内部审计专项审计报告

内部审计专项审计报告（精选12篇）

1.内部审计专项审计报告 篇一

我们接受委托，对×××××有限公司（以下简称“×××公司”）截止××××年××月××日的资产、负债和所有者权益情况进行专项审计。按照国家颁发的会计准则,×××公司制定的会计核算制度及财务管理制度，进行会计核算和财务管理，并确保×××公司资产的安全与完整，以及提供真实、合法、完整的财务资料和其他相关资料是×××公司的责任；

我们的责任是对××××公司在该期间的资产、负债和所有者权益及损益情况进行专项审计并发表审计意见。我们的审计是依据相关企业会计制度和《中国注册会计师执业准则》进行的，在审计过程中，我们结合××××公司实际情况，实施了包括盘点、抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。现将有关审计情况及结果报告如下：

一、××××公司基本情况

（一）历史沿革××××公司于××××年××月××日成立，注册资本××××万人民币，认缴人为×××。

公司法定代表人：×××；

统一社会信用代码×××××××。

（二）注册地址、组织形式×××公司注册地址：××××。组织形式：××××。

（三）行业性质、经营范围、提供的主要产品和服务1、×××公司行业性质及经营范围行业性质：××××。

×××公司经营范围：企业依法自主选择经营项目，开展经营活动；

依法须经批准的项目，经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）2、×××公司提供的产品和服务为：××××。

（四）第一大股东以及最终实际控制人名称截止××××年××月××日，×××公司登记注册为××××公司，股东为×××，最终实际控制人×××。

二、财务审计情况经对×××公司××××的财务情况进行审计，截止××××年×月×日，资产总额××元，其中：流动资产××元，非流动资产××元；

负债总额××元，其中：流动负债××元。

具体审计情况如下：

（一）资产审计情况

aa、资产审计结果报表单位：元资产行次××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日流动资产：

货币资金1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2应收票据3应收账款4预付款项5应收利息6应收股利7其他应收款8存货9一年内到期的非流动资产10其他流动资产11流动资产合计12非流动资产：

可供出售金融资产13持有至到期投资14长期应收款15长期股权投资16投资性房地产17固定资产18在建工程19工程物资20固定资产清理21生产性生物资产22油气资产23无形资产24开发支出25商誉26长期待摊费用27递延所得税资产28其他非流动资产29非流动资产合计30资产总计31

bb、报表项目审计情况说明（单位：元）1、货币资金经审计，截止××××年×月×日，货币资金余额为×××元。货币资金各期末余额如下：

项目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日库存现金银行存款其他货币资金合计注：公司在银行共开立壹个账户，截止××××年××月××日，银行账户没有被冻结、查封的情况发生。

2、预付账款截止××年××月××日，预付账款余额为×××元。

（1）各期账龄分析如下表：

帐龄××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日金额比例金额比例金额比例金额比例1年以内1-2年2-3年3年以上合计（2）××年××月××日预付账款中主要债务人如下：

单位名称金额款项性质工程款工程款（3）预付账款余额中，已结清全部工程款，没有取得发票的单位和金额如下：

已支付全部工程款的单位或个人名称已付款没有开票金额合计3、其他应收款截止××××年××月××日，其他应收款余额为××元。

（1）各期账龄分析如下表：

帐龄××××年××月××日××××年××月××日金额比例坏账准备金额比例坏账准备1年以内1-2年2-3年3年以上合计其他应收款帐面价值（2）××××年××月××日其他应收款中主要债务人如下：

单位名称金额款项性质借款保证金4、固定资产截止××××年××月××日，固定资产净值为×元。

（1）固定资产分类明细如下：

项目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日一、原价合计交通工具办公设备二、累计折旧合计交通工具办公设备三、减值准备合计交通工具办公设备四、净额合计交通工具办公设备（2）产权情况交通工具为××××，车牌号为：×××。

（3）资产租赁情况a、××××年××月××日，××公司与×××签订××租赁合同，×××公司租用对方××，年租金×××元，租期自××××年××月××日至××××年××月××日。

b、汽车租赁情况××××年××月××日，×××公司与×××签订了“车辆租赁协议”。合同约定，租用×××，月租金××元，租期3年，自××××年××月××日至××××年××月××日。

5、在建工程截止××××年××月××日，在建工程金额为×××元。

（1）在建工程为建设中×××公司的××，成本分类明细如下：

项目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日

建筑工程待摊支出管理费勘察费设计费监理费工程检测费图纸审查费利息支出其他待摊支出合计减：在建工程减值准备在建工程净额（2）×公司建设中××情况a、××××年××月××日，××公司取得×××项目投资备案回执，备案号为××号；

b、××××年××月××日，××公司取得建设用地规划许可证（地字第（××年）××号）。用地项目名称：×××××；

用地性质：商业用地；

用地面积：××××平方米；

c、截止××××年××月××日，××项目主体工程已封顶，目前项目处于停工状态；

d、××××项目的工程建设未见取得施工许可证。

（3）工程项目合同情况截止××××年××月××日，×××公司对外签订的工程项目合同如下表所示：

序号合同名称合同内容合同签订日合同对方单位实施情况合同金额*********26合计（4）工程合同项目款项支付情况截止××××年××月××日，××公司工程合同项目款项结算和支付情况如下表所示：

序号合同名称合同对方单位实施情况合同金额结算金额(含按进度结算)已支付金额未付金额1-2-3-4-5-6-78910111213-14-15-16--17--18-19-20-21-22-23-24-25-26合计

6、无形资产截止××××年××月××日，无形资产金额为××元。

（1）无形资产分类明细如下：

项目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日一、无形资产原价合计其中：土地使用权二、累计摊销合计其中：土地使用权三、无形资产减值准备合计四、无形资产净额合计（2）土地使用权价款支付情况截止××××年×月××日，已支付土地成本费用××元，其中：土地价款×××元，土地交易服务费×××元。具体情况如下表所示：

序号摘要付款日期费用项目土地价款交易服务费小计1234合计（3）无形资产情况无形资产为座落于×××，面积×××平方米。××年×月×日，××市自然资源和规划局与×××公司签订了国有建设用地使用权出让合同，合同总价××元。合同约定在××年××月××日前付款×××元，××公司已按约定支付价款×××元。剩余土地出让价款×××元，在×××年××月××日前支付。

（4）产权取得情况截止审计报告日，××公司尚没有取得该项土地的使用权证。

7、长期待摊费用截止××××年××月××日，长期待摊费用金额为××元。

（1）长期待摊费用分类明细如下：

项目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日管理费用财务费用税金及附加劳务费其他费用合计注：其他费用为××公司罚款支出××元，扣除政府补助资金×××元后的金额，再加须赔付××建设安装工程有限公司工程项目建设中停工损失×××元、土地交款逾期合同违约金×××后的余额。政府补助资金××元，为××公司××××年××月××日，收到×××财政局转入的项目鼓励资金。罚款支出××元，为××公司于××××年×月16日，向××城乡统筹发展局缴纳建设中的，非法占用土地罚款。

（2）房屋租赁情况管理费用支出中，包含房屋租赁费。××××年××月，××公司与××有限公司，签订房屋租赁合同，租用××××公司位于×××的房屋。租房保证金××元,年租金××元。租赁期限×年，自×××年××月××日至××××年××月××日止。

（二）负债及权益审计情况aa、负债及权益审计结果报表单位：元负债及所有者权益（或股东权益）行次××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日流动负债：

短期借款32以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债33应付票据34应付账款35预收款项36应付职工薪酬37应交税费38应付利息39应付股利40其他应付款41一年内到期的非流动负债42其他流动负债43流动负债合计44非流动负债：

长期借款45应付债券46长期应付款47专项应付款48预计负债49递延收益50递延所得税负债51其他非流动负债52非流动负债合计53负债合计54所有者权益（或股东权益）：

实收资本（或股本）55资本公积56减：库存股57其他综合收益58盈余公积59未分配利润60

所有者权益（或股东权益）合计61负债及所有者权益总计62bb、报表项目审计情况说明（单位：元）1、应付帐款截止××××年××月××日，应付账款账面余额××元。

（1）各期账龄分析如下：

帐龄××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日金额比例金额比例金额比例金额比例1年以内1-2年2-3年3年以上合计（2）××××年××月××日应付账款中主要债权人如下：

单位名称金额款项性质2、应付职工薪酬截止××××年××月××日，应付职工薪酬余额×元。

（1）各期金额分项如下：

项目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日工资职工福利社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利辞退福利股份支付合计（2）职工及社保缴纳情况（3）××××年××月××日应付职工工资明细如下：

姓名金额合计3、应交税费截止××××年××月××日，应交税费金额为×元。应交税费分期分项明细如下：

项目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日应交增值税应交印花税合计

应交增值税负数为待抵扣的进项税额。

4、应付利息截止××××年××月××日，应付利息金额××元。应付利息明细如下：

项目××××年××月××日合计应付××有限公司借款利息，是依据双方签订的借款合同，按年利率××%计提的利息。

应付××借款利息，是依据××有限公司与××双方签订的收购框架协议，对投入××公司的资金按年利率××%计算的利息。

5、其他应付款截止××××年××月××日，其他应付款金额××元。

（1）各期账龄分析如下：

帐龄××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日金额比例金额比例金额比例金额比例1年以内1-2年2-3年3年以上合计（2）其他应付款性质分析

款项性质金额合计（3）××××年××月××日其他应付款中主要债权人如下：

项目或单位金额款项性质（4）其他情况说明a、××××年××月××日，×××公司与×××公司签订借款协议。借款金额人民币××万元，期限××个月。××个月内期年化利率××%，××个月内期年化利率××%。

b、赔付损失为：××公司××建设有限公司支付因停工造成的损失×××万元，本款项在建设工程竣工验收后的十日内一次性结清。

c、滞纳金为××公司逾期支付土地款，须交纳的滞纳金。

三、特别事项说明1、诉讼事项2、××××附件：1、资产负债表2、货币资金明细表

3、预付账款明细表4、其他应收款明细表5、固定资产明细表6、在建工程明细表7、无形资产明细表8、长期待摊费用明细表9、应付账款明细表10、应付职工薪酬明细表11、应交税费明细表12、应付利息13、其他应付款明细表×××会计师事务所中国注册会计师：

