初级会计题库答案解析

初级会计题库答案解析（精选5篇）

1.初级会计题库答案解析 篇一

单项选择题

1、企业筹建期间发生的长期借款利息支出不能资本化的部分应该计入( )。

A.财务费用

B.营业外收入

C.管理费用

D.在建工程

【正确答案】C

【答案解析】本题考核筹建期间长期借款利息的核算。企业在筹建期间发生的长期借款利息如果不能资本化应该计入管理费用。

2、2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是( )。

A、借：短期借款 200 000

应付利息 2 000

贷：银行存款 202 000

B、借：短期借款 200 000

应付利息 1 000

财务费用 1 000

贷：银行存款 202 000

C、借：短期借款 200 000

财务费用 2 000

贷：银行存款 202 000

D、借：短期借款 202 000

贷：银行存款 202 000

【正确答案】C

【答案解析】本题考核短期借款，题目中说借款利息不采用预提方式，所以可在支付时直接计入当期损益，计入“财务费用”，还款时直接支付本金和利息。借记“短期借款”、“财务费用”，贷记“银行存款”。

3、某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为( )元。

A、117000

B、75000

C、100000

D、92000

【正确答案】A

【答案解析】本题的分录是：

借：管理费用117000

贷：应付职工薪酬 117000

借：应付职工薪酬 117000

贷：主营业务收入 100000

应交税费――应交增值税(销项税额) 17000

借：主营业务成本 75000

贷：库存商品 75000

4、某企业为增值税一般纳税人，2011年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70.5万元，印花税1.5万元，契税10万元，所得税120万元。上述各项税金记入“应交税费”科目借方的总金额是( )万元。

A.1190

B.1190.5

C.1191.5

D.1192

【正确答案】B

【答案解析】850+150+70.5+120=1190.5(万元)，企业交纳的印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算。

5、某企业为增值税一般纳税人，2009年实际已交纳税金情况如下：增值税1 100万元，消费税40万元，城市维护建设税4万元，车船税1万元，印花税3万元，所得税500万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是( )万元。

A.1 644

B.1 645

C.1 647

D.1 648

【正确答案】B

【答案解析】本题考核应交税费的计算。印花税是不通过“应交税费”核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：应交税费=1 100+40+4+1+500=1 645(万元)。

6、2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合用约定的价款为2700万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为( )万元。

A.810

B.2430

C.900

D.2700

【正确答案】B

【答案解析】采用分期付款方式购买固定资产，应当按照购买价款的现值计入固定资产成本。

7、“应付利息”科目核算的内容是( )。

A. 企业按实际利率计算的利息

B. 企业按合同约定应支付的利息

C. 到期一次还本付息的长期债券应付的利息

D. 到期时一次归还本金和利息的长期借款的利息

【正确答案】B

【答案解析】应付利息”科目核算的是分期付息借款和债券按合同约定应支付的利息。

2.初级会计题库答案解析 篇二

1. 关于国内信用证特征的表述中, 不符合法律规定的是 () 。

A.国内信用证为不可撤销信用证B.受益人可以将国内信用证权利转让给他人C.国内信用证结算方式只适用于国内企业商品交易的货款结算D.国内信用证只能用于转账结算, 不得支取现金

【答案】B

【解析】国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。

2. 甲、乙均为国有企业, 甲向乙购买一批货物, 约定采用托收承付验货付款结算方式。2008年3月1日, 乙办理完发货手续, 发出货物;3月2日, 乙到开户行办理托收手续;3月10日, 铁路部门向甲发出提货通知;3月14日, 甲向开户行表示承付, 通知银行付款。则承付期的起算时间是 () 。

A.3月2日B.3月3日C.3月11日D.3月15日

【答案】C

【解析】在托收承付中, 验货付款的承付期为10天, 从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。

3. 下列关于法的本质与特征的表述中, 不正确的是 () 。

A.法是由国家制定或认可的规范B.法是全社会成员共同意志的体现C.法由统治阶级的物质生活条件所决定D.法凭借国家强制力的保障获得普遍遵行的效力

【答案】B

【解析】法是统治阶级的国家意志的体现, 不是社会全体人民意志的体现。

4. 下列对法所作的分类中, 以法的空间效力、时间效力或对人的效力进行分类的是 () 。

A.成文法和不成文法B.根本法和普通法C.一般法和特别法D.实体法和程序法

【答案】C

【解析】一般法和特别法是根据法的空间效力、时间效力或对人的效力所作的分类。

5. 某企业对甲省乙市国税部门给予其行政处罚的决定

不服, 申请行政复议。下列各项中, 应当受理该企业行政复议申请的机关是 () 。

A.乙市国税部门B.乙市人民政府C.甲省国税部门D.甲省人民政府

【答案】C

【解析】对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的, 向上一级主管部门申请行政复议。

6. 根据《会计档案管理办法》的规定, 会计档案保管期满需要销毁的, 应当编制会计档案销毁清册。会计档案销毁清册的保管期限为 () 。

A.3年B.5年C.15年D.永久

【答案】D

【解析】会计档案保管清册、会计档案销毁清册的保管期限为永久。

7. 根据《会计法》的规定, 对单位私设会计账簿的行为,

县级以上人民政府财政部门除有权对该单位予以处罚外, 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员, 也可处以一定数额的罚款。该罚款数额的幅度范围是 () 。

A.500元以上5 000元以下B.1 000元以上1万元以下

C.2 000元以上2万元以下D.3 000元以上5万元以下

【答案】C

【解析】私设会计账簿的, 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员, 可处2 000元以上2万元以下的罚款。

8. 下列关于总会计师性质与任职资格的表述中, 不符合法律规定的是 () 。

A.总会计师是单位非行政领导成员B.总会计师是单位财务会计工作的主要负责人C.担任总会计师应具备会计师资格D.担任总会计师必须主管一个单位财务会计工作的时间不少于3年

【答案】A

【解析】 (1) 选项A、B:总会计师是单位行政领导成员, 是单位财务会计工作的主要负责人; (2) 选项C、D:担当总会计师的条件之一:取得会计师任职资格, 主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。

9. 下列税收法律中, 属于税收程序法的是 () 。

A.中华人民共和国企业所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则D.中华人民共和国房产税暂行条例

【答案】B

【解析】税收程序法是指税务管理方面的法律, 具体规定了税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。《税收征收管理法》就属于税收程序法。

1 0. 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的, 计算征收消费税的计税依据为 () 。

A.纳税人同类应税消费品的最高销售价格B.纳税人同类应税消费品的最低销售价格C.纳税人同类应税消费品的平均销售价格D.纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格

【答案】A

【解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务, 应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

1 1. 根据营业税法律制度的规定, 下列各项业务中, 按“服务业”税目征税的是 () 。

A.武术表演B.文学讲座C.体育比赛D.广告播映

【答案】D

【解析】服务业征收范围包括:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、仓储业、租赁业和其他服务业。体育比赛、文学讲座、武术表演属于文化体育业, 广告播映按“服务业”税目征税。

1 2. 根据关税法律制度的规定, 下列进口货物中, 实行复合税计税方法征收关税的是 () 。

A.原油B.新闻纸C.胶卷D.录像机

【答案】D

【解析】复合税是指对某种进 (出) 口货物同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法。目前, 我国对录像机、放像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。

1 3. 根据《企业所得税法》的规定, 企业发生的公益性捐赠支出, 在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是 () 。

A.全额扣除B.在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除C.在年度利润总额12%以内的部分扣除D.在年度应纳税所得额3%以内的部分扣除

【答案】C

【解析】企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分, 准予在计算应纳税所得额时扣除。

1 4. 根据《企业所得税法》的规定, 对国家需要重点扶持的高新技术企业, 给予企业所得税税率优惠, 优惠税率为 () 。

【答案】B

【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业, 减按15%的税率征收企业所得税。

1 5. 根据个人所得税法律制度的规定, 下列各项中, 属于工资、薪金所得项目的是 () 。

A.年终加薪B.托儿补助费C.独生子女补贴D.差旅费津贴

【答案】A

【解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不征收个人所得税。

16.王某于2007年9月30日存入某商业银行一笔人民币款项, 同年12月30日王某将该笔存款取出, 应得利息收入100元。银行在支付王某利息时应代扣代缴的个人所得税税额为 () 元。

A.5 B.10 C.15 D.20

【答案】A

【解析】自2007年8月15日起, 对储蓄存款利息所得征收的个人所得税税率调减成5%。应由银行代扣的个人所得税税额=100×5%=5 (元) 。

17.根据我国税收法律制度的规定, 下列税种中, 实行从量计征的是 () 。

A.契税B.车辆购置税C.房产税D.城镇土地使用税

【答案】D

【解析】从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据, 其课税数额与征税对象的数量相关而与价格无关。城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积, 属于从量计征。

18.某企业一幢房产原值600 000元, 已知房产税税率为1.2%, 当地规定的房产税扣除比例为30%, 该房产年度应缴纳的房产税税额为 () 元。

A.9 360 B.7 200 C.5 040 D.2 160

【答案】C

【解析】应纳房产税税额=600 000× (1-30%) ×1.2%=5 040 (元) 。

19.根据车船税法律制度的规定, 下列各项中, 属于载货汽车计税依据的是 () 。

A.排气量B.自重吨位C.净吨位D.购置价格

【答案】B

【解析】载货汽车、三轮汽车、低速货车以自重吨位为计税依据。

20.根据印花税法律制度的规定, 下列各项中, 属于印花税纳税人的是 () 。

A.合同的双方当事人B.合同的担保人C.合同的证人D.合同的鉴定人

【答案】A

【解析】合同的当事人是印花税的纳税人, 不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

21.林某有面积为140平方米的住宅一套, 价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套, 价值72万元。两人进行房屋交换, 差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%, 黄某应缴纳的契税税额为 () 万元。

A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72

【答案】D

【解析】房屋交换, 以所交换房屋的价格差额为计税依据。黄某应缴纳的契税税额= (96-72) ×3%=0.72 (万元) 。

22.某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元, 客房出租收入10万元, 该酒店未在规定期限内进行纳税申报, 经税务机关责令限期申报, 逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定, 税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是 () 。

A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额

【答案】D

【解析】发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报, 经税务机关责令限期申报, 逾期仍未申报的, 主管税务机关有权核定其应纳税额。

23.根据营业税法律制度规定, 广告代理业在确定计税营业额时, 可以扣除的费用是 () 。

A.支付给广告发布者的广告发布费B.支付给广告设计者的广告制作费C.支付给广告印刷者的广告印刷费D.广告公司发生的人员工资等费用

【答案】A

【解析】广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用, 减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。

24.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定, 存款人开立专用存款账户一定时间后, 方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是 () 。

A.自正式开立之日起1个工作日后B.自正式开立之日起2个工作日后C.自正式开立之日起3个工作日后D.自正式开立之日起5个工作日后

【答案】C

【解析】存款人开立单位银行结算账户, 自正式开立之日起3个工作日后, 方可使用该账户办理付款业务。

25.甲公司向乙企业购买一批原材料, 开出一张票面金额为30万元的银行承兑汇票。出票日期为2月10日, 到期日为5月10日。4月6日, 乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%, 一年按360天计算, 贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定, 银行实付乙企业贴现金额为 () 元。

A.301 680 B.298 980 C.298 950 D.298 320

【答案】B

【解析】实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是4月6日, 汇票到期前1日是5月9日, 一共是34天。银行实付乙企业贴现金额=300 000-300 000×3.6%× (34÷360) =298 980 (元) 。

二、多项选择题

1. 下列关于商业汇票提示承兑期限的表述中, 符合法律规定的有 () 。

A.商业汇票的提示承兑期限, 为自汇票到期日起10日内B.定日付款的商业汇票, 持票人应该在汇票到期日前提示承兑C.出票后定期付款的商业汇票, 提示承兑期限为自出票日起1个月内D.见票后定期付款的商业汇票, 持票人应该自出票日起1个月内提示承兑

【答案】BD

【解析】 (1) 选项A:商业汇票的提示付款期限, 为自汇票到期日起10日内, 而不是提示承兑期限; (2) 选项BC:定日付款、出票后定期付款的商业汇票, 持票人应该在汇票到期日前向付款人提示承兑; (3) 选项D:见票后定期付款的商业汇票, 持票人应该自出票日起1个月内提示承兑。

2. 下列关于单位人民币卡结算使用的表述中, 不符合法律规定的有 () 。

A.单位人民币卡账户的资金可以与其他存款账户自由转账B.单位人民币卡账户销户时, 其资金余额可以提取现金C.用单位人民币卡办理商品和劳务结算时, 可以透支结算D.不得将销货收入直接存入单位人民币卡账户

【答案】ABC

【解析】 (1) 选项A:单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入; (2) 选项B:单位人民币卡不得存入、支取现金; (3) 选项C:单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算, 但不得透支。

3. 下列权利义务中, 属于经济法律关系内容的有 () 。A.所有权B.纳税义务C.经营管理权D.服兵役义务

【答案】ABC

【解析】选项D属于法律关系的内容, 但不属于经济法律关系的内容。

4. 根据《仲裁法》的规定, 下列关于仲裁委员会的表述中, 正确的有 () 。

A.仲裁委员会是行政机关B.仲裁委员会不按行政区划层层设立C.仲裁委员会独立于行政机关D.仲裁委员会之间没有隶属关系

【答案】BCD

【解析】仲裁委员会独立于行政机关, 与行政机关没有隶属关系, 仲裁委员会之间也没有隶属关系。

5. 根据我国有关法律的规定, 因票据纠纷提起诉讼, 享有诉讼管辖权的法院有 () 。

A.原告住所地法院B.票据支付地法院C.被告住所地法院D.票据出票地法院

【答案】BC

【解析】因票据纠纷提起的诉讼, 由票据支付地法院或者被告住所地法院管辖。

6. 当事人拒绝履行已经发生法律效力的民事判决时, 另一方当事人可以申请法院强制执行。下列各项中, 属于法院可以采取的强制执行措施的有 () 。

A.查询、冻结、划拨被执行人的存款B.扣留、提取被执行人的收入C.搜查被执行人的财产D.要求有关单位办理财产权证照转移手续

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均属于法院可以采取的强制执行措施。

7. 某单位保管的下列资料中, 属于会计档案的有 () 。

A.单位预算执行情况B.银行存款余额调节表C.季度财务会计报告D.会计档案销毁清册

【答案】BCD

【解析】会计档案, 是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。单位预算执行情况属于文书档案, 不属于会计档案。

8. 下列人员所从事的工作岗位中, 不属于会计岗位的有 () 。

A.商场收银员B.医院门诊收费员C.单位出纳D.药品库房记账员

【答案】ABD

【解析】医院门诊收费员、药品库房记账员、商场收费 (银) 员所从事的工作均不属于会计岗位。

9. 根据我国会计法律制度的有关规定, 企业委托注册会

计师审计时, 如果拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明, 或拒绝就重要的口头声明予以书面确认, 注册会计师可以出具的审计报告类型有 () 。

A.带强调事项段的无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告

【答案】BD

【解析】如果被审计单位拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明, 或拒绝就重要的口头声明予以书面确认, 说明审计范围受到限制, 注册会计师根据受限制的程度可以出具保留意见的审计报告或者无法表示意见的审计报告。

1 0. 下列各项中, 可以成为税收法律关系主体的有 () 。

A.税务部门B.在我国境内有所得的外国企业C.海关部门D.在我国境内有所得的外籍个人

【答案】ABCD

【解析】税收法律关系的主体分为征税主体 (选项AC) 和纳税主体 (选项BD) 。

1 1. 根据增值税法律制度的规定, 下列业务中, 属于增值税征税范围的有 () 。

A.银行销售金银业务B.邮政部门发行报刊C.商店销售集邮商品D.纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务

【答案】ACD

【解析】邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊征收增值税, 邮政部门发行报刊征收营业税。

1 2. 根据消费税法律制度的规定, 下列各项中, 属于消费税征税范围的消费品有 () 。

A.高档手表B.木制一次性筷子C.实木地板D.高档西服

【答案】ABC

【解析】消费税征税范围:烟、酒及酒精、化妆品、成品油、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、小汽车、摩托车等。

1 3. 根据营业税法律制度的规定, 下列关于个人销售住房征收营业税的表述中, 正确的有 () 。

A.个人将购买不足5年的住房对外销售的, 全额征收营业税B.个人将购买超过5年 (含5年) 的普通住房对外销售的, 免征营业税C.个人将购买超过5年 (含5年) 的非普通住房对外销售的, 减半征收营业税D.个人将购买超过5年 (含5年) 的非普通住房对外销售的, 按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税

【答案】ABD

【解析】选项C:个人将购买超过5年 (含5年) 的非普通住房对外销售的, 按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。

1 4. 根据《企业所得税法》的规定, 下列项目中, 属于不征税收入的有 () 。

A.财政拨款B.国债利息收入C.企业债券利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

【答案】AD

【解析】 (1) 选项AD属于不征税收入; (2) 选项B属于免税收入; (3) 选项C属于应税收入。

1 5. 根据《企业所得税法》的规定, 下列支出项目中, 在计算企业所得税应纳税所得额时, 不得扣除的有 () 。

A.税收滞纳金B.银行按规定加收的罚息C.被没收财物的损失D.未经核定的准备金支出

【答案】ACD

【解析】银行加收的罚息属于经营性罚款, 可以在所得税前扣除。

16.根据印花税法律制度的规定, 下列各项中, 以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有 () 。

A.产权转移书据B.借款合同C.财产租赁合同D.工商营业执照

【答案】ABC

【解析】 (1) 选项ABC:产权转移书据、借款合同和财产租赁合同是以凭证所载金额作为计税依据; (2) 选项D:工商营业执照以凭证件数作为计税依据。

17.根据资源税法律制度的规定, 关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中, 正确的有 () 。

A.采用分期收款结算方式销售应税产品的, 为发出应税产品的当天B.采用预收货款结算方式销售应税产品的, 为收到货款的当天C.自产自用应税产品的, 为移送使用应税产品的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间, 为支付首笔货款的当天

【答案】CD

【解析】 (1) 选项A:纳税人采取分期收款结算方式的, 其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天; (2) 选项B:纳税人采取预收货款结算方式的, 其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。

18.某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中, 属于地方税务局征收的有 () 。

A.增值税B.房产税C.印花税D.车船税

【答案】BCD

【解析】房产税、印花税、车船税由地方税务局征收, 增值税由国家税务局征收。

19.根据《票据法》的规定, 下列人员中, 行使付款请求权时, 对持票人负有付款义务的有 () 。

A.汇票的承兑人B.银行本票的出票人C.支票的付款人D.汇票的背书人

【答案】ABC

【解析】汇票的承兑人、支票的付款人、银行本票的出票人是票据的付款人。

20.根据《票据法》的规定, 下列各项中, 属于票据丧失后可以采取的补救措施有 () 。

A.挂失止付B.公示催告C.普通诉讼D.仲裁

【答案】ABC

【解析】票据丧失后, 可采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种方式进行补救。

三、判断题

1. 贷记卡持卡人选择最低还款额方式用卡的, 不再享受免息还款期待遇。 ()

【答案】菁

【解析】贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时, 不再享受免息还款期待遇, 应当支付未偿还部分自银行记账日起, 按规定利率计算的透支利息。

2. 采用汇兑结算方式的, 汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。 ()

【答案】×

【解析】汇款回单只能作为汇出银行受理汇款业务的依据, 不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。

3. 一个国家的现行法律规范分为若干个法律部门, 由这些法律部门组成的具有内在联系的、互相协调的统一整体构成一国的法律体系。 ()

【答案】菁

4. 当事人采用仲裁方式解决纠纷的, 应当由双方自愿达成仲裁协议。 ()

【答案】菁

【解析】当事人采用仲裁方式解决纠纷的, 应当由双方自愿达成仲裁协议。没有仲裁协议, 一方申请仲裁的, 仲裁委员会不予受理。

5. 销毁会计档案时, 单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。 ()

【答案】菁

6. 直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税, 属于税基式减免。 ()

【答案】菁

【解析】税基式减免是指直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税。

7. 个人将不动产无偿赠送给他人的行为, 视同销售不动产, 应当征收营业税。 ()

【答案】×

【解析】个人将不动产无偿赠送给他人的, 免征营业税;单位将不动产无偿赠送给他人的, 视同销售不动产, 征收营业税。

8. 张某将个人拥有产权的房屋出典给李某, 则李某为该房屋房产税的纳税人。 ()

【答案】菁

【解析】房屋出典的, 承典人为房产税的纳税人。

9. 契税的纳税人是指在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。 ()

【答案】×

【解析】在我国境内转移土地使用权、房屋所有权时, “承受”的单位和个人为契税的纳税人。

1 0. 纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起5年内发现的, 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息。 ()

【答案】×

【解析】纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起3年内发现的, 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

四、计算分析题

1. 甲化妆品公司为增值税一般纳税人, 主要从事化妆品的生产、进口和销售业务, 2007年11月发生以下经济业务:

(1) 从国外进口一批化妆品, 海关核定的关税完税价格为112万元, 公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税, 并取得了相关完税凭证。

(2) 向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利, 该批化妆品不含增值税的销售价格为75万元。

(3) 委托乙公司加工一批化妆品, 提供的材料成本为86万元, 支付乙公司加工费5万元, 当月收回该批委托加工的化妆品, 乙公司没有同类消费品销售价格。

已知:化妆品适用的消费税税率为30%, 关税税率为25%。

要求:

(1) 计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额。

(2) 计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额。

(3) 计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。

【答案】

(1) 进口环节应缴纳的消费税税额。

关税税额=关税完税价格×关税税率=112×25%=28 (万元)

消费税税额=[ (关税完税价格+关税) ÷ (1-消费税税率) ]×消费税税率=[ (112+28) ÷ (1-30%) ]×30%=60 (万元)

(2) 作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额=75×30%=22.5 (万元) 。

(3) 乙公司受托加工的化妆品在交货时代收代缴的消费税税额=[ (材料成本+加工费) ÷ (1-消费税税率) ]×消费税税率=[ (86+5) ÷ (1-30%) ]×30%=39 (万元) 。

【解释】考试中可以不写文字公式。

2. 中国公民张某2007年12月取得以下收入:

(1) 全年一次性奖金21 600元 (张某当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额, 并且已由单位代扣代缴个人所得税) 。

(2) 为某公司设计产品营销方案, 取得一次性设计收入18 000元。

(3) 购买福利彩票支出500元, 取得一次性中奖收入15 000元。

(4) 股票转让所得20 000元。

(5) 转让自用住房一套, 取得转让收入100万元, 支付转让税费5万元, 该套住房购买价为80万元, 购买时间为2002年6月份并且是唯一的家庭生活用房。

已知:

(2) 劳务报酬所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为20%。

要求:

(1) 分别说明张某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。

(2) 计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。

【答案】

(1) (1) 全年一次性奖金, 应当缴纳个人所得税。

该笔奖金应缴纳的个人所得税税额=21 600×10%-25=2 135 (元)

【解析】取得全年一次性奖金, 单独作为1个月的工资处理, 但不能扣除1 600元的费用;将全年一次性奖金 (21 600元) 除以12个月, 按其商数 (1 800元) 确定适用税率 (10%) 和速算扣除数 (25元) ;应纳个人所得税=21 600×10%-25=2 135 (元) 。

(2) 为某公司设计产品营销方案取得的设计收入, 属于劳务报酬所得, 应当缴纳个人所得税。

设计收入应缴纳的个人所得税税额=18 000× (1-20%) ×20%=2 880 (元)

(3) 中奖收入属于偶然所得, 应当缴纳个人所得税。

中奖收入应缴纳的个人所得税税额=15 000×20%=3 000 (元)

【解析】对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票, 一次性中奖收入在1万元以下 (含1万元) 的暂免征收个人所得税, 超过1万元的, 全额征收个人所得税。在本题中, 中奖收入为1.5万元, 超过了1万元, 应全额计征个人所得税。

(4) 股票转让所得20 000元暂不征收个人所得税。

(5) 转让住房所得免征个人所得税。

【解释】对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得, 免征个人所得税。在本题中, 张某自用住房时间已经超过5年, 并且是唯一的家庭生活用房, 转让收入免征个人所得税。

(2) 张某当月应缴纳的个人所得税税额=2 135+2 880+3 000=8 015 (元) 。

3. 某市商业银行2007年第四季度发生以下经济业务:

(1) 取得一般贷款业务利息收入600万元;支付单位、个人存款利息100万元。

(2) 取得转贷款业务利息收入450万元, 借款利息支出320万元。

(3) 取得转让公司债券收入1 100万元, 债券的买入价为900万元。

(4) 取得金融服务手续费收入15万元。

(5) 吸收居民存款500万元。

已知:金融业适用的营业税税率为5%。

要求:

(1) 分别说明该银行第四季度各项经济业务是否应缴纳营业税。

(2) 计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。

【答案】

(1) 一般贷款业务属于营业税的征收范围, 以利息收入全额为营业额, 计征营业税。应纳营业税税额=600×5%=30 (万元) 。

银行的转贷款业务属于营业税的征收范围, 以其贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额, 计征营业税。应纳营业税税额= (450-320) ×5%=6.5 (万元) 。

公司债券的买卖属于营业税的征收范围, 以卖出价减去买入价后的余额为营业额, 计征营业税。应纳营业税税额= (1 100-900) ×5%=10 (万元) 。

银行提供的金融服务属于营业税的征收范围, 以金融服务手续费收入为营业额, 计征营业税。应纳营业税税额=15×5%=0.75 (万元) 。

银行吸收居民存款不属于营业税的征收范围, 不征收营业税。

(2) 该银行第四季度应缴纳的营业税税额=30+6.5+10+0.75=47.25 (万元) 。

五、综合题

大华机械公司为增值税一般纳税人, 主要生产各种电动工具, 适用的增值税税率为17%。增值税以1个月为一个纳税期, 自期满之日起10日内申报纳税, 增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2007年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底, 税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查, 有关检查情况如下:

(1) 6月6日, 一批外购钢材因管理不善被盗, 增值税专用发票确认的成本为40万元, 增值税税额为6.8万元。在查明原因之前, 该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。

(2) 6月10日, 处理一批下脚料, 将取得的含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。

(3) 6月15日, 购进低值易耗品一批, 取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。

(4) 6月25日, 销售电动工具一批, 另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。

(5) 6月底计算应纳增值税时, 将2007年2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额作为6月份可抵扣的进项税额处理。该增值税专用发票上注明的增值税税额为1.87万元, 开票时间为2007年1月25日。

根据以上情况, 税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金, 并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2007年8月3日缴纳增值税税款、滞纳金 (滞纳天数为24天) 和罚款。不考虑其他税收因素。

要求:

根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定, 回答下列问题:

(1) 指出该公司上述 (1) 至 (5) 项业务的增值税处理是否正确?并说明理由。

(2) 计算该公司应补缴的增值税税款, 列出计算过程。

(3) 计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额, 列出计算过程。

(4) 该公司的行为属于何种税收违法行为?是否构成犯罪?分别说明理由。

【答案】

(1) 该公司上述 (1) 至 (5) 项业务的增值税处理不正确:

业务 (1) 外购的钢材被盗, 属于非正常损失, 其进项税额不能抵扣, 已经抵扣的, 其进项税额应当从当期的进项税额中转出。在本题中, 该公司只是将成本40万元转入待处理财产损溢, 并没有作相应的进项税额转出处理是不正确的。应转出的进项税额为6.8万元。

业务 (2) 将含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料应缴纳增值税, 应确认的销项税额=3.51÷ (1+17%) ×17%=0.51 (万元) 。

业务 (3) 购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。在本题中, 可以抵扣的进项税额=1×7%=0.07 (万元) , 企业抵扣了0.1万元, 多抵扣的部分=0.1-0.07=0.03 (万元) 。

业务 (4) 收取的包装物租金, 应作为价外费用确认销项税额, 该公司将该项价外费用一并计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额=2.34÷ (1+17%) ×17%=0.34 (万元) 。

业务 (5) 中涉及的增值税专用发票在6月份不能抵扣。根据规定, 取得防伪税控系统开具的增值税专用发票, 自增值税专用发票开具之日起90日内到税务机关认证, 否则不予抵扣进项税额。在本题中, 该增值税专用发票的开票时间为2007年1月25日, 已经超过了90日, 其进项税额在6月份抵扣不符合规定。

(2) 应补缴的增值税税额=6.8+0.51+0.03+0.34+1.87=9.55 (万元) 。

(3) 该公司应缴纳的滞纳金=9.55×0.5‰×24=0.11 (万元) , 应缴纳的罚款=9.55×1.5=14.33 (万元) 。

(4) 该公司的行为属于偷税行为。根据规定, 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证, 或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入的行为属于偷税行为。

3.初级会计题库答案解析 篇三

一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分）

1.根据会计法律制度的规定，现金和银行存款日记账的保管期限是（）A.5年

B.15年

C.25年

D.永久

参考答案：C

答案解析：根据规定，日记账的保管期限为15年，但是，现金和银行存款日记账的保管期限为25年。

中华会计网校试题点评：本题考核会计档案的保管时间。教材P58表2-1中有明确规定。需要掌握的基本知识，应该掌握。

【提示】本题目与网校模拟试题五（普通班）单选第7题一样，2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P59第16题一样。

2.某企业整理保管期满的会计档案，按规定编制会计档案销毁清册，经企业负责人签署意见后销毁。关于销毁会计档案监销人的下列表述中，符合法律规定的是（）

A.应由企业档案部门和会计部门共同派员监销

B.应由企业会计部门派员单独监销

C.应由企业档案部门派员单独监销

D.应由企业办公室派员单独监销

参考答案：A

答案解析：根据规定，销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和会计部门共同派员监销。

中华会计网校试题点评：本题考核会计档案的销毁程序。教材P59倒数第七行有明确规定。基本知识，应该掌握。

【提示】本题目与网校模拟试题五（实验班）单选第8题几乎一样，2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P62第11题考核点相似。

3.根据会计法律制度的规定，注册会计师对被审计单位财务会计报告进行审计后出具的审计报告，分为标准审计报告和非标准审计报告。下列各项中，属于标准审计报告的是（）

A.无保留意见的审计报告

B.保留意见的审计报告

C.带强调段的无保留意见审计报告

D.否定意见的审计报告中

参考答案：A

答案解析：审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告指不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语的无保留意见的审计报告。

中华会计网校试题点评：本题考核审计报告的类型。教材P66倒数第二行有相关规定，只要对教材熟悉，本题就不会失分。

【提示】该知识点在基础班中有提到，2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P62页14题涉及到该知识点

4.根据增值税法律制度的规定，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为（）

A.货物发出的当天

B.合同约定的收款日期的当天

C.收到销货款的当天

D.发出货物并办妥托收手续的当天

参考答案：D

答案解析：根据《增值税暂行条例》的规定，采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

中华会计网校试题点评：本题考核增值税的纳税义务发生时间。教材P125倒数第二行有明确规定，属于基础知识，熟悉教材，就不会丢分。

【提示】本题目与2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P100单选第13题类似。网校模拟试题三（实验班）多选第10题也有考查到这个知识点。

5.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（）。

A.汽车轮胎

B.网球及球具

C.烟丝 D.实木地板

参考答案：B

答案解析：列入消费税范围的税目共11种，其中有高尔夫球及球具，而网校及球具不属于消费税的征收范围。

中华会计网校试题点评：本题考核消费税的征收范围。教材134页表4-6中有明确的消费税税目。属于教材的基本内容，熟悉教材，很好得分。

【提示】本题目与网校模拟试题五多选第11题考核知识点相似。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P113第20题也考核了该知识点。

6.下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（）。

A.债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

B.融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额

C.一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额

D.金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额

参考答案：A

答案解析：选项B，融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用，减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额；选项C，一般贷款业务，以利息收入全额为营业额；选项D，金融经纪业务，以金融服务手续费为营业额。

中华会计网校试题点评：本题考核营业税计税依据的确定。教材P152页3.中有明确规定。熟悉教材，即可得分。

【提示】本题目网校模拟试题

（四）单选第12题考核知识点相似。模拟试题

（五）多选第13题几乎一样。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P118页第28题几乎一样。

7.根据关税法律制度的规定，下列各项中，不计入进口货物完税价格的是（）。

A.货物成交价格

B.进口关税税额

C.由买方负担的包装材料和包装劳务费用

D.有买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费

参考答案：B

答案解析：根据规定，进口关税及其他国内税收，不计入到进口货物关税完税价格中。

中华会计网校试题点评：本题考核关税完税价格的确定。教材P161倒数第16行有相关规定。基本规定，应该掌握。

【提示】本题目与网校模拟试题

（四）单选第13题考核知识点相同。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P119第38题考核知识点相似。

8.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人应当自终了后一定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。该期限是（）。

A.自终了之日起15日内

B.自终了之日起45日内

C.自终了之日起4个月内

D.自终了之日起5个月内

参考答案：D

答案解析：根据规定，企业应当自终了之日起5个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退款。

中华会计网校试题点评：本题考核企业所得税的纳税申报。教材P178倒数第10行有明确规定。熟悉教材，本题容易得分。

【提示】本题目与2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P155第21题几乎一样。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P120例题也考核了该知识点。

9.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.罚金

B.银行按规定加收的罚息

C.税收滞纳金

D.罚款和被没收财物的损失

参考答案：B

答案解析：根据规定，税收滞纳金不得在企业所得税前扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得在税前扣除，但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

中华会计网校试题点评：本题考核企业所得税前扣除项目。教材P173第12行有相关规定。教材规定的基本知识，应该掌握。

【提示】本题目与网校模拟试题

（四）单选第15题考核知识点一样；模拟试题

（五）多选第15题也考核知识点。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P154第6题考试知识点相似。

10.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（）。

A.财产租赁所得

B.退休工资 C.保险赔偿

D.国债利息

参考答案：A

答案解析：根据规定，退休工资、保险赔偿和国债利息收入，属于个人所得税的免税项目。

中华会计网校试题点评：本题考核个人所得税的减免。教材P191有相关规定。教材中的基本知识，熟悉教材，本题就可以得分。

【提示】本题目与模拟试题

（四）单选第17题考核知识点相似，模拟试题

（五）单选第15题也考核了该知识点。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P156第35题考核知识点与本题类似。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P133第16题也考到了该知识点。

11.根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（）。

A.财产转让所得

B.特许权使用费所得

C.偶然所得

D.劳务报酬所得

参考答案：A

答案解析：财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备及其他财产取得的所得。个人转让房屋，计算个人所得税适用的税目为财产转让所得。

中华会计网校试题点评：本题考核个人所得税的税目。教材P183第7行有相关规定。基本规定，应该掌握。

【提示】本题目与网校2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P155第24题考核知识点一样。网校模拟试题

（三）单选第15题也考核到了该知识点。

12.某企业2008自有生产用房原值5 000万元，账面已提折旧1 000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%.该企业2008应缴纳的房产税税额为（）万元。

A.18

B.33.6

C.42D.48

参考答案：C

答案解析：根据规定，从价计征的房产税，以房产余值为计税依据。该企业2008年应缴纳的房产税＝5000×（1-30%）×1.2%＝42（万元）

中华会计网校试题点评：本题考核房产税的计算。教材199有规定的公式。房产税计算并不是太难，应该掌握。

【提示】本题目与网校模拟试题

（五）单选第17题考核知识点一样。模拟试题

（一）单选第17题与本题相似。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P173例题1也考核了该知识点。

13.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。

A．承包者获得农村集体土地承包经营权

B．企业受让土地使用权中华会 计 网校

C．企业将厂房抵押给银行

D．个人承租居民住宅

参考答案：B

答案解析：契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。

中华会计网校试题点评：本题考核契税的征收范围。教材P209～210有明确规定。熟悉教材，即可得分。

【提示】本题目与网校模拟试题

（一）单选第20题考核知识点相似；模拟试题

（五）单选第20题也考核了该知识点。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P185第19题和P187第15题也考核了该知识点。

14.某油田3月份生产原油5 000吨，当月销售3 000吨，加热、修井自用100吨。已知该油田原油适用的资源税单位税额为8元/吨。该油田3月份应缴纳的资源税税额为（）元。

A．40 000

B．24 800

C．24 000

D．23 200

参考答案：C

答案解析：根据规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。纳税人开采或者生产资源税应税产品销售的，以销售数量为课税数量。应缴纳的资源税＝3000×8＝24000（元）。

中华会计网校试题点评：本题考核资源税的计算。教材P227页有相关规定。属于基础知识，应该掌握。

【提示】本题目与网校2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P186第37题考核知识点相似。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P152第3题几乎一样。

15.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关可以采取的措施是（）。

A．处以2 000元以上10 000元以下罚款

B．提请工商行政管理机关吊销其营业执照

C．没收其经营所得

D．提请公安机关查封其财产

参考答案：B

答案解析：纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关申请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

中华会计网校试题点评：本题考核征纳双方违反税法的法律责任。教材P284倒数第15行有明确规定。属于教材中的明确规定，熟悉教材，即可得分。

【提示】本题目与网校2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P212第18题几乎一样。

16.根据不同的标准可以对税法进行不同的分类。对税法所作的下列分类中，以税法功能作用的不同作为分类标准的是（）。

A.税收法律、税收行政法规、税收规章

B.税收实体法和税收程序法

C.税收根本法和税收普通法

D.税收一般法和税收特别法

参考答案：B

答案解析：按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法两类。

中华会计网校试题点评：本题考核税法的分类。教材P91第10行有明确规定。属于教材中的明确规定，熟悉教材，即可得分。

17.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据填写要求的表述中，不正确的是（）。

A.单位名称应当记载全称或者规范化简称

B.银行名称应当记载全称或者规范化简称

C.出票日期可以选择使用中文大写或阿拉伯数码

D.金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致

参考答案：C

答案解析：根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写，不可以使用阿拉伯数字。中华会计 网校

中华会计网校试题点评：本题考核票据的填写要求。教材P293第12行有相关规定。教材中的基础知识，应该掌握。

[提示]本题目与网校2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P242第2题考核知识点一样。

18.2009年3月1日，甲公司销售给乙公司一批化肥，双方协商采取托收承付验货付款方式办理货款结算。3月4日，运输公司向乙公司发出提货单。乙公司在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。已知3月7日、8日、14日和15日为法定休假日。则乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为（）。

A.3月6日

B.3月9日

C.3月13日

D.3月16日

参考答案：D

答案解析：托收承付结算方式中，验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在承付期满的次日（遇法定休假日顺延）上午银行开始营业时，将款项划给收款人。本题中，3月4日发出提货通知，从3月5日开始计算，10天后是3月14日，因为3月14日和15日为法定休假日，所以乙公司开户银行向甲公司划货款的日期为3月16日。

中华会计网校试题点评：本题考核托收承付的承付期计算。教材P341倒数第5行有相关规定。教材规定的基本知识，应该掌握。

[提示]本题目与网校2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P215第26题考核点相似。网校模拟试题

（三）单选第22题也考核了该知识点。

19.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据提示付款期限的表述中，不正确的是（）。

A.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月

B.商业汇票的提示付款期限为自出票日起10日

C.银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过2个月

D.支票的提示付款期限为自出票日起10日

参考答案：B

答案解析：根据规定，商业汇票的提示付款期限，为自汇票到期日起10日内，而并非是出票日起10日内。银行汇票、银行本票和支票的提示付款期限表述均是正确的。

中华会计网校试题点评：本题考核票据的提示付款期限。教材P319～331有规定。属于基础知识，熟悉教材即可得分。

[提示]本题目与网校模拟试题

（五）单选第25题几乎一样。模拟试题

（四）中也考核到了该知识点。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P283第19题考核知识点相似。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P257第1题也考核到了该知识点。

20.下列关于国内信用证办理和使用要求的表述中，符合支付结算法律制度规定的是（）。

A.信用证结算方式可以用于转账，也可以支取现金

B.开证行应向申请人收取不低于开证金额30%的保证金

C.信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额

D.申请人交存的保证金和存款账户余额不足支付的，开证行有权拒绝付款中华会 计网校

参考答案：C

答案解析：根据规定，信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金，选项A错误；开证行在决定受理申请人开证申请，应向申请人收取不低于开证金额20％的保证金，而并非是30％，选项B错误；信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额，选项C正确；申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理，选项D错误。

中华会计网校试题点评：本题考核信用证的相关规定。教材P344～346有相关规定。教材中的基本规定，应该掌握。

[提示]本题目与网校模拟试题

（四）单选第28题考核知识点相似。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P204第1题、P237页第1题考核相同的知识点。

21.下列各项中，属于伪造会计资料行为的是（）。

A.以虚假的经济业务事项为前提编制会计凭证

B.用涂改、挖补手段改变会计凭证的真实内容

C.对某项交易未在财务会计报告中披露

D.对某项交易采用与前期不同的会计处理方法

参考答案：A

答案解析：根据规定，伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿。

中华会计网校试题点评：本题考核伪造、变造会计资料。教材P48第4行有明确规定。属于教材基本知识，熟悉教材，即可得分。

[提示]本题目与网校模拟试题

（三）判断题第4题考核知识点一样。模拟试题

（一）单选第5题相似。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P63第5题考核知识点相似。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P35第3题几乎一样。

22.甲、乙因某不动产发生纠纷，甲欲通过诉讼方式解决。其选择诉讼管辖法院的下列表述中，符合法律规定的是（）。

A.甲只能向甲住所地法院提起诉讼

B.甲只能向乙住所地法院提起诉讼

C.甲只能向该不动产所在地法院提起诉讼

D.甲可以选择向乙住所地或该不动产所在地法院提起诉讼

参考答案：C

答案解析：根据规定，因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法院管辖。

中华会计网校试题点评：本题考核诉讼管辖。教材P28第15行有相关规定。基本知识，应该掌握。

[提示]本题目与网校模拟试题

（三）多选题第4题考核知识点一样。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P32第25题考核知识点相同。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P26第19题知识点相同。

23.某市财政部门在开展会计信息质量检查时，发现甲企业于2008年6月至8月间将多笔销货现金收入另设账簿，单独保管。甲企业负责人辩称，自己当时正在外地学习，对此事情不知情。下列关于该企业负责人法律责任的表述中，符合《会计法》规定的是（）。

A.甲企业负责人学习在外，不应承担法律责任

B.甲企业负责人若对此事知情，则应承担法律责任

C.甲企业负责人若对此事不知情，则不应承担法律责任

D.无论甲企业负责人对此事是否知情，均应承担法律责任

参考答案：D

答案解析：根据规定，单位负责人是单位的最高管理者，必须对本单位的一切经营管理和业务活动负责，当然也必须对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人不可以因为出差学习，而推托责任。

中华会计网校试题点评：本题考核单位内部的会计工作管理。教材P45倒数第7行有相关规定。基本规定，应当掌握。

[提示]本题目与网校模拟试题

（四）单选第5题考试知识点相似。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P59第19题考核知识点类似。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P38第1题也考核到了该知识点。

24.甲、乙因买卖货物发生合同纠纷，甲向法庭提出诉讼。开庭审理时，乙提出双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决。对该案件的下列处理方式中，符合法律规定的是（）。

A.仲裁协议有效，法院驳回甲的起诉

B.仲裁协议无效，法院继续审理

C.由甲、乙协商确定纠纷的解决方式

D.视为甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理

参考答案：A

答案解析：当事人双方签有仲裁协议，发生纠纷，一方向法院起诉未声明有仲裁协议，法律受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，法院应当驳回起诉。

中华会计网校试题点评：本题考核仲裁协议的效力。教材P20有相关规定。基本知识，应当掌握。

[提示]本题目与网校模拟试题

（二）判断题第2题考试知识点相似。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P31第15题也涉及到了该知识点。

25.某企业财会科出纳张某在为员工李某办公室报销业务时，发现采购发票上所注单价与总金额不匹配，经查是销货单位填写单价错误。张某可能采取的下列做法中，符合会计法律制度规定的是（）。

A.按总金额入账

B.将单价改正后入账

C.由李某写出说明，并加盖企业公章后入账

D.将发票退给李某，由销货单位重新开具发票

参考答案：D

答案解析：根据规定，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

中华会计网校试题点评：本题考核原始凭证的填制要求。教材P52第4行有明确规定。基础知识，应当掌握。

[提示]本题目与网校模拟试题

（三）判断题第3题考核知识点一样，模拟试题

（五）综合题第2题也涉及到了该知识点。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P59第9题考试知识点相似。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P54第7题也考核到了该知识点。

二、多项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分）

26.根据《会计法》的规定，下列单位中，适合国家统一的会计制度的有（）。

A.国家机关

B.事业单位

C.国有企业

D.中外合资经营企业

参考答案：ABCD

答案解析：根据《会计法》规定，国家实行统一的会计制度，国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。题中所述单位，均适合国家统一的会计制度。

中华会计网校试题点评：本题考核会计制度。教材P41有相关规定。基础知识，应当掌握。

[提示]本题目与2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P58第2题知识点基本相同。

27.根据《会计法》的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（）。

A.合同的审核和签订

B.款项和有价证券的收付

C.资本、基金的增减

D.财务的收发、增减和使用

参考答案：BCD

答案解析：款项和有价证券的收付，资本、基金的增减，财务的收发、增减和使用均属于会计核算的内容。合同的审核和签订不属于会计核算的内容。

中华会计网校试题点评：本题考核会计核算的内容。教材P49～50有相关规定。教材中的基本规定，应当掌握。

[提示]本题目与网校2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P52第4题几乎一样。

28.关于会计法律制度和会计职业道德相互关系的下列表述中，正确的有（）。

A.会计法律制度和会计职业道德均属于会计人员的行为规范中华会计网 校

B.会计法律制度和会计职业道德均由国家立法部门或行政部门制定

C.会计法律制度和会计职业道德相互补充、相互促进

D.会计法律制度和会计职业道德均依靠国际机器强制执行

参考答案：AC

答案解析：会计职业道德与会计法律制度作为社会规范，均属于会计人员行为规范的范畴，选项A正确；会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或者行政管理部门制定、颁布的，而会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有成文的规定，也有不成文的规定，选项B错误；会计职业道德和会计法律制度，在作用上相互补充，在内容上相互渗透，在实施上相互促进，选项C正确；会计法律制度为了达到有法可依、执法必严、违法必究的目的，需要一套实施保障机制，而会计职业道德主要依靠社会舆论、道德教育、传统习俗和道德评价实现，选项D错误。

中华会计网校试题点评：本题考核会计法律制度和会计职业道德的关系。教材P43有相关规定。教材基本规定，应当掌握。

[提示]本题目与模拟试题

（五）多选第4题考核知识点相似。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P33第5题也考核到了该知识点。

29.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计账簿的有（）。

A.现金日记账 B.银行对账单 C.明细分类帐

D.总分类帐

参考答案：ACD

答案解析：会计账簿的种类主要有总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。银行对账单属于原始凭证，不属于会计账簿。

中华会计网校试题点评：本题考核会计账簿的种类。教材P52有相关规定。教材规定的基础知识，熟悉教材，本题即可得分。

[提示]本题目与模拟试题

（四）多选题第5题几乎一样。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P35第4题考核知识点相似。

30.为保护单位资金的安全、完整，提高会计信息质量，避免或降低风险，提高经营管理效率和效果，各单位应加强内部控制。下列各项中，属于单位内部控制方法的有（）。

A.授权审批控制

B.预算控制

C.会计系统控制

D.不相容职务分离控制

参考答案：ABCD

答案解析：题目中四个选项，均属于单位内部控制的方法。

中华会计网校试题点评：本题考核单位内部控制的方法。教材P61有明确规定。教材基本规定，熟悉教材，本题即可得分。

[提示]本题目与网校2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P62第12题考核知识点相同。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P38第4题也考核了该知识点。

31.根据会计法律制度的规定，单位的下列业务中，可以委托代理记账机构办理的有（）。

A.审核原始凭证

B.登记会计账簿

C.办理纳税申报

D.编制财务会计报告

参考答案：ABCD

答案解析：题目中四个选项，均属于代理记账机构可以从事的业务范围。

中华会计网校试题点评：本题考核代理记账的业务范围。教材P70有相关规定。教材基本规定，应当掌握。

[提示]本题目与网校2009年梦想成真《全真模拟试卷—经济法基础》P73第3题几乎一样。

32.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（）。

A.将自产货物用于非应税项目 B.将外购货物用于个人消费

C.将自产货物无偿赠送他人

D.将外购货物分配给股东

参考答案：ACD

答案解析：外购的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费，不属于视同销售行为，不征收增值税。自产的货物用于非应税项目、无偿赠送他人和外购货物分配给股东，均属于视同销售行为，征收增值税。

中华会计网校试题点评：本题考核增值税视同销售行为。教材P102～103有相关规定。基本内容，应当掌握。

[提示]本题目与网校模拟试题

（五）单选第11题考试知识点相似。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P116第3题考核知识点一样。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P71第3题也考到了该知识点。

33.下列关于营业税纳税地点的表述中，符合营业税法律制度规定的有（）。

A.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税中华会计网 校

B.纳税人从事运输业务，应当向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税

C.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税

D.纳税人在本省从事建筑劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

参考答案：AC

答案解析：根据规定，纳税人从事运输劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税，选项B错误；纳税人在本省从事建筑劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税，选项D错误。

中华会计网校试题点评：本题考核营业税的纳税地点。教材P156有相关规定，应当掌握。

[提示]本题目与网校模拟试题

（三）判断题第7题考核知识点类似。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P119第35题考核知识点相似。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P86第3题也考核到了该知识点。

34.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，准予扣除折旧的有（）。

A.房屋、建筑物

B.以经营租赁方式租出的固定资产

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.与经营活动无关的固定资产

参考答案：ABC

答案解析：根据规定，与经营活动无关的固定资产，不得计提折旧在企业所得税前扣除。题目其他所列三项，均可以计提折旧在税前扣除。

中华会计网校试题点评：本题考核企业所得税前可以计提折旧扣除的项目。教材P173有相关规定。基础内容，应当掌握。

[提示]本题目与网校模拟试题

（五）多选第15题考核知识点相似。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P157第12题考核知识点相似。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P249第15题也考核到了该知识点。

35.下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（）。

A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业

B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人

C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民

D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业

参考答案：ABCD

答案解析：根据规定，车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理的车辆、船舶的单位和个人，包括外商投资企业、外籍个人。

中华会计网校试题点评：本题考核车船税的纳税人。教材P201有规定。基本内容，应当掌握。

[提示]本题目与网校模拟试题

（四）判断题第8题考核知识点相似。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P143例题2考核到了该知识点。

36.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。

A.工商营业执照

B.土地使用权出让合同

C.土地使用证

D.商品房销售合同

参考答案：ABCD

答案解析：根据规定，工商营业执照和土地使用证，属于权利、许可证照，征收印花税；土地使用权出让合同和商品房销售合同，按照产权转移书据征收印花税。

中华会计网校试题点评：本题考核印花税的征收范围。教材P204～205有相关规定。基础内容，熟悉教材，即可得分。

[提示]本题目与网校模拟试题

（二）单选题第19题考核知识点相似。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P187第12题考核知识点相似。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P159第11题也考核到了该知识点。

37.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。

A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款

B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

参考答案：CD

答案解析：选项AB属于税收强制执行措施。

中华会计网校试题点评：本题考核税收保全措施。教材P276倒数第4行有相关规定。基本内容，应当掌握。

[提示]本题目与网校模拟试题

（五）单选题第26题、模拟试题

（二）单选第20题考核知识点相似。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P294第16题考核知识点相似。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P189第7题也考核到了该知识点。

38.根据税收法律制度的规定，我国对纳税人和征税对象实行减免税的方式主要有（）。

A.税基式减免

B.税率式减免

C.税额式减免

D.协商式减免

参考答案：ABC

答案解析：根据规定，减免税主要包括税基式减免、税率式减免和税额式减免三种，不包括协商式减免。

中华会计网校试题点评：本题考核税收要素。教材96页有相关规定。基本内容，应当掌握。

[提示]本题目与网校模拟试题

（二）判断题第4题考核知识点类似。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P79第8题几乎一样。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P67第6题也考核到了该知识点。

39.下列各项中，属于票据基本当事人的有（）。

A.出票人

B.收款人

C.付款人

D.保证人

参考答案：ABC

答案解析：根据规定，票据的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。票据的保证人属于票据的非基本当事人。

中华会计网校试题点评：本题考核票据的基本当事人。教材P307有规定。基本内容，熟悉教材，即可得分。

[提示]本题目与网校模拟试题

（二）多选第19题几乎一样。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P242第5题考核知识点相似。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P198例题2也考核到了该知识点。

40.关于票据签章当事人的下列表述中，正确的有（）。

A.票据签发时，由出票人签章

B.票据转让时，由被背书人签章

C.票据承兑时，由承兑人签章

D.票据保证时，由保证人签章

参考答案：ACD

答案解析：根据规定，票据签发时，由出票人签章；票据转让时，由背书人签章；票据承兑时，由承兑人签章；票据保证时，由保证人签章。

中华会计网校试题点评：本题考核票据的签章。教材P309第3行有相关规定。熟悉教材，即可得分。

[提示]本题目与网校模拟试题

（五）多选第21题考核知识点类似。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P242第4题基本一样。

