公司业务招待费管理

公司业务招待费管理（精选14篇）

1.公司业务招待费管理 篇一

第一部分 总则

第一条 为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为,倡导一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，特制定本制度。

第二条 本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、税费支出、工程相关支出及专项支出等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。

第三条 本制度适用公司全体员工。

第二部分 借支管理规定及借支流程

第四条 借款管理规定

(一) 出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。

(二) 其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。

(三) 各项借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。

(四) 借款销账规定：(1) 借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销帐;(2)借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续。

(五) 借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。

第一条 借款流程

(一) 借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额(大小写须完全一致，不得涂改)、支票或现金。

(二) 审批流程：主管部门经理审核签字→财务经理复核→总经理审批。

(三) 财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。

第三部分 日常费用报销制度及流程

第二条 日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。

第三条 费用报销的一般规定

(一) 报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制 度),且发票背面有经办人签名。

(二) 填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据;严格按单据要求项目认真写，注明附件张数;金额大小写须完全一致(不得涂改);简述费用内容或事由。

(三) 按规定的审批程序报批。

(三) 报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款。

第四条 费用报销的一般流程:报销人整理报销单据并填写对应费用报销单→ 须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单→部门经理审核签字→财务部门复核→总经理审批→到出纳处报销。

第五条 差旅费报销制度及流程。

(一) 费用标准:

职 务 交通工具 住宿标准 伙食标准 外埠市内交通费用

一般员工 火车硬卧 120元/天 30元/天 30元/天

部门负责人 火车硬卧 150元/天 40元/天 40元/天

总经理助理 飞机 200元/天 50元/天 50元/天

总经理及以上 飞机 实报实销 实报实销 实报实销

(二)费用标准的补充说明：

1. 住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额，不予补偿;超出住宿标准部分由员工自行承担。

2. 实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间到返京时间为准，12：00以后出发(或12：00以前到达)以半天计，12：00以前出发(或12：00以后到达)以一天计。

3. 伙食标准、交通费用标准实行包干制，依据实际出差天数结算，原则上采用额度内据实报销形式，特殊情况无相关票据时可按标准领取补贴。

4. 宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费，同时按比例(早餐20%、午餐或晚餐40%)扣减出差人当天的伙食补贴。

5. 出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。

(三) 报销流程

1. 出差申请：拟出差人员首先填写《出差申请表》，详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请单由总经理批准。

2. 借支差旅费：出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部,按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。

3. 购票: 出差人员持审批过的出差申请复印件，到行政部订票(原则上机票一律用支票支付，特殊情况不能用支票的，需事先书面说明情况，经审批人签字后报财务备案)。

4. 返回报销：出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》，部门经理审核签字，财务部审核签字，总经理审批;原则上前款未清者不予办理新的借支。

第六条 电话费报销制度及流程

(一) 费用标准

1. 移动通讯费：为了兼顾效率与公平的原则，员工的手机费用的报销采用与岗位相关制，即依据不同岗位，根据员工工作性质和职位不同设定不同的报销标准，具体标准见行政部相关管理制度规定。

2.固定电话费：公司为员工提供工作必须的固定电话，并由公司统一支付话费。不鼓励员工在上班期间打私人电话。

(二)报销流程

1、公司人力资源部每月初(10日前)将本月员工手机费执行标准(含特批执行标准)交财务部。

2、财务部通知员工于每月中旬(20日前)按话费标准将发票交财务部集中办理报销手续。

3、财务部指定专人按日常费用的审批程序集中办理员工手机费报批手续。

4、员工到财务部出纳处签字领款(每月25日前)。

5、固定电话费由行政部指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报销手续，若遇电话费异常变动情况应到电信局查明原因，特殊情况报总经理批示处理办法。

第十一条 交通费报销制度及流程

(一) 费用标准：(1)员工因公需要用车可根据公司相关规定申请公司派车，在没有车的情况下经行政部车辆管理人员同意后可以乘坐出租车;(2)市内因公公交车费应保存相应车票报销。

(二) 报销流程

1. 员工整理交通车票(含因公公交车票)，在车票背面签经办人名字，并由行政部派车人员签字确认，按规定填好《交通费报销单》。

2. 审批:按日常费用审批程序审批。

3. 员工持审批后的报销单到财务处办理报销手续。

第十二条 办公费、低值易耗品等报销制度及流程

(一)管理规定:为了合理控制费用支出,此类费用由公司行政部统一管理，集中购置,并指定专人负责。

(二)报销流程

1.购置申请: 公司行政部每季度根据需求及库存情况按预算管理办法编制购置预算，实际购置时填写购置申请单按资产管理办法规定报批。

2.报销程序：报销人先填写费用报销单(附出入库单)，按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据(包括结账小票)交财务部，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。

3.费用归集：财务部按月根据行政部提供的各部门领用金额统计表，归集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费用，待实际领用时分摊。

第十三条 招待费、培训费、资料费及其他报销制度及流程

(一)费用标准

1. 招待费：为了规范招待费的支出，大额招待费应事前征得总经理的同意。

2. 培训费:为了便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司人力资源部门统一管理，各部门培训需求应及时报送人力资源。人力资源根据实际需要编制培训计划报总经理审批。

3. 资料费：在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，注意资源共享。各部门在购买资料前必须先填写《资料申请表》，在报销前必须到行政部资料管理人员处进行登记(资料管理人员在资料发票背面签字)。

4.其他费用：根据实际需要据实支付。

第十四条 工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等，此类费用按照资金支出制度相关规定执行。

第十五条 工薪福利支付流程

(一) 工资支付流程：(1)每月20日由人力资源部将本月经公司总经理审批后的工资支付标准(含人员变动、额度变动、扣款、社会保险及住房公积金等信息)转交财务部;(2)总经理提供职工月度奖金分配表;(3)财务部根据奖金表及支付标准编制标准格式的工资表;(4)按工薪审批程序审批;(5)每月25日由财务部通过银行代发形式支付工资;(6)每月末之前员工到财务部领工资条并与工资卡内资金进行核实。

(二)临时工资支付流程同工资支付流程。

(三)社会保险及住房公积金支付流程：(1)由人力资源部将由公司总经理审批后的支付标准交财务部进行相关的财务处理;(2)住房公积金由人力资源部按工薪审批程序申请转帐支票支付;社会保险金由财务部协助人力资源办理银行托收手续，财务部收到银行托收单据应交人力资源部专人签字确认，若有差异应查明原因并按实际情况进行调整。

(四)其他福利费支出由公司人力资源部按审批后的支付标准填写报销单→经部门经理签字确认→财务经理进行财务复核→报总经理审批，审批后的报销单及支付标准交财务部办理报销手续。

第五部分 专项支出财务报销制度及流程

第十六条 专项支出主要包括软件及固定资产购置、咨询顾问费用、广告宣传活动费及其他专项费用等。

第十七条 软件及固定资产购置报销财务制度及流程。

(一) 填写购置申请：按公司《资产管理制度》相关规定填写《资产购置申请单》并报批。

(二) 报销标准：相关的合同协议及批准生效的购置申请。

(三) 结账报销：(1)资产验收(软件应安装调试)无误后，经办人凭发票等资料办理出入库手续，按规定填写报销单(经办人在发票背面签字并附出入库单);(2)按资金支出规定审批程序审批;(3)财务部根据审批后的报销单以支票形式付款;(4)若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。

第十八条 其他专项支出报销制度及流程

(一) 费用范围：其他专项支出包括其他所有专门立项的费用(含咨询顾问、广告及宣传活动费、公司员工活动费用、办公室装修及其他专项费用)支出。

(二) 费用标准：此类费用一般金额较大，由主管部门经理根据实际需要向总经理提交请示报告(含项目可行性分析、费用预算及相关收益预测表等)，经总经理签署审核意见后报董事长及其授权人审批。

(三) 财务报销流程

1.审批后的报告文件到财务部备案，以便财务备款。

2.签订合同：由直接负责部门与合作方签订正式合作合同，(合同签订前由公司法律顾问的审核，合同应注明付款方式等)。

3.付款流程：(1)由经办人整理发票等资料并填写费用报销单(填写规范参照日常费用报销一般规定);(2)按审批程序审批：主管部门经理审核签字→ 财务复核 →总经理审批;(3)财务部根据审批后的报销单金额付款;(4)若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。

