练习题审计

练习题审计（精选9篇）

1.练习题审计 篇一

1.设置审计机构时，应遵循以下原则()。

A.独立性

B.权威性

C.强制性

D.系统性

E.分散性

2.我国审计监督体系包括()。

A.审计派出机构

B.社会审计组织

C.国家审计机关

D.资产评估部门

E.内部审计机构

3.目前世界各国的审计机关在整个国家机构中的隶属关系主要有()。

A.立法体制

B.司法体制

C.行政体制

D.财政体制

E.独立体制

4.社会审计组织的审计业务具体有()。

A.审查企业会计报表，出具有关的报告

B.验证企业资本，出具验资报告

C.办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告

D.协助拟定合同、章程和其他经济文件

E.法律行政法规规定的其他审计业务

5.内部审计机构的主要权限是()。

A.提出改进管理、提高经济效益的建议及纠正违反财经法规行为的意见

B.监督财政预算的执行和财政决策

C.对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料

D.对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出处理的建议，并按有关的规定，向上级内部审计机构或者审计机关反映

E.审查企业会计报表，对外出具审计报告

6.我国的会计师事务所()。

A.you偿服务

B.自收自支

C.独立核算

D.依法纳税

E.具有法人资格

7.以下属于内部审计范围的有()。

A.财务计划或者单位预算的执行和决策

B.财政财务收支及其有关的经济活动

C.经济效益和内部控制制度

D.经济责任和建设项目预(概)算、决算

E.财经法规和部门、单位规章制度的执行

8.按照国家规定，必须设立内部审计机构的有()。

A.国家大型建设项目的建设单位

B.县级以上的国有金融机构

C.除外商投资企业以外的所有企业

D.财务收支范围较大的集体所有制企业

E.国有大中型企业

9.根据法律法规的规定，国家审计机关对依法属于审计机关监督对象的单位的内部审计工作负有的职责是()。

A.领导

B.检查

C.考核

D.业务指导和监督

E.审计业务质量监督

10.可以实施审计行为的机构和人员包括()

A.国家审计机关

B.稽查特派员

C.内部审计机构

D.社会审计组织

E.巳国有资产管理部门

答案：

1.AB 2.BCE 3.ABCDE 4.ABCE 5.ACD 6.ABCDE 7.ABCDE 8.ABE 9.DE 10.ACD

2.练习题审计 篇二

A.流动比率

B.速动比率

C.应收账款周转率

D.存货周转率

E.现金比率

[正确答案]A,B,E,本题分值：2分

试题解析:

本题考查重点是对“评价企业短期偿债能力的财务比率”的掌握。短期偿债能力是指企业偿付流动负债的能力。流动负债是将在一年内或超过一年的一个营业周期内需要偿付的债务，这部分负债对企业的财务风险影响较大，如果不能及时偿还，就可能使企业面临倒闭的危险。评价企业短期偿债能力的财务比率主要有：流动比率、速动比率、现金比率等。所以，选项A、B、E符合题意。选项C“应收账款周转率”和选项D“存货周转率”均属于评价企业营运能力常用的财务比率。因此，本题的正确答案为ABE。当欠缴税款的纳税人出现对国家税收造成损害的下列情形时，税务机关可以依照合同法的规定行使代位权、撤销权()。

A.怠于行使到期债权

B.放弃到期债权

C.无偿转让财产

D.实行债权转股权

E.低价转让财产

[正确答案]A,B,C,本题分值：2分

试题解析:

本题考查重点是对“税款征收的保障措施”的掌握。欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的规定行使代位权、撤销权。因此，本题的正确答案为ABC。投资组合的系统性风险因素有()。

A.市场份额下降

B.利率政策变革

C.汇率政策调整

D.宏观经济波动

E.盈利质量下降

[正确答案]B,C,D,本题分值：2分

试题解析:

本题考查重点是对“投资组合风险类型的分析”的掌握。不可分散风险是指某些因素引起证券市场上所有证券报酬波动的可能性。例如，宏观经济波动、税收政策改革、利率政策变革、汇率政策调整等。这种属于整体市场的风险，不能通过投资组合予以分散掉，故称为不可分散风险，也称系统性风险或整体市场风险。所以，选项B、C、D属于系统性风险因素，符合题意。选项A“市场份额下降”和选项E“盈利质量下降”均属于非系统性风险因素。可分散风险是指某些因素引起证券市场上特定证券报酬波动的可能性。例如，发行证券公司的财务支付困难、市场份额下降、研发项目失败、盈利质量下降等。这种属于特定公司的风险，可以通过投资的分散化予以抵消，故称为可分散风险，也称非系统性风险或特定公司风险。因此，本题的正确答案为BCD。产品成本预算中包括()。

A.单位产品成本

B.当期总生产成本

C.期末存货成本

D.销货成本

E.销售成本

[正确答案]A,B,C,D,本题分值：2分

试题解析:

本题考查重点是对“产品成本预算的内容”的了解。产品成本预算中包括单位产品成本、当期总生产成本、期末存货成本和销货成本等内容。计算过程所需数据来自有关的成本费用预算和销售预算。因此，本题的正确答案为ABCD。下列选项中，关于变动成本的表述正确的有()。

A.直接材料、直接人工等都属于变动成本

B.产品单位成本中的直接材料、直接人工变动成本是变动的C.产品单位成本中的直接材料、直接人工变动成本保持不变

D.变动成本的成本总额随着业务量变动而呈正比例变动

E.单位业务量变动成本金额随业务量变动而呈正比例变动

[正确答案]A,C,D,本题分值：2分

试题解析:

本题考查重点是对“变动成本的概念”的掌握。变动成本指总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本或费用。变动成本在单位业务量上则是一个固定数。所以，选项D的叙述是正确的，选项E的叙述是不正确的。此外，直接材料、直接人工等都属于变动成本，但是从单位成本来看，产品单位成本中的直接材料、直接人工将保持不变。所以，选项A、C的叙述是正确的，选项B的叙述是不正确的。因此，本题的正确答案为ACD。下列选项中，影响财务杠杆系数的因素有()。

A.负债水平及其成本

B.吸收国际投资

C.资本结构变动

D.商业信用

E.优先股规模及其成本

[正确答案]A,C,E,本题分值：2分

试题解析:

本题考查重点是对“影响财务杠杆系数的因素”的掌握。影响财务杠杆系数的因素有负债水平及其成本、优先股规模及其成本、资本结构变动等。因此，本题的正确答案为ACE。下列选项中，属于交易性金融资产的有()。

A.以赚取差价为目的从二级市场购入的权证

B.以赚取差价为目的从二级市场购入的基金。

C.以赚取差价为目的从二级市场购入的股票

D.以赚取差价为目的从二级市场购入的债券

E.作为有效套期工具的衍生工具

[正确答案]A,B,C,D,本题分值：2分

试题解析:

本题考查重点是对“交易性金融资产的涵义”的了解。交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。如为了利用闲置资金、以赚取价差为目的购入的股票、债券、基金和权证等。因此，本题的正确答案为ABCD。

8企业发行债券的正确处理有()。

A.按债券面值记入应付债券——成本

B.按债券面值记入应付债券——面值

C.面值与实际收到的款项的差额记入应付债券——溢折价摊销

D.面值与实际收到的款项的差额记入应付债券——利息调整

E.按实际利率计算的利息记入应付债券——应计利息

[正确答案]B,D,本题分值：2分

试题解析:

本题考查重点是对“应付债券的发行处理”的掌握。企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按债券面值，贷记“应付债券——面值”科目;按实际收到的款项与债券面值之间的差额，贷记或借记“应付债券——利息调整”科目。如果实际收到的款项中包含应付的利息，则未到付息期的利息应贷记“应付债券——应计利息”科目，已到付息期但尚未支付的利息应贷记“应付利息”科目。因此，本题的正确答案为BD。下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有()。

A.出租包装物的价值摊销额

B.销售材料的成本

C.出租固定资产的折旧额

D.主营业务活动以外的其他经营活动应交的营业税

E.出售无形资产已计提的摊销额

[正确答案]A,B,C,本题分值：2分

试题解析:

本题考查重点是对“其他业务成本的核算”的掌握。其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，如出租包装物的价值摊销额、销售材料的成本、出租固定资产的折旧额等。企业结转其他业务成本时，应借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”、“原材料”、“银行存款”、“材料周转”、“累计摊销”、“应付职工薪酬”等科目。因此，本题的正确答案为ABC。下列选项中，符合权利与义务的法律关系的是()。

A.权利和义务任何时候都是对等的B.法律权利和义务是相对的C.权利是义务，义务也是权利

D.在任何历史时期，权利总是第一性的，义务总是第二性的E.在法治国家，权利与义务是一致的，既没有无权利的义务，也没有无义务的权利

[正确答案]B,E,本题分值：2分

试题解析:

本题考查重点是对“法律关系中权利与义务的关系”的掌握。法律关系的内容，是指法律关系主体所享有的权利和所承担的义务。权利是指法律赋予人们享有的权益，表现为权利的享有者有权做出一定的行为和要求他人做出相应的行为。义务是合同约定或法律规定的法律关系主体应履行的某种行为，表现为要求负有义务的人必须做出一定行为或抑制一定的行为。权利和义务是相对的。所以，选项B的叙述是正确的。在法治国家，权利与义务是一致的，既没有无权利的义务，也没有无义务的权利。任何法律关系主体都是如此。所以，选项E的叙述是正确的。在法律关系中，一方享有权利就意味着另一方负有义务。但它们有时也不对等，有的法律关系是一方享有权利，另一方却有多个义务主体。所以，选项A的叙述是不正确的。选项C和选项D的叙述均是不正确的。因此，本题的正确答案为BE。据审计法，以下审计机关有权进行审计监督的事项中，正确的有()。

A.审计机关仅对本级各部门(含直属单位)预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督

B.审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督

C.审计机关对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督

D.审计机关对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督

E.审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督

[正确答案]B,C,D,E,本题分值：2分

试题解析:

本题考查重点是对“审计机关的职责”的掌握。根据审计法的规定，我国审计机关的职责包括：①审计机关对本级各部门(含直属单位)和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。②审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。③审计署对中央银行的财务收支进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督。④审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。⑤审计机关对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督。对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由国务院规定。、⑥审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。⑦审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。⑧审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。⑨审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。⑩审计机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照审计法和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。⑥审计机关对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。所以，选项B、C、D、E分别符合第⑦、⑨、⑤、⑧的叙述，表述是正确的。根据第①可知，选项A的叙述是不正确的。因此，本题的正确答案为BCDE。下列选项中，关于审计管辖的说法，正确的是()。

A.在地方的中央部门的下属单位，属于地方审计机关的审计管辖范围

B.某单位的国有资产属中央部门监督管理的，由审计署审计管辖

C.某单位的国有资产属地方部门监督管理的，由地方审计机关审计管辖

D.两个以上审计机关对审计管辖范围的划分发生争议时，由其共同的上级审计机关确定审计管辖的原则

E.各级审计机关的审计管辖范围不包括下级政府的财政收支

[正确答案]B,C,D,本题分值：2分

试题解析:

本题考查重点是对“确定审计管辖权的原则”的掌握。从审计法的规定来看，确定审计管辖有以下三个原则：①财政、财务隶属关系原则。某一部门的财政关系隶属于哪级政府，某一单位的财务关系隶属于哪级部门，则该部门、单位就是该级审计机关的审计管辖范围。在地方的中央部门的下属单位，由于其财务关系隶属于中央部门，所以应是审计署的审计管辖范围，而不是地方审计机关的审计管辖范围。所以，选项A的叙述是不正确的。同时应当明确的是，按照财政隶属关系原则，各级审计机关的审计管辖范围除了本级各部门的财政收支外，还包括下级政府的财政收支。所以，选项E的叙述是不正确的。②国有资产监督管理原则。某单位的国有资产受哪级国家授权投资的机构或者国家授权投资的部门的监督管理，其财务收支就属于对该授权投资的机构或者授权的部门有审计管辖权的审计机关审计管辖。某单位的国有资产属中央部门监督管理的，由审计署审计管辖;属地方部门监督管理的，由地方审计机关审计管辖。所以，选项B、C的叙述是正确的。③指定管辖原则。指两个以上审计机关对审计管辖范围的划分发生争议时，由其共同的上级审计机关确定审计管辖的原则。所以，选项D的叙述是正确的。因此，本题的正确答案为BCD。下列选项中，关于审计管辖权的转移，说法正确的是()。

A.审计法规定，上级审计机关可以将其审计管辖范围内的全部审计事项，授权下级审计机关进行审计

B.审计法规定，上级审计机关不可以将其审计管辖范围内的部分审计事项，授权下级审计机关进行审计

C.审计法规定，上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项，授权下级审计机关进行审计

D.上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，不可以直接进行审计

E.上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以直接进行审计，但是应当防止不必要的重复审计

[正确答案]C,E,本题分值：2分

试题解析:

本题考查重点是对“审计管辖权的转移”的掌握。审计法规定，上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项，授权下级审计机关进行审计;上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以直接进行审计，但是应当防止不必要的重复审计。上级审计机关可以授权下级审计机关审计的事项是有限制的。审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况的审计事项、对中央银行的财务收支的审计事项，地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况的审计事项，不能授权下级审计机关进行审计。因此，本题的正确答案为CE。审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他()的干涉。

A.行政机关

B.社会团体

C.社会利益

D.组织

E.个人

[正确答案]A,B,E,本题分值：2分

试题解析:

本题考查重点是对“审计监督的原则”的掌握。审计监督的独立审计原则要求，审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。因此，本题的正确答案为ABE。下列选项中，属于应当对相关国有资产进行评估的情形的是()。

A.占有单位收购非国有资产

B.除上市公司以外的原股东股权比例变动

C.与非国有单位置换资产

D.除上市公司以外的整体或者部分产权(股权)转让

E.整体资产或者部分资产租赁给非国有单位

[正确答案]B,D,E,本题分值：2分

试题解析:

本题考查重点是对“国有资产评估的情形”的了解。依照国务院1991年颁布的《国有资产评估管理办法》和2001年财政部颁发的《国有资产评估管理若干问题的规定》，国有资产的占有单位发生下列情形时，应当对相关国有资产进行评估：①整体或部分改建为有限责任公司或者股份有限公司;②以非货币资产对外投资;③合并、分立、清算;④除上市公司以外的原股东股权比例变动;⑤除上市公司以外的整体或者部分产权(股权)转让;⑥资产转让、置换、拍卖;⑦整体资产或者部分资产租赁给非国有单位;⑧确定涉讼资产价值;⑨法律、行政法规规定的其他需要进行评估的事项。所以，选项B、D、E符合第④、⑤、⑦的叙述，符合题意。占有单位收购非国有资产、与非国有单位置换资产以及接受非国有单位以实物资产偿还债务时，应当对相关非国有资产进行评估。所以，选项A、C的情况均应对相关非国有资产进行评估。因此，本题的正确答案为BDE。债券价值的决定因素包括()和投资者对该类债券要求的必要报酬率。

A.债券面值

B.票面利率

C.债券期限

D.利息支付方式

E.利率风险

[正确答案]A,B,C,D,本题分值：2分

试题解析:

本题考查重点是对“债券价值的决定因素”的熟悉。债券价值是由债券面值、票面利率、债券期限、利息支付方式、投资者对该类债券要求的必要报酬率决定的。因此，本题的正确答案为ABCD。

17.[试题答案]ABCD

[解析]本题考查重点是对“实行剩余股利政策.决定股利的分配额的步骤”的掌握。实行剩余股利政策，一般应按以下步骤来决定股利的分配额：①根据选定的最佳投资方案，确定投资所需的资金数额;②按照企业的目标资本结构，确定投资需要增加的股东权益资本的数额;③税后净利润首先用于满足投资需要增加的股东权益资本的数额;④在满足投资需要后的剩余部分用于向股东分配股利。因此，本题的正确答案为ABCD。实行剩余股利政策，决定股利的分配额的步骤包括()。

