增值税一般纳税人资格登记表

增值税一般纳税人资格登记表（精选14篇）

1.增值税一般纳税人资格登记表 篇一

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增值税一般纳税人资格认定

一、增值税一般纳税人是指年应征增值税销售额（包括一个公历内的全部应税销售额），超过财政部规定的小规模纳税人标准（工业企业年应税销售额100万元以上，商业企业年应税销售额180万元以上）的企业和企业性单位。（国税发[1994]059号）。

二、增值税一般纳税人的类型，共分为三种：增值税一般纳税人、暂认定增值税一般纳税人和辅导期一般纳税人。

增值税一般纳税人即正式一般纳税人。

暂认定增值税一般纳税人即对生产性企业暂认定的一般纳税人，暂认定一年期满进行严格审核后，符合条件的转为正式一般纳税人。

辅导期一般纳税人即对新办商贸企业实行辅导期纳税人管理，辅导期满6个月进行严格审核后，符合条件的转为正式一般纳税人。

2004年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小规模纳

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税人的商贸企业按其实际纳税情况核算年销售额实际达到180万元后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。2004年6月30日后新办税务登记的商贸企业（新办商贸企业），实行辅导期一般纳税人管理。

三、申请办理一般纳税人资格认定手续的程序（国税发［1994］059号）

凡增值税一般纳税人，均应向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人认定手续。

个体经营者申请增值税一般纳税人的认定，由地（市）级税务局审批。（闽国税流[2001]15号）。

四、增值税一般纳税人认定生效时间（闽国税发[2007]166号）

新办企业认定为一般纳税人的，可从税务机关批准的当月1日起生效，小规模纳税人认定为一般纳税人的应从税务机关批准的次月1日起生效。

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五、申请一般纳税人的所需材料

（一）工业企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料：

1、书面申请报告1份；

2、《增值税一般纳税人申请认定表》一式三份；

3、《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》一式四份；

4、《增值税一般纳税人档案资料》一式二份；

5、经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件）；

6、法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份；

7、营业执照复印件1份；

8、银行存款证明（即注资凭证）复印件1份；

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9、有关机构的验资报告1份；

10、公司章程复印件份；

11、若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。

（二）新办商贸企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料：

1、书面申请报告1份；

2、《增值税一般纳税人申请认定表》一式三份；

3、《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》一式四份；

4、《增值税一般纳税人档案资料》一式二份；

5、经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件）；

6、法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和

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会计人员资格证书复印件各1份；

7、营业执照复印件1份；

8、银行存款证明（即注资凭证）复印件1份；

9、有关机构的验资报告1份；

10、公司章程复印件份；

11、能证明可以达到增值税一般纳税人认定标准的资料如已签订的购销合同、协议或书面意向复印件各1份；

12、若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。

 对行政许可的变更有什么法律规定2018(2018)http://s.yingle.com/l/cs/677290.html

 直接财产损失赔偿费的计算公式及相关法律法规 http://s.yingle.com/l/cs/677289.html

 行政许可的优先原则是指哪些原则 http://s.yingle.com/l/cs/677288.html

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 仓单它有哪些主要性质

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 关于飞机场种植农作物的收入缴纳农业税问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677286.html

 债权凭证在执行期限都有哪些适用规则 http://s.yingle.com/l/cs/677285.html

 债权凭证担保无效的规定(2018)有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677284.html

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 行政收费资金管理存在的问题有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677282.html

 关于农业特产收入征收农业税的实施办法（修正）http://s.yingle.com/l/cs/677281.html

 工程结算科目核算的内容是如何的 http://s.yingle.com/l/cs/677280.html

  资源税的概念 http://s.yingle.com/l/cs/677279.html 几种典

型

可

得

利

益

损

失的计

算

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 关于调整农业税税率的通知

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 出纳会犯经济罪吗 http://s.yingle.com/l/cs/677276.html

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 财务会计制度有哪些法律法规规定(2018)2018最新 http://s.yingle.com/l/cs/677275.html

 债权凭证的含义是什么

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 四川省农林特产农业税征收实施办法 http://s.yingle.com/l/cs/677273.html

 债权凭证要记载哪些内容

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 关于新扩大的自留地

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 债务重组债权人的会计处理的方式 http://s.yingle.com/l/cs/677270.html

 土地承包经营权无形资产的关系如何 http://s.yingle.com/l/cs/677269.html

 关于示范繁殖农场农业税免征范围的补充规定 http://s.yingle.com/l/cs/677268.html

 债权凭证需要记载的哪些内容

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  印花税的申报期限 http://s.yingle.com/l/cs/677266.html 以固定资产投资入股,投资方应缴纳哪些税 http://s.yingle.com/l/cs/677265.html

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 可得利益损失赔偿如何计算

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 关于做好农业税农业特产税

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 公司逃避债务有哪些主要的方式

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 委托加工账务处理的办法是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677261.html

 青岛市征收农业特产农业税实施办法 http://s.yingle.com/l/cs/677260.html

 执行中止与债权凭证的功能有哪些不同 http://s.yingle.com/l/cs/677259.html

 申报财产损失需要报送哪些资料

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  关于提高煤炭 http://s.yingle.com/l/cs/677257.html 公司上

市

可

以

获

得

哪

些

益

处

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  违约金应怎样做账 http://s.yingle.com/l/cs/677255.html 会计中的记

账

符

号

是

什

么

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 河南省降低农业税税率实施方案

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 利用职务之便盗用财务是不是构成经济犯罪 http://s.yingle.com/l/cs/677252.html

 涉外及涉港澳的海事

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 迟延履行债务利息具体是怎样计算 http://s.yingle.com/l/cs/677250.html

 债权凭证具有哪些特征

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 使用计算机开票（行政许可）

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 工程造价审计的常用方法具体是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677247.html

 关于开展农业税收工作检查的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677246.html

 工伤赔偿怎么做凭证

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 非单位员工的火车票可以做账吗

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 工程施工与工程结算账务处理

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 债务置换要如何规避风险

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 债权凭证有哪些含义及优点

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 国税办税流程一览表

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 债权凭证指的是什么意思

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 如何能降低应收账款损失

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 广西壮族自治区农业特产收入征收农业税规定 http://s.yingle.com/l/cs/677237.html

 债权凭证制度具体有哪些积极作用 http://s.yingle.com/l/cs/677236.html

 城市房地产税的征收范围

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 关于农业税折征代金问题的批复

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 什么是金融资产确认与计量差异

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 个税起征点调至3000元个人纳税额怎样计算 http://s.yingle.com/l/cs/677232.html

 付员工工伤的钱如何做账

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 集团公司的预算编制及其考核是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677230.html

 仓储收入构成的表现具体有哪些

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 以不动产或无形资产投资入股收取固定利润是否征收营业税 http://s.yingle.com/l/cs/677228.html

