申论模拟试卷1及答案

申论模拟试卷1及答案（精选6篇）

1.申论模拟试卷1及答案 篇一

申论模拟试题及答案

（三）一、注意事项

1.本试卷由给定资料与作答要求两部分构成。考试时限为150分钟。其中，阅读给定资料参考时限为40分钟，作答参考时限为110分钟。满分100分。

2.请在答题卡上指定的位置填写自己的姓名、报考部门、填涂准考证号。考生应在答题卡指定的位置作答，未在指定位置作答的，不得分。

3.监考人员宣布考试结束时，考生应立即停止作答，将试卷、答题卡和草稿纸都留在桌上，待监考人员允许离开后，方可离开。

二、给定资料

1.2010年6月6日，《国家中长期人才发展规划纲要(2010-2020年)》由新华社受权全文播发。

《人才规划》是我国第一个中长期人才发展规划，是当前和今后一个时期全国人才工作的指导性文件。制定并实施《人才规划》，是贯彻落实科学发展观、更好实施人才强国战略的重大举措，是在激烈的国际竞争中赢得主动的战略选择，对于加快我国经济发展方式转变、全面建设小康社会，具有重大意义。

《人才规划》提出，到2020年，我国人才发展的总体目标是：培养和造就规模宏大、结构优化、布局合理、素质优良的人才队伍，确立国家人才竞争比较优势，进入世界人才强国行列，为在本世纪中叶基本实现社会主义现代化奠定人才基础。

2.改革开放之初，随着党和国家工作的重心转移到社会主义现代化建设上来，经济社会发展对人才的需求急剧增长，人才问题日益突出。1978年12月，党的十一届三中全会之后，中央确立了“尊重知识、尊重人才”的国策，使大批知识分子和各类人才走上了经济建设的主战场。进入新世纪，国际国内形势的新变化，进一步把人才问题推到了国家发展的战略层面。从国际看，经济全球化深入发展，科技进步突飞猛进，知识创新、科技创新、产业创新不断加速，以经济为基础、科技为先导的综合国力竞争日趋激烈，人才资源成为关系国家竞争力强弱的基础性、核心性、战略性资源。从国内看，中国进入全面建设小康社会、加快推进社会主义现代化的关键时期，经济社会发展要求与人才资源不足的矛盾日益突出，高层次和高技能人才严重短缺;人才结构不合理;人才管理体制、运行机制与市场经济体制不相适应等问题现实地提到党和国家的议事日程。

2000年，中央经济工作会议首次提出：“要制定和实施人才战略”。同年，党的十五届五中全会提出，要把培养、吸引和用好人才作为一项重大的战略任务切实抓好，努力建设一支宏大的、高素质的人才队伍。2001年发布的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十个五年计划纲要》则专章提出“实施人才战略，壮大人才队伍”。这是中国首次将人才战略确立为国家战略，将其纳入经济社会发展的总体规划和布局之中，使之成为其中一个重要组成部分。

2002年，面对中国加入WTO后的新形势，直面经济全球化和综合国力竞争，为保证建设有中国特色社会主 基层实施人才强国战略义事业健康发展，中共中央、国务院制定下发了《2002-2005年全国人才队伍建设规划纲要》，首次提出了“实施人才强国战略”，对新时期中国人才队伍建设进行了总体谋划，明确了当前和今后一个时期中国人才队伍建设的指导方针、目标任务和主要政策措施。该纲要可以说是对此前提出的国家人才战略的深化和系统展开。

3.2003年6月，中央成立了人才工作协调小组。此后，全国各省区市先后成立了人才工作领导或协调机构，并在党委组织部门普遍设立了人才工作机构。在改革实践中，通过贯彻党管人才原则，落实搞好统筹规划，坚持分类指导，注重整合力量，积极提供服务，实行依法管理的工作要求，创新具体制度、程序和方法，一个党委统一领导，组织部门牵头抓总，有关部门各司其职、密切配合，社会力量广泛参与的人才工作领导体制和运行机制初步建立，为人才强国战略的实施提供了坚强的领导和组织保证。

2003年12月，中共中央首次召开中央人才工作会议，下发了《中共中央、国务院关于进一步加强人才工作的决定》，突出强调，实施人才强国战略是党和国家一项重大而紧迫的任务，并进一步明确了新世纪新阶段中国人才工作的重要意义、全面部署了人才工作的根本任务，制定了一系列有关方针政策。

至2006年底，国有企业经营管理人才达475.6万人，事业单位管理人才达450.4万人。截至2006年，中国已有两院院士1402人，有突出贡献中青年专家5206人，享受政府特殊津贴专家15.4万人，百千万人才工程国家级人选总数3307人。目前，中国科技人力资源总量约为3500万人，居世界第1位，其中大学本科及以上学历者约为1450万人。2006年中国研究开发人员总量为142万人，仅次于美国，居世界第2位。仅2000-2005年期间，中国的研究开发人员增长了48%，研究开发科学家工程师总量增长了60.9%。

2007年，人才强国战略作为发展中国特色社会主义的三大基本战略之一，写进了中国共产党党章和党的十七大报告。由此，人才强国战略的实施进入了全面推进的新阶段。4.人才强国战略的制定和实施，是党以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，从当代世界和中国深刻变化着的实际出发，根据党和国家事业发展的迫切要求而作出的重大决策。人才强国战略作为一项国家的重大战略，有着丰富而深刻的科学内涵。人才强国战略的提出和实施，解决了中国人才资源发展的指导思想、方针原则、战略目标与重大问题，为中国人力资源开发提供了思想保证、组织保证和制度保证，是改革开放30年来中国经济社会科学发展鸿篇巨制中的一个壮丽篇章。

5.人才强国战略的核心是“人才兴国”。国家兴盛，人才为本。依靠人才兴邦，走人才强国之路，大力提升国家核心竞争力和综合国力，是人才强国战略的核心要义，概言之就是“人才兴国”。这里，“强国”，是指增强国力、振兴国家，即大力提升国家核心竞争力和综合国力。人才强国战略的目标指向是建设“现代化强国”。作为国家发展战略，人才强国战略必须与国家发展的战略目标保持一致和协调，为实现这一目标提供人才保证和智力支持。进入新世纪，中国现代化建设的总体目标是，到2020年实现全面小康，到本世纪中叶基本实现现代化，把中国建设成为富强民主文明和谐的社会主义国家。在这个意义上，建设全面小康社会和现代化强国，也是中国到2020年和到本世纪中叶实施人才强国战略的目标。

6.人才强国战略的工作重心是建设“人才资源强国”，充分发挥人才的作用。全面建设小康社会和实现中华民族的伟大复兴，都必须有“人才资源强国”作支撑，充分发挥人才的作用。因此，大力实施人才强国战略的工作重心应当落在“人才资源强国”的建设和充分发挥人才的作用上，要调动各方面的积极性，通过各种途径，大力开发人才资源，加快中国从人口大国向人才资源强国转变的进程，努力造就一支规模宏大、素质优良、结构合理、活力旺盛，既能满足中国经济社会发展需要，又能参与国际竞争的人才大军，为实现新世纪我国经济社会发展的宏伟目标提供坚强有力的人才保证。

7.中国是人力资源大国，但还不是人才资源强国。因此，建设一支宏大的高素质的人才队伍，是实施人才强国战略的重要基础和前提，也是人才强国战略的重要组成部分。新中国成立以来，特别是改革开放以来，中国人力资源开发成效显著，初步形成了一支数量可观的人才队伍。但这支队伍无论在数量上，还是在整体素质上，都不能完全适应人才强国战略的需要。世界现代化的成功经验表明，人才资源的快速增长是现代化建设的最直接、最重要的推动力量。这一经验及中国人才队伍的现状，要求在实施人才强国战略中，必须实行人力资源开发先导模式，大力开发人力资源，切实提高人才资源的整体素质。必须真正树立人才资源是第一资源的观念，把开发人力资源、提高人才资源的整体素质摆在各项工作的首位，高度重视，常抓不懈。要加大教育和培养的投入力度，切实提高教育经费和培训经费的使用效率。要继续改革教育和培训体制，树立大教育、大培训观念，建立学习型社会，学习型组织，学习型社区，使教育和培训系统真正做到早出人才、多出人才、出高质量人才。

20世纪70年代以来，随着科学技术的迅猛发展、产业结构的不断升级和管理科学水平的不断提高，一场世界性的人才争夺战日趋激烈。在这场人才争夺战中，中国一度处于被动和不利的地位，导致人才资源的大量流失。例如，从1978年到2002年底，中国出国留学人员共有58万人，截止目前，累计回国的只有15万多，只占出国留学人员总数的25.86%。加入WTO前后，中国出现第三次人才外流高峰。为政之道，重在得人。在日趋激烈的国际人才竞争中，中国必须尽快扭转被动和不利的局面，想方设法留住人才。为此，要从管理体制、政策法规、社会环境、舆论氛围、创业条件、薪酬待遇和后勤保障等方面，构建吸引人才和留住人才的强磁场，使中国的各行各业都成为相关人才施展才华、报效祖国、实现人生价值的大舞台。

目前，中国人才资源结构存在严重的不合理现象，表现在：(1)专业结构不合理：长线专业人才较多，信息、金融、财会、外贸、法律、高新技术和复合型人才普遍短缺，特别是熟悉并善于运用世贸组织规则的人才，更是凤毛麟角。(2)能级结构不合理：初中级人才较多，高级人才总量严重不足。(3)产业分布不合理，如第一产业科技人才严重短缺，第三产业内部人才结构也明显失衡。(4)行业分布不合理，如企业中的专业技术人员比例过低，仅占35%，而美国从事科技开发的科学家、工程师80.8%在企业，英国为61.4%。(5)地区分布不合理，如西部地区专业技术人才的密度(每万人口中的人才数量)仅为225人，而东部地区为302人，高级人才85%集中在东中部地区，其中绝大多数集中在大中城市。(6)所有制间的分布不合理，如全国专业技术人才总量的74%集中在国有单位，非国有单位专业技术人才之和仅为26%。因此，必须按照统筹城乡发展、统筹区域发展、统筹经济社会发展、统筹人与自然和谐发展、统筹国内发展和对外开放的要求，大力调整和优化人才资源结构，实施人才资源的战略性重组，有效盘活人才资源存量，改进人才资源增量结构，使人才资源的宏观结构适应产业结构高级化的需要，适应经济、社会与环境协调发展的需要。

人才问题，说到底，是人才资源管理体制的问题。有了科学合理的人才资源管理体制，不仅能够使优秀人才脱颖而出，而且能够充分发挥人才资源的作用。近些年，中国通过深化干部人事制度改革，在搞活用人机制方面迈出了较大步伐，取得了明显成效。但从总体来说，科学的人才选拔任用机制和监督管理机制尚未完全建立起来。为此，一要建立健全客观、公正的人才资源评价体系和评价机制，为人才资源的科学管理提供准确的依据。评价人才，主要从两个角度：一是评估绩效，二是测评能力。评估绩效是为了奖惩，测评能力是为了选人用人，二者不能混淆，否则，必然造成管理上的负效应。二要建立能力主义的管理体制和竞争机制，为充分发挥人才的作用搭建宽广的舞台。所谓能力主义管理体制，即唯有能者宜在其位。它是由三个系统有机组合而成，即公正评价系统、公正待遇系统和能力开发系统。在能力主义管理中，以公正评价为基础，对人才给予公正待遇。这里的待遇，包括职位、工资福利和荣誉等。经过评价，如果一个人有弱项或不足，则进入能力开发系统，进行培训和提高。很显然，能力主义管理具有鲜明的优点：(1)能够比较客观、公正地评价人的能力，为能者上，平者让，庸者下提供科学依据;(2)能够充分发挥人的才能，避免或减少人才资源的浪费;(3)将人才的使用与开发有机结合，不断提高人才资源的素质和能力，确保人才在较长的时间内持续发挥作用。三要建立更为科学的分配机制和激励机制，做到内部具有公平性，外部具有竞争力。建立科学的分配机制和激励机制，既能够消除人才的后顾之忧，又能够激发人才奋发向上，积极创业，为全面建设小康社会，实现社会主义现代化作出更大贡献。

8.当今时代，科学技术是第一生产力，人才资源是第一资源。国以才兴，业以才旺。人才强国战略正是党和国家面对新世纪、新阶段的发展任务和时代挑战提出的一项重大战略。全面贯彻落实科学发展观，建设创新型国家，构建社会主义和谐社会，推进社会主义现代化建设，不断开创中国特色社会主义新局面，确保中国在复杂多变的世界中始终保持战略主动地位，客观要求党和国家必须实施人才强国战略。

要实施人才强国战略必须解放思想，更新观念。要充分认识到，在各种资源中，人才资源是第一资源，人才的数量、质量、结构和作用的发挥，直接关系到国家、地区和企事业的兴盛衰亡。要尊重人才、爱惜人才，将人才问题置于各项工作的中心位置。要认识到人才有优点，也有缺点，要用其所长，避其所短;要为人才提供用武之地，减少和消除人才的后顾之忧;人才有价，既要重视精神激励，更要重视物质激励;要因需设岗，因岗择人，因能授职，小才不可大用，大才也不可小用;要将人才的使用与开发有机结合起来。只有克服陈腐落后的思想观念，真正树立起现代人才观，才能为实施人才强国战略奠定科学的思想基础。

要鼓励出国留学人员回国工作、为国服务，进一步做好吸引、聘用境外高级专门人才工作。实施出国留学政策，是中国改革开放基本国策的一个重要方面。改革开放之初，党和国家就决定派出留学人员，充分表明党和国家始终是将人才队伍建设摆在社会主义现代化建设全局之中的。对于一时没有能力或能力不足的专业领域，向发达国家派出留学生，借助发达国家的力量加快培养。这一政策的实施，取得了巨大成效，对社会主义现代化建设的顺利推进发挥了巨大作用。在充分认识出国留学工作取得的成绩的基础上，着眼国家发展需要，要继续坚持“支持留学、鼓励回国、来去自由”的出国留学工作方针，为中国公民出国留学提供便利的服务。要深刻认识出国留学人员是国家宝贵的人才资源，积极吸引留学人员回国工作，鼓励留学人员以多种方式为国服务。要探索建立有效的吸引留学人才工作机制和工作载体，加快构建留学人员回国服务体系，加大留学人员创业园建设力度。继续推进“春晖计划”等吸引留学人员回国工作、为国服务的工作。与此同时，要进一步重视做好引进国外智力工作，充分发挥高等学校、国家科研院所等在集聚高层次人才方面的战略高地作用，努力吸引、聘用更多的境外高级专门人才。

要在全社会弘扬尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造的良好风气。实施人才强国战略，加强各对专业人才进行表彰奖励方面人才队伍建设，需要各级党委、政府和社会各界的共同努力。一个重要的方面，就是要在全党全社会形成尊重人才的社会风气。这就不仅需要对科学人才的尊重，尤其重要的是要尊重生产劳动第一线的技能型人才，真正形成科学的人才观，尊重一切有一技之长人才的劳动、知识、创造。只有这样，才能够在全社会形成学习光荣、劳动光荣、创造光荣的观念，引导社会各界人士共同形成有利于人才发挥聪明才智的社会氛围。各级政府应当从当地实际出发，认真解决影响人才队伍建设的认识问题、舆论问题、制度机制问题，把弘扬尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造的良好风气作为践行“三个代表”重要思想、全面贯彻落实科学发展观、实施人才强国战略的重要工作。