A.根据选定的最佳投资方案，确定投资所需的资金数额

B.按照企业的目标资本结构，确定投资需要增加的股东权益资本的数额

C.税后净利润首先用于满足投资需要增加的股东权益资本的数额

D.在满足投资需要后的剩余部分用于向股东分配股利

E.税后净利润用于满足投资需要减少的股东权益资本的数额

[正确答案]A,C,E,本题分值：2分

试题解析:

本题考查重点是对“利润表中用来反映利润的指标”的了解。根据我国现行会计准则，利润表中用来反映利润的指标主要有：营业利润、利润总额、净利润等。因此，本题的正确答案为ACE。根据我国现行会计准则，利润表中用来反映利润的指标主要有()。

A.营业利润

B.未分配利润

C.利润总额

D.本年利润

E.净利润

[正确答案]A,C,E,本题分值：2分

试题解析:

本题考查重点是对“利润表中用来反映利润的指标”的了解。根据我国现行会计准则，利润表中用来反映利润的指标主要有：营业利润、利润总额、净利润等。因此，本题的正确答案为ACE。下列选项中，行政复议的特征包括()。

A.如果当事人不申请，行政机关应该主动复议

B.行政复议以具体行政行为为审查对象

C.行政复议既审查具体行政行为的合法性，又审查其适当性

D.行政复议以书面审理为主要方式

E.行政复议以对案件具有管辖权的行政机关为处理机关

[正确答案]B,C,D,E,本题分值：2分

试题解析:

本题考查重点是对“行政复议的特征”的了解。行政复议具有的特征有：①行政复议是由行政相对人主动提出申请的行为。当事人不申请，行政机关不主动复议。②行政复议是以行政主体为被申请人的行为。行政复议中的被申请人仅限于行政主体，即行政机关、法律法规授权的组织、行政机关所委托的组织。③行政复议以具体行政行为为审查对象。④行政复议既审查具体行政行为的合法性，又审查其适当性。⑤行政复议以书面审理为主要方式。⑥行政复议以对案件具有管辖权的行政机关为处理机关。所以，根据第①可知，选项A的叙述是不正确的。因此，本题的正确答案为BCDE。根据我国《企业所得税法》第二十七的规定，下列所得可以免征、减征企业所得税的是()。

A.企业从事农、林、牧、渔业项目的所得

B.企业从事港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

C.企业从事环境保护项目的所得

D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，但取得来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所，但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得

[正确答案]A,B,C,E,本题分值：2分

试题解析:

3.审计方法练习题 篇三

一、审计人员检查华兴公司2006财务收支及相关会计资料时发现： 2008年8月2日第5号记账凭证如表：

记账凭证

会计主管：王进审核：王进记账：制单：丁健 附发票2张：

××省商业零售统一发票（税务监制）客户名称：华兴公司开票日期：2006年8月1日 开票：王进

收款：收款单位：联华文化用品公司（章）

××省商业零售统一发票（税务监制）客户名称：个人开票日期：2006年2月8日发票联

开票：王进收款：收款单位：文东文具店（章）要求：运用审计方法，审查上述资料，指出存在问题，编制会计分录。

二、审计人员审查某单位会计资料时发现主营业务收入明细账

借：主营业务收入1000

贷：现金1000（未附任何原始凭证）要求：运用审计方法，指出上述资料存在的问题，编制调整会计分录。

四、某审计单位2006年12月31日库存商品明细账结存数量、2007年1月1日——18日收

五、宏达股份有限公司2005年12月31日产成品——羊毛衫明细账结存数量(单位：件)经审计人员袁强的要求，该厂于2006年1月1

5日上午进行了盘点，结果如下：

要求：根据2006年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实2005年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。

六、趋势分析

例题：X公司系公开发行A股的上市公司，注册会计师于2008年年初对X公司2007财务报表进行审计。经初步了解，X公司2007的经营形式、管理及经营机构与2007比较未发生重大变化，也未发生重大重组行为：相关资料如下(金额单位：万元)：资料一：X公司2007未审利润表及2006已审利润表如下：

要求：

为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。请对资料一进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由；对资料二进行分析后，指出营业收入和营业成本的重点审计领域，并简要说明理由(不要求列示分析过程)。

七、比率分析

1、例题：M注册会计师审查V公司2007利润表项目时，确定营业收入项目的重要性水平为20万元。在实施具体实质性程序之前，M利用未审资料计算的2007毛利率为12．85％，经审计确认V公司未审利润表中列示的营业成本1800万元正确无误。假定M注册会计师对V公司2006财务报表发表了无保留意见，V公司2006已审利润表的营业收入及营业成本分别为1600万元及1408万元。2007年，V公司的经营情况与上年相当。

要求：请指出M注册会计师是否应认可V公司2007营业收入的总体合理性，并简要说明理由。

2、例题：(主观题素材)注册会计师A审查Y公司的投资业务时，确认Y公司2007年的投资业务没有发生重大变动，经营情况与以前各年相当。2006年及以前各年Y公司投资收益占利润总额的比例为10％。审计前，Y公司的资料显示其2007投资收益为200万元，利润总额为3200万元。经审计确认的投资收益为150万元，审计中没有发现Y公司存在高估营业收入的情况；要求：

请指出A注册会计师应如何依据这些信息确定对Y公司财务报表审计的重点领域：

3、X公司所属行业近三年来经营情况稳定上升，行业销售收入年增长率为15%，X公司2005销售收入增长率与行业增长率持平。公司董事会制定的2006，预算目标要求销售收入比上年增长20%。相关资料如下：

要求：根据资料计算分析比率（保留一位小数）指出注册会计师应当分别将X公司的营业收入及应收账款项目的哪两个认定作为重点审计认定，并指出X公司哪个项目的何种认定很可能存在特别风险。

八、账龄分析法

1．(资料)A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005财务报表进行审计。该公司2005未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2005合并财务报表附注的部分内容如下(单位：万元)：

(1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5％计提。

应收账款和坏账准备项目附注：

应收账款／坏账准备2005年年末余额16 553／52．77。

指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

9、资料：某会计师事务所针对某公司进行审计时，获得了以下销售收入数据：

4.审计案例与分析练习题 篇四

[案例1]2002年末企业应收账款余额为100000元，坏账准备贷方余额为3000元。2003年共发生赊销5000000元，当年收到2500000元，同年2月和10月有外单位3年前所欠的应收账款50000已认定无法收回经批准作坏账核销。2003年末坏账计提比率为4%，该企业实际提取的坏账准备为142000元。审计人员于2004年2月对该企业进行审计。要求： 1．核实该企业2003年提取的坏账准备的正确性

2．审计意见应提请该企业注意涉及到哪些方面的账务调整

[案例2]企业采用计划成本进行材料核算。已知该企业2004年5月初结存材料计划成本为300000元，材料成本差异为节约差9200元。本月实际购进材料计划成本为560000元，材料成本差异为超支差35000元，本月生产共领用材料计划成本600000元。月末调整材料成本差异40000元，经审计认为有误。

要求： 1．核实该企业月末调整材料差异的正确性。

2．指出审计人员对上述问题的审计要查哪些账户才是恰当的。

[案例3]企业2003年1—6月固定资产折旧计提采用平均年限法，7—12月根据实际情况并经批准改用年数总和法。上年末该企业新投入使用固定资产一台，原值300000元，使用年限为5年，预计净残值收入6000元。审计人员于2004年元3月对该笔账项进行审计。要求： 1．确定上述折旧方法的变更后对企业财务损益的影响额

2．对于上述情况审计人员在审计后应提出何种审计意见

[案例4]企业2003年1月1日与外方签定合资协议，外方投资60万美元，协议规定的汇率为8．0，中方投资320人民币。在出资规定期限的1月20日收到外方投资款的40万美元，当日汇率分别为8．34；3月1日企业又收到外方人民币146．4万元人民币。两笔合并会计处理为“借：银行存款—美元4800000，贷：实收资本：4800000”。审计意见认为外方投资还没有全部到位。

