应收账款逾期管理办法

应收账款逾期管理办法（精选6篇）

1.应收账款逾期管理办法 篇一

应收账款管理办法 第一章总则

第一条.为加强应收账款管理，加速资金周转，防范坏账风险，根据财政部《企业内部控制应用指引第9号—销售业务》及《财务风险管理指导意见》的有关规定，制定本办法。

第二条 本办法所称应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。应收账款是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响着企业的资产质量和营运能力。

第三条 本办法适用于公司及各所属企业。

第二章 职责分工

第四条 应收账款的管理部门包括销售部门、财务部门和法律事务部门等。

第五条 销售部门负责客户信用的调查与评价、合同签订、销售政策和信用政策的执行、定期与客户对账、建立应收账款台帐及催收货款等工作。

第六条财务部门负责资金结算、账务处理、账龄分析、监督货款的回收、组织应收账款的清查及坏账核销的报批等工作。

第七条法律事务部门负责销售合同的审核和逾期应收账款纠纷的法律诉讼等工作。

第八条 所属企业应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定企业的信用政策，监督信用政策的执行情况。信用管理岗位应当与销售业务岗位分设。

第三章信用管理

第九条企业应当根据本单位的实际情况制定合理、有效的信用政策。

第十条 信用政策主要包括信用标准、信用条件及收账政策三部分的内容。

第十一条企业应对拟赊销客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。

第十二条根据评定的客户信用等级，确定客户信用额度和信用期限。第十三条确定的客户信用额度和信用期限，必须经企业授权审批人批准后方可执行。

第十四条客户信用实行动态管理，每年至少对其复查一次，出现大的变动，要及时进行调整，调整结果经企业授权审批人批准。

四章 合同管理

第十五条 销售业务除即时结清外，均须签订书面的销售合同。第十六条 签订的销售合同应按照公司《合同管理办法》，严格履行审批程序，合同未经审批程序，不得将合同交予客户。

第十七条 超过信用额度的合同，必须按照企业的授权，事先进行审批，未经审批，合同不得签订。

第十八条 审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。金额重大的销售合同的订立应当征询法律顾问或专家的意见，由企业董事会或总经理办公会研究决定。

第五章对账管理 第十九条 销售部门应建立应收账款台账，及时登记每一客户应收账款的发生、增减变动、余额、账龄和信用额度使用情况等。第二十条 销售部门和业务人员应定期与财务部门核对应收账款发生额和余额，发现不符，及时查明原因，并进行处理。

第二十一条 销售部门或业务员至少每半年应与客户核对应收货款余额和发生额，并签订业务对账单，发现不符，及时查明原因，向财务部门报告，并进行处理。

第二十二条 财务部门每年至少一次向客户寄发对账函，签订对账单，对金额重大的客户，财务部门认为必要时可派员与客户对账，发现不符，会同销售部门及时查明原因，并进行处理。

第六章催收管理

第二十三条 业务人员应根据销售合同的规定，对即将到期的应收账款，及时提醒客户依约付款。如发现客户有异常现象，应及时向销售部门报告并建议应采取的措施。

第二十四条 对已到期或已逾期的应收账款，应积极采取各种合法、有效的方式进行催收。

第二十五 对应收账款的每次催收行为，销售部门和业务人员应保留催收行为的书面凭据，并尽可能取得客户的签证，作为催收记录的依据。

第二十六条 对催收无效的逾期应收账款，严格按照《陕西长岭电气有限责任公司关于加强逾期应收账款清收管理及责任追究的规定》执行。第二十七条 财务部门应当督促销售部门加紧催收应收账款，并定期编制应收账款明细表，向企业领导和销售部门反映应收账款的余额和账龄等信息，及时分析应收账款管理情况，提请销售部门采取相应的措施，预防企业资产损失。

第七章考核管理

第二十八条 企业必须制定可行的考核方案，纳入主管部门的组织绩效管理，做到责任分明。

第二十九条 按照“谁经手、谁负责、谁回笼”的原则，对应收账款实行责任到人，列入对有关业务人员的考核内容，与奖惩挂钩，做到目标明确，责任分明。

第三十条 在客户信用期限内，可按照提前回款时间及货款金额的大小对业务人员进行相应奖励；超过合同规定付款期限的应收账款，按照逾期期限长短及货款金额的大小对业务人员进行相应的处罚。第三十一条 企业应制定商业承兑汇票收取考核管理办法，合理确定收取的范围、结构，控制财务费用与财务风险，提高企业收款质量。

第八章交接管理

第三十二条 业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收账款进行交接。

第三十三条 凡业务人员调岗的，必须先办理包括应收账款在内的工作交接，交接未完，不得离岗；交接不清的，责任由移交者负责；交接清楚后，责任由接替者负责。

第三十四条 凡业务人员离职的，应提前30日向企业提出申请，经批准后办理交接手续，并把经手的应收账款全部收回或取得客户付款的承诺担保，未办理交接手续而自行离开者，由此给企业造成损失的，依法追究法律责任。

第三十五条 离职移交清单至少一式三份，由移交人、接交人核对内容无误后双方签字，经监交人签字后，交移交人一份，接交人一份，企业存留一份。

第三十六条 业务人员接交时，遇有疑问或账目不清时应立即向部门领导反映，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任。

第九章坏账核销

第三十七条 每年年终时，企业必须组织专人全面清查应收账款，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。第三十八条 企业在清查核实的基础上，对确实不能收回的应收账款，在取得符合本办法要求的证据、履行规定的程序并获得批准后，作为坏账损失处理。