9.《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》于2010年10月18日中国共产党第十七届中央委员会第五次全体会议通过。

《建议》指出，“十二五”时期是全面建设小康社会的关键时期，是深化改革开放、加快转变经济发展方式的攻坚时期。深刻认识并准确把握国内外形势新变化新特点，科学制定“十二五”规划，对于继续抓住和用好我国发展的重要战略机遇期、促进经济长期平稳较快发展，对于夺取全面建设小康社会新胜利、推进中国特色社会主义伟大事业，具有十分重要的意义。

《建议》提出，深入实施科教兴国战略和人才强国战略，加快建设创新型国家。推动我国经济发展更多依靠科技创新驱动，必须全面落实国家中长期科技、教育、人才规划纲要，大力提高科技创新能力，加快教育改革发展，发挥人才资源优势，为加快转变经济发展方式、实现全面建设小康社会奋斗目标奠定坚实的科技和人力资源基础。

《建议》提出，建设人才强国。坚持党管人才原则，坚持服务发展、人才优先、以用为本、创新机制、高端引领、整体开发的指导方针，加强现代化建设需要的各类人才队伍建设，充分发挥国内人才作用，积极引进和用好海外高层次人才。建立健全政府宏观管理、市场有效配置、单位自主用人、人才自主择业的体制机制，形成多元化投入格局，明显提高人力资本投资比重。营造尊重人才的社会环境、平等公开和竞争择优的制度环境，促进优秀人才脱颖而出。改进人才管理方式，落实国家重大人才政策，抓好重大人才工程，推动人才事业全面发展。

三、作答要求：

(一)认真阅读“给定资料”，简要分析我国人才强国战略的内涵(20分)

要求：准确、简明。不超过300字。

(二)目前，我国人才使用与培养存在哪些问题?请结合这些问题，请你谈谈我国实施才强国战略的建议。(30分)

要求：(1)内容全面，符合实际;(2)条理清楚，表达简明;(3)不超过500字。

(三)结合我国人才使用的现状与党和国家对人才工作的重视，参考“给定资料”，自拟题目，写一篇文章。(50分)

要求：(1)自选角度，立意明确;

(2)联系实际，不拘泥于“给定资料”;

(3)语言流畅;

(4)总字数800-1000字。

参考答案

(一)认真阅读“给定资料”，简要分析我国人才强国战略的内涵(20分)

要求：准确、简明。不超过300字。

参考答案：

1.人才强国战略作为一项国家的重大战略，有着丰富而深刻的科学内涵。

2.人才强国战略的核心是“人才兴国”。依靠人才兴邦，走人才强国之路，大力提升国家核心竞争力和综合国力，是人才强国战略的核心要义。这里，“强国”，是指增强国力、振兴国家，即大力提升国家核心竞争力和综合国力。

3.人才强国战略的工作重心是建设“人才资源强国”，充分发挥人才的作用。调动各方面的积极性，通过各种途径，大力开发人才资源，加快中国从人口大国向人才资源强国转变的进程，努力造就一支规模宏大、素质优良、结构合理、活力旺盛，既能满足中国经济社会发展需要，又能参与国际竞争的人才大军，为实现新世纪我国经济社会发展的宏伟目标提供坚强有力的人才保证。

赋分说明：

1、要点不分先后，严格按分值赋分。其中概述4分，另外两个要点各8分。

2、不能超过300字，多20字扣1分，最多扣2分。

(二)目前，我国人才使用与培养存在哪些问题?请结合这些问题，请你谈谈我国实施才强国战略的建议。(30分)

要求：(1)内容全面，符合实际;(2)条理清楚，表达简明;(3)不超过500字。

参考答案：

一、存在的问题有：

1.中国是人力资源大国，但还不是人才资源强国。人才队伍无论在数量上，还是在整体素质上，都不能完全适应人才强国战略的需要。

2.我国在世界性的人才争夺战中一度处于被动和不利的地位，导致人才资源的大量流失。

3.目前我国人才资源结构存在严重的不合理现象，如专业结构、能级结构、产业分布等。

4.我国在搞活用人机制方面迈出了较大步伐，但从总体来说，科学的人才选拔任用机制和监督管理机制尚未完全建立起来。

二、建议有：

1.实施促进人才投资优先保证的财税金融政策;

2.实施产学研合作培养创新人才政策;

3.实施引导人才向农村基层和艰苦边远地区流动的政策;

4.实施海外留学人才创业扶持政策;

5.实施推进党政人才、企业经营管理人才、专业技术人才合理流动的政策;

6.针对我国人才国际竞争力不强的问题，提出实施更加开放的人才政策;

7.实施促进人才发展的公共服务政策;

8.实施更加全面的知识产权保护政策。

赋分说明：

1、其中存在的问题严格按分值赋分，每个要点5分，共计20分。

2、其中对策严格按分值赋分，每个要点2分，计10分。考生回答其中任意5条对策即可得满分。

3、总字数不能超过500字，多20字扣1分，最多扣2分。

(三)结合我国人才使用的现状与党和国家对人才工作的重视，参考“给定资料”，自拟题目，写一篇文章。(50分)

要求：(1)自选角度，立意明确;

(2)联系实际，不拘泥于“给定资料”;

(3)语言流畅;

(4)总字数800-1000字。

写作思路：

先概述一些现象，比如材料中提到的我国人才培养与使用中出现的各种矛盾与问题。第一段话结尾一句摆明观点：多策并举，全面落实我国的人才强加战略。本段大约一到二百字。

过渡段，从提出问题过渡到分析原因。一到两行即可，不宜太长。

接下来一到两段分析原因，两三条都行，每条大约一百字左右，然后展开论述。

过渡段，从分析原因过渡到对策。(每一条对策要展开论述)

要全面落实我国的人才强国战略，政府需要高度重视，在遵循科学发展观的前提下，多策并举，培养人才，尊重人才，留住人才，从而为中华民族的伟大复兴打下坚实基础。

赋分说明：

分四大类：

一类：观点正确鲜明，见解深刻，内容充实，分析充分，结构严谨，逻辑性强，语言流畅规范。(41-50)

二类：观点明确，符合题目要求，内容较充实，分析较充分，结构完整，条理清楚，移顺。(31-40)

三类：观点清楚，内容不够充实，有所分析，结构基本完整，语言基本通顺，有少量语病。(20-30)

四类：不符合题目要求，思路不清，结构不够完整，语病较多，字迹难以辨认。(19以下)

说明：

1、从立意、内容、语言、结构等方面综合评判，分类赋分，整体观照。如考生在某些方面答得非常好的，在按评分标准给分后，总分可向上浮动，但幅度不超过5分。

2、主要减分项目：

(l)无标题扣3分;

(2)字数少于900字者，每少50字，扣1分，最多扣2分;字数多于1100字者，每多50字，扣1分，最多扣2分;

(3)每3个错别字扣1分，最多扣2分。考生回答其中任意5条对策即可得满分。

3、总字数不能超过500字，多20字扣1分，最多扣2分。

(三)结合我国人才使用的现状与党和国家对人才工作的重视，参考“给定资料”，自拟题目，写一篇文章。(50分)

要求：(1)自选角度，立意明确;

(2)联系实际，不拘泥于“给定资料”;

(3)语言流畅;

(4)总字数800-1000字。

写作思路：

先概述一些现象，比如材料中提到的我国人才培养与使用中出现的各种矛盾与问题。第一段话结尾一句摆明观点：多策并举，全面落实我国的人才强加战略。本段大约一到二百字。

过渡段，从提出问题过渡到分析原因。一到两行即可，不宜太长。

接下来一到两段分析原因，两三条都行，每条大约一百字左右，然后展开论述。

过渡段，从分析原因过渡到对策。(每一条对策要展开论述)

要全面落实我国的人才强国战略，政府需要高度重视，在遵循科学发展观的前提下，多策并举，培养人才，尊重人才，留住人才，从而为中华民族的伟大复兴打下坚实基础。

赋分说明：

分四大类：

一类：观点正确鲜明，见解深刻，内容充实，分析充分，结构严谨，逻辑性强，语言流畅规范。(41-50)

二类：观点明确，符合题目要求，内容较充实，分析较充分，结构完整，条理清楚，移顺。(31-40)

三类：观点清楚，内容不够充实，有所分析，结构基本完整，语言基本通顺，有少量语病。(20-30)

四类：不符合题目要求，思路不清，结构不够完整，语病较多，字迹难以辨认。(19以下)

说明：

1、从立意、内容、语言、结构等方面综合评判，分类赋分，整体观照。如考生在某些方面答得非常好的，在按评分标准给分后，总分可向上浮动，但幅度不超过5分。

2、主要减分项目：

(l)无标题扣3分;

(2)字数少于900字者，每少50字，扣1分，最多扣2分;字数多于1100字者，每多50字，扣1分，最多扣2分;

(3)每3个错别字扣1分，最多扣2分。

2.申论模拟试卷1及答案 篇二

一、单项选择题

1.针对财务报表审计和财务报表审阅,下列说法中,正确的是()。

A.财务报表审阅以积极方式对财务报表整体发表审计意见,提供高水平的保证,使审计风险处在可接受的低水平B.财务报表审阅以消极方式对财务报表整体发表审阅意见,提供有意义水平的保证,使审阅风险处在可接受低水平C.财务报表审计属于高水平保证,以积极方式对财务报表整体发表审计意见,使审计风险处在可接受的水平D.财务报表审阅属于低水平保证,以消方式对财务报表整体发表审阅意见,使审计风险处在可接受的水平

2.下列有关审计业务三方关系的说法中,错误的是()。

A.责任方常常指被审计单位管理层B.注册会计师的审计意见主要是向管理层之外的预期使用者提供C.在某些情况下,管理层和预期使用者可能不是同一方D.管理层不是预期使用者

3.以下存货监盘程序中,与存货的存在认定不相关的是()。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.在存货盘点结束前再次观察盘点现场C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

4.下列有关职业怀疑的说法中,不恰当的是()。

A.职业怀疑有助于注册会计师避免不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释B.职业怀疑有助于注册会计师避免轻易相信被审计单位过分理想的结果或太多巧合的情况C.职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的审计证据保持警觉D.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪

5.针对衡量注册会计师合理运用职业判断的质量,以下说法中,不正确的是()。

A.不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度B.同一注册会计师针对相同的职业判断问题,在不同时点所作出的判断是否矛盾C.同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题,所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑D.注册会计师是否能够证明自己的工作具有理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性

6.注册会计师可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。以下说法中,不恰当的是()。

A.对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序B.对于存在低估风险的财务报表项目,不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序C.单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性),注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险D.由于低于实际执行重要性的错报不会导致财务报表产生重大错报,因此注册会计师无须考虑针对低于实际执行重要性的财务报表项目实施进一步审计程序

7.关于选择基准需要考虑的因素,以下说法中,错误的是()。

A.为了评价财务业绩,某些特定会计主体的财务报表使用者可能更关注利润、收入或净资产B.若被审计单位仅通过债务而非权益进行融资,财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权C.若被审计单位仅通过债务而非权益进行融资,财务报表使用者可能更关注被审计单位的收益D.选择基准时常常考虑的财务报表要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用

8.下列有关审计证据相关性的说法中,错误的是()。

A.针对现金支付授权控制测试,如果注册会计师为了测试现金支付授权控制是否有效运行,则应当从已得到授权的项目中抽取样本B.针对现金支付授权控制测试,如果注册会计师为了测试现金支付授权控制是否有效运行,则应当从已支付的项目中抽取样本C.针对营业收入发生认定,注册会计师应当以收入明细账为起点追查至发运单、销售单和销售发票等凭证D.如果注册会计师从存货盘点记录追查至存货实物,则可以获取审计证据证明被审计单位存货盘点记录的准确性

9.在询证函发出前的控制措施中,注册会计师需要恰当地设计询证函,并对询证函上的各项资料进行充分核对。针对询证函上的各项资料进行核对的下列程序中,不恰当的是()。

A.将被询证者的名称和地址信息与被审计单位明细账名称核对B.通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址C.对于客户,可以将被询证者的名称、地址与被审计单位开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对D.对于供应商,可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对

10.关于属性抽样与变量抽样,下列说法中,错误的是()。

A.PPS抽样适用于细节测试B.差额估计抽样适用于控制测试C.属性抽样适用于控制测试D.传统变量抽样适用于细节测试

11.下列有关审计工作底稿的存在形式的说法中,错误的是()。

A.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质后应当与其他纸质审计工作底稿一并归档B.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质底稿后,没有必要再单独保存C.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质底稿D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

12.下列与审计相关的内部控制的说法错误的是()。

A.注册会计师无须了解被审计单位所有的内部控制B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关C.被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果,这些控制通常与审计有关D.如果与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关,则这些控制也可能与审计相关

13.下列控制活动中,不属于预防性控制的是()。

A.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离B.规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金C.由不负责现金和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单D.主营业务收入账如果系由记录应收账款账之外的职员独立登记,并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账

14.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时,注册会计师考虑的措施中,最恰当的是()。

A.扩大实质性测试范围B.采用PPS抽样C.考虑依赖更多的自动化控制D.考虑依赖的相关控制的有效性,并对其进行了解、评估和测试

15.下列有关审计程序不可预见性的说法中,不恰当的是()。

A.函证金额为零的应收账款B.函证本期注销的银行账户C.对关联公司销售和相关账户余额,除了进行函证外,再实施其他审计程序进行验证D.对有大量银行账户的,考虑改变抽样方法

16.在利用以前年度获取的审计证据时,下列说法中,错误的是()。

A.针对旨在减轻特别风险的控制,并拟信赖旨在减轻特别风险的控制,无论本年是否发生变化,本期应当测试B.对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行测试C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序D.一般而言,上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

17.下列实质性程序中,与营业收入“准确性”认定最相关的是()。

A.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对B.复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目C.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单D.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对

18.下列实质性程序中,与查找应付账款未入账无关的是()。

A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证B.检查资产负债表日后现金支出的主要凭证C.以截止至财务报表日的应付账款明细账为起点,选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证D.针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查是否在资产负债表日前真实偿付

19.下列有关存货监盘的说法,不正确的是()。

A.注册会计师根据不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险,确定适当的监盘地点B.如果被审计单位的存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单,期末存货库存量为零的仓库除外C.注册会计师在制定监盘计划时,需要考虑是否在监盘中利用专家的工作D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行,注册会计师除实施监盘相关审计程序外,还应当实施其他程序,以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录

20.下列舞弊风险因素中,与编制虚假财务报告“动机或压力”因素不相关的是()。

A.管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力B.被审计单位组织结构复杂或不稳定C.财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁D.管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响

21.针对与管理层和治理层沟通,注册会计师的以下做法中,正确的是()。

A.与治理层沟通特定事项之前,注册会计师应当事先与管理层讨论B.对于计划的审计范围和时间,注册会计师应当直接与治理层作详细的沟通C.就特定事项与治理层沟通之前,注册会计师可以先与内部审计人员讨论D.管理层与治理层就某些事项沟通之后,注册会计师可以不再与治理层进行沟通

