项目结算审计报告书

项目结算审计报告书（精选15篇）

1.项目结算审计报告书 篇一

工程项目结算审计承诺书

余姚市政府投资项目审计中心：

根据你单位审计项目安排，组织对我单位承包的工程实施结算审计。并就我单位与审计事项有关的各项工程资料和其他相关情况承诺如下：

我单位所提供的工程招投标文件、施工合同、协议、工程联系单（工程量核定单）、施工图、竣工图、工程结算造价、工程监理资料等其他审计资料是完整的、真实的，完全地反映了本工程的所有工程活动记录。

工程结算审核时，其核减率超过5%以上部分的追加审计费用以及核增工程价款的追加审计费用（追加审计费率为5%），由我单位承担，从应付我单位的工程款中扣缴。如有违反有关法律法规规定的，同时承担相应经济和法律责任。

施工单位（盖章）：

法人代表（签名）：

项目经理（签名）：

年月日

2.项目结算审计报告书 篇二

一、加强建筑工程项目竣工时结算审计的重要性

1. 项目审计相关概述

项目审计是国家或企业的审计机构依据国家法令, 财务制度及企业的各项管理规章制度和经营方针所构成的一项审查制度, 是整个项目管理系统的一个组成部分, 用科学的方式和程序来判定工程项目竣工计算是否合理有效。一旦发现错误, 马上给予纠正, 以此来使投资目标顺利实现得以保证。

2. 重要性

竣工结算审计, 评价和监督基本建设项目竣工结算编制经济活动的真实合法性, 工程造价的高低和投资效益的好坏都受此影响, 建设单位和施工单位的切身利益也和其有紧密的联系。评价和办理竣工结算和固定资产投资效益的重要依据是竣工结算审计, 也是整体建设工程中的关键部分。项目建设实行审计制度可以防止不符合国家法规、企业标准的行为发生, 监督项目实施活动, 以此来提高工作效率和项目的经济效益。

二、建筑工程项目竣工时结算审计常见问题

1. 建设项目竣工结算时估算过高

有些建设项目竣工结算时高估冒算, 高套取费标准, 以提高工程造价, 以此获取非法利润, 一般有几下几种常见现象: (1) 巧立名目, 高套单价, 一是单独列项计算定额中已考虑到综合单价里的内容, 二是单独列项计算定额子目中包含的内容; (2) 加大工程量的计算, 主要对单位造价高, 计算复杂的项目, 有的则利用签证来增加计工程量, 如钢筋混凝土梁、外墙块料面层和异型多级吊顶等。

2. 难以界定工程建筑质量

工程建筑质量的难以界定一般体现在以下几个方面:难以核实和确定材料价格的真实价格、隐蔽工程的真实性和设计变更的合理性。如在审计某小区的内部道路弱电工程中, 所用穿线管材在设计图纸中表明的是硬质PVC管, 而实际工程中所运用的是塑料制品。但施工单位送审的资料显示的则是HDPE材料, 要求以更高的价格结算。审计因为是隐蔽工程, 材料单价和使用管材也在签证时也没有具体确认, 给审计带来了一系列困难。

三、建筑工程项目竣工时结算审计的技巧

1. 正确套用定额单价和计算工程量

高套额定是审计中一般常有的问题, 解决这一问题的关键点额是正确套用定额单价。审计人员必须要熟练掌握则是定额编制依据及其内涵界定, 熟悉实际施工内容, 分清费用定额中的详细指标, 严防低工程项目高套定额子目。有的承包商为了省去重复计算费用, 则用综合的价格将其分成几个具体的字母来进行计算。此外, 还要特别留意实际施工工序, 工艺与定额中所有的图集是否保持一致。如果存有差异, 应按照相关规定来调整定额, 所要换算的定额必须是允许换算的部分。定额补充要和当地工程造价管理部门的规章制度及定额编制的规范相对应。重视定额字母概念界定的清晰性, 如果出现概念性的错误, 就是极其容易出现套错现象。总之, 在进行定额单价审计中要牢记以下两方面原则: (1) 质量大于形式; (2) 尽量做到切合实际, 前提是在不违背定额及有关法规。只有这样, 才能保证正确套用定额单价。

工程结算的基础是工程量, 工程结算的准确性都受它正确与否的影响。然而要做好这项工作一般以下几点。 (1) 计算依据的确定。根据相关规定, 业主和监理工程师确定的按图施工书面意见是施工设计的现场重要凭据, 一些无图纸又无变更凭证的工程量是不能给予认可的。 (2) 认真对施工现场的行为做好勘测并详细记录是计算工程量的关键之一, 之后工程量计算要按照定额上规定的规则来逐项核对。甲乙双方都要核实并签字认可, 尤其对一些容易混淆或容易出漏洞的项目要重点审核。

2. 正确计算材料用量和其价差

工程造价随着建筑行业的迅猛发展在不断更新, 建筑材料费用也在不断攀升。所以, 材料用量及价格的合理确定是工程竣工结算的重要审计点。首先在材料价格方面, 建筑材料当前受各种因素的影响很大, 如时间、产地及质量等。当地造价主管部分在材料价格方面应做积极调整, 在合理的范围内稳定材料价格。造价主管部分可以造价部门所提供的信息资料为控制价格的依据, 以施工周期为基础, 平衡调整整个施工周期跨度的材料价格, 做到合理预算。还可采取一种争议性较小且比较合理的方法, 则是造价主管部门协同业主与承包商一起对建筑材料进行实地考察, 以此来确定材料价格。但重视材料价格确认的及时性和建立业主对采购管理规范的基础上, 如果发现有的工程在审计中不能及时对材料价格进行确认, 而是等待后续结算的蒙混, 造价主管部门可以找出综合单价给予确认。防止材料价格的过渡激增, 从而增加建设成本费用。

3. 审核工程签证及费用和取费标准的合理性

取费标准审计的前提是审查双方签订的施工合同或协议, 了解施工企业的各项运行资料及合同条款的合法性。仔细研究用定额及相关取费文件, 避免项目之间的交叉取费及用低项目高额套取定额的现象。重点审核费率, 相应的定额就要对照在相应的建筑工程, 遵守其法律定性, 最后还要高度重视小工程的取费审计。有些小工程不能及时重视审核取费标准, 用简单的合同甚至是口头协议来解决取费审计问题, 使取费标准约定形成不够明确。审计人员要对施工单位的《取费等级证书》要重点检验, 从严把握取费等相关问题。

施工过程中, 签证繁多的现象往往是因为设计深度不够或在招投标过程中产生的, 给工程造价结算带来混乱, 所以对工程签证及费用的审计不可忽视。审计工程签证及费用的前提确定手续有效性, 要根据相关规定要确认签证的准确性, 或甲方代表批准签字的签证才算合法有效。还有审查签证的客观性, 尤其在整个工程的大环境中要重点考虑签证事项, 审查签字意见的真实性及甲乙双方的签字意见。从而避免工程量及费用的重复计算, 提高工程效率。

四、结语

综上所述, 加强建筑工程项目竣工时结算审计不仅要做到讲原则, 严格按照法律法规办事, 还要重点审计一些虚大建筑工程量的结算审计问题, 如签证不实、虚增费用、高套定额等。所以审计人员要正确审核签证及其费用真实合法性和取费标准的合理性, 正确计算材料用量和材料价差。还要求审计人员要不断学习和深入施工现场, 认真核实每项数据, 从而保证建筑工程项目造价的正确性。

摘要：建筑安装工程投资是控制工程造价的重要环节。本文针对建筑工程项目竣工时的结算审计工作做出了详细的分析, 重点探讨了审查工作中必须主要的关键技巧, 以供读者参考。

关键词：建筑工程,竣工结算,审计,技巧

参考文献

[1]谭剑.建筑工程项目竣工结算审计存在的问题分析及对策[J].四川建材, 2009.

[2]任丽娟.分析建筑安装工程项目的竣工结算[J].中华民居, 2013.

[3]陈秋玲.如何解决建筑工程结算审计过程中存在的问题探讨[J].商品与质量 (建筑与发展) , 2013.

