论中小企业的财务管理中存在的问题及对策

2024-09-23

论中小企业的财务管理中存在的问题及对策（精选10篇）

1.论中小企业的财务管理中存在的问题及对策篇一

中小企业财务管理中存在的问题及对策

摘要：在世界经济一体化的背景下，我国企业面临着前所未有的机遇与挑战，企业要想生存并发展壮大，就必须适应国内外各种环境的变化。以我国中小企业财务管理的现状为视角，分析探究其中存在的一些典型问题，并提出相应的改进措施，以提高财务管理水平，促进企业管理的完善，使其在激烈的竞争环境中能够稳步前进。

关键词：财务管理；内部控制；会计信息

21世纪以来，伴随着全球经济一体化，我国企业发展有了广阔的前景，但同时也面临着激烈的市场竞争。企业要想稳固发展，必须适应市场环境的各种变化，增强经营能力，实现价值最大化。单从财务管理的角度来讲，财务的预测、决策，资金的筹集、运用与分配，经济活动的评价与考核等一系列活动，同样需要适应当前复杂的经济形势。财务管理的好坏，直接影响其竞争力和发展潜力。

一、我国中小企业财务管理的现状

改革开放以来，我国企业的发展推动了国民经济的巨大进步，社会经济取得了前所未有的成就，这其中中小企业也作出了重要贡献。然而，有相当一部分中小企业只贪图眼前利益，单纯追求市场占有率，忽视财务管理的重要作用，使得财务风险加大，导致企业发展停滞不前或者陷入困境，给我国经济的总体发展带来诸多不利影响。例如，一些企业中存在着财务管理制度不完善、管理者观念落后、财会人员素质不高、资金管理混乱、会计信息质量低下等现象，这些都直接影响着企业的健康运营。

二、我国中小企业财务管理中存在的问题

财务管理方面存在的问题，是制约企业发展的重要因素，有必要对其进行分析和探讨，找出症结所在，以进一步采取措施。

（一）管理观念陈旧，管理模式僵化落后

科学的管理决定着企业的生存与发展。然而，有相当一部分中小企业对于财务管理在企业管理中的核心地位没有正确的认识，企业管理人员思想僵化，管理模式落后，使得财务管理的重要作用无法得到发挥。首先，一些企业的管理没有做到所有权与经营权两相分离，这种高度统一的集权模式不适应现代社会市场经济的要求。其次，企业家族式管理仍然突出，领导者凭感情行事，造成财务监督虚设，财务管理混乱。因此，管理观念与模式的落后使得企业无法将财务管理融入到企业管理的有效机制中，从而使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。

（二）风险意识淡薄，投资决策较差

投资决策的正确与否，直接关系到企业的生存与发展前景。企业在进行投资决策时，对于投资规模、投资结构、投资风险都必须进行充分的考虑并进行可行性分析。高质量的投资决策，能够扩大生产规模，提高经营效率。而决策一旦失误，企业风险加大，会面临财务困境。因此，投资决策需要企业的财务人员与经营管理人员共同努力，对投资项目进行分析、评价，权衡风险和报酬，只有当所承担的风险和预期报酬相称时，该项投资才是可取的。在我国的一些中小企业中，由于家族式管理方式所固有的制约性，投资决策权往往集中在少数管理者手中，缺乏理性的分析与评估，无法对风险做到足够的认识和鉴别，造成盲目投资。

（三）财务控制薄弱，资金管理混乱

在企业中，资金犹如其生存的血液，严格的财务控制和科学、合理的资金管理能使企业有序运转，生机勃勃；而资金管理的混乱，财务控制的不完善不到位，则致使企业无法顺畅运行。具体来说，体现在以下几个方面。

1.现金管理不科学

企业在日常经营活动中，为了保证业务的正常进行，需要留存适当的现金余额，即交易性需要；有时企业在经营中会发生事先没有预料到的额外的现金支付，即预防性需要；企业有时也需要置存一部分现金，在遇到合适的购买机会时，可以随时买入，即投机性需要，比如，当遇到有廉价原材料或其他资产供应的机会时，手头有现金就可以大量购入。也就是说，企业为了满足其交易性需要、预防性需要以及投机性需要，往往会留存一定数额的现金，以备所需。企业对现金进行管理的目标旨在保持其流动的基础上使收益达到最大，这是财务管理的一项重要内容。然而在实际工作中，很多企业往往忽视现金管理，造成资金的闲置或不足，使企业错失掉很多机会，资金无法发挥出其最大功效，无形中加大了企业的成本。

2.存货管理存在诸多漏洞

存货的流动性是衡量和评价企业购入材料、投入生产、销售成品、收回资金等各环节管理状况的综合性指标。对存货进行管理，就是要在存货的成本与效益之间进行权衡，使二者达到最佳结合。也就是说，是要求在保证企业生产经营连续性的同时，尽可能少占有经营资金，以提高资金的使用效率。在许多企业中，往往忽视对存货的管理，或者存在很多漏洞。例如，仓库中存货积压或不足、腐烂变质没有及时处理、丢失盗窃没有追究相关人员的责任、不及时吸取经验教训、做不到亡羊补牢，等等。

3.应收账款管理不到位

现代社会中企业扩大销售的手段之一就是进行赊销，赊销是企业发生应收账款的主要原因。由于应收账款在企业运营中起着举足轻重的作用，因此，应收账款管理的好坏，直接关系着企业运转是否流畅。现实中，许多企业销售状况很好，但却表现出没有足够的现金流，这其中的主要原因就是应收账款的管理不合理不到位。财务控制不严格、制定的信用标准过宽、催账力度不够，不及时都会造成应收账款周转过慢甚至资金无法收回的后果，给企业造成很大损失。

4.内部控制质量不高，会计信息质量较差

会计信息是对企业经营过程、运营状况、经营成果的表述，是外部利益相关者与企业内部管理当局评价财务状况、防范经营风险、进一步改善经营管理的重要依据。企业的内部控制制度旨在保护资产的安全完整，降低风险，提高管理效率。当企业制定了健全的内控制度并严格执行时，就能够有效地监督和保证会计信息质量，降低和避免信息失真的发生。然而在现实中，一些企业由于不注重内部控制，或者内控制度不完善，使得会计信息质量低下。信息失真一方面会造成经济发展的无序和混乱，另一方面对利益相关者产生误导，造成极大的经济损失。免费论文下载中心 http://

三、完善中小企业财务管理的相关对策

鉴于企业的财务管理在实际中存在着这样那样的问题，阻碍了企业的自身发展，也制约着我国经济的前进，因此，应采取以下相关对策，以提高企业的财务管理水平。

（一）建立现代企业制度，强化公司法人治理结构

国民经济的发展依靠企业的发展，企业的发展需要有一个良好的制度架构，建立现代企业制度是我国企业改革的方向。现代企业制度的基本特征是：产权清晰，权责明确，政企分开，管理科学。法人治理结构是现代企业制度中最重要的组织架构。依据《公司法》规定，股东大会、董事会、监事会、经理人员各司其职，彼此依存，相互制约，从而保障企业有序运营。因此，要建立科学的企业领导体制和组织管理制度，调节所有者、经营者和职工之间的关系，形成激励和约束相结合的经营机制，使企业在先进、科学的管理模式下运行，为良好的财务管理构建一个健全的组织基础。

（二）加强财务控制，规范资金管理

企业应根据自身特点来建立健全财务管理制度，规范财务工作，加强财务控制，合理进行资金分配，做到流动资金和固定资金的合理配合，提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳效果。

1.在资金运用上，要保持一定的付现能力，确保资金周转能够满足企业日常经营所需。

2.加强存货的科学管理。合理制定进货批量和进货时间，做到既有充足的货源以满足需要，又避免存货积压滞销、变质等问题，努力做到使存货的取得成本、储存成本和缺货成本达到最低，力争以最小的投入获得最大的产出。

3.加强应收账款的管理。应收账款视为企业的一项资金投放，是为扩大销售和盈利而进行的投资，因此，应制定恰当的信用政策，以确保资金的有效使用。同时，要制定适当的收款政策，当应收账款发生以后，要对回收情况进行实时监督，积极采取各种措施，尽量争取按期收回款项，对于发生的坏账及时进行会计处理。

4.加强企业内部控制，提高会计信息质量。建立健全内部控制，加强管理、监督和约束，是有效解决会计信息失真的一个重要手段。首先，完善内部会计制度，健全各项财产物资的审批、领报制度，建立严格的财产清查制度。加强内部会计控制，建立科学的内部牵制制度，审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限明确分工，钱、物、账分管。其次，建立科学的内部审计制度。在现代企业管理中，内部审计委员会能够有效地监督企业财产物资的安全、完整和使用，保证企业执行控制目标和决策，保证会计信息真实有效。

5.提高领导者及财会人员的素质，强化企业财务管理观念。企业财会人员的业务素质与职业道德，制约着企业财务管理工作的好坏，因此，应加强财会人员的业务学习和职业道德教育，强化其财务管理观念。同时，领导者也必须不断提高自身水平，提高其计划、分析及决策能力。

综上所述，由于一些中小企业的自我约束机制尚未完全建立，会计基础工作薄弱，内部控制制度不健全、不严密，使得我国中小企业财务管理工作中存在着诸多问题。鉴于此，企业应根据自身的经营特点，找到问题，建立符合自身发展的科学的财务管理模式，在当今激烈的市场竞争中稳步前进。

参考文献：

[1] 中国注册会计师协会.财务成本管理.注册会计师全国统一考试辅导教材

[M].北京：中国财政经济出版社，2008.[2] 吴水澎.会计学原理[M].沈阳：辽宁人民出版社，2005.[3] 王威然.浅论我国中小企业财务管理及其完善[J].企业家天地，2009，（1）.[4] 王棣华，潘文涛.我国中小企业财务管理中存在的问题及对策[J].财务与会计，2002，（3）.

2.论中小企业的财务管理中存在的问题及对策篇二

一、合同后续管理中存在的问题

(一) 对合同的变更项不做及时的变更

合同变更的目的是通过对原合同的修改完善, 保障合同更好履行和一定目的的实现。在合同的履约过程中合同变更是非常正常的事情, 但在不少单位的合同履约过程中, 由于管理部门和主办人员缺乏及时变更的意识, 对应变更的合同内容和合同主体等不做及时变更, 结果使自己的合法权益受到了损失。

(二) 应当发出的书函 (会议纪要) 没有发出

在履约过程中, 立约双方就合同执行过程中出现的一些需要进一步明确和需重新进行补充约定的事项, 经磋商后达成一致的, 应形成正式书函, 送达双方备案, 以免在以后的合同履约过程中推诿和扯皮, 给双方都造成不必要的损失。及时沟通, 及时将沟通结果形成书函在双方备案, 是合同动态管理的需要, 也是有效履约的一种手段, 更是双方自我保护的一种方式。但在实际工作中, 许多单位和主办人员却容易忽视这一点, 等造成无法挽回的损失后, 才悔恨不已, 但已为时已晚。

(三) 不及时办理鉴证和书面移交手续

合同的鉴证和工程完工验收移交是对合同管理的基本要求。尤其是对一些履约能力差或诚信度不高的业主, 做好合同的鉴证和工程完工验收的书面移交手续是非常重要的。否则, 在发生纠纷时就会因无法举证而败诉, 给企业造成不必要的损失。

(四) 不及时追究责任, 超过了诉讼时效而丧失权利

不及时追究责任, 超过了诉讼时效而丧失权利使企业遭受损失的案例很多, 许多企业在这一方面都得到过教训。譬如法律规定对债权的追诉时效是两年, 超过了诉讼时效就等于放弃债权主张, 也就等于权利人放弃了胜诉权。但许多单位因主管人员疏于管理或单位法人代表或主管人员调离了岗位等, 使原合同的履约情况等信息的传递和掌握出现缺失, 等摸清情况时, 却发现早已过了诉讼时效。

(五) 应当行使的权利没有行使

《合同法》赋予了合同当事人的抗辩权, 但大多数单位不会行使。譬如在合同的执行过程中, 发包方不按合同约定支付进度款时, 我们就可以采取停工等方式行使抗辩权。但大多数单位因不懂抗辩权, 怕单方面停工要承担违约责任, 结果一味的垫资施工, 致使发包方的欠款数额愈来愈大, 自己的负担也越来越重, 时间一长就会把企业拖垮。

二、合同后续管理中存在问题的解决对策

(一) 建立健全合同管理制度

要使合同管理规范化、科学化、法律化, 首先要从完善制度入手, 制定切实可行的合同管理制度, 使管理工作有章可循。合同管理制度的主要内容应包括:合同的归口管理, 合同资信调查、签订、审批、会签、审查、登记、备案, 法人授权委托办法, 合同示范文本管理, 合同专用章管理, 合同履行与纠纷处理, 合同定期统计与考核检查, 合同管理人员培训, 合同管理奖惩与挂钩考核等。企业只有通过根据《合同法》和相关的法规, 同时结合单位的实际情况建立起切实有效的合同管理制度, 使合同管理做到层次清楚、职责明确、程序规范, 才能保证合同的签订、履行、考核、纠纷处理等环节都处于有效的控制状态。

(二) 加强合同管理人员的培训教育

合同管理人员业务素质的高低, 直接影响着合同管理的质量。所以, 企业应该采取多种措施, 通过各种途径提高合同管理人员的思想道德水平、法律水平和业务水平。一定要依照合同管理人员应该具有的素质要求, 通过组织考察或公开竞聘等方式将品行端、能力强、业务精的优秀人才选拔到合同管理的岗位上来。另外, 还要做好合同管理人员的继续教育和岗位管理。同时还应建立岗位责任制, 明确他们的责、权、利, 对工作出色的人员给予奖励, 对表现较差的进行处罚和淘汰。