第六部分 报销时间的具体规定

第十九条 为了协调公司对内、对外的业务工作安排，方便员工费用报销，财务部将报销时间具体安排如下：

1.财务报销：公司财务部每周四为财务报销日。若当月的最后一个报销日在该月的28日以后，为了便于财务部集中时间月末结账，该报销日停止财务报销。

2.借支及其他业务的不受以上的时间限制，可随时办理。

第七部分 附则

第二十条 本制度解释权归公司财务部。

第二十一条 本制度经总经理办公会议讨论通过并由董事长或其授权人签字后生效。

2.公司业务招待费管理 篇二

(一) 业务招待费的构成

通常情况下它由两部分构成:一是业务费。主要包括的有:因业务需要发生的礼金、礼品、赞助费和因业务需要赠送的烟酒等。二是招待费。主要包括的有:因工作关系招待有关人员发生的就餐费、娱乐费用和因公接待相关单位人员发生发差旅费、住宿费等。

(二) 业务招待费的列支标准

在业务招待费的范围上, 无论是财务会计制度还是税法, 都未给予准确的界定。税务机关通常将业务招待费的支付范围界定在餐饮、住宿 (非本单位职工) 、香烟、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等其他支出上。

(三) 业务招待费的扣除标准

1.业务招待费的扣除基数

企业在纳税申报的时候, 对业务招待费的扣除, 首先要确定扣除的计算基数。税法规定, 企业在一个会计年度内可以在企业所得税前扣除的业务招待费的基数, 应以是营业 (销售) 收入, 即主营业务收入, 其他业务收入和视同销售收入之和。众所周知, 提供劳务、销售商品、让渡资产使用权、还有建造合同取得的收入是企业的主营业务收入;出租包装物的收入, 销售材料获得的收入, 代购代销手续费的收入, 这些属于其他业务收入的范畴;视同销售收入包括:处置非货币性资产视同销售的收入, 自产、委托加工产品视同销售的收入, 还有些其他视同销售的收入。

2.筹建期的扣除标准

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》中明确规定:企业在筹建期间内发生的业务招待费支出 (这些支出一定要与筹办活动有关) , 可按关规定按照实际发生额的60%计入“长期待摊费用-开办费”, 在税前扣除。

税法规定从企业开始生产、经营 (包括试生产、试营业) 月份的次月起, “业务费”在不短于5年的期限内分期扣除。然而根据有关会计制度的规定, 筹建期内发生的招待费在开始生产经营的当月起一次计入当期损益。

二、中国电建业务招待费存在的问题

(一) 管理人员水平相对落后

(二) 难以划分个人消费和商业招待

在电建的经营管理中, 业务招待费和个人消费、娱乐和福利性开支等其他费用的界限不好区分, 涉及的范围过于笼统。并且税务机关很难判断每笔消费是否真实性可靠, 也没有时间和精力来查证核实每一笔费用。

(三) 业务招待费报销管理上松弛

大部分国有企业在制定年度企业预算的时候, 都会规定业务招待费的支出比例, 但是却没有与此相匹配的预算定额硬性约束。在中国电建的管理中, 许多的管理人员的个人消费都以公款报销, 提供的发票明细不清楚, 许多开支都以餐费、会议费, 没有较为准确条目, 便允许报销。宽松的报销管理, 导致了许多人的弄虚作假, 虚增了企业的业务招待费。

(四) 业务招待费开支巨大使每个企业都感觉到业务招待费不够用, 每年都要超支, 并且超支的数额巨大

(五) 管理方法停滞不前

每个企业在业务招待费的管理上无非是以下几种办法:一是指定规定的业务招待场所来进行招待, 让财务部门定期向其结算当期的招待费用;二是确定专门的部门或人员来管理业务招待事宜, 由专项人员来安排, 定期向财务部门结算当期招待费用;三是将业务招待费的指标分配给相关业务部门, 此方法较为流行, 因为它根据各业务部门的工作实际, 以文件的形式确定各部门的招待费用, 超支的部分用工资弥补, 结余的部分可以用作下期使用。

三、对业务招待费管理上存在问题的合理性建议

(一) 规避风险

中国电建在选择投资的时候, 可以选择风险小, 周期短, 地域分散的项目来投资, 而不是只投资一些高收益, 但是风险也高, 回报周期长的项目。要把资金分散开来, 这样可以避免金融风暴的冲击和国外市场的冲击。要掌握第一手的时政新闻, 抓住商机和危机, 在第一时间处理好面对的风险, 遵守国家的政策法规。

(二) 出台业务招待费管理的新规定

随着社会经济水平和精神水平的不断进步, 我们要出台相应的管理业务招待费发规定, 制定法规, 以条文的形式来管理, 赏罚分明, 对于业务招待费超支的企业, 除了税前调整外, 对超支部分征收额外的税费, 制定不同标准征收, 已达到警示的作用。但是对于业务招待费未超支的企业, 我们要给予相应的奖励, 发放奖章, 调整下期应纳额。

(三) 严格管理企业人员

中国电建在技术型人才上具有一定的优势, 但是在业务招待费的管理上, 仍需要不断加强企业人员的管理, 提升企业人员的道德水平和自觉性。这就需要企业经营管理人员努力提高自身的道德素质, 并在实践中践行良好的道德素养。同时可以通过参与企业各种活动, 真正做到把企业当成自己的家园来维护和管理, 努力为企业的未来贡献自己的力量。企业业务人员也要极力规范自己在工作中的言行举止, 不把个人消费归为企业的业务招待费。在工作中向优秀企业员工学习, 努力提高自身的业务素质和道德素质, 要认识到集体利益高于个人利益。这样, 才能有效保证业务招待费的合理管理。

(四) 明晰列支项目

面对企业超支严重的问题, 企业要想管理好业务招待费这个水分比较大的费用项目, 首先要知道业务招待费的使用对象, 按照规定:在发生业务招待费的企业所在地发生的、与企业生产经营活动有业务往来关系的, 但是和企业无控股、参股关系的有业务往来的单位之间发生的正常的业务招待费用, 可以列入业务招待费;对于在发生业务招待费的企业所在地发生的、与企业生产经营活动有业务往来关系的, 与企业有控股、参股关系的有业务往来的单位之间发生的正常的业务招待费用, 应纳入企业内部单位之间正常工作往来支出, 不能作为业务招待费支出。其次我们还要确定业务招待费的列支项目, 具体内容参照上文第一章第二节内容, 对于召开洽谈会费用、赠送礼品的费用、差旅费 (含住宿费) , 就在会议费、差旅费等相关项目下列支。

(五) 严格审核报销材料

在业务人员报销业务招待费的问题上, 如会议费、差旅费、董事费相关费用等, 企业管理部门一定要严格审核, 要求其提供真实有效的证明, 来证明其真实可靠性, 加强管理力度。中国电建的全体成员都是监督的个体, 对于违反企业报销条例的开支, 要用于纰漏, 形成一个良性的监督体系。相关主管税务机关若要求企业提供真实材料的, 企业应该在合理的时间提供证明资料, 积极配合税务部门的材料整理和核查工作。

摘要：业务招待费是企业为生产、经营业务的合理需要而发生的应酬费用。它是必要的, 是企业正常运营发展所需要的一种实在的支出, 也是企业经费管理中可以扩大或缩减的一项。企业是国家经济构成中有强大生命力的一种经济形式, 其对国家税收的作用不容小觑。所以, 国家税法对其税前扣除有限定-按照当期业务招待费的60%扣除, 但不超过年营业收入的5‰。本文结合中国电建具有代表性的2012年和2013年的营业收入和业务招待费展开分析, 就中国电建管理过程中存在的问题, 比如难以划分个人消费和商业招待, 招待费用超支严重和管理的劣势, 如相关政策法规滞后等提出合理的内部管理措施。

关键词：企业,中国电建,业务招待费,管理

参考文献

[1]赵祝慧.改进业务招待费管理方式的设想.财会通讯, 1998, 3 (10) :33

[2]吴思琦.现行税法下企业业务招待费的税务筹划.时代金融, 2013, 9 (3) :40

[3]李柏生.对业务招待费扣除标准合理筹划的思考.会计之友, 2009, 3 (9) :32-33

[4]张丽娜.业务招待费的管理和税收筹划.企业论坛, 2010, 5 (2) :96~97

3.浅析企业业务招待费的税务处理 篇三

关键词：业务招待费 标准 税前列支 纳税调整

业务招待费的概念

业务招待费是指企业为联系业务或者促销、处理好社会关系等目的支付的应酬费用。企业的业务招待费是经常和必要的，由于商业安排与个人消费的界线很难把握，一般要求企业能够证明业务招待费支出与生产经营直接相关，比如说企业为了签定销售合同而发生的业务招待费、或者企业为了签定某合作协议而发生的业务招待费等。

