经济责任审计服务方案

经济责任审计服务方案（精选12篇）

1.经济责任审计服务方案 篇一

*******有限责任公司原董事长***同志、******有限公司原董事长***同志任期经济责任审计方案

根据山西省人民政府国有资产监督管理委员会《关于**********有限责任公司原董事长***同志进行经济责任审计的通知》，按照《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则》、《山西省国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计实施办法》及《省属企业审计工作规范》的规定，拟对******集团有限责任公司原董事长***同志、******有限公司原董事长***同志任职期间的经济责任进行审计。

为了使审计工作顺利进行，确保审计工作质量，提高审计工作效率,也使******有限责任公司能够全面了解本次审计工作的目的、范围、总体时间安排等情况，便于及时沟通和配合，我们根据有关规定，特制定如下审计工作实施方案。

一、公司基本情况

（一）历史沿革

（二）企业概况。

二、审计目标

本次审计以科学发展观为统领，按照“把握总体、揭露隐患、服务发展”的总体思路，紧紧围绕“质量、责任、绩效”，充分发挥审计“免疫系统”功能，调查企业落实中央保持经济平稳较快增长政策情况、企业管理状况，检查企业重大经营风险情况、重大经济决策情况、重大会计信息情况、1 遵守财经法规情况、***同志、***同志廉洁自律情况，通过审计，客观评价***同志、***同志发展责任、经营责任、决策责任、管理责任、财务责任和廉政责任履行情况。

具体目标内容包括：

一是通过对企业落实国家相关政策情况和企业管理和企业发展中普遍性和倾向性问题的审计调查，发现企业在落实相关政策中存在的重大问题，分析问题产生的原因，并客观评价***同志、***同志任职期间发展责任履行情况。

二是通过对企业重大经营风险、重大经济决策和经营管理的审计，检查企业管理情况和经营绩效，客观评价***同志、***同志任职期间经营责任、决策责任和管理责任履行情况，同时，促进企业不断提高管理水平，维护国有资产的安全。

三是通过对企业资产负债损益真实性的审计，核实企业利润的真实性、资产质量和负债状况，查清各项经济指标的变化情况，客观评价***同志、***同志任职期间财务责任履行情况。

四是通过审计，揭露单位和个人重大违法违规问题，客观评价***同志、***同志任职期间廉政责任履行情况。

三、重要性水平的确定和审计风险的评估

（一）重要性水平的确定。

本次审计遵循稳健性原则，从金额大小和性质轻重两个方面确定重要性水平，具体为集团公司会计报表层次的重要性水平，按2009年末资产总额、主营业务收入总额的0.50%孰低的原则确定；下属单位的重要性水平将根据单位性质、账户类别、交易性质等具体情况，在延伸审计时另行确定。

（二）审计风险的评估。结合审前调查情况，审计风险控制在 5%以内。

四、审计对象和范围

审前调查期间，通过了解内部控制制度和执行情况，分析相关会计报表，按照重要性原则和数据异常变动情况，确定此次审计对象为：

审计以上单位资产总额亿元，占******（集团）公司资产总额亿元的%以上。

五、审计范围

***同志和***同志任职期间（2007年1月1日至2009年12月31日）企业的资产、负债、损益情况以及重大投资、融资、在建工程等项目的的真实性、合法性和效益性。

六、审计的主要内容和重点

（一）审查***同志和***同志任职期间经营决策和发展目标。重点审查重大经济事项的调查研究、论证、集体讨论情况；审查决策程序是否符合国家有关法律法规，是否存在决策失误，使企业形成重大损失；审查企业目标完成情况。

（二）审查***同志和***同志任职期间财务状况和经营成果。主要是对******有限责任公司和各级子公司、分公司的财务收支和资产、负债、所有者权益情况及国有资产的保值增值及增减变动情况进行审查。

1．审查财务收支的真实性、合法性和完整性，确认财务收支是否符合国家有关财务管理制度。

2．审查货币资金的真实性和完整性。现金使用是否遵守现

金管理制度，有无私设“小金库”、公款私存和公款私借的情况；银行开户是否合规，有无擅自开户，在非国有或非国家控股的银行开户，银行存款对账是否及时，有无长期未达账项，银行收付是否与本单位的业务活动相关。

3．审查企业投资的合法性与投资效果。

对长期股权、债权投资重点审查投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定；会计处理是否正确；投资项目是否经过董事会批准；投资收益、应收股利和应计利息是否按规定恰当地进行了核算；投资增减变动的情况，并追索其变动的原因及授权批准手续。

4．审查固定资产管理情况。审查账实是否相符，有无账外资产，有无不良资产；审查固定资产的计价是否准确，固定资产增加减少的申报、审批手续是否完备，变价收入是否及时入账。

5．审查所有者权益情况的真实性、合法性。一是审查企业有无隐瞒收入的问题；二是审查有无虚列成本费用问题。

6．审查企业国有资产保值增值情况。审查资产质量是否存在严重损失、浪费或资产流失等问题；考核资本运营效率和国有资产保值增值率。审查领导干部任期内有无侵占国家资产问题。

（三）审查***同志和***同志任职期间贯彻国家财经法规和行业政策规定的情况。

1．对贯彻落实国家财经法规情况进行审查。审查是否按照财经法规如实反映经济业务，会计信息是否真实完整，有无账外资产和私设“小金库”问题。

2．对执行行业政策规定情况进行审查。

（四）审查***同志和***同志任职期间经济指标、效益指标的完成及上报情况；预算执行情况或财务收支计划执行情况及决算。

（五）审查***同志和***同志任职期间相关内部控制制度的建立和执行情况。

（六）审查领导干部重大问题反映、报告情况，有无对本单位财务数据及有关重大经济问题的报告失实、延误的情况。

（七）其他需要审计的内容。

七、审计程序

（一）审前调查，要求准备相关资料

为了确保审计工作质量，提高审计工作效率，进行审前调查，初步了解******有限责任公司和******股份有限公司的内部管理情况、大致的审计工作量、需要安排的审计人员，进一步修改审计方案，为实质性审计作好一切准备。

（二）进驻被审计单位

审计组进驻被审计单位，与有关部门和人员接洽，通报有关审计工作程序及要求配合的事项。

（三）实行承诺制度

审计组在向被审计单位送达审计通知书的同时，要求被审计人员及所在单位法定代表人、财务、有关业务部门，对其提供给审计组的会计资料、统计资料及其他有关资料的真实性、完整性，是否有账外账、重大关联交易事项，以及担保、抵押、未决诉讼事项等方面做出书面承诺并承担相关责任。

（四）进一步调查了解被审计人员和被审计单位的有关情

况，编制基本情况调查表 审计组将根据实际情况，与有关部门、人员，以座谈、调查问卷等方式，听取他们对被审计人员的意见和评价，并了解、掌握被审计人员个人在财务收支中有无侵占国家资产、违反领导干部廉政规定和其他违法违纪的问题，以及被审计单位的有关情况。在具体实施审计时审计组将获取或编制企业情况调查表，从整体上了解企业的情况。

（五）评价内部控制制度

审计组将按审计方案，对被审计单位内部控制制度进行测试，以进一步确定经济责任审计工作的具体范围、内容、重点和审计方法。必要时，可以按照规定及时修改审计方案。

（六）审核检查有关资料和经济活动，取得审计证据 审计组在实施审计过程中，将认真审核检查被审计单位的财务会计资料及有关的经济活动，及时、准确、全面编制审计工作底稿，取得审计证据，并经过被审计单位、被审计人员或其他提供证明材料者的认证。

（七）汇总审计资料及审计证据，与被审计人员、被审计单位初步交换意见

审计组审计实施阶段结束前，应对审计底稿和审计证据等资料进行初步整理，检查审计方案所列全部审计事项是否按要求已全部实施，对取得的审计证据进行综合分析，对审计工作底稿进行复核，对审计事项进行初步评价，并与被审计人员、被审计单位就一些必要事项初步交换意见。

（八）提交任期经济责任审计报告

审计组对全部审计事项实施审计结束后，在综合分析审计工作底稿及审计证据的基础上，提交审计报告。审计报告中应当包括对被审计人员任期经济责任情况的评价及评价依据等内容。

审计报告在正式签发前，应当征求被审计人员本人以及被审计单位的意见。

被审计人员本人及被审计单位，应当自接到审计报告征求意见稿之日起10日内，将对审计报告的书面意见送交审计组。自接到审计报告之日起10日内未提出书面意见的，视同无异议。审计组要对此做出书面说明，并经两人签字证明。

被审计人员本人、被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步研究、核实。如有必要，应当修改审计报告。

八、审计时间及人员安排

（一）时间安排。

（二）审计组的组成

组 长： 副组长：

项目负责人： 项目经理：

九、工作要求

为做好******集团有限责任公司和山西******股份有限公司的审计工作，各审计小组要在审计组长的统一领导下，团结协作，密切配合，信息共享，协同作战。具体要求如下：

