存货内部控制的重要性

存货内部控制的重要性（精选8篇）

1.存货内部控制的重要性 篇一

存货内部控制制度

控制目标：

为完善存货管理制度，保证公司存货安全完整。控制关键点：

（１）一切存货的收入与发出都应办理凭证。

（２）存货的领用、发出、审核、保管、记账均要贯彻分工负责要求。（３）存货不仅要进行金额控制，而且应实施实物控制。（４）存货的报废、失窃、盘亏要有报批制度，保证账实相符。（５）存货采用永续盘存的方法。控制措施： １、存货计价

１．１购入的存货，按照总价加上应由公司负担的各项杂费、途中合理损耗，入库前的加 工整理费和挑选费用以及缴纳的税金等计价；

１．２自制产成品。按照自制过程中所发生的各项实际支出计价，包括在制造、生产过程中所发生的料、工、费等实际支出计价；

１．３盘盈的存货按照存货同类产品的实际成本计价，即重置计价； １．４其它存货按财务制度的有关规定计价； １．５发出商品按加权平均法核算其发出成本。２、存货的购入

２．１日常经常性购入的存货由采购部门购入，仓库部门对所购入的存货进行验收，并填写入库单（电脑输入），入库单一式五联，（其中第一联仓库，第二联采购，第三、四联财务，第五联顾客）。存货入库后，由采购部门将入库单财务联（三、四联）随同发票传递于财务部门报帐及付款。入库单由经手人、仓库记帐员、保管员分别签字方可有效。

２．２购入存货必须要求供货单位提供增值税发票。因特殊情况确实无法取得增值税发票的，由供应部门说明原因，经主管领导确认方可持普通发票及入库单到财务部结帐及付款。２．３大宗商品采购。大宗商品的采购应由供应部门提具采购报告，报分管领导批准方可采购。商品入库时，应将购货发票、入库单（财务联）及经主管领导批准的报告传于财务部结帐及付款。大宗商品定义为：单价为5000元或商品购销总额为100000元以上。２．４自制产成品。生产部门加工完毕移交于仓库的产品，由仓库部门认真验收合格后，填具产成品入库单，并经双方签字、确认。产品入库单一式四联，存根、仓库、财务、生产部门各一联。

２．５入库单（财务联）应传递及时，因人为原因在存货入库后一个月内尚未传于财务部，公司财务部对此事项将不予认可并拒绝付款，所造成的损失由经手人全权负责。

２．６购货发票应随同商品验收单、入库单及对方的送货单由经手人、验收人、仓库记帐员报分管总经理审批传财务部记帐。３、存货的发出

３．１正常经营性销售发出的商品，由销售部提具发货申请，仓库部门开具销售出库单，销售出库单应连续编号，详细填写：购货单位名称、日期、产品品名、数量单价、金额、经手人及收款日期，并由经办人、购货单位签收。销售单一式五联，（第一联仓库，第二联销售部门，第三、四联财务部，第五联顾客。）销售单财务联应及时传递财务部入帐及收款。３．２大宗商品（指销售单价5000或销售总额超过100000元以上的商品）销售由销售部门提具申请，经主管领导批准，方可发货。

３．３公司内部部门领用。由各部门提具经批准的领用申请，仓库方可开具出库领用单发货。３．４销售单（领用单）应及时传递至财务部，因人为原因在存货出库后一周内尚未将销售单或（财务联）传递至财务部，财务部门有权追究相关经手人之责，所造成的损失由经手人全权负责。４、存货的库存管理

４．１存货入库、单据输入、输出、传递及时，禁止单据积压、滞留。４．２库存商品应分门别类摆放整齐，力求整齐、集中并置标示牌。

４．３仓库保管员应定期对库存存货进行清理，发现残次冷背及过期、霉变的存货应分开存放，并以书面形式上报采购部、财务部及分管副总经理，经批准后进行处理。

４．４月末，财务部与仓库存货的进销存帐必须帐帐相符（包括商品大类及个别商品）。４．５月末，仓库存货必须帐实相符。５、盘点制度

５．１存货盘点范围：包括公司所有存货； ５．２人员及职责，设置盘点人、协点人、监盘人；

５．２．１盘点人由财务部存货管理员兼任或由财务部临时委派专人负责，负责点计工作； ５．２．２协盘人由仓库记帐员担任，负责仓库帐务核对及物料搬运工作； ５．２．３监盘人：由财务主管或由财务部指派专人负责，监督盘点工作的准确性。５．３盘点方式：

５．３．１ 月份盘点：由财务部门会同仓库记帐人员不定期地对存货进行随机抽样盘点； ５．３．２ 月末盘点：根据公司经营及存货特点，月末（科技厂为２６号，金域公司为２８号）由财务部会同仓库人员对重点存货采取盘点；

５．３．３ 年终全面盘点：年终（每年１２月26号）由财务部会同仓库管理人员对公司所有存货进行全面、彻底的清查。５．４盘点过程：

５．４．１盘点前应由财务部及仓库记帐员将相关业务全部处理完毕，对某些业务 能及时处理的应填制“结存调整表”，盘点人与协点人共同签章。

５．４．２盘点时，盘点人员应认真负责，避免主观的估计、目测，被盘存货数量由被盘点人、协盘人及保管人三方确认后，再继续进行下一项存货的盘点。

５．４．３盘点人与协盘人依实际盘点数量记录“盘点统计表”，“盘点统计表”由盘点人、协盘、保管员三方签字。

５．４．４盘点结束时，应依据“盘点统计表”汇编“盘点单”。盘点单一式三份，保管员、仓库记帐员、财务部各一份。５．５盘点报告

５．５．１财务部根据存货帐目及盘点单编制盘点报告，详细说明存货盘盈（亏）状况。５．５．２对于存货的盘盈（亏）由财务部门与仓库部门共同查明原因。

５．５．３属客观原因如无法避免的霉变、毁损、被盗及其它原因，经批准作坏帐处理。５．５．４属帐务处理原因，应及时调整帐目。

５．５．５属个人保管不慎或其它人为原因，应由仓库责任人员赔偿。

５．５．６对③⑤项存货损失应由仓库记帐员出具“存货损失处理报告”由分管副总经理审批，财务部审核，即可作帐务处理；月处理金额在5000元以的，须上报总经理审批方可作帐务处理。６、罚则及其它

６．１入库单、销售单或领用单应按上述规定传递，未按上述规定传递所造成的损失由其责任人全权负责。

６．２入库单、销售单其各责任人应妥善保管，若发现丢失，按每张10元罚款其责任人。６．３入库单、销售单应及时传递财务部，未及时传递按逾期每张10元处罚其相关责任人。６．４仓库应对所保管的货物负责，因人为的原因造成损失由当事人按价赔偿。

６．５仓库记帐人员、保管员必须尽职尽责，妥善保管、处理存货，保证公司财务安全完整，保证财务核算的准确性。

６．６仓库记帐人员、保管员必须努力学习相关财务知识，积极配合财务部门开展存货管理。６．７财务部定期每季对仓库相关人员进行考核、指导、加强其业务技能；财务对仓库相关人员的奖罚有建议权，对工作严重不称职有权建议其降职及任免。

2.存货内部控制的重要性 篇二

(一)存货的概念

存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产品或商品,或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品,或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 药品经营企业的存货主要包括中药材、中药饮片、中成药、西药、医疗器械、生物制品、抗生素等。

(二)药品经营企业存货的特点

1. 容易变质、失效

药品经营企业的药品质量有近效期和到效期管理规定,近效期是指从购进到销售不足9 个月的药品,而到效期则是指药品的失效日期。 这就要求药品采购必须给销售留有时间空间,不得随意采购近效期药品。 药品一旦滞销,必须随时关注药品到效日期,避免售后退回。

