应付账款审计论文

应付账款审计论文（精选7篇）

1.应付账款审计论文 篇一

应付款项的财税处理

企业在长期的存续过程中，不可避免地会遇到各类问题：如一方面由于各种原因部分应收账款无法收回，造成应收账款的坏账；同时，有一部分供应商在供货之后，当年催要货款无果，以后由于该单位解散或业务员更换等原因，未及时催要货款或催要后债务人未付款，造成应付账款的长期挂账。长期挂账的应付账款如果债权人在应收账款的权利时效内进行函证或书面催款并有相关书面证据的情况下，该笔应付账款应继续挂账；如不符合前述条件，则属于“长期挂账无法支付”的应付账款。

一、“长期挂账无法支付”核销缘由

“长期挂账无法支付”应付账款一般是指超过三年以上尚未支付且无法支付及不须支付的应付账款。“长期挂账无法支付”应付账款应进行财务核销，理由如下：

一是税务要求。税务稽查对公司的“应付账款”是必须要重点检查的项目（特别是长期有余额且金额较大的）。检查方法是抽取其中大金额的款项，弄清来龙去脉，看是否存在将应计入销售收入或营业外收入的款项，挂在应付账款。

二是审计要求。应付账款的审计实质性程序中也要求检查应付账款长期挂账的原因，关注其是否可能因债权单位撤销或其他原因无法支付；关注账龄超过3年的大额应付账款，是否已作披露，并检查在资产负债表日后是否偿还。同时要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付。对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分。

二、“长期挂账无法支付”应付账款转销核算依据

（1）所得税法。根据《企业所得税法》第六条的规定：“企业以货币形式和非货币

形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。另根据《企业所得税法实施条例》第二十二条的规定：”企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第1项至第8项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收人、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。根据企业所得税暂行条例及其实施细则的规定，企业在生产经营中，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应作为其他收入，并入企业收入总额征收企业所得税。

（2）企业会计准则。根据《企业会计准则——基本准则（2006）》的规定：直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计人当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。另外从实务处理的角度出发以及比照其他相关的准则如债务重组所得计入“营业外收入一债务重组利得”，以及制定新的会计准则尽量应与现行税法趋同，减少纳税调整事项的角度出发，确实无法支付的应付账款，应计入企业的“营业外收入”科目，作为企业的利得计人当期利润。

三、“长期挂账无法支付”应付账款转销账务处理

“长期挂账无法支付”应付账款转销时，借记“应付账款”，贷记“营业外收入——无法支付的款项”。

由于企业所得税暂行条例及其实施细则中明确规定列入其他收入的应付款项为因债权人缘故确实无法支付的应付款项，所以须取得确实无法支付的各项证明。债权人符合下列条件且债务人取得债权人符合下述条件的相关依据时，即可推断为为因债权人缘故

确实无法支付的应付款项。

首先，就明确债权人可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的条件。根据财税[2009]57号《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》，企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，在能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明下，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

其次，债权人可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除应提供相关依据。根据《企业资产损失税前扣除管理办法》国税发[2009]88号相关规定：企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据：（1）法院的破产公告和破产清算的清偿文件；（2）法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书；（3）工商部门的注销、吊销证明；（4）政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件；（5）公安等有关部门的死亡、失踪证明；（6）逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明；（7）与债务人的债务重组协议及其相关证明；（8）其他相关证明。

另外，逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企

业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。

逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。

以此类推，当债务人取得债权人符合上述六种情况的相关证明时，即可推断为为因债权人缘故确实无法支付的应付款项，同时提交税务局相关证明进行审查、备案，审查通过后可列入营业外收入。

四、“长期挂账无法支付”应付账款涉税处理

根据企业所得税暂行条例及其实施细则的规定，企业在生产经营中，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应作为其他收入，并入企业收入总额征收企业所得税。但在以后支付时准予在税前扣除。

各地对此也有延续以前政策的处理规定，如：《大连市国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》（大国税函[2009]37号）第七条关于应付账款、坏账损失的确认问题规定，企业确实无法支付的应付账款（超过三年以上），应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。已经并入当期应纳税所得的应付账款在以后支付的，可在支付税前扣除。超过三年是指合同到期后的下一起的连续三年。

