企业应收账款管理的几点探讨

企业应收账款管理的几点探讨（13篇）

1.企业应收账款管理的几点探讨 篇一

企业应收账款管理问题及对策探讨

【摘 要】随着市场经济的快速发展及信用销售的逐步推出，企业的应收账款数额也随之增大，对其如何管理已经成为企业经营活动中面临的重要问题。目前，大部分企业应收账款管理滞后，由于其在签订合同时内容不够严谨、长期不对账或对账不清，没有进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理，形成大量逾期账款。本文分析了企业应收账款管理中存在的问题及其原因，并提出改进建议，以期为企业更好的发展提供支持和帮助。

【关键词】应收账款管理；信用政策

一、企业应收账款管理概述

1.应收账款管理的主要内容

虽然信用销售能够扩大销量，提高市场占有率，给企业带来收益，但也因为产生的应收账款可能在管理成本、机会成本、坏账损失等方面给企业带来风险。其不仅会造成企业资金周转困难，还会使企业经营状况更加恶化。因此，应收账款管理的主要内容有：①根据企业自身现有的实际情况和当前所处的市场经济环境，制定信用政策。②严格信审流程，审查客户资信状况。③加强应收账款的日常监督管理与分析，采取切实有效的措施，合理保证应收账款及时足额收回。④对于那些确实无法收回的应收账款而形成的坏账损失，财务上建立坏账准备金制度。

2.应收账款管理的目标

应收账款管理的目标是采用适当的、科学的、合理的信用销售政策，保持企业经营的效益性和资产的流动性的平衡，最终达到企业利润最大化的目的。即：在加强流动性管理，促使应收账款尽快收回的同时还要讲求效益性。既提高销售收入，又降低持有成本。

二、应收账款管理存在的问题

1.追求利润最大化导致信用销售数额增大

现阶段，多数企业都把追求商业利润作为经营目标，过分重视经济利益的流入，过度使用赊销的方式来扩大销售，以提高市场占有率。其为了占领市场、扩大产品销售额，未对客户的资信程度作调查，大量的盲目赊销，导致应收账款数额居高不下、逾期欠款过多使得企业流动资金周转不灵，给企业经营带来风险。

2.企业制度不完善，责任落实不到位

部分企业会计监督失效，没有设定应收账款回笼率指标及警戒线。同时，缺少相应的考核制度，部门间没有及时协调。企业对于逾期未还的应收帐款没有明确落实催收责任人，销售部门的人员只关注销售，不关心账款的清收。财务部门人员只重视财务记账、财务核算、做报表，不管催账清收。具体表现为：

（1）内部激励机制与约束机制不健全。销售人员基于个人利益，大量采取分期、回扣等手段销售商品，使应收账款增加。由于企业既没有要求销售经办人员全程负责追款，又没有明确落实应收账款回收的监督部门，从而造成企业虽然销量大增、销售额很高，但企业经营效益却不佳的状况。

另外，由于在销售合同签订时没有统一规范的标准，信用条件的制定也未从企业及客户的实际情况出发，导致了难以收回应收账款的现象。

（2）内部控制不严，催收工作不力。企业对与已发生的应收账款长时间不对账、不及时清算，经办人员互相推诿、态度消极，导致应收账款被拖欠的时间更久，收回的可能性降低。

3.对赊销客户缺少信用管理

对客户没有做好充分的、深入的资信状况调查及缺乏科学、系统的信用风险评估，没有从信誉程度的高低、资金实力的大小、财务状况的好坏等方面进行科学的分析，没有针对不同信用评级的客户制定不同的差异化赊销策略，急于将货物赊销出去，导致企业大量资金被占用，产生极高的坏账损失，最终使企业资金周转困难，陷入资金链断裂的财务危机。

4.应收账款管理侧重于事后控制

电话催收、上门追讨、法律诉讼等事后控制手段效果不明显，且易使企业处于被动局面。这样既增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效益。

5.企业法律保护和风险意识薄弱

在现阶段，买方掌握市场话语的主导权。许多企业为了维护客户关系、保有一定量的客户资源，不愿采用法律手段维护自己的合法权益。因此造成企业之间的经营结算资金互相占用，导致企业陷深陷债务链，形成恶性循环。

三、应收账款管理的注意事项

1.要做到事前、事中控制

应收账款管理应重点做好事前及事中的控制工作，主要控制措施有：①根据企业的实际情况，确定合适的信用标准，设定合理的信用条件、计算恰当的信用额度，从而制定确实可行的信用政策。②对客户的资信状况做深入细致全面的调查以评估风险，同时建立客户信用资料档案。③建立赊销审计制度。事前、事中控制是防止应收账款形成呆死账的必不可少的环节。

2.建立严格的内部审批及内部控制制度

企业要建立严格的内部审批和内部控制制度，对赊销业务要规范业务流程，严格审批。一方面选用有责任心、高素质的人员充实到销售队伍中，并加强对他们风险意识的培育；另一方面；对所有涉及到的相关业务部门都应建立业务监督及约束机制，从而防范逾期风险，降低坏账损失的形成。

3.将资金回笼率纳入考核指标

企业应落实岗位责任制，制定业务经办人员负责制。在未回收清理完应收账款前，责任人不能调离原岗位，对于造成坏账损失的，还应对经办责任人进行处罚，同时将应收款资金回笼率纳入考核指标中，使各部门责任人做到恪尽职守，提高应收账款的回收率，减少呆坏账的形成。

四、建立完善的应收账款管理制度

1.确定恰当的信用标准

企业应当在扩大销售量、增强市场竞争力，及降低违约风险、并且节约催收费用这两方面之间选择一个恰当的信用标准，使收益与成本的关系对称，从而降低应收账款的风险。重点应考虑3个基本因素：

（1）市场竞争中同行业对手的情况。面对激烈的市场竞争，要时刻把握竞争中的主动性，争取优势地位。企业要知己知彼，根据竞争对手的实力状况，采取相应的信用标准。

（2）企业对于产生的逾期违约风险的承受能力的强弱。企业的抗风险能力强，就可以选择较优惠的信用标准来争取客户，扩大销售规模。反之，如果企业抗风险能力较弱，就只能采用严格的信用标准，尽可能降低违约风险。

（3）客户的资信程度。企业要设定合理的、量化的信用等级评价标准，对客户的拒付风险提前做出准确的判断。对客户的资信程度进行深入细致的全面调查并加以分析，在此基础上，客观的评判客户的信用等级，决定是否给与信用优惠。

2.实施的信用条件要具体

企业从一开始在与客户洽谈生意并决定给与客户信用优惠时，要明确具体的信用条件，对信用期限、付款时间及现金折扣和商业折扣、违约责任等方面提出要求和约定。

3.不断完善清收政策

当有客户拖欠或拒付货款时，企业应首先研究分析目前采用的信用政策及标准是否适当，信用审批制度是否落实到位，然后再重新调查违约客户的资信等级，进行再评判。对于之前信用记录正常良好的客户，先电话短信催收，再派人上门面对面地沟通协商，争取在维护双方业务关系中妥善地解决账款拖欠问题。对于品质恶劣、恶意拖欠的客户不再对其赊销，并加紧催收。如催收无果，则应采用法律手段去法院起诉。

4.加强日常管理

对应收账款的日常管理，有4个方面的工作要做好：一是各部门人员应分工合理、职责明确；二是对企业赊销业务的授权审批和控制流程要加强；三是建立坏账准备金制度，及时对信用销售业务进行账务处理；四是加强催收清欠管理，落实责任制。

5.建立信用报告制度

定期和不定期召开不同层次及部门的信用报告会议，例如召开信用部门的内部会议，反映其部门的运作情况，过去的工作业绩和后期的工作计划；召开信用和业务部门的联席会议，分析和评价大客户的信用风险以及目前的高危客户，对逾期账款和超支信用额度进行分析，收集新的客户信用资料等：召开最高管理当局或财务主管会议，报告现阶段信用控制的运行状况及遇到的困难，执行企业信用政策的情况和改进措施，进行信用风险再预测。以便于企业及时掌握应收账款情况，将信用风险降到最低。

五、结语

如果企业采用合理的信用销售政策，严格执行内部审批及控制制度，对赊销业务进行事前、事中、事后全方位控制，建立完善的约束激励机制，那么企业坏账损失发生的可能性就会降到最低，从而可以加快企业营运资金的周转，提高企业经济效益，最终实现企业价值的最大化。

注释：

①李心合《.企业内部控制制度建设中的八大难题与对策》[J].《财务与会计》，2012（4）：12 ～

15、（5）：11 ～14

②志敏《.财务管理体制初探》[J].《企业导报》，2009（7）

③朱华建，张盛勇，高宏伟.《 21 世纪以来我国内部控制研究主题及述评―基于2000年到2010年《会计研究》等国内主要七种期刊的分析》[J].《会计研究》2011（11）： 57 ～65

参考文献：

[1]李小霞.我国企业应收账款管理研究[D].北京交通大学硕士学位论文，2010年：37-46.[2]李社伟.企业应收账款管理问题研究，[D].昆明理工大学硕士学位论文，2008年：9-17.[3]张敏.企业应收账款管理的现状及对策[J].产业与科技论坛，2012（4）

[4] 吴庆飞.A公司应收账款管理之研究[D].大连理工大学硕士论文，2010.10.

2.企业应收账款管理的几点探讨 篇二

应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项, 它是构成企业资产总额的一个重要组成部分, 应收账款管理是当前企业财务管理工作乃至整体管理工作的一项重要内容。

二、企业应收账款的成因分析

1、为了提高企业竞争力, 扩大市场份额。

在市场经济高度发达的今天, 企业之间的竞争也表现的越来越激烈, 如果想在竞争中稳住阵脚并不断增加市场份额提高市场占有比重, 除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告宣传等手段外, 赊销已经成为企业普遍采用的一个竞争手段。基于理论的角度, 赊销可以极大的增加销售量, 提高产品在市场中的占有比重, 如果单纯的为增加销售, 对于债务人的信用等级未做详细的评价与核定, 对于盲目增加销售而暴增的应收账款进行科学的评价与风险管理, 一味的用赊销去争夺市场, 这样应收账款只能是有增无减, 企业的运营风险就随之加大了。

2、商品销售与款项回收的时间差异。

商品销售的确认与相应货款的回收通常存在一定的时间差, 这是应收账款产生的理论基础。不同行业, 可能表现出一些差异, 商品零售企业直接现金回款的比例要高一些。对于大多数的大型加工制造企业来讲, 商品的发出以及销售的实现与款项的回收存在一个很大的时间差, 这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后, 商品销售的款项回款时间越长, 相关销售企业的资金周转就越慢, 企业的应收账款就会逐渐增加。

3、对客户的信用评价不足。

企业提高销售收入, 增强竞争力和市场占有比重, 就得用商业信用采用赊销方式来进行销售。销售企业都没有设置专门的信用评价部门对赊销客户进行经营情况、资金状况和信誉的深入调查和了解, 这样就没有一个针对其作出的详细的信用评价, 在此基础上作出的销售决定, 就必然要增加自身的应收帐款。特别是对新开发的客户, 出于急于开拓市场和增加销售收入的目的, 就不加考虑的予以赊销, 应收账款的增加与坏账的产生也就随之而来, 企业的资金利用效率也就大大降低, 会出现生产经营的周转困难。对应收账款信用政策缺乏合理的评价是导致应收款增加的一个主要诱因。

4、管理工作不到位, 考评机制不合理。

企业为了提高销售数量和调动销售人员的工作积极性, 单纯的采用销售额对其业绩进行评价, 面对这样的考评机制, 销售人员只考虑如何增加销量而想办法赊销, 对于款项能否回收以及相应的风险从不予以考虑, 这样也极大的增加了企业的应收账款。

