前防范、事中监控、事后整改, 不断探究如何改善管理过程, 探究管理方法改进的方向和原因, 最终才能达到较为有效的管理结果。事前防范主要集中在制度设置方面, 需要认真斟酌, 反复推敲规章制度在实际运行中会有什么样的问题, 努力增强制度的可操作性。另外, 上下级相关部门在制定制度的时候也应相互协调、协商, 统一口径, 才能避免实际执行时无所适从的局面[8]。事中监督突出对重点时段、重点环节、重点业务、重点岗位的防范与控制。

5.4 建立会计操作风险的预警机制

企业应当充分依托先进的信息技术和科技手段, 建立会计操作风险预警机制, 使监督从简单操作型的静态事后复审向动态预警分析转变, 使操作过程的事中控制前移, 加大监督、监控力度。为此, 首先要根据企业外部会计环境和自身实际, 运用定量与定性相结合的方法, 建立一套由各个不同层次和子系统构成的风险预警指标体系及相应的阀值;然后对风险进行量化, 预测并计算不同层次或子系统指标体系中指标的数值和风险值, 并与预先设定的阀值比较, 将量化后的会计风险值传递给决策者以进行定性分析, 并反馈回预警系统。如果计算得到的风险值超过阀值, 则企业需要采取有效的措施防止会计风险。为了保证预警系统的客观性和动态性, 应根据预测结果与实际状况对指标体系中的指标及其权重适时进行调整修正, 从而及时对会计风险进行跟踪、评价与预测, 为决策者提供会计风险的预警[9]。

虽然燃气企业会计操作风险不可能完全消除, 但是企业可以在充分认识和了解各种潜在影响因素的基础上, 及时发现和识别会计操作风险的潜在问题, 积极采取预控和控制措施, 从而真正保护企业的利益, 促进企业健康持续发展。

参考文献

[1]闫淑敏.企业会计风险的辨析与应对[J].会计之友, 2008 (4) :27～28.

[2]徐亚.市场经济视角下会计风险防范策略新探[J].财会研究, 2010 (19) :70～71.

[3]费伦苏.我国商业银行操作风险理论与实证研究[D].武汉:武汉理工大学, 2008.

[4]文东荭.浅谈商业银行会计内控风险防范[J].企业经济, 2008 (9) :148～150.

[5]夏美亚.如何防范商业银行会计操作风险[J].现代金融, 2007 (12) :41.

[6]李伟.对基层农发行实施“三位一体”防控会计操作风险的思考[J].金融理论与实践, 2010 (12) :103～104.

[7]人民银行台州市中支课题组.巴塞尔操作风险理论对央行会计工作的启示[J].浙江金融, 2005 (11) :30～32.

[8]刘悦.企业会计准则的变化对燃气公司的影响及对策[J].中小企业管理与科技, 2009 (11) :17～18.

3.会计操作 篇三

一、内部控制制度的涵义和作用

将内部控制的内容和方法用文字或流程图的形式作出具体规定，并付诸实施，连续执行，即制度化，这就是所指的内部控制制度。内部控制制度的内容、种类、方式是由内部控制决定的。内部控制制度是单位管理制度的重要组成部分，就像一个人的神经系统，它包含作为双向传导系统的整个组织，并为适应特定组织的需要而独特地加以设计的。也就是说，每个单位的内部控制制度是为满足该单位的组织、业务和管理目标的需要而设计的，它应当包括与保护资产安全、确保各种信息资料可靠、有利于领导决策、促进贯彻管理方针、提高工作效率和经济效益有关的内部管理控制。它的主要任务是控制单位内部的一切经济业务活动，使之都能严格按照计划规定的预期目标进行，以保证完成计划任务，提高经营效率。最直接的目标是防止差错和舞弊行为。具体地说，有效的内部控制制度应起到以下几个方面的作用：

（一）保证单位的一切业务活动都能按其计划目标进行，及时发现和纠正偏离目标的行为。

（二）保证国家的财经政策、法令制度得到贯彻执行，以便及时发现、查明和处理问题。因为内部控制制度确定了各部门遵纪守法的责任制度，还有遵纪守法的检查制度。

（三）保证会计资料和其他业务资料真实可靠。通过授权控制，对经营单位的业务处理是否合理，凭证是否有效，记录是否完整、正确，根据内部控制制度可进行必要的稽核检查。

（四）堵塞漏洞，保证财产安全完整，防止或减少损失浪费，防止和查明贪污盗窃行为。因为已有不相容职务分离和职务轮换制、定期盘点制以及加强保管，限制擅自接触等制度予以保证。

（五）保证各种核算质量，提供有用的会计信息和管理信息。各种核算通过有关人员的处理、复核和核对以及检查，可以提供可靠有效的信息；同时，信息的采用还要经过筛选和加工。现代企业“经营管理的成功与否在很大程度上取决于有关信息交流的数量、质量和频率”。

（六）保证工作效率的提高。实行内部控制制度，使各种工作符合程 序化、规范化的要求，以避免混乱现象。

（七）有利于提高人员素质。制度的制约功能可以使工作人员增强责任心，不断提高办事能力。

只有建立良好的内控制度才能够健全企业的运行机制，增强企业自我控制、自我协调的能力，才能够使企业在激烈的市场竞争中取得竞争优势已成为人们的共识。因此，财政部依照 企业内部控制的基本原则——相互牵制原则、成本效益原则、岗位责任原则、协调配合原则、系统网络原则颁发了《内部会计控制基本规范》以及《内部会计控制规范——销售与收款》等政策法规 。按照企业的经济业务流程来分，内控可以分为以下四个循环：销售与收款循环，购货与付款循环，生产循环，筹资与投资循环。其中销售与收款是企业实现利润、货币化企业价值的重要环节，只有企业实现了商品到资金的转化，才能不断增强自身实力，提高企业竞争力，并实现企业股东的最终目的——获得经济利益。在此，本文就销售环节的内控制度进行分析。

二、销售过程的内控制度

销售在企业业务处理中所占的比重是十分巨大的，在内部控制制度比较健全的企业，处理销售业务通常需要许多凭证和会计记录，同时其业务活动也十分繁多。参照财政部颁发的《内部会计控制基本规范》以及《内部会计控制规范——销售与收款》等政策法规，企业销售过程的内控应主要从以下几方面着手：

（一）必须要明确实施销售过程内控制度的目的，也就是说要达到的目标。只有目标明确才会有的放矢，才有可能建立正确、严谨的内控制度。企业建立健全内控制度的最终目的简单来说就是实现企业价值的最大化。而销售过程内控制度作为企业内控制度整体的一个重要组成部分，在服从上述总体目标的同时还需对其做出细化，即实现销售收入的真实合理性、产品的完全完整性、销售折扣的适度性、销售和退回的合理正确性、货款的及时足额收回。

（二）在明确了目标之后具体需要做的就是做好充分的准备工作、制定详细的内控制度。在这里笔者把销售的内控分为事前、事中、事后控制。

1. 事前控制

这是一个重要的准备阶段，在此阶段内控的关键点主要有：

（1）适当的职务分离。适当的职务分离有助于形成内部牵制，防止各种有意或无意错误的发生。在此，企业主要应做到以下几点：企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门或岗位分别设立；信用管理岗位与销售业务岗位的分离；从事销售与收款业务的人员进行岗位轮换，销售岗位与接触销售现款的岗位相分离，享有应收票据的取得和贴现的批准的岗位与票据管理岗位相分离。

（2）销售预算管理。良好的销售预算管理能使企业的销售费用规划妥当，既不会使企业由于经费不足而无法对客户信用状况、产品适销状态等销售环境作充分的调查而影响生产销售；也不会使销售经费使用无度，造成浪费，从而影响企业利润。

（3）充分的客户信用资料。在现代市场经济条件下，信用销售方式已不可避免的成为了企业的主要销售方式，而由此产生的应收账款的回收就显得尤为重要了。

（4）正确严格的授权审批。销售内部控制从以下三个关键点上审批程序：一是在销货发生之前赊销经过正当审批；二是非正当审批货物不得发出；三是价格，包括原价、运费、折扣等，必须经过审批。通过这三个关键点，可以很容易地测试出审批方面内部控制的效果。

在销售的事前控制环节中，职务分离、处理订单和信息批准是关键。由独立于销售部门的信用管理部门对赊销业务严格把关，形成内部牵制，可防止销售部门片面追求销售业绩而忽视经济利益的回流；而对于信用管理部门的内部牵制则可由销售部门、会计部门及企业定期、不定期地通过内部检查完成。企业事先制定的授权审批制度，应同时传送给销售部门、会计部门等相关部门。这样，销售人员就可以根据授权审批制度在提交赊销申请前就先自行审查，否决掉那些不符合条件的赊销客户。这种方式既可以节约工作成本，又可以使销售部门要求主管经理组织相关人员对那些符合审批条件而信用管理部门不予审批的单位进行进一步审议；而会计部门在开具销售发票时也可以据此审核信用管理部门核准的赊销申请单是否合乎规定。

