行政事业单位财务管理初探

行政事业单位财务管理初探（共13篇）

1.行政事业单位财务管理初探 篇一

行政事业单位财务管理

一．行政事业单位的财务管理包括：预算管理、收入管理、支出管理、采购管理、资产管理、往来资金结算管理、现金及银行存款管理、财务监督和财务机构等项管理。

二．支出预算包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得列入预算。日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。对个人和家庭的补助支出预算的编制应严格按照国家政策规定和标准，逐项核定。专项支出预算的编制应紧密结合单位当年主要职责任务、工作目标及事业发展设想，并充分考虑财政的承受能力，本着实事求是：从严从紧、区别轻重缓急，急事优先的原则按序安排支出事行政事业单位应加强对本级财政预算安排的项目资金和上级补助资金的管理，建立健全项目的申报、论证、实施、评审及验收制度，保证项目的顺利实施。专．项资金应实行项目管理，专款专用，不得虚列项目辜出，不得截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移专项资金，不得进行二次分配。单位应建立专项资金绩效考核评价制度，提高资金使用效益。

三．行政事业单位应建立健全支出内部控制制度和内部稽核、审批、审查制度，完善内部支出管理，强化内部约束，不断降低行政事业单位运行成本。各项支出应当符合国家的现行规定，不得擅自提高补贴标准，不得巧立名目、变相扩大个人补贴范围；不得随意提高差旅费、会议费等报销标准；不得追求奢华超财力购置或配备高档交通工具、办公设备和其他设施。行政事业单位应加强银行存款和现金的管理，单位取得的各项货币收入应及时入账，并按规定及时转存开户银行账户，超过库存限额的现金应及时存入银行。银行存款和现金应由单位专人负责登记“银行存款日记账”、“现金日记账”，并定期与单位“总分类账”核对余额，确保资金完整。“银行存款日记账”、“现金日记账，与“总分类账”应分别由单位出纳、会计管理和登记，不得由一人兼管。

四． 行政事业单位固定资产应实行分类管理。固定资产一般可划 为房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等类型。单位应按照固定资产的固定性、移动性等特点，制定各类固定资产管理制度，进行明细核算，不得隐匿、截留、挪用固定资产。单位应建立固定资产实物登记卡，详细记载固定资产的购建、使用、出租、投资、调拨、出让、报废、维修等情况，明确保管(使用)人的责任，保证固定资产完整，防止固定资产流失预算编制和执行的监督。

五． 行政事业单位应建立健全预算编制、申报、审查程序。单位预算的编制应当符合党和国家的方针、政策、规章制度和单位事业的发展计划，应当坚持“量入为出、量力而行、有保有压、收支平衡”的原则。单位对各项支出是否真实可靠，各项收入是否全部纳入预算，有无漏编、重编，预算是否严格按照批准的项目执行，有无随意调整预算或变更项目等行为事项进行监督。

2.行政事业单位财务管理初探 篇二

一、资产管理改革的重要意义

(一) 促进行政事业单位财务管理水平的提高

在行政事业单位财务管理工作中, 资产管理占到了很大比重, 作为财务管理的重要组成部分, 资产管理与财务管理是紧密结合在一起的。对于行政事业单位而言, 加强资产改革有利于提高其财务管理水平、资源的合理利用、财务管理的规范化具有重要的作用。

(二) 提高国有资产使用效率

针对行政事业单位资产管理的改革, 尤其是对固定资产的管理, 能够使国有资产的使用效率得到有效提高。同时, 国有资产使用效率的提高使得不同单位之间的合作得到加强, 从而能够更好地为社会服务, 提供更高质量的公共产品。另外, 行政事业单位内部的资产管理改革, 是现代国有资产改革的一部分, 在一定程度上对国有资产的改革起到一定的示范作用, 有一定的借鉴意义。

二、我国行政事业单位资产管理问题分析

随着机构改革的全面开展, 我国行政事业单位资产管理水平有了一定程度的提升, 但是依然存在着一些问题与不足, 尤其是十八大以来, 国内行政事业单位国有资产管理中的深层次问题、矛盾相继显露出来, 主要表现在以下几个方面。

(一) 账实不符、闲置浪费

对于行政事业单位而言, 家底不清、账目与实务不符, 成为当前最主要的问题。从实践来看, 国内一些行政事业单位内容, 存在着只设固定资产总账问题, 未按固定资产类别、品名和单价与数量等实施账务登记。实践中可以看到, 很多行政事业单位存在着严重的资金闲置现象, 因资产配置不合理, 导致严重重复购置, 使用过程中规范化不足。如部分办公用房以及公务用车等应用效率低, 办公用房大量闲置;部分设备重复购置, 甚至每年仅用几小时、一次就要更换。因决策失误而导致部分机械设备购置后难以应用, 造成资产浪费。有的单位占用的国有资产为部门、单位所有, 严重影响了资产应用和管理效能。

(二) 对财务管理不够重视, 个别行政事业单位资金浪费严重

行政事业单位在进行资产管理时, 缺乏必要的沟通与合作, 程序不符合财务管理制度, 造成资产的损失。其中主要有以下几方面的原因:第一, 缺乏对财务管理工作的足够重视, 导致一些资产长期无法处在监管之下, 尤其是一些流动资产。第二, 信息反馈的不及时, 无法对各种资产资源进行有效整合, 也导致了行政事业单位对资产的重复购置, 进一步增加了资产的浪费, 降低了资金使用效率。

在“非转经”过程中, 容易造成非经营性资产严重流失现象。“非转经”单位因资产来源具有无偿性, 所以对资产保值、增值的动力不足, 导致资产应用过程中存在着严重浪费现象, 造成资产大量流失。“非转经”过程中的收益流失, 也在很大程度上的体现了资金浪费问题。对于非经营性资产而言, 其作为政府拨付给行政事业单位的财政性资产, 由此获得的收益应当属于国家。然而, 实践中却并非如此, 无论是应用非经营性资产的对外投资效益, 还是因对外出租而获得的租金收入, 基本上都被视为集体所有, 或者直接纳入到了单位小金库之中, 以用于单位内部分配;对于应用非经营性资产发展的经济实体, 利润多用于经济实体、或者作用单位之间的分配, 导致国有资产出现了大量流失现象。对于无形资产而言, 其作为一种比较特殊的资产, 行政事业单位在无形资产转让时, 未进行科学的计价, 而且也未通过法定资产评估机构评估之, 导致无形资产低价或者无偿转让非常普遍, 导致行政事业单位无形资产大量流失。

三、行政事业单位资产改革策略

基于以上对当前行政事业单位资产管理过程中的存在的问题与不足分析, 为促进行政事业单位资产管理改革, 可从以下几个方面改革创新。

(一) 改革资产绩效评价手段

对于行政事业单位而言, 国有资产管理过程中, 应当规范绩效评价程序, 这是加强国有资产管理的有效手段。第一, 明确本单位内部发展过程中的业绩目标、预期结果。实践中, 行政事业单位应将资产预算、目标任务结合起来, 并在此基础上提出有效的资产管理效益目标, 然后落实到位。第二, 强化全过程管控。在资产改革过程中, 应当建立健全每月收集资料制度, 制定报告结果机制, 并且对国有资产进行实时跟踪, 这样可以有效促进资产改革。第三, 国有资产管理部门需对资产管理绩效进行及时、科学的评估, 然后提出一些针对性、高效的资产管理绩效评估报告上报有关部门。

(二) 改革和创新财政管理模式

第一, 明确经营主体。国有资产经营单位的职责可以有效界定为统一配置、管理和优化除办公用房以外的各类资源, 如土地、房屋以及各种实物等。第二, 明确资产产权。将行政事业单位的资产明确收归国资部门, 非办公用房委托经营公司管理, 并可对其进行租赁、转让以及拍卖, 实现其最大保值增值效益。从应用实践来看, 该种模式有其应用优势:有利于政企分开和政府职能的转变;采用专业化、规模化的生产经营模式, 有利于提高资产配置效率, 实现资产经营效益;从根本上减少本单位后勤保障人员的编制、岗位数量以及工作人员, 提高工作效率;统一管理, 有利于私设小金库等问题的有效解决, 有利于促进廉政建设。

(三) 改进管控模式

行政事业单位资产改革过程中, 应当改进和创新管控模式, 比如采取集动态监管、绩效考核以及标准配置于一体的控制模式。对于多数行政事业单位来讲, 每一年度本单位采购或者处置的单位资产都非常的多, 国有资产管理任务非常的重, 而且压力比较大, 建议借助和应用现代化计算机信息网络技术和手段对其进行管理。因此, 笔者建议引进先进的软件系统, 实现对行政事业单位资产动态化管理。在改革实践中, 应当清产、核资, 不断健全和完善动态管理网络系统, 实现对单位资产各个环节的有效管控;同时, 还要及时、全面地反映本单位、本部门的资产存量及其应用情况, 为部门预算编制提供真实准确的基础数据。

(四) 实现资产管理层的科学化与规范化

实现行政事业单位资产管理层的科学化与规范化主要集中在两个方面:第一, 增强单位负责人的责任意识。资产管理负责人对资产管理工作足够重视, 加强自身的责任意识建设, 才能为资产改革提供有效的行政支持和引导。第二, 全面提高对改革创新的认知。资产管理改革涉及的范围广, 牵涉多方利益。因此需要资产管理负责人对资产管理改革过程进行足够专业的控制, 才能其实保证改革工作的顺利进行。实践中, 将行政事业单位的资产管理改革、预算改革等有机地结合在一起, 从而实现了单位资产、资金以及预算管理的有机结合;行政事业单位资产改革、收支两条线改革一起推井, 有效堵塞收、支管理漏洞、解决问题, 全面推动上述“两条线”工作的深化和发展;在此过程中, 还要不断扩大政府所需资源采购规模, 并在此基础上逐渐探索政府采购管理水平提升的有效策略。

总而言之, 行政事业单位资产改革应当保持与时俱进, 同时也是行政事业单位自身提高管理水平、增强核心竞争力必须要进行的环节。在经济的不断发展过程中, 相关人员必须坚持与时俱进、开拓创新的工作理念, 扎实推进资产管理改革工作向着更深层次发展。

摘要：随着经济体制改革的不断深入, 行政事业单位的资产管理改革也越来越受到社会的关注与重视。如何将行政事业单位中的资产尤其是固定资产进行更专业、更科学地管理成为资产管理改革的重要研究内容。文章主要从目前国内行政事业单位资产管理改革问题、意义等方面着手, 进行深入分析与探讨, 同时针对相关的问题提出几项建议。

关键词：资产管理,行政事业单位,改革,意义,策略

参考文献

[1]林翰文, 等.行政事业单位资产管理和预算管理相结合的深入思考分析[J].求实, 2010 (05) .

[2]王刚, 葛文宏.行政事业单位资产管理与预算管理结合探讨[J].现代商业, 2013 (17) .

[3]王艳艳.浅议内部控制在行政事业单位资产管理中的应用[J].经济师, 2011 (12) .

