关于企业内部控制制度建设的探讨

关于企业内部控制制度建设的探讨（精选13篇）

1.关于企业内部控制制度建设的探讨 篇一

三、健全与完善企业内部控制水平的对策与措施

想要对企业的内部控制进行完善，就必须与企业自身的实际经营状况进行有机结合，同时立足于我国国情，考虑到我国正处于经济转变时期，应积极借鉴国外发达国家展开内部控制的先进经验，逐渐缩短与发达国家企业内控水平的差距，加大对内控工作的学习与研究力度，通过科学、合理、有效地调研，找出企业提升内部控制水平的应对策略。具体而言，可以考虑下述几方面的内容。

1、健全内部体系，完善内控环境

内部控制的环境建设是企业展开内控工作的基础与前提，它对于内部控制作用的有效发挥起到了至关重要的作用，在内部控制工作中占据重要地位，完善的内控环境对于企业文化的塑造、员工工作意识以及自觉性的提升有着积极的促进作用。内控环境的影响因素存在诸多方面，良好的内部控制环境将促进企业内控工作的顺利开展。

(1)健全一套完善的企业内部控制制度体系。现代企业讲求制度化规范化建设，一套健全、完善的内部控制制度体系是企业日常管理与运作的重要基础与保障，企业必须完善好自身的内部控制制度建设工作。制度一旦被制定出来，就应该切实实施到实际工作当中，切不可使制度成为企业的摆设、流于形式。还可以考虑配套制定相应的奖惩措施，真正做到有奖有罚，在企业内部一视同仁，以期激励作用的较好发挥。另一方面，内部控制体系的建设必须与企业自身发展的实际状况进行有机结合，做到不相容职务的相互分离，明确划分各部门人员权责，将责任进行分解与细化，争取形成一套科学、高效、完整的内部控制体系，促进内部控制在企业中的全面开展。

(2)转变思想，加强对内部控制的科学认识。内部控制是一项十分繁琐、复杂的系统工程，它并不单单是财务部门自身的工作，是需要企业各个部门进行共同参与的。企业应该首先加强高管层对于内部控制的重要性认识，使其能够发挥出应有的模范带头作用，以身作则，重视起内部控制工作的开展，争取带动企业上下形成合力，共同参与到内部控制工作中来。

(3)强化企业文化建设。文化建设也是内控环境建设的一个重要内容，企业应该积极培养全体员工的正确价值观与社会责任感，促进企业上下形成爱岗敬业、诚实守信、积极向上、团结协作、不断进取的团队合作精神。企业应将内部控制看作是各部门全员参与的庞大项目来对待，定期或不定期地对员工进行内部控制的培训教育，树立现代化企业的管理理念，转变思想，提升对内部控制的重要性认识，在企业内部达成共识，明确各部门的权利与责任，争取将责任落实到个人，使得每一个员工身上都背负指标，让员工真正成为企业的主人，从而不断促进企业内控目标的顺利实现。

2、进一步强化企业风险管理水平

现如今，全球金融危机对企业甚至国家而言都产生着直接影响，企业面临的市场竞争愈发激烈，这对于企业的经营与运作提出了更高的要求，企业必须站在战略性的高度看待自身面临的市场大环境以及风险管控问题，找出应对策略。第一，提升风险管理意识，要让高管层以及全体员工都认识到风险管理工作的重要性，以及会造成怎样严重的后果，从意识方面做好风险防范。第二，合理运用资金，由于项目投资存在不确定性，具有一定风险，所以不可将资金集中投放到一个项目当中，做好财务风险的分散，

项目投资前要进行科学性的分析与研究，做好可行性论证，探讨风险分散策略，降低企业风险。第三，健全企业的财务运行秩序，完善资金运行，将有限的资金运用到企业的“刀刃”上，尽可能地降低风险发生的概率。

3、进一步提升财务人员的能力水平

财务人员所提供的财务信息对于企业而言是十分重要的，财务信息的真实性、可靠性，以及完整性对企业的管理信息产生直接影响，同时它也是管理者进行重大决策的重要依据。伴随时代发展与社会进步，企业的财务工作也逐渐发生着变化，其所需要的知识水平与专业技能与传统方式下的人工操作有所不同，这对于现代企业的财务人员而言，既是一个机遇也是一个极大的挑战，对财务人员的知识水平结构提出了更高层次的要求。企业可以通过一系列的继续教育与培训工作，加强财务人员关于会计、财务、税务、经济、网络、法律等各方面知识的学习，强化会计电算化操作与认识，促进财务人员专业知识与职业技能的不断提升，使其树立正确的执业道德观念，全面提升自身的能力与素质，最大限度地发挥出财务人员进行自身工作的创造性与积极性，从而更好地为企业进行服务。

4、充分发挥出企业内部审计的作用

内部审计工作是促进企业守法经营的重要手段，它能够保障会计资产的可靠性与准确性，保护企业资产的完整性与安全性，监督员工是否按照要求执行内控制度，从而不断促进企业内部控制的完善。内部控制想要达到其应有的效果，就必须依赖内部审计监督的力量。内部审计是内部控制行使监督职能的重要保障，企业应进一步调整内审人员的结构，加强企业内部审计的力量，促进相关人员能力与素质的提升。同时还要加强内部审计的独立性，积极转变审计职能，进一步加大内部审计部门对企业内部控制执行过程的审计力度，并对企业内部审计部门权限进行适当地强化，例如可以赋予内部审计部门在审计企业内部控制执行过程中所发现的异常情况的追查权以及处罚权等，为企业内部控制的有效执行提供有力保障。

四、结语

综上所述，内部控制是现代企业完善自身管理与运作的重要组成部分，在企业日常生产与经营中占据着十分重要的地位，企业必须对其加以重视与研究。就目前情况而言，我国企业的内部控制工作已经取得了一定的进展，在一定程度上确保了会计资料信息的可靠性与真实性，维护了企业各项资产的完整性与安全性，防范了企业资产流失，促进了企业管理经营的高效性，但在看到成绩的同时也不能忽视内部控制仍然存在的一些问题。面临日益激烈的市场竞争环境，企业应该积极参考上述提及的各种方法与措施，结合自身管理运作的实际情况，加大管理运作的灵活性，做到具体问题能够具体分析，不断对自身的内部控制工作进行健全与完善，实现可持续发展。

【参考文献】

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2.关于企业内部控制制度建设的探讨 篇二

经济实体内部控制制度的建立, 是保障经济管理工作有序进行的重要保障。新《会计法》第27条规定:“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督的执行, 靠的就是内部控制。内部控制是在一个单位内部, 为保护财产安全和完整, 确保会计信息真实可靠, 提高工作效率和质量, 保证经营方针和目标的实现而对经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称。内部控制制度不只涉及财会部门, 也不只是会计工作的需要, 而是牵涉到企业的各个职能部门和各个方面的业务工作。因此, 为了保证各部门的经济活动都能符合预定目标, 防错消弊, 保质保量, 各职能部门在制定其业务管理制度时, 都应当以内部控制制度为基础, 符合内部控制制度的要求。财会部门在经济业务所牵涉的各个职能部门中, 一般处于中心位置, 任何经济业务的办理都离不开财会机构。因此, 在经济管理活动中, 内部会计控制制度的建立健全尤为重要。

内部控制有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等五个方面。内部控制方式包括组织规划控制、授权批准控制、文件记录控制、实物保护控制、职工素质控制、计划预算控制、业绩报告控制、内部审计控制等。就对单位经济活动的内部控制而言, 财务控制、会计控制、内部审计控制是三个主要的方面。

完善的内部控制制度, 应当包括以下三个方面的内容:一是单位行政领导和各个职能部门拥有的职权和应承担的责任, 以及据此确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用。二是处理每一项经济业务的规定程序和手续, 即每一项经济业务需要经过哪些手续, 由哪些人员负责办理, 他们之间如何沟通联系, 应当采用哪些具体的处理方法等。三是处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式, 即某一人办理的业务是否经过其他人员的核准和同意, 是否置于其他人员的监督之下, 相互之间能否形成制约关系。

内部控制制度的范围极其广泛, 控制的手段也多种多样。如为了保证企业的会计系统能够及时正确地提供财务会计信息而制定的记账程序, 制定账账核定制度;为了保护企业的财产安全而建立的永续盘存制度和定期财产清查制度;为了保证企业经营目标的实现而制定的质量控制制度、计划控制制度, 以及业务操作规程等等, 均属于内部控制的范畴。内部会计控制主要动用会计手段以及其他与会计有关的方法对财务会计系统进行的控制。由于企业的经营规模, 业务复杂程度, 程序繁简, 内部组织机构, 办事人员的分工等具体情况各不相同, 对内部控制制度的范围和要求也有所不同。对经济业务比较简单、数量较少的企业, 内部控制制度不宜过分复杂, 范围可相对小一些, 重点应放在货币资金的收付业务上。对经济业务的种类繁多、内部分工较细、对外关系复杂的企业, 要设计严密完整的内部控制制度, 其范围应扩展到每一种经济业务。对所有经办业务的部门和人员都提出具体的要求, 以保证内部控制制度的有效贯彻与实施。

二、内部会计控制制度的主要内容

对财会系统而言, 货币资金业务内部控制是会计内部控制的重中之重。货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务数量大、发生范围广的特点。货币资金收支业务的内部控制, 是整个会计内部控制制度的关键。

货币资金业务内部控制是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何事项, 必须由两人或两人以上分工办理, 以起到相互制约作用的一种工作制度。如现金和银行存款的支付, 应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准, 出纳人员付款, 记账人员记账。不能由一个人同时办理付款和记账。同样, 单位购入材料物资, 应由采购人员办理采购和报账手续, 仓库人员验收入库, 记账人员登记入账。发出材料时, 应经使用单位领导批准, 经办人员领用, 仓库人员发料, 记账人员记账。再如单位发放工资, 应由工资核算人员编制工资单, 出纳人员向银行提取现金和分发工资, 记账人员记账。上述业务, 均不得一人兼办。

单位各种收付款业务均应集中于财务部门办理, 任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。现金收入和支出必须立即记账, 应定期或不定期检查现金记账情况并进行账实核对。银行存款收付业务必须定期与总账核对, 并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表。库存现金除日常周转需用外必须解交银行, 库存现金必须存放保险柜。发票与收据必须按编号顺序使用, 领用空白发票和收据必须进行登记。支票签发必须由出纳员和财务负责人两人以上负责并签字, 并应设置支票签发登记簿进行记录。所有付款业务只有经过审核批准后方可支付。一切收付款必须凭证齐全, 收付业务完成后必须加盖收讫和付讫的印章。所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必须在相关文件上签字, 以备追溯责任。

对采购材料、商品等支出现金的业务实施内部控制, 关键是在付出现金之前, 送交财会部门, 由财会主管审核批准, 保证现金支出之前, 先经过业务部门、财会部门, 使若干人知晓。会计部门在接到发票等原始凭证后, 先由财会负责人审核批准, 再由会计人员据其编制付款凭证, 注明会计科目、款项用途及金额等, 交给出纳员由其根据付款凭证列示的金额支付现金, 并登记现金日记账, 然后将付款凭证退交会计部门, 以便登记总账。这样, 出纳人员应当付出多少现金, 会计部门已经记录在案, 形成控制关系。

对发放工资支出现金的业务实施内部控制, 要严格划分劳资部门、财会部门和内部审计部门的职责, 使工资发放业务由劳资管理员、工资计算员、现金出纳员和内部审核员分工协作完成。劳资部门负责审查并提供职工名单和考勤记录、工资批准等;财会部门负责计算工资额、编制工资发放表, 提取现金发放工资;内部审核要求建立健全劳动用工和考勤制度, 强化审查复核手续等。

