效益审计模式下基层经济责任审计“四要”

效益审计模式下基层经济责任审计“四要”（共13篇）

1.效益审计模式下基层经济责任审计“四要” 篇一

浅谈财政财务收支审计、效益审计、经济责任审

计的融合李国明（审计署驻西安特派办）

【时间:2011年10月28日】 【来源: 】 【字号：大 中 小】很多人习惯于将财政财务收支审计、效益审计、经济责任审计分割开来看待，并在其间比较优劣，笔者认为，这种做法是不可取的。虽然我们将财政财务收支审计、效益审计、经济责任审计冠以各自独立的名称，但是它们仍然是在同一个审计活动中因具体目标不同而导致的侧重点不同而已。从审计成长发展的层次上看，财政财务收支审计是基础，效益审计是突破，经济责任审计是升华，它们本就应该是一体的。另外，将它们割裂开来在实际工作中也带来了一些困惑和奇怪的现象。例如，将是否开展效益审计和开展程度纳入考核范围，导致出现凡是审计项目都冠以XX效益审计的名字，而其实际工作内容与原来并无多少差异；因效益审计涉及的效益评价、指标计算等大多受具体的财务事项，特别是小金额财务事项影响较小，所以，目前的效益审计在实际工作中往往引导审计人员忽略很多基础性财务收支审计工作，而是直接就一些自认为的重大事项进行审计和调查，功利意味十足，使得审计工作浮躁情绪上升，也招致被审计单位的一些微词；经济责任审计因为需就某一领导任期的相关经济事项进行审计，所以时间跨度一般都比较长，导致经济责任审计的内容与已经实施过的其他审计内容重复较多，而原已经实施的其他审计因侧重点不同于经济责任审计，导致因无法利用原审计成果而不能不重复，因此，因重复审计导致审计资源浪费现象随着经济责任审计的全面铺开而日益突出。

如何解决该问题？笔者认为，核心的一点就在于我们不能再将财政财务收支审计、效益审计、经济责任审计分割开来，而要将他们融合起来。具体地讲，在同一份审计报告中，应该同时反映财政财务收支审计、效益审计、经济责任审计的内容和审计结论。在反映的方式上，后者以前者为基础（这使得它们之间相互联系），同时后者又在组织形式上独立于前者，体现出后者是在前者基础上的深化，逐层深入，具体、精细、全面、完整、有始有终。

事实上，财政财务收支审计也并不是没有包含效益审计和经济责任审计的成分，财政财务收支审计也会对存在问题的原因及其影响进行分析，也会将有关问题落实到具体的责任人，只是未上升到更高层次领导的经济责任上（受被审计单位这一审计对象的限制）。所以，在逻辑上，财政财务收支审计内在地包含着效益审计与经济责任审计的要求，它与效益审计和经济责任审计并不矛盾，只是需要扩充而已。而现在，大力推广效益审计与经济责任审计已经成为审计的发展趋势和当务之急，进行这种扩充在理论上、实务上也完全可行。

以上浅述，仅属笔者个人学术研究观点，如有不当，欢迎批评指正。（李国明）

2.效益审计模式下基层经济责任审计“四要” 篇二

高校经济责任审计, 《内部审计实务指南第4号──高校内部审计》中是指高校内部审计机构通过对学校内部领导干部所在部门、单位财务收支以及相关经济活动的审计, 鉴证和评价领导干部经济责任履行情况的行为。高校经济责任的审计对象, 主要为:机关处室、二级院系、教辅单位、校办产业、后勤服务部门等由组织部门管理的领导干部;高校经济责任审计的内容, 目前高校经济责任审计内容主要有: (1) 财务收支的真实合法; (2) 内部控制制度健全有效; (3) 重大决策程序及效果; (4) 资产安全完整; (5) 领导干部本人廉洁自律情况。

经济效益审计是对财政财务收支及其有关经济活动的经济性、效率性和效果性进行监督和评价的行为。经济性是指财政财务收支是否节约;效率性是指投入与产出的关系;效果性是指计划目标完成情况。

二、高校经济责任审计和效益审计相结合的必要性

随着两办的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 (中办发[2010]32号) 和《教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》 (教财[2011]2号) 的出台, 高校经济责任审计工作进一步深化。但在实际工作中, 经济责任审计大多还停留在会计账面的审查, 只是针对财务收支的真实性、合法性、合规性的审计, 在资金使用的经济性、效率性、效果性等方面的审计和评价比较少, 因此, 两者结合是必要的。

(一) 高校经济责任审计和效益审计相结合是经济责任审计职能的需要

高校经济责任审计是对领导干部权力监督制约的一项重要措施, 对惩治和预防腐败、加强党风廉政建设起促进作用。高校经济责任审计, 对被审计领导干部履行经济职责的效益情况进行审计, 是经济责任审计职能之一, 也是全面评价被审计领导干部任期期间履行经济责任情况的必然要求。经济责任审计和效益审计相结合, 关注被审计领导干部经济责任中的效益问题, 有助于鉴证、评价被审计领导干部经济责任的履行情况, 为组织人事部门考核、任用干部提供更加科学的参考依据, 也有助于被审计领导干部所在部门提高管理和决策水平。

(二) 高校经济责任审计与效益审计结合是提高经济责任审计质量的需要

目前, 高校经济责任审计的普遍做法是对被审计领导干部任期内管理活动、决策活动真实性和合法性进行审计, 对更深层次的经济责任履行情况的经济性、效率性和效果性的审计涉及的较少。经济责任审计和效益审计相结合, 可以在真实、合法性审计的基础上, 深入分析管理活动和决策活动及资金使用的效益情况, 即经济性、效率性和效果性, 从而, 有利于提高经济责任审计的质量。

(三) 高校经济责任审计与和效益审计相结合有助于领导干部形成正确的政绩观和科学发展观

高校经济责任审计与效益审计相结合, 因为在经济责任审计中注重了经济性、效率性和效果性的分析和评价, 从而就会增强被审计领导干部成本效益意识, 从思想上加强其履行经济责任行为的效益责任, 充分考虑资金的使用效益, 从根本上自觉加强自身素养和管理能力的提高, 避免在决策和管理中的损失和浪费行为, 避免国有资产的流失, 促进领导干部形成正确的政绩观和科学发展观。

(四) 高校经济责任审计和效益审计相结合有助于提高审计效率

近年来, 随着高校腐败案件的频发, 公众对高校审计工作的期望值越来越高, 高校的审计任务也越来越重, 但是, 高校的审计力量是有限的, 这就形成了高校有限的审计力量与繁重的审计任务不相适应的局面, 如何提高审计效率也成为高校审计同仁越来越关注的问题。高校经济责任审计从业务量看, 涉及的对象多、内容广、期限长、时间紧, 充分利用有限的审计资源, 搞好经济责任审计与效益审计相结合, 将会提高审计的效率。

三、高校经济责任审计和效益审计相结合的方法

(一) 具体审计实务的结合

高校经济责任审计与效益审计相结合是在经济责任审计具体审计实务的实施过程中完成的, 即审计的三个工作阶段, 立项与准备阶段、实施阶段、报告与后续审计阶段。

1. 审计立项与准备阶段

高校经济责任审计项目主要由学校组织部门等相关部门下达委托书, 审计部门进行实施审计, 在准备阶段, 审计部门应该确定好需要审计的重点事项, 做好审计实施方案, 按照“3E” (经济性、效率性和效果性) 为中心的思路, 选取重点事项的效益评价标准, 进行效益评价, 如:专项资金管理和使用的经济效益、社会效益和环境效益等, 设备购置与使用的效益情况, 学科建设的效益情况等等。

2. 审计实施阶段

审计实施阶段, 审计人员应该根据审计实施方案, 按照需要审计的重点事项和确定好的评价标准, 充分收集审计证据, 编制审计工作底稿, 充分、真实的分析效益情况, 得出结论和审计意见。

3. 审计报告与后续审计阶段

在审计报告阶段, 需加强效益方面的分析和评价, 使得审计评价更加客观和全面。一是分析被审计领导干部任期内各项决策、活动和经济业务的效益情况;二是指出决策、经济活动和业务效益低下的原因, 并提出改进的意见和建议;三是加强后续审计, 提高审计成果的运用效率。

(二) 审计方法的结合

高校经济责任审计与效益审计相结合, 在审计方法方面, 运用观察、询问、分析性复核等传统审计方法进行取证的同时, 灵活借鉴和运用效益审计的方法理念, 比如, 指标比较法、对比分析法、因素分析法、回归分析法、杜邦分析法等, 对各项决策、管理活动, 根据实际情况选择恰当的效益目标和评价标准, 进行量化分析, 对一些难以量化的指标也可进行定性的分析。分析中可以参照的标准有国际标准、国内相关标准、行业标准、合同和协议等。综合归纳评价经济活动和资金的效益情况, 并提出提高经济性、效率性或效果性的建议。通过一系列效益目标和指标的分析和评价, 使得审计结果更加客观、全面, 提高经济责任审计效率和质量。