 债权凭证制度产生的积极作用有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677227.html

 新个税起征点下我的工资需缴纳多少个税 http://s.yingle.com/l/cs/677226.html

 财务管理公司债券是什么

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 支付职工工资内包括代付保险怎么做账 http://s.yingle.com/l/cs/677224.html

 如何利用会计处理职能实现税收筹划 http://s.yingle.com/l/cs/677223.html

 天津市征收农林特产农业税若干规定 http://s.yingle.com/l/cs/677222.html

 犯罪嫌疑人的财务需要扣押吗

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 对纳税人未按规定注销或者画销已粘贴的印花税票，税务机关将会对其进行何种 http://s.yingle.com/l/cs/677220.html

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 财务人员用工证明书写格式2018 http://s.yingle.com/l/cs/677219.html

 企业应收票据核算中的问题主要有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677218.html

 金融负债的含义是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677217.html

 什么是代扣代缴义务人

http://s.yingle.com/l/cs/677216.html

 债务人和债权人分别对债务重组的会计如何处理 http://s.yingle.com/l/cs/677215.html

 审计局审计项目前要出预算吗

http://s.yingle.com/l/cs/677214.html

 拖航时应当注意什么

http://s.yingle.com/l/cs/677213.html

 关于体育彩票销售点个人所得税有关问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677212.html

 我单位购进固定资产增值税进项能抵扣吗 http://s.yingle.com/l/cs/677211.html

 关于吉林省免征农业税试点工作方案的复函 http://s.yingle.com/l/cs/677210.html

 关于农业税征收中的两个问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677209.html

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   共同海损理算 http://s.yingle.com/l/cs/677208.html 发票购领 http://s.yingle.com/l/cs/677207.html

关于加强农业税个体纳税户征收管理办法 http://s.yingle.com/l/cs/677206.html

  土地税如何计算 http://s.yingle.com/l/cs/677205.html 关于饮食娱乐场所内设吧台销售烟酒征收营业税问题的批复 http://s.yingle.com/l/cs/677204.html

 从事会计工作年限证明书写格式http://s.yingle.com/l/cs/677203.html

2018  将财政资金存入金融机构取得的利息收入要缴营业税吗 http://s.yingle.com/l/cs/677202.html

 光船租赁合同的概念是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677201.html

 受托加工和委托加工的账务如何处理 http://s.yingle.com/l/cs/677200.html

 关于农业税折征代金问题的通知

http://s.yingle.com/l/cs/677199.html

  过失损坏财务赔偿 http://s.yingle.com/l/cs/677198.html 不按规定(2018)申请审计、评估、鉴定会有什么后果 http://s.yingle.com/l/cs/677197.html

 财务部人员岗位责任制包含哪些内容 http://s.yingle.com/l/cs/677196.html

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 现金流量表编制具体方法是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677195.html

 关于加强农业税收征管机构队伍建设的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677194.html

 托收凭证模板怎么填写

http://s.yingle.com/l/cs/677193.html

 建筑工程拖欠工程款要如何解决

http://s.yingle.com/l/cs/677192.html

 如何构建网络环境下会计信息系统内部控 http://s.yingle.com/l/cs/677191.html

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2.增值税一般纳税人资格登记表 篇二

一、销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人, 进行增值税一般纳税人资格认定时, 其小规模纳税人资格适用条件, 按照财政部、国家税务总局第50号令第二十九条:“年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税”规定执行。

二、提供应税服务的营业税改征增值税试点纳税人, 进行增值税一般纳税人资格认定时, 其小规模纳税人资格适用条件, 按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》 (财税[2013]37号附件1) 第三条第三款:“应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税”规定执行。

三、兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人, 应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算, 分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。

兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务, 且不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

四、除国家税务总局另有规定外, 增值税一般纳税人资格认定具体程序, 按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 (国家税务总局令第22号) 相关规定执行。

五、本公告自2013年8月1日起施行。

特此公告。

3.增值税一般纳税人资格登记表 篇三

（一）、申请条件：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额50万元；其他纳税人，年应征增值税销售额80万元以及新开业的纳税人和已开业但销售额未超过标准的小规模纳税人，均可以向主管税务机关申请资格认定。（自受理之日起20日内办理完毕）本规定自2010年3月20日起执行

（二）、提供资料：

A:年应税销售额超过标准的小规模纳税人

1.纳税人书面申请（认定函件）；

2.《增值税一般纳税人申请认定表》。(管理员)

B:年应税销售额未超过标准的小规模纳税人及新开业的纳税人

1.纳税人书面申请；

2.《增值税一般纳税人申请认定表》；

3.《税务登记证》副本复印件；

4.财务负责人和办税人员身份证明及其复印件；

5.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

6.经营场所产权证明或者租赁协议；

7.开户银行许可证复印件。

（三）、办理程序：

办税服务厅综合服务岗受理---税务所审查—货劳科审查—分管领导审批。（30日内办结）

4.增值税一般纳税人资格登记表 篇四

办税厅综合办税岗受理纳税人的申请后，对纳税人提供的资料进行初审并发放《烟台市莱山区国家税务局涉税事项受理回执》，2个工作日内转税源监控岗，由税源监控岗7个工作日内完成实地调查，调查结束后转大厅审查核批岗。审查核批岗审核后，1个工作日内转报审批小组，审批小组于4个工作日内完成审批，将审批意见及所有资料转大厅审查核批岗，由审查核批岗根据审批意见制作批复，2个工作日内将批复文书转综合办税岗，综合办税岗2个工作日内交纳税人,并收回回执转审查核批岗，审查核批岗于次月5日内将资料归档。

二、纳税人提交的文书资料

1、《增值税一般纳税人认定申请表》1份、《增值税一般纳税人认定审批表》3份、《税务文书送达回证》2份、《烟台市莱山区国家税务局涉税事项审核审批单》1份、《烟台市莱山区国家税务局涉税事项受理回执》1份。

2、法定代表人、财务人员身份证明（外地人员还需提供户籍证明）原件及复印件1份；

3、货物购销合同或书面意向、供货企业提供的货物购销渠道证明原件及复印件1份；

4、固定经营场所证明（房产证或租赁合同原件及复印件1份）；如经营场所系租赁个人的，还需提供房产证明一份。

5、对新办大中型商贸企业需提供职工花名册（50人以上）原件及复印件1份；

6、分支机构在办理认定手续时，须提供总机构国税税务登记证副本原件及复印件1份、总机构所在地主管税务机关批准总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）、总机构董事会决议复印件1份；

7、对只从事货物出口贸易且不需要使用专用发票的新办小型商贸批发出口企业，还应提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件1份；

注：企业申请应注明以下内容：企业名称、开业日期、法人代表姓名、经营范围、经济性质、所属行业、购销渠道、注册资本情况、从业人员数量、经营地址、财务人员及财务核算、账簿设置、预计年销售收入等情况以及申请认定的具体内容。

三、调查核实形成的文书资料

（一）《约谈工作记录》

1、与企业法定代表人约谈。约谈的主要内容应包括：企业登记注册情况、企业章程、组织结构、管理层情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况。