借款支出现金的内部控制, 借款人需要预支现金, 应填制“借款单”, 并由所在部门负责人签字, 然后交财会负责人签字, 再交财会主管审核批准。会计部门应当根据“借款单”编制付款凭证, 再由出纳员据以支付现金, 登记“其他应收款明细账”, 发挥账簿控制的作用。等借款人出差归来或完成业务后, 根据实际用款数多退少补, 注销明细账的有关记录。严禁非公务性借款行为, 不得以便条作为借款手续, 更不能搞口头承诺。

三、执行内部会计控制的措施

内部会计控制制度能否执行, 实施效果是否理想, 不仅取决于内部控制制度是否严密、完整, 还要有严格健全的控制措施。

一是控制和引导单位领导者的行为。单位负责人为会计责任主体, 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位领导人是保证单位内部会计控制顺利进行的关键。

二是强化控制机制。建立健全会计信息管理体制。良好的信息沟通系统可以促使企业及时掌握企业运营状况和发生的各种情况。

三是提高会计人员的素质。内部会计控制体系的有效运行, 依赖于财务人员的责任感和称职的工作能力。强化会计人员的法律观念和职业道德观念, 掌握国家财经法律、法规、规章制度, 准确判断各种经济业务是否合理、合法的界限, 不断提高控制水平。

3.关于企业内部控制建设的探讨 篇三

关键词：内部控制；规范建设；监督执行；提高效益

就目前企業内控管理现状中出现的问题，引进COSO委员会(由美国会计学会、国际内部审计师协会等众多组织组成的联盟)颁布的ERM理论——《企业风险管理整体框架》理论，结合公司实际状况对会计行业内部相关控制进行了探讨研究，用以达到适应企业经营变化发展形势并促进企业最终目标实现的目的。

一、内部控制理论的发展变化及特点

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容随着企业对外满足社会需要、对内强化管理而不断发展和丰富。其发展过程是企业不断适应各种内外部环境变化，应对各种风险和不确定性因素的过程，也是内控理论基础、目标观念、服务对象和构成内容不断改进和完善的过程，目前经历有五个阶段：

1.内部牵制阶段。这是内部控制的萌芽阶段，此阶段虽未形成内部控制的概念，但其以内部牵制的形式出现，其构成要素和控制措施只是散见于企业各项管理制度中，目的在于查错防弊，特点就是职责分离和交叉核对，防止出现差错和有意识的徇私舞弊的发生。

2.内部控制制度阶段。1949年美国审计程序委员会首次提出内部控制的概念，并从企业经营管理的角度来定位内部控制：即内部控制是旨在为保护资产、保证会计资料可靠完整、提高经营效率，而推动管理部门所制定的各项政策、得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。此阶段也仅仅从会计、审计理论的角度对内部控制的种类进行了简单划分，并没有阐明各要素对整个内部控制体系的影响，以及要素之间的相互影响和制约关系。

3.内部控制结构阶段。内部控制研究从一般性概念向具体化内容深化，内部控制目标呈现多元化趋势。1988年美国注册会计师协会发布了《审计准则公告第55号》，首次以“内部控制结构”取代“内部控制”的概念，并提出内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序三个要素。这一阶段将控制环境纳入内部控制的范畴，特别强调了管理者对内部控制的态度、认识和行为等控制环境的重要作用，指出环境因素是充分有效的内部控制体系得以建立和运行的基础及保证。

4.内部控制整体框架阶段。随着企业内外部环境的不断变化和组织结构的日益复杂，在内部控制过程中对风险进行控制和管理成为一种内在需求和动力。1992年COSO委员会提出了《内部控制一整体框架》(ICIF框架)报告。此报告将内部控制目标细分为三类子目标，即经营目标、财务目标和法规目标；五个构成要素，即控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监控。这一阶段的特点表现为一是风险评估要素的引入使内部控制的对象具体化为对影响控制目标实现的风险控制；二是控制程序到控制措施的转变使内部控制本身可作为一个自成体系的活动过程融于企业的整个经营管理之中；三是调整会计系统为信息与沟通，从过程出发，强调信息的流动和共享；四是监督要素的引入使企业行为在偏离其既定标准时能够及时纠正，规避风险。

5.风险管理框架阶段。2l世纪以来，国际大公司相继爆出重大财务丑闻，导致企业诚信受到普遍质疑，从而掀起一股强大的完善企业内部控制的风暴，内部控制走向全面风险管理成为了必然。2004年9月，COSO委员会正式颁布了Ⅸ企业风险管理一整体框架》(ERM框架)。它在IClF框架基础上，一是目标方面增加了战略目标，并将其置于之首，这意味着企业的各项活动都要围绕战略目标进行，对企业的风险管理也向董事会或更高层次移动；二是要素方面控制环境到内部环境的转变表明，管理当局所关注的除了组织机构、管理理念、经营方式外，还包括风险偏好、管理哲学、企业文化等更宽泛的因素；同时目标制定、事项识别、风险反应的增加是对风险评估要素的扩展和深化，意味着风险评估上升到了风险管理的高度，且体现了风险管理由事中控制、事后反馈向事前预防转化的发展趋势。

二、内部会计控制与内部控制的关系

内部控制是单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。会计控制是指会计职能部门所实施的控制，是内部控制在会计职能部门的具体运用和体现，内部会计控制制度是内部控制的核心内容。单位一切有关资金的运作和资产的变化都要通过会计核算表现出来，因此，会计核算所涉及的风险涵盖了企业所面临的主要风险(有关资金、资产的风险)，而会计控制作为对这些风险所实施的控制，其内容构成了内部控制的重要内容。从目标控制的角度来理解会计控制，有利于更好理解内部会计控制的发展趋势，把内部会计控制作为企业的战略管理部分，而不是局限于传统的“就会计论会计”。

不管是内部控制还是内部会计控制，其目的都是为了防范风险，这决定了两者的控制目的具有一致性，即保证资产的安全和会计信息的真实。两者控制内容的包含和被包含关系和控制目的的一致性，说明两者关系密切，即内部会计控制建立在内部控制程序基础之上以保证信息数据的可靠性，而内部控制程序则利用会计程序保证资产的安全、业务的真实。只有先抓好与内部会计工作有关的基础工作，才能有效地实现整个内部控制的目标。所以应该以内部会计控制为核心来抓好内部控制。

三、内部会计控制的目标

内部会计控制的目标是指内部会计控制要达到的预期效果和基本任务。其总体目标是合理保证企业经营目标、财务目标和法规目标的实现。具体讲有以下四个目标。

1.保证会计资料真实、完整、可靠性，防止舞弊现象

会计是对各个单位的经济业务进行确认、计量、记录和报告，并在收集、加工和提供会计信息的过程中参与预测和决策，实行监督，旨在实现最佳经济效益的一种经济管理活动。健全、有效的内部会计控制，可以通过制定和执行恰当的业务控制程序，科学、合理地划分职责范围，建立相互协调、相互制约的机制和及时畅通的信息反馈系统，来保证提供及时准确的经营管理信息，尽可能避免或减少会计经营中的差错。

2.保证公司资产的安全完整

保证财产安全完整，既是财产经管和使用部门及人员的内控目标，又是财会部门的内控职责，还是公司所有者及管理当局的内部会计控制目标。

3.确保国家有关法律、法规和公司内部规章制度的贯彻执行

公司的经营活动必须在法律法规的约束下进行，公司的交易

活动要符合公司内部制定的规章制度。通过有效的授权、复核、内部审计等程序，可以避免公司违反有关法律法规。

4.促使经济效益不断提高

这是整个经济管理的基本目标，也是公司内部会计控制的最终目标，这是实施公司内部会计控制，确保单位经济管理目标实现的总体要求，也是公司内部会计控制好坏的最终评价标准。

四、目前企业内部控制规范建设中存在的问题

1.对内部控制的內涵认识不清

存在普遍认为内部控制就是内部控制制度，是企业用以防止发生错误和舞弊、或者是用以应付有关部门及主管单位检查而制定的各项规章制度。在内部控制实际运行过程中，企业往往认为有关的职责分工、审批授权制度就是内部控制制度；完成有关部门或主管单位所要求的内部控制制度制定工作，就是实施了企业内部控制，往往重建设，轻执行。

2.忽视内部控制环境建设

内部环境是基础，必须从营造良好的环境做起，提倡风险管理文化，增强管理层及员工的诚实观和道德观，把风险管理意识贯穿到每一个部门、每一个岗位、每一个员工，使风险意识深入到人心，同时强调权力的制衡及外部的约束，形成良好的内部环境氛围。

3.内部控制规范体系不完善

科学的内控制是对企业经营管理各个环节实施有效监控的保证。应能达到如下标准控制触角涉及企业经营各个环节和方面，无控制死角，事权划分明确具体具有很强操作性控制程序规范，特别强调过程控制；有良好控制效果，内部控制功能得到有效发挥。今年，公司总体对各部门风险事件库进行了搜集整理，这标志着企业风险管理逐步进入轨道。风险管理拓展了内部控制的风险评估要素，将风险评估要素进一步细分为目标设定、事项识别、风险评估和风险对策等。企业要围绕控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督五个方面的要素来构建内部控制框架。尤其要抓好控制措施，它是实施内部控制的具体方式，需要结合企业具体业务和事项的特点与要求制定。控制措施主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。它已远远突破了财务会计工作范畴。显然企业建立健全有效的内控规范体系需要很长一个过程，得做充分准备和实践。

五、改进企业内部控制规范的建议

鉴于企业内部控制规范建设中存在的问题和现实状况，建议从以下几方面入手，完成内部控制法规建设：

1.提高企业对内部控制的认识和理解，营造良好的内部控制氛围

学习、宣传，改变目前将内部控制看作是一项制度性建设的错误观念，使企业管理层和广大员工充分认识到内部控制是包含企业经营活动各个环节的控制过程和活动，是一项复杂的系统工程。对内部控制实际执行效果的考核与评价，改变对内部控制只注重制度建设而不重视制度执行的表面工程，以保证企业内部控制制度的顺利实施。

2.优化企业内部控制环境，完善企业内部制衡机制和内部激励机制，解决内部控制和监督不到位的问题

培训管理层，使其树立正确的经营理念和较强的风险管理意识，加强对企业员工的职业道德建设。有一个良好的环境来约束人的行为，可以防范人的道德风险。强化内部审计，通过建立有效的业绩评价系统对内控健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估。有效防范风险避免和减少差错和舞弊、效率低下违法乱纪行为的发生，从而保护企业财产的安全、完整，充分发挥其监督评价职能。

3.建立和完善企业内部会计控制规范体系

完善的内部控制体系框架是企业实施内部控制、防范企业风险的基础。作为行业企业领先代表，要完成高精化管理就得进行全面风险管理控制建设，只有建立一个有效的会计系统并通过有效地会计控制活动才能保证内部会计控制目标的实现。对企业财产资源的有效管理和配置，主要包括对货币资金、实物资产、对外投资、筹资、成本费用等经济业务的动态会计控制和对企业各项实物资产的安全、完整管理。以下从三个方面叙述来讨论如何加强内部会计控制规范体系建设，以保证企业内部控制的顺利实施和全面风险管理的有效推进。

(1)风险要素的管理是控制的关键

会计控制所涉及的风险包括法律风险、声誉风险、资产风险、信息技术风险、效率风险和操作风险，这些风险与核算业务的流程息息相关，因此，风险要素的管理彰显弥重。内部会计控制的构建应从风险因素出发，加强对业务资金流程的分析，即首先要按业务性质进行归类，找出各个流程中的主要风险点一关键控制点；其次要按照业务风险的信息结构和风险源的性质，有针对性地制定出科学适用的风险计量方法，同时结合控制流程的概念，找出相应的控制措施，建立一套完备的业务流程风险控制体系。关键控制点及控制措施准确与否决定了企业内部会计控制的成败。企业在制定控制流程时，要认真分析主要业务，理顺相互间关系，做到相互交叉的业务控制点不会重复设置，对控制点设置体现精而准的原则，选择关键控制点主要从是否能够最好地衡量业绩、是否能够反映重要的偏差、是否最为有效这三个因素去考虑。

