应收账款劳动竞赛方案

应收账款劳动竞赛方案（精选11篇）

1.应收账款劳动竞赛方案 篇一

应收款项有利也有弊，在扩大企业规模给企业带来利润的同时也会给企业带来一定的风险。

社会在发展，市场竞争越来越激烈，企业想要在竞争中立于不败之地，不仅要提高商品价格和质量，还要强化信用销售方面的工作。

这就需要给客户提供信用的服务，应收账款就是这样产生的，但是应收款项不断增加沉积之后给企业也带来了严重的负担。

企业的拖欠风险、坏账风险、经营风险都在不断增加，而且还造成应收账款坏账成本、机会成本以及管理成本的增加。

如果企业不能找到一个平衡点就会造成不利的影响后果，所以，怎样管理应收账款风险一直是企业经营管理的重点研究问题，是企业财务人员和管理者迫切需要处理的问题。

一、应收账款目前状况

企业在步入市场之初是不成熟的，对于一些市场规则以及内部的有效控制都比较匮乏，大量的不良债权开始形成，企业之间多年形成的一些债务积重难返，有些企业的内外部欠款都比较严重，坏账现象致使不良资产形成，企业中58.4%的欠债额都是三年以上的中外部单位，有些项目的业主已经在法律上宣布破产所以根本无法偿还账款，这样企业的应收款项不良资产形成，另外，还有一些是内部单位的拖欠账款，41.5%的账款已经拖欠三年以上，账龄结构日益严重，经营中现金流量不断增长，而销售上的增长给企业带来的只是账目上的利润，没有带来可以维持企业生产经营的现金流量，资金上面形成了内忧外患的局面，导致企业很难再继续扩大生产，企业资本的累积和运营都造成严重的影响。

二、导致应收账款形成主要原因

(一)业务信息情况不了解，轻信承诺

在目前激烈的不规范的市场竞争中，就房产企业而言，企业都想承揽更多的业务，很多工程在投标过程中垫付资金、压低标价获取投标。

但是在工程开工时业主的资金却无法到位，只能采用先赊后付的办法，这期间无法对业主的资金、信用状况方面进行深入了解，最后业主经济不断恶化，严重的导致破产无力偿还账款。

(二)信用得不到保障

如，房产企业业主不守信用，用各种理由推脱，对最后施工的决算不予办理。

比如说，资料不全、质量问题等作为理由无限期的拖欠款项，导致有的工程最后决算要等到工程竣工后的两三年才给予处理。

(三)管理不规范

在房产企业中有的分包单位和业务关于比较好，直接把工程款项提走，导致应收的款项没有办法清算，对齐企业正常的工程结算程序带来不利影响和破坏。

另一方面企业过于注重销售业务的考核，没有对收现指标进行考验，这也在一定程度上阻碍了企业的款项清欠。

(四)企业人员调动影响

企业负责人员的调动，没有交接好工作，造成相关人员走后，应收款项不规范没有相对应的人负责，长期处于挂账状态。

三、应收账款无法清欠对企业造成的影响

目前，企业最严重的问题就是企业的应收款项过高问题。

(一)资金成本快速上升

一些高额款项不能及时回收导致企业损失这部分资金带来的利润价值，使得企业现金短缺出现支付困难的现象。

企业为了能够正常的运转就必须用采取一些办法，如付出高额利息向银行申请贷款，这样致使企业财务费用不断增加。

(二)企业利润受到冲击

应收款项不断形成，不但会冲减企业的坏账准备还会增加企业的管理费用，对企业利润造成冲击，致使利润下降。

(三)企业成本增加

在清理追讨款项过程中，企业需要担负催款人员的业务招待费、交通费、差旅费、工资等各方面的费用，从而致使企业管理成本不断增加。

(四)增大企业隐性损失

不良应收款项造成坏账产生，让企业的损失超出应收款项的额度，这样会给企业带来多重经济上的损失。

(五)企业失去再投资机会

因为企业不能够如期回收资金，就无法对这部分资金进行再投资循环利用产生收益。

四、如何做好应收账款清欠工作

从上面的分析让我们对应收款项有了一定的了解，应收款项对企业在市场竞争中起到了一定的影响，增加销售的同时产生利润，要提高企业资金的利用率就必须加强企业应收款项管理工作，从而加快资金回笼降低企业风险，促进企业的可持续发展，怎样做好应收账款清欠工作主要从以下几方面着手：

(一)全程监控流程规范化

企业应收款项管理的目的是让企业责任化、规范化、制度化。

可分为以下几点：

首先是销售方面的工作，做好企业的信用管理和风险识别工作，制定一些可靠的信用销售制度，从源头上阻止销售人员盲目赊账来完成销售任务。

在销售的前期就开始对信用风险进行防范，所以销售部门要制定专业的客户信用管理员工，在对客户的各方面进行综合了解后建立可信的客户档案。

是否对客户进行销售的最基本依据就是档案的评估结果，而且要不断对档案进行更新，以免客户出现经济状况。

这样可以确保客户档案的实用性以及准确性，让企业管理层有效对销售人员的工作进行管理监控。

其次是收款方面的工作。

这环节的中心内容是保障如期全额回款。

企业可以建立账龄分类管理以及紫光广告管理系统对应收款项进行管理，一是，强化内部控制建设，根据企业的情况定制管理系统，这个系统对整个企业的部门进行分布管理，使得企业员工各司其职，互相制约，分工具体，责任明确，用这种办法来考核、检查、监督企业的应收款情况。

整个环节由企业的财务人员、销售人员共同完成，把工作落到实处，从源头上做好应收账款的管理。

这个系统可以改变企业的内部控制环境提高企业的管理效率。

对传统的财务和业务之间的划分作出改变，使得财务工作比较开放，一些会计方面的工作可以由业务来核算，让企业的管理模式由传统走向职能化，是企业内控管理的新平台和工具。

而且还要根据账龄对款项进行归类，财务部门按期和业务部门对账，第一时间把握应收款项动态。

及时把销售和应收款项进行变动，对于超期限的应收款项及时汇总统计、研究分析最后通报，做一个非常详细的账单。

每个月对应收款项进行账龄分析研究，对一些超出期限却又没超过18个月的应收款做风险管理评估，那种3～9个月的款项对相关负责人给予预警，要求尽快催回账款，还有一些已经超过18个月的必须进行法律、商账追收等方式，让相关负责人整理资料，正式进入催账环节。

最后是一些没有超过信用期限的款项，企业也不能放松，要及时提醒，以免发生故障。

最后是追缴欠款方面的工作。

财务要加强追欠工作的开展，对一些已经进入催账模式的客户要在系统中进行公布，加入问题客户名单，要求进行新业务的前提是必须全额回款。

财务对于风险款项要及时找出原因，落实责任。

在保护客户的前提下及时收回款项，采用不同的催款方式对待不同原因的客户，随时跟新客户的经营状态，经济状况，如果发现问题，马上采取措施，把风险降在最低。

同时，应该制定应收账款的终身制度，企业员工不管是离职还是换岗位都要对款项进行处理，办理好手续，保障账款及时安全的收回。

财务还要建立坏账的准备，及时核算坏账的损失，超出18个月的由财务进行核定，降低应收款的坏账风险再进行处理，除此之外，也要考虑自身特点，对坏账损失和收款费用之间做出权衡，坚持成本最低化的原则来处理。

(二)健全内部机制

一方面，健立完善的销售回款制度。

每一笔订单的相关销售人员负责人必须全程负责，也就是从订单的签订到回款的整个过程。

另一方面，健全催收以及考核奖惩制度，在销售人员的.考核指标中纳入回款率和销售额，让其与销售人员的奖金、工资等方面直接挂钩。

从应收款项的回款难易度以及账龄制定一系列的奖惩考核，用这种方式去促使企业销售人员的催款积极性的增长，作为企业应该奖惩分明，从而增大企业账款的回款率。

五、总结

作为一个企业，流动资金的重要组成部分是企业的应收账款，因此企业必须提升和强化应收账款的管理工作，加强学习探索出对企业实用的、有效的应收账款管理方式，在工作完成后尽快回收企业的应收账款，提升应收账款的周转率，控制、减少应收账款资金占用的风险以及成本，让企业的现金流量增加，从而最大限度提高企业资金的循环利用，给企业带来更多效益。

2.应收账款劳动竞赛方案 篇二

南宁久联网络创建于2004年, 主要从事互联网信息服务。主要业务涉及域名注册、网站建设、网络推广、软件开发、OA办公自动化、电子政务、多媒体技术等领域。全体成员以各自的优势为客户提供优质的信息化整体解决方案。久联网络拥有成熟的软件产品及解决方案。自成立以来, 久联人就充分意识到, 网络发展的浪潮将成为重新塑造企业形象的决定因素。该企业赊销比例逐年上升, 应收账款总体居高不下, 坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用以及应收账款占流动资金比例较高。企业之间相互拖欠严重, 企业流动资金严重不足。