中国注册会计师：

××××年××月××日

2.内部审计专项审计报告 篇二

(一) 审计模式的概念及演进

所谓审计模式, 是指审计机关为实现审计目标, 所应采取的审计策略、审计技术, 是整体性审计方式。审计模式反映了人们的审计思想, 即:审计的目标应该是什么, 审计的对策应该是什么。审计模式同时又属于审计实务的范畴, 规定了审计工作的行为方式或方法, 即:为实现既定的审计目标, 审计工作的全过程应如何设计, 各阶段工作应如何着手, 应采取什么样的工作方法等。审计模式是一定历史条件下的产物, 它随着社会的进步和发展、以及人们认识的改变和提高而变迁。在国家审计发展史中, 审计模式经历了从合规性审计、真实合法性审计到绩效审计的演进过程 (刘家义, 2004) 。前二者重点是对财政资金使用的合规及真实性进行监督, 统称为财务审计模式 (刘家义, 2004) 。后者强化对创新的分析 (Funk H ouser, 2000;秦荣生, 2007) , 寻求对被审计项目和组织管理的积极改进 (杨妍, 2006;戚振东、吴清华, 2008) , 促进财政专项资金和资源的有效开发利用 (M c Crae and V ada, 1997) , 推动公共管理部门的绩效改善 (H atherly and Parker, 1988;Johnsen and M eklin, 2001) 。

(二) 财政专项资金审计模式的分类及诠释

财政专项资金是指上级人民政府或部门下拨的具有专门指定或特殊用途的资金, 它主要有三个特点:一是来源于财政或上级单位;二是用于特定事项;三是需要单独核算。财政专项资金是我国中央政府及省市级政府财政支出的重要构成, 主要用于社会管理、公共事业发展、社会保障等方面的专项发展建设, 近几年体现在三农发展、科教文卫事业、西部大开发、振兴东北重工业基地、重大自然灾害救济和重建、政策补贴等方面。这些项目涉及范围广、建设周期长、影响面大, 关系国计民生, 在我国经济建设、社会发展中的重要地位不容忽视, 其资金的管理使用情况备受社会公众、审计机关等监督部门关注。根据近几年国家审计署及特派办公布的审计报告和有关研究, 我国财政专项资金在管理使用过程中主要存在两大问题:一是滞留、侵占或挪用等资金流失现象严重;二是管理不善、资金使用效益整体偏低。鉴于此, 以监督专项资金及时足额到位和提高资金管理使用绩效, 作为文中财政专项资金审计的主要审计目标, 将审计机关对此所采取的不同态度、审计策略和处理措施, 模拟划分为以下五种审计模式。 (1) “审计缺失”模式。该模式下, 审计机关漠视财政专项资金的管理使用, 或由于该项支出相对不重要或鉴于审计力量薄弱, 不对此项资金开展审计, 也不针对资金的拨付、管理和使用作任何调查、监督或建议, 任凭财政专项资金遭受流失和使用效益低下。审计机关对财政专项资金的使用没有发挥任何效用。 (2) “财务整改”模式。该模式下, 审计机关注重财政专项资金的使用, 通过查账、监督、处理等方式对其开展财务审计, 根据现有财经法规及资金管理制度, 评价资金管理、使用的真实合法性, 并发现其中全部或部分的资金流失问题。通过审计机关的强力监督和相关职能部门的整改, 审计出的流失资金得到及时返还。审计机关较之“审计缺失”模式, 对财政专项资金的使用发挥了防护性作用。 (3) “财务防范”模式。该模式下, 审计机关对专项资金仍然只开展财务审计, 与“财务整改”模式不同的是:审计机关不仅督促流失的资金在审计后得到返还, 还提出相关管理性审计意见, 督促并配合相关职能部门采取有效措施, 确保与问题有关的规章制度得到有效执行, 避免同类问题再次发生。审计机关较之“财务整改”模式, 在财政专项资金制度执行环节发挥了防护性作用。 (4) “绩效改进”模式。该模式下, 审计机关在“财务防范”模式的基础上, 根据有关规章制度以及人们共同认知或约定的科学管理标准, 对财政专项资金的配置、管理和利用, 开展经济性、效率性、效果性审计, 并深入分析、综合考量资金管理使用的成果业绩和功能效用, 提出评价建议和改进措施, 督促配合相关职能部门挖掘管理潜力, 促进当期专项资金使用效益全面提高。审计机关较之“财务防范”模式, 在专项资金实现科学管理、优化配置方面发挥了建设性作用。 (5) “绩效飞跃”模式。该模式下, 审计机关不仅督促有关职能部门有效执行现有财政专项资金管理制度, 还注重从根本上改进管理绩效、完善管理制度、提高资金效能, 督促有关部门将科学管理方法给予制度化或程序化, 促进有关职能部门改进管理和正确履职, 提高专项资金的有效开发和利用效益。审计机关较之“绩效改进”模式, 在推动科学发展方面发挥了积极的建设性作用。

二、贡献审计模型及其比较

(一) 模型假设和建模思想

本文以财政专项资金实际用于建设发展的资金 (简称“生效资金”) , 相对于财政专项资金账面支出的比例表示审计贡献。是以“审计缺失”模式下财政专项资金足额到账时的审计贡献值“1”为对标, 参照对比各审计模式下审计贡献的相对值。为了提高模型的解释力和统一审计贡献的内外部环境, 模型基于以下假设:财政专项资金的支出在建设周期内均衡支出, “生效资金”与资金使用效益呈固定的“投入—产出”关系;在“审计缺失”模式下, 财政专项资金每年流失的相对比例、内容、结构固定不变, 且资金使用效益存在固定比例的潜在效益提升空间;财政专项资金审计是连续、高效的, 从项目建设起, 审计机关每年按照固定比例抽取当期专项资金进行审计, 且能发现其中的所有资金流失现象;绩效审计的开展具有显著成效, 该绩效改进方式对整项资金均有普遍效用;各期审计任务当年结束, 且审计意见、建议也在当年得到全面落实。建模思想是:基于条件假设, 构建第k期财政专项资金的审计贡献Tk, 与审计模式i (i=1代表“审计缺失”模式, i=2代表“财务整改”模式, i=3代表“财务防范”模式, i=4代表“绩效改进”模式, i=5代表“绩效飞跃”模式) 、审计抽样比例α (0<α<1) 、挖掘潜在效益比例ω (0燮ω燮1) 、专项资金流失率η0 (0燮η0燮1) 、潜在效益系数Q0 (Q0叟0) 的数量关系, 以及不同模式下整体审计贡献T*i与各期审计贡献Tki和建设周期K的关系。其中, i、α和ω是与审计工作特性有关的内部参数变量;η0、Q0和K是与财政专项资金特性有关的外部参数变量。ηki (0燮ηki燮η0) 、Qki (0燮Qki燮Q0) 为过渡变量, 分别表示i模式下, 第k期专项资金审计前的资金流失率和潜在效益系数。

(二) 贡献模型的构建

(1) “审计缺失”模式下的贡献模型。在“审计缺失”模式下, 由于财政专项资金存在η0比例的流失资金, 又因为未经审计, 资金流失率η0恒定不变, 即:ηlk=η0。所以, 第k期的审计贡献为:Tlk=1-η。整个专项资金支出期间Tlk恒定, 所以, 整体审计贡献为:Tl*=1-η0。 (2) “财务整改”模式下的贡献模型。在“财务整改”模式下, 审计机关每年均抽取α比例的当期专项资金进行审计, 且完全查出其中的资金流失率αη2k, 并督促有关部门将其返还, 用于当期项目建设发展。由于审计意见没有要求有关部门严格执行有关制度、杜绝此类资金流失问题再次发生, 故下一期财政专项资金在被审计前, 仍然存在η0比例的资金遭受流失, 即:η2k=η0。因为第k期的财政专项资金审计挽回了αη2k比例的流失资金, 所以, 第k期的审计贡献为:Tlk=1-η0+αη0。因为T2k恒定不变, 所以, 整体审计贡献为:T2*=1-η0+αη0。 (3) “财务防范”模式下的贡献模型。在“财务防范”模式下, 审计机关在第k期挽回了αη3k比例的流失资金, 审计意见要求有关单位在资金管理使用过程中严格执行有关规定, 有效防范了此类流失资金问题再次发生, 故第k+1期的财政专项资金在审计前的流失率η3k+1为η3k-αη3k, 即:η3k= (1-α) k-1η0。由于该模式下, 第k期的财政专项资金在审计前的流失率为 (1-α) k-1η0, 通过审计挽回了α (1-α) k-1η0比例的流失资金, 所以, 第k期的审计贡献为:T3k=1- (1-α) kη0。该模式下, 第k期的审计贡献T3k随着k不断变化, 因为假设约定专项资金每年支出均衡, 故整体审计贡献是建设周期K内各期审计贡献的平均值, 所以, 整体审计贡献为: (4) “绩效改进”模式下的贡献模型。在“绩效改进”模式下, 审计机关基于“财务防范”模式的基础上开展绩效审计, 发现第k期专项资金中存在ωQ4k比例的潜在效益提升空间, 并提出审计意见加以改进, 该改进措施在当期资金中得到应用并取得预期效益。由于此类绩效改进办法没有从制度或政策上长期要求, 所以, 下一期财政专项资金的潜在效益系数Q4k+1与Q 4k保持一致, 即Q 4k=Q0。