再如，《宁波市地方税务局关于明确2008企业所得税汇算清缴若干问题的通知》（甬地税一[2009]20号）第十一条关于长期挂账未付的应付账款核销的有关问题规定，企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿并入应纳税所得。因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所

得依法缴纳企业所得税。

2.应付账款审计论文 篇二

一、企业应付账款的涵义

应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项, 应付账款是典型意义上的负债。负债是企业对债权人所承担的经济责任, 或者说是债权人对企业资产的要求权。它是由企业已完成的经济业务所引起, 可以用货币客观计量, 并在将来以资产或提供劳务等方式予以清偿的经济责任。

负债一般按其偿还速度或偿还时间的长短划分为流动负债和长期负债两类。流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务, 主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付工资等。长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务, 包括长期借款、应付债券、长期应付款等。应付账款是应付金额确定的流动负债, 外部业务结算过程中形成的流动负债。

二、企业应付账款的确认和计量

1.应付账款的确认及入账时间

企业因购买材料、商品和接受劳务供应等与支付货款在时间上不一致而产生了应付账款。应付账款入账时间的确定, 一般应以所购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志, 即与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经完全转移或劳务已经接受, 而货款未支付时形成应付账款。

在实际工作中, 应付账款入账时间的确定应视情况处理: (1) 在物资和发票同时到达的情况下, 应付账款一般待物资验收入库后, 才按发票登记入账。这样做是为了确认所购物资是否在质量、数量和品种上都与所订立合同的条件相符, 以避免先入账而在验收入库时发现购入物资错、漏、破损等问题再行调账; (2) 在物资和发票不能同时到达的情况下, 分两种情况:一是发票已到, 物资未到。在这种情况下, 应根据所购物资发票账单记入应付账款 (未能及时付款时) , 而不需要按照应付债务估计入账。二是物资已到, 发票未到。由于应付账款要根据发票登记入账, 发票没到无法入账, 但这一负债已经成立, 应做一项负债反映。为了客观地反映企业所拥有的资产和承担的债务, 我们在实际中采用在月份终了时, 将所购物资和应付账款估计入账, 待下月初再用红字予以冲回。

举例如下:本单位月初采购钢坯半成品5000吨, 钢坯已验收入库, 由于发票账单未收到无法确定钢坯的实际成本, 无法入账。在月末发票还未收到的情况下, 以暂估单价2200元即共计1100万元入账, 暂估应付账款形成。下月初收到发票后红字冲回应付账款暂估金额1100万元, 再按发票实际金额1287万元计入应付账款, 其中税金187万元。

2.应付账款确认和计量的账务处理

企业因购入材料、商品等而发生应付未付款项, 应根据有关凭证, 借记“原材料”、“库存材料”、“库存商品”、“应交税金—应交增值税 (进项税额) ”等科目, 贷记“应付账款”;如果购货时间与付款时间一致, 购货单位就可以直接付款, 借记“原材料”、“库存材料”、“库存商品”、“应交税金—应交增值税 (进项税额) ”等科目, 贷记“银行存款”, 无须挂账。如上述采购钢坯的例子, 在钢坯验收入库发票未收到的情况下, 月末按暂估价入账:借记“原材料-钢坯 (暂估) 1100万元”, 贷记“应付账款-xx单位1100万元”。在下个月初收到发票账单后, 红字冲回暂估应付账款1100万元。然后按实际发票金额记账:借记“原材料-钢坯1100万元”、“应交税金-应交增值税 (进项税额) 187万元”, 贷记“应付账款-xx单位1287万元”。

企业接收供应单位提供劳务而发生的应付未付款项, 应根据供应单位的发票账单, 借记“生产成本”、“管理费用“等科目, 贷记“应付账款”科目。支付应付账款时, 借记“应付账款”科目, 贷记“银行存款”等科目。如果企业开出商业承兑汇票抵付应付账款, 借记“应付账款”科目, 贷记“应付票据”科目。应付账款一般应在短期内应支付, 但有时由于债权单位撤销或其他原因而无法支付的应付账款, 应作为企业的一项额外收入, 并将其列入营业外收入处理。

