一般纳税人培训注意事项

一般纳税人培训注意事项（14篇）

1.一般纳税人培训注意事项 篇一

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申请一般纳税人需要注意的事项

申请一般纳税人需要注意的事项

申请一般纳税人及转正应该主要从帐务和场地、销售额三方面来讲：

（一）、场地所具备的条件：

1、商贸企业场地一定要达到80平方米以上，（农民房不可以）。工业企业要有车间及仓库。

2、公司要配置正规的财务室、经理室并挂上门牌，财务室配有保箱柜，关外还应配置防盗门。

3、公司场地整体要保持整洁，尤其是财务室，不要堆放与税务局检查无关的任何资料，需要检查的资料要摆放整齐。

4、人员配备：会计1名（必须持有深圳会计证或在深圳注册全国统一的会计证）出纳1名，办税员1名。

5、税务部门检查的资料应包括：房屋租赁合同、购销合同、验资报告、公司章程、税务登记证、营业执照、组织机构代码证、开户核准通知书、纳税申报表、会计报表、凭证及帐本。法人、股东、会计、出纳身份证，会计证。以上资料都要原件。

（二）、帐务要求：

（1）帐本的设置：商贸企业：总分类帐、现金日记帐、银行存款日记帐、三栏明细帐、十七栏明细帐、进销存明细帐、应交税金（应交增值税）明细帐工业企业：总分类帐、现金日记帐、银行存款日记

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帐、三栏明细帐、十七栏明细帐、进销存明细帐（原材料与产成品分开设立）、应交税金（应交增值税）明细帐、生产成本明细帐、销售收入明细帐、存货记数帐、固定资产明细帐。

（2）登记帐本的要求：

A、登记手工帐本时数字不能超出格的三分之二

B、手工帐本上不许乱涂改，要用红笔划线，划线部分一定要清晰同时在上方用蓝字改正。在划线处加盖登帐人员的私章。

C、负数用红笔登记。

D、现金日记帐及银行存款日记帐必须由出纳登记。

E、存货记数帐也就是仓库帐必须由仓库员登记。

F、其余由会计登记。一套帐本必须由三人完成。

G、帐簿启用表必须在写有公司名称处加盖公司公章，帐簿启用表各项内容必须填完整。尤其是加盖法人私章及会计私章，法人及会计签字。

H、帐簿启用表必须贴印花税票，并在印花税票上划两条平行横线。

I、若在月初或月中申请一般纳税人，帐本中的现金日记帐、银行存款日记帐及仓库帐必须登记到申请当日。

（3）填制记帐凭证及原始凭证的要求。

a.库存帐要分数量单价。

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b.成本要按实际结，并根据公司实际情况留有库存。若无购货发 票，要跟客户沟通暂估库存。

c.工业企业帐上一定要有固定资产。若没有必须由客户提供。

d.验资款不可以转走，基本银行存款日记帐与银行对帐单必须一致。若已经转出，要编制银行对帐单。一部分可以用验资款预付购货单位款项（购货单位从购销合同上取得），一部分验资款可根据具体情况做借款。一部分可作提现，银行留存余额必须根据实收资本金额而定。

e.工业企业必须填制出入库及领料单。

(1)、销售发 票必须填制产品出库单或送货单，出库单日期必须与发 票日期相符。出库单上的记帐、保管、提货人必须签字。

(2)、产成品入库必须填制产品入库单，入库单可根据销售发 票日期之前或当天分批入库，且记帐、保管必须签字。

(3)、原材料入库必须填制原材料入库单，入库单必须与发 票日期相符，如发 票日期在产成品销售之后，可记入上月暂估入库。暂估入库也必须填制入库单，但下月开票时不用再填制。记帐、保管必须签字

(5)、原材料领用必须填制领料单，领料单日期不可以在原材料入库之前。记帐、保管、领料必须签字。f.记帐凭证、费用报销单、支付证明单有记帐、出纳、报销人及领导的签字或盖章。g.若申请一

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般纳税人是在月初或月中，记帐凭证一定要填制到当日。当月可以不用结转损益，凭证可以不装订。(6)、工资要通过应付工资科目

其他要求：

2、工业企业一定要有固定资产发 票及房租费发 票、进货发 票。

3、商贸老企业一定要有房租费发 票及进货发 票。

4、商贸新企业根据情况也需要房租费发 票及进货发 票。

5、若以入库单暂估入帐的会计分录应如下：借：原材料/库存商品(暂估)----A原材料贷：应付帐款----A公司以上这些是在申请一般纳税人时特别注意的。其余按时平时的帐务处理即可。

（三）、销售额

1、商贸企业销售额要达到80万元

2、工业企业销售额要达到50万元新办企业（三个月内或没有开始经营）可以不用达到规定的销售额。

2.一般纳税人培训注意事项 篇二

一、生活服务业一般纳税人日常业务常用的会计帐务处理

(一) 常用会计科目的设置

首先在“应交税金”这个一级科目下, 增设二个二级科目, 三个三级科目。增设的二级科目为“应交税金--应交增值税”、“应交税金--未交增值税”。增设的三级科目为“应交税金-应交增值税 (销项税额) 、应交税金-应交增值税 (进项税额) 、应交税金-应交增值税 (转出未交增值)

(二) 提供销售服务时的会计帐务处理

提供销售服务收到款项时, 因为增值税是价外税, 所以做会计分录与交营业税时不同, 需要拆分收入和税金。

[例]某咨询公司取得一笔咨询费收入10万元。

会计分录:

借:现金或银行存款100000元

贷:主营业务收入94340元

应交税金-应交增值税 (销项税额) 5660元

(三) 购进成本费用时的会计帐务处理

公司的宽带电话费、购入的办公用品、车辆的汽车加油及保险费等, 一般会取得17%、13、11%、6%税率的增值税专用发票, 上面注名的税金可以据实扣除。同样因为增值税是价外税, 作会计分录也要拆分入帐。

[例]某咨询公司购入办公用品5000元, 取得增值税率17%的专用发票。

会计分录:

借:管理费用4274元

应交税金-应交增值税 (进项税额) 726元

贷:银行存款5000元

(四) 期末核算的会计帐务处理

期末销项税额减去进项税额, 即5660-726=4934元, 会计分录:

借:应交税金--应交增值税 (转出未交增值税) 4934元

贷:应交税金-未交增值税4934元

(五) 交纳增值税时的会计分录

借:应交税金-未交增值税4528元

贷:银行存款4528元

二、企业在营改增中要注意的几个方面

(一) 企业在日常经营中能取得增值税专用发票的几个途径

1.增值税税控软件、防伪税控设备费用的增值税专用发票, 在税务机关备案后, 费用和税额可全部抵减增值税。这项和下面按增值税额抵扣不一样, 属于税收优惠。

2.购置办公用品能取得增值税专用发票, 但是有的小经营户会要求加价, 所以采购办公用品去大型的仓储超市、量畈等商场购买, 容易取得17%的增值税专用发票。

3.公司的交通车辆加油可以取得增值税专用发票, 但中石油、中石化开具专用发票手续繁琐, 而且不能及时开具。一般公司的车辆都是办加油卡充值, 比如一次充10000元, 但加油站并不能在充值时开具10000的发票。笔者所在城市的中石化规定10000元全部用完时才给开具专用发票, 中石油稍稍合理些, 按一个月用了多少, 开具多少的专用发票。总的来说能取得17%的专用发票, 只是时间早晚的问题。

4.公司的固定电话、宽带使用费等能够取得增值税专用发票, 前提是登记在公司名下。固定电话、宽带的使用费可以取得的11%的专用发票。不过专用发票不是一般的电信营业所能开具的, 笔者所在的二线省会这么大的城市目前只有二个地方能开具。导致财务人员的工作量很大!公司负担的部分手机通讯费按规定也是可取得专用发票的, 财务人员可积极争取。

5.公司支付的车辆等保险费可以取得11%增值税专用发票, 而且从保险公司取得专用发票比电信公司、中石油、中石化容易。

6.公司的水电费、物业费可以取得增值税专用发票。电费可以取得17%的专用发票, 水费的专用发票税率为3%。公司经营场所发生的物业费, 如果物业公司是一般纳税人, 也可取得6%的专用发票。如果是小规模纳税人, 也可去税务机关代开发票, 可取得3%的专用发票。

