应收账款信用控制管理

应收账款信用控制管理（精选9篇）

1.应收账款信用控制管理 篇一

从应收账款角度谈企业信用管理 讲稿

所谓信用----建立良好的信用环境是加强应收账款管理的核心.但是信息非对称环境中, 企业与客户直接接触所获得的信用信息往往不全面, 甚至是失真的。银行所能提供的企业信用等级, 只涉及客户与银行的往来关系,不适用于企业间的经济往来。由于缺乏相关企业的交易信息, 使得信息不对称, 这就为失信、不讲信誉的行为留下了可乘之机。<建立良好的信用环境是加强应收账款管理的核心>

信用风险管理----已成为发达国家企业管理的重要内容。而在我国，这个方式还不是那么发达，相应企业的经验和制度完善还远远不够。

应收账款---资金是一个企业的血液, 如果企业缺少血液, 则企业就像一个病人, 轻则企业没有活力, 重则随时都有“ 死亡” 破产的可能。

应收账款是企业流动资产的重要组成部分, 因此企业必须加强对应收账款的日常管理, 对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制, 加强对应收账款的账龄分析, 及时发现问题, 提前采取对策, 尽可能减少坏账损失。

应收账款的两难选择----现代企业在管理应收账款中经常会遇到这样的两难选择：宽松的应收账款管理政策在增加销售收入和扩大市场份额的同时也增加了机会成本和财务风险；严格的应收账款管理政策在控制机会成本和减少财务风险的同时也影响销售收入，甚至造成客户流失。

了解客户的信用状况----企业搜集和了解客户信用状况的途径主要是：

1、查阅客户近期的财务报表

2、向给客户提供信用的其他企业调查客户开户银行的证明

3、银行和其他金融机构已公布的一些企业信用等级

4、企业自身积累的老客户资料。

信用政策----信用政策亦即应收账款的管理政策，是指企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件和收账方针三部分内容。

1． 信用标准

信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期坏帐损失率来表示。信用标准的确定受多种因素影响，在充分考虑这些因素的情况下可通过定性分析，定量分析或两者结合的方法来确定信用标准。

举例：“5C”评估法(“5C”即是指客户的品行、能力、资本、抵押品、条件等五项内容)对已获资料进行分析。对符合标准的客户可以采取放宽应收账款的政策，对于不符合要求的客户尽可能减少与其发生赊销行为，这样既能保证维护优质客户，又能减少企业坏账的产生。2．信用条件

信用条件就是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，主要包括信用期限，折扣期限及现金折扣。

信用条件 “3/15，n/60”的意思是：若客户能够在发票开出后的15日内付款，可以享受3%的现金折扣率；如果放弃折扣优惠，则全部款项必须在60日内付清。3．收账方针

收帐方针亦称收账政策，是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收帐策略与措施。

“3＋1”企业信用管理模式----专家认为，国内企业必须着重应收账款的全程管理。针对我国企业信用管理的现状，外经贸部研究院的专家率先提出“3＋1”企业信用管理模式，时任外经贸部研究院信用管理部主任的韩家平是“3＋1”模式的主要创始人，目前,商务部正在大力推行这种模式。

“3+1”中的“3”分别是前期信用管理阶段的资信调查和评估机制、中期信用管理阶段的债权保障机制以及后期信用管理的应收账款管理和追收机制。其中，资信调查和评估机制从交易前期的客户筛选、评价和控制的角度避免信用风险；债权保障机制在交易中期转嫁和规避信用风险；应收账款管理和追收机制则在交易的后期密切监控账款回收，最大限度减少信用风险。“1”是指在企业内部应建立一个独立的信用管理机构（人员），全面管理企业信用赊销的各个环节

企业信用管理模式举例----如下为某知名国际物流公司，总公司结合信用管理政策，为分公司制定的应收账款管理的具体措施。

1、事前资信调查和评估。各分公司的业务部门在开拓新客户的时候，必须对客户进行信用调查。然后通过公司规定的合同审批流程，各部门在明确的职责范围内对合同和客户进行综合评审。运营部将从收益的角度对合同的价格、毛利率等进行评估。第二步将合同交由财务部审查，主要是评估回款周期是否合理。支持部进行下一个环节的审查，就是法律风险评估，主要审查合同条款有没有法律陷阱，是否公平，万一不能合作后，退出的风险和退出成本有多高，比如余款和押金怎么收等。三个部的部长和两位正副总经理共同组成合同管理委员会，对于合同都是一票否决，就是任何一个委员否决，都无法签合同，除非重新与客户沟通，争取调整相应条款以使公司的利益和风险得到最大的保障。

2、事中债券保障。一般是在合同执行三四个月后进行，通过各部门组织的跨部门评估小组对该客户进行综合评估，对于价格偏低导致毛利贡献不理想的客户，总公司一方面检讨自己成本控制是否有效，另一方面对于确实没有合理毛利贡献的客户，就果断停止合作。在合同执行过程中，财务部门根据客户的业务量和信用情况授予一定的信用额度，并随时对客户信用情况给予监控。如果应收账款达到这个额度而客户没有及时付款，就必须督促客户付款并停止向该客户提供物流服务。

3、事后追踪机制。在应收账款的管理上，总公司规定较高的坏账准备金提取率，也迫使经营人员和财务人员尽量防范于未然。按照总公司坏账管理制度，业务发生超过三个月尚未收回的应收账款就算逾期账款，需要提取30%坏账准备金，预期6个月的坏账准备金提取率高达50%，也是最高的提取率，预期9个月以上，就算是死账。如果分公司出现逾期账款，总公司财务中心也会向分公司的管理层施加压力，要求尽快追款。

应收账款日常管理的内容----包括：应收帐款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和应收账款坏帐准备制度。1.应收账款追踪分析

应收帐款追踪分析的重点应放在赊销商品的销售与变现方面,对应收账款进行追踪分析有利于赊销企业准确预期坏账可能性,提高收账效率,降低坏账损失。2．应收账款账龄分析

即应收账款的账龄结构分析，是指企业在某一时点，将发生在外各笔应收账款按照开票周期进行归类（确定账龄），并计算出个账龄应收账款的余额占总计余额的比重。对于不同拖欠时间的账款和不同品质的客户，采取不同的收账方案。3．应收账款收现率分析

应收账款收现率是适应企业现金收支匹配关系的需要，所制定出的有效收现的账款应占全部应收账款的百分比，是二者应当保持的最低结构状态。

式中其他稳定可靠的现金来源是指从应收账款收现以外的途径可以取得的各种稳定可靠的现金流入数额，如短期有价证券变现净额、可随时取得的短期银行贷款额等。

应收账款的信用成本主要有----应收账款资金占用的机会成本、管理成本和坏账损失。

（1）机会成本。是指企业将资金投放于应收账款而丧失的其他投资收益。应收账款机会成本可按下列步骤计算：

①计算应收账款平均余额＝（期初应收账款余额+ 期末应收账款余额）/2 ②计算维持赊销业务占用资金金＝应收账款平均余额 变动成本率 ③计算应收账款机会成本＝维持赊销占用资金×资金成本率

（2）管理成本。是指企业对应收账款进行管理而发生的相应费用，主要包括：财务部门调查顾客信用情况的费用；收集各种信息的费用；帐簿的记录费用；收账费用；其他费用。

（3）坏账成本。指应收账款因故不能收回而发生的损失，即坏账损失。坏账成本意味着企业蒙受了一定的经济损失，这种损失对企业来说是一种不可避免的成本，应收账款金额越大，逾期拖欠越久，坏账损失就越大。坏账成本＝赊销金额×坏账损失率。

造成应收账款逐年扩大的原因----企业应收账款的大小在很大程度上取决于企业的销售规模。如果企业销售的商品越多, 占用在流动资产周期各阶段的资金也就越大, 因为应收账款是流动资产周转的一个重要阶段, 所以也就毫不例外地会随着销售规模的扩大而增加。

每一个企业为了能使自己在激烈的竞争中取胜, 扩大企业的商品销售, 取得更好的经济效益, 就不得不以优惠的条件来吸引顾客, 作为销货者来说, 为了招揽顾客, 扩大销售量, 愿意为购货者提供商业信用, 而赊销正是达到这一目的重要手段。以赊销的形式销售商品, 并产生应收账款, 所以企业间的竞争愈激烈, 赊销使用得愈广泛, 销货单位提供的信用就越多, 占用在应收账款方面的资产就越大

企业的信用政策主要是指企业的信用标准、信用期限。当企业提供信用期限较长、折扣率低时, 企业应收账款方面占用的资产数额就会增加, 销售量增多.反之, 企业提供的信用期限较短、折扣率较高占用在应收账款的资产数额就会减少, 但销量会受到影响。除此之外, 还有企业产品在市场上的需求情况、产品质量、产品的价格等因素也会影响企业应收账款的占用量。《企业应收账款成因与对策》

