财务报表毕业设计

财务报表毕业设计（共9篇）

1.财务报表毕业设计 篇一

中央电大北京学习中心

2009秋会计学(财会)专业(专科)

《毕业论文》（上市公司财务报表分析）实施方案

一、实施的目的广播电视大学财经类开放教育各专业主要培养面向业务第一线的应用型高等专门人才。会计专业的学员要掌握基本的会计理论和一定的会计技能，不仅专业性强，涉及的知识面也宽，在一般情况下，学生缺乏业务实践。即使是在业务部门工作的学员，也难于对整体会计运行准确把握。毕业论文实施目的是为培养信息素养，包括信息收集、检索能力、信息的提炼和加工能力；培养学生利用财务理论分析问题、解决问题的能力；提高学生文字表达和文字组织能力。增强学生毕业后的工作适应性。

二、毕业论文实施的内容与要求

毕业论文是广播电视大学财经类学生整个学习过程中一个极其重要的教学环节，是综合考察学生运用所学知识分析问题、解决问题以及动手操作能力的一个重要手段。毕业论文是高等学校应届毕业生总结性的独立作业，是学生运用在校学习的基本知识和基础理论，去分析、解决实际问题的实践锻炼过程，也是学生在校学习期间学习成果的综合性总结，是整个教学活动中不可缺少的重要环节。撰写毕业论文对于培养学生初步的科学研究能力，提高其综合运用所学知识分析问题、解决问题能力有着重要意义。

（一）要求

1．学生通过互联网收集上市公司包括最近连续三年的年度财务报告（三大会计报表即资产负债表、利润表和现金流量表）。并对网上下载的财务报告进行文本加工，作为毕业论文的附件（PDF文件打印）。

2．对下载后的上市公司财务报表，运用财务理论进行财务报表分析。报表分析文章应在对财务报表总体初步分析基础上，利用比较分析法、比率分析法进行趋势分析，对连续三年以上的财务报表进行数量结构分析、财务指标比例分析以及增长变化趋势和变动因素的分析。

3．学生会运用自己所学的专业知识，按照规定的程序独立完成报表分析。通过报表分析的写作，提高自己分析问题和解决问题的能力。

4.要有完整的分析写作过程，主动与指导教师进行交流讨论。按时完成各阶段的任务。

5.不能抄袭他人文章、成果、书籍、上市公司报表附注说明及财务状况说明书，否则成绩为不及格。

6.分析报表要求在计算机上输入、排版与打印，正文字数要在5000字以上。打印用A4纸，单面打印，文稿一律左侧装订。见财务报表模板要求！

（二）成绩评定

1.成绩评定按百分制计分。

2.评分等级标准。

优90-100分：

（1）在对上市公司三大财务报表分析中，能够运用统计方法对报表数据进行进一步加 1

工，使报表数据更加直观体现出来。能够全面、恰当的利用各种财务分析方法并且分析过程完整。

（2）在对财务数据分析基础上，能够分析出该企业存在的财务问题，问题的解释合理，符合报表数据。

（3）能针对该企业存在的问题，提出解决上述财务问题的具体办法。解决问题的措施要具有针对性和可操作性。

（4）文章的表述层次清楚、结构合理、语言流畅。

良80-89分：

（1）对上市公司三大财务报表分析中，能够全面、恰当的运用各种财务分析方法且分析过程完整。

（2）在对财务数据分析基础上，能够分析出该企业存在的财务问题，问题的解释合理，符合报表数据。

（3）能针对该企业存在的问题，提出解决上述财务问题具体办法。

（4）文章表述层次清楚，结构合理，语言流畅。

中70-79分：

（1）对上市公司三大财务报表分析中，利用各种财务分析方法，分析过程完整。

（2）在对财务数据加工、分析基础上，能够分析出该企业存在的财务问题。

（3）能针对该企业存在的问题，提出解决上述财务问题办法。但解决问题的措施在一定程度上缺乏针对性和可操作性

（4）文章表述层次基本清楚，语言大体通顺，结构基本合理。

及格60-69分：

（1）对上市公司三大财务报表分析中，利用一些财务分析方法，有分析过程，但只是数据加工，缺少对数据利用和分析。

（2）在对财务数据分析基础上，能够分析出该企业存在某些财务问题。

（3）提出解决上述财务问题办法。但解决问题的措施在一定程度上缺乏针对性和可操作性。

（4）文章表述有一定的条理，一定的论据，文字尚通顺。

不及格59分以下：

（1）对上市公司三大财务报表做一些简单数据加工，没有财务分析过程。问题的解释和解决问题的办法，与报表实际状况不相符合。

（2）文章无中心，层次混淆不清，主要论据短缺。论点论据脱节或严重搭配不当。

（3）抄袭他人文章、成果、书籍、上市公司报表附注说明及财务状况说明书者。

（4）作业严重雷同者。

凡具有以上条款之一者，应判为不及格。

3.成绩评定办法

指导教师应根据学生写作态度和作业质量给出建议成绩；成绩由组成“毕业论文审核小组”负责终审，中央电大直属学院组织抽查（抽查比例不低于30%）。

4．学分

毕业论文经审核合格后给予5学分。未完成毕业论文或成绩不及格者不计学分。2

2.财务报表毕业设计 篇二

一、高校资产负债表的转换设计

为了通俗地反映高校的资金结构、财务实力等综合财务状况, 根据我国《高等学校会计制度》和《中央部门预算编制指南》有关规定, 结合高校会计科目的特点, 本文对高校资产负债表提出如下转换设计方案, 见表1。需要说明的是, 事业类和企业类财务报表中直接对应的科目如应收票据、无形资产、应交税金等, 在设计方案中不再单独提出。

二、高校利润表的转换设计

结合高校收入、支出类科目的特点, 我们将高校收入支出表转换为利润表, 转换方案如表2所示:

三、高校会计报表转换实例

M高校是一所以理工学科为主, 兼有部分人文科学、社会科学、管理科学的综合性大学, 是教育部直属的列入“211工程”的全国重点大学。现以M高校2012年的财务报表作为基础, 根据表1、表2的转换设计方案, 对其资产负债表和收入支出表进行转换, 结果见表3和表4。受篇幅限制, 该高校转换前的资产负债表和收入支出表已省略。

四、企业视角的高校财务报表分析与评价

1. 选用巴萨利模型对M高校转换后的财务报表进行分析评价。

巴萨利模型是衡量企业财务实力与财务风险的重要模型之一, 它是亚历山大·巴萨利 (Alexander.Bathory) 在原有的Z计分模型基础上发展起来的, 此模型适用于所有行业, 能比较直观地反映研究对象财务综合实力及风险水平, 模型表达式为:

式中:A代表企业业绩, A= (税后利润+折旧+递延税) ÷流动负债;B代表营运资本回报率, B=利润总额÷ (流动资产-流动负债) ;C代表资本结构比率, C=所有者权益÷流动负债;D代表扣除无形资产后的净资产对债务的保障度, D=有形资产净值÷负债总额;E代表流动性, E= (流动资产-流动负债) ÷总资产。

单位:元

巴萨利模型指标值高说明经济主体实力强, 财务风险小;反之, 则说明经济主体实力弱, 财务风险高。巴萨利模型是Z计分模型更普遍的应用, 可在预测公司破产可能性的同时衡量公司实力大小, 据国外统计, 该模型预测的准确率可达95%。

2. M高校财务状况及风险分析评价。

根据巴萨利模型, 结合M高校转换后的财务报表, 我们可以计算出M高校2012年巴萨利模型标值 (见表5) 和反映该校偿债能力、盈利能力等的财务指标, 具体见表6。

从表5可以看出, 应用巴萨利模型对M高校财务报表各主要指标包括经营业绩、资本回报、资本结构、债务保障及流动性等进行全方位分析, 并考虑风险因素进行测算, 再结合有关评估值可以直接同企业进行比较, 最后得到的评估值为25.139 5, 从市场普遍规律来看, 该评估值反映该高校整体财务实力相对较强、财务风险相对较小。

当然, 我们也可以运用此方法对该高校连续几年的财务报表进行转换, 然后利用巴萨利模型分析其财务变动趋势。限于篇幅, 本文仅阐述了“转换”和分析方法。

由表6可以看出, 经过企业化转换的M高校, 总体看财务状况较好, 几项主要财务指标值均较理想:其短期偿债能力很强, 有足够的财力偿付到期的短期债务;其资产负债率相当低, 只有19.42%, 而产权比率更是不错, 达到24.11%, 说明该高校长期偿债能力很强;其已获利息倍数值很高, 达到4.36%, 这说明该资产构成和财务结构相对稳定, 但同时也说明其财务策略相对保守。

