小型企业会计制度

小型企业会计制度（共8篇）

1.小型企业会计制度 篇一

三、中小型国有企业内部会计制度设计原则

(一)合法性原则

内部会计控制制度的制定和执行应当符合国家的法律法规和基本规范,体现国家对中小型国企设定的财政经济政策、法规和制度的要求。会计制度是中小型国企处理会计事务时必须遵循的行为准则,体现本企业作为合法纳税人与国家之间的经济责任关系,与其他利益相关者之间的利益关系,与企业内部职工之间的分配关系,因此中小型国企在设置规范的会计制度时必须符合国家的财政经济法规和制度的要求。这样才能保证提供的会计信息满足国家宏观经济管理和各个利益相关者的要求。同时规范的内部会计制度一定要靠制度进行规范,保证会计人员及相关的人员遵守这一要求。

(二)有效性原则

规范的中小型国企会计制度应该约束企业内部涉及会计工作的所有人员,任何个人都不得拥有超越内部会计制度规定的权力。而这需要有健全有效的内部会计控制,同时单位负责人应重视内部会计控制对本单位规范的会计制度的重要性,单位负责人也应当对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责,营造良好的控制环境氛围,注重单位从上到下形成统一意识,重视会计控制的重要性。内部会计制度应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务以及相关岗位,并应针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节,重视会计制度的核算功能的同时重视会计核算的监督效果。形成会计监督、财政监督和审计监督合力的监督局面,共同为本单位服务。中小型国企规范的会计制度设计虽具有稳定性,但必要时也要随着经济环境的变化、中小型国企的适当情况变化而变化。所以在设计会计制度的时候一定要遵循有效性原则,同时也要留有余地,保持弹性,不断进行修正与完善,减少因规模扩大和业务发展而带来的对企业会计制度的大幅度修改。

(三)成本效益原则

内部会计制度应当具有经济性,即产生的收益要大于消耗的成本,以合理的监督控制成本达到最佳的控制效果。这里的收益是指规范的会计制度运行后产生的收益,包括减少利益相关者利用会计信息的损失,成本是指设计规范的会计制度所耗费的成本。一个行之有效的会计制度应该能够为大多数利益相关者提供做决策有用的会计信息。但由于会计信息使用者不多,权衡利用规范会计制度产生的收益和消耗的成本,尽量做到在消耗少量成本基础上做到会计制度设计的客观、科学、有用。在设计规范的会计制度时,一定包括规范的会计制度满足不相容职务相互分离原则。合理保证中小型国企内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。会计岗位的设置即满足需要,也符合经济性原则,使会计部门真正成为中小型国企发挥核算监督作用的职能部门而不是附属部门。

四、中小型国有企业内部会计制度设计

(一)建立健全中小型国有企业的财务管理制度

任何一家中小型国有企业都包含资金运动,所以必须设置规范的会计制度藉以核算和披露资金运行状况。包括会计科目设置、会计管理体制、会计机构责任机制、会计岗位责任制等,并且在设置会计岗位时,按照不相容职务相分离的原则,明确财务会计岗位职责权限,形成相互制衡机制。经过授权,尽可能地减少不合法或不合规、不合理的经济业务的发生,从而保证决策的正确执行。明确规定涉及财务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级经办人员,包括管理层,必须在授权范围内行使职权和承担责任。要在内控制度建设特别是内部会计控制制度建设上下功夫,把合理的财务会计制度作为内部控制的枢纽,通过财务会计披露的信息进行内部控制制度的建设。中小型国企现金支出的随意性比较大,收入审核制度不规范,所以中小型国企的会计制度设计时必须严格进行现金支出、收入的监督核算制度,合理保证资产的安全完整。销售、采购、投资、筹资活动都是与现金收入、支出联系的很紧,只有建立健全现金收入、支出制度才能进行其他的经济业务核算。中小型国企的总业务活动包括销售与收款活动、购货与付款活动、投资与筹资活动,在这些活动注意不相容职务相互分离,这种互相牵制的局面能够确保会计实际核算过程中,少犯错误,诚信做账。经过不相容职务相互分离的原则,尽可能地减少不合法或不合规、不合理的经济业务的发生,从而保证决策的正确执行。规范的会计制度明确规定涉及财务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级经办人员,包括管理层,必须在授权范围内行使职权和承担责任例如在采购环节,中小型国企要做好对材料采购的市场发展做好前期预测工作,对价格上涨或下跌的情况做好一定的准备工作。也可以寻找更好更新颖的材料代替价格增长太大的原材料。通过招标的方法确定最佳供应商,签订合同的人和询价的人不能为同一人,付款、记账、保管实务的人要分离,通过数据采集可以采取经济订货量,确保订货成本和储存成本最低,企业内部要明确采购业务涉及到的各个职能部门权限。

(二)强化外部管理,引入审计监督机制

社会审计监督机制是外部监管的重要手段。中小型国有企业资金来源的特殊性决定了其外部会计监督可能会出现“真空”现象,从而使部分中小型国有企业游离于外部审计监督之外。引入社会审计监督机制,充分发挥外部审计的独立、客观、公正作用,发现和纠正中小型国有企业的各种不规范会计行为,保证其中小型国有企业会计报表的真实合法具有重要的鉴证作用。也让中小型国企会计人员有压力,如果会计核算的不真实、不合法将会曝光,而这将损害本企业的声誉。任何理性的活动都有其目标,因目标而起,至目标而终。事物的发展也是内外因的统一,量变和质变的统一,前进性和曲折性的统一,正是这种曲折性要求中小型国企在设立会计监管目标时,既要有最终的规范的会计制度对中小型国企持续健康发展的重要性,又要考虑到外部会计监管、审计监督对中小型国企的约束力。在完善中小型国有企业的会计制度设计的同时,对中小型国有企业的外部会计监管工作也不能忽视,从目前我国中小型国有企业的现状来看,靠企业自身约束来规范会计工作是不现实的,应该更多的借助于外部监管,帮助中小型国有企业会计制度实现规范化。然而,在实际工作中我们看到,政府部门直接进行中小型国有企业会计工作的监管,其监督成本相对较高,监督的有效性也比较差,易引发腐败等社会问题。而且政府审计资源有限,除了国有大中型企业、事业单位进行审计监督外,再加上对中小型国企的审计监督,根本无暇顾及,所以中小型国企必须强化自身的内部监督工作。但是政府监督虽然有限,但也不是对中小型国企放任自流,政府转变监督方式,在抓好会计基础工作规范化的基础上,重点去监管那些监督中小型国有企业会计信息质量的中介机构如会计师事务所等,通过对事务所的监控对中小型国企披露的会计信息真实性。不断加强社会监督,使会计师事务所成为中小型国有企业外部监督的主导力量。当然,外部监督是促进中小型国有企业的会计规范化工作是重要的方法和途径,但也不能忽视企业自身的努力,会计规范化工作只有在内外共同努力下才能得以实现。

(三)加强法律约束力,完善法规的建设和执行力度

加强相关法律法规的建设和执行力度,对促进中小型国有企业的全面发展具有重要意义。从中小型国有企业会计核算中存在的问题可知,会计制度设计的规范化的问题不是孤立的一个问题,要从促进中小型国有企业的健康发展,实现中小型国有企业科学化管理的角度实现会计制度设计的规范化。政府加强相关法律法规的建设和执行力度,促进中小型国企的全面发展。从中小型国企会计核算中存在的问题可知,会计规范化的问题不能孤立的看,要彻底解决中小型国企会计规范化问题,必须强力推进中小型国企的健康稳定发展,解决中小型国企的发展瓶颈,帮助中小型国企实现科学化管理,克服自身的弱点,只有自身发展强大了,才能不吝发生的会计规范化成本,才能从根本上解决会计规范化的问题。所以要从资金、政策等方面为中小型国企业的创立和发展创造良好的环境,从技术创新、市场开拓、社会服务等方面为中小型国企提供优惠政策。改善中小型国企经营环境,促进中小型国企健康发展,发挥中小型国企在国民经济和社会发展中的重要作用,彻底解决中小型国企创新能力不足、管理水平不高的现状。为推进中小型国企的持续会计发展,税务部门改进查核方式,侧重进行实质性查核,确实扫除逃漏税企业,建立公平的纳税环境,建立税务代理人制度,增加税务申报速度,减轻税务人员的负担,以便为中小型国企创造健康稳定的纳税环境。务代理人制度,增加税务申报速度,减轻税务人员的负担,以便为中小型国企创造健康稳定的纳税环境。

摘 要:新会计准则强化了为投资者和社会公众提供决策有用的会计信息的新理念,实现了与国际惯例的趋同。新准则中关于研发费用的改革,将使企业更加注重科技创新,真正实现科技兴国。

关键词:研发费用;资本化;费用化

一、无形资产新旧准则的不同

(一)定义不同

新会计准则对无形资产的定义:无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态可辨认的非货币性资产。

新准则把“可辨认”作为无形资产的基本特征,从而将商誉排除在无形资产准则之外;取消了无形资产必须是“长期资产”的限制,与国际会计准则的无形资产定义相同。

(二)研究开发费用的确认

新会计准则规定:企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。

企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益。

企业内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列条件的,才能确认为无形资产:

1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;

2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图;

3、无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性;

4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;

5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

旧准则对所有的研究与开发过程中费用均损益化,新准则规定对企业在研究开发过程中发生的费用进行区别对待:研究过程中发生的费用应予以费用化;研究达到一定的阶段而进入开发程序后发生的费用,如果符合相关条件,允许资本化。

(三)无形资产的计量

1、外购无形资产:

旧准则:购入的无形资产,按实际的价款作为实际成本。

新准则:外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外,应当在信用期间内计入当期损益。

新准则允许外购无形资产借款费用的资本化。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,视为融资性质,无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

2、投资者投入的无形资产

新准则取消了“企业为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应以该无形资产在投资方的账面价值作为入账价值”的规定。

(四)无形资产的摊销

旧准则:无形资产价值在其有效期内(法律规定期限或受益期限,若两者均无,按计算按直线法摊销)。

新准则:企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产的使用寿命为有限的,应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量;无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产。

