公立医院内部控制探析

公立医院内部控制探析（共9篇）（共9篇）

1.公立医院内部控制探析 篇一

浅谈医院设备政府采购内部控制的设计与实施

第1章绪论

近年来，随着社会主义市场经济的不断深化，医疗体制改革日益深入，医疗卫生事业既存在发展机遇，同时也面临改革的巨大挑战。公立医院作为我国公共医疗机构的主体，承担着社会基本医疗保障和公共卫生服务的责任，是具有一定公益性和福利性的社会公益事业。但是，我国政府对医疗机构的管理既存在投入不足又存在监管不力的问题，采购资金使用不当，由于医院的药品、耗材、设备检查等的收费昂贵，医疗器械供应商伴随物价上涨，哄抬成本价以及医药购销领域不良事件的发生都使医院采购成本过高，间接导致医疗收费标准虚高不下，引起“看病难，看病贵”的现象。显而易见，降低人们的就医成本是缓解“看病贵”问题最直接有效的方法之一。而医院的采购环节是影响医院运行成本的重要因素，医院采购成本的内部控制乏力，缺乏理论和实践相结合的内部控制专业人才，医院管理层内部控制意识薄弱和内部控制理论水平不高，是导致内控实施效果差是主要因素。

2012年11月，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，从2014年1月1日起正式实施。内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动和制度安排，又是单位治理的基石。党的十八届四中全会明确提出政府采购领域强化内部流程控制的要求，2015年3月1日正式施行的《政府采购法实施条例》也对此有明确的要求。采购活动本身是一项饱受争议的行为，往往处于人们的风口浪尖处，其背后隐藏的商业价值和利益诱惑往往使许多管理人员迷失方向，而公立医院的政府采购以医疗卫生用品为主，关系百姓健康安全，采购活动也更为人们所关注。加强公立医院内部控制建设有利于维护社会公众利益，应当抓住深入贯彻落实党的十八大精神的契机，加大宣传培训力度，使公立医院内控规范深入人心，落到实处，切实推进公立医院内部控制建设，促进公立医院有效防范和管控经济活动的风险，全面提升内部管理水平，并通过制衡机制“严格规范权力行使”，“把权力关进制度的笼子里”，科学有效预防腐败。

本文以此为契机，研究我国公立医院内控的发展现状，深入调查公立医院在采购方面的内控存在的问题。公立医院缺乏理论和实践相结合的内部控制专业人才，医院管理层内部控制理论水平和内部控制意识薄弱，导致内控实施效果差等，对采购内控的不足提出合理化建议意见。通过分析医院采购业务内控运行模式，针对医院在采购计划预算管理、招标采购风险控制、采购流程监督环节等方面，提出合理化建议及具体设计方案。在强化内部流程控制、权力制约、业务监督和风险防控方面贯彻落实和寻求突破，以期间接降低医院采购成本，提高采购业务的效率和效果，对解决人们就医“看病贵”进行有益探索，从内部控制角度提出设想。

公立医院只有通过精细管理，依法管理，加强内部控制建设，突破管理瓶颈，才能提升公立医院的核心竞争力。防止采购资产流失，提高医院效益，也是保证医院业务开展以及工作正常运行的前提；同时有助于保障人民群众基本医疗、减轻医疗费用负担。由此可见，建立一套“管采分离、机构分设、政事分开、相互制约”的工作机制，提高经济效益和社会效益的医院内部自我协调、制约和检查的控制系统，加强采购环节的内部控制、统筹管理医院采购，不仅具有重要的理论意义，更加具有重要的现实意义。

第2章我国公立医院政府采购内部控制现状和问题

我国公立医院也称为国营医院或国有医院，属于行政事业单位。行政事业单位的采购行为受单位所属上级行政部门监督管理，医院也是如此。公立医院的采购活动以资金来源划分，使用财政性资金采购即为政府采购，各级医院受国家、各省、直辖市财政部门和卫生计生委监督管理。公立医院发展初期，主要是由财政拨款注资承办的，纳入到国家财政预算管理体系，随着近些年医疗行业的不断发展，多数公立医院已经由财政拨款转为财政补助或自收自支单位。

我国对政府采购行为相关研究和法规制定起步较晚，宏观上有碍于公立医院采购行为的规范、滞缓影响了公立医院内部控制的建设。我国《政府采购法》于2003年出台并正式实施，实施细则于2015年3月1日正式实施--《政府采购法实施条例》（以下简称《实施条例》），按照《实施条例》规定，医院进行政府采购活动时，均要按照国家《政府采购法》和《实施条例》依法实施采购。根据《政府采购法》规定，公立医院的采购活动属于政府采购行为，应当执行《政府采购法》等规定制度，并建立相应内部控制制度，形成“管采分离、机构分设、政事分开、相互制约”的工作机制。2.1 公立医院采购内部控制现状

2.1.1 多数公立医院没有设立专门的政府采购管理部门

经笔者实地考察、咨询有关医疗机构人士了解到，我国现有部分公立医疗机构采购的权力分散在多个部门，属于主体分散的采购方式，对于这种分散采购模式的医院，各部门的采购职能没有予以科学、合理的界定，导致采购范围交叉，不利于采购资金总额的控制，导致采购管理混乱。不利于领导层的统一控制和决策，对资金的使用缺乏安全有效的监管，有碍于医院长期发展规划。

依据《实施条例》规定，结合我国公立医院单位性质，目前大部分公立医院在组织开展政府采购活动时，采购形式主要以分散采购方式为主，采购方式以公开招标为主，而《实施条例》的各项细则，明确规定、要求医院必须依据法规组织采购，这要求各单位必须具有专业技能的采购人员、科室，依法组织政府采购。

据本人调查，国家卫生计生委部署的44家医院中，有3家医院没有细化科室职能，采购活动由财务科执行；有41家医院设有专门的采购科室或设备管理科室。其中35家医院的采购科室或设备管理科室具有采购执行职能，其余6家医院虽设立主管采购或设备的科室，但是采购职能划入财务部门。据了解，除部属医院外，各省市所属的医院设有专职采购部门的医院比例不足50%，在已设有采购职能科室的医院，其采购部门员工人数超过15人的仅占35%，有的医院虽设立采购部，但仅有2-3个人进行采购管理，采购行为由需求科室自行采购后，到采购部门签署合同，使采购部门职能形同虚设。

2.1.2 多数公立医院没有设立总会计师、总审计师，政府采购行为监管力度不足

1.总会计师。医院主要领导应当重视政府采购活动，加强采购内控管理，科学有效的避免经济犯罪事件的发生。总会计师是本单位财务管理、采购管理、成本管理、预算管理等与经济活动相关的组织领导者，对医院而言，是属于副院长级别的领导班子成员，参与并对医院的重大经济事项具有决策权，更是推动医院内部控制建设的领军人物。总会计师并非财务部门或采购部门的部门负责人或主管人员，总会计师主要协助单位主要行政领导人员工作，直接对单位主要行政领导人负责。除设立采购部门以外，医院还需要对政府采购活动进行统筹考虑，需要有具有财务专业技能，可以结合成本分析、预算管理、风险防控等技能对采购活动进行科学、合理的掌控和指导工作，医院应该建立总会计师制度，进行科学管理采购行为。

本人对国家卫生计生委部署的44家公立医院进行调查，调查结果显示，部署医院中只有19家医院设立总会计师，其比例仅为43%，其中还包括5家医院总会计师为外聘单位兼职担任，其余25家医院是由院领导直接主管，财务部门负责人组织采购活动。全国的三甲公立医院中，仅有30%左右的医院设立总会计师，由此可见，我国公立医院体系不健全，高层领导对政府采购行为的监管力度不足。

2.总审计师。为完善内部控制结构，医院除设立总会计师以外还应当设立总审计师。总审计师要贯穿始终对医院采购活动全程监管，保障切实依法履行采购职能，同时加强医院内部审计制度建设，提高审计监督质量，制定考核考评机制。

据调查，国家卫生计生委已委派10名总审计师到试点单位履行审计监督职能，进一步完善各单位的内部控制，并取得了很好的工作成效，也说明设立总审计师职位的必要性。

2.2 公立医院采购内部控制存在的问题 2.2.1 公立医院缺少政府采购预算管理

缺乏政府采购预算意识，没有制定采购规划。据调查，医院采购医疗卫生用品时，往往是临床科室临时提出需求，毫无计划性，采购需求紧急，采购人员不懂专业，只能按照临床科室意向，购买指定产品，没有反驳权利，对于采购的医疗产品，没有进行足够的市场调研和内部会商预算安排，经常在仓促之间完成采购任务，满足临床需求，容易滋生医疗腐败事件。2.2.2 公立医院采购活动不规范

我国公立医院的采购流程建设和内控管理体系情况参差不齐，根据调查研究，大致分为三种。第一种是医院并未设立采购部门，直接由需求科室直接提出采购申请，汇报院长，下达财务，执行采购，采购行为无计划、无预算、无审批；第二种是部分医院虽设立采购部门，但存在“走过场”现象，并没有严格执行公开招标、竞价谈判、公示、中标签合同等一系列程序；第三种是医院按照国家相关规定组织采购活动，却对政策法规理解不透，采购人员业务不扎实，导致发生涉嫌违规采购行为。

2.2.3 公立医院对政府采购活动的全过程监管力度不足

据调查了解，在已成立采购部门的公立医院中，多数医院没有树立政府采购活动全过程监管意识，主观认为采购活动依仗采购部门独立完成，而没有发挥各尽其职的作用，使得采购部门独揽大权，缺乏内控监管体系。

医院政府采购应当建立全生命周期的监管，从采购预算、采购需求、采购过程、履约验收到后期使用，应当保证环环相扣，紧密衔接，医院的纪检监察部门、审计、财务、物价管理等相关职能部门对政府采购行为各个环节进行有效的全程监管，保证采购活动能够在公平、公正、公开的原则下开展实施，要全面参与采购活动，多部门协同采购工作。总体来说，公立医院对采购行为缺乏系统管理，对采购过程的监管程度不足，从招标采购的计划制定、执行采购活动、采购产品的使用跟踪以及库存管理，这些都可以通过科学有效的内控管理，建立相应的内控制度来完成监管。

第3章我国公立医院政府采购内部控制设计及具体措施

通过调研医院的采购环节内部控制管理现状，总结医院采购环节的优势与不足，以点带面，结合我国公立医院采购内部控制普遍现象，对我国公立医院采购内控管理提出设计方案及实施保障措施，并提出建设性意见。以期能够降低我国公立医院采购成本，提高采购业务的效率和效果。从而间接降低医院收费标准，对解决人们就医“看病贵”开展有益探索。3.1 公立医院政府采购内部控制设计 3.1.1完善组织结构