要求：1．核算你认为审计意见提的对吗，为什么？

2．该企业因汇率变动所增加的投资款应怎样进行账务处理？

[案例5]审计师对企业原材料内部管理情况进行符合性测试后，审计结论是企业“存货管理混乱”。

要求：你认为企业在进行原材料采购整个过程中应有哪些基本控制环节和控制内容，才能不至于存货管理混乱而符合审计的要求？并简单说明其理由。

[案例6]某一般纳税人企业到1999年已累计亏损10万元，2000年末财务决算显示当年实现利润40万元，所得税率33%。注册会计师受托于2001年2月18日对该公司2000的会计报表进行审计时，发现如下情况：

（1）2001年元月15日收到一笔为1999年8月31日的销售退货6万元，该批货物实际成本为5．5万元。

（2）2000年“营业外支出”中含有逃税滞纳金和罚款1．6万元。

（3）2000年“管理费用”中业务招待费列支7．5万元，当年实现销售净额为1400万元，业务招待费提取比例为5‰。

（4）2000年年初产成品多记1万元，年末少记4万元

（5）2000年利润中含有收到的国库券利息收入1．5万元，股票投资税后分得的股利2万元。

（6）2000年12月31日将2万元固定资产残值收入以“职工补助”名义存入工商银行储蓄所。

（7）2000年末“应收账款”账户借方余额为22万元，年末结账前“坏账准备”借方余额为0．04万元，按5‰的比率又补提了0。07万元坏账准备。要求： 1． 提出上述存在的情况的审计意见2． 核定2000的利润调整数

3． 计算2000年应纳税所得和当年应交所得税

[案例7]某企业设有营销部、仓储部（下设产成品库若干）、财务部、保卫部。假设对外销售业务要经过上述各部门实施相关控制才能完成。要求：请你画出该企业销售业务流程图，并作简单说明。

[案例8]审计人员在审查企业收入义务是发现该企业与外单位签定的来料加工合同规定，加工费80000元以银行存款付讫，加工过程中多余的材料留归加工企业。审查该企业的银行存款收款凭证为：“借：银行存款80000，贷：其他应付款80000”。审计人员后又发现多余材料100公斤，合同标价为每公斤10元，被进攻车间出售并用作车间工人的奖金发了。

要求：1．指出该案例存在的所有问题

2．就上述存在的问题提出审计意见。

[案例9]企业销售甲产品1000件，售价15元，成本10元。后购买企业发现有100件质量不合格退回，企业已收到有关退回的凭据。

要求：1．如果你是审计人员，应如何去审查该笔业务的正确性？2．指出被审计单位财务部门应如何正确处理该笔退货业务？

[案例10]企业02年5月生产的乙产品的成本资料如下：

本月完工50件，在产品6件，完工率80%。本月期初产成品8件，单位计划成本1200元，产成品计划差异—480元。本月共销售产品52件。

要求：1．核实本月产成品的实际成本为6万元的正确性如何。2．计算本八月完工产成品的计划成本和产成品差异3．核实本月销售产品的实际成本。

[案例11]审计师在审查企业2003年利润表时，抽查了12月份的利润表，发现企业年末销售产品4000台，收入800000元，以“应收账款”入账。经审计师核实当时产成品库中没有这么多产品。

要求：1．指出该企业存在的实际问题

2．上述问题产生的可能性有哪些？审计师对此问题应如何审查？

[案例12]甲公司03年1月1日发行普通股5000万股，面值为1元，发行价为2元，支付发行费100万元。乙公司于同日购入甲普通股2000万股。03年12月31日甲公司报表显示当年盈利800万元，并于04年1月5日宣告分派每股股利0。1元，04年1月15日以现金支付股利。04年1月10日丙公司购入甲公司普通股1000万股。04年12月31日甲公司亏损300万元。

要求：1．核实到04年12月31日乙、丙两公司“长期投资”和“投资收益”的账面余额是多少？

2．对于被投资公司的审查，审计师在进行符合性测试和实质性测试时，应注意哪些方面的内容？

要求：如果该企业发出材料计价1999使用的是先进先出法，2000使用的是后进先出法，被审计单位在2000的会计报表中，原材料的年初余额按3500元作了披露，你认为恰当吗，为什么？

[案例14]2004年元月注册会计师审查C公司2003年年末总账时，发现该公司 “原材料”总账余额为0，“待摊费用”账户贷方余额15000，损益表中披露的当年利润总额为1000000元。

要求： 1．请你用审计的思维分析C公司可能存在的问题及问题的实质。2．根据此案例，分析一下对企业利润审计的目标和方法

[案例15]某集团公司应收账款账户年末载明：其总账余额为4000万元，明细账户有500个。注册会计师（注册审计师）在实质性测试时，决定采用抽样技术，用函证法认定其真实性。

要求：请你分析其采用的审计技术和方法的理论依据和理由。

[案例16]在对销售收入进行完整性审计时，需要从2000－4000号连号的销售发票中要求：写出的被抽取的前6 张发票号。

[案例17]2000年元月审计人员审查A公司账册时，发现1999年1月1日该公司的“预付账款－B商厦”借方期初余额为50000元，1999借、贷方均无发生额，2000年元1月1日借方期初余额仍为50000元。经查此预付款无购销合同，但有口头协议，实际未履行，款项为购设备款。

要求：请如果你是审计人员，请分析此项预付账款可能存在的至少四个方面问题及相应的审查方法。

[案例18]注册会计师在对某公司的现金审计时，拟采用调查表法来测试该公司现金管理内部控制的强弱。

要求：设计一张现金内部控制调查表，并提出至少10个需要调查的问题。

要求：请你根据已学过的审计和会计知识对这5个会计人员的职务进行分工。

[案例201审计人员在审查某公司2000年12月31日产成品账时，总账账面余额为925000元，由500个明细账组成。确定的可靠程度为95%，精确度为45000元。使用随机数表

要求：请对该公司2000年12月31日的产成品总账余额的正确性作出审计评价意见。

[案例21]某制造企业2000度生产甲产品，有关存货期末资料如下表（单位：万元）。2000共购入直接材料12．4万元，为生产甲产品当度共发生直接人工消耗4．4万元，制造费用2．1万元，材料消耗全部为生产车间领用。

要求：1．计算2000完工甲产品的制造成本

2．计算并核实2000该产品全年的销售成本为40万元正确性

[案例22]1998年6月22日企业持有一张出票日期为4月30日、期限为5个月、面值为200000元、利息率为9 %的带息的商业承兑票据一张到银行贴现，银行贴现率为10%。要求：1．验证该企业收到的贴现款为20173．61元正确与否

2．假如在该票据到期之日，贴现企业无力支付，企业应如何处理这一事情。

[案例22]在审计计划阶段，审计师对A、B、C三个公司审计风险估计水平如下表：

要求： 请计算各自的审计检查风险，并指出审计师在实施审计时对哪个公司应获取更多的审计证据，为什么？

[案例23]注册会计师（注册审计师）根据审计目标要求，拟准备分别对一小型企业和一中型企业的存货实施审计。

要求：1．你认为应采用何种审计程序和方法?如果要取得实物审计证据

2．请你拟定一份《存货盘点表》

[案例24]某企业1999年4月末库存A产品结存300件，计划单价为140元，产品成本差异为1260元。当月该A产品生产资料如下：原材料期初余额400元，当月发生13600元；人工费期初余额60元，当月发生5340元。当月完工产成品100件，在产品40件，在产品完工率为50%，原材料系一次投料。当月A产品销售量为350件。要求：1．核定当月A产品销售的实际成本应为多少。

2．如果A 产品是采用赊销方式销售，你认为应当审查被审单位哪些控制措施。

[案例25]某单位2005年5月份现金日记帐如下：

现金日记帐

[案例26]：某单位2006年4月份存款资料如下：

银行存款账户银行对帐单

要求：根据下列资料，请你编制一《银行余额调节表》，并指出其的风险。

【案例27】以下是一个企业自己设置的会计凭证。该企业2008年12月4日用银行存款购入甲材料一批，价值20 000元，并编制了此份会计凭证。要求：1．指出这份会计凭证在设计上有哪些缺陷。

