关于强化财政局财务内部控制的思考

关于强化财政局财务内部控制的思考（共13篇）

1.关于强化财政局财务内部控制的思考 篇一

关于强化我国企业内部控制的思考

内容摘要:本文阐述了内部控制的内容及目标，以及我国的内部控制制度和国际上内部控制的区别，分析了我国企业内控发展及目标实现情况，针对目前我国企业内部控制中存在的一些实际问题,提出加强和完善企业内部控制的几项措施,以便促使经营管理者加强有效控制,使企业能够以内部控制为有力的武器,达到内部控制的最佳效果。

关键词:内部控制；内部目标；内控发展

分析及建议内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。目前我国许多企业对内部控制的认识还只是局限在制订内部控制制度和内部控制结构阶段,甚至有些企业认为内部控制就是内部监督,这种观念就是大错特错的。因此,我们在这里有必要对企业的内部控制进行。

一、内部控制内容及目标对企业发展的重要性

在我国,对内部控制比较权威的表述有两种:一是中注协在1997年实施的《独立审计具体准则第九号—内部控制与审计风险》中称内部控制为“被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”,“包括控制环境、会计制度和控制程序”。二是财政部在2001年6月22日发布的《内部会计控制规范—基本规范(试行)》中从会计的角度将内部会计控制定义为“单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻 执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”上述两者叫法不同,但意义非常接近。即内部控制从本质上讲是措施(或政策)、方法(或程序),其目标主要是保证会计信息质量、资产安全完整、经营活动有效。

在国际上,比较权威的定义有如下三种:首先是1986年最高审计机关国际组织(INT0SAI)在第12届国际审计会议上发表《总声明》,赋予内部控制新的涵义:“作为完整的财务和其他控制体系,包括组织结构、方法程序和内部审计。它是由管理者根据总体目标而建立的,目的在于帮助企业的经营活动合理化,具有经济性、效率性和效果性;保证管理决策的贯彻;维护资产和资源的安全;保证会计记录的准确和完整,并提供及时、可靠的财务和管理信息”。其次,美国注册会计师协会(AICPA)在1988年发布的《审计准则公告第55号》,将内部控制界定为“为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”。而至今为止较权威、影响范围较广的是1992年美国发起人组织委员会(COSO)发布的《内部控制—整体框架》报告,指出“内部控制是由企业

董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提高合理保证的过程。”同时提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通监控等五个相互联系的要素。

上述三个定义,在对内部控制内容表述上,由两因素政策和程序到三因素组织结构、方法程序和内部审计,最后到包括控制环境等五因素,内容越来越丰富,层次越来越高。但在内部控制目标上仍然围绕会计信息、资产和经营活动三个方面,基本没有大的变化。

二、中国企业现行内部控制制度存在的主要问题

（一）控制认识不足。目前改革中普遍重视经济权利的下放，是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进。二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。这就使公司的改革同微观治理机制相脱离。

（二）产权关系不明。产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。致使国有单位产权主体缺位、权责不清，增加了内部控制受益主体的模糊性。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体—董事会也就形同虚设。

（三）监督机制不健全。目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计内容，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。

三、强化我国企业内部控制的分析及建议

从企业内部控制的角度看,出现上述问题的原因可以归结为:一是产权不清、出资人不到位,政企职责没有真正分开;二是投资主体单一,公司法人治理结构不规范;三是国有资产管理、监督、营运体系还未建立起来,不能从体制上、机制上对国有企业进行有效的监督;四是企业集团的管理体制和管理方式落后甚至缺失;五是企业内部劳动、人事、分配制度改革不到位,没有真正建立起优胜劣汰的机制。但最主要的问题还是出在企业领导层和内部控制环境。

（一）企业领导层分析 企业法人治理结构是企业管理体制的核心,而法人治理结构的优劣主要取决于董

事会能否充分发挥作用。企业管理体制主要分为以下层次:股东大会、董事会、总经理、职能部门、员工等。董事会接受股东会的委托对内管理公司事务、对外代表公司同第三者进行交易活动,对业务执行起决策作用。总经理由董事会委任,具体负责企业经营管理的日常工作。内部控制从制定、完善到贯彻实施等,董事会都起着决定性的作用。而且,从理论上讲,内部控制本身也有局限性,其中主要是单位负责人控制的随意性和超越内部控制,甚至相互串通进行所谓“内部人控制”。这些因素使得董事会在包括内部控制建设在内的所有工作中,都起着关键又关键的作用。但是,我国企业董事会却存在着很大的问题。1．各级政府部门、各类国有产权代表虽然通过一定的形式被明确为国有资本的代表或投资主体,履行资本所有者职能。但是这些‘所有者代表’也都是普通的人,在没有良好的监督和约束机制的现阶段,让他们作为国有资本的代表,显然是很难尽责的。这样,国有资本所有者在实质上仍然虚置。至于国有企业的管理层几乎是由政府直接任命和委派,而不是由股东大会选举产生,这就意味着他们没有责任向董事会负责,结果是董事会对管理层不尽责,管理层对董事会不负责,最终造成两方相互脱节。2.董事会的职责不仅在于选择总经理,还要对总经理进行强有力的监督和制约,以使企业按照股东们的目标和价值观念运营,这也构成内部控制最重要的环节。“对于企业所有者来说,他们期望获得真实的会计信息,并据此客观评价企业的经营成果、正确估计其财务状况以进行未来投资决策”,“而对于经营者来说,则可能因其不会过多地关心企业长远发展而采取与所有者相反的会计政策,因为在多数情况下他们会更看重短期经营效益给自己带来的利益”。从我国一些企业的现状分析,这些企业不是没有内部控制而是没有很好执行,其中往往是企业负责人带头不执行、破坏既定的内部控制程序,导致内部控制形同虚设或只对下不对上。”3．不少企业在改革过程中,一味地‘放权让利’,致使原厂长负责制的领导班子既是经理层又进入董事会,两套机构在人员上高度重叠。“据调查,上市公司的董事会成员中,100%为内部董事的公司占有效样本数的22.1%,50%以上为内部董事的公司占有效样本数的78.2%,董事长和总经理一人兼任的公司占总样本的47.7%。这样的董事会违背董事会的本来意义,有名无实,自然也就谈不上对总经理的制约和监督了。

针对上述问题,当务之急是强化董事会在公司治理结构中的主导地位,不仅使董事会成员有职有责,更要尽职尽责。这就要求我们:第一要将董事会成员与总经理领导班子彻底分开,建立起相互制衡的架构。第二要关注董事会成员构成的合理性与董事会的决策与监督能力。第三要完善董事会的决策机制,适当下放董事会的经营权力,实现权利与知识的最佳结合。第四要积极推进独立董事制度。独立董事一般是指独立于公司股东,且不在公司内部任职的董事,既不代表出资人,也不代表公司管理层,能

够客观公正地对公司战略决策、生产经营决策等一系列重大问题,做出自己的独立判断。独立董事的加入,不仅能够降低执行董事在董事会成员中的比例,也有利于公司内部的检查、监督和评价,更有利于强化公司的制衡机制。这是所有者向知识拥有者转让决策权的一种重要方式。第五要突出董事会在建立和完善内部控制体系中的核心作用,在制定内部控制有关规定时要明确单位负责人应负的责任。

(二)控制环境分析

充分发挥内部控制的作用,仅有合格的领导层是不够的,还必须有良好的控制环境作为内部控制建设和发展的基础。COSO报告认为,控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素,具体包括企业的董事会,企业管理人员的品行、操守、价值观、素质与能力,管理人员的管理哲学与经营观念,企业文化,企业各项规章制度、信息沟通体系等。企业控制环境决定其他控制要素能否充分发挥作用,是内部控制其他要素发挥作用的基础,直接影响到企业内部控制的贯彻执行以及企业内部控制目标的实现,是企业内部控制的核心。显而易见,控制环境仍然强调人的因素。

首先,员工的道德水准和价值观念是控制环境的重要因素。道德作为人的自我约束是无形的,它潜移默化地影响着甚至决定着人们的行为。制度是最低水平的道德,因而道德的范围比制度要广泛得多,作用也大得多。另外,在我国比起法制观念来,人们更倾向于人情价值取向,甚至将人情看作一种资源,重视人情关系是我国文化的一大特色,这种文化体现在企业中就是“人治”。而这与内部控制的原理是背道而驰的。要想搞好内部控制,还是要从基础抓起,解决人的思想问题、观念问题。其次,管理人员的素质、能力及其管理哲学、经营理念等也是控制环境的重要方面。最后,企业文化也是内部控制不可或缺的内容,它为内部控制构筑起一个发挥作用的平台。总之,要求在道德规范与行为准则建设中,避免空洞的说教,按照内部控制的要求,针对各岗位的特点建立起具有操作性的行为规范与准则体系,从而为内部控制发挥作用提供良好的人文环境。企业内部审计与财务管理、人力资源管理、技术创新管理一样,也是企业管理的一个子系统。当前,发达国家和部分发展中国家的许多先进企业突出了在风险管理、内部控制、公司治理及组织运营领域的内部审计实践,并取得了良好的成效。我国企业内部审计的管理实践,虽然还处于比较初级的阶段,但对处于全球化浪潮的我国上市公司来说,应不断强化内部审计的管理功能,充分发挥企业内部审计的增值作用,缩短与发达国家企业内部审计的差距。

1.促进和帮助有关管理层管理当局加强风险管理。风险管理是企业管理的重要内容,风险管理审计是企业风险管理系统的子系统。对企业风险管理的有效性开展审计，是新形势下企业生存与发展的客观需要,也是董事会及其审计委员会和最高层管理当局的内在要求。传统审计所提供的保证服务通常是事后对某一领域或事项的评价,而风险管理则是对可能影响组织的潜在事件的管理,贯穿于事前、事中、事后并覆盖了整个企业。内部审计一旦与风险管理相结合,其工作范围自然就扩大到企业管理的全部领域和过程,成为一种全局性的管理活动。更为重要的是,内部审计在参与风险管理的过程中,将集中全面评估企业的风险和机会,甚至可以在董事会允许的情况下制定风险管理战略,从而对管理层的决策产生影响,并促进和帮助有关管理层的管理当局加强风险管理,有效履行其受托管理责任,以减少代理成本,进而增强风险管理整体的有效性,增加企业的组织价值。

2.促进内部控制系统增强其有效性。与企业风险管理一样,内部控制也是企业管理的一个重要组成部分。对内部控制有效性开展审计,也是董事会及其审计委员会和最高管理层管理当局的内在要求。其实,内部控制审计是内部控制系统的一个子系统,其有效开展能促进企业内部控制其他子系统的建立、维护有效运行。内部审计既是企业内部控制的重要组成部分,也是监督与评价内部控制其他部分的主要力量,因而其在强化内部控制方面应当发挥不可替代的积极的作用。企业内部审计人员通过开展内部控制审计,协助有关管理当局有效履行相关内部控制方面的管理责任,以减少代理成本,增强整个内部控制系统的有效性,从而保证企业整体向着有利于实现组织目的的方向发展下去。一般情况下,内部审计人员应审计本企业内部控制系统的充分性和有效性情况,要反映内部控制系统存在的问题、发展趋势和主要改进建议。通过开展内部控制审计,促进和帮助有关管理当局有效履行其内部控制方面的受托管理责任,以增强内部控制系统的有效性。内部审计人员对内部控制系统开展认定和评价、提出纠正问题和改进建议活动即开展内部控制审计时,一般应抓住四个重点领域:一是财务与运营信息的可靠性和完整性;二是运营的效率性和效果性;三是资产的安全性;四是法律、法规和合同的遵循状况。

（三）促进和帮助亚管理层管理当局科学地设计方案

企业内部审计要在促进组织运营的科学与高效方面发挥作用,就必须开展组织运营审计,协助最高层管理当局促进和帮助亚管理层管理当局科学地设计方案和恰当地促使所属成员执行方案,以增加企业的价值。这也是最高管理层经常要求企业内部审计人员开展的。可见,组织运营审计是组织运营的子系统。企业通过开展组织运营审计,使得各项管理活动变得更加科学、合理,提高了组织运营的效率。内部审计在组织运营中发挥作用,主要通过以下三个途径: 1.促进和帮助亚管理层管理当局科学地提出方案,编制计划。由于企业内部审计在收集决策信息方面,具有一套比较系统的方

