资产风险评估

资产风险评估（8篇）

1.资产风险评估 篇一

资产评估执业准则——资产评估报告

第一章 总则

第一条 为规范资产评估报告编制和出具行为，保护资产评估当事人合法权益和公共利益，根据《资产评估基本准则》制定本准则。

第二条 本准则所称资产评估报告是指资产评估机构及其资产评估专业人员遵守法律、行政法规和资产评估准则，根据委托履行必要的资产评估程序后，由资产评估机构对评估对象在评估基准日特定目的下的价值出具的专业报告。

第三条 资产评估机构及其资产评估专业人员以“资产评估报告”名义出具书面专业报告，应当遵守本准则。

第二章 基本遵循

第四条 资产评估报告陈述的内容应当清晰、准确，不得有误导性的表述。第五条 资产评估报告应当提供必要信息，使资产评估报告使用人能够正确理解评估结论。

第六条 资产评估报告的详略程度可以根据评估对象的复杂程度、委托人要求合理确定。

第七条 执行资产评估业务，因法律法规规定、客观条件限制，无法或者不能完全履行资产评估基本程序，经采取措施弥补程序缺失，且未对评估结论产生重大影响的，可以出具资产评估报告，但应当在资产评估报告中说明资产评估程序受限情况、处理方式及其对评估结论的影响。如果程序受限对评估结论产生重大影响或者无法判断其影响程度的，不得出具资产评估报告。

第八条 资产评估报告应当由至少两名承办该项业务的资产评估专业人员签名并加盖资产评估机构印章。法定评估业务的资产评估报告应当由至少两名承办该项业务的资产评估师签名并加盖资产评估机构印章。

第九条 资产评估报告应当使用中文撰写。需要同时出具外文资产评估报告的，以中文资产评估报告为准。资产评估报告一般以人民币为计量币种，使用其他币种计量的，应当注明该币种与人民币的汇率。

第十条 资产评估报告应当明确评估结论的使用有效期。通常，只有当评估基准日与经济行为实现日相距不超过一年时，才可以使用资产评估报告。

第三章 资产评估报告的内容

第十一条 资产评估报告的内容包括：标题及文号、目录、声明、摘要、正文、附件。

第十二条 资产评估报告的声明通常包括以下内容：

（一）本资产评估报告依据财政部发布的资产评估基本准则和中国资产评估协会发布的资产评估执业准则和职业道德准则编制。

（二）委托人或者其他资产评估报告使用人应当按照法律、行政法规规定和资产评估报告载明的使用范围使用资产评估报告；委托人或者其他资产评估报告使用人违反前述规定使用资产评估报告的，资产评估机构及其资产评估专业人员不承担责任。

（三）资产评估报告仅供委托人、资产评估委托合同中约定的其他资产评估报告使用人和法律、行政法规规定的资产评估报告使用人使用；除此之外，其他任何机构和个人不能成为资产评估报告的使用人。

（四）资产评估报告使用人应当正确理解评估结论，评估结论不等同于评估对象可实现价格，评估结论不应当被认为是对评估对象可实现价格的保证。

（五）资产评估机构及其资产评估专业人员遵守法律、行政法规和资产评估准则，坚持独立、客观、公正的原则，并对所出具的资产评估报告依法承担责任。

（六）资产评估报告使用人应当关注评估结论成立的假设前提、资产评估报告特别事项说明和使用限制。

（七）其他需要声明的内容。

第十三条 资产评估报告摘要通常提供资产评估业务的主要信息及评估结论。第十四条 资产评估报告正文应当包括下列内容：

（一）委托人及其他资产评估报告使用人；

（二）评估目的；

（三）评估对象和评估范围；

（四）价值类型；

（五）评估基准日；

（六）评估依据；

（七）评估方法；

（八）评估程序实施过程和情况；

（九）评估假设；

（十）评估结论；

（十一）特别事项说明；

（十二）资产评估报告使用限制说明；

（十三）资产评估报告日；

（十四）资产评估专业人员签名和资产评估机构印章。

第十五条 资产评估报告使用人包括委托人、资产评估委托合同中约定的其他资产评估报告使用人和法律、行政法规规定的资产评估报告使用人。第十六条 资产评估报告载明的评估目的应当唯一。

第十七条 资产评估报告中应当载明评估对象和评估范围，并描述评估对象的基本情况。

第十八条 资产评估报告应当说明选择价值类型的理由，并明确其定义。

第十九条 资产评估报告载明的评估基准日应当与资产评估委托合同约定的评估基准日保持一致，可以是过去、现在或者未来的时点。第二十条 资产评估报告应当说明资产评估采用的法律依据、准则依据、权属依据及取价依据等。

第二十一条 资产评估报告应当说明所选用的评估方法及其理由。

第二十二条 资产评估报告应当说明资产评估程序实施过程中现场调查、收集整理评估资料、评定估算等主要内容。

第二十三条 资产评估报告应当披露所使用的资产评估假设。

第二十四条 资产评估报告应当以文字和数字形式表述评估结论，并明确评估结论的使用有效期。评估结论通常是确定的数值。经与委托人沟通，评估结论可以是区间值或者其他形式的专业意见。

第二十五条 资产评估报告的特别事项说明包括：

（一）权属等主要资料不完整或者存在瑕疵的情形；

（二）未决事项、法律纠纷等不确定因素；

（三）重要的利用专家工作及相关报告情况；

（四）重大期后事项。

资产评估报告应当重点提示资产评估报告使用人对特别事项予以关注。第二十六条 资产评估报告的使用限制说明应当载明：

（一）使用范围；

（二）委托人或者其他资产评估报告使用人未按照法律、行政法规规定和资产评估报告载明的使用范围使用资产评估报告的，资产评估机构及其资产评估专业人员不承担责任；

（三）除委托人、资产评估委托合同中约定的其他资产评估报告使用人和法律、行政法规规定的资产评估报告使用人之外，其他任何机构和个人不能成为资产评估报告的使用人；

（四）资产评估报告使用人应当正确理解评估结论。评估结论不等同于评估对象可实现价格，评估结论不应当被认为是对评估对象可实现价格的保证。

第二十七条 资产评估报告载明的资产评估报告日通常为评估结论形成的日期，可以不同于资产评估报告的签署日。

第二十八条 资产评估报告附件通常包括：

（一）评估对象所涉及的主要权属证明资料；

（二）委托人和其他相关当事人的承诺函；

（三）资产评估机构及签名资产评估专业人员的备案文件或者资格证明文件；

（四）资产评估汇总表或者明细表。

第四章 附则

第二十九条 本准则自 2017 年 10 月 1 日起施行。中国资产评估协会于 2011 年 12 月 30 日发布的《关于修改评估报告等准则中有关签章条款的通知》（中评协〔2011〕230 号）

中的《资产评估准则——评估报告》同时废止。

附：1.资产评估报告封面参考样式

2.资产评估报告封面参考样式说明 3.资产评估报告扉页参考样式

附 1 本资产评估报告依据中国资产评估准则编制

A 公司拟 XX 涉及的 B 有限公司 YY

资产评估报告

XX 评报字（201X）第 XXXX 号

（共 X 册，第 1 册）

XXXX 资产评估有限公司 201X 年 X 月 X 日

附 2 编制依据（参考格式，如：本资产评估报告依据中国资产评估准则编制）

资产评估报告标题

（格式要求：“企业名称+经济行为关键词+评估对象+资产评估报告” 参考格式，如： A 公司拟 XX 涉及的 B 公司 YY 资产评估报告）

资产评估报告文号

（格式要求：包括资产评估机构特征字、种类特征字、年份、报告序号）参考格式，如：XX 评报字（201X）第 XXXX 号

资产评估报告册数

（格式要求：包括装订总册数、装订序号 参考格式，如：共 X 册，第 1 册）

资产评估机构名称

（参考格式，如：xxx 资产评估有限公司）

资产评估报告日

（参考格式，如：2017 年 5 月 1 日）

附 3 声明

1.委托人或者其他资产评估报告使用人应当按照法律、行政法规规定和本资产评估报告载明的使用范围使用本资产评估报告；委托人或者其他资产评估报告使用人违反前述规定使用本资产评估报告的，本资产评估机构及资产评估专业人员不承担责任。

2.本资产评估报告仅供委托人、资产评估委托合同中约定的其他资产评估报告使用人和法律、行政法规规定的资产评估报告使用人使用；除此之外，其他任何机构和个人不能成为本资产评估报告的使用人。

3.本资产评估机构及资产评估专业人员提示资产评估报告使用人应当正确理解评估结论，评估结论不等同于评估对象可实现价格，评估结论不应当被认为是对评估对象可实现价格的保证。

（其他需要声明的内容此参考样式略）

2.资产风险评估 篇二

一、资产评估与行为资产评估

资产评估是专业机构和人员, 按照国家法律、法规和资产评估准则, 根据特定目的, 遵循评估原则, 依照相关程序, 选择适当的价值类型, 运用科学方法, 对资产价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。《资产评估准则——基本准则》指出, “资产评估是指注册资产评估师依据相关法律、法规和资产评估准则, 对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。”笔者认为, 资产评估就是专业评估人员依据专业知识与经验, 采用科学的评估方法, 对评估对象的价值进行重新评估。可见, 评估结果受到评估主体的影响, 资产评估具有一定的主观臆断性。

行为科学就是把各个学科与人的行为结合起来, 运用自然科学的实验法、观察法和社会科学的社会调查法, 研究人的行为在不同的环境中对各个学科的影响。从这个角度理解, 行为资产评估是行为科学与资产评估的横向结合。

虽然理论界还没有具体给出行为资产评估的定义, 但笔者认为, 行为资产评估是由资产评估、行为科学、社会学、心理学等多种学科横向联合, 并不是单一的各个学科综合, 主要是运用行为科学方面的理论和方法来验证评估人员的行为对资产评估信息及其加工处理过程的影响, 以及评估信息对人类行为和行为决策的影响。