7.住宿费可以取得增值税专用发票。大酒店一般是增值税纳税人, 出差的住宿费可取得6%的专用发票。

8.因为增值税纳税申报表的填写很细致, 分项很多, 要做好统计税额和安排抵扣的工作。如果这个月的销项税额大于进项税额, 取得的专用发票就全部认证。如果有留抵的, 最好根据销项税额认证进项税额, 这样可简化增值税纳税申报表的填写。取得的增值税专用发票一定要在180天内进行认证, 千万不能错过。

9.同样因为增值税纳税申报表的填写很细致, 分项很多, 财务人员平时应该将取得的增值税专用发票, 根据不同的税率做个EXCEL统计表, 因为增值税纳税申报表附列资料 (三) 和本期抵扣进项税额结构明细表, 都需要根据不同的税率统计表填列数据, 所以平时应该做好基础统计工作, 每个月的报税期间才不会慌乱出错。

(二) 不能取得增值税专用发票的活动

企业在经营中经常发生的交际应酬费、餐饮、旅游费、出差的机票、火机票、高铁票等, 虽然占服务业企业的管理费用的很大份额, 但政策考虑到难以区分因公因私, 即规定这些行业不能开具增值税专用发票, 即无抵扣。用于员工的集体福利取得的专用发票, 即使取得专用发票, 也不能抵扣。支付银行的利息按政策规定这几年还不能抵扣, 以后会纳入可抵扣的范畴。

(三) 增值税专用发票的管理

地税局的征管简单、宽松, 而增值税专用发票因为能抵扣, 等于是国家国库中的钱, 国税局对增值税的征管很严格, 法律责任大。所以要像管理现金一样管理专用发票。虚开增值税专票、非法出售增值税专票、非法购买增值税专票、购买伪造的增值税专票, 要追究刑事责任。在金税工程没有启动前, 最高刑是死刑, 目前已判处死刑的有二百多人。金税工程启动后, 虽然取消了死刑, 但刑事责任还是很严重的。财务人员一定要在思想上引起足够的重视, 保管好发票, 并据实开具发票。

三、比较营改增后, 税负是否下降

以前面的例子计算比较营改增后, 税负情况:

交营业税时:应交营业税金额5000元, 收入100000元-营业税5000元-成本费用5000元=90000元的营业利润, 应交企业所得税2.25万元, 即本月净利润6.25万元。本月纳营业税0.5万元和企业所得税2.25万元合计税金为2.75万元。

交增值时:应交增值税金额4934元, 收入94340元-成本费用4274元=90066元的营业利润, 应交企业所得税22517万元, 即本月净利润67549万元。本月增值税4934元和企业所得税22517万元合计税金为27451元。

由此可见, 营改增不仅涉及营业税和增值税的金额, 也涉及企业所得税的金额, 如果企业不做好管理, 没有取得增值税专用发票, 没有进项税项抵扣, 服务业一般纳税人的税负肯定会增加一点。企业只要取得占收入5%的成本费用类的可抵扣专用发票, 企业税负就会大致持平。如果取得占收入5%以上的成本费用类可抵扣的专用发票, 税负就会降低。即可分享到克强总经理讲的改革红利。

摘要：生活服务业营改增后, 企业如果能取得占5%以上的成本费用类可抵扣的专用发票, 税负就会降低。企业在日常经营中应多途径争取增值税专用发票, 财务人员也要注意发票的保管及据实开具。

3.一般纳税人培训注意事项 篇三

****国家税务局：

我公司系********有限公司，成立于2013年5月14日，公司属于经营企业，经营范围：第二、三类医疗器械（凭有效许可证经营）、玻璃仪器、机械设备、办公家具、办公用品等。

我公司于2014年2月1日起认定为增值税一般纳税人，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条，我公司属于销售货物应按照17％的征收率征收增值税，依据《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告〔2012〕20号）文件第一条、属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。因此我公司符合按照一般纳税人简易办法征收规定，适用税率为3%。

*********

4.一般纳税人培训注意事项 篇四

深圳市福田区国家税务局：

我公司系xxxxx公司，成立于xx年，公司属于物流仓储企业，经营范围：物业管理及相关服务、租赁业务、商品展示、仓储管理、装卸服务、报关、报检等。

我公司于2012年11月1日起认定为增值税一般纳税人，依据《营业税改征增值税试点实施办法》文件第二条第（九）项，我公司出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。因此我公司符合按照一般纳税人简易办法征收规定，适用税率为5%。

xxxxx公司

5.开办舞蹈培训一般注意事项 篇五

首先，做好知识储备是非常必要的。因为你即将从事的是舞蹈教育工作，尽管你在此之前是只是一位花钱学跳舞的，都必须对舞蹈有一个全面的认识，而且要具备一定的舞蹈教学经验。不管你开办的是老板兼老师的小型培训班，还是刚开业就招聘大量专业舞蹈老师的起点较高的大型培训班，具备丰富的教学经验，对于你在教学、管理过程中做出正确决策有着直接的作用。

其次，要做好舞蹈培训班的定位。或许你想做的事情有很多，但是你不得不相信，你能做好的事情只有

一、两种。舞蹈培训班的种类、层次与经营范围千差万别，你的舞蹈培训班将是什么样的，对此，你要有一个明确的思路，并且在这个思路上一直坚持做下去。比方说，你想做专业舞蹈教学，想让更多的孩子通过在你这里的学习，考入舞蹈院校，或者进入舞蹈表演院团，走上专业舞蹈表演的道路。那么你就应该首先明确这个想法，然后坚持以少儿舞蹈启蒙、考级及升学教育为主业，围绕培养舞蹈人才这个宗旨开展教学活动。当然，你的舞蹈培训班还可以只面向成年人，为他们提供各种舞蹈的教学，让他们在繁忙的工作之余，通过舞蹈来获得身心压力的释放，达到健身、塑形与愉悦心情的效果，那么你的教学重点就应该放在舞蹈健身、减肥、塑形以及舞蹈交流、交友等方面。这个定位很重要，也应该慎重的对待，因为定位的不但是你的主营业务，也是你舞蹈培训班的品牌。

第三，创业无需有十拿九稳的把握，但也需要一定的未雨绸缪。任何创业都是存在一定的风险的，因为不要因此而畏惧，也不能有“等我将所有的东西都准备好了再开始”的想法，当你有7成把握的时候，就可以动手了。当然，这是建立在充分的准备工作基础上的。所谓准备工作，从舞蹈培训班场地的选择、租赁，到宣传方式的选择，广告的设计、散发，到资金及人手的到位，硬件设施的添置，以及各项制度的草创与确立等等，都需要由一个系统的规划。有些方面，还应长远的考虑，例如舞蹈教室的大小，应考虑到至少适合三五年内正常发展状态下招生规模的扩大；师资力量做到梯次部署，在实际工作中培养优秀师资等等。

第四，要具备一定的危机意识与抗风险能力。开办舞蹈培训班创业，所有的一切都会由市场来决定。在日常经营过程中，要有危机意识，这里所说的危机意识小到注意防范学生因舞蹈训练而受伤，大到应付火灾的各项消防设备，以及竞争对手在激烈的竞争中所应用的各种招数。

大致规划：

第一，要以教学质量为重点。舞蹈培训班从事的是教育事业，无论你出于什么样的想法开办舞蹈培训班，都应该以保证教学质量为前提。好的教学质量不但会为你带来源源不断的生源，口碑与信誉也是长足发展中所必备的。那么教学质量如何提高呢，最重要的当然是师资，资金充裕的可以聘请一些教学经验丰富、责任意识强的舞蹈老师任教，资金不充裕的就要自力更生了，这就要求在开班之前拥有长期的舞蹈教学经历，积累丰富的知识和经验。其次是管

理，优秀的师资在科学的管理下才能发挥最大的作用，无论是刚刚开办的只有一两名老师的小舞蹈班，还是拥有多家分店的大舞蹈班，科学的管理都是必须的。另外，硬件设施也要跟上，可以根据开设的舞蹈班种类与授课方式逐步完善。