四、高校经济责任审计和效益审计相结合存在的问题及其解决办法

1.高校经济责任审计与效益审计相结合对审计力量的要求更高, 一方面, 要解决审计力量与审计任务繁重的矛盾, 另一方面, 要解决审计人员知识结合不够综合的问题。要解决上述两个问题, 一是要形成区域联系制度, 加强同一区域或不同区域各高校内审人员的相互交流和工作研究, 更新审计人员经济责任审计理念, 不断巩固和提高审计人员的专业素质和综合能力;二是要加强培训和继续教育, 提升工作能力;三是要充分利用本校的资源, 多向学校内管理、计算机、法律、工程等方面的专家学者请教和咨询专业技术方面的问题。

2.高校经济责任审计与效益审计相结合, 在具体工作中, 效益目标不够具体明确, 难以界定, 效益评价标准比较模糊, 给审计评价造成一定难度。由于高校内部机关处室、教学单位、校办产业、教辅单位、后勤服务部门的具体业务和情况各不同, 在进行效益评价时, 所用的效益指标不尽相同, 审计人员操作的弹性很大。效益评价标准因具体经济业务和具体情况不同而不同, 审计人员人为因素影响很大。在审计过程中, 微观经济效益和当前经济效益容易确定, 宏观经济效益和长远经济效益难以把握;经济效益容易确定, 环境和社会效益难以判断。因此, 对效益目标和评价标准界定不够合理明确, 影响了高校经济责任审计的质量。相关部门应抓紧制定高校具体的效益目标和评价标准, 从而引导各高校内部制定适合自己的各二级单位 (部门) 具体的效益目标和评价标准, 有了具体的、操作性强的评标目标和指标, 在审计实务中, 才会得出真正客观、公正、有效地效益评价信息, 从而提高经济责任审计工作的质量。

摘要：文章结合高校经济责任审计的实际工作, 探讨经济责任审计与效益审计相结合的必要性、方式方法, 存在的问题及其解决办法, 旨在推动高校经济责任审计和高校效益审计工作的发展。

关键词：高校,经济责任审计,效益审计

参考文献

[1]蔡春, 田秋蓉, 刘雷.经济责任审计与审计理论创新[J].审计研究, 2011, (2) .

[2]陈晓芳, 桂珍若.关于高校经济责任审计的理性思考[J].审计研究, 2006, (4) .

[3]刘世林, 方伟明.经济责任审计理论与实务[M].北京:中国时代经济出版社, 2006.

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[5]陶玲.高效经济责任审计引入效益审计理念探讨[J].会计之友, 2012, (6) .

3.基层央行开展经济责任审计的思考 篇三

一、经济责任审计与央行传统审计模式的差异

《规定》要求：中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部都要接受经济责任审计。央行是政府的组成部门，各级分支机构是总行的派出机构。按照《规定》理应对央行分支机构的领导干部开展经济责任审计。经济责任审计与履职审计、离任审计的对象都是领导干部。然而，在审计目的、审计对象、审计内容、审计方法、审计结果运用上又有着明显的差异。

一是审计目的不同。央行履职、离任审计都是对领导干部履行职责情况进行审计，目的是促进领导干部依法、公正、高效地履行职责，保证单位资产安全。经济责任审计则是专指领导干部履行经济管理职责的情况，重在分清领导干部任职期间在本单位经济活动中应负的责任，目的是推进党风廉政建设，促进领导干部树立科学的发展观和正确的政绩观，从而更好地推动本单位的科学发展。

二是审计对象不同。央行履职、离任审计的审计对象是领导干部。这里所指的领导干部包括分支机构的行长、副行长及其他行级领导干部，各级行内设职能部门的主要负责人以及直属企事业单位的负责人。按照《规定》经济责任审计的对象仅指分支机构正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部。

三是审计内容不同。央行履职审计的内容是传达、贯彻国家金融方针政策、法律法规情况；组织和参与决策情况；内部控制情况；履行业务管理职责情况。离任审计包括管理决策、干部管理、廉政建设、内控建设和业务管理等五个方面内容。前者是任中审计，后者是任后审计，两者都是全面审计，内容大同小异，审计结果殊途同归。经济责任审计的主要内容是本系统、本单位预算执行、财务收支的真实、合法和效益情况；重大投资项目的建设和管理情况；重要经济事项管理制度建立和执行情况；以及贯彻执行国家方针政策和决策部署情况；遵守廉洁从政规定情况等，落脚点在于查明领导干部应负的经济责任。其既可以任中审计，也可以任后审计。经济责任突出了财政、财务收支和经济活动合法性、有效性、效益性。

四是审计方法不同。央行履职、离任审计采取进点公告、问卷调查、查阅档案等审计方法，通过座谈、函证、质询和走访等方式了解情况。审计方法较传统，重在查错纠弊，使用的大多是定性评价。履职、离任审计既可以“下查一级”，也可以是同级监督。经济责任审计通常采取“下查一级”的方式，采用召开会议、审计公示、查阅档案、听取意见等审计方法。为了客观反映审计对象经济决策、财务管理的合规性、有效性、科学性，还需要通过定性与定量相结合的方法，对领导干部任期内的相关经济指标进行分析，确认其经济效益和工作业绩。

五是审计结果运用不同。履职、离任审计报告报本行行长审阅；审计工作的结果形成审计结论提交组织人事部门存档，作为今后干部选拔、任用的参考依据；对审计对象所在单位下达整改通知，促进其规范高效履职。经济责任审计报告送达被审计的领导干部及其所在单位；审计结果等结论性文书报送本级行政首长，必要时报送本级党委主要同志；并提交委托审计的组织人事部门，有关结论也可纳入领导干部的廉政档案。

二、基层央行开展经济责任审计需要解决的问题

在我国已有的经济责任审计实践中，暴露出一些具有共性的问题。如，经济责任的归属难界定；审计工作难度大；缺乏相对统一的评价标准和指标体系等。央行领导干部的经济责任范畴除了本单位财务收支、资产管理等经济责任外，还有巨额金融资产管理的责任、金融管理与金融服务的风险和责任。央行如果开展经济责任审计则需要解决以下三个方面的问题。

首先是认识问题。央行的履职、离任审计已开展多年，有较完善的规章制度，有相配套的操作规程，有较成熟的审计方案。内审人员对这些传统的审计模式较熟悉，审计起来得心应手。许多人认为履职、离任审计是广义的经济责任审计，与经济责任审计的对象一样是领导干部，再开展经济责任审计没有必要。比较起来，人行的财务收支相对简单，无法反映央行经济活动和管理工作的全貌,如开展经济责任审计是否会回到央行最初的财务收支合规性审计模式。而且，《规定》要求的经济责任审计内容有一定的局限性，据此评价央行的领导干部任期内的工作业绩和绩效难以客观、全面。思想认识的制约将影响央行经济责任审计的开展。

其次是制度问题。央行经济责任审计还在摸索之中，有关的制度有待建立，经济责任审计的范畴、内容、方法、结果的运用尚待明确。与领导干部相关的经济责任需要界定，有关的绩效评价指标建立尚待时日。如何将经济责任审计与履职审计、离任审计有机结合都是需要我们思考的问题。

第三是人员问题。人才是内审的“生命线”，队伍素质的好坏决定审计质量高低。目前，各级分支机构受人员结构、业务素养等因素的制约，内审队伍素质参差不齐。加上近年来上级行系统的内审业务培训少，高层次的内审业务培训更是缺乏，有关的学习辅导资料又难买到。现在条件下完成常规的审计项目尚可，要对经济效益进行定量分析与绩效评价，说起来简单，做起来难，内审工作转型需要各级领导的重视和支持，需要各级内审人员加倍的学习与实践。

三、基层央行开展经济责任审计的建议

针对上述问题，结合央行内审工作转型的要求，我们认为基层央行的经济责任审计应在《规定》明确内容的基础上突出央行职能特点，结合央行的工作实际，形成有自己特色的审计模式。鉴于央行领导干部大多是“先离后审”，我们建议对领导干部任中以履职审计为主，离任时以经济责任审计为主，全面审计与绩效审计互为补充，形成较完备的领导干部审计监督机制。

1.提高认识，建立制度。

为了加强央行的治理，完善对领导干部的监督机制，在央行开展经济责任审计是非常必要的，也是适应形势发展要求的。央行内审工作转型的目标是由传统的财务、业务合规性审计向内部控制、风险管理和绩效审计转变，经济责任审计包括财务收支绩效、经济效益等内容，这是与内审转型方向是一致的。我们要适时修订央行领导干部离任审计制度，将经济责任审计的内容充实其中，规范经济责任审计方案，以制度推动经济责任审计工作的开展。各级分支机构的领导干部要提高对经济责任审计重要性、紧迫性的认识，加强对内审工作转型的领导，积极推动经济责任审计工作的开展。内审人员要转变思路，加强学习，为经济责任审计工作的开展创造条件。

