电算化会计信息系统内部控制措施与方法论文

电算化会计信息系统内部控制措施与方法论文（共15篇）

1.电算化会计信息系统内部控制措施与方法论文 篇一

摘 要：本文简要介绍了电算化会计信息系 统中建立内部控制制度的必要性，阐述了其内部控制的主要内容。

关键词：电算化 会计信息 系统内部控制

随着IT技术和网络技术的发展应用，电算化会计信息系统环境下的内部控制面临新的问题和挑战。如何应对挑战，财政部发布的《内部会计控制规范――基本规范(试行))第二十六条中对此作了明确规定，“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施，同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。”本文就电算化会计信息系统中建立内部控制制度的必要性和内部控制的主要内容做如下阐述。

一、电算化会计信息系统中建立内部控制制度的必要性

(一)手工记账系统的会计数据是用可视的文字、符号直接记录在纸上的，这种记账方式有较好的直观性，甚至笔迹也可以成为控制的手段。采用计算机集中地对数据进行处理后，由人工形成并掌握的信息便越来越少。当会计数据以肉眼无法识别的形式存储在磁盘上，人的判断作用便降低了。同时，由于计算机系统的透明度较高，因此，对数据的安全性、保密性进行的控制就变得尤为重要。

(二)计算机对会计数据的处理是在一个封闭的系统中进行的，其中有许多的处理过程对会计人员来说是“暗箱”，会计人员无法直接参与和控制，会计数据处理的准确性完全取决于应用程序和硬件的可靠程度，因而电算化会计系统必须建立起在计算机处理方式下特殊的内部控制。

(三)在手工记账方式下，会计核算的质量取决于会计人员的业务水平、工作态度及对有关会计法规的理解程度和执行效果。财务部门经过长期的实践已积累了大量的经验，建立起了一整套的管理制度。实现会计电算化后，许多传统的控制方式失去了存在的基础，必须有新的方式取代它。会计工作的质量除受原有因素的影响外，还将取决于计算机系统的可靠性和会计人员自身对新系统的操作管理水平。在这种旧的数据处理方式未被完全取代而新的方式尚未成熟的时期，会计信息失真的风险比以往任何时候都加大了。为了顺利地渡过这一时期，减少转换风险对会计信息的威胁，电算化会计系统更应当建立起一套新的管理控制制度。

二、电算化会计信息系统环境下内部控制的主要内容

(一)电算化会计信息系统的一般控制。一般控制是指任何电算化会计信息系统普遍适用、为系统的安全可靠而对系统构成要素(人、硬件、软件)及环境实施的控制。

1.组织与管理控制。

组织与管理控制是指通过部门的设置、人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行的控制，其基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度，以达到相互牵制、相互制约、防止或减少错弊发生的目的。

2.应用系统开发、建立和维护控制。

(1)应用系统开发控制是针对系统开发阶段而言的，具体包括：系统开发前应进行可行性研究和需求分析;开发过程应进行适当的人员分工;按规范收集和保管有关系统的资料并加以保密等。

(2)系统建立控制则是针对系统建立阶段而言的，具体包括：资源的适当配置;系统的调试应有各岗位人员的参与;新的系统应与传统系统并行一段时间并经有关部门审批后才能替代传统系统使用;严格的验收程序等。

(3)系统的维护是指日常为保障系统正常运行 而对系统硬软件进行的安装、修正、更新、扩展、备份等方面的工作。系统维护控制就是针对这些工作而实施的控制。

3.数据和程序控制。数据和程序控制主要是指对数据、程序的安全控制。程序的安全与否直接影响着系统的运行，而数据的安全与否关系到财务信息的完整性和保密性。数据控制的目标是要做到任何情况下数据都不丢失、不损毁、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接触控制、丢失数据的恢复与重建等，而数据的备份则是数据恢复与重建的基础，是一种常见的数据控制手段，网络中利用两个服务器进行双机镜像映射备份是备份的先进形式。程序的安全控制是要保证程序不被修改、不损毁、不被病毒感染。常用的控制包括接触控制、程序备份等。接触控制是指非系统维护人员不得接触到程序的技术资料、源程序和加密文件，从而减少程序被修改的可能性;程序备份则是指有关人员要注明程序功能后备份存档，以备系统损坏后重建安装之需。程序的安全控制还要求系统使用单位制定具体的防病毒措施，包括对所有来历不明的介质在使用前进行病毒检测，定期对系统进行病毒检测，使用网络病毒防火墙以防止日益猖獗的网络病毒侵入等。

(二)会计电算化系统的应用控制。应用控制是对会计电算化系统中具体的数据处理活动所进行的控制。应用控制可划分为输入控制、计算机处理与数据文件控制和输出控制。

1.输入控制。常用的控制方法包括：建立科目名称与代码对照文件，以防止会计科目输错;设计科目代码校验，以保证会计科目代码输入的正确性;设立对应关系参照文件，用来判断对应账户是否发生错误;试算平衡控制，对每笔分录和借贷方进行平衡校验，防止输入金额出错;顺序检查法，防止凭证编号重复;二次输入法，将数据先后两次输入或同时由两人分别输入，经对比后确定输入是否 正确等。

2.计算机处理与数据文件控制。常用的控制措施包括：登账条件检验，即系统要有确认数据经复核后才能登账的控制能力;防错、纠错控制，即系统要有防止或及时发现在处理过程中数据丢失、重复或出错的控制措施;修改权限与修改痕迹控制，即对已人账的凭证，系统只能提供留有痕迹控制，也就是说，系统只能提供留有痕迹的更改功能，对己结账的凭证与账簿以及计算机内账簿生成的报表数据，系统不提供更改功能等。

3.输出控制。控制措施包括：控制具有相应权限的人才能执行输出操作，并要登记操作记录，从而达到限制接触输出信息的目的;打印输出的资料要进行登记，并按会计档案要求保管。

2.电算化会计信息系统内部控制措施与方法论文 篇二

关键词：会计信息系统,内部控制

会计信息系统是一个处理会计业务, 为投资人、债权人、政府各部门、企事业的管理者提供财务信息、分析信息、决策信息的人机结合的组织。它通过系统的方法收集、储存、加工输出各种会计信息, 提供给有关部门和单位, 为经营和决策提供帮助。会计信息系统可分为手工和电算化信息系统, 人们把基于计算机作为主要数据处理工具的会计信息系统称之为电算化会计信息系统, 也就是以计算机为核心的会计信息系统, 简称为会计信息系统 (AIS) 。会计信息系统是管理信息系统的一个子系统, 是一个人机结合的系统。

与手工系统相比, 电算化的信息系统在数据处理上更快更准确, 而且节约了人力、物力, 提高了会计工作效率。但会计电算化信息系统同时也改变了会计核算程序、数据存取方式和存储介质, 改变了某些与审计线索有关的关键因素, 对企业管理提出了更高的要求。如:存储形式由纸介质向磁介质转变导致会计信息容易被改动且不易被发觉;会计电算化后, 许多业务处理程序由计算机完成, 一些内部牵制措施无法执行, 导致内部控制效率降低, 内部稽核的作用被削弱;在会计电算化信息系统下, 操作环境的改变使传统内部控制方法难以发挥作用, 会计工作质量与计算机系统的可靠性和会计人员的操作水平关系密切。一旦系统由于自身或操作员的失误而崩溃, 就可能使会计工作陷入瘫痪。为了保证会计信息的真实、正确、完整与及时, 保证会计处理程序与方法符合国家会计制度的有关规定, 保护企业单位财产的完整性, 企业必须建立健全会计电算化信息系统内部控制制度。

内部控制制度是一个系统 (单位) 的内部各个子系统 (部门、个人) 为了保护财产的安全完整, 保证会计及其他数据正确可靠, 保证国家有关方针、政策、法令、制度和本单位制度、计划贯彻执行, 提高经济效益, 利用系统内部分工而产生相互联系的关系, 形成一系统具有控制职能的方法、措施、程序的一种管理制度。建立和健全会计电算化内部控制的基本思路是坚持明确分工、相互独立、互相牵制、相互制约的安全管理原则, 建立系统的人工与机器相结合的控制机制, 使会计电算化运行的每一个过程都处于严密控制之中。

电算化会计信息系统的内部控制一般包括两类, 即一般控制和应用控制。它们均是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制, 用来预防、发现和纠正系统中所发生的错误、舞弊和故障, 使系统能正常运行。

一般控制又称普通控制, 主要内容有:在会计电算化信息系统中, 通过划分不同的职能部门实施内部控制;通过限制会计电算化信息系统有关人员业务处理的权限, 实施内部控制;建立岗位责任制, 明确各工作岗位的职责范围应明确规定不相容职务相分离, 如系统管理员、系统操作员、凭证审核员、会计档案保管员等职务不相容;业务处理标准化控制, 可以报导各项业务处理方式、方法、要求编成工作手册, 以供业务处理时遵照执行;软件与数据文件安全保密控制, 如制定数据备份制度, 规定数据使用权限, 建立操作运行日志等。

应用控制又称运行控制, 是为了使会计电算化信息系统能适应电算化环境下会计处理的特殊要求而建立的各种能防止、检测及更正错误和处置舞弊行为的控制制度和措施, 是为保证会计系统运行安全、可靠的内部控制制度和措施, 其目的是确保会计数据的安全、完整和有效。主要内容包括输入控制、处理控制和输出控制三方面。输入控制主要对输入数据的真实性、准确性进行控制, 如二次输入校验、平衡校验、总数校验等;处理控制主要对业务处理程序、方法进行控制, 如输入计算机中记账凭证未经审核不得记账, 已记账凭证不得修改等;输出控制主要对输出数据的真实性、准确性进行控制, 如用已结账数据打印账簿应给予必要的标识。

另外, 内部控制的质量可能会在很多方面受到不利影响, 包括缺乏遵从性、情况发生变化, 甚至控制本身受到怀疑和误解。为了确保会计信息系统的内部控制被切实执行, 产生良好效果, 并能够随时适应新情况, 内部控制必须被监督。监督是由适当的人员, 在适当及时的条件下, 评估控制的设计和运作情况的过程。监督通过持续监督、个别评估或者二者的组合来确保会计信息系统的内部控制能够持续有效地运作。

在完善电算化会计信系统内部控制的过程中, 我们还应注意多方面的问题:应在各部门配合下由财会部门具体负责电算化会计信息系统内部控制制度的制定;要遵守《会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》、《会计档案管理办法》等国家的有关规章制度;应立足于本单位当前的实际需要, 并考虑到今后工作发展的要求制定内部控制制度;加强所有操作人员的整体配合精神, 注重协作;加强对相关人员的培训。

电算化会计信息系统的内部控制是一个多要素的立体框架。企业如果能够充分利用信息技术改善内部控制程序、增强内部控制手段, 将信息技术有效地集成到业务和信息处理过程中, 借助于信息技术来完善内部控制措施, 提高内部控制水平, 防范与控制经营风险, 将使企业会计信息化环境下的内部控制问题得到妥善处理。

参考文献

[1]、徐木梁, 《当前会计电算化存在的问题及对策》现代企业, 2004 (1) ;

3.浅谈会计电算化信息系统内部控制 篇三

（一）内部控制范围与程序改变随着网络技术与电子商务不仅改变了企业传统的交易模式，而且使企业内部的经营管理发生了质的变化，企业的运作由计算机信息系统（如ERP系统）按先进的管理模式控制与管理。原先应由会计人员处理的有关业务事项，可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围较手工会计系统更加广泛，内部控制程序也由主要的制度控制变为计算机程序空中和管理控制相组合。

（二）内部控制组织功能改变在手工会计系统中，每一步都有文字记录，都有经手人签字，会计处理流程和轨迹十分清楚。在电子商务和网络经营条件下，传统的会计线索可能完全消失。在电子商务系统中，客户的订单、企业的发货单、发票、支票、电子货币或收付凭证等都以电磁信息的形式在网上传递并存储于磁性介质中。网上交易被称为无纸交易。除外部交易的原始凭证无纸化外，在网络经营条件下，企业内部业务的会计线索也发生了质的变化。会计的确认、计量、记录和报告都集中由计算机按程序指令执行，各项处理没有直接责任人。网络数据处理的集中性使传统的组织控制功能减弱，网络的应用大大减少了人工输入环节，数据访问和数据交换都通过应用服务器进行。网络计算机集成化处理促使传统手工会计中制单、复核、记账等不相容岗位相互牵制制度的效力削弱，传统的组织控制功能弱化。