第二，个人开办舞蹈培训班创业，不能盲目乐观，要对市场形势有充分的认识。如果有条件，最好是做一次详尽的市场调查，完整的调查数据会给创业者的决策带来很大的帮助。对于还未毕业的你来说，资金比较紧，要把每一分钱用到位，场地的选择、硬件设施的购买与宣传方式的选择都应慎重。闹市区的门面房固然是好，但一旦经营出现困难，昂贵的房租压力很可能会导致整个舞蹈班无法维持下去。第一次创业的失败对创业者的心理会产生长期挥之不去的阴影，这对以后的人生都有很大影响的。应该坚持慎重初战，初战必胜的原则，放弃一口吃个胖子的想法，做好打持久战的准备。可以选择先从小区门口廉价的门面房开始，进行小规模经营，专注于教学质量的提高，在经营过程中积累经验、教训及资金、声誉，条件成熟后再考虑扩大规模。

第三，创业远比想象中辛苦，尤其是创业初期，对创业者的身体、精力、阅历与知识绝对是一种综合的考验。凡是要多亲力亲为，充分体验各种创业经历，了解舞蹈培训班运作的各个流程，这有助于舞蹈培训班的经营发展，也是发展壮大后做各项决策的知识基础。

第四，充分利用各种渠道做宣传，如发传单、QQ群、QQ空间、网站论坛、博客等等，这些成本低廉的广告虽然实施起来很辛苦，但是确实行之有效。

第五，组织各类活动，如以舞蹈培训班的名义参加各类舞蹈比赛，能获奖更好，不能获奖也是一次对舞蹈培训班品牌展示。还可以组织一些免费的教学体验活动，或者参加一些文艺活动的义演，不要担心白白的浪费精力，这些付出都会有回报的。

第六，要开创自己的特色，特色就是品牌。比如培训项目上，要具有前瞻性的眼光，能充分估计到舞蹈的流行趋势，提前做好准备，开办各种流行舞蹈的培训项目。

第七，打出名声来了之后，可以搞搞“副业”，卖卖交谊舞的衣服，鞋子什么的。

一般流程：

①办证

如果是开办一个简单点的舞蹈培训班，简单点说，什么都不需要，一般都在楼上、比较偏僻的地方、或者是小区活动馆之类的地方，不用交很多繁杂的费用。

但是如果是要开办大一点的正规培训班或者舞校，要办的手续很繁琐，共需教育、文化、税务、工商、物价、民政等七个部门的手续，和办全日制学校所需经过的部门差不多，还需要不低于三万的注册资金。建议是：刚起步时先不要办手续，看招生情况和发展再去办。

只要宣传工作做好了生源不成问题、其次是老师请得好，舞蹈项目开得多、就是多开几个班。如果不方便、在家里也可以开设舞蹈培训班，这个要看自己的选择了。

②投入

你需要一个大房子做授课地点，室内装修费用，音响一套，教材若干套，另外就是广告、传单费用，每月的电费。

③师资

如果自己教就没什么太大的问题，如果请人的话，老师的授课费。请个好点的老师，声望很重要。费用也要看你们当地的实际情况和收入情况，这个不好说。

目前社会上一般的比较劲抽的舞蹈老师每月收入约5000元左右。而且5000元是比较保守的说法，有些每天教好几班的老师，一个月收入估计可以近万元。你要华等这笔钱啊！

案例：

我同老婆教的都是拉丁舞,但都是半路出家的,我20岁才开始在大学接触这个舞蹈,现在有10年舞龄了,在07年左右开始兼职教学.我老婆19岁接触,到现在才3年时间,不过她天赋好,因此在很多方面都超过我了.因为我们市没有专业院校出身的老师过来(出不起这个价),因此我们的技术算是处于领先水平的.我老婆现在全职教学,主要是教小孩子的初级班,每个月有3k左右的收入.在这里,有必要说一下我老婆所在的培训中心.她的老板,也是我的一个朋友,舞虽然跳的不怎么样,但做事特认真,特有干劲,而且人也很聪明.找了一个以前教她跳舞的老师(也是我的朋友)当老公,她老公在我们市算是数一数二的老师了,当然,也是业余出身的.他们刚成立后,就不停的跑小区,跑学校派传单,然后就是发短信之类的来吸引学生过来,一开始确实不容易,还她老公有批老学员始终跟着他们,不至于吃白果.凭借他老公的口碑和自己本身的用心经营慢慢的有了50个学生,100个学生,200个学生.这2年间的艰辛,使得她人好像老了10年.不过她们也得到了她们应得的,买了新房子,买了部10来万的小车.(要知道,她才中专毕业),现在慢慢有赶超市里其他培训中心的势头成为该行业的老大.在她那里,我同老婆学到了很多,也了解到这个行业的艰辛,行业间的竞争是十分激烈的.很多培训中心都在周边开起来.相互挖学生是家常便饭.老师们都费尽心思的留住学生.在这里我总结了她们的2条成功秘诀:

1,用心的教学,不管自己跳的多好,假如教不出成绩,就不会得到家长的认同.而家长们是培训中心的财神爷.得罪财神爷可不是闹着玩的,他们能很轻易的让培训中心关门大吉.教小孩比教成人付出的经历高很多,因为她们面对的是5岁,6岁的小孩,最小的才4岁..经常跑来跑去,或者躺在地上不起来的那种.一开始也没有经验,完全拿教成人的方法来小孩子,结果可想而知,第二学期报名的家长就比之前少了近一半.慢慢的,我们才意识到,小孩的教学重心不是要她跳的多好,而是要让孩子们开心,只有孩子们自己有了兴趣跟你学,你才有机会灌输知识给他们,不然孩子厌倦了,就什么成绩也谈不上了.搞掂小朋友还不够,还要做家长本身的思想工作,因为毕竟一个月几百块钱的学费,对很多家长来说也是个不少的负担,要让他觉得他的投入同孩子的收获是成正比的,是值得的.因此我们往往上完课后都不能马上走,都要花少则半小时多则1小时来同家长沟通,做思想工作,让家长觉得老师是关心他们孩子的,让家长心甘情愿交钱报下一个班,这点上,成人班同样适用,只是成人班只要应付好学生本身就可以了,因为交钱的是他自己.学的也是他自己.一句话,必须用心教学,比自己学的时候更用心的教.2,保持师资的优势,其实我们也是业余出身的,只不过,对手比我们更业余.一般培训中心都只有1,2名教师,而且教师的水平不敢恭维.而我们算上兼职的,有6位教师之多,而且每一个能力都是全市一流的.在业余选手里面算是佼佼者.要用足球联赛比如,同一般培训中心比,我们就是豪门巴萨,皇马.其他对手充其量是毕尔巴之流.拥有技术上的优势会让你的对手看起来黯

然失色,就算短时间里学生流到竞争对手里最后也会回来的.开培训中心第一件头等大事,就是选址,找的地方不能太偏,学生来上课不方便,宣传也不容易做,而且小孩上课下课有危险.也不能选太中心的,因为往往这些地方的租金都是天价的,而他们的天价只是有利于做零售,同做培训没半点关系.选好地址,谈好价钱,交钱,然后就是装修,可以说,这个是一开始投入的大头,有多少钱办多少事,但无论简装豪装,有几样东西是必须的:1,木地板.这个不用解析,镜子.当然,没钱的话就把有限资源都投入到地板同镜子里去吧,有钱时候再添置诸如把杆,空调之类的(风扇先顶住)其他地方显破旧不要紧,用崭新的宣传画贴住,又专业又省钱.第二件事是拿牌照,记住要申请艺术传播机构之类的,不要申请培训中心,原因:打的税不一样.装修好后就是宣传,请几个兼职的,没有基本工资,就管吃住,拉到一个学生提成10%.这个是我初步的想法,到时候不知道有没有人愿意干,我是这样想的,给固定工资一天的那种负责派传单的,有可能会敷衍了事,起不到真正宣传的效果,我这么请的话,给他们高提成,做的多就多给,能让他们干的有积极性,他们干不好的话我也没损失什么.有条件的话最好在培训中心所在的楼外挂个醒目的广告牌.这具体起来如何实现呢?我们初步预计一个成人学生2000元包年200元包月,估计一开始就是10个学生左右,小孩400元一个月第一个月估计能招20个左右.为什么这样估计?我老板业务能力比我老婆要强,她老公舞蹈水平比我要高些,经验也丰富些,第一个月也就是这个数.当然我是看着他们成长的,知道如何少走弯路.因此大体同他们持平,这样的话第一个月能做到10000算是不错的了,这个我也有信心达到,什么?没有达到最低目标?对,是没有达到,我们不是神,做到不亏已经算是很不错了,我们也做好了开头几个月生活水准下降的准备,说难听点就是有亏的觉悟.但我们相信以后会好起来的.只要发展顺利的话,成人学生数达到30个不成问题,小孩子达到60人应该是1年后的事情,这样算算是不是就3万了?