2.事中控制

从签销售合同至货款收回之前这段时间相应的控制措施称为事中控制。这个阶段的控制工作仍主要由以上三个部门：信用管理部门、会计部门以及销售部门完成。具体的内控关键点有：

（1）监督销售合同的签署。批准销售部门的赊销申请后，信用管理部门应派出专人汇同销售人员与客户签署销售合同。合同中需详细注明产品的销售价格、信用政策、还款方式、还款期限等；也可由信用管理部门向合同管理部门详细列明上述信用条件，并要求其将这些信用条件在合同中注明，最后由合同管理部门会同销售人员签署赊销合同。签署合同时，应尽量争取采用票据信用方式，如商业承兑汇票、银行承兑汇票，以求更加安全可靠。

（2）充分的凭证和记录。每个公司交易、处理和记录等制度都各有其特点，因此，也许很难评价其各项手续的设计是否足以使控制发挥最大作用，然而，只有具备充分的记账手续，才可能实现其他各项控制目标。如.凭证的预先编号。对凭证预先编号，旨在防止销售商品以后忘记向顾客开出账单或登记入账，也防止重复开出账单或重复记账。当然，如果对凭证的编号不做清点，预先编号就无多大意义。

（3）客户信用资料的动态收集。信用管理部门应对赊销客户的资料进行动态管理，随时关注对方的相关信息。一旦赊销客户经营状况等出现异常并有可能危及到本企业账款的顺利回收时，信用管理部门应及时书面告知会计部门，由会计部门负责督促相关销售人员催收账款（会计部门督促可以保证“政令统一”，防止“多头命令”造成销售人员无所适从，部门之间拖沓扯皮）。在事中控制中，信用管理部门还应该根据会计部门提供的财务分析数据，从本企业实际情况出发相应调整原先的信用政策，调减或调增信用额度，以适应企业现实发展的需要。

（4）每月寄出对账单。由不负责现金出纳和销货及应收账款记账的人员每月向顾客寄发对账单，能促使顾客在发现余额不正确后及时做出说明，因而是一项有用的控制。对客户提出的异议要及时查明原因，做出相应调整；根据信用管理部门提供的信息督促相关销售人员提前催收账款，避免发生坏账损失。会计部门还应对本企业的财务状况、应收账款等实时或定期进行分析，为信用管理部门制定新的赊销政策提供依据。

3.事后控制

事后控制包括赊销合同到期时款项的收回控制以及款项到期由于各种原因无法收回而形成坏账损失的处理。其内控制度的关键点包括：

（1）款项的催收。赊销合同到期时，会计部门应书面通知相关销售人员进行款项催收。对于顺利收回的款项应及时入账；对于逾期未收回的款项，会计部门应及时报告给企业有关部门进行审查，以确定是否确认为坏账。如果确认为坏账损失，应做出相应的账务处理，在账面上核销该笔应收账款。但信用管理部门和相关销售人员还应继续关注赊销客户的情况，一旦发现其财务状况好转，有了还款可能性，应及时通知会计部门并加以催收；会计部门也应对已注销的坏账进行备查登记，并加强监督，如仍旧定期寄送函证，以防止相关人员私自收回坏账并据为己有。

（2）事后归责。坏账产生后，相关机构应该及时查找出坏账产生的原因，明确相关责任人及部门，并做出相应的处理。如果是由于对方经营状况恶化等造成坏账，而这种变化又在事先可以预测出，则应追究信用管理部门的责任；如果信用管理部门已将该情况书面告知了会计部门，而会计部门却没有及时督促相关人员加以催收，则应追究会计部门的责任；如果会计人员已履行了督收职责，而销售人员却未能全力催收造成坏账，则应追究销售人员的责任。如果早在销售形成之前，信用部门就已调查出该企业不符合本企业的销售条件，但却未对赊销申请提出否定意见，这种情况造成的坏账则应追究信用部门的责任；如果信用部门已在赊销申请上提出反对意见，而最后该申请却被批准，最终造成坏账，此时我们应就该追究相关决策人的责任。审查机构除了根据公司制度对相关责任人进行处罚外，还应在绩效考核部门备案，以备年终综合考核员工业绩，实现奖惩分明，真正做到业绩与工资奖金挂钩，从而优化企业人力资源状况。

（3）积累经验调整政策。信用管理部门应根据账款回收情况相应调整原先的信用政策，对逾期不归还账款的赊销客户应调减或取消它的信用额度。

在该事后控制环节中，最重要的一点就是应收账款的催收与收回，同时这个关键点也可以说是赊销实现的最后也是最关键的一步。

三、操作时应注意的问题

（一）企业一定要根据自身特点尽量将相关履行职责的记录完整化，在强化内部控制制度方面发挥作用。这种作用主要是运用各种手段和方法测试企业内部控制系统的健全性、遵循性、科学性，进而评价控制系统的健全程度，查明各项控制措施是否真实地存在于管理系统中，是否完全并认真得到遵守。

（二）评价内部控制是否发挥应有的制约与控制作用，是否取得应有的管理效果。只有这样，才能保证企业经营目标的实现。同时，通过内部控制的检查分析可以及时发现经营管理中的薄弱环节和漏洞，及早提醒经营管理者采取措施加以改进，起到标本兼治，防患于未然的作用。

（三）企业应定期或不定期的派出独立的专门人员对销售环节内部控制制度的执行情况进行检查评价，对其中的薄弱环节应及时加以纠正、完善。

（四）公司治理是实现企业目标和价值的有效途径，而公司治理过程在履行其职能时的有效性，在很大程度上取决于公司的道德文化建设。因此，现代公司应积极创立企业文化，构筑公司道德氛围。

内部控制在这个过程中的作用主要体现在：（1）通过开展各种形式的内部控制，提出相应审计建议，促使被审计人遵纪守法，遵守职业规范和社会公德；（2）通过一系列的内部测评工作协助管理层建立起一整套企业道德规范；（3）定期评价公司良好道德文化建设的效果。

4.会计档案管理操作流程 篇四

1、目的

明确会计档案保管的责任，加强会计档案的科学管理，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防损毁、散失和泄密。

2、适用范围

适用于房管局局机关及所属二级单位的会计档案资料，包括会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算资料的管理工作。

3、职责与权限

3.1、会计集中核算监管中心

具体负责会计档案的整理、归档、保管、交接、借阅、销毁等事项；

3.2、财务科科长

负责会计档案的总体组织、安排、协调等工作。3.3、单位档案室

负责接收、保管核算中心移交的会计档案。3.4、支持性文件

《局属二级单位会计集中核算监管中心会计档案管理制度》。

4、工作流程

4.1、每月月末，由各单位财务人员将会计资料交由核算中心，核算中心将会计凭证、会计帐簿、财务报告、银行对账单等资料按规定归档。4.2、每年的会计档案在会计终了后，可暂由核算中心保管二年，期满后交由二级单位自行管理。二级单位要建立相关的档案管理制度，委派专人，保管好各单位会计档案。

4.3、会计终了后，按照归档要求，由专人负责将档案编号登记，整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。

4.4、核算中心建立会计档案清册和借阅登记清册。凡需借会计档案人员，须经核算中心负责人或单位领导批准后，方可办理调阅手续。

4.5、会计档案保管期满，需要销毁时由档案部门提出销毁清单，汇同核算中心共同鉴定后，编制会计档案销毁清册，报经中心主任和上级主管部门批准后，由档案部门和核算中心、审计部门共同派人监销。