目前我国企业应收账款管理中存在的问题----1.企业没有独立的信用管理部门

大多数企业的信用管理工作由财务部门代管，而财务部门又没有十分详尽的客户资料，往往是想管管不了，不管又放不下。所以长期以来没有什么效果可言，全凭客户自觉。2.应收账款管理责任没有落实在许多企业中，销售部门和财务部门各司其职，没有人对应收账款的管理真正负责，因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收。其结果是前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重。

3.销售部门不愿意管理应收账款

有的企业把收账的权利交给了销售部门，虽然改变了应收账款无人管理的状况，但是实际上给企业带来更大的拖欠风险。因为销售业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款。实际情况是：许多业务人员在销售激励机制下，盲目放账，而事后收款力度又不够，虽然销售 额上去了，却往往给公司带来严重的呆账、坏账损失。4.财务部门难以控制信用销售和收账 有的企业把收账的权利交给了财务部门，虽然加强了应收账款的专门管理，但因为财务部门实际上不了解客户情况和交易背景，无法形成科学有效的管理。对于应收账款要么控制过严，企业销售额下降；要么失去控制，拖欠仍会大量发生。《建立信用管理机制，强化应收账款管理》

内控制度----应建立应收账款内部控制制度： 1.建全会计管理制度

2.建立科学的应收账款信用管理政策 3.健全内部激励机制

4.建立应收账款收账监督制度 5.建立积极的应收账款融资机制 6.建立应收账款管理信息系统

《建立应收账款内部控制制度的几点思考》，稍微念几段

应收账款风险转移方式探讨----

（一）将应收账款改为应收票据

（二）以应收账款做抵押担保贷款

（三）应收账款保理

（四）进行信用保险

（五）应收账款的证券化

（六）应收账款的池融资

将应收账款改为应收票据----应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式时，因销售商品、产品或提供劳务而收到的商业汇票。商业汇票是指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据，它是交易双方以商业购销业务为基础而使用的一种信用凭证。因为应收票据比应收账款具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户到期不能偿还货款时企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。在企业急需现金时还可用应收票据申请贴现，融通企业资金。

应收票据的贴现一般有两种情形：一种是带追索权贴现，一种是不带追索权贴现。带追索权贴现时，贴现企业因背书而在法律上负有连带偿债责任，这种责任可能发生，也可能不发生；可能是部分的，也可能是全部的。目前我国应收票据的贴现一般都带有追索权，按照现行会计制度规定的方法，贴现后直接转销“应收票据”科目，不再单独设置会计科目反映或有负债，而是将这项潜在的债务责任在资产负债表附注中加以说明。

不带追索权贴现时，票据一经贴现，企业将应收票据上的风险（不可收回账款的可能性）和未来经济利益全部转让给银行，企业贴现所得收入与票据账面价值之间的差额，计入当期损益。

（二）以应收账款做抵押担保贷款----应收账款抵借，就是企业（应收账款持有者）以应有的账款的债权作为抵押担保，从金融机构（或信贷公司）预先借入资金，到期偿还的融通方式。应收账款抵借一般是借款企业与金融机构（或信贷公司）签订合同，以应收账款为担保品，允许企业在规定的期限内有权在一定额度范围内借款。这个借款额度由提供作抵押的 应收账款的金额乘上合同规定的百分比。通常这一百分比根据借款企业的信誉、财务状况和抵借的欠款客户的信誉等情况确定，一般为抵押的应收账款的30%～80%不等。利用应收账款抵借方式筹措资金的企业，一般都采取不通知客户的做法，即不让客户知道他所欠账款已成了抵押担保品。因此，该客户所欠的账款仍由企业自行收取，但收妥后须及时归还给贷款的金融机构。如果作为担保品的应收账款延期收回或发生坏账，则由借款企业负责偿还该项贷款。因此，抵押出去的应收账款到期后，索取权仍属于借款企业。

（三）应收账款保理----应收账款保理，即保付代理的简称，是一种专门为赊销而设计的集商业资信调查、应收账款管理、信用风险担保与贸易融资于一体的综合性金融服务业务，包括贸易融资、应收账款管理、应收账款催收和坏账担保等。应收账款保理在直接有效地规避应收账款所带来的风险的同时，也迅速降低筹集资金的成本，开辟了企业融资的新渠道。保理的优点：

1、低成本融资，加快资金周转。

保理业务的成本要明显低于短期银行贷款的利息成本，银行只收取相应的手续费用。而且如果企业使用得当，可以循环使用银行对企业的保理业务授信额度，从而最大程度地发挥保理业务的融资功能。尤其是对于那些客户实力较强，有良好信誉，而收款期限较长的企业作用尤为明显。

2、增强销售能力。

由于销售商有进行保理业务的能力，会对采购商的付款期限作出较大让步，从而大大增加了销售合同成功签订的可能性，拓宽了企业的销售渠道。

3、改善财务报表。

在无追索权的买断式保理方式下，企业可以在短期内大大降低应收账款的余额水平，加快应收账款的周转速度，改善财务报表的资产管理比率指标。

4、融资功能。应收账款保理，其实质上还是一种利用未到期应收账款这种流动资产作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式。

应收账款保理举例----电信设备生产厂商

（四）进行信用保险----信用保险（CreditInsurance）是指权利人向保险人投保债务人的信用风险的一种保险，是一项企业用于风险管理的保险产品。其主要功能是保障企业应收帐款的安全。其原理是把债务人的保证责任转移给保险人，当债务人不能履行其义务时，由保险人承担赔偿责任。通常情况下，信用保险会在投保企业的欠款遭到延付的情况下，按照事先与企业约定好的赔付比例赔款给企业。在实际操作中，投保企业需要为其买家向保险公司申请限额，限额规定了投保企业在一定时期内向该买家赊销，能够获保的最高金额。限额体现了保险公司对于与该买家进行交易的潜在风险的认定。投保信用保险需要支付一定比率的保费。通常保费的比率（费率）较低，由债务人所在国风险以及债务人自身风险等标准厘定。虽然我国信用保险仅限于非正常损失，保险公司通常把保险金融限制在一定的范围内，要求被保企业承担一部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险部分转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。《应收账款风险转移方式探讨》

这类信用保险功能包括信用审批、信用保证、贷款等，可以帮助中国企业避免和减少在海外市场上的信用风险。例如，中国出口信用保险公司提供的出口卖方信贷保险的承保范围基本涵盖了出口商可能遇到的各种主要风险。

（五）应收账款的证券化----当企业帐户上存有金额较大的应收账款时，其就可以将其应收账款证券化，由银行担任受托机构，发行基于该笔应收账款的短期受益证券。应收帐款进行证券化之后，能将应收帐款所产生的时间成本转嫁给投资人，解决资金融通方面所产生的困扰。另外，这样的融资渠道还不会占用企业在银行中的信用额度。

银行应收账款解决方案举例

（六）应收账款的池融资----企业可以将日常分散、小额的应收账款集合起来，形成具有相对稳定的应收账款余额“池”并转让给银行，银行在仔细审核应收账款池的质量后，按照应收账款总额的一定比例给予融资。

企业应根据应收账款特点并结合企业实际情况，选择合适的应收账款融资方案《建立应收账款内部控制制度的几点思考》

海外应收账款----(3张PPT)根据商务部的统计数据，截至2007年年底，我国海外应收账款坏账总额已接近1300亿美元，较上年增加了30%左右，而且该数据在2008年还在迅 速增长之中。预计该数据按照每年150亿美元的增长速度在增加。据有关资料显示，由于我国外贸企业对外出口贸易中80%以上采用赊账形式,欧美国家的买方付款期一般在交货后90天,有的则长达120～150天,拉美地区甚至长达360天,这给坏账埋下了隐患。

根据中国商务部贸易研究院对500家外贸企业的抽样调查显示，中国出口业务的坏账率高达5%，是发达国家的10到20倍，中国外贸企业每年新增的海外坏账正逼近300亿美元。根据邓白氏（Dun & Bradstreet）的一份调查数据，应收账款逾期的时间越长，追账的成功率就越低。当逾期时间为一个月时，追账成功率为93.80％，当逾期为半年时，成功率急降至57.80％，一年之后，成功率会锐减为26.6%。而当逾期两年左右时，成功率只能达到13.50％。而中国企业委托收帐时货款拖欠时间一般都在18个月左右，甚至更长。而此时早已错过了追讨的最佳时机。