3.高等院校工程结算审计 篇三

关键词：高校 修缮工程 跟踪审计

1 修缮工程的特点

高等院校修缮工程的显著特点是散而多，散是指修缮工程单个工程造价低、工期短、地点分散；多是指修缮工程数量多，工程类别多。校园设施的损坏临时性、突击性和偶发性极强，在修缮上必须以最短时间修复，由于这些原因，修缮工程多数都无立项审批、无预算、无合同、无图纸，后勤管理部门的签证较多，这些都给结算审计工作带来很大难度。

2 修缮工程结算审计面临的主要问题

2.1 审计力量不足

审计部门的工作量一直都很大，再加上近几年来，修缮工程的数量越来越多，审计部门的工作量就变得更多了，由于审计力量不足，审计部门就更加力不从心了，导致审计部门不能真正的发挥其作用。

2.2 规避招投标

《招标投标法》规定：任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。一些部门为了规避超标，会采取把项目化整为零的方式，如此不对这种情况进行及时的制止，不仅无法保证工程的质量，还会严重影响正常的建筑市场秩序。

2.3 结算资料报审不及时、不规范

修缮工程结算资料不及时、不规范会严重的影响审计质量，甚至影响到整个工程的质量。具体表现在以下三个方面：一是施工单位在平时不注意收集资料，到年底再一边审计一边补资料；二是相关审计人员敷衍了事，不认真完成自己的工作，影响审计工作质量；三是由于修缮工程量大面广，而高校后勤部门没有相应多的管理人员，使工程的质量得不到保证。

3 完善修缮工程结算审计的措施

3.1 提高内审人员综合素质

高校内部审计人员自身的素质直接影响到审计工作质量，必须具备经济、法律、管理、工程、财务、信息等多方面的专业知识。内审人员应该定期接受各种专业知识的培训，及时了解国家、省市和地方各级行业主管部门的规定和要求，同时内审人员应注重职业道德素养的提高，要有主人翁意识，时刻以维护学校利益为出发点，坚持职业操守，恪守审计准则，依法进行审计。

3.2 实施阶段性跟踪审计

早在2008年我国的相关部门就下发了相关文件，要求“大力推行基建项目全过程审计”，由此可知审计部门必须在工程施工前就进入到整个工程中。由于修缮工程涉及很多的环节，如果对每个环节都进行有效的监控难度很大，因此，我们可以对一些关键环节进行阶段性跟踪审计，实施事前、事中的审计和监控，有效避免矛盾和纠纷的出现。

3.3 加强施工过程监督管理

修缮工程对内审人员来说，施工过程监督管理应重视以下几方面：①严格审查设计变更及签证。高校基本建设的实践证明，为了有效的控制工程造价，避免违规腐败的现象出现，必须控制施工签证。相关人员在审查的过程中发现，一些项目由于没有做好有效的监督，导致一些工程签证单无法核实，这时需要进行现场签证，在签证时必须严格的依照相关的规章制度，不能出现模糊的字样，保证签证的真实性、准确性和规范性。②参与隐蔽工程验收。工程签证问题一般都出现在隐蔽工程中，一些工程项目为了取得更多的利益，会通过虚假签证增加工程造价，影响工程结算的真实性。相关审计人员在参与隐蔽工程验收时，必须熟悉图纸和相关规范要求，仔细的检查各项设计是否达标。③确认材料及设备价格。对于整个工程的造价来说，材料价格的高低直接的影响着整个工程造价的高低，要想有效的控制工程造价，必须控制好材料的价格。一般来说，工程项目中材料价格都是由相关的网站对外公布的，对于没有进行公布的造价信息应该进行实地的考察，货比三家，以市场行情作为定价依据。

3.4 完善竣工结算审计资料

保证审计结果真实性和公正性的前提是完整的结算资料，同时它也是相关人员进行有效审计的主要依据。首先必须保证它的真实性和完整性，并及时的报送资料，如果未能及时报送，应该做到奖罚分明。其次是工程结算资料必须严格的遵守相关的规范标准，所有的结算资料都必须保证是原始证件，如果原始证件出现缺失的现象，必须出示相关部分的有效证明作为依据。最后，完整的结算资料应包括立项文件、相关施工及物资采购合同、招投标文件、工程签证单、竣工图纸、竣工验收资料、附工程量计算书和电子文件的竣工结算书等所有的相关资料。

高等院校修缮工程结算审计还离不开学校领导的重视，全体师生的支持配合，审计人员才能积极有效地开展审计工作，更好地为高校的教学和科研服务。同时审计工作也应不断创新、与时俱进。

参考文献：

[1]内部审计实务指南第4号——高校内部审计[s].2009.

[2]高志峰，吴满红.高校基建项目跟踪审计实施建议[J].审计月刊，2007（4）.

[3]徐树华.加强高校基建审计提高投资效益[J].昌潍师专学报，2010，18.

4.工程结算审计报告 篇四

工程简介

(一)建设单位：中国移动通信集团江苏有限公司盐城分公司

二、责任

(一)建设单位责任：

1、建设单位应当将工程包给具有相应资质等级的单位。

2、建设单位不应肢解工程

3、建设单位应依法对工程建设项目的勘查、设计、施工、监理

以及与工程设备材料采购供应进行招标。

4、建设单位应对勘查、设计、施工、监理等单位提供与工程有关的原始资料，原始资料必须真实、准确、齐全。

5、建设工程发包单位不得迫使承包单位以低于成本价竞标，不得任意压缩合理工期。

6、实行监理的工程，建设单位应委托具有相应资质等级的工程监理单位进行监理，也可以委托具有监理相应资质等级并与被监理工程的施工承包单位没有隶属关系或者其他利害关系的该工程的设计单位进行监理。

7、下列工程必须实行建设监理：

(1)国家重点建设工程;

(2)大中型公用事业工程;

(3)利用外国政府或者国际组织贷款、援助资金的工程：

(4)国家规定必须实行建设监理的其他工程。

8、建设单位收到建设工程竣工报告后，应当组织设计、施工、

监理等有关单位进行)工程竣工验收。

9、建设工程竣工验收应当具备下列条付：

(1)完成建设工程设计和合同约定的各项内容：

(2)有完整的技术档案和施工管理资料;

(3)有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场检验(试验)报告。

(4)有勘查、设计、施工、监理等单位分别签署的质量合格文件。

(5)由施工单位签署的工程保修书。

10、建设工程验收合格的，方可交付使用。

11、建设单位应当按照国家有关档案管理的规定，及时收集、

整理建设项目各环节的文件资料，建立健全建设项目的档案，并在建设工程竣工验收后，及时向建设行政主管部门或者其他有关部门移交建设项目档案。

12、建设单位不得明示或暗示设计单位或者施工单位违反工程建设强制性标准，降低工程质量：不得明示或暗示施工单位使用不合格的建筑材料、建筑构配件和设备。

13、建设单位应当将施工设计文件报县级以上人民政府建设行政主管里部门或者其他有关部门审查。施工图纸审查办法按有关规定执行，施工图设计文件未经审查批准的，不得使用。

14、建设单位在领取施工许可证或者开工报告前，应当按照国家有关规定办理工程质量监督手续。

15、按照合同约定，由建设单位采购建筑材料、建筑构配件和设备的，建设单位应保证建筑材料、建筑构配件和设备符合设计文件和合同要求。

16、涉及建筑主体和承重结构变动的装修工程，建设单位应当在施工前委托原设计单位或者具有相应资质等级的设计单位提供设计方案;没有设计方案的，不得施工。

(二)审计机构责任：

1、审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，

2、根据《审计基本准则》的规定，被审计单位负有以下会计责任：建立和健全本单位的内部控制制度;保护本单位的资产安全和完整;保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。

3、审计责任是对委托人和被审计单位应尽的义务，是审计职业赖以生存和发展的基础。我国《审计基本准则》规定：“按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。” 另根据第九条规定：“审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及经营效率、效果所做出的承诺。”

4、审计单位在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎态度，根据审计准则的要求，充分考虑审计风险，通过实施必要和适当的`审计程序，将会计报表中存在的严重失实的错误与舞弊揭露出来。这就是说，注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来，应负审计责任。

5、审计单位在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。

三、审核依据及审核内容

(一)审核依据

1、国家、行业相关文件及规定

2、建设单位提供的资料

3、施工图

4、原报工程结算书

5、投标书

6、施工合同

7、设计变更

8、工程签证资料

9、工程定价资料

10、招标文件、投标文件

11、现场勘验纪录

审核内容

1、结算方式符合合同约定

2、工程符合规定的计算规则

3、分项工程预算定额或清单子目选套合规、恰当，结算换价正确

4、核实工程取费执行相应的计算基数和费率标准

5、核查设备、材料用量与定额含量或设计含量一致

四、审核过程

1、现场踏勘

2、监理/建设单位介绍情况

3、初审

4、交换意见

5、签订三方定案

6、出具报告。

五、审核结果

见附件：竣工结算表、结算审定单

六、审核问题

本次审计共发现问题四个主要问题，并对此提出相应的意见如下：

1、部分工程只有合同价，没有相关合同价组成明细清单，导致结算审计时依据不充分。我公司建议工程合同(或协议书)中都应明确合同工程数量及相对应的合同单价，以便在结算时有统一的口径进行调减或核增，否则结算依据不充分。

2、所有项目的主材都是甲供的，但甲供材料是否超领，没有提供详细的清单，在结算中不能反映该工程实用的甲供材数量。我公司建议：由甲方提供每个项目的材料实际供应清单，以便于供应数量与现场实际使用数量对比，控制材料超领，或损耗过大的情况。

