企业财务审计论文

企业财务审计论文（13篇）

1.企业财务审计论文 篇一

一、企业财务审计概述

(一)企业财务审计简介

企业财务审计主要是指在国家法律法规和企业财务审计准则的约束下，审计机关按照规定的程序，用规定的方法对国有企业的资产、负债、损益等进行的真实、合法的审计和监督工作，

并对被审计企业的会计报表中反映的会计信息做出公正、客观的评价，综合审计工作的各种信息形成审计报告、对被审计企业出具审计意见和决定。

企业财务审计的最终目的在于评价企业发展的各种数据，从而反映企业真实的经营状况，对于及时发现企业的违法违规行为，监控企业健康发展具有重要意义。

(二)财务审计工作的重要地位

宪法赋予财务审计特殊的权利，使它可以帮助政府进行宏观调控，监督和约束企业行为，从而维护企业的健康发展，提高企业的经济效益，从某种程度上说，财务审计工作也对人民大众负责，间接的维护了广大消费者的合法权益。

财务审计企业工作具有明显的独立性，可以行使法律赋予的权利对企业财务工作进行专业的监督。

二、企业财务审计中存在的问题

(一)企业财务审计人员职业能力有限

目前专业的财务审计人员在我国大部分企业中较少,直接参与财务审计的人员大多在财务部门身兼数职，对专业的财务审计工作缺少理论知识基础和实际操作经验，很难保证其专业性和科学性，职业能力有限。

同时由于企业对财务审计的重视程度欠缺,导致财务人员无法接受的专业培训和学习，因此造成审计工作与企业经济发展的不同步，制约企业的健康发展。

(二)企业财务审计的特征不明显、独立性受限

独立性是保证企业财务审计的顺利开展的首先条件,但是由于当前大部分企业的财务审计部门都在企业内部设立,企业财务审计部门无法独立的尽心工作。

因为企业管理层领导审计工作的进行，财务审计工作受限，无法严密的开展，对企业财务管理非常不利。

(三)企业财务审计的执行力度不够

同样是由于财务审计部门缺乏独立性，导致了企业财务审计的执行力的降低。

很多企业忽视了财务审计的重要地位，只是在审计出现问题后，才进行财务审计，没有发挥审计工作对经营活动的预警作用。

三、完善企业财务审计工作的有关策略

(一)提高财务审计队伍的整体素质

拥有优秀专业技能的财务审计人员是一切财务审计工作的基础，企业要从培养优秀人才做起，奠定审计工作的坚实基础。

企业要全面提高财务审计人员的综合素质，打造一支良好财务审计队伍。

企业对财务工作人员的`选拔和考核都要严格执行，合理的安排每一个岗位的人员。

企业要重视专业人才、专业素质对审计工作的重要作用，从人才选择开始,考核选拔高素质、高能力的专业性的人才，坚决杜绝“托关系”的行为。

审计人员进入企业后,企业要求所有审计人员树立对财务审计工作正确的认知和理解,培养审计人员的责任感，同时定期举办财务审计的相关培训、讲座和调研,让审计人员接受先进的审计理念和手段，并运用到企业财务审计中去。

(二)保证财务审计部门的独立性

要想使财务审计充分发挥监督、评价的职能,企业必须设立独立的财务审计部门，实现财务审计部门不受干扰的独立工作。

每个企业要根据市场经济的变化和企业自身的发展状况,不断加强财务管理，为公司建立完善的产权机制,同时要求财务审计工作仅对董事会监理负责,负责财务管理的领导不得干涉。

从而真正提高财务审计部门在企业内的地位，维护其权威性,保证其独立性从而改，改善当前大部分企业的财务审计工作状态。

(三)实现企业的财务审计工作信息化办公

随着网络时代的到来，信息化的办公模式被企业所接受，但是财务审计工作还没有完全改变传统的办公方法，急需进行信息化的改革。

企业应该为信息化技术引入财务审计工作搭建起平台，选择合适的软件，使财务部门形成完整的信息系统，加强对各项信息的管理，从而使企业财务审计的机构更加健全,充分发挥财务审计的功能。

四、结束语

现代企业制度的推行，也给企业的财务审计很多新变化、新特点，伴随着其审计范围的国际化和层次的立体化，财务审计的领域不断扩大，内容越来越复杂化和审计程序严格规范化执行等，这给企业财务工作管理带了更大的挑战，

未来企业财务审计要承担起这些责任，肩负起监督和评价企业经营生产活动的使命，引领企业在新的市场形势下，实现更好的发展。

2.企业财务审计论文 篇二

企业财务审计是指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业(包括国有控股企业)资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督,对被审计企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价,形成审计报告,出具审计意见和决定。其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况,查处企业财务收支中各种违法违规问题,维护国家所有者权益,促进廉政建设,防止国有资产流失,为政府加强宏观调控服务。企业财务审计的特点是独立性,这是财务审计相对于其他监督的不同之处,也是财务审计最重要的特征。

在现阶段,随着社会的高速发展,我国的市场经济与国际贸易不断加强,财务审计出现了新的特点,比如,领域扩大化、层次立体化、程序规范化等。但当今的财务审计也存在着种种问题,以下简单就这些问题提出相关建议。

2 现阶段财务审计中的问题

2.1 财务审计独立性方面

财务审计的重要特征就是其独立性,这关系到其能否真正发挥其作用的关键因素。相关人员在财务审计中的基本原则是客观、公正。但是在现阶段财务审计工作中,独立性并不是很强,在具体财务审计实施过程中,尤其是部分企业内部财务审计工作缺乏严格的监督、管理制度,由于受到种种因素的干扰,部分审计人员没有遵循客观、公正的原则,范围审计相关规定,出具不真实的审计报告,造成了财务审计只是流于形式,并没有真正做到监督、管理的功能,从而扰乱了市场秩序。因此,可以说审计的独立性缺失直接导致财务审计的正常发展,对市场的正常秩序也造成了不良影响。

2.2 审计范围方面

随着社会的发展,我国经济市场也发生了巨大变化,财务审计工作也应与时俱进,紧跟时代步伐,然而,当今的财务审计工作虽然也做出了很大的变革,但仍有一部分企业的财务审计工作的审计范围不够全面。比如,在实际的审计工作中,一些企业存在财务费用并未计算、递延资产等应摊未摊的情况,相关部门单位检查不够深入,造成企业存在潜亏挂账的情况。尤其是相关企业内部的财务审计工作,财务审计属于财务部门,在一定程度会造成审计工作的公正性并不能得以体现。另外,企业的财务审计,尤其是企业内部审计的主要方面是经济效益的审计,这项工作多在年终结算前进行,从而导致了审计部门必然会面对时间短、任务重的现象,造成审计工作的表面化不可避免。

2.3 审计执行力度方面

审计的基本特征是其独立性,其目的就是为了能够真实地反映出企业的经济效益,一方面是提高企业管理人员的相关水平,另一方面是充分发挥其监督、管理的功能。但是现阶段的财务审计的规章制度并不完善,在执行方面缺乏相关的预警机制。现在的企业虽然有着较全面的财务审计的相关规定,并缺乏执行力,通常是出现问题后才有所反思、整改问题。例如:现在的企业内部财务审计中的效益审计、离任经济责任审计及其出现问题后的经济问题审计,都属于事后审计制度,如果在问题出现之前就采取措施,就可避免经济损失,从而降低企业的经济风险。

3 改进企业财务审计的相关措施

面对以上财务审计方面的相关问题,如何建立一套与当今经济形势相匹配的财务审计制度,是当今所面临的一项重要任务,结合我国的市场经济与进入国际市场的需求,从我国实际国情出发,应从以下几方面来改进财务审计。

3.1 完善企业制度

企业审计的对象是国有企业,因此,想要建立完善的企业审计制度,必须首先从源头出发,建立规范的企业管理制度,从而以此为基础完善审计的相关制度,达到监管、监督的目的。对于完善企业制度,需要完善企业法人的相关制度,包含企业与所有者和政府监管部门的关系,公司股东大会、董事会、监事会的职权明确等。

3.2 法律法规方面

相关的法律法规是财务审计的坚强后盾,只有有所依据,审计才能健康发展。但我国关于企业财务审计的相关法律、法规,如《审计法》《会计法》等相关法规颁布比较早,当时颁布时我国正处于市场经济发展之初,对于企业相关制度并不是很理解,在近些年,随着市场经济的高速发展,我国的经济体制已经有了很大变化,部分法律法规已经不适应当前的经济新形势,因此,目前迫切需要国家根据当前经济新形势颁布或修改相关法律、法规,以促进财务审计的健康发展,为我国经济保驾护航。

