会计分录习题

会计分录习题（精选9篇）

1.会计分录习题 篇一

会计分录练习题

1、从银行提取现金8000元，以备发放本月工资。

借：库存现金 8000

贷：银行存款 8000

借：应付职工薪酬 8000

贷：库存现金 8000

2、从银行借入期限三月贷款100000元，存入银行。

借：银行存款 100000

贷：短期贷款 100000

3、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元，王某出差时向财务部门预借现金元。

借：管理费用 2500

贷：其他应收款 2000

库存现金 500

4、企业购入设备一台，买价24000元，包装费300元，运输费700元，不需安装，直接交付使用。

借：固定资产 25000

贷：银行存款 25000

5、购入乙材料8000千克，每千克0.5元，运杂费40元，税款及运费以银行存款支付，材料尚未到。

借：材料采购—乙材料 4040

应交税金—应交增值税(进项税额) 680

贷：银行存款 4720

6、上述乙采购验收入库。

借：原材料—乙材料 4040

贷：材料采购—乙材料 4040

7、某工厂进行财产清查时，发现甲材料账面余额455公斤，价值19110元，盘存实际数量445公斤。经查明属于正常损耗，经批准后计入管理费用。

借：待处理财产损益 420

贷：原材料 420

月底转结

借：管理费用 420

贷：待处理财产损益 420

8、计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧1400元，厂部使用设备折旧800元。

借：制造费用 1400

管理费用 800

贷：累计折旧 2200

9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。

借：管理费用 300

贷：银行存款 300

10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。

借：财务费用 210

贷：应付利息 210

11、企业经财产清查时，发现盘亏材料20000吨，价值6000元，经查明是由于计量上的`错误所造成的。

借：原材料 6000

贷：待处理财产损益 6000

借：待处理财产损益 6000

贷：管理费用 6000

12、销售A产品600件，每件500元，销售货款及销项税额存入银行。

借：银行存款 351000

贷：主营业务收入 300000

应交税费—应交增值税(销项税额) 51000

13、计算本月应交的城市建设维护费568元，教育附加费243元。

借：营业税金及附加 811

贷：应交税费—应交城市维护建设税 568

应交税费—应交教育费附加 243

14、结转本月已销产品生产成本228000元。

借：主营业务成本 228000

贷：库存商品 228000

15、某厂12月末有关帐户余额如下，转入“本年利润”帐户：主营业务收入300000元，其他业务收入40000元，营业外收入2300元。

借：主营业务收入 300000

其他业务收入 40000

营业外收入 2300

贷：本年利润 342300

16、收到国家投入资金200000元，存入银行。

借：银行存款 200000

贷：实收资本 200000

17、发出甲材料110000元，其中制造A产品耗用55000元，制造B产品耗用45000元，车间一般耗用8000元，公司管理部门耗用2000元。

借：待处理财产损益—待处理固定资产损益 2800

累计折旧 2400

贷：固定资产 5200

借：营业外支出 2800

贷：待处理财产损益 2800

18、某企业进行财产清查时，发现盘亏水泵一台，原价5200元，账面已提，折旧2400元，经批准后转为营业外收入。

借：待处理财产损益—待处理固定资产损益 2800

累计折旧 2400

贷：固定资产 5200

借：营业外支出 2800

贷：待处理财产损益 2800

19、企业销售产品一批，价值30000元，销项税额5100元，代垫运费400元，货款尚未收到。

借：应收账款 35500

贷：主营业务收入 30000

应交税金—应交增值税 5100

银行存款 400

20、企业购入需要安装的甲设备一台，买价28000元，运输费1200元，交付安装，企业安装上述装备时，支付安装费1500元，将安装完毕的设备交付费用。

借：在建工程 29200

贷：银行存款 29200

借：在建工程 1500

贷：银行存款 1500

借：固定资产 30700

贷：在建工程 30700

21、根据合同规定，预收乙公司货款36000元，存入银行。

借：银行存款 36000

贷：预收账款 36000

22、以银行存款支付车间办公费300元，厂部招待费400元。

借：制造费用 300

管理费用 400

贷：银行存款 700

23、分配本月份职工工资，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。

借：生产成本 8000

制造费用 2000

管理费用 3000

贷：应付职工薪酬—工资 13000

24、结转本月发生的制造费用38200元至生产成本。

借：生产成本 38200

贷：制造费用 38200

25、结转本年实现的净利润1100000元至利润分配—未分配利润。

借：本年利润 1100000

贷：利润分配—未分配利润 1100000

2.会计分录习题 篇二

一、“关文”中的主要观点

第一,探讨了会计分录与审计分录存在联系与区别。 两者的主要联系是,二者的编制都是建立在复式记账基础上的借贷记账法,都遵循借贷记账法的规则。区别是会计分录与审计分录编制的出发点不同。会计分录的编制是正向的,编制的法律依据是会计准则。审计分录的编制是逆向的,其编制的法律依据是审计准则。

第二,分析了会计分录与审计分录应用比较。

二、值得商榷之处

1. 商榷观点一:“关文”认为,审计分录的编制,对于没有问题的会计业务不需要调整,有问题的会计账务采取比较的方法,在原会计分录的基础上对问题账户进行调整,一般通过借贷方向进行调整,冲掉错误的账户和金额,补充正确的账户和金额,最终形成一组没有必然内在联系的分录。

笔者认为:“关文”中所谈到的审计分录,实际上是审计调整分录。审计调整分录是注册会计师把在审计过程中发现的重大错报、漏报或是汇总的错报、漏报,在综合考虑审计风险和重要性水平的基础上,为使被审计单位在年末对外公布的会计报表符合合法性、公允性等的要求而编制的,其调整的科目一般使用报表的项目名称,而不是账户名称。这是审计调整分录与会计调整分录最大的区别。

例如对“坏账准备”科目的调整要通过“应收账款”来完成,又如对“原材料”、“库存商品”科目等反映存货的错误,要通过“存货”项目来调整。按照“关文”的观点是在原有会计分录的基础上进行的调整,换句话说调整使用的账户是原错误的账户,如果是“原材料”的错误,还通过 “原材料”来调整,如果是“坏账准备”的错误,还通过“坏账准备”来调整,这显然混淆了会计调整分录与审计调整分录的界限。

2. 商榷观点二:“关文”为说明问题,在审计分录的编 制部分,举出了一道例题。原例题如下:

三得利公司2012年12月20日向虹彩公司售出一批商品,开出的增值税专用发票上注明价款1 000万元,增值税额为170万元,该批商品成本800万元,12月20日发出商品,并于当天收到全部价款。协议约定虹彩公司于2013年3月20日前有权退回商品,三得利公司无法合理估计该批商品的退货率。2012年12月20日发出商品时, 三得利公司做出如下会计处理(单位为万元):

请问:你能否同意三得利公司的做法,说明理由。如果不同意,请编制审计调整分录。

“关文”认为该业务不符合收入的确认条件,不能确认为收入,提供的审计调整分录为:

笔者的观点是,根据《企业会计准则第14号——收入》的规定,对于附有销售退回条件的商品销售,如果企业根据以往的经验能够合理估计退回可能性并确认与退货相关负债的,通常应以商品发出时确认收入。如果企业不能合理估计退货可能性的,通常应在售出的商品退货期满时确认收入。所以该项业务不能确认为收入。但由于增值税专用发票已开具,货款已收,所以12月20日发出商品时会计分录为:

三得利公司多确认了1 000万元的收入和800万元的成本。则注册会计师应编制的审计调整分录为:

3. 商榷观点三:审计调整分录与对应的原问题分录合并后即为正确的会计分录。

笔者认为:审计调整分录与对应的原问题分录合并后未必是正确的会计分录,审计调整分录所调整的对象直接针对存在错报的财务报表项目,如“存货”、“未分配利润”等项目时,而该项目并不是会计科目,合并之后无法达到抵销的效果。下面仍以上题为例。

三得利公司原编制分录为:

更正后的审计调整分录为:

合并后:

4. 商榷观点四:审计分录的作用在于矫正原来不合 理的会计分录。

笔者认为:审计调整的目的是为了使被审计单位的财务报表经过调整后符合企业会计准则和相关会计制度的规定,在所有重大方面公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金流量。换句话说,审计分录的作用在于调表,而非调账“。关文”中所说“矫正原来不合理的会计分录”,笔者认为是会计调整分录的作用,是被审单位会计的责任,而非审计调整分录的作用,更非审计人员的责任。

参考文献

3.中职会计教学中会计分录的思考 篇三

【关键词】中职  会计分录  教学

一、前言

编制会计分录是中职会计教学中的核心内容，因此下面对中职会计教学中会计分录的教学进行研究。

二、中职会计教学中编制会计分录需要掌握的技能分析

在中职会计教学中必须通过对以下几种技能的熟练运用来学会编制会计分录。

（一）充分了解会计科目的分类

作为借贷记账的工具，应当按照国家统一制定的会计制度标准对会计科目进行分类。在具体的分类上以其所反映的经济业务内容为角度可以将会计科目分为五类，学生对教材中提供的会计科目简表应当能够熟练的掌握。教师在中职会计教学的过程中为了使学生了解会计科目的用法和意义应当从来源上来入手，通过相应例子的介绍使学生迅速的记忆。使学生在比较的过程中分清楚那些容易混淆的会计科目，例如“应收账款”和“应付账款”的具体含义。“预收账款”和“预付账款”的区别等等。

（二）对账户的结构有充分的了解

借贷记账法产生了会计分录。“借”和“贷”在借贷记账法下并没有实质的意义，只是一种记账符号。借贷两方是账户的基本结构，其中借方为左方，贷方为右方。对于登记金额的增加和减少账户的借贷两方都可以执行，同时要根据账户所记录的经济内容和账户的性质来决定到底哪一方对增加金额进行记录以及哪一方对减少金额进行记录。

（三）充分了解账户的对应关系

在借贷记账法下产生的每一笔经济业务都会在涉及的账户之间存在着相互依存的关系，这种账户之间的关系就是账户的对应关系，其中存在着这种对应关系的账户就是对应账户。例如，企业在发放工资的时候从银行提取现金。根据这个业务可以确定的对应关系是“库存现金”和“银行存款”，为了将这种对应关系反映出来应当通过编制会计分录来实现。

三、中职会计分录教学方法研究

本文作者根据多年的教学经验，提出一些提高中职会计教学会计分录的有效措施，主要分为以下几点。

（一）在会计分录的格式和内容上提升教学效果

会计分录主要采用以下的格式：

借：会计科目1 金额

贷：会计科目2 金额

下面以一笔经济业务为例进行介绍：

某公司偿还企业账款的时候使用了一万元的银行存款，则采用下列形式的会计分录：

借：应付账款 10000

贷：银行存款 10000

下面的格式为复合会计分录：

借：会计科目1 金额

会计科目2 金额

贷：会计科目3 金额

或者：

借：会计科目1 金额

贷：会计科目2 金额

会计科目3 金额

如果是下面的一笔经济业务：花费25万元购置了一辆汽车，在支付的时候只使用银行存款支付了其中的10万元，其余的金额尚未支付。则会计分录的格式如下：

借：固定资产 250000

贷：银行存款 100000

应付账款 150000

从以上两个案例中我们可以看出，主要采用以下的格式进行会计分录的编制：把借写在贷之前以及写在贷之上;在借贷之间空出一个空格;不必将元写在金额的后面。在编制会计分录的时候应当注意以下问题：首先，借方和贷方不能写入到同一个账户之内;然后在金额上应当保证借方和贷方的金额相等;同时也符合借贷记账法的特点有借必有贷，借贷必相等。最后对于能够用符合会计分录进行反应的业务尽量避免采用简单分录进行编制，同时不能采用复合会计分录编制并不相关的业务。

（二）使学生了解会计分录的编辑步骤

在多年工作经验的总结中可以发现主要依次采用下面几个步骤进行会计分录的完整编制，下面将以一个案例为基础进行介绍，A公司进行了下面的经济业务，花费25万元从B公司购进了一辆汽车，在支付的时候只使用银行存款支付了其中的10万元，其余的金额尚未支付。可以采用下面的步骤为A公司进行会计分录的编制。

第一，要明确会计核算对象，会计主体就是会计核算的对象，在本文采用的例子中购买汽车的A公司为会计主体，出售汽车的B公司并不是会计主体，因此会计核算对象为A公司。

第二，要对经济业务的发生所影响的账户进行分析，需要通过对会计科目的加深理解和完成这个步骤，应当对发生的经济业务合理的选用会计科目核算内容，例如在教学中可以对一些常用的会计科目以及核算内容采用二次教学的方法。对于本文中采取的经济业务，A公司购买的汽车形成了A公司的固定资产，采用银行存款支付了其中的一部分，而公司的应付账户就由未支付的那一部分金额形成，因此固定资产账户、银行存款账户和应付账款账户都收到了影响。

第三，要判断对账户金额的实际影响，例如在本文的案例中，增加的是A公司的固定资产以及应付账款，而减少的是银行的存款。

第四，要对所属的会记要素及账户的性质进行分类，应当在联系之前所学习的会记要素的基础上进行此步骤。本文采取的例子中固定资产和银行存款属于资产类会计要素，而应付账款属于负债类会计要素。

第五，依据账户的增减变动和账户的性质对该账户的放置方进行确定。要以借贷记账法的内容为基础进行此步骤。账户中“借”和“贷”和增减是不完全相同的，对于记入借方和记入贷方的时应当以会计要素的性质来确定。通常情况下资产账户的借方记入资产的增加，在贷方记入资产的减少。资产类和负债、所有者权益在记录方向上是不同的，在贷方记入负债、所有者权益增加，在借方计入负债、所有者权益减少。在收入方面。由于所有者的权益在收入的影响下会增加，因此收入的记录方向和所有者权益是相同的，在贷方记入收入的增加，在借方记入收入的减少。可以采取另外一种记忆方法记忆增加减少方向的记录。在动态要素与静态要素之间可以采用下面的关系等式：资产和费用的总和等于负债、所有者权益和收入的总和。因此在增加减少记录方向上资产和费用类是相同的，负债、所有者权益、收入类也是相同的，同时资产、费用类与负债、所有者权益、收入类在增加减少记录方向上是不同的。在记住资产类的增加记入借方，资产的减少记入贷方的基础上可以得到其余的各种要素。在本文采取的案例中，A公司的固定资产和应付账款增加，银行存款减少，因此为资产类增加、资产类减少以及负债类增加。这样就可以确定在借方记入固定资产，在贷方记入银行存款和应付账款。

第六，根据编制会计分录的相关标准编制会计分录。在分析了以上的过程以后，根据相关会计分录的编制规范我们就可以编制如下的会计分录：

会计分录如下：

借：固定资产 250000

贷：银行存款 100000

应付账款 150000

最后在对会计分录的格式、内容以及进而进行详细的检查以保证没有差错。

四、总结

总之，在教学中应当教导学生严格按照相关的步骤和标准对会计分录进行编制。

参考文献

[1]张淑红.关于中职会计教学中编制会计分录的思考[J].学园，2014，32（1）：56-58.

[2]刘智东.浅析中职《会计基础》教学[J].商情，2013，26（42）：32-36.

[3]郑中文.提高中职会计教学趣味性之我见[J].科技与企业，2013，26（6）：32-36.