二、公司应收账款管理现状分析

(一) 应收账款现状分析。

2013年12月31日, 公司应收账款达到1, 331万元, 占流动资产的55.96%, 占总资产的21.96%。在2013年, 公司当年实现销售收入2, 837万元, 与上年同期相比有所下降, 但相应的应收账款却有所增加, 并且出现逐年递增的趋势。与此同时, 应收账款周转率不断下降, 影响公司健康发展。公司2011~2013年有关应收账款的主要财务指标如表1所示。 (表1) 由表1可以看出, 2013年公司产品销售收入比2012年下降了9.6%, 但净利润降幅却高达39.5%。可以看出应收账款居高不下、连年增加无疑也对利润的大幅下降起了推波助澜的作用。

(二) 应收账款账龄分析。

应收账款作为流动资产的一个项目, 是否保持流动性是判断应收账款质量的关键。表2是该公司2013年度财务报告中关于应收账款部分的账龄分析。 (表2) 从表2账龄分析可以看出, 公司的应收账款质量不佳。公司6个月以上的应收账款占应收账款总额的47%, 而其中3年以上的应收账款就占到了总额的13%。换句话说, 公司很大一部分的应收账款都已经失去流动性了, 变现能力很差, 已经不能称其为流动资产了。所以, 公司营运资金紧张, 回收的风险很高, 也就不足为奇了。

如此高比例的逾期应收账款的存在, 说明公司在应收账款的管理上存在很大的问题。它给公司带来的损失决不仅仅是账面上所体现出来的损失, 如果计入应收账款的管理成本及坏账损失成本, 应收账款管理不善对公司经营造成的损失无疑是非常巨大的。

三、应收账款管理存在的问题及原因分析

(一) 应收账款管理存在的问题

1、应收账款管理职能上的缺陷。

公司设有市场部, 主要负责与客户洽谈合同, 并承担收账责任, 这种方式虽然改变了应收账款无人管理的状况, 但实际上却给企业带来了更大的风险, 应收账款非但不能得到有效控制, 反而在高额销售激励机制下, 销售人员拥有更大的销售自主权, 只顾销售业绩的增长, 货款收不回, 形成严重的拖欠。

2、合同执行上的缺陷。

相关部门未能严格执行合同导致大量应收账款拖欠。按照规定, 公司只有在收到货款时才能开增值税专用发票, 然而有些片区为了留住客户, 没有付款就开出增值税专用发票, 失去了对客户的约束力, 造成货款拖欠的问题。

3、公司应收账款流失严重。

业务员违反财务和销售制度, 直接从购货方提走货款, 不交回公司。走货:走货即明为销往甲方而实际上销往与甲方并无业务关系的单位, 甲方未收货, 由业务员提取货物后销给乙方。这样业务员收到了乙方的货款, 公司并没有收到, 账面上甲方应付账款为零, 造成这笔应收账款流失;应收账款中包含销售折让, 而财务部门不知晓, 未作财务处理, 造成应收账款不实;有一些购货单位自身管理不规范, 不是货到入库即入账, 及时做应付账款挂账, 往往是要求厂方先发货, 等销货完成后再开发票送购货方财务部门挂账等待付款。

(二) 应收账款居高不下的原因

1、忽视信用管理, 缺乏风险防范意识。

公司的经营者对于社会上出现的信用短缺现象不够重视, 在销售上仍存在着侥幸心理, 资信情况未做深入调查就急于想和对方成交, 这样做虽然账面上的销售额有所攀升, 但钱收不回来, 企业忽视了应收账款不能收回的风险。

2、内部控制存在缺陷。

基础工作不健全。在公司内部不少逾期应收账款的后面缺少完善有效的合同协议, 一旦因账款收不回而对簿公堂的时候, 又拿不出确凿的证据;部门会计控制不严。公司并没有都严格按照准则办事, 对发生的应收账款不及时清算。应收账款催收工作不力, 公司片区的相关销售人员态度消极, 使得应收账款被拖欠时间超长, 收回的可能性减小。

3、应收账款信息化管理手段落后。

对于一个比较小的企业来说, 由于业务量小, 应收账款的数量也较少, 对应收账款的日常管理和控制是比较方便的。在一套完善的应收账款管理制度的控制之下, 通过手工或一些简单辅助工具, 企业就能将应收账款管理得井井有条。

四、加强应收账款有效管理的措施

应收账款管理体系应当是全方位的, 应把应收账款控制的环节分解到影响应收账款的各个环节, 实现事前、事中和事后控制及反馈控制的结合。

(一) 应收账款的事前控制。

应收账款的事前控制也就是在销售环节的控制。事前控制是应收账款管理的基础和根本, 建议公司开展4个环节的工作: (1) 设置独立的资信管理部门。借鉴国外的一些先进管理经验, 建议公司也设置相对独立的资信管理部门或配备自己专职的信用管理人员。 (2) 建立客户档案。档案的内容一般分为两部分:一部分是市场部在开发客户时所掌握的关于客户的名称、企业性质等静态状况;另一部分是与客户开展购销业务后得到的关于客户履约程度、企业规模有无改变等动态情况。 (3) 分析客户信用状况。进行信用分析, 评定客户的信用度。客户的资信程度通常取决于客户的品德、能力资本和担保条件。通过财务报表, 最好是取得近期经过审计后的财务报表, 通过计算一些比率来评价企业能力、资本、条件的好坏。通过信用评级报告或向有机关国家机构核查, 银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料。通过商业交往信息公司, 可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料, 如往来时期的长短等。再有就是可以通过与该客户以往的交易信息做判断来评定客户的信用度, 制定不同方式销售策略和结算方式。 (4) 健全内部控制制度。内部控制制度是指经营单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。在业务交易上, 实行交易审批程序;在付款程序上, 可以采取本部实行总经理和财务双签制度, 销售片区实行销售经理和财务的双签制度;在结算方式上, 及时地收回全部货款。

(二) 应收账款的事中控制。

事中控制是指赊销业务经有关部门和人员审批后对在公司内部发出商品、办理赊销手续过程中的监督和管理。为了防止因商品质量、数量和价格等方面产生纠纷而导致应收账款遭拒付, 建议公司由资信管理部门人员直接参与商品发出过程的监督和销售合同的审查, 保证销售的商品与合同所规定的要求一致, 并且计算准确、单证齐全。赊销凭证和记录要及时、准确地反映应收账款的发生时间、金额及责任人等全面情况, 要求做到每笔应收账款都有“证”可依, 有据可查, 以便于事后控制。

(三) 应收账款的事后控制。

事后控制是指企业已经发生了赊销业务应收账款已形成, 为保证应收账款债权的及时足额收回而进行的一系列控制管理工作。建议公司对于未到期的应收账款和已到期的应收账款制定不同的催收政策。对于未到期的应收账款, 赊销人员应进行跟踪管理, 加强沟通, 与客户维护良好关系;对于没有及时收回的应收账款, 分析拖欠原因;对于不能收回的应收账款, 建议赊销人员及时向有关部门反映, 采用危机处理, 最大限度地保护应收账款债权, 减少坏账损失。

(四) 应收账款的反馈控制。

反馈控制是桥梁, 是指根据应收账款的事前、事中和事后控制的情况, 填应收账款执行分析表, 指出各控制环节的缺陷, 提出改进意见, 并及时反馈给事前控制阶段, 重新评估事前控制的可靠性和可行性, 并及时作出相应的调整和修正, 如减少对某客户的信用额度直至取消信用额度等, 以便将应收账款的质量管理工作提升到一个更高的层次。

五、结论

应收账款的存在, 对企业来说是一把双刃剑。它具有扩大销售、减少库存、提高企业市场竞争能力的功效, 同时又具有降低资金使用效率、夸大企业经营成果、加速现金流出、缩短营业周期的弊端。因此, 对企业应收账款的管理, 在实现产品销售、争取客户、扩大市场占有份额、增加本企业收益等的同时, 应确定适当的信用标准, 着力应收账款投资的规划与控制。制定有利于企业的信用政策, 不断完善收账政策, 强化企业的日常管理制度, 加速资金循环, 提高应收账款的管理水平, 保障现代企业的合法权益, 促进企业持续、稳定、健康地发展。

参考文献

[1]刘惠立.浅析应收账款的管理[M].中国科技财富, 2010.14.

[2]冯秋玲, 王棣华.中小企业应收账款管理存在的问题及对策[J].财会月刊, 2010.7 (下) .

[3]马晓梅.企业加强应收账款管理的探讨[M].金融经济, 2011.14.