第三十九条 坏账损失应视不同情况按照以下方法确认：(一)债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收账款，作为坏账损失；

(二)债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收账款，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失；(三)涉诉的应收账款，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定本方败诉的，或者本方虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，应在取得相关的判决书、裁定书后，作为坏账损失；

(四)逾期 3 年以上未清偿的应收账款，企业具有依法催收磋商记录，确认在债务人已资不抵债、连续三年亏损或者连续停止经营三年以上的，并且能够确认 3 年内没有任何业务往来的，在扣除有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失；

(五)逾期 3年的应收账款，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使(领)馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，作为坏账损失；

（六）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其剩余财产（包括保险赔款等）抵偿后，对仍不能收回的应收账款，在取得灾害、事故发生及造成损失的书面证据后，作为坏账损失。

第四十条 清查出来的坏账损失，应当按照以下程序处理：

（一）销售部门经过取证，提出报告，提供损失金额和相应的书面证据、阐明坏账损失的原因和事实、追踪催讨和已采取措施、处理意见和改进措施；

（二）企业内部审计（监察）部门经过追查责任，提出结案意见；

（三）涉及诉讼的损失，应由公司法律事务部或委托该案的代理律师出具法律意见书；

（四）财务部门对上述资料进行审核后，对确认的坏账损失提出财务处理意见，提交总经理办公会、厂办会或董事会审定。

第四十条对已经作为坏账损失核销的应收账款，应当实行账销案存，继续保留追索权，划转公司法律事务部进行追索。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。

第十章附则

第四十一条 各所属企业应根据本办法的规定,结合单位实际情况，制定相应的实施细则，并报电气公司备案。

第四十二条 本办法自发文之日起施行。

二〇一五年三月三日

2.应收账款逾期管理办法 篇二

一、诊断逾期应收账款的性质

追账部门在对销售部门转交过来的逾期应收账款进行追讨之前, 应对该项债务及债务人情况进行分析。通过了解拖欠背景, 搜集相关信息, 从不同角度判断账款回收的可能性和困难程度, 以便确定和调整追收策略, 提高收账成功率。

对逾期应收账款的分析可以从债权特征、拖欠特征、债务人特征和催讨特征等四个方面进行, 对其内容进行评价得出分析结论:综合评价值较高说明债务回收的可能性较大, 困难相对较小, 对这样的债务, 应把握“快”, 以最少的投入尽快解决问题;综合评价值较低则说明债务回收的可能性较小, 困难重重。遇到这种情况, 还应该具体分析四方面的评估值哪个低得比较显著, 有没有改进和解决办法。在确认收回无望, 或投入成本过大时, 应果断放弃催收, 避免进一步的损失。

二、逾期应收账款的催收策略

(一) 根据账龄分析制定催账策略

企业应当在每个月底打印每一客户的账龄记录详细清单, 对逾期一定天数的客户发出警示信息, 并将信息送到负责该客户的业务人员或追账人员处, 由其根据具体情况采取不同的针对性措施。 (见表2-1)

(二) 催收政策与客户关系

我们在制定收账政策时, 必须考虑不同收账政策所产生的不同效果, 即我们所设定地收账目标会导致客户关系发生怎样的变化。一般来讲, 我们愿意在维护合作关系的前提下收回欠款, 但这并不们应该为维护合作关系而放弃正常的收款。 (见表2-2)

需要说明的是, 对于已经有逾期应收账款的客户, 企业应当停止与其进行信用交易, 锁定已经暴露的风险, 并给客户以压力, 在客户偿还欠款之前只和其采用现金方式进行交易。如果客户对本公司的产品比较依赖, 或者其转换供应商的成本较高, 则在其拖欠严重的情况下暂时停止对其供货和其他交易也是一种比较严厉而有效的升级行动, 也可以维护公司的形象和基本原则。

三、逾期应收账款的催收

(一) 逾期应收账款的催收程序

不论采用哪种追账程序, 一笔应收账款的追收过程一般分为以下五个阶段, 根据不同的阶段采取不同的追账方式, 如下表3-1所示:

(二) 逾期应收账款的催收方式

实践中, 当客户出现拖欠之后, 用什么手段进行追讨, 往往是一个较难处理的问题, 企业主要应从追账的有效性、时间、成本 (费用) 等方面进行权衡, 以下是几种典型收账方式及其优缺点的比较 (表3-2) :

(三) 自行催收逾期应收账款的技巧

如果企业决定自行进行逾期应收账款的催收工作, 销售人员和收账员就必须掌握一些基本的技巧以提高收账效率。收账的基本规则是找出对方的弱点进攻, 使用“威慑”手段, 而不能够违法追账。主要收账技巧包括使用信函方式追账、电话追账和上门催讨, 对于不同类型的企业采用的技巧也有所不同。

1、信函收账。

收账信是一种传统的收款方式, 使用收账信方式进行收账具有费用低, 较正式的优点。虽然采用寄信的方式回信率虽然不高, 但这种方法能够对客户付款起到潜在影响, 企业可以用相对较低的成本, 使绝大多数信用尚可的客户及时付款, 从而把追账精力集中在疑难账户上, 进而降低总体收账成本。

2、电话收账。

电话收账的费用相对较低, 且能够和对方直接进行沟通。电话收账人员要弄清自己的权限和决策范围, 事先做好准备工作, 包括了解客户的相关资料和其》与本企业的订货资料, 在合适的时间打电话给关键的联系人。

与客户通电话时, 要使自己成为一个好的聆听者并带有一种友好的声调, 始终保持的态度是:“对您的困境我很遗憾, 但我们确实需要你们立即付款, 我们已经尽了自己的责任”。