（一）加强组织领导，强化统一协调。所有参审人员都要树立“一盘棋”的思想，服从分配，听从安排，互通信息，协调配合，加强审计中的上下沟通与协调，对审计工作中遇到的问题开展形式多样的培训学习，使整个审计组形成合力。审计组实行定期汇报制度，各审计小组每星期向审计组长报告工作进度和审计情况，重大事项随时汇报，确保上下信息畅通。

（二）实行项目责任制，加强审计现场管理。本次审计实行审计组长负责制，审计组长对项目审计全面负责；副组长、项目负责人、项目经理协助审计组长搞好项目审计，协调各审计小组的工作；各审计小组长对审计组长负责，完成分工范围内的审计和调查事项。各审计小组要认真做好审计现场管理工作，加强综合分析，按照审计分工制定更为详细的对审计目标有重要影响的审计事项的步骤和方法，并按要求提交审计分报告，并对分报告负责。

（三）审计查证与综合分析相结合。将分析贯穿于审计全过程，根据审计查出的问题，全方位、多角度分析产生问题的主客观原因，提炼有价值的信息材料，提出有针对性的意见和建议。

（四）严格执行审计规范，确保审计工作质量。各审计小组必须严格按照《中国注册会计师审计准则》的要求，规范审计行为，防范审计风险。要积极运用计算机审计、内控制度测试等先进的审计技术和方法。审计人员在审计和调查过程中要严格执行审计准则，按要求完成审计取证、审计底稿、审计报告等工作，确保事实清楚、数据准确、取证充分、要素齐全、程序合规。审计组长授权各审计小组组长负责对审计取证材料、审计工作底稿进行现场复核。

（四）加大计算机运用，提高审计工作效率。在审计实施阶

段，充分应用审计软件，将业务与财务数据进行关联分析，对总体分析确定的审计重点进行核实，从而发现问题及线索，提高现场审计的效率和质量。在审计报告阶段，充分应用计算机的汇总、分析功能，提升审计成果的综合利用水平。

（五）依法文明开展审计，严守审计工作纪律。各审计小组要依法文明开展审计监督；要善于听取被审计单位的意见，尊重被审计单位人员，切实做到言行举止文明。严格执行审计保密纪律，对取得的资料要有专人登记保管，以防丢失，对审计中发现的重大问题，要注意做好保密工作。

2.经济责任审计服务方案 篇二

一、完善政府审计管理体制

从审计关系来看, 审计人员与被审计单位必须独立, 审计人员才有可能对被审计单位履行受托责任的情况做出客观、公正的评价。而我国审计机关受本级政府领导, 人事任免和审计经费都由当地政府控制, 政府审计实际上是政府的内部审计, 独立性很难得到保证, 审计结论的公正性难免受到制约和影响。因此, 应改进政府审计管理体制: (1) 审计机关的人事任免在省以下由省级审计机关直接负责, 在条件合适的情况下, 我国应实行立法型的审计模式, 建立审计检察院。 (2) 政府审计机关的经费应纳入中央财政预算。 (3) 在审计业务方面, 要强调以上级审计机关领导为主。

二、加强审计人员的职业培训, 积极整合社会资源

各级政府审计机关要加强对经济责任审计人员的后续教育和培训, 提高审计人员的政治、业务素质, 着力培养复合型人才, 使审计人员不但熟悉会计、审计业务, 懂得信息技术、法律、工程等方面的知识, 而且具有服务于国家宏观经济调控的需要、促进政府官员依法行政、提高公共管理绩效、建立健全各项法律法规的观念。特别是要培养经济责任审计人员慎独、慎微、慎言、慎处的行为方式, 即审计人员要加强自我监督, 防微杜渐、注重小节, 说话有度, 对审查出的问题依法进行处理。在当前我国经济责任审计人员编制紧张的情况下, 加强审计人员的在职培训, 提高审计人员的综合素质, 改进工作效率具有非常重要的意义, 而且与“大社会, 小政府”的政府机构改革方向相符。

同时, 政府要积极整合社会资源, 利用民间审计和其他社会力量, 根据工作需要聘请工程技术人员, 弥补经济责任审计人力资源的不足, 促进审计工作质量的提高。对于聘请的社会审计人员, 要加强现场管理和审计工作底稿的复核, 确保经济责任审计工作质量。

三、审计内容坚持共性和差异性并重的原则

经济责任审计评价内容的设计应考虑审计对象的属性。审计内容应随着审计对象的变化而变化, 不同的领导干部有着与其职位相应的经济责任范围。

1. 地方政府领导干部经济责任审计的内容。

对地方政府领导干部经济责任审计要紧扣地方经济工作中心, 对各项重要经济方针和政策的落实、重大经济决策的执行、重大项目的投资以及重要财政财务收支活动的开展进行调查, 重点查清以下情况:被审计对象任职期间主要工作目标完成情况;被审计单位财政财务收支的真实性与合法性;被审计对象任职期间重大经济决策是否民主;重大投资项目的效益性;被审计对象在财政财务收支中有无侵占国家资产等。

2. 部门领导干部经济责任审计的内容。

部门领导干部经济责任审计是对党政机关、行政机关、司法机关等部门领导干部的经济责任审计。这些部门的共同点是: (1) 收入主要来源于国家财政拨款, 部分部门存在行政性收费或下级部门、单位上缴的管理费; (2) 领导干部位高权重, 影响较大; (3) 对当地经济发展和建设以及精神文明建设有直接影响。它们在财政财务收支的管理方面和其他经济责任方面虽各有特征, 但进行经济责任审计时, 主要检查这些部门完成当地党委、政府和上级部门分配的经济和业务工作情况;审查经费来源、数量以及使用情况;检查各部门占用国有资产的管理和使用情况;抽查本部门所属下属单位的工作业绩及经费使用情况等。

3. 国有企业法人代表经济责任审计的内容。

对国有企业法人代表进行经济责任审计的内容包括:企业主要经济指标、工作目标完成情况, 国有资产保值增值情况;资产、负债、所有者权益的真实性、合法性;财务管理制度建立健全及执行情况;重大技改、建设项目决策、资金来源、项目招投标及项目效益情况;长期投资决策、管理及投资收益情况;重大融资、担保决策及资金使用效益情况;任期内企业改制、国有产权转让、重大资产处置、坏账核销决策情况;大宗、批量物资采购情况;对环境的保护情况;维护职工合法权益的情况等。

4. 高校校长经济责任审计的内容。

根据教育部下发的《高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法》和《关于切实做好经济责任审计工作的通知》, 对高校校长进行经济责任审计的主要内容包括: (1) 依法治校、依法履行经济责任情况; (2) 遵守、执行国家财经法规情况; (3) 重大经济决策是否民主、科学; (4) 对本级和下属单位的监督管理情况, 重点关注高校后勤服务部门与高校规范分离工作情况; (5) 被审计对象遵守有关规定情况等。

四、坚持以“三权一廉”为重点的审计模式

目前, 地方各类经济责任审计实践大致可分为三种模式: (1) 以经济事项为主线, 以“三权一廉”为重点的经济责任审计模式; (2) 将经济责任审计与财政财务收支审计、效益审计、专项审计调查相结合的模式; (3) 以财政财务收支审计为重点的审计模式。“三权一廉”是指经济决策权、经济管理权、资金使用权和领导干部的廉洁。对经济决策权的审计:审计建设工程项目、招商引资、举债融资、政府采购、土地使用权出让等重大经济事项的决策过程;对经济管理权的审计:审计领导干部所在部门的内部控制情况、考核各项经济指标的完成情况;对资金使用权的审计:审计各项资金的分配、管理和使用情况;同时, 监督领导干部遵纪守法的情况。以“三权一廉”为重点的审计模式较恰当地归纳了我国经济责任审计中主要的评价内容, 在当前我国经济环境下应坚持以“三权一廉”为重点的审计模式, 提高经济责任审计绩效。

五、评价指标坚持共性和个性并重的原则

在设计经济责任审计指标体系时, 应坚持经济责任评价指标共性和个性并重的原则, 同时兼顾发展性原则。指标体系应由共性指标群、类型指标群以及前瞻性指标群三部分构成。 (1) 共性指标群。共性指标群根据经济责任审计客体中的共同属性, 分为经济决策权评价指标、经济管理权评价指标、资金使用权评价指标以及领导干部廉洁评价指标。 (2) 类型指标群。类型指标群体现着因被审计对象的差异而需要重点审查的特殊经济责任。类型指标群由地方党政领导干部类指标、部门领导干部类指标、国有企业法人代表类指标、高校校长类指标等组成。 (3) 前瞻性指标群。前瞻性指标群是以发展性原则为基础设置的, 反映的是不同时期对领导干部经济责任的时代性要求。

摘要：经济责任审计对加强干部的监督管理, 促使其依法行政, 从源头上预防和治理腐败, 提高公共管理的绩效等具有十分重要的意义。为此, 本文提出了提高我国经济责任审计绩效的建议。

