酒店资产放行管理制度

酒店资产放行管理制度（精选10篇）

1.酒店资产放行管理制度 篇一

为了保证酒店的财务工作正常运作，对酒店财物的有效保全，对经营过程中的成本、费用有效控制，对酒店收入的完整性、正确性作有效控制。根据酒店行业特征及本酒店的实际情况，拟作如下财务程序。

一、酒店资产保全方面：酒店的初始投资及持续经营中投入的原始资本，一般表现为固定资产及部分流动资产。经营过程中的循环形式为货币→原材料（商品）→产品→货币，在这种程序中都涉及物品管理。故对酒店资产制度如下规定:

1、固定资产：为了提高酒店所有固定资产使用效率，保护固定资产的安全完整，本酒店实行固定资产日常控制责任制，在总经理领导下，按照固定资产的不同类别和使用特点进行对各使用部门归类管理，谁使用、谁负责，把固定资产使用和管理责任以及利用效果纳入各级岗位责任范围，具体落实到每个班组，年终按使用考评实行定岗、定责、定奖、定罚。

2、使每个使用部门及个人都与整个公司整体利益结合在一起，避免使用人员认为本人只是负责操作，至于出故障是老板的事。以明确岗位责任，对使用保管者玩忽职守而造成重大损失人员，依法追究责任。具体各种固定资产请各使用部门详细列出操作方法及岗位责任，送总务备案作为年终考评。（总务部作为酒店实物管理部门）其具体操作方法：

1、酒店购入固定资产时，实行双线入账，以作牵制，即由实物使用部门在财务监督下，编造清册，即固定资产卡片，送总务部备案；同时财务根据购进原始价值登记账本。

2、使用部门日常管理严格按照操作规程，严格按各种资产设备性能安排生产任务，防止超负荷运转，熟练操作所使用的机器设备，保证机器正常运转，以防发生意外损失。经常对机器设备进行保养，发现问题及时报告工程技术部，以作处理。

3、建立健全设备维修制度，严格掌握计划内修与计划外修制度，修理时要外修还是内部修理的界定，内修工作的组织等。以免流出不必要的资金，维修后的验收制度及程序。

4、固定资产的清查工作；根据总务部保存清册，每月或每季由财务组织监督，总务部及使用部门清查核对工作，以达账实相符要求。

二、流动资产

酒店在持续经营过程中，是不断重复着：“货币→物品→货币”的资金循环形式，这些在不断循环的货币及物品都必要有个严格的管理制度。现把酒店对这些物品的管理程序如下：

1、按酒店行业经营特征及本酒店实际情况，对经营过程中各种物品作出不同类别，分别作不同管理方法。① 原材料类：这类物品是在经营过程中转为成本，最后以收入方式回收补偿，具体界定是指那一部分需要加工程序才能以产成品形式出售的物品。酒店具体保管部门及使用部门分别为各保管部门及加工部门、仓库、中西厨房及吧台、茶苑。由于这类物品出品的品种多且杂，不能像工矿企业按品种归集其成本，而是按照加工部门来归集其成本。由于其物品传递过程中经过多个环节，所以必须制订各部门责任，以划清责任。

其购进到销售的过程：申购 验收 仓库  领用 使用部门 加工 销售部门 收现 财务部门。这个环节中需要控制的环节及程序多，需以制度形式作出规定。

② 每个使用部门根据预测使用量，以申购单形式也称（P.R单）传送总务部。由总务部门组织实施联络，采购回来物品由财务成控、总务仓库、使用部门三者同场险收。使用部门验收质量，实物保管部门、仓库对数量或质量均要求验收，财务成本控制现场起监督作用。验收完毕开具验收单作入库处理的则尽快入库。一部分如鲜活、菜蔬不作入库处理，则由部门领用。（开具领料单则可）。这实物保管过程中，各保管部门均要对酒店的这类物品数量及质量负责。如仓库对各种入库原材料要定期作数量及质量的查核，以保证保管过程造成不必要的损失。同时财务部对仓库实物的监督是通过财务账本、仓库账本与及每月盘点制来实现的。仓库在验收，开出验收单入库登账，而财务根据验收单及发票付款时（或挂账）时，作出财务上登录，两者之间数量是相符的。每月末28日作为盘点日，清点仓库所有物品计量出金额。，以达账账相符、账实相符。

③ 各使用部门通过领料单领取原材料，仓库的领料单按部门作为成本归集。财务部监督则由成本控制作出每天按部门领用的原材料归集，对成本的合理是否作出分析，使成本支出达到较佳状态，通过仓库与成控两方面来对使用部门的成本控制。控制的方法，则是通过酒店领导层对目标利润的设定，来规定各部门的毛利率。每月月终通过实地盘点，以存计销，结转成本，计出毛利率，与计划毛利率相比较。差异允许±1%浮动，若差异过远，必须查明原因，作出分析。

④ 由于使用部门转出到销售部，直到客人付款，这销售过程，由于酒店销售部门较多，且项目不一，所以作为收入控制，保证各种款项完整、正确地回收的控制程序，另篇详细作出规定。

2、第二类物品是指作为酒店的费用开支，不计入各部门经营成本。这些器材，一般包括各种生财器皿、物料消耗、清洁用品、办公用品等。这种耗费也要求在当期营收中得到补偿。（因为酒店行业中的物料用品与低值易耗品难以清楚界定，而两者的作用相同，都是按部门归集。

2.酒店资产放行管理制度 篇二

为明确资产管理责任制度，确保公司各部门资产安全。财务部拟根据经营实际情况，经各部门评审和总经理审定，现拟定资产盘点管理制度试行。

一、盘点目的：

加强公司资产管理力度，力争每次盘点数据的准确性，要求盘点流程有据可依，最终达到确保公司资产安全的目的；

二、盘点周期：

暂拟定盘点周期为月盘、季盘、年盘和临时性盘点，月盘暂定每月30日进行，季盘暂定每个季度结束当月30日和月盘同时进行，盘点暂定每年12月30日进行。

三、接受盘点部门：

XX部、XX部、XX部、仓库

四、盘点形式：

拟定采取部门自我清盘、财务抽盘、存在重大隐患随时清盘制度

五、盘点具体流程：

1、每月月底30日左右各部门经理组织进行本部门财产物质自我清盘，如实记录盘点数据上交财务部；

2、财务部负责对各部门上报的盘点数据审核把关，对库存数量差异有异议的盘点数据可随时安排复盘，出现严重误差，对公司造成损失的可追溯相关部门经理责任；各部门每月合理正常损耗预估在内；

3、对公司各部门存在重大财产遗失隐患的，财务部可随时组织盘点；

六、各部门具体盘点范围：

比如酒店：前厅部：前厅办公用品、收银柜现金盘点、酒店大堂贵重物品；

客房部：洗涤布草盘点、房务中心办公用品、客房易耗品；

餐饮部：固定厨具类、厨房现有调料类、厨房就餐区物品；

七、执行时间：

3.公司物资放行管理规定 篇三

2、范围：凡带出公司的各种原辅助材料、产品、半成品、模具、工具、设备、废旧物质等均在本规定管理范围之内。

3、职责：

3.1财务部作为公司资产管理和成本控制部门，负责物质出门证明的签发，出厂物质的跟踪、出厂后需要返回物质的核销和核对工作。

3.2需要外发或携带物质外出人员负责物质出厂的申请，各部门主管负责物质出厂的审核，副总以上(含副总)的管理人员负责物质出厂的批准。

3.3仓库和车间现场依据相关批示并按照仓库(或车间)领料规定发放物质;

3.4保安负责核实《物质出门证》，同时监督物质出门状况。

4、管理内容：

4.1产品出厂

4.1.1向主机厂供货的产品(或半成品)、售后服务过程中需要的产品(或半成品)由销售咳嗽碧钚础恫贩⒒通知单》，经主管人员审核后到仓库领取产品，出厂前到财务部备案，由财务部开具《物质出门证》;

4.1.2样品件由业务人员填写《产品发货通知书》，经技术部主管、销售部门主管会审后提交副总以上(含副总)的管理人员批准后到仓库领取产品，出厂前经办人到财务部备案，由财务部开具《物质出门证》;

4.2模具外出加工维修以及研发所需整件、零部件或者相关原辅料和设备工具出厂：

工装模具和项目研发设计人员所需物质出门，由经办人填写物质出门申请，申请内容必须包括物质名称、数量、状态和用途，由部门主管审核申请单内容的合理性，经副总以上(含副总)的管理人员批准后按照仓库和现场管理规定领取，在财务部备案后，由财务部出具《物质出门证》。

4.3主机厂不合格产品调换，零部件不良或者其它因本公司质量问题需要外出的产品和零部件出厂：

零部件或整件产品(含不限于后视镜、转向器、灯具等)出厂由经办人填写《零部件发货通知单》，由质保部主管、销售部主管会审，副总以上(含副总)批准后到生产现场或仓库按照相关规定领取零部件，同时凭《零部件发货通知单》到财务部备案，由财务部出具《物质出门证》;

4.4采购物质不良退货出厂

4.1.1质检不合格物料，仓库未入库未打电脑单的由仓管员开据手工“材料退货单”，注明未入库，经办人员填写退货出门申请，经部门主管审核，副总以上(含副总)的管理人员批准后到财务部门备案，由财务部出具《物质出门证》

4.4.2质检不合格物料，仓库已入库的由仓库打印“材料退货单”，经办人填写退货出门申请(备注：所有在车间现场发现不良一律按照规定退回仓库)，经部门主管审核，经总经理室权责人批准后到财务部门备案，由财务部出具《物质出门证》;门卫检查单据手续完备、印章齐全、单实相符后可予放行。

4.5委外加工物质或零部件出厂

4.5.1由仓库电脑开具“外加工产品(出库)送货单”，经办人凭电脑单送部门主管审核后，副总以上(含副总)的管理人员批准后到财务部备案，由财务部出具《物质出门证》;

4.5.2因特殊原因暂不能打电脑单的，征求财务部门主管同意后可暂开手工“产品发货通知单”，经办人将并完善相关手续，并需在24小时之内补打电脑单，且电脑单后应附已完备手续的手工单;门卫检查单据手续完备，单据和实物相符后可予放行。

4.6废旧物质处理出厂

4.6.1仓库申请报废处理的物资，由仓库手工填制“调让出仓申请”，PMC部门主管审核，财务部确认废旧物质款项已支付后报请总经理批准，财务部方可出具《物质出门证》。门卫检查单据手续完备、单据实物相符后可予放行