3.行政单位财务精细化管理初探 篇三

【关键词】行政单位 财力管理 精细化 意义 手段

精细化管理思想，产生于上个世纪50年代。在我国社会经济快速发展的过程中，无论是事业单位还是企业，其财务管理意识都有所提高。加强信息技术条件的改善，使得财务管理工作的方法越来发挥多。对于行政单位来讲，财务管理工作的精细化程度对于单位内部的行政活动开展质量有一定影响。做好财务管理，规划好资金，才能让行政单位的行政意义得到发挥。

一、行政单位财务精细化管理的意义

（一）有利于行政单位的财务改革

对于行政单位来讲，政务公开与财务透明是十分重要的。要促进行政事务的公开以及财务工作内容的透明，就要做好财务管理工作，让每一笔资金的支出都有正当的理由。在行政单位传统的财务管理工作中，即使财务管理人员没有故意去欺瞒财务的去向，也很难马上清楚地说出款项的具体应用之处，也不能全面地对资金的运转情况进行分析。大型行政单位的财务管理问题更加严重，精细化管理的不足，影响了行政单位其他业务活动的开展。因此，加强财务管理的精细化，有利于促进行政单位的财务改革，让行政单位的政府职能得以发挥。

（二）有利于财务管理水平的提高

在行政单位，其财务管理水平的提高，主要是通过记账核算式职能赂经营管理工职能转变实现的。从事后的静态化财务管理工作模式向动态化、全方位的管理模式进行化，是精细化管理模式的重要特点。精细化管理模式在行政单位财务管理工作中的应用，让行政单位的财务管理者明确了自己的财务管理职责，也让其认识到自己的工作重点，有利于促进其工作职责的完全发挥。

（三）有利于诸多财产利用效率提高

单位内更项财产的使用效率不高，一直是困扰行政单位管理者的问题。行政单位的资金，有一部分一直被浪费，这些资金浪费行为的出现与节约型社会建设要求是不尽相符的。财务管理的精细化，可以有效减少这些无谓的浪费。精细化管理强调预算的实施管理，利用精细化管理模式对单位的业务活动进行有效控制，可以减少行政单位的管理漏洞，更能让国有资产的利用效率得到提高，让有限的资产创造出无限的价值。

二、行政单位财务精细化管理的方法

要促进精细化管理模式在行政单位内的落实，还要从不同的方法做好各项工作的协调。在笔者看来，行政单位财务精细化管理的方法具体如下：

（一）加强财务管理思想的转变

思想决定行为，要将精细化财务管理模式落实到行政单位的工作实践中，就要先对财务管理的思想进行转变。行政单位的全体人员都需要突破传统财力管理思想的束缚，提高精细化意识，重视起财务管理的精细化。如果只将财务的精细化管理作为一个形式与过场，那就没有丝毫意义。在精细化财务管理模式的实施过程中，一部分人的个人利益会受到影响，像那些因为财务管理漏洞而产生的小金库会消失。只有财务管理的意识得到更新，才会让更多的行政单位内部员工将单位的利益放在第一位，以整体利益为重。行政单位的领导人要先更新自己的财务管理思想，通过自我建设，加大精细化管理模式正确性的宣传，让精细化财务管理模式得到每一位职工的认可。

（二）设置合理的财务管理目标

每一个行政单位具有不同的财务管理内容与重点，行政单位在落实精细化管理模式的时候，要明确控制成本与资源合理利用的管理目标。这一目标的实现，说起来容易，但做起来困难。如果财务管理工作的目标设置得过高，会导致其无法实现。过高的财务管理目标不利于财务精细化管理模式的建立，也无法激发工作人员的财务管理积极性。没有实施的动力，目标的实现就得不到保障。但设置的目标过低，实现难度太小，会让财务管理工作者没有管理的成就感，也会让他们低估精细化管理模式的意义，反而不利用预期管理目标的实现。所以，行政单位的财务管理负责人，要引导财务相关人员对行政单位内部的财务情况进行分析，针对现实情况进行目标的设置。只有特色化的目标才更符合事业单位的实际发展需求，有利于精细化管理模式的实施。

（三）做好财务预算精细化管理

在我国的行政单位中，人员经费占用项目经费的问题或多或少地存在着。这主要是因为一些行政单位的人员经费制度标准不太科学，与实际情况相差较大。也是因为项目经验与公用经费的定额不太标准，让财务管理者有了可乘之机。目前，国家具有行政单位工资绩效的相关提案，这对于行政单位员工薪酬水平的提高有着较大的作用。在财务管理工作中，要提高精细化水平，需要建立一个科学合理的定额体系，让精细化元素得以实现。

（四）建立精细化的行政单位财务体系

建立精细化的财务体系，主要是对账簿的设置标准以及会计人员的配置标准进行明确。更要包括行政单位内部资产管理的精细化办法以及成本管理的精细化策略，明确收入精细化管理的条目。财务管理的精细化，要求行政单位财务管理人员明确个人管理责任，在独立完成分内之事的同时，也要通过协作与监督达到互相牵制的目标。一套可行性高，精细化程度高的内部财务管理体系，会让行政单位的财务精细化管理模式落实更有实际意义，促进行政单位资金的有效配置与单位利益的最大化。

三、结语

综上所述，行政单位财务的精细化管理，有利于促进财务管理工作的精益求精，让行政单位的资金资源得到有效利用。社会经济的发民与文明的进步，给行政单位的财务管理工作者带来了较大的压力。加强财务管理工作思想的更新，接受与落实精细化管理，有利于推动行政单位的财务管理工作进步，促进财务管理意义的发挥。

参考文献

[1]廖萍.对事业单位财务精细化管理的思考[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2014，09：61-62.

[2]卢伟.事业单位财务实施精细化管理初探[J].郑州牧业工程高等专科学校学报，2012，03：73-75.

[3]刘新艳.事业单位财务精细化管理的有效模式构建[J].财经界（学术版），2013，16：185.

[4]及智.关于加强事业单位财务精细化管理的思考[J].国际商务财会，2011，07：52-54.

4.行政事业单位财务管理制度 篇四

为了加强我乡行政事业单位财务管理，认真搞好乡财县管乡用的管理工作，规范各单位的财务核算，根据《会计法》、《预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》和县有关文件精神，特制定本制度。

一、资金管理

（一）、财务预算与管理

乡属各单位的财务收支实行统一管理，收入与支出根据各单位收费、经营等实际情况编制预算收支方案，再由乡镇政府与乡财政所结合各单位的实际情况，编制预算方案。

（二）、现金、存款管理

1、乡财政所设立资金结算统管账户，统一管理各单位财务，货币资金（现金、存款）由核算会计管理。各单位现金、存款等货币资金须及时存入资金结算账户，其他人不得管理现金。

2、任何单位不准坐支现金、不准侵占、挪用公款，不准公款私存、不准白条抵库、不准留用各项收入。

3、乡属各单位不准在乡信用社私设账户，统一由财政所在信用社设立资金结算账户。

4、各单位大额支出费用实行银行转账，日常公用支出由报账员在备用金中支付后再报账列支。

5、严格控制资金出借，未经主管领导同意的不得向外借款。办理预支资金超过1000元由主管领导审批后方可办理。

6、各单位由报账员可以申请留有2000元的备用金，用于各单位报账。

7、核算会计必须每月与开户银行及总出纳核对银行存款日记账，做到帐帐，帐实相符。

（三）、收入、支出管理

1、各单位的收入、支出严格执行收支两条线的原则，任何单位和个人不准“坐支”现金。

2、各单位的收入必须按规定存入财政结算户，私设“小金库”和公款私存。

3、各单位取得的各项收入通过财政结算户，支出经审批后，由财政结算户拨付到支出专户，才能列支各项费用。

4、严格执行单位领导一支笔审批制度。各单位的支出票据，由核算对其真实性、合法性审核后，由报账员填经费支出报账单，财政所稽核后方可列支。

5、支出票据报销办法。支出票据由经办人、证明人和单位领导签字后，由报账员在备用金中预支，四费采用一单五签的审批办法。

6、各单位的差旅费报支，由出差人员在出差结束后15天内必须报清票据，不得拖延，造成账务处理不及时。

7、核算会计必须严格按会计制度办事，严格审核，报销票据，准确核算登记帐务，每月30日前记清当月账务，并及时、准确填报个单位会计报表。

8、核算会计总出纳和报账员必须根据审核无误的收付凭证，做好各类款项的结算，做到银行存款日记账与现金日记账日清月结，并定期和银行核对账务，做到账账相符，保证各项资金的安全完整。

二、财产管理

1、各单位必须建立、健全固定资产和财产登记簿，所有财产都必须登记入账并指定专人保管。

2、定期盘点账务是否相符，需购置、变卖、报废固定资产时，必须报请乡领导办公会议集体研究并报县政府采购办公室、国有资产管理机关审批。

3、对出租或承包的固定资产要签订合同，对丢失损坏集体财产者，保管员要按账面财产原值予以赔偿。

4、人员工作变动，应及时办理公有财产的移交手续。

5、新购财产、物资实行政府采购制度。凡涉及政府采购项目必须先向采购办申报审批，然后根据采购办的审批意见办理资金支付手续。

三、财务监督与审计

1、乡财政所负责落实本单位的财务管理及财务公开制度。

2、乡财政所每年必须对各单位的账务审计一次。

3、乡财政所负责统一管理票据的领发、缴销和保管，并对有收费的单位依据票据管理规定严格审核领销票，各单位对领取的票据必须按票据管理法规，妥善管理，不得转借、转让、买卖、代开、销毁、涂改收费票据。

4、乡属各单位干部离任时，凡涉及到有关财务的人员，必须进行离任审计，结清财务手续，并健全移交档案后，写出书面审计报告。

四、处罚办法

1、会计账务的处理必须坚持日清月结，每月25日前各单位必须结清当月账务，否则按《会计法》从严追究其责任人的责任。

2、对坐支现金、侵占、挪用公款或专项资金、公款私存、白条抵库、留用各项收入的单位和人员依法追究责任。

3、对未经领导同意的借款，除追究当事人的责任外，还按银行同期最高利息计收利息，并及时追回借出款项。

4、严格执行财务审批制度，如发现有不按审批程序擅自开支的，谁批准，谁负责，冰锥、并追究其责任人的责任。

5、对发现有不按规定使用票据者，依据票据管理的有关规定，予以处罚。

5.行政事业单位财务管理初探 篇五

摘要：“创新是一个民族进步的灵魂,是国家兴旺发达的不竭动力”,而财务管理模式的创新,一直都是一个新兴而又永恒的话题。本文主要围绕行政事业单位财务为中心点,通过行政事业单位财务管理的简要概述,对财务管理模式的创新探索,谈一谈几点自己的看法。

关键词：行政事业单位 财务管理 创新 企业

前言

当社会经济从工业经济再向知识经济的进一步迈进,企业的生产经营管理活动随之而来也发生了巨大的变化,这一变化对原有的财务管理模式提出了一系列全新的要求。因为财务管理模式永远是没有固定的,而市场却是在不断变化,行政事业单位,作为一个重要组成部分,要跟上知识经济时代的新步伐,就应不断研究与探索出财务管理模式的创新之路,方才是行政事业单位实现成功理财的必然选择。

一、行政事业单位财务管理概述

行政事业单位的财务管理,它主要是指事业单位按照国家规定的方针,法规、政策以及财务制度,进行有计划、有规则地分配、筹集和运用资金,并对单位经济活动进行财务监督、核算与控制,以此来保障任务与事业计划全面完成的一套层序。它既是事业单位经济管理的重点核心,也是事业单位管理项目中的一项重要内容。其主要包含了收支管理、单位预算管理、负债管理、资产管理、财务分析和财务报告等。

二、行政事业单位财务管理模式创新与探索

(一)加强与完善行政事业单位财务的管理制度

行政事业单位财务管理作为一个重要的组成部分,想要不断发挥财务工作的服务保障,笔者认为,首先要不断加强与完善行政事业单位财务管理制度,行政事业单位财务管理制度,作为单位内部一个特有的管理体系,它包含了《会计凭证审核制度》、《原始凭证规范化要求》、《支出审批制度》、《备用金制度》、《会计档案制度》、《内部控制制度》、《内部审计制度》等多种制度。不断加强与完善行政事业单位财务的管理制度,可以规范各个单位的财务收支管理,继而形成一套全面、完整、统一的财务管理体制,从而促进行政事业单位的财务管理更加制度化、规范化、科学化。不断加强与完善行政事业单位财务的管理制度,还能增强行政事业单位参与预算管理的管理意识。

(二)创新完善的财政资金绩效评价制度体系

创新完善的财政资金绩效评价制度体系,要将公共资金特别是财政资金的使用效益提高,这其中包括加强与提高收入支出的预算管理,同时也要注重预算执行过程的监督效果。例如:广东省、河南省、浙江省等各省地都实行了财政资金绩效考评的试点,并在两年内取得了不错的好成绩,为社会带来了经济效益。而特别在当前高度信息化的社会中,我们应该将预算资金管理的重点,放到行政单位预算执行过程的监督上来,根据本土财政管理的水平与改革的进度,对一些大项目或专项资金等进行跟踪考评,总结经验并逐步扩大考评范围,在财政资金运行的各个环节中,还要不断建立起财政支出绩效的评价系统,来完善各部门的财政综合评

价、自我评价、社会评价与绩效审计综合为一体的财政资金绩效评价的指标体系,以此来形成包括预算编制、执行、评价等完整的公共预算管理系统,从而提高财政资金的使用效益与管理水平。

(三)建立一套完整的政府财务报告制度

“政府财务报告是政府是政府解脱其受托责任的有力依据,也是政府重要的信息沟通制度之一。”随着市场经济改革的不断深化,当前我国现有的政府决算与预算报告制度,已不能跟上市场经济快速发展的步伐,难以满足各方面使用者的需求了,为了能跟上财政体制改革的步伐,满足各方面信息使用者的不同需要,我们应该能建立一套完整的,能与国际接轨的以及更加全面的财务报告制度,不仅如此,我们还应对其作出详细以及明确的规定,比如,我们可以设计出一套规范政府财务报告的编制准则,建立政府会计核算的具体范围,明确政府财务报告中应包括决算、预算、社会保障基金与国有资产等各方面的信息,能够确保准确、完整地将会计核算的结果和潜在的权利能真实地反映出来。