3、部分工程验收单只有相关单位的签名签字，无详细的质量描述和工期描述。我公司建议：在工程竣工验收单上，除监理单位、建设单位、代维单位、施工单位的有关人员签字外，还应说明工程概况、主要工程量，合同工期、实际工期、详细的质量描述等，以便工程审计。

5.项目结算审计报告书 篇五

竣工决算审计：主要根据国家的审计法和相关规定，对建设项目竣工决算进行审计，主要审查概（预）算在执行中是否超支，超支原因，有无隐匿资金；隐瞒或截留基建收人和投资包干结余、以及以投资包干结余名义分基建投资之类的违纪行为等等。基建审计内容为竣工结算编制依据、项目建设及概（预）算执行情况、建设成本、交付使用资产、尾工工程、结余资金、基建收人、投资包干结余、投资效益评价。竣工结算审核：主要根据国家有关法规和政策，依据国家建设行政主管部门颁发的工程定额I、工程消耗标准、取费标准以及人工、材料、机械台册价格参数、设计图纸和工程实物量，工程造价的确认的控制进行有效的监督检查。在工程项目实施阶段，以承包合同为基础，在竣工验收后结合施工变更、工程签证的情况，作出符合施工实际的竣工结算。

竣工决算审计：以基建项目为标，包括奖金来源、基建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工实施的一切财务收支；

竣工结算审核：以单位工种为标的，只对单位工程造价的合同负责。竣工决算审计：审计以会计师、审计师为主。竣工结算审核：以造价工程师为主。审计机关和被审计单位：是一种审计行政法律关系，审计机关的审计监督只对被审计单位产生法律效力，对其它单位不产生连带法律约束力。凡对建设单位投资项目进行的审计结果，对施工单位的造价结算不具有约束力。工程审计：目的是加强对公有制投资者奖金进行有效的控制，减少投资者滥用职权截留资金，转移资金于小金库，造成建设资金流失，实施违法行为。其职能是一种监督行为。

6.上市公司工程结算审计报告 篇六

审计项目? 巩固退耕还林成果水利工程 竣工决算审计

根据《中华人民共和国审计法》第二十二条规定和《乐 山市市中区审计局关于审计乐山市市中区迎阳乡20巩固退耕还林成果水利工程竣工决算的通知》?

审计组自8月20日起?对乐山市市中区迎阳乡人民政府?以下简称迎阳乡?年巩固退耕还林成果水利工程竣工结算的真实性、合法性?工程投资支出的真实性、合法性?建设资金的来源、使用等方面内容采取送达与就地相结合的方式进行了审计?现审计工作已基本结束?根据《中华人民共和国审计法》第四十一条的规定? 将审计情况报告如下?

一、基本情况

?一?工程概况

该工程根据乐中发改26号文件批准?总投资 1856000.00元?其中中央财政补助500000.00元。 该项目由乐山市中区水务局设计?监理单位为乐山市昭益水利工程监理有限责任公司。工程通过区政府采购办以询价形式进行政府采购?重庆洪源建筑集团有限公司以报价 1283668.00元为成交人?合同价1283668.00元。工程主要施

工内容?设计图纸所载明全部内容。工程于7月22日开工?207月13日竣工。

?二?资金来源及支出完成情况

截止审计之日?该项目建设资金支付770200 .00元?全部为预付工程款。

二、审计承诺、被审计单位会计及相关责任 市中区审计局根据《中华人民共和国审计法》第三条的 规定?在确定的`审计范围内?依据被审计对象提供的财政财务收支的会计报表、会计帐簿、会计凭证以及其他与审计事项有关的资料实施审计?并依法进行审计评价?作出审计决定。 迎阳乡根据《中华人民共和国审计法》第三十一条的规定承诺?向审计机关提供的财政财务收支的会计报表、会计帐簿、会计凭证以及其他与审计事项有关的资料、数据?真实、合法、完整?并承担《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》及相关法律、法规规定的法律责任。

三、审计评价

财务收支评价?该工程有关的财务收支纳入乐山市市中区会计核算中心统一核算?提供的会计资料真实的反映了工程的财务收支情况?财务收支行为较好地遵守了有关财经法规。 该项工程完工后由区水务局组织验收?参加验收单位有 乐山市昭益水利工程监理有限责任公司。一致评定该工程为合格工程。 工程直接投资超合同价的情况及原因分析?该项工程施工合同价为1283668.00元?工程结算送审价为1411302.00?超合同127634.00元。主要原因为经区政府同

意增加了部分工程量。

四、审定工程结算价款情况

该项工程结算送审金额为1411302.00元?经审计确认金额为1357227.16元?审减54074.84元?审减率为4%。

五、审定投资完成额

7.项目结算审计报告书 篇七

为了促进建设工程的项目投资控制系统的优化, 我们要进行其建设工程造价环节的优化, 确保其建设工程造价系统的优化, 确保其实际工作的稳定开展, 确保其综合运行效益的提升, 以满足审计市场经济的发展需要。

1 建设工程跟踪审计的作用

建设工程项目全过程管理审计是审计机构依据国家有关的法律、法规和相关规定, 运用现代审计方法和技术手段, 对建设工程项目投资立项、勘察设计、招投标、施工、竣工验收及后评价全过程管理和技术经济活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统的审计监督和评价的活动, 它有利于规范管理、提升绩效、预防腐败。

2 建设项目工程造价全过程跟踪审计的内容

2.1 事前跟踪审计内容

一是审计审批文件和相关手续是否齐全;二是审计勘察设计管理和工程图纸是否到位;三是审计招投标流程的合法性;四是审计合同内容及合同管理是否与招投标文件相一致。其中包括合同的审批与签订的程序性、合规性审计, 合同条款的完整性、真实性和合法合规性、合理性审计, 合同履行、变更、补充、终止的真实性、合法性审计。对建设项目的合同及相关条款进行审计, 要与招标文件和投标书保持一致性。

2.2 事中跟踪审计内容

事中审计监督内容主要包括:1) 项目施工管理审计:开工前准备工作审计、施工质量与安全审计、工期管理审计、工程签证与索赔审计、施工材料、设备采购、领用及定价审计、工程进度款审计、工程监理管理审计、工程检测管理审计、施工财务管理审计。审查施工单位对合同的执行情况, 比如有无违法分包或转包行为, 同时检查工程变更、增补或者终止合同等情况。2) 审查概算是否执行到位。3) 审查现场签证及设计变更是否客观、真实、合法合规。4) 控制设备材料价格。

2.3 事后跟踪审计内容

工程造价事后控制内容主要包括:1) 工程竣工验收及结 (决) 算管理审计:竣工验收审计、竣工结算审计、竣工决算审计。2) 审核设备和材料价格。3) 审核隐蔽工程记录和设计变更是否真实。4) 后评价审计:后评价机构的合法性、程序的合规性、方法的科学性、内容的全面性和可靠性。

3 工程造价跟踪审计运行中存在的主要问题

3.1

建设工程项目结算委托审计普遍实施, 建设工程全过程跟踪委托审计逐步扩大, 建设工程项目委托审计存在的常见问题是造价咨询中介机构选择不当、独立性受限、工作规章制度不健全、检查督促和关键点控制不到位、与建设、施工、监理各方沟通协调不够等。

3.2 审计人员角色定位不清晰, 审计深度难以把握。

建筑工程项目全过程跟踪审计主要是进行监督、咨询和建议, 从而使得项目中存在的不足之处得到相应的改善, 进一步的完善项目管理机制。这就需要审计人员作为项目的第三方参建者, 在工程开工建设前就要参与其中, 针对工程建设中的关键节点进行全程监管, 但不得干涉施工、监理等部门的日常工作。说到底, 审计人员在工程建设过程中应该扮演监督者的角色, 不能直接干涉建设项目工作, 同时需要向上级反映。

3.3

工程造价跟踪审计中对于审计人员的综合素质要求是非常高的, 工程造价审计与财务审计存在着很大的区别。工程造价审计必须是注册造价工程师、造价员, 他们需要熟练的掌握工程经济和技术;财务审计基本上是以注册会计师、审计师为主。在建设项目审计中, 两者之间的工作是相互配合的, 从而才能使得建设项目审计不留死角, 审计过程中不会出现问题。

3.4 相关配套法律规范、行业规定尚不完善。

全过程跟踪审计系一种新的审计模式。审计人员的工作任务更加艰巨, 所以一套完善的法律法规作为标准对其进行约束是非常有必要的。到目前为止, 虽然已经有相关的关于审计机关对国家投资建设项目审计的授权涵盖建设全过程的法律法规, 但是这些规定还不是很完善。对于跟踪审计法定内容等要件都没有明确的进行规定。所以造成了中介机构的不同人员对于跟踪审计的认识存在很大的差异, 当中介机构犯了错误, 但是也没有国家规定进行责任界定, 从而使得中介机构不是很重视跟踪审计的服务和质量, 使跟踪审计没有发挥应有的作用。