业务招待费的扣除标准

因为业务招待费是企业为了生产经营实实在在发生的费用，所以按照企业会计准则规定可以据实扣除，但业务招待费又不可避免包括个人消费的部分，在许多情况下，无法将商业招待与个人消费区分开，因此税法规定业务招待费要想在企业所得税税前列支必须同时满足以下两个标准，一个是不能超过当年业务招待费实际发生额的60%，另一个是不能超过当年企业销售收入或营业收入的5‰，也就是说当年的业务招待费要想在企业所得税税前列支不能超过两个标准中较低的那个标准，超过的部分要在企业汇算清缴期做纳税调增。其中的销售收入或营业收入是指企业的主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入三部分之和，不包括营业外收入和投资收益等。这里的视同销售收入是指企业把自已生产或委托加工的产品用于投资、非增值税应税项目、集体福利、无偿赠送他人或人个消费等，由于这些产品并没有真正的销售，没有取得收入，因此在财务处理时是按照产品的成本结转的，但是在计算业务招待费时，要注意这里的产品价格应当按照市场的正常售价来计算。由此我们可以知道对于任何一个查帐征收企业只要发生了业务招待费就得纳税调增。假设某企业2013年销售商品收入1000万元，其他业务收入300万元，视同销售收入200万，当年实际发生的业务招待费60万元，2013年企业所得税税前允许扣除的业务招待费为多少？根据前面的两个标准我们可以得到，一个标准是60×60%=36万，另一个标准是（1000+300+200）×5‰=7.5万，两者中较低的那个标准是7.5万，也就是说可以税前扣除的业务招待费是7.5万，2013年需要纳税调增的业务招待费是52.5万元，如果该企业当年有利润的话就此一项就需要多缴纳企业所得税52.5×25%=13.125万元。从上面的这个案例来看，企业当年所发生的业务招待费比较高，远远的超过了税法规定的标准，那么我们能不能合理的规避业务招待费的发生来降低企业的税收负担？有经验的财务会计对每年的业务招待费都会有个预判，就上面的案例来看，企业每年的销售额虽然不是一个固定的数，但每年的增长比例是预先能够判断出一个区间来，假设说2013年企业的销售额1500万元， 每年按20%左右增长的话，2014年的销售收入大概会达到1800—2000万元左右，业务招待费的扣除标准大概在2000×5%=10万元左右，企业为了能降低企业所得税当年业务招待费可以控制在16万左右（160000×60%=96000），就不会发生上述例案出现的那种情况，到年底汇算清缴期一下子得调高应纳税所得额52.5万元 ，增加了企业的税负。

业务招待费的列支范围

在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是税法上未给准确的界定，在税务执法实践中，业务招待费具体范围如下：

因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；

因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；

因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费以及其他费用的开支。

因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

业务招待费在实务处理中应注意的问题

业务招待费是企业中经常发生的支出，在实务中要注意下列问题 ，以防产生不必要的支出。

（一）企业在实务中，餐费的开支是业务招待费中最常见的，也是企业最容易取得的发票，这些餐费也许是企业会议期间发生的餐费，也许是企业销售员出差期间发生的餐费，也有可能是员工年终聚餐发生的费用，企业会计也就按照上述用途分别记在管理费用—会议费，销售费用—差旅费，应付职工薪酬—福利费，但是税务机关在执法过程中不论企业会计把餐费记在什么会计科目下，一律调整在管理费用—业务招待费，按照业务招待费的扣除标准在税前扣除，该调增的就调增，原因是企业没有提供充分的佐证材料证明这些餐费的用途。《企业所得税法》规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。企业确实发生了与其经营业务有关的差旅费、会议费等，应能够提供证明其真实性的合法凭證，否则不能在税前扣除。比如说，如果企业发生的餐费是属于会议期间发生的，那么必须提供开会时间、地点、出席的人员、开会的内容、费用标准等等证明材料才可以按照管理费用—会议费在企业所得税前扣除。

（二）企业因生产经营需要，经常会赠送给客户礼品。一方面要注意礼品的价值不适合太大，否则要有贿赂的嫌疑；另一方面，企业因为赠送客户礼品而需要代扣代缴个人所得税，企业哪有给客户赠送礼品还向其收取个人所得税的道理，因此企业只能代客户缴纳这部分个税，这部分个税本来应属于个人缴纳部分，但由企业代替个人缴纳，因为该部分费用与企业生产经营收入没有直接关系，因此，不可以在企业所得税前扣除，在汇算清缴期需要纳税调增。

（三）对于核定征收企业，业务招待费只要发生至少需要调增发生额的40%，因此，如果可以的情况下，尽量减少业务招待费的发生。如果赠送的礼品是企业自己生产的或委托加工的，那么不一定要把这部分礼品作为业务招待费，我们可以认为是宣传企业的产品，把这部分的产品作为广告费和业务宣传费，而企业的广告费和业务宣传费可以按照企业销售收入×15%在税前列支，如果当年不能扣除的，第二年可以继续扣除。即使企业自己生产或委托加工的产品不适合作为礼品赠送给客户，也可以购买一些精致的礼品，额外加工上企业的标识，把这部分礼品的费用作为广告费和业务宣传费处理也是完全可以的，这样以来就可以降低企业的税负，减少企业的负担。

（四）对于企业用自己生产或委托加工的产品赠送客户，无论企业会计把这部分费用计入业务招待费还是广告费和业务宣传费，都要注意只能是该产品的市场正常售价减去产品成本后的部分计入业务招待费或广告费和业务宣传费。假设某企业的本年业务招待费实际发生额为30万元，其中用企业自己生产的产品馈赠给客户18万，该产品的正常售价为20万元，当年企业的销售收入为2000万元，那么该企业当年的业务招待费實际发生额需要调整到12万元（30万-18万），再以12万元×60%=7.2万作为其中一个标准，另一标准是（2000+20）×5‰=10.1万，因此税前可以扣除的业务招待费为7.2万元。

（五）企业的业务招待费要想在税前扣除需要两个标准，不能超过这两个标准中的较低的那个标准可以税前扣除。但是企业如果在筹建期发生业务招待费应该如何处理呢？因为企业在筹建期，还没有达到正常生产经营的条件，不可能会有销售收入，如果按照上述标准的话，筹建期的业务招待费就无法在税前扣除。因此税法另有规定：筹备期的业务招待费可以按实际发生额的60%计入管理费用—筹办费。企业可以选择从开始生产、经营的当月起一次性计入生产经营当月的损益，也可以从开始生产经营（包括试生产、试营业）月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除，形成暂时性差异在企业所得税汇算清缴期时进行纳税调整。企业如果选择分期扣除，需要借记长期待摊费用，贷记管理费用—筹办费，实际分期扣除时，再逐年冲减长期待摊费用。

（六）企业的业务招待费在计算税前扣除的两个标准时，税务机关的查补收入，不能计入销售额或营业额作为计算应纳税所得额的基数。假设某企业年销售商品收入500万元，服务收入10万元，将自己生产的产品用于职工福利，售价6万，又把售价为10万元的原材料与债权人甲公司债务重组顶帐15万元，转让专利所有权10万，转让专利使用权6万。税务机关检查时发现有包装物押金5万元挂在往来帐上，而且已经超过一年了，企业并未作收入处理，当年业务招待费实际开支15万元，那么准予扣除的业务招待费为多少？该企业销售商品收入500万元应当作为主营业务收入，服务收入10万元应作为其他业务收入，将自己生产的产品6万元用于职工福利应属于视同销售收入，将售价为10万元的材料进行债务重组获利5万，应属于营业外收入，不计入营业额，这里债务重组的10万材料应作为视同销售收入，转让专利使用权6万元应作为其他业务收入，计入营业额，转让专利所得权10万元应为营业外收入，不计入营业额，包装物押金5万元因为已经挂账超过一年了，应转为其他业务收入，本来可以计入营业额，但是因为是税务机关查补的收入不能计入，该企业计算业务招待费的营业额=500+10+6+10+6=532万元。业务招待费想要税前扣除需要两个标准，一个标准为532×5‰=2.66万，另一个标准为15×60%=9万元，取两者中较低的那个标准2.66万元，该企业当年可以抵扣的业务招待费为2.66万元，需要纳税调增15-2.66=12.34万元。

参考文献：

[1]全国注册税务师执业资格考试教材编写组.税务代理实务[M].北京：中国税务出版社.2014.