2．编制的该购买原材料业务的会计凭证存在哪些具体错误？

转账凭证

总号：68

财务主管：记账：复核：制单：王林

【案例29】案例资料A公司是一家大型制造企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：

1、董事长

2、财会部经理（直属董事长）

3、财务部经理下面3个分支 财务科会计科审计科

4、财务科下面：出纳、筹资

会计科下面：制单、记账、编表 审计科下面：审核、预算

要求：请指出该企业会计·机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？

5.审计理论与实务的练习题 篇五

A.280万元

B.300万元

C.355万元

D.375万元

标准答案： c

【解析】长期债券投资确定初始投资成本时，取得的债券所包含的已到付息期但尚未领取的利息，应作为应收利息单独核算。因此，计入“长期债券投资”科目的金额为375-20=355万元。

2、 下列各项中，不应通过“应付工资”科目核算的是：

A.支付给生产工人的津贴

B.支付给管理人员的奖金

C.支付给退休人员的退休费

D.代扣生产工人工资个人所得税

标准答案： c

【解析】离退休人员的退休费不计入工资总额，不通过“应付工资”科目核算。

3、 乙公司20xx年1月1日折价发行5年期一次还本的公司债券。该债券的实际发行价格为1000万元(不考虑发行费用)，债券面值总额为1100万元，票面年利率为6%。该债券与每年6月30日和12月31日支付利息。20xx年7月1日“应付债券”科目的月初余额为：

A.1050万元

B.1300万元

C.1215万元

D.1265万元.

标准答案： a

【解析】“应付债券”科目的月初余额=1000+(1100-1000)*2.5/5=1050万元。

4、 下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是：

A.变卖固定资产所产生的现金流量

B.取得债券利息收入所产生的现金流量

C.支付经营租赁费用所产生的现金流量

D.支付融资租赁费用所产生的现金流量

标准答案： c

【解析】A变卖固定资产所产生的现金流量，B取得债券利息收入所产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量;D支付融资租赁费用所产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。

5、 对于以前年度内部交易形成的固定资产，在将以前会计期间内部交易固定资产多提的累积折旧抵销时，应当：

A. 借：累积折旧，贷：期初未分配利润

B.借：期初未分配利润，贷：固定资产原价

C.借：累积折旧，贷：固定资产原价

D.借：固定资产，贷：累计折旧

标准答案： a

【解析】内部交易形成的固定资产以其原价在购买企业的个别资产负债表中列示，由于以前会计期间按包含有未实现内部销售利润的原价计提折旧，因此，必须将多提折旧予以抵销;相应地由于以前会计期间累计折旧的抵销而影响期初未分配利润，必须调整期初未分配利润的数额

6、 被审计对象自接到审计机关出具的审计报告后，将书面意见送交审计组的时间期限是：

A.5日

B.7日

C.10日

D.30日

标准答案： c

7、 增值税一般纳税人采取托收承付方式销售货物的，其纳税义务发生时间为：

A.办妥脱收手续的当天

B.货物发出的当天

C.合同约定的收款日期的当天

D.将提货单交给买方的当天

标准答案： a

8、 增值税属于中央固定收入的部分外，税额的( )分别划归中央政府和地方政府。

A.25%、75%

B.35%、65%

C.75%、25%

D.65%、35%

标准答案： c

9、行政处罚法对行政违法行为的追究时效为：

A.60天

B.3个月

C.2年

D.5年

标准答案： c

10、 增殖税的应纳税额包括：

A.向购买方收取的销项税额

B.价外向购买方收取的包装费

C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

D.承运部门将运费发票开具给购货方的代垫运费

6.练习题审计含有各类问答题 篇六

1、如果注册会计师确定的重要性水平较低，审计风险就较低。

2、内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，因此，它属于可靠性极低的证据。

3、获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，也就是说，注册会计师并不一定要获取最理想的审计证据。

4、注册会计师在了解内部控制后认为被审单位的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报,则不应将控制风险评价为高水平。

5、注册会计师无法改变审计风险和检查风险的实际水平，但可以改变固有风险和控制风险的实际水平。

6、应收账款的重要性水平越高，所需函证数量越多。

7、注册会计师应当就被审计单位所提供的关联方交易资料的真实性、完整性向管理当局获取书面证明。

8、如果被审单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则违反了“估价或分摊”的认定。

9、“存在或发生”认定所要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏了。

10、为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。

11、在调查表中，“否”表示该项内部控制制度较弱。

12、因为重要性水平是针对整个会计报表而言的，所以注册会计师对报表项目存在的小金额的错报或漏报可以不必考虑。

13、注册会计师在审计过程中收集的审计证据越多，得出的审计结论就越准确。

14、注册会计师对期初余额进行审计，并非为了对期初余额发表审计意见。

15、若被审计单位管理当局拒绝提供声明书或拒绝签名，CPA则可发表保留意见或无法表示意见的审计报告

16、库存证券的实地盘点工作可在结账日后进行。

17、注册会计师签署双重日期的做法，全面扩大了注册会计师的责任范围。

18、应收账款的询证函应由客户（即被审计单位）签发。

19、即使某一应付账款明细账期末余额为零，注册会计师仍可将其列为函证对象。20、银行存款函证的目的包括查找未入账的银行借款。

21、注册会计师的审计意见旨在提高财务报表可信赖程度，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率和效果的实现。

22、风险评估程序中运用分析程序主要目的在于识别财务报表中的错报。

23、如果前任注册会计师出具了非标准审计报告，那么注册会计师在本期审计时就仍需要出具非标准审计报告。

24、如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。

25、注册会计师在财务报表审计中应对期初余额予以特别关注并实施专门的审计程序。

26、注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证。

27、审计证据充分性与适当性相互影响，越适当的证据，需要的证据数量越少；多获取证据，可以增进审计证据的适当性。

二、多选题

1、确定会计报表层次的重要性水平时常用的判断基础包括（）。

A．资产总额

B．净资产

C．营业收入

D．营业费用

2、下列各项中，（）是注册会计师在确定内部审计可否利用时应考虑的因素。

A．内部审计人员的经验和能力

B．内部审计人员的独立性

C．内部审计人员所获取的审计证据的数量

D．管理当局对内部审计人员工作的重视程度

3、内部控制制度描述的方法常见的有（）。

A．观察法

B．文字表述法

C．调查表法

D．流程图法

4、下列各项中，属于被审计单位购货与付款循环中涉及的主要业务活动包括（）。

A．处理订货单

B．验收商品和劳务

C．确认债务

D.处理和记录现金支出

5、注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有（）。

A．定期存款占银行存款的比例

B。检查银行存款余额调节表

C。函证银行存款

D。检查银行存款收支的正确截止

6、下列审计程序可获取实物证据的有（）。

A 监盘

B 检查

C

观察

D 分析性复核

7、对应收账款的函证，当债务人符合下列（）情况时，注册会计师采用肯定式函证较好。

A 预计差错率较低

B

有理由相信欠款可能会存在争议、差错或问题欠

C 个别账户的欠款金额较大

D 款余额小的债务人数量很多

8、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关（）。

A

样本量

B 重大错报风险

C 具体审计程序

D

审计证据的质量

9、下列各项中，属于内部控制基本要素的是（）。

A

控制环境

B 内部审计

C

风险评估过程

D 控制活动

10、会计处理方法一贯性原则实质上应包括（）。

A 只要变更了会计处理方法，就应当由注册会计师予以披露

B 所有会计处理方法的变更应当经过有关主管部门的批准

C

会计处理方法前后各期保持一致

D 只要变更了会计处理方法，就应当在会计报表附注中予以说明

11、在确定哪些审计差异需要调整时，注册会计师应当考虑的因素有（）。

A

审计差异金额是否超过重要性标准

B

审计差异是否影响会计报表的公允表达与披露

C

审计差异的性质是否涉及非法业务及舞弊行为

D

审计差异产生的原因

12、如果被审计单位控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应考虑（）。

A 在期中实施更多的审计程序 B 主要依赖控制测试获取审计证据 C

修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据

D

扩大审计程序的范围

13、在册会计师进一步审计程序的类型包括（）。

A

分析程序 B 风险评估程序

C

重新计算

D

重新执行

14、下列各项中，（）属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。

A

向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度

B 提供更多的督导 C 选择实质性方案实施进一步审计程序 D 只在期末实施实质性程序

三、单选题

1、下列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是（）A．审计人员本人拥有客户的股票 B。审计人员的父母拥有客户的股票 C。审计人员的子女拥有客户的股票 D．审计人员的一位亲密朋友拥有客户的股票