审计机关将当期发现的潜在效益比例ωQ4k, 在同期配合相关部门改进管理绩效, 提高当期资金使用效益, 所以, 第k期的审计贡献为:T4k= (1+ωQ0) [1- (1-α) kη0]。所以, 整体审计贡献为: (5) “绩效飞跃”模式下的贡献模型。“绩效飞跃”模式, 是“绩效改进”模式基础上的制度化建设。由于审计机关在第k期发现并改进了ωQ5k比例的效益提升空间, 制度化后, 该改进措施将在第k+1期得到有效落实, 故第k+1期专项资金在被审计前的潜在效益提升空间Q 5k+1较之Q 5k减少了ωQ5k, 即:Q 5k= (1-ω) k-1Q0。该模式下, 第k期的审计贡献是前k期审计贡献共同作用的, 所以, 第k期的审计贡献为:T5k=[1- (1-α) kη0]{1+[1- (1-ω) kQ0]}。所以, 整体审计贡献为:通过上述分析和建模, 模拟出五种审计模式下的审计贡献, 该模型量化了不同审计模式下各期审计贡献和整体贡献。在该模型中, 审计贡献是审计机关采取的审计模式i、审计抽样比例α、挖掘潜在效益比例ω三个内部参数变量, 与财政专项资金的资金流失率η0、潜在效益系数Q0、建设周期K三个外部参数变量共同做用的结果。本模型事先假定审计机关以及相关职能部门工作高效、财政专项资金支出均衡等条件, 重在揭示不同审计模式下审计贡献的实现途径及其优越性, 以及外部参数变量对审计贡献的影响作用。

(三) 贡献比较

在专家估计的基础上, 为了计算简便说明问题, 不妨假定某财政专项资金建设周期K=10, 资金流失率η0=0.4、潜在效益系数Q0=2, 审计机关对其开展连续审计期间, 每年随机抽样比例α=0.2、挖掘潜在效益比例ω=0.1。将上述内外部参数代入五种审计模式的贡献模型, 得到各模式下的审计贡献, 如 (表1) 所示。根据表中数据分析得知:“审计缺失”模式下的各期审计贡献和整体审计贡献维持在0.6水平, 与对标参照值1相差甚远, 财政专项资金被大量截流;“财务整改”模式下的各期审计贡献和整体审计贡献均为0.68, 虽与对标参照值1相比仍有较大差距, 但较之“审计缺失”状态下, 已产生一定审计贡献;“财务防范”模式下, 各期审计贡献逐年提高且渐近对标参照值1, 说明专项资金流失的程度逐渐减缓, 整体审计贡献为0.86;“绩效改进”模式下, 各期审计贡献增长较快, 且从第4期就达到并逐渐超过对标参照值1, 整体审计贡献为1.03, 即在财务审计和绩效审计共同作用下, 财政专项资金的整体投入效益是预期效益目标的1.03倍;“绩效飞跃”模式下, 审计贡献从第2期开始超越对标参照值, 第8期达到对标参照值的2倍, 整体审计贡献为1.6, 大幅提高了资金投入效益, 也节省了财政投入、缩短了项目建设期, 审计贡献尤为显著。“财务防范”、“绩效改进”和“绩效飞跃”模式下的审计贡献逐年递增, 后期的审计贡献优越性比前期更为明显, 但其增长边际 (审计贡献增速) 却逐渐放缓。可见, “审计缺失”“财务整改”“财务防范”“绩效改进”“绩效飞跃”五种模式下的审计贡献依次增强。毋庸置疑, 审计贡献与审计机关的抽样比例α、挖掘潜在效益比例ω, 呈正相关关系, 即内部参数变量α和ω越大, 不同模式下的各期审计贡献和整体审计贡献就越大。

进一步地, 进行外部参数变动下的审计贡献比较。在此, 主要研究财政专项资金建设周期K、资金流失率η0、潜在效益系数Q0, 这三个外部参数变量对不同审计模式下审计贡献的影响和作用。固定其他参数变量不变, 分别调整K=5、η0=0.2、Q0=1, 得到相应的审计贡献, 见 (表2) 。分析、对比 (表1) 和 (表2) 数据可知:在其他参数变量不变的前提下, 将建设周期K由10减少至5时, 各期的审计贡献不受影响, 但是“财务防范”“绩效改进”和“绩效飞跃”模式下的整体审计贡献有所减小, 绩效审计较之财务审计的审计贡献优越性不够显著;在其他参数变量不变的前提下, 将资金流失率η0由0.4减少至0.2时, 不同审计模式下各期的审计贡献和整体审计贡献都有所增强, 但是“财务防范”“绩效改进”和“绩效飞跃”模式后期的审计贡献和整体审计贡献增量不大, 且“审计缺失”“财务整改”“财务防范”“绩效改进”四种模式的审计贡献差异性不够显著;在其他参数变量不变的前提下, 将潜在效益系数Q0由2减少至1时, “审计缺失”“财务整改”和“财务防范”三种模式下的审计贡献不受影响, “绩效改进”和“绩效飞跃”模式下的各期审计贡献和整体审计贡献锐减, 且绩效审计较之财务审计的审计贡献优越性明显下降。

三、结论与启示

(一) 结论

随着不同审计策略、审计技术的引入和审计方法结构及主导因素的调整, “审计缺失”、“财务整改”、“财务防范”、“绩效改进”、“绩效飞跃”五种审计模式的审计贡献依次增强, 绩效审计的审计贡献较之财务审计更为突出。财务审计模式实现审计贡献的途径及其优越性, 体现在审计驱动力作用下的纠正资金流向偏差、保证制度有效执行、增强管理部门责任意识, 它是督促审计意见落实, 保证管理绩效按照要求改进的重要手段。但是, 该模式下的审计贡献具有限制性的瓶颈———财政专项资金本身应发挥的功绩效用。绩效审计模式实现审计贡献的途径及其优越性, 主要体现在推动管理部门管理绩效、提高资金使用效益、优化资源科学配置、加快项目建设进程, 促进公共管理和经济建设健康快速发展。绩效审计模式在促进绩效改进和科学发展发面发挥了前瞻性、防护性和建设性作用, 是管理创新的重要推动力。但是, 该模式下的审计贡献增速却逐渐放缓, 后期存在“绩效失灵”现象。无论是财务审计还是绩效审计, 促使审计贡献加强的根本原因在于专项资金管理制度的不断完善和有效执行, 这也是优化审计贡献的根本举措。整体而言, 对资金流失严重、建设周期较短的专项资金项目, 财务审计模式和绩效审计模式产生审计贡献差异性不大;对建设周期长、管理水平低的专项资金项目, 绩效审计模式产生的审计贡献优越性较为显著。

(二) 启示

基于前文审计贡献的建模和比较, 本文认为财政专项资金自身的特点属性对审计贡献具有一定影响, 不同特性的专项资金应与之匹配易于实现并发挥其审计贡献的审计模式。即:管理水平相对成熟、项目投入周期较短、项目建设缺乏普遍性, 以及资金结构或流向复杂的专项资金项目, 更便于财务审计模式产生较为显著的审计贡献, 该模式下的审计成本低廉、审计目标易于实现, 且绩效审计模式对此类项目提出的绩效改进意见缺乏改善公共管理行为的普遍推动力, 绩效审计意义不大;相应的, 管理水平相对较低、项目投入周期较长、项目建设具有较强普遍性的大型或战略性专项资金项目, 利于充分发挥绩效审计的优势 (详见表3) 。由于绩效审计后期存在“绩效失灵”现象且审计意见的落实需要财务审计的监督保证, 所以, 对同一个项目在开展绩效审计期间, 应适当穿插财务审计;对项目投入前期和后期, 其侧重点应分别在绩效审计和财务审计;对试点性专项支出, 由于其管理水平对后期或其它专项管理有较强借鉴指导作用, 应对其全程开展绩效审计。对实施审计模式的启示。一是重视审前调查。审前调查是正确选择审计模式的前提保障, 也是实施审计模式的重要环节, 审计机关应该充分利用审前调查, 摸清财政专项资金拨付、运转和管理现状的重要特征, 分析资金使用过程中的主要问题及症结, 明确审计目标, 突出审计重点, 整合审计策略、技术和相应人员, 为实施审计提供必要的基础保证。二是辩证处理财务审计和绩效审计关系。前已叙及, 财务审计是绩效审计开展的基础和平台, 绩效审计为财务审计提供新的审计依据和标准, 绩效审计若取得实效, 离不开财务审计长期不懈的督促和监督。二者之间相辅相成、殊途同归, 是巩固与提高的关系, 不可厚此薄彼、相互代替。三是转变审计理念和方法。在我国传统的政府审计中, 其理念与方法主要是关注问题的确认与分析, 其任务是核对问题的存在性, 从不同角度分析其原因, 并研究怎样处理处罚所属问题, 很难实现财政专项资金的审计目标。需要转变为以资金使用结果为导向的审计理念和方法, 即:重点关注专项资金的管理要求和目标有没有实现, 怎样消除和纠正与管理标准、经济目标之间的行为偏差, 怎样进一步改善专项资金管理绩效, 进而提出相应的审计意见和建议。对优化审计贡献的启示。优化审计贡献体现在提出科学的审计意见、有效落实审计意见和充分利用审计成果。前文分析可知, 不断完善财政专项资金管理使用的有关制度, 是提高资金使用效益的关键所在和根本举措, 也应是科学性审计意见的着眼点。审计机关应根据项目建设和资金管理的新情况新动向, 评估相关制度、标准, 对适应管理形势发展变化并切实可行、行之有效的制度, 要继续严格执行, 并在其他地域的同类项目中加以推广, 充分利用现有成果;对不适应、不严密、不配套、不具体和不便执行的制度, 应该提出补充、修订和完善意见;对紧急项目或试点工程项目, 要督促有关部门开展充分调研论证, 尽快出台有关制度, 并加强对制度的后续评估;对过时的管理制度, 要建议有关部门及时废止。审计意见的有效落实和管理制度的有效执行, 需要审计机关强化审计跟踪或开展连续审计, 加强对制度执行环节的监督检查, 进一步巩固审计成果。各审计机关应该加强审计成果的交流、借鉴和共享, 特别是对制度性审计成果横向和纵向的推广普及, 可以在一定程度上避免重复性审计工作、节约审计成本、优化审计资源配置, 也是发挥审计工作事前监督效用、优化财政专项资金使用效益的重要途径。本文没有考虑财政专项资金数额和审计成本, 因而从某种意义上, 该贡献是审计后专项资金使用效益的相对值, 反映了内外部参数变量对审计工作经济成果方面的影响;如果将审计抽样技术、实际工作效率、审计意见的滞后性、专项资金流失和潜在效益的动态结构等综合性、复杂性因素引入贡献模型, 将会使模型的模拟更加贴近审计工作实际, 内外部参数变量作用下的审计贡献实现途径和优越性更具现实的政策含义。尽管有上述不足, 但本模型量化了不同审计模式下审计贡献与内外部参数变量间的数学关系, 研究分析了审计贡献的实现途径和优越性, 模拟比较出外部参数变量对审计贡献的影响作用。