(三) 建立重大合同审查制度

企业的重大合同是指对企业的生产经营活动和经济效益影响较大的合同。从合同的项目论证、对方当事人资信调查、合同谈判、文本起草、修改、签约、履行或变更解除、纠纷处理的全过程, 都应该由企业的合同主管部门参与, 这样可以有效地从程序、法律等环节预防合同条款的不完备或当事人因对法律术语的不甚理解而带来的风险和纠纷的发生, 有效的维护企业的合法权益。

(四) 切实做好监督和结算管理

合同签约的目的主要是保障合同的及时有效履行, 防止违约行为的发生。通过监督可以了解单位各类合同的履行情况, 并及时查找影响合同履行的原因, 督促相关部门积极协调, 密切配合, 排除阻碍, 从而防止违约的发生, 有效的保证合同的顺利履行。另外, 合同结算也是合同履行的主要环节和内容, 合同管理部门应该同财务部门密切配合, 严格把好合同的结算关, 必要时可以启动工程款支付复核程序, 及时的发现和弥补项目管理中的出现的漏洞。

(五) 对违约纠纷要及时处理

合同关系是一种法律关系, 违约行为是一种违法行为。因此, 企业合同管理部门在审查合同时, 一定要对即将约定的违约条款和纠纷处理条款要认真推敲, 慎重选择。一旦发生违约情形, 合同管理部门要及时查找原因, 认真谋划对策, 积极采取措施, 全力以赴的来维护企业的合法权益, 最低限度地减少企业的各种损失。一般来说, 可采取的维权措施主要有协商、申请仲裁和法律诉讼等。

(六) 建立信息化的合同管理体系, 实现合同的动态管理

随着企业业务的不断扩大, 企业的合同不但会越来越多, 而且会越来越复杂。因此企业建立信息化的合同管理体系, 对各类合同进行动态管理是必然的选择。具体来讲, 合同管理体系应该包括合同档案库、合同分析系统、合同网络系统、合同监督系统和索赔管理系统等。企业只有建立了信息化的合同管理体系, 才能实现对合同的订立、履行、监督、检查的动态管理。

三、结语

合同管理是企业经济管理中的一项重要工作, 它不是简单的要约、承诺和签约的过程, 而是一个全方位、全过程的系统管理过程更是一个复杂而至关重要的环节。企业切实做好这一环节的工作, 不但能够有利的维护自身的合法权益, 有效的规避风险, 而且能够彰显诚信, 提升企业的品牌和形象, 使企业更加牢固地立足市场, 实现可持续发展。

摘要：经济合同是企业开展经营活动的一种法律保障, 合同管理是企业为了有效履行约定, 自觉维护自身合法权益的一种手段。本文就我国一些中小企业在合同后续管理中出现的问题进行了分析, 并提出了解决对策。

关键词：经济管理,合同管理,问题及对策

参考文献

[1]蔡云.现代建筑施工企业合同管理的完善[J].建筑经济, 2007.

3.论中小企业的财务管理中存在的问题及对策篇三

关键词：应收账款;管理

1 企业应收账款的内涵及意义

资金是一个企业的血液，如果企业缺少“血液”，轻则“营养不良”，重则“奄奄一息”，随时都有“死亡”的可能。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产倒闭。因此加强应收账款的管理就成了企业生存和发展的关键。

应收账款风险是企业在正常的生产经营过程中，因提供劳务或者销售产品所形成的债权不能到期实现而给企业带来的可能的损失。赊销是形成应收账款的主要来源，它是一把双刃剑，如果管理得当有利于企业产品销售量的迅速提高，对快速占领市场有很好的促进作用;如果对应收账款管理失控，则不仅可能降低资产使用效率或者导致企业资产流失，严重时甚至有可能把企业拖入危险的泥潭。

2 当前应收账款的潜在风险分析

2.1 降低资产效率，增加融资风险

赊销会使大量的现金因不能及时收回被沉淀在销售环节，造成企业现金储备极其缺乏，资金周转速度大大降低，从而影响生产经营的正常进行。如果企业不能按照计划在规定的时间里把出售的商品的价值转化成源源不断的现金流供企业使用，将会使企业丧失潜在的投资机会，致使企业的战略规划因资金的短缺而无法实现。为了实现企业的战略规划，把握投资机会实施预定的投资计划，企业只能被迫通过向金融机构借款的途径来缓解资金紧张的困境。而向金融机构融资必将导致企业财务费用的增加，在企业现金流通不畅的情况下，企业负担的突然增加将会使企业面临巨大的融资风险。

2.2 夸大经营成果，增加税费支出

目前，我国会计制度中仍然是以权责发生制作为记账的基础，赊销行为发生后虽然商品的销售收入并未形成现金流进入企业账户，但发生的赊销金额必须全部记入当期收入。这样，从账面上看，企业的销售收入和销售利润比较丰盈，但实际上并未实现现金的流入，大量的应收账款仅仅是虚增了账面收入，是对尚未实现的经营成果的夸大。很明显，大量的、持续增加的应收账款将导致企业的现金流入日趋减少，出现账面上有利润而实际上无现金的现象。账面利润的存在，迫使企业不得不面临一方面缺乏现金，另一方面却又要交税的窘境。这种情况下，企业为了完成纳税义务，只能以营运资金来应付各种税金和费用的支出，无形中加重了企业的纳税负担。

2.3 增加机会成本，耗费大量资源

一是增加机会成本，造成较大损失。与一般的资本一样，以应收账款的形式被商品购买方占用的资金也需要加速循环以实现资本的增值。但如果应收账款不能按计划及时回流，则企业希望该项资金加速周转并得到相应回报的希望就会落空。在实践中如果处于逾期状态的应收账款的比例过大并且逐渐积累不断提高的话，这部分被占用的应收账款的时间价值将会大大的缩水，给企业造成相应的损失。二是消耗资源，减少利息收入。资金永远是一种稀缺资源，在市场上资金整体偏紧的情况下要想及时回笼应收账款并不是一件轻而易举的事情，催收应收账款费时费力，需要投入大量的人力物力，耗费巨大的各种资源。与此同时，数额巨大的销售资金被逾期沉淀在销售环节，将会导致银行借款利息的增加，加重企业的财务负担。

2.4 影响企业营业周期

营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

3 加强应收账款风险的防范措施

3.1 签订销售合同，严格依法办事

销售合同是记录买卖双方在经济交往中发生的经济往来和业务内容的法定载体，一旦发生经济纠纷，销售合同对于依法处理应收账款，维护销售方的合法权益具有关键的作用。因此，凡是发生商品或服务等经济交易行为的，除了以现金形式发生的交易之外，买卖双方之间都应该主动签订销售合同，以合同这种法律文书来保护双方的合法权益。因为经济实践证明，买卖双方在交易过程中只凭借对对方的信任而不签订书面购销合同，最终有可能出现意想不到的纠纷，最终酿成法律难以出面保护的应收账款损失。

3.2 明确管理职责，完善管理机构

长期以来，应收账款究竟应该由业务部门还是财务部门来管理更为合理的问题始终未能有一个明确、清晰的答案。业务部门虽然对客户的情况比较了解掌握的信息更全面，可以把握哪些客户有获得赊销的资格，赊销的规模和金额保持多大合理，哪些客户属于风险较大的交易对象坚决不能够进行赊销，但如果由业务部门来管理的话，会出现运动员兼裁判权于一身的弊端，不仅违反现代企业制度中关于独立稽核的规定，而且有可能出现销售人员与对方相互勾结，出现逆向选择的现象。如果由财务部门负责管理的话，虽然财务人员对账务活动及其规律轻车熟路善于驾驭，但他们对交易方的情况和细心并不了解更不掌握，也无法承担管理责任。因此，建议应收账款管理应由第三方负责，即考虑到应收账款管理的重要性和复杂性，现有的部门均不能独立负责，最好的选择是建立一个相对独立的部门，专司负责应收账款管理事务。需要指出的是，管理应收账款不仅要成立专门的部门，还要在部门内科学设立岗位，培训、安排专职的资信管理人员专门承担对交易对象信用记录的收集整理工作，通过深入分析作出科学判断，为制定有关政策提供依据。

3.3 维护客户关系，改善运行机制

加强购销联系，维护好客户关系是加快回款速度，减少逾期应收账款的重要因素。而密切客户联系就要把执行应收账款管理制度和实施灵活的管理机制有效的结合起来，既做到坚持原则，又保证客户的根本利益。当前，搞好客户关系的重点是要建立顺畅、有效、良好的运行机制，依靠根据客户特点构建的运行机制，全力维护客户的市场声誉。在这里，尤其要注意充分发挥销售人员的积极性和主动性。建议由销售部门根据客户所在不同区域的文化特点制定富有针对性的销售方案，派遣适宜的销售人员负责所在区域的销售及客户维护工作，在取得良好销售业绩的同时加快回款速度。Jieyue 应收账款管理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流动资金，提高成本费用利润率和资金利用效率，为企业赢得更多的流动资金用于生产。应收账款日益膨胀的原因是多方面的，但企业要控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要应在健全信用政策管理和加强内部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内;而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，防微杜渐，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。

参考文献：

[1]赵建方.中小企业应收账款管理存在的问题及对策[J].中国集体经济，2010（36）.

[2]余志勇.加强应收账款有效防范经营风险[J].江汉石油职工大学学报，2012（04）.

[3]蒋冗.浅议国有企业应收账款风险的防范与控制[J].江汉石油职工大学学报，2013.

4.企业存货管理中存在的问题及对策篇四

摘要存货是企业的重要资产，存货管理是企业经营管理的一项重要内容，有时甚至会成为影响企业存亡的重要因素。存货管理是企业内部控制的重要环节，是企业实现其经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动产安全与完整，保证财务收支合法，财务信息真实性的一种内部自我协调，制约和监督的控制系统。

但是随着市场竞争的不断加剧，企业陈旧的存货管理方式已不能满足现今市场经济的要求，很多企业的在经营管理中暴露出了很多严重的问题。存货管理指存货的信息管理和在此基础上的决策分析，进行有效控制，最终达到提高企业经济效益，增强企业综合实力和竞争力，以最低的成本提供维持生产经营活动所需的存货的目的。

本文分析了在存货管理中存在的问题，从整体上提出了加强企业存货管理的具体问题的对策，以提高企业的存货管理水平及效率。关键字存货存货管理问题对策

Abstract

Inventory is the main asset of the enterprise, inventory management is a business management an important content, sometimes even will become important factors influencing the survival of enterperses.Inventory management is an important part of internal control, is the enterprise to achieve its management goal, implement operating policies and decision-making, preserving the flow of production security and integrity, ensuring legitimate financial accounts, accounting information authenticity of an internal self coordination, control and supervision control system.But with the growing market competition, the enterprise old stock management way has not been able to meet the need of market economy, many enterprises in the management of exposed many serious problems.Inventory management of inventory information management and decision-making based on this analysis, effective control, and ultimately improve the economic efficiency of enterprises, enhance the comprehensive strength and

competitiveness, at the lowest cost to provide the maintenance of production and operating activities required for the purposes of inventory.This paper analyzes in the inventory management problems, put forward to strengthen the enterprise inventory management specific countermeasures, in order to improve enterprise inventory management level and efficiency.Key words: inventory

inventory

countermeasure

management problem

1.存货的概述„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5 1.1存货的概念„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5 1.1.1存货的定义„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5 1.1.2存货的分类„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5 1.2加强企业存货管理的重要性„„„„„„„„„„„„„„6 2.企业存货管理中存在的问题„„„„„„„„„„„„„„„„6 2.1存货管理混乱、帐实不符„„„„„„„„„„„„„„„6 2.1.1存货的收入、发出和结存缺乏真实记录„„„„„„„6 2.1.2存货摆放絮乱„„„„„„„„„„„„„„„„„„7 2.1.3验收时间过长„„„„„„„„„„„„„„„„„„7 2.2存货储量不合理、资金占用量大„„„„„„„„„„„„„7 2.3内部控制不健全，岗位职责不明确„„„„„„„„„„„7 2.3.1存货管理制度不规范，岗位职责不清„„„„„„„„8 2.3.2审计部门缺失，内部控制不足„„„„„„„„„„„8 2.4缺乏对物流人员的整合„„„„„„„„„„„„„„„„8 2.4.1企业内部物流资源缺乏优化管理„„„„„„„„„„8 2.4.2未充分利用企业外部物流资源„„„„„„„„„„„9 2.5管理信息落后，存货信息缺乏共享„„„„„„„„„„„„9 3加强企业存货管理的对策„„„„„„„„„„„„„„„„„10 3.1建立健全存货管理制度„„„„„„„„„„„„„„„„10 3.1.1建立科学高效的存货管理制度„„„„„„„„„„10

3.1.2强化企业存货管理措施、确保行之有效„„„„„„„„10 3.2合理确认存货储量，做好存货规划„„„„„„„„„„„10 3.3建立健全企业内部控制制度„„„„„„„„„„„„„„11 3.3.1建立严格的内部稽核制度„„„„„„„„„„„„„11 3.3.2制定存货资金限额标准„„„„„„„„„„„„„„11 3.3.3建立清查盘点制度„„„„„„„„„„„„„„„„11 3.4合理整合物流资源，充分利用第三方物流„„„„„„„„11 3.4.1加强存货的过程监控„„„„„„„„„„„„„„„12 3.4.2精选物流公司„„„„„„„„„„„„„„„„„„12 3.5加强企业的交流与合作，充分利用存货管理信息„„„„„12 3.6树立管理新思路，选择先进的存货管理模式„„„„„„„12 3.6.1构建进销存货管理系统„„„„„„„„„„„„„„12 3.6.2采用经济批量法„„„„„„„„„„„„„„„„„13 3.6.3采用零度存法„„„„„„„„„„„„„„„„„„13 参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„15

1.存货的概述

存货作为一项重要的流动资产，它的存在势必占用大量的流动资金。一般情况下，存货占工业企业总资产的30%左右，商业流通企业的则更高，其管理利用情况如何，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。在不同的存货管理水平下，企业的平均资金占用水平差别是很大的。通过实施正确的存货管理方法，来降低企业的平均资金占用水平，提高存货的流转速度和总资产周转率，才能最终提高企业的经济效益。