41.关于法的本质与特征的下列表述中，正确的是（）。

A.法由统治阶级的物质生活条件所决定中华会计 网 校

B.法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益

C.法是由国家制定或认可的行为规范

D.法由国家强制力保障其实施

参考答案：ABCD

答案解析：题中四个选项，均属于法的本质与特征。

中华会计网校试题点评：本题考核法的本质与特征。教材P2～3有相关规定。基础内容，应当掌握。

[提示]本题目与网校模拟试题

（四）、模拟试题

（一）单选题第1题知识点相似。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P30第1题几乎一样。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P10例题1也考核了该知识点。

42.下列各项中，可以成为我国经济法律关系客体的有（）。

A.自然人

B.发明专利

C.劳务

D.物质资料

参考答案：BCD

答案解析：经济法律关系的客体包括物、非物质财富和行为。自然人属于经济法律关系的主体，其他三项均属于经济法律关系的客体。

中华会计网校试题点评：本题考核经济法律关系的客体。教材P16有相关规定。基本内容，应当掌握。

[提示]本题目与网校模拟试题

（五）单选第2题考试知识点相似。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P30第12题考核知识点相似。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P12第3题也考核到了该知识点。

43.下列争议解决方式中，适用于解决平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷的有（）。

A.仲裁

B.民事诉讼

C.行政复议

D.行政诉讼

参考答案：AB

答案解析：在我国，解决经济纠纷的途径和方式主要有仲裁、民事诉讼、行政复议和行政诉讼。其中，作为平等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷适用仲裁和民事诉讼方式解决。

中华会计网校试题点评：本题考核解决纠纷的途径和方式。教材P18第2行有相关规定。基本内容，应当掌握。

[提示]本题与网校模拟试题

（三）多选题第2题几乎一样。

44.根据《行政复议法》的规定，下列各项中，属于行政复议范围的有（）。

A.公民对行政机关作出限制其人身自由的行政强制措施决定不服的B.企业对行政机关作出责令其停产停业的行政处罚决定不服的C.社会团体对行政机关作出其有关资质证书中止的决定不服的D.行政机关工作人员对本单位给予其行政处分的决定不服的 参考答案：ABC

答案解析：根据规定，行政人员不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，不能申请行政复议。选项ABC都是属于行政复议的范围，均可以依规定提起行政复议。

中华会计网校试题点评：本题考核行政复议的范围。教材P22～23有规定。基本内容，应当掌握。

[提示]本题目与网校模拟试题

（五）单选第4题考核知识点相似。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P31第21题考核知识点相同。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P15第2题也考核了该知识点。

45.下列关于我国仲裁制度的表述中，符合《仲裁法》规定的有（）。

A.仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决

B.当事人不服仲裁裁决可以向法院起诉

C.当事人协议不开庭的，仲裁可以不开庭进行

D.仲裁的进行以双方当事人自愿达成的书面仲裁协议为条件

参考答案：ACD

答案解析：根据规定，仲裁实行一裁终局制度，仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决，当事人不服仲裁裁决不可以再提起诉讼；当事人协议不开庭的，仲裁可以不开庭进行；仲裁协议应当以书面形式订立，口头达成仲裁的意思表示无效。

中华会计网校试题点评：本题考核仲裁的相关规定。教材P19有相关规定。基础性的内容，应当掌握。

[提示]本题目与网校模拟试题

（四）多选第2题考核知识点类似。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P33第14题考核知识点相似。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P13例题2几乎一样。

三、判断题（本类题目共10小题，每小题1分，共10分）

61.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（）

参考答案：√

答案解析：题目中的表述是正确的。

中华会计网校试题点评：本题考核企业所得税的征收范围。教材P169第5行有明确规定。教材中的基本规定，熟悉教材，即可得分。

[提示]本题目与网校2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P159第3题考核知识点一样。

62.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（）

参考答案：√

答案解析：题目中的表述是正确的。

中华会计网校试题点评：本题考核房产税的计税依据。教材P198～199有明确规定。应当掌握。

[提示]本题目与网校2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P189第1题几乎一样。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P143第10题也考核了该知识点。

63.税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的固定性。（）

参考答案：√

答案解析：题目中的表述是正确的。

中华会计网校试题点评：本题考核税收的特征。教材P89有相关规定。教材基本规定，熟悉教材，即可掌握。

[提示]本题目与网校模拟试题

（二）多选第8题考核知识点类似。

64.甲公司收到乙公司一张支票，该支票记载了“不得转让”字样，该记载事项不影响甲公司将该支票背书转让。（）

参考答案：×

答案解析：出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让，所以该记载事项对甲公司背书转让该支票是有影响的。

中华会计网校试题点评：本题考核票据的任意记载事项。教材P309有相关规定。教材基本规定，熟悉教材，即可掌握。

[提示]基础班第八章第三个课件老师有讲解。

65.以下为某银行转账支票背面背书签章的示意图。该转账支票背书连续，背书有效。（）

参考答案：√

中华会计网校试题点评：本题考核背书行为。本题是校对教材知识点的灵活运用，有一定的难度，不易得分。

[提示]基础班第八章第三个课件老师有讲解。

66.税务机关行使代为权，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。（）

参考答案：×

答案解析：税务机关形式代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

中华会计网校试题点评：本题考核税收代位权。教材P279倒数第5行有明确规定。熟悉教材，即可得分。

[提示]本题目与网校2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P216第20题几乎一样。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P175第4题也考核了该知识点。

67.当事人申请仲裁，必须按照级别管辖和地域管辖的规定选择仲裁委员会。（）

参考答案：×

答案解析：根据规定，仲裁委员会不按照行政区划层层设立，由双方当事人自愿选择仲裁委员会，不受级别管辖和地域管辖的规定。

中华会计网校试题点评：本题考核仲裁委员会。教材P18～19有相关规定。基本内容，应当掌握。

[提示]本题目与网校模拟试题

（二）多选第2题考核知识点相似。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P34第6题也考核到了该知识点。

68.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应共同负担的单位。（）

参考答案：√

答案解析：题目中的表述是正确的。

中华会计网校试题点评：本题考核原始凭证分割单。教材P52有明确规定。基础性的内容，应当掌握。

[提示]本题目与网校模拟试题

（五）判断题第1题考核点基本一样。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P35例题3也考核到了该知识点。

69.总会计师是单位行政领导成员，是单位财务会计工作的主要负责人。（）

参考答案：√

答案解析：题目中的表述是正确的。

中华会计网校试题点评：本题考核总会计师。教材P71倒数第7行有明确规定。

[提示]本题目与网校模拟试题

（一）单选第6题考核知识点相似。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P50例题7考核知识点相似。2009年梦想成真《经典题解—经济法基础》P39第8题也考核到了该知识点。

70.某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。（）

参考答案：×

答案解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。本题是“独立核算”的门市部，不正确。

中华会计网校试题点评：本题考核消费税应纳税额的其他规定。教材P140倒数第6行有明确规定。应当掌握。

[提示]本题目与网校模拟试题

（三）判断题第5题几乎一样。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P120第17题考试知识点相似。

四、计算分析题（本类题共3小题，每小题5分，共15分）

1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2008年8月该厂发生以下经济业务：

（1）5日向农户购进免税粮食，开具的农业品收购发票上注明的价款为50 000元，货款以现金支付。

（2）10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150 000元，增值税税额为25 500元，货款已付。

（3）26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23 400元，款项已收讫。

已知：粮食白酒适用的增值税税率为17%；粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；免税粮食增值税的扣除率为13%；7月末该酒厂增值税留抵税额为零；农场品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定：1吨＝2 000斤。

要求：

（1）计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额。

（2）计算该酒厂当月可抵扣的增值税进项税额。

（3）计算该酒厂当月增值税销项税额。

（4）计算该酒厂当月应缴纳的增值税税额。

参考答案：

（1）当月应缴纳的消费税＝5×2000×60×20％+23400÷（1+17％）×20％+5×2000×0.5＝129000（元）

（2）当月可抵扣的增值税进项税额＝50000×13％+25500＝32000（元）

（3）当月增值税销项税额＝5×2000×60×17％+23400÷（1+17％）×17％＝105400（元）

（4）当月应缴纳的增值税税额＝105400-32000＝73400（元）

中华会计网校试题点评：本题考核消费税和增值税的计算。整个题目并不是很难，都是我们平时经常训练的知识点，应该得满分的。

[提示]本题目与网校2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P122第4题考核知识点一样。

2.某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2008年6月酒店取得以下收入：

（1）餐饮收入150万元。

（2）住宿收入86万元。

（3）出租商业用房租金收入9万元。

（4）卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。

已知：服务业适用的营业税税率为5%，娱乐业适用的营业税税率为20%.要求：

（1）计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额。

（2）计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额。

（3）计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额。

（4）计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。

参考答案：

（1）当月餐饮收入应缴纳的营业税＝150×5％＝7.5（万元）

（2）当月住宿收入应缴纳的营业税＝86×5％＝4.3（万元）

（3）当月租金收入应缴纳的营业税＝9×5％＝0.45（万元）

（4）当月娱乐收入应缴纳的营业税＝（17+6+23+71）×20％＝117×20％＝23.4（万元）

中华会计网校试题点评：本题考核营业税的计算。很简单的计算，主要是确认营业额，然后直接乘以税率即可。应该做对。

[提示]本题目与网校模拟试题

（一）单选第6题考核知识点相似。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P122第7题考核知识点相似。

3.中国公民王某系国内某公司高级管理人员，2008年12月的收入情况如下：

（1）当月工资薪金收入8 000元（已扣除“三险一金”等免税项目金额），全年一次性奖金收入20 000元。

（2）从所任职公司取得股息红利收入10 000元。

（3）从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入2 000元。

（4）从某大学取得讲座收入5 000元。

已知：

（1）工资、薪金所适用的个人所得税税率：

级数 全月应纳税所得额 税率（%）速算扣除数

不超过500元的 5 0 超过500～2000元的部分 10 25 超过2000～5000元的部分 15 125 超过5000～20 000元的部分 20 375 超过20 000～40 000元的部分 25 1 375

（2）工资薪金所得的减除费用标准为2 000元/月。

（3）稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%.劳务报酬所得、股息红利所得适用的个人所得税税率均为20%.（4）假定王某取得的以上收入均由本人计算缴纳个人所得税。

要求：

（1）计算王某当月工资薪金收入的应缴纳的个人所得税税额。

（2）计算王某一次性奖金收入应缴纳的个人所得税税额。

（3）计算王某当月股息红利收入应缴纳的个人所得税税额。

（4）计算王某当月稿费收入应缴纳的个人所得税税额。

（5）计算王某当月讲座收入应缴纳的个人所得税税额。

参考答案：

（1）当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税＝（8000-2000）×20％-375＝825（元）

（2）该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：

每月奖金平均额＝20000/12＝1666.67（元）

根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10％，速算扣除数为25.一次性奖金应纳个人所得税＝20000×10％－25＝1975（元）

（3）股息红利收入应缴纳的个人所得税＝10000×20％＝2000（元）

（4）稿费收入应缴纳的个人所得税＝（2000-800）×20％×（1-30％）＝168（元）

（5）讲座收入应缴纳的个人所得税＝5000×（1-20％）×20％＝800（元）

中华会计网校试题点评：本题考核个人所得税的计算。基本的代入公式计算，学习中应该会遇到很多这方面的题目，并不是太难。

[提示]本题目与网校模拟试题

（四）计算题第4题考核知识点相似。2009年梦想成真《应试指南—经济法基础》P161第6题相似。

五、综合题（本类题共1题，共10分）

汇明公司在甲银行开立基本存款账户。2008年7月，汇明公司发生的结算业务如下：

（1）7月3日，汇明公司与乙银行签订短期借款合同后，持相关开户资料向乙银行申请开立了一般存款账户。

（2）7月8日，汇明公司派出出纳王某到乙银行购买现金支票并办理提取现金业务。

（3）7月10日，汇明公司出纳王某填写一张金额为420 000元的转账支票（以下简称A支票）交采购员李某支付洪鑫公司货款。由于粗心，王某误将收款人“洪鑫公司”写为“洪金公司”；李某发现后，要求王某更正；王某随即将支票上的“金”改为“鑫”，并在更正处盖章。李某将该支票交给了洪鑫公司。

（4）7月14日，洪鑫公司将A支票退回，要求汇明公司重新签发一张转账支票。出纳王某重新填写一张转账支票（以下简称B支票）交给洪鑫公司。当日，洪鑫公司持B支票到甲银行办理支票转账，甲银行审核B支票时发现汇明公司银行存款账户余额不足支付支票金额，遂将B支票退还给洪鑫公司，并提请中国人民银行对汇明公司予以处罚。洪鑫公司持退回的B支票要求汇明公司付款并予以赔偿，汇明公司承诺在7月17日前支付洪鑫公司货款。

（5）7月15日，为筹集资金，汇明公司将一张银行承兑汇票向甲银行申请办理贴现。该汇票出票日期为2008年4月25日，到期日为2008年7月25日，金额100 000元。汇明公司将实际获得的贴现票据款存入其在甲银行的基本存款账户。

（6）7月17日，洪鑫公司持B支票到甲银行办理支票转账，取得了货款。

已知：甲银行年贴现利率为2.16%；经计算并确定的贴现天数为10天；一年按360天计算。

要求：

根据支付结算法律制度的规定，回答下列问题：

（1）汇明公司在乙银行开立一般存款账户是否符合法律规定？说明理由。

（2）汇明公司到乙银行购买现金支票并办理提取现金业务是否符合法律规定？说明理由。

（3）汇明公司出纳王某更改A支票收款人“洪金公司”为“洪鑫公司”的做法是否符合法律规定？说明理由。

（4）汇明公司银行存款账户余额不足，仍然签发 B支票给洪鑫公司导致洪鑫公司不能如期取得B支票款项，属于什么行为？中国人民银行可以对其予以何种处罚？洪鑫公司是否有权要求汇明公司予以赔偿？说明理由。

（5）计算汇明公司办理银行承兑汇票贴现时，向银行支付的贴现利息和实际获得的贴现金额，列出计算过程。

参考答案：（1）汇明公司在乙银行开立一般存款账户符合法律规定。根据规定，一般存款账户，是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。本题中，汇明公司在甲银行已经开立了基本存款账户，因借款合同在乙银行开立一般存款账户是符合规定的。

（2）汇明公司到乙银行购买现金支票并办理提取现金业务不符合法律规定。根据规定，一般存款账户可以办理现金缴存，但是不得办理现金支取。本题汇明公司不能在乙银行支取现金。

（3）汇明公司出纳王某更改A支票收款人“洪金公司”为“洪鑫公司”的做法不符合法律规定。根据规定，票据的出票金额、出票日期和收款人名称不得更改，更改的票据无效；对票据上其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应在更改处签章证明。本题中，汇明公司出纳将收款人名称填写错误，按照规定，是不得在票据上直接修改的，其做法不符合法律规定。

（4）汇明公司银行存款账户余额不足，仍然签发 B支票给洪鑫公司导致洪鑫公司不能如期取得B支票款项，属于签发空头支票的行为。根据规定，单位和个人签发空头支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5％但不低于1000元的罚款；持票人有关要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。所以，洪鑫公司有权要求汇明公司给予赔偿。

（5）支付给银行的贴现利息＝100000×2.16％÷360×10＝60（元）

汇明公司实际获得的贴现金额＝100000－60＝99940（元）

中华会计网校试题点评：本题考核银行存款账户和票据的相关规定。教材中的基本规定，熟悉教材，本题就不难得分。

4.初级会计题库答案解析 篇四

1.2014年9月1日，某工业企业转让一项专利权。该专利权成本为250000元，累计摊销50000元，取得转让价款300000元。不考虑其他因素，下列关于该企业转让专利权的会计处理结果正确的是()。

A.其他业务收入增加100000元

B.营业外收入增加300000元

C.其他业务收入增加300000元

D.营业外收入增加100000元

2.某工业企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批，该批废品的成本构成为：直接材料3 200元，直接人工4 000元，制造费用2 000元。废品残料计价500元已回收入库，应收过失人赔偿款1 000元。假定不考虑其他因素，该批废品的净损失为()元。

A.7 700

B.8 700

C.9 200

D.10 700

3.2014年7月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，支付价款2100万元(含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)，将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用20万元。2014年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司该交易性金融资产的账面价值为()万元。

A.2080

B.2200

C.2120

D.2060

4.下列各项中，会导致企业资产负债率下降的是()。(此题对于现行考试政策已经不适用)

A.收回应收款项

B.计提资产减值准备

C.盈余公积转增资本

D.接受股东追加投资

5.下列各项中，应计入产品成本的是()。

A.专设销售机固定资产报废净损失

B.推广新产品发生的广告费

C.行政管理部门固定资产修理费

D.基本生产车间固定资产折旧费

6.下列各项中，属于工业企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是()。

A.收到的现金股利

B.支付的银行借款利息

C.收到的设备处置价款

D.支付的经营租赁租金

7.某企业生产甲、乙产品共同耗用的燃料费用按定额消耗量比例分配。2014年5月，甲、乙两种产品共同耗用燃料8000元，甲、乙两种产品的定额消耗量分别为300千克和500千克。2014年5月，甲产品应分配的燃料费用为()元。

A.5000

B.4000

C.8000

D.3000

8.2014年11月1日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为8个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为60000元，当日收到乙公司20000元预付款，其余款项安装结束验收合格后一次付清。截至2014年12月31日，甲公司实际发生安装费15000元，预计至安装完成还将发生安装费25000元，该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。不考虑其他因素，甲公司2014年应确认的收入为()元。

A.22500

B.15000

C.20000

D.60000

9.下列各项中，属于事业单位货币资金项目的是()。

A.短期投资

B.事业基金

C.零余额账户用款额度

D.财政应返还额度

10.下列各项中，不在所有者权益变动表列示的项目是()。

A.利润分配

B.所有者投入和减少资本

C.每股收益

D.综合收益总额

11.事业单位年末完成非财政补助专项资金结转后，经批准已完成项目的剩余资金全留归本单位使用时，其会计处理正确的是()。

A.借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“专用基金”科目

B.借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“事业基金”科目

C.借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目

D.借记“非财政补助结转”科目，贷记“专用基金”科目

12.2010年1月1日，甲公司以1600万元购入乙公司30%的股份，另支付相关费用8万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为5 000万元(与可辨认净资产的公允价值相同)。乙公司2010实现净利润300万元。假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资2010年12月31日的账面余额为()万元。

A.1 590

B.1 598

C.1 608

D.1 698 13.甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品。该公司的原材料实际成本为210万元，支付加工费10万元、增值税1.7万元以及消费税30万元。不考虑其他因素，甲公司收回该半成品的入账价值为()万元。

A.220

B.250

C.221.7

D.251.7

14.下列各项中，事业单位经批准对现金短缺的会计处理正确的是()。

A.借记“事业支出”科目，贷记“库存现金”科目

B.借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”科目

C.借记“经营支出”科目，贷记“库存现金”科目

D.借记“事业收入”科目，贷记“库存现金”科目

15.企业为增值税小规模纳税人。本月购入原材料2050千克，每千克单价(含增值税)为50元，另外支付运费3500元，运输途中发生合理损耗50千克。不考虑其他因素，该批材料入库的实际单位成本为()。

A.51.25

B.50

C.51.75

D.53 16.企业为增值税小规模纳税人。本月购入原材料2050千克，每千克单价(含增值税)为50元，另外支付运费3500元，运输途中发生合理损耗50千克。不考虑其他因素，该批材料入库的实际单位成本为()。

A.51.25

B.50

C.51.75

D.53

17.企业销售商品代购货单位垫付的包装费、运杂费应记入的会计科目是()。

A.销售费用

B.原材料

C.应收账款

D.管理费用

18.2014年11月30日，某企业“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为30万元;12月31日，相关应收账款所属明细科目借方余额合计为500万元。经减值测试，该应收账款预计未来现金流量现值为410万元，不考虑其他因素，该企业2014年12月31日应确认的资产减值损失为()万元。

A.90

B.120

C.30

D.60 19.下列各项中，关于事业单位计提固定资产折旧的会计处理正确的是()。

A.借记“非流动资产基金—固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目

B.借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目

C.借记“专用基金”科目，贷记“累计折旧”科目

D.借记“事业支出”科目，贷记“累计折旧”科目

20.事业单位年末完成非财政补助专项资金结转后，经批准已完成项目的剩余资金全留归本单位使用时，其会计处理正确的是()。

A.借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“专用基金”科目

B.借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“事业基金”科目

C.借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目

D.借记“非财政补助结转”科目，贷记“专用基金”科目

二、多项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，多选、少选、错选、不选均不得分。)

1.下列各项中，关于产品成本计算方法的表述正确的有()。

A.基本生产车间和辅助生产车间可以采用不同的成本计算方法

B.构成一种产品的不同零部件可以分别采用不同的成本计算方法

C.同一生产车间的不同产品可以同时采用不同的成本计算方法

D.同一种产品的不同生产步骤可以采用不同的成本计算方法

2.下列各项中，属于企业留存收益的有()。

A.累积未分配的利润

B.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积

C.按规定从净利润中提取的法定盈余公积

D.发行股票的溢价收入

3.下列各项中，权益法下会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有()。

A.确认长期股权投资减值损失

B.投资持有期间被投资单位实现净利润

C.投资持有期间被投资单位提取盈余公积

D.投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利

4.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的有()。

A.以盈余公积分配现金股利

B.以资本公积转增资本

C.以盈余公积转增资本

D.提取法定盈余公积

5.下列各项中，影响企业营业利润的有()。

A.出售固定资产的净损失

B.确认的资产减值损失

C.销售商品发生的展览费

D.出售包装物取得的净收入

6.下列各项中，制造企业应计入其他业务成本的有()。

A.出租包装物的成本

B.生产车间管理部门领用材料的成本

C.销售材料的成本

D.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧

7.下列各项中，属于事业单位资产类科目的有()。

A.非流动资产基金

B.待处置资产损溢

C.财政应返还额度

D.零余额账户用款额度

8.下列各项中，应列入现金流量表中“投资活动产生的现金流量”项目的有（A.吸收投资收到的现金

B.处置子公司收到的现金

C.购买固定资产支付的现金

D.取得投资收益收到的现金

9.下列各项中，影响企业当期营业利润的有()。

A.所得税费用

B.固定资产减值损失

C.销售商品收入

D.投资性房地产公允价值变动收益

10.下列各项中，应列入利润表“营业成本”科目的有()。

A.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额

B.出租非专利技术计提的摊销额

C.出售商品的成本

D.对外提供劳务的成本

11下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有()。

A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入

B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用

C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款

D.购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用

12.下列各项中，会引起资本公积发生增减变动的有()。)。

A.接受社会捐赠非流动资产

B.资产负债表日可供出售金融资产的公允价值变动

C.溢价发行股票(不考虑发行的手续费)

D.资本公积转增资本

三、判断题(本类题共10小题，每题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

1.为保证企业各种产品成本计算方法的可比性，同一企业同一车间对于不同的产品只能采用同一种成本计算方法。()

2.企业使用寿命确定的无形资产应自可供使用(即其达到预定用途)下月起开始摊销，处置当月照常摊销。()

3.如果以前未分配利润有盈余，在计算提取法定盈余公积的基数时，应包括企业年初未分配利润。()

4.企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的，应在发出商品时确认销售收入。()

5.原材料采用计划成本核算的，无论其是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核算。()

6.事业单位收到的现金捐赠收入，应计入事业收入。()

7.企业现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。()

8.平行结转分步法的成本核算对象是各种产成品及其经过的各个生产步骤中的成本份额。()

9.财政专户返还的事业收入计入财政补助收入。()10.事业单位的各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本进行计量，除国家另有规定外，事业单位不得自行调整其账面价值。()

四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：

(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/

10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品。乙公司于3月15日付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(2)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。

(3)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。

(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。

(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

(6)12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第50—55小题。(答案中的金额单位用万元表示)

50.根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是()。

A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元

B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元

C.3月15日，甲公司应确认财务费用2万元

D.3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元

【答案】AD

【解析】

借：应收账款

210.6

贷：主营业务收入

180

应交税费——应交增值税(销项税额)

30.6

借：主营业务成本

150

贷：库存商品

150

借：银行存款

208.8

财务费用

1.8

贷：应收账款

210.6 1.根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是()。

A.5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：

借：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

5.1

贷：银行存款

35.1

B.9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：

借：银行存款

17.55

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

2.55

借：其他业务成本

贷：原材料

C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：

借：管理费用

11.7

贷：应付职工薪酬

11.7

借：应付职工薪酬

11.7

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

1.7

借：主营业务成本

贷：库存商品

D.12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：

借：预收账款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：劳务成本

2.根据资料(1)至(5)，甲公司2011年利润表中“营业收入”的金额是()万元。

A.225

B.235

C.250

D.280 3.根据资料(1)至(5)，甲公司2011年利润表中“营业成本”的金额是()。

A.168

B.200

C.208

D.218 4.根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2011年期间费用和营业利润计算结果正确的是()。

A.期间费用为7.3万元

B.期间费用为19万元

C.营业利润为13万元

D.营业利润为72万元

5.根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2011年利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是()。

A.所得税费用3.25万元

B.净利润66.75万元

C.所得税费用17.5万元

5.初级会计题库答案解析 篇五

1、以下不属于会计中期的是()。A.半 B.月度 C.季度 D. 答案：d 会计期间通常分为和中期。中期，是指短于一个完整的会计的报告期间。包括半、季度和月度。

2、会计信息质量要求中，()是对会计工作的基本要求。A.可靠性 B.实质重于形式 C.可比性 D.谨慎性 答案：a

3、企业对交易或事项进行确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产和收益、低估负债或费用的会计信息质量要求是()。A.可比性 B.重要性 C.谨慎性 D.相关性 答案：c

4、企业对资产计提减值准备，体现了会计信息质量的（）要求。A.相关性 B.谨慎性 C.及时性 D.重要性 答案：b5、会计核算上将融资租赁方式租入的资产视为企业的资产，反映了会计信息质量（）要求。A.实质重于形式 B.谨慎性 C.相关性 D.及时性 答案：a6、以下不属于会计计量属性的是（）。A.历史成本 B.重置成本 C.公允价值 D.成本计算 答案：d7、资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量的会计属性是（）。A.现值 B.公允价值 C.历史成本 D.重置成本 答案：b8、下列项目中，符合资产定义的是（）。

A.购入的某项专利权 B.经营租入的设备 C.待处理的财产损失 D.计划购买的某项设备

答案： a 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。待处理财产损失由于已经不能给企业带来经济利益的流入，因此不符合资产的特征。

9、界定从事会计工作和提供会计信息的空间范围的前提是（）。A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 答案：a10、下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）。