2、审计人员在执业过程中发现其无法胜任此项工作，其应当（）。

A．出具保留意见的审计报告 B。出具拒绝表示意见的审计报告 C．请求会计师事务所改派其他审计人员 D。依赖客户职员的才能

3、审计计划是由（）负责编制审核

A．注册会计师

B．项目负责人

C．业务负责人

D．业务助理

4、如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。

A．最高者

B。最底者 C。平均数 D。加权平均数

5、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。A．无形资产 B。固定资产 C。往来款项 D。流动资产

6、（）是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。A．实物证据 B。加工证据

C。书面证据 D 辅助证据

7、下列（）业务属于不相容职务。

A．经理和董事长 B 采购员与供销科长 C 保管员与车间主任 D 记录日记账和记录总账

8、内部控制制度实施是否有效，关键取决于实施内部控制制度的（）。A．人员素质 B。健全性 C。经常性 D。合规、合法性

9、对于今后一年之内将要到期的长期债券投资，按规定应从“长期投资”项目内剔除，单独列在（）类下。

A．流动负债 B。固定资产 C。递延资产

D。流动资产

10、注册会计师期望的审计风险确定为4.5%,并认为固有风险为60%，控制风险为50%，则注册会计师应承担的检查风险为（）。

A．15% B。1.35 C。2.7% D。3%

11、从审计有效性的角度来看，控制测试应尽可能安排在（）。

A

期中报表的后期进行

B 期中报表的前期进行

C 年末报表的后期进行

D 年末报表的前期进行

12、审计人员对控制风险的评价，是为了确定完成审计工作所需执行的实质性测试程序的（）。

A 性质、方法、程序

B 性质、时间、范围

C 时间、范围、手段

D性质、范围、程序

13、审计证据的证明力有大小，下述排列正确的是（）。

A

实物证据＞口头证据＞书面证据

B

实物证据＞书面证据＞口头证据

C

口头证据＞书面证据＞实物证据

D 书面证据＞实物证据＞口头证据

14、一般来说，审计具体目标必须根据（）和审计总目标来确定。

A 审计属性

B 审计方式

C

被审计单位管理当局的认定

D

审计计划

15、函证应收账款，不能（）。

A 验证应收账款是否存在 B 审查应收账款的入账时间是否正确

C 验证应收账款的金额是否正确

D

审查坏账准备是否充分、合理

16、被审计单位的资产总数为1000万元，净利润为300万元，注册会计师打算按总资产的1%，净利润的5%确定会计报表层的重要性水平，则会计报表层的重要性水平应为（）万元。

A

B

C 25

D 12.5

17、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。

A 无形资产

B 固定资产

C

往来款项

D

流动资产

18、口头证据不能满足的具体审计目标是（）。

A 所有权

B

机械准确性

C 估计

D

披露

19、注册会计师拟从编号为0001——2000的凭证中抽取100张作为样本进行审计，假定以0015号

凭证为随机起点采用系统抽样法抽取的第三张凭证的编号为（）。

A 0045

B 0085

C

0055

D

0115 20、企业计算产品销售成本的计价方法由加权平均法改为先进先出法，又没有在会计报表附注中陈述理由，这种做法违反了（），审计人员应提请被审计单位加以调整。

A 配比原则

B

稳健原则

C

可比性原则

D

一贯性原则

21、产品销售税金及附加审计中，不包括对（）的审计。

A

营业税

B

印花税

C

资源税

D 消费税

22、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。

A 信赖过度风险

B 信赖不足风险

C 误受风险

D 非抽样风险

23、会计师事务所给他人造成经济损失的应予以赔偿，这表明会计师事务所要承担（）。

A 行政责任

B 刑事责任

C 民事责任

D 道德责任

24、对于今后一年之内将要到期的长期债券投资，按规定应从“长期投资”项目内剔除，单独列在（）类下。

A

流动资产

B 固定资产

C 递延资产

D 流动负债

25、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（）重大错报风险具备明确的对应关系。

A 财务报表层次 B 认定层次 C 账户余额 D 交易或事项

26、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是为了（）。

A 进行风险评估程序 B 收集充分适当的审计证据 C 识别和评估财务报表重大错报风险 D 控制检查风险

27、审计人员采用系统抽样（即等距抽样）从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）号。A

235

B 200

C

195

D 155

四、简答题

1．简述货币资金审计的目标，并说明与被审计单位对会计报表的何种认定相对应。

审计目标①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。2．出具“无保留意见的审计报告”的条件。

经审计后，如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告：

（1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了

被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；

（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。

（3）没有必要在审计报告中增加强调事项段或任何修饰性用语

3．“注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平就是编制审计计划时初步判断的重要性水平。”对吗,为什么? 4． 管理建议书与审计意见的区别。

提供管理建议的管理建议书和发表审计意见的审计报告是同一委托下形成的不同性质的书面文件。但管理建议与审计意见是有区别的。

一是对象不同。管理建议与审计意见是同一审计委托项目的不同成果，管理建议是针对 与审计相关的内部控制提出的，审计意见是针对会计报表提出的。

二是责任不同，注册会计师在会计报表审计后就内部控制向被审计单位管理当局提供管理建议，不是一种法定义务，没有法定责任。审计意见是对会计报表形成的意见，是法 定的义务，没有法定责任。审计意见是对会计报表形成的意见，是法定的义务，具有法 定的责任。

三是作用及影响的程度不同。管理建议仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，对外不起鉴证作用。审计意见是审计报告的核心内容，要向外报送，对外起 鉴证作用，作用与影响很大。

5．审计重要性的含义，简要说明重要性水平与审计风险之间、重要性水平与审计证据之间的关系。

重要性水平可视为会计报表中的错报、漏报能否影响会计报表使用者决策的“临界点”，超过该“临界点”，就会影响使用者的判断和决策，这种错报、漏报就应被看作“重要的”。

重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。

重要性水平与审计证据的数量之间也存在反向的关系。一般而言，重要性水平越低，所需收集的审计证据越多；重要性水平越高，所需收集的审计证据越少。

6、简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。（3）提供更多的督导。

（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

7、注册会计师在设计进一步审计程序时应考虑哪些因素？

8、注册会计师在期中实施实质性程序时

应考虑哪些因素？

9、注册会计师规避法律责任的具体措施有哪些？

（1）严格遵循职业道德规范（2）建立会计师事务所质量控制制度

（3）谨慎选择合伙人

（4）招收合格的人员，并予以适当的培训和督导

（5）与委托人签订业务约定书

（6）谨慎选择被审计单位

（7）严格遵守审计准则

（8）提取风险基金或购买责任保险

（9）聘请律师

10、简述注册尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响？

注册会计师在出具审计报告之前，评估尚未更正错报单独或累计的影响是否重大。具体地说：（1）如果尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告；（2）如果尚未更正错报的汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告；（3）如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。

五、综合题

1、[资料] A、B 两个注册会计师对某公司2006年度报表进行审计，确定的会计报表层重要性水平为30万，该公司2006年审计前会计报表资产总额8000万，股东权益总额2400万，利润总额300万，A、B发现存在以下事项：

（1）2005年末和2006年末应收账款余额分别为1 200万元和1 800万元，公司的坏账核算方法一直采用备抵法，但将其坏账准备比例由05年的5‰变更为06年的3‰。