(2)事前事中的控制是建设的切入点

4.关于企业内部控制制度建设的探讨 篇四

读

相比于存货，固定资产等有形资产，长期股权投资风险较大，一方面长期股权投资的取得往往涉及企业整体经营策略和长期的发展规划，还会给企业造成巨额的现金流出；另一方面长期股权投资在持有期间还会涉及到对被投资单位的管理、投资收益的计算以及减值测试等复杂的问题。为了防范有关长期股权投资的风险，企业应当按照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》的相关规定建立起完善的长期股权投资内部控制制度体系。

一、长期股权投资的控制目标

（一）保证长期股权投资符合企业战略发展需求

企业取得长期股权投资的目的一般包括控制或共同控制被投资单位的生产经营活动，如对子公司和合营企业的投资，或者通过持有的部分股权对被投资单位的生产经营施加重大影响，如对联营企业的投资，无论是哪种方式，投资企业都可以获取一定的被投资单位技术、产品、原料等方面的优势，并分享被投资企业的营业利润。为了最大程度上获取以上收益，企业在选择被投资企业时，应综合考虑企业长期的发展战略部署。具体来说，选择时要突出主业，既可纵向通过选择上游或下游企业以保障原料的供给或产品的销售；也可横向选择同类企业，以扩大生产经营规模，取得规模效益；为了实现跨行业经营，也可以选择其他行业的企业进行合并，从而实现企业经营集团化，分散经营风险，但不论选择哪种方式都应将长期股权投资有机地纳入到企业发展战略之中。不考虑企业发展战略的长期股权投资只能是盲目投资，只会给企业带来巨大的投资风险。

（二）保证长期股权投资的收益与成本相配比

企业收购、兼并活动的成功需要大量的资金支持，因此与投资活动相对应是系统的筹资活动。筹资会给企业带来一定的筹资成本，特别是债权性筹资，企业要担负硬性的还本付息义务。长期股权投资不同于交易性金融资产，变现能力差，如果长期股权投资取得的收益不能弥补筹资成本，会给企业的持续经营带来影响。因此，企业在取得长期股权投资时要以资金实力和筹资能力为限，投资带来的现金流入的规模和时间要与筹资的现金流量尽量保持一致，以避免财务危机的发生。

保证长期股权投资的收益与成本相配比，还表现在企业选择的长期股权投资项目应是最优项目上面，即企业应当以最低的成本获取最大的收益。在现实工作中，一些企业，特别是国有企业还存在为投资而投资的现象，长期股权投资效益低下，资金使用严重浪费。在上市公司中，如果大股东利用相对控股权挪用现金流，进行盲目投资以增加自身的控制权，还会侵犯到小股东的权益。因此，在对长期股权投资进行内部控制制度设计时，就要从根本上防范低效项目的投资。

二、长期股权投资存在的主要控制风险

成功的长期股权投资可以迅速使企业的生产经营活动上规模、上档次，或者打开企业新的销售市场，完成企业靠自身积累很难实现的业绩。如联想集团在收购IBM后，不仅获得了IBM先进的生产技术和管理经验，还提高了企业的知名度，扩大了国际市场份额，可谓多赢。但长期股权投资在带来高收益的同时也隐藏着巨大的投资风险，如果企业没有充分的能力去应对这些风险，很可能会给企业带来灭顶之灾。按照我国新颁布的《企业内部控制规范》的思想，企业长期般权投资控制活动的设计应与投资活动中的潜在风险紧密相关，通过控制活动来应对主要的风险点。结合《企业内部控制规范》的规定，长期股权投资可能涉及的控制风险主要包括以下几方面。

（一）长期股权投资不符合国家的法律规定或产业政策

一般意义上来讲，企业拥有了一项长期股权投资，就代表着涉入了另外一家企业的生产经营领域。虽然近几年在市场经济条件下，国家对企业的从业范围不再做严格的规定，集团公司中跨业经营现象极为常见，但企业在选择投资方向时依然要考虑国家的相关规定，不能唯利是图，应该做到与国家的法律规定或产业政策保持一致。特别是国有企业或上市公司的从业范围要严格按照国家相关法律规定的要求执行，国有企业还应当承担一定的社会示范责任，积极主动地执行国家产业政策，否则会给企业带来不必要的损失。另一方面，在符合国家法律规定和产业政策的前提下，企业在进行长期股权投资时，也应破除陈旧的投资理念，把握市场机遇，迎合市场需求，积极地利用长期股权投资，降低经营风险或者是完成企业转型。

（二）长期股权投资的取得未经过恰当的授权批准

授权控制是指在具体经济业务发生之前，即按照事先规定的程序对其效益性、合法性以及流程进行核准、监控以决定是否让其发生的措施。授权批准属于事前控制，可以将错误行为制止在发生之前，最大程度地减少企业的决策成本，部分长期股权投资金额大，投资风险大，因此企业必须对长期股权投资设立严密的授权审批制度。通过授权审批企业的高层管理人员，可以有效地避免下级人员由于专业水平不足而导致的长期股权决策失误，或者由于对企业总体战略把握不足而使长期股权投资偏离企业的长远规划。

重大长期股权投资的审批决策权应交由董事会、股东会等类似权力机构执行，严格禁止董事会将重大长期股权投资的决策权层层下放。企业中发生的长期股权投资的违规行为多与下级人员拥有不恰当的投资决策权有关，例如深圳市三九物业公司原总经理挪用巨额款项购买股票案就是因为企业在内部控制制度设计上缺乏基本的授权控制，总经理不需经上级公司及本公司领导的同意就可以进行股票投资。国有企业中符合“三重一大”事项的还应按照2010年国务院办公厅颁发的《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》中的相关规定及基本程序，对符合“三重一大”事项的长期股权投资交由党委（党组）、董事会、未设董事会的经理班子进行集体决策。

（三）长期股权投资的会计处理不正确

长期股权投资从取得、持有到处置都会涉计较为复杂的会计处理程序。兼并式的长期股权投资取得时的会计处理方式按照《企业会计准则》的规定分为同一控制下和非同一控制下两类，从税法的角度又可以分为免税合并和应税合并。不同的会计处理方法的选择会给企业长期股权投资的入账价值带来重大影响，从而进一步影响后期损益的确认。长期股权投资的会计处理复杂、繁琐，是公认的会计核算难题之一，需要会计人员有较强的职业能力，如果企业会计核算失误会直接导致会计数据错误，会计信息虚假，如果误导了信息使用者则会承担一定的法律责任。

三、长期股权投资的控制流程设计

按照新《企业内部控制基本规范》的思想，在明确了长期股权投资的控制目标、控制风险点以后，企业应当按照自身情况建立起符合本企业实际投资状况的长期股权投资内部流程，并严格执行。

（一）提出投资项目建议

企业应当建立投资预算管理制度，由财务部门或专设的投资管理部门列出拟投资的对象、投资规模、投资目的、预计投资收益等，经预算管理部门审批后，报总经理和董事会审批。企业应当组织专家对投资方案进行战略性评估，以保证投资项目符合企业的长期发展战略。同时，企业还应对投资项目的可行性进行研究，组织专家论证，编写可行性研究报告。可行性研究报告至少应当包括投资规模、方向和时机是否适当；投资的技术、市场和财务是否可行；投资项目的预计现金流量、风险和报酬。可行性报告经专家论证后交由董事会进行审批，只有审批后的投资项目才可予以实施。对于审批通过的投资项目，企业应当编写投资计划书

并草拟投资合同，与被投资单位进行讨论。投资合同的重要条款可以聘请律师、注册会计师、注册评估师等专业人员进行审核，审核后的投资合同应由董事会或相关授权人员签署。

（二）对项目进行投资

企业应当根据签署的正式投资合同，按照投资计划进度，及时足额地投放投资资金，严格控制资金流量和时间。为防止长期股权投资过程中出现的舞弊现象，要以投资计划为依据，按照职务分离和授权审批制度，明确投资业务的会计记录、资金收付和凭证保管的职责分工，对长期股权投资项目实施过程进行监督和控制。长期股权投资成立后，与投资相关的重要文件，包括投资预算、可行性研究报告、投资批准文件、被投资公司工商登记资料、出资证明书、公司章程应交由专人保管，与股权投资相关的有价证券可委托专门机构保管，或者在企业内部建立两名人员以上的联合控制制度，证券的接触需详细记录和签名。

为保障与长期股权投资相关的会计信息的提供，企业应当建立完善的会计核算制度，按照投资的种类设置明细账，详细记录相关资料，核算方法要符合《企业会计准则》的规定。每年年末，企业在取得被投资企业经审计的财务报表等会计资料后，由会计人员复核被投资公司的财务信息，按权益法或成本法计算投资收益，经会计主管审核后进行账务处理。企业的内部审计人员应定期对投资业务的会计处理进行审查。

（三）对投资项目进行处置

对不符合企业发展战略或丧失继续持有价值的长期股权投资，企业应及时进行处置。对长期股权投资的处置，要由专门部门提出处置报告，列明处置的长期股权投资的种类、数量、原因以及处置方式，报授权部门进行审批，特别重大的还应当报董事会进行集体决策。为防止处置过程中的舞弊行为，长期股权投资的处置价格应由外聘的资产评估机构进行评估，也可将整个处置委托专业机构来完成。

（四）对长期股权投资效益进行评价

在投资过程中以及投资结束后，应由内部审计人员或聘请注册会计师对长期股权投资的整个过程进行评价。评价的方式可以借鉴平衡计分卡的理论进行多维评价，内容可以包括定性地评价长期股权投资的内在风险性和长期股权投资对企业竞争能力的提升程度；定量地评价长期股权投资的经济性，可以采用的指标包括投资的年现金净流量、投资的内涵报酬率、投资的成本回收期等，具体的评价内容和评价指标企业可以根据自身情况设定。

5.关于企业内部控制制度建设的探讨 篇五

但是，纵观目前情况，从总体上看，我国的企业文化建设工作仍处于初级阶段。从我厂的实践来看，尽管近年来在企业文化建设中做了大量的工作，但仍存在一些问题。因此，如何结合本地区、本单位的实际，探索建设具有中国特色的社会主义企业文化，是我们当前必须解决的重大课题。为此，笔者认为应该采取以下对策：

一、统一认识，加强领导，建立完善的企业文化建设管理机制

开展企业文化建设活动，首先必须解决好三个问题：

一是统一企业领导层的认识，提高工作的自觉性。企业领导者的认识程度至关重要，因为他们担负着倡导、设计、培育企业文化的重任。当前，一些企业领导对开展企业文化建设主要存在三种不正确的认识：一种是把企业文化建设和生产经营工作对立起来，尤其是一些亏损企业的领导，认为企业要扭亏增盈就没有精力考虑企业文化建设问题；第二种则认为搞企业文化建设是“形式主义”，或者认为是把思想政治工作换上新名堂，因而没有把企业文化建设摆上议事日程；第三种是对企业文化的内涵缺乏科学的理解，把企业文化建设与企业的一般文娱活动等同起来，以为提几句口号，组织一些文体活动，唱唱跳跳就是企业文化建设，而没有从整体上考虑企业文化建设规划。因此，企业领导只有通过不断的学习、交流和研讨等形式，才能准确把握企业文化的含义，自觉地投入企业文化建设工作中去。

二是要提高企业全体职工对企业文化建设重要意义的认识。企业职工是建设企业文化的主体，没有广大职工的积极参与，就不可能形成优秀的企业文化。因此，提高企业成员的识和参与感十分重要。准备开展或刚刚开展企业文化建设的单位，要在全员中进行企业文化知识的启蒙教育。已经开展了一段时期的企业，也有一个不断深化认识和总结提高的问题。