3.3 审计人员素质方面

有了相关的法律法规,还需要有优秀的审计人员,在我国,一名合格的审计工作人员必须首先具有相关资质,如审计、会计职称等资质,不仅如此,更重要的是具有较高的个人素质、审计原则等。一名优秀的审计人员,在具备全面、扎实的专业基础知识的同时,还应不断扩展自己的知识面。在这个知识大爆炸的时代,科技高速发展,经济也在高速增长,同时伴随我国的各种高新技术引入,审计人员素质也应不断提高。不管是国家专业的审计人员,还是企业内部的审计人员,都应保持着公正、客观的工作原则,紧跟时代步伐,对于当今的网络技术有所了解,改变一成不变的工作方式、拓展自身的见识,积极转变观念、不断创新工作模式,如运用电子计算机技术来实施审计工作,不仅有效地节省了人力、物力,而且效率会更高,准确性更强。这就使审计工作迈入了一个新的台阶,审计更加智能、科技。作为企业内部审计人员可以为企业的发展前景提高咨询,国际审计人员可有效掌握企业经济情况,为国家宏观调控提供可靠、准确的数据基础。

4 完善企业内部审计

对于企业内部审计工作,是企业财务审计的重要环节,可以及时发现企业不合理的开销,起到有效监督企业财政正常运行的目的,从而保证企业健康发展。内部审计涉及的范围较广、要求较高,尤其作为企业内部审计,其独立性自然有一定的限制因素,因此,企业内部独立性差的特点应引起相关企业管理者的重视。企业管理者可以在企业内部成立审计工作小组,明确其相关人员的职能,将工作落实到实处,同时更应加强执行力度,对于不合理的问题及时纠正。实施责任追查制度,对于审计过程中审计人员的违规操作行为,及时追究其责任,应加强审计人员的审计原则。

5 审计监控体系

审计工作的重要性不言而喻,因此,作为审计人员应遵循“方案科学、有效实施、严格复核、准确处理、实时跟踪”的原则,建立完善的审计监控体系,尤其是企业内部的审计人员,应及时为企业提供准确、有效的数据信息,增强审计工作的实用性。

3.企业财务审计论文 篇三

（一）管理效益审计是企业改革和发展的内在需要。在现代企业制度下，企业生存、发展的竞争核心是经济效益，只有加强管理，使经营在竞争中不断得到改善和加强，才能获得高效益。这就要求借助管理效益审计来改进内部审计、适应新的体制、调整组织结构，促使企业加强管理、完善控制，建立现代企业制度

（二）开展管理效益审计是内部审计自我发展的需要。审计的目的不仅是发现问题，更重要的是帮助被审计单位分析问题产生的原因，提出具体可行的改进措施，督促落实整改，建立和完善内控制度，进一步加强和改进管理工作，充分挖掘内部潜力，不断提高经济效益。因此，作为企业内部监督管理部门的内部审计要全方位、全过程参与企业管理，特别要加强事前审计和事中审计。加强管理效益审计应该成为企业内部审计工作的核心，是提升内部审计地位和内部审计管理层次的需要。

二、财务审计向管理效益审计延伸的主要方法

（一）转变观念，合理定位。作为审计主体的审计人员，有的对管理效益审计有着模糊的认识和错误的看法，认为当前企业管理活动中，管理效益审计是服务，财务审计是监督，担心管理效益审计会削弱审计监督的职能。事实上，管理效益审计是监督与服务的有机结合，监督与服务二者之间存在内在的联系。管理效益审计的开展从财务审计入手，在搞好财务审计的基础上，即先揭露违纪、违规问题，再揭露管理方面的问题，然后分析原因，寻找对策和方法，提出改进管理和提高经济效益的建议。

审计的客体即被审计单位也应转变观念，不能认为审计就是监督，就是查问题，不能真正解决企业存在的管理问题。审计客体必须认识到审计行为真正的目的是促进企业提高竞争力，达到效益最大化，与管理者、被审者的根本目标是一致的。审计客体应积极支持配合审计工作，共同解决企业生产管理中存在的问题。总之，审计的主、客体应努力进行观念更新，建立审计主体与审计对象、业务部门的良好关系，使审计监督与企业管理相结合，避免孤军奋战，提高审计工作效率。

（二）保证内部审计的独立性。独立性是内部审计的基本原则，内部审计的独立性是通过审计机构设置和审计人员的客观性来体现的。内部审计的独立性有利于内部审计职能的发挥，内部审计部门应在整个组织或单位中处于较高的位置，直接受董事会或最高管理层的领导或授权，只有这样，审计业务范围才会不受其他部门的干扰和限制，从而有效地行使审计职权，有效地进行监督管理，做到审计过程和审计结论的客观、真实、公正、有效。

（三）内部审计要立足“内向服务”。管理效益审计的目的是通过向被审计单位提出改进工作的建议，帮助挖掘提高经济效益的潜力，促进被审计单位的经济科学发展。这就要求将审计工作重点转变为内向服务，对企业主要经济活动进行有效控制，真正使内审服务于管理层。正确理解审计的独立性原则，建立独立的监督、评价、审查体系，坚持独立审计与积极参与管理相结合，充分发挥企业内审贴近经营、熟知管理的优势。为了满足审计的定向需要，要求审计工作人员扩大审计视野，将审计工作的重点从过去查错纠弊逐步转移到评价完善内控制度、为企业改善管理、提高经济效益提供服务上来。内控制度是企业建立自我调节、自我约束、自我监督的一种管理控制系统，是现代企业管理的重要组成部分。审计人员在进行管理效益审计时，应采用灵活多样的审计方法，对内控制度进行功能性测试和遵循性测试，掌握内控制度的建立与执行情况，揭示内控制度的问题和薄弱环节，找出问题的症结，对症下药，从而促进企业健全和完善内控制度，使生产经营活动有序进行。

（四）开展事前、事中审计，对企业经济活动全过程进行审计。管理效益审计不仅要对企业经济活动进行事后监督和评价，还要延伸到企业经济活动的事前和事中，将审计关口前移，突破传统的审计方法，把注意力从事后对会计资料的审计转移到对经营活动全过程的审计上，从数据产生的源头查起，开展事前审计，防患于未然，降低管理决策风险；开展事中审计，全过程地参与企业管理，有利于及时发现问题并采取相应措施，堵塞漏洞，提高经济效益。

（五）建立完善的内部激励约束机制。财务审计简单易行且审计结果直观，成果易见。而管理效益审计则费时耗力，直接成果有限，但间接成果即被采纳的审计建议带来的效益却影响深远，因此，管理效益审计的成果不好量化，且短期内不易显现，审计人员业绩不明显。由于审计人员的工作质量和成效的考核指标偏重于显性审计成果，使得审计人员即使认识到管理效益审计的重要性，在审计工作中往往重视传统财务审计，而轻视向管理效益审计延伸，使管理效益审计停留在口头上。所以，针对这种情况，要在激励和约束机制上做文章，在对审计人员考核时，应加大对管理效益审计的倾斜，引导审计人员在这方面下工夫，为搞好管理审计提供保障。

（六）审计人员应加强学习，提高业务素质。审计业务涉及所有经济活动，是专业性很强且依赖于审计人员审慎性、创造性的劳动职能。审计人员开展的管理审计与财务、统计管理部门开展的经济活动分析在性质上是不相同的，应正确理解管理及效益审计的内涵。前者是一种具有独立性的间接经济监督评价，其本身不具有管理职能，不是直接的管理活动，不能替代企业管理部门的工作，而后者是结合各自的业务工作所进行的一种管理活动，两者的目的和程序也不尽相同，这就要求进行管理审计的审计人员必须具有良好的业务素质，在掌握财务、统计、审计知识的同时，拓宽知识领域，掌握企业生产工艺流程、企业管理、决策、市场营销等方面的专业知识，只有掌握了广博的知识，才能参与企业经济效益审计活动，通过对其进行分析、评价，做出科学、合理的审计判断。

（七）抓住重点，改进方法，发挥内审职能作用。

内部审计要在现行的方法基础上，突出重点，把握中心，坚持内部审计与企业管理相结合，积极主动争取业务部门的配合和支持。抓住重点，改进方法，深入研究，适应现代审计的需要。审计部门要选好审计项目，结合本单位特点，有针对性选择内控审计、经济合同审计及营销审计等类型审计项目。开始时，要选择那些规模小、易操作的项目，然后再选择一两个跨部门的项目做试点，为全面开展审计摸索方法、积累经验。一般情况下按照调查、测试和评价的方法，可以查出管理上存在的问题，找出问题的症结及原因，进一步确定审计重点。也可以采用对比法、系统分析法，对企业市场营销、经营目标、组织、方法、程序、业务流程及营销效果等进行综合检查。

4.企业财务审计论文 篇四

该公司的内部审计，内部审计报告，有不同的社会审计和社会审计报告是一个很大的区别，社会审计是由独立审查的基础上，通过内部审计，内部审计基准。

双方的核数师的独立性，审计方法，重点审计目的，审计的作用，对审计职能不同，在这个集团的内部控制健全和有效地在现实，在法律会计内部审计报告的完整性内部审计报告作为参考信息，经营业绩，财务责任和遵守的操作，检查，监督，评估，该奖项的纠正措施和建议，以提高该公司的内部管理，对股东负责的部门单位和保持秘密。

围绕社会审计，会计报表，会计报表的意见，外部审计报告发出后，法医的作用，在股东，债权人和公众对社会审计管理的负责人发出的建议需要使用书中唯一的内部控制制度和缺乏实施和提出建议。

