财务审计作业管理制度

财务审计作业管理制度（8篇）

1.财务审计作业管理制度 篇一

1某公司拟购置一台机器，购价90000元，可使用8年，期满无残值。购置该设备后每年可节约人工成本15000元。折现率为12%。要求：确定该机器应否购置。

2.某公司发行一种债券，年利率为12%，按季计息，1年后还本付息，每张债券还本付息1000元。要求：计算该债券的现值为多少？

3.某企业全部用银行贷款投资兴建一个工程项目，总投资额为5000万元，假设银行贷款利率为16%。该工程当年建成投产。

要求：（1）该工程建成投产后，分8年等额归还银行贷款，每年年末应还多少？（2）若该工程建成投资后，每年可获净利1500万元，全部用来归还贷款的本息，需多少年才能还清？

2.财务审计作业管理制度 篇二

一、预算管理中的作业成本法产生特点及作用

(一) 特点

20世纪末, 欧美国家的生产工艺不断革新, 电脑在生产中得到了大规模应用, 由此大幅度降低了当时的人工成本。所以, 过去的预算管理主要是根据生产成本核算来确定, 这种预算方式已经不能满足当前的社会发展形势, 作业成本法和预算体系在这种背景下产生了。不同于过去的以成本核算为主的预算管理方法, 作业成本法更加符合当前企业自动化、机械化的管理思维, 过去单一的成本计算方式的不合理问题得到了有效的解决。另外, 随着社会经济的不断发展, 企业的生产成本费用的降低幅度也更大了, 而且企业成本中管理成本、新项目研发成本比重较高, 作业成本法在着眼生产成本管理的同时, 还十分重视将管理成本和其它成本共同融入成本管理中, 以建立更为真实的管理信息。另外, 过去的传统成本管理所受的影响因素很多, 收集来的信息尽管方便计算, 但是却难以让企业获得有效的经营决策参考信息, 不能科学地指导预算管理实践。而作业成本法的出现使得企业的生产现状被全面反映出来, 能够加强企业管理。

(二) 作用

1. 有助于强化企业的集中管理

作业成本法更加看重对企业资源使用情况的确认与计量, 在作业中会精细地计算资源消耗状况。实际上, 作业成本法作为一种成本核算方法, 主要是根据企业管理需求制定出来的, 所以对企业的内部控制管理有着不可忽视的作用。既能够帮助企业节约资源和成本, 还能提高市场竞争力。

2. 有助于优化企业内部资源管理

如果企业在发展壮大, 那么内部的沟通合作就需要极大的精力来维持, 造成管理成本不断攀升, 也不会让企业的资源得以有效利用。作业是成本作业法的关键, 是成本产生的根源, 对作为整体的企业产生积极的影响, 能够促进预算和资源的高效利用, 最大限度减少企业的无效作业, 在发掘企业资源潜力的同时优化内部资源管理。

3. 有助于促进企业规范运作

企业员工的工作热情会因为作业成本法是实施而被提高, 也能够让企业完善薪资激励机制。企业管理目标的实现离不开员工高昂的工作技巧, 善于激发员工工作激情, 是可持续发展的保障。很多企业的薪资激励机制都是围绕预算制定, 要是预算目标制定失误那么薪资激励机制也会出现问题。而作业成本法的出现能够让预算准确度进一步提升, 使薪资激励机制更加符合企业的发展需要, 也调动员工的工作热情。

二、以作业成本法为主的预算管理应注意的问题

企业的有效管理成效的实现离不开预算管理这个重要组成部分, 预算实施效果也深受多方面因素的影响, 因而企业在推行财务预算管理时应该把握好三个问题。

(一) 坚持人文主义企业文化

建设一种激励人心的企业文化, 将职工的主人翁地位充分体现出来, 他们的工作热情才会被最大限度地激发出来, 企业内部的良性竞争的和谐局面将对职工的工作潜力发挥大有裨益。故而预算管理要顺利进行, 则离不开优秀企业文化的深刻影响。

(二) 理顺信息反馈途径

企业的预算是有一定的假设成分, 由于实际情况比较复杂且变化也大, 预算执行时必定会产生种种偏差, 这些偏差应该及时反馈给预算管理部门。预算管理部门应该对预算执行效果进行跟踪管理, 目的是为了找出产生偏差的原因, 然后制定行之有效的改进方案, 最终达到预算管理目标的要求。

(三) 预算管理目标符合企业战略目标

企业在资源配置中利用预算管理的手段是常见的, 预算管理必须能够对企业的战略目标进行反映, 并在战略目标规划中将资源效用尽量发挥出来。企业的战略目标决定了财务预算总目标, 不同作业中心的预算目标是根据上下博弈的实践方式来设定, 然后通过不断地讨论, 让预算目标分解能够被接受, 但是不能影响到企业战略目标的实现。

三、预算管理中作业成本法的应用对策

(一) 以作业成本法为主的财务预算编制

具体来说, 以作业成本法为主的财务预算步骤主要分为四个方面:一是销售预算是企业预算的起点, 企业按照客户要求和自产能力制定销售目标, 从而影响销售预算;二是企业内部和各环节的分销商形成一个紧密联系的作业链, 以作业成本法编制销售预算, 使企业作业水平不断提高;三是预算是在真实的基础上进行, 企业的作业链按顺序整合, 明确其作业链范围, 让预算变得更加合理;四是根据部门的主要作业制定作业成本, 当成部门考核依据, 其预算编制可以反映部门成本信息。

企业应该有一个专业的预算管理部门, 对企业的预算编制、预算执行监督、预算执行结果进行考核评价。企业预算管理部门应该被赋予一定的权威性, 以保证财务信息更加通畅。在进行预算编制时, 企业作业和作业中心应该根据生产部门的生产特点来划分。生产部门将作业和作业中心划分情况逐级上报汇总。另外, 预算管理部门按照企业的发展目标, 制定出企业的中短期目标, 再依据作业和作业中心的划分, 对每个作业中心的预算目标进行确定。企业的作业中心要按照相关的预算目标编制作业量和企业作业的资源消耗情况来预算, 通过逐层上报, 最终由财务预算管理部门对这些预算目标实施审核, 调整那些有实际出入的地方, 然后再向作业中心传达新的预算编制。

(二) 明确作业中心, 推进预算执行

在预算管理中, 从作业成本法角度来讲这属于一种动态的管理过程, 触及到了企业的生产作业一线, 让预算执行有了更强的可控性。预算执行时应该注意将生产中的指标定期反馈给预算管理部门, 预算部门才能更好分析生产作业过程中的资源消耗情况, 对生产作业中的必要因素和合理因素展开分析, 纠正拖慢效率的作业方式, 实现高效作业。与此同时, 如果有些作业能够为企业创造更多的价值, 那么就可以在程序和权限内对预算进行调整, 即在维护预算的权威性时, 也需对其灵活运用。企业作业中心的职工应该对作业有明确的努力方向, 这样才能让预算执行的操作性更有保障。企业作业中心可以随时对生产中的粽叶量和单位作业的资源消耗量进行分析, 并对比预算, 找出差异出现的原因。根据作业成本法来进行预算管理执行, 企业预算会变得更具有针对性, 它关系到每个生产职工, 是一种全员参与, 让过去那种被动的预算管理更具有主动性, 使企业职工的生产目标和企业战略发展目标相符合。从预算执行中获得的信息反馈, 可以让企业对生产经营中的预算编制问题有清楚的认识, 便于找出相关原因, 然后有根据地调整。以作业成本法方式推动财务预算管理, 还能够充分发挥预算管理系统的预警作用。例如, 企业在预算执行时, 发现某个环节的作业量超过了本期预算数, 那么就要对作业中心的工作效率进行认真分析, 科学决策是否应该增加作业量或者提高产品质量, 对这些发现的问题进行及时的改正。

(三) 预算考核评价

和以往的预算过来系统的业绩评价来看, 以作业和作业中心为主的业绩评价的针对性更强, 其预算执行能够具体到作业中心或者作业人员, 是对预算的权威性、评价的可操作性的进一步强化。从作业的具体情况去分析资源消耗和预算之间的差别, 再分析产生差别的原因与作业中心的可控范围有没有关系, 并据此实施奖惩。如何制定奖惩制度, 是保证预算权威性的重要考虑因素, 也是促进职工们为达到预算目标而不断努力的动力。按照每期的业绩评价, 科学地评价作业中心的每个工作人员, 然后再以此进行奖励或者处罚, 使所有的职工都深刻意识到工作的努力程度和汇报是程正比的。预算管理的最终目标不是为了考核评价, 而是在预算管理的考核评价上去总结企业生产经营方面的经验, 针对问题提出改进措施, 然后不断实现企业的战略目标。

四、结语

总而言之, 企业在推行基于作业成本法的财务预算管理时, 应该以科学的态度编制预算, 认真执行预算, 做好预算考核, 并正确分析企业的预算管理执行结果, 以加强企业预算的可操作性, 才能有效地促进企业和职工共同和谐发展。

摘要：企业财务预算管理中的“管理”效果要被真正体现出来, 就需要有正确的预算编制并认真执行预算、考核预算, 对预算管理及执行结果进行积极评价, 以便于顺利推行财务预算管理, 增强预算管理的可行性、评价的科学性。本文将从作业成本法产生特点及作用、预算管理应注意的问题、应用对策等角度进行阐述。

关键词：预算管理,作业成本法

参考文献

[1]方艳云.基于作业成本法的企业成本预算管理研究[J].会计评论, 2011, (11) :40—41.

