上半年河南省会计从业无纸化考试《财经法规与职业道德》考试试卷

上半年河南省会计从业无纸化考试《财经法规与职业道德》考试试卷（共9篇）（共9篇）

1.上半年河南省会计从业无纸化考试《财经法规与职业道德》考试试卷 篇一

河南省2016年计从业资格证无纸化考试会计基础、财经法

规、电算化考试试卷

一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、下列关于会计核算软件会计数据处理流程的表述中，不正确的是（）A：会计制证人员根据原始凭证制作记账凭证 B：审核人员审核记账凭证

C：记账人员根抿审核的记账凭证登记明细账和总账 D：结账前进行账账核对和账证核对

2、下列各项中，表述不正确的是____ A：租金收入 B：让售材料收入 C：利息收入 D：使用费收入

3、____不属于办理支付结算过程中，个人、单位、银行必须遵守的结算原则。A：恪守信用、履约付款

B：谁的钱进谁的账，由谁支配 C：银行不垫款

D：对拒付的单位，银行可强制扣款

4、某国家机关采购一批货物，甲供应商与其成交，经过该国家机关同意，甲将该成交项目分包给乙和丙。根据政府采购法的有关规定，下列说法中正确的是。A：甲的行为不合法

B：甲仅就采购项目向采购人负责，分包项目不予负责 C：乙和丙仅受分包合同的约束，不受采购合同的约束 D：乙和丙应就分包项目承担责任

5、会计法律制度中层次最高的是____ A：《中华人民共和国会计法》 B：《总会计师条例》 C：《企业会计制度》

D：《会计基础工作规范》

6、机器语言称为。A：第一代语言 B：第二代语言 C：第三代语言 D：第四代语言 E：可扩充性

7、用友报表系统中，可以用____来惟一标识一个表页。A：输出设备 B：输入设备 C：存储器设备 D：显示设备

8、法的时间效力通常包括____问题。A：缴销税务登记证 B：缴销营业执照 C：结清税款滞纳金 D：缴销发票

9、报表管理系统中，经过报表编制后，报表公式正确，表格中的数据（）。A：正确 B：不正确

C：不一定正确 D：当月正确

10、下列不属于会计职业道德“客观公正”的基本要求是____ A：及时并充分详细地描述经济活动 B：经济业务和经济活动批准授权

C：明确有关人员的职责分工，并有效地防止舞弊 D：对已登记的业务及其计价要进行复核

11、制造费用明细账一般采用____ A：月结 B：季结 C：半年结 D：年结

12、某企业1991年发生亏损240万元，1992年至1996年，该企业每年实现利润40万元；1997年该企业实现利润80万元，所得税率为30％。则1997年末该企业“利润分配一未分配利润”科目余额为____ A：在“现金”账户下设置外币现金专户进行核算 B：设置“外币现金”账户进行总分类核算 C：无须专门核算中华会计网

D：设置“外币备用金”账户进行总分类核算

13、“累计折旧”属于____ A：资产类 B：负债类

C：所有者权益类 D：损益类

14、区分不同账套数据的唯一标识是____ A：会计电算化系统的维护和管理

B：掌握计算机基本操作技能和会计电算化的基本工作过程 C：进行会计软件分析设计

D：对会计核算信息进行简单地分析利用

15、各级预算由本级（）组织执行。A：政府 B：财政 C：人大

D：人大常委会

16、资料：某公司2013年11月上旬资料：某公司2013年11月上旬发生下列部分经济业务，在记账凭证上编制的会计分录如下：(1)借：库存现金

300

贷：其他应收款

300(2)借：应付账款000

贷：银行存款

000(3)借：制造费用000

贷：原材料

000(4)借：库存现金

400

贷：其他应收款

400(5)借：应付账款000

贷：银行存款

000(6)借：制造费用000

贷：原材料

000(7)借：其他应收款

900

贷：库存现金

900(8)借：原材料000

贷：应付账款

000(9)借：库存现金000

贷：银行存款

000(10)借：银行存款

000

贷：库存现金

000

要求根据以上资料，对以下5个问题分别作出正确的选择。

1、在编制汇总收款凭证时，库存现金科目的借方金额应为（）元。A.700 B.5 800 C.9 800 D.10 700

2、在编制汇总收款凭证时，其他应收款科目的贷方金额应为（）元。A.300 B.400 C.700 D.1 600

3、在编制汇总付款凭证时，银行存款“科目的贷方金额应为（）元。A.5 000 B.12 000 C.18 000 D.22 000

4、在编制汇总付款凭证时，应付账款科目的借方金额应为（）元。A.5 000 B.10 000 C.12 000 D.14 000

5、在编制汇总转账凭证时，原材料科目的贷方金额为（）元。A.2 000 B.4 000 C.6 000 D.8 000 在编制汇总付款凭证时，银行存款”科目的贷方金额应为（）元。A：5 000 B：12 000 C：18 000 D：22 000

17、将融资租入的固定资产视同为自有固定资产，体现了会计核算的____要求 A：会计主体 B：持续经营 C：会计期间 D：货币计量

18、硬盘出厂后必须经过才能使用。A：低级格式化、分区、高级格式化 B：低级复制、格式化、高级复制 C：低级初始化、分区、高级初始化 D：低级分区、格式化、高级分区 E：可扩充性

19、盘盈存货报批转销，作____处理。A：收付实现制原则 B：权责发生制原则 C：谨慎性原则

D：历史成本计价原则

20、在查找文件名时可使用通配符*和?号，其中*号代表____ A：一个*号字符 B：任意一个字符 C：任意一串字符 D：任意一串*号

21、下列关于财产定期清查时点的表述中，正确的是（）。A：结账时 B：结账前 C：结账后 D：对账中

22、《中华人民共和国政府采购法》于（）通过。A：2002年6月1日 B：2002年7月1日 C：2002年5月30日 D：2002年6月29日

23、Windows98对话框的____是给用户提供输入信息的。A：源程序

B：用符号代替的高级语言 C：CPU能接受的基本指令 D：接近自然语言的计算机指令

24、济南某国企内部管理混乱造成会计报表资料不合法、不真实，对此问题首先应当承担法律责任的责任人是。A：该单位会计人员

B：该单位会计机构负责人 C：该单位会计主管人员 D：该单位领导人

25、固定资产卡片上的项目一般不包括（）A：设备类码

B：同类固定资产累计折旧汇总表 C：固定资产原值

D：已使用年限及剩余年限

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、下列关于财政直接支付的表述中，不正确的有（）A：由中国人民银行向代理银行签发支付指令

B：由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令

C：代理银行根据财政部门支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人账户

D：代理银行根抿预算单位支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人账户

2、某企业6月末“应收账款”总账余额为100000元(借方)，其中应收账款——甲单位余额为120000元(借方)，应收账款——乙单位余额为20000元(贷方)，该公司假定未设“预收账款”账户，则期末编制资产负债表时，填列在“应收账款”项目下的金额为____ A：应收账款 B：预收账款 C：债券 D：专利权

3、计算机的工作简单说是由数据输入、数据加工处理和____三部分组成。A：窗口可以改变尺寸

B：对话框不能改变尺寸，窗口与对话框都具有“最小化”按钮 C：窗口与对话框都具有“×”按钮 D：窗口与对话框都具有选择项目

4、下列各项中，不属于我国地税系统主要负责征收和管理的是。A：土地增值税 B：房产税 C：消费税 D：烟叶税

5、国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府____管理本行政区域内的会计工作。A：爱岗敬业 B：诚实守信 C：坚持原则 D：强化服务

6、在Windows98中文版中，____不是合法的文件名形式。A：显示器 B：系统板 C：键盘 D：打印机

7、下列凭证中不属于自制原始凭证的有____ A：购进发货票 B：销售发货票 C：限额领料单

D：发出材料汇总表

8、下列各项中，不属于刑事处罚的是____ A：1000元 B：3000元

C：1000元以上1万元以下 D：1万元以上3万元以下

9、纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，下列税务处理正确的有（）。

A：分别核算的，按货物的销售收入计算缴纳增值税，按建筑业务劳务的营业额计算缴纳营业税

B：未分别核算的，所有收入均缴纳增值税 C：未分别核算的，所有收入均缴纳营业税

D：未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额

10、下列关于原始凭证输入的说法中，不正确的是。

A：输入的有关原始凭证汇总金额与输入的记账凭证相应金额应当相等 B：会计软件对已经输入但尚未审核的原始凭证应提供修改和审核的功能 C：记账凭证审核通过或者登账后，对输入的相应原始凭证可以直接修改 D：记账凭证审核通过或者登账后，对输入的相应原始凭证可以修改 E：大纲视图

11、关于计算机病毒的特点有以下几种描述，其中（）是不正确的。A：破坏性 B：偶然性 C：感染性 D：潜伏性

12、利用键盘在对话框中的不同项目组间移动光标用____键。A：按会计事务

B：按会计数据所处形态 C：按原有手工不变 D：随意设置

13、会计信息化发展过程的渗透融合阶段,处于构建会计信息系统的阶段是（）A：初级阶段 B：初中级阶段 C：中高级阶段 D：高级阶段

14、下列关于存货计价的加权平均法，说法正确的是． A：也叫加权平均法或月末加权平均法 B：月末一次计算存货平均单价

C：平时只登记数量，不登记单价和金额 D：同移动平均法的原理基本相同

15、因违反《会计法》被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起____年内(含)不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。A：l倍以上3倍以下 B：1倍以上5倍以下 C：3倍以上5倍以下 D：3倍以上10倍以下

16、某公司2013年10月1日资产总某公司2013年10月1日资产总额为500万元，10月份发生下列经济业务：

①向某公司购人材料200 000元已验收入库，货款未付。

②办公室主任张明因出差预借现金4 000元。

③以银行存款归还银行借款500 000元。

④生产车间领用材料100 000元投入生产。

⑤收到某股东追加投入资本500 000元存入银行。

⑥以银行存款发放工资800 000元。

⑦已到期的应付票据25 000元因无力支付转为应付账款。

⑧向银行借款500 000元转为股本。权益总额发生变化的业务序号是（）。A：④ B：⑥ C：⑦ D：⑧

17、根据《中华人民共和国会计法》和《企业会计制度》的规定，下列关于会计核算依据的表述中，正确的有。

A：根据将要发生的经济业务事项进行会计核算 B：根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 C：根据交易或事项的法律形式进行会计核算 D：根据交易或事项的经济实质进行会计核算

18、、不属于所有者权益项目。A：股本 B：资本公积 C：净利润 D：盈余公积

19、在报表系统中，单元地址用于确定。A：单元在报表中的位置 B：单元在账簿文件中的位置 C：单元在内存中的位置

D：单元在磁盘中的存储位置 E：对齐方式

20、下列各项中，（）符合增值税专用发票开具要求。A：不得凃改

B：全部联次一次填开 C：拆本使用专用发票 D：用中文开具

21、打开一个Word文档并修改完后，需要保存在其他目录下，请选择正确的命令。____ A：字体 B：字符间距 C：动态效果 D：颜色

22、现行《中华人民共和国会计法》是全国人大常委会于（）修订通过并实施的。

A：1993年12月29日 B：1999年10月31日 C：2006年2月15日 D：1999年10月11日

23、丁老师1月一汷性劳务报酬收入所得应纳税额是（）元。A： B：440 C：480 D：600

24、在WORD中，不属于格式工具栏的按钮是____ A：字体 B：式样 C：粗体 D：剪切

25、关于消费税销售额的确认，以下说法正确的有（）A：销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B：自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C：委托加工应税消费品的，为纳税人发出的应税消费品数量 D：进口的应税消费品，为实际进口量

2.上半年河南省会计从业无纸化考试《财经法规与职业道德》考试试卷 篇二

一、单项选择题（本题共计30分，每小题1分）1.《支付结算办法》是()发布的。A．全国人大常委会 B．国务院 C．中国人民银行 D．财政部

2．下列符合内部控制制度的事项是()。A．出纳员兼记往来账 B．采购员兼仓库保管员 C．保管员参与库存商品盘点 D．会计人员监督库存商品盘点

3．单位法定代表人即“一把手”的财务收支审批权限应当()。，A．不规定范围和最高限额

B．不规定范围，但规定最高限额 C．规定范围，但不规定最高限额 D．既规定范围，又规定最高限额

4．某企业会计人员审核一张购买原材料的原始凭证时，发现凭证上的单价和金额数字有涂改痕迹，且原材料单价明显高于市场价格。该凭证应属于()。A．不真实的原始凭证 B．不合法的原始凭证 C．不准确的原始凭证 D．不完整的原始凭证

5．某单位出纳员小李月末办理支付贷款利息1 000元，由于银行工作人员疏忽，将结息单上的小写金额错写成10 000元，小李不但未将该单据退回补正，反而将大写金额中的“仟”字改成“万”字，贪污公款9000元，小李的行为是()。A．伪造会计凭证 B．变造会计凭证 C．修改会计凭证 D．误改会计凭证

6．除会计师事务所外，从事代理记账业务的机构必须持有代理记账许可证书。代理记账许可证书的核发机关是()。

A．县级以上工商行政管理部门 B．县级以上税务部门

C．县级以上人民政府财政部门 D．县级以上审计部门

7．企业提供的会计信息应当有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测，这遵循的会计信息质量要求是()。A．真实性要求 B．明晰性要求 C．重要性要求 D．相关性要求 8．会计持证人员离开会计工作岗位超过()的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。A．30日 B．60日 C．90日 D．6个月

9．《会计法》规定，()有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。A．国务院 B．各级人民政府 C，财政部门 D．审计部门

10.某公司为某汇票的债务承担保证责任，在该汇票粘单上注明“除自然灾害原因造成的损失外，本公司承担保证责任。”该保证()。A．不影响对汇票的保证责任 B．除注明原因外，承担保证责任 C．保证无效

D．保证人不承担保证责任

11.一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金融机构开立()．一般账户均不得办理现金支付。

A．一个基本结算账户 B．几个基本结算账户 C，一个专用结算账户 D．几个专用结算账户

12.只能用于支取现金，不能用于转账的是()。A．普通支票 B．转账支票 C．现金支票 D．银行汇票

13．存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起()个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。