[4]李勇, 梁宏.浅谈如何加强应收账款的管理[M].财经界, 2012.2.

[5]樊艺峰.应收账款风险的防范与控制[M].财会论坛, 2010.9.

3.浅谈应收账款 篇三

提纲

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 应收账款含义……………………………………………………..2-2 应收账款的分析…………………………………………………..2-3 坏账准备的分析…………………………………………………..3-4 应收账款的投资定量分析………………………………………..4-5 应收账款的管理…………………………………………………..5-6  总论………………………………………………………………..6

 参考文献：

1.小议应收账款收购的账务处理

来自《会计理论与实践》 2.企业应收账款的技术评价方法与实例

来自《财务管理》 3.应收账款投资的定量分析

来自《财务管理》

4.浅议应收账款分析

来自《财务会计》 5.强化应收账款的日常管理

来自《财务会计》

浅谈应收账款

一、应收账款的含义

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。

二、应收账款的分析

一般来说，企业销售商品时，宁愿提供现金折扣以收回销售现款，而不愿意采用赊销。但是，随着市场经济的逐步建立和完善，以及市场竞争的日益加剧，迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用，以赊销的形式来销售商品，并产生应收账款。企业应收账款的增加也有其不利的一面：一是会减慢企业的资金周转速度；二是不可避免地会产生一些收不回来的坏账。这就要求企业管理者必须重视对应收账款的分析。尽量减少那些因应收账款无法收回而造成的损失。应收账款分析主要包括以下几个方面：

（一）应收账款是企业正常交易中与顾客发生赊销而产生的未结清账款

影响企业应收账款大小的因素一般有：1.同行业竞争。每一个企业为了能使自己在激烈的竞争中取胜，扩大企业的商品销售，取得更好的经济效益，就不得不以某一优惠的条件来吸引顾客。而赊销正是达到这一目的的重要手段。作为销货者来说，为了招揽顾客，扩大销售量，愿意为购货者提供商业信用。所以企业间的竞争愈激烈，赊销使用得愈广泛，销货单位提供的信用就越多，占用在应收账款方面的资产就越大。2.销售规模。企业应收账款的大小在很大程度上取决于企业的销售规模。而企业每天在市场上销售的商品越多，占用在流动资产周转各阶段的资产也就越大，因为应收账款是流动资产周转的一个重要阶段，所以也就毫不例外地会随着销售规模的扩大而增加。3.企业的信用政策。企业的信用政策主要是指企业的信用标准、信用期限。当企业提供信用期限较长、折扣率较低时，企业应收账款方面占用的资产数额就会增加，销售量增多；反之，企业提供的信用期限较短、折扣率较高占用在应收账款的资产数额就会减少，但销量会受到影响。除此之外，还有企业产品在市场上的需求情况、产品质量、季节变化等因素也会影响企业应收账款的占用量。

（二）对应收账款周转情况的分析，可通过计算应收账款周转率指标来进行

应收账款周转率是指赊销收入净额与平均应收账款的比率。它可以测定企业某特定期间收回赊销账款的能力和速度。其计算公式如下：应收账款周转率二赊销收入净额/平均应收账款。

在上式中，分子应是赊销收入净额，即商品销售收入扣除现销收人、销售折让与折扣 后的余额。因为应收账款是由于赊销而引起的，分母中的平均应收账款是年初应收账款余额和年末应收账款余额的平均数。该指标值越高，表明一年内收回的账款次数越多，意味着平均收回账款的时间越短，应收账款收回的越快。否则，企业的营运资金过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。

由于一般企业对外会计报表中很少将赊销与现销的数字予以分别反映，所以在分析应收账款时，往往需要进一步去搜集有关的资料以计算赊销净额。

应收账款周转天数也是应收账款周转率指标之一。它表示企业从取得应收账款的权力到收回款项并转换为现金所需的时间。其计算公式为：应收账款周转天数=360天/应收账款周转率。一般而言，应收账款周转天数并无一定的标准，也很难确立一项理想的比较基础，但还是周转一次所需天数越少越好。因为所需天数越少，一年的应收账款周转次数才会越多。一个企业的应收账款周转天数究竟多少才算合适，应视企业的政策并参照同行业所定标准而制定。此外，一个企业的应收账款周转率或平均周转天数还可能由于某些特殊因素存在，如销货条件改变、现销或分期付款销货政策对正常赊销的影响、同业竞争、物价水平变动、信用或收账政策变更、新产品的开拓等等，均将影响应收账款周转率或平均周转天数的变化。严格来说，应收账款周转率或平均周转天数仅表示全部应收账款中的一项平均值而已，确实无法全面了解应收账款中各客户逾期的情形。

三、应收账款及坏账准备的账务处理

为了加强应收账款的管理和提高应收账款的周转速度，企业对应收账款要及时进行清理和计提坏账准备。根据国际会计准则，账龄在2年以上的应收款项，应视同坏账。而内资企业财务制度规定，3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前在西方国家人们普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦确定，买卖双方都要严格执行。而在我国企业间，虽然双方约定信用期限，但由于企业间相互拖欠现象严重，企业流动资金不足，实际上能守信用的企业并不多。

（一）采用账龄分析法进行分析

账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。其分析方法可见下表。

通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可全部计提。另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。通过以上方法可促使企业采取有效的措施。

（二）采用应收账款余额百分比法计提坏账准备

我国现行分行业财务会计制度规定，可以按应收账款年末余额的3％o一5％o计提坏账准备。在此方法下各末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计人资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。但也存在一些不足：首先，各年的坏账损失费用既不与企业实际发生的坏账相对应，也不与当年发生的赊销收入相对应，其数额难以理解。其次，不能避免因坏账发生的偶然性而导致各年坏账损失的波动性，直接影响了各年经营成果的稳定。

（三）赊销百分比法着眼于损益表的正确，其各年的坏账损失费用与当期的收入相配比 其出发点是：坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失估计数应在赊销净值的基础上乘以一定的比率来计算。因此，赊销百分比法的基础是赊销净额，它反映的是一个时期的数字，以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。其优点是，不论各年实际发生的坏账如何，只要赊销业务收入波动不大，坏账损失费用就将保持平稳。此法计算简便，容易理解，但也存在一定的缺点：首先，在“坏账准备”账户中一并核算各期的坏账准备金额、实际发生的坏账损失以及前已确认的坏账收回，而在期末时，又不作调整，不能分别反映各个时期的坏账准备金额，从而使得该账户的余额难以理解，甚至会使资产负债表的使用者误解。其次，赊销百分比法的出发点是本期发生的赊销业务量，而不问赊销业务的后续情况。若本期发生的一笔赊销业务款项在本期已经收回，则此业务就不存在风险，但赊销百分比法没有考虑这些情况，仍在期末就其发生额计提一定的坏账准备金。

四、应收账款的投资定量分析

应收账款投资定量分析本质上应是对应收账款投资收益的定量分析，即对应收账款投资能获得的收入增长额、与相关成本费用的增长额及其收入与成本费用配比结果的分析测定。

（一）应收账款投资的收入：应收账款投资收入就是企业采用商业信用（赊销）政策而增加了销货量，最终增加的边际贡献，因此，计算十分简单：

应收账款投资收入=增加的销售量×单位边际贡献=增加的销售额×边际贡献率

（二）应收账款投资的成本、费用：

1.应收账款占用资金的应计利息（机会成本），可通过下列公式计算：

应收账款占用资金应计利息=应收账款占用资金×资金成本

应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率

应收账款平均余额=日平均销售额×平均收现期。

资金成本系企业投资要求的最低报酬率或社会平均报酬率。

2.收账费用和坏账损失：收账费用有相对固定性，不随应收账款额的增加而成比例增加，且受信用期间和信用标准的影响，收账费用往往根据历史经验数据和信用政策变化情况估计一个绝对数。当信用标准、信用期间确定后，坏账损失与赊销销售额有较强的线性关系，因此，通常可结合历史经验确定一个坏账比例，则：

坏账损失=赊销销售额×坏账比例

3.现金折扣：计算现金折扣只要分析企业客户情况，估计出顾客在折扣期限内付款比例：现金折扣=赊销销售额×折扣期限内付款比例×折扣标准

五、应收账款的管理

企业向客户赊销产品，就会产生大量的应收账款。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，企业必须加强对应收账款的日常管理。对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。

1.实施应收账款的追踪分析

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。

2.认真对待应收账款的账龄

一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。

通过对应收账款的账龄分析，企业财务管理部门可以掌握以下信息：（1）有多少客户在折扣期限内付款；（2）有多少客户在信用期限内付款；（3）有多少客户在信用期限过后才付款；（4）有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。

