物流企业财税经验交流

物流企业财税经验交流（共8篇）

1.物流企业财税经验交流 篇一

南方物流企业集团有限公司经验材料

（一）公司成立至今的业务发展历程简介： 1993年开始与TCL合作，至1996年成为TCL运输主要合作伙伴，1999年双方成立“TCL南方物流有限公司”，并投资兴建南方物流惠州基地，进一步形成战略结盟关系。在与TCL合作的过程中，南方物流前期的物流网络伴随TCL营销网络的发展而建立，合作范围也由初期提供的单一运输服务，扩展到现在原材料配送、成品运输、仓储、配送、中转、装卸搬运、包装等项目的供应链一体化的物流服务。

1995年与长虹进行专线合作，至1997年开始全面合作，双方进一步形成战略联盟关系。

1995年与东莞福地彩管合作，于1999年专门为福地彩管投入巨资兴建南方物流东莞基地，2000年10月建设完成并投入使用。

1995年与康佳及格兰仕合作，至1997年成为他们的主要运输供应商。

1998年与加拿大北电网络公司的GSM网络工程合作，2001年进一步延伸至中国联通CDMA交钥匙工程；为其提供的物流服务范围已包括了“包装—运输—仓储—配送—搬运—安装”的全过程。

2000年开始与康师傅及金龙鱼等食品企业合作。

2002年与美国朗讯科技公司及深圳华为科技公司合作。并由初期的单一运输服务，扩展到现在运输、配送、中转、仓储、包装、搬运、安装、物流咨询与策划等项目的物流服务。

2003年3月与铁路部门合作，建成常平物流中转基地。

2003年在TCL中山空调CDC的竞标中胜出，全面为TCL空调产品提供销售物流一体化的专业服务（从产品下线至终端客户）。于2003年10月建成中山物流基地，并很快投入使用，成为TCL空调的CDC仓库。

2003年9月广州物流基地首期仓库投入使用，为海尔广东配送中心提供专业仓储配送服务。2004年8月广州云埔物流基地建设完成，并成功引进了施耐德、安利等著名企业。2004年9月，南方物流华东基地—无锡物流中心首期仓库开始交付使用，为TCL江苏省配送中心提供仓储及配送服务。第二、第三期工程预计于2005年下半年建设完工。

（二）客户资源

南方物流的主要服务项目有：多式联运、仓储、加工、配送、货代、物流策划与咨询等。目前我们的主要客户群有：TCL、长虹、格兰仕、康佳、深圳华为、加拿大北电、美国朗讯、荷兰飞利蒲、美赞臣、格力、福地彩管、新飞电器、康师傅、伊利牛奶等一批国内外知名大型企业。

（三）服务范围

我们服务的特点是从供应链优化和资源整合的角度为客户提供一体化的物流服务，客户不必再操心物流的具体过程，我们保证货物能够准确的出现在客户指定的时间和地点。我们具体的服务内容是： 一是提供短期或长期的货物存储服务。可根据客户要求，实行批量控制的管理；采用WMS，准确掌握在库货品、库位、种类、数量、入库及库存时间等，为客户提供决策信息（仓储、装卸、库存控制）。

二是提供本地、区域及城市间的运输。能够进行在途货物的跟踪管理，保证在途货物的安全；缩短货物的在途时间，及时准确的送货上门（运输、配送）。三是对不同定单的货物按客户要求的数量、地点进行合并配送和交叉理货。结合信息系统进行有效的信息管理与配送；提供关键业绩指标（KPI）的报告（订单处理、交叉理货）。四是咨询服务。我们乐于与您讨论您的物流问题，为您策划解决方案和提供物流服务（物流策划与咨询）。

二、物流网络

（一）物流网点概述 经过十多年的辛勤耕耘，南方物流集团公司现已发展成为珠江三角洲区域最具竞争力的民营物流企业之一。拥有覆盖全国的物流配送网络，在全国设立了三十四处分公司及办事处，有三十多个物流结点，拥有三十多家长期客户。通过公路、铁路、海运、航空以及多式联运的方式为客户提供门到门物流运输服务，并为客户提供生产基地仓库，以及为其全国各地的配送中心提供仓库管理和配送的服务。

（二）主要运作网点

南方物流全国的物流网络划分为五大区域，三十四个分公司及办事处，具体分布如下：

华南区：以广州总部黄埔物流园区为中心，辅以惠州、东莞及中山物流园；还设有顺德、深圳、茂名、珠海、长沙、衡阳、南昌办事处。

华东区：以无锡南方物流基地为中心，下辖苏州、上海、杭州、宁波、台州、南京、合肥办事处。

华北区：以天津分公司为中心，下辖北京、呼和浩特、乌鲁木齐、沈阳、西安、济南、青岛、烟台办事处。

华中区：以河南新乡分公司为中心，下辖郑州、武汉、荆州办事处。西南区：以成都分公司为中心，下辖重庆、昆明、贵阳办事处。

三、硬件设施

（一）六大物流基地 1.广州

广州物流基地的地址选在云埔工业区东城片A1、B1小区，投资总额为1.8亿元人民币；占地面积97694平方米，建筑面积67360平方米，其中：高架钢结构的现代仓库总面积为50000平方米，物流商务大厦8000平方米(包括办公室、会议室、多媒体教学厅、信息中心控制室)，生活楼及员工活动区5000平方米。物流商务大厦作为南方物流全国的管理中心，舒适的办公环境，人性化设计，令工作人员心情舒畅，工作效率提高；同时还有多功能会议室，为业务讨论和联络提供良好的沟通和交流场所；配有多媒体电化教学厅，作为我司的教学、培训中心。

生活区为公司员工提供良好的生活环境，配有各级别宿舍及套间，休闲活动室，员工饭堂及各种生活配套设施。2.惠州

南方物流于1993年开始与TCL合作，至1996年开始成为TCL运输主要合作伙伴，到1999年双方成立“TCL南方物流有限公司”，由南方物流在惠州投资1.2亿元兴建了占地面积100亩的物流基地，从此与TCL进一步形成战略结盟关系，成为物流企业与家电企业合作的典范。惠州物流基地于2000年11月全部建成并正式投入使用，与TCL的合作范围也由初期的单一运输服务，扩展到今天的集运输、仓储、配送、中转、装卸搬运、包装于一体的物流服务。3.东莞

东莞分公司及仓储基地位于广东省东莞市宏图开发区，于2000年10月正式兴建完成并投入使用；占地面积80余亩，集办公、仓储、停车场于一体，拥有60余台大型专业货柜车辆及集装箱设备，一流的办公营业场所，现代化的管理，为社会提供专业的第三方物流服务。4.常平

南方物流与铁路部门合作联手，在常平火车站内自建1万多平方米的多功能仓储、中转基地，于2001年3月兴建完成。常平中转基地建成后，以安全快捷的服务，开展全国范围铁路集装箱、行包快运等业务。5.中山

中山物流基地于2003年10月建成并正式投入使用，占地面积4万平方米，包含仓库2万多平方米以及停车场和办公大楼，主要为TCL空调内销及外销产品提供下线后的短拨、仓储、运输、配送等一系列的物流服务。6.无锡

南方物流华东物流基地占地面积200亩，投资近2亿元，其中现代化的仓库面积7万多平方米，另外还有办公大楼及停车场；基地选址于长江三角洲的中心区域江苏省无锡市锡山开发区，辐射整个华东。第一期工程2万多平米的仓库已于2004年9月份交付使用，主要为TCL家电产品提供仓储及配送服务，辐射整个江苏省（TCL江苏物流配送中心）。另外第二、第三期工程计划2005年下半年全部完成。7.外租仓

为满足客户的需求，在国内的华南区、华东区、华北区、西南区、西北还另租有专业化仓库十多万平方米，形成了覆盖全国的物流网点，提供客户所需的仓储及配送服务。

（二）运输设备

公司有自备车辆300余台，与全国280多个车队、1.28万多辆货车有长期紧密的合作关系。专业化的团队结合独特的管理运营模式能最大限度的整合社会车辆资源，为客户提供方便快捷和价格合理的运输及配送服务。广州总部、东莞、惠州基地还设有大型停车场2.8万M2（并设有外地车队办事处的办公、食宿设施），办理货物配送业务。

（三）作业设备

先进的技术设备是提高物流作业效率、提高仓储利用率、降低风险的必备工具。为此，我司在全国仓储及配送业务作业中配备了近三十部叉车（包括电瓶升降叉车、电动托盘叉车、柴油叉车），还有液压手动叉车、夹包机（即电瓶包夹叉车）、货架、小推车、老虎车等作业设备。

四、信息系统

（一）系统概述

为提高作业效率，提升对客户的服务水平，公司于2000年投入两百多万元组建了基于现实物流操作的信息系统，该系统有效利用INTERNET的信息资源，作为南方物流信息平台，具备了如下功能模块：运输、仓储、配送、结算、办公管理。系统可对客户计划进行合理配载，同时客户也可通过网站对自己的货物的在途、在库、签收等情况进行跟踪（由我司提供的合法用户）。在双方协商一致的基础上可满足客户的系统集成需求，完成与客户系统的对接，实现数据的实时共享。

（二）功能简介 1.运输管理系统：运输业务部门及各办事处可以通过该平台对运

输业务的全过程进行管理和监控； 2.配送管理系统：配送管理部门和各办可以通过该平台对配送业务的全过程进行管理和监控；

3.仓库管理系统：灵活货位设置及货位管理系统支持货架及库区等多种货位设置，并提供对各种容器的管理，仓储可以通过该平台对仓储业务的全过程进行管理；

4.客户服务系统：客户可以通过该平台下达业务指令，查询业务对账单，下载对账单，并可通过该平台进行EDI数据交换。

5.办公管理系统：公司各分支机构可以通过该平台对日常办公事务、公文流转、办公日常费用支出等进行统一的管理，同时在这个统一的企业办公管理平台上建立规范的报表管理系统，各业务部门通过报表管理模块上传日常业务情况及费用支出报表，报表管理系统接收相关的业务报表并进行分析和转换处理，形成决策层的财务决策数据信息。6.财务结算系统：公司财务管理部门可以通过该平台对业务部门所发生的所有应收应付账进行管理，同时对公司发生的异地支付业务等情况进行严格的财务监控。

五、优势

（一）我们的优势

南方物流作为专业化的第三方物流公司，伴随着中国物流行业的发展而茁壮成长。经过十多年经营和不断的积累，已经形成了我们的独特优势： ◇优质的服务质量 ◇完善的硬件设施 ◇优势的战略合作关系

我们非常了解自己的合作伙伴就如同了解多年相濡以沫的老朋友，我们不仅仅满足客户的需要，而且学会了站在客户的立场上，为客户提供更多更好的物流服务及增值服务，这是一种真正坚固的战略联盟的关系。◇低成本物流运作