参考文献

[1]鲍国明、孙亚男:《公共资金绩效审计项目的选择与确定》, 《审计研究》2006年第2期。[1]鲍国明、孙亚男:《公共资金绩效审计项目的选择与确定》, 《审计研究》2006年第2期。

[2]陈良华、石盈:《管理审计模式发展与管理制度变迁》, 《审计研究》2003年第5期。[2]陈良华、石盈:《管理审计模式发展与管理制度变迁》, 《审计研究》2003年第5期。

[3]靳建堂:《集团企业经济责任审计模式探讨》, 《审计研究》2006年第6期。[3]靳建堂:《集团企业经济责任审计模式探讨》, 《审计研究》2006年第6期。

[4]刘家义:《关于绩效审计的初步思考》, 《审计研究》2004年第6期。[4]刘家义:《关于绩效审计的初步思考》, 《审计研究》2004年第6期。

[5]刘燕:《论我国〈公司法〉法定审计模式的选择》, 《会计研究》2005年第8期。[5]刘燕:《论我国〈公司法〉法定审计模式的选择》, 《会计研究》2005年第8期。

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[7]杨妍:《风险导向审计模式下的政府绩效审计理论研究》, 《审计研究》2006年第4期。[7]杨妍:《风险导向审计模式下的政府绩效审计理论研究》, 《审计研究》2006年第4期。

[8]McCrae M and Vada H..Performance audit scope and the independence of the Australian Commonwealth auditor General.Financial accountability and management, 1997.[8]McCrae M and Vada H..Performance audit scope and the independence of the Australian Commonwealth auditor General.Financial accountability and management, 1997.

3.内部审计专项审计报告 篇三

关键词：审计调查 存在的问题 建议与对策

一、专项审计调查的特点与作用

（一）专项审计调查体现着科学审计的内涵

专项审计调查是贯彻“全面审计，突出重点”最有效的审计实施方式，体现了科学审计的内涵。李金华审计长曾指出专项审计调查是具有中国特色的、解决当前审计工作一些突出问题的最有效的办法也是效益审计的一种有效形式。一方面通过专项审计调查体现了审计援盖面要求，扩大了审计影响，能够从面上及时了解和掌握行政事业目标预定与实现的总体概况。同时借助于个别重点部位和少数重点事项的调查解剖，能夠及时发现突出问题防止监督缺位，避免审计滞后。发现重点疑难问题，专门立项，实施审计，这样，调查与审计有机衔接。

（二）专项审计调查契合效益审计要求

专项审计调查方法灵活，程序简便，有利于审计资源经济节约，优化使用。通过专项审计调查，快捷有效地取得公共目标情况的资料，评估公共资源的使用效率与管理质量，并可灵活依法实施重点检查从而经济有效地发现带有一些共性、倾向性问题获得公共目标经济性、效率性以及效果性的结论或建议并在如何完善监管上形成一整套的制度办法促进公共管理水平提高。在审计资源有限性瓶颈约束下，专项审计调查使社会对审计需求的满足程度达到最大化，审计效应大。审计效益高。

（三）专项审计调查便于协调监督与服务的关系

专项审计调查将审计监督与审计服务关系协调起来实现微观监督与宏观服务的并重和一致。借助于与各有关调查单位管理层的充分沟通协调，实现审计目标与管理目标的衔接。以专项审计调查的形式，效益审计与财政财务收支审计结合与经济责任审计结合。与落实宏观调控措施、推动深化改革、完善法律法规结合。在专项审计调查中通过揭示管理和效益方面存在的突出问题从政策、法规的层面加强分析研究，有针对性地提出审计意见和建议，更好地发挥了微观监督和宏观服务的审计作用。

（四）专项审计调查有利于和谐审计

专项审计调查便于调整各方利益，促进行政事业部门法定目标和法定利益的衔接。一是专项审计调查具有温和无偏见的天然内涵，比较容易被各方面接受容易得到被调查各方的理解、支持与配合，取得真实可靠的调查材料。二是由于调查在面上进行，比较易于审计结果的平衡把握。通过调查过程中的重点检查，则发现管理缺陷、潜在隐患和深层次矛盾并侧重于分析研究提出调查意见和建议能够令人信服，更有利于发挥审计监督的建设性功能。

二、基层开展专项审计调查中存在的问题

（一）受传统财政财务收支审计模式的影响，对专项审计调查认识不足

传统财政财务收支审计以真实、合规、合法为其特点，受传统财政财务收支审计惯性思维的影响，审计人员对专项审计调查认识没有全面到位，思想上还存在一定差距，在进行专项审计调查时还无法脱离日常审计的微观视角，不能从宏观上提出一些涉及体制和机制上的一些解决问题的办法，不能把握事项全貌或者不能抓住问题要害，不善于从历史和现实角度分析产生问题的真正原因，从而无法提出切实可行的建议，也就无法提高调查报告的利用水平，更谈不上为政府领导层宏观决策服务。

（二）调查切入点和突破口不准确

受被审计单位规模较小、业务量较少等特点的影响，基层审计机关在开展专项审计调查时常常忽视审前调查，存在项目的切入点和突破口都未确定的情况下就盲目实施的情况。或在同步调查工作方案中明确规定了调查重点，但是在实际操作中，没有深刻理解方案的要求，理定具体的审计实施方案，盲目的开始调查，最终使得报告内容较为空洞。

（三）不重视审计报告提炼工作

专项审计调查报告是专项审计调查成果的最终体现，其质量高低直接决定了调查成效，但基层审计机关存在部分专项审计调查报告对审计查出的问题挖掘不深，提炼不够，分析不透，不能站在宏观层面对查出的问题从体制、机制、制度层面揭示问题，分析原因，提出科学合理的意见和建议的问题，导致提出的审计建议不够成熟。

（四）人员任务矛盾突出

1.人力资源不足

目前，基层审计机关普遍存在人员少、任务重的现状，审计人员大部分精力用于预算执行审计、经济责任审计及上级同步项目审计。审计人员无法安排更多时间精力用于对专项审计调查项目进行更深入挖掘，对专项审计调查疲于应付，导致审计成效不明显。

2.人才培养机制不健全

基层审计人员长期主要从事财政财务审计及经济责仟审计，绝人多数是熟悉财务会计方面的专业人才，但同时具备财务、法律、工程造价、经济评估、经济管理等多学科知识的复合型人才少之又少，审计人员的配置呈现出知识结构单一等特点。而现有的人才培养机制，对审计人员培训较少且覆盖面不广，审计人员无法顺利实现转型，已成为制约基层审计机关做好专项审计调查工作的关键因素。

三、建议与对策

（一）解放思想，提高认识

在专项审计调查中应避免以单纯“查错纠弊和追缴罚没”为目标的财务收支审计理念，树立以绩效审计为主的审计理念，实现五个转变：从面向被审计单位的行政执法型审计，向面向成果使用者的服务型审计转变；从以查处问题为目标的审计，向解决体制机制和管理等宏观层而问题的建设性审计转变；从关注财政财务收支真实合法性审计，向关注制度效率、政府管理效能、资金使用效益和政策效用转变；从追求项目数量、查处问题金额的微观数量型审计，向以结果为导向、以解决问题为目标的成效性审计转变；从传统审计管理模式，向有利于绩效审计发展的现代审计管理模式转变。

(下转第106页)

4.公司专项审计报告 篇四

××项目投资的

专 项 审 计报 告

目录

一、××项目投资专项审计报告 二、深圳市××××有限公司

关于××项目投资情况报告

三、审计机构营业执照及执业许可证复印件

页数

关于深圳市××××有限公司 ××项目投资专项审计报告

××字[]×××

深圳市××××有限公司：

根据《深圳市建筑节能资金管理办法》(深建字[]64号)、《深圳市散装水泥专项资金使用管理规程》(深建字[2013]239号)的要求，我们接受委托，对深圳市××××有限公司(以下简称××公司)××项目投资情况进行审计。

××公司管理层的责任按照《深圳市建筑节能资金管理办法》(深建字[2012]64号)、《深圳市散装水泥专项资金使用管理规程》(深建字[2013]239号)的要求，提供真实、合法、完整的相关资料，并保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记录、误导性陈述或重大遗漏。

我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对XXXXXXX管理层编制的上述报告发表意见。我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了专项审计业务。该准则要求我们计划和实施鉴证工作，以对鉴证对象信息是否不存在重大错报获取合理保证。在专项审计过程中，我们进行了审慎调查，实施了包括核查会计记录等我们认为必要的程序，并根据所取得的材料做出职业判断。我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。

现将××项目投资情况报告如下： 一、 项目概况

说明项目承担单位的基本情况：包括项目单位名称、所有制性质、主营业务、地址、法定代表人、项目联系人及联系方式。

说明项目情况：包括项目名称、建设地点、项目性质、建设规模及内容、项目建设完

成情况。

二、 截至201 年 月 日项目投资情况 (一)项目投资情况

截至201 年 月 日止，项目投资情况如下：

按申请文件，或批复文件中对项目列明的投资类别，说明截至某基准日投资情况。

(二)项目投资的核算情况

截至201 年 月 日止，××项目投资 万元，××公司在法定财务账簿中分别记载于：固定资产 万元，在建工程 万元，存货 万元，无形资产 万元，开发支出 万元，管理费用 万元。