4.6.2如需要外出过磅后付款，由公司财务人员和经办人同时跟踪过磅。

4.7供应商为我公司送货用周转箱，由经办人员直接送到财务开据“物资出门证”。供应商给我公司送货而同车又包括给其它公司送货物料，或有未标示清楚送货厂家名称的周转箱，供应商应就以上物料在进入我司时在门卫予以登记清楚，仓管员按定单核收物料后，除周转箱外其它非我公司物料不得开据“物料出门申请”，由门卫和仓库共同检查核实单据，清点无误后到财务备案后出具《物质出门证》。(此类情形如在门卫处可以收货的话，可以在保安的监督下由仓管员直接在门卫收货入库)。

4.8物质出门后需要返回公司的物质核销：

所有需要返回物质的出具《物质出门证》时，财务部必须在备注栏备注，经办人应按时持原出门单或复印件经门卫确认已进厂意见，部门负责人签注收货属实后，到财务部办理核销手续。属于邮寄方式出门需返回核销的物资，待物资寄回公司时，按以下流程执行：

①如由门卫签收确认情况：首先由门卫核销出厂记录，再将物资移交原出厂经办人，最后出厂经办人凭收货记录到财务部办理核销手续;

②如由原出厂经办人签收确认情况签收确认情况：由出厂经办人凭收货记录，直接到财务部办理核销手续。

 按规定应核销但未按时核销出厂物资的，逾期7日至15日的，负激励 元;逾期15日至30日的，负激励 元;逾期30日以上的，按财务确定的物资价值扣罚款。

4.9财务部应加强对不需返回的出厂物资的监控、核对、收款，加强对需返回的出厂物资的跟踪核销工作。财务人员应加强对仓库或车间物资的跟踪和盘点清查工作。

4.10出具《物质出门证》原则上由财务部专人签发，因财务签单人员外出时由财务部值班人员签字方能放行。签发人定期(每月)对出厂物质进行汇总建立物质出厂和返回台账，对需返回的物资进行跟踪并将异常处理结果报总经理室。

4.11物质出厂制单人(或发货人)、财务人员、门卫人员应整理保管好有关单据，门卫至少保存6个月以上，申请单至少保存1年以上，财务人员按会计档案规定年限保管。

4.12产品出厂时门卫必须认真核实《物质出门证》出门日期、

数据、状态，数量不符或未经权责人签字的不予放行，特殊紧急情况必须电话请示权责人征求权责人意见放行，放行后由经办人员在一个工作日内补办签批手续。

4.13违规处理标准：

4.13.1对不按规定办理出厂手续，未造成损失的，对有关责任人予以负激励 元每次，门卫不按照规定放行予以负激励 元每次。

4.13.2对不按规定办理出厂手续，造成损失的，由有关责任人负责全额赔偿。

4.13.3对弄虚作假谎报出厂的，除由责任人全额赔偿外，将按公司有关规定严肃处理。

5、物资出门流程：

5.1物资出厂手续办理流程：

经办人(申请)---部门负责人(审核)---总经理室批准--财务人员(备案后)签发《物质出门证》 ---- 门卫(放行出厂)。

5.2需返回时申请核销流程：

经办人(申请)---门卫(确认)---部门负责人(审核) ----财务人员(核销)

6、相关记录

6.1 物质出门申请单(含公司现行的“产品发货通知单”、“零部件发货通知单”、“模具出门申请”等各类申请)

6.2《物质出门证》

4.酒店资产评估报告 篇四

×××酒店连锁：

根据国家有关资产评估的规定，本着独立、公正、科学、客观的原则，按照国际公认的资产评估方法，为实施商标价值评估之目的，对“××”商标进行了评估工作。

本公司评估人员按照必要的评估程序对委托评估的资产实施了实地查勘、市场调查与询证，对整体资产价值在20XX年05月10日所表现的市场价值作出了公允反映。

目前我们的资产评估工作业已结束，现谨将资产评估结果报告如下： 根据对×××的发展现状以及年营业额，使用年限等因素的考虑，使用收益法进行评估，最终得出×××酒店连锁的企业价值结果为146.533亿元。

本报告仅供委托方为本报告所列明的评估目的以及报送有关主管机关审查而作。

评估报告使用权归委托方所有，未经委托方同意，不得向他人提供或公开。

除依据法律需公开的情形外，报告的全部或部分内容不得发表于任何公开的媒体上。

重要提示:

以上内容摘自资产评估报告书，欲了解本评估项目的全面情况，应认真阅读资产评估报告全文。

本摘要与资产评估报告书正文具有同等法律效力。

评估机构及法人代表：XXX

评估师：XXX 20XX年05月10日

×××酒店连锁资产评估报告书

受×××酒店连锁有限公司的委托，对其所拥有的“×××”注册商标进行了评估，根据国家有关资产评估的规定，本着客观、独立、公正、科学的原则，按照公认的资产评估方法，本公司的评估人员按照必要的评估程序对委托评估的资产实施了实地核实、市场调查与询证，对委估资产在20XX年6月30日所表现的市场价值作出了公允反映。

现将资产评估情况及评估结果报告如下： 一、委托方与资产持有方简介 (一)委托方 名称：×××酒店连锁

公司地址：XX市XX区XX路421号 法定代表人：XX 企业类型：连锁酒店 公司简介：

×××酒店连锁创立于20XX年， 20XX年10月在美国纳斯达克上市，作为中国酒店业海外上市第一股，×××始终以顾客满意为基础，以成为“大众住宿业的卓越领导者”为愿景，向全世界展示着中华民族宾至如归的“家”文化服务理念和民族品牌形象。

作为中国经济型酒店行业的领袖品牌，×××现已覆盖全国90多座主要城市、拥有连锁酒店400多家，形成了遥遥领先业内的最大的连锁酒店网络体系。

凭借标准化、干净、温馨、舒适、贴心的酒店住宿产品，×××为海内外八方来客提供安心、便捷的旅行住宿服务，传递着“适度生活，自然自在”的简约生活理念。

成立至今，×××更以敏锐的市场洞察力、完善的人力资源体系、有力的管理执行力和强大的资金优势迅速建立起了品牌、系统、技术、客源等多个核心竞争力。

作为行业标杆企业，×××正用实际行动带动着中国经济型酒店市场走向成熟和完善。

二、评估目的

本次评估是根据评估机构与委托方签订的资产评估业务委托约定书，对委估的×××酒店商标进行评估，确定其在评估基准日所表现的市场价值，为公司的商标转让提供依据。

三、评估对象和范围

评估对象主要是×××酒店商标价值，评估范围主要是考虑×××在过去几年的发展的年营业收入，营运成本等因素，评估其所创造的价值，为其股权转让提供依据。

四、评估基准日

本次资产评估的基准日期为20XX年01月30日。

这一基准日的确定是为了在评估参数选取中与企业和行业有关经济指标相衔接，便于测算。

评估基准日的确定对评估结果的影响符合常规情况，无特别影响因素。

本次评估的取价标准为评估基准日有效的价格标准。

五、评估原则

(一)遵循独立性原则。

作为独立的社会公正性机构，评估工作始终坚持独立的第三者立场，不受外界干扰和委托者意图的影响;

(二)遵循客观性原则。

评估人员从实际出发，通过现场核实，在掌握翔实可靠资料的基础上，以客观公正的`态度，运用科学的方法，使得评估结果具备充分的事

实依据;

(三)遵循科学性原则。

(四)遵循产权利益主体变动原则。

即以委评资产的产权利益主体变动为假设前提，确定其在评估基准日20XX年01月30日的现行公允价值;

(五)遵循资产持续经营的原则。

根据被评估资产按目前的用途和使用的方式、规模、环境等情况继续使用，确定相应的评估方法、参数和依据;

(六)遵循替代性原则。

评估作价时，如果同一资产或同种资产在评估基准日可能实现的或实际存在的价格或价格标准有多种，则选用以较低的价格为基准。

六、评估依据

在本次资产评估工作中,评估人员遵循的具体行为依据、法规依据、产权依据、取价依据和参考资料有： (一)法规依据

1、《国有资产评估管理办法》(国务院1991年第91号令); 2、《国有资产评估管理办法施行细则》(国资办发[1992]第36号); 3、《资产评估操作规范意见》(试行)(中国资产评估协会 []03号); 4、《资产评估报告内容与格式的暂行规定》(财政部[]91号); 5、《国务院办公厅转发财政部关于改革国有资产评估行政管理方式加强资产评估监督管理工作意见的通知》(国务院[]102号); 6、《中华人民共和国公司法》; (二)行为依据

资产评估业务约定书。

(三)评估工作重大合同协议、产权证明文件

×××酒店连锁公司章程 委托方提供的其他资料 (四)评估取价标准依据

1.经审计后企业—20XX年会计报表和财务数据; 2.企业2009—20XX年运营数据和指标; 3.证券市场公布的相关数据和参数; 4.其他相关资料。

七、评估方法

根据委托方本次评估目的、范围以及委托评估价值的现状，我们采取收益法进行评估。

具体评估该企业资产的步骤如下：

(1)根据近几年数据对公司未来的收益进行预测; (2)折现率的分析及计算;

(3)按求得的折现率进行折现,确定×××的现金流评估现值。

无限年期收益法计算公式

RiAPin 1rr1ri1n

式中：：被评估资产的评估值;

P：未来第i年资产的预期收益; i：年序号

r：折现率; n：预期收益年限; A：年金 成立条件：纯收益在n年(含第n年)以前有变化，纯收益在n年(不含第n年)以后保持不变，收益年期无限;r大于零。

(4)根据企业价值评估公式评估其净资产价值。

八、评估过程 (一)收益分析

中国经济型酒店最早始于，当时上海锦江集团下属的锦江之星作为我国第一个经济型酒店品牌问世。

自那以后，随着我国经济持续、快速的增长、对外开放程度的不断提高以及国内外旅游业的蓬勃发展，经济型酒店的服务为大多数人带来了便利，这就为经济型酒店的发展带来了良好的契机，×××也因此迅速成长起来。

