收支两条线规定

收支两条线规定（7篇）

1.收支两条线规定 篇一

财政部等部门《行政事业性收费和罚没收入 实行“收支两条线”管理的若干规定》

第一章

总则

第一条

为加强行政事业性收费和罚没收入“收支两条线”管理，根据国家有关法律、法规的规定，制定本规定。

第二条

具有执收执罚职能的单位（以下称“执收执罚单位”）根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费（基金，下同）和罚没收入，属于财政性资金，均应实行财政“收支两条线”管理。即，上述行政事业性收费和罚没收入按财政部门规定全额上缴国库或预算外资金财政专户，支出按财政部门批准的计划统筹安排，从国库或预算外资金财政专户中核拨给执收执罚单位使用。

第二章

帐户的开设及资金的收缴

第三条

执收执罚单位预算外资金帐户的开设与管理应符合国家有关规定。凡需开设预算外资金收入汇缴专用存款帐户和支出专用存款帐户的，须经财政部门批准，并持人民银行核发的《开户许可证》。收入汇缴专用存款帐户和支出专用存款帐户必须按规定用途使用，收支款项应符合国家规定。任何单位不得私自开设或多头开设预算外资金收支帐户。

第四条

执收执罚单位的预算外资金有关专用存款帐户，由本单位财务机构负责统一开设和管理。

第五条

执收执罚单位应将收取的行政事业性收费和罚没收入，按规定及时、足额缴入国库或预算外资金财政专户。经批准开设预算外资金收入汇缴专用存款帐户的单位，应按财政部门的规定，定期及时足额将收入汇缴专用存款帐户中的资金（舍利息）上缴预算外资金财政专户。

第六条

凡经国务院或财政部会同有关部门批准设立的政府性基金、省级以上人民政府及所属财政、计划（物价）部门批准的行政事业性收费，有上解下拨关系的，应实行上下级预算外资金财政专户结算的管理办法。

第七条

财政部门负责同级执收执罚单位预算外资金有关专用存款帐户开设的管理和行政事业性收费、罚没收入的监缴工作。财政部驻各地财政监察专员办事机构负责对中央驻本地区单位行政事业性收费和罚没收入的监缴工作。

第八条

各级财政部门应建立健全行政事业性收费、罚没收入缴库制度和预算外资金财政专户收支管理制度，堵塞漏洞，强化财政监管职能。同时，要增强服务观念，及时审核办理有关帐户开设、变更、撤销及有关款项的拨付工作。

第三章

票据的使用和管理

第九条

执收执罚单位应严格遵守国家有关行政事业性收费和罚没款票据的管理规定。执收执罚单位应凭价格主管部门颁发的《收费许可证》收费，同时必须使用中央或省级财政部门统一印（监）制的票据。任何部门、单位和个人不得使用自制票据或其他非法票据。

执收执罚单位的财务机构统一向财政部门购领行政事业性收费和罚款票据，并负责本单位此类票据的管理。

第十条财政部门要做好有关收费、罚没款票据、的印（监）制、发放和监管工作，建立和完善票据管理稽查制度。

第四章

征收、处罚与款项的管理

第十一条对行政事业性收费和罚没款实行票款分离和罚缴分离的管理制度。

各项行政事业性收费要实行“单位开票，银行代收，财政统管”的管理制度。经同级财政部门批准由执收单位直接收取的除外。

罚款实行罚款决定与罚款收缴相分离制度，即由当事人持行政处罚决定书到财政部门指定的银行缴纳罚款。法律、法规规定可以当场收缴罚款的除外。

第十二条

执收执罚单位的其他罚没财物管理，要严格按照国家有关规定执行。

第五章

财务核算管理体制和收支预决算管理

第十三条

执收执罚单位的财务应建立适应于统一核算、统一管理要求的内部财务会计核算体系和制度。不得脱离本单位财务会计核算主体和统一核算制度，另行建立有关行政事业性收费和罚没款收支核算体系。

第十四条

执收执罚单位应将财政预算专项核拨资金和预算外资金财政专户核拨资金纳入单位财务统一核算和管理。对不按规定纳入单位财务统一核算和管理的，财政部门应停止其资金核拨。

第十五条

执收执罚单位应按规定编制预算外资金收支计划和单位财务收支计划，并报同级财政部门审批。财政部门要按照预算内外资金结合使用原则和“零基预算”的要求，结合行政事业性收费上缴国库和预算外资金财政专户情况，统一审核执收执罚单位经费预算，行政事业性收费优先用于满足相关业务的必要支出。

执收执罚单位应按规定编制预算外资金收支决算和单位财务收支决算，并报同级财政部门审批。

第六章

支出管理

第十六条

执收执罚单位应按照国家规定及财政部门批准的预算外资金收支计划和财务收支计划，对财政核拨的资金切实加强管理，严格按照规定的开支范围、开支标准使用，并在财务报表中如实反映。

第七章

监督与检查

第十七条

各级财政部门要切实加强对“收支两条线”工作的管理，建立经常性的监督检查制度，及时发现并纠正执收执罚部门在“收支两条线”管理中存在的问题。各级审计机关也要结合审计工作加强监督。对检查中发现的违法违纪问题，要依法依纪严肃处理。

第八章

附则

第十八条

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部门、各直属机构，可根据本规定制定具体实施办法，并报财政部备案。

第十九条本规定自发布之日起实行。

第二十条本规定由财政部负责解释。

二000年二月二十四日

违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定

中华人民共和国国务院令第２８１号

《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》 已经2000年2月1日国务院第26次常务会议讨论通过，现予发布施行。

