借贷记账法下主要经济业务处理

借贷记账法下主要经济业务处理

1.借贷记账法下主要经济业务处理 篇一

2013年湖南会计从业资格证考试题型分析（想考过必须看）

根据每一科目的特点进行试题分析，把不通模块的题目分割开来，分为必得分部分、高得分部分和平得分部分。以《会计基础》为例，后面的综合分析题目，无论题目怎么变化都离不开6大模块：

1、试算平衡表

2、银行存款余额调节表

3、资产负债表

4、利润表

5、科目汇总表

6、固定资产业务会计分录题。高得分的部分为选择题的单选题和判断题，楚惟会计独有的单选判断强化练习，使通过率整体提高近10个百分点。高拿分部分容易被同学们忽视，以为单选和判断很简单，但往往因为疏忽而丢分。平拿分的部分就是剩下的多选题了，这一部分也是同学们最头疼的部分。第十章 主要经济业务事项账务处理

1、提现

借：库存现金

贷：银行存款

2、存现

借：银行存款

贷：库存现金

3、取得交易性金融资产

借：交易性金融资产－成本

投资收益（交易费用）

应收股利（已宣告但未发放的现金股利）

贷：银行存款

交易性金融资产的期末（12月31日）计量（股票价值上升）

借：交易性金融资产－公允价值变动

贷：公允价值变动损益

交易性金融资产的期末（12月31日）计量（股票价值下降）

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产－公允价值变动

出售交易性金融资产（前提是股票在上升）

借：银行存款

贷：交易性金融资产－成本

－公允价值变动

投资收益

同时：借：公允价值变动损益

贷：投资收益

4、单料同到，款项已付

注意：（1）原材料成本＝买价+运杂费

（2）增值税计算的时候按照买价*17%（以下5－8的增值税计算同4）

借：原材料－某某材料

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

5、单料同到，款项未付，材料验收入库

借：原材料－某某材料

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

6、单到，料后到

借：在途物资－某某材料

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

验收入库后

借：原材料－某某材料

贷：在途物资－某某材料

7、料到，单据未到

平时不做账，期末若单据还未到必需进行账务处理

借：原材料－某某材料

贷：应付账款－某某公司

下月初冲回

借：原材料－某某材料

红色金额

贷：应付账款－某某公司

红色金额

实际收到发票的时候

分录同4

8、预付货款购原材料

预付的时候

借：预付账款－某某公司

贷：银行存款

单料到时

借：原材料－某某材料

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：预付账款－某某公司

补付货款

借：预付账款－某某公司

贷：银行存款

退回预付款

借：银行存款

贷：预付账款－某某公司

9、生产领用原材料，根据领用的部门进行归属 借：生产成本－基本生产成本

－辅助生产成本

制造费用（车间领用材料）

管理费用

销售费用

贷：原材料

10、完工产品入库

借：库存商品－某某商品

贷：生产成本－基本生产成本

11、结转已售商品的成本

借：主营业务成本

贷：库存商品－某某商品

注意：在结转已售商品成本之前应该首先确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

12、购入不需要安装的固定资产

借：固定资产

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

13、计提固定资产折旧

借：制造费用

管理费用

销售费用

其他业务成本

贷：累计折旧

14、固定资产处置

（1）固定资产转入清理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产（2）支付清理费

借：固定资产清理

贷：银行存款

（3）收回出售、残料和变价收入

借：银行存款

原材料

贷：固定资产清理（4）保险赔偿

借：其他应收款

贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理

借：固定资产清理

贷：营业外收入

或借：营业外支出

贷：固定资产清理

计算分录题要求：

1、原材料发出成本的确定：重点关注一次加权平均法、先进先出法

2、固定资产折旧方法：重点关注年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法。第一节

企业筹集资金的核算

一、设置的主要账户：

1、―实收资本‖（股本）帐户

2、―资本公积‖帐户

3、―短期借款‖帐户

4、―长期借款‖帐户

二、筹资过程主要经济业务的核算

（一）投资者的投入资本的核算 基本会计分录是： 借：资产帐户

贷：实收资本（股本）

1、收到货币资金投资的业务 借：银行存款

贷：实收资本（股本）

资本公积

2、收到原材料、商品、固定资产投资的业务 借：原材料、库存商品、固定资产

贷：实收资本

3、收到无形资产投资的业务 借：无形资产

贷：实收资本

（二）向银行借入款项的业务

1、短期借款业务

（1）借入款项时，会计分录是： 借：银行存款

贷：短期借款

（2）到期偿还短期借款时，会计分录是： 借：短期借款

贷：银行存款

2、长期借款业务

（1）借入款项时，会计分录是： 借：银行存款

贷：长期借款

（2）到期偿还借款本息时，会计分录是： 借：长期借款

贷：银行存款