在电话中要坚持自己的意见, 不要偏离既定的目标, 始终回到要求付款这一目标上, 让债务人感觉他必须尽快付款;要有与人合作的态度;要取得对方的明确的兑现承诺;对确定的事项要做好记录并得到对方的确认。

3、上门催讨。

上门催讨是一种重要的收款手段, 亲自拜访也是了解拖欠账款实际情况的最佳途径。有经验的收款人员可以通过面访掌握大量的客户的信息和意图, 并通过语言、行为技巧推动收款行动。这种方式一般让债务人说出迟付款的真实理由, 并立刻达成某种协议或者就付款做出安排。采用这种方式不单是为了施加压力, 也有可能是协调客户关系。

上门面访收账是自行收账方式中最严厉的一种措施, 它较有效果, 面对面的交涉可以使施加的压力最大。当函件和电话追账无效时, 可以采用这种方式, 以免债务人随意搪塞。但面访的成本相对较高, 对收款人员的要求也较高, 它适用于对重点客户和收款困难客户的催款。

4、对于不同类型企业的注意事项。

对于一些小的私有企业, 包括小加工厂、贸易类公司等各种形式的小企业, 即使官司打赢了, 也不一定能够获得赔偿, 对方可能早就把财产转移了, 或者根本就注销了原来的公司另外再开一家。对于这样的小企业, 追讨成功的关键不是优先考虑采取法律手段, 而是先寻找其可用来偿还债务的财产, 并及时对财产进行保全。也就是说, 是否有被执行财产, 能否找到被执行财产, 是追账成功的关键。

经营不好的国有企业拖欠货款也比较严重, 即使官司打赢了, 也不一定有办法执行。对这样企业的最好办法就是和个别人关系搞好, 或者通过其上级施压。

四、收款考核报告

为使企业各相关部门都关注客户付款, 必须建立合理的收款考核体系, 对业务人员应有回款考核。当然, 负责信用管理的部门是应收账款的主要管理部门和协调部门, 要建立定期报告制度。应使用和提交的报告及图表包括月现金回收图表、货款回收进度表、客户信用状况变动报告、争议货款分析报告、应收账款账龄分析报告、DSO分析报告和应收账款情况分析报告等各种形式的报表。

参考文献

[1]、席卫华.企业应收账款管理刍议[J].财会通讯, 2009年第4期

[2]、耿丽.关于加强企业应收账款管理的思考[J].审计月刊, 2009年第10 期

[3]、温永平.浅谈逾期应收账款管理[J].全国商情, 2008/22

3.应收账款奖惩管理办法 篇三

为规范公司应收账款管理，加强公司销售货款回收的及时性，提高资金周转效率，防止资金风险的发生，特制定本办法。

1.账期：账期按公司财务和信息部备案的客户账期为准。目前客户账期按原备案账期执行。

2.账期的起止时间：从开货日当天开始计算，到账日以资金到达我公司账户为准，如因相关部门原因延迟货款到账，按照公司提成制度和绩效考核制度执行。

3.奖励措施：

压缩客户账期一个月，奖励最近三个月平均销售额的0.2%.按当事人70%，部门经理30%的比例分配。无当事人者部门经理奖励100%。

4.超期应收处罚措施：

计息时间：超过回款期10日未收回该项，第11日开始计算，款项到账日之内终止。每月统计执行一次。

计息比例：按相关人员提成比例的30%/月。相关人员：当事人、部门经理。

连续罚息三个月后，第四个月停止罚息交公司按调账账期、法律或其他程序处理，该业务回款后所有相关业务人员不再享受提成政策。

5、本政策为原有政策的补充。

6、本政策适用于公司所有销售部门。

4.浅析应收账款管理 篇四

一、从公司制度上进行管理和约束商业公司的管理者要从公司内部财务应收账款制度和流程上加以约束,做到区域客户的应收账款与业务人员的提成绩效相挂钩。只有公司利益与业务人员的个人经济利益互相捆绑到一起,业务人员把公司的货卖出去是职能,将卖出去的货款及时结算回来才是本事。通过与自身利益挂钩才能强迫业务员催缴应收货款这个事情由被动工作变为主动关注,从而减少由于公司内部业务系统的因素行为影响应收账款的及时收缴。

二、加强员工对客户及应收账款的关注与重视首先在公司内部业务人员管理上要加强业务管控,实现精细化管理。作为商业公司的区域业务员必须熟悉了解地区客户,尤其是公司给予政策支持的大客户,业务人员应相当了解客户的月度采购量及对方的销售情况、资金使用情况、对方主要负责人员调整变动情况等等。如若上述处理不好的话都会成为影响到本公司应收帐款结算不及时的因素。

三、培养业务人员货款及时清缴的习惯逐步培养商业公司的地区业务员做好日常货款的管理工作,适时掌握辖区市场大客户的应收账款金额,养成对应收账款及时催缴的习惯,不要等到月末或是欠款金额较大的时候再催缴,试想下游客户在一个时期面临多个客户做付款的时候,到那时估计你的货款会被各种理由被延迟。业务人员应在日常拜访维护过程中适时了解客户的应收应付情况,要求对方严格按照之前双方约定的协议内容即账期或额度内执行,但凡地区客户违反政策约定、以各种理由或托辞不予结算货款的,业务人员应分析客户情况上报公司领导,针对该客户情况采取停止发货、抓紧货款的催缴,对恶意欠款的客户采取法律程序等。

