市直主要领导干部任期经济责任审计操作指南

市直主要领导干部任期经济责任审计操作指南（精选9篇）

1.市直主要领导干部任期经济责任审计操作指南 篇一

第三章

审计的内容和重点

第三十三条

审计机关实施经济责任审计，应以财政、财务收支真实性、合法性、效益性审计为主要内容，注重对关系社会经济发展的重大经济事项和重要国有资产运营管理情况的审计，突出重点，提高效率，保证质量。

第三十四条

部门、单位领导干部经济责任审计的内容和重点。

（一）部门、单位财政、财务收支情况

1．预算内外资金收入的真实性、合法性

（1）是否严格按照有关部门批复的预算执行，预算与实际是否相符；财务收入计划的执行情况；主管部门有无拨款不及时，克扣、截留基层单位经费问题。

（2）预算外收入来源是否合法，收入是否全额、及时入账，有无隐瞒收入、设置账外账和“小金库”问题；有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资、乱摊派问题；有无将应缴财政的罚没款和应缴财政的专项款计入本单位预算外收入，截留国家财政收入的问题；有无拖欠、坐支、截留罚没收入，纳入预算的规费收入和应交财政专户管理的预算外收入问题；

（3）其他收入包括不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行利息收入、房租收入等，其来源是否合法，收入是否全额、及时计入单位财务账，统一管理使用，有无账外账和“小金库”以及贪污、私分等问题。

2．预算内外资金支出的真实性、合法性、效益性

（1）各项支出管理制度是否健全有效，有无多头审批和无计划开支，有无会计核算失真、白条抵库、大量公款私借、多头开设银行账户、账实不符等违反财经纪律的问题。

（2）是否严格按照财政部门批复的预算列支，有无违反预算列支问题；有无违反规定发放奖金、津贴、补贴和实物问题；有无贪污、私分、侵占公有财物和挥霍浪费问题；有无虚列支出、转移资金问题；有无违反专款专用原则挤占挪用专项经费和专项资金问题。

（3）专项资金的使用效益情况，是否取得较好的社会效益和经济效益，有无损失浪费问题。

（二）资产情况

主要审计核实任职期间所在部门、单位各类资产的真实性、完整性。包括货币资金、有价证券、应收款项、库存材料、对外投资、固定资产、其他资产等，其中对外投资要进行重点审计。

（三）负债及信用担保情况

主要审计核实任职初、离任时所在部门、单位各类负债的真实性、合法性。重点审查向银行贷款规模，摸清银行贷款资金的使用去向，特别是基建工程举债是否有偿还能力，是否存在急功近利、搞短期行为，造成入不敷出、干部职工工资难以兑现、行政职能无法履行等问题；往来款项的清理是否及时，有无长期挂账和被其他单位或个人占用等问题；有无呆账、死账和账外债务；债务的增减变化情况以及有无违反规定进行信用担保的问题等。

（四）国有资产保值增值和管理情况

通过审计任职初、离任时国有资产的增减变化情况（一般利用净资产指标分析），确认国有资产保值增值和管理情况，检查资产核算是否合规、管理制度是否健全、国有资产有无流失、损失浪费等问题。

（五）代政府管理的各项基金、资金的筹集、分配、使用、管理和效益情况

主要审计有无隐瞒、少交、漏交、拖欠、截留、挪用等问题；各种基金、资金是否安全、完整，管理制度是否健全有效；按规定投入使用后，是否取得较好的经济效益和社会效益。

（六）经济工作目标或主要经济指标完成情况

针对不同部门、单位的性质、职责、任务和特点，围绕财政、财务收支的内容，具体确定各自的审计内容。

（七）重大经济决策及实施效果（益）情况

（八）本人遵守财经法纪情况

重点检查有无挤占挪用专项资金、贪污私分公款、侵占公有资产、挥霍浪费等违反国家财经法规的行为。

（九）其他需要审计的情况

第三十五条

市、县（市、区）本级党委、政府领导干部经济责任审计的内容和重点

（一）本级财政预算内、外收支审计

1．各项财政预算收入的征收、解缴、退库等情况的真实性、合法合规性，是否完成预算，有关基金、行政性收费及罚没收入等是否按规定纳入预算管理。

2．财政支出的预算分配、调整以及资金拨付、管理使用情况，是否严格按批准的预算和用款计划执行，并有重点地延伸抽查下级政府的专项补助支出。

3．财政收支平衡情况，办理的结算是否准确、合规，有无人为减少财政结余或隐瞒赤字等问题。

4．财政预算外资金的来源是否正当，是否纳入财政专户，资金的管理使用是否合规有效。

5．本级政府债权、债务情况，有无违规投放财政资金或举债等问题。

6．国有资产的管理、监督情况，有无因为监管严重失控或处置不当给国家财产造成不应有的损失；国有资产收益的收缴、分配使用是否合规，有无在财政体外循环。

（二）财税政策的执行情况审计

1．审查地方政府是否认真贯彻执行国家和省有关财政政策以及“收支两条线”管理和加强预算外资金管理等方面的规定。

2．审查各项税收政策和税收管理体制是否得到贯彻落实，有无超越权限，违反规定自定政策侵蚀税基、开政策口子减免税收、擅自降低税率等问题。

（三）重点部门财政财务收支审计

1．审查各项政府性基金和行政性收费项目的设置、规模、资金来源及使用情况。

2．审查养老、失业、医疗保险基金的征收、管理、发放情况，有无拖欠、截留、挤占、挪用、转移资金等问题。

3．审查教育、交通、农业、水利、扶贫、救灾等专项资金的管理使用情况。

4．审查国有资产、国有土地划拨、转让、处置及其收益的收缴、管理、使用情况。

（四）主要经济责任目标完成情况

重点围绕上一级政府与该级政府签订的目标责任书中的有关经济指标进行审计。除财政、财务收支等情况外，其他经济指标可参照统计部门公布的数字。在审查各项经济指标的真实性的基础上，将各指标与责任目标进行比较，评价完成情况。

（五）重大经济事项的决策程序和效果情况

通过查阅党委政府关于重大经济事项决策的会议记录、文件，了解被审计领导干部重大决策过程中的行为。重点审查决策的依据是否充分；决策的事项是否经过科学论证；决策的程序是否合法合规；有无超越职权决策、盲目和个人独断决策，造成损失浪费等问题；决策项目资金管理使用及建成投产后的效益情况。

（六）本人遵守财经法纪情况

重点检查有无挤占挪用专项资金、贪污私分公款、侵占公有资产、挥霍浪费等违反国家财经法规的行为。

（七）其它需要审计的问题。

党委领导干部任期经济责任审计应侧重于其任职期间的经济决策和宏观经济管理活动的审计；政府领导干部经济责任审计应侧重于其任职期间财政预算执行、财政收支和经济决策执行情况的审计。

第三十六条

乡镇领导干部任期经济责任审计的主要内容

（一）乡镇财政、财务收支审计

1．乡镇财政、财务收入的真实性、合法性

（1）财政收入真实性。主要审查：财政收入来源是否真实，有无虚假收入；核算是否完整，有无将财政收入不入账或转作往来挂账；各项收入的征收数与入库数、上解数是否一致，有无隐瞒、截留、转移收入等问题。

（2）财政收入合法合规性。主要审查：各项收入来源是否合规，有无自定项目或扩大范围、标准乱收费、乱罚款，加重农民负担等问题；各项税款征收是否严格按照有关规定执行，是否存在违反规定征收或擅自减免税问题；预算内收入是否按规定上解，有无坐支挪用；征收机关内控制度是否健全有效，有无因管理不善造成财政收入流失问题；

2．乡镇财政、财务支出的真实、合法和效益性

（1）财政支出真实性主要审查：支出项目是否真实，有无虚列支出项目，套取财政资金；支出内容及支出报销原始凭证是否真实，有无假发票报销问题；支出资金去向是否真实，有无人为调节财政收支结果，造成会计核算失真等问题。

（2）财政支出合法合规性。主要审查：支出内容和支出标准是否合法合规，有无违规搞非生产性建设、超标准购买小汽车和专控商品、浪费国家资财等问题；支出去向是否合法合规，有无私设小金库、贪污等问题；支出凭证和支出审批手续是否合法合规，有无白条或不合规的原始凭证报账和自签自报问题。

（3）财政支出效益性。主要审查：专项资金支出的内控制度是否健全，对支出资金的分配和使用，乡镇政府和财政部门是否进行了有效监督；财政专项资金是否做到了专款专用，有无损失浪费。

3．财政结余和乡镇负债的真实合法，财政结余是否真实，有无水分；债务是否真实，负债资金的来源、去向是否合法合规，有无举债购车、建房和平衡机关财务收支，加重农民负担等问题；核实接任与任期债务数额。

4．乡镇本级党委、人民政府部门和重点单位财务收支的真实性、合法性和效益性。

（二）执行国家经济政策情况

重点审查农民负担、税收政策、财经法纪执行等情况。

（三）投资决策与效益情况

主要审查投资决策是否科学合理；资金来源是否合规合法；项目资金管理使用及效益情况。

（四）乡镇经济发展情况

围绕县（市、区）政府与该乡镇政府签订的目标责任书中的有关经济指标进行审计。除财政、财务收支等情况外，其他经济指标可参照统计部门公布的数字。在审查各项经济指标的真实性的基础上，将各指标与责任目标进行比较，考核完成情况。

（五）本人遵守财经法纪情况

重点检查有无挤占挪用专项资金、贪污和分公款、侵占公有资产、挥霍浪费等违反国家财经法规的行为。

第四章

审计方法

第三十七条

审计人员在审计过程中，除采用一般常用的技术方法，对上述内容进行审计外，还要注重搞好以下几个方面的结合：

（一）经济责任审计与其他类型审计相结合。合理利用审计部门（当地审计机关、社会审计、部门单位内部审计）以往的审计资料，如：财政预算执行情况审计、专项资金审计、财政财务收支审计、资产负债损益审计、重点建设项目投资审计等其他类型审计的结果。

（二）地区、部门、单位自查与审计机关重点检查相结合。审计前要求被审计领导干部所在地区、部门、单位提供财政、财务收支活动自查报告。

（三）账目审计与账外调查相结合。审计中除审查账簿等会计资料外，还需要进行群众性的调查，听取有关部门的意见，通过纪检、监察部门了解有没有典型的举报，有没有案件遗留，掌握一些需要引起注意的问题等，以获取较为全面的信息，在此基础上有针对性地确定审计重点。

（四）任中审计与离任审计相结合。审计机关可将经济责任审计项目在领导干部任期内分期实施。审计机关自行安排分期实施的经济责任审计项目，可以在最后汇总出具一份审计结果报告。

2.市直主要领导干部任期经济责任审计操作指南 篇二

1. 审计目标

我国正处于一个变革的时代, 虽已初步建立了市场经济体制, 但离真正实现市场经济体制的目标还很远, 在计划经济向市场经济转变的长期过程中, 政府向宏观决策调控、服务型政府方向发展。与此同时, 随着经济管理、财政财务收支活动逐步实现规范化, 经济领域里工作的主要矛盾由操作过程不规范而影响社会经济发展的矛盾, 向由于决策管理能力不适应社会经济发展的矛盾转移。经济责任审计的战略目标即经济责任审计的长远目标, 已从财政收支合规性、经济管理活动的真实性、合法性, 向经济性、效益性、效果性目标转移, 即从财政财务审计目标向绩效审计、决策管理审计目标转移。乡镇经济责任审计目标也处在这个转移过程之中, 既要对党政领导干部经济行为的真实性、合规性、合法性进行监督性审计, 又要对其经济行为决策管理能力所产生的绩效进行评价性审计, 最终使乡镇经济责任审计目标服务于乡镇经济发展的大局, 服务新农村建设, 关注国计民生。

2. 审计范围

乡镇党政领导干部审计的范围取决于审计目标的要求。乡镇党政领导每届任期, 从审计的时间范围上讲, 是任期内审计, 如果任期超过3年的, 以最近3年为重点。审计发现的重大问题可以进行追溯或延伸。从审计单位范围上讲, 乡镇党政领导干部审计不同于对一个单位的财务收支审计。按照乡镇党政主要负责人行使权力的环节和方式以及所担负的直接经济责任和间接经济责任的相关程度, 可以划分为必审、抽审和延伸审计调查3个层次。乡镇财政所、乡镇党政办和直接分管单位为必审单位, 镇属行政事业单位、镇办企业和村则根据乡镇的实际情况进行抽审或延伸审计调查。从审计的内容范围上讲, 包括乡镇财政、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和效益性。