但是近两年来，经济型酒店的过快扩张，利润的增长不足以弥补其物业等各方面费用的提高及竞争的加剧带来的成本上升，酒店的盈利空间在慢慢地被挤压。

综上所述，根据目前的行业状况，行业的需求仍然处于一个增长的时期，但是由于经济型酒店的扩张过于快速，酒店的盈利空间会因为竞争有所下降。

表1 ×××近四年财务数据

5.浅谈酒店资产运营的安全和效率 篇五

酒店业主在管理合同谈判中的误区

首先，将管理合同文本的文字谈判等同于管理合同谈判，我们首先应当明确的是:管理合同是一种非股权式的酒店经营模式，它主要包含了委托民事法律关系在内的一系列契约安排。管理合同的这种模式，最早由希尔顿酒店集团在上世纪60年代引入，从利益共享的长期租赁合同中逐渐演变过来，管理合同与管理合同文本是有区别的，后者只是体现这一民事权利义务的法律文件。

其次，就合同文字谈合同。管理合同诞生于英美法系的商业环境中，很多条款的表达方式及语气异于国内合同，如果我们只关注了合同文本，忽略了这种契约制度本身的实质性含义，在谈判中，就会出现就文字而文字，就条款而条款的谈判方式，甚至纠缠于合同语气上，并更多比照国内承包经营合同和单纯的委托合同，且偏向于争夺管理权限的条款。

这些不但无助于业主获得合同利益，也与管理合同的契约精神相背离。管理合同的契约模式，决定了在管理合同的风险安排上，业主与管理公司的合同诉求不尽相同，但在酒店经营目标和经营成本的控制方面，业主与管理公司的诉求基本上是一致的，因此，业主作为酒店资产的所有权人，从资产运营的安全与效率方面，获取管理合同的合同利益，不但符合业主的最大利益，也符合管理合同的契约模式，为管理公司所普遍接受。

其实，当业主获得一块土地资产时，管理合同对于业主，其本质上的意义只是业主确立资产管理的一个工具。所以，我们确立了业主从资产运营的安全和效率角度，去关注管理合同中的一些关键条款，在管理合同的契约特点中，去构筑并合理表达业主的合同诉求，比我们单纯地去计较文字要重要得多。

结合过往经验，业主需注意这样的一些条款安排建议:管理公司的绵约相对人(业主)酒店资产(含土地)的合法所有权人。在过往的谈判中，关于谁作为管理合同中管理公司的缔约相对人，有多种不同的理解。事实上，需要明确的一点是，管理公司锁定的缔约对象，只是酒店物业资产含土地的合法所有权人，这会涉及到酒店管理权的委托来源的合法性和正当性。因此，这样的一些条款，是需要业主正确理解的:(1)管理合同会强调业主在签约时以及在合同期内，对土地及酒店物业资产所有权的承诺(约定的业主转让，所产生的物权流转除外)，并且，如果酒店在签约时处于未建或在建状态，管理公司还会关注整个酒店物业的建设投资是否有一个合理满意的融资方案。基于此，管理合同所需要业主自行承担的费用就有:持有物业相关的税赋、为物业资产购买财产类保险、预提设施设备准备金、各项资本性支出等等，而这些附随产生的各项税费，在管理合同的框架中，是不进入经营性支出的，这也是管理合同这种契约模式的特点之一。[!--empirenews.page--](2)业主出让自己的股份或实际控制权，以及业主出让酒店物业资产所受到的合理限制。这里所涉及到的关键问题是，与管理公司产生合同关系的相对人发生变化，导致管理公司对未来的管理权稳定产生顾虑。因此，需要在管理合同中加以约定，业主在考量这些条款时，应当对未来的公司发展战略有一个预期，同时，着重审核管理合同中对业主转让条款的条件，是否与这样的预期相抵触，并在管理合同中叙明。

酒店品牌的甄选影响投资规模的重要因素拟投资酒店的区域市场，在管理合同期限内，是否可以支撑一个拟选品牌的酒店，这永远是需要业主首先解决的问题。国际性的酒店管理集团，其核心商业诉求在于:酒店产品的市场份额最大化所带来丰厚的管理酬金，从而实现连锁品牌的价值和集团利益的提升，因此，品牌和系统标准，是这些管理公司得以生存的核心价值，这在管理合同谈判中会涉及到这样的条款:(1)业主会被要求对“品牌标准”(也称“系统标准”)的遵守义务。基于此，“技术服务协助服务协议”，这是国外管理公司通常需要业主强制性购买的技术协助服务，其目的在于敦促业主遵守品牌标准。这里面业主要考虑的重大因素有:①“品牌/系统标准”，与业主建造成本密切相关联，它们与业主投资成本的预算要匹配。②技术协助服务所遵循的“品牌/系统标准”需要稳定和持续，避免业主投资与该等标准不一致导致的重置损失。③技术协助服务的重要节点的确立，技术服务团队的服务方式，要满足业主所聘请的各设计师、建筑师、装修师、景观师等等的要求。

(2)设施设备准备剑通常称为“FF&E)的提取与使用。在一定程度上，FF&E的提取和使用，也是为“品牌/系统标准”的维护而服务的，需要充分地了解这个条款，这就是我们在获得了品牌给物业带来溢价的同时，需要考量的物业标准的维持成本问题。[1][2]下一页 业主的控制是风险而不是管理权

管理合同时间跨度长，一般是在15到25年之间，个别高端奢侈品牌的管理期限会在30年左右。管理合同尽管法律关系复杂，但主合同以酒店经营管理权的全部委托为主要法律关系。所以，巨额的酒店资产长期交由管理公司，作为资产的所有权人，业主的顾虑和担忧是理所当然的。有些业主认为:通过更加深入和广泛地去控制酒店管理(比如审核各项制度和开支等等)，来实现对酒店的控制，我们认为，这样的观点值得商榷，事实上，业主作为资产所有权人，而不是酒店管理者，在管理合同中去考虑这样的制度才是合适的。

(1)协助国际品牌酒店的本土化，协调酒店在当地建立良好的公共关系，业主应当根据自身的要求，考虑业主代表的派出方式业主代表的派驻制度有两个因素是需要考虑的:一是任职的专业资格，二是权利边界的划分;(2)尽管有业主代表，建立管理公司与业主间的惯常联席沟通机制和临时联席的沟通机制;(3)协商认可管理公司的业务计划，约定业务计划的内容和提交时间，并适时引入专家仲裁机制;(引资金支付的合理监管制度，这个制度度在管理合同中的设计，是否涉及到控制管理权，业主的立意是重要的，对于酒店资金的支付，项目和种类相当繁杂，因此，我们赞成的是一种合理的监管体制，而不是去束缚管理公司经营酒店，更不是为日常的经营管理去设置不必要的障碍。[!--empirenews.page--] 经营业绩评价体制利益的期待

6.物品放行单结案流程 篇六

1.不回厂物品结案流程：

（1）经办人签字确认-----（2）部门理级以上主管审核确认----（3）二道门警卫检查并

签名确认----（4）行政主管审核确认----（5）大门警卫检查确认---（6）物品出厂结案

2.回厂物品结案流程：

（1）经办人签字确认-----（2）部门理级以上主管审核-----（3）二道门警卫检查并签

7.出口货物放行通知书 篇七

各相关企业：

为进一步提高云南出口货物通关效率，切实减轻企业负担，实现提速、减负、增效、严密监管，更好地服务于企业、服务于外贸。云南检验检疫局决定自7月起，在云南省内实施“产地检验出单、口岸直接放行”出口货物直通放行制度。现将有关要求通知如下：

一、按照企业自愿原则，填写《直通放行申请书》提交相关业务处及分支机构。经各业务处、各分支机构审核通过后，可正式申请直通放行。

二、对符合直通放行条件的出口货物在云南省内口岸报关的，产地检验检疫机构不再出具换证凭单，直接签发《出境货物通关单》并在通关单上备注“直通放行”，企业持产地检验检疫机构出具的《出境货物通关单》向口岸海关报关，口岸检验检疫机构不再实施查验。

三、申请直通放行货物的企业报检时，在报检单“需要证单名称栏”勾选“出境货物通关单”，并在特殊要求栏备注“直通放行”

四、申请直通放行企业应遵守出入境检验检疫法律法规及《出入境检验检疫报检规定》等相关规定，自觉接受检验检疫机构的监督管理。若出现下列情况之一的，由所在地检验检疫机构填写《停止直通放行通知单》，停止其出口直通放行。

(一)直通放行货物因质量问题发生退货、理赔，造成恶劣影响的;

(二)直通放行后擅自损毁封识、调换货物、更改批次或改换包装的;

(三)企业有其他违法违规行为，受到违规处理或行政处罚的。

五、现已填写《直通放行申请书》并提交云南局相关业务处及分支机构审核通过的企业名单见附件。

执行中有何问题，请与云南局通关处联系。

联系人及电话：

范锦 0871-64574095

李艳 0871-64621879

艾燕 0871-64631119

8.酒店资产放行管理制度 篇八

一、国际转运业务流程如下：

（备注：蓝色方框为代理职责，绿色方框为外理职责，橘黄色方框为港方职责。并列方框间无时间先后控制）

码头操作变化：

1、港方无需发送VYTO报文。但要在完成转船动作后发送“国际转运出口运抵报告”。（码头系统需增加国际中转空重箱运抵发送功能，请与海关明确该运抵是否可重复发送？码头转港或转船错误，是否重发运抵即可？）

2、海关暂时未实现舱单放行信息的发送。代理在发送国际转运准单并收到海关回执后，向港方提供放行清单进行人工放行。后续实现电子舱单放行信息后，港方可凭电子信息放行。（集团考虑国际中转放行是否也可以走无纸化模式？）

3、新模式下国际中转必须校验准装指令。（码头系统需增加国际中转箱准装指令校验功能）关注点：

1、国际转运的放行、准装均以外理的卸船理货报告为前提。外理原操作模式均为整船作业完毕后一次性发送卸船、装船理货报告，因此对于船接船的国际中转操作来说存在较大问题，需优化外理卸船理货报告的发送方式，可否做到边卸边发。

2、国际中转的时效性完全取决于代理发送“出境预配舱单”、“国际转运准单”、“出境装载舱单”发送的及时性以及海关电子信息的反馈速度。测试时需关注大批量国际中转申请转运准单和准装指令时海关系统的反应速度。

3、海关按照UN传递具体信息，可能存在船名航次不同UN相同情况。

二、国际转运出口改配流程如下：

港方操作变化：

1、原出口改配均由代理提供纸面单证，港方在EDI上进行电子申请并传真纸面单证给海关进行审批。新流程港方操作大大减少，仅负责发送新运抵给海关即可。

2、代理发送准单前发生改配的，直接删除预配，重新更改新船即可；代理发送准单后发生改配的，代理需要删单重报。

3、进境的变更、增加、删除，由代理走改舱单变更流程。

4、换箱：在换箱后提单、件毛体不变的情况下，国际转运准单中有原箱和新箱号的匹配，如果件毛体一样，换箱后转人工审核（代理发起）；其他内容不一样，走退单；至于提单号不一样，一箱拆多箱可否操作，待海关测试。