如果账龄分析显示企业的的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

3.不断完善收账政策

当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。

企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

4.建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。

总论

在市场经济条件下，各企业业务往来中，有商品赊销就存在坏账风险。为将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备。坏账准备分析主要是了解坏账准备是否按规定的提取比例提取，年内“坏账准备”账户注销的坏账额有多少属于应注销的坏账。因此，应收账款是流动资产中的一个重要项目，它的数额大小直接影响企业资金周转。财会部门的重要职责就是通过对应收账款的分析，尽早收回应收账款，减少坏账发生，将应收账款损失降到最低。一是根据市场行情、竞争者的能力和企业产品质量制定合理的信用条件；二是对应收账款严格管理，采取较好的收账政策。最理想的收账策略是既要顺利收回货款，又要维持良好的企业与客户的关系，降低收账费用。这在实际工作中较难做到，但企业管理者可以通过正确、科学地进行应收账款分析，逐步向这一目标迈进，以期加速应收账款周转率，减少坏账损失，为企业创造更好的经济效益。

4.应收账款管理研究 篇四

(一) 经营理财观念和法律保护意识淡薄

在现代社会激烈的竞争机制下, 企业为了扩大市场占有率, 往往运用商业信用促销。但是, 由于风险防范意识不强, 只为扩大销售, 在事先未对付款人资信情况进行调查的情况下, 盲目地采用赊销策略去抢占市场, 只看到账面上的高利润, 忽视了大量被客户拖欠占有的流动资金不能及时收回的问题, 造成应收账款居高不下。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收帐款管理在内的内部管理, 而客观上他们对于应收帐款管理无论是经验还是理论都十分缺乏, 对使用仲裁或诉讼等法律手段维护自己利益的意识也很淡薄。

(二) 应收账款内部控制不严格

企业缺乏有效而完善的内部管理制度, 赊销审批权限的监控体系不完善, 应收账款内部控制制度的执行情况缺乏检查、监督, 收款激励约束机制不健全, 考核制度不合理。

(三) 应收账款制度建设不完善

应收账款日常管理制度欠缺或不完善, 主要表现在财务部门没有建立或严格执行对应收帐款进行动态跟踪与分析的制度, 缺乏对应收帐款回收的日常监督机制, 信用部门和销售部门缺乏对应收帐款进行跟踪管理的制度, 或相关制度不完善、不健全。

(四) 应收账款的会计核算不规范

财务部门未定期对应收账款的回收情况、帐龄等情况进行分析, 未定期与客户对帐, 未建立完善的应收账款坏帐准备制度。在实际工作当中, 并非都严格按照准则办事, 主要体现在以下几个方面: (1) 对发生的应收账款不及时清算, 形成账外债权。有些国有企业的账外债权竟然达到几十万甚至上百万, 而这类问题在日常审计工作中又不易被发现, 当人事发生调动时, 很容易造成资产流失, 同时也为经济犯罪提供方便。 (2) 应收账款催收工作不力。相关人员态度消极, 一些企业甚至连催收部门都没有明确, 使得应收账款被拖欠时期超长, 收回可能性减小。 (3) 长期不对账。 (4) 不按规定确定坏账损失。某些企业为满足一时间的业绩漂亮, 将应收账款长期挂在账上, 不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失。

二、强化企业应收账款控制管理, 规避企业经营风险

在市场经济条件下, 企业出于自身的需要或客观的原因, 往往采取赊销的办法对外销售产品, 提供劳务。因此, 应收账款发生的目的是增强企业竞争力, 提高商品市场占有率, 扩大商品销售量和利润的实现, 是企业营销策略的重要组成部分。但是, 企业应收账款数额太大, 又不能及时收回, 会影响企业正常的生产经营活动, 甚至将会导致企业破产倒闭。由于当前金融危机影响, 应收账款回收将更加艰难, 因此, 加强应收账款的管理便具有十分重大的意义。首先, 它是企业生产经营正常运转的重要保证。货款回笼取决于结算方式, 也取决于应收账款的管理, 企业若放松管理, 一味片面追求销售额, 其资金将会形成恶性循环, 影响正常的再生产活动。其次, 它是提高企业经济效益的重要途径。由于加强了管理, 应收账款收回及时, 企业无须因资金不足而大量贷款, 从而减少了利息的支出, 降低了资金使用成本, 提高了企业的经济效益。当前市场经济条件下, 我们该如何加强应收账款的管理呢?笔者认为应主要从以下几个方面着手。

(一) 强化企业经营理财观念和法律意识

企业在激烈的市场竞争中, 要立于不败之地, 必须掌握和运用科学的理财方法, 进而降低企业的成本。企业理财主要是对企业资金的筹集、运用、分配等方面进行的综合性管理, 有效地调度资金, 运筹资金, 压缩不合理的资金占用情况, 降低资金使用成本, 提高资金使用效率。随着企业业务的不断拓展, 因商业信用赊销引起的应收账款, 已成为资金沉淀的一大难题。要提高资产运行质量, 就一定要将这块呆滞的资产盘活, 使其参加正常的流动循环。在日常工作中, 企业负责人及财务管理人员, 不仅要重视会计核算, 更要注重财务管理。要以资金管理为主线, 加强成本管理和控制成本支出;及时清理应收账款, 避免呆坏账损失, 对于逾期应收账款, 债权就是主权, 企业有权通过法律途径要求客户履约付款。企业只有认清和判断理财的处境, 摒弃一些错误的认识, 同时提高企业的经营管理水平和市场运作能力, 走出理财误区, 才能使企业管理取得较好的经济效益, 促进企业持续、健康和快速的发展。

(二) 健全应收账款内部控制制度

2001年以来, 世界上一大批知名的公司如安然、世通、施乐等相继爆出财务丑闻, 其中凸显出来的由于内部控制不严而造成的诸多管理漏洞也随之为人们所关注。只有建立良好的内部控制制度才能够健全企业的运行机制, 增强企业自我控制、自我协调的能力, 才能够使企业在激烈的市场竞争中取得竞争优势, 健全应收账款内部控制制度主要体现在两个方面, 一是不断完善监控体系, 改善内控制度;二是检查内控制度的执行情况, 检查有无异常应收账款现象, 有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况, 确保应收账款的回收。

笔者认为企业应建立以下应收账款内部控制制度:

1、企业要建立销售合同责任制, 即对符合条件的销售都应签订销售合同, 并在合同中对有关的付款条件作明确的陈述, 以便在以后的催收欠款工作中有据可查, 可以通过法律手段来维护企业的权益。

2、设立赊销审批的权限, 企业根据自身实际情况规定授权批准的赊销制度, 明确审批人的授权批准方式、权限、责任, 规定经办人的职责范围和工作要求。例如业务员有1万元以下的赊销权限, 赊销限额在l万元以上5万元以下的需业务主管审批, 赊销限额在5万以上10万元以下的由企业分管领导审批, 赊销限额在10万元以上或特殊信用条件的, 实行集体决策等相关制度;

3、建立货款回笼责任制, 改变回收货款工作仅仅是财务部门职责的错误认识, 采取谁销售谁负责收款, 将应收账款的货币资金回笼情况一并纳入销售人员的业绩考核之中, 如果责任人不能将其销售货款收回, 就要承担相应的责任, 这样就可使销售人员明确风险意识, 加强货款的回收。总之, 要在考虑催收成本的前提下, 尽可能的减少损失。

(三) 动态跟踪分析, 强化日常监督和管理

首先, 企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算, 定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况, 信用部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标, 以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息, 为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据, 同时也能了解赊销总情况。其次, 企业财务部门应定期向客户寄送对账单, 对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章, 作为有效的对账依据, 如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析, 并督促销售部门加紧催收, 因为账款最忌讳不及时追讨, 据美国收账者协会统计, 超过半年的账款回收成功率为57.8%, 超过1年的账款回收成功率为26.6%, 超过2年的账款只有13.6%可以收回。信用部门和销售部门进行应收帐款跟踪管理服务。从赊销过程一开始, 到应收帐款到期日前, 应时刻关注往来客户的经营情况, 建立定期和客户对账制度, 加强日常询证, 动态跟踪, 对客户进行跟踪、监督, 从而确保客户正常支付货款, 最大限度地降低逾期帐款的发生率。

(四) 规范企业应收账款的会计核算

严格按会计制度办事, 建立坏账准备金制度。财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作, 工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离, 如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金, 以形成内部牵制, 达到控制的目的。对于发票, 也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对, 以防账外债权的出现。当然, 不管企业采用怎样严格的信用政策, 只要存在着商业信用行为, 坏账损失的发生总是不可避免的。因此, 企业应遵循谨慎性原则, 建立坏账准备金制度, 采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。