然而，内部审计和社会审计是相同的，审计的内容，按照与审计方法，审计。

独立审计具体准则第7号 - 审计报告的要求，是值得我们学习，我们编写内部审计报告，审计目的，审计对象审计的基础上，审计职责，实施内部审计报告在审计过程中还需要反映。

应当指出，内部控制，缺乏内部控制制度，并落实具体的审计意见和建议处罚为重点的内部审计报告，社会审计管理信“是也很常见。

农行审计出具报告的一个分支，部分的目的是讨论机密的内部审计报告，报告名称：报告“(ABC)的：ABC集团的内部审计字[200X]第一0xX可以在这个问题上可以报告的审计报告的封面***：200X。

第XX月XX消委会：总统，副总裁，董事长助理，财务总监，二十部，分行农行农行集团的内部审计字[200X] 0XX第XX 200X“的第XX农行XX审计报告的报告一个月的身体XX，分公司审计。

农行分行，并准备建立健全内部控制制度，以保障安全和财务管理的责任和xx分公司的资产的完整性，我们的责任是对审计的审计意见的基础上，我们计划按照内部审计准则的有关规定执行审计，审计是要把握分支操作，内部控制制度的执行情况进行分析，评估业务的空白，并揭示出的主要问题，审计意见的主要缺陷。

在审计报告和审计意见，有关部门认真的自我检查，在此基础上，各部门和企业提出的问题，提高发现被处罚农行法规和审计意见等问题。

整改，在审计意见的审计和后续审计中发现的中国分公司农业银行分行中国农业银行的基金管理是没有标准的时期。

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然后根据并处罚款两个XX金不能及时支付的现象，比如农业银行，中国分公司200X年XX月XX，二十黄金abcx，美元开封200X第XX个月内第XX公司帐目审计意见历时近二十个月。

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借给审核日期XX股票，并转换成XX的XX%的库存量。

3月超20件金额超XX将XX转换为XX人离开后，去年辞职的转换，如意见，推销员在第XX借款XX金额的转换金额：现有的非超一月无损的贷款，以加强收集，回收尽快;超一月。

货物损坏，7%的销售价格，有关负责人介绍，去追回这笔现金，分公司经理(或前任经理)，会计，保管，3时03分04秒扣除人员的比例负责人。

全面清理后，借款人的原因，分公司经理批准的会计分支接受监督，并没有允许借出超过一个月，雇员辞职清理借款，否则，改善和加强管理控制，分支经理人员的零售价计算保管承担的3:3:4责任。

2，股票帐户是不值得认真清查，旨在发现错误，指出，根据这一原则的重要性的问题，该帐户是不值得的，不考虑成本效益审计的定义错误是：只要成品，并进行实盘不匹配类似的合并审查和调整。

特定的金融服务，审计存货(1)必须根据总数的库存和解类型的错误XX偏移量计算错误率的具体情况，仔细计算，合并，调整调整。

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5.企业财务收支审计报告 篇五

查以上两项均属营业外收入，应计入企业其他收入帐户，并应照章缴纳营业税，计算经营成果。长期悬挂，备作意外开支，属隐匿收入行为。虽均未动用，但已造成严重后果应立即补交所漏营业税826.5元，余额转入1994年3月份其他收入帐户计算损益。

3.扩大商品流通费开支

(1)19年月日支付购蒸笼9只一笔，单价35元，计315元，支付炊事用具款307元，两项合计622元列入费用其他费用。该项开支均属商场集体食堂所用，按商业财务制度规定应由企业福利基金列支，违反规行制度，造成漏缴所得税342.10元。

(2)19年月日支付购消防运动会奖品一笔，计493元，列入费用其他费用。根据财务制度规定，职工运动会奖品属于福利基金开支范围，乱计费用造成漏交所得税271.15元。

(3)1994年7月20日支付修仓库围墙款20，503元，以费用修理费列支;7月26日支付打水井款6，052元，以费用保管费列支。经查两项工程的有关文件证实，该工程均系批准的自筹资金更新改造项目，应由企业更新改造基金列支，其乱计费用，造成偷漏所得税14，605元。以上工签合计扩大费用开支27，670元应立即进行帐项调整，应由专项存款支出，造成偷漏所得税15，218元应补缴入库。

4.乱对其他支出

(1)1993年财税大检查中，因乱计费用偷漏所得税受到罚款11，000元的处理。按现行会计制度规定，支付罚款应由企业留利基金承担，但该商场将此项罚款于2月11日支付时，以待转罚款为名先在应收款其他应收款帐户列帐，后于4月25日和5月25日分别由其他支出列支，造成财务成果不实，又偷漏所得税6，050元。1994年6月20日在商场经理的同意下，将截止6月份的医药费超支1，642元，由其他支出列帐，违反了现行财务制度，并漏缴所得税903.10元。

以上两笔乱列其他支出12，642元，均属有意违反制度弄虚作假行为，特别是将罚款列支其他支出更是错上加错，情节更为严重，理应受到严肃处理。对上述乱列其他支出应立即纠正，由企业留利基金承担，转由企业专项存款支付，为维护财经纪律，除将偷漏所得税6，953.10元补缴入库外，其罚款乱列支出偷漏所得税6，050元，已征得税务局同意处以一倍罚金。

(三)评价和建议从这次审计中发现的以上问题可以看出，国营百货商场主要负责人法制观念淡薄，财会工作质量较低，并未从历次财务检查所发现的错弊行为中吸取教训，以致仍发生有意、无意隐匿收入、扩大开支、财务收支严重不实、偷漏国家收等一系列违反国家财经纪律和财会制度的好为。为了维护国家利润，严肃财经法纪，促进改善管理，我们建议：

(1)除对上列问题分别按各项处理意见进行纠正、调整、补缴营业税826.50元，所得税36，265元，处以罚款18，920元外，并应将转作企业留利基金部分补缴相应的能源交通建设费。

(2)责成市百货公司对该商场的财会工作进行整顿，从此次审计所发现的问题中吸取教训，并采取措施予以改进。

(3)该商场经理和财计股长对上述舞弊行为负有直接责任，应向市公司作出检查。

本报告各项内容及建议，该商场已出具书面材料，表示完全同意。以上报告妥否，请审核。

审计组组长(印)

6.内部财务审计在集团企业中运用 篇六

关键词：内部财务审计 特性 作用 实施

内部财务审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统从财务角度所进行的独立评价，它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项财务规章制度是否执行、会计核算流程是否遵守、建立的标准是否遵循、资产的使用是否合理有效以及企业经营目标是否达到。集团企业由于下属子分公司众多，会计核算层级复杂，内部财务审计显得尤为重要。

一、集团企业内部财务审计的特性 1．集团企业内部财务审计的内向性。

集团企业内部财务审计通常由集团财务部门、稽核(审计)部门组织人员完成。内部审计的目的在于促进集团内部各公司经营管理和经济效益的提高，因而内部财务审计既要提供监督、评价，更要提供咨询、服务。内部财务审计一般在集团主要负责人领导下进行工作，向集团主要领导负责。

2．集团企业内部财务审计程序相对简化

内部财务审计的程序主要包括计划、实施、终结和后续审计四个阶段。由于内部审计人员对本集团的情况比较熟悉，在组织实施审计时，各个阶段的工作都可以大为简化。一是制定内部财务审计项目计划时可根据集团内部各公司的实际情况结合集团财务工作计划拟定，报集团领导批准后实施。二是内部财务审计针对性比较强，许多资料和调查都可以依赖内部审计人员的平时积累。

3．集团企业内部财务审计的灵活性

内部财务审计主要是为集团企业经营管理服务的，这就决定了内部财务审计的范围必然要涉及到集团企业经济活动的方方面面。内部财务审计的形式多样、灵活，既可进行例行内部财务审计又可以进行内部财务专案(专项)审计；既可进行事后内部财务审计还可进行事前(事中内部财务)审计。4．集团企业内部财务审计的及时性

集团企业内部财务审计人员是集团内部的职工，因而可根据需要随时对集团内部的问题进行审查。集团企业内部财务审计人员既可以根据需要，简化内部财务审计程序，及时开展内部财务审计；还可以通过日常了解，及时发现下属公司 管理中存在的问题或问题的苗头，通过与有关职能部门沟通，采取应对措施，纠正已经出现和可能出现的问题。

二、集团企业内部财务审计的作用 1． 集团企业内部财务审计的监督作用

集团企业内部财务审计从下属公司各项财务数据分析入手，审查下属公司在经营过程中是否有违章、违规、违纪行为发生，是否因为操作流程上的不合规导致经营管理上存在风险，将已发生或潜在的风险及时提示出来，进而对各项财务规章制度的合理性进行审查。审查各项财务规章制度的实时性、适用性、完善性。对一些不合理的、过时的、与业务发展不相匹配的财务规章制度予以修改、完善，从而保障集团企业依法、合规、稳健经营。

2．集团企业内部财务审计的评价作用

集团企业内部财务审计从评价内部控制制度入手，在企业经营管理的各个环节查找管理漏洞，识别并防范可控风险。审计人员首先在集团内部授权授信、财务管理、资金组织、稽核监察、劳动用工和分配等各个领域查找管理漏洞，识别并防范可控风险；其次，审计人员还要加强对下属公司经营动态的实时跟踪，加强与下属公司的沟通与联系，定期分析指标来锁定疑点、洞察异常现象。