（三）内部控制风险改变随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加，由于储存在计算机磁性媒介上的数据，有时甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要数据。计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失可能比手工会计系统更大，因此，网络财务系统的内部控制不仅难度大、复杂、而且还要有各种控制的计算机技术手段。

由此可见，网络财务系统的内部控制制度与手工会计系统的内部控制制度相比较，内部控制范围更大，控制程序更复杂，控制的重点为职能部门和计算机数据处理部门并重的全面控制，是人工控制和计算机自动控制相结合的多方位控制。

二、会计电算化信息系统内部控制探讨

（一）管理控制管理控制主要指企业针对网络环境下的财务系统而设置的以保护资产安全性与信息真实性为目的的控制措施，它属于组织方面的内容。管理控制要求在网络财务环境下着重关注以下方面：

（1）组织机构重新设置。传统会计系统的内部控制机制与手段已不适应网络环境，网络环境下会计信息系统必须针对网络的特点，建立适应网络系统的控制体系及组织机构和岗位责任制度。控制范围应由原来单一的财务部门转变为财务部门和计算机管理部门共同控制。控制方式应由单纯的手工控制转化为组织控制、手工控制和程序控制相结合的全面内部控制。

（2）职责重新划分。内部控制的关键之点就在于不相容职务的分离，计算机会计系统与手工会计系统一样，对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。在网络财务系统中，不相容的职务主要有系统开发、发展的职务与系统操作的职务，数据维护管理职务与电算审核职务，数据录入职务与审核记账职务，系统操作的职务与系统档案管理职务等。企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时，还应建立起职务轮换制度。

（3）日常操作控制管理。一般而言，企业对用于计算机会计系统的计算机的上机管理措施应包括：

制定上机操作规程。主要包括软硬件操作规程、作业运行规程和用机时间记录规程等。

加强系统人员的操作管理。人作为系统主体是网络发展的基本动力和信息安全的最终防线，人员操作管理的重点是权限控制。系统管理员被赋予超级用户管理权限，主要负责系统软、硬件的管理维护和网络资源分配，操作人员应按照被赋予内权限严格作业，不得越权接触系统，系统程序员不得进行业务操作，以避免人为因素或操作不当给操作系统带来不必要的损失和风险。

建立计算机资源访问授权和身份认证制度。即明确每个用户的安全级别和身份标识，并分别定义具体的访问对象。

建立安全稽核机制。对系统操作的事件类型、用户身份、操作时间、系统参数和状态以及系统敏感资源进行实时监控和记录，进行必要的权限设置，以便能够对各种不同的权限进行用户识别和远程请求识别。

设置安全检测预警系统。即实时寻找具有网络攻击特征和违反网络安全策略的数据流，实时响应和报警，阻断非法的网络连接，对事件涉及的主机实施进一步跟踪，创造一种漏洞检测与实时监控相结合的可持续改进的安全模式。

（4）加强内部审计监督。内部审计的本质是一种特殊的组织控制。通过内部审计部门对网络会计系统信息的质量和完整性进行独立和公正地监督与评价，有利于系统内部自我约束、自我激励机制的建立与健全。

（二）技术控制技术控制是针对网络系统正常运行进行评价、检测及管理工作，是从系统可靠性、安全性、效率性等（简称系统性能）来确认内部控制的执行和有效性。主要有以下方面：

（1）系统开发控制。系统开发控制是为保障网络会计系统开发过程中各项活动的合法性和有效性而设计的控制措施，它应贯穿于系统规划、系统分析、系统设计、系统实施和系统运行测试与维护的各个阶段。主要包括：明确开发目标，制定项目管理计划，进行项目的可行性研究与分析；控制开发进度，监督开发质量，检查各功能模块设置的合理性及程序设计的可靠性，提高系统可审性。

（2）重点测试。利用网络在线测试的功能，检验整个系统的完整性，对系统应对非法数据的容错能力、系统抗干扰能力和发生突发事件的应变能力以及系统遭遇破坏后的恢复能力进行重点测试；做好人员和设备等资源的整合配置以及初始数据的安全导入，保证新旧系统的转换有序进行。

（3）保证安全。一旦发现网络系统各类软件可能存在安全漏洞，应立即进行在线修补与升级，并将所有与软件修改有关的记录报告及时存储归档。

（三）网络系统安全控制主要包括：

（1）硬件设备安全控制。硬件设备安全主要涉及计算机机房环境和设备的技术安全要求。应制定网络计算机机房和设备的管理制度、岗位职责和操作规程，严格禁止无关人员接触系统，专机专用；计算机机房应充分满足防火、防潮、防尘、防磁和防腐涉及恒温等技术要求，关键性硬件设备可采用双系统备份。

（2）系统软件安全控制。严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查，系统被破坏时，要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。

（3）会计信息安全控制。会计信息安全的基础是密码学。按加密和解密算法所用的密码是否相同，将密码分为对称密码体制和非对称密码体制。后者在信息安全管理方面得到了广泛的应用。如通讯线路上的数据流加密，数据库中的数据文件加密，访问者的身份认证，数字签名等。除密码学之外，模式识别的方法也在网络信息安全方面得到应用。如指纹识别、面容识别在身份认证中具有很好的作用。

（4）系统入侵防范控制。为了防止非法用户对网络会计系统的入侵，应采取设置防火墙，身份认证和授权管理等安全技术，用以限制外界对主机操作系统的访问；用以隔离开局应用系统与外界访问区域之间的联系，限制外界穿过访问区域对网络应用系统服务器尤其是对会计数据库系统的非法访问；加强原有的基于账户和口令的控制，提供授权访问控制和用户身份识别。

（5）交易安全控制。为了保证交易者的交易信息不被他人窃取或破译，主要应采取数字加密、数字认证等核心技术。

（四）应用控制 应用控制是指在网络快捷系统的数据输入、通讯、处理和输出环节所采用的控制程序和措施。

（1）输入控制。输入控制的重点在于建立适当的授权和审批机制，并对输入数据的准确性进行校验，如总数控制校验、平衡校验、科目代码校验和逻辑关系测试等。

（2）通讯控制。通讯控制的重点在于批量控制，业务时序控制、数据编码控制与发放和接收的标识控制等。

（3）处理控制。处理控制的重点在于处理过程的现场控制、数据有效性检测、预留神经线索控制和错误纠正控制等。

（4）数据输出控制。数据输出控制的重点在于数据稽核、授权输出和打印程序控制等。

参考文献：

4.电算化会计信息系统内部控制措施与方法论文 篇四

1、相同点（1）目标一致（为了加强经营管理，提供会计信息，参与经营决策，提高经济效益）；（2）都需要遵循基本的会计理论和会计方法，如复式记账的基本原理相同（有借必有贷，借贷必相等）；（3）都需要遵守会计法规和会计制度；

（4）编制会计报表；

（5）都必须保存会计档案。（6）基本工作要求相同： A、采集数据予以输入；

B、对数据进行加工处理，如：分类、计算和传递； C、存储记录和资料；

D、制定各种程序，规定需要何

种数据，于何时何地取得该项数据，以及如何使用和传递；

E、输出各种会计数据，如凭证、报表等。

2、不同点

（1）会计科目编码的变化

电算会计：以会计科目编码达到数出一门，数据共享（2）记账凭证的变化

记账凭证的产生、取得和分类不同 手工会计：人工填写记账凭证 电算会计：人工凭证、机制凭证（3）会计核算形式的变化

手工会计：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式

电算会计：不需要考虑，会计软件自动记账

（4）账簿和报表的变化

A、数据、信息的载体（媒介）不同

B、账簿输出方式的变更

手工会计：人工查找、计算、登

记在固定的账簿中。

电算会计：会计数据以数据库文件的形式保存，计算机调用相关数据生成账簿文件，通过屏幕或打印机输出。C、账簿分类的变革

手工会计：日记账、分类账、备查账

电算会计：几乎所有帐簿都表现为序时帐簿的特征。

D、报表编制方法的变更

电算会计：会计人员定义好报表格式、取数公式、输入基本数据后，计算机自动从账务处理子系统或其他子系统中取数，生成报表。

（5）内部控制的变化

手工会计：财会部门、人工控制

电算会计：财会部门+计算机处理部门、人机控制

（6）会计职能及方法的变化

手工会计：核算型会计，事后反映和监督

5.会计电算化系统内部控制论文 篇五

会计电算化就是利用计算机信息技术来进行财务处理工作的一种操作方式。会计电算化系统是由计算机软件、计算机硬件、财务会计工作人员、电算化管理制度以及计算机工作人员共同构成。〃会计电算化技术在企业内部控制工作中的实际运用,能够保证企业实现更大的发展和进步。本文主要对现代企业会计电算化系统内部控制工作的实际状况进行分析，并在此基础上提出了几条有利于提升内部控制工作水平的实际措施。

一、会计电算化系统内部控制工作中存在的问题

很多企业在进行财务内部控制工作时，还没有意识到会计电算化的重要性。作为一项系统性的工程，包括计算机以及会计两个方面的知识。计算机信息技术的不断发展，对于会计电算化内部控制工作提出了越来越髙的要求，现代的会计工作人员虽然经过了一定的计算机知识培训，但是,其综合素质依然达不到实际工作的需求。企业管理工作人员对于会计电算化的内部控制工作缺乏科学系统的认识，很难对会计工作人员进行定期考核的后续培训，掌握的计算机相关知识较为缺乏,财务管理工作人员认为通过电算化系统就能够减轻工作负担.，不断提升工作效率，会计工作人员很难顺利进行会计电算化的内部控制工作。

自从现代企业会计工作实施电算化以后，这种工作性质导致整个财务管理内部控制职责呈现集中发展的状况，很多企业改变了不易合并的岗位状态，会计电算化工作影响下，业务人员的各种口令能够互相使用，部分企业的会计岗位所设置的口令保密性较差，会计资料以及储存磁盘难以在较短的时间内实现归档，对于使用的数据和程序继续拧随意性操作处理以及修改,从而造成会计档案很容易受到自然损坏以及人为破坏。很多会计工作人员在进行数据处理、输人的工作同时，还对数据的报送以及输出进行处理。由于缺少会计电算化档案保管相关制度和要求，因此,他们在数据处理、数据来源所存在的互相关系具有一定的操作经验，还熟知内部控制工作存在的缺陷，从而很容易导致款及电算化系统内部控制工作出现严重的信息泄密现象。

为了能够从根本上保证企业会计电算化系统能够正常进行运转、会计信息达到准确性、安全性、可靠性、合法性的要求。企业管理和领导阶层要根据实际的工作需求研究和开发相应的管理工作方法以及制度。很多企业为了能够达到甩帐的目的，制定了很多电算化内部管理和控制工作制度，并产生了良好的效果。但是，在完成甩帐工作之后，便很少对相关制度进行重视，从而导致会计电算化内部控制工作出现职责明确、操作流程混乱、在计算机上操作与实际内部控制工作不相关的内容，从而导致会计电算化内部控制工作存在一定的缺陷和漏洞。

二、提升企业会计电算化系统内部控制工作水平的措施

随着现代企业会计工作方式的.不断转变，不断对内部控制工作方法研究，并建立起相关的电算化工作机制则显得十分重要，因此,要从根本上提升会计电算化系统内部控制工作水平。

企业财务内部控制工作制度是由工作人员来进行制定和执行的，若在实际控制过程中缺乏高素质的工作人员，必然会导致控制方法和控制措施难以执行，整个控制工作效果也会受到影响。企业要不断提升会计工作人员的业务素质以及政治素质，引导他们对计算机信息技术的学习，从根本上提升他们的操作水平。还要对管理者的管理工作方法和制度、企业文化等进行控制，保证内部控制工作人员能够更加积极地投入到实际工作中。