A.资本公积转增资本 B.盈余公积补亏 C.盈余公积转增资本 D.以当年净利润弥补以前亏损 答案：c

留存收益包括企业的盈余公积和未分配利润。资本公积转增资本与留存收益无关。

11、下列各项中，（）不符合资产会计要素定义。

A.委托代销商品 B.委托加工物 C.待处理财产损失 D.尚待加工的半成品 答案：c

12、企业会计核算的基础是()。A.收付实现制 B.永续盘存制 C.权责发生制 D.实地盘存制 答案：c13、在清查中发现库存现金短缺时，应贷记()科目。

A.待处理财产损溢 B.库存现金 C.其他应收款 D.管理费用 答案：b14、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。

A.财务费用 B.管理费用 C.销售费用 D.营业外支出 答案：b

15、下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。

A.信用证保证金存款 B.备用金 C.存出投资款 D.银行本票存款 答案：b 备用金应作为其他应收款。

16、预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入（）账户的借方，而不单独设置“预付账款”账户。A.应收账款 B.其他应收款 C.应付账款 D.应收票据 答案：c17、对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后的银行存款余额反映了()。A.企业银行存款总账科目的实有数额 B.企业银行存款对账单上的存款实有数额

C.企业银行存款日记账的实有数额 D.企业可以动用的银行存款实有数额 答案：d18、下列各项中，应计入坏账准备贷方的有（）。

A.发生的坏账款 B.应收账款的收回 C.冲减多提的坏账准备 D.收回已转销的坏账 答案：d发生的坏账和冲减多提的坏账准备在坏账准备的借方。应收账款的收回与坏账准备无关。

19、不属于其他应收款核算内容的有（）

A.备用金 B.存出保证金 C.租出包装物暂收的押金 D.预借差旅费 答案：c 租出包装物暂收的押金作为其他应付款。

20、企业收回代购货方垫付的运杂费时，应贷记（）账户。

A.银行存款 B.其他应收款 C.应收账款 D.其他业务收入 答案：c

21、应收出租包装物的租金应记入（）账户。

A.其他应收款 B.其他应付款 C.应收账款 D.应付账款 答案：a22、下列项目中，一般纳税企业不应计入存货成本的项目有（）。

A.购入存货支付的关税 B.商品流通企业采购过程中发生的保险费 C.委托加工材料发生的增值税 D.自制存货生产过程中发生的直接费用 答案：c23、下列原材料相关损失项目，应计入营业外支出的是（）。

A.意外灾害造成的原材料损失 B.人为造成的原材料损失 C.运输途中发生的合理损耗 D.计量差错引起的材料盘亏 答案：a24、企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月作相反分录冲回的情况是()。

A.月末购货发票账单未到，但已入库的材料 B.月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料 C.月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料

D.月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料 答案：a25、下列各项中，不应包括在资产负债表“存货”项目的有（）。

A.工程物资 B.委托加工物资 C.正在加工中的在产品 D.发出展览的商品 答案：a 工程物资应作为非流动资产。

26、投资者投入的存货，按照（）作为实际成本。

A.估计的价值 B.重置价值 C.同类市场价 D.按投资各方确认的价值 答案：d27、甲公司在财产清查中盘盈材料l00公斤，实际单位成本0.6万元，经查属于材料收发计量方面的错误。批准后计入的会计科目是（）。

A.管理费用 B.营业外收入 C.资本公积 D.原材料 答案：a28、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）。A.投资收益 B.资本公积 C.公允价值变动损益 D.营业外收入 答案：c29、企业取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（）。A.应收股利 B.投资收益 C.公允价值变动损益 D.资本公积 答案：a

30、采用成本法核算长期股权投资，下列各项中会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的是（）。A.长期股权投资发生减值损失 B.持有长期股权投资期间被投资企业实现净利润 C.被投资企业宣告分派属于投资企业投资前实现的净利润 D.被投资企业宣告分派属于投资企业投资后实现的净利润

答案：a

长期股权投资的账面价值＝账面余额－计提的长期股权投资减值准备;长期股权投资发生减值损失，要计提减值准备，所以会减少长期股权投资的账面价值;成本法下，被投资单位实现净利润投资方不做处理，所以选项B不会导致到长期股权投资的账面价值发生变动;选项C，选项D，被投资企业宣告分派无论属于投资企业投资前还是投资后实现的净利润，投资方均应该确认投资收益，所以不影响长期股权投资的账面价值发生变动。

31、以发行权益性证券取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照（）确定。

A.发行权益性证券的公允价值 B.发行权益性证券的账面价值 C.发行权益性证券的面值总额 D.取得的长期股权投资原投资单位的账面价值 答案：a32、下列各项中，应当计入“投资损益”账户的是（）。

A.长期股权投资减值损失 B.长期股权投资处置净损益 C.期末交易性金融资产公允价值变动的金额 D.支付与取得长期股权投资直接相关的费用 答案：b 长期股权投资减值损失计入资产减值损失。交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，支付与取得长期股权投资直接相关的费用计入投资成本。

33、在长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，（）应当确认投资收益。

A.被投资企业实现净利润 B.被投资企业提取盈余公积 C.收到被投资企业分配的现金股利 D.收到被投资企业分配的股票股利 答案：a

34、下列投资中，（）不应作为长期股权投资核算。A.对子公司的投资 B.对联营企业和合营企业的投

C.在活跃市场中没有报价、公允价值无法可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资

D.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资 答案：d

35、企业对固定资产的净残值应（）。A.根据企业实际情况合理预计 B.不预计 C.按原值5%预计 D.按原值10%预计 答案：a

36、在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应()。

A.冲减工程成本 B.计入营业外收入 C.冲减营业外支出 D.计入其他业务收入 答案：a

37、固定资产改良中取得的变价收入，应记入的会计科目是()。

A.“固定资产清理” B.“在建工程” C.“营业外收入” D.“其他业务收入” 答案：b

38、下列固定资产中，应计提折旧的是（）。

A.未提足折旧提前报废的房屋 B.闲置的房屋 C.已提足折旧继续使用的房屋 D.经营租赁租入的房屋 答案：b

39、下列固定资产中，不计提折旧的是（）。

A.闲置机器设备 B.土地 C.经营性租出的设备 D.融资租入的设备 答案：b40、对于企业用于新技术开发的研究开发费用，下列说法中正确的是（）。A.应于发生时直接计入当期损益 B.应计入无形资产成本 C.属于研究阶段的支出，应计入当期损益 D.属于开发阶段的支出，应计入当期损益 答案：c41、企业在摊销无形资产时，应借记管理费用等科目，贷方对应的科目是（）。A.投资收益 B.累计摊销 C.累计折旧 D.无形资产

答案：b

42、下列资产，不作为企业无形资产核算的是（）。A.商标权 B.专利权 C.商誉 D.土地使用权 答案：c43、转让无形资产所有权发生的损益，应计入（）。

A.其他业务收入 B.营业外收支 C.财务费用 D.管理费用 答案：b

44、企业对公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应记入（）科目。

A.其他业务收入 B.管理费用 C.营业外收入 D.投资收益 答案：a

45、下列各项资产中，不属于投资性房地产核算范围的是（）。

A.企业持有并准备增值后转让的土地使用权 B.企业持有并准备增值后转让的建筑物 C.企业已经营出租的土地使用权 D.企业已经营出租的建筑物 答案：b

投资性房地产的范围已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。

46、企业通常应当采用（）对投资性房地产进行后续计量。

A.成本模式 B.公允价值模式 C.成本模式或公允价值模式 D.重置成本模式 答案：a47、投资性房地产无论是成本模式计量还是公允价值模式计量，取得的租金收入应计入（）。A.营业外收入 B.其他业务收入 C.投资收益 D.主营业务收入 答案：b

48、企业购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件，应通过（）科目核算。A.无形资产 B.固定资产 C.长期待摊费用 D.管理费用 答案：b

企业购置计算机单独计价的软件作为无形资产。

49、企业出租使用寿命有限的无形资产，在按期摊销时，应按摊销额借记（）科目，贷记“累计摊销”。A.制造费用 B.生产成本 C.管理费 D.其他业务成本 答案：d50、使用寿命不确定的无形资产，其价值转销方式是（）。

A.按照不少于10年的期限确定摊销 B.按照不超过10年的期限确定摊销 C.通过减值测试的方式进行处理 D.估计使用寿命并在使用寿命内系统合理摊销 答案：c51、按现行会计准则规定，短期借款所发生的利息，一般应记入的会计科目是()。A.管理费用 B.投资收益 C.财务费用 D.营业外支出 答案：c52、假设企业每月末计提利息，2009年1月1日向银行借款100 000元，期限6个月，年利率6％。按银行规定一般于每季度末收取短期借款利息，2009年3月份企业对短期借款利息应当作()会计处理。

A.借：财务费用 500 B.借：财务费用 1 500 贷：银行存款 500 贷：银行存款 l 500 C.借：财务费用 1 000 D.借：财务费用 500 应付利息 500 应付利息 l 000 贷：银行存款 l 500 贷：银行存款 l 500 答案：d

53、企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入()。A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.其他应付款

答案：b

应付账款无法支付时计入营业外收入。

54、企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作()。A.应付账款 B.短期借款 C.营业外收入 D.其他应付款 答案：b

因是银行承兑汇票，票据到期，付款人无力支付时，银行作为承兑人代为支付，相当于企业向银行短期借款。

55、企业支付的银行承兑汇票手续费应记入()科目。

A.管理费用 B.财务费用 C.营业外支出 D.其他业务成本 答案：b56、预收账款业务不多的企业可以不设置“预收账款”科目，发生的预收货款业务，直接通过()科目核算。A.应收账款 B.应付账款 C.其他应付款 D.其他应收款

答案：a57、企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是()。

A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 答案：c 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该资产每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

58、企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过()账户进行核算。A.其他应收款 B.应付职工薪酬 C.其他应交款 D.其他应付款 答案：b

企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费是职工薪酬的组成部分，应通过“应付职工薪酬”账户核算。

59、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代缴的消费税，应当计入()。A.生产成本 B.应交税费 C.主营业务成本 D.委托加工物资 答案：b

委托加工物资收回后用于连续生产的，由受托方代收代缴的消费税，应借记“应交税费——应交消费税”。

60、下列税金中，不应计入存货成本的有()。

A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B.一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税 C.小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税

D.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 答案：d 由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，应记入“应交税费——应交消费税”的借方。

61、企业出售不动产应交的营业税，应借记的会计科目是()。

A.营业税金及附加 B.固定资产清理 C.营业外支出 D.其他业务成本 答案：b

企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费—应交营业税”科目 62、应交教育费附加是按照企业每月实际交纳流转税的一定比例，上交国家的一种专门用于教育事业的款项，计算应交的教育费附加应通过()科目核算。

A.其他应收款 B.其他应付款 C.应交税费 D.应付账款 答案：c

“应交税费”科目核算企业按规定应交纳的各种税费，包括教育费附加。63、下列各项中，导致负债总额变化的是()。

A.用应付票据偿还应付账款 B.赊购商品 C.开出银行汇票 D.用盈余公积转增资本 答案：b

用应付票据偿还应付账款，是负债内部的变化;开出银行汇票，是资产内部的变化;用盈余公积转增资本是所有者权益内部的变化。

64、企业在无形资产研发阶段发生的职工薪酬，应当计入()。

A.当期损益 B.在建工程成本 C.研发支出 D.固定资产成本 答案：c

研发阶段发生的职工薪酬应记入“研发支出”科目。

65、某企业发行债券所筹集的资金用于建造固定资产，至2009年12月31日时工程尚未完工，计提的本年应付债券利息应计入()科目。

A.固定资产 B.在建工程 C.管理费用 D.财务费用 答案：b

由于该债券筹集的资金是专门用于建造固定资产，且至2009年12月31日工程尚未完工，所以债券产生的利息费用应全部资本化，作为在建工程成本。

66、企业销售商品交纳的下列各项税费，不应记入“营业税金及附加”科目的有()。

A.消费税 B.增值税 C.教育费附加 D.城市维护建设税 答案：b67、企业以自产应税消费品作为福利发放给职工时，应交纳的增值税应借记()科目。

A.制造费用 B.生产成本 C.应付职工薪酬 D.营业税金及附加 答案：c

企业以自产应税消费品作为福利发放给职工属于发放非货币性福利，应作为销售收入确认，涉及的增值税应连同所确认的收入一并计入应付职工薪酬。

68、下列项目中，在计算应交增值税时不可以从销项税额中抵扣的是()。

A.“企业接受应税劳务而支付的增值税 B.购进生产用固定资产支付的增值税

C.购进用于非应税项目而交纳的增值税 D.购进免税农产品按税法规定可抵扣的增值税 答案：c

企业购进的货物用于非应税项目，其支付的增值税应计入购入货物的成本。69、股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，下列说法中正确的是()。A.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本

B.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股 C.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加股本

D.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加库存股 答案：a

股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本 70、股份有限公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资的，回购股票支付的价款(含交易费用)超过其面值总额的，如果资本公积(股本溢价)不足冲减的，应首先冲减()。A.资本公积——其他资本公积 B.盈余公积 C.未分配利润 D.股本 答案：b

股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，应按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，再冲减盈余公积直至未分配利润。71、直接计入所有者权益的利得和损失应通过()科目核算。A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.利润分配 答案：b

资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。72、经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减()。

A.资本公积(资本溢价或股本溢价)B.资本公积(其他资本公积)C.盈余公积 D.未分配利润

答案：a 资本公积(其他资本公积)一般会在形成资本公积(其他资本公积)的事项处置时，进行处理。如，企业对某被投资单位的长期股权投资采用权益法核算的，对因被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动，投资企业应按持股比例计算其应享有被投资企业所有者权益的增加或减少数额。在处置长期股权投资时，应转销与该笔投资相关的其他资本公积。因此，资本公积(其他资本公积)不能用于转增资本。73、下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是()。

A.资本公积转增资本 B.盈余公积补亏 C.盈余公积转增资本 D.以当年净利润弥补以前亏损

答案：c 留存收益包括两部分：盈余公积和未分配利润，只要单独影响盈余公积或者未分配利润的，都会导致留存收益的变动

74、下列各项，不构成企业留存收益的有（）。

A.资本溢价 B.未分配利润 C.任意盈余公积 D.法定盈余公积 答案：a

留存收益包括盈余公积和未分配利润;资本公积不属于留存收益。75、下列各项中，会引起留存收益变动的有（）。

A.盈余公积补亏 B.计提法定盈余公积 C.盈余公积转增资本 D.计提任意盈余公积 答案：c

盈余公积转增资本会使盈余公积减少。

76、采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认收入的时间是（）

A.”委托方交付商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时 答案：c 采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到代销清单时确认收入

77、采用收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按（）确认收入。

A.商品售价 B.收取的手续费 C.收取价款和手续费之和 D.收取价款和增值税之和 答案：b

选项B受托方应在代销商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定代销手续费，确认收入 78、企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（）A.在途物资 B.主营业务成本 C.库存商品 D.发出商品 答案：d

企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，在发出商品满足收入确认条件时，结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“发出商品”科目

79、下列各项中，符合收入要素定义的是（）

A.出售无形资产取得的收入 B.出售固定资产取得的收入 C.出售原材料取得的收入 D.债务重组利得 答案：c 选项A、B、D属于非日常活动形成的收入，应计入营业外收入;选项C属于其他业务收入，符合收入要素定义

80、采用预收款方式销售商品，确认销售收入的时间是（）

A.发出商品时 B.收到代销清单时 C.办妥托收手续时 D.预收货款时 答案：a

选项A销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债

81、下列项目中，应计入其他业务收入的是（）

A.转让无形资产所有权收入 B.经营出租固定资产收入 C.罚款收入 D.股票发行收入 答案：b

罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入。固定资产的经营出租收入属于其他业务收入，股票发行收入不属于企业的收入

82、企业2010年5月售出的产品，在2010年7月销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（）科目的借方。

A.营业外收入 B.营业外支出 C.利润分配 D.主营业务收入 答案：d

发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此应冲减2010年7月的主营业务收入 83、企业让渡资产使用权所计提的摊销费等，一般应计入（）

A.营业外支出 B.主营业务成本 C.其他业务成本 D.管理费用 答案：c

企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般作为其他业务成本处理

84、采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按（）确认收入。

A.销售价款和增值税之和 B.商品的进价 C.销售价款和手续费之和 D.商品售价 答案：d

采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按商品售价确认销售商品收入

85、A企业2010年7月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。该批商品系A公司2010年5月15日出售给B公司，每件商品售价为230元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，A公司尚未确认销售商品收入,A公司在验收退货入库时的会计处理为（）

A.借：库存商品 1000 B.借：主营业务收入 2691 贷：主营业务成本 1000 贷：应收账款 2691 C.借：库存商品 1000 D.借：发出商品 1000 贷：发出商品 1000 贷：库存商品 1000“ 答案：c

尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目 86、下列关于收入的说法中不正确的是（）

A.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入 B.收入会导致企业所有者权益的增加

C.收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少 D.收入与所有者投入资本有关 答案：d

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

87、下列各项中，应通过“销售费用”科目核算的是（）

A.销售商品发生的现金折扣 B.销售商品发生的销售退回 C.销售商品预计产品质量保证损失 D.销售商品发生的销售折让 答案：c

选项A销售商品发生的现金折扣计入财务费用;选项B通常情况下，销售商品发生的销售退回冲减当期销售商品收入和增值税销项税额;选项C计入销售费用;选项D通常情况下，销售商品发生的销售折让，冲减当期销售商品收入和增值税销项税额.88、下列各项税费，应计入“营业税金及附加”科目的是（）A.出售固定资产应交的增值税 B.销售产品应交的增值税 C.出租无形资产应交的营业税 D.出售无形资产应交的营业税 答案：c89、下列各项中，应计入管理费用的是（）

A.销售机构的固定资产修理费 B.筹建期间的开办费 C.生产车间管理人员工资 D.广告费 答案：b 选项AD计入销售费用;选项B计入管理费用;选项C计入制造费用 90、下列各项中，不应计入销售费用的是（）

A.随同商品出售且单独计价的包装物成本 B.随同商品出售但不单独计价的包装物成本 C.销售商品发生的包装费 D.销售机构固定资产折旧费 答案：a

选项A计入其他业务成本;选项BCD计入销售费用

91、下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是（）

A.印花税 B.车船税 C.房产税 D.城市维护建设税 答案：d

选项ABC计入管理费用;选项D计入计入“营业税金及附加”科目

92、下列各项中，应计入其他业务成本的是（）

A.出售无形资产净损失 B.原材料毁损净损失 C.出售固定资产净损失 D.经营租出固定资产计提的折旧

答案：d 选项A计入营业外支出;选项B管理不善造成的原材料毁损计入管理费用;自然灾害造成的原材料毁损计入营业外支出;选项C计入营业外支出;选项D经营租出固定资产计提的折旧计入其他业务成本 93、原材料盘盈，经批准时应（）

A.借记“管理费用”账户 B.贷记“其他业务收入”账户 C.贷记“营业外收入”账户 D.贷记“管理费用”账户 答案：d

选项D原材料盘盈，经批准时应贷记“管理费用”账户

94、企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入（）

A.管理费用 B.财务费用 C.原材料成本 D.其他业务成本 答案：b 企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入财务费用 95、下列各项中，不属于费用的是（）

A.经营性租出固定资产的折旧额 B.成本模式计量的投资性房地产的摊销额 C.销售商品发生的现金折扣 D.出售固定资产发生的净损失 答案：d

出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。选项A经营性租出固定资产的折旧额计入其他业务成本;选项B成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本;选项C企业发生的现金折扣计入财务费用

96、下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”的是（）A.消费税 B.增值税 C.房产税 D.印花税 答案：a

房产税和印花税应该计入管理费用，增值税是价外税，不计入营业税金及附加 97、随同产品出售且单独计价的包装物，结转包装物的成本，应计入（）A.销售费用 B.其他业务成本 C.管理费用 D.营业外支出 答案：b

随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入“其他业务成本”科目;随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，并计入“销售费用”科目 98、企业专设销售机构固定资产的折旧费应计入（）

A.其他业务成本 B.制造费用 C.销售费用 D.管理费用 答案：c

企业专设销售机构发生的费用应计入“销售费用”科目

99、下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的是（）

A.生产车间固定资产修理费用 B.生产车间固定资产计提折旧 C.生产车间管理人员的工资 D.计提坏账准备 答案：a

生产车间固定资产计提折旧应计入“制造费用”科目;生产车间管理人员的工资应计入“制造费用”;计提坏账准备应计入“资产减值损失”科目;而生产车间固定资产修理费用计入“管理费用”科目

100、下列各项中，不影响营业利润的项目有（）

A.已销商品销售成本 B.原材料销售收入 C.出售固定资产净收益 D.转让交易性金融资产净收益

答案：c 选项A属于营业成本;选项B属于营业收入;选项C属于营业外收入，营业外收入不影响营业利润;选项D计入投资收益。因此选项ABD都影响营业利润。101、下列各项中，应计入营业外支出的是（）

A.支付的广告费 B.发生的研究开发费用 C.出售固定资产净损失 D.摊销出租无形资产账面价值

答案：c 选项A计入销售费用;选项B研究阶段发生的研究开发费用计入管理费用，开发阶段未符合资本化条件的研究开发费用计入管理费用，开发阶段符合资本化条件的研究开发费用计入无形资产成本;选项C计入营业外支出;选项D计入其他业务成本。

102、下列各项中，应计入营业外收入的是()A.非货币性资产交换利得 B.处置长期股权投资产生的收益 C.出租无形资产取得的收入 D.处置投资性房地产取得的收入 答案：a

选项A计入营业外收入;选项B计入投资收益;选项CD计入其他业务收入 103、与计算营业利润有关的项目是（）

A.管理费用 B.营业外收支净额 C.所得税费用 D.利润总额 答案：a

与计算营业利润有关的项目是管理费用

104、下列交易或事项，不应确认为营业外收入的是（）

A.接受捐赠利得 B.罚没利得 C.出售无形资产净收益 D.出租固定资产的收益 答案：d

出租固定资产的收益计入其他业务收入，不计入营业外收入

105、下列各项中，应当确认为投资损益的是（）

A.长期股权投资减值损失 B.长期股权投资处置净损益 C.期末交易性金融资产公允价值变动损益 D.支付与取得长期股权投资直接相关的费用 答案：b

选项A计入资产减值损失，选项B计入投资收益，选项C计入公允价值变动损益，选项D计入长期股权投资成本

106、下列各项中，不属于营业外支出的是（）

A.捐赠支出 B.固定资产盘亏 C.处置固定资产净损失 D.现金短缺 答案：d

现金短缺属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用。107、下列资产负债表项目中，应直接根据总账余额填列的是()

A.货币资金 B.交易性金融资产 C.存货 D.应收账款 答案：b

选项A根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目三个总账科目的期末余额的合计数填列;选项B应直接根据总账余额填列;选项C根据“材料采购”（表示在途材料采购成本）、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“生产成本”（表示期末在产品成本）各总账科目余额加总后，加上或减去“材料成本差异”总账科目的余额（若为贷方余额，应减去;若为借方余额，应加上），再减去“存货跌价准备”总账科目余额后的净额填列;选项D应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐准备”科目中有关应收账款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列

108、下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户期末余额分析计算填列的是（）A.应收账款 B.应收票据 C.应付票据 D.应付职工薪酬 答案：a

选项A需要根据相关总账所属明细账户期末余额分析计算填列;选项B“应收票据”、项目，应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏帐准备”科目中有关坏帐准备期末余额后的金额填列;选项CD都是根据相关科目期末余额直接填列 109、“应收账款”科目明细账贷方余额，应将其计入资产负债表()A.“应收账款”项目 B.“预收款项 ”项目 C.“应付账款 ”项目 D.“预付款项”项目

答案：b 选项A应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐准备”科目中有关应收账款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列;选项B“预收款项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列;选项C“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列;选项D“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐准备”科目中有关预付款项计提的坏帐准备期末余额后的金额填列

110、资产负债表中，根据有关总账期末余额直接填列的项目是（）

A.短期借款 B.长期借款 C.固定资产 D.长期股权投资 答案：a111、“预收账款”科目所属明细科目期未借方余额，应在资产负债表（）项目内填列。A.预付款项 B.应付账款 C.应收账款 D.预收款项 答案：c112、与计算营业利润有关的项目是（）

A.管理费用 B.营业外收入 C.所得税费用 D.营业外支出

答案：a

营业利润＝ 营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）113、下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）

A.提供劳务收入 B.出租固定资产取得的租金收入 C.出租无形资产取得的租金收入 D.出售固定资产取得的收入 答案：d

选项A计入主营业务收入或其他业务收入;选项BC计入其他业务收入;选项D计入营业外收入，不应在利润表“营业收入”项目列示

114、下列各项，不属于经营活动的是（）

A.购买商品 B.提供劳务 C.购建固定资产 D.偿还应付账款 答案：c

选项ABD属于经营活动;选项C属于投资活动

115、下列各项，属于投资活动的是（）

A.发行股票 B.分配利润 C.出售长期股权投资 D.发行债券 答案：c

选项ABD属于筹资活动;选项C属于投资活动

116、下列各项，属于筹资活动的是（）

A.偿还短期借款 B.偿付应付账款 C.销售商品 D.购建固定资产 答案：a

选项A属于筹资活动;选项BC属于经营活动;选项D属于投资活动

117、下列各项中，属于流动资产的是（）

A.预收账款 B.应付账款 C.预付账款 D.应交税费 答案：c

选项ABD属于流动负债;选项C属于流动资产

118、利润表是反映企业一定期间（）的会计报表

A.财务状况 B.经营成果 C.现金流量 D.资本变化 答案：b

利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表

119、“预付账款”科目所属明细科目期未贷方余额，应在资产负债表（）项目内填列。

A.预付款项 B.应付账款 C.应收账款 D.预收款项 答案：b

资产负债表“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细分类科目期末贷方余额的合计数填列

120、下列各项中，不属于资产负债表项目的是（）

A.货币资金 B.累计折旧 C.预收款项 D.应付账款 答案：b

“累计折旧”不单独反映在资产负债表上，“固定资产”项目应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”科目期末余额后的数额填列

121、企业购买固定资产产生的现金流出，在现金流量表中应属于（）

A.经营活动产生的现金流量 B.投资活动产生的现金流量 C.筹资活动产生的现金流量 D.其他活动产生的现金流量 答案：b

企业购买固定资产支付的现金产生的现金流出，应反映在现金流量表“投资活动产生的现金流量” 122、企业吸收投资、举借各项借款所收到的现金，在现金流量表中应属于（）

A.经营活动产生的现金流量 B.投资活动产生的现金流量 C.筹资活动产生的现金流量 D.其他活动产生的现金流量 答案：c

筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物

123、下列项目中，属于企业经营活动现金流出的是（）

A.购入生产设备 B.购入土地使用权 C.购入生产用材料 D.购入管理用设备 答案：c

购入生产用材料属于经营活动现金流出，选项ABD均属于投资活动现金流出 124、下列事项中，不影响企业现金流量的是（）

A.取得银行短期借款 B.支付给投资者现金股利 C.偿还银行长期借款 D.以固定资产对外投资 答案：d 以固定资产对外投资，不涉及现金和现金等价物，不影响企业的现金流量