2、与主管财务人员约谈。约谈内容应包括企业银行帐户情况、企业注册资金及经营资金情况、销售收入情况、财务会计核算情况、纳税申报和实际缴税情况。

3、与企业相关出资人约谈，应着重了解出资人与企业经营管理方面的关系。

4、与销售、采购、仓储运输等相关主管人员约谈，了解企业购销业务的真实度。

（二）《商业企业增值税一般纳税人资格认定实地调查工作底稿》

实地调查内容包括：

1、企业基本情况。核实企业营业执照、税务登记、组织机构代码证书、银行开户许可证的真实性；企业能否达到企业年预计的销售额。对于非新办企业，上年度的销售收入等情况；法人代表和财务核算人员的身份核实情况，是否属于外地人员，有无户籍证明。

2、经营场所情况。经营场所情况（包括库房）应注明场所是否固定，所在的具体位置，是否租赁或自有，租赁的场所是否有租赁合同，合同是否真实有效，自有场所是否有产权证明；

3、财务核算及专用发票的保管情况。企业设置账簿情况；会计核算是否健全，能否准确核算并提供销项税额、进项税额；专用发票保管场所是否达到保管条件。

4、在实地查验中,要认真核实区分商业零售企业、大中型商贸企业、小型商贸企业,除按照上述查验内容全面核查外,对商贸零售企业要特别检查有无固定经营场所和拥有货物实物;对大中型商贸企业要特别核实注册资金、银行存款证明、银行帐户及企业人数。

四、审查核批形成的文书资料

《增值税一般纳税人认定审批表》

税务机关审查核批商业企业一般纳税人资格认定时填写“同意（不同意）认定为辅导期（正式）增值税一般纳税人”或“同意认定为辅导期增值税一般纳税人，但不得发放防伪税控设备和领购增值税专用发票”。

附件1：《增值税一般纳税人认定申请表》

附件2：约谈工作纪录（与法人代表约谈）

附件3：约谈工作纪录（与财务人员、出资人以及销售、采购、仓储运输等业务主管人员等分别约谈）

附件4：《商业企业增值税一般纳税人资格认定实地调查工作底稿》 附件5：《增值税一般纳税人认定审批表》

附件6：《税务文书送达回证》

附件7：《烟台市莱山区国家税务局涉税事项审核审批单》

5.增值税一般纳税人资格登记表 篇五

题的通知

冀国税函〔2010〕116号

全文有效成文日期：2010-05-2

2字体： 【大】 【中】 【小】

各市国家税务局：

根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以下简称认定办法）和《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（以下简称辅导期办法），为进一步规范我省一般纳税人资格认定管理，现将有关问题明确如下，请遵照执行。

一、关于认定工作程序

纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，由办税服务厅受理资格认定申请，税务分局进行认定初审，货物劳务税管理部门复审，经主管局长审批后，由税务分局制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

对按规定需要进行实地查验的纳税人，税务分局在认定初审时还应进行实地查验。

二、关于实地查验范围

年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人以及新开业的纳税人。

三、关于实地查验内容

（一）法定代表人（负责人或者业主）、财务负责人和办税人员身份证明是否与实际人员相符。会计人员的从业资格证明是否与实际人员相符。

（二）是否有固定的生产经营场所，是否与其申请时提供的有关场地证明材料一致。

（三）是否按照国家统一的会计制度规定设臵账簿，是否根据合法、有效凭证核

算，并提供准确税务资料。

（四）对于年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的商贸企业，税务人员还应审核其注册资金是否在80万元（含80万元）以下，职工人数是否在10人（含10人）以下，是否为批发企业。凡属于小型商贸批发企业的，应纳入辅导期管理。

对于只从事出口贸易的企业，税务人员应审核其是否有由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》，确认其是否应纳入辅导期管理。

实地查验后，查验人员应制作《增值税一般纳税人资格认定实地查验报告》（见附件），并由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。

四、关于销售额的计算期限问题

（一）认定办法第八条第（三）款所称未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的纳税人，年应税销售额应自2010年3月20日起开始计算。

（二）申请认定的纳税人，如果自申请之日的上月起以前连续不超过12个月的经营期内，累计应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应比照认定办法第八条规定进行认定。

五、关于新旧认定程序衔接问题

对于2010年3月20日前已经提出一般纳税人资格认定申请，2010年3月20日未完成认定的，一律按照新办法的有关规定予以认定。

六、关于纳税辅导期管理有关问题

（一）辅导期办法第四条第（一）款所称增值税偷税数额占应纳税额的百分比，是指一个纳税中增值税偷税总额占该纳税增值税应纳税额的百分比。

（二）纳税人发生逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税扣税凭证或其他需要立案查处的税收违法行为的，稽查部门应在作出《税务处理决

定书》后5个工作日内，将《税务处理决定书》传递至纳税人主管税务分局，以便税务分局及时掌握纳税人的税收违法情况，采取相应的管理措施。

七、加强一般纳税人的后续管理

（一）主管税务机关应加强对新认定一般纳税人的跟踪管理。从认定的次月起，及时对纳税人生产经营、财务核算、发票使用和纳税申报等情况进行密切监控。

对于会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的纳税人，应严格按照《增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定执行。直至纳税人会计核算健全，并能够提供准确税务资料后方可停止执行。

对符合辅导期办法第四条规定情形的纳税人，应严格执行纳税辅导期管理。

（二）各级国税机关要高度重视，加强领导，认真组织学习培训，贯彻落实好认定办法。各地在执行过程中发现的问题，请及时反馈。

6.增值税一般纳税人运费的税务处理 篇六

一、计算进项税额可抵扣的运费

（一）政策规定。

增值税暂行条例第八条第二款第(四)项规定：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。这种可计算抵扣增值税的运费在购进或销售货物过程中存在两种情况：一是购买方购进货物负担运费而支付的运费;二是销售方销售货物负担运费而支付的运费。

1. 购买方负担运费。

当销售方所销售货物供不应求，则销售方会因产品为紧俏产品不负责货物的运费，而由购买方承担。这种运费可由购买方直接支付给运输机构，也可由销售方代垫先行支付给运输机构。不论运费如何支付，购买方作为增值税一般纳税人外购货物，要依据运输机构开出的结算单据注明的运输费用金额计算抵扣进项税额，必须满足以下基本条件：(1)取得运输费用结算单据，且承运人开出的运费发票上注明的劳务接受者为本企业。准予抵扣的运输费用结算单据，是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。(2)准予计算抵扣进项税额的货物运费金额为结算单据上所列运输费金额(包括运输费和建设基金)依7%的扣除率计算进项税额，但随同运输费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。

另外，购进货物所支付的运费是否可以计算抵扣，要看所运输货物的进项税额是否能抵扣，如果所购入货物用于非应税项目或免税项目，货物本身的进项税额不能抵扣，则发生的运费也不能计算抵扣进项税;所购入货物发生进项税额转出，则相应的购入该货物所发生的已抵扣运费的进项税额也要相应转出。