4 解决对策

4.1 委托审计机构的选择方法:招投标委托、指定委托、竞争性谈判委托。

4.2 做好跟踪审计机构与基建及各方监督部门的沟通协调的关系。在进行全过程跟踪审计时, 需要国家的审计部门和建设单位的审计部门进行完美的配合, 同时建设单位还需要聘请专业的社会审计、财务监理、工程监理等专业机构和人员进行全过程的监督。国家审计部门与这些专业监督单位或机构之间需要相互配合, 需要审计部门对专业监督单位进行再监督的工作, 主要是对过程中的各个环节进行监督, 同时, 在对这些专业监督单位的工作进行评估之后, 可以合理利用他们的工作成果。

4.3 加强跟踪审计人员的培训, 提升专业技能。进行工程项目全过程审计的时候, 其涉及的范围也非常的广泛, 在跟踪审计过程中需要审计人员审核招标文件, 主要是对文件中的综合单价、措施费、检验检测费审核。细化到综合单价中的人材机、管理和利润, 以及子目的套用和材料的合理情况。所以需要审计人员要有造价审核及编制能力, 同时专业知识必须过硬, 对于国家的招投标和造价政策要及时掌握。对于这种情况, 就需要定期对审计人员进行培训, 在项目上配备足够的专业人员。同时还要运用先进的信息化手段, 运用计算机辅助审计运用的水平。

4.4 切实做好关键环节的直接控制把关, 包括工程量清单审计、招标控制价审计、投标报价审计、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、索赔审计、结算审计等。

4.5 建立健全相关法律法规。跟踪审计是建设项目审计模式的一个新高度。为提高跟踪审计质量, 为工程建设与工程管理提供客观依据, 应该建立一套相对严谨的制度体系, 来约束跟踪审计工作行为, 并且要配套完善跟踪审计实施办法, 明晰审计工作流程, 重申有关审计工作的财会制度, 为跟踪审计工作提供参考依据, 明确各部门的职能分工, 避免个别部门或个别人员越权操作、越界操作, 杜绝违规操作, 提高各部门之间的默契度, 确保跟踪审计工作顺利开展, 使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道。

5 结束语

在全过程造价控制中运用跟踪审计方法, 加强了投资效益评价、逐步完善实践过程中跟踪审计工作, 以规范施工行为、提高建设管理水平, 实现建设总体目标。

参考文献

[1]万里.全过程控制的建筑工程造价跟踪审计研究[J].山西建筑, 2011, 23:230-232.

[2]王婷婷.浅谈建设项目全过程跟踪审计[J].中小企业管理与科技 (下旬刊) , 2012, 06:87-88.

8.项目结算审计报告书 篇八

一、工程结算现场审计之前对送审资料所需做的工作

1.审查施工合同。基本建筑工程都是以工程承包合同的订立为基点开展的，所有的工程内容都必须依照合同进行。首先需要明确合同的签订必须符合我国《合同法》的相关规定。其次需要确定工程建设采取何种承包形式，承包分为公开招投标、邀请招标和直接发包。基本建设工程无论是采用何种承包形式，都必须依照该种工程发包承包管理办法的相关规定备有齐全的书面材料以证明程序的合规合法性。特别需要对一些委托方把一个大型工程分拆成若干小型工程直接发包或邀请招标给若干施工企业从而规避公开招投标的形式以及人为因素干预工程建设、招投标人围标串标等现象保持高度审计风险意识。其次需要弄清合同条款内容和各条款之间的相互关系。合同双方各自拥有的权利和应负的责任以及施工过程中特殊事项出现时的处理方式。

2.审查各种变更、协议、会议纪要等支撑资料。鉴于工程项目的复杂性，此类资料种类繁多，且要求各异，客观上需要审计人员具备良好的专业素养，从纷繁的送审资料中明晰工程建设的各个细节。涉及工程变更的，着重审核变更手续的合规合法合理性，防止因为自行变更产生的审计风险。对送审的施工图和竣工图要仔细核对，对于与合同不符之处的处理做到有据可依，补充合同和变更协议往往因为工程进展过程中相关人员的疏忽而留下隐患，并有可能给国家造成损失。依据竣工验收报告审查建设工期履行和工程质量情况，并依照施工合同或者补充合同的相关规定中的奖惩规定，对于施工双方是否应当进行奖惩作出初步的判断，待现场审计时比照实际情况和施工双方进行沟通后确定最终处理办法。

3.为现场审计工作做准备。对照预、结算书和签证单，探究工程施工的潜在审计风险点，以及现场审计中需要测量以及核实的内容。根据现有的资料进行必要的计算，形成工程结算初步的风险控制方案。

二、工程结算现场审计对送审资料所需做的工作

核实各种工程量及其他相关资料。工程量是决定造价的最重要的因素之一，根据之前的工作成果，对工程量的审核是进入现场后的最重要的工作，工程量资料的常见问题有：一是虚报工程量；二是重复报量,对于相同的变更内容常常出现多份材料；三是施工部位模糊描述,给工程量的确定人为制造不确定性因素；四是对施工内容进行更改,不按工程要求的材料、建筑标准进行施工；五是增加虚假工作项目。所有的上述问题需要审计人员在现场比照签证单，对现场与送审资料不符的地方进行标记，最终的审计结论以实际情况为准。现场审核的难点在于一些隐蔽工程的工程量的确定，此时需要依赖审计人员的现场工作经验，以及对于隐蔽工程签证程序和施工日志的严格审查，对签证程序的不合理现象要保持高度的警觉性。涉及基建图纸的内容，现场测量计算相关数据，核实图纸的准确性。

三、工程结算现场审计后对送审资料所需做的工作

审查材料价格和价差调节合理合规性。从施工现场回来之后，审计人员已经对工程的全面情况有了比较详实的了解，工程量问题已经能基本确定，最终的工程结算也必须依据国家、省、市相关文件及有关取费标准规定进行取费，对于需要套算定额涉及到的价差调整主要关注是否符合施工同期地方市场的信息价，工程中采购的一些主材价格可以视工程具体情况考虑采用签证价、合同价、采购发票等方式，就目前来看，前两种形式采用的较为普遍。对于一些特种设备或者材料，价格难以确定的，必要时可以也采用市场询价的方式，对于涉及政府采购的设备及材料，可以关注其政府采购资料的合规性、完整性，对多套定额、多取费等行为要及时纠正。

9.学校实验楼工程结算审计报告案例 篇九

一、被审计项目的基本情况

市发展和改革委员会《关于同意市救灾物资储备中心建设项目立项的批复》(发改规〔2009〕496号)批准市救灾物资储备中心建设立项。2013年2月16日，市发展和改革委员会又下发《关于市救灾物资储备中心建设项目可行性研究报告(代项目建议书)的批复》(发改科社〔〕54号)确定市救灾物资储备中心建设“一中心、四分库”(即市本级建中心库，部、营山、蓬安和仪陇各建一分库)，项目总建设面积9229平方米，主要建设内容包括仓储及附属设施、购置安装传送、运输、消防、智能控制、救灾物资等设施设备和智能控制系统，总投资2141万元，其中国、省专项补助资金1957万元，地方自筹及其他资金来源84万元。

市本级中心库建设面积5100平方米(包括1000平方米专用堆场)，总投资1397万元，资金来源均为中央财政安排灾后重建基金，建设工期2013年12月至2013年12月，项目建设地址市高坪区小龙镇。xxxx年3月17日，市财政投资评审中心《市救灾物资储备中心施工图预算评审报告》(财评审〔20xx〕07号)审定该项目施工图预算为669.06万元(其中工程费用619.51万元，预备费49.55万元)。2013年4月11日，市民政局在建设网上发布施工招标文件，5月4日开标。经法定程序，国丰建筑总承包有限责任公司、江西中捷工程建设有限公司为本施工标段中标候选第一、二名，候选公告于5月6日在建设网上发布。5月13日公告期满后，市发改委通知市民政局因该项目两个中标候选单位违反招标文件相关规定被投诉暂不发出项目中标通知书。5月16日，市监察局组织市民政局、市发改委、市建设局专题研究招标投诉问题，议定由市建设局负责调查处理。市建设局于5月21日发出处理意见，取消了两个单位的中标候选资格，重新按规定组织招标。2013年6月3日，市民政局发布第二次施工招标文件，经公开招标，确定施工单位为广安宏大建筑有限责任公司，2013年8月12日双方签订项目施工合同，中标合同价556.6578元。20xx年9月12日，市财政评审中心(财评审结论〔20xx〕159号)审定该工程基础超深增加预算85万元，扣除预备费49.55万元后，净增加35.45万元。项目于2013年1月15日竣工，市民政局提供的由建设、施工、设计等共同参与的交工验收证书显示，工程质量验收合格。