4.分录习题（定稿） 篇四

1．企业盘点现金时，对无法查明原因的长款应计入（）。

A．管理费用 B.营业外收入C．其他业务收入 D.其他货币资金 2．坏账损失的处理采用备抵法，所体现的会计原则是（）。A．客观性原则 B.可比性原则C．谨慎性原则 D.重要性原则 3．年末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是（）。A．财务费用 B.营业费用C．应收票据 D.应付票据 4．商业汇票的付款期限最长不能超过（）。A．9个月 B.3个月C．6个月 D.12个月

5．企业购进货物存在现金折扣的情况下，应付账款若采用总价法核算，在折扣期内付款得到的现金折扣应作为（）。

A．财务费用的增加 B.财务费用的减少C．销售折扣与折让的增加 D.存货成本的减少 6．摊销开办费时，应记入的借方账户是（）。

A．管理费用 B.营业费用C．开办费 D.长期待摊费用 7．下列不属于管理费用的支出项目是（）。

A．业务招待费 B.本期计提的坏账准备金C．印花税 D.支付给金融机构的手续费 8．不通过“固定资产清理”账户核算的业务是（）。

A．出售固定资产 B．固定资产毁损C．盘亏固定资产 D．固定资产报废 9．企业应交的下列各项税金，无需通过“应交税金”科目核算的是（）。A．营业税 B.增值税C．印花税 D.资源税

10．期末应将余额转入“本年利润”科目借方的科目是（）。A．生产成本 B.制造费用C．物资采购 D.主营业务成本 11．财务会计的目标是（）。

A．提供会计信息 B.参与经济决策C．控制经济活动 D.进行价值管理 12．企业按规定提取坏账准备，应计入（）。

A．财务费用 B．营业外收入C．资产减值损失 D．制造费用

13．企业经营业务发生的下列税金中，不可在“营业税金及附加”账户中核算的是（）。A．增值税 B.消费税C．营业税 D.城市维护建设税

14．下列账户中，可以办理工资、奖金、津贴现金支付业务的是（）。A．基本存款账户 B.一般存款账户C．临时存款账户 D.专项存款账户 15．进货发生的下列各项中，不应计入外购存货成本的是()。A．购货价格 B．购货运费C.取得的现金折扣收入 D．在途保险费

16．某公司从深圳证券交易所购入一批债券计划持有至到期，购入时所发生的相关税费，正确处理方法是（）。

A．计入财务费用 B.减少投资收益C．计入投资成本 D.增加管理费用 17．下列情况下的长期股权投资应采用成本法核算的是（）。

A．持股比例10％B.持股比例40％C．持股比例18％，并向被投资方派出管理人员D.投资合约规定投资各方共同控制被投资方企业

18．计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（）。A．平均年限法 B.工作量法C．双倍余额递减法 D.年数总和法

19．下列财务报表中，反映会计主体特定时点财务状况的报表是（）。A．资产负债表 B.利润表C．现金流量表 D.所有者权益变动表

20．所有者权益是指企业投资者对企业（）。

A．全部资产的要求权 B.全部收益的要求权C．净资产的要求权 D.净利润的要求权 21．企业取得短期投资时支付的税金、手续费等相关费用，应计入（）。A．投资成本 B.投资收益C．应收利息 D.其他应收款 22．下列转账结算方式中，只可用于同城结算的是（）

A．支票结算 B.托收承付结算C．商业汇票结算 D.委托收款结算

23．企业筹建期间发生的下列支出中，不属于开办费核算内容的是（）。

A．人员工资 B.企业注册登记费C．差旅费 D.应计入固定资产价值的借款利息

24．有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者介入，新介入的投资者缴给的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应计入（）。A．盈余公积 B．资本公积C．未分配利润 D．实收资本 25．企业离退休人员的工资应计入（）

A．制造费用 B．营业费用C．管理费用 D．应付工资26．下列各项中，不属于其他货币资金内容的是（）。

A．银行本票存款 B．备用金C．银行汇票存款 D．信用证存款

27．采取备抵法核算坏账损失的企业，收回以前已作为坏账注销的应收账款时，正确的会计处理是（）。

A．借记“银行存款”账户，贷记“管理费用”账户B．借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户C．借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户D．B或C 28．企业（一般纳税人）经营业务发生的下列税金支出中，与其损益无关的是（）。A．所得税 B.增值税C．印花税 D.消费税

29．按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是（）。

A．发放职工工资35000元 B.支付商品价款5000元C．支付职工医药费1000元 D.购买办公用品500元

30．委托加工应纳消费税的材料，材料收回后继续加工，生产出应纳消费税产品。在这种情况下，受托方对委托加工材料代扣代缴的消费税应计入()。

A．生产成本 B．应交税金—－应交消费税C.委托加工材料的成本 D．主营业务成本 31．企业可支取工资和奖金的存款账户是（）。

A．基本存款户 B.一般存款户C．专用存款户 D.临时存款户 32．在企业销售产品或商品时采用总价法核算，则发生的现金折扣在会计上作为（）处理。A．营业外支出 B.营业费用C．财务费用 D.冲减营业收入

33．A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为（）。

A．7月13日 B.7月14日C．7月15日 D.7月20日

34．在存货价格持续上涨的情况下，使期末存货账面价值最大的存货计价方法是（）。A．先进先出法 B.后进先出法C．加权平均法 D.移动平均法 35．企业采购材料在运输途中发生的合理损耗应（）

。A．计入材料采购成本 B.计入营业外支出C．计入管理费用 D.由运输部门赔偿

1-5 BCDCB 6-10 ADCCD 11-15 ACABC 16-20CBCAA 21-25 BADBC 26-30BDABB 31-35 BCBBA 1．A公司为一般纳税人，材料按实际成本核算，从外地购进材料一批，增值税专用发票上列明材料价款10 000元，增值税进项税额1 700元，上述款项以银行存款支付，材料尚未已验收入库。10天后收到该批材料。试编制相关的会计分录。2．甲公司材料按实际成本核算。5月10日购入A原材料一批，价款为100 000元，增值税进项税额17 000元，价税已付，材料未入库。5月20日材料入库并结转采购成本。试编制付款、结转采购成本的会计分录。

3．A公司销售商品一批，价款100 000元，销项税额1 7000 元，商品已经发出，价款和税款已收并存入银行。该商品的生产成本为80 000元。要求编制有关会计分录。

4．2009年7月25日，A公司购入厂房一幢，以银行存款支付100 000元；2009年8月31 日对该厂房计提折旧3 000元。要求编制A公司购入厂房、固定资产折旧的会计分录。

5．甲公司2009年1月份经济业务如下：

（1）甲公司采用商业承兑汇票结算方式销售A产品250000元，增值税税额为42500元，销售成本为150000元。

（2）提取企业行政管理部门使用固定资产折旧20000元;20000元。

（3）用银行存款支付发生的销售费用10000元。

（4）将资本公积转为股本1000000元。

（5）计算本月应负担的城市维护建设税1190元和教育费附加510元。

提取固定资产减值准备（6）摊销使用寿命有限的无形资产10000元，且该项无形资产用于企业管理。

（7）一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。

（8）用银行存款支付发生的管理费用8000元。

（9）用银行存款交纳增值税42500元；城市维护建设税1190元；教育费附加510元。

（10）月末将各收支科目结转至本年利润

6, 2007年1月,丙公司准备自行建造一座厂房,为此购入工程物资一批,价款为250,000元,支付的增值税进项税额为42,500元款项以银行存款支付.1~6月,工程先后领用工程物资272,500元(含增值税税额);剩余工程物资转为该公司的存货,其所含的增值税进项税额可以抵扣;领用生产用原材料一批,实际成本为32,000元,未计提存货跌价准备,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5,440元;辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35,000元;应支付工程人员薪酬65,800元;6月底,工程达到预定可使用状态并交付使用.假定丙公司使用的增值税税率为17%,不考虑其他相关税费.编制会计分录。

习题一：3月3日，丙企业向丁企业签发并承兑一张面值10万元的商业汇票，以抵付应付账款，票面利率4%，8月8日到期。丁企业于4月日向银行申请贴现，贴现利率5% 要求，1，做出3月3日双方的账务处理。

2，计算4月5日乙企业贴现和贴现额，并做出账务（该企业每季末计提利息）

3，假如8月8日丙企业账户余额不足支付，丁企业被银行退票并扣款，做出账务处理。习题二：7月6日，A单位向B单位销售甲产品80000元，增值税13600元，收到B单位签发并由银行承兑的商业汇票一张，票面价值93600元，票面利率3.6%，票据期限三个月。A单位于8月30 日向银行贴现，贴现利率4.8%。