2. 销售方负担运费。

在激烈的市场竞争中，销售方为扩大销售，占领市场，往往会提供更多的服务，包括免费送货。这种情况下，一般是由销售方负责联系运输单位运输，并负担支付运费。这种运费既不属于代垫运费，也不属于增值税销售额中的价外费用，运费只是销货方销售费用的一部分。当满足前述运费可计算抵扣进项税额的两个基本条件时，销售方作为一般纳税人销售货物所负担支付的运费，可按要求计算进项税额准予抵扣。

（二）实例分析。

甲、乙企业均为一般纳税人，本月甲企业从乙企业购进原材料一批，材料已验收入库，货款已付清。运输费用总计1 100元，其中运输费900元，建设基金100元，装卸费50元，保险费50元。不同方式的税务处理如下：

1. 甲、乙双方约定运费由甲企业承担，由乙企业委托运

输公司运输，乙企业先垫付运费，发票抬头为甲企业，乙企业将发票转给甲企业。

该业务属于销售方销售货物并代垫运费情况，运费发票由甲企业取得，且发票抬头为甲企业，该业务运费符合准予计算抵扣进项税额的规定。甲企业应将允许抵扣的运费金额1 000(即900+100)元的7%计入进项税额，其余的运费金额计入所购货物的成本。

甲企业对运费的会计处理为：

乙企业对运费会计处理为：

代垫运费时：

收到代垫运费时：

如果是甲企业自行委托运输公司运输，并支付运输公司的运输费，并取得运费结算单据，则甲企业对运费的处理同样是可抵扣7%的进项税，其余运费计入所购入货物成本。

2. 甲、乙双方约定由乙企业负责运输，乙企业支付运费给运输公司，运输公司所开具的运费发票抬头为乙企业。

该业务所发生的运费属于销售方销售货物支付运费，此种情况下的运费不属于代垫运费，也不属于增值税销售额中的价外费用，运费只是销货方的销售费用的一部分，因运费发票由销售方取得，且发票抬头为销售方，按规定准予计算抵扣进项税额。乙企业应将允许抵扣的运费金额1 000(即900+100)元的7%计入进项税额，其余的运费金额计入销售费用。而甲企业无需对运费进行业务处理。

乙企业对运费的会计处理为：

二、计入价外费用计算销项税额的运费

（一）政策规定。

增值税暂行条例第六条第一款规定：增值税的销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，增值税暂行条例实施细则第十二条对价外费用做了解释，其包括价外向购买方收取的运输装卸费等各种性质的价外收费。同时又规定符合以下条件的代垫运输费不作为销售货物的价外费用：(1)承运部门的运输费用发票开具给购买方的;(2)纳税人将该项发票转交给购买方的。而符合这两个条件的代垫运费，其实际付款者是购货方，即购买方负担运费的情况，应由购买方计算进项税额准予抵扣。

属于价外费用计算销项税额的运费应满足：运费为销售方向购买方销售货物同时收取，实质是价外的收入。这种属于价外费用并入销售额计算销项税额的运费存在两种情况：一是销售方自行送货上门，其收取的货款中包含运输费;二是销售方委托运输单位送货上门，销货方向购买方收取的货款中包含运输费。如果销售方因该运输行为而向运输公司支付运费并取得运费结算单据，亦可以计算进项税额予以抵扣。在这两种情况下，销售方向购买方收取的货款中所包含的运费视为价外含税收入，在计税时换算为不含税收入再并入销售额计算销项税额。

（二）实例解析。

甲、乙企业均为一般纳税人，本月甲企业从乙企业购进原材料一批，材料已验收入库，货款已付清。价款中包含运费用总计1 100元，其中运输费900元，建设基金100元，装卸费50元，保险费50元。不同方式的税务处理如下：

1. 购销双方约定由乙企业送货上门，乙企业自行运输，且乙企业向甲企业收取的货款中包括运费。

该业务中，向购买方收取运输费用属于价外的一种收入，应并入销售额计算销项税额。乙企业应将货款中所包含的1 100元运费金额还原为不含税的收入并入销售额计算销项税额。

乙企业对运费的会计处理如下：

计入收入的金额=1 100/(1+17%)=940.17(元)

如果乙企业向甲企业收取的货款中不包含运费, 则乙企业因自行送货上门而发生的与运输有关的费用则作为乙企业的一项销售费用处理。

2. 承例1，购销双方约定由乙企业负责运输，而乙企业

委托运输单位运输，运输单位开具运费结算单据给乙企业，乙企业向甲企业收取的货款又包括该运输费用。

该业务中，乙企业委托运输单位运输，并取得运费结算单据，满足可抵扣进项税额规定，可按运费金额1 000(即900+100)元的7%计入进项税额抵扣，其余的运费金额计入销售费用。而同时向甲企业收取货物价款中所包含的1 100元运输费用属于价外费用，应还原为不含税的收入并入销售额计算销项税额。

乙企业对运费的会计处理如下：

向运输单位支付运费，取得运费结算单据时：

甲企业确认包含运费的货款收入时:

运费是企业购销过程中经常发生的一种费用, 在企业实际工作中, 因业务种类繁多, 运费的发生也相当频繁, 且性质各异, 对其不同的税务处理方式, 将直接影响到纳税人增值税应纳税额的高低。在实际学习和工作中, 要正确理解和运用增值税暂行条例及其实施细则对运费处理的相关规定, 正确区别哪些运费可计算抵扣进项税额, 哪些运费应作为价外费用并入销售额, 以便正确核算一般纳税人增值税的应纳税额。

参考文献

[1].蔡宏标.增值税一般纳税人运费涉税处理探析[J].财会通讯 (综合版) , 2007, (4) :33-34.

7.增值税一般纳税人认定条件 篇七

1、工业企业年应征增值税销售额在100万元以上；

2、商业企业年应征增值税销售额在180万元以上；

3、银行开立结算帐户；

4、在工商行政管理部门办理了企业法人（营业）执照，有固定的生产经营场所；

5、在国家税务局办理了税务登记，并取得税务登记证；

6、有专门从事财会工作的人员，专门从事财会工作的人员应有财政部门核发的会计证或具备会计员以上职称的可以从事会计工作的资格证明；

7、按《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定和现行会计制度的要求一般纳税人必须设置如下基本帐户，按有关增值税核算规定准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额及企业的生产经营成果。

工业企业须设置“材料采购（原材料）”、“产成品”、“产品销售收入”、“其他业务收入”、“产品销售成本”、“生产成本”、”制造费用“，”银行存款”、“现金”、" 应收帐款”、“应付帐款”、“应交税金---应交增值税”、“应交税金---未交增值税”等帐户及其明细帐；

商业企业必须设置“库存商品”、“商品采购”、“商品销售收入”、“其他业务收入”、“银行存款”、“现金”、“应收帐款”、“商品销售成本”、“应付帐款”、“应交税金———应交增值税”、“应交变税金——未交增值税”等帐户及其明细帐。