M高校负债所占比率较低, 这既说明在高校筹资渠道相对有限的前提下, 国家教育主管部门限制高校银行贷款是财务结构呈现出此特点的直接原因, 又说明有些高校尚未认识到负债融资的积极意义, 未能充分发挥负债融资的财务杠杆效益。

单位:元

单位:元

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五、结语

由于高校的主要职能是教学, 与企业的生产经营有很大的区别, 因而执行与企业不同的财务制度和会计核算办法, 这是必然的。而高校存在的核算制度缺陷:财务报告反映的内容不全面、绩效成本不实较突出, 且财务报告使用者阅读也不方便等问题, 这是历史形成的, 人们也不难理解。

要从根本上解决以上问题, 就需要结合高等学校财务管理自身的特点, 应用一些成熟的模型和方法将其会计核算向企业化会计转变, 以便信息使用者能够更加直观地分析和使用高校财务报表。本文对高校财务报告现有的《资产负债表》和《收入支出表》的转换设计也正是出于此目的的一种尝试。在高校财务逐步向企业化、市场化并轨的过程中, 还有很多新问题值得研究, 比如改变现有的收付实现制会计基础、高校财务报表增设现金流量表、增加财务报表附注以及逐步完善合并财务报表编制规则等, 都是值得研究的问题, 亟待高校财务工作者进行深入的研究。

参考文献

[1] .财政部.企业会计准则2006.北京:人民出版社, 2006

[2] .杨周复, 施建军.大学财务综合评价研究.北京:中国人民大学出版社, 2002

[3] .徐镇绥.试论政府会计改革中会计基础选择问题.会计研究, 2006;12

[4] .乔春华.高等教育投入体制研究.南京:南京大学出版社, 2006

[5] .张双红.高校财务风险预警系统构建研究.教育财会研究, 2011;6

[6] .方萍等.浅谈债务的公司治理效应在我国的应用.财务与会计, 2006;9

[7] .财政部会计司编写组.企业会计准则讲解2006.北京:人民出版社, 2007

[8] .财政部.事业单位会计准则.财政部令第72号, 2012-12-06

3.财务报表舞弊识别 篇三

【关键词】 财务报表;舞弊现象;舞弊识别

中图分类号: F275

1 年度报告的审计意见与舞弊现象

随着2009年4月30日的到来,2008年度的财务报告工作结束,除了200041*ST本实B未能按时报出年报外,其余的1624家上市公司都按时的完成了对外报告的任务。本人仅从一个外部独立者的角度来审视2008年深市A股非金融企业的年度报告(共753家),从细微中窥探“冰山一角”,由于学识尚浅,不当之处恳请指正。

1.1 带强调事项段的无保留意见

在对深市36家带强调事项段的无保留意见财务报告的阅读中发现,上述公司基本上都是由于对持续经营能力的不确定性而被注册会计师出具了非标审计报告。我们知道巨额的亏损和大额的负债,公司在面对持续经营能力威胁的情况下,舞弊的风险往往是很高的。下面以其中的*ST炎黄为例做一些简单的分析。

强调事项:“炎黄物流资产总额为9,476.28 萬元,负债总额为15,583..45 万元,净资产为 -6,107.17 万元,资产负债率为164.65%。”

1.1.1 流动资产

*ST炎黄期末持有流动资产36,557,828.49元,其中货币资金仅为506,802.72元占流动资产的比率为1.39%,应收账款10,827.04元,其余为预付款项18,034,098.89元,其他应收款18,006,099.84元,我们知道预付账款与其他应收款与应收账款和应收票据不同,很难确定其真实性,而如此悬殊的比率也是值得怀疑的。

1.1.2 营业收入

*ST炎黄的本年营业收入为3,068,376.07元,其中主营业务收入为68,376.07元,仅为营业收入的2.22%,而其他业务收入高达3,000,000.00元。对于一个年主营业务收入不足7万元的公司来说,三百万的其他业务收入中是否会注入了过多的水分呢?

1.1.3 债务重组

*ST炎黄本年度发生债务重组收益103,421,555.62元,占其合并净利润90,848,754.94元的113.84%。并且使得*ST炎黄得以扭亏为盈,其营业利润为-12,572,951.56元。我们知道,债务重组确实是某些公司操纵利润,进行盈余管理的一个方法。债权人一旦让步,其收益将直接反映到债务人的当期利润中,使得公司的账面业绩发生很大变化,而各级地方政府和控股股东始终想方设法地保住各个上市公司,不遗余力地与各个债权人协商,促成债务重组。

无独有偶,在其报出年度报告后不久,*ST炎黄披露,公司于2009年3月25日收到中国证监会江苏监管局的立案调查通知书,因“涉嫌违反证券法律法规”被立案调查,目前公司正积极配合江苏监管局的调查工作。

1.2 无法表示意见

无法表示意见的8家公司的财务报告普遍存在的严重问题,舞弊风险不容小觑。在阅读中发现无论从何种角度去看,篡改、伪造、或变更编制财务报告所依据的会计记录或支持性凭证;有意伪报或遗漏事项,交易或其他主要信息;在处理金额、分类、表达或披露等方面有意错用会计原则等现象都是普遍存在的。

2 其他探寻舞弊可能性的切入点

我们知道企业舞弊的方法各式各样,通过阅读财务报告来判断其真实性,发现企业舞弊可能性的有效性是有限,但是我们仍可以把他当做是一个切入点,除了上述的一些方法外,下面笔者对于其他发现舞弊的切入点发表下个人的一些观点,做下简单的介绍。

2.1 债务重组

采用关联交易非关联化等手段进行虚假债务重组,或进行没有真实交易背景的非货币性资产交换来操纵利润也是企业的一种方法。

2.2 资本化、费用化界限不明晰

利用虚假或不实资料将本应费用化的开发阶段支出进行资本化,在建工程的停止资本化时点的确认,都可以达到人为调节利润的目的。

2.3 随意变更合并报表范围

随意变更合并报表范围,或对合并范围内公司之间的交易不做充分抵消,也可以人为的调节利润。 

此外,重大的会计处理错误、会计政策变更、前期差错更正等方面都可以作为探寻的对象,观察发觉财务报告的异常之处。

4 小结

由于大量的国内外舞弊丑闻的存在,上市公司的年报也笼罩在舞弊的阴霾之下,甚至有人提出“没有一家上市公司不舞弊”的论断。这使得上市公司、监管部门和审计人员都面临了不小的尴尬。会计与审计准则的完善能够减少舞弊,但其有效性是有局限的。企业舞弊的方法各式各样,通过阅读财务报告来判断其真实性,发现企业舞弊可能性的有效性是有限,但是我们仍可以把他当做是一个切入点。狡猾和野兽和聪明的猎人,双方的博弈中体现了智慧的较量,而作为财务报表的使用者,不轻信、认真的思考也是保护我们自身利益的一种手段。我们期待着证券市场本身的完善,我们也在不断的丰富自身的学识,使得资本市场能过稳定、健康的发展。

 参考文献:

陈淑芳,《会计信息失真治理研究》,中国金融出版社,2006年6月第一版,第61页。

李学兵,“华尔街信用濒临破产,全球资本市场迷失方向”,《中国经营报》,1999年7月6日。

陈少华,《防范企业会计信息舞弊的综合对策研究》,中国财政经济出版社,2003年,第一版,第2~7页。

黎四龙,“会计舞弊动因理论述评”,《当代经济》,2007年5月。

陈毓圭,“对风险导向审计方法的由来及其发展的认识”,《会计研究》,2004年2月。

4.万科财务报表分析 篇四

公司金融课程论文2

郭红霞 11703班 学号1107534016

摘要：2013年2月20日国务院确定的“国五条”政策措施，虽然对房地产市场没有太大影响，但3月1日晚国务院发布调控工作的通知后，房地产界原先乐观的预期已不复存在。面对“国五条”实施细则加码升级，业界内已很难再轻松起来。

