审计程序范文（精选8篇）
1.审计程序范文 篇一
审计工作流程
一、审计流程的意义
（一）概述
审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。
（二）制度基础审计的流程
1、确定审计的目标
2、了解内部控制制度，并予以描述
3、内部控制制度的初步评价
4、符合性测试
5、符合性测试结果的评价
6、实质性测试
7、实质性测试结果的评价
8、撰写审计报告
优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低成本；另外能较好的避免失误，保证审计工作质量。缺点：过分依赖对内部控制的审计。
二、准备阶段
（一）了解被审计单位的基本情况
了解被审计单位的哪些情况
1、业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；
2、经营情况和经营风险；
3、组织结构和内部控制情况；
4、关联方及交易情况；
5、以前年度接受审计的情况；
6、其他
常用方法
1、查阅去年的审计工作底稿；
2、查阅行业业务经营资料。
3、查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等。
4、参观被审单位现场。
5、询问内审人员和管理当局。
（二）签订审计业务约定书
审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。
⑴签约双方的名称；
⑵委托目的；
⑶审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间
⑷会计责任与审计责任
⑸签约双方的义务；
委托人应当履行的主要义务包括：
① 及时提供审计人员所要求的全部资料；
② 为审计人员的审计提供必要的条件及合作
③ 按照约定条件即使足额支付审计费用。
会计师事务所应当履行的主要义务包括：
① 按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告；
② 对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。
⑹审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果，与审计人员无关。⑺审计收费；
⑻违约责任；
⑼应当约定的其他事项。(三)初步评价被审计单位的内部控制制度
初步评价内部控制的有效性目的在于判断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础，并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。
（四）确定重要性
重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有：一是在确定审计程序的性质、时间和范围时（计划阶段）。在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围；二在实施阶段，根据重要性判断是否需要进一步审查；三是评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。
自考教材对重要性介绍非常简略，但是考试时候经常涉及超纲内容，而且与审计报告的关系非常密切，这里进行必要拓展。
重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。注意：
1、重要性概念是针对会计报表使用决策而言的；
2、重要性的判断离不开特定的环境；
3、重要性与可容忍误差之间的关系：实际上，帐户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。
1、一般要求：对重要性的评估是注册会计师的一种专业判断。在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师必须运用重要性原则。其运用的一般要求可从以下方面理解：
①对重要性的评估需要运用专业判断。
②重要性原则的两个目的：注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则。在审计过程中运用重要性原则是基于这样的考虑：一是为了提高审计效率。二是为了保证审计质量。
③运用重要性原则的两个阶段：注册会计师应运用重要性原则的情形。一是在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师需要运用重要性原则。二是在评价审计结果时，注册会计师需要运用重要性原则。
2、确定重要性水平的两个方面的考虑：金额和性质的考虑。注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。这也就是说，重要性具有数量和质量两个方面的特征。一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。
例如：①涉及舞弊与违法行为的错报或漏报。
②可能引起履行合同义务的错报或漏报。
③影响收益趋势的错报或漏报。
④不期望出现的错报或漏报。
3、两个层次重要性的考虑
注册会计师应当考虑会计报层次和相关账户、交易层次的重要性。这就意味着注册会计师在审计过程中必须从两个层次来考虑重要性：①会计报表层次；确定方法：固定比率法和变动比率法。②账户和交易层次。确定方法：分配方法和不分配方法。
4、重要性与审计风险之间的关系
注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系，保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。①注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间的关系。②重要性与审计风险之间成反向关系。③注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重
要性水平。
重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。重要性水平与审计证据之间成反向关系(审计证据、审计风险、审计重要性两两反向)(一)会计报表层次重要性水平的确定
1、方法：固定比率法、变动比率法两种
2、判断基础：资产总额、净资产、营业收入、净利润等
3、选取：同一期间的报表，取重要性水平最低的作为会计报表层次的重要性水平。(二)账户或交易层次的重要性水平
注册会计师在制定账户或交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在实务中，很多注册会计师选择资产负债表账户作为分配的基础，各账户分得的重要性称为可容忍误差。对于易出错的项目，可确定较高的重要性水平；对于重要项目或不期望出现错误的项目，从严制定重要性水平。
评价审计结果时对重要性的考虑
（一）注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，可能与编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数不同，如前者大大低于后者，注册会计师应当重新评估所执行的审计程序是否充分。
（二）注册会计师在评价审计结果时，应当汇总已发现但尚未调整的错报或漏报，以考虑其金额与性质是否对会计报表的反映产生重大影响。注册会计师在汇总尚未调整的错报或漏报时，应当包括已发现的和推断的错报或漏报，并考虑期后事项和或有事项是否已进行适当处理。篇二：出具审计报告的工作流程
审计工作流程
一、审计流程的意义
（一）概述
审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。
（二）制度基础审计的流程
1、确定审计的目标
2、了解内部控制制度，并予以描述
3、内部控制制度的初步评价
4、符合性测试
5、符合性测试结果的评价
6、实质性测试
7、实质性测试结果的评价
8、撰写审计报告
优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低成本；另外能较好的避免失误，保证审计工作质量。缺点：过分依赖对内部控制的审计。
二、准备阶段
（一）了解被审计单位的基本情况
了解被审计单位的哪些情况
1、业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；
2、经营情况和经营风险；
3、组织结构和内部控制情况；
4、关联方及交易情况；
5、以前年度接受审计的情况；
6、其他
常用方法
1、查阅去年的审计工作底稿；
2、查阅行业业务经营资料。
3、查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等。
4、参观被审单位现场。
5、询问内审人员和管理当局。
（二）签订审计业务约定书
审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。
⑴签约双方的名称；
⑵委托目的；
⑶审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间
⑷会计责任与审计责任
⑸签约双方的义务；
委托人应当履行的主要义务包括：
① 及时提供审计人员所要求的全部资料；
② 为审计人员的审计提供必要的条件及合作
③ 按照约定条件即使足额支付审计费用。
会计师事务所应当履行的主要义务包括：
① 按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告；