法和程序,收集的信息就比较准确、可靠、完整,而这是各级管理当局科学决策的必要条件。内部审计人员正是靠提供这种大量准确、可靠的信息,帮助管理当局设计方案,编制计划。2.促进和帮助亚管理层管理当局恰当地促使所属成员执行方案。企业内部审计人通过对各亚管理层管理当局执行方案的效果进行认定、评价。肯定成绩,找出潜在的问题并分析原因,提出改进或改正方案的建议,从而更好地促使其所属成员有效执行方案。同时,通过采用改善公司的组织结构、实施有效的领导、实施有效的人力资源管理、实施有效的协调与控制,为各级管理当局执行方案更好地服务。3.风险处处存在并威胁着组织目的的实现。企业内部审计人员因其特殊地位以及工作便利,能够对管理职能实现过程中的有关情况和结果进行认定、评价,从而揭示违反管理原则等不科学的管理行为,找出低效甚至无效的管理行为,揭示风险,确定风险领域,并且提出预防与控制管理风险的建议,并提供给最高层管理当局和有关亚管理层当局,为他们及时发现并提出防范风险的对策提供依据。

企业内部审计是随着受托管理责任的出现而出现的,其内容、形式的变化,推动着企业内部审计不断向前发展。企业内部审计与企业管理的关系也随之日益密切,逐渐成为企业管理层的好帮手。而我国企业内部审计由于起步晚,发展历程还比较短,企业内部审计在企业管理中的作用还非常有限。要想强化我国企业内部审计的管理功能,以充分发挥企业内部审计的增值作用,缩短与发达国家企业内部审计的差距,进而更好地为企业管理层服务,可谓任重道远,还需不断加强理论与实践的双重研究。

参考文献：

[1] 吴宪立;张帆;朱胜;;换股比率确定的非财务信息量化研究——基于企业价值创造与价值评估的角度[J];财经论丛;2008年05期

[2] 林钟高;郑军;王书珍;;内部控制与企业价值研究——来自沪深两市A股的经验分析[J];财经研究;2007年04 [3] 郑源;;价值链会计实务应用的基本架构[J];财会通讯(综合版);2009年06期 [4] 王东清;陈小梅;;多视角价值链预算管理模式探析[J];财会通讯(综合版);2007年01期

[5] 张林;于富生;;略论价值链会计的假设体系[J];财会月刊;2008年05期

2.关于强化财政局财务内部控制的思考 篇二

1.1能够使预算编制更为合理,提高预算编制的质量

财政局在加强内部财务控制的这一过程中,能够促使财政部门的预算编制更加合理。预算编制就是对各种财政支出进行提前计算,对于各方面的支出做出良好的规划,加强财务控制能够促使预算更为合理,能够节省更多的财政支出。单位预算编制是一项非常重要的工作,它对多个政府部门都有影响,有的时候还会影响到单位的资源使用效率。

1.2能够加强对公用经费的管理与控制

财政局在加强内部财务控制与管理的过程中,会加强对各种公用经费的控制。很多政府部门在进行工作的过程中, 使用的经费经常会超出限额,长此以往将会造成很大的财政空缺,财政局加强内部财务控制就会加强对各种公用经费的监督,有针对性地为各单位制定合理的经费限额,对各种经费支出进行详细核查,避免有关人员浑水摸鱼,盗用公款。加强内部财务控制能够引导国家人员勤俭节约,在保证工作质量与效率的前提下,尽可能地减少公用经费支出。加大对各种经费的管理力度,财政局会制定各种政策法规来对公用经费进行管理,挑选资深财务人员来对财务账本进行记录,详细记录单位的各种支出,让上级单位进行审核,为公用经费的合理支出提供保障。

1.3促使财政部门工作人员不断提高自身专业素养

财政局加强内部财务控制,不但能够促使各单位对经费支出进行控制,还能够促使各单位工作人员不断加强对自身工作能力的提高。加强内部财务控制,可以淘汰那些不合格的工作者,提高财政工作团队的专业素养,为政府部门在群众面前树立良好的形象,有利于各项财政部门工作的开展。财政局要加强对内部人员的监管,将各项工作严格具体到个人, 使人员分工明确,相互制约,保证财政工作的正常开展。

1.4能够促使政府加强对采购预算的控制

财政局加强内部财务管理控制,不但要对财政预算进行控制,也要加强对政府采购的控制。对政府采购实施有效监督,保证政府采购严格按照国家规定的采购制度进行采购,对各种政府采购的实施情况进行及时的总结,对其中存在的问题进行及时的改正,以保证政府采购的规范进行。加强对政府采购的预算控制,防止重复采购和盲目采购等问题的出现, 要制定良好的采购计划,由政府部门进行统一采购,以保证采购的合理性。充分发挥采购资金的作用,将每一笔资金的使用都落实到明处,积极接受社会公众的监督,为政府工作打下坚实的群众基础。

2.财政局加强内部财务控制的措施

2.1建立合理的财务管理制度

财政局要想加强内部财务控制,就要建立合理的财务管理制度,通过制度来对各项财务支出进行详细规划,保证工作人员严格按照制度来进行工作。财政局要把制度建设作为加强财务控制的基础工作来进行开展,不断完善财务工作的各个流程,加强对工作人员专业职业素养的培养,树立正确的工作意识,严格按照各种工作流程来进行工作。加强对各种先进技术的应用,加强对各种基础信息的管理,对各种财政收支。公用经费的监管,做到各项支出都能够有账可查,对于各种违反制度的行为做出严格惩处,以保证财政工作的正常进行,积极促进各部门之间的信息交流,加深与各行各业之间的配合,提高财政工作的开展效率。

2.2定期开展财务检查活动

加强对财政部门的财务监察,定期对各政府财政的会计业务进行检查,由财政部门对各政府部门的账务进行审查,对于乡镇财政部门的财务监察,可以将各乡镇的会计账本、会计报表等收集到县里,由县财政局进行检查,这样可以加强对各级单位的内部财务管理,使各级单位财政工作合理、有效的开展。财政局财政制度明确规定,各单位的各项支出必须明确保障,经由审批人以及理财小组成员进行签字,还有民主理财小组公章,才能符合报销入账标准,否则不能入账。财政局应该定期将各单位预算执行状况与经费支出状况进行公开,接受广大社会公众的监督。

2.3加强财政局的资产控制

财政局加强内部财务控制,应该加强对固定资产的内部控制,定期地对固定资产进行清查,以保证账实统一,将固定资产的获取、应用、维护、转移等各方面的费用进行及时的入账,参考固定资产管理的各种体制,推进固定资产管理体制深化改革,推动固定资产管理的程序化、规则化、标准化,在对固定资产进行核算时,要保证各固定资产目录齐全,不能擅自改动固定资产目录,对于各种损失的固定资产,及时地查找原因,找出相关人员进行负责,以深化财务内部管理。加强对固定资产的管理与维护,使用人要树立正确的固定资产管理意识,落实固定资产管理职责,防止人为原因对固定资产造成损坏。

2.4贯彻岗位责任制

财政管理制度应当对每个财务管理人员的工作进行明确分工,将每个岗位的工作。应该承担的责任做出详细规定,财政管理当局要加强对岗位分工的掌控力度,对各单位工作人员的行为进行良好的掌控,加强对财政人员的思想品德的塑造,使财政管理工作者具有良好的品质,严格约束自身行为, 积极地进行财政管理,保证各种资金的及时到位,避免各种贪污腐败事件的发生,财政监管人员要加强对自身的要求,严格按照章程来进行监管,对于各种违反规定的行为,进行及时的揭发、惩处,避免造成更大的损失。财政局在进行岗位设置时,要使工作人员进行相互监督,相互制约,保证财政工作的有序开展。

参考文献

[1]阎萍.关于强化财政局财务内部控制的思考[J].行政事业资产与财务,2014(36):42-43.

[2]张群英.论学校财务管理与内部控制模式的发展[J].中国经贸,2015(01):216.

3.关于强化农村财政管理的几点思考 篇三

一、农村财务管理中存在的问题

公款消费不正之风严重。一些农村干部利用工作职务之便，动用公中资金，借以交际费、接待费之名，吃吃喝喝，分钱分物，不把群众利益放在心上，无视法规法纪。致使非生产性支出成为村级财务一大漏洞。

账目管理杂乱无章。有的村会计在进行账目账簿记录和统计过程中，未按有关制度要求处理，明细账目设置不全，与总账差异大，现金账、存款账混记。会计出纳配合不力，责任意识淡薄，账目中少记、多记、漏记及随意调账等现象时有发生。会计档案、财务资料的管理和保存负责不到位，账目的核算、查证无保障，使集体利益很大程度上蒙受损失。

集体资金使用不合理。没有规矩，不成方圆，对资金的管理亦如此。随着农村经济多样化发展，集体经济也呈现出好的势头，多种账目的出现对财务管理的全面性、合理性、规范化也提出了新的要求。然而，部分农村集体资产管理流于形式，对资金的使用没有合理的规划，出现了农村基础设施盲目投入、财务随意开支、应收帐款占用额过大、各种非生产性开支比重增加等不良倾向。加之财务制度不健全，落实不到位，债权余额回收率低，集体资产流失严重。

财务管理不规范。由于财务制度在一些地方执行不严，有的农村干部无原则，无纪律，在开支上先斩后奏，擅自挪用上级下拨的专项资金；由于缺乏民主监督，有的大搞“一言堂”，财务人员唯令是从，不敢大胆直言。财务报销凭证采用自制单据、白条入账的情况令人堪忧。

二、农村财务管理中形成漏洞的原因分析

针对上述问题，追根溯源，笔者经过调查研究发现，农村财务管理中产生漏洞的成因主要表现在以下几个方面：

一是财务管理意识淡薄。财务管理混乱形成“痼疾”，滋生了一些不法行为，由于法律法规存在缺陷及查处机关在管辖权上认识不一、罪与非罪界定难等因素，司法、纪检查处部门在某种程度上难以施展“法绳”。

二是财务管理人员素质不高。财务管理要求工作人员熟悉业务，有一定的任职资格，从事财务管理时间相对持久，但事实上有的农村会计没有经过专业知识培训，对账目管理认识不够，理论知识缺乏，业务生疏，无专业技能，在实际操作中常出现凭证不查实、审批不严格、记帐方法简单、结帐不及时等账务处理随意的现象，难以达到会计基础规范要求。以此给伪造、变造凭证，甚至篡改帐目，贪污挪用的不正之风提供了可乘之机。

三是财务管理手段落后。传统的手工记账、算盘核算仍在农村财务管理中采用，会计电算化管理还未普及，使财务公开受到了限制。

三、对农村财务管理的几点建议

如何兴利抑弊，有效地扼制农村财务管理混乱局面，理顺农村财务管理中的千头万绪，是当务之急。笔者认为，要以发展农村经济、增加农民收入为中心任务，以财务公开、民主理财为主线，不断提高财务人员的思想和业务素质，构建财务管理监督体系，推行农村财务电算化管理，这样才能让农村财务管理步入正轨运行。

深化意识，构建农村财务管理模式。作为农村财务管理的主管部门领导和村干部要深化为民理财意识，加强对农村财务管理方面的法规、规章和政策的学习，增强责任心，要广开言路，认真听取群众对农村财务管理的要求和意见，严格执行相关规章制度，规范农村财务的管理。结合实情，积极推行村级财务“双代管”工作，即村帐所管，建立完善农村财务管理制度，使农村财务管理有章可循，做到领导到位，认识到位，措施到位，人员到位，保证各项开支的合理合规，

强化素质，抓实农村财务管理队伍建设。农村财务工作人员首先要加强自身学习，学要细心，学有恒心，学有所得，学有所用，尤其是微机知识和技能要学会掌握运用，提高业务能力和专业水平。其次，主管部门要做好农村财务人员、村领导干部、民主理财小组人员的财务培训，以提高其管理和监督财务工作能力，能及时发现村经济运行中的问题，为经济决策提供依据。