十多年来服务于国内外知名企业的物流操作经验，一直致力于寻求低成本运作与优质服务的最佳结点； ◇实用高效的物流信息系统 ◇严格的管理措施

南方物流实行严格的物流全过程的专业化管理。◇逐渐完善的物流网络

南方物流正在通过选择更多的优质的合作伙伴来发展自己的全国物流网络。◇高素质、专业化的物流队伍

南方物流拥有一批和公司共同成长的专业化队伍，大部分管理者都具有专业的物流背景和丰富的市场经验。通过内部培养及外部专业化人才的引进，公司获得了国际水平的物流管理经验。

（二）独特的模式

中国第三方物流企业的运营模式中，一般都是资产型（或操作型）或管理型的物流公司。物流企业有两种资产，第一种类型资产指机械、装备、运输工具、仓库、港口、车站等从事实物物流活动，具有实物物流功能的资产；第二种类型资产指信息资产，包括信息系统硬件、软件、网络及相关人才等等。传统物流和现代物流的区别在于，传统物流服务企业，只依靠第一种类型资产，而现代物流企业具备两种类型的资产。

管理型第三方物流不把拥有第一种类型资产作为向客户服务的手段，而是以本身的管理、信息、人才等优势作为第三方物流的核心竞争能力。其运作一般采用外包的方式，将运输及配送业务全部外包给一些运输车队或货运信息部等，然后对这些公司进行管理和监督。这种类型的第三方物流，不是没有资产，而是主要拥有第二种类型资产。在网络经济时代，实际是以“知识”作为核心竞争能力，通过网络信息技术的深入运用，以高素质的人才和管理力量，利用社会的设施、装备等劳动手段最终向客户提供优良服务。

上述两种第三方物流各有特点，也各有优势、劣势。南方物流经过十多年的探索与改进，结合两种运营模式的优势，既保留和增强了自身对最基层市场的掌控能力，又强化了对社会资源的整合和管理力度，与部分有区域线路优势或地方优势的车队或货运部进行合作，形成战略联盟，即优化型的第三方物流企业。我们完全拥有管理型第三方物流在信息、组织、管理的优势，同时建立必要的物流设施装备系统，而不是全面建设这种系统。以此不但获得上述两种第三方物流优点，同时又避免了过大投资、系统灵活性不足的缺点。

六、服务指标

运输、仓储、配送业务系统实行KPI考核评分。对服务质量进行量化考核，使公司对服务质量得到更好的监控，及时有效的提出改进方案，为客户提供行之有效的物流服务。

（一）仓储服务指标

仓储服务指标主要有如下五条： 1.收发准确率，记录每月仓库出入库作业的准确次数（包括单据及实际货物型号数量的准确）。

2.信息及时准确率（包括报表及时准确率、系统操作及时准确率、机号/条码及时准确率），主要考评每月仓库作业信息反馈的及时准确性，信息反馈内容包括报表、信息系统操作及条码/机号。

3.存储质量（成品存储质量、物料存储质量）。成品存储质量主要是对仓库成品货物码放、储存安全、仓库卫生、库区标识、账目等方面进行现场检查和考核；物料存储质量主要是对仓库物料分区码放、货架管理、标识、收发及时性、帐实相符等方面进行现场检查和考核。

4.装卸质量，主要是为了提高装卸效率和质量，防止和杜绝装卸时的货损、抛扔摔踩、打开产品手腕、装卸人员打骂司机、向司机提出无理要求、勒索或收取司机现金等现象的出现。

5.客户满意度（有效投诉次数）主要是以客户（经销商、配送公司、销售部、其他提货客户）的有效投诉数、仓库作业效率、流程清晰、服务态度等方面对仓库方进行考核打分。

（二）运输服务指标 运输服务指标主要有如下七条： 1.计划执行率：在规定计划响应时间内承运方当月计划执行台数与当月实际发运总台数的比率。计划响应时间指从客户下达发货计划之日至承运方将货物发出之日(以送货清单上发货时间为准，铁运为车皮发出之日)，承运方走货时应遵循先急后缓的原则。2.准点交货率：当月准点交货台数与当月发运总台数比率，由于不可抗力因素造成的逾期不纳入考核（或称为“送货及时率”）。

3.完好交货率：完好交货台数与发运总台数的比率。或者采用货损率来表示。4.回单回收率：考核承运方每月回单是否能按时完好的回收。

5.单证及时准确率：考核各种单证、报表等运作信息是否按照客户的要求及时、准确地传递给客户的相关人员。

6.信息系统录入及时准确率：考核对信息系统相关操作的及时准确性。7.客户满意度：主要是从客户的有效投诉次数进行考评，另外还从总体运作质量、服务意识和服务态度等方面进行综合考虑。

（三）配送服务指标

配送服务指标主要有如下五条： 1.配送及时率：在合同约定的时限内完成的配送单数占所有下达的配送单数总量的比率。送货清单上客户签收时间与配送方接收配送单据的时间间隔，不得大于合同约定时限（或称为“送货及时率”）。2.完好交货率：指完好无损交付货物数量和配送货物总量的比率。由于不可抗力造成的事故不纳入考核。或产品破损率：产品运输过程中的破损数量占总运输量的百分比。3.回单回收率：客户收货后在规定的时间内将货物签收单回收数量，承运方每月回单是否能按时完好的回收。4.信息及时准确率：包括回单回收、信息系统维护和单据报表传递的及时准确程度，综合衡量配送方在信息传递方面的服务质量。5.客户满意度：主要是从客户的有效投诉次数进行考评，另外还从总体运作质量、服务意识和服务态度等方面进行综合考虑（或客户投诉次数：客户对由于运输质量或服务态度等原因而引起的投诉次数）。

（四）其他服务指标

根据不同客户的运作情况，另外还有车辆及时到厂率（按照订单要求按时到达工厂装货），配送准确率（准确执行订单的产品、数量及地点），订单完成率（按时完成的订单数量占总订单的比率），应急反应（意外或特殊情况出现时，及时反应及解决问题的能力）等。对我国物流发展的思考

一、社会物流需求将快速上升，幅度明显高于同期GDP增幅。

以1991－2002年为例，我国社会物流货物总额从3万亿元上升为23.3万亿元，增长了6.7倍，年均增长20.4％，大大高于同期GDP15.4％的年均增速，2003年为29.6万亿元；在社会物流货物总额中，工业品物流总值比重最大，幅度最高，2003年占社会物流货物总额的84.6％。伴随着中国入世，经济的快速发展将会使物流产业得到更大的拉动，其增长幅度会更大。

二、第三方物流已成为大势所趋。

调查分析，中国的原材料物流只有18％、产品销售物流只有16％由专业物流企业承担，而生产企业和商业企业考虑寻求新代理商的比例分别为62．5％和18．8％。这说明，中国存在着庞大的第三方物流需求市场，而且，生产企业的需求潜力更大，是专业物流企业服务的主要对象，电子、食品、家电和日化行业都是首要的目标市场。

三、客户对物流的要求将越来越高。

市场对现代物流所期望的作业内容同传统服务相比，已经发生了很大变化：单一服务显然已经不能满足市场要求，传统的物流企业必须在服务内容上进行拓展。同时，一些高附加值的产品将成为未来物流业的竞争热点，如电子、通讯设备等。物流企业将进一步加大信息技术的开发与应用，加大对先进物流设备的投入，来满足客户的需求。

四、第三方物流市场将呈现多层面的、立体化的竞争发展格局。

统计数据显示，中国物流服务商85％的收益来自运输和仓储管理等基础性服务，所以，传统的以货运和仓储为基干的物流企业仍将大有可为。入世后，外资凭借其技术、资金、管理的优势，首先从航空、快运等一些高附加值的行业介入物流，逐步向综合的物流领域拓展市场；本土民营物流企业经过多年的发展，以其了解本土市场和客户需求，能够在降低成本和保障服务之间寻找一个最佳的结合点而成为最具生命力的物流企业群体，另外，国资委将大力推进国有传统物流企业的改制步伐，亦将催生出一大批资金雄厚、拥有较好人员素质和基础设施条件的物流企业，这些企业将成为未来两年物流市场的一支重要力量。

五、全新的物流管理思想将不断渗入国内物流企业。

随着入世的深入，东西方包括政治的、经济的、文化的撞击、融合、渗透、交流将更加充分。

国内物流企业一方面可以更新观念，更好地从传统物流到现代物流蜕变，另一方面，企业能否在冲击中保持清醒的头脑，结合自己的企业特色以及市场需要、不断学习创新，将是对企业的一大考验。

六、中国的宏观经济环境将持续得到改善，物流的体制成本将会日益降低。打破物流基础平台比如铁路、公路、水运的分割规划，多式联运将得到发展；税收、金融、行业准入等一系列宏观物流政策的出台，都将促进物流体制成本的降低。

七、市场洗牌催生行业领军人物。

在未来时间里，国内外的物流企业群雄争霸，激烈竞争促使行业重新洗牌，一些定位精准、实力雄厚的物流企业将成长为不同层次的领军人物。物流是需要时间积累的行业，中国的本土企业在长期发展中积累了广泛的的客户关系，建立了健全的网络系统，对本土物流市场深入了解，有一套切实可行的丰富的实践操作经验，特别是与一些大型企业长期共同发展，建立了牢固的战略联盟关系，这些都是本土物流企业的巨大优势。一些优秀的本土物流企业也将成为外资在进入中国物流市场的首选合作伙伴。外资利用自身在资金、技术、以及管理上的优势，与之强强联合，优势互补，形成双赢局面，从而加大物流行业洗牌的力度。通过对未来物流形势的分析与预测，南方物流认为，在当今复杂激烈的竞争环境下，最重要的是找准自己的市场定位，发挥核心竞争力，与时俱进，稳步发展。在此思想的指导下，南方物流在未来两至四年，将着重在基础规模、人才队伍、以及信息化建设等多个领域加大发展步伐，为创造未来中国最具竞争力的民营物流企业集团而奋斗。在未来的五至八年，南方物流在稳固国内物流的基础上，有序地发展发展国际物流，为创建未来世界级的物流企业而奋斗！南方物流集团有限公司简介 南方物流集团有限公司前身为广州军区南方工贸货运中心，成立于1992年，于1999年转变为一家大型民营股份制物流公司，正式更名为“南方物流”。经过十多年的不懈努力，公司目前已发展成为一家集仓储、运输（多式联运）、配送、装卸、加工、货贷、物流策划、信息处理于一体的大型专业物流企业集团，注册资本十亿元。南方物流以雄厚的经济实力和强大的软硬件基础设施构筑了一个覆盖全国各大区域的物流网络，在全国相继设立四十三家分公司及办事处，在香港设有全资南方物流（香港）有限公司，建有广州、惠州、东莞、无锡、中山、常平等六大物流基地，总占地面积近50万平方米，投资6.5亿多人民币，公司自建仓库21.9万平方米，外租仓库20多万平方米，拥有300多台专业箱式货车及一些先进的专用装卸设备。在长期的物流实践中积累了丰富的物流操作经验，聚集、培养和造就了一批高素质的专业化物流人才队伍，创建了适合中国市场的重资产、优管理的物流发展模式。