会计核算控制是企业电算化内部控制工作中较为重要的内容,会计核算的实际结果是进行会计决策、预测以及分析的工作基础。所以，要从根本上保证企业会计账务处理工作的规范性、正确性以及真实性。在对各项原始凭证进行录入处理之前，要保证所有的经济业务处理都按照权级审批、准确、简明以及完整等相关要求进行填制和录人。无论是动态审核还是静态审核，都要对实际输出的账务凭证进行仔细核对，保证其与发生的各项经济业务一致性,会计数据输出要实施较为严格的审核以及签章，做好相关数据的日备份工作以及月末备份工作。w从核算环节就开始进行把关，保证会计电算化系统能够顺利运行。从而实现数据达到完整、真实以及安全性的要求，保证业务处理工作达到有效和合法的标准。对会计核算工作进行控制是化解和防范会计核算存在各种风险的主要措施，要能够从根本上得到有关工作人员的重视。

要想从根本上提升会计电算化系统内部控制工作水平,就要对其审计工作方法和制度不断继续拧完善。很多有效的内部控制工作方法由于其成本相对较高，很少有企业对其进行使用,内部审计工作人员难以应付工作环境以及工作方法变化所引发的新问题，所以，企业要能够通过评价以及检査内部控制工作的有效程度以及健全程度，并利用内部审计来对控制工作环节进行监控。w企业还要对内部控制系统所具有的适用性、健全性以及可靠性进行考核和评价，从根本上形成和谐稳定的控制环境，保证内审工作人员都经过系统的培训，加大对内部审计工作的重视程度，从根本上提升企业的经营、生产以及管理工作效率，通过对电算化系统的实际工作状况进行检査来降低维修以及更换费用，保证企业会计电算化内部控制工作的顺利进行。

三、结束语

6.电算化会计信息系统内部控制措施与方法论文 篇六

内容摘要：

一、会计电算化信息系统和传统会计理论的概述

（一）对会计电算化信息系统概念的理解

（二）对传统会计理论概念的理解

二、电算化对传统会计理论的影响

（一）会计职能发生转变

（二）会计组织结构发生重大转变

（三）会计电算化对会计信息的影响

（四）会计电算化对会计实务的影响

（五）会计期末信息的报告方式不同

（六）审计内容的改变

三、电算化会计取代传统会计理论存在的问题

（一）电算化会计在传统会计中的局限性

（二）其它诸多因素限制较多

四、电算化会计理论具体实施对策

（一）完善制度的建设

（二）做好管理基础工作，尤其是会计基础工作

（三）加强会计电算化系统与企业管理信息系统之间的联系，深刻理解两者之间的关系

（四）正确处理好会计电算化与审计的关系

（五）应高度重视电算化人才的开发与培养

浅谈电算化会计信息系统对会计理论的影响

学号：***77 姓名：樊海玲

[内容摘要]:随着人类有工业时代向信息技术时代的迈进，电子计算机信息技术冲击着各个领域，同时也对会计行业产生了不同影响，将计算机技术应用于现代会计领域已经成为必然。从而产生了电子计算机与现代会计相结合的新产物——会计电算化信息系统，它与传统的手工会计有着巨大差异，许多方面（如组织结构、信息处理流程、信息存贮介质和存取方式、内部控制等）均发生了巨大变化。这些变化也不得不引起我们对工业时代背景的会计理论体系重新审视，及早预见其对会计可能产生的影响。信息科学带来的新思想和新技术，打开了会计人员的思路。人们需要开始重新探索和认识会计的本质与作用。

[关键词]:会计电算化 传统手工会计 信息理论 影响

一、会计电算化信息系统和传统会计理论的概述

（一）对会计电算化信息系统概念的概述

会计电算化信息系统是由计算机硬件、软件、电算化管理制度、财会及计算机人员组成，它运用会计独有的方法，通过电子计算机对会计数据进行收集输入，并且借助其它媒介介质对会计信息进行存储、加工传输和输出，是一个组织处理会计业务与会计数据，为企业内外有关人员提供会计信息并辅助管理，并以此对经营活动情况进行反映、监督、控制和管理的人机系统。它是一个把人与计算机相结合的系统，它必须把会计工作建立在计算机化、信息处理的标准化和规范化的基础上，与传统的手工会计信息系统有着很大不同，是会计发展变革道路上的重要手段。虽然目前我国的会计电算化信息系统主要是对传统会计系统的全过程模仿，类似于一个粗浅的仿真系统。但是随着科技社会的高速发展，我国的会计体系将会逐步实现信息化、系统化，迈向更高级阶段。

（二）对传统会计理论概念的概述

它是一种经济管理活动，以货币为主要计量单位，以凭证为主要依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。为企业经济管理提供依据资料，而且通过各种方式直接参与经济管理，对经济活动进行核算和监督。具体而言，是对一定主体的经济活动进行的核算和监督，并向有关方面提供会计信息。它与经济社会密切相关，并随着经济社会的发展而发展。传统意义上的会计主要是账务处理，仅限于事后的记账、算账、报账等工作的内容，实质上就是簿记。随着社会经济的发展，会计的职能、方法、内涵与外延都发生了很大的变化，会计不再局限于记账、算账、报账、还参与经济管理、进行经营决策，形成了现代意义上的会计，具有更完善的功能、更深刻的内涵和更广泛的服务领域。

二、电算化对传统会计理论的影响

（一）会计职能发生转变

会计电算化信息系统的产生解放了广大会计人员，让他们更有精力从事企业管理职能，早先手工会计方式现在依靠会计电算化信息系统的强大后台数据库可以使会计数据更广泛、轻便的得到处理。

（二）会计组织结构发生重大转变

电算化信息系统使现有的会计工作岗位和架构因工作环境的变化而发生改变。原有的会计岗位与企业其它部门功能分离，信息的反馈和交流途径比较滞后，不能很好地适应信息的快速高效性。电算化信息系统让以计算机处理为中心把会计理论中设置的旧岗位重新进行分配，人员的职能也发生了变化。例如：原有会计的出纳、制单、审核、记账、报表等岗位可被会计信息化系统逐步取代；产生新的岗位软件维护员、系统设计分析员、系统操作员、数据审核员、系统管理员等。

（三）会计电算化对会计信息的影响

会计电算化提高了会计信息的质量，政府财务部门在企业经营决策中充分体现起作用，提供高质量的会计信息非常关键。财务工作的电算化会计信息的及时性、真实性、一贯性都有重大影响，直接影响了会计信息的质量。企业实现会计电算化后，除正常的录入会计信息外，几乎素有的计算整理、归类等工作均有计算机自动完成，手工干涉很少，计算机的优势充分发挥，对企业处理会计信息更接近实际情况，对会计信息质量将有较大的提高。

（四）会计电算化对会计实务的影响

会计电算化的产生是会计理论中的对象范围进一步扩大，虽然会计对象的本质没有发生改变，仍然是资金动向等经济活动，对象范围不仅仅包括会计凭证、会计报表，还包括了以计算机为载体的光盘、U盘等等。因此会计人员不仅仅要有自身专业的会计技能，还要开始懂得计算机里会计工作的侧重点，计算机的协助完成使会计人员处理会计方法发生改变。例如：一些原始凭证如发票、入库单等可通过计算机制单；登记账簿、结帐、复核、编制会计报表有一系列电算化命令完成，数据的同一源出也保证了信息的准确性，排除了人工对账的更正问题。会计分析方法的多样性，方便实用。不仅仅只有传统的自绘表格和文字，可以采用更多的更丰富的样式。

（五）会计期末信息的报告方式不同

传统会计需要财会人员从账簿或其它资料中提取各种数据，并对其进行加工、分析、分配、填制、计算小计、合计等，审核无误后，按使用者的需要编制成各种分析报表。而电算化会计系统只需将存储于数据库中的数据通过自动提取，加以运算，就会根据使用者的需要自动生成财务报表，有效提高了财务数据分析的科学性。

（六）审计内容的改变

在会计电算化条件下，审计的监督职能虽然没有改变，但审计内容却发生了变化。在电算化会计信息系统中，会计事项由计算机按程序自动进行处理，如果系统的应用程序出错或被非法篡改，则计算机只会按给定的程序以同样错误的方法处理所有的有关会计事项，系统就可能被人不知鬼不觉地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用这些舞弊程序大量侵吞企业的财物。系统的处理是否合规、合法、安全可靠，都与计算机系统的处理和控制功能有直接关系。电算化会计信息系统的特点及其固有的风险，决定了审计的内容要增加对计算机系统处理和控制功能的审查。在会计电算化条件下，审计人员要花费较多的时间和精力来了解和审查计算机系统的功能，以证实其处理的合法性、正确性和完整性，保证系统的安全可靠。

三、电算化会计取代传统会计理论存在的问题

我们发现在会计电算化系统对会计理论也会有不同的变化，这种变化也有限制的，在了解它的局限性里，对今后会计电算化促进会计工作的快速发展有着重要意义。

（一）电算化会计在传统会计中的局限性

“会计电算化”本身就体现了一个循序渐进的演变过程，在会计电算化中从非电算化逐步过渡到电算化；从初级电算化过渡到高级电算化这样一个长期而艰巨的循序演变过程，而非一蹴而就。例如包括实现以下几个转变过程：从单项应用向综合财务处理转变；从财务会计电算化向将财务会计和成本与管理会计有机结合后的电算化转变；从会计管理信息系统向会计决策支持系统转变。

我们在会计电算化的动态过程中，要将会计学和计算机科学相互结合和交叉并推动会计学科的发展就需要会计电算化是一个变化、发展和创新的过程。因此，在会计电算化的变化过程中，它对传统会计不光光是是静止的，双方是一个相应适应的过程。它对传统会计的影响是动态的，是渐进的，并且这个过程可能是比较长，而且这个过程受诸多因素的影响，如技术的发展状况、经济因素制约、自身需要等等，这中间将有一个并行的时间，并不能在会计中做到马上全部都是实行电算化了，大家会计人员可以马上都甩账了。

当下社会我们的电算化还只能说是一个对传统会计体系粗浅的仿真系统，还不能说是完全意义上的会计电算化。电算化的“仿真”，是指对手工会计系统记账、算账、报账全过程的模仿。由计算机来执行从记账凭证到会计报表全过程信息处理，在客观上便消除了手工状态下信息处理的诸多技术环节，如平行登记、成本计算、结账、对账、编表等，从而降低了对手工会计系统下会计人员的相应技术要求。在某种程度上，目前电算化会计系统对会计人员的技术要求仅表现在从原始凭证到记账凭证的会计确认方面。因此，相对于手工会计系统而言，电算化会计系统的技术性及其复杂程度都要简单得多。现今电算化并未引起传统会计系统结构的根本性变革。传统会计系统的“单一的读寄存性”决定了传统会计系统在信息处理和报告上的单一性或非此即彼性，而电算化以后的会计系统并未改变传统会计的这种特性。它只是运用了现代计算机技术代替了手工系统下的纸、笔和算盘，只是将传统的会计思想反映到了现代计算机的屏幕上。事实上，现代信息技术所具有的随机寄存功能已经具备提供多元信息处理和报告的功能，只是现在的电算化会计系统并未很好地开发和利用这一功能。因此，从总体上说，这种系统的产出与手工会计系统在本质上并没有什么不同。目前电算化只是简单地模仿发手工会计的会计循环，只是简单地使电算化以后的系统完全符合手工会计系统下的会计信息加工和处理规范。

目前的电算化并未引起传统会计思想和观念的相应变革。传统会计系统为了使会计数字的记录更容易和使信息的表达更易于被用户理解和阅读，设置了许多固定格式的凭证、账页和报表，电算化会计只是简单地照抄照搬了这些格式，而并没有根据计算机本身的功能而作更为先进和更为形象的改变。所以说目前会计电算化仍然没有脱离传统会计的衣钵而开辟出一片新的开地，我们使用的执行的仍然是以前的一套传统的会计理论，只不过是换了换工具，而这个工具更快、更利、更强而已。

（二）其它诸多因素限制较多

在很多企业实践中实行电算化不仅取决于企业工作需要也还有诸多限制因素，如企业领导的重视程度、财力限制、财务人员对电算化的认识和适应状况、技术人员的技术情况等等，这些因素在很大程度上制约着电算化的发展。同时电算化对环境和安全要求很高，一个环境或安全上的小漏洞可能导致整个会计工作遭到灭顶之灾，所以这是目前还不能完全甩账、保留纸介会计资料的主要原因。