2. 过效期药品无转让价格

药品和耐用消费品以及少数生活必需品不同之处在于药品有严格的到效期时间规定,一旦过期,药品就好比不可再生的垃圾一样,完全丧失使用价值和交换价值。

3. 容易被盗或丢失

药品种类繁多、 尤其是拆零药品,如果不严格加强库存盘点管理和财务系统监督,容易被盗或丢失。

4. 易串号,导致发货错误

同品种药品批号有很多种,在收发药品时极易混淆。即使同品种也有不同生产厂家,容易导致收发错误现象。

5. 售后退回现象严重

药品在发货过程中或自然损耗,有可能造成破损。 或医院要求备货,但销量不好,造成药品过效期,也会导致退货。一旦发生,便会造成药品经营企业的损失。

6. 受市场大环境影响较大

医保政策的变化以及政府招标采购方向的变化都会导致药品经营品种和价格的剧烈波动,从而拉动药品市场采购和销售幅度的上升或下降。

二、药品经营企业存货管理存在的问题

(一)库存账实不符、管理混乱

药品经营企业存在大量不符现象,如数量账实不符、批号串号、入错厂家、摆放错误等, 这些错误会干扰正常的销售、进而造成企业的损失。 对于数量不符现象,一旦盘亏就会造成企业的损失,增加企业的成本。对于串号、入错厂家、摆放错误等现象,则会造成发货错误,致使售后退回现象增多,增加企业售后服务成本,间接减少企业的利润。

(二)药品报损严重

造成药品报损的原因有两个,一是管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质。这种情形下不但造成企业的损失,而且还易造成财务进项税额转出损失。二是自然原因造成的污染、滴漏、溶解等。如酷暑天运送药品易造成膏剂类药品融化,冷链运输药品如果没有必要的冷藏设备,易造成药品变质等。这些情形都会造成药品尚未产生销售收益即面临报损,致使企业采购成本增加,利润减少。

(三)缺乏绩效管理

许多药品经营企业认为库房管理只是管好发出和储存即可, 忽视了绩效管理。而事实上库房管理同其他部门一样都应当实行绩效管理考核制度,因为只有实行绩效管理才能杜绝工作散漫、不负责任的工作态度,才能更好地将库房与其他部门诸如采购部、 销售部等紧密地联系起来,才能实现库房精细化管理、进而产生库房管理效益。

(四)库管人员专业技能差

按照药品经营质量管理规范的要求:从事药品质量管理工作的人员, 须经专业培训和省级药品监督管理部门考试合格,取得上岗证后方可上岗。 从事药品验收、养护、销售工作的人员,应经岗位培训和地市级(含)以上药品监督管理部门考试合格,取得上岗证后方可上岗。 新进员工还应组织学习本公司制度和规定, 考试合格后方可上岗。 然而许多药品经营企业的库房管理人员未经培训或考试合格即上岗, 缺乏必要的药品常识、 缺乏分析各药品品种畅销与否的能力, 缺乏及时将药品采购需求提交采购部门的能力, 未经培训或考试合格即上岗。 造成采购与销售脱节,严重影响企业的正常生产经营。

(五)采购失衡,库存积压或断货

一方面,采购人员无市场预测和分析判断能力, 或由于库房管理人员无法提供畅、滞销品种数据,导致盲目采购或降低采购量的情况出现。 前者会造成大量采购资金的沉淀, 降低存货周转率,延长营业周期; 后者会造成货源中断,企业丧失客户,机会成本增加,销售难以为继。 另一方面,各部门衔接配合的紧密性也是决定采购环节是否通畅的一个重要环节。 比如销售部门不及时反馈市场信息,采购部门就无法准确计算出采购量。

(六)售后退回频繁

由于药品近效期的存在,有些药品一经售出,即面临着退货的风险,这会加剧药品贬值或报损,为了弥补客户的退货损失, 企业被迫采购新的药品,因此造成资金浪费, 降低资金使用效率。造成这种情形的原因是由于售前工作做得不到位、信息不对称造成的或者受到客户促销能力限制等, 如包装破损、客户无需大量备货而销售人员为了扩大销售盲目铺货或者削弱近效期药品的促销力度等。

(七)近效期药品失控

首先,造成近效期药品失控的主要原因是由于无近效期药品的催销措施,导致药品过期、造成企业成本的大幅上升,降低了资金使用效益。 其次,药品的流向也是影响近效期药品失控的主要原因, 药品流向是指药品销售渠道,合理的销售渠道可以促成近效期药品的消化。 再次,近效期药品的价格管理也是关系到能否销售出去的一个重要手段,如果依然使用正常定价,则很难打开市场销路。

(八)存货周转率低下,变现能力较差

存货占药品经营企业流动资产的比重较大, 如果存货变现能力较差,则企业的存货周转率较低,营业周期必然延长,资金周转速度必然放慢,同样的资金创造出的收益率则较低,企业的利润质量也得不到保证。 同时,存货的大量积压也导致资金占用成本增加,企业的仓储、管理成本增加,削弱企业的偿债能力。

三、提高药品经营企业存货管理效益的措施

(一)建立定期盘点制度

通过盘点检查药品账实是否相符、是否串号、 是否入错厂家、 是否摆放正确。 对人为原因造成的盘亏现象,一经发现就要追究相关人员的责任, 将其与之绩效考核、个人利益相挂钩,只有这样才能充分调动库房管理人员积极性和主人翁精神,库房管理才能有序进行。 同时,财务人员应当充分发挥财务的监督功能, 对存货账存数与盘点数的差异进行分析总结、找出差异产生的原因,及时制定相关库存商品管理制度,防微杜渐,堵塞漏洞。

(二)建立药品报损审批制度

如果药品报损是管理不善造成,则要健全药品报损管理制度,制定严格的审批流程,明确药品报损责任人,并追究其经济责任,可按药品报损金额比例大小扣减责任人工资或奖金,或进行降职处理。 如果药品报损是由于自然原因造成,如严寒或酷暑,则要求库房管理人员检查药品存放硬件措施是否合理,发货人员是否严格按照冷链药品或常温药品的运输工具设施要求进行运输,一旦发生不安规定储存或运输货物,可对相关责任人处以罚款或撤职等措施。

(三)完善绩效管理制度

绩效管理应覆盖企业每一个员工,针对库房管理的特殊性,还应制定更加符合其工作实际的绩效管理制度,如建立近效期药品预警机制、药品报损管理制度、 药品品种销售分析管理制度、待验药品管理制度、 药品养护管理制度等。 每一个制度都要与相关责任人的绩效考核相挂钩,并要求每一个库房管理人员必须严格按照制度执行,违规者必受惩罚。

( 四) 定期培训库房管理人员专业技能

库房管理人员的专业技能直接关系到药品经营企业药品存储环节是否正常,企业应当建立库房管理人员准入制度,规定岗位胜任条件。如不达标要么撤职要么尽快进行上岗培训。对药品特殊岗位更要严格要求准入制度,还可借鉴其他行业诸如会计继续教育制度,对药品库管人员进行后续教育,并结合考试结果来衡量库房管理人员是否达标。

( 五) 提升采购人员的市场分析判断能力

首先要求各部门加强内部联系、沟通和交流, 要求市场服务部门如销售部、售后服务部及时告知市场信息,要求采购人员及时与库房管理进行联系,沟通哪些品种是畅销品种,哪些是滞销品种,哪些药品季节性需求量大。 对于滞销品种,应减少采购备货量,降低库存金额,加快存货周转速度。对季节性需求量大的药品应当根据医院及零售药店的需求量趋势进行采购备货。还要求采购人员与招标部门联系, 沟通药品采购招标政策有哪些变化,及时更新采购信息,及时掌握国家药品经营政策的宏观行业环境的变化趋势,及时制定出采购方向,更要求采购人员刻苦钻研业务知识,提升分析、判断市场的能力,根据经济订货模型计算出经济订货批量和经济订货次数,以求降低采购成本。

(六)开发新客户,严格售后退回流程

售后退回的原则是药品必须是本公司所售药品,因此在客户要求退货时应首先仔细检查是否为本公司所售药品,并仔细询问客户退货原因,作为企业改进售后退回的方向。 其次业务员和质管部应对《销后退回通知单》进行严格审查。 最后,应积极开发新客户消化采购新增数量或品种,对滞销品种或近效期药品应采取降价等促销措施。 对季节性需求变化明显的药品应根据医院或零售药店的需求来进行采购备货,以防季节性滞销退货,还应检查售前药品包装以及有效期,避免退货。

(七)开展存货质押融资

存货质押融资可分为动产质押融资和仓单质押融资。 其中,动产质押融资可以在不转让存货所有权的同时取得融资,并且不影响企业正常经营周转,常见的有银行承兑汇票,多适用于生产型企业。 而仓单质押融资是指企业将其拥有完全所有权的货物存放在金融机构指定的仓储公司,并以仓储公司出具的仓单在银行进行质押,作为融资担保,银行依据质押仓单向企业提供用于经营的短期融资业务,多用于贸易型企业。 通过存货质押业务,药品经营企业可盘活存货,将其转化为现金,加速存货周转率,提高资金使用效益、保证利润质量。

参考文献

[1]王忠慧.论如何强化医院存货管理工作[J].中国乡镇企业会计,2013(01).