3.应付账款现金折扣的处理

企业在形成应付账款时如果带有现金折扣, 应付账款入账金额的确定应按发票上记载的应付金额的总值 (即不扣除折扣) 记账, 而不按到期应付金额的现值入账。记账时按发票上记载的全部应付金额, 借记有关科目, 贷记“应付账款”科目, 获得的现金折扣冲减财务费用。如以上采购钢坯的实例中付款条件为2/10, n/30, 如果在10天内付款, 给予2%的折扣, 如果在30天付款则无折扣。假设企业在10天内付款则现金折扣为1287×2%=25.74 (万元) 冲减财务费用。会计处理为:借记“应付账款-xx单位1287万元”, 贷记“银行存款1261.26万元”、“财务费用25.74万元”。

三、应付账款管理中应注意的问题

1.应付账款确认和计量的管理

应付账款是应付义务的价值反映, 是一种他权。负债的确认, 是企业管理的重要内容应该订立制度, 规范负债确认工作。企业在生产经营活动中产生的负债项目不得漏项少记, 与企业生产经营活动不相关的应付账款不得发生与挪入。财务人员应研究应付账款周期、规律, 以及研究如何利用应付账款为生产经营活动服务, 而且必须切实注意掌握好应付账款的确认和计量, 决不能让应付账款成为企业的累赘, 影响企业的健康发展。

要掌握好应付账款的确认和计量, 对应付账款的产生必须要事先审核, 经过审核当立则立, 不当立, 则否。如购买大型生产设备, 其收益大于投资成本及运行费用, 给企业带来收益, 则可以购进;如果租赁与购买比较, 在经济上更合算, 则应优先选择租赁方案, 这样就可以有效控制物料采购产生的应付账款。经过这些审核, 企业可以少承担多余的应付账款。因此, 审核应付账款是一项重要的工作。

2.应付账款的核算管理

为了使企业的财务管理提高一个层次, 有必要对负债进行日常管理。因为应付账款是劳务或资产的价值表现, 劳务或资产是负债的载体。当资产或劳务在企业活动中出现时, 就须按章审核, 及时记账。与企业不相关的资产或劳务不得作为企业负债而由企业承担义务。

负债的结算必须按照会计准则、财务规定、合同、化验单、计量单、企业规章制度等规定执行, 做到准确、公平、及时, 手续齐备。如出现违章、舞弊, 企业要依法纠正。管理好应付账款支付, 可以给企业节约融资费用, 增加企业效益。

应付账款的对账是一项经常性活动, 债务人要主动与债权人联系, 定期核对和清偿债务, 确保债权人利益完整及债务人企业信用度。这样, 债权人可以及时收回资金, 债务人可以得到较好的信誉 (无形资产) , 做到账实相符。

当前一些企业实行了应付账款智能卡管理, 每个供应商对应一张智能卡并设有密码, 每个单位可以查询到目前为止的欠款情况, 如邯钢欠供应商的钱款, 可以及时核对有多少未达账, 及时发现错误, 及时调整, 做到账账相符、属实, 从而提高负债科目的准确性, 防止错报。当然, 智能卡的使用要求财务人员责任心更强, 操作更加严谨、细致, 以防误记而多付账款, 造成不必要的损失、麻烦。在实践中邯钢对供应商付款要延付一个月, 多付供应商款的可能性会大大降低, 甚至消失。

实行智能卡以来不需要领导签字, 用智能卡来辨别客户, 省去许多手续, 提高了工作效率, 也给供应商也带来了方便。同时货款延付一个月, 利于邯钢资金运转, 节约财务费用。

3.应付账款管理中应注意的其他问题

(1) 完善企业内部控制制度, 建立有制约、多层次的采购审批手续, 严格应付账款审批结算规章制度。在生产经营过程中, 不正常的应付账款会给企业带来很大的负面影响, 规范采购过程的审批程序, 通过对采购计划、数量、金额等的审批, 使企业应付账款控制在最佳水平。