医院应当建立专业的采购管理部门，制定医院政府采购管理制度，落实采购部门主要责任人，保证采购岗位相互分离，权力制约，强化内部流程控制、业务监督和风险防控。不仅如此，医院还应当具有相对完善的管理体系，中层领导分工明确，在院长的管理下，设有专门的总会计师管理存在经济活动和经济活动风险的职能科室，主要包括财务部、采购部、资产管理部、审计办公室、纪检监察部门，全程参与监督采购工作。3.1.2 建立总会计师管理制度

建立总会计师制度，聘请总会计师专业人才管理采购部门，统筹管理采购与财务的衔接问题，明确总会计师的职责和工作，组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和监督、政府采购等方面的工作，参与本单位重要经济问题的分析和决策，统筹管理采购与财务的衔接问题，灵活运用医院的资金，有计划有程序的完成采购任务。3.1.3 建立总审计师管理制度

建立总审计师制度，聘请总审计师专业人才管理对医院进行内部监督，完善内部控制建设体系，明确总审计师的职责和工作，医院组织的各项经济活动，要求审计先行，全程参与，贯穿始终，科学制定考核考评制度，保障医院绿色采购行为，一切经济活动严格按照国家法律法规进行，3.1.4 建立岗位轮转机制

公立医院采购部重要岗位工作人员进行定期轮换制度，避免专人专岗滋生集权及不良事件的发生。能够为有效防范、杜绝会计错弊及岗位投机，全面发展和提高会计审计人员业务技术，医院可实行采购岗位定期或不定期轮转。对采购关键岗位如采购员、合同管理员、库房管理员、招标成员等岗位进行重点管理，尤其是加强招标、采购活动的事中监督等，在采购科室内部建立起对所有采购岗位、采购活动的监督和稽核机制。

3.1.5医院成立专门的医疗设备管理委员会

根据原卫生部《医疗卫生机构医学装备管理办法》（卫规财发[2011]24号）文件要求，为进一步规范医学装备合理配置，强化医学装备计划、采购、使用和处置管理，保障医学装备安全有效利用，充分发挥包括医学耗材内的医学装备使用效益，各医院应成立医学装备委员会。由院领导、医学装备委员会及有关部门人员和专家组成。实行机构领导、医学装备委员会和使用部门三级管理制度。负责对医院医学装备发展规划、医疗设备采购计划、采购活动等重大事项进行评估、论证和研究，确保科学、民主地决策。并遵循统一领导、归口管理、分级负责、权责一致的原则，充分发挥医疗设备管理委员会职能。3.2 公立医院政府采购内部控制具体措施

3.2.1 增强政府采购内部控制意识，建立内部控制制度

医院主要负责人和主管领导、总会计师应该高度重视采购内控，充分领会内控规范的重要意义，切实加强领导，成立由单位负责人牵头的工作小组，以实施《单位内控规范》为全面提高管理水平的契机，明确内部控制职能部门、制订实施方案和部门任务，将责任落实到岗到人，有重点、分步骤推进实施。

医院要结合自身经济活动特点，全面、认真梳理各项经济资源、岗位设置、职责权限、业务流程和工作制度，分析管理监督的薄弱环节，抓住防范风险和制约权力的关键点，按照《政府采购法》和《实施条例》的要求，对内部管理制度进行规范、清理和填平补齐，把有关制度规定统一到《政府采购法》及相关条例上。通过完善制度、明确职责、理顺流程、改进方法和控制节点，提高内部管理与控制的有效性，制定风险防范措施，建立健全管理制度。3.2.2 医院政府采购审批管理具体措施

1.医疗耗材的审批管理措施。公立医院应对医疗耗材进行初步分类，病房常用、护士使用的产品由护理部统筹管理；医生使用诊疗、检查或设备附属耗材由医务部统筹管理；对于针对使用科室提出的采购需求，首先交由护理部或者医务部主管部门进行论证，初步筛选，经过审核后报采购部汇总，进而报院领导审核审批，统一组织采购活动。避免防止供应商与使用科室串通一致，提出指向性采购，规避正规采购行为。

2.医疗设备的审批管理措施。配置大型医用设备必须医院发展规划，充分结合技术先进性和实用性，能够达到医疗配备共享，持续提高设备使用率。在决策是否引进医疗设备时要共同遵循两个原则：经济原则和实用原则。

（1）经济原则。就是指依照经济活动开展决策行为，主要讲究采购产品经济回收利益和避免铺张浪费的原则，以节约成本，降低患者就医经费，缓解看病贵。为了达到经济原则的目的，主要是采取采购计划制度，通过编制设计规划来开展、指导、监控、灵活变动设备的发放需求行为。

（2）实用原则。所谓实用原则就是指依照医院的医疗服务目的、结合医院现有设备数量、相关专业医师能力和条件的现状，综合研究以后的发展而科学编制医疗设备计划。必须从医学技术全面发展，医院重点发展科室或项目为出发点，分轻重缓急，统筹规划，分期分批地更新设备，逐步充实配套。3.2.3 医院政府采购预算管理具体措施

根据财政部颁布新《预算法》的规定，国家卫生计生委发布通知《国家卫生计生委办公厅关于建立部门预算项目库的通知》（国卫办财务函〔2014〕874号），指出医院应规范和加强医院新增资产配置预算管理工作，提高设备有效利用率，做好新增设备配置预算的审核，计划设备更新实际需求，医院财务部门应制订医院预算管理制度，设定季度采购计划、采购计划、三年采购规划。因此，按照《通知》的精神，公立医院应建立采购预算管理制度。预算管理一要结合医院发展方向以及学科建设，整体规划、分步实施、突出重点；二要根据医院现有设备存量以及运行状况，统筹考虑新增需求与设备更新，合理配备、资源共享，杜绝设备闲置浪费以及超豪华、超标准配置；三要有利于医院发展建设，与“十三五”规划充分衔接，确定医院发展定位，明确重点学科建设策略，合理配置和更新设备，保障资源整合、设备共享；四要对设备配置进行可行性分析论证；五要统筹管理，使设备新增采购与设备更新和资金管理有效结合。

首先，树立无预算不采购的思想意识。一切采购计划纳入预算，在本第三季度统计下各科室采购需求。其次，预算的流程是：由财务科下达次预算采购金额，医院组织成立专家小组，对申报采购的设备耗材进行论证，临床科室提出设备采购需求需先上报医务部论证，保证在资源共享，合理配备的前提下，论证是否有必要购买新的医疗设备，出具专家意见并签字，提交主管医务部的副院长签字同意后转交采购部；护理组提出的耗材需求先上交至护理部论证，经主管护理部的副院长签字同意后转交采购部。最后，由采购部汇总申购产品清单，报财务科审核预算备案。3.2.4 政府采购招标环节具体措施

1.招标前准备工作。招标准备工作前，为打破信息不对称现象，采购人员应充分理解不同设备的特点，掌握国内外市场情况和产品技术信息，加强前期调研和信息摸底工作。主要做法：一是多方搜集设备最新国际动态、行业协会报告、市场销售现状和最新技术发展应用情况；二是要求投标企业提供必要的信息，努力打破信息不对称壁垒；三是医院组织使用者或采购人员前往已装机的医疗机构现场观摩、实地操作，深入了解售后服务现状；四是组织院内专家进行新产品、新技术临床效用评价；五是开好招标前的工作沟通会，邀请企业和已装机医疗机构，现场为采购单位介绍设备及临床应用经验，让临床科室充分了解产品信息，做出理性、科学的选择；六是邀请院外专家针对使用部分使用需求不明确的科室进行现场沟通，量身制订，有效指导提出合理设备配置个性化需求。通过上述有效措施，可以为医院招标采购谈判议价、降低采购成本奠定扎实的基础。

2.科学编制招标文件。在编制招标采购投标文件要求时，采购人员要坚持以临床需求为出发点，结合不同设备的实际使用情况，探索科学、规范的采购策略。针对不同的采购数量和设备配置特点，制定不同竞价方案：一是制定产品技术需求时，考虑更多供应商投标产品可以满足条件，让供应商之间充分参与竞争；二是设定最高投标限价，避免供应商形成价格联盟，发生围标现象；三是对于耗材使用量较大的设备，将所有器械、耗材细目列入采购技术文本，让供应商一并报价，避免出现后期器械、耗材价格暴涨或无序竞争；四是针对高端大型设备使用频率和维修成本高的特点，采购文件中明确限定供应商采取两种维修方式，一种是全包，固定售后维保价格；另一种是以国际平均使用水平作为依据，限定基础使用量的维修价格，超出基础使用量部分，等比增加维保费用。通过这些做法，可以体现招标采购的规模效应，也满足了不同科室的个性化需求，更实现了后续合同执行可操作性以及售后服务质优价廉完整的管理体系。

3.招标环节的具体做法。一是应明确投标书内所需产品的商务技术条款，择优选择供应商。这样做可以在投标环节筛选一部分不具备相应资质的供应商，大幅减少采购工作量。而严格谨慎的技术功能指标，可以准确有效的让产品招标过程中处于相同的竞争地位，加强同品牌供应商的激烈竞争，有助于采购金额的大幅下降，同时便于我们在相同条款下选择采购价格更低质量更高的产品。二是应建立集中采购工作制度。针对大型高端设备，尤其是全球独家生产企业的仪器设备，如果仅医院一家采购的话难以形成数量优势，可以联合国内、省内针对某大型设备有采购需求的医院，共同组织招标采购，实施集中采购工作。利用集中采购整合设备资源，充分发挥量价合一优势，组织专家团队与企业谈判，为医院争取最大利益。同时，集中采购有效防范了分散采购中可能发生的腐败行为，对防止医药购销领域商业贿赂产生积极作用。三是针对不同情况，应采用灵活多变的采购方式。财政部于2013年颁布了《政府采购非招标采购方式管理办法》，于2014年12月颁布了《政府采购竞争性磋商采购方式管理暂行办法》和《政府和社会资本合作项目政府采购管理办法》。医院应该结合实际需求，灵活掌握相关政策法规，采取相对合适采购方式组织采购活动，有利于采购工作效率的大幅提高。

3.2.5 采取信息公开方式，推行“阳光”采购流程

通过信息公开形式，将采购全过程进行网上公开，通过广大媒体和群众监督，杜绝采购腐败行为的发生。从采购投标文件开始，包括采购预算、采购需求，到中标单位、中标价格，直至合同条款、验收情况，施行全过程信息公开。通过“阳光”采购流程管理，可以有效防范医疗领域不良事件的发生。