二、多选题（71题）

125、依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的有（）。

A.收入源于日常活动，利得源于非日常活动 B.收入会影响利润，利得不一定会影响利润 C.收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入

D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加 E.利得一定通过营业外收入科目核算 答案：ab

利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入，利得包括直接计入所有者权益的利得和直接计入当期利润的利得。126、下列（）计量属性是会计实务中可以使用的计量属性。

A.历史成本 B.可变现净值 C.现值 D.预期价值 E.公允价值 答案：abce127、下列会计处理中，符合会计信息质量谨慎性要求的有（）。

A.坏账核算采用备抵法 B.对存货发出的计价采用先进先出法 C.对固定资产折旧采用年数总和法 D.对长期股权投资采用权益法 E.对固定资产计提减值准备 答案：ace

存货发出的计价方法选择是根据企业实际情况作出的一种职业判断，是一种会计政策的体现，对长期股权投资采用成本法还是权益法是根据投资企业与被投资企业投资关系确定的，也属于会计政策的选择。128、企业的留存收益包括（）。

A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润 E.所得税 答案：cd129、下列各项中，通过“其他货币资金”账户核算的是（）

A.信用证存款 B.银行汇票存款 C.备用金 D.银行本票存款 E.存出保证金 答案：abd 备用金和存出保证金作为其他应收款。

130、下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有（）。

A.为职工交纳社会保障费支付的款项 B.向个人收购农副产品支付的款项 C.向企业购买大宗材料支付的价款 D.支付给职工个人的劳保福利费 E.出差人员必须携带的差旅费 答案：bde131、在下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的事项有()。A.企业开出支票，收款方尚未到银行兑现 B.银行误将其他企业的存款记入本企业存款账户 C.银行代扣本企业水电费，企业尚未接到付款通知

D.银行收到委托收款结算方式下的结算款项，企业尚未收到收款通知 E.企业收到支票，未到银行进账 答案：abd 企业已付款而银行未付款，或银行已收款而企业未收款的未达账款会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。

132、以下关于预付账款的说法，正确的是（）。

A.被销货单位暂时占用的资金 B.被购货单位暂时占用的资金 C.借方登记预付的款项和补付的款项 D.贷方登记补付的款项 E.预付业务不多的企业，预付的款项可通过“应付账款”核算 答案：ace133、应通过“应收账款”科目核算的有()。

A.销售产品尚未收到货款 B.销售产品时代客户垫付的运杂费 C.预付给供货单位的购货款 D.销售产品时应向客户收取的增值税 E.销售企业支付的运杂费 答案：abd

应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款、增值税销项税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

134、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（）。

A.企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

B.支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目 C.企业在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益

D.资产负债表日，公允价值变动计入当期损益 E.资产负债表日，公允价值变动计入资本公积

答案：bcd 交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益，公允价值变动计入当期损益。

135、下列各项中，不应在“包装物”账户中核算的有()。

A.各种包装材料 B.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的各种包装容器

C.随同产品出售不单独计价的各种包装容器 D.出租或出借给购买单位使用的包装容器 E.用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装物 答案：ae

包装材料作为原材料。

136、会计期末发生的下列存货的盘亏或毁损损失应计入管理费用的有（）。A.购入存货运输途中产生的定额内自然损耗 B.保管中发生的超定额净损失

C.保管中收发差错所造成的短缺净损失 D.自然灾害所造成的毁损净损失 E.管理不善所造成的净损失 答案：bce 购入存货运输途中产生的定额内自然损耗作为存货成本，自然灾害所造成的毁损净损失作为营业外支出

137、下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有（）。

A.支付的加工费B.随同加工费支付的增值税 C.支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税 D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税 E.支付的委托加工物资的运杂费 答案：ade

委托加工物资成本包括委托加工材料成本、支付的加工费，支付的委托加工物资的运杂费，支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税。支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税应计入“应税税费—应交消费税”借方。

138、下列各项物资中，应当作为企业存货核算的有（）。

A.委托代销的商品 B.发出商品 C.低值易耗品 D.工程物资 E.包装物 答案：abce139、下列各项支出中，应计入原材料成本的有（）。A.因签订采购原材料购销合同而支付的采购人员差旅费

B.因委托加工原材料（收回后用于连续生产）而支付的受托方代收代缴的消费税

C.因原材料运输而支付的保险费 D.因用自有运输工具运输购买的原材料而支付的运输费用 E.因外购原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用 答案：cd

因签订采购原材料购销合同而支付的采购人员差旅费和因外购原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用直接计入当期损益，支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税应计入“应税税费—应交消费税”借方。

140、增值税一般纳税的工业企业外购存货的成本一般应包括（）。

A.采购价格 B.进口关税 C.可抵扣的增值税 D.保险费 E.装卸费 答案：abde141、企业可根据实际情况选择（）等方式确定发出材料的实际成本。

A.先进先出法 B.后进先出法 C.加权平均法 D.个别计价法 E.历史成本法 答案：acd142、“材料成本差异”科目贷方核算的内容有()。

A.材料采购的实际成本大于计划成本的超支额 B.材料采购的实际成本小于计划成本的节约额

C.结转发出材料应分担的材料成本超支差异额 D.调整库存材料计划成本时，调整增加的计划成本 E.调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本 答案：bcd143、下列项目中，投资企业不应确认投资收益的有（）。

A.成本法核算的被投资企业接受实物捐赠 B.成本法核算的被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润 C.权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利 D.权益法核算被投资单位实现净利润 E.权益法核算被投资企业可供出售金融资产期末的价值变动 答案：ace144、甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生（）情况下，才应作相应的调整。

A.追加投资B.收回投资 C.被投资企业发生亏损 D.对该股权投资计提减值准备 E.被投资企业实现净利润 答案：ab145、采用权益法核算时，下列各项中，（）不会引起长期股权投资账面价值发生变动。

A.收到被投资单位分派的股票股利 B.被投资单位实现净利润 C.被投资单位以资本公积转增资本 D.计提长期股权投资减值准备 E.被投资单位宣告分配现金股利 答案：ac 权益法下，被投资单位实现净利润，投资方增加长期股权投资的账面价值，被投资单位宣告分配现金股利，投资方减少长期股权投资的账面价值。146、“固定资产清理”科目的贷方发生额有()。

A.支付清理费 B.固定资产清理收入 C.结转固定资产的净值 D.结转固定资产清理的净损失

E.结转固定资产清理的净收益 答案：bd 固定资产清理的借方反映支付的清理费，结转固定资产的净值以及结转固定资产清理的净收益，贷方反映固定资产清理收入和结转固定资产清理的净损失。147、下列有关固定资产的会计事项中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的有（）。

A.在用固定资产转入改扩建工程 B.毁损固定资产 C.出售固定资产 D.非货币性资产交换换出固定资产 E.盘亏固定资产 答案：ae 在用固定资产转入改扩建工程计入在建工程，盘亏固定资产通过待处理财产损溢。

148、下列固定资产中，应计提折旧的有（）。

A.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出 B.季节性停用的固定资产

C.正在改扩建而停止使用的固定资产 D.日常修理期间的固定资产 E.不需用的固定资产

答案：bde 经营租赁方式租入的固定资产不属于企业的固定资产，不计提折旧。正在改扩建而停止使用的固定资产转入在建工程，也不提折旧。

149、对使用寿命有限的无形资产，下列说法中正确的有（）。

A.其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销

B.其应摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止

C.其应摊销期限应当自无形资产可供使用的下个月起至不再作为无形资产确认时止 D.无形资产可能有残值 E.无形资产摊销可计入相关产品成本 答案：abde

使用寿命有限的无形资产，摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止。150、下列各项中，影响企业营业利润的有（）。

A.”出售原材料损失 B.计提无形资产减值准备 C.公益性捐赠支出 D.出售交易性金融资产损失 E.出售固定资产损失“ 答案：abd 公益性捐赠支出和出售固定资产损失计入营业外支出，不影响企业营业利润。

151、下列关于企业内部研究开发支出的会计处理中，表述正确的有（）。

A.企业研究阶段的支出应全部费用化 B.企业研究阶段的支出应全部资本化 C.企业开发阶段的支出应全部费用化 D.企业开发阶段的支出应全部资本化

E.企业无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部费用化 答案：ae 企业开发阶段符合条件的支出可以资本化，不符合条件的支出费用化。

152、关于投资性房地产，下列说法中正确的有()。

A.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房产、地产和机器设备等

B.已出租的建筑物是指从租赁期开始日以经营租赁方式出租的建筑物，包括自行建造完成后用于出租的房地产C.用于出租的建筑物是指企业拥有产权的建筑物

D.一项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，即使用于赚取租金或资本增值的部分能够单独计量和出售的，也不可以确认为投资性房地产

E.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房地产，不包括机器设备

答案：bce 投资性房地产不包括持有准备增值的房地产。一项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，即使用于赚取租金或资本增值的部分能够单独计量和出售的，可以确认为投资性房地产。

153、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有()。

A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量 B.企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量

C.企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式 D.企业在符合一定条件时，可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量

E.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式

答案：acde 同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。154、下列各项中，不属于投资性房地产的是（）。

A.房地产企业开发的已出租的房屋 B.房地产企业开发的准备出售的房屋

C.企业持有的准备建造房屋的土地使用权 D.企业以经营租赁方式租入的建筑物

E.企业已出租的房屋 答案： bcd 投资性房地产的范围已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。

155、下列关于应付账款的处理中，正确的是()。

A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账 B.货物已到但发票账单未同时到达，待月份终了时暂估入账 C.应付账款一般按到期应付金额的现值入账

D.如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，则获得的现金折扣，冲减财务费用 E.应付账款一般按到期应付金额入账 答案：abde 应付账款属流动负债，一般期限在一年以内，一般按到期应付金额入账，不需折现。

156、下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有()。

A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费 C.为职工支付的住房公积金 D.为职工无偿提供的医疗保健服务 E.教育费附加 答案：abcd 教育费附加应在“应交税费”科目核算。157、下列项目中，应纳入职工薪酬核算的有()。

A.职工差旅费 B.职工住房公积金 C.非货币性福利 D.工会经费 E.失业保险费

答案：bcde 职工差旅费不属于职工薪酬的核算内容，一般按职工所属部门在管理费用、销售费用等科目核算

158、下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有()。

A.自制产成品用于职工福利B.自制产成品用于对外投资 C.外购的生产用原材料因管理不善发生非正常损失 D.外购的生产用原材料改用于自建厂房 E.因台风发生毁损的原材料 答案：cd

自制产成品用于职工福利、自制产成品用于对外投资属于视同销售行为，应确认销项税额。因台风等非管理不善原因造成的财产损失，根据新的《中华人民共和国增值税暂行条例》，其购进时的进项税额仍旧可以抵扣，不用进项税额转出。

159、下列()行为应视同销售物资计算应交增值税。

A.将自产的货物用于非应税项目B.将自产的货物赠送他人 C.将委托加工的货物用于非应税项目 D.将自产的货物作为投资 E.将外购的货物用于改建厂房 答案：abcd

将外购的货物用于改建厂房（不动产）属于进项税额转出的事项。160、企业按规定交纳营业税的项目有()。

A.销售商品取得收入 B.销售不动产取得收入 C.出租无形资产取得收入 D.提供运输劳务取得收入 E.转让无形资产所有权 答案：bcde

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。销售商品取得的收入不属于营业税的应税范围。

161、下列税金中，不能通过“营业税金及附加”科目核算的有()。

A.增值税 B.营业税 C.消费税 D.印花税 E.企业所得税 答案：ade

增值税属于价外税，其计算缴纳不通过利润表反映。印花税在“管理费用”科目核算，企业所得税在“所得税费用”科目核算。

162、企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有()。

A.印花税 B.耕地占用税 C.房产税 D.土地增值税 E.资源税 答案：cde

印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系，不通过“应交税费”科目核算。163、下列各项税金中，应列入管理费用的有()。

A.印花税 B.车船税 C.耕地占用税 D.土地使用税 E.消费税 答案：abd

企业发生的印花税、房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，在“管理费用”中核算，发生的耕地占用税在“在建工程”核算，发生的消费税在“营业税金及附加”核算。164、下列各项工作中，应通过“其他应付款”科目核算的有()。

A.应付的租入包装物租金 B.应付的社会保险费 C.应付的客户存入保证金 D.应付的经营租入固定资产租金 E.应付的教育附加费 答案：acd

应付的社会保险费通过“应付职工薪酬”核算，应付的教育附加费通过“应交税费”核算。165、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有()。

A.在建工程 B.销售费用 C.管理费用 D.财务费用 E.借款费用

答案：acd 长期借款的利息费用，属于筹建期间的，计入管理费用;属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本;固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。

166、对于借款利息，可以进行的会计处理有()。

A.预提短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 B.预提短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目

C.计提长期借款利息，借记“管理费用”等有关会计科目，贷记“长期借款——应计利息”科目 D.计提长期借款利息，借记“财务费用”等有关会计科目，贷记“应付利息”科目

E.计提长期借款利息，借记“在建工程”等有关会计科目，贷记“应付利息”科目 答案：acde

长期借款的利息费用，属于筹建期间的，计入管理费用;属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本;固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。

167、下列各项中，会引起资本公积变动的有()。

A.计入当期损益的利得和损失 B.发行股票相关的手续费、佣金 C.计入所有者权益的利得和损 D.处置采用权益法核算的长期股权投资 E.盈余公积转增资本 答案：bcd

计入当期损益的利得和损失在营业外收支核算，不会引起资本公积变动;盈余公积转增资本会减少盈余公积，但不影响资本公积。

168、下列各项，构成企业留存收益的有()。

A.资本溢价 B.未分配利润 C.任意盈余公积 D.法定盈余公积 E.资本公积 答案：bcd 留存收益包括盈余公积与未分配利润;选项A属于资本公积不属于留存收益。169、下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有()。

A.宣告发放股票股利 B.资本公积转增资本 C.盈余公积转增资本 D.接受投资者追加投资 E.企业实现净利润 答案：abc 接受投资者追加投资会引起企业资产与所有者权益总额同时增加，企业实现净利润会导致所有者权益增加。

170、下列各项收入中，属于工业企业其他业务收入的有（）

A.提供运输劳务取得的收入 B.提供加工装配劳务取得的收入 C.出租无形资产取得的收入 D.销售材料取得的收入 E.经营出租固定资产取得的收入 答案：acde 选项ACDE属于工业企业其他业务收入;选项B属于工业企业主营业务收入，工业企业主营业务收入包括销售商品、提供加工、修理修配等劳务收入

171、甲公司2010年6月16日发给乙公司商品500件，增值税专用发票注明的货款50000元，增值税额8500元，代垫运杂费1000元，该批商品的成本为42500元。在向银行办妥手续后得知乙企业资金周转发生困难，甲公司决定本月不能确认该笔收入，但是纳税义务已经发生。下列相关会计处理中，正确的是（）A、借：发出商品 42500 D、借：应收账款 8500 贷：库存商品 42500 贷：应交税费--应交增值税（销项税额）8500 B、借：应收账款 1000 E、借：应收账款 58500 贷：银行存款 1000 贷：主营业务收入 50000 C、借：应收账款 50000 应交税费--应交增值税（销项税额）8500 贷：主营业务收入 50000 答案：abd

企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品“科目，贷记”库存商品“科目。这里应注意的一个问题是，尽管发出的商品不符合收入确认条件，但如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额。借记“应收账款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。代垫运杂费，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目

172、提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足的条件包括（）

A.收入的金额能够可靠地计量 B.相关的经济利益很可能流入企业 C.交易中已发生的成本能够可靠地计量 D.交易中将发生的成本能够可靠地计量 E.交易的完工进度能够可靠地确定 答案：abcde

提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（1）收入的金额能够可靠地计量。（2）相关的经济利益很可能流入企业。（3）交易的完工进度能够可靠地确定（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量

173、下列各项中，属于让渡资产使用权收入的是()A.转让无形资产使用权取得的收入 B.以经营租赁方式出租固定资产取得的租金

C.进行债权投资收取的利息 D.进行股权投资取得的现金股利 E.出售固定资产取得的收入

答案：abcd 选项ABCD属于让渡资产使用权收入;选项E属于非流动资产处置利得，计入营业外收入

174、甲企业2009年10月售出产品一批，并确认了收入，2010年3月由于质量问题被退回时，其冲减的销售收入在退回当期可能计入()科目的借方。

A.以前损益调整 B.营业外支出 C.利润分配 D.主营业务收入 E.其他业务收入

答案：ad 如果销售退回发生在资产负债表日后事项涵盖期间内，属于资产负债表日后调整事项，调整销售收入，记入“.以前损益调整”科目借方;除资产负债表日后事项外，销售退回应冲减当期销售收入，记入“主营业务收入”科目借方

175、下列各项中，不应计入商品销售收入的有（）

A.实际发生的现金折扣 B.应收取增值税销项税额 C.实际发生的商业折扣 D.应收取的代垫运杂费 E.发出商品时约定的现金折扣 答案：abcd 选项A 企业销售商品实际发生的现金折扣计入财务费用;选项B应收取增值税销项税额，属于负债，不应计入商品销售收入;选项C实际发生的商业折扣，按扣除商业折扣后的金额确认销售收入;选项D应计入应收账款;;选项E采用现金折扣销售商品，在发出商品时应按未扣除现金折扣前的金额作为销售商品收入

176、下列有关销售商品收入的处理中，正确的有（）A.采用支付手续费委托代销方式销售商品，发出商品时就确认收入

B.已经确认收入的售出商品被退回时（不属于资产负债表日后期间）直接冲减退回当期的收入成本等相关项目 C.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理 D.采用预收款方式下销售商品，在发出商品时确认收入

E.采用托收承付结算方式销售商品，在向银行办妥托收手续时确认收入 答案：bde 选项A采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到委托代销清单时确认收入;选项C当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的销售商品收入;选项BDE正确

177、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入，下列各项中，不属于收入的有（）A.对外销售原材料取得的收入 B.出售固定资产取得的收入

C.收取手续费方式下受托方取得代销商品的销售收入 D.出租无形资产取得的收入

E.对外提供加工取得的收入 答案：bc 选项A、D计入其他业务收入属于收入;选项E计入主营业务收入属于收入;选项B属于非流动资产处置利得，计入营业外支出;选项C采用支付手续费方式委托代销商品，受托方取得代销商品收入不确认收入，应将代销商品款项记入“应付账款”科目 178、让渡资产使用权收入的确认应同时满足的条件有（）

A.让渡资产使用权上主要的风险已转移给受让方 B.将发生的成本能够可靠地计量 C.相关的经济利益很可能流入企业 D.收入的金额能够可靠地计量

E.已发生的成本能够可靠地计量 答案：cd 让渡资产使用权的使用费收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

1、相关的经济利益很可能流入企业;

2、收入的金额能够可靠地计量” 179、企业应记入“管理费用”的税金有()A.土地使用税 B.印花税 C.房产税 D.车船税 E.营业税 答案：abcd

企业应记入“管理费用”的税金有土地使用税、印花税、房产税和车船税 180、企业发生的下列各项支出，计入财务费用的是()A.发生的现金折扣 B.短期借款的利息 C.汇兑损益 D.企业筹建期间的长期借款利息

E.发生的商业折扣 答案：abc 选项ABC计入财务费用;选项D计入“管理费用”科目或“在建工程”科目;选项E企业销售商品发生的商业折扣，按扣除商业折扣后的金额确认销售收入

181、下列项目属于“其他业务成本”科目核算内容的有()

A.出租的无形资产的摊销额 B.出租固定资产的折旧额 C.销售材料结转的材料成本 D.出售固定资产发生的处置净损失 E.出售无形资产发生的处置净损失 答案：abc

选项ABC 属于“其他业务成本”科目核算内容;选项DE属于“营业外支出”科目核算内容

182、下列各项中，应计入“其他业务成本”的有（）

A.摊销出借包装物的成本 B.摊销出租包装物的成本 C.随同产品出售单独计价包装物的成本

D.随同产品出售不单独计价包装物的成本 E.出租无形资产应交营业税 答案：bc 出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计入其他业务收入，其成本摊销应计入其他业务成本，出租无形资产应交营业税计入营业税金及附加

183、下列各项中，应计入财务费用的有（）

A.企业发行股票支付的手续费 B.企业支付的银行承兑汇票手续费 C.企业购买商品时取得的现金折扣 D.企业销售商品时发生的现金折扣 E.企业销售商品发生的商业折让 答案：bcd 选项A企业发行股票支付的手续费，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）;选项C企业购买商品时取得的现金折扣冲减财务费用;选项D企业销售商品时发生的现金折扣记入财务费用。选项E企业销售商品发生的商业折让，冲减当期销售商品收入

184、下列项目中，不应计入营业外支出的是()A.计提的固定资产减值准备 B.购买交易性金融资产所支付的交易费用 C.管理不善造成的存货盘亏净损失 D.出售无形资产的净损失 E.固定资产盘亏损失 答案：abc 选项A计入资产减值损失;选项B借记“投资收益”科目;选项C计入管理费用;选项DE计入营业外支出 185、下列各项中，应计入“营业外收入”的有()A.出售固定资产取得的净收益 B.转让长期股权投资的净收益 C.出售无形资产取得的净收益 D.存货盘盈 E.固定资产盘盈 答案：ac 选项AC计入营业外收入;选项B计入投资收益;选项D冲减管理费用;选项E固定资产盘盈，应作为前期差错，记入“以前损益调整”科目 186、下列各项中，属于期间费用的是（）

A.生产车间固定资产维修费 B.销售商品发生的现金折扣 C.因违约支付的赔偿款 D.汇兑损益 E.债务重组损失 答案：abd 选项A计入管理费用属于期间费用;选项BD计入财务费用，属于期间费用;选项CE计入营业外支出，不属于期间费用

187、下列交易或事项，应确认为营业外支出的是（）

A.公益性捐赠支出 B.出售无形资产损失 C.固定资产盘亏损失 D.固定资产减值损失 E.无形资产减值损失 答案：abc 选项ABC应确认为营业外支出;选项DE计入资产减值损失 188、下列各项中，影响企业营业利润的有（）A.出售原材料损失 B.计提无形资产减值准备 C.公益性捐赠支出 D.出售交易性金融资产损失 E.出售固定资产净损失 答案：abd 选项A出售原材料要确认其他业务收入和其他业务成本，如果是出售损失说明确认的其他业务成本大于其他业务收入的金额，所以会影响营业利润;选项B计提无形资产减值准备记入资产减值损失，所以会影响营业利润;选项C公益性捐赠支出记入到营业外支出，不影响营业利润;选项D，出售交易性金融资产的损失记入投资收益的借方，所以会影响营业利润;选项E出售固定资产净损失，计入营业外支出，不影响营业利润

189、资产负债表中的应付账款项目应根据()填列

A.应付账款所属明细账借方余额合计数 B.应付账款总账余额 C.预付账款所属明细账贷方余额合计数 D.应付账款所属明细账贷方余额合计数 E.预付账款所属明细账借方余额合计数

答案：cd “应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列

190、利润表中“营业税金及附加”项目包括的税金是（）

A.增值税 B.营业税 C.消费税 D.资源税 E.所得税 答案：bcd

利润表中“营业税金及附加”项目包括的税金是企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等

191、下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有（）

A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 B.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 C.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额 D.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额

E.“应收账款”总账借方余额 答案：ac

选项AC应计入资产负债表“应收账款”项目 192、资产负债表中可以根据有关明细账的期末余额计算填列的项目是（）

A.应付账款 B.短期投资 C.预收款项 D.存货 E.应收票据 答案：ac193、下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）

A.外购无形资产支付的现金 B.转让固定资产所有权收到的现金 C.购买三个月内到期的国库券支付的现金 D.收到分派的现金股利 E.以固定资产对外投资 答案：abd 三个月内到期的国库券属于现金等价物，企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量，以固定资产对外投资不涉及现金流量

194、下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（）

A.分配股利支付的现金 B.偿还应付账款支付的现金 C.偿还债券利息支付的现金

D.偿还长期借款支付的现金 E.偿还应付票据支付的现金 答案：acd 选项BE属于经营活动的现金流量

195、下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）

A.“销售材料成本 B.无形资产处置净损失 C.固定资产盘亏净损失 D.经营出租固定资产折旧费 E.固定资产处置净损失 答案：ad 选项AD记入“其他业务成本”科目;选项BCE记入“营业外支出”科目

三、计算题（126题）

196、某公司2007年月初资产总额为160万元，负债总额为60万元。3月1日购入设备一台，价值为10万元，款项未付。上述经济业务发生后，（）。

A.资产与所有者权益总额分别为170万元与110万元 B.资产与负债总额分别为170万元与70万元 C.资产与负债总额分别为160万元与70万 D.资产与所有者权益总额分别为60万与70万

答案：b 购入设备一台10万元，款项未付，资产增加10万，负债增加10万，所有权益不变。

197、某公司4月30日的银行存款日记账账面余额为481 500元，银行对账单余额为501 500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29日银行代企业收款41 000元，企业尚未收到收款通知：(2)30日银行代付电费2 500元，企业尚未收到付款通知;(3)30日企业送存银行的转账支票35 000元，银行尚未入账;(4)29日企业开出转账支票16 500元，持票人尚未到银行办理结算手续。公司据以编制“银存存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为()元。A.540 000 B.534 000 C.506 000 D.520 000 答案：d

调节后的余额为：481 500+41 000-2 500=520 000或501 500+35 000-16 500=520 000 198、公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价50 000元，增值税8 500元，另以银行存款代购货方垫付运杂费500元，则A公司“应收账款”的入账价值为（）元。A.50 000 B.50 500 C.58 500 D.59 000 答案：d

199、A公司5月1日甲材料结存300公斤，单价2万元，5月6日发出100公斤，5月10日购进200公斤，单价2.20万元，5月15日发出200公斤。企业采用移动加权平均法计算发出存货成本，则5月15日结存的原材料成本为（）万元。A.400 B.416 C.420 D.440 答案：c 5月10日购进200公斤后移动加权平均单价=（200×2+200×2.2）/400=2.1结存的原材料成本=200×2.1=420 200、某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。

该企业确认的应收账款为（）万元。A.60 B.62 C.70.2 D.72.2 答案：d201、2009年末应收账款的账面余额为1 000万元，由于债务人发生严重财务困难，预计3年内只能收回部分货款，经过测算预计未来现金流量的现值为800万元，“坏账准备”期初余额为0。