(2) 严格按照合同规定支付应付账款, 为企业建立良好信誉基础。妥善保管应付账款审批结算过程中所有的原始凭证, 包括合同、收据、发票、各种证件复印件等, 以防将来产生经济纠纷。

(3) 认真做好应付账款账龄分析工作, 定期对每个供应商进行评审与考核, 在保证同质同量完成供货的情况下, 选用优质供应商。

从社会上出现的危害经济秩序的现象看, 少数用心不良者搞垮企业往往是通过虚增资产 (费用) 或虚列负债盗走企业资财, 使集体资产流入了个人腰包。因此审核是确认负债的基础, 财务人员要事前预测, 严格审核, 不能由企业承担、履行的负债, 不得列为企业的应付账款。应付账款的计量必须合法、准确, 有章可循, 不可多列, 也不得少计、漏计。应付账款的金额要真实、准确、及时地在会计报告上披露, 并在规定时期内按章结算, 偿还债务。这样对经营者、债权人等才能真正做到公平、公正。

3.浅谈企业应付账款的内部控制 篇三

【关键词】应付账款；内部控制；账目管理

放眼我国当前的经济形势，经济体制已逐渐步入转型期，在这特殊的时期里，各企业将如何使自身得以继续的发展与运营引起相关人士的广泛关注，有关方面指出企业只有将其自身财务状况进行明确并加强对于账款方面的管理，才能使其经济增长模式得以有效的转变，使其管理模式得以有效的完善，进而使其后续发展得以良好的实现，因此，若想做到上述几点，需要着眼于对企业账款的内部控制方面所存在的不足，并针对这些不足之处研讨出相应的解决对策。

一.对企业应付账款进行内部控制过程中所存在的不足之处

首先我们要做的是发现采购订单管理模式方面的不足之处并对其加以正视，现今我国仍然有相当一部分的企业还没有对采购订单方面的管理予以足够的重视，从而导致此方面的管理体系与管理制度仍存在许多的漏洞之处，这造成的不良结果便是每个部门在与采购部门工作进行有关协调时都将自己部门的利益放在了首位，对企业整体风气造成了恶劣的影响，与此同时，各部门也将采购部门所负责范围内的部分工作任务进行了划分与完成，从而导致采购部门失去了其存在的意义和工作的价值，也导致了其他各个部门的工作任务量增多，工作压力变大，使企业的运营呈现出一种不平衡的趋势，使企业的管理模式丧失了科学性。因此，对于企业而言，当前的首要任务就是将对其采购部门的管理与运营予以重视并有效加强对于采购部门的管理，将本不属于各部门的工作任务重新规划到采购部门手中，使采购部门通过各其他部门所提供的数据与信息直接与供应商进行联系，这样不仅可以使各其他部门的工作压力适当减小，工作内容回归合理范畴，还可以使采购过程得以有效的监督。

其次是要发现采购订单的准确性与真实性方面的漏洞之处，也就是说要将采购订单上所记录的信息与实际采购的物资信息进行严格的核对与复查，以避免发生不必要的错误，着眼于我国目前的大多数企业在采购订单方面所存在的问题，几乎都是由于采购过程中的疏忽与管理不当所造成的订单信息错误，其中包括汇款账号的填写错误、供应商家的编号错误以及订单所记录采购量与实际采购量不符合等问题，虽然这些问题看起来只是由于采购部门的一时马虎所造成的小错误，可是这也反映了企业对于其采购部门的管理力度不强、管理模式不当，细节论成败，这些问题往往会对采购流程甚至企业的发展造成不可挽回的影响与损失，也会对企业的账目管理与核对造成极其严重的影响。