二、审计的主要内容

乡镇党政领导干部任期经济责任审计的内容是财政收支、财务收支及有关经济活动所负经济责任的履行情况。通过近几年来的乡镇经济责任审计实践, 对于乡镇经济责任审计基本内容已形成共识, 但内容的重点与深度有待于探索与发展, 主要有以下几个方面:

一是在贯彻执行国家重要经济政策方面, 审查乡镇党委、政府是否认真贯彻执行国家财经政策、法规和制度, 出台的“土政策”与现行国家财经法规、政策导向是否相符, 是否有利于本地区经济可持续发展。如:工业企业的投入与结构性调整是否科技含量高、产出大、清洁节能、竞争力强;农业是否走现代农业化、生态化之路等。

二是在社会主义新农村建设方面, 审查乡镇党委、政府的决策是否重点关注农村民生问题, 如农村的劳动和社会保障、农村文化与教育、农村道路、农村环境、农民负担、拆迁征地与租地补偿、扩大内需等项目方面的专项资金审计与审计调查已成为当前和今后审计的重要内容。

三是在乡镇预算、决算和金库管理制度执行方面。近几年, 随着财税体制改革和地域经济的发展, 有些乡镇成立了乡级金库。因此, 应审查乡镇预算收支范围、预算编制、预算执行、预算调整、决算及金库管理等方面是否符合有关的法律、法规, 是否真实、合法。

四是在乡镇财政、财务收支和资产负债方面。几年来, 乡镇财政经过零基预算、收支两条线、集中支付、政府采购、集体资产管理、招投标等一系列的配套改革, 虽已基本形成了乡镇财政新型的管理体制, 但财政财务收支与资产负债真实性和合法性仍然是当前和以后乡镇经济责任审计必不可少的审计内容。鉴于目前绩效审计的综合能力还不具备, 乡镇党政体制还有个理顺的过程, 政府职能正处在转型过程之中, 我们现阶段进行的经济责任审计仅仅处在真实性和合法性审计向绩效性审计转移的初始阶段, 一些绩效审计的内容还大量来自于财政财务审计内容, 这样的绩效审计是不完整的。目前, 我们可以从重点专项性资金入手开展效益审计。同时, 要注重对乡镇负债情况进行审计, 并审查偿债准备情况。

五是在国有和集体资产改革及保值增值方面, 主要审查:乡镇国有和集体企事业体制改革操作程序的规范性;回收企事业改制资金的到位、使用及管理情况;企事业国有集体股本、土地出租的获利和管理情况;土地存量及其开发利用情况等。

六是在内部控制制度建立健全和执行方面, 主要审查财政、财务收支及有关经济活动方面的内部控制制度是否建立健全, 抓住重点经费、重点投资项目, 对其决策、资金的收入、拨付与使用、业务操作流程管理中的关键控制点进行符合性测试, 对发现的薄弱环节进一步审查。

七是在重大经济决策方面, 除重大经济政策性决策外, 审查重点投资项目决策是否科学合理, 资金与业务管理是否规范, 绩效是否达到预期效果。

八是在经济责任目标完成情况方面, 要抓住财政财务收支、工业应税销售收入、税费收入、农村社会保障、基础设施与社会事业投入等能说明情况的实实在在指标进行审计和审计调查, 将各指标完成情况与责任目标进行比较, 考核其完成情况, 同时与以前年度比较说明发展情况。

九是在廉洁自律方面, 审查贯彻落实党和国家各项廉政规定的情况以及个人廉洁自律情况。审计内容的范围一般为近两年的, 必要时追溯其他年度。

最后, 由于审计对象不同, 对乡镇长和党委书记的审计内容应有所区别。党委书记和乡镇长是党政主要负责人, 从党政分开来讲, 对乡镇党委书记的经济责任审计应侧重于经济决策和宏观经济管理活动的审计, 重点是任职期间重大经济决策的效果、重大投资项目的效益、贯彻执行国家经济政策情况、财政收支、农民人均纯收入、农民负担等重要经济指标的真实性和变化情况。政府是行政执行机关, 对本级人民代表大会负责并报告工作, 同时也对上级政府负责并报告工作。对乡镇长的审计应当侧重于经济决策, 侧重于审计乡镇财政财务收支和有关经济活动的真实性、合法性和效益性。

3.市直主要领导干部任期经济责任审计操作指南 篇三

论及经济责任审计评价，首先涉及“经济责任”这一定义， 2010年10月中央办公厅、国务院办公厅发布的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称“两办规定”）第四条明确指出“经济责任“是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务”；其次，评价是审计人员基于审计和审计调查情况所做的职业判断。任期经济责任审计评价是审计机关通过对党政群机关事业单位的领导干部和企业领导人任职期间的财政、财务收支及有关经济活动进行审计，在审计结果报告中对其应负经济责任作出的结论性评语（根据审计实践，笔者本章主要就党政领导干部任期经济责任进行论述）。

任期经济责任审计评价的意义

任期经济责任审计评价的目的在于使利用经济责任审计结果的机构和部门有所参照，便于直观了解最终审计结果和被审计对象的经济责任。审计评价作为经济责任审计结论的重要组成部分，其是否客观、公正是被审计领导干部本人及所在地区、部门、单位最为关注的审计结果，将直接影响到领导干部任期责任的解除，是干部考核、任免、奖惩的重要参考依据，对领导干部的前途有着重大影响，正因经济责任审计影响到领导干部个人的经济责任和政治前途，因而成为经济责任审计中的一个难点，也是一个敏感问题。因此，为维护经济责任审计的严肃性和权威性，做好经济责任审计评价尤为重要。

当前党政领导干部任期经济责任审计评价存在的问题

（一）审计评价脱离审计范围

评价超越审计范围，把与工作无关的业绩和与经济责任无关的责任均加以认定，照抄照搬被审计单位工作总结、个人述职报告等，这违反《审计机关审计事项评价准则》相关规定，增大了审计风险。

（二）审计评价没有充分、有效的审计证据支持

某些审计评价意见未经必需的审计检查和测试程序，没有充分、有效的审计证据支持，如在评价“执行国家经济法律法规以及国家和自治区经济政策情况”时，评定为“较好执行国家经济法律法规以及国家和自治区经济政策”，但具体执行哪些政策、“较好”体现在哪些方面并没有相应的审计证据支持。

（三）审计评价“一刀切”， 单一笼统，没有正确界定经济责任

不管何种审计项目，审计评价一个样，普遍只就财政财务收支真实性、合法性、效益性及执行国家、自治区经济政策进行评价，其他的如重大经济决策规范性、内部控制制度健全性和有效性、个人廉政情况等都未提及；对审计发现问题，不论问题轻重、责任大小、统统归结为“应负一定领导责任”，避重就轻，规避被审对象责任，经济责任审计失去其应有的意义。

当前党政领导干部任期经济责任审计评价存在问题 的解决对策

（一）围绕经济责任审计目标、审计内容及重点进行评价，审计评价与审计内容相统一

经济责任审计评价应围绕经济责任审计目标、审计内容及重点进行评价，审计什么评价什么。牢牢把握权力运行与落实两个重要方面，要以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标，把握总体情况，严格按照“两办规定”全面检查财政财务收支的真实、合法和效益情况；国有资产的管理和使用情况；政府债务的举借、管理和使用情况；政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况等以及在审计以上主要内容时，应关注领导干部在履行经济责任过程中的下列情况：贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。审计要围绕上述审计内容进行评价，以达到审计评价与审计内容相统一。

（二）正确界定领导干部任期经济责任

只有正确划清责任，才能对领导干部作出客观公正的评价。领导干部任期经济责任分直接责任、主管责任、领导责任，“两办规定”对上述三种责任分别进行了阐述，其中第三十五条“本规定所称直接责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：（一）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；（三）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；（四）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事項，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；（五）其他应当承担直接责任的行为”、第三十六条“本规定所称主管责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：（一）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；（二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为”、第三十七条“本规定所称领导责任，是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任”。（三）评价结论应有充分的审计证据支持。评价必须以审计核实的事实（审计证据）为依据，要根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标和行业标准等，在法定职权范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价，做到：对无法取证的事项不作评价；对审计过程中因种种原因无法审查和核实的事项不作评价；审计未涉及的问题不评价；审计证据不足的不评价，对审计对象评价标准不清或者没有明确评价标准，可能造成被审计人的责任难以分清的事项不随意做出评价。（四）完善审计评价体系。根据经济责任审计特点，科学制定评价范围、内容、标准、方法，按照“实事求是与客观公正、定量分析与定性分析、权责一致与依法办事、突出重点与慎重稳健”原则建立完善的审计评价体系，审计评价体系在经济责任审计评价的内容上要突出以下内容：财政财务收支的真实、合法、效益情况；执行国家经济法律法规以及国家和自治区经济政策情况；建立和执行内部控制制度情况；个人廉洁情况等。计评价是经济责任审计的关键之所在，它不仅关系到被审计者的名誉、前途，也关系到审计机关的审计风险，甚至会影响到干部队伍的建设，因此，审计人员必须做好经济责任审计评价，最终实现经济责任审计事业的健康发展。

（作者单位：广西河池都安县审计局）

4.村级干部任期经济责任审计报告 篇四

(二)专项支出费用无报批程序。组织村、社干部外出考察学习虽书面请示办事处同意，但未经本村集体经济组织三分之二以上成员会议通过。如外出北川进行学习考察费8000元，虽经上级批准，但没有村集体经济组织三分之二以上成员通过的会议记录。

(三)报刊订阅超越标准。订报刊为4420元、订报刊为3495元，均超过了《中共**市委办公厅**市人民政府办公厅关于加强村级财务管理减轻村级负担的意见》(渝委办发[]19号)从严控制村集体报刊费用开支，每村每年不得超过500-800元的硬性规定。

(四)退耕还林等涉农资金集体部分未及时纳入帐内核算。

5.单位领导任期经济责任审计报告 篇五

(一)分析及评价被审计单位的资产、负债、所有者权益及收入、成本费用、利润的真实性、完整性、合法性及效益性：

1、重点说明本次审计对被审计单位账面数据(即未审报表)或已报出报表的重大调整，必要时列表对比说明;

2、分项阐述经本次审定的报表主要项目仍存在的质量方面的问题(潜在风险或遗留问题，如呆坏账、物资积压、大量收入为新增应收帐款等);

3、分析评价被审计人任期初、末的财务状况变化(指资产、负债情况，特别是资产质量、潜亏挂帐、潜在风险和表外资产、负债情况)，任职期间的经营业绩趋势(环比+关键经济技术指标对比);

4、分析评价被审计单位及被审计人对上级考核指标的实际完成情况，尤其需结合资产及绩效质量、潜在风险及遗留问题等进行综合分析评价。

如本次审计的重点内容之一为财务数据审计，则此部分应另单列为一大项“被审计单位的主要财务数据”专门反映，不要与审计发现的“问题”混在一起。

(二)分析及评价被审计人做出重大经营决策(含固定资产、技术改造、对外投资等)和管理变革(如用人和薪酬机制、流程和控制体系等)的决策过程的科学性、实际结果的效益性及对后任的主要/潜在影响：

鉴于审计人员的专业胜任能力所限，此处评价决策过程时应注重程序性、以组织已有的程序性规定为依据，评价决策结果时应根据客观指标、以可对比的参照标准为依据。——也就是说，更应由被审计单位及被审计人的上级主管领导对此作出评价，审计人员配合核实上级领导评价所依据的财务数据及信息的可信赖程度。盲目扩大审计责任范围往往导致审计深度及结论可靠性受到质疑。

(三)揭示被审计单位在财务、资产、业务运作等方面存在的问题，并据此分析和评价被审计单位和被审计人在管理、内控方面的合规性、科学性及效益性：

应特别注意职工考核、晋升和薪酬机制，以及企业文化等配套机制(控制环境)对内控制度实际执行效果的影响，并考虑控制本身的成本效益，以免被审计单位及被审计人理解为审计人员“找茬”或书呆子气。

(四)被审计单位及被审计人面临或潜在面临的重大风险，如重大的合同纠纷、未决诉讼、或有负债及职工意见较大的问题等。

忽略此点往往导致汇报审计结果时被动，故内部审计不应仅局限于财务资料审计。如因外界因素影响而无法实施诸如审计入场公告、接受职工举报及职工走访座谈等程序，应作为重大审计范围/程序受限予以明确说明。