A．10 B．7 C．5 D.3

14.库存现金限额由开户银行根据开户单位()日常零星开支所需要的现金核定。A．1～2天 B．3～5天 C．5～7天 D．1星期

15.仅限于异地结算使用的结算方式是()。A．银行汇票 B．商业汇票 C．委托收款 D．托收承付

16.根据《税收征收管理法实施细则》，邮寄申报以()为实际申报日期。A．寄出的邮戳日期 B．到达的邮戳日期

C．税务机关实际收到的日期 D．填制纳税申报表的日期

17.根据《税收征收管理法》的有关规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。该法定期限为()。A．自领取税务登记证件之日起30日 B．自领取营业执照之日起30日 C．自领取税务登记证件之日起15日 D．自领取营业执照之日起15日

18.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起()日内按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A．10 B．12 C．15 D．30

19.根据《税收征收管理法》的规定，税务机关征收税款时，必须给纳税人开具()。A．完税凭证 B．普通发票 C．专用发票 D．收付清单

20.下列从事生产经营的纳税人中，采取()税款征收方式的纳税人应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。

A．查定征收 B．查账征收 C．查验征收 D．定期定额征收

21．从事生产经营的纳税人到外县市从事生产经营活动时，须向()税务机关报验登记。A．主管地 B．营业地 C．注册地 D．住所地

22.境外企业在中国境内承包建筑工程，应在()内申报办理注销税务登记。A．项目完工、离开中国之前15日 B．项目完工、离开中国之后15日 C．项目完工之前15日 D-离开中国之前15日

23.会计是一个技术性很强的职业，同时也是一个社会性很强的职业，当技术性问题与社会性问题冲突时，会计通常应以()的标准进行权衡。A．社会效益 B．职业道德 C．技术要求 D．个人利益

24.中国现代会计学之父潘序伦先生倡导“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘‘立信’，当必有成”，这句话体现的会计职业道德内容是()。A．坚持准则 B．客观公正 C．诚实守信 D．廉洁自律

25.某公司为获得一项工程合同，拟向工程发包方的有关人员支付好处费8万元，公司市场部人员持公司领导的批示到财务部领取该笔款项。财务部经理谢某认为该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已做了批示，遂同意拨付了该笔款项。下列对于谢某做法的认定中，正确的是()。A．谢某违反了爱岗敬业的会计职业道德规范的要求 B．谢某违反了参与管理的会计职业道德规范的要求 C．谢某违反了廉洁自律的会计职业道德规范的要求 D．谢某违反了坚持准则的会计职业道德规范的要求

26.会计人员继续教育的对象不包括()。

A．持有会计从业资格证书，分管单位会计工作的单位负责人 B．持有会计从业资格证书，取得高级专业技术资格的会计人员 C．持有会计从业资格证书，但目前不在会计岗位的人员 D．没有会计从业资格证书，但目前在会计岗位的人员

27.存款人需要在异地开立个人银行结算账户，应出具在()开立账户所需的证明文件。A．住所地 B．经营地 C．存款地 D．注册地

28.银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和()。A．解讫通知 B．进账单 C．个人身份证 D．收款凭证

29．下列关于发票的表述中，不正确的是()。A．不得转借发票 B．不得转让发票

C．不得代开发票 D．可以自行决定拆本使用发票

30.纳税人破产，依法终止纳税义务的，()不是注销税务登记的前提。A．缴销税务登记证 B．缴销营业执照 C．结清税款、滞纳金 D．缴销发票

二、多项选择题（本题共计50分，每小题2分，多选、少选、错选、不选均不得分）1．在我国会计法规体系中，《会计法》是()。A．调整我国经济生活中会计关系的法律总规范 B．会计法律制度中层次最高的法律规范 C．制定其他会计法规的依据 D．指导会计工作的最高准则

2．()不符合会计法律制度的规定。

A．某市财政局对本行政区域内的单位执行国家统一的会计制度的情况进行检查 B．某医院在院长办公室配备了专职的会计人员

C．某大型国有企业同时设置了总会计师和分管会计工作的副总经理 D．某镇财政所对一名违法会计人员做出吊销会计从业资格证书的决定

3．根据《会计基础工作规范》的规定，下列说法正确的是()。

A．对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本页起至本页末止的发生额合计数

B．对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数 C．对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本年初起至本页末止的累计数

D．对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页

4．会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权包括()。

A．对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正

B．发现会计账簿记录与实物、，款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理

C．对于上述第二点中无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请示查明原因，做出处理 D．对于上述第二点中无权处理的，应当立即向上级主管部门报告，查明原因，做出处理

5.()时，应办理税务变更登记。A．更换总经理

B．生产产品由VCD转为DVD C．由国有企业改制为股份制 D．改变银行账号

6．存款人有()情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。A．单位被撤并、解散、宣告破产或关闭 B．单位因迁址需要变更开户银行 C．单位被注销营业执照 D．单位被吊销营业执照

7．我国的税款征收方式主要有()。A．代扣代缴 B．代收代缴 C．委托代征 D．定期定额征收

8．企业在外地设立的分支机构或者从事生产经营的场所，在填写税务登记表时，还应当登记()。A．总机构名称、地址 B．法定代表人 C．主要业务范围 D．财务负责人

9．下列各项中，能体现“提高技能”这一会计职业道德规范要求的有()。A．安心工作，任劳任怨 B．勤学苦练，刻苦钻研 C．不断进取，精益求精 D．忠于职守，尽职尽责

10.下列各项中，属于会计职业道德规范中非强制性要求内容的是()。A．提高技能 B．强化服务 C．参与管理 D．奉献社会

11.从事代理记账工作的人员应遵守的原则有()。A．依法履行职责 B 保守商业秘密

C．对委托人示意要求提供不真实会计资料应当拒绝

D．对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任

12.使用中文大写填写票据出票日期时，应在月份前面加“零”的有()。A．壹月 B．贰月 C．叁月 D．壹拾月

13.下列项目中，属违法会计行为，其责任人应承担法律责任的有()。A．私设会计账簿

B．毁损、灭失会计资料 C．隔页登记会计账簿

D．未将取得的原始凭证送交会计机构

14.会计师事务所的审计报告类型包括()。A．无保留意见的审计报告 B．保留意见的审计报告 C．否定意见的审计报告 D．拒绝表示意见的审计报告

15.某单位出纳张某签发现金3 000元到开户银行提款，在该现金支票上的签章应为()。A．预留银行的该单位财务专用章 B．经授权的出纳张某的印章 C．该单位会计机构负责人的印章

D．预留银行的该单位法定代表人的印章

16.甲签发一张汇票给乙，汇票上记载收款人乙、保证人丙等事项。乙在法定时间内向甲提示承兑后将该汇票背书转让给丁。丁又将该汇票背书转让戊。戊在法定期限内向付款人请求付款，未获付款。根据《票据法》的规定，下列各项中，应承担该汇票债务责任的有()。A．甲 B.乙 C．丙 D．丁

17.下列各项中，可以支取现金的支票有()。A．现金支票 B．转账支票 C．普通支票 D．划线支票

18.下列情况中不得开具增值税专用发票情形的是()。A．林场销售自产的原木 B．将产品出口至国外 C．商场销售给个人的电视机 D．冰箱厂销售给大型商场的冰箱

19.“坚持准则”要求会计人员要做到()。A．熟悉准则 B．执业谨慎，信誉至上 C．遵循准则 D．勤学苦练、刻苦钻研

20.下列各项中，属于支付结算应遵循的原则有()。A．恪守信用，履约付款原则 B．谁的钱进谁的账原则 C．谁的钱由谁支配原则 D．银行不垫款原则

21.下列存款人中，可以在异地开立有关银行结算账户的是()。A．营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需要开立专用存款账户的 B．异地临时经营活动需要开立临时存款账户的 C．自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的 D．办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的

22．下列各项中，体现会计职业道德“爱岗敬业”要求的有()。A．工作一丝不苟 B．工作尽职尽责 C．工作精益求精 D．工作兢兢业业

23.依照《会计法》规定，下列行为中，可以对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3 000元以上5万元以下罚款的是()。A.随意变更会计处理方法的

B．伪造、变造会计凭证、会计账簿等 C．编制虚假财务报告

D．隐匿依法应当保存的会计档案

24．下列各项中，表述正确的有()。

A．票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写 B．票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样 C．票据的出票日期可以使用小写填写

D．票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字

25.按照《会计从业资格管理办法》的规定，下列说法错误的有()。A．对会计从业资格证书的年检原则上每两年进行一次

B．持证人员未通过会计从业资格管理部门年检的，其持有的会计从业资格证书自证书载明的有效期限终止之日起自行失效

C．会计人员调到其他地区继续从事会计工作，应持会计从业资格证书，直接到新单位所在地会计从业资格管理部门重新办理注册登记手续

D．会计从业资格管理部门依法做出处以罚款决定前，应当告知当事人有要求举行听证的权利

三、判断题（本题共计20分，每小题1分，每小题判断正确得1分，判断错误扣0.5分，不判断不得分也不扣分，本题最低得分为0分）

1．地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。()

2.设置总会计师的单位，会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求会计机构负责人的意见，由总会计师审批。()

3.《会计法》规定，对不具备设置会计机构条件的单位可以委托中介机构代理记账。()

4．会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，体现了会计核算的真实性和客观性要求。()

5．被监督单位在接受监督检查时，不得提供财务会计报告和其他会计资料。()

6．根据《会计法》的有关规定，会计记录的文字应当使用中文，在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。()

7．除临时离职或因正当原因暂时不能工作的以外，会计人员在离职时都应办理交接手续。()

8．存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。()

9．支付结算必须依照委托人的意志进行，银行在支付结算活动中不负有任何义务。()

10.开户单位之间的经济往来必须通过开户银行进行转账结算。()

11.会计责任和审计责任不能相互替代、相互减轻或免除。()

12.公司解散或者被宣告破产的，由国务院证券监督管理机构终止其公司债券上市交易。()

13.计税依据也称计税标准，是指计算应纳税额的依据或标准，计税依据可分为从价计征和从量计征两种。()

14.纳税人伪造税务登记证件的，处5000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处l万元以上5万元以下的罚款。()15．《税收征收管理法>是税收征收管理最主要、最直接的法律依据。()

16.税务登记是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征收管理工作的目的和归宿。()

17.税务登记证件每年验审一次，每年换证一次。()

18.会计法律制度是约束和调整会计从业人员最基本的要求。()

19.违反了会计职业道德，也就违反了会计法律制度。()20.会计职业道德的接受教育是基础，自我教育是目标。()

参考答案：

一、单项选择题 1．C【解析】《支付结算办法》是中国人民银行发布的。

2．D【解析】会计人员监督库存商品盘点事项符合内部控制制度。

3．D【解析】财务收支审批制度是指确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。单位应当明确单位领导人、总会计师、会计机构负责人和其他有关机构负责人审批财务收支的范围和最高限额。

4．A【解析】涂改过单价和金额的凭证没有真实反映经济事项的本来面貌，是一种歪曲事实、弄虚作假的不真实的原始凭证。

5．B【解析】变造会计凭证、会计账簿，就是对会计凭证、会计账簿采用修改、涂抹等手段，使其达到以假乱真的行为。

6．C【解析】代理记账许可证书的核发机关是县级以上人民政府财政部门。

7．D【解析】相关性要求是指企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的会计决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。8．D【解析】本题考点是《会计从业资格管理办法>有关离岗备案的规定。9．C【解析】本题考点是注册会计师行业的监督与管理。

10.A【解析】根据《票据法》的有关规定，票据保证必须记载在银行汇票的背面或粘单上，保证不得附有条件；附有条件的，所付条件不影响对汇票的保证责任。11.A【解析】本题考点是现金管理的基本要求。

12.C【解析】本题考点是支票结算的有关规定。现金支票只能用于支取现金，不能用于转账。13.D【解析】本题考点是开立银行结算账户的有关规定。14.B【解析】本题考点是现金管理的基本要求。

15.D【解析】异地结算是指结算双方不在同一票据交换区域内的转账结算，汇兑和托收承付结算方式仅限于异地结算使用。D选项正确。AI3C选项既可用于同城结算，又可用于异地结算。16.A【解析】邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。17.C【解析】本题考点是税务管理有关账簿、凭证的管理规定。18.A【解析】本题考点是税务管理有关账簿、凭证的管理规定。19.A【解析】本题考点是税务机关征收税款的有关规定。20.D【解析】本题考点是税款征收方式的有关规定。

21.B【解析】本题考点是纳税人外出从事生产经营活动的税收征收管理规定。

22.A【解析】境外企业在中国境内承包建筑工程，应在项目完工、离开中国之前15日内申报办理注销税务登记。

23.B【解析】本题考点是会计职业道德的本质特性。24.C【解析】“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘‘立信’，当必有成”体现的是诚实守信的职业道德规范。

25.D【解析】财务部经理谢某的行为违反了坚持准则的会计职业道德规范的要求。

26.D【解析】会计人员继续教育的对象是取得并持有会计从业资格证书的人员，没有会计从业资格证书不得从事会计工作。

27.A【解析】本题考点是异地银行结算账户开立要求。存款人需要在异地开立个人银行结算账户，应出具在住所地开立账户所需的证明文件。

28.A【解析】根据《票据法》的有关规定，持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。

29.D【解析】根据《发票管理办法实施细则》的规定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。

30．B【解析】根据有关规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

二、多项选择题 1．ABCD【解析】《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

2．CD【解析】根据有关规定，凡设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不设与总会计师职权重叠的副职。乡镇财政所没有权利吊销会计从业资格证书。

3．BCD【解析】对“过次页”的本页合计数如何计算，一般分为三种情况：需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数，B选项正确。需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本年初起至本页末止的累计数，C选项正确。既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页，D选项正确。