在市场竞争越来越激烈的情况下，企业靠提高商品售价获取利润已不现实，在产品售价不变甚至降低的情况下，降低成本就显得尤为重要。存货是企业在生产经营过程中为生产或销售而储备的物资，是企业流动资产中所占比重最大的一部分。企业存货利用程度的好坏对财务状况影响很大，加强存货管理便成为财务管理的一项重要内容。存货在降低成本中占了举足轻重的位置。1、1存货的概念

1.1.1 存货的定义

存货是指企业在生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括库存中的、加工中的和在途的各类材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资、商品、在产品、半成品、产成品等。

它不仅在企业营运资本中占很大比重，而且又是流动性较差的流动资产。存货管理就是对企业的存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，达到存货管理的最终目的提高经济效益。1.1.2 存货的分类

企业的存货一般分为三大类：第一类是在日常生产经营过程中持有已备出售的存货，指企业在日常生产经营过程中处于代销售状态的各种物品，如工业企业的库存产品、商品流通企业的库存商品等。第二类是为了最终出售目前尚处于生产过程中的存货，指为了最终出售但目前尚处于加工过程中的各种物品，如委托加工物资、工业企业的在产

品和自制半成品。第三类是为了生产供销售的商品或提供劳务将被消耗的存货，指企业为产品生产或提供劳务储存的各种物品，如工业企业为生产产品而储存的原材料、燃料、包装物、低值易耗品等。

1.2 加强企业存货管理的重要性

众所周知，在现代社会中，随着市场竞争环境越来越激烈，企业的生存环境越来越残酷。企业的竞争从增大销售、提高市场份额逐渐转变为加强企业的内部管理方面。为了保证生产经营过程的持续性，企业必须有计划地购入、消耗和销售存货，它是生产经营过程中不可缺少的资产，也是保证生产经营活动连续顺利进行的必要条件。企业对存货管理的重视程度和管理的好坏，直接反映出企业存货平均占用资金的差异是很大的。实践证明，加强存货控制和管理，会使濒临绝境的企业有起死回生的可能，反之，则会使充满活力的企业逐步陷入困境。

因此，加强存货管理的日常管理，降低存货的管理成本和占用的资金量，加快企业资金的周转，提高企业资金的利用效率，使企业的存货既能适应市场变化、又能保持均衡生产，对企业的盈利能力和长期发展能力具有不可忽视的意义。

2.企业存货管理中存在的问题 2.1 存货管理混乱，账实不符

存货管理不规范，造成账实不符，信息失真。部分企业只顾眼前利益，而忽略了企业长远发展，账务处理不规范，实现销售不做销售收入，不按实际结转库存产成品，对收回货款不列账，形成资金体外循环，造成存货账面数大于实际库存数，账实不符；部分相关联企业之间的货物转移，双方不签定代销合同，代销或赊销商品不如实计入库存，形成实物数大于账面数；部分企业不按规定设置保管员岗位，不按规定设置明细账。例：某总公司在2003年初，聘请了中介机构对其所属60多家企业进行全面审计和组织开展企业会计基础工作规范达标检查，在检查和规范达标过程中，反映出部分企业不定期进行物资盘点，保管员岗位职责不到位，进出库物资手续不够完善，单位产成品材料、人工费消耗等不够准确，使得会计核算不清，成本不实，会计信息失真。2.1.1存货的收入、发出和结存缺乏真实记录

材料领用记录生产成本及费用的归集、结转的记录人为因素较多，尤其在工程项目核算上更显现其弊端。比如，甲、乙两个工号同时开工，月末核算记录显示的是乙工号的材料消耗极少甚至为零，而甲工号的材料消耗多出一大块；原辅材料已经领用消耗，而实际上并未相应结转成本；原辅材料并未领用消耗，而实际上已经结转了成本；购入的材料已经领用消耗，购货发票未到，期末又没有按规定暂估入库，造成资产负债表期末存货记录减少甚至出现红字余额。2.1.2 存货摆放紊乱

小企业存货摆放紊乱，把原材料与产成品混淆一起。有些企业甚至连走道和办公室都摆放存货，导致存货的存舣难度大大提高，效率降低。同时,不注意仓库环境的改善，在潮湿的天气不注意室内除湿,或不经常清理仓库，致使一些长期堆放的贵重原材料变质和损坏。

2.1.3验收时间过长

部分中小企业对原材料的验收时间过长，企业向原材料供应商发出订单及原材料到企业所需要的时间过长不利于小企业的生产。同时，中小企业无定期盘点的良好制度，没有安排专门的人员与确定的时间对仓库里的原材料与产成品进行定期盘点，检查账实是否相符，对出现质量问题的产品和产品数量不符的情况不能做出及时的处理。

2.2存货储量不合理，资金占用过大

一般情况下中小企业存货资金平均占用为流动资产总额的40%—50%为合理状态，但由于企业往往从最初就忽略了对企业存货的管理，不在乎库存占用资金的多少，因库存量大，企业存货积压，导致企业流动资金占用额高，有的企业存货储备要占到流动资金总额的60％以上，这大大降低了资金周转速度，致使企业银行贷款利息支出增加，仓储费、保险费、维护费等各项开支增加，给企业流动资金周转带来很大的困难。在一定程度上影响了企业正常的生产经营活动和控制存货成本困难。甚至有些中小企业因为存货管理不善导致因无法维持正常的生产经营活动而破产。

2.3内部控制不健全，岗位职责不明晰

由于企业人员较少，管理部门相互兼职较多，供产销关键环节缺乏市场的预测和有效的 7

监控，往往都是一人说了算，负责完成采购销售、付款收款和办理出入库手续等全过程。例：某总公司组织对所属60多家企业进行资产清查盘点工作，尤其在存货管理上暴露出许多问题，实际资产盘亏近50%，存货丢失损耗严重，账实不符，采购无控制、销售无监督，反映出存货占流动资产比率过高，存货周转速度缓慢，给企业造成的损失是不可估量的。由此可见存货管理对企业的生存与发展有着极其重要的影响。2.3.1 存货管理制度不规范，岗位职责不清

中小企业普遍由于机构设置不完整，使管理人员往往身兼数职.批准采购与验收材料的权限经常由仓库丰管一人所拥有.同时该部门还负责对所采购的原材料与产成品进行保管.这就缺乏权限的相互制约，容易使内部人员,特别是仓库主管利用存货获取个人利益.给企业造成不必要的损失。原材料的采购价格由采购人员与供应商进行协商，企业跟供应商退货.这很大程度上阻碍了牛产的常进行.甚至会影响准时交货的时间 2.3.2审计部门缺失，内部控制不足

有利于防止舞弊。而很多企业或没有良好的内部控制，或虽有但由于种种原因无法真正发挥作用，一旦出现纰漏，即实行罚款、降职、撤职，而不是去从根本上解决问题。再加上机构设置不完整，部门内部缺乏权限的相互制约，以及管理责任的不落实，使得企业内部无法形成有效的监督制约机制，容易导致采购、保管。存货的内部控制是企业内控的重要环节，完善的内控制度可及时发现记账错误，、领用、发货及入库等工作无章可依，造成内部资源的浪费，同时也增加了存货流转过程中徇私舞弊的可能性。2.4 缺乏对物流资源的整和

利用先进的企业物流管理理论与管理方法，对企业存货管理的全过程进行优化组合和合理配置，才能使存货管理活动中的订单流、物流、资金流等处于最佳组合状态，达到以最少的投人获得最大的产出的目标。但是大多数企业却缺乏对物流资源的合理有效的整合。

2.4.1 企业内部物流资源缺乏优化管理

物流资源分为企业内部物流资源和企业外部物流资源。企业内部物流资源是指有利于加强存货管理的所有资源。包括仓储资源、人力资源信息资源、管理资源、运力资源等。企业内部物流资源能否充分利用，直接影响着存货的经济采购量、仓储量和存货的仓储成本,在企业存货管理过程中企业内部物流资源的整合已为大多数企业所重视。但是大部分企业在企业内部物流资源的利用上存在问题，比如有些企业在存货管理中注重了存货的收发存的管理和实物保全，但对存货的价值管理重视不够。还有些企业在管理手段上注重了运用数学模型和会计帐簿等手段，通过建立数学模型确定最佳经济批量和最佳进货时间。但忽视了通过优化业务流程及加强信息系统的建设来优化存货管理等等。

2.4.2 未充分利用企业外部物流资源

如果仅利用企业内部物流资源，就难以满足企业降低成本和提高竞争力的要求，还应该充分注意利用企业外部物流资源，实现物流资源的合理整合。而目前许多企业在物流资源的利用上注重了内部物流系统的整合，却忽视了对企业外部物流资源即第三方物流资源的利用。第三方物流（Third Party Logistics 简称3PL或TPL）是80年代中期由欧美提出的。其定义为：物流行业既非生产方，又非销售方，而是从生产到销售的整个流通过程中进行服务的第三方，它不拥有商品，而是为客户提供代理服务。具体内容包括：商品运输、储存配送以及附加值服务。第三方物流的优势在于能够使企业在一定程度上摆脱物流的束缚，而专注于自己的核心业务，其绩效表现在作业成本降低、服务水平提高、核心业务集中化增强、雇员减少等方面。企业只注重内部物流系统的整合而忽视企业外部物流资源的利用，会相对增加企业的仓储费用和运输费用，增加推销和采购差旅费用，使企业生产成本增加，降低产品的竞争力。同时企业由于要花费太多的精力在企业的流通环节，这相对减少了企业在生产经营方面的时间，不利于企业专心致志地从事自己所熟悉的业务，将资源配置在核心事业上。2.5 管理信息落后，存货信息缺乏共享

我国多数企业信息技术相对落后，网络支持力度差，连续进货系统和电子数据交换系统不健全，无法满足适时管理（JIT）生产方式的要求，即“只在需要的时候，按需要的量生产所需的产品，也就是无法追求无库存或库存最小的生产系统。电子商务是物流领域的一次革命，可以使最优批量模型中的订货成本最小化，随着信息技术的发展，企业间实行信息共享所需的成本已大大降低，为供应链企业降低库存水平带来了希望，而我国由于信息技术滞后，在降低存货控制成本上无法全面发挥作用。存货管理缺少必要的技术手段，仓库的保管账只记载着存货的收、发、存资料，其他信息的收集和交流 9

完全依靠手工进行，存货管理信息化程度低，存货信息缺乏共享。3.加强企业存货管理的对策 3.1.建立健全存货管理制度 3.1.1建立科学高效的存货管理制度

企业应建立起科学高效的存货管理制度，并随着企业的发展不断完善。存货的日常控制方法应采用存货归口分级管理责任制。制定指标部门应参照历史数据，结合本期实际情况，分解存货资金计划指标给企业采购、生产、仓储等职能部门进行管理。其次制定明确的采购、销售、结算、保管等岗位职责制度，小企业有的岗位可能会交叉，应该加强对这些岗位职员的责任考核及采取相应的防范措施；再次，严格商品的出、入库制度,存货的收发要通过出、入库单来控制；最后在财务部门设立存货明细账，仓库设立保管账，保证账账相符；同时还应该建立存货清查制度，定期进行财产清查，做到存货实存数与账存数相符。

3.1.2 强化企业存货管理措施，确保行之有效

企业领导应充分认识到加强存货管理的重要性，定期深入到存货管理部门检查各项制度的落实情况。在采购制度的落实方面，应重点检查有无未经批准的采购、有无质次价高、吃回扣的现象。做好以下几项。第一，做好岗位分工控制。首先，建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的。职责权限，确保存货业务的不相容岗位相互分离相互制约和监督。其次，授权批准控制，明确审批人对存货业务授权以及批准方式、程序和相关控制措施的权限责任；明确经办人员的职责范围和工作要求，对于超越权限的业务有权拒绝办理，并向上级报告；严禁未经授权的机构人员办理存货业务再次，制定存货业务流程，明确存货的取得验收与入库、仓储与保管、领用发出与处置等环节的控制要求，做好相应的记录与凭证保管。存货管理要严格执行财务制度规定，对货到发票未到的存货，月末应及时办理暂估入库手续，使账、物、卡三相符。3.2.合理确定存货储量，做好存货规划

存货的规划是控制存货水平，降低资金占用，使存货效益和成本达到最优化的存货事前控制方法。做好存货规划，首先应制定经济订货规划，确定好经济订货批量，再订货点，及时补货，避免缺货。其次，要确定存货资金的占用额。通常可以采用以下三种方法：一是根据各种存货平均每天的周转额和其资金的周转日数来确定存货资金数额的

周转期法；二是以上年存货资金占用额为基础，分析计划各项变动因素加以调整后确定资金数额的因素分析法；三是根据存货资金与有关因素的比例关系来确定资金数额的比例法。

3.3.建立健全企业的内部控制制度

建立健全内部控制制度，发挥存货内控制度的作用。目前，部分企业对存货内部控制制度的建立尚不够重视，例如：采购、生产、销售等相关部门和岗位的职责、权限不明确，忽略岗位相互分离、制约和监督，时常出现部门之间的相互推诿或一人说了算的现象，造成存货库存量过多、占用资金过大，给企业带来的损失难以估量，其主要原因就是没有建立健全存货内部控制制度。中小企业要依据《会计法》、《公司法》健全法人制度，履行法人的权利和义务，组织建立存货内部控制制度，结合企业的生产经营特点，从严格采购、销售制度，规范存货采购、消耗、销售环节，建立供应、销售方的信息档案，加强对其信誉、资质等级管理，进一步明确各职能部门的岗位职责，严格执行不相容岗位分离的原则，发挥存货内部控制制度的相互牵制作用。

3.3.1 建立严格的内部稽核制度

通过建立存货业务的岗位职责制，明确各部门和相关人员应承担的责任、权利和义务，规范存货业务的各个环节，明确相关部门和岗位职责分明，并保证存货业务的不相容职务相互分离、相互制约和监督，杜绝徇私舞弊现象的发生。3.3.2 制订存货资金限额标准