[2]刘大鹏.企业全面预算管理中作业成本法应用探讨[J].财会通讯, 2012, (1) :62.

3.财务审计作业管理制度 篇三

关键字 审前标准化作业管理 质量控制

经济责任审计作业由于特别讲究工作程序和质量标准的全面执行，因此实施标准化作业管理是必然结果，从控制审计质量的角度来讲又非常的必需。那么什么是经济责任审前标准化作业？审前标准化作业对审计项目质量控制有何作用？如何实施审前标准化作业管理？

一、经济责任审计审前标准化作业管理的概念

经济责任审计审前标准化作业管理是指内部审计部门按照全过程审计质量控制的要求，在组织实施审计项目时按照程序要求，对准备阶段各个环节实施标准化控制，从而达到控制审计质量、规避审计风险和提高审计效能的目标。

二、审前标准化作业管理的意义和作用

1、从审计程序上看审前标准化作业对审计质量控制的作用

经济责任审计作业特别讲究工作程序和步骤，组织实施审计项目是通过开展审前调查、确定审计方案、实施审计取证、撰写审计报告、审计成果运用等等一系列的审计程序完成的，审计项目的质量高低也就在作业过程中形成了。而审计前准备工作是审计总体过程的必经阶段，审计前准备工作所取得的资料和掌握的情况决定审计重点和审计取证以及人员配备和人员分工，它是整个审计过程不可缺少的重要阶段，是不可分割的一部分，如果审前准备工作一旦出了问题，就会影响审计质量，如审前不培训，审计人员不具备把握质量的素质保证；审计方案不制订，脚踩西瓜皮审到哪是哪等等，在这种状况下，经济责任审计推行审前标准化作业管理就显得非常必需。因此，加强审前标准化作业管理，是强化审计质量控制的重要内容。

2、从审计标准上看审前标准化作业对审计质量控制的作用

经济责任审计作业虽有各项关于质量控制的规章制度，但每个审计人员对制度的理解和认识有优有劣，审计质量控制的标准如果得不到全面执行，也会影响审计质量，严重时带来审计风险。审计前准备工作对审计重点有慎重的确定，对审计人员有侧重的选用和培训，通过审前标准化作业可以做到条理清晰，明确审计重点，有的放矢，能够更好地组织和管理好审计资源，实现审计质量的可控、在控、能控。

3、从审计人员素质上看审前标准化作业对审计质量控制的作用

内部审计作业质量的高低关键靠人来把握。审计人员的独立性和客观性、专业胜任能力、职业审慎性都是影响审计质量控制的重要因素，所以提高审计组成员的素质就显得尤为重要了。尤其是新进审计人员增加，他们虽然有一定的文化水平，但技术不熟练，审计经验缺乏，急需进一步加强基本功训练，以达到作业标准化的要求。把审前标准化作业指导书作为教材，重视审前培训，从而迅速提高审计新人基本功，是保证审计质量的捷径。

三、如何实施审前标准化作业管理

㈠审前标准化作业管理关键点

实施审前标准化作业管理关键点在于审计项目实施前编制标准化作业指导书，明确在准备阶段做什么、如何做，做到什么程度，在实施中严格按照作业指导书的程序要求逐一执行和记录，保证审计程序和标准得到全面控制，提高审计项目质量。

㈡审前标准化作业指导书的程序及标准

审前标准化作业共分项目立项、审前调查、数据采集、制定方案等11项程序。

1、审计项目立项

内部审计机构根据审计职责和审计管轄范围，编制年度审计项目计划，并报组织适当管理层批准后或经单位人事管理部门等类似机构的委派、委托进行立项，安排审计项目。

2、选派合适的人员组成审计组并确定审计负责人

经济责任审计小组的选派可采用内部审计部门自行组织和聘请中介机构人员配合形式。

由内部审计部门确定审计人员的，应结合不同经济责任审计项目的性质、预计的审计工作量，以及审计任务的复杂程度和完成时限等，确定所需要的审计人员的知识结构和数量。在人员选派方面，要注意保持审计工作的连续性，审计分工要相对稳定，组员尽可能包括前期曾对该被审单位进行过审计的人员，这既可提高审计效率，也有利于检查督促以往审计结论和决定的落实，同时注意执行回避制度。对审计组负责人或组长的选择和确定，应考察其以往工作态度和现实工作能力。

具体项目实施前应由主要负责人签发审计指令，审计指令应包括以下内容：项目名称、立项依据、审计起讫期间、审计种类、审计组成员等，组成审计组的同时应明确指定二级复核、三级复核人员，复核人员应充分利用审计信息化平台在现场审计期间进行远程实时复核。

3、编制与审定审前调查方案

审计组成立后，应当进行审前调查，初步了解被审计单位及其主要负责人的基本情况，确定审前调查方案。

4、内部控制调查

在审计准备阶段，要通过调查表、流程图等形式对被审计单位的控制环境、会计系统、控制程序以及相关计算机控制环境进行了解和初步评价，内部控制了解的实质，就是要通过调查和记录被审计单位的内部控制，确定企业内部控制是否可以依赖，从而决定下一步审计策略。

5、审前调查情况分析

审前调查分析是确定审计方案的基础，审前调查分析应针对审前调查阶段获取的各种信息进行横向分析、纵向分析、比率分析，从数量和性质方面判断审计事项重要性，确定审计重点内容和适当的抽审方法，以进一步提高审计效率、保证审计质量。

6、审计方案编制与审定

通过对被审计单位基本情况、内部控制的了解和初步分析性复核的结果，制订经济责任审计项目实施方案，审计方案由项目主审负责编制，审计组长审批。

⑴审计方案内容

包括但不限于：

①审计目标及审计依据；

②审计对象及范围；

③审计内容及重点；

④审计程序和方法

⑤审计人员安排及分工；

⑥时间安排；

⑦工作要求。

⑵审计方案编制方法

①做好审前调查工作，调查内容完备；

②审前调查严格按照规定程序进行，通过提供审前调查提纲，编制具体调查资料格式，形成审计工作方案的编制依据；

③明确任期经济责任审计的重点。

7、送达审计通知书

审计通知书应由审计机构送达至被审计单位及被审计人本人。审计通知书应至少在审计组正式进驻被审计单位3日前提交，使被审计单位做好必要的安排，保证单位正常经营业务不因审计而受影响。

下达审计通知书的同时，要对被审计单位提出书面承诺要求。

8、审计软件立项

审计项目实施前一周，项目负责人需要在审计软件中完成该项目的立项工作，完成组成项目组、进行工作分工、上传审计方案、审计指令、审计通知书等一系列阶段性文书，做好审前准备工作。

9、采集数据，登记疑点

审计人员根据审计分工，在审前应充分利用审计软件，对被审计单位的财务数据进行采集，通过报表分析、指标分析、科目分析等数字化手段，有效的把握总体、锁定重点和精确延伸，扩大审计的广度和深度。对于有疑问的业务、数据、证据作为疑点进行登记，为后期现场实施审计做好铺垫。

10、审前培训

审前培训由项目主审组织开展，目的是确保审计组成员具备相关的知识和技能，具备项目审计的胜任能力。审前培训的内容主要包括明确审计目标和审计责任、确保审计人员了解被审计单位基本情况和需要特别关注的重大经营、管理问题、了解审计方案、审计程序、审计分工以及审计项目所需的针对性知识。培训形式可以灵活多样。

11、审前业务会议

进驻审计时由主审组织召开，全体审计小组成员参加，主要进一步明确审计分工协作、时间安排、审计责任和审计纪律，同时对审计重点、审计程序、审计重要步骤进行强调。

四、审前标准化作业管理对审计质量控制的效果

准备阶段的标准化作业管理对促进项目总体质量有了保证，审前准备阶段程序从内部审计人员选择、疑点采集、审计方案的制订等方面进行控制，明确审计项目的重要性和必要性以及应达到的审计目标，促使内部审计人员考虑如何围绕目标开展工作。内部审计质量最终体现在合理选择内部审计人员上，而标准化作业程序要求对审计人员进行了科学、合理分工，使其成为一个有机整体，从而使项目总体的质量有了素质保证。

审前标准化作业管理是审计质量控制的一个有效的方法和手段，在实施过程中除了按照作业程序和标准去执行，还应注重对审计人员加强标准化作业的意识教育，讲清标准化作业的形成過程，执行的目的、意义及作用，使广大审计人员对标准化作业有较为完整的理性认识，这是落实好标准化作业不可忽视的思想基础。

参考文献

[1]《索耶内部审计》邰先宇等译 中国财政经济出版社 2005年6月

[2]《标准化作业管理》祖林 华夏管理培训网 2006年10月份

[3]《最新财务内控预算和内控审计标准化管理实施手册》编委会 中国经济出版社 2007年12月

4.农村财务管理作业 篇四

计算题

1． 某企业以12％的年利率借入资金50000投资于寿命期为5年的A项目，该企业平均每年至少要收回多少资金才是有利的？（按复利计算）（26页）

A×（P/A，12%，5）=50000则：A=50000÷（P/A，12%，5）=50000÷3.605=13869.63元

2.某企业存入A银行20万元，银行年利率为10％，每季复利一次，存款期限为2年，试计算：

（1）2年后的本利和（终值）。（23页）

（2）计算其实际利率。（31页）

（1）20万×（1+2。5%）8=20万×1.2184＝24.37万元

（2）实际利率=（1+2。5%）4-1=10.38%

3.银行的贷款年利率为5%，企业贷款额为200000元。由于采用贴息的方式银行预先扣除利息。计算企业实际获得贷款额和实际利率。（58页）

利息=200000×5%=10000元实际贷款=200000-10000=190000元

利率=10000/190000=5。26%

问答题：

1．财务管理的内容有哪些？（5页）

2．在财务管理中为什么把股东财富最大化作为最佳理财目标？（15页）

农村财务管理作业二

计算题：

1.某公司拟筹资2500万元，其中发行债券1000万元，筹资费率2%，债券年利率为10%，所得税率为25%；优先股500万元，年股息率7%，筹资费率3%；普通股1000万元，筹资费率为4%，第一年预期股利10%，以后每年增长4%。计算该筹资方案的加权资本成本。（93、94、97页）