(五)被审计人及被审计单位其他重要领导人员遵守财经纪律和廉政情况：指审计有无发现其个人侵占或挪用企业资产、违反财经纪律和廉政规定，以及其他违法违纪问题。

6.市直主要领导干部任期经济责任审计操作指南 篇六

各位领导、同志们：

大家好！根据《中华人民共和国审计法》第25条的规定，受县委组织部的委派，今天我会同县审计局审计组到 召开审计工作进点会。按照工作部署，从今天起对 同志任 期间履行经济责任的情况进行审计。下面，我代表县委组织部部务会讲三点意见：

一、提高思想认识，正确对待这次审计工作

开展党政领导干部经济责任审计是国家审计机关履行的法定职责，是一项正常的审计制度安排，这在《审计法》都有了明确规定。近年来，随着审计监督工作的逐步深入，目前经济责任审计监督的对象和范围，已经涵盖了“村官”、县乡和省部级党政领导干部以及国有企业领导人员。审计的内容也从原来单纯的财政财务收支审计，拓展为以政府性资金审计为基础，重点审查领导干部履行经济决策权、经济管理权、经济政策执行权、经济监督权、廉政规定情况等；同时也从过去对事不对人的审计转变为既对事又对人的“人格化”审计上来；审计的目的从传统的纠错防弊的防护性审计向增强经济社会“免疫系统”功能的建设性审计上来。（可略）

刚才 同志对这次审计工作的重要意义、工作内容和纪律要求等都作了重要讲话，我在这里就不再重复了。现在我简要介绍一下我县经济责任审计工作的情况。

近几年，我县经济责任审计工作在县委、县人民政府和县经济责任审计工作领导小组的正确领导下，领导干部经济责任审计有序进行，工作取得了明显成效。200 年至201 年，全县已对 名党政领导干部经济责任进行了离任和任中审计。

本次审计，是县委组织部和县审计局按照《审计法》和县委、县人民政府关于开展经济责任审计工作的要求而实施的，是一次正常的经济责任审计。是对 同志任 期间 事业发展情况、经济决策能力和廉洁自律情况进行综合审计判断和客观评价。通过审计，实现监督和服务两大职能，为全县经济社会可持续发展搞好服务，为县委管理干部提供参考依据。

二、严守程序，做到依法审计文明审计

一是要依法审计，确保审计质量。审计组要严格按照《审计法》和经济责任审计工作的有关规定，全面提高审计质量，强化意识，认真扎实地做好审计实施工作。

二是注重学习，提高能力。要立足于审，着眼于帮，真正发挥审计“审、帮、促”的作用，坚持做到边审边改，帮助改进，促进提高，要不断提高自身的工作水平和业务质素。

三要严格遵守审计纪律、工作纪律和保密纪律。严格执行审计“八不准”规定，保守国家秘密、商业秘密和个人隐私。

三、积极沟通配合，确保审计工作顺利完成

一是要理解审计。这次审计是一次正常的审计工作，大家要给予充分理解，并不是 同志存在什么问题我们才进行审计，这是审计机关经常性、制度化的工作。

二是要配合审计。这次审计涉及面广，政策性强，时间跨度长，搞好这次审计工作，离不开在座各位同志的大力支持和积极配合。为此，涉及的的同志要及时真实完整地向审计组提供所需的审计材料，如实出具证明，需要相关单位和个人协助调查的要如实向审计组反映情况。

三是要监督审计。审计纪律“八不准”是全国审计机关的制度要求，审计人员必须严格遵守。在座的各位要对审计人员严格执行审计纪律给予充分理解，这是制度要求。同时也希望大家对本次审计工作进行监督，并提出意见和建议。

7.市直主要领导干部任期经济责任审计操作指南 篇七

关键词：换届选举,社区干部,任期,经济责任审计工作,重要性

1 社区干部任期经济责任审计内容

1.1 社区经济责任目标完成情况

任期内居民人均纯收入、集体经济收入等指标是否增长;社区基础设施建设是否改善;社区集体资产是否增值和债务是否下降。检查任期内农业生产总值、农民人均纯收入等经济指标增长情况, 乡镇 (街) 下达的年度经济工作年度目标任务完成情况, 农村医保、养老、生育等社会保障政策执行情况, 党的农村政策的贯彻落实情况。

1.2 社区集体资产资金管理制度健全情况

各项资产资金内部财务控制制度是否健全;民主理财、民主监督、民主决策机制是否完善;“一事一议”筹资筹劳程序是否规范, 资金收取、使用是否违规;是否执行财务公开制度, 公开是否全面、真实、规范、及时。

1.3 社区财务收支情况

各项目收入是否及时、足额入账, 有无坐收坐支;有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”;是否存在通过虚增债权的手段来虚增收入等问题;是否超标准发放社区干部工资、奖金和补贴;有无滥用职权侵占、挪用、平调集体资产和长期占用集体资金的问题。

重点审查收支方面是否建立收支预决算制度, 是否有预算外支出事项在账内体现。即每年初, 由社区三委根据社区集体全年工作计划及管理情况, 起草收支预算方案, 交社区党员代表、居民代表开会讨论, 报镇 (街) 政府 (办事处) 批准备案。年终以会计委托代理服务中心报表为核心编制决算方案, 以决算方案来查看收支完成情况。财务收支是否履行了相应的报账程序, 货币资金有无短缺, 有无坐收坐支现象发生;收入资金是否及时入账, 收款收据、存款凭证与相关资料的收款事项是否相符;支出的事项完成后, 是否取得正规票据, 有无2人以上的经办人签字确认, 是否标明支出用途;社区居务监督委员会是否对该票据进行审核并加盖居务监督委员会专用章;票据交接时是否填制《财务结算票据交接明细单》。

1.4 社区集体资产处置情况

社区集体资产实行承包、租赁、出让等程序是否合法, 手续是否完备, 租金是否合理, 收取是否及时;有无非法转让、转卖和侵吞集体资产等行为;集体“四荒”等资源型资产的发包是否采取招标、拍卖、租赁、参股和公开协商等方式, 是否签订规范的承包合同;社区基建工程建设是否公开招标, 有无“人情”承包和“以权”承包等。审查资产、资源是否建立明晰的台账, 是否有专人进行管理, 是否定期对资产、资源进行清查核实盘点, 账实是否相符。社区干部任职责任期间固定资产增减情况, 除不可抗力因素、按月折旧外, 是否有人为损毁、占用造成集体资产流失。社区干部任职责任期间资本增减情况, 其中资产增值应作为考核干部的重要依据。资产、资源的处置是否履行审批手续, 是否开展评估确定底价;是否按规定进行公示, 是否采取公开竞价的方式进行处置的;竞价结果是否公开、公示, 台账是否进行变更, 有无滥用职权擅自或低价出租、出让资产资源;有无侵占、随意处置资产、资源, 造成资产流失、资源破坏、环境污染;处置材料是否归档立卷。

1.5 债权、债务管理

举债是否经村民代表大会讨论, 按规定的审批程序办理;是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借款;是否擅自为企业贷款提供担保、抵押, 导致新增债务;有无借债进行达标升级活动等情况。看社区干部经济责任期间有没有发生新的债权债务, 特别是涉农债务和隐性债务, 有没有借债搞形象工程、面子工程, 有没有举债搞“一事一议”公益事业, 有没有负债开支招待费等, 同时看社区干部任职期间化解了多少债务, 化解债务的资金来源渠道是什么。

1.6 专项资金管理

上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况;土地补偿费管理、使用情况;新型农村合作医疗资金的管理、使用情况;粮食直补等各种支农惠农补贴资金的发放情况。

1.7 个人廉洁自律等其他情况

检查社区干部在社区活动中有无虚报冒领和超范围、超标准报销问题;在办理社区事宜中有无利用职权以权谋私等问题;个人借用公款、使用公物的归还和移交情况, 有无垫资缴费, 套取社保基金等问题;检查、核实有关主管部门掌握的或群众反映的涉及经济活动的信访举报问题等。

2 社区干部任期经济责任审计工作主要作用

2.1 规范社区财务管理

做好社区干部任期的经济责任审计工作能够有效的加强对于社区的财务管理, 从而使社区政务的财政更加的公开透明, 有效的避免了社区干部的贪污腐败行为, 有效的发挥了民众管理的作用。通过社区干部任期的经济责任审计工作能够使广大社区群众充分的发挥自主监督作用, 使得社区干部能够自觉的去遵守法律。并且通过经济责任审计能够对于社区干部任期内的经济情况进行有效的梳理, 从而便于进行经济工作的交接, 使得社区的经济更加的清晰, 便于管理。

2.2 促进基层廉政建设

在社区干部换届选举之前做好任期的经济责任审计工作能够有效的推进廉政工作的建设, 通过这一措施能够有效的促进广大社区干部在任期内主动为社区群众做好事, 做实事。社区干部在进行社区政务的处理时, 为了确保任期的经济责任审计能够顺利的通过, 往往会认真的考虑相关的政策以及制度, 结合实际情况来进行制定相关的社区发展计划。此外, 社区干部还会约束自身的行为, 以身作则, 从而能够有效的降低政务以外的消费, 有利于推进党组织基层的廉政建设。

2.3 有利于激发群众参与热情

社区干部任期的经济责任审计工作能够有效的激发群众的政务参与激情, 一直以来政务的财政内容都是管理的重点, 但是因为政务公开工作的不够到位, 群众即便想了解也无法获得相关的信息。而社区干部任期的经济责任审计工作能够有效的实现对财政信息的审核与公布, 从而激发群众的参与热情, 提高了社区干部任期的经济责任审计工作的意义与监督力度。

2.4 有利于促进社区和谐稳定

近年来, 随着经济发展速度的加快, 党的队伍中出现了一些害群之马, 这些贪污腐败人员的出现使得政府的形象受到了一定的影响, 使得群众心中存在了一定的疑问。通过社区干部任期的经济责任审计工作能够有效的对干部进行审核, 从而增强了政务工作的透明度, 有效的缓解了社区干部与群众之间的关系, 使得干群关系进一步改善, 密切了解党群、干群关系, 群众心平气顺, 农村社会安定、稳定。

3 换届选举前做好社区干部任期经济责任审计工作的意义

在新形势下积极做好社区干部经济责任审计工作, 在于查明个人经济责任, 即对事也对人, 而且审计涉及时间一般较长, 往往能够发现年度财务、财务收支审计不易发现的问题, 对其任期工作业绩作出客观、公正的评价, 不但能够加强对干部监督管理力度, 有利于干部更好地履行职责, 防止短期行为, 揭露和惩治腐败分子, 规范干部行为, 而且更有利于在选拨、任用以及奖惩社区干部时提供依据。官渡区已进行了五届村组干部换届, 由于第一、二届没有进行离任审计, 换届工作中应经济问题产生了很多矛盾和纠纷, 给换届工作带来了很多问题和困难。从第三届开始, 每届都请有资质的审计师事务所进行社区干部经济责任审计, 为换届选举工作奠定了良好的基础。因此开展社区干部经济责任审计工作能从根本上杜绝贪污犯罪现象的发生, 能够真正实现领导干部廉洁自律, 在积极遵循科学发展观基本要求下认真工作。除此之外, 当前社会已经迈入了法治社会, 积极开展社区干部经济责任审计工作能够落实依法治国的方针政策, 这对构建社会主义和谐社会起到一定的促进作用。总而言之在当前社会发展体系中积极开展社区干部经济责任审计工作具有十分重要的意义。

4结语

在社区干部换届选举之前做好任期经济责任的审计工作能够有效的反映街道社区干部任期内各项经济指标完成情况和财务制度执行情况, 明确社区干部任职期间的经济责任, 从而做到客观、公正地评价社区干部任期内的业绩, 有效维护集体经济组织和广大居民的利益。在开展相关的审计工作时, 相关的工作人员应当严格按照村集体经济组织会计制度和财务规定, 加强资产管理和财务监督。认真清理, 调整历史遗留的往来款项, 逐渐建立预算指标, 强化预算管理, 严格控制费用支出, 加大集体经济收益。

参考文献

[1]吕登坛.乡镇领导干部任期经济责任审计若干问题探讨[J].现代经济信息, 2015, 15 (7) :117.

[2]蔡小红.村干部任期与离任经济责任审计工作的实践分析简[J].经营管理者, 2015, 21 (33) :92.