4．ABC【解析】会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权包括：(1)对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。(2)发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请示查明原因，做出处理。ABC选项正确。5．ABCD【解析】变更登记是纳税人税务登记内容发生重要变化向税务机关申请办理的税务登记手续。ABCD选项发生变更，符合需要办理税务变更登记的条件。6．ACD【解析】本题考点是银行结算账户撤销的有关规定。

7．ABCD【解析】我国的税款征收方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征和其他方式。

8．ABCD【解析】本题考点是税务登记表的有关内容。9．BC【解析】“提高技能”要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。

10.ABC【解析】会计职业道德规范中不具有强制要求的规范是提高技能、参与管理、强化服务。11.ABCD【解析】从事代理记账工作的人员应遵守的原则有：依法履行职责，保守商业秘密，对委托人示意要求提供不真实会计资料应当拒绝，对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任。12.ABD【解析】为防止变造票据的出票日期，在填写月时，月为壹、贰和壹拾的，应在其前加“零”。13.AB【解析】根据《会计法》规定，应承担法律责任的违法会计行为包括：(1)私设会计账簿的行为。(2)未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。

14.ABCD【解析】会计师事务所审计报告的类型有四种：无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和拒绝表示意见的审计报告。

15.ABD【解析】支票上出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章，加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。

16.ABCD【解析】在发票传递过程中，收款人、付款人、保证人、背书人均应承担汇票债务责任。17.AC【解析】转账支票和划线支票不得用于支取现金。

18.ABC【解析】不得开具增值税专用票的情形有：(1)向消费者销售应税项目；(2)销售免税项目；(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；(4)将货物用于非应税项目；(5)将货物用于集体福利或个人消费；(6)将货物无偿赠送他人；(7)提供非应税项目、转让无形资产或者销售不动产；(8)向小规模纳税人销售应税项目。

19.AC【解析】坚持准则，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。坚持准则的基本要求有：熟悉准则、遵循准则、坚持准则。

20.ABCD【解析】支付结算应遵守的原则有：恪守信用，履约付款原则；谁的钱进谁的账原则；谁的钱由谁支配原则；银行不垫款原则。

21.BCD【解析】存款人异地临时经营活动需要开立临时存款账户的，自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的，办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的均可以在异地开立有关银行结算账户。

22.ABCD【解析】四个选项都属于爱岗敬业的基本要求。

23.BCD【解析】直接负责的主管人员和其他直接责任人员有伪造、变造会计凭证、会计账簿和编制虚假财务报告以及隐匿依法应当保存的会计档案行为的，由县级以上人民政府财政部门处以3 000元以上5万元以下的罚款。

24.ABD【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。票据的出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

25.AC【解析】A、C说法错误。

三、判断题 1．X【解析】《会计法》规定，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，乡镇人民政府财政部门不具有管理本行政区域内会计工作的权限。2．√【解析】依照《总会计师条例》对总会计师权限的规定。3．×【解析】《会计法》规定，对不具备设置会计机构条件的单位可以委托经批准设立的从事代理记账的中介机构代理记账。4．√ 【解析】《会计法》对会计核算的基本规定。

5．×【解析】被监督单位在接受监督检查时，不得拒绝提供、隐匿、伪造会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。

6．√ 【解析】本题考点是《会计法》关于会计记录文字的使用规定。

7．×【解析】本题考点是会计工作交接范围。因故临时离职超过3个月，因病不能工作超过3个月都应当办理交接手续。

8．√ 【解析】本题考点是支票的有关管理规定。

9．×【解析】本题考点是支付结算的有关内容。银行在办理结算时，必须尊重开户单位资金支配的自主权，不代扣款项，以维护开户单位对资金的所有权或经营权。

10.×【解析】除按《现金管理暂行条例》规定的范围可以使用现金外，开户单位之间的经济往来必须通过开户银行进行转账结算。

11.√【解析】会计责任是被审计单位对保证资产的安全与完整等负有的责任，审计责任是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务，两方的责任不能互相替代、减轻或免除。

12.×【解析】本题考点是上市证券的管理规定。公司解散或者被宣告破产的，由证券交易所终止其公司债券上市交易。

13.√ 【解析】本题考点是税法关于计税依据的规定。

14.×【解析】本题考点是违反税收法律制度的法律责任。纳税人伪造税务登记证件的，处2 000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。15.√【解析】本题考点是税收征收管理的法律制度。

16.×【解析】本题考点是税款征收的有关规定。税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征收管理工作的目的和归宿。

17.×【解析】本题考点是税务登记证的管理。税务登记证件每年验审一次，每三年换证一次。18.√ 【解析】本题考点是会计法律制度与会计职业道德的区别。

19.×【解析】本题考点是会计法律制度与会计职业道德在作用范围方面的区别。在会计职业活动的实践中，违反了会计法律制度的行为一定违反了会计职业道德，而违反了会计职业道德的行为不一定违反了会计法律制度。

3.上半年河南省会计从业无纸化考试《财经法规与职业道德》考试试卷 篇三

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、银行存款的清查是将.A：银行存款日记账与总账核对

B：银行存款日记账与银行存款收、付款凭证核对 C：银行存款日记账与银行对账单核对

D：银行存款总账与银行存款收、付款凭证核对

2、实行会计电算化后的工作岗位可分为（）岗位和电算化会计岗位。A：基本会计 B：基础会计 C：高级会计 D：管理会计

3、XYZ公司2006年实现利润总额____万元。A：借应收票据117000 B：贷主营业务收入100000 C：贷应交税金——应交增值税(销项税额)17000 D：贷应付票据17000

4、选择当前光标所在的段落，可用鼠标在段落左侧不可见的选定栏____ A：单击 B：双击 C：三击

D：Shift＋单＝mb

5、根据以下资料，回答32—40题 2009年12月31日，鸿兴公司有关账户期末余额及相关经济业务如下(1)“库存现金”账户借方余额2000元，“银行存款”账户借方余额350000元，“其他货币资金”账户借方余额500000元。(2)“应收账款”总账账户借方余额350000元，其所属明细账户借方余额合计为480000元，所属明细账贷方余额合计130000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元(均系应收账款计提)(3)“固定资产”账户借方余额8700000元，“累计折旧”账户贷方余额2600000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。(4)“应付账款”总账账户贷方余额240000元，其所属明细账户贷方余额合计为350000元，所属明细账户借方余额合计为110000元。(5)“预付账款”总账账户借方余额130000元，其所属明细账户借方余额合计为160000元，其所属明细账贷方余额合计为30000元。(6)本月实现营业收入2000000元，营业成本为1500000元，营业税金及附加为240000元，期问费用为100000元，营业外收入20000元，适用所得税税率25%。32．鸿兴公司2009年12月31日资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的余额是____元。A：尚待处理财产盘盈数

B：结转已批准处理的财产盘盈数

C：尚待批准处理财产盘盈数大于尚待批准处理财产盘亏和毁损数的差额 D：转销已批准处理财产盘亏和毁损数

6、某企业在财产清查中，盘亏材料40 000元，其中25 000元属于自然损耗，15 000元属于非常损失，经批准后转销材料盘亏的会计分录借方科目是____ A：“主营业务收入”账户 B：“主营业务成本”账户 C：“其他业务收入”账户 D：“库存商品”账户

7、实行手工记账时，总账、现金日记账和银行存款日记账应当采用____账簿。A：邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理

B：储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算 C：单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入 D：信托基金专用存款账户，可以支取现金

8、申请人符合会计从业资格考试报名基本条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上(含中专)会计类专业学历(或学位)的，自毕业之日起____年内免试会计基础、初级会计电算化(或珠算五级)。A：国务院 B：财政部

C：中国人民银行 D：全国人大

9、下列各项中，对总会计师的地位、职责、权限、任免与奖惩作出规定的是____ A：10 B：15 C：30 D：90

10、在Exce1表中，设F1单元中的公式为=A3+B4，当8列被删除时，F1单元的公式将调整为____ A：Ctrl+Home B：Alt+Home C：End十Home D：Home

11、在Word97中，把段落的第一行向右移动两个字符的位置，正确的选项是____ A：只能改变一个单元格的高度 B：只能改变整个行高 C：只能改变整个列宽 D：以上说法都不正确

12、如果在应收款系统中核算客户往来款项，则所有的客户往来凭证全部由生成，其他系统不再生成这类凭证。A：账务处理系统 B：销售管理系统 C：采购管理系统 D：应收款管理系统 E：摘要

13、会计档案是指记录和反映经济业务事项的重要历史。A：资料和证据 B：材料 C：资料 D：凭证

14、根据规定，有权制定税收法律的是____ A：2日 B：5日 C：7日 D：10日

15、操作系统是为了提高计算机的千作效率和方便用户使用计算机而配备的一种（）

A：系统软件 B：应用软件 C：软件包 D：通用软件

16、引进高速缓冲存储器(cache)技术是为了解决（）之间速度不匹配的问题。A：内存与外存 B：CPU与内存 C：CPU与外存

D：主机与外部设备

17、A公司某会计期间的期初资产总额为200000元。当期期末，负债总额比期初减少20000元，所有者权益总额比期初增加60000元，则该企业期末资产总额为元。A：180000 B：200000 C：240000 D：260000

18、____是会计人员必须具备的品德，是会计职业道德的灵魂。A：不做假账 B：客观公正 C：不偏不倚 D：搞好服务

19、盘盈的固定资产，一般应计入账户。A：本年利润

B：以前损益调整 C：投资收益

D：其他业务收入

20、使用红字更正法更正错账的主要优点是____ A：人民银行 B：单位负责人 C：开户银行

D：会计机构负责人

21、双击Windows桌面上的图标可以____ A：语言 B：命令 C：程序 D：文件

22、____不属于财政部门负责管理。A：坚持准则 B：提高技能 C：参与管理 D：廉洁自律

23、现金和实物的清查都可采用的方法是____ A：借待处理财产损益

1000贷库存现金

1000 B：借管理费用 600营业外支出

400贷库存现金

1000 C：借管理费用

600其他应收款

400贷库存现金

1000 D：借管理费用

600其他应收款

400贷待处理财产损益

1000

24、某企业2013年12月31日结账后的“现金”科目余额为10000元，“银行存款”科目余额为800000元，“其他货币资金”科目余额为200000元，“交易性金融资产”科目余额为500000元。则该企业2012年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为（）元。A：1010000 B：100000 C：1510000 D：10000

25、会计专业职务是区别会计人员的技术等级。A：业务技能 B：法定资质 C：学历文凭 D：行政职务

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、12月31日，结转本月所得税5600元。以下正确的是____ A：应收账款 B：其他应收款 C：预收货款 D：预提费用

2、《企业会计准则——应用指南》颁布了____个具体准则的应用指南。A：登记总账、明细账的直接依据 B：调整账面记录的记账凭证 C：调整账面记录的原始凭证 D：登记日记账的直接依据

3、根据借贷记帐法的账户结构，在账户借方登记的是____ A：指定会计科目

B：建立部门一览表，部门期初计划数录入

C：指定会计科目，建立部门一览表，部门期初计划数录入 D：建立部门帐

4、账务处理系统中,执行（）功能后,不能再输入本期凭证。A：登账 B：审核 C：结账 D：查询

5、收到客户支付的3个月前购买设备的货款15万元。这项经济业务所引起的会计要素变动情况属于____ A：接受投资者投入设备 B：赊购商品

C：收回应收账款 D：支付股票股利

6、某单位的财务管理软件属于____ A：最小化 B：最大化 C：关闭 D：还原

7、下列关于谨慎性原则运用正确的是____ A：客观公正 B：强化服务 C：廉洁自律 D：坚持准则

8、按照分税制财政管理体制，中央预算和地方预算对于同一税种的收入按照一定划分标准或者比例分享的收入是（）。A：中央预算收入 B：地方预算收入

C：中央和地方预算共享收入 D：税收收入

9、某企业“原材料”账户月初余额为380000元，本月验收入库的原材料共计240000元，发出材料共计320000元。则该 企业“原材料”月末余额为____ A：已经分摊但尚未支付的费用 B：已经支付但尚未分摊的费用 C：已经支付且已经分摊的费用 D：已经计入产品成本中的费用

10、技术推算法适用于____ A：流动性较大的物资 B：固定资产

C：大量成堆难以逐一清点的存货 D：贵重物资的清查

11、原始凭证是在经济业务的某一时点取得或填制的，下列各项中，对于这一时点描述正确的是（）。A：填制记账凭证时 B：发生或完成时 C：登记明细账时

D：编制原始凭证汇总表时

12、账务处理系统中的“系统维护”功能主要是面向____ A：业务数点计与控制总数核对 B：借贷平衡检验与代码有效性检验 C：备份与恢复控制

D：编号的顺序控制与数据完整性检验

13、下列关于Windows98任务栏的叙述中错误的是____ A：任务栏是方便用户使用和管理同时启动的多个程序而设 B：任务栏上每个按纽都代表一个已经打开的程序或窗口 C：在任务栏上正在执行的程序所对应的按纽显示为按下状态 D：当打开多个窗口时任务栏功能在桌面上不可用

14、企业发生固定资产减值时，应____ A：借记“固定资产减值准备” B：贷记“固定资产”

C：贷记“营业外支出——计提的固定资产减值准备” D：贷记“固定资产减值准备”

15、下列账簿中，不采用三栏式帐页格式的是____ A：银行存款日记账 B：现金El记账 C：资金日报表 D：现金支票

16、合称计算机的主机。A：CPU和内部存储器 B：运算器和控制器

C：CPU和输入输出设备 D：CPU和外部存储器 E：可扩充性

17、在一个国家的法律体系中，具有最高地位和效力的法是____ A：审计机构 B：会计机构 C：单位负责人 D：财政部门

18、存货按____分类，可以分为库存存货、在途存货、委托加工中的存货、已发出存货等。

A：间接费用账户 B：生产成本账户 C：制造费用账户 D：管理费用账户

19、行政事业单位的各种会计凭的保管期限为____ A：不相容职务相互分离控制 B：采购与付款控制 C：预算控制

D：内部报告控制

20、会计职业道德与会计法律制度的区别反映为。A：性质不同 B：作用范围不同 C：表现形式不同

D：实施保障机制不同

21、财政部门开展会计职业道德建设的宣传活动，有（）形式。A：组织会计演讲活动 B：举办会计论坛

C：开展会计知识竞赛 D：开展会计有奖征文

22、下列各项中，经债权人会议二次表决仍未通过的，由人民法院裁定的事项是____ A：单独设置会计机构的会计机构负责人 B：主办会计、主管会计

C：未单独设置会计机构而在有关机构中指定的行使会计机构负责人职权的负责人

D：未设总会计师的单位中分管会计工作的行政副职领导

23、企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损益”科目。后经进一步核查，无法查明原冈，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是____ A：25年 B：15年 C：永久 D：5年