2.物流企业财税经验交流 篇二

高速发展

对于中国现在的发展可能在座各位领导、专家、企业家朋友都有自己的感受, 我们从北京到其他各个地方, 不论是沿海发达地区还是中部、西部地区, 应该讲到处是一派欣欣向荣的建筑景象, 有许许多多的园区, 有为改进民生的基础设施和住宅小区, 还有许多我们这个社会长期发展必须要配套的硬件设施都在建设之中, 可以说我们在很多地方看到的都是塔吊林立。

按照一般的规律, 我们的城市化进程要不断的演变下去, 在今后的时期走到70%、80%的高位, 这个增长过程才会趋缓, 现在高速推进的城市化是历史的要求, 也是内在的条件和规律。

这个黄金发展期在中国称为弥合二元经济期, 只要我们中国不出大的失误他应该有继续往前演进20年甚至更长时间的可能。今年我们纪念入世十周年, 就是要用民生的手段和方法以及包括支撑这种交易的物流, 来实现扩大交易的巨大需求, 从而得到全世界的有效供给。实际上, 中央一直反复强调我们该如何走和谐社会道路, 其实针对的就是不和谐的矛盾问题。我们要构建全面小康社会, 要走创新型的国家道路, 就是要在化解矛盾方面取得实质性的进展。

具体的矛盾我觉得是两大方面, 一个是资源环境方面, 比如说石油, 我国今年17%的石油都是依靠进口的, 而煤炭虽然是我国的主要资源, 储量也比较丰富, 但是从开采到冶炼对环境都有很大的破坏, 我们必须抑制这种矛盾。

伴随物的制约实际上还有一个人与人之间关系的矛盾, 在进入中等收入阶段之后, 我们看到的人际关系很多时候是带有火药味的。实话说, 现在民众的心态是非常重视他们的公益意识和纳税人意识的, 很少有人会站出来感谢党感谢政府, 取而代之的是政府哪些方面做的不到位, 应该怎么怎么样的声音。实际上这种压力是中期时期的必然的矛盾体现, 民众的预期往往超出了政府的供给能力。

另一方面, 人们越来越追求公民的权利平等, 追求在政府权利制衡之下, 更充分的意愿表达和意义诉求, 甚至在某些层面上就是对政府的表现评头论足之外, 还吹毛求疵, 也可以说成是端起碗吃肉之后放下筷子就骂你, 这种现象就可以对应到经济学所说的那种分配关系、财产关系、政府和纳税人的关系、权利体系和公民的关系等等。如何化解这些矛盾必然是一个综合的配套的需要改革取得实质性进展的一个历史过程。

在这样一个黄金期, 我们的物流要适应这样的发展潮流, 取得长足的进展, 同时在物流发展中间处理好相关的一些矛盾和问题的话, 需要把物流业的发展和其他产业的发展和整个中国的全面协调可持续的科学发展融为一体。

财税政策做主角

接下来, 我想谈一谈在支持物流业的发展过程中, 财税政策将会成为主角, 为什么这么理解呢?因为宏观调控实际上就是间接调控, 也就是国家调节市场, 市场引导企业。另外, 宏观调控工具性的政策就是两大政策体系, 一个叫货币政策, 一个叫财政政策。至于说区域政策、产业政策、技术经济政策等等, 有一些在特定情况下可以采取有效的行政手段, 但是可用的程度是非常窄的, 从发展的角度来说, 技术政策应该减少。实际上最有效的经济杠杆手段首先是货币政策, 调控的是整个经济运行过程中的松紧, 他是总量的调节政策, 他对物流业的发展肯定是有重要的意义的, 实际上就是提供融资条件。

财税政策可以说是一种雪中送炭。中央经济工作会议中的表态实际上就是这两个政策的搭配, 一紧一松。财政松的时候, 他可以按照雪中送炭、区别对待、有紧有压的原则, 去优化我们的产业结构, 优化升级中的战略性新兴产业以及物流业, 特别是支持一些新的经济增长点。

我们认为, 那些有长期的社会综合效益的项目, 财政政策应该给予特别的关注和支持, 而对于我们前面讨论的十二五期间的战略新兴产业发展和我们物流业的发展, 我认为财税政策要在区别对待的前提下, 很好的发挥重点支持、兼顾一般的这种功能。

中央有关的精神也特别提到了要切实降低物流成本, 实际上在中国这个市场经济发展的过程中, 物流业已经成为非常重要的连通各种要素、优化配置的网络, 这样一个网络的物流成本的降低, 既有利于企业, 又有利于服务对象, 还可以造福于整个资源配置优化和民生, 这个意义是非常明显的。搞活流通, 搞活经济, 实惠民生是一体的, 那么财政在这方面应该如何区别对待, 重点支持, 兼顾一般呢?

首先, 财政方面的收入是税收, 以及金融的配套, 比如说政策性金融, 这些合在一起的话, 我觉得以下几点很重要。第一, 对于十二五期间物流业发展当中的一些应该得到支持的增长点来说, 这些创新的特定事项要有财政支出方面的专项支出。比如说互联网应该是在企业界朋友们的领域下, 由有关管理部门寻找一批更多给予政策信息的支持立项, 争取让它比较快的形成气侯。既然中央已经明确认定了这是一个战略性新兴产业的重要部分, 我们在这方面把好事做实, 把实事做好。财政的专项支持可以把这个作为特定的支持。某些欠发达地区的物流中心的支持也是不可避免的, 这时候追求的不是直接的所谓微观成本效益分析中的效益, 在西部甚至在青藏高原我们都可以建物流中心。因此, 从这个角度来讲, 首先必须明确专项支持是一个要用的手段。

还有一个是政策性融资手段的支持。其实在市场经济环境下, 有一个非常值得看中的地方就是财政资金能不能够尽量放大它的乘数, 形成所谓的政策性基金, 专业化管理, 信贷式放大这样的成熟性效率, 这就是政策性融资。某一些融资不敢进入, 那么财政如果以贴息、信用担保等方式, 把这样一个原来犹豫的状态转换成一个下定决心的状态, 他实际上产生的融资功能就比财政自己直接用钱来支持放大了若干倍。

如何获得支持

中国现在正处于一个人情社会特征比较明显的状态, 如果有财政贴息, 所有的对象里面你必须选择, 那么不可能所有的都支持, 这样你是支持不过来的。实际上, 选择的过程当中有一个标准是需要考虑的, 这其中有一个政策, 而如果这个政策水平掌握不好的话, 就会发生很多问题。如此一来, 很多的学者就会采取断然否定的态度, 认为这个政策一出台就会发生很大的负面影响。不过, 我不这么看。我们可以看一下正处金融危机的美国, 以及债务重重的日本, 他们无一例外地都对新兴产业提供了贴息方面的支持。美国人只是到处标榜他的华尔街股市, 他不宣传他的中小企业, 实际上他的中小企业在不断的运转, 而且他是以透明公共财政的信用作为贴息的来源, 以信用担保的方式来支持中小企业的。那么这里面风险控制的机制是非常明确的, 这种客观性的公正的支持机制也是非常公正的。但我们必须回到中国的现实, 我们要在支持手段方面积极的探索和发展政策性方式, 不能把小孩子和洗澡水一起泼出去。

当然这个政策性的投资还有很多其他更丰富的机制, 我们可以进一步的探索, 包括一些基础设施建设里面的BOT、POT, 包括公司合作伙伴关系, 这是缩写成PPP, 这样的一个表述的新的机制创新, 在中国有非常不现实的需求和非常广阔的发展前景。

我接触到一些企业家, 对于和财政部门打交道他们是心怀畏惧的, 门难进、脸难看、话难谈, 在我们现实当中这种情况确实存在, 但是我觉得你要换位思考一下, 财政部门每年要花钱, 要支持科学发展, 产业升级换代, 结构优化。他们需要对领导层、对人大、对社会的方方面面负责, 要说清楚这个钱该怎么花。实际上换位思考一下, 你只要有说服力的报告, 这个项目是值得财政部们支持的, 是可以说服财政部门让他给你进行贴息信用担保等或提供其他支持手段, 这也是一种所谓民间和政府管理部门互动空间的共赢。

至于管理部门他们每年总要花钱, 财政每年总要支持中小企业, 要支持结构优化, 也就是把钱花到哪里的问题, 你如果能够静下心来, 碰到工作态度不好的工作人员, 你不要放弃整个全盘的努力, 把自己发展中的可能性, 有依据地把能够令他信服的信息充分传递给他, 就可能得到一个明确的支持的结果, 这个事情我觉得企业家朋友还是要仔细体会一下的。任何一个层级的财政, 每年即使在比较困难的情况下, 他也有一部分资金是用于支持中小企业发展的。

前面说到的支出方面的支持、融资的支持, 当然要并行不废, 但是结构性减税在合理的领域, 正确的环节, 适当的在量上把握好, 把文章做足是非常必要的。

清理乱收费

还有一点, 我认为物流业发展过程中的乱收费问题, 小金库的问题一直没有解决好, 这是一个重大的问题。小金库这个问题财政部非常重视, 这一轮的小金库清理整顿后, 实话实说, 小金库的整个规模已经大大缩小了。从目前披露出来的小金库的资金规模来看, 如果按百亿元计的话, 他同现在年度10万亿元以上的财政收入相比的话所占的比例就很小了。

以往财政资金以小金库为主的所谓预算外财力, 曾经相当于预算外收入的三分之一以上, 但相对于这个来说目前只是很小的一部分。但是我们仍然要注意这方面的制度建设, 争取趁势发展, 把这个乱收费的小金库继续封杀下去。现在乱收费有时候并不直接对应小金库, 而在物流环节上, 各地的交通部门有时候的处理方法是不一样的。很多时候都是不进入小金库的, 而是直接成为了合理的部分, 比如说进入到了收费站中合理的道路收费系统中, 这样一来如果把这一笔钱, 这样一笔带有乱收费意义的小金库的数量合在一起的话, 我个人认为这个资金比这个小金库大得多, 大多少倍我不敢确定, 但是我敢说一定会大很多。