3． 集团企业内部财务审计的控制作用

随着市场竞争的日趋激烈，经营方式多样化，管理层次多元化，给集团企业的经营管理带来了各种风险。集团高层管者理不可能对经营管理状况进行经常性的直接检查监督，必须委托内审机构来行使这项职能，以保证集团实现既定的目标。集团企业内部财务审计作为企业控制管理系统中一个重要组成部分，是内部控制的再控制，能够从发展的全局角度分析考虑问题。对企业的经济活动实行有效管理，并检查控制程度和效果，提出管理中存在的不足和问题并改进。

4． 集团企业内部财务审计的促进作用

集团企业内部财务审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。

三、集团企业内部财务审计的实施 1．制定内部财务审计计划

集团财务部门、稽核(审计)部门在年初时制定集团内部财务审计计划，制定内部财务审计项目计划时，应根据财务、稽核工作计划，结合被审计公司的实际情况，灵活选定审计时间。审计计划制定好后报集团领导批准，由集团财务部门、稽核(审计)部门组织实施。在对下属公司开始实施内部财务审计前，先下发《内部财务审计通知书》，《内部财务审计通知书》一般应包含经下内容：本次内部财务审计的审计目的、审计范围、审计方法、审计人员及审计时间。被审计单位填好回执后交回审计人员，《内部财务审计通知书》及回执是审计底稿的一部分。

2．内部财务审计具体实施

内部财务审计人员进入被审计企业开始审计后，审计人员应主动和被审计企业相关人员做好沟通，请被审计单位及时、完整地提供财务预算、决算资料，合同协议，资产台帐、会计凭证、帐簿等文件。审计人员在进行审计时，应先了解被审计企业的内部流程，比如销售流程、采购流程、费用流程等。流程了解完毕后，审计人员对被审计企业的内部控制进行有效性测试，测试内部控制的有效程度，需要多抽一点样本看看是不是每个样本都是有适当的控制。内部财务审计还有一项重要的工作就是对财务报表科目进行实质性测试，同时，审计人员还应关注被审计企业的资产使用状况，包括资产管理制度的建立情况、台帐登记情况、标签张贴情况、资产的保养情况等。审计人员在进行审计工作时应及时做好相关工作底稿，并对必要的证据进行复印。审计人员对有关事项进行调查时，有权要求被审计企业相关部门和人员提供证明材料。

3．内部财务审计终结

内部财务审计现场审计结束后，审计人员应及时对工作底稿进行整理(如有疑问及不明确的地方及时和被审计单位进行沟通)，形成《与被审计单位交换意见书》，就审计中发现的问题及拟处理意见和被审计单位交换意见。经和被审计单位交换意见后，就审计中发现的问题形成的最终的处理意见，《与被审计单位交换意见书》需被审计单位相关人员签字确认。审计人员在审计底稿、《与被审计单位交换意见书》、相关测试表格、复印资料等的基础上形成审计报告。审计报告形成后报集团领导审阅，将集团领导的意见及时反馈给被审计单位，并督导被审计单位限期整改。根据实际情况，如有必要，审计人员还应为被审计单位出具管理建议书。

4．后续内部财务审计

内部财务审计结束后，审计人员应持续关注被审单位对审出问题事项的整改和纠正情况，被审单位对提出改进管理、完善制度建议的采纳情况。审计人员要认真分析和评价被审计单位的审计回复，重点关注审计回复不完整、不充分、理解有误或存有异议、尚未采取纠正措施的说明等情况，充分了解其是否针对审计报告提出的问题进行了现象和原因的分析，是否对存在的问题已经采取和将要采取措施，确认哪些问题应与被审计对象探讨或澄清，哪些问题需要进一步作现场核查。必要时，还应对被审计单位进行后续内部财务审计。

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7.供电企业财务审计风险研究 篇七

随着市场经济体制的逐渐完善, 人们对于审计工作的依赖性越来越强, 那么随着而来的就是审计风险。审计风险是指财务报表中的所存在的错报情况, 而且注册会计师又发表了一些不恰当的审计意见的可能性, 具有一定的客观存在性。供电企业的审计工作相当的复杂, 供电企业所提供的商品不但涉及到人们的生活, 还是由国家进行直接调控的垄断企业, 另外企业内部的各项收入开支财务数据更是错综复杂, 所以为了确保工作的正常稳定进行, 就有必要开展财务审计。那么对审计风险进行有效的降低, 则可以有效的提高审计工作的正确性, 进而提高企业的管理水平。下面本文就对供电企业的财务审计风险进行分析研究。

二、供电企业财务审计中存在的风险

(1) 失察风险。一些供电企业有可能会为了保持企业良好公众形象或者包庇一些违法行为, 就对相关凭证进行销毁, 或者提供一些虚假信息、错误数据, 甚至设置账外账等, 致使审计人员根本无法了解事实。目前供电企业的业务量越来越多, 业务活动越来越复杂, 财务数据、资料也在逐渐的增多, 如果其中掺杂这一些虚假的、错误的信息, 那么审计人员也很难发现, 这样也就提高了审计中的失察风险。

(2) 由于审计人员丧失一定的独立性所造成的风险。我国的审计机关目前实行的是政府领导模式, 会受到国家以及政府的直接制约, 而供电企业又是有国家和政府直接领导的垄断企业。那么一些实力较大的国家直属单位为了保持自己的良好形象, 就有可能借助于其自身的社会地位或财力, 对审计人员的工作进行干涉, 这也就对审计人员的独立性产生了一定的限制;我国的社会审计部门目前也还没有从国家和政府的手中完全脱离。审计人员一旦丧失独立性那么也就直接可以说审计过程也就丧失了客观公正性[1]。

(3) 审计人员的素质能力所存在的风险。审计人员素质能力的高低, 可以对审计风险的大小产生直接的影响, 总体上来说, 审计人员的素质能力高低要能够和当前审计工作的难易程度相适应。供电企业的审计人员首先应该具备一定的电力方面的专业知识, 不然会对审计工作的进行产生一定的影响, 就算最后能够完成, 那么出现审计风险的可能性也会逐步的加大。

(4) 审计方法本身所具有的风险。目前采用的审计方法主要是抽样判断法, 这种方法适宜部分代替整体, 那么本身就具有一定的误差。另外样本的选择就是由审计人员凭借其经验进行的判断, 那么审计结论和客观事实也就始终存在一定的差距, 也就是审计风险的存在。

三、供电企业财务审计风险的控制措施

(1) 对审计人员实行“双向问责制度”, 也就是在审计人员在对被审计单位进行整改, 并发现问题时, 也要对自己所制定出来的审计报告负责。如果说在中介机构或者是上级部门进行督查的时候, 又检查出一些审计人员没有发现的问题, 那么就要对审计人员进行问责考核。另外企业内部也应该建立一个健全的内部控制制度, 提高企业人员进行自我控制的自觉性, 减少违法违规情况的出现。

(2) 提高审计人员的综合素质。拥有一支具有良好职业道德素质以及专业水平的内部审计队伍, 那么也就等于是拥有了顺利开展内部审计工作的基础条件和必要条件[3]。供电企业就应该根据自己的实际工作特点, 提高审计人员的综合素质, 建立一支优秀的内部审计队伍, 可以通过招聘招收一些专业人员, 还要逐步加大财务人员和审计人员之间的交流沟通。对于企业内部的审计人员, 不但要掌握一定的财务、审计知识, 还要对法律、计算机、企业管理以及人际沟通等进行了解, 对自身素质不断进行提高。另外企业在选择审计人员时, 要尽量选择一些素质高, 业务水平高的人员, 也可以通过相关培训, 对于审计人员的业务素质进行提高。企业拥有高素质、高水平、责任心强的审计人员, 才能够在企业管理中发挥应有的作用。

(3) 确保审计人员独立性的存在。确保审计人员独立性的存在换句话来说, 就是禁止企业和政府人员采用相关手段对审计人员的工作产生影响和困扰。那么也就是说, 国家审计机关要尽量摆脱掉政府的干预, 一些社会审计部门就要避开挂靠主管部门的相关影响。对于审计组织内部人员的选择, 应该避免出现指派审计人员和企业存有关系, 这样会对其公正立场产生一定的影响, 也就是对其独立性产生阻挠。

(4) 选择合适的审计方法。虽然说抽样审查方法的使用比较广泛, 但是其形式本身所具有的审计风险是无法避免的。所以说如果企业内部有一个比较完善的内部控制机制的话, 那么就可以采取和内部控制机制相结合的审计方法, 可以对审计风险进行适当的降低。另外, 对于审计风险和审计证据收集之间的关系也要进行正确的处理, 曾有人统计, 审计证据收集的越少, 审计风险就会越大;反之审计证据收据的越多, 则就可以适当的降低审计风险。在一定范围内, 审计证据的收集成本是会远远的高于审计风险的降低的, 所以要对审计证据的收集成本效益进行适当的调节和控制。