5.建筑企业应收账款管理 篇五

在21世纪这样一个到处充满竞争的时代，应收账款似乎现在已经是企业财务管理中很重要的一部分，现在有很多企业倒闭就是因为资金不能良好的周转，所以加强应收账款的管理对企业的生死存亡的意义不言而喻，特别是建筑企业。建筑行业在做项目时会产生大量的应收账款，这会使企业库存现金减少，但是对于建筑企业这样的企业而言，资金需求量又是很大的，因此建筑企业更加不能忽视对应收账款的管理。对建筑企业来说，应收账款现在是阻碍企业发展的最大问题之一。而我的这篇论文主要是先描述建筑企业应收账款及其形成，再分析应收账款对企业的影响，最后制定相应的管理对策。

关键词：建筑企业； 应收账款管理

现在市场经济日趋成熟，很多企业为了能在市场上占一席之地，不断发展，可能都会遇到催不到自己应收账款的困难，特别是建筑企业。建筑企业需要预付很多资金来做自己可以盈利的项目，但是又因为遇到拖欠工程帐款的情况，这就让企业的资金周转不过来，使企业面临着严重的财务风险。因此对应收账款的管理是很有必要的。通过实践证明，有效的管理应收账款可以使企业的资金周转良好，提高企业的竞争力，是企业不断发展的必经之路。因此，越来越多的企业已经意识到管理应收账款对企业生产运营的不可替代性。

目录

摘要

建筑企业应收账款管理...........................................................................................................1

一、建筑企业应收账款产生的原因.......................................................................................1

（一）市场的激烈竞争.......................................................................................................1

（二）公司没有专业的理财观念.......................................................................................1

（三）项目负责人心怀不轨...............................................................................................1

（四）没有加强与合作伙伴的沟通...................................................................................2

（五）高级管理人员没有相关的法律知识.......................................................................2

二、应收账款对企业的影响...................................................................................................2

（一）影响公司的发展.......................................................................................................2

（二）削弱自己的竞争力...................................................................................................2

（三）降低了公司的信用度...............................................................................................3

（四）降低了公司的资金使用效率...................................................................................3

（五）影响社会的风气.......................................................................................................3

三、应收账款的管理对策.......................................................................................................4

（一）选择可靠的企业合作伙伴.......................................................................................4

（二）完善企业的财务管理的政策和制度.......................................................................4

（三）依赖于资产信用评估产业的发展...........................................................................4

（四）加强合同管理...........................................................................................................4

四、加强建筑施工企业应收账款管理的措施.......................................................................5

五、加强对应收账款的事中控制...........................................................................................7

（一）紧密跟踪工程进度，及时确认结算进度款...........................................................7

（二）加强对应收账款的事后追讨...................................................................................8

六、结束语...............................................................................................................................8 参考文献...................................................................................................................................9

建筑企业应收账款管理

一、建筑企业应收账款产生的原因

（一）市场的激烈竞争

因为现在市场竞争非常激烈，建筑企业激励工程项目管理人员去多接项目，又因为员工的工资与工程量有关，多劳多得，少劳少得，不劳不得，所以项目管理人员会采取垫资方式承接一些工程，法人为了发展而盲目去选择一些资信产业不是很高的企业合作，从而导致公司承接了自己本不应该承接的工程或项目，使形成的应收账款覆水难收。

（二）公司没有专业的理财观念

有些公司的资质属于劳务分包，为了提升自己的资质，拓展市场，竞争工程，公司没有加强内部的管理、理财的观念、工作人员的职业素养，而只是盲目追求工程或项目的数量，只要有项目就争取，不管对方是谁，只要有就立马开工，而对方有时候又不按合同执行付款，导致应收款的形成。

（三）项目负责人心怀不轨

有些建筑单位的存在就是为了赚钱。在向上级申请批准的时候就少报工程项目，当正式工程开工后，附属工程又必须偷偷跟进，毕竟不是什么能经得住阳光考验的事情，因此有时候资金周转不过来，从而形成了应收账款。

（四）没有加强与合作伙伴的沟通

许多施工企业负责人只重视建筑施工的数量，而忽略了应收账款资金的回笼，使得项目管理人员只重产值完成的多少，而不考虑应收账款的收回情况。财务部门与业务部门不能及时沟通，问题不能及时暴露。

（五）高级管理人员没有相关的法律知识

有的公司高级管理人员没有相关的法律知识以及对应收账款的管理能力，做任何决定都是通过拍脑袋，没有专业的职业素养，从而使应收账款成为成为坏账。一些人为了自己的个人利益，而将其他一些不属于入应收账款的项目通过应收账款科目核算，相当于通过做假账来挪用公司的公款。

二、应收账款对企业的影响

（一）影响公司的发展

企业的发展离不开一些关系的处理，因此企业想通过一些表面上的东西来吸引合作伙伴、迷惑竞争对手，然而企业的资源又是有限的，因此企业就会只顾数量而不管合作伙伴的质量，这样使企业可以实现资金回笼的可能性没有保障，从而应收账款也就越多，钱可能收不回来，使公司资金周转困难，让企业扩大生产的能力大打折扣，使公司的利润大大降低。在市场经济条件下，很多建筑施工企业为了扩大市场的业务量，不得不采取垫资施工的方式进行运作，由于施工款的结算是有时间周期的，在这个时间段内款项不能及时到位，就会给施工企业造成已投入的资金不能按时收回，流动资金短缺，影响企业正常的资金周转，有碍于企业日常的生产运作。

（二）削弱自己的竞争力

应收账款中的坏账越多，公司总资产的水分就越多，公司的经营成果就会被夸大，使公司资产不实，虚增了账面上的销售收入，通过资产负债表反映公司的总资产实质与形式将不一致，让人产生一种错觉，让公司暂时感觉自我良好，而在公司的成长中慢慢暴露自己的问题，削弱自己的竞争力