5、附录

5.费用会计岗位操作手册 篇五

一、岗位职责

二、细则

（一）有关金蝶的账务处理

（二）有关凭证的打印与装订

（三）登记会计档案清册

（四）有关会计档案的保管

（五）费用审核

一、岗位职责

每月及时完成账务处理，制作报表，并负责会计凭证的打印与装订，保管好会计档

案，准确及时的进行费用审核，完成领导交代的其他任务。

二、细则

（一）有关金蝶的账务处理

1、打开金蝶，输入客户号和密码，进入金蝶操作系统。

2、金蝶账务处理程序如下：

凭证录入——出纳复核——审核——过账——查看科目余额表——结转损益——审

核——过账——报表制作——结账

1）凭证录入

根据原始凭证、出纳的付款单在金蝶上制作记账凭证。

每月日常发生的业务凭证做完后，对于无形资产摊销、长期待摊费用的摊销，要单独用

EXCEL做一张摊销的明细表，再根据明细表做摊销的凭证。

在资产管理模块，点击计提折旧，再在折旧维护中找到当月要计提折旧的固定资产并生

成计提折旧的凭证。

注意事项有：

凭证的摘要要简明扼要，能体现财务费用报销单处理的依据性，让人一目了然；

辅助核算科目摘要要同主账务的摘要一致，对于部门及人员按实际填写，注意车辆费的辅助核算部门；

金额的填写要有理有据：银行存款支付的，要根据银行回执单入账，一笔回执单做一次；

员工还备用金存银行，需要出纳开的现金收款收据和银行的现金解款单回执作为凭据；二个

银行之间的划款，需要划出银行的进账单和划入银行的回执单，二者缺一不可。

2）在凭证提交后，有关银行存款和库存现金的凭证要由出纳先复核（出纳在出纳管理

模块进行凭证的复核）。

3）审核人审核

4）制单人过账

5）查看科目余额表

所有凭证录完后，详细检查该月的科目余额表。

注意事项有：

银行存款、库存现金要与出纳的银行、现金日记账及银行的对账单核对；

应付职工薪酬中的社保一项，由于社保是上月扣下月缴，因此社保的期末余额应是下月的社保缴费数，应注意核对。住房公积金因是当月缴当月的，因此一般情况下期末无余额，若有余额应注意分析组成；

其他科目也要注意核对。

6）结转损益

确定科目余额表无误后，日常业务凭证录制完成并过账后，结转损益就可以进行了，系

统会自动生成结转损益的凭证。再将这张凭证审核过账。

7）将结转损益的那张凭证进行审核

8）将结转损益的凭证进行过账

9）编制报表

在金蝶报表中点击报表制作，选择好月份，点新增，选择公共模板，再选择是资产负债

表还是利润表等等，打开相应报表后，点击计算当前表页，最后在保存之前还应当进行数据的检查。三大报表编制完成后，还应检查一下报表间的勾稽系，如资产负债表中的未分配利

润应等于利润表中的净利润。

10）结账

先是出纳在出纳管理模块结账，再是固定资产结账，最后是会计本月的结账工作（本月的结账工作在下月结账之前完成）。

（二）有关会计资料的打印与装订

1、会计凭证：包括外来的和自制的各种原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、记账凭

证汇总表。

每月中旬在金蝶系统中将上月的会计凭证打印出来，将对应的各原始凭证附在后面，通

过凭证装订机按月进行装订，根据凭证的多少，分散装订，做到整齐、牢固、美观。装订封

面的所有内容要填写齐全，包括：单位名称、、月份、起止日期、号码、装订人签章等。

2、会计账簿：包括总账、明细账、日记账、固定资产明细账、各种辅助登记帐等。

在进行结账之后，用坚固耐磨的纸张做封面、封底，装订成册。

装订后的会计资料应牢固、平整、不得有折角、掉页现象。

3、会计报表：各月的财务报表要及时制作并打印出来，终了后，要将一年的会计报表

装订成册。

（三）登记会计档案清册

每月装订完凭证后，要登记会计档案清册。在会计档案清册中注明保管档案的名称，所属期

间，册数、内容等，装订人签字再由审核人签字或盖章。

（四）有关会计档案的保管

（五）费用审核

1、在金蝶的消息中心中，双击消息中心中的未处理任务，打开待审核的报销单。

2、注意事项如下：

首先，注意费用类型填报是否正确，根据发票填报费用类型。费用类型分管理费用和营

销费用两大类。针对特定的项目所发生的相关费用为营销费用，其他为管理费用。办公费：公司及员工的办公用品（具）的购置费、印刷费、摊销费用、打印、复印通用纸张

购置费用、企业年检发生的相关费用、冲印费、名片费、台历、纸杯等文本制作费、标识铭

牌制作费、办证费、刻章、翻译费、授权专利使用费、订阅报纸杂志费等；差旅费：员工外

地出差、考察、交流路费、住宿费、油费、过路过桥费、停车洗车费等；不含出差期间的交

际应酬费及市内交通费；交通费：员工因业务需要发生的市内交通费；通讯费：公司发生的固定电话费以及员工手机费；业务招待费：公司接待发生的餐饮费、礼品支出等；修理费：

车辆保养、电脑维修、日常办公区域及设备修理费；培训费：培训费及公司活动费（不含培

训期间招待费及市内交通费）；管理费其他：不能列入以上费用的费用。

其次，若确认无误后，点击提交审批结果即完成。若有误，点击审批界面左下

角的当前审批处理，选择不同意，则该份报销单就退回给报销人。

再次，对于发票的审核，首先要注意的是金额，发票金额要大于等于报销金额。发票上的发票专用章或财务章是否清晰。对于手工发票，客户名称要填写公司的全称。发票上的日

期也是有规定的，一般是当月的发票，由于房地产行业得特殊性可以将时间扩展至三个月内。

最后，要注意的就是发票的真伪，日常要掌握各种发票的特征或防伪标示，还可以通过

6.会计业务操作指南(第一期) 篇六

1.“签章”的方式

1）所谓“签章”包括三种方式，即签名、盖章或者签名加盖章；

2）单位名称必须盖章；

3）个人名称可签名、盖章或者签名加盖章； 4）个人签章必须与其有效身份证件上的姓名完全一致。

如：《结算业务委托（申请）书》第二联“付款人（申请人）签章”处，汇款业务的申请人为单位的，加盖预留印鉴；汇款业务的申请人为个人的（包括无户个人），此处由汇款人签名、盖章或者签名加盖章。

2.股金证印章加盖要求及交接手续 向社员发放的股金证首页需加盖本县级联社的单位公章及法人代表名章。

联社加盖印章后，入股人必须凭本人身份证件和入股凭证（如现金缴款单、进账单）到信用社领取股金证。领取时，客户持入股凭证及有效身份证件领取，并与信用社完善书面签收手续，信用社要在发出股金证之后在入股人持有的入股凭证上加注“股金证已领取”字样。

3.“事后监督栏”签章规定

设立事后监督的机构，由事后监督员在会计单证的“事后监督”处加盖个人名章；未设立事后监督的营业网点，“事后监督”处加盖本网点会计负责人名章。

4.批量开立个人结算账户留存资料 1）授权委托书（加盖单位公章）

2）经办人身份证复印件（附授权委托书后）3）开户明细表（加盖单位公章，明细表内容包括：序号、姓名、身份证件、身份证件号码、地址、联系方式、银信通、电话银行等事项，并需开户单位注明“本表所列信息真实有效，由此引发的一切后果由本单位承担”）。

4）开户明细表所列开户个人身份证复印件。

上述资料作为批量开户资料留存备案，无需手工填写结算账户申请书。已批量开立的存折、卡等重要物品交付经办人时，都应与客户之间完善书面签收手续，以明确责任。

5.特殊凭证使用规定

1）归还已置换的和上线前的已核销不良贷款本息、归还贷款复利时，手工填写《贷款本息收回凭证》作为客户的回单。

2）因上线前积数移植错误导致零整、教育储蓄存款在销户时计息错误的，手工计算并填写《个人存款利息凭证》作为客户的回单。

3）客户信息操作（查询、修改、合并）机打信息较多的使用241-1纸打印。

6.转账支票用途

转账支票只能用于办理本票据交换区域内的转账业务，不得用于办理汇兑业务。如果持转账支票到开户网点办理汇兑，转账支票将作为《结算业务委托（申请）书》的附件，该支票使用“签发作废”交易销号。

7.现金调拨单销号

现金调拨单使用时，系统不做最小号控制，需加强人工管理。

8.需收回的客户回单丢失的处理

因单位（个人）保管不善未能交回的客户回单，由该单位（个人）出具相应证明，并加盖公章（名章）确认，此证明附该笔业务后入凭证装订保管。

9.小额凭证打印及装订

人行小额的日切时间为下午4点，4点以后凭证上所打印的日期自动变为第二天，但仍可在当天6点之前打印，打印出来的凭证作为账务处理当天的附件。

10.“印鉴卡”管理

印鉴卡第一联交客户留存，第二联由专人保管使用，第三联交事后监督部门。印鉴卡不作为账户管理资料留存。

客户销户时，网点只需收回客户手中的预留印鉴，并和本网点保存的配套预留印鉴放入凭证即

可。事后监督员留存的第三联印鉴卡在凭证传递到事后监督部门后，由事后监督人员将其保存的第三联印鉴卡放入凭证，最后统一装订、打码。

11.重要凭证号及贴现业务票据号码录入规

则

重要凭证号录入规则

综合业务系统目前凭证号预留长度为14位，2011年3月1日启用新版票据后，新版票据号长度为16位，为解决凭证号长度不够的问题，在综合业务系统未作修改之前，特规定如下：