由财会部门负责，有关部门制定储备资金限额、生产资金限额、成本资金限额标准，经审定后，分别下达有关部门执行。3.3.3建立清查盘点制度

建立清查盘点制度，发现问题报告有关部门及时处理。加强关键点的授权与责任控制，使内部控制制度得到有效实施。

3.4.合理整合物流资源，充分利用第三方物流

企业内部的物流资源是否得到充分利用，直接影响着存货的经济采购量、仓储量和

存货的成本。在企业管理中，企业内部物流资源的整合已为大多数企业所重视，如仅利用内部物流资源，难以满足企业降低成本和提高竞争力的要求，而利用第三方物流对加强存货管理有重要作用。一是有利于降低仓储费用，运输费用，；二是减少存货储存资金的占用，提高资金利用率；三是有利于提高企业的物流管理水平；四是企业物流的外包，可减少物流设施的投资费用，物流人员的管理费用，减少流通环节。3.4.1加强存货的过程控制

加强存货的过程管理，不能局限于考虑存货的仓储成本和配送本，还应改善企业业务流程的设计和企业分支机构及经营网点的设置。3.4.2 精选物流公司

因为作为第三方的物流行业发展时间不长，在管理上还有一些不完善的地方。各个物流公司的发展水平也是良莠不齐，经营方向各有所长。因此才挑选第三方物流公司的时候，要对对其经营信誉能力等进行综合考察，选择一个信誉好价格合理在业务方面也非常适合自己企业的公司合作。

3.5.加强企业间的交流与合作，充分利用存货管理信息

各企业之间的信息共享对存货管理很重要。各企业之间的协调合作，使企业了解彼此的供求状况，及时掌握市场供求变化情况，这样企业之间的信息共享就特别重要。信息共享要求企业通过各种渠道把供求情况及各种企业信息和别的企业共享。3.6.树立管理新思路，选择先进的存货管理模式 3.6.1 构建进销存货管理系统

ERP（Enterprise Resource Planning）的核心管理思想即实现对整个供应链的有效管理，主要包括：主生产计划、物料需求计划、能力计划、采购计划、销售执行计划、利润计划、财务预算和人力资源计划等。它支持对混合型生产方式的管理，其管理思想表现在两个方面：一是“精益生产LP（Lean Production）”的思想，它是由美国麻省理工学院（MIT）提出的一种企业经营战略体系。即企业按大批量生产方式组织生产时，把客户、销售代理商、供应商、协作单位纳入生产体系，企业同其销售代理、客户和供应商的关系，是利益共享的合作伙伴关系，这种合作伙伴关系组成了一个企业的供应链，这即为精益生产的核心思想。二是“敏捷制造（Agile Manufacturing）”的思想。当市 12

场发生变化，企业遇有特定的市场和产品需求时，企业的基本合作伙伴不一定能满足新产品开发生产的要求，这时，企业组织一个由特定的供应商和销售渠道组成的短期或一次性供应链，形成“虚拟工厂”。系统投入使用后，将大大减少公司管理部门的劳动量，改善企业内部以及整个供应链各环节的管理、调度及资源配置，使得管理合理规范。尽量合理地控制物流，尤其是材料库存的控制，将材料控制到只在需要的时候向需要的部门按需要的数量，提供所需要的物料，即其既防止物料供应滞后于对他们的要求，也防止物料过早地出产和进货，以免增加库存，造成存货的积压。3.6.2 采用经济批量法

存货的订货成本和储存成本与存货订购批量相关，且这两个成本项目间存在相互牵制、互为涨落的关系。便可以寻找到一个最合理的存货订购批量，使得订货成本与储存成本之和为最小，此即为经济订购批量。存货订购批量是指每一次订购存货的数量。在分析中建立以下假设：一定时期内，企业生产经营活动对某种存货的需求量A是一定的；每一次存货订购批量Q是相同的；企业在完全竞争的市场进行采购活动，存货的市场价格不受企业采购量及采购方式的影响；存货采购量要满足企业生产经营活动连续性的要求，不允许缺货的情况发生。存货的订购批量与存货成本项目之间存在以下关系：一是由于企业采购行为不影响市场的供需关系，因此订购批量变动对存货采购成本不造成影响。采购成本为存货订购批量决策的无关成本；二是订购批量越大，订货次数越少，订货成本越低；反之，订货成本越高；三是订购批量越大，存货储存期间的平均存货量越大，储存成本越多；反之，储存成本越低。缺货成本高低与存货储存量大小直接相关。当存货储存量较大时，缺货次数和数量较少，缺货成本就低，但储存成本较高；反之，当企业存货储存量较小时，缺货次数和数量较多，缺货成本就较高，但储存成本低。在允许缺货的情况下，与存货决策相关的存货年成本合计数为：T=TA+TC+TS。其中，TA为存货年订货成本；TC为存货年储存成本；TS为年缺货成本。3.6.3 采用零库存法

所谓零库存管理，就是最大限度地降低企业的在制品、成品的库存数量，向着零库存的极限挑战，从而最大限度地节约资本，提高流动资产周转率。构建信息密集型企业是实现零库存的基础。这种新型企业，可以打通企业与用户间的商流信息，打通企业与供应链资源间的物流信息，从而实现企业整个信息流的通畅，降低甚至消除物料业务链 13

上的“滞留”。寄售是企业实现零库存资金占用的一种有效方式，这种方式已被海尔成功运用。利用寄售库存，客户力求把维护库存的财政负担转嫁给上游供商，而仍将保持同样的安全库存。一种情况是，客户（生产企业）请供应商在自己方便的位置库存物料，既可确保原材料、零部件等物料的及时供应，又大大减少了物料库存资金占用，保证供应的落实；另一种情况是，生产商在客户（分销商、零售商）所在的地库存放产品或备件，既提高了响应速度，又有利于企业节省在产品库存方面的仓库建设的投资和日常仓储管理的投入。

综上所述，存货管理对于企业的经营管理意义重大，存货管理的好，会降低相关的各项开支，降低成本增加利润收到好的经济效益；如果管理的不好的话，就会浪费企业大量的人力、物力、财力，减少企业利润，降低企业竞争力损害企业的经济效益，甚至引起资金链短裂导致企业破产。而现在大多数企业的存货管理却存在着管理模式落后，管理制度不完善，执行不力，缺乏先进的管理信息系统，物流资源整合不力等严重的问题。建立起科学高效的存货管理制度，并随着企业的发展不断完善并严格执行相关法规、制度，才能从管理上提高存货管理的水平；建立适合企业自身发展需要的管理系统，强化信息化管理，才能使企业存货管理的符合时代的要求，就上科技的力量；合理整合内部物流资源，充分利用第三方物流资源，才能最大的开发存货管理的潜力，创造价值和利益。

参考文献

1、刘源.供应链库存管理问题与策略[D].郑州航空工业管理学院,2002.2、赵敏虹.工程项目中的内部会计控制举措探讨[J].当代经理人,2006(8).3、郑雪莹.浅析中小企业存货管理[J].经营管理者,2009,(09).4、蒲晗钰.企业存货管理存在的问题及对策分析[J].中国集体经济,2009,(16)

5.论中小企业的财务管理中存在的问题及对策篇五

徽省佳艺休闲用品有限公司企业为例

摘要：传统的企业财务管理模式和方法存在着较多的弊端，其滞后性逐渐与市场和时代相脱节。随着现代企业管理制度的更新，企业财务管理制度需要注入新的科学方法和措施，以解决旧有的传统财务管理中的弊端，尤其是对于我国中小企业而言，财务管理是企业整体战略管理中较为重要的一部分。我国中小企业的发展不仅会受到外部经济环境的影响，还会因为其自身的因素而在发展上受到一定的制约。中小企业自身的财务管理工作是其面对市场竞争的重要一部分，如果内部财务管理工作不够完善，便不可能和大企业公平地展开竞争，从而处于弱势地位。本文以安徽省佳艺休闲用品有限公司为例，浅谈存在的问题，并在分析问题的基础上，提出一些解决措施。关键词：中小企业；财务管理；问题；对策

Abstract：There are lots of disadvantages of traditional financial management mode and method, which make the enterprise lag behind the market.As the updating of modern enterprise management system, enterprise financial management system need to inject new scientific methods and measures in order to solve the drawbacks of old traditional financial management, especially for small and medium-sized enterprises in our country.All in all, the financial management is an important part of the overall strategic management of enterprises.The development of small and medium-sized enterprises in China will not only affected by the external economic environment, also by its own characteristics.The financial management work of small and medium-sized enterprise is an important part of competition in the market, if the imperfection work of internal financial management is not well, the enterprise would not be impossible to compete with other large enterprises.Taking Anhui Jiayi Leisure Products co., LTDas an example, this essay attempts to analyze existing problems of financial management,and then puts forward some countermeasures.Key Words：Small and medium-sized enterprises；financial management；problems； countermeasures

引言

社会主义市场经济体制下，中小企业扮演着重要的角色，其不仅促进社会整体的经济进步，而且承担着若干社会使命，因而，我国中小企业的发展状况如何对于社会整体的前进有着重要的意义。而中小企业的发展却受着若干方面问题的制约，这些制约会使得其无法跟进市场新动态，其市场灵敏度较低，因而无法和大企业做竞争。其中，中小企业的财务管理问题就是重要的制约性问题之一。我国中小企业要想突破发展，不仅需要关注于外部市场环境，还需要从内部的管理着手，尤其是更新内部的财务管理，给企业自身创造一个良好的财务运作环境，使得企业的财务管理能够和市场和时代相匹配，从而帮助优化企业的战略管理策略的实施，促进企业的发展。学术界对于企业财务管理相关研究较多，本文着眼

于我国中小企业财务管理的问题分析和应对对策分析。文章所使用的主要方法有数据调查法、统计法和综合分析法等，在分析实际情况的基础上，对调查资料进行统计分析，以了解安徽省佳艺休闲用品有限公司的财务管理现状，从现状中窥见问题所在，然后在综合分析的基础上提出解决对策。安徽省佳艺休闲用品有限公司简介和财务管理发展状况

1.1 安徽省佳艺休闲用品有限公司简介

安徽省佳艺休闲用品有限公司坐落于安徽省马鞍山市当涂经济开发区，公司主营家居休闲类产品，较为完善的技术、周到的客户服务以及卓越的产品品质已经使得其占领一小片休闲市场，然而相较于浙江省一些休闲行业的行业巨头，其发展中存在着一些外在性和内在性的制约。

1.2 企业财务管理现状

公司虽然在步步经营中不断完善自我的发展，但是相较于大企业而言，既然没有较多的市场竞争优势，其只能在夹缝中求得生存。就企业自身而言，企业规模较小，资本运作并未成熟，尚且还在摸索之中，外部宏观市场经济的变化会对企业产生较大的影响，因而其在财务管理方面存在和自身发展和市场经济相脱节的情况，因而其无法在激烈的市场竞争中从容地应对各方的冲击。本文结合实例，综合性讨论我国中小企业财务管理中尚且存在的问题，同时探析解决问题的方法，以促进其发展。中小企业财务管理存在的问题

2.1 投资能力欠缺

经济全球化的全球市场竞争机制下，我国很多企业为了提高自我的企业竞争实力，开始着眼于自我的完善，包括加快技术改进步伐、更新企业产品设备以及开发投资更多具有较丰厚市场利润的项目。这些改善对于大企业而言，虽然有一定的难度，但是尚且在企业承受范围之内，我国中小企业处理这些问题则较不容易。中小企业财务管理水平较为低下，不仅在人力资源方面缺乏和市场相匹配的高水平财务管理人员，而且财务管理技术与方法也较为落后陈旧。中小企业的市场投资具有一定的盲目性，缺乏相关科学的分析和论证，投资行为往往根据于市场表面现象，不对现象做深入分析，因而，其投资往往亡于“伪市场现象”，但是，从另一角度而言，如果面对市场风云的变换，中小企业固守旧态，仍然会被市场所淘汰。之所以，我们说面对激烈的市场竞争和快速的市场变化，中小企业在发展上存在着若干风险。一方面，中小企业不能过于被动，对于市场变幻毫无反应，另一方面，中小企业要理性地对市场做出适宜的反应，不能盲目追求利益而给企业带来巨大的经济损失，需要在对市场做科学分析和论证的基础上谨慎投资。分析导致这种窘境的原因如下：其一，我国中小企业投资所需资金欠缺，并不具备丰厚的资金储备；其二，中小企业过于追求短期性的目标。企业往往以贷

款形式进行投资，从而面临更多的风险，其局限性在于考虑成本的快速回收而忽略了将规模进一步扩大。除此以外，还有中小企业的投资盲目性也是阻碍其发展的财务管理因素。

2.2 管理模式和理念的滞后性

当今，企业的重点管理对象从对企业有形资产的关注慢慢转向对内部无形资产管理的关注。其中，企业财务管理活动是企业无形资产中尤为重要的一部分，然而，很多公司对于内部无形资产的管理并不具备科学的管理模式和理念，相关管理人员甚至不具备较为完善的管理理论知识。有些企业因缺乏科学的管理理念而忽视财务管理。我国中小企业管理模式的弊端在于没有将所有权和经营权分离，这种模式会给企业的财务管理带来不够严谨的监督效果，从而对企业的发展造成负面的影响。在我国中小企业中，企业会存在领导者专断集权的现象，从而导致财务监控力度缺乏、会计信息失真等后果。中小企业管理者管理素质普遍不高、管理能力有待提升、管理思想落后于时代前进步伐，这些都是阻碍企业发展的财务管理因素。文章案例企业的财务管理也存在着在管理模式和理念上的困扰，企业的发展水平使得企业无法吸引到高水平的管理人才，因而无法引进先进的管理模式，在重重相关因素下，企业的财务管理在相对滞后的管理模式下开展着，虽然没对企业产生多少负面影响，但是不能够给企业带来积极的效应。