三、 实施××项目投约束条件的落实情况

逐项引述发改委或其它批复文件中，对项目投资的`约束条件，并说明公司的落实情况

附件：深圳××××有限公司××投资项目截至201 年 月 日止的设备投资明细表

深圳××××有限公司××投资项目截至201 年 月 日止的土建投资明细表

有限责任公司

中国 ××

5.资产清查专项审计报告 篇五

运城光大审专[2007]第0039号

中共运城市委组织部: 我们接受运城市财政局资产清查办公室委托，对中共运城市委组织部（以下简称贵单位）以2006年12月31日为基准日的资产清查的相关资料进行了审查核实，按照《行政事业单位资产清查暂行办法》的有关规定，贵单位的责任是提供审计必需的资料和线索，建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和资产清查资料的真实、合法和完整。我们的责任是在贵单位资产清查的基础上，对贵单位填报的资产清查报表以及查出的各项资产损失及申报待销净损失的处理预案的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据以及评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了贵单位以2006年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将贵单位资产清查核实情况及结果报告如下：

一、资产清查工作范围

按照运城市行政事业单位资产清查工作实施方案的要求，本次资产清查的范围为贵单位全部资产，其中：帐面资产总额3094923.26元，帐面负债总额5033.67元，帐面净资产3089889.59元。

二、资产清查的依据

1、《行政单位财务规则》

2、《行政单位会计制度》

3、《行政单位国有资产管理暂行办法》

4、《关于开展全国行政事业单位资产清查工作的通知》

5、《全国行政事业单位资产清查工作方案》

6、《行政事业单位资产清查暂行办法》

7、《山西省行政事业单位资产清查工作实施方案》

8、山西省行政事业单位资产清查有关制度、规定

9、《中国注册会计师审计准则》

10、运城市财政局《关于印发〈运城市行政事业单位资产清查工作实施方案〉的通知》

11、资产清查中咨询服务、经济鉴证和专项审计的业务约定书。

三、资产清查过程及实施情况

1、工作基准日：2006年12月31日。

2、工作起止日期：2007年4月15日－2007年5月29日。

3、具体实施情况：

（1）协助贵单位根据财政部门相关文件编制此次资产清查工作方案；

（2）培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵单位做资产清查基础工作；

（3）对贵单位资产清查基准日的原会计报表进行审计，以保证贵单位资产清查基准日账面数的准确；

（4）核对、询证、查实贵单位债权、债务，监盘贵单位现金；

（5）勘察、抽查贵单位固定资产并验证其产权；

（6）协助贵单位按照《行政单位会计制度》和资产清查的要求调整有关账项；

（7）按照根据资产清查政策和有关财务会计制度规定，对贵单位清理出的有关资产损失进行核实、鉴证；

（8）协助贵单位按照省财政厅有关资金核实批复文件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务；

（9）协助贵单位编制资产清查后的会计报表。

四、资产清查专项审计情况

1、申报处理资产损失情况

在此次资产清查过程中，贵单位共计清理出资产损失总额为934934元，其中：固定资产损失934934元。

2、经我所审核确认的资产损失

经我所审核确认符合资产清查申报条件的资产损失共309笔，金额934934元。其中：固定资产损失934934元，包括交通运输设备损失437600元，电子产品及通信设备损失252578元，专用设备损失165920元，电气设备损失24350元，家俱用具及其他损失54486元。

我们认为，贵单位的资产清查工作是依据财政部门相关文件执行的，报送的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，损失资产证据充分、真实、可靠，可以作为财政部门审批的依据。

五、申报处理资产损失原因分析

截止2006年12月31日，贵单位资产总额基准数为3094923.26元，此次资产清查中共清查出资产净损失934934元，清查出的资产净损失占资产总额30.2%，为固定资产损失。其中：

1、盘亏电子产品及通信设备17笔，金额222675元。

1992年至2004年购电脑、打印机、传真机、松下一体机、PV－270等75台（个），金额222675元，因超负荷工作，多次维修已不能正常使用，或用于抵顶维修费用，或作为废品处理。

2、电子产品及通信设备毁损5笔，金额29903元。

1992年至2004年单位购置2台计算机、1台传真机、1台打印机、1台录音机，价值总计29903元。因长时间使用机器老化，无法修复，难以适应工作需要，形成毁损。

3、盘亏电气设备2笔，金额24350元。

1992年至2002年共购置3台空调，价值24350元。2003年市委东楼拆迁，单位租用盐湖区委办公室办公，因来回拆卸，不能正常维护。1台空调作废品处理，2台空调抵顶搬迁费用，因未及时申请核减资产，形成损失。

4、盘亏家俱用具及其他276笔，金额54486元。

1992年3月购32张办公桌计5119元，18个柜子计4496元，1套沙发16120元，共计25735元，于2004年11月捐赠给万荣县扶贫点袁家村。

另外35张办公桌5677元，39个柜子9774元，150节档案柜10500元，共计25951元，均于92年购置，由于使用年限过长，经过办公室几次搬迁，毁损严重，无法使用，2004年在市委办公楼拆迁时作为废品或抵顶搬迁费，形成资产损失。

5、专用设备损失7笔，计165920元。

（1）1992年3月至2003年12月购置复印机2台，价值58000元，因科室工作量大，超负荷运转，无法使用。1台复印机抵顶修理费，1台复印机交于擎天计算机中心作废品处理。

2003年9月至2004年12月购碎纸机2台，价值4510元。1台碎纸机因超负荷使用，毁坏严重，2004年由科室作废品处理。另1台碎纸机因电线短路被烧毁。

（2）损毁专用设备3台，金额103410元。

1992年3月购灭火器、摄像机、录相机3台，价值103410元，因使用年代过长，已无法使用，形成损毁。

6、交通运输设备损失2笔，计437600元。

（1）盘亏汽车1辆金额43万元。此辆奥迪轿车系1992年3月购置，2004年6月卖给地建总公司。资产清查时形成盘亏损失。

（2）损毁交通运输设备1笔，计7600元，此辆摩托车系单位1992年3月购置，使用年代过久，已毁损不能使用。

六、内部控制的审核情况

贵单位制定了比较健全的各项管理制度，如：财务管理规定、车辆管理办法、电教设备管理使用制度等，内控制度执行得比较有效。

七、报告使用范围

以上资产清查审计报告仅供财政部门核实、确认、审批贵单位资产清查结果之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。

附件：

1、资产清查报表；

2、损失汇总表；

3、损失审核说明；

4、损失证明材料；

5、主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件。

运城光大会计师事务所有限公司电话： 0359-2081479 地址：运城市红旗东街397号

6.某学校专项审计报告 篇六

我们接受XX委托，对重庆市XX中学校(以下简称“XX”)12月31日资产清查结果进行审计。XX对建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和资产清查资料的真实性、完整性承担责任;我们的责任是在实施审计工作的基础上对XX资产清查结果的准确性、可靠性发表审计意见。在审计过程中，我们结合XX的实际情况，实施了包括检查记录或文件、监盘实物、函证等我们认为必要的审计程序。

一、基本情况

重庆市XX为重庆市XX区教育委员会举办的全额拨款事业单位，位于重庆市XX镇，法定代表人：XXX。XX定编人数113人，其中：事业编制113人。目前在职人数114人，其中：事业编制人员114人。截止月31日，XX资产清查前账面总资产为11,148,567.33元、负债为2,351,157.88元、净资产为8,797,409.45元。XX预算管理级次为县级。

二、审计方法

(一)资产清查依据

《行政单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第35号)

《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号)

《行政单位会计制度》、《行政单位财务规则》

《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》

《中国注册会计师审计准则》

《行政事业单位资产清查暂行办法》

《财政部关于开展全国行政事业单位资产清查工作的通知》

《行政事业单位资产核实暂行办法》

(二)资产清查基准日

XX资产清查基准日是年12月31日。

(三)审计过程

1、全面清查。对被审计单位资产进行清查及盘点;对负债及净资产进行审查核对;对收支情况进行审核;对资产损益(资金挂账)等相关证据进行审核。

2、调查取证。按照资产清查的有关规定及中国注册会计师审计准则的要求，采用包括检查记录或文件、检查有形资产、函证等必要的审计程序对被审计的资产、负债、净资产、收支、资产损益(资金挂账)的有关情况进行审计取证。

3、研究分析。根据取得的审计证据，对被审计单位遵守财务、会计制度等情况及各项资产的损益证据、资金挂账情况进行分析。

4、形成意见。根据资产清查损益证据的要求，对被审计单位申报的各项资产的损益证据、资金挂账的相关证据进行审核，形成审计意见。

三、审计意见

资产盘盈审计情况 金额：元

盘盈资产科目单位申报额专项审计额认定原因及依据备注

现金383,913.86383,913.86食堂并账

其他应收款23,757.0023,757.00食堂并账

固定资产 514,596.00514,596.00实盘资产未入账

合计 922,266.86922,266.86

资产损失审计情况 金额：元

损失资产科目单位申报额专项审计额认定原因及依据备注

其他应收款28,973.3028,973.30事业超支调入待处理

合计28,973.3028,973.30

资金挂账审计情况 金额：元

资金挂账科目单位申报额专项审计额认定原因及依据备注

合计//

四、资产清查调整事项

(一)在清查中我们发现XX未将其食堂、超市账务纳入学校统一核算，在此次清查中我们将该部分账务全部并入学校，其中：现金383,913.86元，其他应收款23,757.00元，其他应付款407,670.86元。

(二)XX其他应收款中实质为事业超支金额共28,973.30元，清查调整时借记资产清查待处理28,973.30元，贷记其他应收款28,973.30元。

(三)在固定资产盘点中发现XX有未入账的固定资产514,596.00元，该部分资产为乡镇合并时，并入学校的固定资产，其中：房屋及建筑物154,036.00元，专用设备12,000.00元，电子产品及通信设备342,648.00元，文物及陈列品482.00元，家具及其他5,430.00元，清查时作为固定资产盘盈处理，同时贷记资产清查待处理514,596.00元。