作为地产龙头万科，这几年业绩增长迅速，股价涨幅巨大，在整体A股市场估值处于高位，那么在“国五条”细则打压下，龙头万科还能继续保持高增长，高业绩吗？本文主要通过对万科2012年财务报表与2013年第一季度财务报表的对比分析，来说明万科业务前景和财务绩效，给出目前股票价值判断，从而有助于投资者认识万科的内在价值，更好的进行投资。

关键字：房地产；万科；财务报表分析

引言

随着中国经济的发展，我国个人拥有的金融资产总量已超过了23万亿元人民币，其中个人拥有储蓄额已超过了16万亿元，我国个人金融资产的总量的积累导致人们对优秀投资理财理论的需求。对于广大投资者而言,尤其是中小投资者,在我国现阶段的证券市场上，如果想在房地产行业中捕捉到投资机会，进行理性投资，不盲目跟风，将自己的投资风险降到最低，正确分析房地产上市公司的投资价值就显得尤为重要。

万科是我国证券市场中一家优秀的房地产上市公司，其前瞻的公司战略，稳健的经营，完善的公司治理结构，以及优秀的管理团队，吸引了许多投资者的目光。万科作为房地产行业的龙头上市公司，投资者希望在买入它的同时了解它的内在价值和未来成长性，特别是在“国五条”调控细则遏制住房投机性需求，挤压住房投资炒作泡沫之后，万科未来的成长能否依旧支撑其目前的价格，这是本文研究的主旨所在。

一、公司概况

万科企业股份有限公司前身是成立于1984年5月的深圳市现代科教仪器展销中心，1988年12月，公司公开向社会发行股票2,800万股，集资人民币2,800万元。1991年l月29日公司A股在深圳证券交易所挂牌交易，是中国大陆首批公开上市的企业之一。

万科成立早期，主要采用多元化经营模式，涉足多种经营业务，包括房地产、进出口、商业、工业、投资和广告娱乐业等。在发展进程中，万科逐渐放弃多元化经营模式，1992年确立了以房地产为核心业务的发展战略。通过收缩非主营业务、调整业务结构，至2000年，住宅开发房地产成为万科的主营业务。

上市以来,公司保持了经营规模和业绩的持续、稳定增长，从1989年到2007年，营业收入从2.35亿元增加到355.3亿元，净利润从0.12亿元增加到53.18亿元，总资产从1989年底的1.89亿元上升到2007年底的1001亿元，净资产从0.49亿人民币达到339.2亿元。到2005年，业务扩展到19个大中城市，树立了住宅品牌，分别于 2000 和 2001 年入选世界权威财经杂志——布斯的全球最优秀 300 家和 200 家小型企业，获“2005 中国房地产百强企业综合实力 TOP10 评选”第一，在规模性、盈利能力专项评选中分列第一和第四，在行业中业绩优异。其良好的业绩、企业活力及盈利增长潜力为投资者带来了稳定增长的回报, 受到市场广泛认可。

二、财务报表分析

（一）资产负债结构分析

表1 资产负债表（金额单位：人民币元）

项目 资产 货币资金 应收账款 预付款项 其他应收款 存货

流动资产合计 非流动资产合计 资产总计 负债及所有者权益 流动负债合计 非流动负债合计 负债合计 股本 资本溢价 留存收益 所有者权益合计 负债和总股本合计 2013年3月31日

2012年12月31日

2011年12月31日

52,258,688,500.11 1,818,703,512.65 33,371,503,081.22 23,884,692,786.26 289,765,724,060.82 401,099,311,941.06 16,794,936,093.69 417,894,248,034.75

299,237,121,799.42 34,030,698,996.86 333,267,820,796.28 11,006,757,559.00 25,832,961,971.04 47,786,707,708.43 84,626,427,238.47 417,894,248,034.75

52,291,542,055.49 1,886,548,523.49 33,373,611,935.08 20,057,921,836.25 255,164,112,985.06 362,773,737,335.37 16,027,877,740.00 378,801,615,075.37

259,833,566,711.09 36,829,853,376.18 296,663,420,087.27 10,995,553,118.00 25,700,912,050.21 45,441,729,819.89 82,138,194,988.10 378,801,615,075.37

34,239,514,295.08 1,514,813,781.10 20,116,219,043.31 18,440,614,166.54 208,335,493,569.16 282,646,654,855.19 13,561,785,174.86 296,208,440,030.05

200,724,160,315.26 27,651,741,167.76 228,375,901,483.02 10,995,210,218.00 22,492,191,573.03 34,345,136,756.00 67,832,538,547.03 296,208,440,030.05 该公司总资产12年比11年增加了8259317.51万元，同比增长27.88%。具体来看，货币资金、应收账款等都有不同程度的上涨，反映公司部分短期投资已收回，短期偿债能力比较强；预付账款增加，反应公司生产用原材料市场供应比较紧张，生产规模在扩大；存货增加，一方面反应公司库存原材料，产品在增加，另一方面也由于本期在建工程的完工增加了固定资产，相应的要求配套存货增加。

从负债结构分析，公司负债总额12年比11年增加6828751.9万元，上涨了29.90%。其中流动负债比去年增长5910941万元，反映公司经营状况良好，信誉好，产品有市场，有 利润，但公司短期偿债压力增大。

从所有者权益分析，公司所有者权益12年比11年增加了1430565万元，其中股本增加了34万元，涨幅0.0031%，归属于公司股东的股东权益上涨了20.50%，反映公司资本充足，经营状况良好。

（二）利润表分析

表2 利润表（金额单位：人民币元）

项目 营业总收入 营业总成本 营业利润 利润总额 所得税费用 净利润 2013年1-3月 13,999,905,876.13 11,641,557,150.02 2,395,144,445.56 2,394,885,503.42 605,516,273.76 1,789,369,229.66

2012年

103,116,245,136.42 83,023,173,062.97 21,013,040,794.06 21,070,185,138.11 5,407,596,715.05 15,662,588,423.06

2011年

71,782,749,800.68 56,716,379,546.64 15,763,216,697.19 15,805,882,420.32 4,206,276,208.55 11,599,606,211.77 该公司13年第一季度实现主营业务收入1399990.59万元，实现净利润178936.92万元，但这里主要以2012年的分析为主，2012年公司营业收入首次突破千亿，达1031.2亿元，同比增长43.7%。实现净利润125.5 亿元，同比增长30.4%。其中主语业务收入比上年增加3133349.53万元，上涨43.65%，主营业务成本较去年上涨了51.34%；营业利润增加524982.41万元，上涨33.30%，同时利润总额上涨了33.31%；净利润比上年增加406298.22万元。以上数据反映公司主营业务突出，利润在增加，但成本有所增加，营业费用，财务费用较去年有较大增加，由于有上年未分配利润，因此可供股东分配的利润比上年有所增加。

从项目分析看，该公司主营业务突出，有利润；公司固定资产在增加，生产规模在扩大；公司经营状况良好，产品有市场；公司有信誉，偿债能力比较强；公司总体盈利能力比较强；短期偿债压力在增大；生产用原材料市场供应比较紧张；库存原材料、产品在增加；营业费用，财务费用增幅较大。

四、绩效评估

（一）偿债能力分析

表3 偿债能力相关数据表

偿债能力指标 流动比率 速动比率

应收账款周转天数 存货周转率 资产负债率 2012年 1.40 0.41 6 1293 78.32%

2011年 1.41 0.37 8 1442 77.10%

变动幅度-0.01 +0.04-2-149

+1.22个百分点

在短期偿债能力分析中，流动比率是一个重要的指标，流动比率是反映一块钱的流动负债需要多少流动资产来支撑，2012年万科的流动比率为1.4，比上年降低了0.01，流动比率低于2，反映公司负债增加，偿债能力有所降低。速动比率是指在流动比率的流动资产中扣除了存货，因为12年存货比11年存货大，所以扣除存货后，速动比率同比上年增长了0.04，说明在不考虑存货的情况下，万科的偿债能力较去年有所提高。但由于存货存在销售及压价的风险，且房地产行业存在存货比例高的特点，因此速动比率比流动比率更具有参考价值。

在长期偿债能力分析中，资产负债率反映了债权人受保护的程度，是一项重要指标。万科近年来进行了规模较大的股权融资和债权融资，但仍保持着稳健的资产负债率，为更大程度的利用财务杠杆提供了空间，这对房地产企业尤为重要。存货对企业经营活动变化具有特殊的敏感性，控制失败会导致成本过度，作为万科的主要资产，存货的管理更是举足轻重。从上表可知，12年的存货周转天数明显比11年减少了149天，说明12年的存货周转率高于11年的存货周转率。12年万科实现了较好的存货周转。12年万科的应收账款周转率较去年有大幅度的上升，原因是主营业务的大幅上升，较严格的信用政策和收账政策的有效实施。