关键词：经济责任,审计质量,评价指标

参考文献

[1].王素梅, 赵杨.论国家审计的职能转型——基于公共行政模式的演变分析.理论学刊, 2004;12

[2].刘秋明.现代西方公共受托责任研究述评.外国经济与管理, 2005;7

[3].陈思维, 王会金, 裴文英.审计学.北京:清华大学出版社, 2005

3.经济责任审计 篇三

近日渭南市经济责任审计工作领导小组办公室下发了《渭南市2014年经济责任审计工作指导意见》，意见要求，各县（市、区）领导小组年内至少集中研究一次经济责任审计事项；坚持审计计划立项为主，推进“任中审”、 任期内“轮审”和党政领导干部“同步审”；把领导干部贯彻落实中央“八项规定”、厉行节约反对浪费条例、“约法三章”要求等情况，以及债务管理、民生改善等指标作为重要的审计和评价内容；各成员单位要加强沟通联系，形成经济责任审计工作齐抓共管的局面。（市局经济责任审计处）

◆乾县

近期乾县审计局安排对23个单位30位领导干部进行经济责任审计，县局打破股室职能界限，整合审计资源，采取镇党委书记、镇长经济责任审计与镇财政决算同步进行、部门领导干部经济责任审计与部门预算执行审计同步进行、企业主管部门领导干部经济责任审计与企业资产负债损益审计同步进行的方法，通过项目整体下达，合理分解项目计划，提高了审计质量。

◆岚皋县

4.经济责任审计服务方案 篇四

中层干部经济责任审计实施方案（征求意见稿）

第一章

总则

第一条

为加强对分公司部门及基层单位负责人的监督管理，正确客观评价其履行经济责任情况，促进企业治理能力现代化，推进廉政建设，根据集团公司《内部审计工作管理办法》、《经济责任审计办法》，结合工作实际，制定以下经济责任审计实施方案：

第二条

本方案所称经济责任，是指中层干部任职期间因其所任职务，依法对所在部门或单位的工作指标、财务收支以及有关管理活动应当履行的职责、义务。

经济责任审计的目标，是通过对任职期间履行经济责任情况及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为分公司领导考核、任免、奖惩提供依据。同时，通过审计促使分公司干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进廉政建设，建立健全内部控制制度，加强经营管理，确保国有资产的保值增值。

第三条

经济责任审计的对象。分公司机关及基层单位负责人在工作岗位发生调离、退休等事项时要对其进行经济

责任审计。

有下列情况发生时，原则上可以不安排经济责任审计：（一）被审人员在所任职岗位工作不满一年的；（二）被审人员因接受纪检监察机关或司法机关调查等客观原因致使经济责任审计无法正常实施的。

第四条

经济责任审计期间的选择，一般情况下应与被审人员的任期一致。

第二章

审计组织

第五条

计划财务部根据工作业务需要，负责组织抽调分公司人员成立审计组实施经济责任审计。

第六条

经济责任审计组主要负责研究拟订有关经济责任审计的制度文件，实施经济责任审计活动，完成审计结论。

第三章

审计准备

第七条

审计组在实施经济责任审计3个工作日前，应向被审人员送达审计通知书，并抄送同级纪检监察、人力资源等有关部门。

被审人员接到审计通知书后，应当做好接受审计的有关准备工作。包括为审计人员提供任期经济责任履行情况的书

面材料。

第四章

审计实施

第八条

审计组实施审计，应当编制经济责任审计实施计划。审计实施计划主要包括审计目标、范围，审计内容、重点，审计组成员及分工，以及审计工作时间安排等。

第九条

经济责任审计过程中，应当听取同级纪检监察、人力资源等相关部门的意见，及时了解审计人员履行经济责任有关的考核、群众反映、组织约谈等情况。

第十条

审计组实施审计时，被审人员应当及时、全面、如实提供履行经济责任有关的下列资料：

1、个人简历；

2、任期期间主要工作职责范围等事项；

3、任期期间的工作计划、工作总结、经济合同、目标责任书等相关资料；

4、任期期间的工作目标及完成情况；

5、任期期间遵守国家财经法规和廉洁从业规定情况；

6、工作移交手续，包含遗留问题或待办事项交接情况；

7、审计所需的其他资料。

第十一条

被审人员应当对所提供资料的真实性、完整性负责。

第十二条

审计组在审计实施结束后，撰写经济责任审计报告。审计报告应当事实清楚、评价客观、责任明确、用词恰当、文字精炼、通俗易懂。经济责任审计报告的主要内容包括：

（一）基本情况。

主要包括：被审人员所在单位或部门主要情况、被审人员任职情况、审计范围、审计方法和需要说明的事项等；

（二）经济责任审计情况。

主要包括：贯彻落实X集团、分公司决策部署情况，任期期间的目标责任和完成情况，任期期间的财务收支情况和个人廉洁自律情况。

（三）对被审人员履行经济责任情况进行综合评价。

（四）审计发现的主要问题和责任认定；

（五）审计建议。

第十二条

经济责任审计报告，按照干部管理权限，抄送纪检监察、人力资源部门及被审人员。

第十三条

对审计发现的重大问题和重要情况，审计组应及时向公司党委或董事长报告。

第五章

审计评价

第十四条

审计组应当在审计查证或者认定事实的基础上，综合运用多种方法，依照有关党内法规、法律法规、政策规定、责任制考核目标等，在审计范围内，对被审人员履行经济责任情况，做出客观公正、实事求是的评价。

评价内容应当与审计内容相统一，评价结论应当有充分的审计证据支持，对审计中未涉及的事项不做评价。

第十五条

审计评价时，要正确把握事业为上、实事求是、依纪依法等原则，支持担当作为，保护被审人员办事创业的积极性、主动性、创造性。

第六章

审计结果运用

第十六条

做好经济责任审计情况通报、责任追究、整改落实等结果运用，并将经济责任审计结果以及整改情况作为考核、任免、奖惩被审人员的重要参考。

审计人员负责经济责任审计事项归档工作，做好审计资料整理归案，建立审计档案。

第十七条

被审人员应当依据审计结果认真对照检查、举一反三，在规定期限内进行整改，将审计整改结果书面报送审计组；纪检监察部门应将审计整改结果纳入对被审人员

党风廉政建设责任制检查范围；人力资源部门应将审计整改结果作为被审人员目标考核、绩效考核的重要内容，作为被审人员评价、考核、任免、奖惩的重要参考依据。

第十八条

审计组要对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究，形成审计建议，促进完善相应的制度。

第七章

责任追究

第十九条

被审人员拒绝、阻碍经济责任审计或拒绝、拖延提供相应资料或证明材料的，审计组应当责令改正并报公司对其给予通报批评。

第二十条

对于打击报复或陷害检举人、证明人和审计人员的，由公司采取责令改正，并给予通报批评或纪律处分；给被害人造成损失的，应当依法予以赔偿；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

第二十一条

内部审计人员利用职权谋取私利、徇私舞弊、玩忽职守、索贿受贿的，应当给予通报批评或纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

第八章

附则

第二十二条

X分公司开展经济责任审计工作，应遵循

本方案。

第二十三条

公司其他重要岗位人员发生调整、离职等情况，根据工作需要和实际情况,如确有必要也纳入审计范围，参照本方案执行。

第二十三条

本方案由X分公司计划财务部负责解释。

第二十四条

本方案自下发之日起施行。

征求意见表

单位（部门）：

名称

意见汇总

备注

X高速公路分公司中层干部经济责任审计工作方案（征求意见）

负责人意见

5.经济责任审计服务方案 篇五

查和经济责任审计工作实施方案

2012年6月30日，*****第三届社区组织任期届满，2012年下半年街道将依法进行第八次社区组织换届。根据《中华人民共和国居民委员会组织法》和《关于开展第七届社区组织任期财务清查和经济责任审计工作的通知》湘民发〔2012〕16号文件要求，结合我街道实际，特制定本实施方案。

一、清查审计的组织领导

街道成立第三届社区组织任期财务清查和经济责任审计工作领导小组：

组长：**

副组长：**

成员：****

领导小组下设办公室，**同志兼任办公室主任，牵头落实街道第三届社区组织任期财务清查和经济责任审计的指导和督查工作。

二、清查审计的对象及内容

清查审计的主要对象是社区居民委员会，以及行使社区财务审批权和参与社区经济活动决策的社区党组织、社区居民委员会成员。社区集体经济组织、协会等组织所有资产，也要一并清查审计。

清查审计的主要内容是：

（一）利用社区公共资源进行经营的项目、账目、收入分配等情况；

（二）公共建设投入等资金的收支情况；

（三）各级财政安排的社区运转经费使用情况；

（四）社区接收的社会捐赠款物登记使用情况；

（五）其他收入和支出情况。

三、清查审计的程序与时间

（一）根据区里的安排，部署所辖社区进行第三届社区组织任期财务清查和经济责任审计工作的自查，在自查的基础上，抽调相关部门人员进行清查审计，并编制《*****第三届社区组织任期财务清查和经济责任审计报告书》。6月30日前，街道要完成清查审计任务，并将清查审计情况报街道第三届社区组织任期财务清查和经济责任审计工作领导小组办公室。

（二）街道第三届社区组织任期财务清查和经济责任审计组，重点对新民社区、时代社区、井龙社区、茅塘村、九郎山村全部进行审计。按审计要求编制《街道第三届社区组织任期财务清查和经济责任审计报告书》。