该项目自开工建设起我局便按照《市政府投资建设项目审计办法》(府发〔〕1号)和《市人民政府关于进一步加强基础管理工作的意见》(府发〔2013〕14号)的相关规定进行了跟踪审计。

二、审计评价意见

审计结果表明，市民政局在工程建设中做了大量工作，责任明确，制度较为完善，较好的完成了工程任务。但该工程也存在工程量变更时程序履行不完备、施工单位多报工程价款的问题，应加以纠正。

三、审计查出的主要问题及处理处罚意见

(一)工程结算多计工程价款783296.04元责令纠正

根据该单位提供的现场签证变更资料、施工图、竣工图等资料，审计组在工程现场进行了核对,并对工程结算进行了复核，发现工程结算中存在工程量计算错误等问题,未能真实反映工程造价。该项目施工单位报送结算价款7247786.16元，经外聘天成工程造价咨询有限公司初审认定6543149.79元，经我局工程造价人员复核审计认定6464490.12元，合计审减783296.04元。违反了市人民政府印发的《市政府投资建设项目审计办法》(府办发〔〕1号)第十三条的规定。根据《财政违法行为处罚处分条例》第九条和审计署印发的《政府投资项目审计规定》(审投发〔〕173号)第八条的规定,责令市民政局按此工程结算审计结果与项目施工单位办理工程价款结算。

(二)基础设计变更未通知跟踪审计组现场勘验责令纠正

10.审计局审计项目管理报告 篇十

根据《*县人民政府办公室抄告单》武政办抄字(20xx)32号批准，20xx年度审计项目计划安排及审计调查项目28项：

一、法定项目1项

20*年度县级财政预算执行审计和其他财政收支审计

20*年度财政预算执行审计根据县人大、县政府和上级审计机关的要求，以全部政府性资金审计为主线，以本级预算执行审计为重点，以支出审计为主，关注地方财政资金的分配管理情况，促进政府收支逐步实现“收入一个笼子、预算一个盘子、支出一个口子”，为构建完整的预算体系服务，力求在强化财政监督方面发挥建设性作用。

二、省定项目9项

1、全部政府性资金与财政风险专项审计调查

通过审计调查摸清全部政府性资金收入及支出结构，评价收支结构的变动趋势，分析影响收入结构变动的内在因素，促进经济结构完善;在掌握政府负债规模和管理的基础上，分析政府负债风险对财政运行的影响，防范财政风险。

2、20*年度乡镇财政审计

通过审计，探索乡镇全部政府性资金审计的方法，以财政资金使用绩效为重点，按照“收入一个笼子，预算一个盘子，支出一个口子”的预算管理要求，促进乡镇政府以科学发展观来建立公共财政制度，规范乡镇财政财务管理，防范乡镇财政风险，实现乡镇经济全面协调可持续地发展。

3、我县行政事业单位资产管理状况审计调查

通过调查，反映我县行政事业单位的资产管理现状，揭示资产基础管理、经营运作、收入管理等方面存在的问题，促使行政事业单位进行资产管理改革，推动政府会计制度的建立，维护国有资产的`安全、完整和效益，为建设节约型政府、完善部门预算的编制、规范公务员收入分配秩序创造条件。

4、社保五项基金同步审计及企业年金制度专项审计调查

通过对五项基金的审计，促进社保部门更好地*行职责，严格依法办事，进一步强化基金征缴，实现应收尽收;规范内部管理，严禁挤占挪用，防止欺诈骗保，更好地维护基金安全，确保社会保障功能真正惠及人民群众。通过对企业年金制度专项审计调查，掌握我县企业年金制度的总体情况，揭示企业年金在制度设定、执行、管理等方面存在的问题，并有针对性的提出加强和完善的审计建议，特别是在企业年金社会化运营后政府部门加强基金监管和监督的对策。

5、粮食安全专项审计调查

通过调查，了解粮食政策制定、政策执行、政策落实到位情况及我县粮食安全的现状，综合评价粮食安全工作绩效，揭露粮食安全保障工作中的违法、违规问题，分析存在问题原因，提出进一步健全完善粮食安全制度和政策措施的建议，确保我省的粮食安全。

6、全省质量技术监督系统预算外收支情况审计调查

按照全部政府性资金审计的要求，通过调查县质量技术监督系统本级及下属事业单位20*年和20*年度预算外资金收支情况，掌握我县质量技术监督系统预算外收入的总量、构成、支出结构，综合评价执法情况，提出加强预算外资金管理的建议，促进管好用好预算外资金。

7、政府外债专项审计调查

通过调查全省政府外债统一归口管理后的运行、管理情况，摸清我县向外国政府或国际经济组织借款形成的债务规模总量、组成结构，发现并分析政府外债在运作和管理中存在的问题，在优化投向、规范使用、改进管理和控制风险等方面提出建设性意见。

8、全省新增政府主导性项目实施情况审计调查

通过对我县在20*年底至5月底立项、开工的全省新增政府主导性重大建设项目的调查，了解建设资金的筹集、管理、使用以及工程质量、投资效益等情况;掌握工程执行过程中出现的新情况和新问题;针对有关问题深入分析原因，从体制、制度层面提出审计建议，促进完善各项宏观调控政策。

9、农业综合开发竣工项目审计

通过对至20*年度全省农业综合开发项目资金筹集、管理、使用及项目实施情况进行审计，揭示资金管理、使用及项目管理方面存在的问题，分析原因，促进规范管理。

三、县定项目2项

1、县城投公司20*年度财务收支审计。

县城投公司贷款已列入县财政担保体系，本项目与县财政预算执行与其他财政收支审计同步进行，并同步向县人大常委会报告。通过审计，了解公司20*年度的经营业绩、资产、负债、所有者权益情况;摸清与政府负债及财政风险有关的国有城建投融资机构在投融资运作和财务管理中存在的主要问题，为政府及有关部门提供信息和决策依据，促进公司进一步规范投融资行为和加强财务管理，预防和控制债务风险和财政风险。

2、新农村合作医疗财务收支审计。

为县新农医相关文件确定审计项目。通过审计，了解合作医疗基金的筹集、管理、使用和经费收支情况，揭示存在的问题，以保证合作医疗基金的安全、平稳运行。

四、组织部委托经济责任审计项目11项

1、受县委组织部委托，对*镇、*乡、*坦镇、*街道、*镇等单位的5位领导干部进行经济责任审计。审计重点是目标责任制完成情况、重大经济事项决策及制度执行情况、专项资金使用绩效情况、乡镇债务化解情况等。

2、受县委组织部委托，对信访局、团县委、县城投公司、建设局、行政中心、人劳局等6位领导干部进行经济责任审计。审计重点是单位部门预算执行情况、专项资金使用绩效情况、重大经济事项领导决策情况。

五、国家投资建设项目审计5项：

明招大楼工程办公楼财务决算审计;县清泉工程审价和财务决算审计;拆迁安置房--新丰花苑建设现场跟踪审计;政府投资建设自审项目1项;政府投资建设审价结果复审项目1项。

同时根据*县人民政府办公室20*年1号文件《*县国家建设项目审计办法》规定，组织进行政府投资项目审计若干项。

11.项目结算审计报告书 篇十一

关键词：审计机电安装工程；竣工结算

1 前言

建设工程价款竣工结算是指施工企业按照合同规定的内容完成了全部承包的工程，经相关部门验收，确定质量合格后，并且使符合合同要求之后，向发包单位进行的最终工程价款得结算。建设工程价款竣工的结算审计，是指造价咨询机构以发包方提交的工程竣工资料为依据，对承包方报审的工程结算的真实性及合法性进行全面的审查，是核实工程造价的重要手段，对办好工程竣工决算具有现实意义。

机电安装工程的造价虽占建筑工程总造价的比例不高，但包含专业众多，主要有供配电设备、给排水、消防喷淋、照明动力、通风空调、计算机网络、智能化、泛光照明工程等，具有技术含量高、涉及的材料、设备及管理部门多，安装工程造价往往很难控制。目前，机电安装工程竣工结算存在的问题，一般情况下，是施工企业送审的工程结算价款大于中标的合同价，有时候甚至会出现差价很大的情况，其实，这主要还是发包方和承包方等自身的原因。工程竣工结算审计的质量控制是整个审核质量保证的核心，对保证审核质量，降低审核风险起到了关键性的作用。在确定工程造价时，要坚持以现行的计价规范为依据，严格按照施工合同和招投标文件的规定，以及竣工图，再结合现场签证和设计变更等进行认真审核。