2.明确内容，规范程序。

基层央行要开展经济责任审计，首先应结合实际对各级分支机构领导干部的经济责任进行厘清。按照《规定》所指的内容将所有可能引发领导干部经济责任的管理和监督行为纳入审计范畴，包括本单位的预算管理、财务收支、财产安全等狭义的经济责任审计范畴。同时，我们要对审计的内容进行拓展，涵盖中央银行资产、負债管理等广义的经济责任审计范畴，审计内容以领导干部任职期间本机构金融资产的完整、安全、效益，以及央行宏观调控、金融管理、金融服务职能履行中的管理责任、法律责任为基础。具体内容包括内部控制、财务管理、重要资产及重要投资管理、依法行政、主要业务管理等五个方面。其中：内部控制包括制度建立、组织管理、应急处置；财务管理包括预算管理、财务收支、大宗采购；重要资产及重要投资管理包括发行基金、固定资产、再贷款管理、历史遗留问题的处理和基建项目管理；依法行政包括行政许可、执法检查、行政处罚；主要业务管理包括综合管理、发行保卫、会计国库、信息安全等。然后，在现有合规性审计程序的基础上，增加效益性审计的内容，建立一套适合央行实际的离任经济责任审计程序，明确审计底稿、事实确认、初步意见、审计报告、审计结论等内容和形式，规范审计结果的运用范围和价值体现。

3.增强素质，创新方法。

要加强内审队伍建设，必须将内审理论培训与实务培训配套进行，注重在审计实践中培养锻炼人才，建设一支既有内审理论又有实践经验的内审人才队伍。不断创新审计方法，做到“三个结合”。一是经济责任审计要与经济效益审计相结合，要在财务收支审计的基础上，注意对领导的决策、管理、资金效益的审计，注重对重大投资项目决策的规范性、科学性、有效性的评价；二是经济责任审计要与审计调查相结合，要认真搞好审前调查，对一些在账面上无法核实的情况要纳入审计调查的范围，及时调查取证，做到问题定性准确无误，定量分析恰如其分；撰写有份量的审计报告和调查报告，真正做到一个项目两份成果。三是要在内部控制制度评价的基础上，运用好分析性复核、审计抽样、指标分析等方法对资产风险、管理风险、法律风险及财务收支的效益、资产采购和管理的效益、重大投资的效益等进行分析。特别要重视计算机辅助审计技术的应用，加大业务风险的系统排查，提高审计效率，降低审计风险。

4.突出重点，反映客观。

央行经济责任审计的重点是人财物和主要的业务风险、系统风险、法律风险。因此，要在对经济活动合法性、合规性等常规审计内容的基础上，对效益性评价指标的内涵、外延进行明确界定，统一评价口径，量化评价标准，采取定性与定量评价相结合的方法评价领导干部任期内的经济责任和经济效益。审计报告反映的问题要重点突出，既要评价领导干部任职期间管理工作的“对与错”；又要对工作绩效“好与不好”给出答案；同时，对“能不能更好”提出建议；最后，透过成绩和问题，全面、客观、公正地反映领导干部的政策水平、领导能力、管理方法和工作绩效。

（作者单位：人行宜春市中心支行）

4.经济效益审计报告 篇四

（一）内容摘要

内容摘要是效益审计报告的第一道门。一般来说，效益审计报告都不会很短，考虑到审计报告读者的需求不同，有必要在审计报告的前面专门编写一份报告的内容摘要，便于读者通过阅读摘要，了解审计报告的主要内容，并根据需要决定是否继续仔细阅读下面的内容。因此内容摘要是非常重要的。

（二）被审计事项的背景

包括被审计事项或单位的基本情况，资金来源和使用情况，目前的状况等等，目的是使读者对被审计事项有一个清晰的理解。

（三）审计项目实施情况

这部分主要是用于向读者说明审计的范围和性质，便于读者利用报告内容，并进行判断。这部分主要包括以下四个方面的内容：

1．该项审计的依据，比如法律法规的要求，人大或政府交办的事项，或者其他选项的理由；

2．该项审计的目标、范围和方式、方法，以及审计起讫时间等；

3．审计准则的遵循情况，如果没有遵循准则，应该说明理由，目的是让读者相信审计报告的质量；

4．明确说明审计方和被审计方的责任，以便读者了解审计的性质和局限性，同时避免审计风险。

（四）审计评价意见或结论

这部分是针对审计目标，以审计发现的情况为基础，总括地发表审计意见或得出审计结论。

（五）审计发现的情况

这部分是“审计评价意见或结论”的证明，即说明审计是怎样得出上述结论的。这部分是所取得证据的汇总结果。通常针对每项具体目标，逐项说明审计发现的支持审计结论的事实和作出的分析。一般来说，这种说明应该包括这样三个方面的要素：

1．审计发现的事实；

2．导致上述结果的原因；

3．产生的影响。

应该说明的是，这部分不说明发现的违反法律法规的具体事实，只是针对具体审计目标，说明得出“审计评价意见或结论”的根据。

（六）发现的违法违规问题及处理处罚意见

这部分是对审计过程中发现的具体违法违规问题及处理处罚意见的逐项列示。包括审计过程中查出的被审计单位违反国家法律、法规规定的财政收支、财务收支行为的事实，定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据，有关移送处理的决定等等。

（七）建议

由于效益审计的价值就在于其建设性。因此，效益审计报告中提出的建议，是效益审计项目的核心内容之一。此部分内容应该是审计结论和审计发现的情况及分析的逻辑体现，一般应该针对产生问题的原因提出来，在内容上与报告中的其他内容相呼应。应该注意，建议不应该太多，但应该有针对性，可操作，便于检查和衡量。

（八）被审计单位的反馈意见

这部分内容包括：被审计单位对审计报告的看法；针对被审计单位的意见，审计报告的修改情况；审计组织不同意被审计单位意见的理由。

在被审计单位只是提供了一些口头意见的情况下，审计人员应该将口头意见进行整理，并经过被审计单位确认表达是否准确。许多被审计单位在他们的反馈意见中还包括了针对审计发现的情况，拟采取和已经采取的改正措施，这些都应该一并纳入到审计报告中。

将被审计单位的反馈意见纳入到审计报告中最大的好处在于，可以将被审计单位纠正问题、改进管理的情况置于公众监督之下，便于被审计单位落实审计结论和审计建议，积极整改，从而大大提高了审计的效果。

除上述8个方面的内容以外，对于审计过程中发现的好的管理方法或实践，审计报告中还应单独对其进行评论和肯定，通过公开的审计报告，将好的做法或经验进行推广。因为效益审计的最终目的是促进强化管理，提高绩效。把好的经验和做法推广，可以发挥事半功倍的效果

经营业绩，也可称经营成果，指经济实体在一定时期内利用其有限资源从事经营活动所取得的成果。

评价公司的绩效有两个体系：一个是财务评价体系；另一个是运作评价体系。财务评价体系的三个常用指标是：净利润、投资收益率和现金流量。财务评价适宜于对企业经营进行综合评价，但不适宜用在运作层次上。评价运作的指标是：产销率（售出产品）、库存（企业以销售为目的采购各种物资所占用的资金）和运作费用（企业将库存转化为产销率的一切费用）。

财务评价指标n

净收益：公司的净利 每股收益（EPS）：净收益/平均外部股份

投资报酬率（ROI）：收益与投入资本之比n

剩余收益：净收益与投资成本之差 营业现金流量：经营所需现金流量（现金自由流量、运转资本等）市盈率（PER）：每股市价/每股收益nn

财务比率汇总

1、综合经营业绩评价

（1）市盈率：每股市场价格/每股利润

（2）资产报酬率：[净收益+利息（1-所得税税率）]/资产总额

（3）投资资本报酬率： [净收益+利息（1-所得税税率）]/长期负债+股东权益（4）股东权益报酬率：净收益/股东权益

2、获得能力评价

（1）毛利率：毛利润/销售净收益（2）销售利润率：净收益/销售净收入（3）每股收益：净收益/发行在外股数

3、投资利用能力评价

（1）资产周转率：销售收入/资产总额

（2）投资资本周转率：销售收入/（长期负债+股东权益）（3）股东权益周转率：销售收入/股东权益（4）固定资产周转率：销售收入/固定资产（5）现金周转率：现金/（付现费用/365）

4、综合经营业绩评价（1）应收帐款收款天数：应收帐款/（销售收入/365）（2）存货周转天数：存货/（销售收入/365）（3）存货周转率：销售成本/存货

（4）运营资金周转率：销售收入/营运资金

5、财务状况评价

（1）流动比率：流动资产/流动负债（2）速动比率：货币性流动资产/流动负债

（3）负债与股东权益比率：长期负债/股东权益；或负债总额/股东权益（4）资产负债比率：长期资产/（流动负债+长期负债）

（5）已获利息倍数：（税前利润+利息费用+所得税费用）/利息费用（6）现金流量与负债比率：经营活动产生现金/负债总额（7）股利收益率：每股股利/每股市场价格（8）股利发放率：股利总额/净收益

货币性资产是指货币或收取一定数额的要求权（如应收帐款或应收票据）等；

n严格地说，股利收益率和股利发放率不能作为财务状况的指标，它们实际上是财务管理的另一个方面（股利政策）所要讨论的比率。n最常用的财务比率分析指标

1、流动性比率 流动比率、速动比率

2、资产管理活动比率

存货周转率（销售货物成本/平均存货）、存货周转率天数（365/存货周转率）、应收帐款周转率（净赊销额/平均应收帐款）应收帐款周转率天数（365/应收帐款周转率）、固定资产周转率（销售额/净固定资产）、资产周转率（销售额/总资产）