6月7日—6月30日为街道清查审计时间。

（四）任期财务清查审计结果要形成书面报告，由清查审计负责人和社区负责人签字，召开居民代表会议报告清查审计结论，并在居务公开栏公开。

（五）街道第三届社区组织任期财务清查和经济责任审计工作领导小组履行职能，至清查审计工作结束，并将清查

审计工作情况报区民政部门，街道纪工委存档。

四、清查审计的基本要求

（一）开展社区组织任期财务清查和经济责任审计是加强基层党风廉政建设的重要工作，关系到下半年社区组织换届能否顺利进行。街道应高度重视，加强领导，通力合作，密切配合，切实履行职能，完成好清查和审计工作任务。

（二）在清查审计过程中，查出违规违纪的当事人，视其情节轻重将移交相关部门处理。在清查过程中，发现虚报、瞒报、拖延等不认真履行职责的单位和个人要进行严肃处理。

（三）社区及时上报清查审计情况。一是社区成立的第三届社区组织任期财务清查和经济责任审计工作领导小组，及明确清查审计负责人的正式文件。二是社区第三届社区组织任期财务清查和经济责任审计工作情况报告。三是清查审计工作中，应交民政局备案的相关资料。

*****办事处

6.经济责任审计 篇六

任期经济责任审计办法

第一条 为了加强对企业领导干部的管理和监督，正确评价经营者任期内的经济责任，促进党风廉政建设，加强和改善企业经营管理，保证国有资产保值增值，根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》和陕西省电力公司有关审计工作的规定，结合公司的实际情况，特制定本办法。

第二条 经理任期内经济责任审计是以任期目标为依据，由审计机构对其在任职期间所组织的生产经营活动进行审查、评价和鉴证的一种监督行为。

第三条 经理任期内经济责任审计包括：任期期中、届满、调离、晋升、免职等。

第四条 经理任期内经济责任审计，一般实行先审计后任用、调离。审计人员在审计过程中必须坚持实事求是，客观公正的原则。肯定成绩，指出问题，明确责任，作出评价。

第五条 公司所属各项目部、专业公司及多经企业的经理均为审计对象。

第六条 经理经济责任审计，由审计室和劳人部共同提出审计对象，纳入审计计划，经领导批准实施。对未列入计划的急需审计对象，由劳人部部与审计室协商，经

主管领导批准后进行审计。

第七条 被审计单位收到审计通知后，经理应组织有关部门做好各项准备工作，包括任期内的述职报告；任职单位的概况；各经营计划、工作总结；各主要经济效益指标完成情况；债权债务清理结果和资产盘点清理的有关资料；各的财务报表、账簿、会计凭证；重大决策事项的程序记录和效果；单位内部管理控制制度及执行情况；财经纪律检查结论和经济纠纷处理结果及需要准备的其它资料。

第八条 经理经济责任审计的内容：（1）资产、负债、权益的真实性；（2）国有资产管理、使用及其保值增值指标完成情况；（3）各项经营目标的完成情况；（4）企业内部管理制度的健全、有效性；（5）评价企业经营管理水平；（6）国家经济政策，财经法规的贯彻执行情况审计；（7）其他需要审计的问题。

第九条 按照审计程序组织实施审计。

一、准备阶段

审计室根据审计计划或劳人部提出的审计要求，开展审前准备工作。

1.依据业务量的大小确定参加审计组的人员数量，指定审计组长，确定主审人员。

2.编制审计工作方案。其内容包括：根据审计的目标、依据、范围、方式、原则、内容、重点、期限、步骤和人员

分工，编制审计工作方案。根据审计工作方案，具体编制小组项目实施计划和详细分项目作业计划，将审计目标、内容和时间具体落实到人，并建立审计质量负责制。

3.下达审计通知书。

二、实施阶段

审计组进点后，首先应了解被审单位基本情况，召开主要部门负责人工作会，听取经理的述职报告；然后召开座谈会，听取被审单位干部、职工对经理的评价意见。座谈会可采取集体座谈和个别交谈相结合的方法。

1.进行内部控制制度审计。通过对被审单位内部控制制度的健全性、合理性、有效性的检查、测试、评价，据以确定其管理水平。根据了解的情况，修正或调整审计工作方案和项目实施计划、作业计划。

2.围绕目标责任实施全面审计。根据项目作业计划开展审计调查、验证、对比。对审计中发现的问题和取得的主要成绩，应全面、系统地取证，详细准确地作好审计记录。对查出的重大问题，要专门立案，全面、系统地搜集证据材料。

3.审计人员在对审计内容和审计要点进行检查、取证后，要填写审计工作底稿，对存在的问题要分析定性，并写出审计意见和建议。

4.审计中要注意正确区分现任与前任、主观责任与客观责任、直接责任与间接责任、上级责任与下级责任的界限。

真正做到客观、公正，恪守审计职业道德。

三、报告阶段

编写审计报告前，要对所有的审计证据进行分类和归纳。对应写入报告的问题，要以国家的方针政策和财经法规为准绳，深入分析研究，以确认所做的审计结论的合法性和重要性。与此同时，要按照写入审计报告的问题，准备好审计底稿及必要附件和说明资料。

审计报告的主要内容有：（1）被审企业的全称和经理姓名；（2）被审经理的任职期限；（3）审计的内容、要求和方法；（4）经理任职期间企业的基本情况；（5）经理任职期间的主要业绩；（6）经理任职期间存在的主要问题及应负的责任；（7）审计评价；（8）审计意见和建议。

审计报告初稿完成后，应经过充分讨论修订，然后送被审经理进行认证签名。

审计报告要简明扼要，事实清楚，客观公证，评价和意见恰当。

第十条 审计报告经主管领导审定后，对违反财经纪律的问题，可单独下达审计决定，并按照规定进行处理。对违犯党纪、政纪和触犯刑律的，应分别送交有关部门处理。

第十一条 被审单位和经理在接到审计报告和处理决定后，应认真研究落实各项审计意见和建议，提出具体落实时间和措施，并向审计部门报告。若有异议，应在15日内提

出复审申请。

第十二条 审计部门在接到复审申请后，经研究确认其理由充分时，应重新委派复审人员进行审计。复审结果如与原审计结论有出入，应当修改原审计报告和结论。

第十三条 当审计工作全部结束之后，应将审计中的全部资料整理立卷，建立审计档案，并按规定进行管理。

第十四条 本办法由西北电力建设第三工程公司审计室负责解释和修订。

第十五条 本办法自发布之日起施行。

西北电力建设第三工程公司审计室

7.经济责任审计评价初探 篇七

一、经济责任审计评价现状

(一) 缺少具体的评价标准和评价指标体系

无论是《审计法》、《审计法实施条例》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《企业法定代表人经济责任审计暂行规定》以及国家审计署、国家各部委办和各省审计厅所发的文件等对领导干部经济责任审计评价的内容都是从几个大的方面做了规定, 具体评价的内容没有细化, 没有评价的量化指标, 也没有评价的综合标准, 审计评价缺少充足的依据。如:对“经济发展项目”、“企业发展状况”具体应该评价那些方面, 什么标准界定其为“好”、“较好”、“一般”、“差”, 审计报告文本非标准化, 没有评价的具体框架, 审计评价难度增加, 多数情况只能由审计人员根据自身素质, 结合实际情况进行评价。不完善的评价标准和评价指标体系, 致使不同的审计人员面对同样的问题, 可能会做出不同的审计评价, 影响了审计的客观公正和审计的权威性。这样作出的审计评价常出现如下情况:审计评价超出审计范围;或对一些与审计事项无关的业绩加以确认, 与经济责任无关的责任也加以界定。

(二) 审计评价用语不够准确规范

表现在:评价用语不够准确规范, 使人难于理解或产生错觉;带有主观随意性, 语言绝对化, 轻易下结论, 违背谨慎性原则;审计评价变成了鉴定式, 无具体事实证明材料支撑, 增加了审计风险。

(三) 审计评价针对性不强

表现在:就事论事, 泛泛而论, 评价目的不明确;审计评价内容过于全面化, 全面评价被审计者的功过是非, 从而超越审计范围, 把不属于经济责任的评价的内容加入其中, 过多涉及其政治思想、党建等工作事务。如:“在任职期间, 工作勤恳, 充分发扬民主精神, 为单位的发展壮大做了大量工作”或“在任职期间, 被评为先进文明单位”等等, 事无俱细, 面面俱到, 使审计评价脱离了“经济责任”的范畴, 增加了审计风险。

(四) 经济责任审计界定难

由于单位经济活动、会计核算是连续的, 以及权责发生制的记账方式, 上期责任可能延续到本期, 本期责任也可能递延至下期。只有正确界定某一领导干部的责任期限及应负的责任, 才能恰当地评价该领导干部经济责任履行情况, 但实际操作过程中, 这一界定有一定困难, 从而给审计评价增加了风险。

(五) 审计人员的素质影响审计评价质量

由于经济责任审计对象特殊, 决定了审计工作要求高、政策性强、责任大, 要求审计人员必须具备有较高的政策水平、较强的业务能力和较强的综合分析能力才能胜任工作。而目前从事经济责任审计工作的审计人员综合水平与实际要求有一定差距, 导致审计评价往往抓不住要害, 深度不足广度不够, 经济责任审计评价的质量难以提高。