[3]伊微.创新经济责任审计促进领导干部主动履责[J].商场现代化, 201, 175 (29) :74~75.

8.市直主要领导干部任期经济责任审计操作指南 篇八

作者：未知出处：论文网时间：2007-03-29经济责任关系的存在是审计产生的客观基础，随着经济的发展和社会的进步，经济责任的内涵也在不断变化。当今，在社会主义市场经济条件下，作为一个企业的第一责任人，其任期内经济责任的内容是什么呢？笔者认为应包括以下几个主要方面：

一、维护资产完整

作为企业责任人，无论其所在企业性质如何，资本来自何方，均应保证在其任期内投入的资本保值、增值，并且资产是完整的，未受到损失。

1投入资本保值、增值。按照国家规定，法定资本金是不能随意抽调的，其款额应当稳定。但是如果企业发生亏损时，企业不存在盈余公积金和未分配利润，就会使亏损的数额冲抵资本金而不能保值；如果企业严重亏损、资不抵债，资本金全部损失还不能偿还债务时，只能宣告破产。因此，作为经营者，首要责任是防止亏损，保证投资者投入资本保值，并在此基础上，不断实现盈利和积累资金，具体体现为拥有法定数额的盈余公积金，充裕的未分配利润，或以公积金转增资本金，使资本得到增值。对其资本保值、增值结果可采用财政部颁布的指标，例如资本积累率、净资产收益率、总资产报酬率、不良资产比率等进行分析判断。

2资产未受损失。一个单位首先应有健全的资产保养措施，防止资产发生毁损、变质、被盗、盘亏或其他损失；其次要拥有适当的偿债能力和变现能力，防止发生财务风险；再次要使固定资产不断更新并扩大其生产能力。只有做到这些，才能保证企业在资本金保值、增值的同时，具有先进的生产技术水平，能在市场竞争中取得优势，否则，资本虽得到保值，但设备陈旧，生产技术落后，企业难以发展，经营者仍属未能有效履行其经济责任。

二、遵守法规制度

评价任期经济责任的一项重要内容是检查企业的经营活动是否遵守法规制度，有无违法事项。作为一个企业领导，无论其所在企业规模大小、经营性质如何，均应在国家规定的法令、规章、制度范围内进行生产经营活动，不能有违反国家法规的行为；同时，企业领导也必须遵守企业的章程、决议、制度，在进行决策或贸易交往时均不应与之背离。

三、保证信息真实

一个企业向国家或社会有关单位提供的经济信息，包括会计信息、统计信息或主要业务信息，都应真实、正确，不能虚假、错误。因为，这些信息是国家进行宏观管理、有关各方制定决策、以及财税机关征课税收与执行监控的依据，如有虚假、隐瞒，社会经济的监控、决策和管理将发生混乱。这些信息也是向投资者和企业内部管理人员提供的业务经营、财务状况、财务成果报告。如果虚假不实，企业制定的经营决策、计划、目标都将发生错误，经营管理也无可靠依据。因此，企业经营者应把保证经济信息的真实、合规、正确作为一项经济责任。新会计法已明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完

整性负责。”

四、实现盈利目标

在现代企业中，获得利润是最重要的经营目标之一。许多企业进行经营都致力于三项任务：一是不断发展技术和开发产品，多生产性能优、质量好、市场需要的产品；二是培育卓越的技术和管理人才；三是快速积累资金。在这三者中积累资金是前两项成果的体现，也是企业经营最重要的任务。使用利润指标评价企业家经营责任一般可从以下几方面进行：

1企业实现的利润总额或税后利润总额。前者反映企业的盈利水平，后者则可表现投资者的获利能力。二者都可作为企业的经营目标，而税后利润作为对投资者分配完股息、红利以后留存的数额，则与积累资金具有直接关系，常常是衡量经营者业绩的主要标志。但是，这种绝对数额虽是构成资金积累数额的主要因素，却难以体现投资者要求达到的获利程度。例如，某个企业的注册资本为1000万元，投资者在投入资本金时并不过问每年实现多少利润数额，而是要求投资报酬率达到一定的水平，例如20％。这个比率如果比银行存款或购入债券的收益高，而经营风险不大，投资者认为适合，就可以进行投资。特别是在股份制企业中，每个投资者只是投资总体中的一个部分，对其来说，投资报酬率比实现利润额更为重要。所以，在企业中评价盈利目标可采用另一种形式，即资本金利润率。

2资本金利润率。即投资者投入的资本金与税后利润的比率。例如，注册资本为1000万元，企业当年的税后利润总额为240万元，资本金利润率即为24％，它对投资者来说，可以比较其与原来要求的资本报酬率孰高孰低；对社会的潜在投资者、贷款者和债权人来说，可以衡量这个企业的获利能力跟同一类型的其他企业相比孰高孰低，从而对购入股票、给予贷款或提供债务进行决策。

3投资回收率。即是一定的投资额从税后利润中可以分配到的股息和红利。例如企业的注册资本为1000万元，当年的税后利润为240万元，按照公司决议，按注册资本的6％分配股息，即对60万元进行分配；经股东会议决定，对普通股增发4％红利，即再提出40万元进行分配（假设无优先股），这样，投资回收率可以达到10％。投资回收率是投资者在各个时期可以获得的现金回收比率，足以表明经营者实现的业绩。

4投资权益率。即企业中的所有者权益总额与注册资本总额之比。例如，注册资本为1000万元，当期的所有者权益为2400万元，其中包括注册资本1000万元，盈余公积金500万元，未分配利润900万元，其比率为240％，即投入资本的价值增加了1.4倍。投资权益率体现了两权分离后，经营者接受投资者的委托从事经营活动取得的成果。

上述这些盈利指标，都可以作为评价企业领导任期经营责任、衡量其实现盈利目标的内容。

五、提高经济效益

企业经营者的一个重要责任就是应不断地提高经济效益。经济效益是个综合性指标，除上述对盈利目标的评价以外，还涉及经营方针或经营决策是否正确，因此需要单独加以评价。比如：开发产品品种的目标是否达到？在市场上竞争能力是否取得预期的效果？提高产品质量的目标是否达到？对扩大市场销售数量起了多大影响？技术改造方案是否完成？对提高企业的技术水平、扩大生产能力、节约资源消耗，取得何等成效？提高资金利用效果的目标是否实现？筹资决策是否取得良好的效果，等等。可以说，针对企业中存在的主要效益问题，审查其取得的经营业绩，也是评价经营者任期经济责任的一项重要内容。

六、健全企业管理

作为一个企业的责任人在其任期内应不断改进管理方式，提高管理水平，包括内部管理机构设置要合理，各机构间职责要明确，工作效率要不断提高，建立健全内部控制制度等。对企业领导任期经济责任进行审计时，可通过健全性、符合性和功能性三方面的测试，检查企业内部控制的健全程度，确定其处于良好、薄弱或是失控的状态，评价企业管理成效是否达到了先进的管理水平。

9.市直主要领导干部任期经济责任审计操作指南 篇九

任期经济责任审计是对党政机关领导干部和企事业单位领导人员进行监督管理的重要手段，审计结果是对被审计单位领导任职期间经济责任的客观评价，是对干部考察、综合评价、任用和奖励兑现的重要依据。几年来，我市审计局坚持对上级领导、对离任者、对审计工作高度负责的精神，积极探索任期经济责任审计的有效途径，收到了较为理想的效果。2001年我局共完成任期经济责任审计35项，查出违纪金额22 210万元，查出小金库4个，金额259万元。经审计有5人晋升，20人平调，4人降职。

一、总体思路“重两头、抽中间”

任期经济责任审计项目在时间跨度上少则三年五年，多则十几年，要面面俱到地对每一的账目都进行深查，受人力、时间的限制，显然是不可能的。为此，我们确定了“重两头、抽中间”的审计思路，即在任期经济责任审计项目中，重点审查任职期末和接任初期近两年的账目，重点是审计任职期末近两年的账目，如发现重大疑点，随时延伸。“抽中间”是在抓两头的同时，选择其任职期间政绩较为突出、财务收支量大的进行抽查审计，一般审计一年，重点是注重发现有关线索，掌握主要数据，以判断有关主要数据的准确性，提高审计质量。为进一步提高审计质量，缓解时间紧、任务重的矛盾，避免审计项目旱涝不均的通病，我们积极开展了任中经济责任审计，把监督关口前移，提前积累离任审计资料，缩短离任审计的区间，使离任审计质量得以提高。2001年，共开展任中经济责任审计6项，为机构改革后的减轻干部离任审计工作压力、提高审计质量做了大量的工作。实践证明，任期经济责任审计采取“重两头，抽中间”和提前开展任中经济责任审计具有三个优点：一是缓和了审计任务重、时间紧与审计力量不足的矛盾，充分节约了时间和人力；二是使繁琐复杂的任期经济责任审计得以简化，大大降低了审计人员的劳动强度。三是便于抓住任期经济责任审计的重点，使重点更突出，审计更有针对性。

二、审计内容“三突出”

任期经济责任审计内容繁杂，头绪多，如何抓住主要矛盾，查清主要问题，给离任者一个公正的评价？这是我们一直在探讨、摸索的主要问题。近几年经过反复探索，我们确立了审计内容“三突出”的指导思想。即突出以理清任期经济责任为中心的主题，突出把任期内单位财务收支情况审计作为第一重点，主要审查预算外资金收入的真实性、合法性，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等三乱问题；有无拖欠、坐支截留罚没收入，纳入预算的规费收入和应交财政专户的预算外收入问题；有无隐瞒收入，设置账外账和小金库问题；主管部门有无拨款不及时、克扣、截留基层单位经费的问题。对支出主要审查真实性、合法性和效益性，看有无挤占挪用专项经费和专项资金问题；有无乱发、乱分挥霍浪费问题，有无虚列支出转移资金问题。再者，突出把任期内资产和负债情况审计列为第二重点，主要是审计核实任职期间各项资产的真实性、完整性，包括货币资金、有价证券、各项应收款、库存材料、对外投资、固定资产和其他资产，从而确定总资产的真实底数。负债方面主要核实任期内单位负债的真实性和合法性，重点审查往来款项清理是否及时，有无长期挂账及被其他单位和个人占用问题；有无呆账、死账和账外债务，并查明原因。在突出两个重点的同时，我们围绕任期经济责任这一主题，把任期内国有资产的增值和管理情况，办公物品的管理和使用情况等作为略审核实内容，对任期经济责任审计加以完善。任期经济责任审计内容“三突出”，既体现了审计重点，抓住了任期经济责任审计的关键，收到了事半功倍的效果，又缓解了人员少、时间紧、任务多的矛盾，有效地提高了审计效率。