3、赢利性比率

销售利润率、资产利润率、权益利润率

4、资本结构比率

负债比率（债务总额/资产总额）、债务权益比率（债务总额/ 普通股股东权益）、权益比率（所有股东权益/资产总额）、已获利益倍数

5、其他比率

每股收益、每股帐面价值[（资产总额-债务总额）/股份数] 成长性的计量指标有销售额增长百分比、净收益增长百分比和每股收益增长百分比等

6、本公告总结了企业业绩计量的现行惯例并建议：

（1）许多计量惯例是不完善的或不完全的，即他们主要关注一种或几种指标而非一整套更全面的指标。

（2）某些计量指标过于依赖历史成本基础的计算，面没有进行适当调整以补偿真正的经济变化。

5.经济责任审计与财务收支审计 篇五

（一）二者产生的动因相同 受托经济责任关系的形成是审计产生的动因。因为无论是古代王室审计、官厅审计，还是现代国家审计；无论是内部审计，还是社会审计；无论是政府内部审计，还是企业内部审计，其建立都是以受托经济责任关系为基础。受托责任关系是资源占有人实现对资源的有效管理与使用的必要手段和保证机制，而审计则是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制。由于资源占有人要对所委托的资源进行管理和监督，受托人要向委托人证明自己有效管理和使用资源的情况，而审计人恰好独立于受托责任关系双方当事人，且具有一定的专业技能，能够为受托责任关系双方提供良好的专业服务。审计人为了客观公正的监督和证明受托人履行合同责任的情况，就产生了财政、财务收支审计和经济责任审计。

（二）审计的主体相同 经济责任审计虽然设立了专职的审计机构，但是，在日常审计中其审计的主体仍然是审计体系中的国家审计、内部审计、社会审计。而财政、财务收支审计中，国家审计、内部审计、社会审计更是发挥了应有的作用。可见，无论是经济责任审计，还是财政、财务收支审计，审计的主体都是相同的。

（三）审计程序相同 经济责任审计和财政、财务收支审计的程序是一致的。二者都需要经过审计计划或委托、审计准备、审计实施、编制审计底稿、审计报告、审计结果报告六个阶段。只有实施这样的审计程序，才能形成一个完整的审计项目。

（四）审计范围相同 经济责任审计是对党政领导干部和国有企业领导人员其所在部门、单位财政、财务收支或所在企业资产、负债、损益情况真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的审计监督行为。而财务收支审计是对国有经济、行政事业单位财务收支的真实性、合法性、效益性实施监督的行为。

从二者的审计定义可以看出，二者的审计范围是相同的。它包括市（县）级地方人民政府及其各部门、国有金融机构和企事业组织，以及法律、法规规定的其他单位。

二、经济责任审计与财政、财务收支审计的区别

（一）审计目标不同 经济责任审计的目标是通过对责任者所在部门、单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性及有关经济活动负有的责任进行审计，加强对责任者的管理和监督，正确评价责任者的经济责任，促进责任者勤政廉政，全面履行职责。其重点是对责任者经济责任的评价。

财政、财务收支审计的目标包括五个方面：1．存在或发生。是指审计要认定资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目是否存在，损益表所列的各项收入费用在会计期间是否确实发生。2．完整性。是指审计要认定在会计报表中列示的所有交易项目是否都进行了会计核算并在会计报表中反映。3．权利和义务。是指审计要认定在某一特定时期，各项资产是否确属被审计单位权力，各项负债是否确属被审计单位的义务。4．计量与计算。是指审计要认定各项资产、负债、所有者权益、收入和支出等会计要素是否正确计量，是否按适当的金额进行核算，相关的计算是否正确。5．揭示和披露。是指审计要认定会计报表上的特定组成要素是否被适当加以分类、说明并在会计报表上反映。财务收支平衡的最终目标是检查被审计单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性，其重点是检查。

（二）审计对象（审计客体）不同 依据《县级以下领导干部经济责任审计暂行规定》和《国有企业或国有控股企业领导人员经济责任审计暂行规定》，经济责任审计的对象是市（县）辖区直属的党政机关正职领导干部，以及行政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位正职领导干部（包括主持工作的负职），乡镇党委和人民政府正职领导干部，国有企业、国有控股企业以及国有政策性银行、商业银行、金融 资产管理公司、证券公司、保险公司等国有金融机构的法定代表人。

财政、财务收支审计的对象是行政机关、企事业组织和其他经济组织的财政、财务收支及有关经济活动。经济责任审计的对象是责任人，而财务收支审计的对象是经济活动。

（三）审计的内容不同 经济责任审计的内容主要包括预算的执行情况和决算或者财务收支计划的执行情况和决算；预算外资金的收支、管理情况；专项资金的管理和使用情况；财政、财务收支的控制制度及执行情况；国有资产的管理、使用及保值增值情况；重大决策的合规性和科学性；个人是否有违反廉政勤政规定的行为；其他需要审计的事项。

财政、财务收支审计的主要内容是：1．资产审计。是对流动资产、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产所进行的审计，主要审查其真实性、合法性。2．负债审计。是对流动负债、长期负债的审计，主要审查其真实性、完整性。3．所有者权益（净资产）审计。是对企业实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润；行政事业单位的专项基金、结余所进行的审计，主要审查其真实性、合法性。4．损益审计。是对企业收入、成本费用、利润及行政事业单位收入、支出、结余所进行的审计，主要审查其真实性、完整性。

（四）审计的目的不同 经济责任审计的目的是在查明财政、财务收支以及资产、负债、损益真实性、合法性、效益性的基础上，查清领导干部任职期间财政、财务收支工作目标的完成情况，以及遵守国家财经法规情况等；分清领导干部对本部门、本单位财政、财务收支中不真实、资金使用效益差以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清领导干部个人在财政、财务收支中有无侵占国家资产、违反领导干部勤政廉政规定和其他违法乱纪行为。从而达到确定其经济责任，评价其工作业绩的目的，为组织、人事、纪检部门提供使用、管理和评价干部的参考。

财政、财务收支审计的目的是通过对单位财政、财务收支和其他经济活动的审计，揭露其在经济活动中存在的问题，为单位加强管理、提高经济效益服务。经济责任审计和财政、财务收支审计目的的区别是经济责任审计的目的是评价，而财务收支的目的是纠偏和服务。

（五）审计评价的指标体系不同 经济责任审计评价指标体系包括经济指标评价、内控制度评价、个人廉洁自律情况评价等。经济指标评价又包括收入任务完成率、资产增值、保值率（目标完成情况指标），财政收入真实率（真实性指标），共商税收成本率（效益性指标）。内控制度评价主要是评价内控制度是否健全有效。个人廉洁自律情况评价主要评价个人是否遵守有关廉洁自律的规定。

财政、财务收支审计的评价，主要通过一系列的经济技术指标的评价，引导被审单位的经营行为，帮助被审单位寻找差距及产生的原因，促进被审单位加强管理，提高经济效益。它主要包括：1．反映单位效益状况的净资产收益率、总资产报酬率。2．反映单位营运状况的总资产周转率、流动资产周转率（包括存货周转率、应收帐款周转率等）。3．反映单位偿债能力状况的资产负债率（包括流动比率、速动比率等）。

三、经济责任审计和财务收支审计的联系

6.企业经济效益审计的程序与方法 篇六

2004-10-27

作者:彭国翔 湖北省审计厅

企业经济效益审计，简言之，就是在真实合法性审计的基础上，按照一定的标准和规范对企业经济活动的经济性、效率性和效果性进行审核、分析和评价，并围绕着提高经济效益这一目标提出意见和建议的一种经济评价活动。企业经济效益审计包括准备阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段，每个阶段都应遵循一定的程序，灵活运用恰当的技术和方法。准备阶段 审计项目确定后，就要按照审计项目的具体要求，适当配备财会人员、经济管理人员和工程技术人员或有相应技术特长的审计人员，以便发现企业管理、工程技术等方面效益不高的原因，提出改进的对策和途径。在准备阶段中大量使用调查方法，采用抽样技术，选取调查样本，对其邮寄问卷、电话调查或者当面询问。派审计人员到被审计单位及其上级主管部门和企业所在地的财政、税务、银行和工商行政管理部门等单位，对被审计单位的历史、现状、生产经营管理、人员素质和内部控制等情况进行摸底调查。同时，对相关行业的市场动态、各种可能影响企业经济效益发生变化的信息等，都要予以关注。实施阶段 实施阶段包括详细调查了解、实施审计测试，收集审计证据、编制审计工作底稿，酝酿审计意见三个方面的工作。