22.下列有关后任注册会计师接受委托前沟通的说法中,错误的是()。

A.如果获知被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题上存在重大意见分歧,后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托B.如果后任注册会计师不向前任注册会计师进行必要沟通,则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序C.后任注册会计师向前任注册会计师沟通的目的是为了取得前任注册会计师全部审计工作底稿,以便利用其审计工作底稿的结论形成审计证据D.后任注册会计师向前任注册会计师沟通的目的是为了确定是否接受委托

23.针对注册会计师评价内部审计的客观性,下列说法中,不恰当的是()。

A.内部审计直接向治理层报告工作,其履行职责组织地位可以提高内部审计客观性B.如果内部审计人员能够直接接触治理层,则内部审计客观性会增强C.如果管理层或治理层对内部审计施加限制,则会降低内部审计客观性D.如果管理层决定内部审计相关的人事决策,则内部审计客观性会增强

24.下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是()。

A.组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性,评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大B.组成部分重要性可以由组成部分注册会计师确定C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序,则无须为该组成部分确定重要性D.基于集团审计目的,如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作,集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性

25.下列针对管理层会计估计的审计程序中,不属于注册会计师实施的风险评估程序和相关活动的是()。

A.了解管理层做出会计估计的方法和依据B.评价管理层使用的重大假设是否合理C.了解管理层定期复核需要做出会计估计的情形D.了解管理层是否利用专家的工作

二、多项选择题

1.针对鉴证业务标准应当具备的特征,下列说法中,正确的有()。

A.标准应当具有相关性,即相关的标准有助于得出结论,便于预期使用者做出决策B.标准应当具有完整性,完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素,当涉及列报时,还包括列报的基准C.标准应当具有可靠性,可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中,对鉴证对象做出合理一致的评价或计量D.标准应当具有中立性,中立的标准有助于得出无偏向的结论

2.注册会计师确定重要性时需要选定基准和确定百分比。在确定百分比时,除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体,其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择,这些因素包括但不限于()。

A.被审计单位是否有大额对外融资B.被审计单位是否由集团内部关联方提供融资C.财务报表使用者的范围D.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感

3.注册会计师拟对某重要应收账款账户余额实施函证程序,但是被审计单位管理层要求不实施函证。管理层要求不实施函证的下列说法中,正确的有()。

A.考虑管理层是否诚信B.如果认为管理层的要求不合理,且被其阻挠无法实施函证,应当视为审计范围受到限制,注册会计师可以发表非无保留意见C.考虑应收账款账户余额是否可能存在重大的舞弊或错误D.考虑替代审计程序能否提供与应收账款账户余额相关的充分、适当的审计证据

4.下列有关审计抽样的表述中,恰当的有()。

A.总体规模小于2000时不适合采用PPS抽样B.PPS抽样适合细节测试中高估资产项目的测试C.均值估计抽样不必对总体进行分层D.审计抽样适合于对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试

5.在测试自动化应用控制的持续运行有效性时,注册会计师通常需要获取的审计证据有()。

A.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性B.确定系统是否发生变动C.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本D.确定系统发生变动时是否进行了适当的系统变动控制

6.在下列事项中,可能引起注册会计师对被审计单位持续经营能力产生疑虑的有()。

A.营运资金为负数B.生产经营的原材料价格上涨C.定期债务到期,预期不能展期或偿还D.以股票股利替代现金股利

7.下列情形中,属于审计项目组讨论的舞弊风险事项的有()。

A.注册会计师注意到的舞弊指控B.管理层凌驾于内部控制之上的可能性C.应对舞弊风险的应对措施D.发生舞弊风险的领域及方式

8.对于审计过程中发现的错报,下列做法中,不正确的有()。

A.注册会计师应当要求管理层更正超过明显微小错报临界值的所有错报B.注册会计师应当将超过财务报表整体重要性水平的错报视为未更正错报C.如果收入存在高估,同时成本存在低估,且两者抵销后对营业利润无影响,则注册会计师可以认为财务报表整体不存在重大错报D.如果某项错报的金额低于财务报表整体的重要性水平,注册会计师应当认为该项错报不重大

9.如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为,以下沟通事项中,恰当的有()。

A.如果认为违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就发现的情况尽快与管理层沟通B.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时,应当考虑是否征询法律意见C.如果治理层能够提供额外的审计证据,注册会计师可以与治理层讨论其发现D.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员,注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告

10.针对特别风险的会计估计,下列审计程序中,恰当的有()。

A.评价管理层使用的重大假设是否合理B.评价管理层如何考虑替代性的假设或结果C.管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在做出会计估计时如何处理估计不确定性D.管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性相关时,评价这些意图和能力

三、简答题

1.甲公司是ABC会计师事务所常年审计客户,是2010年在中国境内主板上市的医药行业公司。A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计的项目合伙人。甲公司最近三年盈利水平保持稳定。针对审计过程确定的重要性和对错报的评价,审计工作底稿相关的部分内容摘录如下:

(1)A注册会计师将甲公司2015年营业收入作为确定财务报表整体重要性的基准。

(2)考虑到甲公司是医药行业公司,其药品的研发属于需要特别披露的事项,A注册会计师将研发成本评估为关键性披露事项,确定了与财务报表整体重要性相同金额的重要性水平。

(3)审计项目组考虑到甲公司以前年度审计调整较少,拟将实际执行的重要性确定为较低的水平。

(4)审计项目组设计应收账款函证程序时将应收账款明细表中账面金额大于或等于财务报表整体重要性的项目作为函证对象。

(5)审计项目组拟将超过明显微小错报临界值的推断错报提请甲公司管理层更正。

(6)针对甲公司12月份提前确认的营业收入和同时结转的营业成本,审计项目组考虑到营业收入与营业成本抵销后的差额大大低于财务报表整体重要性水平,因此未建议甲公司更正该差额。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

2.ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表,审计项目组确定的财务报表整体的重要性为200万元,实际执行的重要性为100万元,明显微小错报的临界值为10万元。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:

(1)针对甲公司应付账款可能存在低估风险,审计项目组成员将账面金额高于100万元的应付账款明细项目全部作为函证项目,以邮寄方式进行积极式函证,但收到回函显示应付账款结果相符,审计项目组认为不存在应付账款低估。

(2)针对乙客户账面的一笔金额为3510万元的大额应收账款,审计项目组成员对乙客户发出积极式函证,乙客户回函显示金额为零,原因是乙客户收到注册会计师询证函前一天已通过银行转账划款,并全部付清该笔货款。审计项目组在审计工作底稿中记录了这一情况,并认为该笔应收账款不存在错报。

(3)针对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高,审计项目组成员与重要被询证者相关人员进行了直接沟通,并前往被询证单位办公地点进行验证,未发现错报。

(4)截止到2016年1月25日,审计项目组针对客户丙公司对甲公司的违约诉讼的邮寄方式询证函未收到回函,审计项目组针对该事项专门电话询问了丙公司法律顾问,充分了解该诉讼事项的情况。审计项目组认为该法律顾问的解释合理,无须实施进一步审计程序。

(5)审计项目组收到的一份丁开户银行询证函回函中标注“本信息既不保证准确也不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见”,审计项目组致电丁银行,银行工作人员表示,这是标准条款。审计项目组认为信赖其所含信息的程度会使其承担更高的审计风险,审计项目组对此专门执行了替代审计程序,消除了对此回函可靠性的疑虑,并在工作底稿中记录了与丁银行的电话沟通内容,替代审计程序的内容以及审计项目组咨询、讨论形成的审计结论。

(6)审计项目组针对甲公司的戊客户采用邮寄方式发出询证函,并及时收回询证函。

要求:

(1)针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当,并简要说明理由。

(2)针对上述第(6)项,指出审计项目组可以实施哪些审计程序验证回函的可靠性。

3.甲公司主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况,部分内容摘录如下:

(1)审计项目组针对存货数量可能存在舞弊的存放地点,通知管理层实施全面盘点。

(2)审计项目组受甲公司管理层委托,于2015年12月31日代其盘点甲公司异地专卖店的存货,并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。

(3)针对性质特殊的a原材料存货监盘不可行,审计项目组对a原材料的供货商实施函证。

(4)针对甲公司存放在其母公司乙公司的大量产成品存货,审计项目组实施了函证,获取了该批存货数量和状况的审计证据。

(5)针对甲公司盘点b原材料存货,审计项目组执行抽盘,从b原材料盘点记录追查至存货实物,二者数量一致。审计项目组认为甲公司b原材料存货不存在差异。

(6)甲公司C产成品存货的盘点日是2016年1月18日,审计项目组在此前已经抵达C产成品存货的盘点现场。

要求:

(1)针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(2)针对上述第(6)项,说明审计项目组除实施监盘程序外,还可以实施的实质性程序。

4.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下:

(1)对于以前年度审计,A注册会计师没有发现被审计单位收入确认方面存在舞弊行为,因此,在本年度审计中,A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。

(2)针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试,一般不测试被审计单位的标准会计分录。

(3)会计分录测试步骤中,首先需要了解被审计单位的财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制,在这个过程中无须测试相关控制运行的有效性。

(4)在对日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整进行测试时,A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

(5)针对舞弊事项,A注册会计师可能需要与治理层沟通的事项至少包括但不限于:管理层胜任能力和诚信的疑虑、超出正常经营过程的交易的授权存在疑虑的事项、对财务信息做出虚假报告的管理层行为、管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实等。

(6)针对舞弊事项与管理层、治理层沟通时,应当考虑拟沟通的管理层比涉嫌舞弊人员的级别要低。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

5.ABC会计师事务所负责审计D集团公司2015年度财务报表。D集团由10家子公司构成。集团项目组根据其对集团及其环境、集团组成部分及其环境的了解,确定集团财务报表整体重要性水平为500万元。在审计工作底稿中记录了集团审计的情况,部分内容摘录如下:

(1)E公司为特别风险的重要组成部分。组成部分注册会计师确定的组成部分重要性为400万元,实际执行的重要性水平为200万元。

(2)F公司为非重要组成部分。集团项目组计划对该组成部分在集团层面实施分析程序,并为之确定重要性。

(3)G公司为重要组成部分。集团项目组参与组成部分注册会计师对G组成部分财务信息的风险评估程序,与组成部分注册会计师讨论了对于集团而言的重要组成部分业务活动。

(4)H公司为重要组成部分,集团项目组针对其对H组成部分注册会计师的了解,采取复核H组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划等方式,复核H组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分等方式参与H组成部分注册会计师的工作。

(5)I公司为不重要组成部分,集团项目组发现对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,因此集团项目组将I组成部分财务信息作为扩大审计范围的对象。

(6)J公司为不重要组成部分,集团项目组发现对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,因此集团项目组决定对J组成部分财务信息实施审阅。由于针对的是对组成部分财务信息实施审阅而非审计,因此无须考虑使用重要性。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组的做法是否恰当,如果不恰当,简要说明理由。

6.甲银行是中国境内A股上市公司,系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2015年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:

(1)A注册会计师曾担任甲银行2011年至2013年度财务报表审计业务的项目合伙人,2014年3月5日签署了2013年度的审计报告。A注册会计师未参与甲银行2014年度财务报表审计业务,甲银行于2015年4月2日对外公布了该年度已审计的财务报表和审计报告。A注册会计师于2015年4月3日离开了ABC会计师事务所加入了甲银行担任甲银行审计部部长。

(2)乙银行和甲银行均属于丙集团的重要子公司。丙集团于2015年2月聘请XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务。

(3)XYZ咨询公司合伙人C的儿子持有甲银行少量的债券,截至2015年12月31日,这些债券市值为10000元。合伙人C自2014年起为甲银行的全资下属某分行提供企业所得税申报服务,且在服务过程中不承担管理层职责。

(4)丁公司是中国境内主板上市公司,丁公司持有甲银行51%的股权,且甲银行对丁公司重要。甲银行审计项目经理D注册会计师父亲于2015年10月购买1000股丁公司股票,截至2015年12月31日,股票市值近3000元。

(5)甲银行于2015年初兼并了戊担保公司,戊公司占兼并后的甲银行总资产的25%,为了使戊公司形成与甲银行统一的财务信息系统,甲银行聘请XYZ咨询公司重新设计戊公司的财务信息系统。

(6)戍公司是甲银行的子公司,从事保险业务,ABC会计师事务所自2014年起每年按通行商业条款购买戍公司的员工医疗补充保险产品。

要求:针对上述第(1)至(6)项,依据中国注册会计师职业道德守则和会计师事务所业务质量控制准则,逐项指出以上行为是否恰当,并简要说明理由。

四、综合题

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事空气净化器、电视机、洗衣机、电冰箱等家电产品的生产和销售,A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为200万元。

资料一:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:

(1)甲公司自2015年起在全国各地开展专卖店加盟业务。加盟合同约定:甲公司在签署加盟合同当期向加盟商收取一次性加盟费100万元,加盟期5年,在加盟经营期间内,甲公司定期向加盟商提供产品技术培训和经营策略指导等方面的后续服务,不另行收取费用。甲公司在2015年签署了50家加盟店。

(2)由于家电行业企业竞争激烈,甲公司的竞争对手于2015年6月推出了以光触媒技术为依托的空气净化器,对甲公司空气净化器产品销售造成较大冲击。为保持市场占有率,甲公司在2015下半年普遍降低了各类空气净化器产品销售价格。

(3)2015年12月30日,甲公司物流运输车在送货途中由于闯红灯与一小轿车相撞,造成小轿车毁损严重,小轿车车主要求甲公司赔偿其财产损失和医疗费合计12万元,甲公司预计很可能需支付上述赔偿。2015年12月31日,经保险公司核定,甲公司基本确定能够从保险公司获得赔偿款10万元。

(4)2015年1月,甲公司下属乙分公司因城镇整体规划进行搬迁,收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款5000万元,用于补偿乙分公司停工损失、搬迁费用及所建厂房,乙分公司于2015年末完成搬迁,于2016年1月1日恢复生产,扣除针对搬迁和重建过程中发生的停工损失、搬迁费用及新建厂房的补偿后,搬迁补偿款结余1000万元。

(5)2015年,甲公司应收账款回收困难,通过与商业银行签订保理合同转让了部分应收账款,以缓解资金压力。

资料二:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:

资料三:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:

(1)A注册会计师将营业收入设定为重要账户,虽然所有销售交易均通过ERP系统,但考虑到2014年度审计时对ERP系统测试结果表明信息技术一般控制存在重大缺陷,计划2015年对营业收入仅实施实质性程序。

(2)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次,审计项目组确定样本规模为25个,考虑到该控制自2015年7月1日起发生重大变化,审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取了12个和13个样本实施控制测试。

(3)甲公司于2015年在某西部城市新建成一座仓库,专门针对西部地区客户产品调配和仓储,库存量约为集团整体库存量的20%。由于去往该西部城市路途遥远,交通成本高,未对该仓库年末存货实施存货监盘,计划直接实施替代审计程序。

(4)甲公司财务经理于2015年初调任内部审计部门经理,由于其比较熟悉审计项目组执行的审计程序,并已经带领内部审计人员实施了若干内部控制测试的检查,A注册会计师计划依赖并直接利用甲公司内部审计人员在2015年度开展上述检查工作的结果,并据以直接得出相关内部控制运行有效性的结论。

资料四:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施实质性程序的情况,部分内容摘录如下:

资料五:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制,其中部分内容摘录如下:

(1)销售部门在批准客户的订货单后编制发货通知单交仓储管理中心和财务部门。仓储管理中心根据发货通知单备货,在货物装运后编制出库单交销售部门、财务部门和运输部门。财务部门根据发货通知单和出库单在存货管理系统中手工录入相关信息并开具销售发票,存货管理系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓储管理中心核对发货通知单和出库单,并将核对结果交销售部经理审阅。

(2)存货管理系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本,自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。

(3)财务部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表,将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。

要求:

(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险,如果认为可能表明存在错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。

(2)针对资料三第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出资料三所列审计计划是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

(3)针对资料四第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

(4)针对资料五的第(1)至(3)项,逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。

(5)针对资料五的第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。

审计模审计模拟试题参考答案

一、单项选择题

1.D2.D3.D4.D5.B6.D7.C8.A9.A10.B11.B12.C13.C14.D15.B16.B17.C18.C19.B 20.B 21.C22.C23.D24.B25.B

二、多项选择题

1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABD5.ABCD6.AC 7.ABCD 8.BCD 9.BCD 10.ABCD

三、简答题

1.(1)不恰当。针对甲公司最近三年盈利水平保持稳定,注册会计师应当以经常性业务的税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。

(2)不恰当。针对关键性披露事项,注册会计师确定的特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应当低于财务报表整体的重要性。

(3)不恰当。针对以前年度甲公司审计调整较少,注册会计师应当将实际执行的重要性确定为较高的水平,比如财务报表整体重要性的75%。

(4)不恰当。如果从金额角度考虑,注册会计师应当将等于或高于实际执行的重要性水平的项目作为函证对象。

(5)不恰当。审计项目组应当提请甲公司调整超过明显微小错报临界值的事实错报,推断错报无法实施更正。

(6)不恰当。针对提前确认的营业收入,即使同时结转了营业成本,注册会计师不能以抵销后的差额考虑是否需要提请客户调整,应当提请甲公司分别调整提前确认的营业收入和营业成本。

2.针对要求(1):

(1)不恰当。针对应付账款低估的风险,审计项目组应当选取账面金额小的应付账款或者零余额的应付账款项目作为函证对象。

(2)不恰当。审计项目组最迟在审计报告日前应当检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单,确认该笔销货款是否收到,以及甲公司是如何进行会计处理的。

(3)恰当。审计项目组针对不正常回函率问题保持了职业怀疑,同时与被询证者相关人员直接沟通并前往被询证者工作地点,验证了被询证者的真实存在。

(4)不恰当。丙公司法律顾问的口头回复不能作为可靠审计证据,审计项目组可以要求被询证者丙公司提供直接书面回复。若仍未收到丙公司书面回函,注册会计师需要通过实施替代程序,寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。

(5)恰当。虽然该限制条款使审计项目组将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制,但是审计项目组执行了替代审计程序,消除了对此回函可靠性的疑虑。

针对要求(2):

对于邮寄方式获取的回函,审计项目组可以实施以下审计程序验证回函的可靠性:

(1)戊客户确认的询证函是否是原件,是否与审计项目组发出的询证函是同一份;

(2)回函是否由戊客户直接寄给审计项目组;

(3)寄给审计项目组的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的戊客户的名称、地址一致;

(4)回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与戊客户的地址一致;

(5)戊客户加盖在询证函上的印章以及签名中显示的戊客户名称是否与询证函中记载的戊客户的名称一致。

3.针对要求(1):

(1)不恰当。审计项目组在检查甲公司存货记录的基础上,可能决定采取不预先通知方式对特定存放地点的存货实施监盘,或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘。

(2)不恰当。审计项目组代管理层盘点存货是代行管理层职责,损害审计独立性。

(3)不恰当。针对存货性质特殊导致存货监盘不可行,审计项目组应实施替代审计程序,包括检查盘点日前购买存货的发票、验收报告、应付账款凭单、存货永续盘存记录以及记账凭证等文件记录。

(4)不恰当。审计项目组应当评价对存放在其关联公司(乙公司)存货商业理由的合理性,并检查甲公司和乙公司所签署的存货保管协议的相关条款、复核甲公司调查及评价存货存放在乙公司的程序等。

(5)不恰当。在对存货盘点结果进行测试时,注册会计师实施双向追查,即从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以及从存货实物中选取项目追査至盘点记录,以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。

针对要求(2):

审计项目组可以实施的实质性程序主要包括:

(1)比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目,并对其执行适当的审计程序;

(2)对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序;

(3)对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施双向检查;

(4)测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确。

4.(1)不恰当。注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑,不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响,并且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险。

(2)不恰当。注册会计师需要专门测试的会计分录和其他调整包括:标准会计分录、非标准会计分录和其他调整。

(3)不恰当。在会计分录测试步骤中,首先了解被审计单位的财务报告流程,以及针对会计分录和其他调整已实施的控制,必要时,测试相关控制的运行有效性。

(4)不恰当。注册会计师还应当选择在报告期末做出的会计分录和其他调整进行测试,并考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。

(5)恰当。

(6)不恰当。针对舞弊事项的沟通,通常情况下,拟沟通的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高一个级别。

5.(1)不恰当。基于集团审计目的,E组成部分重要性应当由集团项目组确定,不能由组成部分注册会计师确定。

(2)不恰当。针对非重要组成部分,集团项目组仅需要在集团层面实施分析程序,无须确定重要性。

(3)不恰当。集团项目组还应当与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性,以及复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。

(4)恰当。

(5)恰当。

(6)不恰当。集团项目组针对J组成部分财务信息实施审阅时,也应当使用重要性。

6.(1)恰当。虽然A注册会计师是甲银行关键审计合伙人,在“冷却期”后离开加入审计客户担任高级管理人员,不存在密切关系或外在压力对独立性的不利影响。

(2)不恰当。ABC会计师事务所和XYZ咨询公司属于网络所,乙银行和甲银行(同为丙集团的重要子公司)属于关联实体(即“姐妹实体”),XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务,相当于ABC会计师事务所承担了甲银行的管理层职责,导致ABC会计师事务所审计甲银行2015年度财务报表存在自我评价、自身利益对独立性的严重不利影响。

(3)不恰当。为审计客户甲银行的关联实体提供非审计服务的合伙人C的主要近亲属不得在审计客户甲银行中拥有任何直接经济利益(债券),否则将存在自身利益对独立性的严重不利影响。

(4)不恰当。当某一实体(丁公司)在审计客户(甲银行)中拥有控制性权益,并且审计客户对该实体(丁公司)重要时,审计项目组成员的主要近亲属不得在该实体(丁公司)中拥有直接经济利益,否则将存在自身利益对独立性的重大不利影响。

(5)不恰当。ABC会计师事务所和XYZ咨询公司属于网络所,戊公司与甲银行属于关联实体,XYZ咨询公司为戊公司设计财务信息系统,相当于ABC会计师事务所承担了对甲银行的管理层职责,存在自我评价、自身利益对独立性的严重不利影响。

(6)恰当。ABC会计师事务所按通行商业条款(或者:正常商业程序)购买戍公司的保险产品,一般不会对独立性产生不利影响。

四、综合题

针对要求(1):

针对要求(2):

针对要求(3):

针对要求(4):

针对要求(5):

3.申论模拟试卷1及答案 篇三

1．申论考试，与传统作文考试不同，是对分析驾驭材料的能力与对表达能力并重的考试。2．作答参考时限：阅读资料40分钟，作答110分钟。

3．仔细阅读给定的资料，按后按申论要求依次作答，答案书写在指定位置。

二、资料

2000年5月9日，本来宁静的海南省三亚市东河河岸忽然烟尘四起，美伦冷冻厂刚建好不过数年的电机房和一幢别墅化为了瓦砾，引来数千市民围观并议论纷纷。原来是美伦冷冻厂执行海南省高级人民法院的终审判决，自行拆除投资1000余万元的职工宿舍楼和厂房!一些围观市民认为，美伦冷冻厂总经理、泰国华侨曹武，竟敢在没有任何手续的情况下将厂房宿舍楼建在公用绿地和河道上，简直是无视法律，视自己的千万资产和工厂的前途命运为儿戏!曹武先生无奈地对记者说：“我怎么会在没有任何批文，没有得到任何政府部门同意的情况下，拿千万元资产做儿戏呢?那不是以卵击石吗?”曹武认为，造成这些建筑违章的主要原因是三亚市政府及下属有关部门政令不一，互相推诿，对工厂用地选址失当造成的。

1988年，海南建省伊始，曹武来到三亚，投资500万元港币兴建美伦冷冻厂，1989年增资扩建，固定资产达800万元，年产值2000多万元。截止2000年6月工厂停产，美伦冷冻厂的实际投资额已达1亿余元。从建厂至今上交税款500多万元，解决当地2印余人的就业问题。为此，省市政府曾予以表彰。

1994年初，三亚市政府决定修建二环路，美伦冷冻厂被政府征用拆迁，三亚市政府贫责对美伦冷冻厂的拆迁补偿，即重新划定土地为新厂建设用地，并付给一定数额的拆迁、停产补助。

根据这一精神，三亚市规划局、三亚市拆迁办、曹武及有关部门共同勘测，由三亚市规划局向三亚市政府作出选址报告。1994年3月26日，三亚市规划局正式下发了文件“同意在二环路西侧补偿美伦冷冻厂用地2000平方米”。三亚市政府接到三亚市规划局的报告后，在同年4月22日正式下文对三亚市规划局的报告作出批复：原则上同意三亚市规划局的报告“补偿用地面积及四至范围不变”。于是，三亚规划局根据市政府的批复，于1994年5月16日下发了关于美伦冷冻厂补偿用地的正式选址意见。

美伦冷冻厂接到三亚市政府的批文后，为了早日恢复生产取得经济效益，经三亚市拆迁办同意，采取边报建边施工的方式开始建厂，并组织人力、物力在新选厂址上垫土，为建造厂房、职工宿舍楼打好基础。新厂址位于三亚河东河岸边，一部分是堤岸，一部分是荒河滩。东河位于三亚市东部，是由海水倒灌形成的海水河，因潮起潮落而涨水退水，没有旱季雨季之分，沿岸荒滩以前被用来晒盐。美伦进驻的时候，这里是一片荒地。它的北边近邻是19叨年建成投产的宏海冷冻厂。1994年5月，美伦冷冻厂携带有关文件去市规划局报建，规划局的答复却使曹武大吃一惊：这一片土地早在1988年海南建省时就被规划为公共绿地!因此，美伦冷冻厂的报建申请没有获得规划局的批准。但是这一答复距1刃4年3月26日该局正式下文将该地批为美伦拆迁安置之地才两个月的时间!曹武不相信政府部门会这么做，立即去找市拆迁办，市拆迁办有关领导也非常吃惊，但仍然安抚曹武，他们一定积极协调此事，并派专人负责。于是，美伦冷冻厂和市拆迁办的人员多次去找三亚市政府及有关部门领导，却一直没有得到明确的答复。但拆迁办的人员仍然支持美伦冷冻厂边报建边施工，说是政府批准的拆迁，规划局不会不批的。曹武在拆迁办的支持下，仍然继续施工，并于7月22日再次向三亚市政府打报告申请增加用地3删平方米，三亚市政府有关领导作出批示请拆迁办研处，仍没有涉及所谓“绿地问题”。到了1994年9月10日，事情突然急转直下，三亚市水利电力局和三防指挥部联合发文，通知美伦冷冻厂停建。理由是：“美伦冷冻厂安置征地建筑面积超过市规划局批准的2000平方米用地红线范围，未经河道主管机关批准，擅自在三亚东河道内筑堤填土建房，严重地缩窄了河道宽度，危及东河的安全行洪”，并要求美伦冷冻厂限期拆除。美伦冷冻厂接到水电局的处罚通知书后，立即找到市拆迁办，拆迁办仍然答复由他们出面协调，施工可以继续。随之，由市拆迁办、外资办、合作局出面与水电局协调。10月11日，三亚市规划局又突然下丈责令美伦冷冻厂立即停止违章建设，文中称美伦冷 冻厂“手续不全，违章用地12凹平方米”。

奇怪的是，在这种情况下，三亚市国土局却于1996年4月25日，给美伦冷冻厂颁发了国土证。可是，同是三亚市政府职能部门的规划局又分别于1996年12月27日和1妁7年2月19日先后两次发文责令美伦冷冻厂拆除违章建筑。但美伦冷冻厂认为责任不在自己，一直继续施工。在1997年3月7日，市规划局、水利局、国土局、环保局、城管队、法院等部门现场办公，强制拆除了美伦冷冻厂刚刚建完一层的现代化冷冻纸箱厂。1999年6月7日，三亚市规划局再次发文，责令美伦冷冻厂无偿拆除电机房和住宅楼共 1163平方米，同年6月8日，三亚市水利电力局下达《违反水法规行政处罚决定书》，要求美伦冷冻厂在接到处罚决定书之。日起15日内自行拆除。至此，美伦冷冻厂已无法继续施工，遂于1吻年6月15日向三亚市中级人民法院提起行政诉讼。

1999年6月15日，美伦冷冻厂分别以三亚市规划局、水利电力局为被告，将三亚市人民政府、拆迁办和房地产管理局列为第三人，向三亚市中级人民法院提起诉讼，两案合并审理。法庭上，美伦冷冻厂认为，本厂原来具有合法的国土证和房产证。现建厂用地是1994年5月市政府修路原厂被征用拆迁的补偿用地，三亚市规划局、三亚市人民政府分别下文，将美伦冷冻厂安置在现今位置，选址用地恰好在三亚东河河道之内。为此，市拆迁办工作人员指导美伦冷冻厂比照毗邻的宏海冷冻厂添土围堤建厂。在建厂期间，市拆迁办的工作人员与美伦冷冻厂多次申办报建手续，但因政府各部门批示不

一、意见相左，在报建手续齐全的情况下，始终未能办妥有关手续。6年来，美伦冷冻厂频繁地往返于政府各部门，由于这些部门互相推诿，致使问题迟迟得不到解决，反而因“未报建”为—由而被责令拆除有关建筑。为此，美伦冷冻厂请求法院审查三亚市政府以下失当行为：

一、规划机关选址错误，将企业安置用地选在城市绿地上。

二、按照规划局及市政府文件，企业用地只能在河道内。而政府及有关部门均采取放任、不作为的作法，一拖就是6年。正是这种不作为才造成了企业今天的巨大损失。

三、国土局擅自改变宗地四至。国土局将规划宗地向东移30m，改变了该地按60m红线控制的规定。正是由于政府当年的行政过失，才导致今天美伦冷冻厂的“违章建筑”。

四、政府行政行为相互冲突。同一块宗地，市政府是“建厂用地”，规划局是“商住用地”、“城市公共绿地”，国土局是“工业用地”，水电局是“河道”。安置选址是规划局会同拆迁办、美伦冷冻厂三方共同实地定点、勘察选定的，同一块地却出现几种不同的“结论”，企业究竟该听从谁的命令?而政府部门的行政手段就是处罚。

五．关于超标用地问题。美伦冷冻厂曾于1994年7月向市政府申请增加用地3000平方米，政府有关领导批示“只要符合规划，可考虑”，但规划局并未落实此事，亦无任何答复。在企业建设过程中没有人来强制拆除，等企业把房子盖好了却又要强制拆除。执法没有连续性，时紧时松。