三、国际中转分流（转码头）流程如下：

港方操作变化：

1、分流（转码头）申请由二程船码头提出，仍然保留纸面转码头单证，需海关人工审核同意。该操作建议维持目前操作仍由代理负责。（可否EDI上提供界面，代理以码头名义进行申请操作）

2、分流箱增加国际转运进口分流运抵报告，由二程船码头发送。目前无法保证转码头报文二程船码头100%能收到，在收不到的情况下虽然能人工打单进场，但缺失一程船信息就无法发送进口分流运抵报告，因此建议进口分流运抵报告由EDI发送。如海关对进口分流运抵与出口运抵有时间先后的要求的话，建议出口运抵也由EDI发送，便于进行先后顺序的控制。关注点：

1、甬舟跨关区驳支线无法操作。

2、分流申请同样以进口理货报告为前提。

四、空箱流程如下：

港方操作变化：

1、空箱也需发送出口运抵报告。

2、干线船去国内港口的空箱也需要准装指令。请集团与海关进一步明确除了换装业务外，还有哪些情况不需要校验准装指令（箱类别、航线属性、空重、调运方式）。

3、海关进出口一律按照提单号进行整票放行；如果一票多箱一个箱子查验整票都不能放，为此建议代理一箱一票进行进出口申报；

4、对于卡口提箱超重的，如一票100个箱子，提第5个箱子时发现超重，后面剩余的95个箱子海关会发删除IP和抬杆指令，不允许提运，因此码头需开发根据海关指令对IP信息进行控制的功能。

5、请与海关明确空箱进、出口放行还有纸面放行单证吗？如果没有集团可考虑是否走无纸化发行模式？空箱直卸（预申报）业务海关是否还受理？ 系统上线计划：

新放行系统10月份可以测；国际中转箱系统和空箱系统9月份做好上线准备；分流如果来不及，可以维持现状，按转场来操作。新老系统过渡方案：

9.酒店资产放行管理制度 篇九

摘要：

目前的中学英语教学面临着很多的困惑，随着新课程的改革，教材的内容变得越发新颖，但是难度与容量的增加使很多教师与学生不能适应。从而使英语教学只停留于形式，没有真正地成为传承知识、文化与情感的纽带。本文通过分析目前英语教学的现状，从英语学习活动的层次，自主学习的特征以及运用自主学习的策略等方面对中学生自主学习能力的培养进行了探讨。激发学生动机，化被动为主动，最终实现“教是为了不教”。

关键词：自主学习;学习活动;学习策略;激发动机;评价体系;

Ⅰ、教学现状

“费时较多，收效较少”是目前英语基础教育的形象写照。新课程的出发点是更有效的进行素质教育，但教材的改革以及学生与老师的不适应性，使得英语教学并没达到预期的效果。教师没有通过语言教学真正地培养学生的各种能力，培养学生表达情感、认识社会的能力，培养学生内在美的气质，给予学生文化熏陶。教学只停留在这样的层面上，学生就不能提高能力。

Ⅱ、问题的提出

那么，我们如何才能改变这样的局面呢?教育家卢梭曾说，教育要从自然主义教育观点出发，提倡教育应“归于自然”，发展天性。斐斯泰洛齐也认为：“人们只靠本能发展他们的各种能力，却不受其他的指引，则将使人类从动物的恶性特征中解放出来的进程变得极为迟缓”。这就意味着教师应提倡学生自主学习、教师从旁指导的新颖教学活动。本文拟就英语学习活动的层次，自主学习的特征，以及学生自主学习策略等方面发表一些见解。

Ⅲ、实施方略

一. 认识英语学习活动的层次

英语学习活动基本上可划分为三个层次：前学习活动 ，学习活动和后学习活动 。而学习活动也就是真正意义上的英语学习活动。这一层次的主要标志是学生学习的独立性、创造性强。学生不满足于跟着英语教师走，跟着教材走，跟着考试走，而是有自己独立的学习目标、学习计划、学习材料，并在实践中使之不断更新和完善。这时，学习的一切动力都源于学生本人的主动性和积极性。

新时代的英语教师要努力使学生由前学习活动转化为真正意义上的学习活动，激发动机，变被动为主动，真正发挥学生的主体性、自主性和创造性，为发展学生的终身学习打下坚实的基础。

二. 把握自主学习的特征

自主学习是指学习者利用智力与非智力因素管理自己学习的一种能力，包括确立目标，自我指导,自我监控和自我评价(Holec:1985)。

自主学习具有三个明显的特征：

一是自发的学习。学习者对于学习的选择是出于自身的需要，因此自主学习呈现出主动介入的特性，可以排除周围人群和环境的某些不利影响;

二是自由的学习。自主学习者对所学的专业、所采取的学习方法以及所利用的资源、时间、地点和节奏等有充分的选择空间，整个学习过程完全根据学习者的需要自行安排，实行自主控制，不必顾及他人或群体的态度;

三是自律的学习。自主学习者由于在学习中获得了主体需求和客体对象(包括学习的目标、内容、形式等)的一致，使他既是学习目标的确立者、学习计划的制订者，又是学习过程的管理者，在学习过程中容易约束和调整自己的学习行为，实现学习的目标。

综上所述，目前我们的英语教学就必须重视学生的主体作用，特别要注意培养学生的英语自主学习能力和自主阅读能力，帮助学生养成良好的阅读习惯和有效阅读策略，逐步提高他们综合运用英语的能力。那么怎样培养学生自主学习能力呢?笔者认为可以从以下几方面来探讨：

三.运用自主学习的策略

1. 改变传统教学观念，把“舞台”让给学生。

把“舞台”让给学生，首先要改变师生的教学观念，树立以“学生为主体，教师为主导”的教学理念。教师在英语教学实践中，要注重实施民主化教学，为学生创造和谐开放的自主学习环境，使学生积极大胆地参与到英语课堂教学的双边活动中，以获得更多交流与练习的机会。

2. 激发动机，精心设计，培养学习兴趣。

良好的学习动机是自主学习顺利实施的重要条件。在教学中，我们尽可能利用一切有利因素激发学生英语学习的动机;同时，还要注意保护学生的自尊心，不要降低、挫伤学生的学习动机。

此外，兴趣也是一重要的前提。而培养兴趣，就要精心设计每一堂课。教师应创造性地设计贴近学生实际的教学活动，创设丰富的教学情景，吸引学生积极参与，让学生带着兴趣去体验英语在现实生活中的运用，培养求知欲，以及自主学习英语的兴趣。如：值日生专题报告。有计划地安排每日的值日生专题报告学生可用简单的英语,就天气、出勤、班内好人好事等情况进行汇报，也可以讲故事、笑话、猜字谜、朗诵诗歌、演唱英文歌曲、自编对话小品等。在这个过程中，教师应充分信任每一位学生，大胆放手让他们自主学习。同时还要把握好课题的难易度，尊重个体差异，重视个别指导。利用适当的时机肯定学生成绩，不吝啬表扬。全方位的将人与环境结合，达到教学的目的。

3. 培养良好习惯，逐步迈向自主学习之路。

自主学习的养成离不开良好的学习习惯。教师应对学生合理引导，及时点拨，激发思维，推动学生掌握分析问题、解决问题的科学方法，最终使学生逐步养成自主地学习习惯。我们可以通过以下做法来培养学习习惯：

3.1. 课前有序预习，掌握学习主动权。其操作要点是：扫清生词障碍;概括段落大意;说出或写出文章中心思想;回答关键性问题;找出关键词和中心句。通过有序预习能力的培养，使学生养成良好的学习习惯。

3.2. 提高听课效率。认真做笔记，以备课后复习。要特别重视基础较差的学生，他们对英语学习没有信心，很大程度上是因为其基础知识严重缺乏所致。针对这种情况，我的做法是在当天检测这部分同学的课堂效率如何，通过抽查笔记的记录情况，督促这部分学生尽可能在当天消化课时目标中的知识要点，长期下来，他们便养成了认真听课记笔记和思考的习惯，成绩自然有了转机。

3.3. 规律的复习，系统的分析。复习要点，坚持理解消化后再做作业。对每一单元学习完以后要进行及时的复习和总结。学生要能对自己测试中的错误和知识漏洞学会分析、总结归纳，并做好改错笔记。

3.4. 广泛阅读，拓宽学生的知识面。无疑阅读能力是培养学生自主学习能力的重要手段，与“听、说、写”相互促进，既能提高语感，又能吸收大量词汇。因此教师要有计划地指导学生在课外读英语读物,让学生养成正确的阅读习惯。还可以在网上下载一些信息量大，可读性强，紧贴学生生活实际的时文，更大程度地激发其求知欲和学习的积极性。

4. 建立科学的评价体系，增强学生信心。

正确地运用教育评价对提高教学质量起着至关重要的作用。在英语自主学习教学模式中，教师更应坚持因材施教，以形成性评价为主，终结性评价为辅，及时肯定学生在英语学习过程中的点滴进步。同时，注意培养对自身学习过程中的情感、认知能力及行为能力做出合理的评价，让学生在自我评价的过程中不断地反思自我、完善自我、发展自我。最大限度地增强学生的信心，提高学生的自主学习能力。

5. 完备资源中心，优化学习环境。

教师可以以班级为中心，建立一个小型英语学习资源中心，为学生提供系统化的学习材料和设备。同时，鼓励学生多看英语广播，电视节目，如VOA,BBC等。还要为学生推荐英语学习网站。这些课程资源能大大丰富学生的课外学习，让学生学会灵活地安排自己的时间，掌握科学的学习方法。

另外，可以发挥优秀生带头作用，实现学生自治。在班级内组建英语智囊团。成员由英语成绩较突出同学组成，并同时兼任班内英语学习小组长。负责收发批改作业、检查听写单词、背诵课文等，还要定期搜集、整理、讨论并解答本组学生学习中遇到的疑难问题。这样不仅增强了学生的参与意识而且还培养了学生发现问题、思考问题和解决问题的能力。优秀生得到了很好的锻炼，起到了很好的带头作用，学习环境得到了进一步的优化。

Ⅳ、结束语：

自主学习不仅是英语课堂教学改革的一个突破，也是实施素质教育的要求。然而自主学习的养成，是一个长期的，循序渐进的过程。教师在教学过程中应充分运用教学机智，全方位的调动学生的主动积极性，使“前学习活动”朝“学习活动”转变，化被动为主动，从而使学生逐步形成自发自律的学习。最终实现“教是为了不教”。

参考文献： 《高中英语课程标准》

郑玉琼.“论自主学习及其能力的培养”，《中小学外语教学》 2002.7

李美艳.“浅论英语自主学习能力培养”，《校园英语(教师版)》2009.4

Dickinson, L. 1987.Self-instruction in language learning.