从暂时看，这些影响只是渐进性的，但从长远看，随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及应用，新的问题和新的课题将不断出现，如：信息处理网络建立后，企业将如何做到既及时合法提供会计信息，又能有效保护商业秘密；两个会计子系统实现结合后，如何改进现有财务报告；信息经济将对现行会计理论和方法产生什么影响等。对新课题进行深入研究，必将形成新的会计理论和方法，而新的会计理论和方法的确立，又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展。传统的会计电算化理论主要研究如何用计算机实现手工系统的工作，而没有对系统提出更高的具有其自身特点的要求，这是远远不够的。电算化会计理论即研究实现电算化后的会计信息系统组织、会计核算的程序和管理制度，会计核算的方法，以及用计算机作为主要的核算工具后对会计理论、会计制度的影响和会计工作的新特点。电算化会计理论的研究确定了电算化会计信息系统的基本功能体系、运作规范及特点、审计接口、会计档案等基本要求，它一方面符合手工会计的基本要求，同时又具有自身的独有的特点。电算化会计理论的基本问题研究透彻了，会计软件的研制就有了明确的方向和目标，才能更符合会计、审计工作的实际要求，会计电算化软件才能更好地服务于会计工作，才能使会计工作在实现电算化后更加规范、效率更高、安全性更强，才能更好地为管理决策服务，以实现会计电算化的效益原则。

四、电算化会计理论具体实施对策

不管是在今后的传统会计还是电算化会计中，我们都应结合自己的实际情况针对以上的各种情况，采取相应的措施，积极促进电算化的更好发展。

（一）完善制度的建设

1、加强组织与管理。组织与管理控制是指通过部门的设置、人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行的控制，其基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度，以达到相互牵制、相互制约、防止或减少舞弊发生的目的。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位；电算化会计岗位包括系统管理、操作、进行系统维护等工作岗位。其中较重要的岗位有系统管理和审核岗位。系统管理主要负责系统的硬软件管理工作，从技术上保证系统的正常运行。包括掌握网络服务器及数据库的超级口令，负责网络资源分配，监控数据保存方式的安全性、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞等，有效地限制和及时发现错误或违法行为。

2、加强系统日常操作管理。实行电算化后，日常管理最为重要。系统操作控制主要表现为操作权限控制和操作规程控制两个方面。操作权限控制是指每个岗位的人员只能按照所授予的权限对系统进行作业，不得超越权限接触系统。系统应制定适当的权限标准体系，使系统不被越权操作，从而保证系统的安全。操作权限控制常采用设置口令来实行。操作规程控制是指系统操作必须遵循一定的标准操作规程进行。操作规程应明确职责、操作程序和注意事项，并形成一套电算化系统文件，如对进入机房内的人员进行严格审查；规定交接班手续和登记运行日志；规定数据备份及机器的使用规范；规定软盘专用以防病毒感染；规定不准在计算机上玩电脑游戏等等。标准操作规程包括：软硬件操作规程，作业运行规程，上机时间记录规程等。

3、加强软硬件系统维护。系统的维护是指日常为保障系统正常运行而对系统硬软件进行的安装、修正、更新、扩展、备份等方面的工作。系统维护控制就是针对这些工作而实施的控制。系统维护包括硬件维护和软件维护。硬件维护主要包括定期进行检查并做好记录；在系统运行过程中出现硬件故障要及时进行故障分析并做好记录。而软件维护包括正确性维护、适应性维护和完善性维护。在软件修改、升级和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督。

4、保证数据和程序的安全正确。要加强初始化与维护控制、输入控制、处理控制和输出控制。数据控制的目标是要做到任何情况下数据都不丢失、不损毁、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接触控制、丢失数据的恢复与重建等，而数据的备份则是数据恢复与重建的基础，是一种常见的数据控制手段，采用磁性介质保存会计档案要定期进行检查和定期复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。程序的安全控制是要保证程序不被修改、不损毁、不被病毒感染。常用的控制包括接触控制、程序备份等。接触控制是指非系统维护人员不得接触到程序的技术资料、源程序和加密文件，从而减少程序被修改的可能性；程序备份则是指有关人员要注明程序功能后备份存档，以备系统损坏后重建安装之需。程序的安全控制还要求系统使用单位制定具体的防病毒措施，包括对所有来历不明的介质和在使用前进行病毒检测，定期对系统进行病毒检测，使用网络病毒防火墙以防止日益猖獗的网络病毒侵入等。

5、网络的安全控制。随着网络技术快速地发展，公司应加强网络安全的控制，在技术上对整个财务网络系统的各个层次（通信平台、网络平台、操作系统平台、应用平台）都要采取安全防范措施和规则，建立综合的多层次的安全体系。网络安全性指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括数据加密技术、访问控制技术、数字签名技术等。

（二）做好管理基础工作，尤其是会计基础工作

在管理基础工作中它有着自身全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据；会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，这是搞好电算化工作的重要保证。因为计算机处理会计业务，必须是事先设置好的处理方法，因而要求会计数据输入、业务处理及有关制度都必须规范化、标准化，才能使电算化会计信息系统顺利进行。没有很好的基础工作，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到很多困难。

它虽然以计算机为计算工具，但其整个信息处理过程仍表现为计算机与人工的结合。计算机对数据（信息）的处理是通过程序来进行的，系统内部控制方式均要求程序化。比如，对操作权限的限制有密码程序，验证借贷金额是否平衡有校验程序等。同时，由于数据处理的人机结合和系统内部控制方式程序化，使得系统控制复杂化。其控制点由手工会计对人的控制转到对人和机器两方面的控制，控制的内容涉及人员分工、职能分离和计算机软、硬件的维护，以及会计信息和档案的保存和保管。网络环境下，会计电算化系统要求原始会计数据标准化和规范化，所有录入到电脑里面的会计信息必须代码化，以便于电脑集中处理。同时，所使用的代码必须与财政部规定相符，与网络环境对会计数据的传输要求相一致，才能跟好的发挥网络的优势。管理人员的现代化管理意识，在整个企业管理现代化总体规划的指导下做好会计电算化的长期、近期发展规划和计划并认真组织实施，重新调整会计及整个企业的机构设置、岗位分工，建立一系列现代企业管理制度，提高企业管理要求。还要修改扩建机房，选购、安装、调试设备，自行开发或购买会计软件，培训会计电算化人员，进行系统的试运行等等工作。以上所列的各项工作必须做好，否则电算化会计系统将不能正常工作，有损于会计电算化的整体效益并使其不能深入持久地开展下去，会计和企业管理现代化将无法实现。

（三）加强会计电算化系统与企业管理信息系统之间的联系，深刻理解两者之间的关系 在许多企业管理信息系统，是一个为企业管理决策服务的人、机系统结合体。通过对企业内部和外部的数据进行处理获取信息，控制企业的行为，利用已知的数据和模型对未来作出预测，从企业全局出发，对管理决策提供参考信息。企业管理信息系统按管理职能一般划分为会计管理、人事管理、市场营销、计划管理、生产管理、库存管理、技术管理等子系统。各子系统担负着不同的任务，起着不同的作用。其中会计管理子系统(即电算化会计子系统)是最重要的子系统，处于核心地位，是开发企业管理信息系统的基础。会计管理子系统只有和单位的整个管理系统互相协调统一，才能更好的为单位服务，实现单位的利益最大化。

（四）正确处理好会计电算化与审计的关系

虽然会计电算化能给企业带来巨大效益的同时，但也存在可能带来巨大的风险。为了尽可能减少风险，尤其是打击计算机舞弊，我们应该在研究开发电算化会计信息系统的同时重视研究电算化审计的工作，使二者相互配合相互促进。为此，当前在研究电算化会计系统时，要注意研究现代审计的要求，使会计软件尽可能满足审计的要求，以减少系统的风险。另外，笔者认为，在目前会计软件中大多都有反过账、反结账功能（这个功能在其软件使用说明书上都没有注明，只是在电脑公司进行培训时才提示有）不可取，给造假账，舞弊从技术上提供了方便和可能。

（五）应高度重视电算化人才的开发与培养

社会任何工作都离不开人，都是由人来控制和应用的，会计电算化也不例外。我们应高度重视电算化人才的开发与培养，并为此提供必要的物力、财力，造就一支高素质的财会科技队伍，为建立完善的、符合实际的，具有可操作性的电算化会计信息系统环境提供必要的保证。根据所述，我们看到，会计电算化不仅改变了会计核算方式、数据储存形式、数据处理程序和方法，扩大了会计数据领域，提高了会计信息质量，而且改变了会计内部控制与审计的方法和技术，推动了会计理论与会计技术的进一步发展完善，促进了会计管理制度的改革，是整个会计理论研究与会计实务的一次深刻的变革。我国的会计电算化虽然取得了很大的进步，但是与国外相比之下，还存在着一定的差距，所以要加大发展的力度，培养高科技的计算机人才，来开发适用的会计软件，提高会计人员的电算化水平，培养一批既懂计算机又懂会计的人员，修改会计法规中的一些不符合会计电算化的制度，不断改进和完善和计电算化制度中的一些法规和条例，来适应会计电算化的发展。同时做为会计人员，我们努力学习专业知识和信息技术，积极吸取国外的一些先进经验，不断总结、不断进步，为加速我国企业现代化管理的实现进程，实现我国会计电算化的快速发展贡献自己的力量。

随着计算机技术的发展，传统会计将受到电算化会计的巨大影响。加强发展我国的会计电算化事业，实现会计工作手段的现代化，是推动会计改革，充分发挥会计治理职能的重要保证。在此种情况下，财务人员只有不断更新知识结构、拓展知识面，提高计算机操作技术水平，才能够适应实际工作中的各种需求。

参考文献：

[1]邢红；浅谈会计电算化的现状及对策[J];中国管理信息化；2010年13期 [2]高燕；浅谈网络会计[J];甘肃农业；2006年01期

[3] 杨周南.计算机信息处理环境对会计理论与实务的影响及对策研究.北京：中国财政经济出版社，2002．

7.电算化会计信息系统内部控制措施与方法论文 篇七

一、 会计信息系统及相关课程教学重点和教学要求的界定问题

电算化会计信息系统取代手工会计信息系统前, 会计信息系统及其相关课程中, 《基础会计学》、《会计信息系统》、《中级财务会计》、《会计综合实验》、《高级财务会计》等课程的教学重点、教学要求较为清晰。《基础会计学》教学重点是会计的核算方法, 如会计科目和账户、复式记账、账户的分类、会计凭证、会计账簿、会计报表、账务处理程序、财产清查。教学要求是了解会计学的基本原理、 掌握会计核算的基本程序和方法、 能够熟练运用所学的知识进行企业财务处理。《中级财务会计》教学重点围绕会计要素来展开, 包括:货币资金的核算、应收及预付款项的核算、存货的核算、对外投资、无形资产、固定资产、流动负债、长期负债、所有者权益、收入、费用和利润、会计报表的核算。 教学要求在于了解产品成本核算一般程序, 熟练掌握要素费用、 综合费用的核算以及生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配方法, 掌握品种法会计业务处理的基本原理和基本方法, 材料费用、辅助生产费用、 制造费用等各种费用项目的归集与分配。 《会计信息系统》教学内容要点包括:会计电算化基本理论, 会计电算化系统的实施、管理及安全, 数据库, 信息技术概论。 金蝶、用友软件的操作。教学要求:掌握会计电算化的基础知识以及会计核算软件各功能模块基本工作原理, 学会编写部分具备基本功能的会计核算功能模块, 掌握财务软件的处理原理和应用方法。 具有熟练运用、 维护通用会计软件的操作技能。 《高级财务会计》结合我国会计的实际情况, 对财务会计学未涉及或深入论述的一些特殊会计业务进行研究, 弥补一般财务会计学的不足, 从而与一般财务会计学共同形成财务会计学的完整体系。 教学要求是使学生全面掌握特殊经济业务、 特殊会计事项和特殊行业的会计理论与处理方法, 培养学生处理特殊会计业务的能力。 教学内容包括:外币业务、非货币性资产交换、租赁、债务重组、或有事项、会计政策、会计估计变更和差错更正、资产负债表日后事项、企业合并和合并财务报表。 《会计综合实验》主要是要求学生将所学会计理论知识运用于实践中, 通过手工模拟, 让学生学会手工会计的账务处理程序及方法;掌握填审会计凭证、 登记会计账簿及编制会计报表的业务技能。 电算化会计信息系统取代手工会计信息系统后, 由于会计核算工具、信息载体、记账规则及内部控制方式发生了变化, 以上系列课程教学重点教学要求的界定显然存在内容陈旧、重叠、无效等问题。