3.2.6 增强政府采购内控管理意识，组织培训，提高采购队伍能力建设

医院高层领导应提高对内部控制重要性的认识，了解掌握内部控制对采购行为的积极作用，并组织中层领导、基层员工全面参加内部控制培训，学习了解掌握内部控制意义、实施办法、建设内部控制制度，科学有效开展内部控制管理。建议国家部门举办内部控制培训班，要求医院领导积极参与，学习国家政策，强化医院对采购政策的掌握理解，严格按照相关法规要求实施采购活动；建设一支专业素质过硬、知识结构全面、满足职业化要求的高素质队伍，是强化医院采购活动改革的前提条件。医院应该聘请专业人员，组织召开采购培训，全面提升采购工作人员素养，学习先进采购管理技巧，同时总结近几年采购工作情况，深入分析当前采购工作存在的问题。邀请或组织工作人员去外院考察学习，相互交流采购经验，这样可以使采购部上下齐心协力，努力为医院采购工作呈现新局面。

在我国无论是公立医院还是私立医院都应当加强内控管理、提高防范内控风险发生的意识。要加强内控理念宣传，进一步贯彻落实《政府采购法》和《实施条例》相关规定，结合“三严三实”，严把权利关，保障财权与事权相互分离，实施“阳光”采购，避免暗箱操作。公立医院应当形成注重风险防范、强化责任意识的风气，为贯彻实施内控规范营造良好的舆论氛围。首先医院的主要负责人和主管领导、总会计师，要高度重视，充分领会内控规范的重要意义，切实加强领导，以实施《单位内控规范》为全面提高管理水平的契机，成立由单位负责人牵头的工作小组；其次加强预算管理，编制科学有效的采购计划，对于资金的使用进行合理分配提高医院资金使用率；第三明确内部控制职能部门、制订实施方案和部门任务，将责任落实到岗到人，有重点、分步骤推进实施；第四要结合自身经济活动特点，全面、认真梳理各项经济资源、岗位设置、职责权限、业务流程和工作制度，分析管理监督的薄弱环节，抓住防范风险和制约权力的关键点，通过完善制度、明确职责、理顺流程、改进方法和控制节点，提高内部管理与控制的有效性，制定风险防范措施，建立健全管理制度；第五要结合本单位实际，加大人力、物力和经费支持力度，做好统筹规划设计，整合信息系统，推动业务管理与财务管理有机结合，改变各项业务分块管理模式，实现数据优化和数据共享，为内部控制管理提供技术支持，为强化内部控制提供刚性约束，促进内控管理程序化和常态化；最后要积极发挥各部门积极性，实施全方位的培训，培训内容务必紧贴实务，重在指导行政事业单位内控建设的实务操作，确保培训工作取得实效。具有现代管理之父称号的彼得 德鲁克说过，“医院是最复杂的社会组织”。因此，医院管理必须运用最科学、最有效的方式方法进行管理经营，建立一套“管采分离、机构分设、政事分开、相互制约”的工作机制，坚决防范出现商业贿赂现象，杜绝腐败案件的发生。通过完善医院内控建设，降低医院采购成本，达到缓解百姓“看病贵”的目的。（作者：国家卫生和计划生育委员会/王皓石）

2.公立医院内部控制探析 篇二

一、强化公立医院领导班子风险管控意识, 促进公立医院加强和规范内部控制

公立医院领导班子对公立医院的内部控制工作负总责, 负责内部控制的建立健全和有效实施, 院长是第一责任人。

公立医院的内部控制是为了实现控制目标, 通过制定一系列制度、实施相关措施和程序, 对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。是医院行政领导、职能部门负责人、和全体工作人员共同实施的, 旨在实现控制目标的全过程, 。

公立医院应编制好内部管理手册, 使全体工作人员掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况, 明确权责分配, 正确行使职权。

要成立风险评估组织, 对公立医院的经济活动进行定期全面系统和客观评估, 评估人员应由医院管理人员、医护业务人员、财务审计人员、工程技术人员以及外聘专业人员等组成。要保证经济活动风险评估工作的权威性、独立性和及时性。经济活动风险评估结果要形成书面报告, 指出关键的风险点, 提出相应的内部控制措施和建议。

二、做好内部环境控制工作, 设计好内部控制工作的组织架构, 建立健全好内部控制的规章制度

建设好规范的公立医院治理结构和议事规则, 明确决策、执行、监督等方面的职责权限并相互分离, 形成科学有效的分工和制衡机制。塑造好公立医院的文化氛围并影响员工的内部控制意识, 是公立医院建立与实施内部控制的基础。

公立医院应设立内部控制职能部门来组织协调医院的内部控制工作的建立实施和日常工作, 内部审计机构具体对公立医院的经济活动进行审计、监督, 并对内部制的设计有效性和运行有效进行评价。

下列岗位要列为内部控制的关键岗位:预决算编制和绩效评价、资金管理、票据管理、印章管理、物资和固定资产的采购和管理、建设项目管理、债权债务管理、经济合同管理等岗位。

对这些岗位必须明确岗位职责及分工, 确保不相容岗位相互分离、制约和监督。对其中的关键性岗位上的人员和部门负责人要实施定期轮岗制。对以上岗位必须要将各岗位工作制度, 工作流程, 权限进行规范, 并公布, 使每一个职工知晓。对国家政策有规定须持证上岗的岗位必须持证上岗。

三、抓好重点环节的控制工作和风险评估工作

公立医院应抓好下列环节的控制工作:医院的预算和决算的编制调整控制、医院收入和支出的控制、医院的物资和固定资产的采购控制、医院的财产物资的使用管理的控制、医院建设项目的控制工作、医院的债务债权管理的控制工作、医院经济合同管理控制等工作。

对以上环节的控制可采用预算控制、不相容岗位分离控制、内部授权审批控制、业务流程控制、资产保护控制、会计系统控制、信息技术控制等措施进行控制。

医院对经济活动进行风险评估时, 要重点关注下列风险:

公立医院是否按照国家有关规定建立了内部控制制度, 是否督促工作人员认真执行内部管理制度。

公立医院是否健全岗位责任制和议事决策制, 经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离。

内部控制有效实施情况是否纳入医院内部相关部门及其分管领导的考评体系。

内部控制的关键岗位的设置、人员配备等是否符合国家有关规定和内部控制的要求。

内部控制关键岗位人员轮岗、部门互审等制度是否得到有效实施。

内部控制关键岗位人员离岗或工作交接是否存在责任不清和相关资料丢失等情况。

内部控制关键岗位人员是否定期接受培训, 是否掌握国家有关预算、收支、政府采购、资产和债务管理、基本建设、经济合同管理、会计核算等各项规定, 以及单位相关的内部管理规定。

医院大额债务的举借和偿还是否经过充分论证, 并由医院领导班子集体决策, 债务管理流程是否明晰、职责是否明确, 医院是否存在无力偿还的情况。医院是否存在未经授权对外订立合同的情况, 是否违反相关规定签订对外担保、投资和借贷合同, 是否存在利用虚假合同套取资金的情况, 是否存在已经发生经济收入但不订立合同或不交存合同而私设“小金库”的情况。

医院是否建立内部监督机制, 对经济活动的重要环节开展定期和不定期检查, 是否对内部控制设计和运行的有效性进行评价, 医院对外部和内部监督检查, 以及经济活动风险评估中所发现的本单位存在的问题, 是否及时按要求进行整改。

五、小结

总而言之, 完善的内部财务控制制度是医院正常运转十分必要和有效的保障体系。通过有效的内部控制制度建设, 形成完善的内部牵制和监督制约机制, 才能合理保证实现内部控制的目标。

摘要：随着医疗卫生体制改革的不断深入和市场经济的快速发展, 公立医院的改革已到了攻坚阶段, 新形势下如何做好医院内部控制工作, 使有限的卫生资源更安全有效, 为公立医院改革做好贡献。本文就在新形势下如何做好公立医院的内部控制工作谈一点体会。

3.公立医院管理伦理性探析 篇三

【摘要】在新的历史背景下，随着物质文化水平的不断提高，人与人、人与社会之间角色的重新调整，新型的医患关系不断纷繁复杂化。公立医院的管理有了更为突出的伦理学内涵。本文旨在通过对公立医院管理伦理学渊源、产生背景、对待、正确处理等问题的探讨，对其管理伦理学进行初步探讨。

【关键词】公立医院；管理；伦理学

从医院性质、服务功能上来看，我国的公立医院是以救死扶伤，防病治病、为人民群众提供医疗保健服务为核心的社会公益性事业单位。但是，在市场经济体制的形势之下，又有着自收自支的营利性质。近年来，由于医患之间的关系日益复杂化、日益受到人民群眾的关注，医疗行业再三被推上舆论的风口浪尖，处境尴尬。在这样的背景下，医院管理伦理学便更加具有了时代意义。

医院管理伦理核心是研究医院管理活动中的道德现象。它依据医学伦理原则，涉及社会学、哲学和心理学，分析指导医院管理思想和行为，保证医院管理目标、内容、手段和方法符合医学道德要求，符合整个社会的道德标准。

1 公立医院管理伦理性必要性分析

公立医院面向社会群众，为群众提供医疗保健等服务工作。医院管理的特殊性，建立在服务群体的性质及自身服务性质上。探讨公立医院管理的伦理性，必须先对服务的特征、服务对象的特征作深入研究。

1.1 公立医院服务对象的特殊性

公共管理伦理学建立在社会道德关系基础上。道德关系指以某种道德规范、价值准则支撑起来的社会关系[1]。公共管理伦理中道德规范包括人格的平等性、利益的相互性、权利的契约性和权利的对等性[2]。公立医院为患者进行医疗保健服务，在服务过程中，作为主体的服务对象对医务工作者表现为听从、信任、期待，其人格的平等性、权利的对等性无法平衡，仅表现为被动服从和承受；医务工作者几乎掌握了全部的信息、权利和主动性。

1.2 公立医院服务的特殊性

医院以治病救人为本业，服务针对人的身体，牵涉人的精神。在公众心目中，医院应该是值得完全信任的，医生应该是也必须是完全值得托付的。病人进入医院的那一刻，内心对于医生的信任、对于健康的强烈期待便油然而生。越是强烈的心理诉求，越是表现出精神的敏感，病人经常表现为敏感、质疑、急切、强烈的抗拒性等非正常的情绪特征。这个时候，医务工作者的工作具有了十分复杂的特征：治疗病人肉体之外d6需充分对待好病人的精神。