24、按照企业所得税法律规定，下列利息支出中，准予直接扣除的有（）A：企业筹办期间发生的利息支出

B：购买原材料向金融机构贷款的利息支出

C：建造的固定资产交付使用后发生的利息支出 D：购置无形资产期间的利息支出

4.上半年河南省会计从业无纸化考试《财经法规与职业道德》考试试卷 篇四

会计从业资格考试：北京市财政局关于2014年下半年会计从业

资格无纸化考试的通知

北京人事考试网：

初级会计职称考试

市属各单位、各区县财政局：

根据财政部《会计从业资格管理办法》(财政部令第73号)、《北京市会计从业资格管理实施办法》(京财会〔2013〕1023号)、的要求，结合我市工作实际，现将2014年下半年会计从业资格无纸化考试具体事项通知如下。

一、考试组织政策

会计从业资格无纸化考试由市财政局统一领导，各区县按统一要求组织并负责本考区的各项考试考务工作。

二、应试对象范围

符合下列条件的人员，可以申请参加会计从业资格考试：

1.遵守会计和其他财经法律、法规;

2.具备良好的道德品质;

3.具备会计专业基础知识和技能。

以下人员在限制期内不得申请参加会计从业资格考试：

因有《会计法》第四十二条、第四十三条、第四十四条所列违法情形，被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内(含5年)不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。

因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。

参加会计从业资格考试舞弊的，2年内不得参加会计从业资格考试。

三、报名时间要求

1.报名采用网上报名、审核确认、网上缴费的方式。报考人员登录北京财政网站会计业务板块(http://kuaiji.bjcz.gov.cn)进行网上报名。报考人员应如实填写报名信息，网上提交后由区县财政局对照片进行审核，审核通过后方可进行网上缴费，缴费成功即可认定报名成功。报名成功的人员可自行在报名系统打印报名回执。

会计从业资格无纸化考试网上报名具体办法详见网上报名须知。

北京人事考试网

中公教育·给人改变未来的力量

网上报名时间：2014年7月1日9：00开始至7月10日17：00结束。

审核确认时间：2014年7月1日9：00开始至7月11日17：00结束

网上缴费时间：2014年7月1日9：00开始至7月12日17：00结束。

2.考试时间安排采取工作日与双休日结合的方式进行。根据实际情况，在部分区县安排工作日考试，报考人员可自行选择报名区县(详见报名信息表)。若选择可以安排工作日考试的区县，报考人员还应当在“工作日考试”与“双休日考试”之间进行选择，一旦选定不能更改。

四、考试时间安排

2014年下半年无纸化考试从2014年11月1日开始至全部报考人员考完为止。考试期间如遇特殊情况，考试时间顺延。具体考试时间以准考证打印的时间为准。

五、收费标准依据

收费标准执行北京市发展和改革委员会《关于会计从业资格无纸化考试收费标准的函》(京发改〔2011〕396号)，报名考试收费标准每科80元，三门考试科目共计240元。

六、考试科目题型

会计从业资格无纸化考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化。考题覆盖《会计从业资格考试大纲》中所有知识点，题型包括判断题、单选题、多选题、不定项选择题、综合题五种类型。无纸化考试试卷由无纸化考试系统随机排列、组卷并生成，各科满分为100分，60分及格。

七、考试方式及成绩查询

按现行系统设置，考试为每个考试科目一个小时，中间不休息，连续完成三门科目考试。各科目考试完成后当时显示成绩。网上查询成绩时间详见准考证相关内容。考生的电子试卷保存1年。

八、准考证打印安排

报考人员应于2014年10月16日至10月31日登录北京财政网站会计业务板块

(http://kuaiji.bjcz.gov.cn)自行打印准考证，具体办法详见网上报名须知。

九、证书颁发领取

报考人员应当一次性通过会计从业资格考试三门科目，全部考试成绩合格者到各区县指定地点领取《会计从业资格证书》。

领证时间安排详见准考证上相关内容。

十、相关事项说明

1.为提高报名效率，报考人员网上报名时应严格按照报名须知中照片规格要求上传本人标准证件照。

5.上半年河南省会计从业无纸化考试《财经法规与职业道德》考试试卷 篇五

关权限考试试卷

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、重组是国务院银行业监督管理机构为使银行业金融机构摆脱其面临的财务困难，并继续经营而采取的法律措施，其目的是。

A：恢复银行业金融机构的正常经营能力，维持市场信心与秩序

B：被重组的银行业金融机构以对银行业体系冲击较小的方式退出市场，将损失减到最小

C：被重组的银行业金融机构以对银行业体系冲击较小的方式退出市场，保护存款人等债权人的利益

D：恢复银行业金融机构的正常经营能力，以保护存款人等债权人的利益 E：著作权

2、中国人民银行征信管理部门应当在收到个人异议申请的__个工作日内将异议申请转交征信服务中心，征信服务中心应当在接到异议申请的__个工作日内进行，内部核查。A．2,2 B．2,5 C．5,5 D．10,10

3、下列说法中，错误的是__。

A．商业秘密既指技术信息，也包括经营信息

B．客户信息是指客户的地址、联系电话、财产及财务状况等信息

C．客户隐私主要是指个人客户的婚姻及家庭状况及其他不愿被他人所知悉、掌握的情况

D．银行业金融机构及其从业人员在任何情况下都不能向第三方或机构内部的其他部门提供客户的信息

4、是指由拟建项目引起的，并与建设、生产、流通、耗费有联系的原材料、燃料、动力运输和环境保护等协作配套项目。A：同步建设 B：相关项目

C：外部协作配套条件 D：物力资源 E：著作权

5、下列指标计算公式中，不正确的是__。

A．不良贷款率：(次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款)/各项贷款×100% B．预期损失率：预期损失/资产风险敞口×100% C．单一客户贷款集中度：最大一家客户贷款总额/贷款类资产总额×100% D．贷款损失准备金率：贷款损失准备金余额/贷款类资产总额

6、下列个人经营类贷款类型中，还款方式主要是等额本息还款法和每月还息到期一次还本法的是__。A．有担保流动资金贷款 B．无担保流动资金贷款 C．商用房贷款 D．设备贷款

7、评估客户投资风险承受度，下列叙述错误的是__。A．年龄较低所能承受的投资风险较大

B．资金需动用时间离现在愈近，愈不能承担高风险

C．年长却愿意冒险的客户，应建议其投资高风险股票型基金 D．长期理财目标弹性愈大，能承担的风险愈高

8、国际资本流动的根本动力是_________。A．扩大商品销售 B．获得较高利润 C．调节国际收支

D．缓和个别国家内部矛盾

9、某次调查问卷中有以下两个选项：①得到2000元的确定收益；②50%的概率得到 4000元，某个人选择了②选项，则这个人属于__。A．风险偏好者 B．风险厌恶者 C．风险中性者 D．普通投资者

10、公司贷款定价原则不包括__。A．保证贷款安全原则 B．利润最大化原则 C．客户利益最大化原则 D．扩大市场份额原则

11、债务重组划分为三类：自主型、行政型和司法型债务重组。行政型重组主要是指__。

A．完全由借款企业和债权银行协商决定

B．在法院主导下债权人对债务进行适当的调整

C．为了配合政府的经济结构调整以及国有企业兼并破产和减员增效，四大国有商业银行对部分国有企业进行的债务调整

D．在法院主导下政府推动的对债务进行的适当调整

12、某银行最近推出一项理财计划，该计划的理财期限为6个月(如未提前终止)，此银行在提前终止日或理财到期日将按照年收益率5.25%向投资者支付理财收益。则据此推断该理财计划属于__。A．保证收益理财计划 B．非保证收益理财计划 C．保本浮动收益理财计划 D．非保本浮动收益理财计划

13、某银行一般都存在资本水平不足或其他一些不令人满意的表现。银行可能存在比较多、比较严重的问题或一些不稳健做法，而且未得到满意的处理或解决。如果不立即采取措施纠正，情况可能进一步恶化而损害银行持续经营的能力。在CAMELs综合评级中，该银行应属于__。A．综合评级1级 B．综合评级2级 C．综合评级4级 D．综合评级5级

14、不属于“熟知业务”规定的内容是__。A．熟知向客户推荐的产品 B．熟知产品设计过程 C．熟知产品有效期 D．熟知业务处理流程

15、我国目前绝大部分个人股票投资者的主要目的是__。A．获得红利 B．获得资本利得 C．获得固定收益 D．参与公司管理

16、利率变化直接带来的风险是__ A．市场风险 B．信用风险 C．流动性风险 D．操作风险

17、个人汽车贷款中，借款人以本人或他人拥有完全所有权的房地产作抵押的，在符合有关贷款额度要求的同时，贷款金额与抵押物评估价值的比率最低的是__。A．以商品住房抵押 B．以写字楼抵押 C．以别墅抵押 D．都一样

18、如果贷款为保证形式，借款人应提交除__外的资料。A．有担保能力的担保人的营业执照复印件 B．担保人经审计的近三年的财务报表 C．抵(质)押物清单

D．关于同意提供担保的董事会决议和授权书正本

19、关于贷款质押风险防范，下列说法不正确的是__。A．银行查证质押票证时，有密押的应通过联行核对

B．动产或权利凭证质押，银行要亲自与出质人一起到其托管部门办理登记，将出质人手中的全部有效凭证质押在银行保管

C．接受共有财产质押，必须经所有共有人书面同意

D．银行对难以确认真实、合法、合规性的质物或权利凭证，可以质押

20、处于成长阶段的行业通常年增长率会__。A．达到100%以上 B．超过20% C．5%～10%之间 D．下降

21、贷款抵押是指借款人或第三人在__的情况下，将财产作为债权的担保，银行持有抵押财产的担保权益，当借款人不履行借款合同时，银行有权以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。A．转移财产所有权 B．转移财产占有权 C．不转移财产所有权 D．不转移财产占有权

22、普通准备金在计入商业银行资本基础的附属资本时，上限为加权风险资产的__。A．1% B．1.25% C．1.5% D．2%

23、根据银行公司信贷产品的三层次理论，银行在与重点客户签订银行合作协议时，为其提供包括票据贴现、贸易融资、项目贷款等在内的长、短期一揽子信贷产品属于__。A．延伸产品 B．基础产品 C．扩展产品 D．核心产品

24、某交易部门持有三种资产，占总资产的比例分别为20%、40%、40%，三种资产对应的百分比收益率分别为8%、10%、12%，则该部门总的资产百分比收益率是__。A．10% B．10.4% C．9.5% D．3.5%

25、假设目前外汇市场上英镑兑美元的汇率为1英镑：19000美元，汇率波动的年标准差是250基点，目前汇率波动基本符合正态分布，则未来3个月英镑兑美元的汇率有95%的可能处于__区间。A．(1.8750，1.9250)B．(1.8000，10000)C．(1.8500，1.9500)D．(1.8250，1.9750)

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、下列做法符合《银行业从业人员职业操守》中“尊重同事”原则的有__。A．任何情况下均不得引用同事的工作成果 B．和同事分享专业知识和工作经验 C．尊重同事的个人隐私

D．尊重同事的工作方式和工作成果 E．和同事分享和交流客户信息

2、下列关于验证违约概率准确性的方法中，说法正确的有__。A．二项分布检验主要检验给定年份某一等级PD预测准确性 B．卡方分布检验主要检验给定年份不同等级PD预测准确性 C．正态分布检验主要检验不同年份不同等级PD预测准确性

D．扩展的交通灯检验主要检验不同年份不同等级PD预测准确性 E．验证违约概率准确性的基本原理是运用统计学中的假设检验，当实际违约发生情况超过给定阈值，则接收原假设，认为PD预测正确