还有很大的注意力要放在能不能进一步地在我们整个的物流网络里, 特别是在一些收费站的环节, 采取有效的制度建设措施和加强管理措施, 把这些收费水平真正的降下来。不敢说完全取消收费, 因为中国的发展过程中, 架桥修路里面的收费已经形成了一个机制, 客观情况下你得承认这个机制加强了我们的快速发展, 但同时也带来了很严重的过渡问题和扭曲问题。前一段时间我们中央电视台披露了山西某地的交警乱收费的现象, 大家看到后都很气愤, 实际上这种现象是需要我们的发改委等所有的部门, 包括道路交通管理部门等在内, 形成一种有效的联动机制, 并探讨在一般的管制约束之外, 能不能实质性的建立一个可持续的制度约束, 把这种乱收费现象杜绝。这个问题我觉得财政部门是必须要参加的, 支持物流业降低成本, 就是造福于全局。十二五期间我们希望能看到这方面的成效, 希望不要每隔一段时间, 就会在媒体上披露这样一些让人非常不愉快, 甚至产生民愤的乱收费事件。

浅谈增值税改革

作为财政支持, 我想重点谈一下各位也很关注的增值税扩围改革。实际上现在我们所说的增值税扩围的改革就是把他的覆盖面扩大到了营业税的身上。这个改革的必要性我想从原理上多说几句。第一, 从税制完善的角度来看, 现行的增值税营业税的转型破坏了增值税抵扣的链条, 影响了他的正常发挥。事实上, 增值税被认为是一种具有中性优点的税率, 他在筹集政府收入的同时, 并不对经济主体实施很多的区别对待, 所以, 客观上这个税种是鼓励企业在发展中做大做强的, 他带有中性的特征。那么要发挥他中性的特征, 也就是说让增值税的征税范围更宽广的话, 现在的征税范围就比较窄了。

从产业调整的方向来看, 把我们国家的第三产业排除在增值税范围之外, 已经对我们的财税发展形成了不利的影响, 具体表现在营业额全额征税按照一个比例税率, 他就不可避免的会使企业重复征税, 形成小而全、大而全。比如说企业外部服务和营业税的无法抵扣, 那么就自身提供服务而言, 这就导致了服务再生产主体之内形成的所谓内部化, 遏制了专业化细分和服务外包的发展, 在现实生活当中这个制约作用越来越突出。

那么从增值税的角度来讲, 随着多样化经济等新的经济形势的不断出现, 税收征管碰到了一系列难题, 比如说现在的市场盈利中, 商品和服务捆绑销售越来越多了, 形式也越来越复杂, 物流业肯定有很多自己的体会, 这种情况下要准确的划分商品和服务各自的比就变得越来越困难了, 这给现在的两税的划分标准提出了很多挑战。我们还看到了很多信息技术的发展, 实际上某些传统的商品已经服务化了, 商品和服务的区别在某些业态里面是寓意模糊的, 两者怎么界定, 到底是征收增值税还是营业税, 是很难划分的。那么从征管的角度来说, 也应该尽量避免这种现象的出现。所以整合起来看, 中央强调升级换代, 上海被中央明确表述为要率先打造现代化的金融中心、物流中心、航运中心、现代服务业中心这些要求之后, 上海的领导层非常积极, 决策层和有关部门给予了充分的肯定, 已经确定了要在明年的1月1号启动改革实施的方案, 这样一个上海先行先试的改革试点意义一定是全局性的。

当然, 从上海的试点方案本身来看, 它还是带有这种试水的特征的。本来这样一个改革, 如果从他的正面性来说, 最好是在全国范围内一次性的铺开, 这样就可以形成一个统一的市场, 而在这样的大环境之下, 一下子使所有有能力、有潜力、有专业化细分的一些原来被营业税制约的行业, 比如说我们的物流业, 放开手脚进行专业化的细分, 这样就会形成一个更加生龙活虎的健康的局面。

但是实话实说, 我们必须意识到由于中国渐进改革路线存在一定的依赖性以及这些环节还存在一定的矛盾, 因此我们必须分步走。所以我们看到上海试水的方案明显具有过度色彩, 他不是全覆盖的。

在上海启动这个方案之后, 我们应该积极地去优化这个方案, 然后我们应该看到在总结经验之后, 能不能够尽快的向更大的范围推开。尽管不能一下子推到整个的统一市场, 但是不是可以先从上海周边地方推开, 因为很明显如果上海用这个方案实施起来, 周边这些企业感到一旦这个政策对他们有实惠, 那么他们都会去上海注册, 但这并不是一件好事。一个统一的市场应该是放开的, 让大家在所有的区域内, 在流动的情况下, 更匀称的布局, 所以, 内在的逻辑要求这个改革试点方案应该尽可能地尽早铺开。实际上, 增值税的转型也是先从西部开始的, 给西部吃了一段时间的偏饭, 在中部崛起的概念上在中部做第二个台阶, 第三部做全国的转型, 这一次不好说到底是几步, 但是我觉得这个逻辑应该有自己一个预先的把握。

3.物流企业财税经验交流 篇三

一、国外连锁零售企业物流配送经验分析

（一）美国沃尔玛物流配送经验做法

美国多数连锁零售企业将独立、分散的物流配送活动统一、集中起来，建立了灵活高效的物流配送中心。如美国最大连锁零售企业沃尔玛在此方面表现较为突出。据联商网整理的《2015年财富500强之零售企业榜》显示，沃尔玛2015年营业额达4856.5亿美元，连续两年居于榜首，其灵活高效的物流配送系统是沃尔玛达到最大销售量的核心。具体表现为以下两点：一方面，沃尔玛在密集的零售卖场中央位置设立了可以同时满足100多家零售卖场需求的物流配送中心，从而减少了货物在途时间，有效降低了产品物流成本，在竞争激烈的零售业市场中占据优势地位。据行业数据显示，沃尔玛销售总额中配送成本占比仅为2%，其它连锁零售企业这个比例均超过10%。另一方面，充分利用物流信息技术建立物流数据处理中心，实现经营一体化。沃尔玛利用EDI（电子数据交换系统）、EOS（电子订货系统）、POS等信息技术，使订货、配送、销售和采购库存实现经营一体化，并且成为全球第一个实现计算机24小时物流网络化监控的连锁零售企业。目前，消费者在沃尔玛商店进行消费，通过POS机打印发票的同时，负责生产计划、采购人员以及物流配送商可以同步收到信息，实现了零售业的销售、配送与供应商同步。各环节通过提示信息及时完成本流程工作，进一步提高了零售产品流通效率，增加了企业经济效益。此外，沃尔玛独创了交叉配送作业方式，去掉入库、分检、储存中繁琐环节，使得进货、出货几乎同时进行，达到每天配送一次货物的良好效果，大大提高了货物流通效率。

（二）法国家乐福物流配送经验做法

法国连锁零售企业配送模式与美国不同，以法国家乐福为例，家乐福为欧洲大陆最大零售商，是全球第二大零售连锁集团。据家乐福财报数据显示，2015年1-9月，家乐福销售额约638.64亿欧元，按年增长3.4%；其中国际市场占339.26亿欧元，按年增长4.5%。公司的目标致力于为 20 亿消费者服务，建立国际化的采购网络，从不同国家和地区采购最具有竞争优势的商品。家乐福的物流配送方式是大卖场模式的首推者，整合了货物配送环节如集货、加工、分货、拣选、配送等，以高水平实现销售和供应服务的现代流通设施，降低了因商品失销带来的经济损失。第一，家乐福建立了较为完备设施的物流配送中心。旗下Sao Paolo配送中心最初是由商品种类有限的23家商店组成，目前规模已扩大到6家小型配送中心、23家超级市场和96家高级百货公司。并且，该配送中心装备了完善的配送设施，如170台自动升降机、220台对讲机等。随着配送中心功能逐步完善，配送设施应用范围扩大，配送效率得到了大幅提高。每天配送货物交易量平均为5500份，每年订单量达到了3500～4000万份，Sao Paolo配送中心现有员工数量也由800人减少为600人。第二，家乐福物流配送中心形成规模后，采用最为先进的语音拣货系统Vocollect，极大地提高了货物分拣、配送效率。目前在法国家乐福旗下60家大卖场中，A类订单配送人员根据语音播报的指令操作，分拣货物准确率达到99.97%，准确率是之前依据打印单据拣货的3-4倍。在分拣效率提高的带动下，配送效率也提升了15%-20%。由此，消费者订货满意度提升了20%-25%，改善了过去连锁零售店货物配送不及时，商品缺货多、更新慢等问题，更好地服务于消费者。第三，随着连锁零售市场规模不断扩大，家乐福不仅满足了产品储存的配送中心，而且为配送中心建立了更为精细的仓库管理系统。如Cotia Penske新物流服务商凭借对巴西零售市场的掌握与了解，通过对世界其他地区消费品配送专业技术以及零售商进行整合，为家乐福建立了适用于自己的仓库管理软件，可以满足家乐福在巴西日益扩展的商业网络需求市场，进一步提高了连锁零售产品配送服务效率。

（三）德国麦德龙物流配送经验做法

德国最大的零售连锁企业麦德龙集团（Metro AG）也称作“麦德龙超市”，连锁零售店遍布31个国家及地区。据中华物流学会资料显示，2014-2015年麦德龙全球连锁零售配送额增长到31亿欧元，占据全球物流市场份额13.7%，占业务总销售额10.6%，其物流配送有着较为先进的经验。麦德龙连锁零售企业用大型仓储超市取代了传统独立的配送中心，并将选址设在发达城市的主干道或高速公路附近，在经营中实现了快速配送，保证了超市低成本高效率运作，有效减少市区交通拥挤问题。同时，麦德龙在物流配送中引入信息技术，设计出与其相匹配的物流信息系统，在商品配送环节应用GMS（GlobalManagement System）技术，由信息网络系统对其进行严格审控，协助工作人员了解配送过程；在货物配送中采用RFID、EDI、IPS等现代化信息技术。如麦德龙在商品托盘和货柜上使用射频标签，已取得显著效果，通过使用RFID自动衣服分类机对商品标签进行扫描，随后确定需发出的商品数量，工作效率可由手工处理的150件衣服上升至每小时处理4000至8000件；RFID及EDI技术应用于IBM与麦德龙和宝洁合作完成的项目中，每年可为麦德龙中心仓库节省850万欧元的成本；IPS系统辅助麦德龙进行配送中心内部管理操作，不仅可以对人力资源进行整合，而且对未来物流配送信息也可以进行调配和整理。RFID和IPS技术广泛应用，既保障了操作的标准化，使麦德龙摆脱了物流人工操作中的繁琐环节，也缩短了流通时间，降低了流通成本。与此同时，麦德龙还与美国、中国等地的互联网企业一同发展电子商务，深化已有现购自运业务数字化程度。据2015年9月新闻网报道，德国麦德龙通过阿里巴巴的跨境电商平台，成功将欧洲进口商品引入中国市场。