(五) 及时采取有效方式处置逾期账款

即便设置了完善的应收帐款监控体系, 也不能保证不会发生逾期应收帐款, 这主要有两个方面的原因, 首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行, 其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。

在逾期帐款面前, 我们除了向法院提出诉讼申请执行外, 还可以采用以下几种积极的方式:

1、成立应收帐款催讨清收小组, 清收小组要对应收帐款进行划分, 按国际上通行的划分标准将债权分为6个等级: (1) 正常债权; (2) 要注意债权; (3) 问题债权; (4) 危险债权; (5) 实际破产债权; (6) 已破产债权。逾期应收帐款一般指除正常债权已外的5种债权, 清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于要注意债权和问题债权首先要分析拖欠的原因, 如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系, 争取能解决双方纠纷, 如属于对方短期资金困难, 不应过多的干扰, 而应最大限度地争取顾客, 保持市场份额, 为下次销售打下良好的基础。对于危险债权和实际破产债权清收小组要加大催讨力度, 争取在债务人进行破产程序前收回债权, 并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权清收小组应积极进行司法程序, 尽可能收回部分债权。

2、债务重组, 债务重组是处置企业应收帐款的一种有效方法, 主要包括采取贴现方式收回债权、债转股、和以非现金资产偿债三种方式。 (1) 采取贴现方式收回帐款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下, 可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。 (2) 债转股。债转股是指应收帐款持有人与债务人通过协商将应收帐款作为对债务人的股权投资, 从而解决双方债权债务问题的一种方法。 (3) 以非现金资产收回债权。是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有;存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。利用债务重组方式收回应收帐款企业要根据自身与债务人情况选择合适的方法。

3、出售债权。出售债权是指应收帐款持有人 (出让方) 将应收帐款所有权让售给代理商或信贷机构, 由它们直接向客户收帐的交易行为。随着外资金融机构涌入我国, 应收帐款出售今后将成为企业处理逾期应收帐款的主要手段之一。

三、结束语

我国市场经济日趋成熟, 应收帐款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视, 甚至已经成我国企业当前必须学习的一门“必修课”。综上所述, 加强应收账款的核算和管理, 关系到企业的资金周转, 甚至影响到企业的生死存亡。因此, 企业应把应收账款作为一项长期的、制度化的工作来抓, 使各项措施落到实处, 力求将应收账款控制在合理水平上, 把坏账降到最低。而实践经验也表明, 越是制度完善、管理良好、措施得当的企业, 应收账款的问题也就越少, 应收账款的风险小, 坏账损失也少;反之, 问题也就越多, 坏账损失发生率也就越高。

参考文献

[1]、中国注册会计师协会:财务成本管理[M], 经济科学出版社, 2005.

[2]、张文峰:应收账款回收的策略[J], 财会通讯, 2005 (1) .

[3]、谢宏宇:市场经济下应收账款的管理[J], 财会通讯, 2006.

[4]、王耀林.现代公司财务管理.人民日报出版社, 2005.10.

5.应收账款风险管理 篇五

【摘要】应收账款管理是财务风险管理的一个重要内容。如果应收账款管理不善，企业会长期深陷 “三角债”的困扰之中，要避免这一问题，必须从源头进行管理和控制。

【关键词】信用政策 风险管理 应收账款

“水能载舟，亦能覆舟”，应收账款既能令企业销售大增，市场占有率提高，亦能让企业陷入资金周转不灵、运营瘫痪的痛苦中。那么如何使应收账款发挥正向的作用，有效规避风险？企业应对应收账款进行事前、事中和事后的全过程控制。

一、源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率

当卖方市场转入买方市场后，市场竞争激烈，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，往往不收款或收取一部分款项，凭印象、情谊或经营经验，擅自发出约定货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生。对方企业在经营中一旦发生变故，陷入困境或故意拖欠，或当事人发生变更，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。因此，必须从源头上减少这类资金的发生、占用。

这就要求企业建立完善客户资信调查评估制度，加强对往来客户、长期往来客户的内部评估，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对资信状况较差的企业，信用标准应从严，这样才能有效地防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。

二、动态跟踪，分析、强化日常监督和管理

当企业发生应收账款后，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，及时作出科学决策。对于放账公司而言，要随时了解公司在某个时间段发放的账款金额有多少、在信用期内的客户有多少家、超过信用期的客户有多少家。

要确保企业应收款有效回收，就必须建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪管理体系。应做到月评、季评、年审，做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好、高价值的客户，施予优惠的信用政策；剔除资信差、低价值客户，或给予更严格的账款管理。惟有这样动态的客户资信评审和账款跟踪才能保障企业营销风险降至最低。

三、及时清对，严格催收

企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此企业应制定出合理的清对、催收办法。

1、加强应收账款日常动态状况的传递与报送

应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间应更短。

2、关注往来客户的经营情况，加强日常询证

企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，以防止由于对方单位的突然变故、经营失策及有关人员的变动可能造成的应收款无法回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收款项的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，防止应收款项体外循环的发生，堵塞违法违规行为及防止法律诉讼收债的失效。

3、建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策

企业要建立定期和客户对账制度，财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析。对于客户比较多的企业，其管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，并利用信息系统设置应收款预警程序，及时获取提示信号，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款后，才允许有新的赊欠。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

4、建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核

建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账纳入绩效考核中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性。

5、针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策

对远期近期应收账款清理陈账未动的区域，应限制发货或拒绝发货，并加大催收力度：对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应在诉讼有效期内运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠账部门确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物质抵款，也可以要求客户开出等值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，早日变现；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，以鼓励客户及早偿还货款。

【参考文献】

[1] 谭晓珊：管理应收账款[J].SUCCESSFUL MARKETING, 2003(1)

[2] 张永旺：浅谈企业应收账款的控制途径[J].财会月刊, 2003(4)

6.应收账款质押三方协议 篇六

甲方：（应收账款出质人）深圳市华尔丹顿服装有限公司法定代表人/负责人：

乙方：（应收账款债务人）深圳市青青果商贸有限公司法定代表人/负责人：

丙方：（应收账款质权人）深圳市邦信小额贷款有限公司法定代表人/负责人：

甲方拟将对乙方的应收账款权益质押予丙方，作为丙方发放贷款的质押

担保，为此，甲、乙、丙三方经平等充分协商达成如下一致协议，共同遵守：

一、乙方已知悉甲方将相关应收账款质押予丙方的事实，乙方对此无异

议并将继续按照原已签订的关于应收账款的合同履行付款义务，甲、乙双方

在此确认，上述应收账款的总金额为人民币：2,101,565.00 元（小写），贰佰壹拾万壹仟伍佰陆拾伍元整（大写）。

二、三方协议签订后，乙方就上述应收账款支付的款项必须划入经甲方

和丙方确认，并受丙方监管的如下账户中（或经丙方书面确认的其他账户）：

户名：

账号：

开户行：

三、本三方协议签订后，甲方应即时将有关应收账款的合同原件、凭据

等交付丙方保管，甲方就该应收账款办理转让、再次质押、减免债务人付款义务等可能影响丙方权益之事项的必须事先取得丙方的书面同意。

四、深圳市华尔丹顿服装有限公司（甲方）如从资金回款账户转出款项须经深圳市邦信小额贷款有限公司（丙方）确认。如丙方同意，必须出具书面确认书给丙方监管银行，通知丙方监管银行同意转出及转出金额；如丙方未同意，丙方监管银行不得为甲方办理从资金回款账户中转出款项的手续。

五、本三方协议自甲方全部偿还上述应收账款质押担保的贷款本息之日起自动失效。

六、其它约定事项：_____________________________________________

七、本协议所称应收账款是指权利人因提供一定的货物、服务或设施而获得的要求义务人付款的权利，包括现有的和未来的金钱债权及其产生的收益，但不包括因票据或其他有价证券而产生的付款请求权。

八、本协议一式三份，甲、乙、丙三方各执一份，自三方均签章且法定代表人/负责人签名之日起生效。

(以下为签名签章页，无合同正文)

甲方（签章/签名）：

身份证号码（仅为自然人时填列）： 法定代表人/负责人（签名/签章）：

乙方（签章/签名）：

身份证号码（仅为自然人时填列）： 法定代表人/负责人（签名/签章）：

丙方（签章）：

法定代表人/负责人（签名/签章）：

7.应收账款管理研究 篇七

应收账款是指企业因对外赊销商品或提供劳务等经营活动, 应向购货企业或接受劳务的企业或个人收取的款项。广义来讲, 应收账款包括应收销货款、应收票据等。而赊销, 它是一种“先供货, 后收款”的信用销售方式, 它允许客户在收到货物以后的一定时期内再支付所欠货款。应收账款是企业在面对竞争时, 为了促进销售、减少存货、增加收入而向购货方提供的信用业务。