总理 朱镕基

2000年2月12日

第一条 为了严肃财经纪律，加强廉政建设，落实行政事业性收费和罚没收

入“收支两条线”管理，促进依法行政，根据法律、行政法规和国家有关规定，制定本规定。

第二条 国家公务员和法律、行政法规授权行使行政事业性收费或者罚没职

能的事业单位的工作人员有违反“收支两条线”管理规定行为的，依照本规定给

予行政处分。

第三条 本规定所称“行政事业性收费”，是指下列属于财政性资金的收入：

（一）依据法律、行政法规、国务院有关规定、国务院财政部门与计划部门

共同发布的规章或者规定以及省、自治区、直辖市的地方性法规、政府规章或者

规定和省、自治区、直辖市人民政府财政部门与计划（物价）部门共同发布的规

定所收取的各项收费；

（二）法律、行政法规和国务院规定的以及国务院财政部门按照国家有关规

定批准的政府性基金、附加。

事业单位因提供服务收取的经营服务性收费不属于行政事业性收费。

第四条 本规定所称“罚没收入”，是指法律、行政法规授权的执行处罚的部门依法实施处罚取得的罚没款和没收物品的折价收入。

第五条 违反规定，擅自设立行政事业性收费项目或者设置罚没处罚的，对

直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级或者撤职处分。

第六条 违反规定，擅自变更行政事业性收费或者罚没范围、标准的，对直

接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节严重的，给予降级

或者撤职处分。

第七条 对行政事业性收费项目审批机关已经明令取消或者降低标准的收费

项目，仍按原定项目或者标准收费的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人

员给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

第八条 下达或者变相下达罚没指标的，对直接负责的主管人员和其他直接

责任人员给予降级或者撤职处分。

第九条 违反《收费许可证》规定实施行政事业性收费的，对直接负责的主

管人员和其他直接责任人员给予警告处分；情节严重的，给予记过或者记大过处

分。

第十条 违反财政票据管理规定实施行政事业性收费、罚没的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级或者撤职处分；以实施行政事业性收费、罚没的名义收取钱物，不出具任何票据的，给予开除处分。

第十一条 违反罚款决定与罚款收缴分离的规定收缴罚款的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过或者降级处分。

第十二条 不履行行政事业性收费、罚没职责，应收不收、应罚不罚，经批

评教育仍不改正的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告处分；

情节严重的，给予记过或者记大过处分。

第十三条 不按照规定将行政事业性收费纳入单位财务统一核算、管理的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过处分；情节严重的，给予记

大过或者降级处分。

第十四条 不按照规定将行政事业性收费缴入国库或者预算外资金财政专户的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

不按照规定将罚没收入上缴国库的，依照前款规定给予处分。

第十五条 违反规定，擅自开设银行帐户的，对直接负责的主管人员和其他

直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分。

第十六条 截留、挪用、坐收坐支行政事业性收费、罚没收入的，对直接负

责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开

除处分。

第十七条 违反规定，将行政事业性收费、罚没收入用于提高福利补贴标准

或者扩大福利补贴范围、滥发奖金实物、挥霍浪费或者有其他超标准支出行为的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节严重的，给予

降级或者撤职处分。

第十八条 不按照规定编制预算外资金收支计划、单位财务收支计划和收支

决算的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过处分；情节严重的，给予记大过或者降级处分。

第十九条 不按照预算和批准的收支计划核拨财政资金，贻误核拨对象正常

工作的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过处分；情节严重的，给予记大过或者降级处分。

第二十条 对坚持原则抵制违法违纪的行政事业性收费、罚没行为的单位或

者个人打击报复的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分。

第二十一条 实施行政处分的权限以及不服行政处分的申诉，按照国家有关

规定办理。

第二十二条 违反本规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十三条 本规定自发布之日起施行。

2.收支两条线规定 篇二

一、企业实行资金“收支两条线”的必要性

“收支两条线”管理是实施全面预算管理的一个强有力的手段。其中的“收”使收入汇集, 最大限度保障了资金的集中和使用效率, 减少了对外融资, 降低了融资费用, 为全面预算管理奠定了基础。企业实行资金“收支两条线”, 将企业分散的资金集中起来, 再通过全面预算的实施, 实现了对资金的统筹安排和有效监控。收支两条线管理应当说是利用信息技术的最新成果, 是在网络技术支持下的更有效、更高集中度的资金管理模式。

二、实行资金“收支两条线”集中管理办法的具体操作

实行收支两条线, 简单地讲, 就是所属分公司全部收入按规定上缴公司本部, 不得留存或坐支;所有支出由公司本部根据预算下拨, 收支差额留存公司本部, 由公司本部集中使用。主要做法可以归纳为十六个字, 即“集中资金、统一支付、预算管理、内部转账”。

“集中资金”是公司本部对直属单位的全部营业收入通过收款专户管理。直属单位的营业收入必须每日金额上划公司本部, 直属单位的收款专户余额原则上应保持为零。公司本部利用银行网络系统对下属单位的收入账户实行监控。

“统一支付”是直属单位的所有支出都集中在支出账户支付。大宗物资实行集中采购, 由公司本部统一结算。直属单位的日常零星支出所需资金则由公司本部平衡下拨至支出账户, 直属单位自行结算。公司本部也可通过银行网络系统对直属单位的支出即资金使用情况进行监控。

“预算管理”是指资金预算管理。各直属单位编制日常经营支出所需资金预算上报公司本部, 公司本部据以作出公司总的资金安排, 核定各直属单位基本账户 (即支出账户) 存款限额。公司本部对资金预算的审批实行归口管理, 谁审批、谁签字、谁负责, 以此保证预算的真实、合理。公司财务部门根据公司审定的资金预算给各直属单位按旬下拨资金, 其中大额采购资金在支付当天下拨。各直属单位资金预算外的支出可通过资金管理信息系统上报批复, 于对外支付日下拨资金。