二、我国连锁零售企业物流配与较国外存在的差距分析

（一）连锁零售企业物流配送中心规模化程度低

世界规模较大的连锁零售企业成功经验表明，配送中心能够容纳100～120家分店的需求，且同时配有多个物流配送中心，才能够体现出连锁零售企业规模效益。例如，沃尔玛在美国本土建立了62个配送中心，并分为六种形式：一种是“干货”配送中心；第二种是生鲜中心；第三种是山姆会员店配送中心；第四种是服装配送中心；第五种是进口商品配送中心；第六种是退货配送中心，整个公司销售商品的85%由这些配送中心供应，而其竞争对手只有约50—65%的商品集中配送，沃尔玛完整的物流系统号称“第二方物流”。相比之下，我国连锁零售企业尚未形成规模化的物流配送中心，且物流配送设施较为落后。如我国大部分的配送中心都是由原有仓库以及租用仓库改造而成，不仅作业面积偏小，而且没有大型自动化的机械设备，无法实现自动化管理。据统计，我国立体仓库总面积还不到仓库总面积的20%。由于规划不合理，我国连锁超市配送中心的网点布局较为分散，有些建立的配送中心离供应商的配送中心只有几百米的距离，造成了商品的重复装卸运输、运输成本增加以及资源的浪费，且我国连锁零售企业中大多数门店小且市场有限，连锁零售企业每个配送中心平均负责14个店铺的管理。商品运输管理不完善及连锁零售分店不正规，连锁企业配送效率通常只能达到60%-70%，最低的仅有30%甚至更少。预期配送效果无法得到贯彻落实，使得回车空驶率及整车装载率偏高，不利于物流成本的控制。

（二）连锁零售企业配送自动化程度较低

国外连锁零售配送中心配备了自动化程度较高的设备，如配有自动分拣机、传送带、真空包装机等。英国大多数连锁零售企业可以提供送货上门服务，部分较高端连锁超市，能够按照顾客需要在某个指定的具体时刻送货上门。同时，英国大型连锁零售企业陆续推出“自动化仓储中心”。如为了使不断增长的网购订单得到妥善处理，英国乐购（Tesco）只开出了数家内部仓储超市，这些超市并不直接开门迎客，只用来专供工作人员送货上门。此外，国外的大多数内部仓储超市拥有较高的自动化水平，货品的辨识完全可以由机器手和智能升降系统通过重量，形状或是体积完成，不需要照明系统，为企业节约了近40%物流成本。相较而言，我国连锁零售企业配送中心自动化设备例如自动导引车（AGV）、堆垛机、输送机、穿梭车（RGV）等利用率较低，应用范围狭窄，除在医药、汽车等领域有较好普及率（40%左右）外，全国整体普及率仅为20%，远低于国外发达国家80%的普及率。目前，我国自动化设备在物流配送中应用程度较低，使企业无法有效实施 “当日订货，次日送货”的原则，送货时间大部分在24小时～48小时，甚至超过一周，阻碍了连锁零售企业配送效率，制约了消费者购物体验，降低了连锁零售企业经济效益。

（三）连锁零售企业配送中心的信息化管理水平不高

在零售业态的竞争与发展已进入“技术决定”的今天，信息化管理水平已成为连锁零售企业在竞争中取得优势的关键因素。例如，沃尔玛采用供应商管理库存（Vendor Managed Inventory）方式，由供应商对沃尔玛的流通库存进行管理和控制，商品从配送中心运到各分店时间不超过48小时。供应方享有配送中心所保管商品的所有权，通过分析ASN 信息和POS 信息，掌握沃尔玛的库存动向以及商品的销售状况。进而通过连续补充库存（Continuous Replenishment Program）方式，以多频度小数量进行连续库存补充。相比之下，我国连锁零售业物流配送信息化程度较为落后。一方面，国内连锁零售企业的物流配送中心并未形成信息化管理，计算机网络技术在配送中心业务管理、货物组配、运输车辆的送货路径规则等方面的应用尚处于初级阶段。最新数据资料显示，我国有近25%的连锁零售物流配送企业没有自己信息系统，经济效益一直处于较低水平，2015年我国连锁零售企业物流配送额仅占物流业的34%。另一方面，多数连锁零售企业仅对单个门店货物实施信息管理，简单使用电子数据记录方式代替原始的手写方式。物流配送系统的发展与连锁经营企业发展不同步，物流配送系统发展滞后，使得商品缺货现象严重。据中国连锁协会资料显示，我国连锁零售企业运营中缺货率平均高达9.9%，每年仅因为商品缺货给连锁经零售企业造成830亿元的损失，制约了中国连锁零售企业的发展，使得商业物流配送信息系统难以充分发挥应有作用，我国连锁零售企业物流配送效率一直处于较低水平。

（四）连锁零售企业综合性物流配送服务功能单一

连锁零售业竞争日益激烈，价格竞争逐渐下降，综合性物流服务成为企业市场竞争的关键因素之一。这就要求连锁零售企业从单一的物流配送向综合物流服务转变，连锁零售业“服务时代”逐步到来。在美国，连锁零售企业物流配送收入有62%来自基础性服务，增值服务的比例已达38%。而在我国，连锁零售企业物流配送收益由85%来自基础性服务（其中53%来自运输管理，32%来自仓储管理），增值服务的财务收益只占15%。在信息收集、加工、处理、运用能力、物流的统筹策划、精细化组织等综合服务方面，我国明显不足，连锁零售企业关闭案例屡见不鲜。例如，广东百佳莞城聚福豪苑店仅依据实体店形式销售产品，缺乏便利店自提、网页双语、客服双语等优质线上线下购物体验服务，营业额逐步下降，最终于2016年2月正式结业，并且在全国范围内还有其他一些门店也陆续结业。除了成本压力外，这些连锁零售企业综合配送服务业态太过单一，成为门店关闭的重要因素。

三、国外连锁零售企业物流配送经验对我国的借鉴

（一）建立规模化连锁零售企业物流配送中心

建设和发展物流配送中心已成为连锁零售企业快速发展的必要措施。一方面，企业应整合全部可利用资源，进行技术创新，充分利用现有仓库、物流设备与设施，建立符合现代化要求的新型物流配送中心，从而降低商品价格，实现物流批量化。另一方面，为了做到动态均衡，合理分配各分店的库存数量，连锁企业应选择合理的的配送中心类型。有以下两种联合类型物流配送中心可供连锁零售企业按需选择：一种是连锁零售企业与物流服务商联合，各自承载不同配送服务功能，一同完成配送中心作业流程，以此实现为连锁零售企业配货功能；另一种则是连锁零售企业之间共同合作，搭建物流配送中心，减少物流基础设施建设，提高产品流通效率。

（二）提升连锁零售企业物流配送信息化水平

连锁零售企业物流配送中，信息系统可将包装、分拣、配送等整个集团作业系统有机地进行整合。因此，连锁零售企业应加大物流信息化水平的建设。首先，深化信息技术应用支撑业务服务模式，不断提升专业化水平；加大电子标识、智能交通、可视化服务和位置服务等先进信息技术在连锁零售业物流配送中的应用，以此准确掌握货物在途信息，合理安排物流配送运输间隔和路线，有效减少货物配送中堵塞和绕路等问题，逐步实现高效、优质、专业的物流服务。其次，完善物流信息管理系统、如POS、VAN、EDI和电子自动挑选系统等。并加强订货、出入库管理、信息反馈系统的建设。最后，创新连锁零售企业物流信息平台的运营模式。通过相关政策和行业协会制定的关于物流配送信息化管理制度，引入行业市场竞争机制和管理模式，例如，对加入物流信息平台的会员收取服务、租赁和广告等费用，进行自主化管理的市场运作。

（三）加强与第三方物流企业的合作

根据连锁零售企业配送中心规模，大力加强与第三方物流服务商合作。第一，针对连锁零售业对物流配送的需求，培养第三方物流企业运作配送中心。可与第三方物流洽谈配送中心租赁服务合同，加快第三方物流配送中心规划和改造，以满足连锁零售企业物流要求。第二，第三方物流企业管理人员与连锁零售企业共同运作配送中心。具体到各个环节中，第三方物流企业管理人员需要对配送中心各环节的规范运作进行学习，以此提升配送中心运作效率。第三，完成共同配送，对某一地区、连锁零售点共同使用配送车辆配送，充分利用物流资源布局合理的物流配送设施。由此，可以逐步缓解目前我国连锁零售企业物流配送需求紧张问题。

（四）构建完善的连锁零售企业物流配送基础设施

优化物流基础设施在城市重要节点的布局，加强连锁零售企业配送体系、设施、城市三级配送网络建设。加强干线运输与城市配送的有效衔接，以物流集散地、重要交通枢纽为选址要素，建设综合物流服务基地，将配送、仓储、信息交易运输结为一体。鼓励连锁零售企业充分应用公用型城市配送节点。优化城市配送设施布局，强化零售连锁企业与物流配送企业之间的合作。推广公、铁、水联运，提高多式联运在连锁零售企业物流配送的应用范围。建设一批具有多式联运服务功能的物流枢纽，依托物流大通道在重要节点规划布局，完善民航、铁、公、水等不同基础设施在运输方式之间的有效衔接，解决“最后一公里”城市问题，以此提升综合运输服务能力和水平。

（五）建立网络零售与物流相协调的配送系统

建立网络零售商品物流配送系统，通过实施对物流配送信息的处理与查询，网络系统以及动态化控制的智能化、配送系统的自动化程序，有效提高网络零售商品配送业务的工作效率。通过与第三方物流体系合作构建公共信息服务平台，集成物流服务、信息发布、支付结算等功能模块，逐步实现物流配送企业与网络零售企业资源共享、数据共用、信息互通。支持网络零售商、快递、末端配送企业，整合快件配送资源，并建立长期稳定、互利互惠的配送联盟关系。建立网络零售物流配送诚信经营体系和行业自律机制，探索制定黑名单制度和规范投诉处理管理，完善激励机制和市场退出机制，确保物流配送传递安全。此外，网络零售商可以借助实体连锁零售企业现有物流配送网络优势，为消费者提供灵活多样的配送服务、满足顾客货到付款的消费习惯。

参考文献：

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4.企业税金减免的财税处理浅析 篇四

除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。

税金减免是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是减征部分应纳税款；免税是免征全部应纳税款。减税免税规定是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一种措施，是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。

税务主要根据《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第43号，以下简称“43号公告”）有关规定执行，减免税分为核准类减免税和备案类减免税。核准类减免税是指法律、法规规定应由税务机关核准的减免税项目；备案类减免税是指不需要税务机关核准的减免税项目。