(四)加速行政事业单位财务会计制度的改革

随着社会的不断发展而变化,我们对于现行的行政事业会计制度中不能适应当前财政局势的部分,应给予及时修改。特别是“招待费”、“人车会话”、“差旅费”以及“补助费”和固定资产标准等部分,我们要根据当前以及今后一段时间的趋势状况,来重新确定,实行政府采购、国库直接支付、还有部门预算后相关的会计处理规定,我们也要根据今后一段时期的财力状况来重新确定,这其中对于上级拨入的资金和预算内外的资金核算要以“综合财政预算”的规定全部纳入“收支核算”,明确与认识相应的会计处理制度,对固定资产我们还要确定一个比较科学与合理的方法来反映它的实际价值,使它的实际价值与面价值大致相符,以此来确保国有资产的增值与保值。

(五)加强行政事业单位财务人员的培训工作,提高他们的整体素质

当前,我们还要不断加强财务人员的培训工作,提高他们的整体素质以及创新能力,才能适应当前新财政体制的需要,首先,我们的财务人员不仅要有丰富的理论基础,还要有良好的法学、数学和网络技术等多方面的基础,面对当前知识快速更新和金融活动的广阔、多变和灵活,能从社会、经济、技术和法律等多方面的角度分析并制定出相应的理财策略;其次,我们的财务人员要在原有的知识上,不断地学习与补充新的元素,开发本土行政单位的信息,并能够根据变化的理财环境,对本土行政单位的运行与今后的发展趋势进行正确的评估,从而来不断提高他们的整体素质。

(六)强化与完善国有资产的管理

强化与完善国有资产的管理,可以不断促进当前财政体制的改革,并适应市场经济发展的需要。行政事业单位的资产,是国有资产重要组成的一部分。当前由于我国大部分单位的资产,均是以取得时的价格入帐目的,所以如建设物、房屋及土地等部分的市场价格与帐面价格相比较差距很大,然而计算机等部分的设备,由于它的技术进步非常快,原先的配置低,入帐时的价格高,甚至有些淘汰了已经不能用了,但是有些市场价格却比入帐目时的价格低很多。因此当前,我们应该研究与确定出一套合理与科学的资产核算方案,能使国有固定资产的帐面价值能够真实地反映出它的实际价值;然后我们要不断加强与完善国有资产的管理,并强化出让、出租及报废处置各个环节的审批和管理,在出让与出租等相关的环节中,最好引入公开竞标的方法,来加强国有资产处置的公平化与公开化,从而来避免与防止国有资产的流失。另外,我们还要不断提高国有资产的使用效率,在一些比较大型的国有资产购置环节应拟订出国有资产管理的审批制度,以此来避免因重复购置而导致的浪费,尽量为国家减少不必要的损失。

(七)强化监督管理,进一步规范各单位帐目设置等管理工作

不断加强检查与监督,能确保国有资产经营管理活动更加制度化、规范化与科学化。当前,我们财政部门应根据我国会计法及有关法律法规的制度,严格要求各行行政事业单位会计的检查工作,进一步规范各单位帐目设置等管理工作,并严格检查帐外设帐、私自设立小金库、以及国有资产管理不规范而引起的各种漏洞。应严格按照国家会计制度的有关规定与会计法里要求,建立起帐册,施行一套统一的财务管理核算,并且一个单位只允许建立一套帐册,杜绝一切帐外设帐和单位内社机构独立建帐行为。要强化监督,通过不断的检查,切实加强与稳固国有资产的管理。并要求各行政单位建立起健全的财产管理制度,对各项资产的分类进行管理监督,并对固定资产严格实施数量金额卡、帐、表式的管理方案。另外,属于单位收取的各种行政事业的费用,如固有资源有偿使用收入、专项收入、其他收入等都要严格执行非税收入管理的相关规定,实行收缴分离,并建立起辅助帐册进行核算登记,从而来规范好各单位帐目设置等检查工作,进一步强化国有资产的监督管理,防止国有资产的流失。

总结

当前,我国经济正面临与世界经济全面接轨,不断创新行政事业单位的财务管理工作,对于国民经济的可持续发展与保障社会的繁荣稳定,有着十分深远的意义。随着社会的不断进步而进步,面对新的挑战和机遇,当前我们行政事业单位财务人员应树立以上提到的七个观念、强化七个观念,不断提高工作水平,来慢慢促进财务管理工作的提高,从而不断发挥财务工作的服务和保障作用。

参考文献:

6.行政事业单位财务管理初探 篇六

行政事业单位财政预算的工作内容主要是指通过年度收支计划对行政事业单位的工作计划和项目编制并进行财政规划，优化行政事业单位财政务算管理。在当前经济形势日益高涨的背景下，行政事业单位必须认识到传统财务预算管理存在的问题，准确把握财务预算管理各个环节出现的新变化，并通过科学合理的手段和方法去使财务预算管理和行政事业单位相适应、与外部经济环境相协调，以促进行政事业单位的健康运转和发展。

一、行政事业单位财务预算存在的问题

(一)财务预算管理意识薄弱、认识落后

经济的发展给各个行业和领域带来突破性的进步和新的发展契机，而行政事业单位因其性质的特殊性，并未能实现与时俱进，尤其是财务预算管理依然沿用以往的管理理念，这种落后的管理意识严重制约着行政事业单位财务预算管理系统的建设。财务预算管理意识薄弱使行政事业单位预算执行力度不足，执行环节受阻，执行人员积极性不高，各部门在执行预算过程中也几乎是流于形式，实际性的操作欠缺。无论是行政事业单位高层，还是具体预算执行部门人员，财务预算管理意识欠缺，工作懒散、管理散漫，直接导致预算编制和执行无法正常开展，管理制度得不到质的更新。

(二)财务预算管理者素质不高、难以胜任新环境下的预算管理

财务预算管理者作为财务预算管理的主要主导力量，决定着财务预算管理的质量高低。财务管理者的职业素养、职业能力、职业道德直接影响到财政预算的准确性和有效性。而在当前行政事业单位的财务预算管理队伍中预算管理者的素质普遍较低，人员素质参差不齐，高素质人才欠缺，导致行政事业单位的财务预算编制无法得到有效保障，编制混乱现象严重。根据调查发现，行政事业单位中的财务管理者在《会计法》和《预算法》方面的专业知识水平偏低，职业能力和道德素养差异较大，财务预算得不到统一管理，工作效率低下，甚至造成资金流失等情况。

(三)财务预算管理制度不完善

行政事业单位的财务预算管理制度未能实现与时俱进，制度体系不完善，导致预算编制缺乏可靠性，社会基础服务设施项目的建设得不到预算编制的准确引导。预算编制作为财政预算管理的主要工作，决定了预算管理是否成功、具体项目是否能顺利进行，预算编制的合理性和准确性直接影响到预算执行的难度和效果。

(四)财务预算管理缺乏严格的监督体系

财务预算管理之所以出现混乱，其中一个重要原因是缺乏严格的管理监督。无论是预算编制过程，还是预算执行过程，都缺乏有效的监管。预算编制过程虚报预算信息、露报预算信息等现象严重;预算执行过程中，部门逃避责任，随意处理，预算执行流于形式。松散的监督机制难以保证财务预算的制定合理和执行效率。

二、强化行政事业单位财务预算管理的必要性

(一)明确财务预算管理的目标

财务预算管理计划是由各个部门财务预算计划组成，要想保证财务预算的编制、制定、执行、考核有条不絮的开展，必须依靠各个部门通力合作。完善行政事业单位财务预算管理制度，可以明确财务预算管理目标，部门协作又能保证预算管理方向的合理性，有利于行政事业单位具体执行项目的顺利进行。同时完善的财务预算管理制度能确保单位财务管理的合法性，为行政事业单位的发展保驾护航。

(二)提高财务预算管理制度的规范性

财务预算制度的严密性和规范性能有效保证财务预算的编制效果、预算执行的监督效果和预算的执行效果，对预算管理起到强力的规范作用。在财务预算的管理中可实施奖惩机制，通过利益协调和约束，提高管理工作者的积极性和创造性，扼制散漫思维，防止预算编制和执行出现较大失误。

(三)保证国有资产的安全和稳定

行政事业单位的主要财务预算是社会公共服务建设项目的预算，而社会服务建设项目的预算开支是属于国有资产的一部分，所以提高行政事业单位财务预算的.规范性直接关系到国有资产的安全和稳定，才能保证国有资产切实的得到利用，真正服务于社会。

三、加强行政事业单位财务预算管理的措施

(一)强化财务预算管理意识

首先，必须让行政事业单位全体明确财务预算管理的重要性，尤其是提高干部的重视程度;其次是增强各部门之间的协调性，促进部门合作，使各部门积极配合财务预算管理，保证编制信息准确、预算执行有力;此外，通过预算管理制度的宣传和教育，使每个工作者参与到财务预算管理中来，提高预算管理的效率。

(二)组建先进的财务预算管理队伍

先进管理队伍的建设主要包含两方面，一是人才的培养，二是团队制度的建设。在人才培养上，要特别注意业务素养和道德素质，可通过马哲理论和党性教育，以及时政教育，加强工作者的思想建设，通过《会计法》、《预算法》的培训学习提高工作者的业务素养。

(三)完善财务预算管理制度

制度的规范性和完备性是强化财务预算管理的根本。预算管理制度应包含预算管理的整个流程，预算编制规范、预算执行要求和预算考核标准，三个环节的具体规范和要求必须在预算管理制度中体现，而且需要将三者的关系融合和协调，保证管理过程中三个环节的有效衔接。同时财务预算管理制度还需具有全局性和操控性，无论是部门之间沟通和合作的促进，还是项目实施中的指导和监控，财务预算管理都必须有严格、详细的规定。

(四)建立财务预算管理监督体系

7.行政事业单位财务管理初探 篇七

关键词：行政事业单位,会计核算,财政监督

自2000年7月新会计法颁布实施以来, 多数行政事业单位认真贯彻落实会计法, 执法意识不断增强, 会计基础工作逐年规范, 信息质量逐年提高, 但一些基层行政事业单位的财务工作还存在许多不容忽视的问题, 诸如账目混乱、资产不实、家底不清、会计资料不齐全、会计信息失真等。笔者以2011年的基层行政事业单位财务监督检查工作的亲身感受, 谈谈基层行政事业单位财务工作中存在的主要问题, 并提出几点改进建议。

一、会计管理中存在的主要问题

首先, 少数单位主要领导对会计法及会计工作认识存在偏差, 责任意识不强, 对会计工作不够重视, 把会计工作放在可有可无的位置上。新会计法把单位主要领导人确定为财务工作第一责任人, 但在具体实施中没有得到很好的贯彻。其次, 会计人员水平参差不齐, 有些单位会计人员数量不足、素质不高;有的单位会计兼出纳, 有的办公室主任兼会计, 副主任兼出纳;有些会计人员没有接受过会计专业学历教育, 有些甚至没有会计从业资格证书。第三, 内部控制制度不健全, 主要表现在:会计兼出纳, 现金日记账、银行存款日记账、会计凭证、会计账簿的登记、稽核等工作由一人单独完成;支票及银行印鉴由一人保管, 一人可提取现金, 资金安全潜在隐患;会计、出纳长期不对账, 日积月累, 致使现金及银行存款账账不符, 既加大了对账时的工作量, 资金安全也无法得到保障。最后, 会计人员更换频繁影响到会计工作的正常进行。会计岗位相对于别的岗位而言, 应具有相对稳定性, 但有的单位办公室主任兼会计, 副主任兼出纳, 由于工作需要而频繁调动, 移交手续办理不及时, 严重影响了会计工作的稳定性和连续性。

二、会计基础工作方面存在的问题

部分单位会计基础工作依然存在薄弱环节, 会计资料不齐全、会计账簿及会计报表不规范的现象依然存在。如有的单位没有会计报表;有的单位账簿设置不健全, 明细账不齐全或有的根本没有明细账;有些单位账簿、凭证挖涂补改现象比较严重, 会计数据的更改十分随意。具体表现为以下几方面:

(一) 原始凭证方面

在我国当前经济社会中, 存在部分会计原始凭证的失真现象。它不仅严重影响了会计信息质量, 也造成国有资产流失和财政收入减少。在一些行政事业单位的日常会计核算中, 同样也存在着相同问题, 有些单位对原始凭证审核不认真, 主要表现如下:一是原始凭证填写不完整。行政事业单位核算的很多原始凭证不符合国家相关法规的要求, 各项原始凭证要素的填写存在漏填、少填、不填等现象。如:开票日期经常不填写;开票人、收款人、只填写姓不填名, 有的干脆不填写;购买单位的客户名称要么不填、要么填写不明确;项目内容、数量以及单位不填或少填内容的现象较为普遍;金额数字填写模糊, 常出现漏填小写金额或大小写金额不相符。这些不完整的原始凭证不断被纳入行政事业单位的会计资料, 影响了会计信息的准确性。二是原始凭证不真实。一是会计原始填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不相符, 诸如:明明是购物券, 却填写为材料等品名, 予报销。二是经济项目内容与发票使用范围、经营范围不符。如:使用商业零售发票, 项目内容却填写为运输费, 饮食业发票项目内容为复印费, 既给会计监督造成了困难, 又难保会计信息的真实性。三是使用过期作废发票及收费收据等。不按规定开具微机打印发票或不能同时全联次地复写开具发票, 而是按各自需要“大头小尾”地开具各联次不统一的票据, 造成支出方实际支出少, 却以“大金额”票据列报, 收入方实际收入大, 却以“小金额”的票据列收入账, 四是违规编制虚假的自制原始凭证。如编造人员名单领取各种劳务费等款项;编造到农贸个体市场购买材料等自制凭证从而套取现金。