（三）降低了公司的信用度

应收账款会降低了公司的信用度。能成为百年老字号的企业不会因小失大，不为自己的子孙后代着想的，是的，你现在赚了很多钱又怎样呢，等别人都看清了你之后，请问谁会愿意跟你做生意。在很多企业中包括建筑施工企业都会遇到应收账款中有一部分回收难度大不能收回的资金，最后形成呆账或者是坏账，致使企业资金周转困难，从而影响企业资产和所有者权益的同时减少，同时为结清应收账款还需要不断增派人员催收，加大了收账费用，而客户还不一定会还款，将导致坏账成本的增加。同时企业不能收回应收账款对应的施工项目所形成的利润，由于资金缺乏还会造成其他项目工期的拖延，劳动工人工资的拖欠，就连企业在该项目上投入的生产成本也会付之东流，影响企业的盈利水平和发展能力，由于应收账款占用大量资金，造成企业资金严重紧缺，很多建筑施工企业长期不能及时足额的支付职工的工资、福利以及各项保险金，造成职工的基本生活得不到应有的保证，无形之中就增加了社会不稳定因素，为矛盾、纠纷埋下伏笔，影响市场的经济秩序，社会的稳定和团结。

（四）降低了公司的资金使用效率

应收账款会降低了公司的资金使用效率，公司为了追求表面效益，从而使公司的运营不能同步，增加了公司的管理成本，降低资金的周转率，使一些经营状况比较好的企业出现有钱可赚，但是没有资金支持，影响了企业正常的生产经营。

（五）影响社会的风气

应收账款会增加了社会不安定的因素，因为企业的资金周转不畅，公司有时候不能象有利润的时候一样，按时按量的给公司职员发工资，这会引起企业内部的骚动，公司员工会跳槽，失业率会增 加，国家的GDP会下降，人们生活没有保障，增加了社会不安定的因素。

三、应收账款的管理对策

（一）选择可靠的企业合作伙伴

企业的发展需要谨慎选择开发商和工程项目。要调查开发商的情况，分析成本和风险，努力提高应收账款收现率。

（二）完善企业的财务管理的政策和制度

财务部负责资金的流动，定期对应收账款的进行分析，并及时提供信息给有关的收款职能部门，催促收款；经营部负责与可靠的老板合作，达成交易后要经常与客户保持联系 ；而工程部则主要负责施工，三方及时沟通，使信息透明化，避免不必要的问题的产生。

（三）依赖于资产信用评估产业的发展

资信评估产业的发展可以帮助企业选择一些信用度比较高、资信良好的企业成为合作伙伴，避免了应收账款的产生，使整个供应链的信息透明化。因此依赖于政府及相关部门出台一些相关资信评估法律是无可厚非的。这样就可以减少或杜绝建筑公司被拖欠工程款而出现不必要的损失，（四）加强合同管理

加强合同履行的控制，确保按合同进度及时收款，这样可以将拖欠应收账款的风险降至最低。当企业的建筑工程完成并通过验收以后，企业应及时向合作伙伴办理办理相关的手续，及时与对方保持沟通。因为如果不验收，时间长了就会出现问题，使对方找借口不付款。在履行合同期间内，要随时与客户保持联系，收集客户的资料，特别是客户的资金状况信息，以加强应收账款的回收率，并 做好坏账风险的准备工作，一定要做好项目的售后服务和回访工作，以免给企业造成不必要的损失。

当企业的应收账款无法追回时，我们不是在那里坐以待毙，而应该积极采取相关的法律手段尽可能收回可以收回的应收账款，使企业的库存资金增加，加大企业的生产和经营，从而减少企业的不必要的损失。企业内部还要建立坏账准备来防范财务风险，这样有利于提高企业的盈利水平，转移企业财务风险。要保证在签订施工合同的过程中，建筑企业要加大对签订合同的条款研究，从根本上明确项目的计量准则、资金的支付限期，保证金的扣取要求等与资金相关的重要条款，以防在合同订立之中留下问题，资金计量的周期过于长而且资本的支付不及时到位这是造成建筑企业应收账款存在具大支付压力的原因。项目在实施以后的过程中，要不断加强履约的意识，并且严格按照合同要求履约，以确保工期的不延误工程质量保证，以避免应收收款项发生纠纷。而对于业主的单方违约，如果不能按时支付工程的款项，经过协商仍然不能得到纠正的，就要不断强化维权的能力，学会利用正确的法律武器，保证建筑企业权益不会受到损失。

要真下建立并且不断完善当前的应收账款管理制度并把责任落实到制度每一个责任人，不断强代应收账款日常监管的动态，应收账款函证工作与催收工作要不断加强，使企业的应收账款管理制度规范得以确保，应收账款风险可控书，从制度上明确应收收款的期限，真正落实应收收款相关责任，与金额与违约责任的处罚的力度，从严执行应收账款的清收工作与追究工作，以降低出现坏账的风险。