三、审计方法突出灵活性，注重三结合将各种审计工作经验和方法应用于任期经济责任审计中，是提高任期经济责任审计质量的有效途径。为此我们对以往搞其他类型审计项目的工作经验和方法加以总结，根据任期经济责任审计的内容特点和重点，灵活地加以选择应用。㈠我们在审计行政事业单位的预算内外收入的真实、合规、合法性时，主要是运用审阅法、核对法和查询法。如将行政事业单位收到的财政拨款数与财政部门实际拨款数进行查询、核对，将行政事业单位收费项目、标准与物价部门核批的《收费许可证》上的项目、标准核对，将罚没收入与从财政部门领取的罚没收入专用票据核对，以检查被审计单位有无截留罚没收入、纳入预算的规费收入和乱收费、乱罚款以及私设小金库问题。如我们在对某执法部门领导的离任审计中，首先将该局从财政部门领取的收费收据数量与其财务部门使用和存放收费收据的数量进行核对，然后认真审阅每本票据的收款内容和金额并与账面反映数相核对。发现其入账的收费收据零星、不连号，且每本只有部分收据入账并有超范围收费问题。在查询会计人员未果的情况下，我们又从查询银行账目开始，逐笔审阅核对银行对账单与银行日记账，结果发现大量收入款项未入账，证实该局设有账外账。在铁的事实面前，其财务人员终于拿出一套账外账，账面反映该局超范围乱收费70余万元，同时一个90余万元的小金库也暴露出来。㈡对行政事业单位的预算内外支出项目的真实性、合规和合法性进行审计时，主要采取顺查法、逆查法和核对法。如我们在对某卫生单位领导离任审计时，用顺查法从一张未附收据的支票存根入手查出账外存款500万元。审计人员首先从一张付某施工单位工程款未附收据的支票存根开始，审查该单位1999全部银行付款凭证，并追溯到1998，共发现未附收据的支票存根16张，总金额500万元。在其财务人员搪塞此事的情况下，审计人员到支票存根所写的施工单位进行核实，发现上述款项实际收款单位为被审计单位，在铁证面前，该单位财务人员才吐真情。原来该单位近几年效益好，就把富裕资金套出存入储蓄所，既多得了利息，又帮助关系户完成了储蓄任务。㈢在审计资产负债情况时利用盘点、核对法查清现金、银行存款和有价证券。今年我们用盘点和核对法查出一起挪用公款案和三个总计金额100多万元的小金库。㈣利用抽查法、核对法、盘点法对债权、债务、库存材料检查，查清外投资和其他资产情况。我们在对某执法部门领导的离任审计中，通过抽查、盘点、核对查出账外资产1800万元，其中房产700余万元，各种车辆92辆，价值770余万元。在灵活选择应用审计方法的同时，我们注重抓好三方面的结合：一是审计方法应用间的结合，实现优势互补，达到最佳审计效果。如在审计债权、债务、库存材料时将抽查法、核对法和盘点法结合起来应用，效果、效率显著。二是将任期经济责任审计与同级财政审计等其他项目审计有机地结合起来，将某些计划审计项目融于临时的任期经济责任审计之中，审后，分离出相应的审计结果报告，从而达到省时、省力，提高审计质量的目的。我们把对党校、司法局、科委三个部门的领导任期经济责任审计与同级财政预算执行情况审计结合在一起。节约审计工作日80多个，扩大了同级审的覆盖面，取得了一花多果，一果多用的效果。三是将任期经济责任审计与审计资料库的应用结合起来，在制订任期经济责任审计方案时，首先调阅有关资料，查找相关资料，掌握有关线索，制订出有的放矢的审计方案，或调用以往审计项目的有关数据，从而提高审计速度和质量。如我们今年在对法院、检察院和自来水公司经理的离任经济责任审计中，我们直接调用该局98年的财政收支情况审计的有关数据，节省大量的审计时间，避免了重复审计，收到了事半功倍的效果。

四、审计评价“四到位”

任期经济责任审计，所检查和评价的是经济行为和经济责任，而重点是直接经济责任。审计的宗旨是维护财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。依照《审计法》和两办的《暂行规定》及有关法规的规定，审计机关对党政机关事业单位的领导干部进行任期经济责任审计，主要是对其所在单位的财政财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计，检查和确认其任职期在本单位实际经济活动中，应承担的经济责任，本着实事求是的原则，审计什么就评价什么，忠于事实，既不夸大，也不缩小，这是我们进行审计评价的出发点和着眼点。为此，我们在任期经济责任审计中始终坚持以评价经济责任为主调。在这一主旋律下，我们又根据任期经济责任审计的工作实际，指出了任期经济责任审计评价要“四到位”的指导思想：一是对离任者所在单位的财政财务收支的真实、合法情况进行评价要到位。重点是对财政、财务会计信息的真实性进行评价。如通过审计发现存在私设“小金库”、截留收入、虚列支出等违纪问题时，说明其会计信息是不真实、不合法的，评价时在说明违纪事实的同时还要表明被审计领导的责任。二是对资产、负债的真实性进行评价要到位。重点说明其任职时和离任时资产和负债的真实情况，用数字亮出被审计单位的家底，简要说明家底变化原因，并说明其暂无法处理的坏账死账、账外费用和账外资产情况。三是对其遵守国家财经法纪情况进行评价要到位。审计查出的情况按照财经法规加以衡量，就财经纪律方面给被审计者以简要的综合评价。四是在进行评价时区分责任要到位。㈠区分现任责任与历史责任，有些前任领导遗留下来的问题，可能对本任领导的政绩产生影响，如接任前已有未进损益的待摊费用、待处理损失，以及前任形成的坏账、死账，不到处理期限的账款等，评价时予以说明。㈡区分主管责任与直接责任。在本任领导职权范围内的有关经济活动，由其认同或批准的决定、规定、制度，或直接经办、直接签署意见、直接签字报销的事项形成的经济责任，认定为直接经济责任，对于非直接决策或直接经管的经济行为，则认定为主管责任或领导责任，在评价时予以简要表明。总之，在审计评价中我们始终紧紧围绕评价经济责任这一中心，抓住重点进行评价，不面面俱到，做到以事实为依据，用数字说话，做到定性准确，简明扼要，用词恰当，一目了然。

五、问题和建议我们认为目前任期经济责任审计存在四个难点：一是任期经济责任审计放“马后炮”，审计结果应用价值不理想。我们开展的任期经济责任审计，都是在被审计人员已离任或升迁的情况下进行的，审计工作处于被动地位，使一些本能澄清和避免的问题难以澄清和出现，给审计工作造成了不应有的障碍，致使审计人员的艰辛劳动成果没有在干部任用过程中发挥应有的作用。

二是审计范围难以界定。在对一些下属单位多的部门领导的任期经济责任审计中，由于审计力量和审计时间的限制，难以做到面面俱到的全面审计，究竟对下属单位是全面审计还是抽查审计，审计到下属单位哪一层？无据可依，如果不是全面审计，就难以全面查清离任者的全部经济责任，也难以全面的对其进行评价。所有这些影响了审计结果的准确性，加大了审计风险。

三是账外资产、账外费用难以核准。不少单位基建投资工程已竣工，并投入使用，不做账务处理，抵顶债务或接受赠予增加的汽车不作价入账、外欠招待费、汽车修理费等造成大量账外资产和费用，而离任审计前又没有及时清结，致使有些数据难以核准，从而影响了对离任者的经济责任的正确评价。四是前任和现任有关问题难以界定，主要是前任和后任造成的潜盈亏问题及呆账死账问题。

几点建议：㈠任期经济责任审计必须实行先免职、再审计、后离任制度，地方领导要提高认识，督促组织部门执行，真正使任期经济责任审计结果发挥作用，改变任期经济责任审计放马后炮的消极局面。㈡对行政事业单位建立实行两年或三年一次的定期审计，建立行政事业单位的审计资料库。定期审计内容不仅仅限于财务收支审计，还要搞清其资产、负债等主要家底情况，这样在领导离任时的经济责任审计中，可以充分利用以往定期审计的资料，不用对已审过的进行再度审计，使任期经济责任审计的时间区限缩短在两年或三年之内，减少账外资产和费用的产生，从而达到提高任期经济责任审计质量，强化审计监督的目的。㈢建立审前座谈调查制度。在每项任期经济责任审计前，在被审计单位召开有关财务、资产管理方面知情人士参加的座谈会，了解掌握财务收支、资产管理等方面的有关信息资料，以及账外资产、账外费用的有关情况线索，增强任期经济责任审计的真实性，降低审计风险，提高审计质量和成果。㈣推广领导干部配发办公用品离任前移交登记追缴制度，减少国有资产的流失。

行政领导任期责任审计操作规程(一)为进一步规范经济责任审计行为，提高经济责任审计工作质量, 防范审计风险,根据《中华人民共和国审计法》《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》、及《实施细则》、《中共湖北省委、湖北省人民政府关于党政领导干部经济责任审计的暂行规定》及《湖北省党政领导干部经济责任审计实施办法(试行)》以及其他有关法规，结合本公司经济责任审计实际情况，制定本操作规程。

第一章 总则

第一条 行政事业单位领导干部任期经济责任，是指行政事业部门领导干部任职期间对其所在单位财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。

第二条 实施任期经济责任审计的范围。

（一）审计时间范围。离任经济责任审计通常包括行政事业部门领导干部所任职务的整个任职期间，一般指到任的次月起至离任的当月；任期内行政事业部门领导干部的经济责任审计时间范围，一般指到任的次月起至决定审计的上月。对重大事项和问题应予以追溯。

（二）审计资产范围。被审计领导干部所在主管会计单位，审计资产不低于该单位资产总额的80%。

第二章 经济责任审计准备阶段

第三条 审计准备阶段是包括审计立项，编制审计工作方案，确定项目审计组、搞好审前调查、制定审计实施方案、向被审计领导干部及其所在单位送达审计通知书的过程。

第四条 审计立项。委托单位根据有关规定，作出审计安排。

第五条 经济责任审计工作方案委托单位编制，并下达到具体承担审计任务的审计组执行，审计组制定经济责任审计实施方案。经济责任审计工作方案的主要内容包括：

（一）审计工作目标；

（二）审计范围；

（三）审计对象；

（四）审计内容与重点；

（五）审计组织与分工；

（六）工作要求。

第六条 审计组由两名（含两名）以上审计人员组成，不包括由委托单位担任审计组长和派出的审计人员。审计组实行审计组长负责制。

第七条 审计组在编制经济责任审计实施方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对领导干部及其所在单位的有关情况进行审前调查。审前调查一般在送达审计通知书之前进行。必要时，可以向被审计人员和被审计单位送达审计通知书后进行审前调查。审前调查包括的内容：

（一）被审计领导干部所在单位的组织机构设置、人员编制、财政、财务隶属关系及本收支状况等基本情况。

（二）被审计行政事业部门领导干部的职责范围和分管的工作。

（三）组织人事部门、纪检监察机关掌握的被审计行政事业部门领导干部遵守财经法规和廉洁自律规定等方面的情况，以及对经济责任审计的要求。

（四）对实行会计电算化、需要利用计算机进行辅助审计的单位，应了解与审计工作有关的电子数据、数据结构文档等，为计算机辅助审计做准备。

（五）相关的内部控制及其执行情况。

（六）以往接受审计的情况。

（七）其他需要了解的情况。

第八条 审前调查应当收集与审计项目有关的资料：

（一）法律、法规、规章和政策。

（二）行政事业部门法人代码证书复印件。

（三）银行账户、会计报表及其他有关会计资料。

（四）重要会议记录和有关文件。

（五）审计档案资料。

（六）电子数据、数据结构文档。

（七）其他需要收集的资料。

第九条 审前调查可以根据需要选择下列方式：

（一）到被审计单位调查了解情况。

（二）对被审计单位进行试审。

（三）查阅相关资料。

（四）走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门。

（五）其他方式。

第十条 审计组应根据审前调查了解的情况，制定经济责任审计实施方案。经济责任审计实施方案的主要内容包括：

（一）编制的依据。

（二）被审计单位的名称和基本情况。

（三）审计的目标。

（四）审计的范围、内容、重点、方式、具体实施步骤。

（五）预定的审计工作起讫日期。

（六）重要性的确定及审计风险的评估。

（七）审计组组长、审计组成员及其分工。

（八）编制人员和日期。

（九）其他有关内容。

第十一条 审计通知书由委托单位起草，报主管领导签发。应当在实施审计三日前向被审计领导干部及其所在单位送达任期经济责任审计通知书，并取得审计通知书送达回证。

第十二条 收集与任期经济责任审计有关的资料。依据审计通知书，审计组应当要求被审计领导干部及其所在单位提供如下资料，并对其真实性、完整性做出承诺。

（一）审计组可以要求被审计领导干部于现场审计开始之日起五日内，提交任期经济责任履行情况的书面材料：

1、职责范围和分管的工作。

2、任期内单位资产、负债、净资产情况。

3、任期内单位重大经济事项决策及其落实情况。

4、任期内完成上级部门下达或交办有关经济方面任务的完成情况。

5、任职前及任期内重大经济遗留问题及其处理的情况。

6、单位和本人遵守国家财经法规和个人廉洁自律规定的情况。

7、需要向审计组说明的其他情况。

（二）审计组可以要求被审计领导干部所在单位提交的材料：

1、单位内部控制管理制度、工作总结。

2、单位领导干部任期内财务会计资料、统计资料、经济活动分析资料。

3、计划及目标完成情况，上级部门下达或交办的各项任务完成情况及考核指标的完成程度。

4、与重大投资、担保、资产处置等重要经济活动相关的的合同、协议及办公会议纪要（记录）、档案等资料。

5、有关经济遗留问题及其处理情况、重大诉讼事项、或有事项；

6、年末财产清查、债权债务清理、存货清查盘点明细资料等。

7、有关经济管理监督部门对单位的审查结果、处理意见和社会审计机构、内部审计机构的审计报告。

8、其它资料。

第十三条 送达审计通知书之后，被审计单位或被审计人员要求审计人员回避的，审计机关应当按照回避制度的规定，重新组成审计组，并在实施审计三日前送达审计通知书。第三章 审计实施阶段