债券的成本率=1000×10%×（1-0。25）/1000×（1-0。02）=7.65％

优先股的成本率=500×7%/500×（1-3%）=7。22%

普通股的成本率=1000×10%/1000×（1-4%）+4%=14。42%

加权平均资金成本率=7。65%×1000/2500+7。22%×500/2500+14。42%×1000/2500=10.27%

2.已知道某企业净利润额为300万元，支付的企业所得税为30万元，当期发生的利息费用为45万元。计算该企业的的财务杠杆系数。（111页）

财务杠杆系数=（300+30+45）/（300+30）=1。14

3.一投资项目的初始投资额为10000万元，项目的经营期为10年，前5年每年末产生的现金流量均为1500万元，后5年每年末产生的现金流量均为2000万元。计算该项目的内含报酬率，并判断该项目是否可行。行业基准收益率为10％。（153页）

已知（P/A，10％，5）＝3.791（P/F，10％，5）＝0.621（P/A，12％，5）＝3.6048（P/F，12％，5）＝0.5674

逐次测试法

当利率=10%时NPV=1500×3。791+2000×3。791×0。621-10000=394。92万元

当利率=12%时NPV=1500×3。6048+2000×3。6048×0。5674-10000=-502。07万元

插值法

(i-10%)/2%=0-394.92/(-502.07-394.92)i=10%+0.88%=10.88%

问答题：

1．企业资金需求量预测方法有哪些？（47页）

2．影响资金结构的因素有哪些？（119页）

农村财务管理作业三

计算题：

1．A企业持有甲、乙、丙、丁四种证券，年均真实收益率分别是：15％，20％，10％和18％。已知四种证券的投资比重分别是0.3, 025,0.2,0.25。求证券投资组合的收益率。（196页）

收益率＝15％×0.3＋20%×0.25＋10%×0.2＋18%×0.25=16%

2．某债券面值是1000元，5年期，票面利率10％，每年末支付利息，5年后一次还本，现市场利率为12％，该债券市场价格950元。试作出应否购买该债券的决策。（已知5年期的复利现值系数是0.5674，5年期的年金现值系数为3.6048）。（183页）

.折现值=100×(P/A,12%,5)+1000×(P/F,12%,5)=100×3.6048＋1000×0.5674=927.88元.由于市场价格超过到期的折现值,不宜购买该债券。

3.知某企业上年资金需要量为400000元，预计今年增加50%。假定年内手收支状况稳定。每次买卖有价证券发生的固定费用为12元，证券市场平均利率为10%，试用存货模式确定最佳现金持有量和每年的证券变卖次数。（220页）

最佳现金持有量=

问答题： 26000001212000元每年的变卖次数＝600000÷12000＝50次 10%

1．证券投资的风险体现在哪些方面？（172页）

2．股票投资的优缺点是什么？（190页）

农村财务管理作业四

1．某企业每年耗用A材料360公斤，该材料的单价为20元/公斤，单位储存成本为4元。平均每次进货费用为20元。求：经济采购批量、经济采购批量占用资金及年度最佳采购次数。（237页）

经济采购批量=

360÷60＝6次 23902060公斤经济批量占用资金＝60×20÷2＝600元年度采购次数＝4

2．某企业生产甲产品，每件售价15元，单位变动成本10元。固定成本25000元。试测算盈亏临界点的销售量和销售收入。（259页）

25000/(15-10)=5000件

5000*15=75000元

问答题

1．现金管理的目的是什么？（216页）

5.财务审计作业管理制度 篇五

一、单项选择题

1.承担有限债务责任的企业组织形式是（）。

A.个人独资企业B.合伙企业

C.个体工商户D.公司制企业

2.长期投资的目的是（）。

A.获取经营活动所需的长期资产

B.获取经营活动所需的流动资产

C.获取固定资产的再出售收益

D.满足公司长期资金的需要

3.在股东投资资本不变的前提下，最能够反映上市公司财务管理目标实现程度的是（）。

A.扣除非经常性损益后的每股收益B.每股净资产

C.每股市价D.每股股利

4.债权人为了防止其利益被伤害，可以采取的措施不包括（）。

A.寻求立法保护B.在借款合同中加入限制性条款

C.提前收回借款D.监督

5.下列关于“有价值创意原则”的表述中，不正确的是（）。

A.任何一项创新的优势都是暂时的B.新的创意可能会减少现有项目的价值或者使它变得毫无意义

C.金融资产投资活动是“有价值创意原则”的主要应用领域

D.成功的筹资很少能使企业取得非凡的获利能力

6.根据财务管理的信号传递原则，下列说法正确的是（）。

A.少发或不发股利的公司，很可能意味着自身产生现金的能力较差

B.决策必须考虑机会成本

C.如果追求答案的成本过高，则应该直接模仿成功榜样或者大多数人的做法

D.理解财务交易时，要关注税收的影响

7.下列关于金融资产特点的相关说法中，正确的是（）。

A.一般说来，金融资产的流动性比实物资产弱

B.金融资产的单位由其物理特征决定，不可以人为划分

C.债务工具的期限是有限的，权益工具没有到期期限

D.在通货膨胀时，金融资产的名义价值上升，而按购买力衡量的价值不变

8.按照证券索偿权的不同可以将金融市场划分为（）。

A.货币市场和资本市场B.债务市场和股权市场

C.一级市场和二级市场D.场内交易市场和场外交易市场

9.下列关于金融市场功能的说法，不正确的是（）。

A.金融市场的基本功能之一是融通资金

B.金融市场的基本功能指的是价格发现功能和资金融通功能

C.节约信息成本是金融市场的辅助功能

D.市场价格完全由供求关系决定而不受其他力量干预是理想的金融市场需要具备的条件之一

二、多项选择题

1.营运资本管理的目标包括（）。

A.有效的运用流动资产，力求其边际收益大于边际成本

B.选择最合理的筹资方式，最大限度的降低流动资金的资本成本 C.加速流动资金周转，以尽可能少的流动资金支持同样的营业收入并保持公司支付债务的能力

D.获取经营活动所需的长期资产

2.下列关于股东财富最大化的相关说法，正确的有（）。A.权益的市场增加值是企业为股东创造的价值

B.假设股东投资资本不变，企业价值最大化与增加股东财富有同等意义 C.股东财富最大化是注册会计师《财务成本管理》教材的观点

D.假设股东投资资本和债务价值不变，股价最大化与增加股东财富具有相同的意义 3.下列各项中，可用来协调经营者与所有者矛盾的方法有（）。A.监督B.规定借款的信用条件

C.要求提供借款担保D.给经营者以现金、股票期权的奖励 4.下列各项中属于广义的利益相关者的有（）。A.经营者B.顾客 C.供应商D.工会组织

5.下列各项中，属于公司对于合同利益相关者的社会责任的有（）。A.劳动合同之外员工的福利

B.改善工作条件，尊重员工的利益、人格和习俗 C.优惠少数民族、不轻易裁减员工

D.赞助当地活动、支持公益活动、参与救助灾害

6.假设市场是完全有效的，基于市场有效原则可以得出的结论有（）。A.在证券市场上，购买和出售金融工具的交易的净现值等于零 B.股票的市价等于股票的内在价值 C.账面利润始终决定着公司股票价格

D.在有效资本市场上只能获得与资本成本相同的报酬 7.下列有关信号传递原则正确的有（）。A.信号传递原则是自利原则的延伸

B.信号传递原则要求公司在决策时不仅要考虑行动方案本身，还要考虑该项行动可能给人们传达的信息

C.信号传递原则要求根据公司的行为判断它未来的收益状况 D.引导原则是行动传递信号原则的一种运用

8.金融资产与实物资产相比，所具有的特点包括（）。A.流动性B.人为的可分性 C.人为的期限性D.名义价值不变性 9.下列关于衍生证券特点的说法中，正确的有（）。A.衍生品的价值依赖于其他证券

B.衍生证券是指能够提供固定或根据固定公式计算出来的现金流的证券 C.衍生证券是公司进行套期保值或者转移风险的工具 D.根据公司理财的原则，企业不应依靠衍生证券投机获利