1、运用访谈等审计方法详细调查了解，进行初步测试。

在企业效益审计中，审计人员经常需要当面向有关人员了解情况，获取某些特殊证据，因此访谈就成了效益审计中常用的审计方法。这种方法可以帮助审计人员加强对所审事项的理解，而且可以当面向访谈对象搞清楚有关事项的来龙去脉。如以访谈的方式详细调查企业的背景情况，生产经营的组织、方式及现状，企业的生产工艺特点，管理制度和内部控制制度的设计及运行状况等。同时运用检查法、实验法、现场观察法等方法对被审计单位的管理制度、质量制度、劳动定额等制度的贯彻落实情况进行抽样测试。

2、实施审计测试，收集审计证据，分析原因。

首先，开展成本费用效益审计，促使企业减本增利。从成本费用的计划及开支范围的制定、控制措施的实施，到考核及评价的全过程，审查原材料和能源的利用效益、劳动力利用效益等，考核成本费用的节约额和降低率，促使企业不断降低成本，提高经济效益。其次，审查销售活动的效益性，促使企业增收增利。从销售计划的制定、销售的组织，到销售完成的全过程，审查是否达到现有条件下的收入最大化，销售费用是否节约，销售的内部控制制度是否健全有效等。

再次，审查资金使用情况，促使企业合理运用资金。根据资金运动规律，从资金的筹集、分配、使用，到收回的全过程，审查资金的占用情况、周转情况以及获利情况，提出合理筹措和分配资金的建议，提高资金使用效益。

最后，审查企业投资情况，促使企业降投入增产出。对固定资产投资要从立项、设计、施工到竣工决算进行全过程监督，审查项目的可行性研究报告，施工计划、进度、工程质量及工程费用的发生情况。竣工投产后，对工程效益和投产后的使用效益进行全面分析评价。

在实施阶段，要设计出能反映所审计项目工作特征和成果的指标，然后寻找评价的标准去进行对比分析。其中的评价标准，需要从不同的渠道获取，如使用其他类似单位的指标、政府规定的标准、行业公认标准、请外部专家提供标准等。运用实际与计划或定额比较，本期实际与上期实际比较，本单位实际与同类外单位实际比较，本单位实际与行业、国际先进水平比较等对比方法，找出被审计单位存在的差距。

可运用适当的技术经济分析方法，如因素分析法、平衡分析法、图表分析法、数学分析

法、预测分析法、量本利分析法等分析方法，分析、计算各项经济效益指标，分析其投入与产出的比率关系，以考察是否做到了经济、效率和效果，分析经济效益欠佳的原因、提高经济效益的潜力以及改进方案。

3、酝酿审计意见，编制审计工作底稿。

当审计证据基本收集齐全，对被审计单位的经济效益现状和提高效益的潜力基本了解时，审计人员应讨论、酝酿审计意见，哪些方面应当肯定，哪些地方可以挖潜，并初步提出相应的改进措施。在实施阶段还要认真撰写审计日记，编写审计工作底稿，详细记录审计人员实施审计的具体过程、采取的步骤和方法，它不仅是撰写审计报告的基础，也是后续审计的重要参考资料，还可以用来评价审计人员的工作质量。

报告阶段 报告阶段是对实施阶段的总结，通常应包含以下环节：归纳问题、综合分析、讨论审计评价、起草审计报告、征求单位意见、审定报告、做出结论、立卷归档。审计人员应核实在实施阶段中发现的问题，整理审计工作底稿，鉴定和补充必要的审计证据，评估被审计单位的经济效益，提出进一步改善经营管理和提高经济效益的建议，起草审计报告，讨论审计报告，正式发送审计报告。

值得关注的是，企业经济效益审计报告不同于财务审计报告，它的目的不是为了证实财务状况的真实性，而是为了揭示被审计单位经济效益的高低及其原因，并做出评价，提出建议或措施。在多数情况下，由于被审计业务的专业性强，往往不能提出直接证据来论证审计报告的结论，为了使审计报告具有充分的说服力，需要广泛地运用间接证据和推理证据，这都需要在审计报告中加以详细的说明。审计报告一般应具备背景资料、审计结论、论证结论的证据、改进的建议或措施等内容。

后续阶段 后续阶段是指审计项目完成，经过一段时间后，对审计建议和改进措施的执行情况进行回访性审计的过程。企业经济效益审计的目的决定了开展效益审计不仅着眼于对被审计单位或审计项目现时的经济效益进行评价，更注重未来经济效益的提高。因此，在审计项目完成后，审计人员需对审计报告中提出的审计建议和改进措施的执行情况进行回访性审计，促使被审计单位更好地执行审计建议和改进措施。审计人员到达现场后，可以通过座谈、查阅有关资料、现场观察等方法，检查审计报告提出的建议措施是否执行，效果如何。对执行过程中存在的问题，应查明原因，根据被单位执行不力或审计建议不切合实际等不同情况，督促被审计单位严格执行或者提出更加切实可行的改进措施。

7.效益审计模式下基层经济责任审计“四要” 篇七

一、经济责任审计工作现状及存在问题

(一) 审计任务日益加重与审计力量有限存在矛盾

现代内部审计在加强资金管理、避免和减少损失浪费、提高使用效益, 健全内部控制、保障资产的安全完整等方面都起到了重要作用, 其工作成效和影响力也越来越被所在单位、相关部门以及社会公众认可。作为审计部门, 每个年度都会有计划地安排一定数量的经济责任审计、财务收支审计、经济效益审计等审计项目, 而企业经济责任审计的对象具有不确定性, 特别是近年来企业经济责任领导干部交流频繁, 内部审计任务特别是经济责任审计任务日益增多。

虽然近年来企业内部审计队伍也得到了较快的发展, 目前已具备了一定数量的组织机构和人员, 但相对于日益繁重的内审工作来说, 内部审计力量仍是捉襟见肘。有些企业领导对内部审计工作的重要性认识不足, 内审人员配备不到位, 有的单位甚至没有设置独立的内审部门, 加之目前内部审计日常监督任务繁重, 突击性任务多、时间紧, 给审计工作增加了难度, 使得审计力量与审计任务不匹配的矛盾更为突出。

(二) 现阶段内部经济责任审计方法、手段有限

经济责任审计的范围广、涉及的事项多, 既要审计被审计单位的经营管理情况又要核实审计对象个人资料, 由于审计职能和手段有限, 只能通过被审计单位提供会计资料, 通过财务收支审计来取得证据, 并通过财务审计结果来评价被审计责任人的经济责任。审计的对象主要还是会计报表、账本、凭证及相关资料, 其主要工作都集中在财务领域而未正真深入到管理和经营领域, 而当前经济领域内的违法违规行为更加隐蔽, 一些问题仅依靠传统经济责任审计程序难以查深查透。

(三) 内部审计人员专业胜任能力较低

企业经济责任审计是一项复杂的综合性工作, 为了调查一项问题、一个情况, 经常需要从多个角度、多个专业进行审视、切入, 这就对内部审计队伍的专业素质提出了较高的要求, 从现代审计发展趋势看, 审计人员素质结构已走向了多元化、现代化发展轨道, 呈现适应性、整体性的发展趋势, 而专业技能偏低还是目前审计队伍的一个“软肋”, 大部分内审人员现有的专业胜任能力还不能满足现代经济责任审计的要求, 内审人员知识结构单一、技能水平欠佳, 缺乏计算机、法律、工程等方面的复合型人才, 存在知识老化、技能老化、年龄老化等结构性不适应问题, 难以采用科学、合理的审计程序和方法顺利开展经济责任审计项目。

面对上述内审工作现状及问题, 为更好地发挥内部审计“免疫系统”功能, 从整合审计资源、创新审计管理出发, 可尝试将经济责任审计与专项审计相结合, 在经济责任审计中推行“1+N”的审计模式, 充分利用监督资源, 发挥审计力量, 降低审计成本, 提高审计效率, 不断提升内部审计工作水平。

二、推行“1+N”审计模式内涵

“1+N”审计模式, 即是对同一个被审单位不同类型的事项进行审计时, 针对纳入范围的审计项目, 统一派出一个审计组统一实施, 对不同类型的审计事项分别立项, 分别制定审计方案, 综合确定实施时间和工作量, 现场审计结束后, 分别出具审计报告。

具体有两层含义, 一是指审计项目安排上“1+N”, 即以经济责任审计这个“1”为依托, 结合预算执行审计、费用审计 (调查) 、固定资产投资审计、绩效审计等各专项审计, 打“组合拳”, 由单一审计向整合审计转变;二是指审计项目成果的“1+N”, 即派出一个审计组, 一次进点, 满足多项审计要求、取得多项审计成果的目标, 不断提高内部审计效率。

三、“1+N”审计模式的组织方法及注意事项

(一) 按照“1+N”的模式统一安排审计项目计划

在年初制定内部审计年度工作计划时, 根据人事部门下达的经济责任审计任务, 结合年度专项审计工作计划, 如专项经费审计、重大事项专项审计、固定资产专项调查等审计任务, 合理安排审计时间, 将对同一单位的审计项目纳入“1+N”的审计范围。

安排计划的时候, 一是注意纳入范围的专项审计项目应于经济责任审计项目相关, 否则只是无关项目简单叠加, 起不到提升经济责任审计工作深度、提高内审工作效率的作用;二是注意恰当纳入专项审计项目数量, 不可过多, 以一到两个专项项目为宜, 否则关注点过多, 反而分散审计力量导致工作质量下降。