1）录入新版票据号码时，16位新版票据号码的前2位不录，从第3位开始录入系统。

2）除新版票据外，其他重要凭证号码全部录入，号码前和号码中间都不允许留有空格。

贴现业务票据号码录入规则

1）为有效校验银行承兑汇票凭证号，贴现票据时，在综合业务网络系统中票据号码录入格式规定为：

a)旧版票据号码录入规则为“冠字号”+“号码”，冠字号先输入横线上面内容，再输入横线下面内容，二者之间以“/”间隔，票据号码前和号码中间都不允许留有空格。例如：“GB/0102115851”。

b)新版票据号码录入规则为“票据原16位凭证号码”，票据号码前和号码中间都不允许留有空格。

2）当票据号码重复时，系统会要求选择是否继续办理。如果确需办理，票据号码录入格式规定为：

a)旧版票据号码前十三位按上述规则录入，后七位按“6位机构号”+“1位顺序号”录入，票据号码中间不留空格；

b)新版票据号码前十六位按上述规则录入，后四位按“6位机构号的前3位”+“1位顺序号”录入，票据号码中间不留空格。

顺序号为本张票据由该网点再次买入的顺序。12.磁条凭证作废

鉴于存折等磁条类凭证的磁道编码信息长度不一，磁条凭证作废时，要求从磁条部位横向二分之一处裁下。

13.新增改版作废凭证

为加强重要空白凭证的管控力度，现综合系统在“凭证改版作废种类”中新增：“512农信联银行汇票”、“513农合行银行汇票”、“514农商行银行汇票”、“518支付系统专用凭证”、“519小额支付系统专用凭证”、“520农信银支付系统凭证”等6种凭证。

特殊业务

1.存款人死亡后的存款支取

存款人死亡后，合法继承人为证明自己的身份和有权提取该项存款，应向信用社所在地的公证处（未设公证处的地方向县、市人民法院）申请办理继承权证明书，信用社凭以办理过户或支付手续。

如存单持有人没有向信用社申明遗产继承过程，也没有持存款所在地法院判决书，直接去信用社支取或转存存款人生前的存款，信用社都视为正常支取或转存，事后而引起的存款继承争执，信用社不负责任。

2.挂失

1）除口挂外，书面挂失必须留存客户及代理人的有效身份证件复印件。

2）综合系统中挂失操作不需要授权； 3）挂失业务可由他人代理；

4）客户挂失凭证前，如查询申请挂失的账户信息，在确认客户身份且账户资金未被支取的前提下,建议先在综合业务系统中进行挂失操作，然后再答复客户、办理挂失手续，以避免在办理手续的过程中资金被异地支取。

5）上线前存折密码挂失应做双挂处理，也可先执行密码挂失，再做凭证挂失。

3.撤挂

1)综合业务系统中撤销挂失必须经过授权;2)除法律许可外，撤销挂失不得由他人代理。

4.凭证挂失后补单（折）和支取

1）凭证挂失满7天后方可补单（折）和支取。2）补单（折）和支取必须留存客户有效身份证件复印件。

3）除法律许可外，补单（折）必须由本人办理，不得由他人代办。

5.密码挂失后重置

1）现综合系统将“密码挂失七日后重置”修改为“密码实时重置”。即密码挂失后可当日办理改密，但要严格相关手续，办理后要求客户在挂失申请书上签注“密码已修改，由此引发的经济纠纷信用社不负责任”。

2）除法律许可外，密码重置必须由本人办理，不得由他人代办。

6.换折和改密

1）综合业务系统支持异地换折和更改卡折密码交易，信用社柜员要按正常业务手续办理，不得拒绝。

2）代发工资户首次使用存折时（更改密码）无法刷磁的，且确系存折质量问题而非人为损坏的，经系统授权后为客户免费办理双挂换折。

7.代理特殊业务要求

1）代办凭证挂失后撤挂、补折、支取，密码挂失后改密等业务的，除提供委托代理人与存款人的有效身份证件外，还必须出具代理人与存款人的关系证明，包括：继承权证明书（公证处或法院）、法定监护人证明、丧失民事行为能力证明书（法院）、户口簿（证明父母为未成年人的法定监护人）、明确监护人的残疾证等法律许可的能够证明与本人有合法代理关系的函件。

2）除此之外，还可以由本网点柜员上门与存款人本人见面，核实情况，无误后办理。

8.账务冲销

1）抹账或冲正时，只能对因员工操作错误所导致的错账进行抹账或冲正，不得应客户要求对账务记载正确的交易进行抹账或冲正处理。

2）如果错账现象为：凭证填写正确、但账务

记载错误，导致凭证与账务不符的，可经由有权人员审批后直接抹账或冲正。

3）如果错账现象为：凭证填写错误、账务记载错误，且凭证与账务一致的，若不涉及客户账，可经由有权人员审批后直接抹账或冲正；若涉及客户账，不得直接抹账或冲正，必须与客户协商后解决。

4）重要空白凭证领用和现金调剂业务在对方已入库时不再支持出库方抹账，要严格按照《会计业务操作手册》流程操作。

账户管理

1.久悬账户

综合业务系统中单位活期存款账户余额在1万元以下，1年（含）内未发生资金收付活动且未欠开户信用社债务的（不包括指定收息账户、协定存款账户等需要保留的账户）和个人活期存款账户余额在5元以下，3年（含）内未发生资金收付活动且未欠开户信用社债务的账户，纳入久悬未取专户管理。该账户不收不付。

2.查询、冻结、扣划

1）有权机关冻结、扣划单位或个人存款应当在存款人开户的信用社具体办理；

2）查询存款业务在手续齐全的情况下办事处（市联社）、县联社财务部门、营业网点均可为有权部门办理。

3.借款人账户

1）如与借款人签订的贷款合同中有“借款人有到期应付的贷款本金、利息、罚息、复利或其他费用时，借款人同意贷款人扣划其任一账户中的资金用于清偿”的扣划协定，信用社可将借款人任一账户资金扣划清偿。

2）欠信用社债务的账户不得转入久悬未取

专户。

4.个人结算账户

个人结算账户可跨网点销户，开户网点要在综合系统中及时查询并打印开销户登记簿，完善其手续和资料的完整性。

5.同一法人机构下内设部门开户

党、团、工会设在单位的组织机构经费开立专户的，应出具其该单位（有关部门）的批文或证明以及单位内设机构（部门）负责人的身份证件、单位基本存款账户开户登记证、单位授权该内设机构(部门)开户的授权书。

在综合系统中同一法人机构下的内设部门开户时客户信息中的“证件类型”应选择“开户批文”或“开户证明”。

6.预留印鉴的使用和管理

1）预留印鉴必须使用新印制的印鉴卡，并作为重要空白凭证纳入表外科目核算，不得使用旧印鉴卡或者在白纸上预留客户印鉴。

2）在未上线电子验印系统前，客户预留印鉴必须专人保管、专人使用，严禁相互借用、严禁复印后使用。

3）已经上线电子验印系统的营业网点，纸质预留印鉴必须入库保管，保管员不得兼任电子验印系统管理员。

4）客户变更预留印鉴或销户时，必须收回原预留印鉴，并将全套预留印鉴随当日传票装订。

结算业务

1.小额支付系统汇兑金额大于5万元错误来账的退汇

综合业务系统严格执行小额支付系统的5万元限额规定，并对此做了机控。但人行系统及个别行并未对小额系统进行限额管理，故有可能收到5万元以上的小额来账。如此种来账账号或户名错误时，综合系统下无法通过小额系统退回该笔款项，因此在小额支付系统未健全之前需要建立错误户名通过大额系统退汇。

身份核查

1.需要留存客户有效身份证件复印件及联

网核查单的业务

1)开立个人银行结算账户、单位银行结算账户时；

2单位银行结算账户领购重要空白凭证时；

3)办理挂失、解挂、变更账户信息等特殊业务时；

4)办理定期存款提前支取时； 5)为存款人开立个人存款证明时； 6)信用社规定的其他需要留存有效身份证件的业务。

同一客户当天连续办理多个同类型留存身份证件业务且流水号连续的，只留存一份身份证复印件和核查单。

2.联网核查结果不一致时的处理

当联网核查结果不一致时，信用社不能以此为由拒绝为客户办理相关业务。应当采取其他手段，如向公安机关申请核实、商请客户出示其它身份证明作为佐证、采用二代证鉴别机具鉴别。经核实后确认为虚假身份证件的，拒绝为该客户办理相关业务；如果客户出示的居民身份证件为真实证件的，则应当按照有关规定继续为客户办理业务。