民主理财，加大农村财务公开力度。财务公开是民主理财的重要手段，是新形势下加强农村社会主义民主政治建设，进一步扩大基层民主，保证农民依法行使民主权利，推进村民自治的一项具体措施。其实质是让群众参与财务管理，强化村集体经济组织自身管理能力。首先，要建立民主管理机制，做到有章可循。如建立健全村级年度财务预决算制度、村级会计代理制度、村干部工资报酬管理制度、村级非生产性开支管理制度、村级建设项目招投标制度、现金管理制度等，使财务人员遵章而行。

严肃纪律，加强农村财务审计监管。审计是农村财务管理中的一道“紧箍咒”，推行农村财务审计制度，能及时发现并纠正农村财务管理中存在的问题，正确、全面地落实农村政策，促进农村干部依法、依规地执行政策和管理财务。第一，源头堵漏，严格票据管理。第二，严格制度，加强资金财务管理和会计核算工作。三是规口管理专项资金。

综上所述，农村财务管理所起到的杠杆作用，既提高了农村财务基础整体水平，又减少了农村经济犯罪，促进了农村集体经济秩序的稳定。我们相信，随着农村经济各项改革的不断推进，只要抓住机遇，敢于探索，农村财务管理的路子将会越走越实，越来越宽，为进军农业和农村现代化打下坚实的基础。

4.关于强化财政局财务内部控制的思考 篇四

当前，全国各地不少地区财政部门普遍建立了会计结算中心，对其所属的行政事业单位会计实行集中核算，进行财务统管。实践证明，这一做法对于规范部门单位财经秩序，增强单位财务收支的计划性、合规性，促进党风廉政建设确实起到了非常好的作用，收到了明显的成效。但是各部门单位财务进入会计中心核算后，是不是万事大吉，十全十美，什么违纪违规问题就不再发生呢？是不是财政部门就可以放松财务监管，审计部门就无需审计监督呢？笔者认为，在部门单位会计集中核算后，更要及时思考财务审计监管新方式、新内容，研究新对策、新措施。为此，必须坚持“六加强六防止”，即：

一、加强对部门单位收入完整性、合规性的检查监督，防止收入体外循环，私设“小金库”和“三乱”行为的发生。实行会计集中核算后，不能单纯以单位报账员报多少收入就核算反映多少收入，必须注重及时对收入完整性、合规性的检查监督。一是要通过对部门单位收费项目、收费标准、收费依据、收费票据、收费许可证的检查，看是否存有乱收费、乱集资、乱摊派行为。二是要通过对部门单位事业发展规模的检查，如学校的学生数，结合收费标准，计算部门单位收入是否收齐收足，是否被截留挪用，是否私存私放设置“小金库”。三是通过对部门单位资产的检查，看有否存在非经营性资产转为经营性资产，“非转经”收入有否全部入会计中心大账核算。四是通过对部门单位有关对外投资、技术转让以及相关支出审查分析，看有否存在搞第三产业创收、或投资收益、或技术设备转让费，检查这些收入是否及时足额收取，并且缴入会计中心核算。五是通过对部门单位所履行的职能检查，看有否取得相应的服务费收入、劳务报酬或手续、业务费收入，审查这些收入有否被直接坐收坐支或直接设置账外账。六是通过对部门单位之间收费收据或结算票据的检查，看有否存在收入不入账行为。七是通过对部门单位到会计中心领取备用金和使用情况检查，看有否存在账外机动资金收入问题。

二、加强对部门单位支出真实性的检查监督，防止虚假列支、虚报冒领。实行会计集中核算后，部门单位结报的各项支出，无论是支出的票据，还是支出的内容，都要经过会计结算中心审核通过后方能报支，所以对部门单位的合规性的审查将不再是审计监督的重点。但是这些报销的支出事项究竟是真是假，其真实性如何，将是会计集中核算后，支出监管的重要内容。现在由于人们财经意识不强，财经秩序还不尽规范，因而出现用假办公用品、假差旅费、假会

议费、假运输费、假修缮费、假购置费、假印刷费、假招待费等虚假发票，到会计中心名正言顺的进行报支，通过变通手法，套取出资金，冲抵有关乱支滥用、请客送礼等会计中心账面不能直接列支的现象时有发生，对此，为了防止虚假支出、虚报冒领现象的发生，一是要搞好源头监督，审查各项支出结报手续是否完备，发票数量、单价、金额是否准确完整，附件是否齐全，从源头上杜绝和减少虚假支出行为。如报支办公用品，发票上不能笼统开具办公用品，必须注明具体办公用品的品名、数量和单价，否则，就要重点审查；再如报支会议费，必须附有出席会议人员名单，召开会议的时间、内容，以及会议经费预算申请审批表和会议经费决算表。二是要搞好跟踪监督，审查账实是否相符。对在会计中心结报的大额购置费、修缮费、办公用品费、会议费等费用，必须与报账有关实物资产进行核对，与有关的会议记录或会办纪要进行核对，与有关修缮的施工单位进行核对，与有关商品销售单位进行核对。通过核对，以检查其列报的支出是否真实准确。三是要搞好核退支出事项的监督，严防部门单位用虚假发票回流抵冲。会计结算中心要建立核退发票备查登记簿，并要求有关部门单位及时报告核退发票处理反馈制度，财政、审计监督部门也要注重检查核退支出的去向，防止弄虚作假，把不该报支的支出报支了。

三、加强对部门单位资产负债存在性、真实性的检查监督，防止国有资产流失和往来款长期不清形成损失。一是要审查盘点固定资产，看部门单位固定资产是否及时入账核算，固定资产总账、明细账以及与部门单位资产备查账是否相符，账实是否一致。二要审查往来款项是否存在、是否真实，防止部门单位收支挂往来，逃避预算监督；防止职工个人长期占用公款，形成呆账损失。

四、加强对部门单位资金使用效益的检查监督，防止损失浪费。实行会计集中核算后，对部门单位财务审计监督应从正常财务收支合规性审查，向资金使用效益性审查转变。重点是要突出对部门预算安排的项目支出和财政及其主管部门追加下达的专款进行检查，看其有否按规定用途及时使用，有否按政策要求配足资金，有否按设计要求达标到位，有否存在资金损失浪费问题，项目实施后，通过纵向、横向比较，以及与历史比，与同行比，与论证目标比，运用不同的比较分析方法，检查部门单位资金使用的效益效果，是否得到充分地发挥，还有哪些潜力可挖。在此基础上，不断地总结经验，剖析不足，提出建议，整改提高，充分发挥监督部门的职能作用。

五、加强对部门单位内部控制制度健全性、有效性的检查监督，防止财务失控。一个单位的财经秩序好坏，与其内部控制制度是否健全有效有相当大的关系。如果这个单位财务内部控制制度建立健全，而且能够完全执行到位，那

么，违反财经纪律的行为就必然很少。否则，就容易产生财务管理失控问题。因此，实行会计集中核算后，有关监管部门要加强对部门单位内部财务控制制度健全有效性的检查，一改过去事后监督向事前、事中监督转变，由监管部门被动监督向部门单位自我主动监督转变。财政审计等监管部门，要通过开展经常性的符合性测试和实质性测试，检查部门单位财务人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限是否明确，并做到相互分离、相互制约，严防货币资金和实物资产管理失控；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序是否明确，严防领导个人独断专行、决策失误造成损失；财产物资管理制度和财产清查的范围、期限和组织程序是否明确，严防资产流失，账实不符；预算管理制度和财务审批管理制度是否明确，严防财务开支无计划、多头审批管理；经济业务活动和财务活动流程及操作程序是否明确，严防财务与业务脱节，出现收入失收，资金失控，票据失管问题等等。

5.关于强化财政局财务内部控制的思考 篇五

决算报表编制工作的通知

各县（市、区）财政局，市直有关单位、企业：

为做好2009全市企业财务会计报表编制工作，及时掌握2009年全市国有企业和城镇集体企业以及厂办大集体企业等单位的财务状况、经营成果和现金流量等财务会计信息，做好国有资本经营预算、财政财务风险防控等基础工作，为市委、市政府宏观管理和企业财务会计管理工作提供可靠依据，现将《湖南省财政厅关于做好2009企业财务会计决算报表编制工作的通知》（湘财企

[2009]38号）转发给你们，并根据我市实际，作如下补充，请一并遵照执行：

一、各县（市、区）财政局、市直有关单位上报内容包括：

1、2009汇总的财务会计决算报表、编制说明、汇编范围企业户数变动分析表，并按以上顺序加具封面、装订成册并加盖单位公章；

2、汇总和全部基层企业分户计算机数据及报表附注、汇总的财务会计决算报表编制说明电子文档；

3、对本县（市、区）和本部门企业审计报告的总体审核意见；

4、对县（市、区）和本部门个别企业未能通过决算报表软件审核的，必须在编制说明中说明理由。

二、市直各企业上报内容包括：

1、2009汇总的财务会计决算报表、编制说明、汇编范围企业户数变动分析表（集团公司填），并按以上顺序加具封面、装订成册并加盖单位公章；

2、计算机数据、财务会计决算报表编制说明电子文档；

3、会计事务所对企业报表、集团公司合并报表出具的审计报告。若审计报告为保留意见、—1—

无法表示意见或否定意见的，还应同时提交对审计报告相关内容提出的财务处理或账务调整意见或者报表编制的有关情况和意见。

4、个别企业未能通过决算报表软件审核的，必须在附注中报告对企业财务处理的特殊情况说明。

三、各县（市、区）财政局、市直有关单位上报我局的汇总（合并）财务会计报表和汇总计算机数据须以“万元”为金额单位（计算机自动生成），全部基层分户计算机数据仍以“元”为金额单位。

四、《2009企业财务会计决算报表》和编制说明、计算机数据上报我局的时间为2010年3月15日前，2009企业财务会计报表分析报送我局的时间为2010年4月10日之前。如上市公司按国家证监委有关要求，需要适当推迟财务会计报表报送时间的，应及时与我局企业科联系，按约定的时间但不迟于4月10日报送。

各县（市、区）财政局和市直有关单位要高度重视企业财务会计决算工作，组织企业财会人员认真学习国家财经法规和决算报表编制业务知识，严格依政策和制度处理财会事项。要明确熟悉财会业务的专人负责该项工作，保证按时、准确报送决算报表。我局将对完成情况进行通报，并在今后安排有关经费时与年报的质量适当挂钩，对不按规定报送报表的企业，原则上今后不再安排有关财政补助资金。

附件：《湖南省财政厅关于做好2009企业财务会计决算报表编制工作的通知》

二○○九年十二月二十一日

6.关于强化财政局财务内部控制的思考 篇六

[关键词]在新形势下;强化财会管理;思考与对策

回顾和反思金融危机时期对企业财务会计行业带来的影响是刻骨铭心的，不仅仅是个企业财务会计多项因素的权衡，更重要的是企业财务会计在管理上的强化，吸取金融危机的惨痛教训，在新形势下重新审视企业财务会计管理现状和发展方向，从理论和实践方法体系、制度组织体系和教育体系等方面完善企业财务会计管理规范应用与正确选择，将财务会计管理提升到一个新的高度，充分发挥财务会计的管理职能，为企业管理决策提供准确信息，在企业发展中发挥着重要作用，更好地为经济发展服务，具有特别重要的现实意义。