（二）盈利能力分析 1.营业收入分析

表4 按投资区域划分

2012年 广深区域 上海区域 北京区域 成都区域 主要业务收入比例 28.46% 21.40% 32.93% 17.21%

净利润比例 33.60% 17.29% 31.49% 17.62%

结算面积比例 26.67% 15.86% 34.69% 22.78%

营业收入是企业营销能力的综合反映，是获利能力的基础，也是企业发展的根本。从表4可见，北京区域和广深区域是起利润的主要来源。究其原因，以深圳和北京为核心重点投资以及不断推进的二线城市扩张是保障业绩快速增长的主要原因。

2.期间费用分析

表5 期间费用表

项目 营业费用 管理费用 投资收益 所得税 2012（万）305,637.77 278,030.80 92,868.80 540,759.67

2011（万）增减幅 255,677.51 257,821.46 69,971.50 69,971.50

19.54% 7.84% 32.72% 28.56%

重大变动原因 销售规模增长

经营规模增长，人工费用增加 联营、合营公司结算收入增加 利润总额增长

期间费用是企业降低成本的能力，与技术水平、产品设计、规模经济和对成本管理水平密切相关。12年与11年相比，营业费用上涨19.54%，管理费用上涨7.84%，究其原因，主要是因为销售规模的增长以及人工费用的增加。

3.营运能力指标分析

表6 相关盈利数据表

盈利能力指标 毛利润率 净利润率 净资产报酬率 2012年 25.85% 13.08% 19.66%

2011年 28.80% 15.01% 18.17

变动幅度-2.95个百分点-1.93个百分点 +1.49个百分点

公司房地产业务结算毛利率为25.84%，较11 年下降2.95 个百分点；结算净利率13.08%，较2011 年下降1.93 个百分点。尽管利润率同比下降，但公司净资产收益率有所上升。报告期内，公司全面摊薄净资产收益率为19.66%，较2011 年提高1.49 个百分点，为近十年来最高水平。

这一方面是因为公司经营效率的提升，一定程度上克服了2011 年市场低谷时售价、利润率下滑的影响；另一方面公司近年来全面推进装修房战略，装修业务的利润率低于毛坯房，但收益率高于毛坯房。

五、总结与展望

截止2012年末，公司保持着安全稳健的财务结构。虽然由于预收账款由 2011 年底的1111.0 亿元增长至1310.2 亿元，公司的资产负债率达到78.3%，较2011 年的77.1%增加1.2 个百分点，但预收账款随着项目结算将转化为公司的营业收入，并不构成实际的偿债压力。除预收帐款外，公司其他负债占总资产的比例为43.7%。截至报告期末，公司的净负债率为23.5%，仍然保持在行业较低的水平。

公司继续贯彻现金为王的策略，保持良好的资金状况。截至报告期末，公司持有货币资金 522.9 亿元，远高于短期借款和一年内到期的长期借款总额355.6 亿元。年内，尽管加大了投资力度，公司的经营性现金流的流入和流出总体仍然保持平衡。相对充裕的资金状况将使公司能够更加灵活的应对市场变化。

报告期内，公司以市场、客户、股东为导向，持续提升效率，优化管理，推进住宅产业化战略。在销售和开发稳步增长的同时，公司的专业能力得到巩固和提升，产品服务内容也日趋丰富。

2013年公司将继续坚持和城市同步发展的策略，聚焦主流市场，围绕“好房子，好服务，好邻居”的产品和服务理念，以“做对产品”，“买对土地”为重点，增强产品竞争力，提升运营效率，重视合作关系，实现稳健增长。

参考文献：

5.英文财务报表 篇五

2008-01-21 22:25

利润表 INCOME STATEMENT

项 目 ITEMS

产品销售收入Sales of products

其中：出口产品销售收入Including：Export sales

减：销售折扣与折让Less：Sales discount and allowances

产品销售净额Net sales of products

减：产品销售税金Less：Sales tax

产品销售成本Cost of sales

其中：出口产品销售成本Including：Cost of export sales

产品销售毛利Gross profit on sales

减：销售费用Less：Selling expenses

管理费用General and administrative expenses

财务费用Financial expenses

其中：利息支出(减利息收入)Including：Interest expenses(minusinterest ihcome)汇兑损失(减汇兑收益)Exchange losses(minus exchange gains)

产品销售利润Profit on sales

加：其他业务利润Add：profit from other operations

营业利润Operating profit

加：投资收益Add：Income on investment

加：营业外收入Add：Non-operating income

减：营业外支出Less：Non-operating expenses

加：以前损益调整Add：adjustment of loss and gain for previous years

利润总额Total profit

减：所得税Less：Income tax

净利润Net profit

资产负债表 BALANCE SHEET

资产ASSETS

流动资产：CURRENT ASSETS

现金Cash on hand

备用金Pretty cash

银行存款Cash in banks

有价证券Marketable receivable

应收票据Notes receivable

应收帐款Accounts receivable

减：坏帐准备Less：allowance for bad debts

预付货款Prepayments-supplies

内部往来Inter-company accounts

其他应收款Other receivables

待摊费用Prepaid and deferred expenses

存货Inventories

减：存货变现损失准备： Less：allowance on inventory reduction to market

已转未完工生产成本Transferred in production cost transforming

一年内到期的长期投资 Matured long time investments within a year

流动资产合计Total current assets

|长期投资：LONG TERM INVESTMENT

长期投资Long term investments

拨付所属资金Funds to burnchs

一年以上的应收款项Accounts receivable over a year

固定资产：FIXED ASSETS

固定资产原价Fixed assets-cost

减：累计折旧Less:amumulated depreciation

固定资产净值Fixed assets-net value

固定资产清理Disposal of fixed assets

融资租入固定资产原价：Fixed assets-cost on financial lease减：融资租入固定资产折旧Less：accumulated depreciation

融资租入固定资产净值：Fixed assets-net value on financial lease在建工程：CONSTRUCTION WORK IN PROCESS

在建工程Construction work in process

☆无形资产INTANGIBLE ASSETS

场地使用权Right to the use of a site

工业产权及专有技术Industrial property right anf patents

其他无形资产Other intangibles

无形资产合计Total intangible assets

其它资产OTHER ASSETS

开办费Organization espenses

筹建期间汇兑损失Exchange losses during organization period递延投资损失Deferred investment losses

递延税款借项Debit side of deferred tax

其他递延支出Other deferred expuditures

待转销汇兑损益Prepaid and deferred exchange loss

其他递延借款Debit side of other deferred

其他资产合计Total other Assets

资产总计TOTAL ASSETS

负债及所有者权LIABILITIES AND CAPITAL

流动负债：CURRENT LIABILITIES

短期借款Short term loans

应付票据Notes payable

应付帐款Accounts payable

内部往来Inter-company accounts

预收货款Items received in advance-supplies

应付工资Accured payroll

应交税金Taxes payable

应付股利Dividendes payable

其他应付款Other payables

预提费用Accrued expenses

职工奖励及福利费用Bonus and welfare funds

一年内到期的长期负债 Matured long term liabilities within a year

其他流动负债Other current liabilities

流动负债合计Total current liabilities

长期负债：LONG TREM LIABILITIES

长期借款long term loans

应付公司债Bouds payable

应公司债溢价（折价）Premium on bonds payable（discount）

一年以上的应付款项Accounts payable over a year

长期负债合计：Total long term liabilities

其他负债：OTHER LIABILITIES

筹建期间汇兑收益Exchange gains during organization period

递延投资收益Deferred investment gains

递延税款贷项Credit side of deferred tax

其他递延贷项Credit side of other tax

待转销汇兑收益Prepaid and deferred exchange profit

其他负债合计Total other liabilities

负债合计Total liabilities

所有者权益Investor’s equity

资本总额（货币名称及金额）Authorized capital(*___________)

实收资本（外币金额期末数）Paid in capital(☆__________)

其中Including

中方投资（外币金额期末数）Chinese investments(☆__________)

外方投资（外币金额期末数Foreign investments(☆__________)