三、当前企业在应收账款管理工作中存在的缺陷与不足

1、对客户的信用评价机制不健全, 评价工作不到位。

面对竞争日益激烈的市场经济, 采用赊销方式扩大销售量提高市场的竞争力和市场占有比重是企业常用的手段, 发出商品之前, 对于对方没有一个详细的信用调查与评价, 在没有掌握对方营运状况与偿债能力的前提下, 在没有采用有效的风险管理的情况下, 就盲目与其签定合同, 甚至有些不诚信客户通过提供一系列虚假的信息数据, 骗得我们对其好的信用评价, 大量的商品就发其进行赊销, 应收账款必将大额的增加。应收款产生以后, 资金不能及时回收, 企业的后续发展能力就将受到极大的影响, 因此企业要有极强的风险管理与规避意识, 在销售商品发出之前, 就应该对赊销客户进行信用调查与评价。

2、应收账款管理工作弱化。

在当前实际运营的企业当中, 很少企业制定详细的应收款管理制度, 即便有的企业制定了相关的管理制度, 而只是个形式, 并没有完全执行下去。应收账款的管理工作应该细化, 责任落实到具体人员, 现实工作中, 企业所建立起来的管理机制、责任机制、考评机制存在诸多的缺陷和不合理, 内部审计也没有发挥应有的功效, 账款回收过程中的损失就无法责任到人, 企业的相关领导人员也只重视生产和销售而忽视了应收账款的管理, 所有这些问题都制约着应收账款管理水平的提高。

3、对应收账款缺乏动态控制, 催收体制不健全。

所谓的应收账款账龄是资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起, 至资产负债表日止的一个时间跨度。由于企业对于应收款管理水平较为低下, 销售实现的过程又缺乏相应的监管, 对已经形成的应收账款尚未进行风险管理与信用等级评价, 对于应收款没有一个全面的掌握与了解, 难以落实到具体的责任人, 企业财务人员对应收账款不能有效实施监督, 没有根据客户的具体情况进行分类管理, 往来账的核对也不及时, 账目不清的问题较为严重, 这样就形成应收账款长期挂账, 催收体制也不完善, 当前只是单纯的依靠企业自身能力回收账款, 尚不能积极的采用法律手段来进行款项的回收。这样难以保证企业应收账款按时全额的追回, 呆账和坏账比例就会上升, 企业的效益就受到影响。

四、改进企业应收账款管理的对策与建议

1、提高应收账款风险管理意识, 强化客户信用评价工作。不管是企业领导人员还是企业财务与销售人员, 都要重视应收账款的风险管理工作, 要认识到管理不善所带来的危害。

高度重视赊销经营的策略学习, 在执行赊销工作以前, 要对该项销售活动的投资与收益进行认真的评价, 收益不敌风险的销售坚决禁止。此外, 要建立与完善客户信用调查与信用分级评价工作, 重点加大对客户的信用调查与运营状况了解。建立详细的客户信用等级档案, 合理确定相应的评价标准, 根据评价标准对客户的信用情况进行评价, 在全面掌握的基础上进行赊销就大大减少了企业经营风险。

2、多部门联合监管应收账款, 每一笔应收账款都要落实到具体的责任人。

(1) 根据企业实际需要, 科学合理的设置财务部、业务部、审计部等相关岗位, 各个部门都要要明确的责任和权利以实现各个部门之间的相互监管, 企业根据内部牵制原则制定客户的资信评估、资料整理、销售签约、产品出库等一系列程序, 任何一项产品的销售都要执行严格的审批手续, 多个部门有效的配合起来, 各个部门发挥自身的职能所在, 以不断提高应收账款的管理水平。 (2) 建立严密的应收账款内部控制系统, 配备相应的专职机构和人员, 全程动态控制应收账款, 每一笔款项都要落实到具体的责任人, 这样才能有效的调动相关人员的积极性, 真正实现责权利的对等与清晰。

3、科学合理的运用各种收款政策, 加快款项回收降低坏账损失。

(1) 运用应收账款账龄分析表, 实施应收账款的分类分级的监督与管理, 根据实际情况, 分析坏账产生的可能性与坏账比例。 (2) 科学合理的运用各种收款策略, 针对逾期账款的时间长短, 采用较为适用的收款策略。在收款的执行过程中, 对于收款而产生的费用要有一个比较和分析, 在收款费用和坏账损失之间进行权衡。按照成本最小化利润最大化的原则, 针对欠款客户制定合理的收款政策, 对于多次催收而尚未收回款项的客户, 可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合起来采取法律手段进行催收, 企业在实际工作中要不断积累收款策略与技巧, 最大限度的收回款项, 减小坏帐损失。

参考文献

[1]、胡吉.论企业应收账款的风险及其控制[J]技术与市场, 2008, (11)

[2]、赵鹏飞.次贷危机下谨慎性原则在应收账款管理中的应用[J]当代经济, 2009, (20)

[3]、吴爱萍.金融危机背景下企业应收账款管理的现时思考[J]中国商界, 2010, (02)

[4]、马利军.加强企业应收帐款管理的探讨[J]管理科学文摘, 2008, (Z1)

3.企业应收账款管理的几点探讨 篇三

一、企业应收账款管理的现状

随着我国市场经济体制改革的不断发展与进步，伴随着市场竞争体制的不断恶化，企业为了能够得到大量的市场份额，运用各种手段来夺取市场，但是，由于这种盲目的竞争，导致了经济风险的上升，还没有对还款人的资信期情况详细的进行调查，就已经把商品赊销出去，虽然在账面上看到了一定的利润，但是却没有意识到资金不能及时收回的问题，造成了企业应收账款逐渐升高。

根据相关资料现实，我国企业在资信方面一直都存在着欠款不还的现象，相互之间的拖欠贷款已经高达6000亿元左右，并且由于落后的经济形态，使得应收账款常年的拖欠，有的甚至达到5年以上。同比世界的应收账款，我国企业账款拖欠期一般是在3个月左右，而美国的企业账款拖欠期一般是在一个星期左右，相比之下可以看到，相差了大约十倍，可见我国企业应收账款的现状已经严重的制约了我国企业的正常发展与进步。

二、企业应收账款管理中存在的问题

1.企业市场竞争力不足，资金周转不足

在我国市场经济的现实条件下，企业的各种产品都是买方市场，由于当今企业的迅速发展，各种企业不管自身能否把握市场的形式，都迎风而上，所以，许多企业无论是在技术上、规模上，还是在资金的使用上，都不能同其它的企业进行抗衡，直接导致了自身在市场上的份额不断的缩小，逐渐的会出现供大于求的局面，时间一长就会造成企业产品的堆积。企业想要把堆积的货物处理出去，必然要进行降低价格，或者是采取先发货后付款的方式。这样就导致企业应收账款不断的增加，最终导致流动资金不能及时进行周转，使企业面临破产。

2.企业忽略了客户的信用等级

企业想要尽量避免出现应收账款增加的局面，就需要对自己的客户进行充分的调查，对其信用等级进行科学的评定。但是如今的企业为了能够在市场上占有一席之地，不去管客户的信用是高是低，一味的追求多，所以，在自我保护上就严重的缺乏认识。对来往的客户是否具有偿还的能力，信用是否过关，能够进行偿还，都需要进行严格的评估，企业多这些问题的不重视，导致企业应收账款的收款期不断加长，所占用的资金也在不断的增长。

3.企业严重的缺乏内部管理制度

基础工作不够健全，特别是在合同签订方面，很容易出现由于双方没有在合同上进行准确的标注，导致最后形成企业与客户对簿公堂。所以，合同已经成为有效的控制企业经营风险的重要内容，按照合同的签订内容，可以通过法律的手段来维护企业与客户自身的权益。对于那些口头上的协议，或者是信口雌黄的客户，会导致企业应收账款收不上来，而且在进行对质的时候还拿不出相应的证据，导致企业自身吃了哑巴亏。

考核制度不合理，导致企业在进行员工业绩考核中，只重视在销售额度方面的高低，而没有考虑到赊销的额度是否能够收回。作为销售人员，很大程度上都是为了得到高工资，利用各种赊销手段来完成商品的推销工作，导致企业应收账款逐渐的上升。有的企业对于这些赊销的账款，即不要求销售人员进行及时的追回，也不明确监督部门进行及时的回收，造成“高销售、低收入”的局面。

4.企业内部财政部门管控不严

在我国《企业财务通则》中的第四章——资产营运，第二十四条明确进行了规定，“企业应当建立合同的财务审核制度，明确业务流程和审批权力，实行财务控制，企业应当加强应收款项的管理，评估客户信用风险，跟踪客户履约情况，落实收账责任，减少坏账损失。”

在《企业财务准则》中也进行了相关的规定：各种应收账款应当及时进行清算和催收，定期与对方对账核实。《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南，对应收账款进行了规定：对于金额重大的应收款项，应该进行减值测试，如果有客观证据能够表明发生了减值，那么，就要依据未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认减值损失。

三、强化企业应收账款管理的对策

1.建立应收账款的预警管理

对于企业应收账款积累日益增加，就会严重的影响到企业的发展与进步，所以，仅仅在事后进行催促不能够从根本上对问题进行解决，所以，眼着眼于未来的市场经济形势，促使企业不断的进行创新，建立应收账款的预警管理系统：制定科学合理的客户信用政策，在对客户进行企业产品赊销之前，要对客户进行资信程度的评估，并利用当前的信息系统建立相关的档案，通过各种手段来充分的了解客户的信用等级，最后在决定是否将企业产品赊销给客户；制定客户的信用标准，对了解到的客户的资料进行认真的分析，根据数据制定信用风险指标，通过风险指标来衡量客户的信用标准，并结合市场的形势准确的对客户进行等级划分。

2.绩效考评控制

企业要结合实际情况，将应收账款管理进行绩效考评，并将考评的结果作为销售人员工作评定的标准和依据，只有对销售人员采取奖罚分明的手段，才能够充分的调动企业员工的工作积极性，不断的发挥自身的创造性。在绩效考评控制的过程中，要做到谁对产品进行赊销，谁就负责对产品资金进行回收；谁对产品进行承揽，谁就负责对产品资金进行清消。并且企业要根据赊销金额回收的时间和额度进行不定量的奖励与惩罚。从这两个方面着手，确保企业的应收账款能够及时的进行回收。

3.建立坏账准备金制度

企业应收账款中的坏账是一项必须注意的问题，因为企业坏账是无法进行避免的，并且坏账还会随着账龄年限的增加而增多，在各种外界因素的影响下，导致一部分应收账款无法进行回收。因此，企业需要建立坏准备金制度，对坏账损失进行有效的评估，并根据《企业会计准则》的规定进行处理：应收账款可以计提坏账准备金，企业要按期末应收账款余额的一定比例提取坏账准备金。

4.做好应收账款的账龄分析

企业要经常性的做好应收账款的账龄分析，应收账款的账龄越长就越不好进行回收，这样就会有出现坏账的可能，造成损失的可能性就更大。所以，企业要及时的进行应收账款的账龄分析，并把賬龄较长的应收账款作为财务工作中的重点，并制定出可行的计划，采取灵活多样的方式进行催讨货款，防止经常性的发生拖欠，保证账龄逐渐的缩短。

5.建立可行的对账制度

企业应收账款的对账工作可分为两个方面，即企业总账与明细账的核对，明细账与业务办理部门账目往来的核对，业务部门与客户账目往来的核对。通过总账——明细账——业务部——客户之间的关系，企业需要建立可行的对账制度：第一，在企业进行产品生产过程中，要按照每个独立单位进行明细账的设置，并且要对应收账款出现的原因、时间等情况进行详细的记录。第二，企业财务人员要在每次进行结算的时候，要对应收账款制作详细的报表，将报表交予企业应收账款监督部门，并经此部门的人员进行相关信息的核对。第三，在企业年度总结之前，应收账款监督部门应该对应收账款余额同单位账面的数目进行核对，确保二者之间一致，并得到签认的手续。第四，企业应收账款在出现差异的时候，要及时的查明出现的原因，按照企业的规章程序进行逐步上报，对未能够按时进行回收的应收账款要及时的进行汇报，便于采取相应的措施进行催收。

总结：总的来讲，强化企业应收账款管理是进一步加强企业建设的重要手段，是为了企业能够在当前市场形势条件下顺利发展的必要措施，只有对企业应收账款管理进行有效的强化，才能使其不至于因应收账款的问题而灭亡，并不断的增强企业在市场中的竞争能力。

参考文献：

[1]白晓红,李婉湘,王礼力.应收账款管理的对策浅析.西北农林科技大学学报(社会科学版).2007(02).