4.房地产开发公司业务招待费用管理 篇四

更新：2012-6-21阅读：栏目：地产制度

房地产开发公司业务招待费用管理提要：报销业务招待费时所附发票必须是开有日期的正式发票，当月报销的发票不能为已过开票日期一个月以上的票据

房地产开发公司业务招待费用管理

第一条报销业务招待费时所附发票必须是开有日期的正式发票，当月报销的发票不能为已过开票日期一个月以上的票据，并且原则上实行谁开支谁报销的原则。

第二条原则上杜绝无票费用开支。如工作业务需要开支无票费用（如娱乐费、洗理费等），1000元以上需事前先请示总经理或董事长同意后再执行。对此类无票费用，需提供相关联的有效证明，才可报销。每月开支的无票费用，需以文字报告的形式报总经理或董事长审批后，方可进行相应账务处理。

第三条交际应酬客人发生的礼品费报销，500元以上必须出具购货单位（商场、酒店等）的电脑打印明细清单，否则财务一律不予报销。

第四条对外付款原则上采取转账方式或银联刷卡结算，招待费不得现金支出，报销时必须提供银联刷卡记录单，特殊情况需总经理同意。

第五条所有招待费用开支原则上必须两人以上（含两人）经手，但陪客人员不得超过三个，相互监督，并由最高职务者接待和报账，出具发票和本次用餐菜单明细，否则不予报销。如发现乱报、虚报、多报等违纪现象，经证实后不论金额大小予以开除。

第六条除公司业务送烟，其他中心及员工原则上不予配烟，否则不予报销。

第七条专程陪客旅游：经总经理（或董事长）批准，经办人在总经理（或董事长）批准的定额内掌握使用。

第八条总监以下员工不经批准不能进行应酬、接待活动，接待对象、地点及规格需事先征得主管领导同意（一般员工500元/次、经理1000元/次）并有一个随同人员，先斩后奏一律不予报销。总监应酬1500元/次。

第九条公司内部因加班而开支误餐费，经副总以上人员同意，由中心总监（副总监）主请加班员工用餐的，每人每餐不得超过30元且有所有人员签字方可入账，各中心每月不得超过三次，副总不得超过五次，总经理不得超过八次。公司多部门同时加班由总经理（或总经理不在时指定副总）安排。

第十条集团内部单位检查或汇报，除陪客外，严禁相互宴请，严禁住高档宾馆，伙食按工作餐标准执行，且不予享受公司差旅费包干标准。

5.业务招待费管理办法 篇五

一、为加强我单位业务招待费管理，制止奢侈浪费行为，促进党风廉政建设，依据有关规定，特制定本办法。

二、业务接待要严控接待范围、严控接待标准，要严格遵循事先请示的原则、对口接待的原则，要严格执行公司审批控制制度。财务部门要对业务接待费开支和使用情况进行严格把关。

三、业务招待费范围包含：对外联系过程中发生的业务招待；项目实施过程中发生的必要接待支出；与我单位有业务往来的单位联系业务时发生的业务招待；上级来我单位检查、指导工作发生的工作餐费。

四、业务招待费的管理内容包含：在业务招待中发生的就餐费、酒水等支出。

五、禁使用公款在本单位内部进行自请吃喝，严禁部门间使用公款相互宴请，严禁个人在外就餐开据单位发票报销，严禁个人在商场购物开据单位发票。

六、凡娱乐（包括旅游）消费一律不得报销。

七、业务招待费报销程序：在完成接待任务后，应取得正式的发票，发票上必须加盖有就餐地的公章，由经办人按要求填写“报销单”，按审批权限要求进行审批签字，及时到财务报帐。

八、“招待费报销单”必须按单次接待分别填写，内容要求完整、真实，在完成审批签字后，交财务负责人登记汇总管理，不按规定填写“接待费报销单” 财务不予报销。取得发票必须真实、合理、合法。

九、招待费开支必须本着“必要合理、从俭节约”原则，实行事前申报制，否则不予报销。

十、陪客对口接待，按工作分工把陪餐人数减少到最低限度。

十一、严格控制招待标准，不得突破公司有关规定，特殊情况报公司批准执行。

十二、来人招待经请示主要领导批准后，由综合科负责统一安排，未经批准安排而自行就餐的和擅自提高招待标准的，一律不予报销。

十二、接待客人务求节俭，严格控制接待范围和标准，杜绝讲排场、比阔气，反对铺张浪费，确保招待费控制在规定限额之内。未经批准，擅自超标准和范围接待客人的，超支部分由经办人、陪餐人承担。

十三、必须严格遵守公司相关管理制度，发现违反，上报并严肃追究有关人员责任。

十四、业务招待费一般安排在公司办公室指定的内部就餐场所，特殊情况需请示公司有关领导。

十五、本制度即日起执行。

6.业务招待费管理规定 篇六

业务招待费管理规定

文件编号：YLJT/GD/CW//02 版 号：[B/0]

编 制：财务管理部 审 核：张占强 复 审：赵成霞 审 批：潘 刚

日 期：2011年12月31日

1.目的

为进一步完善财务制度，加强各单位业务招待费管理，制止奢侈浪费行为，保证业务招待费的合理有效使用，特制定本规定，请遵照执行。2.适用范围

适用于集团总部各职能部门、各事业部、分子公司业务招待费的管控。3.职责 3.1财务管理部

3.1.1负责业务招待费相关规定的制定和解释。

3.1.2负责按制度规定对业务招待费报销业务进行审核和把关。3.2集团各职能部门

严格按业务招待费规定中的各项要求执行，规范实际业务操作。3.3各事业部、分子公司

严格执行本规定中对业务招待费的管理规定，以本规定为指导完善本单位业务招待费的相关规定、审批流程及权限。4.管理内容

4.1业务招待费的内容及管控原则

4.1.1招待费的内容包括在客情活动中赠送公司产品、对外接待耗用产品以及购买礼品、用餐、住宿、娱乐及其他客情活动等。

4.1.2在日常经营活动中对必需的招待费支出实行“预算控制、逐笔报批、事后监督”的管理方式。

4.1.3集团总部各部（室、中心）、各事业部、各分子公司年度内发生的业务招待费不得超出年初下达的预算指标，如发生重大公关、客情活动等特殊原因确需追加相关费用的，实行一事一批。4.2业务招待费的审批

4.2.1集团公司各部门发生的业务招待费用，在预算范围内的，由部门负责人审批。超出预算范围的业务招待费用，以及发生重大公关、客情活动的，必须按照《伊利集团审批权限》中有关费用预算追加的流程进行审批。

4.2.2各事业部、分子公司可根据实际情况设定业务招待费审批流程及权限。审批权限的设定应体现监督机制，本级发生的业务招待费用均由上一级领导负责审批并监督。

4.3赠送公司产品的业务招待费列支规定

4.3.1业务招待活动以及节日需赠送公司产品的，应以集团公司统一印制的产品券作为提货控制、费用结算的唯一有效票据，除此之外的其他任何单据均无权发出产品或报销费用。

4.3.2产品券根据各单位年初上报的产品费用预算，由集团公司行政管理部统一印制、保管、申领发放，并定期统计产品券的印刷、发放及结存情况。4.3.3事业部及代管的分、子公司所用礼品券由事业部行政部门定期向集团行政管理部统一申领，并负责本事业部的领用、控制等管理；各总仓所用的礼品券由集团公司财务管理部统一申领，并负责管理。同时，在申领礼品券时必须考虑礼品券使用地的产品种类，避免出现有券无货的现象。

4.3.4领用礼品券后, 集团总部各部门经办人需携带经部门负责人审批和财务负责人审批的公司经费结算单，事业部经办人携带内部支票，到集团财务管理部加盖礼品券的专用印章，盖章后的礼品券方为有效。

4.3.5各单位、各部门领用产品券对外赠送产品发生的费用由各单位承担，在公司设立的产品礼品店提货。

4.4接待来宾使用（不含对外赠送）产品的业务招待费列支规定

对于集团公司、事业部及分（子）公司内部接待来宾使用（不含对外赠送）的产品，沿用公司现行的调拨单审批方式。产品调拨流程和要求执行集团及各产品事业部的相关规定。

4.5购买礼品、用餐、住宿、娱乐及其他客情活动的业务招待费列支规定 4.5.1招待可根据被招待人身份的不同选择不同级别的酒店，招待标准须事先请示审批人批准。招待要体现节俭原则，严禁铺张浪费。4.5.2陪餐人员数量要严格控制。