资产评估行为是资产评估的存在形式, 评估技术与方法的应用是资产评估行为的具体体现。如果说行为资产评估是应用行为科学来研究资产评估人员的行为特征的学科, 那么资产评估行为就是行为资产评估研究的对象。

二、研究行为资产评估与资产评估行为的重要性

(一) 指导优化资产评估行为

资产评估是一个复杂、动态和市场化的过程, 包括评估主体、评估程序和评估方法等八个要素。客观、公正、科学合理的评估结果, 要求这八个要素都必须正确合理地发挥自己的作用。尽管在资产评估过程中选用数学模型进行评估, 但是并不能保证会得到客观、科学合理的评估结果, 选用哪种模型, 哪种方法, 这些都会不同程度受评估主体的影响, 评估主体的行为是否合理, 其经验、专业素养都对评估结果有不同程度的影响。因此, 分析资产评估中评估主体受其他因素的影响, 或是其本身原因所可能发生的主观性心理错误, 并据此提出相应的优化防范措施很重要, 利用行为资产评估的原理指导资产评估行为, 使其科学化、更好地实现资产评估的目标。通过对行为资产评估和资产评估行为这两个定义的比较, 解析它们的本质特征和研究范围等, 充分利用行为资产评估的基本理论来指导资产评估行为, 找出更加科学合理的资产评估的方法和途径, 调动资产评估行为主体的积极性, 开展有效的资产评估行为。最后对资产评估行为本质的揭示, 不仅丰富充实了行为资产评估, 也为评估行为做出指引。

(二) 完善资产评估理论体系

我国资产评估起步比较晚, 至今才有几十年的历史, 国内此前的研究主要是理性的评估师应怎样做、应该遵循怎样的程序、怎样的思路以得出相应的评估结果, 较少研究评估人员作为评估主体的行为人角色及其受到自身和外部的制约而产生非理性的因素。行为资产评估理论的构建与完善, 直接影响整个资产评估理论体系的完善, 而资产评估行为是行为资产评估理论研究的核心。所以, 对行为资产评估与资产评估行为比较研究, 有助对资产评估行为及其理论的理解与认识, 有助于行为资产评估理论体系的完善, 有利于丰富资产评估理论, 完善资产评估准则制定, 提升资产评估理论和资产评估准则在实践中的应用价值。同时, 对行为资产评估与资产评估行为比较研究, 对于研究规范资产评估主体的行为, 使评估执业行为步入合法、科学、合理轨道, 加强政府和行业监管、维护社会各种相关利益集团的利益等, 具有重要的实践意义。

三、行为资产评估与资产评估行为的区别

(一) 起源不同

行为资产评估始于20世纪80年代, 随着行为科学的不断发展, 行为科学开始向其他学科领域迅速延伸, 在行为经济学、行为财务学等领域中取得丰硕的成果。随着行为科学的相关理论如认知心理学、情感心理学、社会心理学和实验心理学等的成熟发展和资产评估理论和方法的科学化、成熟化, 促进了行为资产评估的兴起, 行为资产评估把心理学融入了资产评估, 注重研究资产评估实务操作行为的解释能力, 着重研究评估主体行为能力对评估行为的影响。

由于市场经济的不断发展, 资产评估行业作为新生的服务行业产生并发展起来。资产评估最早出现在英美等国家, 在我国, 由于经济体制的改革和市场经济体制建立, 资产评估也应运而生。资产评估的产生也伴随着资产评估行为的产生, 资产评估行为是资产评估的存在形式, 是进行资产评估的具体表现形式, 是一个行为过程。行为资产评估的产生时间晚于资产评估行为的产生, 市场经济的发展促进了资产评估及其行为的产生, 资产评估理论和行为科学理论成熟发展为行为资产评估的产生奠定了理论基础。

(二) 研究本质不同

行为资产评估是一门融入了资产评估、行为科学、社会学、心理学等的一门综合性、边缘性、交叉性的学科。行为资产评估通过把心理学相关理论引入资产评估, 增加了资产评估对评估实务操作中各种行为的解释能力, 研究侧重于评估主体的信念、偏好以及与决策相关的认知心理学、情感心理学和社会心理学等, 资产评估的主体是人, 资产评估与人类行为是相联系的, 行为资产评估就是以人为本的行为科学在资产评估领域应用的综合性、交叉性的边缘学科。

资产评估行为则是资产评估主体即资产评估师根据委托者的要求进行的、有目的、动态的、市场性的评估价值的一般活动。因此, 两者的本质差别就是行为资产评估是一门综合性、边缘性、交叉性的学科, 是资产评估的一个分支, 而资产评估行为是资产评估主体有组织、有目的的一般经济活动。

(三) 研究目的不同

行为资产评估是行为科学和资产评估横向联合的交叉学科, 其行为目的是研究行为因素对资产评估结果的影响及影响程度, 揭示资产评估的行为动机和行为目的以及资产评估行为对资产价值评估的影响及影响程度, 以求优化资产评估行为。简而言之, 行为资产评估的目的就是研究如何优化资产评估行为, 寻求科学的评估行为方式, 制定更科学的资产评估准则, 更好的规范评估秩序, 使资产评估行为更加科学化。

资产评估行为就是评估主体依据委托者要求, 对评估对象进行评定估值的行为, 是资产评估的具体表现形式, 资产评估行为的目的是客观真实地反映在一定期间受托责任的履行情况, 向委托者提供客观可靠的资产价值评估信息, 以解除或延续与委托人之间的委托代理关系。

(四) 研究的理论基础不同

行为资产评估作为新兴起的学科, 作为资产评估的一个新的分支, 虽然在我国研究比较少, 但是它是随着行为科学的发展而产生的, 将会是资产评估最新的学科和最有希望的研究领域, 有着丰富成熟的理论基础。行为资产评估是综合资产评估、行为科学、社会学、心理学、经济学、组织行为学、管理学等学科精华于一体, 这些学科相关理论奠定了行为资产评估的理论基础。

资产评估行为是资产评估方法和技术的具体应用和表现形式, 它是资产评估学科体系中的一个方面, 资产评估相关理论就是资产评估行为的理论基础。

(五) 研究对象不同

行为资产评估的研究对象是资产评估主体在资产评估过程中的行为和产生的评估结果, 以及评估结果使用者的行为对评估行为的影响及影响程度。具体而言, 它包括资产评估主体中的评估人员和评估机构, 评估主体是资产评估工作的主导者, 能否得到客观公正、合理的评估结果与评估主体息息相关, 评估人员的专业素质、经验、判断力等都会影响评估结果, 不同的评估主体可能给出不同的评估结果。同时, 也包括资产评估结果使用者的动机与行为对评估行为的影响。

资产评估行为是一种有目的、有组织的动态的和市场性的一般经济活动, 其研究对象是资产评估业务活动产生的信息和技术处理、决策的过程。具体而言, 在资产评估过程中评估主体采用何种方法、何种标准、何种模型对评估对象进行评定估值。

(六) 约束机制的不同

行为资产评估是行为科学与资产评估的交叉结合产生的学科, 所以行为科学的发展和应用程度直接制约着行为资产评估的发展与应用, 同时也受资产评估的发展以及行业和道德规范的约束;而资产评估行为是一般的经济活动, 其约束机制比行为资产评估更为全面、更具体、更有力、更具有硬度和强度。资产评估行为不仅受行业准则及《资产评估准则》等相关法规的约束, 同时也受社会大众、监督机构和自身伦理道德的约束。

(七) 研究范围不同

因为行为资产评估和资产评估行为的含义本质都不同, 所以他们研究的范围就有所差异。行为资产评估是行为科学与资产评估相互交叉而产生的综合性学科, 主要研究资产评估和行为科学的相互关系, 研究范围比较广泛。具体而言, 行为主体的价值观念、个人性格和所处环境不同, 对资产评估过程及结果的影响就不同。同时, 资产评估的相关理论及规定也会影响评估主体的行为、动机和效率等。

在内部环境及外部环境的影响下, 资产评估行为主要研究资产评估主体的评估行为及其规律性, 有效调控和规范资产评估行为, 促进评估行为合理化, 进而实现资产评估目标。由此可见, 行为资产评估的研究范围比较小, 资产评估行为的研究范围包括了所有的资产评估的活动。

综上所述, 行为资产评估是行为科学和资产评估相互融合的一门新学科, 资产评估是一个复杂的过程, 需要评估主体有系统的专业素养、丰富的经验判断和理性的思维, 才能得到客观公正科学合理的评估结果。本文研究行为资产评估和资产评估行为的区别, 旨在为资产评估相关理论的研究提供一个新的视角, 以丰富评估理论的研究, 优化资产评估行为。

参考文献

[1]闫丽萍, 赵邦宏.资产评估结果失实的行为经济学分析[J].经济论坛, 2005 (9) .

[2]王士鸣.不动产估价师信心判断行为之研究[D].台北市:国立台北大学地政研究所, 2006.

[3]2008年全国注册资产评估师考试辅导教材编写组.资产评估[M].北京:中国财政经济出版社, 2008.

[4]王建中.资产评估理论结构研究[D].西南财经大学, 2008.

[5]宋三明.关于资产评估的四种假设[J].财会月刊, 2000 (6) .