[2]李晔.M连锁医药公司的库存管理研究[D].上海交通大学船舶海洋与建筑工程学院,2013.

[3]管丽仙.如何加强医院的存货管理[J].行政事业资产与财务(下),2012(10).

3.存货内部控制的重要性 篇三

关键词：存货；内部控制；控制环境

所谓存货，通常包括企业在平时所具备，可对外销售的完成产品、正在生产中的半成品以及在生产上消耗的各种物资等。因为存货是企业资金产业链中的特殊环节，其内部控制制度是否完备、运行得是否良好，是整个企业内部控制方面的重中之重。一方面，它可以有效地抑制企业内部舞弊行为的出现率和相关记录业务的错误率；另一方面，它还可以促使企业更好地对生产资料所耗费的成本进行控制和把关，利于企业发展。

1 在企业中，存货管理的内控重要性

1.1 促进企业经营效率的提高

经营性目标是指基于经营方面的不同小目标，像市场份额、净利润等根植于市场的指标。不同企业也许因为其自身的决策层水平、业务划分领域等方面的差异从而造成其经营目标出现或多或少的不同，不过企业的根本利益还是希望自身能够得到更长远的发展，创造最大的价值。企业的根本目标也就是能够为企业带来高效快速以及良好回馈的经营手段，同时也能够确保企业顺利的经营并且提高效率。和才是企业最为应该关注的问题。而其余的经营目标无一不是根植于此。因此，企业存货的内部控制就是为了对其日常经营进行优化和健全，增强自身的竞争优势，保证管理目标的达成。

1.2 防止企业舞弊行为的发生

避免失误以及故意作弊等现象，是作为内部控制的另一项关键目的。失误是不切合现实的状况，通常出现在经济与业务活动中，属于事实上违反规定的无意行为；作弊则是企业组织管理方采取行动，不顾既定会计的规定，刻意错报、漏报其应予以申报的相关内容，或者提供不存在的消息。失误以及故意作弊的区别主要在于前者对相关技术、规定以及业务不甚精通，在管理方面可能存在漏洞；就动机而言，不属于有意为之；就方式而言，有一定的随机性，而非事先经过考虑采取某种方式；就性质而言，属于行为性过失。后者就完全是由于行为人因为一定的利益关系，抛弃自身职业道德而不顾，存在侥幸心理；就动机而言，是违规占据公用资源的目的；就方式而言，最常见的是用不同的错误手段；就表现而言，通常是隐瞒实情，比较不易识别；从性质来看，这是属于违法乱纪的行为，存在着较大的危害，更加需要对内部控制机制进行约束。

1.3 确保企业财务报告的可靠性

判断财务报告是否真实，通常要看企业对外界披露的相关信息是否切合国家财政部门规定与会计相关资料透露的规定，也就是会计资料透露的几项基本原则以及对应规范。从当前来看，我国国有企业对政府来公布的财务报告，而企业的内部控制一方面能够保障财务报告的真实性，从而给企业产生了对内部进行深化管理的助推力；另一方面，当企业上市之后，尽管现状是企业所有人与运作人不统一，但是依旧能够对企业在经营方面的实际情况进行切实反映，方便决策层进行进一步部署，利于企业的进步，而在企业内部的存货方面有了较为完善的内部控制机制，则更能进一步提高企业财务报告的真实性。

2 企业存货管理内部控制的具体内容

2.1 控制环境

控制环境指的是对于建立或者试试某项政策的时候所造成影响的不同因素，主要是对单位管理层或者其他相关人员在控制问题上态度、行动和认识的反映，具体可以细分为：管理者的经营理念、企业的组织架构、管理层的职能以及对于这些职能所采取的制约、划分和责权界定的方式和措施等，除此之外，还包括了对本企业开展业务中关联的内外关系等等。从当前发展的形势来看，企业关于内部控制环境的认识主要集中在对其管理层的控制上，但是缺乏了对执行者的监督力度，再加上企业对当前内部控制的问题，偏向于企业的经营方式和组织形式上的控制环境，相比之下，会忽略了对企业文化和员工的激励机制。

2.2 风险评估

因为企业存货内部控制与风险是紧密相连的，一直得到我国企业的重视，此外，在企业战略管理中通常都是通过SWOT分析法对企业预期风险进行分析，作为风险分析中较为常见的SWOT分析，要求企业要清楚地知道自身存在的优势、劣势、长处以及短处，并作出全面的分析，对于外界的机会和威胁进行分析，把SWOT研究法运用到企业的内部控制中去，也就是要提出企业要经常对内部控制情况进行评估的要求。但是就当前企业存货内控的现状看来，普遍存在缺乏风险管理的意识，对于主要存在的关键控制点和风险点都没有做出特点重点的要求。当前存货内控制度缺乏对风险评估的力度，而对于存货管理中所涉及到的严守风险、日常管理风险以及存货发出风险都没有相应有效的措施，所以风险评估显得尤为薄弱。

2.3 控制活动

控制活动是指管理层根据制定的方针和相应的程序，同结合一定的措施来实现预定的目的。控制活动有利于确保有效的措施确保对企业实现经营目标所产生风险的控制。而控制活动应该贯穿于企业中所有的层级和部门，以及企业当中所有的岗位和员工。对于一个企业控制来说，具体应当包括以下几个方面：经济业务和经济活动的授权审批；明确有关人员的职责分工，努力降低舞弊发生的可能性；对相关凭证和账单的使用和保管，应保证经济业务和活动得到正确的记录，并加以备案；制定措施管理财产及其记录的接触使用；对已登记的业务及其计价要进行复核等，涉及的范围比较广。

2.4 监督

企业内部控制并不是一个静态的过程，需要通过管理过程中大量的制度以及活动过程才得以实现，因此在实现的过程中需要依靠专门的监督来协助。总的来说，内部控制的监督可以根据其性质来进行细分，分为日常监督和专项监督。企业对于存货尽管有制度上的要求，但是一旦缺乏相应的监督机构来对其进行实施监督，也是存在缺陷的。

3 加强企业存货内部控制的对策

3.1 有效执行企业的存货内部控制制度

①做好进货把关工作。企业的购进和销售量决定了其库存量的大小，而购进就是属于最前卫的环节。首先，企业在开展购货业务之前，一定要深入到市场上了解，结合市场整体的发展行情，尽量选择那些适销对路的商品。只有多销、快销才能够创造出效益，而不引起存货的挤压。

②做好存货的保管工作。由于保管工作一般都具有反馈性、繁琐性和连续性等特点。企业在其经营管理的过程中要注意各种随机事件和特殊情况的处理，保管员要重视自己工作的重要性，尽量做好突发事件的发生，并及时向领导汇报相应的情况，防止损失进一步扩大。而对于领导的工作来说，要经常亲自到库房进行查验，及时发现并处理保管工作中存在的缺陷。

③做好激励制度的建设工作。企业可以通过建立有效的激励机制来完善对自身内部控制制度的检查与考核，确保真正发挥存货内控制度的作用。在企业内部，对于严格执行内部控制制度的部门或者个人，可以适当精神和物质激励，而对于那些违规违法行为，就要加大惩罚力度，予以行政处分和相应的经济处罚，比如罚款，通过多种手段来实现存货内控制度的目的。

3.2 通过现代的存货管理方法加强对存货物资的控制

一套有效的现代管理方法对于企业存货管理来说是十分必要的。可以适当通过一套较新的控制软件，也就是以电脑技术来加强存货的管理，建立起计算机内部网络系统，对于相关性的部门要设立站点，实行各部门数据的共享。可以实现账、款、卡、物的一致，有利于供应人员、保管人员和财会人员实现统一控制的格局。

3.3 建立健全企业存货内部稽核制度

对于采购、保管和记账等各项分工工作都不能由同一个部门来完成，不同部门之间要互相稽核。因为财务部门仅仅通过实物盘点的方式来对仓库进行稽核，并且做到账实相符，一旦发现存在账实不符的情况，就要及时进行调查，进行账务处理，完善企业的盘点制度，结合会计制定的相关规定，尽量在每个季度更换一次，保证企业财产的安全性。

总之，存货作为企业流动资产中不可忽略的部分，在企业的生产和销售等环节中扮演着重要的角色。所以，结合存货管理上的特点，通过内部控制理论，构建出科学、合理的存货内部控制制度尤为重要。

参考文献：

[1]欧阳桔苹.关于企业存货管理内部控制设计的几点思考[J].经营管理者，2014年26期.