10.以下资金提供者和需求者，不属于以金融交易为主业的主体有（）。A.居民B.企业 C.金融机构D.政府 11.下列各项中属于资本市场工具的有（）。

A.股票B.公司债券 C.国库券D.商业票据 12.下列各项中属于金融市场的功能的有（）。

A.资金融通功能B.风险分配功能 C.价格发现功能D.调解经济功能

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】D

【解析】公司制企业的优点之一是承担有限的债务责任。2.【答案】A

【解析】长期投资的目的不是获取长期资产的再出售收益，而是要使用这些资产，属于经营性投资。3.【答案】C

【解析】在股东投资资本不变的前提下，股价最大化和增加股东财富具有同等意义，这时财务管理目标可以被表述为股价最大化。4.【答案】D

【解析】债权人为了防止其利益被伤害，除了寻求立法保护，如破产时优先接管、优先于股东分配剩余财产等外，通常采取以下措施：第一，在借款合同中加入限制性条款，如规定资金的用途、规定不得发行新债或限制发行新债的数额等。第二，发现公司有损害其债权意图时，拒绝进一步合作，不再提供新的借款或提前收回借款。5.【答案】C

【解析】直接投资项目或经营和销售活动是“有价值创意原则”的主要应用领域。6.【答案】A

【解析】选项B是自利行为原则的运用，选项C是引导原则的应用，选项D是双方交易原则的运用。7.【答案】C

【解析】一般说来，金融资产的流动性比实物资产强，因此选项A不正确；金融资产可以人为设定最小的交换单位，而实物资产的单位由其物理特征决定，不可以人为划分，因此选项B不正确；债务工具的期限是有限的，权益工具没有到期期限，或者说事先规定其期限为无限长，因此选项C是正确的；在通货膨胀时期，金融资产的名义价值不变，而按购买力衡量的价值下降。8.【答案】B

【解析】金融市场按照证券的索偿权不同可以分为债务市场和股权市场。9.【答案】B

【解析】金融市场的基本功能指的是资金融通功能和风险分配功能，因此选项B不正确。

二、多项选择题 1.【答案】ABC

【解析】营运资本管理的目标有以下三个：（1）有效地运用流动资产，力求其边际收益大于边际成本；（2）选择最合理的筹资方式，最大限度的降低流动资金的资本成本；（3）加速流动资金周转，以尽可能少的流动资金支持同样的营业收入并保持公司支付债务的能力。2.【答案】AC

【解析】假设股东投资资本不变，股价最大化与增加股东财富有同等意义。假设股东投资资本和债务价值不变，企业价值最大化与增加股东财富具有相同的意义。因此选项B、D是不正确的。3.【答案】AD

【解析】本题的考点是财务管理目标的协调。通常，股东同时采取监督和激励两种方式来协调自己和经营者的目标。选项D属于激励的方式。4.【答案】ABCD 【解析】广义的利益相关者包括一切与企业决策有利益关系的人，包括资本市场利益相关者（股东和债权人）、产品市场利益相关者（主要顾客、供应商、所在社区和工会组织）和企业内部利益相关者（经营者和其他员工）。5.【答案】ABC

【解析】公司对于合同利益相关者的社会责任有：（1）劳动合同之外员工的福利；（2）改善工作条件；（3）尊重员工的利益、人格和习俗;（4）友善对待供应商；（5）就业政策（例如优惠少数民族、不轻易裁减员工等）。6.【答案】ABD

【解析】本题的主要考核点是“资本市场有效原则”的有关表述。资本市场有效原则，是指在资本市场上频繁交易的金融资产的市场价格反映了所有可获得的信息，而且面对新信息完全能迅速地做出调整。

资本市场有效原则要求理财时重视市场对企业的估价，股价的高低可以综合反映公司的业绩，所以，账面利润不能始终决定公司的股票价格。如果资本市场是有效的，购买或出售金融工具的交易净现值就为零，股票市价也能真实地反映它的内在价值。在资本市场上，只获得与投资风险相称的报酬，也就是与资本成本相同的报酬，很难增加股东财富。7.【答案】ABCD

【解析】本题考核点是信号传递原则的概念及应用，以上选项均正确。8.【答案】ABCD

【解析】金融资产与实物资产相比，具有以下特点：（1）流动性；（2）人为的可分性；（3）人为的期限性；（4）名义价值不变性。9.【答案】ACD

【解析】衍生证券的特点有：（1）衍生品的价值依赖于其他证券；（2）衍生证券是公司进行套期保值或者转移风险的工具；（3）根据公司理财的原则，企业不应依靠衍生证券投机获利。10.【答案】ABD

【解析】居民、企业和政府是不以金融交易为主业的主体，参与交易的目的是调节自身的资金余缺。11.【答案】AB

【解析】资本市场的工具包括股票、公司债券、长期政府债券和银行长期贷款。因此选项A、B是正确的。12.【答案】ABCD

6.财务审计作业管理制度 篇六

一、单项选择题 1.财务报表分析的目的是（）。

A.将财务报表数据转换成有用的信息，以帮助信息使用人改善决策 B.增加股东财富

C.使企业能够更好的避税

D.使顾客能够买到物美价廉的产品 2.采用因素分析法分析财务报表，不属于需要注意的问题是（）。A.因素分解的关联性 B.因素替代的顺序性 C.顺序替代的连环性 D.计算结果的准确性 3.下列选项中，指标中的存量数据需要计算该期间的平均值的是（）。A.资产负债率 B.现金流量比率 C.销售净利率 D.总资产周转率 4.下列各项中，影响企业长期偿债能力的事项是（）。A.可动用的银行贷款指标 B.偿债能力的声誉 C.长期租赁

D.可以很快变现的非流动资产 5.下列关于应收账款周转率的说法，正确的是（）。

A.应收账款是赊销引起的，所以应使用赊销额计算应收账款周转率

B.如果坏账准备金额较大，则应使用计提坏账准备以后的应收账款进行计算 C.应收票据应纳入应收账款周转率的计算

D.应收账款周转天数越少证明周转速度越快，对企业越有利 6.下列指标中，属于反映企业盈利能力的指标是（）。A.权益净利率 B.现金比率

C.应收账款周转率 D.速动比率 7.甲公司今年与上年相比，销售收入增长10%，销售成本增长8%，所有者权益不变，假定不考虑其他成本费用和所得税的影响。可以判断，该公司今年的权益净利率与上年相比将会（）。A.不变 B.上升 C.下降 D.不一定 8.A公司本所有者权益为25000万元，有优先股100万股，每股归属于优先股股东的权益为100元，普通股250万股，每股归属于普通股股东的权益为60元。如果本普通股的每股市价为150元，则A公司的市净率为（）。A.0.94 B.1.5 C.2.5 D.2.23 9.A公司无优先股，2014年每股收益为6元，每股发放股利3元，留存收益在过去一年中增加了600万元。年末每股账面价值为30元，负债总额为4000万元，则该公司的资产负债率为（）。A.30% B.33% C.40% D.44% 10.甲公司的销售净利率为8%，总资产周转次数为2次，若权益净利率为30%，则产权比率为（）。A.1.875 B.0.875 C.1 D.0.12 11.丙公司2014年的销售净利率比上年降低5%，权益乘数上涨10%，总资产周转率上涨2%，那么丙公司2014年的权益净利率较上年提高（）。A.4.52% B.3.25% C.6% D.6.59% 12.某公司2014年年末的经营流动资产为500万元，经营流动负债为300万元，金融负债为200万元，金融资产为50万元，经营长期资产净值为600万元，经营长期负债为220万元。则2014年年末该公司的投资资本为（）。A.560 B.600 C.580 D.700 13.甲公司准备编制管理用报表，下列各项中属于经营负债的是（）。A.融资租赁引起的长期应付款 B.应付职工薪酬 C.应付优先股股利 D.长期股权性投资 14.从股东的角度来看，净经营资产净利率大于税后利息率时，负债比率（）。A.越低越好 B.越大越好 C.不变最好 D.不一定 15.某公司2014年管理用财务分析体系中，权益净利率为20%，净经营资产净利率为14%，税后利息率为10%，则净财务杠杆为（）。A.2.2 B.1.6 C.1.5 D.2.4 二、多项选择题 1.下列有关财务报表分析的目的，表述正确的有（）。

A.战略分析的目的是确定主要的利润动因及经营风险并定性评估公司盈利能力 B.会计分析的目的是评价公司会计反映其经济业务程度

C.财务分析的目的是运用财务数据评价公司当前及过去的业绩并评估 D.与其他分析相比，战略分析更强调分析的系统性和有效性 2.某企业单位产品所耗某种材料费用的实际数是360元，实际单位产品材料耗用量12千克/台，实际材料单价为30元/千克，计划数是375元，计划单位产品材料耗用量15千克/台，计划材料单价25元/千克。采用因素分析法，按照单位产品材料耗用量、材料单价的顺序，计算各因素变动对材料费用的影响数值为（）元。A.60 B.75 C.-75 D.-90 3.对财务报表的可靠性作出判断时，下列属于常见的危险信号的有（）。A.财务报告的形式不规范 B.异常关联方交易 C.大额资本利得 D.异常的审计报告 4.采用流动比率进行短期偿债能力分析，其缺点有（）。A.流动资产并不是全部可以变为现金，偿还债务 B.部分流动资产的账面金额与变现金额有较大差异 C.经营性流动资产不能全部用于偿还债务

D.经营性应付项目可以滚动存续，无需动用现金全部结清 5.在其他条件不变的情况下，下列可能会导致企业权益乘数变化的经济业务有（）。

A.用现金购买短期债券

B.接受所有者投资转入的固定资产 C.可转换债券行权日全部转化为股票 D.收回应收账款 6.下列指标中，属于反映企业营运能力的指标有（）。A.应收账款周转率 B.存货周转率 C.流动资产周转率 D.总资产周转率 7.下列指标中，不属于反映企业盈利能力的指标有（）。A.销售净利率 B.总资产净利率 C.总资产周转率 D.长期资本负债率 8.市盈率指标的计算涉及的参数有（）。A.净利润