2 做好机电安装工程竣工结算审核的方法

不论是国家投资，还是企业或个人的私有投资，工程竣工结算的最终结果都和业主以及承包商的利益密切相关，都是双方关注的焦点问题，因此一定要注意竣工结算审核的科学性、严谨性以及正确性，如果双方利益矛盾解决不当，會造成更大的矛盾。因而一定要做好结算的审核工作。笔者根据自身的实践经验，从以下几个方面探析机电安装工程竣工结算审计的方法。

（1）首先要做好结算的各种准备工作。也就是要收集、整理好结算的各种资料，比如工程总承包合同、设计变更、竣工图纸、施工签证、施工图纸、施工合同、隐蔽验收记录等等，为核算工作的正式开始做好准备。

（2）核对相关资料、文件。例如核对施工图纸与现场施工情况是否符合，检查隐蔽验收记录和验收签证确认手续是否完整，是否一致。

（3）检查施工中间是否有所变更，变更的手续是否齐全。检查施工的合同的相关规定是否是明确的，会否有奖惩规定等等，检查材料等额度是否一致等等。

（4）现场对工程具体情况进行详细了解与核查。相关审核人员在审核时，不能只对相关图纸、合同等文件进行核查与审核，还要现场进行审核，认真核对。尤其对出入较大的子目进行现场复核，对结算资料的疑问要及时向甲方，监理询问，最终形成几方会签确认的踏勘记录，以作为结算审计的重要依据，确保工程结算的质量。

2.2 对工程量的审核

对工程量进行审核，是最基本的，也是最基础的。因为工程量的具体情况对工程造价的影响是非常大的，所以，相关人员在进行审核的时候，首先当然是要对一个工程的工程量进行审核。并且，在审核的过程中，相关人员一定要熟练掌握相关的计算规则，要对施工图纸做到非常熟悉，并且还要熟知工程中的变更情况。审核中要注意相关计算时是否有错算、漏算或者重算的情况出现，计算中的单位是不是进行了换算，是不是按照工程量的计算规则来进行计算的等等。

机电安装工程工程量审核除按照竣工图、设计变更进行工程量审核外，可要求提供甲方确认的设备及材料移交清单，如弱电，消防工程等，以便核对设备及材料的品牌、型号、数量是否满足合同要求；同时，对于重要的设备及材料工程量审核，造价审计人员可深入现场清点设备及材料品牌、型号、数量等，检查管线、桥架走向是否与竣工图相符，通过竣工图纸计算工程量。

2.3工程综合单价、定额套用审计

工程单价，合同清单项目执行合同综合单价。若出现变更项目，应该按照下面原则来进行计算与审核：首先，合同中如果有已经适用于变更工程的综合单价，那么应该按照合同中已经有的综合单价来进行计算。其次，如果合同中只有类似的综合单价，那么应该参照合同中的类似的综合单价来确定。最后，如果合同中没有出现变更单价，那么应当由承包人提出适当的变更单价，发包人确认之后再执行。如果设计变更中出现新增单价项目，那么相关审核人员应该审核定额的套用。首先确定审计的定额的选用是不是正确的，然后再审核定额的使用过程是不是正确的，尤其是定额子目的综合含量、涵盖的内容。在核算定额的换算的时候，应该确定定额中的含量一般情况下是不能改变的，换算进和出的主材料价应为预算价，不是材料基价。对于定额中没有的部分，应当按照相近工程的定额换算或者是按照市场的价格以独立立费的方式进入结算。

2.4对设备、材料价格的审计

相关审计人员在对工程的设备、材料价格进行审计时，要注重合同价格的合理性，品跑、质量等是不是和合同要求的一致，要将审查的设备的清单和所结算的发票相结合，工程所需的设备，在采购的时候也要注意采购运输时出现的运费、保管费等等杂费，同时也要注意其是不是还有一些其他费用，如安装费、技术培训费等等。

2.5 注意结算取费的标准

审核工程结算的各项取费，包括企业管理费、利润、措施项目费、安全文明施工措施费、规费（工程排污费、社会保障费、住房公积金）、税金等。首先应当审核是否根据该工程的类别、工程专业性质等来确定计取标准，其次应该审核结算取费是否符合地方有关文件规定，注意安全文明施工费计取要满足合同要求并符合相关文件规定。同时还需注意施工期与费用文件的适用时间是否相吻合。

2.6 对审核工程的变更

工程变更会引起工程价款的变化，情况比较复杂，应该引起相关人员的注意。首先，应该审核变更手续是不是齐全的，其内容是不是真实的。为了保证工程变更的真实性，相关人员在必要的时候要到现场进行核实。只要进行了变更的，都应该有相关人员的签字，有的还需要相关设计单位的证明与签字。然后，再审核变更的费用的计算，看其是否正确，是否与合同工程量清单项目重复。然而，并不是所有的变更通知书都能够计算工程的变更价款。相关审核人员应该首先考虑引起变更原因，例如，由于承包人施工不当或错误，那么此变更不予计算；还应考虑工程变更内容是否符合规定，采用工程量清单计价的应符合相应的规定，如已包含在合同清单项目的定额量、工作内容中的，则不可重复计算。如电缆清单量是延长米，因驰度增加的长度及与设备连接，电缆接头等的预留长度都是在投标计价时应包含在定额计价的工程量中的，即该部分内容已包含在合同单价中了。

2.7 审核现场签证

对现场签证进行审核也是很容易出现问题的地方，相关人员在审核现场签证的时候一定要坚持以下原则：第一，要坚持客观性原则，对现场签证进行客观的审核，审核其有没有相关人员的签字和意见，审核签证是否是伪造的，一定要具备真实性。第二，要坚持整体性原则，要把需要审核的现场签证放入到整个工程的大环境中，避免出现重复计算的现象。第三，坚持全面性原则。在审核现场签证的时候，除了要审核签证的真实性，还要审核签证上出现的数量等等的准确性，做到审核得全面。

2.8 竣工结算审计完成前的注意事项

当机电安装工程竣工结算审核过程完成，在出具《工程竣工结算审计报告》前，应仔细核对工程合同的相关条款，并与业主、承包商进行沟通，对于合同明确由机电承包商承擔的安装、调试过程中的水电费、垃圾处理费等费用在竣工结算中进行扣除。

3、结语

总之，通过上述的严格审核，机电安装工程竣工结算才能做到工程量既不会出现漏算，也不会出现重算；套用的定额公平合理；料设备有据可依，保证“量”与“价材”的准确合理。经审核的工程结算是核定造价的依据，也是建设方和承包方建立企业造价指标成本数据库的重要依据，因此，做好竣工结算审计，是控制机电安装工程投资成本的重要环节。

参考文献：

[1] 黄劲、蒋建华. 建设项目工程造价的全过程控制与管理[J]. 山西建筑，2008，34（16）

12.工程结算审计工作探索 篇十二

1 审计工作流程

进行工程项目结算审计的一般工作流程如下:

(1) 下达审计通知书或项目审计委托书;

(2) 结算资料的移交;

(3) 熟悉资料, 制定实施计划;

(4) 踏勘现场, 了解情况;

(5) 进行工程量和工程费用计算;

(6) 提出初审意见并征询有关各方的意见;

(7) 召开初审意见的多方会审并最终形成审计报告。

(8) 审计报告交付与资料交接, 资料的整理归档。

2 熟悉资料, 为审计做好准备

在进行审计时, 审计人员应根据送审资料交接的清单, 检查所提供的资料是否完整, 通常情况下需提供的资料清单大致如下:

(1) 工程施工合同、补充合同或施工协议书;

(2) 招标档案资料;

(3) 工程施工招标图纸, 竣工图纸;

(4) 设计变更单, 签证单资料;

(5) 经批准的施工组织设计;

(6) 隐蔽工程记录;

(7) 地质勘探报告;

(8) 工程结算书;

(9) 建设单位供料明细表;

(10) 工程批复文件 (项目立项、概算批复) 。

在各种资料中, 施工合同和招标文件是核心主导文件, 在进行工程结算审计工作之前, 必须认真阅读理解, 以了解工程承包范围和结算范围的关系是否一致, 采用的计价模式是否符合合同规定。

3 勘察现场

勘察现场的目的是核实项目是否按批复的规模, 内容进行建设;核实施工单位是否按设计和合同要求完成了承包工作内容, 图纸与实际是否吻合;核实其他需现场了解的内容等。

4 审计重点

工程结算中存在的问题主要有工程量过大, 材料价过高、子目高套、费用重复、套用定额、定额单位有误、混用工程定额、随意换算定额、对于新工艺不切实际高估冒算等, 施工方往往通过以上手段变相抬高工程造价。