三是建立和完善管理机构。企业文化建设是一项长期任务，要加强对这项工作的领导，有条件的就要设立相应的管理机构。条件暂时不成熟的也要成立体现党政工团齐抓共管的领导小组，保证企业文化建设的延续性，防止短期行为的发生。厂长、经理的任期目标应包含企业文化建设的内容，任期目标要与企业文化建设目标相配套。

二、确定目标，制定规划，保证企业文化建设有序进行

确定企业文化建设目标，必须坚持先进合理的原则，既体现超前意识，具有鞭策作用，又要考虑其复杂性、动态性，力求符合客观实际。

企业文化建设的规划一般由长期、中期和短期三部分组成。规划的内容应包括企业文化的十大要素，即价值观念、企业精神、企业道德、企业目标、企业榜样、企业礼仪、企业制度、企业环境、企业形象、企业标识等的建设进程。

根据国内外经验，在制定企业文化建设规划时，要注意做到：第一要分析、诊断，详细调查本企业的文化现状，找出优秀的成分和尚待完善的地方；第二是精心设计，在分析研究的基础上，借鉴成功的企业经验，发动群众集思广益，使零碎的、不系统的或无目的的企业活动以及今后的企业目标，以明确的企业文化意识，系统地纳入企业文化的总体规划；第三是具体化、普遍化，使每个职工都有共同的追求、信念和行为准则；第四是实践、提高，不断优化，使全体职工自觉地用心血和行为共同培育群体意识、企业观念、精神支柱；第五要适时调整、更新、发展。由于客观条件变化或规划本身某些方面存在不完善，在实施过程中已失去意义，就应适时地进行调整和修改，这样才能使企业文化充满生机和活力。

三、紧密联系实际，选准企业文化建设的突破口

企业文化建设的突破口，指的是在规划建设企业文化时，必须联系本企业的实际，选择最有代表的、最有影响的问题进行解决，从而打开局面，促进企业文化建设的深入发展。

选择企业文化建设的突破口，主要的做法有：

6.关于企业内部控制制度建设的探讨 篇六

国经贸企改〔2001〕230号

各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团经贸委（经委）、人事厅（局）、劳动保障厅（局），国务院有关部门：

改革国有企业内部人事、劳动、分配制度（以下简称三项制度），是充分调动职工积极性、增强企业市场竞争力的一个关键因素。为进一步贯彻党的十五届四中全会、五中全会精神，落实《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）》的要求，推动企业加快建立现代企业制度、切实转换经营机制，对深化企业三项制度改革提出如下意见。

一、深化企业三项制度改革是当前国有企业改革和发展的紧迫任务

近年来，随着经济体制改革步伐加快，一些国有企业按照建立现代企业制度的要求，在三项制度改革方面进行了积极探索，取得了明显成效。但也有相当一部分企业内部改革不到位，用人制度和分配制度不适应市场经济发展的要求，企业内部竞争机制、有效激励和约束的机制没有形成，严重影响企业经营机制的转换和市场竞争力的提高。当前，要把深化企业三项制度改革作为推进国有企业改革与发展的一项重要而紧迫的任务，采取切实有效措施，加大工作力度。

深化企业三项制度改革的工作原则和要求是：做好深入、细致的宣传工作和思想政治工作，引导广大职工转变观念、提高认识，营造深化改革的舆论氛围；充分引入竞争机制，改革的方案做到公平、公正、公开，增加透明度；从实际出发，勇于实践，积极探索适合企业特点的改革方式和办法，务求实效；涉及职工利益的重大改革措施出台，要认真听取职工代表大会意见，维护职工合法权益，确保社会稳定和企业生产经营正常进行。

深化企业三项制度改革的目标是：把深化企业三项制度改革作为规范建立现代企业制度的必备条件之一，建立与社会主义市场经济体制和现代企业制度相适应，能够充分调动广大职工积极性的企业用人和分配制度。尽快形成企业管理人员能上能下、职工能进能出、收入能增能减的机制。国家重点企业以及各省、自治区、直辖市确定的国有大中型骨干企业，要在深化三项制度改革方面走在前列，率先达到本意见的各项要求；其他企业也要积极创造条件，加快改革步伐，尽快达到本意见的各项要求。

二、建立管理人员竞聘上岗、能上能下的人事制度

（一）调整企业组织机构。改革不适应市场竞争需要的企业组织体系与管理流程。按照《中华人民共和国公司法》的要求，建立规范的法人治理结构，精减职能部门、减少管理层次、控制管理幅度，使部门之间和上下级之间做到责权明确、信息通畅、监控有力、运转高效。企业管理岗位与管理人员职数的设定，要按照精干、高效原则，从严掌握。

（二）取消企业行政级别。企业不再套用政府机关的行政级别，不再比照国家机关公务员确定管理人员的行政级别。打破“干部”和“工人”的界限，变身份管理为岗位管理。在管理岗位工作的即为管理人员。岗位发生变动后，其收入和其他待遇要按照新的岗位相应调整。

（三）实行管理人员竞聘上岗。管理人员是指企业内部担任各级行政领导职务的人员、各职能管理机构的工作人员以及各生产经营单位中专职从事管理工作的人员。除应由出资人管理和应由法定程序产生或更换的企业管理人员外，对所有管理人员都应实行公开竞争、择优聘用，也可以面向社会招聘。企业对管理人员竞聘的岗位和条件，要根据需要在尽可能大的范围内提前公布，对应聘人员严格考试或测试，公开答辩、公正评价、公示测评结果，按企业制定的竞聘办法决定聘用人员。实行领导人员亲属回避制度，企业财务、购销、人事等重要部门的负责人，原则上不得聘用企业领导人员的近亲属。

（四）加强对管理人员的考评。企业对管理人员实行定量考核与定性评价相结合的考评制度。根据企业经营目标和岗位职责特点，确定量化的考核指标。难以实行定量考核的岗位，要根据经营业绩和工作实绩进行严格考核。对重要岗位上的管理人员要建立定期述职报告制度，并建立考评档案。考评结果的确定，以经营业绩和工作实绩考核为主，参考民主评议意见。

（五）依据考评结果进行奖励或处罚。对年度或任期内考评成绩优秀的管理人员应予以表彰或奖励；对考评成绩达不到规定要求的管理人员，要给予警示和处罚。任期内不称职的，可以通过企业的规定程序予以提前解聘。企业根据实际，可在健全考评制度的基础上，对管理人员实行淘汰制度，真正形成竞争上岗的用人机制。

（六）加强培训，切实提高管理人员素质。对关键、特殊岗位的管理人员要实行持证上岗制度，上岗前进行必要的岗位知识和技能培训。

三、建立职工择优录用、能进能出的用工制度

（一）保障企业用工自主权。企业根据生产经营需要，按照面向社会、条件公开、平等竞争、择优录用的原则，依法自主决定用工数量和招工的时间、条件、方式。除国家另有规定外，任何部门、单位或个人不得强制企业接受人员。

（二）规范劳动合同制度。企业与职工按照平等自愿、双向选择、协商一致的原则，签订劳动合同，依法确定劳动关系。企业职工中不再有全民固定工、集体工、合同工等身份界限。所有职工的权益依法受到保护。建立健全劳动合同管理制度，完善管理手段，依法做好劳动合同变更、续订、终止、解除等各项工作，对劳动合同实行动态管理，认真履行劳动合同。职工劳动合同期满，企业应根据考核情况和企业生产经营需要，择优与职工续签劳动合同。

（三）优化劳动组织结构。根据企业生产经营需要，参照国内外同行业先进水平，科学设置职工工作岗位，测定岗位工作量，合理确定劳动定员定额标准，减员增效，不断提高劳动生产率。

（四）推行职工竞争上岗制度。企业中凡具备竞争条件的岗位都应实行竞争上岗。对在岗职工进行岗位动态考核，依据考核结果实行内部淘汰办法；对不胜任工作的人员及未竞争到岗位的人员，企业应对其进行转岗或培训；对不服从转岗分配或经培训仍不能胜任工作的职工，企业可依法与其解除劳动关系。

（五）加强以岗位管理为核心的内部劳动管理。依据国家有关法律法规和企业实际，建立健全企业内部劳动管理的配套规章制度，规范奖惩办法，严肃劳动纪律。对违反企业规章制度和劳动纪律的职工，应视情节轻重按规定予以处理；情节严重的，可以依法解除劳动关系。

（六）多渠道分流安置富余人员。富余人员较多的企业，要采取主辅分离和鼓励职工自己创办独立核算、自负盈亏的经济实体等多种途径，加快人员分流。富余人员未分流前，富余人员能够胜任的工作岗位原则上不再招用新的职工。积极采取有效措施，鼓励富余人员直接进入劳动力市场自谋职业。生产经营遇到严重困难和濒临破产的企业，可依法实行经济性裁员。

（七）建立和完善职工培训制度。企业要形成培训与考核、使用、待遇相结合的激励机制。坚持先培训后上岗的制度，大力开展职工岗前培训。对按规定必须持职业资格证书上岗的职工，应按国家职业资格标准进行培训，使其取得相应的职业资格。加强职工在岗、转岗培训，提高职工素质，增强职工创新能力。

四、建立收入能增能减、有效激励的分配制度

（一）实行按劳分配为主、效率优先、兼顾公平的多种分配方式。企业内部实行按劳分配原则，合理拉开分配档次。允许和鼓励资本、技术等生产要素参与收益分配。积极推行股份制改革，在依据有关法规政策进行规范运作的基础上，允许职工通过投资入股的方式参与分配。

（二）改革企业工资决定机制。企业职工工资水平，在国家宏观调控下由企业依据当地社会平均工资和企业经济效益自主决定。企业应严格按照国家有关工资支付的法律法规，按时支付职工工资，不得故意拖欠工资。企业应依法执行最低工资保障制度，保证职工在法定工作时间内提供正常劳动后，获取的工资报酬不低于当地政府规定的最低工资标准。

（三）完善企业内部分配办法。建立以岗位工资为主的基本工资制度，明确规定岗位职责和技能要求，实行以岗定薪，岗变薪变。岗位工资标准要与企业经济效益相联系，随之上下浮动。允许企业采取形式多样、自主灵活的其他分配形式。无论哪一种形式，都应该坚持与职工的岗位职责、工作业绩和实际贡献直接挂钩，真正形成重实绩、重贡献的分配激励机制。

（四）运用市场手段调节收入分配。随着分配制度改革的深化，在企业内部分配上逐步引入市场机制，更好地发挥市场对企业工资分配的基础性调节作用。

（五）调整职工收入分配结构。把工资总额中的部分补贴、津贴纳入岗位工资，提高岗位工资的比重。通过调整收入结构，提高工资占人工成本的比重，充分发挥工资的激励功能。按照企业效益和职工的实际贡献，确定职工工资收入，做到奖勤罚懒、奖优罚劣。

（六）实行适合企业专业技术人员特点的激励和分配制度，对企业专业技术人员实行按岗位定酬、按任务定酬、按业绩（科技成果）定酬的分配办法。对有贡献的专业技术人员可实行项目成果奖励，技术创新和新产品商品化的新增净利润提成，技术转让以及与技术转让有关的技术开发、技术服务、技术咨询所得净收入提成，关键技术折价入股和股份奖励、股份（股票）期权等分配办法和激励形式。企业可采取特殊的工资福利措施，引进和稳定少数关键专业技术人才。对贡献突出的专业技术人才实行重奖，其奖励可在企业技术开发费中据实列支。