(六) 审计评价证据不足

审计评价应以被审计者所在单位实际发生的经济事项为依据, 不应受主观意识的支配, 对那些未经审计, 证据不足或未来的经济事项不应予以评价。但目前部分审计人员进行经济责任评价时凭自己在审计过程中所形成的感觉进行评价, 主观意识较浓;有些评价事项缺乏相应的取证资料佐证;有些评价事项不加分析不加查证, 照抄被审计单位的年终总结报告或被审计者述职报告的有关内容来评价。

二、经济责任审计评价完善对策

(一) 在充分的审计证据支持下依法依规进行审计评价

《审计机关审计项目质量控制办法 (试行) 》规定:“审计评价意见, 即根据不同的审计目标, 以审计结果为基础, 对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法和效益情况发表评价意见。在法定职权范围内, 在鉴证和评价领导干部的经济责任时, 一是坚持按照规定应该审计什么就审计什么, 审计什么就评价什么, 审计到什么程度就评价到什么程度, 切不可脱离审计内容, 脱离审计机关的职责权限做出不恰当的评价;二是评价结论应当有充分的审计证据支持, 对未予审计、证据不足、评价依据不准的事项不作评价;三是不能因为没有审查出问题, 觉得审计工作没有成绩, 便把一些小事夸大, 或把一些未经核实清楚的、没有事实根据的问题写入审计报告进行评价;四是对未经审计而又需要在审计报告中引用的资料, 应注意资料来源, 表明不是审计核实的结果。

(二) 措辞得当、表述准确地进行审计评价

经济责任审计是财政财务收支审计的人格化, 政策性强, 涉及面广, 与常规的财政财务收支审计相比, 经济责任审计所处的审计环境更特殊、更复杂, 审计风险因素更多。如果对被审计领导干部的经济责任判断失误, 发表与真实情况不符或评价不当的审计意见, 就可能直接影响对领导干部的正确使用。经济责任审计的风险不仅仅是审计机关自身的风险, 由于审计意见不当还会引发用人风险, 并由此给一个地区、一个部门或单位的发展造成不应有的损失, 给党的事业造成损失。因此在进行经济责任审计评价时, 应严格做到:评价语言使用专业、规范和措辞适当的语言, 对能用数字说明的问题, 尽可能用数字来说明;对不能用数字说明的问题, 也要用写实的手法来反映, 少用修饰性语言;评价语言切忌模棱两可, 似是而非, 或漫无边际, 任意发挥, 评价语言杜绝使用口语、俗语, 以免降低审计报告的权威性;评价语言要观点鲜明, 层次分明, 逻辑性强, 文字精练、言简意赅, 尽量使用短句。

(三) 以“经济责任”为核心进行审计评价

做为审计部门, 在做出审计评价时, 首先要注意摆正审计部门的位置, 经济责任审计不可能代替干部管理部门对领导干部的全面考核监督, 只是干部管理和监督的一个环节;其次审计评价要突出重点, 着重评价与履行经责任有重要影响的经济事项, 紧扣“经济责任”主题进行评价, 审计评价仅限于审计所涉及的范围和内容, 对领导人的经济责任作出评价, 并不是对其所有业绩的全面评价和鉴定;对超出领导干部任期内法定经济责任范围的事项, 对非审计的事项、不相关的经济责任以及未经查实的问题不作评价;一般情况下不应将前任留下的问题或与领导干部无关的事项进行评价, 也不要对企业领导人的政治素质、工作作风、生活作风及群众关系等进行评价。

(四) 分清责任进行审计评价

2010年中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》中规定:审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的责任有直接责任、主管责任、领导责任。直接责任是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任: (1) 直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为; (2) 授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为; (3) 未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项, 并造成重大经济损失浪费、国有资产 (资金、资源) 流失等严重后果的行为; (4) 主持相关会议讨论或者以其他方式研究, 但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项, 由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产 (资金、资源) 流失等严重后果的行为; (5) 其他应当承担直接责任的行为。主管责任是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任: (1) 除直接责任外, 领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为; (2) 主持相关会议讨论或者以其他方式研究, 并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项, 由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产 (资金、资源) 流失等严重后果的行为。领导责任, 是指除直接责任和主管责任外, 领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。

根据工作经验, 笔者认为实际工作还可根据具体情况界定责任人应负的直接责任、主管责任、领导责任:一是谁决策, 谁负直接责任。对于查出的直接违反国家财经法纪, 致使国家资产遭受损失的行为以及直接经办、强制命令他人办理、参与或指使他人办理的违纪违规和其它经济问题, 应当认定由决策人负直接责任。同时, 由谁主管, 谁负主管责任。对其下属部门存在的违纪违法问题或其他问题, 如果是领导干部默许、暗示、渎职等原因造成的, 应当负直接责任, 是下属隐瞒不报的则应当认定负主管责任。二是谁主管, 谁负主管责任。如果在领导干部的职权范围内出现问题, 领导干部不是直接决策者, 只是未能加以制止, 则属于没有履行好自己的职责, 应当认定负主管责任。三是谁有决定权, 谁负责任多。对经领导班子集体研究决定的事情, 如果出现了违纪违规问题, 其拥有决定权者, 应当认定负主管责任。四是单位主要负责人主持单位全面工作, 对所有问题都应负领导责任。只要确定了直接责任、主管责任之后, 其它的问题都应由主要负责人负领导责任。另外, 界定责任时, 还要注意区分任期内和非任期内的时间界限、领导干部个人决策责任和领导班子集体决策的责任界限、主观原因和客观原因的界限、直接责任和主管责任的界限等, 评价时遵循合法性、目的性、客观性、重要性、责权对称原则, 这样才能对责任主体在其任期内应当承担的经济责任及其履行情况作出客观公正的评价。

(五) 需要审计机关不断提高审计人员素质

经济责任审计是高端的审计业务, 审计的对象是党委、政府和党政工作部门的负责人, 是国有及国有控股企业的法定代表人, 高等学校经济责任审计的对象是各学院、各部处的领导, 审计中涉及到对被审计领导干部所在单位财政财务收支的真实、合法和效益情况, 固定资产的管理和使用情况, 重要投资项目的建设和管理情况, 专项资金的管理使用情况, 内部控制制度的建立和执行情况, 遵守财经纪律及廉洁从政情况等作出评价。审计机关可通过岗位比武、脱产进修、学历教育、职称评聘等多种方式, 引导和鼓励审计工作人员积极参加各类培训, 不断提高业务素质;可通过建立人才流动和岗位轮换制等方法来增加审计人员的工作经验、综合水平;可通过加强职业道德和保密、廉政法规教育, 强化审计人员监督与管理来提高审计人员依法审计能力。

(六) 遵循客观公正、实事求是和谨慎性原则进行审计评价

(1) 审计评价要因事而异, 遵循客观性、历史性和动态性原则。经济责任的界定存在许多难以把握的因素, 不同的因素对责任的界定有不同的影响, 这就要求审计人员在实施经济责任审计时, 除严格遵循客观、全面、历史、谨慎的原则, 还应用历史的、动态的、辩证的观点看问题。对经济责任的认定, 要结合当时、当地的历史条件、政策背景、客观工作环境, 不能用静态的、孤立的观点来揭示审计事项, 而要用动态的、联系的观点来揭示审计事项, 不能用单纯的结果来确定个人的经济责任, 不能以现阶段的标准来衡量过去特定客观环境下所发生的事情, 以防止结论与实际产生背离, 带来审计风险, 对受审计范围限制或取证不足或法规标准不明确的审计事项, 宁缺勿滥, 不作评价。 (2) 审计评价要因审计对象不同而有不同侧重点, 遵循谨慎性原则。经济责任审计对象有党政领导干部、也有国有企业领导人, 审计评价要因审计对象不同而有不同侧重点, 同时要遵循谨慎性原则, 谨慎恰当评价, 才能防范风险, 才能取得组织部门和审计领导干部的认可。如评价国有企业领导人时, 要考虑企业的特性, 关注企业的发展后劲和长远利益, 同时应关注企业领导人经济决策是否兼顾国家、集体、个人三者利益, 是否兼顾长远与眼前、局部与全局利益, 有无个人违反决策程序或因决策失误造成国有资产重大损失或流失等情况, 这样做有助于正确评价被审者的业绩和判断问题的性质。 (3) 审计评价要把好评价尺度, 遵循客观公正、实事求是的原则。审计评价做到既要肯定工作业绩, 也要指出存在的问题, 做到成绩说够, 问题说透, 这一点十分重要。笔者在高校从事经济责任审计工作多年从工作中体会到, 高质量的审计评价, 会得到了组织部门和审计领导干部的认可, 为学校干部管理和监督提供了可靠依据, 审计工作也日益受到学校领导重视, 审计环境得到了优化, 经济责任审计工作呈现良性发展趋势。