4.5.3原则上中午用餐一律不准饮酒，招待外来人员的其他用餐场合，陪餐人员必须饮酒的，必须适量，不得因酒误事或损害公司形象。

4.5.4各公司在业务活动过程中，除区域性或全国范围内举行的各类会议以及公司统一组织的各类活动外，严格禁止内部招待及送礼，严禁下级宴请上级，内部招待不允许在公司报销。

4.5.5客情活动中购买礼品的，标准由各单位负责人酌定。

4.5.6在业务招待费用发生后索取合规发票，并及时到财务部门报账。

5、附则

7.企业业务招待费税前扣除标准辨析 篇七

一、业务招待费扣除标准的内涵

1. 按照发生额的60%扣除。

这是考虑到业务招待费是由商业招待和个人消费混合而成的, 其中个人消费的部分属于非经营性支出, 不应该税前扣除。但商业招待和个人消费之间通常是难以划分的, 国际上的处理办法一般是在两者之间人为规定一个划分比例, 如意大利规定业务招待费的30%属于商业招待, 可在税前扣除, 加拿大为80%, 美国、新西兰为50%, 我国规定为60%。

2. 最高不得超过当年销售 (营业) 收入的5‰。

在借鉴国际上按照业务招待费的一定比例扣除的做法后, 还存在一个问题, 就是成本费用的支出是为了获取一定的收入, 而这些支出一般不应超过收入, 所以应该规定这些支出占收入的限制比例, 否则会出现利用业务招待费调节利润的情况。因此, 结合以前按销售收入比例限制扣除的经验, 《企业所得税法实施条例》采取了两者相结合的做法:将业务招待费扣除比例规定为发生额的60%, 同时规定最高不得超过当年销售 (营业) 收入的5‰。

二、业务招待费扣除标准的实际应用

业务招待费扣除标准在实际应用中, 一般是先按照业务招待费的60%计算出“拟扣除额” (假设为X) , 然后比照按销售收入的5‰计算出的“最高扣除额” (假设为Y) , 确定应该调整增加应纳税所得额的数值 (假设为Z) 。三者的关系是:当X≤Y时, 实际发生的业务招待费按X扣除, 因此, Z=业务招待费-X;当X>Y时, 从低按Y扣除, 因此, Z=业务招待费-Y。

例:某企业当年发生与生产经营活动有关的业务招待费1万元, 销售收入100万元。则“拟扣除额”为0.6万元 (1×60%) , “最高扣除额”为0.5万元 (100×5‰) , 不得扣除且应该调整增加应纳税所得额0.5万元 (1-0.5) 。现列表说明不同销售收入情况下的业务招待费扣除的计算:

单位:万元

不论什么情况下, 业务招待费均按照“从低扣除”的原则, 不存在“模糊性”和可“从高扣除”的选择性, 《刘文》中让“企业按照孰惠原则任选一种”的计算方法是不能成立的。

三、业务招待费管理中需要注意的问题

1. 纳税人必须对其申报的业务招待费的真实性负责。

纳税人必须为其申报的业务招待费准备足够有效的证明材料, 尽管这些材料税务机关可能并不要求提供, 但一旦要求提供而纳税人无法提供时, 纳税人将失去扣除权。需要说明的是, 此条款的实质在于保证业务招待费的真实性, 有关凭证资料只要能证明业务招待费的真实性即可, 并不严格要求提供某种特定凭证, 这也为纳税人的经营管理留有一定的余地。

2. 企业支出的业务招待费必须是正常和必要的。

这一规定虽然没有定量指标, 但有一般商业常规做参考。比如, 企业向无业务关系的特定范围人员赠送礼品, 且不属于业务宣传性质 (业务宣传的礼品支出一般是随机的或与销售相关的) , 则该项支出不能列入业务招待费。

3. 业务招待费支出一般要求与经营活动直接相关。

8.企业业务招待费管理办法 篇八

第一章 总 则

第一条 根据国家机关和集团公司差旅费管理要求，为做好本公司业务招待费管理工作，根据合理、合法、有效、节约的原则，降低公司运营成本，规范、控制费用开支，提高工作效率，特制定本制度。

第二章 业务招待费使用原则

第二条 业务招待费定义：业务招待费是指公司为业务经营的合理需要而支付的业务招待费用，发生业务招待费用须事前取得领导批准。业务招待费主要包括以下类别：

1、因公司业务及运营需要与外部客户产生的宴请或工作餐支出费用；

2、基于开展业务需要，同客户一同参加会议、交际活动等发生的费用开支；；

3、在业务招待过程中发生的其他合理业务交际费用支出。

第三章 业务招待费的管理原则

第三条 业务招待费的使用实行预算控制、集中管理的原则。所有业务招待费均由办公室统一管理、审批，财务部负责制定预算，并将业务招待费使用情况进行监督和控制。

第四条 坚决控制非业务性接待，适当控制业务接待。集团内部单位人员业务接待应尽量安排在公司食堂。

第五条 严格分档次接待，按照被接待人员的级别及与公司业务的相关程度，实行对口接待，应适当从紧控制陪客人数，禁止越档次接待。第四条 业务招待费的审批权限

第六条 业务招待费一律由公司总经理审批，其他部门和个人一律不得安排业务招待费。

（一）公司食堂招待的审批程序

食堂招待分为工作餐和客餐两种（工作餐即指平时供应员工的饭菜，客餐即指除工作餐外专门为客人烹制的菜肴和酒水）。

工作餐招待的审批程序：对口接待单位（部门）向综合部提出申请，并由综合部开具工作餐通知单（附件一），客人凭工作餐通知单到食堂窗口打饭、菜用餐。

客餐招待的审批程序：经公司分管领导同意，由对口接待单位（部门），填写客餐申请单（附件二）送综合部确定用餐标准，并按本办法第五条权限核准后，交综合部准备膳食和酒水。

（二）公司食堂招待开支标准

1、因工作关系外单位一般来人来客，一律用工作餐招待。工作餐计费标准按食堂当日公布的每份饭菜金额标准收取。

2、政府部门、上级机关、关联单位主办以上人员来公司办理公务，需在公司食堂用餐，原则上用客餐招待（操作程序按第六条第一款执行）。用餐后，接待单位需在食堂客餐结算表、酒水消耗领用表上签证。

3、招待一般来宾来客，每席餐费不超过300元（含酒水等），酒水标准白酒控制在150元/瓶以下。

4、招待政府部门正股级以上副局级（含副局级）以下干部、集团部门经理级别人员每席不超过1000元（含酒水等），酒水标准白酒控制在200元/瓶以下。

5、招待政府部门正局级及分局一把手每席不超过1200元（含酒水），酒水标准白酒控制在300元/瓶以下。

6、招待用白酒一般不超过2瓶，特殊情况最多一次不能超过3瓶（每席标准），并且白酒不得超过标准。

7、招待政府主要领导及政府部门关键领导、集团副总裁以上领导，费用标准由集团分管领导同意后执行。

第七条

外部招待费的审批程序与开支标准

（一）外部招待的审批程序

外部招待是指因工作需要而在公司食堂以外进行的招待。对外招待实行事前报总经理同意审批制度，按本办法第五条权限核准后方可执行。

（二）外部招待开支标准

1、招待一般来宾来客，每席餐费不超过500元（含酒水等），酒水标准白酒控制在100元/瓶以下。

2、招待政府部门正股级以上副局级（含副局级）以下干部、集团部门经理级别人员每席不超过1200元（含酒水等），酒水标准白酒控制在300元/瓶以下。

3、招待政府部门正局级及分局一把手每席不超过18000元（含酒水），酒水标准白酒控制在400元/瓶以下。

4、招待用白酒一般不超过2瓶，特殊情况最多一次不能超过3瓶（每席标准），并且白酒不得超过标准。

5、招待政府主要领导及政府部门关键领导、集团副总裁以上领导，费用标准由集团分管领导同意后执行。

第八条

财务控制与监督

1、财务部应严格审查业务招待费发生的业务是否真实、票据是否合法、单据是否齐全、审批是否完整。

2、财务部有权拒绝不符合业务招待标准、报销流程、审批权限的业务招待费的报销。

3、业务招待费报销遵循谁经手谁报销的原则，不得由他人代报业务招待费。业务招待同时有多个经办人参与招待，应由最高职务经办人报帐。

4、公司外来单位或人员（包括集团内兄弟单位、关联企业和个人）在公司食堂就餐收费标准，由综合部另行发文规定。

5、单餐消费50元/人以上的，需向酒家索取清单或清单复印件，提交给总经理、财务部审核人员作为报销依据。库存酒水核销单应与对应的餐费报销单一起提交总经理审批、财务部复核。餐费报销单上应注明公司参与接待的人员、接待的客人人数。