② 对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。
⑹审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果，与审计人员无关。⑺审计收费；
⑻违约责任；
⑼应当约定的其他事项。
(三)初步评价被审计单位的内部控制制度
初步评价内部控制的有效性目的在于判断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础，并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。
（四）确定重要性 重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有：一是在确定审计程序的性质、时间和范围时（计划阶段）。在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围；二在实施阶段，根据重要性判断是否需要进一步审查；三是评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。
自考教材对重要性介绍非常简略，但是考试时候经常涉及超纲内容，而且与审计报告的关系非常密切，这里进行必要拓展。
重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。注意：
1、重要性概念是针对会计报表使用决策而言的；
2、重要性的判断离不开特定的环境；
3、重要性与可容忍误差之间的关系：实际上，帐户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。
1、一般要求：对重要性的评估是注册会计师的一种专业判断。在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师必须运用重要性原则。其运用的一般要求可从以下方面理解：
①对重要性的评估需要运用专业判断。
②重要性原则的两个目的：注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则。在审计过程中运用重要性原则是基于这样的考虑：一是为了提高审计效率。二是为了保证审计质量。
③运用重要性原则的两个阶段：注册会计师应运用重要性原则的情形。一是在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师需要运用重要性原则。二是在评价审计结果时，注册会计师需要运用重要性原则。
2、确定重要性水平的两个方面的考虑：金额和性质的考虑。注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。这也就是说，重要性具有数量和质量两个方面的特征。一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。
例如：①涉及舞弊与违法行为的错报或漏报。
②可能引起履行合同义务的错报或漏报。
③影响收益趋势的错报或漏报。
④不期望出现的错报或漏报。
3、两个层次重要性的考虑
注册会计师应当考虑会计报层次和相关账户、交易层次的重要性。这就意味着注册会计师在审计过程中必须从两个层次来考虑重要性：①会计报表层次；确定方法：固定比率法和变动比率法。②账户和交易层次。确定方法：分配方法和不分配方法。
4、重要性与审计风险之间的关系
注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系，保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。①注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间的关系。②重要性与审计风险之间成反向关系。③注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重
要性水平。
重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。重要性水平与审计证据之间成反向关系(审计证据、审计风险、审计重要性两两反向)(一)会计报表层次重要性水平的确定
1、方法：固定比率法、变动比率法两种
2、判断基础：资产总额、净资产、营业收入、净利润等
3、选取：同一期间的报表，取重要性水平最低的作为会计报表层次的重要性水平。(二)账户或交易层次的重要性水平
注册会计师在制定账户或交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在实务中，很多注册会计师选择资产负债表账户作为分配的基础，各账户分得的重要性称为可容忍误差。对于易出错的项目，可确定较高的重要性水平；对于重要项目或不期望出现错误的项目，从严制定重要性水平。
评价审计结果时对重要性的考虑
（一）注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，可能与编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数不同，如前者大大低于后者，注册会计师应当重新评估所执行的审计程序是否充分。
（二）注册会计师在评价审计结果时，应当汇总已发现但尚未调整的错报或漏报，以考虑其金额与性质是否对会计报表的反映产生重大影响。注册会计师在汇总尚未调整的错报或漏报时，应当包括已发现的和推断的错报或漏报，并考虑期后事项和或有事项是否已进行适当处理。篇三：审计报告出具流程
审计报告出具流程1、2、3、现场审计，编制工作底稿 对审计报告编号，出具审计报告草稿 二级复核，由部门经理修改报告，在复核及批准汇总表二级
复核处签字4、5、6、审计报告正文形成 总经理总体复核，在总体复核处签字 出具审计报告篇四：出具审计报告的工作流程[1] 审计工作流程
一、审计流程的意义
（一）概述
审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。
（二）制度基础审计的流程
1、确定审计的目标
2、了解内部控制制度，并予以描述
3、内部控制制度的初步评价
4、符合性测试
5、符合性测试结果的评价
6、实质性测试
7、实质性测试结果的评价
8、撰写审计报告
优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低成本；另外能较好的避免失误，保证审计工作质量。缺点：过分依赖对内部控制的审计。
二、准备阶段
（一）了解被审计单位的基本情况
了解被审计单位的哪些情况
1、业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；
2、经营情况和经营风险；
3、组织结构和内部控制情况；
4、关联方及交易情况；
5、以前年度接受审计的情况；
6、其他
常用方法
1、查阅去年的审计工作底稿；
2、查阅行业业务经营资料。
3、查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等。
4、参观被审单位现场。
5、询问内审人员和管理当局。
（二）签订审计业务约定书
审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。
⑴签约双方的名称；
⑵委托目的；
⑶审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间
⑷会计责任与审计责任
⑸签约双方的义务；
委托人应当履行的主要义务包括：
① 及时提供审计人员所要求的全部资料；
② 为审计人员的审计提供必要的条件及合作
③ 按照约定条件即使足额支付审计费用。
会计师事务所应当履行的主要义务包括：
① 按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告；
② 对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。⑹审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果，与审计人员无关。⑺审计收费；
⑻违约责任；
⑼应当约定的其他事项。
(三)初步评价被审计单位的内部控制制度
初步评价内部控制的有效性目的在于判断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础，并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。
（四）确定重要性 重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有：一是在确定审计程序的性质、时间和范围时（计划阶段）。在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围；二在实施阶段，根据重要性判断是否需要进一步审查；三是评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。
自考教材对重要性介绍非常简略，但是考试时候经常涉及超纲内容，而且与审计报告的关系非常密切，这里进行必要拓展。
重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。注意：
1、重要性概念是针对会计报表使用决策而言的；
2、重要性的判断离不开特定的环境；
3、重要性与可容忍误差之间的关系：实际上，帐户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。