最后，还要对采购过程的顺序与流程中所存在的问题加以进一步的探寻，众所周知任何种类与性质的工作都有其自己的操作流程与顺序，因此在采购过程中也需要遵循相关的工作流程使采购工作与后续付款工作得以合理有序的规划，而通过工作流程对采购过程进行的监督与控制在订单的建立时间上就有所反映，放眼于当前我国的多数企业，其在对于订单时间的管理方面都不曾予以重视，导致企业对于订单建立时间的管理十分不健全，根据正确的订单建立流程，企业应当结合自身的经营状况与发展形势先对一个订单进行建立，而后以此订单到相关部门对相应金额的发票进行获取，然而目前相当一部分企业都是先将相应的发票取到手中而后再对订单进行建立，这便是采购工作流程中所存在的问题。

二.通过何种对策解决如上所述的不足之处

首先，企业要将明确划分采购部门与申请部分之间的工作界限，甚至将二者进行较为彻底的分离，从而有效避免二者之间工作职能不清与工作界限模糊的问题，对于我国大部分企業而言，其采购过程的申请人便是采购过程的执行人，换而言之，企业的采购部门并没有对采购过程起到监督的作用，而是使采购过程的申请只是空有其表的走程序，而并没有实际的操作意义与实行价值，这也极其容易使企业内部出现个人甚至某部门与供应商相勾结的恶劣行为，因此为使采购过程得以良好与严苛的监督，企业应及时将申请与采购两个部门之间的工作界限进行明确，将两个部门的工作职能进行准确的划分，甚至将两个部门进行彻底分离，进而使企业在采购过程中徇私舞弊现象的发生从根本上得到有效的预防。与此同时，企业要将无需对采购过程建立采购订单的采购项目进行取消或尽可能的将该类项目的范畴进行缩减，企业应要求采购部门对采购订单进行集中性的建立，并要求采购部门对采购过程进行严格的把关与有力的监管控制，从而使企业应付款的流程得以良好的遵循，并使企业应付款的效率得以切实的提升，使企业应付账款内部控制制度的执行得以有效的实现。

其次，企业应当将采购订单的建立权限集中到一至两人身上，根据个人实际情况在采购部门中选出一至两人并对其在会计知识与采购知识方面进行系统性的培训，从而将其培养成针对采购订单建立与核对方面的专职人员，以此减少甚至避免采购订单信息方面所出现的错误，与此同时，还可以将提前发现订单错误，使订单信息上的错误在收货之前就得以发现，进而避免订单信息错误对采购流程甚至企业的发展所造成的不可挽回的影响与损失，避免其对企业的账目管理与核对所造成极其严重的影响。

最后，企业相关部门要做到在相关采购项目的采购订单建立之前与所采购货物的供应商进行详尽与具体的沟通，其中沟通的内容包括所采购货物的具体数量与实际总体价格，以及该采购项目发票上所写金额等方面，从而做到在尚未取得发票的情况下也可以将采购项目在已购入或已收货之时进行入账，使整个采购过程的效率与应付账款内部控制过程的效率得以有效的提高。

三、结束语

总而言之，如果相关企业对上述所提出的对企业应付账款进行内部控制过程中所存在的不足之处予以正视并加以及时解决处理，那将使企业的经济增长模式得以有效的转变，并且使企业的管理模式得以有效的完善，最终使企业的后续发展得以良好的实现。

参考文献

[1]周耀华.浅谈企业应付账款管理现状及对策[J].机械管理开发，2007（2）：11-12.

4.应付账款审计论文 篇四

应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。本期账益达财税服务平台和大家分享的专业财税知识是，应付账款的账务处理以及应收账款的账务处理（更多问题可以登录账益达官方微博咨询）：

应付账款的账务处理：

(一)企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额

(二)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

(三)采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)” 科目，按其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

(四)企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理

1.以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

2.企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。

3.以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

4.以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入—— 债务重组利得”科目。

(五)企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

应收账款的账务处理：

①本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。

③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。

④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

⑤将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

⑥以修改其他债务条件进行清偿的，企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

5.应付账款会计的主要职责 篇五

Daily AP accounting operation management including process/check and review vendors’ invoices, employees’ reimbursements, verify the supporting documents to compliance with internal policy carefully;

Monitor and coordinate AP closing schedules to make sure group reporting deadline are met;

Monthly bank reconciliation;