岗位设置

1.业务办理

1）实行综合柜员制的网点柜员A、B由同一人兼任，柜员C通过授权进行岗位制约；实行复核制的网点，柜员A、B、C必须分别为三个柜员，不得混岗。

2）网点柜员必须持有《反假币上岗资格证书》后方可办理现金业务，且每个网点应有一名持《人民币银行结算账户专管员上岗证》的柜员进行账户管理。

2.业务审批

7.商业银行会计操作风险及其防范 篇七

一、商业银行会计操作风险主要表现

(一) 法律观念淡薄。

一些银行的领导和会计人员不遵章守法, 忽视金融法规。虽然会计核算、会计内部管理等方面有明确的规定, 但在实际工作中却没能落到实处。主要表现有:

1、计算机管理不完善。

计算机处理各项业务已制定相对应的制度办法, 但是有的支行安全防范问题一直没得到重视, 操作人员密码不保密, 导致密码泄露, 使密码成为代码;临时离岗外出时不锁机, 让犯罪分子有机可乘。

2、折角核对印鉴不认真。

一些会计师掉以轻心, 疏忽大意, 缺乏风险意识, 对于应折角核对印鉴的凭证不认真折角检查, 导致客户的资金被冒支、错支事件经常发生。

3、联行“三分管”流于形式。

有关制度规定联行“印、押、证”必须三人分管, 但是有的银行强调人员少, 名义上虽三人分管, 但实际上仍一人双管或全管, 从而形成管理上的漏洞。

(二) 业务操作不规范。

一些操作人员使用的内部控制制度不健全, 管理不力, 有意或无意地违反操作规程, 使一些有效的内部控制措施流于形式。主要表现为:

1、违反结算纪律, 延压结算凭证。

有的支行从本单位的利益出发, 尤其是那些办案人员, 为了完成存款任务, 置结算纪律于不顾, 年底结束的时候压单压票是经常的事。无故延压结算单据, 意味着收付款双方资金被侵犯, 结算的正常秩序被打乱, 从而导致资金周转慢, 影响其他行处的经济效益。

2、任意冲正错账。

一些分支行的会计发生差异时, 不按照会计制度的要求更正错账, 不经会计主管批准, 不用错账冲正传票, 随意冲正, 导致账务混乱, 损害了银行信誉。

3、根据自己的意愿更改凭证。

一些经办人员发现有疑问的凭证, 不经核实查清, 而是凭自己意愿操作, 擅自更改凭证要素, 结果引起经济纠纷。

(三) 部分会计人员素质偏低。

会计工作政策性强, 并要求会计人员必须熟悉系统, 并及时获得新知识。有些银行片面强调“存款立行”的思想教育, 忽略职业道德和业务培训, 导致一些会计人员道德观念不强和专业素质不高。

第一, 政治素质不高。

近年来, 由于思想政治工作被削弱, 会计人员的法律意识也相应减少, 受到利益的驱使, 他们知法犯法。一些不法之徒可以说是会计业务的骨干, 他们熟悉各种规则法规和业务执行的薄弱环节, 伺机作案。

第二, 专业素质不强。

长期以来, 银行会计部门培养新人的办法是师傅教徒弟。近年来, 银行业务日益多样化和复杂化, 业务培训工作得到加强, 但由于银行会计人员的频繁变化, 使新来的人很难在短时间内熟悉业务, 经营业务不熟练, 直接增加了产生风险的可能性, 导致工作效率降低。

(四) 内部控制机制缺乏。

目前, 我国商业银行会计内部控制体系的建设可操作性较差, 并且相对滞后。尤其是在新会计准则颁布之后, 一些业务处理的规定发生了较大的变化, 但是我国商业银行的相关法规, 并没有及时进行修订, 制度建设滞后于业务的发展, 造成了业务操作过程中带有一定的盲目性。企业会计内部控制制度建设缺乏系统性、有效性。尽管目前许多商业银行制定了印押证三分管、内外账定期核对、钱账分管、重要会计事项审批、事后监督等内部控制制度, 但各内部控制制度是相互独立的, 甚至发生冲突, 容易导致各种会计风险的产生。

(五) 存在重经营、轻管理的倾向。

一方面部分单位主管领导过于注重银行业务的扩展以及客户需求, 在效率和内控的选择偏好上往往是效率第一, 而不是内控优先。为了完成任务目标, 一味地追求业务指标, 而忽略了内部管理和风险防范控制;另一方面由于领导层对会计内控管理没有引起足够的重视, 业绩考评往往只停留在对存贷款增长幅度、不良资产的下降幅度和清收比例以及中间业务收入增加比例等方面。

二、商业银行会计操作风险存在的主要原因

(一) 中央银行监管不力。

我国中央银行的重要职能就是金融监管和对金融机构的管理, 保持财政支付和结算系统的正常运行。由于新老系统的交替, 金融创新使银行会计监督中出现了一些新情况和新问题。首先, 中央银行会计监督机制还不完善。由于我国法律对金融机构的监管主体中央行本身是在不断地调整和完善过程中, 会计监督过程中所需的法规和制度不是用来检查, 反而成为了行政干预手段;其次, 中央银行会计监管的重点偏移。在实践中, 监管的重点在于会计法规 (如文件的内容、会计诚信、准确性等) , 而不是集中在风险管理上的会计业务流程 (如会计制度的实施、关键工作人员的交叉等) 的层面;再次, 中央银行监管的会计基础工作相对薄弱。

(二) 系统建设的问题。

系统建设所涵盖的内容十分丰富, 包括会计人员行为约束机制建设、操作风险监控及机制建设、会计信息管理系统建设等。随着信息技术的飞速发展, 国内商业银行信息化、电子化建设都有了长足的发展, 出现网上银行、自助银行、银行卡业务及跨区域跨行支付业务, 呈现多元化的经营方式, 与此同时在系统防范投入上和系统监控建设上还相对薄弱, 容易造成潜在的操作风险。

(三) 会计操作风险制度建设和业务流程的问题。

随着新产品的开发和新业务系统上线运行, 会计操作风险制度建设和业务流程上尚存在缺陷, 而且制度及流程建设相对滞后, 这些都容易造成会计操作风险。此外, 在银行经营全过程及业务全过程的监控上, 一是监控和执行力度不够, 二是手段还不完善, 从而导致各种潜伏的问题及风险。

(四) 外部经济犯罪活动猖獗。

随着我国经济的持续快速增长, 经济活动越来越复杂化, 与此同时, 各种经济犯罪也有愈演愈烈的趋势。其中, 很大一部分是商业银行资金的欺诈行为, 其严重威胁到了商业银行资金的安全问题, 扰乱了金融秩序, 如获得银行贷款、外汇信贷、支付和结算票据诈骗等。由于票据诈骗活动的范围大、隐蔽性强等特点, 因此对商业银行的危害更大。

(五) 计算机及网络系统故障。

由于商业银行计算机及网络系统的硬件或软件出现故障, 通讯系统故障以及设备老化等问题引发业务中断, 从而发生直接的经济损失和由此产生其他的操作风险损失。

三、商业银行会计操作风险防范措施

(一) 完善规章制度, 严格操作规程。

银行应及时对现有规章制度、内控机制进行全面清理, 查漏补缺, 充实完善, 并建立健全考核处罚制度, 维护规章制度的严肃性和权威性, 对全行规范性的文件进行一次全面清理, 对内容有交叉和重复的, 进行归类整理;对内容有冲突的, 与上级行基本规定相抵触的, 及时修正;对出现制度真空, 无章可循的, 及时弥补制定;对有章不全的, 及时补充完善, 在清理和修订的基础上, 理顺各种以基本制度、管理办法、实施细则、操作规程为主要形式, 以部门制约、岗位制约、权限制约为主要内容的制度办法体系。

(二) 加强职业道德教育, 提高会计队伍的综合整体素质。

保证会计工作质量的关键问题之一就是要提高会计人员的综合素质。首先, 要加强法规和职业道德教育。建立一支“有章必循、执章必严、违章必究”的高素质的会计队伍。将商业银行的会计操作风险控制到最小的范围内。其次, 加强对会计人员的培训教育。各岗位必须按规定配足人员, 满足岗位制约的要求;必须把好选人关, 把政治素质高、道德品质好、遵纪守法的人员充实到会计队伍;开展多种多样的岗位培训, 使各类会计人员在最短的时间内掌握会计基本理论和业务知识, 熟练掌握各项业务技能、熟悉各项规章制度。再次, 加强会计主管、监督员、检查员等会计人员的思想政治教育和道德教育。定期进行岗位轮换、干部交流, 对各管理层要进行定期考核和不定期稽核等措施, 加强对干部队伍的监督制约。