1、一般要求：对重要性的评估是注册会计师的一种专业判断。在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师必须运用重要性原则。其运用的一般要求可从以下方面理解：
①对重要性的评估需要运用专业判断。
②重要性原则的两个目的：注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则。在审计过程中运用重要性原则是基于这样的考虑：一是为了提高审计效率。二是为了保证审计质量。
③运用重要性原则的两个阶段：注册会计师应运用重要性原则的情形。一是在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师需要运用重要性原则。二是在评价审计结果时，注册会计师需要运用重要性原则。
2、确定重要性水平的两个方面的考虑：金额和性质的考虑。注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。这也就是说，重要性具有数量和质量两个方面的特征。一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。
例如：①涉及舞弊与违法行为的错报或漏报。
②可能引起履行合同义务的错报或漏报。
③影响收益趋势的错报或漏报。
④不期望出现的错报或漏报。
3、两个层次重要性的考虑
注册会计师应当考虑会计报层次和相关账户、交易层次的重要性。这就意味着注册会计师在审计过程中必须从两个层次来考虑重要性：①会计报表层次；确定方法：固定比率法和变动比率法。②账户和交易层次。确定方法：分配方法和不分配方法。
4、重要性与审计风险之间的关系 注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系，保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。①注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间的关系。②重要性与审计风险之间成反向关系。③注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重
要性水平。
重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。重要性水平与审计证据之间成反向关系(审计证据、审计风险、审计重要性两两反向)(一)会计报表层次重要性水平的确定
1、方法：固定比率法、变动比率法两种
2、判断基础：资产总额、净资产、营业收入、净利润等
3、选取：同一期间的报表，取重要性水平最低的作为会计报表层次的重要性水平。(二)账户或交易层次的重要性水平
注册会计师在制定账户或交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在实务中，很多注册会计师选择资产负债表账户作为分配的基础，各账户分得的重要性称为可容忍误差。对于易出错的项目，可确定较高的重要性水平；对于重要项目或不期望出现错误的项目，从严制定重要性水平。
评价审计结果时对重要性的考虑
（一）注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，可能与编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数不同，如前者大大低于后者，注册会计师应当重新评估所执行的审计程序是否充分。
（二）注册会计师在评价审计结果时，应当汇总已发现但尚未调整的错报或漏报，以考虑其金额与性质是否对会计报表的反映产生重大影响。注册会计师在汇总尚未调整的错报或漏报时，应当包括已发现的和推断的错报或漏报，并考虑期后事项和或有事项是否已进行适当处理。
2.审计程序范文 篇二
关键词：审计程序,审计质量,质量控制
一、审计程序的涵义
程序是指事物发展所要经历的过程和顺序。内部审计程序从审计实践层面有广义和狭义之分。狭义是指审计过程的阶段与步骤或称审计项目所要经过的环节, 如准备、实施、报告及后续审计的过程。广义的内部审计程序, 除狭义的内涵外, 还应包括审计活动必须具有的手续和要点, 如对资产审查所有权、真实性、合规性;对负债审查全面性、合规性、真实性;而在审查负债全面性时, 需要查明主要环境风险事项、评估损失数量, 披露其现有的潜在的负债数额等。本文所指审计程序是狭义的概念, 即从时间角度把某一项目审计所要经历的过程予以分解, 分成若干阶段。
结合内部审计工作实际, 一般的审计项目程序主要包括:审前调查、审计方案、审计实施、审计报告及后续审计。考虑到审计计划的重要性及其对审计质量的影响, 本文也将审计计划也纳入审计程序讨论。
二、内部审计质量
对内部审计质量内涵的探讨并不多见, 普遍的观点认为内审质量是指内审工作及其结果的优劣程度。这种解释并没有错, 问题是它仅仅停留在事物的表象上, 并没有从本质上把握内部审计质量。内部审计是基于委托代理关系而产生的, 因此实际上内部审计提供的仍然是一种服务, 只是这种服务存在于企业内部, 是受董事会委托而对其提供的内部服务。作为一种服务, 我们讨论其质量, 应该有两个方面, 其一是客户满意度, 其二是符合服务规范标准。美国《内部审计原理与技术》有这样的定义:内部审计质量是指内审工作的规范程度和审计作用的发挥水平, 是审计工作水平的综合反映和集中体现。这一定义已接近这两个质量标准, 对审计作用发挥水平完全可以理解成客户满意度。在这里探讨审计质量的内涵, 其意义并不纯粹为理论而理论, 我们在审计实务中, 因为存在类型不同的审计项目, 而这些项目的目标是不尽相同的, 计划这些项目时完全出于公司管理层加强某一方面或多方面的管理需要动机, 这些项目的目标是否能实现则直接涉及到审计质量问题。因此, 从这个角度来看, 引入管理层需要对审计质量内涵进行充实也是必要的。综上我们可以将内部审计质量概括为:按照内部审计准则或规范要求实施的内部审计行为及其结果满足管理层需要的程度。
从客户满意度这个角度看, 我们将以上程序扩展到审计计划也是必要的, 因为计划的制定直接关系到年度审计工作能否为决策层提供有用信息, 满足决策层管理需要。
三、审计程序与关键控制点
(一) 审计程序流程图
如前所述, 我们将含审计计划在内的审计项目所要经过的环节称为审计程序, 为直观理解, 我们在这里将所有环节用流程图列示 (见下图) , 也便于确定关键控制点:
(二) 关键控制点的确定
根据流程图并结合审计实践经验, 我们分析得出以下重点控制环节:一是年度经营风险分析;二是组建审计组;三是审前调查;四是非现场审计分析;五是审前培训;六是审计讨论会;七是审计工作底稿复核;八是审计报告。
四、质量控制措施
(一) 主要控制措施
审计质量控制措施是指为实现审计目标, 规范审计行为而建立的一系列规章制度和相应的技术方法等, 它是对审计实施过程的一种行为控制。采用的一般方法主要是事中控制, 即在作业过程中随时检查发现问题, 及时采取措施制止和纠正, 在事中控制的同时也结合采用一些事后检查和事前计划等方法。由于审计质量控制的系统性, 也需要考虑控制主体的作用, 因此也结合了对审计人员素质的控制等。结合以上流程图所划分的阶段来分别阐述控制方法:
1. 年度经营风险评估分析
内部审计与社会审计最大的区别在于内部审计的审计对象相对固定, 因此内部审计可以在年初对全年的审计进行计划, 社会审计作为委托审计显然不可能进行年度项目计划, 必须有委托才能有项目。只因为内部审计的特殊性, 以及内部审计对管理层决策的重要性, 而这些需要通过审计项目才能体现, 因此年度项目审计计划对内部审计来说是至关重要的开始。制定年度项目审计计划不是凭空想象, 按照“客户满意度”理论, 计划制定必须要有科学根据, 依据《国际内部审计实务公告》第2010-1:“制定年度审计计划时, 应考虑……风险和控制过程效果的评价”, 显然风险评估是科学制定年度审计计划的重要环节。
具体到方法, 在风险评估和风险暴露优先次序的基础上安排审计工作。年度审计计划制定时首先从风险评估模型出发, 通过评估风险因素来确定审计工作重点。
审计风险模型:审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。模型中固有风险和控制风险是年度审计计划制定时主要考虑的风险因素, 细化固有风险和控制风险因素, 根据固有风险和控制风险的高低, 结合审计资源情况, 进一步确定年度审计的重点领域、重要环节和重大方面。
2. 组建审计组
审计项目质量与审计人员的素质和水平密切相关, 项目组长和主审在抽选人员时应考虑两个因素:一是人员专业方向。专业是审计分工的首要因素, 必须专业对口才能充分发挥其作用;二是过去参加项目评价, 根据其在以前项目中的表现出的水平和特长, 在分工时给予充分考虑。在审计资料库和审计专家库建立完善后, 这些资料就很容易取得。
3. 审前调查
审前调查是制定审计方案的主要参考因素, 审计组在审前调查中应将需调查了解的内容编制成电子表格, 要求被审计单位填制。审计组应对被审计单位主要经济业务实施分析性复核, 重点关注各项指标的异常波动和指标之间的关联水平的变化, 并形成审计记录, 在现场审计实施时进一步调查落实。审前调查通常重点关注:一是被审计单位相关年度的基本情况, 包括被审计单位的经营活动概况, 机构设置, 人员编制情况;二是相关的内部控制及其执行情况, 判断内部控制制度可信赖程度, 确定审计重点;三是重大决策的议事规则和决策程序;被审计期间发生的主要投资、担保、对外借款、委托理财和企业改制等方面的重大经营决策事项;四是检查重要会议纪录等文件, 进一步核实重大决策事项的民主决策情况;五是相关年度各种内、外部审计、检查的报告及决定落实情况。
4. 非现场分析