[2]梁丽娟,李靖.从出口企业应收账款变化看企业财务危机——基于马尔可夫过程模型的坏账预测.财会通讯.2009(26).

[3]胡榕.企业应收账款的管理认识和研究对策.财经界(学术版).2009(08).

[4]刘培军,杨梅,曲晓明.企业如何加强应收账款管理.东北财经大学学报.2002(05).

[5]胡榕.企业应收账款的管理认识和研究对策.财经界(学术版).2009(08).

[6]张丽琴.浅谈企业应收账款的风险及其防范.财经界(学术版).2011(11).

4.企业应收账款管理问题浅析 篇四

应收账款的存在是买方市场下企业为占有市场而必然出现的结果。它既可扩大市场，提高市场占有率，又给企业带来潜在的坏账风险，具有“双刃性”。企业应充分认识应收账款的利弊，从应收账款的周转情况、账龄、规模及对收入和利润的弹性等方面系统分析，从信用政策、坏账准备、及时催收、根据账龄区别对待等方面加强管理，由此降低和控制应收账款的风险随着市场经济的发展、商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，应收账款的形成增加了企业风险，它能否及时收回直接影响企业的资金状况，特别是在企业资金困难时，应收账款管理好坏将直接影响企业的持续经营。特别是现在，用户拖欠企业账款者越来越多，账款回收的难度也越来越大。应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。

（一）应收账款管理概述

应收账款管理就是如何管好、用好和盘活应收账款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险。

应收账款的存在本身是一个产销的统一体，企业一方面借助其扩大销售，增强竞争力，同时又希望尽量避免应收账款带来的种种不利，如何处理和解决好这一对立又统一的问题，如何实现企业应收账款与利润同步的实现，便是企业应收账款管理的目标。制定科学合理的信用政策，权衡在此政策下所增加销售盈利和担负的成本。

通过有效措施管理应收账款，企业可以针对不同的情况，对逾期尚未付款的客户采用适当的收款政策收取应收账款。通过实施可行应收账款的管理方式，可以减少坏账损失及应收账款拖欠资金被占用的机会成本，减少收账费用。企业针对不同的客户制定的最佳收款政策，在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间权衡，使收账成本最低，企业效益最大。运用适当的收账技巧，对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业采用不同的收账策略进行收账。

（二）应收账款管理中存在的问题

1.对来往客户信用状况缺乏分析评估 2.呆坏账风险影响企业盈利状况

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免。因为应收账款存在着无法收回的可能性，所以会给债权企业带来呆坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本就越大，从而直接影响企业的盈利状况。

3.应收账款的账龄过长

企业销售人员在进行销售工作的时候，只是一味追求高涨的销售额，而忽视后续的应收账款的回收，如果应收账款的到期无法回收，甚至与客户销售时所签定的合同的不完善，都能够造成应收账款呆账的存在。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。

4.企业缺乏有效而完善的收账制度

应收账款是企业营运资金管理的重要环节，我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验上还是理论上都有所缺乏。对于存在的应收账款，企业缺乏专门的催收制度，也没有专门的机构催讨，对于大量的应收账款缺乏正确的认识，无法通过积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。

目前很多企业在进行赊销时，对客户所进行的信用销售评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前没有对客户的信用等级和资信程度进行评估。而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。

（三）加强应收账款管理的措施

1.确定适当的信用标准及信用条件

客户信用评估是应收账款管理中很重要的环节，信用好的客户应收账款回收比较有保证。信用差的企业就不应该采用赊销，否则也是有去无回。对所有客户都采用一个标准，为了扩大销售盲目赊销，只能使自己受到损失。信用分析是对客户和潜在的客户的信用进行分析，在实际工作中，应运用多种途径和方法对客户的信用进行分析和评估。信用好的客户应收账款出现坏账的可能性就很小。

加强对客户的5C（品质、条件、资本、抵押品、能力）系统评估。企业可以利用现代化的计算机管理系统，做好对客户5C系统的数据管理，通过分析，评估客户的信用级别，据此制定信用政策。通过企业的财务报告对客户财务状况进行分析，从中可以看出客户的信用状况。通过社会信用评估机构了解客户的信用状况，因其有较强的专业性和权威性，也就比较可靠。另外还以通过客户的开户银行对客户信贷情况和支付情况及客户以往货款付款情况分析企业信用状况。

2.做好应收账款坏账损失的管理控制（1）建立坏账的准备制度

企业要遵循稳健性原则，要做好应收账款坏账损失的管理控制，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度，分散坏账损失造成的风险，提高企业的自我保护能力。

（2）确定坏账准备的计提比例

根据颁布的《企业会计制度》规定，企业可自行确定坏账准备计提比例和计提方法。因此，企业应根据自身抵御坏账损失的风险能力，确定适当的坏账准备计提比例，以促进企业健康发展。

（3）建立已核销坏账的备案制度

企业发生坏账应及时报批处理，其审批权应集中于企业领导人或其授权的业务部门负责人，已核销的坏账需要在备查登记簿上登记，使其仍处于财务部门的控制之下，以免已核销的坏账有可能回收时被有关人员私吞。

3.对应收账款进行追踪分析，实施账龄催收程序（1）实施应收账款的追踪分析

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。

企业应收账款发生后，应加强会计分工核算，要建立入账与对账制度。由于应收账款是一种记录在账上的债权，也是企业的一种非实物资产，它容易被职员非法挪用。所以应制定严格的入账与对账制度。一是应收账款的记录要以销售发发票和发运单等为依据。二是应收账款总账和明细账登记应由不同人员进行登记。三是要定期编制余额核对表，寄交客户核实。编制该表人员不能同时担任记录和调整应收账款的工作。

通过多种方法定期对应收账款进行分析，尤其是做好应收账款的账龄分析，对账龄时间长的应收账款要加强重视，减少坏账损失的发生。（2）实施账龄催收程序

应收账款时间越长，回收的风险越大，采取补救措施也会更难，因此账龄分析法应该作为进行征收账款日常监督和分析的基本方法。根据账龄分析结果，就可以决定采取的控制措施，如：第一，考虑改进应收账款发生的控制工作；第二，确定近期应收账款的催收重点，制定催收方案；第三，可根据账龄分析情况，将其中部分应收账款列作坏账，予以核销。

财务部门应编制详细的应收账款账龄分析表，内容包括客户名称，欠款总额，到期账款金额，到期账款的过期天数，并分析过期债权的坏账风险及对公司财务状况的影响，针对不同的情况采取不同的收账政策并与销售人员一起催收账款。在进行账龄控制的同时，要特别注意销售的变现天数，即是从产品销售到收回货款的时间，它反映了应收账款的效率，对企业最终利润和现金流起决定性的作用。

企业要根据不同的账龄确定不同的解决方式，例如对账龄短的要采取正常催收，对6个月以内的可采取打折收回，对6个月以上的有业务关联的可采取易货抵款方式。对账龄很长的必要时可采取法律手段。但在实际工作中，要灵活把握方式方法，注意成本效益，同时要注意付诸法律的效果，应做为最后手段。企业要与客户多沟通，选择折中方案，比如债务重组、分期付款甚至免除部分债务等。

4.建立催收制度

催收制度指定专人负责定期寄送对账单和审查客户回函，防止应收账款账龄超过2年时效期。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等。在收账方式上，对一般过期较短的顾客，不予过多打扰，以免将来失去这一市场；对过期较长的顾客，可频繁写信催收并电话催询；对过期很大的顾客，在积极追讨的同时，可与有关法律顾问商讨对策，发挥律师的专业指导作用，直至提出诉讼。对人为制造拖欠、无理拒付货款、还款无期等行为，应实施强有力的法律约束和制裁。

对需要通过法律途径催收的，企业一般应当注意以下几个问题：一要认真审查经济合同，在确认对方违约事实的同时，对合同中规定本企业应尽义务的条款是否落实进行审查，对义务未落实到位的应及时采取补救措施；二要授权本企业的法律顾问，向被催收方发出催收律师函，既“先礼后兵”，又给对方施以法律责任的压力；三要注意债权诉讼时效期，应在诉讼时效期内向法院提出债权诉讼请求，并向法庭提供充足的债权和对方违约的有效证据；四要及时收集被诉方资产的有关信息，在判决生效后，及时向法院提出执行申请并提供对方资产的有关信息，以提高判决执行的有效性。

5.工业企业应收账款管理办法 篇五

第一章、账期管理

1、应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。账期就是信用销售时给予客户付款的期限，即公司赊销给客户所约定的付款时间。

2、账期按以下方式确定：

（1）、主流客户的账期核定还应考虑具体招标规定要求。

（2）、非主流重要客户，按具体招标规定要求执行，非投标性质的订单原则上不设账期应款到发货或预付款生产，对既有的以前发生过业务往来的该类客户，经主管副总经理以上领导审批后可给予最长不超过3个月的账期，对过往信用记录不良的则一律不能给予任何账期。

（3）、其他一般性客户，一律不能给予任何账期，标准产品应款到发货，非标准产品应预付款生产、余额款到发货。

第二章、开发票管理

1、所有开出销售发票，都应提供《开发票申请单》。

2、《开发票申请单》必须清晰明确，与发货单一一对应，否则商务拒绝开票。如果只开订单总金额的一部分（如到货付款80%所对应的发票额），在征得客户许可后允许拆单及单价上下浮的处理，但必须保证在开同一订单的最后一张发票时，产品总数量及总货款金额与发货单一致（具体见之前的财务部规定）。拆单及单价上下浮的处理清单作为《开发票申请单》的附件由主管业务人员提供，开票人员检查监督。对非一次性开完全部货款金额的，业务人员应建立台账并发给商务人员备案。

严禁随意拆单及单价上下浮，严禁将不同项目的订单混淆在一起开发票，不同项目必须分别单独开发票，对随意拆单及单价上下浮导致与合同金额不相符而造成公司应收账款损失的，其损失部分由主管业务人员和主管领导同等共同承担，并在工资及提成中进行扣除。

3、除非现款交易，发票签收回执单必须由业务人员负责在发票发出后1个月内返回商务部存档。

第三章、函证及对账要求

1、对账管理原则

第1页、共4页

（1）、无应收账款的现款交易订单→不对账；

（2）、有应收账款的→每年对账一次；

（3）、暂未厘清老账款的客户→先对发生额，再对余额。

2、为合理利用资源，避免区域间的冲突，由营销部制定具体区域对账计划，错开月份分地区对账，并确保同一客户至少每年对账一次，同时两次对账间隔不超过12个月。

3、对账函证由财务法务部提供，寄出或送达由营销部负责，函证必须在1个月内返回法务部存档。

第四章、业务员台账管理

1、业务人员应建立销售及应收账款的明细台账：

（1）、销售台账内容包括：客户类别、客户名称及联系资料、订单编号、合同编号、项目明细、产品明细、货款明细、发货单编号、货物签收情况、发票编号、货款回笼情况，以及上述相关发生日期等。

（2）、应收账款台账由销售台账演进而来，应尽量将两种台账合并建立，按客户分类管理，只需在销售台账基础上增加应收账款余额及总额即可。

（3）、销售及应收账款台账应以数据库格式或Excel表格格式建立。

2、台账更新要求：发生销售应及时更新，最迟不得跨月。

3、销售及应收账款台账每季度发电子文档给商务部备案，商务部负责检查台账更新情况，并作详细记录。

第五章、退货管理

退货管理原则-------必须要有退货依据：

1、未开发票的退货，需提供客户退货说明函；

2、已开发票的退货，若确保在开票当月的最后一个工作日之前将发票退回至公司财务部，则直接退票和退货并提供客户退货说明函，否则，必须提供客户当地主管税务机构出具的退货证明，以便我方开红字发票冲减营业额，避免重复交税。