4.1 严查细审工程量

工程量正确与否, 将对工程造价产生重要影响。所以工程造价审计必须对工程量进行重点审计。

重点审查各分项工程量是否符合现行定额和清单计算规则, 有无错算、重算、漏算现象。如一些交叉部位重复计算、该扣的未扣等。

4.2 审查相关定额 (清单) 执行情况

(1) 审查定额 (清单) 单价的套用。审查的内容主要是工程预结算书中所列各分项单价是否与定额 (清单) 相符, 其名称, 规格, 计量单位和所包括的工作内容与定额 (清单) 是否一致。

(2) 审查定额单价的换算。首先要审核该定额是否允许换算, 其次是审核换算是否正确。审核中对于计价文件规定可以换算的子目才能进行换算, 而不能随意换算各子目。

4.3 审查计费标准

工程造价除定额直接费以外, 还有其他直接费、现场经费、间接费、利润、税金等费用 (清单为分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费、税金) 。这些费用都是按一定的计价基础以一定的比例计取的, 以上费用在工程造价中所占比例也较高, 所以审计人员有必要对其实施详细审计。

(1) 审查各项费用的计取基础是否符合现行规定, 有无不能作为计算基础的费用列入计费基础。

(2) 定额直接费调减以后各项费用是否相应调整。

(3) 审查各项费用计取的费率是否与工程合同规定相符, 是否与现行规定相符, 是否与工程类别相符。

(4) 费用重复问题。如计算了按实二次转运费, 在结算表中仍计取转运费系数。

4.4 其他需要注意的问题

(1) 审查设计变更、签证是否必要, 是否真正发生, 有无随意扩大工程变更工程量等虚假现象。

(2) 审查水电费、下浮费用等问题是否按有关规定执行处理。

(3) 竣工图与实际不符。由于竣工图有时由施工方来绘制送审, 施工方往往在一些不显眼的地方或做法上做手脚。

4.5 审计方法

根据建设项目的不同特点采取不同的审计方法显得尤为重要。

工程造价审核一般有全面审查法、重点审查法、对比审查法、标准预算审查法、筛选法和利用手册审查法等方法, 通常采用全面审查、重点审查法方法。在进行工程造价审查时, 应该根据工程的具体特点, 多种方法相结合, 合理、灵活运用审计方法, 以加速审计进程, 提高审计质量, 取得满意的审计效果。

4.6 审计报告

根据工作底稿和相关资料, 在分析、整理、核实的基础上, 形成审计报告初稿;报告初稿应内容完整, 表述准确, 结构合理, 层次清晰, 文字符合规范要求, 报告主要包括工程基本建设情况、审核依据、审核结果、审增审减情况说明、投资分析、其它需说明内容等。

13.项目验收专项审计报告 篇十三

建设单位：__

设计单位：__

勘察单位：__

监理单位：__

总承包单位：__

质监单位：__

建设工程地点、建筑面积、结构类型、层数、层高，主要有那几个分部工程、重点介绍分部工程的一些设计要点及工程施工的重要情况等内容;

二、工程施工依据

1、施工图纸、图纸会审纪要、设计变更联系单、合同及工程建设强制性条文

2、GB50300-《建筑工程施工质量验收统一标准》

3、GB50202-20__《建筑地基基础工程施工质量验收规范》

4、GB50204-20__《混凝土结构工程施工质量验收规范》

5、GB50203-《屋面工程质量验收规范》

7、GB50209-《建筑地面工程施工质量验收规范》

8、GB50210-《建筑装饰装修工程质量验收规范》

9、GBJ107-《混凝土强度检验评定标准》

10、GB50208-《地下防水工程质量验收规范》

11、GB50411-《建筑节能工程施工质量验收规范》

12、GB50164-《混凝土质量控制标准》

13、JGJ52-《普通混凝土用砂、石质量及检验方法标准》

14、JGJ33-《建筑机械使用安全技术规程》

15、JGJ18-《钢筋焊接及验收规程》

16、GB50303-20__《建筑电气工程施工质量验收规范》

17、GB50168-《电气装置安装工程电缆线路施工及验收规范》

18、GB50166-《火灾自动报警系统施工及验收规范》

19、GB50268-《给水排水管道工程施工及验收规范》

20、GB50242-《建筑给排水及采暖工程施工质量验收规范》

21、《施工技术手册》

注意：如果该工程没有用到以上那项规范就不要写上，还有就是地基与基础、主体结构分部工程项目验收报告模板里已有以上规范的就不要重复写上;

三、施工过程及质量控制情况

该工程的开工时间(试桩为准)及有关重要部位的施工时间和结束时间，地基与基础、主体结构分部工程及专项验收的通过时间，施工过程中出现的质量情况及处理情况的汇报，内容要重点突出;

四、分部工程质量自评情况

按照下表形式编写，如果那个分部(子分部)工程没有的就不要写上，应按照工程的实际分部(子分部)工程填写;

五、质量控制资料核查情况

本工程资料有专职的资料员负责，并严格按照监理单位要求的资料报审程序和资料整理进行资料收集、整理和归档工作，各项质保资料和检验批均经过监理单位核查，资料完整，符合要求，核查记录情况用表G.0.1-2(统表2)附后

六、工程安全和功能检验资料核查情况

1、单位工程安全和功能检验资料核查及主要功能抽查记录符合要求，用统表3(G.0.1-3)附后;

2、倾斜及沉降观测：本工程建筑物周围共布置几个沉降点，总共测几次，首次观测时间某年某月某日，最后一次观测时间某年某月某日，最大及最小的沉降点、最大及最小沉降量、相邻两点最大沉降差;最大及最小倾斜点，最大及最小倾斜量和方向;(详见后附表)

七、工程观感质量自评情况

本单位工程观感质量综合评价为一般或好;具体见统表4(G.0.1-4)附后;

八、安全生产与文明施工

在工程施工过程中，注重安全管理，坚持以“安全第一，预防为主”的方针，始终贯彻“安全为了生产，生产必须安全”的管理制度，并定期召开安全会议，对参与本工程施工的全体员工进行三级安全教育，对各分项工程进行安全技术交底，且由班组长负责本班组的安全工作，使安全工作贯穿于整个施工过程中，做到安全生产文明施工，及时有效的消除了安全隐患，杜绝了重大安全事故的发生。

九、工程预验收情况：

该工程于某年某月某日组织预验收，在预验收时各单位提出了施工中还存在着一些问题，针对上述存在的问题，本项目部积极组织有关施工人员进行整改，在规定的时间内已整改完毕，且经监理单位和建设单位的核查确认，现已符合竣工验收条件的要求。(整改报告单附后)

14.深圳项目投资专项审计报告 篇十四

深圳市××××有限公司：

根据《深圳市建筑节能资金管理办法》(深建字[]64号)、《深圳市散装水泥专项资金使用管理规程》(深建字[2013]239号)的要求，我们接受委托，对深圳市××××有限公司(以下简称××公司)××项目投资情况进行审计。

××公司管理层的责任按照《深圳市建筑节能资金管理办法》(深建字[2012]64号)、《深圳市散装水泥专项资金使用管理规程》(深建字[2013]239号)的要求，提供真实、合法、完整的相关资料，并保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记录、误导性陈述或重大遗漏。

我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对XXXXXXX管理层编制的`上述报告发表意见。我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了专项审计业务。该准则要求我们计划和实施鉴证工作，以对鉴证对象信息是否不存在重大错报获取合理保证。在专项审计过程中，我们进行了审慎调查，实施了包括核查会计记录等我们认为必要的程序，并根据所取得的材料做出职业判断。我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。

现将××项目投资情况报告如下：

一、项目概况

说明项目承担单位的基本情况：包括项目单位名称、所有制性质、主营业务、地址、法定代表人、项目联系人及联系方式。

15.高校工程结算审计若干问题研究 篇十五

一、高校工程结算审计中发现的问题

1. 多支付工程进度款。

由于一些工程概算、预算不实, 使合同造价高于实际造价, 或合同规定的工程进度款支付比例过高, 多付了工程进度款, 为此, 施工单位对工程结算审计结果迟迟不签认。多付工程进度款既影响建设单位工程竣工财务决算的及时进行, 又影响固定资产的交接和账务处理, 造成建设单位会计信息失真。

此外, 部分施工单位违反一般土建工程类别的划分原则, 附属工程高套主体工程的取费标准, 从而增加工程造价。

2. 建设单位疏于对签证的管理, 加大了审计工作的难度, 影响工程结算审计结果的合理性和准确性。

(1) 现场管理人员对定额费用的组成内容不熟悉, 对施工合同中工程定额已包含的内容仍办理签证, 重复计算工程量, 增加工程造价。

(2) 对签证管理不严。现场管理人员没有到现场核实就给施工单位办理了签证或做虚假签证, 造成签证内容与实际不符。

(3) 不考虑工程成本, 造成不必要的浪费。如某附属工程基坑可用沙土回填, 但现场签证却是回填碎石, 按碎石材料计算使工程造价增加了10多万元。

(4) 签证内容不规范。结算资料中的签证单不统一, 有用第一联作为结算依据的, 也有用复印件作为结算依据的;签证单的编号不连续, 有些签证单甚至没有编号;签证内容不完整, 有些应写明价格或工程量的没有写;甲、乙、监理三方签字认定工程量时没有复写, 造成同一份签证单不同的联次有不同的工程量;签证不及时等。