四、结语

综上所述, 供电企业的财务审计风险所具有的客观存在性, 既不会因为个人意志而进行转移, 也不可能会对此进行彻底的消除只能在充分的了解了审计风险的产生原因以及存在环节之后, 采取相应的措施, 对其进行适当的控制或降低, 以避免的审计风险给企业带来更大的经济损失, 有效确保审计结论的正确性的逐渐提高。

参考文献

[1]吕玲玲, 供电企业财务审计风险探讨[J], 经济研究导刊, 2009, (14)

[2]雷莉萍, 卜祥磊, 供电企业财务负责人经济责任审计研究[J], 会计之友, 2011, (15)

8.企业财务审计论文 篇八

【关键词】财务；审计；存在问题；对策

一、财务审计概况

产业革命后，西方各国的财务审计得到了飞速的发展，并形成了一定的科学理论体系。随着经济和信息技术的发展以及企业管理理念的不断创新，企业财务审计能够良好地推动企业的经济效益，促进企业的发展。企业财务审计的主要职能有：①监督职能。企业财务审计对企业经济活动的合法性进行监督；财务审计会对企业经济活动的真实性进行监督；财务审计还要对企业的经济活动的有效性进行监督。②评价职能。企业财务审计包括对其内部控制进行客观评价，对企业效益做出公正评价。通过监督和评价，保证企业活动正常有效的运行；及时发现企业财务状况，保证企业运行能够平稳、高效的进行。根据企业存在的问题，制定出相关对策，完善企业的发展。

二、当前企业财务审计存在的问题

企业财务审计作为企业管理中一个极其重要的组成部分，对企业的监督和发展起着不可小觑的地位。当前，随着计算机技术和企业管理水平的发展，企业财务审计也日益成熟，对企业发展的推动和促进作用也越来越显成效。但是，当前企业财务审计仍然存在着一些问题。

1.财务审计独立性不够。当前企业，财务审计一般隶属于公司内部或者聘请外部审计。内部财务审计在实施监督和评价职能上不免会受到企业管理层的约束和制约，独立性不足。对于聘请外部审计，一般都是企业自己聘请，并且付出一定报酬，那么肯定有会聘请熟悉的会计师事务所或是价格成本较低的。通常会受制于企业，难免保持中立态度！很多时候，审计处于不利地位，有什么问题均为企业解释就可以，或者双方协商达到折中得方案，不是非常能反应企业真实问题！

2.财务审计执行力度不足。一些大型企业一年的业务较多，短时间内仅仅依靠企业提供的资料是无法反映企业的真实业务的。出审计报告的时候会说依据企业提供真实合理资料，但是如果企业对资料加以粉饰的话，审计也难以发现。通常审计本身也是按照底稿填充资料，有时候不能根据企业的不同而该变底稿模板，那也就无法避免的部分不真实情况。审计有的时候会为了省事省时，部分材料将会让企业代为填写的。常常财务审计也只是在企业出了财务状况后才进行查缺补漏，制定补救措施，执行力严重落后，从而影响财务审计的有效性。

3.财务审计范围狭窄。当前，绝大多数企业财务审计的范围仅仅局限于财务会计这一方面，并且通常审计的事件往往是已经发生的。仅仅对于财务方面的审计不能完整而公正的监督和评价企业的整个运行状况，也会使财务审计处于较低的层次，不能良好的发挥财务审计的作用。

4.财务审计手段陈旧，缺乏高素质审计人才。当前，大部分企业由于缺乏专门的财务审计人才培训，审计仍使用传统而落后的方法，未能很好地将现代计算机技术和信息化管理良好的进行结合，快速而熟练的运用于审计过程中。在财务审计系统方面，企业大多套用其他企业研发的审计系统模式，不能很好的反应本企业实际业务情况，使得财务审计得不得全面有效的执行，严重影响财务审计的效果。

三、财务审计的对策

1.完善财务审计机构，加强财务审计的独立性。企业财务审计监督和评价职能的充分发挥，离不开财务审计的独立运行。根据当前我国企业管理现状，应确立以董事会、监事会为主导的审计机构，确保财务审计的独立性和权威性。只有财务审计有足够的独立性，才能有效的监督企业资本的运行，确保审计的公平性、公正性以及真实性和完整性。也只有提高财务审计的独立性才能加强其权威性，更好更有效的为企业服务。

2.加大财务审计的执行力度。作为企业财务审计，无论是内部还是聘请外部审计部门，审计工作往往受到企业管理成员或者相关部门的限制或约束，使得审计工作无法有效地执行。应该加强壮大财务审计人员队伍，并逐渐完善企业财务审计机制。这样才能使得审计能快速而高效地执行下去。

3.拓宽企业财务审计的范围。要发挥企业财务审计的作用，必须拓宽财务审计的范围，不仅仅包括企业财务会计方面的审计，还应包含对管理层面经济决策的审计。不能只针对已经发生的事件进行审计，更应对将要发生的事件进行审计。同时，每次审计的时间应该尽量延长，对企业进行系统而全面、正确而客观地审计。

4.使用信息化技术，重视高素质审计人才培养。科学技术的进步极大促进了企业的管理和发展。运用信息化技术对财务审计进行管理和实施，能高效、及时的发现相关问题。同时，企业应该定期组织审计人才的学习和培训，重视审计人才的培养，以适应不断发展的科技和社会，使得其审计水平与市场变化相适应。

四、当前企业财务审计的改制

当前我国大部分企业正在进行着体制改革，其中也包括对财务审计的改革，之前企业多采用传统审计模式，现在逐步运用信息技术，计算机分析和统计，使得审计更方便，公正。对不同类型的企业，审计报告也分别进行相应的分析和研究。

五、小结

本文从实际出发，客观地分析了当前企业财务审计存在的问题以及相应的改进措施。独立性不够；执行力不强；财务审计范围太窄和缺乏专门的高素质人才是当前企业财务审计存在的不足。解决措施则是建立和完善财务审计系统，引进高素质人才，拓宽审计范围，使财务审计体系更完善更能充分发挥其作用，更好地服务于企业。

参考文献：

[1] 戴凌.关于企业财务审计问题的新思考[J].中国集体经济，2014（05）：91-93

[2] 关东娜.如何开展财务会计中审计工作的探讨[J].商场现代化，2013（18）：173-174

9.企业财务审计论文 篇九

摘要：企业财务管理是根据资金运动的规律，遵守国家法律制度，对企业生产经营过程中资金的形成、使用和分配，进行预测、计划、控制、核实和分析，提高资金运用效果，实现资本保值增值的管理工作。

关键词：企业财务管理；资本保值增值；管理工作

一、财务管理的地位

在发展经济建设，促进国民经济发展的当今社会中，企业管理以财务管理为中心是当今新体制、新经济形势的产物是社会经济发展的客观必然结果。

我国财务管理从国家对企业高度集中管理到成为企业管理中心，经历了一个漫长过程。从财务管理地位的变迁过程不难看出与社会经济环境的关系。在计划经济体制占主导地位时，企业缺乏经营自主权，企业经营和管理始终是围绕着国家统一计划来进行的。而在社会主义市场经济条件下，企业成为竞争的主体，必须自主经营、自负盈亏，自我约束和自我发展，使社会资源流向那些利用效率高，效益好的企业而最终达到合理配置，使投入的资本不断运动和增值，这就迫使企业注重运用资金，控制成本和增加盈利。

企业的生产经营活动表现为商品的制造、销售和提供服务，但本质是企业资金的运动和资金的增值过程。企业生产经营的复杂性，决定了企业管理必须包括许多方面的内容，如技术管理、生产管理、设备管理、物资供应管理、销售管理、财务管理等各项管理工作，他们既有各自的特点，又相互联系密切配合，但财务管理是利用价值形式对企业生产经营活动进行的综合管理，抓好了财务管理，就抓住了企业管理的牛鼻子。

总之，企业为了生存和发展，就必须加强财务管理，充分发挥财务管理的核心作用，正如宝钢人提出的：“要建立现代化企业的管理制度，就必须建立以财务管理为中心的管理制度。”

二、企业财务管理的方法

企业要建立以财务管理为核心的管理体系，要服从和服务于经营需要，改善和提高工作效率及经济利益。就要建立健全会计信息和统计信息相结合的电算化管理。那么，企业应如何加强财务管理，我认为应从以下几方面进行。

1.要建立一支符合现代企业发展的会计队伍

这支队伍既要有现代企业的管理观念，又要有现代企业管理的知识，还要有管理现代企业的才能。在此基础上确定新的财务管理思路，激励财务人员参与全过程的经营管理，进行全过程的经济监督，开展全过程的经济服务，把财务管理渗透到企业经营的全全过程。

2.以预算为为主体牵头，实行全面预算管理

在社会主义市场经济体制下，资源配置将变得复杂化，管理功能多样，只有实行全面预算管理，才能实施有效控制，其主要工作是：第一，编制企业经营预算；第二，进行有条不紊的预算管理，包括对预算执行情况的跟踪、分析、评价和考核；第三，搞好月度、季度的结算和决算。通过预算控制，避免浪费和损失，增产节约、增收节支，确保企业经济效益的实现。