二、 电算化会计信息系统与手工会计信息系统的融合

为解决电算化会计信息系统取代手工会计信息系统后, 会计信息系统及相关课程教学重点、 教学要求中存在的内容陈旧、重叠无效等问题, 有必要重新设定会计系列课程, 界定各课程的教学重点、教学要求。结合教学实际, 《基础会计学》、《中级财务会计》、《高级财务会计 》课程的教学重点和教学要求维持不变。 《会计信息系统》分设为《会计信息系统基础》和《会计信息系统运用》 两门课程。 在课程定位上, 《会计信息系统基础》 主要解决会计信息系统入门知识和技能, 以获取初级会计电算化证书达到会计从业资格会计技能要求为目标。 讲授从业考试大纲明确规定的会计电算化概述、会计电算化的工作环境、 会计电算化基本要求、 计算机基本操作及会计核算软件的基本操作五大内容。《会计信息系统运用》 则强调会计信息系统拓展知识和技能, 以宽口径方式适应社会对会计人才的要求。 注重学生综合能力与素质的培养, 将基础理论与实验相结合, 理论联系实际。通过技能训练, 提高学生对理论知识的理解能力, 学会常用会计软件的操作与维护, 提高专业技能水平及软件处理能力。 在内容分配上, 《会计信息系统运用》拟以金蝶系列财务软件和用友财务软件为例, 分别编辑适应小型企业的金蝶KIS软件、用友通软件, 适应大中型企业的金蝶K/3 软件、用友U860 软件四个教学案例, 从建账、账套初始化、日常账务处理、报表处理、工资处理、固定资产处理到期末处理及进销存处理八大模块的实验内容和步骤。 根据学生水平及专业课程要求, 实验中有关的项目可以根据授课对象及课时数灵活选择使用。

取消《会计综合实验》课程, 将手工会计模拟并入《会计信息系统运用》课程。设置一套特定会计数据, 同时应用于手工会计系统和电算化会计系统, 实现电算化会计信息系统运用与手工会计信息系统运用的融合。 学生使用手工和计算机两种不同的技术手段对相同的会计数据进行处理, 得到一致的会计信息。 这样做可以使学生明了会计核算软件与手工会计核算的联系与区别, 减轻其他课程的压力, 提高课时的利用率。

会计信息系统是利用信息技术对会计单位经济活动过程中产生的数据进行采集、记录、储存和处理, 完成对会计信息的分析, 向使用者输出所需会计信息, 帮助信息使用者管理、预测和决策, 提高企业管理水平与经济效益。 教学中, 除了使用传统的讲授法、演示法和练习法以外, 需要更多地使用任务驱动法、 自主学习法和体验式教学方法。例如, 在进行软件初始化过程中, 要求学生拟定会计单位的基本信息, 包括:会计单位名称、软件应用模式、账套参数及基础资料等。在会计处理中, 虚拟会计单位的各类业务, 包括:外币类业务、存货类业务、往来类业务、 多项目核算业务; 固定资产业务、自动转账业务等。任务驱动教学法让学生在完成“任务”的过程中, 提高分析问题、解决问题的能力。在会计软件操作技能训练中, 允许学生根据自己的职业规划, 自主选择不同系列 (金蝶、用友) 不同版本 (kis/k3/t3/u8) 的会计软件完成建账、账套初始化、日常账务处理、报表处理、工资处理、固定资产处理、 期末处理及进销存处理基本模块和辅助模块的实验内容和实验步骤, 得出及时、准确、有效的会计信息。要求学生在学习过程中代入角色, 体验会计主管、出纳、制单员、审核员、记账员及预算员、 资金管理员的工作内容。 无论是一个学生在一个账套内依次完成不同角色的转换, 还是几个学生组成团队分担一个账套中的不同角色, 都必须遵守相应的游戏规则, 完成技能训练。

经过以上改革, 会计信息系统课程在课程体系中理论及技能初中高层次得以清晰、内容相对更规范。特别是通过整合, 把手工会计综合实验的教学内容加入会计信息系统, 学生使用手工和计算机两种不同的技术手段对相同的会计数据进行处理时, 可以深刻体会到两者之间的联系和区别。 比如证账表处理中, 手工填制凭证与计算机制单的区别在于: 手工填制凭证只需在第一条分录书写摘要, 计算机制单必须给每条分录输入摘要, 计算机制单可以通过辅助录入窗口丰富凭证反映的核算内容;手工环境下, 所有经济业务发生后都需要手工填制凭证, 计算机环境下除制单员录入凭证外, 计算机功能模块会自动生成凭证, 如固定资产折旧及其增减变动、 期末损益结转、存货的收发存等;手工环境下, 会计工作存在证证核对、 证账核对、 账账核对、 账表核对以及表表核对, 计算机环境下只要凭证录入无误 (保证原始凭证与记账凭证相符) 、 表格公式设置正确, 会计处理中的记账、报表生成瞬间即可完成, 且无需证账表核对。

三、 电算化会计信息系统与手工会计信息系统融合需注意的问题

电算化会计信息系统运用与手工会计信息系统运用融合的关键在于特定会计数据的设计, 要保证学生使用手工和计算机两种不同的技术手段对相同的会计数据进行处理, 得到一致的会计信息, 设计会计数据时必须注意以下问题:

一是初始数据必须尽可能详细。比如固定资产资料中必须列明资产的原始价值、累计折旧、预计残值、用途、入账日期及使用年限等, 便于电算化处理时自动计提折旧; 往来业务必须列明业务发生的时间、 业务编号、摘要、往来单位、发生额及余额, 便于电算化处理时的往来核销; 期初在产品成本必须列明各成本项目的详细资料, 便于电算化处理时生成生产成本明细账;存货必须列明数量、单价、计量单位、计价方法等, 便于进行存货数量金额核算;除具备单位基本信息外, 还需要设定部门档案、职员档案, 便于工资核算。

二是要合理确定会计期及分段业务内容。目前, 各高校使用的会计软件均为教学版, 只能处理不超过三个月的业务。要明确分段业务的处理流程, 例如损益结转前必须完成损益类业务凭证的审核与记账等。

三是设计的会计资料要便于使用相同的会计处理组织程序, 例如记账凭证 (专用记账凭证或通用记账凭证) 会计处理组织程序既适应手工环境也适应电算化。 手工环境适应的汇总记账凭证会计处理组织程序和科目汇总表会计处理组织程序, 电算化环境已经不再使用。

参考文献

[1] .张捷.基础会计[M].北京:中国人民大学出版社, 2012.

[2] .张维宾.中级财务会计学[M].上海:立信会计出版社, 2012.

8.电算化会计信息系统内部控制措施与方法论文 篇八

关键词：会计电算化；舞弊；防范；控制

一、会计电算化舞弊的手段

（一）直接修改会计电算化的数据

在会计电算化下，会计数据要经过采集、记录、传递、编码、检查、核对以及转码等环节才能最终进入计算机中，进入会计软件中。而在任何一个环节中，只要能够接触会计数据的任何人员都有机会修改会计数据。这种方式是电算化会计舞弊中最直接的一种手段，通过提供虚假会计信息从而起到虚增利润的作用。

（二）通过电算化会计档案窃取会计信息

所有会计电算化的相关信息都需要存档保存，或以纸质介质的形式或以磁性介质的形式。因此，对会计档案进行归档和保管的人员都有机会窃取会计信息。除此之外，电算化会计档案在单位负责人的同意下可以出借，而正是这个出借的过程也给了外人以窃取会计档案的机会。

（三）对计算机的程序文件进行修改

程序文件的修改需要舞弊人员需要具备足够的电子计算机操作能力，同时也要具备足够的编程能力，使其能够对计算机的系统或会计软件的系统进行程序上的修改。这种舞弊手段由于在操作上不留痕迹，因此十分隐蔽。而正是这种隐蔽性使得会计人员很少留意，更没有相应的方法措施，可以说危害性十分巨大。

二、会计电算化舞弊产生的原因

（一）会计电算化法律、法规存在缺陷

我国现有对会计电算化舞弊等违法行为，只有《会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规进行规范。但是仅靠现有的这些会计法律、法规是不足以对其进行规范与威慑。

（二）会计人员道德素质较差

会计电算化的舞弊现象的出现，最重要也是最根本的原因就在于会计人员的道德素质较差。正是因为会计人员缺乏职业道德素养，才会做出随意篡改会计信息、随意盗取会计信息的行为。

（三）会计操作软件存在缺陷

会计软件的质量好坏直接和风险事件发生概率相关。有些会计软件为了能够吸引更多的客户而廉价出售，但廉价的代价则是会计软件的质量下降，缺少安全性和保密性的相关措施，如会计软件没有对其数据库进行加密处理，从而使得其中的数据可以被轻易的修改。

（四）内部控制制度存在缺陷

企业在实施会计电算化后，内部控制制度并没有随之改变，这就使得内部控制制度不能很好的配合会计电算化工作的开展，从而给会计电算化舞弊提供了机会。企业内部缺乏严格的授权制度，缺乏完善的电算化会计档案管理制度等情况都给会计信息带来了极大的风险。

三、防范会计电算化舞弊的措施

（一）建立健全会计电算化的相关法律、法规

从我国目前会计电算化舞弊频繁发生的现状可以看出，我国法律体系中现有的会计法律、法规没有起到规范电算化会计人员行为的目的。为此，建立健全会计电算化的相关法律、法规是目前我国的当务之急。一方面，我们要建立针对利用电算化犯罪活动的法律，同时在法律中明确规定对会计电算化舞弊行为的处罚方法。另一方面，我们还要建立会计电算化系统的保护法律，并在法律中明确电算化系统的保护内容。

（二）提高电算化会计人员的职业道德素质

根据上述分析，电算化会计人员的职业道德素质低下是造成会计电算化舞弊的一个根本原因。因此，我们必须采取措施提高电算化会计人员的职业道德。一方面，我们加强电算化会计人员对相关会计法律、法规的学习，只有当会计人员真正熟知、真正了解国家法律，才能够自觉提升自己的职业道德素养，才能够杜绝电算化会计舞弊行为的发生。另一方面，我们也应该在电算化会计人员的后续教育中增添会计职业道德方面的内容，使会计人员可以真正认识到会计职业道德的重要性，并时刻警醒电算化会计人员遵守会计职业道德，使电算化会计舞弊的行为能够真正远离我们。

（三）完善内部控制制度

内部控制制度有利于确保会计信息的真实性和完整性，有利于单位各个部门之间的合理分工，还有利于保护企业经济资源的安全。因此，企业必须建立完善的内部控制制度，从而以此来规范电算化会计人员的舞弊行为。

首先，我们要完善操作控制制度，其中最重要的就是对操作人员的授权进行严格的审查。只有经过授权的人员才有资格进行会计电算化的操作。而那些没有经过授权的人则应被严禁接触或操作计算机，比如系统开发人员疑惑熟悉计算机的无关人员。再则，完善应用控制制度。在数据输入前，我们必须对会计数据进行审核与检查，并且必须由负责人签字盖章；在数据输入时，我们只能允许专门的录入人员将会计数据输入到计算机中，并且不允许其私自对会计数据进行改动或复制；在数据输入后，我们必须对输入的会计数据进行校对，一旦发现错误，立即进行修正。最后，必须充分发挥内部审计的作用。一方面，我们要加强内部审计人员的工作能力和执业水平。只有当内部审计人员能够熟练开展工作的时候，内部审计的作用才可能得到充分的发挥。为此，单位可以定期对内部审计人员进行培训，更新他们的知识体系，补充他们的知识漏洞，使他们的知识储备更加充实，工作起来能够更加游刃有余。另一方面，我们要提高内部审计人员的职业道德素质。电算化会计舞弊的行为之所以屡禁不止，有很大一部分原因是由于内部审计人员对其的遮掩。为此，提高内部审计人员的职业道德素质便成为改善会计电算化舞弊的重中之重。

四、总结

综上所述，会计电算化舞弊的现象虽然时有发生，但是我们还是可以通过有效的措施改变这种现状。因为会计电算化已经成为会计工作的一种趋势，可以为会计工作带来许多的便利，所以对于会计电算化的舞弊行为我们必须严厉打击。只有当电算化会计舞弊的现象逐渐消失，会计电算化的作用才能够真正发挥出来。

参考文献：

[1]王建.企业会计电算化网络的规划与建设[J].中国农业会计，2000（10）.