“内部转账”是指公司内部单位之间的关联交易和资金往来均通过资金管理信息系统转账结算, 即在网上操作内部银行业务。此外, 公司本部根据各直属单位的财务状况和经营规模核定内部经营资本金, 对外融资实行统贷统还的政策。

三、在实行资金“收支两条线”集中管理前需要的准备工作

1、为及时、高效地划拨资金, 在清理

了全公司原有银行账户的基础上, 确定各直属单位的银行收款账户和支出账户。

2、与当地金融机构沟通思想做好衔

接工作, 搭建起资金远程收支和预算管理的网络平台, 使利用银行网络对直属单位的资金进行实时监控成为可能;

3、开发了资金管理信息系统, 这是

内部准备工作的关键。它的主要功能包括公司本部和直属单位之间资金预算的上报及批复、资金收支的上划及拨付, 以及公司所属各直属单位之间关联交易的转账结算等, 通过网络在线操作;

4、通过对资金预算实行归口管理.

谁要钱谁申报、谁批钱谁负责, 以约束直属单位资金预算编制, 提高预算编制的科学性和合理性, 避免了在资金拨付问题上的扯皮现象;

5、通过建立一套时直属单位的内部

考核制度体系, 加大对直属单位的考核力度, 以避免因亏损或应收账款等原因导致资金无法全额上缴情况的发生, 资金能否正常全额上缴是收支两条线的“支”能否按照预算实施的关键。

四、实施资金“收支两条线”集中管理后的成效

在实行“收支两条线”的资金集中管理办法前, 公司资金分散在各直属单位, 各直属单位账户资金状况不平衡现象突出, 同一时间有的单位资金闲置, 而有的单位资金却又紧张。

实行“收支两条线”的资金集中管理办法, 能够及时、有效地集中各成员单位的资金, 控制、盘活资金存量, 并且显著地降低负债规模。通过资金管理信息系统转账结算 (网上操作) , 既缓解了货币资金的支付压力, 又有利于内部往来的及时结清, 减少内部拖欠, 提高资金使用效率, 同时也减少了资金的运作风险。

五、总结

企业收支两条线并不是简单的统收统支, 而是通过规范单位的资金流向、流量和流程来达到资金管理目标的一种资金管理模式, 其主要特征是通过一系列的制度安排, 明确划分收人资金和支出资金的流动, 确保收人的资金能够安全、及时、足额的回笼并得到有效地应用, 而支出则能够得到合理地安排, 并按照有效的方式进行划拨。

参考文献

[1]、冯卫东, 胡兴国.《对于试行会计委派制度若干问题的认识》2001-05《财务与会计》

[2]、白华, 吴春.《对企业会计委派的几点思考》2001-05《财务与会计》

[3]、陆燕.《优化企业内部控制环境的对策》2002-03《财务与会计》

[4]、潘爱香等.如何解读全面预算管理》2002-08《财务与会计》

3.浅谈集团企业收支两条线管理 篇三

关键词：收支两条线；企业运用；注意问题

一、阐述收支两条线管理

（一）收支两条线的定义

收支两条线是指对事业行政单位的收费和罚没收入等的财政收入管理方式，与发生的支出脱钩，收入的财税上缴国家或者财政专户，支出的有事业单位履行职能的需要按照一定的核定标准进行管理。

（二）收支两条线管理

收支两条线管理原则，是指那些具有执收和执罚职能的单位，根据国家的法律和法规以及规章来收取的行政事业性收费和罚款与没收收入，实施收入与支付两条线平行管理。上述行政事业性收费与罚没性收入应按规定全额上交与国库或者预算外资金财政专户；与此同时，执收执罚单位在需要使用资金的时候，须由相关财政部门根据实际需要统筹安排核准后，从国库或者是从预算外的资金财政专户拨款支付。

二、企业该如何实施收支两条线管理

收支两条线资金管理模式企业如果拥有多个独立的现金收支部门，或者分支机构，非常适合采用收支两条线资金管理模式。

（一）收支两条线管理模式的特征提现

收支两条线管理模式必须要求企业具备非常强的预算管理的能力，否则这一财务管理模式将无法实施。使用收支两条线的管理模式，核心其实就是“收”和“支”的分开管理，企业除了要自备严格的财务管理制度，更需要银行的高度和有效配合。企业在选择合作银行时，往往会考虑合作银行的服务网络、银行资金调拨效率、资金监控服务手段、资金信息服务能力、合作费用等。

（二）实施收支两条线管理的目的所在

企业集团要做大做强，必须培育和增强自身的核心竞争力，发挥集团的整体优势。“收支两条线管理”的实施有以下几个目的：首先集中管理企业范围内的现金，减少现金持有成本，加速资金周转，从而使资金效率得以提高；二是切入点以实施收支两条线为基准；三构建企业财务管理体系中内部控制系统，通过高效的价值化管理来提高企业效益。

三、收支两条线管理在企业中的运用

在集团企业内部资金管理中，由于各成员企业的盈利水平不同，资金存量和流量不一致，资金充足的成员企业账面资金结余，资金不足的成员企业资金短缺。实行收支两条线管理后，可通过统一调配使用的方法，提高资金使用效率，实现企业资源的合理配置。