第六章、应收账款的催收管理

1、业务经办人员对其经办的应收账款全程负责，并对客户的经营情况、催付能力进行追踪分析，及时了解客户资金持有量与调剂程度，保证应收账款的回收。

2、业务人员应对应收账款客户分类管理，账期内的应收账款应在到期前两个月电话提醒客户按约付款，在到期前一个月传真提醒客户按约付款；逾期的应收账款，业务人员提交分析说明及清收措施交部门领导审阅，并向客户寄/送催款书。

3、对于恶意拖欠、信用品质不良的客户应当加紧催收，催收无果而金额较大的应通

过诉讼方式解决。

对于超过账期但以往信用记录一向正常甚至良好的客户，争取在延续、增进相互业务关系中妥善的解决应收账款拖欠问题，如果逾期的应收账款金额较大，应在诉讼时效内及时通过诉讼方式解决。

第七章、回款核实扣减管理

1、回款冲减要求-------每笔回款应该对应相应的发票（或发票金额的一部分），必须由业务人员取得付款客户财务部门的确认单，作为商务部应收账款管理员核实扣减依据。

2、对不能提供核实扣减依据的货款，暂停该笔货款提成发放，直至提供依据为止。

第八章、应收账款交接管理

1、业务员岗位调换、离职，必须对经手的应收账款进行交接。

2、凡业务员调岗的，必须先办理包括应收账款、库存产品等在内的工作交接，交接未完，不得离岗，交接不清的，责任由移交者负责，交接清楚后，责任由接替者负责。

3、凡业务员离职的，应在30天前向企业提出申请，经批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资不予发放、费用不予报销，由此给企业造成损失的，将依法追究法律责任。

4、离职交接以最后在交接单上批示的生效日期为准，若交接不清又离职时，仍将依照法律程序追究当事人的责任。

5、离职业务员经手的坏账理赔事宜如已取得客户的书面确认，则不影响离职手续的办理，其追诉工作由接替人员接办。理赔不因经手人的离职而无效。

6、“离职移交清单”至少一式三份，由移交、接交人核对内容无误后双方签字，保存在移交人一份，接交人一份，企业档案存留一份。

7、业务员接交时，应与客户核对账单，遇有疑问或账目不清时应立即向相关领导反映，未立即呈报，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任。

8、业务员办交接时由主管副总监监督；移交时发现有贪污公款、短缺物品、现金、票据或其他凭证者，除限期赔还外，情节重大时依法追究其民事、刑事责任。

9、交接前应核对全部账目报表，有关交接项目概以交接清单为准，交接清单若经交、接、监三方签署盖章即视为完成交接，日后若发现账目不符时由接交人负责。

第九章、坏账处理

1、坏账损失应依据税法有关规定向主管税务机关申报处理，坏账损失确认原则为：

（1）、债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失；

（2）、债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失；

（3）、涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书、裁定其诉讼的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失；

（4）、逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失；

（5）、逾期三年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的债务人逃亡、破产企业证明后，作为坏账损失。

2、坏账损失内部处理程序

（1）、营销部提出坏账核销申请，阐明坏账损失的原因和事实，提供企业内部证明材料和外部具有法律效力的证明文件。

（2）、涉及诉讼的坏账损失，由法务部委托律师出具法律意见书。

6.关于国有企业应收账款的管理 篇六

曾尧

随着市场经济的不断发展，竞争日趋激烈，商业信用的推行使企业应收账款明显增多，使其成为企业流动资产管理中一个日益重要的问题。当前，绝大多数国有企业应收账款的管理状况与其发展要求不相适应，造成应收账款居高不下，也成为国有企业发展的沉重包袱和桎梏。许多国有企业由于不能及时收回在资产总额中所占比例越来越大的应收账款，严重影响了企业的资金周转，以至影响企业的正常生产经营。而为此向银行等金融机构筹措资金，不但增加了资金成本而且也使企业利润大幅下降，经营风险上升。因此，国有企业加强应收账款的事前、事中和事后的管理，加快回收资金速度，减少流动资金在应收账款上的呆滞占用，从而提高流动资金的利用效率，是国有企业自身生存发展的要求。

一、国有企业应收账款难以收回的原因

在供大于求成为各行业的常态，多数产品处于买方市场的环境下，国有企业的应收账款越来越多。得不到有效控制的现状，从表面上看，是不良的市场环境和客户信用状况所致，然而其直接和根本的主要原因，却在于国有企业内部管理的缺陷，在于对应收账款责任不清，轻视和缺乏管理。

1、企业风险意识与现实观念的差距

国有企业缺乏开拓市场和占据市场的经验，在市场激烈竞争的形势下，为了扩大销售，盲目地采取赊销策略去挤占市场，只注重账面上的产值和利润，忽视了被客户拖欠占用的大量流动资金能否及时回收的问题。

2、应收账款的管理在时间上缺乏系统性

对应收账款的管理，从时间环节方面应该形成事前、事中、事后的完整管理系统。即在向客户提供信用之前，要对客户进行信用调查，以减少应收账款的风险；在向客户提供信用以后，要进行事中的监督和控制，以确保应收账款的安全；在客户违反信用条件时，要采取措施，确保应收账款的回收。然而大多数国有企业只注重事后的收账管理，而对事前的管理和事中的监督与控制重视不够，即使已采用了一些信用措施和控制方法，但执行起来也都往往流于形式。

3、应收账款的占用数额较大

不少国有企业对客户采取大量“赊销、赊供”后，没有积极采取相应的收账措施，即不对逾期仍欠款的客户及时催收，也没计提坏账准备。加上近年社会商业信用度的缺失，不少客户不讲信用，企业资金短缺，经营困难就对应付账款能欠则欠，能拖则拖，以缓解自身企

国有企业应将销售部门的业务人员（参与该笔业务合同订立，执行全过程的人员）作为应收账款的第一责任人，业务人员要对自己经办的应收账款负责到底，若应收账款出现问题应首先追究该业务人员的责任。国有企业内部应建立应收账款的控制和催收制度，强化个人责任制，以保证资金的安全回笼。业务部门对是否安全收款负有最终责任，财务部门对是否安全收款负有监督、及时提供有关信息的责任。财务部门定期提供逾期未收回账款明细表，及时向业务部门反映，共同分析原因，本着“谁经办，谁催收”的原则，督促、协助有关人员催讨。业务人要以负责的态度，积极主动地尽快收回货款。

3、建立坏账准备制度，以备弥补坏账损失

国有企业应当在期末分析各项应收账款的可回收性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。会计制度规定坏账准备的计提方法和计提比例由企业自行确定。这就要根据以往经验、债务客户的实际财务状况和现金流量情况进行合理的估计。持有的未到期应收票据，如有确凿证据不能收回或收回的可能性很小时，应将账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。国有企业对不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，如债务客户单位已撤销、破产、资不抵债等，根据国有企业的管理权限，经董事会或经理（厂长）办公会批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

由此可见，只有加强应收账款的科学管理，才能使企业资金得以顺利周转，保证国有企业持续经营和扩大再生产，提高经济效益。

7.企业应收账款管理探讨 篇七

1.1扩大市场份额

企业应收账款的大小, 一方面直接受企业外部市场经济变化的制约, 另一方面, 企业产品是否能赢得客户, 占领市场, 企业所采取的销售手段也相当重要。在其它条件相同的情况下, 客户一般力争赊购产品, 这实际上是客户在赊销期内从销售企业获取的一笔无息或贴息贷款。销货方企业为了提高竞争力, 扩大企业生产, 提高销量, 从而最终获取更大利润, 也纷纷运用各种赊销方法来招揽客户。企业之所以采取信用销售方式而不是现金销售, 主要原因在于企业希望依靠信用销售的方式为客户提供一些资金方便以扩大产品销售量。许多客户受限于可支用资金的规模而愿意赊购, 特别是在资金市场上的借贷存在一定困难或者市场资金成本较高的情况下, 许多企业总是希望通过信用销售方式从生产厂家取得它们需要的部件或生产资料。企业通过信用销售对客户提供一段不长时间的资金融通, 正好可以满足客户的上述需要。基于客户的这种需要和同行的竞争, 越来越多的企业采用信用销售方式来扩大销售。

1.2降低库存及库存费用

采用信用销售手段不仅可扩大销售, 还可以降低存货库存, 减少库存开支, 降低企业的存货成本, 这也是企业愿意采用信用销售

手段而不是现金销售手段的重要原因之一。目前, 应收账款信用政策作为一种通用的交易形式, 在现代市场经济中被广泛应用。应收销货款的发生是企业采取信用销售方式的必然结果。随着市场经济的日益成熟, 同类企业之间的竞争日益激烈, 特别是有越来越多的资本雄厚的跨国公司加入到市场竞争中来, 许多企业都愿意采取一种能够吸引客户的营销策略, 以此扩大市场份额。在众多的市场营销策略中, 信用销售是最常用和最有效的一种。这种形式对企业的管理提出了更高的要求。

2我国企业应收账款管理现状与存在问题

2.1我国企业应收账款管理现状

企业应收账款净额居高不下, 企业缺乏管理力度。国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面, 而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析, 使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款, 而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下, 因为这样一来就不会影响企业领导的业绩, 并使之有一种“企业经营不错啊, 坏账也不太多”的自欺欺人的想法, 下任领导也不追讨, 也怕损害自己的业绩, 于是坏账越来越多, 账龄也越来越长, 最终企业垮了。如此种种表明中国市场仍不成熟而且有关机制有待完善。与发达市场经济国家差距较大。我国企业平均坏账率是5%-10%, 账款拖欠期平均是90多天, 而市场经济发达的美国, 平均坏账率是0.25%-0.5%, 账款拖欠期平均是7天, 相差10多倍。与此同时, 美国企业的赊销比例高达90%以上, 而我国只有20%, 差距如此之大, 要想竞争, 尤其是要在国际市场参与竞争, 谁不学会赊销, 谁就会被淘汰, 因此我们国家的企业必须学会赊销、学好赊销, 争取在赢得客户的同时又能将应收账款控制在企业可接受的合理的范围内, 以保证市场经济的有序进行。

2.2我国企业应收账款管理存在的问题

(1) 忽视信用管理, 缺乏风险防范意识。

市场经济, “信用为本”, 但由于目前我国正处在市场经济初级阶段, 社会信用体系尚处于探索时期, 法制基础也比较薄弱, 再加上地方保护主义的泛滥, 使得我国信用短缺现象大量存在, 如企业间的资金拖欠、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷, 就连被称为“经济警察”的会计师事务所也失信和造假, 而企业经营者对于社会上出现的信用短缺现象孰视无睹, 在销售上仍存在着侥幸心理, 未对客户资信情况作深入调查, 就急于想和对方成交, 这样做虽然账面上的销售额有所攀升, 但企业反而不会多赚钱, 为什么呢?因为企业忽视了应收账款不能及时收回所带来的风险。试想想, 假设一个企业平均税前利润是5%, 如果他有10万元的货款因为管理不善等原因而成为了坏账的话, 为了弥补损失, 需增加多少销售额才能弥补亏损呢?答案是200万元。在利润率较低的今天, 别说是坏账这个无底洞, 就连货款拖延造成的资金成本, 也同样能吞噬掉企业几个月的利润

(2) 内部控制存在缺陷。

①基础工作不健全。

合同之所以成为控制经营风险的手段之一, 就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系, 并受到法律的保护。正因为如此, 对合同的管理就应该更加慎重、更加完善, 但往往在每笔逾期应收账款的后面就缺少了完善有效的合同协议, 更有甚者, 竟信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”, 一旦因账款收不回而对簿公堂的时候, 又拿不出确凿的证据, “哑巴吃黄莲”。