参考文献

[1]孙红兵:《浅谈领导干部任期经济责任审计评价》, 《科技情报开发与经济》2006年第14期。

8.浅析高校经济责任审计 篇八

一、高校经济责任审计工作的现状

近几年，高等学校经济责任审计工作受到各级领导的高度重视，取得了进展。根据国家教育部的规定，所有部属高等学校都不同程度地开展了经济责任审计。各校为使经济责任审计制度化和规范化，都结合实际，建立了经济责任审计制度，并制定了经济责任审计办法或规定。审计覆盖面不断扩大，审计对象的职级逐步提高，审计力度明显增强，已逐步成为高校内部审计工作重点。但从教育系统经济责任审计的发展历程来看，这项工作还是一个较新的领域。目前，大部分学校只开展了届满（离任）审计，而未开展届中审计，这在一定程度上影响了经济责任审计作用的充分发挥。

二、高校经济责任审计存在的问题

1.内部审计的独立性不强

独立性是审计的灵魂。目前我国高校审计部门是辅助高校内部管理的机构，通常在本单位负责人的领导下开展工作，审计人员在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制，同时，过甚密切的行政关系更难保证审计人员的独立性。因此，高校内部审计人员很难站在客观、公允的立场上对被审单位或被审计人作出客观、公正、合理合法的评价。特别是当涉及学校领导层违纪或参与违纪时，审计人员则无能为力，无法对其做出真实、客观的评价。

2.经济责任审计工作滞后

经济责任审计的目的在于加强干部的监督管理，关键在于审计结果的运用，并以审计工作的时效性保证监督的有效性，但绝大部分高校都是在组织决定对领导干部工作进行变动后才委托进行审计，造成先离后审的事实，这种做法在很大程度上制约了审计成果的利用转化，有一定的滞后性，形成了审归审、用归用， 造成审计和人员的考核相互脱节的现象。这样难以达到审计应有的效果和目的， 起不到监督作用，也起不到考核干部的作用，影响了审计评价的有效性，降低了审计工作的权威性。

3.审计评价缺乏标准和依据

审计评价是经济责任审计报告的核心内容，是对干部在任期内履行经济责任情况一个权威性结论，经济责任审计既对“事”，也对“人”，审计目标也较为复杂。但是，我国目前还没有对经济责任审计的考核评价有比较切实可行的操作规定，对如何考核领导干部缺乏具体的指标体系，对如何分清集体责任和领导干部的个人责任，也没有具体的理论依据和操作标准，使审计人员难于对被审领导干部履行经济责任的情况作出正确的评价，影响了经济责任审计评价的准确性。

4.审计技术和方法不够完善

目前部分高校的经济责任审计工作还停留在对被审计对象单位财务收支的审计上，审计的形式还是就账审账，没有认真开展审计调查。由于经济责任审计内容越来越宽泛，被审计人所在单位的经济业务越来越复杂，违法违规手段越来越隐蔽，有些违法违纪问题不一定就在会计资料中明显反映，因此很难从账面上发现问题。审计手段的局限性使审计人员无法全面准确了解经济责任人的真实情况，达不到经济责任审计应达到的高度和层次。

5.审计人员配备不足，综合素质不高

经济责任审计是一项政策性、业务性和时效性都很强的审计工作，这项工作往往涉及时间跨度长、范围广、内容多，而审计任务的综合性和问题的复杂性客观上要求审计人员应具有较为全面的综合素质，不仅要懂得高校的各种财务会计制度，具备一定的查账技能，还应具备宏观和微观经济管理知识、有关政策法规知识、口头及书面表达能力、综合分析问题的能力等。这就对审计人员的专业素质和业务水平提出了更高的要求，而面对任务重、要求高的困难局面，不少高校审计队伍力量仍然薄弱，不仅数量上配备偏少，而且专业素质不高，缺乏应有的审计经脸、技能和职业道德水准，很难胜任日益繁重的经济责任审计任务，这就大大形响了经济责任审计的质量，使审计工作不能很好地、独立地开展。

三、加强高校经济责任审计的对策

1.争取领导的重视和支持，树立内审的权威性

高校内部审计是学校的内部机构，要在最大范围内实现内部审计的独立性，就必须取得高校领导层特别是高校校长的重视和支持，包括设置独立的审计机构、配备审计人员，提高内审机构负责人的领导地位。只有拥有良好的组织条件，内审机构才能较为独立地开展工作，才能使相关单位和被审计对象对审计报告给予重视、及时采取适当的改进措施。内部审计独立性越大，权威性就越高，才能真正发挥审计高层次监督职能作用。

2.强化制度建设，坚持“先审计后离任”的原则

要充分发挥经济责任审计的功能和作用，应该坚持“先审计后离任，先审计后任用”的原则。首先，高等学校应从制度建设入手，建立起相应的约束机制和监督机制，保证各级行政领导干部和校办产业负责人经济责任审计的有关规定得到贯彻落实。组织人事部门要尽快建立和完善干部监督管理的新机制，使经济责任审计成为考核干部的必经程序。在调整干部时尽量避免大批量的进行，真正将“先审计后离任”这一制度落到实处。其次，把离任审计与届中审计相结合，及时发现领导干部在履行经济责任中的不足，使他们及时调整自己的领导策略， 建立内部监督机制，进一步提高经济活动管理水平。

3.建立科学的经济责任评价体系

经济责任审计评价作为经济责任审计的重要环节，既关系到审计工作质量和审计风险，又是被审计的领导人员和委托部门关注的焦点，是经济责任审计的难中之难。因此在进行经济责任审计之前应该围绕审计业务程序制定具有可操作性的评价标准和责任界定依据， 建立科学的审计评价体系， 按照一定的客观依据， 结合审计对象、目标责任制的各项内容权重具体进行量化，从被审对象单位经济活动的真实性、合法性入手，对内控制度、廉洁自律和经济效益性、效率性、效果性等内容明确评价标准，确定各内容分值，作为目标考核的重要依据。具体评价时尽可能用数字说明问题，不可脱离数字和事实去盲目评价。明晰领导干部经济责任审计评价标准，建立科学的审计评价体系，是确保审计质量的关键。

4.改进审计方法，提高审计质量和效率

经济责任审计是一项综合审计，是多种审计形式的复合体。为了提高其工作效率，内部审计机构应充分利用内审优势，逐步完善审计方法，把经济责任审计同财务审计、效益审计，特别是审计调查紧密结合起来，使它们相互渗透、相互促进，以达到拓宽审计内容、突出审计重点、提高审计效率、确保审计工作质量的目的。

5.提高审计人员综合素质，强化审计风险意识

高校经济责任审计专业性、政策性很强，审计风险较大，因此，对审计人员要持之以恒地进行业务素质培训，加强政治素质教育，培养高尚的职业道德，以适应新形势下审计的客观需要。在提高业务素质的同时，不仅要提高审计人员专业技术知识，而且要提高调查研究综合分析能力和工作的责任心。此外，目前高校的审计人员风险意识较淡薄，缺乏应有的职业关注，所以要强化审计人员的风险意识，使审计人员认识到审计风险具有其必然性、潜在性、复杂性。通过多种渠道、多种形式的培训，使审计人员成为具有财会、法律、基建、计算机等多方面知识的综合性人才。同时要注重培养审计人员的团队意识和沟通协调能力， 只有这样，才能从根本上提高高校经济责任审计工作水平。

参考文献：

[1]蒋俊鹏.试论高校经济责任审计存在的问题及对策.当代经济.2007(12).

[2]陈琳.高校内部经济责任审计的几点思考.事业财会.2006(6).

[3]宋丽,李佳孝.高校经济责任审计存在的问题及对策.事业财会.2004,(2).

[4]朱锦余,赵新杰.经济责任审计.大连:东北财经大学出版社.2002.

[5]孙怀业,任正军,李东寅.对深化高校经济责任审计若干问题的思考与探讨.山东经济.2006(5).