第十四条 审计实施阶段是审计组依据审计实施方案，对被审计领导干部所在行政事业部门的资产、负债、净资产的真实性、合法性和效益性，国有资产的保值增值，以及对被审计行政事业部门领导干部在经济活动中有无重大决策失误、严重损失浪费及可能存在侵占国有资产、违反领导干部廉洁规定和其他违法违纪等问题，进行审查和初步评价，收集、判断审计证据和编制审计工作底稿、提出审计报告及审计报告征求被审计领导干部及其所在单位意见的过程。

第十五条 召开审计组进点会议。审计组开始实施审计时，可召开一定形式的座谈会，要求被审计单位相关部门人员参加，会议由审计组长主持，并指派专人做好记录。会议主要内容包括：

（一）审计组介绍任期经济责任审计的依据、目的、范围、程序和审计内容以及审计的工作纪律、廉政要求；

（二）被审计领导干部及其所在单位应围绕审计事项，介绍被审计领导干部经济责任的履行情况、机构设置、业务分工、内部控制管理、工作目标、廉政纪律等情况。

第十六条 审计组可根据实际情况和工作需要，以召开座谈会、问卷调查、个别询问等调查方式，深入了解被审计行政事业部门领导干部的有关情况。调查的对象一般包括被审计行政事业部门的其他政领导干部、中层管理人员以及有关工作人员等。通过调查，听取他们对本单位完成任务情况、国有资产保值增值情况、财政财务收支完成情况、涉及管理等其他方面问题的看法，对被审计领导干部的意见和评价。

第十七条 内部控制制度测试。审计组应当按照审计实施方案，对被审计行政事业部门内部控制制度进行健全性、有效性测评。测评的主要方法是：文字表述法、流程图法和测评表（调查表）法。测评时，可以任选一种方法，也可以几种方法同时并用。根据测评结果，应当按照规定及时修改审计实施方案，进一步确定经济责任审计工作的具体范围、内容、重点和审计方法。

第十八条 审计组实施审计前（或实施审计中），应结合对了解到的被审计领导干部及其所在单位的有关情况和内部控制测试结果，发现存在下列情况的，应当调整审计实施方案：

（一）审计实施方案与被审计单位情况不相适应的；

（二）内部控制测评结果显示审计组需要调整审计重点、步骤和方法的；

（三）发现重大违法案件线索，需要改变审计内容和审计重点的；

（四）审计范围受到限制，不能正常开展工作的；

（五）其他需要调整审计实施方案的。

第十九条 审计组和审计人员实施审计时，可以运用审查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，审查被审计单位银行开户、会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，审查现金、实物、有价证券和被审计单位运用电子计算机管理财务收支的财务会计核算系统，取得审计证据。对被审计单位运用电子计算机管理财务收支的财务会计核算系统，可以采取复制、拍照等方法取得审计证据。审计证据必须客观、充分，取证必须符合法定程序。

第二十条 审计人员向有关单位和个人进行调查询问时取得的审计证据，应当有提供者的签名和盖章，不能取得提供者签名和盖章的，由审计人员注明原因，并由两人签字予以证明。不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。

第二十一条 审计组组长应当对审计人员收集审计证据工作进行督导，并对审计证据进行审核。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证。

第二十二条 审计人员实施审计时，应当对审计实施方案中分工负责审计事项的审计过程，运用专业判断得出的审计结论或者查出问题及其依据进行记录，编制审计工作底稿。

审计人员应当在实施审计过程中真实、完整地记录实施审计的全过程，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃，其他人不得删改。

审计中发现被审计领导干部及其所在单位在财务收支、经营活动中有重大决策失误、严重损失浪费及可能存在的侵占国有资产、违反领导人员廉洁规定和其他违法违纪等问题，以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当编制审计工作底稿。

第二十三条 审计组长对审计工作底稿的下列事项进行复核，并提出复核意见：

（一）审计实施方案确定的审计事项是否执行；

（二）审计实施方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行；

（三）事实是否清楚；

（四）获取的审计证据是否充分、适当；

（五）引用的法规是否准确；

（六审计结论是否恰当；

（七）其他有关重要事项。

第二十四条 审计组实施审计结束前，由审计组长或其指定的审计人员，对审计工作底稿和审计证据等资料进行初步整理，审查审计实施方案所列审计事项是否按要求已全部实施，对审计工作底稿进行复核，对取得的审计证据进行综合分析，对审计事项进行初步评价，并与被审计领导干部及其所在单位初步交换审计意见。

第二十五条 审计组实施审计后，由审计组长或其指定的审计人员，在对审计工作底稿及相关资料进行综合分析的基础上，撰写任期经济责任审计报告。审计报告经审计组集体讨论，由审计组长审核定稿。审计报告的格式及主要内容：

（一）标题。关于***（姓名）同志任***（单位名称和职务）期间经济责任的审计报告。如被审计对象已离任，在标题中应注明为原领导干部。

（二）委托单位名称。

（三）导言。主要是概要说明审计的依据，审计范围、内容、方式和起止时间，延伸、追溯审计重要事项的情况，以及被审计行政事业部门领导干部及其所在单位配合审计工作的情况。

（四）基本情况。

1、主要是被审计领导干部所在单位名称、性质、隶属关系，主要工作职责及业务范围，内部机构设置及人员结构，单位执行的会计制度及核算形式。

2、被审计领导干部任职情况。

3、承诺情况等。

（五）审计中发现的问题。主要包括重大经济决策，内部控制制度的建立、健全和执行，财务收支的真实性、合法性和效益性，国有资产的管理、使用及保值增值，领导干部及其所在单位执行财经、廉政纪律等方面存在的问题。

（六）其他需要说明的情况。本级人民政府指令中或组织人事部门、纪检监察机关任期经济责任审计委托书中特别指定的审计内容,由于审计手段的限制，审计中发现需要有关部门进一步查证的疑点；审计过程中，被审计领导干部及其所在单位自行纠正违纪违规问题情况。

（七）审计评价。根据审计结果,综合评价被审计领导干部任职期间的主要成绩,指出被审计领导干部对单位违法违规问题应承担的主管责任或直接责任；说明领导干部本人遵纪守法情况。

（八）审计建议。对审计查实的被审计行政事业部门领导干部违法违纪问题提请有关部门做出行政事业处理处罚的建议；针对被审计单位存在的问题，提出改进管理的意见；对有关部门提出完善政策、规范管理的建议；针对审计发现的被审计领导干部或其他人员有关违法违纪问题的线索，提请有关部门进一步审查、核实的建议。

第二十六条 审计报告经审计组长审核后，送达被审计领导干部及其所在单位征求对任期经济责任审计报告的意见。

（一）被审计领导干部及其所在单位在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计组写出书面说明，两人签字予以证明。

（二）被审计领导干部及其所在单位对任期经济责任审计报告有异议的，审计组应当进一步研究、核实。必要时，应当修改审计报告。征求意见的任期经济责任审计报告应予保留，不得遗弃、增删或者修改。第四章 审计内容

第二十七条 党政领导干部任期经济责任审计应在对领导干部所在部门财政财务收支的真实、合法、效益审计的基础上，查清领导干部任职期间财政财务收支工作目标完成情况，以及遵守财经法规情况等，分清领导干部对本部门财政财务收支中不真实，资金使用效益差以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清领导干部个人在财务收支中有无侵占国有资产，违反领导干部廉政规定和其他违法违纪的问题。

第二十八条 审查部门预算是否按规定的程序、方法编报和批复；预算收入是否全部纳入预算统一管理；是否按照收支平衡和分清轻重缓急的原则，合理安排支出，基本支出预算的编制是否按实际或标准核定，项目支出安排是否符合事业发展计划，项目论证、评估的管理制度和控制程序有无随意性。

第二十九条 收入审计。

（一）拨入经费审计。审查预算数与拨款数是否一致,收入是否全额、及时入账;拨入的专项经费与拨入的经常性经费是否分别核算。

（二）预算外资金收入审计。审查预算外资金收入来源是否合法;收入是否全额、及时入账, 有无私设“小金库”问题;有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准或乱收费、乱集资问题；有无将预算外资金收入挂暂存款隐瞒；有无将应缴财政的罚没款和应缴财政的专项款擅自直接计入本单位预算外资金收入，化大公为“小公”，截留国家财政收入的问题；预算外资金收入是否按经常性收入和专项收入分开核算，有无相互挤占的问题。

（三）其他收入的审计。审查收入来源是否合法；收入是否全额、及时入账、统一管理、统筹使用；有无 “小金库”,有无截留收入和违规开支；有无贪污、私分等违法违纪问题。

第三十条 支出审计。

（一）经费支出审计。

1、审查行政事业单位各项支出管理制度是否建立、健全；有无多头审批和无计划开支；重大开支项目是否经过集体讨论决定,有无领导干部随意开支；有无会计核算失真等违反财经纪律的问题。

2、审查是否严格执行国家规定的开支范围和开支标准；有无不正当开支报账、虚列支出转移资金、私分国有资产问题；有无违反国家规定请客送礼、到娱乐场所挥霍国家资财;有无违反政府公开采购制度,自行购置高档商品,个人索取回扣；有无挪用公款出国旅游,有无在下属单位报销费用等问题。

3、审查专项支出和经常性支出是否分别核算,有无改变专项支出的用途,挤占挪用专项资金。

4、人员经费审计。审查是否严格执行北京市《关于清理整顿本市机关津贴、补贴、奖金，规范国家公务员收入的通知》有关规定，有无乱发补贴奖金、补贴和实物或有价证券等问题。

5、公用经费开支审查。审查各项公用经费管理有无严格的制度，开支有无完备的手续，使用是否合理、有效。审查公务费支出是否符合国家规定的开支范围和开支标准，有无超预算支出问题；对办公费用开支有无严格的控制制度，办公用品采购、保管和领用是否办理必要的手续；邮电费、水费、电费等支付或报销有无严格的审查制度，有无公私不清的现象；差旅费报销有无必要的批准手续，是否严格遵守开支范围和开支标准，有无虚报冒领现象；行政事业会议费开支是否建立了预算审批制度，是否严格执行预算，有无向下属单位转嫁会议经费问题；招待费开支是否遵守了国家有关规定，有无超标准招待和铺张浪费等问题。对公用经费审查时，应注意被审计的领导干部在各项报销中有无虚报冒领和超范围、超标准报销等多占多用问题。

6、业务费开支审查。审查业务费支出是否纳入预算管理，是否建立必要的控制制度；各项业务费支出是否按规定的范围和标准开支，对大宗业务费支出有无严格的批准授权制约；有无将业务费挪作它用或将业务费开支列作公用经费报销，有无将业务收入转入“小金库”乱支乱用。

7、房屋修缮费审查。审查修缮费开支是否符合开支范围和开支标准；修缮费开支是否真实；有无化整为零搞基本建设。

8、设备购置费审查。审查设备购置资金来源是否正当，财务处理是否正确，帐实是否相符；凡涉及控购商品购置，有无办理审批手续，有无违反规定超标准购置等。

（二）拨出经费审计。审查对下属单位的预算拨款是否按照预算项目的内容及时、足额拨付,有无擅自改变拨款单位或投资方向、截留、拖欠、隐瞒等问题；有无领导干部超职责范围或直接干预越级拨款等问题。

（三）自筹基建支出审计。审查建设程序是否符合规定，是否实行项目法人制、招投标制，招投标运作管理是否符合规范；初步设计概算是否真实、合规；建设资金来源是否符合规定，是否及时足额到位，建设单位是否按规定项目使用建设资金，有无挤占挪用和侵占建设资金、损失浪费问题；征地拆迁费支出是否真实合法；竣工决算是否真实；建设项目是否符合环境保护的各项规定，是否达到预期的工程质量标准；有无利用基建工程串通施工方高估冒算,领导干部从中贪污、受贿，以权谋私,造成国有资金流失；有无盲目决策,造成工程重大经济损失等问题。