②考核制度不合理, 约束机制不健全。

目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法, 在业绩考核当中, 企业只注重销售额, 片面追求账面上的高利润额;销售人员为了个人利益, 只关心销售任务的完成, 采取赊销手段强销商品, 使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款, 企业既未要求经销人员全权负责追款, 又未明确规定监督账款回收的部门, 从而造成高销售额、低经济效益的局面。

③内部会计控制不严。

《企业财务准则》中明确规定:各种应收账款应当及时清算、催收, 定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款, 已提坏账准备金的, 应当冲减坏账准备金;未提坏账准备金的, 应当作为坏账损失, 计入当期损益。在实际工作当中, 并非都严格按照准则办事, 主要体现在以下几个方面:对发生的应收账款不及时清算, 形成账外债权。有些国有企业的账外债权竟然达到几十万甚至上百万, 而这类问题在日常审计工作中又不易被发现, 当人事发生调动时, 很容易造成资产流失, 同时也为经济犯罪提供了方便。应收账款催收工作不力。相关人员态度消极, 一些企业甚至连催收部门都没有明确, 使得应收账款被拖欠时期超长, 收回可能性减小。长期不对账。不按规定确定坏账损失。某些企业为满足一时间的业绩漂亮, 将应收账款长期挂在账上, 不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失, 这种现象在上市公司的报表上表现得尤为突出。

④财务部门与销售部门相互合作与监督不够。

销售部门主要负责销售, 它在应收账款的形成中起着决定性的作用;财务部门负责销售款项的结算和记录, 它比销售部门更清楚、更全面地了解客户还款记录和欠款情况。按理说, 这两个部门应该相互合作、相互监督:销售部门将收到的账款交给财务部门及时入账, 使财务部门准确反映应收账款偿还情况, 做好客户还款记录;财务部门及时将客户还款情况反馈给销售部门, 使销售部门能正确选择赊销对象。

(3) 不注重成本分析, 未遵循成本效益原则。

从应收账款的管理策略来看, 必须实现收入大于成本的效益性, 这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增长, 但与之相关的成本也要相应增加, 这就要求需完整地测算与之相关的付现成本和机会成本, 特别是机会成本不能忽略。赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本的要求。对于逾期应收账款的收回, 也必须满足收入大于成本的效益性, 即所收回的账款必须大于收款过程中发生的各种可能的成本。在我国, 企业进行赊销时一般不进行各种赊销方案的对比研究;在采取各种收款方案时也不进行各种收款方案的对比分析, 只要能收回货款就行。这就是说, 我国企业应收账款的管理基本上还是粗放式的管理, 还没有真正确立成本效益原则。

3企业应收账款管理不善的原因分析

(1) 企业缺乏风险意识。

从主观上看, 目前我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理, 而客观上, 目前对于国内应收账款管理方面无论是实践还是理论都十分缺乏。为了抢占市场, 扩大销售, 一些企业在进入当地市场之初, 为了尽快地打开营销局面, 在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下, 采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户, 扩大其市场份额, 虽然这对占领市场有一定的作用, 并且获得了较高的账面利润, 但这种做法忽视了流动资金大量被客户拖欠占用不能及时收回的问题, 由此形成了一部分具有周转性的客户应收账款。

(2) 企业内部控制制度不严, 监管不力。

销售管理混乱, 只求合同数量忽视合同质量, 对购货单位资信不进行充分调研认证, 销售人员变动频繁, 造成前账不清, 新人不理旧账, 销售内部控制制度不严, 合同审查不严, 拿到合同就安排生产, 客户无钱也发货, 致使货款无法及时回笼。少数销售人员利用企业管理混乱的现状, 违法经营, 造成帐目混乱, 趁机混水摸鱼, 从中渔利, 造成应收账款无法收回;帐目长期不核对, 财务部门不及时与业务部门对账, 财务、业务部门各自为政, 自行其事, 以致销售与核算脱节, 让企业的资金运作顾此失比, 加之财务管理松弛, 不按合同规定随意开票, 发票遗失重新开票, 退货、以货易货不及时办理转帐手续等等, 导致应收账款帐目混乱, 问题不能及时暴露, 也是造成应收账款居高不下的原因。

(3) 激励机制不健全。

在有些企业中, 为了调动销售人员的积极性, 往往只将工资报酬与销售任务挂钩, 而忽略了产生坏账的可能性, 未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益, 只关心销售任务的完成, 导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款, 企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款, 应收账款大量沉积下来, 使企业经营背上了沉重的包袱。

(4) 对账不及时。

由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上存在差异以及票据传递、记录等可能发生误差, 所以, 经营过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账以明晰双方的权利和义务是非常必要的。但是有的企业不及时与客户对账, 有的虽然对了账, 但只是口头上的承诺, 并没有形成合法有效的对账依据, 缺乏法律上的约束力, 这也导致企业相互拖欠现象的蔓延。

4改善应收账款管理的主要措施

(1) 尽量避免赊销。

尽力启动消费者市场, 消费者是掏钱购物的源头。综合运用广告、新闻、公关、活动销售、终端促销等各种营销传播武器, 让目标消费者对企业的产品及品牌产生好感, 直到偏爱, 并培养消费者对产品的忠诚。让越来越多的消费者指名购买, 让自己所推广的产品成为畅销的强势品牌。这是解决货款回收问题的根本之法, 也是掌握市场主动权的前提。不要奢望经销商帮忙打天下, 一定要靠自己把市场作起来。

(2) 加强应收账款的事前控制。

计划→执行→检查→处理, 这是美国质量管理专家戴明提出的PDCA 循环法。按照该循环法, 应收账款的事前控制就是应收账款管理的计划阶段, 它包括选择赊销对象和制定信用政策。赊销对象的选择至关重要, 选择了信用好的客户可大大减少坏账损失, 因此企业在赊销前应根据客户的现时及未来的付现能力、经营状况及其发展前景、商业信誉和未来融资能力等因素判断客户按期偿还账款的可能性, 选择还款可能性大的企业作为赊销对象。为了全面了解客户的资信情况, 企业可咨询工商行政管理部门了解其社会信用、信誉及其他相关信息, 通过银行了解其银行信用情况, 通过查阅和分析会计资料了解其经营状况。在确定对象时, 对于一些老客户千万不可麻痹大意, 要随时关注其经营状况的变化, 切不可因为是老客户就掉以轻心, 特别是对于一些金额较大的赊销业务。对于新客户, 特别是信息资料不太准确可靠、经营风险和财务风险较大的潜在客户应采取抵押赊销的方式并在销售合同中明确列示担保物或单独订立保证合同, 以便在客户不能按期偿债时减少损失。

(3) 设置专门的赊销和征信部门。

应收账款账龄普遍偏长。一方面可能是由于公司没有对应收账款进行及时的催收;另一方面, 可能是因为客户的故意拖欠。应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失, 收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以, 企业应设置赊销和征信部门, 专门对客户的信用进行调查, 并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息, 以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是: ①对客户的信用状况进行评级; ②批准赊销的对象及规模, 未经批准, 企业的其他部门及人员一般无权同意赊销; ③负责赊销账款的及时催收, 加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长, 因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。

(4) 建立赊销审批制度和销售责任制度, 加强销售人员的资金回笼意识。

在企业内部设立赊销审批制度, 分别规定业务员、业务负责人可批准的赊销限额, 限额以上的赊销业务报请总经理审批, 各级人员全权负责所辖范围, 并规定各级人员违反赊销审批范围应承担的责任, 保证赊销策略的实现并减少风险。建立应收账款的资金回笼与销售人员业绩挂钩的销售责任制度, 对销售人员的业绩实行销售量与货款回笼率双指标考核并与奖金挂钩。在宏观环境偏紧、企业销售风险系数增高的情况下, 每个销售人员对每笔业务必须负责从合同签订到资金回收的全过程, 实现销、收一体化。

5结语

应收账款风险是阻碍我国企业生存的最主要因素之一。作好企业内部应收账款管理是有效应对应收账款风险的有效途径。企业应收账款管理职能具有一系列的独有的特点, 无法由其他管理职能来代替, 如客户信用信息管理, 信用分析, 逾期帐款管理等。这些都需要企业的业务, 财务以及信息等部门协调一致, 统一行动, 各司其职才能作好应收账款管理工作。所以, 企业必须将应收账款管理的几个方面制度化, 科学地, 完善地完成这一管理职能。只有这样, 才能在激烈的市场竞争中, 增加企业自身防御风险的能力, 获得企业竞争优势。

参考文献

[1]高思新.企业应收账款的管理现状及对策[J].湖北职业技术学院学报, 2004, (9) .

[2]赵爱良.企业应收帐款风险及其防范初探[J].时代经贸, 2007, (2) .

[3]郭建伟.浅谈企业如何做好应收账款的清欠工作[J].交通财会, 2005, (9) .

[4]杜国亮.应收账款的财务管理[J].审计与理财, 2006, (12) .

8.企业应收账款管理的几点探讨 篇八

【关键词】企业；信用政策；应收账款管理

企业的发展不仅要依靠雄厚的资本和强大的团队，还需要具有一定的信誉保证，所以说企业的信用政策是推动企业发展中不可或缺的部分。而企业的信用销售也会催生出应收账款的环节。目前部分企业在信用政策和应收账款管理中还存在很多的问题，导致企业的经济状况不容乐观，本文主要对企业中信用政策和应收账款管理之间的影响进行详细的分析，希望可以为企业的管理提供一些借鉴。

一、企业信用政策中存在的问题和措施分析

1.企业信用政策的问题分析

（1）企业在制定信用政策过程中过于盲目。

部分企在业信用政策制定的过程中没有有效的依据和准确的目标，而是盲目的采用一些成功企业的信用政策，进行生搬硬套。这种政策的制定形式极容易使信用政策与企业的实际情况不符，从而导致政策制定的过于宽松或者过于严格。如果企业的信用政策制定的过于宽松那么在销售额上会取得很好的成果，但是在收账的过程中却存在很多问题，增大了产生呆账和死账的风险。企业的信用政策制定的过于严格，又会丧失很多的市场份额，使企业在市场中的竞争力减小，制约企业的发展。

（2）企业的信用政策制定内容不全面。

企业的信用政策内容一般可以分为四大部分，信用评价、条件、额度以及收账政策。但是在政策的制定过程中企业往往重视前三个方面的制定，而忽视了收账政策的制定，从而使账款到期时无法实行催款计划，甚至一些账款到期也无法及时发现。

（3）在销售中忽视信用政策的规定

一些企业过于注重销售业绩，所以在销售过程中将销售额的增加作为主要考虑因素，忽视了信用政策的规定，在交易过程中为了争取客户，采取迁就对策，忽视信用的风险防范，不按照信用政策的规定进行谈判，从而为以后的账款资金回笼埋下隐患。

2.企业信用政策的措施分析

（1）加强信用政策管理

企业的管理人员必须要认识到信用政策对企业发展的重要性，在日常工作中多了解信用政策的相关知识。这样才能够避免盲目的制定信用政策，从而使信用政策的制定更加科学、严谨，为企业以后的应收账款管理做好铺垫，使企业在经济管理中更有效。

（2）设立专门的信用管理部门和专业的管理人员

为了使信用政策发挥更好的作用，企业需要将信用管理与企业的销售和财务等部门分离，设置独立的部门。而部门中的信用管理人员除了要具备营销、法律、管理、信贷等方面的知识，还要具有良好的职业素养和果敢的处事作风，这样才能够将信用政策切实的落实到工作中。

（3）在信用管理中将客户按照风险程度分类管理

对于客户的信用管理只能由信用管理部门进行，管理人员根据客户的具体情况对客户的风险类别进行划分和改动，对于不同类型的客户采取差异性信用标准和信用额度，最大程度的保护企业的经济利益。