由于内部审计对象的相对固定性特征, 因此现场审计调查的时间和范围通常较小, 有很多工作可以通过非现场分析进行, 可以说就内部审计来讲, 非现场分析是审前调查的重要补充, 甚至必不可少。非现场分析通常分析以下资料:一是被审计单位以前内部审计报告或意见书, 着重了解曾经存在的问题和内控薄弱环节;二是审前调查时采集的电子财务等数据 (或由被审计单位自行采集并发回的数据) ;三是通过相关管理部室取得被审计单位上报的如财务、营销、工程等指标数据、计划数据, 并可通过相关部室了解被审计单位在对口业务管理上的薄弱环节。
5. 审前培训
审计项目进点前, 为使审计组全体成员熟悉了解被审计单位的主要情况、掌握审计方案主要内容、准确把握审计重点, 组织审计组全体人员进行集中培训是重要的途径。审前培训应由项目主审主持, 主审负责将审前调查了解的情况作全面深入讲解, 让审计人员在进点前对被审计单位有一个全面、总体的印象;同时主审应围绕审计方案内容进行逐一讲解分析, 方案应尽可能让每一位审计组成员明白自己应该做那些工作、工作的程序如何、审计线索如何确定、审计方向怎样等等。我们认为通过审前培训能达到使所有成员在进点后能迅速进入角色, 并可以准确确定审计方向。
6. 审计讨论会
审计讨论会通常是由主审召集、由审计组全体人员参加、旨在讨论各小组在审计过程中发现的问题或研究下一阶段审计程序安排的专业会议。现场审计工作中, 讨论会是不可缺少的, 由于审计人员专业的差异性和审计水平的局限性, 不能要求每一位审计人员对所有方面问题都能作出准确判断, 但就整个审计组来说, 应基本具备审查所审对象的全部内容并进行准确判断和定性的能力。由于审计分工不同, 不同的专业的审计人员律属于不同审计小组, 但本着“分工不分家”的原则, 所有审计人员虽然主要工作在于本小组, 但对于审计范围内的事项原则上都有义务参与。审计讨论会正是在这一前提下产生, 作为一种集体研究问题的方式, 讨论会主要目的在于集合全组力量解决审计中遇到的难题。讨论会应安排专人记录, 以作为主审安排下一阶段工作时的参考依据。
7. 审计底稿复核
审计底稿是指审计人员在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和获取的资料。底稿是形成审计报告的基本支撑, 因此, 底稿是否记录详细、判断准确直接关系到审计质量的高低。审计人员编制底稿以后应由其他人员 (如:小组长、主审或组长) 进行复核, 按照通行做法, 一般实施三级复核以确保审计质量。对审计底稿进行复核有三个作用:减少或消除人为的审计误差, 以降低审计风险, 提高审计质量;及时发现和解决问题, 保证审计计划顺利执行, 并能够不断的协调审计进度、节约审计时间、提高审计效率;便于主审对审计人员进行审计质量控制和工作业绩评价。
复核人员主要对以下方面进行复核:一是审计方案确定的审计事项是否实施审计;二是审计方案确定的具体审计目标是否实现, 审计步骤和方法是否执行;三是事实是否清楚;四是审计证据是否充分;五是适用法律、法规、规章是否准确;六是审计结论是否恰当;七是其他有关重要事项。
8. 审计分报告
项目审计根据分工不同, 往往将审计人员分成若干小组, 由主审根据审计方案内容将任务分解给各个审计小组。为提高审计效率和审计质量, 要求各审计小组在审计项目结束前, 由各小组根据本组审计情况撰写审计分报告, 审计分报告的内容基本包括审计基本范围、基本情况、内部控制的健全性和有效性情况、审计发现及问题、审计意见及建议。小组撰写审计分报告的作用主要有:一是重新审视本组审计方案任务是否全部完成;二是梳理本组审计工作底稿, 检查是否有可合并的内容或事项;三是培养将底稿内容提炼成报告的能力;四是便于主审汇总形成总报告, 提高工作效率。
(二) 控制方法
审计质量的控制归根到底是对审计人员的“控制”, 也就是将审计人员安排到合适的位置分配其适当的任务并在审计过程中予以适时督促指导。这时里我们不妨借用审计的基本理论——委托代理理论来指导审计质量控制, 内部审计项目本来是受公司管理层委托对所属单位或平级部门进行的审计, 从这个角度讲, 审计部门显然是受托者。受托的责任要全面解除就必须按照要求圆满完成审计项目, 审计项目则由审计组实施, 审计组则依靠所有审计人员共同努力。如此看来, 受托的责任实际上就是要在审计组内进行层层分解, 这种分解我们仍然可以理解为“受托”。根据受托责任理论, 责任分解是按照正金字塔状由上向下进行, 那么责任的解除显然是由下向上进行。由于审计组内层次分成:组长——主审——小组长——审计人员, 因此我们可以理解成组长将审计项目任务交给主审, 主审进行分工后交给小组, 小组长再按照分工将任务交给审计人员。按照层层负责制, 审计人员应对其小组长负责, 各小组长对主审负责, 主审对组长负责。
根据以上原理, 我们将审计项目任务按照“受托责任”原理在组内进行层层分解, 并记录于“审计业务受托责任书”上, 主审负责填小组长的“审计业务受托责任书”, 小组长负责填列小组成员的“审计业务受托责任书”。在“审计业务受托责任书”中按照审计方案和其他要求设定重点控制项, 将所有审计重点及重点环节列入责任务内, 小组长和审计人员均有责任卡, 对照卡片, 实时掌握审计进度, 控制重要程序实施状况。受托责任卡及基本原理如上图:
参考文献
[1]邓春梅.论内审质量控制在公司治理和风险管理中的作用[J].中国内部审计, 2005 (7)
[2]王侨钰.内部审计质量控制初探[J].中国内部审计, 2008 (12)
[3]肖军华.加强内部审计质量控制的九个环节[J].中国内部审计, 2009 (2)
3.清产核资专项审计程序探讨 篇三
一、清产核资审计计划阶段
（一）清产核资专项审计阶段的工作内容设计应考虑的问题
１、全面了解清产核资公司的基本情况。由于清产、核资的审计及提供经济鉴证等工作涉及的资产庞大、情况复杂、审计风险高，在审计计划阶段必须对客户基本情况作全面了解。
２、主审所与参审所、审计单位与被审计单位的组织协调。鉴于清产核资投入的人力及参与审计的事务所较多，时间上也有要求，故一定要合理地安排好进度及人员的搭配，同时要与参与各方进行很好地协调，要发挥好作为主审所的组织协调作用。
３、主审所与参审所、审计单位与被审计单位的信息传递。为加强沟通，以利于统一思想、提高工作效率，必须建立起一套信息传递办法。这套办法应保证审计过程中公司内部、公司与中介机构、中介机构之间、中介机构项目组成员间、相关职能部门间的信息畅通。信息传递与反馈贯穿于清产核资审计工作的整个过程。
４、明确项目领导小组和项目工作小组、主审所与参审所、审计单位与被审计单位等的工作职责。
５、制定总体方案应包括的内容。总体方案是整个清产核资审计工作中起指导和控制作用的。
６、掌握清产核资的相关法律、法规及规范性文件。与清产核资有关的文件，主要包括国资委下发的五个文件，包含清产核资办法和清产核资工作规则。
（二）清产核资审计计划阶段工作内容
１、组建确定项目领导小组和项目工作小组，确定领导小组的组成（包括副主任会计师、部门经理、项目负责人）。
２、向公司相关人员调查了解情况，收集相关资料。了解的主要内容为：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况及经营风险；以前年度接受审计的情况、财务情况说明书、会计核算办法（包括会计政策、会计估计变更等）、内部控制制度、具体的财务会计机构及工作组织（包括组织机构图、业务流程图、详细地址、联系方式、到达所需时间等）、行业特殊情况说明等。
３、建立信息传递与反馈相关工作机制，如：例会制度、工作周报制度与重大问题请示报告制度等。
４、制订《清产核资审计总体方案》（简称“总体方案”）及设计清产核资程序和审计工作底稿，组织专业人员进行讨论。总体方案中应包括但不限于以下内容：清产核资的目的、清产核资工作范围；损失认定及经济鉴证的相关技术标准（应按报表项目分项列示参考标准及相应应获取的相关证据）；信息传递与反馈机制；人员、进度的安排及工时的预算；具体审计计划及总体方案的调整或修改程序、权限；项目的监控办法及证据索引号的编制要求等。以下对某些项目作出具体说明：
（１）关于确定清产核资工作范围。一般应包括客户总部及所属全部的子公司（含下属二级核算单位、分支机构等），除根据《国有企业清产核资工作规程》的规定可以不列入清产核资工作范围的单位外，全部列入清产核资范围。
（２）关于设计损失认定及经济鉴证的相关技术标准工作底稿。为了便于审计人员和客户相关人员掌握标准、提高工作效率，应根据《国有企业资产损失认定工作规则》，分别按坏账损失、货币资金损失、存货损失、投资损失、固定资产损失、在建工程损失等设计认定及经济鉴证的相关技术标准，设计工作底稿。
（３）关于对公司参与清产核资人员进行培训。培训内容包括工作实施方案、总体方案及清产核资软件的使用等。
（４）向被审计单位下发《所需资料清单》等工作资料。应按照清产核资专项审计的特点设计《所需资料清单》。并说明清产核资范围及确定依据清产核资工作方案；企业固定资产、无形资产的产权证明；企业清产核资清查明细表及申报资产损失相关证据（包括企业及其他相关机构出具的专项说明）；企业认为有必须提供其他资料，包括与清产核资基准日相关的、以前年度会计及其他资料。
二、清产核资审计实施阶段
１、项目监控及现场审计工作。项目实施过程中，作为项目领导小组及项目工作小组负责人，应对项目总体方案的调整、审计人员的调配、进度的推进、重大问题的把握、技术标准的解释、是否需要出具经济监证证明等进行监控。
２、在清产核资审计实施过程中，参与的审计人员及协作所应按总体方案的要求，及时将审计过程中遇到的问题反馈至项目领导小组。由项目领导小组定期与客户清产核资办公室人员召开例会，进行充分地沟通、协调，达成一致意见。同时，对遇到的一些政策性问题、一些共性但现行政策又不明朗的问题及时与国资委进行沟通，取得权威部门的意见并及时反馈至各项目组。
３、项目领导小组及时完成审核，并及时书面反馈意见（ＥＭＡＬＬ、传真等方式）至项目工作小组，由工作小组现场执行领导小组的意见。