9.经济责任审计要点 篇九

一、在企业经济责任审计前，应认真学习任期经济责任审计相关法规。

二、在经济责任审计工作中，企业或者承办审计业务的社会审计组织应当将经济责任审计工作与其他财务审计工作相结合，在确保审计结果客观公正的基础上，可以参考利用相关财务审计或者经济责任审计工作资料，避免重复审计，提高审计效率。

1.在利用内部审计工作成果时，应当对被审计企业内部审计环境及内部审计制度的有效性进行适当评估，以合理确信内部审计结论的可靠性。

2.在利用外部中介机构审计成果时，必须采用一定的审计程序进行适当的审计评估，以合理确信所引用的审计结论的真实性及有效性。

3.在审计企业资产状况时，可以借鉴相关的清产核资(清产核资主要包括账务清理、资产清查、价值重估、损益认定、资金核实和完善制度等内容。)专项审计工作成果。当审计结果与清产核资专项审计结论不一致时，应当遵循谨慎性原则追加适当的审计程序。

4.利用被审计企业及有关部门的纪检监察工作成果时，对于已经办结的案件，可以在给予必要审计关注的基础上直接利用纪检监察工作成果；对于正在办理的案件，应当注意与被审计企业及有关部门的纪检监察机构相互沟通配合。

5.在进行企业绩效评价时，尽量借鉴企业绩效评价指标体系软件，财务绩效定量评价主要从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力四个方面进行评价。

6.在进行企业绩效评价时，要根据财务基础审计结果对企业有关数据进行调整，并根据评价要求，对非经营绩效因素进行调整。

三、按照重要性原则，企业总部及重要子企业应当纳入经济责任审计工作范围内，其他子企业可视不同情况决定审计工作范围，但审计户数不得低于50％，审计资产量不得低于被审计企业资产总额的70％。

1.资产或者效益占有重要位置的子企业； 2.由企业负责人兼职的子企业；

3.任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业； 4.任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子企业；

5.任期内未经审计或者财务负责人更换频繁的子企业； 6.各类金融子企业及内部资金结算中心等。

四、审计要点

企业负责人经济责任审计工作主要内容包括： 1.审查任期内公司的资产、负债、损益的真实性

①任期长时重点关注最近三年。②关注大额未达账项

③审查任期末资产质量状况，分析任期资产增减变动情况、资产是否真实、合法，有无虚列资产：

资产是否账实相符，有无账外资产；

资产是否有效，是否只有账面价值而无实际价值；

资产中的债权是否确认，有无呆坏账；

资产的结构是否合理，有无虚拟资产；

分析资产的变动情况，有无不良资产。

④审查任期末负债状况，分析任期债务增减变动情况：

负债是否真实、合法，有无隐瞒负债的情况；

负债中的债务是否确认，有无虚列的债务；

负债的过程是否合法，有无违规拆借的资金；

负债的结构是否合理，有无逾期的债务。

⑤审查所有者权益状况，分析所有者权益的增减情况： 所有者权益是否真实；

所有者权益的形成是否合法。

⑥审查损益的形成及分配情况，确定任期经营成果：

收入是否真实，有无虚增、虚减收入；

收入是否全部入账，有无“小金库”；

收入形成是否合法，有无非法收入；

成本费用是否真实，有无虚增、虚减的情况；

成本费用的列支是否据实列支，是否合规；

收入与费用是否配比；

利润的形成是否真实，有无人为调节利润的行为；

营业外收支是否真实、合规；

利润分配是否合规。

2.审查任期内会计信息的质量 会计信息的质量的重点主要是揭示被审计单位有否存在粉饰财务报表的行为。

3.审查任期内主要经济指标的真实性和经营目标的完成情况

①任期内营业收入指标完成情况； ②任期内费用控制指标完成情况； ③任期内实现净利润指标情况； ④任期内资产保值增值指标情况； ⑤任期内交纳税费指标情况； ⑥任期内职工福利改善指标情况； ⑦任期内支援社会公益事业指标情况。4.审查任期内国有资产保值增值情况

①任期内被审计单位净资产增减及比较分析情况；

②任期内被审计单位国有资产保值增值率，并与同行业对比； ③任期内被审计单位国有资产管理情况； ④任期内被审计单位有无造成国有资产损失问题；

⑤任期内被审计单位有无人为转移、擅自处置国有资产问题； ⑥任期内被审计单位小金库的来源以及资金截留手段； ⑦任期内被审计单位国有资产增量和存量变动情况； ⑧任期内被审计单位修建楼馆所和对外大型建筑的资金来源； ⑨任期内被审计单位开办三产情况。

5.审查确认任期内公司的重大经营决策的科学、有效性

①任期内被审计单位重大经营决策是否经过企业董事会同意或经过领导班子集体研究决定； ②任期内被审计单位对外投资决策的科学性，投资回收期和报酬率是否达到预期目标； ③任期内被审计单位是否将有限资金放在关键项目上，有无重大决策失误； ④任期内被审计单位有无将资金存入非正规金融机构或非金融机构，并导致公司资金损失或长期沉淀的情况。

6.审查任期内控制度的建立和执行情况 ①任期内被审计单位的内控制度是否健全、是否存在漏洞、是否得到有效执行； ②任期内被审计单位的管理现状、管理机制、股权结构等运作规范性做出审计评价，并提出改进意见。

7.审查任期内×××本人遵守国家财经法纪的情况

①任期内被审计单位有无截留国家收入行为； ②任期内被审计单位有无私设账外账、小金库问题；

③任期内被审计单位有无偷漏、拖欠国家税款行为； ④任期内被审计单位有无高消费、奢侈浪费问题； ⑤任期内被审计人有无以权谋私、侵占国有资产问题； ⑥任期内被审计人有无损公肥私藏、行贿受贿问题；

⑦任期内被审计人有无欺上瞒下、弄虚作假、骗取经营成果的问题； ⑧任期内被审计人有无贪污挪用问题。8.绩效评价

①企业绩效评价分为财务绩效定量评价和管理绩效定性评价。②财务绩效定量评价主要从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力四个方面进行评价。③财务绩效定量评价所使用的评价基础数据应当根据评价需要进行评价调整，评价基础数据调整主要包括以下两个方面：

◆根据财务基础审计结果对企业有关数据进行调整； ◆根据评价要求，对非经营绩效因素进行调整。④管理绩效定性评价是通过对企业负责人任期内的企业发展战略规划、经营决策机制、内部风险控制、人力资源建设等方面的分析评议，反映企业采取的各项管理措施及其管理成效，对定量分析结果进行补充修正。

9.经济责任评价 ①经济责任评价是指根据财务基础审计结果和企业绩效评价结果，综合考虑企业负责人任期内影响企业发展的相关因素，对企业负责人任期的经营业绩与经济责任进行客观公正的分析和评价。②应当明确企业负责人对其任期内企业存在问题应承担的经济责任。经济责任是指企业负责人在任期内职责可控范围内应当负有的责任，分为直接责任、主管责任和领导责任

10.在进行企业绩效评价时，尽量借鉴企业绩效评价指标体系软件，财务绩效定量评价主要从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力四个方面进行评价。

10.经济责任审计报告 篇十

根据(委托部门)委托字[]号审计委托书和审计处审通字[]号审计通知书，我们自年月日至月日，对(被审单位名称)

(被审职责人职务及姓名)同志自年月至年月任职期间履行经济职责情景进行了审计。审计组由同志任组长、同志任主审，同志任助审。我们依据《内部审计准则》的有关规定实施

(审计方式)审计。重点审计了年任职期间的会计资料，并查阅了相关资料。(被审单位名称)对供给的资料的真实性、合法性和完整性负责。现将审计情景报告如下：

一、基本情景(单位和个人两部分)

二、经费预算和支出情景(主要经济指标完成情景)

三、主要成绩(履行经济职责情景)

四、存在的问题

五、审计意见和提议

11.经济责任审计的实践认识 篇十一

关健词:经济责任;经济责任审计;实践认识

一、实行经济责任审计的必要性

经济责任审计是强化企业监督和经营者监督的重要举措。它源于我国的经济体制改革和相继产生的干部体制改革,其最初的实践形式是20世纪80年代中后期开展的厂长、经理离任责任审计。随着改革开放的不断深入和对加强党风廉政建设的需要,经济责任审计正在不断地发展和完善。多年来国家审计署的审计长一再强调经济责任审计要成为任用干部的重要参考依据。

近年来,国资委管理的中央直属企业高层管理人员的提拔任用都实行经济责任审计,效果很好。经济责任审计是所有权与经营权相分离的产物,并伴随着建立现代化企业制度和建立社会主义市场经济的发展而发展。通过经济责任审计,有利于加强企业管理,促进经济效益的提高和国有资产的保值增值,对防止国有资产的流失,正确评估国有资产的经营情况,正确评估经营者业绩,可以起到重要作用;通过经济责任审计,有助于进一步强化企业经营者的经济责任感,约束经营行为,推进党风廉政建设;还可以运用审计的结果,加强对国有企业领导人的管理,为正确评价和使用干部提供依据;通过经济责任审计,不仅增强领导干部的勤政意识,提高领导干部的管理水平和决策能力,同时也能密切党群、干群关系,维护国有企业的良好形象。2007年10月,我参加了广西某区直单位组织的审计小组对其一直属企业领导人的经济责任审计。我们进驻之前,该企业已累累亏损,职工人心浮动。经过努力,我们查出了其经理的经济责任,该企业巨亏的原因,经营人员私分公款的事实,最后移送司法机关处理4人,挽救了企业,也为广西某区直单位改组该企业管理层提供了有力的根据。同时经济责任审计也适用于民营企业,因为民营企业发展到一定规模之后,各个管理岗位已不能局限于自己的家族人员,企业要壮大发展,它要吸收新的投资者,并招聘社会上的优秀人才加盟企业。这也涉及到财产所有权和管理权的分离问题,而管理权是通过管理人员来体现和落实。这样管理人员的经济责任是财产所有权者在企业经营过程中需要了解和掌握的。因此,民营企业的经济责任审计也是时代的必然产物。2008年4月,我受托参加了广西一民营股份制公司对其下属一房屋拆迁工程有限公司的总经理的离任审计,该总经理是这民营股份制公司一股东的亲戚。委托审计的股东们认为,该房屋拆迁工程有限公司从2007年初成立至2008年3月底,业务开展得很好,但财务报表却出现亏损,股东们很想客观地知道该公司是怎样亏损的。