[2]李秀宇.关于建立国有企业存货管理内部控制体系的探讨中国商贸[J].中国商贸，2013年10期.

[3]刘苏梅.企业存货管理的内部控制体系探究[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2013年1期.

作者简介：

4.公司存货控制制度 篇四

第一条 第二条 第三条 第四条 第五条 存货管理是企业财务管理中存货资金总量和存货资金运动的管理。为了明确存货管理职责，杜绝帐实不符、帐情不清，降低公司存货资金的占用和加速存货资金的周转，保证存货资产的安全，根据《深交所上市公司内部控制指引》结合公司实际，特制定本办法。

本制度适用于江南**公司股份有限公司及下属子（分）公司。

存货管理实行的会计政策是永续盘存制。即存货实物量的运动应与相应的货币量同步进行。

公司存货管理的范围

包括：原材料、辅助材料、燃料、外购件、备件、包装物、通用工具、低值易耗品、委托加工材料、外协件、在制品、自制半成品、库存商品及异地库存等。

存货内部控制包括岗位分工控制、授权批准控制、取得验收与入库控制、仓储与保管控制、领用发出与处置控制，其中仓储与保管控制、领用发出与处置控制是存货内部控制的关键点。

第六条 建立存货业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

1.不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务，应当实行职务分离控制的岗位有以下几个方面：（1）存货的请购、采购与验收；（2）存货的保管与清查；（3）存货的销售、发货及收款；

（4）存货处置的申请与审批、审批与执行；（5）存货业务的审批、执行与帐面调整。

2.存货管理部门应当制定相应措施和制度，严格限制未经授权的人员接触存货。

第七条 存货管理部门应当根据本制度的原则出台存货仓储与保管控制的管理细则及相关人员的考核方案，加强存货库存数量控制、存货盘点控制，加速存货周转，降低存货资金占用。第八条 存货按不同物资分别归口于物流部及规划部、工业工程部管理 物流部管理范围：

1.根据全年的生产计划及基期库存情况编制原材料、油漆、化学品、燃料、包装物、劳保用品、小五金等全年采购材料的计划及制度计划和管理工作； 2.负责原材料仓库及中转库的归口管理工作；

3.负责废旧物资回收的管理工作；

4.外协件归口的管理工作；

5.负责在制品、自制半成品的归口管理工作； 6.负责主管库存商品的归口管理工作；

规划部、工业工程部管理范围：

1.机器设备、修理用备件外购、自制和管理工作； 2.基建工程及维修材料的归口采购管理工作。

第九条 存货的购进发出与计量检验

1.存货的采购由各存货主管部门发出采购需求，采购部负责购入。（1）存货由存货管理部门发出需求，填写请购单。采购部门依据公司规范存货使用权限分配、明确各级部门审批额度的有关制度规定审核请购单后进行采购；

（2）存货采购必须坚持“货比三家、优质优价”的原则，实行“比质比价”，所定的采购合同、协议应向财务部提供副本；

（3）存货采购支付计划，纳入货币收支计划的年度月份计划；（4）存货采购入库，经办人员填列检验申请单（或入库单），提交质检部门计量验收，出具质量检验合格证办理入库。2.库存商品入库由制造部与物流部负责（1）库存商品入库由制造部填写入库单

（2）物流部对库存商品进行清点、包装、装箱（按装箱数量要求进行），确认入库数量；

（3）制造部与物流必须对每日的入库产品数量、规格进行核实，物流部应于次日10：00前录入U8系统；（4）财务部物流副经理对制造部与物流部的交接数量进行抽查；（5）责任部门应出台相关考核规定，对相关人员进行责任考核。

3.存货的发出

（1）存货的领用由存货主管部门及领用部门负责。存货领用单位因生产、管理或业务需要领用存货，应填列领料单（或调拨单），经审批人批准，仓库保管员按单发料，在领料单或调拨单上签字（应签全名），同时录入U8系统；

（2）存货的降级与报废由存货主管部门负责

存货主管部门应为需报废或降级的存货填列《存货处理清单》，由质量部门进行检验确认，填写《不合格品记录单》，报公司《授权审批制度》中规定的有权审批人员进行审批，需报废的产品由财务部派人进行监督报废，并共同填写《存货报废清单》签字报送财务部，降级处理的存货需划出单独存放区域，并设立帐簿，同时将《不合格品记录单》报送财务部；

处理结束，存货主管部门按有财务人员签字的《存货报废申请单》、《不合格品记录单》录入U8系统，调整存货帐面数量，同时将资料存档备查。（3）库存商品的转移由物流部及中转库负责

物流部与中转库应对转移产品的数量、规格进行核对，所有单据由U8系统自动生成流转。（4）库存商品的销售由物流部及商务负责 主机厂供货模式

① 主机厂发货

物流部（中转库）根据各主机厂的POS单安排产品装配与排序，同时安排配送公司进行配送，录入U8系统，调拨入虚拟仓库（A模式）或直接作发货出库记录（B模式）； 主机厂现场退回产品，由物流部（中转库）验收后在U8系统中作红字发货出库记录；

② 销售确认

由商务部与物流部(中转库)对发出产品的数量规格与主机厂的结算单进行核对无误后，于当月开出销售发票，报财务确认应收帐款及销售收入。同时于次月2日前录入U8系统。第十条市场销售模式

公司市场件销售必须遵循“款到发货，货款两清”原则，物流部在发货前必须确定客户款项已缴入财务部（见财务部收款收据）

营销部根据收款收据在U8系统中填写《销售订单》，物流部根据营销部开出的《销售订单》备货，客户同时到财务部缴纳货款，物流部确认财务的收款收据后，根据《销售订单》在U8系统中生成《销售出库单》，据此发货，签字后转商务部开出增值税发票，同时在U8系统中作《销售发票》，再转财务进行帐务处理。

4.母子公司及各子公司间的存货交易，由存货管理部门负责跟踪，并及时将存货交易数量、规格等信息反馈财务部。

5.非存货管理部门不得管理存货，存货管理部门也不得随意对存货进行处理，必须遵守公司的相关存货控制规章制度。

委托加工材料的核算和管理（不包括发出材料按进销处理的情况）1.委托加工业务归口采购部进行管理，在办理委托加工业务时，必须签订委托加工合同，合同副本交财务；

2.委托加工的材料，出库时必须办理领料手续，并加盖“委托加工材料”印章，完工后连同入库单并加记“委托加工材料入库”字样，连同加工费一并办理财务手续。必须制定消耗定额，按定额发料。