(二) 记账凭证方面

一是有的单位填写会计记账凭证摘要写得过于简单, 如汽车修理费、设备维修费、房屋修缮费等, 摘要只写“维修”二字, 不能说明经济业务的具体情况;二是会计科目名称不规范, 处理业务不及时, 有些单位到月底结账时, 将当期发生不同经济业务的多张原始凭证填写在一张记账凭证上, 分不清会计科目对应的是那些原始凭证内容, 使一张记账凭证所附的原始凭证数量过多, 业务记录乱而不准确;三是有的事业单位在开设银行专户时, 将相关收支业务的会计凭证单独记账、单独保管, 未列入单位财务会计总账内容管理, 形成“账外账”和“小金库”。四是在年终结账时, 有的单位制作会计凭证不是将列入和支出结转“结余”科目, 而是将收入和支出相对转, 不符合行政单位会计制度规定, 使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况。五是会计凭证内容不完整, 如附件张数不填写, 或编制人、出纳、稽核等相关人员不签字盖章。

(三) 账簿设置方面

一些单位没有使用财政部门统一印制的账簿, 个别单位不设置总账, 无法对各明细进行核对、控制和平衡账务, 固定资产不入账, 形成账外资产, 现金日记账和银行存款日记账混用或一本账多年度使用, 账簿在启用时不填写“经管人员一览表”和“账户目录”, 会计人员调动时间和经管人员责任不清;账簿登记发生错误时更正方法不规范 (挖补、涂抹、刮擦现象依然存在) 。此外, 一些单位财务报告只有报表, 没有报表附注及财务状况说明, 也存在财务报告内容不完整, 账表不符的情况。

三、实务操作方面存在的问题

在实务操作方面存在的主要问题由如下方面:第一, 白条列支、无领导签字列支。该问题在基层行政事业单位较为普遍地存在, 当然部分属于环境因素造成 (如向农民购买的货物没有正规发票) , 但领导和业务人员的法律意识因素也不容忽视, 其导致的直接后果首先是销货方的漏税, 抑制财政收入增长;其次是为滋生腐败提供了温床, 为构建和谐社会设置了障碍。第二, 往来款过大、白条抵库严重, 不注意清理、催收。有些单位不知候年马月借出的款项, 历经了几轮领导或财务人员, 有些债务人已经死亡或失踪, 形成了呆账、坏账, 导致了国有资产的流失。第三, 账务处理不及时。笔者曾在检查中看到过某单位的账务, 该单位2005年以来部分原始单据 (包括支票存根、银行存款进账单及一些报销单据) 积压在出纳手中长期不做账务处理 (没有具体原因, 也没有违规违纪) 。这只是财务处理不及时的个案, 有些单位三、四个月甚至半年才做一次, 致使会计信息失真, 给单位内部管理带来消极影响。

会计核算方面, 存在着如下问题:第一, 财政监督管理不力。行政事业单位主要资金来源于财政拨款, 这种性质对其财务行为产生了一些不良影响, 主要表现为:一是看银行存款花钱“有钱不花, 过期作废”的错误观念比较严重;二是较少关注资金使用的合理性。第二, 会计人员素质不高。目前行政事业单位的会计直接来源于财经专业的很少, 大多数会计人员是从其他岗位转岗而来或直接由其他岗位人员兼职。第三, 财务工作得不到重视。由于行政事业单位很少涉税, 业务量也较小, 监督检查的辐射面也较小, 导致有些单位领导把会计工作放在可有可无的位置。第四, 处罚力度不够。严格执法是实施“依法治国”方略的客观需要, 也是财政监督检查工作的生命线。但在财政监督检查中, 往往执法不严, 处理偏轻, 这是造成违纪违法问题屡查屡犯、屡禁不止、财经秩序混乱的重要原因。现实中处罚入库难是普遍存在的问题, 涉及到对人的处理就更难了。

四、完善基层行政事业单位财务工作几点建议

(一) 建立健全严格执法机制, 强化财政监督检查的地位和作用

进一步加大对违纪、违规的处罚力度, 做到“有法必依、执法必严、违法必究”, 使财政监督真正起到震慑和示范教育作用, 从而减少违法违规问题, 规范财经秩序。在财政监督方面, 应加强会计监督是保护国有资产、建立社会经济秩序的一项基础性工作, 也应该成为财政监督的一项重要而紧迫的任务, 财政部门作为会计的主管机构, 对会计工作负有管理、指导、监督的职责, 建立健全财政监督机构, 扩大监督覆盖面, 做到专项监督与全面监督的相结合, 事前监督、事中监督、事后监督相连贯, 及时发现潜在问题, 对基层行政事业单位财务工作进行全方位、多层次、全程化的监督。

(二) 加强会计人员队伍建设

一是提高会计人员的从业门槛, 没有会计从业资格者不得从事会计工作, 对无会计证和新上岗人员, 必须参加会计从业资格统一考试, 或参加会计证上岗培训, 经考试合格, 取得会计从业资格证书, 才能持证上岗, 否则不得上岗;二是切实加强会计队伍的后续教育, 各级财政部门要对行政事业单位的会计人员进行培训, 组织以会计法、会计制度、会计准则和《会计基础工作规范》为主要内容的培训, 使会计人员熟练掌握会计业务的规定的要求, 并作为提高会计人员业务素质的硬性措施, 严格执行;三是对行政事业单位的会计人员进行定期或不定期的考试、考核, 不断提高会计人员的思想素质和业务素质。提高会计人员素质, 以贯彻实施《会计法》为契机, 严格执行修改后的新《会计法》及一系列相关配套制度, 提高财会信息质量。

(三) 进一步深化行政事业单位会计制度改革

实行行政事业单位会计集中核算, 是解决会计核算存在问题的重要途径:一是快速提高会计人员的整体素质。二是有效改善会计人员的工作环境, 有利于让会计人员能在没有羁绊的环境中依法行使会计核算、会计监督的职能。三是加速会计电算化步伐, 优化服务质量, 提高工作效率。

(四) 明确经费开支标准, 规范经费支出渠道

建议制定一套切实可行的经费支出标准, 在行政事业单位统一执行, 只有通过执行统一的经费开支标准, 才有可能遏制各单位在费用支出上互相攀比, 滥发钱物的现象;规范财政专户管理与核算, 一是要规范收入管理, 二是要规范支出管理, 在支出拨款上要注明用途, 方便核算, 专户内部账户之间不能划转, 一切支出通过拨款途径解决。

综上所述, 针对行政事业单位财务工作中存在的各种问题, 我们应强化财政监督, 及时提出整改意见, 完善制度, 堵塞漏洞, 不断提高财政管理水平, 把铺张浪费、奢靡享受、违法乱纪等腐败现象扼杀在萌芽状态, 真正形成财政监督与管理并重, 日常监督管理和专项监督检查相结合的财政监督新格局。

参考文献

[1]中华人民共和国会计法规选编.

[2]会计基础工作规范.

[3]财政监督.

8.行政事业单位加强财务管理研究 篇八

【关键词】行政事业单位；加强；财务管理

一、前言

从本质上讲，可以将财务管理工作看成是经济事项的一种有效监控手段。作为我国国民经济中的重要组成部分，行政事业单位加强财务管理具有一定的必要性。该目的可以从行政事业单位的自身特点入手，通过对其管理需求的满足，实现提升财务管理质量目的。

二、行政事业单位财务管理工作

1.财务管理工作的目标

对于行政事业单位而言，其财务管理工作的目标是完成政府对其提出的任务、提升自身公共产品和服务质量。

2.行政事业单位财务管理工作的特点

行政事业单位财务管理工作的特点主要是由其本身的特点决定的，行政事业单位的特点主要表现在以下几方面：第一，财富创造方面。在实际运营过程中，行政事业单位的发展目的并不是利润获取，该单位并不能直接完成相应物质财富的创造。部分行政事业单位可能会为其提供相应产品，但行政事业单位并不会从该过程中获利。第二，资金来源方面。与其他单位不同，行政事业单位的资金来源通常是从外部渠道获取的。相应外部渠道为其提供资金的目的并不是希望从中获取利润。

三、财务管理工作质量的影响因素

从整体角度来讲，影响行政事业单位财务管理工作的因素主要体现在以下几方面：

1.内控制度建设方面

作为影响财务管理质量的主要因素，我国大部分行政事业单位对内控制度建设的重视程度较低。该方面的影响因素主要包含以下几种：第一，不相容岗位职责影响因素。在设置岗位的过程中，部分行政事业单位存在不同内部岗位职责不清的问题，坐支坐收问题的发生频率相对较高。第二，费用审批影响因素。从我国目前行政事业单位的费用审批程序来看，其对经济事项事前控制的重视程度较低。先开展费用审批，后进行费用审核的顺序问题较为明显。

2.现行会计科目体系方面

随着行政事业单位经济业务复杂程度的提升，现行会计科目体系方面产生的影响因素变得越来越多。该方面的影响因素主要包含以下几种：第一，会计科目核算性质雷同影响因素。就现行会计制度而言，名称不同但性质相同的会计科目数量相对较多，如事业支出与经费支出、财政补助收入与拨入经费等。这种影响因素既加重了财务人员的工作负担，还影响了实际收支情况统计、分析工作的进行。第二，上级补助收入科目缺失影响因素。对于行政事业单位而言，其涉及的上级补助收入问题相对较多，但现行会计科目体系中并不包含能够反映该方面问题的会计科目。

3.会计核算与财务管理关系方面

就该方面而言，影响行政事业单位财务管理质量的因素主要是会计核算与财务管理关系的分离。在这种情况下，该单位的会计核算部门很难实时掌握相关经济活动的信息，使得会计核算的精确性受到不良影响。

4.预算编制与执行方面

就该方面而言，其影响因素主要包含以下几种：第一，预算编制、执行、资金支出、收入脱节影响因素。从我国目前情况来看，部分行政事业单位在预算的实际操作中，在数量方面、时间方面存在支出专项资金、收入专项资金以及执行预算等多种因素的脱节问题。这种问题的引发原因相对较多，如财政拨款速度较慢，影响行政事业单位资金的正常结转；在不考虑项目是否批准的情况下，将已经使用的经费列支在经常性经费中等。第二，行政事业单位的基本支出定额制定存在不合理问题，这种问题的存在引发了资金浪费现象的发生。第三，预算编制影响因素。行政事业单位相关部门的预算编制过程会受到较多外部影响因素的影响，使得最终的预算表现出盲目性特点。

四、行政事业单位财务管理工作中的问题

从目前情况来看，行政事业单位财务管理工作中的问题主要包含以下几种：

1.资产管理问题

行政事业单位应用的资产管理模式引发了资产配置不合理、资产监督力度不足等问题。作为财务管理中的关键组成部分，行政事业单位需要对该方面问题进行处理。

2.财务管理制度问题

财务管理制度会对财务管理质量产生一定的影响。目前，我国行政事业单位的财务管理制度针对性较差，影响了财务管理工作有效性。

五、行政事业单位加强财务管理

对于行政事业单位而言，其财务管理工作的加强可以通过以下几方面措施的应用来实现：

1.调整资产管理模式

作为行政事业单位财务管理工作中的重要内容，资产管理模式的不合理问题直接会对财务管理质量产生影响。因此，需要结合行政事业单位的实际资产管理模式应用情况，对资产管理模式进行调整和创新。其调整和创新目的可以通过以下几方面来实现：第一，资产使用和监督方面。在行政事业单位逐渐改革的背景中，其应该在严格遵循资产配置合理性要求的基础上，对自身部门职能进行转变。这种调整措施的应用有助于行政事业单位资产使用效益的提升。第二，资产账务管理方面。在行政事业单位应用传统资产管理模式的过程中，常常存在销账或入账不及时的问题。对此，应该将该部分作为资产管理模式的调整重点，通过销账和入账操作及时性的提升，提升账实的契合程度。第三，市场化管理模式引入方面。在市场化背景中，为了提升整体财务管理质量，行政事业单位应该通过市场化管理模式的引入，实现自身资产管理模式的调整和创新。

2.提升自身财务管理制度建设质量

对于行政事业单位而言，对其财务管理工作起到制约和监控作用的制度数量相对较多。对此，行政事业单位应该在给予财务管理工作充分重视的基础上，对自身的资金报销审核制度、预算管理制度等方面的建设质量进行提升。为了保证内控质量，行政事业单位还应该按照问题发现、确定、制定问题解决方案、问题分析、确定最优解决方案的顺序，提升财务决策质量。除此之外，行政事业单位还应该通过财务人员实际管理水平的提升，促进财务管理工作的良性发展。