要求：

1，做出7月6日双方的账务处理。

2，7月31日A单位本月利息，并做出账务处理。

3，8月30日A单位计算贴现天数、贴现利息、实收贴现额，并做出账务处理。

习题三：向甲企业销售商品一批，售价80000元，增值税17%，商业折扣10%，货款尚未收到。

2，向乙企业赊销一批商品，售价500000元，增值税率17%，付款是“2/10，n/30”。采用“总价法”进行会计核算：赊销：10日内收款，第25日收款。

3，向丙企业赊销商品一批，该商品报价为100000元，商业折扣5%，付款条件“3/10，2/20，n/30”。采用“总价法”进行会计核算：赊销10日内收款，第18日收款，第22日收款。

习题四：目的，练习预付账款和其他应收款的核算

资料，某企业为一般纳税人，2002年10月发生下列经济业务，据以编制会计分录

（1）为购进P材料预付给甲企业100000元，签发转账支票支付。

（2）从甲企业购进P材料1000千克，单价80元，计80000元，增值税13600元。货款以预付账款结算。多余款收回存入银行。

（3）乙企业发来Q材料，共计进价100000元，增值税17000元。上月预付乙企业80000元，差额填制信汇凭证结清。

（4）经理王平出差，预借差旅费2000元，出纳员付给现金。（5）财会人员李青出差归来，报销差旅费1200元，差额300元交回现金。

（6）签发转账支票支付水电费5000元，其中：车间用4500元，行政部门用480元，为青年职工王娟垫付20元。

（7）上月末财产清查中发现的原材料短少500元，已列入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。经查，属保管员朱彬责任，则令其赔偿，但赔款尚未收到。

（8）发放本月工资32000元，扣除垫款、赔款后，其签发转账支票提取现金，当即发放完毕。

（9）购入P材料10000元，税款1700元，随货借入丙单位包装物一批，押金200元，均以转账支票支付。

（10）甲材料入库，包装物退出，收回押金。

（11）为业务部门核定备用金1000 元，付给现金。

（12）业务部门报来办公用品发票，共计550元，以现金补足其备用金。

1、XX公司采用成本与可变现净值孰低法进行期末存货的计价核算，并运用备抵法进行相应的账务处理。假设公司在2010年年末开始计提存货跌价准备，有关某商品存货的资料如下：

（1）光华公司2010年末库存商品存货成本为200000元；可变现净值180000元；

（2）2011年末，该存货可变现净值变为170000万元；

（3）2012年6月30日，该批存货已过期且无转让价值，企业对其进行了处理；

（4）2012年末，该企业持有存货成本为30000元，可变现净值为28000元；

（5）2013年年末持有存货成本为24000元，可变现净值为30000元

要求：计算各年应提取的存货跌价准备并编制相应的会计分录（可以不写出计算过程）。

2.某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。该企业发生以下业务,要求：根据业务，逐项编制会计分录。

(1)、从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为40，000元，增值税额 6，800元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付。

(2)、从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到，增值税专用发票注明的材料价款为20，000元，增值税额3，400元，货款已支付，但材料尚未到达。

(3)、上述在途材料已经到达，并验收入库。

(4)、从外地购入原材料一批，材料已验收入库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价25，000元。

(5)、收到上述结算凭证并支付货款26，000元及增值税4，420元

(6)、从外地购进原材料一批，价款35，000元，增值税额5，950元，供应单位代垫运杂费1，000元，签发一张1个月到期的商业承兑41，950元，结算原材料价款和运杂费，材料尚未验收入库。

(7)、根据合同规定，预付材料款50，000元

(8)、上述材料已运到，并验收入库，收到发票账单等结算凭证，材料价款80，000元，增值税额13，600元，补付余款43，600元。

3、某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算，2009年3月份发生下列经济业务：

（1）购买甲材料，货款总额11，700元，其中价款10，000元，增值税1，700元。购进货物支付保险费、包装费共300元，货款及保险费以银行存款支付。

（2）购进的甲材料全部验收入库。

（3）同时购进乙和丙两种材料，乙材料300吨，货款含税总额35，100元，丙材料200吨，货款含税总额23，400元，乙、丙两种材料的运费共1，000元（按重量付费且该运费按7%抵扣进项税）、保险费1500元（按货款额付费）。材料款及运杂费用银行存款支付。

（4）乙、丙两种材料均如数到达入库，计算并结转乙、丙材料的实际成本。

（5）购入甲材料，货款总额23，400元，货款已支付，但材料未到。

（6）上月已付款的甲材料本月到达，材料全部入库，实际成本为9，000元。

（7）本月到达丁材料，月末尚未收到结算清单，未办理结算手续，估价金额为30，000元。

（8）生产部门领用甲材料20000元，管理部门领用甲材料200元，销售部门领用甲材料2000元。

要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

4、XX公司4月初，结存原材料的计划成本为234000元，材料成本差异为节约的4800元。15日，购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的价款为300 000元。款已付，材料验收入库。计划成本为306 000元。本月领用原材料计划成本为500000元，其中生产领用470000元，车间一般消耗24000元，管理部门耗用6000元。做出XX公司发出原材料的有关会计处理（不考虑增值税）。要求：（1）按计划成本法对取得材料进行账务处理

①购进材料

②月末汇总入库，计算成本差异

（2）按计划成本领用原材料的账务处理

（3）计算本月材料成本差异率，分摊发出材料成本差异

（4）计算月末结存原材料和发出原材料的实际成本

5.编制会计分录 篇五

贷：应付账款――东华机械厂 45000

(2)借：原材料――H材料 10000

原材料――Y材料 8000

贷：银行存款 10000

应付账款――贸发材料公司 8000

(3)借：应付账款――东华机械厂 50000

贷：银行存款 50000

(4)借：应付账款――贸发材料公司 28000

贷：银行存款 28000

(5)借：生产成本――A产品 14000

贷：原材料――H材料 8000

原材料――Y材料 6000

开设并登记“原材料”、“应付账款”和“生产成本”总分类账户和明细分类账户。

账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额

借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方

“原材料”总账 8000 18000 14第一文库网000 1 “原材料”明细账合计 8000 18000 14000 12000 H材料 6000 10000 8000 8000 Y材料 2000 8000 6000 4000

6.会计分录笔记 篇六

1、接受投资：

借：银行存款、现金、原材料、固定资产、无形资产等

贷：实收资本

2、接受捐赠：

借：银行存款、现金、原材料、固定资产等

贷：资本公积

3、借款筹资：

借：银行存款

贷：短期借款

4、购置设备：

借：固定资产（包括 购价、运费、增值税、途中保险费等）

贷：银行存款、应付账款等

现金（以现金支付运杂费）

需安装设备：

借：在建工程

贷：银行存款、应付账款等

安装时发生材料、工资等：

借：在建工程

贷：原材料

应付工资（外部工程队用：现金或银行存款）

交付使用：

借：固定资产（包括“在建工程”借方发生额总计数）

贷：在建工程

5、采购材料：

借：材料采购（一种材料的运杂费直接进采购成本）

应交税金—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款、应付账款、应付票据等

现金（以现金支付运杂费）

多种材料的运杂费要计算分配率，再计算各种材料分摊的运杂费，进入采购成本。分配率=运杂费/分配的标准（可用材料的重量、体积等）

6、购入材料入库：

借：原材料

贷：物资采购

7、采购员借支差旅费：

借：其他应收款

贷：现金、银行存款（现金支票一定要用“银行存款”科目）

返回报销差旅费：

借：管理费用

现金（多余现金退回）

贷：其他应收款

现金（补足出差，少领的差旅费。）

市内交通费报销：

借：管理费用

贷：现金

8．生产过程中领用材料：借：生产成本（生产产品用，分别产品设置明细科目）

制造费用（车间一般耗用）

管理费用（厂部或管理部门耗用）

销售费用（销售部门领用）

贷：原材料（要记录明细科目）

9．工资的账务处理：1）提现备发工资：借：现金（填制“银行存款”付款凭证）

贷：银行存款

2）发放工资：借：应付工资

贷：现金

3）分配本月工资： 借：生产成本（生产产品人员工资，按产品设置明细科目）

制造费用（车间管理人员工资）

管理费用（厂部或管理部门人员工资）

销售费用（销售部门人员工资）

应付福利费（医务人员工资）

贷：应付工资

4）按工资总额的14%计提“应付福利费”