1.3 公立医院面临的新情况

新的历史时期，医院曾一度被推上舆论的风口浪尖，看病难、看病贵、医药购销领域商业贿赂、医德医风受到质疑等等。被高速公路式的大众传媒公诸于众的医疗纠纷、“医闹”现象，即源于服务对象对于提供服务者“定式权威”的集体性解构。在传统的医学范畴，医务工作者占据绝对主体，服务对象属于“被”诊疗的从属地位。层层解构之下，当患者到医院由“被诊疗”转化为“被服务”，固有的医患关系受到颠覆，医患之间的矛盾开始凸显。当某地医患纠纷发展到医护人员“戴钢盔上班”，当“医闹”成为热门词语，当医生因为医术不精造成不良后果或是医德不高倍遭诟病，长期潜伏的医患矛盾开始散点式爆发，医患关系令人悬心。群众多有不理解，医院亦是无奈。

2 公立医院管理伦理性的科学方法

2.1 深入研究新形势新背景

很长一段时间里，实用性的医疗科技不断发展，推动了医学技术发展的同时，产生了重技术而轻人文的情况。卫生部部长陈竺同志认为，一段时间以来，现代医学发展出现了非人性化的倾向，人们习惯于将医学科学定为纯粹的自然科学，忽略了其人文属性，将医学工作者定义为自然科学家，忽视了其社会责任，将患者视为患病的生命体，忽略了人文关怀[3]。如天平一般，医患之间关系严重倾斜的结果，必然是处于底端的患方的强力逆转。寻求逆转是一种本能，原因不外医患之间失去了最低限度的平衡。在解构之解构的发展过程中，医患之间都需必要的担当。

在任重道远的医学道路上，人，永远居于核心地位。医者，要对生命怀有敬畏之心、对健康的敬畏之心、对生命尊严的高度虔诚。人道主义，不是一个词语，而是以毕生的努力恪守的道义和原则。医务工作者的事业，是关系到一个完整的生命人、生理人、精神人、社会人的身体和精神。医务工作者不仅仅是知识分子，更应是心理学家、伦理学家、社会学家，尤其重要的——社会的道德表率。

2.2 处理好公平与效率

在医患关系中，现在常用的说法是“构建和谐的医患关系”，如何构建、谁来构建，并不是个被明晰提出的问题。关系，肯定要双方来构建。当前，医患之间的关系大都被理解为服务与被服务、诊疗与被诊疗的物化关系。医务工作者在其中属于“施与方”，这个“施与方”群体不单单为服务对象解除病痛，还要为服务对象提供心理的关切和关怀。关系一旦被物化、被衡量，人情味就会淡薄，医患关系在物化的形态下，显示了其脆弱的一面。从这个层面来考虑，服务对象对医务工作者报以“红包”或是锦旗感谢信或是怒骂愤恨，都不是在公平的人格立场下所应有的现象。

2.3 处理好责任与义务

在新的历史环境下，培养兼具高超医疗水平和高尚人文素养的医务工作者是当务之急，社会学、理论学等相关学科引入医学教育是必须的。医务工作者的事业，关注的本就是人民疾苦，所谓的大医精诚。人文学者周国平认为要以人性的光辉照耀医学，这里引用他的说法，结合中国传统的人文思维“老吾老以及人之老、幼吾幼以及人之幼”，医务工作者应该是胸怀博大、存悲悯之心、有悬壶济世的高尚情操，以仁爱之心，在对大众的真挚关切之中，诠释作为医者高尚的人生意义。

结语

新的历史时期带来新的机遇和挑战，公立医院管理的伦理性是不容忽视的课题。对于正确处理医患关系，保持医疗行业的良好社会形象，更好地体现医院的公益性，为人民群众提供优质的医疗保健服务，具有举足轻重的作用。目前，全国在推行新医改政策，深化以病人为中心的服务理念，开展医院管理服务创新，拓展强化公立医院改革等举措[4]，是对医疗行业全面性管理和调整，更加体现医疗行业管理的伦理性，对公立医院的管理伦理性，提出了新的课题，也给予了新的机遇、新的目标。

参考文献

[1]赵增国，李兵、邹伟.医院管理伦理学. 军事医学科学出版社，2001.

[2]于树贵.什么是公共管理伦理学.2012.

[3]陈竺.和谐医患呼唤人文精神.中国医院院长，2010.

4.公立医院内部控制探析 篇四

对于公立医院来说，内部会计控制制度的实施，主要是为了确保医院内部各类财务信息的真实、完整、客观，保证内部各项财务活动的合法性与有效性，对于确保各项规章制度的有效执行和落实具有重要的作用。但目前，不少公立医院在内部会计控制管理方面也出现了不少的问题，特别是对内部会计重视不够，内部会计控制管理制度不完善以及缺乏有效的审计监督等问题较为突出。强化公立医院内部会计控制管理，进一步规范公立医院的财务管理以及经济活动，已经成为当前公立医院管理的重要内容，这对于促进公立医院内部管理水平的不断提升，提高公立医院的经济效益，也有着至关重要的作用。

1.公立医院内部会计控制有关概念介绍

公立医院的内部会计控制，主要是为了提高公立医院财务会计信息质量的真实可靠，确保公立医院内部各项资产的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立医院内部会计控制，在内容上主要包括了医院内部的货币资金管理、实物资产控制、药品库存管理、物资采购控制、收支控制、对外投资等有关经济业务活动的会计控制管理。加强公立医院内部会计控制，其必要性主要体现在以下几方面：

(1)内部会计控制是确保公立医院财产安全的重要保障。在公立医院内部实施会计控制管理，能够对公立医院日常经营管理过程中的各种资金资产使用以及具体流向等进行完整的记录分析，对于保障公立医院财产安全可靠，提高会计信息质量，以及评价分析医院内部工作绩效有着非常重要的作用，同时也是防范公立医院内部风险，改进管理效率的重要手段。

(2)内部会计控制是提高公立医院经济效益水平的关键因素。加强公立医院的内部会计控制管理，能够进一步提高公立医院的财务预测以及预算管理水平，尤其是能够实现对一些业务的事前预测、事中控制以及事后分析等，提高成本控制管理水平，对于减少支出，提高公立医院的经营效益有着重要的推动作用。

(3)内部会计控制是提高公立医院运营管理水平的`重要内容。强化公立医院的内部会计控制管理，可以进一步加强对公立医院内部财务会计以及具体医疗业务科室的管理控制，而且借助于内部会计控制中有关的监督考核机制，对于促进公立医院内部绩效提升，确保经营管理目标实，非常有利。

2.当前公立医院内部会计控制管理中存在的问题分析

(1)内部会计控制管理理念落后。当前，很多公立医院的管理层人员主要出身于医院医疗专业技术人员，在内部管理过程中，普遍存在着重医疗业务、轻内部管理的问题，对于内部会计控制管理重视不够。有的甚至认为内部会计控制管理，主要是会计记账管理和会计信息披露，对于内部会计控制的管理职能没有准确认识，造成了医院内部会计控制管理工作流于形式，难以取得实际效果。

(2)内部会计控制体系不够完整。很多公立医院在内部会计控制管理工作实施以来，还未进行系统的梳理完善，公立医院内部会计控制的各种制度、流程以及具体实施细则等都存在着混乱的问题。特别是在内部会计控制管理制度体系方面，很多关键控制管理制度还不完善，内部会计控制制度呈现出零散薄弱的问题，未能真正发挥好提供真实信息以及强化监督控制的作用。

(3)内部会计控制管理中的监督检查不到位。对于内部会计控制管理的具体实施，有的公立医院还未能进行有效的内部审计监督，造成了内部会计控制管理工作实施过程中出现的一些问题得不到及时的纠正处理，影响了内部会计控制有效性的提高。有的公立医院在经营管理过程中出现会计核算不规范或者是会计信息失真问题，很大程度上与公立医院的内部审计监督不到位有关。

3.公立医院内部会计控制制度改进完善措施

(1)完善医院内部会计控制主要管理制度。提高公立医院内部会计控制管理水平，关键应该对公立医院有关内部会计控制制度进行完善，重点是以下几项基本制度：完善公立医院货币资金控制制度，加强对公立医院货币资金收支、财物保管、流动资金、银行存款的控制管理;完善实物资产管理制度，建立资产管理台账，对公立医院的大型医疗设备、医疗耗材、药品以及有关器械等固定资产进行管理;完善采购支出管理制度，对公立医院药品以及库存物资的采购支出等环节加强控制管理;完善收入控制管理制度，确保公立医院各项收入真实完整，有关的票据、退费以及欠费等管理妥当;完善对外投资管理制度，严格按照对外投资授权审批权限进行控制，强化对外投资的会计核算管理;完善公立医院债权和债务控制，加强对各类账款的催收和清欠核查。

(2)优化公立医院内部会计制度控制方法。对于公立医院的内部会计控制管理，在具体的实施过程中，应该注重选择更加科学合理的控制方法。具体来说，主要是通过以下方式进行内部会计控制管理：严格落实不相容职务分离制度，特别是在会计业务处理过程中，防范职务舞弊行为的发生。加强公立医院的授权批准控制，对有关的经济业务、资金收支等加强管控。强化公立医院会计系统控制，对公立医院的会计凭证、会计账簿、财务报告、会计分析、会计核算等方面，加強控制管理，进一步提高公立医院的会计基础工作水平。完善预算控制管理体系，严格按照财务预算编制、审批、执行、分析、控制、考核的环节，强化预算的执行力和约束力，提高财务规划控制能力。强化财产保护控制，重点通过定期核账以及应收账款管理制度，固定资产清产盘点制度等，提高对公立医院的资产价值和资产实物控制管理水平。风险控制管理，全面分析公立医院经营管理过程中存在的各种风险隐患，防范公立医院风险控制问题发生。

(3)进一步强化公立医院内部监督检查机制。在公立医院内部会计控制管理方面，首先应该健全完善监督检查机制，特别是充分发挥好内部审计的作用。要注重进一步提高内部审计部门的独立性，完善内部审计工作流程，明确内部审计工作重点，并将内部审计逐步推动向内控审计和绩效审计转变，重点加强对公立医院的重大项目、重大固定资产投资等方面的审计监督，通过审计及时发现公立医院财务会计工作中存在的问题，尤其是内部控制管理方面的漏洞，有针对性地制定改进完善措施。同时，还应该注重积极地引进外部监督，通过具有较强专业性地注册会计事务所以及审计主管部门等，审计发现内部会计中的重大缺陷以及薄弱环节，加强整改提升，促进提高内部会计控制有效性。

4.结论

对公立医院内部会计控制管理，在具体实施过程中，公立医院管理层应该积极转变管理理念，强化内部会计控制意识，完善公立医院的会计组织结构，健全相关管理制度，强化内部会计控制监督，促进公立医院内部会计控制管理工作水平不断改进提高。

参考文献：

[1]马晓伟坚持公益性方向、探索有中国特色的公立医院制度[J].求是，(24).