减：已归还投资Less: Returned investments

资本公积Accumulation of capital

公司拨入资金Funds from head office

储备基金Reserve funds

企业发展基金Expansion funds

利润归还投资Investment returned with profit

本年利润Current profit

未分配利润Retained earnings

货币换算差额Currency translation difference

所有者权益合计Total investor’s equity

负债及所有者权益合计TOTAL LIABILITIES AND INVESTORS EQUITY

附注： 1.委托加工材料元;2.受托代销商品元;3.代管商品物资元;4.由企业负责的应收票据贴现元;5.租入固定资产元;6.本年支付的进口环节税金。Notes: 1.Materials processed on commission;2.Goods in consignment;3.Good hled in our

custod;4.Contingent Liadilty incurred by discounted notes receivable;

5.Leasehold fixed assets;6.Import tas baid this year ￥;

6.财务报表毕业设计 篇六

关键词：传统财务报表,管理用财务报表,优势,不足

一、国内传统财务报表列报的缺陷

1. 资产负债表

第一, 我国传统的资产负债表将企业的财务数据按照资产、负债和所有者权益三类分类, 按照“资产=负债+所有者权益”的恒等式进行列示, 左侧列报资产, 右侧上下分别列报负债和所有者权益, 在这三大分类下根据各会计科目的流动性进行排列。这样形式的排列无法将三大财务报表进行横向比较, 例如现金流量表中的某些现金流入的来源无法在资产负债表中找到对应项;利润表中的一些收入也无法得知是资产负债表的哪些资产或者负债创造或者融资。这给报表使用者在使用报表过程中, 造成了不便。

第二, 资产负债表内信息本身存在问题。我国传统的财务报表使用历史成本和公允价值双重计量模式, 这样的模式不利用实现报表的可理解性。其一, 资产负债表使用历史成本计量不利于报表使用者预测企业未来的发展趋势, 企业的投资者对企业未来的发展趋势和盈利能力比较感兴趣, 但历史成本计量的财务信息并不足以使他们有效规避风险, 从而使投资决策收益最高;其二, 对所有经济业务都不加以区分地采用历史成本和公允价值的双重计量模式, 不利于报表使用者从报表中得出有用的信息, 降低了报表的可理解性和使用效率。

2. 利润表

传统利润表对收益、成本以及费用的划分界定不明显。在编制利润表时, 企业的筹资活动、经营活动和投资活动所产生的损益均计入利润表的损益内, 这影响了报表之间的可比性, 企业现金流量表中的现金流入和流出都无法在利润表中对应, 不便于报表使用者对信息的分析。而且, 对于企业而言, 经营活动更能体现企业创造价值的能力, 由筹资和投资活动而产生的收益不能充分体现企业的盈利能力, 因此, 报表使用者根据利润表做出的决策可能出现失误。

3. 现金流量表

第一, 传统现金流量表与传统资产负债表和利润表没有太大的关联, 它是根据企业三大活动的现金流入流出记录编制而成, 传统的现金流量表按照功能划分为筹资活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量和投资活动产生的现金流量, 而资产负债表和利润表均是按照会计要素进行划分, 这严重影响了报表之间的可比性, 现金流量表上的流入流出在其余两张报表上找不到对应的项目, 这样不利于报表使用者分析企业的具体经营情况。

第二, 现金流量表对现金流量的划分不够明显, 划分时具有主观性。很多现金流量的发生不确定是哪个活动中所产生的, 比如所得税的发生, 在经营活动、筹资活动和投资活动中均存在所得税的发生, 但其现金流量的划分很困难。因此现金流量表中的信息并不科学准确。

二、管理用财务报表列报的调整

管理用财务报表分析体系的核心思想是区分经营活动和金融活动。

1. 管理用资产负债表

以传统资产负债表为基础, 将资产分为经营性资产和金融性资产, 负债分为经营性负债和金融性负债。恒等式由“资产=负债+所有者权益”变为“净经营资产=净负债+所有者权益”, “净负债=金融负债-金融资产”“净资产=经营资产-金融资产”。

2. 管理用利润表

以传统利润表为基础, 将企业损益划分为经营损益和金融损益, 同时按照平均所得税率分摊所得税或者严格按照比率计算应负担的所得税。基本公式为:“净利润=税后经营净利润-税后利息费用”。

3. 管理用现金流量表

管理用现金流量表与前两张报表不同, 其依据不是传统现金流量表, 而是直接根据管理资产负债表和管理用利润表的信息填制而成, 具有较高的可比性。管理用现金流量表的左列为实体现金流, 体现经营活动的成果, 又称自由现金流。

三、管理用财务报表的优势

1. 管理用财务报表将企业活动划分为经营活动和金融活动, 有利于提高报表的可比性和可理解性。所有项目都按照功能进行划分, 使这三张财务报表都具有相同的划分依据和列示顺序, 增强报表之间的可比性, 有利于报表使用者更加高效的提取报表的有用信息, 对企业的经营情况和财务情况更准确的分析。

2. 管理用财务报表更加重视现金流量的产生, 相比于传统财务报表对利润的重视, 更有利于反映企业的经济业务, 利于报表使用者作出决策规避风险。葛家澍, 陈少华指出, 重视利润而轻视现金流量是传统财务报表的不足。管理用财务报表有效地规避了这样的缺陷, 更有利于企业管理者根据财务报表对企业的经营情况做出分析和决策, 更有利于企业的发展。

3. 管理用财务报表改进了杜邦分析体系。

传统的杜邦分析体系具有资产利润不匹配, 财务杠杆计算不准确等缺陷, 而管理用财务报表中对企业的活动进行了进一步划分, 金融活动和经营活动的划分使杜邦分析法更加完善和准确。杜邦分析体系的核心公式由“权益净利率=总资产净利率·权益乘数”变为“权益净利率=净经营资产利润率+杠杆贡献率”, “杠杆贡献率=净经营资产利润率-净利息率+净财务杠杆”, “净经营资产利润率=销售经营利润率*净经营资产周转率”。

四、管理用财务报表在企业中的作用

1. 使用管理用财务报表有利于加强企业的内部控制, 降低企业经营成本。现金流量对于企业的生存和发展至关重要, 因此加强对现金流量的监控是加强企业内部控制的有效手段。管理用财务报表中对现金流量更细致的划分, 更有利于报表使用者掌握企业现金流量的流向, 并对企业未来现金流量的产生和变化做出准确的预测, 再加之管理用财务报表之间更强的可比性, 更有利于报表使用者提取有效的信息并做出有利于企业发展的决策。

2. 管理用财务报表便于报表使用者更好地对经济业务进行分析。企业使用管理用财务报表后, 采用改进的杜邦分析体系, 便于计算一些信息含量更高的指标, 所得出的财务指标更加准确, 利用这些更加科学的比率, 企业的管理者可以对企业的经济业务做出更加全面准确地分析。

五、管理用财务报表的不足

1. 管理用财务报表的可操作性较低。

其一, 管理用财务报表在我国还处于起步阶段, 企业会计人员还没有能够全部接受这种新的财务报表体系, 适用范围比较窄;其二, 管理用财务报表的准确编制需要会计人员对企业业务的深入了解, 而企业业务具有多元性, 对于经营活动和金融活动的划分不够准确, 因此造成管理用财务报表中数据的不准确性。

2. 管理用现金流量表的填制不够准确。传统现金流量表中, 企业活动划分为筹资活动, 经营活动和筹资活动三大类, 相比于经营活动和金融活动, 其实三大类企业活动的划分更为准确, 由于部分现金流量的缺失, 管理用财务分析的结果会产生重大漏洞。

总结

管理用财务报表中项目列示的改进与2008年IASB和FASB共同发布的讨论稿《关于财务报表列报的初步观点》的核心内容其实是相符的, 改进列报后的管理用财务分析体系能为企业报表使用者在评价企业的盈利能力、偿债能力等方面提供更准确更有用的决策信息, 财务报表列报的调增强了财务报表的有用性。由于管理用财务报表的研究还是初级阶段, 现有的研究成果依然存在不足之处, 因此在实际操作的过程中, 还要继续完善和补充, 以形成一个更加成熟的财务报表分析体系。

参考文献

[1]葛家澍, 陈少华.改进企业财务报告问题研究[M].北京:中国财政经济出版社, 2002.