3.进行资本金的管理，确保资本的保值增值

现代企业的国有资产，是我国社会生产力发展的物质基础，在国民经济中起主导作用。对资本进行管理可以有效地保证企业所有者的权益，使企业各项资本性支出都建立在科学决

策的基础上。特别要保证和发挥投资项目的最佳效益，确保资本的保值增值。在考核企业资本金保值增值的内容上，一般包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个部分，资本金是实现企业自主经营、自负盈亏的前提条件。

因此，建立资本金制度，防止企业行为短期化，防止资产流失，维护企业法人的权益，在现代企业财务管理中就显得十分重要。

4.进行资金管理，提高资金使用效率

资金是社会化大生产和市场经济运行的“血液”。资金运动不畅或短缺，社会活动就会受到阻碍。以资金管理为中心，加强资金管理，加速资金运转，提高资金的增值能力，利用效果，是市场经济对现代企业经营活动的客观要求。

为此，财务管理要以资金管理为中心，充分发挥资金管理的积极作用，防止资金的浪费和损失。

5.以管理会计为基础，参与企业的经营决策

管理会计是一个对信息进行搜索、分类、汇总、分析和报告的管理系统。现代企业的经营思路不仅在于眼前利益，而且着眼于企业长远规划和战略思考。财务管理要以管理会计为基础，建立会计核算体系，以正确反映企业理财情况和经营成果。

6.进行成本费用控制，提高企业经济效益

成本费用控制是指对企业成本费用计划执行过程中的监督、检查、纠偏活动，是企业成本费用管理的重要环节。它是保证目标成本和成本费用计划实现的重要措施；是保证成本费用核算真实准确的必要条件；是促进降低成本费用的有效途径。

7.理顺财务管理部门与其它职能部门的职权关系

在现代企业制度下，根据产权明晰的原则和企业财产委托经营制度的要求，财务部门与会计部门必须是分设的。财务管理部门还要明确划分与企业管理、生产销售和决策等部门之间的职权范围，形成以财务管理为核心、分工明确、相互协调的管理网络系统。

三、结束语

综上所述，企业财务管理贯穿企业经营全过程、覆盖经营全方位，处于企业管理的核心地位。要做好企业财务管理工作，一靠具有良好素质的财务队伍;二靠建立科学的合理的财务管理体制;三靠运用先进可行的管理方法。但首先要转变观念，真正确立财务管理在企业管理中的中心地位，充分认识和发挥财务管理的作用。

参考文献：

10.谈企业财务战略对财务管理的意义 篇十

随着世界经济的不断发展，企业的经营环境发生着巨大变化，企业间的竞争日益加剧，因此实行有效的战略管理已成为现代企业繁荣发展的重要问题。战略管理思想作为一种新的管理平台，已经逐步渗透到营销、生产和人力资源管理等各个职能领域。那么在财务管理领域中，财务的战略就显得有位重要。企业就像一辆奔驰的汽车，财务就是汽油，因此对财务管理的好坏决定着企业的生存与发展。那么，企业想要财务管理的得当，就要选择适当的财务战略。

何为企业财务战略？

企业财务战略，是指为谋求企业资金均衡有效的流动和实现企业整体战略，为增强企业财务竞争优势，在分析企业内外环境因素的基础上，对企业资金流动进行全局性、长期性与创造性的谋划，并确保其执行的过程。战略的分类为：扩张型，稳健型，防御型和收缩型。企业财务战略关注的焦点是企业资金流动，这是财务战略的特殊点，围绕着企业的资金流动情况来制定具体的法方案。企业财务战略应基于企业内外环境对资金流动的影响，这是财务战略环境分析的特征所在；企业财务战略的目标是确保企业资金均衡有效流动而最终实现企业总体战略；企业财务战略同样具备战略的主要一般特征，即应注重全局性、长期性和导向性。财务战略是企业总体战略的重要组成部分，企业战略需要财务战略来支撑。如何制定财务战略才能使企业长期发展呢？那就要通过对企业核心能力的分析来预测。分析企业的财务状况可从两个角度来看，即内部环境和外部环境。运用SWOT分析法对企业的优势，劣势，机会，威胁进行分析，以此来制财务定目标和选择相应的财务战略。影响企业的外部环境有：经济环境，法律环境，金融市场环境和社会文化环境。以经济环境为例，在经济社会中最容易遇到问题就是通货膨胀。此时，企业的资金大量的被占用；企业的利润虚增；利率上升，加大了企业的资本成本；企业发行债券筹资受到阻碍。对于外界的威胁，企业本身是无能为力。这时候就需要制定防御型的财务战略。企业的财务内部，就要采取相应的措施，财务人员需要想办法提高企业的流动比率来增加资金的流动，同时，提高流动资产周转率和存货周转率来节约流动资金，提高资金的利用效率。分析通货膨胀对资本成本以及投资报酬率的影响，为了企业预期的目标，调整收入和成本。策略上，要停止扩张，停产无利润的商品，削减存货等。如果国家实行一些优惠政策，企业又处于扩张期。此时可以采用扩张型财务战略。企业可以增加厂房设备，进行长期租赁融资，建立存货，开发新产品，增加劳动力等来推动企业的快速发展。由此可以看出企业财务战略的选择必须与企业的发展阶段相适应。只有全面的进行内部外部的财务环境因素的分析后，才能选择正确的财务战略模式。制定相应的长期计划。有效的实行计划就需要企业将财务战略一分为二。一个是以发展为中心，关注的是企业未来发展的机会，包括新市场的开拓、新产品的研制和开发以及新分销渠道的建立，它将对企业未来赢利能力产生长远和深刻的影响。这样可以协助战略发展计划的实现。一个是以当下的利润为中心，关注的是企业现在经营的改善，包括在现有产品和分销渠道的基础上减少成本，增加销售，它将有助于企业当前的业绩提高。这样可以协助战略运营计划的实现。企业在发展的同时，还要考虑将来的发展。因此，企业需要进行全面预算。全面预算管理作为一项科学的控制行为,是提高企业整体管理水平的重要手段。预算管理的核心在于对企业未来的行动进行事先安排和计划,对集团企业内部的各种资源进行分配、考核和控制,使企业按照既定目标行事,从而有效实现企业发展战略。运用管理会计的有关方法和技术，根据企业的资产关系，通过全面的预

算和差异分析，提供资源配置方式、配置成本、筹资和投资方式、预期效益等预算资料；模拟编制资产负债表、损益表和现金流量表，反映资源配置前后企业财务状况的变化情况；从财务的角度对资源配置方案的优劣作出初步的判断。事实上,全面预算管理是企业战略实施的保障与支持系统。战略管理在任何一个现代企业都居于核心地位,其他的系统管理都要服从,支持企业战略的需要。缺乏战略引导性的预算是没有灵魂的预算,难以提升企业的核心竞争力和企业价值;而没有预算支撑的战略是不具操作性的空洞的战略。预算对战略实施非常重要,因为预算是配置资源的具体计划,是对企业的财务等方面的监督。

11.企业财务审计论文 篇十一

关键词：企业财务审计；决策；信息化；审计决策

中图分类号：F275；F270.7 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2015）17-0067-02

如何提高工作效率是每个行业都十分重视的内容，在财务审计的工作中更是如此，不仅能够提高工作质量，更能为企业减少不必要的支出，这是每个审计部门都追求的目标。进入21世纪以来，随着电子计算机的发展和进步，信息化将成为一大浪潮，审计业务的信息化也会成为大家所喜闻乐见的重要方式之一，在财务审计当中熟练的运用各种信息化技术，能够有效的使得财务审计工作得到提高。

文章主要是为了能够满足当代企业财务审计的需要，确定一种财务审计及决策支持信息化系统，让人们了解该系统的主要组成与如何正确的去使用。让更多的人对该系统给予更多的重视，使财务审计的信息化深入到企业工作当中，对提高企业财务审计的工作效率指出一个有利的方向。

1 企业财务审计的现状和存在的缺陷分析

1.1 现状分析

进入21世纪以后，电子计算机的发展和普及使得各种领域都进入了信息化时代，在企业的财务审计部门也将追随新时代的浪潮，将信息化带入财务审计工作当中，提高财务审计的信息化水平便能最大限度的为公司节约成本，以带来更大的收益，这不仅是审计部门也是整个企业不断追求的目标。代表着行业革新的AO、OA、OLA这三个应用系统也被作为金审工程一、二期建设应运而生。不同的系统也有着自己特有的优势以及特点，为了推动财务审计的信息化做出了不同的贡献，其中财务审计管理的信息化通过OA基本得以实现，而推动了财务审计执行信息化的是AO和OLA。通过各种工作中的实践，有力的证明了这三个应用系统所发挥的重要作用，它们起到了推动审计顺利进行、提高企业财务审计信息化水平的重要作用，让更多的审计部门给予高度的重视。

1.2 存在的缺陷

虽然新兴的审计应用系统得到了广大企业的广泛应用，但是在真正的开展企业财务审计的工作过程中，一些传统的审计形式的地位依然是无法动摇的。但是由于工作效率低下，并且没有更加方便的信息工具来支持，使得传统审计形式的工作质量得不到提高，严重地影响了工作效率。