（七）完善对营销人员的分配办法。企业根据产品的市场状况和销售特点，确定营销人员的任务、责任和分配办法。营销人员的收入除了依据其完成的销售收入量而定外，还可与其销售经营的实际回款额挂钩。对推销新产品、库存1年以上积压产品或回收逾期1年以上货款效果显著的人员应给予奖励。营销人员的奖励可在销售费用中据实列支。

五、扎实工作，积极稳妥地推进企业三项制度改革

（一）领导重视并认真组织实施。企业要把贯彻落实本意见作为当前转换经营机制、建立现代企业制度的一项重点工作，制定切合本企业实际的改革方案，并认真组织实施。各级政府行使国有资产出资人职能的机构和股份制企业的董事会，要把三项制度改革的成效作为对企业经营管理者考核的一项重要内容，加大推进力度，促进改革到位，努力取得实效。

（二）做好职工的思想政治工作。深化三项制度改革，是一项涉及职工切身利益的重要工作，也是一场深刻的经营管理革命。必须充分发挥企业党组织和工会等群众组织的作用，调动各方面积极性，有针对性地做好职工思想政治工作引导广大职工转变观念，提高对改革必要性和紧迫性的认识，使职工理解改革、积极参与改革。同时，要保障职工的民主权利，对改革中涉及职工切身利益的重大问题，要审慎对待，认真解决。要关心职工生活，特别要关心困难职工、下岗职工和离退休职工的生活，通过多种途径，解决他们的实际困难，切实保障职工的基本生活，维护社会稳定。

（三）有关部门要支持企业推进内部改革。各地经贸委和人事、劳动保障等部门要积极配合，加强对改革的指导，对改革中出现的一些突出问题要及时沟通研究对策，认真做好组织工作，主动为企业的改革创造条件，在全社会营造良好的改革氛围。要深入企业，帮助解决实际问题。认真总结和推广成功的典型经验，以推动企业三项制度改革不断深入。

本意见适用于国有及国有控股工业企业，其他行业的国有及国有控股企业参照执行。

国家经贸委

月十三日

劳动保障部

7.关于企业内部控制制度体系探讨 篇七

随着经济的快速发展, 企业业务活动日趋频繁复杂, 内部控制制度孕育而生。企业内部控制制度帮助企业降低风险, 组织企业经济持续健康发展。内部控制制度作为企业的核心战略位置, 其健全与否, 直接关系到企业经营的成败。在市场竞争日趋激烈的情况下, 企业的发展面临了一系列的问题, 尤其是对外部环境的适应以及内部资源的协调利用。内因是根本, 外因是动力决定了企业外部的发展必须建立在内部的协调上, 因此, 企业要做好基础工作的建设, 加强企业内部控制制度。

二、企业内部控制制度体系相关概论

企业内部控制制度是企业为了确保有关规章制度和法律法规, 提高管理效率, 降低或避免风险以及保护资产的安全、完整, 提高信息质量而存在的。健全企业内部控制制度迫在眉睫, 势在必行。其可以帮助管理层实现经营方针和目标, 保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性, 保证单位内财务活动的合法性。

1、什么是企业内部控制制度体系

内部控制在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用, 那什么是内部控制呢?关于内部控制的定义, 很通俗的回答是:“企业防止舞弊的工具。”我国到目前为止, 还没有提出相对权威的内部控制定义, 在内部控制体系上仍然缺乏一个完整性、合理性及有效性的公认标准体系。现行的规范制度中, 只有《独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险》中对内部控制作了定义:“本准则所称内部控制, 是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行, 保护资产的安全和完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。

2008年5月, 《企业内部控制基本规范》在财政部, 审计署的联合下发布, 并于09年正式在上市公司内实行, 这标志企业内部控制制度迈上了一个更大的台阶。

2、企业内部控制体系规范

现行的企业内部控制体系是在《企业内部控制基本规范》下建立的, 必须遵循规范中的规定, 建立企业内部控制制度的基本原则, 完善我国企业内部控制制度框架。

企业内部控制制度主要遵循两个原则:适用性原则和健全性原则。

关于企业内部控制制度的设计框架, 主要是从营造良好的企业控制环境, 构建风险管理机制、设立良性的控制活动、建立广泛的信息与交流、完善内部控制评价体系, 发挥内部审计的作用出发的。充分协调各部门的职责, 加强监控管理, 才能设计出科学、完善、严密的内部控制发展框架, 这也是企业孜孜不倦努力的奋斗目标。

二、企业内部控制制度体系存在的问题

目前许多企业内部控制比较薄弱, 内控功效表现紊乱、机制失衡, 企业内部控制体系存在重重矛盾, 引发了一系列不利于企业经营目标实现的失误, 经过归纳总结, 问题主要表现在以下几个方面:

1、企业自身内部控制环境问题

目前, 企业自身内部控制环境存在的问题主要有:公司治理结构只流行与表面形式, 尤其是在明确董事会、审计委员和高级管理人员的责任上, 有些企业产权结构相对混乱, 组织机构非常臃肿, 股东大会发挥不到应有的作用。其次是内部审计没有受到重视, 有些企业把审计简单地当成“纠错改弊”, 仅仅履行监督复核功能, 与真正意义上审计差距甚远。接着是管理当局对内部控制环境的认识不清, 管理理想和管理方式仍停留在行政领导的认识上, 没有将企业内部环境上升到企业整体发展的角度来考虑。最后是缺乏健康的企业文化, 企业文化就是传统氛围构成的公司文化, 它意味着公司的价值观, 诸如进取、守势或是灵活, 这些价值观构成公司员工活力、意见和行为的规范。目前, 很多企业都没有形成属于自己的独特的积极的企业文化, 缺乏发展前进的氛围动力。

2、企业工作人员控制意识薄弱

目前, 我国多数企业对健全企业内部控制没有引起足够的重视, 认为企业内部控制制约了企业的快速发展等, 认为企业内部控制制度就是制度、文件和手册, 导致企业工作人员的控制意识非常薄弱。有的企业建立有企业内部控制制度, 内容很不全面, 往往流于形式, 相关工作人员也只是做表面工作, 没有把控制工作做到实处。甚至在经济业务处理的过程中, 以强调灵活性为由执法不严、有章不循, 不按规定程序办理使企业内部会计控制制度失去了严肃性。建立企业内部控制制度需要耗费大量的物力、人力, 但是这种物力、人力的耗费不确定能否带来对等的经济效益, 因此企业工作人员对建立企业内部控制制度缺乏主动性、积极性, 缺乏控制的意识。

3、企业内部监督机制问题

企业内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 评价内部控制的有效性, 对于发现的内部控制缺陷, 及时加以改进, 是实施内部控制的重要保证。企业内部监督包括日常监督和专项监督。

日常监督重点关注物资采购比价、实物资产盘点对账、项目备用金盘点对账工作。专项监督关注重大制度风险事项、重大经营亏损项目和关键岗位管理人员变动或其他异常情况。很多企业, 在内部监督机制上都存在问题, 没有将专项监督纳入到日常监督中, 二者隔离出来, 造成企业监督机制不能够发挥实效的作用。

三、如何建立企业内部控制体系

针对如上问题, 建立一种以风险为导向的内控体系, 究竟应该怎么操作呢?实践得出, 需要从风险管理的角度出发, 考虑内控是否有效地管理了风险, 并清楚内控存在的问题及其应对措施。具体操作步骤如下:

1、重视对企业内部良好控制环境的建设, 加强企业内部监督

完善企业的内部控制环境, 是企业建立与实施内部控制的基础。内部控制环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策和企业文化等。完善内部审计机制围绕企业的战略、运营、财务等目标, 识别、评估企业可能面对的所有固有风险, 形成风险清单及相应的重要性排序。针对所识别出的风险点和重要性顺序, 逐一判断企业现有内控体系的控制措施, 判断降低风险发生的可能性。

2、注重选用和培养高素质员工, 强化电子计算内部控制制度

首先要提高管理者的素质。提高他们的知识和技能, 端正他们的道德观、价值观。不同素质的管理者, 对企业发展产生的影响是不同的, 进而影响到企业内部控制的效率和效果。其次是提高会计人员和相关责任人员的综合素质, 应深入开展职业道德教育, 增强他们的自我约束能力和高度的责任感, 使企业的所有人员了解企业内部控制制度的积极作用和基本原理, 为实施企业内部会计控制营造好的社会环境和舆论氛围。

再强化电子控制上, 也要加以重视, 工作人员虽然是计算机专业人员不可替代的, 但必须掌握计算机技能, 强化信息化, 电子化训练, 工作人员应积极地应用信息化系统知识, 为企业提供有远见的、可靠的信息参考。在信息化背景下, 对业务流程进行实时财务监控, 为企业领导层提供实时有用的信息。

3、确保信息的有效沟通, 建立监督检查制度

确保企业信息的有效沟通是企业实施内部控制的重要条件, 一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率与效果。企业应按控制系统的需要识别使用者的信息需要, 在此基础上收集、加工和处理信息, 并将这些信息及时、准确和经济的传递给企业的相关人员, 使他们能够顺利履行其职责。

企业建立监督检查制度, 及时改进发现的内部控制缺陷, 是企业实施内部控制的重要保证。内部审计既是企业内部控制的一个部分, 也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性, 监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息, 帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时, 在监督过程中, 内部审计可以促进控制环境的建立、为改进内控体系提供建设性建议, 为构建完善的内部控制体系服务。

四、结论

综上所述, 笔者认为:内部控制制度对企业的重要性非常明显, 内部控制需不断完善, 对应地找到解决措施, 提高内部控制制度在企业的效果, 建立科学、完善且严密的内部控制制度。

参考文献

[1]吕联盟.现代公司治理结构下内部控制的建立与完善[J].黑龙江对外经贸.2006;06

[2]马向阳.电子商务与企业内部控制制度[J].企业导报.2010;02

[3]高菲.内部控制自我评估[J].商业经济.2010;17

[4]胡敏.浅议如何优化我国企业内部控制环境[J].商场现代化.2008;02

8.关于完善企业内部控制的探讨 篇八

摘 要 企业要想更好地实现企业的经营目标就必须加强企业制定内部控制制度的建设与完善，只有合理确定企业内部控制目标，并采取有效的控制方法与措施，才能真正提升企业的市场竞争能力，才能规范财务管理，才能切实防范会计违法犯罪，才能有效规避经营风险。

关键词 内部控制目标 组成部分 建设性意见

随着现代企业制度的不断完善，企业作为市场的基础正在以其独立经营及利益主体的身份，参与市场竞争。如何建立和规范企业内部控制体系，强化内部财务控制机制以达到增强企业竞争实力，从而提高经济效益，成为企业最关注的问题，本文拟从内部控制制度内涵入手对企业内部控制制度的建立和实施做以下探讨。

一、企业内部控制制度概念的定义及其标准

所谓内部控制，是在内部相互监督、相互牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并经审计人员进行理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。COSO报告中，把内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的达成而提供合理保证的过程。

控制活动是人们较早关注的方面，它包括确保管理层指令得以实施的政策和程序，即批准和授权、核对会计分录、检查业绩、风险披露限制、职责划分、生产安全等。控制的原则是：避免由“相关人士”组成的团体从头到尾控制某个操作或交易。信息与交流是整个内部控制系统的生命线，为管理层监督各项活动和在必要时采取纠正措施提供了保证。监控，意在评估内部控制，贯穿于经营活动之中，具有一定的超然独立性。监测的实施途径可以是内部审计，也可以是内部控制自我评估。前者的实施人是独立的职能部门，而后者是由管理部门和员工完成的。

二、当前企业内部控制薄弱的表现和成因

目前许多企业内部控制比较薄弱，内控功效表现紊乱、机制失衡，经过归纳总结，企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面：

