行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析

行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析（精选14篇）

1.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析 篇一

行政事业单位财务管理存在的问题及对策

[摘要]行政事业单位各自承担着不同的政府职能，为维护社会稳定、推动市场经济的规范运作发挥着重要作用。文章针对目前各级行政事业单位财务管理中普遍存在的问题，追源溯踪进行分析，并由此提出切实可行的解决方案。

[关键词]行政事业单位；财务管理；问题分析；对策

[作者简介]杨龙振，广东省惠州市国土资源局，广东惠州，516001

[中图分类号]G234.3

[文献标识码]A

[文章编号]1007-7723(2007)08-0131-0002

行政事业单位财务管理包括预算编制、预算执行、预算评价三个阶段和内部控制、资产管理、财务监督等三方面的主要内容。管理的目的就是要达到支出成本最小化，取得社会效益最大化。当前，以部门预算、国库集中支付、政府采购等为核心的财政管理制度改革已在全国展开，对行政事业单位的会计核算和财务管理提出了新的更高的要求。但是，许多行政事业单位还没有适应这种变化，对本单位的财务管理没有给予高度重视，其工作职责的特殊性决定了其在财务管理方面比较薄弱，普遍存在以下一些问题和诸多薄弱环节。

一、行政事业单位财务管理中面临的主要问题

在新旧体制转轨时期，随着市场经济体制改革的进一步深入，行政事业单位财务管理必须面对一些不断产生的新矛盾和新问题。

(一)在资产管理方面，固定资产的核算管理存在着诸多不规范和管理薄弱现象

随着事业单位办公条件的日益改善和大量现代办公设备的添置，事业单位的固定资产日趋增加，有的还相当庞大，事业单位固定资产核算管理工作的重要性也日益显现。

首先，部分事业单位账外资产问题较为严重。有的事业单位长期不对账，账实不符，甚至有的单位部分固定资产和低值易耗品没有纳入账内统一核算，更为严重的是个别单位账外资产比账内资产还要多，由此造成资产不实、家底不清、资产管理混乱，导致了国有资产的毁损、变质和流失。其次，固定资产购置不规范，使用效率不高。一些单位物资和工程项目没有通过政府采购和招投标，采购和投资的公开透明度不够；一些单位固定资产的购置缺乏前瞻性，随意性较大。同时在使用过程中，因缺乏统一与合理的资源配置，结果导致有些事业单位大量资产被闲置。最后，固定资产界定过于简单。一些事业单位在界定固定资产时，把单价在500元以下的一般设备和单价在800元以上的专用设备，作为固定资产管理，而把单价达不到标准，使用期限在一年以上，使用过程中保持原有物质形态的同类物资，作为低值易耗品处理或干脆一次摊销，致使一些资产流失。一些由外单位或个人赠送的物品未能及时入账，形成了账外资产。

(二)在管理体制方面，专项资金管理不科学，预算外资金的管理方法不够先进

首先，对于专项资金的管理来说，专项资金是指定用途、专款专用、单纯核算的；预算资金是对某些预算支出进行专项核算，有利于保证专项任务的完成，提高资金的使用效果。目前，专项资金管理在体制方面存在着一些问题，影响了财政资金的使用效益，加大了财政负担，削弱了财政的宏观调控能力。其次，预算外资金是从财政预算资金中分离出来的，但在分流收入的同时，并没有相应地分流财政支出，于是出现了原由财政供给的项目照样供养的状况。这不论从财政资金供需平衡理论还是从实践看，都必然导致预算内资金紧、预算外资金松的问题。再次，预算外资金的产生实际上是政府对地方和部门的放权让利行为。对各部门放权，使得本来掌握在财政部门手中的分配权力纷纷下放到各主管部门。在利益机制和攀比效应的诱惑下，一些部门竭力寻找预算外的财源，加剧了部门保护和条条分割，不利于政企分开和产业结构的调整。最后，财产管理制度不健全、权责不清。一些事业单位财产清查制度不健全，多年不进行实物盘点，财产管理中存在的问题不能及时发现，在使用中财产丢失、损坏现象时有发生，造成账物不符；财产管理权限不清，表现为部门之间调用资产不办理转移手续，财产报废不办理相关手续。一些事业单位为了工作方便，常将办公用具、工具、生活用具等配备给个人或部门使用，却没有制定相应的管理制度，使用人在调动或离职后或部门撤销后也不交还，最后成了账有实无的虚资产，造成部分资产流失。

(三)在制度管理方面，会计基础工作薄弱，内控制度不健全

首先，原始凭证审核不严、不合规范发票得以报支的现象随处可见。记账不规范、违反会计制度的问题屡见不鲜，严重影响了会计核算的真实性和合法性。其次，内部控制执行欠缺。审计中发现多数行政事业单位都建立了内控制度、但相当一部分单位是有章不循、有规不守，个别单位更是形同虚设。如办公室主任兼任主办会计，既是经办人又是审核人；材料保管员既保管实物，又承担部分会计职能，不相容职务未分开，存在着很大的控制风险。再次，在原始凭证方面，有些单位对原始凭证审核不认真，原始凭证规定的内容填写不全。如：有的发票不填数量和单价，内容过于笼统，甚至没有售货单位盖章；手续不全，有的凭证只有领导签批，没有验收人或经手人签字，甚至有的以“白条”入账。最后，在记账凭证方面。有的单位填制会计记账凭证摘要写得过于简单，不能反映具体经济业务；会计科目名称不规范，处理业务不及时，有的报销费用的期限超过一年。有些单位到月底结账时，将当期发生不同经济业务的多张原始凭证附在一张记账凭证上，分不清会计科目对应的是哪些原始凭证内容，使记账凭证所附原始凭证数量过多；填制会计凭证内容不完整，如附件张数不填写，或编制人、出纳、稽核等相关人员不签字盖章。

二、解决行政事业单位财务管理的对策分析

(一)强化预算管理，加大管理约束力度

坚持预算编制、执行、评价并重原则，彻底改变“掐头去尾”的预算管理方式，科学合理编制部门预算，大力推广零基、绩效编制方法，实行预算内外综合统筹，全部收支编入预算。要进一步细化收支项目，落实政府收支分类改革措施，切实保证预算与实际相符。依法执行部门预算，严格按预算批复有计划组织收入，安排支出，逐步杜绝随意变更预算、追加预算的做法。建立健全科学评价体系，大胆采用最低成本法、成本―效益分析法、目标―结果比较法、公众评价法等方法进行评价分析，为管理决策提供科学依据。完善制度，增强制约机制，各部门、单位都应在国家宏观规定的基础上，结合本部门、单位的实际，建立起切实可行的内部控制、规范制度。只有这样，才能起到相互制约，减少或避免各种违反财经纪律问题的发生，真正起到防患于未然的作用。

(二)加强培训，提高专业人员素质

注重素质培养，建立高效队伍。要注意发现和培养优秀的财务管理人才。各主管部门要有组织、有计划地进行培训，通过培训，使之全面掌握政策法规、专业知识，提高业务素质和工作效率。培训方法要得当，讲求实效与应用。要加快财政、财务、会计信息的传递，使之跟上形势发展和市场经济的需要。各单位财务主管领导也应学习、掌握一般的相应管理知识。要掌握财务管理工作的基本特点，研究财务管理工作的特殊规律，掌握工作的主动权；有默默无闻、甘于奉献的精神和淡泊名利的思想观念；有良好的心理素质和脚踏实地、真抓实干的工作作风；有较强的原则性和政策观念以及宽阔的胸怀；有一专多能的工作本领和驾驭全面工作的能力。有了这样一支精干的财务管理人员队伍，才能更好地发挥财务管理的经济管理职能，才能更好地为各行政事业单位的健康、稳定发展服务。

(三)规范内控措施，实现有效监督

加强货币资金管理，确保现金真实反映银行存款，坚决制止白条抵库。所有收入要足额及时人账核算，严禁私设“小金库”或转移资金，坚决杜绝重复报账，确保支出合理真实，凭证有效，票款印鉴要分别管理；规范财务收支审批程序。严格程序，明确职能，强化责任，进一步强化内控机制；在行政事业单位财务专业人员非常紧张的情况下，大力推行中介机构代理记账制度。加大预算执行力度，严格控制支出标准。如对招待费、差旅费等可采用费用定额标准进行控制，车辆实行派车制和燃油定额管理制度等；加强内部控制环境建设。要提高单位负责人依法理财的法制观念，树立诚信理念。要提高财务人员的综合素质和责任意识，建立符合单位实际的控制措施，从而达到高效、低耗的目的。

(四)营造良好的财务环境。支持财务管理

财务管理环境是行政事业单位财务管理难以改变的外部约束条件。由于行政事业单位的财务管理工作是整个财政工作的有机组成部分，主管部门应统揽全局，积极支持行政事业单位财务管理的各项工作，为财务管理工作营造一个宽松的经济环境。有关领导应做到重视这项工作，经常指导关心财务管理工作；积极支持配合财务管理工作，带头遵章守纪，给其他干部做出表率；对于违章违纪的人和事，不管涉及到谁，都要严肃查处。有了这样一个环境，行政事业单位财务管理工作才能更好地适应市场经济发展的要求，为各行政事业单位创造一个良好的财务环境。

2.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析 篇二

近年来, 随着我国行政事业单位体制改革步伐的不断加快, 单位管理效益程度越来越受到社会的关注, 如何让单位管理在新形势下得到提升, 内部控制管理突出其重要。

二、行政事业单位内部控制的作用

行政事业单位内部控制是指为保障本单位各项工作更具科学化、规范化, 依照国家相关的法律、法规, 对行政事业单位的各个部门的业务活动及经济管理等实施有效监督、控制、指导与协调, 从而全面提升行政事业单位的整体工作效益、经济效益以及社会效益的综合管理措施的总称。它是一个完整的综合管理框架结构, 起到保障国家相关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行, 规范行政事业单位具体的业务活动, 保证财务资料真实、完整, 及时发现并消除隐患, 纠正错误及舞弊行为, 全面促进行政事业单位的廉政行风建设, 提升单位的管理水平。

三、行政事业单位内部控制管理现状

随着社会的发展及单位体制改革的深入, 行政事业单位在管理措施也不断加强改进, 努力提升综合管理水平, 尤其在行政事业单位内部控制管理方面加大力度, 也取得一些成绩与值得推广的做法经验, 但其中也存有许多不足:

(一) 思想认识有待加强

行政事业单位内部控制管理涉及本单位中的各个方面, 他们之间有着密切的关联, 要进行统一协调管理, 行政事业单位负责人是内部控制管理的第一人, 长期以来受传统观念的影响, 使部分领导观念落后, 缺乏竞争意识、风险意识, 对内部控制制度的重要性认识不到位, 看不到当今天社会时代发展的紧迫感, 测重对内部控制管理制度上进行制定安排, 忽略内控制度的具体落实, 导致内控制度不能充分发挥应用的作用。还有些领导认为内部控制程序繁琐, 影响工作效率, 不愿严格按内部控制管理要求进行, 从而使内部控制管理游玩形式。

(二) 管理制度不健全

内部控制管理是一项综合性的系统, 要想使工作统一有序运行, 必须有一套完整的配套制度才能保障, 有些行政事业单位在内控制度上没有深入研究, 缺少具体可操作的制度, 有的单位虽然制订了内部控制管理制度, 但内容不够科学、严谨, 职责划分不明确, 管理界线不明晰、导致内部单位、系统间配合不好, 出现推诿现象, 造成职工积极性不高, 工作效率不理想等问题。

(三) 成本预算不科学

由于行政事业单位经费来源以财政拨款为主, 因此容易产生缺少竞争与风险意识的思想倦怠现象, 有些单位对资金预算重视不够, 主观随意性太大, 管理大多流于形式, 没有实行集体决策, 在综合预算编制时就简单参考一下往年的预算, 按照上级的要求编制, 并没有结合单位实际进行细化具体项目, 具体执行部门也没有进行可行性分析论证, 导致行政事业单位的资金预算对以后业务活动失去真正的指导意义, 造成运营效率较低, 严重制约了单位的各项活动的开展。