[2]庞惠医院财务内部控制的问题与对策[J].医院管理论坛，(10)：28-30

[3]汪建浅析医院内部控制的现状及对策[J].会计师，(12)：105-106

5.公立医院内部控制探析 篇五

关键词：公立医院；全成本核算；成本控制

全成本核算及成本控制，是目前公立医院的重要工作之一。通过全成本核算及控制可以合理配置医院资源，改善医院运营环境；医院的绩效考核与成本管理挂钩，提高医务人员成本控制积极性。全成本预算及控制是提高医院运营效率、增长业务动力的有效途径。本文将分析目前公立医院全成本核算及控制现状，探讨如何完善构建新医改形式下公立医院全成本核算及控制体系。

一、公立医院新医改提出的背景

我国现阶段医疗改革取得了巨大成就，但是人们仍然面临着看病难、医疗负担重的问题。另外我国公立医院依靠资源消耗求得发展，使其公益性愈加淡化，这种发展模式导致投入产出的不平衡。同时随着城市化加快，城市三甲医院面临巨大的压力，导致医护人员超时工作，医疗事故时有发生。在此背景下公立医院要寻找新型发展路径，突破发展瓶颈，恢复公益性本质，实现医院发展的二次转型。为此我国2009年出台了国务院深化医药改革的意见，意见指出医疗保障逐步覆盖城乡居民并全面推进五项改革。2011年国务院出台文件并实施公立医院改革，选择条件符合的区域进行改革试点。2014年出台了深化医药体制改革重点任务，将公立医院的医疗改革作为工作重点。2015年国务院又出台了公立医院改革试点意见，意见指出了公立医院应该更新运行机制，重视并落实好成本预算、成本控制问题，对公立医院政府必须加强监督，加紧实施全成本核算制度。一系列医疗改革政策的出台我国公立医院的转型和进一步发展带来了巨大的机遇和挑战。

二、公立医院成本核算以及成本控制面临的问题

1.公立医院成本核算面临的问题

（1）成本核算体系不完善。虽然《医院会计制度》和《医院财务制度》有全成本核算及控制内容，但不少公立医院并未建设成本核算及控制体系；或者虽然已有制度，却缺少实施细则，不能落实或执行不到位，成本核算及控制流于表面。完善的成本核算及控制体系，要建立完整的执行系统，建立各科室、各成员之间的横向与纵向衔接，明确成本核算及控制细节，使成本报表具有相关性、可比性，从而优化资源配置和医疗服务。

（2）未充分发挥成本核算的激励作用。也是连接医院及其工作人员的重要纽带。绩效对于医护人员有重要的激励作用，合理的绩效考核可以优化医院的资源配置，对于医护人员的工作表现有重要的引导作用。现在很多公立医院未将成本控制纳入绩效考核中，有些医院也考核成本控制这一指标但是所占权重低，考核可有可无、流于形式。这种情况下成本控制的程度和医护人员的绩效、收入是分离的，很难激发他们进行成本控制的热情。

（3）财务和其他业务信息的分离。公立医院要想实现全成本核算必须搭建完整的信息平台，实现财务信息和其他业务信息的资源共享。现阶段多数医院还不具备这种完善的信息平台，有些医院刚刚开始建立网络平台，医院不同业务之间存在一个个信息孤岛，财务系统、HIS系统、PACs系统、LIS系统、麻醉系统没有实现信息交互共享，财务信息和其他业务信息无法进行转换；财务和其他业务数据所用口径并不同相，在信息处理时必须进行人工转换，不但浪费了人力成本，同时也降低了数据的准确性和真实性，导致医院的成本核算层次低并且内容不完成。

2.成本控制面临的问题

（1）全成本核算及控制意识薄弱。目前，很多公立医院的成本管理仅仅体现在绩效考核上，但却缺少具体成本管理指标，权重较低。不能从发展的战略角度看待全成本预算及控制，导致医院在成本管理方面采取了粗放经营的模式，无论是基层医护人员、后勤人员，还是医院的领导班子，在成本核算及控制方面意识薄弱，未能真正合理地配置资源、优化投入产出。

（2）投资消耗型发展模式的弊端。现阶段大批公立医院为了进一步发展进行基建投资、成立分院、大搞院中院，以期通过硬件配置和规模效应提高经济效益。一定程度上规模经济确实可以促进业务指标增长，短期内实现经营目标，但是很多医院在扩建时忽略了资源优化配置、改善经营管理模式、完善服务体系、不注重改善床位周转率、人均住院费等指标，在扩建中造成高投入低产出的状况，抵消了规模经营的红利，不利于医院的可持续发展。

（3）资源不足和资源浪费并存。首先，现阶段我国公立医院投入严重不足，医院必须自筹资金进行发展，另外大批医院大搞基础设施建设；在采购医疗设备等物品时忽略科学轮种，一般由科室主任提出购买建议，职能部门负责实施采购，不重视采购流程的审批，导致医疗物品的重复购买。很多医院存在设备闲置、开机率严重不足等问题。其次，在采购设备时一般厂家直接给科室主任报价，医院根据这个报价进行采购预算，对此预算职能部门并不进行复核，设备商在投标的过程中经常采取围标、串标等非常手段，导致采购价格不符合市场平均水平，抬高了设备采购成本，造成了医院的资金浪费。再次，很多公立医院并不重视预算，在采购时不预算或者是突破预算的情况非常普遍。在进行采购时往往忽略年初财务部门上报的采购预算，预算缺少约束性不利于医院的成本控制。

三、改善医院成本核算与控制的对策

（1）落实全成本核算。全成本核算除了医疗项目的全成本还包括科教收入的折旧和资产摊销、国家补助折旧和资产摊销。完善的全成本核算应该包括核算制度、流程、组织体系和工作准备。全成本核算应该包括科室成本核算、病种成本核算、诊次成本核算、床日成本核算。

（2）以预算为基础加强成本控制。首先，医院应该重视并加强对预算的管理，从预算贬值开始，到预算的审批、执行、调整、分析、考核每一个步骤都需要落到实处，形成预算管理的闭环系统，对每一个环境都要进行科学的成本控制。事实证明以预算为基础的成本控制具有良好效果。

（3）要加强医院成本分析。首先，要加强对全成本核算的分析，这样可以更好的判断医院是不是实现了经营和成本控制目标，找出医院成本控制方面存在的问题，减少投资经营中的浪费，充分发挥成本控制作用。其次对科室成本核算、床日成本、诊次成本核算要加强分析，找出成本控制中的不合理问题，优化医护人员诊疗行为，通过加速周转降低医疗成本。再次要加强对病种成本、项目成本核算的分析，从而优化临床路径以达到控制成本的目的。随着社会的进步我国医疗事业也获得了巨大发展，公立医院在表面繁荣下面临着严重的管理问题和经营压力。长期以来公立医院通过基础建设、规模扩张实现经济增长，随着自主经营时代的到来，公立医院必须按照医改要求向管理要效益，通过全成本核算以及成本控制实现资源优化配置，提高医院经济效益。

参考文献:

6.公立医院内部控制探析 篇六

摘要：伴随社会经济的发展各项基础性社会保障设施建设工作的完成以及人们对于社会保障设施依赖性的提升，公立医院的社会地位也随之提高。由于近几年一些大型公立医院的出现，使得财务审计的重要性也随之不断提升随着内部审计理念的提出，大型公立医院的财务审计工作也将因此而发生一些改变，其财务审计工作的内容和形式都将在一定程度上被改革和创新。面对这一具体情况，本文以内部审计的发展为研究视角，就该种发展情况对我国大型公立医院的内部财务审计工作进行探索。

关键词：内部审计发展 大型公立医院 财务审计 探索

所谓大型公立医院，指的就是那些由国家投资成立的、不是以营利为经营目的的、向人民群众提供同公共财力与经济水平相符合的医疗服务单位。从经营项目上来看，这些单位主要的作用就是诊治难危重疾病、在职培训、医学教育、突发事件的医疗救援以及疫病预防等工作任务。近些年，随着大型公立医院数量的增加以及内部审计概念的提出，这些医院财务审计工作的工作任务也随之发生了改变，在此种背景下，如何使财务审计的作用可以更好的发挥出来，让内部审计可以更好的融入到公立医院的财务审计工作中，便成为了未来一段时间内，大型公立医院财务工作的重点内容。

一、公立医院财务审计发展现状

（一）审计时间节点前移

从理论上来看，我国的内部审计机构主要是通过对公立医院的财务报告进行事后审计的方式来发挥其管理财务报告作用的。审计人员通过对财务报告中的信息进行区分，找出其中失真的信息数据，从而更好的做到对财务信息的矫正。但是由于目前我国公立医院财务部门的内部审计控制人员专业性缺失，这就使得该矫正工作的工作效果并不是十分的理想。由于公立医院审计工作的时间节点前移，目前的功能并不能合理的满足公立医院财务审计工作的现实需要。因此，当前我国公立医院已经将财务审计工作的重点放在了财务计划、审计预算制定、选择性审计原始凭证以及监控财务决策的全过程这几个方面。

（二）评估财务内控控制的风险

一直以来，公立医院都是将内部控制作为规范医院财务审计工作的重要依据。医院要想全面的实现财务内控目标，其主要是通过制定相应的控制管理制度、实施相应的管理措施和制度执行程序等方式，从而对公立医院的经济活动风险进行有效的防范与控制管理。因此，我国大型公立医院目前将财务审计的重点放在了关注预算管理、资产管理、政府采购管理、建设项目管理以及合同管理等方面的实际管理控制情况上。

二、公立医院财务审计发展建议

（一）深化改革，更新观念

公立医院要进行改革，其改革方面可以围绕审计观念的更新来展开。公立医院想要进一步的改革就不能离开各种机制的变化。譬如补偿机制、管理体制、监管机制、内部机制等。对于公立医院而言，想要在这个时代进行发展，就要不断克服各种不同挑战，抓住每一个难得的机遇。为了使公立医院更好更快发展，其审计工作就一定要迎合市场的需求，不断顺应社会的发展，在提升自身的经济的同时，也时刻关注社会的效益，这才是恒远的发展之道。对公立医院的经济和约束都来源于内部审计，所以公立医院要想更加有序发展，一切按审计机制运行，在内部审计方面就要加大加强管理力度，监督到每一个经济运行的流程。只有这样才能保证项目资金的安全性，使得公立医院能够真正的做到为人民服务，为人民的健康而不断奋斗。

（二）加强同外部审计的沟通

对于审计的结果要合理而有效的利用，加强与外部审计有关的沟通。政府审计、社会审计和上级审计都是大型医院必须接受的外部审计。作为审计的工作人员要充分的了解其时间安排以及工作的流程，与外部审计的沟通是很重要的，在这个方面一定要加强，这样有关于外部审计的工作才能顺利的实行，相关机构才能达到最大的默契度。外部审计的机构会对相关方面出具审计结果或者审计报告，相关部门会根据报告分析，从而进一步提出相关问题，这样就可以避免一些问题重复出现，以最快的速度解决类似事件，并督促有关部门及时进行改正。