财务处理主要根据《企业会计准则第16号--政府补助》及应用指南的规定进行处理。1.会计处理

根据《企业会计准则第16号--政府补助》及应用指南的规定，税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。

除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。（1）核准类减免税

43号公告规定：“纳税人享受核准类减免税，应当提交核准材料，提出申请，经依法具有批准权限的税务机关按本办法规定核准确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有批准权限的税务机关核准确认的，纳税人不得享受减免税。”

减免税的审核是对纳税人提供材料与减免税法定条件的相关性进行审核，不改变纳税人真实申报责任。

纳税人在减免税书面核准决定未下达之前应按规定进行纳税申报。纳税人在减免税书面核准决定下达之后，所享受的减免税应当进行申报。纳税人享受减免税的情形发生变化时，应当及时向税务机关报告，税务机关对纳税人的减免税资质进行重新审核。

①减免税书面核准决定未下达之前，应按规定进行纳税申报缴纳税款。借：营业税金及附加/管理费用/所得税费用等 贷：应交税费-营业税/房产税/企业所得税等

②减免税书面核准决定下达之后，可以享受减免税优惠，此时，无需进行会计处理。

③减免税书面核准决定未下达之前，已按规定进行纳税申报缴纳税款，核准后已缴纳税款可以申请退还。若当年退还

借：应交税费-营业税/房产税/企业所得税等 贷：营业税金及附加/管理费用/所得税费用等 若次年退还

借：应交税费-营业税/房产税/企业所得税等 贷：以前年度损益调整（2）备案类减免税

根据《企业会计准则第16号政府补助》应用指南的规定，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。不属于政府补助性质，无需确认当期损益。

结合43号公告的规定：“纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。”笔者认为，若纳税人未及时履行备案手续，其享受减免税优惠的权利，还继续保留，税务机关不得以未履行备案手续为由剥夺纳税人享有的减免税权利。

①若企业符合备案减税条件的，并且履行规定的备案手续后，即可享受减免税优惠，且无需进行账务处理。

如，《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条，下列7种项目免征增值税。由于销售价格不含增值税，故，直接按收取的价款作为收入处理，无需单独列示。借:银行存款等 贷：主营业务收入

②若企业符合备案减税条件的，但未履行规定的备案手续，其不得享受减免税优惠，应按规定申报缴纳相关税款，并且需进行会计处理。借:营业税金及附加管理费用所得税费用等 贷:应交税费-营业税房产税企业所得税等

③若企业符合备案减税条件的，但未及时履行规定的备案手续，缴纳税款后，后期又履行了相关备案手续，可以享受减免税优惠后，分情况进行会计处理。

缴纳税款后于当年补充履行备案手续享受减免税 借:应交税费-营业税房产税企业所得税等 贷:营业税金及附加管理费用所得税费用等 缴纳税款后于以后年度补充履行备案手续享受减免税 借:应交税费-营业税房产税企业所得税等 贷：以前年度损益调整

（3）即征即退、先征后退、先征后返会计处理

根据《企业会计准则第16号--政府补助》及应用指南的规定，税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。即，无论是企业所得税，还是增值税、营业税等流转税，应予实际收到时进行会计处理。收到当期返还

借：银行存款其他应收款 贷：营业税收入-政府补助 收到跨年度返还 借：银行存款

贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：利润分配－未分配利润 2.税务处理

企业享受的减免税款，只涉及企业所得税，不涉及其他流转税问题，即征即退、先征后退、先征后返税款均应纳入应纳税所得额，缴纳企业所得税。根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：（1）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

（2）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退（即征即退指税务机关将应征的增值税征收入库后即时退还，如对软件企业的超3%税负的部分即征即退，退税机关为税务机关）、先征后退（即征即退与先征后退差不多，只是退税的时间略有差异，外贸企业出口一般采用先征后退政策）、先征后返（先征后返指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返政策）的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

同时，根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条的规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

5.企业开办费用的财税差异处理 篇五

摘 要开办费是指企业在筹建期间发生的费用，由于会计与税法规定的不同在实务中产生很大的差异，本文根据最新的财税法规结合实务着重分析二者的差异及会计和税务方面的处理。

关键词开办费范围 期间 所得税 举例

一、开办费的范围

开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。

二、开办期间

开办期间是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日。我国相关的法规虽然对开办期进行了规定，但是在实务中操作还是有一定难度，比如开办期的截止日期，实务中有些企业按取得营业执照之日来计算开办期结束，但是笔者认为一般的工商企业试生产后开出第一张销售发票作为开办期结束，房地产企业和施工企业从开始动土或打桩时作为开办期的结束。

三、开办期间税务处理

《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)给予企业三种选择性的处理方式：

1.按照长期待摊费用的规定处理。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十条规定，开办费可作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

2.在开始经营之日的当年一次性扣除。

《财政部关于印发〈企业会计准则――应用指南〉的通知》规定，企业在筹建期间内发生的开办费，从发生的当月直接扣除。这里“从发生的当月直接扣除”与国税函〔2009〕98号文件所规定的企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除存在一定的差异，企业对此项的差异处理应予以关注。

3.企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。

即未摊销完的开办费可以一次计入当年的损益来处理。

四、会计上对开办费用的处理

根据新准则的`规定，开办费在实际发生时直接列入管理费用---开办费，不再通过长期待摊费用进行核算，因为开办费不符合资产的定义。

五、应用举例

甲公司2010年2月份经相关的部门批准正式开始筹办，至2010年12月31日正式结束。开办期间发生相关的人员工资10万元，办公费用5万元，业务招待费用10万元，购买固定资产30万元，无形资产10万元。计提累计折旧4万元，无形资产摊销2万元。所得税率为25%。假设上述款项均以银行存款支付。

会计处理：

借：管理费用---开办费用---工资及办公费150000

---开办费用---业务招待费100000

贷：银行存款250000

借：固定资产300000

无形资产100000

贷：银行存款400000

借：管理费用---累计折旧40000

---无形资产摊销20000

贷：累计折旧40000

累计摊销20000

会计上计入当期损益的金额为310000元，确认递延所得税资产210000×25%=52500元(因为业务招待费用在2011扣除多少无法确定，暂时不予确认)。

借：递延所得税资产52500

贷：所得税费用52500

下面分一次扣除和分次扣除进行说明：

1.一次扣除，假设甲公司2011年全年营业收入为1800万元，会计利润为400万元。由于企业采用一次扣除即根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)规定在开始经营之日的当年一次性扣除，所以2010年确认的递延所得税资产全部转回。

借：所得税费用52500

贷：递延所得税资产52500

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。根据上述规定甲企业2011年按营业收入计算的业务招待费用扣除限额为1800×5‰=9万元，按发生额比例为10×60%=6万元。所以2011年应扣除业务招待费用为6万元。

因此2011年应纳税所得额=4000000-310000+(100000-60000)=3730000元，应交所得税=3730000×25%=932500元

借：所得税费用932500

贷：应交税费---应交所得税932500

2.分次扣除，即根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)按照长期待摊费用的规定处理。假设甲企业分四年扣除，则每年扣除的开办费用为310000÷4=77500元。业务招待费用也得分四年列支2011年列支的业务招待费用为100000÷4=25000元，甲企业2011年按收入计算的业务招待费用扣除限额为180000×5‰=90000元，按发生额比例为25000×60%=15000元。因此2011年应纳税所得额=4000000-77500+(25000-15000)=3932500元。应交所得税=3932500×25%=983125元，同时要期转回递延所得税资产=52500÷4=13125元。

借：所得税费用13125

贷;递延所得税资产13125

借：所得税费用983125

贷：应交税费---应交所得税983125

2012年至2014年采用2011年同样的方式处理，企业在选择采用一次方式扣除还是分期方式扣除时一定要合理预计未来年度的收入，因为采用不同的方式业务招待费用在各年扣除的金额不同，最终会影响企业的所得税，所以企业可以在这里合理的进行税收筹划。

参考文献：

[1]国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知(国税函[2009]98号).

[2]财政部关于印发<企业会计准则――应用指南>的通知(2006年版).

[3]中华人民共和国企业所得税法实施条例.2008年1月1日起施行.

[4]企业会计准则讲解(2008年版).

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★ 财税法学教学改革论文

★ 新企业会计准则下债务重组事项探讨论文

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6.物流企业财税经验交流 篇六

荣的积极因素，它的发展能够有效扩大内需，优化资源配置，促进产品市场多元化。并且小微企业能与大企业的细化分工需求实现有效对接，在传统产业中满足中、低端需求。同

时，在控制通货膨胀、平抑物价、有效地解决就业和收入分配不公等问题方面小微企业也取得了显著成效。

２０１１年，北京大学国家发展研究院联合阿里巴巴集团相继在浙江、珠三角、环渤海等国内小微企业最为聚集的区域，完成了以探清小微企业生存状况为目的的系统调研，发布《２０１１年沿海三地区小微企业经营与融资现状调研报告》，系统展

示了三地小微企业当前在经营、融资等领域现状以及异同点。报告认为，调查数据显示，７２．４５％的小企业预计未来６个月没有利润或小幅亏损，对未来６个月经营信心较低

；３．２９％的小企业预计未来６个月可能大幅亏损或歇业，对未来经营持悲观态度。事实上，利润下滑已成为小微企业最难迈过的一道坎。同时经营成本升高、订单减少和资金

链紧张是沿海三地区小微企业面临的主要问题。由于区域环境等因素影响，三地小微企业也面临着一些不同的生存挑战和发展问题。因此，政府对小微企业进行扶持迫在眉睫。本

文通过梳理财税政策支持小微企业的理论基础，分析现行政策的不足，在此基础上提出完善促进小微企业发展的政策建议。

政府管制经济学，就是指在面对“市场失灵”的时候，政府应该进行宏观调控，来弥补市场的缺陷。企业最佳规模取决于内部的组织费用和外部的交易费用，当两者之和最小时，企业规模正好合适。当企业规模继续增大时，组织费用