Cambridge University Press.

夏慧贤. 当代中小学教学模式研究 [M].广西教育出版社，2001.

袁金华.课堂教学论 [M].江苏教育出版社，1997.

10.酒店餐饮业固定资产和存货 篇十

一、酒店餐饮业的资产及分类

不管是经营餐馆、旅店，还是茶馆、酒吧，首先得买回来适合自己经营特性的必要用品用具。如果经营旅店，那么必须买回桌、椅、床及床上用品，条件稍好些的旅店还应配上电视机、电话机、电风扇，甚至空调、热水器；如果经营餐馆，那么应该购置桌椅碗筷杯碟、厨房用的灶具、冰箱及有关烹调用具及油盐米醋等；如果经营的是酒吧，那么也要购置桌椅、酒杯、冰箱、制冰机、烹调用具和各种酒类；如果经营的是茶馆，那么应置备桌椅、茶具、茶壶、茶叶，有条件的应有空调、电风扇„„。这些，都是在开业前所必须购置的。在会计上，对这些可以为企业提供服务的统称为资产，具体按照服务的时间长短，又分为固定资产、低值易耗品、物料用品、原材料、辅料、库存商品等等。

1、固定资产：

（1）新《企业会计准则》中明确了固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；②使用寿命超过一个会计。

同时规定：某一资产项目，如果要作为固定资产加以确认，首先需要符合固定资产的定义；其次，还需要符合固定资产的确认条件，即，该固定资产包含的经济利益很可能流入企业，该固定资产的成本能够可靠地计量。

（2）固定资产与用品用具

固定资产：在本章一开始就介绍了，服务业中把购置的、为顾客服务的设备分为固定资产和用品用具。其区分的标准是依照它们在服务过程中是提供长期服务还是短期服务。但是在购置时，它们却具有相同的记账特点。如餐馆在开业之前要购置的有：厨房里的灶具、炊具、冷藏柜等等；在餐厅里有冰柜、电扇、空调、桌椅等，在购置这些设备时，还会有些运杂费发生，核算的记录是将所有购置的设备和用具按成本价记账。如果发生有安装费、运杂费时，分得清品种的，记录到这项设备的账户上，然后将购置回的资产与用品用具按单价再区分，看是记录在固定资产账上，还是记录在用品用具账上。旅店业在开业时同样要购置必需的设备，如桌椅床、电视机、电话机、电风扇，在购置时核算记账的方法同餐馆一样。

一般而言，属于固定资产的，按照可以使用的年限，按年、月提取折旧，把磨损的部分计入当期费用中。而对于用品用具，会计核算中应当将其记入“低值易耗品”账户中。可按价值高低和使用时间长短分为两种方法摊销计入当期费用，即像价值较低的碗筷杯碟、床单枕巾，使用时一次摊销记入当期费用中；桌椅床架等可采用分次摊销法记入当期费用。

2.存货：以酒店为例，酒店的存货，按是否被消耗掉分为两类：一类是不会很快被消耗掉，需放在仓库中备用的，如油米酱醋；另一类是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、鸡鱼鸭肉。这类被消耗掉的用品，按照是当天采购当天耗用，还是采购回来先在餐馆的小仓库放置备用的不同，又分为备用存货和直接耗用存货。因此，餐馆存货按以上的分类排列如下：

①存货不被当天耗用。米、面、食用油、调料用品、香皂、茶叶、洗发水、牙具等等。

②存货被当天耗用：肉禽蛋菜、鸡鱼鸭肉等。

企业应根据自身情况建立存货采购、询价、出入库管理制度，不论是哪种存货，购入时均作为存货办理验收入库手续。对于采购后即被直接领用的材料，在办理验收入库同时办理出库手续。

通过固定资产和存货的记账，可以看出一个规律，即这些固定资产和存货，在最后的环节上都是以成本、费用的形式进入到盈亏的核算中。但是，先通过固定资产和存货账面上进行记录有两个好处：一是可以使经营过程中计算盈亏更加准确和合理。如果开业时购置的大量用品和固定资产，在开业时全部计入销售费用，在账上就表现出开业后很长一段时间全都是亏损，没有盈利，这就不真实。二是将不被马上用掉的存货记录在账上随着被使用而逐渐地冲销记录，使公司的财产更加安全，做到财产物资有登记、领用有记录，避免浪费、被窃。这些就是酒店餐饮业要建立固定资产和存货的购置和领用的相关制度及记账的原因所在。

二、酒店餐饮业存货的核算

（一）酒店餐饮业的存货按其来源和用途的不同可以再细分为以下五类

1、原材料：包括用于餐饮的原材料及主要材料、燃料、物料用品和替换设备；

2、在产品：饮食部门尚未加工完成的食品；

3、产成品：饮食业已加工完毕等待销售的食品；

4、低值易耗品：如灯具、办公桌、文具用品；

5、库存商品：企业购入准备销售给顾客的烟、酒、日用品等。

（二）原材料的核算

存货核算可按实际成本计价也可按计划成本计价。但餐饮酒店业存货的核算一般都采用按实际成本计价。

1、原材料的分类和计价

（1）原材料的分类

原材料的品种规格繁多，酒店企业内按饮食、商场等经济业务的作用不同，可以分以下三类：

①原料及主要材料。它是指经过加工后构成产品实体的各种原材料和材料。如酒店餐饮业使用的大米、面粉、肉类、蔬菜、水产品和豆制品等；

②燃料。它是指生产加工过程中用来燃烧发热以产生热能的各种物资，如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然气和煤气等。

③物料用品。它是指企业用于经营业务、日常维修、劳动保护方面的材料物资、零配件及日常用品、办公用品、包装物品等。

（2）原材料的计价

餐饮企业对外购的原材料，应以在采购过程中实际发生的成本为依据，其实际成本应由含税价格和采购费用两部分组成。

①含税价格。原材料的含税价格由买价和增值税额两部分组成。企业购进材料取得的发票有两种。一种是增值税专用发票，简称专用发票；另一种是普通发票。买价是指购进材料时专用发票上列明的原材料款。同时增值税专用发票上还列明增值税的税率、税额和价税合计。增值税税率一般为17%。由于工业企业和商品流通企业是交纳增值税的，因此购进材料。商品时发生的增值税是价外税，不包括在材料、商品的成本之内，而酒店饮食服务企业（商品销售除外）是交纳营业税的，因此即使购进材料时取得了增值税专用发票，也应将增值税作为作为材料成本的组成部分，以含税价格入账。普通发票上不将货款与增值税分列，只列示含税价格。

二、②采购费用。由运杂费、运输途中的合理损耗和税金组成。

2、原料及主要材料的核算

（1）原料及主要材料购进的核算

酒店餐饮业购进原材料，通常有两种方法：一种是以生产部门（厨房、生产加工车间）提出的“原材料请购单”为依据，采购员应提供多家供应商的报价并报经同意后办理采购手续。购进后将原材料直接交生产部门，由其验收签字后，办理出入库手续后连同发票交财会部门入账；另一种是仓库保管员按照定额管理要求提出的“原材料请购单”为依据，采购员采购后交仓库验收，经填写“人库单”后交财会部门入账。企业支付原材料价款和采购费用时，借记“在途物资”科目；贷记“银行存款”科目。原材料运到验收入库时，借记“原材料”科目；贷记“在途物资”科目。

【例1】正保大酒店向湘南土产品公司采购冬菇1000千克，每千克30元，计货款30000元，增值税额为5100元，运杂费为150元，采用托收承付结算。

①银行转来湘南土产品公司托收凭证，并附来专用发票联及运杂费凭证，经审核无误后，当即承付，作分录如下：

借：在途物资一一冬菇

35250

贷：银行存款

35250

②上述材料运到，由仓库验收入库，根据仓库送来的入库单，经审核无误后，作分录如下：

借：原材料——原料及主要材料——干货类（冬菇）

35250

贷：在途物资——冬菇

35250

“在途物资”是资产类账户，用以核算企业采购的尚未到达及虽已到达但尚未验收入库的在途材料。

但饮食业和服务业的原材料主要是在同城采购的，往往是钱货两清。为了简化核算手续，大多可以直接在“原材料”账户核算。

酒店饮食服务业采购原材料，平时取得的主要是普通发票，普通发票上列示的单价和金额是含税单价和含税金额。

【例2】正保大饭店 5月2日发生以下业务：

①向庆丰粮店购进面粉和大米取得普通发票，列明大米1000千克，单价2.元，金额2000元；面粉500千克，单价1.5元，金额750元，货款尚未支付。已验收入库，另以现金支付运费25元，作分录如下：

借：原材料——原料及主要材料——粮食类

2775

贷：应付账款——庆丰粮店

2750

库存现金

②购进河虾取得普通发票，列明河虾20千克，单价15元，金额300元；桂花鱼15千克、每千克20元，金额300元，均以现金支付；已由厨房直接领用，作分录如下：

借：原材料——原料及主要材料——水产

600

贷：库存现金

600

借：主营业务成本——餐饮业务

600

贷：原材料——原料及主要材料——水产

600

“原材料”是资产类账户，用以核算企业库存各种原材料的实际成本，当购进原材料验收入库和原材料发生盘盈时，记入借方；当耗用原材料和原材料发生盘亏时，记入贷方；余额在借方，表示企业库存原材料的实际成本。“原材料”账户除按材料类别设置二级账户进行核算以外，还应按品种设置明细账进行明细核算。

⑵原料及主要材料发出的核算

生产部门（厨房、生产车间）根据生产需要领用原料及主要材料时，应填制领料单据据以领料，如领料单数量较多，可由仓库定期编制填写“领料单汇总表”交财会部门，财会部门据以记账，借记“主营业务成本”科目，贷记“原材料”科目。