对于涉及金额较大的业务，可以通过采用合理的付款方式规避应收账款风险。如采用出口信用保险和国际保理业务等。这些措施可以从源头上对应收账款风险的发生起到遏制的作用。从我国的整体上看，目前我国的信用管理制度还很不完善，出口信用服务体系还没有完全建立起来。这使得我国外贸企业在防范信用风险过程中没有太多的选 择，无法对风险进行规避或者转移。而且，我国现行的政策法律不允许成立讨债公司来追讨债务，不允许第三方参与追收账款业务，一旦出现风险企业只有自行解 决。而据美国收账者协会统计，美国目前共有6000多家追账公司，德国也有3000多家。由于相关服务机构的缺乏，我国外贸企业在面对海外应收账款时就显得很无助。中国出口信用保险公司网站

一．交易前，缺乏信用调查

尽管有信用证这一便利的国际交易工具，但在交易前对国外买家进行资信调查是必要的，因为这是防止信用证诈骗的有效手段。而中国企业普遍缺少这一基本概念。国内企业委托征信机构进行海外企业资信状况调查的中国企业与信用保险公司仅占10％。而大多数中国出口企业依靠与客户打交道过程中产生的直觉而进行贸易，给不法的海外企业拖欠款提供了可趁之机。

中国企业对海外企业资信的调查主要基于如下三方面：该企业运营状况，这涉及到企业负责人的资信与能力、企业的银行信用、企业营业额的增长及资本增加情况；该企业的财务状况，这将反映企业的盈利能力与经营能力及偿还能力；该企业的发展前景，这显示了企业在业界的地位、提供担保的能力及行业的发展前景。而这些调查均可委托专业的征信机构来完成。

二．交易中，未能严格执行款到发货 虽有降低出口贸易风险的跟单信用证，但在现实里许多中国企业对它的存在置若罔闻或并不严格执行。由于出口竞争激烈，为了争取订单，不少中国的出口企业采用先发货后付款的方式进行出口贸易，或仅凭着与海外进口企业的几面之缘或几次小额的成功交易，还未收到款就将价值上千万的货发了出去，给海外进口企业拖欠款创造了机会。

根据《跟单信用证统一惯例》，信用证的一般操作流程是：买卖双方在合同中规定使用跟单信用证支付，买方通知当地银行（开证行）开立以卖方为受益人的信用证，开证行请求另一银行通知或保兑信用证；卖方在收到信用证后装运货物，卖方向指定银行（非开证行将单据寄送开证行）提交将承运人签发的单据，开证行审核单据无误后付款给卖方，开证行在买方付款后交单，然后买方凭单取货。同时卖方要注意保管好各种单证、合同、传真与邮件，便于今后出现问题时有据可查。

若中国的出口企业严格执行操作流程进行款到发货，不仅能让海外进口企业感觉到该公司的正规性与可靠性，愿意再次与之合作，更让企业的出口风险也随之减少。

三．交易后，需要积极追收海外账款 由于中国人碍于面子，害怕影响客户关系而不好意思要账的心理作祟，长此以往让拖欠款慢慢成为坏死账，严重阻碍了企业的发展。被拖欠款的中国出口企业应积极地去追账。发达国家的应收账款账龄不超过60天，而中国出口企业忽视对应收账款的账龄管理，按照邓白氏公司的统计，绝大部分是1年以上，甚至前几年多为4-5年。账龄越短收回的可能性就越大，一般而言，国内企业对应收账款的账龄要把握好，做到及时催讨。

分享《科法斯2009年中国企业信用风险管理问卷调研报告》

http:// 好文章<企业应收账款的技术评价与方法实例>

2.应收账款信用控制管理 篇二

一、企业内部信用管理和应收账款现状分析

1. 企业缺乏信用管理机制

现行企业内部信用管理机制主要存在以下问题, 一是信用管理机构不健全。大部分企业未建立内部信用管理部门, 使得与信用管理相关销售部门和财务部门在职责划分上不明确, 导致应收账款的管理流于形式, 坏账损失的风险不断增加;二是客户资料不完整。客户资料的完整性、及时性是信用管理的基本要求, 但是往往在实际工作中销售部门完全是靠感情销售, 在对客户历史状况毫不知情的情况下做出销售决定, 加大了坏账损失的风险。

2. 应收账款周期长

近年来, 我国企业一直致力于对应收账款的压降管理工作, 但是最近几年来受宏观经济下行压力的影响, 企业出现了“销售难、收款更难”的双重压力, 从而导致应收账款的周转率和坏账损失率高于发达国家。查阅相关资料显示, 我国企业坏账率平均为5%~10%, 应收账款平均欠款期为90多天;而经济发达的美国, 坏账率平均仅为0.25%~0.5%, 应收账款平均欠款期仅为7天。由此可见, 我国企业的坏账率平均为美国的20倍, 应收账款欠款期为美国的13倍。通过对比以上数据, 足以证明我国企业应收账款的收款周期较长。

3. 坏账在应收账款中占据比例较高

应收账款管理的主要内容是通过采取适当、有效的手段优化应收账款的占用, 降低由于应收账款的占用带来的坏账风险。我国企业主动出击、积极探索应收账款坏账损失的管理工作, 特别是近年来国资委提出了严控“两金”占用策略后, 该项工作开展的更是“如火如荼”, 但是受宏观经济影响, 坏账的比例依然偏高。目前, 我国应收账款比例虽然只有20%, 但是企业应收账款造成的呆坏账率是5%-10%, 有的企业坏账率高达30%以上。

4. 应收账款的管理和监督不到位

应收账款的管理主要是收集客户资料、进行账龄分析、往来核对、款项追缴等, 但是在实际的工作中, 真正的能够完善做到此项工作的企业寥寥无几, 许多企业在这方面的管理较为欠缺甚至没有, 应收账款管理工作的不规范, 导致部分坏账、死账未能及时发现, 致使隐患愈演愈烈;同时, 在日常业务中, 销售部门与财务部门对应收账款的管理上衔接不及时, 致使销售与核算脱节, 问题未能及时暴露出来, 从而导致应收账款账龄老化, 企业监督失控, 影响应收账款资金的回流。

二、基于信用管理政策的应收账款控制

为了做好应收账款的管理, 规避或者降低以此带来的财务风险, 企业必须对应收账款单位进行信用管理。

一是企业需要制定完善的信用管理政策, 设定可行的信用标准, 确定合理的赊销期限, 制定成本最小的现金折扣政策来减少企业应收账款占用可能出现的风险。

二是在建立了切实可行的信用政策后, 强化应收账款的管理显得尤为重要。应收账款管理是信用管理的重点, 只有当赊销的款项真正变成企业的银行存款时, 企业才有足够的资金来保持良好运转, 增强企业活力, 才能有效降低收入循环的管理成本以及现金折扣损失。

三、企业信用管理系统的建立

1. 信用管理系统的必要性

当前, 我国企业主要以销售部门为主管理销售风险以及以财务部门为主控制财务风险, 两个部门在日常业务联系中在信用管理方面应该属于密不可分的关系。但是, 销售部门依据目前客户信息对客户信用情况进行评估, 重点关注业务人员的销售业绩和回款情况;而财务部门主要通过财务记录对应收账款风险情况进行分析和判断。这使得两个部门很难系统性的对企业面临的信用风险进行分析、研判, 无法形成信用风险管理的“闭环”形态, 这就迫使企业通过设立信用管理机构, 对公司面临的信用风险进行系统、规范、专业、实时的管理。

2. 信用管理系统的建立

(1) 设立信用管理机构

信用机构是信用管理系统推行的组织机构, 该机构实现了销售部门和财务部门的有效对接, 能够有效改变两个部门各自为政的状况。经营一线的销售部门通过搜集客户的档案资料同时, 财务部部门及时对客户的财务数据进行分析, 二者共同将信息资料、财务数据提供给信用管理机构, 信用机构在充分分析客户信息的同时, 为客户建立信用档案、进行客户归类管理、评价客户信用风险、制定客户的信用额度等。同时, 为了确保信用管理的客观公正性, 该部门必须具有独立的信用管理立场, 这样才能防止信用管理流于形式。

(2) 设立应收账款的预警机制

企业的经营成果最终以财务数据的形式予以反映, 而应收账款是财务数据中变现能力较强的流动资产, 该项资产变现能力的强弱、快慢对企业的发展至关重要, 那么建立应收账款的预警机制显得更为重要。企业采用专门的手段, 通过分析客户资料, 设立应收账款的预警机制, 一是设立客户最高赊销额, 二是对客户赊销时间进行限定, 区分信誉好坏设立时间长短, 同时根据市场情况进行灵活调整。预警机制的建立能有有效起到应收账款的事前管理。

(3) 实行客户资料动态管理

市场经济千变万化, 企业稍有不慎满盘皆输, 作为处于市场交易的企业有必要时刻关注客户的经营状况, 这样对客户进行风险管理显得尤为重要。动态管理的核心就是时时处处关注客户的变化情况, 深入了解客户资信, 依据客户信息来调整其资信, 确保客户信息处于动态管理过程。