6、所有宴请、业务费用开支必须列明事由、招待对象。

7、业务招待费核算范围及要求

（1）招待费一律记入“管理费用-业务招待费”中，不允许在其他科目中列支。合同标明提供安装食宿支出的入账科目与合同标的入账科目相同。

（2）招待费包括因公接待相关单位人员发生的差旅费、住宿费等。

（3）招待费包括因公接待从综合部领用的烟、酒、饮料等，依据领用单，由综合部开具《烟酒出库单》记入招待费。

（4）公司食堂接待的菜金应合理标价，因公在食堂接待发生的招待费，点菜单上须按照菜金标价记录金额，并经负责接待人签字确认，月底凭点菜单从福利费中转出记入招待费。合同标明的提供食宿，在规定的标准内，依据实际发生额，从福利费中转出记入相关科目。

（5）公司发生的业务招待费用，如存在票据本身与业务实质不相符之费用，必须还原成“业务招待费用”列示，并说明原因。

（6）原则上无票据开支必须有证明人。

第九条

其他

1、本办法自2009年1月1日起开始执行。

9.公司业务招待费管理 篇九

一、业务招待费控制指标根据财政部关于业务招待费开支的规定，业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的费用，按照财政部统一规定标准，经核定，指挥部20xx年业务招待费控制总指标为507万元。

二、业务招待费开支情况根据各单位上报的业务招待费开支数额，经统计，指挥部20xx年业务招待费实际总支出为499万元，比核定指标节余8万元，控制在了财政部规定的指标之内。其中：指标有节余的单位17个，与指标持平的单位有16个，超指标的单位有10个。指挥部20xx年业务招待费开支与上年同比增加83万元，在越来越激烈的市场竞争中，指挥部各单位加大了外闯市场的力度，外部市场工作量和收入较往年有大幅度的增长，已经占到总收入的42.8，为了适应稳定和拓展市场的需要，谋求指挥部的生存与长远发展，业务招待费增加是必然的。尽管业务招待费较上年略有增加，但支出总额仍然控制在了财政部规定的标准范围之内，使指挥部的业务招待费既不违反财政部的规定又发挥了其应有作用。

三、业务招待费开支原则及措施

（一）坚持公务接待安排以内部宾馆食堂为主的原则。指挥部机关业务招待一律在吐哈大厦集团所属哈密石油宾馆和鄯善吐哈油田公寓按规定标准进行。各基层单位业务招待原则上也应在本单位职工食堂或指挥部招待所进行。外部业务招待其驻地有指挥部办事机构的，应尽量安排在办事处进行，以减少现金向外流失。

（二）财务部门要严格费用管理制度。特别是超支单位，一定要分析查找超支原因，提出整改措施和办法，健全规范内部控制制度，更要严格审查，对不符合规定的业务费支出坚决不予核销；纪检部门应进一步加大查处力度，对巧立名目、弄虚作假、明知故犯者要严肃处理。

（三）彻底改善各单位业务招待费开支不平衡的现象。虽然指挥部整体业务招待费得到了控制，没有超过财政部规定的标准，但内部各单位有节约有超支，管理与控制不平衡。从20xx年开始进一步严格执行接待开支标准，严肃费用审批程序，坚决杜绝超出财政部规定开支标准的现象发生。

（四）各单位要继续认真贯彻落实指挥部党委、指挥部关于厉行节约、制止奢侈浪费行为的有关规定和办法，坚持和发扬艰苦奋斗、勤俭节约的优良传统和作风，加强党风廉政建设，思想上要高度重视，进一步规范制度，严肃纪律，严格管理，坚决杜绝公款请吃请喝和铺张浪费行为，公务接待要严格执行指挥部《内部公务接待规范和标准（暂行）》。

[业务招待费开支报告及管理办法(指挥部)(共2篇)]篇一：公司招待费管理办法(修订版)2014 签 呈

招待费管理办法

一.目的：业务招待费是公司在经营活动中发生的正常费用，要使该项费用支出既合理节约，又能发挥其积

极作用。业务招待费支出基本原则是：支出业务招待费必须要有利于公司经营业务的正常开展，要有利于拓宽公司的经营业务范围和领域，要有利于沟通、改善、促进公司与各有关外部公司（供应商、客户）的正常交往关系；支出业务招待费必须严格遵循“必需、合理、节约”的原则，从严执行开支标准，确保内部控制程序清晰。业务招待费的使用遵循勤俭节约、效能优先的原则，能免则免，能省则省的精神制定本办法。

二.适用范围 1.业务费：是指因业务需要发生的礼金、礼品、赞助费及因业务需要赠送的烟、酒、茶等。2.招待费：是指因工作关系招待有关人员就餐费、娱乐费用；因公接待相关单位人员发生的差旅费、住

宿费等;在公司食堂招待时发生的就餐费。

三.使用原则 1.热情周到，有利工作，勤俭节约，杜绝浪费； 2.与公司业务无关的人员不接待； 3.可接待、可不接待人员不接待；

4.来我公司招待人员原则上只招待一餐；特殊情况不超过两餐；

5.申请业务招待费时要明确招待原因、达到目的、招待角色、招待项目、人数等，是否需要招待。四.业务、招待申请管理

1.所有的业务、招待实行事前审批制度。

2.业务费用、招待费申请，必须提前申请，并权限领导批准后，方可进行，事后不接受申请及费用不予报销。3.如遇紧急情况或出差在外地如发生特殊情况无法提前申请或超出出差业务、招待费预算时，须事先向直接上级领导请示并获得总经理同意后，方可进行，出差返回公司后2天内补办审批手续，否则费用不予报销。

4.业务、招待申请审批权限

5.单次招待费用在500元以内，报总经理助理批准，总经理助理在审批前应知会总经理需要招待的客户名称、招待目的、被招待人的职务、姓名等信息。五.招待标准

1.部门月招待费用标准：

1）业务、招待费用月使用标准（包括在本地及出差在外地业务、招待费用）：

①国内业务部2000元/月。②外贸部门1000元/月。

2）部门当月超出标准部分公司不予报销，董事长特批除外。2.本地单次招待标准：

3.出差外地单次业务费、招待标准：

[业务招待费开支报告及管理办法(指挥部)(共2篇)] 六.业务招待费的管理

1.公司各部门招待费由行政部负责统计，并依此为审核依据。

2.所有招待费一律按财务制度“用款申请审批流程进行 ”并逐级报批，获得最高权限领导批准后方可进行，财务报销以用款审批同意为准，实报实销，金额不得大于审批金额。3.兄弟公司之间人员往来不得接待，自行解决。4.娱乐费用申请，由董事长评估批准。

5.外协单位除合同标明提供安排食宿及接风、送行外，一律不安排免费伙食。确需接风、送行、招待的，经总经理批准同意后在公司招待费中开支。

6.各部门招待时，须公司定点单位接待，如需在公司指定招待点以外的场所招待的，申请时需注明原因，经审批同意方可执行。

7.财务部负责监管客商招待记录，公司有权不定期评估招待效果和投资回报情况，对于一年内招待次数超过3次，没有达成实际合作的客商，财务部应在审批过程进行管控。七.接待费用报销管理 1.招待费用必须全部使用正规发票报销。

2.报销的发票必须是同一消费场所开具的发票，不得使用多个场所的发票报销。

3.一经发现报销发票与实际消费不符，处以双倍罚款，并取消以后的招待资格，情节严重的，开除处理。八.本规定自签署发布之日起正式执行。九.本规定最终解释权归属行政部。

xx股份有限公司 二0一四年十月二十一日

篇二：2014年业务招待费用报告

0000公司

二o一四年业务招待费用使用情况报告

（二o一四年十二月十九日）

000 各位代表：

大家好！

受000公司领导的委托，现将2014业务招待费的使用情况，向本届职工代表大会予以报告，请审议。

一、业务招待费管理情况

在业务招待费使用过程中，我们遵循“必需、合理、节约”的要求，妥善安排业务招待，严格执行业务招待费的开支范围和标准，自觉接受各级监督部门的监管。具体做了以下工作：

1、健全制度，规范行为，严格执行业务招待费管理规定。2014年，公司在资金安排上继续加大了管理力度，严格执行预算管理，紧缩开支，降低可控费用。尤其在业务招待费的管理方面，按照业务招待费开支范围和标准严格执行。目前我公司形成了内部检查工作不搞接待，对外实行对等接待,谁主管谁负责接待，使公司的业务招待费管理进一步规范化。