４、各项目工作小组现场完成工作底稿的初步整理、获取审计证据、出具资产损失经济鉴证证明、完成一级复核。在无法获得满意的外部证据情况下，审计人员需要根据职业判断和客观评判考虑是否出具资产损失经济鉴证证明。其中，我们认为对原制度损失挂账鉴证，可按以下原则把握：
（１）资产损失是实实在在发生的，尚未发生的不能确认为损失；
（２）当年发生的会计技术性差错不能确认为损失，以前年度发生的，经核查确认为损失，可以作为资产损失申报；
（３）母公司对子公司的投资确认原则：一般不能确认为损失，如果是破产清算的子公司、已不存在的子公司其投资损失通过核查，取得合法证据的可以申报损失；
（４）企业内部往来不能确认为损失；
（５）违规经营的损失不能作为损失申报；
（６）有问题的负债比照资产处理（如外欠债长期无法支付的一潜盈；长期挂账的赤字，如：应付福利费）；
（７）专项固定资产报废和毁损可以以企业内部技术部门鉴定为依据，但其必须是集团级的；
（８）盘亏、报废和毁损的存货应转出的进项税，应该随同资产损失一同上报。
５、各项目工作小组现场完成审计总结、清产核资报表（含清产核资软件内报表勾稽的审核及电子数据的拷贝），撰写审计报告草稿。
三、清产核资审计终结阶段
（一）清产核资审计终结阶段应考虑的问题
１、对于申报损失的证明材料不足的，与客户清产核资领导小组进行沟通。对疑难问题向国资委进行请示。
２、撰写专项审计报告、管理建议书。
３、协助客户按国资委的要求完善相关制度。尤其是对经同意核销的各项不良债权、不良投资，协助建立账销案存管理制度；对同意核销的各项实物资产损失，制订资产处置制度。
（二）清产核资审计终结阶段工作内容
１、协助客户向国资委申报清产核资结果并按国资委反馈意见进行回复。虽然清产核资的主体是企业，向国资委申请的主体也是企业，而作为会计师事务所，我们应利用自己的专业优势，协助客户撰写清产核资报告与国资委进行沟通，主动地向国资委汇报资产损失，准备并回答国资委在审核过程中提出的问题，完善证据或补充材料。
２、完成各审计客体的工作底稿的整理、装订，二级、三级复核；完成并出具审计报告，对有必要专门出具管理建议书的出具管理建议书；完成公司的汇总与合并工作，撰写项目总结报告；完成合并及汇总
工作底稿的的整理，一、二、三级复核；完成公司的合并及其他需要出具报告的公司审计报告、管理建议、内部控制制度审核报告，并与公司沟通定稿。
３、指导客户根据国资委批复进行账务处理及完善内部控制制度。
４、撰写清产核资专项审计报告。资产损失的确认和处理，涉及到国有资本的核销，必须有合法合规的依据，必须分清会计责任和审计责任。因此我们采取详式报告的形式，分别反映客户申报核销资产损失总额，及本所审核确认的资产损失总额；分别反映按原制度申报核销资产损失总额，及依据《企业会计制度》及《集团公司资产减值准备计提办法》的相关规定申请预计资产损失总额：分别反映按汇总口径申报核减所有者权益的损失总额，及按合并口径申报核减所有者权益的损失总额。
4.酒店收入审计工作程序 篇四
(一)夜审班前预备
班前必须了解日审工作有关***事宜，检查打印机和电脑是不是正常，从审箱中将各营业点的缴款凭证和帐单分类，主要有三部份:
1、前台客房结帐单及收银日报表。
2、餐厅缴款凭证及帐单包括：东园餐厅、西园餐厅。
3、其它部分缴款凭证及附件单：游泳馆、游泳保健、保龄球馆、咖啡厅、台球厅、乒乓球厅、桑拿房、康乐商品、游艺厅、商务中心。
(二)夜审工作流程
1、查看收银员的缴款凭证，同电脑报表核对：审计员要查看缴款凭证的各类明细填写同电脑报表是不是一致，假如数占有修改，收银员应说明缘由。没有收银机的缴款凭证，要统计附件单的数据与收银员填写的缴款凭证是不是符合。
2、打印出“本日进住客人报告”，根据进住报告，审核本日进住的每间房房价输进与开房单上的价格是不是一致，折扣房手续是不是完全。如有错误应立即通知接待员调剂，并将情况写进夜审报告交日审处理。
3、打印出“本日非平帐离店报表”，审核非平帐离店的缘由，确认责任人。
4、打印出“本日调剂帐目表”审核调剂帐目的缘由，调剂帐目单需负责人签字。
5、查询各收费点转帐是不是正确：将每笔转帐(未结帐部份)帐单上的客人签名同开房单上客人的签名及电脑记录进行核对，查看是不是相同、是不是转错房间，假如是签名不同，要提示收银员结帐时留意;假如是转错房间，则要立即调剂。
6、打印出“本日离店客人报告”(交日审查半天房用度)。
7、夜审审计资料维护：将当日数据复制到“c”盘或“d”盘，为夜审顺利进行做好预备。
8、进进夜审数据统计：营业组审核(打印出营业点总班结帐表)，完成预审报告，完成自动过费，审核帐务报告两遍，终审。
9、数据整理。
10、出具夜审报表：
A、编制“××宾馆营业日报表”。
B、编制“本日非平帐离店报表”、“本日调剂报表”各一份。
C、填写“夜间审计报告表”：将夜审进程中发生的每件事记录下来，需日审协助处理的要注明清楚，填写时要认真。
11、当班结束：各项工作完成后，将资料进行整理分类后，交到日审办公室。
(三)日审工作流程
1、处理夜间遗留题目，负责落实通知书内容
天天接到“夜间审计报告表”后，对遗留题目要及时处理;及时填写审计通知书，通知责任人所在的部分主管，并负责落实解决，然后将解决的情况写在通知书的第一联上，最后将通知书编号存档，月底统计后，注上处理意见报财务经理处理。
2、帐单核销：接到收银员的结帐单后，检查所付的帐单是不是齐全，然后依照帐单的号码，在票证核对表上按号划销。如有缺号，调剂作废单据手续不齐，要写进夜审报告交日审处理。
3、核对前台结帐处的结帐单及收银员个人报表
客房结帐单是由前台收银员为住店客人结帐所打印的帐单，反映向客人收取的房租、餐费及其它等用度。收银员收银明细表是反映当天所结房客帐(包括向客人收取的现金、信用卡、支票、外汇、转会议帐)的汇总表。
4、核对餐厅结帐单：
1)核对餐厅结帐单时应留意：帐单与附件单的核对，点菜单中每项都要同电脑结帐单相核对，假如不符，要找收银员查明缘由，并进行处理。附件单如有修改，应由修改人在单上说明修改缘由，并由厅面管理职员签名证实，收银员应起监视作用。
2)核对营业对帐表：要查看表中填写的数据与收银员上缴的附件单据中的数据是不是一致，核对表中的收银员填写的数据与厅面其它相干职员填写的数据是不是一致，如有不符，应立即向收银员查明缘由并及时做出处理，确保营业收进的正确反映。
3)打折手续应完全：用宾馆优惠卡打折的，要在帐单上注明卡号及客人签名;假如是宾馆管理职员为客人打折的，要有管理职员签名并注明所打折扣。审计员在核对时，要留意收银员所打的折扣是不是正确，假如不正确，要找收银员查明情况，及时做出处理。
4)免费接待是不是符合标准：各级管理职员在宾馆免费接待，签单的权限应对比各级管理职员权限表。查看各级管理职员是不是在权限范围内签单接待，假如发现接待超标，应立即找其补办手续，否则上报财务经理处理。
5、核对其他部分的缴款凭证及收费单：
其他部分(包括康乐中心的游泳馆、保龄球馆、棋牌室、台球厅，商务中心，咖啡厅等)的收银员在营业结束后，根据收银单汇总填制缴款凭证，缴款凭证各项金额与所附收费单金额合计应符合。
1)收费单的核销及管理：收费单必须按号顺序使用，审计员对各部分逐日交来的收费单按号在“票证使用单”上逐张划销，发现不联码使用的，应向收费单使用人查询缘由，及时催交。作废单必须有领班以上职员签字方可。
2)核对商务中心缴款凭证：要查清收费单中各项收费项目金额的正确性，定期到商务中心收集机器上的数据，做到帐实符合。
6、检查夜间审计职员制作的各项营业报表：
负责检查夜间审计职员所做的各项报表的正确性，如数据计算有误，应立即修改，并追究夜间审计员责任。
7、审计主管同日审职员要常常到各营业点进行检查：
检查收银员及厅面其他操纵职员是不是按规范程序操纵，营业款是不是照实反映，现金是不是照实上缴。假如发现收银员或其他操纵职员不按规范操纵的，应立即纠正，并将情况及处理意见及时反映到部分经理和财务经理及质检部分，以避免情况再发生，确保宾馆不受损失。
8、报表装订：
按日期顺序将“收银员操纵记录”、“各收费点缴款凭证”和各收费点原始帐单装订成册，封面上注明起止日期存档。
(四)帐务处理工作流程
1、逐日营业收进传票的编制
编制收进传票的根据是逐日销售总结报告表和试算平衡表。
收进凭证的编制方法是：
借：应收帐款——客帐
应收帐款——街帐——明细
应收帐款——团队
银行存款
贷：营业收进
应付帐—电话费
2、街帐、客帐分配表统计
街帐、客帐包括外单位宴会挂帐、员工私人帐、优惠卡及应回而未回帐单等内容，收进核数员天天要填写街帐、客帐统计表，进行分配。及时预备将用度记录到每帐户中。作到日清月结，为月末填写街帐、客帐汇总表做预备。
3、客人清算应收款后帐务处理
客人接到宾馆催款通知后，规定在30天以内向宾馆结算应收帐款。当客人付款时，宾馆应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。收进核数员便根据客人付款内容及金额，天天进行帐务处理：在编制记帐凭证前，首先查明该公司帐号、帐项参考号码及付款内容，并填写在逐日现金收进记录表中。
4、超60天应收款挂帐催款
根据月结应收款对帐单记录及帐项，分析报告内容。对凡是超60天以上应收款挂帐客户，进行再次催款，催款前首先了解还没有付款的帐项具体内容，并将情况向财务经理汇报。由财务经理签发催款信，连同缴款通知副本寄给客人;对客人提出的题目要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收帐款排除障碍。
5.党员转正程序范文 篇五
（一）预备党员按时以书面形式提出转正申请。对没有按时提出转正申请的预备党员，支部要了解情况，适时给予提醒。
（二）党小组对预备党员进行讨论，提出预备党员能否转正的意见，供支部参考。
（三）支委会审查预备党员考察表，根据预备党员的转正申请、党小组的意见和综合党内外群众意见，对照党员条件，全面分析研究预备党员能否转为正式党员，提出意见，提交支部大会讨论。