第三十一条 行政事业性收费、罚没收入审计。

（一）行政事业性收费审计。审查是否严格执行”收支两条线”管理的有关规定,及时、足额上缴财政专户。

（二）罚没收入审计。

1、审查执法部门是否按规定执法,有无乱罚款问题。

2、审查执法部门是否存在转移、截留、坐支或未经批准提取留成等问题。

3、审查是否使用财政部门印发的票据,罚没收入是否及时、足额上缴财政专户。

4、审查罚没收入处理决定书与实际财政罚款收据金额是否一致,有无截留或以实物抵罚没收入等违纪行为。

5、有无贪污、挪用罚没收入。

第三十二条 资产审计。

（一）库存现金审计。审查库存现金，有无账实不符、白条抵库、超限额库存、坐支和套取现金等违反现金管理规定问题。

（二）银行存款、有价证券审计。

1、审查银行账户的开立是否经过有关金融机构审批,有无擅自开户、多头开户或在非金融机构开户，有无出租、出借账户等问题。

2、有无违反规定将财政性资金转作储蓄存款。

3、银行存款账面数与银行对账单是否一致,有无账实不符,将资金挪作炒股、经商办公司或随意借出不作账务处理等问题。

4、有价证券账实是否相符；有价证券变现的溢价和折价是否如实反映;有无违规购买和炒作有价证券等问题。

（三）暂付款审计。审查暂付款是否真实、合法,有无利用暂付款账户隐瞒收入、直接列收列支，有无长期挂账或资金被领导干部、其他单位长期挪用等问题。

（四）库存材料和固定资产审计。

1、审查库存材料和固定资产的管理制度是否健全；是否由财务部门统一建账、统一核算；资产管理部门库存材料和固定资产的采购、收发、领用、保管、调拨、转让等环节手续是否健全,有无因保管不严盘亏、毁损;有无库存材料和固定资产不入账、账实不符、损坏浪费等问题。

2、审查任期内固定资产增加或减少,是否报经国有资产管理部门审批,其变价收入或残值收入是否全部入账等问题。

3、对外出租固定资产是否坚持有偿占用原则,取得收益是否按规定入账;有无领导干部个人及家属无偿占用单位资产或改变资产所有权,侵占国有资产等问题。

第三十三条 负债审计

（一）审查应缴财政预算收入是否年终全部足额缴清,有无转移、截留或在暂存款帐户挂帐,私设“小金库”等问题。

（二）审查暂存款的真实性、合法性。

（三）审查应交税金及代扣款是否及时缴纳,有无拖欠和偷漏税款等问题。

第三十四条 净资产审计。

（一）审查领导干部任期内部门的收、支相抵是否平衡,有无搞虚假平衡、赤字挂账。对其赤字要分析原因,对挥霍资财或搞短期行为造成的赤字要予以揭露。

（二）审查结余资金是否全额入账,有无虚列支出隐瞒结余资金骗取财政补助资金等问题。

第三十五条 行政事业部门划转撤并审计

（一）划转撤并交接手续审计。审查划转撤并是否在财政部门、国有资产管理部门和主管部门的监督指导下进行；是否对资产进行全面清查;资产作价是否合理,是否办理国有资产的移交、接受和划转手续,有无个人使用国有资产未交公。

（二）资产清理审计。审查所提供的资产清查目录及明细表是否完整,有无借行政事业单位划转撤并之机,擅自处理国有资产,弄虚作假、隐瞒资产或私分国有资产等问题；划转的往来账款是否真实,债权、债务关系是否真实,有无“无债主”现象；有无擅自核销往来账款问题。

（三）资产处置审计

1、审查资产处理方案是否经过主管部门审核并报财政部门或国有资产管理部门批准。

2、改变隶属关系的或由行政事业单位转为行政事业部门的,资产是否无偿移交,资产是否由国有资产管理部门按规定进行评估作价后,转作部门的国家资本金;撤销的行政事业单位,资产是否全部移交国资管理部门处理;合并的行政事业单位,资产是否移交新组建的单位,合并后多余的资产是否移交国资管理部门统一处理。

第三十六条 行政事业部门事业费审计与行政事业部门经费收入、支出审计内容相同。

第三十七条 行政事业部门专项资金审计。

（一）教育、科技专项资金审计。审查各项专项资金是否按预算及时批复和拨付；项目立项决策是否科学；项目管理是否规范，是否按项目核算，是否按规定用途和定额标准使用资金；资金结余的处置是否合理，完工项目是否及时组织验收，分析资金结存的原因，评价资金使用效率。

（二）支农专项资金审计。审查有关部门对支农专项资金的管理是否规范；是否按规定的用途及时、足额拨付，有无滞留、截留或平衡预算问题；项目执行单位有无截留、挪用、转移资金和损失浪费问题；重点工程、项目竣工后是否达到预期目标。

（三）水利建设资金审计。审查是否按照批准的预算足额安排资金，有无未完成批准的预算；审查资金是否用于批准的项目，项目支出是否真实、合法、有效，做到专款专用。

（四）农业综合开发资金审计。审查农业综合开发办公室批准的项目实施情况；地方财政按要求比例安排的配套资金情况，专项贷款的来源、投放、利率是否执行规定；项目是否按期完成；配套资金是否到位，下拨是否及时，有无截留、挤占、挪用或损失浪费等问题。

第三十八条 政府管理的各项基金审计。

（一）社会保险资金审计。

1、部门职工基本养老保险基金审计。

（1）基金收入审计。审查养老保险部门是否按法定的项目和标准，及时、足额征收基本养老保险费，有无擅自提高或降低征收比例，擅自对部门减免基本养老保险费；有无转移或隐瞒基金收入、私设“小金库”的问题，基金增值收入是否全额计入基金；有无不按规定收取滞纳金，或未将滞纳金列入基金收入；有无向部门套购商品，或接受固定资产等实物，并以抵顶应征缴的养老保险费，造成减少基金收入，以及社保部门挪用、私分实物变价收入；部门是否按规定缴纳基本养老保险费，有无隐瞒工资总额，造成漏缴；是否为承包、租赁人员、停薪留职人员、下岗职工、流动作业人员等缴纳基本养老保险费；部门有无故意拖欠或拒绝缴纳养老保险费，有无将应缴养老保险费截留，用于部门其他开支等问题。

（2）基金支出审计。审查养老保险管理部门是否依法及时、足额支付养老保险金，有无提前、截留；养老保险费的支出是否按规定编制预算，使用是否合理合法，资金调度和用款计划是否按规定的程序报批；有无虚列支出、转移资金或挤占挪用；有无扩大或缩小基金开支范围，拒绝支付应由养老保险基金支付的项目；在尚未实行社会化发放养老保险金的地区、部门有无虚报冒领、克扣职工养老金，有无领取基本养老金的人员不符合基本养老保险条件等问题。

（3）基金管理审计。审查管理机构、个人有无以各种形式将养老保险基金用于对外投资、经商办公司、自行或委托金融机构放贷、参与房地产交易、弥补行政事业经费和平衡部门预算，为其他单位提供贷款担保、抵押；养老保险管理部门的决算和有关会计账簿、凭证是否真实合法；内控制度是否健全有效，养老保险基金是否安全、完整，按规定实现保值增值；有无贪污、私分等违法行为；社保经办机构是否按规定及时发放，有无虚列支出和挤占挪用等问题。

2、失业保险基金审计。审查失业保险基金管理部门是否依法及时、足额支付失业保险金，发放失业保险金的标准是否符合规定，有无拖欠、截留等问题；有无擅自扩大或缩小失业保险金支付范围，随意提高或降低支付标准等问题；有无虚列支出、转移资金及挤占挪用失业保险基金的问题；有无虚报冒领等问题。

3、城镇职工基本医疗保险基金审计。审查征收比例是否符合国家规定，用人单位是否存在少缴、漏缴医疗保险费问题；医疗保险基金是否纳入财政专户管理，专款专用，是否存在被挤占挪用的问题；医疗保险费的支付范围是否按个人账户和社会统筹基金规定的用途公开管理、核算，有无互相挤占和超范围支付的问题；医疗保险费经办机构有无虚列支出、转移资金等违纪问题。

4、城市居民最低生活保障金审计。审查城市最低生活保障金管理部门内部控制制度的建立、执行情况；资金管理使用是否规范，资金是否及时拨付、发放，是否单独核算，是否专款专用。

（二）排污费审计。审查排污费的征收是否符合规定的项目和标准，有无少收、随意减免或另立名目扩大范围征收，有无坐支、截留、挪用问题；是否纳入预算管理，及时上缴；是否做到专款专用，实现改善环境的预期目标。

（三）育林基金审计。审查育林基金是否按规定及时足额征收，有无少收、漏收、擅自减免，有无截留、挪用，是否专款专用，是否恢复和扩大林地面积。

（四）国有土地使用权出让金审计。审查国有土地使用权出让金、土地收益金是否纳入财政预算管理，是否不按规定征收、管理、使用；有无越权批地，多部门批地，有无国有土地非法出让、转让、占而不用，以权谋私等问题。

第三十九条 社会捐赠款物审计。

（一）接受、分配、使用和管理社会捐赠资金单位的财务管理及内部控制制度审计。

1、银行账户、会计核算、账簿设置、凭证形式、记账程序，以及财务机构设置、财会人员职责，是否符合规定。

2、捐赠款物收、拨相关手续是否完备，有关内控制度是否健全有效。

3、资金分配、使用的报告制度及绩效考核制度是否建立健全。

（二）社会捐赠资金收入审计。

1、接受的捐款是否全部入账，并在银行开设账户，是否按照规定设置明细分类账。

2、接受捐赠资金的收据是否合规，收据存根与收入明细账、银行存款和现金是否相符。

3、增值收入是否转入捐赠收入。

（三）社会捐赠资金分配和使用审计。

1、分配、发放、使用捐赠款物的手续和制度是否健全合规。

2、分配、使用捐赠款物是否按照捐赠者意愿或规定的用途专款专用，有无截留、挪用、私分和虚列支出等问题。

（四）捐赠物资管理审计。

1、捐赠物资出入库有无内部控制制度，原始记录是否完整。

2、捐赠物资的变价处理是否按照规定办理报批手续，价格是否合理。

第四十条 行政事业部门政府采购审计。审查部门政府采购计划编报是否及时，是否按预算、计划组织执行，分散采购的行为是否合法合规，取得预期的效果。

第四十一条 审计指标体系。

（一）财务状况指标。

1、资产负债率：衡量领导干部任期内所在部门利用债权人提供资金开展业务活动的能力,以及反映债权人提供资金的安全保障程度。计算公式为：

资产负债率=(本年或本期负债总额÷本年或本期资产总额)×100%

财政部门对行政事业单位实行收支统一管理,定额、定项拨款,超支不补,结余留用的预算管理办法。除特殊情况外,一般不应对外举债。审计中若发现单位资产负债率过高,应注意查明原因。

2、财务计划完成率: 衡量领导干部任期内所在部门实际收入和支出的计划完成情况。计算公式为：

收入计划完成率=(本年或本期单位实际收入额÷本年或本期单位收入计划数)×100%

支出计划完成率=(本年或本期单位实际支出额÷本年或本期单位支出计划数)×100%

3、单位收入情况指标:衡量领导干部任期内所在部门各项收入状况及决策力水平。计算公式为：

人均收入额=本年或本期收入总额÷本年或本期单位平均人员数

预算拨款人均额=本年或本期预算拨款收入÷本年或本期单位平均人数

收入增长率=[(本年或本期收入总额-上年或上期收入总额)÷上年或上期收入总额]×100%；

人均收入增长率=[(本年或本期收入人均额-上年或上期收入人均额)×上年或上期收入人均额×100%。

收入总额包括部门预算拨款收入、拨入专款、预算外资金收入、上级补助收入、附属单位缴款、其他收入。

4、单位支出情况指标：衡量领导干部任期内所在部门支出情况。

（1）人员支出平均额：反映领导干部任职内所在部门人均年消耗经费的水平。计算公式为：

人员支出平均额=本年或本期人员支出总额÷本年或本期单位平均人数

（2）公用支出人均额：反映领导干部任职内所在部门人均公用费用支出水平。计算公式为：

公用支出人均额=本年或本期公用支出总额÷本年或本期单位平均人数

（3）人员经费、公用经费支出额增长率及占总支出的比重

人员经费支出增长率：反映领导干部任职内所在部门人员经费支出增长情况。计算公式为：

人员经费支出增长率=[(本年或本期人员经费支出额-上年或上期人员经费支出额)÷上年或上期公用经费支出额]×100%

公用经费支出增长率：反映领导干部任职内所在部门公用经费支出增长情况。计算公式为：

公用经费支出增长率=[(本年或本期公用经费支出额-上年或上期公用经费支出额)÷上年或上期公用经费支出额]×100%

人员经费支出所占比重：反映领导干部任职内所在部门经费支出中的人员支出所占的比重。计算公式为：

人员经费支出所占比重=(本年或本期人员经费支出额÷同期经费支出总额)×100%

公用经费支出所占比重：反映领导干部任职内所在部门经费支出中的公用经费支出所占的比重。计算公式为：

公用经费支出所占比重=(本年或本期公用经费支出额÷同期经费支出总额)×100%

5、人员经费支出所占比重升降水平：反映领导干部任职内所在部门人员经费支出所占比重增减变动情况。计算公式为：

人员经费支出所占比重升降水平=本年或本期人员经费所占比重-上年或上期人员经费所占比重

公用经费支出所占比重升降水平：反映领导干部任职内所在部门公用经费支出比重增减变动情况。计算公式为：

公用经费支出所占比重升降水平＝本年或本期公用经费所占比重-上年或上期公用经费所占比重

6、专项资金情况指标：衡量部门专项资金实际支出和结存情况。

（1）专项资金支出率：反映领导干部任职内所在部门专项资金实际使用情况。计算公式为：

专项资金支出率=(本年或本期专项资金支出总额÷本年或本期专项资金收入总额)×100%

（2）专项资金结存率：反映领导干部所在部门专项资金结存情况。计算公式为：

专项资金结存率＝（本年或本期专项资金结存数÷本年或本期专项资金收入总额）×100%

（3）专项资金支出违法违规率：反映领导干部任职内所在部门专项资金违法乱纪的程度。计算公式为：

专项资金支出违法违规率=(本年或本期违法违规支出专项资金总额÷本年或本期专项资金支出总额)×100%

（二）相关财务责任评价指标。

1、招待费支出比率。反映行政事业部门领导干部任职期间本单位招待费占公用经费的比例，衡量是否坚持勤俭节约原则、严格按规定范围，标准从事公务活动以及廉洁自律的程度。计算公式为：