3、高经营杠杆行业的特征不包括__。

A．其产品平均成本随着生产量的增加迅速下降

B．在经济增长、销售上升时，其增长速度要比低经营杠杆行业缓慢得多 C．其销售量对营业利润的影响相对低经营杠杆行业更大 D．高经营杠杆通常会产生较高的信用风险

4、商业银行管理流程包括__。A．风险识别 B．风险计量 C．风险监测 D．风险控制 E．风险缓冲

5、下列属于非法人组织的有__。A．中国工商银行某市开发区分行 B．中国抗癌协会 C．中国人民银行 D．环球律师事务所

E．法国家乐福超市北京中心店

6、记入交易账户的头寸应当具有明确的头寸管理政策和程序，包括__。A．设置头寸限额并进行监控

B．交易员可以在批准限额内，按照批准的交易政策和程序管理头寸 C．交易头寸至少应逐日按照市场价值计价

D．按照银行的风险管理程序，交易头寸定期报告给高级管理层 E．根据市场信息来源，对交易头寸予以密切监控

7、风险识别包括两个环节，这两个环节分别是（）。A．感知风险 B．检测风险 C．分析风险 D．计量风险 E．监控风险

8、成本结构主要由__组成。A．固定成本 B．变动成本 C．经营杠杆 D．经营效率 E．盈亏平衡点

9、以下关于下岗失业人员小额担保贷款说法不正确的是（）。A．非微利项目的小额担保贷款，不享受财政贴息

B．下岗失业人员小额担保贷款利率在央行规定的同期贷款利率基础上可以上浮 C．微利项目小额担保贷款，享受财政全额贴息

D．逾期、延长期限内的微利项目小额担保贷款不享受财政贴息

10、银行业从业人员应当遵守法律法规及所在机构关于电子信息技术设备使用的规定以及有关安全规定，并做到__。A．按照有关规定安装使用各类安全防护系统

B．不得利用本机构的电子信息技术设备浏览不健康网页 C．不得实施其他有害于本机构电子信息技术设备的行为 D．不得下载不安全的、有害于本机构信息设备的软件

E．不在电子设备上安装盗版软件和其他未经安全检测的软件

11、在我国最早开办、规模最大的个人贷款产品是__。A．个人经营类贷款 B．个人教育贷款 C．个人住房贷款 D．个人消费贷款

12、下列不属于速动资产的是__。A．存货 B．应收股利 C．预付款项

D．交易性金融资产

13、关于回购协议，以下说法正确的是__。A．回购协议是一种信用贷款协议

B．资金借入人将标的证券抵押给资金借出方，并承诺在未来某个时候用资金将协议购回

C．回购协议比担保贷款更加不安全

D．公司债券的信用等级低，所以不能作为回购协议的标的物

14、下列属于我国货币政策工具的有__。A．存款准备金 B．再贷款 C．再贴现

D．公开市场业务 E．利率政策

15、以下关于贷款保证风险表述不正确的是__。

A．保证贷款逾期2年期间，银行未采取任何措施中断诉讼时效，则银行将丧失胜诉权

B．就保证责任而言，如果保证合同对保证期间有约定，应依约定

C．如果保证合同未约定或约定不明，则保证责任自主债务履行期届满之日起1年

D．在规定的时期内债权人未要求保证人承担保证责任，保证人免除保证责任

16、银行业从业人员向客户提供财务分析、财务规划的顾问服务时，需要掌握的个人财务报表包括__。A．银行交易记录 B．资产负债表 C．个人信息表

D．近期大笔消费账单 E．现金流量表

17、按贷款期限划分，公司信贷的种类包括__。A．中期贷款 B．短期贷款 C．长期贷款 D．永久贷款 E．透支

18、在个人住房贷款中，个人住房贷款的合同有效性风险包括__。A．未签订合同

B．合同格式条款无效 C．未履行法定提示义务 D．格式条款解释前后矛盾

E．格式条款与非格式条款不一致

19、英美商品交易市场上买卖贵金属和药材等一些特殊商品时所使用的交易单位是_________。A．司马两单位 B．托拉

C．金衡制单位 D．K值单位

20、符合《巴塞尔新资本协议》要求的客户信用评级必须具有的功能不包括__。A．能够有效区分违约客户 B．能够准确量化客户违约风险

C．不同信用等级的客户违约风险随信用等级的下降而呈加速下降的趋势

D．能够估计各信用等级的违约概率，并将估计的违约概率与实际违约频率的误差控制在一定范围内 21、2009年初次级类贷款应提准备为1100亿元，贷款损失准备充足率为80%，则贷款实际计提准备为__亿元。A．880 B．1375 C．1100 D．1000

22、下列关于贷款合同中贷款人先履行抗辩权的说法，正确的是__。A．借款人丧失商业信誉，难以按期归还贷款时，贷款人可以中止交付约定款项，并要求借款人提供适当担保 B．借款人丧失商业信誉，难以按期归还贷款时，贷款人可以中止交付约定款项，待借款人恢复还贷能力时继续履行

C．借款人丧失商业信誉，难以按期归还贷款时，贷款人应按约定交付款项，并要求借款人提供适当担保

D．借款人丧失商业信誉，难以按期归还贷款时，贷款人可以立即解除合同

23、具有什么情形的流动资金贷款，原则上应采用贷款人受托支付方式? A：支付对象明确且单笔支付金额较大

B：与借款人新建立信贷业务关系且借款人信用状况一般 C：A与B皆对 D：A与B皆错 E：著作权

24、下列各项中不是风险处置纠正的内容的是。A：风险纠正 B：风险规避 C：市场退出 D：风险救助 E：重组

6.上半年河南省会计从业无纸化考试《财经法规与职业道德》考试试卷 篇六

1、注册会计师审计和内部审计都是现代审计体系的重要组成部分，都关注( )的健全性和有效性

A、外部控制

B、内部控制

C、内部审计

D、外部审计

2、非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，有以下处罚( )

A、情节严重的，处1万元以上2万元以下

B 、情节严重的，处于1万元以上5万元以下

C、有税务机关责令改正，处3000以上1万元以下

解析：《实施细则》第91条规定：非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3、公司发生公益性捐赠支出，在年度利润总额()以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、12%

B、15%

C、20%

D、10%

4、某人的工资收入是160000元，计算得出其个人所得税是(55050 )(税率是45%，速算扣除数是15375)。

解析：(160000-3500)*0.45-15375=55050

5、下列关于参加政府采购活动的供应商在经济活动中不能有重大违法记录，说法正确的是()

A、参加政府采购活动前3年里不能有重大违法记录

B、参加政府采购活动前4年里不能有重大违法记录

C、参加政府采购活动前2年里不能有重大违法记录

D、参加政府采购活动前1年里不能重大违法记录

6、对会计人员遵守的职业道德情况进行考核和奖惩的主要依据是

A、会计职业道德准则和法规

B、会计法等法律、法规

C、单位内部工作纪律

D、会计行业组织有关规定

7、国家行政复议机关应该自受理申请之日起( )内做出行政复议决定。

A、15日

B、30日

C、30个工作日

D、60日

8、2009年3月1日，甲公司销售给乙公司一批化肥，双方协商采取托收承付、验货付款方式办理货款结算。3月4日，甲公司向乙公司发出提货单，乙公司在承付期内未向期开户银行表示拒绝付款。已知3月7日、8日，14日和15日为休假日。则乙公司向甲公司划拨货款的日期为( )

A、3月6日

B、3月9日

C、3月13日

D、3月16日

解析：验货付款的承付期为10天，自运输部门向付款人发出提货通知的次日起计算。付款人在承传期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，在承传期满的次日(遇法定节假日顺延)银行开始营业时，把款项划拨给收款人。在本题中，承付期为3月5日至3月14日，由于承付期满的`次日(3月15日)为法定节假日，因此向收款人付款的日期为3月16日。

9、有权确定地方预算政府采购具体数额标准的是(C)

A、财政部

B、国务院

C、省政府

D、地方政府

10、根据《征管法实施细则》，邮寄申报以下列那个日期为实际申报日期( A )

A、寄出地的邮戳日期

B、到达地的邮戳日期

C、税务机关实际收到的日期

7.上半年河南省会计从业无纸化考试《财经法规与职业道德》考试试卷 篇七

各位考生：

根据省财政厅《关于2011年度会计从业资格会计专业知识考试有关事项的通知》（粤财会„2011‟12号），我省（深圳除外）从2011年起，会计从业资格会计专业知识考试全面采用无纸化考试模式。为做好2011年下半年我市市级会计从业资格会计专业知识无纸化考试有关工作，现将有关事项通知如下：

一、报名时间、地点及资料

（一）报名时间：2011年9月19日-23日；

（二）报名方式：参加了考前培训的考生由所在培训机构代报名；不参加考前培训的市级考生可于上午8：30-11：00，下午2：30-5：00到以下报名点报名：

报名点名称咨询电话地址

佛山市财经学校 82705546 禅城区江湾北一街1号

佛山市广播电视大学 82220641 禅城区人民路99号

佛山市劳动就业培训中心 83836234 禅城区绿景一路惠景市场五楼

（三）报名资料：按属地管理原则接受报名。报名时请携带本人近期小一寸彩照2张、身份证、学历证原件及复印件1份，外地户口还需提供本地工作单位证明（或有效期内的居住证）。

二、准考证领取时间

请各考生于11月1日—7日回报名点领取准考证。

三、考试时间

市级会计从业资格会计专业知识无纸化考试时间安排在2011年11月14日至12月30日期间的工作日，上、下午各一场，分别为：上午09:00——12:00；下午14:00——17:00。具体考试时间由系统随机安排，以准考证为准。各区会计从业资格会计专业知识无纸化考试的报名及考试时间安排以各区财政部门公布的通知为准。

四﹑考试科目及考试模式

（一）考试科目

《财经法规与会计职业道德》，《会计基础》。

具备国家教育行政主管部门认可的中专（含中专）以上会计类专业学历（或学位）的人员，自毕业之日起2年内（含2年），免考《会计基础》，只需报考《财经法规与会计职业道德》一科。

以上所称会计类专业具体指：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。

（二）考试模式

考试全面采用无纸化闭卷考试模式，实行上机答题，两门科目考试时长各为90分钟，双科连考。

五﹑考试题型

《财经法规与会计职业道德》：单项选择题、多项选择题、判断题；

《会计基础》：单项选择题、多项选择题、判断题、综合题（答题形式为填空）。

六、考试收费

按照省物价局粤价函„2010‟131号文的规定，考试费每科65元。

七、成绩公布及考试合格分数线

成绩于考试现场公布，考生点击交卷后，系统将即时自动评分并显示分数。《财经法规与会计职业道德》、《会计基础》两科考试成绩合格分数线均为60分。具备免试《会计基础》条件，且《财经法规与会计职业道德》考试成绩合格的，发放《财经法规与会计职业道德》单科考试成绩合格证明；不具备免试条件，《财经法规与会计职业道德》、《会计基础》同时考试成绩合格的，发放双科考试成绩合格证明。成绩合格证明2年内有效。成绩合格证明于下半年考试结束15个工作日后交各培训机构发放给考生。

八、考试大纲及辅导教材

8.上半年河南省会计从业无纸化考试《财经法规与职业道德》考试试卷 篇八

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、按照____来划分，金融衍生工具可以分为风险管理型创新、增强流动型创新、信用创造型创新和股权创造型创新四种。A：金融创新工具的功能

B：金融衍生工具自身交易的方法及特点 C：基础工具种类

D：产品形态和交易场所

2、大多数债券价格与收益率的关系都可以用一条____弯曲的曲线来表示，而且____的凸性有利于投资者提高债券投资收益。A：向下，较高 B：向下，较低 C：向上，较高 D：向上，较低

3、关于ETF份额申购、赎回，下列说法不正确的是__。A．采用金额申购、份额赎回的方式 B．采用份额申购、份额赎回的方式

C．申购对价、赎回对价包括组合证券、现金替代、现金差额及其他对价 D．申请提交后不得撤销

4、基金的销售过程中，客户追踪的具体做法有__。A．及时更新原有的客户记录

B．定期向客户提供有用的信息服务

C．对客户的财务情况、投资情况进行跟踪 D．针对市场变化及时提供新的服务和产品

5、根据资产配置的不同，混合基金分为__、__和其他基金三种类型。A．配置型基金 B．灵活组合型基金 C．公募基金

D．货币市场基金

6、基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循__原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。A．实质重于形式 B．重要性 C．谨慎性 D．及时性

7、开放式基金募集期限届满合同正式生效，需满足__。A．基金募集份额总额不少于2亿份 B．基金募集金额不少于2亿元人民币 C．基金份额持有人不少于1000人

D．中国证监会对验资报告和基金备案材料进行书面确认

8、目前国内的封闭式基金主要投资于__。A．股票资产 B．债券资产 C．货币资产 D．混合资产

9、对基金经理的分析和评价主要是对其__进行考察和评估。A．投资管理能力 B．从业经历 C．基金业绩 D．操作风格

10、证券市场的品种结构主要包括__。A．股票市场 B．债券市场 C．基金市场 D．衍生品市场

11、基金涉及的税收包括__。A．营业税 B．印花税 C．所得税 D．增值税

12、基金销售适用性指导原则中，__是指基金销售机构应当建立科学合理的方法，设置必要的标准和流程，保证基金销售适用性的实施。A．全面性原则 B．客观性原则 C．及时性原则

D．投资人利益优先原则

13、下列关于印花税的说法，错误的有__。A．基金买卖股票暂免征收印花税

B．对个人投资者买卖基金份额暂免征收印花税 C．对个人投资者买卖股票暂免征收印花税

D．对企业投资者买卖基金份额暂免征收印花税

14、考察基金经理投资哲学的要点有__。A．基金经理是否追求中长期战略市场 B．基金经理是否重视公司调研 C．基金经理是否倾向于集中投资 D．基金经理是否追求绝对收益

15、下列关于基金销售的客户服务，说法正确的有__。

A．规范性要求销售机构在提供服务时必须要遵守法规规定和业务规则，还要积极开展投资者教育活动，向客户做好规则解释和风险揭示的工作 B．专业性要求服务人员深入掌握各类基金产品的专业基本知识

C．时效性要求销售机构保持长时间、持续的服务，提高客户的效率 D．持续性是指基金销售的一些客户服务内容具有一定的时效，必须持续联系客户

16、下列关于股票性质的描述正确的是__。A．股票所代表的权利本来不存在

B．股票所代表的权利的发生是以股票的制作和存在为条件的 C．股票是设权证券

D．股票只是把已存在的股东权利表现为证券的形式

17、下列关于货币市场和货币市场工具的说法，正确的有__。

A．货币市场工具通常指到期日不足1年的短期金融工具，因此也被称为“现金投资工具”

B．与股票市场相比，货币市场投资门槛通常很低，很适合一般投资者直接投资 C．货币市场属于场外交易市场，交易主要由买卖双方通过电话或电子交易系统完成

D．货币市场工具通常由政府、金融机构以及信誉卓著的大型工商企业发行

18、__标志着我国全国性基金市场的诞生。

A．中国人民银行批准金信基金在上海证券交易所上市 B．中国人民银行批准金信基金在深圳证券交易所上市 C．中国人民银行批准淄博基金在上海证券交易所上市 D．中国人民银行批准淄博基金在深圳证券交易所上市

19、可转换债券在转换前后体现的分别是__。A．债权债务关系，所有权关系 B．债权债务关系，债权债务关系 C．所有权关系，所有权关系 D．所有权关系，债权债务关系