(4) 建立合理的激励机制

合理的激励机制不仅能够较好的处理好个人和企业之间的利益关系, 更能激发销售人员服务企业的热情。在制定销售人员激励制度时, 不能简单的将销售人员的销售收入最为考核指标, 要充分考虑应收账款回笼率、应收账款的占用、应收账款周转率等因素, 将以上因素纳入销售人员的激励机制体系, 加快应收账款的变现能力。

(5) 制定应收账款的回收政策

在实际生产经营的过程中, 客户拖欠账款时, 企业往往很难决定采用何种手段来进行催收。目前, 逾期应收账款的收账政策主要有企业自行追收、委托收款构和法律诉讼三种。

①企业自行追收逾期账款。企业自行追收逾期应收账款, 是前期效果最优, 成功率也较高的收款方式。

②委托收款机构追收逾期账款。委托收款机构追收逾期账款的中期效果最优, 通过专业收账人员进行追收, 效率较高。

③采用法律诉讼的方式追收逾期账。该收款政策在后期时效果明显, 该方式通常是债务单位不制订还款计划又不提供担保的, 或发现其缺乏清偿能力方采用, 但是执行的效率较低, 按法律程序来进行申报、审核比较漫长。若诉讼失败会加大损失, 若是胜诉, 诉讼判决的结果也很难被执行。

对于规模一般的企业而言, 偏向于自行追收逾期账款, 自行追收账款需要企业的销售人员和收账人员掌握一定的收账技巧来提高账款的回收率。通过寻找出客户的“弱点”, 并对其进行“攻击”, 以达到收回逾期欠款的目的。

四、应收账款回收过程中的信用风险控制

企业应收账款的信用管理是动态管理的过程, 只有通过对交易风险可能出现的各环节加以控制, 才能达到信用风险的控制

1. 事前控制

合同签约前的风险控制是企业控制的重点, 企业将搜集的资料提交给企业信用管理部门, 信用管理部门对客户进行信用等级评定。企业在签订合同前重点关注一下信息:

一是客户信息的真实性。只有有价值、真实的客户信息才能对后期应收账款回收过程中的信用风险控制起到促进作用。

二是客户信息的全面性。为了全面反映客户的各种特性, 必须保证客户信息管理工作的完整性。管理人员在对信息特征的选择、信息内容的分类上要齐全、完整、细致, 使客户的信息成为一个有机整体, 全面反映客户的情况。

三是信息的及时性。针对竞争激烈的市场环境, 必须坚持客户信息管理工作的及时性, 必须随时反映客户的动态信息, 避免由于客户信息过时所带来的信用风险和欺诈情况发生。

2. 事中控制

信用管理部门在信用风险控制中期应做好对应收账款的密切监控, 无论是在正常账期还是在非正常账期, 必须密切关注对方公司的财务动向、管理层的变化趋势以及运作方面的动向。通过汇总业务人员的销售建议、收集到的信息, 对客户信用进行分析、归纳、整理, 交给主管领导做出销售决策。

3. 事后控制

在销售实现后, 预示着新的应收账款产生了, 企业应积极采取收款对策, 尽快实现资金回流, 防止由于应收账款占用过长发生坏账损失。

(1) 回收情况的监督

应收账款作为一个时点资产, 不同的客户应收账款的占用的时间是不一样的, 有的是近期发生的, 有的发生时间较长, 甚至有的已经超过信用期限。因此, 企业要严密监控应收账款的回收情况, 重点关注较长期限及超过信用期的应收账款, 防止坏账的发生。

(2) 制定切实可行的应收账款收账政策

针对不同期限的应收账款应该采取不同的收账策略。对于超过期限较短的客户, 为了确保市场不丢失, 不必过多地打扰;对于超过期限稍长的客户, 可以采取婉转的催款方式;对于超过期限较长的客户, 必须频繁进行电话、信函、电子邮件的方式催收;对于超过期限很长的客户, 有必要采取严厉的收款方式, 必要时采取法律手段等。

信用销售已经成为企业之间结算的主要方式, 而在外界经济环境下滑的形式下, 由信用销售而产生的应收账款管理问题, 已成为我们应该重点关注的焦点。在宏观经济下行的压力下, 我们要确保市场规模不减, 应收账款安全收回的途径只能是加强对客户的信用管理, 通过制定可行的信用政策并付诸实施, 才能有效的确保应收账款的安全性, 实现规模、效益、现金流的协调发展。

摘要：市场经济体制完善和发展的今天, 信用交易已经成为一种趋势。信用交易的实质是企业通过延长收款时间达到抢占市场, 扩大销售规模。但是该种销售方式的运用却带了应收账款周转率降低、坏账损失增加、资金使用成本不断攀升等负面因素。本文通过对应收账款、信用管理进行分析, 通过搭建有效的信用管理体系, 将应收账款可能带来风险降到最低。

关键词：应收账款,信用管理,风险

参考文献

[1]刘金燕.基于信用管理的A企业应收账款控制研究[D].青岛理工大学, 2015.

[2]金星.B企业加强应收账款管理的对策研究[D].大连理工大学, 2014.

[3]陈婷婷.企业应收账款的风险分析及防范研究[J].企业导报, 2015, (1) :146-148.

[4]潘斌.企业应收账款管理现状分析[J].财会通讯, 2014, (5) :65-68.

3.浅谈企业应收账款的信用管理 篇三

[关键词]应收账款：信用管理

在激烈的市场竞争中，除了质量过硬和物美价廉之外，销售手段也十分重要，赊销作为一种促销手段对扩大销量和吸引顾客起着非常大的作用，在些企业在不能很好地适应市场竞争的情况下，会面临着“销售难、收款更难”的困境。一方面，市场竞争日益激烈，为争取订单，企业需要提供一些苛刻的优惠条件，利润越来越薄；另一方面，客户拖欠账款，甚至产生大量呆账、坏账，销售利润被大量侵蚀，这些根源于企业缺少对应收账款的有效监管。

一、应收账款产生的原因分析

应收账款的产生主要是由于企业采取赊销和分期收款销售方式所引起的。虽然这种方式可以扩大企业产品的销售量，增加企业的市场占有额，但同时意味着企业的一部分资金被客户所占用，会影响企业的资金周转和利用水平，会导致企业发生由于资金被占用而承担一定的机会成本，还可能会使企业蒙受发生坏账损失的风险损失。那么企业愿意持有应收账款，承担风险的原因大体如下：

1.销售时间和收款时间差异

在商品交易中，销售和货款支付的时间上完全一致的销售方式在实际交易中并不十分普遍，一方面是由于结算手段的落后造成的，但当企业的销售规模非常大的时候，在任何一个时段上，企业都有可能会有较大金额的应收账款发生：另一方面是由于客户对商品的满意情况产生的。从严格意义讲，只有这种由于销售和收款上的时间差所导致的应收账款才是真正意义上的应收账款。

2.抢占销售市场

在市场竞争中销售手段十分重要，赊销作为一种促销手段对扩大销量和吸引顾客有着不可低估的作用。应收账款正是企业采取信用销售方式的必然结果。因此，市场竞争是应收账款这种商业信用产生的根本原因，而应收账款的作用又反过来促进了市场竞争的加剧。

二、应收账款的成本分析

应收账款尽管在扩大销售，增加收入以及减少存货等方面具有不可替代的作用，但是，持有大量的应收款项也必然会使企业承担一定的代价，这种代价即是应收账款的持有成本。有些不是直接产生的损失，称为机会成本。一般来说，持有应收账款会发生的成本主要有以下种：

1.机会成本

应收账款占用资金而使企业丧失的投资收益称为机会成本。企业发生应收账款，就说明它不能及时收回货款，相当于为客户垫付了一笔相当数量的资金，而且是被欠债企业无偿占用，企业也就丧失了将该款项投资于其他项目获取收益的机会，便产生了应收账款的机会成本。

2.管理成本

为管理应收账款而发生的相关开支称为管理成本，包括从产生应收账款到收回期间与应收账款管理有关的所有费用。应收账款的管理成本主要包括：信息收集费用，对客户信用状况的调查费用，制订信用政策的费用，应收账款的催收费用，应收账款的日常监管以及其他与应收账款相关的费用支出。

3.坏账成本

企业持有的应收账款无法回收时造成的坏账损失称为坏账成本。这对持有应收账款的企业来说，是一种较大的风险，这不但不能使企业取得收入、实现利润，还有可能使企业连成本都不能收回，这种事件一旦发生，对企业的影响要比机会成本和管理成本的大很多。

三、应收账款管理不善产生的不利影响

1.对企业经营效益的影响

由于交易中物流与资金流在时间上的不一致，销售已實现，但是货款却不能同步收回，这种没有货款回笼的账面销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务。而此时企业有大量需要流出的现金，销售税金上缴及年内所得税预缴等，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付投资者年度分红。企业因追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付的分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，降低了企业的流动资金使用率，导致无法实现既定的效益目标。