(四) 财会人员专业性不高

财务工作是一项科学性很强的工作, 要求工作人员要有非常强的专业知识才能担任, 可实际现状却不容乐观。有些行政事业单位管理层在财务用人上存有随意性, 根据个人喜好随意更换财会人员, 不去考虑财务人员的专业性, 从而出现“一朝天子一朝臣”不正常现象, 财务人员专业水平不够, 工作中不可避免出现许多问题。其次是财务管理缺少制度约束, 岗位设置不合理, 出现负责人一个人说了算, 有人怕受牵连不敢监督, 有的碍于关系不愿监督等, 使内控监督机制成为“形式主义”, 造成财务工作存有很多隐患。

四、提升行政事业单位内部管理效益的途径

(一) 思想上提高认识

思想是行动的先导, 首先要从思想上加强内部控制管理重要性的认识, 为真正落实内控管理奠定牢固的意识基础。

1. 提高领导层的思想认识。

各级领导要引起高度重视, 将行政事业单位内部控制管理工作作为单位的重要工作对待, 加强领导, 树立内控制度是事关单位长远发展的基础, 建立有效的奖惩管理制度, 切实加大行政事业单位在内控制度管理方面的具体落实工作。

2. 提高员工的思想认识。

加强单位职工对内部控制管理工作的重要性教育, 让他们认识到内部控制管理不仅是单位的事, 更是事关自身利益的大事, 从思想上克服重业务、轻管理的片面思想, 齐抓共管, 促进本单位整体工作的开展。

(二) 健全行政事业单位的内部管理制度

首先要认识到现代内部控制管理制度重要性, 根据本单位工作实际, 制定切实可行的规章制度、工作量化细则等, 如《行政事业单位内部控制管理制度》、《行政事业单位预算管理制度》、《行政事业单位财务管理细则》、《绩效量化考核及分配制度》、《行政事业单位经费管理制度》《财务岗位分工控制规范》等。明确职责, 责任到人, 使各部门之间在合理分工、职责分明的基础上, 既相对独立, 又相互制约, 精简办事程序, 提高工作效率, 真正实现制度管人、制度管事、科学规范、高效有序, 为真正实现单位内部控制管理工作奠定制度保障。

(三) 科学预算降低风险

单位中的各项工作预算对整体工作起到指引作用。首先要从思想上更新观念, 将预算管理当作一项特殊任务来对待, 其次是通过扎实的专业知识, 科学合理分析、研究、制订、编制与执行。预算中做到项目精细化, 还要对以后可能出现的风险进行预测, 如技术风险、市场风险、政策风险等, 都会在以后对单位造成一定的影响。各级行政事业单位必须结合自身实际情况, 将预算执行情况与单位实际状况有机联系, 合理预测编制, 注重挖掘内部潜力, 提高资金使用效率。还要突出科学性, 分清轻重缓急, 突出主次, 综合各种因素进行整体评估, 科学预算, 及时防范和化解所面临的各种风险, 尽量将风险降低至最低化。

(四) 建立财务专项监督机制

1.加强财务审计监督。

主动接受上级主管部门的审计监督, 建立并完善内控财务审计制度, 加强审计力量, 增大监督力度, 配备专职的财务审计人员, 实行定期和不定期进行业务指导和督促工作。并结合财务公开工作, 对反映的突出问题, 组织专项审计同时, 组织在一定范围内的“一事一议”审计, 审计结束后, 要将审计结果及时向干部职工公布。

2. 完善民主理财机制。

民主理财是监督体系的核心。在本单位中推选一定数量的职工代表成立民主理财小组, 明确民主理财小组的职责, 制订工作计划, 落实民主理财制度, 使财务管理工作真正实现“阳光财务”。

3. 推行财务公开。

实行财务管理公开制度是加强本单位财务的监督, 规范落实财务管理制度的一个好途径, 要将财务全过程实行公开。将本单位阶段时期的收支计划、过程落实等具体明细进行公开, 对于本单位的重大项目的支出, 要经职工代表大会讨论、小组审议后方可决定执行。公开方式以公开栏为主, 公开栏的设置也要符合相关要求, 如位置设置要设在方便群众查看阅览的地方, 公开时间要及时, 不要拖的太久, 否则会造成不良影响。

(五) 强化职工培训

加强行政事业单位内部控制管理, 不能依靠某一个科室或某一部分人, 而是要靠全体职工的共同努力。因此要通过多种形式开展对全体员工的培训, 加强对职工政治素质、管理素质、专业水平等方面培训, 制订具体的培训计划, 完善相关培训制度, 采取行之有效的措施开展学习活动, 加大培训考核力度, 让每一位职工都具备相关的专业知识及素养, 成为本单位的“行家里手”, 充分发挥员工才智, 让事业的内控管理落到实处。

五、结语

行政事业单位内部控制有效实施, 对整合本单位资源优势, 提高管理效益具有重要的作用。各单位要结合具体实际, 综合分析, 严密论证, 制订出科学、高效的内部控制管理机制, 规范运行, 真正促进本单位整体效益的提升。

摘要：行政事业单位内部控制管理是规范财务管理、协调单位整体工作, 提高本单位管理水平的重要途径。本文围绕行政事业单位内部控制的作用、管理现状及提升效益的途径等方面展开论述, 希望对以后行政事业单位内部控制管理提供一定的借鉴作用。

关键词：行政事业单位,内部控制,管理效益,提升途径

参考文献

[1]王留强.行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].天中学刊, 2013 (5) .

[2]王鸿雁, 刘力.加强内部控制完善资金管理[J].中国卫生经济, 2006 (12) .

3.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析 篇三

关键词：行政事业单位 财务 管理

0 引言

加强市级行政事业单位财务管理，建立健全相应的内部财务管理制度，规范财务收支行为，是保障财政改革各项政策贯彻落实的重要措施也是和谐社会建设的一个重要方面。但是，目前我国执行的行政事业单位财务管理规则仍是1998年财政部颁布的，随着我国事业体制和行政体制改革的不断深化，原有的行政事业单位财务管理模式在很多方面已不太适应现行管理与服务的需要。特别是随财政体制的变革相应建立的会计核算中心、政府采购中心的运作，使行政事业单位财务管理上升到多方监管、共同治理的高度。因此，充分认识新形势下行政事业单位财务管理的特点和出现的新问题，积极探索行政事业单位财务管理改革的对策是当前深化财政改革的一项重大课题。对此，笔者就进一步改善行政事业单位财务管理工作谈些建议。

1 行政事业单位财务管理存在的主要问题

1.1 财务管理的制度不健全。行政事业单位财务管理的制度不健全主要体现在如下几个方面: ①有的预算单位在专项资金使用过程中，没有树立讲求经济效益的理财理念，重拨款而轻管理，重预算审核而轻实际效果，对项目资金实际使用绩效缺乏有效地监督和考核。②往来款项的管理。据调查，现在行政事业单位往来款项的账面余额占流动资产的50%以上，而且有相当一部分属于呆账、坏账。主要表现在:采购财产物资商品的预付货款因不及时清算或贷款担保硬性扣回形成呆坏账；单位购车、买设备或其他物品，汇给商家的钱多，购物金额少，因结算不及时，产生债务纠纷，无法收回形成呆账；个别单位违规为其他单位或个人提供贷款担保，由于借款人不能到期清偿而承担连带责任被银行硬性将款项扣回，单位求偿未果形成呆账，而直接责任人得不到相应的惩罚。③年终清理结算和财务结账。年度终了，对全部会计核算进行清理结算和账务结账是编报年度决算的重要环节，也是保证单位决算报表准确、真实、完整的一项基础工作。突出表现在:单位财务没有及时清理结算，往来款项往往由于跨年度，导致责任不清，形成呆账坏账。

1.2 财务管理人员和工作人员素质偏低，内部管理机制尚不健全。部分财务管理人员对《会计法》和财务管理知识了解不多，依法理财的观念淡漠。财务人员整体素质不高，队伍不稳定，绝大部分财会人员一身多职，疲于应付，加之继续教育和业务培训工作缺位，各种先进的管理方法难以推行，工作停留在账表处理等日常业务上，工作得过且过，按部就班，只求过得去，不求过得硬，参谋监督作用发挥很不到位。单位内部管理体制和制度不够完善，80%单位内部未设专门的财务管理机构，多数是作为一个部门的一部分职能，由一人或多人代理。部分单位内部未实行统一的财务管理。有的还把行政事业性收费、项目支出分散到科室管理，形成了“室室有收费，科科有财务”的混乱局面，违犯了“收支两条线”的财务管理规定；有的出现了“账外账”“小金库”、“包袱账”等违规违纪行为。

1.3 固定资产管理不严。有的单位长期以来没有对固定资产进行清理和盘点，没有按照会计凭证进行登记，或者是固定资产不入账，形成账外资产，致使总账与明细账不相符、账面资产与实际资产不相符。如有的单位将考核评比中获得的如奖杯、计算机、空调、专用设备等资产或是上级主管部门下拨的计算机、行业专用仪器等设备置于账外，有的单位未将已竣工并投入使用的固定资产或是新购置设备等及时记入固定资产账。

1.4 行政事业单位在预算执行方面，缺乏应有的约束力和严肃性。①有的预算单位在资金使用中，支出控制不严，超支浪费现象严重，超标购买小汽车、公款旅游、公款吃喝、公款进行高档消费，致使单位的会议费、招待费、车辆燃修费居高不下，严重影响了政府部门的公众形象。（2）有的预算单位在项目支出资金管理使用中，基本支出和项目支出界定不清，用项目支出来弥补基本支出经费的不足，用于维持日常公用支出，没有做到专款专用。

2 加强行政事业单位财务管理的对策

2.1 加强财务制度建设，建立有效的支出约束机制。①综合性的管理制度，如加强经费管理制度、财务人员岗位职责等。②单项的管理制度，如加强办公费、电话费、邮资费等管理制度。③相关性的管理制度，如接待制度、车辆管理制度等。这样，可以从单位内部建立起有效的支出约束机制，做到有章可循，并且严格按制度办事，以堵塞漏洞，节约资金，防止经费支出中的跑、冒、滴、漏，最大限度地提高各项资金的使用效益。

2.2 建立高效的财务管理队伍。要注意发现和培养优秀的财务管理人才。部门和单位的领导要重视会计工作和会计人才，严格把好用人关。强化会计人员持证上岗制度。严格把好考核关，坚持开展会计人员继续教育，强化会计人员职业道德教育，提高综合业务素质。加强对新出台的会计法规准则和制度的学习，提高会计人员的实际工作能力。引进竞争机制，逐步淘汰低水平的会计人员。尝试建立事业单位会计人才库，合理调剂配置使用会计人员。

2.3 加强国有资产管理，确保国有资产保值增值。提高认识，转变观念，克服重资金使用轻实物管理的倾向，变“资金”观念为“资产”观念。破除重投入、轻分流的思想。把行政事业单位国有资产管理纳入领导干部政绩考核，督促单位领导自觉重视国有资产管理；各单位要在国有资产管理部门指导下，结合实际，制定完善适合本单位资产购置、使用、保管、调拨、转让、处置、报废等各个环节的管理制度，逐步使资产管理制度化、科学化、规范化；要以法律的形式明确行政事业单位国有资产产权，严格设定资产登记管理和考核体系，自觉办理产权登记手续，建立健全考核指标，明确责任，奖优罚劣，充分调动资产管理者的主动性、积极性，从而提高资产管理水平和资产使用效益；加强债权债务管理。对各种借款必须定期清理，及时回收，坚决制止公款私借，暂付款不得长期挂账。严禁利用暂存款隐藏收入，躲避财政监督；要在部门预算的基础上，实现资产管理与预算管理的有机结合，从而合理配置资产。利用政府采购和国库支付制度，从源头上加强对行政事业单位国有资产投入的监控，规范资产处置行为。财务部门和物资管理部门要分别设专人管理账目、物资，配套完善出入库手续，达到账账相符、账物相符，以实现资产管理与会计管理的有机结合。坚持定期清点盘存，严格落实监督检查制度。

4.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析 篇四

上国会 CSA140317号

关于举办“行政事业单位会计制度解读与内控制度建设”

培训班的通知

各相关单位：

新的《行政事业单位会计制度》与《行政事业单位内部控制规范（试行）》自2014年1月1日起已正式施行。为做好新制度实施工作，确保新旧制度有效衔接，上海国家会计学院确定举办“行政事业单位会计制度解读与内部控制制度建设”培训班，本期培训班由北京华夏星源国际文化传播有限公司承办，欢迎各有关单位相关人员报名参加培训学习。现将有关事项通知如下：