3.资产评估风险及对策分析 篇三

关键词：资产评估；风险；对策；防范

中图分类号：F123.7 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2016）32-0124-02

1 资产评估的界定

一般认为，资产评估风险指相关单位或个人因对评估目标的价值做出了不恰当的分析估算而遭受的损失。根据该定义，资产评估主要包含两部分内容：外部风险和内部风险。

首先，外部风险，即外部因素的存在影响或阻碍资产评估师的正常评估过程而产生的风险。主要包括外部压力风险、市场风险、客户风险和制度风险等。

其次，内部风险即由于资产评估机构的内部因素所造成资产评估师对资产价值的错误或不当判断而引起的风险。

内部风险主要包括两种类型，一是由于资产评估师的专业能力与职业道德而产生的人员风险，例如道德风险与人员风险；二是由于评估机构自身缺乏良好内部控制和监督管理手段、机构评估经验不足、对项目整体的管理与组织不善而导致的组织风险。

2 资产评估风险的分类及表现形式

2.1 从控制性角度划分

从来源角度研究，资产评估风险主要包括不可控风险和可控风险。

2.1.1 不可控风险

不可控风险主要指会导致评估结果出现较大偏差但又不能由资产评估机构所控制的风险。具体可由以下几种类型构成。

①资产评估机构面对的风险。在资产评估进入中国后，经过三十年的不断发展我国已逐步与国际资产评估接轨。但我国评估理论与实践发展较不均衡，因而出现因法律体系不完善而产生风险的可能。截止目前，指导资产评估行业最直接的是于1991年制定并发布的《国有资产管理办法》，没有规范行业的法律势必会造成法律的监督空位，不能从根本上规范资产评估人员的行为和评估业务的程序性。以四川评估作假案为例，其直接原因是中国资产评估法律的不完善，导致造假者有机可乘。其次，中国资产评估的主管部门不明确，目前存在执行标准不统一、多头管辖的现象。在执行具体评估业务时，相关机构为到达评估目的强行干预评估执行，极大地影响我国资产评估工作的独立性、客观性和公正性，最终造成评估结果的失实。

②评估人员面对的风险。首先，市场信息不完善而导致的风险。我国自改革开放依赖经济飞速发展，但数据信息的可靠性较低。自1996年中国使用上市指数后，数据才具有一定的可靠性，会计信息失真，市场信息很难找到，但资产评估的基本三种评估方法都基于市场信息，因而我国的市场特点极大程度的增加了资产评估师的评估风险。其次，资产评估在我国发展时间较短，尚处于探索阶段。资产评估协会在2007年已经发布中国资产评估体系，但相关准则对实际评估行为的规范力度较弱，资产评估人员在法律诉讼时，很难找到相关法律依据保护自身权益。

2.1.2 可控风险

可控风险主要指可由评估机构和评估人员控制的风险，该种风险主要取决于资产评估机构内部控制和相关制度的建设是否完善和资产评估人员自身素质的程度。

①资产评估机构面对的可控风险。资产评估机构面对的可控风险指评估机构违反规章制度操作而导致的内部管理风险。例如资产评估机构在实际评估业务面前只重视自身经济效益而忽视相关法律及准则，为了盈利而对不合法资产展开评估；资产评估机构没有相关评估资治，却为了盈利而出具相关评估报告；同时，行业内部存在关联交易，给回扣现象屡禁不绝，一般机构的回扣比例约为40%至50%，更有甚者高达80%左右。

②评估人员面对的可控风险。评估人员面临的风险主要包含两个层面：职业道德风险和专业水平风险。首先，从职业道德风险角度出发，依据《职业道德准则-基本准则》规定，执业过程中资产评估师应恪守客观、独立、公平、公正的原则，对资产价值进行合理估价。然而在实际评估过程中，一些资产评估师无原则，无视市场信息，主观性差，过度依赖委托人提供的相关资料而忽视相关审查、评估程序，致使结果严重偏離资产的公允价值，对当事人造成经济损失。其次，《职业道德准则-基本准则》规定资产评估师应具备相关知识和经验。但在实际评估过程中，资产评估师在自己有限的知识和经验的情况下，不能随市场的变化而合理制定相关数据，导致评估结果存在错误的可能性。

2.2 从来源角度划分

资产评估风险从来源角度划分可分为多种类型，主要包括管理风险、执业风险、立法风险和使用风险四类。

2.2.1 管理风险

管理风险主要是指具体行政部门在执行资产评估的管理职能时面临的风险。我国资产评估管理风险多体现在：当前资产评估的主管部门不统一、执业标准不完善，在实际评估过程中会出现由于管理有欠完善而影响评估工作正常进行的现象。

2.2.2 执业风险

执业风险主要指评估人员在实际评估过程中，因为不能达到专业评估标准而产生的风险。若执业不能达到专业标准，会使评估出现纰漏，从而导致不合理的评估结果出现，最终影响相关当事人的合法利益。资产评估机构和人员由于自身专业知识欠缺而产生的诉讼或仲裁费用以及因败诉而产生的经济赔偿，都属于资产评估的执业风险。

2.2.3 立法风险

立法风险主要指随着经济的发展，评估对象种类也日益繁多，国家制定的相关法律法规的内容会相应发生改变，可能存在与当前状况不符的现象，从而不能对当前评估对象作出有效的估值的风险。

2.2.4 使用风险

使用风险主要指评估报告使用者没有合理使用个评估结论和不恰当使用评估报告所导致的风险。例如：未依照评估报告注明的评估目的来使用对应的评估报告和评估结果；使用评估报告和结果时未全面考虑相应后期事项而导致评估自查的价值发生改变；使用了失效的评估报告和评估结果。

3 导致评估风险产生的原因

3.1 行业法规发展缓慢，法律建设不完备

资产评估进入中国仅有三十年时间，行业发展和理论基础均不够成熟，在改革开放初期，我国正处于经济体制转型的关键时期，面临的资产评估对象比国外更为复杂。目前，我国资产评估行业包含市场上的大多数行业，但由于管理部门不同导致部门垄断问题仍然存在。除了财政部以外，物价部门、土地部门和建设部门都具有各自行业的管辖权。同时，我国资产评估法律发展相对落后，行业监管力度较弱，导致我国出现多头管辖、执业标准不一致的情况出现。

3.2 资产评估人员素质仍需提升

我国资产评估行业目前仍处在飞速发展时期，在有限的市场内，资产评估机构都接力抢占市场份额，此举导致评估行业不重视自我发展和创新，以利益最大化为主要目标，甚至产生为争揽客户而违反职业道德的行为出现。同时，当前资产评估从业人员整体结构不能适应经济的发展，经验不足、业务不精、知识内容结构老化都是目前较常见的问题。除了业务水平相差较大，少数人员在利益面前刻意出具虚假评估报告，这也是产生风险的一大因素。

3.3 国有体制改革促使危机产生

随着我国经济日趋发展，企业抵御、兼并、担保等经济活动不断增多。伴随着经济体制改革的日益深入，我国国企的改革较为复杂，常出现委托方为私分国家资产或集体资产而故意高报或隐瞒资产。该种情形下，若资产评估人员不具有较高的职业道德水平和专业素养，将会对评估工作和机构带来极大隐患。

3.4 不良评估行为产生评估风险

随着经济发展和资产评估机构公司化的出现，在有限市场和委托方的条件下，评估机构间的竞争愈来愈激烈，为招揽客户、增加收入、提高机构经济效益，势必会出现违规操作、粗放评估、违反职业道德、不顾评估质量和迎合委托方等行为，这些行为在严重影响评估质量的同时为评估机构带来极大的风险。

4 防范资产评估风险对策建议

资产评估风险是客观风险，为使得资产评估得以健康稳健的发展，必须将产生风险的因素逐一摒除。因此，应将防范评估风险放在风险防范的首位，树立评估人员的风险意识。评估风险是一种可能性，并不是必然发生的，所以在当前评估发展状况形势下，可通过如下对策防范评估风险。

4.1 完善中国法律法规框架体系

资产评估作为独立的中介行业，其客观性、公正性是必要和重要的。但是，我国目前资产评估行业的主要特点是法律法规不健全、管理多头化。因此，必须完善当前资产评估法律体系，用法律保证资产评估过程的顺利实施，加强政府的制度性约束和管理，用法律维护相关当事人的合法权益。加快《资产评估法》细则的推进，将各类资产评估纳入其管理范围，形成统一制定、统一管理的局面。同时，完善相关基本准则、质量控制准则、职业道德准则和后续教育准则，加强资产评估师队伍的教育与管理，发挥其社会服务作用。

4.2 加强内部管理

首先，资产评估机构应加强内部管理与控制。应制定内部审核体系与制度、操作规范制度、项目风险衡量制度、风险保证金制度和评估质量监管制度等。用严密的内部控制規范评估师的评估行为，提高从业人员风险意识，最大程度降低评估风险、保护评估人员的合法权益。

其次，依照“法律规范、政府监督、行业自律”的原则，形成受政府监督的行业管理制度，促进评估机构企业化的发展道路。为树立资产评估的服务意识，政府应只依照相关法律法规对机构进行监督和指导，由行业自律组织行使管理权，为评估行业创造自由的外部环境，最大程度的减少人为障碍与政府干预。

4.3 成立资产评估专业专家委员会

当前的评估标的物范围逐渐扩大，但评估人员知识水平有限。因此，需要在行业协会的带领下，成立专家咨询委员会以协助资产评估师进行专业指导，完成相关评估。委员会成员可由经济管理、会计、工程技术、金融和法律等相关专家。

其基本任务主要包括：针对资产评估基本理论、方法的深入研究；对评估事项中的疑点、难点问题进行深入解决；搜集相关信息建立相关信息档案；与国外评估协会进行学术研讨，加强评估文化的国际交流与合作；对评估人员开展后续教育。

参考文献：

[1] 潘学模.资产评估风险类别分析[J].中国资产评估，2000，（3）：18-20.