借：（同上，只是要把“应付福利费”项目+入管理费用计提）

贷：应付福利费

10．注意“制造费用”与“管理费用”科目的使用：

计提折旧：借：制造费用（车间的设备、厂房等固定资产的折旧）

管理费用（厂部、管理部门使用的固定资产折旧）

贷：累计折旧

一般的说“制造费用”是车间所发生的费用支出，而“管理费用”是企业管理部门的费用支出，包括：办公费、电信（讯）费、咨询费、绿化费、劳动保险费、诉讼费、审计费、排污费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、待业保险费、印花税等。

11．财务费用是为企业筹集、使用资金和在银行办理结算等业务时使用的科目，发生费用时，借记本科目，月（年）末结转“本年利润”时贷记本科目（收到存款利息时也贷记本科目）结转后本科目无余额。

12．产品完工，验收入库：借：库存商品

贷：生产成本

13．销售商品：

借：银行存款、应收账款、应收票据

贷：主营业务收入（按品种设置明细账）

应交税金—应交增值税（销项税额）

（结转本期销售成本）

借：主营业务成本

贷：库存商品

14．先预收货款，再销售：借：银行存款

贷：预收账款

借：预收账款

应收账款（预收账款不够时）

贷：主营业务收入（按品种设置明细账）

应交税金—应交增值税（销项税额）

/银行存款（退回多收的款项）

15．产品的销售广告费、由本单位支付的包装、运输费、销售机构的房屋租金、销售人员的工资等应进入“销售费用”科目核算：发生时，借记本科目，月（年）末结转“本年利润”时贷记本科目，结转后，本科目无余额。

16．增值税的缴纳：（用贷方发生额－借方发生额 = 的余额）

借：应交税金—应交增值税

贷：银行存款

17．让售不需要用的多余材料（不是本企业的主要产品）收到销售材料款

借：银行存款、应收账款等

贷：其他业务收入

应交税金—应交增值税（销项税额）

结转销售材料成本：借：其他业务支出

贷：原材料

18．营业外收入和支出的核算：营业外收入和支出是指企业发生的与生产经营活动没有直接关系的收入和支出。

营业外收入有：没收包装物的押金、违规的罚款（金）、固定资产盘盈处理的净收益等。

发生时：借记“现金、银行存款”贷记本科目。

营业外支出有：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非常损失、职工子弟学校和技工学校的经费、公益性捐赠、赔偿金、违约金等。

发生时：借记本科目，贷记 相关科目（如：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢、其他应收款、银行存款、库存商品等。）

19．所得税的账务处理：1）计算提取所得税时：借：所得税

贷：应交税金—应交所得税

2）月（年）末结转所得税：借：本年利润

贷：所得税

3）支付所得税时：借：应交税金—应交所得税

贷：银行存款

20．将本期收入结转“本年利润”：借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

投资收益

贷：本年利润

将本期成本费用结转“本年利润”：借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

其他业务支出

营业外支出

21．利润分配的账务处理：借：利润分配—提取法定盈余公积（一般按净利润的10%计提）

—提取公益金（一般按净利润的5—10%计提）

贷：盈余公积—法定盈余公积

—公益金

分配给投资者利润：借：利润分配—应付股利

贷：应付股利

支付股利：借：应付股利

贷：银行存款

期末将本年利润结转到“利润分配—未分配利润”账户

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

期末将利润分配—提取法定盈余公积

—公益金

—应付股利

结转到“利润分配—未分配利润”账户

借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—提取法定盈余公积

—应付股利

22．财产、物资盘盈、盘亏的账务处理分两步：

（开设：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢，待处理财产损溢—待处理固定资产损溢两个科目）

一．清查结束时应调整账实：

1）流动资产盘盈：借：原材料、现金、库存商品等

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

2）流动资产盘亏：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：原材料、现金、库存商品等

3）固定资产盘盈：借：固定资产（按固定资产净值入账）

贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢

4）固定资产盘亏：借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢（固定资产净值）

累计折旧

贷：固定资产（原始价值）

二．按批准的意见进行账务处理：（要做平“待处理财产损溢—待处理××资产损溢”科目

对于往来款项清查只在批准后按规定要求进行账务处理：）

应付账款因某种原因无法支付时：借：应付账款

贷：资本公积

对于“应付票据”、“应收票据”因某种原因无法支付或无法收回时，需将其转为“应付账款”和“应收账款”然后再进行处理。

23．出售、损毁的固定资产的账务处理：（要通过“固定资产清理”科目进行核算）

借：固定资产清理（固定资产净值）

累计折旧

贷：固定资产

出售固定资产的变价收入：借：银行存款

贷：应交税金—应交营业税（一般按出售收入的5%计税）

固定资产清理

出售固定资产时发生的清理费用时借：固定资产清理

贷：银行存款（或现金等）

清理结束时要结平“固定资产清理”账户。

“固定资产清理是借方余额”则借：营业外支出—固定资产清理损失（表示清理损失）

贷：固定资产清理—待处理××资产损溢

“固定资产清理是贷方余额”则借：固定资产清理—待处理××资产损溢

贷：营业外收入—固定资产清理收益（表示清理收益）

24．存货跌价准备科目的运用，期末存货可变现净值低于其账面成本的差额时：

借：管理费用

贷：存货跌价准备

已计提的跌价准备的存货价值以后又得以恢复的，应按恢复的金额进行冲减，但其冲减的跌价准备金额，应以本账户的余额冲减至零为限。

借：存货跌价准备

贷：管理费用

25．固定资产减值准备科目的运用，计提固定资产减值准备时：

借：营业外支出

贷：固定资产减值准备

如已计提的减值准备的固定资产其价值以后又得以恢复：

借：固定资产减值准备

贷：营业外支出

7.会计分录习题 篇七

手工条件下, “红字”分录通常应用于错账更正。应用“红字”分录所更正的错账, 一般限于年度内发现的因会计科目填制错误或会计科目使用正确但金额多计而导致的错账。对于前一种情形的错账, 具体更正方法是首先用“红字”填制一张与原分录相同的记账凭证, 再用“蓝字”填制一张正确的记账凭证 (后文简称“红字冲销蓝字订正法”) ;而对于后一种情形的错账, 具体更正方法是只就多计的金额填制一张“红字”记账凭证 (后文简称“红字冲销法”) 。“红字”会计分录的作用, 是通过对错误账簿记录的抵减而达到错账更正的目的, 只不过“红字冲销蓝字订正法”下的“红字”是对错误记录的整体冲销而“红字冲销法”下的“红字”仅限于对多计金额的冲销。

“红字”会计分录不仅广泛用于错账更正, 在特定的账务处理程序下还用于改变科目的记载方向。复式簿记系统将所有科目分为左右两个方向、并针对科目性质赋予一方为增加时另一方必为减少的这种技术特性, 决定了通过“红字”金额可改变发生额的记载方向。如在“汇总记账凭证”账务处理程序下, 为满足汇总记账凭证的编制需要, 实务中通过编制“红字”分录将本应与“现金”或“银行存款”同一记账方向的科目发生额转化为与其方向相反的对应科目发生额 (但在登记入账时却以“蓝字”记入“红字”分录的相反方向) 。典型实务是对工程结算的处理, 当会计主体在收到工程结算凭证并按扣除质保金的数额支付工程款时, 其一般会计处理是借记“在建工程” (蓝字) , 贷记“其他应付款——质保金” (蓝字) , “银行存款” (蓝字) ”, 但在“汇总记账凭证”账务处理程序下却要编制成借记“在建工程” (蓝字) , “其他应付款——质保金” (红字) , 贷记“银行存款” (蓝字) 。这里“红字”分录的作用, 仅在于为满足汇总记账凭证的编制需要而改变科目的记载方向。