使用寿命有限的无形资产,其应摊销金额应当在使用寿命内合理摊销。企业摊销无形资产,应当自无形资产可供使用时起,至不再作为无形资产确认时止。企业选择的无形资产摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的,应当采用直线法摊销。

一是有效期,旧准则规定按照收益期限或法律规定期限,没有的话按照10年,而新准则要分析判断其使用寿命,更加灵活,企业更具有主观性。

二是摊销方法不同,旧准则按直线法摊销,而新准则按与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的,应当采用直线法摊销。仍然是给企业提供了很多空间,可以自由选择。

二、研究开发费用确认的改革意义

对于企业尤其是科技型企业来讲,新准则中研究开发费用确认的分段确认标准将有利于中国企业向科技化、信息化发展,使更多的企业依靠技术进步提高企业的核心竞争力。

我国旧准则中将其费用化处理有如下几个缺点:

1、难以为研发支出活动的信息披露提供基础数据。

2、会计信息最主要的质量特征是相关性和可靠性。研发支出费用化的谨慎倾向使得会计信息无法实现公正性和真实性,并造成大量会计数据与财务指标的扭曲。

3、从资本化确认的标准看:凡支出的效益及于几个会计期间(或几个营业周期)的,应当作为资本支出。企业的研究与开发活动的目的是让企业在未来能更好的发展,与未来各期的收益密切相关,是一种自行开发无形资产的过程,理应予以资本化。

如果不将开发研究这一现代企业的重要经营活动作为一种无形资产进行单独核算,在一定程度上导致企业的收入与产出、投资与回收状况在会计报表中不能得到有效的反映,使得大量资产飘在账外。新会计准则的最大的优势在于有利于全面反映企业的业绩。

将研究开发支出资本化,可以避免出现因将研究开发支出费用化而导致的收益减少现象,从会计的行为影响角度而言,可避免企业为保持市场优势和效益时不恰当地削弱研究开发支出的短期行为,从而为企业投入大量资金进行研究开发免除后顾之忧,有利于我国企业的新产品开发以及生产工艺的改进,不断提高企业的竞争力,使其在激烈的市场竞争中立于不败之地。使研发费用的确认更加合理,更加符合企业的情况,更能客观的反映经济现象的本质。

正是基于种.种原因,新会计准则将企业研发过程细划为两个阶段,研究阶段的风险性太大,是探索性的,已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性,因此不适合进行资本化,若研究失败,这项研究对公司的未来不能产生任何收益,那么企业将研发费用计入当起损益,这是符合会计确认要求的。只有当它经过研究阶段,已经成为科技成果,在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。这时就意味着这项成果在预期的未来对公司是有益的,这时候进行资本化,符合资本化的要求

2.小型企业会计制度 篇二

关键词：中小型企业,会计信息披露,问题,对策

我国企业界, 中小型企业是引领社会和经济进步以及科技创新的重要组成部分, 是社会经济发展中非常重要的部分, 与大企业一起共同促进了我国经济持续健康发展。虽然其在我国社会生活和经济稳健增长中占有举足轻重的地位 (见图1) , 但也应该考虑到中小型企业会计信息披露的一些特殊性, 某些适用于大中型企业的会计信息披露的方法不一定适用于中小型企业。

1 中小型企业的会计特殊性

1.1 会计信息需求的特殊性

近几年, 国家对新兴民营企业的支持和鼓励使得我国乡镇企业、集体经济高速持续发展。这些新兴以及国有改建之后的中小型企业有一个明显特点:所有权与经营权紧密相连。从以往的调查可看到, 在企业界, 中小型企业成立最容易但也最容易倒闭破产。是因为中小型企业财务、贷款能力非常有限, 对风险的掌控力量不足, 这使得企业面对的持续经营的风险较大。

这些方面决定了中小型企业的会计人员应更加重视这些企业的内部信息需求。如帮助中小型企业的所有者更加了解企业的营运能力、资本结构等, 这样可以有效降低中小型企业的持续营运风险和财务风险。

1.2 会计机构的特殊性

目前在我国企业界中, 中小型企业所有权制度呈现多样化, 各种行业种类齐备, 中小型企业的经营规模并不大, 并且内部管理结构大多呈扁平状, 内部组织结构也较为简单, 管理层次也较少, 有些中小型企业会计管理机构的设置并不符合相关要求, 甚至有独资的小企业并不设置会计机构。有些中小型企业即使设置了, 其会计机构也多数分工不明确、层次太简单并且人员兼职情况多。

2 我国中小型企业会计信息制度披露目前存在的主要问题

2.1 会计信息的核算主体界限不清

何为会计信息主体, 即指会计信息工作为之服务的特定的组织和单位。它的作用是将不同的会计信息主体的会计信息核算范围区分开来。从目前企业角度来说, 它将企业自身的营运活动与其他企业的营运活动区分开来;将企业的营运活动与企业投资者的投资活动区分开来。法律主体和会计信息核算主体在某些方面是不同的。

2.2 会计信息的基础工作薄弱

内部管理结构大多呈扁平状, 内部组织结构也较为简单, 管理层次也较少, 有些中小型企业会计管理机构的设置并不符合相关要求, 甚至有的独资的小企业并不设置会计机构。

聘用企业会计信息核算人员时, 小企业通常偏向于聘用自己信任的家属或亲戚, 或者在会计师事务所就职的会计人员等, 通常间隔一段时间来做账记账。

由于这些原因导致我国中小型企业的会计核算人员素质偏低, 其是否符合会计从业资格及是否符合相应会计岗位就职要求的考核和测试存在漏洞, 许多会计从业人员无证上岗, 许多会计管理人员不符合职业要求的情况非常多。

许多中小型企业甚至不存在会计信息核算人员相关的后续培训。有些中小型企业不设立账户, 所开立的账目非常混乱, 不利于终期考核和查账, 其会计信息核算的过程根本不符合相关的规范和要求。很多中小型企业设立两套账, 更有的甚至设立多套账。

对企业的相关账户进行核算时, 预提以及待摊费用不按规定计提, 存在虚增利润、牟取私利的情况, 中小型企业许多会计核算人员的会计知识更新不足, 这样导致会计信息核算实践方面存在较大偏颇。

3 对我国当前中小型企业会计信息披露制度的相关建议

3.1 对我国中小型企业提供较为简略的损益表和资产负债表

近年来, 我国企业会计人员的素质状况不一, 企业内部和外部的财务报告使用者对会计信息的数量和质量的需求情况也不一样。

因此, 中小型企业财务报表的模式理应和大规模企业的财务报告模式有所不同。从重要性原则角度要求, 某项会计信息能否满足会计信息使用者的要求以及是否有助于投资者和使用人做出决策, 决定了其在财务报告中是复杂详细的表示还是简单、简短的显示。对某些中小型企业会计信息使用者而言没有意义的会计信息, 可能得到一些大企业的财务报表使用者的高度重视。

因此, 本文要求对中小型企业编制较为简略的资产负债表和损益表, 这样一方面可以满足中小型企业财务报告使用人的相应要求, 同时使得会计信息的核算有张有弛、有的放矢, 更加符合中小型企业会计核算的要求。

从银行融资、取得资金进行各项经济活动, 是中等规模企业存在的重要力量支持, 所以中小型企业提供的财务报告及相关会计信息要满足纳税的要求, 同时还要对银行信贷决策提供相应支持, 中型企业需将其详尽的财务情况向银行反馈, 从这一点来看, 中型企业会计信息披露制度要为其持续发展迈向更大规模打好基础, 所以中型企业可编制与大型企业相似的资产负债表, 从成本效益原则角度来看, 其应编制较简略的损益表。

3.2 对中小型企业可要求提供较简略的或不提供现金流量表

对会计信息核算首先应该讲究成本效益原则, 收益必须大于耗费才能给企业带来价值。企业进行会计信息核算, 对外提供相关财务报表和会计信息, 只有遵循成本效益原则, 收益大于耗费才能给企业带来增值。

而众所周知, 现金流量表的编制过程是非常复杂烦琐的, 中小型企业对会计信息核算对外提供会计信息主要目的是纳税的需要, 这种情况使得现金流量表的效用性大大降低。现金流量表的编制, 可能让一些会计人员非常吃力, 导致其工作效率和积极性降低, 所以对小企业而言可以不强制要求编制现金流量表。而对中型企业则可要求其提供较简略的现金流量表, 并对相关项目进行简化。

3.3 提高企业会计信息核算人员素质

人才是第一生产力, 引进会计人才, 把创新和科技摆在前列并且注重科学管理对中小型企业而言至关重要。要将工作能力和专业素养的提供摆在重要位置, 加强会计人员后续教育培训工作, 对会计人员的管理要科学, 要奖罚分明, 使得员工明白提高自身素质和增加业绩以及遵守企业相关准则是晋升的唯一渠道。

政府要完善相关的会计信息披露的规章制度, 使得中小型企业的会计信息披露制度日渐完善, 促进其稳健发展。企业和政府必须共同努力, 单凭一方的力量远远不够。近几年对中小型企业会计信息核算的研究发现, 中小型企业在融资方面遇到的障碍日渐突出, 融资瓶颈以及企业内部会计管理不合理和会计信息披露制度不规范的问题普遍存在, 只有解决这些问题实现中小型企业科学化管理才能从根本上解决中小型企业会计信息披露制度存在的问题。

近几年, 国家对新兴民办企业的支持和鼓励使得我国乡镇企业、集体经济高速持续发展, 政府制定了相关法律以及规章制度促进中小型企业的健康发展, 从科技进步、与时俱进等方面给予了中小型企业极大的鼓励。这使得中小型企业融资困难、财力不足、科技发展水平不高的现状得以改善, 使得中小型企业可以在更好的宏观环境中持续健康发展。

3.4 要求符合成本效益原则

中小型企业的经营规模并不大, 并且内部管理结构大多呈扁平状, 内部组织结构也较为简单, 管理层次也较少, 若一定要求中小型企业提供与大企业一样的财务报告及会计信息, 会使得其编制成本大大增加。