2.3 财务人力资源管理不够完善

我国中小企业要想取得一定的市场竞争优势，前提需要做好对企业自身的管理工作，在管理的过程中尤其是要加强对人员的管理，因为人是事件的践行者和主导者，在对企业的财务管理工作进行完善时也不可忽略对人员的管理。然而，我国有些中小企业内部发展不均衡，缺乏科学的人员培训体系，无法认识到对财务人员进行培训的重要性。随着市场的发展和企业的需求增大，企业财务人员面临更多要求，企业财务人员需要更新知识和技能，以应对市场变化，然而很多中小企业缺乏科学完善的人员培训机制，忽略了对员工的培训。例如，案例公司财务人员由于缺乏和市场变化相适应的培训机制，财务信息滞后，缺乏自主创新的工作能力，企业财务往往只会听从上级的指示，从而降低了工作效率，造成企业的投资亏损。这种恶性后果就是因企业财务管理活动在人员培训方面缺乏力度所导致。现代企业制度的复杂性使得企业的经济活动较为复杂，如果企业缺乏相应的培训机制，企业就无法确保财务经济活动的良好、健康运行。企业的财务管理活动要基本确保形成完整的内部培训系统，明确工作和继续学习的关系。而许多中小企业就没有配套的制度来加强对财会的培训。对企业财务管理相关人员进行培训时，不仅需要注意扩大其专业知识、提升专业技能，还需要加强其对职业道德的意识，防止部分财务人员因私立而做出有损企业利益的事件。解决中小企业财务管理存在的问题的对策

3.1 经营者树立正确的理财观念

现代市场经济下，企业经营者需要具备综合素质，不仅能够窥见市场动态，还能对市场风险有所警觉。中小企业需要集中所有可得精力和资源，跻身于市场，因而企业经营者的理念有着较大的影响作用。企业经营者还需综合考虑资金的使用效益和企业的贷款承受能力，规避风险，有效投资。资金是企业的流动血液，企业经营者还需对企业的资金使用多加关注，掌握资金的流动状况以进行正确的决策。

3.2 加强财务控制

当今市场规则变化较快，企业只有以市场为导向抓住发展机遇，以较强的市场驾驭能力制定出切实可行的企业经营目标，做好企业财务预测工作。过去传统财务管理工作由于缺乏控制力度已经不能满足多变的企业活动规则以及复杂的企业经济活动发展的需要，只有加强财务控制，才能为企业的战略计划提供科学的决策依据。例如，案例公司在意识到自身财务管理工作的不足后，公司财务开始怀关注于做好财务监督控制工作。除了硬性的监督方法，该公司结合采用激励惩罚机制，从软硬两个方面加强对企业财务监督控制工作力度。

3.3 加强人员培训

如何提高企业财会人员素质也成为众多企业研究的课题。为提高企业财会人员的素质，安徽省佳艺休闲用品有限公司注意加强对企业财务会计人员的培训工作，培训内容不仅包括专业上的拓展，还包括培养员工正确的从业道德意识。企业财会人员不仅需要通晓一些列的政策理论知识，同时还需要掌握市场的经济动向和国家的政策动向，还需要具备相关的法律意识和职业道德意识。在日常的实际工作之中，企业财会人员应当以法律为隐形指导，做到廉洁工作，坚决不做违纪犯法的事情，不虚假报账，不伪造财务账簿。加强财会人员职业道德教育是企业和会计人员两个主体需要共同注意解决的问题，企业还可以通过强制性的检查制度手段来对会计的行为加以警示，即如果公司会计出现不良行为，即刻吊销资格证书，对于每一位会计人员做到奖罚分明，以强有力的约束力对会计行为加以监督。

结语

总而言之，我国市场在发展中得到不断的完善，国家政策导向也向中小企业有所倾斜，中小企业首先需要认识到自身发展存在的问题，尤其是决定企业投资和发展的财务性管理问题，其决定着企业流动血液的状况。中小企业需要从制度、理念和方法等途径提高自身的财务管理水平，使其与市场相接轨，优化自身的管理工作，以促进企业战略计划的实现，实现长远发展。本文分析的出发点较为笼统，没有对财务管理工作的细节做分析，希望在后继的学习中可以充实这一块的内容。

参考文献

6.论中小企业的财务管理中存在的问题及对策篇六

摘要：社会经济形态从工业经济向知识经济迈进，引起企业生产经营管理活动广泛而深刻的变化。这一变化对建立在传统工业经济基础之上的财务管理模式提出一系列创新要求。因此，探讨当前经济形势下的财务管理创新，是企业实现成功理财的必然选择。

关键词：财务管理；产权制度；管理体系

一、当前企业财务管理中存在的问题

1．产权制度不清

知识经济是建立在知识和信息的生产、分配和使用之上的经济，它是传统的以厂房、机器、资本为主要内容的资源配置结构变为以知识资本为主的资源配置结构。而我们现有的产权理论和制度仍然维护“业主产权论”，忽视了人力资本对公司发展的重大作用。事实上，在现有的市场经济中，创造、接收、利用、加工信息和掌握知识技术的员工在企业财富的创造中发挥着越来越重要的作用。因而，在传统工业经济向知识经济过渡时期，现代企业不再仅仅是“所有权与经营权分离”的问题，现代企业实际上是财务资本与知识资本这两种资本及其所有权之间的“符合契约”，是“利益相关者”的产权合作。

2．管理观念陈旧

传统工业经济时代，经济增长主要依赖厂房、机器、资金等有形资产，而在知识经济时代，企业资产结构中以知识为基础的专利权、商标权、计算机软件、人才素质、产品创新等无形资产所占比重将大大提高，无形资产将成为企业最重要的投资对象。但现今财务管理的理论与内容对无形资产涉及较少，在现实财务管理活动中许多企业往往低估无形资产价值，不善于利用无形资产进行资本运营，有些企业管理者基于其自身的原因没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了企业管理中应有的地位和作用。传统的工业经济时代的财务管理理论与内容已不适应经济时代投资决策的需要。

3．财务管理权限模糊

随着我国资本市场飞速发展，对外会计报告也越来越重要。仅仅就外部投资人而言，他们必须了解自身投入资本的保值和增值状况。在资本市场越来越发达成熟的今天，企业对外披露的主要会计报告已不能满足投资人的这种信息需求。企业财务控制薄弱的表现还有：对现金管理不严，造成资金闲置或不足；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞；如何界定财务管理的基本权限，采取哪些有效的财务管理方法以实现各自的财务管理目标就成了企业亟待解决的问题。

4．投融资缺乏科学性

企业除了一部分自有资金外，银行和其他金融机构是企业资金的主要来源，特别是中小企业，银行即使同意向企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了企业融资成本；中介机构不健全，缺乏中介机构和担保机构；传统的企业财务管理主要是为了满足企业生产经营或商品经营活动的需要，财务就失去了服务的对象。因此，在企业管理中，财务往往处于被动和附属的地位，只有服务和管理的职能，不具备经营的特征。

二、加强企业财务管理工作的对策

1．全方位更新企业财务管理观念

财务管理观念是指导财务管理体制实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。面对崭新的理财环境，企业若不全方位更新财务管理观念，就很难在激烈的国际竞争中赢得一席之地。新经济环境下企业应树立以下观念：第一，财务管理战略国际化观念。企业财务管理国际公约是顺应经营战略国际化而产生的，企业置身于国际化大环境中谋划经营战略，企业财务自然也应从国际化的角度加以配合，譬如海外上市、跨国兼并和用各种合法手段来规避税赋等。第二，资本多元化观念。资本市场开放，市场准入门槛降低，大批外资银行和外国企业将进

驻中国，大量的外国资本将涌入中国市场。企业应抓住这一契机，积极寻求与外资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化企业法人治理结构。第三，人本化理财观念。知识经济时代，信息和知识技术以及利用、加工、创造这些信息和技术的员工在整个财富创造过程中的作用越来越重要，从而决定了企业在知识经济时代的权益不仅归属于股东，而且归属于其他相关利益主体，如债权人、员工和顾客，他们都向企业投入了专用性资本，对企业剩余作了贡献，有权分享企业剩余。第四，风险理财观念。风险投资将成为知识经济时代重要的投资方式和内容，风险投资应以高新技术产业为对象。

2．提升财务管理的层次

一是从整体上提高企业财务人员素质，根据最新对企业财务人员素质调查显示：财务人员素质不高，财务管理分析能力较差，不适应财务管理工作的需要。分企业规模和分人员层次的调查结果显示：越是规模大的企业，此现象越严重；越是层级高的管理人员，对此现象的认同感越强。具体到财务工作来讲，最突显的矛盾是伴随着财务管理在企业管理中核心地位的确立，财务人员管理分析能力与需求的差距。相当一部分财务人员是只会算账而不会看账的会计。因此，财务工作“发展”的关键是要靠“转变”，而“转变”的首要任务则是“变观念”，这其中就包括对“什么样的人才能胜任财务工作”观念的转变。二是从制度上入手，正确处理财务与会计的关系，避免重会计核算，轻财务管理的现象。财务与会计职能在实际操作中的界线不清，是提升财务管理水平的一大障碍。目前，企业财务管理主要是以营运资金管理为主的日常财务管理，在财务管理中，企业筹资和投资资本结构、财务风险控制以及财务分析所占比例较低，从总体来讲，企业财务管理工作层次较低，无论是国企还是私企，也无论是内地还是沿海都有待提高。因此，应立即从企业管理制度入手，解决有制度、轻实际的现状，切实提高企业财务管理水平，目前，企业的具体做法是成立财务结算中心和会计核算中心，将财务管理部门和会计工作部门分离，只有这样，才能使企业摆脱重会计核算轻财务管理的局面，才能集中一部分会计力量搞好本单位的财务管理工作，使财务管理工作在企业管理工作中扮演重要的角色。

3．企业财务管理对象适应知识经济需要

传统的管理主要是对劳动力和物化劳动（劳动工具和劳动对象）等有形生产要素的管理，随着社会财富生产过程和结果科技含量的增大，科技知识等无形生产要素对一个企业的生存和发展越来越举足轻重，因而知识资源的开发与有效利用，成为重要的管理课题。在知识经济时代，知识人的价值和作用超过资本的价值和作用，知识生产力已成为经济发展的关键因素，任何企业都必须重视知识资源的开发和利用，迅速将知识转化为直接生产力。

知识经济的到来，扩展了企业资本范围，改变了企业的资本结构，物质资本的地位将相对下降，而知识资本的地位将相对上升。人力资本将成为决定企业乃至整个社会和经济发展的最重要资源，是决定社会财富分配的最主要因素。因此，财务目标不仅要考虑财务资本所有者的资本增值最大化、债权者的偿债能力最大化、政府的社会经济贡献最大化、社会公众的社会经济责任和绩效最大化，更要考虑人力资本所有者（经营者与员工）的薪金收入最大化和参与企业税后利润分配的财务要求，使企业经理及职工的个人收入与企业的赢利，他们个人的资产积累和企业的长远发展紧密联系在一起。

4．建立健全以财务管理为中心的管理体系

企业财务管理要服从和服务于企业生产经营的需要，一切以有利于改善和提高工作效率及经济效益为目的。要建立健全会计信息和统计信息相结合的电算化管理，将企业生产与财务情况及时、客观地反映出来并深入分析，寻找经营管理中的薄弱环节，提出改进措施，堵塞漏洞，提高效益，加强成本管理，以更低的成本获取更高的效益。总之，要使企业财务管理贯穿企业经营全过程，覆盖企业经营的全方位，适应现代企业发展的新需求，适应知识经济时代对企业财务管理变革的要求。

5．加大企业财务管理人才的投入

对包括知识资本在内的企业总资本进行市场化运作管理具有很强的专业性、技术性、综合性和超前性，用管理有形资产的传统手段是难以适应的，必须提高财务人员的适应能力和创新能力：第一，财务人员既要有宽广的经济和财会理论基础，又要有良好的现代数学、法学和网络技术基础，面对知识快速更新和经济、金融活动的广阔，灵活和多变，能从经济、社会、法律、技术等多角度进行分析并制定相适应的理财策略；第二，要不断吸取新的知识，开发企业信息并根据变化的理财环境对企业的运行状况和不断扩大的业务范围进行评估和风险分析；第三，适应知识经济发展的要求，根据国际金融的创新趋势和资本的形态特点，运用金融工程开发融资工具和管理投融资风险等。必须加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。

人才是经济发展的财富之源，是真正意义的第一资本，许多国家经济发展的实践证明：人才资本存量的迅速扩大是构成国家财富的最终基础，所以，与现代企业财务管理存在方式相对应的必然是知识结构合理、综合素质高的各类财务管理人员。要建立和完善培养、培训体系，采用多种形式更新财务管理人员的专业知识，优化人才结构，增加人力资本的价值。要创造条件营造有利于人才脱颖而出的良好环境，用事业、工作环境和制度吸纳、稳定财务管理专业人才，选派优秀的财务管理人员进行国内和国际深造。以良好的素质和能力适应现代经济财务管理要求，与国际财务管理接轨。

参考文献：

[1] 范英杰．非正式制度下的财务监督模式透析[Ｊ]．现代财经，2006，（2）：11－13．

[2] 陈毅．中小企业财务管理工作的探索与思考[Ｊ]．财会研究，2006，（1）：24－30．

7.论中小企业的财务管理中存在的问题及对策篇七

一、目前中小企业财务管理中存在的问题

1. 缺乏财务管理意识, 轻视财务管理工作

财务管理意识的强弱往往与企业管理水平的高低有着紧密的关系, 企业决策层与管理层均应抱有这种意识, 并需提高对财务管理工作的重视程度。众所周知, 我国大部分中小企业都属于民营企业, 其财务管理的决定权往往都被权势较高的企业领导者或管理人员所掌控。而这些人员大部分都没有接受过专业的财务培训, 未形成良好的财务管理意识, 忽视财务管理的作用, 甚至经常发生不利于企业长远发展的短视行为, 这对于企业提升财务管理效率, 持续健康发展造成了严重阻碍。