2 应收账款对企业的影响

2.1 应收账款对企业的积极影响

2.1.1 促进销售, 增加企业竞争力

随着我国企业之间竞争的加剧, 赊销便成为企业促进销售的一种重要方式。实际上, 赊销这种方式让企业既销售了产品, 同时又向客户提供了一个可以在有限的时期内无偿使用资金。对于客户将会有极大的吸引力。因此, 采用赊销的方式能够提高企业市场占有率。

2.1.2 减少存货, 节约开支

当企业持有存货时, 是需要付出存货的管理费、仓储费、保险费等支出的, 但是如果企业通过赊销形成应收账款就可以缩短存货的库存时间, 这样就节约了存货的费用支出。

2.2 应收账款对企业的消极影响

2.2.1 减少现金流入, 引发财务危机

企业赊销的背后是应收账款的不断上升, 如果不能及时收回应收账款, 企业便会面临财务危机。这将会导致企业现金流入减少, 也就是我国许多企业常出现的“有利润, 无资金”的状况。

2.2.2 增加坏账风险

应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上, 由于不能及时的了解应收账款的动态情况和对方企业的详细情况, 导致责任不明确。实际已成为坏账但未作坏账处理的情况相下, 就会使企业存在潜在的资产损失, 增加风险。

2.2.3 加速企业现金流出

企业进行赊销的确能够产生更多的利润, 但是并没有让企业的现金流入增加, 相反, 企业只能用有限的流动资金来支付各种税费, 加速企业的现金流出。主要表现为:一、企业流转税的支出。应收账款带来了销售收入, 并没有实际收到现金, 而流转税是以销售收入为计税依据的, 因此, 企业必须按照销售收入以现金缴纳税金。二、所得税的支出。应收账款产生了利润, 并没有实际收到现金, 而所得税必须以现金缴纳。

3 有效管理应收账款的建议

3.1 制定科学的信用政策

企业的信用政策决定着应收账款赊销效果的好坏, 因此企业应该制定科学的信用政策, 对应收账款进行适度和及时的控制。制定合理的信用政策是进行有效管理的前提和基础。所谓信用政策, 是企业对应收账款管理所采取的原则性规定, 它体现在以下几个方面:

(1) 制定合理的信用标准, 是指企业愿意对客户提供的最低标准的商业信用, 也是企业对于可接受风险提供的基本判别标准。要求对方必须具备基本的条件, 是控制应收账款产生和确定应收账款额度的手段之一。我们在交易之前应该对客户信用信息进行广泛的调查。强化客户资信的管理, 具体来讲, 可以建立客户资信档案, 收集客户信用信息, 经常监督和检查客户资信信息。也可以根据客户的信用等级, 确定合理的信用标准。

(2) 采用合理的信用条件, 是指企业允许客户延期付款的若干条件。主要指信用期限, 即付款期限, 是指为客户提供商业信用的最长付款期限, 它与应收账款的管理是密切相关的。适当地延长信用期限能够扩大销售量, 一般情况下, 信用期限越长, 越有利于销售, 但与此同时, 应收账款余额增加, 收期将会延长, 坏账损失随之增加, 资金周转速度也变得缓慢, 各有利弊。为了促使客户尽早付款, 企业也会同时附加现金折扣条件, 企业决定是否提供以及提供多大程度的现金折扣, 着重考虑的是提供折扣后所得的收益是否大于现金折扣的成本。

(3) 确定合理的信用额度, 是指企业根据客户的偿付能力等情况给予的最高赊销额度。通常情况下, 企业都会按照销售额度收取一定比例的现金, 剩余的那一部分会采取分期付款或者赊销。信用额度, 实际上是企业愿意对某一个客户承担的最大风险, 合理的确定信用额度就会在可控的范围内控制风险。确定合理的信用额度能够有效地防止企业由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。

3.2 建立应收账款监控体系

针对企业应收账款的特点, 应该对应收账款的账龄指标进行严格的控制, 应收账款既要设置绝对指标, 对总量、账龄都要控制, 同时也要设置相对数指标进行考核, 而对业务部门的考核指标不应有量的控制。一是对赊销发生监控, 赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。销售单管理部门应该根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在记录销售和回收资金过程中, 财务部门应将销售数据和资金收回数据及时的反馈给信用管理部门, 更新客户动态资源系统。二是财务部门对应收账款的管理分析。作为财务部门, 应该定期对应收账款的回收情况、账龄情况进行分析而不能把所有的责任都交由信用管理部门。在分析中, 财务部门应利用比较、比率、趋势、结构等分析方法, 分析逾期债权的坏账风险以及对于财务状况的影响, 以便确定当前的销售策路。

3.3 加强应收账款的日常管理

对于已经发生的应收账款, 企业应进一步加强日常管理工作, 采取必要的措施进行分析、控制及时发现问题, 提前采取对策。

3.3.1 应收账款的追踪分析

当企业的应收账款一旦形成的时候, 企业就得开始考虑如何按期足额收回的问题。因此, 在应收账款到期前, 企业应该对客户进行跟踪和监督, 从而确保客户正常支付货款, 最大限度地降低坏账损失的发生情况。通过对应收账款的追踪管理, 和客户经常保持联系, 就可以确定合理的讨债方法。企业可以及时的提醒客户付款的日期, 催收账款, 让客户不会轻易推迟付款。企业可以改变债务形式, 确定合理的利率, 修改债务条件, 给予延期, 激励客户还款;接受债务人按照以低于市价的非货币性资产进行抵偿。通过应收账款的追踪分析, 可以提高应收账款的回收率。

3.3.2 应收账款的账龄分析

企业已发生的应收账款时间长短不一, 有的尚未超过信用期, 有的则逾期拖欠。一般来讲, 逾期拖欠时间越长, 账款催收的难度越大, 成为坏账的可能性就越高。因此, 密切注意应收账款的回收情况, 是提高应收账款首先效率的重要环节。应收账款的账龄分析, 就是应收账款账龄结构的分析。通过账龄的分析, 企业可以掌握客户的相关信息。

3.4 建立完善的坏账准备制度

大量的应收账款会增加产生坏账的可能性。因此, 企业应该建立完善的还账准备制度。按照新的会计制度规定, 企业因无法收回的应收账款而产生的坏账所造成的坏账损失, 只能采用备抵法, 按期估计坏账损失, 计入当期费用;同时建立并提取坏账准备, 发生坏账时, 冲销已计提的坏账准备金和相应的应收账款。

3.5 选择对企业有利的结算方式

企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、银行汇票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。企业选择货款的结算方式时, 需要充分的了解每种结算方式的特点, 并且需要充分调查客户的资信情况, 随后再具体进行选择, 它是及时收回款项的关键因素。对于盈利能力强并且资信度好的客户, 企业可以适当的放宽政策, 采用委托收款或者托收承付等结算方式;而对于盈利能力弱资信度差的客户, 企业应该选择支票或者银行承兑汇票。只有针对不同的客户采用不同的结算方式, 才能够有效地降低应收账款的风险。

3.6 建立健全内部控制制度

内部控制的效率和效果直接影响企业的健康发展, 而应收账款又是衡量企业是否良好营运的重要指标之一, 因此企业应该建立以下内部控制关键环节:第一, 不相容岗位分离制度。记账人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财产保管人员的职责权限明晰并分离, 以便相互制约。第二, 建立畅通的沟通渠道。畅通的沟通渠道有利于上下级之间、不同部门之间信息交流的顺利进行, 可以保证信息及时、完整、透明的被传递和取得, 有利于对应收账款的监控和预警。第三, 建立独立稽核, 强化企业内部审计制度。

参考文献

[1]雷雯.应收账款管理、催收、回款与客户关系维护[M].北京:企业管理出版社, 2006.

[2]王为.关于应收账款管理的探讨[J].财经视点, 2010, (9) .

[3]陶志勇.企业应收账款管理初探[J].财会研究, 2009, (9) .