2.夸大了企业经营成果

由于我国企业实行的是权责发生制的记账基础，当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失，从而大大降低企业的经营成果。

3.对企业营业周期有影响

营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，从而影响了企业正常的生产经营。

4.加速企业现金的短缺

赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正增加企业现金流入，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种支出，长期、大量的应收款的产生会使企业现金处于十分紧张的局面，严重的会使企业面临破产。

四、加强应收账款管理的几点建议

1.建立客户信用档案，制定信用政策，进行事前分析

企业应该建立客户档案，对客户的信用品质（即履行义务的可能性）进行分析研究，主要对客户以住的履约情况进行综合评价。同时包括以下几方面的考核：客户目前的经营状况，信用期满时的支付能力；资本实力，即客户的财务实力和财务状况；有无抵押品，即客户拒付账款或无力支付款项时能用作抵押的资产。或能够作为信用担保的抵押资产，必须具有较高的变现能力：目前经济环境的变化可能对客户付款能力造成的影响。通过上述分析评估，如果顾客达不到信用标准，就不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。

2.不定期跟踪应收账款，进行事中控制

企业要建立定期和客户对账制度，财务部门应协同有关管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析。对于客户比较多的企业，其管理部门应该每日核查全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，及时获取不良款记录，并提出处理意见。一般情况下，应做到“前账不清，后账不赊”的原则。对应收账款超过赊销额度的，必须严格按赊销审批程序进行审批，由负责人决定是否赊销。

对在应收账款清理中旧账很大的企业，应限制发货或拒绝发货，并加大催收力度：对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应在诉讼有效期内运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权：对欠账部门确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等值的商业承兑汇票，以抵消应收账款：对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，以鼓励客户及早偿还货款。

3欠款催收方法合理可行

应收账款的回收必然产生收账成本，而收账政策是否合理，主要依据收账成本与坏账损失用边际分析法进行权衡并予以量化，再结合经济和自身情况来制订合理的收账政策，以最大限度减少坏账损失。企业在应收账款快要到期时，首先应发函通知，提示付款日期将到期，请客户按时付款。如果客户逾期没有还款，可以打电话询问客户：如果应收账款到期后未收回，可发催收函。如果客户仍没有反应，可请公司的律师给客户发函。企业还可以派人上门催收。上门催收仍没有效果，企业可以考虑以物抵债缓解债务方暂时的财务困难，从而避免更大损失。

五、结束语

4.应收账款信用控制管理 篇四

企业清欠工作中存在的问题及对策，而回款、清欠工作是“龙头”之中的“龙头”。营销搞得红红火火，款回不来，资金得不到及时变现，形成的就是“泡沫收入”，就是虚假收入，对企业发展贻害无穷。

亡羊补牢，虽说是时犹未晚，但如果能提前做好预防，损失将会更小。对企业的清欠工作，我想同样也是这个道理，只有做到防范于未然，努力做好清欠工作的源头治理，这样才能把企业的经济损失降低到最小。就如何抓好清欠工作的源头治理，笔者谈一点粗浅的认识。

第一、提高认识，高度重视清欠工作。我们要清醒地认识到集团公司资金流面临的严峻形势。各单位都要把清欠工作作为当前关系企业生存和发展的重要工作来抓，要把加快资金周转作为关键工作来做，要通过这次会议，在全集团上下掀起一个清欠高潮，开展一场收款行动，千方百计地防止坏帐，盘活呆帐，提高资金周转率。

第二、建立应收账款的内部报告制度和风险管理系统

财会人员应当按照应收账款形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估表》，评估表应包括以下内容：债务方名称、应收账款金额、债权形成时间、超过信用期时间、债务方经营状况、债务方最近一次支付款项时间、风险评估、应收账款总额占流动资产比重及其增减变动原因等，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款的状况，有针对性地制定欠款催收政策。(五)完善应收账款挂账手续

5.应收账款的管理-预收账款借方 篇五

预付账款转其他应收款问题

账龄要根据预付款项的性质划分，一年以上的预付款项也可以划分为相应区间段。

由于老准则中“预付账款”不提坏账准备，而且账龄长的预付账款大都失去了预付的性质，故一般账龄三年以上的预付账款要转入其他应收款计提坏账准备。

现在新准则“预付款项”也可以提坏账准备，如果不转其他应收款，也可以对其进行减值测试提取坏账准备，账龄一年以上的预付款项必须核实其性质，如果对方已经破产或者因其他原因无法交货，这笔款项应该根据款项性质

调入“其他应收款”核算。预付款账龄长是不正常的，不仅仅是审计检查的重点，更是企业自身流动资产管理需要尽量避免的应收账款管理方案

应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规

定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高

资金利用效率，实现企业的效益目标。

1、加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：

(1)做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

2、加强应收账款的事后管理

收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为

债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的

3、应收账款核算办法和管理制度

应收账款账户中子公司欠款额占总额的%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：

(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金

体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

鹰联资产管家

2016/11/12应收账款管理应急预案

关于应收帐款管理应急预案

一、目的

1、风险点：形成呆死帐。

2、为加强应收帐款管理，减少坏账损失，提高应对坏帐的能力。确保在出现呆、死坏帐时，能够有效进行正确的处理，保证集团公司现金正常周转，最大限度的降低集团公司的风险和损失，特制定本预案。

二、工作原则

以缩短应收帐款占用资金时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率为原则，有效的开展工作，尽量减少呆死帐造成的损失。

三、适用范围

凡是由于产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权业务均适用本预案。

四、应急组织领导及机构

集团公司呆死帐应急处置工作小组，实行公司领导负责制和分级负责制。

组

长：集团财务总监

副组长：财务管理部经理

组

员：业务部经理、业务员、财务人员。

五、职责

1、财务部管理部和相关的业务部门同为呆死帐管理部门；

2、财务部门负责数据传递和信息反馈；

3、业务部门负责客户的联系和款项催收；

4、财务部门和业务部门共同负责客户信用额度的确定。

六、应急措施

1、财务管理部要组织相关责任人、经手人、经办人召开会议，具体的研究欠款对象的各方面情，通过分析成因，研究细节问题，责任到具体人头；

2、依法负责清欠。充分运用法律手段清理欠款，以维护企业合法权益。对于逾期的货款，凡债务人没有明确还款计划或有效承诺的，诉诸法律进行清缴；

3、呆坏帐责任人负责。在生产经营等各项活动中，哪个部门或个人出现的呆帐，哪个部门经理或个人，就是第一责任人，必须对企业应收帐款负全责进行催缴催收；

4、对可能破产、关闭的客户，积极采取保全债权措施，财务经理负责，安排专人死看死守；

5、已经破产的，财务管理部经理负责，及时取得各种法律文书，履行正常的核销程序，进行核销；

6、对长期挂帐、事实上已难以收回的逾期货款或对因其他原因虚列的应收帐款要明确责任，报经董事长审批后，予以核销、纠正，不长期挂帐；

7、经财务管理部经理提出，财务总监确认，经主管副总和董事长审批，对企业核销的债务可计入企业当期损益，年度考核时可予以扣除；

6.企业应收账款管理 篇六

一、应收账款管理现状

(一)企业防范意识淡薄。由于企业自身政策导向错误，缺乏必要的防范意识，尤其在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，对客户不分青红皂白迁就让步，产品赊销既不签订合同，也不订分期还款协议。一些企业的经营者由于对资信调查认识不足，重视不够，往往仅凭某客户的实力如何就信以为真，听客户讲的多、看重第一次合作成功的多，而真正通过有关途径深入了解客户资产偿债能力，确定其资信等级的少，以至于把货发给了没有偿债能力的单位，甚至上当受骗。这些企业的领导和经销人员往往认为只要产品能出厂，库存积压能减少，增加点应收账款算不了什么。本着这样的指导思想盲目赊销，不受骗上当已属万幸，呆账、坏账的产生也就顺理成章、不足为怪了。

(二)企业内控措施不到位。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，实现利润指标或部门下达的考核指标，销售人员为了个人利益，盲目采取赊销、回扣等促销手段争取客户，争夺市场，片面追求账面“高利润”，却忽视了应收账款的大幅度上升及应收账款潜在的损失;而企业内部分工协作不合理，职责不明，约束机制不健全，导致应收账款长期挂账，企业虚盈实亏，严重制约了企业的发展。

(三)企业应收账款管理失当。企业应收账款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行为不规范、追讨欠款工作不得力等因素都是导致企业自身承担风险和蒙受损失的导火线。更有甚者，心怀厄测、蓄意加大应收账款以暗中捞取好处。