五、对资产清查结果的总体评价和判断

我们认为XX资产清查结果符合行政事业单位资产清查的有关规定，专项审计发现的影响清查结果的.事项，XX进行了补充调整，经审计调整后编制的行政事业单位资产清查报表在所有重大方面公允地反映了XX资产、负债及净资产情况。没有证据表明清查结果是不准确和不可靠的。

六、重大事项专项说明

(一) XX部分土地及建筑物未提供产权证明及相关结算资料，其面积及价值均为估算，具体明细如下：

序号名称面积(M2)价值(元 )

1土地(原镇中学)960

2学生教室573100,000.00

3办公楼350105,000.00

4食堂等生活用房27421,219.00

5教师住宅1000180,000.00

6厕所124088,496.00

7厕所210044,461.00

8食堂9125,000.00

合计564,176.00

(二)XX其他应收款-教办账面金额39,500.00元，该款为乡镇合并时学校并入的债权，XX已提供账务移交清单，但在函证时发现教办未挂账。

七、其他事项说明

XX的资产清查是在我所专业人员的指导下进行的。清查过程中发现的影响清查结果调整事项，XX全部接受调整建议，并进行了清查变动调整。

附件：1、资产负债清查表

2、资产盘盈明细表

3、资产损失明细表

4、重庆九洲会计师事务所营业执照复印件

5、重庆九洲会计师事务所执业资格证书复印件

重庆九洲会计师事务所 主任会计师：

中国·重庆 中国注册会计师：

7.浅议农业专项资金的审计 篇七

1 要充分认识农业专项资金审计的意义

农业专项资金是党和政府安排用于农业和农村经济发展及帮助农民脱贫致富的专项支出, 包括农业综合开发资金、扶贫资金、水利专项资金等。其分配管理的特点, 一是政策性强, 每项资金都紧紧围绕党和国家的政策进行安排, 有明确的用途和使用范围;二是点多、面广、线长, 资金通过财政、农业主管部门和金融机构逐级下拨, 最后到达用款单位, 项目的使用效益又涉及千万家农户;三是实效性强, 要求每笔资金都发挥应有的效益, 切实为农业、农村和农民办好事, 造福于民。因此, 搞好农业专项资金审计, 对各级政府和有关部门加强农业专项资金的管理和使用, 贯彻落实好党的惠民政策, 促进社会主义新农村建设具有十分重要的意义。

2 要明确农业专项资金审计的难点

2.1 资金来源渠道多。

例如:扶贫资金的筹集, 既有中央、省拨付的资金, 又有市、县配套的资金, 有以工代赈资金, 还有当地农民的投工投劳的折价等。

2.2 资金分布面比较广。

按部门划分可分为:农机、农业、农垦、林业、水利、水产、气象、环保、土地、劳改等部门以及接受国家支援的县、乡 (镇) 、村、户等。

2.3 部门之间的交叉管理多。

交叉管理容易导致问题:一是政府宏观经济管理部门直接或牵头管理工程, 不利于工程监督管理和尽快实施。如:发改委管理的工程, 既负责项目立项, 又负责工程实施和管理, 不可避免地造成工程管理和监理出现质量问题。二是同一类型项目由多个部门管理, 缺乏统筹整合和集中实施的效能, 造成资金投入分散, 难以形成集中资金办大事的效果, 同时也影响到建设项目投资效果。

3 加强农业专项资金审计的重要举措

3.1 增强了审计的针对性

虽说审计农业专项资金有以上的难点, 但也不是一点规律也没有。只要在审计过程中遵循一定的内在规律抓住项目计划实施和资金流转这两条主线, 有针对性地进行审计, 就可以清楚的知道项目计划和资金源头。比如:农业综合开发资金两条主线就很明显, 项目计划的立项、报批等都是由农业主管部门负责的, 资金的拨付则是以财政为主线层层转拨的。所以我们在审计此类项目时, 首先, 要对农业主管部门进行调查, 弄清农业综合开发项目计划的立项、审批、调整、下达情况;其次, 到财政部门调查各项资金下达是否与计划同步, 拨付给县 (区) 各个项目的计划及资金情况。这样既弄清了项目计划执行情况, 又弄清了资金筹措到位情况, 不但可以对农业综合开发项目计划及资金情况进行有效的监督, 而且能有效地规避风险。又比如:对扶贫资金的审计, 本级财政及扶贫主管部门是该项目审计的源头, 实施过程中, 在掌握资金来源的基础上, 还要对资金的分配、拨付情况进行延伸审计, 从而提高扶贫资金的使用效益。

3.2 严格农业专项资金审计的要求

3.2.1 搞好审前调查

俗话说, 磨刀不误砍柴功。对于农业专项资金审计来说, 如果不搞审前调查就仓促上阵, 那么此项审计你已经失败了一半。对于一些重要的农业专项审计, 更要花足够长的时间搞审前调查, 做深入细致的调查研究。了解被审计单位的总体情况、业务流程, 掌握管理上的薄弱环节, 制定具体的审计实施方案。实践证明, 凡是审计效果比较突出, 审计成果显著的审计项目, 都进行了充分的审计调查, 制定了详实的审计实施方案。如:2004年度我局关于对种粮农民直接补贴专项资金的审计, 审计组开展了一个星期的审前调查, 在认真分析了实际困难和风险的基础上, 制定了切实可行、重点突出的审计方案。按照该方案进行审计, 起到了事半功倍的作用, 在2004年末, 此项目被辽宁省审计厅评为“优秀审计项目”。

3.2.2 把好审计实施关

在对农业专项资金审计过程中, 按照审计实施方案审计是一个基本的要求, 但也不要一味地死扣方案。因为一方面, 被审计单位的情况千差万别, 在具体实施审计时往往会遇到一些意想不到的情况, 而这些情况往往是审计方案中没有涉及到的, 审前调查中也不可能全部都发现。在这种情况下, 审计人员要随机应变, 调整工作思路和审计重点, 不能一味地按审计实施方案办理。另一方面, 农业专项资金审计所涉及的面比较广, 所发现的重要情况有可能不是被审计单位的, 这时就需要我们利用审计调查手段, 查清问题并及时向上级汇报。

3.2.3 把好延伸审计关

随着农业专项资金审计手段的日益完善, 被审单位一些违规违纪手段也越来越隐蔽了, 要将这些违规违纪问题一追到底并查深查透, 一个很重要的方法就是延伸审计。如:2006年度我局对种粮农民综合直补专项资金的审计, 审计组不仅延伸调查了各县、区、乡 (镇) 、村的有关部门, 还对170多家农户进行了调查取证, 掌握了第一手材料, 同时对违反规定的两家单位进行了处罚。

3.3 提高农业专项资金效益的审计

3.3.1 将资料审计与现场勘察相结合

农业专项资金审计不但要审查相关的会计资料, 还必须深入到资金项目现场, 多向主管项目的负责人了解情况, 掌握第一手资料, 就项目建设过程中出现的问题提出意见和建议, 促进资金更好的发挥效益。

3.3.2 认真学习相关的法律、法规及文件

农业专项资金审计是一项政策性强的工作, 要求审计人员必须要熟练掌握国家农业方面的法律、法规和地方政府制定的农业方面的规范性文件。在此基础上还需掌握相关的农业方面的知识, 因为审计人员的业务水平直接影响着专项审计的效益。审计人员了解国家农业方面的法律、法规和相关政策就能正确处理审计中遇到的问题, 坚持原则、依法办事, 维护农民的切身利益。熟悉地方的规范性文件能够指导审计人员采用科学的方法评价、鉴定农业专项资金使用的合规性和效益性。

总之, 搞好农业专项资金审计, 就要在工作安排上体现“全面审计, 突出重点, 查清查透”的方针, 通过提高审计质量、审计效益来不断提高审计工作水平。作为审计人员, 要在理论上不断探讨, 在实践中认真总结, 以此推动农业专项资金审计工作再上新的台阶。

摘要：本文就如何搞好农业专项资金审计谈一点粗浅的认识。

8.涉农专项资金审计“三部曲” 篇八

与财政投资的建设项目、企业的专项基金等资金相比，涉农专项资金的量整体都比较小，与性质相近的社保资金也有很多不同。比如社保资金大多按月发放，而涉农资金大都按年计算。涉农资金虽然整体上量并不大，但却遍及每一个涉农区县，分散在每一户农户家中，这和党的惠农富农强农政策的要求是一致的，政策本意就要求这些资金惠及千家万户，让普通大众受益。而这同时意味着涉农专项资金审计工作对象十分分散，对确定抽查对象提出了较高的要求。确定审计思路的重点是：

（一）搞好审前调查

涉农专项资金常常涉及到几个部门，这要求必须搞好审前调查，否则就容易胡子眉毛一把抓。某次审计中，为了摸清种粮农民“三项补贴”资金的底数，审计人员分为3个小组分别到财政、农委、林业、土地、统计等部门了解情况，多次邀请财政、农委相关业务处骨干介绍有关政策和基本情况，这样摸清底数确定思路才有针对性。

（二）把握政策实质

在某次农机具购置补贴政策审计中，审计人员发现政策本意是补贴那些真正需要的农户，但对享受补贴的农机具的真实价格由谁核定却未作出明确规定。当时享受补贴的农机具价格是由享受补贴的企业自行申报定价的，这就给企业虚抬售价、套取补贴、钻政策空子留下了可能。于是审计人员顺着这个思路去审，发现了企业高报价格，套取的补贴资金比实际成本还要高的违法问题。

（三）据实不断调整

思路一经确定不能随意调整，但也不能墨守成规、死搬硬套，必须根据审计实施发现的具体情况做出适度调整。比如在“三项补贴”审计中，刚开始审计组确定的重点是资金量最大的粮食综合补贴，但实施一段时间后发现，开始没有作为审计重点的农机具补贴项目却问题频发，于是审计人员及时调整了审计思路和重点。

（一）查找政策制度中的漏洞

在抽查某区享受补贴的卷帘机情况时，审计人员发现在卷帘机补贴申报制度中，不包含基层乡镇，但在核查时却要求逐台核查，这明显的是权利和责任不对称，往往这种情况就是出问题的前提。按着这个想法去查，审计组发现因政策漏洞导致的问题。“三项补贴”审计结束后共帮助被审单位完善各种制度5项，切实维护了群众利益。