8.应收账款管理制度 篇八

范围

本办法适用于参与应收账款管理活动的各相关部门。

本办法明确了参与应收账款管理活动的相关部门的职权、责任；规定了本公司应收账款核算、催收、清查、考核等工作的管理要求和坏账核销的管理程序。

定义

应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项及代垫的运杂费等。

管理组织与职责分工

4.1.1 财务部负责销售与收款等应收款项的结算与记录，监督管理货款回收。

4.1.2 负责本公司应收账款的日常管理与控制。

4.1.2

根据坏账损失的处理程序核销处理坏账损失。

4.2.1 业务部负责处理客户管理，签订合同、执行销售政策和信用政策。

4.2.2 负责催收货款、对账确认债权、取得货物签收回执、销售退回审批。

5.2 应收账款的催收

5.2.1 销售部业务经办人员对其经办的应收账款全程负责，并对客户的经营情况、催 付能力进行追踪分析，及时了解客户资金持有量与调剂程度，保证应收账款的回收。

5.2.2 销售业务人员应对应收账款客户分类管理，信用期限内的应收账款应及时提醒 客户按约付款，不能放松监督以防发生新的拖欠。超过信用期的应收账款，销售业务人员提交分析说明及清收措施交销售部门领导审阅。对于恶意拖欠、信用品质不良的客户应当从信用清单中除名，并加紧催收。催收无果而金额较大的应通过诉讼方式解决。对于超过信用期但以往信用记录一向正常甚至良好的客户，争取在延续、增进相互业务关系中妥善的解决应收账款拖欠问题，如果逾期的应收账款金额较大，应在诉讼时效内及时通过诉讼方式解决。

5.2.3 销售业务人员工作调动，该销售业务人员经办或接管的应收账款应作为主要内 容逐笔进行交接，后任业务人员必须接任应收账款清欠责任，发生逾期呆账、坏账的，应根据具体情况同时追究前任、后任销售人员的责任。

5.3 应收账款的清查

5.3.1 业务人员应定期与客户对账，对账结果可使用询证函或对账确认书加以确认。询证函或对账确认书应由双方盖章，并及时交财务部，确保债权明确有效。双方对账有问题的，必要时由财务部提供对账支持，和业务人员共同与客户对账。

5.3.3 财务部在清查应收账款时，相对应的应付款项应当一并清查。对既有债权又有 债务的同一债权人，应由销售部、采购供应部共同说明情况，经销售部、采购供应部领导审批后，由财务部进行账务抵扣处理，以确认应收账款的真实数额。

5.4 应收账款的考核

5.4.1 财务部负责核定应收账款占用额、账龄结构和周转期，并分解到各业务分部，与 销售额、回款率一并考核。

9.关于应收账款的通知 篇九

密级：普通 级别：一般

收文编号

收文日期

存档号

敏风冷链上海公司文件

敏沪管字〔2013〕4号

关于《应收账款》的通知

为了公司快速良好的发展，加快资金回流,减少坏账、死账；现做以下通知： 月结客户：

1、财务每月3号前，出月结客户对账单。

2、3到5号，把对账单发给客户，并电话沟通确认其是否有收到对账单。

3、了解每个月结客户对账时间，到时间的，电话或邮件，确认对账单并开票（每月15日前）

4、账单有问题的及时和客服及运营沟通，及时处理。

5、发票开出后，到时间点及时催款。后结客户：

1、运单确认后，由客服发开票信息给财务，财务当天开票，由客服自己邮寄给客户。

2、客服应确认客户是否收到发票并催款。

上海敏风快递有限公司

10.应收账款的管理 篇十

关键词：应收帐款,企业,管理,计提,坏帐

应收帐款是企业营运资金管理的重要环节, 是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项, 是企业流动资产的一个重要项目, 在激烈的市场竞争中, 加强应收帐款的管理显得非常重要, 它不仅关系到企业的经济效率, 而且对企业的营运资金产生直接的影响。

一、做好应收账款的分类分析

1、根据应收账款产生的原因进行分类:

一类客户是基于将在赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款的想法而赊销, 这一类客户往往会想尽办法延长付款时间, 从而很大程度上加大了企业应收账款的成本, 这类应收账款划分为A类, 应重点管理;二类客户坚固耐用资金暂时周转不灵, 以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款, 由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律效力, 当付款日期来临时, 可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款, 因此这类应收账款安全性较好, 可以划分为B类进行管理;三类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的, 属于真正的应收账款, 一般情况下, 客户收到货物后会很快付款, 安全性很好, 可以划为C类, 不对它进行重点管理。

2、根据应收账款的账龄进行分析:

企业必须要做好应收账款的帐龄分析, 密切注意应收账款的收回进度和出现的变化。通过对应收账款的帐龄分析, 企业财务管理部门可以掌握以下信息:第一, 有多少客户在折扣期内付款;第二, 有多少客户在信用期限内付款;第三, 有多少客户在信用期限过后才付款;第四, 有多少应收账款可能会成为坏帐。如果账龄分析显示企业的应收账款账龄开始延长或者过期帐户所占比例逐渐增加, 那么就必须及时采取措施, 调整企业信用政策, 努力提高应收账款的收现率。

3、根据应收账款的比重进行分析:

应将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类, 较小的客户划分为B类, 其余的为C类。

从上述分类分析可知, 无论是从风险角度、账龄角度, 还是比重角度, A类应收账款安全性小, 风险大, 管理人员应把更多的精力集中到A类应收账款上, 对其进行详尽分析, 划定合理的收账政策, 尽快催收;同时也不能放松对B、C类应收账款的管理, 尽可能缩短应收账款的周转期, 加速资金周转。

二、加强应收账款的管理

1、加大资信调查力度

从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成, 建立客户企业资信档案, 做好应收账款的事前控制, 就是要对客户的信用资质进行评估, 对拟赊销客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地调查, 根据调查的结果来评定其信用等级, 并建立赊销客户信用等级档案, 制定出一套合理的信用政策, 防范坏账于未然。信用标准是企业评价客户等级, 决定是否给予或拒绝客户信用的依据。企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素:一是同行业竞争对手情况;二是企业承担违约风险的能力;三是客户资信程度。同时, 按赊销客户的还款能力和信用等级, 确定赊销额的大小和期限长短。企业每年赊销的总金额根据企业当年的生产和销售计划, 经销策略等因素来确定, 每年确定一次。具体到各个赊销客户的最大赊销金额, 可根据其信用等级、经营能力和产品类型来确定, 赊销的期限一般不应超过二个月。

2、制定合理的信用政策, 严格执行信用政策和评估制度

信用管理是企业应收帐款管理的一个重要环节, 它确定了应收帐款质量的好坏。每发生一笔赊销业务前, 对一些赊销客户进行严格的信用评估。可分两种情况来对待。对待一般临时性的客户, 最好采取给予一定的现金折扣方式, 先付款后发货, 这有利于及时收回企业资金, 缩短企业的平均收帐期。对待长期性的往来客户, 特别是采取分期付款和托收承付结算方式的往来客户, 必须执行统一的信用评估制度。对这些赊销客户的商业信誉、经营情况、资金状况等方面, 要进行全面深入的调查和了解, 跟踪管理, 建立客户档案, 并根据本单位业务特点和产品市场情况确定自己合理的信用政策和信用标准, 据此决定赊销对象、数量和金额、期限, 隔一段时间就要对上述这些情况进行归档以便及时翻阅资料, 从而尽可能减少和防止拖欠。

企业应根据不同的时期、不同的市场环境、不同的销售、合作对象, 具体情况具体分析, 制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策, 尽量为缩短企业的平均收款期、减少企业坏账损失创造条件。

3、实行应收账款回收责任制, 通过多种手段来加大账款回收的可能性

应收账款形成的决策者和主要经办人就是回收债权的责任人, 财务部门应将应收账款的货币资金回笼情况一并纳入产值完成情况的业绩考核之中。如果责任人不能将其完成产值所形成的债权收回现金, 就要承担相应的责任。

(1) 将应收账款改为应收票据。由于应收票据具有更强的追索权, 且到期前可以背书转让或贴现, 在一定程度上能够降低坏账损失的风险, 所以当客户到期不能偿还货款时企业可要求客户开出承兑汇票以抵消应收账款。

(2) 进行信用保险。虽然信用保险仅限于非正常损失, 保险公司通常把保险金额限制在一定的范围内, 要求被保企业承担一部分坏账损失, 但是这种方式仍然可以把企业所不得预料的重大损失转移给保险公司, 使应收账款的损失率降至最低。

4、加强风险意识, 建立应收账款的监控体系

财务人员应当按照应收账款形成时间的长短, 定期编制《企业应收账款风险评估一览表》, 以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款的现状, 有针对性地制定欠款催收政策。

企业应按照“相互牵制”的原则合理安排从销售签约直至产品出厂的程序, 尤其是对大宗、大额的产品销售更应严密、程序周全, 必须要有企业财务部门参与, 以便进行有效的管理。为了管理好应收账款, 企业财务部门和销售部门必须加强配合, 要建立资金管理责任制, 采取“谁销售, 谁催款”的方法, 明确责任, 各负其责。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。

5、做好应收账款的定期对账和债权确认工作

由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能, 所以, 经营过程中债权债务的双方就经济中往来的未了事项进行定期对帐, 可以明析双方的权利和义务。应收账款的相关责任人应定期与债务方对账, 请对方在对帐清单上签字并加盖单位公章予以确认。