（一）账户管理。集团所属的各成员企业在当地的工行、建行、中行、农行四大行中选择1-2家为合作银行，从开设基本户的银行中确定1-2个收入户，基本账户作为支出账户，用于支付货款，可另设一支出账户用于支付日常费用及工资、税金；；纳税专用账户、保证金账户等专用账户可以保留。银行资源是维持收支两条线管理的一个至关重要的标志，可以让支出户与收入户的使用和银行签订合同协议。由于各成员企业分布在不同地域，这些银行账户须纳入到集团资金管理部的序列中，实行资金流量的集中管理与控制。

（二）资金收入管理。资金收入分为销售回款的资金收入和其他资金收入，为确保所有收入的资金及时、足额进入收入户，收入户的银行电子令牌统一由集团资金部管理。可以用于开支的绝对不能是银行收入户的资金，因为支出户是控制所有支出资金的唯一源头。支出户里的资金只能根据一定的流程由集团资金管理部从收入户划拨。各成员企业每天编制资金流量表反映当日的资金流入、流出、结余，并发送总部资金管理部，每月定期按资金预算金额提报资金划拨申请单，集团资金部进行审核报批后将申请资金从各成员企业的收入户划拨到各成员企业的支出户。

（三）资金流出管理。一切属于货币性支出的都从支出户扣除。支付业务有：供应商货款、费用报销、员工工资、各种税费等资金支出。各成员单位从系统设定的各项模块进行申请、审批、报销，所有流程完成后，通过银企互联系统或网上银行从支出户进行支付。支出户平均资金占用额可以通过“最低限额资金占用”原则降到最低限。

四、企业实施收支两条线管理模式过程中应该注意的问题：

（一）应该健全资金集中管理机制。在企业集团内部成立专门的资金管理机构，在财务管理中心原有制度的基础上完善资金管理的规章制度、资金调配、划拨的操作程序、资金使用效果的考核办法。明确各成员企业主要负责相关制度、办法的贯彻执行、对外支付。通过实施收支两条线管理模式，实行集团资金集中管理与控制，不仅是为了实时监控各成员企业的现金收支，更重要的是在保证集团内部资金流动性的前提下，减少资金闲置，降低财务费用，提高剩余资金的投资收益，优化集团的资产负债结构，实现资金留存和运用的合理化。

（二）应该健全财务信息管理系统。在集团资金集中管控中，财务信息系统对企业实现资金集中管理与控制起着关键的作用，不仅可以实现会计核算的高度集成化和自动化，而且可以通过资金管理、全面预算和分析决策等模块实现数据共享，集团总部可以随时按需在权限范围内任意调用信息管理系统内的会计数据，实现对集团各成员企业全方位的管理和控制。

（三）应该健全企业资金监测保障机制。集团资金管理部负责整个集团的资金筹措、规划、协调、调控，总体上把握了集团资金的运作，从而为集团扩大规模、调整产业结构和合理投资等重大决策提供了依据，同时形成了资金管理的潜在风险。因此，集团要通过重大决策约束机制来防止资金的流向与控制脱节，规范集团内部资金往来的操作指引，随时掌握各成员企业的销售情况，充分考虑各成员企业相对独立的经营活动，加速内部资金周转，防止长期占用成员企业的资金，给成员企业带来经营风险和税务风险。

结束语：收支两条线是衡量一个企业性质、文化、组织结构的重要标准，提现了企业内部的资金管理模式，企业需结合企业现状来建立，这样才能最有效的降低企业财务风险，确保资金安全运行，为企业的发展保驾护航。（泰州第一百货商店股份有限公司；南京；泰州；225300）

参考文献：

［1］ 吴松卿，企业集团资金集中管理方法研究，经济研究导刊， 2011.20

4.拆迁补偿有关收支两条线的管理 篇四

各有关单位：

随着城市规划建设发展的需要，越来越多的机关、事业单位所属的资产涉及拆迁问题，根据有关规定，现对机关、事业单位涉及拆迁补偿费有关财务处理问题通知如下：

1、从2002年7月1日起，机关事业单位因市政基础设施建设需拆迁所得的拆迁补偿费收入一律纳入市财政专户，实行“收支两条线”管理，收入全额缴入市财政专户。

2、需从拆迁补偿费收入中安排的支出，由用款单位编制用款计划送财政部门，财政部门审核后拨付。支出必须用于与拆迁安置有关的项目，不得用于安排单位正常人员经费、办公经费（含办公设备购置）等其他支出。

3、单位收到拆迁补偿费时，借记“银行存款”科目，贷记“暂存款——拆迁补偿费”科目；上缴财政专户时，借记“暂存款——拆迁补偿费”科目，贷记“银行存款”科目。

5.收支两条线规定 篇五

摘要：在财务管理实践中，如何有效地管理好企业资金，是企业棘手的问题之一。笔者从A企业的应用模式着手研究收支两条线在企业应用的问题。目前，我国政府部门为了健全财政制度，加强财经管理、规范财政秩序、严格财经纪律，采用“收支两条线”的控制资金模式，能有效提高资金的使用效率，也能有效地遏制腐败。很有必要推广借鉴企业采用“收支两条线”资金管理模式。

关键词：资金管理 收支 两条线

A企业是某集团公司的一级直属单位，是国内最大的油品产销企业，其产品已是知名品牌，被国际知名媒体评定为全球名列前茅的品牌公司。A企业规模大，专业性强，分布领域较广，其子公司遍及全国各地的特点。根据A公司的体制，用相同的方式设立子公司以及三级单位。A企业从加强集团公司对下属子公司的控制力，全面提高经济效益和提高公司运营效率出发，多年前开始实行了“收支两条线”的资金集中管理，已形成了比较完整规范的管理模式，值得全面推广应用。