我们审计小组受托进场后,和相关人员开了座谈会,了解基本情况,也听取了该总经理的述职汇报,同时我们调来该公司的全部会计资料从头到尾地对每张会计凭证及其附件进行详细审计,发现该拆迁公司会计处理任意人为化了,因为工程拆迁所有支出有正式发票凭证的不多,他们也不到正常渠道索取,现金支出后就以白条入账或人为地以聘用临时工名义造工资表入账,部份收入、费用也挂着帐不及时反映,造成核算盈亏不实。我们进场时看到的财务报表反映的账面利润是-28.76万元。我们审计调整为:①调增收入而增加利润66.5万元;②调减(虚增)费用而调增利润48.33万元;③调增(少计)费用而调减利润14.96万元;④调增税金而调减利润3.76万元;⑤调整后利润(-28.76+1+2-3-4)应为67.35万元。审计结果出来后,该公司总经理签字认可,委托我们审计的股东会也对我们审计结果表示满意,他们重新聘请总经理也有根有据。可见民营企业也需要经济责任审计。

但是过去我们对经营者经济责任审计一般都是在人事调整之后,即使出现严重问题,甚至巨额亏损,但人已走上新的岗位,有的甚至已提拔重用,这样审计结果已没有什么实际意义。试想,如果组织人事部门在没有得到审计结果之前,就对企业经营者进行任免,这不利于对企业经营者作出客观公正的考查、衡量及评价,也会给审计工作带来难度:一是原经营者对审计报告的意见难于签署,还会引起前后任经营者之间不必要的误解或矛盾;二是对于搞弄虚作假但已易地做官的经营者来说,难于对其应负的经济责任进行处理;三是容易引起新官不理旧账的不良现象,导致企业的各种经济问题日积月累,难于解决。因此,先离任后审计,就起不到应有的作用,达不到预期的效果。目前,对先审计后离任,还是先离任后审计,还是有些争议。我认为,要实行先审计后离任,建立先审计后离任的企业经营者经济责任审计制度。离任审计处理难,难就难在调离在前,审计在后,形成了审归审、用归用,审用两张皮,失去了审计的实际意义,社会上称这种审计为“马后炮”。当然,要先审计后离任,有关部门必须密切配合,首先在人力上要有保证,这样才能及时有效地、全面综合地评价一个经营者的经营业绩和素质,对弄虚作假骗取荣誉、违反财经纪律的人决不可换个地方又做官,而且还要追究其造成国有资产损失、流失的责任,当然,这可以制定一个国有资产经营管理的办法,包括量化标准和资产处置等,这样可以防止用人失误而给企业经济效益带来的负面影响。上述讲到我参加的广西某区直单位的审计小组对其一直属企业领导人经济责任审计就是先审计后离任,效果很好,因为在审计过程中还需要得到所审企业领导人的配合和解释。同样上述对广西一民营股份制公司其下属一房屋拆迁工程有限公司的总经理的离任审计,也是先审计后离任,结果使解聘方操作起来有根有据,被解聘方也心服口服。可见,经济责任审计非常有现实意义。

企业经营者经济责任审计必须法制化、制度化、规范化。企业经营者无论是提拔、调任、转任、退休、辞职、解聘、离任前都必须进行离任审计。1999年5月24日,中共中央办公厅、国务院办公厅联合发文印发了经党中央、国务院批准的《县以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》,两个暂行规定的颁布,把国有企业经营者经济责任审计工作纳入了法制化的轨道,为国有企業经营者经济责任审计的实施进一步提供了法规保证,它将成为我们审计部门今后一项法定的重要工作。要通过离任审计,使官出数字、数字出官的现象得到有效的遏制;使留下一堆糊涂账、烂摊子的人不能易地做官;使一些穷庙里的富方丈原形毕露。同时,也使一大批素质高、作风正、事业心强、不贪不占,深受广大职工拥戴的企业领导人员脱颖而出,最终使企业领导干部的管理走向规范化、科学化。

12.浅谈经济责任审计 篇十二

一、开展经济责任审计

(一)领导重视是做好审计工作的关键

积极向领导汇报经济责任审计工作的内容、 特点及开展工作的意义,使领导认识到经济责任审计工作开展的重要性,支持审计工作的开展,在审计决策上为审计部门撑腰、说话,增强审计监督力度,保证审计效果。 同时,主动与人力资源部进行协调,取得人力资源部的支持与配合, 把届中经济责任审计与离任经济责任审计纳入干部任用的程序之中,使审计监督与干部管理工作有机结合起来,有利于人力资源部门在干部任用与考察方面的准确和公正, 反过来又推动了经济责任审计工作的开展。

(二)在经济责任审计中加强内控制度评审

建立健全有效的内控制度, 促使公司内部管理上的制度化、 科学化、规范化。 对评审内部控制系统分为三个步骤:一是健全的评价,即测试某项经营业务的控制在制度规定中是否健全、完整;二是符合性测试和评价, 即测试此项制度规定的控制系统在实际执行中是否贯彻执行或适合需要;三是有效性测试中的评价,主要测试控制系统中的关键控制点是否发挥作用或取得应有效果。

(三)科学地开展审计,注重审计质量,突出三个 “结合”

经济责任审计时间跨度长,审计范围广,工作量大,为科学地开展审计工作,提高审计工作效率,保证审计工作质量,开展审计突出三个 “结合”。 第一是经济责任审计与财务收支审计相结合。 财务收支审计以公司财务的收支为依据,检查公司的财经法规的执行情况,经济责任审计主要是评价领导干部经济责任履行情况,充分利用以往的审计结果, 建立审计档案,把财务收支审计与领导干部任期内的工作业绩、经营状况、重大决策等方面结合起来,提高审计工作效率,实现审计资源共享。 第二是审计查证与调查分析相结合。 在审计过程中,采取以会计资料为主,查帐与调查分析相结合的办法,通过个别谈话,召开不同形式的座谈会,查阅有关管理制度、经济合同,进行调查核实,掌握审计重点,提高审计工作效率。 第三是详查与抽查相结合。 详查法的优点是覆盖面广,能较大限度的保证审计质量,缺点是工作量大,审计时间长。 抽查法的优点是审计效率高,但审计风险大,要求审计人员必须具有一定的审计经验。 在对公司的审计中,针对审计人员少、公司规模大、时间紧促的特点,将两种审计方法结合起来,先使用抽查法,对资料进行大量的抽查、分析,接着运用详查法,对所确定存在疑点的会计资料进行详细审查。

二、开展经济责任审计的体会

(一)全面审计,突出重点

由于经济责任审计涉及到各项业务的各个环节,很难面面俱到。 因此,我们要求内部审计人员从宏观控制的角度出发,以事项的重要性和审计对象的权利与责任分布情况来确定出重点部位和关键环节, 制定出切实可行的审计方案,突出审计工作的重点。 还要针对不同的审计对象确定审计重点内容,并从中找出侧重点。 对业务、经济数据进行审查, 为企业效益的稳步增长提供保障, 为合理正确评价企业负责人的经济责任提供了依据。

(二)正确进行经济责任审计的评价

为保障经济责任审计的独立性、权威性和客观公正性,在确定了以各种法规、经济责任制的有关规定及审计过程查定的依据后,怎样去对企业负责人进行任期经济责任评价呢? 在实际审计过程中,确定了经济责任审计的评价原则,做到了三个“坚持”。 第一是坚持客观公正的原则。 审计人员站在公正的立场上,在对取证的资料进行综合分析,以审计查出的事实为依据,以财经法规为准绳,准确的进行评价。 第二是坚持全面考察和综合评价的原则。 在进行经济责任审计时必须全面考察, 综合评价,既要考核企业目标是否完成,财经法规是否严格遵守,又要考核企业经济效益高低、 企业后劲是否充足等。 第三是坚持重要性原则。 是指经济责任审计评价时,主要是对与经济责任履行情况有重要影响的经济事项进行审查和评价, 而对与经济责任履行情况没有重大影响的可不予评价或只作简单评价。

(三)注意防范审计风险

在工作中,必须提高风险意识,从制定审计工作方案开始,就必须严格按审计规范进行操作,目前有些内审部门,为防范经济责任审计风险,试行审计承诺和签署意见制度,审前要求被审单位负责人及财务负责人作出书面承诺,保证所提供的全部审计资料真实、完整,如违反承诺则承担责任,另外审计报告定稿前,要与被审单位交换意见,以征得被审单位的认可并签署意见, 在防范审计风险方面取得了一定的审计效果。

(四)加强审计业务学习与工作交流

审计人员应勤于业务学习,熟悉各种政策法规,积极与其他兄弟单位进行审计业务的探讨、交流,积极参加省公司组织的联合审计,不断提高审计人员的理论水平和实际工作能力, 为做好厂内的经济责任审计工作提供保证。

参考文献

[1]金蕾.关于如何做好高校领导干部经济责任审计的思考[J].中小企业管理与科技,2013;28:81-82

[2]张继香.关于推行“1+N”模式下四责联审经济责任审计的探讨[J].中国电力教育,2013;8:191-192