附件：

一、培训班具体安排

二、报名回执表

培训班具体安排

一、时间地点

第三期 时间：2014年9月17日-19日（16日全天报到）

地点：四川省·成都市

第四期 时间：2014年9月21日-23日（20日全天报到）

地点：云南省·昆明市

第五期

时间 ：2014 年 10 月 24 日-26日

（23日全天报到）

地点 ：广西·南宁市

第六期 时间：2014年11月16日-18日（15日全天报到）

地点：上海国家会计学院财大分部

第七期 时间：2014年12月10日-12日（9日全天报到）

地点：上海国家会计学院

第八期 时间：2015年1月17日-19日（16日全天报到）

地点：黑龙江·哈尔滨市

二、培训内容：

1．《行政事业单位会计制度》讲解（2天）。2．行政事业单位内部控制制度建设（1天）。

三、培训对象：

1．各级行政事业单位、各级党政机关及所属单位领导、内部控制项目负责人及相关管理人员；

2．各级行政事业单位总会计师、财务主管、财会部门负责人；

3．预算管理处（科）长、计财处（科）长、审计处（科）长、资产管理部门负责人，业务骨干以及相关人员等。

四、师资力量：

所有课程由上海国家会计学院精心组织的专门师资团队授课

五、结业证书：***

5.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析 篇五

姓名：李娟娟学号：20085121024

经济与管理学院会计学

指导教师：袁庆禄职称：讲师

摘要：行政事业单位内部会计控制主要通过财务核算和利用会计信息对各项工作进行指导。内部控制制度是行政事业单位的控制核心，只有建立切合行政事业单位的内部会计控制制度，才能防控财务风险。本文针对行政事业单位在实行收支统一管理，定额、定项补助，超支不补，结余留用的预算管理体制下的内部会计控制失效现象，提出完善行政事业单位内部会计控制的一点看法和建议。关键词：行政事业单位；内部会计控制制度；会计人员素质

前言：在单位实施内部会计控制制度，是国家加强单位内部会计监督、维护社会主义市场经济秩序的重要举措，也是单位改善管理、健全各项制度的客观要求，是衡量一个单位管理水平的重要标志。然而，长期以来，相当一部分单位实施内部会计控制制度流于形式，尤其是行政事业单位更是问题不少。笔者针对行政事业单位在实行收支统一管理，定额、定项补助，超支不补，结余留用的预算管理体制下的内部会计控制失效现象，提出完善行政事业单位内部会计控制的一点看法和建议。

一、内部会计控制制度失效的具体表现

行政事业单位内部会计控制制度存在的问题，大致可以归纳为三类：一是以权代法，领导说了算，排斥内部会计制度的建立和实施；二是虽建有规章制度，但有章不循，形同虚设；三是监督乏力，没有相应的检查，出了问题也不知从何而起。具体表现为：

（一）内控意识淡薄，基础管理薄弱

行政事业单位大多数会计是从其他非会计岗位转岗而来，部分会计人员连从业资格证书都没有，直接影响会计工作的质量。在具体操作中，印鉴票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；领导“一支笔”审批 1

情况还比较普遍，只要领导签字，什么费用都可以报销，重大事项没有实行集体审批决策；工作人员调离岗位也不及时办理清点、交接手续等。

（二）费用开支过大，控制不严

由于部门预算编制达不到零基预算要求，不够细化、准确，经常有预算调整变动情况发生，各项实际支出也并非严格按照预算安排支出，缺乏预算的刚性约束。同时，单位一般都是按照收入规模花钱，缺乏对资金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各项费用重复浪费、开支金额庞大。

（三）资产不实，资产管理混乱

一是固定资产入账不及时；二是低值易耗品和固定资产划分不清；三是所有权和使用权不清。缺乏有效的财务管理制度，定期的资产盘点工作没有按规定执行，时常出现有账无物，有物无账的混乱状态。

（四）制度不健全，无章可循，违章难究现象严重

新《会计法》、《内部会计控制规范》都对内部控制作了具体规定，并且突出强调了建立风险控制系统，在每一具体业务的控制条款中都增加了有关防范风险的要求。然而，在内部控制制度建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人及经办人没有很好的分离制约，存在出纳兼保管等现象；二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置；五是忽视风险控制，造成巨大隐患甚至损失。

二、推行行政事业单位内部会计控制制度的难点

（一）管理理念不到位，缺乏责任感

目前，很多行政事业单位对内部控制存在误解，有些行政事业单位对内部控制的概念非常模糊，不理解内部控制的意义所在，认为内部控制只是一种程序；有的单位本身不重视会计工作，导致行政事业单位对会计人员的配备要求不高，会计人员普遍业务素质偏低，对内控认识不透；有的单位负责人不支持会计工作，使内部会计控制制度的作用得不到很好发挥。

（二）现行授权机制容易造成内控制度失效

在内部会计控制制度的设置上，会计监督人员受单位领导管理，其监督权力也

由单位领导授予。这种被领导者监督领导者的设置，本身不符合管理学基本原理，其行为必然受控于管理层，反映管理层的意图和目的，体现管理层的意志，致使内部会计控制监督“名存实亡”。

（三）外部环境不到位，不协调

从外部环境来说，内部控制制度的建立与实施不只是一个单位自身的事情，还应当是一项社会工程。社会公众对行政事业单位的监督作用极其微小，财政、审计等部门监督各有侧重点，忽视了对行政事业单位内部会计控制建设的督促。

（四）相关政策不到位，会计监督乏力

近些年来，国家对建立健全内部控制制度做出了规定，但是，尚缺乏具有可参考操作的具体内部控制制度，缺乏可操作性的监督制约措施。

三、进一步深化行政事业单位内部会计控制制度改革

（一）实行行政事业单位会计集中核算

一是快速提高会计人员的整体素质。二是有效改善会计人员的工作环境，有利于让会计人员能在没有羁绊的环境中依法行使会计核算、会计监督的职能。三是有利于加速会计电算化步伐，优化服务质量，提高工作效率。

（二）在科目体系中增加行政单位“上级补助收入”及“上缴上级支出”等科目。

目前行政单位会计制度无法核算上级单位对下级单位的经费补助收入和下级单位上缴上级单位的支出。解决的办法有两种方法可以考虑：一是将这类收入和支出融入目前的会计科目体系当中，收入可以列入“其他收入”中核算，支出列入“日常公用支出”中核算，但这种方法很牵强。二是在行政单位会计科目体系中，增加上级补助收入和下级补助支出两个科目，与事业单位会计制度相对应，这种方法可以清楚地核算和反映行政单位的这类收入和支出。

四、对策和建议

（一）增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识

《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，积极采取

有效措施，加强内部会计控制制度建设。

（二）建立健全单位的内部会计控制制度，规范单位内部行为

全面清理整顿单位原有的各项管理制度、办法，依照《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》有关要求，制定单位内部会计控制制度。要找准失控环节，明确自控重点，培育自我约束自控能力。对于预算管理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序、以及对错误核算与错误支出的纠正等等经济活动的主要方面，确定单位自控的重点和目标。

（三）加强会计基础工作，提高会计人员素质

会计及相关人员在贯彻执行内部会计控制中承担着重要责任。一是要严格会计人员从业资格的审查。应认真贯彻执行新《会计法》关于“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”，“担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历”的规定。不符合条件的不得招聘，对不符合条件但已在会计岗位上工作的，应进行培训，达到持证上岗的要求。二是要加强会计人员的继续教育，不断提高会计人员的业务技能。确立“以人为本”的思想，注重单位财务文化的培养和会计职业道德建设。同时，采取一定的方法和手段，切实加强会计人员队伍的入门教育和后续教育，提高会计人员的素质，从而保证会计工作的质量。

(四)发挥财政与审计部门作用，强化监督控制

财政部门是会计与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立和执行情况进行监督检查。财政和审计部门要定期或不定期地对各单位内部会计控制制度进行检查，改变单位内部会计控制制度形同虚设的局面。

（五）建立内部会计控制制度的考评体系，强化责任追究

对一些单位领导随意任用会计人员，及或因个人意志导致内控失效的要予以追究责任。只有客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和促进推行内部控制制度的有关部门及员工尽心尽责地做好内部控制工作。因此，首先要在思想上给予足够的重视，针对存在的主要问题，建立、健全有关法律、法规，明确职责分工和程序方法，根据成本效益原则，制定切实可行的内部控制制度，强化内部审计工作，切实发挥内部会计控制制度在事业单位管理中的积极作用。

（六）预算制度

行政事业单位资金为财政资金，也就是说，行政事业单位收支的依据是经过批准的预算，预算规定了单位支出方向和支出规模水平，所以预算是内部控制不可缺少的手段。部门预算必须形成一套严格的程序和系统。主要表现在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等各个环节环环相扣。为提高预算管理水平，一要把单位预算和内设部门预算合二为一；二是完善部门预算的调整制度，从调整时间、方法、程序等作相应的规定；三是推行部门预算和所属各级预算，对单位所属各级非独立核算的事业单位要求编制预算，克服预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况；四是建立预算的跟踪、分析和评价制度，完善预算控制制度，确保资金的正确使用，提高资金的使用效益。

（七）加强内部审计监督和考核

行政事业单位要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质，不断增强服务意识。为了保证内部会计控制制度能有效地发挥作用，必须定期对内控制度的执行情况进行检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，原因如何并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神或者物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能是最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。

综上所述，行政事业单位财务管理和会计核算中的内部会计控制制度需要利用机制、系统的观点来对其进行探讨、研究和实践。如何设计出一套符合行政事业单位实际，科学、有效的会计控制制度，对行政事业单位的管理发展是非常重要的。

参考文献

[1]尹款梅．加强行政单位内部控制初探[J]．当代经济（下半月），2006，（6）．

[2]韦道龙．行政事业单位内部会计控制探讨[J]．科技与经济，2005，（4）．

[3]杨雄胜．内部控制理论面临的困境及其出路[J]．会计研究，2006，（2）．

6.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析 篇六

摘 要：随着社会经济的发展，国有资产在保值和增值上取得了显著的成效。但其管理的对象和重点并未涉及到行政事业单位及非经营性资产。由于行政事业单位国有资产是公共事业发展、科研等的重要物质保障。因此，加强行政事业单位资产管理具有重要的现实意义。分析行政事业单位资产管理存在的问题，并提出相应的对策和建议，以期对实践有所帮助。

关键词：行政事业单位；资产管理；问题；对策

中图分类号：F273.4 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）31-0071-02

一、行政事业单位资产管理概述

行政事业单位资产属于国有资产范畴。要提高事业单位资产管理效率，就必须准确理解行政事业单位资产的内涵。根据行政单位、事业单位国有资产管理相关办法，其对资产的解释为：行政事业单位占有及使用的，能够以货币计量的各类经济资源的总称，且该资源为国家所有，则属于行政事业单位国有资产。行政事业单位国有资产既包括其组织、运用国有资产带来收益而形成的资产，也包括财政预算资金、国家拨款等形成的资产，此外还有接受捐赠，以及法律确认的国有资产。按照使用单位的性质划分，行政事业单位资产可分为国家机关、事业单位国有资产；从资产价值形态来看，事业单位资产可分为固定资产、流动资产、无形资产、对外投资等。本文所述的行政事业单位资产，是对资产的综合研究，侧重于资产的公共性和收益性。改革开放以来，重分配、轻管理一直是行政事业单位国有资产管理存在的问题。尽管国家先后出台了各项政策、条例，要求行政事业单位确保国有资产的安全和完整，合理配置资源，并提高国有资产使用效率。但资产管理问题始终是行政事业单位管理中的一大顽疾，缺乏完善的管理制度、资产使用效率低下、国有资产流失等问题未能得到有效解决。因此，如何提高行政事业单位资产管理，是我们迫切需要解决的问题。

二、行政事业单位资产管理存在的问题

（一）对行政事业单位资产管理不够重视

无论行政事业单位的资产来源何处，都属于国家财产，使其保值和增值是行政事业单位人员应承担的责任。但是受各种因素的影响，行政事业单位管理人员对资产管理工作不够重视，片面地认为资产管理工作是领导的事情，而与个人无关。重采购而轻管理的现象尤为突出。一些人将行政事业单位资产视为领导及少数管理者个人享受的物质条件，在未经过可行性分析的情况下，随意购买昂贵的器材、办公设备、固定资产等，造成国有资源的错配。有的行政事业单位受利益机制的驱动，人为扩大单位财政预算，这必然增加国家财政负担，也使得国有资源配置失衡。更有甚者，在资产招标上做手脚，导致国有资产严重流失。