递增，交易费用递减，可能导致两者之和增加。因此，并不是所有的企业越大越好，在某些产业上小微企业正好符合经济发展需要，能最好地利用和分配社会资源。但由于小微企

业起步

一、财税政策支持小微企业发展的理论依据

（一）政府管制经济学 摘要关键词小微企业的发展能够优化经济结构和解决相应的社会矛盾，为经济转型和和谐社会的建设发

挥作用。但由于外部环境和自身缺陷，小微企业在激烈的市场竞争中处于劣势地位，抵抗风险能力差，需要政府的政策支持。立足于政府财税政策扶持小微企业的理论依据，分析

拥有垄断地位的企业为了占据更多的市场份额，攫取最大的经济利润，必然对小微企业进行挤压，使其生存发展困难。这时小微企业只得以“退出”的方式进行对抗，进而造成资

源配置的低效率。市场上某些“隐形行为”，比如银行对小微企业的歧视，也会使市场上价格机制的效力丧失。除了外部因素，小微企业由于信息不对称等内部因素，也容易在发

展过程中不理智、无序。因此，就需要政府通过财政税收手段支持小微企业，保证小微企业的发展，才能对市场扭曲加以矫正，使生产要素得到合理的配置。政府社会服务职能，就是要求建设服务型政府，在施政过程中主要为公众提供基本公共服务。基本公共服务是指覆盖全体公民、满足公民对公共资源最低需求的公共服务。在我国，现阶段基本公共服

务主要包括三个基本点，第一是保证基本的生存权，需要提供社会救济、最低生活保障、基本养老保险、社会治安、国防安全等；第二是保证基本的健康权，需要提供生态环境治

理、基本医疗卫生等；第三是保证基本的发展权，需要提供义务教育、文化服务、就业服务等。小微企业创造了大量的工作机会，不光解决了城镇下岗职工再就业的问题，还吸纳

了农村劳动力的转移，是大多数弱势群体自力更生的渠道。政府扶持小微企业，能够促进社会稳定发展，保证就业，给予大多数人生活保障，甚至于一定程度上起到解决收入分配

不公问题的作用。对小微企业财政补助，相当于政府间接地提供公共服务。几乎所有的研究者都认为，外部环境的改善对小微企业的发展至关重要，建议在政府主管机构设置、政

府政策导向、融资渠道、投资环境、服务体系等几个方面为小微企业的发展提供保障。建议国家应坚持宏观调控政策，降低通胀水平，缓解因原材料和劳动力成本持续上升给小微

企业带来的压力；配合宏观政策，可以采用减税、减免相关费用，以及给予用工补贴等手段，来具体减轻小微企业的经营负担。目前财税政策扶持小微企业表现出以下三个方面的

特征：

２０１１年１１月１７日，财政部和国家发改委联合发布通知，在未来３年内免征小微企业２２项行政事业性收费，以减轻小微企业负担。各个地方政府扩大专项资金规模，以直接补贴的形式加大对小微企业的扶持力度。

中央政府首先从法律形式上加大对小型微型企业税收扶持力度，新《企业所得税法》已经写有小微企业减半征收企业所得税政策，并且延长至２０１５年底并扩大范围。２０％、１５％两档优惠税率的规定改变了过去以地域标准限制税收优惠的做法，使大量科技型小微企业受益。并且还从行政法规上提高

了小微企业的增值税和营业税起征点。对行政事业性收费的部分免征也为小微企业减轻了税负。２０１１年先后取消和免征了３２６项行政事业性收费和４项政府性基金，涉及金

额每年约２５０亿元。地方政府也出台相应政策，完善税收优惠举措帮扶小微企业。利用税收政策支持对小微企业提供服务的金融机构，间接地加强对小微企业金融服务。金融机

构向小微企业提供的贷款合同三年内免征印花税。将金融企业小微企业贷款损失准备金税前扣除政策延长至２０１３年底。将符合条件的农村金融机构金融保险收入减按３％征收

营业税的政策，延长至２０１５年底。中央政府出台《政府采购促进中小企业发展暂行办法》，通过政府采购小企业的产品，支持小企业，促进小企业改进技术，改善管理，增强

市场竞争力。

政府的财政补贴资金规模较小，不能适应小微企业发展的实际需要。各项基金的使用相对分散和独立，缺乏统一的政策协调。小微企业得到财政补贴的资金已经不多，申请的程序也比较繁琐。由于政府相关部门宣传不利，某些小微企业根本不知道自身可以获得财政补助。并且由于政府的强势地位，少数行政人员利用职权，产生了寻租行为。税收优惠政策有限，形式简单，范围窄，效率低。小微企业仍面临着歧视性政策和不公平税负。当前小微企业减税最大的问题是优惠政策的适用面太窄，根据现行税法，增值税和

营业税的起征点提高只适用于个体户和自然人，小型微利企业在税法上也有严格规定，因此税收政策真正的受益面有限。就企业所得税来说，税法规定，对应纳税所得额在６万元

（含６万元）以下的小型微利企业实行减半征收所得税的政策，然后按照２０％的税率征收，这个优惠政策惠及面过窄、力度过小，因为很多企业可能符合需要扶持的条件，但是

不符合这一硬性指标而无法享受，而且，这一政策主要是针对查账征收的企业，而一些核定征收的企业就无法享受这一政策。由于办税优惠手续的繁琐，反而加重了小微企业的隐

性成本。制定税收优惠政策的立足点也不明晰，实际运行效果不尽理想。在营改增试点中，一些企业的税负不降反增。实行营业税改增增值税后，一些暂时没有购进可抵扣的项目 的企业就会按照全部营业额缴税。为解决小微企业融资难的问题，中央很重视并出台了不少规定，但是这些政策在落实的过程中困难重重。究其原因，小客户服务的成本高、效益

低，对国有大银行来说不划算。在国有企业、政府投资也需要大量信贷资金的情况下，国有大银行首先满足国有大企业、政府大项目。小微企业有时不得不选择民营贷款公司，这

样增加了小微企业的融资成本，一旦资金链断裂，小微企业必然倒闭。财税政策自身存在明显的不足，大部分政策并非专为小微企业制定，并且为小微企业制定政策时也没有充分

考虑小微企业的特殊性及其面临的问题，由此导致政策缺乏明确的目标定位，先天不足。在当前的政策实践中，一些政策散见于不同的法规、公告之中，且多为补充条款，既导致

政策缺乏系统性、标准性，又造成政策之间缺乏彼此平衡和协调。统筹整合现有的财政直接扶持小微企业的资金，研究设立小微企业发展基金。进一步加强财政补贴对小微企业的 杠杆作用，发挥对小微企业融资的带动力度。放宽小微企业的认定标准，扩大小微企业的的范围，使更多小微企业享受到财政补助。建立针对小微企业的税收优惠政策，主要做好

结构性减税，通过系统、规范化，逐步将相关的税收减免政策上升到法律形式，使税收制度长期化。积极调整增值税政策，完善所得税政策。提高税收征管水平，大力清理对小微

企业不合理的行政收费。加强对小微企业的税收服务，提高行政办事效率，优化纳税服务。在政府采购过程中给予小微企业优惠政策，并出台明确的政策规定。可以借鉴美国的做

法，明确政府采购预算中的２５％明确对小微企业招标。通过政府采购小微企业的产品，支持小微企业，促进小微企业改进技术，改善管 理，增强市场竞争力。加快建立政府信

息服务体系，向小微企业提供法律法规、发展规划、登记纳税、融资支持等政府信息服务。与银行、会计师事务所、律师事务所等中介结构密切合作，建立符合小微企业实际需要 的融资政策、投资咨询、财务培训等中介服务体系。加强财税政策与金融政策的配合与协调，促进财税政策与产业政策、区域政策的结合，完善法律对财税政策的保障作用。政府

7.物流企业财税经验交流 篇七

关键词：创新,财税政策,制造业

一、创新的重要意义

科学发现, 技术突破和创新是扩展人类知识疆界的主要引擎, 自2008年金融危机后, 全球经济就一直处于低位徘徊状态。为摆脱近几十年最严重的衰退, 建设经济强国, 最有效的办法就是加大教育、创新的投入, 通过提高各行业的效率来增强我国经济竞争力, 改变我国以往大量出口经济附加值低的劳动密集型产品的局面, 争创以技术的创新来赢得未来经济竞争力。并且, 提高创新、加大企业研发可以为高技术人才创造就业机会。我们期待, 以科学创新, 促进经济可持续增长和创造就业机会, 提高人口的健康, 走向清洁能源的未来, 应对气候变化和对资源环境竞争的需求, 并确保国家的安全。

在创新方面, 美国政府为我们树立了一个榜样。无论是从2012年的联邦预案还是从2013年的联邦预案, 我们都可以清楚的看到预案通过削减浪费性支出, 加大对关键领的投资, 例如对教育、创新、清洁能源、基础设施资源稀缺的联邦的投资, 从而促进国家经济增长和创造就业机会。

二、浅议美国支持制造业创新的财税政策

(一) 鼓励企业之间、科技与工业之间合作和伙伴关系的建立

政府应优先给予那些计划推进先进制造的机构财政补助, 特别强调政府--产业--大学的伙伴关系以及多个行业受益的先进技术 (如机器人技术, 材料的开发, 和添加剂制造) 。

(二) 奥巴马总统以收入中性的改革为目标, 提出了一系列劝阻外包、鼓励内包的财税政策

1.取消海外航运作业的税前扣除并以收入中性为原则提供新的激励措施:税法目前允许企业迁到海外的搬家费用在美国本土的搬家费下扣除, 因此企业减少在美国本土所缴税款。总统提议改变这种情况, 这些扣除将被拒绝。另外, 总统建议给予那些迁到美国的企业20%的所得税抵免作为其迁到美国的成本损失的补偿。从长远利益来看, 不仅增加了美国未来的税收也为美国本土带来了更多的就业机会。

2.将国内生产激励政策作用于那些在本国本土创造就业机会的生产制造商并且对先进制造业企业进行税收加倍扣除。与总统实行更广泛的所得税改革承诺想结合, 政府提出一些措施来鼓励美国本土的制造业发展。政府当局建议改革目前应该只专注于生产活动的扣除项目, 因此, 将不再涵盖石油生产, 这些节省下来的税收储蓄将用于对制造商更大的扣除以及对现金的制造技术的加倍扣除, 从目前的9%上升至18%。

3.对厂房和设备百分之百的投资费用化进行重新授权。总统建议延长2012年将企业设备投资全部费用化的规定, 以此来刺激在本国的投资。在接下来的两年, 还将为大小型企业提供50亿美元的税收减免, 并由财政部在随后的几年内收回大部分。

4.关闭企业向海外转移利润的漏洞。目前, 企业利用税法漏洞将在美国创造出的无形资产的利益转移到海外, 这不仅费美国本土的税收收入造成了损害也不利于美国的可持续性发展, 因此查找漏洞、完善税法无疑是十分必要的。使得公司 (尤其是制造业) 在海外的利润和工资支付最低的税收, 并对利用储蓄来投资的进行减免税。总统提出消除税收优惠政策, 离岸船舶作业, 确保所有的美国公司缴纳的最低税他们的海外利润, 防止其他国家通过不寻常的低税率吸引美国企业。

5.永久扩大研究和实验税收抵免。总统还提议进行永久的研究和实验税收抵免, 同时加强简化税制。大约70%的利益主体支持直接在美国投资工作, 因为只有在美国进行的研究和实验可享受这种优惠政策。