对企业所有者而言, 其对企业向外提供的会计信息及报表的情况并不完全清楚, 这更使得编制成本提高。非常多的中小型企业所有权和经营权紧密相连, 企业经营者可以直接通过参与企业的经营管理活动来获得相关会计信息, 可以不通过编制出的会计报表得知。从此角度来看, 中小型企业会计信息制度的披露应该符合成本效益原则, 不仅应该满足企业财务报告者要求的有利于做出正确决策, 更重要的是要尽量简洁明了, 不要过于繁杂。

3.5 巩固内部管理机制

中小型企业融资困难, 韧性较高, 灵活性较大, 适宜于创新的特点, 应该巩固企业内部管理机制。所以, 制定会计信息披露制度时, 要把加强内部管理的需要摆在重要位置, 引导企业健全内部管理制度, 如稽核制度、牵制制度、审计制度, 加强成本费用分析和管理, 规范会计信息基础工作。

同时, 中小型企业会计信息披露制度的完善和健全要符合国家的政策和法律法规, 对外提供的会计信息和财务报告必须符合国家法规的规定。同时, 中小型企业会计信息制度的设计应体现会计信息基本准则与财务通则的基本要求。中小型企业制定会计信息披露制度, 对会计信息核算方法选择、财务指标设置、会计信息报表设计等方面, 需以会计信息基本准则和财务通则为根据。

3.6 改进中小型企业会计报告模式的研究根据。

中小型企业的会计报告模式, 在一定程度上应该做出相应区分, 与大规模企业的会计报告模式应区分开来, 如图2所示。

(1) 相关性的原则。由于规模的不同, 不同类型企业在管理模式复杂度、内部管理水平、理财方式与渠道等方面都会存在或多或少的差别, 无论是企业内部或是企业外部, 投资者对于会计信息的需求也存在着差别。总的来讲, 对于中小型企业而言, 其内部和外部会计信息使用者要求获取的财务信息没那么烦琐, 以满足他们做出重要投资决策的需要。

(2) 重要性的原则。要从外部投资者的角度考虑哪些会计信息最有利于投资者做出有利和正确的投资决策。重点注重这些会计信息的披露过程。

(3) 成本效益的原则。例如中小型企业在一定程度上并不需要编制复杂的现金流量表, 一方面增加了编制成本, 另一方面可能超出了会计人员的能力范围, 影响了员工工作的积极性。中小型企业会计信息制度的披露应该符合成本效益原则, 不仅要有利于企业做出正确决策, 更要简洁明了。

(4) 可比性的原则。中小型企业的会计信息披露有一定的特殊性, 在作比较时, 应选择相似规模和类型的企业, 不宜选用差别大的企业。

参考文献

[1]韩道琴, 陈琛.美国会计信息披露对我国的启示[J].财会通讯, 2010 (24) .

[2]夏向军.对中小型企业会计信息披露规范的思考[J].金融经济, 2009 (10) .

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[5]严晨.创业板上市公司之风险防范——会计信息披露机制探究[J].中国经贸导刊, 2010 (18) .

3.小型企业会计制度 篇三

关键词：国际会计准则；中小型企业

[中图分类号]F233[文献标识码]A [文章编号]1009-9646（2011）07-0024-02

中小型企业自改革开放以来在我国社会和经济活动中有着越来越重要的作用。据资料显示，全国工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的99%。中小企业工业总产值、销售收入、实现利税分别占总量的60%、57%和40%。中小型企业在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、优化经济结构等方面，扮演者不可替代的角色。而在中国会计准则逐步与国际会计准则趋同的今天，探讨中小型企业在国际会计准则中的会计处理具有深远的意义。本文在此展开分析。

在国际会计准则体系下，处理与中小型企业相关的会计事项是一件略显复杂的事情。这是因为国际上暂不存在统一的关于中小型企业的定义。没有一个单独的定义可以概括不同国家下的中小型企业的发展程度。总体说来，各国一般从质和量两个方面对中小企业进行定义，质的指标主要包括企业的组织形式、融资方式等，量的指标则主要包括雇员人数、实收资本等。不同国家对中小型企业的定义存在差异。例如，美国规定雇佣人员不超过500人为中小型企业。而英国对中小型企业的定义则更加复杂，对公司的管理经营制度，市场份额，销售收入等都有要求。定义尚未统一，无疑增加了跨国中小型企业的财务的对比难度。此外，中小型企业还存在这会计准则的使用不具备连续性的问题，一旦中小型企业想上市，需要从自身使用的会计准则转换到IFRS体系下的会计准则，同时要修订近三年的财务报表，这无疑是一项艰巨的工程。

中小型企业与上市公司在经营特点方面存在着很大的区别。IFRS FOR SMEs（IFRS体系下关于中小型企业会计准则）与FULL IFRS（完整的IFRS体系，主要与上市公司会计准则有关）之间存在着什么异同呢？这要从IFRS FOR SMEs的构建方法来谈。IFRS在发展关于中小型企业的会计处理准则时，主要采取了一下四种方法：第一，采用GAAP FOR SMEs的会计准则，在国家与国家之间逐步发展趋同。IFRS则专注于对上市公司会计准则的研究与发展。第二，主流IFRS的准则中，列出所有中小型企业不要遵守的准则并归纳成为目录；第三，重新引进一套体系，里面包括所有FULL IFRS中关于中小型企业会计处理准则；第四，由于IFRS FOR SMEs是建立在FULL IFRS之上，是FULL IFRS体系的一个简化。所以可选取在FULL IFRS体系下，中小型企业报表使用者关心的话题，以话题为指引来构建IFRS FOR SMEs的体系。除了框架体系外，IFRS FOR SMEs中具体会计事项的处理存在着以下与FULL IFRS不同之处。

1.相较于FULL IFRS，IFRS FOR SMEs对其报表事项披露的要求减少。由于中小型企业报表使用者往往不要求过细的财务分析。同时，中小型企业的战略目标也与上市公司有区别。它们偏向于是自己的公司能够存活和稳定发展下去，而不是上市公司偏向的追逐股东财富最大化。再者，因为中小型企业不是现代管理理论下的公司，一些上市公司普遍存在的“代理理论”问题在中小型企业的经营过程中不明显。这系列原因也是导致下面我将分析到的中小型企业的准则差异。

2.金融工具的确认与处理差异。IFRS FOR SMEs准则取消了FULL IFRS准则中关于持有到期金融资产与可供出售金融资产的分类。除不可转化的投资与在公开市场交易的不可回收的普通股和优先股以及以公允价值计量且变动计入当期损益，且公允价值能够可能计量的金融资产之外，其余的金融工具一律用实际利率法按其摊余成本入账，并且定期测试此类金融资产是否存在变动损失。

3.无形资产的使用年限确定。IFPS FOR SMEs规定，一旦商誉和其它无形资产的使用年限不能可靠计量，统一假设为十年期的使用期限。这一点与FULL IFRS的处理存在着区别。

4.其余的一些差异，如IFRS FOR SMEs不要求中小型企业对EPS进行披露，不要求中小型企业发布中期财务报表与业务细分报告。总体说来，中小型企业可以不遵守90%以上的上市公司必须遵守的IFRS准则，减轻了中小型企业

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的会计负担。但是同时要注意，如果任何一个中小型公司选择了IFRS FOR SMEs与FULL IFRS其中的任意一个，那么整个公司的所有会计事项必须按照这个准则框架下的会计方法进行处理，不能任意在其中转换。

国际会计准则体系中对中小型企业的会计准则发展是为了应对来自新兴经济体的呼声，它们急需一个更加严格和统一的会计准则来应用于具有自身经营特点的中小型企业。从未来发展要求来看，IFRS FOR SMEs不仅要提高报表使用者对不同中小型企业报表的可比性，还要增强报表的可靠性，提高报表使用者的信心。同时也要降低报表准备的各项成本，达到其自身发展与生存的目的。

[1]龚丽华.基于国际比较视角探析《小企业会计准则》征求意见稿[J].黑龙江对外贸易,2011年第2期。

作者简介：

4.小型企业会计年终自我评价 篇四

尊敬公司领导：

在过去这一年的工作中，作为一名公司的财务工作人员，我收获了很多。

作为一名会计，我敬业爱业，严格遵守工作纪律和公司规定，尽力维护着会计工作的职业道德。在公司工作的这十年中，我明白财会工作尽不可以用“轻松”来形容，更不是可有可无的一个无足轻重的岗位，是公司正常运转不可缺少的一个部分。因此，它需要出会计有严谨的工作作风，熟练的业务水平以及对外沟通能力。我认为我在这几个方面做的还算可以。

但在这么对年的工作中，我也深刻认识到了自己的不足。由于本人没有系统地接受过高等财会教育，我在工作中偶尔也会出现问题。但在我自己的不断努力和公司领导的帮助下，我相信我的工作能力和水平会有一个大的提高。

5.小型企业会计制度 篇五

一、原则

1、严格财务收支审批制度，公司发生的各项开支必须遵守两个原则：

1、费用的发生必须是公司规定的开支范围原则。

2、费用的发生必须是公司规定的开支标准原则。各项开支必须由经手人填写费用报销单，注明支出事由、项目、发票张数、报销金额、和经办人签名、财务经理审核后，出纳方可付款。

2、加强报销管理，争取做到当月账，当月了，25日以后帐最迟不得超过下月3日。

3、为了分清责任，不同人员支出的业务费用不得混淆一张报销单上填写。

二、支出相关部门审核

对所有报销内容，相关部门要对其合理性及必要性进行审核。

三、财务部门审核

财务部门对所有报销票据，依据相关财经法规及内部财务制度对其合法性进行审核。

四、财务部门对会计原始凭证报销的要求

（一）原始凭证审核的要求

1、增值税专用发票

（1）抬头是否为开票单位的发票，是否盖有税务专用章。

（2）是否盖有开票单位的发票专用章，是否统一编号。

（3）日期是否为收发货日或费用发生日，是否遵照规定不跨使用。

（4）是否是国家税务总局统一发票。

（5）摘要所列品名与请购单所列品名是否相同，若为一般费用，内容与费用性质是否相同，如不同是否有经批准的文字报告。

（6）开票人是否签字或盖章，如有更改，更改处是否盖有开票单位公章。

（7）发票上的价格是否与合同上的价格或招标会的中标价格相符。

（8）总价乘适用税率是否等于应纳税额。

（9）价税合计之中文大写金额与阿拉伯数字是否相符。

（10）总价金额与大写金额不一致时，应与大写金额为准。

2、其他费用（与担保公司的借贷利息、运费、租金、物业管理费、水电费、差旅费、办公用品等等）

（1）发票的抬头是否为本企业。

（2）发票的金额是否相符。

6.小型工贸企业经营财务管理制度 篇六

第一章 总则

第一条为了合理分配公司资源，明确各岗位职责，使岗位设置能有效发挥作用，为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理中的提高经济效益的作用，拟将公司业务处理及财务制度进行规范管理，特制定本管理办法。