B.年末所有者权益

C.当年宣告的优先股股利 D.每股市价 9.下列关于市盈率的说法正确的有（）。A.市盈率=每股市价/每股收益

B.在计算每股收益时，分母应采用流通在外普通股加权平均股数

C.企业存在优先股时，计算市盈率用到的每股收益应使用普通股每股收益 D.企业存在优先股时，计算市盈率用到的每股收益其净利润要扣除优先股股利 10.在传统杜邦财务分析体系下，下列说法正确的有（）。A.权益净利率是传统财务分析体系的核心指标

B.权益净利率=销售净利率×总资产周转次数×权益乘数 C.计算总资产净利率的总资产和净利润是不匹配的 D.传统分析体系没有区分经营活动损益和金融活动损益 11.对于非金融企业来说，下列各项中属于金融资产的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 B.长期权益性投资 C.持有至到期投资 D.债权性投资 12.下列选项中，需要通过题目给出条件才能判断属于金融性质还是经营性质的项目有（）。A.货币资金 B.短期应收票据 C.优先股

D.长期权益性投资 13.下列说法中，正确的有（）。A.若产权比例为2/5，则权益乘数为5/2 B.赊购一批原材料可以降低速动比率

C.净负债等于金融负债减金融资产，在数值上等于净经营资产减股东权益 D.传统利润表中投资收益项目金额均应作为金融损益调整项目 14.下列计算公式中，不正确的有（）。

A.经营差异率=净经营资产净利率+税后利息率

B.杠杆贡献率=（净经营资产净利率-税后利息率）×净财务杠杆 C.权益净利率=净经营资产净利率+经营差异率

D.净经营资产净利率=税后经营净利率×净经营资产周转次数 15.ABC公司2014年营业收入为6000万元，税前经营利润为3000万元，利息费用为200万元，年末净经营资产为2500万元，年末净负债为1500万元，企业适用的所得税税率为25%（假设涉及资产负债表数据使用年末数计算）。则下列说法正确的有（）。

A.税后经营净利率为30% B.净经营资产周转次数为2.4次 C.净财务杠杆为1.5 D.杠杆贡献率为67.5% 三、计算题 1.ABC公司2014年年末资产负债表如下，该公司的年末流动比率为2.5，资产负债率为0.6，以销售额和年末存货计算的存货周转次数为12次；以销售成本和年末存货计算的存货周转次7次；本年销售毛利额为50000元。

要求：利用资产负债表中已有的数据和以上已知资料计算表中A～F的项目金额，将计算结果直接填入表格内。2.甲公司是一家上市公司，为了综合分析上的经营业绩，公司董事会召开专门会议进行讨论。公司相关资料如下：

资料一：甲公司资产负债表简表如表1所示：

资料二：甲公司2014年销售收入为146977万元，净利润为9480万元。资料三：甲公司及行业标杆企业部分财务指标如表2所示（财务指标的计算如需年初、年末平均数时，使用年末数代替）；

资料四：行业标杆企业的存货周转率为12次，应收账款周转率为15次。要求：

（1）确定表2中英文字母代表的数值（同时需要列示计算过程）。

（2）计算甲公司的存货周转率、应收账款周转率，与行业标杆企业对比，分析甲公司短期偿债能力指标的可行性。（3）计算甲公司2014年权益净利率与行业标杆企业的差异，并使用因素分析法依次测算总资产净利率和权益乘数变动对权益净利率差异的影响。3.ABC公司2014年的资产负债情况见下表：

要求：编制ABC公司下列管理用资产负债表。

4.A公司的财务报表资料如下：

货币资金全部是金融性质的，长期应付款属于经营负债，应收票据、应付票据都是经营活动形成的，资产减值损失均为经营资产减值损失，投资收益为长期股权投资的投资收益。财务费用全部为利息费用。要求：

（1）计算A公司2014年的经营资产、经营负债、净经营资产和净金融负债。（2）计算A公司2014年的税后经营利润、税后利息费用和净利润。四、综合题 1.华美是一家总部位于中国某市的运输公司。近年来，华美在全国范围内大力发展经营业务。一家投资公司准备 向华美公司投资入股，现在正对华美公司的财务状况进行分析。为了进行比较，该投资公司选取了兴达运输公司作为参照对象，兴达公司是中国运输业的龙头企业，华美和兴达的资产负债表数据与利润表数据如下所示：

注：假设利息费用等于财务费用，货币资金均处理为金融资产，长期应付款均为经营性应付款，应收票据、应付票据均为无息票据、资产减值损失均为经营资产减值损失。要求：（1）按照改进杜邦财务分析体系分别计算华美与兴达2014的经营资产、经营负债、金融资产、金融负债、净经营资产、净负债、税后经营净利润和税后利息的金额，结果填入给定的表格中。

（2）根据改进杜邦财务分析体系分别计算华美和兴达2014的税后经营净利率、净经营资产周转次数、净经营资产净利率、税后利息率、经营差异率、净财务杠杆、杠杆贡献率、权益净利率，结果填入给定的表格中。计算净经营资产周转次数和净财务杠杆时小数点后取四位小数，其他百分率指标小数点后取三位小数。取自资产负债表的数取平均数。

（3）以兴达公司为基准使用连环替代法并按照净经营资产净利率差异、税后利息率差异和净财务杠杆差异的顺序，计算华美与兴达权益净利率差异的驱动因素，结果填入给定的表格中。净财务杠杆小数点后取四位小数，其他百分率指标小数点后取三位小数。

（4）使用传统杜邦分析体系分别计算华美与兴达的资产营运能力，并与改进杜邦体系的分析结果相比较，结果有何差异？并简要说明理由。答案解析

一、单项选择题

1.【答案】 A 【解析】

财务报表分析的目的是将财务报表数据转换成有用的信息，以帮助信息使用人改善决策。

【知识点】 财务报表分析的目的2.【答案】 D 【解析】

因素分析法需要注意因素替代的顺序性，不同的顺序得到的分析结果会有差异，所以计算结果具有假设性，与我们确定的替代顺序相关，选项D错误。

【知识点】 财务报表分析的方法

3.【答案】 D 【解析】

来自利润表或现金流量表的数据为流量数据，又叫做时期数据；来自资产负债表的数据为存量数据，又叫做时点数据。分子分母均为存量数据，即可使用期末数计算，无需采用平均值，选项A错误；分子分母均为流量数据，也就是本身为时期数据，则不需要平均，选项C错误（销售净利率指标计算分子分母均不是存量数据）；分子分母一个是存量数据，一个是流量数据，则存量数据需要采用该期间的平均值，但现金流量比率较为特殊，因为实际需要偿还的债务是期末的债务，所以选项B中流动负债也无需计算该期间的平均值。

【知识点】 短期偿债能力比率

4.【答案】 C 【解析】 未决诉讼、债务担保和长期租赁均会影响企业的长期偿债能力；可动用的银行贷款指标、偿债能力的声誉和可以很快变现的非流动资产会提高企业的短期偿债能力。【知识点】 长期偿债能力比率

5.【答案】 C 【解析】

从理论上讲，应收账款是赊销引起的，其对应的流量是赊销额，而非全部销售收入。因此，计算时应使用赊销额而非销售收入。但是，外部分析人无法取得赊销的数据，只好直接使用销售收入进行计算，选项A不严谨；财务报表上列示的应收账款是已经提取减值准备后的净额，而销售收入并未相应减少。其结果是，提取的减值准备越多，应收账款周转次数越多、天数越少。这种周转天数的减少不是业绩的改善，反而说明应收账款管理欠佳。如果减值准备的金额较大，就应进行调整，使用未计提坏账准备的应收账款进行计算，选项B错误；应收账款是赊销引起的，如果赊销有可能比现销更有利，周转天数就不会越少越好，选项D错误。

【知识点】 营运能力比率

6.【答案】 A 【解析】

反映企业盈利能力的指标有：销售净利率、总资产净利率和权益净利率，因此选项A是正确的，选项C反映的是营运能力，选项B、D反映的是短期偿债能力。

【知识点】 盈利能力比率

7.【答案】 B 【解析】

今年的权益净利率=[上年销售收入×（1+10%）-上年销售成本×（1+8%）]÷上年所有者权益=[1.08×（上年销售收入-上年销售成本）+0.02×上年销售收入]÷上年所有者权益，上年的权益净利率=（上年销售收入-上年销售成本）÷上年所有者权益。可见，今年的权益净利率相比上年的权益净利率上升了。

【知识点】 盈利能力比率

8.【答案】 C 【解析】

市净率=每股市价/每股净资产=150/60=2.5，其中每股净资产=普通股股东权益÷流通在外普通股股数=（250×60）÷250=60（元/股）。

【知识点】 市价比率

9.【答案】 C 【解析】

普通股股数=600/（6-3）=200（万股）；所有者权益=200×30=6000（万元）；资产负债率=4000/（4000+6000）=40%。

【知识点】 市价比率

10.【答案】 B 【解析】

权益净利率=销售净利率×总资产周转次数×权益乘数=8%×2×权益乘数=30%，则 权益乘数=30%/（8%×2）=1.875，产权比率=权益乘数-1=1.875-1=0.875。