A企业在收支两条线上的经验表明：把下属单位的所有收入按照相应的规定全部缴纳给总部，坚决执行下属公司不保存资金，公司本部根据预算下拨所有支出，所有收支差额留存公司本部，由集团公司统一使用“统一资金、统一支付、统一预算管理、统一内部转账”的方式进行管理。

1.事业单位与企业在“收支两条线”模式的异同

政府部门和企业“收支两条线”管理的相同点都是提高资金的使用效率，规范资金的合理使用。财政部门加强财政资金管理的有效办法是统一实行“收支两条线”。

设立收入上缴国库或财政专户，负责管理政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入，根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金，统一由财政支出。这种管理模式能有效地遏制行政事业单位随意支出的问题，能最大限度的使预算外资金合理使用；收支两条线的管理模式，将收入与支出两个现金流区别开来，有利于督促与控制考核资金的去向，有利于对部门进行绩效考核。

企业为了提高投入与产出的效率比，更准确地把握企业资金的管理，对资金管理普遍实行“收支两条线”的管理模式是现代企业管理方法之一。

政府部门和企业对“收支两条线”，在管理目的、实施目标等方面有着较大的区别：行政事业单位执行实施“收支两条线”的根本目的是保证公共财产资金的安全性，准确准点如数地搞好资金回笼工作，遏制腐败源头，强化国家廉政建设。企业是为了提高资金的使用效率，缩短资金的周转周期，减少现金的持有成本；通过高效的管理模式构建企业财务管理控制系统，健全财务管理制度，提高企业的效益，实现企业价值的利润最大化，实行“收支两条线”。

与行政事业单位财政部门“收支两条线管理”相比较，企业的管理模式有着企业的特色，具有多方面的特征：

第一，企业的动机就是创造利润，是企业生存的前提。其收入与支出存在产值比之间，有必然的内在关系；

第二，企业对应收账款也必须进行管理，采用“收支两条线”管理，多收入环节不仅要对已到账户内的资金实行管理，账内账外资金同样重要；在支出管理体系中，支出环节必须根据企业的实力，要尽量降低成本；企业的资本运营与收支两条线管理相吻合；在行政事业单位，这个管理模式运用较为简单，因为行政事业单位的收入与支出相对来说比较固定，渠道比较单一。

2.实行资金“收支两条线”管理在企业管理中的作用

集团型企业加强对下属子公司资金运用的监督和管控，充分提高资金的整体效益和使用效率，即使不同区域、不同类型的企业有着不同的具体做法，但是各个企业的思维模式和根本目的都是在集中进行有效管理下为了加强企业资金管理。现实中，各企业都摸索出了适合自己企业经营特色的资金管理方式，但也有相当大部分的企业没有相应的管理模式，对生产经营方面存在着难以突破的障碍，对资金集中地的管理模式还比较模糊。当今，集团型企业根据企业内部体制确立的“统一计划”模式和“统贷统还”模式比较成熟，在企业资金管理中也使用得较多，从A企业的研究分析，“统贷统还”模式优于“统一计划”模式，有利于企业内部职能优化组合，有利于加强企业内部控制，有利于企业发挥积极有效地控制企业投融资。“统贷统还”的模式也存在不足之处，不能很好地对成员企业进行成本费用支出的控制。

“收支两条线”资金管理有力的措施是全面预算管理的有效途径。将企业分散的资金集中起来，对资金的统筹安排和有效监控。最大限度的降低对外融资成本，提高资金的效率，为推行全面预算管理打下了扎实的基础。

充分利用当今网络先进技术，创新信息技术新成果，企业实行集中度更高资金“收支两条线”，可以促进全面预算管理的全面执行。

3.如何构建“收支两条线”资金管理模式

每家企业的性质不一样，其发展规模大小不一致，内部的企业文化建设程度也不一样，各企业的组织机构也存在差异，所以，每个企业在建立收支两条线的企业管理模式时，应考虑到适合企业自身的特点。

在建立“收支两条线”资金管理模式时，遵循企业的基本原则科学准确划分收入与支出，进一步明确支出资金和收入资金的流动性管理，杜绝收支混在一起；加快资金的周转周期，减少现金持有成本，实行有效的集中管理；建立“收支两条线”资金管理完善的内部控制体系；合理安排支出，保证企业持续经营，保证有现金余额，科学预算，合理规划。基于这些原则，企业构建资金管理“收支两条线”模式，重点把控掌握资金进出的流程、资金的去向和资金的流动数量等要素为抓点。

第一，关于现金收入与支出的流程方面：按照办事的规定程序，遵守并执行与现金流动有关的规定，认真管理好企业账户，采取有力措施，严格控制好账户资金的安全，防范在资金的收入与支出、结算与信贷等环节出现差错。加强组织职能保障，确保收支两条线运行畅通。

第二，关于现金收入与支出的流向问题：企业“收支两条线”，企业可以让当地银行为企业下属单位各部门设立收入户和支出户两个基本账户，授权或委托银行财务结算中心实行统一管理各下属单位的收入账户与支出账户；资金必须按照相应的程序由收入户划拨。把资金从收入户向支出户划拨的方式多种多样，结合企业的实际情况而定，为了集中控制，有集团公司在全面预算的基础上采取统一调拨；假如是为了平衡资金控制，由经营单位提出申请，有上一级单位统一划拨，如果为了灵活控制，可以由经营单位就地划拨。

第三，关于资金的流量方面：严厉杜绝部门有私设的账户外小金库，在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入账户。在需要支出的环节上、采取量入而出，或者事先约定资金的最低额度占用量，有限度地从收入账户中安排划拨一定的资金进入支出账户。但不能突破最低额度的限制。确保收入资金及时、足额地回笼，有效的资金流量管理将有助于有效调节各项费用支出和内部资金的合理控制；尽量减少资金在结算环节的滞留量，适当加快资金的结算速度；充分做好现金流量预算和资金收支计划的动态管理，确保实现对资金的精确调度。