第二章 综合财务部职能及其各岗位职责

第二条综合财务部的职能包括以下几个方面：

1、建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强资金管理及会计核算，反映、分析财务计划的执行情况，及时准确的反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，检查监督财务纪律。

2、积极为经营管理服务，促进公司取得最大的经济效益；厉行节约，合理使用资金。积极为公司开源节流的生产经营提供良好的管理环境。

3、合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。

4、对有关机构及财政、税务、银行部门了解和检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。

5、负责填制或取得原始凭证（即日常业务发生时的原始票据，以下简称原始凭证），并将审核的原始凭证编制成记账凭证，会计必须在每个记账凭证上签字，所有的收款凭证、付款凭证出纳必须签字。须编制会计账簿、会计报表和其它会计数据，要求真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。会计是：1月1日起至12月31日止。

6、负责会同相关人员定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符，根据账簿记录编制会计报表上报总经理。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。

7、负责对本公司实行会计监督，对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理报告，并请求查明原因，做出处理。综合财务部财务工作人员对上述事项无权自行做出处理。

8、建立内部稽核制度，并做好内部审计，根据公司的实际情况，以财务部自查为主。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。

9、负责各项业务的经营财务分析。

10、完成公司交给的其它工作。

第三条 综合财务部部长负责本部门的全面工作落实及统一调度，会计、出纳、开单文员等工作人员必须服从部长的工作安排，会计、出纳、开单文员等岗位的主要职责如下：

一、会计的主要工作职责是：

1、监督和负责整个账务处理数据的准确性，包括会计凭证、报表、往来、原材料﹑库存商品、现金、银行、票据、费用等。

2、负责库存商品、原材料总账的登记，指导库房管理员进行库存管理，保证账账、账物﹑账证、账表相符。

3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；建立健全经济核算制度，利用财务会计数据做好经营分析，为公司决策提供参考数据。

4、负责对内（公司高层）、对外（税务局、工商等其它需要报送报表的行政机关）报表的编制和报送，并负责对数据进行解释，及财务分析的编制。

5、协调本部门与公司内部其它部门的关系，对公司各种经营考核的基础数据取得正确性进行监督和负责。

6、协调公司财务与外部相关部门的关系，包括税务局、银行及其它相关行政单位、往来企业。

7、负责各种与财务有关的证件的办理及年审。

8、负责固定资产、固定资产清理等账务的处理，实行固定资产分类管理，保证固定资产增加、减少、报废、封存、手续齐全，并进行账务处理。

9、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计数据。

10、承办公司领导交办的其它工作。

二、出纳的主要工作职责是：

1、认真执行现金管理制度。严格执行库存现金限额（限额5000万元），超过部分必须及时送存银行，不得坐支现金，不认白条抵压现金（总经理签字除外）。做到日清月结，做到账实相符。

2、建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证，负责本公司与银行之间各种款项的原始票据的传递工作。

3、严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。

4、积极配合银行做好对账、报账工作。配合会计做好各种账务处理。

5、根据审批过的付款申请单（暂时填制费用报销单）、费用报销单，及时保证付款办理。并将相关原始付款凭证及时转到会计，以便及时入账。

6、根据业务收款进度，核实收款情况后及时将收款原始单据转到公司会计，以便及时入账。银行电汇的把电汇、手续费单转到会计，收取现金的，将现金收据（现金销售的销售开单须盖有“现金收讫”字样，公司开出的现金收据和现金销售的销售开单以下统称为现金收据）的记账联转交会计入账。

7、负责公司发票的开据和及时发送。

8、完成公司领导交办的其它工作。

三、开单文员的主要工作职责是：

1、熟悉公司价格表、熟悉各产品定位、熟悉相关销售政策；熟悉各客户执行价格政策；了解公司给予客户的特殊销售政策、了解相关费用冲抵情况。

2、确保客户订单信息畅通，审核订单合理性并及时反馈给客户与市场。

3、及时落实订单到储运部，跟踪跟进发货进度，落实客户打款情况。

4、确认客户回款，安排物流及时出货，跟进货物运输情况。负责所有客户应收账款的管理。

5、订单落实、发运情况汇报，协助储运部统计进行出入库核对。

6、对电脑数据进行核对、统计、分析管理并编制相关报表。

7、负责综合财务部日常事务性工作；负责各种文稿的打印、发送，收发传真、考勤登记、接听电话等工作，管理文书档案材料，受理投诉和来访接待。负责管理打印机、传真机、监控设备的日常维护维修及耗材领用建档；管理办公用具、文具、纸张的发放及领取；

8、负责汇总公司综合性资料，草拟公司总结、工作计划和其它综合性文稿，及时择写总经理讲话稿和其他以公司名义演讲文稿审核工作；

9、负责公司行政文书、报刊、资料各类电、函的处理，网站信息管理；收发有关文件、信函、电报等；

10、负责按公司招聘、离职人员管理规定办理新进、离职人员入司手续、离职手续及建档工作。（含建立人员档案、证照收集、开岗位介绍信、开劳保发放单、离职人员开具离司清单等。

11、完成公司领导交办的其他工作任务。

第三章 储运部职能及其各岗位职责

第四条 储运部的职能包括以下几个方面：

1、承担本公司库存商品、原材料、半成品的入库、出库、理货、盘点、退货、储存和运输工作。

2、合理安排理库时间，退货入库要准确清点货品名称、规格及退货数量，根据情况做好相关处理并及时归位，不能再次销售的退货合理分开。所有退库必须填写退库明细，报综合财务部开单文员汇总入账。

3、负责按先进先出原则办理产品出库手续，保证储运产品数量准确、质量完好。

4、每天下班前负责打印或通过进销存系统查询分仓库存报表，及时填写采购申请单，要求标明物品的名称、数量、单价、规格、库存量、申购量等内容。及时准确统计维护库存管理，确保仓库物品的帐、物一致。

5、执行产品收货入库的有关规定，将产品按规定的储存要求专项分类存放，规范产品搬运、摆放的具体操作；采取防鼠、防虫、防潮、防霉、防尘、防火等相应措施，保证产品的储存安全。加强库房场地、设施、设备的建设和管理，努力提高仓储能力，适应公司经营规模和质量保证的需要。

6、协助财务进行成本管理、对物料采购与生产成本的控制和监督管理；

7、与其他相关部门密切配合，做好商品及生产物料的调度工作，切实履行库存商品和其它物料的配送，并及时向其他相关部门部反馈库存商品及生产物料的短缺或过量采购等异常情况。

8、加强对运输人员的质量意识教育，规范运输操作，防止产品运输质量事故。按安全储运、降低损耗、保证质量、收发迅速、避免事故的原则，做好产品的储存和运输工作。

9、根据公司经营业务特点和产品运输任务要求，以安全、及时、准确、经济为原则，选择安排适宜的运输方式和运输线路，将产品运达指定地点。

10、负责运输车辆的调配、维修、检测、保养及安检、安全礼貌行车。第六条 储运部经理负责本部门的全面工作落实及统一调度，统计稽核、库管、司机（配送员）等工作人员必须服从经理的工作安排，统计、库管、司机等岗位的主要职责如下：

一、统计稽核岗位职责是： ？？？？

二、库管岗位职责是：

1、听从部长的统一安排，上班时间是上午7:00-11:00、下午2:00-6:00，中午有出库任务必须先出库再调休。

2、负责公司库存商品、原材料、半成品的入库、出库、理货、盘点、退货等工作。

3、负责按采购清单准确清点货品名称、规格、数量，根据库房情况安排库位储存，并及时在送货清单上准确填写到货的货品名称、规格、数量及质量情况，签字后交综合财务部办理入库手续。

4、负责清点验收退货的货品名称、规格及退货数量，根据情况做好相关处理并及时归位，不能再次销售的退货合理分开。所有退库必须填写退库明细，报综合财务部开单文员汇总入账。