因此美伦冷冻厂认为，政府各机关政令不一，非法行政，办事拖拉，推诿责任是造成美伦冷冻厂巨大损失的直接原因，请求法院依法撤销政府有关文件，重新安置企业并赔偿有关损失。法庭上，三亚市政府及有关部门对美伦冷冻厂的起诉理由进行了答辩。

三亚市规划局答辩称，三亚市政府及有关职能部门的“行政过失”与本案无直接法律关系，不影响规划局对美伦冷冻厂违章建筑的处罚。

三亚市水利电力局认定美伦冷冻厂”部分侵占城市公共绿地，大部分侵占三亚河东河道，违反了城市总体建设规划与河流泄洪，未经市水利局主管机关批准，属违章建筑，应予拆除。三亚市人民政府称，美伦冷冻厂认为其没有取?“两证”(规划用地许可证、工程建设许可证)是政府行政过失造成的无事实根据，市政府无颁证义务，市政府文件无过错。

三亚市土地房产管理局认为，给美伦冷冻厂颁发土地使用证，与市政府的文件是一致的，颁证行为合法。

2000年3月14日，三亚市中级人民法院对美伦冷冻厂诉三亚市规划局一案做出判决，认为美伦冷冻厂在没有通过有关部门批准的情况下，建造的电机房和住宅楼属违章建筑，责令美伦冷冻厂限期无偿拆除。5月9，日，又对美伦冷冻厂诉三亚市水利电力局一案做出判决，判美伦冷冻厂违反水法，占用河道，维持水电局对美伦冷冻厂的处罚，所建电机房和住宅楼属违章建筑，必须限期无偿拆除。美伦冷冻厂不服以上判决，向海南省高级人民法院分别提起上诉。

2000年4月20日，海南省高级人民法院对美伦冷冻厂与三亚市规划局一案做出“维持原判”的终审判决。

美伦冷冻厂接到海南省高级人民法院关于违章建筑的判决之后，组织人力拆除了职工宿舍楼。但与此同时，又分两案向三亚市中级法院起诉规划局、国土局及通过该院向海南省高院上诉水利局。美伦冷冻厂起诉水利局的诉讼理由是；本厂拆迁安置与水利局无关，不必经水利局批准；该地址是市政府安排选址，如果有错误，应由市政府承担安置不当选址错误的责任；水利局两次处罚本厂，违犯一事不能多罚的原则，要求法院撤销水利局相关处罚决定并判其赔偿有关损失。三亚市人民法院在判决中也认为，市拆迁办工作人员与业主携带政府有关文件多次申办用地和规划报建，市主管副市长、国土、规划机关领导先后作出5次批示，但因原告建厂占河道，以及有关领导政令不

一、城市规划思路变更等原因，未予核发规划用地及工程规划许可证，市政府及有关部门亦未采取相应措施异地安置。但同时又认定市水利局对美伦冷冻厂的判罚合法，驳回了美伦冷冻厂诉讼请求。美伦冷冻厂不服三亚市中级法院的判决，向海南省高级人民法院提出上诉，该院审理后认为：水利局1994年1995年两次对美伦冷冻厂的处罚违犯《行政处罚法》一事不再罚原则；美伦公司因三亚市政府等第三人的安置行为造成的损失应当通过其他法律途径给予救济。美伦公司要求赔偿安置失当所造成的损失本院不给予支持。但是，美伦公司在现建筑地段建厂系政府安置行为所致，这是一个客观事实，市水利局在作出行政处罚时应当考虑该因素而未考虑，行政处罚有失公正。因此撤销了三亚市中级法院的判决及三亚市水利局对美伦冷冻公司的处罚决定，诉讼费全部由三亚市水利局承担。美伦在旧厂区拆迁安置的过程中，市政府各部门之间的政令不一，美伦边盖房边报建的做法就是在市拆迁办(该办已被撤销)的“支持指导”下进行的。但是，市拆迁办的支持不等于法律，先上车后买票的承诺只是一纸空文。从美伦案可看出，政府有关部门对城市规划的法律意识欠缺，也是造成美伦大量投入即成事实后又来强行拆迁的原因之一。海南一位不愿透露姓名的资深律师认为，美伦冷冻厂违章建筑形成的直接原因是政府行政过失所致，具有因果关系，因政府安置失当、政令不一等因素才导致美伦冷冻厂的安置问题一拖就是6年，使企业一直无法正常生产经营，造成了巨大的经济损失。政府应当按有关规定重新安置，并给予适当赔偿。

三亚市经济计划局以及三亚市税务机关的一些干部认为，拆除美伦冷冻厂十分可惜。美伦冷冻厂是外引内联的优秀企业，一向守法经营，是模范纳税户，而且生产规模不断扩大，为推动三亚经济的发展作出了较大的贡献，如果有关部门处理妥当，将来仍然能为海详大省的渔业发展起到重要的作用。企业的损失，也是三亚的损失，甚至可以说是国家的损失。处理不当还会挫伤外商投资的积极性，会带来一些负面影响：因此，希望政府从大局出发，撇开是与非，先安置好企业，使之尽快恢复生产，其余的事情可以慢慢协商解决。

一位在三亚多年从事农业开发的外商认为，政府把工厂拆迁安置在1988年就规划的公共绿地上，而后又说人家违法，于情于理于法都说不过去。政府扯几年皮自身不会有太大“损失”，但是企业是经营实体，哪经得起折腾呢?一位经济学家说，中国即将加入WTO，届时，将有大量的外资进入中国。同时，大量地吸引外资仍然是中国经济发展的重要措施。而且中国也面临着其他国家吸引外资的剧烈竞争，政府如何为外资提供良好发展环境，仍然是国家经济发展的主要课题。因此如何适应WTO的要求，真正做好“公共服务”的职能，对于政府来说是迫在眉睫的重大课题。从美伦案可以看出，我们距WTO的要求相差甚远。(摘自《海南日报》)

三、申论要求

1．请用不超过150宇的篇幅，概括出给定资料所反映的主要问题。（20分）------------------------------------------------------------2．以省政府调研室工作人员钓身份，用不超过350宇的篇幅，提出解决给定资料所反映问题的方案。要有条理地说明，要体现针对性和可操作性。(30分)------------------------------------------------------------3．就给定资料所反映的主要问题，用1200宇左右的篇幅，自拟标题进行论述。要求中心明确，内容充实，论述深刻，有说服力。(50分)------------------------------------------------------------

四、参考答案，1．答案提示

三亚市早在1988年就已规划的一块公共绿地，被市政府拆迁办用来安置一家冷冻厂，国土局还发了国土证。可规划局和水利局却责令其拆除已修建的厂房。同是政府的职能部门，政出多头，政令不一，给厂商造成了巨大损失。结果美伦冷冻厂在官司败诉的情况下，不得不将刚建好不过数年的电机房和一幢别墅化为了瓦砾，损失近千万。2．答案提示

(1)组织有关部门先安置好企业，使之尽快恢复生产；(2)对在此事上负有责任的部门进行处理和处理；(3)通报全省，以防类似事件再次发生；

4.申论模拟试卷1及答案 篇四

一、注意事项

1．申论考试是对考生阅读理解能力、综合分析能力、提出和解决问题能力、文字表达能力的测试。

2．本试卷由给定资料与作答要求两部分构成。考试时限为150分钟。其中，阅读给定资料参考时限为40分钟，作答参考时限为110分钟。满分100分。

3．仔细阅读给定的资料，按照后面提出的“作答要求”依次作答。考生应在答题卡指定的位置作答，未在指定位置作答的，不得分。

二、给定资料

1．(新华社天津2005年10月31日专电)记者在此间召开的“中国药师周”大会上了解到，目前我国政府在全社会卫生总费用扮演的角色呈现弱化，全国40％的城镇居民、72％的农村居民看病需要自掏腰包，而个人医疗支出在卫生总费用中所占比重还在不断加大。

“群众个人负担医药费用的比例过大，是我们面临的重要问题。”国家发改委价格司副司长周望军说，世界各国都通过建立和不断完善医疗保险体系来解决疾病费用风险负担，而当前我国的医疗保险体系还很不完善。目前我国40％的城镇居民、72％的农村居民没有任何医疗保险，看病吃药都需要自费。

卫生部规划财务司副司长于德志说，我国卫生总费用存在着明显的结构不合理问题。随着经济社会的发展，我国卫生总费用在不断增长，可是政府预算卫生支出、社会卫生支出所占的比重没有相应的增加，反而呈现下降趋势；与此同时，城乡居民私人支出比例不断扩大。根据2002年世界卫生组织(WHO)统计显示，我国的人均政府卫生支出水平在191个成员国中排名13l位，而居民个人卫生支出所占比重竟高居第15位。

目前，我国80％的农村居民、50％的城镇居民没有医疗保障，与此同时，全国医疗费用的增长幅度已经大大超过了居民收入的增长水平，低收入群体的医疗费用负担较重。据卫生部对不同人群的医疗费用负担情况统计表明，2003年，我国城市的最低收入群体人均收入为946元，人均卫生支出有102元，占收入的10％；农村最低收入群体人均收入为333元，人均卫生支出竟有89元，占全部收入的26％。

2．从2005年10月10日起，国家第17次对药品大幅降价，涉及22种药品、400多个剂型规格，平均降幅40％，最高降幅达60％。然而，记者调查发现，新一轮的“药品降价风潮”雷声大雨点小，不少降价药出现断货现象，“脱胎换骨”的同效药与国家的“降价令”玩起了猫捉老鼠游戏，令优惠政策的效果大打折扣。

为了遏制药价虚高现象，从1998年起，我国药品已连续16次降价。10月10日起，国家发改委发出《关于降低头孢呋辛等22种药品零售价格的通知》后，全国各地掀起又一轮降价“风潮”。然而，在一道道“降价令”后，老百姓还是认为药价太高。有调查显示，居民平均每次门诊的诊疗费用和住院费用的增长速度，远远快于居民收入的增长速度。

3．(信息时报2007年01月18日)“廉政建设和反腐败”在群众关注的热点问题中退至历史最低。调查结果显示，“廉政建设和反腐败”退至第7位(18．28％)。列在前6位的依次是“医疗制度改革”(47．39％)、“犯罪与社会治安”(33．54％)、“社会保障”(31．59％)、“下岗及就业”(31．33％)、“药品、食品安全”(27．03％)、“黄赌毒”(18．70％)。

调查结果显示，群众认为不正之风和腐败问题比较突出的部门是“医院”(63．43％)、“公安”(36．47％)、“学校”(33．82％)、“国土资源管理”(22．74％)；认为不正之风和腐败问题比较突出的领域是：“工程建设”(54．50％)、“选人用人”(40．51％)、“扶贫救灾”(33．37％)、“国企改制”(28．72％)。

4．“在医院自行组织的收入中，药品收入占医院总收入的50％左右，扣除药品成本后，药品的纯收入全部用于弥补医疗亏损，即‘以药养医’。如此，医院在得不到有效补偿的情况下，会将医疗成本转嫁到病人身上，以致于医药费用居高不下，患者普遍反映看病贵。”陕西省卫生厅黄副厅长向来此调研的全国政协教科文卫体委员会“关于医院经济补偿机制问题”专题调研组介绍情况时如是说。

据了解，目前我国各级各类医疗机构医疗服务成本补偿的渠道主要有三种：一是财政拨款；二是医疗服务收入，三是药品进销差价收入。调研组21日和22日分别在陕西省级医院及西安市级医院了解到，除一些大医院外，很多中小型医院病人稀少，病床使用率只占到50％左右，加之医院人力成本的不断提高和卫生材料价格的不断上涨，使医疗成本和管理费用逐年上升。

调研中，许多医务人员希望将政府举办的非营利性医院的职工纳入国家公务员或准公务员编制，其工资纳入国家财政预算。委员则认为，应取消药品加成比例，采取按政府招标进价的办法核算患者的药品费用。同时，建议政府制定严格的办法来约束医院行为，让医院真正解决后顾之忧后去落实国家的就医扶困政策。

5．建国以来我国一直实行企业职工的劳保医疗制度及党政机关事业单位的公费医疗制度，50年代末到70年代中期又在农村发展了农村合作医疗制度。这些都对在计划经济条件下保障职工健康、促进生产力的发展起了积极的作用。但是在向市场经济转轨中却暴露出了很多的缺陷。主要体现为：(1)由于企业规模不同、效益不同、职工队伍年龄结构和健康状况不同，医疗费用的负担很不均衡；(2)是这种制度导致的医疗费用不合理支出越来越多，企业和国家的负担越来越重，最终使国家、企业和职工都受到损害。

数据显示，从1978年至1988年，我国职工人数上涨30％，而同期的医疗费用却上涨414％；人均医疗费用上涨310％；1988年以来我国医疗费用每年以20％的速度递增，大大超过同期国民收入的增长速度。但是1992年以来医疗费总额的增长明显钝化。自1991年至1994年职工的总医疗费增长分别为17％、18％、23％、21％。与工资总额同期增长率13％、19％、25％、35％相比，人均医疗费的增长1992年以后也低于人均工资的增长，1994年甚至低于消费价格指数25％的涨幅。北京、上海等一般被认为是医疗费增长较快的地区，实际上医疗费增长也都低于工资增长，甚至天津、辽宁等国有企业集中的地区医疗费增长不足10％。

这种相对钝化现象有多方面的原因，医疗事业总体投入不足、尝试性改革抑制过度消费、国企经营状况的恶化导致的无力负担、医疗消费的改革的敏感性相对较低。种种原因说明了一点事实——我国城镇职工的医疗消费水平没有随着经济发展得到相应的提高。这种国民福利水平与经济发展不相适应的状况，长此以往不利于经济的长期稳定发展。现实中，由于人口老龄化、科技进步、疾病谱的变化以及人们医疗需求提高等原因造成医疗费用的上升，所有这些都冲击并推动着原有的医疗保障制度的变革。

6．我国是典型的农业大国，农村的医疗保险体制的完善就显得更为重要。随着农村医疗保障制度的进一步推进，全国绝大多数乡镇逐步把合作医疗补助经费纳入财政预算。各级政府，从上到下，齐抓共管，全面落实了医疗改制的各项重要工作，取得了改革以来的第一次突破性的成就。可是事实并非如此，许多干部在成绩面前没有抵住诱惑，开始侵吞医疗专款，因此，为了严惩不法分子；我们必须借助司法和金融体系齐抓共管，保障反馈信息的真实性与及时性。同时，为了加快医疗改革的进程，政府开始动员其全部的社会力量来为农村的医疗事业献一份力。进入21世纪以来，中国老龄化趋势进一步蔓延，养老保障和医疗改革已经成为目前老百姓普遍关心的话题。为了使我国的经济发展能够更顺畅，农村的医疗机制改革势在必行，而且是我国奔小康道路上的重要一步。

随着中国老龄化趋势的蔓延以及国人医疗保障意识的增强，养老保障和医疗改革已经成为目前老百姓普遍关心的话题。加之，我国是典型的农业大国，农村的医疗保险体制的完善就显得更为重要。调查显示，目前老百姓对养老保障关注的程度达到76％，对医疗关注的程度是