[2]任福海.会计电算化工作中存在的问题及改进措施[J].会计之友，2004（10）.

9.电算化会计信息系统内部控制措施与方法论文 篇九

3.1.1 操作人员的工作职责和工作权限。尽管软件一般都已有用户管理功能，但其用户管里的设置是由人工进行的，这就需要从制度上对操作人员的工作职责和工作权限加以规定，用来在用户管理的设置和具体的操作中执行。

3.1.2 预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输入计算机的措施。如规定原始凭证必须经有关审核人员审核并签章后才能输入计算等。

3.1.3 预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内帐簿的措施。如规定已输入计算机的凭证需由审核人员核对并签章后方可登记机内账簿等。

3.1.4 建立必要的上机操作记录制度。如规定用操作日记的形式记录每天的上机操作内容等。

3.2 建立计算机硬件和软件管理制度。对于拥有计算机的单位，无论是用于会计核算，还是用来其他工作，一般都要求制定硬、软件管理制度。通常，硬件和软件管理制度包括以下一些内容：

3.2.1 保证机房设备安全的措施。如机房防火规定等。

3.2.2 保证计算机正常运行措施。如机房防潮、防磁及恒温等方面的规定等。

3.2.3 会计数据和会计软件安全保密的措施。如数据备份等规定。

3.2.4 修改会计核算软件的审批和监督制度。如规定会计核算软件的修改需报经单位总会计师批准等。

3.3 提高会计人员计算机业务及职业道德素质。各基层单位应积极支持及组织会计人员学习和提高会计电算化知识，维护软件正常运行，掌握计算机先进技术，培养复合型人才，为本单位尽快建立高效的会计信息系统创造条件。同时要加强并制定实事求是的会计电算化人员培训计划，注重实效，其会计人员必须取得会计电算化合格证，财政部门在进行账务审批的同时审查其会计人员的资格，这样可以做到学以致用，学习的目的性强。

3.4 加强防止电算化犯罪的法制建设。会计电算化犯罪是高科技、新技术下的一种新型犯罪，为此制定专门的法规对此加以有效控制就很有必要。为企业营造良好的大环境，防止电算化犯罪的法制建设，可从两个方面入手：

3.4.1 建立惩治利用会计电算化犯罪活动的法律，明确规定哪些行为属于舞弊行为及惩处方法；

3.4.2 建立会计电算化系统的保护法律，明确电算化系统中哪些东西或哪些方面受法律保护（硬件、软件、数据库）及受何种保护。

3.5 加强制订会计档案管理制度。在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会计档案管理的要求也比较严格；同时，对会计档案的概念也就有所发展。在会计电算化情况下，除了打印输出的账、证、表以外，整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴。另外，对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。

10.电算化会计信息系统内部控制措施与方法论文 篇十

计算机是由硬件和软件共同组成的，硬件是电算化会计信息系统的物质基础，硬件出现故障，会导致系统中断工作，软件出现故障，会导致系统紊乱，所以各单位必须严格计算机管理。

（一）建立健全机房管理制度

建立健全机房管理制度，保证计算机及其相关设备的安全。机房内必须严禁烟火，必须安装消防和报警设备；严禁超载用电，以防短路引发火灾；保证电压稳定，避免计算机在工作中突然断电，或由于电压不稳造成电算化会计系统运行停止，从而造成会计数据丢失；保持机房及计算机设备卫生清洁，采取必要的防尘措施，以防设备被磨损或损坏；监测机房内的温度及湿度，避免温度及湿度过高或过低，导致电算化会计信息系统的非正常运行。此外，还应采取一定的安全措施，防止计算机及其相关设备被人为破坏或被盗等，以保证整个会计电算化系统的正常运行，完成会计核算任务。

（二）建立计算机及其相关设备的定期检查制度

建立硬件设备的保养、维护制度，做好硬件设备的使用、故障、维护的记录及报告，发现问题及时解决；定期组织硬件管理人员及计算机操作人员学习相关的设备维护知识，经常利用设备的自检功能检查计算机及其相关设备的性能及运行状况，以防设备突然发生故障而中断电算化会计系统的运行。各单位不但要建立健全硬件管理制度，还应通过岗位责任制、奖惩制度等，激励和监督该制度的有效实施与执行，以便及时排除不安全的因素，为计算机信息系统的运行创造良好的运行环境。

二、软件管理方面

会计应用软件是电算化会计信息系统的核心，整个电算化会计信息系统是在会计软件支持和控制下进行会计工作的，软件的安全程度决定了会计信息的风险程度。因此，必须加强会计软件的管理，以确保会计软件能安全、有效、正常地支持电算化会计信息系统的运行。

（一）慎重选择会计软件

慎重选择会计软件，保证会计核算工作合法、安全、正常地进行。随着会计电算化的不断发展，选择商品化专业通用软件成为会计电算化发展的趋势。在选择会计应用软件时，应该选择已经通过财政部门测评的会计软件。财政部门对这类软件进行了较全面的功能测试，能够保证会计核算工作的合法性、准确性，以及会计信息的真实性、有效性，并且这类软件的开发公司具备较强大的技术支持，技术培训、软件维护、版本更新等售后服务较健全，保证会计软件具有实用性。

（二）健全会计系统软件的维护制度，防范会计风险

为保证电算化会计信息系统的安全、高效运行，应建立健全会计软件维护的申请、审批、监督、验收制度。维护申请经单位领导审批后，方可在有关人员的监督下进行软件维护，并要做好维护记录，维护完毕必须经过会计部门测试方可验收，并提交验收报告；维护申请、维护记录、验收报告须存档保管，避免会计软件被非法修改、删除。另外，电算化会计信息系统的操作管理人员在对日常的软件使用过程中发现的问题需要及时解决，或及时联系软件公司的.专职维护人员，尽早排除系统故障，保证会计工作的正常进行。

（三）建立授权操作制度，实行岗位专人专职制度，避免越权操作

为防止无关人员非法进入系统进行非法拷贝、删除、修改、破坏程序，造成会计数据丢失、混乱、泄密，引发会计信息风险，会计电算化系统的操作人员必须要严格保守口令密码，并且要定期更换；操作人员操作完毕必须执行相应命令，完全退出系统，并做好上机记录。

（四）加强技术和管理控制措施，防止计算机病毒侵入电算化会计信息系统

计算机病毒是我国电算化会计系统所面临的急需解决的一个重要问题，它可以对系统造成破坏和干扰，导致会计信的丢失和被破坏。当前有效的反病毒措施包括技术措施，如安装防病毒卡或防病毒软件，以及一定的管理措施，如制定磁盘拷贝权限制度，防止未经检测的磁盘介入系统。同时，禁止用财务专用的计算机上网或玩游戏，以防止病毒传人系统，威胁系统的安全运行。

三、操作方面的管理

企业在计算机替代手工记账后，应制定严格控制措施，为电算化会计信息系统的正常运行创造良好的环境。

企业应根据工作及人员情况，设专职或兼职人员负责会计电算化工作，定岗定员，保持相对稳定。企业必须对操作人员的上机、密码和使用权限进行严格管理，建立相应的操作管理制度。与会计业务无关人员，没有经过上机培训人员不得作为操作人员。操作人员应严格按照操作规范使用计算机和财会软件，发现问题及时上报，不得自行修改操作人员的密码，应当严格保密，更换操作人员或密码泄密后，必须及时更改密码。

四、会计档案方面的管理

电算化会计信息系统的档案主要是指打印输出的各种账簿、报表、凭证、存贮会计数据和程序的软盘及其它存贮介质，系统开发运行中编制的各种文档及其它会计资料。传统的会计档案仅指保存在纸介质上的会计账表凭证，随着会计档案存储方式的改变，相应的会计档案管理制度也应随之改变。良好的会计档案管理是在会计电算化后会计工作连续进行的保障，是电算化会计信息系统维护的保证，是保证系统内数据信息安全、完整的关键环节，也是会计信息得以充分利用和为管理服务的保证。

在电算化会计中，根据原始凭证直接在计算机上编制记账凭证，再由计算机打印输出在这种情况下，记账凭证上应有录入员的签名或盖章、复核的管理人员签名或盖章、会计主管人员的签名或盖章。收付款记账凭证还应由出纳人员签名或盖章，打印输出的记账凭证视同手工填制的记账凭证。根据《会计人员工作规范》、《会计档案管理办法》的有关规定，计算机替代手工记账后，企业会计账簿、会计报表均由计算机打印输出，并以书面形式保存，其保存期限按《会计档案管理办法》的规定办理。

11.电算化会计信息系统内部控制措施与方法论文 篇十一

【关键词】会计电算化；会计控制；企业

0.前言

自1981年8月，会计电算化一词被正式提出以来，已经度过了27个年头。随着社会主义市场经济体制的建立和完善和改革的不断深化，特别是IT技术以及以Internet为代表的网络技术的发展和应用，会计电算化得到了飞速的发展，这些变化向原来的内部会计控制提出了挑战。那么在新的环境下，如何实现内部会计控制是我们必须面临和解决的问题。

1.会计电算化与内部控制的概念

会计电算化是指由专业人员编制会计软件，由会计人员及有关的操作人员操作会计数据，指挥计算机替代人工来完成会计工作的活动。会计电算化的过程，用一句话来说，就是利用电子计算机技术和网络信息技术，对会计数据进行收集、存储、加工、传输等一系列工作，其目的是为各类有关用户提供会计信息，并帮助他们进行管理和决策。

内部控制是企业内部经营管理活動中所采取的一系列具有控制功能的组织、程序、手段的总称，包括内部管理控制系统和内部会计控制系统。内部控制贯穿在企业经营活动的各个方面，是企业内部会计监督的核心，加强内部控制已经成为企业提高经营管理效率、在竞争中取胜的前提条件。

会计电算化的内部控制是内部会计控制的特殊形式，也是内部会计控制的工具， 同时会计软件也融合了内部会计控制的部分理论，实施和应用会计电算化的过程也是实现内部控制的过程，是内部控制的制度化、程序化在会计内部控制的体现。

2.会计电算化对内部控制的影响

会计电算化导致的会计信息处理方式的改变，使传统的内部控制方法面临着挑战，也使得它的形式和范围都发生了较大的变化。

2.1内部控制形式的变化

原手工操作下的一些内部控制措施在电算化后没有了存在的必要性，如编制科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡的检查、总账和明细账的核对；原手工操作下一些内容控制措施在电算化后转移到计算机内，如凭证借贷平衡校验、余额发生额平衡检查。由此可见，电算化会计除了人这个执行控制的主体外，许多内容控制方法都要通过会计软件来实现。

因此，计算机系统的内部控制也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制和程序控制。由于人们的依赖性以及程序运动的重复性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统“在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大”。

2.2内部控制范围的变化

传统的内容控制主要是针对交易处理。计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施。由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制等，以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。

3.如何加强和完善会计电算化条件下的内部控制

3.1提高风险意识

会计电算化是会计发展的必然趋势。与手工会计系统相比．电算化会计信息系统具有明显的优越性．但是电算化系统有不同于手工会计系统的特点及其风险．必须建立更加严密的．系统的内部控制制度。企业各级领导和财会部门，信息部门人员都应对会计信息化树立正确的思想认识．营造风险防范从我做起的氛围。目前．社会上计算机犯罪行为的增加．使我们更加清醒地认识到加强电算化会计信息系统内部控制的重要性。强化系统的内部控制．既是预防电脑犯罪的重要措施．也是减少差错的有效保障