6.一般纳税人增值税会计核算详解 篇六

根据现行会计准则和相关法律规定, 针对增值税业务, 一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”和“增值税检查调整”三个明细科目。

一、“应交税费—应交增值税”科目

“应交税费—应交增值税”账户采用多栏式, 在借方和贷方分设若干专栏加以反映。

(一) “进项税额”专栏

记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额, 用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额, 用红字登记。

【例1】甲公司为增值税一般纳税人生产企业, 增值税税率为17%, 2010年1月, 购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备, 取得的增值税专用发票上注明的设备价款为400 000元, 增值税额为68 000元, 另支付运输费5 000元, 包装费4 000元, 款项以银行存款支付。

甲公司应作如下会计处理:

(1) 计算可抵扣进项税额

(2) 计算固定资产的成本:

固定资产买价400 000

加:扣除可抵扣进项税额后的运输费5 000-5 000×0.07=4 650

包装费4 000

等于408 650

(3) 编制购入固定资产的会计分录:

借:固定资产408 650

应交税费—应交增值税 (进项税额) 68 350

贷:银行存款477 000

(二) “已交税金”专栏

核算企业本月上缴本月增值税税额和分次预缴增值税。如果属于当月缴纳上月增值税, 则借记“应交税费—未交增值税”科目

(三) “减免税款”专栏

反映企业按规定减免的增值税税款。企业按规定直接减免的增值税税额借记本科目, 贷记“营业外收入”—政府补贴科目。

【例2】某粮食购销企业销售粮食免税, 但可以开具增值税专用发票。若销售粮食100, 000元, 账务处理如下:

A.提取销项税额

借:银行存款113 000

贷:主营业务收入100 000

应交税费—应交增值税13 000

B.核算减免税额

借:应交税费—应交增值税 (减免税款) 13 000

贷:营业外收入13 000

(四) “出口抵减内销产品应纳税额”专栏

反映出口企业销售出口货物后, 向税务机关办理免抵退税申报, 按规定计算的应免抵税额, 借记本科目, 贷记“应交税费—应交增值税 (出口退税) ”科目。

【例3】某企业本期发生进项税额34000元, 内销和外销产品共用原材料。本月内销销项税20 400元, 外销产品离岸价人民币200 000元, 增值税率17%, 退税率13%。

(1) 不得抵扣的进项税额=200000× (17%-13%) =8000 (元)

(2) 应纳税额=20 400- (34 000-8 000) =-5 600 (元)

(3) 免、抵、退税额=200 000×13%=26 000 (元) (4) 应退税额=5 600 (元)

(5) 应当免、抵税额=26 000-5 600=20 400 (元) 借:主营业务成本8 000

贷:应交税费—应交增值税 (进项税额转出) 8 000

借:其他应收款—应收出口退税款 (增值税) 5 600

应交税费—应交增值税 (出口递减内销产品应纳税额) 20 400

贷:应交税费—应交增值税 (出口退税) 26 000

(五) “转出未交增值税”专栏

核算企业月份终了转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费—应交增值税”明细账出现贷方余额时, 根据余额借记本科目, 贷记“应交税费—未交增值税”科目。

【例4】某企业月末“应交税费—应交增值税”账户贷方的余额为24 000元。则:

借:应交税费—应交增值税 (转出未交增值税) 24 000

贷:应交税费—未交增值税24 000下月交纳本月应交未交税款时

借:应交税费—应交增值税 (未交增值税) 24 000

贷:银行存款24 000

(六) “销项税额”专栏

记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税税额, 企业销售货物或提供应税应收取的销项税额, 用蓝字记;退回销售货物应冲销的销项税额, 用红字登记。

(七) “出口退税”专栏

记录企业出口零税率的货物, 向海关办理报关出口手续后, 凭出口报关单等有关凭证, 向税务机关申报办理出口退税收到退回的税款。出口货物退回的增值税税额, 用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款, 用红字登记。出口企业当期按规定计算的应退税额, 借记“其他应收款—增值税退税款”科目, 贷记本科目。

(八) “进项税额转出”专栏

记录企业的购进货物, 在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣, 按规定转出的进项税额。按税法规定, 对出口货物不得抵扣税额的部分, 应借记“主营业务成本”科目, 同时贷记本科目。

在实际工作中, 一定要注意进项税额转出与视同销售的区别。

外购货物 (生产企业指外购材料、商业企业指外购商品) 用于集体福利、个人消费以及非应税项目的, 作进项税额转出。用于捐赠、抵债、分配利润、换取非货币资产、投资等方面的, 属于视同销售项目, 应当计提销项税额。

自制货物或委托加工货物用于集体福利、个人消费、非应税项目、捐赠、抵债、分配利润、换取非货币资产或非应税劳务、投资等方面的, 都要计算销项税额。

【例5】泰丰属于家电生产企业, 有职工400名, 2010年10月, 企业以自产的某型号冰箱 (成本5 000元, 售价7 000元) 和外购的电暖器 (不含税价格500元) , 作为春节福利发给每名职工。假定400名职工中的340名为直接参加生产的职工, 60名为总部管理人员。

彩电的视同销售的售价总额=7000×340+7 000×60=2380 000+420 000=2800 000 (元)

彩电的销项税额=7 000×340×17%+7 000×60×17%=404 600+71 400=476 000 (元)

借:生产成本784 600 (2380 000+404 600)

管理费用491 400 (420 000+71 400)

贷:应付职工薪酬3 276 000实际发放彩电时:

借:应付职工薪酬3 276 000

贷:主营业务收入2 800 000

应交税费—应交增值税 (销项税额) 476 000

借:主营业务成本2 000 000

贷:库存商品2 000 000

电暖器的进价总额=500×340+500×60=170 000+30 000=200 000 (元)

电暖器的进项税额=500×340×17%+500×60×17%=28 900+5 100=34 000 (元)

借:生产成本198 900 (170 000+28 900)

管理费用35 100 (30 000+5 100)

贷:应付职工薪酬234 000

实际发放电暖器时:

借:应付职工薪酬234 000

贷:库存商品200 000

应交税费—应交增值税 (进项税额转出) 34 000

其他进项税额转出的情况的会计处理

1. 外购的货物改变了用途且不离开本企业, 作进项税额转出。

【例6】甲企业将外购已抵扣进项税额的原材料10 000元用于本企业的在建工程。增值税率17%。

借:在建工程11 700

贷:原材料10 000

应交税费—应交增值税 (进项税额转出) 1 700

2. 出口货物计算的不得抵扣的进项税额应当转入主营业务成本

3. 外购货物、在产品、产成品发生非正常损失, 也要作进项税额转出。将其转入待处理财产损溢。

(九) “转出多交增值税”专栏, 核算一般纳税企业月终转出多缴的增值税

月末企业“应交税费—应交增值税”明细账出现借方余额时, 根据余额借记“应交税费—未交增值税”科目, 贷记本科目。由于目前会计制度对“应交税费—应交增值税”科目月末余额是全额转出还是就预缴部分转出未做明确规定, 故企业在实际工作中有两种处理, 一种是只就当月多缴部分转入“应交税费—未交增值税”科目, 另一种是将期末留抵税额和当月多缴部分一并转入“应交税费—未交增值税”科目, 从而造成“应交税费—未交增值税”科目期末借方余额含义不一样。但无论采取何种方法, 在纳税申报时, 上期留抵税额均不包括多缴部分。

【例7】某企业本月预缴税款200 000元, 当月进项税额100 000元, 销项税额250 000元, 应纳税150 000元, 月末“应交税费—应交增值税”明细账借方余额50 000元, 为本月多交的增值税。结转分录如下:

借:应交税费—未交增值税50 000

贷:应交税费—应交增值税 (转出多交增值税) 50 000

上述专栏的设置用T形账户表示如下表所示:

借方应交税费—应交增值税贷方

二、“应交税费—未交增值税”科目

月份终了, 企业应将当月的发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目借方转入“应交税费—未交增值税”科目贷方。