4.执行“收支两条线”需要注意的相关问题

其一，加强管理好银行账户，遵守银行账户开户规定，对企业部门在银行账户的设立、银行账户的使用情况实行集中规范管理，建立统一等级制度，同时重视定期清理不用或者几乎不用的账户，充分协调好利用银行第三方资源，充分维护收支管理的一致性，加入条件比较成熟的单位，如果设立了财务结算中心或者有集团内部银行的企业，可以不在银行开户，只要在企业财务结算中心或者集团内部银行开户即可。

其二，加强有关企业管理制度特别是财务制度建设，建立健全规范的资金管理流程，建设运用相应的激励机制，执行有效地监督机制，确保收支两条线的管理模式落实到位。

其三，严肃财经结算纪律，反复强调收入账户和支出账户的管理理念。原则上不采取现金结算，如必须采取现金结算，可按照公司统一规定执行，保证其款项不得用于支出。

其四，控制现金流量，提高资金的使用效益，建立财务内部管理控制体系

6.怎么证明两条线平行 篇六

设线段为AB，垂直于AB的两条线为CD，EF，分别交AB于G，H点

假设CD，EF不平行，则他们会有交点，设为O点，则图中有三角形OGH出现，又OG和OH都垂直于AB，所以〈OGH=90度，〈OHG=90度，〈OGH+〈OHG+〈GOH必定大于180度，而三角形内角和却是180度，于事实矛盾，所以垂直于同一条线段的两条线相互平行.假设，垂直于直线l的两条直线a,b相交于直线l外一点A。

直线a在直线l上的垂足为M,直线b在直线l上的垂足为N，则点A,M,N组成三角形。

因为直线a,b垂直于直线l，所以，角AMN与角ANM为90度，这与三角形定义相矛盾

所以，垂直于同一条线段的两条线相互平行.不妨设：垂直于同一条线段的两条线不平行，那么，这两条直线必定有一个交点O，所以，这三条直线必定会组成一个三角形，那么角O必定是一个存在的角(即角O有实际度数)那么根据在三角形中一个外角等于不相邻的两内角的和，(因为两条直线垂直于同一条直线，所以)外角=90°，其中不相邻的一个内角也为90°，那么90°+角O(存在的角度)=90°，是不成立的，因此：垂直于同一条线段的两条线相互平行

假设是AB和CD，不妨令AB

把他们放在平行的位置

连接AC和BD并延长交于E

则在AB上任取1点F，连接EF和CD都有唯一的交点

反之，在CD上任取1点G，连接EG和AB都有唯一的交点

即两线段上的点可以建立一一对应的关系

所以点数相同

用两条直线将一个平行四边形分成面积相等的4份有无数种分法。

最常用的两种用尺规法分割的方法是：

(1)、连接两条对角线。两条对角线分割成的4部分就是面积相等的4部分。

(2)、找出四条边的中点，分别连接相对两边的中点。这两条相交直线分割成的4部分就是面积相等的4部分。

以上两种方法是用尺规法可以完成的，还有无数种分割法比较复杂，原理是这样的：

连接两条对角线后找到它们的交点O，过O作任意直线分平行四边形为两份。

不难发现这两部分是面积、形状完全相等的两个梯形。

过O作其中一个梯形的中位线，那么梯形被分成面积不相等的两份(注意，是不相等的两份)。

假设中位线与梯形另一边(即原平行四边形的一边)的交点是动点，那么当这个动点在向梯形较长底边运动的过程中，原本面积较大的部分面积逐渐减小，而原本面积较小的部分面积逐渐变大。当运动到某一点的时候，存在两部分面积相等的情况。

根据对称性，这个平行四边形被分成了面积相等的4份。

7.收支两条线规定 篇七

1 “收支两条线”管理模式 :形成“四位一体”机制

徐汇区社区卫生服务中心“收支两条线” 预算管理改革,应该说是真正意义上的公益性改革,不仅仅是简单建立收支两个“管道”,而是建立了符合新医改目标和价值理念的利益导向机制。从“运行机制,补偿机制、激励机制、监督机制”等四大机制着手,形成了“四位一体”的社区卫生服务中心“收支两条线”管理模式。

1.1 运行机制:坚持“收支分离”,做到收支脱钩

1.1.1 搭建平台,设立专户。

2006年徐汇区卫生财务管理中心成立,编制独立,隶属于区卫生局、财政局共同管理,为社区卫生服务中心实施“收支两条线”预算管理搭建平台。在区卫生财务管理中心设立“收支两条线”专户,在统一账户下,按各社区卫生服务中心分户设立明细,分别核算各中心的业务收支状况。

1.1.2 收入上缴,支出核拨。

各中心每月10日之前,将所有业务收入(医疗收入、药品收入、其他收入),包括医保预付收入上缴至专户。区卫生财务管理中心于20日前根据卫生局年初核定预算对各单位进行审核后拨付。