3.委托加工完成交货，原则上应按批结算，如连续批量加工，应定期结转。具体结转方法：

（1）按交货计量单位与单位消耗定额比较，超定额消耗是降低定额消耗，按合同规定条款处理；

（2）交货付款必须有质检部门出具的交验合格凭证才予付款；

（3）加工价格的确定，采购部在签定合同时应向总经理办公会通报，由财务部会签，未经财务部会签，一旦造成损失由委托单位负责，并追究有关人员责任。

第十一条 存货采购的借款、结算管理的目的是为了防止公司有限的资金流失为别单位使用，使公司免遭不必要的损失。

1.款项支付方式应符合《资金管理制度》 2.支付采购存货款会计处理：

（1）凡货未到，先付款的，按“预付帐款”作会计处理；（2）凡货已到，后付款的，按“应付帐款”作会计处理；（3）凡货款两清的，按“存货”作会计处理；

（4）凡货已到，尚未验收入库的，款未付的，按“暂估”作会计处理。

3.存货采购的结算与报帐

（1）供应商持规定的发票到公司结算

a)采购部根据购货合同约定，进行审查无误，并已办理验收入库手续的，由采购经办人员持合法的增值税发票及验收入库的单证至财务部办理手续；

b)若符合合同约定，而未办验收手续，采购部认定付款，按“预付货款”手续办理付款手续；

c)供货单位已发生“预付帐款”，在结算时应予先冲减预付款，然后支付其不足部分，如冲减后，还有余款，财务部应督促采购部及时收回这部分预付款项。上述报销凭证，经财务部复核，发现差误，财务有权拒付。

（2）采购部经办人持发票结算，必须符合以下手续：

a)发票必须是合法的增值税专用发票；并按规定填写，不得涂改。

b)所购物资已办理经检验签章的入库手续，附入库单副联；

c)报销凭证经采购部经理审批；

d)报销金额与采购合同相符，否则财务部有权拒付。

（3）财务部编制的付款凭单需事先连续编号，并附定购单、验收单、供应商发票，一同作为登记帐簿的凭证。

4.存货采购借款的管理

（3）直接从市场采购的存货借款：

a)一般情况下，应坚持“当月借款，当月报帐”的原则，采购借款报销周期，不超过一周，前周借款未清，后周借款予以限制。即采取前帐清一笔，后帐允许借一笔。

b)超过一个月以上不报帐的，财务部有权停止借款，并限期清帐，直至扣发责任人的工资。

c)财务部于月终５天内，发出口头催报或书面催促报帐单；物流部经理应亲自过问，督促检查。

（4）“预付帐款”的借款清理：

a)采购部以及采购人员、财务应建立“预付货款备查薄，及时处理款已付，货拖延不交的事项；

b)对未结清的预付货款，每季度由财务部清理一次，列出清单交采购部，并要求反馈不清的原因；

c)合同有特殊约定外，凡超过一年未结清的预付货款，从第十三个月起，由财务部通知采购部。并以所付款项利率的扣发奖金；结清后，按扣款的８０％返还，余款作为利息损失的抵偿。

第十二条 存货的清查盘点。

1.存货主管部门应对所属仓库定期和不定期的清查盘点作出规定，以保证每类存货的收发、结存、帐帐相符、帐实相符；

2.对仓库存货的收发、结存，坚持会计稽核制度； 3.按规定年终必须进行一次存货的全面清查盘点；（1）财务部应在每年十一月提出年终清查实施方案，经批准下发实施；

（2）各存货主管部门应组织力量，对每个仓库进行全面清查、盘点；

（3）盘点结果与财务部相应地进行核对，每个仓库填报盘盈、盘亏明细表，经本单位主要经理审查，报财务部汇总，报各子（分）公司总经理，经总经理批准，后作会计处理，同时各仓库据以调帐；

（4）属非正常的盘盈、盘亏，所造成的影响和损失，追究有关人员责任并列入经济责任考核。

（5）详细的存货盘点方法与管理制度详见《存货盘点制度》。

第十三条 存货业务控制审批过程中，授权审批人必须在职权范围内进行，不得越权审批。

第十四条 经办人必须在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。对于审批人越权审批业务，有权拒绝办理，并应及时向审批人的上级授权部门报告。第十五条 存货控制的监督检查

由财务部物流副经理对公司存货控制进行监督与检查，检查内容包括以下几点：

1.存货业务相关岗位及人员的设置情况； 2.存货业务授权批准情况； 3.存货收发、保管的情况； 4.存货处置的程序与结果；

5.存货信息处理的及时性、完整性、准确性。

5.存货内部控制的重要性 篇五

开题报告

1.毕业论文题目背景、研究意义及国内外相关研究情况

（1）研究背景

我国连锁类零售超市规模在不断扩大同时，不仅要遭受国内外一些大型连锁类超市的激烈竞争，而且还有电子商务领域快速发展。这对于存货数量大、销售种类繁多的连锁超市来说，如何能够在企业规模不断发展壮大的同时更好的提高企业效益，如何提高企业核心竞争力来抵抗国外大型连锁超市的冲击，都成为我国连锁超市现阶段主要解决的问题。目前，永辉超市己经在自己内部建立了相关的存货成本控制体系，此体系在理论上是可行的。可是，永辉超市的采购中也、物流中必及仓储中必在进行存货成本控制时并没有进行有效的合作，制度的也没有进行有效的执行，工作人员对成本控制的意识还不够深刻，存货成本控制过程存在许多问题。截止到目前为止，国内外学者对于永辉超市存货成本控制的研究比较少，针对处于次本文进行该课题的研究具有一定的现实的意义。

（2）研究意义

本文以永辉超市为例，通过对永辉超市目前的存货成本现状进行分析，列举了存货成本各方面所存在的问题，在面对来自国内外各大中型超市的竞争压力时，如何有效地控制存货成本，找到改进方法是具有重大意义的，有助于促进永辉超市的发展。而对永辉超市存货成本控制的调查研究提出的建议也能给我国的中小型连锁超市提供理论的借鉴的作用。

（3）国内外相关研究情况

李阳艳（2018）通过研究超市存货管理，发现在传统模式下，以卖方市场为主，由于市场商品的匮乏只是出现供不应求的局面，只是商家在此过程中对存货的管理显得不到位，而在现代管理模式中，已买方市场为主，消费者在物品的品牌、质量、材质等等上有了新的不同的需求，为了满足顾客的需求抢占市场，企业应加强存货的管理应对进而使产品的种类繁多。

冯程捷（2017）提出企业在存货成本控制研究时应该同时关注微观和宏观两部分，也就是寻求内外部的平衡点。把商品进行集中管理和分散管理，集中管理过程中只能有一个决策者，而分散管理过程中，每个种类的商品要有一个管理者，通过两种方式对比哪种管理方式更为有效，企业从中选取最优的管理方案。

石发磊（2017）在连锁超市存货成本控制研究中发现，连锁超市在存货方面存在采购数量庞大、采购价格偏高、采购质量较差、企业成本核算制度不完善、成本核算方法不科学等问题，企业在对存货的采购、运输、存储环节方法运用不合理，这些问题导致连锁超市销售能力下降、销售利润降低。

张敏（2017）通过ABC

作业成本法在企业存货管理中的应用分析发现，企业在应用

ABC

作业成本法的关键是要在期初、期中以及期末都要对存货进行分类管理，这种方法有利于企业及时高效地判断当前存货管理进程，对现代企业的良性发展提供基础保障。

白兰（2017）通过研究供应链管理模式在连锁超市适用的可行性，最终得出合理的供应链管理模式是可以有效地降低企业存货成本，改善连锁超市整体经营水平，并最终使企业存货成本得到良好的控制。

李潇（2016）认为连锁超市要通过合理运用存货成本控制方法，不段提高自身经营水平，改进成本控制理念，最终达到企业正常生产经营的目的。企业要加强对成本控制的重视，在采购、运输、存储等环节提高管理效率，从根源上找到问题的解决方法，实现企业价值最大化。

王欣（2016）在研究连锁超市存货管理方式中认为，连锁超市经常忽略存货成本控制在企业发展中的地位，导致企业出现信息交流不流畅的问题，造成存货积压严重、存货成本过高的局面，传统的成本控制办法也同样适用于连锁超市行业，存

货成本控制理论还需完善，成本控制模式还需继续优化。

赵海燕（2016）对连锁超市的存货成本进行了着重分析，她们认为利用经济批量模型可以有效改善我国连锁超市成本控制方面的不足，企业在存货成本控制中存在较大问题，提高存货管理理念是企业未来发展的重要因素，良好的存货管理理念不仅可以降低存货成本，还可以提升企业的竞争力。