【知识点】 杜邦分析体系

11.【答案】 D 【解析】

2013年权益净利率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数

2014年权益净利率=销售净利率×（1-5%）×总资产周转率×（1+2%）×权益乘数×（1+10%）=1.0659×销售净利率×总资产周转率×权益乘数

则2014年权益净利率-2013年权益净利率=1.0659×销售净利率×总资产周转率×权益乘数-销售净利率×总资产周转率×权益乘数=（1.0659-1）×权益净利率=6.59%×权益净利率，那么丙公司2014年的权益净利率比上年提高了6.59%。

【知识点】 杜邦分析体系

12.【答案】 C 【解析】

投资资本=经营营运资本+经营长期资产净值-经营长期负债=（500-300）+600-220=580（万元）。

【知识点】 管理用财务报表

13.【答案】 B 【解析】

融资租赁引起的长期应付款属于金融负债；从普通股股东角度看，优先股应属于金融负债，因此应付优先股股利被列为金融负债；长期股权性投资是对其他企业经营活动的投资，因此属于经营性资产。

【知识点】 管理用财务报表

14.【答案】 B 【解析】

权益净利率=净经营资产净利率+（净经营资产净利率-税后利息率）×净财务杠杆

净财务杠杆就是负债率，净经营资产净利率大于税后利息率，则经营差异率是正的，那么净财务杠杆即负债率越大，则杠杆贡献率越大，权益净利率越大。

【知识点】 管理用财务分析体系

15.【答案】 C 【解析】

由于：权益净利率=净经营资产净利率+杠杆贡献率=净经营资产净利率+（净经营资产净利率-税后利息率）×净财务杠杆，则：净财务杠杆=（权益净利率-净经营资产净利率）/（净经营资产净利率-税后利息率）=（20%-14%）/（14%-10%）=1.5。

【知识点】 管理用财务分析体系 二、多项选择题

1.【答案】 A, B, C 【解析】

与其他分析相比，财务分析更强调分析的系统性和有效性。

【知识点】 财务报表分析的目的2.【答案】 A, C 【解析】

计划指标：15×25=375（元）① 第一次替代：12×25=300（元）② 第二次替代：12×30=360（元）③

材料耗用量的影响②-①：300-375=-75（元）材料单价的影响③-②：360-300=60（元）。

【知识点】 财务报表分析的方法

3.【答案】 A, B, C, D 【解析】

在对财务报表的可靠性作出判断时，常见的危险信号包括：（1）财务报告的形式不规范；（2）分析数据的反常现象；（3）异常关联方交易；（4）大额资本利得；（5）异常审计报告。

【知识点】 财务报表分析的局限性

4.【答案】 A, B, C, D 【解析】

以上均是流动比率进行短期偿债能力分析的局限性。

【知识点】 短期偿债能力比率

5.【答案】 B, C 【解析】

选项A是资产内部之间的相互转化，选项B使权益和资产同时增加，选项C资产不变，权益增加，选项D是资产内部的此增彼减。

【知识点】 长期偿债能力比率

6.【答案】 A, B, C, D 【解析】

应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、营运资本周转率、非流动资产周转率和总资产周转率都是反映企业营运能力的指标。

【知识点】 营运能力比率

7.【答案】 C, D 【解析】

销售净利率和总资产净利率是反映企业盈利能力的指标；总资产周转率是反映企业营运能力的指标；长期资本负债率是反映企业长期偿债能力的指标。【知识点】 盈利能力比率

8.【答案】 A, C, D 【解析】

市盈率=每股市价/每股收益，其中：每股收益=（净利润-优先股股利）/流通在外普通股加权平均股数，所以正确选项为选项A、C、D。

【知识点】 市价比率

9.【答案】 A, B, C, D 【解析】

市盈率=每股市价/每股收益，选项A正确；每股收益=普通股股东净利润/流通在外普通股加权平均股数，选项B的表述正确；有优先股时，每股收益=（净利润-优先股股利）/流通在外普通股加权平均数，故选项C和选项D也是正确的。

【知识点】 市价比率

10.【答案】 A, B, C, D 【解析】

传统财务分析体系下，权益净利率=总资产净利率×权益乘数=销售净利率×总资产周转次数×权益乘数，由此可知选项A、B的说法正确；总资产净利率=净利润/总资产×100%，因为总资产是全部资产提供者享有的权利，而净利润是专门属于股东的，所以，总资产和净利润不匹配，选项C的说法正确；另外，传统财务分析体系没有区分经营活动和金融活动，因此，没有区分经营活动损益和金融活动损益。所以，选项D的说法正确。

【知识点】 杜邦分析体系

11.【答案】 A, C, D 【解析】

长期权益性投资属于经营资产。

【知识点】 管理用财务报表

12.【答案】 A, B 【解析】

优先股属于金融负债，长期权益性投资属于经营资产。

【知识点】 管理用财务报表

13.【答案】 B, C 【解析】

选项A，产权比率2/5，则权益乘数为7/5；选项B，赊购导致流动负债增加，而速动资产没有增加，故速动比率降低；由净经营资产=净负债+所有者权益可知，选项C说法正确；选项D，经营资产产生的投资收益并不作为金融损益的调整项目。

【知识点】 管理用财务报表 14.【答案】 A, C 【解析】

经营差异率=净经营资产净利率-税后利息率，选项A错误；杠杆贡献率=（净经营资产净利率-税后利息率）×净财务杠杆，选项B正确；权益净利率=净经营资产净利率+杠杆贡献率，选项C错误；净经营资产净利率=税后经营净利率×净经营资产周转次数，选项D正确。

【知识点】 管理用财务分析体系

15.【答案】 B, C 【解析】

税后经营净利润=税前经营利润×（1-25%）=3000×（1-25%）=2250（万元），税后经营净利率=税后经营净利润/销售收入=2250 /6000=37.5%，选项A错误；净经营资产周转次数=销售收入/净经营资产=6000/2500=2.4（次），选项B正确；股东权益=净经营资产-净负债=2500-1500=1000（万元），净财务杠杆=净负债/股东权益=1500/1000=1.5，选项C正确；税后利息率=200×（1-25%）/1500=10%，杠杆贡献率=（净经营资产净利率-税后利息率）×净财务杠杆=（税后经营净利率×净经营资产周转次数-税后利息率）×净财务杠杆=（37.5%×2.4-10%）×1.5=120%，选项D错误。

【知识点】 管理用财务分析体系 三、计算题 1.【答案】

【解析】

（1）由于销售毛利=销售收入-销售成本=50000元 根据存货周转次数的计算：

销售收入/存货-销售成本/存货=12-7=5 则：存货项目金额=C=10000元

（2）A=应收账款项目金额=90000-40000-10000-3000=37000（元）（3）流动资产=3000+37000+10000=50000（元）又由于流动比率=流动资产/流动负债 所以：2.5=50000/流动负债

可求得流动负债=50000÷2.5=20000（元）则：B=应付账款项目金额=流动负债-应交税金=20000-6000=14000（元）（4）由于：资产负债率=总负债/总资产=0.6 负债总额=0.6×90000=54000（元）

则：长期负债=54000-14000-6000=34000（元）（5）F=90000（元）

E=未分配利润=90000-54000-50000=-14000（元）。

【知识点】 短期偿债能力比率,长期偿债能力比率,营运能力比率 2.【答案】

A=30000/20000=1.5 B=（4000+12000）/20000=0.8 C=9480/100000×100%=9.48% D=60000/40000=1.5 E=9480/40000=23.7% F =总资产净利率/总资产周转率=13%/1.3=10% 权益乘数=1/（1-资产负债率）=1/（1-50%）=2，G=权益乘数-1=2-1=1 H=总资产净利率×权益乘数=13%×2=26%（2）甲公司存货周转率=146977/14000=10.50（次）甲公司应收账款周转率=146977/12000=12.25（次）

甲公司的存货周转率与应收账款周转率均小于行业标杆企业，存货和应收账款的变现质量还有提高的空间。

（3）甲公司2014年权益净利率与行业标杆企业的差异=23.7%-26%=-2.3% 总资产净利率变动对权益净利率的影响=（9.48%-13%）×2=-7.04% 甲公司权益乘数=100000/40000=2.5 权益乘数变动对权益净利率的影响=9.48%×（2.5-2）=4.74%。

【解析】

【知识点】 短期偿债能力比率,长期偿债能力比率,营运能力比率 3.【答案】

【解析】

【知识点】 管理用财务报表 4.【答案】

（1）经营资产=515-（10+5）=500（万元）经营负债=315-（30+105+80+5）=95（万元）净经营资产=500-95=405（万元）

净金融负债=金融负债-金融资产=（30+105+80+5）-（10+5）=205（万元）（2）平均所得税税率=17.14/57.14×100% =30% 税后利息费用=22.86×（1-30%）=16（万元）税后经营利润=40＋16=56（万元）。

【解析】

【知识点】 管理用财务报表 四、综合题 1.【答案】（1）

（2）

（3）

（4）传统的杜邦分析体系计算结果如下： 权益净利率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数 华美公司分析结果： 权益净利率=（11709.6/90137）×90137/[（363960+226203）/2]×（[363960+226203）/2]/[（189179+73331）/2]=12.991%×0.3055×2.248=8.922% 兴达公司分析结果： 权益净利率=（25742.4/79363）×79363/[（319607+625492）/2]×（[319607+625492）/2]/[（280051+504275）/2]=32.436%×0.1679×1.2050=6.562% 通过计算可知，华美的资产运营能力体现在总资产周转次数上为0.3055次，兴达的资产运营能力体现在总资产周转次数上为0.1679次。