4.资产风险评估 篇四

一、单选

1、资产评估中的持续经营价值是指企业的

A各个组成部分资产的在用价值之和

B各个组成部分资产的市场价值之和

C市场价值

D最佳使用价值

2、资产评估机构向有关单位和个人支付回扣或者介绍费，并有违法所得的，按我国现行有关法规的处罚标准，应处以违法所得（）倍以下的罚款。

A   5   B  3   C  2  D 1

3、被评估资产为4月10日购入并投入使用的一台设备，评估基准日为204月10日，该设备技术性能及生产的产品市场销售都很好，经技术鉴定，该设备可使用8年，与被评估设备相同的参照设备于4月投入使用，预计可使用，参照设备在评估基准日的市场价格是10万元，根据上述给定条件，被评估设备的评估值最接近于（）万元。

A 7.2    B8    C 9   D 12.5

4、某评估机构以201月1日为基准日对A企业进行整体评估，已知该企业实现纯利润100万元，经调查分析，统计该企业自评估基准日起第一二三年内每年的纯利润将在前一年的基础上增加4%，自第四年起将稳定在第三年的水平上，若折现率为10%，无限期经营，则该企业评估价值最接近于（）万元。

A 1103  B  1114 C 1147  D  1310

5、由于同类新型设备的出现，使得被评估设备出现了功能性贬值，据比较数据如下表，则被评估设备的功能性贬值最接近于（）元。

项目

参照资产

评估对象

月产量

10000件

10000件

单件材料费用

0.8元

1.2元

资产剩余使用年限

3年

折现率

10%

所得税税率

33%

A 79978    B96480    C 119370    D 121910

6、广义的资产评估程序（）

A开始于接受  的明确资产评估基本事项，终止于提交评估报告书。

B开始于接受委托，终止于提交评估报告书。

C开始于接受委托，终止于提交评估报告书的文件归档管理。

D开始于接受  的明确资产评估基本事项，终止于提交评估报告书的文件归档管理。

7、在机器设备评估中，加权投资年限法是用来估算被评估资产（）的一种方法。

A 重置成本  B功能性贬值 C经济性贬值 D实体性贬值

8、被评估设备年生产能力为100万件，运用市场法对其进行评估，所选参照物的生产能力120万件，其他条件与评估对象相同，已知参照物  价格为40万人民币，三年中该类设备的价格指数分别比前一年上升20%，使该类设备的价格与生产能力之间成线形关系，则被评估设备重置成本接近于（）万元

A 40 B53 C58 D77

9、某进口汽车的到岸价为60万元人民币，关税税率为50%，消费税税率8%，增值税率17%，银行财务费、外贸手续费、海关 手续费合计为到岸价的3%，则应付   最接近于（）万元。

A 15.3    B16.52        C16.63    D   22.16

10、被评估对象为大型成套，其中某工序上的一台设备，在评估基准日已全部报废，已知要更换一台全新同样设备所需费用为全套设备重置成本的25%，  该套设备其他部分的  为60%，则成套设备的实体性贬值率最接近于（）

A 33%   B  40%   C  55%   D  65%

11、被评估设备年生产能力为100万件，成新率为60% ，已知一台年生产能力为80万件的同类全新设备的价格为120万元，而且该类设备的价格与生产能力是线形关系，根据上述给定条件，被评估设备的评估值最接近于（）万元。

A 58   B 90   C 120   D150

12、基准地价是按照城市土地级别 或  地域分别评估商业、住宅、工业等各类用地，和 （）的土地使用 的平均价格。

A 用地  B  土地级别  C 用地 D 公共用地

13、根据《城市房地产管理法》的规定，我国实行房地产交易价格（）制度。

A 评估B申报C公示 D登记

14、已知某家房地产土地资本化率为7%，建筑物资本化率为9%，土地价值为房地产价值的30%，建筑物价值为房地产价值的70%，则该家房地产的综合资本化率最接近于（）%。

A 7 B7.6 C8.4    D  9

15、有一家房地产，预计2004年的纯收益为100万元，资本化率为10% ，未来各年的纯收益将在上一年的基础上增加1%，则该家房地产在2004年1月  年限的价值最接近于（）万元。

A1000    B  1100      C   1111      D 1300

16、假设某片森林的林木被采伐后市场销售总收入为1000万元，木材经营成本总计为300万元，木材经营合理利润为100万元，该森林资源的再生价值为150万元，则该森林资源的技术资产评估价值最接近于（）

A    450      B       600         C  750         D  850

17、一项无形资产可以在不同地点由不同的个体同时使用，它体现了无形资产固有特性中的（）

A 不完整性    B  非实体性   C    性    D  性

18、在路线估价法中，霍天曼法则认为（）

A深度100英尺的 ，在最初50英尺之地的价值应占 价值的70%。

B72.5%

C2/3

D 价值与其深度的平方根成正比。

19、待估技术所应用的领域为石油化工行业，根据大量技术贸易合同统计数据，该行业以销售收入为    的提成率取值范围为0.5-2%，待估技术分成率的调整系数为0.8，则待估技术的分成率为（）

A  1.05%         B  1.25%      C   1.6%     D   1.7%

20、关于商誉，正确的说法是（）

A商誉是企业长期积累起来的一项无形资产价值。

B商誉是一项单独能产生效益的无形资产。

C作为无形资产，企业可用商誉对外投资转让。

D形成商誉的个别因素能以任何方法单独计算。

21、                 的价值评估宜采用（）

A固定红利模型 B红利  模型 C分段模型  D到期一次性还本付息模型

22、被评估对象为1000件    完工程度为80%，此时帐内价值为每件100元，其中原材料占60%，工资费用占25%，制造费用及其他费用占15%，清查鉴定后有100件为废品，可回收价值1000元，经调查了解评估基准，  原材料人员工资制造及其他费用的价格水平分别是企业  算入帐时11倍、1.2倍和1.12倍，不考虑其他因素，则  评估值最接近于（）

A82000   B102520   C112800   D113800

23、被评估企业的净现金流量为100万元，长期负债利息100万元，流动负债为49.25万元，所得税税率33%，当折现率为10%时企业的投资资本价值（）最有可能接近于（）万元

A1000   B1330   C1670   D2000

24、被评估企业唯一药品公司， 库存药品价值265.25万元，其中A种药250箱，每箱单价7000元，B种药50箱，每箱单价3650元，C种药150箱，每箱单价4800元，经清关检查帐物相符，其中A药为近期生产的畅销药品，B种药品为滞销药品，而且评估基准日，正是该种药品的失效日期，C种药为国家下令淘汰而企业尚未处理的药品如不考虑其他因素，则上述库存药品评估值最接近于（）万元。

A175   B193   C234    D265

26、           是在（）假设的前提下收益法的.数学表达式。

A收益持续不变，有限持续经营

B收益持续变，无限持续经营

C收益有变化，有限持续经营

D收益持续不变，无限持续经营

27、评估企业是资产价值，选择（）作为折现的收益  最为直接。

A利润    B净利润   C净现金流量+负债利息（1-所得税税率）

D净现金流量+长期利息（1-所得税税率）

28、已知社会平均收益率为10%，被评估的冶金企业，一年期企业  利率为3%，一年期  利率2%，冶金行业在国民经济中的平均   系数为0.8，被评估企业在行业中地位系数为0.7，被评估企业的风险报酬率最接近于（）

A4.48%   B4.92%    C5.6%   D 6.4%

29、  专业评估值也同意准则将资产评估报告分成全整型评估报告、概述型评估报告和限制型评估报告，其根本区别在于（）

A 评估目的不同            B评估对象不同

C报告使用者不同           D报告所提供信息的详细程度不同

30经济学认为，所有   供给的因素都    企业的（）

A生产成本  B 生产要素   C生产技术   D生产规模

二、多选

1、从资产评估服务的对象、评估的内容和评估   的责任等方面看，在世界范围内，资产评估主要分为（）

A完全资产评估 B评估 C 限制性资产评估 D评估   E评估咨询

2、               按我国现行会计制度，企业国有资产中的设备可分为（）

A生产用设备 B未使用设备  C    设备 D租出设备E自制设备

3、               应该由政府制定，并定期去  的价格是（）。

A基准地价  B   地价   C房屋重置价格    D土地使用权转让价格   E交易底价

4、               应用可比销售法，评估采矿权价值时需要对作为参照物的采矿权价格进行（）调整。

A矿产规模差异   B  价格        C 采矿权差异

5、运用（）的技术方法，    资产的更新重置成本。

A重置核算法   B价格指数法   C生产能力比例法   D    经济效益指数法   E 统计分析法

6、转让无形资产时    的决定引述因素包括（）。

A机会成本    B帐面成本    C历史成本   D生产成本 E重置成本净值

7、在运用市场法评估产品时，需要考虑的因素包括（）

A    使用价值   B   生产成本   C  市场前景 D市场供求关系  E    销售利润率

8、资产评估报告书的正文包括（）等内容。

A评估机构资质证书复印件  B评估结论分析  C评估报告的使用范围  D关于进行资产评估有关事项的说明   E评估报告的有效期

9、商标按不同作用可分为（）

A商品商标  B符号商标  C注册商标 D服务商标  E未注册商标

10、国际评估准则委员会的主要宗旨包括（）

A    制定和发布用于财务报告的资产评估准则和指南，以满足财务报告、国际资本市场和国际经济领域的需要。

B为委托方利益制定的用于财务报告的资产评估准则和指南，以满足财务报告、国际资本市场和国际经济领域的需要。

C满足发展中国家和新兴工业化国家对制定本国资产评估准则的需要，促使国际评估准则和指南在边界范围内得到认可和遵守。

D满足发达国家对制定本国资产评估准则的需要，促使国际评估准则和     世界范围内得到认可和遵守。

E在世界各国之间同意资产评估准则，披露地方或地区性评估准则与国际评估准则的不同的区别，致力促使地方或地区性准则与国际评估准则之间的协调和统一。

三、综合题（10、10、12、18分）

1、被评估对象为甲企业于2000年12月31日购入的一台设备，该设备生产能力为年产产品100万件，设计使用年限为10年，当时的设备价格为120万元，甲企业在购入该设备后一直未将该设备安装使用，并使设备保持在全新状态，评估基准日为2012月31日。

评估人员经调查获知，目前该种设备已经改型，与改型后的设备相比，被评估设备在设计生产能力相同的条件下，需要增加操作工人2人，在达到设计生产能力的条件下每年增加设备运转能耗费4万元，同时，由于该设备生产的产品市场需求下降，要使产品不积压，每年只能生产80万件，经调查，根据有关规定，该种设备自投入使用之日起，10年必须报废，该类设备的规模经济效益指数为0.8，评估基准日之前5年内，该设备的价格指数每年递增4%，行业内操作工人的平均人工费用为每人每月1200元（含工资、保险费、福利费），行业适用折现率为10%，企业正常纳税。