20、证券投资基金行业高级管理人员任职时应具备的条件包括__。A．取得基金从业资格

B．具有国家承认的硕士研究生以上学历

C．具有3年以上金融相关领域的工作经历和与拟任职务相适应的管理经历 D．通过中国证监会组织的高级管理人员证券投资法律知识考试

21、目前，基金的募集期限不得超过（）个月。A．1  B．2  C．3  D．6

22、下列选项中，属于基金销售市场细分中直接细分依据的有__。A．地理因素 B．人口因素

C．投资者心理因素 D．投资者行为因素

23、如果两只基金的时间加权收益率相等，下列说法正确的是__。A．早分红的基金比晚分红的基金收益率高 B．两只基金的表现相同

C．分红次数多的基金收益率高 D．分红额高的基金收益率高

24、投资者投资于基金，其来自利润分配的收益主要包括__。A．现金分红 B．分红再投资 C．资本利得

D．买卖差价收入

25、____ 中国证券业协会证券投资基金业委员会(以下简称“基金业委员会”)成立，承接了原基金公会的职能和任务，在中国证券业协会的领导下开展工作。A：2002年7月4日，B：2002年12月4日，C：2004年12月4日，D：2002年8月4日，二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、__无须定期披露基金份额净值信息，而是需要进行收益情况的公告。A．股票基金 B．债券基金 C．混合基金

D．货币市场基金

2、下列对股东表决权的论述，不正确的是__。A．普通股东对公司重大决策参与权是平等的 B．股东每持有一份股份，就有一票表决权

C．对于各个股东来说，其表决权的数量视其购买的股票份数而定

D．普通股股东只能自己出席股东大会，不得委托他人代为行使表决权

3、以下不属于利率衍生工具的是__。A．利率期货 B．利率期权

C．信用联结票据 D．利率互换

4、开放式基金的买卖价格以____为基础。A：市场供求关系 B：市场存款利率 C：基金份额净值 D：基金份额总额

5、__基金一般选取特定的指数作为跟踪的对象，因此通常又被称为“指数基金”。A．被动型 B．主动型 C．成长型 D．收入型

6、关于基金销售客户服务的方式中媒体和宣传手册的应用，下列论述错误的是__。

A．通过电视、电台、报刊等媒体定期或不定期地向投资者传达专业信息和传输积极的投资理念

B．当市场出现较大波动时，及时利用媒体的影响力来消除投资者的紧张情绪，让大众更理性、更深刻地了解市场，可以减少非理性行为的发生 C．在新基金发行前，对公司形象的宣传和对新产品的介绍是客户服务不可缺少的部分

D．基金宣传手册可作为一种广告资料运用于销售过程中

7、关于混合型基金，下列描述正确的是__。A．风险收益水平介于增长型和价值型基金之间 B．对基金管理人的股票选择水平要求比较高 C．对基金管理人的资产配置能力要求更高 D．混合型基金又称平衡型基金

8、下列____不是资产配置的目标。A：改善投资者面临的环境 B：降低投资风险 C：提高投资收益

D：消除投资者对收益所承担的不必要的额外风险

9、下面对基金的限定错误的是____ A：封闭式基金事先确定发行总额和存续期限

B：封闭式基金条件下，管理人没有基金份额持有人随时要求赎回的压力 C：开放式基金具有法人资格 D：契约型基金不具有法人资格

10、为了保证基金资产的安全，____规定，基金资产必须由独立于基金管理人的基金托管人保管，从而使得基金托管人成为基金的当事人之一。A：《中华人民共和国证券投资基金法》 B：《中华人民共和国公司法》 C：《中华人民共和国证券法》 D：《证券投资基金法》

11、下列选项中，属于基金销售售后服务的有__。

A．开展投资者风险教育，介绍基金投资的风险及化解风险的办法 B．协助客户办理开立账户、买卖、资料变更等基金业务 C．提醒客户及时核对交易确认

D．在基金公司、基金产品发生变动时及时通知客户

12、基金持有人享有__等法定权利。A．分享基金财产收益 B．基金资产运作管理权 C．剩余基金资产分配权 D．基金资产保管权

13、按__划分，基金可分为公募基金和私募基金。A．募集方式 B．组织形式 C．规模大小 D．投资方向

14、我国曾经发行过的特殊型国债主要有__。A．定向债券 B．特别国债 C．专项国债 D．储蓄国债

15、在认购基金份额时就支付认购费用的付费模式称为__。A．前端收费模式 B．后端收费模式 C．全额收费模式 D．净额收费模式

16、下列属于基金销售客户服务规范的有__。A．明确投资人投诉的受理、调查、处理程序 B．业务基本规程应对重要业务环节实施有效复核

C．基金代销机构同时销售多只基金时，不得有歧视性宣传推介活动和销售政策 D．宣传推介活动应当遵循诚实信用原则，不得有欺诈、误导投资人的行为

17、根据《证券基金销售管理办法》有关规定，商业银行申请基金代销业务资格，公司及其主要分支机构负责基金代销业务的部门取得基金从业资格的人员应不低于该部门员工人数的__。A．1/3 B．1/2 C．2/3 D．2/5

18、下列关于期权交易的表述，正确的有__。A．期权的买方必须承担买进或卖出的义务 B．期权的买方可以选择行使所拥有的权利

C．期权的卖方在收取期权费后，就承担着在规定时间内履行该期权合约的义务 D．期权的卖方可以有无期限、无条件地履行合约规定的义务

19、目前我国主要的场外交易市场有__。A．证券交易所

B．代办股份转让系统

C．非上市股份有限公司股份报价转让试点 D．银行间债券市场

20、通常，股票分割会导致股价__。A．上涨 B．下降 C．不变

D．上下波动

21、通过回归的算法衡量基金经理择时能力的方法是__。A．现金比例变化法 B．证券比例变化法 C．成功概率法 D．二次项法

22、基金会计核算中，按固定价格报价的货币市场基金一般__损益。A．逐时结转 B．逐日结转 C．逐周结转 D．逐月结转

23、根据__的规定，基金管理人委托代销机构办理基金的销售，应当与其签订书面代销协议，约定支付报酬的比例和方式，明确双方的权利和义务；未经签订书面代销协议，代销机构不得办理基金的销售。A．《证券法》

B．《证券投资基金法》

C．《证券投资基金销售管理办法》 D．《证券投资基金运作管理办法》

24、存续期募集信息披露主要指开放式基金在基金合同生效后每__个月披露一次更新的招募说明书。A．1 B．3 C．6 D．12

9.上半年河南省会计从业无纸化考试《财经法规与职业道德》考试试卷 篇九

一、现金及现金管理的基本概念(了解)

(一)现金的概念

国际惯例：现金是指随时可以作为流通与支付手段的票证，不论是否法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金。

从理论上讲，现金有广义和狭义之分。狭义的现金是企业所拥有的硬币、纸币。广义现金则应包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。我国采用狭义的现金概念。

现金是流动性最大的一种货币资金。会计范畴的现金又称库存现金，是指存放中企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。我国的现金指人民币，包括纸币和金属辅币。

(二)现金管理的概念

现金管理是指现金管理单位按照规定管理各单位的现金收入、支出和库存的一项重要财经管理活动。

二、现金管理的基本原则

(一)现金的使用范围

(1)职工工资、津贴;

(2)个人劳务报酬;

(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;

(6)出差人员必须携带的差旅费;

(7)结算起点以下的零星支出;(结算起点定为一千元)

(8)中国人们银行确定需要支付现金的其他支出。

【例题•多选题】现金的使用范围符合规定的有()。

A.职工工资、退休金

B.出差人员差旅费

C.2万元的零星支出

D.国家规定对个人的其他支出

[答案]ABD

(二)现金管理的基本原则

(1)凡在银行和其他金融机构(以下简称开户银行)开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位(以下简称开户单位)，必须依照规定使用现金，接受开户银行的监督。

(2)国家鼓励开户单位和个人经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。

(3)开户单位之间的经济往来，除规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。

(4)各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核。

(5)开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。

(6)转账结算凭证中经济往来中，具有同现金相同的支付能力。

开户单位销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇，不得拒收支票、银行汇票和银行本票。

(7)机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业事业单位购置国家规定的专项控制商品，必须采取转账结算方式，不得使用现金。

(8)开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。

边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支。

(9)经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

(10)开户单位现金收支应当依照下列规定办理：

①开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间;

②开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。

因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况;

③开户单位根据本条例第五条和第六条的规定，从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人(会计机构负责人)签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金;

④因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

(11)开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。

(12)对个体工商户、农村承包经营户发放的贷款，应当以转账方式支付。对确需在集市使用现金购买物资的，经开户银行审核后，可以在贷款金额内支付现金。

(13)在开户银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购所需货款，应当通过银行汇兑方式支付。因采购地点不固定，交通不便必须携带现金的，由开户银行根据实际需要，予以支付现金。

未在开户银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购所需货款，可以通过银行汇兑方式支付。凡加盖“现金”字样的结算，汇入银行必须保证支付现金。

(14)具备条件的银行应当接受开户单位的委托，开展代发工资、转存储蓄业务。

(15)为保证开户单位的现金收入及时送存银行，开户银行必须按照规定做好现金收款工作，不得随意缩短收款时间。大中城市和商业比较集中的地区，应当建立非营业时间收款制度。

(16)开户银行应当加强柜台审查，定期和不定期地对开户单位现金收支情况进行检查，并按规定向当地人民银行报告现金管理情况。

(17)一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作，核定开户单位库存现金限额。

(18)开户银行应当建立健全现金管理制度，配备专职人员，改进工作作风，改善服务设施。现金管理工作所需经费应当在开户银行业务费中解决。

【例题•判断题】开户单位支付现金，从刚收到的一笔款项中直接支付()。

[答案]错

[解析]根据规定，开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付

【例题•多选题】下列选项中符合现金管理的基本原则的有()

A.现金收入应当于次日送存银行

B.应当对采用现金结算给予高于转账结算的优惠

C.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付

D.单位根据规定需要从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金

[答案]CD 来源:考试大-考试大_会计证考

三、违反现金管理的法律责任

1.开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，责令其停止违法活动，并可根据情节轻重处以罚款：

(1)超出规定范围、限额使用现金的;

(2)超出核定的库存现金限额留存现金的。

2.开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以警告或者罚款;情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付：

(1)对现金结算给予比转账结算优惠待遇的;

(2)拒收支票、银行汇票和银行本票的;

(3)违反本条例第八条规定，不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的;

(4)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的;

(5)用转账凭证套换现金的;

(6)编造用途套取现金的;

(7)互相借用现金的;

(8)利用账户替其他单位和个人套取现金的;

(9)将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的;

(10)保留账外公款的;

(11)未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。

3.开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的;必须首先按照处罚决定执行，然后可在十日内向开户银行的同级人民银行申请复议。同级人民银行应当在收到复议申请之日起三十日内作出复议决定。开户单位对复议决定不服的，可以在收到复议决定之日起三十日内向人民法院起诉。

4.银行工作人员违反本条例规定，徇私舞弊、贪污受贿、玩忽职守纵容违法行为的，应当根据情节轻重，给予行政处分和经济处罚;构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第三节 支付结算的法律制度

一、支付结算概述

(一)支付结算的概念

支付结算是指国家机关、企业事业单位、社会团体和其他社会组织以及个人，在社会经济活动中使用汇票、本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、电子支付、银行卡等方式进行货币给付及资金清算的法律行为。

银行是支付结算和资金清算的中介机构。

支付结算方式有：票据(汇票、本票、支票)、汇兑、托收承付、委托收款、银行卡、信用证。

传统支付：现金支付、票据交换。

电子支付：电子联行、电子汇兑、中国现代化支付。

网络支付：支付网关、电子钱包、电子货币。

(二)支付结算的种类

1.结算采用的形式划分

结算采用的形式不同，可分为现金结算和非现金结算两种。2.结算采用的工具划分

结算使用的工具不同，分为票据结算和非票据结算两类。来源:考(三)支付结算的法律特征

1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构或其他机构进行

2.支付结算是一种要式行为

所谓要式行为是指法律规定必须依照一定的形式进行的行为。如果该行为不符合法定的形式要件，即无效。

(1)单位、个人和银行办理支付结算，必须使用统一规定的票据凭证和统一规定的结算凭证。

(2)单位和银行名称应当记载全称或者规范化的简称。

(3)单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代表人的签名或盖章。

(4)个人本名的签名或盖章。

(5)金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。

(6)金额中须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致。

(7)少数民族和外国驻华使领馆，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。

【例题•判断题】支付结算是一种不要式行为，可以不按照一定形式进行。()

[答案]错

【例题•多选题】支付结算的法律特征表述错误的有()。

A.金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效

B.签名或签章可以使用化名或笔名

C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据以中文金额为准

D.少数名族大写金额不能使用少数民族文字

[答案]BCD

3.支付结算的发生取决于委托人的意志

4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制

中国人民银行总行负责制定统一支付结算制度，分行制定细则等。

5.支付结算依照相关法律进行

(四)办理支付结算的基本要求

1.单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用统一规定印制的票据和结算凭证，其中票据无效，结算凭证银行不予受理。

2.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。

银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。

3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

(1)伪造：是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为。

(2)变造：是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。

(3)伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任。票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。

【相关链接】 “伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的法律责任”不构成犯罪的，对单位5000-10万，个人3000—5万。

(4)票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项(如用途)，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

【例题•单选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是()。

A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明

B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明

C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明

D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明

[答案]C

【例题•单选题】根据《支付结算办法》的规定，签发票据时，不可以更改的项目是()。

A.出票日期

B.收款人名称

C.票据金额

D.用途

[答案]ABC

【例题•判断题】对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。()

[答案]对

(5)票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。

单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。

个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。

【例题•判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。()

[答案]对

4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效;二者不一致的结算凭证，银行不予受理。

【例题•多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于无效票据的有()。

A.更改签发日期的票据

B.更改收款单位名称的票据

C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据

D.使用的签章与预留银行签章不符的票据

[答案]ABCD

【例题•单选题】根据有关规定，票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者不一致的()。

A.以票据上较小的金额为准

B.票据无效

C.以中文大写为准

D.以数码记载为准

[答案]B

【例题•判断题】票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。()