（一）虽建立内部控制制度但未有效执行。内部控制表现在各项业务的执行上就是由不相容岗位人员按照一定的授权完成业务流程并留下相应轨迹，而在具体的管理活动中，许多企业存在业务授权（管理职能）、业务执行（保管职能）、业务记录（会计职能）、业绩检查（监督职能）兼容现象；重大事项的决策和执行没有很好的分离制约，存在无标准操作现象；使得管理力度层层递减，管理效应层层弱化，从而造成企业竞争力降低，经济效益下滑。

（二）会计信息失真。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。财务主管们似乎将全部的精力都集中在了几张财务报表上，可是却忽视了生成财务报表的会计内部控制。比如常规性的印单（票）分管制度，重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的相互制约、相互牵制原则等得不到真正的落实，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成资产不清、债务不实等等。

（三）费用支出失控。如某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜。

（四）违法违纪现象时常发生。如有的企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票，非法侵占企业资金等。

造成企业内部控制薄弱的原因是多方面的，但主要原因是：

（一）企业内部控制制度不完善，执行不得力。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理：会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。

（二）考核企业干部政绩、业绩机制不完善。长期以来，对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。

（三）会计人员素质较低。近几年来，会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。

（四）外部监督乏力。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。然而，如此大的一个监督体系其监督效果却不尽如人意。

三、完善我国企业内部控制制度的政策建议

（一）健全管理机构，明确管理权责。建立和完善现代企业制度，实行规范的法人治理结构是国企改革的方向。现代企业制度中股东大会、董事会、监事会、总经理层这种规范的法人治理机构为内部控制的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架，但內部控制的运作还必须在这一组织框架下设立满足企业内部管理需要的职能机构，明确其管理职能和报告关系，严格划分各职能机构的责任权限，遵循不相容职务相分离原则，对经济活动的授权、签发、核准、执行和记录每一步均由相对独立的人员或部门实施，从而保证企业各项资产的安全和完整。

（二）规范会计行为，严格会计规范。为保证会计资料真实完整，提高会计信息质量，确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行，防范各种违规违法乱纪行为，应规范会计行为，严格会计规范，加大打击力度。企业的会计工作，由企业内部财务会计制度进行规范。企业财会部门应按照内部控制的要求，建立必要的内部财务控制制度，对会计资料的取得、记录、保管都有相关的制度进行约束，并建立内部稽核制度，尽可能保证会计信息的及时、真实和完整。

（三）改善人力资源管理机制，提高企业员工素质。加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处。对会计人员进行职业道德教育培训，从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律，自觉履行法律赋予的会计职能。将内部会计监督各项制度的贯彻执行寓于会计核算之中，在会计核算过程中实行有效的事前、事中、事后监督。

（四）加强内部审计监督制度。内部审计制度的完善是健全内部控制制度的重要内容。及时了解、控制下级公司的经营管理和财务活动，使其能够规范运作，要求专职审计监察员对所在单位的重大经营决策、重大经济合同、舞弊等重大事项，应及时书面报告上级公司，并执行上级公司批复意见或者做备案处理。这样，就从制度上明确了相关人员所应承担的责任。

（五）强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度。财政、税务、审计等部门应合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；同时，加强对企业内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力；社会中介机构提高监管质量，保证社会监督职责到位；广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为进行曝光，以充分发挥舆论监督的作用。

四、结束语

综上分析，内部控制具有五大组成部分，以帮助企业操作性目标、信息性目标和合规性目标得以合理保证，从而达到规避风险，提高管理水平的目的。企业应意识到内部控制制度是发乎内心的真切需要，是出于对企业经营和发展的切实要求，内部控制制度是不可或缺的，企业若期望能在激烈的市场竞争中立于不败之地，构建完善科学的内部控制体系是亟待解决的问题，如能与时俱进不断地修订调整，那么内部控制制度将为社会主义市场经济更加健康有序的发展起到保驾护航的作用。

参考文献：

[1]张麟凤.加强企业内部控制,提高会计信息质量.财经界(学术版).2009(5).

[2]贾嫦庆.关于如何加强企业内部控制的探讨.科技情报开发与经济.2009(7).

9.中小企业内部控制问题的探讨 篇九

关键词：关键字：企业；内控管理；意义

0.引言

在全球化的时代背景下，越来越多的中小企业如雨后春笋般涌现。市场竞争越来越激烈，很多中小企业开始寻求提高企业核心竞争力的方法，并且将目光着眼于提高企业内控管理的层面，开始认识到企业内部控制对于一个企业尤其是中小企业的生存与发展的重要性。1.中小企业内部控制工作的重要性 1.1实现经营管理目标的客观需要

中小企业内部控制制度对于该企业的经营管理具有重大的意义。中小企业内部控制制度的完善能够保证企业会计信息等的可靠和真实。企业对这些信息进行分析，能够做出最为正确和有效率的决策，从而更好的去应对外界环境的变化。内部控制制度能够将企业的职责分配到个人的身上，最大激发个人的主观能动性，有利于实现中小企业的经营管理目标。同时内部控制制度还能够保证企业生产经营的正常运行，管理和控制企业资金的支出、收入以及物资。1.2遵循资本市场监管的客观需求

随着全球经济一体化的深入，中小企业有时也会和国外市场发生贸易往来，因此也必须遵守国外的一些相关市场要求。遵守国内外的资本市场监管是中小企业能够良性发展的前提。中小企业要致力于完善内部控制制度，保证相应管理体系的先进性。这不只是为了当前企业的健康发展，更是为将来企业做大做强、在国外发展提供基础。1.3遵循国家法律法规的客观要求

从我国现行的法律法规中可以发现很多关于企业内部控制的规范。我国在《会计法》中也对企业做出明确要求，要求每个企业都能建立完善的企业内部控制制度，并对这些制度的实施进行原则规定并配以相应具体规定。我国在各种法律规范中都对企业内部控制的建立进行了指导性的规定，这表明了中小企业建立内部控制制度不仅仅是企业自身的客观要求，对整个商业活动全方位控制的要求，更是国家法律法规的客观要求。2.完善中小企业内部控制的策略

完善中小企业内部控制有着重大的意义：首先，降低中小企业经营风险，保障企业资产的完整性和安全性。在生产经营中，很多中小企业盲目扩张，希望能够通过扩大规模来增强企业的竞争力，但是企业内部控制制度并未完善，这样的行为会增加中小企业的财务风险。因此完善企业内控管理具有重大意义。其次，有利于提升企业效益，完善的内部控制管理制度能使企业运行的更加规划化、合理化，为企业带来更多的经济利益。因此，笔者认为有必要对完善中小企业内部控制工作提出策略。2.1加强管理者的素质和内部控制的认知

人才是发展的保证，对于一个中小企业来说，员工的素质决定了这个企业的发展前景。作为企业员工中具有领导性地位的管理者，其作用不可小觑。这些管理者决定着企业的发展方向以及重要的事项，如果管理者能够认识到内部控制制度的重要性并积极予以实施，那么将企业做大做强也就指日可待。因此，中小企业的员工尤其是管理者必须努力学习企业内部控制管理的相关知识。

2.2消除中小企业内部局限性

我们知道中小企业内部控制更多的是依赖于企业自身的自我调控能力，这也必然会导致企业内部控制制度在某些方面具有局限性。要做到完全消除相关的内控问题是不可能的，我们所能做是尽量避免不利影响。在这个过程中，我们不能仅仅依赖于一些相关的处罚措施，更应该从思想教育的角度入手，经常进行思想教育，提高员工的政治觉悟，教育他们要遵守相应的职业道德。由于审计岗位是比较容易出现舞弊行为的岗位，因此，中小企业应当主张实行岗位轮换制，即经常更换审计人员，这样能够很好的降低舞弊的概率。2.3改善人力资源资源管理机制，完善企业的内控监督

如上文所述，人才是企业发展的关键，社会的竞争其实是人才的竞争。如果一个中小企业具有良好的人力资源制度，对于这个企业来说也就取得了发展的先机。因此，中小企业要积极吸收优秀人才。此外，在中小企业实施内部控制制度过程中，要积极发挥人的主观能动性，积极实施相应制度，以员工类型为标准从不同的角度完善企业内控监督制度。因此，有必要对、管理人员以及重点岗位进行监控，他们行为直接影响到中小企业的发展前景，因此对此类人员的内控监督对于中小企业内部控制工作来说具有重大意义。3.总结

10.关于企业内部控制制度建设的探讨 篇十

办公室 邹 靓

当前，随着我国经济体制不断完善，财政管理体制改革也不断深入。行政事业单位是履行政府公共服务的主要载体，承载着利用财政资金为经济建设和人民生活提供社会服务的职能。而预算管理作为行政事业单位财务工作当中的重要组成部分，是决定其发挥职能的基础因素。因此，建立规范的行政事业单位预算管理内部控制体系，完善预算的编制、分析执行、绩效评价，不仅可以提升行政事业单位的综合财务管理水平，对保障机关事业单位资金安全、合理配置和效益提升也有着非常重要的意义。

一、2021预算执行及2022预算编制情况

（一）行政事业单位预算

行政事业单位预算是指在上一预算编制、预算执行、绩效考核等一系列工作的基础上，根据财政有关预算管理政策规定，结合本单位未来一定时期履行职能需要，对下一进行财务管理活动的综合财政计划。预算是行政事业单位各部门实施全年财政计划的开始，是各部门正常运行的核心和关键环节。

（二）2021年项目预算执行情况及2022年预算编制情况

2021年因行政区划调整，年初项目预算“1+1”后为5218.4万元，年中财政预算调整压缩827.49万元，压缩后预算总额为4390.91万元。2021年，项目支出为3527万元，执行率约为80.3%。

2022年区委宣传部支出预算为6700.79万元（最终预算以区人代会批复为准），其中：基本支出2954.55万元，包括工资福利支出2639.08万元，对个人和家庭补助支出16.29万元，商品和服务支出291.18万元和资本性支出8万元；项目支出3746.24万元。按支出功能分类，一般公共服务支出3173.66万元，文化旅游体育与传媒支出3310.24万元，社会保障和就业支出155.91万元，卫生健康支出60.98万元。2022年部一级项目共计5个，二级项目共计21个，其中往年结转项目2个，年初预算项目19个，预算总额3746.24万元，较上年同比减少14.7%。

二、预算管理工作内部控制现状分析

财务预算工作对行政事业单位发展和方针落实有着很重要的作用。2022年，随着浙江省预算管理一体化系统上线，预算管理也向着数字化、全流程管理、全覆盖的方向逐步推进。行政区划调整之际，部汇编了相关内部管理制度，其中也包含财务管理制度，但是对预算管理内部控制的制定尚不完善，例如明确了预算执行的相关内容，但对预算调整、追加、绩效评价等制度未有具体明确，没有充分发挥预算管理效益。

（一）预算管理内部控制体系有待健全

完整的预算管理是一个包括预算编制、执行、分析、调整、绩效评价的可运行、可操作性的内部管理控制及系统，实现“统筹兼顾、量入为出、综合预算、收支平衡”的预算目标。目前，部针对预算执行中财务报销流程已逐步规范，但尚未建立涉及预算管理各环节的管理制度，存在认为项目资金主要来自财政预算安排，单位按预算下达取得资金和使用资金，缺乏充分认识预算内部控制是一个全流程、全方位、全员参与的系统工程。

（二）预算编制内容尚需科学细化

今年，我部在年初编制项目预算按照财政要求，各科室（单位）根据上年基数+本年调整的传统编制方法，即根据去年的预算基数，原则上压缩30%后考虑本年工作任务任务进行增减安排编制。因部有些工作任务较难进行定量化，缺少科学、合理的定额测算标准，偶尔会出现“拍脑袋”定支出数的情况，导致具体执行时会出现项目变更、项目之间进行二次分配。同时，在编制预算明细时，部分项目明细不够具体，论证依据不够充分，在上报财政预算计划时，需多次双向沟通，影响编制效率。