二、应收账款的有效管理

应收账款与销售额有着密不可分的联系。一定的赊销额度可以吸引客户，则销售额增长，企业财务报表上的利润增加，而应收账款增加，产生坏账的可能性增大，从而冲减企业利润;赊销额减少，坏账减少，利润风险减少，但销售额减少，也意味着利润减少。因此，现代营销最佳选择是利润风险最低的情况下，实现销售额的最大化。这就要求企业对应收账款实行有效的管理。

(一)事前控制。销售政策应从控制应收账款的角度出发，对资信一般客户采用现款交易销售政策;对实力强、信用等级高客户，可放宽信用条件，采用延长信用周期、分期付款及赊销和现金折扣等方式的销售政策。合理销售政策建立在对客户资信客观评价的基础上，因此企业要强化信用管理，建立信用管理制度。一是客户信用信息收集，包括信用状况、资产状况、财务状况、经营能力等，要全面了解客户的基本情况，调查客户的经营情况，分析客户会计报表，了解其偿债能力;二是客户资信档案的建立与管理，最重要的是要加强销售合同的审查。销售合同的签订必须遵守国家法律和政策，贯彻平等互利、协商一致的原则。在签订书面的经济合同时，一忌条款欠缺，约定不清;二忌主体不明，难以履行;三忌随意变更，擅自解除;四忌超过时效，丧失权利。总之，利用规范的合同可以防止应收账款坏账产生;三是客户信用分析管理，即对客户信用进行客观公正分析，并据此确定赊销金额和期限，选择合适交易结算方式。在企业与客户签约时，应注意选择可靠的、合理的、较为保险的结算方式。对于盈利能力较强、资信程度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信程度较差的客户，企业则应选择支票或银行承兑汇票等结算方式;四是客户资信评级管理，

(二)事中管理

第一，建立应收账款内部控制制度。应收账款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度。(l)建立赊销审批制度，强化管理，保证赊销符合企业的销售政策，并经授权批准。企业在交易中产生的风险主要是由于销售部门等在销售业务管理上缺少规范和控制造成的。其中较突出问题是对客户的赊销额度和期限的控制。企业可根据自身特点，建立赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在权限内办理审批，超过限额的须请示上一级批准，等等。同时应落实责任制，各经办人员的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩。同时要做好合同管理，避免因合同原因延长应收账款的账龄。企业签订合同时，争取合同文本的起草权，明确当事人签约资格，条款确切、具体、详尽、协调统一等，并严格按照合同规定履行;(2)发票上载明的价格、数量以及付款条件与赊销通知单、订单一致;(3)登记入账的赊销，确认货物已经发给真实的客户;(4)发生的赊销及时记录入账;(5)应收账款明细账与总分类账、客户核实一致;(6)坏账的注销经授权人员的审批;(7)定期编报账龄分析表，对到期应收的账款及时催收;(8)适当的职责分离，可以形成内部牵制，达到控制的目的。

第二，注意债权风险。所谓债权风险就是债权人在法律保护范围内面临的债权内险，在我国主要的债权风险有以下几类：(1)诉讼时效风险。如《民法通则》第135条规定，向人民法院请求民事权利的诉讼时效期限为2年，第136条规定，对延付或拒付租金，积存财物被丢失或毁损等进行索赔，时效均为1年等;(2)债务人解体风险。如债务人已解散或被撤销;(3)债务人破产风险。如债务人因资不抵债而破产等;(4)债务人员犯罪风险。如债务人因违反党纪国法被绳之以法并处以没收财产;(5)社会性风险。指由于人们法律意识不强，有法不依，使债权人无法依法追偿债权的风险等。由于这种风险的客观存在，债权人必须力求进行事先防范，防止不法侵害事件的发生。

第三，制订合理有效的收款政策及途径。收款政策是指企业向客户收取逾期未付的应收账款的程序。由于企业的信用政策影响着坏账损失，为了避免或减少坏账损失，提高收款的效率，企业应制定收款政策。一般企业为了扩大产品销售量，增强竞争能力，往往对客户的逾期未收款规定一个允许拖欠的期限，超过规定的期限，企业就将进行各种形式的催收。如果企业制定的收款政策过宽，会导致逾期未收款项的客户拖欠时间更长，对企业不利;收款政策过严，催收过急，又可能伤害无意拖欠的客户，影响企业未来的销售和利润。因此，企业在制定收款政策时必须十分谨慎，掌握好宽严程度。采取有效的收款途径。企业应根据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略，确定合理的收款政策和有效的收款途径。应收账款回收的一般程序和方法可概括如下：建立客户档案;设立专门负责催讨欠款的责任中心;定期向欠款客户寄发应收账款对账单，做到随时发现问题随时解决;定期实地催债和对账，及时发现客户在生产经营中存在的问题;必要时应同意客户债务重整的请求;如果上述措施都不能奏效，则有必要采取法律行动，付诸仲裁和诉讼，维护企业利益。

(三)事后控制。企业要建立应收账款的监控和回收管理制度，建立预警机制。如设定最高赊销额和最长赊销期预警指标，对超过预警指标的客户及时采取必要措施。企业的财务或信用管理部门要定期向赊销客户寄送对账单。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据;对即将到期的应收账款，要提早几天提醒，以方便对方支付准备;对超过期限的赊销客户，要发出对账单、分发催款通知书。催交欠款可根据欠款时间和性质采取不同催账手段，一般都是先企业自行催讨，也可委托专业机构催讨，必要时采取法律手段。总之，企业在制定政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握宽严界限，拟定催账计划。

7.应收账款信用控制管理 篇七

(一) 应收账款概念及信用管理链的基本内涵

在企业的资产负债表中, 应收账款作为流动资产存在, 其范围主要是一年或者超过一年的营业周期内, 企业应该回收的款项。应收账款是伴随企业赊销形成的。在生产经营过程中, 企业向客户销售商品或者提供劳务, 却没有即时收取购货单位或者接受服务单位的款项, 即为应收账款。

商业信用方式基于商品交易存在发展, 信用管理链也因与企业商品交易链相对应, 在企业管理中, 商品交易链一般包括客户接洽、谈判、订立合同、发货、货款收付、应收账款追缴几大环节, 因此, 企业的信用管理链内容相对应包括客户信用度考察、信用政策选定、保障机制订立、商品账款追踪、应收账款追缴、特殊情况处理等。信用管理链的工作主要从事前、事中、事后三个层面开展, 其中, 客户信用度考察、信用政策选定三方面管理的管理对象为客户, 属于事前管理;保障机制订立的管理对象为商品或货物, 属于事中管理;应收账款追缴、特殊情况处理管理对象为账款, 属于事后管理。

(二) 引入信用管理链的必要性分析

信用机制及相应的客户处理是企业长远利益的组成部分, 也是企业最难预期的风险, 我国的信用环境还不成熟, 企业信用管理基础不坚固, 在这样的情况之下, 企业极易遭受信用风险, 在企业中引入信用管理链观念已经成为企业管理水平提升的必然。

二、企业应收账款问题分析

(一) 应收账款额度膨胀过快

商业赊销已经成为企业扩大销售量、提高营业收入的主要方式之一, 是企业实现收益最大化的主要途径, 伴随商业赊销的普及, 企业极易因为片面追求高收入进行盲目赊销, 多数企业的应收账款额度资金占比超过稳定范围, 造成了企业资金流转困难, 增加了呆账、坏账风险, 一旦企业资金链出现问题, 极易导致企业破产。

(二) 应收账款管理方式粗放

资金是企业活力源泉, 掌握企业发展命脉。但是, 任何生产及运营都会伴随成本, 作为企业最为重要的资源, 资金的运作也会产生成本, 如果企业的经营管理者片面重视账面利润, 忽视了应收账款运营及拖欠产生的成本, 就会导致风险产生, 损害股东利益。目前, 我国大部分企业的应收账款管理模式还较为粗放, 大部分企业认为只要账款得以回收就无关紧要, 不注重应收账款的资金成本分析, 账款歉收长达一年或者几年的现象时有发生, 实际成本很可能超过利润额, 造成企业亏损。

(三) 应收账款责任落实机制不健全

目前, 我国大部分企业的应收账款责权划分都不是很明确, 没有严格的应收账款管理办法, 具体责任部门及人员没有落实, 在出现呆账及坏账之后也难以落实追究, 考核奖惩机制失效。在企业当中, 应收账款欠收出现之后常常出现责任推诿现象, 主要表现在销售部门与财务部门之间。

三、企业客户信用管理现状

面临客户流失与账款拖欠两难境地已经成为企业赊销方式出现的常态, 就大部分企业信用管理现状而言, 企业信用管理形势不容乐观, 其问题主要体现在以下几个方面。

(一) 客户信用管理机制不完善

目前我国大部分企业的客户信用管理机制与客户风险控制都存在着矛盾, 客户信用管理机制常常不能满足风险管理需要, 企业也没有制定相应的客户信用管理办法, 信用政策落实也得不到保障。在客户洽谈阶段, 企业常常无法准确评定客户资信, 企业与客户合作的程度不易把控, 潜在风险较强。