1.1.3 资金预拨,保证运转。

每月月初由区卫生局按年初预算将预防保健经费按月拨付至各社区卫生服务中心,区医保预付款15日之前拨付至各社区卫生服务中心,这样从现金流上保证各中心业务的正常运转。

1.2 补偿机制:“以需定支”,财政全额托底

1.2.1 建立“以需定支”模式。

徐汇区社区卫生服务中心“收支两条线”改革较为突出的特点是建立了“以需定支”的模式。“收支两条线”专户的建立只是实行“收支两条线”的途径和资金通道,而“以需定支”的模式才是实行“收支两条线”预算管理的实质。在“以需定支”的模式下,各中心的业务支出不再与其业务收入挂钩,而是主管部门按照一定标准对各中心的支出进行核定,各中心的支出只要合理合规,所产生的收支差额由财政全额补偿。“以需定支”是评判是否真正实行“收支两条线”的一个有效方法,如果还采用“以收定支”的模式,即根据业务收入的多少以及财力的多少来核定支出,或者是财力有限的情况下,倒算出需要做到多少业务收入,那就不能称之为真正意义上的“收支两条线”预算管理,也没有切断支出与业务收入的密切挂钩。

1.2.2 区财政全额托底。

“以需定支”模式的建立必须依托财政的全额托底。只有政府补偿到位,才能保证“收支两条线”改革的真正实现。近年来,“收支两条线”改革已在全国各省市的社区卫生服务中心实施,“全国29个重点城市调查结果表明,由于管理体制、政府财力、思想认识等原因,收支两条线实施范围还比较局限,其效果也有待进一步观察”[2]。徐汇区社区卫生服务中心“收支两条线”改革之所以建立“以需定支”模式,主要归结于徐汇区财政给予了大力的支持和充分的保障。在2007年起执行的《徐汇区社区卫生中心试行“收支两条线”预算管理的实施办法》明确了区财政的职责,即区财局必须建立稳定的社区卫生服务经费投入机制,保证社区卫生服务综合改革后的收入补偿到位。除安排社区预防保健经费外,区财政应筹集资金专门安排社区卫生综合改革补偿经费,以保证“收支两条线”的实施。对社区卫生服务的财政投入从2007年的9 584万元上升到2011年20 335万元(表1),2011年的投入是改革前2006年投入的4.21倍。

注:摘自徐汇区2011年度健康报告

1.3 激励机制:加强绩效考核,收入稳步增长

“收支两条线”制度切断了业务收入与医务人员个人收入的挂钩,切断了原有医务人员的利益驱动链。社区卫生服务中心主任和医务人员的内在动力不足很容易导致干多干少,干好干坏一个样的现象产生,此外还可能将合理的业务收入排斥在外,该收的不收,造成政府投入浪费等问题。针对以上问题,徐汇区卫生局逐步建立起社区卫生服务中心的激励机制,以保证医务人员的积极性,提高社区卫生服务的质量和效率。

1.3.1 建立医务人员收入稳步增长机制 。

医务人员的满意度是社区卫生服务的重要保证,期望理论指出:“人们只有在工作中得到的回报大于所期望的回报,才会对工作满意”。收入问题是广大医务人员最关心的切身利益,只有不低于原有的期望值,才能充分调动社区卫生服务中心医务人员的积极性。徐汇区卫生局建立了科学有效的社区医务人员收入合理增长机制,从2007年起,社区医务人员的收入保持一定增长比例。同时,在对各社区卫生服务中心的绩效工资采用总额核定的方法,给予各“中心”自主分配权,要求各“中心”的收入分配不仅与工作量挂钩,还要与技术职称、服务质量、病人满意度挂钩。

1.3.2 加强对社区卫生服务中心的绩效考核。

为了避免传统体制下“大锅饭”的重演,保证服务质量和工作效率,徐汇区卫生局逐步建立了对各中心的绩效考核制度。绩效考核制度主要从各中心的基本医疗、公共卫生、综合管理3方面指标进行考核,考核指标既体现服务质量也体现社区卫生服务的效率和效益,年底卫生局将考核结果与中心主任“阳光收入”挂钩,从而起到激励作用。

1.4 监督机制:严格预算管理,控制成本支出

由于信息不对称,“收支两条线”制度的实行很容易产生道德风险行为,最突出的问题为各中心缺少内在成本控制约束机制,导致政府投入的浪费。因此,主管部门只有从外部机制加以监督,才能有效控制代理人的行为。徐汇区卫生局通过各项监督措施,加强了对各中心的成本控制,取得了一定成效。

1.4.1 严格预算管理。

“以需定支”的模式,必须建立在预算合理性基础上。只有做到预算编制的合理性,预算执行的刚性,“收支两条线”管理才能扎实有效。徐汇区卫生局对各中心的预算严格按照零基预算的编制要求,经过预算的“二上二下”,进行科学核定。严格执行预算刚性原则,除政策性、不可抗力等非主观因素,不得调整预算。同时,为了各中心发展的均衡性,制定了《徐汇区社区卫生服务中心可分配额度》,对各中心的绩效工资、福利费、业务招待费、退休人员公用经费等方面统一规定列支标准。

1.4.2 实施会计委派制和年度外部审计制度。

徐汇区卫生局早在2003年就在全系统实行了会计委派制,社区卫生服务中心实行“收支两条线”后,委派会计编制隶属区卫生财务管理中心,收入由卫生局统一核定,实行“阳光收入”,进一步强化了社区卫生服务中心的财务事前监管力度。另外,徐汇区卫生局坚持每年聘请具有较高资质的会计事务所进行业务收支、预算执行、经济责任等年度审计,对各中心的财务和经济运行起到了事后监督和保障作用。

1.4.3 利用制度加科技手段实施财务监审。

2009年徐汇区卫生局会同上海博科咨询公司共同开发了“徐汇区卫生财务分析监审信息系统”,在所有社区卫生服务中心运行。借助此信息平台,主管部门实时掌握各中心的财务收支、资金使用、成本控制、资产使用等方面的情况,从事后控制向事中控制转变,一旦基层单位出现大额资金的违规使用,资产使用效率低下等现象,系统就会预警和提示,将财务违规行为消灭在萌芽状态。特别是在监审系统中运用了成本效率、能耗控制等绩效指标,如职工人均业务收入、大型医疗设备使用率、职工人均业务支出、资产负债率等,显著的提高了财务监管的力度。