（2）2006年5月1日，该公司发行2年期，面值为4200万，票面利率为10%的债券（按面值发行），当日筹足资金并作了记录，但当年未计提债券利息。

（3）2006年10月31日，公司盘库发现甲产品短缺40万，作了借记：待处理财产损益

40；贷记：产成品 40 的记录，07年1月查清原因，一般经营损失35万，非常损失5万，公司未在06年反映。（4）2006年1月，公司购买管理部门用轿车价值24万，当月启用，但当年未提折旧，采用直线法计提，年限5年，净残值率5%。

（5）2007年1月10日，公司原材料仓库因火灾造成损失250万，公司于当月按规定进行了处理。

[要求]（1）假定不考虑重要性水平，分别针对审计发现的上述事项，A 和B 注册会计师应提出何种处理建议？ 若需提出调整建议，应列示调整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损

益及利润分配的影响）。

（2）如果被审计单位拒绝接受A和B 注册会计师针对上述事项所提出的相应的处理建议，A和B 注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？简要说明理由。

参考答案：（1）针对发现的事项1，属于“会计估计变更”，A 和B 注册会计师应建议公司在报表附注中披露：会计估计变更的内容和理由；会计估计变更的影响数。

针对发现的事项2，影响利润总额280万元[4200万元×10%×（8月/12月）]，应建议公司调整。

审计调整分录为：借：财务费用——利息支出 280万元

贷：应付债券——应付利息 280万元

针对发现的事项3，这类“已证实资产发生了减损”的事项属于资产负债表日后事项中的“调整事项”。该事项影响利润总额40万元（35万元＋5万元），应建议公司调整。审计调整分录为：借：管理费用 35万元

营业外支出——非常损失 5万元

贷：待处理财产损溢 40万元

针对发现的事项4，影响利润总额4.18万元[24万元×（1-5%）÷5年×（11月/12月）]，应建议公司调整。

审计调整分录为：借：管理费用——折旧费 4.18万元

贷：累计折旧 4.18万元

针对发现的事项5，这类“自然灾害导致的资产损失”事项属于资产负债表日后事项中的“非调整事项”。应建议公司在会计报表附注中披露。

（2）A和B注册会计师应当出具否定意见的审计报告。这是因为：

①公司未予或披露的第（1）、（2）、（3）和（5）这4个事项，均属于金额较大或性质较严重，会计处理方法的选用严重违反了准则和制度的有关规定。

②公司审计前利润总额为300万元，考虑建议的审计调整，其实际亏损应为24.18万元（300万元-280万元-40万元-4.18万元）。如果拒绝接受注册会计师提出的相应的审计调整或披露建议，“虚盈实亏”的事实将严重误导会计报表使用者。

2、[资料] 审计人员接受委托对M公司2003年度会计报表进行审计，发现下列事项：

（1）M公司某职工反映公司领导只抓利润却忽视安全，该公司2003年木工车间失火，损失巨大。经查公司为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该公司将该项支出列入“管理费用——其他管理费用”。（2）该公司技术科2003年租入实验设备4台，按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5%，共计300000元，两项共计900000元，已计

入管理费用。

（3）由于2003年出纳员岗位转换，全年银行存款利息收入25000元一直未进行处理。（4）职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，列入管理费用。

[要求] 假定不考虑重要性水平，指出上述事项中存在的问题，并提出审计建议 参考答案：

（1）M公司失火，按会计制度规定其损失应作为营业外支出，而该公司将其挤占管理费用，虚增管理费用105 000元，对此应提请该公司予以更正（此项错误不影响利润总额）。

（2）经营性租赁租入的固定资产不应计提折旧，该公司多提折旧300 000元。虚增管理费用，虚减利润，对此应提请该公司予以调整。

（3）未处理的存款利息25 000元，属于应冲未冲财务费用，导致虚增期间费用虚减利润25 000元。对此应提请该公司予以调整。

（4）职工宿舍水电费87000元应由职工个人承担。

以上情况致使期间费用虚增517 000元，其中应由“营业外支出”负担105 000元，因此，多计期间费用使利润虚减412 000元，应提请企业调整后，补交所得税及滞纳金

判断：FFTTF

FTFFF

TFFTT

TFFTT

FFFTF FF 多项选择：1.ABC

2.ABD

3.BCD

4.BCD

5.BCD

6.AC

7.BC

8.ABD

9.ACD

10.CD 11.ABCD

12.CD

13.ACD

14.AB 单选：1-5DCBBC

6-10CDADA

11-15ABBCD

16-20ACBCD

21-25BDCAB

7.审计师考试财政收入练习题 篇七

单选题

1.政府财政收入中的`最主要部分是( )。

A.税收         B.公债

C.公共收费       D.国有资产收益

『正确答案』A

2.组织财政收入实际上就是将一部分资源从( )。

A.企业和个人流向政府

B.政府流向企业和个人

C.发达地区流向不发达地区

D.国外流向国内

『正确答案』A

3.对流通中的商品和劳务买卖的总额所征收的税是( )。

A.所得税    B.流转税

C.财产税    D.行为税

『正确答案』B

多选题

1.税收在分配形式上的特征有( )。

A.自愿性      B.强制性

C.竞争性      D.无偿性

E.固定性

『正确答案』BDE

2.公债是政府筹集资金、调控经济的重要政策工具，其基本特征有( )。

A.无偿性    B.有偿性

C.强制性    D.自愿性

E.灵活性

『正确答案』BDE

3.下列属于财政收入的有( )。

A.财产税

B.公债

C.流转税

D.国有资本经营收益

E.社会服务

『正确答案』ABCD

『答案解析』财政收入有：税收(税收分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税五类);公债;非税收入等。社会服务属于政府支出。

4.税收的调节方式包括( )。

A.宏观税率确定

B.调节货币供求、协调财政与金融关系

C.可以通过税负转嫁的形式体现

D.税收处罚

E.税收优惠

『正确答案』ACDE

8.练习题审计 篇八

一、单项选择题

1、按担保法规定的一定的方式由第三人承诺，在借款人不能偿还借款时，按约定承担一定责任而取得的借款是：

A、信用借款

B、保证借款

C、抵押借款

D、质押借款

【正确答案】 B

【答案解析】 保证借款是指按担保法规定的担保方式由第三人承诺，在借款人不能偿还借款时，按约定承担一般保证责任或连带责任而取得的借款。

该题针对“流动负债管理”知识点进行考核

2、某企业按“1/10，n/30”的条件购进一批商品。若企业放弃现金折扣，在信用期内付款，则其放弃现金折扣的信用成本率为：

A、18.18%

B、10%

C、12%

D、16.7%

【正确答案】 A

【答案解析】 放弃现金折扣的信用成本率=[1%/(1-1%)]×[360/(30-10)]×100%=18.18%

该题针对“流动负债管理”知识点进行考核

3、下列各项中，不属于发行短期融资券必须具备的条件是：

A、是在中华人民共和国境内依法设立的企业法人

B、具有稳定的偿债资金来源，最近两个会计年度盈利

C、发行融资券募集的资金用于本企业生产经营

D、近三年没有违法和重大违规行为

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B应该是最近一个会计年度盈利。

该题针对“流动负债管理”知识点进行考核

4、某公司第二季度的月赊销额分别为100万元、120万元和115万元，信用条件为n/60，6月底公司应收账款余额为270万元。则该公司在第二季度应收账款平均逾期：

(一个月按30天计算)

A、72.58天

B、60天

C、0天

D、12.58天

【正确答案】 D

【答案解析】 该公司平均日赊销额=(100+120+115)/90=3.72(万元);应收账款周转天数=270/3.72=72.58(天);平均逾期天数=72.58-60=12.58(天)。