月份终了, 企业将本月多缴的增值税自“应交税费—应交增值税”科目贷方转入“应交税费—未交增值税”科目的借方。

企业当月上缴上月应交未交的增值税时, 借记“应交税费—未交增值税”科目, 贷记“银行存款”科目。

月末, 本科目的借方余额反映的是企业期末留抵税额和多缴的增值税税款, 贷方余额反映的是期末结转下期的应交增值税。

三、“应交税费—增值税检查调整”科目

根据国家税务总局关于《增值税日常稽查办法的通知》规定, 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后, 凡涉及增值税账务调整的, 应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额, 借记有关科目, 贷记本科目;凡检查后调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额, 借记本科目, 贷记有关科目;全部调账事项入账后, 应结出本账户的月末余额, 并进行相应处理;处理之后, 本账户应无余额。

只有税务机关查补的增值税才能用“应交税费—增值税检查调整”科目进行账务调整, 纳税人自查或税务师事务所查补的增值税不需要用本科目, 而是错什么科目用什么科目进行账务调整。

【例8】某公司 (一般纳税人) 2010年7月21日, 经主管税务机关检查, 发现上月购进的甲材料用于单位基建工程, 企业将其成本20 000元 (不含税价格) 结转至“在建工程”科目核算。另有5 000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定, 相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该公司在本月调账, 并于7月31日前补交税款入库 (不考虑滞纳金和罚款) 。

该笔业务明确是国税局查补的增值税, 所以调账时应当用“增值税检查调整”科目。

借:在建工程3 400

贷:应交税费—增值税检查调整3 400

借:原材料850

贷:应交税费—增值税检查调整850

借:应交税费—增值税检查调整4 250

贷:应交税费—未交增值税4 250

摘要：一般纳税人的增值税相关业务的会计核算比较复杂, 虽然国家在会计核算的制度和方法上早有明确规定, 但实际工作中会计科目使用不规范、期末会计处理混乱等问题依然屡见不鲜。将结合实例介绍一般纳税人增值税会计处理中会计科目的设置和应用, 将对增值税的正确核算提供帮助。

关键词：增值税,一般纳税人,会计核算

参考文献

[1]财政部会计资格评价中心.中级会计实务[M].北京:中国财政经济出版社, 2009 (11) .

[2]财政部会计司编写组.企业会计准则讲解2006[M].北京:人民出版社, 2007.

7.一般纳税人申请 篇七

关于公司需申请一般纳税人，建议如下：

（一）贵公司的往来客户是否都是使用17点的增值税票（要求供货商一定是一般纳税人，确定能否更节省税金）

（二）公司的预计销售额（购销合同）一定是超出税局规定的应税销售额；

（三）商贸企业必须有进出口经营资格；

（四）会计核算健全；（按会计法健帐齐全，帐薄共9本，有深圳市财政局发放的会计资格证人员做会计，出纳、税控操作人员）

（五）具有固定经营场所并有正规租赁所盖章为准的租赁合同；（场地需有独立财务室、经理室、业务室，最基本的是两室一厅）

（六）场地要求：

1、公司门口挂牌

2、经理室门口挂牌，公司的营业执照，国、地税税务登记证正本可挂于经理室内（室内布置：老板桌椅，电脑，电话，必要的办公用品，有条件的可以放一张沙发等，另电脑内保存的和涉及公司内部实际经营情况的文件需锁好，以免被专管员看场地时看到。

3、财务室也要挂牌（基本布置：两张桌椅财务和出纳用，电脑，电话，打印机等办公用品，铁皮柜：放公司帐本，凭证，会计报表，纳税报表等财务税务资料，保险柜：放现金，支票，发票等一些贵重物品。另外注意财务室防盗措施）

4、业务室的布置：必要的办公用品，另可以在业务室设一个公司产品的展示柜，和接待客户的地方。

5、购销合同：合同的购货方和销货方最好是一般纳税人，合同内容与帐务处理要一致，合同上的公司名称，地址，电话，联系人必须是真实的，以防税务局核查，签订的合同金额必须超过税务局规定的一般纳税人标准，最好把进货、销货金额分散，例如二购二销等。

6、看场地时法人（了解公司注册资金的来源去向及公司的经营情况，主要的购货方及销货方等市场情况）业务经理（了解业务情况）会计（了解公司的财会状况及公司的基本情况）必须在场。

7、工业企业必须有车间，与帐务上相符的机器设备，仓库(原材料、半成品，成品)等

根据国家政策,申请做一般纳税人是企业发展到一定规模所必须的，也是企业为合理纳税所必要的,一般纳税人不仅可以节约纳税，而且可享受国家相关政策优惠,如出口退税等，还可在企业之间享有最高的信誉度,是企业发展壮大的必要条件。

--一般纳税人所需材料--

• 营业执照副本• 房屋租赁合同• 法人、会计身份证及相片

• 组织机构代码证• 国税登记证副本• 银行开户许可证

• 公章、章程•近期财务报表、购销合同

--一般纳税人申请流程--• 递交资料书面申请

• 局长审查复核

--一般纳税人认定条件--

一、工业企业

• 应税销售额超过50万元的工业企业

• 年应税销售额虽未超过50万元，但会计核算健全和能准确提供税务资料的工业企业

• 会计核算健全和能准确提供税务资料，预计年应税销售额超过50万的新办工业企业

二、商贸企业

• 具有进出口经营权的商贸企业• 深入企业进行初审• 法制征管科复查• 在CTAIS中完成文书流转操作• 发放<一般纳税人资格证书>

• 会计核算健全和能准确提供税务资料，预计年应税销售额超过80万的新办商贸零售企业

• 实行统一核算的企业总分支机构，总机构属于一般纳税人的分支机构

申请资料

（一）《增值税一般纳税人资格认定申请表》；

（二）营业执照副本原件；

（三）税务登记证副本原件；

（四）租赁合同;

（五）法人和财务负责人及办税员身份证原件、财务人员从业资格证明；

（六）新办企业需提供验资报告原件；

（七）购销合同（或预计销售合同）；

（八)开户许可证；

（九）关外的打销售预测报告；

（十）分支机构申请认定的，应同时提供总机构一般纳税人资格认定批复书；

（十一）出口企业应提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案表；

8.一般纳税人申请认定 篇八

增值税一般纳税人认定的条件

凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：

1、开业满一年的企业，应符合以下条件

(1)年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：

①工业企业年应税销售额在50万元以上；

②商业企业年应税销售额在80万元以上

2、新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满12个月计算）： 新办企业申请增值税一般纳税人基本条件

实收资本500万元人民币

申请人须提供以下资料

(1)银行开户证明；

(2)特种转帐贷方凭证（与银行开户通知单账号一致）及入资单；

(3)房屋租赁协议、产权证（产权单位与租赁单位不一致的，要求产权单位写授权书，私人房屋附购房合同，产权证在办理中的须出具证明）；

(4)租房需复印房租发票（未来一年的房租发票或者10万元以上）；

(5)外地法人、外地会计附暂住证；

(6)企业购销合同及供货证明贴印花税；

(7)公司员工上4或5险、8人以上、福利部门证明；

说明：①所有表格上所填写电话要求一律为座机电话和手机电话；

②将法人身份证、其中任意一个股东的身份证、会计的身份证的复印件同时复印在一张A4纸上，并加盖企业公章、代码章

③实地核查时要求法人、股东、会计在场；打印企业从开业到检查日的银行对账单一式两份，并准备会计帐薄和原始凭证；新办企业30日内向税务机关提出申请，超过时限按照小规模转一般纳税人处理；

9.一般纳税人培训注意事项 篇九

第二条一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。

第三条增值税纳税人 (以下简称纳税人) , 年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的, 除本办法第五条规定外, 应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

本办法所称年应税销售额, 是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额, 包括免税销售额。

第四条年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人, 可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人, 主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定:

(一) 有固定的生产经营场所;

(二) 能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿, 根据合法、有效凭证核算, 能够提供准确税务资料。

第五条下列纳税人不办理一般纳税人资格认定:

(一) 个体工商户以外的其他个人;

(二) 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;

(三) 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

第六条纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

第七条一般纳税人资格认定的权限, 在县 (市、区) 国家税务局或者同级别的税务分局 (以下称认定机关) 。

第八条纳税人符合本办法第三条规定的, 按照下列程序办理一般纳税人资格认定:

(一) 纳税人应当在申报期结束后40日 (工作日, 下同) 内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》 (见附件1, 以下简称申请表) , 申请一般纳税人资格认定。