[2]李德田.解析管理用财务分析体系[J].绿色财会, 2015 (05)

[3]王晓茹, 陈花兰.试论管理用财务报表在企业中的应用[J].财会研究, 2011 (07) :41-43.

[4]吴义惠.浅析财务报表分析在企业财务管理中的作用[J].商业经济, 2009 (12)

7.浅析企业财务报表分析 篇七

关键词：财务报表；财务分析；某知名啤酒企业股份

本文以2013～2015年某知名啤酒企业股份公布的财务数据为主要依据，将选取12个指标，从偿债能力、盈利能力、营运能力和成长能力四个层次来分析各公司的财务状况。选取的12个指标为：流动比率、速动比率、资产负债率、存货周转率、流动资产周转率、总资产周转率、净资产收益率、销售毛利率、销售净利率、营业收入增长率、净利润增长率和净资产增长率。

一、偿债能力分析

偿债能力是指企业偿还到期债务的能力。本文主要选用的短期偿债能力指标是流动比率和速动比率，长期偿债能力指标是资产负债率。

（一）短期偿债能力指标

1、流动比率

流动比率=流动资产/流动负债

从表中数据可以看出，2013年至2015年的流动比率呈上升趋势，2015年较2014年上涨了8.93%是由于2015年的流动资产增长了14.83%。

2、速动比率

速动比率=速动资产（流动资产—存货—待摊费用）/流动负债

由于存货流动性小与变现能力差的缘故，为了更好的体现企业的短期偿债能力，便补充了速动比率这个更加直观的指标。一般认为，速动比率为100%时较为合适。2013年至2015年速动比率呈上升趋势，在2015年速动比率达到了较为合适的值，这是由于2015年的流动资产较2014年有较大的增长。

（二）长期偿债能力指标

资产负债率=负债总额/资产总额

资产负债率是通过公司负债总额同资产总额的比率，它是一项衡量公司合理利用负债资金进行盈利能力的一项指标。目前我国理想的资产负债率水平是40%。2013年至2015年某知名啤酒企业股份的资产负债率呈递减的趋势，其中2015年较2014年数据变化不大，2014年较2013年下降了5.91个百分点，是由于2014年负债总额下降了18亿元。

二、营运能力能力分析

营运能力比率主要揭示了企业运营资金循环周转的情况，企业对经济资源管理的效率高低可以由其体现出来。企业资产周转的越快，流动性就越高，企业的偿债能力便越强，资产获取利润的速度也就越快，反之则速度越慢。

（一）存货周转率分析

存货周转率=销售成本/平均存货

存货周转率又名库存周转率，是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。存货周转率越高，表明企业存货资产变现能力越强，存货及占用在存货上的资金周转速度越快。2013年到2015年某知名啤酒企业股份存货周转率呈上升趋势，2015年该公司的存货周转率为7.36，而2014年指标为7.13，增长率为3.23%。从该公司的年报分析得知，导致这一现象的原因是2015年营业成本下降速度快于平均存货的下降速度。

（二）流动资产周转率分析

流动资产周转率=销售收入/平均流动资产

流动资产周转率指一定时期内流动资产平均占用额完成产品销售额的周转次数，反映流动资产周转速度。2013年至2015年该指标呈波动趋势，2013年到2014年流动资产周转率增加，主要原因是销售收入较上年增加了2.68%，以及流动资产较上年有所减少，流动资产减少的主要原因是由于货币资金较年初减少25.12%，造成这一现象的原因是本年度该公司偿还及支付现金股利所致。

（三）总资产周转率分析

总资产周转率分析=销售收入/资产平均总额

总资产周转率是考察企业资产运营效率的一项重要指标，体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。这三年来该指标呈上升趋势，2015年较2014年的销售收入增加了33亿元，而平均总资产下降了10.5亿元，这是该指标在2015上升的只要原因。

三、盈利能力分析

企业的盈利能力是指企业获取利润的能力。盈利是企业的重要经营目标，它不仅关系到企业所有者的投资收益，也是企业偿还债务的一个重要保障，因此，企业的债权人、所有者以及管理者都十分关心企业的盈利能力。

（一）销售毛利率分析

销售毛利率=销售毛利（营业收入净额—营业成本）/营业收入净额*100%

销售毛利是企业营业收入净额与营业成本的差额，可以根据利润表计算得出。营业收入净额是指营业收入扣除销售退回、销售折扣与折让后的净额。某知名啤酒企业股份销售毛利率逐年下降，2014年较2013年下降幅度尤为明显，导致这一现象的主要原因是销售毛利的减少和营业收入的增加，2015年较2014年下降原因也是如此。

（二）销售净利率分析

销售净利率=净利润/营业收入净额*100%

销售净利率说明了企业净利润占营业收入的比例，它可以评价企业通过销售赚取利润的能力，该比率越高，说明企业通过扩大销售获取收益的能力越强。三年来该指标不断下降，这是由于公司净利润逐年减少，而营业收入净额逐年上升。

（三）净资产收益率

净资产收益率=净利润/股东权益平均总额*100%

净资产收益率是评价企业盈利能力的一个重要的财务比率，它反映了企业股东获取投资报酬的高低。该比率越高，说明企业的盈利越强。

四、发展能力分析

企业的发展能力，也称企业的成长性，是指企业在从事经营活动过程中所表现出的增长能力，如规模的扩大、盈利的持续增长、市场竞争力的增强等。

（一）营业收入增长率分析

营业收入增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入总额*100%

某知名啤酒企业股份在2015年营业收入增长率首次为负值。2015年主营业务收入较上年减少4.87%，主要原因是本年度啤酒销量下降，使得主营业务收入减少所致。

（二）净利润增长率分析

净利润增长率=本年净利润增长额/上年净利润

净利润是公司经营的最终成果，而净利润增长率反映公司价值最大化的实现速度。2015年的净利润增长率也是首次为负，这是由于2015年营业收入的减少，而2015年销售费用较上年增加3.9%，管理费用较上年增加了3.63%，财务费用较上年增加了10.45%，财务费用增长过快是由于本年度利息收入减少所致。

（三）净资产增长率分析

净资产增长率=本年净资产增加额/年初净资产

净资产增长率反映了企业当年股东权益的变化水平，体现了企业资本的积累能力，是评价企业发展潜力的重要财务指标。某知名啤酒企业股份三年净资产增长率有所波动，但总體来说增长率为正。2015年较2014年增长率有所下降是由于年初净资产基数较大。（作者单位：重庆工商大学）

参考文献：

[1] 青岛啤酒股份有限公司2013—2015年报，青岛啤酒官网.www.tingtao.com.cn

8.财务报表怎么填 篇八

| 浏览：292 | 更新：2013-12-12 19:09

取到这个任务，实在是没有其他能做的任务了，都是游戏不懂。财务报表要讲起来可就不是一天两天的事了，只粗粗的讲一下吧。

1.1一套财务报表主要有资产负债表（某个时点，如年底企业的资产负债余额情况）、损益表（区期间，某个时段内收入和支出的汇总，如全年损益情况），现金流量表（区期间，某个时段内现金流出流进的类别汇总）。这是企业一般向外部提供，说明自身情况的一套表，如向银行、向税务，上市公司都是要公布的。资产和经营情况通过这三张表来进行分析。

2.2三张表如果真实可靠的话，应该是表内各项分项和汇总数是平的（相关项加总应相符），表间数值也应是相互平衡的，如损益表同资产表的所有才权益中的未分配利润等、现金流量表净值同资产表的现金等都有内在的关联。

3.3资产负债表记录和反映的主要有：流动资产、长期投资、固定资产、其他长期资产、递延税项、企业所得税、流动负债、长期负债、所有者权益等等。

4.4利润表是多步式的，从上向下一步步的加或减，从主营业收入开始、减主营成本和税金，加其他业务利润，减营业费用、管理费用、财务费用等等，再加投资收益和营业外收入，减营业外支出，再减所得税，最后才是净利润。（一年赚多少钱就看这个数了）

5.5现金流量表主要有三块，一是经营活动产生的现金流量，如销售、购买商品等，和税费相关的现金，与经营有关的现金；二是投资活动产生的现金流量，如收回投资收的现金、投资收益取得的现金、处置固定资产和无形资产（一般土地使用权多些）收到的现金，和购建固定与无形资产所花费的现金；三筹资活动产生的现金，这主要是借款和还款等等筹资相应所发生的现金流动额。