具体来说，在当今时代的财务审计工作还存在着以下几个不足：财务审计会议所讨论出的决策主要还是以书面记录的形式存在，没有与OA、AO真正的做到无差别的互通共享，无法真正达到财务审计的信息化，影响了工作效率。

在会议决策后需要整理各种冗长的资料，保留繁多的档案，各种程序环环相扣，复杂并且繁琐，过程中需要用到许多的纸张，不仅造成了资源的浪费，增加了成本，然而工作的效率并没有得到相应的提高。与此同时还受到了空间和时间的双重制约，想要实现远距离、移动中的审计决策更是难上加难。并且在审计会议中无法具体将所有的有关记录进行详尽的整理，不利于会后对于审计材料的查询，提高了审计会议后出现的风险，并且难以对财务审计的质量进行严格的控制。

2 企业财务审计及决策支持信息化的意义

要更好的解决财务审计过程中出现的各种不必要的麻烦以及缺陷，加强审计人员的工作质量和工作效率，综合应用发展完善的信息技术，顺应时代潮流，有一套完善的财务审计及决策支持信息系统是非常有必要的。通过使用财务审计及决策支持信息系统不仅能够提高审计决策的效率，能够保证在较短时间内完成决策，加强决策的高水平和科学性。同时通过这种方式，还可以让AO、OA、OLA三个应用系统之间的横向沟通和多级互动功能得到更好的发挥，使其最大限度的帮助到财务审计工作人员。将AO、OA科学的与财务审计及决策支持信息系统联系起来，相辅相成，使企业财务审计信息化的进程得到较好的推动，对提高审计工作的水平工作的展开与发展具有良好的作用。

3 企业财务审计及决策支持信息化系统的工作流程

和结构

3.1 架构设计

该系统的开发过程中会需要用到各种计算机技术，比如互联网技术、图形处理技术、文字智能识别技术、HDML媒体分享技术等，系统可以支持不同平台上的使用，能清楚直观的展示各种财务审计报表。在整个财务审计的工作过程中，通过该系统的并联，可以构建出方便快捷的会议路径，让集体会议进行审议决策变成可能。通过OA、AO的共同作用支撑起整个财务审计体系。该系统下属还有多个子系统，相互影响、共同作用，最后构建起一个完整的互联体系，各司其职，使系统发挥出最好的功能。

3.2 系统组成

如此功能全面的系统是由许多功能模块组成的，其中主要的工作有会审终端、交换机、投影设备、显示器、企业专用的内部局域网还有一些支撑其正常工作的系统软体等。每一个组成的部分都有其作用，为的是能在整个财务审计决策中发挥正常的良好作用。通过企业服务器的共享数据中心建立起与AO、OA的数据交换接口，让网络内的数据进行无冲突的流转，让审计工作人员的工作需要得到满足，以此使财务审计高效有序的完成。

3.3 工作原理和流程

在使用系统的日常的工作中，会根据一定的流程进行工作，以保证在工作过程中不会出现错误，让财务审计工作能够更好的为企业服务。该系统会通过以下几个顺序来完成所需要的工作。该系统在工作过程中，需要使操作人员将财务审计的决策书或者一些相关的资料从OA、AO平台进行提取，然后通过会议形式让工作人员展开讨论，确定出一条正确的决策路线后反馈到OA服务器中，或者通过上传到AO服务器中来作为执行依据实施作业。在审核完成后系统会生成一个决策成果，为了使决策成果对于以后的发展有积极作用，就应该通过有效的手段对成果进行更好地利用，促进决策成果能够对企业产生更好的影响。通过财务审计系统应用对审计会议的资料进行汇总，吸收各种工作人员的意见和建议，制作成为一个包裹文件，以便于最终结果的审核与利用。

4 企业财务审计及决策支持信息化的应用

灵活方便是这个系统最大的特点之一，该应用可以很好的保存各种会议形式，在工作中可以使财务审计会审现场得到更好的还原，在文字识别方面和系统识别方面都有很好的效果。同时还可以使审计会审以信息的形式保留下来，转化成电子格式，随时需要随时读取，更好地管理决策文件和证据资料。并且还能够将与会者的意见和想法直观的显示出来。还具有数据加密、网络传输加密、身份识别技术的开发与应用，保证财务审议会审的结果不对外界泄露。

在以上的论述中可以看出，在企业财务审计及决策支持信息化系统的支持下，能够使财务审计会审的工作变得更加高效和轻松，传统与现代相互调和，取其精华去其糟粕，更好的推动企业财务审计以及决策的顺利和成功进行，应该将该系统更好地在社会中推广和应用。

参考文献：

[1] 曾健，毛军营，刘勇.审计业务会审及决策支持信息化应用研究[J].审计研究，2014，（1）.

[2] 史国姣.计算机审计风险的成因及规避策略探讨[J].新经济，2015，（11）.

12.企业财务审计论文 篇十二

一、企业财务风险防范措施

(一) 完善内控体系

(1) 需抓好企业内控体制的构建, 保障财务风险预警系统及监控体制的有效完善, 牢筑防范及化解财务风险首道防线。 (2) 需明确企业财务风险监控工作程序, 分清监控职责, 落实分级责任制。 (3) 需创设及规范财务风险报表分析体制, 抓好月份流动性分析与季度资产质量及企业负债率分析。 (4) 财务风险监控中需充分发挥律师事务所、会计师事务所与资产评估事务所等中介部门的效用。

(二) 创设有效的风险防范处理体制

提升管理层财务风险意识, 是企业防范财务风险的理念保障。管理层重视财务风险, 且创设健全有效的风险防范处理体制, 财务风险的防控方能有保证。 (1) 创设风险责任制。主管层对经营风险需担负总责, 关注风险管理, 重点抓好重大财务收支的决策。 (2) 充分发挥总会计师监管效用。作为第一管理者助手的总会计师, 财务管理为其重要职能。 (3) 充分发挥财务部门监管效用。规范财务管理, 拟定切实有效的内部财务管理手段, 健全资金管理体制, 防控贷款及担保的规模。 (4) 创设完善的内财务监察约束体制, 对签证体制的审查务必仔细, 通过合同管理机构与法律咨询机构审查签证之后经济合同方可加盖合同章。

二、实施有效的企业财务管理措施

(一) 开展科学的投资决策, 防控投资风险

财务决策决定了财务管理工作的成败, 主观决策及经验决策会让失误的可能性极大提升。为防控财务风险, 企业务必采取有效合理的决策手段。决策时, 需考虑对决策有影响的各类因素, 尽可能采取定量计算与分析手段且以科学的决策模型展开决策。需提升财务决策有效性水平, 杜绝因决策失误埋下财务风险隐患。财务决策亦直接影响财务管理工作成效, 主观决策及经验决策皆会提升决策失误机率。为防控财务管理的决策风险, 务必不断健全有效的决策手段。决策时, 需科学展开可行性研究, 全面、真实、客观地考虑、分析及衡量影响决策的各类因素, 考虑即将获取的利益同时需兼顾风险, 综合采取概率分析法、风险决策法、弹性预算法等手段与模型, 展开有效决策。对各种可行方案需展开详细分析, 且选出最佳方案。只有在对上述问题展开充分研究的前提上, 方可给出正确决策, 方能有效降低决策失误埋下的隐患。

(二) 创设完善岗位责任制, 加大审计监督力度

创设完善全岗位责任制, 是防范、化解财务风险的关键手段, 亦是保障财产安全、保障财务活动合法性及会计信息可靠性的有效措施。依企业实际状况, 需合理地创设财务会计岗位, 拟定岗位责任制, 且赋予各岗位权责, 让彼此牵制, 降低工作失误, 提升工作效率, 加大分工与协作力度。需加大内部审计监督力度, 提升财务活动规范性及财务信息可靠性, 对财务运作中呈现的缺陷及不足进行客观准确的批露, 以此来降低风险。企业内部的审计监督, 是对运作系统内部控制体制的再控制, 经对财务控制展开评价督促其不断完善, 力求深入提高财务管理风险防控力度。

(三) 强化ERP (企业资源管理计划) 在财务管理中的应用

ERP基于先进的企业管理思想, 采取信息技术完成企业资源一体化管理。作为现代管理思想及手段的ERP应用于企业管理财务, 采取计算机转变传统财务管理业务程序, 给予企业统一的财务管理、会计核算平台, 扶助企业搜集供应商、客户、分销商等信息。在ERP状态下, 各类资料可随时更新并且互相联动, 相关人员皆能随时了解即时资讯。常规而言, 制约企业竞争力因素极多, 可极关键的因素在于对内其对各类信息的及时了解, 对外资讯、现状变化的及时掌控。在ERP状态下, 各类信息的集成会给科学化决策带来重要信息。在ERP没有导入前, 知识库里的信息资讯多为局部片面、失真、过时信息, 此种状况的发生, 排除其他因素, 信息集成体制缺失及不足为关键因素。此外, 昔日会计信息系统面临组织增减转换时, 需用大量时间进行修改、串联。应用ERP后便可极轻松地展开衔接, 预算规划精准、控制到位, 让实际数字和预算的差异剖析迅速容易。ERP内的会计子系统和ERP其他子系统彼此融合, 会计子系统又集管理会计、财务会计及成本会计于一体。此种系统的彼此整合, 利于企业在财务管理上做出前瞻性的剖析及预估。