（四）确定大会时间、地点，通知应到会的支部全体党员和入党积极分子。
二、参加大会人员范围：支部全体党员、入党积极分子列席大会。党员一般情况下必须参加大会，有特殊情况，应事先向支部请假，并表明对转正对象的意见。
三、转正大会由支部书记或组织委员主持。
四、转正大会的程序：
（一）清点到会党员人数。由支部委员清点人数，向主持人报告；主持人向大会报告应出席党员人数与实际到会人数；到会正式党员必须超过支部正式党员半数以上，方可宣布大会正式开始，如不足半数，大会应改期召开。
（二）主持人宣布大会开始和大会议题。
（三）表决通过本次转正大会的计票人、监票人。经到会党员的半数以上表决通过，方可确定计票人、监票人。
（四）申请转正的预备党员向大会宣读《转正申请书》，汇报自己在预备期间的表现，肯定成绩，找出缺点和不足，表明自己的态度和决心，必要时向党组织说明有关问题和情况。到会正式党员传阅《入党志愿书》、《思想汇报》等转正材料，审查材料有无问题。
（五）党小组（入党介绍人）介绍预备党员在预备期间的表现情况和小组意见。
（六）支委会介绍预备党员在预备期间的教育和考察情况，提出能否转为正式党员的意见。
（七）大会进行讨论，与会党员充分发表意见，主要是针对预备党员在预备期的表现，肯定成绩，指出不足，提出希望，并表明个人对该预备党员的转正意见。
（八）采取无记名投票方式对预备党员能否转正进行表决。赞成票数超过应到会有表决权的党员的半数，即可作出同意预备党员按期转为正式党员的决议。
（九）主持人宣读支部大会决议，决议的内容包括：预备党员在预备期的表现，支部大会讨论的情况，对预备党员的意见，表决情况等内容。
6.浅谈企业审计分析程序 篇六
分析程序, 亦称分析性复核, 通过对财务和非财务数据之间关系的研究评价财务信息。分析程序使用比较和关系分析账户余额或其他数据是否符合注册会计师的期望。分析程序是八种审计证据类型之一, 审计实务中对分析程序越来越重视。
分析程序的重点是注册会计师的期望值。以销售佣金为例, 注册会计师可以将销售额与平均佣金支付率的乘积作为佣金费用的期望值, 将当期的佣金费用与计算出的佣金期望值相比较, 这样就能对已记录佣金的总体合理性进行测试。当然这基于下面的前提:已记录的销售收入是正确的, 所有的销售收入都赚取了佣金, 实际的平均佣金率是很容易确定的。只有这样, 分析程序才能相关和可靠。
二、分析程序的运用时间
在整个审计过程的计划、测试和完成阶段都可以运用分析程序。
1. 在审计计划阶段运用分析程序
注册会计师在审计计划阶段运用分析程序, 是为了确定审计程序的性质、范围和时间, 识别需要在以后特别考虑的重要事项。在进行存货计价测试之前对存货周转率的计算就是出于这样的考虑。计划阶段实施分析程序, 所采用的数据通常是高度汇总的, 且程序的复杂程度、范围和时间会因客户的不同而有所变化。对于某些客户, 用试算平衡表就可以将当期账户余额与以前年度进行比较, 而对于其他客户, 则需要对财务报表进行更广泛的分析。
2. 在审计测试阶段运用分析程序
在审计测试阶段运用分析程序常常是支持账户余额的实质性测试的一部分。此时, 分析程序往往不能单独运用, 需要与其他审计程序一同使用。分析程序提供的保证程度的高低取决于期望值是否准确和用于形成期望值的数据是否可靠。在审计测试阶段运用分析程序时, 注册会计师应在工作底稿中记录期望值和形成期望值时考虑的因素。
3. 在审计完成阶段运用分析程序
在审计完成阶段运用分析程序, 可以作为对重大错报的最终复核, 帮助注册会计师对已审计财务报表进行最终的客观“审阅”, 识别审计过程中可能存在的疏忽。
三、分析程序的类型
分析程序作为审计证据, 其是否有效在很大程度上取决于注册会计师针对账户余额和比率的期望值。这些期望值是注册会计师通过对以前年度信息、行业趋势信息、客户编制的预算以及非财务信息的考虑形成的。注册会计师通常运用下列一种或多种分析程序将被审计单位的余额和比例与期望的余额和比例进行比较。在每一种情景下, 注册会计师都要将客户数据与行业数据、以前年度的类似数据、客户确定的预期结果、注册会计师确定的预期结果和使用非财务数据的预期结果进行比较。
1. 将被审计单位数据与行业数据进行比较
假设某公司的存货周转率在2011年和2010年分别是3.4和3.5, 所在行业的平均存货周转率在2011年和2010年分别是3.9和3.4;公司毛利率在2011年和2010年分别是26.3%和26.4%, 所在行业毛利率在2011年和2010年分别是27.3%和26.2%。如果仅注意客户存货周转率和毛利率在两个年度的信息, 客户的状况是稳定的, 没有明显的困难迹象。但是如果用行业数据形成2011年存货周转率和毛利率的期望值的话, 显然客户的存货周转率和毛利率都应当增加。尽管这两个比率本身没有显示出存在问题, 但是使用行业数据形成的期望值提供了有关客户业绩和潜在错报的有用信息:也许公司的市场份额在减少, 定价已经没有竞争力, 发生了非正常成本, 存在过时的存货或者存货采购记录存在错误。注册会计师需要为财务报表不存在错报提供合理保证。
国际著名的企业资信调查公司邓白氏集团、标准普尔收集了众多公司的信息, 并且对各公司的数据进行了分类编辑形成了行业信息。在欧美国家, 很多会计师事务所都购买这些信息, 作为他们在审计过程中形成财务比率期望值的依据。
与行业数据进行比较的优点在于帮助了解客户业务, 指示客户是否可能存在财务失败, 而在帮助注册会计师识别潜在的错报方面作用不大。例如风险管理协会收集的信息虽然主要是供银行使用以评价公司是否能够偿还贷款, 但是这些信息对于注册会计师评价客户的财务结构、借贷能力以及财务失败的可能性同样是有用的。
与行业数据进行比较的缺点在于客户财务信息的性质与行业总数的性质可能存在差异。通常客户的经营范围可能与行业标准并不相同, 而且不同的公司可能采用不同的会计政策, 遵循不同的会计方法, 使数据缺乏可比性。假设行业中的大多数公司使用先进先出法作为存货计价方法, 使用直线法作为固定资产的折旧方法, 而客户则使用加权平均法作为存货计价方法, 使用双倍余额递减法作为固定资产的折旧方法, 那么将客户数据与行业数据的比较就没有任何意义。尽管如此, 这并不意味着将客户数据与行业数据进行比较没有必要, 只是注册会计师在使用行业数据形成有关财务关系以及解释其结果的期望值时必须谨慎。克服与行业数据进行比较的缺点的方法就是将客户数据与行业内一个或多个标杆企业进行比较。
2. 将被审计单位数据与以前年度的相应数据进行比较
某公司的毛利率在2013年是26%, 而在过去的四年中每年都在29%到30%之间, 为什么会下跌这么多, 具体原因是什么注册会计师要予以关注。下跌的原因可能是经济条件的变化, 也可能是财务报表中的诸如销售或采购的截止错误、未记录的销售、高估应付账款或存货成本错误等错报所导致的。注册会计师需要确定下跌的原因以确信财务报表不存在重大错报, 这就需要收集更多的证据。注册会计师可以将客户数据与以前年度的类似数据进行比较。
(1) 将各报表项目的当期余额与以前年度的相关余额进行比较。
最简单的方式就是在当期的试算平衡表中将以前年度的试算平衡表 (当然是调整过的) 的结果单独列示一列, 这样注册会计师能很容易地将当期余额与以前年度余额进行比较, 在审计的早期就能确定账户余额是否发生了重大变化, 是否需要给予特别的关注。假设注册会计师注意到物料费用大幅增加, 他就应当分析并找到增加的原因, 是否是物料使用增加, 是否是账户分类错误, 或者是存在物料错报。
(2) 将各明细账余额与以前年度的相关明细账余额进行比较
在客户业务没有重大变化的情况下, 大多数明细账余额也应基本上与以前年度一致。通过将当期的明细账与以前年度的相同明细账的简单比较, 注册会计师通常能分离出将需要进一步检查的信息。对明细账比较的方式有多种, 可以采用按照时间顺序列示明细的方式, 也可以采用按照某一时点列示明细项目的方式。前者如将当期销售收入等账户的每月合计数与以前年度进行比较, 后者如将当期期末的应付贷款余额与以前年度年末的明细进行比较。不管采用哪种比较方式, 注册会计师在进行比较之前, 应当先对变化或者它的缺失有一个期望值。
(3) 计算比率和百分比关系, 并与以前年度进行比较
上述两种比较有两个缺陷:没有考虑业务活动的增长或下降, 忽略了数据与其他数据之间的关系。比率和百分比关系可以解决这两方面的问题。毛利率就是注册会计师经常使用的百分比关系。
比率分析在审计中被广泛使用。不仅对当年的数据可以采用比率分析, 对以前年度也应当进行这些比较, 而且很多用于与以前年度进行比较的比率和百分比也同样适用于与行业数据进行比较。
很多当期与以前年度数据的潜在比较都超过了行业数据通常能够提供的比较。例如, 可以将每一种类型的费用占销售收入总额的百分比, 与以前年度的相同数据进行比较。同样, 在存在多个业务单元的情况下, 可以将每个业务单元的内部数据与以前年度进行比较。
注册会计师多数情况下是通过编制一年或多年的共同比财务报表以展示所有项目与共同基准的百分比。共同比财务报表允许公司之间进行比较或者相同公司的不同期间进行比较以揭示趋势和提供对不同公司之间如何不同的了解。
3. 将被审计单位数据与它自已确定的预期结果进行比较
因为预算代表了企业对该某一个会计期间的期望, 所以大多数公司都会对其经营和财务成果的各个方面编制预算。注册会计师应当索取客户的预算, 并对实际结果与预算的重大差异进行调查, 因为这些领域可能包含潜在的错报。
注册会计师在将客户实际数据与预算进行比较时要特别关注下面两点:一是必须对预算是否是符合实际情况进行评价。有很多企业, 在编制预算时往往不认真不负责任, 比较随意, 这样的预算对注册会计师没有任何实际意义, 所以注册会计师可以向客户人员了解预算的编制程序等问题, 以判断客户的预算是否符合实际;二是应关注当期财务信息被客户变更以符合预算的可能性, 如果存在这样的情况, 尽管财务报表中有重大错报, 注册会计师也无法发现实际数据与预期算数据进行比较时的差异。