（三）提升审计队伍素质

对于相关的人员以及内审机构要进行合理的设置，为提升内部审计队伍素质进行不断的努力。要想保证内审部门权威性，就要保持内审机构以及相关人员具有一定的独立性。这样才能保证在经济审计方面具有足够的客观性、公正性。与此同时，也要对内审人员的合理分配，要对单位的财务制度以及有关法规足够的熟悉，对单位的不同业务进行掌握。只有做到了这些，才能对单位的资金方面的运行做到真正的掌握，才能谈得上监督和检查。对资金的利用率要达到最大限度，保证内审的工作质量。对于审计系统的工作人员来说工作也不能是唯一，也要让他们在各个方面不断提升。对政治思想要不断进行适当的教育，科学文化知识也不能落下，多多开展相关的培训，使得审计工作人员实现工作、生活，政治多方面的发展。

三、结束语

总而言之，在各项社会基础设施建设不断完善的今天，大型公立医院作为一项重要的社会基础建设内容，其对于提升社会保障建设的作用、为人民群众提供基本的医疗保障、提升人们的幸福感具有重要的作用。财务审计作为大型公立医院重要的内部管理内容，其对于公立医院的经营发展具有至关重要的作用，随着内部审计理念的提出和应用范围的扩大，公立医院的财务审计工作也应该深化改革，不断的完善审计制度和理念，使得公立医院的发展获得巨大的推动力。

参考文献：

[1]沈砚亭.公立医院内部审计研究[D].云南财经大学，2014

[2]倪丽.基于风险管理的医院内部审计制度研究[D].南昌大学，2014

[3]王海芳.基于风险导向的医院内部控制体系研究[D].安徽财经大学，2014

7.公立医院内部控制探析 篇七

一、公立医院与民营医院的对比分析

在人力资源方面, 近几年虽然有不少的卫生技术人员、注册护士、执业医师等加入民营医院, 但民营医院为了利益的最大化, 降低开支, 绝大多数没有按照国家规定的配备齐开放床位应当需要的执业医生、护士和医技人员, 有的民营医院所开设的诊疗科室根据没有合格的执业医师, 主要执业骨干医务人员大多是已经退休的老医生。这种现象充分体现了公立医院依然保持着优势地位, 民众们大多数比较信赖公立医院的医疗卫生, 因此一旦有疾病的出现, 公立医院成了首选。另一方面, 依据医院等级来看, 人们都比较青睐于三级医院, 不管是门诊人数还是住院的人数, 一级医院都显得门户冷清。

在医疗设备和学科方面, 民营医院同质化严重, 缺少特色专科和重点学科, 他们主要都是以诊断治疗普通常见病为主, 引进、应用新技术、新方法普遍较少。

在经营策略方面, 民营医院采取广告宣传、培育中间介绍人等手段建立营销网络, 或者到农村社区采取免费体检、义诊、免费接送、免费为病人提供伙食等方式, 引导群众到民营医院就医。而公立医院基本上是坐等病人上门, 且对患者缺乏感情, 粗放式服务, 态度生硬, 应对咨询不够耐心, 消极怠工。

二、公立医院与民营医院经济运行趋势对比分析

相对于公立医院而言, 民营医院某些费用增长速度比较快速。随着各个医院对人力资源的重视, 针对医疗人员和医疗器械的引进方面, 民营医院并没有超出公立医院很多。近几年来, 在医院的数量和床位的数量方面, 民营医院增进很快, 然而公立医院的医疗效率也在逐年提高, 但在药费控制方面, 公立医院还有待加强。在业务量不足和三级医院并没有壮大的因素下, 规模小、收入少是民营医院面临的问题, 另外民营医院还需要处理财务风险大和费用控制不理想的状况。要想推动公立医院和民营医院的快速发展, 对民营医院来说, 发挥民营医院的专业特长是关键, 再者要想吸引更多的患者看病就医, 民营医院就需要根据市场情况进行自主定价。如果还是依据公立医院的价格来定价, 就很难在价格上产生竞争优势。对于公立医院而言, 设定相应的投资计划, 增加投资项目和金额, 购进高端的医疗科技设备是创造效益的最佳途径。在这点上民营医院就没法展开竞争优势, 因为民营医院没有国家的支持, 缺乏资金购买先进的医疗设备, 就不能向患者传递高质量的治疗信息[2]。但是要争取发展, 民营医院不能就此泄气, 应该突出其自主定价的优势, 凸显其专科技术水平, 照样参与医院市场的竞争, 不断的通过多种途径提升自己的影响力, 就能在一定程度上和公立医院并驾齐驱。

三、公立医院与民营医院经济运行的发展策略

疾病患者作为医院的医疗收入的主要来源主体。然而, 医院是社会公益性的事业单位, 不管是公立医院还是民营医院, 其最高宗旨是为人民服务的。因此, 医院要体现其社会公益性, 在医疗收入方面, 医院不可能有很大的上升空间。要促进医院的可持续发展, 维持医院的正常运行, 争取取得更好的经济效益, 做好成本费用的控制工作是必不可少的。特别是针对民营医院, 成本费用的控制可以有效的缓解医院的资金压力, 弥补医院在收入方面的不足。所以, 医院应该根据自身的发展状况, 有规划的做好成本核算工作, 通过详细周到全面的预算管理, 制定好相应的制度, 对影响成本的具体因素进行细致的分析, 并且构建奖惩资金的分配, 进一步强成本费用管控的评价工作与考核工作。这些都有助于医院的长远发展[3]。其次, 要推动医疗事业的发展, 渐渐的取消一些政府部门对于医院的评定级别是有必要的。因为, 有些医院正是因为想要达到一定的级别高度, 想要获得民众的认可, 就只考虑到个人目的实现, 部分公立医院为了追求级别, 就将医院的重心工作放在了谋取利益购进高科技医疗器械, 引进高技术医疗人才上了, 而对疾病患者的利益进行剥削, 这样的竞争手段不仅不利于医院自身的发展, 还不利于缺少资金来源的民营医院的发展, 只有在角逐的状况下, 医院的发展才会越来越好的。现如今, 在简政放权的改革背景下, 政府部门也确实在逐渐取消对医院的等级评审, 将审评的权利交给第三方进行评价, 这样一来医院的评级工作不再与医疗资源的配置和医务人才的引进相联系。为了使医院的评级工作进一步完善, 竞争在评价的过程也有所体现, 而收费标准也不再依据医院的等级来收费, 这些都是医院在经济运行中取得进步的表现。

四、结束语

站在政府的角度来分析, 今后我国的医院发展过程中应该始终坚持政府的主导地位、不断的完善医疗服务体系。不管是公立医院还是民营医院, 都应该进一步完善医院的财会制度, 建立起完善的考核评估制度和高素质的医疗队伍。始终坚守“以人为本”的服务理念, 强化医院的职业道德建设。从社会层面来看, 群众应该充分使用自己的舆论监督的权利, 促进医疗事业的进一步发展。

摘要：随着市场经济的快速发展, 人们开始额外注重生活质量, 健康成了热门话题。人类的健康离不开医院, 医院不仅是人们摆脱病魔的重要场所, 还是为人们提供健康服务的主要机构。因此, 从微观意义上讲, 医院对于人们的生命健康起到了重要的维护作用, 宏观方面来看, 医院推动了社会发展的同时还对社会的稳定做出了重要的贡献。国家的经济发展水平和科学技术的实力都在医疗卫生事业中得到了凸显, 不管是公立医院还是民营医院, 都从侧面彰显了国家的经济政策和对医疗卫生事业的投入程度。

关键词：公立医院,民营医院,经济运行

参考文献

[1]唐月红, 姚华, 姜小明.民营与公立医院经济运行现状对比分析[J].中国卫生经济, 2014, 3 (24) :80-82.

[2]韩斌斌.《新医院财务制度》中公立医院预算管理的优化分析[J].中国卫生经济, 2011, 10 (12) :73-74.

8.公立医院固定资产内部控制研究 篇八

计划经济模式下，由于医院有政府撑腰而不用承担破产的风险，导致内部控制实质上并不能有效执行。以至长期以来内控制度不健全、管理水平较低，近年来医院固定资产管理普遍存在问题，通过银行贷款和集资等负债方式盲目引进高档检查仪器和高科技项目，进行改扩建的路子越走越远。从而导致固定资产重购轻管、账物不符、资产存量不清，固定资产核算方法不完善，账面价值失真、利用率较低的现状。

本文通过问卷调查的方法研究了公立医院固定资产内部控制存在的问题，通过统计分析，本文有如下发现：公立医院固定资产内部控制目标实现处于一般水平，合规合法性控制与医院固定资产控制目标显著正相关；授权分权控制和控制环境基本与固定资产控制目标正相关；而业务程序标准化控制、复查核对控制和人员素质控制与固定资产控制目标都不存在显著关系。

二、公立医院固定资产内部控制存在的问题

研究发现，公立医院固定资产在内部控制上主要存在以下几个方面的问题：

第一，固定资产管理制度不健全，相关人员责任不明确。医院固定资产没有统一的部门进行管理，财务部门负责总帐，总务部门负责房屋、家具等一般设备管理，设备科负责专用设备的管理，图书室负责图书的管理，而且明细账也不健全。各领用科室无责任人管理财产，无收、发、维修记录。固定资产没有按规定期限进行盘点，对已报废的固定资产没有及时核销，造成账实不符。

第二，固定资产购置中存在盲目性，缺乏可行性论证及效益分析。由于固定资产购置前没有经过科学论证和效益分析，结果导致购进的设备使用效率低下，甚至闲置，造成资金的极大浪费。

第三，固定资产核算方法不完善， 固定资产账面价值失真。当前，医院会计核算固定资产采用的是历史成本法，并且不计提折旧。医院固定资产余额越大， 与之相应的老化程度亦越高， 却得不到客观、及时的反映， 不利于管理部门的监控、管理和评价。医疗设备大多属高新科技设备，更新淘汰快， 医院固定资产管理核算中却没有相应的加速折旧，没有资产减值准备金，造成账面固定资产的严重失真。

三、问卷设计

本研究采用的是问卷调查法，经实地调研和参考相关文献后，建立研究架构，并依据初步提出的固定资产内部控制内容设计正式问卷，针对新疆地区若干家公立医院的管理人员和财务人员，进行正式问卷的实测，由新疆审计厅协助发放问卷100份，回收问卷50份，其中有效问卷计43份，有效问卷回收率为43%。本研究问卷设计力求精简，分成如下两个部分:

第一，公立医院固定资产内部控制现状。这部分主要是问卷填答者对医院固定资产内部控制目标实现状况的评价，包括固定资产利用效率、固定资产的创收率、固定资产的盈利能力三个方面。其中固定资产的利用效率用全部固定资产的使用时间与上班时间的比值来衡量；固定资产的创收率采用年使用固定资产取得的收入与医院总收入的比值来衡量；固定资产的盈利能力用预计固定资产使用寿命内取得的总收入与固定资产的入账价值的比值来衡量。

第二，公立医院固定资产内部控制要素。这部分主要是问卷填答者对医院固定资产内部控制要素的评价，这里我们根据《内部控制与审计》（秦荣生2008年6月）的分类，将固定资产的内部控制概括为以下六个方面：合规合法性控制；授权分权控制；不相容职务控制；业务程序标准化控制；复查核对控制；人员素质控制。

问卷共纳入了17个项目，其中：合法合规性控制包括3个项目；授权分权控制包括2个项目；不相容职务控制包括4个项目；业务程序标准化控制包括3个项目；运营分析控制包括1个项目；复查核对控制包括3个项目；人员素质控制包括1个项目。

衡量方式采用利克特（Likert）五点尺度，即很好（5分）、较好（4分）、一般（3分）、较差（2分）、很差（1分）五个选项，填答者可以依据自身感知到的实际状况勾选。

另外，本文还将内部整体控制问卷中的控制环境纳入了控制变量，控制环境包括7个项目；衡量方式同上。

第三，统计资料分析方法。本研究采用SPSS15.O统计软件包进行统计分析，首先对问卷的信度和效度进行分析，在问卷可信并具有效度的前提下做描述性统计分析，然后将医院整体控制目标和医院控制环境作为固定资产内部控制目标实现状况的控制变量进行回归分析。

四、理论分析与研究假设

合规合法性控制即固定资产的内部控制必须符合国家财政政策、法令和监管部门的规定，每项业务必须控制在合法合规的范围内开展。即此项控制保证固定资产相关业务能遵循既定的管理政策。因此，本文提出：

假设1：在整体内部控制水平既定的前提下，合规合法性控制与固定资产控制目标实现程度呈正相关关系

由于现代医院规模不断扩大、环节日益增多、业务也更加繁忙，单位领导不可能事必躬亲，包揽一切事务。因此必须将事、权惊醒合理划分，对下级授权、分权，并规定各级人员处理某些事务的权利。在授权分权范围内，授权者或分权者有权处理有关事务；未经批准和授权，不得处理有关的业务。因此，本文提出：

假设2：在整体内部控制水平既定的前提下，授权分权控制与固定资产控制目标实现程度呈正相关关系

不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、互相制约的工作机制。因此，本文提出：

假设3：在整体内部控制水平既定的前提下，不相容职务分离控制与固定资产控制目标实现程度呈正相关关系

为提高工作效率，实行科学化管理，现代医院一般将每项业务措施，都化为六个步骤：授权主办、核准、执行、记录和复核。这种按照客观要求建立的标准化业务处理程序，不仅有利于实际业务措施按照事先规定的轨道进行，而且对实际业务措施做到了事前、事中和事后的控制。这种标准化处理程序，可用成文的制度表示，如各种管理制度，也可以绘成流程图，如各种业务处理程序图。采取这种方式控制，不仅经办人员有章可循，能按照科学的程序办事，而且可以比满职责不清和相互扯皮的现象。根据以上分析，本文提出：

假设4：在整体内部控制水平既定的前提下， 业务程序标准化控制与固定资产控制目标实现程度呈正相关关系

复查核对一般分为两种：一种是将记录与所记的事实相核实；另一种是记录之间的相互复查核对。这样的控制有利于及时发现控制环境是影响、制约组织内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、组织文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。这些环境因素中，内部审计机构和反舞弊机制直接发挥控制作用，其他因素间接发挥控制作用。可见，控制环境应该是实现控制目标的重要手段之一，控制环境越好，控制目标的实现程度越高。因此，本文提出：

假设5：在整体内部控制水平既定的前提下， 复查核对控制与固定资产控制目标实现程度呈正相关关系

内部控制系统的实施是否有效，关键取决于实施内部控制系统人员的素质。要使内部控制系统的功能按预定目标发挥作用，必须配备与承担该职务相适应的高素质人员。否则，即使内部控制系统本身是十分完美的，但实施的效果也会难以令人满意。因此，可提出：

假设6：人员素质控制与固定资产控制目标实现程度呈正相关关系

控制环境是影响、制约组织内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、组织文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。这些环境因素中，内部审计机构和反舞弊机制直接发挥控制作用，其他因素间接发挥控制作用。可见，控制环境应该是实现控制目标的重要手段之一，控制环境越好，控制目标的实现程度越高。因此，本文提出：

假设7：控制环境与固定资产内部控制目标实现程度正相关

五、研究设计

第一，变量设计。包括三类变量：

一是被解释变量。在本文中以固定资产控制目标为被解释变量，采用上文所述的三个比值衡量。变量以GDZCNK表示。

二是解释变量。本文以内部控制理论为基础，将样本医院的内部控制措施分解成合规合法性控制、授权分权控制、不相容职务控制、业务程序标准化控制、复查核对控制、人员素质控制六项控制活动作为解释变量，同样采取问卷调查的形式对各项控制活动的实施状况赋值。以上六项控制措施按顺序分别以HG、SF、BR、YW、FD、RS表示。

三是控制变量。控制环境是控制活动实施的重要影响因素，对各项控制活动有趋势引导作用，控制环境较好时，即使控制措施存在问题，也会达到较好的控制目标。本文以HJ表示控制环境变量。

第二，模型设计。根据管理控制理论建立如下模型：

GDZCNK = B+B1SQFQ+B2BXRZFL+B3YWCXBZH+B4HFHG+B5

FCHD+B6HG+B7NKZT

由于我国关于管理控制的理论都是以企业为例建立的，在本文中将此理论套用到事业单位来建立模型，检验该理论在企事业单位的通用性。

六、统计分析

第一，描述性统计分析。具体见表1：

从表1中可以看出，所有控制要素的中位数和中值都大于3.6，说明固定资产控制在各个环节达到了较好的水平。

第二，分位数回归。见表2。

表2中的回归结果显示：

各分位数下的模型显著；

校正后的R-squ都在%20以上。合规合法性控制除了在分位数为0.9的情况下都与固定资产控制目标显著正相关，与内部控制理论非常一致；

授权分权控制在分位数为0.2、0.3、0.4和0.6下与固定资产控制目标显著正相关，说明授权分权控制对固定资产控制目标有较为明显的影响；

不相容职务分离控制在分位数为0.1、0.3和0.5下与固定资产控制目标显著正相关，说明不相容职务分离控制对固定资产控制目标有一定的影响；

控制环境在分位数为0.1、0.2、0.3、0.4、0.5、0.7下与固定资产控制目标显著正相关；

与内部控制理论基本一致；

复查核对控制与固定资产控制目标存在不显著的正相关关系；

而业务程序标准化控制和人员素质控制与固定资产控制目标都存在不显著的负相关关系。

分析以上结论本文认为基于企业构建的内部控制理论基本适用于非营利组织的内部控制，但在业务程序标准化和人员素质控制方面，企业的内部控制理论与非营利组织可能有较大的差异，其原因可能是业务程序标准化控制的管理方式与我国的计划经济模式和政府对非营利组织干预所致；人员素质控制与固定资产控制目标负相关，本文认为这与我国非营利单位的工作人员多采用内部录用模式有关。

综上所述，本文主要是以《内部控制与审计》（秦荣生2008年6月）的观点，探讨公立医院的内部控制问题，为公立医院构建固定资产内部控制制度提供参考。资料分析结果显示本文所述的固定资产内控要素指标，在公立医院工作人员的重要性认知上，平均值较大，表明这些指标对于公立医院固定资产内控完善都非常重要。最终达到将组织固定资产及组织目标转化为一套全方位的衡量指标，作为固定资产衡量与内控体系的架构，可以为公立医院提供未来整体内控效率提升的思考方向。公立医院如打算以企业内部控制的观念，建构医院内控指标体系，需要明确自身特有战略和控制目标，并且可以参考本论文提出的内控体系，结合员工的认同与支持，共同开发固定资产的具体内控衡量指标。

参考文献：

［1］邓国胜：《非营利组织评估》，社会科学文献出版社2001年版。

［2］蔡宁、胡杨成：《基于模糊层次分析法的公共部门绩效评估》，《技术经济》2005年第12期。

［3］中华人民共和国财政部等：《企业内部控制基本规范》，中国财政经济出版社2008年版。

9.县医院公立医院医改工作总结 篇九

2015年公立医院改革工作总结

2015年医院在县卫计局的指导和大力支持下，狠抓优质窗口服务活动、便民惠民措施、抗菌药物专项整治、药品零差价销售、加强学科建设等公立医院改革相关工作，有效缓解了广大人民群众“看病难、看病贵”难题。2015年推进医改工作主要做法及措施如下：

一、落实便民惠民措施，优化就医环境。

在住院部投入10余万元为部分病房、职工办公室等加装了空调，改善了诊疗环境；改建了住院部和门诊厕所配套设施，增设了不锈钢防滑扶手和衣钩；每个病区及门诊大厅安装了电能热水炉，保证了患者24小时有开水供应及使用。

二、取消药品加成，让利于民。

2012年，县人民医院被省卫生厅确定为首批取消以药补医试点医院、第二批综合改革试点医院。2012年10月1日零时起，正式实施了取消以药补医实施方案，所有药品均按进价销售，降低群众医药费用负担。于2013年2月16日起按照市发改局下发了关于取消“以药补医”价格补偿标准的通知要求，对住院诊查费、护理费、床位费进行了调价，分别是在其现有标准基础上调增8元/床日、7元/护理床日、5元/床日，调增的费用纳入医保、新农合统筹范围，未增加患者负担。2013年10月1日按照我市《关于印发四川省县级公立医院取消药品加成经费补偿办法的通知》(X发改价格〔2013〕116号)要求实行了新的收费调整（之前的调价恢复到2012年收费标准），调整项目及标准为：