3. 工程准备不足, 对工程施工监管不力。

工程设计不完善, 工程变更多, 现场签证多, 从而造成工程实际造价大大高于中标价, 导致工程造价失控。如某校园建设工程, 因急于上马, 工程设计没做好, 招标时编制标底不实, 工程边设计边施工, 工程造价无法控制, 中标价500多万元, 实际工程结算价达900多万元, 工程造价超预算将近一倍。

另外, 在施工过程中监理、建设单位人员未能尽职尽责, 对施工监管不力;施工单位偷工减料, 有些工序不按设计要求进行。由于在工程结算资料中找不到相关设计变更资料, 施工单位谋取不合理利润, 给工程造成质量隐患。

4. 施工合同专用条款不够详细, 内容含糊不清。

由于施工合同相关条款的定义不够明晰, 造成建设单位和施工单位对其理解不同而引起争议和纠纷。例如, 施工合同中规定采用“固定价格”方式计价, 因双方对“固定价格”是固定单价还是固定总价意见不一, 都按各自立场理解, 从而引起纠纷。

5. 缺乏工程材料询价及验收制度。

施工单位所使用的部分材料, 明显与招投标文件、施工合同中规定的材料质量、规格等不符, 但建设单位没有认真进行实地检查和验收, 造成工程质量隐患和建设单位投资损失。

二、关于加强建设项目管理和监督的思考

1. 健全高校内部监管制度, 进一步加大建设项目的管理力度。

(1) 建立健全设计变更及现场签证管理制度。施工中设计变更和工程签证内容多, 规律性较弱, 使工程造价难以控制。因此, 建设单位需成立工程设计变更及签证的管理机构, 制定并完善工程设计变更及签证制度, 根据工程具体情况制定相应规则及注意事项, 使设计变更及签证工作有章可循。对设计变更要进行技术经济研究后再做决策, 并做好设计变更后材料、设备及未安装的成品、半成品的回收工作;工程签证要严格按规定的程序、内容、时间办理, 保证签证工程量准确, 签证内容真实。

(2) 建立健全工程结算资料收集、保管、整理及借阅制度。工程招投标文件、施工合同、图纸会审记录、工程设计、设计变更通知、工程洽商记录、工程技术方案、现场签证单、竣工图纸等是工程结算审查的必备资料。审计人员根据高校送审的结算资料, 结合实地考察情况了解工程设计意图, 熟悉施工工艺及操作流程, 快速、准确地得出工程结算造价的初步结果, 并与施工单位进行核对, 确定工程造价。规范、完整和全面的工程结算资料是做好工程结算工作的关键, 因此, 建设单位应注重工程结算资料的收集与保管, 建立工程结算资料的收集、保管、整理及借阅制度, 派专人从施工开始就着手对工程结算资料进行收集、整理和分类保管, 确保工程造价的真实、合理。

(3) 建立健全工程材料的询价和验收制度。一般来说, 工程材料及设备费用占工程总造价的70%以上, 工程材料的质量、价格直接影响工程质量和造价的高低。因此, 需要建立健全工程材料询价和验收制度。对一些特殊的建筑材料, 在招标文件和施工合同确定材料的品牌、质量、规格后, 施工材料进场时甲、乙、监理三方应进行验收, 并取得厂家的产品合格证明。对在招标时不能确定的材料应建立询价审批制度, 用以约束施工单位履行双方的约定, 以确保工程质量, 控制工程造价, 避免建设单位资金流失。

(4) 完善高校内部管理部门相互配合、相互制约的管理机制。建设项目的管理和监督是一项系统工程, 需要高校基建部门、审计部门、使用部门的通力合作。因此, 高校应建立各部门之间相互配合、相互制约的管理机制, 以确保建设项目的各管理环节顺利进行, 防范管理中的腐败行为。

2. 树立现代审计理念, 将建设项目审计关口前移, 进一步加大建设项目的审计力度。

传统的工程结算审计尽管能在最后的环节对工程造价进行控制, 但因为是事后审计, 对工程建设管理过程中出现的漏洞往往无能为力。因此, 必须加大建设项目的审计力度, 将审计关口前移, 实行事前、事中、事后审计相结合, 将审计工作贯穿工程设计、概预算、招投标、合同签订、施工、工程进度款支付、设计变更、工程签证、材料验收等环节, 对建设项目实行全过程跟踪审计, 充分发挥内部审计的作用, 也可以借助社会中介机构审计人员的力量对建设项目进行审计监督。

3. 提高现场管理人员和内部审计人员的素质, 加强内部管理和监督。

(1) 提高现场管理人员的素质。派驻工程师代表高校对施工单位执行施工合同, 执行国家工程技术标准和遵循施工规范进行直接或间接的监督管理;代表高校确认设计变更及工程签证, 对控制工程造价、保证工程质量、确保施工进度起着重要的作用。因此, 现场工程师应具备较高的专业素质、较强的责任心和丰富的现场工作经验, 熟悉相关的法律法规、招投标文件、施工合同和图纸设计, 具备一定的组织、沟通和协调能力。

(2) 提高内部审计人员的综合素质。审计工作力度的加大, 对审计人员的综合知识、专业技能和审计手段提出了更高的要求。因此, 除高校应配备专业知识结构全面的审计队伍外, 审计人员自身必须不断学习并更新知识, 拓展知识面, 掌握新的审计方法, 以提高工作质量和工作效率, 防范审计风险, 更好地保护高校资金的安全。为此, 内部审计人员可通过参加各种学历和资格考试、学校培训等途径, 提高专业知识水平和业务水平。

4. 优化工程设计方案, 深化、细化工程设计。

工程设计阶段是控制工程造价的关键。据调查分析, 工程设计阶段对工程造价的控制占整个项目造价控制的70%左右, 特别是实行工程量清单计价后, 工程量计算方法更标准。如果设计不到位、不细致, 势必影响工程量计算的准确性, 影响工程招标标底编制的准确性, 最终导致工程造价失控。因此, 在加大项目前期论证力度的同时, 建设单位必须充分考虑使用功能, 做深、做细工程设计工作, 并通过竞争机制择优选用设计单位, 通过设计方案的经济技术分析来确定设计方案的优劣, 从而更好地控制工程造价。

5. 严格审核招标标底, 准确计算招标工程清单工程量, 仔细斟酌招标文件和施工合同的内容。

招标工程的清单工程量是计算工程造价的基础, 直接影响工程预算和工程造价的控制, 正确计算清单工程量有利于工程造价控制的绩效分析。招标文件和施工合同直接制约着建设工程质量、工期和投资效益, 因此, 对招标文件和施工合同的一些内容要做出明确约定。特别是施工合同的条款表达要清晰、准确, 在合同专用条款中对施工单位承担风险的范围、变更工程造价的计算原则、工程结算价款的计算原则和方法、工程进度款支付的比例、工程预付款支付的金额及扣回时间及比例、工程保修金的比例及返还保修金的时间、承包人的违约责任、施工单位资料的交付、材料设备供应及各种款项支付的方式等都要做出具体规定。在施工合同中对实际完成工程量与清单工程量的差距要事先约定, 这样有利于进一步控制工程造价。

6. 充分利用社会资源对建设项目进行管理监督, 择优聘用社会中介机构和审计人员。

(1) 择优聘用监理机构和监理人员。专业素养高的监理人员能就工程规模、设计标准、规划设计、生产工艺设计和使用功能向建设单位提出合理化建议;就设计技术问题向设计人员提出合理化建议;就施工组织、技术方案向施工单位提出合理化建议。这样可以有效督促工程施工进度, 监督工程质量, 控制工程造价, 确保工程建设顺利进行。

(2) 择优聘用审计中介机构和审计人员, 准确计算工程造价。工程结算审计是控制工程造价的最后一道防线, 高校内部审计力量不足, 可以对工程结算审计公开招标, 充分利用社会审计的优质资源。选择信誉和诚信度高的中介机构, 并指定执业能力强、职业道德好的审计人员承担审计工作, 确保准确计算工程造价, 提高投资效益, 降低审计成本, 社会审计人员在工作中还可以为建设单位免费提供业务咨询服务和管理建议。

摘要：目前高校的工程项目管理中存在不少问题, 使高校资金遭受不必要的损失, 影响了工程投资效益。本文针对高校工程结算审计中发现的问题, 提出加强项目管理的一些设想, 以完善内部管理制度, 加大建设项目的审计监督力度, 确保国家财产的安全。

关键词：高校,工程结算,审计

参考文献