2009年末应收账款计提坏账准备（）万元。A.200 B.0 C.800 D.1000 答案：a

202、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。A.216 B.217.02 C.240 D.241.02 答案：a

甲公司收回该半成品的入账价值＝210+6＝216（万元）。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入材料成本;由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。

203、甲公司采用先进先出法计算发出存货成本。4月份库存产品数量为50件，单价为1 000元;4月10日购入产品100件，单价为1 050元;4月12日领用产品100件。如果甲公司本月未发生其他购货或领货业务，4月份发出产品总成本为()元。A.102 500 B.100 000 C.105 000 D.100 500 答案：a 发出产品总成本=50×1 000+50×1 050=102 500 204、甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2009年因自然灾害造成一批库存材料毁损，实际成本1 000万元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿800万元。批准后的不正确的会计处理是（）。A.计入营业外支出的净损失为917万元 B.计入营业外支出的净损失为200万元 C.由保险公司赔偿800万元计入其他应收款 D.冲减待处理财产损溢1 000万元 答案：a 由于是自然灾害造成损失，因此进项不需要转出。

205、某企业对材料采用计划成本核算。2008年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元;本月入库材料的计划成本为2 000万元，材料成本差异借方发生额为12万元;本月发出材料的计划成本为1 600万元。该企业2008年12月31日结存材料的实际成本为（）万元。A.798 B.800 C.802 D.1 604 答案：c

材料成本差异率=（-6+12）/（400+2 000）=0.25% 结存材料的实际成本=(400+2 000-1 600)×1.0025=802 206、某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27．2万元。商品到达验收入库时发现短缺30％，其中合理损失为5％，另25％尚待查明原因，则该商品的入账价值应为()。A.160万元 B.112万元 C.140.4万元 D.120万元 答案：d

合理损失进成本，因此入账价值为160×75%=120万

207、A公司为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6 000元，增值税为1 020元;发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺20公斤，经查属于运输途中合理损耗。A公司该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。A.32.4 B.33.33 C.35.28 D.36 答案：d 购入原材料的实际总成本＝6 000＋350＋130＝6 480（元），所以A企业该批原材料实际单位成本＝6 480/180＝36（元/公斤）。

208、某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。

该批材料入库的实际单位成本为每公斤（）元。A.50 B.51.81 C.52 D.53.56 答案：d 小规模纳税人购买原材料时支付的增值税是要计入到原材料的成本中，所以原材料的成本＝2 060×50＋3 500＋620＝107 120（元），单位成本＝107 120/（2 060－60）＝53.56（元/公斤）。

209、某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A.27 B.29 C.29.25 D.31.25 答案：a

材料的采购成本＝25＋2＝27（万元），包装物押金2万元作为其他应收款。

210、甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税税率为17％。3月5日委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4 000元，加工费为936元(含增值税)，乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为3％。3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算)，此时，甲企业所作的会计分录错误的有()。

A、借：原材料 5600 B、借：应交税费——应交消费税 240 贷：委托加工物资 5600 贷：应付账款 240 C、借：委托加工物资 800 D、借：原材料 4800 应交税费——应交增值税 136 贷：委托加工物资 4800 贷：应付账款 936 答案：a

211、甲公司在财产清查中：发现毁损材料实际成本100万元。经查属于该材料属于企业管理不善所致，由保管员个人赔偿2万元，残料估价8万元已办理入库手续，净损失计入损益。不考虑增值税因素，下列处理中，错误的是（）。

A.借记“原材料”科目8万元 B.借记“其他应收款”科目2万元

C.借记“管理费用”科目90万元 D.借记“营业外支出”科目90万元 答案：d

212、某一般纳税人企业购进材料一批，取得的增值税专用发票注明材料进价为50 000元，增值税税额为8 500元，另外支付运费3 000元，支付装卸费500元，运费以 7％的扣税率计算进项税额。

该批材料的采购成本为()。A.50 000 B.53 500 C.53 290 D.58 500 答案：c

213、某小规模商品流通企业从境外进口货物一批，进口货物价值100 000元，支付进口关税15 000元、进口增值税19 550元、仓储费450元和国内运输费500元。该企业购进货物的入账价值为（）元。A.135 500 B.134 550 C.116 000 D.115 000 答案：a

214、某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元;2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元;2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10 000 B.10 500 C.10 600 D.11 000 答案：d 2月1日，结存200公斤 每公斤实际成本100元;2月10日购入甲材料300公斤 每公斤实际成本110元;2月15日发出甲材料400公斤。

剩余的原材料的数量＝300－（400－200）＝100（公斤），剩余的甲原材料都是2月10日购入的，所以月末原材料的实际成本100×110＝11 000（元）。

215、某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2006年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元;3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元;3月10日和3月27分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（）元。A.30 000 B.30 333 C.32 040 D.33 000 答案：d

3月10日发出材料成本为200吨×200＋200吨×180＝76 000（元）

3月27日发出材料成本为100吨×180＋250吨×220＝73 000（元）则A材料月末账面余额为（400吨-250吨）×220＝33 000（元），因此答案应该选D。

216、某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元;2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元;2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（）元。A.10 000 B.10 500 C.10 600 D.11 000 答案：c 单位加权成本=（200×100+300×110）/500=106 库存余额=106×100=10 600”

217、某企业期初存货200件，单价4.8元;本月6日购入原材料300件，单价5元;本月10日购入400件，单价6元;本月发出材料共两次，分别为8日发出250件、15日发出300件。

若采用加权平均法，则发出存货成本为（）元。A.2 970 B.2 860 C.2 660 D.1 890 答案：a 单位加权成本=（200×4.8+300×5+400×6）/900=5.4 发出存货成本=550×5.4=2 970

218、某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。A.超支5 B.节约5 C.超支15 D.节约15 答案：a 当月的材料成本差异率＝[20＋（110－120）]/（80＋120）×100%＝5%（超支）;

当月领用材料应负担的材料成本差异＝100×5%＝5（万元）（超支）。“

219、甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2008年12月31日，甲公司原材料A成本为70万元，专门用于生产产品B，预计加工完成该产品B尚需发生加工费用20万元，预计产品B市场不含增值税的销售价格为100万元，产品B销售费用为12万元。假定该原材料A期初已经计提存货跌价准备为0万元，不考虑其他因素。2008年12月31日，甲公司该原材料A应计提的存货跌价准备为（）万元。A.1 B.2 C.8 D.1 答案：b 可变现净值=100-12-20=68 应计提的存货跌价准备=70-68=2 220、A公司2008年12月31日甲产品库存20件，为每件成本4万元，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件3.5万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.6万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2008年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。A.20 B.12 C.11.2 D.22 答案：d

存货可变现净值＝20×3.5－20×0.6＝58（万元）;存货期末余额＝20×4＝80（万元）;期末计提的存货跌价准备＝80-58＝22（万元）

221、某企业20×7年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，20×7年3月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0 B.-10 C.10 D.12 答案：d

乙存货的成本＝100（万元）;乙存货的可变现净值为＝110－20－2＝88（万元），成本高于可变现净值，所以要计提的跌价准备=100－88＝12（万元）

222、甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）。A.100万元 B.116万元 C.120万元 D.132万元

答案：b

交易性金融资产成本=860万-4万-16万=840万处置收益=960万-840万=120万 投资收益=120万-4万（交易费用）=116万

223、企业购入A股票20万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万，其中包含已宣告发放的现金股利3万元和支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.103 B.98 C.102 D.105 答案：b 224、2009年1月5日，甲公司以银行存款1 200万元取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的5%，另支付相关税费5万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。2009年3月10日，乙公司宣告发放2008现金股利共200万元。假设不考虑其他因素，甲公司2009年3月末该项长期股权投资的账面余额为（）万元。A.1 000 B.1 195 C.1 200 D.1 205 答案：d

成本法下,长期股权投资的账面余额为初始投资成本1 205。225、2009年3月5日，甲公司以银行存款1 000万元（含已经宣告但尚未发放的现金股利20万元）取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的2%，另支付相关税费3万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。2009年3月10日，甲公司收到宣告发放的现金股利。2010年1月5日甲公司出售该长期股权投资，实际收到价款1300万元，相关税费4万元。假设不考虑其他因素，甲公司2010年1月5日出售该项长期股权投资的损益为（）万元。A.313 B.317 C.300 D.305 答案：a 长期股权投资投资成本为1 000－20＋3=983万 处置收益=1 296（1 300－4）-983=313万 226、2010年3月，乙公司购入复印机一台供管理部门使用，增值税专用发票中注明货款为30 000元，增值税5 100元，款项已用银行存款支付。此项业务的正确会计分录为()。

A、借：库存商品 30 000 B、借：固定资产 30 000 应交税费-应交增值税(进项税额)5 100 应交税费-应交增值税(进项税额)5 100 贷：银行存款 35 100 贷：银行存款 35 100 C、借：材料采购 30 000 D、借：固定资产 35 100 应交税费-应交增值税(进项税额)5 100 贷：银行存款 35 100 贷：银行存款 35 100 答案：b

227、甲公司2010年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税为20.4万元。购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3万元。安装时，领用生产用材料6万元;支付安装工人工资3万元。该设备2010年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2010年该设备应计提的折旧额为（）。A.9.98万元 B.9.9万元 C.13.2万元 D.15.4万元 答案：b

设备的原始价值=120+3+6+3=132万，2010年2月1日购入应从3月份开始计提折旧，2010年该设备应计提的折旧额为132/10/12×9=9.9。

228、某企业2008年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧。该设备2010年计提的折旧额为（）万元。A.16.8 B.21.6 C.22.4 D.24 答案：c

该设备应从2009年1月1日起开始计提折旧，2010年计提的折旧额为（90－6）×4/15＝22.4（万元），则答案应该选C。

229、某企业出售房屋一幢，账面原价500 000元，已提折旧140 000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420 000元，适用营业税税率为5％。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为()。答案：a

A、借：固定资产清理38400 贷：营业外收入38400 B、借：固定资产清理34400 贷：营业外收入34400 C、借：固定资产清理258600 贷：营业外收258600 D、借：营业外支出38400 贷：固定资产清理38400 230、某企业购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5．60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第3年应提折旧额为()万元。答案：b A.24 B.14.4 C.20 D.40

第3年应提折旧额=100×0.6×0.6×0.4=14．4万。231、2007年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2007年8月应计入当期利润总额的研发支出为（）万元。A.0 B.150 C.650 D.800 答案：c

232、某企业投资性房地产采用成本计量模式。2009年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为270万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元。采用直线法计提折旧。

2009年应该计提的折旧额为()万元。A.12 B.20 C.11 D.10 答案：c 购入的作为投资性房地产的建筑物采用成本计量模式时，其会计处理同固定资产一样。当月增加，当月不计提折旧。所以2009年应该计提折旧的时间为11个月。2009年计提折旧=(270-30)÷20×11÷12=11(万元)。233、2009年1月1日乙公司接受甲公司以一项账面价值为210万元的专利权投资，投资合同约定价值为165万元。乙公司预计尚可使用年限为10年。则2009年乙公司对该项无形资产的摊销额为()万元。

A.25 B.33 C.13 D.16.5 答案：d 乙公司该项无形资产的摊销额为165÷10=16.5(万元)。234、某企业2008年1月1日以80 000元购入一项专利权，摊销年限为8年。2010年1月1日，企业将该专利权以68 000元对外出售。出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为()元。A.600 B.4 100 C.4 600 D.8 100 答案：c

2010年1月1日该项专利权的账面价值=80 000—80 000/8×2=60 000(元);应交的营业税为68 000×5%=3 400(元);实现的营业外收入68 000-60 000-3 400=4 600(元)。235、2009年初A公司开始建造生产用设备，建造过程中发生外购设备和材料成本100万元，增值税进项税额为17万元，人工成本200万元，资本化的借款费用10万元，安装费用20万元，为达到正常运转发生测试费30万元，领用企业生产用材料40万元。2009年12月末，该设备达到预定可使用状态并投入使用。A公司建造该设备的成本是（）万元。A.401 B.400 C.360 D.361 答案：b

建造该设备的成本=100+200+10+20+30+40=400 236、一台设备原值100万元，预计使用年限5年，预计净残率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧，则5年内计提折旧总额为()万元。A.100 B.95 C.102 D.82 答案：b

应计提的折旧总额=固定资产原值-预计净残值=100-100×5%=95万

237、某企业在2009年10月8日销售商品100件，该商品单价为150元，增值税税率为17%，该企业给购货方10%的商业折扣，购货方尚未支付货款，则该企业应收账款的入账价值是()元。A.17 550 B.17 400 C.15 795 D.17 250 答案：c

企业应按扣除商业折扣后的实际售价确认应收账款，因此该企业应确认的应收账款为150×100×(1+17%)×(1-10%)=15 795(元)。

238、某企业转让一项专利权，该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（）万元。A.1.6 B.-2 C.3 D.8 答案：a 28－1.4－（50－20－5）＝1.6（万元）239、某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。A.4 B.6 C.54 D.56 答案：a

出售该设备影响当期损益的金额＝56－（60－10）－2＝4（万元），是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入科目。

240、甲公司长期持有乙公司10%的股权，采用成本法核算。2009年1月1日，该项投资账面价值为1 300万元。2009乙公司实现净利润2 000万元，宣告发放现金股利1 200万元。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该项投资账面价值为（）万元。A.1 300 B.1 380 C.1 500 D.1 620 答案：a

该题采用成本法核算长期股权投资，乙公司宣告发放现金股利，甲公司应按照持股比例确认为投资收益，乙公司实现净利润，甲公司不做账务处理。

241、甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2 700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。A.2 160 B.2 256 C.2 304 D.2 700

答案：b

2009年12月31日该专利权的账面价值=[(2 700+120-（2 700+120）/5]=2 256（万元）。

242、某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（）万元。A.88 B.96 C.100 D.112 答案：a

当月领用材料的实际成本=100+100×（-20-10）/（130+120）=88。

243、甲公司2007年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2007年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。答案：c A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元 B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元 C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元 D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

244、甲公司对外提供中期财务会计报告，2007年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产的影响7月营业利润的金额为（）万元。A.54 B.36 C.24 D.30 答案：d 出售股票的收益=5.5×60万-5(6月底的公允价值)×60万=30万

245、甲公司为增值税一般纳税人，2009年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2010年应计提的折旧为（）万元。A、72 B、120 C、140.4 D、168.48 答案：b 本题是09年之后购入的生产设备，所以增值税进项税额是可以抵扣的，不计入固定资产成本，所以固定资产入账价值是360万，采用年数总和法计提折旧，2010年应该计提的折旧是360×5/(1+2+3+4+5)=120万元。

246、某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6％，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为()万元。A.O.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6 答案：a 该企业7月31日应计提的利息为 60×6％×l／12=0．3(万元)。

247、某企业于2009年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为l50万元，增值税额为 25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为 2／

10、1／20、n／30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2009年6月11日付清货款。企业购买产品时应付账款的入账价值为()万元。A.147 B.150 C.172.5 D.175.5 答案：d

附有现金折扣条件的应付账款，以扣除现金折扣前的金额入账。

248、某企业于2009年3月1日开出面值20 000元，6个月到期的应付票据，票面利率为6％，则应付票据在2009年6月30日的账面价值是()元。A.20 000 B.20 400 C.20 800 D.21 200 答案：b 20 000×（1+6%÷12×4）=20 400 249、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2009年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。不考虑其他税费，甲公司在2009年因该项业务应计入管理费用的金额为()。A.600 B.770 C.1 000 D.1 170 答案：d 2×500+2×500×17%=1 170 250、甲企业为增值税一般纳税人，购进免税农产品支付给农业生产者的价款为50万元，规定的扣除率为l3％，甲企业编制会计分录时，计入“应交税费——应交增值税(迸项税额)”账户的金额是()万元。A.6.5 B.5 C.8.5 D.8.33 答案：a 50×13%=6.5 251、A公司建造办公楼领用外购原材料l0 000元，原材料购入时支付的增值税为1 700元;因台风毁损库存商品一批，其实际成本20 000元，经确认损失外购材料的增值税3 400元。则A公司记入“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为()元。A.680 B.1 020 C.1 700 D.5 100 答案：c 需要进项税额转出的非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，因自然灾害发生非正常损失不需要进项税额转出。

252、某企业从外地购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款20 000元，另外向运输公司支付运输费用l0 000元。货物已运抵并验收入库，按计划成本核算。货款、进项税款和运输费用已用银行存款支付。增值税税率为17％，运输费用的进项税额的扣除率为7％。则该企业的增值税进项税额为()元。A.3 400 B.700 C.4 100 D.5 100 答案：c

000×17%+10 000×7%=4 100 253、某企业因管理不善毁损一批库存材料，经确认该批材料的成本为10 000元，增值税额1 700元，其会计处理为()。

A.借：待处理财产损溢l0 000，贷：原材料10 000 B.借：待处理财产损溢ll 700，贷：原材料11 700 C.借：待处理财产损溢ll 700，贷：原材料 10 000，贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)1 700 D.借：待处理财产损溢ll 700，贷：原材料 10 000，贷：应交税费—应交增值税(销项税额)1 700 答案：c 因管理不善而形成的财产非正常损失，其购入时的进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。254、某小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明的货款为30 000元，增值税5 100元，支付的运输费500元，该企业原材料的入账价值为()元。A.35 600 B.35 100 C.30 500 D.30 000 答案：a000+5 100+500=35 600 255、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税l.O2万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为()万元。A.216 B.217 C.240 D.241 答案：a 210+6=216，委托加工物资收回后用于连续生产的，由受托方代收代缴的消费税，应借记“应交税费——应交消费税”。

256、甲公司将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于不动产性质在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为l7％，消费税税率为10％。据此计算，应计入在建工程成本的金额为()万元。A.350 B.385 C.435 D.630 答案：c

300+500×（17%+10%）=435，企业将生产的应税消费品用于不动产性质在建工程时，属视同销售行为，按规定应交纳的增值税及消费税，均应计入在建工程的成本。

257、某企业本期实际应上交增值税500 000元，消费税220 000元，营业税150 000元，土地增值税50 000元。该企业城市维护建设税适用税率为7％，则该企业应交的城市维护建设税为()元。A.55 500 B.50 400 C.60 900 D.61 250 答案：c

（500 000+220 000+150 000）×7%=60 900，土地增值税不是城市维护建设税的计税依据。

258、某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税l50万元，城市维护建设税35万元，房产税l0万元，车船税5万元，企业所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为()万元。A.5 B.15 C.50 D.85 答案：b

应计入管理费用的金额=10+5=15(万元)。259、某企业于2007年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4％，自发行日起计息，单利计算。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2008年12月31日该应付债券的账面余额为()万元。A.8 000 B.8 160 C.8 320 D.8 480 答案：d 2008年12月31日该应付债券的账面余额=8 000+8 000×4％×l.5=8 480(万元)260、企业于2007年7月1日发行5年期面值总额为300万元的债券，债券票面利率为10％，到期还本分期付息。单利计算。2009年12月31日，该应付债券的账面余额为()万元。

A.300 B.330 C.450 D.375 答案：a 因该债券是到期还本、分期付息，所以平时计提的利息先记入“应付利息”，再进行支付，所以应付债券的账面余额即为本金。

261、甲企业2008年1月1日以630万元的价格发行5年期债券600万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5％。单利计算。

甲企业2009年12月31日应计入“应付债券——应计利息”科目的数额为()万元。A.30 B.31.5 C.60 D.63 答案：c 600×5%×2=60，该债券虽是溢价发行，但在计算“应付债券——应计利息”时，仍然使用债券面值×票面利率×持有期限。262、A有限责任公司于设立时收到甲公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为50 000元，增值税进项税额为8 500元。甲公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素。则A有限责任公司应计入“实收资本”科目的金额为()万元。A.50 000 B.8 500 C.58 500 D.41 500 答案：c

263、某上市公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股 计入股本的金额为()万元。A.1 000 B.4 920 C.4 980 D.5 000 答案：a 股本的金额=股数×每股面值=1 000×1=1 000(万元)。

264、A企业收到B企业以设备出资，该设备的原价为100万元，已提折旧10万元，投资合同约定该设备价值为80万元(假定是公允的)，占注册资本60万元，则A企业的会计处理为()。A.借：固定资产 80 B.借：固定资产 90 贷：实收资本 80 贷：实收资本 90 C.借：固定资产 100 D.借：固定资产 80 贷：累计折旧 20 贷：实收资本 60 实收资本 80 资本公积 20 答案：d

265、甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4 000万元，发行总额16 000万元，发行费按发行总额的2％计算(不考虑其他因素)，股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为()万元。A.4 000 B.11 680 C.11 760 D.12 000 答案：b

记入“资本公积”科目的金额= 16 000—4 000—16 000×2％=11 680(万元)。

266、A公司注册资本为900万元，现有甲出资者出资现金400万元，使得注册资本增加到1 200万元，其中甲出资者占注册资本的比例为25％。A公司接受甲出资者出资时，应计入资本公积的金额为()万元。A.0 B.400 C.300 D.100

答案：d

400-1 200×25%=100 267、某企业年初未分配利润为l00万元，本年净利润为1 000万元，按l0％计提法定盈余公积，按5％计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为()万元。A.855 B.867 C.870 D.874 答案：c

该企业期末未分配利润=100+1 000-1 000×10％-l 000×5％-80=870(万元)。

268、某企业年初所有者权益160万元，本实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为()万元。A.360 B.410 C.440 D.460 答案：c 该企业年末所有者权益=160+300-20=440(万元)。

269、某企业2008年1月1日所有者权益构成状况如下：实收资本l 500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2008实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25％。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年l2月31日可供分配利润为()万元。A.600 B.650 C.800 D.1 100 答案：b

企业可供分配利润=当年实现的利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+ 其他转入(即盈余公积补亏)，本题未涉及盈余公积补亏事项，因此本题的答案为：600×(1-25％)+200=650(万元)。

270、某企业本年增加实收资本50万元，其中：盈余公积转增资本35万元;12月1日接受无形资产投资7万元，货币投资8万元。不考虑其他事项。则该企业年末所有者权益增加金额为()万元。A.15 B.50 C.35 D.8 答案：a 盈余公积转增资本35万元属于所有者权益内部变化，不会引起所有者权益总额的变化。271、某企业在2009年10月18日销售商品240件，增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税额为3400元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2009年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）

A.22932元 B.23400元 C.23166元 D.23000元 答案：d

实际收款金额=20000+3400—20000×2%=23000元

272、某企业某月销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣65万元、销售折让82万元，该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）A.105万元 B.187万元 C.122万元 D.65万元 答案：d 企业销售商品，实际发生现金折扣计入财务费用65万元

273、甲企业销售A产品，每件售价60元，若购货方购买100件以上产品可给予客户10％折扣。乙企业于2010年5月8日购买A产品150件，按规定现金折扣条件为：2/

10、1/20、n/30。适用的增值税税率为17%。假设购销双方约定计算现金折扣时考虑增值税，甲企业于2010年5月25日收到该笔款项时，应给予购货方的现金折扣为()A.105.3元 B.189.54元 C.94.77元 D.81元

答案：c

现金折扣=（150×60）×90%×（1+17%）×1%=94.77元

274、A公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为30000元。增值税税额为5100元。该批商品的成本为20000元。B公司收到商品后发现商品质量不合格，要求在价格上给予10％的折让。B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定销售商品后尚未确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为（）

A.31590元 B.18000元 C.27000元 D.30000元

答案：c 30000—30000×10%=27000元

275、甲企业2008年12月向乙企业提供某专利的使用权。合同规定：使用期5年，一次性收取使用费240000元，不提供后续服务，款项已经收到。则甲企业当年应确认的使用费收入为（）A.240000元 B.48000元 C.4000元 D.24000元 答案：a

让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入240000元

276、甲企业委托B企业代销一批商品5000件，代销价款为10元/件。该商品成本为6元/件，甲企业适用增值税税率为17%。一个月后，甲企业收到B企业开来的代销清单上列明已销售代销商品2000件，甲企业向B企业开具增值税专用发票。甲企业按售价的5%支付给B企业手续费。甲企业当期应确认的销售收入为（）A.19000元 B.20000元 C.50000元 D.23400元

答案：b

甲企业当期应确认的销售收入=2000×10=20000元 277、2009年6月1日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2010年7月31日完工;合同总金额为500万元，预计总成本为300万元。至2009年12月31日。该公司实际发生成本150万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入。2009对该项合同确认的收入为（）A.150万元 B.500万元 C.250万元 D.300万元

答案：c 500×150÷300=250万元 278、甲公司在2010年3月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税额为34万元。该批商品成本为160万元。甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时不考虑增值税),乙公司于2010年3月27日支付货款。2010年4月28日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付销售退回款项为（）

A.234万元 B.227.7万元 C.196万元 D.230万元

答案：d（200+34）—200×2%=230万元

279、某企业于2009年4月接受一项设备安装任务，安装期为1年，合同总收入150万元，预计总成本120万元。至2009年末已经发生成本90万元，假定满足采用完工百分比法确认收入的条件。假定不考虑其他因素，该项劳务影响2009利润总额的金额为（）A.112.5万元 B.90万元 C.22.5万元 D.60万元 答案：c 150×（90÷120）—120×（90÷120）=22.5万元 280、某咨询公司于2007年7月1日与客户签订一项咨询合同。合同规定，咨询期为两年，咨询费为240000元，客户分三次等额支付，第一次在项目开始时支付，第二次在项目中期支付，第三次在项目结束时支付。估计总成本为160000元（假定均为咨询人员薪酬），其中，2007年发生成本38000元，2008年发生成本80000元，2009年发生成本42000元。假定成本估计十分准确，咨询费也很可能收回，该公司按照已提供的劳务占应提供劳务总量的比例（按时间比例）确定该项劳务的完工程度。2008年12月31日按完工百分比法确认的收入为（）A.60000元 B.40000元 C.80000元 D.120000元 答案：d

2007年12月31日按完工百分比法确认收入：劳务的完工进度=6÷24=25％ 应确认的收入=240000×25％一0=60000（元）

2008年12月31日按完工百分比法确认收入：劳务的完工进度=18÷24=75％ 应确认的收入=240000×75％一60000=120000（元）” 281、甲公司于2009年5月接受乙公司委托，为其提供安装劳务，安装期为2个月，协议约定，乙公司应向甲公司支付的安装费总额为30000元，分二次等额支付，第一次在安装开始时预付，第二次在安装结束时支付。乙公司已预付第一次安装费。甲公司已发生安装成本12000元。在安装劳务尚未完工时，甲公司得知乙公司经营发生困难，后一次安装费能否收回难以确定。该项劳务影响2009利润总额的金额为（）A.12000元 B.15000元 C.3000元 D.0元 答案：d 本例中，甲公司已经发生的劳务成本12000元预计能够得到补偿，应按已经发生的，能够得到补偿的劳务成本金额12000元确认劳务收入，并将已经发生的劳务成本12000元结转入当期损益。该项劳务影响2009利润总额的金额为=12000—12000=0元