(二) 认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定, 并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》, 告知纳税人。

(三) 纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的, 主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》, 告知纳税人。

纳税人符合本办法第五条规定的, 应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》 (见附件2) , 经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕, 并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》, 告知纳税人。

第九条纳税人符合本办法第四条规定的, 按照下列程序办理一般纳税人资格认定:

(一) 纳税人应当向主管税务机关填报申请表, 并提供下列资料:1.《税务登记证》副本;2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;4.经营场所产权证明或者租赁协议, 或者其他可使用场地证明及其复印件;5.国家税务总局规定的其他有关资料。

(二) 主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料, 经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的, 当场受理, 制作《文书受理回执单》, 并将有关资料的原件退还纳税人。

对申请资料不齐全或者不符合填列要求的, 应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。

(三) 主管税务机关受理纳税人申请以后, 根据需要进行实地查验, 并制作查验报告。

查验报告由纳税人法定代表人 (负责人或者业主) 、税务查验人员共同签字 (签章) 确认。

实地查验时, 应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。

实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。

(四) 认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定, 并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》, 告知纳税人。

第十条主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记 (附件3) 。

“增值税一般纳税人”戳记印色为红色, 印模由国家税务总局制定。

第十一条纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起 (新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起) , 按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额, 并按照规定领购、使用增值税专用发票。

第十二条除国家税务总局另有规定外, 纳税人一经认定为一般纳税人后, 不得转为小规模纳税人。

第十三条主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理:

(一) 按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业;

(二) 国家税务总局规定的其他一般纳税人。

纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定。

第十四条本办法自2010年3月20日起执行。《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人申请认定办法〉的通知》 (国税明电[1993]52号、国税发[1994]59号) , 《国家税务总局关于增值税一般纳税人申请认定办法的补充规定》 (国税明电[1993]60号) , 《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人年审办法〉的通知》 (国税函[1998]156号) , 《国家税务总局关于使用增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人资格认定问题的通知》 (国税函[2002]326号) 同时废止。

10.广州申请一般纳税人 篇十

1、一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物可以取得增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销项税额与进项税额的差进行纳税；

2、而小规模纳税人在销售货物时不可以开具增值税专用发票，在购进货物时不可以取得增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销售收入乘以3%简易税率计算纳税。

广州申请一般纳税人一般情况下：商业企业辅导期3个月，如注册资金100万以上的可直接认定为正式的一般纳税人；工业企业可直接申请正式一般纳税人认定。

一、广州一般纳税人申请需要达到的基本条件： 公司注册资金50万以上；

公司员工社保缴纳5人或以上；（注：会计必买社保；如果由丰诺财税提供代理记账服务的客户，则无需内部会计人员）

公司的办公面积50平方米以上（以公司的名义、至少与出租方签订两年或以上的租赁合同）；

会计核算健全：能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额；（丰诺公司可专业提供一般纳税人代理记账服务）

连续12个月销售总额规定标准：商业企业应税销售额预计或达到80万或以上；非商业企业应税销售额预计或达到50万或以上。（注：预计达到规定销售额，需提供相关的销售合同）

二、广州企业一般纳税人申请需要什么资料？

营业执照副本；

组织代码证副本；

国税登记证副本；

开户许可证；

社保登记证；

验资报告；

企业章程；

租赁合同（以公司名义，签订租期两年或以上）；

劳动合同（与购买社保人员对应）；

五人或以上社保增减员记录表；

购货合同（具一般纳税人资格企业，购货金额70万以上）；

销货合同（具一般纳税人资格的企业，不含税额80万以上）；

供货方证件复印件加盖公章（营业执照副本、国税副 本、一般纳税人资格证）；

购货客户证件复印件加盖公章（营业执照副本、国税副 本、一般纳税人资格证）；

开户银行对账单或流水单；（注：如果账户余额达不到注册资金的80%，需出具资金情况分布证明，并提供对应的凭证。）

法人身份证复印件（专管员实地调查时必须在场，出示身份证原件）；

股东身份证复印件（专管员实地调查时必须在场，出示身份证原件）；

会计员身份证复印件（专管员实地调查时必须在场，出示身份证原

件）；

会计员从业资格证复印件（专管员实地调查时必须在场，出示从业资格证原件）；

出纳员从业资格证（荔湾区、越秀区的企业需要）；

记账凭证（申请当年的凭证）；

国税报表；

账册（9本，现金日记账/银行日记账/总账/分类账/十七栏费用明细账/固定资产明细账/进销存账/销售明细账/应交增值税明细账）。

广东众英财务管理有限公司

石小姐188-9863-7426

三、广州企业一般纳税人申请的流程

*企业办理开业手续（验资/营执/代码/国税/地税/开户银行/社保）*（新开企业，如委托我司代办开业需此步骤）；

准备申请所需资料；

到主管税务机关呈交“一般纳税人认定申请”，提供资料，领取申请受理回执；

接受申请之日起5个工作日内，主管税务机关派税务专管员到企业办公场地实地考察，与相关人员（法人/股东/会计）面谈、做笔录；

企业按专管员要求补充齐备所需资料；

主管税务机关在实地考察之日起3个工作日内作出批复；

凭申请受理回执，到税收大厅或网上办税大厅领取核准认定的批复。

11.一般纳税人迁移流程 篇十一

一：税控注销（需携带公章）

1.航天窗口退回发票（相当于作废）

a.金税盘

2.国税网系统剪角作废 3.发票窗口清理发票

a.金税盘、b.剩余发票所有联次、发票领购簿。

c.注销税务登记申请审批表一份-----缴销发票情况签字

d.增值税发票税控系统专用设备注销发行登记表一式4份-----发票数据采集情况签字 4．金税窗口审批并授权 5.航天窗口修改时钟并抄税

a.金税盘

6.A区非征期报税

a.金税盘

7.金税窗口注销金税盘

a.金税盘

b.申请报告（公司名称、税号、法人、地址、原因，金税盘应注明注销但不缴销）

c.经办人身份证复印件

d.增值税发票税控系统专用设备注销发行登记表4份

二：国税务登记证注销

1.2.3.4.A区先报税（月度 季度 ）然后提交税务注销表

国税税务登记证正副本（回收）发票领购簿（回收）

三：地税务登记证注销

1.管理员（税收缴纳是否齐全、租金发票复印件）2.窗口递交资料（注销表、地税税务登记正副本）3.5天左右通知拿通知单

迁入地迁入：（丰泽为例）

国税税务登记：

1.2.3.4.5.6.7.8.迁移通知书原件 税务登记表

法人身份证复印件 经办人身份证复印件 公司章程

营业执照原件及复印件 公章、私章 租赁合同

票种核定及发票申请

重新刻发票章，1.票种核定申请表 2.税务行政许可申请 3.最高开票限额 4.申请书 5.合同

6.公章、私章、发票章

审批通过

金税盘发行---领票

地税迁入

1.2.3.4.5.6.7.8.迁移通知书原件及复印件 税务登记表 纳税人信息表

房屋、土地、车船登记表 法人身份证复印件 营业执照复印件 公司章程（新）章程修正案

最好没有进项，若有进项需在迁移税务之前完成进项迁移手续。进项税额迁移流程：（略麻烦 ==！）

填写《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》一式三份。

市局窗口送资料

税务所（老国税）审批（涉及看点、看账--库存、进销明细）七楼政策法规科审批

最后需有：税务所局长签字+公章

政策法规科签字+公章

市局局长签字+公章 带着《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》原件到丰泽国税综合服务找科长即可。

迁移过程中注意：迁移前：涉及银行汇票的特别注意

把所以进项认证

通知供应商不再开票过来

迁移中：不接受进项不能开销项

银行仍可使用

迁移后：记得通知供应商变更开票资料

12.一般纳税人培训注意事项 篇十二

一、会计科目的设置

为了清楚地核算增值税,一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”二级明细科目进行核算。其中“应交增值税”明细科目用于核算一般计税方法下的应交增值税,在其下设置三级明细科目“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等。在“应交税费——未交增值税”下设置三级明细科目“一般计税项目”、“简易计税项目”,用于区分采用一般计税方法下核算新项目应交增值税的情况和采用简易计税方法下核算老项目应交增值税的情况。企业当月缴纳当月的增值税时,通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”核算,当月缴纳以前各期未交的增值税时,通过“应交税费——未交增值税(一般计税项目)”核算。