5、负责按先进先出原则办理产品出库手续，保证储运产品数量准确、质量完好。

6、合理安排理库时间，做到货物存放整齐有序，零散货物及时归位。

7、月底做好盘点工作，做到账物相等、账账相符。

8、主动与使用部门联系，了解物品的消耗情况，防止因缺少沟通造成的物品短缺。

9、负责商品的储存安全及合理安排库位，提高仓储能力。

10、完成领导交办的其它工作。

三、司机（配送员）岗位职责是：

1、听从部长的统一安排，上班时间是上午8:00-下午6:00。下午6：30前把车辆停放到站台，有事早退必须向部长请假，部长审批后提前下班。

2、装车时按销售开单明细清点货品名称、规格、数量，杜绝多装、少装现象的发生。

3、送货时安全第一送货第二，争取及时准确送货到指定地点。故意拖延送货时间须负责相关责任。

4、开车注意交通安全，公司原因违章由公司负责，个人行为原因违章由个人负责。

5、送货后把送货票据（销售开单第二联）及时交给综合财务部入账；如有退货须放到站台交库管处理后将送货票据及退货票据及时交综合财务部会计入账。

6、负责运输车辆的调配、维修、检测、保养及安检、安全礼貌行车。

第四章 销售部职能及其各岗位职责

第五条 销售部的职能包括以下几个方面：

1、对产品销售情况进行全方位的管理和监控。负责保持销售现场正常的办公秩序和办公环境。及时捕捉市场信息，了解市场动态，掌握销售进度、制定销售计划，并组织实施。

2、组织管理销售人员的销售工作，提高现场成交的比例，负责编制实施销售日报、周报、月报，履行监督检查职能。

3、对上级领导及时汇报销售进度，便于领导层的下一步决策。

4、与项目策划专案及时沟通，对项目销售提出可行性意见。并对推广提出建议。

5、负责对销售代表的业务培训，并负责对销售代表的聘用、奖惩和调整提出意见。

6、对规划设计、产品的定位提出合理的建议，与项目策划专案结合，做好项目营销费用的编排与控制。并负责销售道具的制作及购买。

7、规范销售话术及培训资料，并组织销售人员学习。

8、科学务实拟定销售合同条款，最大限度的保护公司利益及业主的合法权益。

9、负责大客户的资料录入及管理，并及时分析客户的各项信息，便于推广方面的调整。

第六条 销售部是由业务员、促销员等工作人员组成。

第五章 现金、支票及银行其它票据管理制度 第七条 现金结算起点定为1000元，结算规定的调整，由总经理确定，公司可以在下列范围内使用现金：

1、员工工资、津贴、奖金。

2、个人劳务报酬。

3、出差人员必须携带的差旅费。

4、结算起点以下的零星支出。

5、总经理批准的其它开支。

第八条 支付超出现金使用范围的所有款项应当以支票、电汇等方式支付；确需全额支付现金的，经总经理批准后由出纳支付现金。

第九条 现金收入必须全额存入银行。

第十条 按照常规现金支付量准备库存备用金（限额5000元），发生日常支出后次日须从银行补足备用金。

第十一条 财务人员支付现金，可以从公司备用金中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。

第十二条 公司职工因工作需要借用现金，需填写《借款单》，经主管经理签字确认，交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限未归还的借款，在其当月工资中扣还。

第十三条 按照总经理或授权部门领导签字批准后的费用报销单支付现金。第十四条 无论何种汇款，财务人员都必须有审核过的《汇款通知单》，分别由经手人、总经理签字。会计审核有关凭证。

第十五条 支票由出纳员保管。支票使用时须有“支票领用单”，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码、领用人在支票领用上签字备查。

第十六条 支票付款后凭支票存根入账，发票由经手人签字、财务进行核对（购置物品由保管员签字）、总经理批准审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。

第十七条 出纳收取客户支票时，应识别填写等基本错误，在12小时内到银行做好进账处理，及时查清是否到款，对无效支票联系客户进行换票处理，同时上报会计。所有操作要求做好支票及相关票据收、支、换记录。

第十八条 出纳人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金收付。账目应当日清日结，每日结算，账款相符。

第六章 会计科目设置及档案管理制度

第十九条 主要一级会计科目有：

库存现金、银行存款、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、其他预付账款、库存商品、固定资产、累计折旧；

短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付税费、应付利息、其他应付款、其他预收款；

长期借款、实收资本；

本年利润、利润分配、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、营业税金及附加、营业费用（销售费用）、管理费用、财务费用、所得税费用。第二十条 主营业务收入、主营业务成本设置二级科目、三级科目、四级科目，二级科目主要按集团客户设置，三级科目按集团下分支机构设置，四级科目按分支机构的不同费用设置（营业费用中员工福利薪酬和广告宣传等费用记入此四级科目）。

第二十一条 营业费用主要设置房屋租金、员工福利薪酬、广告宣传等二级科目。第二十二条 管理费用根据需要设置维修费、油费、办公费、招待费、低值易耗等科目，其他二级科目根据需要设置。

第二十三条 财务费用主要设置销售折扣、融资利息、银行手续费等二级科目： 第二十四条 库存商品不设置二级科目，所有库存商品明细及分类汇总见速达3000进销存模块。

第二十五条 固定资产不设二级科目，所有固定资产明细见速达3000固定资产模块。

第二十六条 应收账款、预付账款、应付账款、预收账款二级科目根据速达3000进销存模块自动生成，不在设置其他下级科目。

第二十七条 其他应收账款、其他预付账款、其他应付账款、其他预收账款根据需要设置二级科目。

第二十八条 凡是本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件等其它有保存价值的数据，均应归档。

第二十九条 会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章（包括制单、审核、记账、主管），由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。

第三十条 会计报表应分月、季、年报、按时归档，由公司财务部负责保管，并分类填制目录。

第三十一条 会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。

第三十二条 单品利润、单店单品利润从进销存模块中获得报表数据。

第七章 借款管理制度

第三十三条 借款适用范围：

1、需要出差到外地的员工。

2、需要集中购买办公用品，零星采购其它物资。

3、其它需要的临时性借款。

第三十四条 借款操作流程

1、所有的个人借款都必须有当事人提出申请，经授权主管部门部长签字批准，到公司财务审核有无未归还借款并签署意见后报公司总经理审批。

2、当事人凭批准后的正式借款单，到财务出纳处领取借款，出纳在借款单据上签字，并交给会计做财务凭证入账！

3、还款时，将借款归还到出纳处，出纳向还款人开收据，出纳在数据上签字后交到会计处，会计据此做记账凭证，冲减借款人的借款。

4、借款当事人办完相关业务后，应及时归还或者按公司费用报销的相关规定进行报销，以便及时冲减个人借款，仍有未归还借款的当事人严禁再行借款，其个人借款在报请公司总经理同意后，从其本人工资中予以扣除，工资不足于归还借款的，在以后月份的工资中予以扣除抵账，直至将个人借款归还完毕。

第三十五条 借款要求

1、通过公司财务支付每一笔资金，都必须有总经理签字后方可支付。

2、借款当事人必须按照借款用途使用资金，不得挪做它用；否则，按情节严重程度追究相关当事人的责任。

3、每个月底公司各部门要会同财务部门清理个人借款。对逾期未还，未报者，重报者，最后催办报销仍未报销者，作为个人在公司借款信誉度，限制其个人借款，对违反公司报销纪律的，应报请公司总经理进行严肃处理。

第八章 日常费用审批程序及报销流程

第三十六条 每月费用报销正常截止日期为每个月25日，每月25日以后的费用随下月费用一起报销。

第三十七条 报销费用票据由当事人粘贴费用报销单（必要时提供该期间所报费用的费用明细表，详细写明发生费用具体情况，不允许在原始票据上填写比较敏感的报销事由），费用报销单相关事项的填写及相关人员的签名必须用黑色签字笔或黑色墨水钢笔签字，严禁使用圆珠笔填写签字。

第三十八条 费用报销单粘贴完毕后先报请部门主管部长审批，再报送总经理审批，当事人把签字完毕的费用票据交到财务会计处，会计据此编制记账凭证，会计把编制完毕的记账凭证转交给出纳，由出纳通知当事人办理领款手续。

第三十九条 报销费用业务流程图：报销人整理粘贴票据→部门经理签字审核→总经理签字审批→会计审核票据的真实性合法性后做记账凭证入账→出纳付现。

第四十条 出差归来需要报销的员工，应按上述要求粘贴原始凭证，在出差归来三日内按上述要求进行报销，逾期未报销的费用一律不得报销。

第九章 采购配送流程及规范

第四十一条 公司商品采购配送收款流程如附图一：商品采购配送流程图。第四十二条 入库流程及规范：

一、采购入库必须有送货单或提货单，库管依据送货单或提货单核对货物名称、规格并清点数量，且将收货日期、实收数量在采购明细单上明显标注，签字后经手人到综合财务打印金泰达“收货单”或“现款采购单”。

二、开单文员分别按“现款采购”或“采购收货”录入速达3000进销存系统，并且一式四份打印收货单（现款采购为“现款采购单”，非现款采购为“采购收货单”），一联供货商或经手人留存、二联经手人留存、三联交库管留存、四联交财务记账。

三、开单文员负责录入所有收货信息：

1、按货品编号及收货仓库录入实际收货入库数量，同时录入批次、生产日期、保质期。

2、新的供货商供货，在录入“现款采购”或“采购收货”前必须详细录入供应商资料（详见速到3000供应商资料），供应商编码详见“附件五：往来单位编号规范”。

3、新的商品供货，在录入“现款采购”或“采购收货”前必须录入商品资料：主要包括货品编号（货品编号规则详见“附件一：金泰达商品编码规范格式”）、货品全称、简称、规格、简码、单位（各种有可能发生的单位）、加权采购价格、保质期、采购参考价、计划销售价格以及一级批发、二级批发、三级批发价格等货品资料。

第四十三条 异常处理：

1、超交处理：交货数量超过《送货单》或《装箱单》时，应予以退回。如属于买卖惯例者，则应如实按来货数量进行填写《入库单》（详见“附件四：金泰达采购入库单”进行入库。并在备注中注明。

2、短货处理：交货数量少于《送货单》或《装箱单》时，应立即通知采购人员，然后由采购人员确定是否进行补购或要求供应商补交。同时仓库管理人员应按实际数量进行收货，并在《送货单》或《装箱单》上注明。

3、急用货品：如果是紧急货品，当货品到公司时，可由采购直接通知库库、使用人员现场收货，但必须在24小时内，与库管一起完成入库手续，同时向库管人员提交使用人员《签收单》方可确认出入库。

4、不合格退货处理：如果在入库前确认因货品质量不合格需要退货的，由库管人员通知采购人员进行退货。库管人员应配合开单文员填写《供应商退货清单》（入库按实际送货数量填写，）一式四份交部门经理批核后，一份交随货同行，一份交经手人，一份交库管，一份交财务记账。库管人员必须严格以此清单进行相关包装，以备退货。

第四十四条 销售配送流程

一、所有销售必须在速达3000系统中从“销售订单”开始录入，然后根据客户是否现场交纳现金分别从“销售开单”或“现金销售”选择“销售订单”并修改具体数量后打印销售出库单，出库单一式四联。“现金销售单”须有客户签收和出纳签字。同时按如下要求分发出库单（包括《发货单》和《现金销售单》）：

1、非现金销售需要配送的出库单：一联、二联交司机配送货物，客户签字后一联交客户留存，二联带回交财务入账（如客户在收货时现金结账，司机须将现金随二联出库单一起交出纳，然后出纳签收现金后交会计入账。如客户在收货时电汇付款结账，司机须在二联签写“已电汇”，并将二联带回交出纳核实后，出纳签写“已核实电汇”字样交会计入账），三联财务记账，四联库管留存。