3.2加强人员职能和会计人员业务素质的控制

由于会计电算化知识与功能的相对集中．我们必须制定相应的组织和管理控制．明确职责分工．加强组织控制。会计电算化中．为了控制操作人员职能．还可根据系统支持的不同软件进行职能分工．从而起到各个部门权利相互制约，相互平衡的作用．进而体现各部门问相互牵制和相互监督的作用。此外必须要加强人才的力度来不断提高会计人员计算机业务素质。企业应立足于国际水准．培养或聘用一批高级技术人才．推动企业尽快建立高效的会计信息系统。

3.3加强程序控制

该项控制是针对会计电算化提出的新要求之一。为了保证信息处理质量．减少产生差错和事故的概率．应制定上机守则与操作规程的办法．这是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所做的一般性规定．操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求。当然．这些制度并不是一成不变的．还必须随着公司经营的变化而不断修改完善，只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生．从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。

3.4加强档案管理的控制

为了更有效地做好电算化会计档案管理工作．我们必须根据电算化会计档案的特点．分别做好会计档案的收集．保存、利用等方面的工作。

3.5加强会计信息系统的安全性控制

该项控制是为了保证计算机系统的运行安全．避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患。它主要包括：接触控制环境保护和安全控制。接触控制是防止未经授权的人擅自动用系统的各种资源．以保证各项资源的正确性。

4.结束语

12.健全会计电算化内部控制措施分析 篇十二

(1) 会计电算化含义。

会计电算化是以计算机为主的当代电子和现代数据处理技术应用到会计工作中的简称, 是用电子计算机代替人工记账、算账和报账, 以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程, 其目的是提高企业财会管理水平和经济效益, 从而实现会计工作的现代化。狭义的会计电算化是指以电子计算机为主体的信息技术在会计工作的应用, 具体而言, 就是利用会计软件, 指挥在各种计算机设备替代手工完成或在手工下很难完成的会计工作过程。广义上来讲就是指与会计工作电算化有关的所有工作, 包括会计电算化软件的开发与应用、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划, 会计电算化制度建设、会计电算化软件市场的培育与发展等。会计电算化是一个人机相结合的系统, 其基本构成包括会计人员、硬件资源、软件资源和信息资源等要素, 其核心部分则是功能完善的会计软件资源。

(2) 内部控制。

所谓内部控制, 是指一个单位为了实现其经营目标, 保护资产的安全完整.保证会计信息资料的正确可靠, 确保经营方针的贯彻执行, 保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的, 是随着经济的发展而发展完善的。

(3) 会计电算化的内部控制。

控制与会计是不可分割的。控制是现代企业管理的一项基本职能。建立较为健全的内控制度是现代企业管理的一项重要内容。内部控制是企业内部经营管理活动中所采取的一系列具有控制功能的组织、程序、手段的总称, 包括内部管理控制和内部会计控制。会计电算化的内部控制是内部会计控制的特殊形式, 随着科技的发展, 电子计算机数据技术在会计领域已得到广泛应用, 使会计进人了一个向生产技术、经营管理领域深度和广度渗透的新领域。会计基本上从单纯的记账、算账、报账中解脱出来, 转向经营管理, 但它也给会计电算化的内部控制带来了新的问题, 对企业原有的内部控制制度造成了极大的冲击。因此, 建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。

2 健全会计电算化内部控制制度措施

(1) 提高各级领导和会计人员的管理和控制意识, 提高会计人员的业务素质。

①要真正加强管理, 健全内部控制, 领导者应先有管理之心, 控制之意。各级财政部门、业务主管部门都要大力宣传会计电算化发展的必然趋势和优越性, 宜传会计电算化条件下的内部控制的重要性, 促进各级领导和会计人员对会计电算化树立正确的认识, 从而加强管理与控制意识。②加强电箅化系统知识教育, 特别是会计部门领导必须了解电算化系统及其特点、风险与应有的控制, 为加强内部控制打下知识基础, 可以通过增加会计电算化和会计职称考试的相关内容和会计知识的继续教育来解决, 也可通过加强会计电算化人员培训, 使广大会计人员掌握计算机和会计核算软件的基本知识和操作技能, 对会计核算软件进行一般维护或对软件参数进行设置, 为本单位的会计电算化系统管理发挥主导作用。

(2) 加强电算化系统的安全保护控制。

它是为了保证计算机系统的运行安全, 避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患而采取的措施;包括:接触控制、环境保护和安全控制。接触控制是防止未经授权的人擅自运用系统的各种资源, 以保证各种资源正确性。加强安全控制主要从技术和制度两方面进行控制。主要控制措施包括订立内部操作制度, 禁止非电脑操作人员操作公司电脑、设置操作权限限制、操作人员身份的密码控制、数据存贮和处理相隔离、设置接触与操作的日志控制、机房环境保护, 保护性设备配备, 以及安全供电系统的安装。例如计箅机机房应采用单独专门供电系统, 并且不定期检查电源、接地线的安全等措施, 以保证机房环境安全, 加强对系统通信过程的保护和计算机病毒的防护等。

(3) 对系统开发者的控制。

系统应符合相关的政策规定, 包括《会计电算化管理办法》、《会计电算化工作规范》、《会计核算软体的具备功能规范》、《会计法》以及《內部会计控制规范基本规范 (试行) 》等等。系统程式控制设置合理, 满足企业业务处理的需要。程式控制是对系统中具体的资料处理功能的控制。它一般包括输入控制、处理程序控制和输出控制三个方面。输入控制包括:确保输入的授权控制, 採用程式密码或运行口令, 只有通过授权密码或口令的人员才能进行资料登录;在电脑內设置控制功能, 退回和改正不正確的输入记录;设置责任控制, 系统通过登记日誌档, 留下审核、修改的痕迹等。

(4) 加强内部审计制度。

内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分, 也是强化会计电算化监督的制度要求。在会计电算化中, 由于“人机”对话的特殊形态, 对内部审计提出了更高、更严格的要求。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目的真实性、合法性, 还包括稽查、评价会计电算化系统运行的安全性和可靠性, 其中包括应用程序控制功能是否安全可靠, 系统内部防范风险的控制措施是否完善, 以及组织及管理制度是否健全, 有关规章制度是否得到有效执行等, 通过对内部控制的审查、评价, 有助于建立健全内部控制制度, 促进企业的发展。

(5) 强化内部会计系统应用和管理的自身建设。

电算化会计信息系统各级领导和财会部门、信息部门人员都应对会计信息化树立正确的思想认识, 营造风险防范氛围, 加强自身建设。电算化会计信息系统的运作往往是“人机”对话的特殊形态, 对网络环境下的会计信息审核必须运用更复杂的查核技术, 只有精通计算机网络知识、熟悉审计财务程序的人员才能胜任此项工作。内部审计制度是保障内部控制的重要手段之一, 内部审计是单位或企业内部控制系统的重要组成部分, 也是强化内部会计监督的制度安排。通过内部审计可以了解现有的一些内部控制措施是否能满足为内部会计系统提供准确、可靠的信息, 以及这些控制措施能否有效地运作以达到预期的目的。在电算化系统运行过程中, 审计人员对会计业务处理等工作进行评价和检验, 有利于检测财务软件的可靠性, 发现存在的问题、内部审计还直接以完善内部控制为目的等解决问题的方法, 有利于提高会计核算质量和管理水平。

(6) 加强档案管理。

在实行会计电算化之后, 随着存储介质的改变, 对会计档管理的要求更加严格, 对会计档案的概念也有所发展。企业应建立起完善的档案制度, 加强档案管理。一个合理、完善的档案管理制度一般有合格的档案管理人员、完善的资料借用和归还手续、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等。除此之外, 还应定期对所有档案进行备份的措施, 并保管好这些备份。为防止档案被破坏, 企业应制定出一旦档案被破坏的事件发生时的应急措施和恢复手段。企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到最近状态的功能。

(7) 会计电算化内部控制内容应该适时修改。

会计电算化后, 由于大部分会计信息由计算机处理, 产生了一系列原来控制制度所不能解决的问题, 因而内部控制制度也要作相应的修改。其主要内容有:①操作人员权限的控制。明确电算化会计信息系统中各操作员的职责与权限, 不允许任何失职与越权行为, 严格上机管理, 建立严格的岗位责任制。 ②硬件控制。采取严格的管理措施, 避免各种故障对硬件的破坏而造成信息的丢失, 防止计算机病毒对系统的破坏。③运行控制。包括输入控制, 修改控制, 核算程序控制, 建立严格的内部审查原则。④会计核算资料控制。严格会计核算资料生成管理制度, 定期数据备份, 妥善保存系统输出的凭证、帐簿及报表等会计资料, 对存放在各种磁性介质上的会计信息由专人保留, 严防损坏。

参考文献

[1]杨文敏.浅谈会计电算化的内部控制制度的完善[J].商品储运与养护, 2008.

[2]陈文彬.浅谈会计电算化的内部控制[J].科技创业月刊, 2005.

13.会计电算化与内部会计控制探讨 篇十三

会计电算化与内部会计控制探讨

会计核算的电算化,是现代经济管理的需要,标志着企业管理水平的提高.科学信息技术正在深刻地影响着传统会计赖以生存发展地社会环境,使会计核算质量和计算速度全面提高,其正确性、全面性、及时性是会计手工核算无法比拟的.在会计电算化后,全新会计管理思想、理念地出现,促使人们改变了原来的`思维方式,重新考虑新的方法.

作 者：何卓宁 张永喜 作者单位：煤炭工业部济南设计研究院刊 名：山东煤炭科技英文刊名：SHANDONG COAL SCIENCE AND TECHNOLOGY年，卷(期)：“”(2)分类号：F810关键词：会计电算化 内部控制 存在的问题 加强内部会计控制建设

14.会计电算化下内部控制方法的探讨 篇十四

会计电算化实质上就是通过电子信息系统在会计核算领域的应用以提高企业进行财务会计信息处理的能力。会计电算化是先进的电子信息技术在企业日常生产经营活动中的重要应用。而企业内部控制实质上是通过建立覆盖企业采购、生产、销售、投融资等各个环节的内部控制制度以对企业的日常生产经营活动进行有效监管、降低企业的经营风险。企业一般只有拥有了良好的内部控制体系, 才能保障会计电算化过程中所需材料及数据的真实性。当前, 我国众多企业已经实现了基本会计电算化的目标, 而这也减轻了会计从业人员的工作压力、提高了会计信息处理的效率和水平。但是在会计电算化进程中, 企业还是存在一定的不足, 难以对企业财务信息进行处理, 对有效内部控制也带来了一定难题。因此企业必须以会计电算化作为核心手段, 最终促进企业内部控制水平的不断提高。

二、会计电算化基础性内部控制的基本现状

(一) 部分企业的财会设备及财会系统的安保性较低

当前大部分企业都已经开始了会计电算化进程, 而想要采用先进的信息技术进行会计信息处理, 必须要配备相应的设备, 包括电脑、打印机、税控发票机等。而目前由于部分企业在对财会信息的保管方面存在一定的疏漏, 造成企业的财会信息容易被窃取, 同时安全保护性较低。部分企业对于财会设备保管方面忽略了防潮等事项, 造成设备因为潮湿而报废, 这种情况不单单对设备造成了损害, 还同时会危及到设备中保管的会计信息的安全。其次, 某些企业为了少付或者不付财会信息系统的使用费, 而使用盗版财会信息系统软件, 因此其财会信息容易被黑客轻易窃取, 给保护企业财会信息带来一定难度。例如, K企业主要从事服装加工生产工作, 该企业除了拥有自主品牌外, 还帮其他品牌进行代工。该企业早在06年创办之初便开始采用信息化手段进行账目处理。但是该企业老总觉得正版软件价格较高且需要每年续费, 因此采用了盗版软件进行企业会计信息管理。2013年该企业员工发现企业所有有关代工生产的财务信息都被泄露, 给K企业和代加工企业都带来了较大的不利影响。后经查发现, 此次信息泄露是因为盗版软件存在恶意漏洞, 竞争对手恶意盗取造成。