(三) 完善内部控制机制。

完善内部控制机制, 制定严格的、科学的内部控制系统和原则, 可以有效地防止疏忽、遗漏犯罪的发生。首先, 根据实际会计业务制定详细的制度规范和操作程序。改革商业银行内部传统的管理模式, 以业务流程为中心建立规章制度, 整合分散的规则规章, 以形成一个动态的系统平台, 指导和控制系统文件的运行和会计业务的操作。第二, 建立和完善信息交换机制。基于信息控制, 信息需要通过一个反馈机制, 以便有效地沟通。完善上下信息沟通机制, 以确保能及时发现、及时解决;另一方面, 通过信息沟通机制, 加强初级人员的交流和互动, 使每个员工积极参与系统的建设, 调动员工的积极性, 提高业务的处理能力。

(四) 充分应用计算机技术和网络技术。

随着计算机技术的迅猛发展, 计算机和网络技术日臻成熟, 为加强商业银行的会计内部控制提供了技术支持。同时, 要及时转变观念, 修订原会计制度的一些基本规定, 将原来的实时复核监督改为事后集中监督, 原来的制度规定制约改为实际业务操作过程中的操作硬制约, 这样既可以减少人力资源成本, 又可以提高工作效率, 是会计内部控制机制改革的方向。会计处理在大量采用计算机和网络技术的同时, 还应注意要加强计算机安全管理, 加强对会计业务操作记录日志文件的管理, 保证日志文件的完整和无误, 并以此作为事后业务操作核查的依据。计算机技术在银行会计业务上的广泛应用, 使得银行会计内部控制制度需要适当调整和修订, 银行会计业务流程也需重新设计, 会计岗位的人员组合也相应有所变化。

(五) 建立健全操作风险评估机制。

风险评估主要是对实现预定目标发生风险的可能性进行分析和辨认, 其过程是一种不断且反复进行的过程, 它是有效控制银行操作风险的关键步骤。通过借鉴国际先进经验, 运用现代技术手段和方法, 逐步建立和完善操作风险的监控、评价和预警系统, 识别和评估所有现存和未来潜在的操作风险。

摘要：本文通过分析商业银行会计操作风险的主要表现, 并针对问题找出其原因和防范措施, 对于防范金融风险、强化经营管理、提高商业银行经营水平有着积极的作用。

关键词：商业银行,操作风险,原因,措施

参考文献

[1]李传良.商业银行会计风险防范研究[J].商业经济, 2011.8.

8.会计操作 篇八

【摘 要】外贸经济的发展促使国家越来越重视进出口贸易，在进出口贸易发展中，外贸会计实务是其中的一个重要组成部分。本文首先分析了外贸会计实务的特点，接着从加大外贸会计人员自身职能的转变力度、建立健全外贸会计实训平台以及外贸会计实务操作规范的监管制度三个方面分析了外贸会计实务操作规范的保障策略。

【关键词】外贸会计实务；特点；操作规范

随着经济持续发展对外贸会计的要求也随之提高，尤其是对外贸会计实际操作能力方面，要求操作人员不仅具备基本的外贸会计理论知识，还要掌握具体的操作技能。所以，认清我国外贸会计的特点、明确外贸实务操作规范的保障策略显得尤为重要。

一、外贸会计实务的特点

我们在分析外贸会计实务特点的时候主要从两个方面进行：一个是外贸会计实务技能的理论知识特点，一个是外贸会计实务技能的实际操作能力特点。这两点也是外贸会计熟练运用的基础。首先是外贸会计实务技能的理论知识特点，主要体现在外贸实务需要运用很多实例去了解会计核算的方式，而对于那些政策性比较强，操作难度比较大的报关的关税、消费品的消费费、增值税免抵退、出口退税等相关税收知识，以及对外管局和银行提供的财务报表、企业间的合并会计报表的编制方式等都有详细的介绍，具备很强的实用性。其次是外贸会计实务技能的实际操作能力特点，主要体现在外贸会计实务的操作流程，外贸会计不仅需要掌握内销会计的操作流程，还要了解用什么时候的汇率来计算外贸收入、退税额按国税局出口退税率中规定的对应税率来计算、收入汇率与实际收汇的汇率差额确认汇兑损益以及每个月向国税局申报出口退税等，加上外贸操作还具备很强的法律性，要掌握国际相关法律法规跟国内会计法律法规的差别之处。此外，还要对外贸会计实务的操作业务有个清晰的了解，不同的外贸会计实务操作人员由于自身业务的熟练程度不同也可能会产生不同的外贸会计执行力。所以，这些也是影响外贸发展的因素之一，必须给予重视。

二、外贸会计实务操作规范的保障策略

1.加大外贸会计人员自身职能的转变力度

随着我国社会经济的创新与发展，要认真看待外贸会计人员的职能转变训练模式。如何更好的对外贸会计人员进行业务培训已经成为转变外贸会计人员自身职能的重要途径。积极开展职能转变之后的技能培训工作，有助于会计人员业务能力的全面提升，也能够更好的适应会计人员岗位可能发生的变化，运用最直接有效的方式来解决会计人员的业务培养问题，转变外贸会计人员的自身职能，强化外贸会计人员的应变能力。要从根本上提高外贸会计人员的实务操作能力，就要花费很大的精力培养外贸会计人员的岗位技能，还有国际化标准下的会计核算等工作，运用国际化的会计理论知识培养从业人员的岗位适应能力。根据具体的操作能力和岗位使用能力来判断个人的业务能力，对于综合性比较高、有提升空间的人员予以相应的激励。

2.建立健全外贸会计实训平台

对于外贸会计实务的学习人员来说，建立健全平台也就是加强其自身的实际操作能力，能够对外贸实务知识的学习和运用有个清晰的认识，在脑海中有个准确的衡量标准。要积极建立外贸会计人员的健康发展制度，明确其可持续发展规范。而各个高等院校在培养外贸会计人员的时候，可以开展校企合作，强化企业跟学校外贸会计人才的合作，打造外贸会计实务操作的训练平台，为学校外贸会计人才的实用性做好准备。在学校和企业合作共同培养的过程中尊重企业的意愿和实际需求。不影响外贸会计学生实际发展空间的前提下，有所吸收的采纳企业提供的用人建议和培养建议。在对外贸会计人员训练的时候要在每一个时间段开展一次实际训练，从而提高这些学员的积极主动性。事实上，在校企合作建立健全实训平台培养学生的过程中，在更深的程度上，可以适当考虑定向培养的方式，注重外贸会计理论知识和专业知识的全面涉及，而企业的培养则可以适当的根据自身的用人需求进行调整，对学生的外贸会计实务实践知识进行培养。不断加强就业人员的责任感以及价值观，站在实用性这个出发点来考虑自身应用能力的改善，开展的发展规划也要具备应用价值，从而培养出一批具备规范性与可操作性的外贸会计人才。

3.建立健全外贸会计实务操作规范的监管制度

要想外贸实务得到更加顺利的发展，就要建立健全外贸会计实务操作规范的监管制度，从而更好的为进出口贸易服务，也能为对外贸易提供动力源泉。也可以说，外贸实务的健康发展离不开健全的外贸会计实务操作规范的监管制度，这样才能更好的提高外贸会计实务操作的主动性与积极性，也能提高外贸会计人员对于资金的责任感。比如，在对外贸资金的监管制度中，就要对外贸会计实务的具体操作规划与责任进行规定，要建立相应的制度考核标准，用这个标准去考核外贸会计人员的工作指标，考评数据主要的来源是资金使用与出口退税的退回，之后从综合考评结果中把有用的信息提取出来，计算到考评体系中。强化外贸会计操作规范的监管，还要设立相应的奖惩制度，遵循激励原则，对于外贸会计实务操作的正确行为进行奖励，错误行为给予处罚，运用奖惩制度来激发外贸会计人员的工作积极性。

三、结论

综上所述，随着我国在国际市场中的地位越来越高，扩大外贸产业已经成为现代经济发展的大趋势，培养新型外贸会计人才的重要性不言而喻。所以，要加强外贸会计人员的培养力度，提高他们的理论知识和实务操作能力，建立健全外贸会计实务操作规范的监管制度，从而为我国外贸经济的发展保驾护航。

参考文献：

[1]薛见萍.外贸企业会计内控研究[J].现代商业，2012（29）.