（二）查找执行层面的问题

通过重点查处基层在落实当中、执行层面的问题，能促进政策落实和维护群众利益。在审计一个地方的扶贫资金发放情况时，审计人员注意到“小额贷款贴息花名册”中“联系方式”一栏，均为一个人或某几个人的电话，原来这里还有中间代理人。这个异常的现象引起了审计人员的警觉，顺着去追，不但发现了在落实政策中的问题，还发现了案件线索。

（三）查处性质严重的案件线索

涉农资金常常牵涉到普通群众甚至是弱势群体，所以对问题的轻重不能完全以金额大小判定，而要从性质、情节方面综合加以判断。在审计某县扶贫资金时，审计人员发现一个村冒充10户群众签名，弄虚作假骗取“三改”资金2万元，平均每户才2000元，但审计人员没有轻易放过，两次深入山区，查清了事实，移交了当地纪委，震慑了不法分子，维护了财政资金的严肃性。

（一）分析的方法

主要应用在两个时段，一是对整个资金的申报、拨付、管理等情况进行汇总时，要分析资金、项目的特点、整体规模、资金运行轨迹，以明晰审计内容、明确审计分工；二是对初步发现的疑点、需要核实的问题、可能突破的地方进行研究时，尤其是在发现线索，审计遇到瓶颈之时，分析的方法非常管用。在某县审计时，审计组专题召开案情分析会，研究确定了次日要重点查证的17个问题，每一个问题，既按重要性排序，互相之间又有逻辑关系、验证关系。由于分析准备工作扎实，确定了正确的突破方向和参战人员，实现了突破。

（二）比对的方法

主要是横向比对、纵向比对和多维比对。横向比对，就是将主管部门的数据与同级相关部门提供的数据进行比对，比如将农业部门提供的耕地面积和财政部门提供的享受粮补面积比对，发现超范围发放等问题。纵向比对，就是将区县主管部门的粮补发放数据与市级部门、乡镇街办相关的数据进行比对，进而发现虚报面积等问题。多维比对，就是综合运用上下部门之间、同级部门之间、乡镇街办之问，以及与往年同期数据之间等多种角度进行比对。农机具补贴的发放，审计人员通过把农机部门的数据与乡镇上报的数据比对，发现没有申报却享受补贴的问题；与交警部门的挂牌信息比对，发现未挂牌却享受补贴的问题；与乡镇历史同期享受补贴的种类、数量相比对，发现购买数量异常增加等问题，再深入去查，就发现了案件线索。

（三）调查的方法

调查就是查证，主要分为内查和外调。内查主要是审阅各种资料，外调主要依靠谈话，到现场取证。如果查证的问题较多，可以按问题的个数分工，一个组负责查几个问题，既内查也外调；也可以按问题的内容分工，内查的专门在被审单位内部审阅资料，做好内部调查，外调的专门负责在外围调查取证，这样可以围绕重点内容，分头进行，互相配合，互相验证，有利于提高审计效率，实现案件突破。

9.内部审计专项审计报告 篇九

为规范我区卫生专项资金管理，提高资金使用效益，按照市局内部审计要点及年初工作计划，我局于10月对全区医疗卫生单位9月至 209月的基本公共卫生服务项目的资金来源、收支、核算、管理、工作流程等情况进行了内部审计，现将内部审计情况报告如下：

一、基本概况

(一)被审计单位：家乡镇卫生院，家社区卫生服务中心。

(二)社区效益：

1、健康档案管理服务：辖区城乡居民核定公共卫生服务人口__万人。截止年9月底全区共建立居民健康档案__万份，累计建档率__%，其中规范化电子建档__万份，电子建档率__%。

2、特殊人群健康管理服务

0-6岁儿童健康管理人数__人，儿童保健覆盖率__%，儿童系统管理率__%。新生儿访视率__%。

孕产妇健康管理人数__人，产前检查率__%，孕产妇系统管理率__%。产后访视率__%。

65岁以上老年人健康体检表按规范要求填写，辅助检查项目有印证材料，健康管理率__%，体检表完整率__%。

高血压患者健康管理率__%，规范管理率__%。

2型糖尿病患者健康管理率__%，规范管理率__%。

重性精神病登记在册的人数__人，在管患者__人，规范管理人数__人，规范管理率__%。

3、健康教育服务：全区健康教育印刷材料种共__万张，播放影音资料__种次，制作健康教育宣传专栏__期，开展健康咨询活动__次，举办健康教育讲座期__次，印发健康教育宣传挂图__，开展健康教育处方(宣传品)__。

(三)专项资金拨付：从209月至2013年9月共收到基本公共卫生服务专项资金__元。其中：年9-12月收到专项资金__元，其中：中央资金__元、市级资金__元、区级资金__元。2013年1-9月收到专项资金__元，其中：中央资金__元、市级__元。

(四)专项资金支出

1、2012年9-12月共支出__元;其中：人员支出__元，占总支出__%，公用支出__元，占总支出__%，卫生材料支出__元，占总支出__%，维修支出__元，占总支出__%，其他支出__元,占总支出__%。

(五)专项资金结余

1、2012年8月底共结余__元，截止2012年12月底共结余__元,剔除维修支出__元,实际结余__元。

2、2013年1-9月共结余__元，剔除维修、购置设备等支出__元，实际结余__元。

二、审计依据

根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国合同法》、《卫生系统内部审计工作规定》、《医院会计制度》、《行政事业单位会计制度》、《事业单位固定资产管理暂行办法》等相关法律法规为审计依据。

三、审计评价

我区家镇乡卫生院、个社区卫生服务中心，是按照卫生专项资金和相关专项资金管理的规定进行管理、使用、核算，对专项资金实行专款专用。主要用于基本公共卫生服务的居民健康档案管理服务、0-6岁儿童健康管理服务、孕产妇健康管理服务、65岁以上老年人健康管理服务、高血压健康管理服务、2型糖尿病健康管理服务、重性精神疾病管理服务、传染及突发公共卫生事件报告和处置、预防接种服务、健康教育服务、中医药运用等11项均等化服务项目。截止2013年9月底全区服务人数占核定人数%，抽查群众健康卫生知识知晓率达% 。

四、发现的主要问题及建议

10.深圳项目投资专项审计报告 篇十

深圳市××××有限公司：

根据《深圳市建筑节能资金管理办法》（深建字[]64号）、《深圳市散装水泥专项资金使用管理规程》（深建字[2013]239号）的要求，我们接受委托，对深圳市××××有限公司（以下简称××公司）××项目投资情况进行审计。

××公司管理层的责任按照《深圳市建筑节能资金管理办法》（深建字[2012]64号）、《深圳市散装水泥专项资金使用管理规程》（深建字[2013]239号）的要求，提供真实、合法、完整的相关资料，并保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记录、误导性陈述或重大遗漏。

我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对XXXXXXX管理层编制的`上述报告发表意见。我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了专项审计业务。该准则要求我们计划和实施鉴证工作，以对鉴证对象信息是否不存在重大错报获取合理保证。在专项审计过程中，我们进行了审慎调查，实施了包括核查会计记录等我们认为必要的程序，并根据所取得的材料做出职业判断。我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。

现将××项目投资情况报告如下：

一、项目概况

说明项目承担单位的基本情况：包括项目单位名称、所有制性质、主营业务、地址、法定代表人、项目联系人及联系方式。

11.内部审计专项审计报告 篇十一

一、认真学习相关法律法规，领会其精神。审计调查首先要吃透相关法律法规精神，针对调查事项，认真学习研究相关的法律、法规，把握好政策尺度。只有这样，才能做到有的放矢地开展专项审计调查。

二、制定详实周密的调查方案。首先要认真细致地搞好审前调查。通过走访、座谈等形式，摸清该单位财务收支的特点、职责范围和管理体制，在掌握基本情况的基础上，确定审计重点，为制定专项调查方案打好基础。其次制定有效可行的调查方案。围绕审计目标和重点确定调查步骤和调查方法，积极争取被调查单位的配合和支持，这是审计专项调查工作顺利开展的基础。

三、灵活运用各种审计方法。一是同级审与上审下、交叉审相结合。各级审计机关特别是上级审计机关，在安排大的行业或系统搞专项审计调查时，可上审下，亦可安排下级审计机关开展交叉审，这样更便于发现问题。二是重点调查与延伸调查相结合。针对许多行业系统摊子大、下属单位多、情况复杂的特点，应采取重点调查与延伸调查相结合的方法，在专项审计调查过程中，对一级单位全面调查，突出重点，对二、三级单位及其他调查对象，从调查事项资金线索入手进行延伸调查，可以收到事半功倍的效果。三是审计与专项审计调查相结合。针对目前国家审计机关审计人员少、审计工作量大的突出矛盾，在计划安排时应考虑审计与专项审计调查相结合，这样既可以节省人力、物力，又可以通过审计全面掌握被调查单位的相关情况，提高专项调查的效率。

四、搞好综合分析，强化调查成果的运用。专项审计调查发现和纠正违纪违规问题固然重要，但更重要的是在审计调查报告中通过综合分析，从制度和政策上提出有针对性的意见和建议，促进宏观调控，为发展社会主义市场经济服务。还要加大信息宣传力度，提炼出高质量信息或宣传材料，及时提供给党政领导参阅，还可以利用新闻媒体的效应扩大审计影响力。

（作者单位：铜川市审计局）

12.财政专项资金审计相关问题的探析 篇十二

方法

一、财政专项资金绩效审计的内容

(一) 财政专项资金的经济性审计

所谓财政专项资金的经济性审计就是指对资金如何使用方面的审计。即审查投资项目是否真实、是否预算科学、是否有重复立项、项目的审批以及资金的拨付是否符合要求, 资金是否真正全部投入到投资项目中去, 对财政拨付的资金有无铺张浪费以及挪用公款现象存在, 以及造成这些问题的原因等, 找出投资项目在资金运用中的存在的各种问题。