【例3】5月1日正保大酒店厨房领用大米150千克，单价2.00元，金额300元，作分录如下：

借：主营业务成本——餐饮业务

300

贷：原材料——原料及主要材料——粮食类

300

如发生原料及主要材料调拨业务，应以仓库保管员填写的“原材料调拨单”作为调出依据。

⑶原料及主要材料存储的核算

这是指对购进原料及主要材料尚未投入生产加工之前仓储阶段进行的核算。原料及主要材料储存是保证生产加工持续进行的重要条件和开展业务经营的物质基础。库存原料及主要材料应分类存放、分档管理、经常检查、妥善保管，对发生的原料及主要材料收发业务应及时记账，一般每月盘点一次。

发生原料及主要材料盘盈、盘亏或毁损时，应由仓库保管员填写“原材料盘点短缺（溢余）报告单”或“原材料报损单”报有关部门，在查明原因前，财会部门据以将原料及主要材料的溢余或毁损金额记入“待处理财产损溢”账户，以做到账实相符。查明原因后，应区别不同情况，结转有关账户。

【例4】5月28日，正保大酒店对库存原料及主要材料盘点以后，送交财会部门的原材料盘点短缺（溢余）报告单如下表所示。

①经财会部门审核无误后，据以调整原料及主要材料账面结存数额，作分录如下：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料——原料及主要材料——粮食类

借：原材料——原料及主要材料——干菜类

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

②今查明盘缺的大米5千克系发料过程中的差错，经领导批准予以转账，作会计分录如下：

借：管理费用——存货盘亏及毁损

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

③今查明盘盈的面粉2千克系自然升溢，经领导批准，予以转账，作分录如下：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：管理费用——存货盘亏及毁损

（4）发出原料及主要材料的计价

企业购进的原料及主要材料都是按取得时的实际成本计价入账的，但每一次新增原料及主要材料的单价往往有所不同，因此在发出原料及主要材料时，可根据经营管理的需要和企业的具体情况，在个别计价法、加权平均法、先进先出法方法中选择一种计价方法。计价方法一经确定，在同一会计内不得随意变更。这些方法也适用于同属于原材料的燃料和物料用品。

①个别计价法。它是以每一批原材料的实际进价作为该批原材料发出成本的一种方法。其成本计算公式如下：

原材料发出成本=原材料发出数量×该批次原材料购进单位成本

采用个别计价法，在购进原材料时，应分别存放，以一货一卡设置明细账或按品种及进货批次分户登记明细账。发出原材料时，应在发料单上注明进货批次，以便计算该批原材料的实际成本。

采用个别计价法计算原材料耗用成本最为准确，但计算起来工作量很大，适用于单价较高、收发次数较少的原材料。其成本结转可分散在平时进行。

②加权平均法。它是在会计期末、按原材料在计算期内的加权平均单价来计算原材料发出成本和期末结存成本的一种方法，也称全月一次加权平均法。其计算公式如下：

①加权平均单价=（期初原材料结存金额+本期原材料收入金额—本期原材料盘亏金额）/（期初原材料结存数量+本期原材料收入数量—本期原材料盘亏数量）

②本期原材料发出成本=本期原材料发出数量×加权平均单价

在日常工作中，加权平均单价常常除不尽，计算的结果就会产生尾差。为了保证期末库存原材料金额的准确性，通常采用倒挤成本的方法，将尾差轧在耗用成本中。原材料盘亏金额通常按期初结存单价计算。

【例5】正保大酒店8月份有关“原材料——原料及主要材料——粮食类（面粉）”的收发业务资料如下：

期初结存数量500公斤，单价2元。8月2日购进300公斤，单价2.1元；8月15日购进400公斤，单价2.05元；8月26日购进200公斤，单价1.98元。8月1日、9日、17日、26日分别发出200公斤、300公斤、200公斤、200公斤。8月25日盘亏15公斤。

按加权平均法计算本期发出材料、结存材料成本。

加权平均单价=（500×2+300×2.1+400×2.05+200×1.98—15×2）/（500+300+400+200—15）=2.0332（元/公斤）

期末原材料实际成本=485×2.0332=986.10（元）

本期发出原材料成本=500×2+300×2.1+400×2.05+200×1.98—15×2—986.10=1929.9（元）

采用加权平均法计算原材料发出成本较为均衡，也较准确，但计算工作量大，适用于收发次数少，前后进货成本相差幅度较大的原材料，其成本结转集中在月末进行。

企业无论采用哪一种方法来计算原料及主要材料发出成本，都要根据计算结果编制结转发出原材料成本的会计分录，即借记“主营业务成本”科目，贷记“原材料——原料及主要材料”科目。

3、食品原材料清选整理（初加工）的核算

酒店饮食企业购进的食品原材料，尤其是鲜活原材料，如肉类、鱼虾、蔬菜、家禽等，容易腐烂变质，新鲜程度变化快，毛料、净料差异较大，需要进行清选、分等、拣洗、宰杀、拆卸等加工；一些干货，如海参、蹄筋等也需要经过泡发加工处理后才能使用。清选整理的工作可在企业内部进行，也可委托外单位进行。

（1）食品原材料挑选整理的账务处理原则

①因清选整理发生的损耗，不作商品损耗处理，而计入清选整理后的净料成本中。

②在清选整理过程中，因发生自然灾害或责任事故，使原材料发生的损失，不得计入净料成本中。

③因清选整理而使原材料发生等级、规格、数量变化要重新入账。入账时，账面总金额不变，只调整其数量和单价。

④清选整理后的余料、残料、废料等，应作下脚料处理，不得计入清选整理后的净料成本。

（2）食品原材料清选整理的账务处理

企业可在“原材料——食品原材料”二级明细账下设“清选户”，核算需要清选整理的原材料。

①拨付原材料进行清选整理或购进后直接交付整理时，借记“原材料——食品原材料（清选户）”科目，贷记“原材料——食品原材料”或“银行存款”科目。

【例6】正保大酒店餐厅某日购进毛鸡100只，重量200千克，单价10元，计款2000元。购进后直接交付清选整理。财务部根据有关凭证，作会计分录如下：

借：原材料——食品原材料（清选户）000

贷：库存现金

000

②原材料清选完毕，应调整其数量和单价（即单位成本）。清选后净料单价的计算应区别不同的情况进行：

原材料清选整理后，只有一种净料，无可作价的下脚料，则其计算公式如下：

净料单价=清选整理原材料总成本/清选整理后净料重量

原材料清选整理后，有一种净料，还可作价的下脚料，则其计算公式如下：

净料单价=（清选整理前原材料成本—下脚料金额）/清选整理后净料重量

原材料清选整理为若干种净料。在此情况下，如果其中只有一种净料的单价没有可供参考的成本资料，则其计算公式如下：

净料单价=（清选整理前原材料成本—其他净料成本之和）/该种净料重量

如果各种净料均有可供参考的成本资料，应本着主要净料成本定得高些，次要净料成本定的低些的原则确定；反之，如果各种净料均无可供参考的成本资料，则要分别计算其单位成本。

在实际工作中，由于从事饮食制品的单位，每日购进鲜活原材料的品种数量很多，对其清选整理后的净料逐一过秤计量工作量大。因此，通常采用“成本系数法”和“净料率法”计算净料的单位成本。

A.成本系数法。它是指某种原材料净料的单位成本与其毛料单位成本的比率。其计算公式为：

成本系数=某种原材料净料单位成本/某种原材料毛料单位成本

成本系数确定后，购进鲜活原材料清选整理后净料的单位成本则可直接根据成本系数计算。其计算公式为：

某种原材料净料单位成本=该种原材料毛料单位成本×成本系数

【例7】正保大酒店餐厅购进毛鸭50千克，单价8元，清选整理后为40千克。则毛鸭的净料单位成本为10（= 400 ÷40）元，成本系数为1.25（10÷8）。假定某日又购进该种毛鸭30千克，单价8.5元，则其净料单位成本为：8.5×1.25=10.63（元）

但要注意的是，成本系数不是一成不变的，企业应根据毛料价格的变动及毛料的等级等因素，作适时合理的调整。

B.净料率法。净料率法也叫成货率，是指净料重量与毛料重量的比率。其计算公式为：净料率=净料重量/毛料重量

确定出净料率后，购进原材料加工整理后的净料重量，可用以下公式求得：

净料重量=毛料重量×净料率

净料单位成本则用毛料购进总成本除以净料重量求得。其计算公式如下：

净料单位成本=毛料购进总成本/净料重量

接上例，假定采用净料率法计算净料单位成本。则：

该种毛鸭净料率=40/50＝80%

某日购进30千克，单价8.5元时的毛鸭，其净料单位成本计算如下：

净料重量= 30 ×80%=24（千克）

净料单位成本=（30×8.5）/24=10.63（元）

对于泡发料，因经过泡发过程，数量必然发生变化，因此也需要重新计算其单位成本。计算公式为：

泡发料单位成本=干货总成本/泡发材料总量

如果泡发过程中加用其他材料，则用其成本与干货总成本之和除以泡发后材料总量，求得泡发料单位成本。

采用一定方法计算清选整理后材料的单位成本，便可据此以及其他资料编制“食品原材料清选整理单”。财会部门根据转来的“食品原材料清选整理单”，借记“原材料——食品原材料（某净料）”科目，贷记“原材料——食品原材料（清选户）”科目。

3.原材料加工的核算

饮食企业有时根据经营服务的需要，将某种原材料加工成另一种原材料或半成品。加工形式有企业自行加工和委托外单位加工两种。现就委托外单位原材料加工的核算分述如下。

为了核算委托外单位加工材料的成本，企业应在“原材料”账户下设“委托加工原材料”专户或者用“委托加工物资”核算。其借方登记拨付加工的原材料成本、支付的加工费用，以及为加工原材料支付的往返的运杂费；贷记登记收回的加工原材料成本和剩余的原材料成本。借方余额反映尚在加工中的原材料成本。该账户应按加工原材料的类别进行明细核算。

（1）拨付加工原材料的核算

企业根据合同，将原材料拨付加工时，应填制“委托加工原材料发料单”一式数联，仓库据以发料后，将其中一联送财务部门记账，作会计分录如下：

借：委托加工物资（原材料——委托加工原材料）

贷：原材料——××类别

（2）支付运杂费、加工费、相关税金等的核算

委托加工原材料支付的运杂费和加工费均应计入委托加工材料的成本。支付时，作会计分录如下：

借：委托加工物资（原材料——委托加工原材料）

贷：“银行存款”“库存现金”等

（3）收回加工成品和退回多余材料的核算

委托加工的原材料完成加工收回后，企业有关部门应及时进行质量和数量的验收，以及检查所使用原材料的耗用情况，审核无误、验收合格后，应填制“委托加工原材料收料单”一式数联，仓库据以验收后交财务部门一联记账。如有剩余未用完的原材料，应与加工成品一并收回。收回加工成品和剩余原材料时作如下会计分录