2、坚持勤俭节约，反对奢侈浪费，完成了业务招待费控制任务。在业务招待费管理中，坚持勤俭办企业，认真贯彻落实公司有关廉政建设和反腐工作的规定。做到既热情接待又不损企业形象，确保了业务招待费的使用控制在管理目标之内。

二、业务招待费使用情况

2014我公司业务招待费用目标计划000万元，1-12月份实际发生额为000元，业务招待费用控制在计划之内。我公司业务招待费主要用于对外洽谈业务方面。针对车辆技术及检验问题与业务单位建立了长期的往来关系，相互学习，交流经验，为提升客运公司车辆品质积累了宝贵的经验，奠定了坚实的基础。

10.公司业务招待费管理 篇十

在业务招待费的范围上, 不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中, 招待费具体范围如下: (1) 因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支; (2) 因企业生产经营需要赠送纪念品的开支; (3) 因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支; (4) 因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。税法规定, 企业应将业务招待费与会议费严格区分, 不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费, 主管税务机关要求提供证明资料的, 应能够提供证明其真实性的合法凭证, 否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集, 如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目, 不允许税前扣除。

一般来讲, 外购礼品用于赠送的, 应作为业务招待费, 但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工, 对企业的形象、产品有标记及宣传作用的, 也可作为业务宣传费。同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出, 对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出, 与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。

二、业务招待费的会计处理

会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”, 但这只是一般性的规定。根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则, 对如企业在筹建期间发生的业务招待费, 按会计制度应计入“长期待摊费用-开办费”, 现行企业会计制度对开办费应当在开始生产经营, 取得营业收入时停止归集, 并应当在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。

三、业务招待费税务处理的扣除基数

在纳税申报时, 对于业务招待费的扣除, 首先需要确定扣除的计算基数, 根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》 (国税发[2006]56号) 规定, 广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售 (营业) 收入”。根据企业所得税年度纳税申报表即销售 (营业) 收入及其他收入明细表, 销售 (营业) 收入包括:

1、主营业务收入:

销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同;

2、其他业务收入:

材料销售收入、代购代销手续费收入、包装物出租收入、其他;

3、视同销售收入:

自产活委托加工产品视同销售的收入、处置非货币性资产视同销售的收入、其他视同销售的收入。

因此, 企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费, 应以上述规定的销售 (营业) 收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。对经税务机关查增的收入, 根据规定, 销售 (营业) 收入是纳税人的申报数, 而不是税务机关检查后的确定数, 税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列, 不能作为计算招待费的基数。

四、业务招待费税务处理的扣除比例

新《企业所得税法实施条例》对业务招待费扣除比例改变了以前分内、外资企业的不同标准。上述条例第四十三条规定, 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出, 按照发生额的60%扣除, 但最高不得超过当年销售 (营业) 收入的5‰。

五、业务招待费会计与税法处理的差异

税法与会计制度的差异主要有:1、企业在日常经营过程中发生的与生产经营有关的业务招待费按会计规定可据实计入相应的成本费用中, 税法规定要按一定比例扣除, 形成的差异在企业所得税申报时进行纳税调整。2、企业在筹建期间发生的业务招待费计入开办费。会计制度规定, 在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。税法规定从开始生产、经营 (包括试生产、试营业) 月份的次月起, 在不短于5年的期限内分期扣除, 形成时间性差异在企业所得税申报时进行纳税调整。3、业务招待费的计税基数会计与税法不同, 会计上允许扣除的基数是纳税人从事生产经营活动取得的收入。

六、注意事项

1、企业应将业务招待费与会议费严格区分, 不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费等, 主管税务机关要求提供证明资料的, 应能够提供证明其真实性的合法凭证, 否则不得在税前扣除。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。纳税人申报扣除的业务招待费, 主管税务机关要求提供证明资料的, 应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象, 或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出, 税务机关有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的足够有效的凭证或资料;逾期不能提供资料的, 税务机关可以不进一步检查, 直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。

2、对于业务招待费超支问题, 属于计算交纳企业所得税时确定应税所得额时的一个概念, 对其的调整只是依照税法的规定, 以会计利润为基础进行纳税调整而已, 不属于会计处理范围。因此其并不需要调整企业会计账簿和会计报表, 也并不导致帐表不符。

总之, 企业招待费的处理应严格按照新税法的要求执行, 不能与其他费用相混淆, 真正做到合理合法处理好企业有关招待费用, 促进企业的良性发展。

摘要：业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务费用, 新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例, 业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用, 会计制度规定可以据实列支, 税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除。

关键词：业务招待费,会计处理,税务处理

参考文献

[1]、林志新, 盛利.工资及工资附加费核算的变化[J].中国乡镇企业会计, 2003, (09) .

[2]、翁武耀.新企业所得税法不征税收入具体问题探析[J].吉林财税高等专科学校学报, 2007, (02) .

[3]、杨青龙.关于企业业务招待费的思考[J].税收与企业, 2003, (01) .

11.业务招待管理规定 篇十一

湖北新神韵汉江旅游有限公司 业务招待管理规定（草案）

一、目的：

为消除浪费、厉行节约、降低经营成本，本着热情接待、合理安排、对口陪同、文明迎送的原则，制定本规定。

二、管理范围：全公司

三、执行主体：财务部

四、管理内容：

1.实施业务招待者应本着少花钱、多办事的原则，减少不必要的浪费，应分人分事考虑合适招待方式和招待地点。2.招待范围：

地方各职能部门领导和有关人员。国外、省内外来公司洽谈业务的有关人员。

3.招待审批程序： 外单位来公司联系业务的人员，需要公司提供就餐者，一般情况下在公司食堂安排就餐。由对口接待部门负责人书面或口头提出申请，经分管领导认可，报总经理或公司分管领导批准，然后根据批准的标准知会行政人事部，由行政人事部安排就餐。若需在食堂以外就餐的，原则上在公司定点餐厅就餐，特殊情况须先征得总经理批准，否则不予报销相关费用。4.接待标准： 在公司食堂就餐的，按人均10~20元（不含酒水）的标准执行，具体档次由对口接待部门报总经理或公司分管领导批准后由行政人事部负责落实。在公司食堂以外就餐的按以下标准执行：

4.2.1由总经理主持的宴请按人均150元的标准（不含酒水）； 4.2.2由公司分管领导主持的宴请按人均60元的标准（不含酒水）；（原则上在签约酒店安排）

4.2.3由中层干部主持的宴请按人均40元的标准（不含酒水）；（原则上在公司食堂宴请）

4.2.4中层干部以下人员原则上不安排主持宴请；

4.2.5特殊情况需要超出宴请标准的须事先征得总经理批准，否则超支部分公司不予报销。

4.3外出联系工作、办理业务的人员，需要在外招待客人的应事先提出申请，按批准的标准安排就餐或其他活动（白酒50元/瓶以下，啤酒5元/瓶以下）。

4.4在公司签约酒店住宿的客人，由公司行政人事部请示相关领导后确定工作餐标准。

4.5未经公司领导特别指示的各级宴请一律饮用公司自备酒水。4.6各级宴请原则上不配香烟，如确需每桌不得超过2盒，价格控制在30元/盒以内。

4.7陪餐人员的数量视来客人数而定，外来人员在6人以上的公司内部配餐人员不超过3人；外来人员在10人以上的公司内部陪餐人员不超过5人；特殊情况由主持宴请的领导确定陪餐人员。

4.8若因工作需要需赠送礼品的，须事先征得总经理批准，并另备簿本登记。5.费用报销

5.1以现金支付餐费的实行餐后结算的办法，即每次就餐后持业务招待费报销单及签字后的发票按付款审批程序办理。超过5日未办理报销手续的视为费用自理。

5.2在定点餐厅就餐的实行签单结算，由接待负责人填制报销凭证按付款审批程序办理。

5.3在公司食堂就餐的，由接待部门负责人审核签单，月终食堂统一向财务部门结算。

5.4 超出批准标准的费用自负，特殊情况另行处理。

5.5分管营销工作的公司领导及公司专职销售人员的业务招待费参照本制度执行，在销售费用中列支，按营运部有关管理办法执行。

五、若本规定同其他规章有所抵触之处，则依本规定为准。

六、本制度解释权归公司财务部。

12.公司招待费管理办法 篇十二

XXXXXXXXXX分

第一条 为进一步规范各类业务接待行为，促使我公司党风廉政建设和各项事业健康发展，以“厉行节约，合理开支，严格控制，超标自负”为原则，以符合内控管理各项规定为宗旨，特制定本办法。