79％，政府如何稳妥解决这些关系“民生大计”的问题具有高度的现实意义。

在一些经济欠发达的地区，特别是偏远山区，一名普通农民的医疗费一年只有几十块钱，甚至有的地方农村几乎就没有医疗费。生病对于一个年收入只有几百元的农户而言如晴天霹雳一样，根本无法承受。面对我国医疗体制带来的种种弊端，国家高层开会决议，要充分认识建立乡镇医疗保险制度和医药卫生体制改革的重大意义和紧迫性，推进基本医疗保险制度、医疗机构和药品流通体制三项改革，以比较低廉的费用提供比较优质的医疗服务，从而满足广大农民的基本医疗服务需要，解除农民的后顾之忧。

7．(新华网北京12月19日电)财政部部长金人庆在19日表示，2007年我国将加快新型农村合作医疗制度改革试点，试点范围将扩大到全国80％的县(市、区)。

金人庆在全国财政工作会议上指出，明年我国地方财政补助标准要全部提高到每人20元，并不断完善办法，规范管理，确保参合农民真正受益。

记者从财政部了解到，截至今年9月底，全国平均50．07％的县(市、区)进行了新型农村合作医疗制度改革试点，参合农民4．06亿人，参合率达到80．49％，中央财政补助标准由10元提高到20元，省级财政也相应提高了补助标准，从机制和制度上支持缓解了农村群众“因病致贫、因病返贫”问题。

金人庆还指出，明年我国将扩大城镇职工基本医疗保险制度的覆盖面，做好关闭破产和困难企业退休人员参保工作，研究推动城镇居民基本医疗保险试点。加大支持城乡医疗救助力度。

8．(新华社北京10月18日电)全国人大常委会副委员长、中国农工民主党中央主席蒋正华，18日在农工党中央举行的国家医药卫生体制改革研讨会上提出：按照我国国情，新的医药卫生体制，应该是“政府主导与市场机制相结合”的新体制。

蒋正华强调，政府在充分发挥市场机制作用的基础上，通过综合运用经济、法律、行政等手段，可以实现医疗资源的最佳配置。医药卫生体制改革的实质，是要进行筹资方式、分配方式和资源运用方式上的调整，因此，中央政府在公共卫生和基本医疗领域应居主导地位；应该规范政府层级间卫生事权的分担体制与机制，合理划分中央和地方的卫生事权和财务责任；地区间财政能力的差异性较大，各级政府应通过加大转移支付力度，协力逐级解决贫困地区的卫生投入不足问题。

他说，我们要用大约占世界3％的医疗资源，解决占世界22％人口的健康问题。当前，除了基本医疗保障之外，其余的医疗需求，政府不可能也不应该全包下来。选择“低水平、广覆盖、高效率、可持续”的模式，比较符合现阶段的中国国情。

三、作答要求

(一)请用不超过200字的篇幅，概括出给定资料所反映的主要问题。

要求：概括全面，层次分明，条理清楚，表述简洁。(20分)

【参考答 案】

随着经济的发展和改革的深入，现行医疗制度的弊端和缺陷日益突出，主要表现为看病难，看病贵，具体表现为：医疗费用大多由国家、企业包揽，使得医疗费用增长过快，财政负担加重，同时也不可避免地造成医疗资源的浪费；而在农村，农民看不起病；基本医疗保障制度不完善，覆盖面小，弱势群体缺乏合理的医疗经费筹措机制和稳定的医疗费用来源；医疗管理和服务的社会化程度低等。因此，进一步深化医疗制度改革势在必行。

(二)请就如何解决给定资料所反映的主要问题提一些建议措施。

要求：体现针对性和和可操作性，思路清晰、条理清楚，不超过350字。(30分)

【参考答 案】

1．实施区域卫生规划，优化资源配置，完善分类管理，加快发展社区、农村合作医疗服务，构建新型医疗卫生服务体系。

2．坚持政府主导与引入市场机制相结合，既要发挥政府在加强领导、增加投入、制定政策、严格监管等方面的主导作用，也要发挥市场机制的作用，鼓励和引导社会资源发展医疗卫生事业，调动政府和市场两个积极性。

3．改革医疗机构补偿机制，从源头上抑制医药费用过快增长，减轻群众医药费用负担。

4．妥善处理各方面利益关系，既要坚决维护人民群众的切身利益，又要调动医务人员的积极性，鼓励他们通过良好的服务、诚实的劳动和高超的技术，获得较高的报酬。

5．建立适合中国特点的新型医疗保障体制。

6．加强行业监管，提高管理水平，规范服务行为，改善服务质量，加大医疗腐败的查处力度。

(三)根据给定资料，自选角度，自拟题目，写一篇1200字左右的文章。(50分)

要求：中心明确、内容充实、条理清楚、联系实际，行文流畅。

【参考答 案】

5.申论模拟试卷1及答案 篇五

2015年河南选调生《申论》考前模拟题及答案

一、注意事项

1.本题本由给定资料与作答要求两部分构成。考试时限为150分钟。其中，阅读给定资料参考时限为40分钟，作答参考时限为110分钟。满分100分。2.监考人员宣布考试开始时，你才可以开始答题。

3.请在题本、答题卡指定位置填写自己的姓名，填涂准考证号。

4.所有题目一律使用现代汉语作答在答题卡指定位置。未按要求作答的，不得分。5.监考人员宣布考试结束时，考生应立即停止作答，将题本、答题卡和草稿纸都翻过来留在桌上，待监考人员确认数量无误、允许离开后，方可离开。严禁折叠答题卡!

二、给定资料

1.近年来，问题奶粉事件频频出现，很多家长在给宝宝挑选奶粉时都是格外细心和注意。据报道，渭南市民崔女士在宝宝喝的美赞臣婴儿配方奶粉中，竟然发现一条活虫。

记者：“现在看到的这段视频，就是崔女士当时用手机拍摄的，虫子长约一厘米、乳白色，从一团白色裹满奶粉颗粒的絮状物里爬出。”

渭南市民崔女士：“因为给宝宝冲完奶粉之后没事干就用勺子挖了一下发现的。因为奶粉是乳白色的，发现的那个东西有一点点肉色是个块，我就把它挑出来放到盖上，拿勺子动它。然后就从里面爬出来一条虫子，我就赶紧拿手机把它拍下来了。”

崔女士告诉记者，她家宝宝现在两个多月，出生以来一直喝美赞臣婴儿奶粉.奶粉都是渭南代理商直接送上门的。发现奶粉出现虫子以后，崔女士第一时间联系了美赞臣渭南代理商，然而代理商的态度让她不能理解。

渭南市民崔女士：“他当时就是让我重新拿一罐打开，说如果打开的这一罐要是有虫卵或者虫子的话。他才承认是他们奶粉有问题。” 随后，崔女士拨通了奶粉外包装的厂家投诉电话。

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美赞臣厂家：“你说虫子是活的，但在我们奶粉生产的过程中里面就要抽真空，然后充人一些气体来保鲜，里面不可能有虫子存活，至于奶粉开封之后的情况我们是难以推测的。”

公说公有理，婆说婆有理，无奈之下崔女士只好向渭南市临渭区食品稽查大队投诉。随后，稽查大队工作人员对美赞臣渭南总代理的奶粉储存仓库进行了突击检查.发现超过保质期的食品2罐，一罐美赞臣婴儿配方奶粉罐体上竟然标有“内有虫”几个字样，同时发现该代理商没有健全索证制度和进货查验记录制度。目前临渭区食品药品稽查大队要求美赞臣厂家出面解释，如果厂家无法解释，他们将把问题奶粉送到北京检测。

渭南市临渭区食品药品监察大队副大队长陈江涛：“现在还不能认定责任。随后我们会对同一批次的问题奶粉进行抽查，然后检查代理商的相关资质、索证资料和货品源的相关资质是否合格。”

2.因篡改过期牛奶生产日期，蒙牛驻义乌经理王某和同伙赵某已被捕。警钟为谁而鸣?不仅是对那些泯灭良心的制假售假者，对于中国乳业巨头蒙牛来说，警钟同样为它而鸣——频发的食品安全问题以及公司丑闻，不仅体现了这一企业的良心问题，更是暴露了蒙牛在企业管理方面的巨大漏洞。

不到一个月的时间，蒙牛两次登上企业的黑榜。一是蒙牛驻义乌销售经理低价购买过期蒙牛奶制品.篡改生产日期后重新投放市场。二是福建市民张女士早餐饮用蒙牛牛奶时，吃到几十条活虫。加上之前“牛奶致癌物超标”、“雪糕黑作坊”等事件，蒙牛可谓曝光率最高的中国企业，可惜的是，新闻无一不是负面的，民众对于蒙牛的申辩也表现得越来越没有耐心。在蒙牛官方微博的评论中，许多网友留言“珍爱生命，远离蒙牛”、“我能说脏话吗”、“怎么还不倒闭”等来表达对蒙牛的失望和愤怒。蒙牛在发布“关于制裁篡改生产日期员工的声明”后，更是有网友排队转发该微博骂“呸”。由此可见，蒙牛正在遭遇空前的信任危机，无论它说什么做什么，公众统统选择“用脚投票”。反映到市场层面，蒙牛更是受累于此，不仅上半年利润下跌18.4%，股价也是一路向下。

蒙牛一次又一次地栽倒在同一问题上，看似偶然实为必然，种种食品安全问题和蒙牛经理被捕公司丑闻.暴露出蒙牛在企业经营方式和内部管理层面存在巨大漏洞。其根源在于蒙牛的销售为先战略及“轻资产发展模式”，这导致奶源的建设滞后，质量问题频发，诸如之前的三聚氰胺以及蒙牛致癌物超标等问题均由此而生。虽然现在蒙牛和整个乳制品行业都开始重视自有奶源的建设.但是自有奶源的建设投人很大.对现在的蒙牛来说并不是易事。

此外.对代工厂监管环节的疏漏.管理团队中存在****.也是蒙牛在扩张规模时不能绕过的问题。当公司核心层的权力半径太短时，如何让公司每一层级运作流畅、有序，保证全公司上下有统一的理念、统一的目标，而不是形成各分公司、各部国家公务员| 事业单位 | 村官 | 选调生 | 教师招聘 | 银行招聘 | 信用社 | 乡镇公务员| 各省公务员|

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门割据的小诸侯国?此次蒙牛地区经理篡改生产日期，无疑暴露出某些分公司已相对自治，对于集团章程置若罔闻。

虽然蒙牛在诸多问题面前表现依然坚挺，其乳业巨头地位轻易不会动摇。但俗话说。千里堤坝，溃于蚁穴。产品问题就如那一只只小蚂蚁，如若不加重视，积少成多随时都有可能导致整个企业的败亡。

中粮的接任曾令蒙牛重燃希望，但事实证明.蒙牛这三年来依然在食品安全、企业管理方面存在很多漏洞，中粮掌门人宁高宁也公开表示不满意蒙牛的表现。虽然中粮大手笔引进丹麦国际乳业巨头，希望将其从农田到消费者整个产业链条的供应链知识和实践经验引入中国，但这毕竟只是外因，而从蒙牛内部深挖问题才是“关键”。

当前。蒙牛公司运作的重点应该从向外转为向内，不再是抢占市场、打败对手，而是要不断优化自己、战胜自我。其中，保证产品的质量是最重要的，企业管理要更加严格，以此来保障产品的质量和销售环节的安全。暂且不谈中粮与蒙牛的企业文化是否有冲突，这些在时间的磨合中都会被改变.更需要关注的是蒙牛真正的奶源保障，蒙牛经理被捕提醒蒙牛对每一个销售地区的管理强度还不够。只有为消费者带来安全放心的奶，蒙牛才有重新崛起的可能。不然。中国乳制品企业只能停留在“大而不强”的阶段，任由国外品牌趁机瓜分市场份额.最终导致中国乳业的衰落。

3.有专家发表观点，中国食品安全的危险指数正在攀升，涉及的面越来越广，情况比较严峻，比如说乳品行业，就常出问题。对此，在“党组织建设与新形势新任务”记者发布会上，记者向十八大代表、内蒙古自治区阿巴嘎旗萨如拉图雅嘎查党支部书记廷·巴特尔提出了问题。

记者：我是中央人民广播电台和中国广播网的记者，我想请问巴特尔代表。我看到您当过乳品厂的厂长，内蒙古是中国重要的乳业源头，您如何看待中国的乳业安全问题，因为我们知道从三鹿到最近的蒙牛都出现了很多问题。谢谢!廷·巴特尔：现在我们国家的食品安全出现一些问题，刚才提到我们内蒙古的蒙牛、伊利也出现了一些问题。实际我可以告诉大家，内蒙古的蒙牛、伊利没有任何的毛病。问题出在什么地方?出在源头!所以现在我们牧区搞和谐生态建设，搞环保型绿色食品。为了全国人民更安全地吃奶吃肉，国家领导也好、内蒙古的领导也好，都在考虑这个问题。为了更好地把牧民引导到环保型的路子上来。我们也在改进这些方法，从源头来治理。4.“目前国产乳制品，特别是婴幼儿配方乳粉的质量安全状况是历史最好时期，消费者可以放心购买”，中国乳制品工业协会2012年5月28日报告中提及的上述内容.如一石激起千层浪.各方质疑声不绝于耳。

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五年前，中国乳制品行业遭遇三聚氰胺重创，几大乳业巨头均告亏损。时至今日，虽然阴影渐渐远去，但国内乳品质量安全事件仍频频见诸报端，消费者对于国产乳品的信心仍然不足，针对“历史最好时期”引发的争议，中国乳制品工业协会理事长宋昆冈表示，这种结论的得出。是近三年来中国乳业进一步整顿改造所取得的成功。

自从三聚氰胺事件以后，国内乳制品的质量问题一直是大众关注的焦点.然而关注并没能杜绝事故的发生，有关乳制品质量问题的报道屡见不鲜，出现这些问题的根源在哪儿呢?宋昆冈认为，主要还是职业道德问题。

宋昆冈首先介绍了奶粉的生产工艺，他说：“虽然在中国它的历史比较短，但它是一个传统的食品。虽然奶粉就是把牛奶水分蒸发完，变成粉状的。但是加工的过程不是我们想像的那么简单。以前大家想奶粉营养比较差，蒸发嘛，把水分蒸发干就成了粉了。实际上不是这样的，它的蒸发是在真空状态下进行的，然后再进行干燥。实际是对它进行温和的杀菌.温和的蒸发，我们叫它传统的加工工艺。如果是技术问题，一般不会出大问题。比如说有时候，特别是在加工奶粉的时候，掌握不太准，水分高了，潮了，我们叫潮粉。潮粉溶解度差一点，杂质度高一点，这一般是属于技术性的问题。如果是大的问题，那就是职业道德问题，比如三聚氰胺，这是属于职业道德问题。”

宋昆冈认为，要加强职业道德教育，倡导企业诚信体系建设，保障企业的诚信操作，这方面的工作是非常有益处的。

5.在美国，人均年消费液态奶品约178磅。美国人日常生活中，牛奶及其制品举足轻重，因此牛奶和奶制品的质量和卫生安全，在美国是受到严格监管的。美国食品和药品管理局是美国奶品质量安全的主管部门。早在1924年，美国就制定了《奶品条例》。经过多次修订，该《条例》已成为规范和监管奶牛生产、运输和销售等各个环节的操作指南。