（二）管理主体不明，职责划分不清

长期以来，对于行政事业单位国有资产由哪个上级单位来管理，以及管理职责的划分，一直未有明确的规定。对于直接由中央所管的行政事业单位，其资产管理由国务院下属的机构来负责，并根据行政事业单位的分类实施差异化管制。但对于那些由各省市自行管理的事业单位而言，则不在上述机构的管理范围之内，这些单位只对本机构内的资产进行管理，但缺少上级部门的直接管理和监督，显然行政事业单位资产管理体系不健全。此外，资产管理职责的划分也不够清晰，往往只是规定了由财会部门来负责，却没有形成一套完善的管理制度。尤其是对于遵循什么管理原则，以及按照哪些程序进行资产管理，都未进行明确规定，使得出现问题时找不到相关责任人。

（三）行政事业单位资产使用效率不高

目前，一些地方事业单位的国有资产使用效率不高，这不利于国有资产的保值和增值。究其原因，表现为以下几个方面：一是国有资产配置不均衡。例如，在行政事业单位办公场所的配置上，有的行政事业单位是将多余的房屋或者办公用地租赁出去，而另外一些单位则存在办公场所拥挤或是缺少办公场所的问题，因而不得不向外租借。二是个别事业单位对市场需求了解不到位，在没有经过充分调研和可行性分析的情况下，过多配置了金额较大的办公设备、基础设施等资产，造成该部分资产不能服务于正常业务，而出现闲置的现象。三是行政事业单位内部管理机构缺少对国有资产的梳理和分类管理，不利于资产流动和共享，导致资产使用效率低下。

（四）国有资产的流失难以遏制

行政事业单位在国有资产管理的各个环节，如资产的购置、后续维护、以及处置等各个环节，都存在流失的问题。资产购置环节的流失主要是由于购置过程缺乏民主决策，再加上部分资产购置管理人员经验不足或是决策失误，甚至个别人以权谋私等原因，必然会增加单位的资产购置成本，造成资产的隐性流失。资产在使用环节的流失，则是由于行政事业单位资产管理人员管理不善造成的。其中，资产的损坏和丢失情况时有发生，但单位对人为因素造成的损失却不追究责任，甚至擅自做主，冲减资产账户。资产处置环节的流失更为严重，一些单位只是遵循??有资产管理的基本原则，而资产管理人员产权观念淡薄，在资产处置过程中往往曲解政策，钻制度的漏洞，恶意串通，便宜变卖国有资产，导致国有资产大量流失。

三、加强行政事业单位资产管理的对策

（一）提高对国有资产管理的认识

行政事业单位国有资产管理效率不高，其中一个很重要的原因就是管理者等相关人员对国有资产管理的认识不够清晰。因此，要加强国有资产管理，避免资产错配、中饱私囊等问题，就必须提高相关人员的管理意识。一方面，在选聘资产管理人员时，要选择具有良好职业道德，且具有专业知识的管理人员，要求其能够自觉抵御金钱和权力的诱惑，使其在资产管理中独立决策，发挥应有的作用。另一方面，通过案例分析等后续教育方式，使资产管理相关人员从本质上认识到资产管理工作是事关国有资产保值和增值的大事，容不得半点马虎，并在潜意识里形成独立、公正、清廉的工作作风。此外，要加大宣传力度，弘扬兢兢业业、秉公办事的工作精神，树立资产管理的好榜样，通过学习先进人物及事迹，促使资产管理工作风气的净化。

（二）明确管理主体与职责划分

首先，要?π姓?事业单位类型进行划分，明确其上级管理主体，并加大对资产管理的监督力度。不论哪一级行政事业单位，都应明确其上级资产管理单位，而管理单位则要将资产管理作为一项重要工作，纳入行政事业单位整体管理计划之中。其次，要完善行政事业单位资产管理责任制度，明确职责划分。一是要明确行政事业单位领导应当作为资产管理的第一责任人，从宏观角度把握本单位资产管理整体情况。二是要梳理资产管理流程，建立健全资产管理责任制度。要成立专门的资产管理部门，梳理资产管理流程及涉及的环节，明确各岗位的职责及相关责任人，做到环环相扣，事事有人管，并形成相应的管理制度。三是采用适当的约束激励方式，将资产管理成效纳入管理人员的绩效考评之中，并作为其评优、评先、干部提拔等的参考依据，从而使资产管理责任制度真正落到实处。

（三）规范国有资产管理，形成调剂共享机制

首先，要规范国有资产管理，定期或不定期进行资产的清理与核查，并建立国有资产管理台账。实际管理过程中，各级财政部门资产管理处室应设立本级行政事业单位国有资产管理总台账，并由专项资产管理科室负责建立相应的分管台账，而行政事业单位自身则需设立资产的明细台账。这主要是为了梳理现有资产，并对资产从开始使用到最终报废的各个环节予以实时跟踪，以便对资产进行合理配置。其次，可尝试建立资产共享、调剂、转让平台。一是可以建立公物仓，将各单位闲置的、罚没的资产纳入公物仓集中管理，其他需求单位则可以通过申请的方式调拨闲置资产，使得物尽其用。二是对于大型机器设备或高价值科研设备，可以纳入资源共享平台，从而提高该类设备的使用频率。通过有偿使用的方式可以使设备所有权单位获得一定程度的补贴，降低其管理成本。这在一定程度上也节约了财政资金，一举多得。

（四）加强内外部监管，防止资产流失

行政事业单位国有资产的流失主要是由于管理不善，以及个别人经不住利益诱惑而导致的。因此，采取适当的内外部监管措施，是改变国有资产管理现状的重要手段。一是要加强内部监管。行政事业单位应成立国有资产监管部门，该部门直接对上级单位的资产监管部门负责，避免了本单位领导发号施令，授意资产管理人员以及会计人员弄虚作假。进而使国有资产管理人员严格按照相关规定进行产权登记，确保国有资产在购置、使用、后续维护，以及处置等环节工作的有序开展。二是要加强外部监管。通过国家审计署等相关机构，加大对行政事业单位国有资产的审计力度。对于违反国有资产管理规定，造成国有资产流失的行政管理人员，一经查实，必须严厉惩处，情节严重的则要移交法律部门处理。此外，可以借助信访、纪检、媒体，以及群众监督的形式，在最大程度上防止国有资产的流失。

参考文献：

7.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析 篇七

相当一部分人认为行政事业单位经济业务简单, 运转环节少, 没有什么复杂的业务, 只需要用老实可靠的人, 一切都万事大吉了。同时, 内控制度没有与业绩考核挂钩, 缺乏一定的约束力。业绩考核作为一个诱导单位行为的手段在单位管理中发挥着巨大的作用, 目前行政事业单位忽视了这一点, 往往内部控制度没有与考核挂钩, 形成了一种注重考核, 不重视内控的做法。重大事项决策和执行程序有一定随意性, 部门预算在实际执行中刚性不够。其主要原因是行政事业单位强调上下级关系, 忽略不核算经济效益用经验代替内部控制制度。具体表现在以下三个方面:

(一) 内部控制的意识薄弱

相当一部分单位缺乏内部控制理念, 对内部控制在基础建设方面的作用认识不足, 尚未建立起健全有效的内部控制制度, 或者说是以财经制度甚至是工作经验来代替;即使有内部控制制度, 现存的内部控制制度在内容方面也有许多不合理的地方, 如生搬硬套其他单位的制度, 没有考虑本单位的实际情况, 根本无法实施。因此, 对建设中出现的漏洞没有一套可行的制度、程序来堵住漏洞的发生, 致使财务管理混乱, 极易造成损失, 更谈不上什么效益。

内部控制意识是内部控制环境中的一项重要内容, 良好的内部控制意识是确保内部控制制度得以健全和实施的重要保证。从调查情况看, 与企业相比, 行政事业单位内部控制意识相对较为薄弱, 特别是“一把手”的内部控制意识淡薄。

(二) 内部控制制度执行比较困难

如有的单位领导凌驾于内部控制制度之上, 自己都不遵守制度, 经常使用例外原则, 使内部控制制度的信任度和威慑力下降, 单位其他成员也不重视;又如有的制度执行人员素质不高, 能力不强, 执行力度有限, 造成内部控制制度失控;还有一种更可怕的现象, 就是许多重大事项的决策与执行程序有一定的随意性, 部门预算在实际执行中约束不够, 存在“重大无标准”、“决策无民主现象”, 导致内部控制制度根本无法执行。

(三) 会计工作基础非常薄弱。

在会计工作方面, 会计基础工作薄弱。从会计凭证看, 忽视签字;多见事后批准, 少见事前控制;对货币资金支付, 缺少授权付款凭据, 支票签发印章由一人保管, 相关内部控制不能实现;对会计凭证的装订, 只考虑时间顺序, 未考虑业务类型, 各种业务混装在一起, 不利于汇总和核对。从会计账簿看, 重视分类账, 忽视备查账;重视金额记载, 忽视事由记载。在财务会计报告中, 只重视会计报表的提供, 忽视财务情况分析和会计报表附注编制;只研究如何满足有关管理部门指标考核需要, 很少利用财务会计信息研究单位管理中的问题, 发现问题, 没有为加强内部管理提供帮助。

二、加强行政事业单位内部控制制度的措施

行政事业单位内部控制制度的设计首先要根据内部控制的内容确定关键控制点, 抓住关键的控制点去设计内部控制制度。因为内部会计控制的设计受到效益成本原则的制约, 不可能面面俱到, 因此只能抓住关键的控制点才能建立有效的内部会计控制制度。

(一) 建立良好的内部控制环境

任何单位的控制活动都存在于一定的控制环境之中, 控制环境的好坏, 直接影响到单位内部控制的遵循和执行, 以及奋斗目标、整体战略目标的实现。因此, 管理人员必须树立现代管理观念, 设立并遵守内部控制制度。同时设立合理的组织机构, 确认相关的管理职能和报告关系, 为每个组织划分责任权限, 明确建立授权和分配责任的方法, 因事设人、视能授权、责任到位, 且责任与权利对等, 以增强组织的控制意识。灵活运用计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、规章制度控制等各种管理控制方法, 重视控制点和控制措施。只有建立良好的内部控制环境, 才能保证制度的真正落实, 才能真正达到内部控制的目的。

(二) 建立三个相对独立的控制层

一个单位的内部控制体系, 具体应包括三个相对独立的控制层次:第一个层次是在业务的全过程中融入相互牵制、相互制约的制度, 建立以“防”为主的监控防线。有关人员在从行政事业务时, 必须明确业务处理权限和应承担的责任。对一般业务或直接接触客户的业务, 均要经过复核, 重要业务最好实行双签制, 禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督, 即在会计部门常规性会计核算的基础上, 对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查, 建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位, 配备责任心强、工作能力全面的人员担任此职, 并纳入程序化、规范化管理, 将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础, 成立一个直接归上级主管部门管理并独立于被审计部门的审计委员会。

(三) 强化内部控制制度的事后控制力度

目前行政事业单位内部控制的措施主要包括不相容职务分离控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、内部报告控制等, 这些内部控制制度的方法似乎都侧重于事前和事中控制, 而对问题出现后的处置很少涉及。一个有效的内部控制制度应该是全过程的。事前控制的目的在于作出正确的决策, 制定切实可行的目标;事中的控制则是让单位活动按照一定的决策方向、目标运行;而事后控制则应侧重于分析结果形成的原因, 考核并作出评价、落实奖惩, 找出存在的弱点及隐患, 进而达到对单位内部控制制度有效性的评估, 并对欠妥部分作出相应的调整, 从而为管理者提供制定未来计划标准的依据。因此, 必须加强事后控制, 使单位及时、顺利克服各种困难, 解决问题、渡过难关, 以实现单位的最终目标。