借：原材料——某类加工成品

——某类剩余材料

贷：委托加工物资（原材料——委托加工原材料）

（三）燃料的核算

酒店饮食服务业购入的各种燃料，比照原材料的核算方法进行。耗用的燃料应区别不同的情况进行核算，饮食业经营中耗用燃料应列入“主营业务成本”账户。若是酒店的餐饮部门或者不独立核算的车队耗用的燃料应列入“销售费用”账户，其他部门耗用的燃料则应列入“管理费用”账户。

燃料领用的核算，一般采用三种办法：

（1）实际耗用法。即根据实际用量登记，每月汇总后，填制用量单，交财会部门转账。（2）定额耗用法。即根据生产需要，每月按定额结转销售费用，每季或每清算一次，根据盘存数进行调整。

（3）倒挤耗用法。平时耗用燃料只登记备查簿，不作正式记录，月末通过实地盘点，倒挤实际耗用量，填具用量单后，由财会部门转账。

燃料短缺溢余的核算与原料及主要材料相同。

（四）物料用品的核算

1.物料用品购进的核算

酒店企业的物料用品数量较大，其采购的方法有两种：一种是直接采购，另一种是预先定制。从市场上直接采购物料用品的核算方法与原料及主要材料的核算方法相同，不再重述。酒店企业对于有特殊要求的物料用品，如附属旅行社的小纪念品、印有企业名称的营业用具等，可采取预先订购的办法。预订物料用品的款项有两种结算办法：一种是预付订金或全部货款，按合同规定定期发货。企业在预付货款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；在收到物料用品并验收入库后，再借记“原材料”科目，贷记“预付账款”科目，如是发货后还需补足货款的，还应贷记“银行存款”科目。另一种是预先订货，发货后采用托收承付等方式结算。企业根据合同规定验单或验货相符以后，承付货款，这时借记“原材料”科目，贷记“应付账款”或“银行存款”科目。

【例8】正保大酒店向南海工艺厂订购作为纪念品的绸布折扇4000只，每只1.50元，共计 6000元，合同规定先付40%订金，交货时再付其余60%的货款。

（1）支付订金时，作分录如下：

借：预付账款——南海工艺厂

2400

贷：银行存款

2400

（2）收到绸布折扇，并收到专用发票，计货款6000元（含税），当即签发转账支票支付其余60%的货款。绸布折扇已验收入库，作分录如下：

借：原材料——物料用品——绸布折扇

6000

贷：预付账款——南海工艺厂

2400

银行存款 3600

2.物料用品领用的核算

企业有关部门或人员在领用物料用品时，应填制领料单，办理领料手续，保管人员应将领料单定期汇总编制“耗用物料用品汇总表”送交财会部门据以入账，财会部门根据物料用品的不同用途，借记“销售费用”或“管理费用”科目等，贷记“原材料——物料用品”科目。

【例9】正保大酒店餐厅领用花瓶20只，单价10元，烟缸30个，单价3.5元，桌布30条，单价20元，共计905元。酒店办公室领用信笺10刀，单价5元，信封100个，单价0.20元，圆珠笔30支，单价1元，共计100元。作会计分录如下：

借：销售费用——物料消耗

905

管理费用——办公费

贷：原材料——物料用品

1005

企业发出的物料用品，可采用“个别计价法”“加权平均法”“先进先出法”等计价方法计算成本。

（五）包装物的核算

酒店的包装物主要是顾客打包的饭盒或袋子。

1、包装物购进的核算

企业单独购进包装物时，应按购进的实际成本和增值税，借记“周转材料”科目；按所支付的金额，贷记“银行存款”“应付票据”“应付账款”等科目。

【例10】正保大酒店从某商场购进包装用塑料袋一批共计3000元，支付增值税510元，运费20元。包装物已验收，价款签发转账支票付讫。根据业务部门报来的有关凭证，作如下会计分录：

【答疑编号911040207：针对该题提问】

借：周转材料——包装物

530

贷：银行存款530

随货购进不单独计价，是指包装物的价格不在供货单位的发票单上单独列出，而将其包括在商品价格中。企业收到随货购进不单独计价的包装物时，无需单独核算。

2.包装物回收的核算

回收已随商品出售的包装物，如纸箱、啤酒瓶等，再行复用以利于节约使用包装物。包装物回收有两种情况：一是企业自行回收复用；二是代其他单位回收。自行复用包装物回收，视同包装物购进，其核算与包装物单独购进时相同。代其他单位回收的包装物，因不属于本企业所有，故不作包装物核算，但为了保护包装物的安全，应在“备查簿”中登记。企业代其他单位垫付的回收包装物款项，在“其他应收款”账户核算；将回收的包装物交给托收单位时，要将回收包装物所垫付的款项收回，并收取一定的手续费。

3.包装物领用的核算

（1）顾客用于打包饭菜不单独计价的包装物，可按期结转其成本：

借：销售费用

贷：周转材料——包装物

（2）随同饭菜、食品一同出售单独计价的包装物，在收到款项时

借：银行存款

贷：其他业务收入

结转该部分包装物成本时：

借：其他业务成本

贷：周转材料——包装物

（六）低值易耗品

饮食服务业的低值易耗品主要是指一些餐具、橱具、桌椅等。

1.低值易耗品购进的核算

企业购进低值易耗品，应以低值易耗品的买价，加上可以直接认定的运输费、装卸搬运费作为其成本，如购进多种低值易耗品而发生的运输费、装卸搬运费，不易按品种划分时，也可以直接列入“销售费用”账户下的“运输费”“包装费”二级明细账户。

【例11】正保大酒店旅业部本月5日购进木沙发椅100套，单价580元，计金额58000元，以支票付讫，同时以现金460元支付运杂费。木沙发已验收。作会计分录如下：

借：低值易耗品——在库低值易耗品

58000

贷：银行存款

000

借：低值易耗品——在库低值易耗品

460

贷：库存现金

460

企业也可以设置“周转材料－低值易耗品”科目进行核算。

2.低值易耗品领用和摊销的核算

企业有关部门在领用低值易耗品时，应填制“领用单”办理领用手续，交财会部门据以转账。低值易耗品领用后，在使用过程中不断磨损，其价值也随之逐渐减少，这部分减少的价值作为企业的成本费用。营业部门领用的低值易耗品应列入“销售费用”账户，管理部门领用的则应列入“管理费用”账户。低值易耗品摊销的方法有一次摊销法、分次摊销法等，企业可根据低值易耗品的各种特点及管理的要求选用。

（1）一次摊销法。它是指低值易耗品在领用时将其全部价值一次摊入当期费用的方法。采用这种方法，在领用时将低值易耗品的全部价值借记“销售费用——低值易耗品摊销”或“管理费用——低值易耗品摊销”科目，贷记“低值易耗品”科目。

采用一次摊销法，核算手续简便，但企业费用负担不均衡。低值易耗品一经领用，就注销了其账面价值，形成账面无价资产，这不利于实物管理。这种方法适用于价值低、使用期限短、一次领用不多的低值易耗品

【例12】正保大酒店旅业部领用床上用品一批共计3200元。根据领料单，作会计分录如下：

借：销售费用——低值易耗品摊销——旅业部

3200

贷：低值易耗品——库存低值易耗品

3200

（2）分次摊销法。它是指领用低值易耗品时摊销其价值的单次平均摊销额。采用这种方法需在低值易耗品账户下设置“库存低值易耗品”“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个明细账户。

【例13】正保大酒店购进行李车4部，每部450元。

①行李车已验收入库，价款以转账单支票付讫，作会计分录如下：

借：低值易耗品——库存低值易耗品

1800

贷：银行存款

1800

②旅业部领用行李车4部，采用分次摊销法，分两次摊销，予以转账，作会计分录如下：

借：低值易耗品——在用低值易耗品

1800

贷：低值易耗品——库存低值易耗品

1800

领用时摊销其价值的 50%：

借：销售费用——低值易耗品摊销——旅业部

900

贷：低值易耗品——在用低值易耗品

900

③旅业部4部行李车9个月后，不能使用作报废处理时，再摊销50%，作会计分录如下：

借：销售费用——低值易耗品摊销——旅业部

900

贷：低值易耗品——在用低值易耗品

900

如果有残料收入可冲减销售费用。

企业不论采用哪种方法进行摊销，在购进低值易耗品时，都应全额记入“低值易耗品”或“周转材料－低值易耗品”账户，领用时再按选定的方法进行摊销，以全面反映企业购置低值易耗品的总额。在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。

3.低值易耗品修理和废弃的核算

（l）低值易耗品修理。为了充分发挥低值易耗品的使用效能，延长其使用期限，节约费用开支，企业对使用中的低值易耗品应进行经常性的维修和保养。修理低值易耗品耗用的材料和支付的费用，应列入“管理费用——修理费”账户。

【例14】正保大酒店修理冰柜两台，耗用维修材料140元，以库存现金支付修理费60元，作分录如下：

借：管理费用——修理费

200

贷：原材料——物料用品

140

库存现金

（2）低值易耗品报废。企业的低值易耗品，在使用过程中由于磨损而丧失使用效能时，应按规定手续报请批准废弃。低值易耗品废弃时，应将残料估价入库或出售。由于摊销的方法不同，低值易耗品废弃时的处理也不同。废弃的低值易耗品已无账面余额，应将其残值冲减有关费用，即借记“原材料”“库存现金”或“银行存款”等科目，贷记“销售费用”或“管理费用”科目；若废弃的低值易耗品是采用五五摊销法摊销的，应将摊余价值与残值的差额记入“销售费用”或“管理费用”账户，同时转销有关账户的账面价值。