[2]徐晓芳.WTO与外贸会计人员的会计从业风险谈创新思维.商业会计，2013（8）.

9.年终结转会计实务操作流程 篇九

二、 做年终转账凭证

1)收入结转

借：50100经营收入结转(所有期末余额)

51100发包及上交收入结转(所有期末余额)

52200补助收入结转 (所有期末余额)

53100其他收入结转(所有期末余额)

56100投资收益结转(所有期末余额)

贷：321本年收益

2)支出结转

借：321本年收益

贷：50200经营支出结转(所有期末余额)

54100管理费用结转(所有期末余额)

55100其他支出结转(所有期末余额)

55200农业发展支出结转(所有期末余额)

3)结转本年收益

借：321本年收益

贷：32202未分配收益

4)年终分配

借：321公积公益金

3220102应付福利费

3220103外来投资分利

3220104农户分配

3220105其他

贷：311公积公益金结转

21200应付福利费提取

202 应付款

113内部往来

5)各项分配结转

借：32202未分配收益

贷：3220100各项分配结转

注：若311公积公益金科目存在明细科目，则结转科目应由用户自己增加，可以把结转科目设置为“00”科目，如31100公积公益金结转，如果已经增加了如“本年预提”或“上年结余”此类的科目，可以不用增加“00”结转科目。如果没有明细科目的可以不增加结转科目，直接使用311一级科目进行结转。

结转212应付福利费、311公积公益金科目的明细科目金额时，须逐个结转至“00”结转科目或“本年预提”或“上年结余”此类科目的借方。

损益类科目不需增加00结转科目，也不需要逐个结转明细科目，只要使用且必须使用00结转科目结转至321本年收益。以上的五个转账凭证必须按顺序制做，中间不能合并，如321本年收益必须通过32202未分配收益结转，不能直接由“3220100各项分配结转”来结转。

年终分配时，外来投资分利、农户分配、其他三项，应根据具体情况分配到应付款、内部往来等科目的明细科目中

三、 年终结账

若用户每个月份的操作只做到记账为止，年终时必须逐个月份进行结账，必须保证要结账月份的账务处理工作已经完全正确，结账前用户可以在“会计期间设置”中先查看一下结账情况，后面显示“已结账”的就说明该月份已经结账，也可以点击“月末结账”按钮，出现如下提示框：

窗口最上面也会提示该账套最近月结的月份，然后以下一月份登录进行结账处理，以后月份也同样进行月结。

当结第十二个月份的账时，系统会自动将本年度年末的数据转入下一年度，即年结。跟以前月份月结有所不同，具体操作如下：

1)、进入“月末结账”窗口(如上图)，点击“确定”，系统提示“现在是第12会计期间，结账将结束本会计期间，继续吗?”，确认要结账，点击“是”。

2)、系统出现第二个提示窗口，提示“会计期间：12是年度结转时间吗?如果是将进行年终转账处理!”，确认要年结的，点击“是”。

3)、系统出现第三个提示窗口，提示“您是否已经对本账套做过完全备份”，如果在前面已经做过完全备份的可以点击“是”，如果没有做过备份的点击“否”，进入到数据备份中进行完全备份。备份完成后重新年结。

4)、点击“是”后系统自动进行结账处理，处理完成后提示“12月的结账处理已经成功结束!”，点击确定，系统继续进行转账处理，直至提示“年度转账处理已经成功完成，建议对账套做完全备份!!”，点击确定后系统出现备份账套窗口，选择路径进行完全备份。

提示：在做年结前，损益类一级科目和“32201各项分配”必须结平，否则在第三步操作后，系统将会出现提示(如下图)，点击确定后将所有损益类科目和各项分配的余额都结转后，再按步骤进行年结操作。

四、年初设置

年终转账成功后，建议关闭账务处理重新登录，再对下一年度的年初数据进行调整，在调整前再做一次完全备份。备份完成后用户就可以对一些会计科目的余额进行修改和删除，余额修改或删除后也可对科目进行调整，但被调整的科目必须保证没有任何余额。

10.财务会计代理记帐操作流程 篇十

财务会计代理记帐操作流程 《会计法》第36条明确规定：不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。代理记帐是指将本企业的会计核算、记帐、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记帐公司完成，本企业只设立出纳人员，负责财务会计代理记帐操作流程

《会计法》第36条明确规定：“不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。”代理记帐是指将本企业的会计核算、记帐、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记帐公司完成，本企业只设立出纳人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作。上海代理记帐公司是上海地区一家大型的代理记帐公司，针对不同类型的公司有丰富的代理记帐经验。**代理记帐公司总部立足**提供代理记帐服务。公司在**建立了代理记帐，以开发**的代理记帐市场。

代理记帐的内容:

1.审核原始凭证；

2.填制会计凭证；

3.登记会计帐簿；

4.编制会计报表；

5.填制纳税申报表和各种税费缴款书；

6.纳税申报；

7.装订会计凭证；

8.财务政策传递；

9.日常电话答疑。

一、公司配备专业的财务人员，从事代理记账业务的主管会计均具备会计师以上职称。公司拥有健全的代理记账业务规范和财务管理制度，遵守国家统一的会计制度，依法履行职责，对在执行业务中知悉的商业秘密负有保密的责任，负责解释和处理会计工作日常业务

二、主要优势

1． 会计工作不会间断：我公司派出相应业务水平的会计专业人员，并保证业主在与本公司签定的服务合同期内决不中断记帐服务。

2． 纳税申报及时准确：代理记帐的工作时间视业主业务量定为每月一次或每星期一次，对外送的报表实行审核后方可报出，让您无后顾之忧。

3． 会计人员德行过硬：公司中的会计人员执业必须取得国家资格考试文凭并实行定期的业务学习，一旦发现不能胜任的人员将会及时更换。此外公司内部建立了确保执行会计职业道德基本准则机制确保执业质量与信誉。

4． 急您所急无偿咨询：我公司记帐人员可为客户办理纳税申报及纳税事务咨询服务，坚持将最佳的服务带给您。

三、本公司承接中小型企业、非公有经济、个体经济组织的会计人员全面代理工作，客户只需配备一名人员，与本公司工作人员建立业务关系，其他一切建帐、算帐、记帐、报税工作均由本公司派人完成。我公司员工可以到贵公司办公，贵公司也可以将有关资料送到本公司

记帐，视具体情况而定。本公司将热忱为您服务，为贵公司的财务管理工作助一臂之力。

代理记账服务内容

承接中小型企业、非公有经济、个体经济组织的会计人员代理记帐工作，您只需配备一名专职（不一定专人）人员，我拉工作人员建立业务关系，其他一切建帐、算帐、记帐、报税工作均由我们派人完成。视具体情况而定，我们员工可以到贵公司办公，贵公司也可以将有关资料送到我处记帐。我们将热忱为您服务，为贵公司的财务管理工作助一臂之力。

1.代购帐薄及记帐凭证

2.开立会计帐户，建立会计核算帐户体系；

3.根据企业提供的合法原始凭证（指：购销发票、入库单、领料单、款项汇出汇入底单及其他财务收支单据、有关经济合同等）

4.编制会计分录；

5.记帐及结帐；

11.会计操作 篇十一

关键词：会计电算化实务操作；问题；课程改革；优化

会计电算化是指在会计工作中，利用现代化电子计算机技术、信息技术来实现会计信息数据的分析、处理与判断，从而提高企业会计数据管理的高效性与准确性。而《会计电算化实务操作》课程的主要教学任务，是使学生掌握会计电算化的基本理论、基本技能，并具备利用会计软件处理实际会计事务的能力，其课程教学具有综合性、实践性以及实用性等特点，它既包括了理论学习，也包括了会计软件的实务操作应用，因此必须采取适当的教学改革与优化措施，以充分激发出学生的学习积极性与主动性，增强学生的实践应用能力。

1 《会计电算化实务操作》课程的教学现状及问题分析

1.1 教学方法单一。高校教学应非常重视教学的艺术，强调在教学过程中导入阶段的探究性、科学性和有效性，以更好的激发起学生对学习的兴趣与探究的欲望。《会计电算化实务操作》这门课程，既有理论学习也有实际软件操作，这就要求教师采取不同的教学方法以提高实际教学效果。然而在当前教学实践中，部分教师往往偏重于教学理论，且教学方法单一，多数是照本宣科，而导致教学效果不佳，无法调动起学生的学习兴趣和学习的主动性，也无法使学生的理论知识与实践应用有效结合。