4. 将被审计单位数据与注册会计师确定的预期结果进行比较
在有些情况下, 注册会计师需要将客户数据与自己计算的预期结果进行比较。以注册会计师通过将短期和长期借款的利息率与其平均余额相乘作为已记录利息费用合理性的实质性测试对银行借款的利息费用进行独立计算为例, 注册会计师对短期借款的利息费用的期望值与对长期借款的估计的利息费用相结合得出预期的利息费用总额。由于每个月份的短期借款余额存在波动, 注册会计师使用十二个月份的平均余额和平均利率进行的计算可以形成对预期利息费用更加准确的估计。假设长期借款的利率在全年保持不变, 同时未偿付的余额也相对稳定, 长期借款就不需要太高的准确度。
5. 将被审计单位数据与使用非财务数据的预期结果进行比较
在对旅店的审计中, 注册会计师可以将客房数量、客户的平均出租率和客房的日平均费率的乘积作为对旅店收入的期望值, 然后将已记录的收入与收入期望值进行比较, 以确定旅店收入的总体合理性。同样, 在对学校培训费收入的审计中, 注册会计师可以将注册人数与平均培训费的乘积作为培训费收费入的期望值;在对工厂工人工资的审计中, 注册会计师可以将工人工作的总小时数与工资率的乘积作为工资的期望值;在对出售的材料成本的审计中, 注册会计师可以将单位销售数量与每单位的材料成本的乘积作为材料成本的期望值;
在运用非财务数据时, 注册会计师要特别注意数据的准确性。在旅店的实例中, 不能将对旅店收入的估计金额作为审计依据, 除非对于客房数量清点、平均客房费率以及平均占有率的合理性表示满意。但占有率的准确性很难予以评价。
参考文献
[1]阿尔文.A.阿伦斯.《审计学》[M].清华大学出版社, 2013 (12) .
[2]2014年度全国注册会计师统一考试辅导教材.中国注册会计师协会编.《审计》.中国财政经济出版社, 2014.03
[3]胡亚敏.分析性复核在审计实务中的运用.财会通讯 (综合版) , 2008年04期.
7.分析程序在识别审计风险中的运用 篇七
一、对分析程序概念的理解
分析程序就是审计人员将获得的被审计单位的当前信息与相关信息进行比较，决定要进行调查的重要差异及趋势。这些信息不仅包括一些数据、比率等财务信息，也包括非数字的时间、地点、方法、程序及结果重大异常的非财务信息。前者如产品销售收入和应收账款周转率等，后者如交易发生的时间或地点异常、交易的规模过大或过小、某些业务的处理程序、政策或方法异常等。
二、相关数据的分析比较
（一）比较当期的和以前期间的数据
在能够获取以前数据的前提下，这是进行比较的最简单的方法。比如通过对资产负债表和损益表的相关数据做差异分析，会找出变动金额比较大的账户，分析其变动的原因，找出异常变动的科目。这种差异分析也有其局限性，比如对某一项目的增加或减少必须依赖于对另一项目增减变动的分析才有意义。销售收入的增加，只从绝对额上讲，意义不大，但是要与资产项目相联系就有了较大的分析价值。比如企业的资产量增加，相应的销售水平也应该提高，销售额也应增加，但如果销售水平下降，销售额减少，就应该特别关注。
（二）实际发生数与客户预算或预期比较
在正常情况下，预算或预期与实际发生额具有相同的经营环境，如果预算编制准确，这样的数据更具有可比性。需要审计师关注的是，如果由于预算或预期中考虑的因素不周全，导致预算额与实际发生额有较大的差异，这种情形并不意味着实际发生数会有多大的审计风险。
（三）客户相关数据与同行业数据相比
客户相关数据可以与同行业平均指标比较，也可以与同行业某一规模及条件相当的企业的相关数据进行比较。通过比较，可发现一些审计的风险区域。比如蓝田股份2000年的年报中，其饮料产品的毛利率达46％，而同行业的驰名品牌承德露露当年的毛利率不足30％；同样，蓝田股份2000年的报表中显示应收账款的比率低得难以让人相信，应收账款与销售收入的比率不足0.5％，在当时我国的信用条件下，任何有一点专业知识的人都会怀疑应收账款和销售收入的真实性。
以上几种比较方法相对简单，一般包括差异或比率对比，是审计人员经常运用的方法。在特定的情况下，审计人员也可用回归分析或建立特定的模型进行分析。这些方法会对财务报表的某些项目做出更准确的估计，但这些方法的使用，要求审计人员要有熟练处理这些数据的计算机应用能力。
三、风险导向审计以分析程序为基础
审计人员仅仅依据几组数据或数据的对比进行分析是远远不够的，要识别潜在的风险，审计人员要对被审计单位进行广泛的了解，包括：
（一）被审计单位的组织结构及所在行业的特点
公司有时通过设立一个易于隐瞒舞弊的组织机构来粉饰财务会计报表。当组织机构存在下列情况时，容易产生潜在的审计风险：组织机构过于复杂、企业规模相对较小、董事会缺乏外部董事、不存在内部审计部门、由少数人控制关联方交易、境外分支机构的设立或子公司的设立无明显的经营动机。同时审计人员应了解公司所处的行业。所处行业是否面临激烈竞争、是否在走下坡路、公司的经营业绩是否与同行业其他公司的经营业绩不一致。
（二）被审计单位的管理当局和董事会
会计报表是否存在审计风险与企业的管理层有很大的关系，管理层代表公司的利益，往往最容易操纵会计报表。要了解管理当局和董事会人员的背景，其成员是否频繁更换，是否组成发生了重大变化，是否有犯罪记录；同时审计人员也应了解促使管理当局和董事舞弊的真正动机，管理人员的业绩是否根据公司的业绩而定，管理当局是否处于某种压力之下，是否存在逃税的动机。了解管理当局对公司决策的影响也相当重要，因为当只有少数人能够对决策施加影响时，更容易发生舞弊，而在管理相对民主的公司里，发生舞弊的机会较小。
（三）与其他机构之间的关系
审计人员应当了解被审计公司与外部机构的关系，以确定存在审计风险的可能性。应当重点关注：公司与金融机构、关联方、投资者、外部审计师、律师的关系。可能影响企业盈利能力和财务状况的事件包括，国家对某一行业价格的限制、经营期内公司实施重组或收购、会计期内发生成本计算方法的变化等。
（四）可能影响被审计单位财务报表的重要事件
审计人员只有在获得了上述相关信息，对被审企业有了比较全面的认识之后，才能对比较得出的数据或情形做出判断，哪些数据和情形是合乎逻辑并符合公司的实际情况，哪些数据和情形是异常的，哪些与企业现有的正常的经营生产活动相矛盾。对于异常的数据或情形，审计人员应询问被审单位的管理人员，为什么发生了较大的波动，对于管理人员的回答，审计人员要根据获得的企业相关知识和有关证据进行合理的判断和评估，识别那些真正的存在潜在审计风险的区域或项目，决定哪些项目属于重点审计的范围，集中可利用的审计资源，减少审计风险。
四、利用分析程序识别潜在审计风险的可靠性程度依赖于众多的主客观因素
主观因素取决于审计人员的判断与分析能力，客观因素取决于企业或项目的复杂程度。审计人员在进行分析时应重点关注下列相关因素：
（一）审计人员应该认识到，分析程序不仅仅是识别潜在审计风险的方法，同时也是审计证据的一种形式。对同一审计目标，可以有不同的审计方法提供审计证据，其中也包括分析程序，别的审计程序可以用来证实或解除来自分析程序的怀疑。当某一项目重要时，可通过别的审计程序收集充足的证据来证明潜在风险分析的可靠性。比如，如果审计人员认为存货是重要的，就不能仅仅以存货周转率或存货的趋势变动做出结论，还应该采用存货盘点观察、出入库计价制度的执行等审计手段来证明分析程序的判断是合理的；相反，如果一些项目不重要，例如一些特定的收入和费用，可仅用分析程序作为其合理性的证据。
（二）对于不同的项目，审计人员对分析程序预测结果的准确性会有所不同。这不是审计人员的能力决定的，是客观存在的。例如一定期间内一种产品的毛利率更容易测算，而且在短期内变化不大，如果前提条件相似，其预测的一致性会大大提高。同样，利息费用与借款、折旧费用与固定资产、职工人数与工资总额这些比率都有一个合理的预期变动范围，预测的准确性比较高。而另一些项目，例如研究费用或广告费，这些费用的随意性比较大，较难从别的项目找到与其对应的关系，不易对不同期间进行合理的比较。
8.申请退税程序（范文模版） 篇八
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申请退税程序
纳税人申请退税，应向主管税务局(所)提出申请。
(一)审批范围
1.各区地方税务局(包括蛇口地方税务局，下同)
(1)征管范围内的纳税人的政策性退税;
(2)各区地方税务局工作过失造成的误征退税;
(3)征管范围内因纳税人填写申报表错误、计算错误、适用税种税目税率错误等失误造成的退税;
(4)征管范围内企业所得税(含外商投资企业和外国企业所得税，下同)汇算清缴退税;
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(5)委托代征单位征收税款后纳税人申请退还已经在委托代征单位多缴纳的税款的退税和跨区从事建筑安装劳务或开发销售不动产的纳税人申请
退还当在工程或项目所在地征管税务局缴纳的营业税及其附加和代征的各项税款的退税;
(6)检查中发现应退税。
2.稽查局(包括第一、二、三、四、五、六、七稽查局，下同)
(1)征管范围内的纳税人的政策性退税;
(2)征管范围内企业所得税汇算清缴退税;
(3)征管范围内因纳税人填写申报表错误、计算错误、适用税种税目税率错误等失误造成的退税;
(4)检查中发现应退税;
(5)外国投资者再投资退税。
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(二)政策性退税
纳税人应向主管税务局(所)税收宣传咨询窗口提出退税申请，并提供以下资料：
1.《退税申请审批表》(ZS052);
2.纳税申报表原件、复印件;
3.完税凭证等已缴税款证明原件、复印件;
4.税务机关批准其享受有关税收优惠政策的批文的原件、复印件或批准申请人购买国产设备抵扣税款批复的原件、复印件;