传统杜邦分析体系分析出的结果意味着华美公司的资产运营能力高于兴达公司，而改进的杜邦分析体系的结果则表明华美公司的净经营资产周转次数低于兴达公司，即华美公司的资产运营能力低于兴达公司。两种分析方法得出的结果相反。之所以产生上述差异是因为改进杜邦分析体系将企业资产分为经营资产与金融资产两类资产，净经营资产周转率能更好地反映用于生产经营活动的资产的运营能力。

【解析】

7.财务审计作业管理制度 篇七

作业质量精细管理的目的是达到地质意图, 延长油水井生产周期, 最大限度的保证油田的稳产、高产。其总则是“细节决定成败”。在施工管理中, 提高施工质量必须做到坚持质量标准, 严格过程控制。因此, 我们要逐步实现管理过程化、过程程序化、程序精细化, 摒弃过去粗放式质量管理方式, 在吸取以往质量事故的经验教训的基础上, 持续改进质量控制和管理方式, 在各项施工中纵横交错地实施精细化管理和控制。

二、精细化管理的实施

(一) 建立健全各项管理制度

精细管理也是管理, 也需要严格的制度制约人的行动。如何提高人的积极性, 只有在严格的制度下才能得以实现。实行精细管理以来, 采油厂作业大队每年岁末年初, 针对上年出现的各类质量事故, 以及上一年制定的质量考核办法的实施情况进行总结、修改, 制定下一年的质量考核办法 (草案) , 召开质量专题会议宣传并开展座谈会广泛征求基层队的意见后制定出作业大队下一年度的质量考核办法, 每月对基层队的质量工作进行评比考核, 合理利用经济杠杆奖优罚劣, 最大限度地调动基层队的责任心。

作业施工工序复杂, 影响施工质量的因素很多, 不同的施工工序有不同的质量控制点。为此, 我们制定了《工序质量控制点管理办法》, 具体做法是, 首先将现场各项施工按照工序分类结合操作规程制定出工序质量控制点, 各工序控制点由专人负责现场实施, 现场责任人必须严格按照质量规定要求组织施工。然后大队组织质量管理人员对现场工序质量控制点的实施情况进行监督检查, 发现未按照质量规定操作的将勒令停工整改。因不按照质量要求操作造成工序返工和质量事故的, 根据大队质量考核办法将追究责任人的责任。

(二) 抓好各级学习, 强化质量意识

为了保证管理制度的落实, 在全体员工中形成“人人讲质量人人抓质量”的良好氛围, 我们做到了“三个学习、两个会”, 即第一个学习:每天由大队值班人员在送班前组织全大队上岗员工有针对性对当前施工工序的质量控制点进行集中学习, 对特殊施工提出质量要求;第二个学习:每周四作为培训日由基层队的技术员对本队的全体员工进行操作技能的培训, 以此提高全员的操作技能;第三个学习:大队质量管理人员将近几年出现的质量事故汇编成册, 以事故案例的形式组织全体员工进行学习。“别人亡羊, 自己补牢”, 通过每个案例的学习, 不但吸取了经验教训而且认识到了质量事故造成的经济损失及恶劣影响。第一个会:召开好每月的月度质量分析会。每月底召开的质量分析会, 由大队质量管理领导小组负责组织召开, 要求每个基层队的技术人员参加。对该月来出现的质量问题进行全面分析, 查找原因, 落实责任, 制定防范措施。坚持质量例会的召开能够及时传达质量管理中新的要求和操作标准, 通过存在质量问题的单位在会上做检查的形式增强了技术人员的荣辱意识, 从而加强了责任意识的培养, 提高了各项规章制度的执行力;第二个会:针对现场出现各类质量事故以及好的质量工作管理方法及时召开正反面现场会。

(三) 强化作业施工的过程控制

1. 油管杆丈量、组配的控制。

2009年底, 采油二厂对全厂当年施工的分注井测吸水剖面, 发现大队当年施工的水井分注井, 卡错层13口, 当时给大队的声誉造成极坏的影响。出现这种事故, 除了当班工人责任心不强, 造成油管的丢失外, 更主要是由于技术员的责任心不强, 工作中没有严格按照“三丈量、三对口”的操作规程进行油管的丈量、组配。针对这一情况, 大队除对相关责任人进行处罚外, 并于2010年开始要求作业队填写《完井质量跟踪卡》, 对每一趟管柱具体的负责人记录在案, 并存档, 一旦出现质量事故, 直接处罚到个人。通过《完井质量跟踪卡》的实施, 截止到目前大队施工的水井分注井没有出现卡错层的质量事故。

2011年初, 由于两个盯班技术员交接油管时发生错误, 导致部分施工井校深数据和实际丈量数据误差较大, 起出发现油管根数错误, 这种错误虽然没有造成严重的后果, 但是也给我大队的质量管理工作提了个醒:单纯依靠《完井质量跟踪卡》无法从根本上提高作业队技术员的责任心。我们及时制定了《技术人员盯关键工序管理办法》, 办法要求:水井完井带封管柱, 和一些对深度要求较高的管柱必须一个技术员盯完整个下管柱的过程, 对管柱的丈量要求严格按照“三丈量、三对口”进行, 精确到毫米。大队质量组对每个下管柱的现场进行检查, 并对管柱的丈量复查, 如误差大于0.02%, 必须起出这趟管柱, 每个月度对盯井技术员进行奖优罚劣。并于实行该办法的当月对现场抽查丈量误差大于0.02%的2口井责令起出, 这一措施的实施再次提高了作业队技术员的责任心。截止到目前, 现场抽查管柱的丈量误差均控制在0.02%内。2010年8月, 采油二厂对当年施工的分注井测吸水剖面, 我大队施工的井没有一口是因为我们丈量的原因卡错层。通过我们的对管柱丈量的精细管理, 目前, 大队施工的水井夹层在5米以上的我们都有把握在不校深的情况下不会卡错层。

2. 油管丝扣清洁的控制。

油管丝扣的清洁前几年在我们大队一直没有引起足够的重视, 残留在油管丝扣上的密封胶带如果清除不彻底这次作业落入泵内极易卡泵、卡住凡尔, 造成完井不正常。2009年完井不出液8口井, 通过验泵发现泵的固定凡尔、游动凡尔被密封胶带垫住、卡死的5口;2010年我大队完井不出液6口, 通过验泵发现泵的固定凡尔、游动凡尔被密封胶带垫住, 卡死的5口。针对这一情况, 我大队在2011年的质量考核中加入刷丝扣这一内容, 对于下管柱不刷丝扣的班组扣当班人员300元。一开始基层队很多人不理解, 但通过强制实施一年以来, 未发生因密封胶带垫住、卡死凡尔的质量事故。同时因油管丝扣的清洁工作做得到位, 油管上扣扭矩减少, 使下次作业队伍起原井管柱的难度降低, 基本杜绝了起原井泵管砸榔头的现象, 避免因砸榔头造成的节箍变形从而保护了油管。如今, 起一趟压裂管柱所需的时间已由原来的36小时甚至是48小时减少到了16小时左右, 基本解决了起压裂管柱起不动的问题。

3. 冬季施工过程控制。

冬季作业施工受天气的影响, 不但给现场操作带来了困难, 也是泵卡等质量事故的多发期。我们重点加强了三方面的工作:一是加强了起原井管柱过程中抽油杆的刮蜡工作。大队统一购进了游丝绳配发到各基层队, 要求井口操作人员在起抽油杆过程中对结蜡严重的抽油杆进行刮蜡、清蜡工作。不但降低了刺洗抽油杆的劳动强度, 同时有效避免了蜡卡事故的发生;二是采取搭油管桥时中间垫杠略高于两端垫杠的做法, 使刺洗油管时残留在油管内的油水能够最大限度的流出管腔, 大大降低了下油管施工中过油管规的难度;三是要求在刺洗完油管杆后及时用棉纱将油管杆丝扣上残留的油水擦拭干净, 避免因结冰造成上扣困难, 从而影响入井管杆的施工质量。

4. 技术创新推动质量管理水平的提高。

2011年以前, 我大队每年都有因抽油杆脱扣造成的返工井。现场中发现抽油杆脱扣绝大多数是6分抽油杆脱扣, 分析原因, 一是因为抽油杆上紧力矩不够;二是由于抽油杆在油井生产过程中一直处于活动状态, 抽油杆在活动过程中有时候自身会产生一个反扭矩, 造成抽油杆的卸扣从而脱扣。施工中井口操作人员在上抽油杆的过程中两人同时发力对抽油杆进行紧扣, 有时候两人不同时用力, 就会造成抽油杆上扣力矩的不够。发现问题就要解决问题, 如何克服两人不同时用力的问题, 我们加工了抽油杆背钳架, 这样抽油杆紧扣一个人就能完成, 既保证了抽油杆上扣扭矩, 又减少了工人的劳动强度。针对六分抽油杆容易脱扣的问题, 我们在六分抽油杆涂抹松香, 也使得这个问题得到了有效的解决。截止到目前, 2011年全年和2012年未发现一口抽油杆脱扣的井。

作业现场的违章现象是一个由来已久的问题, 特别是不用小滑车的现象屡禁不止, 为最大限度地减少现场工人的劳动强度并且杜绝违章保护油管丝扣, 2011年下半年, 我们通过小改小革研制了专用的油管滑道卡子, 通过试点成功后已经配发到各个小队。在现场的使用取得了较好的效果, 现场不用小滑车的现象较以前有很大程度的减少。