根据这一条例，从农场牛奶收购、运输容器、工厂加工、批发零售，最后到消费餐桌等各环节都有严格的质量控制，以保障奶品的卫生与纯净，成为安全放心的食品。

美国食品和药品管理局授权地方有关机构承担奶品质量的日常监管，而这种监管首先是从农场奶牛开始。农场饲养的奶牛，有定期的兽医体检，病牛会被迅速隔离治疗。其次，挤奶的程序实现了高度的自动化与卫生化。所有的农场都配备自动的挤奶器并会自动消毒杀菌。挤出的牛奶被直接储存在低温的不锈钢容器里以保持新鲜。最后，每批从农场运出的原料奶都会经过一系列的卫生与质量检测。而承担抽样和监测的工作人员和实验室均经过美国食品和药品管理局认证.且每两年对这些抽样人员和实验室进行一次评估。

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阿根廷对牛奶的生产和质量监控十分重视。从生产环节的第一步——养殖.奶牛的质量就开始有严格的监管。在阿根廷有1.5万多个奶牛农场，奶牛数量超过150万头。由于阿根廷地广人稀，有足够的空间放养奶牛，所以饲养方式是散养，而且在牛圈中保持通风和清洁。每两个月，奶牛要接受一次全面的体检，一旦发现病牛，马上将其隔离。现在阿根廷大部分农场的挤奶过程已经自动化，牛奶不用经过人手而是直接输到奶罐中。因为鲜奶挤出后的温度是37摄氏度，极易滋生细菌，所以挤出的牛奶会被迅速冷却至4摄氏度，并且被灌装在大桶中密封冷藏，当天被装载运到牛奶加工厂。而挤完奶后，所有使用的器具都要在75摄氏度以上的热水中消毒，这样才算是完成了原奶的生产过程。

阿根廷全国奶制品质量监督委员会在各地的办事处会定期检查各个农场的卫生情况，给予评级，凡是使用这一等级原奶的牛奶商可以在盒子上印上一个特殊的标志，让消费者放心。

当原奶进人工厂后。将利用过滤、匀质、杀菌、除膻味、高温蒸馏等方法进行处理，然后灌装成盒或者加工成其他奶制品。

在牛奶质量监督方面，阿根廷的特点是“政府弱，民间强”。阿根廷有四大农业团体和各类农业加工的行会组织，他们一般都会制定严格的质量监督制度来保障阿根廷牛奶的品质。一旦出现问题。将由行业协会进行处理，受处理的企业和农场会因此失去多年在这一领域累积下的传统地位，所以.为了在行业中立足，原奶生产者和牛奶加工者都会严把质量关。

瑞士的牛奶和奶制品一直都是以纯天然、高品质闻名于世，其奶酪、奶油、酸奶等乳制品从中世纪时便开始远销欧洲各国。瑞士优质的奶制品源于当地得天独厚的自然环境，更得益于其严格的质量检测系统。

从奶源上讲，瑞士60%以上的牧场都属于天然草场，而且是阿尔卑斯山区的山地草场.那里环境清新、水草丰美。牛也长得格外壮实。瑞士政府对于牛圈的范围、面积以及牲畜头数都有严格的规定。在瑞士，牧民无法随意扩建自己的牧场，随意增加自己的牲畜，由于有政府补贴，牧民不用太担心自己的生计。他们需要做的只是努力提高牲畜的品质。

实际上，瑞士有很多能够展现牧民才华的舞台，大到全国范围，小到每个村镇，每年会有无数个各个级别的奶牛展会、奶牛“选美”。所谓“选美”，就是专家评委根据牛的毛色、肌肉、奶袋、骨骼和蹄子进行打分。检测机构每月至少检查一次原奶质量，每年还要对养牛场进行一次全面检查，各种检查合格后瑞士政府才能给牧场颁发合格证。类似的严格检查在瑞士奶制品的整个生产过程中比比皆是。

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除了由瑞士联邦兽医办公室负责的原奶质量检测外，在奶制品的制造、销售等环节，还要由州一级的卫生监督机构和联邦卫生办公室进行多道检测程序。在这样一个体系下.瑞士奶制品的质量无疑是很有保障的。

6.国家食品药品监管总局、工业和信息化部等九部委2013年6月20日联合发布《关于进一步加强婴幼儿配方乳粉质量安全工作的意见》(以下简称《意见》)，提出实现婴幼儿配方乳粉从源头到消费全过程监管、提高质量安全水平。提振国产奶粉的消费信心。这是我国目前出台的最严格婴幼儿配方奶粉制度。根据《意见》要求，婴幼儿配方乳粉参照药品管理办法严格管理，严格婴幼儿配方乳粉生产企业许可条件，并且采取药品企业GMP认证模式完善审核制度，建立原辅料备案制度，并且试行在药店专柜销售。严格婴幼儿配方乳粉新建和扩建项目的核准。

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6.中级经济法模拟试题及参考答案 篇六

一、单项选择题

1.根据预算法律制度的规定,中央预算的调整方案由特定主体审查和批准,该特定主体是()。

A.全国人民代表大会B.全国人民代表大会常务委员会C.国务院D.财政部

2.根据专利法律制度的规定,下列各项中,可成为专利权客体的是()。

A.外科大夫甲发明的手术新方法B.数学家乙发明的能够运用新计算方法的教学用具C.天文学家丙发现的一颗新的小行星D.植物学家丁通过杂交方法培育的新物种

3.甲于2016年8月1日向国务院专利行政部门提出一个关于吸尘器的发明专利申请。在甲申请专利之前发生的下列事实中,将影响甲专利申请新颖性的是()。

A.2016年3月15日,甲在中国政府主办的一个国际展览会上首次展出了这种吸尘器B.2016年4月10日,应当承担保密义务的工作人员乙,未经甲同意擅自在一个学术会议上公布了该发明C.2016年5月12日,甲在国家商务部组织召开的一个技术会议上首次介绍了该发明D.2016年6月18日,甲在某国际性学术刊物上首次刊登了有关该发明的学术论文

4.根据政府采购法律制度的规定,在政府采购合同履行中,采购人需追加与合同标的相同的货物、工程或者服务的,在不改变合同其他条款的前提下,可以与供应商协商签订补充合同,但所有补充合同的采购金额不得超过原合同采购金额的()。

A.5%B.10%C.20%D.25%

5.根据政府采购法律制度的规定,采购文件的保存期限自采购结束之日起至少保存()。

A.3年B.5年C.10年D.15年

6.某境内居民企业2015年销售收入3000万元,固定资产处置收益30万元,业务招待费支出30万元。根据企业所得税法律制度的规定,该企业在计算应纳税所得额时,准予在税前扣除的业务招待费支出是()万元。

A.30 B.15 C.15.15 D.18

7.2015年甲企业取得销售收入3000万元,广告费支出400万元,上年结转广告费60万元。根据企业所得税法律制度的规定,甲企业2015年准予扣除的广告费是()万元。

A.460 B.510 C.450 D.340

8.甲公司为增值税一般纳税人,2015年5月进口一批化妆品,海关核定的关税完税价格为70万元,甲公司缴纳进口关税7万元、进口消费税33万元,已知增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定,甲公司进口该批化妆品应当缴纳的增值税税额是()。

A.(70+33)×17%=17.51(万元)B.70×17%=11.9(万元)C.(70+7+33)×17%=18.7(万元)D.(70+7)×17%=13.09(万元)

9.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,适用增值税零税率的是()。

A.航天运输服务B.以无运输工具承运方式提供的国际运输服务C.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产D.境内单位向境内其他单位无偿转让不动产

10.甲将10吨大米委托乙商行出售,双方约定,乙商行以自己名义对外销售,每公斤售价2元,乙商行的报酬为价款的5%。根据合同法律制度的规定,下列说法中,不正确的是()。

A.甲与乙商行之间成立行纪合同关系B.乙商行为销售大米支出的费用应由自己负担C.如乙商行以每公斤2.5元的价格将大米售出,双方对多出价款的分配无法达成补充协议时,则应平均分配D.如乙商行与丙食品厂订立买卖大米的合同,则乙商行对该合同直接享有权利、承担义务

11.根据合同法律制度的规定,下列情形中,应由出卖人承担标的物毁损、灭失风险的是()。

A.买受人下落不明,出卖人将标的物提存的B.标的物已运抵交付地点,买受人因标的物质量瑕疵致使不能实现合同目的而拒收货物的C.合同约定在标的物所在地交货,买受人违反约定未前往提货的D.出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物,买卖双方未就标的物损毁、灭失的风险做特别约定的

12.债权人甲下落不明,为履行到期债务,债务人乙将标的物提存。根据合同法律制度的规定,下列表述中,正确的是()。

A.提存费用由乙负担B.标的物提存后,毁损、灭失的风险由乙承担C.甲领取提存物的权利,自提存之日起5年内不行使则消灭D.若甲自提存之日起5年内不领取提存物,提存物归乙所有

13.甲对乙的债务清偿期已届满却未履行,乙欲就甲对他人享有的债权提起代位权诉讼。根据合同法律制度的规定,甲享有的下列债权中,乙可代位行使的是()。

A.抚恤金请求权B.劳动报酬请求权C.人身伤害赔偿请求权D.财产损害赔偿请求权

14.根据票据法律制度的规定,下列选项中,票据债务人不得行使票据抗辩权的是()。

A.背书不连续B.持票人向票据债务人交付的货物有严重的质量问题C.票据金额的中文大写与数码记载的内容不一致D.票据上没有记载付款地

15.甲公司于2012年2月10日签发一张汇票给乙公司,付款日期为同年3月20日。乙公司将该汇票提示承兑后背书转让给丙公司,丙公司又将该汇票背书转让给丁公司。丁公司于同年3月23日向承兑人请求付款时遭到拒绝。根据票据法律制度的相关规定,丁公司向甲公司行使追索权的期限是()。

A.自2012年2月10日至2014年2月10日B.自2012年3月20日至2014年3月20日C.自2012年3月23日至2012年9月23日D.自2012年3月23日至2012年6月23日

16.根据商业银行法律制度的规定,下列机关中,有权对个人储蓄存款采取扣划措施的是()。

A.检察机关B.税务机关C.公安机关D.审计机关

17.甲、乙、丙、丁成立一个有限合伙企业,其中甲、乙为普通合伙人,丙、丁为有限合伙人。1年后甲转为有限合伙人,丙转为普通合伙人。此前,合伙企业欠银行50万元,该债务直至合伙企业被宣告破产仍未偿还。根据合伙企业法律制度的规定,下列有关对该50万元债务清偿责任的表述中,正确的是()。

A.甲、乙承担无限连带责任,丙、丁以其出资额为限承担责任B.乙、丙承担无限连带责任,甲、丁以其出资额为限承担责任C.甲、乙、丙承担无限连带责任,丁以其出资额为限承担责任D.乙承担无限连带责任,甲、丙、丁以其出资额为限承担责任

18.甲普通合伙企业的合伙人赵某欠个体工商户王某10万元债务,王某欠甲合伙企业5万元债务已到期。赵某的债务到期后一直未清偿。王某的下列做法中,符合《合伙企业法》规定的是()。

A.代位行使赵某在甲合伙企业中的权利B.自行接管赵某在甲合伙企业中的财产份额C.请求人民法院强制执行赵某在甲合伙企业中的财产份额用于清偿D.主张以其债权抵销其对甲合伙企业的债务

19.以个人财产出资设立的个人独资企业解散后,其财产不足以清偿所负债务时,对于尚未清偿的债务,下列处理方式中,符合个人独资企业法律制度规定的是()。

A.不再清偿B.以投资人家庭共有财产承担无限责任C.以投资人个人的其他财产予以清偿,仍不足清偿的,如果债权人在2年内未提出偿债请求的,则不再清偿D.以投资人个人的其他财产予以清偿,仍不足清偿的,如果债权人在5年内未提出偿债请求的,则不再清偿

20.某上市公司董事会成员共8名,监事会成员共3名。下列关于该公司董事会召开的情形中,不符合公司法律制度规定的是()。

A.经3名董事提议可召开董事会临时会议B.公司董事长、副董事长不能履行职务时,可由4名董事共同推举1名董事履行职务C.经2名监事提议可召开董事会临时会议D.董事会每年召开2次会议,并在会议召开10日前通知全体董事和监事

21.根据公司法律制度的规定,下列关于国有独资公司的表述中,正确的是()。

A.国有独资公司的章程可由董事会制订并报国有资产监督管理机构批准B.国有独资公司合并事项由董事会决定C.国有独资公司的董事会成员中可以有公司职工代表D.国有独资公司的监事会主席由全体监事过半数选举产生

22.某有限责任公司共有股东3人,根据公司法律制度的规定,下列各项中,该公司必须设置的是()。

A.董事会B.股东会C.监事会D.经理

23.根据公司法律制度的规定,下列各项中,属于董事会职权的是()。

A.决定有关董事的报酬事项B.修改公司章程C.决定公司内部管理机构的设置D.决定发行公司债券

24.下列关于股份有限公司公积金的表述中,不符合《公司法》规定的是()。

A.法定公积金按照公司税后利润的10%提取B.法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时,可以不再提取C.资本公积金可用于弥补公司的亏损D.公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款,应列为资本公积金

25.某上市公司拟聘请独立董事。根据公司法律制度的规定,下列人员中,可以担任该上市公司独立董事的是()。

A.该上市公司的分公司的经理B.该上市公司董事会秘书配偶的弟弟C.持有该上市公司已发行股份2%的股东郑某的岳父D.持有该上市公司已发行股份10%的甲公司的某董事的配偶

26.根据公司法律制度的规定,有限责任公司的股东对股东会下列事项作出的决议投反对票的,无权请求公司按照合理的价格收购其股权的是()。

A.公司转让主要财产的B.公司合并、分立的C.公司增加注册资本的D.公司章程规定的营业期限届满,股东会通过决议修改章程使公司存续的

27.某股份有限公司于2011年6月在上海证券交易所上市。该公司有关人员的下列股份转让行为中,不符合《公司法》规定的是()。

A.监事张某2012年3月将其所持有的本公司股份总数的25%转让B.董事吴某2012年8月将其所持有的本公司全部股份500股一次性转让C.董事罗某2013年将其所持有的本公司股份总数的25%转让D.经理王某2014年1月离职,8月转让其所持有的本公司所有股份

28.根据诉讼时效法律制度的规定,下列各项中,可导致诉讼时效中止的情形是()。

A.权利人提起诉讼B.权利人向义务人提出请求履行义务的要求C.义务人同意履行义务D.发生不可抗力致使权利人不能行使请求权

29.根据诉讼时效法律制度的规定,下列各项中,诉讼时效期间为1年的是()。

A.技术进出口合同争议B.贷款担保合同争议C.因出售质量不合格的商品未声明引起的争议D.因运输的商品丢失或损毁引起的争议

30.下列争议中,可以适用《仲裁法》进行仲裁的是()。

A.某公司与其职工李某因解除劳动合同发生的争议B.高某与其弟弟因财产继承发生的争议C.某学校因购买电脑的质量问题与某商场发生的争议D.王某因不服某公安局对其作出的罚款决定与该公安局发生的争议