二、企业应收账款管理中的问题和对策分析1.企业应收账款管理中的问题分析

（1）在销售前对客户的信用评估不充分

企业坏账的形成主要是由赊销引起的，所以企业在销售时需要对合作客户的信用状况进行分析，对客户到期还款的能力、资产负债率、资金流动比率等指标进行分析。如果在分析的过程中不够全面，那么极容易导致呆账和坏账的产生。

（2）对应收账款的日常管理工作不到位，导致大量的逾期账款无法回笼

很多企业对应收账款的日常管理工作比较忽视，往往是在账款到期后才进行催款，未对账款进行分析，无法准确掌握账款的减值现象，从而产生坏账。同时由于企业一般采用还款期限到来后催款的方式，使得大量的资金无法及时回笼，而导致企业的资金运转出现问题，甚至造成破产。

2.企业应收账款管理的对策分析

（1）做好应收账款的日常管理工作

首先，信用管理部门在账款产生之日起，要制定好客户的信息登记表，根据客户和应收账款的类别建立动态管理的台账，并对款项的性质、金额和还款日期进行明确的标注，对债务人的动态加以分析。其次，对应收账款进行明细管理，财务部门需要根据客户的明细做好核算，根据已经发货或者完工的进度进行应收账款数额的估算和确认，并开具发票，将应收账款的增加变化和账龄变动等信息及时的反应出来。最后，定期向客户发送询证函，并需要客户盖章确认，对于账款的异议，及时沟通，直到双方确认一致。

（2）采用先进的应收账款管理系统

在信息化社会，企业的管理技术逐渐的在提高，应收账款管理的管理技术和管理方式也可以借助于先进的科技，利用计算机制作出完善的应收账款管理系统，包括客户的基本信息、信用类别、信用额度、还款日期等。通过系统的自动识别和生成功能来识别和规避高风险客户。同时，还可以设置自动催款功能，使系统定期向客户发出催款通知和滞纳金通知单，避免出现过期遗忘收款的情况。此外，如果客户出现信用问题，系统将自动锁定客户采购账户，从而有效减少坏账的产生。

三、结语

综上所述，企业的信用政策与应收款项管理间存在相互依存的关系，信用政策是应收款项管理的前提和依据，所以企业在制定信用政策时，必须要根据企业的实际情况，制定宽严适度的信用政策。同时，加强对企业应收款项的管理工作，使企业的资金能够及时回笼，保证企业资金链的正常运行。

参考文献：

[1]李小鹤.试论企业应收账款的风险管理[J].生产力研究，2014（9）：55-58.

9.浅谈企业应收账款的管理开题报告 篇九

时间:2010-05-04 15:53 作者:admin 点击: 3559次

论文开题报告

本选题研究的理论意义和实用价值：

近些年来，由于我国市场经济的迅猛发展，企业商业信用的国度扩展，导致大中小各种企业的应收账款比例不断增大。当前国内企业对应收账款管理重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收账款质量低下，回收程度偏低。而应收账款的增加和质量的降低必然导致其中一部分应收账款的呆账坏账的产生，这些应收账款的沉淀，使企业资产实际质量降低，严重影响了企业资金的流转和经济的正常运行。

作为影响企业财务状况的重要因素之一，应收账款的管理是企业管理的重中之重。分析应收账款的产生原因以及我国应收账款的现状，并找出其中的问题所在，分析应收账款的管理方法和及其不足之处的改善方法，这些对于企业管理者和投资者，以及相关政府部门都有借鉴和参考意义，对于我国企业管理质量的提高以及经济的健康发展也有一定的帮助。本选题国内外研究现状：

国外对应收账款的研究主要集中以下三个方面：

1.研究应计额的信息含量；

2.研究上市公司利用应计额进行盈利管理；

3.运用应收账款来衡量盈利质量和盈利反映系数，研究发现应收账款增加，盈利质量降低，盈利反映系数也降低。

国内研究现状：

1.明亮在1999年根据深沪股市1997年财务报表中772家上市公司应收账款进行分析及研究，认为我国上市公司应收账款存在的问题：应收账款占主营业务收入的比重过大；应收账款增长幅度过大，远远超过主营业务收入增长；应收账款帐龄老化，发生坏帐的可能性较大；应收账款中关联方交易现象严重。并根据我国上市公司应收帐款存在的问题得出我国上市公司应收账款应采取的对策。

2.魏刚在1999年根据深沪两市1996、1997年的772家样本数据进行描术性统计及对样本数据进行线性回归，由实证得出结论，总结出我国上市公司应收账款存在的问题以及政策性建议；

3.戴昕（1999）认为企业间的不良债务总是长期以来困扰着企业的正常发展，其借鉴外国的相关经验，认为值得借鉴和学习的方法有：建立全国范围的信用咨询网络、建立信用管理公司、开展应收账款抵借业务、开展应收账款转让售融资和应收账款有价证券化；

4.谢获宝、左远雄（2003）通过对我国上市公司应收账款的基本情况进行考察并且借鉴国际上的成功经验，探讨了应收账款证券化的内涵、优势、流程和我国上市公司在应收账款证券化过程中应注意的若干问题；

5.王乔、章卫东（2004）通过对上市公司会计信息操纵行为的动机分析的基础上，剖析了上市公司会计住处操纵行为的手法，主要有：第一上市公司通过过度剥离来优化资产负债和利润表；第二利用资产重组和关联交易操纵会计信息；第三利用会计政策选择和变更操纵会计信息。从而提出了治理上市公司会计信息操纵行为的措施。

10.企业应收账款管理的几点探讨 篇十

由于各种原因，在应收账款中总有一部分不能收回，形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益。对应收账款管理，其根本任务就在于制定企业自身适度的信用政策，努力降低成本，力争获取最大效益，从而保证应收账款的安全性，最大限度地降低应收账款的风险。下面主要介绍企业应收账款的管理制度和催收措施。

一.应收账款管理制度

监控对象：公司赊销货款一旦形成，该款项即成为信用主管的监控对象。

监控取消：代理商在规定时间内将货款返还，即可取消对该款项的监控。

监控流程：账龄管理流程和货款提醒流程

1.计划财务部销售财务人员根据每单情况在《代理商信誉记录表》内录入代理商信用等级、欠款日、提货额、欠款额、应还款日、实际还款日、还款天数和逾期天数等情况。

2.信用主管每日审核代理商赊销执行情况，并通知当日在岗销售财务人员对赊销期限前5日的代理商进行还款沟通提示，告知货 催天下 让失信人寸步难行

款到期日;对赊销期限前3日的代理商进行还款提醒。在此步操作上不同于催收，语气是合作和信任的，要利用业务往来的机会提醒，不要让代理商感觉意外或生硬。赊销期限前3日的提醒语气可较第一次沟通时适当加强，提醒代理商到期付款的目的要明确。

3.销售财务人员在与代理商沟通的过程中，发现代理商任何信用异常状况，应在第一时间将信息转告信用主管。

4.对信用期已到的代理商即转入信用主管的催收流程。每周五由信用主管编制《代理商逾期报表》，报财务负责人。每月由信用主管编制《应收账款账龄分析报告》，报财务负责人。

二.企业应收账款催收措施

催收对象：赊销账款已到期的代理商。催收取消：赊销账款返还。1.赊销账款特点催收策略

账龄长，金额小采用电话、传真、电话等方式催收，执行一般催收程序

催天下 让失信人寸步难行

账龄短，金额小电话沟通提醒，信用主管可不纳入催收程序 账龄短，金额大进入重点催收程序，如代理商有理由，提出延期申请，纳入信用审批流程(内部操作)，并进行严密监控

账龄长，金额大进入重点催收程序，由信用主管负责，催收手段不断升级

2.一般催收程序

对信用期已到的代理商，如果在此时提出延期支付的请求，纳入信用审批流程(内部操作)，如果代理商的申请被拒绝，则在信用期到的当日，信用主管应电话明确通知代理商账款已到期，询问代理商逾期原因，确定代理商逾期还款日。并通知销售财务人员停止代理商的进货权。

在逾期还款日前再度提醒代理商，在承诺的逾期还款日还款。在代理商逾期还款日仍未还款的，信用主管应电话通知代理商逾期还款日到期，明确代理逾期原因，同时向代理传真账单情况，显示证据。

逾期在15天以内的代理商，信用主管可视具体情况停止代理商一个季度的信用支持。

催天下 让失信人寸步难行

逾期超过15日，金额较大的代理商进入重点催收程序 3.重点催收程序

信用主管将逾期情况和掌握的逾期原因以信息联络单的方式通报市场部，要求两日内予以答复，说明与代理商沟通的情况，货款拖欠的原因，建议采取的必要措施。

信用主管接到反馈的信息联络单后，电话再次与代理商沟通，明确公司的态度，要求回收货款，同时起草第二封催款通知书，以传真的方式通知代理商，要求回款。

一周后，无回款时再次与代理商联系，进行施压，表达货款迟迟不回的不满。

逾期在15天以上30天以内的代理商，信用主管可视具体情况停止两个季度的信用支持。

逾期超过30日，信用主管催账升级，再次将代理商逾期信息通报市场部，并当面告知市场部经理，并与其沟通协调解决方案。同时由信用主管填写《代理商逾期跟踪表》，交与公司法务人员，同时将代理商计入黑名单。

考虑可否由信用主管或业务代表到实地收账。

催天下 让失信人寸步难行

再次与代理商进行电话沟通，说明事情的严重后果，告知公司对其已处于密切关注状态，要求其务必在规定时日将货款汇至公司。

逾期超过3个月，以公司名义向代理商发出最后一封追账通知，最后陈述整个事情的过程，并告知公司下一步将要采取的行动。

由信用主管提议，提请专业追账公司进行追讨应收账款。逾期超过半年，提请法律诉讼。催天下是欠款催收技术服务平台，平台有专业催款律师和催收公司入驻，可以免去债权人寻找催收机构的烦恼，高效合法的为债权人和债权企业解决债务追讨难题。

11.企业应收账款内部控制探讨 篇十一

【关键词】应收账款；内部控制；资金链

Enterprise accounts receivable internal control

MiaoDongHui bureau of tangshan in hebei tangshan 063000

【 abstract 】 along with the market economic development and social competition intensifies， the enterprise in order to enlarge the share of market， more and more use of commercial credit for promotion. In addition， China's social credit foundation is weak， the social credit system is not complete， therefore appear between enterprises in arrears phenomenon seriously， cause enterprise with receivable increase， produce a large amount of the occurring， bad debts. Based on the analysis of the causes of the accounts receivable， the influence of the enterprise， in view of the main problems existing in the internal control of accounts receivable， accounts receivable internal control system design， and puts forward effective security measures， the enhancement enterprise risk prevention ability.