一、企业财务会计管理存在的主要问题

企业财务会计主要在决策管理、程序规范、实务操作等方面存在以下问题：目的，有的企业铺摊子、上项目，一味注重投入，忽视投资决策和管理，固定资产比重上升快，在建工程较多，投资较大，甚至挤占营运资金，以至投入不能有相应的产出，使企业背上沉重的包袱，严重的还可能危及企业的生存;有的企业短期行为严重，稍有积累便用在非生产性开支上;有的企业处在亏损的困境中，挥霍性花费也毫不吝惜;有的企业对生产经营缺乏严格的科学管理，出现财经纪律松弛现象突出，营运无考核，物耗无定额，设备无人管，成本不核算，账账不符、账实不符或有账无物、有物无账的问题以及虚盈实亏的问题，其主要问题则是以权谋私，导致经营费用和管理费用明显上升。《财务制度》规定：“可变现净值，是指企业在正常经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值。”这些任何一个估计脱离实际较大，成本与可变现净值中的“可变现净值”就难以计算正确。有些企业的会计制度不健全，存在有章不循、执行不严的现象;有些企业的记账、算账、报账工作程序和操作不够科学，个别企业甚至存在账目混乱现象：有些企业资金短缺是深感头痛的事，然而，实际上不少企业的资金不是缺在总量上，而是由于管理不善，致使资金循环不良。接受捐赠的固定资产(或无形资产)，在无取得发票账单和不存在活跃市场的情况下，由于主观臆断和不可验证性，致使该原则易被滥用，从而极大地破坏了财务会计信息的宏观性，使财务会计信息失去可靠性，而为不同企业、不问经营者用于不同目的，为企业经营者调节年度损益，均衡股利分配甚至逃避税款大开方便之门。企业财务会计管理还存在小均衡性、局限性和不合理性。我国新颁布的《会计制度》与《会计准则》在很多方面体现了对财务会计的规范，但是，随着各个企业尤其是上市公司增多，某些条款缺乏可操作性的弊端也明显突出，如计提减值准备比例不规范，《企业会计制度》规定“企业应根据政策性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备”。由于企业财务会计管理的可选择性较强，企业作出的任何一种选择，都会使当期利润偏高或偏低。固定资产采用快速折旧法还是采用直线折旧法，也会影响到当期利润偏高或偏低。短期投资计提跌价准备时，可分别按投资总体、投资类别、单项投资计提。如果某项短期投资比重比较大，应按单项投资为基础计算并计提跌价准备，但究竟采用哪—种，企业自定。企业计提坏账准备的方法和比例由企业自定。诸如以上情况，都会由于选择性较强而出现不同的结果，形成资产价值和利润不实的情况。目前，企业主管部门和所有者对企业经理业绩评价以利润为主要指标。一些企业追求利润最大化甚至通过不计提准备或部分计提准备的做法达到目标。财务分析中，“净资产收益率”、“每股收益”等利润指标，往往对企业上市、配股产生深远影响。这些做法无疑为政策性原则的应用设置了制度障碍。

二、强化企业财务会计管理是企业可持续发展的生命线要强化企业财务会计管理是企业可持续发展的生命线。企业要立于不败之地，必须突破传统的财务管理观念，树立市场竞争观念、货币时间价值观念、风险与收益对等观念、信息理财观念、人才价值观念、财务管理战略国际化观念、人本化财务管理观念等现代财务会计管理的理念，以适应现代经济对财务管理的挑战要求。只有树立有价值的财务会计管理新思想新理念，才能充分发挥财务会计管理在创造企业最大经济效益过程中的龙头作用。企业财务会计工作者要具有创新精神，大胆做出科学合理的判断，敢于打破原有准则和制度框架限制，拿出切实可行的方法，制定先进的会计政策。正确处理好财务会计在管理中的创新问题是急需解决的重要问题。对于大多数企业

财务会计业务，都能够从财务会计准则中选取合适的财务会计管理方式。但在实际工作中，也会发生一些新业务，产生一些新问题。这些问题在财务会计准则中没有规定和说明相应的处理方法，就需要财务会计工作者发挥主观能动性，在认真分析经济活动的内容和实质后，根据相关财务会计准则的要求和自己的经验，找到合理的、有说服力的解决办法。利益相关者、企业财务会计管理以及新财务会计准则的制定三者之间存在着密不可分的关系，因此要兼顾相关者之间的利益。事实上，企业财务会计管理是利益相关者各方博弈的结果，具有一定的经济后果，在一定程度上影响着财务会计准则的制定，可以使财务会计准则不断优化。过去，在财务会计管理时，往往只把财务会计管理大多局限于企业单方面的行为，仅仅考虑对准则的描述，忽视利益相关者参与制定准则的程度。而企业财务会计管理是以财务会计准则为基础的，新的财务会计准则的实施则又会引起财务会计管理的变化。因此，应采取相应的措施来提高各利益相关者参与财务会计准则制定的热情，降低来自政府部门的比重，增加来自实务界的代表。企业财务会计准则制定程序要为公众参与准则制定提供必要而合理的形式，因此，信息要公开和提高透明度。必须提供财务会计准则制定的公开信息。信息透明度与沟通渠道不畅，是导致利益相关者间信息不对称及以信息不对称为前提条件的财务冲突的重要原因。协调各利益相关者之间在财务会计管理上的冲突需要完善信息沟通机制，同时要对拟采取的财务会计管理在利益相关者中进行调查，倾听他们的意见，形成有效的磋商机制，以充分反映利益相关者的利益。(免费看电影tang)

三、不断强化企业财务会计管理的水平

企业财务会计管理可以体现在确认、计量、报告等诸方面。主要内容是财务会计确认标准稳妥合理、财务会计计量不得高估资产、权利和利润和财务会计报告提供尽可能全面的会计信息。这就需要财务会计人员必须具备遵守职业道德上岗执业的必备条件，应全面系统掌握财务会计专业知识，加强后续教育，应用专业知识对确定和不确定的财务会计事项进行确认和计量，力求实事求是、诚信为本，避免主观随意性，以便对财务会计交易或事项做出谨慎的处理。企业任何重大的财务活动决策，应当有科学的财务处理程序，完善财务处理流程是规范化管理重中之重。在现金、银行存款、物资采购、销售管理等方面建立规范的管理操作程序，堵住漏洞，维护资金的安全;对存货和应收账款的管理，应建立成本控制系统。在强化财务会计管理过程中，作为企业负责人，要以身作则，严格执行和遵守财务会计法规及企业内部财务会计制度，为规范企业财务会计行为创造良好条件。企业应当结合本单位具体情况制定和完善内部财务会计内部控制管理制度，规范财务会计核算方法。同时，加强内部审计，并通过内部审计，对企业内控制度的执行情况和财务会计行为及时进行检查和评价，客观、公正地反映存在的问题，切实把问题解决在萌芽之中，最大限度减少失误和损失。企业财务会计部门要改变目前仅限于对企业内部价值信息进行综合处理的做法，多方收集企业外部的有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的测算、论证。在投资活动中，建立资金投入效益的保证机制非常必要。考虑资金的时间价值和风险价值，分析比较项目的投资回报率，把好项目的财务预算关。努力建立和保持最优资本结构，合理进行筹资。由于权益性资本不能抵税及其不可收回性，权益资本的成本要高于债务资本的成本。在财务会计成果分配活动中，建立恰当的资金补偿积累机制，抓好资金的后续管理。当前，市场的多变性与不可准确预见性，使得风险成为客观存在，由于风险加大，如果企业不能卓有成效地规避与防范各种风险因素，势必会陷入严重的财务会计危机境地。因此，风险管理在财务会计管理中的地位将大大提高，企业在不断追求创新和发展的同时，要注意加强财务会计风险管理。要建立行之有效的企业财务会计预警机制，企业必须考虑自身的特点与其所处的周围环境，采取符合自身条件的对应措施，促进企业财务会计预警机制的建立与健全。企业可单独设立一个财务会计风险管理处并配备相应的人员对财务会计风险进行预测、分析、监控，以便及时发现及化解风险。强化企业财务会计管理时，理所当然地应与本企业的生产经营特点和理财环境相结合，即企业在强化财务会计管理时应考虑行业特点、企业生产经营规模、内部管理、企业经营业绩、现金流量、偿债能力等多种因素。企业财务会计强化管理时必须从企业的生产经营实践出发，选择与企业生产经营思路吻合的财务会计管理。企业如果是大量大批生产，那就应该选择品种法计算成本;如果是小批单件生产，那应该选择分批法计算成本。在强化财务会计管理时，还要注意财务会计管理的运用条件是否具备。公允价值计量、资产组减值、债务重组、所得税财务会计的资产负债表债务法的财务会计处理等都需要具备一定的条件，企业在强化财务会

7.关于强化我国企业内部控制的思考 篇七

关键词：我国企业,内部控制,策略思考

强化企业内部控制是现阶段来讲一个对于任何企业都具有重要意义的工作, 其不仅仅有助于整个企业社会效益的提高对于企业的盈利和持续发展也是具有很重要的意义所以应该在时时刻刻都受到我们的重视。对于企业的管理者来讲更是应当深刻的意识到加强企业内部控制的意义, 并且认真思考如何将它做到最好。

一、我国企业内部控制的现状及存在问题

1. 缺乏正确的内部控制观念。

就目前的阶段来看, 现在国内有很多企业对内部控制的概念还没有一个十分清楚的认识和了解, 很多人还是认为所谓的企业内部控制其实就属于内部监督的一部分, 就像是有些企业认为内部控制是由一系列的文件、手册及制度组成的监管手段一样, 不仅仅如此, 还有很大一部分的人认为企业的内部控制就是企业成本和收益的控制。很多企业对于内部控制的意义没有足够的重视。

2. 风险评估机制存在弊端。

由于企业在不断进行战略性转型, 企业的生存环境也在不断发生变动, 使得企业所面对的风险逐渐增多。原因是我国企业没有形成有效的风险评估机制, 原有的机制存在很多的弊端。然而, 企业即便成立了风险评估委员会, 但由于缺乏管理经验以及工作人员能力不强, 就会使其形同虚设, 发挥不出实效。这些弊端不能让企业对各种风险有效进行识别、评估及控制, 制约了企业的发展。

3. 信息流动性较差。

很多企业大都缺乏灵活的沟通渠道, 使得内部各部门与外界之间不能形成有效的合作关系, 大大降低了内部控制的效果。尽管很多企业运用了信息管理方面的系统, 但由于缺乏操作经验, 其运用的效果不尽如人意。因为企业内外信息之间的传递存在着这样一种障碍, 很难保证信息的时效性和有用性, 使得企业信息传递的速率较慢甚至出现信息缺失的现象。

4. 缺少内控监督机制。

在任何情况下, 没有行之有效的监管机制就会导致一些指定的准则和条例几乎形同虚设, 完全失去其原本指定的意义, 只是变成了一纸空文, 企业内部的各个部门之间缺少应有的联系, 而是通常采用各自为战的方法, 彼此之间的联系也相对较少, 有了问题往往是靴自扫门前雪, 这样一来就会造成很多因为沟通不畅而造成的本来应该可以避免的错误, 并且, 由于各个部门之间的相对独立也就在一定程度上削弱了公司成员之间的监督, 各个部门都有自己特有的行为方式和很多心知肚明的处事手段, 这样一来就会加大企业内部控制的加强, 是企业发生很多的问题。

二、优化我国企业内部控制的对策

1. 增强信息的流通与传递。

当今的社会毫无疑问是一个信息化高度发展的社会, 信息几乎成为了决定一切的关键因素, 信息的收集与交流也成为当今社会中想要去的成功所不能忽视的重要环节之一, 对于一个企业来讲也是如此, 因此一个企业部门与部门之间, 企业与企业之间的信息交流是一个应该受到足够重视的环节。企业的内部控制离不开健全的信息沟通系统, 企业必须注重现代信息系统的运用, 逐步增强内部信息的交流, 从而获取更多有利的信息资源。信息是企业发展关键的部分, 只有信息能够及时有效的传达下去, 企业的工作效率才能有效的提升。具体来讲, 可以拓宽各种内部信息渠道, 以便于信息的选取、加工、传输以及存储等各种流程可以高效运转, 引进最新的信息沟通机制, 鼓励员工内部沟通, 对于信息的处理能够更加优化, 提高部门之间, 员工之间的沟通效率, 提高企业的工作效率。

2. 企业内部控制制度不断完善。

企业内部控制系统是企业内部控制工作的重中之重, 是发展企业内部控制的最关键的环节。制定出行之有效的企业内部控制制度, 并且制定出明确的企业内部控制建设过程中各级管理人员与工作人员的职责, 并且要有明确的奖惩措施来激励企业内部控制建设人员的积极性和工作热情。只有这样责任到人, 将任务落到实处, 才能解决企业内部控制安全管理中存在的问题。

3. 增强对企业内部控制工作人员的教育和培训。

企业内部控制系统的工作人员的工作素质是很关键的, 是企业内部控制系统发展的关键, 但是目前很多企业内部控制系统的工作人员并不具有很强的专业素质, 并且工作责任心也有待提高, 这样的工作人员无法使企业内部控制系统工作正常有序的进行, 没有人才的输送, 也就没有新的技术的产生。企业内部控制工作人员的职业素质是企业内部控制工作顺利有效进行的关键, 只有掌握了企业内部控制的工作要领和安全规范, 企业内部控制的工作安全才有可能得到保障。另外, 也要加强对于企业内部控制的工作人员的责任意识的培训, 只有负责任的员工才能为企业创造收益。一系列的奖惩制度是对员工管理的有效措施, 工作管理人员, 要学会调动企业内部控制的工作人员的工作积极性。让员工热爱工作, 做到尽职尽责, 保障安全。

4. 加强对于企业内部控制制度落实的监察和完善。

我国企业内部控制监管不严, 企业内部控制制度的应用存在一定的问题, 落实和执行的力度不够, 制度的落实需要一定的监察力度的保障。我国在企业内部制度监察这方面的力度不严, 相关的部门做不到定期的管理和监察, 这样不仅仅造成了一定制度落实时的困难, 也会阻碍企业的发展和员工之间的沟通。监察制度不完善, 太容易出现企业内部控制工作人员对工作的疏忽和不认真对待, 如果出现问题得不到发现和解决, 不可能保证企业内部控制长久稳定的发展下去。企业内部控制安全做不好监察管理工作, 就保证不了企业内部控制的顺利进行, 会给我们的生产和生活带来重大的损失, 造成的一系列的问题会是非常严重的。只有在意识上真正重视了企业内部控制对企业发展的重要性, 工作单位和工作人员才能认真的工作和管理。

三、结语

企业内部控制建设是我国企业发展的重要一环, 只有企业制度完善了, 我国的企业才能持久有序的发展, 完善企业内部控制需要企业和个人的共同努力, 以上是笔者结合多年企业内部控制工作经验得出的结论, 希望得到大家的认可和参考。

参考文献

[1]王玉.基于内部控制视角的企业财务风险评价及控制策略研究[D].河北工程大学, 2010.