8、能按税务部门和财务制度的规定和要求正确编制《应交增值税明细表》、增值税纳税申中报表及其他有关报表资料。

9、被税务机关列为重点税源户的企业必须按税务机关的要求及时、准确的向税务部门报送专门的数字资料。

10、能按主管税务机关提出的要求报送的其他资料。

对符合上述条件的增值税纳税人，经主管税务机关审批可以认定增值税一般纳税人。对年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的增值税纳税人，必须申请认定增值税一般纳税人，对不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

如果符合这些条件，可在领取税务登记证后，向主管税务机关提出申请，等税务机关核查无问题后，发放批复和证书。

注册机械加工企业的经营范围有哪些啊？

工装、治具设计、加工，模具维修、车床、铣床、磨床、钻床、线切割加工，CNC加工，来料加工、来图加工、生产自动化设计、加工、组装。

如何申请一般纳税人

对只申请退税的一般纳税人，新办商贸企业没有规定一个月的期限，对于内贸一般纳税人，就有一个月的期限。

新办商贸公司在一个月内可以申请内贸一般纳税人。

刚成立的新公司都为小规模纳税人，即开票金额4%收取增值税。

据规定，凡符合增值税一般纳税人条件的纳税人，都必须主动提出申请，向主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。

增值税纳税人在申请办理一般纳税人的认定手续之前，应依照规定的一般纳税人的标准，进行自我鉴定。凡符合一般纳税人条件的，应按下列规定的时期，向主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定。

1、新开业的符合一般纳税人条件的增值税纳税人，应在办理税务登记的同时申请增值税一般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续，凡会计核算健全，能够按会计制度和税务机关的要求准确核算并提供销项税额、进项税额和应纳税额的，可申请办理一般纳税人认定手续，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，按增值税一般纳税人有关规定进行征管。否则，取消一般纳税人资格。

2、已开业的小规模企业（不包括在任何情况下都不作为一般纳税人的增值税纳税人），如其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应于第一次达到标准的年份的次年一月底以前申请办理增值税一般纳税人的认定。

3、全部销售免税货物的纳税人，不管是否符合一般纳税人条件，都不办理一般纳税人的认定手续。一般纳税人的认定，由县级以上国家税务局负责。具体为：

1、无分支机构的纳税人，应向其所在地县以上国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。

2、有分支机构的纳税人，总机构与分支机构不在同一县（市）的，其总机构和分支机构应分别向各自的机构所在地的县级以上国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，必须提供总机构所在地县级以上国家税务局批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。

纳税人申请办理一般纳税人认定时，应根据税务机关的要求，如实提供有关证件、资料。否则，税务机关有权不予受理，由此而产生的一切后果，由纳税人自己负责。一般说来，申请办理一般纳税人认定，应向税务机关提供如下证件、资料。

1、申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向税务机关出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人的义务能力。

2、工商行政管理部门批准发放的营业执照。

3、与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。

4、银行账号证明。

5、注册资金证明。（商贸企业）

6、法人代表、办税人员的身份证明（居民身份证、护照或其他合法证件）。（商贸企业）

7、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。（商贸企业）

8、税务机关要求提供的其他有关资料、证件。

对与总机构不在同一县（市）的分支机构，在申请办理一般纳税人认定时，还应提供总机构所在地县级以上国家税务局批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构《增值税一般纳税人申请认定表》等材料的影印

件）。

一、申请和审批程序

1、纳税人申请增值税一般纳税人，一是向主管税务机关提出书面申请、领取《增值税一般纳税人申请登记审批表》并报主管税务机关审查；二是主管税务机关深入企业进行初审并写出初审意见送法制征管科；三是法制征管科根据初审意见报告进行复查后，报局长办公会议研究决定。四是法制征管科收到局长办公会议研究通过的一般纳税人审批表后，于三个工作日内通过税务分局在CTAIS中完成文书流转操作。并制作《一般纳税人资格证书》交纳税人。收到局长办公会芯课赐ü囊话隳伤叭松笈砗螅谝桓龉ぷ魅漳谕ㄖ拔穹志稚笈峁K拔穹志钟υ谝桓龉ぷ魅漳谕ㄖ伤叭恕?

二、申请一般纳税人的条件

1、规模标准：商业企业年销售额180万元；工业企业年销售额100万元；

2、财务核算健全，能准确核算销项税额、进项税额的；

3、依法纳税，能准确提供纳税资料。

三、审批时限：自收到纳税人申请之日起三十日内审批完毕。

四、企业取得增值税一般纳税人资格后，要填开使用增值税专用发票的必须纳入增值税防伪税控系统。

1、认定登记流程：

（1）、企业向主管税务机关提出申请，经法制征管科审核后，企业填写《防伪税控企业认定登记表》一式四份。

（2）、企业派开票人员持〈防伪税控企业认定登记表〉到航天金穗公司参加操作培训。

（3）、企业培训结束向航天金穗公司购买专用设备（开票金税卡、IC卡、读卡器）持两份〈登记表〉回主管税务机关进行开票授权发行。（4）、由航天金穗公司技术人员负责为企业安装、设置系统。

2、注销流程

（1）、企业注销时，若遇申报期。企业必须先正常抄税、报税，然后由办税服务厅对其IC卡进行“时钟修改授权”企业进入开票系统将金税卡时钟修改为次月的1日，执行“抄税”，再到办税服务厅进行“注销防伪税控资格报税”。

（2）、企业注销时，若遇非申报期，可免去“正常抄、报税”环节。直接到办税服务厅进行IC卡“时钟修改授权”。以后程序同（1）。

（3）、以上流程结束，填写〈增值税一般纳税人资格注销表〉和〈注销税务登记审批表〉连同防伪税控专业设备一起报主管税务机关。

申请一般纳税人应具备以下条件：

（1）工业企业年销售收入100万以上。

（2）商业企业年销售收入180万以上。

（3）会计核算健全，能准确提供税务资料，按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额，进项税额和应纳税额。

个体经营者是否可以认定为一般纳税人？

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第28条规定，个体经营者如果会计核算健全，并能提供准确的税务资料，达到一般纳税人标准，经申请由国家税务总局直属分局批准，可以认定为一般纳税人

提示:新成立的公司都是小规模纳税人.新设立公司程序:

三）有限公司办理程序：

1.当地工商行政管理局申请名称预先核准；

2.银行开立验资临时帐户存钱验资；

3.当地工商行政管理局办理工商营业执照；

4.刻章公司刻章；(公安局批准的企业)