四、加强建筑施工企业应收账款管理的措施

（一）把好行业和项目选择关，严审签订合同。

建筑施工企业为了加强应收账款的管理，应当把好行业和项目的选择关，对合同进行严格的审查。对此，应当做到以下几个方面：一是在项目招投标之前，想尽一切办法做好前期的调研工作，需要重点考察业主的信誉和资金到位情况以及项目的合法性，防止出现盲目上马的情况。对风险过大、信誉不好或技术上没有把握的项目宁丢勿接；二是对没有合同的项目坚决杜绝，无论业主怎么口若悬河，也不管工程规模有多大，在施工上马前一定要签订合同；三是 对合同要进行严格的评审，将风险尽可能多地排除出去，需要重点注意工程款的支付办法及对相应的违约处理的说明，建筑单位不能许诺垫资施工。同时，还要防治出现不公平的条款，保证施工企业的利益不会受到损失；四是为了防止克扣现象出现，尽量避免签订二手以上的合同，从而减少中间环节；五是对各种原始资料要及时进行分类、收集、归档，以备及时进行核查。

（二）加强建筑企业施工管理。

在建筑企业施工的过程中，为了不给业主拖欠工程款留下任何借口，应当加强企业的施工管理。对施工生产进行全过程、全方位的控制，及时做好技术变更记录签证，注重双方的文件往来签字、联系单、监理纪要等资料的收集整理工作。另外，在施工过程中，要把握住时机，按照合同的相关约定，让业主及时交付工程进度款。在工程竣工后，要及时进行工程结算工作，按照合同的有关规定收取工程款。

（三）时刻关注业主经营状况。

为了防止由于业主的经营决策或有关人员的变动可能造成应收账款无法收回现象的出现，施工单位应当随时对业主的财务状况、经营状况，以及相关人员的变动情况进行了解，防止由于对方出现突变可能造成应收账款无法收回的风险。施工企业的财务人员应当定期或不定期地向业主发出询证函，从而对应收账款的完整性和真实性进行核实，并保证其时效性。

（四）建立应收账款管理长效机制。

在建筑施工企业应当建立起应收账款的长效机制，应当做好以下三个方面的工作：一是应当对客户的信息资料进行及时的收集，建立客户信息档案，并对其进行不断的更新和完善，为项目选择提供依据；二是施工企业应当建立应收账款的管理档案，对应收账款的每笔挂账金额、期限和增减等情况及时进行登记，这样可以随时掌握应收账款的催收情况，以便及时发现问题和解决问题；三是施工企业应当建立起应收账款的监控机制，可以由审计人员和财务人员共同组成，从而可以对应收账款的形成、催收、坏账管理的具体情况实施全过程的监察，以便促进工程款的回收，规避施工企业的经营风险。

五、加强对应收账款的事中控制

（一）紧密跟踪工程进度，及时确认结算进度款

首先生产部门要及时按合同要求准备并提交进度审批资料，避免因资料不齐全或逾期未提交造成拒收。然后生产部将审批资料交财务部开具发票，财务部要确保票据的合规性，避免票据被拒收。最后业务部门按合同要求将票据等相关收款资料一并提交业主申请收款。各环节环环相扣，这就要求企业部门间要通力合作，扎实的做好各自所负责的工作，为应收账款的确认和回收奠定基础。协调收款与付款，减少企业垫资

企业与供应商签订支出合同时要考虑与业主签订的收入合同的条款。尽量提高收入合同的预收款金额，压缩支出合同的预付款金额;尽量缩短收入合同的收款周期，延长支出合同的付款周期;支出合同的质保期尽量不短于收入合同的质保期。企业应编制资金收支计划，以收定支，量入为出，每月支出的金额以每月收回的应收账款的金额为上限，绝不突破。财务部要定期反馈应收账款的动态，对将要逾期的应收账款提前一周做出预警提示，通知责任人提前联系催收。

业务部要积极跟踪关注业主方公司的财务和资金状况，对业主方可能引起我企业应收账款不能回收的重大事项要提前汇报，以便企业提前筹划，避免因业主方财务和资金状况恶化导致我企业应收账款逾期甚至形成坏账。

企业可以具体分析每笔应收账款，把回收难度大，很可能出现坏账的应收账款与银行合作开展应收账款保理业务，这样就在一定程度上把应收账款到期不能收回的风险转嫁出去。

企业可以向银行申请授信，用以办理银行保函。对于工程所需的各类保证金尽量以保函方式出具，可以节省企业资金的占用，还可以降低到期不能收回的风险。尤其是质保金，企业应尽量以银行保函的方式结算，一方面工程质保期一般较长，多为1年，对于一些有行业标准的时间更长;另一方面工程施工时业主方代表多为临时抽调组成，工程结束后人员会调去其他项目，等到质保期结束时很 难找到当时的工程负责人。以上两方面都给最后质保金的收回带来很多麻烦，银行保函则可以在很大程度上避免这个麻烦。

（二）加强对应收账款的事后追讨

企业对于逾期的应收账款必须责任到人，指定专人负责，定期上报进展。企业也应该认真分析逾期原因，按原因分类，制定不同的策略，积极回收逾期应收账款，避免长期逾期造成坏账损失，影响企业利润。对于确因我方质量、工期等问题造成的，应积极与业主方沟通修复、赔偿等，避免因小失大。对于业主方确实突然出现资金短缺，可以与业主沟通分次收款或适当宽限或者给予部分折扣优惠等。对于业主方恶意而为并多次沟通无效的应尽量借助法律手段，强制执行。总之，对于逾期的应收账款一定要及时分析，采取积极的态度，不能任其发展，最后成为企业的坏账损失，影响企业收益。