[2]白玮.国有资本财务监管框架下的国有企业内部控制研究[D].天津大学, 2007.

8.关于强化施工企业财务管理的思考 篇八

摘要近些年，随着我国经济的飞速发展、体制改革的不断深入，在市场经济下，进一步加强财务管理、提高资金的使用效率，是现代施工企业提高其综合竞争力的必要途径，企业只有树立正确的现代化管理思想，综合考虑自身经营运作的特点与需要，加强重视财务管理工作，保证资金的良性运作，提高生产经营的经济效益，才能促进企业的可持续发展。本文就强化施工企业财务管理作简要的分析、探讨。

关键词施工企业财务管理问题对策

近些年，随着我国经济的飞速发展、国民生活水平的快速提高，工程项目的建设越发频繁，其不仅促进了现代施工企業的经营、发展，同时也加剧了工程建设项目的市场竞争。面对广阔的发展前景与激烈的市场竞争，现代施工企业必须进一步提高其综合竞争力、扩大市场份额，才能从中生存、发展，而现代施工单位的财务管理工作就是最为直接、有效的手段及措施。现代施工企业通过强化财务管理，不仅能够大幅提高财务管理工作的效率与质量，同时也将直接作用于企业内部的各项财务活动，有效保证了资金的良性运作，提高了投资款项的使用效率，进一步扩大了利润空间，在向市场提供高效、优质产品的同时，也促进了企业的发展。以下，本文就现代施工企业财务管理工作存在的问题进行分析，同时提出相应有效的解决措施。

一、现代施工企业财务管理工作存在的问题分析

（一）现代复合型人才的短缺

目前，我国许多施工企业的高层领导并未重视财务管理工作，从而很难将其贯穿于工程项目施工的全过程与各环节，普遍存在管理意识不足、缺乏综合性管理等现象。在此环境中，一些施工企业的高层领导通常认为承揽更多的工程项目、搞好项目生产、保证工程质量才是企业经营、发展的核心内容，对于财务管理缺乏正确认识，以至于财务管理工作侧重于事后的核算、记账。此外，财务管理工作不仅需要熟练掌握财会专业的知识与技巧，同时还应具备一定的管理能力、对工程专业的知识与技术有所了解。在这方面，我国多数施工企业的财会人员仍显不足，从而难以贯彻落实有关制度与规范，大幅削弱了财务管理的应有作用。

（二）管理体制不健全

目前，我国部分施工企业在多年的计划经济体制影响下，依然在沿用传统的生产型企业模式，在现代市场经济体制下，此种传统、老旧的管理体制已无法满需现代社会经济环境的需求。施工企业以往传统的管理体制，其财务管理工作往往侧重于对经营项目的成本支出进行审批等会计处理活动，与企业现代化制度要求的权责明确，产权清晰等内容存有较大差距。此外，在施工企业的财务运作、会计处理活动中，一些业务操作往往是由企业领导私自授意而完成，职权上的垄断不利于财务管理监督机制的形成，大幅消弱了企业财务监督的职能作用，以至于违规、违法、违章操作与个人行为的发生，导致企业经济受损。

（三）缺乏完善的激励机制

目前，我国部分施工企业虽然已实行了会计主管委派制，但并未构建与之配套的保障制度与激励机制，以至于会计委派流于形式。在长期的财会工作中，大量的记账、报表工作，以及应付税务审查等违规、违章、违法业务操作及行为，造成财会人员的麻痹心理、消极态度，由于业务能力的不足、理财观念的滞后，加之缺少有效的激励、调动，以至于主动性、创新性、责任心、积极性的缺失，严重影响了财务管理的效率与质量。

（四）缺乏合理、有效的资金管理

随着我国经济的飞速发展、市场经济的不断完善，原材料的价格日益提升，而一些施工企业购入了大量的施工材料造成积压，从而占用了企业的部分资金，大幅降低了资金的使用效率。而对于一些应收账款也没能采取行之有效的管理，债权数量的增加难免出现坏账、呆账，无形之中缩减了企业的流动资金，不利于资金的周转、运作。

二、强化施工企业财务管理的具体措施

（一）加强重视财务管理，树立正确观念

施工企业的高层主管人员，应起到带头作用，综合考虑、分析企业的运作情况与市场经济环境，结合国外先进案例，争取认识财务管理工作的作用，加强重视并制定具体的管理目标予以实施，通过宣传、教育的形式，提高企业内部全体职员的财务管理意识，调动财务人员的积极性、主动性，树立其财务管理活动的核心地位，使之充分行使监督、管控职能，为企业经营运作的财务管理工作打下坚实的基础。

（二）实现财务管理信息化

在信息时代下，施工企业也必须及时进行调整、改革，由此才能够跟随社会发展的脚步，不断的强化自身的核心竞争力。财务管理的信息化建设，不仅能够让企业在第一时间了解、掌握生产过程中的各项财务信息，为企业的各项决策提供可靠依据，同时还能全程监控经营项目的实际运作情况，有助于企业及时发现、识别、处理风险及问题。电算化的操作，有效加速了施工企业资金的周转，确保施工企业资金的有效率；进一步强化了施工企业对财务的控制、管理以及监督力度。

（三）加强财务风险的预测、分析

现代施工企业的监督、管控工作应贯穿于项目施工的整个过程，而企业的财务管理工作，主要针对项目实施期间的各项财务信息进行分析，对工程的施工成本、经济效益进行预测，为企业的各项决策与管控工作提供支持。通过实施财务管理，不仅能够获取各项财务的信息与实际情况，同时还能对已掌握的信息进行分析、筛选、处理又能为企业的各项决策提供依据，帮助企业及时调整发展策略。现代施工企业必须树立正确的风险观念，对于企业财务运作、业务经营过程中可能发生的各种情况、各类影响因素进行分析、预测，实时掌控市场经济环境的变化，制定合理、完善、可行的防控措施、应对方案，同时对各类风险因素的破坏力、影响性进行评估，有机结合责任、职权、利益，充分调动财务人员的主观能动性，使其积极参与到风险管理中，促进企业财务管理的改革与完善。

（四）加强资金管理

作为施工企业财务管理工作的核心事项，企业领导与财务人员应加强重视对项目资金的管理，通过集中核算、控制、管理的方式加大管控力度，结合企业经营的年度计划与目标，明确各单位、部门在项目运作中的资金总量与主体责任，采取全过程、全方位的监督、管控，才能保证资金的有效使用，提高经济效益，促进企业的经营、发展。此外，应加强重视企业对应收账款的管理，及时检查、分析各账款的账龄，防止呆账、死帐的产生，加大应收账款的催收力度，对于长期挂账的款项可根据其实际债权期限，诉讼至法院处理，以此确保应收账款的能够按期回收，保证企业资金的良性运作。

（五）加强施工项目的成本管理

在施工企业的经营运作中，对于承建的工程项目，应根据其具体的预算结果来确定项目施工的目标成本。在实际的施工中，不仅需要严格把控施工材料的采购、机械设备的租赁等成本支出事项，同时还要对超出成本预算部分开支进行分析、总结原因，通过责任制与考核制的落实与执行，实时掌控施工过程中的物料消耗情况并作详细的文字记录，定期对施工物料进行盘点、核对以保证账实相符。为避免施工材料的过度消耗，应综合考了项目施工的生产能力与工期要求，制定合理、可行的购料、领料制度，以科学的方法缩短工期、提高经济效益。

三、结束语

综上所述，高效率、高质量的完成财务管理工作，不仅能够有效提高资金的使用效率、保证企业利益，同时还可保证施工项目运作的质量、进度、成本、安全，从而向市场提供优质的产品、项目，提高企业的市场竞争力。因此，企业必须正确认识、加强重视财务管理工作，第一时间改进、纠正已发现的问题与不足，应用现代化的思想与技术，提高管理工作的效率与质量，才能充分发挥财务管理应有作用，促进企业的可持续发展。

参考文献：

[1]华钦.施工企业财务管理问题分析与思考.经营管理者.2010(04).

[2]张纯.施工企业资金管理控制.合作经济与科技.2007(20).

[3]张大崴,周海艳.对现代企业财务管理问题的思考.商业经济.2008(01).

9.关于强化财政局财务内部控制的思考 篇九

财企[2003]95号 2003.3.14

国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），各中央管理企业，总后勤部，新疆生产建设兵团财务局：

企业通过对外捐赠回报社会，对塑造友善的社会风尚，培育良好的社会道德，推动社会主义精神文明建设具有积极意义。为了规范各类型企业的对外捐赠行为，加强企业财务管理，维护所有者权益，促进社会公益事业的发展，根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》和《企业财务通则》的有关规定，现将企业的对外捐赠财务管理若干问题通知如下：

一、对外捐赠的定义和途径

对外捐赠是指企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人用于生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。

企业对外捐赠应当遵循《中华人民共和国公益事业捐赠法》以及国家其他有关法律、法规的规定，通过依法成立的公益性社会团体和公益性非营利的事业单位或者县级以上人民政府及其组成部门进行。特殊情况下，也可以通过合法的新闻媒体等进行。

二、对外捐赠的原则和要求

企业对外捐赠一般应当遵循以下原则和要求：

（一）自愿无偿。企业对外捐赠后，不得要求受赠方在融资、市场准人、行政许可、占有其他资源等方面创造便利条件，从而导致市场不公平竞争。

（二）权责清晰。企业经营者或者其他职工不得将企业拥有的财产以个人名义对外捐赠，企业对外捐赠有权要求受赠人落实自己正当的捐赠意愿。

（三）量力而行。企业已经发生亏损或者由于对外捐赠将导致亏损或者影响企业正常生产经营的，除特殊情况以外，一般不能对外捐赠。

（四）诚实守信。企业按照内部议事规范审议决定并已经向社会公众或者受赠对象承诺的捐赠，必须诚实履行。

三、对外捐赠的类型的对象

企业一般可以按照以下类型进行对外捐赠：

（一）公益性捐赠，即向教育、科学、文化、卫生医疗、体育事业和环境保护、社会公共设施建设的捐赠。

（二）救济性捐赠，即向遭受自然灾害或者国家确认的“老、少、边、穷”等地区以及慈善协会、红十字会、残疾人联合会、青少年基金会等社会团体或者困难的社会弱势群体和个人提供的用于生产、生活救济、救助的捐赠。

（三）其他捐赠，即除上述捐赠以外，企业出于弘扬人道主义目的或者促进社会发展与进步的其他社会共公福利事业的捐赠。

四、对外捐赠的范围

企业可以用于对外捐赠的财产包括现金、库存商品和其他物资。企业生产经营需用的主要固定资产、持有的股权和债权、国家特准储备物资、国家财政拨款、受托代管财产、已设置担保物权的财产、权属关系不清的财产，或者变质、残损、过期报废的商品物资，不得用于对外捐赠。