5.当地技术质量检验局办理组织机构代码证；

6.当地地方税务局办理地税登记；

7.当地国家税务局办理国税登记；

8.银行申请设立基本户；

（四）有限公司应当办理证件：

1、工商营业执照（正、副）本

2、组织机构代码证（正、副）本

3、国税、地税登记证（正、副）本

4、公章、财务专用章、法人私章各一枚

5、验资报告（企业留低）

6、公司章程一份

一般公司注册流程

一、核名

◆ 企业名称查询

申办人提供法人和股东的身份证复印件(或身份证上姓名即可)。

申办人提供公司名称2-10个, 写明经营范围，出资比例(据工商规定：字数应在60个内)。

例：北京(地区名)+某某(企业名)+贸易(行业名)+有限公司(类型)。备注：行业名要规范。

由各行政区工商局统一提交到北京市工商行政管理局查名。

（注册公司第一步，即查名，通过市工商行管理局进行公司名称注册申请，由工商行政管理局三名工商查名科注册官进行综合审定，给予注册核准，并发放盖有市工商行政管理局名称登记专用章的“企业名称预先核准通知书”）

二、提供证件

◆新注册公司申办人提供一个法人和全体股东的身份证各一份。

相关行政机关如有新规定，由相关部门和申办人按照国家规定相互配合完成。

三、审 批

◆经营范围中有需特种许可经营项目，报送审批

如有特殊经营许可项目还需相关部门报审盖章，特种行业，许可证办理，根据行业情况及相应部门规定不同，分别分为前置审批和后置审批。（特种许可项目涉及，如：卫防、消访、治安、环保、科委等）

四、刻 章

◆企业办理工商注册登记过程中，需要使用图章，因此由公安部门刻出：公章、财务章、法人章、全体股东章、公司名称章等

五、验 资

◆即按照《公司法》规定，企业投资者需按照各自的出资比例，提供相关注册资金的证明，通过审计部门进行审计并出具“验资报告”

六、申领营业执照

◆工商局经过企业提交材料进行审查，确定符合企业登记申请，经工商行政管理局核定，即发放工商企业营业执照，并公告企业成立

七、代 码 证

◆公司必须申办组织机构代码证，企业提出申请，通过审定，由中华人民工和国国家质量监督检验检疫总局签章。

八、税务登记证

办理税务应提供的材料：

经营场所租房协复印件；所租房屋的房产证复印件；固定电话；通信地址。

如新公司需领取增值税发票的还应准备以下材料：

1、经营场所的租房合同复印件一份。

2、经营场所的产权证复印件一份。

3、租金发票复印件一份。

如企业投资人，在自有房产内办公的（法人或股东自有产权内办公），只需提供自有房产的产权证复印件即可，1--3不必提供。

4、财务人员会计上岗证复印件一份。

5、财务人员身份证复印件一份。

如企业无财务人员，由开发区的会计进行财税服务的，4--5不必提供，由开发区代理记帐财务人员自行提供。

6、企业法人照片一张。

7、另需企业购买发票人员照片一张，身份证复印件一份，办理发票准购证件。

九、银行开户

◆企业设立基本帐户应提供给银行的材料：

在开设银行基本帐户时,可根据自己的具体情况选择银行。

1、营业执照正本原件、并复印件3张。

2、组织机构代码证正本原件，并复印件3张。

3、公司公章、法人章、财务专用章。

4、法人身份证原件，并复印件3张。

5、国、地税务登记证正本原件，并各复印件3张。

6、企业撤消原开户行的开户许可证、撤销帐户结算清单、帐户管理卡。

一般一个星期后可到开户行领取基本帐户管理卡。

备注：企业有销户凭证的,应在开户时一并交于银行;如非企业法人亲自办理还需代理人的身份证原件。备注：以上材料为通常银行所需，如果开户银行有新要求或新规定企业应以银行为准！

十、发票购用簿

◆由企业向所在税务局申请，领取由上海市国家税务局和上海市地方税务局共同监制的发票购用印制簿，企业申领发票时，必须向税务机关出具发票购用印制簿

十一、开设纳税专户

1、公章、法人章、财务专用章。

2、法人身份证复印件。

3、基本帐户管理卡。

4、填写纳税专户材料。

十二、购买发票

1、发票购用簿及填定发票申请报批准表。

2、办税人员(一般为财务人员或企业法人、职员等)的身份证、证件照2张、办理发票准购证。

带好公章、法人章、发票专用章、税务登记证原件。办税人员本人和公司财务负责人员同去税务部门，第一次领发票需法人签字、即需要法人同去税务部门。

十三、正式经营

8.增值税一般纳税人申请报告 篇八

认定防伪税控企业的报告

企业基本情况：

1、2009年元月11日，南阳市工商行政管理局给该企业换发了企业法人营业执照。注册号：41***31，注册地址：南阳市宛城区溧河工业园区，法人代表：，注册资本金：人民币200万元，登记注册类型为有限责任公司，经营范围：包装箱、商标标识、稿纸、表格印刷、预涂膜加工、销售。

2、2006年11月21日，在南阳市宛城区国家税务局白河分局办理了税务登记证，纳税人识别号：41***21。

3、2006年9月21日，在中国农业银行**********支行工业路营业所开立了基本帐号，帐号：。于2009年11月26日被暂认定为增值税一般纳税人资格。

4、公司实际生产经营地址与注册地址一致，均为南阳市南阳市宛城区溧河工业园区，经营场地与税务登记证提供地址一致，场所面积与经营面积相匹配。

5、公司现有员工32人，其中管理人员2人，财务人员2人，生产人员28人，主办会计，身份证号码：412901********4012，会计证编号：41130200200***，法人代表：*****，身份证号码：412924********3956，出纳***，身份证号码：4129021*******3996.6、公司生产厂房1400平方米，办公用房，12间240平方米，财务室1间20平方米，仓储面积600平方米。主要生产设备有：自动烫金模切机两台，价值150万元；全自动裱纸机，价值22万元；程控切纸机一台，价值22万元；对开五色胶印机一台，价值282万元；全自动滚筒网版胶印机一台，价值24万元。合计500万元。有和***********有限公司签订的年供货157万元的供货合同。

7、企业按照自主经营，自负盈亏，独立核算的经营方式运营，企业会计核算体系健全，能够按照《财务通则》、《会计准则》和财务制度的要求设置各类账簿和编制会计凭证，能够按照国家的税收法规规定，及时向税务机关报送纳税资料，并能按照发票管理办法的规定，领购、保管、开具、取得发票，财务室有防护栏、防盗门，保险柜，电脑、打印机各一台。

根据公司生产经营需要，需申请认定防伪税控企业，申请认定最大开票限额十万元增值税专用发票，领购量每月份。

请审批。

有限责任公司

9.增值税一般纳税人资格登记表 篇九

首先增值税实行抵扣制度, 要求一般纳税人在计算应纳税款时从销项税额中扣除进项税额, 保证增值税的计算只对商品和劳务在本企业增加的价值征税。其次增值税实行多环节课税, 要求在商品和劳务的生产直至销售的每一个环节都要课税, 因此具有税收上的连续性。最后是税负公平, 统一商品的税负不会因流转环节、其流转金额的变化而产生差异。