3.建立财务风险应对机制

在行政事业单位的运营过程中，财务风险的存在是影响财务管理工作的重要因素。为了实现财务管理质量的提升，行政事业单位应该注重财务风险应对机制的建立。该措施的应用建立在充分了解财务风险特点的基础上，提升处于变化状态中财政风险的应对能力。在加强财务风险管理工作的同时，行政事业单位还应该通过财务管理目标的合理制定保障财务控制活动的效率和质量。

4.促进内部监督体系的形成

该措施的应用需要通过以下几个步骤来实现：第一，提升信息化建设水平。行政事业单位财务管理工作信息化水平的提升会对其内控措施的应用起到积极的促进作用。就硬件方面而言，行政事业单位需要注重实时监控措施的应用；就软件方面而言，应该通过杀毒软件和安保软件的加设保障财务信息的安全。第二，提升财务管理岗位配置合理性。行政事业单位的财务管理工作主要是由人完成的，因此应该对提升岗位配置合理性加以重视。为了实现该目的，首先应该对不同岗位之间的牵制作用，财务管理岗位防线设置等方面加以了解。

5.提高审计监督体系的完善程度

对于行政事业单位而言，审计监督职能的作用是避免小金库、形式化预决算问题等违规行为的出现。对此，行政事业单位应该注重审计监督体系完善程度的提升。从某种程度上讲，可以将审计监督体系的完善看成是保证审计监督工作的独立性。为了促进审计监督作用的发挥，行政事业单位还可以将媒体监督、社会监督引入自身的监督制度中，通过决算公开的实现促进自身的良性发展。

六、结论

财务管理是行政事业单位运营质量的主要影响因素。对此，行政事业单位应该在充分分析其财务管理存在问题的基础上，应用调整资产管理模式、建立财务风险应对机制、完善审计监督体系等措施，促进财务管理质量的有效提升。

参考文献：

[1]周峰. 新预算法视角下行政事业单位财务管理问题的研究[D].首都经济贸易大学，2015.

[2]谭静. 行政事业性国有资产管理绩效评价研究[D].财政部财政科学研究所，2012.

[3]李婉娟. 我国行政事业单位财务管理的信息化建设研究[D].首都经济贸易大学，2009.

[4]薛晖. 预算绩效管理改革与行政事业单位财务管理模式探讨[D].首都经济贸易大学，2013.

[5]李蓉. 行政事业单位财务管理中存在的问题与对策[J]. 财经界（学术版），2012，05：172+174.

9.行政事业单位财务管理初探 篇九

尽管当前财政体制改革不断深化，行政事业单位财务管理不断加强，但从近几年的情况来看，仍存在一些不容忽视的问题。

一、存在的主要问题

(一)会计管理工作混乱。

一是部分单位的会计工作已经进入了电算化，而另一部分单位仍然采用传统的手工记账方法，致使会计的核算不统一;二是会计核算不能完整地记录财务信息，常出差错;三是单位内部业务机构不能完整地为财务机构提供相关资料，导致业务与财务之间的联系断裂;四是票据管理混乱;五是往来挂账数额大，影响资产负债的真实性。

(二)内部制约机制不健全。

一是许多单位制度是挂在墙上给上级检查看的，内部并未严格执行;二是财务管理制度操作性不强，过于笼统、定义模糊，执行起来无所适从;三是不相容职务未分离，导致管账、管钱与用钱、管物同为一体，缺乏制约。

(三)财务不够公开透明。

大部分单位一是没有成立民主理财监督小组;二是没有完全公开财务计划情况和经费收支情况;三是在公开形式上没有做到：公布地点公众化，公布内容具体化，热点问题专门化，时间要求明细化。

(四)部分财务人员素质不能满足财务工作需要。

在现行会计管理体制下，各单位财会人员在业务上受财政部门领导，在行政上受本单位领导，财政部门对会计人员不能进行有效的考核和监督，导致有的财会人员法制观念淡薄，缺乏职业操守，在行政权力和经济利益的双重驱使下，按领导的意图做账，违规操作;有的单位将不具备财务能力人员安排在会计岗位;有的财务人员未经培训，无证上岗;有的单位领导根据自己的意志随意变更会计人员，导致财会队伍人心不稳、素质不高。

(五)预算编制及执行管理不规范。

一是有的单位编制预算不完整、不全面、不规范，没有反映本单位财务收支的全貌和工作重点;二是在资金使用过程中，无计划、无控制，支出审批和报销程序不规范，没有很好地发挥预算应有的约束作用;三是未严格执行“收支两条线”规定，部分收支未纳入财政预算统一管理，如：发票工本费收入、房屋租金和广告牌租金收入、机关食堂承包收入、下属单位上缴收入、固定资产处置收入等未纳入财政预算统一管理。

二、存在问题的原因分析

一是个别领导干部法律意识、责任意识淡薄。主要表现在：个别领导干部对相关政策及法律、法规学习不透、掌握不深。部分领导干部对单位财务管理不闻不问，没有尽职尽责。部分单位前后两任领导干部交接工作时，没有及时界定责任。部分领导干部新官不理旧账，对本单位历史遗留问题视而不见，导致一些遗留问题长期得不到解决。

二是部分领导干部财务管理知识欠缺。主要表现在：

1、有的单位领导在履行经济合同，财务报销手续时，由于缺乏财务知识，未能认清其中的责任，盲目签字，当发现失误、造成损失时，已为时过晚。

2、一些领导干部虽然重视财务管理，想把单位管好，但缺乏财务管理知识，不知道如何管理;

3、一些领导干部在日常工作中，只顾忙于业务工作，忽视财务日常管理，等到问题出现后才知道财务日常管理的重要性。

三是问责追责力度欠缺。近年来，相关部门虽然对行政事业单位存在的问题问责追责不断加大力度，但由于受到行政体制的局限，问责追责力度还是不够，在对一些违纪违规问题的处理过程中，不仅缺乏手段和措施，而且还受到多方面因素的干预，致使部分领导干部思想麻痹，落实责任流于形式，导致一些违反财经法纪问题屡查屡犯、屡禁不止。

三、加强整改的意见和建议

一是加大对领导干部的培训力度。有关部门应把财务管理知识、财经法律法规知识纳入各单位党委(党组)中心组理论学习、培训的重要内容，推进依法用权、规范用权、审慎用权、秉公用权。

二是加大对领导干部的监管力度。事前要通过多种形式有针对性的开展警示教育，帮助领导干部克服盲目心态和侥幸心理，筑牢反腐倡廉思想道德防线。事中要在用制度的硬性要求对领导干部实行刚性监督的同时加强部门监督。事后要对违纪违规问题严格问责，决不姑息迁就;对违反法律法规的，要及时移交司法机关追究法律责任。达到审查一处，震慑一片的目的。

10.行政事业单位预算管理办法 篇十

目 录

第一章 总 则

第二章

第三章

第四章 第五章 第六章

第七章 第八章第九章第十章 预算管理职责 预算组成 预算编制

预算审查 预算报批 预算执行与调整

预算监督检查 预算绩效考评 责任追究

第一章 总 则

第一条 为规范预算资金管理，强化预算执行监督，提高资金使用效益，根据《中央单位预算管理办法》，结合我处实际情况制定本办法。

第二条

XXXXXX所有收支的预算管理，适用本办法。

第三条

预算管理的基本原则：

（一）综合预算，收支平衡。所有收支都要编入预算统一管理，统筹安排，量入为出，不编赤字预算。

（二）合法真实，公平透明。编制预算要遵守国家法律、法规、财务规章制度，测算方法科学合理、收支数据真实可靠；预算安排要及时、细化，具体落实到各个科室和项目；基本支出逐步实行“定员定额”管理。

（三）统一管理，业务归口分级负责。预算在单位负责人的统一领导下，实行财务部门统一管理，相关业务部门归口负责、协作配合。

（四）严肃纪律，追踪问效。各科室要严格按批复的预算执行，并实行预算责任追究制度，对预算的执行过程和完成结果进行追踪问效，不断提高资金使用效益。

第二章 预算管理职责

第四条

预算管理领导小组。组长：处长，副组长：其他处领导，成员：各科室负责人、工会负责人。保障预算编制、执行、预算资金使用效益分析与监督检查等预算管理工作的有序开展，促进预算管理水平不断提高。

第五条

严格按照国家有关法律、行政法规、部门规章和规范性文件进行预算管理，单位负责人对预算资金的使用管理负全面责任；其他处领导对职责范围内的预算资金使用管理负直接领导责任；各科室负责人、工会负责人对职责范围内的预算资金使用管理负直接责任。

第六条

预算管理主要职责：

（一）财务科职责：统一管理、协调各科室预算管理的具体工作，综合平衡单位预算收支。主要包括研究、提出预算管理规章制度；审核各科室编制的预算，在此基础上，提出预算收支总体规模、预算支出重点及预算安排建议；具体组织预算编制、执行、调整，分析、总结预算执行情况，开展项目绩效考评，监督资金使用等。

（二）各业务归口科室职责：根据业务性质对各类业务制定相应管理办法，协助审核、监督、管理涉及本科室职责范围内预算事项。具体如下：

办公室：负责审核确定单位职责、机构人员编制、实有人

数与结构状况，提供人员工资、津贴、补贴支出政策依据、文件和测算标准，审核监督管理基本工资、津补贴、各类奖金、社会保障费、退休人员工资、高龄补贴、退职费、抚恤金、生活补助、医药费、助学金、住房公积金、提租补贴、住房补贴、探亲费和报刊费、印刷费、法律顾问咨询费、邮寄费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、职工教育培训费、宣传费、广告业务费、党建活动费、人事档案代理费、赞助费、退休人员活动和退休人员公务费等。

XX科：负责审核监督管理办公用品采购、水费、电费、电话通讯费、维修费、公务用车运行维护费、其他交通工具运行维护费、专用材料费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、办公设备购置费、专用设备购置费、绿化卫生费、警示牌制作、防雷检测等，并对支出提供相关依据；

XX科：负责审核监督管理保卫值班费用、警消费用、“三共活动”费、内保治安联防、有关安全方面的资金管理等，并对支出提供相关依据；

XX科：负责审核监督管理气象服务咨询费、物资保管保养等，并对支出提供相关依据；

XX科：负责审核监督管理作业民工装卸费和雇佣工劳务费、代储物资消杀费及与经营有关的费用等，并对支出提供相关依据；

工会：负责审核监督管理工会经费、福利费（含退休职工困难补助和慰问），并对支出提供相关依据；

财务科：负责审核监督管理税费、手续费、计提修购基金、计提管理费、不可预见费等上述未涉及到的归口管理资金，并对支出提供相关依据。

第三章 预算组成

第七条

单位预算由收入预算和支出预算组成。

第八条

收入预算包括财政拨款、事业收入、上级补助收入、经营收入、其他收入等。

第九条

支出预算包括基本支出、项目支出、事业单位经营支出、上缴上级支出等。

第十条

基本支出预算是单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而编制的基本支出计划，包括人员经费支出和日常公用经费支出。

第十一条

项目支出是单位为完成特定的事业发展目标，在基本支出预算之外编制的项目支出计划，包括行政事业类项目支出、基本建设类支出和其他类项目支出。

第四章 预算编制

第十二条

单位所有收入、支出必须纳入部门预算。

第十三条

预算编制的依据：

（一）国家有关法律、行政法规、部门规章和规范性文件、政府预算收支科目以及各专项经费管理办法；

（二）国务院及财政部对预算编制工作的方针、政策和工作布置；

（三）行业技术标准、定员定额标准、工作规范；

（四）国家编制主管部门核定的机构、职责与人员编制，单位实有人数、占用和使用的资产、资源情况，经批准的行业规划、事业发展计划，单位中心工作任务；

（五）以前预算执行情况、本预算收支变化因素等。

第十四条

预算编制准备：

（一）预算管理领导小组成员应认真学习研究各自业务职责范围内的政策法规。

（二）充分搜集、准备预算基础性资料。包括： 1.办公室搜集、准备单位的机构和人员编制数、实有数和人员结构，XXX科搜集、准备单位资产、资源的占用与使用情况。

2.各科室搜集、准备本部门业务工作基本情况，发展方向、目标，需要解决的主要问题与方案、经费预算及效益预测等。

（三）各科室、资金归口管理科室根据有关政策、制度规定的开支范围和开支标准，按基本支出的内容，测算人员经费和日常公用经费定额。

（四）XXX科根据本单位事业发展计划，提出项目规划，对项目开展前瞻性研究、科学论证，经遴选排序，建立和完善预算项目库并实行滚动管理。

（五）财务科结合上年预算执行情况，分析财务收支、业务活动和有关变化，找出影响本期预算的有关因素，以及工作计划对预算的需求，预测总体收支规模，提出预算支出的重点与安排建议。