1.4.4 实施集中采购、专户支付。

从实施“收支两条线”预算管理开始,徐汇区卫生局就坚持对各中心的医疗设备实行集中采购。实践证明公开集中招标能充分发挥规模效应,大大节约社区卫生服务中心的支出成本。特别是2011年徐汇区卫生局通过集中招标采购,为13家社区卫生服务中心统一配备质量好、性价比高的数字摄片机(DR)和“彩超”等设备,预算金额达1 900万元,采购过程严格遵循“公开、公平、公正”的原则,最终以1 737.3万元成交,预算节俭率8.56%,比市场价节约840万元,节俭率达32.5%。社区卫生服务中心购买设备款由“收支两条线专户”统一支付,一方面减少了社区资金流压力,另一方面起到监督管理作用。

2 “收支两条线”管理成效:实现社区卫生服务中心公益性

新医改明确提出:“坚持公共医疗卫生的公益性质”,充分证明公益性是新医改最重要的政策取向。“收支两条线”的实施是社区卫生服务中心回归公益性的重要保证,徐汇区实行“收支两条线”预算管理后,各项惠民政策措施得以在社区卫生服务中心实施,公共卫生工作量效齐增。社区基本医疗、公共卫生服务逐步实现均等化,提升了基层医疗卫生机构的服务能力,从而加速了社区卫生服务中心本身的发展和完善。

2.1 各项惠民措施出台,减轻百姓负担

2007年7月1日,徐汇区辖区内所有社区卫生服务中心药品加成率统一下降至15%,并于9月1 日起对部分Ⅱ类疫苗实行零差价。2007年2月,社区门诊诊疗费实施减免。2011年起688种基本药物实行零差率。应该说,正是由于“收支两条线”预算管理的实施,政府财力的保障,才能保证各项惠民措施得以顺利实施,而这些惠民举措的实施确实减轻了老百姓的负担。

2.2 社区卫生服务中心公共卫生职能增强

有了“收支两条线”的政策保障,社区中心的公共卫生工作充分开展,公共卫生职能显著增强。2011年徐汇区成功创建为全国慢病示范区;长桥社区卫生服务中心成功创建为全国示范社区卫生服务中心,在上海18家社区卫生服务中心检查评比中名列第一;康健社区卫生服务中心评为上海示范社区卫生服务中心。在徐汇区家庭医生制全面推行,签约率达到50%,社区卫生服务中心的主动服务、分类管理的模式逐步形成。

2.3 初步实现社区卫生服务均等化

由于收支两条线的实行,各社区卫生服务中心的人员支出、公用支出、设备配备、环境改造等都均衡配置。辖区居民能均衡享有社区卫生服务。2010年徐汇区卫生局为13家社区卫生服务中心抢救室进行标准化建设,统一配置抢救床、心电监护仪、除颤仪等;2011年又配置DR和彩超等数字化设备,2012年还准备统一配置康复设备,市辖区内老百姓在家门口就能享受到较高质量的医疗服务和公共卫生服务。

3 完善“收支两条线”管理:问题和思考

3.1 医保预付制的缺位,影响“收支两条线”的实施

目前医保预付制还未真正意义实现,影响“收支两条线”的实施。一是医保部门还不能将医保额度按时每月拨付至各社区卫生服务中心,造成各单位资金流的严重短缺,二是医保政策采用超出医保额度适当补贴,节约的额度扣减的政策,没有发挥出医保预付制的真正作用,加大了各社区卫生服务中心执行时难度,也阻碍了医疗机构节约医保资金的动力,更重要的是加大并浪费了政府资金。建议医保部门严格执行医保预付制,同时对医保结余要有一个明确的制度,要有激励机制,以提高社区卫生服务中心的积极性。

3.2 社区面临着发展问题的挑战

目前,社区卫生服务中心实行基本药物零差率后,社区百姓开药变得更加价廉,加上门诊诊疗费用的减免,使得开药变得更加方便,导致社区卫生服务中心的“药比”居高不下,大大增加了药品费的公用支出,各中心业务收支缺口加大,虽然有区财政托底,但并非长久之计,社区卫生医疗的职能逐步萎缩,因此,要通过各项措施,引导社区卫生服务中心合理调整结构,在提高社会效益的前提下,要充分利用医疗资源,增强社区的“六位一体”功能。要通过宣传,引导居民合理用药。此外,本区卫生局将在社区卫生服务中心的内涵建设上下功夫,加大社区医务人员的培养力度,提高医疗服务综合水平。

3.3 医务人员的激励问题仍旧是收支两条线管理的难点

如何引导社区医务人员提供合理、便捷、优质、有效的社区卫生服务来实现合理的收入增长,为社区卫生服务公益性的持续打下制度基础?如何提高社区医务人员的服务质量和服务效率?随着绩效工资的实施和推行,要将医务人员的工资与服务数量、服务质量和居民的满意度等多个方面密切联系。但服务质量和居民满意度的量化又是摆在社区卫生服务中心的难题。此外,如何平衡医疗服务人员和公共卫生服务人员劳务价值也需要借鉴国内外先进的绩效管理方法。

参考文献

[1]刘诗强,张敏华,孙雅.上海市徐汇区社区卫生服务中心“收支两条线”改革研究———运行机制、实践效果及深化思考[J].中国卫生资源,2008,11(2):81-82,86.