2. 资金短缺、融资困难

资金链就是企业的生命线。对于广大中小企业而言, 资金的作用更是至关重要、不可或缺。正因为如此, 融资问题便成为中小企业财务战略及财务管理环节中最亟待解决的关键问题之一。我国多数中小企业在实际经营过程中, 均面临着巨大的资金压力, 在宏观经济下行、银根紧缩的大环境下, 这个问题表现得尤为突出。这也是制约中小企业发展壮大的关键性因素之一。

自08年世界金融海啸爆发以来, 我国大批中小企业也先后受到不同程度的影响。国家虽然先后出台了许多政策予以扶持, 但因受多方面的影响, 资金短缺、融资困难仍是影响中小企业生死存亡的一大瓶颈问题。如何破解中小企业发展过程中的资金难题?如何通过多种渠道为企业提供合适的资金并降低融资成本?这些都是中小企业财务管理面临的核心课题。

3. 信息化建设滞后, 难以应用先进的分析工具服务于财务管理

当前, 我国仍有不少中小企业采用传统的核算模式和管理体系, 尚未采用先进的财务软件或信息系统来改进核算及管理体系的质量和水平。信息化建设的滞后直接导致企业管理效率的低下。

中小企业资源的匮乏同样也限制了先进财务分析管理工具的运用。比如, 在对投资项目进行可行性评价时, 采用现金流量的贴现分析技术是一种行之有效的方法。但很多企业并没有采取这种方法, 其主要原因在于:一是缺乏必要的管理资源, 缺乏财务专业培训, 经管人员不懂得类似工具的运用;二是运用贴现分析技术的成本太高;三是中小企业最关注的往往是短期的生存问题, 故对短期现金流动较为重视, 但常常忽视长期现金的流动。

二、完善中小企业财务管理的措施

1. 树立科学的财务管理意识, 提升对财务管理工作的重视程度。

当前, 中小企业应增强风险价值、边际成本、机会成本等现代财务管理理念, 进一步提高企业的诚信度, 提升投资能力, 分散投资风险, 增强投资收益;详细研究与评估企业经营、筹资等各项决策所面临的风险, 促使财务管理充分发挥其监督、决策、考核和控制等管理作用, 从而进一步提升各项决策的科学化水平。此外, 还必须加强对各项财务管理工作的重视程度, 合理提高企业领导者对财务管理工作所需资源的支持力度;强化全面预算管理, 强化财务分析与财务控制在企业考核中的作用, 进一步提升对企业经济活动事前、事中、事后的监管力度, 合理平衡财务风险与经营风险, 向企业管理要效益。

2. 加强资金运作效益, 提升中小企业的融资能力

中小企业往往因产品或技术不成熟, 市场占有率低, 风险抵御能力差, 未形成规模效应等原因, 而面临着较大的经营风险和资金压力。为充分利用有限的资源, 确保资金使用效益, 企业必须结合实际, 优先考虑把资金投入到风险相对较低、回收周期相对较短、收益水平相对较高的核心业务之中, 以突出主业优势, 提升产品质量和技术, 形成企业核心竞争力, 从而促使资金在企业内部良性循环流动, 防止发生资金断裂、企业破产等经营危机。

此外, 还必须拓宽中小企业的融资渠道, 加强其融资能力。为达此目标, 首先, 要制定适合于企业长远发展战略和发展阶段的财务战略, 并在此基础上制订合适的融资战略和融资政策, 这样才能避免融资决策的盲目性;其次, 要不断优化中小企业的资本结构, 选择适合于企业的筹资渠道和筹资方式, 这样才能不断提升融资效率和融资管理水平, 增强融资能力。中小企业应根据自身的发展模式、行业特点等积极探索适合于自身发展阶段的最优资本结构, 通过科学合理的举债或引入资本金, 不断提高企业的资本积累率, 促进企业价值最大化;再次, 相关政府机关、金融机构、风险投资机构等也应积极地参与到中小企业的融资活动之中, 加强对中小企业尤其是对创新能力强、技术实力强、符合国家产业投资方向的高新技术企业的融资支持, 这样能大力促进企业的发展创新, 并最终促成多方共赢。另外, 金融机构可根据中小企业的实际情况, 灵活设计融资产品, 除传统的抵押、质押贷款等形式外, 还可考虑应收账款保理、信用证、供应链或产业链金融、票据融资、贴现等多种形式, 从而扩展银企合作的广度和深度, 全面提升中小企业的融资能力, 从根本上解决前景好、质量优的中小企业融资艰难的“老大难”问题。

3. 顺应信息化潮流, 充分利用信息化工具提升企业财务管理水平

信息化水平偏低的中小企业, 应根据自身实际情况, 加大对信息化平台和财务分析管理工具的投入, 分阶段逐步提升信息化水平, 通过引入适合企业发展的财务或管理系统, 打通企业前后端信息流, 从而实现企业资源的共享。

财务系统及相关财务管理工具的运用, 能帮助财务人员从繁重的手工工作中解脱出来, 将更多的时间和精力运用到提升财务管理质量、加强财务调查分析及财务控制上来, 从而满足当前中小企业内部管理的实际需求, 提升效率。

要利用好财务管理及分析工具, 要求财务人员结合企业实际对工具或软件进行学习、研究并进行灵活运用和创新。例如可通过对日常经营问题的分析, 总结提炼出分析方法的模型, 然后将模型导入财务分析或管理工具中, 这样便能大大提高后续类似工作的效率。

此外, 企业信息化不应局限于内部资源, 还可考虑与外部资源的衔接。例如可充分利用先进的网络平台加强与金融机构的交流合作, 以增强资金的运作和管控水平。

4. 加强财务培训, 培养管理型会计人才

如前所述, 财务人员素质的高低及企业财务管理理念的强弱, 均会最终影响到企业的财务管理效率。作为现代企业管理型会计人才, 不仅要具备良好的职业道德、深厚的理论基础、还应具备先进的财务管理、风险管理、企业管理等理念。故需企业加大对财务人员的管理和培训, 同时构建完善的内部激励机制, 以提高其对企业的归属感和自身成就感, 这样才能顺应企业的发展, 充分发挥财务管理人才的价值。

三、结论

综上所述, 中小企业快速发展过程中存在的财务管理问题较为突出, 主要表现为财务管理意识差、融资能力弱、信息化建设滞后等。针对这些问题, 我们应积极探讨, 制定有效措施, 不断完善财务管理工作, 以不断推动中小企业持续、健康地生存和发展。

参考文献

[1]杨相鼎, 王庆春.我国中小企业融资问题的理论实践剖析[J].经济师, 2011[1]杨相鼎, 王庆春.我国中小企业融资问题的理论实践剖析[J].经济师, 2011

[2]罗晓春.加强企业财务管理, 提升企业经济效益.时代经贸, 2011 (17) [2]罗晓春.加强企业财务管理, 提升企业经济效益.时代经贸, 2011 (17)

[3]淡晓微.加强企业财务管理提高企业经济效益.改革与开放, 2010 (6) [3]淡晓微.加强企业财务管理提高企业经济效益.改革与开放, 2010 (6)

[4]尹晓飒.浅析商业企业财务核算.财经界 (学术) , 2010 (24) [4]尹晓飒.浅析商业企业财务核算.财经界 (学术) , 2010 (24)

8.论中小企业的财务管理中存在的问题及对策篇八

【关键词】　企业会计管理问题对策

前言

随着我国市场经济的快速发展，企业所面临的经济业务形式呈现出多元化的总体发展趋势。随之而来，企业在会计管理方面也相伴滋生出许多问题，给企业的决算、预算等诸多方面带来了巨大的困扰，严重遏制了企业的可持续发展。以下笔者就企业会计管理存在的问题及对策进行粗浅的探究，以此完善企业会计管理工作。

1.目前我国企业会计管理存在的问题

1.1　缺乏健全的会计内部控制制度

目前我国大部分企业在进行日常经济处理时，缺乏健全的会计管理体制，无法为企业提供及时、准确、有效的会计内部控制。以至于企业在经济业务活动中，部分财务人员利用职权徇私舞弊、擅自修改及虚报业务经费等现象比比皆是，给企业带来了严重的经济损失，抑制了企业的良好稳定发展。

1.2　缺乏健全的会计管理体制

企业会计管理体制是会计管理工作良好实施的关键，是企业进行财务工作的核心。然而目前我国大部分企业在经营管理中，尚未建立完善的企业会计管理制度，以至于企业在经营管理中经济活动秩序混乱，无法为企业决策、预算提供良好的服务。同时，财务人员职权尚未分离的工作模式，也为企业的经济业务埋下了很大的隐患，以至于日后一旦企业资金出现未知缺口，极其不易查找其真实去向与问题。

1.3　部分财务工作人员专业技能低下

目前我国部分企业的财务人员往往是由企业其他行政部门转职而来，他们大多数是半路出家，并没有接受过系统全面的财务业务知识培训。以至于部分财务工作人员对经济业务操作不熟悉，会计法律法规意识淡薄，甚至极大多数财务人员并不具备正规的会计从业资格证书，不具备从事财务工作的资格。以至于财务工作人员在进行经济业务操作时失误、违法、乱纪的行为屡屡发生，严重遏制了企业经济业务的正常开展。

2.加强我国企业会计管理工作的对策

2.1　建立健全的财务预算体制

随着我国市场经济的不断发展，目前我国企业会计管理体制虽然得到了长足的发展，但是與我国市场经济发展的总体趋势仍有着一定的差距，存在许多弊端。而财务预算体制作为企业会计管理制度的重要组成部分，其在企业经济发展中占据着十分重要的地位。因此，企业想要有效加强会计管理工作，首先应该建立合理的财务预算体制，建立“以收定支，收支平衡”的财务管理框架，积极主动的研究适应企业发展的预算管理，以此促进企业经济发展。

2.2　建立健全的企业会计管理体制

健全的企业会计管理体制是企业会计管理工作的基础，是企业会计管理工作良好实施的关键。因此，企业在日常工作中应该根据国家会计法律法规，并根据企业自身经济业务的实际情况，制定符合企业自身发展的会计管理体制，明确企业经济业务管理政策，明确企业财务人员职责分工，权限划分，工作范围等等具体环节。以此完善的会计管理体制，促进企业经济业务的有序发展，做到由粗到精，由大到小的具体分工协作，以此保障企业经济业务有法可依，有章可循。

2.3　建立健全的企业奖惩管理机制

建立有效的奖惩管理机制，能够有效的将企业员工与企业会计管理有机结合在一起，强化其共同发展。特别是目前知识经济时代，财务人员作为企业重要的无形资产，建立有效的会计绩效奖惩考核制度，能够辅助会计管理工作的有效进行，激发财务人员爱岗敬业的工作热情，强化财务人员的工作积极行，从而强化企业会计管理工作的开展。同时，对有特殊贡献的部门或集体给予相应的物质、精神建立，在企业发展中能够达到有效的标榜作用。

2.4　加强企业财务工作人员的专业技能知识

财务工作人员作为企业会计管理工作的执行者，对企业会计管理工作的良好实施有着至关重要的作用。特别是近些年来，随着我国市场经济的快速发展，企业经济业务日益繁重、复杂，企业对财务人员的要求也日益提高。因此，加强企业财务管理人员的专业技能能力，早已成为企业经济管理工作的重点。首先，企业在日常管理中应该强化财务工作人员对经济业务，会计法律法规的深入了解，定期组织会计专业知识培训，以此提高财务工作人员的基本专业知识；其次，提供财务工作人员自我学习积极性，鼓励在职财务人员考取国家正规的会计职称考试，或者进入专业会计机构进行继续在教育；最后，加大企业财务人员的招聘，聘用一些专业技能强的高素质人才，为企业会计管理工作在注入新鲜的血液。以此打造一支素质高，技能强的专业财务管理团队，强化企业会计管理工作的有效发展。

结束语

总之，随着我国市场经济体制的不断发展与改进，企业势必会面临更多的挑战与机遇，同时也对会计管理提出了更高的要求与期待。因此，企业在日常管理中应该加强对会计管理体制的健全与完善，加强对会计管理工作的重视程度，以此加强会计管理工作的有效开展，良好运行，为企业的可持续稳定发展提供坚实的基础。

参考文献：

[1]丁莉萍.　浅析中小型民营企业的会计管理[J].　民营科技，　2007，　（10）.