(二) 信用政策僵化

市场环境在变化, 客户信用资质也在变化, 然而, 在信用政策选定环节, 我国大部分企业没有根据市场实际状况对信用政策进行跟踪调整, 极易造成机遇流失的状况, 增大了坏账风险。其主要原因包括企业管理者的重视程度不足, 没有制定信用跟踪政策;经管人员能力限制, 无法全面掌握客户信用资质, 在其信用资质发生变化之后也没有能力及时调整信用政策。

(三) 信用监督考评机制缺失

商业信用发生之后, 企业常常出现不制定监督机制的问题, 没有对信用政策的执行实行绩效评价, 没有安排专门部门及人员对信用政策的执行进行总结反馈, 管理者难以获得信用管理执行的必要信息, 无法有针对性地对信用管理问题提出具体改进办法, 奖惩措施无法落实, 信用管理工作难以持续推进。

四、建设企业信用管理链, 提高应收账款管理效果

信用管理链的建设及强化, 主要可以从事前、事中、事后三个层面开展。

(一) 建设信用管理信息系统

企业要针对自身管理及业务需求, 针对客户建立信息管理系统, 重点建设客户信息数据库, 使得企业信用信息收集、存录、传递更有效率。首先, 企业应该建立信息化平台, 在信用管理上实现信息化处理, 从而保障信息传递的时效性、真实性。第二, 要建设企业客户信息收集系统, 对洽谈、合作客户的信用信息进行收集, 并在工作过程中不断更新客户信用信息。第三, 要建立能够以多种方式进行检索的客户数据库, 按照管理者、销售部门、财务部门的不同需求, 建立检索方式, 为企业内部部门及管理者提供查询及分析服务。

(二) 构建信用评估系统

信用评估系统为分析客户信用、提供信用政策决策信息服务, 其核心内容为客户管理, 主要包括核心客户数量控制、客户还款特征评析、评估策略制定, 要从销售方面、财务方面以及信用方面进行分析。

在客户管理中核心客户数量控制, 包括按照“二八原则”界定, 占销售业绩80%的最大客户、持续多年享有优惠政策的中小客户。值得注意的是, 核心客户是企业收入的核心来源, 因而带来的风险较其他客户大, 管理成本应该尽量偏向核心客户。还款特征, 即客户交易习惯及交易能力判定, 是制定区别催收政策的基础。评估策略制定为客户信息收集分析工作的重要辅佐, 也是信用管理的核心内容。

在分析评估中, 销售方面的分析评估应该主要从设计规范报告样式, 定期报告制度执行两方面进行。应该结合客户调查表建设、定期回访报告、顾客印象表三方面综合设计并执行。财务方面, 关键要利用客户销售回款记录对信用及应收账款情况进行分析, 应该包括账龄分析、平均收账期分析、成本占用率分析、回款趋势分析、信用额度利用分析等多方面。在信用方面, 可以以5C系统为基础确立客户信用品质, 然后将客户信息归纳、细分, 并对客户信用进行量化及非量化测评, 最终得出客户信用等级, 制定相应的信用政策。

(三) 建设客户账款监管系统

客户账款监管系统应该围绕全面欠款分析以及决策工作进行, 要从多方面分析欠款记录及规模, 按照欠款水平为客户制定相应的信用政策及信用政策执行力度。主要包括客户类型、客户名称、利息金额、应收总额、总额占比、收款人姓名、问题记号、担保记号、上次行动日期等, 通过这一体系, 企业可以明确行业特征, 将急需解决的客户有限排列, 为应收账款提供法律证明及奖惩依据, 提醒企业事态程度, 为应收账款管理提供细节支撑。在这一系统中, 需要标明的地方不多, 报告简洁且明了, 能够为管理者及员工提供直观的本质问题, 为解决问题提供合理的时间安排计划。

(四) 建设信用管理组织机构

信用管理链作为独立的管理职能定位, 必须有相应独立的组织机构进行管理, 如今大部分企业的信用管理都零散地存在于各个部门之内, 缺少明确的职能及目标定位, 信用管理职能的体现无从谈起。在建设信用管理组织机构的过程中, 企业应该明确以下几个原则。首先, 信用管理人员的素质要求一定要过硬, 能够为信用管理提供专业的技术观点。第二, 能独立处于利益中间点提供中立的决策观点。第三, 权责上不与其他职能冲突。第四, 其操作能够为大多数职能部门接受。一般的, 企业可以通过设置信用经理, 附设兼职助理, 对决策层直接负责, 提供报告及决策支持。此外, 设立信用管理委员会也是一种不错的选择。

参考文献

[1]毛晋力.浅谈完善客户信用管理与加强企业应收账款管理[J].经济师, 2012 (7) .

[2]刘莹莹.论企业客户信用管理制度的设计和控制要点[J].国际商务财会, 2013 (12) .

8.应收账款的管理与控制 篇八

一、目前应收账款的管理与控制中存在的问题

（一）缺乏完善的应收账款管理制度

目前一些国有事业单位在应收账款的管理和控制上缺乏完善的制度。在一些应收账款的处理上，单位还没有给予足够的重视。比如说，一些预借差旅费，职工借用款以及基础建设或者修缮预付款项上面，单位没有及时进行登记和催收工作。在年终的财务核算过程中就形成了一定的资金空缺，使得资金的流动方向不明，十分不利于单位的财务管理。同时，单位也没有针对这些情况认真完善相关的管理与控制制度，使得整个资金的管理与控制存在了很大的漏洞。

（二）缺乏专门的信用管理部门

单位应收账款的管理与控制工作都是由财务部门进行的，由于财务部门还要落实其他的财务工作，对应收账款的管理与控制没有给予足够的重视。这样就出現了财务部门对应收账款的管理与控制工作出现不负责的情况，单位缺乏专门的信用管理部门来处理应收账款的管理与控制工作，使得很多预付款或者贷款都不能够及时地收回，严重影响了企业的财务状况。

（三）缺乏对应收账款进行风险分析

另外，一些事业单位还存在着对应收账款缺乏风险分析的问题。这些事业单位由于信用制度的不科学、不完善，使得单位盲目地安排一些款项的借贷和预付，导致了单位的应收账款存在了很大的风险。一些单位没有按照信用制度的要求，深入调查借贷对象和预付对象的信用情况，为了急于成交，顺利完成一些工程或者销售业务等，就调动资金，忽视了应收账款无法及时收回来的风险。这样就导致很多的单位出现了因对方信用低下而出现账款无法及时收回的情况，对应收账款的管理与控制十分不利。

二、完善应收账款的管理与控制的方案

（一）强化应收账款的管理与控制制度

针对目前很多事业单位应收账款的管理与控制制度不完善的现状，在今后的管理过程中，我们应该采取有效措施加以强化。首先，管理部门应该做好一些应收账款的统计工作，并按照规定的时间严格执行催收和回收工作，特别是单位内部的员工，更加应该及时进行回收工作。对于有特殊情况的要及时想上级财务机关反映。其次，在一些修缮或预付款上，财务机构应该安排管理人员第一时间进行催款和回收项目，保障这些应收账款能够及时收回，避免出现一些死账、呆账的情况。最后，财务部门应该及时做好贷款的催收工作。对单位的一些贷款资金在规定时间内收回的，管理人员应该及时去找对方进行催讨，若出现一些赖账或者其他损害单位利益的情况，要及时动用法律的武器来保障单位的权益。

（二）设立专门的信用管理部门

目前很多的单位没有对设立信用管理部门给予足够的重视，使得很多的应收账款在管理和控制过程中出现了很多的问题。为了更加完善应收账款的管理与控制，单位应该设立专门的信用管理部门，用以对一些资金往来的用户进行应收账款的信用审核和评估工作。比如说，一些交通运输单位设立专门的信用管理部门，就能够对与其资金往来密切的物流公司、石油化工公司进行信用的审核和评估工作。这样，单位才能够科学地进行资金的借贷或者预付工作，才能够保障应收账款能够最大程度地得到回收。另外，这些信用管理部门还能够将资金的借贷和预付工作规范化，避免出现单位因为一些合作企业或者单位的老客户交情而出现盲目借贷或预付的情况，将应收账款的损失降到最低。

（三）对应收账款进行科学的风险分析

为了改善一些单位因为对应收账款缺乏科学的风险分析而造成账款无法收回的情况，单位的财务部门在应收装款的管理与控制工作中应该要依照具体的情况进行科学的风险分析，从而降低单位国有资产的损失。应收装款发生之前，财务部门应该要对资金往来的对象进行调查，并掌握对方的信用程度，在借贷或预付资金时要保持谨慎的态度，将单位的利益摆放在第一位。对一些信用情况较差的对象，财务部门应该仔细斟酌，及时与对方沟通和交谈，通过设立合同或者收据等作为法律保障，便于对方能够在规定的时间内交换应收账款。应收账款发生后，企业应该采取各种措施来保障这些款项的及时收回。同时，对没有收回的款项，单位要做出科学的风险程度分析，必要时就采取法律手段来保障自身的权益，从而降低单位应收账款的风险程度。

三、结语

综上所述，目前很多的事业单位在应收账款的管理和控制上还存在很多的不足之处。为了完善单位应收账款的管理和控制工作，有关部门应该强化应收账款的管理与控制制度，设立专门的信用管理部门以及对应收账款进行科学的风险分析，从而保障单位的国有资产的保值。

参考文献：

[1]张云起,赵国杰,梁文东,基于优化BP神经网络的营销风险衡量与控制[.西北农林科技大学学报(社会科学版).2006.02.