【例15】正保大酒店旅业部3套沙发椅不能使用，经批准报废，每套实际成本600元，已摊销50%，假定无残值。根据有关凭证，作会计分录如下：

借：销售费用

300

贷：低值易耗品——在用低值易耗品

300

三、酒店餐饮业固定资产的核算

（一）固定资产取得的核算

不管是以何种方式取得的固定资产，如果需要安装均应先记入“在建工程”账户；如果不需要安装，均可直接记入“固定资产”账户。

1、外购固定资产的核算

【例1】正保大酒店购置不需要安装的厨房炊事设备一台，发票价格15万元，增值税额2.55万元，发生的运杂费0.2万元，款项已支付。

固定资产入账价值=150000＋25500＋2000＝177500（元）

编制会计分录如下：

借：固定资产

177500

贷：银行存款

177500

【例2】正保大酒店购入需要安装的收款设备一套，发票价格200000元，增值税34000元，支付的运杂费4000元，累计支付安装费2500元，其中，领用工程材料1500元（含增值税），应付工人工资1000元。作会计分录如下：

（1）支付设备价款、税金及运杂费时：

借：在建工程

238000

贷：银行存款

238000

（2）发生安装费用时：

借：在建工程

500

贷：工程物资

1500

应付职工薪酬 1000

（3）设备安装完成交付使用时：

借：固定资产

240500

贷：在建工程

240500

2.自行建造固定资产的核算

第一种方式：自营工程

【例3】正保大酒店自行建造酒店客房一幢，于2005年1月1日建造该项工程，专门从银行借入500万元的2年期借款，年利率6%。资产于2005年1月1日起开始建造，于2005年12月底建成完工。

在企业自营建造过程中，假设发生以下经济业务事项：

①购入建筑材料、设备、物品320万元；

②发生机械施工费用40万元，人工费用100万元，施工管理费用10万元。

在各项业务发生时，作会计分录如下：

（1）借入银行存款时：

借：银行存款

5000000

贷：长期借款

5000000

（2）2005年1～12月发生借款利息费用时：

5000000× 6%=300000（元）

借：在建工程

300000

贷：长期借款

300000

（3）购入建筑材料及设备物品时：

借：工程物资

3200000

贷：银行存款

3200000

（4）领用建筑材料及设备物品时：

借：在建工程

3200000

贷：工程物资

3200000

（5）支付机械施工费用时：

借：在建工程

400000

贷：银行存款

400000

（6）结算人工费用时：

借：在建工程

1000000

贷：应付职工薪酬

1000000

（7）支付施工现场管理费用时：

借：在建工程

100000

贷：银行存款

100000

（8）竣工验收结转工程成本时：

竣工固定资产成本为：3200000+400000+1000000+100000+300000＝5000000（元）

借：固定资产

5000000

贷：在建工程

50000000

（9）2006年1～12月发生的借款利息：

借：财务费用

300000

贷：长期借款

300000

（10）归还借款时

借：长期借款

5600000

贷：银行存款

5600000

第二种方式：出包工程

企业通过出包方式进行的自制、自建的固定资产，按应支付给承包单位的工程价款作为固定资产成本。在会计核算中，企业预付或支付工程价款时借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；工程达到预定可使用状态交付使用时借记“固定资产”科目，贷记“预付账款”等科目。

3.投资者投入固定资产的核算

4.租入固定资产

酒店餐饮业的经营场所一般采用经营租赁方式取得。在经营租赁中，租赁资产的所有权不转移，租赁期满后，承租人只有退租或续租的选择权。因此在经营性租赁过程中，由于固定资产的所有权仍归出租人，在会计核算中，承租人在预付租金时一般借记“其他应收款”等科目，贷记“银行存款’科目，在固定资产使用期内进行摊销时借记“管理费用”或“销售费用”等科目，贷记“其他应收款”等科目。如果预提，借记“管理费用”或“销售费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。

5.盘盈固定资产的核算

盘盈固定资产时，其入账价值应按规定同类固定资产的市场价格减去按其新旧程度估计的折旧后入账。

（二）固定资产处置的核算

酒店餐饮业处置固定资产的方式很多，但常见的主要有出售、报废、毁损、对外投资、经营性租出等，下面我们主要就这几种方式作介绍。

1、出售、报废和毁损的固定资产的核算

企业因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，会计核算上一般分为以下几个步骤：

（l）固定资产转入清理。固定资产按其账面价值借记“固定资产清理”“累计折旧”以及“固定资产减值准备”等科目，按固定资产账面原值贷记“固定资产”科目；

（2）发生的清理费用。固定资产在清理过程中发生的各项费用以及应交税费借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”“应交税费”等科目；

（3）出售收入、变价收入以及保险赔偿和过失赔偿等，应借记“银行存款”“原材料”以及“其他应收款”等科目，贷记“固定资产清理”科目。

（4）清理净损益的处理

①固定资产清理后的净收益，区别情况处理：

A.属于筹建期间的，冲减开办费，借记“固定资产清理”科目，贷记“管理费用”科目。

B.属于生产经营期间的计入损益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入——处理固定资产净收益”科目。

②固定资产清理后的净损失，应区别情况处理：

A.属于筹建期间的计入开办费，借记“管理费用”贷记“固定资产清理”科目；

B.属于生产经营期间，由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。

C.属于生产经营期间正常处理损失的，借记“营业外支出——处理固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。

2.经营性租出固定资产的核算

经营性租赁，是指在约定的期间内，出租人只是将资产的使用权让与承租人，而并没有转移与资产所有权相关的全部风险和报酬，即出租人只获取一定量的租金。

根据新企业会计准则规定，在进行经营性出租房屋建筑等固定资产时，应将原固定资产转为投资性房地产。确认租金收入时记入“其他业务收入”科目。因经营性出租固定资产发生的相关费用应借记“其他业务成本”，贷记“投资性房地产累计折旧”科目或贷记“银行存款”等科目。

【例4】正保大酒店集团公司于2008年7月1日向A公司出租门面房一栋，租期为3年。其账面原值240万元，累计折旧60万元。已使用5年，预计使用年限为20年，固定资产使用期满无残值。租赁合同规定，A公司向正保大酒店集团自租赁开始日每半年预付租金12万元的方式支付租金。租赁期满后，公司收回门面房自用。正保公司决定对投资性房地产按成本进行后续计量。账务处理如下：

（1）出租时

将出租的门面房转为投资性房地产

借：投资性房地产

2400000

累计折旧

600000

贷：固定资产

2400000

投资性房地产累计折旧

600000

预收租金时，作会计分录：

借：银行存款

120000

贷：其他应收款——A公司

120000

（2）每月确认租金收入时，作会计分录：

借：其他应收款——A公司

20000

贷：其他业务收入

20000

（3）每月计提折旧时，作会计分录：

借：其他业务成本

10000

贷：投资性房地产累计折旧

10000

注：如果采用公允价值模式进行后续计量，在出租时可直接按公允价值作为投资性房地产入账价值，账面价值与公允价值的差额贷记“资本公积”或借记“公允价值变动损益”。以后每期不再计提折旧，直接反映公允价值的变动。借记“投资性房地产”，贷记“公允价值变动损益”或借贷相反。

（三）固定资产折旧的概念

企业的固定资产可以连续在若干年内使用，并保持其实物形态，但其价值随着资产的使用发生磨损而逐渐转移到成本费用中去，这部分转移到成本费用中去的价值就是固定资产折旧。酒店餐饮业为了保证企业在未来有能力重置固定资产的能力，因此企业必须在固定资产的有效期内计提一定数额的折旧。

1.固定资产折旧的范围

除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：

（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；

（2）按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。

企业固定资产应当按月计提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧；对于提前报废的固定资产，不再补提折旧。

企业新建或改扩建的固定资产，已达到可使用状态的，如果尚未办理竣工决算，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，将原来暂估价值调整为实际成本，同时调整原已计提的折旧额。

2.固定资产折旧的方法

企业应当根据固定资产所含经济利益的预期实现方式，选择折旧方法。可选择的折旧方法包括平均年限法（直线法）、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。折旧方法一经选定，不得随意变更，如果企业在对折旧方法定期的复核中，发现固定资产包含经济利益的预期实现方式有重大改变，则应当相应改变固定资产折旧方法，变更时应报有关部门进行备案，并在财务报表附注中予以说明。我认为酒店餐饮业的固定资产主要采用平均年限法计提折旧。

平均年限法又称直线法，是指按固定资产使用年限平均计算折旧的方法。采用这种方法固定资产的应计提折旧总额是均匀地分摊到预计使用年限的各个会计期间。

计算公式如下：

年折旧额= [固定资产原值一（预计残值收入一预计清理费用）］÷预计使用年限

= 固定资产应计提折旧总额÷预计使用年限

年折旧率= 年折旧额÷固定资产原值×100%

年折旧率=（1一预计净残值率）÷预计使用年限×100%

月折旧率= 年折旧率÷12

月折旧额= 固定资产原值×月折旧率

固定资产折旧率有三种，即个别折旧率、分类折旧率和综合折旧率。

在实际工作中，企业大多按分类折旧率计算固定资产折旧，只有个别特殊的资产（如价值较高、使用年限较长）采用个别折旧率计提折旧。

3.固定资产折旧的账务处理

企业固定资产折旧的计算，是通过编制“固定资产计算表”进行的。固定资产计提折旧时，应以月初可计提折旧的固定资产账面原值为依据，但是，如果固定资产已提取固定资产减值的应按固定资产原值减去提取的固定资产减值以后的余额计提折旧，连续经营的企业各月计算提取折旧时，根据上月计提折旧额加上上月增加的固定资产应计提折旧额减去上月减少的固定资产应计提折旧额为本月固定资产应计提的折旧额。企业计提的固定资产折旧应按用途进行分配，计提时借记“管理费用”“销售费用”“其他业务成本”及“在建工程”等科目，贷记“累计折旧”科目。

【例5】正保大酒店2003年4月30日编制固定资产折旧计算表如下（表6—3）。账务处理如下。2003年4月

单位：元

计提折旧时，作会计分录：

借：销售费用

32000

管理费用

2800

贷：累计折旧

34800

4.固定资产装修的折旧

【例6】 接第二讲的例题

正保大酒店将上述房屋装修为酒店大堂和包间，汇好装饰工程公司承接了该项工程，合同约定装修费用为80万元。9月10日，支付装修费用20万元。10月20日装修完毕，实际发生的装修费用为86万元，经酒店验收合格。收到汇好公司开具的工程发票，支付装修费用50万元，余款暂欠。估计装修间隔期为5年，期满无残值。则每月应计提的折旧为：

（86÷5）/12 = 1.43万元

借：管理费用

1.43万元

贷：累计折旧

1.43万元

5.固定资产后续支出

（1）固定资产修理费应当在发生时直接计入当期费用；