根据上述对国内外学者的研究分析发现，国内外学者在存货成本控制方面的研究重点逐渐由理论性转向应用性。在当前新经济浪潮的推动下，加强连锁超市存货成本控制、改善存货管理方法都成为企业发展的重要难题。但是对于永辉超市的成本控制的研究比较匮乏，针对于此本文具有一定的研究的价值。

２.本课题研究的主要内容和拟采用的研究方案、研究方法或措施、步骤及进度安排

（1）研究的主要内容

本论文分五个部分进行撰写，具体内容如下:

第一部分，介绍了选题背景、目的及意义，通过对连锁超市成本控制的国内外文献的梳理归纳，为本文提供了理论基础。

第二部分，首先阐述了成本控制相关理论、以及连锁超市存货成本控制的基本方法。

第三部分，对于永辉超市存货成本控制的现状进行分析。

第四部分，分析了永辉超市存货成本控制多存在的问题。

第五部分，提出了永辉超市存货成本控制相关的建议。

（2）拟采用的研究方案、研究方法或措施、步骤

文献资料法：查阅的文献资料，收集有关资料分析永辉超市存货成本控制现状。

分析法：对收集的资料进行整合分析华永辉超市存货成本控制现状。

总结归纳法：根据论文的整体资料，提出提出了永辉超市存货成本控制相关的建议。

（3）进度安排

2018年11月25日前：师生见面、确定论文选题；

2018年11月26日—2018年12月05日：下达毕业论文任务书；

2018年12月06日—2018年12月25日：文献资料查阅，提交开题报告；

2018年12月26日—2016年03月31日：毕业论文初稿撰写，毕业论文中期检查；

2019年04月01日—2019年05月10日：毕业论文修改、定稿；

2019年05月11日—2019年06月01日：毕业论文重复率检测，毕业生答辩资格审核；

2019年06月04日：毕业论文答辩；

2019年06月05日—2019年06月10日：成绩评定及优秀论文评选，根据答辩意见修改毕业论文，形成终稿，完善相关资料、存档。

3.本课题的重点、难点，预期成果和成果形式

课题的重点：查找永辉超市存货成本控制现状的数据。

课题的难点：分析永辉超市存货成本控制所存在的问题。

预期成果和成果形式：形成“连锁超市存货成本控制研究--以永辉超市为例”的论文。

4.指导教师意见（对课题的深度、广度及工作量的意见）

指导教师：

****年**月**日

5.所在院（系部）审查意见

院（系部）主管领导：

6.存货内部控制的重要性 篇六

【摘要】：内部控制环境是整个内部控制的基础，它是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，它反映了董事会、总经理阶层、业主和其他人员对内部控制的态度、熟悉和行动。我国企业内部控制环境因素包括：公司治理结构、管理哲学与经营风格、组织结构、董事会、经营者素质和职业道德、企业文化、权责分配体系和信息系统。一个组织的内部控制环境对企业内部控制的执行和效果有着显著而关键的基础性影响。

本文将从内部控制环境各要素及其影响因素方面着手，并结合我国企业的现状，浅谈其在企业内部控制中的重要性。

【关键词】：内部控制环境、内部控制、内部控制环境要素及影响因素、企业现状、重要性。

一、内部环境在企业内部控制中的重要性

1）内部控制环境是整个内部控制的基础，是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。如果没有一个比较好的控制环境，再好的内控制度都是流于形式，一切内控措施都是空谈。

2）当企业的内部环境不可能在短期内发生重大变化时，抓好管理技术的应用，可以更快地产生直接的经济效益；通过营造内部环境、完善内部机制、强化内部管理，可以为企业制度创新创造出更好的条件，为二次创业营造良机，从认识、分析中来进行控制，把控制的职责分派到每一个岗位、每一个人、每一个环节之中，从一个战略的高度来实现企业价值最大化。

二、企业内部控制环境对内部控制的影响

1．治理哲学和经营方式因素对内部控制的影响。治理层愿不愿意建立适当的控制，能不能遵守已建的控制，对控制制度执行效果所持的态度和处理行为。如治理者对这些都持积极的态度，该企业内部控制肯定是较完善的。反之，不是没有内部控制制度，就是内部控制制度形同虚设。

2．企业文化因素对内部控制的影响。假如企业有一种适用于本企业实际情况、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化，能够借助价值观念等软环境使自己的员工得到自律和他律，从而矫正其价值和目标，规范其行为，解决员工个体的价值、目标、行为与组织的价值、目标之间的矛盾，并使它们相一致；能够借助尊重人，并发挥人的主观能动性的工作氛围来激励员工，使其产生心甘情愿地为本企业献身的内在动力。这样做不仅有利于科学合理地制订和执行内部控制制度，还可以弥补内部控制制度的不足，使企业的内部控制始终处于有效状态。

3．人力资源政策与实务因素对内部控制的影响。假如企业有高素质的执行者，就能够塑造好内部控制的其他要素及其相互关系，并在实践中产生良好的控制效果。况且内部控制制度因考虑到成本效益原则不可能过于具体，有了高素质的执行者就可以弥补控制制度的粗略，使暂时不健全、不合理的控制制度仍然能产生良好的控制效果。反之，假如执行者及相关人员不能很好地理解内部控制的重要性和运行情况，不清楚自己在内部控制中的职责以及其他方面的关系，内部控制制度即使制订得再科学、再完善，也难以发挥应有的作用。

由此可见，控制环境构成一个组织的氛围，它对企业内部控制的建立和实施

有重大影响，其好坏直接决定了企业内部控制整体框架实施的效果。

三、企业内部环境的主要影响因素

从我国企业的现状来看，影响我国企业内部控制根基的内部环境因素主要包括：组织结构、管理者的品行与作风、管理者的管理理念和知识架构、企业文化、人事政策与管理。

1）组织结构：企业的组织结构是指为企业经营活动提供计划、指导、执行、控制和监督只能的整体框架，包括企业内部组织机构的形式、性质、职能以及相关的管理职能和报告关系等内容其主要解决权利的授予、责任的界定和任务的分配等问题。科学合理且有效的组织结构，要求明确界定责、权、利，如应当明确界定董事会、审计委员会和高级管理当局的责任，因此是优化内部组织功能，提高企业管理效率，强化内部控制效果的重要保障。

2）管理者的品行与作风：企业制定何种制度、如何贯彻落实、由谁监督检查、对违反者怎样处理、对遵循着如何鼓励，都不可能超越企业最高管理者的意志。因此，管理者的品行操守、价值观念、管理风格以及生活作风等都对内部控制的成效具有深刻而不容忽视的影响。

3）管理者的管理理念和知识架构：管理当局如何通过授权批准、计划制定与落实、执行情况检查、信息反馈、业绩考核、奖罚措施等办法对其下属人员的授权使用情况、责任履行情况以及公司的整体经营过程和结果进行管理和控制，都将严重影响内部控制的效果。

4）企业文化：企业文化是以企业管理哲学和企业精神为核心，凝聚企业员工归属感、积极性和创造性的人本管理理论。它是一种内在的、无形的且具有持续作用的力量。同时，它又是以企业规章制度和物质现象为载体的一种经济文化。因此，对于企业而言，它们需要建立健全的优秀的、与本企业经营发展相适应的、能够有力推动本企业实现远大目标的企业文化，需要建设具有导向作用、凝聚作用和支持作用，能促进员工全面成长、提升企业品牌价值、培育企业核心竞争能力的企业文化。因为企业文化决定着企业成员的思维方式和行为方式，它对于一个企业的成长来说，看起来不是最直接的因素，但却是最持久的决定因素。

5）人事政策与管理：人是决定内部控制效果的最重要因素。一个好的人事政策和实务管理，能够确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。公司必须雇用足够的人员并给予足够的资源，使其能完成所分配的任务，这是建立合适的控制环境的基础。如果企业员工缺乏应有的专业素质和职业道德，那么即使是世界上最好的控制也不能发挥良好的作用。