2、现金销售需要配送的出库单：客户持一联；二联交司机配送货物，客户签收后交会计入账；三联、四联分别交财务、库管。

3、不需配送的现金销售单：客户、财务、库管、统计各留存一份。

4、不需配送且非现金销售的《发货单》须主管部长或总经理签字同意后才能出库，客户在《发货单》上签收后一联客户留存，三联库管留存，二联、四联财务留存记账。

5、财务记账时要根据收货单位选定相应的销售收入科目，以便于每月单独核算。销售成本？？？？、费用分摊？？？？

二、北国代销操作流程

三、库管按出库单货物名称和数量准确出库，并留存出库单三联备查。

四、司机按出库单装车配送，及时准确送达订单客户指定地点，并将客户签字后的第二联出库单带回交财务入账。

五、如发生出库单丢失，经手人可向综合财务部申请重打出库单（须标明“重打”字样），补齐手续后分别按要求交各岗位留存。

第十章 销售退货处理流程

第四十五条 储运部配送员将需退货物品运至次品库（库管规划固定区域为退货仓库）。

第四十六条 库管与配送员共同核实退货品种及数量，以最终收货量共同在仓库出具的《退货明细表》（详见附件二：金泰达销售退货明细表）上签字确认。如果数量上有异常，则由配送人员通知该客户对口业务人员。库管只签写实收货物数量，然后将退货明细表交财务部处理。

第四十七条 开单文员按退货明细录入速达3000“退料”模块，会计将退货记入 第四十八条 综合财务部根据退货情况在备注栏签写处理意见后，与相关部门联系处理。

一、返工产品返工后可做二次销售的再次转入成品库，开单文员按处理意见将相关产品做好库存调拨处理手续，并一式四份打印调拨单（经手人、主管部门经理、财务、库管各留存一份）。

二、如不符合报废和销售条件的由销售部按次品销售，开单文员按销售部意见从次品库直接开单销售。

三、直接报废的商品报总经理审批后做好报废处理，开单文员按总经理意见填写并打印“领料单”，一式四份，经手人、总经理、财务、库管各留存一份。

第十一章

库房管理制度与规定

第四十九条 库管办理正常入库手续后，按照物料性质种类分别存入库房，物品存放要合理科学，清洁整齐，防止积压损坏，防止造成不必要的损失。

第五十条 物品出库时要按照有关规定办理，手续不全不得发货。有特殊情况，需有关领导签字批准。

第五十一条 每月按规定时间进行盘点，严格按照账目核实现货库存，并列出详细的物料库存明细表，经审核后上报。如盘点与实际库存相符，应签名备查，如出现误差，要经调查落实后书面报告总经理。每月库房盘点工作要仔细认真，做到账物相符。

第五十二条 仓库保管人员必须定员并指定专人专职负责。物品出入库管理工作和账物管理工作必需由两人共同负责，管物不管账，管账不管物，不能因工作量小而由一个人同时兼任。

第五十三条 仓库保管员应对所管物品的完好负责。凡因保管不善或责任心不强而造成的损失，由保管员负责。

第十二章

收付款管理流程

第五十四条 应收账款管理规定：

一、需与客户签订有效的合同或协议，有明确的担保人。

二、临时性赊账的，责任人应在一周之内确保款项的收回，否则此账款记入该责任人名下。

三、如存在其他特殊单位和客户，需核实且总经理签字同意后方可签单计应收账款。

四、签单单据上应有客人单位、姓名、电话。客人姓名必须是本人签字，不可营销代签，因无客人签字出现赖账、拒结等情况，其营销人员承担全部责任。

第五十五条 会计、出纳、销售的账单对接：

一、每日出纳交账时应审查账单（包括金额、单据是否短缺、签字是否齐全）；签字不齐全的账单一律打回，让营销人员补签，如若出现补签中丢失账单情况，该账单责任人全权负责。

二、全部账单一周与会计核对一次，若出现短缺现象，应及时核对，找出相应责任人，明确职责。

三、根据每月应收账款销售总额的120%，来制定下月的回款任务，销售人员要有相应的回款奖励和惩罚；

四、营销人员账单送出未回款，客户拿单需开具欠款明细，并让客户签字确认。及时联系客户确认回款时间，避免出现相互衔接不到位而造成的回款损失。

五、三个月以上的账款（除去合同和协议中表明为三月以上的账款），应明确具体责任人，在规定时间内收回；

六、应收欠款一律不享受任何优惠折扣。第五十六条 应收账款回收流程

一、会计根据速达3000系统“客户资料”中应收账款发生时间和预计回收时间（或应收账款明细账薄）与会计核对应收账款明细，同时负责与销售部相关人员协同收款。如遇特殊情况必须及时上报总经理。

二、销售人员拿客户签收货物的出库单二联与客户核对收款。

三、销售人员收款后交出纳核实。

四、会计根据出纳签字的单据在速达3000进销存中选择“销售开单”进行“销售收款”操作，冲减应收账款。

第五十七条 北国超市委托代销对账、结算流程。第六十条 营销人员的入离职

一、销售人员如若办理离职，需提前一月申请，经总经理同意后办理离职交接。

二、销售人员需将本人名下的所有签单客户的单位，姓名以及联系方式交与财务一份，并在十天之内与其签单客户核对余额，并让客户签字确认；

三、销售人员提出离职之日起工资停止发放，三月之后，确定交接无误，且其名下不存在呆死帐目，方可发放。

第五十八条 应付账款管理流程

一、先由采购人员或者采购部门负责人填写付款申请单，报经总经理批准后，出纳作为支付货款的审批依据进行付款。

二、供应商送货上门的，除提供相应的付款审批手续外，销货单位需提供销货发票以及收款凭据（使用现金支付的，对方需提供收款收据方能付款，使用支票付款的，对方经手人需支票存根联下方签字签收）由出纳支付货款。使用承兑汇票的，需要供货商提供收据，我方将承兑汇票前后面复印后连同供货商提供的收据入账。

三、出纳每日将付款后的原始凭证交到会计处作为入账的原始付款凭证。

第十三章 发票管理流程

第五十九条 发票由具体负责该客户的业务人员提出开具！业务人员负责向财务人员提供该客户的开票信息，商品名称，数量，单价，金额，作为向客户收取货款的依据，要求提供的开票商品明细必须同出库单的名称描述一致。

第六十条 业务人员提出开票要求后，财务人员根据业务人员提供的开票信息/开票所需商品明细表等给客户开具，并将有公司内部相关人员（库房、业务人员、销售主管经理等）及客户签字确认的出库单交由财务作账，财务开具发票后将按客户名称/发票号/开票金额/等栏目设置登记备查表，由负责该客户业务的业务人员签字领取送给或者由邮寄人签字确认后邮寄给该客户。

第六十一条 发票开具的注意事项： 发票必须由公司财务负责开具； 第六十五条 发票填开时注意事项：

1、书写规范、字迹干净整齐。

2、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏全部联次一次性如实开具如品名规格、单位、数量、单价，严禁漏开、涂改。

3、发票日期必须从小到大依次填写，不得出现跳开现象。

4、当金额发生为整数时，大写金额后几位应填写“零”，不能填写成“另”“x”，X”符号封顶，小写金额前应填写封顶符或其它。对于未填写的大写金额单位应划上“○号“￥”，若小写金额已经顶头则不必填写封顶符号。

5、发票的作废，应整份返还财务，并在备注栏内注明“作废”字样。

6、大写数字的正确填写：壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 零。

7、开票人，收款人必须填写全名。

8、每月按财务通知结账后发票必须开具下月日期。

9、严禁开具阴阳票。

10、企业要求开具增值税发票的，业务人员要把企业的开票信息、商品名称，数量，单价，金额等开具发票时需要的所有信息在填写清楚后提供给财务，财务据此开具增值税专用发票。

第十四章

组装成本核算及固定资产的管理

第六十二条 基本思路：库存商品成本核算有三部分组成：原材料，生产部门人员工资及福利费。原材料摊入成本按照“产成品”分类的计入，领用的材料用于那种商品生产的计入那种产品成本。工资及福利费按照生产部门上报的生产工时的多少来分配生产成本。

第六十三条 组装部门需要领用原材料时，应首先与开单文员一起填写组装拆卸单。生产用固定资产的折旧计入“制造费用”，摊入产成品成本。

第六十四条 入财务账的固定资产标准应该是使用1年以上，单位价值超过500.00元的入财务账固定资产科目，其它购买的办公用品入“管理费用--办公用品”由办公室做登记表备案备查。

第十五章 附则

第六十五条 本规定由总经理、副总经理、公司财务负责解释，对不妥当之处有修改的权利。

第六十六条 本规定自发布之日起生效, 以前所发的有关财务规定如与本规章制度有冲突之处时以本规章制度为准。

7.小型企业会计制度 篇七

关键词：小型参股企业,一级集中核算

C销售公司股权投资项目共计36项, 其中全资项目3项、控股项目16项、参股项目17项, 参股项目占股权项目的47%。股权项目拥有136座加油加气站、1553名员工, 2015年销售汽柴油95.11万吨, 获得投资收益1.2亿元, 占公司利润总额的7.78%。股权合作作为加强网络开发、开拓零售市场的重要手段, 有效提升了公司的创效能力。

一、项目实施背景

(一) 小型参股企业的定义及现状

小型参股企业是指公司持有一定比例的股份但未能实现控股的企业, 该类企业往往规模较小、人员较少、经营范围较窄、业务结构单一、组织结构简单、制度建设不全、管理水平有限。与控股、合营企业相比, 公司不直接参与小型参股企业的经营管理, 对其控制力较弱;同时, 受小型参股企业信息化水平的限制, 相关经营数据、财务数据无法及时共享, 使得公司不能及时准确地掌握参股企业的生产经营和财务状况, 风险因素较多。