（三）预算执行及绩效评价结合不够

预算绩效评价是以结果目标为导向的预算管理模式，有利于推动财政资金聚力增效。根据区财政监督局要求开展绩效管理工作的相关要求，部都会在预算编制时、预算执行中期、执行末期全过程中对项目资金使用的情况进行绩效评价并积极报送。但是在实际工作中，受新冠疫情等外界因素影响，工作任务目标的不断调整、增加，存在部分项目开展进度缓慢、集中延后至下半年开展，没有同步对年初绩效目标进行实时更新和调整，存在预算执行与绩效评价脱钩的情况。

三、完善预算管理内部控制的举措思考

（一）强化预算管理意识，健全预算管理内部控制制度

行政事业单位预算管理是一个系统工程，需要各科室、各责任人共同参与。在进一步强化预算管理意识的前提下，根据现有的内部控制制度逐步健全包含预算编制、预算执行与分析、预算调整、预算绩效评价的制度和办法，打通全方位、全过程、全覆盖的预算管理业务链条，明确各科室的职责权限，形成统一管理、协调运行、相互监督的工作机制，使预算管理贯穿于单位财务管理活动的全过程。

（二）推进财务职能转变，协同联动优化预算编制思路

本人于2021年9月承接部办公室财务岗位一职，在完善部财务管理制度过程中也不断摸索和学习，认真完成日常财务报销、预算编制、绩效评价公开等工作。接下来，我也将更加积极主动学习，深入了解部各个业务条线工作流程及重点工作开展进度情况，积极联动业务科室进行高效信息沟通，努力实现预算执行的深度管理。同时，结合实际情况，思考优化“零基预算”，遵循“科学论证、合理排序”的原则，对申报项目进行充分审查验证，按照保障优先级次安排项目支出预算。

（三）完善预算执行管理过程，优化预算绩效管理体系

11.关于企业内部控制制度建设的探讨 篇十一

【关键词】电力企业；内部控制；会计

电力企业的内部会计控制就是，在电力企业的内部通过对会计信息的调整以及制约和评价等一系列的手段，来提高其信息的真实可靠性，以此来对电力企业的全面性和完整性的经营决策进行提高，最终保障电力企业的各样经济活动的顺利开展。从目前的情况来看，我国的电力企业内部会计控制问题还比较突出，怎样进一步的对其完善就有着实际性意义。

一、电力企业内部会计控制的理论分析

1.电力企业内部会计控制内涵分析

电力企业的蓬勃发展给当前人们的生活带来了很大变化，对电力企业内部会计控制的概念进行分析，主要可以根据我国在2008年颁发的《企业内部控制基本规范》和2010年颁发的《企业内部控制配套指引》可以得知，电力企业为了能够有效的将会计信息质量得以提高，电力企业的资产以及财务报告等可靠性得以保障，为能将相关的规章法律顺利执行以及贯彻落实所制定的相关内控措施和方法。电力企业的内部会计控制是内部控制的核心，它是电力企业正常运行的保障。

2.电力企业内部会计控制强化意义分析

我国的国民经济增长离不开电力企业的支持，电力企业有着输电及发电和配电为一体的特点，是我国垄断性的行业，国有比重大和投资规模大也是其特点。现阶段对电力企业的内部会计控制进行强化对我国的发展有着重要意义，首先它能够保障国家的相关政策在电力企业领域得到贯彻落实，并对电力企业的会计信息的真实性得到有效的提高。与此同时也能够使电力会计信息的完整性和可靠性得到保障，从而为企业的决策提供准确的依据。加强内部会计控制还能够在对电力企业的风险评估作用下，对风险的薄弱处进行加强，并有效对电力企业的经营风险进行防范。在内部会计控制上进行加强还能够有效对物资的采购等一系列活动进行监督，保障电力企业的资产和资金的安全。

二、电力企业内部会计控制目标及现状分析

1.电力企业内部会计控制目标分析

电力企业内部会计控制的主要目标就是：第一，合理保证企业经营合法合规，比如足额缴纳税款，提供的会计资料应该真实完整。第二，合理保证企业的资产安全，一般情况下对货币资金、有价证券、存货等边线能力前的资产必须限制非相关人员不得直接接触等。第三，合理保证企业财务报告及相关信息的真实完整。第四，通过对内部会计控制将岗位的设置实现标准化，充分的企业员工的潜力得到挖掘，实现电力企业工作业绩最大化。第五，实现绩效考核的制度化目标，内部会计控制的作用就是能够将绩效考核在制度的严格遵循下进行，发现企业组织中绩效问题，从而进行针对性解决，进而实现电力企业的可持续发展。

2.现阶段电力企业内部会计控制的现状分析

从目前我国的电力企业内部会计控制的情况来看还有着诸多不足。首先就是管理人员在这一方面的认识还有待加强，在会计信息方面有着不真实的情况。会计信息的失真对电力企业的内部会计控制有着严重影响，主要就是会计核算的工作混乱，核算不准确所致。在核算过程中缺乏规范性，账单与实际事务不符，并存在着账外账的现象。

其次就是内部会计控制的体系还没有得到完善，根据相关的数据统计显示，有部分电力企业没有严格的按照财政部要求操作，有的则是为应付检查制定了相关内部会计控制制度，但还不够严格有效；有的单位简单地把业务规章制度当作是加强内部会计控制的方法；有的单位虽然建立了较完善的内部控制制度，却没有很好地贯彻执行，使得内部控制制度形同虚设，运行机制方面也比较缺乏。另外在岗位的设置上存在着不合理的现象，不相容的职位未能进行分离。

再者就是外部的监督力度比较缺乏，财会人员的监督力度不够，相关的会计人员在整体素质方面有待进一步提升。还有就是费用的支出存在着不合理现象，从而使得国家的资产流失。这些问题对电力企业的健康发展造成了严重影响，所以当务之急是要能够将这些弊病得到有效的处理。

三、电力企业内部会计控制的优化策略探究

1.电力企业内部会计控制的原则分析

在对电力企业的内部会计控制进行完善优化过程中，要能够遵循相应的原则，如此才能够最大化的将电力企业内部会计控制策略的实施效果最佳的呈现出来。首先就是合法合规性原则，也就是内部会计控制要能在国家的法律基本规范的范围内进行实施。其次就成本效益的原则，要在控制和对象产出间保持适当比例，也就是在控制成本方面不能超出所获得效益。再者就是动态性原则以及全面性和重要性相统一原则，前者主要就是要能够动态化的对会计进行控制，后者则是全方位的进行控制并要能够找到控制的重点。

2.电力企业内部会计控制的具体优化策略

第一，要能够对电力企业会计人员的综合素质进行有效加强提高，从而对会计信息的准确性加以确保。会计人员是电力企业内部会计控制的主体，会计人员自身的素质高低会对会计工作质量有着重要影响，并对会计政策的落实情况等有着重要的意义，所以加强内部会计人员的整体素质就比较重要。要对其后续教育进行加强，对会计人员在新的技术和理论知识以及法律等方面进行培训教育。使其能够树立良好的职业观以及道德观等，在计算机技术等方面的实际操作运行进行加强，确保信息的准确性。

第二，电力企业的管理层要对内部会计控制的重要性得到充分认识，对内部会计控制体系进行完善。电力企业要能够根据自身的发展特点，对相关部门的人员权限以及职责等加以明确，要合理的编制企业岗位人员，对一人多岗的情况进行避免。对企业的资产保管要明确权责关系，通过专人进行采购、领用和核销入账。只有在财产权利制度的改革作用下才能够建立起具有现代化的企业制度，才能有动力最大化的发挥电力企业的内部会计控制制度的作用。

第三，加强电力企业内部控制体系的建立，对电力企业的相关经济业务以及部门，要通过防、查、堵的方式进行监督控制，要及时的发现问题并解决。对电力企业的经营风险和会计风险进行化解和防范，在具体的做法上主要就是建立监控防线，设立事中监督以及完善事后检查机制，定期的对内部控制的执行情况进行检查和考核。

第四，要对电力企业建立完善的内部会计控制检查考核与评价机制。这在整个电力企业的内部会计控制体系当中有着重要的作用，内部会计的控制检查以及考核、评价等要能够通过企业的内部审计独立部门进行专项负责。内部审计对电力企业的经营管理中所存在的问题能够及时的发现，从而提高会计信息的质量。所以电力企业要对审计工作充分重视，重点放在内部控制体系的评审方面。

总而言之，电力企业处在现阶段的变革时期，不仅迎接着发展机遇，同时也面临着重大的挑战。故此电力企业的内部会计控制的加强就变得非常重要，电力企业不仅要能够对财务所提供的反映经济活动的信息及时准确的把握，同时也要对企业内部会计控制给予充分的重视，并以实际行动保证内控制度的执行。电力企业要能够对自身的发展不足有着清醒的认识，对内部会计控制机制进行完善加强，充分将其作用得到发挥，以此来适应新的挑战。

参考文献：

[1]师建华.对电力企业会计内部控制体系建设的探讨[J].中国新技术新产品，2012（03）.

[2]侯岚.电力企业内部会计控制措施的探讨[J].中国市场，2011（45）.

[3]许爱田.对电力企業内部控制的思考[J].财经界（学术版），2011（03）.

[4]刘慧敏.论述内部会计控制的重要性[J].中国证券期货，2012（10）.

[5]郑秀峰.浅谈电力企业内部会计控制的策略[J].经营管理者，2012（20）.

12.关于企业内部控制的探讨 篇十二

一、企业内部控制的现状

(一) 内部控制制度不够健全

当前, 很多企业管理者对内部控制认识不足, 没有制定企业内部控制制度或内部控制制度不健全, 没有覆盖到企业的全员、全过程, 企业的很多经营管理活动无据可依, 管理漏洞层出不穷, 给企业经营带来一定的风险。

(二) 企业风险意识淡薄

企业面临着各种各样的内外部风险, 但许多企业管理层风险意识淡薄, 在企业管理层的思想中缺乏风险概念, 没有设置风险管理机制, 企业的抗风险能力极低, 极易导致经营失败、破产等风险。

(三) 企业治理结构不规范, 内部人控制问题严重

在我国, 企业股东会和董事会形同虚设等现象比较普遍, 企业内部高层经理掌握着企业的最终控制权, 公司决策层, 滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比较严重, 没有按章程规范运作, 凡事都由总经理一人拍板, 在没有内外监督的情况下全权经营企业资产, 在人事上以貌取人、排斥异己, 造成内部控制制度失效, 导致舞弊发生、信息失真、经营失败等现象屡见不鲜, 内部人控制企业成为一种普遍现象。

(四) 相关人员的专业知识水平和道德素质不高

企业内部管理层一般是生产业务出身, 对经济、财务管理等知识不熟悉, 不利于企业开展内部控制。

财务人员的专业素质和管理水平不高, 不能适应企业内部控制的要求, 不能有效地履行财务方面的监督和服务。

内部审计人员专业知识水平不高、知识面不广, 对生产经营过程不了解, 无法揭示企业经营管理活动中存在的问题, 不能促进企业改进和提高经营管理水平。

(五) 企业内部审计作用未能充分发挥

1. 内部审计部门缺乏独立性和权威性。

不少企业没有设置独立的内部审计部门, 有的企业虽有设置独立的内部审计部门, 但内部审计部门不能以下审上, 同级审计也不易开展, 缺乏真正的独立性和权威性。

2. 对内部审计的功能尚存在误解。

很多人误认为内部审计只有履行监督企业经营管理活动的功能而忽略了内部审计为改善企业经营管理水平、提高企业经济效益服务的功能。

3. 内部审计部门力量不能达到企业内部控制的要求。

不少企业领导层不重视和支持企业的内部审计工作, 内部审计部门人员配置少、人员素质不高, 不能满足企业内部控制的需要。

(六) 企业内部控制评价体系尚未完善

内部控制制度是否健全有效要通过内部控制评价体系来检验。目前我国内部控制的评价体系尚未完善, 无法评价企业内部控制制度的设计是否健全、内部控制制度的执行是否有效。同时, 也无法查出企业内部控制制度存在的漏洞和缺陷, 并提出改进企业内部控制制度的措施。