[答案]对

(五)填写票据和结算凭证的基本要求

1.关于收款人名称的要求

一般记载对方全称，也可以填写规范化简称。简称要求排他性，同一性。

2.票据出票日期的书写要求

票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

在填写月、日时，月为“壹、贰和壹拾”的，日为“壹至玖和 壹拾、贰拾和叁拾”的，应在其前加“零”;日为“拾壹至拾玖”的，应在其前面加“壹”。也即，月：1、2、10;日：l一

9、l0、20、30前加零。日：ll—19前加壹(1l—19应读成壹拾几)但l0读成零壹拾。

如：2月12日，应写成零贰月壹拾贰日;10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

3.中文大写金额的书写要求

中文大写金额数字应用正楷或行书填写，使用繁体字，也应受理。如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆(元)、角、分、零、整(正)等字样。不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另(或0)填写。

中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”(或“正”)字;到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。

中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

4.阿拉伯小写金额数字的书写要求

阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

举例如下：

(1)阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。

如￥l508.50，应写成人民币壹仟伍佰零捌元伍角。

(2)阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。

如￥6 007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

(3)阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。

如￥l 680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆

佰捌拾元叁角贰分;

又如￥l07 000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

(4)阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。

如￥16 409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分;又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

票据和结算凭证的金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致。

【例题•判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。()

[答案]错

【例题•单选题】某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是()。

A.贰零零叁年拾月玖日

B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖日

C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日

D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日

[答案]D

【例题•单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“10月20日”填写正确的是()。

A.拾月贰拾日

B.零拾月零贰拾日

C.壹拾月贰拾日

D.零壹拾月零贰拾日

[答案]D

【例题•单选题】某出票人于2月12日签发一张现金支票。根据《支付结算办法》的规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合规定的是()。

A.贰月拾贰日

B.贰月壹拾贰日

C.零贰月拾贰日

D.零贰月壹拾贰日

[答案]D

【例题•多选题】下列各项中，表述正确的有()。

A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写

B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

C.票据的出票日期可以使用小写填写

D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字

[答案]ABD

【例题•多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有()。

A.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分”

B.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分”

C.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元伍角叁分”

D.将“107 000.53元”填写为“人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分”

[答案]AB

【例题•多选题】 根据支付结算办法的规定，下列各项中，符合支付结算基本要求的有()。

A.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证

B.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户

C.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造

D.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改

[答案]ABCD

【例题•简答题】2009年3月5日，C公司购进材料一批，货款金额共计8208.03元，以支票结算。公司新来的出纳小李，在填写支票时将日期写为“2009年3月5日”，金额大写为“人民币捌仟贰佰零捌元叁分整”。小李填写的支票正确吗?

[答案]不正确。

[解析]根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写为“贰零零玖年叁月零五日”;金额大写应为“人民币捌仟贰佰零捌元零叁分”。来

二、银行结算账户

(一)银行结算账户的概念及分类

1.银行结算账户的概念

银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

2.银行结算账户的种类

(1)银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。

存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。

(2)按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。

个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。

【例题•多选题】单位银行结算账户按用途分为()。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

[答案]ABCD

(3)根据开户地点不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。

本地银行结算账户指存款人在注册地或住所地;异地银行结算账户指在异地开立的结算账户。来源:考试大-考试大_会计证考试(二)银行结算账户的开立

1.基本存款账户的开立

基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

(1)开立基本存款账户的存款人资格。

下列存款人，可以申请开立基本存款账户：①企业法人;②非法人企业;⑧机关、事业单位;④团级(含)以上军队、武警部队及分散值勤的支(分)队;⑤社会团体;⑥民办非企业组织;⑦异地常设机构;⑧外国驻华机构;⑨个体工商户;⑩居民委员会、村民委员会、社区委员会;⑥单位设立的独立核算的附属机构;⑥其他组织。

(2)存款人开立基本存款账户，应向开户银行提供所需的证明文件。

营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。

(3)开立基本存款账户的程序。

①存款人填交开户申请书。②开户银行审查。③中国人民银行当地分支行依法核准。④开立账户。⑤签订协议。

除中国人民银行另有规定的以外，应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关

证明文件的原件或复印件留存归档。

(4)基本存款账户的用途。

基本存款账户是存款人的主要账户，该账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。

【例题•单选题】根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过()办理。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.专用存款账户

[答案]A

【例题•单选题】主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取的账户是()。

A.一般存款账户

B.基本存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

[答案]B

(5)银行结算账户在使用过程中的注意事项。

①存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。②银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。③存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。

2.一般存款账户的开立

一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

(1)开立一般存款账户的存款人资格。开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。(2)开立一般存款账户所需的证明文件。

①开立基本存款账户规定的证明文件;②基本存款账户开户登记证;③存款人因向银行借款需要，应出具借款合同;④存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

【例题•多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具下列证明文件()。

A.开立基本存款账户规定的证明文件

B.基本存款账户开户登记证

C.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同

D.存款人因其他结算需要，应出具有关证明

[答案]ABCD

(3)开立一般存款账户的程序。

①存款人填交开户申请书。②开户银行审查。③开立一般存款账户，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。④自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。

【例题•单选题】符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行办理开户手续，并于开户之日起()个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

A.B.C.7

D.10

[答案]B

(4)一般存款账户的用途。

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

【例题•判断题】存款人可以通过一般存款账户理现金支取。()

[答案]错

【例题•多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有()。

A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户

B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户

C.现金缴存可以通过一般存款账户办理

D.现金支付不能通过一般存款账户办理

[答案]ACD

【例题•多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有()。

A.单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户

B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户

C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取

D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取

[答案]ABC

3.专用存款账户的开立

专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

(1)开立专用存款账户的条件。对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：①基本建设资金;②更新改造资金;③财政预算外资金;④粮、棉、油收购资金;⑤证券交易结算资金;⑥期货交易保证金;⑦信托基金;⑧金融机构存放同业资金;⑨政策性房地产开发资金;10单位银行卡备用金;11住房基金;12社会保障基金;13收入汇缴资金和业务支出资金;14党、团、工会设在单位的组织机构经费;15其他需要专项管理和使用的资金。

因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称。

【例题•判断题】单位开设的工会经费账户属于专用存款账户。()

[答案]对

【例题•多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具下列证明()。

A.开立基本存款账户规定的证明文件

B.基本存款账户开户登记证

C.粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文

D.单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料

[答案]ABCD

(2)开立专用存款账户应向开户银行出具的证明文件。

存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。

(3)开立专用存款账户的程序。

①存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书，②银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。③中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准;不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。④银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。⑤银行在为存款人开立专用存款账户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。

(4)专用存款账户的使用范围

专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。

(5)专用存款账户使用过程中的注意事项。

对专用存款账户的专用资金使用，银行应按照相关规定和国家对粮、棉、油收购资金使用管理规定加强监督，对不符合规定的资金收付和现金支取，不得办理，但对其他专用资金的使用不负监督责任。

4.临时存款账户的开立

临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

(1)临时存款账户开立的条件。

有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：①设立临时机构;②异地临时经营活动;③注册验资。

(2)开立临时存款账户所需的证明文件。

存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件：①临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文;②异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同;③异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文;④注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

本条第②、③项还应出具其基本存款账户开户登记证。

【例题•多选题】下列情况的，可以申请开立临时存款账户()。

A.设立临时机构

B.异地临时经营活动

C.党、团、工会设在单位的组织机构经费

D.注册验资

[答案]ABD

【例题•判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。()

[答案]对

(3)开立临时存款账户的程序。

(4)临时存款账户的用途。

临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

(5)临时存款账户的注意事项。

临时存款账户在使用过程中，应当注意以下几点：①临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。②临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。③注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。

5.个人银行结算账户的开立

个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户，纳入个人银行结算账户管理。

(1)开立个人银行结算账户的条件。

有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户：①使用支票、信用卡等信用支付工具的;②办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。

自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

(2)开立个人银行结算账户所需的证明文件。

存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具下列证明文件：①中国居民，应出具居民身份证或临时身份证;②中国人民解放军军人，应出具军人身份证件;③中国人民武装警察，应出具武警身份证件;④香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证。台湾居民，应出具台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件;⑤外国公民，应出具护照;⑥法律

法规和国家有关文件规定的其他有效证件。

银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。

(3)开立个人银行结算账户的程序(了解)

(4)个人银行结算账户的用途。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。

个人银行结算账户实际有三项功能：①活期储蓄功能，②普通转账结算功能，③通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具。

(5)个人银行结算账户使用过程中的注意事项：

①单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项

单笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。

②从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

③个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的，或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当提供有关收款依据。

④单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。

⑤储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

【例题•单选题】自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户称为()。

A.临时存款账户

B.个人银行结算账户

C.专用存款账户

D.一般存款账户

[答案]B

【例题•判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。()

[答案]错

6.异地银行结算账户的开立

异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

(1)异地存款账户的开立条件。

①营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的;②办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;③存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;④异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;⑤自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

【例题•多选题】异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有()。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

[答案]ABCD

(2)开立异地银行结算账户所需要的证明文件。

存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除出具前述开立基本银行结算账户、一般银行结算账户、专用银行结算账户以及临时银行结算账户所规定的证明文件之外，还应出具下列相应的证明文件：①经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明;②异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同;③因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。

属本条第②、③项情况的，还应出具其基本存款账户开户登记证。

存款人需要在异地开立个人银行结算账户，应出具开立个人银行结算账户所规定的证明文件。

(4)开立异地存款账户的程序。开立异地存款账户的，根据其账户的种类不同，开立程序与前述相关账户开立的程序相同。来 来(三)银行结算账户的变更与撤销

1.银行结算账户的变更

银行结算账户的变更是指存款人姓名、单位、法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生的变更。

2.银行结算账户的撤销

银行结算账户的撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。

(1)银行结算账户的撤销事由。

(2)银行结算账户的撤销程序。

(3)办理银行结算账户的撤销手续的注意事项。

①未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款原件及其有效身份证件。

②存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

③存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。

④银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起两个工作日内，向中国人民银行报告。

⑤银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

(四)银行结算账户的管理

1.中国人民银行的管理

2.银行的管理

3.存款人的管理

源:考试大-考试大_会计证考 试大-考试大_会计证考试

第五节 税务管理

一、税务登记管理

税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。

(一)开业税务登记

1.开业税务登记的对象。根据有关规定，开业税务登记的纳税人分以下两类：

(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括：

①企业，即从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等。

②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。

③个体工商户。

④从事生产、经营的事业单位。

(2)其他纳税人。

2.开业税务登记的时间和地点：30日内

(1)从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

(2)除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。

【例题•单选题】根据规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是()。

A.5日内

B.10日内

C.20日内

D.30日内

『正确答案』D

【例题•单选题】企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为()。

A.10天之内

B.半个月之内

C.30天之内

D.半年之内

『正确答案』C

以下几种情况比照开业登记：

(1)扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。

(2)跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。

(3)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

(4)从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

(5)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

3.开业税务登记的内容：(了解一下注意多选)

(1)单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件。

(2)住所、经营地点。

(3)登记注册类型及所属主管单位。

(4)核算方式。

(5)行业、经营范围、经营方式。

(6)注册资金(资本)、投资总额、开户银行及账号。

(7)经营期限、从业人数、营业执照号码。

(8)财务负责人、办税人员。

(9)其他有关事项。

企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围、财务负责人。

【例题•多选题】纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。税务登记表的主要内容除了单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码，住所、经营地点，登记类型，注册资金(资本)、投资总额，生产经营期限，财务负责人等之外，还应包括()，以及国家税务总局确定的其他有关事项。

A.核算方式

B.生产经营方式

C.生产经营范围

D.组织机构统一代码证书

『正确答案』ABC 4.开业税务登记的程序：

(1)税务登记的申请

在申报办理税务登记时，纳税人应认真填写《税务登记表》。

(2)提供的证件、资料

①营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件。

②有关机关、部门批准设立的文件。

③有关合同、章程、协议书。

④法定代表人和董事会成员名单。

⑤法定代表人(负责人)或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件。

⑥组织机构统一代码证书。

⑦住所或经营场所证明。

⑧委托代理协议书复印件。

⑨属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件。

(3)税务登记表的种类、适用对象。

(4)税务登记表的受理、审核。

税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料，应当在收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记;不符合规定的不予登记，并应在30日内予以答复。

【例题•单选题】税务机关对于纳税人的税务登记表、提供的证件和资料审核完毕的时间为()。

A.自收到之日起30日内

B.自纳税人填报之日起15日内

C.自收到之日起15日内

D.自纳税人填报之日起30日内

『正确答案』A

(5)税务登记证的核发。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。

(二)变更、注销税务登记

变更税务登记，是纳税人税务登记内容发生重要变化时向税务机关申报办理的税务登记手续。

注销税务登记，则是指纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的税务登记手续。

1.注意区分变更税务登记范围与注销税务登记范围(P204-205)

变更的项目很多，注销的有5条：

①经营期限届满自动解散;

②改组、分立、合并等原因而被撤销;

③企业资不抵债而破产;

④纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的;

⑤纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照。

2.时间的要求(P204-205)

变更税务登记：税务登记内容发生变化的，自变更登记之日起30日内持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。(30日内)

注销税务登记：办理注销登记的，应当自有关机关批准、宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。(15日内)

特殊：

纳税人因住所、生产、经营场所变动而涉及改变主管税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、生产、经营场所变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。

3.注销税务登记的程序、方法(了解)

(三)停业、复业登记

(1)实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关提出停业登记。

(2)纳税人在申报办理停业登记时，说明停业理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。

(3)纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，办理复业登记，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票，纳入正常管理。

(4)纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。

(5)纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业。

【例题•判断题】纳税人停业期满未按期复业的，虽然纳税人向税务部门提出延长停业登记，但税务机关应当视为已营业，实施正常的税收征收管理。()