求该设备于评估基准日的评估值。

2、有一待估宗地需评估，现收集到与待估宗地条件类似的四宗土地A、B、C、D的具体情况如下：

宗地

成交价

交易时间

交易情况

区域因素

个别因素

A

690

2001.8.1

0

+2%

-1%

B

700

2000.8.1

+7%

0

-2%

C

730

2002.8.1

0

-3%

-1%

D

730

2003.8.1

-5%

+3%

+8%

上表中成交价的单位为：元/平方米，该城市地价指数如下表：

时间

1999

2000

2001

2002

2003

2004

指数

100

107

110

108

113

115

表内交易情况中正号表示案例价格高于正常交易价格，负号表示低于正常交易价格，对于区域因素，个别因素的修正，都是案例宗地与待估宗地比较，表中负号表示案例宗地条件比待估宗地差，正号表示案例宗地条件优于待估宗地，数值大小代表对宗地地价的修正幅度。

试根据以上条件，回答下列问题:

1、为什么要进行交易情况修正？

2、 在上述可比案例，已知有一个是收购邻近房地产，一个是急于出售，根据表中提供的信息，请问这两种情况分别应该是A、B、C、D中的哪一个？

3、根据所提供条件，评估该宗土地2004年8月1日的价值。

（若需计算平均值，为简化计算，要求用算术平均值）

3、甲企业因股份制改制需进行评估，评估基准日为2004年1月1日。经评估人员调查分析，预计甲企业2004年至的净利润分别为100万元，110万元，120万元，120万元，130万元，从起，甲企业净利润将保持在按2004年至20各年净利润计算的年金水平上。该企业有形资产账面净值为867万元，评估基准日评估价值为916万元。该企业的可确指无形资产仅有一项――A专利技术。该项专利技术可改善企业现有产品的性能，从而能以更高的价格在市场上出售，并且可维持三年的超额收益期，预计该专利产品第一年售价为300元/台，销量为4500台，第二年售价为250元/台，销量为5000台，第三年售价为210元/台，销量为6000台，同类产品的正常市场销售价格为200元/台，A专利产品的单位成本与同类产品大体相同。假设折现率和资本化率均为10%，该企业适用的所得税税率为33%（如果不考虑流转税因素）。请评估甲企业的商誉价值（以万元为单位）。

4、被评估国有企业A的一项长期投资的账面价值为400万元，经评估人员调查了解，该项长期投资是企业A于2000年1月1日与外商B在某市经济技术开发区内共同投资组建的中外合作企业C的中方投资，合作企业C的注册资本为1600万元，中方企业A出资400万元人民币，外商B出资1200万元人民币，合作企业的经营期为，合作企业的合作协议约定，从合作企业经营后的第3年起，合作企业每年年终将从其净利润中先期返还外商B人民币50万元，并相应冲减外商的投资额，同时调整下一年度中外双方的出资比例，合作协议还规定，合作企业每年的经营效益按双方当年的出资比例分配，合作期满，合作企业的剩余净资产也将按中外双方当年的出资比例分享。

在评估基准日2003年1月1日，合作企业C已经经营了3年，前3年企业C的每年净利润分别为300万元，500万元和400万元，企业C享受企业所得税二年免税和三年减半征收的优惠待遇，合作企业C适用的所得税税率为15%，经预测企业C未来的收益情况如下：

1、未来前三年的利润总额维持在500万元水平上；

2、从未来第四年开始至未来第十二年，利润总额维持在480万元水平上；

3、合作期满，企业C的剩余净资产的预计变现值约为600万元。

5.资产风险评估 篇五

评估程序模拟试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、型号为R175A柴油机其气缸直径为__mm。A．17 B．75 C．175 D．750

2、下列选项中，注册资产评估师应该聘请专家参与评估业务的情况是__。A．当涉及注册资产评估师能胜任的业务时 B．当涉及注册资产评估师不能胜任的业务时

C．当涉及同时含有注册资产评估师胜任和不能胜任的业务时 D．当涉及客户要求专家参与的评估业务时

3、有限责任公司，证明股东出资份额的权利凭证是__。A．股票

B．出资证明书 C．验资证明

D．评估报告及确认文件

4、内部收益率是考查投资项目盈利能力的主要指标。对于具有常规现金流量的投资项目，下列关于其内部收益率的表述中正确的是__。

A．利用内插法求得的内部收益率近似解要大于该指标的精确解

B．内部收益率受项目初始投资规模和项目计算期内各年净收益大小的影响 C．内部收益率是使投资方案在计算期内各年净现金流量累计为零时的折现率 D．内部收益率反映项目自身的盈利能力，它是项目初期投资的收益率

5、在金属切削机床加工中，下列属于主运动的是____ A：铣削时工件的移动 B：钻削时钻头直线运动 C：磨削时砂轮的旋转运动

D：牛头刨床工作台的水平移动

6、犯罪客观方面不包括____ A：危害行为 B：危害结果

C：行为与结果的因果关系 D：犯罪目的

7、下列____符合“一个输入转速对应某一范围内无限多个输出转速，适用于工作机工况极多或最佳工况不明确的情况”。A：无级调速 B：有级调速 C：周期性调速 D：定传动比调速

8、单项工程是建设项目的组成部分，其特点是__。

A．具有独立的设计文件，但竣工后不能独立发挥生产能力或效益 B．可以通过编制单项工程综合预算确定其价格 C．计算工、料及资金消耗的基本构成要素

D．一般情况下，它是进行工程成本核算的对象

9、甲公司为鼓励客户购买更多的商品而规定购买10000件以上者给予10%的折扣，同时又规定所有客户均可享受“2/10，1/20，n/30”的现金折扣。2007年5月3日，甲公司向某客户一次性出售产品20000件，每件单价10元，适用的增值税税率17%。假定甲公司采用总价法核算应收账款。2007年5月3日，甲公司为该笔交易确认的应收账款入账金额为__元。A．178200 B．180000 C．208494 D．210600

10、结构特征、建筑面积，但尚无法计算工程量，可采用__编制概算。A．概算定额

B．施工定额

C．概算指标

D．类似工程预算

11、JR 系列交流异步电动机主要用在____ A：各中机床以及起重设备需要多种速度的驱动装置中 B：频繁起动的起重机上 C：冶金工业和矿山机械中

D：普通用途的小功率电器设备中

12、下列交易或事项中，属于经营活动现金流量的是__。A．用现金支付生产设备款 B．用现金支付所得税

C．用现金支付银行借款利息

D．用现金支付权益工具投资的佣金

13、甲公司2001年1月1日发行3年期，年利率为14%、面值为50000万元，到期一次还本付息的债券，债券的发行价格为44000万元，每年年末计息一次，按直线法摊销折价，则发行当年影响当期损益__万元(该债券不是用于固定资产建造)。A．2000 B．5000 C．7000 D．9000

14、外国资产评估机构在中国境内临时执行资产评估业务的，其持有的业务许可证的有效期自许可证颁发之日起__个月内有效。A．6 B．9 C．12 D．18

15、根据规定，下列情形中，诉讼时效为2年的是__。A．寄存财物被丢失或损毁的 B．身体受到伤害要求赔偿的

C．出售质量不合格的商品未声明的 D．银行贷款到期不予归还的

16、企业发生会计估计变更时，下列各项中不需要在附注中披露的是__。A．会计估计变更的内容 B．会计估计变更的理由

C．会计估计变更的累积影响数

D．会计估计变更对当期损益的影响金额

17、资产按照有无实物形态进行分类，可以分为__。A．流动资产和非流动资产 B．短期资产和长期资产 C．无形资产和固定资产 D．无形资产和有形资产

18、某设备是二次大修，其修理复杂系数为15，单位修理复杂系数的设备计划大修理成本为360元/R，该设备单台设备的计划大修理费用可能为__元。A．5400 B．5560 C．6210 D．6480

19、房地产是指__。

A．供人们居住、工作或者其他用途的建筑物和构筑物，以及有关的附属设施 B．用于建筑房屋的土地 C．房产和地产

D．具有商品属性的房产和地产

20、某股份有限公司从2001年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2001年6月30 日 A、B、C三种存货的成本分别为：30万元、21万元、36万元；A、B、C三种存货可变现净值分别为：28万元、25万元、36万元。该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为__万元。A．85 B．87 C．88 D．91

21、对被评估流动资产进行抽查核实，验证基础资料时，被评估资产的清单应以（）为依据。A．账面记录 B．实存数量

C．账面记录和实存数量的平均数 D．以上说法都不正确

22、按照企业会计制度的规定，下列各项不应计入存货成本的是__。A．入库前的整理挑选费用 B．现金折扣 C．保险费

D．运输途中的定额外损耗

23、下列关于基准收益率的表述中正确的是__。

A．基准收益率是以动态的观点所确定的投资资金应当获得的平均盈利率水平B．基准收益率应等于单位资金成本与单位投资的机会成本之和

C．基准收益率是以动态的观点所确定的、可接受的投资项目最低标准的收益水平

D．评价风险小、盈利大的项目时，应适当提高基准收益率

24、国有企业整体改造为公司制企业时，如果固定资产发生评估增值，而且评估增值部分已按规定折成股份。则改造企业在计提固定资产折旧时，在下列各项中，应作为该固定资产计提依据的是__。A．评估前的固定资产原值 B．评估后的固定资产原值 C．评估前的固定资产净值 D．评估后的固定资产净值

25、当事人之间基于票据行为而直接发生的债权债务关系，亦即根据票据关系当事人的票据行为而直接发生的权利义务关系是____ A：票据法上的非票据关系 B：票据关系

C：票据原因关系 D：票据资金关系

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、CNC装置的输入、I/O处理、显示和诊断，属于____ A：插补 B：管理 C：计算 D：控制