5.纳税人书面申请或其他说明材料。
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样
印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税
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务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
(三)企业所得税汇算清缴退税
纳税人应在次年4月底(外资企业和外国企业为5月底)之前向主管税务局(所)税收宣传咨询窗口提出退税申请，并提供以下资料：
1.《退税申请审批表》;
2.完税凭证等已缴税款证明原件、复印件;
3.纳税人报关的会计决算报表、所得税预缴申报表和年终申报表原件、复印件;
4.纳税人书面申请或其他说明材料。
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样
印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
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(四)检查中发现应退税
税务局在税务检查中发现应退税的，在送达《税务处理决定书》(一式两份)时通知纳税人填写《退税申请审批表》，连同《税务处理决定书》
和如下有关文书资料到本税务局税收宣传咨询窗口申请办理退税。
纳税人应向税收宣传窗口提供的有关文书资料：1.《税务处理决定书》原件、复印件;
2.已缴纳税款凭证原件、复印件;
3.《退税申请审批表》;
4.税务机关要求提供的其他资料。
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样
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印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
(五)误征退税
纳税人应向征管税务局(所)税收宣传咨询窗口提出退税申请，并提供以下资料：
1.《退税申请审批表》;
2.完税凭证等已缴税款证明原件、复印件;
3.申报表原件、复印件;
4.纳税人书面申请或其他说明材料;
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样
印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
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(六)纳税人因填写申报表错误、计算错误、适用税种科目税率错误等失误申请退税
纳税人应向主管税务局(所)税收宣传咨询窗口提出退税申请，并提供以下资料：
1.《退税申请审批表》;
2.完税凭证等已缴税款证明原件、复印件;
3.申报表原件、复印件
4.纳税人书面申请或其他说明材料;
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样
印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
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(七)委托代征单位征收税款后纳税人申请退还已经在委托代征单位多缴纳的税款的退税和跨区从事建筑安装劳务或开发销售不动产的纳税人申
请退还当年在工程或项目所在地征管税务局缴纳的营业税及其附加和代征的各项税款
纳税人应向征管税务局(所)税收宣传咨询窗口提出退税申请，并提供以下资料：
1.《退税申请审批表》(ZS052);
2.完税凭证等已缴税款证明原件、复印件;
3.申报表原件、复印件;
4.纳税人书面申请或其他说明材料;
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样
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印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
(八)外国投资者再投资退税
纳税人应向稽查局文书受理窗口提出退税申请，并提供以下资料的原件和复印件：
1.企业的书面申请及《退(抵)税申请审批表》;
2.增资企业或被投资企业的税务登记证、工商营业执照、工商物价信息部门出具的注册资本变更通知书;3.国家外商投资管理部门关于增资或新办企业的批准文件;
4.国家外汇管理部门的人民币利润再投资证明;
5.企业董事会关于股利再投资或新办企业的决议、经相关政府部门批准的企业章程;
6.企业记录利润再投资过程的会计凭证，被投资企业记录接受投资的会计凭证;
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7.再投资利润所属的企业所得税完税凭证;
8.企业再投资当期的资产负债表、现金流量表和银行存款汇总表;或被投资企业投资当期的资产负债表、银行存款汇总表及投资款项的银行进账
单和银行询证函;
9.再投资利润所属至利润再投资前一间各的会计师审计报告;
10.再投资利润所属的税务处理决定书(税务检查结论书)或未经税务机关检查的企业所得税纳税申报表;
11.注册会计师关于被投资企业增(投)资的验资报告;
12.申请全额退税的企业，需提供被投资企业获取的产品出口企业或者先进技术企业批文;
13.税务机关要求报送的其他资料。
对资料齐全、复印件与原件相符且具申请人公章及经办人签字的申
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请，文书受理窗口人员在复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，将
填开的《税务文书受理回执》及所有证件资料原件退还纳税人，并填制《再投资退税资料收集清单》，连同受理的其他资料移交审核人员。
对不予受理的申请，受理人员应告知申请人不予受理的具体原因。
再投资退税批复中的退税对象必须是投资者本人，自2002年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业
所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其
再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴己退的企业所得税税款。办理此类型的再投资退税，可比照外国投
资者再投资退税的程序，由主管税务局初审后报市局企业所得税处审核，经批准后按照外国投资者再投资退税的程序办理退税手续。
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财务报表分析的定义是什么
http://s.yingle.com/l/cs/677682.html
低值易耗品的三种摊销方法分别是什么 http://s.yingle.com/l/cs/677681.html
财政部 http://s.yingle.com/l/cs/677680.html 如何有
效
进
行
错
账的更
正
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怎么高效快速地记忆会计分录
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什么情况下不得取得或者重新取得会计证 http://s.yingle.com/l/cs/677660.html
行为税的会计如何处理
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新版青岛发票管理制度
http://s.yingle.com/l/cs/677641.html
正确分配间接成本需要遵循的原则有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677640.html
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关于认真做好2003农业税征收工作的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677638.html
摊余成本的概念是什么
http://s.yingle.com/l/cs/677637.html
借条是否债权凭证 http://s.yingle.com/l/cs/677636.html 关于将农业特产税改征农业税的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677635.html
委托加工物资的账务如何处理
http://s.yingle.com/l/cs/677634.html
无形资产的审查方法有哪些
http://s.yingle.com/l/cs/677633.html
关于农业税征收人员统—着装的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677632.html
外贸会计的相关单证有哪些
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关于调整军队所属农场单位农业税政策的意见函 http://s.yingle.com/l/cs/677630.html
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