(二) 小型参股企业会计核算现状

1. 财务人员专业能力不强, 会计核算规范性有待提升

受企业生产经营规模的制约, 为节约成本, 小型参股企业往往难以配备足够数量的具备一定专业胜任能力的财务人员, 有的甚至只有兼职人员。财务人员专业能力不足, 加之财务制度建设滞后, 财务管理基础相对比较薄弱, 会计核算规范性不强、会计核算质量较低, 财务信息的真实和准确性不高, 不利于参股企业自身健康可持续发展, 也无法满足管理层、股东管理决策的需要。

2. 会计信息化软硬件投入不足, 信息化水平不高

随着“互联网+”时代的到来, 传统的会计电算化核算模式已经越来越不适应现代企业管理的发展要求。小型参股企业规模较小、经营范围较窄、业务结构单一, 对财务电算化的软硬件投入不足, 对会计信息化建设缺乏长远、系统规划, 信息化水平较低, 其会计电算化水平多数仅停留在会计核算层面, 会计的管理和监督职能未得到充分发挥。

3. 缺乏完善的财务管理制度和健全的会计监督体系

完善的财务管理制度和健全受控的会计监督体系是企业有质量、有效益、可持续发展的必要条件。受自身规模限制, 为尽可能地降低经营成本, 小型参股企业往往只组建最小规模的财务部门, 甚至只有1、2个兼职人员从事财务工作, 财务不相容岗位无法分离, 难以建立完善的财务管理制度和会计监督体系。

(三) 小型参股企业财务数据信息化获取难度大

1. 信息化水平较低, 财务数据信息化获取困难

由于会计信息化程度不高, 一方面小型参股企业信息共享程度较低, 数据获取方式原始, 实时性较差;另一方面, 小型参股企业许多财务信息依靠人工统计、报送, 数据加工计算工作量大、耗时较长, 原有的分析统计方式已不能满足现在快速、高效的管理需求。

2. 股东价值立场和管理思路差异, 制约信息化水平提升

在价值立场和管理思路上, C销售公司作为大型国企, 股权合作项目更注重扩大经营规模、占领市场份额、引导消费习惯, 稳定、可持续发展。对方股东则更关注短期利益, 管理方式较为灵活和松散, 对C销售公司严格的要求、繁琐的流程不适应、不理解, 甚至产生抵触情绪, 不愿意积极配合推行精细化管理, 不利于企业自身财务信息化水平的提升, 导致财务数据信息化取数困难。

(四) 参股企业财务管理及会计核算相关要求

为规范会计业务核算, 提升财务管理水平, 小型参股企业应按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等国家财经法律、法规的要求加强本单位的财务管理及会计核算工作。

1. 建立健全财务管理制度

一是建立财务决策制度, 明确决策规则、程序、权限和责任等;二是建立财务风险管理制度, 明确经营者、投资者及其他相关人员的管理权限和责任, 按照风险与收益均衡、不相容职务分离等原则, 控制财务风险;三是建立财务预算管理制度, 以现金流为核心, 按照发展战略, 对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配等财务活动, 实施全面预算管理。

2. 加强会计核算业务管理

一是应根据实际发生的经济业务事项, 按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润, 及时填制会计凭证, 登记会计账簿, 编制财务会计报告;二是建立和完善会计档案的收集、整理、保管、利用和鉴定销毁等管理制度, 采取可靠的安全防护技术和措施, 保证会计档案的真实、完整、可用、安全。

(五) 目前公司会计信息化水平及辅助小型参股企业信息化建设的设想

C销售公司按照集团公司信息技术总体规划, 建立了以ERP系统为核心, 以加油站管理系统 (B4) 、一次物流系统、二次物流系统和油库管理系统为支撑的五大信息系统。FMIS2.0财务信息系统与五大信息系统高度融合, 能实现FMIS对ERP业务单据的追溯查询与数据综合查询;同时FMIS系统的设备、物资、工程项目等管理模块, 实现了业务数据全方位共享和自动流转, 系统间集成化、协同化、自动化程度高。C销售公司还自主开发财务综合信息平台, 构建智能化稽查模式, 实现商品、资金实时稽查, 完成远程盘点、升损分析、清分清算等财务日常管控工作。通过信息化系统的深入推进, C销售公司实现了公司财务管控的整体性、可控性、集约性和及时性的构建。

目前, C销售公司股权项目发展速度快, 成品油销量和利润均已超过公司总量的10%。为强化小型参股企业管理, 实现财务专业线对参股企业全过程督导与管控, 公司对小型参股企业实施会计一级集中核算模式, 将公司信息化建设经验和技术移植到小型参股企业, 从而实现小型参股企业数据采集和分析自动化, 提高管理效率和决策支持能力。

(六) 小型参股企业会计一级集中核算的优点与难处

小型参股企业会计一级集中核算是C销售公司深入推进股权企业专业线管理、实现股权管理模式创新的重要举措, 有利于提高参股企业会计信息的及时性、准确性、相关性, 提高内部风险控制能力, 提升参股企业财务管理水平, 从而强化公司对股权企业的风险管控, 提升股权企业的创效能力。

然而, 由于股权企业股东构成多元化, 股东之间的协同合作、平衡博弈将是一个长期、持久的过程。参股企业各方股东可能从自身利益出发, 抵触参股企业推行会计一级集中核算模式。另外, 由于小型参股企业财务人员配备、专业胜任能力、信息化水平等因素的制约, 在会计一级集中核算推行初期, 人员培训、系统功能优化、软硬件设备投入、系统维护等方面将面临一系列问题。

二、小型参股企业会计一级集中核算的主要做法

(一) 依托现有总部级核算软件及省级数据中心硬件搭建会计一级集中核算系统架构

1. 准备阶段

小型参股企业会计一级集中核算测试环境在2016年5月12日前搭建完毕, 5月16日召开小型参股企业一级核算启动会, 向各参股企业、托管二级公司传达一级集中核算的必要性和重要性, 争取各方面的支持。5月20日开始, 对参股企业财务人员、托管二级公司股权管理人员及其系统管理员进行视频培训, 并进入测试账套进行模拟操作, 5月21日培训结束, 6月1日正式上线。

2. 会计一级集中核算系统构架

小型参股企业会计一级集中核算账务体系整体结构:

责任中心+会计科目+辅助核算

其中, 明细责任中心27个, 一级会计科目90个, 辅助核算包括:

要素台账5个, 分别为往来单位、个人往来、现金流量、成本中心、产品核算;

辅助核算项目7个, 分别为无形资产项目、税费分区、工程项目、销售方式、长期待摊项目、所得税、购进渠道;

自定义辅助项目4个, 分别为坏账提取原因、存货变动台账、其他业务项目、减值准备。

3. 会计一级集中核算系统环境

(1) 网络连接要求

确保参股企业的内部网络连接, 带宽在100M或以上, 保证客户端与服务器的平稳连接。公司数据库及应用服务器联入的网络交换机应采用万兆可管理交换机。

(2) 系统硬件配置

应用服务器为2台DELL Power Edge刀片服务器箱体, 每机箱配置双冗余电源和双冗余千兆交换机, 并各安装5片Power Edge M620刀片服务器。

负载均衡采用F5 BIG-LTM-2000S-ME, 网络吞吐量大于4Gbp, 每秒会话数大于20万, 8个千兆网络接口。

数据库服务器为Oracle SPARC T5-8机架式小型机, 4个SPARC T5 CPU, 64个3.6GHz处理器内核, 512线程/1024GB内存/4块300GB 10krpm SAS2硬盘/2块双口8Gb FC HBA卡;SUN M9000服务器作为双机热备服务器。

数据的存储盘阵采用读写响应速度较快的DHS USP VM, 双RAID控制器/60个3000GB 10krpm光纤硬盘备;份阵列采用容量较大的DELL Power Vault MD3800f, 双RAID控制器/12个4TB硬盘7.2K SAS 3.5硬盘。

异地存储备份数据选用普通的PC服务器DEL LPower Edge R720配置12个900GB2.5英寸SAS硬盘 (总容量达10TB) 硬盘做RAID来存储备份数据。

(3) 软件配置

保持C销售现有数据库服务器操作系统、数据库软件, 应用服务器操作系统不变。

数据库服务器操作系统:操作系统Solaris 10。

数据库软件:Sybase ASE 12.5.0.3For Solaris。

应用服务器操作系统:操作系统Rad Hat Linux AS5。

应用服务器软件S u n O n e 8.2 f o r Linux。

(4) 系统安全

a.网络安全

为保证网络中应用服务器、数据库服务器的安全, 采用硬件网络防火墙设备。根据网络防火墙内网、外网、DMZ区将数据库服务器、应用服务器与财务终端用户分离, 以此保证数据库服务器及应用服务器的网络安全。

采用VLAN技术将财务用户计算机与其他部门计算机划分到不同的网络中, 以此保证终端计算机数据安全。

财务客户端计算机统一采用集团公司下发的Symantec防病毒软件。

b.硬件安全

机房采取防电磁干扰、防雷击、有空调及电源保护等措施, 来保证硬件设备的安全。

数据库服务器可采取双机热备方式防止单点故障, 可以采用网络多路径实现网络线路冗余。

数据存储设备采取双通道光纤磁盘阵列, 通过RAID0+1、RAID5+1H等安全技术防止硬盘故障。

c.数据安全

采用以下三种方案保证数据的安全。

第一, 存档备份。使用数据库现有的自动备份的功能, 每天一次自动备份, 每月在结账前一次手工备份, 备份介质选用磁盘阵列设备。

第二, 双机热备。采用SYBASE的数据库复制技术使两台放置在不同位置的数据库服务器同步, 当主数据库服务器出故障时, 自动 (或手动) 启动备份的数据库服务器, 保证生产数据库平稳正常运行, 确保生产数据安全, 解决数据库服务器单点隐患。

第三, 异地容灾备份。采用一台PC服务器, 放置在不同于财务服务器所在的异地机房, 在主数据库服务器上设置生产数据的备份, 并压缩后, 转存到异地备份存储服务器上。这样实现了双机光纤异地备份, 保证了数据的安全。

(二) 人员操作培训及系统管理员培养

1. 组建集中核算项目组, 宣传实施集中核算方案

组件集中核算项目组, 负责组织项目日常工作, 安排项目资源, 控制工作进度、质量和风险, 并对《小型参股企业会计一级集中核算方案》进行宣贯, 指导会计一级集中核算项目规范实施。