282、某企业销售商品6000件，每件售价60元（不含增值税），增值税税率为17％，企业为购货方提供的商业折扣为10％，提供的现金折扣条件为2/

10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。购货方已于10内付款，该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）

A.320000元 B.308200 元 C.324000 元 D.320200 元 答案：c

企业应该按照扣除商业折扣后的金额确认收入，因此该企业在这项交易中应确认的收入＝6000×60×（1－10％）＝324000（元）

283、甲公司于2009年8月接受一项设备安装劳务，安装期5个月，合同收入200000元，已收到100000元，当年实际发生成本120000元，预计已完工80%，则该企业2009确认收入为（）A.100000 元 B.160000 元 C.200000 元 D.80000 元 答案：b

该企业2009确认收入＝200000×80％＝160000（元）

284、甲企业2009年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2009年已确认劳务收入80万元，截至2010年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%，2010年该企业应确认的劳务收入为（）A.36万元 B.40万元 C.72万元 D.200万元 答案：b

2010年该企业应确认的劳务收入＝200×60％－80＝40（万元）

285、A公司于2010年7月3日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为200 000元，增值税税额为34000元;该批商品成本为160 000元。A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。A公司确认的销售商品收入为（）

A.200000元 B.234000元 C.4000元 D.0元 答案：d

由于B公司现金流转存在暂时困难，A公司不是很可能收回销售货款。根据销售商品收入的确认条件，A公司在发出商品时不能确认收入

286、甲公司7月20日销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为300 000元，增值税税额为51000元。该批商品的成本为240 000元。甲公司已于7月25日收到货款，8月10日乙公司在收到商品后发现商品质量不合格，要求在价格上给予5％的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续。甲公司应冲减当期销售商品收入为（）A.15000元 B.17550元 C.12000元 D.0元

答案：a

销售折让发生在销售收入已经确认之后，除属于资产负债表日后事项外，应在发生时冲减当期销售商品收入，甲公司应冲减当期销售商品收入=300000×5%=15000元

287、甲公司2010年7月5日收到乙公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为200元。该批商品系甲公司2010年6月2日出售给乙公司，每件商品售价为300元，适用的增值税税率为17％，货款尚未收到，甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货，甲公司应冲减当期销售商品收入为（）

A.30000元 B.35100元 C.20000元 D.0元

答案：d

尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减发出商品成本，不应冲减销售商品收入 288、甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品销售价格为500 000元，增值税额为85 000元,该批商品实际成本为400 000元。甲公司在协议签订时已预收60％的货款,甲公司在收到预收货款时，应确认的销售商品收入为（）A.351000元 B.300000元 C.500000元 D.0元 答案：d

采用预收款销售商品，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债

289、甲公司委托丙公司销售A商品500件，商品已经发出，每件成本为100元。合同约定丙公司应按每件120元对外销售，甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售A商品300件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为36 000元，增值税额为6120元，款项已经收到。丙公司应确认的收入为（）A.36000元 B.42120元 C.3600元 D.4212元 答案：c

采用支付手续费委托代销商品，受托方应在代销商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定代销手续费，确认劳务收入=36000×10%=3600元

290、甲公司接受一项劳务，合同总收入为600 000元，预计总成本为450 000元;因对方发生财务困难，造成合同无法履行。至2009年末该劳务完工程度为30%，已经发生成本200 000元，甲公司预计已经发生的劳务成本全部不能得到补偿。甲公司应确认的劳务成本为（）A.200000元 B.180000元 C.135000元 D.0元 答案：a

已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本或其他业务成本），不确认提供劳务收入

291、甲公司随销售商品出租一批包装物，收到租金收入5850元（含税收入），该批包装物成本为3000元，采用一次摊销法结转包装物成本。该项业务影响利润的金额为（）A.2850元 B.2000元 C.5850元 D.3000元

答案：b

该项业务影响利润的金额=5850÷（1＋17%）－3000=2000元

292、某企业2010年3月份发生的支出有：支付生产车间管理人员工资180万元，支付行政管理部门人员工资270万元，支付广告费用140万元，计提短期借款利息50万元，支付生产车间固定资产维修费70万元。则该企业当期的期间费用总额为()A.460万元 B.710万元 C.530万元 D.640万元 答案：c 期间费用=270+140+50+70=530万元

293、甲公司生产车间发生设备大修理费用50000元，行政管理部门发生设备日常修理费用20000元，销售部门发生设备修理费用30000元，本期计入管理费用为（）A.20000元 B.70000元 C.100000元 D.50000元 答案：b 管理费用=50000+20000=70000元

294、甲企业销售A产品，售价每件460元，若客户购买达到200件及以上的，可得到40元/件的商业折扣，某客户2010年12月10日购买A产品200件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时考虑增值税）适用的增值税税率为17％，甲企业于12月26日收到货款时，应确认的财务费用金额为（）A.840元 B.0元 C.1965.6元 D.982.8元 答案：d 应给予客户的现金折扣＝（460－40）×200×（1+17%）×1％＝982.8（元），所以应计入财务费用的金额是982.8元。

295、甲公司生产车间发生设备大修理费用145 000元，更新改造支出240000元（该支出符合固定资产确认条件），行政管理部门发生设备日常修理费用10000元，销售部门发生设备日常修理费用35000元，应计入管理费用的金额为（）A.10000元 B.430000元 C.190000元 D.155000元 答案：d

计入管理费用的金额=145000＋10000=155000元

296、某企业筹建期间发生借款利息支出10 000元（其中为购建固定资产发生的应予以资本化的利息支出4 000元），发生办公费12000元、差旅费65000元、筹建人员工资250 000元，购入设备10台，买价700000元，增值税额119000元，应计入管理费用的金额为（）A.337000元 B.333000元 C.1033000元 D.1152000元 答案：b 计入管理费用的金额=（10000－4000）＋12000＋65000＋250000=333000元 297、某公司2010年8月，当月实际交纳增值税额250 000元，交纳消费税额50 000元，交纳营业税额100 000元，城建税税率为7%，教育费附加为3%，在计算应交城建税和教育费附加会计处理时，应计入“营业税金及附加”科目的金额为（）A.25000元 B.30000元 C.40000元 D.28000元

答案：c

应交城建税=(250 000﹢50 000﹢100 000)×7%=28 000元 应交教育费附加=（250 000﹢50 000﹢100 000）×3%=12 000元

在计算应交城建税和教育费附加会计处理时，应计入“营业税金及附加”科目的金额=28000＋12000=40000元 298、某企业2009年发生的营业收入为2000万元，营业成本为1200万元，销售费用为40万元，管理费用为100万元，财务费用为20万元，投资收益为50万元，资产减值损失为50万元，公允价值变动损益为100万元（收益），营业外收入为35万元，营业外支出为25万元。该企业2009年的营业利润为（）A.750万元 B.740万元 C.640万元 D.690万元

答案：b

营业利润=2000—1200—40—100—20﹢50—50+100=740万元

299、甲企业以10000元的价格购入一项摊销期限为10年的专利权，已摊销1500元，甲企业将其转让，取得转让收入20000元，营业税税率为5%，则转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额为（）A.11500元 B.10500元 C.7500元 D.20500元 答案：b

20000－（10000－1500）—20000×5%=10500元

300、某企业2003年亏损200万元，经过2004年至2008年税前利润弥补后尚有30万元未弥补亏损。2009年实现利润总额300万元，所得税税率为25%，按10%的比例提取盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2009年末未分配利润余额为（）A.175．5万元 B.67.5万元 C.205.5万元 D.202.5万元 答案：a 300—300×25%—30—（300—300×25%—30）×10%=175.5万元

301、某企业2010的利润总额为1000万元，其中包括国库券利息收入50万元，发生税收滞纳金支出20万元。假定税法规定可扣除的工资费用为200万元，企业实际支付的工资为250万元。递延所得税资产的年初余额是100万元，年末余额是130万元，递延所得税负债的年初余额是45万元，年末余额是65万元。企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2010年所得税费用为（）

A.245万元 B.255万元 C.270万元 D.300万元 答案：a

应交所得税=（1000—50+20+50）×25%=255万元 递延所得税=(65—45)—（130—100）=-10万元

所得税费用=255+（—10）=245万元

302、甲公司在财产清查中发现盘盈现金5000元，盘盈八成新设备一台，其重置成本为100000元，盘盈原材料一批，估计成本为30000元，上述盘盈资产计入营业外收入为（）A.135000元 B.115000元 C.5000元 D.35000元 答案：c

现金盘盈计入营业外收入;固定资产盘盈计入以前损益;原材料盘盈冲减管理费用

303、甲公司将拥有的一项专利技术出售，取得价款400000元，应交的营业税为20000元。该专利技术的账面余额为600000元，累计摊销额为40000元，已计提减值准备10000元。计入营业外支出的金额为（）

A.170000元 B.190000元 C.130000元 D.150000元

答案：a

营业外支出=400000－（600000－40000－10000）—20000=170000元 304、甲公司出售一台设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元，该设备原值为60万元，已提折旧10万元，出售该设备影响当期损益的金额为（）A.6万元 B.4万元 C.5万元 D.2万元 答案：b 56—（60—10）—2=4万元

305、甲公司2009年应交所得税100万元，递延所得税资产年初余额为50万元，年末余额为60万元;递延所得税负债年初余额为80万元，年末余额为60万元。该公司2009年所得税费用金额为（）A.130万元 B.100万元 C.70万元 D.30万元 答案：c

“递延所得税=（60—80）—（60—50）=-30万元 所得税费用=100+（-30）=70万元” 306、某企业本期营业利润为100万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25%。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为()A.82.5万元 B.75万元 C.93.75万元 D.110 万元 答案：a

企业本期净利润＝(100＋20－10)×(1－25%)＝82.5(万元)，资产减值损失、公允价值变动收益已经计入营业利润

307、某工业企业2009主营业务收入为3000万元，主营业务成本为2500万元，其他业务收入为20万元，其他业务成本为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2009的净利润应为（）A.375万元 B.382.5万元 C.386.2万元 D.390 万元 答案：d 该企业2009年净利润＝(3000－2500＋20－10＋20－10)×(1－25%)＝390(万元)

308、甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，营业外收入为200万元，营业外支出为100万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）A.300万元 B.320万元 C.285万元 D.420万元

答案：b

“营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）

其中，营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本 因此：本期营业利润=500+200－300－100－15－45+60+20＝320（万元）” 309、某企业2008年发生亏损200万元，2009年实现会计利润1200万元，其中包括国债利息收入100万元，在营业外支出中有税收罚款支出150万元，所得税税率为25%，该企业2009年应交所得税额为（）A.250万元 B.262.5万元 C.225万元 D.312.5万元

答案：b

应交所得税额=（1200－200－100＋150）×25%=262.5万元

310、某企业2009年递延所得税负债年初数600000元，年末数为740000元，递延所得税资产年初数为340000元，年末数为320000元，该企业递延所得税为（）A.120000元 B.100000元 C.160000元 D.150000元 答案：c

递延所得税=（740000－600000）－（320000－340000）=160000元

311、甲公司将拥有的一项非专利技术出售，取得价款800 000元，应交的营业税为40000元。该非专利技术的账面余额为900000元，累计摊销额为85000元，已计提减值准备20 000元。该项经济业务计入营业外支出金额为（）A.36000元 B.35000元 C.165000元 D.65000元

答案：b

营业外支出=800000－（900000－85000－20000）－40000=35000元

312、某企业年末“应收账款”总账科目借方余额为550万元，其中，“应收账款”明细科目借方余额为650万元，“应收账款”明细科目贷方余额为100万元，“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为25万元，资产负债表“应收账款”项目的金额为（）A.625万元 B.525万元 C.725万元 D.650万元 答案：a 应收账款=650—25=625万元

313、某企业“应收账款”有三个明细分类账，其中“应收账款――甲企业”明细分类账月末借方余额为300 000元，“应收账款――乙企业”明细分类账月末借方余额为100 000元，“应收账款――丙企业”明细分类账月末贷方余额为200 000元;“预收账款”有两个明细分类账，其中“预收账款――丁公司”明细分类账月末借方余额55 000元，“预收账款――戊公司”明细分类账月末贷方余额为30 000元;“坏账准备—应收账款” 明细分类账月末贷方余额为1 000元，则资产负债表的“应收账款”项目应为()A.654000元 B.454000元 C.229000元 D.399000元

答案：b

应收账款=300000+100000+55000—1000=454000元

314、甲公司期末“发出商品”科目余额为80万元，“原材料”科目余额为100万元，“材料成本差异”科目贷方余额为10万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为5万元，“生产成本”科目余额为150万元，“工程物资”科目余额为100万元，资产负债表中“存货”项目的金额为（）A.325万元 B.415万元 C.335万元 D.315万元

答案：d

存货=80+100—10—5+150=315万元

315、甲公司期末“固定资产”科目余额为2000万元，“累计折旧”科目余额为800万元，“固定资产减值准备”科目余额为100万元，“在建工程”科目余额为200万元，资产负债表中“固定资产”项目的金额为（）A.1300万元 B.1100万元 C.2200万元 D.1200万元

答案：b

固定资产=2000—800—100=1100万元

316、某公司期末“应付账款”科目贷方余额50000元，其中“应付账款——甲公司”科目贷方余额45000元，“应付账款—乙公司”科目贷方余额为20000元，“应付账款—丙公司”借方余额为15000元;“预付账款”科目借方余额10000元，其中“预付账款—A公司”科目贷方余额20000元，“预付账款—B公司”科目借方余额30000元，资产负债表中“预付款项”项目的金额为（）A.60000元 B.40000元 C.45000元 D.65000元

答案：c

预付款项=15000+30000=45000元

317、某企业有关会计科目期末余额如下，“原材料”借方余额65000元，“材料采购”借方余额20000元，“库存商品”借方余额60000元，“周转材料”借方余额15000元，“材料成本差异”贷方余额2500元，“存货跌价准备”贷方余额1000元，“坏账准备”贷方余额3000元，“生产成本”借方余额25000元，资产负债表“存货”项目金额为（）A.178500元 B.183500元 C.181500元 D.161500元 答案：c

存货=65000﹢20000﹢60000﹢15000－2500－1000﹢25000=181500元

318、某企业2010年7月“主营业务成本”科目的借方发生额为400万元;“主营业务成本”科目的贷方发生额为180万元;“其他业务成本”科目借方发生额为60万元。该企业2010年7月利润表中的“营业成本”的项目金额为()A.400万元 B.280万元 C.460万元 D.640万元 答案：b

营业成本=400－180﹢60=280万元

319、某企业2009年12月31日“无形资产”科目余额为800万元，“研发支出”科目余额为500万元，“累计摊销”科目余额为250万元，“无形资产减值准备”科目余额为65万元。该企业2009年12月31日资产负债表中的“无形资产”项目金额为（）A.485万元 B.550万元 C.800万元 D.985万元 答案：a 无形资产=800－250－65=485万元

320、某企业2009年12月31日“长期股权投资”科目余额为700000元，“长期股权投资减值准备”科目余额为35000元。“公允价值变动损益”科目余额为54000元，则该企业2009年12月31日资产负债表中的“长期股权投资”项目金额为（）

A.646000元 B.700000元 C.611000元 D.665000元 答案：d 长期股权投资=700000－35000=665000元

321、某企业期末有关科目余额如下：“固定资产”科目借方余额600万元，“在建工程”科目借方余额300万元，“工程物资”科目借方余额60万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额20万元，“固定资产清理”科目贷方余额15万元，“累计折旧”科目贷方余额120万元，该企业资产负债表“固定资产”项目金额为（）

A.835万元 B.460万元 C.445万元 D.775万元

答案：b

“固定资产”项目金额=600－120－20=460万元

四、判断题（125题）

322、利得和损失一定会影响当期损益。答案：× 利得和损失的处理有两种，一种计入当期损益，另一种直接计入当期权益。所以计入权益的利得和损失不影响当期损益。

323、企业在一定期间发生亏损，但企业在这一会计期间的所有者权益不一定减少。答案：√

324、企业只能采用历史成本对会计要素进行计量。答案：×

325、根据会计信息质量的可比性要求，某一会计主体前后期使用的会计处理方法必须一致。答案：×

可比性要求某一会计主体前后期使用的会计处理方法应当前后一致，不得随意变更，但如果企业经营情况发生变化，根据28号准则的规定，可以变更会计处理方法。

326、在企业负债金额既定的情况下，企业本期净资产的增减额就是企业当期的利润额或发生的亏损额。答案：× 本期净资产的增减额也可能由投入资本或减资导致。

327、现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。

答案：×

现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。

328、应收款项是指企业因销售产品、提供劳务等而应向有关债务人收取的款项。

答案：√

329、银行存款日记账的期末余额就是企业可动用的银行存款数。答案：×

330、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。答案：× 不能调整银行存款日记账。

331、对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。答案：×

332、企业销售产品时，以银行存款代购货方垫付的包装费、运杂费时，应借记“应收账款”账户。答案：√ 333、“应收账款”的借方登记应收账款的增加数及确认的坏账损失数。

答案：×

334、预付账款是企业按照合同规定预付给购货单位的货款，它是被供货单位暂时占用的资金。答案：× 335、企业购入交易性金融资产发生的交易费用应计入当期损益。答案：√

336、因非常损失盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款等后，计入当期管理费用。答案：×

337、购入材料在运输途中发生的合理损耗不需单独进行账务处理。答案：√

338、先进先出法就是根据存货实际流转的次序对发出存货和期末存货进行计价的一种方法。答案：×

339、对于发票账单未到、材料已验收入库的业务，月份内可以暂不进行账务处理。答案：√

340、属于管理不善造成的存货毁损，应按该存货的实际成本计入营业外支出。答案：×

341、存货是企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产品或商品，或仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。答案：√

342、采用先进先出法的优点是物价上涨或下跌时，期末库存存货成本接近市价。

答案：√

343、商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。答案：√

344、企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。

答案：√

345、企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。答案：×

所有权不再是企业的，所以不做为企业的存货核算。

346、企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。答案：×

企业采用计划成本核算原材料，平时采购原材料时应按实际成本借记“材料采购”科目，材料验收入库时按计划成本借记“原材料”科目，贷记“材料采购”科目，两者的差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。

347、对于发票账单与材料同时到达的采购业务，企业在支付货款、材料验收入库后，应贷记“在途物资”科目。答案：×

348、由于正在途中的材料还未到达企业，所以不能作为企业存货核算。答案：×

未运达企业的材料，应视在材料上的风险和报酬是否发生转移。如已转移给购货方，则虽未运达企业，已作为在途物资反映。

349、企业在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，可先保留在“待处理财产损溢”科目中，待批准后再处理。答案：×

350、对被投资单位的影响力在重大影响以下，且在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的投资应采用成本法核算。答案：× 对被投资单位的影响力在重大影响以下，但在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的投资应作为金融资产核算，不作为长期股权投资。

351、投资者投入的长期股权投资，一律应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本。答案：×

352、用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整已确认的初始投资成本。答案：×

353、企业对长期股权投资计提的减值准备，在该长期股权投资价值回升期间应当转回，但转回的金额不应超过原计提的减值准备。答案：×

354、按新会计准则规定，对子公司的投资应采用权益法核算。答案：×

355、投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。答案：√ 356、已提足折旧仍在使用的固定资产，不再计提折旧。答案：√

357、以经营租赁方式租出的固定资产，应由承租方计提该项固定资产折旧。答案：×

358、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。答案：√

359、企业应按月计提折旧，并根据固定资产的用途分别计入相关资产的成本或当期费用。答案：√

360、企业融资租入的固定资产在租赁期内应视同自有固定资产进行管理。答案：√

361、对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。答案：× 不应调整已计提折旧。

362、企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理。答案：√

363、当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧。答案：√

364、无形资产的后续支出应区分不同情况在发生当期确认为资本化或计入当期损益。答案：√

365、企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，应将其成本在不超过10年的期限内摊销。答案：×

无形资产准则规定，对无法合理确定使用寿命的无形资产不摊销，但每期期末要进行减值测试。366、企业取得的使用寿命有限的无形资产均应按直线法摊销。答案：×

367、企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用当月起，至不再作为无形资产确认时止。答案：√

368、企业通过经营租赁方式租入的建筑物再出租的也是属于投资性房地产的范围。答案：×

投资性房地产一定是企业的资产，由于经营租赁方式租入的建筑物不是企业资产，所以不能作为投资性房地产。369、专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。答案：√

370、持有并准备增值后转让的房屋建筑物不属于投资性房地产。答案：√

371、同一企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量。答案：×

372、企业对于确实无法支付的应付账款，应冲减已计提的坏账准备。答案：×

企业对于确实无法支付的应付账款，应计入营业外收入。

373、应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。答案：√

374、应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按票面金额转作短期借款。

答案：× 应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作应付账款。

375、企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。答案：√

376、职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。答案：√

377、企业如将自产产品用于职工个人消费，属于视同销售行为，会计上要作为销售处理，通过营业收入、营业成本核算，同时按规定计算交纳增值税。答案：√ 企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时结转相关成本，涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

378、企业购入材料不能取得增值税专用发票的，应比照小规模纳税企业进行处理，发生的增值税计入材料采购成本。答案：√379、2009年以后，一般纳税人企业购进的生产经营用设备所支付的增值税可以作为进项税额扣除。答案：√

380、某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格41 200元，增值税征收率3％，该批产品应交增值税1 200元。答案：√ 41 200÷（1+3%）×3% = 1 200

381、小规模纳税企业购入货物无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得从应纳税额中抵扣，而计入购入货物的成本。答案：√

382、小规模纳税企业不仅需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，还需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。答案：× 小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，而是按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，因此只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。

383、长期借款用于购建固定资产时，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生应当资本化的利息支出应当资本化，计入所购建的固定资产价值。答案：√

384、工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。

答案：× 职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费、医疗、养老、失业、工伤、生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。

385、企业对于确实无法支付的应付账款，应计入资本公积。答案：× 企业对于确实无法支付的应付账款，应计入营业外收入。

386、自产自用应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目。答案：× 自产自用应税产品应交纳的资源税记入“生产成本”、“制造费用”等科目。

387、一般情况下，企业的实收资本应相对固定不变，但在某些特定情况下，实收资本也可能发生增减变化。答案：√

388、对于股份有限公司以外的其他企业来说，其投资者投入企业的资本应全部记入“实收资本”科目。答案：× 在企业创立时，投资者认缴的出资额与注册资本一致，一般不会产生资本溢价。但在企业重组或有新的投资者加入时，新加入的投资者往往要付出大于原投资者的出资额，新投资者多缴的部分就形成了资本溢价。

389、股份公司发行股票相关的交易费用，应计入当期损益。答案：× 发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）;无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。

390、资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本(或股本)中所占份额的部分，以及直接计入当期损益的利得和损失等。答案：× 资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。

391、终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。答案：√

392、收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。答案：√

393、在计算提取法定盈余公积的基数时，应包括企业年初未分配利润。答案：× 公司制企业应当按照净利润（减弥补以前亏损，下同）的10％提取法定盈余公积。在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。

394、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。

答案：× 企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。

395、上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。答案：×

股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记“股本”科目。

396、企业宣告发放的现金股利或股票股利，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。

答案：× 股票股利是应该等到实际发放的时候才需要做处理的，实际发放的时候应该增加股本的，不能够确认负债。

397、已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本。答案：√ 已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本。

398、如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。答案：√ 如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入

399、企业发生的销货退回，无论是属于本销售的，还是以前销售的，都应冲减退回的主营业务收入及相关的成本费用。答案：× 企业售出商品发生的销售退回，应当分别不同情况进行会计处理：

尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减发出商品成本，借记“库存商品“科目，贷记”发出商品“科目;已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的应交增值税销项税额。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。400、企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，就可以确认收入。答案：×

收入准则规定，销售商品收入同时满足五个确认条件的，才能予以确认

401、如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权，则在发出商品时不能确认该项商品销售收入。

答案：√ 如果企业在商品销售后保留了与商品所有权相联系的继续管理权，或能够继续对其实施有效控制，说明商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，销售交易不能成立，不应确认收入

402、如果劳务的开始和完成分属不同的会计，就必须按完工百分比法确认收入。答案：×

企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。如果劳务的开始和完成分属不同的会计，但提供劳务交易的结果不能可靠估计的，就不能按完工百分比法确认收入

403、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。答案：√ 已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入

404、企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。答案：√ 企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入

405、商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。答案：√

商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

406、企业发生的原已确认收入的销售退回，属于本销售的，应直接冲减退回当月的销售收入及销售成本;如果是以前销售的，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理。答案：√ 企业发生的原已确认收入的销售退回，属于本销售的，应直接冲减退回当月的销售收入及销售成本;如果是以前销售的，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理

407、采用支付手续费方式委托代销商品，受托方将商品销售后，按实际售价确认销售收入，并向委托方开具代销清单。答案：× 采用支付手续费方式委托代销商品，受托方应在代销商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定代销手续费，确认劳务收入

408、由于商业折扣在销售发生时即已发生，企业应按扣除商业折扣前的净额确认销售收入 答案：×

企业销售商品发生商业折扣，按扣除商业折扣后的金额确认销售收入

409、企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。答案：×

企业出售无形资产取得的收益，应计入营业外收入

410、销售商品收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让（非资产负债表日后事项），均应在实际发生时计入当期财务费用。答案：× 销售商品收入已经确认后，现金折扣在发生时计入财务费用，而发生的销售折让应冲减主营业务收入以及增值税

411、企业已经确认销售商品收入发生销售折让时，一般应冲减当月的销售商品收入及增值税销项税额，但不应冲减销售商品的成本。答案：√

412、企业销售商品一批，并已收到款项，即使商品的成本不能够可靠地计量，也要确认相关的收入。

答案：×

商品的成本能够可靠地计量是确认收入的五个条件之一，不满足则不应该确认收入

413、企业销售商品发生的现金折扣应在实际发生时冲减当期销售商品收入。答案：×

企业销售商品发生的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用

414、A公司将一批商品销售给B公司，按合同规定A公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制。因而，A公司不能确认收入。答案：√ 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制是销售商品收入确认条件之一，如果企业仍保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制,就不能确认收入

415、企业的收入通常包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。答案：×

收入是从企业的日常经营活动中产生的，企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。营业外收入是非日常经营活动中产生的，不属于收入，属于利得

416、财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等 答案：√ 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等

417、企业生产车间发生的固定资产修理费计入制造费用，行政管理部门发生的固定资产修理费计入管理费用 答案：× 企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费均计入管理费用