『正确答案』×

【例题•单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为()。

A.自动注销税务登记

B.已恢复营业，实施正常的税收管理

C.自动延长停业登记

D.纳税人已自动接受罚款处理

『正确答案』B

(四)外出经营报验登记

1.开具证明----主管(所在地)税务机关

纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。

2.税务机关按照一地一证原则，核发《外管证》，有效期一般为30日，最长不得超过180天。

3.报验登记---营业地税务机关

持税务登记证副本和所在地税务机关开具的《外管证》，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

4.纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。

5.《外管证》有效期届满后10日内，回原税务登记地税务机关缴销《外管证》。

(五)税务登记证的作用和管理

1.必须持税务登记证件：

(1)开立银行账户;

(2)申请减税、免税、退税;

(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款;

(4)领购发票;

(5)申请开具外出经营活动税收管理证明;

(6)办理停业、歇业;

(7)其他有关税务事项。

2.税务登记证管理---15天

(1)实行定期验证和换证制度。

(2)纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。

(3)纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。

【例题•单选题】纳税人遗失税务登记证件的，应当在()内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

A.15 日

B.30 日

C.60 日

D.45日

『正确答案』A

(六)非正常户处理

纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证失效。来源:考试大

二、账簿、凭证管理

(一)账簿、凭证管理

1.账簿、凭证设置的管理

所称账簿，指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。(P211页)账簿、会计凭证、报表应当使用中文。民族自治地可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。【在第一章P33页也讲过这个问题】

2.会计制度管理：

财务、会计制度和具体的财务会计处理办法，自领取税务登记证之日起15日内，办理备案。

3.账簿、凭证的保管：

账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料的保管期限，一般为10年。

【例题•判断题】账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料的保管期限为5年。()

『正确答案』×

(二)发票管理

《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

1.发票的印制管理。增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制。其他发票由省、自治区、直辖市国税、地税指定企业印刷。

2.发票的领购管理。领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票。

3.发票开具、使用、取得管理。

注意以下几点：

(1)销货方按规定填开发票。

(2)购买方按规定索取发票。

(3)纳税人进行电子商务必须开具或取得发票。

(4)发票要全联一次填写。

(5)发票不得跨省使用。

(6)开具发票加盖财务印章或发票专用章。

(7)开具发票后，如发生销货退回需开红字发票，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明;发生销售折让的，收回原发票并证明“作废”后，重新开具。

4.发票保管。

(1)专人保管制度;(2)专库保管制度;(3)专账登记制度;(4)保管交接制度;(5)定期盘点制度。

5.发票缴销。

(三)税控管理

不能按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下罚款，情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。来源:考

三、纳税申报管理

纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。

(一)纳税申报的对象

纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

【例题•判断题】当月没有收入的单位在规定的纳税期限内也必须进行纳税申报。()『正确答案』√

(二)纳税申报的内容

(三)纳税申报的期限

(四)纳税申报的要求

(五)纳税申报的方式

1.直接申报，也称上门申报。

2.邮寄申报。

邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期。3.数据电文。4.其他申报方式。实行定期定额征收的纳税人可以实行简易申报、简并征期的申报方式。(六)延期申报管理 纳税人因特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。

来源:考第六节 税款征收

税款征收是税收征收管理工作中的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。

一、税款征收的原则

(一)税务机关是征税的唯一行政主体

根据《征管法》第二十九条的规定：“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。”

(二)税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款

税务机关代表国家向纳税人征收税款，不能任意征收，只能依法征收。

(三)税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款。

税务机关是执行税法的专职机构，既不得在税法生效之前先行向纳税人征收税款，也不得在税法尚未失效时，停止征收税款，更不得擅立章法，新开征一种税。

(四)税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则

(五)税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单

《征管法》第三十四条规定：“税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。”

(六)税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库

《征管法》第五十三条规定：“国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。”这也是税款征收的一个基本原则。

(七)税款优先的原则

《征管法》第四十五条的规定：

第四十五条 税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;

纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

【举例】甲企业欠缴税款100万元，后向银行贷款100万元，以自己的一台设备提供抵押，当甲企业不能清偿银行100万元时，应该拍卖该设备，以拍卖的价款清偿，但依据税款优先原则，拍卖的价款必须先清偿100万元的税款，然后再清偿银行的100万元。

纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

1.税收优先于无担保债权。

2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。

3.税收优先于罚款、没收非法所得

纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。来源:考试大-考试大_会计证考试 试大

二、税款征收方式

税款征收方式是税务机关在组织税款入库过程中根据各税种不同的特点、征纳双方具体条件所采用的具体征收方法。(注意区分)

(1)查账征收

是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。

这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税人义务的纳税单位。

(2)查定征收

是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。

(3)查验征收

是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。

(4)定期定额征收

是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。

(5)代扣代缴

是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣除税款的方式。

(6)代收代缴

是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。

(7)委托代征

是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。

(8)其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。

【例题•单选题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为()。

A.查询征收

B.查定征收

C.查验征收

D.委托收款

『正确答案』C

【例题•判断题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的征收方式。()

『正确答案』错

【例题•单选题】在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于()

A.经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳税单位

B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位

C.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位

D.无完整考核依据的小型纳税单位

『正确答案』C

【例题•单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是()。

A.代扣代缴

B.代收代缴

C.委托代征

D.定期定额征收

『正确答案』B

【例题•多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有()

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

『正确答案』ABCD 来源:考试大-考试大_会计证考试

三、税款征收制度

(一)代扣代缴、代收代缴税款制度

体现的原则就是“依法”教材(P223-224)5点

(二)延期缴纳税款制度

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

【相关链接】延期申报，纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。(P217)

【例题•单选题】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过()。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.6个月

『正确答案』C

税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或不予批准决定，同一笔税款不得滚动审批，批准延期内免予加收滞纳金。

(三)税收滞纳金征收制度

1.先有税务机关发出催缴税款通知书，责令限期缴纳或解缴税款，告知纳税人如不按期履行纳税义务，依法按日加收万分之五滞纳金。

2.从滞纳之日起加收滞纳金。(加收税款滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律法规规定确定的税款缴纳期限届满次日起，至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。)

【举例】某公司将于2009年3月5日缴纳的税款12万元拖延至3月25日缴纳。根据《税收征管法》的规定，税务机关可以加收滞纳金金额为：12×0.05%×20=0.12万元

3.拒绝缴纳滞纳金的，可以按不履行纳税义务实行强制执行措施，强行划拨或强制征收。

(四)减免税制度(P225-229共18项)

原则还是体现“依法”。

注意几点：

(1)减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税。

(2)纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，不能分别核算的，不享受减免税;核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

【提示】应税项目与免税项目混在一起核算的，不享受减免税;如果企业因客观业务情况不能准确分清哪些是应税项目，哪些是免税项目的，由税务机关按照合理方法进行核定。

(3)税务机关受理或不受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。

(4)减免税期限超过一个纳税的，进行一次性审批。

(5)纳税人已享受减免税的，应纳入正常申报，进行减免税申报。

(五)税额核定和税收调整制度

1.税额核定制度

根据《税收征管法》的规定，有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其

应纳税额：(常考)

原则是：没有查账依据或申报依据的。

(1)依法可以不设置账簿的。

(2)依法应当设置账簿但未设置的。

(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的。

(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

(7)未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。

【例题•多选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额情形的有()。

A.纳税人按规定应当设置账簿，但未设置账簿的 B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 C.纳税人未办理税务登记的

D.纳税人虽设置账簿，但账目混乱难以查账的 『正确答案』ABCD

【例题•多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有()。

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

『正确答案』ABCD

2.税收调整制度——关联企业的税收

企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。

税务机关可以调整计税收入额或者所得额：(P231)

1.按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格。

2.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平。

3.按照成本加合理费用和利润核定;

4.按照其他合理的方法核定。

(六)未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人的税款征收制度

适用对象：未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人及临时从事经营的纳税人。

执行程序：

(1)核定应纳税额。

(2)责令缴纳。

(3)扣押商品、货物。

(4)解除扣押或者拍卖、变卖所扣押的商品、货物。

(5)抵缴税款。

(七)税收保全措施

税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。

《征管法》的规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。

如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;

2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。

【例题•单选题】税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人所采取的税款征收措施是()。

A.税收强制执行措施

B.税收优先权措施

C.税收保全措施

D.阻止出境措施

『正确答案』C

【例题•多选题】《税收征管法》规定的税收保全措施有()。

A.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款

B.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款

C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

D.扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款

『正确答案』AC

(八)税收强制执行措施

税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。

根据《征管法》的规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳;逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施。

1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;

2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

税务机关采取强制措施时，对相应纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

生活必需品不在强制执行措施的范围。

(九)欠税清缴制度

欠税是指纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的行为。

1.严格控制欠缴税款的审批权限。根据《征管法》规定，缓缴税款的审批权限集中在省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局。

2.限制缴税时间。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。

3.建立欠税清缴制度，防止税款流失：

(1)扩大了阻止出境对象的范围。《征管法》规定：“欠缴税款的纳税人及其法定代表需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保。未结清税款、又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。”

(2)建立改制纳税人欠税的清缴制度。《征管法》规定：“纳税人有合并、分立情形的。应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。”

(3)大额欠税处分财产报告制度。根据《征管法》《细则》规定：欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

(4)税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权，即对纳税人的到期债权等财产权利，税务机关可以依法向第三者追索以抵缴税款。

【举例】A企业欠税款100万元，B企业欠A企业200万元到期债务，但A企业怠于行使自己的权利，迟迟不找B企业要钱，此时已经损害到税款清偿，那么税务机关有权代A企业行使其对B的到期债权。

(5)建立欠税公告制度。

(十)税款的退还和追征制度

1.税款的退还。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

2.税款的追征。

因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。(所称特殊情况，指纳税人或扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或少缴、未扣或少扣、未收或少收税款，累计数额在10万以上)对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征，不受前款限制。

【例题•单选题】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误。未缴或者少缴税款，税务机关在()年内可以追征税款、滞纳金。

A.2年

B.3年

C.5年

D.10年

『正确答案』B

(十一)税款入库制度

【例题•单选题】下列属于税款征收措施的是()。

A.出境清税和欠税公告

B.加收滞纳金和税收保全措施

C.强制执行措施

D.补缴和追征税款

『正确答案』ABCD

来源:第七节 法律责任

一、违反税务管理基本行为的处罚

(一)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：

1.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;

2.未按照规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的;

3.未照规定的将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;

4.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;

5.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的。

6.纳税人未按规定办理税务登记证或换证手续的。

(二)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

(三)纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚

扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。

三、纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，可以处2000元以上l万元以下的罚款。

四、偷税行为的法律责任

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

税务机关对偷税罚款的幅度是50%以上5倍以下罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《刑法》偷税数额占应纳税额的l0%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满l0万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万以上，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

【教材例3-8】2004年期间，梁氏公司在向3家单位销售货物过程中，实际实现应税销售收入为28.85万元，应缴纳税款为4.39万元，但该公司只缴纳了0.42万元。梁氏公司少缴税款近4万元，偷逃税数额占应纳税额的比例超过90%，已涉嫌构成偷税罪。

偷税数额=4.39-0.42=3.97万元(绝对数)

3.97/4.39=90.4%(相对数)

【例题•多选题】纳税人偷税的，()。

A.由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金

B.并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

C.单处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

D.构成犯罪的，依法追究刑事责任

『正确答案』ABD 来源:考试大-考试大_会计证考试

五、进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

六、逃避追缴欠税的法律责任(法律责任基本同偷税)

纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。

《刑法》纳税人欠缴应纳税款，数额在1万元以上不满l0万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款l倍以上5倍以下罚金;数额在l0万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款l倍以上5倍以下罚金。

追缴欠税的刑事责任，没有偷税里相对比率的要求

【例题•单选题】某外贸公司采取隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款20万元。根据《刑法》规定，该公司构成()。

A.偷税罪

B.骗取出口退税罪

C.抗税罪

D.逃避追缴欠税罪

『正确答案』D

【例题•多选题】根据《税收征管法》的规定，由税务机关处以不缴或少缴税款50%以上，5倍以下罚款的税务违法行为包括()。

A.偷税

B.不进行纳税申报

C.骗税

D.欠税

『正确答案』ABD 来源:考试大-考试大_会计证考试

七、骗取出口退税行为的法律责任

以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额巨大或者其他严重情节，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或没收财产。

八、抗税行为的法律责任

以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。

情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款l倍以上5倍以下的罚款。

《刑法》以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款l倍以上5倍以下罚金;情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。

九、在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任

税务机关除依照本法第四十条规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

【提示】行政罚款在50%～5倍的情况

(1)偷税

(2)不申报或虚假申报

(3)逃避追缴欠税

(4)不缴、少缴税款 来源:考试大-考试大_会计

十、扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任

由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

【例题•单选题】扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款()。

A.1倍以上3倍以下的罚款

B.50%以上3倍以下的罚款

C.1倍以上5倍以下的罚款

D.50%以上5倍以下的罚款

『正确答案』B

【例题•多选题】扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关()。

A.对扣缴义务人处应扣未扣，应收未收税款50%以上3倍以下的罚款

B.对扣缴义务人处应扣未扣，应收未收税款50%以上5倍以下的罚款

C.向纳税人追缴税款

D.向纳税人追缴税款，并处税款50%以上5倍以下的罚款

『正确答案』AC

十一、不配合税务机关依法检查的法律责任

(一)纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处l万元以下的罚款;情节严重的，处1方元以上5万元以下的罚款。

逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的情形：

1.提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的。

2.拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的。

3.在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的。

4.有不依法接受税务检查的其他情形的。

(二)税务机关依照《征管法》规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处l万元以上5万元以下的罚款。

十二、非法印制发票的法律责任(简要了解)

十三、有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任(简要了解)

十四、银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任(简要了解)

十五、擅自改变税收征收管理范围的法律责任(简要了解)

十六、不移送的法律责任(简要了解)

十七、税务人员不依法行政的法律责任(简要了解)

十八、渎职行为的法律责任(简要了解)

十九、不按规定征收税款的法律责任(简要了解)

二十、违反税务代理的法律责任(简要了解)来源:考试大-考试大_会计证考试

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