(二) 部分企业的会计信息系统没有配备专业维护力量

我国在改革开放以来, 经济得到了快速的发展, 而这也给会计核算提出了较高的要求。因此, 目前我国会计从业人员的会计信息处理水平已经普遍可以适应企业发展要求。虽然会计从业人员的会计水平符合企业要求, 但是因为信息化近些年才获得了较大的发展, 因此很多老会计无法正常使用会计信息系统。另外, 随着我国信息技术的发展, 一批专门从事信息化系统建设和维护的专业人才也涌现出来, 可是大多数维护人员都不具备会计信息基本知识, 因此对于会计信息系统出现的问题难以排查, 造成沟通成本过高, 给企业带来一定的损失的问题频频出现。同时, 会计信息系统出现问题, 必然给企业进行内部控制带来一定难度, 指标的难以获得使得企业难以进行决策。例如, SK企业作为从事大型机电设备生产制造的企业, 主要为房地产施工企业提供重型施工器械。该企业自2011年开始, 获得了飞速的发展。随着企业的快速扩张, 原企业的财务人员已经难以完成日常财务工作。企业紧急聘请了几位会计从业人员从事日常财会信息处理。由于这批会计从业人员并没有进行会计系统培训, 因此不具备基本系统问题处理能力。2012年7月末, 该企业某会计人员因误操作删除了该月所有财务会计原始信息, 同时因不具备基本故障解决能力, 对电脑进行强制关机。造成所有原始信息难以恢复, 给企业带来了较大会计信息损失, 也为日后内部控制带来了一定难度。

(三) 部分企业的会计信息质量难以得到有效把控

会计信息质量是为了企业正常运营决策服务的, 如果企业的会计信息质量较低, 便会影响到企业进行内部控制, 难以对企业正常生产经营进行指导。虽然目前企业通过信息化系统进行会计信息处理时可以大大减轻财务人员的工作量, 但是容易造成会计信息失真的情况出现。这是因为, 以往未进行会计电算化时, 日记账及总账对进行会计信息核算及相关事项管理起到了重要作用。同时由于所有会计信息都通过纸质材料进行保存, 因此容易做到账实、账账核对。而目前由于使用了会计信息系统进行会计信息的录入管理, 同时相关财务指标只需要同特点程序便可以获得, 因此对于指标的合理性及相关性难以进行考察。例如, P企业主要从事房地产开发业务。采购专员某某主要负责某型号钢材的采购, 由于该企业内部控制水平较低、监督不到位的同时会计信息记载较为粗略, 且财务人员并未按照规章办事。造成某某多次虚报成本、私拿回扣, 给企业带来了较大的经济损失的同时也造成企业会计信息失真, 缺乏可信度, 不利于企业进行内部控制监控。

三、会计电算化基础下提高内部控制水平的举措

(一) 改善企业财会设备的保存手段, 提高财会系统的安全性

在会计电算化的基础下做到不断提高企业内部控制水平对会计信息提出来较高的要求。由于财会信息对于企业具有极强的私密性, 因此必须妥善保管财会信息。想要有效保管财会信息, 可以通过以下方式进行。首先, 需要改良企业财会设备的存放地点, 避免潮湿或阳光暴晒。恶劣的存放环境会造成设备提前损坏, 给企业带来一定的经济损失。同时也会造成设备中储存的会计信息难以提取。其次, 企业需要避免购买或者使用盗版财务信息软件及系统进行企业重要财会信息的处理及保存。由于盗版软件可能存在恶意漏洞, 容易造成财会信息的泄漏, 给企业带来不必要的损失。企业还可以付费定制符合企业自身特点的财会信息系统和软件, 这样既可以保障财会信息的安全同时也会提高财会系统和企业业务的契合度。除此之外, 企业需要建立完善的财会信息安全保护制度, 对于非财务人员限制解除包括财会设备在内的设施, 同时财会人员在工作时避免使用私人存储设备等。只有这样才能最终达到改善企业财会设备的保存手段、提高财会系统的安全性的目的。

(二) 配备专业维护力量从企业会计信息系统的维护

对于企业而言, 内部控制是非常重要的组成部分, 对于控制企业采购、生产、销售等都具有重要的监督作用。会计信息系统一旦崩溃, 必然导致很多财务指标难以获得, 给企业进行内部控制提出了巨大考验。因此, 只有保障企业会计信息系统的稳定运行, 才能保障企业内部控制的有效开展。首先, 对于已经对会计信息进行电算化处理的企业而言, 必须加强对财务人员的培训, 掌握基本处理会计信息系统故障的能力, 对于常见问题可以很快解决。这种普及型培训可以解决企业会计信息系统出现的大多数问题, 对保障企业内部控制的连续性起到了重要作用。其次, 还可以通过购买长期维护服务的方式保障企业会计信息系统的正常运行。虽然通过对企业财务人员的培训可以解决大多数会计软件或系统出现的故障, 但是对于某些严重故障必须聘请专业人士才能解决。而聘请长期系统维护人员可以减少维护时间和成本, 对于保护财会信息也具有更好效果。

(三) 多方面把控会计信息的质量

会计信息作为企业内部重要信息, 其不单单具有记录企业生产经营情况的作用, 还具有预测分析未来企业发展的作用。因此会计信息是否能够保证真实可靠成为各个企业都非常关注的问题。高质量的会计信息既是企业内部控制有效进行的反映, 同时还是企业内部控制有效进行的前提。想要把控会计信息的质量, 首先需要制定有效的财会信息处理制度。对于人员出差、采购限额、销售费用比重等进行明确规定;对于规定内且没有特殊问题的支出项目给予报账;对于超出规定限额的项目, 进行调查并了解真实原因, 如果超限原因合理予以报账, 对于超限原因不合理的进行追责。其次, 对于企业内部会计科目设置详细的明细科目, 对于各笔支出和收入进行详细记录, 同时对于每笔业务均需要有相应的原始凭据对应, 对于无法获取原始凭证的情况, 按照不同规定进行处理。严格的会计制度即是企业内部控制的重要组成部分, 也会为企业进行内部控制提供辅助信息。还可以防止虚增成本、少列收入的情况出现, 杜绝采购人员私拿回扣的情况出现。

四、结语

随着时代的发展, 信息技术也在各行各业受到了广泛关注和运用。信息技术可以大大提高员工的工作效率、简化工作流程, 同时也为预测评估提供了更便捷的方法。目前会计行业也在逐步进行电算化, 这已经成为现代化企业必备的会计处理模式。而如何在使用信息化会计系统的基础上进行内部控制, 成为众多企业探讨的问题。只有保障财会信息安全性、配备专业维护力量、同时对财会信息安全性给予保证, 才能从根本上促进企业内部控制水平的提高, 最终实现企业价值最大化。

参考文献

[1]马永红.刍议企业会计电算化的内部控制问题与应对策略[J].中国商贸, 2014 (31) .

15.浅谈电算化会计系统的内部控制 篇十五

关键词：电算化会计

0引言

内部控制是企业单位在会计工作中为维护会计数据的可靠性，业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。会计电算化使传统的会计系统组织机构，会计核算形式及内部控制制度等发生了很大变化，其中对企业内部控制制度的影响最为明显。

1电算化会计系统内部控制的主要内容

在电算会计下，会计业务统一由计算机完成，一定程度上减少了数据的差错，但会计工具、会计信息的载体发生了根本变化，网络通讯代替了凭证和数据的传递。因此，有些手工会计的内部控制方法已难以发挥作用，产生了新的电算会计内部控制，电算会计的内部控制包括两方面：①程序控制。这是指依靠计算机程序(软件)对会计核算进行内部控制，以实现系统地自我保护。这种自我保护的内部控制往往比通过各种管理制度实现的控制更为有效，主要包括：输入控制，保证输入到计算机中的会计数据都经过了严格的审核，并且所有的会计信息都是正确的。它还包括原始凭证错误的拒绝输入、更正和再输入；输出控制，输出控制最重要的目标是保证各种输出结果的正确性、真实性、完整性，保证输出的接触人员仅限于经过授权的人员。②制度控制。制度控制一般是以管理制度的形式实施的，即由主管部门制定一系列的规章制度，监督会计部门实行，以保证会计软件的正常、安全运行，免遭外界干扰破坏。

2会计电算化对企业内部控制制度的影响

实行会计电算化后，会计人员的工作任务、会计工作的职能划分、责权关系、稽核关系及会计文档的管理形式等会计业务关系发生了一系列深刻的变化，其中对企业内部控制制度影响最为明显。①控制范围发生改变。在手工会计环境下，内部控制制度建立的基本原则是职权、不相容职务相分离的原则，在这一原则的基础上，人们在手工会计业务处理程序的各个关键环节，设立了相应的稽核制度和审查制度。②控制对象发生改变。在手工会计环境下，人是所有会计业务组织和执行的主要因素，所以人是控制实施的主体。在会计业务处理过程中，不仅企业的经济业务发生均记录于纸张之上，而且按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表，这些纸质原件的数据若被修改，很容易辨别痕迹。

3会计电算化下内部控制存在的问题

与传统的手工账务系统相比，电算化条件下会计信息处理方式和流程发生了变化，使会计工作机制发生了质的变化。两种条件下，会计信息处理工作流程如下：

传统手工账工作流程：原始凭证→授权批准→财务审核→制单→经财务分工后登记日记账、明细账、总账→手工账试算平衡→报表编制→账证表核对与控制

会计电算化工作流程：

原始凭证→授权批准→财务审核→对合格凭证进行凭证输入(制单)→电算审核→计算机系统处理→账表输出

从以上工作流程可以看出，手工会计处理方式条件下，会计工作的组织形式是以经济业务性质来划分不同的核算职能。其内部控制主要通过组织控制和账簿控制来实现。首先，企业依据不相容职务相分离这一基本原则，建立各种会计岗位与机构，制定各级财务制度与职责，不同人员限制在各自特定的业务领域内，各级主管依制度实行严密监督。其次，企业通过对会计业务的多重反映或者相互稽核关系进行控制。比如，总账、明细账、日记账分别记录，结果相互验证；通过账证核对、账账核对，保证记账的正确。

3.1数据处理方式变化带来的问题①因数据输入操作不当而导致的控制问题。一旦输入操作不当，将会引发明细账、总账乃至会计报表等一系列错误，造成输出信息的失真。这就是计算机数据处理的一条重要规律“输入的是垃圾，输出的也必将是垃圾。”因而数据输入不当的控制问题成为内部控制中最重要的控制环节；②责任高度集中于电算化软件系统，企业面临巨大的系统风险问题。一旦系统数据被非法修改、拷贝或是系统程序控制失效，就会影响系统运行的稳定性和安全性，严重的可能会导致系统的崩溃，给企业造成不可估量的损失。系统风险问题成为内部控制的主要风险：③一些职责的高度集中违背了不相容职务分离和授权、批准控制的原则。由于数据处理集中进行，导致职责合并严重，会计人员大大减少，从而使一些不相容职务得不到分离，如有些会计人员既从事数据的输入、输出工作，又负责数据的报送，这增加了他们在未经授权批准的情况下直接对使用中的数据和程序进行修改等操作的可能性，从而使会计数据的准确和安全性受到威胁。

3.2会计信息磁性化带来的问题手工条件下，会计数据和信息记录在纸介质的单、证、账、表上，修改困难，修改会留有明显痕迹，从而便于查证、控制。而在电算化条件下，会计电算的资料如证、账、表都是通过计算机处理系统完成的，资料的表现形式主要是打印的账表和存储在计算机软硬盘和其他存储介质中的会计数据，这些存放在磁性介质中的会计档案，可以方便地被不留痕迹地加以修改，很容易遭到损坏和破坏，影响会计信息的真实可靠性。

3.3计算机网络发展带来的问题网络的迅猛发展及其在财务工作中的进一步应用带来了层出不穷的新问题。网络环境具有开放性和动态性的特点，这给会计信息系统内部控制带来了许多新问题，如大量会计信息通过网络通信线路传输，有可能被非法拦截，窃取甚至篡改；网络会计信息系统遭受“病毒”入侵或“黑客”攻击的可能性更大等等。

4电算化会计系统内部控制存在问题的原因

①原始凭证数字化，易于伪造。计算机的存储方式是信息转化为数字形式存储在磁(光)介质上，因此极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。这给一些不法之徒提供了机会，比如通过伪造或修改客户、银行的凭证，制造虚假交易，进而侵吞公款等。②会计业务缺乏有效牵制。由于计算机的自动高效便工作人员减少，各种手续都被合并到一起由计算机统一执行，从而不能像手工方式那样相互牵制，成为内控隐患。

5完善电算化会计系统的内部控制