二、会计信息化数据处理特点和复式记账规则的修正

原始数据是以数据库记录的方式储存于各个数据库文件中, 各类总账、明细账、辅助账、汇总表、余额表以至于最终会计报表, 均是对数据库文件的筛选、汇总。从数据储存的角度看, 手工条件下记账凭证的凭证类别、凭证编号、凭证日期、摘要、借方金额、贷方金额等凭证要素, 在会计信息化系统中转化为凭证数据库文件的不同字段;而以纸张为载体并应按照特定账务处理程序汇总的记账凭证, 在会计信息化系统中转化为凭证数据库文件中相互独立但又通过凭证编号关联的一条条数据记录;而从数据处理的角度看, 手工条件下从记账凭证到账簿记录再到会计报表的数据处理流程, 转化为依据设定条件直接或间接地对凭证数据库记录的筛选、汇总。

数据库记录的独立性决定了信息化会计系统不仅可以接受“一借一贷”式简单会计分录和“一借多贷”、“一贷多借”式复合会计分录, 即使出现如“多借多贷”式复杂会计分录和“同借”、“同贷”式会计分录, 只要满足“借贷相等”这一条件就不影响系统对数据的存储和加工。这一技术特点不仅为“红字”分录的应用拓宽了空间, 更重要的是也对传统会计理论下的复式记账规则提出了挑战。当记账凭证所涉及的科目发生额均可记在借方并且至少有一个科目的借方发生额为负数从而使所有科目的借方发生额之合计为零时, 系统默认该记账凭证的贷方为零;相反, 当所涉及的科目均可记在贷方 (系统默认借方为零) 时, 至少有一个科目的贷方发生额为负数并使所有科目贷方发生额之合计为零。可见, 能为电算化会计系统所接受的会计分录只须满足“借贷必相等”而无须强求“有借必有贷”。

三、会计信息化系统的错账特点和“红字冲正法”的运用

财务软件的管理化趋势使得信息化会计系统的数据库文件及其所含字段的数量, 既要满足基本核算需要又要满足内部管理或其他方面的需要。如凭证数据库文件所含的字段, 既有为满足基本核算需要而设置的凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目和借方金额、贷方金额等字段, 又有为满足辅助核算、预算管理、银行对账等内部管理需要而增设的个人往来、部门核算、项目核算、预算额度等字段。如果将构成数据库记录的每一字段取值所占用的存储空间称为一个储存单元, 数据库文件和数据库文件字段的增加将导致存储单元成几何级数增加, 而存储单元的增加和数据输入的代码化必将增加错账发生的概率。虽然涉及内部管理或其他方面的存储单元出错不影响构成法定会计档案的会计账簿、会计报表的编制, 但从保持数据库记录与所附单据的一致性考虑也应当予以更正。

数据库记录的独立性决定了基于修正的借贷记账规则而编制一张“同借”或“同贷”会计分录, 其中“红字”记录用于对错误记录予以冲销而“蓝字”记录用于反映正确的会计处理, 就能对绝大数会计差错实现留有痕迹的更正。另外, 在某些情况下, 这种方法还有助于规范会计处理和加强会计档案管理。如对过期转账支票的更换, 习惯作法是不做账务处理但应撕下原记账凭证所附着的支票存根而代之以新开支票的存根, 并将作废支票与原存根粘贴在一起于期末装订于最后一本银行凭证的后面。如在信息化条件下沿用这一处理方法, 必将出现凭证数据库记录与所附原始凭据不符, 进而影响银行对账功能的实施。因为系统中存储的是已作废的原支票号码, 而作为实际付款标识的却是新开的支票号码。但如果采用“红字冲正法”而编制贷记“银行存款/原支票号码” (红字) , “银行存款/新支票号码” (蓝字) 。并将作废支票和新开支票存根作为纠错凭证的附件, 不仅完整的数据记录能使错账更正过程清晰明了、随证附件还可有效避免作废支票丢失。

四、信息化数据处理对科目记载内容的影响

现行会计规范和财务会计教材, 对于会计科目借、贷方向核算内容的界定, 应该说还过多地受传统处理习惯和手工账务处理程序的影响。而正是这种影响严重阻碍着财务软件的开发和会计信息化的应用。以“主营业务收入”科目为例, 传统的科目界定是贷方反映收入实现额而借方反映诸如销货退回及折让等原因所引起的收入冲减额和销售净收入结转额。如果在信息化条件下仍遵循传统的科目界定和业务处理习惯, 那么应将损益表定义为“贷方发生额——借方发生额”时, 损益表就只能在收入结转之前生成 (因为收入结转后借贷发生额相等从而导致取数为零) ;而当采用对“本年利润”增设明细科目的方式解决收入结转后的报表取数问题时, 且不说因违背明细科目设置原则 (属于损益计算账户的“本年利润”一般不设明细科目) 和“本年利润”下明细科目在期末有余额而不符合基本会计规范, 仅就增加科目数据库和凭证数据库记录而占用系统资源来说, 也是一种不合适的处理方法。

既然手工条件下通过“红字”分录可改变科目的记载方向, 那么信息化条件下运用“红字”记录变换科目借、贷方向的记载内容, 即将原本在科目借方以“蓝字”反映的某些记载内容, 通过“红字”记录变换为科目贷方反映的记载内容, 而将原本在科目贷方以“蓝字”反映的某些记载内容, 通过“红字”记录变换为科目借方反映的记载内容, 即可重新界定基于电算化数据处理的会计科目借、贷方核算内容。这种界定不仅能使账簿记录更具直观的经济含义, 更重要的是能简化系统设置、提高电算化系统的运行效率。这一点对于损益类科目的重新界定来说尤为显著, 如将“主营业务收入”重新界定为贷方反映收入实现及冲减额 (所有冲减业务均以“红字”记录反映) 而借方反映净收入结转额, 那么该科目的贷方便能实时反映销售净收入实现额, 从而采用“贷方发生额”的定义方式就能保证系统在不增加数据存储量的前提下可随时生成任何期间的损益表。

五、会计信息化系统科目界定和“红字”分录应用

现行实务中凡涉及结转的科目, 包括所有损益类、以公允价值计量的资产类明细科目、反映资产减值的科目以及“材料成本差异”等科目, 均应予以重新界定。就损益类科目来说, 所有收入类和具有收入性质的费用类明细科目 (如“财务费用”下的“利息收入”、“汇兑收益”) 应界定为贷方反映收入实现及冲减额而借方反映净收入结转额, 所有成本、费用 (具有收入性质的明细科目除外) 、损失类科目应界定为借方反映发生及冲减额而贷方反映结转额, 对于“公允价值变动损益”、“投资收益”和“以前年度损益调整”等同时反映收益和损失的科目来说, 应分别就“收益”和“损失”设置二级科目并按照前述方式予以界定。就以公允价值计量的资产类明细科目来说, “交易性金融资产”和“投资性房地产”下的“公允价值变动”应界定为借方反映公允价值变动额 (公允价值变动损失以“红字”反映) 而贷方反映结转额。诸如“坏账准备”等资产减值准备科目应界定为贷方反映计提和冲销额、借方反映结转额, 而“材料成本差异”应界定为借方反映差异发生额、贷方反映差异结转额等。

按照上述科目界定, 如销售退回等冲销收入的业务应编制:借记“主营业务收入” (红字) , “应交税费——应交增值税——销项税” (红字) , 贷记“银行存款”;而退货入库冲销销售成本的业务则应编制:借记“库存商品”, 贷记“主营业务成本” (红字) ;确认交易性金融资产的公允价值变动损失应编制:借记“交易性金融资产——公允价值变动” (红字) , 贷记“公允价值变动损益——公允价值变动损失”;因处置交易性金融资产而结转公允价值变动损失时, 应编制借记“投资收益——投资损失”, 贷记“公允价值变动损益——公允价值变动损失”。而冲销坏账准备则应编制, 借记“资产减值损失” (红字) , 贷记“坏账准备” (红字) 。对于材料成本贷方差异的结转, 入库贷差应编制借记“原材料, 材料成本差异” (红字) ;贷记“材料采购”。而出库贷差应编制借记”生产成本“ (红字) ;贷记”材料成本差异“ (红字) 等。