6.6

各项财务交易和资产变动主要是通过原始票据做凭证，根据凭证来记明细账，由明细账登记总账，由总账来做报表。

7.7

这三种报表格式可以参考一下各上市公司公布的报表，具体到每个科目如何记账娜就太细了，你可以跟着老会计学习。现在企业有内账（自己掌握）、外账（对付税务部门）、银行账（申请贷款用的），报表的可信度高低不一，看什么需求了。

END

注意事项

9.财务报表分析论文 篇九

吉林省高等教育自学

本科毕业生论文

自考专业： 姓名：

准考证号： 答辩序号： 答辩时间：

财务报表分析的表现

摘要：社会的不断进步和经济全球化的发展，会计这门公认的“商业语言”更是体现出它的强大的功能：作为“商业语言”的载体——财务报表，正是全面、系统、综合记录了企业经济业务发生的轨迹，因而相关利益人对他的分析越来越关注。此外，债权人、政府、税务机关、社会公众等在做经济决策时都要分析企业的财务报表，企业经营管理者更是如此。当然，单纯从财务报表的简单数字和文字上得不出实质性的结果，而要利用一定的分析方法和分析技巧，结合实际情况，正确认识财务报表本身的局限性和非正常影响因素，对资产负债表、利润表和现金流量表进行全面综合分析，以便作出科学决策，这个系统的动态过程就是财务报表分析。目前，我国普遍采用的分析方法有比率分析法、比较分析法、趋势分析法以及项目节构分析法等，主要以比率分析法为基础，同时结合各种分析方法从企业的偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力等几个方面对企业的整体财务状况和经营成果作出评价:但是，鉴于财务报表本身的局限性以及分析方法和分析指标的单一性，财务分析体系需要进一步完善和发展。我国经济的不断向前发展，知识经济一体化、全球化，跨国公司雨后春笋般的出现，财务报表分析要发挥它强大的功能，不仅对于各企业厉害关系人，对我国整个经济的发展和社会的进步有着不可估量的作用。经济越发展，财务表分析越重要。

关键词：财务报表、财务报表分析、现金流量分析、自由现金流量、经济增加值分析

目录

一、财务报表体系及其分析的现状

1、现代财务报表体系

2、与财务报表分析相关的概述

3、财务报表分析的常用方法

4、财务报表分析的核心及重点

二、财务报表及其分析的局限性、财务报表及其分析自身存在的局限

2、财务报表披露方面的局限

三、财务报表自身局限及披露的改进

1、财务报表计量属性的改进

2、财务报表披露的

四、结尾总结

参考文献

一、财务报表体系及其分析的现状

1、现代财务报表体系

财务报表指“通过少量的高浓度数据图表和文字说明，借以表达一个企业的财务状况和经营成果的各种信息的报告形式，其生成需要经过严格完整的会计循环:从记账凭证到分类账簿，再到最后的财务报表。基本报表——资产负债表、利润表、现金流量表及财务报表附注。

资产负债表：又称为平衡表、财务状况表，是反映企业一定时点财务状况的静态报表，比喻成企业“一瞬间的快照”，是全部家当的“天平”。它是根据“资产=负债十所有者权益”这一基本恒等式，依照一定的分类标准和分类次序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益项目予以适当排列编制而成的。

利润表：利润表又称收益表、损益表，是反映企业在一定时期经营活动成果动态报表，被形象地比喻企业的“一段精彩的表演”。利润表的结构，除企业利润的内容可以有所不同外，一般地利润主要由以下部分构成:营业利润、投资损益、补贴收益、营业外收支损益等。分析此表可了解企业的经营收益情况、成本税费情况，进而分析企业生产经营成果、利润的构成并通过前后期的利润情况的对比，预测企业的发展潜力与获利能力。

现金流量表：现金流量表的最初来源是“资金变动表”，从本质上来说，现金流量表是财务状况变动表的一种，是以现金为编制基础的财务状况变动表，主要是对企业的经营活动、投资活动和筹资活动进行了反映。现金流量表的“现金收付制”的编制基础是区别资产负债表和利润表的“权责发生制”的一个显著特点。现金流量表揭示了企业资产、负债、净资产变动的原因，对资产负债表和利润起到了补充说明的作用，是连接这两大报表的桥梁。

财务报表附注：财务报表附注是为了便于财务报表使用和分析者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释和进一步说明;财务报表附注的披露遵循两个原则：一是充分披露;二是如实表述。

2、与财务报表分析相关的概述

财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的“晴雨表”，而财务报表分析是以企业基本经济活动为对象，以财务报表为主要信息来源，采用一系列专门分析技术和分析方法及分析程序，从偿债能力、盈利能力和营运能力等角度对企业等经济组织进行分析、综合、判断推理、从而系统地认识和掌握企业全貌的过程，它是财务报表的延伸，是财务报表功能得以充分发挥的必要条件，为企业投资者、债权人、经营者及其他关系企业的组织和个人了解企业过去、评价现在、预测未来做出正确决策提供必要的信息。财务报表分析的内涵可从以下方面来理解:第一、它是在企业经济活动分析、财务管理学和会计学的基础上形成的一门综合性、边缘性学科，旨在对企业的经济活动进行分析，做出科学决策；第二，其有完整的理论体系和健全的方法体系，且正日趋成熟；第三，它还有系统、客观的资料依据，其最基本资料是财务报表；第四、它还有明确的目的和作用。财务报表分析主体有内部管理者、现行和潜在的投资者、雇员、贷款者、原材料供应商及其他债权人、客户、政府部门和公众等，他们通过财务报表来满足对不同信息的需求;作为财务报表分析的对象主要指企业提供的财务报表，也就是报表中的财务数据和相关指标;同时包括了财务报表附注和审计报告；财务报表的目的是提供某一企业的财务状况、经营状况和财务变化情况的信息，这种信息在许多报告使用者做经济决策时都是有用的;而财务报表分析依据报表使用者不同侧重点也各不相同，其作用是:总结过去、评价现在、预测未来、做出决策;这是一个动态的系统的过程。

3、财务报表分析的常用方法

比率分析法：是指将财务报表相关项目的金额进行对比，得出一系列具有一定意义和逻辑关系的财务比率，以此来揭示企业的财务状况、经营成果和现金流量的情况的一种分析技巧;比率分析法是报表分析中最重要、最常用的一种分析方法，目前很大一部分财务指标就是通过比率分析得到的:如运用比率分析法来评价企业资产的流动性和偿债能力、营运能力、盈利能力以及发展能力。

比较分析法：是通过比较不同的数据，从而发现规律性的东西并找出预备比较对象差别的一种分析法，用于比较的可以是绝对数和相对数，其主要作用在于揭示指标间客观存在的差距，并为进一步分析指出方向。比较形式可以是本期实际与计划或定额指标的比较、本期实际与以前各期的比较，可以了解企业经济活动的变动9 情况和变动趋势;也可将企业相关项目和指标与国内外同行业进行比较。趋势分析法：是指将两个或两个以上会计期间的财务报表中的相同项目进行比较分析，分析其变.动方向和变动原因，以揭示财务状况和经营成果的变动趋势，重点在于比较不同期间同一项目的变动情况，它刻画了财务报表项目随着时间而变化。趋势分析是降低不确定因素的唯一方法:因为单一的财务报表可由管理当局自己做出完美解说，但连续几年的不佳或恶化的记录，自己便已说明问题。对财务报表进行趋势分析要有个前提条件：分析的各个会计数据在时间上必须连续，中间没有间断。

项目分析法和结构分析法：在实际运用中，结构分析法通常与比较分析法和趋势分析法结合起来进行分析，去把握企业的资产、负债、所有者权益、收入及费用的构成情况及所占的比重，为进一步分析作铺垫。

因素分析法：是指几个相互联系的因素共同影响某一经济指标时，用来测定各因素变动对经济指标发生总变动的影响程度的一种方法。它以确定的因素替代顺序等一系列假定为前提的，其计算结果不仅具有一定程度的假定性，而且要受因素替代顺序的影响，所以，各指标的分析顺序一经确定就不能随便更改，以使持续不断的该类分析结果具有可比性。

图表分析法：指将企业的经济活动的数字采用图表的形式列示出来进行对比分析，采用图表分析法具有一目了然、思路清晰的优点。目前，随电脑及网络技术的完善与发展，它的运用基础范围和种类形式得到了空前的发展。