二、多项选择题

1.根据预算法律制度的规定,下列关于地方举债的表述中,正确的有()。

A.省级政府举借债务,应当经国务院批准B.地方专项债务纳入一般公共预算管理C.地方政府对其举借的债务若无力偿还,中央政府应实行救助D.国务院财政部门对地方政府债务实施监督

2.下列垄断协议中,须由经营者证明不会严重限制相关市场的竞争且能使消费者分享由此产生的利益,才能获得《反垄断法》豁免的有()。

A.为改进技术、研究开发新产品达成的垄断协议B.为实现节约能源、保护环境、救灾救助等社会公共利益达成的垄断协议C.为保障对外贸易和对外经济合作中的正当利益达成的垄断协议D.为提高中小经营者经营效率、增强中小经营者竞争力达成的垄断协议

3.根据政府采购法律制度的规定,下列情形中,采购人可以采用邀请招标方式采购的有()。

A.具有特殊性,只能从有限范围的供应商处采购的B.技术复杂或者性质特殊,不能确定详细规格或者具体要求的C.采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的D.招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的

4.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于收入确认的表述中,正确的有()。

A.企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额B.以分期收款方式销售货物的,按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时,投资企业应作为股息、红利收入,相应增加该项长期投资的计税基础D.接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

5.根据企业所得税法律制度的规定,下列固定资产中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除折旧费的有()。

A.未投入使用的房屋B.未投入使用的机器设备C.以经营租赁方式租入的固定资产D.以融资租赁方式租出的固定资产

6.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的有()。

A.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产B.金融同业往来利息收入C.人民银行对金融机构的贷款D.国家助学贷款

7.根据增值税法律制度的规定,一般纳税人提供的下列应税服务中,可以选择适用简易计税方法计税的有()。

A.仓储服务B.电影放映服务C.装卸搬运服务D.公共交通运输服务

8.甲公司欲购乙公司生产的塔吊,因缺乏资金,遂由丙公司提供融资租赁。由于塔吊存在质量问题,吊装的物品坠落并砸伤行人丁,甲公司被迫停产修理。根据合同法律制度的规定,下列各项中,正确的有()。

A.甲公司无权请求丙公司赔偿修理塔吊的费用B.甲公司不得以塔吊存在质量问题并发生事故为由,延付或拒付租金C.丙公司应当对甲公司承担违约责任D.丁可以请求丙公司赔偿损失

9.根据票据法律制度的规定,汇票持票人可以取得期前追索权的情形有()。

A.承兑人被宣告破产B.付款人被责令终止业务活动C.承兑附条件D.出票人被宣告破产

10.甲与某保险公司签订人身保险合同,甲为被保险人。某日,甲因抢劫抗拒逮捕,被公安干警击毙。此时,甲已缴足28个月的保险费。根据保险法律制度的规定,下列表述中,正确的有()。

A.保险公司应承担给付保险金的责任B.保险公司不承担给付保险金的责任C.保险公司应当退还保险单的现金价值D.保险公司应当全额退还保险费

11.根据保险法律制度的规定,下列情形中,保险人有权解除保险合同的有()。

A.被保险人在未发生保险事故的情形下,谎称发生了保险事故,向保险人提出赔偿请求B.受益人故意制造保险事故C.投保人未按照约定履行其对保险标的的安全应尽的责任D.投保人申报的被保险人年龄不真实,并且其真实年龄不符合合同约定的年龄限制

12.某普通合伙企业在经营期间吸收甲入伙。甲入伙前,合伙企业对乙负债10万元。甲入伙后,该合伙企业继续亏损,甲遂要求退伙,获其他合伙人一致同意。在此期间,该合伙企业欠丙货款20万元。甲退伙后,合伙企业又向丁借款30万元。后合伙企业解散,上述债务均未清偿。根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中,正确的有()。

A.对于合伙企业对乙的债务,甲应承担无限连带责任B.对于合伙企业对丙的债务,甲应承担无限连带责任C.对于合伙企业对丁的债务,甲应承担无限连带责任D.对于合伙企业对乙、丁的债务,甲均不承担责任

13.根据公司法律制度的规定,上市公司的优先股股东有权出席股东大会会议,就相关事项与普通股股东分类表决,该相关事项有()。

A.修改公司章程中与优先股相关的内容B.一次减少公司注册资本达8%C.变更公司形式D.发行优先股

14.甲公司因与乙银行发生票据支付纠纷而提起诉讼。根据民事诉讼法律制度的规定,甲公司在起诉乙银行时可以选择的人民法院有()。

A.原告住所地人民法院B.票据支付地人民法院C.被告住所地人民法院D.票据出票地人民法院

15.下列代理行为中,属于滥用代理权的有()。

A.超越代理权进行代理B.代理人与第三人恶意串通,损害被代理人利益C.没有代理权而进行代理D.代理他人与自己进行民事行为

三、判断题

1.各级预算预备费的动用方案,由本级政府财政部门决定。()

2.未经履行出资人职责的机构同意,国有独资公司的董事长不得兼任经理。()

3.生产、经营者不得将“驰名商标”字样用于商品、商品包装或者容器上,或者用于广告宣传、展览以及其他商业活动中。()

4.符合条件的贷款损失准备金,允许在税前扣除。()

5.商业银行可以向符合发放信用贷款条件的关系人发放信用贷款,但发放信用贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件。()

6.受益人故意造成被保险人死亡、伤残、疾病的,或者故意杀害被保险人未遂的,保险人不承担给付保险金的责任。()

7.投保人变更受益人未经被保险人同意,人民法院应认定变更行为无效。()

8.已经设立抵押权的动产又被留置的,抵押权人优先受偿。()

9.民间借贷合同借贷双方约定的利率未超过年利率24%,出借人请求借款人按照约定的利率支付利息的,人民法院应予支持。()

10.融资性售后回租服务,按照“融资租赁服务”征收增值税。()

四、简答题

【案例1】

甲公司为支付货款,向乙公司签发了一张以A银行为承兑人、金额为100万元的银行承兑汇票,A银行在票据承兑栏中进行了签章。乙公司为向丙公司支付租金,将该票据交付丙公司,但未在票据上背书和签章。丙公司因需向丁公司支付工程款,欲将该票据转让给丁公司。丁公司发现票据上无转让背书,遂提出异议。丙公司便私刻了乙公司法定代表人刘某的人名章和乙公司公章,加盖于背书栏,并直接记载丁公司为被背书人。丁公司不知有假,接受了票据。之后,丁公司为偿付欠款将该票据背书转让给了戊公司。

甲公司收到乙公司货物后,发现货物存在严重质量问题,遂要求乙公司退还货款并承担违约责任。票据到期时,戊公司向A银行提示付款,A银行以甲公司存入本行的资金不足为由拒绝付款。

要求:

根据上述内容,分别回答下列问题:

(1)A银行拒绝向戊公司付款的理由是否成立?并说明理由。

(2)A银行拒绝付款后,戊公司能否向乙公司和丙公司行使追索权?并分别说明理由。

(3)A银行拒绝付款后,当戊公司向甲公司行使追索权时,甲公司能否以其与乙公司之间的买卖合同纠纷尚未解决为由拒绝向戊公司承担票据责任?并说明理由。

【案例2】

2015年1月1日,甲公司向乙公司借款100万元,借款期限为1年(2015年1月1日至2015年12月31日),双方未约定借期内是否支付利息,也未约定逾期利率。

应债权人乙公司的要求,丙公司以其小汽车为该笔借款提供了抵押担保,2015年1月1日双方签订了书面抵押合同,但未办理抵押登记。同时,丁公司为该笔借款提供了保证担保,丁公司与乙公司签订了书面保证合同,但未约定是连带责任保证还是一般保证,当事人对保证与抵押实现的先后顺序也未进行约定。

借款到期后,甲公司未按照约定偿还借款,乙公司遂直接要求丁公司承担保证责任。丁公司拒绝,理由有二:第一,乙公司必须先向丙公司实现抵押权;第二,丁公司承担一般保证责任,享有先诉抗辩权。

要求:

根据上述内容,分别回答下列问题:

(1)如果乙公司主张甲公司按照市场利率支付借期内利息的,人民法院是否应予以支持?并说明理由。

(2)如果乙公司主张甲公司自逾期还款之日起按照年利率6%支付资金占用期间利息的,人民法院是否应予以支持?并说明理由。

(3)乙公司是否取得了对小汽车的抵押权?并说明理由。

(4)丁公司关于乙公司必须先向丙公司实现抵押权的主张是否成立?并说明理由。

(5)丁公司关于其承担的是一般保证责任,享有先诉抗辩权的主张是否成立?并说明理由。

【案例3】

甲公司于2008年6月在上海证券交易所上市,截至2015年12月31日,股本总额8亿股,净资产6亿元。2016年3月5日,甲公司董事会对以下几种融资方案进行讨论:

(1)发行优先股方案:公开发行优先股3亿股,筹资4亿元。

(2)向原股东配股方案:配股3亿股,筹资4亿元。

(3)定向增发方案:非公开发行普通股3亿股,以8名自然人和一家境外战略投资者为发行对象(境外战略投资者将在发行结束后报国务院相关部门备案)。

(4)公司债券发行方案:公开发行公司债券3亿元,期限为5年。

要求:

根据上述内容,分别回答下列问题:

(1)在优先股发行方案中,有哪些内容不符合规定?并说明理由。

(2)在向原股东配股方案中,有哪些内容不符合规定?并说明理由。

(3)在定向增发方案中,有哪些内容不符合规定?并说明理由。

(4)在公司债券发行方案中,有哪些内容不符合规定?并说明理由。

五、综合题

甲公司为增值税一般纳税人,2016年7月生产经营情况如下:

(1)购进一台生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额17万元;另外支付运费20万元(不含税),取得的增值税专用发票上注明的增值税税额2.20万元。

(2)购进生产用原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额13.60万元。另外支付运费10万元(不含税),取得的增值税专用发票上注明的增值税税额1.10万元。运输途中由于保管不善,原材料丢失10%;运输途中遭遇泥石流,原材料毁损20%。

(3)购进水泥一批用于修建产品仓库,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额34万元。

(4)接受乙公司提供的设计服务,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额0.30万元。

(5)从丙银行贷款1000万元,支付利息60万元。

(6)接受丁公司提供的旅客运输服务和餐饮服务,合计支出0.40万元。

(7)企业职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料,成本10万元,该材料适用的增值税税率为17%。

(8)采用分期收款方式销售自产烟丝一批,书面合同规定,不含税销售额共计1000万元,本月应收回60%货款,其余货款于9月10日前收回,本月实际收回货款500万元;另收取优质费3.51万元和包装物押金2.34万元(合同约定3个月后收回包装物并退还押金)。

假定本月取得的相关票据符合税法规定的在本月认证抵扣。

甲公司财务人员在申报增值税时计算过程如下:

当期准予抵扣的进项税额=17+2.20+13.60+1.10+0.30=34.20(万元)

当期销项税额=500×17%=85(万元)

当期应纳增值税额=85-34.20=50.80(万元)

要求:根据上述资料,分别回答下列问题:

(1)指出甲公司财务人员申报增值税时存在哪些问题,并分别简要说明理由。

(2)计算甲公司当期应纳增值税税额。

中中级级经经济济法法模拟试题参考答案

一、单项选择题

1.B 2.B 3.D 4.B 5.D 6.B 7.C 8.C 9.A10.C11.B 12.C13.D14.D15.B 16.B 17.C18.C 19.D 20.C 21.A 22.B 23.C 24.C 25.C26.C 27.A 28.D 29.C 30.C

二、多项选择题

1.AD2.ABD3.AC4.AD5.BCD6.ABCD7.ABCD8.AB9.ABC10.BC11.ACD12.AB13.ACD 14.BC 15.BD

三、判断题

1.×2.3.4.5.×6.×7.8.×9.10.×

四、简答题

【案例1】

(1)A银行拒绝付款的理由不成立。根据规定,承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人,拒绝支付票据金额。

(2)(1)戊公司不能向乙公司行使追索权。根据规定,持票人即使是善意取得,对被伪造人(乙公司)也不能行使票据权利;(2)戊公司不能向丙公司行使追索权。根据规定,由于伪造人(丙公司)没有以自己的名义在票据上签章,因此不承担票据责任。

(3)甲公司不能以此为由拒绝向戊公司承担票据责任。根据规定,票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人。

【案例2】

(1)人民法院不予支持。根据规定,借贷双方没有约定利息,出借人主张支付借期内利息的,人民法院不予支持。

(2)人民法院应予支持。根据规定,借贷双方既未约定借期内的利率,也未约定逾期利率,出借人主张借款人自逾期还款之日起按照年利率6%支付资金占用期间利息的,人民法院应予支持。

(3)乙公司取得了对小汽车的抵押权。根据规定,当事人以交通运输工具设定抵押,抵押权自抵押合同生效时设立。

(4)丁公司的主张不成立。根据规定,被担保的债权既有第三人提供的物的担保又有人的担保,当事人对承担担保责任的顺序没有约定或者约定不明确的,债权人可以执行第三人的物保,也可以首先要求保证人(丁公司)承担保证责任。

(5)丁公司的主张不成立。根据规定,当事人在保证合同中对保证方式没有约定或者约定不明确的,承担连带保证责任。本题中,戊承担的是连带保证责任,不享有先诉抗辩权。

【案例3】

(1)筹资金额不符合规定。根据规定,公司已发行的优先股不得超过公司普通股股份总数的50%,且筹资金额不得超过发行前净资产的50%。在本题中,甲公司的净资产为6亿元,筹资4亿元超过了净资产的50%。

(2)配股的数量不符合规定。根据规定,上市公司向原股东配售股份的,拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%。在本题中,甲公司拟配股3亿股,超过了配股前股本总额(8亿股)的30%。

(3)引入境外战略投资者的审批程序不符合规定。根据规定,发行对象为境外战略投资者的,应当经国务院相关部门事先批准(而非事后备案)。

(4)公司债券的发行数额不符合规定。根据规定,本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期期末净资产额的40%。在本题中,甲公司的净资产额为6亿元,拟发行公司债券3亿元,超过了净资产的40%。

五、综合题

(1)甲公司财务人员申报增值税时存在下列问题:

(1)运输途中因保管不善丢失的10%的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定,因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,不得抵扣进项税额。

(2)外购的水泥用于修建产品仓库未抵扣进项税额。根据规定,全面营改增之后,外购的水泥用于修建产品仓库,可以按照增值税专用发票上注明的增值税税额进行抵扣。

(3)职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料未作进项税额转出处理。根据规定,用于集体福利的购进货物、应税劳务或者应税服务的进项税额,不得抵扣;已经抵扣的,需要做进项税额转出处理。

(4)采取分期收款方式销售货物不应按照实际收到的款项计算当期销项税额。根据规定,以分期收款方式销售货物的,增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。

(5)销售烟丝时收取的优质费未作为价外费用计算缴纳增值税。根据规定,销售产品时同时收取的优质费属于价外费用,应当并入销售额计征增值税。

(2)计算该企业当期应纳增值税税额:

当期销项税额=1000×60%×17%+3.51÷(1+17%)×17%=102.51(万元)

当期准予抵扣的进项税额=17+2.20+(13.60+1.10)×(1-10%)+34+0.30-10×17%=65.03(万元)