参考文献

8.会计基础分录练习 篇八

行存款 520 15．7 月18 日，以转账支票支付开西广告公司广告费50 000 元，款项已从银行划 出。借：销售费用 50 000 贷：银行存款 50 000 16．7 月22 日，向银行申请办理汇票，以7 000 元支付欠青峰公司的购料款，邮 电费70 元，手续费1 元。借： 财务费用 71 贷：银行存款 71 借：其他货币资金 7 000 贷：银行存款 7 000 17．7 月24 日，上月一笔应付九顶公司的账款4 000 元，批准列入企业的资本公 积，因核实对方机构撤销确实无法支付。借：应付账款－九顶公司 4 000 贷：资本公积 4 000 18．7 月25 日，公司收到银行转来的电费付款通知，7 月电费4 000 元，经查电 表确定车间生产用电5 000 度，管理部门用电3 000 度。分配率=4000＼8000=0.5 生产车间应分配的电费=0.5*5 000=2 500 管理部门应分配的电费=0.5* 3 000=1 500 借：制造费用 2 500 管理费用 1 500 贷：银行存款 4 000 19．7 月25 日，公司收到银行转来的付款通知，7 月电话费3 560 元。借：管理费用 3 560 贷：银行存款 3 560 20．7 月26 日，公司业务员林建参加展销会回来，报销差旅费800 元，退回现在 100 元。借：销售费用 800 库存现金 100 贷：其他应收款 —林建 900 21．7 月26 日，采购员周舟借支差旅费2 350 元，出纳员先开出现金支票去银行 提现，然后支付给采购员周舟现金。借：库存现金 2 350 贷：银行存款 2 350 借：其他应收款—周舟 2 350 贷: 银行存款 2 350 22．7 月28 日，公司采用电汇结算方式，以银行存款支付前欠德龙公司购料款 25 000 元，邮电费50 元，手续费1 元。借：应付账款 25 000 财务费用 51 贷：银行存款 25 051 23．7 月28 日，公司销售给东方有限公司66 型手机53 部，单价3 000 元，货 款159 000 元，增值税税率17%，收到两个月期限商业汇票一张。借：应收票据 186 030 贷：主营业务收入 159 000 应交税费—应交增值税（销项税额）27 030 24．7 月29 日，公司盘点财务物资，发现盘亏一台电视，原值2 500 元，已经 提取折旧2 000 元；盘盈丙材料0.3 吨，原因不明。借：待处理财产损溢 500 累计折旧 2 000 贷：固定资产 2 500 借：原材料---丙材料 0.3*400＝120 贷：待处理财产损溢 120 25．7 月29 日，向金羊城公司购入甲材料一批200 克，单价50 元，计10 000 元；乙材料一批60 盒，单价6 000 元，增值税税率17%。货款由银行电汇，邮电费50 元，手续费1 元。借：材料采购—甲材料 10 000---乙材料 6 000 应交税费---应交增值税（进项税额）2720 财务费用 51 贷：银行存款 18771 26．7 月31 日，以转账支票付给平安运输公司承运甲材料200 千克，乙材料60 盒的运输费用1600 元（运输费用按照甲材料和乙材料的价值进行分配）。分配率=1 600＼16 000=0.1 甲材料应分配的材料采购费=0.1*10 000=1 000 乙材料应分配的材料采购费=0.1*6 000=600 借：材料采购---甲材料 1 000---乙材料 600 贷：银行存款 1 600 27．7 月31 日，公司以银行存款支付给蓝天幼儿园代扣职工的托儿管理费2 600 元（转账支票结算）；支付给房产公司代扣职工的房租费4 570 元（同城 委托收款结算）。借：其他应付款 —托儿费 2 600---房租 4 570 贷：银行存款 7 170 28．7 月31 日，公司以现金购买银行借款合同书印花税15 元，公司转让商标使 用权合同书印花税120 元，仓库租赁合同书印花税30.2 元。借：管理费用 165.2 贷：库存现金 165.2 29．7 月31 日，销售给大都公司55 型手机65 部，单价1 000 元；66 型手机12 部，单价3 100 元，货款尚未收到。借：应收账款 119 574 贷：主营业务收入 102,200 应交税费—应交增值税（销项税额）17 374 30．以银行存款18 000 元支付仓库租金，开出转账支票一张。借：管理费用 18 000 贷：

银行存款 18 000 31．7 月31 日，公司将上月由于自然灾害造成的待处理甲材料损失2 200 元，批准列入企业营业外支出。借：营业外支出 2 200 贷：待处理财产损溢 2 200 32．7 月31 日，公司出售不需用的包装盒100 个，取得现金578.69 元，并已送 交银行。借：银行存款 578.69 贷：其他业务收入 578.69 33．7 月31 日，公司上年应收海河公司1 800 元的货款，因该公司倒闭 无法收回，转作管理费处理。借：管理费用 1 800 贷：应收账款－海河公司 1 800 34．7 月31 日，公司工会组织文艺活动，花费2 160 元，以转账支 票付讫。（如果企业不提福利费就计入管理费用）借：应付职工薪酬 2 160 贷：银行存款 2 160 35．7 月31 日，公司向希望工程捐款8 000 元。借：营业外支出 8 000 贷：银行存款 8 000 36．7 月31 日，公司职工狄江报销医药费1 000 元，其中应由个人负担 30%，以现金支付。借：应付职工薪酬 700 贷：库存现金 700 37．经主管部门批准，对前面的盘点做出处理；盘亏电机损失列入营业 外支出；盘盈丙材料冲减管理费用。借：营业外支出 500 贷：待处理财产损溢 500 借：待处理财产损溢 120 贷：管理费用 120 38．7 月31 日，公司的供应部门报来7 月份采购清单，7 月份采购的甲 材料，乙材0 料，丙材料和丁材料已经全部搬验收入库手续，并均已 给予入库。材料采购成本计算表 年 月 日 项目 甲材料240 千 克 乙材料90 盒 丙材料25 吨 丁材料4 吨 总 计 单位 成本 总成 本 单位 成本 总成 本 单位 成本 总成 本 单位 成本 总成 本 货款运 输费 合计 制表： 记账： 借：原材料---甲材料 2000+10000+1000＝13000---乙材料 3000+6000+600＝ 9600----丙材料 4470+6000+1500＝ 11970----丁材料 8000+400 ＝ 8400 贷：原材料---甲材料 13000---乙材料 9600----丙材料 11970----丁材料 8400 39．7 月31 日，仓库转来7 月份发出用于55 型手机，66 型手机以及管 理方面的各类材料的领料清单（发出材料按先进先出法计价）。材料领料单汇总表 料别 甲材料 乙材料 丙材料 丁材料 合 计 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 55 型手机耗用 120 6000 90 9000 18 7200 2220 0 66 型手机耗用 80 4000 150 1500 0 7 2800 2180 0 车间一般耗用 38 1900 60 6000 7900 厂部一般耗用 4 800 0 8000 合计 238 1190 0 300 3000 0 25 1000 0 4 800 0 59900 借：生产成本—55 型手机 22200 66 型手机 21800 制造费用 7900 管理费用 8000 贷：原材料---甲材料 11900----乙材料 30 000----丙材料 10 000----丁材料 8 000 40．7 月31 日，公司计算分配7 月份应付职工工资。（见13 题）借：生产成本—55 型手机 10950---66 型手机 12540 制造费用 12175 管理费用 6920 贷：应付职工薪酬 42585 41．7 月31 日，公司按照工资总额的14%提取应付福利费。生产工人福利费： 借：生产成本—55 型手机 1533---66 型手机 1755.6 制造费用 1704.5 管理费用 968.8 贷：应付职工薪酬 5961.9 42.7 月31 日,公司按照规定的折旧率计提固定资产折旧。固定资产折旧计算表 折旧 月初固定 资产原价 月折旧率 折旧额 合计 制造费 用 生产车间 房屋建筑 250 000 0.5% 1250 6390 机器设备 230 000 0.9% 2070 机修车间 房屋建筑 200 000 0.6% 1200 机器设备 170 000 1.1% 1870 管理费用 厂部 非生产用 150 000 0.8% 1200 1200 合计 7590 借：制造费用 6390 管理费用 1200 贷：累计折旧 7590 43．7 月31 日，公司汇总7 月份制造费用总额并进行分配（制造费用选择生产 工人的工资比例作为分配标准，在55 型手机与66 型手机之间进行分配，制造 费用分配率的小数点