(二) 财政专项资金的效率性审计

财政专项资金的效率性审计是指对资金和项目的管理情况所做审查。也就是看项目管理是否科学、合理, 被审计单位的预算管理制度是否有效。对被审计单位的预算管理制度主要包括审查预算的审批、复核、资金的拨款等是否有相应的制度管理, 管理是否有效, 是否按照规定执行, 资金拨付是否恰当。管理制度是否更新, 是否与实际情况相适应且可以很好的指导实践活动, 有无健全的考核评估制度等。以审查出被审计单位因管理制度不健全或者不先进而造成的资金使用效率低下的行为。

(三) 财政专项资金的效果性审计

财政专项资金的效果性审计就是对项目的进展或者完成情况所做的审查。就是看被审计单位的项目是否满足国家宏观调控的经济要求, 是否满足社会的需要, 是否给整个社会带来积极的影响。这就要对项目的完工情况以及质量进行审查, 是否在规定的时间内完成任务, 项目质量是否符合要求, 能否对人们收入、就业、生活水平、技术进步等带来积极的影响, 该项目是否对环境造成了破坏, 有没有保护自然资源, 或者开发利用了新能源等, 从多个角度去分析该项目对经济、社会带来的综合影响。

二、财政专项资金绩效审计的重点

(一) 财政专项资金使用情况审计

所谓使用效益审计, 就是进行投入产出分析。在实践活动中, 对财政专项资

度来分析。从宏观角度讲, 就是看被审计单位对财政专项资金的使用是否符合国家政策及相关规定的要求。从微观角度来看, 主要是看被审计单位是否正确使用财政专项资金。如检查被审计单位对专项资金是否是专款专用, 有无擅自挪用或者改变用途的情况;是否合理运用该专项资金, 有无铺张浪费, 搞形象工程, 违背节约原则的现象出现;财政专项资金是否按照项目进度使用, 有无多支付现象, 或者少支付、支付不及时而影响了项目质量的行为发生, 办理工程资金结算是否履行了必要的审计或审核手续, 有无越权擅自领用专项资金等。从多方面去审核项目资金的使用情况, 确保不浪费, 专项资金为项目合理使用, 发挥该批资金的最大效用。

(二) 财政专项资金管理活动审计

对专项资金管理的好坏直接影响专项资金项目的效益。当前我国政府的四万亿资金主要投资在了铁路、公路和基础设施上, 由于这批专项资金的专用性质以及以后的转换形式不同, 这就决定了对专项资金的管理活动也有所不同, 要根据各项目的性质、特点而制定符合实际的管理模式和机制, 抓住项目管理中的关键控制点展开管理活动。首先要看财政专项资金的设立、分配、使用及监督检查等有无制度保障。这是要看专项资金在这些环节是否符合规定, 是否符合分配标准, 这样才能保证项目效益的实现, 保证国家宏观调控目标的圆满完成。其次要看上述这些制度是否得到有效执行。健全完善的制度是保证专项资金有效发挥作用的制度保证, 没有良好、有效的制度做支持, 就很难达到专项资金的投资目的。通过审计, 促使被审计单位建立完整、健全的专项资金管理制度, 对专项资金进行全程的控制、并将这些制度有效地执行下去, 保证专项资金的合理、有效运用。

(三) 财政专项资金效益审计

财政专项资金要实现经济效益和社会效益的统一, 对被审计单位的投资项目要评价其经济效益、社会效益和资源生态效益等。利用宏观经济与社会指标评价社会效益情况, 此外, 还要看资产接收管理的主体是否合法及其管理能力如何, 现行管理体制能否满足长远发展需要, 运行收入与成本费用有无严重倒挂, 使运行难以为继而无法长远发展。此外, 还要处理好宏观经济利益和微观经济利益的关系, 坚持宏观经济利益高于微观经济利益, 当二者出现矛盾时, 微观利益要服从于宏观利益。还要将财政专项资金审计与经济责任审计、企业审计等相结合, 这样才能在合法的基础上, 正确地评价经济效益和社会效益, 有效地推进效益审计的顺利进行。

三、财政专项资金效益审计的方法

(一) 顺查法

因为财政专项资金是按照行政级别从上级逐步拨付给下级使用的, 所以, 采用顺查法可以找出资金的具体流行, 查看资金流向是否科学、合理、合规。对具体的专项资金进行进一步的剥析, 可以查出资金使用过程中存在的各种问题, 例如, 专项资金的拨付是否正确、金额是否与项目要求相适应、有无滥用专款的现象出现等, 以便于抓住可疑之处, 明晰责任, 对违规行为采取必要的违规措施, 确保财政专项资金科学、合理的流动。

(二) 审查资金与抽查工程相结合

将审查资金与抽查工程相结合, 可以考查资金使用的效益。可以看出资金的拨付是否与项目完工进度想匹配, 项目质量是否可靠, 资金的管理是否有效等。在实际项目审计活动中就可以审查出被审计单位轻资金管理、轻项目质量的行为, 对擅自挪用专款、监管不到位而引起的“豆腐渣工程”、资金浪费行为等具有很好的监督作用, 进一步保障财政专项资金的专款专用, 保证项目的质量, 提高专项资金的使用效益。

(三) 对比分析法

对比分析法主要是用各种分析技术对投资项目进行分析。对比分析法可以通过定量分析对财政资金项目中存在的问题进行分析。对比分析法可以对同样规模项目产生的效益进行比较, 从而可以找出差异, 并通过定量分析找到解决问题的办法。所以说分析法是审查项目存在问题与否的一个很可取、很有效的方法, 也是一个很值得推广的审计方法, 这对于审查专项资金使用和管理中存在的问题, 找出解决项目资金问题的方法具有积极的意义, 从而可以更好地规范财政专项资金的运用和管理, 保证投资项目的质量, 提高财政专项资金的效益。

(四) 预算测控法

所谓预算控制法就是以财政预算分配为着手点, 通过对预算分配防范的调

摘要:乡镇财政是三农健康发展的重要保障, 但是, 目前我国乡镇财政在管理方面还存在着一些问题, 阻碍了三农的发展。为此, 文章首先分析了乡镇财政管理上存在的问题, 其次介绍了产生这些问题的原因, 最后提出了解决这些问题的建议, 旨在对乡镇财政的发展有所帮助。

关键词:乡镇财政;问题;对策

乡镇财政是我国财政管理的一个最基础的组织, 这个部门管理的好坏直接关系到农村的发展和社会的稳定。但是, 目前乡镇财政在管理上还存在着一些问题, 需要引起管理者的重视, 及时发现问题, 并采取有力的措施来解决这些问题。

查, 测算财政专项资金在规模、比例、结构等多方面是否合理的方法。该方面不仅可以节约审计的成本, 还可以审查出被审计单位项目在资金投入的比例、结构是否合理, 是否符合国家的规定;是否将财政的专项资金运用到其他项目上来, 或者改为他用等。通过该方法可以对专项资金的结构、比例等多方面进行评价, 进而审查出项目专项资金中存在的各种问题。

(五) 跟踪问效法

跟踪问效法是指查看以前年度项目的审计资料, 对项目实施跟踪审计的方法。这样一方面可以看出以前年度审计结果的落实情况, 查看审计项目存在的各种问题, 是否对社会、经济等其他方面产生了积极的影响, 实现了经济效益和社会效益的结合;另一方面也可以制定很具体、到位的审计方案, 便于方案的落实和实施, 综合利用各种资源, 提高审计的效率和质量。此外, 该方法还便于制定具体的审计方案和策略, 查找出具体项目中存在的各种问题, 弄清事实真相, 依法处置相关问题。为规范专项资金使用、工程项目

一、乡镇财政管理中存在的问题

(一) 内部控制制度不健全

一些乡镇的财政部门只重视了制度的制定而忽略了对制度的执行情况的监督, 使内部控制成为纸上谈兵, 空有理论而没有发挥其实际的效力。除此之外, 还有的乡镇根本没有内部控制制度, 没有理论, 更没有实践。对于部门的控制, 领导者只凭自己的经验和惯例, 而缺乏客观的证据, 缺乏一定的制度约束, 使得内部管理既不系统也不科学。管理的方法、处理问题的流程随着领导者的更换而变化, 主观性太强, 工作效率低下。

(二) 财政预算管理不科学的管理提供可行性建议, 提高财政专项资金的效益。

四、小结

在当前国家出台巨资支持国家基础设施建设的背景下, 如何对该项专项资金效益进行审计, 是当前面临的一个艰巨的问题。本文对专项资金审计的内容、重点以及专项资金效益审计中常用的方法进行了分析, 以便审查出专项资金在使用和管理上存在的各种问题, 并寻找出解决问题的措施, 从而确保专项投资项目的质量, 提高财政专项资金的效益, 实现项目经济效益和社会效益的统一, 实现社会经济的和谐、稳定、健康运行。

有的乡镇财政预算不能发挥对资金的管理作用, 预算制度编制不合理, 管理不科学。主要表现在以下两个方面:一是, 乡镇财政部门对预算管理的意识淡薄。领导者对于预算管理不够重视, 预算管理有时候只是对预算内的资金进行了预算, 许多非税收收入的预算外资金游离于预算之外, 对这部分资金疏于管理, 使得“收支两条线”成为纸上谈兵;另一个方面, 预算的编制、调整到执行不是很科学。有些乡镇的财政部门预算制定的粗枝大叶, 既不全面也不够细致。实行“人员经费按标准, 公用经费按定额, 专项经费按实际”的方法, 这样的规定太过

乡镇财政管理中存在的主要问题及对策浅析

■张相宏

摘要：文章在我国政府出台四万亿资金投资计划的背景下, 对财政专项资金绩效审计的相关问题展开探讨。文章就专项资金审计的内容、重点以及方法进行了分析, 以保证专项资金的正确使用, 发挥最大效用。

关键词：专项资金,绩效审计,审计方法

参考文献

[1]、彭华彰.政府效益审计论[M].中国时代经济出版社, 2006.

[2]、邢俊芳, 陈华, 邹传华.最新国外效益审计 (下卷) [M].中国时代经济出版社, 2004.