2、以下关于功以及机械传动功率与效率的说法中，不正确的是____ A：功的大小等于力和物体沿作用力方向移动距离的乘积 B：功率等于力在其作用点速度方向上的分量与速度的乘积 C：机器的输出转矩与输出转速成正比 D：机械效率总是小于1

3、注册会计师甲、乙、丙共同出资设立一特殊的普通合伙制的会计师事务所。甲、乙在某次审计业务中，因故意出具不实审计报告被人民法院判决由会计师事务所赔偿当事人80万元。根据合伙企业法的规定，下列有关该赔偿责任承担的表述中，正确的是____ A：甲、乙、丙均承担无限连带责任

B：以该会计师事务所的全部财产为限承担责任

C：甲、乙、丙均以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任

D：甲、乙应当承担无限连带责任，丙以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任

4、安装周期很短的通用设备，其重置成本一般包括__。A．设备购置费 B．运输费用 C．利息费用 D．安装费用

5、机器与机构的区别是什么

6、借款合同可以采用__形式。A．书面 B．口头 C．默许 D．推定

E．格式条款

7、下列各项中，属于无形资产的有__。A．专利权 B．非专利技术 C．商标权 D．特许权

E．土地使用权

8、冶金专用起重机的工作特点有哪些？

9、企业价值评估的对象通常是企业的__价值。A．企业整体价值 B．股东全部权益价值 C．长期投资 D．长期债权

E．股东部分权益价值

10、在破产程序中，人民法院作出的下列裁定，当事人表示不服可以向上一级人民法院上诉的是____ A：宣告破产的裁定 en.PPkao.CoM B：驳回破产申请的裁定 C：终结破产程序的裁定 D：批准重整计划的裁定

11、对于已安装在用的单台设备，其重置成本包括______。A．购买设备的费用 B．设备的安装费 C．设备的基础费 D．设备的管理费 E．设备的运杂费

12、表明起重机工作时间方面的繁忙程度和在吊重方面满载程度的参数是____ A：工作级别 B：起重量 C：跨度

D：运行速度

13、根据《破产法》的规定，当债权人兼有有财产担保和无财产担保债权人双重身份时，在债权人会议上享有表决权的份额是____ A：有财产担保的债权份额 B：无财产担保的债权份额

C：有财产担保和无财产担保债权份额之和 D：均不享有

14、决定排架结构单层工业厂房寿命的重要因素有__。A．屋面系统 B．排架的强度 C．排架稳定性 D．厂房外墙体 E．基础的埋深

F．钢筋混凝土箱型基础

15、燃气轮机的工作原理是什么？

16、财产清查的目的是为了保证____与实存数一致。A：报表数 B：账存数 C：凭证数 D：资产数

17、甲公司20×1年5月A材料的收入和发出情况如下：

(1)5月1日，结存A材料500公斤，每公斤实际成本为20元。

(2)5月5日，发出A材料300公斤。

(3)5月10日，购入A材料100公斤，每公斤实际成本为21元。

(4)5月25日，购入A材料600公斤，每公斤实际成本为18元。

(5)5月28日，发出A材料700公斤。

要求：根据上述资料，分别采用 “先进先出法”和“月末一次加权平均法”计算本月发出材料和月末结存材料的成本。

18、某商业企业采用售价金额核算法核算发出的存货。该企业20×1年8月期初库存商品的进价成本为100000元，售价总额为120000元，本月购入商品的进价成本为65000元，售价总额为80000元，购货款已通过银行转账支付。本月销售收入为150000元。假定不考虑相关税费。

要求：计算本期销售商品的实际成本，做相关会计分录。

19、中外合资经营企业以房地产抵押贷款的，除企业章程另有规定外，必须经____通过。A：股东会 B：董事会

C：房地产管理部门 D：监事会

20、根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》的规定，为了保障国家安全、促进国民经济和社会发展等公共利益的需要，遇下列__情形，确需征收房屋的，由市、县级人民政府作出房屋征收决定。A．国防和外交的需要

B．由政府组织实施的能源设施建设的需要

C．由政府组织实施的环境和资源保护等公共事业的需要 D．重要工程项目建设的需要

E．由政府组织实施的旧城区改建的需要

21、收益法一般适合于__的价值评估。A．单台设备 B．成套设备 C．通用设备 D．生产线

22、下列关于物权变动的表述中，不正确的是____ A：动产物权设立和转让前，权利人已经依法占有该动产的，物权自法律行为生效时发生效力

B：因人民政府的征收决定，导致物权设立、变更、转让或者消灭的，自征收行为完成时时发生效力

C：因继承或者受遗赠取得物权的，自继承或者受遗赠开始时发生效力

D：因合法建造、拆除房屋等事实行为设立或者消灭物权的，自事实行为成就时发生效力

23、设备的大修理成本主要包括哪些设备大修理成本的经济分析指标主要有哪些

24、下列与固定资产后续支出有关的叙述中，正确的有__。

A．如果后续支出满足固定资产的确认条件，则应当计入固定资产账面价值 B．以经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出，应予资本化，合理进行摊销

C．不满足固定资产确认条件的后续支出，应在发生时一次性直接计入当期费用 D．将后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值 E．不满足固定资产确认条件的后续支出，应作为长期待摊费用，合理进行摊销

25、某四层钢筋混凝土现浇框架办公楼，下图为其平面结构示意图和独立柱基础断面图，已知楼层高均为3.60m，屋顶楼板标高为14.40m，且柱顶标高与之相同，柱断面为400×400，主梁L1断面300×600，次梁L2断面300×400。

6.资产风险评估 篇六

第九章 资产评估报告

一、单项选择题

1.评估管理机构对于评估机构进行资格审查和日常监督管理的手段之一是()。

A．资产评估委托书

B．资产评估报告书C．资产评估工作底稿

D．资产评估协议书

2.在资产纳税、司法诉讼等情况下，经常需要进行()。

A．追溯性评估

B．现值性评估C．预期性评估

D．复核性评估

3.按有关规定，公开发行股票的公司对采用非现金方式配股，其配股说明书的备查文件上必须附上()。A．各类资产评估的净值

B．各类资产增减值幅度C．资产评估报告书

D．资产评估授权书

4.企业按评估值对会计账目的调整必须由()。

A．企业自己决策

B．评估人员决定C．财政部门批准

D．税务部门批准

5.按有关规定，凡在中国境内执业的资产评估机构，在接受客户委托、完成评估项目后所出具的资产评估报告书应有资产评估机构法定代表人和至少()名注册资产评估师签字。A．1

B．2

C．3

D．4

6.有关国家评估准则中规定，项目复核人与项目负责人所承担的责任应()。A．不同

B．相同C．不明确

D．由上级主管部门决定

7.基准日与报告日期是相同(或接近)的资产评估是指()。

A．追溯性评估

B．预期性评估C．现值性评估

D．正常评估

8.以下可以作为企业进行会计记录的依据和作为支付评估费用依据的是()。

A．资产评估委托书

B．资产评估报告书C．资产评估工作底稿

D．资产评估协议书

9.在资产评估报告中，对资产进行清查、核实以及作为确定取价标准的日期是()。A．提交报告日

B．评估基准日C．验证确认日

D．经济行为发生日

10.按资产评估对象划分的资产评估报告是()。

A．单项资产评估报告

B．正常评估报告C．现值性评估报告

D．评估咨询报告

二、多项选择题

1.编制资产评估报告的基本步骤有()。

A．评估资料的分类整理B．评估资料的分析讨论C．评估资料的汇总和评估报告的编制D．评估报告的审核签发 E．评估报告的利用

2.法定代表人对评估报告要着重从哪些方面进行最后的把关()。

A．政策上B．原则上C．业务规程执行上D．评估结果的科学性上E．评估风险上

3.资产评估报告对于委托人来说具有的作用有()。

A．作为产权交易作价的基础资料B．作为企业进行会计记录的依据C．作为法庭辩论的举证材料 D．作为支付评估费用的依据E．作为完善和改进评估工作的资料 第九章 资产评估报告

4.资产评估报告一般由()使用。

A．证券监督管理部门B．资产评估的管理机构C．国有资产管理部门D．资产评估委托方E．公司债权人

5.根据《资产评估报告签字制度(试行)》的要求，应在资产评估报告上签字的人有()。A．注册资产评估师B．项目负责人C．项目复核人D．法定代表人E．委托方

6.资产评估报告的内容有()。

A．说明拥有被评估资产的公司或权利人的名称B．说明资产评估的对象和范围C．说明评估目的和基准日 D．定义价值类型E．列出评估方法及其重要参数确定依据和过程

7.按资产评估工作的内容划分，资产评估报告有()。

A．正常评估报告B．评估复核报告C．评估咨询报告D．现值性评估报告E．预期性评估报告

8.根据提供内容和数据资料的繁简程度，资产评估报告可划分为()。

A．完整评估报告C．简明评估报告E．限制评估报告B．单项资产评估报告D．整体资产评估报告

答案部分

一、单项选择题 1.B 2.A 【答案解析】 追溯性评估是指需要确定过去价值的评估，即评估基准日早于报告日。在资产纳税、司法诉讼等情况下，经常需要进行追溯性评估。3.C 【答案解析】 公开发行股票的公司对采用非现金方式配股，其配股说明书的备查文件上必须附上资产评估报告书。4.C 【答案解析】 企业按评估值对会计账目的调整必须由财政部批准。5.B 6.B 【答案解析】 注册资产评估师、项目负责人、项目复核人均在资产评估报告书上签字，注册资产评估师应对所评估的单项或部分评估结果负责，项目负责人、项目复核人应对整个评估结果负责。因此，项目复核人与项目负责人所承担的责任是相同的。7.C 【答案解析】 现值性评估指的是基准日与报告日期是相同（或接近）的。8.B 【答案解析】 委托方对资产评估报告的运用主要体现在以下方面：（1）作为产权交易作价的基础材料；（2）作为企业进行会计记录的依据；（3）作为法庭辩论和裁决时确认财产价格的举证材料；（4）作为支付评估费用的依据。9.B 【答案解析】 评估基准日是对资产进行清查、核实以及作为确定取价标准的日期。10.A 【答案解析】 按资产评估对象划分，资产评估报告可以分为单项资产评估报告和整体资产评估报告。