门、急诊诊查费分别为8元、10元／次（上调6元）； 住院诊查费为14元／次（上调9元）；

3、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ级护理费22元、18元、14元／日（上调9元）；

4、专家门诊诊查费副主任医师诊查费9元／次、主任医师诊查费11元／次、门（急）诊留观诊查费13元／次(都上调6元)。

调增的费用纳入医保、新农合统筹范围，未增加患者负担。

2014年1月-12月累计取消加成的药品（品规）数826种，占医院药品（品规）总数比例100%，通过取消药品加成让利群众约536.52万元。

2015年1月-11月累计取消加成的药品（品规）数874种，占医院药品（品规）总数比例100%，通过取消药品加成让利群众约495.51万元，（从2012年起至今累计让利1728万元）2015年取消加成后的财政落实补助金额为85.40万元，占年度取消药品加成额的17.23%。

三、加大人才引进和设备投入力度，细化科室，不断增强医院核心竞争力。

根据业务发展需要，2015年引进医疗技术人员31人，其中护理人员16人、医师8人、医技药学、影像）及其他人员7人。以上引进的人才不仅缓解了当前医院专业技术人员的不足，而且为今后医院的发展储备了人才，使专科人才梯队初步形成。

近4年来，我院平均每年投资近800多万元，用于购买医疗设备及基础设施建设。在医疗设备方面，2012年投入约400万元，2013年投入约892万元，2014年投入约456万元，2015年投入约450万元，主要购置有100万元以上设备5台，50万元以上设备7台，20万元以上设备26台，满足了临床辅助检查需要，为临床医务工作者提供了可靠的诊疗手段。2015年投资260余万元改造修建了新生儿室、血透室、内科、神经科。改造后血透室的于2015年10月21日正式运行，拥有业务用房260余平方米，设置有5个透析单元，配备有德国贝朗血液透析机五台等专科设备，并拥有先进的ME4血液透析制水处理系统。6个人组成的专科医护团队，均先后在省、市三级医院完成专科进修深造，可开展血液透析、血液滤过、血液灌流、高通量透析等血液净化治疗，每日最高可接诊病人15人次。国际先进水平的医疗设备及高素质的医护队伍将很好地完成急性肾衰竭、尿毒症、急性药物或毒物中毒、败血症、高钾血症等疾病的救治。

儿科新生儿室于2015年9月20日正式投入使用，拥有业务用房400余平方米，住院床位20张，设置接诊室、探视间、普通病房（感染病房、非感染病房）、抢救病房、隔离病房、治疗室、沐浴室、配奶间、储物间等区域；配备有婴儿T组合复苏器、氧浓度混合仪、氧浓度监测仪、蓝光治疗仪、小儿无创呼吸机、新生儿辐射抢救台、新生儿培养箱、新生儿专用心电监护仪、微量注射泵等专科设备。其中T组合复苏器、氧浓度混合仪在攀西地区处于领先水平。11个人组成的专科医护团队，能够较好地完成新生儿常见病、多发病及危重症的救治工作，在新生儿重度窒息抢救、新生儿缺氧缺血性脑病、早产儿、极低出生体重儿的诊疗护理方面有丰富的经验，利用CPAP治疗新生儿肺透明膜病及呼吸暂停技术、小儿机械通气呼吸道管理技术非常成熟，将对新生儿实行24小时无陪护治疗与护理管理，保障了医疗安全。目前新生儿科（室）、血液透析科（室）已申报并积极创建四川省县级重点学科。

四、认真开展抗菌药物专项整治行动。

（一）加强抗菌药物管理，促进抗菌药物合理使用。

在抗菌药物临床应用管理方面，按卫生部《抗菌药物临床应用指导原则》，制定了我院《抗菌药物临床应用实施细则》，对抗菌药物严格实行分级管理。落实抗菌药物管理责任制，院长是抗菌药物管理第一责任人，科室主任是本科室抗菌药物临床应用管理第一责任人。院长与临床科室负责人分别签订抗菌药物合理应用责任状，根据各临床科室不同专业特点，科学地设定抗菌药物应用控制指标。科室抗菌药物使用及指标完成情况与科室绩效挂钩。通过抗菌药物专项整治工作，2015年1-10月我院抗菌药物使用指标为：住院患者抗菌药物使用率约为57.8%、使用强度约

56、I类切口手术预防使用率约为19.8%、门诊抗菌药物处方比例约为19.2%、急诊抗菌药物处方比例约为37%、限制类抗菌药物送检率约为64.6%、特殊类抗菌药物送检率100%。因受原医院网络系统的制约，无法进行科室抗菌药物使用强度统计，我院除抗菌药物使用强度不达标外，其他指标均达标。

（二）加强药物使用动态监测和处方点评工作。

加强医院用药特别是抗菌药物用药的动态监测和预警工作，我院每月对医院使用金额前十位药品、抗菌药物使用数量和金额前十位的药品分别进行院、科、医生三级排位。对用药量异常的重点药物实行重点监测，对用药量异常的科室及医生找科主任及用药异常医生进行诫勉谈话。每月对药物使用动态监测使用金额前六位的医生实行积分考核，与科室和个人的绩效挂钩。成立了处方点评小组，药剂科每月组织人员对医院门诊处方和住院医嘱进行点评，对不合理用药行为干预，处方点评结果纳入医院质量考核。通过药物动态监测及处方点评工作有效干预，医院合理用药水平得到了较大的提高。

（三）加强费用控制，降低患者药品费用。

依据临床科室的专业特点及医院科室药品费用统计分析情况，设定门诊人均处方药费及住院科室人均药品费用标准，纳入医院绩效考核，每月对临床科室药品费用进行考核，与科室主任管理津贴和科室绩效工资挂钩。通过药品费用控制，我院2015年门诊和住院人均药品费用比去年同期相比有了很大的降低，门诊人均药品费用降低14.2%，住院人均药品费用降低2.1%。

五、大力推行单病种和临床路径管理。

医院于2010年开始在10个临床科室中陆续开展临床路径管理工作，目前所有临床科室已经实现全覆盖，包括股骨干骨折、椎间盘突出症等20个病种。2015年1－11月进入临床路径管理的病种共计1205例，完成1012例，完成率84%。2014年开始推进单病种质量管理工作，逐步完善，到目前为止推进11个单病种，今年8-10月份共计314例。通过环节管理和质量控制，使我院诊疗行为进一步规范，平均住院日控制在7.04天。

六、积极落实分级诊疗工作。

2014年逐步开展双向转诊工作，医院成立了分级诊疗、双向转诊工作领导小组，由院长担任领导小组组长，副组长由业务副院长、副书记和院长助理担任，领导小组下设办公室在医务科，由院长助理兼任办公室主任，医务科科长、医保办主任和医务科副科长担任办公室副主任，负责具体事宜。完善了双向转诊相关制度、流程，制定了相应考核细则。先后与14家乡镇卫生院和5家上级对口医院签订双向转诊协议，规范转诊。通过发放宣传手册，义诊，网络等方式加强分级诊疗宣传工作。建立以双向转诊QQ群为工作平台的联络方式，实现与部分乡镇卫生院网络床旁视频会诊。通过邀请乡镇卫生院医务人员来我院参加教学培训，和下派我院专业人员到乡镇卫生院指导等方式提升乡镇卫生院服务能力。通过近一年双转工作的开展，2015年1-11月我院双向转诊患者共计2470人次，其中转上级1549人次、转下级505人次、下级转入398人次、上级转入18人次。转诊流程逐步规范，实现了预约转诊，下转患者数逐步增加，上转率得到较好控制。所有下转患者实行转诊医生全程追踪。

七、开展对口支援乡镇卫生院工作情况。

按“牵手强基层”对口支援合作协议内容，对全县5个乡镇卫生院开展帮抚工作。院领导亲自带领专家、业务骨干深入到对口支援的5个乡镇卫生院，就医院管理、分级诊疗、护理管理、医疗文件书写、行政后勤管理等方面对口帮扶。已派出17名中高级医务人员深入各乡镇卫生院开展对口帮扶活动。指导卫生院开展新技术5项、开展了教学查房、业务培训等工作。我院多次派出相关职能部门及科室人员到受援医院进行指导，为医院发展提出合理化建议，；在创建省级示范乡镇卫生院和国家级群众满意乡镇卫生院工作中，多次到受援卫生院进行指导；医院信息化系统建设时对很多项目的操作不熟悉，通过到我院现场学习和手把手指导操作，使职工在短时间内熟悉了新信息化系统的操作。帮助完善健全医院管理制度，如：《十三项核心制度》《医疗纠纷防范制度》等相关制度；共同协助各乡镇完成了辖区70岁以上老年人免费体检工作，让老年人了解自身身体状况，并针对疾病给予建议，受到当地老百姓好评。

免费提供人才与技术支持，2015年已免费接收乡镇卫生院业务人员进修人数17人次。免费培训县级继续医学教育项目11个，乡镇卫生院981人次参加。

八、探索公立医院院长年薪制实施方案。长期以来，我县公立医院院长的薪酬采用以专业技术职称级别套薪，每月发放薪酬的分配方式，这种薪酬方式对公立医院院长缺乏有效的考核激励约束机制，导致部分医院院长改革创新意识不强，未从社会与政府的角度管理医院，在一定程度上阻碍了我县医改工作的全面深入。结合当前医改目标，为强化县级公立医院的公益性及院长代表政府对医院的管理职责，坚持正确的办院宗旨，节约医疗成本及管理成本，提高运行效率，更好的推动我县公立医院综合改革，为群众提供优质的医疗保障服务，县医改办在7月下发了《XX县公立医院院长年薪制实施方案（征求意见稿）》决定建立公立医院院长激励考核机制，实行公立医院院长年薪制。目前正在积极探索中。

（八）信息化建设。

2014年底我院启动了新一轮的信息化建设，预算850万，其中硬件330万（包括机房建设），软件520万。信息化项目于2015年2月完成了立项，并于8月完成了招标。为了加快推动信息化的建设，我院于2015年8月成立了信息科，负责落实医院信息化的建设和运维工作，并成立了以院长为主任，相关职能部门负责人为成员的“医院信息管理委员会”，负责整个医院信息化的领导工作。

公立医院改革是新医改的重点，也是改革的难点。截止目前，我们虽然在新一轮医改当中做了一些工作，但距目标任务的要求还有很大差距。目前医院正在努力制定新的绩效考核制度，希望建立激励约束机制，实行更加全面科学的绩效考核制度。下一步，我们将按照医改要求，建立和完善以医院管理和电子病历为重点信息化系统，利用信息化手段，加强对医院医疗质量控制、药物合理使用、医疗费用控制等方面的监管。积极探索进人事分配制度改革和现代化医院管理制度，制定岗位设置实施方案和竞聘上岗实施方案。希望通过不断努力，进一步加大加快公立医院改革力度和进程，采取有效措施落实完成各项医改任务，为医院的振兴与发展注入生机与活力，充分发挥和实现我院在区域医疗卫生工作中所承担的各项职能，为促进我区医疗卫生事业的健康发展做出贡献。