（三）其他与筹资相关的业务

1、收到捐赠

借：银行存款（捐赠货币资金）

原材料、库存商品、固定资产（捐赠机器设备等）

无形资产（捐赠专利权等）贷：营业外收入

2、经批准将企业的资本公积转增资本

借：资本公积

贷：实收资本

第二节 供应过程的核算

一、设置的主要账户：

1、―在途物资‖账户

2、―原材料‖ 账户

3、―应付账款‖ 账户

4、―应交税费‖ 账户

二、供应过程主要经济业务的核算

（一）支付或确定材料采购成本（包括总成本和单位成本）时，根据发票帐单： 借：在途物资——

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

应付账款/应付票据等

（二）材料验收入库，根据―入库单‖：

借：原材料——

贷：在途物资——

如果材料与有关的发票帐单同时到达企业，也可以将上述两笔经济业务合并处理，即：

借：原材料——

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

应付账款/应付票据等

（三）支付前欠购货款，根据付款依据： 借：应付账款/应付票据

贷：银行存款

第三节 生产过程的核算

一、生产过程应设置的主要账户

1、―生产成本‖ 账户

2、―制造费用‖ 账户

3、―管理费用‖ 账户

4、―财务费用‖ 账户

二、生产过程主要经济业务的核算

（一）费用的归集：按受益原则：谁受益，谁承担

1、材料费用的归集，即领用材料的核算： 借：生产成本——

制造费用

管理费用

贷：原材料——

2、人工费用的归集，即工资的发放和职工福利费的计提：（1）工资的计提或分配

借：生产成本——

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬 ——工资

——职工福利

（2）发放工资

借：应付职工薪酬

贷：库存现金/银行存款

3、折旧费的计提

借：制造费用

管理费用

其他业务成本

贷：累计折旧

4、支付办公用品费 借：制造费用

管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（库存现金）

5、支付水电费

借：生产成本——A

制造费用

管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

6、支付财产保险费等 借：管理费用

贷：银行存款

7、支付借款利息 借：财务费用

贷：银行存款、应付利息

8、差旅费的借支和报销（1）借支时

借：其他应收款——

贷：库存现金（银行存款）

（2）报销时

借：管理费用——差旅费

库存现金

（多退）

贷：其他应收款

（库存现金）

（少补）

9、修理费： 借：管理费用

销售费用

贷：银行存款/库存现金

（二）制造费用的分配

借：生产成本——

贷：制造费用

（三）完工产品成本的计算和结转 借：库存商品——

贷：生产成本——

第四节 销售过程的核算

一、销售过程设置的主要帐户

1、―主营业务收入‖帐户

2、―主营业务成本‖帐户 3、―销售费用‖帐户、―营业税金及附加‖帐户 5、―其他业务收入‖帐户

6、―其他业务成本‖ 账户

二、销售过程主要经济业务的核算

（一）主营业务收支的核算

1、发出产品，实现销售收入 借：银行存款

应收帐款/应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、收回前欠货款

借：银行存款

贷：应收账款——

3、发生销售费用的核算 借：销售费用

贷：银行存款（库存现金）

4、结转产品销售成本

借：主营业务成本——

贷：库存商品——

5、计算结转税金及附加

借：营业税金及附加——城建税

——教育费附加

贷：应交税费——应交城建税

——应交教育费附加 实际交纳：

借：应交税费——应交城建税

——应交教育费附加 贷：银行存款

（二）其他业务收支的核算

1、实现收入时

借：银行存款/应收账款/其他应收款

贷：其他业务收入——

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、结转材料成本及发生其他支出等 借：其他业务成本—— 贷：原材料

累计折旧

3、计提税费

借：营业税金及附加——城建税

——教育费附加

贷：应交税费——应交城建税

——应交教育费附加 实际交纳：

借：应交税费——应交城建税

——应交教育费附加

贷：银行存款

4、交纳各种税费

借：应交税费——应交XX税

贷：银行存款

第五节 利润形成和分配的核算

一、利润的构成

（一）营业利润 = 营业收入营业税金及附加销 售费用 – 资产减值损失 ± 公允价值变动损益 ± 投资收益 营业收入 = 主营业务收入 + 其他业务收入 营业成本 = 主营业务成本

+ 其他业务成本

利润总额（税前利润）= 营业利润 + 营业外收入所得税费用

企业实现利润后，应先计算交纳所得税，然后，按下列分配顺序进行处理：（1）弥补以前的亏损（2）提取法定盈余公积金（3）向投资者分配利润

二、利润核算应设置的主要账户

1、―投资收益‖帐户

2、―营业外收入‖帐户

3、―营业外支出‖帐户

4、―所得税费用‖帐户

5、―本年利润‖帐户

6、―利润分配‖帐户

三、利润形成和分配的核算

（一）利润形成的核算

1、利润形成的日常核算

（1）营业利润的日常核算：已在前一节介绍，略。反映收入：

借：银行存款/应收账款/

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）反映成本、费用 借：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