企业对外捐赠的受益人应当为企业外部的单位、社会弱势群体或者个人。对企业内部职工、与企业在经营或者财务方面具有控制与被控制关系的单位，企业不得给予捐赠。

企业以营利为目的的自办或者与他人共同举办教育、文化、卫生、体育、科学、环境保护等经营实体的，应当作为对外投资管理。

企业为宣传企业形象、推介企业产品发生的赞助性支出，应当按照广告费用进行管理。对于政府有关部门、机构、团体或者某些个人强令的赞助，企业应当依法拒绝。

五、对外捐赠的内部管理程序

企业对外捐赠，应当由经办部门和人员提出捐赠报告，捐赠报告应当包括以下内容：捐赠事由、捐赠对象、捐赠途径、捐赠方式、捐赠责任人、捐赠财产构成及其数额以及捐赠财产交接程序。企业财务部门应当对捐赠方案进行审核，并就捐赠支出对企业财务状况和经营成果的影响进行分析，提出审核意见后，按照企业内部管理制度提交企业董事会或者经理（厂长）办公会审议决定。

对于重大的对外捐赠事项，国有及国有控股企业应当提交职工代表大会审议，上报国有资本持有单位备案后实施；公司制企业应当按照《中华人民共和国公司法》以及公司章程等有关规定执行。

六、对外捐赠的财务处理

企业对外捐赠应当控制在当年企业财务预算幅度内，按照批准的方案执行，并按照国家税收法律法规的规定申报纳税扣除。

企业实际发生的对外捐赠支出，应当依据受赠方出具的省级以上财政部门统一印（监）制的捐赠收据或者捐赠资产交接清单确认；救灾、济贫等对困难的社会弱势群体和个人的捐赠，无法索取省级以上财政部门统一印（监）制的捐赠收据的，应当依据城镇街道、农村乡村等基层政府组织出具的证明和企业法定负责人审批的捐赠报告确认。

企业为捐赠资产提供运输、保管以及举办捐赠仪式等所发生的费用，应当作为期间费用处理，不得挂账。企业负责对外捐赠的主管人员和其他直接责任人员，不得以任何借口向受赠人或者受益人索要或者收受回扣、佣金、信息费、劳务费等财务。

企业经过董事会或者经理（厂长）办公会审议，并且国有及国有控股企业上报国有资本持有单位批准，公司制企业按照《中华人民共和国公司法》以及公司章程等有关规定批准，将修建的交通、通信、供水、供电等社会公共设施无偿移交当地人民政府或者有关部门的，可以核减资本公积金，并应当与接受方签定相关协议，双方办理资产交接手续。

由于战争、自然灾害等不可抗力原因，企业所拥有的财产被当地县级及县级以上人民政府或人民武装组织征用的，扣除当地政府或人民武装组织依法补偿金后的差额，应当作为资产损失处理。

七、对外捐赠的监督管理

企业内部审计（监察）机构或者财务管理部门对企业对外捐赠行为应当进行检查，监督经办部门及其有关人员严格按照企业内部议事规范执行，制止随意对外捐赠行为。企业应当拒绝任何部门、机构、团体强行要求的各种捐赠，对于各种强行募捐应当根据《中共中央 国务院关于治理向企业乱收费乱罚款和各种摊派等问题的决定》（中发[1997]14号）的规定，向各级经贸、计划（物价）、财政、监察、纠风、审计等有关部门举报。

企业应当在财务会计报告中如实披露对外捐赠情况，注册会计师在审计企业财务会计报告时应当予以重点关注。

企业国有资本持有单位有权对拥有控制权的企业对外捐赠事项进行检查监督。对于企业未执行规定程序擅自进行的捐赠，或者超出本通知关于公益、救济范围的捐赠，或者以权谋私、假公济私、转移企业资产等违法违纪的捐赠，企业国有资本持有单位应当追究负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员的责任；涉嫌犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

八、本通知从2003年5月1日起执行。

最新文件：

10.关于强化财政局财务内部控制的思考 篇十

发文单位： 财政部

发文文号： 财建【2004】300号

法规类别： 相关法律法规与部门规章-->> 税收优惠

地区： 全国

颁布日期： 2004-09-16

生效日期： 2004-09-16

失效日期：

财政部关于切实加强政府投资项目代建制财政财务管理有关问题的指导意见

财政部关于切实加强政府投资项目代建制财政财务管理有关问题的指导意见

财建〔２００４〕３００号

党中央有关部委财务部门，国务院各部委、各直属机构财务部门，全国人大常委会办公厅、全国政协办公厅、高法院、高检院、有关人民团体财务部门，有关中央管理企业，各省、自

治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：

为指导各部门、各地区做好政府投资项目代建制试点工作，规范财务管理，提高项目投

资效益，结合落实《国务院关于投资体制改革的决定》精神，根据《预算法》和基本建设财

务制度有关规定，现就政府投资项目代建制财政财务管理有关问题，提出如下意见：

一、认真做好政府投资项目代建制投资计划，基建支出预算申报、编制和下达等衔接工作

１建设单位自行确定项目代建单位的，项目投资计划，基建支出预算申报、编制和下

达仍按现行规定和渠道办理。

２政府设立（或授权）、政府招标产生项目代建单位的，其使用单位发生的项目前期

费用由计划、财政部门按原渠道下达给项目使用单位。如前期工作委托代建单位完成，前期

费可直接安排给代建单位，并按基建财务制度规定计入建设成本。

３政府设立（或授权）、政府招标产生的代建单位，可根据代建协议，负责代为编制

投资计划和基建支出预算，并交由项目使用单位按规定程序上报投资计划主管部

门、财政部门。投资计划主管部门将投资计划下达给使用单位，并抄送代建单位；财政

部门审核后，将项目基建支出预算编入使用单位部门预算中项目支出预算，注明项目实

行代建制，同时，将项目基建支出预算函告项目代建单位。对追加安排的基建支出，由财政部门将基建支出预算下达给项目使用单位，同时抄送给项目代建单位。

其中政府设立（或授权）产生的代建单位，可视同政府一个部门，直接编制投资计

划和基建支出预算，并上报投资计划主管部门、财政部门。投资计划主管部门和财政部

门审核后，将项目投资计划和项目基建支出预算直接下达给该代建单位。

４实行政府采购的工程，政府采购预算由项目代建单位代为编制，交由使用单位按规

定程序上报财政部门，财政部门审核后编入项目使用单位部门预算，同时函告项目代建单位。

二、切实做好建设资金拨付和监督检查

实行政府采购和财政直接支付试点的，建设资金按相关规定支付。

建设单位自行确定项目代建单位的，资金由建设单位负责向代建单位拨付，并按规定监督使用。

政府设立（或授权）、政府招标产生的代建单位，代建项目财政资金的拨付、管理与现行办法有不一致的，可暂按以下规定处理：

１财政部门根据项目代建单位的资金申请，向代建单位拨付资金。

２代建单位应严格按国家规定的基建支出预算、基建财务会计制度、建设资金账户管理制度等进行管理和单独建账核算，定期向财政部门报送相关材料，并按工程进度、计划、基建支出预算、施工合同、代建单位负责人签署的拨款申请，请领资金。

３续建项目年末资金结余可结转下使用，竣工项目除预留工程款外，结余资金按基建财务制度规定处理。

４财政部门要加强对代建单位资金管理使用的检查监督，通过对资金申请、账户管理、资金使用、财务报表等审查，加强对代建单位资金管理使用的监督。

三、加强项目会计核算，做好项目竣工财务 决算和资产交付管理工作

１项目工程管理实行代建制，项目使用单位发生的前期费用会计核算帐目，项目使用单位应认真整理形成书面报告材料，经财政部门审核后，移交项目代建单位统一核算管理。

２项目竣工财务决算编报和批复。项目竣工后，由项目代建单位按基建财务制度编报项目竣工财务决算，内容包括项目使用单位发生的项目前期费用。财政部门委托投资评审机构对项目竣工财务决算审核后，向项目代建单位批复项目竣工财务决算，同时抄送项目使用单位。

３资产交付。财政部门批复项目竣工财务决算后，项目代建单位将项目所有工程、财务资料按规定归档并移交项目使用单位，并按财政部门批复意见，协助使用单位和产权管理部门办理资产交付和产权登记工作。

建设单位自行确定项目代建单位的，项目竣工财务决算由建设单位按现行规定编报。

四、项目代建单位的代建管理费开支标准和核算办法

项目代建单位的代建管理费用由项目主管部门报同级财政部门审批，财政部门根据代建项目实际情况商有关部门核定。

１建设单位自行确定项目代建单位和政府设立（或授权）产生的代建单位，其代建管理费由同级财政部门根据代建内容和要求，按不高于基建财务制度规定的项目建设单位管理费标准严格核定，并计入项目建设成本。

２政府招标产生的项目代建单位，其代建管理费标底由同级财政部门比照基建财务制度规定的建设单位管理费标准编制，实际发生的代建管理费计入项目建设成本。

３代建管理费要与代建单位的代建内容、代建绩效挂钩。财政部门要制定专门的办法加强对项目代建单位建设管理工作的考核，实行奖优罚劣，奖励资金可从项目结余资金中开支。代建管理费的拨付要与工程进度、建设质量等结合起来，原则上可预留２０％的代建管理费，待项目竣工一年后再支付。

４建设项目实行代建制，除使用单位前期工作发生必要的费用经批准可列支付，任何单位不得再列支建设单位管理费。

本意见未尽事项，仍按现行基本建设财务管理规定执行。

中央各部门（单位）财务主管部门、地方各级财政部门要会同有关部门，积极推进政府工程管理模式改革，积极参与政府投资项目代建制的各项工作，结合预算管理制度改革，推行财政直接支付、政府采购等工作。对试点中出现的新情况、新问题及时进行研究，切实做好财政财务有关问题的衔接和对代建项目财政财务管理全过程监督检查工作。同时，将有关情况及时反馈我部。

11.关于企业财务内部控制的思考 篇十一

【关键词】 财务控制 内涵 建议

随着我国经济的快速发展，企业的管理层逐渐意识到内部控制的重要性，开始加大重视经营过程各个环节的控制，为提高企业的经济效益提供了合理保证。企业建立完善合理的财务控制能够保证企业提供准确有效的财务信息，进而保证企业健康有序的发展。

一、企业财务内部控制的内涵

1、企业财务内部控制的含义

随着市场竞争力的不断加强，企业不仅要提高内部的管理水平，也要向外部提供合理有效的信息，逐渐形成一套自我约束的控制系统保证企业的正常运行。企业财务内部控制制度是指为了达到企业的经营目标，保证企业在日常的经营活动中提供的财务会计信息的准确性以及最大限度地提高企业的经济效益，在企业内部进行的自我评价和自我调整方案的一系列活动的总称。企业内部建立完善的财务控制制度有助于企业增强财务管理基础能力，在标准化、规范化和制度化的业务流程下，把财务管理的基本工作放在首位，每个主要部门要按照要求完成自己所承担的责任，以此使得财务部门能够获得准确的信息，与财务基础管理所要求的保持一致。

2、企业建立完善的财务内部控制制度应该考虑的问题

第一，控制目标制约着财务内部的控制规模。每个企业往往都有一套属于自己的内部控制制度，其控制制度的目标也大有不同。有的是为了保证会计信息的安全性，有的为了保护财产的安全，有的则是为了达到所制定的经营目标。不同的控制目标决定不同的控制规模。如果企业的目标是为了保证财产的安全，建立的财务控制规模应当与这一目标相适应，多于的控制规模尽量避免。第二，建立的财务控制内部控制应遵循成本—收益原则。企业的财务内部控制带来的收益主要表现为某一环节的控制直接带来的收益，这些通常易于观察的，有的环节的财务控制从表面看并没有发挥很大的作用，但是对于企业整体的正常运作却是必不可少的。财务控制的成本主要表现在以下几个方面：增加某一环节的财务内部控制可能会耗费一定的财力物力；过多的财务控制环节可能会影响到企业日常经营的运行速度。综上所述，企业建立的财务控制制度必须要考虑成本—效益原则。第三，企业建立的财务内部控制应当和企业的规模大小相适应。一般来说，规模较小的企业通常不具有足够的能力来细致划分财务控制各个环节的工作，而对于规模较大的企业开展详细有效的财务控制工作是十分可行的，它们具有一定的财务物力来建立完善高效的财务控制制度保证企业的发展。