作者简介：刘经华，男，毕业于黑龙江工程学院，现就职于黑龙江龙煤矿业集团股份有限公司七台河分公司设备租赁站财务科，从事财务工作。

9.论中小企业的财务管理中存在的问题及对策篇九

李颖

2013-2-28 22:37:58来源：《中外企业家》2012年第11期

摘要：对于一切企业管理活动，财务管理都属于其中心和基础环节。财务管理过程中，建立财务制度是基础，创新财务制度能够使企业财务管理水平得到大幅度的提升。针对现代企业财务管理存在的问题，阐述企业财务管理的创新措施，以期保障企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

关键词：企业财务管理，创新，措施

企业财务管理在量的逐渐积累中得以实现，受到各种因素的影响和改变，发生了质的突变飞跃，这个过程就属于企业财务管理继承以及创新的过程。目前，很多企业并没有引入这种新型的、有效的财务管理方法和方式。这种管理创新属于竞争机制的升华，能够将财务管理要素和经营管理、技术、生产等条件进行新的组合，造成了传统财务管理体系严重的毁灭。进行企业财务创新过程中，很多财务管理能力不良企业将会被淘汰，而那些财务管理能力较强的企业将能够使这些生产要素被重新组合，使资本结构优化组合的目的得以实现。企业财务管理创新的必要性分析

1.1 企业财务管理创新能够极大地促进社会经济的发展

近年来，不断发展的社会经济以及不断提高的人民物质生活水平，大大开阔了人民大众的眼界，也不断增强了其精神层面的追求。所以，管理企业的财务必须要与时俱进，必须摒弃那些不合时宜的旧方式。依靠人进行计算处理属于传统企业财务管理的方式，而现代企业财务管理过程中，微型计算机具备非常重要的作用，怎样对计算机进行充分的利用，帮助企业进行理财，这是企业财务管理创新的一项重要作用。传统财务管理需要依靠国家财务制度的执行。

1.2 企业财务管理创新能够极大地促进管理革命以及科技革命

企业未来的竞争属于科技的竞争，同时还属于管理的竞争，企业不断地开发利用各种新工艺、新产品、新技术；同时还应该不断地创新管理，已经逐步淘汰了传统的管理模式，但是并没有确立新的管理模式。如果不能和管理革命以及科技革命进行有效的配合，企业财务管理将严重阻碍企业的发展。所以，企业财务管理必须要顺应管理革命以及科技革命发展的趋势，充分适应新潮流，打造一种新型企业财务管理模式。通过这样的方式才能把企业带向成功。

1.3 越来越多的不确定因素，越来越复杂的企业形式，要求企业进行财务管理创新

面对这种变化快速的环境，企业即便进行了周密的计划还是存在失败的可能。曾经人们不鼓励“失败”，仅仅鼓励“成功”；但是现如今，人们却给予“失败”极大的鼓励，也是由于“失败”才有了创新。那些企业能够不断地进行创新才具备发展的希望。如果以传统的眼光进行审视，企业很多财务管理创新存在很多的“错误”，不过，也是由于这些财务管理中的“错误”极大地促进了企业的发展。现代企业的财务管理存在的问题

2.1 财务管理中的人员分配不完善

企业在财务管理方面对人员的分配不合理，工作人员的具体任务没有进行明确的规定，这样会使得在出现问题的时候没有人去承担相应的责任，使得很多的工作没有人去干，工作的效率会大大降低，同时会造成工作的消息不能够被及时地了解。对人员不合理的分配，可能会使得一个人承担多项职位，这种情况可能会引起独权情况的发生，对公司以后的发展带来影响。

2.2 财务管理中不适合的管理方法

虽然现在很多的企业都在进行改革，但还是只重视对公司的面积、机器等方面的有形的资产，但是现在的这种发展的情形下，应该加强公司在人才、产品的专利等无形资产的上面所享有的资产。现在很多的公司在对这种无形的资产没有

完整的管理方法和理论知识，企业往往对无形资产上没有过多的关注，而不能够很好地利用无形的资产，给公司带来更好的收益。

2.3 财务管理人员的培训不到位

企业的管理需要很好的管理人员，现在有的企业没有认清这项工作的重要性，对管理财务的工作人员的技术水平要求不高，很多的管理人员对财务的工作根本就不了解，没有自主创新的能力，只会听从上级的指导，很多时候就造成公司的投资亏损。企业的财务管理工作需要专业的人士来管理整个公司的财务情况。企业财务管理的创新措施

3.1 充分利用技术来进行管理

运用先进的科学知识，改变传统的管理方式。互联网技术迅速发展，企业应该充分的利用这一先进的技术，公司可以通过电脑来将公司的产品进行宣传，来进行网上交易。许多传统的商业交易逐渐被虚拟的市场所代替，客户们可以通过网上联系、网上购买、网上谈价等方式不仅节省了时间，而且也使得用户不用专门地去某个地方，也节省了路费。这样的话也使得企业的成本降低，充分利用网络的好处为公司在财务方面节省额外的开支。

3.2 强化财务方面的监督

企业财务管理的发展和创新中要加强对管理人员的管理，所以企业应该将已有的管理制度和规范进行改革，制定整体的管理制度，以便能对企业目前的状况能够详细地把握，了解市场情况以便财务人员能够将公司的未来计划做得更精确。而且应该对企业的财务加大管理的力度，先对将要进行的计划制订一个标准，然后在工程结束后再对实际的情况进行计算，通过比较找出问题的原因。针对这些问题再对财务管理中存在的漏洞进行重新改革。

3.3 强化财务人员的素质

要想将企业的财务管理工作做好，除了利用先进的技术之外还应该提高财务人员本身的素质，首先管理人员应该具备很好的专业基础，并且能够对这种信息化的应用很熟悉，这样便于工作效率的提高，而且在进行管理的时候不用进入各个部门工作的地点进行对账等，可以使工作人员省很多时间。其次，就是应该对财务管理人员进行道德方面的培训，因为财务工作人员每天都会面临着各种各样的诱惑，很有可能一时的私心触犯了法律，而影响一个人的一生。所以必须定期地对财务人员进行这方面的教育，还应该经常性地对财务管理工作人员的职业水平和职业应该遵守的基本法律法规进行相应的考核，以防止这种触犯法规的事情的发生。

3.4 建立健全财务内部控制制度

具体而言，现代企业财务内部控制体系包括相对独立的三个控制层次：（1）在整个企业财务管理过程当中切实地融入相互制约、相互牵制的制度，积极地构建以防为主的科学监控防线；（2）事后监督的设立，也就是在常规性会计部门的会计核算前提下，对其各项事务和各个岗位进行周期性、日常性的核查，构建以“堵”为主的现代化监控防线；（3）以企业现有的审计部门和稽核部门为基础，成立与被审计部门相独立的审计委员会，对企业会计部门实行有力的内部控制，构建以“查”为主的现代化监督防线。

3.5 创建财务风险防范体系

在企业目前的运营过程当中，不但投资人承担着较大的经营风险，并且企业的经营者和债权人同样也承担着较大的经营风险，而企业借助于财务杠杆的作用能够促进资产负债率的提高，而债权人所承担的风险也得以不断攀升。由此可知，构建企业财务风险防范体系是尤为重要的。（1）应当保证监控制度和财务风险预警的有效及健全，进而筑起化解或防范财务风险的防线；（2）应当对财务风险监管程序及工作加以明确，落实分级负责制，将监管职责分清；（3）规范及建立分析财务风险报表制度，将企业负债率分析、季度资产质量分析以及月份流动性分析等工作做好，搞好审计报告制度和会计，健全风险监测技术，构建科学的风险预警系统。小结

企业的财务管理的发展和创新是企业一项重要的工作，在以后的工作过程中应该不断地探微，不断地尝试用新的方法来进行财务管理，只有采用合理的措施才能够将企业的管理提上去。社会经济的发展如此迅速，企业都面临着激烈的竞争市场，如果没有很好的管理方法很难在这种环境下有很好的发展。因此，各个企业都应该高度重视企业内部财务管理工作，在不断的实践中找出管理财务更好的方法，用好的管理方法才能扩大企业规模，在市场上能够站稳脚。

参考文献：

[1]陈海谊。中小企业财务管理问题与对策[J].经济与管理研究，2004，（6）。

10.论中小企业的财务管理中存在的问题及对策篇十

一、企业所得税管理中存在的主要问题

1、会计信息失真，纳税申报失实。（1）设置“账外账”，逃避税收兼管

“账外账”是指企业违反《中华人民共和国会计法》及国家有关规定，未真实记录并全面反映其经营活动和财务状况，在法定账册外另设一套账用于违法活动的行为，用于逃避政府执法部门的兼管。

从税务检查情况看，“账外账”有以下两种形式：一种是流水账式的记录，按日或按月汇总金额，采用这类“账外账”偷税的主要是规模小、业务少的企业；另外一种是账簿式的记录，所有凭证资料俱全，业务详细，采用这类“账外账”偷税的主要是具有一定规模、业务频繁的企业。无论“账外账”形式如何，一般具有如下特点：

1、隐蔽性强。用来向税务机关申报纳税的假账，随时都可拿出来应付税务机关的检查。而核算准确的真账却存放隐蔽处，令执法部门不易查证，难以发觉。

2、知情范围小。为了减少偷税风险，一般只有单位主要领导及主办财务人员知晓内幕，其他人并不知晓。

3、使用范围广。由于“账外账”设置并不难，容易被不法分子用来偷逃国家税款，成为偷税罪常用的伎俩之一。

4、人员挑选严。采取“两套账”偷税的企业，在主办财务人员的选择上要求较严，因而一般都聘用自己的亲朋好友来担任。

5、现金交易多。不法分子利用行业经营特点，采取大量现金交易，取得收入不开具合法凭证，在帐上将经营业务收入化整为零或不完整反映，蓄意隐瞒收入偷逃税。

从税收征管来看，企业做“账外账”，通过现金交易、体外循环形式，隐瞒应税收入，把应该交给国家的税款占为自己所有，变成企业的利润，坑了国家，肥了自己。同时，这种偷税行为也极易引发全行业、配套企业偷税的连锁反应，会严重扰乱正常的税收秩序。从大局来看，近年来，一些公司为了获取上市资格，大做假账，上市之后，继续公布虚假的财务状况，极大地损害了投资者的利益。假账的大量存在，使我国的一些统计信息及经济指标误差很大，这不仅严重影响了政府的决策，而且也动摇了“诚信”这块市场经济的基石。

（2）虚列成本，多计费用等扣除项目

特别是对于重点税源大型企业来讲，多记扣除项目问题更加突出，从国家税务总局安排得专项检查来看，在对企业所得税存在的问题中，扣除项目不规范，多列成本，多计费用，超标准列支有关费用成本问题突出，例如从2009年山东省税务安排的对农村信用社的检查情况来看，在前期进行的解剖检查中，共计发现存在问题54项，其中收入总额中存在问题6项，其余48项问题均为扣除项目问题。扣除项目存在问题不仅仅表现在农信社，从国家税务总局安排得金融保险等大型企业的专项检查来看，各类资产未按照税法规定进行计提折旧或摊销，多列成本，多计费用，超标准列支有关费用成本问题也同样存在。

2、税源管理信息不对称，企业所得税征管效率低下

目前税务机关对纳税人进行分析监控的主要信息来源是现在各级税务机关运行的Ctais系统（中国税收征收管理系统），该系统的信息包括纳税人的登记、申报、会计报表、发票使用情况等内容，而Ctais系统这些内容是来源于纳税人的主动申报，缺少第三方的信息。从信息的角度看，税源管理就是对税源信息的管理，是对税源信息的采集、处理、加工和应用。税源管理中的信息不对称加大了纳税人违规违法的可能，直接影响到税收征管的质量和效率，成为各级国税机关亟需解决的难题。

在当前企业所得税税源管理中，信息不对称问题主要表现为以下两个方面：首先是信息资源的不对称，体现在国税机关与纳税人之间，纳税人处于信息源头地位，国税机关很难全面、真实地掌握纳税人的所有税源信息；其次是信息结构的不堆成，体现在上级国税机关与基层国税机关之间，信息集中以后，上级国税机关侧重于掌握某行业、某区域纳税人的宏观信息，基层国税机关侧重于掌握某一具体纳税人的实际情况，上下级之间的信息对接不够充分。

就税收管理而言，税收制度是国家以税收形式取得财政收入的法律规范，即是国家依法征税的依据，也是纳税人依法纳税的准则。国家为了满足财政需要，希望税收越多越好；但是纳税人作为独立的利益主体，追求的是自身利益的最大化，只要有可能，就会采取各种手段减少纳税或逃避纳税义务，从而形成了税收征纳博弈关系。税务机关在征纳关系中（尤其纳税人自主申报纳税），只能部分地掌握纳税人的信息，从而产生了信息不对称问题。

3、虚假普通发票盛行，侵蚀企业所得税税基

纳税人通过取得虚假普通发票列支有关成本费用，开具虚假普通发票不如实申报纳税，造成严重的税收流失。

根据国家税务总局网站介绍的全国打击假发票案件情况全国打击假发票“买方市场”成效显著。2009年1月至10月，全国共查处制售假发票和非法代开发票案件19848起，除13803起非法取得发票案件之外，还包括制售假发票案件1669起、非法出售发票案件1592起、非法代开或虚开发票案件2784起。同时，查获各类非法发票8444万余份。按照最保守的估计，如果这些普通发票流入企业所得税纳税人手中会造成税收上千亿元的损失，一方面开具虚假普通发票少缴流转税和企业所得税，另一方面企业所得税的纳税人取得虚假普通发票列支有关费用将会在计算应纳税所得税额中扣除。

普通发票违法行为的特点：

（1）发票违法形式多样化。不开或拒开发票、开具“大头小尾”票、使用过期版（作废）发票、开具与实际业务不符的发票、以各种收据代替发票、国地税发票“相互串用”、购买和使用假发票等日常违法行为屡见不鲜，制造和销售假发票也成为某些犯罪分子谋取不正当利益的主要手段。

（2）普通发票违法活动公开化。如今，不法分子竟然公然利用网络、手机短信等现代传播形式和车站、码头等公众场所明目张胆、无所顾忌地在大庭广众之下公开宣传、叫卖他们的所谓“特殊商品”或“优质服务”。有的单位和个人，为逃避纳税，肆意购买假发票使用，而假发票为这些偷逃税收的人“助纣为虐”，在一定范围和程度上近乎泛滥成灾，给国家经济带来很大损失。

（3）普通发票违法主体团伙化。特别是假发票制售团伙，作案主体外延扩大，有较强的关联性、团伙性、专业性，形成了一定的销售渠道和网络，有较为固定的票源和客源，内部人员有明确的分工和业务范围，甚至有的单线联系，划区域销售。并且，犯罪分子十分警惕，反侦察能力非常强，交易时一旦出现意外其他违法分子立即逃脱，导致案件无法延伸查处。

4、纳税评估流于形式,收效甚微

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。目前纳税评估是对企业所得税监控的主要手段，在实际工作中存在以下问题：

（1）评估指标存在局限，评估工作难以深入。

纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类，使用时可结合评估工作实际不断细化和完善。目前我国企业所得税纳税评估中指标存在以下问题：