Support Banking/Treasury activities;

Support external and internal audits;

Engage in continuous improvement of processes to enhance overall effectiveness and efficiency of AP functions

Participate in reviewing internal controls and enforce policies to ensure compliance with corporate guidelines

Participate and support ad-hoc projects/other accounting duties as requir

主要职责：

日常应付管理包括供应商发票审核，员工报销审核, 审核付款日合理性，以及及时准确入账;以及是否符合内部控制要求;

每月的进项税认证和调节;

关注和协调结账时间点，确保整体的集团报表结账按时完成;

完成月度银行余额调节;

支持银行和资金相关的事宜;

登记财务系统, 并打印相关凭证，与原始凭证相匹配;

积极参与团队的持续改进，加强AP组整体有效运转;

参与审核公司内控制度，加强合规管理

参与并支持其他财务相关的项目

Requirements:

University degree in Finance, Accounting or Economics;

Hold accounting certificate;

Minimum 2 years working experience in a similar role;

Good written and spoken English communication skills;

Good interpersonal skills and team player;

Being able to work independently and under pressure

工作要求:

金融、会计或经济学专业毕业;

有会计上岗证;

2年左右相关工作经验;

熟练的英文读写能力;

良好的人际交往能力和团队合作精神;

6.采购及应付账款核对、付款流程 篇六

为了加强公司对生产物料采购的监督，往来款项的管理，配合生产、采购。特作出以下规定：

1、所有的物料都要写采购申请单，交总经理或相关副总审批，由财务审核后才能向相关供应商进行采购，并把采购定单交财务及仓库各一份。对于交仓库的一份不能有单价。

2、对于供应商送来的物料要先经品质部检验后，仓库再根据采购定单对供应商送来的物料的规格、型号、数量进行核对，对于超过采购定单上的数量及规格、型号不符的仓库要拒绝入库。并对符合定单要求的要及时填写入库单，并在二天内把供应商送货单及入库单送交给财务。

3、财务根据仓库送交的供应商送货单及入库单、采购定单及时入账

4、财务要在月底通知供应商在下月六号前把对账单传真过来，并在每月十五号前把所有的供应商的对账单核对完毕。

5、采购写付款申请书可到财务拿送货单、入库单等相关单据来申请付款，每次付款申请至少要提前一天通知财务，好让财务准备货款。采购不能擅自到仓库拿单。

6、采购要把供应商的付款要求用书面的形式的告知财务，财务要根据付款要求及时提醒总经理审批付款单据并安排付款。

7、对于月结单的付款，财务一般安排在星期六付款，但财务可根据资金情况进行调整。

7.浅谈应付账款的内部控制 篇七

所有的采购申请都应当详细地记录备查,在购买之前获得相应管理层的批准。采购申请应当由申请批准人和采购执行人之外的人提出。采购申请应当包括以下必要信息:采购内容、估计可接受的价格、采购原因、要求到货日期等。

风险点1:可能进行未经授权的、欺诈性的或不必要的采购。

控制措施:事先规定相应的审批权限,对特殊采购的范围和审批人进行明确定义。可以通过电子审批系统进行审批流程设定。

风险点2:以紧急为由先采购后申请。

控制措施:制定紧急采购流程,减少事后采购。规定事后采购必须提交说明并经过更高级别的审批。将事后采购的比例作为对部门的考核项目之一,事后采购项目过多说明部门工作计划未做好,也可能是采购申请流程、采购流程过于拖沓。如果为后者,则应限制采购审批流程的审批时间,提高审批效率。

风险点3:如果公司审批权限依据预计采购金额设定,则可能存在将同一事项分开审计以降低采购申请的审批级别的问题。

控制措施:这种情况无有效的措施完全规避,但可以在制度中规定同一事项不得分开申请,可以将违背该事项纳入员工诚信正直条款处理。采购处理环节对多个申请建立一个合同的情况进行控制。付款审核环节对发票连号情况进行控制。