第十五条

收入预算的编制。在分析近年收入情况和下一增减变动因素基础上，按照收入来源，依法、合理、完整、稳妥地逐项测算编制预算收入，不得人为低估、隐瞒收入。各项收入预算一经确定，不得随意变动。

（一）财政拨款收入。按国家编制主管部门核定的机构职责、人员编制和实际人数、占用的资产情况、事业发展需要和核定的定额标准，结合国家财政承受能力测算编制、申请财政拨款。

财政部下达财政补助预算控制数后，应严格按下达的内容和金额编入预算，未经允许不得改变。如下达的项目预算控制

数在金额和内容上与建议预算不符的，应按控制数对项目进行调整，并详细说明。

（二）事业收入、经营收入、其他收入。根据XX司的反哺情况（分公司应提前对下一市场进行调研，预测经营收入与支出的配比关系、合同或协议规定的内容和收款时间，确定能够反哺事业资金的能力），结合本单位上年预算执行情况测算编制。

第十六条

基本支出预算的编制。

（一）编制的支出预算，要优先保障国家统一政策规定的开支范围和开支标准的机构正常运转的支出需要。

（二）人员经费支出应按照国家政策规定的工资、津贴、补贴等标准和适用范围，依据经批准的编制内实有人数及人员结构等情况，按预算支出科目内容规定逐项计算编列。离退休费用应根据国家统一规定标准，按人员结构、适用范围测算编制。

（三）日常公用经费支出按预算支出科目逐项测算、编列。有支出定额标准的，按定额标准计算编列，没有支出定额标准的，可结合有关规定和实际情况测算编列。

（四）除财政部另有规定外，财政部门下达的预算控制数额及财政补助数额在各“类”级科目之间不得调整，基本支出的人员经费和日常公用经费数额不得调整。财务科可根据国家有

关制度规定的开支范围、标准和本单位的实际情况，在基本支出人员经费和日常公用经费各自的“目”级预算科目之间，自主调整本单位基本支出预算，同时将调整后预算告知资金归口管理科室。

（五）基本支出预算逐步按“定员定额”编制。

（六）具体编制程序：

1.人员经费由办公室按规定标准统一编制。

2.公用经费由资金归口管理科室负责组织实施编制。①资金归口管理科室负责制定各项支出明细科目的支出标准、依据和编制方法。

②各科室根据标准并结合实际需要，按支出明细科目编制本科室预算，由科室负责人签字、分管领导审批后报资金归口管理科室。

③资金归口管理科室负责审核、汇总各科室预算，全处性的、无法分解的费用由资金归口管理科室负责编制。

3.资金归口管理科室预算编制完成后由科室负责人签字报分管领导审核签字。

4.财务科根据各资金归口管理科室上报预算审核、汇总，编制全处整体预算，报处领导班子审批。

5.资金归口管理科室必须在每年4月前向财务科报送下一的预算。

第十七条

项目支出预算的编制。

（一）编报的项目要符合国家有关法规、方针政策和财政资金支持的方向、范围，充分体现单位职责履行、中心工作任务完成和事业发展需要，有明确的项目目标、组织实施计划和科学合理的项目预算，并经充分的研究和论证。

（二）编报的项目应按财政部统一制定的项目申报书格式和要求分新增项目和延续项目两种不同属性编制。

新增项目是指本新增的需列入预算的项目。延续项目是指以前预算批准的本预算中继续安排的项目。

（三）加强项目的论证、审核和筛选，对符合规定和要求的项目，按预算收支科目类（款）进行归集，分轻重缓急、排列先后顺序申报。

（四）基本建设项目，按照国家有关规定及本办法规定的原则进行测算编制。

（五）行政事业专项经费项目，按照国家或主管部门有关使用管理办法进行测算编制。

第十八条

XXX科要严格按照政府采购有关法规规定和支出预算，对列入政府采购范围和限额规定标准的采购品目或项目编制政府采购预算。编报的政府采购预算中，如有利用财政性资金购置公务车的，必须提供符合国家有关配置标准和资

金来源的证明文件，并详细说明。

第十九条

经报处领导班子审批后的预算，财务科应按规定的内容和格式等规定编报预算报告。预算报告的内容应包括：

（一）预算编制说明。主要说明单位基本情况和中心工作任务，预算编制的依据、原则和方法，预算收支的总体情况与各经费项目的具体测算编制说明，预算项目的预期目的、内容及详细的预算方案，项目实施的措施与效果，以及预算管理中存在的问题及建议。

（二）预算报表。

（三）申报项目的文本和按要求应提供的其他材料。

第五章

预算的审查

第二十条

财务科根据各资金归口管理科室编制的预算草案报告汇总形成单位预算后报处领导班子审查，审查的内容包括：

（一）各项预算是否符合国家政策、法律法规，依据是否充分，政策适用是否恰当。

（二）预算是否联系单位的发展规划，是否与业务工作需求一致，是否能保证单位的实际情况需要。

（三）预算规模是否恰当，收支是否平衡。

对于不符合上述要求的，各科室应根据审查意见重新编制报审。由此造成不良后果的，由该编制科室自行负责。

第六章

预算报批

第二十一条

预算的报送、审核与批复管理采取“二上、二下”的工作程序。

（一）“一上”预算建议。财务科根据单位实际情况（各部门上报的预算），提出预算总规模，并明确财政补助建议数和事业收入、经营收入、其他收入预计数，形成本单位建议预算数，报送XXX。

（二）“一下”预算控制数。财务科根据XXX下达的财政补助 “一下”预算控制数，结合实际进行分解。

（三）“二上”预算草案。财务科根据XXX下达的 “一下”预算控制数，以及测算的事业收入、经营收入、其他收入与支出数，编制形成本单位的 “二上”预算草案，并在规定时间内报送XXX。

（四）“二下”预算批复。财务科根据XXX批复的“二下”预算控制数，按照我处资金归口管理和使用审批制度的规定，将单位预算分解到各科室。

第二十二条

预算的报送：

（一）资金归口管理科室要按照财务科规定的格式、时间和方式等要求报送预算草案报告，预算草案报告应由预算编制人、科室负责人、分管处领导签字。

（二）财务科要按规定的格式、时间和方式等要求，行文上报XXX。

第七章

预算执行与调整

第二十三条

在处长统一领导下，由财务科组织预算执行。财务科按照资金归口科室分解预算指标，各资金归口科室按预算指标、工作计划，制定资金使用计划并报财务科，财务科汇总后制定全年预算执行计划并按计划申请用款。

第二十四条

预算开始后，预算草案批复前，可结合本年预算草案，参照上一年同期的预算支出情况申请、安排支出。预算草案批复后，按照批复的预算执行。

第二十五条

财务科要按收入的来源渠道不同，正确区分收入类别，确保各项预算收入及时、足额实现，并依法按预算批复的经费科目、内容和程序等及时入账，不得隐瞒、坐支。

第二十六条

各科室必须严格执行批复的支出预算和规定的财务开支标准，严格控制预算支出。

第二十七条

根据XXX规定，公用支出财政拨款预算执行率到10月底必须达到75%。执行进度与下年财政拨款预算指标挂钩。

第二十八条

项目支出要按批复的项目支出预算，在规定的用途和范围内结合项目实施进度，拨付和使用资金，并保证项目资金专款专用。

第二十九条

单位有关预算资金的合同、协议必须先经过财务部门审核。财务部门合同审核的主要内容是：合同内容是否符合国家或部门有关法规制度，合同收支是否符合预算，合同内容是否有可能对本单位未来经济利益造成重大不利影响等。

第三十条

各科室要严格遵守预算资金的使用管理及核算制度、办法规定，按规定的程序、手续办理各项支出，加强资金流转各环节的财务监督、控制。

（一）经办人审查。经办人要对支付凭证是否符合预算安排及其合法性、真实性、手续的完备性进行审查。项目或合同（协议）资金的支付，还应按项目实施情况或合同（协议）规定的内容与支付方式等，履行相应的手续或取得相应的支付凭证。

（二）具体资金归口的科室、分管处领导、财务部门等审核。

（三）单位主管领导核准签字。

（四）财务科根据预算安排及单位领导批示办理款项拨付手续，对于不符合预算安排及各项审批手续不全的预算支出事项，财务科不得办理支出。

第三十一条

单位在预算执行中，不得发生下列行为：

（一）擅自扩大支出范围、提高开支标准；

（二）办理无预算、超预算支出；

（三）用项目预算资金安排基本支出；

（四）用财政拨款及其结余进行对外投资，（五）用财政拨款安排预算外基建支出；

（六）伪造、变造虚假合同或发票骗取预算资金；

（七）采取各种手段虚列支出等。

第三十二条 XXX科必须按照政府采购法律法规的规定和批复的政府采购预算，开展政府采购工作。

第三十三条

财务科应加强预算执行情况的总结与分析，对预算执行中发现的问题及时提出处理意见或改进措施。每季度坚持召开各部门参加的预算执行情况分析会。

预算执行情况分析的主要内容包括：单位取得收入的来源、总量、结构、潜力，支出的总量、结构、范围、标准和效益，各项收支预算的实际执行进度与事业任务和工作计划进度是否协调，影响收支预算执行的因素等。

第三十四条

建立预算执行情况报告制度。财务科按XXX规定的格式、内容和要求，按期向XXX报告预算执行情况。预算执行情况报告包括定期报告和专项报告。定期报告每月一份，按照XXX的财务月报要求的格式上报。专项报告按照国家局、XXX的要求上报。

第三十五条

预算一经批复，一般不予调整。单位预算执行过程中，遇以下特殊情况可办理预算调整：

（一）财政补助资金预算的调整。财政补助预算一般不予调整，因国家政策、事业计划有较大变动，或遇发生重大自然灾害等，对单位收支预算影响较大时，由资金归口管理科室提出申请预算调整报告，经财务科、处领导审批后，按规定要求上报XXX审核，经上级批复后方可执行。

（二）其他资金预算的调整。预算单位事业收入、经营收入、其他收入等资金增加或减少、需要调整预算收支的，按照预算收支平衡的原则，不突破其他资金预算“二下”控制数情况下，可由资金归口管理科室申请预算调整，经财务科、处领导审批后，经XXX审批后报国家局备案。

(三)对于上年实际结余与预算编制时预计的结余不同的，财务科可根据财政部国库管理部门认定的额度或批复的上年决算数自行调整上年结余数，并相应调整支出预算。

第三十六条

单位非财政补助预算调整报告原则上于每年9月30日前报XXX。预算调整报告应列明预算调整的理由、项目、数额、措施，预算调整表，以及其他说明。

第三十七条

如遇自然灾害、发生事先难以预料的情况等确需申请财政补助的，应由资金归口管理科室提出，财务科按XXX或财政部有关规定与要求提出申请。

第三十八条

对于财政部门、主管单位追加、调减财政性资金补助而造成的预算调整，财务科应及时调整本单位预算。

第八章

预算监督检查

第三十九条

财务科要按照《关于事业单位预算信息公开的通知》等规定在本单位公开或公示预算收支明细，接受单位群众监督、促进单位民主理财。

第四十条

接受XXX及上级部门对预算编制、预算执行和其他方面的监督检查。

第四十一条

财务科要根据监督检查情况，加强预算分析并写出监督检查总结报告。对发现的问题，提出处理意见或改进措施，各资金归口管理科室要配合做好整改工作。

第九章

预算绩效考评

第四十二条

预算执行结束后，各资金归口管理科室应向处领导班子编报各自分管的资金预算执行情况报告，同时经财务科汇总后形成单位总体绩效报告向XXX呈报。

各资金归口管理科室报告的内容包括预算完成情况、资金使用情况、资金使用效果、取得的成果、存在的问题、改进的方法等。报告要结合单位职能、整体战略规划、一定时期事业发展计划和工作计划编写，财务科汇总时要重点结合当年财政补助预算资金安排情况等编写。

第四十三条

处领导班子根据各资金归口管理科室预算完成情况，对各资金归口管理科室进行考评。

第十章

责任追究

第四十四条

有下列行为的，追究各科室和有关人员的责任：

（一）虚报支出预算，隐瞒截留收入，骗取财政拨款；提供虚假数据、虚假财务报告，伪造、变造虚假合同、发票，以及其他违反财政法规行为的，按国家有关财政法规处罚规定和《预算管理办法》的规定追究相关责任人的责任。

（二）不按批准预算执行，办理无预算、超预算支出，擅

自改变预算资金的性质和使用范围，用财政拨款收入安排自筹基建支出、用财政性资金进行对外投资的，挤占、挪用专项资金，造成损失浪费的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人按有关规定严肃处理。