管理费用

销售费用

财务费用

贷：库存商品

原材料

应交税费——

银行存款（2）投资收益的日常核算 借：银行存款

贷：投资收益

或相反

（3）营业外收入的日常核算 借：银行存款/库存现金

贷：营业外收入

（4）营业外支出的日常核算 借：营业外支出

贷：银行存款

2、利润的期末汇总

（1）将所有收益结转到―本年利润‖账户的贷方 借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

投资收益

公允价值变动损益

贷：本年利润

（2）将所有支出结转到―本年利润‖ 账户的借方 借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

投资收益

资产减值损失

公允价值变动损益

（二）计算并结转所得税

1、借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

2、实际交纳：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款 同时：

借：本年利润

贷：所得税费用

3、将当年实现的净利润转入―利润分配—未分配利润‖账户。借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

注意：如果企业当年亏损，则编制相反的会计分录。

（三）利润分配的核算

1、按本年税后利润的10%计提法定盈余公积金。借：利润分配——提取法定盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

2、向投资者分配利润

借：利润分配——应付利润（股利）

贷：应付利润（股利）

实际支付利润时：

借：应付利润（股利）

贷：银行存款

（四）年终利润及其分配数的结转

1、将―利润分配‖帐户的―提取盈余公积‖明细账户、―应付利润‖明细账户余额―利润分配——未分配利润‖ 账户

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——应付利润

2、将盈余公积转增资本 借：盈余公积

贷：实收资本

第六节 成本计算

一、成本计算的意义和作用

二、成本、费用的联系与区别

三、材料物资采购成本的计算

（一）物资采购成本的内容

1、买价，即发票价格。

2、采购费用，包括：运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费、进口关税等。为简化，采购人员的差旅费直接计入管理费用。

（二）物资采购成本的计算

某物资的采购总成本 = 该物资的买价+应负担的采购费用 该物资的单位成本=采购总成本÷实收物资数量

买价属直接费用，直接计入其采购成本；

采购费用单独发生的，直接计入其采购成本，若是几种材料共同发生的，应采用适当的分配标准分配计入各种物资的成本。其中，分配标准一般采用物资的重量、买价等。共同采购费用的分配程序：

（1）计算采购费用分配率

分配率=共同的采购费用÷各种物资的标准（买价、重量等）之和（2）计算各种物资的分配额

分配额=该物资的标准量（重量、买价等）×分配率

四、产品生产成本的计算

（一）产品生产成本的内容

企业的生产经营费用，按照与产品生产的关系，分为生产费用和期间费用。

1、生产费用 生产费用包括：

（1）直接材料：直接用于产品生产的各种材料的耗费。（2）直接人工：直接从事产品生产的工人工资及福利费。

（3）制造费用：企业的生产车间为组织和管理车间生而发生的各项间接费用。

2、期间费用

期间费用是指企业在某一期间发生的，与产品的生产无直接联系。而直接计入当期损益的费用，包括营业费用、管理费用和财务费用。

（二）产品生产成本的计算

1、计算制造费用分配率

制造费用分配率=制造费用总额÷各产品的标准总量

2、计算各产品的分配额

某产品分配额=该产品的标准量×分配率

其中，分配标准，一般为生产工时、生产工人工资等。

计算本月完工产品总成本

完工产品总成本=月初在产品成本+本月归集的费用-月末在产品成本

计算完工产品单位成本 完工产品单位成本=完工产品总成本÷完工入库数量

（三）产品生产成本计算事例

1、要素费用的归集

（1）材料费用的归集与分配 借：生产成本——A 75，000

——B 25，000 借：制造费用

525

贷：原材料——甲

75，000

——乙

25，000

——丙

525（2）人工费用的归集与分配

借：生产成本——A

13，000

——B

5，000 借：制造费用

2，500 管理费用

4，500

贷：应付职工薪酬——工资

25，000 借：生产成本——A 1，820

——B

700 借：制造费用

350 借：管理费用

630

贷：应付职工薪酬——职工福利费

3，500（3）水电费等的归集与分配 借：生产成本——A

3，500

——B

1，500 借：制造费用

400 借：管理费用

600

贷：银行存款

6，000（4）折旧费的归集

借：制造费用

借：管理费用

880

贷：累计折旧

1，005（5）财务费用的归集

借：财务费用

贷：库存现金

2、制造费用的分配与结转

借：生产成本——A 8，000

——B 6，000

贷：制造费用

14，000

3、完工产品成本的计算和结 借：库存商品——A 100，000

——B

38，200

贷：生产成本——A 100，000

——B

38，200

六、产品销售成本的计算

产品销售成本=产品销售数量×产品的单位生产成本 确定其金额后，予以结转： 借：主营业务成本

贷：库存商品