三、加强行政事业单位内部控制制度的措施

(一) 提高人员素质, 加强对人的内部控制。

无论是财的内部控制, 还是物的内部控制, 都离不开对人的控制。一方面, 一种财或物的内部控制制度和程序, 无论它何其完善, 也是需要人去执行的, 如果主管不花费大量的心思和精力去设法理解和揣测他所领导的下属之喜怒哀乐, 将不可能真正调动人的积极性与创造性, “上有政策, 下有对策”的现象将不可避免, 且会随时发生, 管理之绩效自然也就难以达成了!另一方面, 控制的目的最终都必然表现在人的行为上。只要人的行为是合规的, 对这种合理行为的控制就没有必要;反之, 只要人的行为不合规, 对不合理行为就必须加以控制。

因而, 财和物的控制的方法、程序、制度、机制等在很大程度上可看成是内部控制中技术性的要素, 而对人的控制才是内部控制中理念性的要素, 它对其他内部控制起着基础作用。作为管理者, 一方面要学习技术性的东西, 另一方面还必须在实践的摸爬滚打中体会出一些最重要的理念来。所以, 真正的内部控制还必须在人的内部控制上下工夫!行政事业单位内部控制的成败关键在于员工素质的高低程度, 其素质控制的目的在于保证工作人员具有忠诚、正直的品质和勤奋、有效的工作能力, 从而保证内部控制有效实施。它对财会人员的素质有更高要求, 不仅要求专业技术性强, 要求他们的政策性、法制性强, 并且还需要有一定的职业道德水准。行政事业单位的内部控制涉及到所有公务员, 不仅仅是财务部门的事。所以单位应注重员工的后续培训, 以适应管理的要求。

(二) 积极选用劳务外包方式。

规模小, 不相容职务分离难以做到, 建议对有些工作可以采用“外包”的方式解决, 比如保安服务采用直接从保安中心聘请保安员这种:“劳务工”的形式, 这样, 行政事业单位既不用负担固定工费用, 减少人工成本支出, 降低正式用工带来的劳动关系风险;又能很好地完成工作, 不兼容职务做到了分离, 达到了内部控制的目的。除成本效益原等因素外, 对外包风险管理方案制定时, 还应考虑评估外包工作质量、自身商业机密的保护以及防止自身对风险解决外包产生依赖性风险等。

参考文献

[1]宁向东:《公司治理理论》, 中国发展出版社, 2006年9月[1]宁向东:《公司治理理论》, 中国发展出版社, 2006年9月

[2]陈继云:《COSO报告与内部控制研究》, 《上海会计》2006年第6期[2]陈继云:《COSO报告与内部控制研究》, 《上海会计》2006年第6期

8.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析 篇八

【关键词】事业单位；内控制度；应用；问题

我国社会体制改革的不断推进与深化，使得事业单位在各项工作开展与财务管理的内外环境上都发生了很大的变化，财务管理与内部控制的重要性日益凸显，但从当前我国事业单位的财务管理与内部控制工作情况来看，在内控制度的应用方面还存在着一系列问题，影响着事业单位内部控制的有效性，必须要及时采取有效的措施予以应对和解决，以改善事业单位的财务状况。

一、当前我国事业单位内控制度应用中存在的主要问题

1.内控意识薄弱、观念滞后

当前，我国许多事业单位在开展财务管理工作时都没有树立良好的内控意识，甚至部分单位财务人员将财务管理工作等同于记账，不关注财务资金利用的效率与合理性，这样的观念显然是十分落后的，也难以适应当前形势下事业单位发展对于财务管理工作的需求。由于内控意识薄弱，也导致在事业单位各项工作开展中资金资源浪费现象较为普遍，且违规操作所造成集体资金损失也难以有效杜绝，内控制度的应用效果十分不理想。

2.内部控制开展深度不足

对于事业单位而言，内部控制工作应贯穿于单位各个部门、各个环节以及各项工作中，内部控制开展的深度直接关系事业单位资金的利用的有效性与安全性。然而许多事业单位财务人员由于对于内部控制制度内容理解过于片面，或在工作中所投入的精力不足，常常导致内部控制制度执行不到位，内控工作开展深度严重不足，甚至存在着做样子、走形式的情况，内部控制工作的价值得不到体现，也将使内控制度形同虚设，缺乏应有的规范效力。

3.内控制度自身存在不完善性

在一些事业单位中，由于对内部控制工作重视程度的不足，在内控制度的建设方面也往往较为乏力，长期沿用以往的内控制度，没有根据事业单位自身实际与外部环境的变化对内控制度进行调整，或是盲目照搬其他事业单位甚至是企业的内控制度，导致制度中许多内容与事业单位财务管理的实际需要不相符，在内部控制的许多环节还存在着财务人员凭借主观经验开展工作的情况，内控制度不能够对实际工作的开展提供指导与规范，也导致内部控制的水平难以得到提升。

4.内控队伍建设存在不足

一些事业单位对于内部控制工作队伍的建设缺乏应有的重视，不注重对队伍成员专业能力与综合素质的要求，在人力资源配置上也存在着一定的不足，综合导致内控队伍工作能力较弱，难以应对新时期事业单位内控工作所面临的挑战。同时，未建立针对内部控制队伍人员的实际工作的监督体系，内控人员工作开展的质量很大程度上要依靠工作人员的自我约束与道德意识，一旦内控人员职业道德意识缺乏或自我约束力较弱，就可能会造成内控风险的产生。

二、提高事业单位内控制度应有实效性的建议

1.全面强化事业单位上下的内控意识

要充分发挥内控制度的作用，首先就应当从事业单位上下全方位的加强各部门人员的内控意识，尤其是要改变事业单位主要负责人的陈旧内控观念，应将内部控制作为事业单位各项工作开展的一个基本要求来执行。这就要求事业单位应加强对于内部控制的宣传与教育，明确内部控制的重要意义，努力构建良好的内部控制环境氛围，形成全员参与的内控监督体系，从而为内部控制制度的有效应用打好基础。

2.加强内控制度的科学完善与深入落实

内控制度自身的完善性与科学性是其价值发挥的基础，因此，事业单位应在充分了解自身实际情况，并掌握外部经济环境变化趋势的基础上，实事求是的对内控制度进行调整与完善，对不能适应当前工作需要的制度内容应及时予以更新调整，对于原有制度中存在的漏洞与缺陷也应及时予以补足，保证内控制度自身的完善性。在此基础上，还要建立相应管理监督机制，确保内控制度与内控管理措施的有效执行与深入落实，尤其是针对财务管理工作的薄弱环节，更应加强内控管理作用的发挥，保障内部控制工作开展的全面性、深入性与有效性。

3.提高对内控风险的管理与控制能力

内控是按照设定的目标进行风险识别，对识别的风险进行评估，进而对评估的风险采取有针对性的措施，由此可知风险控制是内控的核心部分。在风险控制过程中应注意以下几点：一是要加强风险管理意识；二是要将风险管理的关口前移，改变过去的传统观念，变事后管理为事前预防，通过对风险的前期管理，尽可能地规避可能出现的风险。

4.重视内控队伍的建设与人才的培养

要发挥事业单位内控制度的有效性，还需要加强对内控队伍建设的重视，应建立科学系统的内控人才教育培養机制，通过专业、系统、长效的教育培训，提高内控队伍成员的专业化素质与综合业务能力，尤其要加强对现代财务管理信息化技术的培训，提高内控人员利用现代化信息化技术开展工作的能力，并提升内部控制工作的效率。与此同时，还要拓宽人才引进的渠道，加强对高校及社会中具有较高专业素质的优秀人才的引进，扩充内控队伍的实力，为事业单位内部控制工作的有效开展以及事业单位自身的长期发展提供必要的人才保障。

参考文献：

[1]曾弟琴.刍议会计信息化对企业内部控制的影响及有效对策[J].财经界（学术版）.2016（07）

9.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析 篇九

最近，我们根据近两年来对部分行政事业单位财务收支情况的审计报告中提供的情况，对县级行政事业单位车辆管理状况进行了汇总与分析。我们发现，这些行政事业单位在车辆管理方面漏洞很多，公车私照、购车资金来源不明、旧车处理资金去向不明等问题，使这些公务车辆长期游离于管理之外，应当引起足够重视。

一、公务车辆普遍不入固定资产账两年来，我们对全县近三十个行政事业单位的审计中发现，有相当部分单位的公用车辆未计入固定资产账。这样做造成了在车辆管理方面，机关内部管理与国资部门管理衔接过程中的脱节，还在一定程度上使国资部门对其国有资产管理失控。

二、公务车辆购买手续不合规定在审计中我们发现，一些单位为了逃避检查，在车辆购入时，在购车手续上大做文章，有的甚至以个人的名义购买。从表面看，这些个人车辆不在审计的范围之列，但是这种行为却为以后车辆的变卖作了铺垫，这就意味着国有资产的潜在流失。

三、公务车辆费用开支不尽合理由于这些单位很多车辆从审批、购买环节就是畸形，因此，在车辆费用开支方面必然会出现漏洞。有的是有车辆但没有相应的费用开支；有些是车辆费用开支很多但在账上却找不到车辆。这种前后不相符的情况本身就说明这些单位车辆管理十分混乱。

四、公务车辆变卖更新随意性大目前，由于县国有资产管理部门尚未对这类固定资产拍卖程序实行统一管理，使得一些行政事业单位随意变卖、更换或是与其他单位长期交换使用公务用车。由于这部分公务车辆大都未被列入固定资产账，使得其从购置到变卖，痕迹不清，国资部门很难对其实施控制和管理。

经分析，造成这种状况的原因主要有三个方面：一是国资管理体制不够健全，单位内部管理与国资部门有效监控之间发生脱节，造成一些单位受部门利益的驱动，钻了空子。二是管理观念淡薄，造成一些单位片面地认为反正这些车辆无论以什么形式购买都是国家的，变卖了再重新购买，也是国家的财产，不会流到别处。殊不知，在这种变更的过程中，旧财产价值的随意变迁本身就意味着一种资产的流失。三是监管不力，造成公务车辆变更缺乏必要的审批程序，处置国有资产随意性较大。四是公共财政框架尚未建立对公务车辆管理也有负面影响，很多单位在车辆管理上处于散兵游勇状态，缺乏长期统一的监控管理机制。针对上述情况，我们提出如下建议，仅供参考。

第一、采取措施让隐姓埋名的公务车辆浮出水面。从目前情况看，还这一部分隐藏了真实身份的有问题车辆以本来面目是尤其重要的。对已经既成事实的挂着私家拍照的公车如何处理，我们建议纪检、监察及财政等有关部门尊重既成事实，制定具体的处理办法，出台相关政策，使之浮出水面，纳入正常的使用管理范围，从而避免被上级收缴、处理的尴尬局面产生。

第二、建立行政事业单位内部车辆管理平台，搞好内部监控。这种平台的建立是必要的，更是必须的，而且这也不是简单的建立一个固定资产账的问题。应该说，这种平台代表了一个单位内控制度体系的健全性和有效性，其内涵主要包括建立适合本单位特点的公务车辆管理系统；严格公务车辆购置、修理及处理的审批程序；实行公务车辆使用及保养的责任制等等，使公务车辆从购置到处理的各个程序都有人负责，有章可循，有账可查。} 第三、实行公务车辆变更的核准制和备案制，强化外部监控。对于行政事业单位公务车辆的管理，外部监控主要依靠国有资产管理部门。我县应该针对公务车辆管理出台相关政策，对于公务车辆要实行到国有资产部门办理核准或备案手续的硬性规定，会进一步强化对各单位公务车辆的管理和监控。

第四、加快评估中介机构的建设速度，使公务车辆管理规范化有所依托。尤其是在公务车辆处置环节，科学、规范的评估是极其必要的。我们认为，应该尽快成立一个有评估资质的中介机构，协助国资部门来公正合理的完成应该交由统一管理的公务车辆拍卖程序，使这一行政行为市场化，避免失控带来的一系列不良反应。第五、公共财政框架要在更加广泛意义上建立起来公共财政框架不仅仅局限在对公务经费的集中支付上面，我们认为就公务车辆的管理来看，我县的大财政框架应该在更加广泛的意义上建立起来。虽然公共财政框架的建立需要雄厚的财政力量作后盾和支撑，但是我们认为，应该从局部环节入手逐步实施。我们举一个简单的例子，从目前情况看，我们的财力达不到对各单位公务车辆的统一配置和统一管理，但是我们能做的是什么呢？我们能做的是将这些公务车辆的费用在集中支付的制度下统管起来，我们能做的是启动公务车辆的拍卖程序，将符合更新标准的公务车辆以公开透明的价格和程序变卖，以防止国有资产的流失。