4、财务报表分析的核心及重点无论报表分析者出于何种目的、采用何种分析方法，最终结果是要了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，以便做出科学决策，这是财务报表分析的核心和重点。在目前的财务报表分析中，形成了一系列比较完整的财务指标体系:(1)反映盈利能力的财务指标，如销售净利率；

(2)反映资本结构和偿债能力的比率，如资产负债率，流动比率、己获利息倍数；

(3)反映营运能力的财务指标，如应收账款周转率、存货周转率；(4)反映企业成长发展能力的财务指标，如资产增长率；(5)反映市价的比率，如市盈率、市净率等。

二、财务报表及其分析的局限性

1、财务报表及其分析自身存在的局限

财务报表自身的局限对于财务报表自身的局限性，归纳起来主要有以下几点：

(1)资产负债表项目和利润表项目以历史成本计价相对可靠但缺乏相关性，表现在：忽视物价变动水平的影响，不能反映企业资产、负债和所有者权益及收入、成本、费用的实际价值:在现代经济社会中，币值变已是一个普遍现象，货币计量假设进一步松动，不但冲击历史成本，还冲击收入与费用的配比原则；

(2)以货币计量历史成本，不能反映非货币的财务信息，也没有对机会成本在报表中进行反映，而机会成本往往是财务报表使用者做出决策必考虑的因素之一；(3)会计政策和会计方法的可选择性影响可比性和财务报表反映经济业务自身的真实性;偶然或粉饰可改变报表内容，影响分析结果；(4)比较基础的问题，缺乏统一的比较标准；

(5)财务报表中的数据是分类汇总性数据，它不能直接反映企业财务状况的详细情况。

分析理论、分析方法和分析指标的局限

(1)在我国，财务报表分析理论研究缺乏，与国外发达国家相比差距大，尤其随着经济全球化进一步加强、大型跨国公司出现，财务报表分析理论和分析体系与实践存在一定的差距；(2)分析结果的公正性、客观性受到影响；

(3)分析工作不能专业化；与国外发达国家相比，我国专业的财务报表分析师出现较晚，财务报表的分析工作没有专业化。

(4)比率分析法作为主要的财务分析方法，除了要看到它的适应性强外，还要充分认识其局限性的一面没有可比性基础的财务指标没有意义；属于静态分析，对于预测未来并非绝对合理可靠；孤立对财务比率进行解释十分困难；仅是一种衡量手段，并不能反映其他方面的问题；财务指标可被人为操作。

(5)除了比率分析法，比较分析法也在报表分析时经常采用，报表分析者要依据分析目的行各方面的比较，只有通过比较才能进行正确判断。此外，财务指标也要有适度的“量”过多没有什么意义,过少又不能说明问题非财务指标在财务报表分析中没有很好的考虑进去，作用也得不到体现。(6)报表分析者在进行项目和结构分析时，注重分析企业的财务状况和经营成果，而对所有者权益项目分析不注重；同样,在采用比较分析法时，仅对财务报表进行纵向或者横向分析，没有将两者很好的结合起来，这样会削弱报表分析的效率和效果

分析过程的局限

(1)重“量”不重“质”，大量单纯数量指标，忽视问题性质分析。在我国目前财务报表的分析过程中，一般用的是定量分析法，定性分析方法用得很少;在一些小型企业和国有企业，财务报表分析没有被很好的重视起来，有的纯粹是走“过场”，尤其是当前借助于网络和财务软件的优越性，不仅使财务报表的编制变得异常简单，财务报表的分析也被赋予了“智能化”，财务报表的编制工作一完成，财务报表有关分析指标分析结果马上出来，结果报表分析的效率是提高了，但缺乏实质分析，得不到好的分析效果。

(2)比率分析法使用的各种数据都是过去资料,虽对预测未来有一定参考价值，但不能作为判断的绝对标准:这也是先有经济业务发生、再编制财务报表、再对报表进行分析这样的一个过成而造成的，具有“滞后性”。

(3)在实践应用中，对现金流量表只重编制，不重视分析。(4)缺乏对企业的长远和整体分析。指标体系的缺陷在财务报表分析体系中，财务指标是分析和决策的主要依据，报表分析者主要依据这一系列关键的财务指标来判断企业的财务状况和经营成果以及现金流量，但财务指标有“酌定性”行为(比弗，1998年)，可导致财务指标“监控”作用弱化；一些财务指标和财务项目的划分及指标的内在含义不符合实际情况，无论在理论还是在实践上都行不通;财务指标体系不完整；随着知识经济和信息经济以及全球化进一步加强的趋势，诸如产品质量、人力资源、市场占有率等非财务指标越来越受到重视，客观上要求在对财务报表进行分析时考虑和评价。

2、财务报表披露方面的局限

①内容披露不全面

不能适应知识经济发展的需要，表现在一些前瞻性、不确定信息以及一些潜力巨大的企业巨额的无形资产及人力资源、技术创新、品牌和智力因素等“软资产”在财务报告中得不到反映:之所以对这些信息不进行披露，管理当局是基于成本效益因素考虑，而且认为这些信息带有一定的不确定性。但是，在知识经济和信息时代的今天，完全有必要对这些内容进行披露。②信息披露不可靠

财务报表数据的信息质量还受制于上市企业管理当局的道德操守。众所周知，办企业的目的都是为了营利；然而，营利的方法和途径却是多种多样的，有人通过正当的艰苦经营来谋取利润，也有人专想通过不正当的操作来谋取私利。

③信息披露不透明财务报表的披露一直与财务报表的分析紧密相联。纵观财务的研究发展，经历了20世纪70年代和80年代的相关性和可靠性的讨论，90年代对财务报表披露的普遍关注，到最近几年的透明度研究。“透明”是财务报表披露需要遵守的一个重要原则，“透过现象看本质”即企业所提供的信息，报表分析者能作为据以进行分析的真实来源，而高透明度意味着能够而准确了解企业的财务状况和经营成果及风险程度等，但基于自身利益，根据“不对称信息”的原理，占信息较多的一方—管理当局往往不能对财务报表进行充分透明的披露，这样会使报表分析者作出错误的决策。

三、财务报表自身局限及披露的改进

①财务报表计量属性的改进

针对我国实际情况，为了弥补现行财务报告以历史成本为计量基础的不足，可以借鉴国际惯例，利用“时价会计”，即在财务报表补充资料中，调整以历史成本为基础的相关报表，作为正式报表的补充资料。②财务报表披露的改进正因为报表分析的资料绝大部分来源于财务报表本身，外部财务报表中的信息的表达方式以及会计信息的质量特征将影响财务报表分析的结果，因而要力求改进财务报告披露的局限性，建议可从以下方面来考虑:(1)增加披露内容；(2)适用的多样化呈报，多种形式披露；(3)及时披露；(4)建议在我国实行“全面损益表”。

四、总结

财务报表分析是一个动态的系统工程，报表分析着要想取得最佳分析效果、作出科学决策，首先所依据的分析资料必须真实可靠、充分透明:最重要的是财务报表分析者要借助财务报表体系中的财务指标和非财务指标，采用一定的分析技巧和分析方法如比率分析法、趋势分析法、结构分析法和图表分析法等对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行整体和动态的分析。在目前阶段，财务报表自身的局限性虽然对报表分析有一定的影响，但可以采取一些措施对其进行改善，将三大财务报表连接起来进行完整分析，包括财务指标体系的变动分析、财务项目和结构层次的分析;尤其是随着“现金为王”的观念深入人心，需要对现金流量表进行着重分析。当然，财务报表分析的发展还需待更深层次的研究，例如实证分析法，它尤其对分析上市企业财务报表真实性和防治财务舞弊方面值得推崇，但是基于实证研究在报表分析中的运用及研究由于实证会计的相对研究成本远高于规范研究，而收益却没有明显差距，理性的研究者出于成本效益的分析，使得实证分析法的向前发展受到一定程度的阻碍，有待于突破阻力进行更深入的理论研究和实践探讨，不断发展财务报表分析，使得报表使用者通过系统全面分析、作出科学决策，促进经济的不断向前发展。

参考文献：

[1]熊楚熊，刘传兴.财务报表分析精要[M](1)深V:海天出版社.2001.9；69 [2]谢志华.如何衔接和编制报表[M](I).北京.中华工商联合出版社，2001.3；443-453 [3]威廉.H.比弗.财务报表呈报会计革命[M]，大连：东北财经大学出版社，1998