二、多项选择题

7.资产风险评估 篇七

一、我国国有资产评估风险生成原因分析

(1) 行业发展不成熟所致系统性风险。资产评估最早起源于西方国家, 是社会化大生产和商品经济发展到一定程度后市场自发的产物, 如果从16世纪世界最早的商品交易所出现就随之有资产评估活动算起, 迄今已有几百年的历史;而我国资产评估起步于20世纪80年代末期, 初衷是为国有企业改制服务, 是政府强制的产物。由于我国资产评估业完全是在市场经济发育极不健全的基础上发端的, 带有先天不足:缺乏契合我国实际的系统理论研究、没有健全完善的制度体系和执业标准, 评估人员素质参差不齐、评估技术水平相对落后、市场信息渠道不通畅, 信息可靠性低, 甚至失灵。

(2) 缺乏统一完善的制度体系所致执业和监管双重风险。我国资产评估市场多头管理, 条块分割, 政出多门, 法度不一, 除了财政部门作为资产评估的主管部门、中国资产评估协会作为行业自律组织外, 土地、矿产权评估归口国土部门管理, 房地产评估归口住建部门管理, 每个部门都有相应的评估规范, 没有形成统一系统的资产评估管理体系和制度体系。目前, 资产评估业执行的制度主要是财政部发布的3个基本准则和财政部授权中评协发布的6个具体准则、1个评估指南、5个指导意见, 在涉及土地、矿产、房屋等特定资产评估时, 要同时执行或者不得违背相关部门的规范。由于我国资产评估的法制建设很不完备, 管理体制不统一, 造成评估市场混乱、缺乏有效监督, 由此带来的风险是很大的。

(3) 市场信息不对称带来的估值风险。资产评估是评估人员根据评估目的, 遵循法定的程序, 确定合理的价值类型, 采用最佳的方法, 选取依据充分的参数, 对特定资产在一定时点的价值进行评定估算的行为。假设市场强式有效, 交易双方都掌握了资产的所有信息, 则不需要中介提供评估咨询服务。而事实上, 我们处于一个无效或者弱式有效市场, 各类要素市场的发展尚处于不成熟、欠规范的阶段, 各类资产的成交价并非是在完全市场条件下, 交易各方自愿达成的正常交易价;会计失真现象严重;同时, 一些政府部门为了部门私利, 故意封锁行业管理信息, 这些原因都造成信息获取的渠道不畅通且可靠性较低, 给资产评估造成风险。

(4) 争夺市场份额所致评估人员违反职业道德的风险。在市场经济形势下, 评估机构竞争越来越激烈, 在有限的市场范围内, 大大小小的机构都在千方百计抢占市场份额, 多承揽业务增加收入。因此很容易滋生粗放评估、迎合委托方要求、违反职业道德, 违规操作等不正当行为。相对而言, 对于一些难以获取真实有效信息支撑的资产评估业务, 质量管控严格的大机构出于谨慎原则和维护机构信誉考虑, 一般不会承接, 但并不排除有些小机构为了经济利益出卖职业道德, 为委托方出具建立在“空中楼阁“上的评估结论, 人为造成评估风险。

(5) 国有企业管理者违背受托责任所致风险。理论上讲, 国有企业管理者是受全民之托经营管理国有资产, 也就是说, 国有企业管理者并非国有企业的所有权人, 在缺乏科学激励和有力约束的情况下, 完全寄希望于管理者的高尚觉悟要求其“全心全意为人民服务”, 短期可能实现, 长期则很难, 少数国有企业管理者会想方设法侵吞国有资产, 转移国有收益。在资产评估上主要表现为隐瞒资产真实信息, 故意弄虚作假, 误导评估人员朝着有利于自己利益的方向进行评估, 以最终达到非法侵吞国有资产的目的。

(6) 评估人员整体素质和执业水准不高所致风险。目前我国具有注册资产评估师资质的人员有3万多人, 评估机构3500多家, 各机构的内部控制和执业水平极不均衡。相对而言, 大型评估机构无论是注册资产评估师数量, 执业水平, 还是内控建设都较好;而很多小机构, 真正参与评估服务的只有1—2个注册资产评估师, 更有甚者, 从事具体评估业务的多是没有执业资质的人员, 只是在出具报告时加盖挂靠该机构的注册资产评估师的执业印章即可。由此可见, 整个行业人员的道德素养和执业水准不高, 法制观念淡薄, 责任意识不强, 同时, 也说明我国对资产评估行业的监管力度不够, 导致评估风险。

二、现行国有资产监管机构对资产评估项目的监管

1. 监管的制度体系

国有资产监管机构对资产评估监管的制度体系基本建立, 即一部法律《企业国有资产法》;两部法规《国有资产评估管理办法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》;四个部门规章《国有资产评估管理办法施行细则》、《企业国有资产评估管理暂行办法》、《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》、《关于企业国有资产评估报告审核工作有关事项的通知》。通过上述制度, 明确了资产评估监管是国有资产监管机构的基础管理工作, 对应当进行资产评估的若干经济行为作了原则性规定, 明确了国有资产监管机构对资产评估项目管理的方式、内容和流程, 以及评估所涉相关主体的责任义务。

2. 监管方式、内容及流程

(1) 监管方式。国有资产监管机构改变了过去财政部门对资产评估项目实行确认管理的方式, 采取核准制和备案制。根据经济事项的重要性, 国有资产监管机构对本级人民政府批准的经济行为所涉及的资产评估项目实行核准制管理;其余实行备案制管理, 按“谁批准 (经济行为) , 谁负责备案”的原则进行, 根据国有资产监管机构对所出资企业的授权, 又分为国有资产监管机构备案和所出资企业备案两类。

(2) 审核内容。核准制下, 审核内容包括八个方面:一是资产评估所涉及的经济行为是否获得批准;二是资产评估机构和评估人员是否具备相应执业资质;三是评估基准日是否适当, 评估结果有效期是否明示;四是资产评估范围与经济行为批准文件确定的资产范围是否一致;五是评估依据是否适当;六是企业是否就所提供的资产权属证明文件、财会资料及生产经营资料的真实性、合法性和完整性做出承诺;七是评估过程是否符合相关评估准则的规定;八是参与审核的专家是否达成一致意见。备案制下, 审核内容大体同于核准制的审核内容, 但少了评估依据是否适当和必须专家参与审核两项。核准制与备案制的差别在于:实行核准制的资产评估项目一般涉及重大经济行为, 所以更加关注资产评估结果的客观公允性, 为此, 国有资产监管机构开创了“借外脑”管理手段, 引入专家审核制度来强化第三方监督力量, 增强对评估人员和企业的说服力。实践证明, 具有一定效果。

(3) 监管程序。国有资产监管机构按照“资产占有企业上报资产评估核准表 (备案表) 及相关资料—集团 (母公司) 初审同意—国有资产监管机构核准或备案”的程序对资产评估报告实施监管。即企业在收到资产评估报告后应逐级上报其集团公司 (母公司) 初审, 经初审同意后, 自评估基准日起8个月内 (备案是自评估基准日起9个月内) 向国有资产监管机构提出核准或备案申请;国有资产监管机构收悉后, 对符合核准要求的, 及时组织有关专家审核, 在20个工作日内完成对评估报告的核准, 对不符合要求的予以退回 (备案制下, 对资料齐全的, 在20个工作日内办理备案手续, 必要时可组织专家参与备案评审) 。

3. 对评估机构的管理

国有资产监管机构对评估机构不具备行政审批权和行业规范权, 仅仅具有是否使用的选择权。因此, 各级国有资产监管机构基本上都建立了中介机构备选库, 设定评估机构的入库条件和禁入规定, 对违反法律法规政策和违背职业道德的中介机构禁止其入库, 并明文要求国有及国有控股企业不得聘请这类评估机构提供服务。由于目前及今后较长时间内, 评估机构对国有板块业务的依赖程度都很高, 所以, 国有资产监管机构采取这种方式加强对评估机构的约束效果还是比较明显的。

4. 现行监管存在的问题

尽管, 国有资产监管机构采取了一系列强化资产评估管理的措施, 特别是引入专家审核一致通过的办法后, 对提升资产评估质量起到了积极的促进作用, 但是, 专家评审也遭遇到一些尴尬和问题, 具体表现在:一是与评估机构或评估师的激烈对抗。比如收益法下, 对盈利预测数和折现率的确定成为争议的焦点;二是与企业管理层的激烈对抗。当企业管理层急于达到某种目的或者为谋取不正当利益时, 往往会与评估机构合谋“造假”, 给监管机构监管及专家审核带来阻碍;三是由于专家与被审核项目的评估师都是同行, 特别在中小城市内, 大家低头不见抬头见, 有时会顾及同行关系, 在审核时, 能宽则宽, 能放则放。四是当国有资产监管机构与企业、评估师价值取向一致时, 会通过“做专家的工作”, 使专家出具一致意见, 这样, 专家审核沦落为国有资产监管机构免责的“幌子”。

另外, 对资产评估报告应当承担法律责任的是评估机构及签字的注册资产评估师, 其责任并不能因国有资产监管机构的核准或备案而免除, 从这个角度讲, 国有资产监管机构即便不认真审核, 也没有义务承担任何责任。因此, 在监管实践中, 国有资产监管机构作为国有资产的代理人而非真正所有权人, 必然会权衡各方利益, 包括自身在利益格局中的得与失, 由此抉择监管的深度和强度, 当选择减少监管或放弃监管时, 也就选择了“按程序、走形式”的合规性审查, 而不是实质性审查。