招待费支出比率＝年（任期内）招待费总额÷年（任期内）公务费总额×100%或当年招待费总额÷当年单位公务费总额

行政事业单位的招待费支出比率一般以不超过当年单位预算中“公务费”的2％为合规，超过2％为违规。在计算招待费总额时，应扣除公务费中财政安排的专项会议费等一次性经费。

2、收入违法违规率：反映领导干部所在部门各项收入违纪违规的程度。计算公式为：

收入违法违规率=(本年或本期各项违法违纪收入总额÷本年或本期全部收入总额)×100%

3、预算外资金纳入“收支两条线”管理率：反映领导干部所在部门预算外资金纳入“收支两条线”管理程度。计算公式为：

预算外资金纳入“收支两条线”管理率=(本年或本期已纳入“收支两条线”的预算外资金÷本年或本期预算外收入总额)×100%

4、支出违法违规率：反映领导干部所在部门各项支出违纪违规的程度。计算公式为：

支出违法违规率=(本年或本期各种违法违纪支出额÷本年或本期支出总额)×100%

5、政府采购活动合规性指标：衡量领导干部所在部门执行政事业府采购政策的情况。计算公式为：

政府采购执行率=(本年或本期实际执行政事业府采购资产和物品金额÷本年或同期应纳入政府采购的资产和物品金额)×100%

6、重大投资决策程序违规率：衡量领导干部所在部门重大投资决策违反规定程序的程度。计算公式为：

重大投资决策违规率=(任期内不按程序决定重大投资额÷任期内重大投资总额)×100%

7、其他需要审计的经济事项 第五章 审计评价

第四十二条 对党政领导干部任期经济责任的评价，应当以有关的法律、法规、规章、制度以及按权责对等原则、重要性原则、客观性原则、准确性原则、历史性原则、谨慎性原则、统一性原则作为评价依据。

第四十三条 审计评价的内容、范围。审计人员严格按照审计实施方案中所确定的内容和职责范围进行审计评价。审计评价不应超出审计的职能范围和实际实施的审计范围。

第四十四条 审计评价内容。

（一）任期内领导干部所在部门行政事业任务完成情况、部门预算执行和财务指标评价。

1、行政事业任务完成情况评价。应结合预算资金的供应、定额定编的执行情况，分析评价行政事业任务完成情况，采用的方法主要是对比分析法，即将实际数与计划数、本期数与上期数或上年同期数、本单位执行数与外单位执行数对比，从而得出分析结论。

2、部门预算执行情况评价。应根据经费支出明细表和有关材料，结合单位的任务、机构设置、人员编制、开支定额和开支标准等，分析评价预算支出的执行情况；分析评价实际支出与计划任务开支标准和开支定额的差异情况；分析评价预算收入计划完成、上缴情况。

3、财务状况评价。分析部门预算的资产、负债、净资产、收入、支出等会计要素增减变动情况是否正常，是否合理有效地用好预算资金。分析评价的主要内容有：资产结构分析、固定资产分析、负债情况分析、往来款项分析、应缴预算款分析、结余分析。

（二）财务收支真实性和合法性评价。主要是对被审计领导干部所在部门的财务管理状况,会计资料的真实性，以及有无隐瞒收入、设置“小金库”,有无乱收费、乱罚款、乱摊派问题,有无拖欠、坐支、截留罚没收入,有无拨款不及时、抵扣、截留基层单位经费,有无挤占挪用专项经费和专项资金,有无虚列支出、转移资金,有无违规发放奖金、津贴和实物等问题作出评价。

（三）任期内资产真实、完整、效益情况评价。应对部门各项资金,包括货币资金、有价证券、各项应收款、对外投资、固定资产和其他资产的真实性、完整性和效益性作出评价。

（四）任期内负债真实性和合法情况评价。应对部门各项应付款,各项借款及应交税金的真实性、合法性作出评价。

（五）代政府管理的各项基金、专项资金的管理及使用效益情况评价。应对各项基金、专项资金收支是否真实、合法, 各项基金保值增值是否合规、合法,管理制度是否健全有效,资金使用的经济效益和社会效益情况作出评价。

（六）任期内遵纪守法及遵守廉政纪律情况评价。应对有无贪污、私分、侵占国有资产,有无违反规定吃喝招待、请客送礼、挥霍浪费、收受贿赂,有无违反政府采购制度和有关规定购买小轿车等专控商品，有无违规装修住宅等问题作出评价。

（七）管理和内控制度情况评价。应对部门内控制度是否健全、执行运作是否有效以及内部管理是否规范作出评价。

（八）对组织人事部门、纪检监察机关特别交办的与领导干部任期经济责任有关的事项作出评价。

第四十五条 审计评价标准和方法。

（一）行政事业部门领导干部任期内经济业绩（或预算执行目标）完成情况评价。

1、以任期内经济责任目标（主管部门下达的目标或者任期各计划目标）为标准，认定任期目标合理性的同时进行分析。

（1）实际完成的主要绩效指标高于任期目标的，可认为任期工作目标完成较好。

（2）实际完成的主要绩效指标接近任期目标或占任期目标的95％以上，可认为任期工作目标基本完成。

（3）实际完成的主要绩效指标低于任期目标的95％，可认为任期目标未能完成。

2、以前任实际水平或同期同地区、部门或单位平均水平为标准对经济指标进行可比性分析。

（1）实际完成的经济指标高于前任水平或同期同部门、单位平均水平的，可认为经济效益提高或较好。

（2）实际完成的经济指标与前任水平相近或与同部门、单位平均水平相近的，可认为经济效益一般。

（3）实际完成的经济指标低于前任水平或低于同部门、单位平均水平的，可认为经济效益下降或较差。

（二）财务收支及相关经济活动的真实性评价

1、下列情况，可认为会计核算真实地反映了领导任期内财务收支情况。

（1）会计报表的编制符合会计准则，会计账户设置符合所使用的会计制度。

（2）财务会计处理虽存在违规行为，但性质不严重，数额在审计金额的5％以下，并且接受审计建议作了调整。

（3）实施了必要的审计程序，会计账簿、凭证和其他相关资料未发现缺漏、误差。

2、下列情况，可认为财务会计核算基本真实地反映了财务收支情况。

（1）会计报表个别重要事项的编制不符合相关的会计准则和现行的财务会计管理规定。

（2）财务处理的违规金额在审计金额5-10％（含10％）之间。

（3）会计报表、帐薄、凭证和其他相关资料有少量的缺漏，使审计范围受到局部限制。

3、下列情况，可认为财务会计核算不能真实地反映任期财务收支情况。

（1）会计报表重要项目的编制不符合会计准则和现行财会制度的规定。

（2）财务处理的违纪金额在审计金额10％以上。

（3）伪造、变造或隐匿、谎报会计资料的行为，违反承诺提供虚假的经济事项情况和有关资料。

（三）财务收支真实性、合法性评价标准。

1、未发现财务收支存在违法违规事实的，可认为财务收支符合财经法规的规定。

2、发现财务收支问题较少，违规金额占审计金额的5％（含5％）以下，且情节较轻，可认为财务收支基本符合财经法规的规定，但有一定的违规行为。

3、如果发现财务收支方面有违规事实，违规金额占审计金额5-10%之间的，情节较轻的，可认为财务收支有违反财经法规的行为。

4、下列情况可以认为财务收支存在严重违反财经法规的行为。

（1）财务收支问题较多，违规金额占审计金额10％以上。

（2）违反《审计法》的规定，拒绝、拖延提供或无视承诺提供不真实会计资料和相关材料，阻碍审计审查行为。

（3）违反国家财经法规，截留转移国家和单位的收入，私设“小金库”。

（4）在经济活动中存在行贿受贿、走私贩私、贪污挪用和集体私分公款公物等性质严重的问题。

（5）违反《税收征管法》偷税数额在l万元以上且占应交税额10％以上，或骗取国家退税款在1万元以上的严重问题。

（6）拒不执行以前审计处理处罚决定。

（四）部门内部控制制度的健全性和有效性评价。

1、根据符合性测试的结果，同时符合下列情况的，可认为其内部控制制度健全有效：

（1）内部控制完备率达95％以上。

（2）关键控制点没有遗漏。

（3）控制制度全部有效执行。

2、发现下列情况，可认为内部控制制度基本健全有效。

（1）内部控制完备率在90％-95％（含95％）之间。

（2）关键控制点仅有个别遗漏。

（3）有某个或某个局部没有严格执行。

3、下列情况，可认为内部控制制度基本无效：

（1）内部控制完备率在90％（含90％）以下。

（2）关键控制点有较多遗漏。

（3）控制制度没有严格执行。

（4）出现重大误差或舞弊，不能及时发现与纠正。

（五）审计评价中注意事项。

1、在计算经济责任审计指标时，应以审计查实、调整后的确认数据为基础；如引用有关部门提供的数据，须注明来源。

2、各种评价指标应以完整的会计为计算期间，进行分析比较，作为评价的基础。

3、审计人员在计算评价指标时，应根据被审计行政事业部门的特点有选择地选用有关评价指标。

4、其他需要评价的经济事项． 第六章 审计终结阶段

第四十六条 审计终结阶段是委托单位审定任期经济责任审计报告、出具并送达审计意见书、审计决定书、审计移送处理书,监督审计结果执行落实情况和建立审计档案的过程。

第四十七条 审计组提交任期经济责任审计报告。

（一）审计组应当在收到被审计领导干部及其所在单位书面意见或征求意见期限届满之日起在规定时间内提交任期经济责任审计报告。

（二）审计组应当将任期经济责任审计报告、被审计领导干部及其所在单位对任期经济责任审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关材料，报委托单位复核。

（三）审计组长应当对提出的任期经济责任审计报告的真实性负责。审计人员不得将审计过程中查出的被审计领导干部及其所在单位违反国家财经法规及廉政纪律规定的行为和问题隐瞒不报。

第四十八条 公司复核人员应当对下列事项进行复核，并提出书面复核意见。

（一）审计实施方案确定的审计目标是否实现。

（二）事实是否清楚。

（三）审计证据是否充分。

（四）适用法律、法规、规章是否正确。

（五）评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当。

（六）其他需要复核的事项。

第四十九条 委托单位审定任期经济责任审计报告后，公司任期经济责任审计终结。

第五十条 任期经济责任审计项目完成后，审计组应当按照《审计业务档案管理办法》的规定，及时收集整理，做到审结卷成。第七章 附 则

第五十一条 本操作规程未涉及到的其他事项，按有关规定执行，法律、法规另有规定的，从其规定。

附件：

一、县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定；

二、县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则；

三、中共湖北省委、湖北省人民政府关于党政领导干部经济责任审计的暂行规定；

四、湖北省党政领导干部经济责任审计实施办法(试行)；