二、目前我国国有企业财务内部控制制度发展的现状

1、企业财务组织结构不健全

通常来说，企业财务控制组织结构主要表现为软件因素和硬件因素两个方面。软件因素主要是指财务机构内部各个工作人员的分工与相互监督。硬件因素主要是指企业健全的财务机构设置。企业应当依据财务内部控制的基本要求来设置相应的机构和岗位，防止出现职位划分不明晰、命令传达不流畅的现象。企业内部设置的股东大会、董事会、监事会和总经理层四个机构为建立健全的财务控制提供了基本框架。目前来说，企业存在相应职务不兼容，设立的管理控制机构也存在一定的问题。管理层存在的交叉任职现象会导致董事会和总经理机构权责不清，相互的制约能力也会受到一定程度的削弱，这样的现状违背了建立财务控制的基本初衷，可能会发生程序被单独的工作人员操纵，最终导致资金调拨、资产的处置发生一定的问题。我国的国有企业的产权改革大部分只是表面工作，企业的责任与权力并没有达到对等程度，国有企业的董事会并没有发挥治理结构的核心作用，大部分的国有企业的管理不合理，组织结构也存在一定的问题，不能为企业财务内部控制工作的开展提供良好的环境基础。

2、国有企业财务内部控制缺乏完善的监督体系

企业在正常的经营过程中不仅受到社会、政府的外部监督，也会受到企业内部审计部门的内部监督，内部的双重监督模式构成了企业经营发展的监督体系。目前来说，我国的经济发展整体还不够成熟，企业的外部监督不能全面有效地发挥应有监督作用，另外，在监督内容上可能出现重叠的现象，影响外部监督高效率的发挥作用。对于我国国有的监督工作主要存在以下问题：企业内部审计部门的监督体系目前还没有完整的形成，内部审计部门一般独立性不够，不能够有效监督企业内部其他组织活动的顺利进行；参与内审过程的工作人员素质不高，最终造成内部监督能力受到削弱，不能发挥内部监督应有的作用。

3、参与财务内部控制员工的综合素质欠缺

通常来说，国有企业的财务内部控制工作需要专业的财务管理人员参与全过程，在执行过程中，要严格按照制定的财务管理制度，保证各项制度规则的顺利落实。目前，参与财务内部控制的工作人员综合素质比较低。有些财务管理人员的专业素质欠缺，不能及时有效地更新自身的专业知识来顺应时代的快速发展，不能满足现代化财务工作的顺利开展。随着会计电算化的普及，企业财务工作的效率也随之提高，一些财务工作人员不能掌握现代化财务工具的操作，影响财务管理工作效率的提高。而且，一些财务管理工作人员的职业道德素质欠缺，为了自身的利益，可能会违背财务工作职业道德，出现故意做假账的现象，最终造成企业会计账目混乱，影响正常市场秩序的顺利进行，可能会削弱企业的市场竞争力。

三、完善国有企业财务内部控制制度的相关建议

1、建立完善的企业治理结构和内部决策制度

一方面，在国有企业的管理制度制定过程中，要加大重视企业法人治理结构的规定，明晰董事会、股东大会和管理层的职责权限划分，形成一套有效的权利职责平衡制约制度。从实践经验来看，建立一套完善的的内部决策制度是十分有必要的，科学的决策制度为企业建立完善的财务内部控制制度提供合理保证，建立了有效的决策制度的企业通常内部控制的执行状况也良好，相应的经济效益也比较好。建立科学合理的内部决策制度主要包括建立决策的具体程序制度和决策的跟踪调查制度。决策的程序化通常是由企业的一班子成员共同协作完成的，避免了传统一人决策不合理的弊端；决策的调查制度主要包含市场调研制度和企业的售后服务等方面。企业建立完善的内部决策制度是十分重要的，为企业在日后发展的稳定性和连续性提供了一定的保证。

2、建立完善的监督体系

企业的财务内部控制应当完全融合于企业日常的管理制度中来，只有企业建立的财务内部控制制度在执行过程中效率提高并能及时适应企业更新的管理制度，才能保证财务内部控制发挥自身的作用，在此过程中，企业要加大对财务内部控制监督，在企业内部应当设立独立性较高的内部审计部门或者是内部控制的自我评价机构，加强财务内部控制的审计及监督和评价，有助于及时有效发现财务内部控制出现的漏洞和薄弱环节，并剖析出现问题的原因，及时修改现有政策制度的缺陷，争取做到有制度可依，违制度必究，违规必罚，这样更有利于企业实现自身制定的内部控制目标。首先，企业在外在形式上和内在的实质上都要使得财务内部控制制度处于高度独立的状态，要尽可能保证独立于企业的其他部门，并对企业的高层领导者承担相应的责任。其次，企业构建的内部监督体系要具备科学有效的监督程序，保证合理的核查频率，尽可能的加大监督重要风险点和企业日常重要的经营业务往来。最后，在开展企业的监督工作过程中，要组建一支专业的内部控制监督队伍，参与监督过程的工作人员必须具备较高的综合素质，对监督工作认真负责，能够保证企业内部控制监督工作的顺利开展。对于特殊的工程项目的内部审计，应当从施工技术、管理各个方面处罚，增强审计工作开展的深度，制定相应的规章制度来加强审计职能，保证工程项目顺利开展工作。

3、建立完善的内部审计控制制度

为了保证企业经营过程顺利进行，应当不断加强规范企业的内部审计工作来完善企业的自我约束机制，有助于充分发挥审计的监督作用，尽可能保证企业内部审计工作的制度化和规范化。依据我国颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》，结合企业的实际状况，制定一套完善的内部审计管理办法是十分有必要的，并且应当配备专门的工作人员，详细对企业各部门及所属的各单位上年的财务工作结算状况、经济效益的具体情况和会计工作的核算状况进行一次全面的监督核查。通过这样的监督核查能够及时发现财务工作存在的不合理情况，并采取相应的措施来弥补已经存在的漏洞，保证企业资产的增值保值，进而确保企业日常经营活动的顺利进行。

4、提高参与企业财务内部控制员工的综合素质

一方面，要加大培养参与财务内部控制工作员工的专业素质，不断完善财务人员后续教育工作，有针对性对参与财务内部控制工作的员工进行相应的培训工作，尽可能提高员工的业务水准，企业每一级的财务部门都应当对此进行详细规划，为提高财务人员的专业水准提供合理保证。另一方面，要加强对财务监控部门员工的职业道德素质的培养，特别是要加大对财务监督控制人员的职业道德的教育，增强员工的职业责任感，保证“他控”与“自控”完美结合，对于为了自身利益发生违规违章的行为要严加惩处，保证企业内部财务监控工作的顺利开展，也为提高企业自身竞争力提供合理保证，使得企业能够健康有序的发展。

【参考文献】

[1] 梁水源：关于目前企业内部财务控制问题研究[J].经济问题，2005（5）.

[2] 王修灵：强化企业财务内部控制的策略分析[J].中国总会计师，2010（2）.

[3] 邓慧丽：如何完善企业财务内部控制制度[J].辽宁经济，2009（4）.

[4] 杨玉虹：企业财务内部控制方法探讨[J].工业审计与会计，2007（3）.

[5] 友联时骏管理顾问：企业内部控制和风险管理[M].复旦大学出版社，2005.

12.关于强化我国企业内部控制的思考 篇十二

一、我国企业内部控制存在的问题

1. 企业经营的结构问题。

在一个企业当中, 企业经营治理需要通过一定的有效的手段来实现企业内部控制, 它能够使企业确定明确的经营目标。但是在我国的企业中还存在着很多不合理的的问题, 所以需要企业调整好经营结构的问题。

2. 企业内部控制观念不足。

以现在的情形来看, 目前阶段的中国有相当一部分企业还没有对企业内部控制有着明确的概念, 企业并不了解内部控制, 不知道怎样利用这个功能去更好地运营企业。很多人还是认为所谓的企业内部控制其实就属于内部监督的一部分或者认为内部控制就是内部监督, 甚至对内部控制的认识还未理性化。就像是有些企业认为内部控制是由一系列的文件、手册及制度组成的监管手段一样, 不仅仅如此, 还有很大一部分的人认为企业的内部控制就是企业成本和收益的控制。某些企业对内部控制的认识停留在初级阶段, 没有引起足够的重视, 这也导致员工的风险意识并不能提高到相应的高度, 很多企业也停留在发展初期的管理水平。

3. 风险评估机制存在弊端。

企业的生存环境在不断发生变动, 各种问题也会随之而来, 比如企业所面对的风险逐渐增多。这个问题的大体原因就是因为我国企业没有形成有效的风险评估机制, 然而原先的机制存在很多的弊端。虽然据此企业而成立了风险评估委员会, 想办法来弥补这个漏洞, 但由于缺乏有着管理经验的相关工作人员, 这些弊端就不能让企业对各种风险起到有效的作用, 也不能进行识别、评估及控制。

4. 企业内部信息流动性较差。

不少企业在信息流动方面都缺乏灵活的沟通渠道, 使得内部各部门与外界之间不能形成有效的合作关系, 大大降低了内部控制的效果。尽管很多企业运用了信息管理方面的系统, 但由于缺乏操作经验, 其运用的效果不尽如人意。因为企业内外信息之间的传递存在着这样一种障碍, 很难保证信息的时效性和有用性, 使得企业信息传递的速率较慢甚至出现信息缺失的现象。

5. 企业内部控制的活动不完整。

一般的大型企业都会有自己的内部控制活动, 比如常见的有: (1) 不相容职务分离控制; (2) 授权审批控制; (3) 会计系统控制; (4) 调节和复核; (5) 财产保护控制; (6) 预算控制; (7) 营运分析等, 这些内部控制活动在企业中没有得到最大限度的应用, 在某方面来说并不完整。

6. 缺少内部控制监督机制。

我国的企业内部各个部门之间缺少应有的联系, 平常没有交流, 而是通常采用各自为战的方法, 使得本就不熟悉的环境下更拉开距离。每个部门都是只管理自己的事, 有了问题往往是自扫门前雪, 这样一来就会造成很多因为沟通不畅而造成的本来应该可以避免的错误。这样一来, 各个部门之间都相对独立, 在一定程度上削弱了公司成员之间的监督, 使得整个企业的内部控制机制缺少必要的联系, 然而各个部门又都有自己特有的行为方式手段, 总是如此就会加大企业内部控制的矛盾, 最终导致企业发生很多不同的问题。

二、优化我国企业内部控制的对策

1. 加强企业内部控制。

处于目前复杂环境下的企业应当建立科学合理的企业财务内部控制制度, 因为无论站在企业经营管理方面还是站在企业财务管理目标的实现来说, 无论是对于企业财务管理目标的实现, 为安全有效的财务管理做好基础, 还是对企业财产安全方面, 企业内部控制制度都起着极其重要的作用。

2. 增强信息的流通与传递。

当今的社会毫无疑问是一个信息化高度发展的社会, 信息几乎成为了决定一切的关键因素, 信息的收集与交流也成为当今社会中所不能忽视的重要环节之一, 对于一个企业来讲也是如此, 因此一个企业部门与部门之间, 企业与企业之间的信息交流是一个应该受到足够重视的环节。企业的内部控制离不开健全的信息沟通系统, 企业必须注重现代信息系统的运用, 逐步增强内部信息的交流, 从而获取更多有利的信息资源。信息是企业发展关键的部分, 只有信息能够及时有效的传达下去, 企业的工作效率才能有效的提升。

3. 提高企业员工的风险意识。

企业为实现既定经营目标, 需强化风险意识, 从而最大限度降低企业风险, 其重点需要做好风险评估和风险管理工作。对于企业管理层, 需要清醒地认识到企业经营活动所面临的风险。企业风险管理需要以预防为主, 要正确评估风险, 制定相关管理制度, 在对风险进行评估时, 最好聘请专业人员。企业应当成立专门评估机构, 为企业决策提供重要依据。

4. 企业需要优化监督机制。

企业的内部控制应以监督机制为主体, 要有监督制约的观念。应按照公司章程设立监督部门, 并赋予监督部门独立的地位和权力, 使监督部门能摆脱领导和其他机构的影响, 独立行使权力。这种方式才能有一定的监督效果, 不仅如此, 其监督工作必须由专业人才担任, 专门向有关部门来调动人员工作, 选出合适的人才培养监督的能力并不断提升, 以提高自身的专业技能和道德素质。

三、结语

整体的来看我国企业内部的发展状况, 我国企业内部控制还处于不够完善且存在很多问题的阶段。所以我国依然要加强内部控制的发展, 要及时的处理这个问题刻不容缓。在这个过程中, 发展道路十分艰辛, 要采取适当的办法来完善企业内部控制。想要快速的提高企业内部控制的水平, 从而保证企业快速稳定的发展, 就要在竞争市场中, 寻找一种合适的方法, 能够让企业走在正确的发展道路上, 有一个良好的制度体系。还要提高管理人员的基本素质, 同时加强企业全体人员的职业道德建设, 为强化企业内部控制而努力。

参考文献

[1]王玉.基于内部控制视角的企业财务风险评价及控制策略研究[D].河北工程大学, 2010.