1.2 教学内容深度不够。课程内容覆盖面狭窄或深度不够，也是当前实际教学中存在的主要问题。以实验教学为例，其实务操作内容往往只选择某企业一段时期的经济业务，进行会计核算和报表系统的模拟实验，而对于企业的财务分析、财务决策及财务预测等方面的实务操作却很少。现代化企业的经济业务是多方面的，如果因教学内容覆盖面狭窄或深度不够，将导致学生无法全面理解企业会计电算化工作的实际流程，更无法准确把握企业会计核算的整个作业体系，必然对实际教学效果造成影响。

1.3 教学师资力量不强。《会计电算化实务操作》作为一门跨学科课程，其重点是让学生掌握利用会计软件处理实际会计事务的能力，这就要求教师既要懂得会计理论，还要熟练掌握现代化计算机知识。然而在当前许多高校中，这种复合型教师都非常缺乏。部分年轻教师在毕业后即走上讲台，他们普遍缺乏必要的实务操作经验，而且对于企业会计流程也不熟悉，对于这门课程并不能很好驾驭；而对于部分年老的教师，虽然他们多数会计业务很强，却往往存在计算机知识薄弱的问题，这也会影响到实际教学效果。

2 《会计电算化实务操作》课程改革的目标

2.1 增强教学的实践性。《会计电算化实务操作》這门课程的教学目标，主要是使学生掌握会计电算化的基本理论、基本技能，并具备利用会计软件处理实际会计事务的能力，与其它会计电算化专业课程相比，它更注重于教学的实践性。在实际教学中，如果只通过书本知识的讲授，不可能让学生完全掌握会计软件的应用。这就要求在教学过程中，必须将理论与实践应用相结合，让学生通过大量的实务操作，以提高利用会计软件分析问题与解决问题的能力，从而达到良好的教学效果。

2.2 增强教学的开放性。由于会计电算化是集合了会计学与电子计算机技术的新兴学科，随着近年来计算机技术和信息技术的飞速发展，各种新会计软件和新的理论知识正不断涌现，这就要求教师增加教学的开放性，使学生掌握和了解各种会计软件的功能，并能在实务操作中加以有效的选择与应用。

2.3 增强教学的创新性。《会计电算化实务操作》这门课程涉及到广泛的知识背景与各专业学科领域，教学环节众多，具有很强的教学灵活性，为了进一步激发学生的学习兴趣与学习主动性，应在教学过程中采用各种创新性的教学方法，以开拓学生的思维，提高教学效果。例如，在实验教学中可结合企业的经济业务实例，或者安排学生到企业参观实习等等，在激发出学生学习兴趣与学习热情的同时，也培养了学生的创新型思维，增强了学生的技术应用能力。

3 《会计电算化实务操作》课程的具体改革与优化措施

3.1 改革课程体系。在《会计电算化实务操作》的课程体系中，应重点突出理论与实际应用相结合，通过将课堂理论教学、实验教学、企业实习教学、各类会计业务大赛以及会计服务等全部贯穿于教学过程中，从而构建出一个校企合作、产学研相结合的现代化教学链，并进而形成能够有效培养学生创新性和应用型的课程教学体系。

这种课程教学体系的优势是，能更好的促进学校教育与社会职业培训相辅相成的发展。通过校企合作模式，不仅能及时反馈企业对会计电算化人才的需求，以便学校能及时调整课程的教学内容与教学方法，而且有利于学生理论与实践的一体化应用，使学生既掌握了熟练的会计业务职业技能，也具备了适应职业变化的能力。

3.2 优化教学方法

3.2.1 改变传统的教学理念和教学方法。《会计电算化实务操作》这门课程的教学任务，主要是锻炼学生处理实际会计事务的能力，这就要求教师改变传统的教学观念和照本宣科的教学方法，以不断提高教学的实际效果。首先，教师应在课堂上树立以学生为主体的观念，从过去的课堂主导者向着引导者的方向转变，并积极在课堂上营造出以学生为主体的氛围，使学生在轻松、愉快、和谐的环境中学习和成长，这也有利于学生对课程知识点的理解与掌握；其次，教师还应改变传统的照本宣科的做法，通过合理选择案例式教学法、探究式教学法、合作式教学法、体验式教学法等多种新的教学方法，以起到教学中事半功倍的效果；第三，教师还应与时俱进，在实际教学中积极引入多媒体技术、网络技术等，以有效提升教学效果，提高学生在学习过程中的主动性与能动性。

以案例式教学法的应用为例，教师可通过案例对会计核算以及会计软件的具体操作进行实践性教学。例如以企业的实际会计岗位作为载体，在电算化会计案例中让学生担任不同岗位，如会计、出纳、会计主管、财务经理等，通过完成一整套记账、过账、报表编制、信息分析及利用工作，使学生能全面掌握企业会计业务的流程。同时，在案例教学中，学生通过各自分工、协作完成会计业务，这也能有效锻炼学生的实践应用能力与分工协作能力。

3.2.2 积极利用多媒体技术。利用多媒体技术进行《会计电算化实务操作》课程教学，不仅可以激发学生的学习积极性与学习兴趣，而且还能有效拓展学生的创造性思维空间。这就要求教师在课案设计中，应尽可能的采用电子教案制作课件，利用多媒体可以将课程中抽象的知识内容，以文字、声音、图像等方式进行具体的展示，从而便于学生对会计电算化知识的掌握与记忆，并有效增强学生的学习兴趣。例如，课程中的许多实务操作，都可以利用多媒体技术来具体展现企业经济业务活动的环境及运作过程，非常直观生动，也便于学生的理解与掌握。

3.2.3 积极利用网络技术。目前在《会计电算化实务操作》课程教学中的一个难点就是，由于知识点较为抽象和繁琐，学生在学习过程中对相关知识点很容易忘记，也给课后的复习总结带来了较大困难。为此，在教学过程中应充分利用发达的互联网络，教师不仅可以利用网络列出本课堂内容中的相关重难点知识给学生参考，或者利用网络查阅各类参考书目并列在教案上，也可以利用网络布置相应作业、思考题及实践项目。

3.3 丰富教学内容。在实际教学尤其是在实验教学环节中，为了避免教学内容的覆盖面狭窄或深度不够，教师不应当仅仅局限于通用教材中的内容，而应当根据信息技术发展和会计职业人才的需要，对教学内容进行适当的延伸与拓展。

以实验教学的内容为例，一方面，实验教学的内容应当与企业会计业务实际相结合，例如“会计凭证编制”、“会计账簿登记”、“会计报表编制”、“审计报告的编制”、“应收账款函证程序的设计”等实务操作均可采用来自企业的实际数据，或者直接结合某企业的会计或财务业务进行；另一方面，为丰富教学内容，教师应鼓励学生在实务操作中积极开展创业活动或承担科研项目，同时学校也可以定期举办会计知识竞赛等，这样也有利于激发学生对会计知识学习的积极性。

3.4 强化师资力量。师资力量是保障《会计电算化实务操作》课程教学质量和教学效果的基础。为此，高校应重视教师队伍的建设，通过建立科学的派遣机制或培训机制以强化课程的师资力量。

首先，高校可以定期或不定期的派遣专业教师深入企业中，进行学科实际调研活动。通过这种方式，不仅能增强教师的会计实务操作能力，而且能让教师了解到当前会计电算化软件在实际应用中的热点问题，以便更好进行案例的编写以及开展教学；其次，高校还可以定期聘请企业中的专业会计电算化人员，对学生进行专业讲座与实践指导，这也能在很大程度上弥补师资力量的缺乏问题。

4 總结

本文从《会计电算化实务操作》课程的教学现状及问题出发，并着重就其课程改革优化的措施与方案进行了研究与探索。《会计电算化实务操作》课程的教学改革与优化，应重点强调实践应用为主，通过改革课程体系、优化教学方法、丰富教学内容以及强化师资力量，以有效提高课程的教学效果与教学质量，使学生能真正建立起实用、合理的知识结构体系，并有效提高学生利用会计软件处理实际会计事务的能力。

参考文献：

[1]李文红.从“三个环节”谈会计电算化教学改革[J].科技信息，2010（13）.

[2]徐艳萍.谈会计电算化实训教学的若干问题[J].内蒙古民族大学学报，2011（2）.

[3]刘红如.浅谈会计电算化教学[J].中国校外教育，2011（22）.

[4]冯爱香.中职学校会计电算化实训教学浅析[J].新课程研究，2013（32）.

[5]竺晓平.会计案例教学法在会计电算化教学中的应用[J].科技信息，2014（11）.

[6]周建松.高等职业教育质量管理理论与实践[M].浙江：浙江大学出版社，2007.

课题项目：高职会计电算化《会计电算化实务操作》课程改革的研究与应用，课程编号：GZ0103。

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