（三）不按规定编报预算、预算执行情况报告和财务报告的，由上级主管部门给予单位通报批评。情节严重的，按《XXX预算管理办法》的规定要追究单位负责人，财务负责人和其他直接责任人的责任。

（四）各科室和各资金归口管理部门不履行预算管理职责，不配合财务科做好预算管理工作的，由单位追究该科室的分管领导、科室负责人和直接责任人的责任。

（五）不主动配合检查监督，落实提供财务会计及其相关情况和资料的，按《预算管理办法》的规定要追究单位负责人、财务负责人和相关人员的责任。

第四十五条

本办法自2015年1月1日起施行。

抄报：浙江XXX 送：处领导

国家物资储备局XXXXXX办公室

11.行政事业单位财务管理工作之管见 篇十一

摘要行政事业单位财务管理在实施中具有一定的规范性措施，它不仅维护着当今社会经济秩序的稳定也决定着一个单位经济活动中资金的流通方式。它是依照法律的程序进行的，受到法律的保护，行政事业单位在实行财务流通和管理过程中必须依照国家的相关法规和制度，履行其相应的权利和义务。在针对行政事业单位财务管理中，我们必须建立安全有效的财务管理制度，完善它的内部监控管理制度，坚决避免不必要的财产、资金的浪费和挪用。本文就当前事业单位中存在的不足予以分析，并提出几点相关的建议，以供参考。

關键词行政事业单位财务管理对策

行政事业单位是指具有行政管理职能的事业单位，其履行的是执法监督和社会一些管理职能，如部门所属的执法监督、监管机构等。其在社会主义建设中发挥着举足轻重的作用，因此，如何管理好行政事业单位的国有资产和资金，就显得尤为重要。

一、事业单位财务管理工作的现状

1．事业单位预算管理不完善

（1）行政事业单位预算编制存在的问题

预算编制是预算管理的起点，也是整个预算管理工作的基础，但目前在这一环节上还存在不少的问题。首先，有些单位未能充分理解预算对本单位的重要意义，认为单位内部财务管理就是从财政“要钱，花钱”的过程，对编制预算的重要性认识不足，因而在编制预算时未能引起足够的重视；其次，编制方法不科学，预算编制时间仓促，准备不充分，难以保证预算编制的准确性、科学性，使预算缺乏严肃性；最后，由于编制时间仓促，预算编制难以做的自下而上。

（2）行政事业单位预算执行中存在的问题

因为预算编制缺乏准确性，在实际执行中就会与预算有差异，就会造成财务决策的随意性，产生管理上的“松、散、乱”，其次，支出管理控制不严、随意性较大；在预算执行过程中，支出申批制度不严，随意扩大开支范围，巧立名目发放奖金，提高补贴标准；随意改变资金用途；“专款不能专用”的现象时常发生，严重影响了专项工作的进展和资金的使用效益。

2．对内部控制重要性的认识不够

内控意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。有的单位负责人缺乏对内部控制知识的基本了解，因此对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够，造成内控制度不完善。

3．财务管理制度不健全

有的事业单位没有根据《会计法》等有关规定去结合工作实际，制定本单位具体的财务管理制度，许多财务事项的运作与管理措施仅凭惯例，没有相应的成文制度保证，管理的随意性较大。有的单位虽有内部财务管理制度，但很不完善，随着形势的发展，逐渐的表现出了与实际工作不协调现象。

4．缺乏必要的奖罚制度

财务控制是单位财务管理的重要内容，其最根本的效率主要在于是否行之有效的开展奖罚制度，以及能否严格按照奖罚制度执行。当前，我国事业单位考评机制不完善，缺乏行之有效的理论依据，奖罚的方式、方法单一。相比较于外部监督而言，有的事业单位虽然也建立了财务制度，但是没有得到贯彻和执行，使得内部审计部门形同虚设；诸多事业单位缺乏对财务内部监管和内部审核的重视，内部监管不完善，没有形成一套健全完善的制度。对于外部监管来说，虽然我国已经建立了一套完善的外部监督机制，但不能发挥其应有的监督作用，监督力度不够、监督不到位，监督效果不尽如人意。

5．财务监督力度不够

事业单位组织内外部监督机构没有对事业单位的财务收支情况进行强有力的监督，对预算是否得到切实执行、超支或减支、费用支出结构变化的合理性、是否乱支滥用、是否做到专款专用等情况进行全面深入地监督。致使某些事业单位乱支滥用、擅自扩大开支范围、提高开支标准、任意挥霍国有资产、损公肥私、假公济私，造成国有资产流失。

二、提高事业单位财务管理的对策

1．强化预算管理，加大管理约束机制

预算编制的科学性、全面性和准确性是单位加强预算管理、提高资金使用效益和效率的前提条件；我国目前的现状是财政预算与预算执行结果还是有很大的差距。在预算管理上应坚持预算编制、执行、评价并重原则，科学合理编制部门预算，大力推广零基、绩效编制方法，要进一步细化收支项目，落实政府收支分类改革措施，切实保证预算与实际相符，必须协调好财务部门内部和财务、业务部门之间的关系，收集好基础数据，核定各项支出定额标准，力争做到自下而上全面编制预算。在预算执行上必须严格按预算批复有计划组织收入、安排支出，逐步杜绝随意变革预算、追加预算的作法。建立健全科学评价体系，为管理决策提供科学依据。

2．权责明晰，健全内控制度

科学合理的权责分配、便于执行的问责机制和有效运行的内控制度是提高工作绩效、防范工作纰漏的关键，也是现阶段行政事业单位财务管理工作中亟待落实的环节之一。一是建立部门财务管理工作领导责任制，单位主要负责人应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；二是合理确定经费审批权限，对重大开支项目应集体研究决定；三是强化财务人员的分工和责任，定期对会计账簿进行核对，保证账证、账账、账实相符。

3．建立科学合理的规章制度，严格执行、自觉遵守

为加强和改进财务管理，规范财务收支行为，提高财政资金的使用效益。首先，需要建立一套适应事业单位财务管理的综合性管理体制，例如：加强经费管理制度，各项支出应当按照实际发生数列支，不得弄虚作假等。其次，完善相关性的管理制度，例如：接待内外部来客统一归办公室管理，相关科室配合。这样，从单位内建立起一套与各项社会事业改革相协调的支出约束机制，真正做到有章可循，严格按照规章制度办事，以抓源头管理，堵塞漏洞，降低成本费用，提高预算的准确性，并尽可能最大限度地明晰了各类人员的责任关系，提高资金使用效率。合理安排项目资金，坚持公开透明、公平竞争、科学合理的原则。首先确保日常运行经费、日常人员经费，其次保证办公经费和其他必要支出部分的需要。计划制定以后，必须严格按照规范和程序进行。

4．建立项目资金奖惩机制

对大型活动经费及大额项目资金支出使用情况，实行预决算审批制度和绩效考评制度，使用单位在活动和项目完成后，及时上报专项资金使用决算，大型活动资金实行结余留用，超支不补。对擅自超支或挪用其他项目资金的单位，相应扣减公用经费，以后年度不安排项目资金。

5．加大财政监督力度

财政部门要根据《会计法》和有关法规制度要求，加强对各行政事业单位的财务会计工作检查。要重点检查账外设账、私设“小金库”、国有资产管理不规范、内部控制制度缺乏或失效的问题。

对于各行政事业单位各项财务收支，除建设单位基建项目以及省级以上财政部门要求单独设账核算的收支外，要求必须全部纳入单位法定账册，按照《会计法》和国家会计制度的有关要求建立账册，实行统一财务管理和核算，一个单位只能建一套账、不得账外设账，单位内设机构不得独立建账和进行单独的财务收支核算。

要通过检查，切实加强各单位的国有资产管理。要求各单位建立健全财产管理制度。对各项资产分类进行管理。对固定资产严格实行数量金额账、卡、表式管理。单位财务设固定资产明细账，财物保管设固定资产保管账、固定资产卡片，使用科室及单位建立使用物品登记表进行管理。不得将单位资产计入其他组织和个人名下。单位每年应组织一次以上财产清查，清理盘点各类实物，与相关账簿相互核对，对清查中发现的盈亏毁损，应及时查明原因，并按有关规定进行及时处理，确保账实相符、账账相符，防止国有资产流失。

三、结语

行政事业单位财务管理应顺应时代的发展要求，对加强行政事业单位财务管理的方式我们应多角度地寻找问题突破口，以找到高效，规范的管理制度，在提升财务管理人员的知识才能基础上，加强他们的财政管理技术，促进财政工作水平的提高。依照相应的管理对策使财政资金的每一次流通都得以有详细的使用信息，不浪费、挪用每一分资金，保证财物的使用是否准确合理。同时，我们必须定期征求和更新行政事业单位财务管理的体系系统，只有在建立逐步完善的财务核算和管理规章的基础上，才能与时代同步，使一国的经济能够正常、稳定有序的发展。

参考文献：

[1]朱敏琴,孙利祥.事业单位财务管理存在的问题与对策.财政监督.2009(12).

[2]方奕.完善现代企业制度，推动农业科研单位科技开发工.湖南农业科学.2009(08).

[3]石万宝.当前行政事业单位财务管理存在的问题及对策研究.中国新技术新产品.2010(21).

[4]王志强.浅议行政事业单位的财务管理.财经界.2010(12).

[5]张宝娣.加强行政事业单位财务管理.当代经济.2010(16).

12.行政事业单位会计信息失真初探 篇十二

1. 基础工作弱化导致的失真。

在会计账簿设置和会计科目的使用上，不能严格按照财政部的有关规定来设置，会计核算上缺乏系统性，随意性较大。在记账、算账、结账过程中, 涂改账目、做假账、提前结账或延迟结账等不规范会计行为导致账账、账表、账实之间严重不符。

2. 凭证方面的失真。

在所有的虚假会计信息中, 会计凭证失真处于源头地位。凭证失真分为原始凭证失真和记账凭证失真。原始凭证失真主要变现:不如实填写或伪造原始凭证、打白条、使用虚假发票, 使一些非法收支瞬间变脸成为“合法”的收支。记账凭证失真主要变现:没有任何原始凭证情况下编制虚假记账凭证、记账凭证要素一项或几项与原始凭证不符，从而严重影响了会计信息的准确性。

3. 核算与报表方面的失真。

部分单位出于各自不同目的，截留、转移、坐支收入、多列或少列支出、单位资产账面价值不能真实反映各项资产的实际价值，资产管理混乱，家底不清、账实不符。虚假报表是利用报表编制技巧和会计制度的缺陷, 对外提供虚假财务报告。对事业单位来说，现行决算报表由封面、主表和补充资料表三部分组成，报表数量较多，表式复杂，审核公式繁多。有些报表指标重复交叉，一项经费内容需在几张报表中重复填列，另外，报表体系的设计者在设置报表的项目、格式、填制要求时，没有充分考虑不同地区、不同部门、不同单位之间的业务核算需求，将报表填报要求、审核公式强行统一，单位会计为使报表全审通过，人为修改报表数据，造成账表不符，信息披露失真。

二、行政事业单位会计信息失真的危害

1. 影响国民经济的发展。

行政事业单位会计信息是各级财政政策制定的主要依据，其质量影响的经济层面比企业会计信息更加深刻。行政事业单位会计信息失真，必将影响各级财政政策评价执行情况，进而影响财政资金分配决策。而财政资金分配出现失误或偏差，将意味着财政资金的更大浪费和社会经济资源配置的低效率。当前，财政资金投入中存在的重复投入和投入结构偏差，与行政事业单位的会计信息失真存在着必然联系。比如，一些行政事业单位，现有的财政投入已经能够满足其为社会提供公共服务的需要，但因为失真会计信息的误导，财政投入还是对该部门有所倾斜。这样就导致有限财政资金的分配在部门间形成了不均衡的现象。从全社会角度来讲，就是资源配置效率下降，财政资金使用效益降低。而在一些领域，行政事业单位会计信息失真引起财政投资决策失误，就不仅仅是财政资金的浪费问题，将会引致社会资本投资结构失衡，进而在宏观上影响国民经济的正常运行。

2. 影响政府部门的公正性、权威性。

行政事业单位会计信息作为各级财政政策制定的主要依据，其质量好坏影响的社会范围比企业会计信息更加广泛。行政事业单位一般都是提供公共服务的部门，行政事业单位会计信息质量，关系的不仅是行政事业单位这个微观上的个体，还关系着作为另一个社会利益整体而存在的纳税人群体。行政事业单位会计信息失真导致的财政政策制定出现偏差，并由此引起财政资金浪费和社会资本流向偏差，在纳税人看来就是政府相关部门的失职，这将影响政府在公众心中的形象。