[2]张宏伟.国有企业内部控制建设中存在的问题及对策[J].经济研究导刊.2012.16 (09) :28-29.

13.关于强化供水稽查工作问题的思考 篇十三

随着城区建设的发展和用水市场的拓宽，社会上违法用水行为也时有发生，这既扰乱了城镇供水市场秩序，严重损害了供水企业及人民群众的利益，也给城镇安全供水带来危害。如何进一步强化供水稽查力度，规范城镇用水市场秩序及有效打击偷盗水的违法行为，保障人民群众正常用水，维护广大用户及供水企业切身利益，这是供水企业稽查工作所面临的而又必须着力解决好的重要问题。

一、供水稽查工作中存在的问题。

1、稽查管理效能没有得到充分的发挥。稽查人员在经验不足的情况下开展工作，所以只停留在查处违法用水户上，忽略对用户基础工作的管理。

2、稽查信息反馈渠道不畅。当前稽查管理运行机制停滞在“自我封闭”的阶段，营销管理系统等有关管理系统与稽查管理系统达不到信息共享的程度，未建立有效的信息传递渠道。

3、治标不治本。目前，供水稽查主要是对一些明显的违法用户实施查处，一些潜在的问题难发现。

4、稽查工作阻力大。在稽查违法用水过程中，个别用户故意刁难稽查人员，有的甚至给稽查工作设置重重障碍。

5、不具备行政执法权。供水稽查部门，没取得行政执法权。有些违法用户三番五次偷盗水，供水稽查部门只能以追缴水费的方式进行处罚，并未对违法用水户形成“震慑”。

其一，没能建立或完善违法用水户失信管理档案。因一些水司供水稽查队伍组建时间较短，稽查员只知道忙忙碌碌工作，但忙碌之中他们却忽略了最重要的一点，那就是对违法用水户基础工作的管理。对一些违法用水户缺少失信记录，缺乏行之有效的重点治理措施，这是当前稽查管理工作最大的薄弱点。其二，稽查管理对营销工作缺乏有效的监督与制约。当前，大部分水司的供水稽查管理部门存在一个共同问题，就是对营销管理工作监督不到位。其原因是，营销管理部门掌握的用户用水情况不能及时提供给稽查管理部门，有的营销部门不仅不让稽查部门查看用户水表账本甚至还对他们进行保密“封锁”。由于稽查工作对营销工作制约不力，营销部门的查表收费员工不负责任的漏收、少收、估收等行为也时有发生，这是营销工作滞后的主要问题。其三，用户信息反馈渠道不畅。据了解，一些水司的稽查部门的信息来源仍旧停留在“自我查找案源、自我建立信息”的阶段。这种被动局面的形成，是营销部门用户的信息与有关管理部门掌握的信息和稽查部门稽查的信息不能及时沟通传递，甚至在信息网络也不能共享造成的。由于稽查部门对一些用水户变更、搬迁、改变用水性质的信息了解甚少，或者根本不能及时掌握，因此经常造成稽查员费工费力不见成效，甚至下了追缴水费通知单而违法用水户早已“溜之大吉”的尴尬局面。其四，治标不治本，“人情水”干扰太大。目前，供水稽查主要是对一些没有靠山的以及小门脸违法用水户实施查处，一些有靠山的用户即使偷盗水也很难解决。尤其是在“人情水”掩盖下的违法用水行为，往往因为社会上有关管理部门领导及企业内部员工说情的干扰，让稽查员在处理上不得不做出让步；有的稽查员还怕被说情领导“穿小鞋”，极不情愿地扮演着为违法用水户说谎的角色。事实一再印证，“人情水”是造成社会上违法用水查而不尽，打而不绝的主要原因。其五，稽查员经常遭受违法用水户的侮辱、围攻。在稽查违法用水过程中，个别违法用水户为一己私利故意刁难稽查员，有的稽查员无故被讥讽侮辱，还有的无端被谩骂、甚至遭到推搡殴打。这种行为的发生，给稽查工作带来重重阻力，让许多稽查员产生畏难情绪。其六，不具备行政执法权。一些供水稽查部门在没有取得当地政府颁发的行政执法证以及在没统一着装的情况下执行任务，造成稽查工作极难开展。有些违法用水户抓住供水稽查部门这个“弱点”，三番五次偷盗水，供水稽查部门只能以追缴水费的方式进行所谓的“处罚”。而这种不痛不痒、毫无威摄力的“处罚”，从根本上解决不了多大问题。

应从七个方面采取对策：其一，采用“三结合”的方法，加大稽查工作力度。社会上的违法用水户，为躲避供水稽查，偷盗水手法越来越隐蔽。为不留死角，不留盲区，供水稽查员应不辞辛苦，采用“白天查与夜间查，拉网普查与重点查，查水费单据与查水表用量”的“三结合”工作法，对用水户尤其是工商业用户进行稽查监督。其二，建立完善失信档案，加强违法用水户管理。对违法用水户建档立卡，是稽查管理的基础工作。针对违法用水户的经营生产以及其它情况，分门别类进行管理。与此同时，稽查部门还要定期召开用户分析会，分析用户失信情况，研究用户偷盗水手段，仔细查找管理中的问题，不断修正稽查措施，及时打击偷盗水行为，弥补管理上的漏洞。其三，建立责任追究制度，狠刹不正之风。稽查员辛辛苦苦查到的违法用水户，企业内部个别员工来讲情，稽查员遇此烦心事，处理起来非常棘手。为维护企业切身利益，供水企业要制订《供水违章（违法）责任追究规定》，卡死“人情水”，追究有关责任人的责任，为稽查工作“撑腰壮胆”。其四，规范罚款界限，制订处罚规定。处罚违法用水户，要以处罚规定为尺度，处罚要合理合法，而且要有真凭实据，严禁不罚或轻罚，也不能随意增加处罚金额。通过处罚，既可维护企业利益，又可达到教育违法用水户的目的。其五，监督查表收费，促进营销工作。对营销部门的查表收费员工，实施有效地监督很有必要，稽查部门查到的漏户，营销管理部门要及时上帐，给予登记。确实是漏户，查收员工应吸取教训，堵塞漏洞，做到实查实收。确实是偷盗水用户，经查实与查收员工有关联的，要依据有关规定对其严肃处理。其六，加强水表管理，防止水量水费漏失。水表跑、冒、滴、漏及铅封损坏、水表位置不正或运转不正常，极易造成水量和水费漏失。稽查部门查到水表上的问题，要及时给予登记造册，属于管理不当的，及时通知营销管理部门，尽快维修，减少漏失率；属于个别用户故意破坏造成的，除通知营销部门尽快抢修外，还要依据地方法规对其进行处罚。其七，制定稽查员行为规范，树立供水企业良好形象。稽查员的服务对象是千家万户，尤其是面对违法用水户，如果“斗争”方式无理无节，或者态度蛮横，甚至吃拿卡要对方，不但水费收缴不上来，还会造成极其恶劣的后果。对稽查员的行为进行严格地规范，树立供水行业新形象，是稽查管理工作极为重要的内容。

供水企业在采取以上七项对策的同时，还应对供水稽查队伍的工作思路与工作作风实施三大转变：其一，由创收型向法制型转变。供水稽查队伍不能仅在争创效益上下功夫，其队伍得以发展，必须走法制化建设道路。供水稽查工作得到当地人民政府的支持非常重要，在取得行政执法权以及当地水政、城管部门配合下，统一着装依法稽查效果会更好。依据《中华人民共和国水法》，国务院颁布的《城市供水条例》及当地政府颁布的地方法规依法管理用水市场，是当前供水稽查发展的方向。其二，由普通型向优秀型转变。“物竞天择”是大自然的规律。要保持稽查员工的先进性和纯洁性，每两至三年开展一次“优胜劣汰”的竞争十分必要，只有将那些吃拿卡要用户、损害企业经济利益的稽查员工淘汰出局，不断净化稽查工作环境，才能建立起一支优秀高效、廉洁奉公、诚实守信的稽查队伍。其三，由单一监督型向相互监督型转变。稽查部门不能单独行使权力，权力失去监督容易产生腐败。供水稽查部门、营销管理部门与有关管理部门之间要建立一套规范的约束制度，设置统一信息传递渠道，使稽查资料，营销资料在部门之间及时沟通。只有建立健全稽查、营销、有关管理部门之间相互配合、相互监督、相互制约的管理体系，供水稽查管理工作才能健康发展。

二、强化供水稽查工作的思路。

上述的存在问题，严重制约着供水稽查工作的正常开展，如何加大力度解决好这些难题，笔者认为，应从以下六个方面开展工作。

（一）加大稽查力度，完善基础工作。

1、必须采用“三结合”方法，加大稽查工作力度。社会上的违法用水户，为躲避供水稽查及查表人员，利用查表空隙及夜间进行偷盗水，手法越来越隐蔽。为不留死角，供水稽查人员应不辞辛劳，采用白天与夜间查相结合，拉网与重点查相结合，以及用水单据与水表用量同时查相结合的工作方法，对用水户进行稽查监督。

2、建立完善用户管理档案。对用户建档立卡，是稽查管理的基础工作。针对用户经营生产情况，分门别类进行管理，积极查找问题，采取措施，弥补管理上的缺陷。

（二）严格执行规章，依法处罚违规用户。

1、建立责任追究制度。为维护广大职工切身利益，供水企业要制订内部《供水违章（违法）责任追究制度》，按规定追究责任人的责任。

2、处罚与教育相结合。处罚用水违规户，要依据《城市供水管理条例》，严格处罚界帐，通过处罚，维护企业合法利益，又达到教育对方的目的。

（三）不断改进工作，推动企业发展。

1、强化稽查管理，促进查取人员不断改进工作。稽查到的漏户，处理完的违法用水户，要及时通报给营销管理部门，营销管理部门及时上帐，给予登记。

2、完善稽查管理制度，促进水表规范化管理。稽查中发现水表跑、冒、滴、漏及铅封损坏，水表位置不正或运转不正常，及时通知服务中心，尽快维修，以减少漏失率。

（四）优化稽查队伍,依法管水治水。

供水稽查不能仅在争创效益上下功夫，供水稽查队伍得以发展，必须走法制化建设道路。要依据《中华人民共和国水法》及国务院颁布的《城市供水条例》以及当地政府颂布的地方法规依法管水。

（五）相互制约监督，形成激励机制。

稽查部门不能单独行使监督权力，权力失去监督容易产生腐败。供水稽查部门，营销管理部门与有关管理部门之间要建立一套规范的联系制度，设置统一信息传递文书，使稽查资料、营销资料在部门间相互传递，建立稽查、营销等有关管理部门之间相互配合、相互监督、相互制约的管理格局，供水公司与供水稽查部门签订严谨的责任状，与稽查部门形成制约和激励机制。

（六）提高两个素质，树立良好形象。

供水稽查面临的难题，是一个深层次的管理问题，要彻底解决这个难题，需要供水公司全体干部职工的共同努力。

1、着力提高管理者遵纪守法的素质。供水公司各级管理者要带头遵守职业道德，按国家法律法规办事，带头抵制“人情水”，多做解释工作，争取各级领导的支持。