六、结束语

为了能减少或杜绝企业应收账款的形成，企业应该树立正确的应收账款管理目标及经营目标，谨慎选择开发商及开发项目，加强合同签订管理，以免发生合同范围的改变而使企业蒙受损失，做好应收账款事前防范。只有这样，在未来的市场上，建筑企业的应收账款管理的情况才会越来越好。在依托于信用经济的赊销赊购的销售模式下，应收账款的存在是必然的。建筑企业普遍存在着应收账款确认慢、回收期长的困难。但风险与收益并存，我们可以运用应收账款管理理论结合企业实际情况，制定适宜本企业的应收账款管理制度和方法，对企业的应收账款合理规划，尽量做到事前、事中、事后全方位多角度的管控，将应收账款的风险控制在企业可承受的范围内，促进企业平稳、健康发展。

参考文献

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[2]李静恒.建筑企业应收账款资金的管理[N].中山大学学报论丛，2003

[3]胡济春，朱雅琳.如何加强应收账款控制和管理[J].江西建材，2004

[4]黄敏芝.施工企业应收账款管理的探讨[N].长沙铁道学院学报，2004

[5]苏志.施工企业应收账款的管理与控制[J].建筑2004

6.应收账款管理研究 篇六

(一) 经营理财观念和法律保护意识淡薄

在现代社会激烈的竞争机制下, 企业为了扩大市场占有率, 往往运用商业信用促销。但是, 由于风险防范意识不强, 只为扩大销售, 在事先未对付款人资信情况进行调查的情况下, 盲目地采用赊销策略去抢占市场, 只看到账面上的高利润, 忽视了大量被客户拖欠占有的流动资金不能及时收回的问题, 造成应收账款居高不下。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收帐款管理在内的内部管理, 而客观上他们对于应收帐款管理无论是经验还是理论都十分缺乏, 对使用仲裁或诉讼等法律手段维护自己利益的意识也很淡薄。

(二) 应收账款内部控制不严格

企业缺乏有效而完善的内部管理制度, 赊销审批权限的监控体系不完善, 应收账款内部控制制度的执行情况缺乏检查、监督, 收款激励约束机制不健全, 考核制度不合理。

(三) 应收账款制度建设不完善

应收账款日常管理制度欠缺或不完善, 主要表现在财务部门没有建立或严格执行对应收帐款进行动态跟踪与分析的制度, 缺乏对应收帐款回收的日常监督机制, 信用部门和销售部门缺乏对应收帐款进行跟踪管理的制度, 或相关制度不完善、不健全。

(四) 应收账款的会计核算不规范

财务部门未定期对应收账款的回收情况、帐龄等情况进行分析, 未定期与客户对帐, 未建立完善的应收账款坏帐准备制度。在实际工作当中, 并非都严格按照准则办事, 主要体现在以下几个方面: (1) 对发生的应收账款不及时清算, 形成账外债权。有些国有企业的账外债权竟然达到几十万甚至上百万, 而这类问题在日常审计工作中又不易被发现, 当人事发生调动时, 很容易造成资产流失, 同时也为经济犯罪提供方便。 (2) 应收账款催收工作不力。相关人员态度消极, 一些企业甚至连催收部门都没有明确, 使得应收账款被拖欠时期超长, 收回可能性减小。 (3) 长期不对账。 (4) 不按规定确定坏账损失。某些企业为满足一时间的业绩漂亮, 将应收账款长期挂在账上, 不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失。

二、强化企业应收账款控制管理, 规避企业经营风险

在市场经济条件下, 企业出于自身的需要或客观的原因, 往往采取赊销的办法对外销售产品, 提供劳务。因此, 应收账款发生的目的是增强企业竞争力, 提高商品市场占有率, 扩大商品销售量和利润的实现, 是企业营销策略的重要组成部分。但是, 企业应收账款数额太大, 又不能及时收回, 会影响企业正常的生产经营活动, 甚至将会导致企业破产倒闭。由于当前金融危机影响, 应收账款回收将更加艰难, 因此, 加强应收账款的管理便具有十分重大的意义。首先, 它是企业生产经营正常运转的重要保证。货款回笼取决于结算方式, 也取决于应收账款的管理, 企业若放松管理, 一味片面追求销售额, 其资金将会形成恶性循环, 影响正常的再生产活动。其次, 它是提高企业经济效益的重要途径。由于加强了管理, 应收账款收回及时, 企业无须因资金不足而大量贷款, 从而减少了利息的支出, 降低了资金使用成本, 提高了企业的经济效益。当前市场经济条件下, 我们该如何加强应收账款的管理呢?笔者认为应主要从以下几个方面着手。

(一) 强化企业经营理财观念和法律意识

企业在激烈的市场竞争中, 要立于不败之地, 必须掌握和运用科学的理财方法, 进而降低企业的成本。企业理财主要是对企业资金的筹集、运用、分配等方面进行的综合性管理, 有效地调度资金, 运筹资金, 压缩不合理的资金占用情况, 降低资金使用成本, 提高资金使用效率。随着企业业务的不断拓展, 因商业信用赊销引起的应收账款, 已成为资金沉淀的一大难题。要提高资产运行质量, 就一定要将这块呆滞的资产盘活, 使其参加正常的流动循环。在日常工作中, 企业负责人及财务管理人员, 不仅要重视会计核算, 更要注重财务管理。要以资金管理为主线, 加强成本管理和控制成本支出;及时清理应收账款, 避免呆坏账损失, 对于逾期应收账款, 债权就是主权, 企业有权通过法律途径要求客户履约付款。企业只有认清和判断理财的处境, 摒弃一些错误的认识, 同时提高企业的经营管理水平和市场运作能力, 走出理财误区, 才能使企业管理取得较好的经济效益, 促进企业持续、健康和快速的发展。