三、行政事业单位会计信息失真的成因剖析

1. 会计法规建设滞后，制度不健全。

随着经济全球化的深入，我国经济已融入世界经济，会计法规建设的滞后，使会计工作及其结果存在一定弹性。专项资金账户是根据事业单位本身所属的性质而设立的一些科研、调查、建设等方面的资金账户，每年有定额的拨款。大多数专项资金账户年底都有很大盈余，这部分资金便成会计主管人员或领导增加日常经费开支或谋取一定资金利益的来源。利益的分配与会计反映的结果息息相关，某些相关的权力阶层为了追求自身利益，干预会计信息。

2. 内控弱化，没有发挥应有的作用。

内部控制制度是为保护资产的安全，协调控制经济活动，事业单位内部如果缺乏完善的内部控制制度，会计信息失真难以避免。并且有的为了个人利益，制造一些与事实不符的会计信息，通过制造虚假会计信息获得职务、薪金等方面利益。事业单位财务人员编制少，很多情况下，一人多用，一个人完成一些账务处理和核算，导致工作环节没有约束力。以经营性质为主的事业单位，为求效益，有的更改会计信息，编制假的财务报表。导致资产购置价格往往高于市场价格，利用多开、假开发票套取现金的现象也存在。

3. 会计监督乏力。

很多事业单位只注重会计核算，忽视了监督，出现违规违纪问题，追究责任少甚至不监督，使会计监督成为摆设。会计人员对单位的经济活动监督不力。使会计人员扰乱了会计工作的正常秩序。不少单位做假账，上级和外部会计机构只能从事间接的政策指导，不能参与会计核算的具体活动，不能深入地规范化地开展监督。财政部门往往是将预算经费拨款一拨了之，将来年的费用开支记入今年的经费开支中，使整个年度经费开支总数不实，缺乏必要的使用监督。

四、防范行政事业单位会计信息失真的对策

1. 完善会计制度，为防范会计信息失真奠定良好的基础。

对于因会计制度缺陷造成的会计信息失真，可以通过逐步完善会计制度来改进会计信息质量。比如，在行政事业单位会计核算中，在一定范围内适度引入权责发生制，在可用于偿还债务的金融资产和短期、成本费用的分配和收入的确认等方面引入权责发生制，从而准确反映尚可使用的资源存量 (财务性资产扣除负债后的余额) 。权责发生制的引入能增强会计核算的科学性，可以使会计信息利益相关人更能全面地了解单位的真实财务状况。

2. 加大会计法规宣传，营造良好的会计工作环境。

加大会计法律法规的宣传，尤其是要加大对各事业单位主要负责人的宣传教育力度，通过宣传使他们认清自己身上的责任，从而理解和支持会计人员的工作，为会计人员进行真实客观的核算创造良好的工作环境。

3. 重视培训教育，提高相关会计人员的整体素质。

会计信息失真的产生与会计人员有很大关系，提高会计人员的业务技能和职业道德是改进信息质量的重要保证。在会计人员的业务技能提高方面，急需进一步加强行政事业单位会计人员业务技能培训，加强会计人员的后续教育，及时学习新的会计法律法规知识，并建立和完善行政事业单位财务人员的引进和交流机制，以便及时引进一些具备高素质的财会专业人才从事财会工作，将不能胜任财会工作的人员调离会计岗位，从而提高会计人员的整体素质。在会计人员的职业道德提升方面，职业道德是会计人员的自律性问题，关键靠会计人员的自我约束。因此，会计管理部门应当加强对会计人员的职业道德教育，在会计人员后续教育中将职业道德教育应列为必修课，并以案例教育为主，从正反两方面加强教育，达到激励和警示会计人员的作用。

4. 加大对违法行为的惩处力度，督促相关从业人员自觉遵守会计法律法规。

目前，我国《会计法》等法规制度对会计造假、会计信息失真打击力度明显偏弱，使得处罚成本与会计造假获取的利益相比微乎其微。因此，应建立一个充分体现法律法规、政府监管、行业自律的有效会计监管体系，保证会计有法可依、有法必依，并通过立法的形式，进一步加大对造假行为的处罚力度，让造假者的损失远远高于造假收益，从而督促人们自觉遵守会计法律法规。

5. 实行财务公开，强化公众监督。

在行政事业单位中积极推进财务公开，除涉及国家机密外，对单位财务收支状况定期向社会公开，接受社会监督。让行政事业单位会计信息最主要的利益相关者“归位”，由“旁观者”变成真正的主人，行使监督权，这是对行政事业单位会计信息最有效的监督。

参考文献

[1]黄碧霞.浅谈事业单位会计信息的问题及对策[J]时代经贸 (下旬刊) , 2008, (07)

[2]祝捷.会计信息失真的现状及治理[D].北京交通大学, 2007, (03)

13.行政事业单位合同管理制度 篇十三

一、行政事业单位合同管理概述

利并承担民事义务的法人单位，其在履行社会合同，又称为契约、协议、是平等的当事人之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。合同作为一种民事法律行为，是当事人协商一致的产物。依法成立的合同从成立之日起生效，具有法律约束力。

随着国家经济体制改革及依法行政的深入推进，行政事业单位作为能够独立享有民事权管理职责，提供公共服务或从事民事法律行为时签订的经济合同正在逐年增加，单位面临的合同风险也日趋加大，合同管理已经成为单位经济管理活动中的一项重要内容。合同管理指单位为实现合同目的，依据相关法律法规及本单位的内部控制制度，在合同从立项、谈判、起草、审批、生效、履行、变更、纠纷解决以及合同归档的整个工作流程中所进行的一系列行为的统称。从工作实践角度来看，合同管理包括合同立项、合同谈判、合同起草、合同审批、合同签约、合同文件、合同执行、合同结算、合同变更等一系列环节和内容。

行政事业单位合同管理内部控制是指由单位决策层、执行层、监督层共同实施的、旨在合理保证实现单位合同目标、有效维护单位合法权益、降低合同风险、有效提升单位公共服务的效率效果、防范合同舞弊、预防腐败的过程。

二、行政事业单位合同管理内部控制的目标

1．确保合同立项民主科学，合同订立事项须经过决策层的集体科学决策并履行授权审批程序，防止遗漏应订立合同的经济事项，防止以口头法律行政法规的规定以单位名义对外签订担保、代替书面合同办理经济事项，防止未经授权擅自以单位名义签订合同，或者违反投资及借贷合同。

2．确保合同订立周密严谨，合同订立前经过公平有效的谈判或协商，确保起草的合内容完整，合法有效，无法律漏洞或权利义务瑕疵；合同文本措辞严谨，逻辑周密；正式合同订立前应经过相关部门的审核，防止因合同文本失当而导致单位利益受到损害。

3．确保合同履行有效监控，时刻关注合同履行情况，遇有特殊情况造成履约困难，或发生合同纠纷、变更、解除等情况时，确保能及时采取应对措施，维护单位合法权益。

4．确保合同档案安全完整，确保与合同订立、履行、变更、解除等事项相关的档案能够及时整理留存，确保合同档案安全完整，保密，防止以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或者商业秘密。

三、行政事业单位合同管理内部控制的内容

1．职责分工控制。明确划分各职能部门在合同管理方面职责分工，确保单位部门职责明确，合理分工，各司其职，顺畅沟通。

2．决策机制控制。建立科学、民主、高效的合同订立决策制度，确保合同立项合理合法能够有效满足单位的管理要求，并最大限度地降低合同风险。

3．订立审批控制。建立合同文本订立审批流程，将与合同管理相关的职能部门均纳入审签流程，确保合同文本周密严禁，无重大法律或专业疏漏。

4．履行监管控制。重视合同履约监控，在合同订立后及时关注合同履约进展，发现隐患及时处理，防止签订后因缺乏监管而失控。

5．考核追踪控制。与合同岗位责任制结合，健全合同管理考核追踪制度，定期考核合同管理情况及合同履行效果，切实实现合同风险防范问责。

四、行政事业单位合同管理内部业务流程

（一）合同管理牵涉的部门及岗位

行政事业单位的合同管理同时牵涉单位内部外部的多个部门及岗位，外部包括：合同对方当事人、技术及法律领域专家等。内部包括：合同事项发起部门（合同执行部门）、合同归口管理部门、审计、纪检及财务部门，单位决策层及各部门内部的相关岗位工作人员。

（二）合同管理业务流程

1．合同管理业务流程图

2．流程节点简要说明

五、行政事业单位合同管理的主要风险

狭义的合同风险是指在合同订立、履行、变更、终止的过程中因行为不当给合同当事人造成的.利益损失，如合同对象选择不当造成履约困难，合同文本不严谨造成单位合法权益损失，合同内容不符合法律法规相关规定造成合同无效等等。合同风险种类多样，形成原因错综复杂，总体来看，行政事业单位的合同风险主要存在于合同调查、谈判、起草、审批、签订、履行、变更及合同保管等环节。

1、合同调查立项环节。合同调查立项环节，单位面临的主要风险包括：前期未对合

同事项作出恰当的可行性评估，未对合同事项做出科学决策，立项重复或者不合理，无法满足单位管理要求；或者是在对合同对象进行背景调查时，·对被调查对象的履约能力和商业信誉未给予恰当评价，将不具备履约能力的对象确定为准合同对象，将具有履约能力的对象排除在准合同之外，无形中加大合同违约风险。

2、合同协商谈判环节。协商谈判环节的风险主要包括：忽略合同关键条款、对合同中的关键、重大问题做出不当让步；泄露与合同谈判相关的单位机密。比如：对合同标的物的数、质量、技术标准。价款、酬金支付方式、履约期限、地点、违约责任、争议的解决方法等涉及合同双方权利义务的核心条款做出了不当的让步或遗漏。最终损害单位利益。

3、合同起草审批环节。在合同文本起草及审批环节，行政事业单位面临的主要风险

包括：合同文本内容存在的不合理、不严密、不完整、不明确、表述不当或者可能引起重大误解的条款；合同文本内容违反国家法律法规导致合同无效；在合同审核过或国家产业政策导致合同无效；在合同审核过程中没有发现并纠正合同不当内容和条款。

4、合同签署生效环节。合同签署生效环节的风险包括：空白法人授权书管理不当，超越法人授权期限或事项签订合同；合同印章管理不当，为未经过审批流程的合同加盖了合同印章；签署后的合同被篡改；已签署合同未妥善保管，发生合同纠纷时无法举证等。

5、合同履行环节。合同履行过程汇总的风险主要包括：本单位或对方没有恰当地履行合同中约定的义务；发生合同纠纷处理不当损害单位利息；危机时发现对方的违约行为并采取补救措施；对方违约时未及时追究其违约责任。

6、合同变更、终止环节风险。此环节包括：应当变更合同内容或条款但未及时给予变更；合同变更未履行内部审批手续至合同变更不当或无效；未达到终止条件的合同终止；合同终止未及时办理相关的手续等。

六、合同管理内部控制的主要措施

1、建立健全内控制度，明确职责分工。行政事业单位应当建立健全合同管理内控制度，明确设置经济合同归口管理部门，并根据需要设置合同审核部门，同时应明确归口管理部门以及其他相关职能部门在合同管理各个环节的职责。合同归口管理部门应负责组织合同订立会审、合同档案管理等工作，配合合同执行部门监控合同履行，在发生合同纠纷时协调相关部门介入处理；合同订立事项的发起部门（执行部门）应负责开展合同项目可行性研究、合同履约对象背景调查，经济事项谈判、合同文本起草、对重大合同提出会审申请等工作，同时也应对部门牵头订立的合同履行情况进行监控，并在合同发生纠纷时介入处理；合同审核部门负责对拟定的经济合同进行审核，重点关注合同的合法性、可行性、经济学和严密性。

2、建立科学民族的合同决策机制。行政事业单位应建立科学、民主、高效的合同订立决策制度，合同订立事项立项前应充分论证项目的必要性，避免重复建设和资源浪费。合订立决策应坚持民主、回避原则、对于部门影响重大或者涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应组织技术、法律、财会等领域的专家参与讨论决策，必要时可聘请外部专家参与相关工作，以确保合同订立周密严谨，最大限度地保障单位单位的合法权益。

3、完善合同订立审批制度。行政事业单位应当建立经济合同订立审批制度，明确合同在订立。签署、变更、解除等环节的授权审批权限，将单位的审计、纪检、财务等职能部门纳入合同订立审批流程中，与合同事项发起部门（执行部门）及合同归口管理部门一并作为合同审签的环节；明确合同的签署权限；妥善保管印章和空白法人授权书，明确法人授权的期限和事项，防止未经授权擅自以单位名义签订合同或者是无权越权代理情况出现。

4、加强合同履行监控，有效防范违约风险。

单位应建立经济合同履行监管制度，明确由合同执行部门跟踪合同履行情况，遇合同履行困难或合同纠纷由合同归口管理部门协调解决；确保合同当事人遵循诚信原则严格履行合同，发现履行隐患时及时反馈，并采取保护性措施；确保在发生合同违约或合同纠纷时，能够迅速反应，在规定时效内依合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。防止因履约监控缺失损害单位权益。