【 key words 】 the accounts receivable. The internal control； Capital chain

应收账款作为一种商业信用，大量存在与企业的日常生产经营过程中，应收账款会导致企业大量流动资金被不合理占用，加大了企业的财务风险。如果应收账款管理不善会产生巨额的坏账损失，可使企业由盈利变为亏损甚至破产。然而应收账款内部控制制度却一直以来未受到企业高层管理人员及会计职能部门的重视。究其原因，一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式；二是企业高层领导对控制经营风险缺乏足够正确的认识；三是许多企业对如何建立有效的控制制度比较茫然。

2008年5月及2010年4月，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合颁发了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》，旨在加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护市场经济秩序和社会公众利益。五部门联合发文，促进企业内部控制建设，可见内部控制在企业经营和公司治理过程中的作用之重要。而应收账款不仅在生产经营中占有非常重要的地位，而且在资产负债表中有较高的比率，因此研究应收账款内部控制对企业的发展具有举足轻重的地位。

一、应收账款内部控制存在的问题

目前导致企业应收账款增加、坏账损失的原因应该是多方面的，主要原因由以下几个方面造成的：

1.应收账款内部控制意识淡薄

目前应收账款内部控制在很大程度上仍然是一种人治化管理，缺乏形成一套科学的控制制度。许多企业并没有建立详细的应收账款内部控制制度，缺乏必要的规章制度指导，在控制管理应收账款上存在很大的盲目性和随意性，导致业务部门盲目放账、滥用信用资源，企业遭受巨大的应收账款风险损失。

2.“滞后”的应收账款内部控制模式

传统的应收账款内部控制模式是风险产生于发货后不能正常收回款项，往往只停留对应收账款在事后追债的状态，应收账款内部控制的主要目的不是防患于未然，而是“亡羊补牢”。从赊销活动的业务流程上看，企业控制的着眼点只是注重交易后的应收账款追讨，忽略交易前管理和交易过程中的信用管理，缺乏一套科学的客户资信审查制度和客户授信管理制度，其结果是事倍功半，不能合理控制应收账款的质量，导致企业损失惨重。

3.缺乏建立有效的信用管理制度

很多企业一直以来处于信用管理制度缺失的状态，客户资料收集、资信调查等功能较差，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，对付款人资产负债以及信用情况未做深入调查，不重视对应收账款风险的评估分析。往往是销售部门为了片面扩大销路、提升市场占有率，事前的信用调查不充分或者形同虚设，而财务部门负责收款，两者缺乏沟通，加大了形成呆账和坏账的可能性，从而增加了企业的经营风险。

二、加强企业应收账款内部控制的对策

应收账款管理出现的问题来自多个方面，解决这一问题需要加强应收账款内部控制管理。内部控制是一项与实践联系相当紧密的管理手段，因此建立一套符合企业发展实际的应1.建立合理的应收账款内部的控制目标

控制目标包括保证应收账款业务会计核算资料准确可靠，力求应收账款及时回收，减少坏账损失的发生。企业按照会计准则相关规定核算应收账款业务，正确编制会计凭证，及时记录会计账簿，保证应收账款业务会计核算资料准确可靠。应收账款因为赊销行为而产生，应收账款意味着企业的流动资金被对方所占用。如果资金过多地占用在应收账款上，必然影响资金的周转速度，导致企业资金链紧张。由于企业大量应收账款的存在，企业难免要发生坏账损失。企业应加强信用管理，加大催收力度，适时进行账龄分析，对超过账龄的应收账款及时反馈信息，重点管理，尽可能减少坏账损失的发生。

2.健全应收账款的内部控制制度

（1）职责分工控制，在赊销业务中赊销批准与销货职能应分离，发货、开票、收款、记账职责相分离。

（2）授权审批控制，包括赊销、发出货物、销售价格、销售条件、运费、折扣、坏账等等必须经有关人员审批。

（3）凭证和记录控制，包括建立各种凭证、账簿制度，及时记账、登账。

（4）检查控制，定期核对应收账款的总账和明细账，并做好内部核查制度，对销售与收款业务的岗位设置、制度执行以及销售、收款的管理情况等等。

3.建立应收账款预警制度和责任管理

对企业经营过程产生的风险采取预警制度能够有效的防范企业风险，把风险由事后控制转到事前控制。例如，根据赊销企业规模、信用状况，设定对该企业的最高赊销额和最长赊销期。超过这一额度就停止发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内；在设定最高赊销额的同时，设定最长的赊销期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回欠款，则立即停止供货，组织追款。

对于应收账款的管理要明确经济责任，形成一项健全的制度，对于经常发生坏账损失的应收账款要追究其相关责任人。比如：明确划分责任范围，对负责经办赊销业务要有严格的授权审批制度，并对该业务的人员要求对应收账款最终收回负责。明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。

4.利用金融市场，加速应收账款周转。企业可以利用现有的金融市场，将在经营过程中形成的应收账款向银行或其他金融机构转让，以筹措资金，加速资金周转。常见的应收账款融通的方式有两种：一是应收账款抵押。企业以应收账款作为抵押，向银行或其他金融机构进行短期或长期融资，在收到客户支付的欠款时再如数归还银行或其他金融机构。二是应收账款的出售。企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金，代理机构按应收账款净额的一定比例收取手续费，从预付给企业的款项中扣除，客户归还应收账款时直接支付给代理机构。

5.加大清账力度，确保资金及时回笼。企业应重视应收账款的清账工作，主要以业务部门和营销部门为责任中心，建立专门的清账队伍，将清收呆账纳入业务部门和营销部门的年度考核指标体系中，按内部管理制度进行奖惩。在呆账产生后，企业应在区分责任的前提下，认真分析坏账产生的原因，针对不同性质的客户，分别采取不同的清账方法。对有偿付能力而故意拖欠的客户，采取上门追讨等方式，必要时可以诉诸法律，通过法律手段清收；对确实无力支付的客户，可以通过双方协商，以物抵债、债权减让等方式清收，以确保资金及时回笼。

综上所述，应收账款是企业经营运转资金链上的关键环节之一，建立与完善企业销售及应收账款业务的内部控制制度，是企业管理好应收账款的有效途径，通过制定并实施有效的内部控制制度，企业可以利用应收账款信用政策在效益性和流动性之间求得平衡，最终实现企业价值最大化的目标。在各业务环节之间建立一套相互牵制、相互稽核、相互验证的控制体系，其根本目的在于保证企业应收账款资产的安全完整，使企业资金健康地运转。这样，有利于企业经济效益的提高，对企业的生存与发展将起到积极作用。 收账款内部控制制度十分必要。企业各项会计控制制度都应有明确的控制目标。

参考文献：

[1]廖洪编著，会计制度设计，中国时代经济出版社，2000.3

[2]毛奕主编，电算化会计，首都经济贸易大学出版社，中国农业大学出版社，2002.3

12.企业应收账款管理问题探讨 篇十二

关键词：应收账款,信用管理,经营风险,管理措施

一、应收账款管理概述(一)应收账款的定义

应收账款是指企业在日常的经营过程中,因销售商品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款等。 应收账款管理是企业流动资产管理的一项重要内容。

(二)应收账款的功能

1.扩大销售。企业在销售商品时,应收账款是向客户提供的一种商业信用, 它能使客户无成本地使用资金,盘活资金。因为客户比较倾向此种销售模式,这样才能提高市场占有率,所以企业要想扩大规模做大做强,适时地采用些有效的欠款方式,也是很必要的。

2.减少存货。欠款模式促进了商品销售,相应减少了库存的数量,加快了存货的周转。在企业的经营过程中,当商品的存货较多时,企业出台较好的信用条件赊销,尽快地实现存货转化为应收账款, 以降低存货的各项管理费用的支出。

二、企业应收账款产生风险的原因分析

(一)欠款制度不完善

随着全球经济一体化的发展,企业之间的商业竞争愈加激烈。企业为了在竞争中取胜,除了要不断提高产品的差异化外,还要合理运用商业信用这一促销方式来扩大销售,减少库存。有个别企业应收账款的控制和管理方法恰当,控制了风险,又提高了国内外市场的占有率,提高了企业的经济效益和竞争力。但大部分企业为了抢占市场,扩大销售,盲目加大使用商业信用的力度,从而导致企业资金周转缓慢,影响企业的成长能力。

(二)坏账成本增加

应收账款是客户赊销而产生,在扩大销售的过程中,存在盲目性,导致欠款无法收回的可能性加大,由此而给企业带来坏账损失。应收账款越多,发生坏账成本也会随之加大。

(三)管理成本过高

应收账款的管理成本是指对应收账款进行管理而发生的有关费用,主要包括对客户信用情况的调查费用,收集各种信息的费用,收款费用,后期的追收和催款费用,必要的时候采取法律手段而产生的费用等。

三、完善企业应收账款管理的应对措施

(一)制定合理的信用政策

应收账款管理最有效的办法是从事前着手,将风险消灭在萌芽状态。赊销是企业扩大销售的有效方式,但大规模的赊销形成的应收账款又会给企业带来风险。公司应建立授信管理制度,由计划财务部管理销售的整个业务流程,授信管理员必须专业性强,有责任心。财务部要完善客户的基础资料档案。由业务员对各自负责的客户进行资信调查,并建立客户基础资料档案。业务员要加大跑客户的密度,实时监督客户的财务状况和变化情况,要做到心中有数。再通过历史交易情况对每个客户进行授信管理。对一定量以上的客户进行授信,要对期限和额度双授信,期限分为月结、跨月结、 30天付款、60天付款等账期,额度主要是根据总量和期限来定。在授信执行过程中,要遵循内部控制制衡性原则。授信计划由计划财务部监管,由业务员负责执行,领导负责审批,不断完善审批制度。在授信规定的条件到期时,授信管理员及时提醒业务员收款,如不能及时收回,应说明原因并停止发货。财务每月结账后,会同业务部门召开应收账款回收会议,分析上个月的应收未收客户的原因,根据每户的授信制定情况和账龄分析再定本月应收账款回收计划。为了避免应收账款由于签收环节不清,导致坏账发生,应特别注意在商品交货过程必须要求客户严格履行签收手续,为及时回收货款提供有力保障。

(二)完善定期对账制度

为避免市场风险,杜绝违规发货,防止截留、挪用资金发生,规范经营秩序, 企业应对赊销业务实行定期对账的管理办法,采取询证函方式,根据业务情况在期限月对帐、季度对帐、半年对账中选择。并由客户在对账询证函上签字盖章(原则要求盖公章,如遇特殊情况公章不在可盖财务专用章,其余章均无效)后返回企业财务部门备案,为回收欠款提供有效证据。定期对账工作的管理机构是企业财务部门,具体工作由授信管理员负责。

(三)签订连带责任书

鉴于现在客户群的有限责任公司占比较大,这些公司对债务都是以注册资本为限承担有限责任,为了防止恶意欠款,赊销业务必须与客户签订无限连带责任保证书。即企业法人用自己的财产或家庭共有财产为债务提供担保。范围以客户相对应的资产进行抵押担保,并且需经有相应资质的资产评估机构按国家有关规定进行资产评估并出具合法有效的资产评估报告,然后交易双方签订抵押担保合同,由律师出具保证函并办理抵押物登记手续。

签订连带责任保证书时要选择有利于债务履行的保证方式,担保抵押资产的价值要大于客户的实际资金占用额, 如客户授信额度或欠款金额增加,需追加相应价值的资产担保。办理相关手续时客户所属部门负责人和分管领导必须在场,亲眼见证签订过程,保证无限连带责任保证书的真实有效。无限连带责任保证书签订完后,将原件交财务部留存, 财务部应派专人管理。签订无限连带责任保证书,需附相关客户的基础档案。

(四)完善合同管理制度和发生不良欠款的补救措施

为了完善企业的经营管理,有效把控风险,提高经济效益,完善合同管理是很有必要的。签订合同之前,业务员应对客户进行必要的资信调查。调查内容包括:对方当事人是否具备法定的合同主体资格和资质要求;非对方当事人本人或者法定代表人签署合同的,代理人是否具有完全民事行为能力和代理签署合同的合法授权;客户是否具有履行合同的实际能力、履约信用是否良好;涉及保证担保的,保证人主体资格是否合法,是否具有代为清偿债务的能力;抵押物、质押物是否合法并办理合法登记手续;其他必要的和相关的资信信息及资料。合同内容要完整、清晰、用语准确、无歧义。除正常的条款外需要注意的事项如下:(1)合同履行地及签订地最好在本企业,(2)解决纠纷的方式。首先要协商解决,解决不成,要争在协议或合同中明确约定由本企业所在地人民法院裁定并执行。

业务部门和业务员应关注合同的履行情况,发现问题及时处理或汇报。应当积极妥善地行使抗辩权、代位权、撤销权、留置权,否则会使合同不能履行或不能完全履行,给企业造成损失。

发生合同纠纷要向法院提请诉讼时,要聘请专业的律师,并请企业财务部等相关部门配合,收集整理有关证据,如因当事人的行为或其他原因,可能导致判决不能执行或难以执行时,督促律师向法院申请财产保全。