一般计税方法下,对于月份终了时当月未交的增值税,从“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目的借方转入“应交税费——未交增值税(一般计税项目)”科目的贷方,若是当月多交的增值税,则做相反的会计处理。

简易计税方法下,应交的增值税直接在“应交税费——未交增值税(简易计税项目)”科目下核算企业应交、已交、多交或欠交的增值税。

二、2016年4月30日之后收到预付款的老项目

例1:浙江省某市建筑公司的一项建筑安装工程,其施工许可证注明开工时间为2016年4月28日,5月份收到工程预付款515000元;6月份工程完工,结算工程款1030000元,合计工程款1545000元。水建基金暂于确认收入时按0.1%计算,如当地税务机关要求在收到预收款时就缴纳水建基金,则应做相应调整。相关会计处理及税务处理如下:

1.5月份收到预付工程款时,会计处理为:借:银行存款515000;贷:预收账款515000。

2.财税[2016]36号文件规定:纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。企业在5月份所属期需申报的相关税费如下:增值税15000元[515000÷(1+3%)×3%],城建税1050元(15000×7%),教育费附加450元(15000×3%),地方教育费附加300元(15000×2%),印花税154.5元(515000×0.03%)。

3.6月份缴纳上述税费时,会计处理为:借:应交税费——未交增值税(简易计税项目)15000、——应交城建税1050、——应交教育费附加450、——应交地方教育费附加300,管理费用——印花税154.5;贷:银行存款16954.5。

4.6月份工程完工结算工程款时,会计处理为:借:预收账款1545000;贷:主营业务收入——简易计税项目1500000,应交税费——未交增值税(简易计税项目)45000。

需要注意的是,同一单位、同一类事项的往来不得在两个不同科目中核算,即预收账款和应收账款不得重复核算,应保持统一性。若企业“预收账款”科目使用频繁,则不需要再设置“应收账款”科目,只需通过“预收账款”科目进行往来核算。在本例中,由于5月份收到预付工程款515000元时,已使用了“预收账款”科目,故在6月份工程完工结算工程款1030000元时,仍然使用“预收账款”科目核算,而不能使用“应收账款”科目。

5.计提6月份税费时,会计处理为:借:营业税金及附加——城建税3150[1545000÷(1+3%)×3%×7%]、——教育费附加1350、——地方教育费附加900,营业外支出——水建基金1500(15000000×0.1%);贷:应交税费——应交城建税3150、——应交教育费附加1350、——应交地方教育费附加900、——应交水建基金1500。

6.6月份所属期申报增值税。如果5月份收到预付工程款时开具的是发票,则6月份确认收入时开具差额发票,申报所属期增值税时,按发票导入申报即可。如果5月份收到预付工程款时开具的是收据,则6月份确认收入时应开具全额发票,申报所属期增值税时需在《增值税纳税申报表附列资料(一)》“未开具发票”栏目中将原已申报增值税的预收款填负数申报,否则会造成重复申报。正确填报后6月份应申报的相关税费如下:增值税30000元[1030000÷(1+3%)×3%],城建税2100元(30000×7%),教育费附加900元(30000×3%),地方教育费附加600元(30000×2%),印花税309元(1030000×0.03%),水建基金1500元(1500000×0.1%)。

7.7月份缴纳上月税费时,会计处理为:借:应交税费——未交增值税(简易计税项目)30000、——应交城建税2100、——应交教育费附加900、——应交地方教育费附加600、——应交水建基金1500,管理费用——印花税309;贷:银行存款35409。

三、2016年4月30日之前收到预收款的老项目

例2:浙江省某市建筑公司的一项建筑安装工程,施工许可证注明开工时间为2016年4月1日,当日预收工程500000元;5月份工程完工,结算工程款1030000元,合计工程款1530000元,并开具工程款发票1530000元。水建基金处理同上例。相关会计处理及税务处理如下:

1.4月份预收工程时,会计处理为:借:银行存款500000;贷:预收账款500000。

2.《营业税暂行条例实施细则》第二十五条规定:纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以企业在4月份所属期需申报的相关税费如下:营业税15000元(500000×3%),城建税1050元(15000×7%),教育费附加450元(15000×3%),地方教育费附加300元(15000×2%),印花税150元(500000×0.03%)。

3.5月份缴纳上述税费时,会计处理为:借:应交税费——应交营业税15000、——应交城建税1050、——应交教育费附加450、——应交地方教育费附加300,管理费用——印花税150;贷:银行存款16950。

4.5月份工程完工结算工程款并开具工程款发票时,会计处理为:借:预收账款1530000;贷:主营业务收入——营业税项目500000、——简易计税项目1000000[1030000÷(1+3%)],应交税费——未交增值税(简易计税项目)30000。

《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定:纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日以后需要补开发票的,可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。据此,对于已申报缴纳营业税未开具发票的500000元工程款,只能开具增值税普通发票,但对于具体的操作,各省有所不同。

浙江省国家税务局的解答:根据国家税务总局公告2016年第23号的规定,纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,5月1日后需要补开发票的,可于2016年12年31日前开具增值税普通发票。按适用税率或征收率补开,价税合计与营业税相符。申报时选择此张补开发票不导入。

安徽省国家税务局《关于营改增纳税人已缴营业税收入补开增值税普通发票问题的政策口径和操作方法》规定:对已缴营业税未开具营业税发票的收入,营改增纳税人可以按以下方法开具增值税普通发票:(1)“营改增”纳税人使用航信公司开票系统(金税盘)开票的,金额栏填写已缴营业税未开具营业税发票的收入数额,税率栏填0,然后在备注栏注明“税率为0的销售额是已缴纳营业税未开具营业税发票的收入”。(2)“营改增”纳税人使用百旺公司开票系统(税控盘)开票的,可以通过编码的方法解决,限于篇幅,其基本操作步骤此处不再赘述。

秉着一项业务不重复征税的原则,对于已申报营业税未开具发票,2016年5月1日以后补开发票的,具体操作应当咨询当地的国税机关,以免操作和申报错误,给企业带来不必要的麻烦。

5.计提5月份税费时,会计处理为:借:营业税金及附加——营业税15000(500000×3%)、——城建税3150(15000×7%+30000×7%)、——教育费附加1350、——地方教育费附加900,营业外支出——水建基金1500[(500000+1000000)×0.1%];贷:应交税费——应交营业税15000、——应交城建税3150、——应交教育费附加1350、——应交地方教育费附加900、——应交水建基金1500。

6.5月份所属期需申报的相关税费如下:增值税30000元[1030000÷(1+3%)×3%],城建税2100元(30000×7%),教育费附加900元(30000×3%),地方教育费附加600元(30000×2%),印花税309元(1030000×0.03%),水建基金1500元(1500000×0.1%)。

7.6月份缴纳上月税费时,会计处理为:借:应交税费——未交增值税(简易计税项目)30000、——应交城建税2100、——应交教育费附加900、——应交地方教育费附加600、——应交水建基金1500,管理费用——印花税309;贷:银行存款35409。

摘要：自2016年5月1日起,“营改增”在全国范围内全面推开,然而适应新政策需要一个过渡期。鉴于许多中小建筑企业对于“营改增”后老项目的会计与税务处理存在疑惑,举例对此进行说明,可为相关会计人员提供参考。

关键词：营改增,建筑公司,一般纳税人,会计处理,税务处理

参考文献

13.一般纳税人有关材料 篇十三

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。年应税销售额未超过标准的小规模企业及个体经营者小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。

会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额，进项税额和应纳税额。

年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。

年应税销售额未超过标准的小规模企业（未超过标准的企业和企业性单位），帐簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。

个体经营者符合条例第十四条所定条件的，经国家税务总局直属分局批准，可以定为一般纳税人。

一般纳税人认定方法

新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满12个月计算）：

新办企业申请增值税一般纳税人基本条件

实收资本50万元人民币（按照地方政策而定）

一般纳税人申请所需材料

新办商贸企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料：

1．书面申请报告1份；

2．《增值税一般纳税人申请认定表》一式三份；

3．《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》一式四份；

4．《增值税一般纳税人档案资料》一式二份；

5．经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件）；

6．法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份；

7．营业执照复印件1份；

8．银行存款证明（即注资凭证）复印件1份；

9．有关机构的验资报告1份；

10．公司章程复印件1份；

11．能证明可以达到增值税一般纳税人认定标准的资料如已签订的购销合同、协议或书面意向复印件各1份；

12．若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。

注：①所有表格上所填写电话要求一律为座机电话和手机电话；

②将法人身份证、其中任意一个股东的身份证、会计的身份证的复印件同时复印在一张A4纸上，并加盖企业公章、代码章

③实地核查时要求法人、股东、会计在场；打印企业从开业到检查日的银行对账单一式两份，并准备会计帐薄和原始凭证；新办企业30日内向税务机关提出申请，超过时限按照小规模转一般纳税人处理；