二、完善企业内部控制的措施

(一) 健全和完善内部控制制度

企业内部控制制度要在遵循国家法律法规的基础上, 根据本单位的实际情况, 建立相互制衡、多层次的内部控制体制, 覆盖企业经营管理中的各项业务和人员, 实现企业全员、全过程的监督和控制。

(二) 提高全员风险意识, 建立有效的风险管理体系

对风险的重视程度直接影响企业的市场竞争力, 企业应进一步强化对风险因素的重视, 树立风险意识, 对市场和形势谨慎估计, 并能随着国内外经济环境和形势的变化转换经营方式和理念, 在企业实际经营管理过程中, 针对各个风险控制点, 设置风险管理机制, 健全风险分析、评估和风险报告制度, 防范和控制企业所面临的内外部风险。

(三) 规范企业治理结构, 创造良好的企业内部控制环境

1. 建立内部董事与外部董事相结合

的制度, 形成内部董事与外部董事的优势互补, 充分发挥独立董事的作用。

2. 积极培育经理市场, 给经理提供晋升的机会, 也带来了被取代风险。

3. 强化监事会的监督, 并建立、完善

与公司治理结构相适应的外部监督机制, 遏制“内部人控制”和“管理者越权”现象。

(四) 加大培训力度, 提高相关人员的道德修养和专业素质

1. 加强企业高层领导人员的财务、经

济管理等相关知识培训, 提高企业领导对企业内部控制的认识, 以树立依法经营管理企业的观念。

2. 加强财务人员专业知识培训和职

业道德教育, 让财务人员得于履行财务监督与服务职责, 以保证与财务报告相关的内部控制有效。

3. 加强对内部审计人员的各项业务

知识培训, 包括审计、财务、生产、工程、管理等各方面的知识, 使内部审计人员成为一专多能的复合型人才, 才能当好企业的“经济谋士”。

(五) 充分发挥内部审计的作用

1. 设立独立性、权威性较高的内部审计部门。

为了确保企业内部控制制度被有效执行, 企业应设立独立性、权威性较高的内部审计部门, 以满足企业内部控制的要求。

2. 明确内部审计机构的职责。

企业内部审计应以提高企业经济效益为核心目标, 通过审计, 揭示企业内部经营管理存在的问题, 并提出解决问题的意见和建议, 为领导出谋划策, 充当企业的“保健医生”。

3. 加强内部审计部门力量。

领导的重视和支持是做好内部审计工作的关健, 企业领导应将优秀的一专多能的复合型人才输送到内部审计部门, 更好地加强企业内部经营管理, 提高企业经济效益。

(六) 完善企业内部控制评价体系

企业应完善企业内部控制评价体系, 通过对企业内部控制制度的设计及执行的有效性测试, 找出企业内部控制制度的漏洞和缺陷, 并及时修正, 不断完善内部控制制度, 更好地为企业内部管理服务。

总之, 企业内部控制是企业经营管理的重要组成部分, 是企业经营管理的核心, 企业一定要正视企业内部控制中存在的各种问题, 进一步完善企业的内部控制体系。

摘要：随着市场竞争的日趋激烈, 企业内部控制已经成为企业经营管理中一个非常重要的组成部分。近年来, 我国企业内部控制体系的建设虽然有所发展和完善, 但在体制和执行方面还存在许多急需解决的问题。文章通过对企业内部控制的现状进行分析, 提出了完善企业内部控制的措施。

关键词：企业,内部控制体系

参考文献

[1].李淑红.试论企业内部财务控制[J].现代审计与会计, 2004 (1) .

13.关于企业内部控制制度建设的探讨 篇十三

关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知

各中央企业：

近年来，部分中央企业按照财政部等五部委印发的《企业内部控制基本规范》和配套指引的有关要求，相继启动了内部控制建设与实施工作，取得了积极成效。为推动中央企业扎实开展管理提升活动，加快构建内部控制体系，夯实基础管理工作，促进实现做强做优、培育具有国际竞争力的世界一流企业的发展目标，经研究，现将有关事项通知如下：

一、提高思想认识，切实加强对内部控制工作的组织领导。当前及今后一个时期，中央企业的改革发展将面临极其复杂的外部环境，经营压力和风险加大，迫切要求企业强基固本，实现规范、稳健、高效发展。完善的企业内部控制体系，是企业提升资源配置效率和防范经营风险的重要保障。各中央企业主要负责人要高度重视内部控制工作，将建立健全内部控制体系作为管理提升活动的重要任务来抓，切实加强组织领导。集团层面要成立专门的内部控制工作领导机构，负责内部控制工作的组织协调；设立专职机构或确定牵头部门，配备专职工作人员，具体负责内部控制体系建设与实施工作；建立相关部门共同参与的跨部门联动工作机制，明确分工，落实责任，共同推进，并做好对子企业内部控制建设的组织指导工作；按照内部控制建设与监督评价职责相分离的原则，明确内部审计或相关部门负责组织内部控制评价工作。各中央企业要建立健全内部控制工作责任制，将内部控制建设与执行效果纳入绩效考核体系，确保内部控制不断完善并得到有效执行，为战略有效实施、资源优化配置、企业价值提升提供强有力的支撑。

二、分类分步推进，全面启动内部控制建设与实施工作。各中央企业要力争用两年时间，按照《企业内部控制基本规范》和配套指引的要求，建立规范、完善的内部控制体系。总体安排是：已在全集团范围内建立起内部控制体系的中央企业，应当重点抓好有效执行和持续改进工作，着力提升内部控制的健全性和有效性；主业资产实现整体上市或所属控股上市公司资产比重超过60%、尚未在全集团范围内启动内部控制建设工作的中央企业，应当统筹规划、协同推进全集团内部控制体系建设，着力抓好集团总部与各类子企业同步建设与稳步实施工作，于2012年建立起覆盖全集团的内部控制体系；其他中央企业应当抓紧启动内部控制体系建设工作，确保2013年全面完成集团内部控制体系的建设与实施工作。各中央企业要以开展管理提升活动为契机，结合本集团内部控制工作实际，以提高经营效率和效果为目标，以风险管理为导向，以流程梳理为基础，以财务内部控制为切入点，以关键控制活动为重点，制订全集团内部控制整体建设实施方案或持续改进计划，明确总体建设目标和分阶段任务，经董事会（或相应决策机构）批准后，于2012年8月31日前报国资委备案。

三、立足企业实际，建立健全内部控制体系。各中央企业要按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，立足企业实际，倡导全员参与，注重控制实效，防止流于形式，抓好内部控制建设的基础工作和关键环节。一是建立规范的公司治理结构和议事规则，明确各类治理主体的权利运行机制，合理设置职责权限，规范决策程序，确保“三重一大”集体决策制度有效落实，建设和倡导合规、诚信的企业文化，提高企业依法合规经营管理的能力，持续改进内部控制建设与执行工作。二是以价值管理为主线，以风险管理为导向，全面梳理各类各项业务流程，查找经营管理风险点，评估风险影响程度，编制分类风险与缺陷清单，明确关键控制节点和控制要求，实施业务流程再造，编制内部控制管理手册，促进业务处理规范化和标准化。三是加强重点流程与特殊业务的内部控制，着力抓好资金、投资、采购、基建、销售、产权管理、人力资源管理、质量管理、安全生产等关键业务流程控制，加强境外资产、金融及其衍生业务、重大经济合同和节能减排等特殊业务的内部控制建设，建立重大风险预警与应急机制，制订和落实应急预案。四是结合内部控制目标，梳理完善管理制度体系，并根据业务发展要求和外部经营环境变化，持续检验和评估管理制度的有效性，建立动态调整与改进机制，防止出现制度缺失和流程缺陷。五是推进内部控制体系建设同信息化建设的融合对接，在将制度和控制措施嵌入流程的基础上，结合企业信息化建设进程，将业务流程和控制措施逐步固化到信息系统，实现在线运行。

四、采取得力措施，确保内部控制有效执行。内部控制重在有效执行，各中央企业要采取切实措施，确保内部控制有效执行。一是要落实内部控制执行责任制，建立主要负责人承诺制，明确企业主要负责人对内部控制有效执行负总责，带头执行内部控制，不超越内部控制做决策。二是要逐级进行责任分解，将内部控制执行与管理权限配置、岗位责任落实有机结合，建立内部控制体系的培训机制，做好上岗前培训和持续教育，确保每个岗位员工熟知本岗位权限和职责，并具备相应的专业胜任能力，形成员工积极参与、自觉执行、主动监督的全员内部控制意识与氛围。三是建立重大风险信息沟通与报告路径、责任与处理机制，确保内部控制重大风险信息顺畅沟通和及时应对。四是加强内部控制日常监督检查，内部控制专职机构或牵头部门要通过在线测试、现场调查等方式，加强对同级部门和各级子企业内部控制执行有效性的日常监督检查，确保内部控制有效执行；尤其是内部控制出现无效或者失效时，要认真查找制度缺失或流程缺陷，分析原因，及时进行改进和完善。

五、加强评价与审计，促进内部控制持续改进与优化。各中央企业要认真组织开展内部控制评价与审计工作，促进内部控制持续改进与优化。一是要按照内部控制基本原则和要求，设计适合企业自身特点的评价体系和内部控制缺陷认定标准，并在全集团范围内推行应用。二是企业内部审计或相关部门要组织开展对本集团内部控制的自评工作，尤其要加强对重点子企业、基层子企业和关键业务流程内部控制有效性的检查评价；企业可以根据需要，聘请外部中介机构协助开展内部控制评价工作或进行内部控制审计。三是要加强缺陷管理，通过内部控制评价工作，充分揭示内部控制的设计缺陷和运行缺陷，提出管理改进建议，及时报告董事会和管理层，并跟踪落实缺陷整改，实现内部控制闭环管理，促进控制优化。四是要建立内部控制重大缺陷追究制度，内部控制评价和审计结果要与履职评估或绩效考核相结合，逐级落实内部控制组织领导责任。五是要做好与风险管理工作的有机结合，内部控制是风险管理的有效措施，各中央企业要紧密结合风险管理实践，充分利用风险管理体系框架，加强工作协同，形成工作合力，共同推动企业管理的持续改进。

六、按时报送评价报告，加强出资人监督检查。各中央企业应当自2013年起，于每年5月31日前向国资委报送内部控制评价报告，同时抄送派驻本企业监事会。国资委将采取多种形式，及时总结推广中央企业内部控制工作经验；加强对中央企业内部控制工作的监督检查，将内部控制有效性作为经济责任审计、专项审计以及各类监督检查工作的重要内容，并定期选取部分企业针对关键业务流程开展内部控制有效性的专项检查。监督检查中发现内部控制存在重大缺陷的，将根据其性质或影响程度在业绩考核中给予扣分或降级处理；对于因内部控制缺陷造成资产损失的，按照《中央企业资产损失责任追究暂行办法》（国资委令第20号）的有关规定，追究相关责任人的责任；对于在监督检查中发现的重大缺陷，企业在自我评价和审计工作中未充分揭示或未及时报告的，将追究内部控制评价部门和外部中介机构的责任。对于建立规范董事会的中央企业，国资委还将把内部控制的有效性作为董事会履职评估的重要内容。

各中央企业要高度重视内部控制工作，统筹协调，周密部署，抓紧推进内部控制建设与实施工作，采取有力措施保证内部控制有效执行，推动经营管理水平不断提升。

国务院国有资产监督管理委员会

中华人民共和国财政部