摘要：财务风险是企业财务管理中必须要面对的客观存在的现实问题。企业财务管理工作的每个环节都可能因存在不足而埋有风险隐患, 想完全消除风险隐患是不现实的, 对此企业管理层必须实行合理有效的举措进行防控。

关键词：企业财务风险,防范对策,企业财务管理

参考文献

13.企业财务审计论文 篇十三

一、计划审计工作阶段 在计划审计阶段，主要工作是针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，了解企业的基本信息，收集有关证据，将审计风险降至可接受的低水平。

（一）在审计程序方面，应做好以下工作：

１、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；

２、在了解基本情况（包括企业性质、会计政策的选用和运用、经营目标、战略、财务业绩等方面）的基础上，填写基本情况表，评价遵守职业道德规范的情况。３、就业务约定书和主要条款与被审计单位达成一致理解，特别是针对被审计单位经营管理者（管理层）的会计责任、治理结构（层）可能存在的问题及其沟通方式等内容进行协商的基础上，签定审计业务约定书，对没有经过了解、洽谈、协商的项目，不能直接实施审计。４、对未审计财务报表进行分析性测试工作、实施风险分析评价； ５、在实施上述程序的基础上，编制总体审计策略和具体审计计划。

（二）在审计证据方面，应重点收集以下证据：

１、被审计单位负责人和会计人员已签字和盖公章的财务报表及其附表；

２、被审计单位加盖公章的企业法人营业执照复印件及其相关的行政许可证件复印件； ３、被审计单位的验资报告、资产评估报告和相关中介机构出具的报告复印件，并由提供材料的经办人签字确认后加盖被审计单位公章；

４、被审计单位的内部控制制度和有关组织机构和基本资料； ５、重要和长期的经济合同、纳税文件资料等。

二、审计实施阶段 在审计实施阶段，对小企业的审计，注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。但由于小企业可能不存在能被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序主要是实持性审计程序。而在缺乏控制的情况下，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序是否能够获取充分、适当的审计证据。

1、货币资金和实收资本项目的审计程序，无论什么情况，都不能简化。并重点做好以下工作：

① 对自然人出资组建的有限公司，由于对现金的收入内部制度可能存在很大缺陷，很多企业现金收支数额较大，库存现金余额也大，但又无法实施现金盘点程序，此时注册会计师必

须检查有无将公司现金以个人名义开立储蓄存款帐户，并在现金盘点表及其相关工作底稿中记录清楚不能盘点的原因、理由以及被审计单位的书面说明； ②银行存款项目和相关的银行借款必须实施函证工作，但有依据掌握被审计单位没有银行借款的情况下，可以以银行加盖印章的对帐单复印件作为审计证据； ③实收资本项目审计，必须与验资报告进行核对，检查原验资的有关货币资金出资凭证是否入账，在编制“实收资本(投资主体)明细表”基础上，与实收资本核对是否一致，是否与有关法律文件(如章程)规定一致等。

2、往来款项(包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款等)项目的审计程序，必须坚持函证程序，确实不能函证的，可以采用替代程序，但必须按照“一户一表”的要求实施替代检查程序，并追溯到以前年度，必要时复印有关原始凭证，不能追溯检查的明细项目，应当将不能追溯检查的情况记录在审定表中。对股东和他人借款，如果借款手续(有合同、有内部审批手续、付款凭证合规等)合法，借款事由成立，在没有其他有力证据支持的情况下，不能界定为抽逃注册资本，但如果金额过大，占注册资本的10%以上或借款时间超过一年的，应当在审计报告意见段披露其审计情况。此外，对于应收账款、预付账款、其他应收款如果账龄超过一年以上，应当关注其能否收回，是否存在潜在的坏账损失，如存在，应估计坏账损失并作出相应的调整事项，不能估计的，应当在审计报告意见段披露其审计情况。

3、存货项目的审计程序，由于不同的企业类型，存货性质不同，所以对存货的审计应当区别企业类型后，再根据具体情况实施审计程序。

(1)制造行业和流通行业的存货审计，主要包括存货采购成本、存货发出的计价测及期末存货的计价等，对存货采购成本的审计，应注意制造行业和流通行业的成本开支差异，并关注其内容是否符合成本开支范围，采购凭证是否符合会计核算的基本要求，对存货发出的计价测试应关注是否符合企业制定的会计政策、是否遵循一贯性原则等，对期末存货的计价，主要考虑是否存在存货跌价损失。

(2)房地产开发企业的存货审计，由于存货项目的内容与制造行业差异较大，审计时应当特别关注房地产开发项目投资和成本开支内容合法性，并注意以下审计程序和证据： ①开发项目是否具有合法的土地使用权，并收集土地使用权证明文件； ②开发项目是否具有投资计划和城市规划手续，收集有关文件资料备查； ③开发项目是否具有施工许可证，完工项目是否具有竣工验收手续等资料，并收集有关文件资料备查；

④成本开支范围是否符合国家规定的成本费用构成内容。

(3)建筑企业存货的审计，主要包括“工程施工”项目核算的直接材料费、直接人工费、其他直接费的审计，以及为工程施工而发生的机械作业费用、直接费用、现场经费等，但不包括企业为组织和管理施工而发生的管理费用、为销售活动而发生的促销费用等，也不包括按照《建造合同》准则已确认为主营业务收入相匹配而结转到损益中的工程成本内容。

4、长期股权投资项目的审计程序，一定要关注其是否对被投资企业实质上拥有控股权。通常情况下，小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20％或20％以上，或虽投资不足20％但具有重大影响的，应当采用权益法核算。企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的20％以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20％或20％以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。对于采用权益法核算的，应当收集被投资企业的财务报告及其审计报告作为审计证据，没有审计报告的至少应当收集企业财务会计报告等相关审计证据。

对于采用成本法核算的，也要关注被投资企业的财务会计报告信息和投资收益情况。

5、固定资产及其累计折旧项目的审计程序，对拥有固定资产项目的企业，必须对固定资

产的产权归属和计提折旧等情况进行审计，特别是用固定资产作为注册资本验资的企业，应当重点关注房屋、车辆和土地使用权是否过户在被审计单位名下，如没有过户，应当获取被审计单位说明没有过户或正在办理过户的情况说明或者声明。对固定资产的折旧审计，必须进行测试，包括计提时间范围是否符合规定等，此外还应当关注其使用状况，是否存在它项权利等重要情况。

6、在建工程项目项目审计程序，最关键的是要注意借款利息费用的处理是否符合会计准则的规定和要求，涉及的有关利息计算依据，应当附有银行的借款合同、借款凭证复印件。在审计方法上要与长短期借款审计程序联系起来一并实施审计。对于已经交付使用的在建工程项目，应当按照会计准则规定暂估入固定资产账并计提固定资产折旧。

7、待摊和预提费用项目审计程序，要结合费用发生的会计期间和其费用载体的收益期进行审计。

8、银行长短期借款项目的审计程序，应将借款的银行、类型(借款条件——是否抵押担保等)、期限、利率、本金等基本情况信息记录在审计工作底稿中、对于借款利息难以计算的项目，可以直接向银行函证，对于已经到期的银行长期借款及其利息，应当作重分类处理。

9、房地产开发企业预收账款项目的特殊审计程序，对房地产开发企业采用预售方式收取的售房款，如果房屋已经交付购房者，价款已经收取，只是没有开具发票结算，应当将预售款提出调整分录，对税务机关按照预售款一定比例收取的税收，属于缴纳行为，按照缴纳税款的会计处理规定处理。

10、主营业务收入和相关税金项目的审计程序，由于审计对象中自然人出资组建的有限公司较多，很多企业可能存在收入入账不完整和税收方面的审计风险，所以对于收入入账依据的检查一定要注意原始凭证的延续性、合法性，如果审计中发现异常情况，而我们又无法实施相应的审计程序，应当将审计情况记录在工作底稿中，并作为不能确认事项在审计报告意见段披露。

ll、期间费用——营业费用、管理费用、财务费用等项目的审计程序，期间费用的审计，一定要先对被审计单位的明细核算资料进行分析，有重点、有目的地进行抽查。

①凡是能够在其他业务循环(或财务报表项目审计)中实施审计程序的，如工资和福利费用、工会经费、养老保险等费用的检查和审计，可以结合应付工资、应付福利费的审计程序进行；坏账准备、无形资产摊销等可以结合应收账款、无形资产等项目的审计程序进行。低值易耗品摊销、存货盘盈盘亏、存货跌价损失准备等项目的审计可以结合存货的审计程序进行； ②对业务招待费、办公费、差旅费、水电费、修理费、物料消耗、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等通过货币资金方式支付的费用开支的审计，可以结合货币资金的审计程序进行抽查会计凭证确认；

③财务费用的审计可以结合长短期借款的审计程序进行；

④运输费、包装费、保险费、广告费等项目的审计可以结合销售(服务)收入的审计程序进行。

12、其他项目的审计程序，可以结合该项目在财务报表中的重要性以及风险评估的要求进行，还有的项目可以结合业务循环