因此，我们只有在充分认知的基础上，科学合理地协调各种环境因素，使之相互配合，才能使内部控制收到理想的效果。

四、我国企业内部控制环境存在的主要问题

1）企业的组织结构尚未达到现代企业制度的要求，内部机构之间各自为政、权责不明、遇事扯皮、争夺权利、推诿责任的现象大量存在。

2）以董事会为核心的现代企业法人治理机构、以监事会为核心的内部控制机制尚未真正建立，内部控制体制不顺，相当一部分企业的内控机构处于被控制对象的领导之下，无法发挥约束经营者日常行为、保护股东和其他利益团体经济利益的作用。

3）管理者的自律意识差，不能以身作则带头严格遵守内部控制制度，甚至逾越控制，滥用职权，将自己游离于内部控制系统之外或凌驾于内部控制系统之上的现象时有发生。

4）企业文化建设滞后，许多管理者对企业文化环境与内部控制之间的关系认识不足，甚至对企业文化的含义都不清楚，更谈不上营造良好的文化氛围。

5）由于长期受封建思想的影响以及我国尚处在市场经济发展的初级阶段，企业没有形成合理的人力资源管理机制，“任人唯亲”，员工的考核奖罚机制不够健全。

7.浅谈企业存货管理的内部控制 篇七

一、存货入库内部控制

(一) 职责分工

1、合同承办部门:

负责接收并检验货物、确认送货清单;审核发票开具的正确性,将发票和相关单据提交财务部;

2、物流部门:

负责接收并检验货物、确认送货清单,开具到货验收单、收料单,登记仓库台账,月末检查仓库台账对应实物的准确性;

3、财务部:

负责对入库物资登记入账,物资账与仓库台账进行核对。

(二) 关键控制点控制目标及控制活动描述

1、验收入库的控制目标:

一是验收入库物资或与采购合同/订单/或与退料单相匹配。二是数量及质量核对符合后办理入库。

控制活动描述。采购入库物资验收:合同承办人员和仓库保管员依据合同/订单及送货清单核对检查物资数量、规格型号以及质量性能等。核对相符后,仓库保管员在送货清单上签字确认。存货入库时,仓库保管员填写到货验收单,并交合同承办人员签字确认。

退料入库物资验收:退料员送货至仓库,采购物流中心组织相关技术人员对拆旧物资、工余物资进行技术鉴定,出具鉴定结果。经鉴定可再利用的物资,由物流部门会同财务、审计等部门进行价格评估,仓库保管员依据评估价格和退料单填写签收单,并办理入库手续

2、实物台账记录的控制目标:

入库的物资在实物台账上准确完整地记录。控制活动描述:采购入库物资登记:仓库保管员依据到货验收单按顺序登记仓库台账。物流部门料账会计依据签字确认的到货验收单,开具连续编号的收料单,并在收料单加注合同编号并交由合同承办人员。退料入库台账登记:仓库保管员依据负值发料单在仓库台账上登记。

3、会计记录的控制目标:

验收入库的物资准确入账,并记录在恰当的会计期间。控制活动描述:记录核对:合同承办人员收到发票后依据审核后的收料单、到货验收单进行核对,无误后签字确认。财务部审核:财务部会计审核发票、收料单、送货清单的真实性、准确性,编制会计凭证,对尚未收到发票的进行暂估处理。退料记录:财务部会计审核退料单、发料单的真实性、准确性,编制存货退回的会计凭证。

二、存货管理内部控制

(一) 职责分工

1、物流部门:

负责存货安全管理、定期实施存货盘点、编写盘点报告、盈亏差异报告审批报废物资清单、审核存货减值事项。

2、财务部:

对盘点差异、报废、减值等进行账务处理。

3、相关专业部门:

审查存货减值情况。

(二) 关键控制点控制目标及控制活动描述控制目标及控制活动描述

1、存货实物管理的控制目标:对存货要定期监控和评价,确保所有存货均处于正常的可使用状态。

控制活动描述:存货实物维护管理:物资存放仓库应具备充分的安保设施,保证存货安全、妥善地保管。对因质量问题退回的存货、长期呆滞存货,仓库保管员须将其与正常存货分开管理,并负责监督该存货得到及时处理。

2、存货盘点的控制目标:

通过盘点保证存货账、实相符,对盘点过程中出现的盘盈、盘亏及报废存货及时进行调整。

控制活动描述:存货账、实核对:月末物流部门与财务部门进行财务与库存物资实物账的核对,核对无误后经双方负责人在库存明细表上签字确认;对发现差异的应查明原因,出具差异报告,经由负责人审批后进行相应的账务处理。

盘点、核对及监盘人员分离:料账会计及仓库保管员负责实物盘点,填写盘点表并签字。财务等部门进行现场监盘。料账会计将盘点结果与存货实物账核对,同时出具盘点报告。

盘盈、盘亏的准确记录:如果发现存货盘盈、盘亏等账、实不符的情况,物流部门查明原因出具盈亏差异报告,并报财务部等相关部门会签,会签同意后,财务部进行账务处理,同时将处理结果以书面形式交物流部门对系统、仓库台账进行调整。

报废程序审批及账务处理:在盘点中发现毁损、报废物资,仓库保管员应编制报废物资清单,由物流部门组织相关技术部门进行鉴定,物流部门根据鉴定结果填写报废物资处理审批表,由鉴定小组签署意见,并报财务部会计进行账务处理,财务部将进行过账务处理的修改表单交物流部门对系统及仓库台账进行调整。

3、存货减值准备计提的控制目标:存货减值准备计提在程序上、金额及帐务处理上均应符合规定

控制活动描述:计提存货减值:专业部门判断存货发生减值,则由物流部门填写存货跌价准备审批表,相关专业部门审查并签署意见。财务部进行相应会计处理。

三、存货出库内部控制

(一) 职责分工

1、需求部门:填写物资领用申请单。

2、物流部门:负责检验出库物资,登记仓库台账,开具发料单;负责每月检查仓库台账记录的正确性。

财务部:负责对出库物资登记入账,物资账与仓库台账进行核对。

(二) 关键控制点控制目标及控制活动描述

1、物资出库的控制目标:核对出库物资与需求申请匹配

控制活动描述:出库审核:需求部门经办人持经签批的物资领用申请单交物流部门,料账会计根据签批后的物资领用申请单开具连续编号的发料单,双方签字确认。

2、出库物资实物台账记录的控制目标:确保准确、完整

控制活动描述:出库物资台账登记:仓库保管员依据发料单在仓库台账上登记,每月仓库保管员在月末根据连续编号的发料单和仓库台账对实物进行核对。

3、会计记录的控制目标:出库物资物资准确入账,并记录在恰当的会计期间

控制活动描述:

记账:财务部会计审核发料单的真实性、正确性,编制物资出库的会计凭证。

月末核对:每月月末,财务部会计将财务账中的物资账的金额与物流部门系统中的物资金额进行核对;物流部门系统中的物资数量与仓库保管员把仓库台账进行核对。仓库保管员将仓库台账的数量与实物进行核对,对存在差异的查明原因汇总,报相关部门审核批复后,做出调整建议,依据相关部门调整建议,进行调整。

摘要：存货内部控制涉及的部门较多,一般会涉及到采购、需求部门、物流部门、财务等部门,所以其控制点也多,主要包括计划控制、合同订立、验收入库、账账核对、领料、发料等多个控制点。

关键词：存货管理,内部控制

参考文献

8.中小企业存货内部控制问题探究 篇八

关键词：中小企业；存货；内部控制

中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）25-25-2

1 存货内部控制概述

存货内部控制，是企业为了更好地进行存货管理，针对存货采购、验收、仓储、领用、生产及销售各个环节的特点，而制定的一套内部相互监督、相互协调的内部监控制度。存货内部控制主要包括存货采购与验收环节的内部控制、存货仓储和领用环节的内部控制、存货加工和生产环节的内部控制、存货装运出库和销售环节的内部控制，以及存货数量的盘存制度。存货内部控制是存货管理的重要组成部分，同时还是企业内部控制的中心环节和重点内容。企业建立健全存货内部控制不仅可以提高存货资金周转率和存货资金使用效益，还可以保障存货资产的完整与安全。