二、合同建立

采购部门应当根据批准的申请内容,在满足企业质量、价格、技术和服务方面的要求的前提下,通过公正和合乎道德规范的方式识别合适且最有效的供应商,建立合同或协议等。采购程序应由申请采购、付款处理之外的人员进行,目的是将价格的谈判和货物的验收及发票的验收职责分离。

风险点1:可能发生未经授权的采购。

控制措施:规定可以不需经采购部门而直接采购报销的事项,清单之外的采购需求必须通过采购询价流程。

风险点2:申请部门限定品牌或单一供应商,致使公司不能够获得最优产品或最优价格。

控制措施:对限定品牌或供应商的情况规定需书面说明并经过更高级别的审批。限定品牌和供应商只能由非采购人员进行。

风险点3:采购人员通过选择业务能力差别较大的供应商等方法,使得比价结果或产品试验结果只有一家供应商符合要求。

控制措施:规定如果结果只有一家供应商符合要求,应重新选择供应商或应进行书面说明和特别审批。

风险点4:采购员和供应商之间的利益合谋。

控制措施:对采购、财务等部门通过填写利益冲突问卷、廉洁培训、诚信正直承诺等形式进行道德风险防范,并对员工违背诚信正直、职业道德的情况给予严格处理。

三、货物和服务的验收

控制的关键是将货物和服务的验收、发票的验收与合同建立职责分离,保证货物按照合同要求验收。应当规定验收人和验收审批权限,一般是由使用部门来验收。对于验收合格的货物或服务才可以安排付款。

风险点1:部门未按照合同要求验收货物。

控制措施:规定收货需要的流程,提供由工程师等专业人员提供的验收报告等,验收报告应由高级别的他人或独立的他人审核批准。规定验收规范,例如须先了解合同规定,根据合同的数量、质量要求验收等等。

风险点2:验收不及时或验收信息未及时传递到发票处理部门。

控制措施:可以通过ERP系统来记录验收情况,避免重复验收和重复付款。如不通过系统,可以根据经批准的验收报告来付款。如供应商发票尚未开具而货款或服务已接收,也应根据接收情况估价入账。

四、款项支付

如果发票先计入应付账款,应当根据合同规定按时付款。如不需采购询价而直接凭发票报销的事项,则应审核发票是否经过批准。

风险点1:重复付款。

控制措施:对货物和服务的所有付款,都必须附有收货单、服务提供确认单或付款批准单。规定发票批准、收货单都必须是原件,则可有效防止重复付款。应注意,负责付款审核的人员不应同时负责收货、批准付款和付款。如果收货单位和供应商串通可能性大,则可规定通过独立的财务或采购部门对订单执行情况进行控制来防范,还可以通过事后盘点、对账等查处。

如根据合同需要预付款项时,要审阅供应商对账单中有无超额付款和异常付款。还应该对应付账款的负数余额进行分析。

风险点2:付款金额错误。

控制措施:在付款前,审核发票、货物/服务的验收和采购定单,确保付款已获得批准、货物/服务已收到、价格和数量准确无误、在限额内支出以及使用的会计科目正确无误。付款前要保证原始凭证的完整无缺,没有价格和数量上的差异。当发票超出了事先建立的采购定单的限额或超出其他标准时,要在付款前上报和审查。

在手工签发支票或银行转账付款前,付款批准人在批准付款以前,审核发票的完整性、明晰性和准确性。应注意,负责签字批准的人员不应同时负责收货、单据核对、付款审计和资金付款。

如果出现已经退货或索赔却未及时入账的情况,那么应付账款就会虚增,同样,相关费用、存货和资产账也会虚增。这些可以从生产管理部门及时获得退货或索赔报表形式,在付款前将退货或索赔均入账。特别对于不再继续提供服务的供应商,应在停止服务前严格审查。

风险点3:付款信息错误,收款人信息等可能不正确。

控制措施:建立供应商信息库,由独立于应付账款批准、付款批准的人员进行信息维护。付款批准人应审核付款信息是否和信息库相同。建立、更改供应商的代码、名称、地址、银行账号等信息时需有来自供应商的证明。

风险点4:付款时间提前或拖后,造成现金折扣损失或公司信誉度受影响。