二、增值税征收和会计处理的原则

基于上述的主要特点, 为了增强商品的竞争力, 实行出口退税;对进口商品按照本国的增值税率全额增税, 使进口商品和本国商品负担相同的增值税;由于增值税实行进项税额抵扣制, 要避免抵扣链条的断裂, 因此在核算过程中, 必须保证抵扣的连续性, 因此对采购农产品等免税商品允许按照收购凭证直接进行进项扣除、对视同销售货物的行为的征收增值税;增值税能够抵扣的前提必须是在未来能够产生销项税额, 因此产生了不准予抵扣的情况。

三、增值税优惠政策和出口退税政策

(一) 若企业只有内销, 没有出口, 则:当期应纳税额=当期内销货物的增值税销项税额-当期增值税进项税额。

(二) 若企业既有出口又有内销业务, 且出口产品的增值税采用免、抵、退的方式, 则:当期应纳税额=当期内销货物的销项税额— (当期进项税额—当期免抵退税不得免征和抵扣税额) —上期留抵税额。由于出口商品的销项税额免税, 所以当期的销项税额只体现内销货物的销项。当期进项税额是包括出口和内销商品在内的总的进项税额, 在一般情况下二者是难以准确界定和划分的。内销产品的进项税额可以抵减销项税额, 同时出口产品的进项税额也可抵减内销产品应缴纳的增值税, 只不过出口产品的进项税额是采用退税率来退还企业的, 由于征税率与退税率不一致, 导致出口货物对应的进项税不能全部被退还, 需要做进项税额转出处理, 即“当期免、抵、退不得免征和抵扣的税额”。另一方面, 如果存在免税进口料件, 由于免税进口料件不存在进项税, 也就不存在把不能退还的进项税差额转出的问题, 因此, 在有免税购进材料的情况下计算当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额时必须在一般贸易计算公式的基础上再计算出免、抵、退税不得免征和抵扣税额的抵减额, 即无征不退。同时, 也体现在免抵退税额中的“免抵退税额抵减额”。

(三) 免抵退税额并非指企业实际可以退税的额度, 其经济内涵的实质是规定出口退税的最高限额。这是因为如果企业一次性进料而分次使用, 进项税额必然较大, 其中部分是库存材料的进项税额, 不属于退税范畴, 而按上述公式计算的当期应纳税额无法解决这一问题, 因此必须通过规定一个退税的最高限额加以限制。即最后要比较“当期应纳税额”与“退税限额 (免抵退税税额) ”的大小, 退绝对值较小的那一个。如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额, 则退较小的“当期期末留抵税额”。如果当期期末留抵税额>当期免抵退税额, 则退较小的“当期免抵退税额”, 意味着全额退税, 剩余的金额是真正的下期留抵税额。

(四) “免、抵、退”税的具体计算方法与计算公式具体包括:

1、当期应纳税额的计算, 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额- (当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额) , 其中, 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价× (出口货物征税率-出口货物退税率) -免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额;免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格× (出口货物征税率-出口货物退税率) 。若当期应纳税额为负, 即为当期期末留抵税额。

2、免抵退税的计算, 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额, 其中, 出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准, 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率, 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。

3、当期应退税额和免抵税额的计算, 如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额, 则当期应退税额=当期期末留抵税额, 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额;如当期期末留抵税额>当期免抵退税额, 则当期应退税额=当期免抵退税额, 当期免抵税额=0。

四、增值税优惠和出口退税的会计处理解析

根据《企业会计准则第16号—政府补助》的规定, 税收返还属于国家通过货币性资产对企业进行的政府补助行为, 因此按照该原则进行核算, 作为营业外收入处理。对于直接减征、免征等税收优惠形式, 体现了国家的政策导向, 但政府并未直接向企业无偿提供资产, 因此不作为政府补助准则规范的政府补助处理。

(一) 直接免税的会计处理

免征是指免去产品在生产、流通中某一环节的税负, 对以前各环节已征的税款不予以考虑。根据增值税暂行条例规定, 为生产免税货物而耗用的原材料的进项税不得抵扣, 因此销售免税货物时, 不开具增值税专用发票, 不计提销项税额。借记“银行存款”, 贷记“主营业务收入”。为生产免税货物而购进的原材料有两种处理方法, 一种是采购时直接计入采购成本, 不单独记录借项“应交税费—应交增值税 (进项税额) ;另外一种是对已抵扣的进项税额作转出处理, 借记“主营业务成本”, 贷记“应交税费—应交增值税 (进项税额转出) ”。

(二) 直接减征的会计处理

直接减征是按应征税款的一定比例征收。我国多采用降低税率或简易办法征收。因此在会计处理上, 如果采用低税率时则按照实际征收的税额确认销项税额, 进项税额正常抵扣;如果采用简易办法征收, 则对应的进项税额不准予抵扣。

(三) 税收返还的会计处理

即征即退、先征后退、先征后返三种税收返还方式是指税务机关将应征的增值税征收入库后, 由税务机关和财政机关根据有关政策对税款进行返还。因此在这三种情况下, 销售货物和上交税金时按照正常业务处理, 收到税金返还时, 借记“银行存款”, 贷记“营业外收入”。由于增值税属于价外税, 出口货物前道环节所含的进项税额时抵扣项目, 体现为企业垫付资金的性质, 增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金, 因此也不属于政府补助, 不确认补助收入 (营业外收入) 。

(四) 出口增值税的会计处理

(1) “免”的会计处理。因为该方法适用于出口之前没交过税, 或未抵扣过税款的货物, 不存在前期抵扣的进项税额, 因此在出口销售时只确认相关的会计收入, 不涉及增值税会计处理。

(2) “免、退”的会计处理。外贸企业在购进出口的货物, 按照财政部 (93) 财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理, 即应按照专用发票上注明的增值税额借记“应交税金──应交增值税 (进项税额) ”科目, 按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额, 借记“材料采购”等科目;按照应付或实际支付的金额, 贷记“应付账款”、“应付票据”“银行存款”等科目。货物出口销售后, 借记“应收账款”, 贷记“主营业务收入”。结转商品销售成本时, 借记“主营业务成本”科目, 贷记“库存商品”科目;按照购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照规定的退税率计算的增值税额的差额, 借记“主营业务成本”科目, 贷记“应交税金──应交增值税 (进项税额转出) ”科目;按照规定的退税率计算出应收的出口退税时, 借记“其他应收款 (应收出口退税款) ”科目, 贷记“应交税金──应交增值税 (出口退税) ”科目;收到出口退税时, 借记“银行存款”科目, 贷记“其他应收款 (应收出口退税款) ”科目。

(3) “免、抵、退”税的相关会计处理。退税处理时, 借记“其他应收款———应收出口退税款 (增值税) ” (当期应退税额) , “应交税费———应交增值税 (出口抵减内销产品应纳税额) ” (差额, 倒挤) , 贷记“应交税费———应交增值税 (出口退税) ” (免抵退税额) ;“免抵退税不得免征和抵扣税额”作为进项税额转出计入成本中, 借记“主营业务成本”, 贷记“应交税费———应交增值税 (进项税额转出) ”