该题针对“流动资产管理”知识点进行考核

5、在现金管理中，下列说法不正确的是：

A、拥有足够的现金对于降低企业风险，增强企业资产的流动性和债务的可清偿性有着重要的意义

B、企业持有现金的目的只是应付日常的业务活动

C、一个希望尽可能减少风险的企业倾向于保留大量的现金余额，以应付其交易性需求和大部分预防性资金需求

D、除了交易性需求、预防性需求和投机性需求外，许多公司持有现金是作为补偿性余额

【正确答案】 B

【答案解析】 企业除了应付日常的业务活动之外，还需要拥有足够的现金偿还贷款、把握商机以及防止不时之需。所以选项B不正确。

该题针对“流动资产管理”知识点进行考核

6、某企业预测的年度(按360天计算)赊销收入净额为3 600万元，应收账款收账期为40天，资金成本率12%，变动成本率为80%，则应收账款的机会成本为：

A、10万元

B、6万元

C、48万元

D、38.4万元

【正确答案】 D

【答案解析】 应收账款的机会成本=3 600/360×40×12%×80%=38.4(万元)。

该题针对“流动资产管理”知识点进行考核

7、某企业全年需用A材料2400吨，每次的订货成本为400元，每吨材料年储备成本12元，则每年最佳订货次数为：

A、12次

B、6次

C、3次

D、4次

【正确答案】 B

【答案解析】 经济批量=[ 2×2400×400/12]1/2=400(吨);2400/400=6(次)。

该题针对“流动资产管理”知识点进行考核

8、应收账款的管理成本，不包括：

A、调查客户信用情况的费用

B、收集各种信息的费用

C、账簿的记录费用

D、进货成本

【正确答案】 D

【答案解析】 应收账款的管理成本包括：调查顾客信用情况的费用;收集各种信息的费用;账簿的记录费用;收账费用;其他费用。

该题针对“流动资产管理”知识点进行考核

9、企业在进行资产组合决策时，需要考虑的因素不包括：

A、风险与报酬的权衡

B、行业差异

C、生产方式

D、风险与成本的权衡

【正确答案】 D

【答案解析】 企业资产组合决策时，需要考虑的因素包括：风险与报酬的权衡;行业差异;生产方式;企业规模。风险与成本的权衡是影响筹资组合的因素。

该题针对“资产组合与筹资组合”知识点进行考核

二、多项选择题

1、下列选项中，属于采用商业信用筹资的优点的有：

A、筹集的.资金使用无约束

B、筹集成本低

C、支付压力小

D、期限短

E、筹资成本高

【正确答案】 AB

【答案解析】 商业信用筹资具有自发筹集、资金使用无约束及低成本等优点，但也存在期限短、支付压力大等不足。所以本题选AB。

该题针对“流动负债管理”知识点进行考核

2、发行短期融资券筹资的优点包括：

A、筹资成本较低

B、筹资弹性比较大

C、发行条件比较宽松

D、筹资金额比较大

E、筹资风险大

【正确答案】 AD

【答案解析】 短期融资券筹资的优点有：(1)短期融资券的成本较低;(2)短期融资券的筹资金额较大;(3)短期融资券筹资能够提高企业的信誉。选项E属于短期融资券的缺点。

该题针对“流动负债管理”知识点进行考核

3、以下属于结算中心的主要职能的有：

A、统一对外筹资，确保整个集团的资金需要

B、办理各分公司之间的往来结算

C、核定各分公司日常留用的现金余额

D、担当集团公司或跨国公司内部银行

E、集中管理各成员或分公司的现金收入

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D属于财务公司的主要职责，参考教材P169 。

该题针对“流动资产管理”知识点进行考核

4、依据企业对正常需要量和保险储备量持有的不同，资产组合策略可分为：

A、适中的资产组合策略

B、稳健的资产组合策略

C、保守的资产组合策略

D、冒险的资产组合策略

E、激进的资产组合策略

【正确答案】 ACD

【答案解析】 资产组合策略分为：适中的资产组合策略、保守的资产组合策略、冒险的资产组合策略。筹资组合策略分为：配合型融资政策、激进型融资政策、稳健型融资策略。

9.练习题审计 篇九

一、单项选择题

1.某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、/30，适用的增值税税率为17%。代垫运杂费10000元(假设不作为计税基础)。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为( )元。

A.595000

B.585000

C.554635

D.565750

【答案】D应收账款账户的入账金额=500000×(1-5%)×(1+17%)+10000=565750元。

2.某企业11月1日收到一张商业承兑汇票，票面金额为100000元，年利息率为6%，期限为6个月。年末资产负债表上列示的“应收票据”项目金额为( )元。

A.100000

B.101000

C.103000

D.100500

【答案】B“应收票据”项目金额=100000+100000×6%×2/12=101000元。

3.乙企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元;发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每公斤( )元。

A.32.4

B.33.33

C.35.28

D.36

【答案】D购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(元)

实际入库数量=200×(1-10%)=180(公斤)

所以乙企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(元/公斤)。

4.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。203月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为0元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按不含增值税的售价计算)为：2/10，1/20，N/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款(含增值税额)，则实际收到的价款为( )元。

A.20700

B.20638.80

C.22932

D.23400

【答案】A实际收到的价款=(20000-20000×10%)×(1+17%)-(20000-20000×10%)×2%=20700元

5.某增值税一般纳税企业本期购入一批材料，进货价格为80万元，增值税进项税额为13.60万元。所购材料到达后验收发现材料短缺30%，其中合理损失5%，另25%的`短缺尚待查明原因。该材料应计入存货的实际成本为( )万元。

A.70.20

B.56

C.80

D.60

【答案】D应计入存货的实际成本=80-80×25%=60(万元)

6.交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，期末其公允价值的变动计入( )科目。

A.营业外支出

B.投资收益

C.公允价值变动损益

D.资本公积

【答案】C以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。

7.企业取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入( )科目。

A.交易性金融资产

B.应收股利

C.公允价值变动损益

D.资本公积

【答案】B企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成金融资产的初始入账金额。

8.某企业坏账核算采用备抵法，并按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款余额的5%。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为1200000元;第二年客户甲单位所欠15000元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为1400000元;第三年客户乙单位破产，所欠10000元中有4000元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为1300000元。第四年已冲销的甲单位所欠15000元账款又收回10000元，年末应收账款余额为1500000元。则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计入资产减值损失的金额为( )元。

A.24000

B.74000

C.75000

D.84000

【答案】D第一年计入资产减值损失金额=1200000×5%=60000元，

第二年计入资产减值损失金额=1400000×5%+15000-60000=25000元，

第三年计入资产减值损失金额=1300000×5%+4000-1400000×5% =-1000元，

第四年计入资产减值损失金额=1500000×5%-10000-1300000×5%=0元，

四年中累计计入资产减值损失的金额=60000+25000-1000=84000元。

9.下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是( )。

A.可变现净值等于存货的市场销售价格

B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入

C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值

D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一

【答案】D可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。所以ABC都不符合题意。

10.年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。

A.810

B.815

C.830

D.835

【答案】A交易性金融资产的入账价值=830-20=810(万元)。

借：交易性金融资产—成本 810

投资收益5

应收股利20

贷：银行存款835

二、多项选择题

1.在下列项目中，可以作为应收账款入账金额的有( )。

A.销售商品价款

B.销项税额

C.商业折扣

D.代垫运杂费

E.进项税额

【答案】ABD

2.下列各项中，应在“其他应收款”科目核算的有( )。

A.存出保证金

B.应向职工收取的暂付款项

C.应收出租包装物的租金

D.应收的各种罚款

E.赊销商品的价款

【答案】ABCD

3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括( )。

A.交易性金融资产

B.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.持有至到期投资

D.可供出售金融资产

E.贷款和应收款项

【答案】AB以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

4.下列各项，通过“其他货币资金”科目核算的是( )。

A.信用证保证金存款

B.备用金

C.存出投资款

D.银行本票存款

E.外埠存款

【答案】ACDE

5.下列事项中，符合现金管理的有关规定的有( )。

A.企业对于当日送存现金有困难的，由开户银行确定送存时间

B.因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经董事会审批

C.企业必须设置现金总分类账和现金日记账

D.如果现金长短款是由于单据丢失或记账产生的差错，应补办手续入账或更正错误

E.企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定

【答案】ACDE

6.在我国会计实务中，作为应收票据核算的票据包括( )。

A.支票

B.银行承兑汇票

C.商业承兑汇票

D.银行本票

E.银行汇票