①纳税评估指标本身存在缺陷。单凭评估指标测算很难合理确定申报的合法性和真实性，企业还受到所处的环境、面临的风险、资金流向等诸多因素的影响。

②纳税评估指标体系设立不科学。现行纳税评估指标以行业内平均值作为确定标准，企业被测算的指标只要处于正常值得合理变动幅度内，就被认为已真实申报，实际上，评估对象的规模大小，企业产品类型多少等因素，都对“行业峰值”产生较大影响；企业的经营情况千差万别，以假设的行业平均指标进行评估分析难免有其局限性。

③纳税评估指标设置不完善。目前各地纳税评估指标设置类型和标准不一，选定纳税评估对象不科学、不合理。无法用统一标准来衡量纳税评估工作质量和效率。

（2）纳税评估权利寻租，纳税人逃避处罚。

权利寻租是指握有公权者以权利为筹码谋求获取自身经济利益的一种非生产性活动。有些纳税人存在故意多列费用支出、少计收入的行为，但以计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题为由，企业通过“拉关系、走门子”等其他权力寻租的方式以评估补税的方式补缴税款，逃避税务处罚。纳税人在被评估过程中可以自行补正申报，而评估人员的分析、约谈、举证等工作仅仅是通过相关预警指标值分析、推测纳税人存在某种违法行为，没有查实纳税人涉税违法行为的具体证据，而查证落实的过程往往比较艰难。尤其是在评估过程中，对违法行为的确认、定性，有一个纳税人与评估人员交流、商榷的过程，可能产生权力寻租行为。

（3）监督约束机制不到位。

由于当前纳税评估工作监督约束机制不完善。评估力度不均，评估程序不到位，以评代查，评而不查，重复评估、评估发现问题帮助企业隐瞒的现象仍然存在。对纳税评估工作如何监督，如何规范其运作尚须完善相应机制。

（4）评估与稽查关系不清，“以评代罚”时有发生。

从山东省国税局发布的优秀评估范例中，我们不难发现，纳税人实质是在偷税，但是评估部门没有按照规定进行移交稽查局立案查处，以评代罚，减少了纳税人的偷税成本，助长了纳税人进行偷税的行为。

5、税收管理员的业务素质和责任心亟待提高

在人力资源管理中，人是最具有能动性的，目前企业所得税管理中人力资源问题更加突出，一方面企业所得税在整个税收体系中是最复杂的水中，涉及到的问题众多，要求税收管理员具备良好的税收政策水平和会计水平，同时要求税收管理员具备相关法律知识。而另一方面税收管理员人员逐渐老化，知识更新缓慢，更为重要的是缺乏责任心和上进心，从人力资源管理的角度看，缺乏有效的激励机制。

税收管理员是企业所得税税源管理的重要载体，税收任务、税源管理、税收执法、纳税服务等各项工作都要靠税收管理员队伍去落实。目前基层税务干部的思想状况和业务水平已经严重制约着企业所得税税收管理上水平，成为提高管理水平的瓶颈。

二、对我国企业所得税管理中存在的问题的原因进行了分析

1、会计信息失真，纳税申报失实的原因。（1）追逐高额非法利益是申报不实根本原因

随着市场经济的发展，经济主体日趋多元化，一些不法纳税人为追逐个人经济利益最大化，能不缴税就不缴税，能少缴税就少缴税，而最简单方法就是设置“账外账”，一些企业负责人为了追逐企业经济利益最大化，不是通过改善管理、提高劳动生产率、降低成本来实现其目的，而是在税收上做文章，指使财务人员做假账，导致“账外账”偷逃税款现象屡见不鲜。

（2）公民的法治意识和纳税意识薄弱

目前，我国经济体制呈多元化发展，纳税人征纳之间的利益冲突更加直接，一些私人企业实行家族式管理，相关财务核算岗位均安排亲信或自家人，这种管理模式在税收制度不健全、征管监控不严密、追逐个体利益最大化的驱动下，极易产生帐外经营等偷逃税行为。目前私营经济的迅速发展和大量中小企业的出现，以各种手段追收利益最大化更加突出。

（3）惩处不力助长了不法行为的发生

从近几年稽查情况来看，税务部门对涉税违法行为的查处率及处罚率较低，案件处理的弹性大，无形中助长了“账外账”偷税行为的发生。①是由于税务稽查选取稽查对象欠准确，检查面较小，人员查账技能参差不齐，办案手段有限，一般只能查出一些账面记录，难于发现深藏不露的“账外账”；②是由于“账外账”行为比较隐蔽，多与现金交易，销货不要发票的营业收入不入账有关，事后税务稽查取证界定难，要查证他们的偷税行为难度很大；③是由于税务稽查部门没有搜查权，对藏在暗处的“账外账”，一般要依靠群粽举报提供线索及公安部门协助，才能取得内帐等违法证据，有限的执法手段阻碍了“账外账”的有效查处；④是不少政府部门都存在不愿行政复议、诉讼，担心行政复议更改原先处理决定、行政诉讼败诉，导致执法刚性不强；⑤是由于移送涉嫌犯罪案件程序要求严格、繁琐，而且工作量及风险较大，因此有些税务机关宁愿采取息事宁人的态度，尽量避免涉税案件的移送，导致对不法分子难以起到应有的震慑效应。

（4）金融结算方式存在漏洞为不法分子提供了便利

目前，在经济活动中大量存在现金交易行为，由于现金交易隐蔽性强，交易记录难以跟踪监控，为设两套账和做假账偷逃税提供了极大便利，尤其是面向终端消费者的饮食娱乐业、批发、零售、中介服务、建筑装修等行业。各金融机构竞争激烈，为了拉客户、争储蓄，对纳税人的多头开户、资金使用睁一只眼闭一只眼，致使现金巨额流通及资金体外循环等现象普遍。同时，各种信用卡、网上银行的出现，也为企业进行帐外经营提供了方便。

（5）会计核算失去了其监督职能

随着社会经济的发展，各类企业的诞生日益增多，但财务人员的缺失，造成很多企业雇佣兼职会计、找会计中介机构代理记账等方式进行财务核算，由于会计兼职和会计中介机构代理记账对企业的生产经营状况不是很了解，大部分都是单纯的以单制单记账，造成了账簿记录的失真，在严格意义上失去了会计核算监督的职能作用，对税务机关查账造成了很大被动，再加上税务机关对此类情况缺乏有效的管理措施，造成了企业所得税日常管理的漏洞存在。

企业财务核算人员大多数是兼职会计，且兼职会计比较“听话”，企业方面要求怎么做账就怎么做账，而对企业的具体生产经营情况“一知半解”，造成账务核实不规范，兼职会计一般只负责涉税事项的处理，不具体负责财务核算，账务在“老板”授意完成。

《企业所得税法》实施后，针对税源管理中出现的问题和征管薄弱环节，税务机关研究制定一些措施，使企业所得税管理日趋正规，但是目前偷税手段逐渐多元化，更加具有隐蔽性，这场偷税与反偷税斗争，仍有不少问题不容忽视，特别是对于目前税务机关管理的大量的中小企业来讲，在产业链条中最终产品销售对象是消费者个人的行为，设置账外账问题更为突出。

2、信息不对称原因分析

（1）大量涉税信息尚未被采集和整理。受税源管理方式、信息管理意识、信息采集手段、信息存储方式、信息管理责任等因素综合影响，现阶段税源信息主要通过税务登记、纳税申报、发票管理、日常管理和税务稽查等环节采集，这些信息中相当一部分是通过纳税人自己报送而获得，真实性、全面性不能得到充分保证。大量的企业生产流程、产品配比、产废率、主要财务指标以及金融机构、工商部门等所拥有的核心信息数据尚未被有效采集。

（2）信息关联性和及时性不强导致使用价值低。当前，基层国税机关的税源管理以静态管理为主，缺乏连续性，对纳税人信息变动往往不能及时采集更新。同时，纳税人不完全遵从税收法规，帐外经营、账务不实、故意瞒报、虚报等问题仍在一定程度上存在。信息采集时，由于工作人员责任心、工作技巧以及熟练程度、细致程度等差异都可能导致信息失真。此外，纳税人信息分部在各环节，采集时缺乏整体规划，人为切断了各类信息之间的联系。加之受日前经济条件制约，国税机关难以利用第三方信息与纳税人信息进行逻辑上和法律上的对比，也影响了信息质量。

（3）信息加工技术不强无法深度应用。由于统计分析技术的滞后和人力资源状况的限制，目前国税机关特别是基层国税机关还没有建立起玩呗的分行业、分税种等指标分析模型，缺少对不同数据之间逻辑关系的分析，缺乏对纳税人生产经营状况变化、存货变动、实际税负等经济变量的比较分析，不能有效地发现税源异常变化情况，掌握企业税源变化趋势，表现为分析预测、引导决策的功能较弱，分析成果和判断结论的可信度不高，大量的数据只是沉淀在信息系统中而没有得到有效开放使用，信息资源的“附加值”很低。

（4）综合治税机制尚未完整建立。社会信用体系、结算体系不够健全完善，金融管理体制漏洞颇多，现金控管松懈、匿名存款、多头开户，“地下经济”滋生；与纳税人相关的“第三方”提供税源信息义务在法律上尚不明确，税务机关与有关经济管理部门之间以信息共享为主要内容的工作配合进展缓慢，使税务机关对纳税人提供信息的全面性、真实性难以甄别、比对，纳税人应当缴纳多少税款、是否足额缴纳税款，税务机关难以掌握，严重影响税务机关监管税源的能力。

3、普通发票违法案件的大量出现，严重侵蚀税基的原因。

（1）、非法利益驱动。（2）对普通发票管理重视程度不够。（3）对普通发票管理制度执行不力。虽然有统一的《发票管理办法》，但实际工作中地区有差别，票种管理也有差别，对于实行核定征收的纳税人税收采取“票内按实、票外定额”办法，在机制上就给纳税人创造了少用发票的氛围，对普通发票的领购、使用、缴销等环节缺乏有效的监督机制，不能有效发挥“以票控税”的实际作用。（4）普通发票管理监控手段落后。（5）家电下乡补贴政策的出现也一定程度上助长了普通发票违法行为的发生。

4、人员素质难以提高的原因分析。（1）干部激励方式单一，激励效果低下。（2）受公务员工资制度约束，传统物质激励难以为继。（3）受规定职数比例限制,干部晋升激励空间有限。（4）干部年龄结构老化和心理失衡，激励缺乏原动力。

三、加强我国企业所得税税收管理的对策建议

1、规范企业会计核算,提高纳税申报质量。

（1）构建协税护税信息化系统，加强社会信用体系建设。

首先，要建议纳税人纳税号码识别制度，在金融账户和交易实名制的基础上，借鉴一些市场经济发达国家的经验，加强银行账户管理，无论单位或个人均需凭全国统一纳税识别号码开立账户，杜绝匿名账户、假名账户，严防多头开户，控制现金交易，禁止帐外交易；再次，各政府部门与纳税人取得收入有关的所有活动均必须使用纳税识别号码，政府各部门、金融机构、机关团体等方面系统信息通过计算机联网汇集到税务部门，税务机关运用计算机进行集中处理，便可准确掌握纳税人的各项收入情况。同时积极推广货币资金支付电子化，限制和减少大量的现金交易，税银电脑系统实现联网，加大对纳税人资金流动实现全方位、全过程的管理和监控。

借鉴银行信用体系的建立，以政府信用为先导，建立包括企业信用、个人信用、税收信用、企业会计从业人员信用在内的社会信用系统，建议健全信用综合查询系统，按全国统一的法人、自然人纳税识别号，分户建立数字化信息档案，实施动态管理，制订鼓励诚信和制约惩处失信的政策措施，逐步培育一个健全的社会信用体系，优化社会赋税环境，为税源监控提供基础信用平台。（2）加强对兼职会计及会计中介机构的管理。会计及各种会计中介机构属于财政部门管理。国税部门一方面要积极协调好于财政部门的关系，向财政部门提出强化会计及会计中介机构管理的意见和建议，进一步规范行业管理；另一方面，要积极引导中介机构在提高企业所得税汇算清缴质量方面发挥积极作用。（3）要抓好日常税法的普及工作，提高税收法律、法规的透明度。各级税务部门必须要将全程服务落到实处，充分利用媒体、网络，办税地点进行公示，或及时上门进行宣传、辅导，提高税收法律、法规和相关政策的透明度。同时，税务部门应从狠抓反面教育入手，尤其对一些典型案例，要利用各种媒体，如用电视专题报道进行大张旗鼓的曝光，提高税务稽查的威慑力。（4）加强对诚信纳税人的正向激励。在纳税信用体系建设中充分体现等级差别，充分运用经济杠杆和经济制度，将诚信纳税这种税收伦理要求以经济的形态固定下来。纳税信誉等级作为遵从程度的标志，实践中要在评定主体、对象、标准、程序、待遇、等级升降等方面进行完善，信誉等级评定不能预设比例，不搞终身制，要加大等级差别，特别是提高A级待遇，使其遵从成本最小化，遵从收益最大化，对D级纳税人加大惩戒管理力度，提高税收遵从的动力。

2、破解信息不对称,提高税源监控水平。

（1）健全信息采整理机制。（1）明确税源数据采集内容。（2）拓展税源数据采集渠道。（3）优化数据采集技术手段。

（2）畅通信息存储船体机制。（1）要建立统一的信息存储平台。（2）要建立规范的信息交换平台。（3）要建立分层的信息应用平台。

（3）提升信息挖掘应用机制。

1、信息的简单加工。

2、信息的综合分析。

3、信息的职能分析。

4、信息的深度挖掘。

5、构建现代税务管理信息化体系。

3、加强普通发票管理，堵塞税收漏洞。（1）逐步推行网络开票制度。

全面调整目前基于纸质发票条件下的发票管理制度，制定网络发票管理制度，整合和统一管理各类国地税发票、凭证，明确网络发票的概念、使用对象、使用范围、使用方法以及相关方的权利与义务，加大对不开票等行为的处罚力度，全面规范网络发票的使用管理。

（2）建立查询鉴证服务制度。推行简便易行的发票鉴别方法，提高纳税人的遵从成本。