四.结论

13.企业应收账款管理的几点探讨 篇十三

一、应收账款的含义及成因…………………………………………………………1

（一）应收账款的含义………………………………………………………………1

（二）应收账款的成因………………………………………………………………2

二、应收账款给企业经营带来的利弊………………………………………………2

（一）应收账款给企业带来的有利方面……………………………………………3

（二）应收账款给企业带来的不利方面……………………………………………3

三、目前企业对应收账款管理过程中出现的较为常见的一些问题………………5

（一）对应收账款的考核制度不完善，内部控制不严……………………………6

（二）企业在选择赊销客户签订合同时不慎重……………………………………6

（三）应收账款的结算、清理、回收工作不够力度………………………………7

四、针对以上问题提出的一些解决措施……………………………………………7

（一）建立完善应收账款各项制度，加强内部控制………………………………7

（二）做好资信调查，制定合理信用政策，注重合同管理………………………8

（三）做好应收账款日常管理，加强清理、催收工作力度………………………8

内容提要

目前我国市场企业之间存在着激烈的商业竞争,企业为了在竞争中赢得主动,抓住商机，往往会以赊销的方式来扩大销售。因赊销商品与劳务而产生的短期债权称为应收账款。据统计，在我国应收账款占流动资金的50%左右，有的企业更高。企业为了争夺市场，盲目地采取赊销的方式而没有事先对赊销客户进行信用评估，以及对应收账款回收管理的不足是我国企业目前常见的问题，所以企业在做出赊销决策前，应制定合理的信用标准，对客户进行信用等级与资信程度评估。为避免和减少损失的发生，对应收账款的日常管理，也应加强回收清理及催收力度，以提高企业的经济收益。本文首先对应收账款的含义及其成因进行阐述，接着对应收账款给企业带来的影响以及企业在对应收账款的管理过程中出现的一些常见问题进行分析。最后，结合应收账款的管理制度及本人在工作中的切身体验，针对企业应收账款管理中的常见问题提出了本人的一些建议与措施。

关键词：赊销 应收账款 信用标准 回收清理浅谈企业应收账款的成因、利弊及管理措施

应收账款是企业流动资产的重要组成部分，但应收账款并不等于现金，在收回之前的持有时间内，它不但不会增值，反而要随时间的推移让企业付出代价。如果企业的应收款项不能及时收回，不但会对企业自身的资金运转产生负面影响，而且还可能引发企业之间的相互拖欠，从而形成严重的三角债问题；而应收账款一旦形成坏账，就会令到企业蒙受严重的财务损失，甚至会危及企业的生存和发展。因此，企业必须加强对应收账款的日常管理，避免或减少损失的发生，保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济利益。本文就企业应收账款的成因和对企业经营的利弊进行分析，并对在管理过程中出现的一些常见的问题提出解决的措施。

一、应收账款的含义及成因

（一）应收账款的含义

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体说来，应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项或代垫的运杂费。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。合理的应收账款对于企业扩大经营规模、提高销售量和市场的占有率有很大的促进作用。但是赊销也是企业的一把“双刃剑”，一方面运用赊销使企业销售额大幅度提高，营业利润增加；另一方面，由此产生的应收账款中的坏账增多，如果长期得不到 改善，会造成企业的资金流通堵塞，最终陷入财务困难的尴尬境地。

（二）应收账款的成因

1.来自市场的竞争。随着现代社会市场竞争更趋激烈和复杂化，企业为了扩大销售份额和提高市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，赊销更是其扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。然而，赊销必然形成应收账款，赊销越多，应收账款占用的资金越多，给企业正常经营带来的风险越大。

2.没有事先对赊销客户进行信用评估。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，事先未对付款人资信情况作深入调查、未对应收账款风险进行正确的评估，盲目地采用赊销策略去争夺市场，结果导致大量的应收账款的出现。

3.企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。

4.销售和收款的时间差。由于商品的特性，商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。

二、应收账款给企业经营带来的利弊

据统计，在我国应收账款占流动资金的50%左右，有的更高。由此可见，应收账款必会给企业带来一定的影响，而其影响有利亦有弊的，主要体现在以下方面。

（一）应收账款给企业带来的有利方面 1.能够扩大销售，拓展市场占用份额

随着我国市场经济的不断发展，商品销售也从卖方市场变为买方市场,竞争日益激烈，而入世后，大量的外国竞争者进入，商品竞争更加激烈。企业为了扩大其销售额，就把赊销作为扩大企业竞争力的手段。可见，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售产品开拓市场具有更重要的意义。

2.加快存货的周转，促进生产与销售的循环

企业持有产成品存货，要追加管理费、储存费、保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无须上述支出。应收账款的增加意味着产成品存货的减少，产成品存货的减少一方面可以降低这些支出，另一方面可以增大企业的速动资产，提高企业的即期偿债能力，修饰企业的财务指标。因此，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当企业产成品较多时，一般应采用较优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约各种支出，从而促进生产与销售的循环。

（二）应收账款给企业带来的不利方面

当企业的应收款账款过大会引起企业的各种问题。对企业所带来的不利因素主要可以归为以下几点：

1.影响流动资金的周转。企业在赊销产品时,发出存货,货款却不能同时收回,而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用,长此以往必将影响企业流动资金的周转,使企业 货币资金短缺,轻则影响正常的生产经营，重则会导致企业因资金链断裂而崩盘。

如:李某所在的工作单位清远锋华电器公司从2007年2月份至4月初,与当地的一间连锁家电卖场合作,锋华电器作为供货商。其合同的结款条件是代销月结，但由于合同操行的问题,该家电卖场从2月份合作以来一直没给锋华公司结款,刚开始,锋华公司考虑到其信用度较好,在三月份未能正常结款的情况下还正常供货。直到4月份对该商场的应收账款达到100多万,等于已经占用了锋华公司90%的周转资金。导致该年的五一销售黄金周期间,锋华公司没有资金再从工厂进货,使得与锋华公司合作的其它商场在五一黄金周其间缺货,错过了五一销售的旺季,对其公司的年度销售产生了重大的影响。

2.应收账款增大了企业的现金流出，增加了机会成本。从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但应收账款并不等于现金，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，增加了企业的现金流出。应收账款增加了企业资金机会成本损失。首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升（日前，我国逾期应收账款占应收账款的比例高达60%以上，而西方国家不到10%），导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次，因应收账款而引起的催收过程中，迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本；同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。由于各种成本 费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。

3.增加对应收账款的管理成本。应收账款增加了管理上的负担和管理过程的开支。企业存在应收账款，因项目的增多和结算次数的增加，应收账款的账目也必然变得庞杂，这样难免出现核算差错、管理不善的弊端，很多企业与赊销客户的往来账经过多次清理仍然存在“剪不断，理还乱”的局面，此外是增加了管理上的负担，如核算差错未能及时发现，不能及时了解应收账款的动态情况和企业的详情，造成责任不明确。相应的合同、审批手续等文件资料如果出现散落、遗失等情况，更可能使某些应收账款该按时收回的未能按时收回，该全部收回的只能部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能诉诸法律程序，最终形成企业的坏帐损失。

4.容易造成坏帐，导致经济损失。随着企业应收账款的增加和时间过长时，企业所承担的风险亦随着变大。在国外一些发达国家的企业应收账款坏账的预期额在2%-5%，而在我国预期的应收账款坏账在20%-50%，而且相当大的数额超过了三年以上，很难再收回，直接导致企业的资金损失。

三、目前企业对应收账款管理过程中出现的较为常见的一些问题 企业需要借助赊销来扩大销售，增强竞争力，提高盈利额，同时又希望避免由此带来的管理成本和坏帐损失，导致资金周转上的困难。如何处理和解决好这一既对立又统一的问题，使企业实现竞争力增强、收入增加和现金回收的多赢，是企业应收账款管理工作的目标。但企业在实际工作中，应收账款的管理存在诸多问题，从企业内部来讲，主要存在以下问题：

（一）对应收账款的考核制度不完善，内部控制不严

目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。应收账款的存在及拖欠往往与财务负责人或相关工作人员以及项目经理息息相关，甚至成为部分人从中捞取个人私利的“聚宝盆”，随着项目的完成，项目部解体或迁移，应收账款的清欠即告结束。即使再另外派人专程与赊销客户联系，往往也只是走形式，有花无果。

（二）企业在选择赊销客户签订合同时不慎重

采取赊销策略，企业的本意是为了增加收益，但在债务方归还应付账款之前，对债权企业来说会造成一种损失。无偿占用着这笔资金，相当于使用无息贷款，所以从债务方主观上当然不会愿意归还。有的企业为承揽项目，未考虑赊销款的回收问题，签约阶段对赊销客户的审核不完备，签约时对合同的审核不严格，轻率地把产品交给其赊销，无形之中接受了不规范、对企业不平等的合约，业务过程中主动垫资，甚至贷款，负担甲方资金不落实的损失，到后来收款时又怕得罪零售客户，造成赊销款的大量拖欠，前清后欠，越清越多。

如：李某工作的锋华电器公司，把全部目光注意在扩大销售额度上，在签订合同之前没有对赊销客户信息的收集、整理和分析，取得一个全面的了解，在签订的合同中，对在每笔逾期应收账款的后面缺 少了完善有效的合同协议；而在开始业务往后，只根据部分资料匆匆做出交易决策，不再对赊销客户资料进行补充和动态追踪，错过了采取补救措施的机会，留下了货款风险的隐患，结果追悔莫及。

（三）应收账款的结算、清理、回收工作不够力度

有的企业对赊销客户的结算不够重视，有的账目未抓紧结算，致使结算不断拖延，赊销款不能及时收回。有的企业尚未认识到巨额应收账款的存在给企业造成的资金利息、效益等方面的隐性损失，没有对清欠工作投入足够的人力和资金。一些企业甚至连催收部门或人员都没有明确，企业经营、财务等相关人员频繁变动，致使大量挂帐的应收账款理不清来龙去脉，特别是历史较长的结算款，新接手的人员不了解情况，账目更难以理清，许多应收账款时间一长就成了无头案，根本无法追债。

四、针对以上问题提出的一些解决措施

针对企业应收账款管理中存在的以上问题，本人根据在工作中的切身体验，结合应收账款管理制度，试提出以下建议或措施，以改善企业应收账款管理、回收工作现状，加快资金循环，提高资金利用效率，提升企业竞争力，实现多赢的目标。

（一）建立完善应收账款各项制度，加强内部控制

加强应收账款的管理，关键得从企业内部入手，加强内部控制管理。首先，应建立赊销申报制度。企业财务部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。其次，应制定科学、合理的应收账款清收 责任制，建立相应的奖惩制度。财务部门要保持应收账款经手、管理人员的稳定性，不要随意更换应收账款负责人，以便于对应收账款实行负责制和第一责任人制。按时收回及提前收回的给予合理的奖励，因个人原因延误应收账款催收、给企业造成损失的应给予一定处罚，从正反两方面确保催收工作及时进行，避免不必要的损失。

（二）做好资信调查，制定合理信用政策，注重合同管理 首先，应对客户资信进行调查，做出赊销决策。对产生拖欠的应收账款进行追讨不是一种被动的、不得已而为之的行为，防患于未然才是更有效、更主动的一种措施。赊销前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式赊销，决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。其次，应注重合同管理，做到重合同、守信用。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经企业认可的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交企业财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查，起到监督和预警作用。

（三）做好应收账款日常管理，加强清理、催收工作力度 首先，充分估计应收账款的持有成本和风险。企业财务部门应按 赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，将账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标统计结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销的总情况。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收；对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。最后，在催收账款过程中，还需注意收账技巧，切勿因急功近利而丧失一批好的客户。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。

随着信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，对应收账款的管理应结合我国国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险，从而确保企来的正常运作及利润。同时企业经营者对应收账款通过正确、科学地分析,采取一切积极可行的策略,加强应收账款的管理,逐步减少企业的应收账款,以期加速应收账款周转率,增加现金流量,减少坏账损失,为企业今后的发展奠定良好的经济基础。参考文献：