(二) 整合监督资源统一组织实施

在制定年初工作计划时, 充分利用有效监督力量, 打破可是部门科室界限, 积极与纪检、整规等部门提前沟通, 对共同关注的项目, 联合安排实施, 根据现有人员各自岗位职责、专业及特长情况, 合理分派审计任务, 统一调配人力资源, 统一组织实施。

组织实施过程中要注意两点, 一是由于各监督部门职能不同, 任务不同, 要提前谋划, 整合工作方案、监督重点、工作流程, 做到全面审查同时又突出重点, 满足所有任务安排主体的需要;二是多个项目同时开展, 对人员要求更高, 要根据项目实际, 综合利用各部门优势, 配足配齐项目组成员。

(三) 整合审计内容, 减少不必要的交叉重复

在经济责任审计中推行“1+N”审计模式, 是一项综合性较强的工作, 对方案设计者有更高的要求。经济责任审计和纳入范围的专项审计项目内容既有交叉重复, 又有各自工作要求, 在编制具体工作方案时, 要将经济责任审计中涉及各专业领域的工作内容合理地编入各专项审计的工作方案, 同时各专项审计在兼顾总体要求的情况下编制具体的工作方案。

同时注意依照方案做好详细分工, 依据各项目组成员经验及专长合理分配工作任务, 责任到人, 既不遗漏工作任务, 又不交叉重复, 做到各负其责, 有条不紊, 保证工作效率和质量。

四、推行“1+N”审计模式的意义

(一) 可以有效解决基层审计机关任务重、时间紧与审计力量相对不足的矛盾。推行经济责任审计与其他专项审计相结合进行, 实行一个审计组, 一次进点, 完成多个审计项目, 既解决了审计力量有限、审计任务繁重的矛盾, 又减轻了被审计单位多次接受审计的负担。

(二) 可以充分利用各监督力量, 防止重复审计造成资源浪费。在年初安排经济责任审计任务时, 与其他监督部门充分沟通, 将对被审计单位其他可同时进行的检查项目统一联合组织实施, 避免了多个部门分别按安排, 分别进点, 既浪费监督资源, 又对交叉项目造成重复审计, 提高工作效率。

(三) 可以加强经济责任审计深度。相对传统单一的经济责任审计而言, “1+N”审计模式中的“N”即各专项审计项目从不同角度对被审计单位进行更深入、更细致的审查, 从而可以在更深层次上反映领导干部经济责任履行情况。

(四) 可以提升内部审计工作的力度。推行“1+N”审计模式, 其他“N”个审计项目在经济责任审计这个“1”的总平台上开展, 相关问题也将通过经济责任审计报告反映出来, 提升了其他专项审计项目的力度。

摘要：面对目前经济责任审计存在的一些问题, 为更好地发挥内部审计“免疫系统”功能, 本文结合作者近年来将经济责任审计与专项审计结合开展的经验, 从整合审计资源、创新审计管理出发, 初步探索在经济责任审计中推行“1+N”审计模式, 抛砖引玉, 以期充分发挥审计力量, 提高审计效率, 不断提升内部审计工作水平。

关键词：经济责任审计,审计模式,探索

参考文献

[1]梁晓玲.浅析经济责任审计的现状及对策[J].山西建筑, 2010, (10) .

[2]刘晶石, 国有企业经济责任审计面临的问题及对策研究[J].金融经济, 2013, (10) .

[3]张继香.关于推行“1+N”模式下四责联审经济责任审计的探讨[J].中国电力教育, 2013, (9) .

[4]彭振威.企业经济责任审计若干问题的探析[J].审计研究, 2005, (2) .

8.效益审计模式下基层经济责任审计“四要” 篇八

【摘要】本文从财务收支审计和经济责任审计从审计依据及项目立项依据、审计目的和内容、审计对象和范围、审计程序及原则、审计资料取证与核实、审计报告结论的评价六个方面对比分析了两种审计项目的区别。明了二者的区别对提高审计工作效率，抓住审计重点，保证审计质量有重要意义。

【关键词】财务收支审计、经济责任审计、区别

财务收支审计和经济责任审计都是企业内部审计工作的重要内容。从审计的范围来讲，财务收支审计是一种专项审计，而经济责任审计则具有全面审计的性质，两者既有联系又有区别。审计中正确区分二者之间的不同点，有利于审计工作的顺利开展，有利于提高工作效率、保证审计工作质量。

财务收支审计是指单位审计部门依法对本单位所属单位财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性和效益性进行的审计。其目的是为了促进企业加强管理，严格遵守国家财经法纪，保护企业合法权益，加强廉政建设，提高经济效益。经济责任审计是指单位审计部门依法对法定代表人任职期间承担和履行经济责任情况进行的监督、鉴证和评价活动，其目的在于审查、评价法定代表人任职期间的经营业绩，划清、确认或解除其应承担的经济责任，为兑现奖惩、考核干部提供依据。结合审计定义和工作实践，我们可以从以下几个方面来分析两者的区别。

1.审计依据及项目的立项依据不同

总体上两类审计依据在国家有关法律、法规、政策和规定以及行业部门有关内审规定相同之外，财务收支审计还必须参照当地相关政策法规规定执行；经济责任审计则依照董事会章程和任期责任书、承包经营合同，以及预算、计划、经营目标等。具体审计项目立项时，财务收支审计是列入企业审计部门年初项目计划的，主要依据企业经营发展和掌握财务状况的需要，依法对本单位所属单位财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性和效益性进行的审计。而经济责任审计一般不列入审计部门年初项目计划，而是由组织人事部门根据工作需要向审计机关提出审计的委托建议，安排审计部门在规定的时间对某些领导干部任期内经济责任进行的审计工作。

2、审计的目的、内容不同

财务收支审计的目的是检查企业财务收支真实、合规、合法性。审计目的是促进企业加强管理，严格企业遵守国家财经法纪，并保障企业合法权益，加强廉政建设，提高经济效益。内容主要包括：会计基础工作审计，内部控制审计和资产、负债、所有者权益、损益审计。检查主体只是对这个单位，检查其财务收支合规、合法和效益性，而在审计中发现的管理混乱、严重违规违纪、乱挤乱摊费用给单位带来损失，进一步查明法定代表人及相关工作人员对此应负的责任的情况，只是财务收支审计的从属内容，不是财务收支审计的目的。经济责任审计主要是对被审计单位经营活动的合法性、真实性和效益性进行全面检查和评价。经济责任审计内容主要包括：经营目标的实现情况；预算执行情况；遵守国家财经法纪及行业部门、公司、企业规定的情况；资产、负债、损益真实性及出资者保值、-2-

增值情况；重大投资决策的科学性和有效性；财务、资产管理及内部控制状况；被审计单位经济实力变化情况；经营活动中有无失职、渎职行为，有无重大经济损失及浪费问题等。经济责任审计中除检查财务收支和有关经济活动的真实性，合规、合法性外，还要对单位的法定代表人任职期间承担和履行经济责任情况进行的监督、鉴证和评价活动，其目的在于审查、评价任职期间的经营业绩，划清、确认或解除其应承担的经济责任，为兑现奖惩、考核干部提供依据。对审查中存在问题较小的一般实行打招呼、敲警钟、提警告；对问题严重的法定代表人还应当依法追究并提交有关部门、机关进行处理。

3、审计对象和范围不同

财务收支审计的对象主要是对企业的收入、成本费用支出以及与收入、支出密切相关的资产、负债会计科目及相关资料，审计范围主要是行业部门、公司、企事业单位财务收支状况，目的是证实财务资料的真实、合规、合法性。经济责任审计的对象则是任期内的全部经济管理及资金活动，审计范围涉及行业部门、公司、企事业单位及事业所属单位承包经营目标责任制及其成果实施审查评价，涉及面较广，既有财务领域，又涉及众多经济活动（如对外投资等）。

4、审计程序、原则不同

财务收支审计在准备、实施、报告阶段不太复杂，按照工作计划和审计规范要求的一般审计程序进行即可。经济责任审计除应遵循一般审计程序外还应该遵循以下规定：审计组应组织有被审计单位领导、各部门负责人、基层单位负责人以及职工代表参加的法定代表人述职报告会议；审计

组根据需要，采取个别交谈、召开不同层次的座谈会等形式广泛听取意见；审计结束，审计组可将审计情况在适当范围内进行通报。具体在经济责任审计中，如准备阶段不论法定代表人自行离职还是组织调动都要在组织人事部门下达调令前进行，必须坚持“先审计、后离任”的原则，审计部门在接到委托审计通知后，要合理确定审计实施方案和日程时限安排，并将需要审计的内容、范围、要求告知有关被审计人员和有关部门，要其作好相应准备，除要求领导人所在部门、单位提供相关审计资料外。还需被审计单位领导人按时提交任期内述职报告材料，对重要的经济事项要进行分析研究；在实施处理阶段，要对法定代表人任职期间财务收支及有关经营责任目标资料进行认真核实，对发现问题要取得充分的审计证据，对述职报告中谈及的问题，审计人员有权要求其作出明确答复，对审计中发现的重要问题、要进行延伸审计。另外对单位领导人应负的责任要划清直接与间接责任归属。如：要区分前任与继任领导人责任，明确领导人自身决策同主管领导部门行政干预和执行人员所负责任，对遗留问题要区分形成和解决责任；区分行政责任和经济责任等。报告阶段要及时将审计结果报告上级部门，还要按常规下达审计意见、决定，对审计中发现的违法、违纪、违规等重大经济问题及时向领导和有关部门汇报，并提请有关部门进行处理。