418、其他业务成本是指企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。答案：√

其他业务成本是指企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等

419、企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。答案：× 企业出售原材料取得的收入应确认其他业务收入，结转原材料成本计入其他业务成本。420、企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。答案：×

企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的“财务费用”

421、管理费用、制造费用、销售费用都属于企业的期间费用。答案：×

企业的期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。制造费用是成本类科目，不属于期间费用

422、企业出售固定资产发生的处置净损失属于企业的费用。答案：×

企业出售固定资产发生的处置净损失应计入营业外支出，不属于日常经营活动发生的，所以不属于企业的费用

423、对于用于固定资产建造的专门借款，符合资本化条件的应计入在建工程成本;对于筹建期间发生的不符合资本化条件的借款利息应计入管理费用。答案：√

424、对于企业发生现金盘亏（属无法查明原因）应计入管理费用;对于存货因管理不善造成的盘亏应计入管理费用;对于固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。答案：√

425、营业外收支不影响营业利润。答案：√ 营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），等于营业利润，因此营业外收支不影响营业利润。

426、利润总额是指收入加上投资收益、营业外收入，减去营业外支出后的总金额。答案：×

营业利润加上营业外收入减去营业外支出等于利润总额。

427、终了，应将本年实现的净利润或净亏损转入“利润分配—未分配利润”账户，结转后“本年利润”账户应无余额 答案：√ 终了，应将本年实现的净利润或净亏损转入“利润分配—未分配利润”账户，结转后“本年利润”账户应无余额

428、管理费用、资产减值损失、营业税金及附加都会影响企业的营业利润。答案：√

营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－投资损失）。所以管理费用、资产减值损失和营业税金及附加都会影响企业的营业利润

429、企业出售不动产计算应交的营业税应计入“营业外支出”科目。答案：×

企业出售不动产计算应交的营业税，应记入“固定资产清理”

430、企业获得的捐赠利得应计入营业外收入，影响利润总额。答案：√

431、企业转让无形资产使用权取得的收入应计入“其他业务收入”，企业转让无形资产所有权取得的净收益应计入“营业外收入”

答案：√ 企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入“其他业务收入”，企业转让无形资产所有权取得的净收益应该计入“营业外收入”

432、结转本年利润的方法有表结法和账结法二种，表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润“科目;而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

答案：√ 表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润“科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目

433、固定资产发生盘亏或毁损，经批准后，应将净损失计入营业外支出。答案：√

固定资产发生盘亏或毁损，经批准后，应将净损失计入营业外支出

434、在财产清查中发现盘盈的设备，应按该设备的公允价值计入营业外收入 答案：×

在财产清查中发现盘盈的设备，应作为前期会计差错处理，通过“以前损益调整”科目核算

435、企业购入3个月内到期的国债，是企业投资活动产生的现金流出。答案：×

企业购入3个月内到期的国债属于现金等价物，不属于现金流量

436、资产负债表是反映企业在一定日期财务状况的会计报表，利润表是反映企业在一定日期经营成果的会计报表。答案：× 利润表是反映企业在一定期间经营成果的会计报表

437、“应收账款“所属明细科目期末有贷方余额，应在资产负债表的“预收款项”项目内填列 答案：√ “预收款项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列

438、资产负债表中的“长期借款”项目应根据“长期借款”账户的余额直接填列。答案：×

“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将在一年内（含一年）到期的长期借款后的金额计算填列

439、利润总额是指营业利润加上投资收益、营业外收入，减去营业外支出后的金额。答案：× 利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额

440、利润表中“本期金额”栏的各项目，一般应根据各损益类科目本期发生额分析计算填列。答案：√

利润表中“本期金额”栏的各项目，一般应根据各损益类科目本期发生额分析计算填列

441、企业出租无形资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。答案：√

企业出租无形资产应交的营业税，计入“营业税金及附加”科目，所以应列入利润表的“营业税金及附加”项目

442、资产负债表的“存货”项目包括在途物资原材料包装物低值易耗品库存商品在产品等 答案：√

443、将于1年内到期的非流动负债，在资产负债表中应作为流动负债单独列示 答案：√

444、现金流量是指企业一定时期的现金和现金等价物的流入量和流出量。答案：√

445、处置固定资产所收到的现金属于经营活动产生的现金流量。答案：×

处置固定资产所收到的现金属于投资活动产生的现金流量。

446、经营活动的现金流入主要包括销售商品、提供劳务收到的现金和收到的税费返还等 答案：√

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，经营活动的现金流入主要包括销售商品、提供劳务收到的现金和收到的税费返还等。

五、综合题（55题）

447、某企业2010年发出如下业务：（1）企业对某类应收账款采用应收余额百分比法计提坏账准备，第一年末应收账款余额为1 200 000元，提取坏账准备的比例为0.3%;第二年甲单位所欠5 000元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为1 400 000元;第三年客户乙单位破产，所欠10 000元中有4 000元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为1 300 000元;第四年已冲销的甲单位所欠5 000元账款又收回，年末应收账款余额为1 500 000元。（2）企业3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。根据上述业务，回答下列问题：（1）该企业第二年计提坏账准备的会计分录为()。

A.借：坏账准备5600 B.借：资产减值损失5600 贷：管理费用5600;贷：坏账准备5600;C.借：资产减值损失4200 D.借：应收账款9200 贷：应收账款4200;贷：坏账准备9200 答案：b 第一年末坏账准备的余额为：1 200 000×0.3%=3 600，第二年末计提坏账准备前账户余额为借方1 400，期末余额为：1 400 000×0.3%=4 200，应补提4 200+1 400=5 600。在资产减值准备科目计提坏账准备。

448、上述该企业第三年有关坏账准备的会计分录为()。

A、借：坏账准备 4 000 B、借：坏账准备 4 000 贷：应收账款——乙单位 4 000 贷：应收账款——乙单位 4 000 借：资产减值损失 3 700 借：资产减值损失 3 900 贷：坏账准备 3 700;贷：坏账准备 3 900;C、借：管理费用 3 700 D、借：资产减值损失 3 900 贷：坏账准备 3 700;贷：坏账准备 3 900 答案：a 发生坏账借记坏账准备，贷记应收账款，第三年末计提坏账准备前账户余额为贷方200，期末余额为：1 300 000×0.3%=3 900，应补提3 900-200=3 700。在资产减值准备科目计提坏账准备。449、上述该企业第四年计提的应计入资产减值损失的金额为（）。

A.600;B.500;C.4 400;D.4 500 答案：c 收回已确认的坏账贷记坏账准备，第四年末计提坏账准备前账户余额为贷方8 900，期末余额为：1 500 000×0.3%=4 500，应冲回多提8功能900-4 500=4 400。450、上述企业3月1日向证券公司划出投资款，应借记（）账户。

A.银行投资;B.交易性金融资产;C.其他货币资金;D.其他应收款 答案：c451、上述企业持有该项交易性金融资产，对当会计利润的影响金额为（）万元。

A.25;B.23;C.15;D.10 答案：a 交易费用2万元不作为成本，计入当期损益。投资成本为800-2=798万元。转让该资产所得=825-798=27计入当期损益。因此持有该项交易性金融资产，对当会计利润的影响金额=27-2=25万元。

452、某企业2010年发生下列业务：（1）某公司10月9日购进一批原材料,增值税专用发票注明售价为50 000元、进项税额为8 500元，另发生运输费500元、装卸费135元、保险费300元、包装费100元，价款、税款等款项暂欠。所购原材料到达后验收发现原材料25%的短缺，其中合理损耗5%，另20%的短缺尚待查明原因。（2）某企业2009年11月购入生产用需安装的设备一台，买价200 000元，增值税进项税34 000，包装费2 000元，购入后发生安装费3 000元，领用生产用原材料7 000元。上述款项均以银行存款支付。设备于当年12月20 日交付使用。该设备采用直线法计提折旧，预计折旧年限为5年，预计净残值2 000元。（3）某企业购入一项新产品的专利权，支付价款100 000元，该项专利已由生产车间用于生产产品。该项专利权的有效期限为10年，第一年年末该项专利权的可收回金额为85 500元，企业在使用2年后以该专利权的所有权对外出售，售价82 000元，按5%缴纳营业税。根据上述业务，回答下列问题：企业账入存货的入账成本为（）。A.40 800;B.38 250;C.40 828;D.47 628 答案：a

存货的入账成本=（50 000+500×93%+135+300+100）×80%=40 800 453、上述企业：对于发生的短缺，应计入“待处理财产损溢”的金额为（）。“ A.10 200;B.10 207;C.12 750;D.11 907 答案：d

发生的短缺计入“待处理财产损溢”的金额=（50 000+500×93%+135+300+100）×20%+（8 500+500×7%）×20%=11 907

454、上述企业：2010年该项设备应计提折旧为（）元。A.48 800;B.42 000;C.42 238;D.41 200 答案：b 设备的入账价值=200 000+2 000+3 000+7 000=212 000，2010年该项设备应计提折旧=（212 000-2 000）/5=42 000 455、上述企业：假设2010年12月31 日该设备的可收回金额为160 000元，则年末计提减值准备的会计分录为（）。”

A.借：营业外支出—计提的固定资产减值准备 10 000 贷：固定资产减值准备 10 000;B.借：营业外支出—计提的固定资产减值准备 12 000 贷：固定资产减值准备 12 000;C.借：资产减值损失—计提的固定资产减值准备 10 000 贷：固定资产减值准备 10 000;D.借：资产减值损失—计提的固定资产减值准备 12 000 贷：固定资产减值准备 12 000 答案：c 2010年12月31 日该设备的账面价值为212 000-42 000=170 000，大于可收回金额160 000，计提10 000元的减值准备。

456、上述企业出售该专利权，使企业当期利润()元。“ A.增加2 100;B.减少2 100;C.增加1 900;D.减少1 900 答案：c

第一年摊销10 000，第二年摊销85 500/9=9 500，使用2年后账面价值为76 000，转让所得=82 000-76 000-82 000×5%=1 900。457、某企业2010年发生下列业务：（1）企业对材料采用计划成本核算。2010年1月1日，结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元。（2）该企业于2009年1月2日以银行存款7 500万元取得B公司40%的股权，采用权益法核算长期股权投资，2009年1月1日B公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元与账面价值相等。2009B公司实现净利润为700万元。2010年3月2日B公司宣告发放股利600万元。2010B公司发生净亏损为2 000万元。（3）企业的某台设备账面原值为200 000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2 000元，取得残值收入5 000元。根据上述业务，回答下列问题：

企业2010年月末的材料成本差异率为（）。A.5%;B.-5%;C.15%;D.5.25% 答案：a 材料成本差异率=(20-10)/(80+120)=5% 458、上述企业期末库存材料的实际成本为（）万元。A.95;B.105;C.115;D.105.25 答案：b 库存材料的实际成本=(80+120-100)×1.05=105

459、该企业2009年，因持有该项股权投资，对利润的影响金额为（）万元。

A.280;B.780;C.40;D.540 答案：b 初始投资成本7500万，享有B公司可辨认净资产的公允价值的份额为20 000×40%=8 000万，因此调整投资成本500万并计入营业外收入，2009B公司实现净利润为700万元，A企业应确认700×40%=280万投资收益，因此因持有该项股权投资，对利润的影响金额为500+280=780万。

460、该企业2010年，该项股权投资的账面价值为（）万元。A.6980;B.6740;C.7220;D.7240 答案：d 2010年，该项股权投资的投资成本明细科目金额为8 000万，损益调整科目金额为： 700×40%-600×40%-2000×40%=-760万，因此，2010年该项股权投资的账面价值=8 000-760=7 240万

461、上述企业因该设备报废对当期税前利润的影响额为减少()元。A.40200;B.31900;C.31560;D.38700 答案：b 该设备第一年折旧额为20万×40%=8万，第二年折旧额为12万×40%=4.8 万，第三年折旧额为7.2×40%=2.88万，第四年前6个月计提的折旧为（20-8-4.8-2.88-20×5%）/4=0.83，因此在使用3年6个月后该设备的净值为3.49万，因此处置该设备的净损益=0.5-0.2-3.49=-3.19万。462、某企业是增值税一般纳税人，适用税率17%。2010年发生下列业务：（1）甲公司2009年3月6日以赚取差价为目的，从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。2009年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。2009年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。2010年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。2010年3月21日，收到现金股利。2010年4月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。（2）企业在年底的财产清查中，发现盘亏A材料2 000元;经上报批准后查实，盘亏的A材料是由于管理原因造成被盗。购进的B材料因自然灾害毁损，账面价值1 000元;经上报批准后规定，由保险公司赔偿200元，其余部分作为营业外支出。（3）2006年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2009年12月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换的部件的原价为300万元。取得残料价值100万元。2010年1月发生支出合计400万元，均为领用工程物资，符合固定资产确认条件，2010年2月更换完毕达到预定可使用状态投入使用。根据上述业务，回答下列问题：

企业购入该股票，应确认的交易性金融资产的成本为（）万元。A.500;B.505;C.525;D.520 答案：a 100×（5.2－0.2）=500 463、上述企业出售该股票，计入2010年4月利润表的“投资收益”项目（）万元。

A.55;B.5;C.60;D.115 答案：b 转让股票所得=（5.1×100-5）-4.5×100=55万元，持有期间公允价值变动转入投资收益金额-50万元，“投资收益”科目=55-50=5万元。

464、上述企业年底的财产清查，对营业利润的影响金额为（）万元。

A.2 000;B.3 140;C.2 340;D.2 800 答案：c 盘亏的A材料是由于管理原因造成的被盗，进项税额同时转出，计入管理费用2 000+2 000×17%=2 340。计入营业外支出账户的损失不影响营业利润。465、上述企业对固定资产进行更换时，被更换部件的账面价值为（）万元。A.420;B.400;C.210;D.300 答案：c

466、上述企业2010年2月该固定资产达到预定可使用状态投入使用时入账价值为（）万元。A.420;B.520;C.820;D.610 答案：d ”对该项固定资产进行更换前的账面价值＝600－600/10×3＝420（万元）

发生的后续支出：400万元，被更换部件的账面价值：300－300/10×3＝210（万元），对该项固定资产进行更换后的原价＝420＋400－210＝610（万元）。

467、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票。该原材料已验收入库。

（2）公司对外销售原材料一批。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。款项尚未收到。

（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

（4）不动产的在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。

（5）因管理不善毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。要求：（1）业务（2）应作的会计分录是（）。

A、借：应收账款 479 700 C、借：其他业务成本 360 000 贷：其他业务收入 410 000 贷：原材料 360 000;应交税费——应交增值税（销项税额）69 700;B、借：应收账款 429 700 D、借：其他业务成本 410 000 贷：其他业务收入 360 000 贷：原材料 410 000 应交税费——应交增值税（销项税额）69 700;答案：a “对外销售材料，应作的会计分录为：

借：应收账款 479 700 借：其他业务成本 360 000（成本价）贷：其他业务收入 410 000（公允价或计税价）贷：原材料 360 000 应交税费——应交增值税（销项税额）69 700

468、（2）业务（4）应编制的会计分录是（）” A、借：在建工程 300 000 B、借：在建工程 351 000 贷：原材料 300 000;贷：原材料 300 000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）51 000;C、借：在建工程 51 000 贷：其他业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）51 000;D、借：在建工程 351 000 贷：原材料 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额）51 000

答案：b 不动产性质的在建工程领用原材料，购进时所支付的进项税额应作进项税额转出处理。469、（3）业务（5）应编制的会计分录是（）

A、借：待处理财产损溢 100 000 B、借：待处理财产损溢 117 000 贷：原材料 100 000;贷：原材料 100 000

应交税费—应交增值税 17 000;

（进项税额转出）

C、借：待处理财产损溢 17 000 D、借：营业外支出 117 000 贷：应交税费—应交增值税 17 000;贷：原材料 100 000（进项税额转出）应交税费—应交增值税 17 000

（进项税额转出）

答案：b 因管理不善引起的材料毁损，其进项税额应转出。470、（4）甲公司5月份发生的销项税额是（）A、6.97;B、3.4;C、10.37;D、15.47 答案：c 业务（2）应确认的销项税额为6.97万元，业务（3）应确认的销项税额为3.4万元，两笔合计为10.37万元。471、（5）甲公司5月份的应交增值税额是（）A、6.37;B、0.17;C、6.97;D、2.97 答案：d 5月初“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，业务（1）形成进项税额10.2万元，业务（2）、（3）共形成销项税额10.37万元，业务（4）进项税额转出5.1万元，业务（5）进项税额转出1.7万元，业务（6）本月已交纳的增值税为2.5万元，则5月份应交的增值税为：10.37+5.1+1.7-4-10.2=2.97（万元）

472、“甲公司2009年发生有关经济业务如下：

（1）甲公司按照规定办理增资手续后，将资本公积120 000元转增注册资本。该公司原有注册资本3 000 000元，其中A、B、C三家公司各占三分之一股份。（2）甲公司用盈余公积10 000元弥补以前亏损。（3）甲公司从税后利润中提取任意盈余公积50 000元。（4）甲公司接受D公司作为新的投资者加入，经投资各方协议，D公司实际出资额中1 000 000元作为新增注册资本，使投资各方在注册资本中各占四分之一股份。D公司以银行存款1 300 000元缴付出资额。要求：

（1）业务（1）发生后，实收资本——A公司的余额为（）A.3 000 000;B.3 120 000;C.1 000 000;D.1 040 000 答案：d（3 000 000+120 000）×1/3=1 040 000 473、（2）业务（2）发生后，下列表述正确的有（）A.甲公司的所有者权益增加;B.甲公司的所有者权益减少;C.甲公司的留存收益增加;D.甲公司的留存收益不变

答案：d 因盈余公积与以前亏损，均属于留存收益，因此，用盈余公积弥补以前亏损，留存收益总额不变，所有者权益总额不变。474、（3）业务（3）发生后，甲公司应作的会计分录为（）”

A.“借：利润分配 50 000 B.借：利润分配——未分配利润 50 000 贷：盈余公积 50 000;贷：盈余公积——任意盈余公积 50 000;C.借：利润分配——提取任意盈余公积 50 000 D.借：本年利润 50 000 贷：盈余公积——任意盈余公积 50 000;贷：盈余公积 50 000 答案：c 475、（4）业务（4）发生后，甲公司资本公积增加数额为（）

A.1 000 000;B.1 300 000;C.3 000 000;D.300 000 答案：d 1 300 000-1 000 000=300 000 476、（5）上述四笔业务发生后，该企业的所有者权益变动总额为（）” A.1 300 000;B.1 420 000;C.1 430 000;D.1 480 000 答案：a 业务（1）、（2）、（3）对所有者权益总额不产生影响，业务（4）有新投资者加入，其出资1 300 000将导致所有者权益增加1 300 000元。

477、"

1、甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，2009年12月份发生下列商品销售与提供劳务业务：（1）3日，向A公司销售商品1000件，每件商品售价为80元。增值税率为17%，为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。该商品每件成本为55元。商品已发出，货款和增值税额已收存入银行;（1）3日，向A公司销售商品，甲公司收到的款项金额为（）A.93600元;B.80000元;C.84240元;D.85600元 答案：c

甲公司收到的款项金额=1000×80×（1－10%）×（1﹢17%）=84240元 478、1、甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，2009年12月份发生下列商品销售与提供劳务业务：5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元，增值税额为10200元，销售成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为：2/10，1/20，n/30;（2）5日，向B公司销售商品，甲公司确认的应收账款为（）A.60000元;B.70200元;C.69000元;D.69498元 答案：b 甲公司确认的应收账款=60000﹢10200=70200元 479、1、甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，2009年12月份发生下列商品销售与提供劳务业务：13日，收到B公司支付的货款，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（3）13日，甲公司收到B公司支付的货款和增值税额为（）A.69000元;B.68796元;C.70200元;D.69600元 答案：a 甲公司收到B公司支付的货款和增值税额=70200－（60000×2%）=69000元480、1、甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，2009年12月份发生下列商品销售与提供劳务业务：20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司给予5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让，以银行存款支付折让款项。（4）20日，甲公司以银行存款支付折让款项为（）A.7020元;B.4212元;C.4000元;D.8424元 答案：b 甲公司以银行存款支付折让款项=1000×80×（1－10%）×5%﹢1000×80×（1－10%）×5%×17%=4212元 481、1、甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，2009年12月份发生下列商品销售与提供劳务业务：31日，确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为70%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。

（5）甲公司确认设备安装劳务收入为（）A.90万元;B.150万元;C.60万元;D.63万元 答案：a 甲公司确认设备安装劳务收入=200×70%－50=90万元

482、乙公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，假定不考虑其他相关税费，2009年12月份发生下列经济业务：

（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，乙公司给予购货方10%的商业折扣，款项尚未收到，该批商品实际成本为150万元。

（2）采用预收款方式向丁公司销售一批商品。该批商品实际成本为60万元。协议约定，该批商品销售价格为80万元，增值税额为13.6 元;在协议签订时已预收货款48万元，剩余货款于3个月后收取。

（3）销售原材料一批，销售价50万元，增值税额8.5万元，款项已收并存入银行，该批材料的实际成本为35万元。

（4）委托丙公司销售A商品20件，商品已经发出，每件成本为6万元。合同约定丙公司应按每件10万元对外销售，乙公司按售价的10％向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售A商品10件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为1 7万元，款项已经收到。乙公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。

（5）出租一台生产设备，每月租金收入5万元，该项设备月折旧额为2万元，租金已经收到存入银行。（6）以银行存款支付销售费用30万元，管理费用20万元，财务费用10万元。

（7）取得营业外收入20万元，发生营业外支出15万元。根据上述资料回答下列各题

（1）本月取得的主营业务收入为（）A.300万元;B.280万元;C.328万元;D.378万元 答案：b 本月取得的主营业务收入=200×（1－10%）＋100=280万元 483、（2）本月取得的其他业务收入为（）A.55万元;B.50万元;C.5万元;D.135万元 答案：a 本月取得的其他业务收入=50＋5=55万元

484、(3)本月发生的营业成本为（）A.305万元;B.307万元;C.247万元;D.245万元 答案：c 本月发生的营业成本=150＋35＋60＋2=247万元 485、（4）本月取得的营业利润为（）A.50万元;B.23万元;C.88万元;D.28万元 答案：d 本月取得的营业利润=280＋55－247－30－20－10=28万元 486、（5）本月取得的利润总额为（）A.33万元;B.55万元;C.28万元;D.93万元 答案：a 本月取得的利润总额=28＋20－15=33万元

487、甲公司2009利润总额为220万元，该公司所得税税率为25%，该公司当年按税法核定允许税前扣除的工资为100万元，实发工资为110万元，营业外支出中有10万元为税收滞纳金支出，当年收到国债利息收入30万元，企业递延所得税负债的年初数为20万元，年末数为30万元，递延所得税资产的年初数为16万元，年末数为21万元。假定除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。根据上述资料计算下列各题：

（1）递延所得税为（）A.10万元;B.5万元;C.20万元;D.30万元 答案：b 递延所得税=（30－20）－（21－16）=5万元 488、（2）应交企业所得税额为（）A.55万元;B.60万元;C.55.5万元;D.52.5万元 答案：d(1)递延所得税=（30－20）－（21－16）=5万元 489、（3）所得税费用为（）A.60万元;B.65万元;C.57.5万元;D.60.5万元 答案：c 所得税费用=52.5＋5=57.5万元 490、（4）在编制企业应交所得税的会计分录时，贷记“递延所得税负债”科目金额为（）A.10万元;B.5万元;C.15万元;D.57.5万元

答案：a 贷记“递延所得税负债”科目金额=30－20=10万元

491、（5）当年实现的净利润为（）A.167.5万元;B.215万元;C.162.5万元;D.220万元 答案：c 当年实现的净利润=220－57.5=162.5万元

492、甲公司2009年12月有关科目发生额如下：（1）“主营业务收入”科目的贷方发生额为300万元，借方发生额为30万元。（2）“主营业务成本”科目的借方发生额为150万元，贷方发生额为15万元。（3）“其他业务收入”科目的贷方发生额为22万元。（4）“其他业务成本”科目的借方发生额为12万元。（5）“资产减值损失”科目的借方发生额为7万元，贷方发生额为3.5万元。（6）“公允价值变动损益”科目贷方发生额为9.5万元，借方发生额为2.5万元。（7）“营业税金及附加”科目借方发生额为7.5万元。“销售费用”科目借方发生额为9万元，“管理费用”科目借方发生额为2.5万元，“财务费用”科目借方发生额为5.5万元。（8）“投资收益”科目贷方发生额为10.5万元。（9）“营业外收入”科目贷方发生额为3万元，“营业外支出”科目借方发生额为0.5万元。（10）“所得税费用”科目借方发生额为17万元。根据上述资料填列“利润表”下列各项目：

（1）“营业收入”项目金额为（）A.292万元;B.270万元;C.322万元;D.352万元 答案：a “营业收入”项目=300－30＋22=292万元

493、（2）“营业成本”项目金额为（）A.165万元;B.177万元;C.147万元;D.187万元 答案：c “营业成本”项目=150－15＋12=147万元

494、(3)“营业利润”项目金额为（）A.145万元;B.125.5万元;C.148.5万元;D.134.5万元 答案：d “营业利润”项目=292－147－7.5－9－2.5－5.5－(7－3.5)＋(9.5－2.5)＋10.5=134.5万元 495、（4）“利润总额”项目金额为（）A.137万元;B.147.5万元;C.128万元;D.147万元 答案：a

496、（5）“净利润”项目金额为（）A.130.5万元;B.120万元;C.111万元;D.130万元 答案：b “净利润”项目=137－17=120万元

497、甲企业2009年12月31日有关总账科目与明细科目余额如下：（1）“应收账款”总账 科目借方余额16000元，其中“应收账款——A公司”明细科目借方余额30000元、“应收账款——B公司” 明细科目贷方余额14000元;（2）“预付账款”总帐 科目借方余额13000元，其中“预付账款——丙公司”科目借方余额14000元、“预付账款——丁公司”科目贷方余额1000元;（3）“应付账款”总帐科目贷方余额21000元，其中“应付账款——C公司”明细科目贷方余额23000元、“应付账款——D公司”明细科目借方余额2000元;（4）“预收账款”总帐科目 贷方余额 8600元，其中“预收账款——甲公司”明细科目 借方余额 200元、“预收账款——乙公司”明细科目 贷方余额 8800元;（5）“坏账准备——应收账款”明细科目贷方余额300元;（6）“材料采购”科目借方余额24000元，“原材料”科目借方余额25000元，“周转材料”科目借方余额14000元，“库存商品”科目借方余额45000元，“生产成本”科目借方余额60000元，“材料成本差异”科目贷方余额1200元，“存货跌价准备”科目贷方余额1000元。根据上述资料填列“资产负债表”下列各项目：