[2]郭凡生,田广,潘照东.面向发展的投入选择——中国西部地区乡镇企业发展中货币与信用政策研究.投资研究.1988.03.

9.应收账款管理规定 篇九

2范围

本规定适用于赛轮集团各公司。

3定义

3．1应收款项：是指企业在正常的经营过程中因销售产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费、运杂费等。

3.2 逾期款项：是指按照合同约定的收款期限到期后没有收回的款项。

3.3呆坏账：

3.3.1呆账：是指因债务人逾期未履行偿债义务超过三个月仍然不能收回的应收账款。

3.3.2坏账：因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收账款。

因债务人破产或者死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然不能收回的应收账款。

4职责和权限

4.1各公司财务部门（以下简称财务部）：

4.1.1负责应收款项的核算及客户对账；

4.1.2负责款项资金的回收和款项的核销或清账；

4.1.3负责应收款项的监控和分析；

4.1.4负责呆坏账的账务核销；

4.1.5负责销售合同收款条款的审核；

4.1.6参与客户信用评审。

4.2各销售公司（以下简称销售部门）：

4.2.1 负责应收款项的按期回收；

4.2.2 负责逾期款项的催收工作；

4.2.3 负责协助法律部门对逾期款项的清欠追缴；

4.2.4 协助财务部客户对账、解决差异；

4.2.5 负责客户档案的建立、管理、分析、评估和更新；

4.2.6 负责客户信用分级评价；

4.2.7负责客户异常信息的搜集及预警。

发布日期：生效日期：1/4

4.3 法律事务办公室

4.3.1负责销售合同的审批或合同模板制定；

4.3.2负责销售部门转交的进入法律清欠逾期款项；

4.3.3负责案件相关材料的收集、提交。

5内容

5.1事前控制

5.1.1客户管理

销售部各业务人员开发新客户时，应全面调查客户的规模、资信等情况，评估合作风险，并向销售部提交合作和信用评价报告，销售部根据客户整体情况评定信用等级后财务部审核，销售公司总经理审批。

客户信用等级分为有信用额度和无信用额度两级，有信用额度再分为周转额度、月度周转额度、临时周转额度三种。

5.1.2销售合同管理

5.1.2.1销售合同是应收款项追收的重要依据，开始前必须要和客户签订销售合同，并且销售合同的签订要根据公司合同管理办法相关流程进行评审。所有合同原件一律由销售部统一存入档案室进行归档管理。

对于收货印鉴和对账单确认印鉴模板则由财务部妥善保管。

5.1.2.2为了控制风险，授予信用额度的客户，必须要有保证措施。销售部可根据客户授信额度类型不同，制定切实可行的保证措施，并签订相应的保证合同，应经过销售部、订单管理部、财务部、法律事务办公室会签，最终总经理签批后签订担保合同；同时对于个人信用担保的合同应有担保人夫妻承诺书，对于公司担保的需要提供担保人的相关证件，资产担保的应该有合法有效的资产权属证明。

5.1.3对账单管理

5.1.3.1销售公司会计应及时将客户回款情况、发货情况登账，并监控应收款变动情况，对于超信用额度的应收款项，由销售公司领导批准经财务部解冻后给予发货。对于内销客户，销售出库单随车送达客户处，由客户签收后回执，财务部门依据回执作为应收款项确认的依据。

对于外销客户，根据海关发运后的报关单作为收入确认的依据。

5.1.3.2财务部每月向客户发送对账单，由销售部组织各销售责任人负责清收。

销售部获取的对账资料、还款协议、抵款协议等资料应及时交付财务部妥善保管。

5.3.3财务部门应严格按照合同控制客户的信用规模、付款方式，对于信用规模、付款

方式的变更必须经过财务部门的风险评估和审批。

5.2事中控制

5.2.1基本要求

销售部业务员应与客户保持日常的接触、沟通，及时了解客户的市场情况及资金情况，对客户的还款能力保持警惕，提前与客户就即将到期的应收款项金额、时间、方式予以确认。销售部业务员必须积极催收，及时向主管领导汇报催收进展情况和客户异动情况。

5.2.2催收原则

应收款项催收以“谁销售谁收款”的原则，催收的直接责任人为具体的销售业务员，销售业务员直属主管领导应监控督促销售经办人员积极催收，并对催收结果承担相应责任。

5.2.2法律清收

法律清收是指对催收无效的逾期应收款项所采取的法律清收手段。销售部应将 催收无效的逾期应收款项及时通报分管领导及相关部门，并根据实际情况由公司主要领导确定是否通过法律途径予以解决。凡进入法律清收的应收款项则由公司法律事务办公室门主导，其他相关部门配合。

5.2.3奖惩规定：

销售部门应将应收款项回收情况作为销售人员绩效考核和奖惩的主要指标之一，和销售人员的经济利益直接挂钩，制定相应绩效考核和奖惩政策（具体规定另行发布），以促进应收款项的清收，对清收好的个人或部门予以鼓励，对清收不好的予以追究和处罚。

5.2.4债务重组管理：

应收款项催收过程中，发生债务重组、非货币性资产交换等情形时，必须经公司总经理同意并签订双方或多方协议。相关协议必须经财务、法律事务办公室等相关负责人的审核签批。

5.2.5应收款项交接：

原则上要求应收款项收回之前，销售责任人不得调离公司。销售责任人岗位调换、离职等情况出现时，必须对其所经手的应收款项进行交接，凡销售业务人员调岗，必须先办理包括应收款项在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，仍由原责任人负责，交接清楚后，由接替者负责，部门负责人应做好监交工作。

5.2.6客户信息管理：

应收款项管理中，销售责任人应关注客户在日常经营管理中出现的一些新情况、新变化，一旦出现异常应立即向主管领导报告。异常情况通常体现在以下方面：

5.2.6.1客户频繁更换管理层、销售业务人员，公司离职人员增加；办公地点由高档向低档搬迁；

5.2.6.2经常找不到客户负责人；客户的财务人员经常性的回避；不回复电话；

5.2.6.3客户付款比过去延迟；经常超出最后期限；多次破坏付款承诺；

5.2.6.4客户的负责人发生意外；或者客户受到其他公司的法律诉讼；

5.2.6.5客户有其他的不明确赢利的投资(投机)如：股票、期货等；

5.2.6.6开出大量的期票；或发生银行退票(理由：余款不足)；或转换银行过于频繁；

5.2.6.7突然下过大的定单（远远超出所在区域的销售能力）。

当客户出现以上异常情况时，销售责任人应立即汇报，以便公司采取果断应变措施，控制发货，追收欠款，以降低应收款项的回收风险。

5.2.7预警管理：

5.2.7.1建立客户预警机制，每月20日，销售部按照区域对销售存在风险的客户进行预警，同时,销售部和财务部加强这些客户额度的管理；

5.2.7.2销售部按月对客户不良债权进行分析，对于连续3个月未达成销售目标的客户进行深入分析，通过分析对可能出现不良债权的客户进行关注；

5.8.3加强销售部与财务部的沟通，一旦出现预警的客户，财务部将直接延迟其三包、返利等的使用，通过折扣抵扣的方式以保证公司债权。

5.3事后处理

5.3.1账务处理：对于可能形成坏账的应收款项，按照国家规定的的会计政策规定计提坏账准备，并按照会计政策所规定的权限范围和审批程序进行审批。

5.3.2后续管理：计提坏账并不表明放弃权利，我们对该应收款项仍然享有主张的权利，销售部门仍然要加紧对该客户的跟踪了解，抓住一切机会保全公司财产。

5.3.3追究责任：经确定发生的各项坏账，应当由销售部门负责，由其他相关部门组织调查，查明原因明确责任，并依据公司的相关制度予以处罚。

6.附则

6.1本规定的编制、修订、废止和解释权归财务中心财务管理部。

6.2本规定自发布之日起5个工作日后生效。