第二条 业务招待费指分公司日常工作中发生的为开展各类业务经营和其他各项活动需要而列支的接待用餐等交往应酬费用。

业务招待费的使用实行预算控制、集中管理的原则。除十个营销中心招待费预算外所有业务招待费均由综合部统一管理、审批，财条部负责制定预算，并对业务招待费使用情况进行监督和控制。

第三条 业务招待坚持对口接待的原则。上级机关和兄弟单位的领导，由分公司综合部统一安排接待；上级机关和兄弟单位的部门负责人，由分公司对口职能部室与综合部会商后安排接待；上级机关和兄弟单位的一般工作人员，由分公司对口职能部室或业务部门安排接待；地方行政部门一般人员，由分公司各工作相关部门安排接待；旗县分公司副经理以上，由分公司综合部安排接待。

第四条 业务招待陪同人员坚持对口陪同的原则。招待 上级机关的领导，由分公司领导班子成员、综合部主任或相关部室负责人陪同；招待上级机关的部门负责人和兄弟单位领导，一般由一至二名分公司领导和对口职能部室负责人陪同；招待上级机关一般工作人员和兄弟单位部门负责人，一般由对口职能部室负责人与相关人员陪同。确因工作需要招待重要客人，各相关部门可请分管领导出席。

各类业务招待，接待部门应适当从紧控制陪同人员，陪同人员一般不应超过需接待人员的1.5倍。

第五条 业务招待用餐坚持分级限标的原则。招待上级机关的部门负责人和兄弟单位领导，接待标准为60元/人，上级机关和兄弟单位的一般工作人员，接待标准为40元/人，地方行政部门一般人员，接待标准为25元/人，旗县分公司副经理以上，接待标准为30元/人。接待部门应依据标准严格掌握，超过规定标准的部分自行承担，分公司不予报销。

接待用餐一般应就近安排饭店招待。

午餐招待原则上不饮用酒类，确有需要时也应适量控制。

第六条 业务招待费使用上实行提前申请，定额审批的原则。

业务部门执行招待任务前，应填写《业务招待费申请单》，经部门负责人签字后报综合部审核，由综合部主任核定标准报分管领导同意，财务部主任确认后方可执行。《业 务招待费申请单》一式两份，申请部门和综合部各执一份。

第七条业务招待费报帐时实行两单一票的原则。即由接待人员在招待任务完成之后凭招待费用的正式发票、财务规定的报帐单和《业务招待费申请单》到综合部验证，由综合部主任确认后，再持报帐单、正式发票经分管领导签字后，到财务部办理报销手续。

第八条 财条部负责制定每年的业务招待费预算额度，并对其使用情况进行监督和控制，业务招待费要坚持不超时序的原则，超出当季度时序进度的不予报销列帐。

第九条 考虑到企业经营工作实际，XXXXX中心不须填写业务招待费申请单，但也要坚持不超时序，不超定额的原则，超出当季度时序进度的不予报销列帐，超出全年定额部分分公司不予解决。

第十条 综合部未能严格按标准审批额度，每发生一次罚综合部主任生产奖金50元并通报批评，财务部未能做好每季度时序进度控制的，每发生一次罚财务部主任生产奖金100元并通报批评，负责接待部室在申请中有虚假行为，每发生一次扣罚部室主任200元并通报批评。

第十一条 本办法由分公司综合部制定并解释。

13.公司招待费用管理办法 篇十三

总则：

一．根据公司实情，结合行业特点，针对公司外勤人员（市场部等人员）招待客户费用制定如下办法：

1.招待费是指公司为业务经营的需要而支付的各种交际应酬费，列入管理费用帐户。

1.招待费的使用遵循勤俭节约、效能优先的原则，能免则免，能省则省。

2.招待费的使用只限于招待客户用餐、娱乐、购买礼物，不得挪作他用。

管理细则：

一.1.招待费一定要先申请后使用，即使在特殊情况也要电话申请事后必须补办手续，否则财务会计部有权拒绝报销。

2.凡没有完善就餐手续而发生的招待费用一律自理

3.招待客户时，严格控制陪餐人数，一般情况下，陪餐人员只限

于主管领导、部门负责人及直接业务人员。陪餐人数一般不能超过来客人数。

4.来宾就餐标准分为三个档次，一档标准为50元/人；二档标准为35元/人；三档标准为25元/人。客户具体就餐标准由部门负责人确定，原则上不能超标。

二.公司招待方式为：定点招待和非定点（自主招待凭证报销）

招待相结合非定点招待：

1.普通员工没有招待费用权限。

2.部门经理（正副级）招待费用权限为0元—500元人民币（包

含500元）。

备注：超过500元以上，需提前由申报总经理，有总经理授权

方可实施。

3.员工如有要招待，需申报部门经理，有部门经理陪同招待并签

字报销。

4.具体操作可分为①事前支钱后凭证报销。②本人垫付事后凭证

报销等。

备注：具体预支和报销流程详见财务制度。

定点招待：

5.定点招待单位有：御尊足道、明豪酒店、龙德美容等，如有新

单位再另行通知。

6.对于定点单位的招待费用，需提前申报总经理，有总经理授权

金额消费等。

7.具体操作参考非定点招待办法。

附则：

一．1.违反本规定者所用业务招待费一律自理，不予报销。

2.违反规定之情节恶劣者，除业务招待费不予报销外，将对主要招待人员和审批人给予一定的行政和经济处罚。

3.本规定自颁布之日起施行

*因招待费用属纯利润支出项目，因此招待费用将作为员工、部门的奖金、业绩的评判标准之一请慎之。

14.业务招待费使用管理办法 篇十四

为进一步规范公司各类业务接待行为，有效控制招待费用，根据《XXX省省属企业负责人履职待遇、业务支出管理办法》《党政机关国内公务接待管理规定》《中央和国家机关会议费管理办法》等有关法律法规和《XXX集团本部业务接待费使用管理办法（试行）》相关要求，结合公司实际情况，特制定本办法。

一、适用范围

本办法要求公司员工在生产经营活动中和对外交往中应热情、周到、谦虚、礼貌。业务接待费的使用本着节约、合理的原则严格控制开支，杜绝奢侈浪费行为。本办法中的接待费是指：接待活动中发生的餐费、住宿费、外事活动礼品费等费用。

二、管理职责

本办法由综合管理部主管，相关部门配合执行。

三、管理内容

（一）接待 1.接待适用范围

（1）上级主管部门、政府部门到本公司检查、指导工作的必要接待。

（2）上级主管部门、政府部门委托本公司承办的各种会议所发生的必要接待。

（3）各协作单位、科研院所、金融机构、中介机构以及其他合作伙伴来访所必须的接待。

（5）单笔接待费用2000元～3000元/次，由部门负责人、综合管理部负责人审核，分管领导审批后报销。

（6）单笔接待费用超过 3000 元/次，应附接待菜品清单、人员名单，由部门负责人、综合管理部负责人签字确认，经分管领导审核，由党委书记、董事长或总经理审批后报销。

（7）部门确须增加接待费用预算，须报请示由综合管理部提出意见后报总经理审批。

（三）费用控制与监督

1.综合管理部按季度对公司及各部门费用发生情况进行考核管理，并将执行情况进行通报。

2.财务部门严格审查业务招待费发生的业务票据的合法性。3.财务部门有权拒绝不符合业务招待标准、报销流程、审批权限的业务招待费用。

（四）接待物品的管理

1.公司综合管理部负责接待用品集中统一采购，各管理部门根据接待工作需要领用，费用不进入各部门控制的业务招待费。

2公司综合管理部一次采购金额超过 2 万元的物资，需事前请示分管领导同意。

3.公司综合管理部负责接待物品验收、保管，并建立入库和出库台账。

4.领取接待物品必须按要求在领用单据上如实填写相关 内容。经部门负责人签名、公司综合管理部负责人审核后方可领取。

5、XXX市相关部门如有业务招待费用相关管理办法出台，本规定如与其相冲突的，则以市相关部门管理办法为准。

四、罚则

凡未按本制度规定使用业务招待费用，综合管理部有权提交考核意见进行相应的绩效考核。