第六、推动公车改革，避免公车使用弊端。在这方面，我们可以借鉴一些公车改革试点地区的经验，并结合我们的实际情况，尝试进行公车改革，这样我们就可以有效避免在公车管理和使用过程中的一些不尽合理的现象产生。我们在尝试改革的过程中，既要避免照搬，又要切合实际。

第七、搞好公务车辆清查，及时更新各行政事业单位固定资产底账。我们认为，应该在全县范围内搞一次公务车辆清查，不仅是为了摸清各单位公务车辆底数，还要达到促进这些单位尽快建立本单位的公务车辆管理系统，形成科学规范的内控管理体系的目的，当然，这后一个目标是比较高的，需要我们共同做出努力。

竹山县严把三关加强公务车辆管理

今年以来，竹山县严把公务车辆配置、使用、处置关，着力规范公务车辆管理，提高国有资产使用效率，取得了明显成效。

坚持“五不批”，集中采购制，严把车辆配置关。坚持“五不批”，源头严控公务车辆配置。一是单位欠帐或职工福利待遇落实不到位的不审批；二是未通过纪委审查的不审批；三是对配置数量超过标准的不审批；四是对价格超过配置标准的不审批；五是申请单位必须有相应的购车资金渠道或规定的指标，不得占用其它专项资金，无相应来源的不审批。本级公务购车一律通过政府集中采购，公开、公正、节约购车，并对车辆一律登记建卡，拍图上网，公开管理。对违规超标购置车辆一律收缴划转或拍卖。

坚持“七举措”，严把车辆使用关。采取七项措施着力规范公务用车。一是由纪委统一组织印刷公务用车标识，实行统一编号管理，接受社会监督；二是驾驶人员一律不得饮酒驾车；三是公车一律杜绝私用，节假日除留值班车外其它车辆一律封存车库。领导干部不得驾驶公车，违者将通报；四是对高档宾馆、娱乐场所进行寻查，掌握公务车辆进出使用情况，杜绝使用公车进入高消费场所；五是对车辆使用费用实行分类定额，限额包干，按规定标准核销，节余留转使用，超支不予核销。由于驾驶员过失或违规造成的损失由驾驶员自己负责，单位不得通过其它渠道变通核销；六是将公务车管理纳入单位综合治理、文明单位的考核，凡有在公务车管理上违规的将取消评选资格；七是实行举报制，对举报公务车管理违被规定，经查属实的，对举报人员给予一定的奖励。

坚持“六标准”，严把车辆处置关。公务用车处置必须按程序报批，公开、透明处置：一是坚持处置必须达到规定行驶里程和使用年限的标准；二是处置车辆时，将车辆统一交回财政局设置的资产处置平台，统一组织评估，统一组织集中公开交易，收入入财政专户，扣除相关费用后用于车属单位的资产更新改造；三是车辆报废由车辆管理所出具强制报废检测报告，然后将车辆收回统一送到规定的报废车辆回收站；四是车辆捐赠、划转必须有相关依据和有关领导批示，方可审批；五是其它车辆损失必须有相关的法律文书，对车辆有明确认定，否则不予审批；六是对不按程序规定违规处置车辆收入一律收缴国库，平衡预算。

打造公务车监管“四个四”模式

（一）坚持“四结合”，掌握公务用车现状。坚持调整工作思路与抓住主要环节相结合、争取领导重视与发动群众支持相结合、突出工作重点与拓展清理范围相结合、开展自清自查与深入调查核实相结合，对全市各单位车辆编制和配备、现有车辆超标、车辆注册登记等情况，开展了为期3个月的集中清理整顿。

（二）实施“四严控”，加强公务车辆配备管理。一是严格控编。对全市各单位原有的车辆编制进行重新修订，严格控制公务车辆编制数。二是严格控标。出台了《岳阳市市直行政事业单位公务用车管理暂行办法》，规定地厅级单位只能配备25万元以内、排气量2.0升（含2.0升）的国产轿车；县处级单位只允许配备20万元以内、排气量2.0升（含2.0升）以下的国产轿车；乡科级单位一般不配备公务用车。三是严格控购。作出“四个一律”的规定：即超编制、超标准、高配置配备公务用车的单位，市控购办一律不得办理控购，市交警部门一律不得注册登记，市公务车辆联席会议一律不列入集体审核议程，未达到车辆规定使用年限或行驶里程数更新车辆的，一律视为违规，并追究相关责任人责任。四是严格控费。实行“四个定点”，即定点加油、定点维修、定点保险、定点停放。

（三）推行“四分权”，规范公务车辆审批行为。一是明确定编权。将市委编办纳入市直公务用车管理职能单位，在市委编办新增公务车辆编制管理科，建立市直单位公务用车编制档案，专门负责全市各单位公务车辆的编制管理。二是明确控购权。将公务用车编制审核权从市财政局剥离，市财政局控购办只负责办理已由市委编办核准了编制数量与配备标准的公务用车的控购手续。三是明确审核权。建立由市政府办牵头，市财政局、市委编办、市廉洁自律办、市公安交警支队等部门组成市公务用车管理联席会议制度，每季度召开一次公务用车审批联席会议，集中对全市新购或更新车辆实行集体审核，全方位进行监督。四是明确注册权。市公安局交警支队对全市公务用车注册登记，车辆实际标准与审批标准不一致的，一律不予注册登记。

10.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析 篇十

关键词：财务风险；事业单位；内控制度；建设

近年来，财务风险管理已逐渐成为企业管理活动中的一项重要管理工作，而伴随我国公共财政体制逐渐建立和完善，它对我国行政事业单位的内控工作就提出了更为苛刻的要求。行政事业单位与商业企业相比较，具备其特殊的行政管理职能和社会管理职能。另外，行政单位属于非盈利性组织，所以内控制度的建设已刻不容缓。

一、行政事业单位财务风险管理与内控制度概述

财务风险管理是风险管理的旁支，主要是由行政事业单位针对其预算过程中的潜在风险进行考量、辨别以及分析评价，并且挑选恰当时机采用高效的措施进行预防和控制，用经济科学的办法进行处理，保证预算资金不遭受损失，并且达到预期绩效标准的管理活动。

而内控制度是由行政事业单位的所有员工与管理者共同实行，旨在提高事业单位的管理服务水准以及风险预防能力，为推进单位可持续发展，同时实现事业单位的管理服务目标而订立的流程和策略。

内控制度本身并未将风险管理当成是中心工作，而是将其作为自身的组成元素。我国的相关政策从发展策略、资金管控、企业文化等方面对可能形成的财务风险作出了深入的研究和分析。而我国2009年颁布的应用指南对行政事业单位的财务风险的关注程度还远远不够，因此必须在财务风险管理背景下，对行政事业单位的内控制度进行建设。

二、基于财务风险管理的行政事业单位内控制度建设的策略

在我国，行政事业单位是非盈利性机构，它以公共服务为目的，其组织结构、部门设立、职能权限等方面会受到各类体制和规定的束缚；其在资金来源、资本构造、会计处置等方面与盈利性企业有着较大的差别。所以，行政事业单位内控制度建设的空间相对企业来说较小，但其内部控制制度建设的内容却较为复杂。《规范》及《指引》尽管在基本理论、准则、方法等方面对行政事业单位做出了规定，但其设计思路主要是针对企业，对行政事业单位的针对性和有效性不足。所以，建设以财务风险管理为中心的行政事业单位内控系统，显得迫在眉睫。其建设对策如下：

（一）优化内部控制环境，明确职责，强化全体员工风险管理意识

COSO报告表明，内控意识是内控环境中的重要一环，积极的内控意识是保证内控制度得以全面执行的前提。我国国内某专家在对大批的中国上市公司进行调研后指出：很多企业在建构内控系统时，将大部分资源投入到内部控制程序中的文档、记录和管控活动的测验方面，却往往忽略内控的软环境，例如：企业文化建设、风险观念灌输、长远发展战略的订立等；所以，其执行力度远远达不到标准，内控制度流于表面。

对行政事业单位来说，本位主义、一言堂、形象工程等现象更为普遍，内控制度的建设工作始终停滞不前。所以，要建立和完善行政事业单位的内控制度，就需要重视软环境，从管理层到普通员工都应建立起风险意识，强化风险管理的向心力，提升内部控制的质量。具体来讲，要做到以下三点：

1.强化行政事业单位工作人员的风险知识培训，让员工养成风险意识，打造机关单位风险管理文化。

2.订立财务风险管控工作责任书，保证各科室的管理者是财务风险控制工作的第一责任人，只要因为风险问题造成内控制度失效的，除开对当事人进行惩处外，还需要追究上级领导以及分管领导的职责。

3.将预算资金风险管理归入单位目标考核管理系统，预防急躁轻进给国家财产带来损害。

（二）在内控制度中设立科学的预算资金风险管理目标

COSO报告指出：内部控制有三个目标，即经营效率与效果、财务报告的真实性、遵守相关条例。而科学的预算资金管理目标能推动内控制度的建设，而且会对内控制度的执行起到监督作用。

1.内控要做到有的放矢，它会遵照预算管理的目标、方向和渠道进行科学管控。

2.内控可卓有成效地规避预算资金的浪费和流失现象，有效的内控将提升预算的准确性，并提升预算的质量。

行政事业单位的预算管理的整体目标是获得并高效利用预算资金，以最大程度地履行其社会使命和维持自身的发展，即让预算资金实现社会效用的最大化，它与企业追求利润的终极目标有着实质性的差别。因此，在对行政事业单位的内控制度进行建设时，除开重视预算资金的合理性目标外，还需要强化预算管理工作，依法运用收入资金，重视国有资产的保护，预防国有资产闲置或浪费；重视资金使用绩效，预防资金链的断裂。

（三）建立和完善财务预算管理体制

行政事业单位存在的财务风险在极大程度上是由于预算不到位引起的。“没有预算，各项工作无法开展”这句话明显指出了预算是当前事业单位财务工作中的重中之重。因此，建立和健全财务预算管理体制是事业单位进行内控制度建设的有效措施。它不但优化配置了单位的各类资源，强化了内控工作，同时也提高了行政办公的效率，对行政事业单位起到极大的推动作用。

（四）以内控为原则建设科学的绩效预算系统

对绩效管理理论进行比对，不难看出内控理论是有其局限性的，内部控制对企业运营目标的定位是基于企业运营的效果和效率的，而绩效管理旨在建设公共资源管理的“5E”评价系统，即对经济性、效率性、效果性、环境性以及公平性等五个内容进行检验和评价。行政事业单位的的内控制度是为了预防以财务风险为主的单位风险，但是预防财务风险应不影响行政资金的运作绩效。

而绩效预算管理是指：借助当代和工商管理等理论重新塑造、安排和使用预算资源的过程，它旨在用绩效引导资源分配、利用和管控等工作。建设以财务风险管理为中心的内控系统就是为行政资金绩效目标的实现提供强有力的保障。但是，绩效管理并非推动财务管理工作向前发展的永动机；单纯强调绩效管理，极易使预算资金“被绩效化”，最后导致预算资金出现运作风险。因此，在单位进行内控制度建设时，应以预算资金安全与绩效有效性为基础，将风险预警、风险考核、风险跟踪以及风险管控等风险预防措施融入到建设中，从而推动绩效预算管理的健康发展。

结束语：风险管理和内控建设是一个繁杂的、长周期的系统工程，它不但是财务部门的核心工作，也是对整体体系或单位内部各类资源的优化组合，它需要各职能机构的参与。同时内控系统的建设并非朝夕之功，必须由浅入深的推进和健全。伴随国家内控条例《规范》以及《指引》的发布和执行，其成功经验必能为行政事业单位指明道路，打造一个科学、有效、合理的单位内控制度。此外，建立以财务风险为中心的单位内控体制，可以帮助行政事业单位在内控建设工作中查漏补缺，规避资金的浪费，提升办事效率。

参考文献：

[1] 任卫宏.论财务风险管理背景下的行政事业单位内控制度建设[J].中国集体经济，2014，（1）：72-73.

[2] 王金玲.论财务风险管理背景下的行政事业单位内控制度建设[J].决策与信息（下旬刊），2013，（2）：173.

[3] 傅娆.浅谈行政事业单位财务风险控制机制的建设和执行[J].行政事业资产与财务，2013，（12）：150-151.