5、审计资料取证与核实的不同

财务收支审计的有关资料，可直接从会计凭证、账表资料中取得，并通过计算核实。而经济责任审计中，审查资料可以从财务收支审计中取得，并要求被审计单位法定代表人提供任期内述职书面材料。有的还需要通过-4-

外部取得，如对项目投资决策审计时，就需要从有关合同，有关企业账表以及有关部门经济计划统计等资料中取证。

6、审计报告结论的评价不同

财务收支审计报告是由审计部门审定后对被审计单位财务收支的发生做出真实、合法、效益情况评价，对人一般不作评价。

经济责任审计结果报告，除财务收支方面要作出是否真实、合法、效益结果外，还要对所在的单位各项经济指标进行对比，作为全面结论客观公正反映与评价法定代表人任期内经济责任。其评价侧重点在于对领导干部本人，而非对事。即重点是对法定代表人任期内各项经济指标完成情况进行核实，对应承担的经济责任进行审计，对投资项目经济责任进行界定，对评价法定代表人任职期间的经营业绩作出客观陈述，并需要说明经营基本情况的性质、内容对财务状况影响，对潜在的损失、潜在的负债还应说明离任人应承担的直接或间接责任，届满、离任审计报告经审计部门审定并签章后报委托审计部门，同时向被审计单位及法定代表人出具审计意见书并由审计部门按规定下达审计决定。

9.经济责任审计办法 篇九

经济责任审计办法

第一条 为加强对本公司关键岗位人员任期履职的监督管理，客观公正地考核评价主要领导干部任期履行经济责任情况及经营绩效，加强企业管理和廉政建设，确保国有资产保值增值，提高企业经济效益，根据《安徽水利开发股份有限公司内部审计制度》，制定本办法。

第二条 安徽水利开发股份有限公司主要党政负责人、财务总监及其它高管人员的离任、任中审计，按照证监会、省国资委经济责任审计办法规定执行，公司审计部给予协助和配合。

第三条 本办法所称应接受经济责任审计的人员，是指公司所辖各级分公司、子公司、独立项目部（以下简称本企业分、子公司）的主要行政负责人、财务负责人。本办法所称经济责任，是指关键岗位人员在任职期间对其所在单位（项目）决策产生的影响及生产经营过程中规范经济行为应负有的责任。

第四条

经济责任审计包括离任、任中审计，离任经济责任审计以本届任期为审计时限，任期超过三年的以最近三年任期为审计时限。任中经济责任审计一般以三年一任期为审计时限。重大问题可以追溯其他和延伸其他相关单位。

第五条 行政、财务负责人员任职期满和离任之前，原则上均应接受经济责任审计。对因特殊情况未经审计而离职的关键岗位人员，不解除其经济责任，必要时可以进行补审。

第六条 审计范围：

一、行政、财务负责人任职期届满或离任前应当进行经济责任审计；

二、本企业分、子公司发生分立、合并、撤销、出售、拍卖等重大经

济行为，以及发生严重经营亏损、巨额资产损失等财务异常情况的，应当先行安排经济责任审计或及时进行专项审计；

三、企业（单位）行政负责人在届中考察、考核、群众举报等情况下，以及在本企业连续任职满三年以上，可以进行任中经济责任审计；需要安排任中审计的，由公司总经理办公会安排通过，由审计部具体组织实施审计。

第七条 审计组织与程序：审计部在审计五日前，向被审计企业及负责人发出审计通知书。被审计企业收到通知书七日内，如实向审计小组提供资产盘点、债权债务等有关资料；企业负责人应按要求，写出本人任职期内本单位生产经营、资产管理、财务管理等方面主管责任和直接责任的书面述职报告。其余审计组织与程序按《安徽水利开发股份有限公司内部审计制度》执行。

第八条 行政负责人任期经济责任审计主要内容：

一、执行国家财经法律法规和国资监管有关制度规定情况，本企业各项制度及“三重一大”决策制度的执行情况，重点是负责人任职期间对有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任；

二、任期内资产、负债、权益和经济效益的真实性，以及内控制度建立及其执行情况；

三、任期内经营目标和主要经济技术指标完成情况的真实性，各经营责任书或岗位职责履行情况；

四、任期内财务收支核算的合规性，收入、成本核算是否真实、有无虚盈实亏、截留利润、私设小金库等问题；

五、遵纪守法和个人廉洁自律情况；

六、其他需要审计的事项。

第九条 财务负责人任期经济责任审计的主要内容：

一、财经管理制度建设及各项财务制度执行情况；

二、货币资金管理情况；

三、财务收支核算的合规性，收入、成本核算是否真实、有无虚盈实亏、截留利润、私设小金库等问题；

四、债权、债务、实物资产管理情况；

五、遵纪守法及个人廉洁自律情况；

六、外业情况（银企、税企关系）及应向下一任移交的事项。第十条 经济责任审计结果是对党政领导干部考核、任用或依纪、依法查处的重要依据。

党委、组织（人事）部门应根据审计结果所反映问题的性质、情节、造成的后果影响和被审计对象应承担的责任等情况进行认真分析，结合审计部提出的意见和建议，做出相应的决定。

第十一条

组织（人事）部门应将经济责任审计结果作为领导干部考察考核、职务变动的一项重要依据。人事考评部门应将经济责任审计结果作为被审计单位目标考核、评选先进集体和先进个人的依据。

第十二条 党委在讨论决定已进行经济责任审计的领导干部的职务变动时，应把审计结果作为一项重要依据，实事求是、客观公正地评价干部和使用干部。对于在经济责任审计工作中，发现因经营决策失误造成重大经济损失，或者资产状况不实、经营成果虚假等问题，应当视其影响程度相应追究有关负责人的责任，并予以经济处罚。

第十三条

在经济责任审计工作中，发现主要领导干部存在严重问题的，经汇报主管领导批准后，提请纪检、监察部门参与调查，或开展延伸审计工作。

第十四条 被审计单位应根据经济责任审计报告所反映的情况及时进行整改，审计部门将对整改工作做好后续跟踪审计。

10.经济责任审计 篇十

1.经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。

2.现阶段的任期经济责任审计主要是运用审计手段,以任期内的有关数据和经济指标为依据、以客观事实为基础来评价被审计单位领导干部的任期经济责任和经济业绩,并将审计结果作为组织、人事部门考核、任用干部的重要参考依据

3.我国任期经济责任审计程序通常包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个阶段。（1审计机关应根据国家社会和经济发展的方针政策，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。2根据审计项目计划确定的审计事项，组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。对审计项目应当编制审计工作方案，每个审计组实施审计前应当进行审前调查，编制具体的审计实施方案。3审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。4审计组对审计事项实施审计后，出具审计报告。包括对审计事项作出评价，出具审计意见书，对违反国家规定的财政财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向主管机关提出处理、处罚意见。）

11.经济责任审计报告 篇十一

一、理清全乡经济社会发展的基本思路

xx乡是一个纯农业乡镇，位于耒阳市东北部，辖16个自然村，205个村民小组，30228人，区域面积51、2平方公里，其中耕地面积19941亩，全乡设党委、人大、政府、政协等机构，外加财政所、计生办、派出所等，在职干部14人，退休干部7人，遗嘱补助5人。要完成xx经济的发展，实现建设社会主义新农村的目标，首先要培植财源，壮大乡财实力，加大招商引资力度;二是加强农村基础设施建设;三是加强计生文化、教育、卫生、民政为重点的社会事业建设;四是加强以民主法制教育、社会综合治理为主要资料的平安xx建设;五是加强政府自身建设，努力提高政府驾驭全局的本事、依法行政的本事、勤政为民本事和抗腐防变的本事。

二、围绕目标，强化措施，狠抓工作落实

任职以来，在市委、市政府和乡党委的正确领导下，始终以经济建设为中心，坚持物质礼貌和精神礼貌两面手抓，两手都要硬。20xx年全乡经济总量达1、39亿。同比上年增加10%，人均纯收入达2615元，同比上年增长125元。20xx年全乡财政总收入为505、36万元，同期增长9%，其中完成国地两税6万元，基本支出226万元，项目支出达273、36万元，重点实现了保运转、保民生、保稳定。

(一)抓好财源建设，做大做强乡财蛋糕

1、招商引资成果显著。20xx年总投资规模达3000万元的温氏集团现代化肉鸡养殖场落户围塘村和五岳村;投资500万元的旺泰鞋厂已在飞跃村建成生产;投资500万元的衡阳市何家生态野猪繁养场已落户板石塘村，还有投资意向的蒙牛集团和大皮江水库系列开发，还有不断在发展的宏信钢构厂，这些将对xx的经济发展注入新的活力。