三、建立健全坏账准备金制度

1、估计坏账损失主要有四种方法:

(1) 余额百分比法:它是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率得出当期应估计的坏账损失, 据此提取坏账准备金。 (2) 账龄分析法:它是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。 (3) 销售百分比法:它是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的一种方法。 (4) 个别认定法:它是对某笔账款分析确定风险后决定坏账损失金额的一种方法。

2、建立应收账款坏账准备金制度。

根据《企业会计准则》确认坏帐的原则:一是债务人死亡, 以其遗产清偿后仍无法收回;二是债务人破产, 以其破产清偿后仍无法收回;三是债务人在较长时期内未履行其偿债义务, 并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。不能全额提取坏帐的有以下几种情况:当前发生的应收帐款;计划对应收帐款项进行重组;与关联方发生的应收款项;其他已逾期, 但无确凿证据证明不能收回的应收款项。

3、严格规范企业坏帐的计提制度。

在计提坏帐准备金时应严格执行会计制度规定, 结合本企业应收帐款的情况, 严格按会计制度规定的比例及时足额的计提坏帐准备金, 计提方法一经确定就不能随意变更。在确定坏账准备金的计提比例时, 企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。对已确认的坏账的应收账款并不意味着企业放弃了追索权, 一旦重新收回, 应及时入账。

作为企业的一种商业信用和促销手段的应收帐款, 其管理是一系统工程, 需要各部门之间相互协调、相互配合。加强其管理, 有利于企业在市场竞争中更好地进行资金周转, 从而维持正常有序的生产经营活动。

参考文献

[1]许文珍.浅析应收帐款管理[J].税收与企业.200 (5) .

[2]张采风.应收帐款的管理与清收[J].黑龙江财会.2001 (1) .

11.应收账款管理制度 篇十一

1.目的

为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场，保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间，提高企业资金的使用效率，特制定本管理制度。

2.范围

本办法适用于参与应收账款管理活动的各相关部门。

本办法明确了参与应收账款管理活动的相关部门的职权、责任；规定了本公司应收账款核算、催收、清查、考核等工作的管理要求和坏账核销的管理程序。

3.定义

应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项及代垫的运杂费等。

4.收款方式

4.1 账款收取方式分为：银行转账、现金或票据。

4.2 以银行转账收款方式为最优，不允许收取商业承兑汇票。若收取支票和银行承兑票据时应注意开票日期、票据抬头及其金额、章印是否正确无误，如不符时应及时联系退票并重新办理。4.3 原则上不能直接收取现金。

4.4 任何人员在销售产品和清收账款时有下列行为，一经发现，一律予以开除，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部门。（1）收款不报或积压收款的；

（2）截留、挪用、坐支货款未及时上缴纳；（3）使用假印鉴套取资金的；

（4）因过失造成应收款项大额坏账的；（5）侵占、贪污收回款项的；（6）其他违法违规行为。

5．管理组织与职责分工 5.1 财务部

5.1.1 财务部负责销售与收款等应收款项的结算与账务处理，监督管理货款回收。

5.1.2 负责本公司应收账款的日常管理与控制。a)按公司核定下达的应收账款合理额度和周转率监控管理。b)根据坏账损失的处理程序核销处理坏账损失。5.2 业务部

5.2.1 负责处理客户管理，签订合同、执行销售政策和信用政策。5.2.2 负责催收货款、对账确认债权、取得货物签收回执、销售退回审批。

5.3 仓储部门

负责审核销售发货单据是否齐全，按照销售发货单据组织发货，确保出库实物与销售出库单据一致，确保出货货物安全、及时送达客户。

6.工作内容

6.1应收账款的核算

6.1.1财务部按客户设置应收账款明细账，及时反映每一客户应收账款的发生，余额的增减变动，监督信用政策的执行情况。

6.1.2 财务部编制应收账款明细表，并对应收账款账龄进行分析，提供给业务部和公司领导，根据信用政策对应收账款数额过大或超过信用期、账龄延长等情况提供预警信息反馈。

6.1.3 业务部按客户设置应收账款台账，详细记录应收账款基础资料。包括每个客户的信用额度、信用期限、发票记录，回款记录和对账、催收记录。

6.1.4 应收账款的发生和形成要附有完整的反映销售交易情况和货物所有权交割情况的有效凭证，包括经过授权审批的合同，经过授权审批的信用政策及客户签收回执及相应客户印章。以上材料应作为销售货物、形成应收账款的原始资料归档保存。

6.1.5 发生销售退回，由仓储部门、品质部、业务部负责。仓储部依据客户退货单清点产品，确认无误后办理销退手续；品质部应对客户退回的货物进行检验并出具检验证明，并跟踪客退维修进度务必今早返退客户；业务部对客退信息及时跟踪及销退单的处理；财务部在手续完备的情况下相关账务处理。6.2 应收账款的催收

6.2.1 业务部对应收账款全程负责，并对客户的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户资金持有量与调剂程度，保证应收账款的回收。6.2.2 业务部应对应收账款客户分类管理，报备财务部登记。信用期限内的应收账款应及时提醒客户按约付款，不能放松监督以防发生新的拖欠。超过信用期的应收账款，业务人员提交分析说明及清收措施交销售部门领导审阅。对于恶意拖欠、信用品质不良的客户应当从信用清单中除名，并加紧催收。催收无果而金额较大的应通过诉讼方式解决。对于超过信用期但以往信用记录一向正常甚至良好的客户，争取再延续、增进相互业务关系中妥善的解决应收账款拖欠问题，如果逾期的应收账款金额较大，应在诉讼时效内及时通过诉讼方式解决。

6.2.3 销售业务人员工作调动，该销售业务人员经办或接管的应收账款应作为主要内容逐笔进行交接，后任业务人员必须接任应收账款清欠责任，发生逾期呆账、坏账的，应根据具体情况同时追究前任、后任销售人员的责任。

6.2.4 对于以上处理方式都已使用任然无法收回应收货款的，由业务部经办业务员出具说明报告，经由总经理签字后，交予财务部进行相应账务处理。

6.3 应收账款的清查

6.3.1 业务部业务人员应定期与客户对账，对账结果可使用询证函或对账确认书加以确认。询证函或对账确认书应由双方盖章，并及时交财务部，确保债权明确有效。双方对账有异议的，必要时由财务部提供对账支持，和业务部人员共同与客户对账。

6.3.2 业务部、财务部、仓储部门应定期（至少每季度末）全面清查应收账款和库存商品，对已经发货实现物权转移的必须开具发票，核实确认应收款项。对违反上述规定的业务部人员应追究其责任。

6.3.3 财务部在清查应收账款时，相对应的应付款项应当一并清查。对既有债权又有债务的同一债权人，应由业务部、采购部共同说明情况，经业务部、采购部领导审批后，由财务部进行账务抵扣处理，以确认应收账款的真实数额。

6.4 应收账款的考核

6.4.1财务部负责核定应收账款占用额、账龄结构和周转期，与销售额、回款率一并考核。

6.4.2公司对造成坏账损失的销售业务人员，追究责任，扣减提成奖励。6.5 应收账款管理费用

6.5.1 在管理和追索逾期应收款项过程中发生的劳务费用、诉讼费用，作为当期费用计入损益，不得挂账。

6.5.2 为了减少坏账损失而与债务人签订协议按一定比例折扣收回的，需经总经理签字批准，交财务部账务处理，折扣部分作为损失处理。6.6 坏账核销管理程序 6.6.1 坏账损失确认原则

6.6.1.1 债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失；

6.6.1.2 债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失； 6.6.1.3 涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书、裁定其诉讼的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失； 6.6.1.4 逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失；

6.6.1.5 逾期三年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的债务人逃亡、破产企业证明后，作为坏账损失。6.6.2 坏账损失应依据税法的有关规定向主管税务机关申报并经审批后处理。

6.6.3 坏账损失企业内部处理程序

6.6.3.1 业务部提出坏账核销申请，阐明坏账损失的原因和事实，提供企业内部证明材料和外部具有法律效力的证明文件。

6.6.3.2 财务部根据核销申请经核实后，出具具体意见提交总经理审定。6.6.3.3 涉及诉讼的坏账损失，由企业委托律师出具法律意见书。

6.6.4 注意：所有应收账款形成的坏账损失，实行账销案存，继续保留追索权，由业务部门负责追索。

6.6.5 “坏账申请书”填写一式三份，有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等，均应一一填写清楚，并将申请理由的事实，不能收回的原因等，做简明扼要的叙述，经业务部、财务部和总经理批准后，连同账单或差额票据转财务部处理。

6.6.6 凡发生坏账的，应查明原因，如属业务人员责任心不强造成，应按坏账金额的20%扣减业务员的工资，可分月分期扣减，直至扣完为止。