[4] 张越.行政事业单位财务风险及管理对策浅析[J].行政事业资产与财务，2013，（22）：186.

11.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析 篇十一

一、行政事业单位财务管理中存在的问题

长期以来, 我国行政事业单位的经费来源主要依靠国家财政拨款, 因此其财务管理基本上处于粗放的管理阶段。随着我国经济的快速发展, 国家对行政事业单位的财政拨款支撑力度会越来越大, 精细化的财务管理工作也会越来越受到行政事业单位的重视。但是, 目前的行政事业单位财务管理工作还存在诸多问题, 具体来讲还有以下几个突出问题需要解决:

1、财务管理意识不高。

长期以来, 行政事业单位的财务收入和支出基本都是固定不变的, 收入基本依靠国家财政拨款, 支出也相对稳定, 这就意味着行政事业单位的财务管理并不复杂, 相对企业财务管理来说比较简单, 所以行政事业单位领导对财务管理重要性认识不够, 一直不太重视财务管理工作。财务管理意识不高不仅仅体现在行政事业单位管理者身上, 同时也体现在财会人员身上, 二者对于财务管理工作的重视不足, 常常导致行政事业单位的财务管理水平较低, 财务管理上的违规违纪问题也不断发生。

2、财务管理制度不健全。

一些行政事业单位在财务管理制度建设方面缺失, 制度上的缺失使得财务管理既没有可供规范可依, 在发生财务管理问题时也没有既定处罚措施可依, 这就会导致财务管理效果较差。行政事业单位的财务管理制度基本可分为二个层次一层是国家和政府出台的相关管理制度, 一层是行政事业单位自己制定的内部管理制度, 目前这两类制度都不能满足行政事业单位财务管理需要。国家层面虽然出台一系列规章制度, 但目前事业单位的经营环境和经营体制已经了生了较大变化, 相关制度已不适应行政事业单位的实际情况的变化。行政事业单位由于对财务管理重视不足, 财务管理制度建设也严重滞后, 有些单位虽然制定了相关管理制度, 但在实际工作中却得不到严格执行, 甚至制度形同虚设。

3、财务人员业务素质不高。

目前行政事业单位财务管理人员业务素质偏低现象比较突出, 从财务人员自身来讲, 其个人身份多为行政事业编制内人员, 工作和收入相对稳定, 业务知识更新动力不足;单位主要领导和分管财务领导多为上级任命, 缺乏财务管理专业知识, 有的还不太了解财务管理的政策法规。很多行政事业单位财务管理人员专业技能水平不高, 缺乏专业的系统学习以及后续教育对原始凭证审核不认真, 很多原始凭证规定的内容不能认真填写或填写不完全, 比如有的凭证不填数量和单价, 没有经手人签字、只有领导签批等, 对经济业务的具体情况和内容说明不清楚。

4、固定资产管理不善。

长期以来重钱轻物, 重购置轻管理的思想, 对资产的管理没有形成严格的监督约束机制, 造成资产闲置和重复购置现象突出。固定资产采购、领用、保管、报废、清查等程序不健全, 平时只在会计账面上做出反映, 缺少实物登记台账, 固定资产领用没有记录, 手续不完备, 造成固定资产资产管理责任不明确。固定资产毁损、报废、调拨、变卖、转让时, 不按规定的程序报经审批, 自行处理, 不严格履行规定的程序。固定资产定期清查制度不能得到有效落实, 疏于日常管理。

二、加强和改进行政事业单位财务管理的几点建议

1、增强财务管理意识。

增强行政事业单位的财务管理意识需要从两层面人群展开, 一是对于行政事业单位的管理者, 主要通过上级的行政权力来强化管理者对于做好财务管理工作重要性的认识, 增强其做好财务管理工作的自觉性。二对财务管理人员主要依靠上级财务主管部门来建立自上而下的管理的监督机制, 来加强财务管理人员对做好财务管理工作重要性的认识。通过有效改变两群人员的财务管理意识, 来提升行政事业单位的财务管理水平。

2、健全财务管理制度。

财务管理制度的完善需要从二个方面入手:一方面国家在推动行政事业单位改革过程中, 适时出台可操作性的行政事业单位财务管理的相关制度;通过制度的完善来为其财务管理水平的规范提供依据。在行政事业单位内部, 加强财务管理制度建设, 建立有效的支出约束机制。一是综合性的管理制度, 如加强经费管理制度、财务人员岗位职责等。二是单项的管理制度, 如加强办公费、电话费、邮资费等管理制度。三是相关性的管理制度, 如接待制度、车辆管理制度等。四是建立财务收支分析和监督制度。

3、提高财务管理人员素质。

财务管理人员是财务管理工作的主体, 因此其素质的高低直接关系到财务管理的效果。财务管理整体素质的提升主要从三个方面加以强化, 一是严把进口关, 新考录财会人员时对应聘者的专业技能、职业道德等方面素质有一个较高要求;二是加强业务培训, 强化后续教育;三是敞开出口, 对不能胜任财会工作的人员及时淘汰转岗, 通过建立优胜劣汰机制保持财会人员动力。

4、加强固定资产的管理。

财政部门应加强对行政事业单位资产管理的监督, 健全行政事业单位固定资产管理的规章制度, 促进行政事业单位强化内部管理。行政事业单位应设置固定资产管理岗位, 建立健全资产管理责任机制, 明确相关层级责任人的职责范围, 将资产管理责任落实到责任人, 加强对固定资产的购置、验收、调拨、报废等各个环节的事前、事中和事后监控, 建立完备的资产清查制度, 定期考核责任人的履职情况。

随着行政事业单位改革的深入, 财务管理在行政事业单位中的作用越来越重要, 通过在理财理念、财会人员、内控制度等方面不断强化, 为促进行政事业单位的进一步发展奠定良好的基础条件。

参考文献

[1]孔繁华.浅谈行政事业单位财务管理中的问题与对策[J].经济技术协作信息, 2009 (1)

[2]薛秀萍.行政事业单位财务管理存在的问题与对策[J].边疆经济与文化, 2009 (4)

12.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析 篇十二

摘要：当前在基层事业单位财务管理方法不断发展的环境下，许多事业单位采取了财务管理改革，这一举推动了我国基层事业单位财务管理工作的发展。本文首先概述了我国目前基层事业单位财务管理的现状，然后分析了存在的一些具体问题，最后提出了一些有利于基层事业单位财务管理工作发展的措施。

关键词：财务管理;财务会计;基层事业单位

前言

目前大多数基层事业单位都进行了财务管理工作改革，并且也取得了一定的进步和发展，在基层事业单位进行财务管理的过程中，有一定的成效。但是，在改革的过程中仍然遗留或者新出现了一些问题，这些问题的出现或多或少对基层事业单位财务管理的高效发展造成了一定的影响，需要采取一定的措施进行改变。

一、基层事业单位财务管理的现状

事业单位是国家的管理机构，在基层事业单位中，财务管理是事业单位运行的重中之重，事业单位的运行都必须要严格的按照国家指令有计划、有目的的进行财务运算、开支、核算等工作。但是在各基层事业单位的实际运行过程中，存在着单位资金监督不严，利用效率不高，资金分配不合理等等问题，使得我国基层事业单位在运行的过程中受到许多阻碍。财务管理工作必须要抓紧改革，坚持勤俭节约的指挥方针，把财政资金放在重要可行的地位，加强基层单位的财务管理工作，加强制度建设和人员素质建设，讲求资金的使用效率和计提折旧，注重单位权益，才能实现可持续资金利用，保障整个基层单位合理运行。

二、我国基层事业单位财务管理中存在的问题

2.1基层事业单位财务管理制度中的问题

制度建设是基层事业单位建设的核心，属于上层建筑，一个单位内部制度建设的完善程度决定了一个单位运行效率的高低。基层事业单位的财务管理中存在着制度不完善，内部监管比较混乱的情况。有些单位的审核机制分工不明确，常常在内部监督过程之中，仅仅教给一个人或者是多个人专职或者是兼职代理完成内部监督审核，这种管理模式属于单一形式的内部监督管理模式，相对来说不太合理，存在着一些漏洞，给予了监管人员极大的便利和权利，使得内部勾结时有发生。人员分配方面比较杂乱，出现了一些职责不明的情况，许多监督只是留于形式，在具体的操作上面会出现很多的问题，制度建设上的不完善多多少少影响到了实际的监管中，造成了这种监管不力的现象。在制度建设上，对于资产监管不太规范，普遍出现重视构建，轻视管理的现象，固定资产的使用和维护得到不及时的调整，造成账实不符、责任不清楚等等一些情况，极大的削弱了基层单位财务管理的效率，使得财务管理混乱不堪。

2.2基层事业单位财务管理人员中存在的问题

基层管理人员存在重形式而轻实质的现象，由于人员素质没有得到进一步的提高，因此，在管理方面会出现不太重视国家拨款的现象。在技术问题上，常常会出现编制预算资金的财务工作人管在工作过程中出现对单位财务预算编制认识不清，不够重视的情况，常常会习惯性的按照基础数量加增量编制模式进行简单预算，财务人员急攻求成，常常采用最简单最方便的计算方法进行财务核算，导致了许多财务核算结果出现约束的情况，预算编制也不够清楚，财务管理比较松散，专项资金的预算执行力度大打折扣。在审批的过程中，人员的偷工减料，造成了支出审批不严格，随意扩大开支范围，没有真正实际的进行资金核实，资金流失等等情况。即使是具备一定的考核制度，也只是空余形式，并没有起到实质上的作用，因此，在效益上也是大打折扣的。

三、基层事业单位财务管理的管理策略

3.1严格的基层事业单位财务管理制度，提高财务管理工作效率

在制度建设上，要加强预算管理的制度规定建设，严格的考核和监督执行财务工作，坚持预算工作的科学性。全面性、准确性和真实性。在组织上，时间上做好人力配合，采取有效的资产管理方式，提高资产的使用效率，做好积极地汇总工作，严把手续管，及时的纠正预算编制和执行预算中存在的各种问题，在资金使用上提高使用效率。制定完善的适合本单位发展的资产管理制度，坚持钱和物的分离、分级管理，严格责任制，合理的区分各项财产管理，增加固定资产折旧效率，严格的盘点实物，减少采购成本耗损，在费用支出上采取一定的提高效率措施。事业单位应当积极地实行政府采购制和集体采购制度，增加经费的透明度，及时的公开经费预算核算，做到公开化和透明化，开展阳光单位建设，减少贪污腐败现象的产生。

3.2提高基层单位财务管理工作的工作人员素质

提高事业单位工作人员的素质有利于整个事业单位的发展，改变事业单位工作人员重视钱，轻视管理的思想观念，更新理财观念。在人员素质提高上，应当适时做到不断提高财会人员和内部工作人员的专业素质，培养工作人员廉洁爱岗的工作品质，积极地组织财务管理工作人员学习会计法，经济法，事业单位财务核算管理制度规定以及相关的法律法规，遵守事业单位职业道德。在工作上建立一定的奖励机制，有组织的组建相应的活动，在开展活动的过程中积极发现职工的个人有点，并且在以后的工作之中做到人尽其才，物尽其用，发挥各个职工的特长，在不同的就业岗位充分的加以利用，实现资源的合理利用，达到效率的提高，实现改革制度的完善和发展，在科学性管理上达到一个更高的境界。

四、结语

本文讨论了实现基层事业单位财务管理工作过程中出现的问题，相应的提出了一些解决这些问题的措施，在制度建设和专业人员素质层面给予了一定的建议，希望对于我国基层事业单位进行财务管理工作有一定的帮助和借鉴作用，也希望可以促进我国基层事业单位实现高效、资源节约、发展迅速、人员配置合理的财务管理工作。

>参考文献：

[1] 张霞.浅谈基层事业单位财务管理中存在的问题及对策[J].经营管理者，2015，11：71-34.[2] 侯莉彬.事业单位财务管理存在的问题及对策初探[J].经济师，2010，02：146-147.四、财务视角下我国企业集团应如何切实加强资金管理能力

(1)我国企业集团应加强集团总部与各下属分子公司的资金预算管理能力

近年来，人们对预算管理的重视程度有所加强。笔者认为，我国企业集团在资金管理中，不妨引入预算管理，使二者相结合，提高企业集团的综合管理能力。企业集团的管理者可以借助预算管理确定集团可实现的资金管理目标，同时，由于预算的“先见性”，集团管理者还能在制定资金管理目标时综合考虑到集团的各种因素。此外，有效的资金管理，能够使管理者及时了解资金收支情况，有助于集团对资金进行统筹规划与管理，合理调剂资金余缺。