三、国有资产监管机构控制评估风险的监管策略

资产评估风险控制是个系统工程, 涉及宏观政治经济体制、市场开放和发育程度、国有资产监管体制、监管者的素质和观念、企业治理结构和水平、评估行业发展成熟度、评估机构内控和质量管理体系、评估人员的道德素养和执业水准、评估的法制建设等方方面面, 因此, 完全掌控评估风险不具有现实意义, 但是, 我们应积极探索创新有效的国有资产监管策略, 顺应我国市场经济发展的趋势, 切实降低国有资产评估风险。

(1) 建立统一管理和强化监督的制度体系。我国应尽快制定出台《资产评估法》, 明确评估行业主管机构和责任主体, 改变目前政出多门的混乱局面, 对分散在各部门的相关规范进行全面清查、梳理和分析, 在此基础上对制度进行合理废除、科学整合、适时修订和建立完善, 形成以法律为主体的, 涉及各类资产评估规范的, 完整系统的评估制度体系;要健全对评估师和评估机构的监督管理制度建设, 提高行业准入门槛, 制定严格的并具有可操作性的惩处制度, 改变目前评估机构能力水平参差不齐的状态;同时, 还应充分发挥评估协会行业自律组织的作用, 制定行业发展规划, 完善道德准则和执业规范, 开展对评估师的执业监督检查, 推进后续教育, 加强评估业理论和实践的探索研究, 不断提升行业整体发展水平。

(2) 加强对评估机构和评估师的监督管理。我国资产评估机构经历前期一轮行业大整合后, 很多小机构被大型机构兼并, 但是大机构的总部一般在大城市, 在二级城市以下一般采取设立分所的形式, 由于大机构的管理人员和评估人员比较缺乏、对整合后机构的管理幅度和深度比较薄弱, 有的甚至仅仅是挂靠 (大机构) 性质, 在业务承揽、收支管理、内控流程等方面完全依照原来的模式操作, 没有真正从管理、质量、人员素质能力等方面进行重塑和提升。因此, 一方面主管机构和行业协会应鼓励行业加大整合力度, 另一方面, 要采取强制性措施, 在评估机构建设和治理上加大指导规范和监督检查, 着力培育一批具有国际竞争力和社会影响力的资产评估机构。另外, 要强化评估师的执业道德修养和诚信尽职的工作作风, 一旦发现其有违法违规违纪行为, 就应针对性质、程度给予相应的吊销执业资格、经济赔偿、刑事等处罚。目前这方面的制度和举措还不健全, 评估师违规的成本非常低, 在一定收益的诱惑下, 其选择违规的概率就会增大。

(3) 建立对国有资产受托责任人有效的激励约束制度。国有资产受托责任人包括各级政府、国有资产监管者、企业经营管理者等, 为降低受托责任人发生道德风险和逆向选择给国有资产所有者 (国家和人民) 造成损失的概率, 必须在制度安排上强化受托责任人对国有资产负责的意识和行为。根据研究和实践证明, 最有效的举措是改变国有企业单一的股权结构, 引入产权归属真正人格化的非国有资本, 而且引入的非国有资本的数额和比例不宜太低, 持有人不宜太分散, 实现国有企业股权多元化。同时, 应鼓励企业经营管理者投资并持有本企业股权, 将企业经营管理 (转68页) (接73页) 者的利益与企业利益紧密联系起来, 促使其努力为股东 (包括自己) 创造价值。股权多元化后, 在企业法人治理结构上自然增加了有力的决策力量、制衡力量和监督力量, 这样才能从根本上消除管理者与评估机构勾结导致国有资产流失的行为。

(4) 对国有资产评估报告实施公示制度。理论上讲, 国有资产评估是关系全民利益的事项, 全民都有参与评判、监督的权利, 因此应予公告, 广泛征求全民的意见, 使所有者确认自有资产的价值。但是, 并非所有人都了解该资产的价值, 出于降低运行成本和提高效率的考虑, 资产评估报告及其经济事项批复文件等资料至少应在资产占有单位进行公示, 征求广大职工的意见, 职工无异议后, 由职工代表签字确认。特别是国有资本退出控股地位的经济事项所涉及的资产评估报告, 应要求必须履行公示程序, 把资产评估监管风险降到最低。

(5) 进一步优化专家评审制度。评估的专业性很强, 且涉及的资产种类繁多, 甚至是新兴领域, 因此必须聘请相关专家参与重大资产评估项目的审核。国有资产监管机构应根据特定评估项目的情况, 合理聘请专家团队, 一般不少于3人, 并组织专家审阅报告、现场查勘、综合评审, 并将专家的意见反馈给评估机构要求修改, 评估机构必须修改或对不予修改陈述理由。这样, 在专家不与评估师面对面的情况下, 可能会经过反复多次评审、反馈、修改的过程, 直至专家出具一致通过的意见。在实践中, 为有效发挥专家的作用, 一是避免专家与项目评估师直接见面;二是在经济报酬和社会知名度等方面给予专家一定激励;三是定期或不定期组织各类专家对评审中有争议的新问题、新领域、新方法进行研讨。

8.资产风险评估 篇八

关键词：企业国有资产；资产评估；市场法；收益法；成本法

一、企业国有资产转让过程中资产评估存在的问题

近些年来，资产评估行业围绕“调结构、优质量、强专业”，着手于对行业执业环境的改善、评估人员执业地位的提高以及评估服务领域的扩大等做了许多工作，取得了一定成效。但行业仍面临多头管理、多种资格并存、行业间执业标准不统一、市场需求与行业现状“剪刀差”以及尚存不公平、无规则竞争等问题，需要继续加强建设。

二、企业国有资产转让过程中资产评估的应改进的措施

1.评估行业统一管理

由于目前该行业存在多种评估制度并存、多头管理、体制不顺等问题，导致许多资产评估项目都“精准度”不高。在实际工作中，由于不同部门有不同的评估体系，所以会出现同一个项目以这个标准评估可能是1亿元，以另一个标准评估却可能是4亿元的情况。从国际资产评估行业的发展趋势看，统一管理是方向。在我国统一管理也成为必然趋势

2.加快配套准则规范建设

资产评估行业的发展对于服务产权交易、完善经济秩序、维护资产所有者和投资者权益发挥了重要作用，但是由于缺乏行业发展的总体规划和法律规范，再加上行业多头管理、评估市场人为分割，多种行业标准和职业规范并存、行业监管薄弱在国有产权交易、土地征用、房屋拆迁等领域出现了国有资产流失、交易价格显失公平、资产所有者权益受损、法律责任不清等问题，亟待制定专门的资产评估法律。在我国现行评估法律法规框架中，除了1991年国务院颁布的《国有资产评估管理办法》外，其它规定散落于公司法、证券法等多部法律之中，制定一部高质量的资产评估法势在必行。

3.规范评估人员的业务素质

财政部党组成员、部长助理刘红薇强调指出，评估行业建设与发展的基点在于诚信。评估行业作为高端专业服务行业，在发展中更要重视“德”的作用。要不断培养自身的品德修养，遵守法律法规，恪守职业道德。作为和谐社会的一分子，评估行业的每一个人都要从我做起，从当下做起，从小事做起，培养诚信。行业协会要为会员塑造一个诚信的平台；认真把握德与才的关系，不断完善工作方法，不断提升能力，用点点滴滴的行动和实践来构建诚信，打造一个诚信的行业。

4.加强评估技术理论研究和数据库建设

资产评估的方法大体分为三种：成本法、收益法、市场法

成本法是以生产费用价值论为理论基础的，其评估思路是：先计算被评估资产的现时重置成本，然后减去各项损耗，其中包括实体性贬值，功能性损耗，经济性损耗。在运用成本法时要注意历史资料的真实性、可比性和可用性，以及形成资产价值的成本耗费是必要的、有效的、平均的。

收益法是以效用价值论为理论基础的，也称之为收益折现法。是通过估测被评估资产的未来预期收益，并将其按一定的折现率或资本化率折成现值，来确定该项资产的评估值。在风险报酬率既定的情况下，一项资产的未来收益越高，该项资产的价值就越大。在运用收益法时要注意资产的收益是可用货币计量或预测的，而且资产所有者所承担的风险也要能用货币计量。

市场法，又称为市场比较法、比较法，是以马歇尔的均衡价值论为理论基础的。该方法是基于资产定价的替代原则。其评估思路是在资产市场上寻找与被评估资产相类似的参照物的成交价，对被估资产与参照物之间的差异进行调整，最后形成被估资产的评估值。因市场法是被估资产的市场行情来确定的，因此只有多个交易案列才能反应市场行情。在运用市场法时被估资产必须要有充分发育活跃的资产市场，同时，参照物及其与被估资产可比较的指标、技术参数等资料收集到。

在资产评估的过程中，评估者要根据被估资产自身特点选择合适的评估方法，必要是需同时采用集中方法评估一项资产。要加强配套数据库的建设，做好数据挖掘和利用。

5.加强协同监管和信息披露

继续推动资本市场监管和行业自律监管的结合，形成协同监管效应。行业执业质量检查作为监管的一项重要工作，一定要保质保量的完成好。加大对评估机构违规信息的披露力度，使相关各方及时了解评估执业的不良信息，同时针对质量服务好的评估机构，开辟“绿色通道”，鼓励评估提供高质量、高效率的专业服务。

三、小结

通过运用政府监督和市场监管等多重手段，逐步引领资产评估行业不断完善化、规范化、国际化。评估人员在评估过程中应严格按照国家法律、法规和资产评估准则，根据特定目的，遵循评估原则，依据相关程序，选择适当的价值类型，运用科学的方法，对被估资产的现时价值进行分析、估算并发表专业意见及建议，为国有资产在转让过程中提供更客观、更真实的价值参考，从而保证国有资产的完整性。

参考文献:

[1]中国资产评估协会专业文库.

[2]上海证券交易所网.《上市公司2009年度并购重组资产评估专题分析报告》 2010年4月.

[3]上海证券报.[我国拟立法规范资产评估行为制定统一行业准则]，2012年3月21日.