1.1 提高存货会计信息资料的完整性和真实性，利于决策层做出正确决策

企业要想在激烈的市场竞争中崭露头角，促进企业的快速发展，增强企业的实力，保证企业经营目标的实现，就必须能够全面及时的掌握存货的相关信息，并保证信息的真实性和准确性，这样才利于决策层做出正确的决策。因此，建立健全存货内部控制不但可以提高存货会计信息的完整性、准确性和真实性，而且为决策层做出正确的决策提供了切实的保证。

1.2 保护企业存货的安全完整，减少经营风险

存货是企业从事生产经营活动的主要物质基础。存货具有流动性大的特点，其形态也是处在不断地变换中，因此保护企业存货安全是存货内部控制的重要目标。因此，在执行存货内部控制时，可以通过适当的方法对存货各个环节的业务活动进行控制，防止各种不利于存货安全不法行为的发生，从而保证存货的安全完整。

1.3 保证企业生产和经营活动的顺利进行

存货内部控制系统通过建立存货相关部门，设置存货相关岗位，明确职责权限，在存货各个环节中严格遵守相关规定，执行相关程序，可以有效地保障企业生产和经营活动的有序稳定进行、防止生产中问题的发生，减少失误和偏差；提高企业经营效益；保证企业的经营目标的实现。

2 中小企业存货内部控制现状分析

2.1 存货内部控制环境不完善

存货内部控制环境，是存货内部控制各个构成要素的总称，良好的存货内部控制环境是企业有效实现存货内部控制基础与保证。目前，大多数的中小企业没有良好的存货内部控制环境，存货的内部控制也只局限于仓储部门和生产部门，也没有和采购部门、生产部门以及销售部门建立起有效的联系。此外，由于中小企业自身缺乏自身企业文化的定位，再加上公司高层管理人员不重视企业自身形象和企业自身整体实力的提高。大多数中小企业常常会出现存货日常管理比较混乱，员工自身专业技术和素质不高，员工缺乏企业归属感，人力资源政策不完善使员工无工作积极性，企业发展缺乏后劲。

2.2 存货内部控制制度不健全

通常情况下，存货内部监控和外部监控作为企业内部控制的两个重要部分，存货的内部控制较为突出。目前，大多数中小企业都没有设置健康有效的内部控制机构，有些企业虽然也设置了内部监督机构，大多数情况下都形同虚设。存货内部控制是企业内部控制的一个重要组成部分，是由专人对企业存货日常经营管理活动进行的独立评价和监督活动，其目的也是为了促进企业存货内部监督。然而多数企业的存货内部控制人员仍然是以记账和算账为主要工作，对于其他部门的绩效以及企业相关的会计信息却无法给予科学的评价，因此在这种状态下，企业的存货内部控制也就无从谈起。并且，我国中小企业存货内部控制制度普遍不健全，存货的内部控制在预算、采购、验收、仓储、出库、生产等环节都有明显的制度脱节的现象。许多中小企业在原材料采购之前，并没有清晰的采购计划以及采购预算；存货的采购也往往不签订合同，没有正规的采购程序；存货的验收和领用缺少及时完整的记录；原材料及存货的领用没有按照正规程序并填写领料单。

2.3 会计基础工作不规范

目前，许多中小企业的会计基础及核算工作不规范，存货内部控制基础较差。中小企业大多数是由创业者建立起来，其公司高层大多数是亲属关系和工作中的同事关系，而涉及财务这块有关企业财产的问题，很多情况下，财务人员均是由企业内部人员任职。除此之外，许多中小企业实际上并没有设置相应的财务部门和聘请会计人员，仅从外聘用兼职会计人员，定期来为公司做账，会计管理缺位，甚至有的中小企业会计和出纳同时由一人兼任，对于会计的基础工作规范比较淡化。企业现有的会计制度流于形式，没有得到贯彻执行，这些不仅使得会计工作程序混乱、会计核算不实，不能够反映企业存货的价值流转状况，造成存货的价值流转和存货的实物流转严重脱节，导致存货盘盈盘亏现象比较普遍。

2.4 存货相关信息传递滞后

在信息化的时代下，信息的及时传递和企业部门间的沟通相当重要。存货的成本决定着企业利润的多少，巨额的生产成本则会严重影响企业的利润增加。比如存货在采购初期，采购部门会制定相应的采购计划和采购预算，这同时需要生产部门、采购部门、存货收发部门、以及财务部门提供相关的数据，来确定采购的数量和采购的成本，以适应企业自身的生产需要。如果采购部门的采购计划不合理，就会造成存货的浪费和影响企业的正常运营。目前，中小企业并没有建立健全信息化系统，高层管理人员甚至没有意识到信息化时代下，信息传递与沟通的重要作用，这样导致多数中小企业的信息处理也只是局限于表面，各部门之间不能实现及时有效的信息传递。

3 完善中小企业存货内部控制的措施

3.1 完善企业存货内部控制环境

第一，完善存货相关的组织机构，设置存货相关岗位，合理分配职责权限，加强工作人员对岗位职责的监督；第二，加强存货相关部门之间的联系，提高部门之间相互合作的默契和工作效率；第三，设立专门的存货内部控制监督部门或审计部门，以便于对整个企业的存货内部控制系统进行监督；积极引导企业各个部门之间形成良好的存货内部控制环境。此外，中小企业还应该不断完善人力资源政策，提高员工工作的积极性和创造性；努力营造良好的企业文化氛围。

3.2 建立健全企业存货内部控制制度

健全的存货内部控制制度是企业存货内部控制有效实施的保证。中小企业应积极完善存货内部控制制度；提高存货内部控制制度执行者的综合素质和态度；这样可以有效地防止存货贪污腐败现象的发生。中小企业存货内部控制制度的建立健全应该着手于企业整个存货的管理流程，也就是把当下重点放在存货的内部监控上面，全面完善并建立规章制度，实现规范化管理。例如在存货的采购管理上，应该建立采购管理制度，采购前通过对实际情况的分析来进行采购计划和采购预算的制定，并严格按照采购计划和预算进行存货的采购；完善存货的验收入库和领用出库的相关管理程序，保证入库存货的质量和数量；采购部门、仓储部门和生产部门及时将相关采购、领用单据移交到财务部门，及时建立存货出入库的登记台账。

3.3 规范企业存货的会计核算

真实有效的会计信息是维护企业生产经营的基础，不健全、不规范的存货会计核算必然阻碍企业内部的存货经营管理。中小企业可以设置财务部门，通过财务部门来实现公司各项业务尤其是存货的会计核算规范化。中小企业的会计人员可以通过招聘专业的会计工作人员实现存货核算的规范化，并根据企业自身的实际情况设置合理的科目体系，完成存货的科目初始化设置。会计人员要及时对存货各个环节的业务情况进行登记和账目核算，并使用金蝶或用友财务软件及时进行核对，保证存货的账证相符、账账相符、账实相符、会计信息真实完整。此外，会计人员也应定期地对存货进行盘点，保证存货信息的真实性和完整性，以满足其他部门对存货信息的要求，实现存货信息的共享。

3.4 加强企业存货相关信息的传递与沟通

中小企业要想实现企业存货内部各部门之间有效的合作，实现信息的及时有效传递，就必须通过建立健全有效的存货管理与沟通信息系统来加强企业存货相关信息的传递与沟通。完善的存货信息系统可以及时地向各部门提供存货各个环节的有效信息，并且各部门间的业务处理情况也能够及时地向其他的部门传递。这就要求中小企业一方面不断加强信息技术在存货管理中的应用，另一方面也要改进存货信息的内部传递机制。在存货信息系统方面，中小企业要根据存货内部控制实际经营目标和自身所具有的特点，完善存货相应的信息系统，确保存货信息的及时传递，另一方面，企业也要保证信息的向上级和下级的信息机制都畅通，保证企业管理层根据真实信息做出正确决策和员工了解自身的目标和任务。

参 考 文 献

[1] 周子清.浅议我国中小企业存货的内部控制制度[J].中国商贸，2014，06：53-54.

[2] 陈芸.中小企业上市公司存货质量与内部控制相关性研究[J].中国乡镇企业会计，2014，09：192-194.

[3] 温明芳.存货内部控制完善的对策分析[J].中国商贸，2014，21：62-63.