参考文献

[1]中国注册会计师协会:《2009年度注册会计师全国统一考试辅导教材——税法》, 经济科学出版社2009版。

10.增值税一般纳税人申请认定办法 篇十

1、凡增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人），均应依照本办法向其企业主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

2、企业申请办法一般纳税人认定手续，应提交申请报告，并提供下列有关证件及资料：a营业执照b有关合同、章程、协议书c银行账号证明 d税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

3、主客税务机关在初步审核企业的申请报告和有资料后，发给《增值税一般纳税人申请认定表》企业应如实填写该表（一式两份），并将填报的该表经审报后一份交基层征收机关，一份退个企业留存。

4、对于企业填报的《增值税一般纳税人申请认定表》，负责审批的县级以上税务机关应在收到之日期起30日内审核完毕。符合一般纳税人条件的，在其《税务登记证》副本首面上方加盖“增值税一般纳税人”确认专章，作为领购增值税专用发票的证件。

5、新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。

6、年应税销售额未超过标准的商业企业以外的其他小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。

7、已开业的小规模企业（商贸企业除外）其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请输一般纳税人认定手续。

11.一般纳税人资格申请 篇十一

乌鲁木齐市天山区国税局：

我公司—新疆穆纳瓦尔国际贸易有限公司是2006年6月12日经乌鲁木齐市工商行政管理局批准成立的一人有限责任公司，具体资料如下：

企业名称：新疆穆纳瓦尔国际贸易有限公司

法定住所：乌鲁木齐市解放南路６９５号雄鹰大厦８楼 法定代表人：阿力米娜·麦麦提

联系电话：0991-77907008255327

注册资金：人民币伍拾万元

工商注册号：6501002339686

组织机构代码：66064898-8

纳税人识别号：***

开户行：中国工商银行乌鲁木齐市二道桥支行二道桥分理处 帐号：***1587

经营范围：货物与技术的进出口业务；销售：农畜产品，一类医疗器械，农用机械设备，机电设备，化工产品及原料，办公用品，卫生洁具，建材，钢材，装饰装潢材料，服装鞋帽，家具，通讯产品，电子产品，石油制品，土产日杂，皮棉，短绒线，针纺织品，家用电器；畜牧养殖。

现本公司因开展进出口贸易业务的需要申请一般纳税人资格，望贵局予以办理为盼！

新疆穆纳瓦尔国际贸易有限公司

12.增值税一般纳税人资格登记表 篇十二

一、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票经稽核系统比对结果为“缺联票”的,由主管税务机关通过增值税抵扣凭证审核检查系统进行核查。属于地震灾害造成销售方不能按期报税的,由销售方主管税务机关或其上级税务机关出具证明,购买方出具付款凭证,据以抵扣进项税额。

二、受灾地区增值税一般纳税人购进货物和劳务取得增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票,未能在开票之日起180天内认证的,可由纳税人提出申请,经主管税务机关审核,逐级上报至税务总局,税务总局进行逾期认证、稽核无误的,可作为增值税扣税凭证。

三、增值税一般纳税人取得公路内河货物运输业统一发票经稽核系统比对结果为“缺联票”的,可比照本通知第一条规定办理;受灾地区增值税一般纳税人进口货物取得海关进口增值税专用缴款书未能在规定期限内向税务机关申报抵扣的,可比照本通知第二条规定办理。

四、受灾地区增值税一般纳税人以及税务机关发生增值税专用发票(包括相应电子数据)和防伪税控专用设备损毁丢失的,主管税务机关应及时将损毁丢失的增值税专用发票通过防伪税控发票发售子系统采集录入失控发票数据,将损毁丢失的专用设备登记后重新办理发行。

13.增值税一般纳税人资格登记表 篇十三

（1）、书面申请。（2）、《增值税专用发票最高开票限额申请单》，一式四份。（3）、《防伪税控系统最高限额核查报告》一份。（4）、近期购销合同复印件。企业近三个月内的大额合同。主要旨在说明业务量越来越大。（5）、开票信息。企业近三个月内防伪税控机的开票信息与明细。主要旨在说明发票不够用。（6）、前期（上一次）《增值税专用发票最高开票限额审批表》。税局收回作废。（7）、近三个月的《增值税纳税申报表》复印件。（8）、《纳税人票种核定表》一式两份。（9）、《税务事项通知书》，此表为税局办理完成后打印生成。

办理步骤：

一、（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）为企业前期第一步需提供资料。其中（2）（3）在税局领取填写，其余企业自己提供。均需要加盖公章。提供齐全后交给专管员，报所长签字审批。

二、传递到税政科，税政科科长签字审批后返回三份表（2）。

三、带上IC卡到信息中心发行。留一份表（2）。

四、带上表（8）到专管员处签字，所长签字。然后进行网络维护授权。然后打印表（9）。

五、带上IC卡、发票领购薄、表（2）、表（8）、表（9）到办税大厅备案，然后购买发票。

发票申请

尊敬的经开区国税局：

我司，属中外合资企业，位于市经济技术开发区路号，生产经营地为市经济技术开发区路号，占地300亩。由有限公司（外方）、有限公司（中方）及有限公司（中方）共同出资兴建，注册日期2006年1月4日，经营期限40年。注册资本4850万美元，投资总额14500万美元。主要从事饮料（国家限制的除外）、瓶装纯净水、矿物质水、乳制品及食品用包装容器的生产和销售。我公司为增值税一般纳税人资格，税率为17%。

我公司2013年06月—07月累计销售额为433478023.02，累计实际缴纳增值税税款73691264.19。仅6月份就开具了份增值税专用发票1641份，而且发票数量的需求在迅速大幅增加。我公司现在每月只供应增值税专用发票1500份，每份上限100万元，已不能满足日常销售需求。现申请增加到每月增值税专用发票2500份。

希贵局根据实际情况，批准办理为盼！谢谢！

有限公司

14.增值税一般纳税人申请 篇十四

XX市国家税务局XX分局：

我公司是经XX市工商行政管理局批准于XXXX年XX月XX日成立的有限责任公司，注册资本XX万，税号为xxxxxxxxxxxx.办公地址位于xx市xx小区xx号楼x号，法定代表人是xx。

本公司财务制度健全，财务人员齐备。公司采用《小企业会计准则》进行财务核算，以人民币为记账本位币，会计期间为1月1日至12月31日，记账采用借贷记账法。设置的账簿有总账、日记账、明细分类账等，能准确计算主营业务收入，并能够严格按照《中华人民共和国增值税暂行条列》和《中华人民共和国增值税暂行条列实施细则》等相关法律法规的要求，做到准确核算销项税额和进行税额。准确计算应缴纳的税金。公司备有专职发票管理员，建立了增值税专用发票领用管理制度。根据上述情况，我公司已具备增值税一般纳税人条件，并有能力履行一般纳税人的义务。特向贵局申请办理增值税一般纳税人认定，望予以批准为盼！