为了保护油管丝扣, 建立油管使用的良性循环, 大队引进了液压钳扭矩控制阀, 并通过现场的实验总结出最合理的油管上扣扭矩, 在各个基层队强制实行。通过近三年的使用, 配合刷丝扣基本杜绝了起原井管柱砸榔头的现象, 同时减少了劳动强度。并且没有出现因上扣扭矩不够造成的丝扣漏失而造成的质量事故。

为提高现场标准化水平和作业施工质量, 我们集中配备了一些工具设备。为比较均匀的涂抹铅油, 我们借鉴钻井队的铅油刷子, 结合油管接箍的特点, 找厂家定做了涂抹铅油用的刷子, 在现场使用过程中起到了很好的效果;为加强夜间检查油管的力度, 给每个小队配备微型防爆头灯;以前拉油管使用24”管钳长度较短, 我们通过小改小革制作了拉油管使用的弯钩;配备了专用泵架, 防止新送井抽油泵弯曲。

5. 加大作业质量监督, 杜绝各项质量违章。

作业大队质量组作为施工现场的质量监督管理部门, 对保证工序的顺利实施、提高作业施工质量起着重要的作用。实施精细化管理以来, 质量组全面加大井下作业质量监督力度, 紧紧围绕“频、快、密、曝”, 严细管理, 狠抓落实。

“频”即加密施工现场巡检次数。每天对全大队各个作业队的作业现场加大频次进行跟踪监督, 靠实监督工作。同时, 为了克服现场多、人员少的问题, 大队质量组联合安全部门定于每星期的周一、周三、周五为联合检查日, 从机关各组室抽调人员组成联合检查小组, 分多路对各个施工现场进行全面、细致的检查, 从而进一步提高全员的质量意识;“快”即迅速反馈信息。就是将查出的作业现场不达标、施工中不按标准操作等问题及时反馈各基层队主要领导, 督促基层队跟进整改措施进一步强化管理, 不断提高作业质量。还对查出的施工设计不严谨、盯井人员职责不到位等问题, 及时与基层队领导沟通, 积极协商解决问题, 确保质量监管工作顺利进行;“密”即密切作业大队与采油区联系。充分利用厂作业质量协调会, 重点突出“沟通、交流、协作、发展”的主题, 围绕修井资料描述、信息反馈、施工井场标准化等问题, 认真分析, 共同研究制定对应措施, 达到促进发展共同提高的目的;“曝”即严肃责任追究。以组织现场会、月度质量考核公示等形式, 促使现场盯班人员责任落实, 确保修井作业质量良性循环。

三、结论

2011年1-12月份共施工油水井1864口, 完井一次合格1846口, 完井一次合格率99.03%, 比2008年同期相比提高了0.37%;施工工序10772道, 一次成功10709道, 工序一次成功率99.42%, 比2010年同期相比提高了0.30%;返工井4口, 返工率0.21%, 比2010年同期相比下降了0.11%。

通过精细管理的实施, 我大队的作业质量较实施精细管理以前有了很大程度的提高, 基本杜绝了各种人为的责任事故。返工井、返工工序2011年至2012年呈逐年下降趋势。

8.探讨公路养护安全作业管理 篇八

【关键词】公路养护；安全作业；管理问题；对策

任何国家的经济建设都不可能离开一定数量的公路设施，因为公路承载着客运、货运以及其他资源的运输任务，而且公路运输同铁路等其他的运输形式相比拥有更强的灵活性，特别是我们这样一个幅员辽阔的国家，公路存在的必要性尤为明显，而公路的质量直接关系着经济的发展、人民的财产安全以及社会的稳定，所以，我们必须通过做好公路养护安全作业管理工作来保证公路的质量，使其更好的服务于我们国家的经济建设需求。

1、实施公路养护安全作业管理的重要性

我国的国土面积之广在世界范围内屈指可数，疆域南北、东西纵横万里，所以公路的长度也非同一般，这就使其受到了更多因素的影响和制约，其中最为明显的影响因素就是不同的地区其气候环境大相径庭、不同省份的客运数量也存在较大的差异，公路运输在很大程度上受到以上种种因素的影响和制约，这样一来，我们就必须通过做好公路的养护安全作业管理。因为公路的整体质量在很大程度上受到养护施工的影响甚至是决定作用，同时只有保证养护质量才能使人们的人身和财产安全得到更好的保证，最终促进我们国民经济建设的进行。

2、公路养护安全作业管理中存在的主要问题

2.1公路的预防性工作做的不到位

我国的公路建设事业自诞生以来获得了长足的进步和发展，其进步速度之快令人欣喜，但是虽然其进步速度是较快的，其中的问题也是较为明显的，最主要的问题就是养护安全作业管理体系不够健全和完善，同时也没有设置专门的养护安全作业管理部门，为了节省成本投入，公路施工企业不注重引进先进的养护机械设备和专业的养护人才，这些都在客观上阻碍了工作养护的顺利进行，此外，如果从根本上来讲，养护工作做的不到位是最重要的问题，由于在公路养护工作方面的预防工作做的不到位，在一开始建设公路的时候没有把眼光放长远，使得后期的公路养护工作面临着诸多的困难和阻碍。

2.2高科技、新材料的研究与应用跟不上

科学技术是第一生产力是亘古不变的真理，但是我国的公路施工企业并不注重这一点，在进行养护的时候没有使用先进的养护技术，降低了养护施工质量和进度，此外施工单位在没有了解新型养护材料的基础上就盲目的使用和引进，不仅没有起到预期的效果，反而事与愿违，对于养护方面专业人才的培养也做的远远不够，导致公路养护的专业人才急剧匮乏。

2.3在设备研究上依旧缺乏产业链的配合

需要注意的是许多的技术和设备都不是我们国家自主研发的，而大部分都是从国外引进的，在研制设备这一方面也不例外，由于自主研发能力的低下使得我国的管理养护施工受到很大限制。

2.4资源的合理利用和环境保护做的不到位

我们国家的公路建设在多年以前就开始了，正是由于建设时间较早，而那个时候不注意对于环境的保护和对于资源的合理利用，导致公路的建设过程中伴随着大量资源的浪费与消耗、环境的污染和破坏，例如对农田的大量占用、对自然景观的大面积破坏、对历史文物的破坏等，即使现在已经出台了补救措施，但是要想从根本上恢复原样基本是不可能的，其负面影响难以从根本上消除。

3、针对完善公路养护安全作业管理的对策研究

3.1公路安全作业的组织与管理

首先要落实公路养护安全责任制。只有将养护安全责任落实到个人的头上，才能使得各位工作人员各尽其职，上级领导以及基层职员有着各自的职责，一旦其不能完成其担负的重要职责，就要对其进行职责的追究，进行适当的处罚，要针对养护安全管理制定专门的制度和和政策，使各位职员严格遵循政策方针。花费足够的时间和精力对于养护人员进行专业的培训和教育，将一切质量和安全隐患扼杀在摇篮当中，在安全培训和教育的基础上增强施工人员的安全施工意识和理念。找出养护施工中容易发生安全事故的环节和阶段，并作出具有针对性的预防对策，一旦发生意外事故，就可以在第一时间内予以解决和处理，降低安全事故带来的不利影响。

3.2建立、健全公路养护中有关安全制度和规范化的进程

只有建立和健全公路养护安全作业管理制度，才能约束工作人员的自身行为，使他们严格按照规定进行工作，当然，养护管理制度的建立固然重要，更重要的是能否予以实际的执行，为了增强施工人员的工作积极性，要做到有奖有罚、奖罚分明，促进公路养护工作的顺利开展。

3.3各管理层均要签订责任状，实施安全责任追究制

要为公路养护中的每个工作岗位设置专门的人员，一旦在职人员在工程的时候出现失误，要追责到底，此外，要对岗位上的工作人员进行定期的考核，对于进步较为明显的工作人员要给予精神和无知吧方面的双重奖励，而对于那些不认真对待自己工作的人员要提出批评，让其不断地完善自己，为做好养护施工做出自己的贡献。

3.4组织有经验的养护队伍参与管理

公路养护的工程量是一般的工程项目难以望其项背的，所以对于养护人员的素质要求相当高，通常来说，养护人员是决定养护水平的主要因素，他们与养护质量、施工安全有着直接的关系。所以，养护人员必须在其位谋其政，做好本职工作，增强自身的综合素养，提高科学文化素质和思想道德素质。不断地积累实践经验，在养护工作中要迎难而上，真真正正的奉献在自己的工作岗位上，为保证养护施工质量作出自己的贡献，要细致的检查工程的养护质量，另一方面要确保安全措施的真正落实，降低安全事故的发生概率。技术人员要不断的增强自身的专业技术，尤其是要做好养护施工，保证养护质量。

4、总结

通过笔者在文中的详细叙述我们不难发现，我国的公路建设事业自诞生以来已经实现了长足的进步和完善，其成就是令人欣喜的，养护施工技术变得异常先进、机械设备也不断地得到更新。做好公路养护施工不仅是极其有必要的，而且是相当重要的，要建立健全养护安全管理机制、增强管理人员的综合素质、排除一切安全隐患，使公路的施工的养护和施工质量得到最大程度的保证。

参考文献

[1]袁芳，郭芳.公路养护安全作业的保障措施分析[J].河南建材，2011（6）.