在具体的资金预算管理中，企业集团的管理者及相关人员应提高对资金预算管理的认知度。企业集团的资金预算管理人员应结合集团的资金需求计划和各下属单位的资金支付申请，制定具体的资金使用计划。同时，资金管理人员还应详细统计各下属单位的资金盈余和短缺，做好各下属单位之间的资金调剂。此外，集团还应从制度入手，对资金管理预算机制予以完善，通过“制度”对资金管理的相关行为予以约束。再者，通过资金预算管理机制的实施，资金管理人员应及时考核预算与实际执行之间的差异，提出建设性措施，进行不断改革与完善。

(2)我国企业集团应对资金管理的多重模式进行有效融合目前，我国企业集团的资金管理模式众多。各种模式各有特点与利弊。鉴于此，笔者建议我国企业集团应结合自身特点，探寻多种资金管理模式的融合，以实现资金管理的最佳效果。具体而言，无论是实施“资金结算中心模式”还是“统收统支模式”的企业集团，在发挥本模式聚合优势的同时，还要积极加强对各下属单位和账户的监管。结合下属单位的资金需求和经营特点，考虑对其他资金管理模式的借鉴与融合。此外，企业集团还可以通过整体银行贷款解决下属单位的资金需求，从源头上解决资金问题。还有一点，各下属单位向集团总公司上交收入时，企业集团应合理有效的管理好这些资金，确保这些资金的安全性与收益性。

(3)我国企业集团应进一步完善内部审计制度

无论何种企业类型，若要内部管理发挥实效，离不开强有力的内部审计监督机制。企业集团的资金管理也不例外。首先，企业集团应积极完善内部审计制度，并积极祖师内审人员参与各种学习培训，丰富其审计技巧，提高其审计能力。同时，赋予审计部门与审计人员充分的权限，以确保审计工作的权威性与独立性。内审人员除了要对有关资金流向的经济业务进行监督核查之外，还应对资金管理制度与流程进行监督。通过审计发现制度/流程中存在的漏洞。此外，企业集团的内部审计人员还应对各下属单位的资金支付使用情况和财务情况等进行全面、实时监控，并不定期到下属单位进行检查。以确保企业集团资金管理工作的顺利开展。

>参考文献：

[1] 高钰琪.中小企业资金管理问题分析及对策[J].现代商业.2012(03)

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13.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析 篇十三

2011-12-09 22:19:41 字体：大 中 小 打印 收藏

摘 要：所谓内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。

关键词：事业单位；内部控制

浅谈如何构建行政事业单位财务内控机

制葛萍成都市锦江区交通局2011年11月18日，为了促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益，根据《中华人民共和国会计法》、《中 华人民共和国预算法》和其他有关法律法规，财政部拟定了《行政事业单位内部控制规范》(征求意见稿)并向全社会广泛征求意见。可见，建立健全内部控制制度，对于提高行政 事业单位财务工作规范化水平，堵塞漏洞、消除隐患，防范重大经济活动风险具有重大的意义。所谓内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和 程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。下面，从三个方面谈谈如何构建行政事业单位财务内控机制。

一、根据《行政事业单位内部控制规范》的要求和单位的实际情况设置内部控制职能部门及岗位，负责组织协调内部控制建立实施及日常工作。

（一）单位领导班子对单位内部控制的建立健全和有效实施负责。建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，大额资金使用、大宗设备采购、基本建设 等重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。行政事业单位执行一支笔审批制度，各类经济事项的费用审批均需单位负责人审批，但也应该建立分级授权审批 额度，领导班子成员根据分管工作权限对应相应的审批额度，超过额度的支出由班子集体研究决定并落实相应会签制度。

14.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析 篇十四

一、行政事业单位财务管理存在的主要问题

(一) 预算编制的问题

预算编制是预算管理的起点, 也是整个预算管理工作的基础, 但目前在这一环节上还存在不少的问题。首先, 有些单位未能充分理解预算对本单位的重要意义, 认为单位内部财务管理就是从财政“要钱, 花钱”的过程, 对编制预算的重要性认识不足, 因而在编制预算时未能引起足够的重视;其次, 编制方法不科学, 预算编制时间仓促, 准备不充分, 难以保证预算编制的准确性、科学性, 使预算缺乏严肃性;最后, 由于编制时间仓促, 预算编制难以做的自下而上。

(二) 制度执行层面的问题

行政事业单位财务管理工作在执行过程中, 针对出现的问题, 相关制度制定者会结合情况, 加强制度建设。然而, 即使在一个成熟的制度环境下, 也会出现一系列问题, 即制度执行不力带来的问题。现阶段, 制度执行层面的问题主要包括:资金 (包括财政资金和预算外资金) 管理不善, 资金安全隐患突出;资金使用计划性不强, 预算工作不合理;原始票据管理不规范, 假票、白条抵库现象严重;财务纪律观念淡薄, 财务制度形同虚设;资产管理不科学, 内部控制制度执行不力;监督检查力度不够, 查处不严等。制度执行层面的问题是人为问题, 因此, 产生的问题有复杂、繁多和难以控制等特点。

(三) 国有资产管理方面的问题

单位内部部门之间对国有资产管理相互脱节, 部分单位财务部门未建立固定资产明细账, 每年只管经费收支, 不管家底多少。后勤部门只管发放而不清楚资产价值和实物分布情况。使用部门只用不管。因而, 国有资产管理与财务管理严重脱节, 形成资产管理人员不了解财务账上资产存量状况, 财务人员对资产使用情况也不甚了解, 使资产处于既管又不管的状态, 致使存量不实, 账实不符, 责任不清;单位之间互相攀比, 盲目、重复购置资产, 加之资产的购建、使用、占用、处置权均在单位, 要进行跨部门、跨单位配置资产基本没有可能, 致使部分资产闲置浪费, 发挥不了应有的作用。甚至单位内部部门之间也难以调配, 使国有资产的使用效率极其低下;国有资产处置随心所欲。有的未经批准也未办理产权变动手续, 就用本单位的非经营性资产向外出租或兴办经济实体, 所得收入不入账或少量入账或设立账外账或用于搞职工福利。有的转让、拍卖资产未委托具有相应资质的中介机构进行评估、擅自定价。有的对于不用或过时的固定资产未按规定程序办理审批手续就随意报废, 使大量资产流失。

(四) 体制方面的问题

1. 财政管理体制改革一个重要方面是分税制改革的

推进, 预算外资金从政府财政预算资金中分离出来, 不仅冲击国家财政收入, 削弱了政府宏观调控能力, 并且在分流收入的同时, 并没有相应地分流财政支出, 于是出现了原由财政供给的项目照样供养的状况。这不论从财政资金供需平衡理论还是从实践看, 都必然导致预算资金紧, 预算外资金松的问题。财政管理体制改革的初衷是中央政府对地方和部门放权让利的行为, 使本来掌握在财政部门手中的分配权力纷纷下放到各主管部门, 提高其工作积极性。但在这种机制下, 如果部门单位在利益机制和攀比效应的诱惑下, 一些部门竭力寻找预算外的财源, 势必导致分配主体多元化、社会分配不公或“寻租”行为的产生, 诱发腐败。

2. 财政管理体制的改革, 加剧了部门保护和条条分

割, 不利于政企分开和产业结构的调整, 不利于加强部门间的沟通与协调。在这种机制下, 一些部门的工作重点往往是如何加强对预算外资金的收取, 怎样保证这块资金的完整和规模扩大, 因此会加大对企业的行政干预。加剧部门保护和地方保护, 致使政企分开难度较大, 不利于现代企业制度的建立和开放学习的展开。

3. 经济体制改革问题。在计划经济向市场经济转轨过

程中, 做好行政事业单位的工作非常关键。行政事业单位受传统计划经济体制影响较深, 其财务管理意识比较薄弱, 甚至先进的财务管理理论知识都没有接触过, 加之领导的不重视。因此, 其在执行财务管理工作时往往不够科学严谨, 预算编制、执行、监督和考核无实质内容且缺乏效率。

二、改进行政事业单位财务管理的对策

(一) 强化预算管理, 加大管理约束机制

预算编制的科学性、全面性和准确性是单位加强预算管理、提高资金使用效益和效率的前提条件。我国目前的现状是财政预算与预算执行结果还是有很大的差距。在预算管理上应坚持预算编制、执行、评价并重原则, 科学合理编制部门预算, 大力推广零基、绩效编制方法, 要进一步细化收支项目, 落实政府收支分类改革措施, 切实保证预算与实际相符, 必须协调好财务部门内部和财务、业务部门之间的关系, 收集好基础数据, 核定各项支出定额标准, 力争做到自下而上全面编制预算。在预算执行上必须严格按预算批复有计划组织收入、安排支出, 逐步杜绝随意变革预算、追加预算的作法。建立健全科学评价体系, 为管理决策提供科学依据。

(二) 加强财政监督检查力度, 严肃财经纪律

目前, 针对行政事业单位财经纪律松弛的问题, 财政部门要加大监督检查力度, 定期检查和专项检查相结合, 对各种专项资金要建立跟踪反馈制度, 加强监督, 掌握资金流向把各种专项资金管好用好。同时, 要加强对行政事业单位的国有资产管理, 特别是在机构改革过程中, 对撤销的单位要由主管部门清理登记财产, 搞好接收, 严防相关人员利用改革之机, 以明显不合理价格变卖财产、私分财产隐藏和转移收入等导致国有资产流失的行为而造成不必要的损失浪费。通过严格落实责任, 对各种财政违法行为, 一经查出, 严肃处理。建立赏罚机制, 堵住各种漏洞, 防治腐败。

(三) 加强国有资产管理, 确保国有资产保值增值

提高认识, 转变观念, 克服重资金使用轻实物管理的倾向, 变“资金”观念为“资产”观念。破除重投入、轻分流的思想。把行政事业单位国有资产管理纳入领导干部政绩考核, 督促单位领导自觉重视国有资产管理;各单位要在国有资产管理部门的指导下, 结合实际, 制定完善的适合本单位资产购置、使用、保管、调拨、转让、处置、报废等各个环节的管理制度, 逐步使资产管理制度化、科学化、规范化;要以法律的形式明确行使事业单位国有资产产权, 严格设定资产登记管理和考核体系, 自觉办理产权登记手续, 建立健全考核指标, 明确责任, 奖优罚劣, 充分调动资产管理者的主动性、积极性, 从而提高资产管理水平和资产使用效益;加强债权债务管理。对各种借款必须定期清理, 及时回收, 坚决制止公款私借, 暂付款不得长期挂账。严禁利用暂存款隐藏收入, 躲避财政监督;要在部门预算的基础上, 实现资产管理与预算管理的有机结合, 从而合理配置资产。利用政府采购和国库支付制度, 从源头上加强对行政事业单位国有资产投入的监控, 规范资产处置行为。财务部门和物资管理部门要分别设专人管理账目、物资, 配套完善出入库手续, 达到账账相符、账物相符, 以实现资产管理与会计管理的有机结合。坚持定期清点盘存, 严格落实监督检查制度。

(四) 规范内控措施, 实现有效监督

加强货币资金管理, 确保现金真实反映银行存款, 坚决制止白条抵库。所有收入要足额及时入账核算, 严禁私设“小金库”或转移资金, 坚决杜绝重复报账, 确保支出合理真实, 凭证有效, 票款印鉴要分别管理;规范财务收支审批程序。一般收支程序是:经办人出具财务收支凭据—————部门负责人证明业务真实性—————根据有关计划、合同、政策等进行财会审核—————主管领导或单位负责人批准—————会计人员审核、处理并入账。要严格程序, 明确职能, 强化责任, 进一步强化内控机制;在行政事业单位财务专业人员非常紧张的情况下, 大力推行中介机构代理记账制度。加大预算执行力度, 严格控制支出标准。如对招待费、差旅费等可采用费用定额标准进行控制, 车辆实行派车制和燃油定额管理制度等;加强内部控制环境建设。要提高单位负责人依法理财的法制观念, 树立诚信理念。要提高财务人员的综合素质和责任意识, 建立符合单位实际的控制措施, 从而达到高效、低耗的目的。

参考文献

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