2. 制定会计一级集中核算操作手册, 培训知识流程化

梳理相应业务流程, 制定小型参股企业会计一级核算培训手册, 对小型参股企业会计集中核算所涉及的财务业务流程、系统网络配置、模块功能操作等进行详细描述, 将业务知识流程化。

3. 定期组织业务知识培训, 提升系统运用水平

根据项目实施情况和系统运行情况, 总结、梳理项目推广实施过程中遇到的各种问题, 采用多种形式, 定期开展业务知识培训, 在提高系统操作水平的同时强化操作人员认识, 重视系统操作, 努力提高系统运用水平。

4. 强化系统管理人才培养, 确保系统安全平稳运行

建立良好的人才激励机制, 有针对性地加强系统管理人才的培养工作, 建立一支高素质、稳定的系统运维队伍, 确保系统安全平稳运行。

(三) 周边系统集成

为提高系统集成化、协同化、自动化程度, C销售公司与总部积极沟通对接, 将公司现有的信息技术和经验移植到小型参股企业, 结合五大系统运用, 在小型参股企业推广使用公司财务综合管理平台, 从而搭建和完善小型参股企业信息系统平台, 实现财务、业务的深度融合, 实现数据采集和分析自动化。

(四) 建立参股企业会计一级集中后财务管理及核算标准要求

1. 梳理财务审批权限、防范财务风险

会计一级集中核算以后, 参股企业对原有财务审批权限进行梳理, 严格按照不相容岗位分离的要求, 更新财务审批制度, 在系统中严格按照人员岗位权限进行权限分配, 控制财务风险。

2. 完善财务预算管理制度, 强化预算管理

充分利用会计一级核算系统功能, 进一步完善参股企业预算管理制度, 规范参股企业资金收支。通过系统, 将参股企业资金筹集、资金运营、成本控制、资产运营等财务活动纳入全面预算管理。

3. 加强财务稽查, 强化风险管控能力

参股企业以会计一级集中核算为契机, 充分利用信息系统, 将财务管理工作更多地向生产经营全过程延伸, 完善公司内部监督机制, 通过实时分析、连续跟踪, 达到风险管控和管理提升的目的。

4. 转变财务管理职能, 提升财务管理水平

会计一级集中核算后, 在一定程度上减轻了参股公司会计核算和报表编制工作, 财务人员更多地参与到企业的生产经营过程中, 从而实现参股企业财务管理职能从核算型向管理型转变, 对参股企业精细化管理和效益提升将起到明显的推动作用。

5. 完善会计核算制度, 规范会计业务核算

为提高会计核算准确性、提高会计信息的决策支持能力, 参股企业根据《参股企业核算指导意见》要求, 结合一级核算账务体系架构和自身实际, 制定和完善会计核算规范, 进一步规范会计业务处理。

三、小型参股企业会计一级集中核算取得的成效

(一) 提高参股企业信息化水平

C销售公司依托现有总部级核算软件及省级数据中心硬件, 实现小型参股企业会计一级集中核算, 将公司现有的信息技术和经验移植到小型参股企业, 搭建和完善小型参股企业信息系统平台, 能快速、有效提升参股企业的信息化水平。

(二) 节约参股企业内部管理成本, 提高效率

1. 会计核算更加规范, 人员效率显著提升

会计一级集中核算后, 实现了原始单据到会计凭证的自动集成、自动记账、会计报表自动生成, 减少人工干预, 一方面会计核算更加及时、规范;另一方面减轻了财务人员的工作量, 工作效率显著提升。

2. 使用中国石油软硬件, 节约内部管理成本

参股企业会计一级集中核算依托公司现有核算软件及省级数据中心硬件搭建, 无需单独购置软件和服务器等硬件设施, 无需支付前期运行费用及后期维护费用, 有效节约参股企业内部管理成本。

3. 财务管理职能将进一步转变, 管理效率大幅提高

会计一级集中核算后, 减轻了财务人员简单、重复的基础性工作, 财务人员更多地参与到企业的生产经营中, 促进财务职能从核算型向管理型转变, 参股企业的决策支持能力、风险管控能力逐步强化, 管理效率大幅提升。

(三) 创新参股企业管理方法, 提高管理效率

推行小型参股企业会计一级集中核算, 是根据C销售公司“近期规范、远期高效”的股权管理目标, 创新股权管理新模式, 深入推进股权项目专业线管理的重要举措。依托信息系统运用, 对股权企业进行全过程督导与管控, 公司股权管理效率得到有效提升。

(四) 便于托管公司获取财务信息, 监控、防范财务风险

参股企业实行会计一级核算后, 会计核算更加规范、及时、有效, 会计信息更加共享、透明, 参股股东能够及时准确地获取参股企业的经营数据, 对参股企业的生产经营状况、资产营运能力、现金流、盈利能力等进行实时分析和监督, 强化对股权企业的风险管控能力, 有效防范财务风险。

(五) 提高省级公司设备使用效率, 为母公司创效增收

8.小型企业会计制度 篇八

关键词：制造企业 中小型企业 库存核算

一、引言

当前会计信息化的一个重要目的就是要彻底降低劳动强度，利用计算机来替代会计人员的手工劳动，这也是会计信息化发展的趋势。随着现代信息技术的飞速发展，网络信息条件下的会计核算工作成为了当前会计信息处理的关键。而现代企业的库存管理是保证现代制造企业顺利生产与销售的保证。

二、中小型制造企业库存核算与管理工作中存在的问题

（一）企业的会计处理方式跟不上时代

当前我国相当一部分的企业依然是采用手工记账的方式，尤其是一些中小型企业，由于企业的基础设施以及技术人员等，是导致企业会计处理方式落后的一个重要原因。部分中小企业的电脑也仅仅知识将之用于基础性办公软件的使用。这将导致管理层或者是信息需求者不能及时而快捷的获得准确的会计信息，更加难以给决策者提供管理决策相关的资料。这就导致信息的需求与所提供的信息不相一致，不能够给企业决策者提供最为有用的资料，将导致企业的决策时间过长，给企业带来损失。

（二）管理方式落后导致企业内部信息化管理缺乏对应的基础

中小型制造型企业的管理方式依然采用的是经验式的管理方式，对管理工作，尤其是对于现代的信息管理方式缺乏理性的认识。管理数据和档案依然采用人工为主的方式，对应的规范与标准缺失。采用这种依靠经验的管理方式将使得当前的产品库存管理工作陷入到了不合理的境地，尤其是在原材料的购买、半成品的需求计算等方面缺乏对应的合理规划。而企业的采购部门通常为了保证材料的供应而从自身利益出发，通常都采用多设置安全库存限额的方式来多采购原材料的，这样虽然可以保证生产的顺利而稳定的进行，但是这也导致了库存的大量增加，尤其是原材料、半成品的大量积压等，容易造成企业资金链的连续性问题。加之部分制造企业为了避免企业由于原材料的短缺而导致的误工问题，通常也容许这种尽量多采购原材料的方式，忽视了对库存的合理管理。

（三）难以实时的掌握企业的库存的真实信息

由于受到发展规模的限制，中小企业在管理的过程中都是利用以经验为主的管理方式，尤其是在库存管理过程中缺乏对应的信息化基础。在库存管理工作实施过程中也仅仅只是针对现有的库存量进行流水性质的记录。且在记录的过程中一般都是采用关注业务发生后的库存处理方式，而没有针对一个产品的整体生产过程来进行连续的统计工作，导致整个库存量缺乏连续性。这种断续的库存处理方式难以给企业提供一个及时而准去的库存信息。更加难以通过一个具体时间段的内部库存分析来获得具体的采购信息。

三、中小型制造企业库存会计核算与管理智能化的实现原理

在当前跨级信息标准化日趋严谨的今天，所有具体的经济行为都可以通过一定的方式将之加以核算与表述。这时，对之进行会计核算时就需要采用一个统一的标准与口径。当采用信息处理的方式时，就需要在制定一个统一的标准会计语言来对之进行程序化处理。同时，计算机人工智能的发展也给跨级核算的发展提供了一个智能化的优势，尤其是在人工智能思维理论得到迅速发展的今天，利用计算机来模拟人的具体思维方式成为了解决这个问题的可行途径。

当前广泛采用的会计核算管理软件系统已经可以很好的处理好原始凭证的录入工作，并利用系统自动进行凭证记录以及凭证的汇总工作。之后，还能够进行从明细账进行跨级信息报表的智能处理程序。但是，在进行原始凭证的录入过程依然是采用手工录入的方式，不能实现彻底的会计核算智能化。

要完全实现从原始凭证到记账凭证过程的整体智能化，其重点工作在于确保计算机智能系统能够对那些需要录入的原始凭证信息进行正确的识别。但是，计算机自身不能直接的对文字加以识别，而只能进行数字代码的识别。为了解决这个问题，就需要将日常的经济业务都转换成为对应的标准化代码。当具体的经济业务发生时，会计工作人员只需要识别这些具体的代码就能够自动的生成对应的会计信息凭证。在制造型企业的库存业务核算工作中，会计人员可以通过设置包含如下识别代码的程序来进行原始凭证的录入，如下表1所示：

在对企业的经济行为进行全面的管理过程中，利用表1当中的判断依据与规则能够自动的获得需要统计的原始会计凭证。例如，当原材料根据计划成本入库时，就可以在系统终端向其中输入对应的代码1310即可，这时计算机将自动的生成对应的凭证。

库存会计核算与管理系统的程序的编制属于一个繁琐而系统的工程，处理需要熟悉程序的编制工作以外，同时还应该综合会计职业人员的工作经验，并与对应的管理理论相结合才能形成一个完善的核算与管理系统。

四、结语

本文针对中小型制造企业库存核算工作中存在的问题，针对性的提出了中小型制造企业库存业务会计核算与管理智能化的基本工作原理，对系统的后续开发工作提供了一定的支持。

参考文献：

[1]滕立国.中小型制造企业库存業务会计核算与管理智能化研究[D].天津商业大学，2010-5