三、借鉴美国经验, 对中国制造业创新财税政策的思考

(一) 完善企业在研究和实验阶段的财税政策

首先, 政府应当将科技研发支出占国内生产总值纳入政府预算体系中, 并规定法定增长率。只有科研的突破, 才能使我国拥有自主核心品牌, 摆脱对外国技术的依赖。其次, 加强企业会计准则中研发基金、研发准备基金的实施。企业不能一味的依靠政府来解决研发基金的来源问题, 还应该依据企业会计准则, 按销售收入的一定百分比提取研发准备基金、新产品试制准备金等。再者, 借鉴美国永久扩大研发的税收抵免政策, 我国应在永久抵免的基础上, 对研发难度大、研发周期长、国际化前沿的技术适当延长结转抵扣年限、抵减以前年度盈余、甚至可以申请退还以前年度已缴纳的税款。最后, 借鉴美国对厂房和设备百分之百的投资费用化的政策, 加大厂房的税前抵免扣除费用, 例如, 进一步完善加速折旧政策、加大厂房和设备投资费用化的扣除比例。

(二) 加大对制造业的政府资金支持, 鼓励企业之间、科技与工业之间合作和伙伴关系的建立

进行创新研究是一项高风险投资, 一旦创新成果失败, 前期投资就变成了沉没成本, 因此, 尽管内部资金的融资创新的重要来源, 但是由于种种原因私人部门用于创新的资金不足, 政府应加大对制造业的资金支持, 例如, 以股权投资的形式, 给企业注入资金;为企业提供担保获取信贷款项。政府注资, 建立科研机构, 鼓励企业之间、大学与企业之间进行沟通与合作, 政府还应该完善知识产权保护法, 保护企业研发成果不受侵害。

(三) 对研发创新性人才的税收优惠

美国政府采用加大出境企业和人员的企业和个人所得税, 减轻留在境内制造业的税负。因此, 我国应该对外籍来我国企业进行制造业创新研发的专家实行更多的个人所得税税收优惠, 比如, 延长结转抵扣年限、退还以前年度已纳部分税款。对从事创新性工作的本国人才也要加大个人所得税的减免力度, 鼓励更多的人才进入创新研发领域。

参考文献

[1]马慧.激励企业自主创新的财税政策体系研究[D].长沙:湖南大学, 2008.

[2]李丽青.税收激励对企业R&D投资的影响[J].科学学与科学技术管理, 2007.

[3]The White House Office of the Press Secretary, FACT SHEET:President Obama’s Blueprint to Support U.S.Manufacturing Jobs, Discourage Outsourcing, and Encourage Insourcing.

8.企业技术创新与财税政策支持研究 篇八

一、企业技术创新的概念及特点

“创新”这一概念最早是由美籍奥地利经济学家熊彼特提出的。他认为，创新就是企业家对“生产要素新的组合”，建立一种“新的生产函数”，主要包括以下五种情况：（1）引入一种新产品或提供一种产品的新质量；（2）采用一种新的生产方法；（3）开辟一个新市场；（4）获得一种原料或半成品的新的来源；（5）实行一种新的企业组织形式。其中，（1）和（2）属于技术创新，（3）和（4）属于市场创新，（5）属于制度创新。而对于技术创新，目前还没有一个统一的定义，经济合作与发展组织（OECD）认为技术创新是使一种设想成为工业或商业的活动中销路好的产品或改进的产品的变化；美国小企业管理局认为技术创新就是从发明开始，继而开始发明成果，然后向市场推出新型的产品、工艺或服务过程；有专家认为技术创新就是一个以市场为导向、以提高国际竞争力为目标，从新产品或新工艺设想的产生，经过研究与开发、工程化、商业化生产，到市场推广应用整个过程一系列活动的综合。

让企业真正成为技术创新的主体，就是要使企业参与技术创新活动的整个过程，而且在整个技术创新活动中占据主导地位，发挥主导作用。具体说来，包括以下几个方面：一是企业作为自主技术创新的投资决策主体，在国家宏观经济政策的指导下，依据行业发展前景、市场竞争格局以及产品未来市场需求变化等，自主选择适合本企业生产和发展的创新项目和技术，并通过多种渠道筹集资金，理性投资，承担相应的市场风险；二是企业而非专门的研究所、大专院校要成为研发的主体，加大研发投入，建立企业自主创新平台和研发中心，调整和优化企业科技资源配置；三是企业要成为科技成果转化为现实生产力的主体，着手建立有利于企业科技成果迅速转化为现实生产力的体制机制；四是企业要成为自主技术创新的利益分配主体，企业按照国家有关规定缴纳税费后，有权对其技术创新收益进行自主合理分配和使用，包括留出部分利润用于企业扩大生产规模、加强研发基础设施建设以及奖励有关科技人员等。

二、提高企业自主创新能力的必要性

（一）提高企业自主创新能力，是落实科学发展观、转变经济发展方式的重要内容。通过不断增强企业自主创新能力，节约使用、综合利用各类资源，提高资源利用效率和效益，保护生态环境，进而实现从资源消耗型社会向资源节约型、环境友好型社会转变；同时，用高新技术和先进适用技术改造和提升传统产业，增加产业和产品的技术含量和附加值，并积极发展新兴产业，引导各类生产要素向新兴产业领域合理流动和优化配置，努力培育新的经济增长点，实现整个国民经济又好又快地发展。

（二）提高企业自主创新能力，是实现全面建设小康社会宏伟目标的重要保证。世界各国经济发展的实践证明，技术创新对于一个国家或地区经济发展和社会进步的作用日益凸显，新产品、新技术、新工艺、新设备已经成为支撑整个国民经济增长的重要力量源泉。党的十六大报告明确提出，在本世纪头二十年，集中力量全面建设惠及十几亿人口的更高水平的小康社会，在优化结构和提高效益的基础上，国内生产总值2020年力争比2000年翻两番。党的十七大报告又进一步提出，在优化结构、提高效益、降低消耗、保护环境的基础上，实现人均国内生产总值到2020年比2000年翻两番。

（三）提高企业自主创新能力，是增强综合国力、维护国家安全的根本途径。当前，随着经济全球化进程的加快，资本、技术、信息、人才等生产要素在全球范围内自由流动和配置，科学技术在促进经济社会发展、提高综合竞争力等方面发挥着越来越重要的作用。未来综合国力的竞争，将越来越取决于各国科技发展水平和自主创新能力。然而，我国企业自主创新能力还不强，尤其是核心技术、关键技术对市场经济发达国家的依赖程度较高。目前我国对外技术依存度超过50%，而美国、日本仅为5%左右，因而自主创新能力不强已经成为我国参与国际市场竞争、提高综合国际竞争力的重要瓶颈。只有在引进和借鉴国外先进生产技术的基础上，不断增强企业自主创新能力，特别是要集中力量突破一些涉及重要领域、关键环节的核心技术、战略技术，减少对发达国家的技术依赖程度，维护国家经济、社会和国防安全。

三、提高企业自主创新能力的对策建议

笔者认为，结合当前我国实际情况，提高企业自主创新能力建议重点做好以下几方面工作：

（一）要逐步建立财政科技投入稳定增长机制，确保财政科技投入的增长幅度高于国家财政经常性收入的增长速度，为实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要》和“十一五”（2006-2010年）科技发展规划提供强有力的经费保障。当前，尤其是要适当增加对企业自主创新的基础设施建设、研发环境的财政资金投入，充分发挥财政资金的引导和带动作用。主要包括以下几个方面：一是按照国际惯例，支持企业建设国家级、省市级技术研发中心，搭建有关产业或企业技术研发的公共平台，着力提高其研发水平；二是支持建设以自主创新技术、产品为主的高新技术开发区、科技园区，由于这些高新技术开发区、科技园区聚集了大量的技术创新型企业，以及以这些技术创新型企业为主要服务对象的社会中介机构，因而加强财政资金投入会对改善企业自主创新环境、促进企业自主创新服务体系建设、提高企业自主创新能力等具有十分重要的作用；三是加强对企业知识产权保护的支持力度，尤其是对国外自主知识产权的申请和维护费用比较高，而且难度相当大，而财政资金给予必要的支持则可以有效解决企业自身力量薄弱的弱点，增强企业对知识产权保护的能力。

（二）建立和完善中小企业发展基金，主要用于中小企业创业资助、技术创新、技术改造项目贴息、科技成果转化、对中小企业社会化服务体系的资助等。按照《中小企业促进法》有关规定，中小企业发展基金的资金来源可由四个部分组成，即中央财政预算安排的扶持中小企业发展专项资金、基金收益、捐赠以及其他资金。结合当前实际情况，可以考虑设立一个专门机构对现有分散的资金进行整合，并集中统一管理，这样既可以有效避免资金多头管理、责任纠缠不清等问题，还能够进一步提高财政资金使用效益，更好地发挥财政资金的政策导向作用，引导社会投资也积极投资中小企业，为中小企业持续发展壮大提供更多的资金支持。

（三）完善有利于促进企业自主创新的税收政策。其中，尽快全面推行增值税由生产型向消费型转型。实行增值税由生产型向消费型转型，有利于公平企业税负，提高企业资本周转速度，充分调动企业增加科技投入、优化科技资源配置的积极性和主动性，大大增强企业自主创新能力。同时，还要结合当前实际情况，采取有效措施尽快统一内外资企业所得税率。此外，对于企业研发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，尤其是一些研发费用较多、支出比重较大的企业，考虑允许按照一定比例进行税前抵扣；对于企业利用研发技术成果转化形成的各种有形、无形资产对外投资所获得的收益，以及由此造成的资产评估净值增加，可以考虑在一定期限内适当减免企业所得税；适当减免企业尤其是中小企业和高新技术企业的企业所得税，提高计税工资税前扣除标准，对于企业技术人员的专利收入、版权收入以及技术援助收入也要考虑适当减免。

（四）充分发挥政府采购对企业自主创新的扶持功能。政府采购是为满足社会公共需要，以政府为主体，运用财政资金进行采购的一种经济活动。政府采购既是政府采购公共物品与服务的一种重要手段，也是一种有效的宏观经济政策调控工具，在支持自主创新方面具有不可替代的作用。为此，建议尽快建立自主创新产品认证制度，建立认证标准和评价体系，组织有关专家按照该标准和评价体系对制造企业申报自主创新产品进行认定。被列入《国家自主创新产品目录》中的产品，政府采购要按照优先采购、首先采购、预先订购的原则给予企业自主创新产品必要的支持，如在政府采购招、投标评审中给予适当的加分等，并在高新技术企业认定、促进科技成果转化和相关产业化政策中给予重点的支持。