9.会计分录习题 篇九

根据会计凭证主要信息内容设计会计分录表格式,如下图所示,其中,年、月、日、序号、凭证号、科目代码栏目数值为文本类型。本文以下图为样式介绍各栏目输入方法。另外,Excel2003与Excel2007一些操作命令所在菜单不同,方法类似,以下操作是以Excel2007为例。

一、直接输入法

直接输入是指分录表中相关内容根据业务实际直接录入,与手工完全一致。这种方法非常简单,很容易被初学者掌握应用,但这种方法容易出错,也不规范。如“库存现金”科目,有时可能写成“现金”科目,在手工条件下,我们知道这两个名称是同一个科目,但利用Excel处理时,在账簿登记与报表编制时系统会认为是两个不同科目。所以,直接输入法建议用于内容不固定的栏目输入,如摘要、凭证序号、金额。

二、下拉式选择输入法

1. 建立名称项目表。

根据栏目内容需要首先建立“名称项目”工作表。在该工作表相应列中输入以后会计分录中要使用的内容,如“年”输入2012、2013、2014……文本序列,“科目代码”输入1001、1002……文本序列,“科目名称”输入库存现金、银行存款……文本序列。

在输入项目内容时注意以下几点:第一,年、月、日、科目代码等数值为文本类型。第二,科目代码必须唯一,其作用是规范会计科目,保证账簿与报表数据的准确性。科目代码包括一级科目和各相应明细科目。一级科目代码直接按会计准则要求设置,通常为四位;明细科目根据单位需要设置,采用全编码方式,即每下级科目代码包括其上级代码,如二级科目“工行5523”代码为100201,包含其上级科目“银行存款”代码1002。第三,科目名称与科目代码一一对应,尽量避免重复。第四,工作表中设置哪些项目,可根据后续核算需要增减,如要在分录表中输入银行结算方式,则可以在该表中增加,方便以后选择使用。

2. 定义“名称”。

Excel中“名称”是一个有意义区域的简略表示法,如A1:M100是一个完整的工资表,若将A1:M100区域命名为“工资”,以后就可以在单元格引用、公式编辑中用“工资”这一名称表示A1:M100区域,这样,简化了单元格区域的引用,减少出错概率。在“公式”菜单下,单击“定义名称”按钮,出现新建名称对话框,根据名称内容序列所在位置及使用范围进行相应设置。如“年”名称定义,名称框输入“年”,引用位置框输入“=名称项目!$A$5:$A$14”此时在该工作簿中“年”就表示“名称项目”工作表中A5:A14区域。“月”、“日”、“科目代码”名称定义方法类似,不同的是所在区域不同。

3. 设置单元格的数据有效性。

其目的是限定允许输入的数据类型和范围,避免输入无效数据。如果数据有效性的类型设为“序列”,则可建立数据下拉列表。

在“会计分录表”工作表中,选择区域A4:A200(可根据实际需要扩大相应区域);在“数据”菜单下,单击“数据有效性”按钮,出现数据有效性对话框,输入有效性条件,允许框选择“序列”,来源框输入“=年”,单击确定,即完成年栏目数据有效性设置。此时,A4:A200单元格右侧出现下拉箭头,可选择输入相应年份值,其中的数值来源于“名称项目!$A$5:$A$14”中内容。

月、日、科目代码栏目数据有效性设置与年栏目类似,不同的是选择不同区域,输入有效性时来源框中分别输入“=月”、“=日”、“=科目代码”,此时则可选择输入相应月份值、日期值、科目代码值。

4.“科目代码”名称引用范围修正。

会计分录表中科目代码栏目数据有效性设置完成后即可选择使用科目代码,但科目代码下拉框中只有代码,而无对应的科目名称,作为会计人员很难记住每一个会计科目对应的代码。为此,将“科目代码”名称的引用范围进行修正,需要注意的是修正名称范围应在数据有效性设置之后,因为数据有效性在使用序列时只能引用单列。

修正方法是:在“公式”菜单下,单击“名称管理器”按钮,在名称管理器对话框中双击“科目代码”名称,出现编辑名称对话框,将引用位置“=名称项目!$D$5:$D$120”改为“=名称项目!$D$5:$E$120”,即“科目代码”名称范围由只含代码一列扩大为包含代码和名称两列。

通过上述修正,会计分录表中科目代码栏目下拉列表内容中既包括科目代码又同时显示对应的科目名称,方便选择科目对应代码。

三、公式生成法

1. 凭证号公式设置。

在会计核算中,凭证号一般编制规则是按月分类编号,对于小公司来说,其凭证通常采用通用记账凭证,所以凭证号主要就是按月顺序编号。在会计分录表中已设置有年、月、日、序号栏目,则凭证号就可以由年、月、日、序号内容自动产生。

在E4单元格中输入公式“=CONCATENATE(A4,B4,D4)”,即可自动生成凭证号201301001。CONCATE⁃NATE函数作用是将多个文本字符串合并成一个,故E4单元格中公式表示将A4、B4、D4单元格值合并。采用单元格填充方法,输入E5、E6……各单元格公式。

2. 科目名称公式设置。

会计科目在“名称项目”工作表中已经设置,实际也可以像科目代码一样,通过有效性设置使用下拉式选择录入,但容易出现选择错误,导致分录中科目代码与科目名称应用上的不一致。在此,可通过设置公式方式自动根据已选科目代码生成科目名称,既可保证二者的一致性又减轻分录输入中工作量。

(1)明细科目名称公式设置。在I4单元格中输入公式“=VLOOKUP(G4,名称项目!$D$5:$E$120,2,FALSE)”即可,如G4单元格中选择100201,I4单元格自动显示对应科目名称“工行5523”。I4单元格公式输入正确后,采用单元格填充方法,输入I5、I6……各单元格公式。

VLOOKUP是一个查找函数,给定一个查找的目标,它就能从指定的查找区域中查找并返回想要的值,它的基本语法为:VLOOKUP(查找目标,查找范围,返回值的列数,精确OR模糊查找)。以I4单元格公式为例说明各参数含义。

第一个参数:G4,为查找目标,即要查找会计分录表中所选的科目代码。

第二个参数:名称项目!$D$5:$E$120,为查找范围,即指定到“名称项目”工作表$D$5:$E$120区域中查找G4单元格所示的科目代码。

第三个参数:2,为返回值的列数,即在“名称项目”工作表$D$5:$E$120区域中查找G4的科目代码所在行对应的第2列的值。需提示的是“返回值的列数”指第二个参数给定的区域中的列数,而非工作表列数,这里,D列为第1列(科目代码),E列为第2列(科目名称)。

第四个参数:“精确”即完全一样,可用0或FALSE表示;“模糊”即包含的意思,可用1或TRUE表示。

(2)总账科目名称公式设置。总账科目名称公式可在明细科目公式基础上稍做修正,如H4单元格中公式为“=VLOOKUP(LEFT(G4,4),名称项目!$D$5:$E$120,2,FALSE)”,该公式是将I4中第一个参数G4改为LEFT(G4,4),意思是取G4科目代码中前四位的值,即总账科目代码。若G4单元格中选择100201,H4单元格自动显示对应总账科目名称“银行存款”。同样,采用填充方法,输入H5、H6……各单元格公式。

3. 试算平衡公式设置。