④企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。

一般纳税人申请应向税务机关提供的证件、材料

申请办理一般纳税人认定，应向税务机关提供如下证件、资料。

1、申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向税务机关出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人的义务能力。

2、工商行政管理部门批准发放的营业执照。

3、与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。

4、银行账号证明。

5、注册资金证明。（商贸企业）

6、法人代表、办税人员的身份证明（居民身份证、护照或其他合法证件）。（商贸企业）

7、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。（商贸企业）

8、税务机关要求提供的其他有关资料、证件。

一般纳税人辅导期为半年，半年销售额达到90万，可以申请转为正式的一般纳税人资格。

增值税一般纳税人申报流程

增值税一般纳税纳税申报办法根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，制定本办法。

一、凡增值税一般纳税人（以下简称纳税人）均按本办法进行纳税申报。

二、纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。

三、纳税申报资料

（一）必报资料

1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；

2.使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》；

3.《资产负债表》和《损益表》；

4.《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）；

5.主管税务机关规定的其他必报资料。

纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸介的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表及附表）。

（二）备查资料

1.已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；

2.符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；

3.海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件；

4.收购凭证的存根联或报查联；

5.代扣代缴税款凭证存根联；

6.主管税务机关规定的其他备查资料。

备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。

四、增值税纳税申报资料的管理

（一）增值税纳税申报必报资料

纳税人在纳税申报期内，应及时将全部必报资料的电子数据报送主管税务机关，并在主管税务机关按照税法规定确定的期限内（具体时间由各省级国家税务局确定），将本办法第三条、第一款要求报送的纸介的必报资料（具体份数由省一级国家税务局确定）报送主管税务机关，税务机关签收后，一份退还纳税人，其余留存。

（二）增值税纳税申报备查资料

纳税人在月度终了后，应将备查资料认真整理并装订成册。

1.属于整本开具的手工版增值税专用发票及普通发票的存根联，按原顺序装订；开具的电脑版增值税专用发票，包括防伪税控系统开具的增值税专用发票的存根联，应按开票顺序号码每25份装订一册，不足25份的按实际开具份数装订。

2.对属于扣税凭证的单证，根据取得的时间顺序，按单证种类每25份装订一册，不足25份的按实际份数装订。

3.装订时，必须使用税务机关统一规定的《征税/扣税单证汇总簿封面》（以下简称“《封面》”），并按规定填写封面内容，由办税人员和财务人员审核签章。启用《封面》后，纳税人可不再填写原增值税专用发票的封面内容。

4.纳税人当月未使用完的手工版增值税专用发票，暂不加装《封面》，两个月仍未使用完的，应在主管税务机关对其剩余部分剪角作废的当月加装《封面》。

纳税人开具的普通发票及收购凭证在其整本使用完毕的当月，加装《封面》。

5.《封面》的内容包括纳税人单位名称、本册单证份数、金额、税额、本月此种单证总册数及本册单证编号、税款所属时间等，具体格式由各省一级国家税务局制定。

五、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》（主表及附表）由纳税人向主管税务机关购领。

申报期限

纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至10日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

14.一般纳税人培训注意事项 篇十四

一、认定标准

新办小型商贸企业是指新办小型商贸批发企业。新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。新办小型商贸企业自税务登记之日起,一年内实际销售额达到规定标准,方可申请一般纳税人资格认定。新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人标准,将工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从原100万元和180万元降为50万元和80万元。

对具有一定经营规模,拥有固定的经营场所,有相应的经营管理人员,有货物购销合同或书面意向,有明确的货物购销渠道(供货企业证明),预计年销售额可达到规定标准以上的新办小型商贸企业,经主管税务机关审核,可认定其为一般纳税人,实行辅导期一般纳税人管理。一般纳税人认定实行宽进严管,并鼓励纳税人进入防伪税控系统。

新办小型商贸企业在一年内销售额达到规定标准以后,税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估,确认无误后方可认定为一般纳税人,并相继实行纳税辅导期管理制度。由于新办小型商贸企业尚未进行正常经营,一般情况下对其一般纳税人资格需要经过一定时间的实际经营才能审核认定。

对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业在进行税务登记时,即提出一般纳税人资格认定申请的,可认定为一般纳税人,直接进入辅导期,实行辅导期一般纳税人管理。一般纳税人辅导期一般应不少于6个月。辅导期结束后,经主管税务机关审核同意,可转为正式一般纳税人,按照正常的一般纳税人管理。

二、购票限制

对实行辅导期一般纳税人管理的小型商贸企业,主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。专用发票的领购实行按次限量控制,主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量,但每次发售的专用发票数量不得超过25份。

对实行辅导期一般纳税人管理的设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业,主管税务机关应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由主管税务机关按照现行规定审批。专用发票的领购也实行按次限量控制,主管税务机关可根据企业的实际经营情况确定每次的供应数量,但每次发售专用发票数量不得超过25份。对已认定为增值税一般纳税人的新办商贸零售企业,第一个月内首次领购专用发票数量不能满足经营需要,需再次领购的,税务机关应当在第二次发售专用发票前对其进行实地查验,核实其是否有货物实物,是否实际从事货物零售业务。对未从事货物零售业务的,应取消其一般纳税人资格。

辅导期一般纳税人的增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元,如果开票限额确实不能满足实际经营需要的,主管税务机关可根据纳税人实际经营需要,经审核后按照现行规定审批其增值税防伪税控开票系统最高开票限额和数量。

三、辅导期内进项税额的抵扣和应注意的问题

(一)进项税额的抵扣。

辅导期增值税一般纳税人在征收期内可抵扣的进项税额必须是税务机关下达的《稽核结果通知书》上注明的税额。在辅导期内,小型商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票实行“先比对,后扣税”的方法。“先比对,后扣税”是指辅导期一般纳税人企业将取得的增值税进项发票进行认证后,先通过防伪税控系统将认证信息进行比对,在交叉稽核比对无误后,方可予以抵扣。增值税专用发票的抵扣期限为90天,企业一定要有紧迫感,以免超过抵扣期限给企业造成不必要的损失。

(二)增购专用发票必须先预缴税款。

辅导期一般纳税人因需要增购增值税专用发票的,应先依据已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按4%征收率向主管税务机关预缴税款,未预缴增值税税款的企业,主管税务机关不得向其增售专用发票。企业在次月进行纳税申报,按照一般纳税人计算应纳税额的方法计算申报增值税时,预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减,抵减后预缴增值税仍有余额的,应于下期增购专用发票时按次抵减。

四、辅导期一般纳税人增值税账务处理

辅导期一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”二级科目。企业认证后,借记“库存商品”科目(或其他相关科目)、“应交税费——待抵扣进项税额”科目,贷记“银行存款”科目(或其他相关科目)。收到比对结果后,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额,用红字借记“库存商品”科目(或其他相关科目)、“应交税费——待抵扣进项税额”科目,贷记“银行存款”科目(或其他相关科目)。

五、增值税纳税申报表相关栏目填写

(一)待抵扣进项税额。

辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联以及海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票和货物运输发票,要在收票当月及时到税务机关认证以及录成清单(磁盘)交主管税务机关,并将上述数据填写在增值税纳税申报表附列资料(表二)中第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”栏次内。

(二)比对结果相符及其他抵扣凭证相关信息。

辅导期一般纳税人在接到主管税务机关稽核比对结果的当月,按要求填写在增值税纳税申报表附列资料(表二)中第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”栏次内,并于次月纳税申报期前申报抵扣。

(三)纳税人在辅导期内增购专用发票预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减。

在《增值税纳税申报表》(适用于一般纳税人)主表第28行次“分次预缴税额”中填报;抵减后预缴增值税仍有余额的,即主表第34行次“本期应补(退)税额”出现负数,可继续在下期增值税纳税申报时自动抵减。