(二) 健全应收账款内部控制制度

2001年以来, 世界上一大批知名的公司如安然、世通、施乐等相继爆出财务丑闻, 其中凸显出来的由于内部控制不严而造成的诸多管理漏洞也随之为人们所关注。只有建立良好的内部控制制度才能够健全企业的运行机制, 增强企业自我控制、自我协调的能力, 才能够使企业在激烈的市场竞争中取得竞争优势, 健全应收账款内部控制制度主要体现在两个方面, 一是不断完善监控体系, 改善内控制度;二是检查内控制度的执行情况, 检查有无异常应收账款现象, 有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况, 确保应收账款的回收。

笔者认为企业应建立以下应收账款内部控制制度:

1、企业要建立销售合同责任制, 即对符合条件的销售都应签订销售合同, 并在合同中对有关的付款条件作明确的陈述, 以便在以后的催收欠款工作中有据可查, 可以通过法律手段来维护企业的权益。

2、设立赊销审批的权限, 企业根据自身实际情况规定授权批准的赊销制度, 明确审批人的授权批准方式、权限、责任, 规定经办人的职责范围和工作要求。例如业务员有1万元以下的赊销权限, 赊销限额在l万元以上5万元以下的需业务主管审批, 赊销限额在5万以上10万元以下的由企业分管领导审批, 赊销限额在10万元以上或特殊信用条件的, 实行集体决策等相关制度;

3、建立货款回笼责任制, 改变回收货款工作仅仅是财务部门职责的错误认识, 采取谁销售谁负责收款, 将应收账款的货币资金回笼情况一并纳入销售人员的业绩考核之中, 如果责任人不能将其销售货款收回, 就要承担相应的责任, 这样就可使销售人员明确风险意识, 加强货款的回收。总之, 要在考虑催收成本的前提下, 尽可能的减少损失。

(三) 动态跟踪分析, 强化日常监督和管理

首先, 企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算, 定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况, 信用部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标, 以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息, 为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据, 同时也能了解赊销总情况。其次, 企业财务部门应定期向客户寄送对账单, 对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章, 作为有效的对账依据, 如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析, 并督促销售部门加紧催收, 因为账款最忌讳不及时追讨, 据美国收账者协会统计, 超过半年的账款回收成功率为57.8%, 超过1年的账款回收成功率为26.6%, 超过2年的账款只有13.6%可以收回。信用部门和销售部门进行应收帐款跟踪管理服务。从赊销过程一开始, 到应收帐款到期日前, 应时刻关注往来客户的经营情况, 建立定期和客户对账制度, 加强日常询证, 动态跟踪, 对客户进行跟踪、监督, 从而确保客户正常支付货款, 最大限度地降低逾期帐款的发生率。

(四) 规范企业应收账款的会计核算

严格按会计制度办事, 建立坏账准备金制度。财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作, 工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离, 如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金, 以形成内部牵制, 达到控制的目的。对于发票, 也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对, 以防账外债权的出现。当然, 不管企业采用怎样严格的信用政策, 只要存在着商业信用行为, 坏账损失的发生总是不可避免的。因此, 企业应遵循谨慎性原则, 建立坏账准备金制度, 采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。

(五) 及时采取有效方式处置逾期账款

即便设置了完善的应收帐款监控体系, 也不能保证不会发生逾期应收帐款, 这主要有两个方面的原因, 首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行, 其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。

在逾期帐款面前, 我们除了向法院提出诉讼申请执行外, 还可以采用以下几种积极的方式:

1、成立应收帐款催讨清收小组, 清收小组要对应收帐款进行划分, 按国际上通行的划分标准将债权分为6个等级: (1) 正常债权; (2) 要注意债权; (3) 问题债权; (4) 危险债权; (5) 实际破产债权; (6) 已破产债权。逾期应收帐款一般指除正常债权已外的5种债权, 清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于要注意债权和问题债权首先要分析拖欠的原因, 如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系, 争取能解决双方纠纷, 如属于对方短期资金困难, 不应过多的干扰, 而应最大限度地争取顾客, 保持市场份额, 为下次销售打下良好的基础。对于危险债权和实际破产债权清收小组要加大催讨力度, 争取在债务人进行破产程序前收回债权, 并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权清收小组应积极进行司法程序, 尽可能收回部分债权。

2、债务重组, 债务重组是处置企业应收帐款的一种有效方法, 主要包括采取贴现方式收回债权、债转股、和以非现金资产偿债三种方式。 (1) 采取贴现方式收回帐款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下, 可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。 (2) 债转股。债转股是指应收帐款持有人与债务人通过协商将应收帐款作为对债务人的股权投资, 从而解决双方债权债务问题的一种方法。 (3) 以非现金资产收回债权。是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有;存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。利用债务重组方式收回应收帐款企业要根据自身与债务人情况选择合适的方法。

3、出售债权。出售债权是指应收帐款持有人 (出让方) 将应收帐款所有权让售给代理商或信贷机构, 由它们直接向客户收帐的交易行为。随着外资金融机构涌入我国, 应收帐款出售今后将成为企业处理逾期应收帐款的主要手段之一。

三、结束语

我国市场经济日趋成熟, 应收帐款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视, 甚至已经成我国企业当前必须学习的一门“必修课”。综上所述, 加强应收账款的核算和管理, 关系到企业的资金周转, 甚至影响到企业的生死存亡。因此, 企业应把应收账款作为一项长期的、制度化的工作来抓, 使各项措施落到实处, 力求将应收账款控制在合理水平上, 把坏账降到最低。而实践经验也表明, 越是制度完善、管理良好、措施得当的企业, 应收账款的问题也就越少, 应收账款的风险小, 坏账损失也少;反之, 问题也就越多, 坏账损失发生率也就越高。

参考文献

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