2、红色旅游初见成效。目前正在如火如荼施工的革命烈士谢维俊故居主休维修工程已基本完工，展厅及配套设施都在建设中。故居周边生态造林同步进行，故居将带动xx乡红色旅游发展，推动xx经济发展。

(二)抓好“三农”工作，努力建设社会主义新农村

1、抓好农业工作。一是严控耕地被非法占用和稻田抛荒，确保粮食种植面积，20xx年共落实双季稻种植面积7000多亩，油茶面积15030亩，新造林3000亩。二是进取推广新优品种，调整农业产业结构，对困难户采取民政救助和争取信用小额贷款予以扶持，资金达7万多元。

2、抓好涉农政策落实。一是加强对涉农政策的宣传力度，确保农民群众的知晓权。二是认真做好涉农资金发放数据的审核录入工作。三是加强对补助类资金的监管力度，20xx年共发放涉农补贴资金769、46万元，受益农户达15674户。

3、抓好基础设施建设。一是完成村内公路建设里程达30公里，分别为二官塘、白米山、合意、同心等村总投资额达500万元;二是完成小二型水库修缮2处，渠道清淤10000米，渠道防渗3000米，山塘水库维修硬化20项，共完成投资达358万元，很好地改变了xx的水利条件;三是完成村级活动场所建设3个，总投资量128万元;四是完成一事一议项目11个资金量95万元，强化农村基础设施建设。

(三)抓好社会事业，保民生，促进全面协调发展

1、抓好计划生育，促进人口和环境资源相协调。落实计划生育工作村为主，以人口出生核查排查隐患，落实补救措施和节育措施，加大社会抚养费征收力度为重点，加强流动人口管理，确保工作落到实处，有效控制人口增长。全乡计划生育率达85%以上，人口自然增长在11‰，人口出生性别比控制在100：117以内，20xx年期内出生计划生育率86%。

2、抓好文化、教育、卫生事业建设，促进民生事业健康发展。一是修建了高标准的文化综合楼和文化广场，完成9个村电视远程教育建设，加强村级信息化建设，进取正确引导板石塘和肥美村的民间腰鼓队的建设，丰富广大人民群众生活。二是多方筹措资金，加大对教育的投入，20xx年投入89万元改善了合意、同心、五岳等村级小学和乡中心校及乡中学的教学环境，全乡适龄儿童入学率和义务教育普及率达100%。三是推行新型农村合作医疗保险，全乡参合率达98%，完成卫生院的改造，推动村级卫生院的建设达12个，进一步改善医疗条件。

3、做好民政工作。20xx年全乡累计发放民政各类资金达113万元，其中保证了xx乡敬老院正常运转和xx乡五保、低保、特困户等各类群众的生活生产，体现了政府的温暖。

4、加强社会治安综合治理，努力构建和谐发展环境。一是开展平安创立活动，加强阵地和队伍建设，落实工作职责制，健全相应工作机制，认真排查调处矛盾纠纷，确保不发生案子民转刑和群众性事件，加强安全知识教育，举行森林防火知识教育培训3次，认真排查安全隐患，组织进行集中整治烟花炮竹、三轮车、施工企业、学生轮渡10次，确保无安全事故。20xx年被评为耒阳市安全生产管理先进单位。二是加大对违纪违法犯罪分子的惩处力度，认真组织开展禁毒、禁赌、地下liùhé彩，严厉打击各类违法犯罪。20xx年共查处违纪案件2起，党纪处分2人，挽回经济损失1万元。三是加强信访工作，认真接待群众来访，实行台帐登记，领导定期接待，及时处理信访案件，共接待20余起，妥善处理了群众来信来访。

三、加强政府自身建设，提高服务效能

1、加强干部思想政治教育，全面贯彻落实科学发展观。强化执政为民理念，把群众满意作为工作的第一追求。转变领导方式，改善工作方法，深入调查了解民情、社情，力争科学决策，不轻易盲目表态。坚持政务公开，确保群众知情权，理解社会各界监督，加强行政效能建设，进一步提高行政效率，为方便群众办事，实行逢场部门联合办公日制度，坚持依法行政，加强党风廉政建设，用政策法律规范言行，树立公正诚信廉洁形象。

2、加强制度建设，健全财务管理制度，机关内务制度和干部日常管理制度等，坚持用制度来管人，用制度来约束人，逐步实现由对干部职工的管理变成其自觉行为，进一步控制支出，节俭行政成本，落实工作职责。加强村级管理，增加村干部待遇，提高其工作进取性，实行目标考核，工作与经费和奖惩相挂钩，确保工作职责到位。

12.效益审计模式下基层经济责任审计“四要” 篇十二

摘要：随着社会主义市场经济的发展，以及建立责任政府的需要，以财政财务收支的真实性、合法性为传统内容的经济责任审计已经不能满足干部监督管理工作的需要，同绩效审计相结合已经成为经济责任审计发展的内在要求。绩效审计过程中还存在着审计力量不足、缺乏合理的效益性目标界定、缺乏准确的评价标准、经济责任审计结合绩效审计上还有瑕疵等问题。在分析了两者结合的重要性之后，笔者给出了让二者有效结合、共同服务于审计工作的建议。

关键词：绩效审计;经济责任;审计

改革开放的不断深入给国家审计提出了更高的要求，审计机关不但要发挥“经济卫士”和“政府谋士”的作用，还要发挥保障国家经济社会运行的“免疫系统”功能。随着社会主义市场经济的发展以及建立责任政府的需要，以财政财务收支的真实性、合法性为传统内容的经济责任审计已经不能满足干部监督管理工作的需要，与绩效审计相结合已经成为经济责任审计发展的内在要求。随着社会主义市场经济的发展以及建立责任政府的需要，以财政财务收支的真实性、合法性为传统内容的经济责任审计已经不能满足干部监督管理工作的需要，同绩效审计相结合已经成为经济责任审计发展的内在要求。在绩效审计过程中，还存在着审计力量不足、缺乏合理的效益性目标界定、缺乏准确的评价标准、经济责任审计结合彻绩效审计上还有瑕疵等问题，研究这个问题十分重要。

13.效益审计模式下基层经济责任审计“四要” 篇十三

思考一：审计机关经济责任审计报告是重要的法定审计程序

经济责任审计项目与其他类型审计同步进行的项目合并归档，案卷无审计机关经济责任审计报告的情况有一定代表性，并有“审计机关出具经济责任审计报告不利于保密”的说法。此外经济责任审计项目无审计决定书，即便制作审计决定书，也加上限制词，如“关于某同志经济责任审计中的财政（或财务）问题的审计决定书”。这些做法和说法不符合审计机关审计报告的基本程序，影响 了审计复核、报告处理和审计档案等后续程序及工作质量。

审计机关经济责任审计报告是重要的法定审计程序，理由如下：

（一）审计机关审计项目必须按照法定的审计程序实施。审计报告是审计程序重要组成部分，审计机关提出的审计报告是执行审计报告程序的主要标志，是审计处理的基础，这是《中华人民共和国审计法》（以下简称审计法）及其实施条例和审计准则以一贯之的内容。落实95版《审计法》关于“审计机关审定审计报告”程序的实际形式是审计机关出具审计报告，修正后的《审计法》进一步明确“提出审计机关的审计报告”是审计报告的法定程序。按照中共中央办公厅、国务院办公厅《关于印发〈县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定〉和〈国有 企业 及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定〉的通知》（中办发[1999]20号）及其后修正的《审计法》，经济责任审计属于审计机关职责范围，经济责任审计项目应当遵守法定审计程序。依据审计机关经济责任审计报告做出审计决定书、移送处理书以及审计结果报告，顺理成章。

（二）经济责任审计结果报告不能替代审计机关经济责任审计报告。审计机关经济责任审计报告是全面反映项目审计情况和结果的法定审计文书。经济责任审计结果报告的文书属性、主送对象、格式和内容均与之有区别。

（三）审计监督是国家赋予审计机关的职权。按照《审计法》（修正）第四十五条、第四十六条的规定，审计机关有权依法对违反国家规定的财政、财务收支追究 法律 责任、进行处理处罚。经济责任审计是国家审计的一种类型，其审计内容离不开财政、财务收支和经济效益审计所涉及的内容。发现审计职权范围内的违纪违规行为，给予审计处理处罚或做审计移送处理，理所应当。

（四）经济责任审计结果涉密及立卷归档问题，遵循审计公告管理相关办法以及审计档案保密规定和《审计机关审计档案工作准则》处置，审计机关出具经济责任审计报告与保密规定和审计机关实行的审计结果公告制度无矛盾、不对立；经济责任审计项目与其他审计项目合并立卷，即不规范，也不利于审计保密。

思考二：审计机关经济责任审计报告要主题突出

审计机关经济责任审计报告作为重要的审计实体，在规定要素、内容齐备前提下，应当围绕“个人任期经济责任”突出主题。

一、突出“任期经济责任”写实审计机关经济责任审计报告